审计中常见的审计问题精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇审计中常见的审计问题，期待它们能激发您的灵感。

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关键字：建筑工程；审计内容；工程审计

中图分类号：F239 文献标识号：A 文章编号：2306-1499（2013）05-（页码）-页数

建筑工程审计主要分三个阶段，建筑工程开工前审计、施工阶段审计和竣工决算审计。开工前审计主要是指建筑工程审计部门对建筑工程的审批手续、资金来源和招标投标过程的合法性审核，是建筑工程是否可以得到顺利开展的重要阶段；施工阶段审计主要是对建筑工程中资金流向、监理单位、施工单位三方面的审计，首先要审核资金的落实状况，及时发现资金的不良流动及侵占，并采取有效措施，防止结算时的相互扯皮，其次是审核监理单位的资质，保证监理单位的公正性及客观性；最后是对施工单位的审计，明确施工单位的工程进度和及时了解项目变更信息，推动施工阶段的有序高效；竣工决算审计主要是审查建筑工程竣工决算项目消费记录的真实性和完整性，并监督工程完成质量，通过对决算合同、竣工报告等资料的审计，可以对建筑工程资金使用有全面的认识，保障工程质量。通过对这三方面的审计，审计的监察效果可以得到基本保障，但其中也有一些容易被忽略的问题，需要得到审计部门的注意。

1.建筑工程审计中存在的常见问题

1.1建筑工程开工前的审计问题

建筑工程开工前审计有两个重要的项目，一个是招标投标过程中的审计，一个是对合同的审计。

招标投标阶段容易出现的问题是：（1）不能切实有效的对投标单位进行资质审核；（2）招标阶段程序不合法，如达不到所需的投标单位；（3）招标文件有存在歧义的地方；（4）存在先未完全通过审批就已经招标或开工的情况。

合同的审计主要对这几个方面可能存在疏漏：（1）合同内容与实际工程并不相符；（2）合同条款有漏洞，可能给工程造成损失；（3）合同条款存在歧义，容易造成双方误解。

1.2建筑工程施工阶段的审计问题

建筑工程施工阶段是最容易出问题的阶段，也是审计部门要加大监督的阶段，主要问题有一下几个方面：第一，施工资料变更不及时，无法准确确定工程量；第二，工程调试内容不规范，报告不全面；第三，工程结算和实际成本不符，工程量含糊；第四，财务核算不完整，结算书与施工不符、筹资列支不准确等情况时有发生。

1.3建筑工程竣工决算的审计问题

竣工结算阶段中的各种交底、结算书、竣工图、竣工报告等很容易不全面，缺乏真实性、完整性，最终使建筑规划流于形式，各种签证审计资料不全面，使得审计工作难以高效开展。竣工阶段往往由于疏漏而造成虚列工程而造成套取资金等不法现象。主要表现在以下几方面：第一，结算资料不完整规范，造成实际成本与工程结算金不符，资产移交不准确。更有甚至，同一批工程中存在定额不同、取费标准不同、工程量计算不同、价格依据不同的现象，第二，财务核算不规范，涉税风险增加。结算书未详细分类、索取的发票与施工内容不符，和筹资列支不准确等现象经常发生，这类问题如果不小心处置，很有可能发生法律风险，故而此在建设工程财务核算时是应极力避免的。

1.4建筑工程中审计人员综合素质问题

现阶段，我国大多数建筑工程审计人员从业素质普遍低下是个急需解决的难题，其专业知识并不能够满足建筑工程的需要，很难找到审计资料存在的问题，并加上有些审计人员思想觉悟低下，对审计过程的公正性、合法性淡薄，即使发现了问题，不愿意深究，更有甚者，存在侥幸心理，被施工单位许诺的私人利益而蛊惑，无法发挥应有的监督作用，给建设方造成施工成本不真实的印象。

1.5建筑工程中各方面人员协调不到位

建筑工程施工阶段，施工、建设、监理、审计方都应发挥应有的作用，协调工作不到位，就可能出现大纰漏，主要体现在施工单位、建设单位、监理单位这三个重要部门不能与审计人员良好沟通，审计不能发挥作用，从而使得审计出现漏洞，损害工程利益。

2.建筑工程审计中常见问题的解决途径

2.1完善建筑工程审计制度

为下去，结合各个单位的不同特点，建立健全的基建审计制度，使基建审计有法可依。建立规章制度是使基建审计切实可行地执行的基础。工作的重点还在于具体如何落实。对于投资较大的项目，企业内部可以建立完善的工程监理监督制度和预结算审计监督机制等，对图纸的审核，合同的签订，材料的选定和竣工核算等全程监督，并在立项之前进行可行性测试。监理人员的早期参与不仅可以可以保证工程质量的提高，也有利于工程审计工作的顺利展开。由此可见完善的内部审计监督机制，既有利于建筑工程高效进行，也可以提高审计工作人员的工作效率，能够防止不规范的施工过程，提高建设工程的施工质量。同时审计部门也要考虑实际情况，充分调动人手，可以让各个部门先进行预核算和审核，再由审计人员把关，不仅减轻工作量，还更好的保证了数据的准确性。

2.2加强培训，提高审计人员的素质

加强审计人员的教育培训，提高审计人员的综合素质，使得审计人员良好的熟悉和掌握工程目中审计工作流程和方法。业务培训不仅要提高审计工员的专业技能，还要使他们熟悉审计相关的政策与法规。培训要扬弃国外先进建筑审计知识，重点做好多媒体审计。另一方面，要提高审计工作人员的责任感，建立责权分明与奖罚制度相结合的激励政策，多劳多得，充分调动审计人员的积极性。

2.3注意施工的变更审计程序，加强审计调查与取证

审计工作人员在对施工过程的规范性、可靠性、完备性等方面严格审核的同时，要尤其注意对施工的变更审计程序的审计。由于施工企业会变更建设工程项目，不注意的话往往会导致建设工程项目的投资超出预算。 因此，审计人员要对变更项目进行严格审计，尤其对超出预算部分的投资加以注意，严格监督建设工程预算的调整情况。 由此可见，建设工程审计部门应该建立严格的对建设工程项目变更内容、变更手续、资金投入等情况的审计工作。

建设工程审计人员也要加强审计调查与取证，建设工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预算和结算定额、现行费用定额等现行建设工程的政策开展审计工作。在其中图纸、预算和工程量审计是其中最应该调查和取证的地方，也是很容易出现绘制虚假图纸、过高估计预算和结算以及虚报工程量等情况，使审计数据不准确。因此，审计人员应注意施工的变更审计程序，加强审计调查与取证，切实对施工工程进行调查，掌握一手资料，收集审计证据，提高工程的效益，避免资金浪费。

参考文献

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随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。

1 高校基建工程审计中常见的问题

1.1 高校领导未重视基建工程内部审计

现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作;一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2- 3 人办公，根本未配备专业的工程审计人员;一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。

1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高

基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率;一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方;一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。

1.3 审计方法与手段落后，应变能力差

现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。

1.4 审计监督不当，工作滞后

现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使在工程建设过程中，无法及时发现其中存在的问题，等发现问题之后，因为出现时间过长，导致问题现场早就不存在，进而也就不能对其进行再次审计与核实。当工程前期监督不到位的时候，就会导致工程概预算失真，进而出现投资失控的现象，非常容易产生工程预付款超支而无力追回的情况。因为事前预防与事中控制未得到落实，导致高校基建工程审计工作经常处在被动状态，使得高校出现了很多无法挽回的经济损失。

2 高校基建工程审计的改进对策

2.1 加强高校领导的重视与支持

在高校基建工程审计工作中，领导的重视与支持是十分重要的。在高校管理中，应将基建工程审计纳入其中，并且当成是一个非常重要的环节，在人员配备、办公设备配置、业务经费拨付等方面，也要进行适当的优先考虑。除此之外，加强对基建工程审计规章制度与审计程序予以制定、完善，以此提高其可行性，同时确保审计工作的权威性与独立性，保证审计人员可以有章可循、有法可依，最大限度的确保审计工作得以全面落实，达到预期的工作目标。

2.2 完善内部审计部门，提高审计人员的专业素质

针对高校基建工程内部审计部门来说，不仅要确保审计人员数量足够，还要保证审计人员的知识结构与自身素质达标。只有保证人员结构、专业结构科学、合理，才可以确保审计队伍素质符合实际工作的需要，进而提高审计工作质量，全面落实审计工作职责。为此，要想实现以上目标，就要做好以下几点：一是，保证工程专业审计人员数量足够;二是，强化对现有审计人员的培训与教育，有效提高审计人员的专业水平，拓展审计人员的视野，为审计工作的全面落实提供可靠保障;三是，定期召开基建、修缮工程的审计专题研讨会，增加各高校间的交流与互动，促进彼此的共同发展与进步;四是，审计人员要积极参与相关教育培训，不断更新自身知识体系，从而熟练掌握最新的工程审计技能。

与此同时，审计人员不仅要精通业务，还要具有良好的修养与品质，主要包括以下几点：一是，要具备良好的政治素质;二是，要具有强烈的职业责任感;三是，要具有一定的敬业奉献精神;四是，要具有良好的工作作风，做到依法依规、公正、公平的审计。

除此之外，对于高校审计人员数量少、任务重的矛盾，可适当借助社会审计力量，采用以自审为主、社会审计为辅的审计方式展开工作，即选择专业水平高、社会信誉好的人员及机构参与基建工程审计工作。通过这样的方式，不仅可以解决审计人员数量少的问题，缓解工作压力，还可以集合多方面的力量，充分发挥各自优势，有效提高审计质量与效率。

2.3 改进审计手段与方法，保证审计质量

为了适应新任务与新形势的需要，高校基建工程审计部门必须不断改进审计手段与方法，转变以往完工后结算审计的形式，做好基建工程的全程跟踪审计工作，同时做好工程量清单招标控制审计，以此合理控制工程造价。除此之外，加强对各种审计软件、网络技术及计算机技术的运用，通过计算机辅助审计，有效提高审计工作效率与质量，以此达到预期的工作目标。

2.4 强调公示制度，重视群众监督

在开展工程材料考察、定价、验收等工作的时候，应加强高校教职工代表的参与，充分提高基建工程审计工作的透明性与公开性，接受教职工的监督。这样一来，就可以有效提高审计监督的权威性，减少审计风险。针对审计工作中发现的不良行为，应事先不予批准其进入建筑市场，从而确保高校的合法权益。

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关键词:公路工程;审计;常见问题;探析

近年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的交通事业获得了长足的进步，相应地，我国的公路工程建设工作逐渐趋于规模化，公路工程建设项目越来越多。为了可以更好地控制资金投入，保障工程的建设质量，使其资金可以得到最大化的利用，审计工作的重要性就凸显出来。对公路工程的工程计划阶段、工程预算阶段、资金投入使用阶段以及工程结算等阶段的资金投入进行全程监控，将审计工作贯穿于公路工程的各个阶段之中，对公路工程进行全面的审计，避免工程的实际资金投入超出实际预算标准，确保工程的资金效率得到最大化利用，确保工程在预期之内保质保量顺利完成。因此，在进行公路工程的相关审计工作时，必须通过有效手段对其进行必要的管理及优化，减少甚至杜绝公路工程中成本管理问题的出现，减少我国资金的浪费及流失。

一、公路工程审计工作的特点

与其他工程相比，公路工程的审计工作所涉及的范围更广、需要关注的内容更多，公路工程中的工程投资、工程计划、预算编制、施工管理、成果验收以及资金流转等各个工程环节，都需要审计工作进行相关干预及审核，并对投资效益进行客观公正的评价。由于公路工程各个环节的工作相互影响、相互作用，因此，公路工程中的审计工作必须贯穿于整个公路工程管理全过程，所以公路工程的审计工作专业性较强［1］。综上所述，公路工程的审计工作需要从工程的财务方向及技术方向进行全面审查，对整个公路工程施工过程中的经济效益水平进行全面审核及盘查，以确保公路工程的资金可以得到最大限度的利用。

二、公路工程审计工作中常见的问题

(一)任职期间的经济责任审计未能推行我国早在2006年6月1日，便针对公路工程审计工作出台了《审计法》，《审计法》中要求我国的审计部门需要对单位审计工作的相关负责人在任期间进行经济责任审计，但是，我国针对公路工程项目负责人的经济责任审计一直未能真正推行。之所以难以推行，主要原因包括以下几点:首先，公路工程的建设是由我国的交通系统自上而下进行层层管理的，但是在任期间的经济责任管理制主要适用于地方组织部门对于干部的考察管理工作，因此实行起来具有困难性。其次，公路工程在建设过程中会进行跟踪审计项目竣工决算审计以及工作，再对其进行经济责任审计属于重复劳动。再次，任职期间的经济责任审计目前主要针对的是单位及企业的主要负责人，而公路工程的项目负责人通常是由施工企业的副级管理者或者级别更低的负责人进行分管，因此实行起来比较困难。最后，对于项目负责人任职期间的经济责任审计工作更多的是对其进行内部审计工作，其审计工作的可信度及对于项目负责人的约束能力会因此大打折扣［2］。

(二)相关部门对于审计工作认识不充分公路工程的建设过程中，工作的重心往往放在了工程建设的质量以及经济建设方面，对于审计工作的认知不全面。因此，相关管理人员对于审计工作的认知不足，将审计工作当成可有可无的工作进行，审计部门无法发挥自己的作用，严重地制约了公路工程中审计工作的进行。如果企业始终不能对审计工作有正确的认知，对审计工作不能给予应有的配合，长此以往，会导致企业财务管理疏漏以及潜在的经济问题不能及时显现，影响企业的管理水平的提升，进而影响企业的经济效益。企业缺少了合理的规划，使得企业的资金规划以及成本费用支出存在不合理之处，企业的整体运行效果下降，审计工作的失职，影响了相关企业的财务管理水平以及财务管理质量，导致了相关企业在进行公路工程的建设中资金调拨问题混乱，增加了工程中不必要的资金支出［3］。综上，由于相关企业及单位对于审计工作认知不充分，企业在进行财务管理过程中，缺乏合理的调度及分配，导致在实际进行管理调动工作时，相关企业缺乏审计工作的配合，导致企业的整体效能严重下降，审计工作没有发挥其应有的成效，严重制约了相关企业的健康发展。

(三)审计工作的功能不足审计工作有覆盖全面、工作量大的特点，因此，公路工程在执行审计工作时，应从审计工作的全局出发，对公路工程进行全面细致地管理，才可以保证公路建设工程的建设质量及建设水平。但是，如今部分企业在进行公路建设工作时，将审计工作的工作范围以及工作区域进行了自行缩小，仅仅将审计工作当成进行公路工程建设的防差错工作，对于审计工作利用的主要目的是为了防止公路建设工程出现比较大的差错，将审计工作的着重点放在了对于财务状况合理及合法性的关注上，仅对于财务工作的错误及纰漏进行了整改，没有从全局视角出发，对于企业公路工程中出现的财务问题也没有提出合理的评判意见以及可行的纠正方案，使公路工程的审计工作停留在浅层次，限制了企业审计工作的财务拓展功能，最终导致了企业财务审计工作功能缺失，审计功能的不足导致了审计结果缺乏可行性，使得企业的审计结果缺乏参考价值，影响了企业的发展［4］。(四)从事审计工作的相关人员工作素质不一公路建设工程本身属于一项非常庞大及重要的施工工程，因此，其审计工作更是复杂烦琐，为了提高相关企业审计工作的工作质量，相关企业参与审计工作的人员必须具备专业的审计技术，对于审计工作的业务修养以及职业素质也要求极高，审计人员要善于利用自身所具备的工作素质以及职业精神对于公路工程中存在的问题进行细致的检查，并尽可能地利用自身学习到的专业知识以及职业素养对工程项目中存在的问题进行整改，直至公路工程中的大小问题都可以得到相应的解决，以更加科学、合理的方式对公路工程中的财务预算情况以及资金实际运用情况进行审计，确保工程中的预算金额与实际运用金额保持一致，保证公路工程可以得到利益的最大化［5］。但是，就实际情况而言，我国相关审计人员的专业水平以及工作素养存在一定的局限性，导致在实际的工作中，审计工作出现了严重的滞后性，导致了审计结果以及工作出现不连贯的情况，审计质量无法得到保证，加大了审计工作的难度，导致公路工程中整体的审计工作缺乏实践性以及合理性，为我国的公路工程建设工作以及相关企业带来了经济损失，影响了相关企业的发展，也不利于公路建设工作工程质量以及工程建设水平的提升。

三、提升公路工程审计工作质量的可行性措施

(一)完善公路工程的审计工作制度由于我国公路工程审计工作中的任期经济责任制度无法得到贯彻落实，因此导致了我国公路工程审计工作制度的不完善。为了提升企业对于公路工程建设项目全过程的控制，提升我国公路建设工程的建设质量以及建设水平，必须对于我国公路工程的相关审计而工作制度进行完善。一般情况下，相关人员应明确我国公路工程审计工作对于工程的投资预算、设计概算、资金动向以及竣工结算的重要性，加强对于公路工程中关键部分的审计工作，完善对于公路工程关键部分的审计，通过对于关键阶段相关工作审计制度的完善提升公路工程整个审计工作的有效性以及科学性，从而保证公路工程中资金的高效利用，使得我国公路工程中的审计工作更有效、更科学［6］。

(二)提升相关部门对于审计工作的认知度公路工程与其他行业相比，其专业性及复杂程度较强，因此公路工程在审计工作中出现的问题相较于其他行业也比较多，但是由于目前部分相关企业对于公路工程审计工作的重视程度不够，最终使得公路工程的相关审计工作仅仅停留于形式。因此，想要提升公路工程中审计工作的相关工作效率以及工作质量，保证公路工程审计工作的科学性与有效性，首先必须提升建设项目对于公路工程审计工作的认知度及重视度，使相关企业明确审计工作对于公路工程建设的重要性，加强公路工程相关企业投资资金的收益，避免公路建设过程中出现资源浪费情况，从根本上降低公路工程出现资金风险的概率，从而从根本上杜绝公路工程中整体建设风险的发生度［7］。

(三)加强对于相关审计人员的工作培训，提升其工作素质及职业素养为了保证公路工程的审计工作可以得到优化，提升其审计工作的实用性及有效性，从而加强公路建设工作的建设力度，必须培养一支工作素养高、工作经验丰富、具有良好的职业素养的审计工作团队，因此，企业必须加强对于审计人员的培训工作，以提升审计人员的工作素质及职业素养。首先，企业必须使审计人员明确审计目标，为了加强审计工作的建设力度，企业必须理清审计工作的方向，抓住审计工作的核心目标，促进企业可以获得利益最大化。其次，企业要加强对于员工审计工作思想文化建设工作理念的培训，将审计工作的工作意识与职工的工作理念相融合，使职工充分了解公路工程中审计工作的重要性。主要可以从两个方面入手，一是企业各部门定期召开审计工作会议，更新传统审计工作的工作观念，加强对于审计工作的思想建设力度;二是企业要指导审计人员，使其将企业利益与员工个人利益相结合，从而提升审计人员的工作积极性。最后，应提升审计人员的综合素质，建立较为完善的审计工作管理体系。因此，相关企业需要定期开展审计工作培训指导会议，对于员工的相关专业知识、审计工作水平进行详细的指导及培训，使审计人员的文字功底获得增强，可以对公路工程目前的实际情况进行详细、流畅的表达及记录，并能够提出科学有效的可行性改进策略，真正促进公路工程审计工作相关质量的提升［8］。

(四)更新公路工程的审计方法随着时代的发展及进步，各工作都需要通过不断创新，以提升工作的质量及水平，使其能够满足社会的发展与进步，公路工程的审计工作也一样。随着社会经济的不断发展，我国的审计工作也不能停留于传统的工作模式，企业应主动寻求更加符合现代化发展的新型工作模式，并通过不断实践，结合工程的实际情况，将新型审计工作模式同传统的审计工作方法进行结合，进一步提升公路工程相关审计工作的工作效率及工作质量［9］。同时，企业还要加强对于审计工作的监督力度，明确各个环节的工作责任，避免在实际工作中出现互相推诿、工作分配不清的情况出现，企业必须加强对于审计人员的监督，使审计工作更加公开化、透明化，将具体责任明确到个人，保证公路工程中审计工作可以更加公平公正地开展，使公路工程中的审计工作更加科学化、合理化。

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关键词：政府投资审计；合同；争议问题；处理

Abstract: As owners, construction units, the signing of the contract, pay attention to professional level degree of influence factors, has led to the government investment projects contract does not exist in the specification, not tight phenomenon, thereby increasing the engineering settlement of the dispute, caused the audit risk. According to the contract dispute, auditors are timely, appropriate, reasonable is to ensure that government investment audit quality, audit risk prevention, to ensure the smooth progress of the key audit.

Key words: government investment audit; contract; disputes; processing

中图分类号：文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）

建设工程合同也称建设工程承包合同，是指由承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同，同时也是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据，其作用及其重大。但从目前来看，由于业主、施工单位等合同签订人员专业水平、重视程度等因素的影响，导致了政府投资项目合同中存在不规范、不严密等现象发生，从而加大了工程结算中的争议，引起了审计风险。

针对政府投资项目合同中存在的不规范、不严密等现象，审计人员进行及时、妥当、合理的处理是保证政府投资审计质量、防范审计风险、确保审计顺利进行的关键。为此，结合自身工作实际，谈一下政府投资项目合同中存在的问题及处理合同问题的技巧和方法。

一、政府投资审计中合同签订存在的常见问题

（一）合同订立不够规范。目前我国的《建筑施工合同》借鉴了国际上广泛使用的FIDIC土木工程施工合同条款，主要由《协议书》、《通用条款》、《专用条款》三部分组成，但却存在个别项目简单地草拟合同书，仅说明工程开工竣工日期、付款方式等内容，合同条款不全面、不完整，涉及工程结算的条款不具体。以上合同中存在的问题严重影响了政府投资项目的质量，容易引起结算中的争议，影响了政府投资审计效率。如在某道路项目合同中对结算的重要条款一字未提，从而造成了结算中人工及定额执行的争议。

（二）合同涉及结算的条款及定额的套用明显高于相关规定、工程量清单单价明显高于市场单价。如在某项目审计中发现甲乙双方签订的施工合同中将本属于部分仿古的建筑工程全部执行2008年《山东省仿古建筑工程计价定额》，造成多计工程造价200万元。

（三）合同签订的总价包死价格明显高于正常价格。建设单位合同的签订者因项目专业性强、施工单位垄断性强等原因，在无法掌握市场行情的情况下以总价包死的方式签订的合同，出现签订的总价包死金额高于正常市场价格的情况。如某项目合同总价包死2800万元，审计经过测算该项目造价应在2300万元左右，总价包死金额大于正常价格500万元。

以上合同中出现的这些问题，引起了工程结算中的争议，合同中这些严重影响工程价款的条款，投资审计人员如果处理不好，有可能引起矛盾甚至纠纷，从而引起审计风险。

二、政府投资审计中常见合同争议问题的处理措施

针对项目中合同争议问题特别是涉及工程价款问题的处理，我认为应从下面几个方面考虑：

（一）针对合同争议问题要充分考虑审减行为的适当性，并得到相关单位的一致认可。

针对合同中明显的结算漏洞及明显的高于定额规定的条款，审计机关的审减行为必须是在对相关事实科学的和权威的评价的基础上作出的，而这些条款往往因为负责签订合同的建设单位人员不懂定额而造成的失误，这些失误影响的造价往往是几百万、甚至几千万。审计人员应在规避审计风险的情况下，设好最后一道关口。所以审计人员应在力所能及的范围内，找出合同中存在的问题及相关依据，有理、有据地与建设单位沟通，争取建设单位的支持，在建设单位的支持下，得到施工单位及相关单位对结果的一致认可，从而在规避审计风险的情况下，最大限度的节省了资金，也维护了审计机关的良好形象，但在这个过程中可能要付出很多的精力和时间，多次进行沟通和协调，做好施工单位的思想工作，但取得的成果往往是最显著的。

（二）针对合同争议要正确行使审计机关审计监督行为，保证审计监督行为的合法性、适当性。

审计人员要正确行使审计机关监督行为，不能超越职权对不属于自身职责范围的事实和行为进行评价和处理，保证审计监督行为的合法性、适当性。针对不合理的合同条款做出的造价核减，如果多次沟通不成，施工单位迟迟不在定案表上签字认可，这时审计人员不能将自认为正确的审计结果以审计报告及审计决定的形式出具，否则的话，很容易引起工程中的诉讼。审计机关只能根据有权机关的判定来为或者不为一定的行政行为，如果单方面的推断合同条款往往得不到法院的支持。审计机关依照《审计法》进行审计监督，与建设单位、施工等单位形成了行政法律关系，行政法律关系是行政机关依据职权进行监督管理而形成的，具有强制性，而建设单位与施工单位签订的经济合同，是民事法律关系，是公法与私法的问题，一旦冲突，法院在诉讼中的判决，往往是遵照合同签订的结果，所以审计人员在面对法制不健全的情况下，要懂得保护自身，审计人员应该将这些事实或者行为的证据通过法定程序移交给有权机关，由其对相关合同的合法性、有效性进行判定，或以审计报告及审计决定的形式要求建设方通过法律途径变更项目价款，即要求建设单位提出撤销合同和确认无效合同的申请，从而有效避免了审计机关面临诉讼的风险。

（三）实行全过程跟踪审计，从源头上解决合同争议问题。

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关键词：深基坑；监测；常见问题；控制措施

1 深基坑监测的重要性

随着城市建设的快速发展，向空中谋发展、向地下求空间已成了建筑设计追求经济效益和社会效益的有效手段，由于地下土体性质、荷载条件、施工环境的复杂性，对在施工过程中引发的土体性状、环境、邻近建筑物、地下设施变化的监测便成了工程建设必不可少的重要环节。对于复杂的大中型工程或环境要求严格的项目，往往很难从以往的经验中得到借鉴，也难以从理论上找到定量分析、预测的方法，这就必定要依赖于施工过程中的现场监测。

①验证支护结构设计,指导基坑开挖和支护结构的施工，为今后降低工程成本指标提供设计依据；

②及时了解施工环境，保证基坑支护和相邻建筑物的安全。

③总结工程经验,为完善设计分析提供依据。

在深基坑施工过程中，确保工程安全、基坑稳定尤为重要，施工和监测同步进行，工程监测确保了安全施工。通过对监测资料的研究和分析，不仅可以了解结构在施工过程中的外荷载和内力及变形特征，而且可以认识施工各阶段结构荷载的分布和传递过程，同时还可以了解基坑周围土体的沉降及深层土体的运动规律，对整个基坑工程具有重要的指导作用。

2 深基坑监测的特点

2.1 时效性

普通工程测量一般没有明显的时间效应。基坑监测通常是配合降水和开挖过程，有鲜明的时间性。测量结果是动态变化的，1d 以前（甚至几小时以前）的测量结果都会失去直接的意义，因此深基坑施工中监测需随时进行，通常是1次/d，在测量对象变化快的关键时期，可能每天需进行数次。基坑监测的时效性要求对应的方法和设备具有采集数据快、全天候工作的能力，甚至适应夜晚或大雾天气等严酷的环境条件。

2.2 高精度

普通工程测量中误差限值通常在数毫米，例如60m 以下建筑物在测站上测定的高差中误差限值为2.5mm，而正常情况下基坑施工中的环境变形速率可能在0.1mm/d 以下，要测到这样的变形精度，普通测量方法和仪器不能胜任，因此基坑施工中的测量通常采用一些特殊的高精度仪器。

2.3 等精度

基坑施工中的监测通常只要求测得相对变化值，而不要求测量绝对值。因此，基坑监测要求尽可能做到等精度，并使用相同的仪器，在相同的位置上，由同一观测者按同一方案施测。

3 深基坑监测的主要内容

（1）地下管线、地下设施、地面道路和建筑物的沉降、位移。

（2）围护桩地下桩体的侧向位移、围护桩顶的沉降和水平位移。

（3）围护桩、水平支撑的应力变化。

（4）基坑外侧的土体侧向位移。

（5）坑外地下土层的分层沉降。

（6）基坑内、外的地下水位监测。

（7）地下土体中的土压力和孔隙水压力。

（8）基坑内坑底回弹监测。

4 深基坑监测的常用仪器和元件

基坑监测常采用水准仪、经纬仪、测斜仪、分层沉降仪、土压力盒、孔隙水压力仪、水位观测仪、钢筋应力计等。目前在实际工作中，以水准仪量测墙顶和地面位移以及以测斜仪量测墙体和土体深层位移较为可靠而且特别重要，其他监测手段常被用来进行综合分析。用钢筋应力计测支撑轴力时，应配备温度计埋设在支撑中，以便计算温度变化引起的应力。

5 基坑监测数据的采集

地下管线、地下设施、地面建筑都应在基坑开工前测取初始值，在开工期间，应根据需要不断测取数据，从几天观测一次到一天观测几次都可以；每次的观测值与初始值比较可得累计量，与前次的观测数据相比较可得日变量。根据公认的数据，一般日变量大于3mm，累计变量大于10mm 即应向有关方面报警。监测数据必须填写在为该项目专门设计的表格上，所有监测的内容都须写明：初始值、本次变化量、累计变化量。工程结束后，应对监测数据，尤其是对报警值的出现，进行分析，绘制曲线图，编写工作报告。

6深基坑监测中的常见问题

深基坑工程支护技术虽已在全国不同地区、不同的地质条件下取得了不少成功的经验，甚至在一些达到国际水平，但仍存在一些问题需进一步研究或提高，以适应现代化经济建设的需要。深基坑工程支护施工过程中常存在的问题主要有以下几种：

6.1 土方开挖和边坡支护不配套

一般来说，土方开挖技术含量相对较低，工序简单，组织管理容易。而挡土支护的技术含量高，工序较多且复杂，施工组织和管理都比土方开挖复杂。所以在施工过程中，大型工程均是由专业施工队来分别完成土方和挡土支护工作，而且绝大部分都是两个平行的合同。这样在施工过程中协调管理的难度较大，土方施工单位抢进度，赶工期，开挖顺序较乱，特别是雨季施工，甚至不顾挡土支护施工所需工作面，留给支护施工的操作面几乎是无法操作，时间上也无法完成支护工作，以致使支护施工滞后于土方施工，因支护施工无操作平成钻孔、注浆、布网和喷射混凝土等工作，而不得不用土方回填或搭设架子来设置操作平台来完成施工。这样不但难于保证进度，也难于保证工程质量，甚至发生安全事故，留下质量隐患。

6.2 边坡修理达不到设计、规范要求

基坑开挖常存在超挖和欠挖现象。一般情况下，深基坑开挖时均使用机械开挖、人工简单修坡后即开始挡土支护的混凝土初喷工序。而在实际开挖时，由于施工管理人员不到位，技术交底不充分，分层分段开挖高度不一，开挖机械操作手的操作水平等因素的影响，使机械开挖后的边坡表面平整度，顺直度极不规则，而人工修理时不可能深度挖掘，只能就机挖表面作平整度修整，在没有严格检查验收后就开始初喷，故出现挡土支护后出现超挖和欠挖现象。

6.3 成孔注浆不到位、土钉或锚杆受力达不到设计要求

深基坑支护所用土钉或锚杆钻孔直般为100~150 的钻杆成孔，孔深少则5、6m，深则十多米，甚至二十几米，钻孔所穿过的土层质量也各不相同，钻孔如果不认真研究土体情况，往往造成出渣不尽，残渣沉积而影响注浆，有的甚至成孔困难、孔洞坍塌，无法插筋和注浆。再者注浆时配料随意性大、注浆管不插到位、注浆压力不够等而造成注浆长度不足、充盈度不够，而使土钉或锚杆的抗拔力达不到设计要求，影响工程质量，甚至要做再次处理。

6.4 喷射混凝土厚度不够、强度达不到设计要求

目前深基坑支护喷射混凝土常用的是干拌法喷射混凝土设备，其主要特点是设备简单、体积小，输送距离长，速凝剂可在进入喷射机前加入，操作方便，可连续喷射施工。虽然干喷法设备操作简单方便，但由于操作手的水平不同，操作方法和检查控制等手段不全，混凝土回弹严重，再加上原材料质量控制不严、配料不准、养护不到位等因素，往往造成喷后混凝土的厚度不够、混凝土强度达不到设计要求。

6.5 施工过程与设计的差异太大

深层搅拌桩的水泥掺量常常不足，影响水泥土的支护强度。经验表明同样做法的支护，发生水泥土裂缝，有时不是在受力最大的地段，往往是强度不足，地面施工堆载在局部位置大大高于设计允许荷载。施工质量与偷工减料的现象也并不少见。基坑挖土是支护受力与变形显著增加的过程，设计中常常对挖土程序有所要求来减少支护变形，并进行图纸交底，而实际施工中土方老板往往不管这些框框，抢进度，图局部效益。

6.6 工程监理不到位

按规定高层建筑、重大市政工程的深基坑是必须实行工程监理的，大多数事故工程都没有按规定实施工程监理，或者虽有监理而工作不到位，只管场内工程，不管场外影响，实行包括设计在内的全过程监理的就更少。客观地说深基坑工程监理要求监理人员具有较高业务水平，在我国现阶段主要就只是监控支护结构工程质量、工期、进度，而对于设计监理与对住宅及周边环境的监控尚有一定差距，亟待完善与提高。

6.7 施工监测不重视

建设单位为省钱不要求做施工监测，或者虽设置一些测点，数据不足，忽视坑边住宅的检测，或者不重视监测数据，形同虚设。支护设计中没有监测方案，如果发生情况不能及时警报，事故发生后也不易分析原因，不利于事故的早期处理，省了小钱而花大钱。为了减少支护事故，有待精心设计、细心施工、强化监理，保护坑边住宅与环境，提高深基坑支护技术和管理水平。

7深基坑监测控制措施

7.1坚持分层分段开挖与支护

施工中严格控制开挖面的长度与深度，并进行快速支护，使支护尽早发挥效能，达到控制和消灭破坏点的目的，分层分段开挖并支护有利于边坡能量的释放，前期开挖层段的能量有一部分通过锚体传到土层较深部位，有一部分受已施工面板影响留在坡面浅层部位，当下一层段开挖后，就被后期开挖段吸收并释放。因此，分层分段开挖并支护的施工方法是也一个能量释放的过程，最后总的开挖能量留在坡面的较少，对整个坡面的稳定性非常有利。

7.2科学管理、文明施工

土方开挖及地下结构施工时，不得碰撞损伤支护结构、排水设施、观测标志、测量元件等。土方应随挖随运，不得随意堆置于基坑周边。回填土再利用而必须放置于坑边的应均匀堆放，不得超过规定的荷载值，施工机械的行驶路线和停放位置与坑边应保持一定的安全距离。

7.3做好开挖后的补偿跟踪注浆工作

根据深基坑工程施工经验，在开挖深度范围内，第三、四层钢支撑开挖后引起的围护结构变形较大，因此相应部位各分层在土方开挖前，随着土方分层开挖的推进，在距离围护结构外侧1m~1.5m之间，对应于需要控制变形的重点部位，打射注浆孔，内排注浆孔打设深度至第三层钢支撑中心标高面以下2米，外排注浆孔打设深度至第四层钢支撑中心标高面以下2米，当完成第三、四层土方开挖、支撑架设完成后，根据监测数据分析，在需要时分别对其进行孔内注浆，并控制好补偿跟踪注浆压力。

7.4 建立完善的施工监测体系

对于大中型深基坑工程，必须由具备专业监测资质的监测单位进行现场跟踪监测，土方开挖和支护结构施工前，由施工单位编制切实可行的深基坑监测专项施工方案，并上报监理和建设单位审批、备案，过程监测中应定期上报监测数据和分析报告，及时了解施工环境，及时发现和预报险情的发生及险情的发展程度，为及时采取安全补救措施提供情报。

参考文献

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