中小企业财税管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇中小企业财税管理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

中小企业财务管理困境

中小企业是我国经济的重要组成部分，中小企业如何摆脱困境事关企业的生存和发展。中小企业由于资本不足，持续经营能力不强和经营管理水平低下，给企业的长期收益和发展带来了障碍。

融资困难，资金严重不足

目前，我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出问题。其主要原因有三个方面：一是负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。二是国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。三是有些银行受传统观念和行政干预的影响，对中小企业贷款不够热心。

基础工作薄弱，管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。企业没有或无法建立内部审计部分，即使有，也很难保证内部审计的独立性。企业管理层的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了其在企业管理中应有的地位和作用。

缺乏完善的财务管理制度

有些企业没有设置相应的财务管理制度，使企业财务人员进行财务工作没有具体的制度可遵循，也没有任何的约束，容易使企业出现各种管理漏洞，不利于企业的健康发展。此外，还有一些企业虽然制订了相应的财务管理制度，但由于中小企业管理层与一般从业人员多具有一定的血缘、亲缘、地缘关系，使得制度的约束力不强，执行起来非常困难。

财税公司现状

目前，国内财税公司存在的最大问题是行业低价恶性竞争，专业技术人员服务素质偏低，财税企业将很大一部分精力用在市场拓展上，无法投入更多人力、财力、物力来提升职员的专业技术，财税服务无法给中小企业提供高品质的服务，导致很多中小企业存在巨大财税风险隐患。

下面通过具体数据做进一步分析。例如，一家最小规模的财税公司，在V州或深圳市区要付出的成本如下：

房租（即便最小规模的财税公司，其办公室租金也在6000元左右，除非是自己提供职场）

聘请有经验的专业会计师3名（每月每人的社保费用在5000～10000元，除非企业的负责人有财税经验）

一般会计助理2～3人（每月每人社保费用通常在3000～5000元）

水电管理费（每月最少1000元）

电话网络费用（每月最少1000元）

其他杂费（每月至少1000元）

一番核算下来，要保证规范地营运，一个月需要4万元左右，才能从软件到硬件上保证客户的财税服务质量。我们再来看看这些费用需要多少客户才能保证正常运转。

如果每个小规模企业一个月收取500元费，至少需要80家客户，才能保证公司不亏本，即使有90家客户，公司每月盈利也不到5000元，除掉税负，那么90家小规模客户，平均每个人要负责20家左右的业务沟通及账务的跟进处理，基本可以保证质量。

但是，如果每月小规模客户只收取300元甚至更低的费，那么就需要160家客户来维持运转，但每月盈利不到5000元。那么每个人的工作量几乎翻倍，服务质量就令人担忧了。还有很多公司恶性竞争，只收100?200元费，其提供的服务质量可想而知。这里还没有核算企业人员流动带来的管理困扰和增加成本。

通过梳理这些数据，很多人会说90家客户1～2人就可以提供服务，不需要花这么大的人力物力，那么给出这种说法的人到底给客户能提供什么样的服务呢？一起来看看现状：

目前大部分财税公司，每个月服务内容就是整理客户提供的原始单据并通过财务软件做出报表，然后每月进行国地税申报，那些原始单据到底是否合理，是否真实有效尚且不知，有的财税公司为了节省人工成本，客户只需要把资料扫描或拍个照片发给他们，就可以做账务处理，根本没有看到真实单据，一个人做出来的账务不要说互相监督审核，更不要说还有精力就账务情况与客户沟通并帮企业规范财务状况了，完全是为了做账而做账，为了报税而报税，这样的服务怎么能帮企业做到把控财税风险呢？笔者想要表达的是：无论科技如何发展，一个医生看不到病人，仅仅拍个照片发给医生就可以诊断病情吗？真正专业的财税，应该拥有专业素质的财税服务团队，通过企业的实际营运业务，及时化解企业的财税风险，让企业针对财税风险随时调整经营业务，起到真正的税务筹划作用。

财税管理师成职场新宠

篇2

目前，我国中小企业已近1000万家，占全国企业总数的99％，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60％和40％，并提供了大约75％的城镇就业机会，成为全国县及县以下财政收入的主要来源。据报道，我国中小企业近五年的淘汰率为70％，约30％左右的中小工业企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因财务管理环节薄弱而造成的。

1．融资困难。目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元化的融资体系，但是，“融资难、担保难”仍然是制约中小企业发展的最突出问题。

2、投资能力较弱。一是中小企业投资所需资金短缺，中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。二是追求短期目标，由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以总想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

3、会计基础工作薄弱。中小企业往往财务机构不健全，财务人员素质偏低，对国家最新的法律、法规和财务制度也了解甚少。

4财务制度不健全。大多数中小企业的内部财务制度基本没有或是一纸空文，在重要的财务人员岗位职责，账务处理审批程序、内控、稽核等方面无有效的管理机制，造成账目混乱。

5．财务控制、监督不严。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。三是存货控制薄弱，很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。五是只关注现金流，认为有资金周转就够了，没有对收入、成本、利润进行分析，缺乏大局观。

6．难以规避财务负债的陷阱。一是过度负债可说是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。二是财务不透明、各自为政和内部关联企业间的相互贷款担保也是高成长企业常见的问题。这不仅加大了银行对企业财务判断的难度，也给财务监管带来很大困难，从而造成整体负债率不断抬高。

二、我国中小企业财务管理环节薄弱的主要原因

中小企业财务管理环节薄弱的原因主要是两个方面：一是很多企业经营管理者忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型的管理格局之中，财务管理的作用没有得到充分发挥；二是由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

三、我国中小企业提高财务管理水平的主要对策

我国加入WTO后，对中小企业来说，既是挑战，也是机遇；既是压力，也是动力。面对大企业的竞争压力，要真正发展壮大，必须符合国际运作惯例，重视财务管理功能的发挥，重视会计信息职能作用的发挥，才能在市场经济的大潮中立于不败之地。

(一)积累资金，适时扩大规模

中小企业的成长过程充满风险，企业平均寿命29年，最终能成为大企业的凤毛麟角。中小企业实现发展的关键要有财力积累，并抓住有利时机实现发展，扩大规模。财力的积累和规模的扩大需要循序渐进地实现，财力的积累为规模扩大提供资金保证，而规模扩大为新的财力积累又提供了实现条件。事实上，当今世界上不少大公司就是通过资本积累与规模扩大多次交替而发展起来的。

(二)推进中小企业信用体系建设，提升中小企业融资能力

改善、提高中小企业信用，对于提升中小企业整体素质和综合竞争力，抵御信用风险，促进中小企业健康发展具有重要意义。一方面，逐步建立和完善中小企业征信系统和信用评价体系，向银行等机构提供企业信用信息；表彰守信用的中小企业，树立信用典型，大力宣传和推广信用管理先进模式和经验。另一方面，积极开展建立信用制度的普及教育工作，对企业相关人员开展信用和专业技能培训，培养信用调查分析、评价和监督等专业人才。

(三)加强财务队伍建设，提高企业全员的管理素质

从企业内部人员素质要求上讲，应提高中小企业财务人员的素质。首先，中小企业的管理者要不断提高自身素质。作为决策者要了解会计程序和读懂会计报表，能够敏锐地找出财务问题。更重要的是能用好财务人员，使他们能出色完成企业的理财工作。其次，要突破家族制企业的局限性。企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍，必须要向家族制开刀。最后，企业要懂得利用财务指标对报表及会计数据进行分析并得出结论。企业的财务决策不能光依靠经验与直觉判断，一个有生命力和竞争力的企业关键在于内部财务预算和决策科学及管理控制有效。

(四)企业运作的重点是要强化资金管理，加强财务控制

1．拓宽资金来源渠道。如果资金不足，将直接影响企业生产经营，而资金过剩，也会降低资金的使用效果。适量负债经营，促使企业更谨慎地使用资金，并且更有效地选择筹资渠道和方式，求得筹资方式的最优组合，以降低资金成本，更好地提高资金的使用效率。

2．加强对应收账款的管理。加强应收账款管理也是对流动资金紧缺问题解困的重要措施。对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，对呆账进行妥善处理。

3．加强对存货管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货管理是非常必要的。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以利学的方法来确保存货资金的最佳结构。

4．加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的“账、实”必须分开，定期检查盘点财产，以形成有力的内部牵制。

5．努力提高资金的使用效率。首先，要使资金的来源和利用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确掌握资金收回和支付的时间，保证收支平衡。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

(五)提高经济效益，控制成本费用

1．售价管理。决定企业售价的因素很多，关键要保证产品在市场上和同类产品有竞争力。2成本、费用管理。成本、费用管理涉及到企业经营的全过程，主要包括存货成本、营销费用、日常管理费用等等。

(1)存货储存期控制：力求缩短存货储存时间，加速存货周转，节约存货资金占用，降低成本费用，提高企业获利水平。

(2)存货经济批量模型：物资零库存是企业追求的目标，在现有市场条件下，实现真正的零库存困难很大，但是，采购部门应当对主要存货的经济订货量进行测算，然后根据实际情况进行修正，逐渐制定符合市场情况的经济采购机制，降低资金占用，加快公司资金周转，节约资金成本。同时，还可以减少储存成本。众所周知，库存越大需要储存的空间也就越大，

也就需要企业租赁仓库和增加管理人员来管理存货，这样会导致人工成本的增加。在实际应用中，比如说，对于以前没有经营的产品可以先摆样品，不进行大批进货，如果客户需要再向厂里要货。对于经常订货且销量比较大的产品，则保持适当的库存，以备及时向客户供货。

(3)存货ABC分类管理：按价值量或数量标准，将存货划分为A、B、C三类，分别采用分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法，对企业经营影响比较大的存货进行重点管理。

(六)政府部门加强对中小企业的扶持力度

1．制定或完善有利于中小企业发展的政策。中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点，这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案(1996)》等。在这方面我们应该借鉴国际经验，值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。新时期中小企业发展的里程碑――《中小企业促进法》，是我国扶持和促进中小企业发展的第一部专门法律，标志着我国促进中小企业发展走上规范化和法制化轨道。

2．成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

3．加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系(如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等)结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

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一、我国中小企业财务管理情况

相对于我国大部分中小型企业，企业管理者往往会将经济效益以及市场占有率放在首要位置，对于财务方面的管理和规划比较轻视，所以导致大部分中小型企业在进行生产时的财务管理十分的混乱，埋下了一定的风险，由于我国政府出席的政策方面存在着一定的缺陷，使其无法与大型企业进行公平的竞争，所以导致中小型企业财务管理不能实现可持续性发展，并且存在着一定的不定性，但是，中小型企业本身具有着诸多优点，比如生产销售灵活、投资少以及利润收益高等优势，是我国经济发展的重要潜力，不过在财务管理方面还有待进一步完善。

二、中小企业财务管理中存在的问题

1.财务管理观念陈旧

我国中小型企业管理人员往往十分重视产品销量和市场份额，将大部分精力放在产销的环节上，一味的追求经济效益，并没有认识到财务管理工作的重要性。由于中小型企业相关的财务管理人员本身的综合素质比较低以及专业技术水平比较低，并不具备现代企业财务管理知识，受到追求短期利益的传统观念的影响，只是重视控制经营成本的绝对额，依靠减少短期投入提高经济效益，导致财务管理工作缺乏科学性和长远性，严重的影响到企业的可持续性发展。

2.企业财务管理水平不高

我国大部分中小企业主要是由个体和私营企业居多，在进行企业投资的时候，往往使用自有资产和家庭朋友的资产进行投资，投资者本身也是企业的经营管理人员，实现了所有权和经营权高度的统一。这种管理模式导致了企业领导者过分的集权，缺乏有效的外部监督制约，进而会造成责任不明确，会出现严重的越权现象。在日常的财务管理工作中，无法建立有效的内部审计制度，最终会造成财务管理混乱现象的存在。另外，由于中小型企业财务管理存在着内部人控制的现象，任由家属亲戚进行财务管理工作，导致企业的财务管理出现了家族化管理，为企业的经营埋下了风险隐患。

3.应收账款管理能力弱

目前我国中小型企业财务管理的重要内容就是流动资金的管理。其中，在进行销售款回笼以及科学管理的时候，是作为企业财务管理工作中的重中之重。随着我国市场经济体制逐渐完善，商品交易方式呈现多元化，交易活动更加复杂化，赊销的信用交易应运而生，并且越来越多，规模越来越大。随着市场竞争愈演愈烈，为了能够获得更多的经济效益和客户，赊账交易已经十分的普及，应收账款已经成为大部分中小型企业财务报表中十分重要的会计科目。在实践工作中，由于对资金风险认识不到位并且没有专业人才进行财务管理，往往会出现客户不能及时支付购货款等应收账款管理问题，导致企业不能按照计划进行回笼资金，严重的影响到中小型企业日常资金的流通。

4.存货管理能力不高

在企业日常经营活动中，存货管理和原材料采购以及产品销售等环节十分的重要，会直接影响到日常业务流动资金的支出和占用。如果存货量比较大，会占用企业大部分的资金，进而会造成企业日常业务流动资金的使用效率降低。我国目前大部分中小型企业经营过程中，并没有制定科学、合理的存货计划以及相应的检查制度，并且对日常存货管理不到位，往往会导致存货余额比较多，导致业务资金呆滞、无法进行正常的周转。资金及时流动是保证企业正常经营和获得最大经济效益的基础条件，存货管理水平比较低的时候，必然会对中小型企业财务管理造成十分不好的影响。

三、提高中小型企业财务管理质量的措施

1.提高中小型企业的资金运行管理

中小型企业在成立初期阶段，运营资金的主要来源就是企业投资者的私人积累和借贷，筹资渠道十分的单一，并且融资的条件十分艰难，严重的制约了我国中小型企业的进一步发展。为了能够实现中小企业的可持续性发展，必须要进行多方面的筹资，拓宽筹资渠道，提高中小型企业的资金运行管理。企业必须要建立科学、合理的财务管理的模型，能够正确的掌握和控制企业的现金和货物上的最佳存量，通过产品销量来决定产品的产量，避免出现过量存货而导致资金运作不良的问题出现。企业应该结合自身的实际情况，制定符合自身实际能力的信贷政策，并且加强企业账款回笼管理，保证企业资金的充裕。不仅能够有效的解决企业资金方面的问题，还可以提高企业的信誉度，进而增加银行贷款的限额。

2.提高财务管理人员的素质

中小型企业的发展基础比较薄弱，并没有科学、合理的管理思想，尤其是在财务管理方面的观念十分的薄弱，并没有一套科学、系统的管理方法。因此，为了能够提高企业财务管理水平，必须要提高管理人员的财务管理理念，必须要认识到财务管理对企业经营的重要性，明确定位财务管理在企业经营活动中的主要地位，并且树立科学、正确的管理理念，提高相关财务管理人员的综合素质和专业技术水平。企业应该重视对财务管理人员的培训工作，定期的开展培训工作，并且结合新时代的背景和自身企业的实际情况，有针对性的进行培训，不仅能够提高财务管理人员的综合素质，还能够有效的提高企业财务管理队伍的专业技术水平，提高财务管理人员的福利待遇，吸引社会优秀的人才。

3.提高财务管理的信息技术

随着网络时代和信息时代的来临，传统的财务管理方法和模式远远无法满足当代企业的需求，中小型企业为了能够实现可持续性发展，必须要在传统的财务管理方法基础上不断的进行完善和创新，提高财务管理的信息化程度。所以，企业必须要加大投资力度，保证财务管理相关软件和系统能够及时的更新，成立一个自身的计算机网络系统，对财务管理人员进行定期培训，提高财务管理人员的专业技术水平，能够熟悉的掌握现代化的计算机技术，实现可持续性发展。

4.建立有效的投资机制

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一、纳税筹划对石油销售企业的意义

纳税筹划作为一个重要的财务研究领域，在企业财务管理中起着重要的作用。企业财务管理过程中的企业筹资管理、企业投资管理、运营资金管理、利润分配管理等经济行为必定涉及税收，已成为企业进行财务决策必须考虑的因素之一。为了全面加强石油销售企业的各项财务管理工作，提高石油销售企业的财务管理水平和整体经济效益，增强石油销售企业的市场竞争力，在当前形势下，开展纳税筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

随着市场经济的日趋规范，一定意义上，当前石油销售企业成品油批发、仓储及零售环节已经进入完全竞争阶段，只有依靠财务细节体现差异。一个企业税负的多少始终是企业可持续发展的一个重要的因素。纳税筹划已成为提高石油销售企业利润水平的重要渠道。

二、当前石油销售企业纳税筹划存在的问题

（一）对纳税筹划的空间认识不足。王泽国认为，纳税筹划是指“企业各种经济交易事项没有完成，或者尚未发生的纳税准备工作。”纳税筹划的特点是企业的各种经济事项还没有完成，完全可以来得及事先加以调整，事先加以改变，事先进行重新计划安排，目的是尽可能地完善税收风险，尽可能地降低企业的税收负担。

现在部分石油销售企业财务人员对税收优惠政策并不完全清楚，错误认为纳税筹划就是利用现行税收政策的缺陷、不足和漏洞避税，这是不足取的。纳税筹划不是钻政策漏洞，而是策划和选择业务发生过程，合理合法地减轻税负。

笔者认为，纳税筹划的空间即为不违背税收政策，也就是纳税遵从原则。纳税遵从是纳税筹划的前提基础和依据，脱离了纳税遵从，纳税筹划就丧失了生存的法理空间，成为了恶意逃税。

（二）纳税筹划在石油销售企业经营决策中的地位低下。陈丙认为，“石油销售企业的生产经营活动本身就具有复杂性和高风险，经营结果具有很高的不确定性。”由于税负属于企业的成本支出，因此需要纳税筹划予以控制。只有这样，企业才能在竞争中处于优势地位。传统落后的财务管理及经营决策模式，会给石油销售企业的决策造成不良影响。在当前石油销售企业各项经营决策当中，税收的地位和空间都较为尴尬。无税的经营决策模式，给企业造成的影响是巨大的。

笔者认为，纳税筹划实际上分布在石油销售企业经营的所有环节，包括成本管理、企业清算、成品油批发、仓储及零售环节等等。也就是说企业产生交易的各种活动，都必须小心谨慎进行税务方面的考虑。企业在各种经营环节，只要产生交易，都应当认真事先考虑税收因素，将纳税筹划纳入石油销售企业的经营。纳税筹划不是空中楼阁，操作纳税筹划必须通过对企业的各项具体经营活动，来进行事先筹划，在正确处理会计信息的基础上，提炼出节税的方法，获取正当的节税收益。陈旧的无税经营决策模式已无法满足当前石油销售企业的发展。

（三）纳税筹划过程中的自我保护意识不强。纳税筹划是事先筹划行为，作为事先筹划行为，必然要求纳税筹划具备超前性。纳税行为相对于经济行为而言是滞后的，如果等到企业发生业务行为之后再想节税，那就很可能会出现恶意逃税。所以，纳税筹划必须在发生经济行为之前，就准确把握这个经济行为涉及哪些税种、有哪些政策优惠条款。纳税筹划不能盲目进行，必须经过主管税务机关认可后，才能得以实施。

再者，某些时候，石油销售企业为了追求纳税筹划所带来的巨大收益，可能必须调整自己某些经营发展策略，以适用某些纳税优惠政策。但纳税筹划具有超前性，一旦在实际经营中由于市场因素而改变原定的发展计划时，原先的纳税筹划不仅起不到减轻税负的作用，还可能使企业遭受纳税筹划成本无法收回或招致税务行政机关加倍处罚的风险。

所以，石油销售企业在进行纳税筹划时要有自我保护意识。时刻注意纳税筹划行为过程中的监控调整，密切关注相关税收政策等环境的变化，针对新的法律法规变化及时调整纳税筹划方案。利用现有的税收政策保护企业合法权利，有优惠政策要利用，没有优惠政策，要尽力与优惠政策挂靠。只有这样，才是合法合理的，才能避免纳税筹划中的税收法律及执法风险。

（四）纳税筹划人员的素质不强。“企业纳税筹划行为成功与否，完全依赖于纳税筹划人员的主观判断，包括对纳税政策的认识与判断，对纳税筹划环境与条件的认识与判断等。”纳税筹划不同于一般财务行为，不仅关系企业的自身利益，还涉及国家权益。实际上纳税筹划是完全脱离依靠会计记账、事后反映的传统模式的。

对人员素质的依赖决定了筹划人员必须具备很强的专业素质和实际操作能力，不仅要熟悉税收、法律、财会、金融、贸易等方面的专业知识，还要有丰富的实践经验和整体把握能力。

三、石油销售企业如何合理纳税筹划

通过以上对纳税筹划存在的问题分析，石油销售企业可以从以下几个方面来进行合理纳税筹划。

（一）加强纳税筹划人员自身专业素质。纳税筹划是事先筹划行为，目的是要合理合法地帮助企业节税。一项纳税筹划方案是否成功，关键在于企业是否拥有具备相当素质的纳税筹划人员。他们不仅需要熟悉税收、法律、财会、金融、贸易等方面的专业知识，还要对国家税收政策发展趋势和企业经营行为有良好的把握能力。

在着手进行税收筹划之前，石油销售企业纳税筹划人员应该有针对性地了解、熟悉税收规定细节，掌握国家有关的政策精神。王泽国认为“就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的‘自由量裁权’。”所以，纳税筹划人员还必须全面了解税务机关对纳税的法律解释和执法实践，熟悉国家税法和税务机关征税具体方法。

由于国外纳税筹划研究和实践起步较早、经验相对丰富，石油销售企业纳税筹划人员应该充分借鉴国外成熟的纳税筹划理论，结合我国国情和企业现状，在准确掌握相关税收法律、法规的基础上，利用合理合法的纳税筹划方法对现行税收政策进行分析，从而找到与经营行为相适应的纳税筹划切入点，制定出适合石油销售企业生产经营的筹划方案。

（二）分散纳税筹划风险。与大多数企业不同，石油销售企业的纳税筹划需要涉及绝大多数税种，多税种之间的利益抵消因素必须加以考虑。刘静认为“由于各税种税基相互联系，某种税基缩减的同时会引起其他税种税基的增大。”因此，石油销售企业纳税筹划应在符合企业整体利益和符合企业价值最大化目标的前提下，综合考虑、全面权衡。要注意分散风险，着眼于整体税负的减少，而不是某一个税种的税负减轻。

纳税筹划的关键在于能否找准纳税筹划目标的切入点。纳税筹划有很多切入点，国家形式多样的税收优惠政策以及特定税制要素内容的存在，为石油销售企业开展纳税筹划创造了充足的条件。纳税地的选择、税种的选择、同一税种不同税率的选择等都可以加以利用。纳税筹划可以充分利用这些因素进行组合以降低纳税筹划风险。“石油销售企业纳税筹划必须进行多税种、分项目的纳税筹划。”这样，一旦某一税种或某一项目的纳税筹划发生不可抗变故，还可以借助其他筹划方案的成功来弥补损失。

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【关键词】纳税筹划；中小企业；财务管理

纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，我们的企业必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得。各种税金作为企业成本费用的主项之一，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响。在市场经济运行机制下，税务筹划已成为现代企业财务管理的重要内容。本文旨在分析纳税筹划在中小企业财务管理中的应用，通过分析研究中小企业纳税筹划现状，对之提出合理有效的解决方案。首先，通过了解纳税筹划的相关理论，正确认识纳税筹划对于企业财务管理的重要意义。其次，纳税筹划如何在财务管理中得到应用，本文将从企业经营活动中的筹资、投资、经营、利润分配四大方面具体研究分析。最后，通过结合目前中小企业纳税筹划的现状与问题，提出合理可行的解决方案。纳税筹划能提高企业资金使用效率，增加企业利润，从而有利于实现财务管理的目标。因此，研究企业财务管理中税务筹划问题，对中小企业的可持续发展具有重要意义。

一、企业进行纳税筹划的重要意义

纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为，是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排，以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择。正确认识纳税筹划对企业经营管理的重要意义，表现在：

1.能够减轻税收负担

减轻税负，是纳税筹划的主要目的。实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。对于减轻税负，可以从绝对指标和相对指标两个方面入手。绝对降低指标，就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低指标是指在业务流量增长的情况下，税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。

有的企业在脱离企业经营业绩的视角下，片面的认为纳税筹划就一定能降低税负的绝对数，这是不可取的。当然，任何税负筹划都有其一定的可变空间，而非无限制降低的。如果通过筹划以后，在企业业绩增长的同时实现了应纳税额的较小增长，即应纳税额的增长幅度小于企业业绩增长幅度，这也应看成是成功的纳税筹划。况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担，还包括其他方面。

2.有利于实现企业财务利益最大化

纳税筹划可以节减企业的税收费用，还可以防止企业陷入税法陷阱，从而影响企业的财务利益。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。同样，在财务管理中，恰当的运用纳税筹划，可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题，有利于提高企业的盈利能力和偿债能力。

3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

首先，纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识。纳税筹划可以看作是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的技术基础。其次，纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。最后，纳税筹划有助于提高企业的会计管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员要按照税法要求记账、报送财务会计报告和进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平。

4.有利于优化产业机构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，企业进行纳税筹划，降低了企业税负，促进了企业的发展，企业收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，使经济效益与社会效益实现有机结合。

二、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用

税收筹划从根本上讲，纳税筹划应是一种财务管理活动，其目标是由企业财务管理目标决定的。它是贯穿于企业筹资、投资、经营和利润分配等财务管理活动的各个过程。因此，纳税筹划是要在既定的纳税环境下和税法规定的许可范围内，对多种纳税方案进行优化选择，并通过对企业的投资、筹资、经营和利润分配等财务活动的安排以实现企业价值最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标的一种财务管理活动。我们需要对企业四个阶段中的纳税筹划方法作具体分析。

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关键词：中小企业；财务管理；提高

企业财务管理是按照国家法律法规和政策以及企业经营要求，遵循资本营运规律，对企业财务活动进行组织、预测、决策、计划、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。企业的一切管理活动，都应以财务管理为基础。尤其是作为中小企业，只有通过切实可行的管理模式和管理体系，将财务管理作为企业管理的中心环节，才能消除传统的财务管理体制、资金运作方式、监督管理手段等方面存在的弊端，全面提高企业财务管理水平。

一、企业负责人是否重视财务工作，是财务管理的关键

中小企业要搞好财务管理，首先要看企业负责人是否重视财务工作，这是个首要问题，也是个关键问题。凡是懂管理、会管理的企业负责人，都是先从财务抓起的，都要用德才兼备的人才做财务管理工作。因为财务管理属于综合性管理，关系到企业生存和发展的方方面面。企业负责人非常关心财务制度的建立，非常支持财务人员执行监督职能，非常愿意学习财务知识，如应收账款挂账太多、存货周转期长大量占用企业资金、投资损失加大等现象的出现，是什么原因造成的，怎样解决，怎样管理；是不是应该采取应收账款的催收和处罚措施；是不是存货的采购有问题才造成积压；是不是对外投资的随意性太大，没有进行可行性研究和科学的论证，只凭经验盲目投资才增加了投资风险等。有了这样重视财务工作的企业负责人，企业财务管理水平怎么会不提高？

二、提高财会人员素质，是财务管理的根本

由于中小企业规模有限，人员少，财会人员一般都是一人多岗，虽然工作很辛苦，但是，因为工作内容不再单一，涉及面广，成为多面手，也为自己的个人成长创造了机遇。如何在财务管理工作中，发挥聪明才智，为企业可持续发展献计献策、尽职尽责呢？关键要看人的素质，这是个根本问题。素质好的财务人员一般都能做到以下几点：

（1）不断学习新知识，提高工作能力。中小企业的业务培训制度也许不如大企业那样规范；也有可能由于企业资金紧张，有些费用较高的培训，财会人员不好意思到领导那里申请资金；还可能是由于财会人员工作忙抽不出时间；种种原因都不能作为财会人员放松学习的理由。在知识和信息大爆炸的时代，我们只有努力学习和掌握新知识，才能跟上时代的脚步。

（2）提高遵纪守法意识，在复杂的经济业务中，不迷失方向。中小企业身处激烈的市场竞争中，企业财务管理理念、管理模式、管理手段等都与大企业有所差异，财会人员面临着更加严峻的考验和挑战。《中华人民共和国会计法》和相关会计法规，是我们的根本大法，是我们的法律武器，我们在处理业务、进行会计核算时，要保持职业的谨慎性和规范性，要严格按照会计法律法规去做，明辨是非，分清哪些事情该做，哪些事情不该做，敢于向不正之风和违反国家会计制度规定的行为做斗争。

（3）爱岗敬业，变被动为主动。中小企业的财务人员往往忙于业务多参与管理少、只限于日常的记账、算账、报账，而且责任大于权力。这不利于提高财务管理水平。作为一个高素质的财务人员，应该主动承担管理职能，始终如一，爱岗敬业，积极向企业负责人提供财务管理的建议和创新思路，分析企业财务状况和经营趋势，为企业发展出点子想办法，在企业管理中变被动执行者为主动参与者。

三、形成内部管理体系，是财务管理的基本保障

企业内部管理是财务管理的基本保障。两者相辅相成，互相推动。中小企业的内在机制和环境各不相同，应根据其不同的特点，从制定基础工作规范和各项管理制度，到建立各岗位职责和工作考核标准，每一环节，每一流程，都做到既相互牵制，又相互协调；每一岗位，每一部门都做到既有章可循，又分工明确。不论高层领导，还是普通员工，每个月都有总结、有计划、有评比、有得分。形成一个宏观和微观相结合的内部管理体系。并通过发现问题、解决问题、再发现问题、再解决问题的循环往复的不断总结、不断充实、不断完善、不断提高

过程，发挥会计监督职能，防范经营风险，以推进财务管理工作日新月异，从而使企业发展蒸蒸日上。

1.以财务管理为核心，制定各项管理制度

进行企业的内部管理，少不了制定各项制度，以制度约束人的行为。企业的销活动最终都将通过财务活动来体现和反映，财务管理理所当然成为企业管理的中心，所以企业必须围绕财务活动，制定各项管理制度。这些制度基本包括：①财务基础管理方面的制度，如原始记录管理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘点制度、价格管理制度等。②财务内部管理制度，如财务预算制度和财务分析制度、资金管理制度、电算化管理制度、会计档案管理制度、成本费用管理制度、投资管理制度等。③购销业务管理制度，如物资采购管理制度、销售管理制度、应收账款管理制度等。④实物资产管理制度，如存货管理制度、固定资产管理制度、在建工程管理制度等。⑤企业内部管理制度，如借款报销管理规定、出差管理规定、库房管理规定、考勤管理规定等。这些制度涵盖了企业活动的方方面面，彻底改变了无章可循的现象，规范了企业财务管理工作，突出了财务管理的综合性，做到了财务管理的程序化，达到了企业内部管理的目标。

2.通过岗位职责考核评价方式，完善企业的财务管理

企业内部管理工作要做细，必须使每个岗位的员工都明确自己岗位的重要性和岗位职责以及与其他岗位的相互制约关系，使每个员工都清楚在什么时间什么地点做什么事情，没有做好事情将吸取什么教训甚至受到什么处罚；使每项业务活动之间既不能有空白.也不能有重叠，更不能有冲突。这样才能充分调动每位员工的积极性，完善企业的财务管理。

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现代企业管理理论告诉我们，财务管理是企业管理活动的中心，以资金和资本管理为主要内容的财务管理工作，贯穿于采购管理、生产管理、库存管理、营销管理、成本费用管理等企业管理活动的始终，实际上也是这些企业管理工作的重要内容。因此，财务管理能力直接影响和体现现代企业经营和管理水平的高低，成为企业发展的一个主要影响因素。

相比较而言，我国中小企业的财务管理能力，整体上仍处于一个较低水平，存在诸多需要改进的地方。具体表现在以下几个方面：

一、　缺乏现代企业财务管理理念和方法，财务管理观念陈旧

在我国，有相当一部分中小企业的管理人员，在日常经营管理中，只重视产品销量和市场份额，较多精力放在产销环节，认为产品的生产和销售是企业管理的重心，没有认识到财务管理工作是日常经营管理工作的核心。不具备现代企业财务管理知识，把企业管理工作简单地局限在生产经营型管理格局之中。受过分追求短期利益最大化陈旧观念的影响，一味注重控制经营成本的绝对额，依靠减少短期投入来提高利润，在日常财务管理工作中缺乏科学性、系统性、长远性。另外由于经营业务单一、资金流转相对简单等原因，认为日常的记账、算账、报账等会计工作就是财务管理工作的全部内容。重会计核算，轻财务管理，使得预测、分析、监督、控制等财务管理职能也得不到有效发挥，影响制约了企业健康良性发展。

二、　财务管理制度不健全，财务人员业务水平低，企业财务管理水平不高

我国中小企业中，个体、私营企业居多，投资者较多使用自有资产或家庭朋友资产进行投资，投资者本身也是企业的主要经营管理人员。中小企业典型的管理模式就是所有权与经营权的高度统一。这种管理模式，容易造成企业领导者过分集权，而又缺乏有效的外部监督制约，导致其在日常经营管理中，职责不分，越权现象严重。企业流动资金与投资者或主要管理者的自有资金混淆不清，企业无法建立和实施有效的内部审计制度，导致财务监控不严，日常财务管理混乱。另外，中小企业在财务管理中存在内部人控制的情形，任用家属、亲朋从事企业的财务管理工作，财务人员任用实行“家族化”。招聘任用财务人员不看重专业知识和业务能力的高低，而看重与企业主要领导者血缘亲缘关系的远近。这导致不具备企业会计或财务从业资格的人员在中小企业中从事财务管理工作。这样的财务人员经常法制观念淡薄，认识不到财经纪律和财务制度的强制性和严肃性。这种做法违反企业财经法律法规要求，导致企业财务管理水平很难得到有效改善或提高，也为企业经营风险埋下隐患。

三、对业务流动资金风险问题认识不到位，应收账款管理能力弱

对企业日常业务经营流动资金的管理是财务管理工作的重要内容之一。其中，对产品或服务销售环节的销售款回笼及科学管理，是企业日常经营流动资金管理的关键环节。在当前商品交易规模快速增长、商品交易方式日益多样化、商品交易活动更加复杂化的市场环境中，以赊销为特征的信用交易越来越多，赊销规模越来越大。中小企业为了在激烈的市场竞争中争取和维护客户，赊账交易已逐渐成为产品销售环节的常见交易方式。应收账款也已经成为绝大多数中小企业财务报表中的重要常规会计科目。实践中，由于对流动资金风险性及安全性认识不到位、缺乏相关专业人才或有效手段等原因，中小企业经常遇到客户不能及时按时支付购货款等应收账款管理问题，导致企业产品销售款不能按计划顺利回笼，严重影响了中小企业的日常业务经营现金流。在目前我国经济社会整体信用环境状况仍有待大力改善的背景下，中小企业开展业务经营的信用环境不佳的情况处处存在。应收账款管理涉及对客户企业的调查分析、资信评估、债权债务确认、信用风险政策制定及执行、应收账款账龄分析及销售款催收追讨等多方面工作，众多中小企业对此项工作在思想认识以及工作方法的掌握等方面亟待加强。

四、存货控制薄弱，存货管理能力不高

存货管理涉及原材料采购、产品制造及产品销售等各环节，直接涉及企业日常业务流动资金的支出、占用和收付。大量存货一般会占用企业流动资金，导致企业日常业务流动资金使用效率低下。许多中小企业在日常经营中，缺乏相关的存货计划、缺乏存货监控及检查制度，对日常存货的管理不到位，经常导致月末或年末存货余额多，大量占用经营资金。这造成业务资金无法及时、科学周转，导致业务资金呆滞、周转失灵。资金及时流动是企业正常经营和获利的前提，存货管理水平低下，必将对中小企业财务管理造成不良影响。

改善提高我国中小企业财务管理水平的建议：

一、　改变陈旧企业财务管理观念，建立现代企业财务管理理念。

在经济全球化和社会主义市场经济不断深入发展的当今社会，我国中小企业面临诸多发展机遇。中小企业要获得健康、持续发展，要做大做强，必须通过主动学习和积极变革，掌握和具备现代企业财务管理理念及现代企业管理知识和能力。我国中小企业需在思想上摒弃简单的生产销售管理理念，充分认识到财务管理在企业经营管理中的核心作用。中小企业管理者需对时间管理、风险价值、边际成本、现值、信用风险、机会成本等现代企业财务管理的概念及理念有深刻到位的掌握和认识，对现代企业财务管理的分析、预测、监督、控制等财务管理职能有科学正确的理解和把握。在日常经营管理中，重视对业务流动资金的流动性、科学性、系统性、安全性管理，重视对业务流动资金成本、风险及收益的管理，建立现代企业财务管理理念。

二、　通过学习、培训等手段提高企业财务人员业务水平和工作技能。

现代企业财务管理是一项综合性强的工作。企业财务管理工作涉及企业运行各个环节，涉及投资、融资等多项工作内容，对企业财务人员的知识水平和工作技能提出较高要求。企业做好自身的财务管理工作，需要掌握会计、财务、企业管理、经济、法律、金融等专门知识和工作经验的专业人才。正因为企业财务管理的专业性特征，很多国家包括我国要求企业从事会计、财务等工作的从业人员必须接受相关专门知识的学习和技能的训练，否则不能在企业中从事该类工作。目前我国众多中小企业内从事财务会计的人员，由于专业知识储备不足、业务技能和职业操守水平不高等原因，导致中小企业的财务管理水平一直维持在较低的水平，影响和制约了企业自身的持续向前发展。一方面，中小企业需要招聘更多掌握现代企业财务管理理论及实务能力的专门人才，另外，对于在职从事财务类工作的人员，中小企业应当提供各种条件和途径，对其进行各种形式的在职学习和培训，使得企业财务管理人员的工作能力能够满足企业正常健康发展的需要，能够满足企业进一步发展壮大的需要。

三、　持续加强对应收账款的管理，提高企业的信用管理水平。

健康、安全的业务经营流动资金，对于资金实力普遍较弱的我国中小企业来说更加重要。在目前商业信用环境整体不佳的情形下，中小企业持续改善对应收账款的管理能力，提高自身信用管理水平，对于企业经营现金流的安全性、健康性至关重要。

改善应收账款管理，中小企业首先需要树立资金时间成本以及提高企业资金流动性、保证安全性的理念。其次，中小企业应当掌握足够相关法律知识和技能，对每一笔交易形成的债权债务做到关系明确、手续齐备、注重保存相关材料及凭证，运用法律思维和技能开展对外交易。再次，中小企业应当对客户按照一定标准和指标进行分类评估，有效评价客户的信用状况和资信水平，针对不同客户制定相应的信用管理政策，并保证信用管理政策执行的有效性和针对性。中小企业可通过委托专门资信调查及评估公司等途径，事先对合作客户进行相关了解调查和资信评级，作为开展合作的重要参考依据。中小企业的销售人员及财务人员也应当重视对客户经营发展变化的跟踪了解和掌握，以后续的业务合作特别是赊账合作提前做准备。中小企业应当重视对应收账款的账龄分析，对于违约及逾期欠款，应制定科学有效的收账程序和方法，选择委托合适的收账人员，保证欠款的及时安全回收。

四、　提高存货管理能力，维持存货在合理水平，尽量减少存货对业务流动资金的不必要占用。

中小企业的经营管理者，应当改变传统的重钱不重物的观念，认识到存货管理在整个企业经营管理中的重要性和全局性。中小企业应根据企业自身实际情况和需求，在采用压缩存货管理措施的同时，充分掌握和使用经济定量法、ABC分类法、定额管理法、以销定产、以销定购等现代存货管理方法和理念，科学、合理确定原材料采购量以及产品的销售计划和安排，把存货控制在合理水平，避免存货大量占用业务流动资金导致资金周转失灵、效率低下等问题。通过持续提高对存货的管理能力，改善企业的采购、生产及销售工作，使得有限的业务流动资金加快周转，为中小企业创造更多收入及收益。

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关键词：税收筹划；中小企业；方案；建议

中图分类号：F812文献标识码：A文章编号：1009—0118（2012）11—0184—02



中小企业在我国的经济发展中始终有着重要的地位和作用，经济的持续稳定发展离不开中小企业，它是我国经济的一个重要的组成部分，是推动国民经济发展、构造市场经济主体、促进社会稳定的基础力量。中小企业在发展过程中存在着许多不容乐观的困境，始终存在着融资难、财务管理制度薄弱、税负等问题。从理论和实际工作两个方面来看，税收筹划对于中小企业的生存发展起着重要的作用，如何利用税收筹划在企业财务管理过程中盘活企业资金运作，对于中小企业的发展至关重要。

一、税收筹划在财务管理中的意义

在过去的财务管理模式中，税收被当作企业对国家的贡献，企业往往忽略了税收在财务管理中的重要作用。然而随着市场经济的不断发展，，企业财务管理的目标不仅是股东财富最大化，而是税后股东权益最大化。税收筹划在财务管理中的作用越来越明显，逐步成为了现代企业财务管理中一个非常重要的组成部分。税收筹划在企业财务管理中的意义在于企业在合法的情况下，通过对自身的筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，找到企业收益和税收负担的最佳配比，实现企业税后收益的最大化，从而实现企业价值或股东权益的最大化。具体地说，税收筹划在现代企业财务管理中的意义主要体现在以下几个方面：

（一）税务筹划是实现企业财务管理目标的重要手段

企业最大的目标就是盈利，在经营过程中，实现税后利润最大化就成为了企业财务管理所追求的目标。于是，就出现了税收筹划。企业只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径。

（二）税收筹划是企业财务决策的的重要内容

现代企业财务决策主要有筹资决策、投资决策和利润分配决策。这些决择都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的抉择，亏损的往往是自己。在投资决策中，税法对投资方式、投资地区、投资行业都有不同的税收规定，这些规定都会直接影响企业的投资收益，企业也必须研究税务筹划，做出最有利的决策。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。由此可见，税收因素对财务决策有着重大的影响，税收筹划已经贯彻于企业财务决择的各个领域，已经成为不可缺的内容。

（三）税务筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力

财务管理水平的高低取决于财务决策，企业在进行各项财务决策之前，进行系统的税收筹划能够帮助企业选择最优的财务方案，促使财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，税务筹划活动有利于促使企业财务管理活动向纵深方向探究，深挖成本控制、节约支出，从而提高经营管理水平和企业经济效益。再次，税务筹划是一项复杂的系统工程，同时税收法规又具有强制性和频变性。因此，企业开展税务筹划有利于提高企业的财务管理水平，全面提高企业综合竞争能力。

二、我国中小企业税收筹划的现状分析

我国中小企业无论是在规模、资金，还是在人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差距，而且由于税收筹划开展较晚，发展较为缓慢，所以在在税收筹划上存在着较大的风险。纵观我国中小企业纳税的实际情况，中小企业的税收筹划普遍的存在着以下几个方面的问题：

（一）税收筹划意识淡薄、观念陈旧

中小型企业大多数为家族化，私有化企业，这就决定了企业主或实际控制人在企业中拥有决对的控制权。由于在专业知识方面的缺乏，大多数中小企业企业主或实际控制人不理解税收筹划的真正意义，对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是偷税、漏税。

（二）财务人员素质不高

由于我国中小型企业大多数是民营企业，所以企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配合不合理且相关专业技术性不强等问题。所以在中小型企业的税收筹划中经常会发生会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，偷逃税款，违反税法等现象，造成了税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。

（三）我国税收制度不够完善

税收环境对企业的税收筹划有着很大的影响。随着我国社会主义市场经济的逐渐发展，国家多次针对中小企业出台了一系列相关的优惠政策，同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。中小企业在进行税收筹划时，应该密切关注税收政策的变化趋势。

三、中小企业实施税收筹划的方法及措施

从原则上说，税收筹划可以针对一切税种，但由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径也不同，在现实生活中，要选择对自身有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税收优惠多的税种，那样的话，税负就越轻。中小企业与大型企业相比较，存在着经营模式，利润低等缺点，所以中小企业在选择税收筹划模式时应该谨慎，选择适合自身的模式。

（一）从税收优惠方面来实施税收筹划

利用税收优惠政策进行税收筹划，是众多企业普遍的切入点。对于中小企业而言，享受税收优惠政策的力度和规模都具有相对优势。从我国现有的税收政策而言，对于中小企业经营的税收优惠政策是比较多的，而且相对完善的。如：《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（[2000]59号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的，3年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发[2001]37号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。《中华人民共和国企业所得税法》规定：1、小型微利企业减征企业所得税。对符合国家规定条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；2、高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。对被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。如此等等。中小企业可以通过自身的税收优惠政策享受的优势，充分利用税率差异、减免税以及税收抵免等相关税收优惠政策，结合自身企业经营范围以及经营方式等进行税务筹划，缓解由于税收成本所带来的财务管理压力。

（二）从财务决策方面来进行税收筹划

1、从筹资方面进行税收筹划

企业要从事生产经营活动，就必须有一定数额的运营资金，来保证企业生产经营活动的正常进行和发展，对此除通过自身资金外，还可以通过依法合理筹集资金来解决。一般来说，企业筹资渠道有：（1）财政资金；（2）金融机构信贷资金；（3）企业自我积累；（4）企业间拆借；（5）企业内部集资；（6）发行债券和股票；（7）商业信用、租赁等等形式。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同。使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究，才能选出最优筹资方案，使筹资成本最小。与其他企业一样，中小企业筹资时在不违反国家经济政策的前提下，可通过税收筹划实现资金的筹措却又节税增资的目的。

2、从投资方面进行税收筹划

在投资决策中的税收筹划，主要从投资方向、投资地点、投资方式的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

就投资方向而言，国家为了优化产业结构，在立法时对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小企业在投资过程中，可选择投资国家鼓励类项目，达到享受税收优惠政策，减轻税负的目的。

从投资地点来看，国家为了支持某些区域的发展，一定时期内对其实行政策倾斜，例如对经济特区及西部地区的税收政策。根据不同的投资地点，也能充分利用税收优惠，有很大的纳税筹划空间。

从投资方式来看，企业投资可分为直接投资和间接投资。直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产的投资。如购置设备、兴建工厂、开办商店等。间接投资是指对股票或债券等金融资产的投资。税法规定，购买国库券取得的利息收入可免交企业所得税，购买企业债券取得的收入需缴纳所得税，购买股票取得的股利为税后收入不交税，但风险较大。

由于不同类型的中小企业其经营目的不同，应该根据自身的状况，谨慎选择投资方向、投资地点、投资方式，以达到减轻税负的目的。

3、从利润分配方面进行税收筹划

利润分配是企业财务管理活动的最后一个环节，既受其他财务管理活动的影响，又对企业的筹资、投资活动及未来发展产生一定的影响。在企业利润分配过程中，税收是选择股利支付方式、制定股利政策的重要影响因素。如企业所得税的征收直接影响着企业税后利润的分配水平，也客观地影响着股利政策的制定；个人所得税的征收由于影响投资者的实际投资收益水平，也间接地影响企业股利分配的方式与支付水平。因此，对于中小企业来说，应结合企业实际经营情况和发展需要，考虑税收对中小企业利润分配的影响，科学开展利润分配的税务筹划。

四、对中小企业税收筹划的建议

（一）根据自身实际情况制定税收筹划方案

中小企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。

（二）正确认识税收筹划与避税的区别

税收筹划与避税都是以减轻税负为目的，其中税收筹划必须与法律保持一致，而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，与税收立法精神是背道而驰的。因此中小企业在税收筹划过程中，必须严格的遵照法律规定章程，防止发生以税收筹划之名的避税活动。

（三）准确掌握税收法规，领会其精神实质

目前我国税收法律层次较多，除相对稳定的法律外，很多税收规章及规范性文件变化频繁，稍不注意所运用的税收法规就有可能过时，所以税收筹划不能遵循规定的模式，要随时掌握税收法规的变化，结合企业的经营特点，不断的更新税收筹划的方法。

参考文献：

[1]蔡昌.税收筹划规律[M].北京：中国财政经济出版社，2005，（1）：2—8.

[2]袁雪梅.浅谈中小企业税收筹划[M].2008.

[3]陈东.中小企业财务管理中的税收筹划策略[J].商业经济，2011，（7）.

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关键词：水利施工企业；财务管理；问题；解决对策

中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0153-01

一、现阶段小型水利施工企业财务管理中存在的问题

在当前，多数小型的水利工程施工单位出于对自身生存与发展的考量，往往的关注的懂点放在业务承接量、工程安全、进度与质量管理等方面，但财务管理却相对滞后，甚至部分单位单是施行会计核算了事，根本不能体现财务管理效益，其弊端为工程成本的过度提升，难以合理规避不必要的财务风险，进而导致无序管理，具体问题可体现在以下几个方面：

1.财务管理的观念和模式落后

我国在改革开放后逐渐确立了市场经济体制，由此也更全面和广泛地拓宽了企业的外部发展环境。同时，在当前经济世界一体化格局趋势越发明显的情况下，各种经营与管理的创新理念不断诞生出来。

2.效益展现不明显，重视不到位

一般来说，水利工程的施工环境是比较复杂的，它不仅包括了一般的现场安全、进度以及质量管理等要求，同时也受到易受到汛期的影响。但与这些工作比较而言，多数单位领导往往均会认为财务工作只是辅的工作，无直观价值，因此容易被忽略。

3.内部制度不完善，财务管理不主动

一般的施工单位通常不具备十分完善的内部管理制度，往往一味追求施工效益而无视财务管理。从工作的性质来看，财务管理具服务属性，主观层面上更显被动，不容易形成一套自身固有的原则，违规违法操作时有发生，或者就是缺乏主动性管理激情，这些均成为了水利施工单位财务管理发展的重要制约因素。

4.缺乏高素质的专业财务人员

财务管理毕竟是一项具较强专业特性的工作，而就当前的情况来看，多数财务人员的专业综合能力还有待加强，而且谙熟水利相关财务管理工作更是缺乏，这也是导致此方面财务工作开展面临一定阻力的重要原因。

5.财务监督不完善

在部分水利施工单位中，由于所聘用的财务人员并不具有较优良的素质，继而会出现在财务的管理中力度不足的情况，严重者甚至发生监守自盗事件，而对此类现象，单位自身却不具备相应的监督制度与改善措施，最终导致财务管理进入到一种恶性循环。

二、如何解决问题，搞好小型水利施工企业财务管理工作

1.优化财务人员配置结构，提升整体素质

一方面，在进行财务人员配置时一定要站在一个高度从知识结构与业务能力等层面多做功夫；另一方面，对就职后的财务人员不能任其停滞于现状，应鼓励积极接受再教育，多利用业余的时间组织学习新的财务知识，尤其是与水利工程相关的财务知识。

2.完善内部规章制度体系，促进财务管理规范化

会计核算与管理为财务管理的关键内容，为确保财务管理目标的实现，建立健全内部规章制度是十分必要的，这样才能更见促建相关工作的开展保持良好之秩序。

（1）加强对企业与项目固定资产的管理，应从购人、等级、投入使用等多个环节给予有效干预措施，尤其是在年限与折旧方案的确立等方面，应特别注意要正确区分资本性支出与费用性支出的各自范畴，明确项目与企业间的协调方式，并通过制定一系列的管理策略，进而尽可能最大化资产效益。

（2）进一步将内部工、时与料的运转组到规范化的管理，一方面应采取一定的激励奖惩机制，更见推动人员的积极性与工作效率；另一方面，在进行某些大额物资材料的采购时，应做到正规化地询价、比较与竞标等，以此建立起多元动态但又相对更为稳定的供货渠道，获得最佳性价比；最后，内部的调度和领用应严格审批等级，避免人为与各种不合理的浪费。

（3）针对内部相关财务的业务制定一系列行之有效的办理流程指导，明示化相关的办理要求、标准以及注意事项等，并要求财务管理工作遵照既定的标准严格贯彻执行，在此基础上，还应尽可能地在合理范围内将复杂业务简化，同时还应最大程度免除各种人为因素的干扰。

3.加强资金运作管理，发挥财务管理职能

小型水利施工企业因项目施工的特殊性，其对资金的需求性、时效性比较苛刻，如何保证资金使用的合理有效，及时回笼资金，保持企业良好的支付能力和偿债能力，从实际操作中来看，财务部门需要为此落实各项结算工作，并对比整理、汇总各项数据，构建财务风险警示系统，通过警示系统的各项数据监测、反馈，及时有效地采取应对防范措施，规避财务风险。

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关键词：企业；税收筹划；财务管理；经济效益

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市场竞争中，企业想要占据有利地位，就必须要对生产经营进行多层次、全方位的运筹。其中，税收筹划作为企业实现成本、资金、利润最大应用价值的一个重要内容，其本质在于可促进企业经营管理水平的提高。对于现代企业来说，如何在遵守税法且利于企业发展的前提下，合理地利用税收政策，使企业获利益最大化，是每个企业管理者最为关注的问题。

一、有关税收筹划的基本概念

对于生产经营者来说，税收的无偿性就决定了其税款的支付为企业资产的净流出，并没有与之相应的收入项目。如果能减少税收的支付，那么也就相当于是增加了企业的纯经济收益。因此，很多企业都在想方设法采取各种举措来减少税款的支出，有的甚至铤而走险，逃税、漏税。而这样无疑是无视税法的，不仅会面临较高的惩处成本，而且还会损害到企业的形象，对企业造成严重的负面影响。

税收筹划一般有广义与狭义两种。

广义税收筹划是指纳税人以谨遵税法为前提，恰当的使用相关技巧与手段，对自己所生产、经营的活动做出合理、科学安排，以此来实现相对较少、缓缴税款这一目的的财务管理活动。广义税收筹划强调的是遵守税法，税务筹划的根本目的在于少缴或者是缓缴税款。另外，采用的手段也是合法的，比如说使用价格手段来做税负转嫁筹划，或者是利用合法手段来做避税筹划等。

狭义税收筹划是指，前提为税法，纳税人在以适应政府税收政策导向的前提下，借助于法中提供的税收优惠或者是选择机会，对其自身所经营的、分配的财务活动做出科学、合理的安排，通过这样的财务管理活动来实现节税目的。在狭义税收中强调的是，税务筹划的直接目的是节税，而且应以法律允许、适应于政府税收政策导向为根本前提。

二、关于税收筹划的形式分析

一般来说，税收筹划形式分为节税、转税两种，指在依据税法规定的优惠政策基础上，纳税人通过采取合法手段，实现最大限度地享用优惠条款，以此来实现减轻税收负担的这一目的。

（一）节税

相区别于避税，节税是与政府的政策导向、法律意图相符的，是值得鼓励的税收行为。节税的根本目的在于通过税法中的优惠政策、减免税政策对纳税人的税收负担进行一定的减轻，以避税作为对比，总结节税的特征，表现在以下几个方面。

1.合法。从法律的角度来看，避税是使用“非违法”的手段来少缴或者是不缴税，而节税则是使用“合法”手段来少缴或是不缴税，通过利用税法中的优惠政策来进行节税是标志其合法性的关键一点，优惠政策并不是属于税法中的漏洞，它只是立法者的一种政策行为。

2.道义。避税是钻立法的漏洞来少缴税，于道义上来看是不正当的。节税则是正当的行为，是利用国家规定的优惠政策来少缴税。

3.趋同。避税钻的是税法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而这些缺陷与漏洞则是税务工作在今后应当加以完善的。而节税是立法者与征收者希望纳税人去做的，是符合他们的期望的。

4.调整。节税的重点在于享受税收优惠政策，相应的，纳税人应以敏锐的洞察力来调整经营决策，以期满足税收优惠条件。

（二）转税

转税是指在纳税人不愿意或者是不能承担税负时，通过提高或是降低价格等手段，将税收转移给供应商、消费者的行为，具体有以下几个特征。

1.属纯经济行为。就节税、避税的性质来说是属于法律行为，只是存在有合法或者是非违法的不同，而转税是纳税人通过价格自由变动的一种纯经济行为。

2.价格的决定性。只有存在价格的自由浮动，才有转税。也就是说，想要实现转税的前提条件便是价格自由变动。商品不同的供求弹性带来的价格区别而影响到厂商的供应量、消费者的消费量，在极大程度上决定了转税的程度与方向。

3.与国家税收收入无关。节税会在一定程度上影响到国家税收收入，而避税则只是税款的归宿不同，并不会影响到税收收入。

三、税收筹划同财务管理之间的关系

税收筹划与财务管理在目标上存在一致性，这一点主要表现在，无论是税收筹划还是财务管理，都是实现对资金的充分管理，而且也都是属于企业自身的财务管控工作，对促进企业的良性发展有重要意义。同时，税收筹划是企业对资金做出的事前筹划，属于财务管理成本工作中的一个关键关节，税收筹划工作是从属于财务管理工作的，与财务管理工作的目标一样，税收筹划的目标也是降低企业的财务成本，尽量保证企业可以实现经济效益的最大化，两者在该方面有着高度的一致性。另外，财务管理对象职能会在很大程度上影响到税收筹划，财务管理的具体职能主要包括财务的预算、决策等，这些都对企业在进行税收筹划时造成重大影响。

四、当前我国企业税收筹划现状分析

企业作为市场的主体，在社会经济中承担着非常重要的作用，它有着自身独立的经济利息，而且享有法定的利益与权利，并担负着相应的责任与义务，在国家法律规范的前提之下，自主经营、自负盈亏。自改革开放之后，我国更是对企业的改革放开手，使企业向着现代化的制度迈进。基于此，税收筹划也就变得尤为重要，因为它直接与企业市场竞争力、经济效益存在关联。但是，虽然税收筹划对企业的经济利息有重要的影响作用，但还是有一些企业缺乏对收税筹划的了解，对什么是税收筹划，企业的管理者并说不清楚，而对于如何节税、如何减少企业资金的净流出，他们不乏会采用一些非法行为。就当前来看，我国已经建立了市场经济体制，而社会主义法制也在不断地完善，企业更应该在遵纪守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段达到节税的目的，实现企业利益最大化。

五、企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响

第一，对筹资成本的影响。筹资成本也就是财务费用，是指企业为了筹集资金而发生的各项费用。税收筹划在企业财务管理中的运用，是指使用一些合法的手段，尽可能地将企业在筹资中所负担的税收数额降低到最小，这样一来便可以使企业尽可能地获取到最大的经济效益。企业的筹资成本，包括在生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费以及汇兑净损失等，使用税收筹划，通过对筹资方式的优化，可起到合理、合法降低赋税的作用。一般企业筹资的渠道包括企业自我积累、股票发行、内部筹资等，由于这些方式对企业税收筹划造成的影响不同，应有针对性地做好考察工作，再确定合适的税收筹划方案。

第二，对投资成本的影响。投资成本是指企业在取得投资时实际支付的全部款项，包括手续费、税金等相关费用。借助于税收筹划的企业财务管理中的运用，可对投资成本带来直接影响。这是由于企业在各项生产经营活动中都需要不同程度的投资，而进行投资活动必须要掌握全方面的信息，才能开展下一步的工作。税收筹划在实际进行过程中需要大量的投资信息，企业采取的税收规划方式不同，其所达到的税收支出削减情况也不同。由于税收优惠政策与税制的不同，也会影响企业的投资情况。

第三，对资金运营的影响。资金运营是企业生产经营活动中的一项重要内容，资金运营情况的好坏直接决定着企业自身经营状况。在各项资金运营的过程中，需做好相应的财务成本管理工作，而税收筹划则是企业财务管理成本中的一项重要工作内容。因此，税收筹划会影响企业自身的资金运营，尤其是对于上市企业的资金运营来说，影响更为显著。对上市企业的资金运营状况做相应的考察与分析，可见股权集中度与盈余管理程度之间是呈负相关的，也就是说，必须要着重加强税收筹划的盈余管理工作。以某上市企业为例，分析其税收筹划情况，对该企业的自身可利用、可流动资金有一定的影响，该企业积极地进行相关的税收筹划工作，有效的_保了生产经营活动中拥有足够的流动资金。税收筹划工作是针对于企业自身经营状况进行的，还会在一定程度上影响到未来的投资。因此，在进行税收筹划时，应充分考虑到资金的运营情况，从而促进企业的良性运转。

第四，对利润分配的影响。企业经营的最终目的是获得最大的经济效益，因此，企业所进行的各项财务管理工作都在为这一目标而努力。税收筹划作为企业财务管理工作中的一个重要环节，其根本目的也是为了使企业获取更高的经济效益。而想要获取最大的经济效益，企业就必须要针对自身已有的各项利润做好分配活动，确保企业在良性运转的情况下，得到利益的最大化。税收筹划工作对企业自身利润分配政策有着关键性的影响，合理、科学地利润分配政策，可以提高企业资本的积累，对企业扩大、再生产带来积极影响。如果企业在日常财务管理工作中没有规划、落实税收筹划工作，则会阻碍企业日后的发展。

六、结语

总而言之，通过在财务管理中运用税收筹划，有利于企业提高经营管理水平、财务管理水平，提高企业的经济效益，实现利益最大化。

参考文献：

[1] 许志平.试论企业财务管理税收筹划的应用[J].财经界，2013，（24）：257.

[2] 段超.基于现代背景下企业财务管理税收筹划对策的分析[J].商，2014，（25）：143.

[3] 赵蕊萍.基于企业财务管理的税收筹划研究[J].中国经贸，2012，（16）：252-253.

[4] 林凯立.现代企业财务管理中的税收筹划问题[J].中国商贸，2013，（19）：105-106.

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关键词：内部控制 中小企业 财税管理

企业财税是企业中发展资金链的核心，所以财税计算与企业资金命脉有关，更与企业的形势走向有关，甚至决定着企业的一切，所以对财税计算的控制以及管理是中小企业未来发展形势走向的必然性、客观性要求。中小企业是一个融合着众多中等以及小型公司的企业群，在社会中占据重要地位，对社会经济有着特殊的影响。但是在中小企业中，由于体制方面的不足，发展以及管理仍然是非常不健全的，内部责任归属混乱，牵制条例实施度很弱，这将是造成中小企业之中的财税不能合理计算的基础因素。此外，会计核算不严谨，对财税工作缺乏分析，也是导致财税计算在中小企业之中不能科学计算，最终致使发展出现弊端的一大诱因。对中小企业的体制进行分析，发现财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题是非常多的，本文针对财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题实施分析，详细解决措施以及探讨如下。

一、财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题

财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题较多，例如：内部责任归属、牵制条例实施度很弱；会计核算不严谨；对财税工作缺乏分析；对财务、资产以及资金的管控杂乱无章；财税的内控程度低，管理者的家族化；对财务计算的监督体制也较为缺乏等。

1.内部责任归属、牵制条例实施度很弱。中小企业有着多种特性，例如：人员少、资金量少、管理弱等，企业之中的职位常会出现“一人多职”的现象，财务以及会计、出纳常都是一人兼职；财税票据混合一起，不分管，无保管企业之中的空白凭证的管理条例；内部责任归属、牵制条例等实施度很弱；记账凭证不科学等，这些都会使财产损失，导致中小企业破产。

2.会计核算不严谨。中小企业内部对管理条款等的编制并不重视，更无财税计算监理制度，由于缺乏监督，致使会计工作懒散，严谨度低。纵然一些中小企业之中设置并规划了审计部门，但是应尽职能并未发挥，受贿现象屡次发生，更有私吞财产现象，以虚假的发票谋私利。

3.对财税工作缺乏分析，对财务、资产以及资金的管控杂乱无章。中小企业中绝大部分无管理理念，由于无管理意识，不知道财税内控的重要性，因此轻视对财税计算的控制，对财税工作缺乏分析，对财务、资产以及资金的管控杂乱无章，最终导致漏洞频现，例如：资金链出问题、财务困难、资金紧张、工作懒散、管理不力等。

4.财税的内控程度低，管理者的家族化。财税计算的管控在中小型企业之中，不仅有资金管理类的管控，还有收入规划、分配类的管控。此外，还有企业计划类的管控、预算类的管控、成本管控、财务分析管控等，但是在中小型企业之中，这些并不完善，只是片面的做出管理。再加上中小型企业中的“家族化”现象严重，常导致制度无力、决策失衡、管理失效、制度漏洞等问题。

二、促进中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化的措施

之所以要对中小企业之中的财税计算实施内控，是因为内部控制对中小企业之中的财税计算很具意义，能促进中小企业中的各种方针、条例的实施，能减少资产金额的损失量或者浪费量，能规避漏逃税款等不法行为。

1.树立对财税的正确内控观、认知观。任何一个中小企业若想取得经营发展，都需要各种方针以及条例作为后方支撑，并且企业只有对财税计算进行良好、稳固、科学控制，方可使企业中的方针以及条例等政策得到执行，进而才可使财务得以维持一个良好的形势或者状况，进而使员工的工资以及福利受到保证，最终使企业得以朝着更好的方向以及形势前进。因此要树立对财税的正确内控观、认知观，提升对财税实施内部控制的力度。

2.创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例。倘若企业之中的财税计算出现弊端，那么经济将会因此大量的损失，例如，签字报销不合格等现象，这将会使企业走向亏损的边缘，将会使不法人员变本加厉，增长侥幸心理，最终发生违规违法状况，致使企业效益下滑。因此要创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，进而使财税计算在中小企业之中得以完善发展。倘若企业之中的财税计算得以稳固、健全控制，那么会计工作者将会严于律己，进而减少亏损与违规行为，最终使企业之中的资金额减少损失量，促进资金量、利润度在中小企业之中的提升。

3.开展学习制度。开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展，规避“家族化”现象，客观对待员工，展开集体型的学习，提升对财税内控的认知力度。若中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化，那么“钻漏洞”、“偷取利益”的现象将会受到遏制，不法分子将不会再猖狂，企业中的财务将会走上正轨，社会也会因此增加安定度。

三、结语

本文分析了财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题，并提出了促进中小企业之中的财税核对以及财税计算得以管控的措施。要想促进中小企业之中有关财税方面的管理内控得以强化，必须树立正当的财税内控观、认知观，提升对财税实施内部控制的力度，创建完整的财税监控体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展。

参考文献：

[1]赵想.中小企业财税支持政策的国际比较及启示[J].大陆桥视野，2013（2）

[2]刘群，姜鹏飞.发达国家对中小企业财税援助的做法及其借鉴[J].福建税务，2012（11）

[3]刘阳.国外中小企业财税扶持政策对南京的借鉴[J].南京社会科学，2009（z1）

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关键词：中型企业；财税计算；内部控制；解决措施

引言

企业财税是企业中发展资金链的核心，财税计算与企业形势走向有关，决定着企业的一切。中小企业由于体制方面的不足、管理不健全、内部责任归属混乱，牵制条例实施度很弱，造成中小企业之中的财税不能合理计算的基础因素，对中小企业的体制进行分析，发现财税计算或者财务监管在中小企业之中的问题是非常多的，因此完善的内部控制是十分有必要的。

一、水泥厂财税政策执行时未解决的矛盾

对于大部分的中小企业来说，目前我国实行的各种财税政策是给予直接或间接的财务扶持，在数量的投入方面比较重视，却忽略了另一个比较具有重要作用的财税政策，即培养企业竞争力的效果。

1、在企业财务核算中，税收政策规定与企业利润最大化存在矛盾

税收政策和会计制度都规定，企业的应税项目与免税项目必须分开核算收支和盈亏，能够准确反映各项目的税金实现与缴纳情况。由于企业追求的目标是利润最大化，特别是私营企业更是如此，许多企业在取得退税资格后，为了多退税，将生产销售的应税产品按免税产品核算，达到多退税款的目的。

2、在资格认定中，各部门之间的职责分工方面存在矛盾

国税和地税各部门之间虽然分工明确，但由于缺乏相互协调与相互监督制约，往往各行其事。税务部门在对其的财务核算和废渣掺入比例进行综合评定时不符合政策要求，或者税务部门从总体上评定企业符合要求，而技术监督部门检测的废渣掺入比例达不到标准，或有些企业被检测的产品达到标准，没有被抽样检测的产品又不符合标准，部门之间缺乏协调机制，信息缺乏沟通。

3、在具体操作中，少数地方存在照顾关系违反规定的问题

企业的目的是追求利润最大化，特别是水泥生产企业多数都是私营或实行个人承租经营，追求利润的趋动促使企业不是在增加资金和技术投入，加强核算，防止造成新的污染，从根本上做到符合政策规定后取得优惠资格认定，而是通过各种途径找关系争取能享受这项优惠政策，拿到资格证书，就完全从企业自身利益出发，不按规定健全财务核算，偷税漏税，或者资金、技术投入不足，造成新的环境污染。

二、中小型企业财税计算或者财务监管的不足

1、内部控制没有得到足够的的重视

当前我国的企业中，管理人员对内部控制没有足够的认识，并且观念陈旧，导致企业没有建立起完善的内部控制制度。内部控制的作用仅仅局限于财务报告的真实性与可靠性以及资产的安全与完整性，对于生产运营的效率与效果则涉及甚少，造成无法从整体全局出发。由于企业缺少相关经验，以及对激励机制与约束机制的理解偏差，内部控制的效果没有得到有效的发挥。

2、内部控制人员专业素质不高

我国企业内部控制的职业培训比较少，导致员工的职业道德素质不高、责任心不强、不能严格遵守内部控制制度。企业对于内部控制不能充分驾驭内部控制制度，难以发挥内部控制的作用。

3、缺乏健全的内部控制监督机制

在实际操作过程中，我国的很多企业忽略了内审的监督作用，造成内审职能没有发挥出应有的效果。企业内控是一个持续的过程，所以要想确保内控制度切实执行且有一个良好的效果，就必须进行内部监督。

4、内部控制制度不完善，内控相关法律不健全

自改革开放以来，我国出台了一系列涉及内部控制制度的法规，内控制度在不断的完善与改进，但是由于我国的内控制度的理论研究起步比较晚，内控制度与国际水平相比仍旧不够完善。

三、中小型企业财税计算内部控制的措施探究

1、树立对财税的正确内控观、认知观。任何一个中小型企业若想取得经营发展，都需要各种方针以及条例作为后方支撑，并且企业只有对财税计算进行良好、稳固、科学控制，方可使企业中的方针以及条例等政策得到执行，进而才可使财务得以维持一个良好的形势或者状况，保证使企业朝着更好的方向前进。加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应定期对职工进行内控知识的教育。开展学习制度。开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展，规避“家族化”现象，客观对待员工，展开集体型的学习，提升对财税内控的认知力度。

2、建立健全内控体系

各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查；建立授权批准制度应该对企业内部部门或职员处理经济业务的权限加以控制。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行；实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权；可安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

3、创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例。要创建完整的财税相关体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，进而使财税计算在中小企业之中得以完善发展。倘若企业之中的财税计算得以稳固、健全控制，那么会计工作者将会严于律己，进而减少亏损与违规行为，最终使企业之中的资金额减少损失量，促进资金量、利润度在中小企业之中的提升。

4、加强内部审计控制内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。并制定一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。 提高企业领导管理水平和管理思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。企业领导必须自觉接受内控制度的制约，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

结束语

要想促进中型企业关财税管理内控得以强化，必须树立正当的财税内控观、认知观，提升对财税实施内部控制的力度，创建完整的财税监控体系，创建责任、牵制条例，对财税计算所实施的内部控制理念予以更新，开展学习制度，促进中小企业上下员工的齐发展。

参考文献

[1]赵力..中小企业财税支持政策的国际比较及启示[J].视野，2013（02）：57-59.

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关键词：航天信息；ERP；智慧财税；互联管控

近两年，以“营改增”为代表的一系列财税体制改革措施在我国不断落地，为中国企业带来了实实在在的好处。而面对越摊越大的改革红利，中国企业应该如何利用国家财税减负政策，最大程度的从中受益，已经成为当前企业转型升级的首要任务。作为国内信息化领导企业——航天信息股份有限公司充分发挥在财税领域的独有优势，彻底将企业税务会计软件与业务系统进行结合，首创了“懂税的ERP”——Aisino ERP产品，再度将财税一体化应用延展到更深层次，为税改深化中的各行业企业提供了更智慧的财税互联管控平台。伴随着新概念产品的推出，航天信息股份有限公司在国内率先提出 “懂税的会计”这一会计实务理念，帮助中小企业把握财税改革的红利，实现快速良性发展。

1 “营改增”刺激刚需 中小企业拒绝不“懂税”

众所周知，当前我国的中小企业数量已占全国企业总数的99%。对于大量的小型企业老板而言，懂业务懂管理但不懂税务是个非常普遍的现象。因此大多数企业的涉税业务都全部交由代账公司或兼职会计处理。而反观代账会计，由于“一代多”的情况极为普遍，因此往往只能完成最基本的财税业务处理，纳税筹划根本无从谈起，这也导致了企业对于诸多税改优惠政策并不能及时的掌握和进行有效的利用。在经济环境低迷、市场竞争日益加剧的当下，中小企业提高内部造血能力已经成为抵御风险和维系生存发展的根本，而如果不能合理利用国家财税减负政策，最大化受益于我国财税政策的改革，企业就有可能面临比竞争对手更大的生存压力。

据了解，我国实施“营改增”以后，全年将为企业减轻负担1 200亿元，减税最多的是以中小企业为主的小规模纳税人和个体户，平均减税幅度达40%。特别是自2013年8月1日起，我国对月销售额不超过2万元的小微企业，暂免征收增值税和营业税，且暂不规定减免期限，这些措施每年将为超过600万户小微企业免税300亿元。而作为中小企业老板，要想最大化受益于这项改革红利，“懂税”已经成为重中之重。为此，航天信息充分发挥在财税领域的独有优势，推出了“懂税的ERP”系列产品，并于今年8月下旬实现了跨越性升级。全新的产品彻底将企业税务会计软件与业务系统无缝融合，通过整合企业内部所有资源，对企业业务产生的实时税务情况进行监控、核算、分析，能够帮助企业快速找到取得最佳营业收益的资源组合，从而使企业准确把握涉税业务，规避涉税风险，并通过税收优惠的合理利用，拓宽企业利润来源。

2 “懂税的会计” 助力企业最大化享受改革红利

作为我国税务会计软件的引领者，航天信息很早以前便看到了中国管理信息化产业在税务管理上的缺失，并提出了“财税一体化”的理念。其利用先进的互联网、物联网等技术，强化以税和ERP相结合的独特差异性，通过对企业财、税、产、供、销等各环节核算的精细化管理，设计研发了业务流、资金流、税务流与信息流四流合一的“懂税的ERP”系列产品。以“懂税的ERP”产品作为管理工具、以财税人才作为实务主体、以财税政策作为信息资源、以渠道网络作为服务桥梁，航天信息进而提出了全新的“懂税的会计”这一实务会计理念。“会计”作为包括财务预算、簿记、核数、年结、账目及成本分析报告等内容的一项企业经营管理活动，在企业的日常经营中，本身就离不开涉税核算、税务筹划和纳税申报等工作，可以说，企业经营管理离不开“税”，会计工作也离不开“税”。在财税体制改革的大环境下，广大企业也就更需要“懂税”了。从某种意义上说，“懂税的会计”绝不是行业引领者的主观臆造，而是中国数千万企业的诉求，是大时代背景下的需要，是掀开财税信息化管理新篇章的大势所趋。

“懂税的会计”将税收视为企业资源进行管控和利用，在及时获取财税信息、规避税收风险的基础上，合理进行纳税筹划、利用税收优惠，拓宽企业利润来源，并凭借Aisino ERP实现统一的接口框架和规范，与税局的申报网站、申报系统相关联，自动进行纳税申报，使企业纳税申报更准确、更便捷，并针对纳税分析的结果，对用户的纳税风险进行预警。助力企业实现财税一体化的深层管理应用，使创收能力得到明显的增加。

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关键词：中小企业；财务管理；存在问题；解决措施

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.117

1 中国中小企业财务管理现状

1.1 个体经营模式，决策缺乏责任意识和风险意识

在我国的中小企业中，经营者往往就是最大的股东。自己出资，自己经营，从而导致了企业经营权利和企业所有权相结合的不良情况。所有者具有资金优势，但是在企业管理方面缺乏工作经验，无法充分的考虑企业的实际发展情况，所有者的个人管理能力成为影响企业财务管理的唯一因素，容易造成决策武断性和任意性，决策结果缺乏专业性和全面性的考虑，决策缺乏责任意识和风险意识。

1.2 市场竞争压力较大，中小企业抗风险能力弱

目前我国的社会主义市场经济呈现出繁荣的局面，其中的中小企业的数量众多，经济基础薄弱，发展历史较短，生产规模小，生产链不够完善，不少企业仍贯彻着经验主义的经营理念，这在很大程度上造成中小企业在面对激烈市场竞争时较差的抗风险能力。随着经济全球化的浪潮不断推进，国外企业的涌入也对中小企业的发展带来危机。

1.3 经营方式的灵活性和易变性

中小企业小规模、专业化的生产模式，便于上下级之间的任务和直接管理，对企业内部的整体控制具有较强的优势，可以实现控制的可行性、实用性、有效性，促进企业内部的稳定。

2 中小企业财务管理方面存在的问题

2.1 企业管理体制陈旧

当今我国企业的管理体制参差不齐，大型企业管理机制更新速度比较快，引起新思路多，能达到较为完善的地步。中小企业存在的问题之一就是管理体制陈旧与落后，造成管理财务情况混乱。企业内部的会计核算机构及基本的岗位设置不健全，执行人员和监督人员之间的权责不明确，出纳会计和账务核对人员的职能交叉，会计核算中要求的相互监督不到位，岗位任命不科学。

2.2 现代企业制度比较落后

我国中小企业因为财力和物力低下，往往没有能力在制度上打好基础，财务制度落后。企业的财务制度贯彻着经验主义的经营理念，采用简单核算方式，财务管理水平无法提高，在很大的程度上限制着企业科学化财务管理模式的形成；企业财务核算无法适应市场的变化，可能造成巨大的经济损失。

2.3 企业内部各项管理规章制度混乱

很多中小型企业没有自己完整的规章制度，没有自己完整的奖惩措施，出了错误找不到相应的责任人，导致最后相互推诿。企业在生产，供应，销售和财务约束上没有任何章法，这些都是制度不完善造成的漏洞。

3 改进中小企业财务管理的对策

3.1 建立一个全新的管理体制，发挥国家监督作用

科学管理体制的建立，既是增加国民经济和加强政府税务管理的保障，也是提高小微企业的资产利用效率、提高经济效益的有效手段。企业的领导者应该树立长远的战略目光，认识到企业财税管理对经济发展的重要意义建立有效有规划的激励机制和监督体系，强化对中小型企业经营者的经常化，明确投资者和经营者两者之间质的差别。国家加强监督，国家政策法律要不断更新与改进，政策要从外部把握，企业要从内部警戒，员工要从自身素质考量，这样国家企业员工三者之间的利益才能更加完善的制衡。

3.2 加企业内部监督管理，建立健全管理规章制度

结合中华人民共和国法律和企业本身的规定强制约束企业员工和领导，促使中小型企业整个体系沿着正确的经营轨道健康良性的发展。中小型企业因为结构混乱，常常导致内部监督管理不够，所以如何加强企业内部的监督管理也是一项必不可少的任务。强化企业内部审计机构的职能作用，不能为了自身的利益进行阻拦，企业内部管理也是企业发展不可缺少的后盾，要把企业管理理论与企业发展实践经验相结合，实现企业管理的科学化，可行化，规范化。所以好的机制也是企业成功必不可少的利器，企业要在这方面扎稳脚跟。

3.3 加强人才培训工作，规范会计人员职业道德

防止财务会计人员为了利益的诱惑或者为了其他目的造假账，造坏账，才是企业管理人员和决策者应该重要考虑的东西。促进人才培训，需要国家加强对财务部门在岗人员的从业资格和职业道德审查，通过专业院校和会计机构的辅导，进行人才数量和质量的保证，从整体提高我国小微企业的会计部门执业质量。同时企业要做好在岗培训工作，利用人才作为加强企业内部财税管理的保障，适时调整企业的战略方案和财务计划，抓住机遇，发展自身。

中小型企业推动我国经济的发展，构造社会主义市场经济的主体促进社会稳定的中坚力量。我国作为发展中国家，中小型企业不仅可以解决我国面临的巨大就业压力，还可以促进落后地区改变现状。中小企业应狠抓财务管理，充分发挥财务管理的职能和作用，促进自身的发展。