经济师财政与税收精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇经济师财政与税收，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：财政税收 投资总额 经济增长 分析 速度

本文主要以我国的GDP来代表经济增长的指标变量，CZSS代表财政税收变量，TZZE代表资本形成额的投资总额指标变量，整个分析的时间为过去的30年，相关资料数据为1999年到2006年间的国家统计局统计的数据，从数据中去分析各项指标的变化量，来确定财政税收、投资总额和经济增长之间的关系，以下主要针对这三方面提出一点浅薄的分析。

一、Johansen协整分析过程相关解析

为了使分析的结果更加有意义，需要明确的是它们之间要满足同阶单位同根，存有因果关系，然后才能对三者进行分析，分析时采用的是ADF单位根检验方法，就是把它们的指标进行10为底的对数值和差分序列值进行的检查工作，从中去观察三者在同水平表现形势下的二阶差分的变化规律，然后对三者的指标变量进行VAR建模，值得注意的是VAR建模是否规范将直接决定了检测结果的好坏，所以协整关系的分析正确与否，关键在于VAR建模。比如我们用1阶滞后系数来进行建模，我们知道没有趋势项生成仅仅只有截距项的VAR模型是最优的。根据VAR模型中的协整方程和误差修正数据可以确定LgGDP、LgCZSS、LgTZZE三个变量会存在一种因果关系，对于它们之间的关系主要从VEC模型分析和Granger关系过程分析两方面来进行。

（一）VEC模型分析

通过上诉的说明，财政税收、投资总额和经济增长之间确实有一种长久持续的平衡关系，至于它们是不是存在着必然的因果关系，还尚未可知，所以还需进一步运用Granger因果关系检测手段来确定，并确定其最优化的误差修正模型，综合所有的情况来进行预测。而针对误差修正模型，需要提到vecm指标系数，它是三者各个关系变量偏离基本平衡情况下的调控力度，使关系变量能够趋于平衡，并且它和一阶对数差分经济调整速度是成正比例关系，这让我们可以认为财政税收、投资总额和经济增长速度的长时间调整与规模之间关系并不太大，加上目前社会经济下的财政税收和经济增长指标保持着负相关关系，这使得投资总额带来的经济增长效果要比财政税收带来的经济增长要显著的多。

（二）Granger关系检测分析

我们不考虑其他重大的经济因素进行分析，仅仅对投资总额、财政税收和经济增长的指标进行讨论，在Granger因果关系下，并通过以往的数据，对该三者存在的潜在影响可以大致得出财政税收和经济增长指标间存在格兰杰因果关系的几率是很小的，换句话说，在目前的社会经济制度下利用财政税收来提高经济增长是不靠谱的，相对而言，投资总额带来的经济增长效果要好的多。

二、脉冲响应函数分析和方差分析

在VAR模型的基础上，可以建立财政税收、投资总额分别和经济增长指标的脉冲函数，通过函数曲线来观察它们之间的关系和发展趋势。比如我们以滞后期10年作为分析例子，可以看出几条比较明显的规律：第一，当当地的财政税收收入标准差是正值时，通过曲线看出在未来的1到3年内经济增长指标有明显的上升趋势，在随后的两年内这种趋势将会下降，在5年过后，又有回弹的趋势，总体平均来看，它的推动能力范围在0.00-0.02之间；第二，经济增长指标在投资总额的作用下出现的是比较平稳的上升到下降规律，波动性不是很强烈，它的推动能力范围在0.02-0.04之间，这也可以看出投资总额带来的经济效益增长比财政税收带来的增长作用要大。

通过上诉得来的结论再利用方差分解的形式进一步的深入分析，财政税收、投资总额分别和经济增长指标间的贡献程度曲线可以看出：第一，针对财政税收而言，在未来的1到3年内，经济增长指标上升的趋势很明显也很强烈，随后会放缓呈现一个比较平稳的状态，平均的贡献率在20%左右，在滞后期10年时，贡献率达到最高为40%；第二，针对投资总额而言，在滞后期3年，投资总额带来的贡献率最高，平均的贡献率都可以达到90%以上，在随后的7年呈现下降的趋势，但是有一点是值得注意的，就是虽然一直呈现出下降的趋势，但是投资总额带来的贡献率在随后7年都会保持在80%以上，总体来说，投资总额带来的贡献率是很平稳而且效益是很高的，这就说明了投资总额和财政税收相比，投资总额带来的经济贡献程度远远高于财政收入。

三、相关结论

通过以上的论述，可以简单的得出几点：在通常的情况下，目前的社会经济制度下，财政税收和经济增长存在负相关关系，财政税收的调整会在短期内得到比较好的效果，贡献率能达到最高40%，投资总额的调整对推动经济增长有比较显著的作用，并且呈现的状态也比较平稳，而对经济增长指标的贡献率能高达90%，最低时也是财政税收最高贡献率的一倍，所以在目前的经济情况下，采用投资总额调整要比财政税收调整带来的经济指标增长要有效的多。

四、结束语

随着全球经济共同进步与发展，我国社会经济的高速发展，新时代的经济问题已成为了各界人士关注并研究的重要问题之一，加上财政税收、投资总额和人们的生活息息相关，经济增长指标更是国家经济发展的重要参考，也是衡量人们生活水平的一大指标，本文分析了财政税收、投资总额带来的经济增长指标，研究了三者指标间的关系，为以后的研究和参考提供了一点浅薄的看法。

参考文献：

[1]姚震.浅析如何协调财政税收、投资总额与经济增长[J].财经界（学术版），2012；02

[2]罗贤东.财政预算支出对我国经济发展影响的实证研究[D].江西财经大学，2012

篇2

关键词：财政税收；问题；改革策略

为了促进我国市场经济的快速健康发展，政府一定要加强财政税收制度的改革，去除财政税收工作中一些阻碍市场经济发展的因素。只有对我国目前的财政税收工作中存在的一些问题进行清醒的认识和反思，不断加大财政税收工作的改革力度，才能更好地适应社会主义市场经济的发展。

一、认识财政与税收问题的重要性

我国经济的发展水平日益得到提升，市场经济在社会发展中所占的位置也越来越重要。但是市场经济本身也存在着一些问题，某些问题的根源就是财政税收工作不能适应市场经济的发展需要，因此，我们要总结财政税收工作中阻碍社会主义市场经济发展的因素，并采取积极措施解决问题，提高财政税收工作的质量。

二、目前我国财政税收工作中存在的问题

1.缺乏有效的财政税收监督。我国现在的财政监督制度建设不是非常完善，某些企业和个人会利用监督体系中的漏洞而偷税漏税，有一些非法犯罪行为也时有发生，例如：一些不法分子为了获取税收福利会伪造或者代开增值发票，这样就能够使企业获得国家发放的增值税收福利，从而获得更高的经济效益，减少了企业本身应该缴纳的税款。另外，我国还存在着数目较大的税收差额，产生税收差额的原因并不十分明确，因此我国的财政监督还需要进一步加强。

一些企业还会通过对经营指标进行造假，谎报或瞒报财务核算款项，这样就可以使企业获得更大的利益。对于一个没有诚信的企业而言，财务报表的数量一般在两套或两套以上，以便在交税时可以为企业降低缴纳税款的金额，从而为企业获得更高的利润。这种现象会导致国家的税收收入减少，长期来看也不利于社会主义市场经济的发展。

2.缺乏完善的预算体制。我国的财政预算机制还处于不断发展的过程中，因此制度建设方面还存在一些需改进的部分。对于中长期的财政预算以及周期预算相对比较忽视。另一方面，财政预算设计的范围不够广泛，因此容易出现资金挪用等现象，这会对国家宏观调控职能的发挥产生负面影响。还需要强调的是针对财政预算环节，有关部门并没有建立一个系统、完善的监督机制，财政预算的审核和审批工作并没有充分发挥它们应有的作用。

3.地方财政问题比较突出。我国各地区的财政实力有明显的差异，地方政府的财力和职能的发挥并不对等，例如：很多地方政府没有建立起比较科学的制度和专门的财政机构。地方政府在财政税收方面不能做到横向均等，转移支付资金在管理和支配上存在很多不足。因此也会对税收产生很多不利影响。

4.现有财税制度的缺陷。我国当今的财政制度在很多方面都存在着需要改进的因素，例如：税收种类不全不利于税收在社会调节方面的功能发挥。政府还没有将非税部分的收入还没有进入到财政体系中。 对于资源和环境方面的税收没有给予相应的重视，这样不利于树立企业的环保意识。某些地方政府对于个人所得税和增值税的征收也存在很多不合理的现象，这对于技术的创新和社会的稳定会造成一定的不利影响。另外，各级政府的财力分配不合理也是非常重要的问题。对分税制的改革力度也不够充分，这些现象都会造成严重的社会问题。

三、深化财政税收工作的改革策略

1.完善转移支付制度。为了实现区域发展的协调统一，实现公共服务的平衡，当今我国必须采取相关的措施对转移交付制度不合理的地方进行改进。首先，一定要保证转移支付资金来源的安全性，强化中央对地方的转移支付的力度，同时，应该加大省级单位对市级单位的转移支付力度。其次，扩大一般性转移支付的比重，不断改进转移支付的分配。再次，强化对专项转移支付的相关管理，促进转移支付资金的合理利用。最后，完善主题功能区的转移支付建设。

2.健全财政预算体制。第一，要适度加大国家的财政预算覆盖面，建设复式财政预算体系，丰富财政预算体系的内容。在这个体系当中应该包括资本性预算、经常性预算、国有资本的经营预算和社会保障预算等内容，这样就使财政预算覆盖其能够覆盖的所有范围。第二，强化国家财政中的长期预算工作，进一步完善中长期财政发展的相关政策。最后是要在经济发展的过程中建立健全财政预算管理机制，使财政预算功能得到有效发挥。

3.建立完善的支付方式。首先，要适当地扩大一般性转移支付的比例，对一般性转移支付和专项转移支付进行合理的比例搭配；其次，对转移支付分配方法进行改革，建立合理、科学、公开的财政资金分配制度；再次，通过考虑各地区人口数量、人均的占地面积、社会的发展水平和人均的收入状况等来确定财政的科学预算方法；最后，建立健全科学的支付体系，保证资金的稳定来源。

4.加强会计制度的改革。在我国现有的税收会计中，是以申报的应征数做为和核算的起点，但是有一些数据由于各种各样的原因，还是存在着一些失真现象，所以弱化了会计资料在税收工作中的作用。因此，必须对现有的税收会计进行一定的改革，提高计算机处理会计问题的应用水平，使得税收会计能够更好地反映税收收入和税源，加强会计在财税工作当中的作用。 只有充分重视会计制度在经济发展和规划中的重要作用，才能更好地保证国家财政收入数额的准确性，有利于国家更好地制定经济发展方针，完善财政政策和税收制度。

四、总结

财政税收政策是国家经济发展中的一项重要政策，税收制度的不断完善也更加有利于发挥政府在经济发展过程中的宏观调控作用，保证财政与税收能够更好地促进社会主义市场经济发展。因此，必须大力推进当前的税制改革，不断完善征税制度和财政政策 ，这样我国的经济建设才能有更为强大的物质保障，我国的经济发展才能登上新的台阶。

参考文献：

篇3

经济师专业有工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权十个类别。

经济师考试分为初级、中级、高级三个级别，列入国家职业资格目录，实行全国统一组织、统一大纲、统一命题的考试制度。初级、中级经济师考试均设《经济基础知识》和《专业知识和实务》两个科目，《经济基础知识》为公共科目，《专业知识和实务》为专业科目。高级经济师考试设《高级经济实务》一个科目。

初级、中级经济专业技术资格考试专业科目和高级经济专业技术资格考试均设工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业类别。考生在报名时可根据工作需要选择其一。

人力资源社会保障部会同有关行业主管部门根据经济社会发展、职业分类要求和从业人员队伍情况，适时调整经济专业技术资格考试专业设置。

（来源：文章屋网 ）

篇4

中级经济师报名要求：中等专业学校毕业后从事专业工作满10年，取得经济专业初级资格；大学专科毕业后从事专业工作满6年；大学本科毕业后从事专业工作满四年；获第二学士学位后或研究生班结业后从事专业工作满2年；获硕士学位后从事专业工作满1年；获博士学位。

“中级经济师”是我国职称之一，属于经济师类别。要取得“中级经济师”职称，需要参加“经济专业技术资格考试”。考试每年举行一次，考试时间一般安排在11月初的第一个周末。

按专业可分为工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业。

（来源：文章屋网 ）

篇5

关键词：财政;经济增长

财政一词，是清末由日本引进的外来词。我国使用“财政”一词尽管较晚，但却很早使用过相当于“财政”的若干术语，如“国用”、“国计”、“邦计”、“理财”、“计政”、“度支”等。其中“度支“一词较为接近财政的含义。从财政的内容看，它是国家的收入与支出活动。从财政的实质看，是一种以国家为主体在社会范围内集中性的分配关系。经济增长是指一定时期内，一国生产满足市场需求的商品和劳务的潜在生产能力的扩大或商品与劳务产品的增加。

一、国家财政收入机制基本要义

1.财政收入与经济发展水平相适应

财政收入的渠道主要有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。目前，我国经济总量排位世界第二。2011年财政收入突破10万亿元，其中税收8.972万亿元，占主要部分。经济保持增长是主要因素。但资源配置还不够优化，仍属粗放增长方式，资源过度开发，环境污染比较严重。其次，产业结构还不够合理，工业产值占GDP比重仍然偏重，服务业产值占GDP比重偏低。第三，产品附加值和技术含量还较低，在国际市场竞争力还有差距。

2.国家财政收入与企业、个人之间的分配政策

国家财政收入与企业、个人三者相辅相成，它们相互依存，相互促进，相互联系。财政收入是正确处理各方面物质利益关系的重要方式。只有在组织财政收入的过程中处理各种物质利益关系，才能达到充分调动各方面的积极性，达到优化资源配置，协调分配关系的目的。国家实施结构性减税等让利于民政策，如提高所得税起征点等，实施减轻企业负担政策，如改革税制，避免重复征税等。充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。

二、国家财政与经济增长的相关关系

1.人才培养的投入与经济增长的关系

国家间技术水平以及经济发展速度上的差异主要是教育水平差距的结果。正规的学校教育在一个民族中产生了一种有利于获得现代技术的特性。知识产品和人力资本产生了所谓外部性效果。正因为投资于人可以产生最大的回报和最好的结果，因此它是有力的获益保障。我国受教育人口数占世界总量的20%，2007年公共教育开支仅占世界总量的4.2%，在公共教育上的投入占国内生产总值（GDP）的比重（3.2%）要低于世界平均水平（4.5%）。今后提高投入比例是方向，因为科教兴国是国家的重大战略。

2.科技创新的投入与经济增长的关系

技术进步主要体现在生产产品的先进方法和组织生产的科学管理以及产品的更高质量上。因此，技术进步是提高经济增长质量的关键因素。我国正在加速吸收科学知识（主要来自于北美、西欧和日本），大力鼓励自主创新。研发投资比重与国家财政收入占GDP比重密切相关。从1995年至2009年，我国的研发费用以平均每年21.7%的速度增长。世界科技进步的不断加快，使我国经济发展面临着严峻挑战，也带来了新的机遇。走出低效率增长的根本出路，就是建立国家技术创新体系，加快科技创新。

3.投资结构的优化与经济增长的关系

长期以来，我国的投资主要是填补市场空缺而进行的。这种补缺口的投资带来的深层次结构矛盾已经严重制约了经济增长。英、美、法、德等四国的做法值得借鉴。它们的投资结构水平发展模式，即农业、面向农业的产业——交通运输部门——资本品和能源——第三产业。在投资结构优化上，国家财政发挥引导作用，避免盲目投资、重复建设，加大农业、中西部以及外部不经济的基础设施项目的投资。以市场机制来达到资金的最优化配置。

4.产业结构的优化与经济增长的关系

产业结构是否合理，直接影响经济增长的速度。要促进经济快速增长，必须调整产业结构，推动产业结构的升级。首先要通过消费需求结构变化和升级来促进产业结构变动和升级。其次，创新对产业结构升级有直接推动作用。因为创新推动技术进步，导致产业结构的变化。创新带来新的市场需求，从而对产业结构起到拉动作用。最后，要调整贸易进出口结构，把生产低附加值、科技含量低的向生产高附加值、科技含量高的产品转型。在这里，国家财政可以发挥宏观调控作用。如对“三农”与社会保障的投入以及出口退税政策等。

5.资源配置的优化与经济增长的关系

资源重新配置也是促使经济增长的重要源泉。资源再配置效率是提高经济增长质量的关键因素。资源配置是否优化，关系到企业的生存与发展问题。因此，优化资源配置与转变经济增长方式是今后我国发展经济的主题。国家通过减免税费等政策鼓励工业企业开展技术创新，创造新工艺，实行创新管理，实现低消耗、低排放、低污染、高产出、高质量、高收益。通过征收资源税等措施淘汰高消耗、高排放、高污染、低产出、低质量、低效率的企业。根据社会总供求状况，实行相机抉择的财政政策，在适度的经济增长速度条件下，促进企业形成或选择集约型经济增长方式。

三、总结

经过实践与研究，如果说人才培养与技术进步以及结构优化等是经济增长的主要或关键因素，那么，可以说国家财政的投入或调控，就是经济增长的动力或催化剂。

参考文献：

[1]胡鞍钢著:中国2020：一个新型超级大国[M]——杭州：浙江人民出版社.2012.1.

[2]王积业:关于提高经济增长质量的思考[J].经济师.2000.（7）.

[3]郭国峰:关于产业结构升级的思考[J].经济师.2000.（10）.

篇6

【关键词】离岸服务外包 税收政策 演变 建议

一、重要意义

离岸服务外包是指企业将产业链中原本由自身提供的具有相对可独立性的部分业务流程剥离出来，并委托境外专业服务提供商来完成的经济活动。对于我国经济转型升级，离岸服务外包无论从理论还是实践角度，都具有重要意义。一是离岸服务外包有利于合理分工。在全球经济一体化背景下，离岸服务外包有利于发挥各国资源禀赋、技术能力不同所带来的国际比较分工优势，充分发挥市场作用。二是离岸服务外包有利于产业结构调整。相对于产品出口，服务出口更能够带动国内第三产业深度参与国际竞争，在竞争中发展壮大，实现产业升级。三是离岸服务外包有利于资源在全球范围内的优化配置。服务资源、管理方法和技术能力通过市场的作用，在离岸服务外包相关各方自由流动，实现配置效率的最大化。四是离岸服务外包有利于国内企业增加经济效益。充分利用外需，不仅可以使服务型企业弥补内需不足带来的市场疲软，还可以通过对外经济交往分享更多的市场份额和经济利益。

二、税收政策演变

（一）政策的提出――启动试点

2009年1月15日，国务院办公厅在《关于促进服务外包产业发展问题的复函》（国办函〔2009〕9号）中，首次提出在包括本市在内的20个服务外包示范城市，“自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除；对技术先进型服务企业离岸外包业务收入免征营业税”。

2009年4月24日，为了贯彻落实国办函〔2009〕9号文件精神，财政部、国家税务总局、商务部、科技部、发改委五部委联合下发《关于技术先进型服务企业有关税收问题的通知》（财税〔2009〕63号），进一步明确了政策内容、技术先进型服务业务范围、认定及管理等。其中：（1）政策内容是贯彻国办函〔2009〕9号文件的三项内容。（2）技术先进型服务业务范围主要包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）和技术性知识流程外包服务（KPO）三类。（3）技术先进型服务企业认定条件包括业务范围等六项，认定管理由服务外包示范城市所在省（直辖市、计划单列市）科技主管部门会同本级商务、财政、税务和发展改革部门根据通知规定制定具体管理办法，报相关部委备案。符合条件的技术先进型服务企业应按照通知和相关管理办法的规定，向所在地（市）科技主管部门提出申请。省（直辖市、计划单列市）科技、商务、财政、税务和发展改革部门联合评审并予以认定。认定名单及时报相关部委备案。

（二）政策的第一次变化――按两税种各自发文并放宽条件

为了进一步加大对技术先进型服务企业的扶持力度，加快发展离岸服务外包业务，结合各地在贯彻执行财税〔2009〕63号文件过程中提出的建议，2010年下半年起，国家对技术先进型服务企业政策进行了修订和调整。

2010年7月28日，财政部、国家税务总局和商务部联合下发《关于示范城市离岸外包业务免征营业税的通知》（财税〔2010〕64号），对示范城市服务外包业务营业税方面的优惠政策进行了单独规定。

2010年11月5日，财政部、国家税务总局、商务部、科技部、发展改革委联合下发《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策的通知》 （ 财税〔2010〕65号），对技术先进型服务企业的企业所得税方面的优惠政策进行了单独规定，并将财税〔2009〕63号文自2010年7月1日起废止。

同财税〔2009〕63号文同时规定营业税和企业所得税优惠政策相比，财税〔2010〕64号和财税〔2010〕65号文分别单独规定了营业税和企业所得税的税收优惠政策，将服务外包示范城市从20个扩大到21个，增加了厦门市。

财税〔2010〕64号文的主要变化是：（1）仅单独规定了离岸服务外包收入免征营业税优惠政策。（2）取消了离岸服务外包业务收入免征营业税必须以技术先进型服务企业认定为前置条件，对于职工学历结构、企业总收入结构等不再作要求。

财税〔2010〕65号文的主要变化是：（1）仅单独规定了技术先进型服务企业的企业所得税优惠政策。（2）将认定条件中，技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的70%以上，放宽为50%以上。（3）在认定条件中，取消了“企业应获得有关国际资质认证”。

总体上看，上述两个文件放宽了享受政策的条件，降低了享受政策的门槛，使相关税收政策惠及更多的企业。

（三）政策的第二次变化――营业税改征增值税

2011年11月16日，财政部、国家税务总局下发《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号），“营改税”试点率先在上海市开展。根据财税〔2011〕111号，自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税。

2013年7月9日，《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）覆盖了财税〔2011〕111号文，明确了自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，并将注册在中国服务外包示范城市和平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务免征增值税的政策予以延续。

2013年12月12日，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）废止了财税〔2013〕37号文，将政策试点期限延长到2018年12月31日，范围扩大到全部试点纳税人提供的离岸服务外包业务。

三、进一步完善政策的建议

首先和技术转让免税、高新技术企业所得税优惠相比，服务外包系列政策在内容上具有部分重合性，在力度上缺乏吸引力。因此建议：适当放宽政策门槛，如降低收入占比要求等，使政策效应更大化。其次，由于投资背景、关联关系等因素的存在，外资企业相对内资企业来说更容易获得离岸服务外包合同。由此产生的问题是，在扶持内外资背景的服务外包企业方面，政策条件不够差别化，鼓励缺乏针对性。因此建议：在扶持对象上考虑该种情况，在条件设置上适当调整，使政策在支持内资企业发展上发挥更大作用。再次，虽然根据最新文件规定，离岸服务外包税收优惠政策已经延长到2018年12月31日，但是从扶持离岸服务外包产业、提高企业经济行为可预见性和稳定预期的角度出发，建议对离岸服务外包税收优惠政策适用期限尽快给予明确，并落实税收法定原则，在更高层级的税收法律法规文件中加以明确和固定。

（作者为高级会计师、注册会计师、注册税务师、律师、经济师）

参考文献

[1] 赵书博，邸璇.促进我国服务外包业发展的税收政策建议[J].经济研究参考，2011（42）.

[2] .建立健全扶持服务外包产业的税收政策机制[J].中国财政，2009（5）.

[3] 李涵.促进我国金融服务外包发展的税收政策研究[D].南京：南京财经大学，2012.

篇7

关键词：营改增；县域财经济发展；影响；对策

中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、营改增对县域财政经济发展的影响

营改增试点对县域财政经济发展的影响主要体现在以下几个方面的内容上，即：

1.对纳税人造成的影响

营改增试点对纳税人的影响主要体现在以下几个方面，即：

（1）对其税收负担的影响。由于政策的调整，导致一般纳税人在税负增减方面出现不一致的现象。例如，交通运输行业的税负普遍出现较大的加重，而其他的现代服务行业的税负则普遍存在不同程度的减轻。同时，小规模纳税人的税负呈现出明显的减轻趋势。据不完全统计，小规模纳税人尤其是个体工商户，在“营改增”政策实施后，其税负平均降低了2个百分点，成为本次政策改革当中最大的受益者。一些试点行业也在总体上呈现税负降低的趋势。此外，实行营改增后，下游的一些增值税的纳税企业所受到的益处更大，不仅降低了本行业的税负情况，也极大的促进和推动了行业的建设发展。

（2）对其财务管理的影响。由于政策的改变，导致其计税基数和适用税率也发生了相应的改变，营业税的计税基数由原来的营业额转变为相应的增值税征收率或税率，导致纳税人的财务管理情况出现不同程度的变化。其次，营改增也给企业的定价机制造成了一定的影响，使得有些企业的净收入增加，而有些企业的净收入减少。同时，营改增政策也导致其财务数据发生了相应的改变。此外，它对发票的使用情况也造成了一定的影响。

2.对财政经济造成的影响

营改增试点对县域财政税收经济的影响主要体现在以下几个方面，即：

（1）对国税收入产生的影响。营改增政策由于将营业税改征为增值税，导致其区域范围内的国税税收收入产生了不同程度的影响。

（2）对地税税收入产生的影响。营改增政策的实施对其区域范围内的地税税收收入产生了不同程度的影响。营改增试点的行业主营业务收入全部没有税价格的核算，因此其税收收入计算没有了印花税、文化建设事业费、水利建专项资金等。同时，将新增的试点行业企业所得税纳入到国税征收当中，抑制了地税企业所得税的收入增长情况。

（3）对全县财政收入产生的影响。营改增试点在实施期间的基本政策之一是保持现行的财政体制的稳定，其原来归属试点地区的企业营业税收入仍计入试点地区，并将税款进行分别入库。这就使得营改增试点对县域财政收入产生的影响仅仅是试点行业税收的减收额，以及一些下游增值税行业企业的应交增值税减收额。因此，其对县域财政总收入所产生的影响不大。

3.对县域产业发展造成的影响

营改增试点对县域产业发展造成的影响主要体现在以下几个方面，即：

（1）增加了小规模纳税企业的市场竞争压力。由于一般纳税企业的提供服务内容允许增值税发票的自行开具，并且劳务购进能够抵扣发票上的注明税金，因此，导致纳税企业实际额经营成本增加，导致小规模的纳税企业在整个市场竞争当中处于明显的劣势地位。

（2）促进和推动了下游增值税行业企业的发展。由于增值税的本质特征为抵扣机制，因此，在营改增后，增值税的抵扣链条在整体上会变得更加的完整，避免了重复性的征收，且降低了试点行业企业的税负，因此，有利于下游增值税行业企业的经营发展。

（3）造成试点服务行业成为政策洼地。在进行营改增后，由于下游企业在进行试点企业服务购买时能够进行进项税额的抵扣，导致同非试点区域的企业比较更加具有竞争优势，从而进一步的加强了试点行业的业务辐射能力和经营发展空间。

二、加强营改增对县域财政经济发展促进性的措施

营改增试点的实施，对县域不同行业的经营发展造成了差异性的影响，如何加强它对县域财政经济发展的整体促进作用，成为试点地区政府的主要考虑问题。具体措施如下：

1.加强对试点区域内企业的相关政策引导，尤其是增值税业务方面的辅导工作，从而能最大努力的创造一个“企税双赢”政策经济发展的新局面。

2.要加大试点地区行业的营业税基数，及时的跟踪和适应当前国家财政体制的变化动向，通过改进征税方式、加强税收征管，以及加大试点区域内企业的主辅分离程度等等措施，促进和推动试点行业的经济发展。

3.建立试点地区财政扶持的专项资金，从而确保其县域经济的平稳化过渡。

4.对服务行业的财政扶持政策进行适当修改，并鼓励试点企业对非试点区域进行业务辐射。

结语

随着营改增试点的不断扩大，对县域财政经济发展的影响程度也逐步的突显出现，因此，各地政府必须要通过各种渠道，加强营改增政策对县域财政经济发展的有利影响，尽量减轻对其经济发展的不利影响，从而更好的促进县域经济的建设发展。

参考文献：

[1]查方能.浅议营业税改增值税政策的影响及应对[J].黄冈职业技术学院学报，2012（06）.

[2]潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻[J].现代经济探讨，2012（12）.

[3]王翔，袁力，王守本.营业税改征增值税对县域经济的影响——以怀远县为例[J].财经界（学术版），2013（05）.

[4]汪仁正，余君.营业税改增值税试点对县域财政经济的影响及对策建议[J].农村财政与财务，2013（04）.

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关键词 财政税收 监督机制 优化

从狭义的角度来说，所谓的财政税收监督，指的就是各级财政税收部门内部设立的监督结构通过专门的检查人员对财政税收行为进行规范的一种做法。对于国家的财政税收而言，监督机制的存在可以最大限度地保证各项财政税收行为的规范性和合法性，有利于维护社会的公共利益。因此，加大对财政税收监督机制的研究力度具有重要的现实意义。

一、财政税收监督机制问题分析

（一）法制体系不健全，监督机制强制力有限

当前，我国虽然拥有一系列的规章制度来为财政税收监督机制的政策运转提供重要的保障，但是我们不难发现，由于这些规章制度在立法层次上的不同，因此并没有完全地和当前的财政税收现状相契合，使得现有的规章制度对财政税收监督实际工作中存在的问题并不能做出一个准确的定位。而监督机制的强制力有限责主要体现在以下几个方面：首先是当前的财政税收监督立法工作相对来说较为落后，没有一部系统的财政税收监督法，很多情况下，各地政府只能够以相关的法律法规为参照，结合自身的实际情况来制定相关的监督规定；其次是在实际的操作过程中，由于财政税收监督的立法层次较低，相关的监督机构并不完全具备监督执法的主体资格，导致在实施监督的过程中严重缺乏成效性和权威性。

（二）监督定位不科学，监督效用未充分发挥

在财政税收监督的实践操作中存在各种现象，如监督“越位”、工作“缺位”、职责“错位”等，造成这些现象的根本原因就在于当前的财政税收监督定位不科学、不明确，导致工作人员对财政税收监督的认知出现了偏差。而定位的不科学则对财政税收监督效用的发挥造成了很大的影响，具体表现在以下几个方面：一是对财政税收监督的职能定位不准、认识不清，导致当前的监督工作仅限于监督相关部门和工作人员的工作行为，缺乏深入的监督；二是随着社会经济的发展，财政税收工作也愈加的复杂，监督定位的偏差不仅浪费了大量的人力和物力，也使得监督效果不甚理想；三是对财政税收监督的错误认识，导致基层部门的监督无法得到有力的支持，如缺乏经费等。

（三）激励机制不健全，监督持续效力不长久

监督机构和工作人员是财政税收监督的主体，其工作积极性对监督效果有着直接的影响，但是在实践操作中，财政税收部门在激励约束机制问题上并没有将工作成绩与劳动报酬一并考虑进去，使工作人员的积极性受到了很大的打击，导致财政税收监督力度不够，难以长久地持续下去。一方面，对财政税收监督工作的考核制度不健全，导致监督人员的进取意识较低，在工作中难以按照规定的程序进行监督检查，“走过场”的心理普遍存在于工作人员的思想中；另一方面，关于监督检查结果的审理处理制度不完善。财政税收监督检查的关键环节是对监督结果的处理，但是当前由于相关制度的缺乏，使得对监督检查结果的处理受到了一定程度的影响。

二、财政税收监督机制优化措施分析

（一）提高财政税收监督管理的立法层次

相关法律法规的不健全是当前财政税收监督管理所面临的主要问题。因此，优化财政税收监督机制，首先要做到的就是提高财政税收监督管理的立法层次，积极推进各项财政税收的立法管理，为监督机制的构建创造良好的条件。笔者认为，考虑到我国的财政税收监督管理属于行为范畴，因此从行为管理的总体战略出发来推进立法机制的建设是十分必要的。一方面，要实现对财政税收的内部有效监督，形成财政事前、事中、事后管理机制，确保各种监督管理措施能够顺利实施，监督主体和客体行为符合财政税收控制管理的要求；另一方面，要做好财政税收的外部协调工作，通过财政税收部门之间的密切配合和相互促进，来为财政税收的监督管理工作的实施创造良好的条件。

（二）明确财政税收监督机制主体的职责

笔者在上文中已经论述过，财政税收监督定位不科学导致监督效果受到很大的影响。因此，明确财政税收监督管理过程中各个主体的职责是十分必要且重要的，只有在各个主体职责明确的情况下，相关的监督制度才能够得到落实。在财政税收管理的过程中，要对各种监督网络活动进行分析，保证各种职责能够得到有效的管理，提高财政税收的综合性管理水平，为财政税收的优化创新创造良好的条件。在管理财政税收主体职责的过程中，要对各种主体责任进行分析，确保财政税收能够有效地管理控制，提高财政税收的监督管理效率。

（三）借鉴国外经验完善监督机制

国外在财政税收监督管理的过程中形成了相对完善的体制机制。因此，为实现我国财政税收监督机制的优化目标，适当地借鉴国外的相关做法是可行的。例如，通过对内部各个部门的工作情况进行监督，积极地推进行政管理模式的创新，以此来提高财政税收的监督效率，然后通过对监督效率的分析来促使各个监督管理模式的有机融合，从而形成完善的财政税收监督管理模式的行为，就是值得借鉴的。此外，美国、英国等发达国家在财政税收监督上的做法也是有一定的可借鉴之处的。

三、结语

当前，我国的财政税收监督管理虽然取得了重要的进展，但是因种种因素的限制，仍旧存在较多的不足。因此，我们必须深入分析财政税收监督的特点，有针对性地采取措施来保证相关工作的顺利开展，从而更好地为社会经济发展服务。

（作者单位为青州市风景区管理局）

[作者简介：康宗生（1975―），男，山东青州人，在职研究生，经济师，研究方向：财政税收。]

参考文献

[1] 张雪芹.辨析如何完善财政的税收与监督机制[J].全国商情，2014（07）.

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关键词：公共财政；财政学专业；国内研究

一、财政学专业课程建设的国内研究两派意见

国内对财政学的课程设置研究的方面，主要有两派意见：即强调财政学的综合性和强调财政学的专业性。有的学者认为，财政学应用型人才培养应构筑一个主平台（理论课程体系），两个辅助平台（实践教学和实训），形成“一体两翼”的人才培养模式。也有的学者提出，课外辅助教学比课内教学更重要，能力比知识更重要的观点。为了适应经济环境的变化，地方高等院校应该及时进行相应地课程体系和教学内容的更新与改进，使之培养出来的人才具有更强的创新能力、适应能力、实践能力及竞争能力，成为通晓专业理论与实务的复合型人才。河北经贸大学的张晋武认为基础理论教育能够增强学生的力量，但不能直接给学生能力，培养能力必须强化应用类课程建设。湖北经济学院的邓毅教授则认为，地方高校财政学专业应采取“平台+模块”的课程体系，以保证财政学专业人才培养目标的实现。还有的学者认为，教育是一种有条件的行为，财政学课程设置必须因时、因势、因地、因对象进行。因时就是设置课程的时机，因势是开课要有对未来的预见性和前瞻性，因地就是要弄清你培养人才服务的地域性，因对象应是要考虑施教一方的条件和受教一方的基础知识能否吃得消。

二、财政学专业课程设置应体现培养复合型人才的主张

1.优化财政学课程体系结构

财政学课程体系结构的优化应从这几个方面入手：一是加大学科基础课程的数量比例和课时比例，充分体现财政学的多学科相融合的趋势。增加经济学理论课程的门数和教学课时，如加大《计量经济学》的课时量，增设《中级微（宏）观经济学》或《高级微（宏）观经济学》（针对硕士、博士层次），同时将反映政治学、管理学、社会学基本理论的课程纳入学科基础课程体系当中，在选修课程中扩大反映上述学科理论发展以及分析方法创新的课程，如《制度经济学》《信息经济学》等。二是适当压缩财政专业课程门数或教学课时，或者将某些课程从必修课降格至选修课，为学科基础课的教学留出课时空间。如取消《税务会计》，将《公债管理学》《税收与实务》《比较税收学》等课程作为选修课开设。三是新设部分财政实验课程或从现有课堂教学课时中划出部分课时进行实验教学。

2.整合现有财政学科各专业课之间的内容

在维持财政主干专业课程基础上，对部分专业课程进行归并整合，避免单项课程内容交叉重复，扩大知识容量，节约教学时间，提高授课效率。如《税务管理》与《税务》可以合二为一，称为《税务管理与》；《国家预算》与《预算会计》联系紧密，部分内容存在较大程度的重复，建议合二为一，改造为《国家预算与核算》课程；《财税专题讲座》则改造为《财经专题讲座》以扩大其适用范围和突出课程内容的一般性与实践性，等等。

3.加强相关课程内容讲授的协调与分工

在理论部分，授课的重点应该是基础理论的传授和分析思维与分析方法的训练；在制度部分，则应该将重点置于分析方法的运用和具体问题的解决。如对于《财政学》中的“国家预算”部分，只着重讲述预算的一般理论与分析方法，而对于预算的具体做法、存在的问题以及解决方案可以不加介绍，留待《国家预算管理》中进行讲述，遵循从一般到具体的认知规律。

三、财政学专业课程设置应体现培养专业型人才的主张

1.财政学专业课程设置应符合就业导向

如果按计划经济体制设计课程，财政学就是为各级财政部门培养人才的专业；如果面再宽一些，再加上为财政理论研究奠定基础；或者相对于企业财务还可将财政拓展理解为为公共部门培养财务人员。这不但面向的岗位有限，而且从业还有如需报考公务员等其他方面的更严格的要求。对于一般院校财政学的大学毕业生，容易出现“上不着天下，下不落地”的困境。因此，应跳出传统的思维模式，将财政学专业定位于适合范围更广更有前景的企业税务规划人才方面。财政专业的就业方向是各级财政、税务管理部门、企事业单位以及高校和研究机构。

2.课程设置应使人才培养更具可朔性

随着大学教学改革的推进，现在大学培养出来的财政专业的学生就业面变得更的广泛，主要是面向专业性较强的工作。具体包括：一是公务员。财政学专业毕业生的对口职位大都在财政局和税务局的税收规划、审计、财政管理等方面。二是银行业。财政专业的毕业生由于其全面的经济知识结构和对国家宏观财政的较好把握，所以在投资银行中财政专业的毕业生也是比较受欢迎的。三是财务会计。近些年来掀起的大型企业兼并的浪潮方兴未艾，各大公司纷纷进行合并，大规模的集团公司为了协调内部财务，一般都设有自己的财务公司。这种财务机构对财政专业毕业生的需求较大。四是考研。本科对财政学不是很有兴趣深入研究的同学在考研学科上可以选择相近专业。

3.课程设置应与全国税务会计相关的资格考试相关联

时下，财政学专业的一系列专业知识已经成为了企业会计师、经济师、全国注册会计师、全国注册税务师、注册资产评估师等多项国家重量级考试的必考内容，而且年年都有新内容，考试难度也不断加码。这对于财政学专业课程建设工作既是机遇又是挑战。

四、结语

财政学科是实践性较强的学科，实践应用能力培养是财政人才培养的重要目标之一。在财政学教学过程中，无论是税务和税收管理知识，还是政府预算管理和预算会计知识，必须完全改革传统的“空对空”的课堂讲授方式，要应用现代科技改造课堂教学，以激发学生的学习兴趣。

参考文献：

[1]高培勇．“一体两翼”：新形势下的财政学科建设方向———兼论财政学科和公共管理学科的融合[J]．财贸经济，2002，（12）：33-36．

[2]石丁．财政学课外辅助教学研究[M]．河北经贸大学学报（综合版），2002．

[3]张晋武．一般院校财政学专业人才培养模式改革及质量保证[M]．高等教育出版社，2004．

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【关键词】房地产 调控政策 县域财政

一、房地产调控政策综述

2010年1月7日，国务院办公厅《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》，提出二套房首付款不得低于40%等十一条要求；2010年5月25日，国家税务局下发《关于加强土地增值税征管工作的通知》，土地增值税预征率由0.5%提高到2%； 2011年中央经济工作会议明确指出房地产调控政策不动摇。2012年继续坚持调控不动摇。D县政府积极贯彻上级政府出台的政策，积极引导县域房地产市场健康发展，先后下发了《D县经济适用住房管理办法（暂行）的通知》、《D县公共租赁住房管理办法（暂行）的通知》。以上政策措施的制定出台对规范房地产市场健康发展发挥了积极作用。

二、调控政策变化对房地产业及县域财政收入的影响

一系列宏观调控措施抑制了房地产市场进一步过热，但同时也致使房地产市场资金压力加大，土地出让金、房地产开发投资额、市场销售量和交易量开始下降，对房地产业及地方财政收入影响逐步显现。

（一）房地产业投资及销售增速放缓

在调控政策背景下，D县县域房地产快速增长的势头逆转。2011年房地产开发投资、商品房销售面积、销售金额同比增幅较2010年回落分别回落20.9、10.5和8.7个百分点。

（二）房地产业税收对当地财政收入的贡献度呈下降趋势

2011年，房地产行业相关税收累计完成5399万元，同比增长39%，占2011年地方财政收入的8.39%。2012年1-8月份，房地产行业相关税收入库6002万元，同比增长24%，占地方财政收入的6.78%。由于受滞后效应影响，房地产税收增量显然逐年增加，但增幅回落趋势更加明显，占地方财政收入的比重2011年达到最高值后，2012年开始回落。

（三）房地产贷款由生产领域向消费领域转换趋势明显

2012年8月末，全县房地产各类贷款余额13.4亿元，占全县人民币贷款余额的15.05%。其中：个人住房贷款余额10.2亿元，比年初增加1.5亿元，增长17.56%；住房开发贷款1亿元，比年初减少935万元，下降8.34%。动态看，住房开发贷款2011年9月增幅达到最高值后，开始逐月回落，回落趋势明显，个人住房贷款增幅2011年11月份超过了住房开发贷款。总体看，住房开发贷款下降趋势明显，个人住房贷款增幅较为平缓。

（四）土地成交面积和土地价格增势迅猛

2011年，全县土地购置面积175.15公顷，同比增长6.04%，土地成交价款11.4亿元，同比增长22.50%；2012年1-8月，土地购置面积157.39公顷，同比增长111.70%，土地成交价款7.3亿元，同比增长41.80%。2012年前8个月，虽然土地购置面积和土地成交价款同比有较大幅度增长，但主要用于保障房建设。

三、需关注的问题

（一）商品房结构与居民需要的矛盾

由于D县属于经济基础较薄弱县，普通居民可支配收入少，购买力相对其他发达县市偏低。据调查，截止2012年6月底，在全县新施工、竣工的新楼盘近550套房屋中，100以上大中套型高档房占比70%；90左右的小套型普通商品占比30%，目前空置商品房达200多套，成交量的减少，势必影响税收收入的增加。

（二）地方财政增收压力加大

土地出让收入和房地产相关税收已成为当地财政收入的重要来源，使地方政府更多地依靠出售土地来增加财力。2011年、2012年1-8月土地使用权出让收入占同期地方财政收入的比重分别为58.71%和42%，财政收入缺口难以弥补，对当地经济持续增长、财政收入稳定提升产生一定影响。

（三）土地价格上涨与房地产调控目标之间的矛盾

中央出台调控政策的目的在于抑制房价，促进房价合理回归，但从目前总体形势看，土地交易价格日趋推高，土地价格的迅猛上涨必然增加房地产开发成本，使调控政策对房价上涨的抑制作用不明显。

四、相关政策建议

（一）发掘新的财政收入增长点，逐步弱化地方财政对房地产及其相关产业的依赖

政府应加快转变经济发展方式，对未来国家可能出台的关于房地产的各项税收政策要做好前瞻性预警。多角度、多层次探讨加强地方财源发展的思路方法，保持财政收入的持续、稳定增长。

（二）加强土地市场管理，完善保障性住房制度体系

政府部门要严格控制土地的供应量和用途，加强对土地开发利用的监督管理，尽量规避房地产开发投资对经济增长长期的负面效应，促进经济健康快速发展。对保障性住房实行税收优惠政策，积极推进安居工程，保持房地产业长期健康发展。

参考文献

[1]陈欣慰，王艺明.中央、地方财政关系与房地产价格[J].商业研究，2011（01）.

[2]蒋震，邢军.地方政府“土地财政”是如何产生的[J].宏观经济研究， 2011（01）.

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[关键词]税收制度；税收优惠；高速公路行业

[中图分类号]F542 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）44-0151-02

1 我国公路行业税收政策演变

从改革开放发展到目前为止，我国公路税收政策有过三次比较大的变化，即从1978年到1993年之间的有计划商品经济时期的税收政策、1994年到2000年之间的社会主义市场经济初期的税收政策和2001年至今的社会主义市场经济完善时期的税收政策。经过这三次比较大的税制改革，我国现在的税制体系已经初步适应了当前社会主义市场经济的发展和要求。当前税收体系是复合税制体系，多种税相辅相成，相互配合，共同组成了一个相对完整的税收体系。主体税种是双主体，即所得税和流转税并重，而其他一些税种作为辅助税种，如行为税、财产税和资源税等。

通过多年来一系列的税收政策和制度的改革和完善，如“利改税”、“费改税”、“营改增”等，税收在我国财政收入当中所占比例非常显著，当前我国税收收入占全国总财政收入的89.43%。在经济体制转变过程中，我国税收政策的变化是与经济体制的变化相适应的，因此更加强调收入的功能。这是因为在这一转变过程中，一方面财政支出具有较大的压力，如国家在宏观调控方面和履行国家职能方面都需要大量的财政支出；另一方面国家在经济转型中平衡各方面利益也需要大量的财政支出作为基础，如加快经济转型的步伐需要财政支持，维护社会稳定需要财政扩大支出。在这一制度设计的要求下，结合当前我国税收部门技术能力和水平，我国税收政策必将以能够筹集到收入最大化的相关政策和制度作为选择，以维护社会公平，引导产业结构调整和优化资源配置。

2 我国公路行业税收政策的现状

2.1 我国公路行业现状

当前我国公路行业已经承担了所有交通运输的功能，大大改善了长期困扰我国经济社会发展中的运输能力紧张的状况。随着公路网的规划和建设，我国已经基本实现了所有地区都通公路的目标，并且仅高速公路就已经通车近10万公里。从某些角度来说，公路同时具有公用物品和私人物品的特性，作为公用物品就需要政府通过财政支出来维护和供养公路的花费，通过税收政策来向公民收费来维修保养和设置相关公路设置；而作为私人物品来说，公路通行就需要设置收费站收取费用。当前我国经济发展水平下，我国税收政策还需要为财政支出筹集更多的资金，因此也就还不能做到所有公路全部完全开放。也正是由于这种政策的制定，也就决定了公路收费的定价权在政府部门，公路行业的相关供需关系和资源的配置还不是完全由市场来决定，还需要政府依据一定的财政能力和税收政策作出决定。

2.2 我国公路行业税收政策现状

当前经济的快速发展离不开公路网的建设，同时，国家也从不断发展的公路网建设中获得了大量的税收收入和财政来源。从当前政府制定的一系列公路税收政策可以看出，政府是迫切希望能够加快公路网的建设和发展，但是公路行业的供需关系和资源配置效率很大程度上还不是由市场决定而是取决于政府，这也就导致了我国公路网建设的发展速度和成效由政府相关税收政策来决定。政府对于公路行业发展的政策影响主要包括直接影响和间接影响，直接影响主要包括财政补贴、制定收费价格等，间接影响主要就是税收政策的安排和制定。本文主要分析研究了我国公路行业中税收政策对其发展的影响以及相关经济后果。以下通过具体分析我国公路行业所涉及的税种，以分析我国公路行业的税收现状及问题。

我国目前所开征的所有税种中，涉及公路行业的税种有11个，其中主要税种是营业税及其附加税费、增值税和企业所得税。

（1）企业所得税。2008年9月23日，财政部、国家税务总局联合出台企业所得税税收优惠政策，公路行业也是这一优惠政策的受益者。但是，这一优惠政策短期内很难见到效果，这主要是由于以下几点：公路行业建设周期长，一般的公路建设从审批到建成通车，基本上需要两到三年，而建成通车后短期内很难实现盈利，因此这一税收优惠政策的效果显现至少要在公路建成四到五年以后；这一税收优惠政策颁布之前所建成的公路不在优惠范围之内，所以很大一部分已建成公路不能享受这一优惠政策，因此这一税收政策很难在短期内实现立竿见影的效果，对于促进我国公路建设的发展效果不明显。

（2）营业税及其附加税种。营业税的附加税种有城市维护建设税和教育费附加等税种，其征收方法是按照营业税的税额乘以税率来征收。2010年营业税下调，这表明国家对于发展和扶持公路行业具有非常大的决心。但是，我国现有税收政策主要还是营业税，对于降低我国公路行业的运营成本和建设成本的作用并不十分明显，对于公路建成通车后的维护和维修也并未起到设想的效果。

（3）增值税。2011年11月16日，财政部、国家税务总局了《营业税改征增值税试点方案》，同时印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。营业税改增值税对企业的影响主要取决于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，预计在现行税制下，未来交通运输行业的营业成本可抵扣项目占比将逐渐提高，营改增对于公路行业的负面影响将逐渐降低。

3 促进我国公路行业快速发展的税收政策建议

在我国当前经济社会发展过程中，政府选择强调收入功能的税收政策安排是其内在的要求。由于税收政策选择的惯性，我国公路行业税收政策没有给公路行业发展提供足够的税收优惠，不利于解决我国经济社会高速发展同落后的交通运输之间的矛盾，不利于实现我国公路网建设的宏伟蓝图。

3.1 弱化公路行业税收政策的收入目标

弱化公路行业税收政策的收入目标，提供足够的税收优惠政策以确保公路行业又好又快地发展。在缺乏足够的财政支持下，公路由于其投资规模大、投资周期长、预期利润不确定等因素，其投资主体及资金来源较为单一。我国政府应提供更宽松的税收政策环境，以鼓励公路行业投资主体、资金来源的多元化发展，促进我国公路发展和财政收入之间的良性循环，以缓解我国财政支出压力，确保公路又好又快地发展。

3.2 拓展增值税的覆盖范围

继续拓展增值税的覆盖范围，切实将公路车辆通行费、工程劳务纳入增值税的征收范围，发挥增值税抵扣链条的中性作用，这样有利于降低公路造价，减少路面维修成本，有利于实质性的降低公路行业的税收负担，提高了税收政策对社会资源的配置效率，鼓励公路行业提供更多更好的劳务。

3.3 制定效果更明显的企业所得税优惠政策

根据公路行业特点，制定效果更明显的企业所得税优惠政策。由于公路行业的建设期长，之前颁布的企业所得税优惠政策的效果短期内难以显现。政府可以深入调研并且适时出台适合当前公路行业发展的，能够切实促进公路行业发展的企业所得税优惠政策。

参考文献：

[1]肖鹏.我国税收制度改革三十年回顾与展望[J].经济纵横，2013（10）.

[2]蒋灵江.浅谈高速公路的投资风险与控制[J].时代金融，2012（5）.

[3]刘惠萍.企业税务问题研究[J].科技情报开发与经济，2013，17.

[4]张晓军.浅谈企业税务风险及其防范[J].科技资讯，2014，1.

篇12

7月份的税收增速大幅下降，范剑平提出，要辩证地看待税收增速下滑。税收的滞后性使得上半年税收的高增长实际上反映的是2007年的经济情况，而2008年经济增速有所下滑，所以税收增速减缓在所难免。

专家认为，为经济增速可能出现的下滑准备好“托底”预案是有必要的。不过，尽管受内外部不确定性因素的困扰，但基本面向好的中国经济还没有到需要全面出手拯救的时候。

对于能源价格是否会在奥运后调整这一问题，范剑平认为，简单的价格调整是有可能的，但现在还不是能源价格机制改革的好时机。

目前，国内外资源能源价格差距比较大。范剑平认为，应逐步调整价格，然后与国际市场价格接轨，等到时机成熟了再进行机制改革。“虽然价格机制改革是根本之道，但价格改革不仅是个经济问题，应该进行全方位的考虑。”

中信证券首席宏观分析师诸建芳认为，从当前的调控趋势看，财政政策和货币政策可能朝放松的方向发展。按照目前的趋势看，人民银行加息的可能性很小，但不排除未来两个月存款准备金率有下调的可能。

诸建芳说，当前可以采取的调控措施很多。比如，对中小企业信贷的放松还需要一些配套措施，价格改革需要进一步推进，出口退税的范围应进一步扩大。同时，增值税转型的范围有望进一步扩大。当前的货币政策需要注意结构问题，有必要将资金向扩大内需的方面引导。当然，在放松的大方向上，推出局部的紧缩措施也是有可能的。（摘自2008年8月25日《中国证券报》）

外媒看奥运后中国经济日本《每日新闻》：中国在“大国”资格考试中得70分。奥运会相关投资的结束不能说没有影响，但最重要的原因是中国政府实施的金融紧缩政策。虽然中国从2003年开始就出台了紧缩政策，但是由于高增长和通货膨胀势头依旧，从去年10月份开始这一政策得到了进一步强化，而经济减速正是其效果的体现。此外，去年夏天开始的次贷问题导致欧美需求的下降也是原因之一。不过，1997年亚洲金融危机之时中国政府转而执行扩大内需的政策，通过发行国债增加基础建设投资，支撑住了整个经济的基本面。同样是面临海外经济减速的局面，中国此次也可能采取相似的政策。虽然中国经济的整体基调已经进入缓慢减速，但并不会出现迅速的衰退。

篇13

关键词：中小企业，财政政策

我国的中小企业是国民经济中一支重要而活跃的力量，无论在发达国家还是在发展中国家，中小企业都在各自的经济发展中发挥着极其重要的作用，在国民经济结构和社会稳定中占有极其重要的地位。截止到2002年底，全国中小企业数己超过1100万家，占全国企业总数的99.5%以上；它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约80%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业己是我国国民经济不可或缺的组成部分，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是中小企业在取得重大成绩的同时，由于受到外部宏观环境变化和内部经营管理特点制约等多种因素的影响，我国中小企业的进一步发展动力不足。因此，如何从财政政策方面为中小企业的长足发展提供有利的外部环境，仍然是值得研究和探索的重大课题。

一、我国中小企业发展面临的主要问题

（一）市场竞争力相对较弱

由于生产规模和资本积累方面的劣势,中小企业的生产力水平较低,生产成本较高,多数产品和技术属于模仿性质,并处于产品生命周期的成熟期甚至衰退期,在市场上缺乏竞争力,很难与拥有充足资金、技术和销售网络的大企业相抗衡。同时，由于中小企业缺乏全面引进设备和技术的资金来源,而自身又难以承担基础研究和科研创新的任务,中小企业在市场竞争中处于被动局面,属于市场弱势群体。在改革开放初期,由于我国社会处于短缺经济阶段,不管企业生产的产品样式、性能如何都能卖出去。但在现阶段,全国已经形成买方市场,商品大多供过于求,市场竞争达到了空前激烈的程度。面对这样的形势,不少中小企业很难适应,处境十分困难。

（二）缺乏融资支持

⒈历史原因。由于信息不对称，中小企业在产权改革中引发的道德风险问题，使得通过银行间接融资的诚信机制失效，导致其融资面临困境。在大量的市场经济活动中，经济行为人之间不可能有相同的信息。当双方掌握的信息有差异时，拥有信息优势的一方可能会为了自身的利益，故意隐瞒信息，或扭曲信息甚至传递虚假信息，使得交易质量存在隐患，交易效率降低。这种在交易前隐瞒自身掌握的信息或利用对方不知情做出对自己有利的选择的行为称为逆反选择。在交易产生后，一方不采取积极措施或适当的激励机制，产生机会主义行为，称为道德风险。防止或减少道德风险是保证融资机制有效运行的重要措施和必要前提。在中小企业产权制度变迁过程中，由于信息不对称，导致银行为企业改制付出沉重代价，这是典型的隐藏行为的类型，道德风险在这里表现得最为突出。20世纪90 年代中期我国掀起了企业改制的，中小企业主要采取了股份合作制、零资产转让、职工“持股制”、个人买断等形式。在实际运行过程中，有的企业对欠债银行封锁改制消息，或回避银行参与资产评估，或通过操纵拍卖，故意压低资产，压低银行偿债比例。这种情况在全国比较普遍，这就使改制之后的企业再度建立与银行的诚信机制出现障碍。

⒉现实原因。与大企业比，中小企业要承担过高的财务成本。一般来说，中小企业由于在获取商业银行贷款时难以提供充足、有效的抵押和担保，按照信贷配给理论，银行尤其是大银行将倾向于给那些能够提供充足抵押的企业或项目放贷。就现实原因而言，受管理体制的影响，政府的财政和信贷投入往往偏重于大中型企业，其中，向大型企业倾斜被认为是重要的因素。更有甚者，一些金融机构规定，对不同规模、不同所有制的企业实行不同的贷款条件，造成一些中小企业没有贷款资格的局面。另一方面，由于中小企业本身固有的特性，使其很难通过证券市场获得企业所需要的资金。而随着社会主义金融市场体制的逐步建立，银行贷款的安全性、效益性、流动性意识大大增强，中小企业将面临着一个更加紧迫的融资环境。

（三）缺乏高效完善的管理和服务体系

目前，全国中小企业分属不同的部门管理：工商局和工商联分管个体私营企业，农业部分管乡镇企业，原国家经贸委管中小企业，科技部分管高新技术中小企业。造成多头管理，难以保证政策的一致性和协调性，同时，各部门间在一定程度上缺少沟通与联系，信息分割，数据统计交叉、重复，对中小企业的总体规模、产业结构、财务状况等都缺乏全国统一的基本统计数据。最后，导致难以对中小企业的技术、培训、信息、担保、融资等各类服务工作和具体政策措施进行协调和落实的结果产生。

二、财税政策对中小企业的不利影响

（一）税收优惠政策效率不高 现行的中小企业财税政策基本都采用以税收优惠政策为操作模式的隐型财政支出模式，基本上没有直接运用于扶持和健全中小企业发展的财政资金支出。虽然税收优惠政策具有作用快时效性强的特点，但是由于税收优惠政策是政府资金的一种“坐支”，在我国尚未纳入税收支出预算管理，政策透明度不高，而与其相配套的政策执行效率监督体系也还未形成，使得相当部分优惠政策非但没有实现其支持企业发展的制定初衷，而且还导致了许多企业为冒享优惠政策而进行弄虚作假的严重“寻租”行为，国家的税基受到了侵蚀，以税收为主的财政收入增长受到了严重影响。

（二）中小企业税法体系不完善 现行的税收立法体系几乎都是采用小条例（法律）大细则的形式，临时通知、补充规定不断，有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业，没有一套系统的专门为中小企业量身制定的税收政策法规体系，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。同时，很大一部分优惠政策地制订还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，没有把中小企业提升到是当今许多高新技术的发祥地、吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑，相关税收优惠政策制定的针对性、作用性不强。

（三）增值税制对中小企业的歧视与限制 现行的增值税制度人为地把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，凡达不到销售标准（商业企业年销售额达180万，工业企业年销售额100万元以上）的纳税户，不管企业会计是否健全都被界定为小规模纳税人，这种界定把很大一部分中小企业都划入了小规模纳税人之列。而小规模纳税人较高的征收率（工业6%，商业4%）使其的实际税负远高于一般纳税人（工业4%，商业2.5%）。同时，目前实行的只允许抵扣购进原材料进项税额的生产型增值税制还存在着对资本品的重复征税问题，使得即使被划入一般纳税人管理的企业与国外同类企业相比也承受着较重税收负担，影响了企业在国际市场上的竞争力，对资金投入量要求很高的资本密集度与技术密集度都很大的科技型中小企业危害更大。

（四）所得税制中的亚国民待遇 我国中小企业的很大一部分税收优惠政策都集中在所得税当中，包括优惠税率、直接减免等几种形式，然而与外资企业在所得税领域享受的待遇相比，内资中小企业所享受的优惠政策形式明显单一，力度明显不强。主要表现在：税前费用列支标准过严，造成企业经营成本与外资企业相比偏高；固定资产折旧方法过于陈旧，而严重影响企业采用新设备提高产品层次的积极性等等。这一弊端在我国加入wto，经济日益融入国际大循环的今天，其危害性变得更大，严重地影响了国内企业竞争力，同时还造成了大量冒享优惠政策的假外资企业产生，导致了国家税收大量地流失。

（五）税外收费情况严重 大量的税外收费弱化了税法的刚性，冲击了税收调节分配的主导作用，导致了税费不分、以费代税、费强税弱的严重后果，令大量企业尤其是中小企业重负不堪。

（六）税收政策执行模式的欠缺 现行税务部门征收税款实行的是建立在计算机和网络基础上的征管模式，其优点是，方便纳税人，提高征纳双方的办税效率。然而，这种模式是建立在需要一定的专业设备和专业技术人员来支持和维护的基础上的，这对于相当一部分中小企业尤其是家庭作坊式的小企业和绝大多数中西部内陆偏远省份的中小企业来讲还是一笔不轻的负担，导致其纳税成本大大增加。

三、促进中小企业发展的财政政策分析

（一）加强对中小企业的财政补贴及投融资支持 ⒈设立并管理好中小企业发展基金，为中小企业的发展提供直接融资渠道。可以在财政预算中设立的中小企业发展基金，其资金来源可由三部分组成：政府财政拨款；出售国有中小企业收入；从中小企业营业收入中提取的一部分收入。中小企业发展基金应由政府管理，在中小企业技术升级换代、高新技术孵化等方面有偿使用、滚动发展。具体形式可以包括资助、贴息、奖励、救济、坏账冲抵等。 ⒉为中小企业提供贴息贷款或低息贷款，扩大其融资渠道。对于生产“精、尖、特、优”产品的中小企业，我国应有政策倾斜，使其发展壮大，更好地为国家经济发展作贡献。国家应争取加大财政扶持力度，为这些企业设立专项扶持资金，并且向金融机构推荐市场前景良好的中小企业。同时，国家应重点扶持科技型、外向型、吸纳下岗职工就业型和农副产品加工型中小企业加快发展，对从事节约能源、新产品开发、技术改造、环境保护等行业的中小企业给与更多优惠。 ⒊运用财政补贴手段引导与规范对中小企业投资。⑴鼓励居民对中小企业进行投资，启动民间投资。我国可对市场前景看好、具有财源价值的生产和建设项目，对用自有资金创建中小企业，和对现有中小企业增加投资的企业和个人进行补贴。⑵对中小企业新增员工(尤其是失业、下岗职工)的培训，工资费用进行适当补贴，以创造新增就业机会，扩大就业。⑶对有成果的科研开发项目支出进行补助，以鼓励中小企业技术创新，推动社会科技进步。 （二）规范和清理有关中小企业的税费制度。 ⒈我国应规范对中小企业的税收优惠政策。⑴中小企业税收优惠政策的制订应体现企业公平税负、平等竞争的原则，取消按所有制性质和经济性质制定的税收政策优惠，对一部分具有特殊功能确需特殊优惠的中小企业(如福利企业)，也应实行先征后退或定向补贴的做法，以维护税收政策的同一性和完整性。⑵对新开办的中小企业也应实施一定的税收优惠政策，鼓励其创办企业。如日本对于新开业的中小企业所购入或租借的机器设备(须经认定)和既存企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度里或是作30%的特别折旧，或是免交7%的税金。我国各地区目前虽然有一些以中小企业为主要受惠对象的税收减免政策，但还不够规范化、系统化，今后应逐步清理、规范和完善并上升到法律形式。 ⒉税收政策的改革思路 ⑴调整增值税政策。①改变认定企业规模的标准。取消增值税一般纳税人以应税销售额作为认定标准的规定，改之以财务会计管理是否健全为标准。企业不分大小，只要有固定经营场所、财务制度健全、能够提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行为，都可按一般纳税人对待。②调低小规模纳税人的征收率。我国商业小规模纳税人征收率虽然已调低为4%，但仍比一般纳税人的税负高。据有关部门测算，商业一般纳税人税负，甘肃省为2.08%，广东省为1.18%，广西壮族自治区为1.7%，北京市为1.27%，小规模纳税人税负大大高于一般纳税人，显然有悖公平竞争原则。我国可以降低小规模纳税人税负，工业企业实行5%的增值税率；商业企业实行3%的增值税率。③实行加速折旧政策，用于折旧的资金免增值税。④逐步将生产型增值税改为消费型增值税，以鼓励企业投资，加快技术进步。但要注意的是，增值税转型后，小规模纳税人税负更要高于一般纳税人。 ⑵完善所得税政策。①尽早统一内外资企业所得税，改变国内企业的“亚国民”待遇，增加企业在国际市场上的竞争力，堵塞由于两套税制而导致的税收管理上的漏洞。所得税政策历来内外有别，我国所得税率为33%，并且税前扣除少，实际更高。而英国为20%，其他国家也大大低于我国，并且美国等20多个发达国家还制定了中长期的减税计划。如加拿大1998年对中小企业的税收进行了大幅度下调，联邦公司所得税税率从29.12%下调到13.12%，为此联邦减少30亿加元的税收收入；省公司所得税税率从14%下调到8%，为此省减少10亿加元的税收收入。意大利也对中小企业给予税收优惠，在上世纪九十年代提供创新投资额减税优惠，对除增值税以外的其他税种，给予25%或20%的减免，每个企业最高不超过4.5亿里拉；用利润进行再投资的，免税优惠，优惠额占利润投资额的30%，但不超过5亿里拉。即如发展中国家印度，在支持中小企业发展的财政政策中也有很多减免税措施，如在1997、1998财政年度，印度政府对小规模工业的减免税政策作了适当调整，将产值低于3000万卢比的企业都作为一般货物税的减免税对象，货物税的免税限额从产值750万卢比的企业提高到产值1000万卢比的企业。②适当降低内资企业的税前费用列支标准，以实现公平税负。③适当降低税率和优惠税率，缓解中小企业经营困难。借鉴当今国际上税制建设普遍遵循的“宽税基、低税率、严征管”的原则，如设置含有低税率的多档税率，对年盈利6万元人民币以下的小企业，实行15%的低税率；对年盈利20万元人民币以下的小企业，实行20%的税率；对年盈利20万元人民币以上的小企业实行25%的税率④加强对高新技术中小企业的支持，拓宽现在优惠政策只限于软件行业这一规定，逐步普遍推行科技投资税收抵免、技术开发费用扣除等一系列优惠政策。 ⒊规范和清理地方中小企业的收费制度。①逐步剥离目前由企业承担的一些公共事务与社会职责，企业只承担生产与经营职能。②进一步规范政府的行政行为和收入机制，明确政府提供公共物品和服务的费用都应主要由税收来承担，不应再向使用者或受益者收取额外费用。③要通过规范税收制度，在清理不合理收费项目的基础上变费为税，使不同所有制、不同规模的企业的负担稳定在合理的水平上，甚至可以向中小企业倾斜。④制止公共部门利用自己的地位侵害其它企业的利益。加强对公共部门经营行为的监督和检查，逐步建立公共部门产品与服务的定价听证制度，降低登记和最低注册资金的标准，从根本上解决减轻中小企业负担问题。 （三） 建立扶持中小企业发展的政府采购制度和产品目录制度 我国可借鉴国外经验，着手制定对中小企业实行积极扶持的产品目录，通过多种措施帮助中小企业尽可能多地获得政府购买份额。例如，我国应该鼓励与扶持生产“精、尖、特、优”产品的中小企业生存、发展与壮大。一些技术难度大而又面临失传的产品如云锦，当属此列。我过可以学习美国对中小企业的采购采用扶持手段：搁置购买，即政府参与合同招标，选出适合于中小企业的合同项目搁置一边，待小企业投资；拆散合同，即从专项合同中分离出一般性合同，或将一个单一合同分成多个小合同，确保小企业有参加投资的机会。同时，政府还可以颁发能力证书，也就是说，如果合同招标方对小企业实现合同的能力或信用有怀疑，政府可出具证明，表明该企业有满足合同要求的能力。 （四）发挥财政杠杆作用,完善针对中小企业的社会化服务体系 ⑴运用财政手段,进一步完善我国中小企业担保体系。建立贷款担保基金,贷款担保基金的政府管理部门,根据中小企业的信贷担保计划,对申请担保并符合条件的中小企业,按贷款额的多少、贷款的性质、贷款时间的长短,提供一定比例的担保,并签订担保合同。所需担保资金可采取“财政拨一点、资产划一点、企业出一点、社会筹一点”的方式,通过财政拨款、国有资产(动产、不动产、国有土地使用权出让)变现、会员企业风险保证金、社会和企业入股、国内外赠与等多方筹集。增加政府出资数量,大力鼓励发展商业性担保机构和企业互助担保机构。 ⑵运用财政手段,努力推进服务体系建设。如为中小企业提供高效率的信息渠道和高质量的公共信息，以及加强对中小企业的税收服务。税务部门可以加强对中小企业的税收宣传和纳税辅导,及时为中小企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜。特别是应为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的中小企业提供指导、培训等服务,大力推广税务制度。提高税务部门工作效率,降低纳税人的纳税成本。另外，加强对中小企业户籍管理和税源监控,强化责任制,因地制宜实行分类管理,掌握中小企业经营情况、核算方式和税源变化情况,促使中小企业在提高管理水平和经济效益的基础上,提高税收贡献率。积极创造条件,提供创业辅导、企业诊断、信息咨询、市场营销、投资融资、贷款担保、产权交易、技术支持、人才引进、人员培训、对外合作、展览展销和法律咨询等服务。此外，在城乡建设规划中根据中小企业发展的需要,以低于市场标准的租金向中小企业提供场地和厂房,以融资租赁等形式向小企业提供设备等方面的支持,支持创办中小企业。

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[2]杜迎新.关于解决中小企业融资问题的几点思考.经济师.200401.170

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篇14

关键词：行政事业单位；非税收入；收缴管理；对策

中图分类号：F812.43 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

引言

非税收入既是行政事业单位的一笔数量庞大的资金管理项目，也是当地政府财政收入的主要组成部分，因此，如何对非税收入进行科学的收缴管理对于优化当地资源的配置具有重要意义[1]。从宏观上来看，加强对非税收入收缴管理对于建立市场经济体制下公共财政基础起着关键作用，在我国在宏观调控过程中，经过了预算外收支两条线管理到非税收入资金范围的划分，再到非税收入划归预算管理的过程，在这一演变过程中，政府对于非税收入的管理日渐严格，而这对于提高市场竞争的充分性具有重要意义；从微观上来看，加强对非税收入的收缴管理是保证行政事业单位预算收入，提高内部管理中资金运行效率的重要手段。因此，从完善市场经济体制的角度分析，加强对非税收入的收缴管理对于实现行政事业单位持续发展有着重要影响。

一、行政事业单位非税收入收缴管理的现状

随着经济的不断发展，我国非税收入的规模不断扩大，而政府为提高非税收入的管理水平，颁布了一系列的规章制度，如《行政事业性收费项目管理暂行办法》、《增强政府非税收入管理的制度》等[2]，以推动我国非税收入逐渐透明化、公开化，明确各主体之间的收缴责任，防范、乱收费等现象。然而从实际效果来看，目前我国行政事业单位在非税收入收缴管理中的问题依旧突出，例如违规收入屡禁不止，一些地方事业单位打着行政管理的旗号，巧立名目进行费用收缴，或者依据国家的收缴项目，肆意抬高收缴标准；票据使用的不合理，在收费过程中，缺乏必要的记录和凭据，从而导致收缴费用难以进行有效核算，造成了国家资产的流失；财务收支管理不当，行政事业单位财务部门在票款分离中缺乏严格细化的规定，从而影响了非税收入使用效率。针对这些问题，行政事业单位只有从内部控制的角度对非税收入进行管理，才能够在制度的约束下提高管理效率，进而营造和谐的市场氛围。

二、加强行政事业单位非税收入收缴管理的对策

1.完善法律体系，建立法律保障

法律制度的完善是构建法治社会的基础，在政府宏观管理中，法律手段是市场调控的主要手段之一，因此，立法部门应该推进对非税收入的立法进程，针对目前一些行政事业单位中存在的乱收费、肆意提高收费标准的情况进行法律上制约[3]，以有效规范行政管理人员的行为；此外各地地方还应该根据国家的相关法律，制定符合当地市场经济发展的法律规范，并配合执法部门进行落实，以优化当地非税收入的法律环境。

2.重视预算，将非税收入纳入预算管理

推动非税收入进入预算管理，已经成为提高其收缴管理水平的必然趋势，在预算管理中，行政事业单位首先要对常见的收缴项目进行合理规划，以保证预算收入，其次，简化基金项目的预算管理过程，化繁为简，整合预算管理内容；再次，加强对国有资产经营收入的管理水平，提高对国有资产收入的配置效率；最后，做好债券管理，利用国家信誉吸引更多的社会资金进入到公共建设中来，以扩大非税收入规模。

3.落实严格的票据管理机制

行政事业单位在票据管理中，首先要集中权力，将票据的管理纳入到财务部门，以保证票据的统一性，规范票据使用；其次要细化票据管理部门的职责，消除商业影响，保证票据管理的安全性，避免出现票据造假的情况；最后，制定票据核算、核销的管理办法，细化管理规则，建立系统的管理模式，以保证票据对非税收入的有效记录与核算，提高收缴管理效率。

4.强化对非税收入收缴的监督

监督是避免非税收入收缴随意性的重要手段，在完善行政事业单位非税收入监督管理体系的过程中，首先要建立法律监督，即相关部门应该尽快建立征收办法，将收缴项目、收缴标准进行明确，理顺收缴过程，使非税收入做到有法可依；其次，重视外界监督，即行政事业单位应该利用官方网站、宣传张贴等形式，对非税收入收缴办法进行详细的解释，以保证公众、媒体的知情权，接受社会各界监督；最后，做好内部监督，即行政事业单位内部应该完善审计机制，提高对非税收入的核查，以保证收缴管理的公平、有效。

5.加强内部检查，明确法律责任

首先，行政事I单位应完善信息披露制度，利用系统的财会报告，规范监督体系和管理体系的法律责任；其次，规范检查办法，逐渐形成以财务部门为主，以价格、监督、审计部门为辅的非税收入收缴管理模式；再次，财务部门要定期向人大报告检查情况；最后，完善收缴责任制，利用系统的量化考核，保证收缴效率。

三、结语

近年来，行政事业部门为提高自身内部管理水平，加强公共服务与市场机制的协调程度，对非税收入的收缴管理进行了积极的探索，但是由于我国国民经济正处于转型时期，许多制度均有待完善，基于此，行政事业单位在内部控制中，应该对非税收入的项目进行科学的核算、申报、审查，提高非税收入的应用效率，从而推动行政事业单位的持续发展。

参考文献：

[1]王小玲.浅谈行政事业单位财务管理现状及对策[J].现代经济信息，2016，01：271.

[2]王忌虚.规范非税票据管理、加强非税收入源头控制初探[J].当代会计，2016，04：67-68.