科研经费监管精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇科研经费监管，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：北京信息科技大学；科研管理经费；监管平台

近年来我国的科研经费投入一直保持20%以上的增长，而与此同时科研资金用于项目本身的仅占40%左右。为响应国家科技部和教育部对加强科研经费管理的要求，杜绝科研经费管理漏洞，提升科研经费投入效率，北京信息科技大学在对经费制度、管理理念和监管手段等多方面的改进，于2009年在全校推广使用了经费监管平台。此系统提供信息化的监管平台，从预算监管、执行监管和经费公开等方面为经费合理使用提供了信息化的管理手段。本文将对此信息化监管平台的结构进行全面详述。

一、财务经费对接科研经费监管的前提

必须实现科研管理和财务管理的系统对接，只有科研和财务实现系统的对接，才能将项目管理和经费管理进行有机的整合，实现财务经费严格按照预算使用，杜绝经费使用过程中的科研腐败现象发生。

（1）经费预算监管

通过经费预算控制系统可对经费报销进行严格的控制，保证所有的经费必须在预算范围内进行支配。如预算经费需要变更，必须提交预算变更申请，经经费来源部门审核后方能生效。预算控制系统可从根本上杜绝执行预算和批复预算存在偏差的可能，杜绝执行预算不在批复预算范围内的可能。预算执行和任务进度不匹配与当前经费拨付的现状有关，在经费及时拨付的前提下，可通过经费执行进度预警来督促科研人员经费的及时使用。

（2）预算科目定义

针对不同来源的项目设定不同的预算科目，并按照经费来源部门的相关经费管理规定，设定每个预算科目经费的可超比例，实现对不同来源项目预算的监管。

（3）批复预算科目和执行预算科目关系对应

针对项目立项的批复预算设定对应可报销的执行经费科目，可针对不同类别的项目设定其独有的预算执行科目，各项目类别均可结合来源部门的经费管理规定和校内经费执行科目进行关系对应。见上图《国家自然科学基金预算》。

（4）经费报销经费报销时，根据经费报销的科目自动匹配批复

预算科目，获取批复预算科目上剩余经费金额，根据预算科目的设定，自动计算各批复预算科目经费的可超金额，保证经费报销金额在预算设定的合理超出区间内执行。

二、经费执行监管预算监控

可从根本上杜绝预算的违规使用，然而在预算按规定支出的前提下如何才能保证经费执行进度的合理性，避免结项突击花钱等现象的出现？如何降低项目经费执行进度和项目任务执行进度的偏差，进而提升经费的使用效率？为此经费执行尽管应运而生，项目管理人员可通过经费执行监管平台了解各类项目的经费执行进度，结合经费预警功能，督促科研人员按项目计划合理安排进度，提高项目的按期结项率。

1.项目经费执行进度监控

可针对项目分类和项目的立项年度有针对的展示特定批次的经费执行情况，针对特定批次的项目可进一步的钻取数据，显示该类项目每个预算科目的经费执行进度。针对存在问题的立项批次或预算科目可查看相应的每个项目的经费执行进度，及时发现项目执行过程中存在的问题。

2.经费执行预警经费执行过程中存在经费执行进度落后

任务执行进度、项目结项经费未执行完成、经费执行完成项目未结题等情况存在。为督促项目负责人及时顺利结项，系统可针对不同类型经费执行情况设定相应的信息预警，督促项目负责人使用经费、加快任务进度、准备结项材料等工作的推进。

（1）经费执行进度预算在项目计划结项日期前特定时间范围内，核查项目的经费执行进度，如经费执行进度低于额定值，系统自动发出预警信息。

（2）经费完成未结项预算经费使用完成后，立即向项目负责人发送结项预警，提醒负责人准备结项材料办理结项手续。

三、结论

北京信息科技大学的经费监管体系包括预算监管、执行监管和经费公开等几个方面，在六年的使用过程中，得到了良好的管理效果和用户体验。在今后的使用过程中，管理人员将不断响应上级的管理要求，收集用户的使用需求，不断地改进和扩展，以达到科研经费管理的与时俱进的效果。

参考文献

[1]付林，李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009，（11）：60-61.

篇2

关键词：高校 科研经费 机制 协同监管

基金：中央高校基本科研业务费专项资金资助

高校科研经费协同监管机制应是一个自下而上、自上而下、由里及外，由外到里的多部门、多主体高度协调，合作有序的科学系统。现行三级监管体制运行仍存在各级相互割裂、甚至相互对立；同级协作不足、管理效率低下的问题，严重制约了高校科研水平的提高、科研人员积极性的发挥以及科研腐败问题的遏制。本文通过梳理分析现行机制存在的问题，并提出具体建议，以深化完善高校科研经费协同监管机制，保障高校科研事业持续健康发展。

一、高校科研经费协同监管的概述

协同一词来自古希腊语Synergetics。所谓协同，就是指协调两个或者两个以上的不同资源或者个体，协同一致地完成某一目标的过程或能力。

高校科研经费协同监管主要是指为规范高校科研经费管理，协调与之相关的各主体共同完成这一目标。各主体主要包括从事具体科学研究的项目负责人及其团队；从事科研活动基层管理的院系；实施项目管理的科研管理部门；进行经费核算管理的财务部门以及相关审计监察部门、资产管理部门、采购管理部门、人事管理部门等。这些主体在协同监管过程中形成了监管与被监管，服务与被服务的有机体。它们相互依存、相互作用，共同影响高校科研经费监管实效。

协同监管机制建立的主要目的就是促进各主体之间通过协调沟通、上下联动，多层次、多形式、多渠道、多方位协作，共同实现高校科研经费有序监管，确保经费合理合法合规使用，提高资金使用效率和效益。

二、现行科研经费三级监管存在的主要问题

当前，高校科研经费监管协同不足主要因为以下几个问题：

（一）高校科研政策导向不够科学合理，看重眼前名利

近几年，高校评估、排名等带来不少负面影响，学校追求声誉有余，导致对严格科研经费管理态度暧昧，在管理上重数量、轻质量，重项目申请、轻过程管理。有些高校领导及科研部门（负责项目申报立项）片面地认为科研经费快速增长来之不易，管得过严可能会影响科研人员的积极性。他们没有深刻认识到科研经费虽然是提高科研能力的物质基础，但使用不合理、管理不规范，会直接影响科技创新能力的提升，制约学校的内涵式发展，其监管理念与学校财务、审计等部门无法达成真正统一，因而选择相对粗放的管理模式，为监管留下隐患。

（二）项目负责人主观上防腐意识薄弱，存在侥幸心理

高校科研经费管理是从科研项目申报立项开始。为提高立项几率，项目负责人（课题组）在申报项目时，主要精力集中于开展项目的研究意义论述、研究内容阐述以及研究路线设计，相对缺乏对国家有关财经法律法规以及科研经费管理办法的了解，一定程度上造成无知者无畏。项目批复后，甚至有部分负责人认为经费是自己争取的，想怎么用就怎么用。还有部分负责人对项目被检查、被审计的概率存在侥幸心理，科研腐败带来不当得利的博弈心理助长了部其“道德风险”的滋生。这些都导致项目负责人与院系、与学校加强科研经费管理产生对立，严重影响经费监管成效。

（三）科研管理部门职责不明边界不清，相互推诿形不成合力

高校科研经费管理是一个复杂的系统工程，牵涉科研、财务、审计、纪检监察、人事等众多部门。随着近年国家加强对高校科研经费的督查，为进一步落实法人责任，减少各部门相互推诿，加强协同，部分高校专门成立了以校长为组长，分管校领导为副组长，各部门负责人为成员的领导小组或类似组织。并专门成立由科研或财务部门负责人为主任的领导小组办公室，强化对学校科研事务的具体协调。此举在一定程度上增强了部门之间的沟通融合，但还存在一些弊端。首先，由于校长或分管校领导日常事务繁多，不可能频繁地组织各部门召开协调会；其次，领导小组办公室主任由某部门负责人担任，因职务级别相同，其他部门配合度不高，难以走出政出多门、各自为政的怪圈，协同效应不显著。

（四）高校科研经费院系监管初步建立，尚未真正发挥实效

这两年，随着国家若干规范高校科研项目、科研经费、科研行为文件的出台，高校初步建立学校、院系、项目负责人三级监管体制，让院系参与管理有利于近距离跟踪项目，但由于人、财、物以及相关制度不到位，权利与义务不对等，院系抵触情绪强烈，严重制约了其监管实效的发挥。

三、努力深化高校科研经费协同监管

为深化高校科研经费协同监管，切实发挥三级监管机制的协同效应，促进以科研、财务、审计及纪检监察等部门为代表的学校、院系以及科研项目负责人等众多利益主体强化信息沟通和有效配合，避免在科研经费管理工作中“缺位”和“缺失”，着力解决前述问题是十分必要也是非常必须的。

第一，转变观念，塑造正确的科研文化，为深化科研经费协同监管奠定意识基础。

高校科研文化是高校科研主流价值观念、道德观念、团队精神、制度规范、管理模式等方面的提升和凝炼，其对科研经费管理具有十分重要的导向作用。科研导向与科研管理之间有着极其微妙的关系。高校必须清醒认识到科研文化中存在的突出问题，果断摒弃重评估、重排名、片面追求学校声誉，在科研文化上重数量、轻质量，重项目申请、轻经费管理的错误观念，坚持内涵发展、质量优先的科研可持续发展道路。为科研人员潜心科研、教书育人营造良好的内部环境，为学校科研经费相关管理部门统一目标，加强协同监管奠定坚实的意识基础。

第二，信息公开结合宣传培训，促进项目负责人发挥“同业监管”优势，自觉加强与科研管理部门协同。

一方面，高校应坚持科研项目及经费使用信息校内公开，利用科研同行之间相互了解的特点，发挥“同业监管”优势。另一方面，高校科研管理部门应该注重科技政策宣传与警示教育开展的结合，在宣传合理、合法、合规使用科研经费，提高负责人国有资产意识、财务监督意识、预算管理意识以及法律法规意识的同时，注重运用反面典型开展警示教育，充分发挥反面教材的威慑力，提高科研人员的“红线”意识，牢筑科研腐败的思想防线，有效降低科研人员对学校强化科研管理举措的对立情绪，促进其自觉加强与院系及学校相关科研管理部门的协同配合。

第三，落实基础保障条件，充分调动院系加强科研经费监管的积极性。

院系作为科研活动的基层管理单位，较学校各行政部门对项目负责人、科研活动和学科特性更为了解，更适合近距离监督。为调动院系积极性，一方面，高校要从人力、财力上加大对院系的支持，如配置院系科研财务主管、设立院系科研监管专项经费、提高院系在科研项目经费中提取管理费的比例等等。一方面，高校科研管理部门要加强对院系监管人员的业务培训和指导，并建立定期交流反馈机制。院系作为科研经费监管的新生力量，相对缺乏对国家政策、经费管理关键环节以及监管重点的了解。各部门应从自身业务出发，梳理总结经验教训，加强与院系的交流反馈。此外，高校应完善院系科研经费管理机制。首先，要推进院系惩防体系建设。在设立党委的院系增设纪委，要求院级纪委协助学院加强对科研工作的过程管理和科研经费的监督管理，一级抓一级、层层抓落实。其次，要完善考评机制，强化责任追究。对积极配合学校管理，不出事故的院系给予适当奖励；对不落实学校要求，出现违法违纪案件的院系，降低其科研管理费比例，并在校内公开，引导院系加强与学校各部门的协同，切实发挥科研经费监管职责。

第四，充分发挥学校科研经费管理工作领导小组及办公室的牵头引领作用，提升管理层次。

为加强科研、财务、审计、纪检监察等相关部门有效沟通、通力协作，高校在成立科研经费管理工作领导小组或类似组织的基础上，应专门设立相应办公室，并由学校总会计师担任办公室主任一职，便于统筹协调各部门负责人。同时，为进一步减少相互推诿，提高各部门积极性，领导小组及办公室应制定相应规章，加强对各单位的绩效考核与岗位问责。

第五，建设科研协同管理信息支撑系统，利用信息化手段，建立一套完整、科学、合理的信息网络平台和监管系统。

高校应建立大科研服务管理系统，整合人事、科研、财务、设备采购等相关科研信息，如项目名称、立项部门、实施期限、协作单位、负责人及主要成员、经费预算等立项信息；经费拨付、合同管理、项目经费使用与核算、设备管理等过程信息以及标志性成果、项目审计验收意见等结题验收信息，加强科研数据共享与实施融通，让涉及科研项目经费管理的各责任主体随时掌握科研经费的相关情况，运用信息化手段强化科研经费协同监管。

参考文献：

[1]卢黎.基于协同理论的高校科研经费管理探析[J].会计师，2014，（13）：76-77

篇3

《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）印发后，引起社会广泛关注和积极评价，《意见》要求的有效落实需要政府、社会和科研承担单位的共同努力。近年来，随着高校获得各类科研经费投入的持续快速增长，其投入使用过程中的经费浪费和流失等违规违法问题也不断显现，影响着科研经费使用效益的提高和高校教学科研事业的健康发展。本文结合2014年国发11号文件要求，在深入分析高校经费投入使用管理问题及其根本原因基础上，着重从监管主体、监管方式、监管基础和监管内容四方面，就高校建立健全科研经费内部监管体系提出对策建议。

一、我国高校科研经费内部监管面临的形势

（一）高校科研经费投入使用现状

高校科研经费投入方面，总体上存在着结构失衡问题。首先，基础性科研经费投入比例偏低，基础性研究经费和应用性研究经费结构不合理，存在重“横向”轻“纵向”现象。其次，个体经费配置相对集中态势比较严重，易造成科研经费滥用和流失。我国竞争性科研经费支持政策导致“学术大腕”易于争取经费，以及多部门分散支持科研工作造成“多头申报”科研经费，因此容易导致比较严重的集中现象和贫富不均问题[1]。再次，直接费用和间接费用结构不合理，间接费用补偿和人力成本补偿不到位，易造成教学资源被挤压占用和福利待遇“票据化”。《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）规定：“间接费用是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋、水电气暖消耗，有关管理费用的补助支出以及绩效支出等。其中绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。”此规定适当调整了直接费用和间接费用结构，提高了间接费用比例，增加了对科研人员的激励性绩效支出。但在课题实际申报过程中，由于规定的模糊性和课题立项审核的严格性，导致由课题申报人主导的课题经费申报中的间接费用比例偏低，远远低于高校实际承担的间接成本支出[2]。

高校科研经费使用方面，局部上存在着支出失范问题。目前，高校科研项目种类繁多，科研经费使用规定也不尽相同，导致科研承担单位和科研项目负责人在使用科研经费过程中有意或无意出现违规违纪违法行为。

（二）高校科研经费监管面临的内外部压力

一方面，外部监管越来越严，一是经费资助部门和主管部门等政府监管越来越严，除加强科研项目结题结算财务审计外，近年来，财政部门、教育部门、纪委监察与审计部门等都对高校科研经费投入使用情况加大了审计力度、开展了财务巡视、专项审计等工作，查处了一批科研教师、通报了一批案件；二是社会监督越来越深入和广泛，新闻媒体不断曝光一些高校科研经费腐败问题、浪费问题以及低效问题等。审计等外部监督的力度在加大，对发现问题的整改落实、责任追究、结果公开等越来越重视，也越来越规范。同时也在根据外部监督发现的问题不断改进和完善现行科研经费管理政策，从政策角度保证科研经费得到有效投入使用。可以说，外部监督的加强对高校加强科研经费监管发挥了“倒逼”作用，促动并强化了内部监管工作。另一方面，科研事业稳定发展需要加强监管，一是高校自身的监管责任越来越大，高校作为科研承担单位，其法人责任更加明确；二是高校科研实力不等同于科研经费到款额度，高校将逐渐从追求科研经费到款转到追求科研创新、科研成果上来，必然需要高校加强管理，完善内部管理制度，既提高科研教师的科研积极性、自主性，又保证科研经费合规合法有效使用。

因此，在高校科研经费存在诸多不良状况的情况下，无论是为了适应外部监督的需要还是自身管理的内在需求，高校都应该建立和完善科研经费内部监管体系。

二、高校科研经费监管失灵的原因分析

高校科研经费投入使用方面存在的问题，是社会经济转型过程中社会问题在科研领域的反映，是高等教育事业发展进程中的问题，既有外部宏观管理政策不合理、监管不到位原因，也有高校自身特性、内部制度粗放、监管宽松造成的。

在外部宏观管理层面，首先，科研经费投入的多头管理以及科研经费投入使用政策的多样性，增加了科研经费监管的难度。其次，我国目前的科研经费管理制度与科学研究活动本身的规律不适应。如，科研经费的“分散投入、多头管理”的管理体制，造成管理制度的不统一和管理单位间的政策冲突，易产生“多头申报”和科研经费“过度集中”等后果[3]。再次，国家对科研项目监管缺乏力度，监督检查不深入、不彻底，在促进科技创新和提高科研人员积极性下，对科研经费使用中的违规违纪事项处罚较轻，易使得部分科研人员产生侥幸心理。科研经费外部监管的虚化，进一步造成高校内部监管力度下降，重视不够，进而使内部监管长期处在“宽松”状态。

在高校内部管理层面，第一，课题制造成监管弱化。课题制在保证课题负责人或课题组在申报项目、项目研究以及经费专款专用自主权方面，曾经发挥着重要作用，激发了科研人员的创造性和积极性，推动了广大科研人员积极申请科研、开展科学研究，但同时也易造成课题组权力过于集中[4]。课题负责制和法人责任制之间的对立，出现课题组“老板”化，诱发科研人员动用科研经费公款消费，发生违纪违法行为，严重违反了学术道德，败坏了学术风气[5]，削弱了学校的监管责任和动力，降低了学校在科研项目经费管理中的法人责任。特别在大力争取科研经费背景下，学校监管往往会被进一步弱化。第二，学术行政化导致监管矮化。高校越来越多的科研大腕担任行政领导，这种“学术权和行政权”在管理高层的交叉导致各部门在科研经费管理方面不愿坚持原则、不能坚持原则、不敢坚持原则。第三，利益共享导致监管虚化。很多学校为提高本校科研竞争能力，获取更多的科研经费进入学校，避免科研经费“体外循环”，在政策上鼓励教师多争取科研资金，重视科研资金获取、忽视科研经费使用管理[4]，通过降低间接费用承担比例、提供科研经费到款奖励、放松经费报销审核力度、对支出采取“形式上的审核”，对支出的合理性、真实性和相关性审核不到位等方式，为教师重复申报课题提供便利。第四，信息不畅导致监管盲化。由于我国科研项目存在多部门多头管理问题，一旦不同项目资助单位以及项目承担单位在科研项目立项、评审、结题、经费使用、经费审计报告等方面的信息封闭，易造成经费资助部门和社会监管存在盲区，必然易导致重复立项、分散立项等问题，也易导致校内监督、同业监督和社会监督不够。第五，职责不清导致监管分化。目前，高校内部各部门在科研经费管理方面存在职责不清、协同配合较差等问题，造成科研管理中的项目负责人、学校科研管理部门和财务部门等之间相互脱节、各自为政，相关部门在经费监管中分化，科研经费监管缺乏全面、系统和连贯。

三、我国高校科研经费内部监管体系构建

本文在分析高校科研经费监管失灵原因的基础上，结合《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）文件（以下简称《意见》），着重从监管主体、监管方式、监管基础和监管内容四方面建立健全高校科研经费内部监管体系。

（一）明确监管主体职责

《意见》明确提出：“项目承担单位是科研项目实施和资金管理使用的责任主体，要切实履行在项目申报、组织实施、验收和资金使用等方面管理职责，加强支撑服务条件建设，提高对科研人员的服务水平，建立常态化的自查自纠机制，严肃处理本单位出现的违规行为。”科研经费监管主体，从高校内部来看，主要有科研管理部门、财务管理部门、审计部门以及经费使用部门和课题组等，其既是科研经费监督者，又是使用者。高校科研经费监管者存在的主体同一化现象，往往易造成内部人控制，特别在学术行政化背景下，学校科研大腕往往又是学校校级领导或部门领导。所以，明确监管主体职责，建立健全内部治理结构往往就是成功关键。

（二）改进监管方式

《意见》规定要改进科研项目资金结算方式，实行“公务卡”以及银行转账方式结算；完善科研信用管理，建立“黑名单”制度；完善覆盖项目决策、管理、实施主体的逐级考核问责机制，建立责任倒查制度；建立健全信息公开制度，向社会公开接受社会监督和向内部公开接受内部监督。从高校监管角度来看，需重点运用好信息公开、内部审计、“公务卡”结算等三种方式，关注全过程监管。

1.完善科研项目全信息公开。完善科研项目全信息公开，关键是做好全过程信息公开和全内容信息公开。在项目指南确定环节，包括指南征求意见阶段，科研资助项目一旦确定，应及时向社会公开，减少信息不对称导致的申报垄断、权力寻租和不同部门科研项目资助的相同重复；在项目申报环节，应及时向社会公开不同项目的申报单位和申报人，以及申报书内容，减少虚假申报，减少预算经费编制的不科学；在项目评审环节，在做好事前保密工作的同时，对于评委评审结果应及时公开或反馈申报人，接受社会监督，减少学源者和利益相关者之间的利益互换；在项目结题环节，除公开项目结题验收成果、专家意见外，应公开经费使用、仪器设备购置使用以及项目研究成果等情况信息。

2.加强科研经费专项审计监督。当前，高校科研经费专项审计工作尚处于起步阶段，绝大部分科研项目尤其是横向科研项目和限额以下、级别以下纵向科研项目尚未开展审计工作，高校内部审计也基本没有将科研经费投入使用纳入经济责任审计范畴。加强科研经费投入使用的专项审计监督，充分发挥学校纪检监察和审计人员对科研经费的监管作用，让审计部门参与科研经费投入使用管理的全过程，组织有关人员定期审计科研经费使用情况，实现科研项目结题财务审计双签字制度，实现内部审计人员对科研经费监管的常态化和制度化。

3.大力推行“公务卡”结算。公务卡是财政监管主导下，银行面向高校在职职工发放的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡，是一种新型的财政管理手段和工具。利用公务卡进行经费使用结算，可实现对资金使用的监控，避免虚报冒领劳务费和专家费、公款消费以及以虚假票据和业务套取资金等，实现从资金流上对科研经费投入使用进行有效控制。

（三）夯实科研经费监管基础

1.加强科研管理综合信息系统建设。一是宏观上，建立跨部门的全国性科研管理信息平台系统，促进各部门科研项目统筹，减少重复投入、重复申报和虚假申报。二是高校内部建立财务业务一体化的科研管理信息系统。高校应在建立财务综合信息化系统的基础上，实现科研管理信息系统与财务管理综合信息系统、资产管理信息系统等有机系统的有机整合，实现数据的互联互通，通过信息化实现学校科研经费的全过程管理。

2.加强科研经费监管组织协同建设。高校科研经费的监管是一项专业性、政策性、系统性很强的工作，在明确高校法人监管职责和部门职责的基础上，需要加强科研部门、财务部门、审计部门和资产部门之间的业务协同，进一步整合监管措施[6]。首先，需要协调科研经费资助方（政府部门）、学校内部科研管理部门（包括科研管理部门、科研经费管理部门和审计部门、课题所在院系）以及科研项目组之间的关系。其次，完善学校内部科研经费管理岗位，可在财务处内部设置科研经费管理科，横跨科研管理部门和财务部门，负责科研合同、预算编制与审核、预算执行与决算审计工作。再次，高校在科研经费监管中要充分发挥学校内部审计、纪检、监察等部门的作用，建立科研经费审计监督制度，将科研经费投入使用管理情况纳入学校或院系部门负责人离任或任期经济责任审计范畴。

3.加强科研经费管理制度体系建设。改进科研经费监管工作，核心是科研经费投入使用的制度建设和并能有效落实。在制度建设层面，一方面主要是解决科研经费管理存在的政策缺陷，现今除完善直接费用和间接费用结构，增加间接成本补偿和人力成本报酬支出外，关键是建立全国统一的高校科研经费管理制度，明确各环节规定；另一方面是各高校根据实际情况进一步完善科研经费使用管理办法和实施细则，增强制度的针对性、适应性、协调性和可操作性。在制度执行层面，一方面应建立健全制度培训服务制度，增强制度的接受性、理解力；另一方面要加强执行过程中的惩罚力度，严格制度执行。前者是监管的依据，后者是监管的重要落脚点[7]。

（四）明确监管重点，做好科研经费全过程监管

科研经费监管工作应该伴随着科研项目的全过程，包括科研项目立项前、立项申报中、立项审批中、项目执行中、项目结题以及项目结束后的六个阶段。对于项目承担单位的经费管理来说，主要涉及项目经费支持额度及结构确定、项目申报预算审定、项目预算经费下拨、项目结题财务审计、项目结余经费收缴等监管环节；对于高校来说，涉及科研项目申报预算编制、项目预算经费使用、项目结题财务决算报告编制以及结余经费上缴等监管环节，包括经费预算管理、经费支出管理、科研成果管理和科研绩效评价管理等工作。

1.加强科研项目预算的全过程管理。高校科研预算管理主要包括科研项目立项申报阶段的预算编制管理、科研项目实施阶段的预算执行管理和科研项目结题验收阶段的预算决算管理三阶段。首先，预算编制监管方面，科研项目在立项申报阶段，需要根据立项申报要求以及申报研究项目特点，科学合理准确地编制预算。一方面，科研管理部门、财务部门和审计部门应加强对项目申报预算编制的服务工作，包括政策解读、知识培训和编制指导等。另一方面，做好科研项目预算编制的审核工作。建立项目申报预算审核审批制度，所有待申报项目预算都必须经过财务部门和审计工作的共同审核。其次，预算执行监管方面，确保经费开支严格按照预算标准、范围和进度列支是监管的重点。一方面，财务部门应及时反馈科研项目经费执行进度，服务科研人员做好经费支出安排或预算调整，避免出现应付未付、串账户支付等问题；另一方面，加强预算执行审核，严格审核科研经费是否按照批准的预算执行。再次，预算决算监管方面，加强科研经费预算执行决算监管是正确确定结余经费、应对财务结算审计的重要环节。

2.加强科研项目经费支出审核控制。加强科研经费支出审核，是保证科研经费支出符合项目预算，避免违规违纪违法使用科研经费的重要保障。第一，明确项目负责人、会计审核人员的审核监督职责，注重科研经费支出是否符合预算规定及相关规章制度。第二，加强审核力量，包括会计信息系统建设，增加专职科研经费管理科室和人员，对科研经费支出项目进行严格审核。第三，实现项目预算结构化控制模式，通过会计核算与预算结构化控制相互控制，实现按照项目预算结构实时控制支出。第四，及时反馈科研经费支出进度，加强经费支出过程性控制，减少科研项目结题财务决算审计过程中的调账发生以及科研结题时经费报账滞后等问题造成的部分经费没有使用完等问题。第五，加强会计基础规范建设，严格票据要素内容和报销手续，严格资金支付手段，全面推行“公务卡”报销制度。

3.加强科研经费成果管理。科研成果包括科研经费形成的固定资产和技术成果，加强科研成果管理，不仅关系到科研人员的积极性，关系到科技创新，更关系到科研经费的使用效益。一方面要加强产学研合作，促进科研成果转化，提高科技成果转化率。我国科研成果转化率平均仅为20%，实现产业化的不足5%，专利技术的交易率也只有5%，远低于发达国家水平[8]。另一方面要加强科研成果产权管理，防止科研成果私自转让、无偿转让和流失，维护国家、学校和科研人员的合法利益。

篇4

关键词：科研经费使用；问题分析；监管；对策

中图分类号：F812 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）20－0318－02

科学技术是第一生产力，科研工作在国家经济发展、产业振兴和民族复兴方面发挥着越来越重要的作用。特别是近年来，随着国际科技竞争加剧和国家科技战略的实施，各级政府对科学研究的重视程度日益提高，支持力度和投资强度不断提升，科研单位产生了相当规模的资金流。同时，随着改革开放事业的发展，科研环境条件发生了巨大变化，面临的社会经济和社会活动越来越复杂，科研经费的使用面临着很大挑战。从近几年审计、检查的结果看，除了许多科研单位对科研经费管理制度和机制等管理问题外，科研经费违规使用问题同样十分突出，如不解决将严重制约科研事业的健康发展。

一、科研单位科研经费使用存在问题分析

（一）违法成本低，造成科研经费的滥用

目前我国科研经费监管过程中执行的文件多为指导性意见，这些意见重点强调是科研课题的流程式管理和经费使用建议，而不是强制的执行标准。由于缺乏行为的衡量尺度，很难科学界定这些违规行为的种类及特征，这使得科研经费的违规行为缺乏必要的惩罚措施，而且惩罚力度也相对宽容，可操作性很低。

（二）决算不及时，项目结题后对结余经费仍随意使用

正常情况下，研究课题结题后，作为本研究计划项目的科研活动己经停止。但从现实情况来看，课题负责人对这部分剩余经费仍有支配权，而且觉得理所当然，认为既然科研项目已经实施完毕，结余资金是自己节约下来的，自己就可以利用，甚至认为这是对科研人员的奖励，忽视了科研经费的专用性和政策原则性，致使结余资金长期挂账用于课题以外的支出。还有一种情况，对于已完成并通过验收的项目结余经费，按照有关规定，经归口部门批准后，可转入依托单位发展基金继续用于资助科学研究工作，目前很多做法是，这些经费转为发展基金后，由于不再属于科研项目的经费，管理较松，大部分作为业务招待费、咨询费、电话费和劳务费等与科研无关的支出。另外，财政部门在预算安排上未将结余可继续使用的专项资金纳入总盘子进行考虑，对实施完毕的项目，虽然职能部门参加了项目的验收，但并不清楚项目的结余资金数额，且对结余资金的使用、结转情况也未进行后续的监管，导致研项经费使用的随意性。

（三）横向课题经费使用漏洞大

近年来，随着科技体制改革的不断深入和市场经济活跃，横向科研课题经费占科研单位的比重在不断增加，但是，目前国家对横向课题经费还没有出台具体有效的管理办法，多数单位在横向科研经费使用和管理上相对滞后，将其作为科研创收管理，对经费支出没有实行应有的管理控制，以致经费开支范围随意。有些人甚至利用横向科研经费为个人牟取私利，使单位蒙受经济损失。

（四）科研人员成本效益意识差，单位没有实行成本核算

大多科研单位从选题、定题、研究直到课题完全结束没有进行项目的成本核算，往往以传统的完成经济技术指标和研究内容为标准，对经费使用的有效性很少分析计算。科研活动中本来可从科研经费中正常支出的经费却不能正常列支，而科研用固定资产不计提折旧，水电费等相关经费不列科研经费开支，导致事业支出攀升，这也影响单位发展。同时也反映了科研人员成本效益意识淡漠，大量重复购置设备，造成科研高成本。

（五）将财政资金当横向课题经费，未按预算规范使用，支出混乱

有的课题将国家大型科研项目的子题科研经费列为横向课题经费管理和使用，无细化的预算，由于经费充沛，支出的随意性很强，诸如考察费、咨询费、服装费、购物卡以及各种名目的维修费等。科研经费监管是科研单位科研管理的重要内容。科研经费是科研活动消耗人力、物力、财力等资源的最终货币表现形式，如果科研经费的使用得不到有效的保障，就有可能造成科研经费的浪费，科研项目就不可能顺利完成。

二、科研经费使用方面的监管对策

1.完善制度、强化责任

科研人员之所以滥用科研经费，其根本原因在于惩罚力度过宽、过软，未对其行为付出应有的代价，只有加大处罚力度，增加腐败成本，并在道德上进行严厉谴责，其震慑效能才能在心理深处产生作用。同时应恰当结合反面典型，让广大科研人员知晓违法行为背后巨大的心理压力与严重后果，认识到其行为是得不偿失的。形成一种科研人员“不想、不敢、不能、不必”的心理和外部环境，有效地遏制科研群体腐败的发生、发展。

2.加强信息平台建设，解决科研课题结题不结账的问题

随着信息化技术的不断发展，各科研单位有条件建立自己科研项目数据库，利用计算机处理技术， 科研管理部门与财务管理部门对同一项目应具有同一标识或统一编制项目代码输入信息平台，加强对科研项目的管理，具体的讲，科研管理部门将科研项目的名称、分类代码以及项目结题时间等信息输入计算机，通过管理软件定期统计出已结题项目的信息，为财务部门结账提供依据，待项目结束或通过验收后，科研管理部门及时通知财务部门已结题信息。原则上，项目负责人应在项目结束六个月内根据科研经费结账管理办法办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账的科研项目，单位有权按照科研经费结账管理办法予以强制结账。将原来仅仅由课题主持人提出申请的结题方式，转变为科研管理部门、财务管理部门、课题组三方共同管理。对未如期完成的项目，及时督促课题负责人履行课题任务书中的合同规定，监督保障项目的及时完成。

3.加强横向课题经费的管理，合理使用，减少漏洞

横向科研经费大部分属于企业或个人向科研单位的一种投资，要以科技服务科研成果作为投资回报。对横向科研经费的管理主要是规范其收支，依据科研活动的实际需要，按照财务制度的要求进行核算。不得将课题经费用于经商办企业以及与课题活动无关的宴请。财务部门、科研管理部门要加强沟通与合作，制定科研经费财务管理制度，载明科研经费的使用原则、范围、办法和审批手续等。对科研经费中的人员费、评审费、管理费等也要作出相应的规定，使科研人员做到有章可循、有法可依，自觉遵守有关财经规章制度，减少财务人员和科研人员在报账过程中出现的矛盾。

4.积极探索科研成本核算办法

目前，大多科研单位未对科研课题实行成本核算，在一定程度上造成资源的浪费，因此，应考虑科研单位自身的特点，引入合理、有效的科研项目成本核算制度。实行科研项目的成本核算，有利于将有限的科研经费投入到急需的、重要的项目中，发挥科研资金的使用效益。有利于将一些效益较差的项目拿掉，具体的，可以组织财务及项目科研人员对项目进行测算。对科研的公共平台资产产生的相关费用，需要确定一个合理的分摊比率，依此合理分摊发生在这些资产上的成本按比率；也可以对大型的仪器设备、房屋等参照市场价进行合理估价，确定合理均衡负担的租金结构，而后按照使用的实际期限和使用情况，将租金计入科研成本；而对人员福利等比较容易归结的费用则可以直接计入项目成本，实现科学分摊。并通过建立和完善全额成本核算制度，确定项目经费支出的科学合理的水平，在保证科研工作顺利进行的前提下，更提倡勤俭节约的财务管理原则，严格控制与科研无关的开支标准。

参考文献：

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篇5

【关键词】 科研经费； 高校； 绩效考评； 监管

随着我国高等教育事业的快速发展，高校科研经费也大幅度增长。若想使其发挥最大效益，如何管好用好高校科研经费就显得尤为重要。传统的管理体制和管理手段存在着诸多亟需解决的问题，已无法适应高校当前的发展，怎样充分、安全、有效地管理好科研经费成为高校的当务之急。

一、科研经费管理工作存在的问题

（一）管理制度不健全

高校虽然为科研经费制定了相应的规章制度，但由于这些条例不够完善，适用性界定模糊、操作性标准不一，合理性也有待进一步商榷，一些条款甚至不具备执行的条件，存在不可操作和执行难的问题。缺乏一套完整的、可执行和监督的标准或科学有效的管理制度，实际操作中便无章可循，制度不健全或执行不力都会给科研经费的管理工作带来不良后果。

（二）管理意识不到位

高校在科研经费的管理上大多采取项目负责人制度。对拨入的科研经费到账后的使用方式，主管科研的领导及科研负责人对科研经费的管理，在认识上还存在一定的误区――重立项轻管理。他们认为这些经费是科研小组自己立项争取来的，项目负责人有较大的经费使用权和自主支配权；只关注完成科研课题的研究任务，对于科研经费开支的合理性并不重视。此外，也有科研负责人将经费转到协作单位，如：财政拨入30万元，以其他方式转出20万元，高校财务根本无法控制资金在校外的使用情况。为了防止这些来之不易的科研资金外流，高校在经费监管方面一般采取较为宽松的管理模式，对于所谓的这些“身外之财”，学校往往睁只眼闭只眼。只要科研人员多出科研成果，努力提高学校的综合实力及科技水平，在经费支出上只要是合法的原始凭证，就可以报销。对经费使用的正确性与合理性并不作要求，未严格执行《科研经费管理制度》；结项审批大多数是由课题负责人自己上报经费的使用情况。科研经费管理意识薄弱，是科研管理问题形成的首要原因。

（三）管理体制不完善

近年来，由于科研项目经费来源渠道广、项目多、涉及部门较为分散，负责科研项目技术层面管理的科研主管部门，非常重视项目的争取或管理费的提取，却常常忽视对经费使用的合理性及有效性实施跟踪监检。由于财务部门只负责经费管理，不掌握科研项目的进展情况，无法判断其科研经费的使用是否规范。这就造成在经费的管理上，科研部门和财务部门各自为政，缺乏沟通，无法形成统一的管理机制，使项目管理与经费管理相脱节，酿成管理松懈无序的严重后果。

（四）科研经费运用不合理

在与兄弟单位交流科研经费的管理经验时，大家普遍感到，当前财务人员似乎仅仅只是经费的保管员，仅需履行“只‘算’不‘审’”这样一种报销手续。在经费的报销过程中，很难从客观上明确界定经费开支是否合理。科研经费用于个人消费的现象时有发生，真正用于研发的费用却占较低比例，这种情况在横向科研课题经费支出上体现得尤为明显。如：探亲差旅费作为调研旅费报销，培训费中含旅游费、通信费等与课题项目无关的个人支出占了很大比例；且存在着以协作费、劳务费等虚假名义外拨科研经费的问题。经费报销的内容脱离了科研课题实际，存在着较大的随意性和违规性，把科研项目经费当作其个人“小金库”。此外，有些科研负责人同时承担着几个课题，经费混用、挪用的现象时有发生，并陷入只要是用于课题研究就行，至于如何区分并不重要这一误区，造成科研项目成本准确性不够。经费在执行的过程中缺少管理和监督，缺少对科研经费结题审计和效益分析的绩效考评指标体系。

（五）结余资金处理不及时

根据财预［2010］7号通知，财政部关于《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》的规定，纵向科研项目的净结余应归还原资金渠道，此规定使其结余资金得到了有效控制。然而，横向科研项目资金结题不结账现象在高校中仍然较为普遍。科研项目早已结题并通过项目下达至单位验收评估，可结余资金却长期挂账。此外，由于高校对这些科研项目结题后的管理工作不够重视，使得经费结题与结账的过程相脱节，长期挂账的剩余资金被用于科研项目以外，从而造成了经费的流失。结题不结账还会导致科研项目使用的固定资产无法进行及时清理，结余资金不能分配，形成高校教育资源的闲置浪费，同时也增加了财务人员会计核算和项目管理负担。

（六）科研资产管理松懈

随着高校科研规模的不断增加以及科研项目水平的提高，学校所拥有的科研资产也越来越多，但在科研资产的管理上依然存在以下隐患：重科研经费的申请，轻科研经费的管理；重事业经费资产，轻科研项目资产；重有形资产管理，轻无形资产的管理。这些现象导致高校科研资产的管理制度不健全，资产管理不规范，难以做到资产的合理配置与资源共享。另外，纵向的科研经费一般研究期限在两年以上，这些经费是随着课题研究进度的需要而陆续产生的，时间跨度较大。财政部门要求使用单位的项目预算经费必须在某个时间节点达到序时进度，若单一的追求节点达标，就会使其与实际需求相脱节，形成突击花钱这一不良后果，开支一些与课题无关的费用；或超前配置高、精、尖的仪器设备，造成高能低用、高价低效、重复购置资产等现象，使得正常的科研经费被挪用、挤占，从而造成了资产流失和科研项目经费的极大浪费，资金使用效率不高。

二、加强高校科研管理的对策

（一）增强科研经费的管理意识

为提升高校的自主创新能力、高层次人才培养水平，呈递进式增长的科研经费成为高校重要的资金来源之一。科研小组取得的各项经费，无论其来源渠道，必须纳入高校财务部门统一管理、分账核算，确保专款专用。管理科研经费的学校领导、项目负责人及财务人员都要充分认识到，科研经费不是某个人的私有财产。对此，学校应加大宣传力度，制定各项措施，提高对科研经费的使用认识，增强科研经费的管理意识，树立科学合理的科研经费使用观念。

（二）完善科研经费管理制度

在科研经费的管理上，学校财务、科研管理部门及相关负责人应各司其职，加强沟通与协调。学校要建立健全责任制，对经费使用及项目实施的合理性和有效性负责。根据国家有关规定，且结合学校实际情况，制定切实可行的纵、横向科研经费管理制度和项目实施办法。对科研项目实行“经费记录”的控制管理，即科研部门根据项目合同派发一个封面上印有该项目名称、各类费用的支出标准、期限、金额、使用范围、使用方法、使用原则和报账手续等的记录本给该科研小组。财务部门在此“经费记录本”加上财务编码（主要是提高科研项目经办人的报销效率，财务人员按此财务编码便能在众多的科研课题中迅速查找到此课题），对照项目经费使用开支的标准进行核算，及时登记科研项目的每一笔开支情况。根据“经费记录”，科研项目负责人能随时了解该课题的经费使用明细、进度，做到心中有数。财务人员要做到严格按照“经费记录”规定的项目、支出标准、范围审核报销；与项目研究无关的支出坚决不予报销；无“经费记录”不予办理报销业务，切实履行对经费开支的审批职责，确保高校科研人员及财务人员在管理过程中有章可循。此外，还要提高科研项目负责人的自我约束能力，提高科研经费的使用效益。

（三）加强科研经费结题结账工作

为了从根本上杜绝科研经费结题不结账的问题，科研项目通过验收或结束后，学校科研主管部门应及时通知财务部门相关信息；财务部门则依据经费的来源及科研经费结账的管理办法，及时处理结余资金。对一直挂账的结余资金进行全面清理，不同情况，区别对待。项目资金拨款单位有具体规定的，按其规定执行；没有规定的，按学校制定的科研经费结账管理办法处理。对于科研项目已经结束或通过验收的课题，项目负责人应配合财务部门按照相应规定做好结余资金清理，对逾期不办又无正当理由的科研项目，学校有权按规定严肃处理，该收回的收回，该核销的按程序尽快核销，使高校的科研经费管理真正走上系统化、正规化、制度化的轨道。

（四）做好科研资产的管理工作

由科研经费产生的固定资产、无形资产等，应按照国家有关规定纳入高校资产管理范围，合理使用，认真维护。管好用好科研资产，是科研工作得以顺利开展的重要保障。应转变思想观念，建立健全科研资产的管理制度，明确管理责任，加强日常管理及资产处置的监督，促进资产监督与管理有机结合；同时，创新管理手段，搭建一个共同的信息平台，充分利用网络技术，实行资源共享，及时做好已结题的科研项目固定资产的清理，使科研资产能得到更有效的使用。

（五）加强科研项目的绩效考评制度

对科研经费项目实施情况进行绩效评价，明确目标，完善评价机制，杜绝经费在管理及使用中违规违纪等现象的发生是提高科研经费使用效益的重要保证。高校应逐步建立科研经费使用的绩效评价制度，建立严格的考核评价和追踪问效制度。一方面采取自评、交叉评、系统评和监督机构评等多种形式；另一方面结合高校自身的特点，建立一套科学的、行之有效的绩效考核制度，从科研项目的技术水平、科技含量、经费成本、取得的社会效益与经济效益等多方面来进行考核，推进科研项目的绩效管理，向管理要效益，以确保科研项目资金能切实地发挥效益。同时，根据考评结果，采取一定的奖励或惩罚措施，鼓励教师积极争取更多的科研项目和科研经费。

【参考文献】

［1］ 卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨［J］.湖南科技大学学报，2001，14（1）.

［2］ 孙彩英，孟鸣刚.高校科研经费管理的问题和对策［J］.会计之友，2010（4）.

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关键词 高校 科研经费 使用 监督管理 对策

一、引言

高校开展科研项目，是为了提高高校的综合科技实力、建立重点学科以及扩大高校学科的影响力、方便对外宣传等作用。随着我国高等教育事业的蓬勃发展，我国各大高校无论在开展的科研课题还是在科研经费上都呈现着急剧上升的趋势。科研经费是各个高校开展科研经费的重要物质保障，更是保障各大高校参与科研项目的教师的智力成果的根基。在各级政府的指导下，我国高校科研经费的确在科研立项过程中发挥了巨大的作用。但是，我们也必须看到，其还存在运用科研经费不合理、使用效率不高以及对科研经费缺乏有效的监督和管理等问题，这些问题无形中会成为我国科研项目开展的阻力。如何实现对高校科研经费的科学、有效、合理和规范管理，发挥科研经费对开展科研项目的最大化效益不仅是各个高校财务管理部门，还是当前高校在科研经费管理工作中需要考虑的共同问题。

二、我国高校科研经费管理存在的问题

（一）缺乏科学有效的科研经费管理制度

高校科研经费缺乏统一的管理是缺乏科学有效的科研经费管理制度的重要表现。目前我国科研体制以及高校科研资金管理制度处于不断变化之中，而且各个高校科研经费的来源渠道不再仅仅是党和国务院的财政支出，其已经扩展到了社会各个领域。那么，对于来源渠道不相同的科研经费，需要采取不同的经费管理方法，对于其资金的核算方法也不同。但是，我国教育主管部门以及财务主管部门还没有针对不同的科研经费制定管理相应的核算方法，缺乏相应的宏观的、统一的以及指导性较强的科研经费管理制度。因此，现阶段在对高校科研经费的管理过程中，不得不暂时参照教育事业的财务制度来进行。缺乏科学有效的科研经费管理制度的现状，导致我国高校科研经费的管理水平处于较低水平。

（二）缺乏有效的成本核算

早在2001年，我国科技部联合相关部委就明文了《科研立项的相关管理方法》，对科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用和间接费用的管理作出了明确的规定。其中，科研经费的支出以及所有和科研课题相关的直接费用是指可以直接纳入到整个科研立项项目开展成本的费用，设备费用、人员费用以及其他科研费用等等都属于直接费用的范畴。而科研经费的支出以及所有和科研课题相关的间接费用指的是在科研立项过程中无法将费用直接计入成本中的费用，不可避免的间接费用有各种行政管理费用、服务人员费用、各类设备的使用费和折旧费。但是，不少高校在开展科研立项的过程中，无法有效地对研究所需的成本进行有效的核算，造成科研经费得不到充分利用，并且还影响了科研立项进行的效率。

（三）科研经费的运用不合理，使用效率低

科研预算编制上的不合理是科研经费运用不合理、使用效率低的具体体现方面。造成科研预算编制上的不合理的原因，主要有以下几个方面：在科研立项的过程中会有很多不能被预测到的经费支出，这些费用具有极大的不确定性，这就给成本预算工作增添了工作难度；另外，就是高校科研立项组在进行预算编制的过程中对预算的重要性和关键性认识不足，导致预算出的编制不够准确和科学，最终导致预算和决算上的巨大差异。科研项目经费支出结构不合理也是导致科研经费运用不合理、资金浪费的关键因素，即便是高校科研立项组人员对于国家的财经政策以及国家政策缺乏足够的了解和认识，对于经费预算的执行力度做不到位；与此同时，负责科研经费管理的财务部门对科研立项更是不了解，对票据报销中的相关性、真实性以及合理性把关不严，导致了科研费用在支出结构上的不合理现象严重。

（四）科研经费管理监督机制不完善

目前众多高校的科研立项组都是采用课题组负责制管理方机制，在一定程度上，将经费使用权和自主支配权赋予了相关的课题负责人，但是，却没有对掌握着经费使用权以及自主支配权的课题负责人进行一定的监督和约束。一旦课题负责人“假公济私”，私自挪用科研经费公款，不仅会影响科研项目推进的效率，还势必会影响到学校的社会形象。许多科研项目的管理制度都形同虚设，对于经费的监督和管理都只是采取了较为宽松的管理方式，而决定科研经费支出的课题负责人又对经费管理方面了解甚少，导致经费管理出现了较多的随意性和违规性，暴露了我国高校普遍科研经费管理监督机制的不完善。

三、加强高校科研经费使用监督管理的对策

（一）完善科研经费管理机制，转变科研经费管理理念

社会主义市场经济体制的发展，极大地激发了资金流动的潜力。同样，笔者建议建立科研经费的管理机制中，也要恰当的引入市场竞争机制，在合作、竞争中实现科研资金资源的合理配置，使得科研经费的效益得到最大化的利用。秉承公平、公正、公开、透明等原则对科研项目进行招标，通过优胜劣汰，选拔出科研立项组，这种招标模式摆脱了向名校倾斜的局限，给予一些劣势高校充分的表现机会；各个高校要以国家财政政策以及科研补助政策为基础，结合学校自身的实际情况，制定出实践性较强的科研经费管理制度，科研部门、财务部门和项目负责人三方面要各司其职、各尽其能，密切配合，做好科研经费管理工作，提高科研经费的使用效益。除此之外，科研经费管理人员要转变科研经费的管理理念，要注重学习国外先进的科研经费的管理理念，其他部门要配合学校科研管理部门，大力宣传国家科研经费管理的法律、法规以及政策。

（二）加强科研经费预算管理，规范科研经费使用和监督管理

增加对科研经费预算的科学性和有效性是加强科研经费预算管理的主要目的。负责人在申报科研经费时要充分考虑和结合国家法律、法规、政策和科研目标，制定出操作性佳的经费预算。不断完善科研经费预算编制制度，各个高校的财务部门，要不断熟悉和掌握科研立项的全过程，结合项目的进展情况，严格对科研经费的支出进行监督和管理。加强对科研经费预算管理，还需要加强对科研项目结余经费管理。在科研项目结束之后，项目负责人应该积极配合财务部门，及时结算科研经费剩余资金，为了确保在课题结束后，科研经费不无缘无故“不翼而飞”，笔者建议各个高校根据自身学校的实际情况，制定专门的校内科研经费结账管理办法。针对规范科研经费的使用，科研经费的支出不仅要满足科研立项的需要，还需要严格遵守国家法律、法规和学校财务管理制度。另外，不容忽视的是，高校审计部门要建立一批高素质、专业化的审计队伍，负责不定期地对科研项目进行周密的审计，实时监测科研经费的使用情况。

（三）加强科研资产（下转第页）（上接第页）管理，重视科研成果的转化应用

笔者建议从以下几个方面来加强科研资产管理，转化应用科研成果：第一，规范固定资产管理。高校要对固定资产进行统一管理，定期开展资产核查和清理，合适的时候，也可以借用企业核算资产的方法；第二，加强无形资产管理。为了弥补长时间以来对无形资产的忽视，要想加强对无形资产的管理，首先，要健全相关的法律法规制度，要重视科技成果的转化率，将高校教师开展科研的能力作为绩效考核的指标之一。其次，建立起内部审计制度以及责任追究制度，确保无形资产的保值增值；最后要培养高校科研人员的保护意识，及时、有效地评估高校无形资产的价值。第三，重视科研成果的转换。要转变传统单纯重视科研的观念，要重视科研成果的转化率，科研的目的不是搞“阳春白雪”，而是为创造出教育价值或者是经济价值。

（四）改革完善科研人员薪酬激励制度

有利于调动科研人员开展科研工作的积极性和主动性，而且推动了科研经费补贴的公平、公正。笔者建议从以下几个方面，改革和完善科研人员薪酬激励制度：首先，通过专属津贴的设置，提高科研人员的薪酬。高校要通过改革薪酬，建立相应的科研专属津贴的方式改善研究人员的科研经费分配，让研究人员的研究成果与其分配制度连接在一起，既提升研究人员的研究积极性，也让资金的使用更加科学合理。其次，通过科学技术成果优化分配制度。国家可以通过经费减免的方式让更多的科研人员投入到科学研究工作中，提高科研人员的研究热情。第三，减少“人头费”。通过将“人头费”用于其他更加有利方面的应用的方式，让资金的使用更加高效。

四、结语

科研经费的筹备是一个非常复杂的过程，加强对高校科研经费使用的监督和管理对于发挥科研经费的最大化效益具有重大额的推动作用，不仅可以让经费得到合理使用，而且可以让高校和社会资源得到最大化的利用。该问题应当引起相关部门的思考，不断探索更加有效的方式对其进行规划使用，强化监督效果，让高校科研经费价值得到最大化体现。

（作者单位为赣南医学院）

参考文献

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[关键词]高校；科研经费；管理；动态模型；成本核算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004

[中图分类号]TP311.52 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-02

1 高校科研经费管理现状

近年来我国科研投入几乎呈几何状态递增，国家对科研事业的重视程度可见一斑。但随着科研经费总量的不断增加，科研成果数不断上升，在科研经费管理中存在的问题也日渐突出。例如：科研经费预算不规范，预算调整死板僵化，执行率低；违规甚至违法现象不断，监管角度有偏差；忽视了成本核算的重要性，一部分科研项目“入不敷出”等。这些问题普遍存在于各高校的科研经费管理中。2014年7月，科技部正式通报了关于“农业生防微生物制剂的合成与作用机理及定向改造”项目经费管理和使用违规操作和关于北京邮电大学科研经费管理使用不规范等违反科研经费管理规定的典型问题。2012-2014年，国家审计署移送了14起高校科研人员挪用、贪污科研经费的案件，移送7人至司法机关，有3人受到了党政纪处分，挽回2 678.55万元科研经费。在“高校经费管理年”2013年，75所部属高校开展了科研经费管理自查自纠，发现违规违纪的科研经费使用问题1 377个，涉及资金3 693.9万元。

以上问题出现的原因，不仅有科研人员自身的素质觉悟，也包括国家政策监管的漏洞。笔者在此试图对科研经费管理动态模型的构建进行设想，以期能为科研经费管理的完善提供绵薄之力。

建立与科研经费动态预算、成本控制相结合的管理评估激励机制，首先要规范并统一科研项目预算编制方法，简化并明确项目预算编制的要求，完善相关预算表格科目，对专用仪器设备的购置、项目合作单位和子课题外拨资金的分配进行着重说明，制定并统一的科研经费预算编制手册，为科研人员提供指导服务，不再预先设定预算控制额度。同时对周期较长的科研项目应进行动态预算管理，在制定整个项目资金预算的前提下划分出科研项目不同阶段的预算周期进行动态管理和控制监督，是防止科研项目超预算或违规违纪现象发生的有效手段。

科研项目的完成情况并不仅仅体现在项目是否完成了任务书或合作单位所要求的成果，科研经费是否在验收时使用进度达到预计要求，更应反映出课题组对科研经费的使用效率和最后科研成果是否具有影响力和影响力的大小。另一方面，高校科研经费的管理应突出反映科研人员真实的使用情况，着重于对科研人员的激励作用，因为高校的科研工作最终需要广大科研人员的支撑，建立有效的科研经费管理评估机制，能使科研经费能最大限度地调动科研人员从事科研工作的积极性。在科研贡献方面制定绩效评估标准时，除了最直接的经费数量和项目数量指标外，还应综合考虑是否给高校带来各种资源和资金的积累、是否提高了高校各方面各领域的影响力、是否提高了高校科技创新和产业创新素质，使其在科研和教育领域更具竞争力、是否对特定学术领域产生重要影响等。具体模型结构，如图1所示，建立科研经费管理动态模型，主要包括以下几个方面。

图1 科研项目管理模型

1.1 建立科研项目管理信息数据库

大多数科研院校科研管理部门在对科研项目和科研人员的管理上，虽有较为详细的管理规定，但并未有一个全面系统的管理评估体系。这一体系应不仅包含了激励政策，也明确处罚处理办法，而建立这样一个管理评估激励机制的前提是科研管理部门有足够的人力资源资料、科研团队已有的科研成果、对学科的影响力和以往科研经费使用情况等相关数据基础。各高校的数据资料则能组成全面包含全国科研发展情况的大数据库，一方面使得科研经费信息公开透明、另一方面有助于重复研究，将科研经费投入到前沿、创新的领域。而入出现违规违纪现象，数据库记录在案，采取一定的处罚措施有利于整顿学术不正之风。

1.2 建立动态预算机制

在数据信息的基础上，根据各类科研经费的管理办法进行分析，建立具有各类别科研项目特点的科研经费的动态预算机制。将整个项目持续时间分成三个阶段，根据科研经费核算数据和经费使用情况、市场价格波动，对每个阶段进行中期评估时根据需要调整预算，再进入下个阶段。

1.3 完善验收评估依据

项目验收时对所有科研经费进行检查、审计，不仅看科研经费的使用是否符合预算，更关键的是评估整个项目进行过程中经费的使用情况，包括：①是否有违规违纪现象；②抽查劳务费、专家咨询费发放情况；③增加对设备后续处理的跟进；④结余经费使用的落实情况；⑤科研成果的质量。

1.4 进行全成本核算

项目验收应增加成本核算报告，其中重点是间接成本所包括的内容和计算方式，以作为科研成果产业化的依据和进一步成果转化的数据基础。

1.5 制定结余经费处理政策

在对科研项目完成的管理评估的基础上，对于结余经费的处理应采取激励措施，高校可在科研项目结题后将一部分结余经费作为对课题组的奖励，如德国的科研经费管理模式，将一部分结余经费用于扶持青年教师的科研发展或资助其他课题组，都是值得借鉴的处理办法。

2 科研经费管理评估体系的作用

2.1 有助于国家合理分配科研资金

建立科研项目信息管理数据库，将科研人员以往申请的科研项目相关信息存档，有助于主管部门在审核项目申请时辨别重复研究、筛去老生常谈的项目，转而将资金投向高新技术领域。

2.2 有助于提高预算完成率和经费利用率

动态预算机制的建立，使科研项目在进行过程中出现的意外支出得以合理化，科研经费的预算应随市场价格变动有所调整，调减实际过程中不必要的预算，增加未预见却必要的支出，在保证科研人员正常进行项目的同时，一定程度上也避免了经费使用中的违规违纪操作。

2.3 有助于项目提高社会效益

使用全成本核算模式对横向科研项目有着重要意义，尤其是校企合作的技术开发项目。反映了科研项目真实的成本支出信息，有助于项目科研成果进一步转化，为进一步市场化打下基础。

2.4 有助于规范科研经费使用

建立科学合理的评估体系，反应科研经费真实的使用情况，并针对其中的问题和可取之处采取一定的奖惩措施，对杜绝科研腐败现象有着促进作用。在重视科研劳务价值，加大重大科研成果奖励力度的同时，应对出现的违规违纪甚至违法行为严惩不贷，才能净化科研，阻止科研经费的流失。

建立有效的资金预算、全成本管理相结合的科研经费管理评估体系，奖惩有度，有助于保证科研经费被正确而有效地使用，产生良好的社会和经济效益，该模型进一步的细化和相应的规则制定，则仍需进一步细化。

主要参考文献

[1]贺德方.美国、英国、日本三国政府科研机构经费管理比较研究[J].中国软科学，2007（7）.

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关键词：国防科研项目 经费监管 探索

中图分类号：F230 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）10-122-01

国防科研项目经费是指按照国家有关规定，为开展国防科研项目工作而发生的费用，其来源主要为中央财政拨款。由于来源和使用的特殊性，国防科研项目经费使用存在不合理、不规范之处，对其监管也有薄弱环节，亟需对其监管进行积极研究。

一、加强国防科研项目经费监管的重要意义

（一）执行各项财经法规制度的内在要求

国防科研项目经费，多由国家财政拨款，军方负责管理，承研单位具体使用。在各个阶段和过程中，不仅要执行国家有关财经法规制度，还要执行军队有关经费管理和监督法规制度，作为承研单位还要执行自身的军队或企业有关经费管理、监督的规章。加强国防科研项目经费的监管是各项财经法规制度的内在要求。

（二）提高国防经费使用效益的迫切需要

项目承研单位既是国防科研项目经费的使用方，同时又对项目经费进行监管，这样势必会出现自身监管力度不够等情况，需要项目甲方加强对国防科研项目经费的有效监管，跟踪经费流向、规范经费开支内容，提高国防科研项目经费的使用效益，达到少花钱或多办事的目的。

（三）促进国防科研项目质量的重要保证

有效的国防科研项目经费监管，在提高经费使用规范性、提高经费使用效益同时，也是在提高国防科研项目的质量。因为，有限的国防科研项目经费，如果不能全部用在科研项目上或者使用不合理，那么项目质量很难得到保证，加强经费监管，促使项目经费使用规范、开支合理，可以为国防科研项目研制提供有力的经费保障。

二、国防科研项目经费监管的现状

（一）各级思想认识有待提高，经费监管力度不够

关于国防科研项目和研制经费总部机关高度重视，近年来又对国防科研项目开展了财务验收，但是对国防科研项目经费的过程监管由于种种原因，一方面重视程度不够，另一方面监管力度还比较薄弱，没有真正做到全程监控。部分承研单位对于国防科研项目经费的认识还存在偏差，认为这是研制项目的钱，只要把项目完成了就行，具体怎么花由研制部门说了算，财务和审计部门的监管显得力不从心。

（二）经费监管手段有待改进，经费使用效益不高

目前，甲方对国防科研项目经费监管主要体现在源头拨款和项目结束时的财务验收。关于国防科研项目经费监管平时主要是依靠承研单位的内部监管，承研单位内部监管的主要手段和方式是领导把关、财务审核、审计监督，这样的传统的经费监管手段对承研单位的一般经费监管效果不错，对于国防科研项目经费这种特殊预算拨款经费监管可能就会出现，按照经费总额花钱，对照指标开支的情况，甚至有的单位把国防科研项目经费当成“万能科目”，其他科目不好开支的经费通过科研项目经费报销，国防科研项目经费使用效益不高。

（三）经费监管法规有待完善，经费管理规范不强

目前，关于国防科研项目经费监管方面的有关法规制度，军方主要有《国防科研试制费管理规定》、《国防科技工业科研经费管理暂行办法》，对于国防科研项目经费监督做了有关规定，但总体还显得不够具体，不能适应所有情况；对于企业目前还没有相关比较明确的法规制度，承研单位内部有的制定了一些内部规章制度，但大多不够全面，很难一致，经费监管的规范性不够强。

三、几点思考

（一）提高财务验收地位，重视验收结果运用

财务验收作为军方对承研单位国防科研项目经费监管的重要手段和方式，近年来，对科研项目经费的监管，发挥了重要的作用，促进了科研经费管理的规范化、标准化，但是由于财务验收的地位目前还仅局限于项目验收的一部分，其验收结果的运用还不能和审计结果一样高度，项目进行完财务验收还要进行审计，财务验收力度显得不足，给财务验收工作，带来一定困难。作为甲方监管国防科研项目经费的有效手段，需要提高国防科研项目财务验收的地位，强化验收结果运用，替代项目审计功能，使得承研单位重视经费监管。

（二）尝试过程监督管理，建立专项检查制度

过程成本控制作为新的军品价格改革的重要方面，体现了全过程监管的理念。作为项目甲方，国防科研项目经费监管同样需要从目前事后审核的情况转变到从源头到结束的全过程经费监督管理，尝试结合军品价格改革方法，依托国防科研项目经济师系统，按照项目或时间节点，对国防科研项目经费进行监管，对于发现较大超支、乱开支等特殊情况，适时进行专项经费监督检查。

（三）加强持续改进研究，完善监督管理法规

国防科研项目经费监管是一个不断坚持和持续改进过程，随着新的情况的不断出现，对国防科研项目经费监管的研究和改进也要不断地进行，疏理新情况、新问题，制定新的监管措施，并制度化、法规化。进一步细化、明确国防科研经费管理的相关要求，联合国家有关部委制定具有普遍指导性的国防科研经费监督管理法规制度，同时，对于现有的法规制度进行补充完善，以适应不断变化的新情况。

（四）注重理论素质培养，健全人才梯次队伍

国防科研项目经费的监管不同与一般经费监管，需要监管者具有技术、经济、管理和交际等多方面的知识素养，而目前我军项目经费监管队伍中很难具有这么全面的人才，这就要求我们一方面要注重队伍的再培养，努力提高全面素质，另一方面也需要健全人才梯次队伍，将监管需要的各方面人才吸收进来、合理配置，达到经费监管队伍整体知识、能力层次配置合理。

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[关键词] 高校；科研经费；信息化建设

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 013

[中图分类号] F232；G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）23- 0023- 03

随着国力的提升和科教兴国战略的推进，近年来中国研究经费持续以20%的比例增长。在高校，落后的科研经费管理体制与科研经费收入快速增长之间的矛盾更加突出，成为提高科研经费使用效益的制约因素。而高校科研经费管理是科研管理的核心内容之一，做好科研经费管理工作是科研工作正常进行并取得预期效果的有力保障。

1 高校科研经费现状及存在的主要问题

1.1 科研经费现状

国家财政不断加大对高校科技活动的投入力度，高校科研经费逐年增长。据统计，2012年教育部直属院校中，16所大学的师均科研经费在10万元以上，33所大学的师均科研经费在6万元以上。当前科研人员往往是一个人同时承担着几个项目。

1.2 科研经费管理中存在的问题

高校科研经费管理是项目管理的关键，但目前在科研经费管理过程中存在一些不容忽视的问题，比如某些教师在科研项目建设过程中，重项目开发，轻财务规划。日常经费支出中，经费使用比较随意，导致科研经费滥用、乱用情况严重。支出与预算发生偏离的原因分主观故意和客观因素两方面。主观方面，主要是部分科研人员法律意识淡薄，把申请到的科研经费视为自己的私人财产，不按预算列支，有的甚至编造虚假事务套取科研经费，在社会上造成恶劣影响。如某审计报告披露：山东省自然科学基金安排的一个项目，到审计时开支的经费中，实验材料仅占5.6%，而招待费、管理费、劳务费、办公用品费、电话费等开支竟占到94.4%。客观方面，目前部分高校的科研经费管理系统信息化建设不够完善，经费支出统计等还停留在半手工状态，再加上学校经费持续增加而财务人员编制不增，科研人员往往不能及时得到需要的经费信息，科研经费在使用过程中缺乏正确的信息指导，在科学研究领域是专家的老师碰到财务方面问题时往往比较茫然。

2 加强科研经费管理的必要性

随着高校科研实力的不断加强，如何对高校科研经费进行科学有效的管理，确保科研经费安全、合理、高效使用，已经成为高校面临的一个亟待解决的课题。教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见指出：高校科研项目管理涉及校内多部门，学校要严格科研项目经费管理，提供项目全过程指导服务，要统筹安排，提高科研项目管理信息化水平。教育部把2013年确定为“教育经费管理年”，就是要和各地一起，进一步优化支出结构、加强经费监管，全面提升经费管理水平，提高经费使用效益，从而促进高等教育事业科学发展。

3 科研经费管理的难点

目前，全国各级各类的科研管理办法很多，如纵向科研课题，几乎都有各自专属的管理办法，如《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家自然科学基金财务管理办法》、《广东省自然科学基金管理办法》等，与之相对应的则有不同的财务分析报表，而高校科研经费管理人员有限，精力也有限，面对日益增加的经费来源及其对应的管理办法，财务人员面临的压力日益增大，为解决这个矛盾，最根本的办法就是以信息技术提升服务与管理水平，创建科研信息系统管理平台，让项目负责人足不出户就能查到相关课题执行进度情况，把财务管理人员从繁琐重复的数据统计工作中解放出来，使财务管理人员的工作重心转移到财务分析上，为项目负责人提供更多的政策性指导，进一步提高科研管理水平。

4 加强信息化建设提升科研经费管理的水平

建立科研经费管理信息网络平台，运用现代科学技术，搭建一个连接科技部门、财务部门、资产部门、审计部门、项目负责人及学院等部门的信息化平台。

4.1 纵向管理方面

每个项目从立项到结题验收结束，信息共享，系统实行全过程跟踪管理。也就是说，从科技部门立项起，每个经费项目的信息库开始建立，诸如项目编号、名称、项目负责人、经费来源、项目性质、研究期限、经费收入、预算分类等录入系统；财务部门根据科技部门传递的信息对每个项目单独立项，专款专用，每一笔经费收支情况全部在系统里面反映，并设置专岗指导项目负责人编制经费预决算，配合相关部门的审计、专项检查等；通过授权使项目负责人随时可上网查看自己的科研经费收支结存，合理使用科研经费。通过系统，对每个项目都能做到动态管理，从预算到支出到结题环环相扣，自觉接受学校有关部门对科研经费使用情况的监督检查。

4.2 横向管理方向

一个项目从申报到完成，需要多个部门配合完成，例如项目负责人要购置达到招标额度的设备，这时涉及的部门至少包括财务部门、招投标中心、资产部门。通过系统控制，从招标竞价开始到报增设备固定资产，首先，查询项目余额，确定是否有经费保证，然后才进入招投标环节管理环节，最后购入固定资产报增资产，各部门相互协调、相互渗透，共同完成项目的专项建设。

5 信息化建设框架及作用

本文提出建立科研经费管理系统，其结构如图1所示。

5.1 系统管理员：拥有系统维护的最高权限

第一，从人员设置方面，设置项目负责人、相关部门领导及具体科研管理人员等的相关数据查询和录入等权限；第二，科研经费数据的初始化及日常维护管理；第三，功能模块的拓展升级管理等。

5.2 科研管理部门

（1）科研立项。科研经费到账后，科研管理部门对每个项目分类别按一定的设置标准单独编号立项，保证专款专用。立项的同时相对应录入相关的预算，为项目的合理支出提供依据，同时录入项目时间进度安排等信息。

（2）常规性检查通知。科研经费从立项到结题，各拨款部门为了加强对经费的管理，一般都会有年度检查、中期检查、结题审计这些要求，科研工作人员一般会把主要精力放在科学研究方面，对财务方面的工作关注得比较少，而项目经费审计一般都有时间紧、任务重的特点，项目负责人经常会因为准备材料而弄得手忙脚乱。鉴于此，我们可借助科研管理系统这个平台给老师提供帮助，结合立项时录入的项目进度安排时间，项目负责人可以自定义预置每个项目的常规性检查的时间，并添加提醒功能，这样方便项目负责人提前做好规划工作。

（3）已结题项目库。科研项目结题不结账的问题是全国高校的普遍问题，由于高校对科研项目结题后的管理工作重视程度不够，存在科研项目完成后，财务账上还保留有余额，导致结余资金得不到充分利用，也给科研经费的有效管理带来难度。解决的方法是使科研系统和财务系统有效对接，资源共享，系统添加自动提示功能，科研系统里已经结题的项目自动筛选到财务系统并做结题标识。

5.3 招投标中心

对需要走招投标程序的项目，招投标中心可以随时查询项目余额，也可以通过共享系统通知财务部门冻结已签订合同的应付款项，这样就可以避免货到而经费不够支付的被动局面，降低了违约风险。

5.4 资产部门

使用科研经费购置的科研设备等资产均属国有资产，应纳入学校的统一管理，同时固定资产检查也是审计关注点之一。所以，在资产部门管理模块具有查询清单功能，方便项目负责人的查询管理。

5.5 项目负责人

科研经费管理是一项政策性、科学性、时效性很强的工作，要管理好科研经费，光靠科研人员本人力量是很难的。隔行如隔山，我们很难要求科研人员精通财务管理，但经费管理是科研项目审计的重要部分，所以解决的办法就是信息化建设，通过项目查询系统管理平台，项目负责人可以随时了解自己项目收支余等情况。

（1）项目到款立项情况。项目负责人登录经费到账查询系统，认领属于自己的科研经费，然后到科研、财务部门办理立项进账手续。

（2）项目查询模块。通过该模块，项目负责人可以查询自己所有项目的收入、预算、支出、借款、余额等信息，还可以自定义查询条件，自动生成各类型的明细账及财务决算报表等。

（3）其他。查询项目进度安排表及相关审计、结题时间及事项，提前做好相关准备工作。

5.6 审计部门

近年来，科研经费滥用情况比较严重，为保证科研经费合法合理使用，在科研经费管理平台中，必须有审计部门这个模块，审计部门可以查询任何项目，也可以重点进行抽查，在日常中加强对经费使用的监督，强化管理，把事后监督变成事前和事中监督，从而保证科研经费的合法使用。

5.7 财务部门

（1）立项。通过信息平台，在科技部门立项的信息可以提取到财务系统，在避免重复劳动的同时也提高了准确率。

（2）额度设置。对应科研部门立项时输入的预算设置额度。可以按不同的项目要求自定义多方式设置， 包括定额设置和按一定的比例浮动设置等，从而避免项目负责人超预算使用经费。

（3）经费管理。学校财务管理部门，运用现代科学技术，设置专人专岗，利用经费管理信息平台及时快速获取准确、完整的信息，使科研经费管理更加科学化、透明化和高效化。

5.8 单位领导

单位是承担项目经费使用和管理责任的主体，在单位领导这个模块，有查询和分析等功能。单位领导可以查询该单位的经费情况，也可以按管理的需要，自定义查询分析条件，从而生成所需的分析报表，为经费管理监督提供依据。

6 结束语

随着信息技术的发展及高校管理需求的提升，管理信息化必然会取代传统的管理办法。高校可以根据自身特点选用或研发信息化系统软件，运用现代先进网络技术，建立综合信息网络平台，形成快速有效的信息反馈网络。当然，再先进的软件也离不开人员的管理。在促进信息化管理过程中，要加强相关管理人员的技术和业务培训，提高其对信息化认识的程度，增强综合素质，从而充分发挥信息化建设在高校科研经费管理中的作用。

主要参考文献

[1]黄秀娥. 高校科研经费管理存在的问题与对策[J]. 会计之友：下旬刊， 2009（6）.

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关键词：科研项目 经费预算 经费管理 预算执行监督 信息化

引言

作为农业大国，我国对农业科研项目的投入力度不断加大，但仍不能满足不断增长的农业科研需求，不能摆脱我国农业现代化总体水平低下的现状。如何促进农业稳定发展，如何对有效的农业科研经费进行监管，使有限的科研经费发挥最大的使用效益？财务人员如何提前介入项目申报立项前期，参与经费预算编制？如何加强项目经费预算执行监督，保障科研工作的顺利、有序开展？如何利用信息技术，加强项目经费预算执行监督？本文试图从制度建设、管理理念、管理方法、技术手段等多个层面对农业科研项目经费管理进行探索与尝试。

1. 存在的问题

1.1项目经费预算存在的问题

1.1.1对科研经费申报预算的编制认识不足

科研经费申报预算的编制应遵循“目标相关性原则”、“政策相符性原则”和“经济合理性原则”。但科研单位科研经费预算管理意识淡薄，科研单位的负责人对编制预算的重要性认识不足，进行经费预算编制时缺乏科学性和规范性。

1.1.2项目经费预算编制和执行存在差异

部分项目经费预算编制不科学、实际可操作性不强，导致预算执行和预算编制存在较大差异。差异形成的原因有三个：

第一，项目指南的制定者并非真正的项目实施者，他们很多人可能从未经历过真正的科研工作，而且农业科研过程本身就具有很大的不确定性，因此项目实施中实际发生的费用支出往往在项目指南中并不能完全体现，导致项目预算的不科学。

第二，项目实施者并非财务专家，对项目指南中可列支费用的科目内容的不熟悉和不理解出现超比例开支，进而违反预算的情况。

第三，预算编制依据与预算执行依据的差异。科研事业单位执行的是《科研事业单位会计制度》，经费预算往往是依据项目指南或者科研项目管理办法编制的，项目预算的具体内容与所执行的会计制度存在着一定差异，因此容易导致预算的编制偏离预算的执行。

1.1.3未建立科研经费预算监督考核制度

在科研项目结题验收环节未进行经费预算监督考核、实施奖惩。目前各农业科研单位只是针对科研论文、科研成果、科研项目经费总量等情况进行奖励，并未对项目经费的实际使用情况与预算执行情况的差异进行分析、考核，更未对预算执行较差的项目进行惩罚。没有建立以预算为基础的考核制度，使预算流于形式，缺乏控制力，也因此导致现实中存在大量科研项目大多结题未结账，结余项目资金仍然由项目主持人自由支配，用于非原项目预算列支的开支范畴。

1.2项目经费管理中存在的问题

1.2.1重科研项目经费的申报，轻科研项目经费管理

对于目前的农业科研事业单位来说，科研项目资金是稀缺资源，争取科研经费也成为科研事业单位生存和发展的关键。因此广大科研人员对科研项目的立项、申报都特别重视，但一旦争取到经费后，又疏于对项目经费的使用进行管理。尽管国家已经开始实施财政经费的绩效评价，但科研项目经费的绩效评价毕竟还未有成文规定，国家对项目经费管理缺乏一套完善的监督、管理机制。对科研项目的管理更注重项目立项评审，其次是项目结题验收，而没有阶段性的定期检查和绩效评价。一旦项目未通过项目审计和验收，科研经费被浪费已成事实，由此所造成的损失已经无法进行弥补。

1.2.2科研项目经费管理信息化建设亟待加强

从上个世纪中后期以来，各企事业单位基本上都实现了财务管理的信息化，特别是企业财务管理与ERP（企业资源计划）已实现了无缝集成。我单位于1997年即进入到会计电算化阶段，所用财务管理软件为用友系列。但财务管理系统相对封闭，其账套数据不能被其他系统共享利用，而财务管理软件供应商又不可能为账套数据的特定应用进行定制开发，这就限制了财务信息的流通、挖掘、综合利用，甚至形成了财务信息的“信息孤岛”。对于项目核算数据来说，其结果是无法有效完成对项目经费预算的全程监管。

2. 加强农业科研经费管理的措施与手段

2.1创新科研项目经费预算编制

因为农业科学研究具有创新性和研究过程的不可预见性，从而决定其工作量和所消耗的费用也具有不确定性。因此，很难对科研项目工作的各项经费开支进行准确地估算和测算。对一个不确定具体项目而言，所需费用将在一定范围内波动。显然，当前普遍采用的固定预算编制方法不符合科研经费运动的规律。应采用在一定区间值范围内的弹性预算编制法，对研究活动中发生的不可预见因素造成的预算调整事项，按照有关规定报有关部门核批。需要追加预算时，可按照规定程序报相关部门审核、批复。另一方面，在项目预算编制过程中必须遵循目标相关性原则，项目经费的预算一定要与项目研究的任务目标相关；遵循政策相符性原则，符合有关的政策法规；遵循经济合理性原则，提高科研资金使用效益。

2.2创新管理机制，财务人员全程参与科研项目管理

预算具有严格的指令性和约束力，是财务决策的实施过程。它从本质上体现了财务管理的宏观特征，体现了预测未来、规划现在、约束过程、实现目标的财务管理过程，具有一定的科学性、准确性和指导性，因此确保懂财务管理的人员参与预算编制是使预算管理发挥作用的前提。由于各科研项目所研究的领域不同，每个项目都有其研究的特殊性，其经费使用的侧重点亦不相同，项目负责人根据项目整体发展战略以及阶段性目标，提出总预算方案，然后财务人员再根据具体的科研经费管理办法的要求，对总体预算方案进行全方位分析、分解、论证以及反馈、沟通和协调，并在调整中达到一致目标。在此基础上编制的预算方案一经确定通过，便具有了一种强制性的约束力，所承担责任的各个部门、各个环节甚至个人就会充分发挥一切潜能，严格执行实施，顺利完成。

在项目经费使用过程中，财务人员应定期（每月或每季度）对项目经费的各项开支，参照经费预算进行管理、监督并提出合理建议。定期将项目经费的各项开支情况进行分类、归并。具体核算出每个预算科目的实际开支金额，并与预算数进行对比，以便及时发现每项开支的结余和超支情况，进而进行调整，保持与经费预算的高度一致。如有不可预见事项发生导致项目经费实际支出与项目经费预算出现较大差异时，可以及时按照有关规定向有关部门申请预算调整。财务人员应参与项目经费的验收、审计工作，建立内部审核制度。只有在项目经费管理中做到了科研人员、财务人员、科研管理人员三方共同参与、密切配合、责权明确、各负其责，科研事业才到蓬勃发展，才能优化科技资源配置。

2.3加强科研项目经费全过程管理，完善对科研经费使用过程的监督机制

预算行为本身是一种控制行为，预算管理制度也是一种控制制度，任何一项控制制度的实施必须有相应的监督机制来保证。因此只有建立和完善科研项目预算评审机制，对科研项目预算的遵循性进行有效监督，才能保证科研项目预算管理制度创新的实施和开展。科研项目经费管理应采用全过程管理，从项目立项申请、资金预算、阶段性的中期考核到结题验收建立起一整套的管理、监督评价机制，从项目质量、进度、财务支出预算多个方面进行跟踪控制，减少资金浪费，降低项目风险，确保项目目标的实现。主要措施为：

第一，加强项目的中期评价，不但要重视立项评审和结题验收，更要重视中期检查。对中期检查中发现的问题及时纠正弥补，并以中期考核结果作为下一年度经费预算划拨的依据，避免结题验收不过关时造成更大的经济损失；

第二，加强项目成本核算，做好日常成本费用的登记，尤其是间接成本费用的分类和登记，确保间接费用合理分摊到项目成本中；

第三，监督项目经费及时按进度形成支出，这不但需要经费划拨部门的配合，也需要科研项目执行部门的努力。

2.4加强科研项目经费预算执行监督，建立考评激励机制

在预算执行过程中，实时跟踪预算执行、及时发现、分析预算差异并调整预算，加强预算的事中控制。农业科研项目要进行项目研发的全生命周期过程管理，加强预算执行监督。

在科研项目结题验收环节进行经费预算监督考核、实施奖惩。对项目经费的实际使用情况与预算执行情况的差异进行分析、考核，对预算执行较差的项目进行惩罚，对预算执行较好的项目进行奖励。建立以预算为基础的考核制度，加强预算控制力。

2.5利用信息技术成果，实现项目经费管理信息化

当前，利用现代信息技术，通过信息资源的深入开发和广泛利用，不断地提高企事业单位的生产、经营、管理、决策的效率和水平，进而提高企事业单位的经济效益和提升其竞争力。

项目经费管理的信息化正是要打破财务管理“信息孤岛”，使财务管理软件中针对各项目的经费收支数据能够被提取、二次加工，形成项目经费支出的监控数据源，对项目经费收支进行实时监控，加强项目经费预算执行监督。

3.利用信息技术加强科研项目经费预算管理

3.1系统目标

完成财务管理软件项目核算数据的采集，预算数据的采集，生成项目经费收支动态数据，完成项目经费支出与预算数据一致性的比对及监控，成为财务管理人员进行项目预算执行监督的有效工具。

3.2采集接口

3.2.1用友账套数据采集接口

针对用友的账套数据库建立专门的数据侦测机制，当有相关项目核算凭证数据变化时，其对数据采集模块发消息，由数据采集模块主动向用友数据库建立连接，提取相应的凭证数据通过网络传送给项目经费数据库，通过特定的业务逻辑对数据进行分类汇总，最终形成项目经费的收支、预算汇总结果。

警示功能：若项目出现支出金额超过预算金额时，提醒财务管理人员加以注意，及时检查财务凭证数据的准确性或及时通知项目负责人调整预算（超支金额及超支比例用红底白字标出，参见图3）。

查询功能：根据给定的项目编号或项目名称，系统自动检索符合条件的项目经费预算金额、实际发生金额，按成本费用的代码降序排列。系统用绿色3D方块表示预算金额，用红色3D方块表示实际支出金额。

警示功能：若项目出现支出金额超过预算金额时，提醒财务管理人员加以注意，及时检查财务凭证数据的准确性或及时通知项目负责人调整预算。此时代表实际支出金额的红色3D方块会闪烁（图4中“5.差旅费”的红色方块高度超过绿色方块，其会闪烁）。

3.3.3项目经费实际支出与预算的构成图

如何有效控制项目经费支出占总支出的比例，使之与预算相一致，有必要在各个成本费用的支出比例上进行平衡，防止出现一些成本费用支出超出预算比例，而一些成本费用无法按预算完成支出的情况发生。为此，我们专门设计了项目经费预算的构成比例饼图和实际支出的构成比例饼图，两者布置在一起进行比对。

同样的成本费用其预算占预算总额的比例及实际支出占支出总额的比例一目了然，以预算构成图为参照，提醒项目人员均衡使用经费。如图5所示，淡蓝色代表的“5.差旅费”占实际支出总额的比例为11.41%，而其在预算中所占比例为8.08%，已超过了预算比例（超出并不一定代表相应的成本费用已超支，只是提醒其比例结构有问题）。在项目结题审计前期，两个饼图比对的结果趋于一致，则表示项目经费的实际支出与预算相一致，预算执行很好；反之，则表示项目经费的实际支出与预算相背离，预算执行很差。

4. 结束语

加强农业科研项目经费管理，既要不断完善科研经费管理制度，更新管理理念，还要采取切实有效的措施提高预算编制质量，采用信息化技术手段加强预算执行监督，以提高科研经费的使用效益，切实保障科研工作的顺利进行。

参考文献：

[1]高校科研项目经费预算管理探讨[EB/01].豆丁网

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[2]隋玉银，王蔚.预算会计[M].北京：清华大学出版社.北京交通大学出版社，2010.

[3]刘勇、王茜.关于建立高校科研经费精细化管理体系的思考[J].中国科学基金，2008（5）：305-308.

[4]沈建新，郭媛嫣.农业科研项目经费管理的思考[J].安徽农业科学，2010，38（12）：6591-6593.

篇11

关键词:高职院校;科研经费;管理

中图分类号:G71文献标识码:A文章编号:1003-949X(2010)-08-0067-02

高等教育职业院校一般都由原中等专业学校升格设建,高等教育职业院校的科研项目内容和金额相比本科院校还有相当差距,但在国家大力发展职业教育和各高职院校大力推进产学研工作相结合的情况下,高职院校的科研工作得到长足发展,为确保高职院校科研事业得以健康发展,我们必须采取有效措施,明确经济责任,规范收支行为,提高资金使用效益。因此,学院必须认真加强和完善科研经费管理,促进学院科研事业蓬勃发展。高校是我国开展科学研究的一个重要阵地。近年来,随着高等教育事业的蓬勃发展,高校愈来愈多地参与国家和企业的科学研究活动,承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势,高校的科研经费总额占学校总收入中的比重不断上升,其来源也呈多元化的趋势。但是,如何合理有效地利用科研经费是项目资助方、项目负责人及其项目依托单位三方利益的焦点所在,也是科研管理的重要内容之一。经费管理是科学研究过程管理和目标管理的最佳结合。但受科研体制的影响,高校对科研经费管理不够规范,普遍存在着科研资金和资产流失严重、科研项目成本难以核算、科研经费使用效益不高等问题。

一、高职院校科研经费的分类和特点

1.高职院校科研经费的分类

高校科研经费是指学校争取到的纵向科研项目经费、横向科研项目经费以及学校用于科研事业发展与保障的经费如预研经费、奖励经费、学术交流活动经费、校级科研项目经费等。科研项目经费可分为:(1)纵向科研经费,主要是指由国家及省、市等有关部门立项的科研经费拨入的统称。纵向科研经费从项目申报、立项、经费下拨到项目支出范围、项目验收等都有较严格的程序和规定,一般为财政拨款。(2)横向科研经费,是指学院通过向社会企事业单位提供技术咨询、技术服务、技术成果转让等服务而取得经费。这也是目前,高职院校科研经费来源的主要方面。(3)院级科研项目经费,是指学院为促进科研工作发展,而纳入学院年度预算的科研专项经费。该经费与纵向科研经费从项目申请立项、经费支出、项目验收等方面有较相似之处,计划性强、支出管理严格。

2.高职院校科研经费的特点

(1)单项经费数额较小。高职院校科研项目一般以应用技术研究为主,主要是高职院校根据自身专业特点及科技优势,通过应用技术开发、生产技术服务、科术技术咨询等方法来开展科研服务。(2)横向科研项目经费占全部经费比例较大。高职院校科研能力与本科院校相比还较为薄弱,特别是在纵向重大科研项目的研究能力上较为欠缺。加之,学院本身经费来源单一,在院级科研立项上不能投入大量经费。因而,高职院校科研项目主要集中在为社会企事业单位提供技术服务等领域上,横向科研项目居多。(3)学院自筹配套经费能力不强。高职院校经费主要来源为财政拨款、学费、住宿费等非税收收入。经费来源渠道单一,并且,由于近几年办学规模快速扩强,导致大量资金投入到学院基本建设上,虽然,各高职院校对科研工作极其重视,但纳入学院年度预算安排的科研项目专项配套经费和院级科研项目预算经费仍受较大制约,自筹经费投入能力不够。经过笔者的调查,长沙几所兄弟高职院校的科研项目经费投入每年都在50-70万元之间,相比较而言,这和普通高校的科研经费就相形见绌了。

二、高职院校科研经费管理存在的问题

1.科研资金预算编制不合理,随意性大

学校科研项目经费在实际使用中,由于主要是由项目负责人和项目组成员编制预算,往往没有财务人员的参与,使得财务人员一般是在项目经费到达后才了解情况。项目负责人对项目的研究是专家,但对预算的编制等财务问题却不太熟悉。由于考虑欠周,造成编制预算时未编入而实际执行中又必须开支的科目过多。预算一旦通过,不应随意更改。但有些科研人员缺乏预算法律意识,对科研经费管理需要遵循的有关专项经费管理办法和财务规章制度了解较少,在实际执行中随意变更预算,不按批复的预算执行,使得决算和预算差异较大,预算失去了约束力。

在项目立项合同中,对科研经费的使用范围与比例等都作了规定,但在实际操作中,不少科研项目经费的使用往往超越了合同规定的范围,如消费性支出比例过高等,导致有的科研项目负责人存在超前使用科研经费现象,研究工作开始不久,而项目经费已所剩无几了;而有的科研项目完成后,还有大量结余经费。

2.科研项目成本难以进行准确核算,科研经费使用效益不高

学校大多数教师承担教学、科研双重任务,其工资、津贴都在学校的人员经费中统一列支。按有关规定,教学、科研有各自的资金来源渠道,在资金的使用过程中就严格区分教学和科研支出,但在实际工作中,用教学的材料作为科研项目的实验,致使科研项目的成本难以准确计量,给科研人员业绩考核带来困难。一方面科研经费开支审批是实行项目负责制,项目组自行计划开支,重复购置设备,学校难以做到固定资产合理配置与资源共享,科研资金使用效益不高,存在浪费现象。另一方面,科研经费投入大,产出少,科技成果转化为现实生产力更少。

3.钻管理政策宽松的空子,科研经费支付报销中存有较严重的违规现象

多数高校在科研项目管理中实行项目组长负责制,科研项目经费到校后,有的高校对于科研经费的分配不够合理,学校提取的管理费与项目组的人工劳务费等分配比例不符合上级科研主管部门的有关要求;学校提取管理费等费用后,剩余经费由项目组长负责支配,存在少数人使用现象,听之任之,至于项目如何开展,经费如何使用等,学校缺乏有效的监督和管理措施。同时,对不同来源与性质的科研经费使用标准把握不准,往往对纵向科研项目经费的使用控制过严,这也不能报销,那也不能开支;而对横向科研项目经费的使用则过于宽松,只要花的是横向科研经费,买什么都可以,甚至有的科研报销单据中所列的明细账与实际开支情况不符,存在“不真实”的现象。

4.科研经费决算不及时,绩效评价体系未建立

部分科研项目不及时结题或结题后不及时办理财务结算手续,剩余资金长期挂账用于项目以外的其它支出,致使学校财务无法完成项目经费决算。对已经完成的科研项目,在验收时只注重技术、成果的验收,而很少顾及经费使用的绩效考评。

5.科研项目结题后对剩余经费管理不规范

一般而言,高校已完成并通过验收项目的结余经费,按照有关规定,经归口部门批准后,可留给依托单位用于继续资助科学研究工作。目前很多高校的做法是,结余经费分配完后,一部分作为项目组的奖励,其余转入发展基金,仍由项目负责人支配。这些资金转为发展基金后,由于不再属于在研项目的经费,管理较松,大部分为餐费、电话费和劳务费等与科研无关的支出。有些剩余经费长期挂账,不但不起到促进科研发展的作用,而且还增加了管理成本。

三、高职院校完善科研经费管理的措施

1.加强科研项目经费管理制度建设和预算管理

高职院校科研管理部门和财务管理部门要相互配合,主动向科研项目负责人征求对制度建议的意见和建议,到兄弟院校学习取经,并结合学院的实际情况和社会经济发展的实际状况,在不违反相关政策的前提下,共同协商制定科研项目管理和科研经费管理办法。做到每个项目都有较详细可行的经费预算计划,在项目的评定立项时,应有财务人员参加对资金使用计划的审核。项目立项后的执行过程中,财务处应主动向项目管理部门提供尽可能详细的各个项目经费支出情况,实现科研项目执行过程的细化管理和经费预算计划执行的动态管理相协调。

2.区分支出,实行成本核算

科研、财务管理部门和课题组必须认真执行《科研经费管理办法》和相关补充规定,严格区分课题经费支出,对每个课题实行完全成本核算。按照权责发生制原则,严格划分科研课题支出与高职院校事业经费支出。对课题组的直接费用,如调研费、差旅费、资料费、实验费、购置费等的报销认真把关;对课题组的间接费用等进行准确的归集、核算并分摊,提取课题管理费用,包括科研人员的工资、补助工资、其他津贴、福利费等;课题组使用的房屋、固定资产、图书馆、实验室、仪器设备的折旧;实验试剂、水、气、电费等。对算出的各项费用,纳入课题支出,冲减事业经费的相关支出。这样合理计算和分摊科研成本,完全真实地反映科研成本。

3.完善信息平台,强化过程管理,建立、健全科研经费管理责任制

要运用校园网络,建设科学的信息平台;运用管理软件等科技手段,提高财务管理水平;并切实强化过程监管机制,使项目负责人可以随时查看项目的已用经费和可用经费情况,使科研管理部门能随时了解项目的进展情况,对不合理的情况能及时去督促其改进,使其由原来过去事后的控制改变为实时控制。目前,笔者所在单位就是通过科研管理系统实行项目经费管理制。每个项目都有专门的账号,项目负责人和科研管理部门及财务部门可以通过管理系统清楚明了的知道科研经费使用情况。科研经费管理各方人员将全程参与、分工协作、明确责权,实现各职能部门的优势互补。科研部门负责项目、合同的管理,配合财务部门共同管理好经费;财务部门负责经费管理和会计核算,指导项目负责人编制项目预算及按规定使用经费;项目负责人要接受监督检查、及时结题结账,对经费使用真实有效性承担经济与法律责任。这里需指出:在加强监管力度的同时,也要注意监管适度,既要考虑科研人员的自主性,以有利于科研工作的顺利开展,又要使课题负责人对课题经费的支配和使用权用得恰当又没有被滥用。要管好用好高职院校的科研经费,不只是科研、财务两个部门的工作。财务监管只是利用经济杠杆对其进行的调剂管理,只有将实质与内涵的监管纳入其中,并得到其他各分管部门的积极配合,才称得上协作共管---真正意义上的监管。

4.密切配合,加强结算清理

高职院校科研、财务两个部门密切配合,对课题经费实行分段拨款。课题开题后按课题经费总额拨款40%,中期检查合格后再拨30%,结题后兑现剩余的30%,对课题进展实行全程监控。对科研经费的使用实行“三人会签”制度,课题经费使用由科研管理部门专人负责审核,经科研处负责人批准,再由分管院领导审批,对于数额较大的必须经院长亲自审批,并由科研处专人登记,最后到财务处进行报销。这样,对科研经费的使用实际上由科研处、财务处两大部门进行监督,从而确保每笔经费的使用合理、合法、合规。

5.加强科研经费支出绩效评价

科研经费绩效评价,是指以价值的形式将科研成果与进行研究的耗费相比较。目前对科研项目主要注重的是科研结果的评价,而对科研投入与产出的对比关系、科技支出目标的实现程度,很少有人将其纳入到其中进行评价。因此,高职院校也可以根据自身情况建立适合本单位特点的绩效评价办法。对科研经费使用情况开展绩效考核工作,建立与完善追踪问效制度,充分挖掘资金潜力,努力提高资金使用效益,培养新财源,不断提高科技对经济增长的贡献率。这也必将有利于评价科研经费管理部门责任履行情况,促进科学管理;有利于提高科研项目成果的质量,促进高校科研工作的规范化。

参考文献:

[1] 教育部、财政部:关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见(教财[2005]11号[S].2005.

[2]于晓卫.科研项目管理的成效分析[D].成都:西南交通大学网络学院学位论文, 2005(5-8).

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【关键词】高校 科研经费 管理

在新时期如何就高校的科研经费进行强化管理，科学规范地将科学经费发挥出最大作用，对提高科研经费的实效性意义重大。这些因素往往会直接对高校的科研质量和科研工作者工作的水平和积极性产生影响，进而对高校科研事业发展产生进一步作用。因此，我们应当加强高校科研经费的管理，使之更加规范化、常态化。但是从高校科研经费的管理现状看来，在一定程度存在着一些管理制度上的欠缺，管理工作也缺乏效率。下面针对这些问题进行分析并提出建议，以期为高校可以更好的对科研经费进行强化管理提供借鉴，促进高校顺利的开展各种科研活动。

一、高校科研经费管理中的问题

在当前的高校科研经费管理中，最大的问题就是管理体制的不健全。首先是过度的行政化，多数高校的科研经费由其主管行政部门所掌管，科研经费的各种相关审核环节都是主管行政部门进行操作，各种科研项目几乎是在行政命令之下进行的。其次是科研经费的预算在管理上缺乏科学性。科研工作者在财务知识的积累上明显短缺，导致课题研究经费的预算编制不标准，对科研经费的成本不能全面的反映出来。最后是科研项目的管理没能和科研经费的管理相对应起来。实际的科研项目开展之后，高校的相关管理部门负责管理该项目，但一般不会对项目的科研经费进行同步管理。

另一个问题是高校科研经费的使用上管理不够严格。在当前科研经费的使用中呈现出福利化趋势，高校科研项目以及科研经费上的拨款是衡量其业绩高低的重要指标。但是一些学校的科研管理部门对待所有合法票据都给予报销，并不要求工作人员对这些票据的正确性和合理性进行核查。在科研经费的使用过程中管理不够严格也会导致一些问题的出现。例如一些科研项目的责任人缺少经费管理经验和知识，在科研经费的使用上并没有一个详细的计划，且多数情况下一个科研队伍有可能在同一时期兼任不同科研项目，导致科研经费的交叉使用甚至挪用现象。当科研项目进行收尾工作，科研经费结余的管理也不够严格。

再有一类问题是科研项目中资产的管理漏洞。科研项目中对高校的固定资产利用不足，使用科研经费购买的以及通过科研项目构成的固定资产是科研固定资产的组成成分。虽然在科研项目的固定资产购买时已经进行了登记并记账，但是实际上在项目验收手续上和项目的日常管理中都不够严格。科研项目的无形资产没有得到良好的保护，其中包括科研专利和非专利技术，相关版权等。科研项目经费的支出包括了专利申请费和出版费等。科研项目的现实生产力的转化率也不高，高校中一个科研项目结束后，科研成果一般再无人问津，这就造成现实生产力的水平低下问题。

二、高校科研经费管理的法治渗透

加强高校科研经费管理的实践可以从强化工作人员的法治观念着手，用事实案例进行指导。在高校的科研经费管理的法治建设中，应当对各种违法违规操作进行责任确定。一般在科研经费的违规消费方式上有通过购买设备、购买个人保险、旅游消费等一些途径，还有送回扣和合作研究分赃等更加恶劣的行为。这些活动中涉及到的经费形式有贪污资金和虚报冒领，套取资金以及经费的吞占等。对这些违纪行为应该进行立案调查，对其形成原因进行深刻的分析，对相关工作人员要进行法纪道德教育，提高科研工作者的纪律觉悟。其次是对高校科研经费的管理体制进行完善。根据国家的相关法律法规和制度，结合高校自身的实际情况，对科研经费管理进行内部控制，再次明确科研部门与财务部门和科研项目责任人在科研经费上的使用和管理中的分工。对科研经费管理相关工作人员的工作权限进行确认和限制，要求其站好自己的岗，积极配合上级部门的管理工作，在高校科研经费管理中做好自己的本职工作。在科研经费管理中科学有效的绩效评价是加强科研经费管理的有效方法，而评价工作也需要全面真实的数据支撑。主管领导应当将自己的绩效意识进行强化，并转达给下级工作人员，加大考核所占的比重，对科研项目开展的前中后全过程进行绩效检查，并对绩效考核结果的好坏进行相应的奖励，激发工作人员的工作热情。

三、高校科研经费管理的内部审计

科研项目进行中所产生的科研费用可以划分为科研期间的费用和科研项目成本、业务费以及科研管理费用。各部分可以根据科研项目的项目要求或者项目相关合同中约定的比例进行分配。人员的经费使用，在多数高校设置的比例中仍然是最高的。但是在这个问题上我国应该多学习西方发达资本主义国家的方法，鼓励科研教师通过研究来争取更多的报酬。加强科研经费管理离不开审计监督活动，在过去的高校科研经费审计中我们一直采取了粗放的内控制度，以课题负责人为经费审计责任人，缺乏了详细的内部审计施行办法。从完善高校财务审计的角度来看，我们应当定期对校内的每一个科研项目进行内部审查，这样做可以及时发现科研经费在使用中存在的问题并进行相应的解决。坚决防止预算虚假汇报，科研经费被套取的行为。高校科研经费的审计应该独立进行，对科研项目的每一笔支出进行记录，将问题扼杀在摇篮里。科研项目开展中的相关试验报告和数据以及原稿等资料要有统一的整体和保存，以备内部审计工作的同步核查。同时也要积极的开展事前审计，强化科研项目的预算审批工作，做好科研过程中的审计同步。

综上所述，高校科研经费的有效管理及其使用的合理性都对科研项目的质量和水平产生着巨大的影响。同时，对科研项目人员进行科研的积极性也会产生作用。高校学风的发展和文化的形成也会因为科研经费的管理质量而发生变化。因此，高校各相关部门应对科研经费管理中存在的问题进行有效及时的解决，切实加强科研经费管理。

参考文献：

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【关键词】 高校； 科研经费； 多级管理； 模式

国家科研投入的大幅度增长，加大了高校科研经费管理工作的难度。规模庞大的科研经费在管理与使用过程中出现了一些问题，造成经费支出结构不合理，使用效益不高等现象。长期以来存在的一系列不规范的问题，也随着科研经费的快速增多而日益突出。积极探索新的科研管理模式，更好地为高校科学研究服务，是对高校科研经费管理工作提出的新挑战。

一、高校科研经费管理存在的难题

（一）各类科研经费管理办法要求不统一

高校科研经费来源层次多、涉及领域广，不同类型的项目管理办法所允许开支的范围也不尽相同。如国家自然科学基金管理办法中项目经费允许使用的范围为：科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费等5项；国家社科基金管理办法中项目经费允许使用的范围为：资料费、数据采集费、差旅费、会议费、国际合作交流费、设备费、专家咨询费、劳务费、印刷费、管理费、其他支出等11项；教育部人文社科项目管理办法中项目经费允许使用的范围为：图书资料费、数据采集费、调研差旅费、设备购置和使用费、会议费、咨询费、劳务费、专家咨询费、出版费、管理费、其他费用等11项；三类管理办法中费用的明细科目各不相同，又各自要求独立核算。管理制度不完善、口径不统一，致使在实际执行过程中操作性并不强。如此多的管理办法给高校科研、财务管理工作带来诸多不便，科研管理人员与财务人员在具体工作的执行中常常会感到困惑。

（二）科研经费预算编制不科学，过程监控不严格

高校科研经费管理遇到的主要难题表现为，科研经费预算编制随意、可操作性差。项目负责人在申报项目时，主要精力用在提高项目质量上，以确保获得批准。而编制经费预算只是申报材料中的一个附带内容，并未给予足够的重视。认为预算的编制仅仅是争取项目经费的需要，致使科研经费预算并没有发挥其真正作用。

项目获得批准后高校财务部门只是收到经费，没有科研经费预算的备案也无法掌握科研项目的开展进度。项目负责人对经费的使用具有绝对的支配权，从而削弱了财务管理的约束力。在科研经费的实际支出过程中，财务人员不了解项目预算的具体内容，对于科研经费支出的合理性、真实性难以界定，无法作出准确的判断，科研人员套取资金的现象时有发生，以致在项目结项审计时总有专家对科研经费的预算及支出提出质疑。

（三）科研经费项目管理与业务管理、财务管理相脱节

高校现行的科研经费管理体制是科研管理部门负责项目的申报、立项、结项、合同管理；财务部门负责科研经费的会计核算、监督；项目负责人负责项目经费的预算和决算，并按规定使用经费。科研管理部门则重于科研项目的项目数和成果数，一般不掌握项目经费的使用情况和项目的业务状况。财务部门则重于经费的会计核算，一般不了解项目的预算明细及进展程度。高校管理部门间时常只从部门角度出发开展科研管理工作，而项目的业务质量及状况在管理上处于无部门监管的真空状态。

高校科研经费管理中出现的所有这些难题，往往在项目完成验收时，特别是在审计的过程中才会集中体现出来。尤其是没有按规定程序报批预算的调整以及科研经费的实际支出与申报预算不符等。使结项工作不能顺利进行，严重影响了学校声誉和科研管理工作的开展。

二、高校科研经费多级管理模式的基本思路

（一）建立以院系为主，管理部门为辅的科研经费审批制度

高校应根据国家有关规定，结合学校的实际情况和自身特点，制订一套操作性强的科研经费支出与审批办法，明确规定科研经费使用范围和开支标准，进一步规范科研经费管理，提高科研经费使用的有效性和合理性。安阳师范学校（以下简称“学院”）实行“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，并建立以院系为主，管理部门为辅的科研经费审批制度。审批制度要求下放审批权至院系负责人和项目负责人，并且规定科研项目的业务管理归属院系。由院系来管理科研业务，可以促进院系教学和科研人员的项目申报积极性。以往所有的科研报销签批手续，都必须通过科研管理部门，这种“高度集中”的管理方式未免过于滞后，如果科研管理部门在经费管理上采取一放到底的作法又过于粗放。科研经费审批办法中明确规定，科研经费实行项目负责人负责、所在院系领导审批的审签程序，其中科研经费重大金额支出和出国（境）须经科研管理部门和分管校领导审批。科研经费审批制度的重大改变，简化了财务审签程序，只要在科研经费预算范围内的支出，只须项目负责人和院系领导签批就能到财务部门报销。新的科研经费审批办法解决了科研项目业务管理的部门监控问题，同时也大大缓解了科研人员找领导审批，科研经费签批程序多、报账难的问题。

（二）建立科研经费多级管理财务核算体系

高校科研管理工作中长期以来存在的一系列不规范的问题，随着科研经费的快速增多而日益突出，传统的财务管理模式已不能适应发展的需要。为满足科研管理的需求，应采取多级管理的财务核算体系来创新科研管理模式。建立科研经费多级管理财务核算体系，既可以改变当前管理模式中财务人员报销无依据、研人员支出随意、支出结构不合理的现状，又有利于加强财务预算的约束力，严格控制科研经费的开支范围、标准，解决了高校科研经费预算执行不力的难题。

高校财务部门应结合国家相关制度规定，从学校管理的实际需求出发，利用财务核算软件设置科研经费多级管理模式的账套来进行分级管理。科研经费多级管理财务核算体系采取纵向经费执行预算控制，横向经费执行比例控制的办法。具体的建账程序：在财务核算系统中，对每一项科研项目经费设置项目明细代码。一级代码为科研项目的属性代码，即纵向经费或横向经费；二级代码为部门代码，即每个项目的业务管理学院；三级代码为项目代码，即项目的具体名称；四级代码为预算分级代码或比例控制代码，即项目预算中的支出明细科目或横向经费中需要比例控制的明细科目。

以学院纵向经费项目为例：学院取得一项国家社科基金项目，名称是《元代文学格局与走向研究》，资助总额15万元。财务部门根据收到的经费和科研管理部门的通知，以及国家社科基金委批复的项目预算，在财务核算系统中为这个项目建立经费使用代码。一级代码：纵向经费；二级代码：文学院；三级代码：元代文学格局与走向研究；四级代码就要依据预算中的支出明细科目设置8个不同的代码：资料费5万元、差旅费1万元、会议费1万元、设备费1万元、专家咨询费1.2万元、劳务费0.8万元、印刷费0.5万元、版面费等其他支出4.5万元。对项目经费的金额控制设置在第四级代码中，当科研人员办理报销业务时，财务核算人员只需对票据的支出方向进行核对。票据核实无误财务核算人员录入会计凭证，当该项目所报销的资料费总额超过5万元时，财务核算系统会提示费用已超支，不予通过并自动停止经费使用；如费用未超支系统会自动记账完成报销手续，项目经费的明细结余或超支一目了然。

如果是横向经费，财务核算系统中的第四级代码也可以是有控制比例的明细科目。如学院科研经费支出与审批办法中规定，劳务费不得超过总经费的10%，燃油费、过路过桥费不得超过总经费的10%，以及业务接待费不得超过总经费的5%。财务部门只需要控制这三项内容，其他经费只要在总经费指标内就可以支出。

这种多级管理模式代码的设置，使每一个项目从立项到结项在财务核算系统内都有一个完整的、独立的核算流程。当项目完成结项时，按照真实的财务数据编制科研项目决算报表，其数据与项目申报预算口径一致，可以直接作为科研项目审计数据使用。

这样可以保证科研经费按申报预算使用，实现了事前控制；科研经费在财务核算系统中根据实际情况的变化，通过批准微调个别明细科目的支出指标，实现事中控制；在项目完成后通过财务核算系统及时准确做出决算报表，为科研经费结项审计提供真实的财务信息，并为科研管理决策提供了可靠的数据依据，这就实现了事后控制。

科研经费多级管理的财务核算体系既实现了部门之间的“齐抓共管”，又使“预算管理”和“过程管理”变成现实。首先，它符合科研经费管理科学化和精细化的要求。其次，财务核算系统中的科研经费多级管理模式为财务部门与科研人员之间搭建起实时沟通的桥梁，经费执行情况又可以通过校园网平台上的财务信息管理系统及时反馈给科研人员。最后，财务人员借助财务核算系统极大地简化了会计核算手续，最大限度地为科研人员提供服务。

（三）加强队伍建设，配备专职科研财务人员

在科研经费管理新的形势下，要求财务工作人员除了具备娴熟的财务专业知识外，还要熟悉各类科研经费管理办法中关于经费的使用要求，以及科研项目预算编制、项目结项程序等。新的复合型财务人员应运而生，那就是专职科研财务人员。科研财务人员对科研经费的管理和使用进行全过程跟入和监控，指导科研人员科学合理地编制预算，以保证预算从编制到执行、再到调整的规范性；引导科研人员合法、合规的使用经费，从源头上防止违法、违纪问题的发生，充分发挥财务工作对科研工作的强有力支持。

（四）制定配套的科研结余经费管理办法

国科发财字【2005】462号文明确规定“严禁课题结项后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用。”高校财务部门作为科研经费的资金管理部门应与科研管理部门合作，当科研项目完成并通过验收后，科研管理部门及时给财务部门发出相关信息。财务部门在财务核算软件中加入项目结项结经费的限制时间，分情况办理结项经费的相关手续。如果是国家有相关规定的项目，科研结余经费按原经费来源渠道退回，对其他科研结余经费应转入学校的科研发展基金，用于弥补学校自主课题的科研支出或申报科研课题的前期研究支出，以此提高科研经费的使用效益。

发展是高校科研永恒的主题。高校科研管理不要把目光仅仅放在管理部门，而是全方位、多视角地看待高校的科研管理工作。认真分析当前科研经费管理工作中出现的问题，找出产生的原因和寻求解决的办法，对科研经费进行科学有效的管理，以确保科研经费合理、科学、高效的使用，以此提升高校的综合实力和核心竞争力。

【参考文献】

[1] 韩卓飞.高校科研经费管理浅探[J].财会通讯，2011（32）.

[2] 兰莹.加强高校科研经费管理的探讨[J].会计之友，2012（2）.

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关键词：高校；科研经费；精细化管理

中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-03

近十几年来，我们国家不管是国家财政科技投入，还是全社会的研究投入都呈现出快速增长的态势，2012年全社会研究与试验发展经费投入首次突破万亿元人民币大关，经费投入总量位居世界第三。在国家科技投入大幅增长的大背景下，高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长的趋势，科研经费已成为高校经费的重要来源。但是与此同时，中国科协的一次调查显示：科研资金用于项目本身仅占40%左右。十以来，中央巡视组已开展多轮巡视，涉及科技部、中科院、中国人民大学、复旦大学四个科研相关单位。中央巡视组反馈的科研经费管理问题显示：中国人民大学存在科研经费管理不规范问题，复旦大学科研经费管理使用混乱，违规现象突出，存在腐败风险。2014年，科技部在国科发财〔2014〕200号文中点名通报四起违反科研经费管理规定典型问题，其中，北京邮电大学科研经费使用不规范，具体包括科研经费管理和使用存在劳务费和专家咨询费发放不规范且金额较大、以虚假火车票报销差旅费、以零余额账户串户使用资金、关联交易等问题。

高校科研经费管理中暴露出的问题越来越多，不仅严重影响了正常的科研工作，而且引起了社会对高校科研经费管理和使用效益的广泛关注。因此，如何实现科研经费管理的科学化精细化，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为高校面临的一个刻不容缓的问题。

一、精细化管理的内涵

精细化管理是一种理念，一种认真的态度，一种精益求精的文化。它是社会分工精细化、以及服务质量精细化对现代管理的必然要求。财政部《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见》第2条指出：“财政精细化管理，是指树立精益思想和治理理念，运用信息化、专业化和系统化管理技术，建立健全工作规范、责任制度和评价机制，明确职责分工，完善岗责体系，加强协调配合，按照精确、细致、深入的要求实施管理，避免大而化之粗放式的管理，抓住管理的薄弱环节，有针对性地采取措施，增强执行力，不断提高财政管理的效能。”

根据财政部的指导意见，在管理实践中要作到精细化管理，首先就要结合本单位的现状，按照“精细”的思路，找准关键问题、薄弱环节；其次，就是要建立专业化的岗位职责体系，落实管理责任，将管理责任具体化、明确化；第三，推进精细化管理要分阶段进行，每阶段性完成一个体系，便实施运转、完善一个体系，并牵动修改相关体系，只有这样才能最终整合全部体系，实现精细管理工程在单位发展中的功能、效果和作用。

二、高校科研经费管理的薄弱环节

（一）对科研经费认识不统一，严格报销管理不被理解

现有的科研经费支出管理制度往往只限定在对科研活动过程中实际支出的确认上，如资料费、数据采集费、差旅与会议费、设备费、材料费、专家咨询费和无工资性收入者的劳务费等，但不允许有工资性收入的科研人员从科研经费中获得劳动补偿。对科研经费管理的这一制度规定，目前争议比较大，不同的认识直接导致了经费报销环节的矛盾。

有人认为这一制度规定是制度设计上的缺失。因为从经济人假设理论来讲，科研人员支付了劳动，必然有索取相应劳动报酬的动因，否财，就很可能通过非正常途径获取劳动补偿。于是，在科研经费使用过程中便出现了一些与科研相关性不大、不合理但合乎报销制度要求的票据，而且这种现象往往还能得到相当程度的理解。但是，作为经费使用监管部门的财务处，所处的经费报销环节往往是防范科研经费使用不规范和科研经费腐败风险的最后一道屏障，不管制度设计是否确实存在缺失，出于职业习惯，考虑更多的还是程序执行的合规性和经费支出的合理性。因此，财务部门在报销环节的严格管理与科研人员合法但不合理的票据报销要求之间便存在难以调和的矛盾，以至于有部分科研人员不仅不了解科研经费管理政策和财务制度，而且对财务部门的管理和服务存有很大的偏见，认为只要过了财务处这一关，把钱报出来就行了，而不管报销的票据是不是经得起检查，这就给科研人员自己埋下了财务隐患。

（二）政策不落地，科研经费监管难度大

按照国家有关规定，高校应建立分级管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产、审计、监察等部门的责任和权限，明确院系监管责任，完善内部控制和监督约束机制。但是实际上，很多高校或者没有相关规定和措施，或者虽然有规定，但难以落实到位，导致在科研经费使用过程中各管理部门难以形成各司其职、齐抓共管的局面，财务监管难度比较大。例如，高校对商品和服务采购一般都有额度规定，在额度以上的需要纳入政府采购或资产管理部门集中采购，额度以下的由项目负责人自行采购，但对于如何甄别和防范化整为零、刻意规避政府采购或集中采购的业务却没足够指引，也没建立规范的出入库制度以确保采购的真实性，这就给财务部门的审核带来了极大的难题；有些高校审计部门没有按规定定期或不定期地对高校科研经费的使用情况等进行监督检查，不利于及时发现问题并尽早在校内得到解决；在科研项目课题制下，项目负责人掌握课题经费的支出管理大权，院系如何落实监管责任也是一个难题。

（三）科研经费管理工作任务重，专职财务人员少

随着国家和社会对科研投入力度不断加大，高校科研项目累计立项数目不断增长，而且单个科研项目的经费少则几十万元，大则几百万元甚至上千万元。科研规模上亿甚至上百亿的高校比比皆是，今非昔比，而且按照《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11 号）文件要求，对于从中央财政以外渠道获得的项目资金，按照国家有关财务会计制度规定以及相关资金提供方的具体要求管理和使用，即不同来源的科研经费管理要求不一样，一种经费一个制度。因此，科研经费管理已成为一个复杂的工程。但是相对于繁重的科研经费管理任务而言，限于人员编制，高校专门从事科研经费管理工作的财务人员普遍偏少甚至没有，以致无法及时充分了解、掌握相关经费管理规定，往往只能提供经费报销和信息查询等基本服务，难以为科研人员提供从项目立项预算编制、中期检查到项目验收结题财务决算等全过程的专业化管理和服务。

（四）传统报销手段落后，科研经费报销困难

当前科研经费管理基本实行项目负责人负责制，即项目负责人掌握课题经费的使用支出管理大权。高校传统的报账模式，是项目组支出经费取得票据交由项目负责人签字确认后，报送财务处并现场排队等候报销。财务处根据递交的报销单据手工逐张审核、计算汇总，然后录入电脑，打印记账凭证交经办人签字确认，再交财务复核人员复核后交出纳最终付款。在这种报账模式下，由于每日报销的财务单据数量非常庞大，专职财务人员又少，因此科研经费报销变成了一件非常耗时的工作。而且，科研人员是科研工作的专家，但缺少票据的基本常识，对科研经费管理规定和财务制度、学校办事流程也不太了解，因此经常出现因票据不符合财务规定，或不符项目预算开支范围，或没按要求履行必要的审批手续而无法成功报账，从而产生了科研经费报销困难的问题。

三、华南师范大学探索科研经费精细化管理的路径

针对科研经费管理中存在的薄弱环节，华南师范大学结合本单位的实际情况，有计划、分步骤地推进精细化管理，力求使国家的科研经费管理政策实实在在落地。

（一）分级管理责任落实到位

根据国家科研经费管理政策和教育部文件精神，学校制定了专门的科研经费管理办法和实施细则，明确了管理责任和流程。分级管理责任的落实主要包括两个层面，一个是学校层面管理职责的界定，一个是财务部门内部管理职责的划分。

在学校层面，针对科研经费，学校专门制定并下发了科研经费管理办法，明确规定学校领导的领导责任，清楚界定了科研、财务、资产、审计、监察等部门的责任和权限，而且也进一步明确规定了院系对单位科研经费的使用负监管责任。

在财务部门内部，成立了专门科室，负责科研经费管理政策宣传，集中提供从科研经费到账确认、科研经费代码设置、科研经费预算指标下拨、计提管理费、代扣税款、科研经费报销，以及最后的科研项目财务报表预审、配合科研项目审计检查等全过程的管理和服务。

管理责任界定清楚了，精细化管理工作的推进便有了一个坚实的基础。

（二）推行科研经费秘书制度

学校建立了科研经费秘书制度，由科研经费秘书协助项目负责人办理从科研项目经费的到账确认、经费代码的开设申请、开具发票、预审科研项目经费报销单据、履行审批程序后报送财务处审核报销以及科研项目预、决算的预审等全过程服务，除此之外，财务部门不再受理其他人包括学生办理相关业务。科研经费秘书人选由院系提出，经学校科研和财务部门联合培训并考核合格后确定为各二级单位的专职科研经费秘书。科研经费秘书制度主要解决两个方面的问题：

首先，解决院系如何履行对本单位科研经费使用的监管责任问题。从制度安排上来讲，科研经费管理秘书不是简单地协助科研项目组成员预审报销单据这么简单，他们其实是代表学院，对本单位科研经费是否合法合理使用实施监管，如发现问题应及时向本单位主管领导反映，以便及时纠正。这样，院系对本单位科研经费的管理便有了一个有力的抓手，院系对本单位科研经费使用负监管责任的规定也就不会成为一句空话。

其次，解决科研经费报销困难的问题。科研经费管理秘书经过培训后，比一般的报账人员更了解科研经费政策和财务制度，也更熟悉办事流程，能为科研人员提供更细致、更个性化的服务，协助科研人员合理合法使用经费规避财务风险，弥补财务部门人员不足造成的服务短板，使科研人员能放心地全身心专注于科研工作。事实上，从运行效果来看，经科研经费管理秘书预审的票据的合规性和准确性相对比较高，因此一次成功报账的概率能得到明显的提高，大大缓解了科研经费报销困难的问题。

（三）用信息化技术促进流程改造

在传统报销手段下，单据要手工填写、报账要排队等候、单据要手工审核，而且每日的现金收支量大。这种现状既不符合现金管理规定，而且流程繁琐、报账效率低下，因此，除了管理机制的完善，还必须依靠信息技术的及时升级更新，促进流程改造。

1.实行网上银行支付

借助高校与开户银行之间的直联系统，华南师范大学用网上银行支付代替了高校传统的现金支付手段，实现对资金收支业务直接进行电子货币转账，改变了传统的现金收付会计业务处理流程，最大限度减少了现金的流动，进而减少了现金保管的成本和风险，有利于强化内部控制效果。与此同时，实行网上银行支付方式也大大缓解了出纳人员繁重的现金收付工作压力，促进了财务人员结构的调整，提高了工作效率。

2.推行网上预约报账

如何帮助科研经费秘书履行职责，使科研经费秘书制度具可操性，是必须考虑的问题。如果延用传统的报账模式，要求科研经费秘书在财务部门现场排队轮候，不要说现在大部分科研经费秘书是兼职的，就算是专职的科研经费秘书恐怕也耗不起这个时间。但是如果不要求现场等候报账，那么科研经费秘书如何与科研项目负责人办理单据交接，又如何与财务部门办理交接手续，在实际操作中会存在一系列的问题。因此要落实科研经费秘书制度，推行网上预约报账势在必行。

首先，网上预约报账由项目负责人或其授权指定的报账人员通过个人用户名和密码登录网上报账系统，在线录入报销业务内容和付款信息，然后在线提交、传送到财务账务处理系统。这样，既能有效规避手工操作条件下容易假冒签名的风险，留下在线操作痕迹，便于划分责任，也能将原来单据由审核人员集中录入的方式改由报账人员在网上分散录入，财务人员只需审核和修改，从而显著减少财务人员录入凭证的工作量。

其次，科研人员在网上预约报账系统上按指引操作提交报销业务后，能自动生成单据，不再需要手工填写，提高了填写的规范性和准确性，有利于报销效率的提高。

第三，在网上预约报账系统自动生成的单据带有业务流水号，通过财务处接单系统的扫描，可以为报销单据的交接数量和交接时间提供交接凭证，实现不等候报账，从而大大减少财务人员和报账人员“面对面”的时间。

3.在项目管理基础上实行额度控制

原来的科研经费虽然实行了项目管理，但是项目信息中一般不反映科研项目预算和经费管理要求，因此科研人员不按预算要求使用经费的情况时有发生。后来为了管理的方便，部分高校在项目代码下增加子代码以反映预算要求，但是这种方法工作量比较大，而且在目前“一经费一制度”的情况下，子代码所包含的预算要求和开支范围很难被所有财务人员和科研人员所掌握，因此实行起来，预算执行效果并不太理想。执行科研经费秘书制度后，在原来的项目管理条件下，报销单据设计中只有项目代码但没有项目名称，大多数项目代码也没设子代码，而科研经费秘书又掌握不到本单位项目负责人的项目信息，因此要求科研经费秘书根据项目预算和开支范围进行预审，从操作上来说也无法做到。为此，财务部门在原来的项目管理基础上实行了额度控制，将科研项目预算和开支范围通过信息化的手段固化下来，这样，科研人员在网上申报报销业务时就能实时掌握项目经费的余额、支出范围和预算执行情况。与此同时，额度控制也使一般财务人员的审核工作重点放到了审核经济业务真实、票据合法、程序合规、内容归类和计算准确上，从而大大简化了他们的工作要求，而且也使科研经费秘书的预审具有了可操作性。

四、结束语

高校科研经费精细化管理是一项长期而艰难的任务，必须持续地努力探索，不断总结经验，勇于创新。既要适应新形势下国家对科研经费管理的要求，又要立足高校自身的实际情况，确定不同阶段科研经费管理的目标和工作重点，不断提高科研经费精细化管理水平。

参考文献：