商业银行经济责任审计精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇商业银行经济责任审计，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：商业银行；经济责任审计；难点；应对措施

商业银行作为一个特殊的经济企业，有不同的经济体制，存在一定的责任审计，主要是为了确保全面有效履行作为委托人的责任。根据党的十报告指出，要建立健全权力运行机制和监督管理体系，并特别对经济责任审计进行要求和制约。经济责任审计作为中国最具特色的审计事项，经济责任审计的范围较广，在执行过程中，可能会存在一些问题与难点，根据不同的难点，给予不同的应对措施，以提高责任审计效果，保证商业银行在国民经济中的重要作用[1]。

一、商业银行经济责任审计的现状

近年来，随着我国经济体制的不断变化，越来越多的经济制度以及一些金融体制在不同的环境变迁改革。各种商业银行的经济责任审计也随着我国的经济体制的改革应运而生，经济体制对商业银行的政策也逐渐变化，但商业银行作为盈利企业，可能会存在一些人员或资金管理不当，所以中央银行要求对商业银行加大监管力度，对经济审计管理人员进行监管，建立健全我国商业银行的经济管理体制，促进商业银行经济的快速全面发展。根据新巴塞尔资本协议指出，对商业银行实现股东利益的最大化，加强自身内部经济的管理体制，强化对高层人员的监管，开展有效的经济风险管理与业务创新开拓[2]。对商业银行的经济责任审计要求也不断提高，主要加强对高层审计人在任职期间的经营方式进行监管，来提高银行的经济效益，保证银行的稳定快速发展。

二、商业银行经济责任审计难点

商业银行是一个特殊的经济企业，随着经济管理体制的不断变革，商业银行的经济管理责任审计还存在较大的问题，主要包括审计资源、审计成果、审计对象以及审计任务等方面。在经济责任审计上存在一定的审计风险。因此，有经济学者认为，对于如何建设商业银行审计风险管理是商业银行经济责任审计的主要难点。由于商业银行的经济责任审计内容较为复杂广泛。因此，进行合适的责任审计是必不可少，但在进行经济审计的过程中，要制定责任审计评价指标、审计证据，并给予合适的评价结论。针对以上的内容显示，对经济责任审计要根据审计内容、方法、对象、结果等进行综合评价，来进行风险管理。以保证商业银行的经济效益。

三、采取的应对对策

（一）完善高层的管理制度

商业银行对高层的免职、调任以及退休等应该进行严格的考核，并给予及时的补充人员，以填补空缺。同时还要按照中央五部委的要求建立任期经济责任审计制度，由纪检、人事部门及审计人员等定期召开会议，在进行责任审计的过程中，审计人员向组织提交审计报告以及对经济责任审计的结果进行评价和归档，可以及时的发现存在的问题，进行审计纠正和处理，建立管理人员的经济责任审计制度，并对任职期间的高层人员进行管理，设立奖惩、升迁的考察制度，加强审计奖罚的规定，让经济责任审计可以促进更好更有效的发展。

（二）完善计制度

随着经济发展模式的不断转变，商业银行的经济责任审计制度也应运而生。不断建立健全完善审计制度，转变审计模式。根据蔡春等人提出的审计关系理论中显示，作为审计委托人应该将审计评价结果报告受委托人的第三关系人，并履行经济责任人的责任，对所发生的经济状况，给予相应的解释和确认。所有的经济责任审计必须由该银行的在董事会、行长以及监事会等进行进行审计工作。而且商行内部也要进行审计，且审计具有相对的独立性，实行“上审下”和“同级审”的双重责任审计。可以改善商业银行经济责任审计的独立性，并提高责任审计的质量[3]。

（三）完善人力资源管理制度

进行经济责任审计的时候，应该选择一些具有专业和综合素质均较强的监察人员进行审计。审计人员专业素质是企业发展的第一资源，只有提高审计人员的业务素质，才能使审计工作顺利的进行。该人力资源是企业发展的重要条件。首先要完善审计人力资源制度，对专业人员进行优秀人才的选拔，并进行专业素质的培养，促进人力资源的优化，提高审计队伍的专业质量。同时还要提高审计人员的学历，主要发展硕士以上的工作人员，壮大审计队伍，提高人员综合能力与经验积累，强化人员的的专业意识。同时根据国家政策法规的变化，开展再教育模式，提高审计人员的专业理论能力，加强企业内部间的交流，让审计人员对专项业务更熟悉，使审计人员能够把理论与实际业务变化相结合，共同促进企业的发展。

四、结语

通过对商业银行进行经济责任的审计，加大监察力度，及时发现问题，并进行纠正。在一定程度上将审计从“对事 ”转换成“对人”的监察模式，在一定程度上制约了银行企业管理不到位的现象，促进了责任审计工作的良性发展。

参考文献：

[1]付炜.浅议如何写好商业银行经济责任审计报告[J].财经界（学术版），2016，12（25）：278-279.

篇2

1.评价指标的确定容易受到主观意识的影响

商业银行业务涉及的范围比较广泛，经济审计的对象也在不断增加，评价指标的选择是审计工作的基础和前提。但是由于受到自身条件的限制，工作人员为了在规定的时间内完成指定的工作量，大部分时间仅仅依靠个人的主观意愿来选择，导致对被审计对象的评价存在主观性和不科学性，最终得出的结果不能与银行的实际情况相符，增加了银行的运营风险。

2.评价指标缺乏典型性

商业银行的评价指标普遍存在重复性、落后性以及数量过多等特点，工作人员在选择评价指标时存在避重就轻的问题，导致评价指标的严重缺乏针对性和典型性。评价指标应该随着地域、领导层次作出适当地调整，在审计评价工作中应该尽量使用典型、有特点的评价语言，减少常见以及模糊性评价语言的出现，充足的准确性评价指标才能提高被审计对象对审计评价的满意度，更好地进行下一步的工作。

3.过分重视财务指标

财务指标以及非财务指标都会给商业银行的运营造成不同程度的影响，商业银行传统的评价指标只要存款上有增加的余额就表示获得了一定的利润，但是由于存款上的数字会受到各种外界环境的影响，过分重视存款上的数字很难实现资源的优化配置。审计工作最大的目的就是了解银行内的管理人才，在审计评价的过程中不能仅仅根据财务指标确定最终的评价结果，从不同的角度进行审计评价才能得到最科学的答案。

二、我国商业银行经济责任审计评价指标体系的构建

1.重视商业银行指标体系的构建理念

（1）明确审计对象是基础

商业银行中同一机构内部不同层次负责人的职责也有所区别，不能仅仅利用一种指标体系对所有人进行评价，这种评价方式过于片面性，无法真实反映各个层次负责人的实际情况，失去了评价指标体系原本的价值。构建具体的指标体系之前需要对商业银行内部的结构有清晰的认识，针对不同类型的负责人指定对应的评价指标。

（2）指标体系中要将关键绩效指标放在重要的位置

关键绩效指标以实现银行价值最大化为最终目的，一切的活动都从内部的利益出发。这种绩效指标不仅是能够有效控制商业银行的经营管理以及业务活动，降低经济活动存在的风险，更重要的是能够对各层次负责人的行为进行准确的评价，负责人在实际的工作中是否遵循了客户至上的原则、是否完成了自己的本职工作。绩效指标在商业银行未来的发展中发挥十分重要的作用，在加强对负责人管理的同时还实现了银行价值的最大化。

（3）综合评价银行的运行状况

单纯凭借银行内部的评价结果来判断经营现状存在片面性和不科学性，不能为银行今后的发展提供有用的信息。为了保证经济责任审计评价指标体系的长远发展，客户以及员工需要对银行的运营方式以及组织能力进行客观的评价，综合不同对象的评价才能得出最佳的评价结果，为商业银行今后的发展提供重要的依据。

2.将平衡计分卡作为评价指标构建框架的基础

平衡计分卡财务、客户、内部流程以及学习设定为不同的指标，将每个指标赋予不同的分值，根据被审计机构的实际情况来得出最终的分数，按照分数来划分级别。

（1）财务指标

财务指标中利润指标以及会计指标分别占据60%和40%，审计评价主要根据这两方面的内容来判断被审计机构的财务水平。经济利润简单地说就是机构在一段时间内获得的利益，经济的增长、资金的回报都直接反映了决定了经济利润在银行业绩中的评价地位；会计指标主要有净资产收益、资产利润以及公司的存款，通过基本信息来了解公司的财务状况。

（2）客户指标

随着市场经济的发展，客户成为各个行业发展的关键，怎样满足客户的需求赢得更多的客户是急需要解决的问题。我国的商业银行坚持以客户为导向的发展理念，所有的发展计划都从客户的角度出发，只有保证客户的稳定才有动力开展各种业务活动。客户指标以客户满意度以及市场的占有率作为主要的内容。

（3）内部流程指标

商业银行与一般的企业存在很大的不同，银行与客户之间存在借贷关系，运营的过程中多种风险并存，信用风险、竞争风险以及信誉风险等等都会影响银行的经营流程，商业银行的内部流程指标一定要与一般的企业区分开来。

（4）学习发展指标

商业银行在发展的过程中一定要加强自身的学习，增强竞争力，创造更大的发展空间。近几年商业银行根据市场的需求推出了各种不同的业务，开始重视流程的再造问题。创新能力评价不仅能够给银行的发展带来新的动力，还能引起员工的注意，具有很大的发展潜力。

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【关键词】商业银行 内部审计 经济责任

随着城市商业银行内部管理规范的提高，内部审计在其组织中的作用越来越大，审计结论对领导的决策支持作用越来越明显。作为传统审计项目的行长任期经济责任审计分支机构负责人经济责任审计成为了组织人事部门对被审计人在离任、留任、提拔、辞（免）职、离（退）休、降级、撤职、奖励和惩罚等方面提出意见时的重要依据之一。但是，在实际操作中，行长任期经济责任审计的内容还有待归纳提炼，审计方法还有待提高。本文将对商业银行长经济责任审计的内容和审计方法进行探讨。

一、商业银行行长经济责任审计的内容

任期经济责任是指被审计人任职期间，因行使经营管理权，对经营和管理所在行的行为及结果应当承担的责任。行长经济责任审计应全面反映行长任期经营管理状况，以求客观公正地反映领导干部的工作实绩。对于全面评价，评价的内容应包括行长任职期间的综合经营情况、内部控制状况、可持续发展能力、重大经营管理事项的决策和审批及其结果和诚实报告等方面进行评价。

（一）聘期目标责任评价

各级机构的行长在任职期间最直接的任务就是完成当期上级下达的经营目标任务。因此，对经营目标完成情况的评价应当是行长任期的一项重要评价内容。对商业银行的行长，经营目标通常包括经营效益指标、资产质量指标、业务发展指标三个方面的内容。

1.经营效益指标评价

银行是企业，企业的经营目标是创造价值，因此对效益的评价是任期目标考核首要的内容。经营效益评价应重点考虑投入产出比率，淡化绝对指标，可设计经济增加值、经济资本回报率、成本收入比以及费用收入比等指标。

2.资产质量状况评价

银行是经营风险的企业，资产的安全性放在第一位，资产质量考核也应该是行长经济责任审计的重要内容。资产质产的考核应同时兼顾对历史不良资产化解和被评价人任期内新发贷款质量，可设计不良贷款率、不良资产现金收回额、当年新发放贷款不良率以及新发放贷款损失率等指标。

3.业务发展指标评价

可围绕全行业务规模的发展来设计指标，在审计中应关注资产的真实规模水平，防止虚增资产。为避免人为的指标波动，采用日均指标，可设计全口径存款日均新增、各项贷款日均新增、存贷款当地市场占有份额等指标。

（二）内部控制状况评价

根据银监会《商业银行内部控制评价试行办法》，内部控制评价包括过程评价和结果评价。过程评价是对内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督评价与纠正、信息交流与反馈等体系要素的评价。结果评价是对内部控制主要目标实现程度的评价。具体实施评价时，应将全行的所有业务和管理活动进行分类，设计成不同的业务单元和管理活动，分别从五个要素考察内部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。评价可设计定性评价与定量评价相结合，某个控制点的差错低于一定量的水平，则定性为控制有效，反之则是控制失效。内部控制评价要兼顾历史和当前的现状，并以当前现状为主，对于内部控制水平较以往有较大进步的机构，应给予充分的肯定，但评级结果的提升不宜过大，因为内部控制有效的持续性还有待观察，这是客观事实的规律，也是审计职业审慎的要求。

（三）可持续发展能力评价

对一个行长的经济责任的全面客观评价，还体现在评价要做到当前成果与未来发展潜力的统一，内部审计应关注银行的可持续发展能力。银行可持续发展能力内在的体现为资源配置能力、管控能力、发展战略和创新能力，外在的体现就是各项优质客户的拥有程度和新兴业务的发展，对新兴市场领域的占有。可持续能力的评价可围绕一个银行的战略发展方向，设计指标，主要考虑优质客户群培育、新兴市场领域的业务发展，如国际结算业务、电子银行业务发展等。对优质客户的拥有程度可设计A级以上（含A）公司类及机构客户信贷余额占比、总、分行级个人VIP客户数新增、重要公司及机构客户（含国际结算户）和工资户新增；评价对新兴市场的占有可设计国际结算量新增、贷记卡业务新增等指标，电子银行客户交易量（含手机银行）、电子银行产品交易量等指标。

二、商业银行行经济责任审计方法

经济责任审计工作的时效性强，审计的内容多，且质量要求高，难度相对更大。如何在有限的工作时间内，对被审计对象的经济责任做到客观、公正、准确的评价？对这一审计人员常要面对的问题，笔者认为，改善审计技术和方法是关键。

（一）建立分支机构经营资料数据库，重视日常资料的收集工作

离任经济责任审计评价的准确性、客观性，很大程度体现在被审对象任期内完成的各项经济指标上。因此应在日常工作中注意收集各行的有关经营信息资料，建立以支行为单位的审计数据台账，搜集被审计单位基本情况、财务收支状况和经济指标，是离任经济责任审计的一项基础性工作。所以，平时应注意搜集这类信息，可以将这些经济指标以及历年查出的违规违纪问题制成一览表，输入计算机，根据审计任务的需要，随时调用。在业务指标收集的基础上，还需要对上述经济指标进行横向、纵向、历史、计划的比较分析，才能做到评价科学、准确。充分运用各种已有的数据和资料，能有的放矢工作，减少现场工作时间，提高工作效率。

（二）应将离任审计和任中审计有机结合起来，提高审计工作效率，也更能发挥审计对业务的监督和促进作用

经济责任审计可分为离任审计和任中审计。任中经济责任审计是对现任行长经营情况、管理情况进行的审计。它改变了“离任审计”中的审计滞后现象。采取任中审计的方法，因被审人仍在岗位上工作，且在任的时间短，事实清楚，容易得出客观公正的评价，易于及时发现存在的问题和隐患，同时任中审计也容易强化被审计人的整改责任，达到以审计促进规范经营的效果。在产生离任审计的要求，内审部门可利用任中审计的成果，只需对其任中审计以后年度的经济责任进行审计即可，大大缩短“离任审计”所需要的时间，并高效、快捷地完成经济责任审计任务，同时也可要报告中反映任中审计发现问题的整改情况，对被审计人做出理为客观全面的评价。

（三）应以事实为依据界定责任

在责任认定上，被审计人只对其任职期间分管工作的决策和审批行为及结果承担直接责任；要做到客观公正地进行责任界定，首先是事实应准确，其次需要在审计评价考虑以下几对责任的界限，一是区分集体责任与个人责任。重大经营决策和审批若由集体决策造成的风险或损失，应由集体负责，但被审计人在集体决策中表决反对意见的，应予剔除；若由被审计人个人决策造成的风险或损失应由个人负责。二是区分前任责任与现任责任，对前任过失的遗留问题，现任不应当承担责任，但对现任中仍在继续投入的项目，现任应承担责任，现任有责任整改前任遗留的问题。三是区分主观责任与客观责任。在审计评价中，要对单位由于不可预见的外部因素造成的损失与主观不努力或被审计人能力有限造成的损失进行客观分析，作出恰当界定。同时，界定经济责任的各项因素及结论应在审计报告中予以分析阐述。

（四）改进审计方法，提高工作质量

加强审前非现场的分析，以风险为导向确定审计重点，有的放矢地开展审计工作，对影响机构发展的重要管理事项、重要业务项目、日常监控中发现的风险等方面进行重点检查；开展访谈，兼听则明，听取各级员工对行长的定性评价，丰富审计线索，对员工反映的热点问题进行查证，避免出现重大遗漏；加强审计工作底稿的复核，对事实要进一步进行核实，争取交给被审计人确认的审计事实没有重大分歧，树立审计人员客观公正专业和形象，从而提高审计结论的认可度，顺利交换审计意见。

参考文献

[1] 吴振广，马立平.经济责任审计与业绩综合评价[M].北京：中国审计出版社，2001.

[2] 林钟高，龚明晓.离任审计[M].大连：东北财经大学出版社，2003.

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管理咨询审计属于增值型审计工作。它是指审计人员为促进银行改善经营管理和提高风险控制能力，针对特定的机构、业务、产品、流程和管理环节，组织审计或审计调查，并提供分析、建议、咨询或者培训等服务，其目的在于促进业务发展、改进经营管理、增加企业价值。

随着商业银行公司治理结构的逐步完善，对内部审计提出了更高的要求，目前我国许多商业银行内部审计已经开始了管理咨询审计尝试。银行管理咨询审计的内容，既包括资产负债损益等业务经营全面审计，又包括管理责任、管理效率和管理行为的管理审计，还包括内控管理制度的综合评价等，主要表现为内部控制审计、任期经济责任审计、全面经营管理审计等。因此，商业银行开展管理咨询审计，应重点抓住以下三个方面的管理审计：

第一，从了解观察管理信息和内部控制现状入手，重点深化银行内部控制管理审计。目前我国商业银行内部管理经过多年的改革完善发展，各级行加强了内部控制管理。但从现代银行管理的要求来看，管理技术和手段仍比较落后，管理信息反应迟缓，管理效益和水平仍然很低，各种管理风险和漏洞隐患仍大量存在，进一步深化银行内控管理审计十分必要。内部控制审计的主要目标是加强内部管理，防范经营风险，提高经营管理水平，它与银行经营管理的目标是一致的。所以，当前银行要进一步深化内部控制审计，深入研究内部控制审计的理论和方法，提升内部控制审计的层次，要把对业务部门的自律监管审计情况作为内控综合评价的重要内容，扩大内部控制审计评价成果的利用程度。要根据内部控制审计查出的漏洞和隐患，认真查找根源，

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[关键词] 商业银行；内部审计；增加价值

[中图分类号] F832 [文献标识码] A

[文章编号] 1009-6043（2017）02-0156-02

Abstract： In responding to the change of international and domestic economic and financial situations， internal audit of commercial banks must be conducted in a way that adds value in order to realize the internal audit function transformation and competitiveness promotion. Value added internal audit of commercial banks could be fulfilled by carrying out the audit following up strategic decisions， risk-oriented audit， and performance management audit and by improving economic responsibility audit.To ensure a value-added internal audit， the internal audit department of commercial banks should change the audit idea， build a scientific internal audit system， innovate internal audit method， and invest more in building internal audit talent teams.

Key words： commercial banks， internal audit， adding value

一、商业银行增值型内部审计发展简述

在巴塞尔银行监督委员会2004年制定的《巴塞尔新资本协议II》中明确要求：商业银行内部审计的工作应该符合经济金融运行的特点，通过独立、客观的鉴证与咨询活动，系统地、规范地评价银行的治理、风险管理与控制过程，通过为董事会和高级管理层提供有价值的经营管理意见，间接的为银行增加价值，发挥内部审计应有的作用。

国际内部审计师协会（IIA）在2009年将内部审计重新定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。新定义的提出，标志着内部审计增加企业价值这一目标的确立。内部审计通过对组织内部管理活动进行独立的系统评价，促进各管理职能、项目目标、社会目标及员工发展的实现来增强组织的获利能力，并增进组织目标的实现。该定义不仅强调了内部审计与组织目标的趋同性，更强调了内部审计发展的必然方向，即增加组织价值以实现组织目标。

我国银行业监督管理委员会在2006年的《银行业金融机构内部审计指引》将内部审计的目标定义为：“保证国家有关经济金融法律法规、方针政策、监管部门规章的贯彻执行；在银行业金融机构风险框架内，促使风险控制在可接受水平；改善银行业金融机构的运营，增加价值。”这一目标的提出使得以价值增值为导向成为我国商业银行内部审计发展的必然要求。商业银行内部审计应当注重内部风险的把控及对公司治理有效性的评价，在找出银行经营管理问题的同时，积极的提出改进措施，在提高运作效率的同时，满足战略需求，致力于价值创造力的提高和改善，不断提升商业银行的可持续发展能力。

我们可以看出，当前形势下商业银行内部审计已从传统的合规型审计向增值型审计发展，“为组织增加价值”是内部审计的首要目标，风险管理、内部控制和公司治理程序也将成为商业银行增值型内部审计的主要内容。

二、商业银行内部审计向增值型发展的必要性

（一）适应当前国际、国内经济金融形势变化的迫切需要

面对当前新的内外部经济环境，内部审计应当增强工作的前瞻性，从公司全局和战略角度加强内部控制，降低经营风险，增强对重大问题的前瞻性研究。对商业银行发展过程中可能面临的重大风险提前预警，对重大的战略决策提供可靠的依据，切实的发挥内部审计的作用。

（二）实现内部审计职能转型的必然要求

随着商业银行治理结构的不断完善，外部监管要求也日益严格。传统意义上的内部审计职能已不能适应当前发展的需要。因此内部审计部门应遵循国际通行的专业框架与实务标准，全面提高审计质量，提升审计层次。

（三）提升商业银行竞争力的重要措施

内部审计部门应当找好自身的角色定位，发挥在全面风险管理体系中的核心作用。目前加强风险管理是商业银行提高竞争力的重要内容。而风险管控是内部审计部门的主要职责。因此内部审计部门必须参与银行的风险决策，不断健全全面风险管理体系和内部控制体系，将创新发展与风险控制能力同步提升。

三、商业银行增值型内部审计的实现途径

（一）关注公司治理目标，开展战略决策跟踪审计

内部审计部门需代表董事会对公司经营管理活动进行全面的监督，密切关注高级管理层的经营决策行为。围绕公司整体战略决策、面临的重大风险等问题进行战略决策跟踪审计。重点关注业务经营体制、机制与流程方面的问题，并及时向董事会汇报，为董事会作出决策提供依据。

（二）关注行业风险变化，开展风险导向审计

内部审计部门应密切关注内部业务经营过程中面临的行业性风险。科学的选择高风险的行业进行持续性、重点性审计跟踪，揭示风险、防范风险、化解风险，确保国家金融政策得到有效执行和商业化运作的可持续发展。

（三）关注公司经营管理，开展绩效管理审计

绩效管理审计是现代审计的重要标志，是内部审计转型升级的发展方向，也是传导贯彻落实商业银行经营发展战略和指导思想的主要措施。随着大数据、云计算和互联网金融等信息技术的发展，商业银行内部审计应当构建高性能大数据分析平台，对海量多样化的审计数据进行高效分析，探索创建切合大数据关联分析的绩效管理联动审计新模式，形成全覆盖、智能化、一体化的绩效管理联动审计新格局，

（四）关注新型审计领域，完善经济责任审计

首先，通过建立定期经济责任审计制度，实现经济责任审计从事后审计向事前审计转变，强化经济责任审计成果的运用。其次，实现审计重心由低向高转变，要把审计重心更多地放在决策层面和管理层面，通过分析控制力、执行力、决策力、价值创造等方面的审计结论，作出符合职责的审计评价。最后，建立领导干部的动态考核评价体系，通过建立经济责任审计的数据库，在领导干部提拔任用时，可以直接从数据库中获取相关资料，为决策提供依据。

四、商业银行实现增值型内部审计的保障机制

（一）建立科学的内审组织保障体系

为实现内部审计工作向增值型发展，保证审计行为既符合程序规范，又要针对增值转型的现实需要，要建立健全以审计章程、审计管理办法、审计工作规范和操作指南等为主要内容的一套审计制度体系框架，进一步完善制度体系内容，以统一审计内容，规范审计程序，提高审计质量和审计工作规范化程度，为增值型审计提供制度层面的支持。

（二）研究科学的审计方法体系

基于提高审计的增值目标与规避审计风险和责任，审计人员要在审计效率、质量、风险、责任之间不断进行权衡，选择既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险与责任，进而满足所有权监督需要的审计方法，从而实现审计目标。应当对现有的内部审计方法进行系统整理、研究、创新，建立起商业银行内部审计的审计规划、审计实施、审核查证、审计记录、审计评价、审计报告和审计管理的方法体系库。科学的运用审计方法，以保证有效发挥内部审计的监督职能，实现内部审计增加组织价值的目标。

（三）完善非现场审计技术

完善非现场审计系统功能。及时将成熟的审计方法向全系统推广，使得全行都能使用有效的审计方法，充分发挥非现场审计功能，逐渐实现非现场审计自动化，改进非现场审计运用方式。建立非现场审计远程监控的常态化运行机制，落实规范、有序的非现场实时监控，将审计关口前移，不定期地对被审计单位业务活动的全过程和结果进行经常性、连续性审计监督，实现非现场审计协同作业及资源共享，确定风险监管的区域重点和业务重点，实现对被监管单位风险的即时、动态、全面监控，将审计工作由单纯的事后监督变为事前防范、事中控制和事后监督相结合。实现对重要事项、重点业务及重大风险点的持续监控，发现问题及时预警，及时核实、消除风险隐患。

（四）加强内部审计人才队伍建设

为了适应业务经营转型的需要，商业银行应进一步加快内部审计人才培养，打造出一支结构优化、业务精湛、勇于创新的新型职业化内部审计队伍。培养内部审计人员树立现代审计理念和大局观，引导内部审计人员将增加组织价值贯穿到每一个审计项目中去；建立内部审计部门与经营管理部门的岗位轮换制度，定期让内部审计人员与经营管理人员进行轮岗交流，既保证了向管理层不断输送人才，也将经营管理层的优秀人才引进，为内部审计部门注入新鲜血液。

[参 考 文 献]

[1]马志娟，黄杉杉.对商业银行构建增值型内部审计的思考[J].中国内部审计，2011（3）：22-25

[2]毕翼.商业银行增值型内部审计研究[J].审计月刊，2013（12）：6-8