审计基本情况精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇审计基本情况，期待它们能激发您的灵感。

篇1

结合当前工作需要，的会员“664730911”为你整理了这篇市本级审计工作问题整改情况报告范文，希望能给你的学习、工作带来参考借鉴作用。

【正文】

根据百色市人民政府办公室《关于做好2020年度市本级预算执行和其他财政收支审计查出突出问题整改工作的通知》文件要求，现将我办整改情况报告如下：

一、整改基本情况

我办涉及整改的问题1个：2020年年末资产负债表中列有应缴财政款期末余额为3.51万元。上述应缴财政款，我办已于2021年7月12日按照相关规定全额上缴国库，已完成整改，整改完成率100％。

二、采取的整改措施和取得的成效

我办领导高度重视此项整治工作，不逃避问题、不回避矛盾，及时制定整改工作方案，具体工作由财务人员专人负责，明确了责任要求。同时加大督办检查力度，加强审计整改事项的沟通、协调，对审计发现问题，即知即改，迅速整改。从整改总体情况看，整改率达到100%，问题已得到及时纠正。

三、下一步工作措施

（一）加强管理，严肃纪律

加强财务管理，严格执行《中华人民共和国预算法》、《广西壮族自治区政府非税收入管理条例》和财政部《关于印发<政府非税收入管理办法>的通知》（财税[2016]33号）等法律法规。

（二）提高思想认识，建立长效机制

在今后的工作中，将继续不断提高思想认识，建立长效机制，严格按照财务制度要求，不断完善本办财务管理，确保财务的收支公开透明。

篇2

1．人员情况：

小学教研室共有教研员12人。其中语文3人，数学3人，英语、思品、社会、自然、劳技、幼教各一人。今年暑假将有两人退养。小学教研室属

缺编运行状态。

2．工作情况：

本学期可谓多事之秋。“非典”打乱了我们正常的教育教学工作，尽管如此，我小学教研室的教研员在中心的正确领导下，团结协作，为打赢抗击非典的战役，坚守岗位，自觉创新，做好各自的本职工作。

加强学习：小学教研员除完成中心要求的学习任务外，都在自学教育教学理论，学习课程改革精神，学习课程标准，学习培养学生创新精神和实践能力的指导意见，不断更新教育观念，做政治、业务读书笔记。特别是“非典”时期，教研员系统的学习教育教学理论，总结教研经验和规律，制定今后教研的方案。为今后的教研工作和课改实验工作奠定了坚实的基础。

集体下校10所（园），视导听课120节，其中优等课55节，占%，良好课63节，占%，不合格课2节，占%。

共组织教研活动100余次，形式有：新教材培训；教材分析；研讨课；课题研究；专题讲座；教师培训、业务员长培训及在这个特殊时期，准备及指导部分优秀教师做抗“非典”电视讲座的内容安排、分发有关提高教育教学质量的文字材料等。

准备了召开表彰区先进教研组的会议材料。渤油一小开展教研活动的先进经验、各先进教研组精彩的教研片断、学校领导的得体的教研评价，必将带动和影响全区各级各类教研活动的规范、扎实的开展。

完成了课程改革的推动工作。

思品、社会学科圆满

完成了“天津市培养学生创新精神和实践能力”观摩研讨课的任务。

组办二—五年级学生学法指导班。

组织五年级学生参加市小红花竞赛，成绩较好。

进行期末质量的监测安排，对统检科目进行命题。对各年级的单元练习卷进行命题。并进行教学分析。

（10）出版了《塘沽区幼儿园优秀活动设计汇编》。

篇3

由于经济条件所限，不能购买血糖仪者，除查尿糖外，还有什么办法能从疾病本身或其他身体表象上大致查出自己血糖的高低情况？

湖北杨有成

[专家回复]及时监测血糖是有效控制糖尿病的一种方法。从正规角度讲，糖尿病患者每天需测7次（三餐前后及睡前）血糖，当用药剂量调整好，血糖较平稳时可减少监测的次数。另外，也可以通过查尿糖了解血糖的情况，但当尿糖为阳性时，血糖一般都已较高了，目前临床上已很少用尿糖来检测糖尿病的情况了。

有时身体的某些异常也能反映血糖的一些情况，但仅作为参考，不要以此为主要依据。如：有的患者常常感到全身疲倦无力；看东西不清楚；皮肤瘙痒，伤口经久不愈，或泌尿道感染；口干并伴有小便增多等等，提示血糖可能已经升高。但有些患者在血糖很高的情况下，仍自我感觉良好。

因此，糖尿病患者应注意血糖的监测，尤其是出现上述情况时，应到医院检查血糖。即使经济条件所限， 几天测一次尿糖是至少要做到的。待到有症状时，往往血糖高，已有并发症，此时所花的钱和承受的痛苦，远远要比测血糖或测尿糖所花的钱多得多，是不合算的。

怎样才算空腹?

常听医生说要做空腹检查，怎样才算是空腹？我是一名糖尿病患者，检测空腹血糖前，半夜、夜间能否喝水？

辽宁汤凤云

[专家回复]空腹是指早晨以前8～12小时内不进食， 因此可喝水， 晚餐照吃。

当患者需要化验肝功、血糖、血脂等生化检查时，医生总会嘱其在第二天清晨要空腹来抽血。于是，有些患者在抽血的前一天晚上就开始不吃任何东西，以为这样做就是正确的，其实不然。

医生嘱咐患者空腹验血，并不是要让患者饿肚子，更不是说要饿了十几个小时以后的化验结果。因为当身体处于饥饿状态时，体内各项功能指标会有所变化，这样就会导致采集的血样与平时不同。所以，这样化验出来的结果即使“正常”，却不能准确反映患者的真实情况。

糖尿病患者长时间处于饥饿时，不但容易引起低血糖，而且因空腹时间太长，血糖化验结果很低，容易被误认为血糖控制得很好。部分糖尿病患者自身血糖调节极其敏感，饥饿时间一长，就会立即调动体内的糖原，以供急需。此时，他们的血糖水而比平时高出许多，这样的结果也不正确，更易误导医生，给治疗增添麻烦。所以，糖尿病患者在化验空腹血糖前，隔夜一定要吃晚饭。

那么，怎样才算空腹呢?具体要求是：抽血的前一天晚上，患者保持平时的生活习惯，正常饮食；饭菜宜清淡，不要喝酒；饭后不喝咖啡、浓茶；休息好。第二天早晨起来后，不吃早餐，少喝或不喝水，不做早锻炼，平静地到医院等候采血，这样的血标本才能反映真实情况。

1型和2型糖尿病的区别

怎样判断是患上了1型还是2型糖尿病？它们有什么区别？云南张政

[专家回复]1型糖尿病主要是由于自身免疫破坏胰岛β细胞而导致体内胰岛素绝对缺乏，多与遗传有关。占糖尿病发病总人数的5%，且多见于儿童和青少年，也有少数成人发病。此类糖尿病发病较急，容易出现低血糖和酮症酸中毒，患者需终生注射胰岛素。

2型糖尿病主要以胰岛素抵抗为主伴胰岛素分泌不足，或者胰岛素分泌不足为主伴胰岛素抵抗所致的糖尿病。目前新诊断的糖尿病患者多为此型，约占糖尿病患者总数的90%。发病年龄多在35岁以后，但目前有年轻化的趋势。

简单的说， 儿童患病多为1型，中老年患病多为2型。进一步要查血胰岛素及C肽， 餐后是否增加， 不增加的是1型；还要看几个有关的抗体，阳性的是1型。

是否要改变药物的剂量?

我父亲患糖尿病5年，一直服用美迪康（250毫克，每日3次），血糖控制在6～7毫摩尔/升，他本人没有什么不适感。前两天查空腹血糖为7.4毫摩尔/升，餐后2小时却只有7.8毫摩尔/升。请问专家，这到底是怎么回事？是化验有问题还是血糖控制不佳引起的，需要改变服药量吗？

安徽杨扬

[专家回复]建议您父亲再测一次空腹和餐后2小时的血糖，根据两次的化验结果来决定是否需要调整治疗方案。如仍如此， 则血糖控制尚可，仅空腹偏高，可稍加药量， 如从每日3片改4片，或加少量磺脲类降糖药。

停用二甲双胍改服中药，可以吗？

（1）使用某药后测空腹血糖为8.0毫摩尔/升，餐后2小时血糖为10.0毫摩尔/升，现改换另一种药，需要多长时间才能测得换药后的血糖值？（2）想停服二甲双胍，改用“桑叶、葛根”等草药降糖，我认为一则可减少副作用，二则可减轻经济负担，这样做行吗？湖南张松祖

[专家回复]

(1) 一般要改药二三天后测血糖值。

(2) 改用中药二三天以后看血糖是否能控制良好，如不能，则不应这样改动。主要要看是否有效，如无效， 再便宜， 而且没有任何副作用的“药”也不应该用。

原来用诺和灵30R，现在能否改用50R？

64岁，20年糖尿病史，注射胰岛素15年，现用诺和灵30R，每天餐前服1片拜唐苹，但餐后血糖仍控制不好。问：能否改用诺和灵50R？

鞍山李女士

[专家回复]不知“控制不好” 具体血糖值是多少?改用50R则会改善这一餐后的血糖，但也减少对下一餐的降糖作用，因此下一餐的胰岛素剂量可能要增加，具体加多少要看血糖测定结果而定。也可以先增加一些30R试试看，如不能改善餐后血糖，再改用50R。

糖尿病患者夏天是否可以减药？

我发现夏天的血糖值较其他季节偏低，为什么？这时是否可以适当减药或停药？

湖南 毕一凡

[专家回复]夏天是一年中血糖水平较低的阶段。其原因主要是由于夏天人体对抗寒冷的肾上腺激素分泌减少，胰岛素可以更充分地发挥其作用。另外，夏天天气闷热，人的食欲有所减退，碳水化合物的摄入量减少，室外活动增多，对血糖的利用也随之增加。同时，夏天白昼时间延长，人的睡眠不足，体内热量消耗较多，新陈代谢旺盛，血糖的消耗也增多。因而，很多患者发现夏天的血糖值较其他季节偏低。但需要注意的是，糖尿病患者不要因此而盲目减药，必须坚持用药，以免发生意外或使病情加重。如需对药物剂量或种类加以调整，一定要确实查到血糖偏低， 并在医师的指导下进行。

糖尿病患者夏天应注意什么？

夏季来临，糖尿病患者需要注意什么问题？河北马丽媛

[专家回复]夏天出汗较多，体内水分的丢失量很大，应注意多饮水。老年糖尿病患者失水后渴感不明显，应注意主动补充水分。有些糖尿病患者担心多饮会导致多尿，其实多尿是由于血糖高的缘故，如果限制饮水，易造成脱水，老年糖尿病患者容易血液浓缩导致血栓形成、高渗性昏迷、肾功能障碍等。所以，糖尿病患者不应限制饮水，但不宜一次性大量饮水或饮用过凉的冷饮，忌饮含糖高的饮料和含气的饮料，应多喝凉开水或凉茶水。

夏天各种水果较多，糖尿病患者不宜多吃。尤其是血糖高，尚未控制的糖尿病患者更需慎食。病情稳定的糖尿病患者也应在营养师或医生的指导下合理选用水果，适量食用。应禁用或尽量少用含糖的饮品。夏季适宜糖尿病患者吃的蔬菜有：茄子、黄瓜、豆角、洋葱、苦瓜、西红柿等。可以在两餐之间或睡前半小时食用适量水果，应注意水果的含糖量，食用含糖量较高的水果时应注意减少主食的量。

糖尿病患者应注意饮食卫生，防止胃肠炎的发生。因为腹泻或呕吐可导致水和电解质代谢紊乱，诱发高渗性昏迷。腹泻或呕吐所致的碳水化合物吸收减少则会诱发低血糖。

要注意个人卫生，定时洗澡，及时更衣，洗脚后注意擦干，保持脚趾间的皮肤干燥，避免细菌和真菌感染。夏季因出汗多、蚊子咬，皮肤易出现瘙痒，糖尿病患者皮肤被抓破后容易感染，伤口不易愈合。因此在被蚊虫叮咬后，不要用力搔抓痒处，可用花露水等止痒。

甲状腺功能亢进患者为何血糖升高？

我的朋友患有甲状腺功能亢进，但最近他发现血糖有些高，他很担心会不会得糖尿病，烦请专家给予回答。

黑龙江 赵立

[专家回复]甲状腺功能亢进患者出现血糖升高有以下几种情况：

1.因甲状腺激素分泌过多而引起的继发性血糖升高。这些患者血糖升高多发生在患甲状腺功能亢进以后，主要表现为糖耐量减低或轻型糖尿病。由于甲状腺功能亢进和糖尿病有许多症状叠加或相似，如多食、多饮、消瘦、无力等，所以甲状腺功能亢进患者应常规做血糖测定，必要时做口服葡萄糖耐量试验，以免糖尿病的漏诊和误诊。口服降糖药可控制血糖水平，甲状腺功能亢进治愈后血糖可恢复正常。只有少数患者可持续异常，需要长期服用降糖药。

2.甲状腺功能亢进合并1型糖尿病。这种情况最常见于自身免疫性甲状腺疾病。甲状腺功能亢进和糖尿病可能发生在同卵双胞胎中，发病年龄较年轻，易出现酮症酸中毒和高渗性昏迷。发病机制可能与自身免疫性甲状腺疾病和1型糖尿病具有遗传的自身免疫功能紊乱有关。糖尿病治疗依赖胰岛素，甲状腺功能亢进症状未控制以前胰岛素使用剂量相对较大，而甲状腺功能亢进缓解或“甲状腺功能减退”后也需胰岛素长期治疗。

3.甲状腺功能亢进合并2型糖尿病。这类患者年龄常偏大，糖尿病多在患甲状腺功能亢进以前就有，或者是甲状腺功能亢进多年后才出现。甲状腺功能亢进可加重原有的糖尿病病情，甚至诱发酮症酸中毒，促进糖尿病并发症的发生。治疗主要应控制甲状腺功能亢进的高代谢症状及糖代谢紊乱。

因甲状腺功能亢进是消耗性疾病，在治疗过程中，饮食控制不必过严。另外，治疗心动过速的药物心得安可掩盖低血糖症状，应避免使用。甲状腺功能亢进未控制以前降糖药物治疗要适当加量，必要时可短期应用胰岛素。治疗过程定时监测血糖，及时调整降糖药物，防止甲状腺功能亢进病情缓解后出现低血糖。对于经常复发的甲状腺功能亢进患者宜选用放射性131碘治疗。

请谈谈透析的相关知识

我外公是一位老糖尿病患者，今年出现了尿毒症，医生建议透析，我想了解一下有关透析的事宜。谢谢！

河南 李华

[专家回复]透析有腹膜透析和血液透析两种。腹膜透析是利用患者的腹膜作为清除毒素和水分的工具，医生通过手术把一条30厘米左右的腹膜透析管插入患者腹腔内，缝合切口即可进行透析。每天把1.5～2升透析液缓慢地灌入腹腔内，并让其在腹腔内停留4小时，使尽可能多的代谢废物和水分进入透析液内，然后再通过同一管道引出体外。这一过程每天要进行4次。

腹膜透析不需要体外血液循环，更易被患者耐受。适用于低血压、低血容量，有心血管疾病、有出血倾向及不能做血液透析的患者。腹膜透析还能最大限度地保存“残存”肾功能，让患者保持一定尿量，可放心地喝水。另外，腹膜透析最大优点就是患者本人或家属经过训练后可自行在家操作，而且不需要很大投资。应注意的是，腹膜透析不按无菌操作时易发生感染引起腹膜炎。另外，腹膜透析会导致大量蛋白质流失，需控制好蛋白质的摄入量。

篇4

1．健身房内的基本设施。

2．健身房开放时间和联系电话。

DearDennis,

You want to know about my gym．

The gym is”In Shape”...

健身房内的基本设施，健身房开放时间和联系电话。

DearDennis,

You want to know about my gym．The gym is“In Shape”...

The surrounding there is pretty well, they have all kinds of exercises machines, such as walker, etc... and of course you could take a warm bath after your exercises.

here is the schedule of it:

Monday to Friday: 9 am to 5 pm

Saturday: 8 am to 8 pm

Sunday: Closed

Their number is : 1-718-568-4540

篇5

《对(关于浙江省2005年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告)的审议意见》(浙人大常[2006]16号)收悉后，省政府高度重视，及时督促有关部门认真研究，积极落实相关整改措施，进一步完善有关规章制度。现将整改情况报告如下：

一、关于进一步深化预算管理改革问题

针对预算编制不够规范的问题，省政府已督促省财政厅认真抓好政府收支分类改革各项工作，并以此为契机，深化部门预算改革。一是进一步规范部门预算编制内容。按照综合预算的原则，切实做到省级部门及其下属单位所有收支编入部门预算，并细化到具体的预算项目和相应的政府收支分类科目。二是改进部门预算编制方式。完善支出标准和预算定额，并逐步建立与定额体系相配套的经费支出标准体系和实物配备标准体系。2006年，结合市场价格调整了部分办公设备配置经费标准。同时，稳步推进事业单位改革，逐步建立事业单位定额体系。三是进一步建立健全各项财政管理规章制度。结合省级部门预算、国库集中支付改革的有关规定，修订了《浙江省省级政府采购预算管理暂行办法》，完善专项资金管理办法，出台了《浙江省财政支出绩效评价实施意见》，通过制度建设，切实提高预算管理水平。

二、关于强化对二、三级预算单位的财政财务监督问题

针对部分省级下属单位财务管理较为混乱等问题，省政府已从以下几个方面采取措施：一是进一步严肃财经纪律，省财政厅下发了《关于进一步严肃财经纪律的通知》，要求严格执行非税收入“收支两条线”管理规定；严禁各单位擅自开设银行结算账户；严禁私设“小金库”；严格执行政府采购制度及国库集中支付制度；严禁以改善单位职工福利等名义，擅自发放奖金、福利和津贴等，进一步增强法制观念，规范预算行为。二是进一步加强预算管理，切实将财政性其他收入和国有资产收益纳入预算管理，加强对一级预算单位的支出审核，增加集中支付系统内划转支出的事前审批手续，堵住资金随意划转的漏洞，并积极探索二、三级预算单位集中支付管理的有效办法。三是督促省级各部门落实对下属单位尤其是二、三级预算单位的财务监督责任，严格财务管理制度、强化内部控制，进一步加强监督检查的力度，切实追究违法违纪责任，防止违法违纪现象的发生。审计、监察部门加强监督检查，对违反规定的，一经查实，严肃依法依规处理。

三、关于切实加强对政府性投资项目管理的问题

为规范政府投资项目管理，建立健全科学民主的政府投资项目决策和实施程序，优化投资结构，提高投资效益，省政府于2005年3月颁布实施《浙江省政府投资项目管理办法》，对政府投资项目管理作了全面规定。省政府将进一步提高《浙江省政府投资项目管理办法》的执行力，重点从三个方面加强政府投资项目管理力度。一是切实加强对政府性投资项目的立项审查，确保项目决策程序规范、科学民主、合法合规，从源头上提高项目投资的有效性。二是切实加强对政府性投资项目全过程的审计监督、工程质量监督和财政监督，确保工程质量和投资效益。为加强财政管理和监督，省政府还将制定《浙江省政府投资项目财政监督管理办法》，力求通过“估算控制概算、概算控制预算、预算控制决算”，确保政府性投资项目的有效实施。三是建立健全责任追究制度，对因决策失误或管理不当造成严重损失浪费的，要严肃处理。

四、关于进一步提高专项资金使用效益问题

去年以来，省政府采取了整合科技与产业发展专项资金、强化项目预算管理、推进国库集中支付、开展财政支出绩效评价试点等措施，提高专项资金使用效益，取得了较好的效果。在此基础上，省政府将研究采取若干措施，进一步提高专项资金使用绩效。一是按照“存量调整、增量优化”的原则，围绕省委、省政府中心工作，继续推进专项资金整合，集中财力办大事。二是加强立项审查，规范项目申报要求，做到立项依据充分，项目任务目标以及措施明确，便于绩效考核和落实责任。三是强化专项资金预算管理，建立项目库，细化、规范和严格项目预算编制，实行项目滚动管理。四是及时清理结余资金，除明确跨2年以上执行的项目支出预算外，若2年未使用完毕的，其结余资金收归财政用于平衡预算。对使用财政预算资金集中采购的节余资金，其中属项目支出结余的，由省财政用于平衡预算。五是积极实施财政支出绩效评价，年度预算财政支出300万元以上的专项资金必须进行绩效自评，省政府将督促省财政厅抓好绩效评价的抽查、监督和指导工作。六是逐步建立与使用绩效相挂钩的激励机制，将绩效评价结果作为今后部门预算的重要依据。绩效优良的优先考虑，无正当理由未能达到预期绩效目标或绩效差劣的，从紧考虑或不予安排。省政府还将督促省财政厅制定《财政支出绩效评价考核办法》，进一步促进财政专项资金使用效益的提高。

五、关于加强对国有企业及投融资机构监管的问题

省政府对省属国有企业改革和监管工作十分重视，经过近两年的努力，省国资委先后制定了30多个国资监管规范性文件和44个内部规章制度，建立了国有产权代表、财务报告、内审报告和专职监管等4个报告制度，构建了企业改革方案、清产核资、国有产权处置、经营业绩考核等6个审核批复工作流程，初步形成了以产权管理为核心、以授权经营绩效考评为重点的国资监管体系。在此基础上，省属国有企业改革领导小组先后多次召开会议，专题研究省属国有资产改革和监管工作，并拟定有关政策措施：一是继续推进产权多元化改革，大力发展混合所有制经济。认真研究国有经济布局和结构战略调整思路，加大整合和重组力度，做大做强优势产业。二是完善法人治理结构，努力建立现代企业制度。省政府已对建立省属国有独资公司的监事会制度、国有独资企业和绝对控股企业职工董事制度作了研究，省政府将开展向国有企业派出监事会试点工作，并要求省国资委抓紧制定监事会的工作规程和具体的管理考核办法，确保其权责相当、监管有效。三是以资产保值增值为核心，加强国有企业经营业绩考核。进一步加强审计监督，尤其是完善应收账款处理等考核办法，确保经营者年薪与企业真实业绩相挂钩。探索建立省属国有资产收益或占用费收缴的相应制度，促使国有资产安全增值。

为了规范政府投资行为，防范政府性债务风险，省政府十分重视加强对政府性投融资机构的监管，专门下发了《浙江省人民政府关于加强地方性政府负债管理的通知》和《浙江省地方性政府债务管理实施暂行办法》。省政府研究了外债管理工作，将出台《关于进一步加强政府外债管理工作的通知》。省政府将督促有关部门落实各项管理制度的规定，把政府债务纳入规范化、制度化管理轨道，切实防范和化解债务风险。省政府将在义乌召开全省政府性债务管理工作会议，进一步研究加强和改进政府性债务管理工作。

六、关于切实做好审计查出问题的整改工作情况

(一)关于预算编制不够规范问题的整改情况。

1、关于项目内容构成不够细化问题的整改情况。省政府已督促省财政厅进一步加强专项资金预算编制管理，严格项目编制要求，力求将预算编制细化到具体项目，并加强对项目预算的审核，切实提高专项资金的使用效益。

2、关于预算编制内容不完整、不少收支游离于预算之外问题的整改情况。省政府已督促省信息产业厅、省建设厅、省水利厅进行整改，要求严格做到“收支两条线”，包括部门预算外资金以及其他不同来源的所有收入都必须编入部门预算，足额及时上缴。

关于省信息产业厅将房租收入用于工会发放职工福利的问题。省信息产业厅已于2005年8月将房租结余65357.60元交入省级机关会计核算中心行政账户，同时规定今后凡拥有产权证的自有住房租金收入，一律交入省级机关会计核算中心行政账户进行统一核算，不再作为工会福利。

关于省建设厅收取国有股红利473.88万元账挂“暂存款”问题。2004年8月，省建设厅收取的国有股红利473.88万元，以暂存款的形式账挂省级会计核算中心账户。因当时省国资委和省财政厅正在着手制定有关省属企业国有资产收益收缴办法，省建设厅打算待办法出台后对收取的国有股红利按规定进行办理，并根据有关政策，报经省有关部门批准后，用于该厅直属企事业单位的改制调剂费用。由于此办法至今未出台，该国有股红利至今未动用。

关于省水利厅向下属事业单位收取收入调节基金问题。省水利厅已于2005年停止执行《浙江省水利厅直属事业单位在职职工收入考核办法(试行)》，也相应停止收取调节基金。

(二)关于预算执行不够严肃、随意性较大问题的整改情况。

1、关于挤占专项经费情况较为普遍问题的整改情况。省政府已督促省海洋与渔业局、省信息产业厅进行了整改，要求必须严格财政预算支出管理，加强对专项经费使用的管理和监督，切实做到专款专用。

关于省海洋与渔业局将拨入的引种育种、病害防治、企业扭亏增盈专项资金转为“事业基金”问题。由于客观因素，暂时无法实施该项目，省海洋与渔业局正在积极创造条件，组织实施。关于省海洋科技开发中心将专项资金用于发放职工工资、奖金、计提福利费的问题，省海洋与渔业局已督促该单位进行整改，同时加强资金管理，杜绝发生此类问题。

关于省信息产业厅下属单位在专项经费中列支职工基本工资、奖金、物管费的问题，全部进行了整改，按照财政预算规范管理要求，均已作调账处理。

2、关于专项经费未及时拨付使用问题的整改情况。省政府已督促有关部门加强项目管理，明确工作目标，制定工作计划，加快项目实施进度，避免把项目拖到次年。

关于省海洋与渔业局未及时拨付专项资金问题。省海洋与渔业局已进行了清理，可拨付的已于2005―2006年陆续拨付有关单位，节余资金将按规定陆续转入事业基金。

关于省建设厅下属的城市化规划专项经费至2004年底尚有2444.79万元结余，使用率低下问题。省建设厅根据审计意见已作了认真整改，并督促各课题组加快课题研究进度，保证质量，尽快完成结清。

关于省民政厅项目资金使用低下问题。省财政厅已督促省民政厅在编制2006年部门预算时，提高预算编制的准确性、合理性，并要求严格按照财政核准的项目内容和金额使用，对需跨年度使用的特殊情况，必须写出书面报告，说明原因和项目预计完成时间。同时加大项目预算执行情况监督检查力度，努力使财政资金及时发挥效益。

3、关于省水利厅和省海洋与渔业局未按规定实施政府采购问题的整改情况。省水利厅、省海洋与渔业局已全部作了整改，同时将加强政府采购管理，严格按有关规定做好政府采购工作。

(三)关于财务管理不够规范问题的整改情况

1、关于违规收费、“收支两条线”规定执行不严问题的整改情况。省政府已督促有关部门加强收费项目清理，及时公布新的收费项目和标准，接受社会监督。同时严格实行财政专户管理，切实做到“收支两条线”。

关于省教育厅组织的全省计算机等级考试和大学外语等级考试报名考务费未全额纳入省财政专户管理问题。省教育厅已作了整改，发文要求各有关高校收取的报名考务费全额上缴省级预算外资金财政专户。

关于省供销社向兴合集团公司收取管理费问题。2005年审计整改后，省供销社已不再向兴合集团公司收取管理费。

2、关于国有资产管理和处置存在一定隐患问题的整改情况。省财政部门将与有关部门共同研究，进一步加强对国有资产的管理。一是加大资产清查力度，确保固定资产足额登记入账。二是加大对外投资和资产处置监管，加强资产收益管理，防止国有资产流失。

关于普陀山锦屏山庄股权的转让问题。省供销社根据审计意见进行整改，正在修订社有资产处置管理办法，以进一步加强对社有资产的监督管理。

关于省海洋与渔业局以企业改制款替下属金海宾馆列支房租的问题。省海洋与渔业局已按要求进行账务调整，暂作挂账处理。

关于省信息产业厅下属省电子器材有限公司未及时上缴应缴财政的改制处理资产49.5万元问题。省电子器材有限公司已将款项上缴省信息产业厅。

关于部分省级单位固定资产未入账或未及时增加固定资产价值问题，省新闻出版局、省监狱管理局、省信息产业厅已根据审计意见，分别于去年和今年将上述资产补记入账或增加固定资产价值。

关于省教育厅机关工会投资“娃哈哈”法人股问题。省教育厅机关工会已于2005年11月对杭州娃哈哈美食城股份有限公司的42万元投资调整入账。

3、关于下属单位会计核算较薄弱，收入不入账、漏缴税金，账外发放福利、虚开发票套现发放福利等问题的整改情况。

关于省教育厅下属省教研室将收取的教材组织编写费等费用未作收入反映问题。省教研室已于2005年10月按要求调整账务，将该款项从“其他应付款”科目转入“其他收入”科目。

关于省供销社下属兴合集团控股的部分成员企业收益未按规定予以反映问题。省供销社已作整改，将收益按照规定进行账务处理。

关于省信息产业厅下属无线电监测站账外收入12.69万元直接发放14位职工福利、擅自核销对省无线电通信技术公司的投资款问题。省无线电监测站已作整改，将账外收入用于直接发放职工福利后的余额交入法定账户；已对擅自核销的投资款作相应的账务调整。

关于省水利厅下属省水文勘察局通过开具劳务发票套现用于发放资金问题。省水文勘察局已作整改，补交个人所得税。同时，要求省水利厅加强对下属单位的财务管理，严肃财经纪律，杜绝此类事件发生。

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一、叙述基本情况要条理清晰。被审计单位基本情况，包括审计单位的经济性质、管理体制，财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。我们现在存在的问题是，碰到有些被审计单位财务管理混乱，不进行会计核算的情况下，在叙述财政收支、财务收支情况时，层次不明，表述不清。

最近我们在对某行政单位的审计中，发现该单位预算外收取各种资金、账外循环、管理混乱、无账、未进行会计核算。审计实施过程中，将摸清家底，弄清财务收支基本情况，贯穿在整个审计过程中。在叙述基本情况时，我们理清收、支总概念，交代清楚财务管理的基本情况，分预算内账务(交会计核算中心)及账外两部分，分别叙述。

二、罗列审计查出的问题要层次分明，对查出问题较多的单位，撰写审计报告前，先对审计查出问题进行归纳、整理、恰当分类、列出题纲、做到审计报告所列问题，层次分明、排列有序、突出重点、兼顾一般。一般应按照问题的重要性、严重性或者金额的大小罗列，重大问题在先，性质严重的问题在先，次要问题、一般问题在后；审计方案要求必须审计的项目在前，个性问题在后；或者按照非问题进行分类，如按会计要素或资金的收支、支出进行分类叙述。

三、审计评价要恰到好处。审计评价是撰写审计报告的重点和难点，是审计报告的灵魂、眼睛。在审计报告中起着提纲契领的作用。审计署6号令规定，审计评价意见是根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则，会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度；合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度；效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。从该规定来看，搞好审计评价应着重把握好以下几点：(一)审计评价要紧紧围绕审计目标，不同的审计目标有不同的审计评价。财务收支审计应以财务收支的真实性、合法性进行评价，效率审计要在真实性、合法性评价的基础上，突出经济效率、效果的实现程度。经济责任审计要在前二者审计的基础上，重点划分被审计者应负的经济责任。(二)审计评价内容具体可以从以下几方面进行评价：内控制度是否健全，执行是否到位，管理是否得力；经济指标完成情况；财务收支真实、合规、合法性；经济责任的划分。(三)审计评价要全面、准确、不能自相矛盾。所谓全面，是要围绕审计目标作总体概括，使报告的阅读者能对被审计单位建立起总体的印象，以免只见树木不见森林，给人以偏概全之嫌。所谓准确，要把握好审计评价的度。常见的毛病是前面肯定过了头，不留余地，而后边又罗列许多问题及建议，自相矛盾。(四)对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确，以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

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第二条本细则中所称补助资金、奖励资金、补贴资金是指由市级财政预算安排，用于鼓励、引导和培植重点企业，在“十二五”期间积极实施项目建设、技术改造、产品研发、发展突破、企业融资等方面的专项扶持资金。

第三条市经信局会同市财政局、市审计局对拟扶持的项目进行审核，并提出兑现意见，报领导小组同意后组织实施；上述各项扶持资金由市财政局统一筹措，统一拨付，确保各项政策措施落实到位。市经信局、财政局、审计局共同对补助资金使用情况进行监督检查与绩效评价。

第四条企业项目建设补助资金。对符合文件要求和国家产业政策以及手续齐全的建设项目，由企业于每年11月底前提出项目建设补助资金书面申请，并提供以下材料：

（一）《市企业项目建设资金补助申请表》；

（二）项目核准或备案手续；

（三）符合规范要求的资金申请报告；

资金申请报告应包括以下内容：①项目申报单位基本情况（含各投资方股权构成及主要投资方基本情况）；②项目基本情况；③项目建设情况及实施进度情况；④经济和社会效益分析。

（四）项目投资情况（含厂房建设、设备购置等）；由市经信局委托有资质的中介机构对项目进行审计，出具相应的审计报告。

（五）企业营业执照原件及复印件（原件审核后退回申报企业）；

上述申报材料装订成册，一式三份，报市经信局、财政局、审计局各一份。

第五条企业技术改造补助资金。对于符合国家产业政策，项目规划、土地、环境保护、节能、安全生产等手续齐全，且经县级以上经信部门核准或备案的技术改造项目，年度内购置生产性设备（以设备购置发票时间为准）投资按相应比例给予资金补助。对符合申报补助资金条件的技术改造项目，由企业于每年11月底前提出本年度项目补助资金书面申请，并提供以下材料：

（一）《市企业技术改造项目补助资金申请表》；

（二）符合规范要求的资金申请报告；

资金申请报告应包括以下内容：①项目申报单位基本情况（含各投资方股权构成及主要投资方基本情况）；②项目基本情况；③项目建设情况及实施进度情况；④经济和社会效益分析。

（三）项目投资情况（含生产性设备购置）由市经信局委托有资质的中介机构对项目进行审计，并出具审计报告。

（四）项目核准(备案)文件原件及复印件（原件经审核无误后退回申报企业，复印件必须加盖申报单位公章，下同）；

（五）企业营业执照原件及复印件（原件审核后退回申报企业）；

上述申报材料装订成册，一式三份，报市经信局、财政局、审计局各一份。

第六条项目建设、技术改造补助资金使用和监督管理。

（一）凡企业膨胀规模进行项目建设所获得的补助资金和奖励资金，专款用于项目建设，不得挪作他用。

（二）凡获得补助资金支持的生产性设备，在项目竣工投产后一年内，未经市经信局和市财政局批准，不得转让或挪作他用。对已获得补助资金，但后期停建或者中止，没有竣工投产的企业技术改造项目，由企业缴回补助资金。

（三）申请企业要对获得的补助资金实行专项核算，确保专款专用。对弄虚作假，骗取或截留、挪用补助资金，以及未经批准擅自转移生产性设备等行为，视情节轻重分别给予通报批评或追回补助资金的处理，五年内不得申请各级财政扶持资金。

（四）市经信局、财政局每年对上年度获得补助资金支持的项目进行检查，并定期或不定期进行抽查。获得补助资金支持的企业，应在项目全部完工投产后，半年内申请有关部门对项目进行验收。

第七条产品研发、发展突破、企业融资、其他方面按照相关文件执行。

第八条上述补贴奖励扶持政策与上级政策重复的，享受的优惠政策不重复计算，以金额高者为准，若上级扶持政策标准低于我市的，其差额部分由市财政补齐。企业同一项目已享受市政府其他优惠的，不再享受该优惠政策。

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《经济责任审计结果报告》到底是细点好，还是粗点好？什么地方该细，什么地方该粗？首先要把握经济责任审计要回答什么的问题。从内容上说，结果报告要说清四个方面问题：第一，审计工作开展情况，即审计依据、时间、范围、内容、重点、审计对象的配合情况；第二，目标任务完成情况及财政财务收支基本情况；第三，审计对象履职情况评价；第四，存在的主要问题和审计建议。这里，审计评价是核心，查处问题是重点，整改纠错是关键。其次，经济责任审计结果报告是向政府汇报审计情况的工作报告，从便于阅读，精简文字的角度，应该详略得当，重点突出。

一、基本情况要凸显总体，突出重点

第一，基本概况。简要概述被审计单位的基本情况，被审计领导干部任职时间和分管工作等。这部分要简明，主要是做好背景说明。第二，财政财务收支情况可以采用汇总描述，列表说明的方法。财政财务收支要给人一个整体印象，不必过细；目标任务完成情况应单独说明；重点资金和重点项目情况可做详细说明。一般采用列表的方式，不用多费笔墨，一目了然，而且便于分类比较。被审计单位取得的业绩或重要荣誉也可在基本情况中概括说明，予以辅证，体现经济或社会效益情况。第三，审计实施情况，不用过多篇幅，交待清楚，重点说明就行。基本情况的重点在目标任务完成情况和财务状况、财务成果的反映上，不必篇幅过长。

二、审计评价

由于审计对象所处单位行业、性质、级别不同，评价内容、评价标准也各不相同，如何才能客观公正地做好对审计对象的评价，特别是准确反映领导干部依法行政、依法理财的业绩和表现，一直是从事经济责任审计工作的审计人员长期以来探讨的课题。

结合近年来经济责任工作形势发展和审计业务视角转换，笔者认为应注意三方面问题：

第一，评价的内容可以适度拓展。现在经济责任审计主要是围绕会计信息的质量（真实性、完整性），财经法规政策的执行情况，国有资产管理情况，重大建设项目管理情况，重大经济决策情况，个人廉洁自律情况等来进行评价。但多数仍停留在财务层面，真正涉及绩效评价的不多，为什么？一方面是没有掌握更多关于工作成效的信息、资料，评价缺乏内容的支撑；另一方面也是由于评价标准的缺失，导致无法把握评价的度，即“量”和“度”的问题。而绩效评价不仅是审计工作的方向，也是干部监督管理部门正确评价衡量干部业绩的需要，因此，审计内容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不仅仅局限于财务信息，要向业务、行政、社会信息延伸，这就要求审计方法也要多样化。只有跳出传统审计方法的束缚，掌握了充足的信息资料，才能进行分析研究，透过财务信息看效益。

第二，评价方法可以多样化。可以定性评价，也可以定量评价，最好采取写实的办法，必要时引用一些数据或例证。注意在评价中引用数据，其来源应有一定可靠性，一是经审计确认的；二是政府公告的；三是社会公认的；四是被证明了的。运用例证，则要注意所举例子要典型，有代表性，能够支撑观点。

第三，运用审计分析。对于一些出现问题较多或比较复杂的单位，要注意综合分析，从体制、政策、管理、观念上以及内外部环境上进行分析，指出原因。把原因分析运用到评价中，有利于客观地反映情况，分清责任，一方面能让政府和组织部门更加清晰深刻地看到问题的本质，另一方面也更容易让审计对象认可接受。原因分析应有一定政策水平，注意要实事求是，切中要害。

三、审计发现的主要问题

对审计查出的问题的表述，结果报告应简洁明了、条理清楚、重点突出，主要体现在以下环节：

一是事实清楚、定性准确。准确指出问题性质，只讲结果，不讲过程；二是引用法律法规，点明法规名称、条款即可，不用详细引用具体内容，重要或复杂问题需交待清楚的除外；三是问题金额统一使用万元单位，便于阅读；四是问题要分类归纳，不必逐一列示，同类性质或某一个方面的问题汇总反映，具体列举。在问题的筛选上，可以有所取舍，突出主要和重要问题，一些金额较小、性质轻微，与个人履职无关，不影响主流的枝节问题可以不在结果报告中反映，以免显得琐碎和凌乱。相反，这部分在经济责任审计报告应写详细，便于被审计单位进行对照检查，逐一整改。特别要提到的是，审计报告征求意见稿一定要细，因为是征求审计对象意见的，过程、结果、定性、依据都要交待清楚，便于正确理解和核实认定，出具正式结论就可以在征求意见的基础上浓缩和概括了。

四、审计处理意见和建议

这部分应注意三点：第一，对查出问题的审计处理可以一笔带过，对于个别重点事项，需要单独交待的，予以概括说明。

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【关键词】内部审计；账外资金；国有资产的流失；审计方法

随着国有企业重组改制的深入，企业内部经营机制更具开放性和灵活性，经营自和资金管理权进一步加大，而个别单位内部控制制度不健全，在一定程度上为部分单位账外设账、私设“小金库”提供了条件。账外设账对国家、社会及个人危害极大，它扩大了消费基金，侵占了国有资产，甚至让个别领导干部走上的邪路。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查出账外资金作为一项主要审计程序，以保护国有资产的安全和完整。本文结合工作实践，就如何查证账外资金，谈几点肤浅的认识。

一、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。

二、尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续

审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。

三、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户

审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。

企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。

四、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账

用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。

五、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况

在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查（下转第69页）（上接第55页）出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。

六、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级部门剔除因素或解决的费用并查明原因

我们在审计某单位时，发现该单位年底经营考核汇报提到“考核费用中需总公司将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反映亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。

七、留心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾

在某单位审计中，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有航煤管道项目，但报表没有披露该工程收入及成本，经初步统计，该项目成本达172万元，经进一步落实，该工程收入已转入多种经营单位账户，而成本已全部于年底分摊计入其它项目。

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对于以上内容，应如何安排调查报告的结构和文字的表述方法，是撰写专项审计报告的写作技巧问题。所谓结构，就是报告的内容如何分段而构成一个整体的问题。具体包括如何开头、如何结尾，如何罗列调查出的问题，审计的评价、原因分析、意见和建议如何体现等。结构安排得当，能使审计调查报告条理清楚。否则，就达不到预定的目的。结合实践经验，专项审计调查报告一般可作如下安排：

第一部分：主要叙述审计调查的概况。在写明审计调查报告的标题、日期、受文机关后，就要阐明审计调查概况。写明根据什么可简单的交代调查的缘由、内容、目的等。

第二部分：主要写审计调查过程和结果。它是审计调查报告的主要内容。写好这部分，是审计调查报告是否有说服力的关键所在。

基本情况主要说明与调查目标有关的被调查事项背景信息，总体评价主要是针对调查结果发表评价意见。评价要针对被调查单位财经工作和存在的问题，依据调查结论，进行评价，做到把握总体、客观适当，充分体现整体性和宏观性。为防止审计风险，尽量不要作出绝对肯定或绝对否定的评价。

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一、指导思想

以科学发展观为指导，深入贯彻落实全国审计工作会议、全市审计工作会议精神，树立科学审计理念，创新审计管理方式，规范审计业务管理，全面加强审计质量控制，不断提高审计工作质量，更好地发挥审计监督作用。

二、工作目标

围绕提高审计效率和效能，提升审计工作质量和水平的目标，将审计管理和计算机技术相结合，利用OA系统为平台，对审计项目进展状况进行动态跟踪和通报，把审计管理的触角深入到审计现场，加强审计质量的动态控制和管理，促进审计人员履行审计职责。

三、审计项目动态管理系统基本功能

实现审计项目质量控制监督由单一的事后检查转变为事后检查与事中通报相结合，从单一的静态管理转变为静态管理与动态管理相结合，进一步规范审计现场作业，提高现场审计效率，防范审计风险，保障审计质量。基本功能主要包括：

（一）定期汇集审计项目信息

利用OA平台，汇总审计项目现场相关信息。审计组在OA平台上定期录入审计项目的现场信息数据，包括各项目时间控制、人力的投入、初步发现的审计问题或线索等，并进行后续的跟踪，及时更新相关资料，使审计业务管理各层次动态掌握审计项目进程。

（二）动态通报审计项目进展状况

发挥信息化手段在数据统计、指标分析、档案管理等方面功能，利用图形、图表分层次、分类别汇总审计项目动态进展、审计效率效果等情况，并在局内网及时通报，便于局领导及时、全面了解审计工作进展情况，便于业务部门之间互相交流学习，便于审计人员分析、判断审计事项，便于审计组所在部门加强对审计组的管理。

（三）及时发现问题，利于审计质量控制关口前移

通过审计项目动态信息的汇总和分析比较，审计业务管理层了解和熟悉项目的动态情况，及时发现有倾向性和普遍性的问题，及时研究措施，解决问题，实现审计质量控制关口前移。

四、审计项目动态管理系统基本内容

（一）需采集的数据

按照动态的管理目标，需采集的数据分为项目基本情况、各环节时间控制、审计组基本情况、审计小结、阶段审计结果等五类，主要包括如下内容：

1.责任处室

2.项目名称、项目类别、项目年度

3.被审计单位类别、审计时间范围

4.延伸审计单位数、审计金额

5.审计通知书、现场审计、审计报告征求意见稿、出具正式审计报告等各阶段时间

6.投入审计业务工作量（人.工作日）

7.审计执行情况小结

8.审计查出（或初步发现）问题或线索（类别、个数、简要说明、各阶段变动情况及原因）

9.其他审计成果（审计决定、移送处理等）

详见附件1。

（二）输出的内容

1.项目进展情况（饼状图、柱状图）；

2.审计项目动态情况汇总（时间控制、投入、审计查出的问题或发现线索的总数量和涉及金额）；

3.审计查出的问题或发现线索分类汇总（根据问题类别显示数量和涉及金额，具体问题或线索的简要文字说明，以及查证核实情况，同时显示各阶段审计小结）；

4.根据需要从系统中提取相关信息和数据形成审计业务投入产出等统计分析报告。

五、实施步骤

（一）审计项目动态管理系统的基本功能设计需求由综合处提出并征求各业务部门意见。

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一、合理确定内部审计项目，科学选择审计对象

内部审计是为单位内部管理服务的。内部审计部门在确定审计项目时要考虑以下三点：一要体现重要性原则，即立项和计划审计的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金以及事关单位改革稳定大局的重大事项；二要体现针对性原则，要紧紧围绕单位的中心工作和单位管理中的薄弱环节；三要有可行性，审计事项必须与审计活动的要求范围相适应，并且审计人力资源能够达到开展审计活动的要求。

二、充分做好审前准备，提高编制审计实施方案质量

首先，要充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢。审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，采集被审计单位的财务数据和业务数据等，通过对数据的整理、，掌握被审计单位财务管理总体情况，初步评价财务管理体制和制度建立健全情况，力求突出重点，搜索有价值的审计线索。审前调查和编制实施方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。

以对学校后勤服务总公司项目的审计为例。后勤服务总公司下属四个中心，审前调查了解到饮食中心资金流量大，情况复杂。我们对饮食中心的基本情况和经营状况进行了全面了解，编写了审前调查报告，对搜集的资料进行汇总、整理，对经营活动中可能存在的错弊风险作出分析。编制了细致且可操作的审计实施方案，该审计项目取得了很好的效果。

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关键词：建筑工程；造价；审计

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

近年来，我国建筑业处于高速发展时期，2011年，全国建筑业总产值突破十万亿关卡，达到117734亿元，建筑业固定资产投资达到3252.8亿元，同比增长42.9%，如此庞大的投资规模，必须有完善的审计制度，才能保障各方的利益，才能更好的促进建筑业的持续健康发展。因此，探讨如何加强建筑工程造价审计工作具有重要的现实价值。

一、建筑工程造价审计的基本途径

建筑工程造价审计，是指根据建筑工程设计图纸等相关资料，对预算(决算、结算)书进行审计，以此作为建筑工程各项决策的参考依据。从当前建筑工程造价审计的基本情况来看，主要有3种审计方式，且在实践中可能存在3种审计并存的现象，共同构筑一个完善的审计体系。

1.投资主体内部审计

投资主体内部审计是指投资方内部的审计部门开展审计活动，在这种审计模式下，审计人员与投资方的利益完全一致，并且对建筑项目的了解程度更深，这既可以避免审计人员与建筑承包者“合谋”抬高工程造价价格，又可以通过审计更好的了解工程建设的基本情况，从而为强化工程管理提供了便利。

2.建筑承包单位内部审计

对于建筑承包单位而言，对工程造价进行内部审计是一个必然的过程。一方面，这种审计可以帮助承包单位真实、准确的了解整个工程的成本结构，从而为成本节约奠定基础。另一方面，这种审计可以更为科学的帮助建筑承包商编制预算书，对于提高中标概率具有不可忽视的作用，而对于合理的编制结算书，弱化投资方与建筑承包方的差异具有重要的价值。

3.社会中介机构审计

社会中介机构审计一般是指中介机构接受投资方的委托开展审计活动。社会中介机构如工程造价咨询公司等由于集中了大量的专业人才，且长期开展工程造价审计工作，从而具有丰富的实践经验，能够发现工程造价中隐藏的一些问题，对于提高审计质量，降低审计成本具有重要的意义。

二、建筑工程造价审计存在的主要问题

建筑工程造价审计不仅涉及到多个主体，而且审计的专业性较强，持续时间较长，因而加大了审计的难度。从实践来看，建筑工程造价审计主要面临两个方面的挑战。

1.审计技巧有待加强

首先，审计方法运用不合理。建筑工程造价常用的审计方法有全面审核法、重点审核法、比较审核法等，在审计过程中，部分审计人员过多的采用全面审核法，依托设计图纸重新计数工程量，而比较审核法等审计方法由于技巧性相对较强，且容易被认为是“偷工减料”的审计，在审计过程中更多的是处于辅的地位，从而增加了审计的成本，降低了审计效率。其次，审计重点不突出，工程造价审计主要包括工程量计算是否正确审计，工程定额套是否准确的审计，工程计价、取费是否科学的审计，但审计应该突出重点，部分审计人员在审计过程中过于突出对工程量的审计，而其他方面有所忽视，部分审计人员则对每一项内容都进行全面审计，没有突出重点，增加了审计的工作量。

2.审计管理有待加强

首先，审计准备不足，主要表现在部分审计单位在审计过程中过于依靠图纸等资料，缺乏对现场的勘察和测量，从而使得审计人员缺乏感性认识，在审计过程中会“想当然”的进行审计，或者“生搬硬套”的利用工程造价软件进行审计，降低了审计质量。其次，审计过程管理有待加强，主要表现在由于审计过程涉及到多个环节，且参与人员数量较多，甚至某些环节需要多个主体的参与才能完成，如现场勘查需要施工单位、投资单位和审计单位共同参与才能完成，且为室外作业，从而使得审计过程管理难度大。再次，审计结果的管理有待加强，一方面，部分审计单位在审计过程中保密意识不强，容易将审计结果泄露，从而给审计工作带来了挑战，如对于预算审计，其结果会被用于招投标工作，如果泄露审计结果则会影响招投标的公平性。另一方面，由于大多数工程项目都会进行二审乃至三审，如何充分尊重并利用上一次审计结果，降低审计成本，还需进一步探讨。

三、加强建筑工程造价审计的对策建议

加强建筑工程造价审计，可以从规范操作，严格质量控制，提高工作效率三个方面着手。

1.以规范操作为中心改善审计工作

首先，要规范工程造价审计流程，在审计过程中，要参照《建设项目工程结算编审规程》等相关规章制度，在审计开始之前，要熟悉建筑工程的基本情况，在审计过程中，要严格根据建筑设计、施工、现场签证等相关资料开展审计工作，避免随意、主观性的审计，在审计结束后，要按照相关规定对资料进行移交保管，避免审计泄密。其次，要完善审计管理制度，如要完善对审计人员的管理，如规定审计人员不能单独与工程承包方接触等。再次，要科学的选择审计方法，要根据建筑工程的基本情况选择审计方法，如对于工程量小的选取全面审核法，对于工程量大的选取重点审核法等。

2.以质量控制为中心改善审计工作

首先，要建立完善的质量管理体系，要明确审计责任，对一审(二审)审计结果与最终审计结果差额超过一定额度的，要给予惩罚，对审计结果与最终结果相差不大的，可以给予一定的奖励，以此来调动审计人员的积极性。其次，要强化对审计人员的培训提高审计工作质量，一方面，单位内部要开展各种培训活动，如组织审计人员共同探讨审计中的疑难问题，另一方面，要积极与中介机构、高校等外部单位合作，利用外部力量来开展培训工作。

3.以工作效率为中心改善审计工作

首先，要积极利用信息化手段开展工程造价审计，一方面，审计部门要积极引进、更新工程造价软件，并帮助审计人员掌握软件使用方法，另一方面，要积极利用工程造价相关网站来辅助审计，如全国和各省都基本建立了工程造价信息网，可以利用其中的最新造价信息辅助审计工作。其次，在审计过程中要树立成本、效率观念，要按照审计的工作量，规定某一建筑工程的审计时间，从而“倒逼”审计人员集中精力，有效的开展审计活动，间接达到改善审计工作的目标。

参考文献：

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【关键词】会计；信息质量；核查；探讨

为进一步提高会计信息质量，根据《会计法》、《注册会计师法》等法律法规的规定，我国连续十多年开展了会计信息质量核查工作。但是，各地核查做法不尽一致，核查效果参差不齐，还存在许多亟需解决的问题。本文旨在探讨会计信息质量核查的做法，以规范核查行为，达到事办功倍的效果。

一、前期调查及核查方案的制定

在发出“会计信息质量核查通知书”后，由核查组派出人员到现场实施前期调查程序，在前期调查基础上评价审计风险、确定重要性水平，并编制核查方案和核查计划。

（一）前期调查

主要调查单位的基本情况，包括单位注册成立、主要业务和相关政策、主要会计政策和方法、所核查的会计期间主要业务活动及其变化、主要关联单位和关联事项、公司组织管理结构等。前期调查使用《前期调查工作底稿》或《单位基本情况调查表》等核查底稿。

（二）审计情况调查

主要按照《前期调查工作底稿》中“上次审计情况”调查确定的内容，查阅上次审计的审计档案，调查上次审计的注册会计师确定的审计风险领域和重要审计领域、所发表的审计意见类型、发表无保留意见以外的其他类型的理由、提出了那些调整事项和或有损失等。另外，特别应对上次审计的审计程序实施情况和工作底稿的规范程度进行初步调查和测试。除填制《前期调查工作底稿》底稿中“上次审计情况”的内容外，还要初步编制《会计师事务所执业质量抽查情况表》和按会计报表项目填写的《审计程序核查表》，并做出评价。

（三）制定核查方案和核查计划

根据调查结果，核查人员要对企业的固有风险、控制风险和核查风险进行评估，确定核查的重点领域、《核查方案》和《具体核查计划》。在核查方案和计划中，应包括财政部门确定的重点核查内容，在核查中，应将上次审计“是否按规定实施了必要的审计程序”、“审计工作底稿是否完整、合规”以及“出具的审计报告是否客观、公正、真实，是否按规定披露了企业的相关财务问题”作为核查测试的重点。落实在具体会计科目上，对上次审计应实施程序而未实施的会计科目或工作底稿不规范的会计科目，以及对公司调查认为固有风险较大的会计科目原则上作为抽查的重点，并做出计划安排，按照《独立审计准则》的要求对该会计科目实施较为全面的审计程序。对一般会计科目，可只安排实施余额核对程序。

整个调查和计划工作应控制在一个工作日以内。人员安排上，可在核查组进行前期调查和上次审计情况调查的同时，指派助理人员（一至二名）对上次审计的会计事务所提供的审计档案进行已实施审计程序和底稿规范性的初步核查，并形成工作底稿。

二、会计信息质量的实质性核查

在核查方案和核查计划作出后，由现场负责人具体组织实施。核查组长可到现场核查审计程序的实施情况，复核核查工作底稿。

（一）会计基础工作核查

即“是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备从业资格”以及上次审计的会计师事务所是否具有资格等基础性调查，完成《会计人员基本情况调查表》、《会计账簿设置情况表》、《主要会计方法前后期对照表》等工作底稿。上述调查可先由一名助理人员进行，最后由现场负责人根据调查情况做出结论性评价。

（二）余额核对程序的实施

为了核查上次审计后的会计信息是否失真，核查仍需对经审计后的会计报表所有会计报表项目（会计科目）实施余额核对程序。余额核对程序可在编制的《审定表》中作出审计标识。将上次审计审定的会计报表所载数额作为“未审数”，与总账、明细账进行期初、期末和本期发生数的核对。在余额核对中，如发现不符数据需使用通用格式工作底稿作出《不符事项调整记录》，并调阅上次审计档案，追踪不符数据差异是否是建议调整而企业未作调整所致。上述审计情况必须如实记录于核查工作底稿。对特别异常的科目和核查计划列入重点核查的会计科目，还需继续按要求实施其他审计程序进行测试。

（三）实质性测试

对余额核对中发现的特别异常的科目和列入核查计划的重点科目，需在余额核对的基础上，按《审计准则》、《核查方案》和《具体核查计划》实施其他审计程序、进行较为全面的测试。在实施审计程序时使用本方案所附相应的工作底稿，助理人员在按计划确定的程序实施时，应在工作底稿上写好审计说明，记录已实施的审计程序、未实施某种应实施程序的原因、在该会计科目中发现的不符事项和异常情况。

（四）开展现场复核