政策风险分析及对策精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇政策风险分析及对策，期待它们能激发您的灵感。

篇1

【关键词】地方政府；投融资平台；债务风险；对策

一、引言

从2008年11月中国实施积极财政政策和适度宽松的货币政策应对金融危机以来，金融机构信贷投放的增长异常迅猛。从历史情况看，2011年和2012年政府融资平台直接融资规模保持较快增长。我国政府投融资债券发行的具体情况如下表所示。但是，这种融资平台的快速发展和融资模式的迅猛扩张也引发了对地方政府的负债能力、投资拉动效率及信贷风险等一系列问题的担忧和质疑。

表1：近年来我国政府融资平台债券发行情况

年份发行支数（支）发行规模（亿元）企业

债券中期

票据短期

融资

券PPN

及

其它合计企业

债券中期

票据短期

融资券PPN

及其它合计2008年

之前65―44―109792.50―621.50―1，414.002008年24124049404.0030.00306.000740.002009年117222301621，734.00751.00336.0002，821.002010年119403401931，584.00666.00515.0002，765.002011年139623652421，776.00942.00416.10130.003，264.102012年39413065736624，681.001，750.10780.201，034.808，246.102013年2901211051366523，583.801，742.161，433.801，536.508，286.26合计11483763312142，06914，555.305，881.264，408.602，691.3027，536.46李丽昆，章颖薇在《地方政府债务融资风险分析及对策》阐述了地方政府债务融资风险，指出地方政府债务融资风险直接表现为地方政府无法清偿到期债务的偿债风险，当债务融资风险积聚到一定程度就会引发财政风险和金融风险。郭琳，陈春光在《论我国地方政府债务风险的四大成因》里指出积极防范和化解地方政府债务风险的前提是对风险的成因做出系统、合理的分析，以便“对症下药”。刘立峰的《地方政府建设性债务的可持续性》指出债务融资中存在的问题主要在于：一是地方政府财权与事权不对称。李娟娟在《当前地方政府债务融资的问题与对策》指出了地方政府债务融资的动因，并指出了目前我国地方政府债务融资的主要方式，包括地方政府融资平台贷款、发行城投债与地方政府债券、利用外资等。

二、地方政府投融资平台风险分析

当前，随着信贷的激增，地方政府融资平台暗含的风险正逐渐显现，债务风险问题再次凸显出来。

（一）地方政府融资平台存在偿付风险。由于地方政府融资平台主要的作用是为地方政府融资，公司缺少突出的主营业务和充足的固定资产，通常以政府划拨的土地、股权作为资产，在融资中较多地依靠政府的财政进行担保，这则造成了地方融资平台的高负债率。

（二）商业银行流动性风险加大。地方政府融资平台的项目资金需求量较大，资金使用周期相对较长。中长期贷款的占比过高加大了银行贷款结构的不平衡，而“长贷短存”导致我国商业银行资产负债期限错配的问题尤为突出。

（三）政府性融资面临着现实的法律风险。目前地方政府平台项目贷款的担保模式主要有两种：一是政府承诺、财政兜底的财政承诺模式，“打捆贷款”最具代表性。从法律规定上来看，“打捆贷款”的财政承诺方式实质就是一种特殊的“保证担保”，而我国《担保法》规定，“国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外”，很显然，“打捆贷款”不属于国家机关可以成为保证人的范畴。

三、规范地方政府投融资平台的对策

（一）调整优化存量结构、实行总量控制。银行当前既不能放任该类贷款继续增加，聚集信用风险，也不能操之过急，快速压缩贷款规模，使项目烂尾产生“多米诺骨牌”效应。

（二）深化地方政府投融资体系改革。从地方政府投融资的现状看，首要的任务是进一步改革投融资体制，培植政府投资主体，完善公司治理结构，真正建立起“政府引导、社会参与、市场运作”的社会投资增长机制，运用多种融资手段，实现投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的新型投融资体制。其次是完善投融资政策，严格界定政府投资范围，使政府投资主要用于市场不能有效配置资源的经济社会领域和对地方经济社会发展全局有重大影响的项目。

（三）银行要积极掌握平台公司财务信息有效监控信贷风险。银行既不能因为把贷款投向政府融资平台能提高银行的经营利润，而降低现有的严格的贷款审查标准，也不能因惧怕风险望而却步。要针对政府融资平台项目贷款模式的贷款主体、担保方式的多样性和特殊性，充分参与到项目评审当中去，在现有法律框架下对各种贷款方式予以深层次的理论剖析，有效地规避贷款风险。

四、结束语

地方政府投融资平台能否健康的发展，关系到中国经济的振兴以及对实体经济的宏微观金融生态环境的构建和推动。因此，探讨地方政府投融资平台的风险成因以及平台的规范化建设具有方法论和指导性的重要意义。

参考文献：

[1]李丽昆，章颖薇.地方政府债务融资风险分析及对策[J].《当代经济》，2012，6062

[2] 尹芳.我国地方政府债务风险防范研究[J].山东社会科学，2011，（9）：138140

[3] 郭琳.地方政府债务融资管理的现状、问题与对策[J]. 中央财经大学学报，2001，（8）：3639

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关键词：地方融资平台 风险分析 风险化解

如何才能实现地方融资平台的健康发展？本文在客观全面的剖析地方融资平台蕴含的风险的基础上，从平台本身、地方政府、银行这三个层面提出了规范平台健康发展的一系列切实可行的对策建议，期望能够为正在开展的治理工作提供一些参考。

一、 地方政府融资平台现有风险分析

（一）平台本身存在风险

截至2011年9月末，全国有地方政府融资平台10468家，平台贷款余额9.1万亿元。已退出平台、纳入一般公司类贷款管理的（监测类平台）1974家，贷款余额2.9万亿元；仍按平台贷款管理的（监管类平台）8494家，贷款余额6.2万亿元。从财政风险的角度进行分析，地方政府的过度举债，导致平台公司的实际资产负债率过高，地方财政收支紧张，无法偿还到期债务。公益性项目需要财政资金维持其正常运营，但是财政收入又具有不稳定性。经营性项目，如路桥、地铁等，能有一定的现金流，但是该项目投资金额巨大、建设周期长、收益较低，极易受到外部环境的影响导致其现金流难以预测，进而引发财政风险。

（二）地方政府原因存在风险

发行地方政府债券，不仅有利于分散银行等金融机构的信贷风险，也有利于地方公共收支的透明化，还为广大社会投资者提供了一种低风险的投资渠道。以前，我国《预算法》规定地方政府不能独自发行债券，然而随着地方经济实力的不断增强，个别经济发达的地区已经具备独自发债的能力。2011年10月20日，财政部网站《2011年地方政府自行发债试点办法》的通知，经国务院批准，上海市、浙江省、广东省、深圳市已开展地方政府自行发债试点工作。此番地方债的自主发行，被外界寄希望为地方债务市场化、公开化和地方财政透明化的契机，建立地方公共财政的开端。随着试点发债的范围不断扩大，地方政府融资平台蕴含的风险也越来越大。

（三） 从商业银行层面分析

1、思想认识上存在误区。商业银行一直认为将资金贷给有政府背景的国有企业安全可靠，因为有政府作担保所以发生坏账的可能性很小。同时在外部竞争激烈和内部考核的双重压力下，商业银行竞相争夺地方融资平台的贷款额度，以寻求新的利润增长点，导致信贷市场由卖方市场转为买方市场。

2、银行对融资平台的信贷审核不严，有一些银行对项目资本金未认真核实、项目未完成立项审批前就随意放出巨额信贷资金，还有的甚至竞相争夺政府融资信贷额度，导致过度授信，很可能造成财政风险挟持金融风险的局面，加剧了日后不良贷款的发生，引发系统性的金融风险。

二、化解地方融资平台风险的对策建议

建立健全地方政府的融资体系是一项长期的任务。只有政府和金融机构联手应对潜在的风险，规范融资平台，存在的一系列问题是可以解决的，风险也是可以控制的。下面从平台公司、政府、银行三个层面提出应对风险的政策建议。

（一） 平台公司层面

1、整合重组，推进“城司”向“特定目的公司”转变

现行的融资平台公司职能定位较广，城建的业务类型也相对混杂，公益性项目、准经营性项目、经营性项目混营，使得政府难以把握对平台公司的财政支持力度。 推进“城司”向“特定目的公司”转变即对现行的混合型融资平台进行区分，进行资产剥离和重组，逐步形成专门承建公益性项目、准经营性项目和经营性项目的三类平台。此举措可带来以下几方面的好处：一是不同类型的平台可采用不同的运作模式。经营性项目的平台交给市场主导，公益性项目平台交给政府主导，准经营性项目平台采用公私合营的方式。二是明确不同类型的平台的还款来源和责任人。经营性项目平全依靠项目自身的经营收益偿还，公益性项目平台的还款依靠财政拨款，准经营性项目平台的还款主要是项目自身经营收益，不足部分由财政补贴。三是针对不同类型的平台制定不同的风险监控系统。经营性项目平台可完全按照商业化的贷款评估原则进行，公益性项目平台要将政府的财政收入、负债情况纳入贷款评估范围。

2、构建平台公司的法人治理结构

切断平台公司与政府之间的“血缘”关系，将其作为独立的法人进行市场化运作，规定政府官员不得兼任其管理人员。平台公司应该与政府建立明晰的产权管理，使其成为产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的市场主体；采用现代企业运作方式，明确董事会、监事会及其管理层的权责分工，提高公司办事效率。还要努力提高公司的信用等级，降低融资成本，做好项目的可行性研究和未来收益预测，为金融机构提供切实可行的收益前景分析，消除其收回信贷资金的疑虑。

（二）地方政府层面

1、完善现行的地方政府政绩考核体系

对地方政府工作的评价不应只看投资规模、投资增速、融资额度等硬性指标，还要考虑政府对信贷资金的使用效率及投资项目的运行状况，将行政效率、环境保护、社会治安、公共设施、公民教育等纳入考核内容，构建科学的考核体系，防止出现地方政府为了政绩盲目投资的冲动。

2、建立地方政府融资平台债务的偿还保障机制

地方政府应制定完备的还本付息计划，建立专门的偿债基金，并将全部的债务资金投资收益纳入该基金中，不得挪作他用。另外针对公益性项目，由于其投资收益不足以还本付息，所以应在每年年初制定预算时从地方经常性收入中提取一定比例用来弥补其资金缺口。

3、加强融资平台的联合监督机制

国库部门对预算内资金用于融资平台项目应加大柜面监督力度，杜绝违规行为的发生。财政部门应禁止向融资平台公司提供违规担保或还款承诺，制定合理的还本付息计划并进行日常监督。将融资平台的投资项目纳入人大监督体系，提高项目的可行性。各级财政部门还要定期对各级政府融资平台的负债情况进行统计，及时摸清地方政府的债务总量、结构和期限，并将该信息上报给银监局。

（三）银行层面

1、对现存的融资平台贷款“解包还原”和重新立据。

逐笔梳理贷款，摸清融资平台公司的现状及潜在风险，然后将“项目包”逐个打开，重新评审，对项目的合规性、现金流和可偿性进行重新评审。目前各贷款行正在开展此项工作。

2、严控新增贷款，分类审批

区域选择上，制定人均GDP、市级财政收入和近三年增长率等指标门槛。行业选择上，优先支持行业不良贷款率低、项目现金流有保证的交通运输领域，如公路、桥梁、铁路、机场、城市公交等领域。客户选择上，重点支持法人治理结构比较健全、项目运作规范、资产实力强、政府重视程度高的融资平台公司。在授信管理上，控制好授信总量，核定政府授信上限，避免过度授信。

3、加强信贷风险防范

进行详细的贷前审查和贷后监督，对融资平台的还款来源进行合理分析。加强资金流向的监控贷款行在授信前有权在银监局查询当地政府的负债情况，防止地方政府过度融资行为。

中国目前正处在工业化、城镇化进程的加速发展时期，基础设施建设所需资金数额巨大，各级政府在推动城市发展、改善公共服务方面的作用依然显著，这意味着地方融资平台将在一定时期内为地方政府提供重要的融资作用，其积极意义值得肯定。为此，各地融资平台公司、政府及监管部门、银行三个主体应从有效防范财政风险和金融风险的方面着手加强对地方融资平台的管理，构建规范的地方融资平台系统。

参考文献：

[1]安国俊.地方政府融资平台风险与政府债务，中国金融.2010（7）.

[2]白周葳.关于地方政府融资平台风险及其引导其健康发展的思考，时代金融.2011（6）.

[3]曹红辉.地方融资平台：风险成因与治理，财政研究.2010（10）.

[4]龚波华.如何化解地方融资平台风险，现代经济信息.2012（1）.

[5]李冠青.地方融资平台的风险与管控，经济导刊.2010（8）.

[6]刘艳华，洪功翔.地方政府融资平台实现机制研究述评，财政研究.2011（6）.

篇3

关键词：政府债务 风险评价 咸宁市

湖北省咸宁市位于长江中下游，面积9861平方公里，现辖一区四县一市，即咸安区、赤壁市、嘉鱼县、通山县、通城县以及崇阳县，约有人口286万。咸宁市生态环境良好、自然资源丰富，但起步较晚，经济实力较弱。

一、咸宁市财政状况分析

财政是一个地方经济发展的晴雨表，近几年咸宁市财政收入增长较快，其中2007年由上一年的21.9%突增至67.9%，虽然收入在增长，但支出增长也很快，存在一定的财政缺口。衡量政府债务对经济的影响程度一般采用债务负担率指标，即政府债务余额占GDP的比重。以西方发达国家财政集中程度为30%，而债务负担率不超过60%为参照标准，进行一个等比例测算。2009年咸宁市财政集中程度（地方财政收入/GDP）为13.08%，则2009年债务负担率的警戒线应该以26.16%为限。从实际债务负担率看，2009年债务负担率为21.43%，说明债务规模偏大，应引起重视。

二、咸宁市地方政府债务风险评价

（一）评价步骤

地方政府债务由于受到各种环境因素的影响，其本身是不确定的和模糊的。由于这种模糊性，在进行地方政府债务预警时，可以采用模糊综合评价法。

1、确定模糊评判等级评价集V

将对地方政府债务预测各种可能出现的结果构成一个集合，即V={V1、V2、V3、V4、V5}={很安全，安全，一般，风险，高风险}，并在综合考虑所有影响因素的基础上，从评语级中选出一个最佳评价结果。

2、建立因素集U

从众多能预测地方政府债务情况的指标中精选少量内容丰富且独立性强的指标构成评价体系，即U={U1，U2，...U3}。

3、进行因素模糊评价，得到模糊关系矩阵R

即从因素集U中单独取出一个比率指标，通过专家评价法进行，以确定评价对象对评价集V的隶属程度。例如，某地U1=对刚性支出收入比，有15% 的专家认为很安全，20% 的专家认为安全，30%的专家认为一般，25%的专家认为危险，10% 的专家认为很危险，则对该地U1的评价可得到一个评价集R1=[0.15，0.20，0.30，0.25，0.10]。同理，对U2—Un指标也可分别得到一个评价集，依次设为R2、R3…由此可得一个模糊关系矩阵R。

4、确定权重集A

一般来说，各个指标的重要程度是不同的，为了反映各因素的重要程度，对每个因素Ui应赋予一定的权重αi，且A={αi|+α2+...+αn=1}。权重集的确定非常重要，它将直接影响最终结果，本文借鉴层次分析法（AHP）确定的权重数据。

5、综合评价

根据模糊关系矩阵R，可以得到一个模糊综合评价的数学模型，表示为B = A·R。根据最大隶属原则，选取数值最大的B 对应的模糊评判等级评语集V 中的等级，即为某地方政府债务评价等级。即：

■

（二）咸宁市地方政府债务风险评价

1、债务评价指标选取

具体地方政府债务风险评价的指标有许多，本文结合咸宁的实际状况，选用以下评价指标加以分析： U1=债务负担率=当年债务余额/当年GDP，U2=债务率=当年债务余额/财政收入，U3=偿债率=当年国债的还本付息额/当年财政收入，U4=债务依存度=当年的债务收入/财政支出，U5=财政赤字率=财政赤字/GDP。这里以2009年财政统计数据为例：财政收入54.74亿元，财政支出102.46亿元，政府性债务89.67亿元，GDP为418.45亿元，税收收入12.15亿元。计算得出主要指标结果如下：U1=21.43%，U2=87.51%，U3=13.48%，U4=12.16%，U5=11.40%。

2、综合评价

（1）模糊关系矩阵R

收集相关专家意见得出：

R1=[0.10，0.20，0.10，0.25，0.35]，

R2=[0.70，0.15，0.05，0.07，0.03]，

R3=[0.10，0.20，0.50，0.15，0.05]，

R4=[0.20，0.20，0.45，0.10，0.10]，

R5=[0.05，0.25，0.45，0.20，0.05]。

（2）指标权重集A

根据理论分析，在此借鉴卿固等（2011）的权重指标数据，即A={0.243，0.180，0.151，0.203，0.223}。

（3）模糊综合评价结果

通过计算可得 B= （0.21715，

0.20215，0.3005，0.1609，0.1193），其中0.3005 最大，与等级评语集V对应的评判术语为一般，可以看出咸宁市政府债务情况处于警戒安全以内，要建立健全保护机制和监督措施，防止政府债务向风险级转变。

三、咸宁市地方政府债务影响因子分析

（一）财政收入来源不足，支出不合理

咸宁地方财政收入来源不足既有体制原因，也跟地区经济发展实力偏弱有关。咸宁经济发展相对比较滞后，工业基础薄弱、二三产业发展缓慢，这使得税收收入增加后继乏力。同时，非税收入潜力不强，所占税收总收入的比重不断下降。以2009年地方财政支出规模为例，咸宁市农林水事务、社会保障和就业、教育、公共安全、一般公共服务等支出比重较大，分别为15.35%、11.64%、15.54%、10.86%、16.49%；而科学技术和文化体育与传媒投入比重较小，只为1.03%、0.97%，支出结构不合理。

（二）政府管理职能的转变未适应市场经济体制的发展

咸宁市地方政府行政效率不高的状况一直没有得到很好的解决，存在政府管理的“越位”和“缺位”现象。同时，税费改革以来中央政府在将财权向上集中的过程中，地方政府通过财政无法实现预定任务情况下，举债成为必然选择。

（三）财政收支和预算管理制度不规范

从咸宁市近几年财政收支数据中看出，支出的实际结果普遍高于预算，有的超过10%，有的超过50%。同时没有形成财政公开制度，财政审计制度也存在着漏洞和缺陷，不能完全适应政府财政管理的需要。

（四）宏观经济波动和政策调整

为减轻全球金融危机带来的影响，自1998年以来，我国总体上实行积极的财政政策，这使得政府支出不断扩大，各地方政府也不同程度存在举债建设的情形。在政策调整方面，国家税费改革、如农业税的减免、九年义务教育的财政支出等等，都对地方财政收入和支出产生了一定的影响。

四、化解咸宁市地方政府债务风险的政策建议

（一）明确政府职能，严格管理制度

要彻底解决地方政府债务问题，首先建立债权债务数据库，实行动态监控。其次必须从财政体制方面入手，进一步核定中央和地方政府、地方上级和下级政府之间的财权与事权。最后，政府应强化财政收支管理制度，建立和完善信息披露制度，提高财政收支绩效。

（二）大力发展区域经济，增加地方政府财政收入

2005—2011年咸宁市财政收入占GDP的比重分别是6.54%、6.73%、7.20%、7.39%、7.73%、7.52%、8.01%，虽然呈现逐年上升的趋势，但是总体比重仍不到10%，因此在不影响地区经济发展的前提下提高财政收入在GDP中的比重。同时壮大二三产业，并培育新的经济增长点，从源头上增加财政收入。

（三）创新融资机制，建立适宜的融资体系

积极探索投融资新机制，加快建立符合本地区实际的融资体系，充分发挥财政资金导向作用。地方政府可以以多种融资方式吸引民间资本参与建设，分散政府偿债压力。同时整合地方政府债务，进行资本运作。

（四）建立地方政府债务预防机制

由于地方政府债务风险形成的机理复杂多样，因此必须从风险的形成和化解两方面进行预测和监控。一方面应建立健全债务风险预警系统，构建地方政府债务风险考核指标体系，并科学确认这部分债务的标准，以加强风险预测。另一方面，建立偿债基金并完善以资产运作为模式的偿还机制。

参考文献：

[1]财政部财政科学研究所.我国地方政府债务风险和对策[J].经济研究参考，2010（14）：2—28

[2]卿固，赵淑惠，曹枥元.基于逐级多次模糊综合评价法构建地方政府债务预警模型——以D地方政府为例[J].农业技术经济，2011（2）：117—126

[3]李茂媛.地方政府债务风险的本源探究及防范对策[J].江西社会科学，2012（3）：44—48

[4]孔德明.地方政府债务风险预警评估分析及对策研究[J].经济与管理，2013（4）：94—97

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摘 要 计算机网络技术的广泛运用实现了会计工作的信息化趋势，新会计信息系统的运用给会计人员的工作带来了较大的挑战，审计风险则是会计信息系统运行中需要重点考虑的问题。基于此，本文对审计风险在会计信息系统下的特征及对策进行了探讨。

关键词 审计风险 会计信息系统 特征分析 对策

会计电算化是单位会计信息系统的标志，对于单位财务信息的处理有很大的促进作用。但新会计模式的推广给会计人员的工作造成了一定的难度，使得了会计信息系统的审计风险增大。由于会计信息系统的审计风险不容易察觉，一旦风险发生后则会造成巨大的经济损失，这是单位管理中必须要注重的问题。而广大审计人员在对会计信息系统审计过程中，必须从思想上认识到审计风险的危害性，然后选择科学的审计方法获得审计结论。

一、会计信息系统审计的风险

1.误报风险

（1）会计信息系统里采用了计算机自动化处理技术，对原始信息数据编排处理后自行生成财务表格。尽管整个过程无需会计人员参与完成，但纸面信息变成了只有计算机才能识别的磁性介质上的代码，而会计人员在磁质代码的识别上还存在不足，这些往往会导致会计信息系统出现误报、错报等问题。（2）计算机是会计信息化控制的主要设备，单位的内部控制则调整为对人和机器的双重控制。在这种会计环境下，当被审计单位内部缺乏科学的控制制度时，对计算机数据和程序的修改后完全察觉不出来，这些都会给管理者私自修改信息创造条件。并且系统会遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵袭，这些都使得审计重大错报风险增大。

2.检查风险

（1）检查工作的开展是为了避免虚假信息、错误信息的存在，其可以通过检查工作来实现各项数据的科学审计。面对计算机系统运行模式，内部控制融汇于财务软件之中，这就要求审计人员掌握足够的业务数据，对软件的控制能力综合检测处理。考虑到大部分审计人员在计算机操作技能、理论知识上还存在不足，若要想通过计算机对相应的数据信息审计检查，则常常会增加审计检查风险。（2）信息技术的发展促进了会计软件的更新，使得历史文件提取的难度降低。而很多重要的账户检测必须要依赖于单位的历史数据，若软件版本不断更新升级则会阻碍原始数据的处理。既降低了审计效率，也使得审计检查风险不断增大。

二、减小审计风险的有效策略

1.制定标准，执行准则

对于会计信息系统制定科学的管理标准，对潜在的风险状况及时防范处理，这是降低审计风险的前提条件。计算机审计能够对单位信息进行有效地审查，对内部财务信息系统及会计工作进行科学的监测评估，对单位资金、各种资产实施密切跟踪，这对于审计风险的评估是有帮助的，可以从事前、事中、事后多方审计。单位制定审计准则过程中，需要将重点放在计算机系统内部控制上，要求会计人员按照标准对原始数据进行处理。此外，还需要构建与新情况相适应的审计准则，如：系统设计、开发、运行、维护等标准，这不仅满足了会计信息化的要求，也能给审计风险的评估创造条件。

2.定期检查，了解情况

作为审计部门，应定期对单位开展审计检查，掌握单位经过管理的实际状况。在检查过程中需要把握的内容包括：（1）熟悉被审单位采用的会计软件情况、业务操作处理流程等，这样可以及时发现会计操作面临的风险隐患。（2）考核会计人员的职业素养，特别是会计信息系统的工作者，如：管理人员、操作人员、维护人员等，防止人为因素造成的审计风险。（3）创建审计信息库，对被审单位的信息系统创建庞大的信息库，这样可以方便单位调用资源。信息库中应涉及到单位各方面的信息，如：采购、销售、财务等等，从而了解被审单位的背景状况以及最新动态。利用信息库查阅资料，可降低审计部门的工作难度，将潜在的审计风险控制在最小。

3.内部控制，优化审计

从目前单位会计信息系统运行的状况看，内部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等两大块，这些主要可采取加强内外部安全机制、权限密码、完善软件功能、改进数据录入、优化信息传输等措施粗合理，保证审计风险得到有效控制。审计人员在调查被审计单位会计信息系统内部控制情况时，需注意检查被审计单位会计信息系统存在的缺陷，避免“假账真查”的问题的发生。通常可选择抽查原始凭证与机内凭证，通过两者之间的对比后发现问题。或者抽查打印日记账和机内日记账，对被审单位的报表取数公式严格检查，通过这样的方式来分析单位提供的财务信息是否属实。在检查时若发现各种问题，审计人员有权要求单位负责人配合处理，只有每一笔账务都检查到位才能降低审计风险。

4.选择软件，统一接口

会计软件是信息系统的主要工具，单位在选择会计软件之后要保证数据结构的统一性。当前，单位要坚持采用会计管理及核算系统的标准数据接口规范，确保会计人员在使用时不会出现信息丢失等问题。标准数据接口规范是对所有正在使用的会计软件规定统一的数据输入输出格式，这样可以为审计人员的查询、审计工作提供方便，及时收集到单位相关的信息后进一步审计。制定标准数据接口规范能加快规范信息领域的各种数据信息，给税务部门的数据统计工作带来方便，为单位的日常经营工作提供指导。审计人员在操作中只需把会计软件中的输入文件调入审计软件即可，简单的操作流程可显著减少审计风险。作为财政部则应及时调整会计软件基本的功能规范，重视数据接口的标准的规定，这样可以增强各会计软件开发商对数据接口的革新优化。

三、结语

总而言之，会计信息系统是未来单位财务工作的新模式，在会计电算模式里，会计人员应不断调整自己的工作模式，保证各项会计工作都能顺利进行。而审计部门在审计过程中，要注重单位各方面数据信息的收集，对审计风险严格控制，避免风险发生后给单位造成经济损失。

参考文献：

[1]冯纯纯,胡彦斌.浅谈会计信息系统审计.商业会计.2009(06).

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关键词：急诊；重症患者；急救；护理风险；对策

护理风险是指患者在接受护理全过程中，可能发生的一切不安全事件【1】。急诊危重症患者年龄不一，病情复杂多变，医务人员所承担责任重，风险高。随着患者与家属的自我保护意识和权利意识不断增强，由于护理安全引发纠纷随之增多，这不仅损害了护患关系和护士社会形象，更给护士身心造成损害。本人通过问卷调查110位急诊护士反馈结果分析存在因素，对护理风险提出一些防范对策，现报告以下。

1对象与方法

1.1对象2010年1月-2010年6月收集我市五家综合医院急诊科护士110人。职称：护士15人，护师28人，主管护师35人，副主任护师10人，主任护师3人；文化程度：中专20人，大专75人，本科15人；年龄22～50岁，均为女性。

1.2方法自行设计问卷调查表，内容包括护士方面、物品设备方面、管理方面，发卷调查110份，收回110份，有效回收率为100%，调查结果采用统计学中的百分率分析资料。

2结果

110位护士对存在护理风险因素反馈结果显示，主要表现为护士方面的有技术操作不熟练占81.8%，沟通不良77.2%；物品、设备方面主要是仪器障碍15.4%，管理方面主要人员配备不足18.1%。（详见下表）

110位护士反馈各自医院护理风险存在因素

3讨论

3.1护理风险原因分析

3.1.1操作不规范，专业技术不娴熟。在急救中，护士对各种抢救技术操作及仪器使用不熟练，经验不足或协调技术能力低，紧急情况医生不在场时不能采取及时正确急救措施，缺乏超前急救意识。抢救时被动配合，对专业缺乏理解，错误执行医嘱，对病情演变观察不到，未能及时报告医生处理，缺乏技术安全知识，对患者安全构成威胁。

3.1.2忽视患者及家属的心理需求，缺乏沟通当危重症患者就诊时，由于抢救时间紧迫，医务人员只注重抢救治疗，而忽视患者及家属心理需求，没有及时向患者及家属交代病情或交代不清，态度生硬，当患者在医务人员尽力抢救，但由于疾病复杂、多变、不可避免地发生恶变或死亡时，患者家属对此不理解，从而引发纠纷。

3.1.3操作前不履行告知同意签书制度护士在进行侵入性治疗时，如吸痰、洗胃、气管插管时，不告知患者及家属操作中存在的风险，并未征得病人及家属同意签书而紧急进行操作，当患者由此出现难以预料后果时，家属由此引起不满。

3.1.4护理记录不及时、规范急诊患者抢救时需争分夺秒，执行很多口头医嘱，严密观察病情变化并记录，但由于急救工作紧张、繁忙，护士疏忽或遗漏护理记录书写或记录时间和治疗时间不一致。

3.1.5急救物品、仪器准备不足在抢救时，发现药品不全或仪器突然不能正常运转，护士恐慌，在患者及家属面前言语不够谨慎，不能及时给予妥善补救措施，使患者及家属失去对医务人员信任，当病人出现病情恶化或死亡时，就成为家属纠纷的原因。

3.1.6护理人员配备不足护理人员安排不合理，特别是节、假日或中、晚繁忙时，当多位危重患者同时急救时，人员不足，需要调派二线或三线值班人员而延误抢救时机。

3.2对策

3.2.1加强急救技能培训有计划、有目标培养护理人才，畅通各种学习进修渠道，积极开展新业务、新技术，定期进行急救知识和操作技术考核，使全体护士掌握气管插管术、电除颤、心肺复苏术、洗胃术等操作及呼吸机、洗胃机、除颤机等抢救仪器的使用。加强重症病人急救医护配合模拟演练，训练护士随机应急事件能力。实践证明：医护抢救中默契配合与协调[2]，是抢救成功最关键。

3.2.2加强护患沟通良好的护患关系是医疗活动的基础，融洽的护患关系能营造良好的心理气氛和情绪反应，护士应掌握与病人及家属的沟通技巧和艺术，用恰当的语言向患者及家属进行解释和精神安慰，避免用刺激和冲突性语言，要实事求是，有科学依据的解释病情，既要让患者及家属认识到病情的严重性，又要科学的剖析，给患者及家属以希望和支持，树立“以人为本，以病人为中心”的人性化服务，利用一切可以利用的机会与患者及家属交流，取得患者及家属的信任及认可。

3.2.3履行告知义务及完善签字手续护士在进行侵入性治疗护理时，如洗胃、气管插管术等操作前应告知病人及家属操作中存在的风险、并发症及注意事项，征得病人及家属同意并履行签字手续后方可进行。

3.2.4规范护理记录书写急救护理记录是检验和衡量护理质量地一个重要标准，也是举证的法律依据，护士对护理记录书写应及时、准确、客观、完整。抢救时执行口头医嘱及时提醒医生补上，严格按要求记录，不能随意延长或减少观察次数和记录[3]。对病人到院时间、病情观察、用药、采取措施、效果等详细记录、时间准确。

3.2.5加强抢救仪器、物品、药品管理抢救仪器、药品、物品用后及时清理、消毒、补充，要做到帐物相符，班班检查，随时保持应急状态[4]。每种仪器上都应具有简明操作流程及抢救仪器故障的应急预案，过期的药品、物品及时清理，保证抢救时用药安全。

3.2.6加强护理管理护士长是科室护理队伍的核心，起着承上启下的作用，是科室护理工作开展的重要组织者、监督者[5]。加强护理质量管理，针对具体情况如节假日、中晚繁忙时段，合理安排增加人员，要做到新老搭配，充分发挥护士能力，杜绝护理隐患发生。

参考文献

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护理杂志，2005，40（5）：375～376

[2]张喜平.急诊临护病房的护理风险因素及管理对策[J].

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[3]张亚卓，周枫，赵文静，等.应用行为科学方法提高急诊

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[4]韦春莉.内科抢救室急症患者特征分析及护理管理对

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关键词：政府购买；面临的风险；防范机制

一、政府购买公共服务的基本理念

政府购买公共服务是向各类社会组织和市场机构支付费用以契约的方式购买公共服务，是由政府界定种类和品质的全部或部分公共服务，译为Purchase of service contracting，简称为POSC。主要通过公开招标、定向委托、邀标等形式将原本由自身承担的公共服务转交给社会组织、企事业单位履行，以提高公共服务供给的质量和财政资金的使用效率，改善社会治理结构，满足公众的多元化、个性化需求。

进入本世纪后，随着我国公共服务体系和制度建设不断推进，党的十以来，为落实十提出的改进政府提供公共服务方式的总体要求，各级政府购买公共服务的步伐进一步加快。政府购买公共服务涉及的领域逐步扩大，覆盖面逐渐拓宽，包括教育、医疗卫生、社会保障、社会 服务、住房保障、“三农”服务、文化体育、交通运输、市政市容、环境保护、公共安全、政府辅助等十余大类数以百计服务事项。通过公共服务外包，一方面满足了公众对部分公共服务特别是公益的需求，提高了公共财政使用效率；另一方面也促进了公共服务市场的形成和民营企业以及社会团体、民办非企业单位、基金会等非营利组织的发展。

二、政府购买公共服务存在的问题

政府购买公共服务涉及成本、服务方式、服务效果诸多方面的内容，庞大的体系，繁琐的流程，复杂的关系使政府购买公共服务面临诸多问题。

（一）社会组织缺乏活力

长期以来政府对公共服务的垄断，让社会失去了活力。正如美国民营化专家所说政府服务通常成本高质量差，并非是政府的雇员比私营部门的雇员素质低，问题的实质在于垄断和竞争。即使有了政府购买公共服务的形式，也仅仅是政府变相谋取的私利的手段，政府还是与某些特定的企业合作，因而丧失了参与其中的信心。这种不合理的购买违背了政府提供公共服务应遵循的最基本的经济、效率、效能、公平的标准。必须积极调动整个社会的积极性，使众多社会组织在公平竞争下提供公共服务。

（二）合理绩效评估匮乏

政府购买服务缺乏有效的绩效评估，对购买投入、购买流程及购买效果缺乏整体的评估，使政府购买公共服务不能真正做到低成本高效率。例如目前中国对居家养老投入了大量的资金，但是百姓的生活却没有很大的提高。类似的问题还有很多，政府向社会组织购买公共服务是一项浩大的工程，涉及很多的利益主体和关系，我们购买的目的是调动社会的积极性，减轻政府的负担，为百姓提供优质良好的公共服务。我们不得不承认政府购买活动中仍有政府寻租现象、政府工作人员疲于应付等情况出现。因此我们必须加强购买活动中的绩效评估，既评估社会组织又评估政府自身，使购买活动建立在合理有序的框架内。

三、政府购买公共服务中的对策分析

（一）明确政府购买公共服务的边界

美国民营化专家萨瓦斯曾说：民营化就像拆除炸弹，必须审慎对待，因为错误的决定会导致危险的后果。政府购买公共服务作为一种特殊的民营活动，必须把握好“度”，明确“什么能买什么不能买”。

1、禁止购买的公共服务：

如固定的职能包括国防、军事、外交等职能以及涉及政治、经济、社会发展的宏观调控职能，或者是以国家强制力为后盾的警察、刑事侦查、公诉、司法等职能。这些职能活动带有明显的政治色彩，是政府部门作为国家行政机关必须主动承担的责任。政府外包活动的底线是政府承担的某些技术性、行业性、服务性、协调性的职能转移给有能力的社会组织。

2、可以购买的公共服务：

应急服务如地震、雪灾、冰灾的救援活动；满足公众基本生活需要的公共服务如水、电、气、交通等：对弱势群体提供保护的基础如居家养老服务制度。这些公共服务都可以外包给社会组织，由他们承担，但必须注意社会组织的审慎选择。

（二）制定政府购买公共服务的法律规范

经过多年的发展，我们不难看出政府购买公共服务是未来的发展趋势，因此使购买公共服务更加合理规范就显得尤为重要。我们必须将公共服务的购买置于规范可靠的平台，使其具有一套完整的体系，使购买活动中的每一项流程都有迹可循。因此我们必须制定政府购买公共服务的法律规范，明确每一个步骤应遵循的法律规范，使购买活动日趋合理化，制度化。与此同时，随着购买数量的增加，不可避免的会出现诸多矛盾和冲突，严格的法律体系会帮助我们解决诸多的问题，降低购买活动中的风险，使政府和企业之间建立良好的合作关系，实现双赢。

（三）完善政府购买中的绩效评估

在政府购买公共服务的活动中，政府既是公共利益的维护者又是公共服务购买的主体。这种特殊性就决定了政府在购买公共服务中必须既有敏锐的眼光，做精明的买主，从诸多选择中挑选最优质的企业；同时又必须具有市场竞争那样的成本意识，用最低的成本谋取最大的利益。

因此加强购买活动中的绩效评估具有十分重大的意义。首先可以提高公共服务的质量和效率。我们不可否认由于政府购买的特殊性使得购买活动中存在一定的垄断，绩效评估可以有效抑制这种垄断，实现良性竞争。另外有利于健全我国政府购买公共服务的流程，不仅有利于政府购买的完善，也有助于企业不断完善自身，提供更优质的产品和服务。最后健全完善的机制鼓舞着更多的企业不断完善自我，加入到政府购买公共服务的行列中来，在透明公开的机制下合理竞争。[1]

（四）建立信息公开机制

政府购买购买公共服务服务的对象是广大的人民群众，政府不能盲目的做决定而忽略百姓最根本的诉求。政府在制定决策时应广泛汲取群众意见，使他们积极参与到购买服务的讨论中，为了自身的利益出谋划策，寻求最合理的购买方案。在这个过程中优化政府与群众之间的伙伴关系，使购买活动顺利进行。

同时应做到信息公开透明，使更多的具有提供购买服务的企业参与到购买活动中，而非仅仅是政府与某些利益集团互惠互利的结果。政府购买公共服务有其特殊性，政府既是购买者又是选择者，因此购买活动必须建立在公平、公开、公正的基础上，任何人不能打着为了公共利益的旗号为自身谋求私利。真正成熟的购买活动离不开百姓的监督，第三方组织的介入和购买企业的诚信付出，唯有此，才能真正做到成功的购买。

（作者单位：山西财经大学公共管理学院）

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1　护理风险分析

1.1　护理人员因素　①护理人员自身因素：　工作不认真，责任心不强，思想不集中，慎独精神差，未认真执行护理操作规程及相应制度，未严格执行“三查七对”，错误执行医嘱发生配错药，用药剂量不准确等。各班交接不清，巡视不及时，观察病情不细致，未及时发现病情变化而延误抢救时机。护理不到位，引起护理并发症。喂奶不当引起呛奶误吸或卧位不当吐奶引起窒息而导致误吸及吸入性肺炎。②护理人员配置不足或不合理：　护理人员不仅要完成患儿的抢救及治疗，还要完成大量的新生儿喂养和基础护理工作，以及病情观察、各种仪器使用观察和大量的电子护理文书，工作量大，劳动强度大，工作压力大，护士调动快，护理比例失调，高年资低年资护理人员搭配不合理，在岗人员承担超负荷的工作量，工作中不能保证工作质量，工作不能做细、做精、做实。③护理技术因素：　护士缺乏工作经验，专业理论及基础知识不扎实，缺乏相关急救知识，危重疾病知识、抢救配合观察及各种仪器设备的使用结果分析能力［2］，经验不足，动静脉穿刺技术等不过关，影响治疗方案的实施，甚至影响到整个救治过程。

1.2　医疗设备使用因素　新生儿重症监护室有婴儿呼吸机、CPAP呼吸器、多功能监护仪、黄疸监测仪、微量血糖仪、istat血气分析仪、辐射抢救台、暖箱、蓝光箱、吸引器、微量输液泵、双道注射泵、空气净化器、体外振动排痰机（多频振动治疗仪）、TDP特定电磁波治疗器、气管插管喉镜等。医疗设备品种繁多，应用复杂，工作人员操作不熟练，使用不当，不按时检修维护，不能及时发现及处理故障，可造成事故的发生，如气管插管时，喉镜灯不亮，吸痰时吸引器不能运转，正压通气时由于压力过大而导致气胸，新生儿培养箱调节失控温度过高导致患儿发热或烫伤，温度过低导致寒冷综合征，暖箱门关门不严导致患儿坠床。

1.3　院内感染因素　①环境因素　病房结构和设置不合理，分区不明，通风不良，消毒隔离措施不完善，由于患儿多，物品短缺，床间距离密度过大导致交叉感染，医疗仪器及固定装置空气中悬浮的细菌浓度大，层流装置损坏或不定时清洁也是造成新生儿重症监护室院内感染的因素之一。②感染的因素；新生儿重症监护室的患儿均为危重新生儿、早产儿，气管插管、反复吸痰、建立静脉通路、静脉内高营养支持疗法等均增加气道、皮肤、黏膜损伤的机会使感染的风险增加［3］。对于刚刚失去母体保护，对外界环境适应能力差，生理功能尚未成熟的新生儿来说，院内感染是常见的危害之一［3］，获得性感染的发生严重影响了抢救成功率及存活率，延长了患儿的住院时间，增加了痛苦及经济负担，并增加了护理工作量。皮肤损伤的因素：新生儿重症监护室的患儿，免疫系统发育不完善，抵抗能力低，易于感染，另外新生儿大部分是早产儿，低体重儿，皮肤角质层较薄，屏障能力脆弱，且皮肤中含水量较多，pH值较高，皮肤易损伤已导致细菌感染［3］。③医务人员因素：医务人员的手是造成院内感染的直接途径［4］。因此，医务人员对于消毒隔离制度的执行及对感染的认识直接关系到院内感染的控制的效果。

1.4　患儿的因素　误吸：①新生儿胃处于水平状容量小，胃贲门括约肌发育不成熟控制能力差，常发生胃食管反流，若喂奶不当，喂奶姿势不对，喂奶速度过快，患儿哭闹后即进食，均易发生呕吐导致食物反流误吸。②皮肤受损：新生儿血管细，血管通透性大，输入大量高渗性液体，甘露醇、钙剂、碳酸氢钠、多巴胺、多巴酚丁胺高浓度营养液及血管活性药物时引起血管内膜受累而发生静脉炎和皮肤坏死。新生儿皮肤娇嫩，入暖箱时需要，指甲在哭闹时易划破面部及前胸皮肤，双足与暖箱底部或箱壁反复摩擦，其外踝、足跟部皮肤易擦伤，经皮血氧饱和度监测时长时间夹于一个部位引起皮肤受压缺血坏死，尿布更换时间间隔过长，大小便后臀部清洁不彻底而引起臀红或臀部湿疹。

2　对策

2.1　强化护理人员的整体素质　①加强职业道德和基本素质教育，鼓励护理人员积极参加职业道德讲座，使规章制度学习与职业道德教育相结合，强化工作责任心，增强慎独精神，使护理人员从被动接受检查转变为自觉遵守并维护各种规章制度，加强安全管理，工作人员严格遵守“三查七对”制度，用药时经两人查对后方可给药，交接班、各项处置前、中、后要认真核对腕带信息，防止差错事故的发生，强化危机及风险意识，将安全风险管理作为重点工作来抓，关注护理过程重点环节的风险，对工作中存在和潜在的风险进行评估分析［5］，制定相应的防范措施并实施，不断改进完善。强化专科知识学习，提高护理人员专科技能及观察能力，有计划的进行专业知识技能的培训与考核，如新生儿复苏知识技能、气管插管技术、动静脉穿刺技术、重症患儿的观察及护理技术等，定期选派人员外出进修学习。通过多形式，多途径的学习，提高护士专业技术水平，精通专科理论、专科知识、专科操作以不断促进质量的提高。②根据科室情况合理配置人力资源，体现以人为本合理排班，护士长应掌握科室每位护士的性格特征、工作能力。排班时合理搭配发挥最好效能，实行弹性排班，在繁忙时段增加护士，解决护士的超负荷问题，另外尽可能满足护士在生活和学习等方面的要求，使她们在值班期间全身心投入工作。

2.2　加强医疗仪器的管理。设专人检查及维护，定期检测，每半年检修一次，新仪器使用前要细读说明书，充分了解性能，掌握操作方法，将操作流程制成卡片贴在仪器旁，有计划实施仪器医疗仪器使用护理查房，规范仪器操作程序，加强仪器使用后整理和检查。如发现仪器性能故障立即停止使用，并请专业技术人员检修。

2.3　预防感染　①新生儿监护室结构合理，分区明确，分设普通病房、重症病房、隔离病房、配奶室、沐浴室、治疗室、仪器消毒室和储备室，各室相对独立，布局合理，严格划分无菌区、清洁区、污染区，各区域严格区分，标识明确。②规范院感制度，完善各项消毒隔离制度，无菌技术操作规范，加强消毒隔离管理，做好环境、物体表面的清洁消毒，保持空气清新，定时通风，并采用循环风紫外线空气消毒机消毒。严格控制人员出入，工作人员需穿室内专用的工作服、鞋、有明显污染时应及时更换，外出时换外出服，进入隔离区必须穿隔离衣，严格限定探视时间和探视人员，全面采用电视视频探视。重视各种器械如导管、插管、雾化器、暖箱、蓝光箱等规范消毒措施，保证护理用品的消毒，对新生儿的服装喂奶用具必须进行高温消毒，暖箱床旁桌地面等物体表面每日用500　mgL含氯消毒剂擦拭消毒，如果所护理的新生儿出院后，其所用的必须及时更新，及时消毒，以免造成感染［6］。加强呼吸道管理，对使用呼吸机患儿注意呼吸模式选择及参数的调节，气道湿化、气管插管护理，适时吸痰，拔管后护理等，保证患儿呼吸通畅。所有与之相关的器具必须进行无菌操作，避免感染事件的发生。加强基础护理，包括换尿布，观察全身皮肤的情况，如静脉输液穿刺部位的情况，胶布固定是否过敏，脐部、腋窝、腹股沟、颈部等皮肤皱折处避免皮肤所伤而致细菌感染。③医护人员手的消毒：护士长要组织医务人员重视手的清洁和消毒，并纳入考核机制，每人必须过关，采用非手接触式水龙头开关，配备洗手中的所有用具一人一用一消毒，严格执行医疗处置前后，接触患儿前后洗手制度，每个床单员配备快速手消毒液方便洗手。经常强调手卫生工作，使医务人员充分认识到手卫生工作在预防与控制院感中的重要性。

2.4　①预防新生儿误吸。喂奶班由专门培训的助理护士担任，实习或进修人员不能单独喂奶。喂奶前避免患儿剧烈哭闹，配奶浓度、喂奶总量应遵医嘱，喂奶温度以滴到手臂内侧不烫为宜，根据患儿大小选择合适奶嘴。喂奶时头略微抬高，喂奶后将患儿竖起拍背，将胃内空气排出，并保持其右侧卧位，头位略高，以利于胃排空，防止反流或吸入造成窒息，同时喂奶后加强巡视。②保持皮肤的完整性；新生儿特别是早产儿早期主要以静脉输液来供给身体需要的营养物质，需注意保护血管，使用静脉留置针，一般从远心端开始选择合适血管，1条静脉通道只允许2条液路，输入多巴胺时要建立2条静脉通道，静脉注射钙剂、甘露醇、碳酸氢钠要确保留置针在血管内。强化护理人员技术培训，要求人人熟练静脉留置针穿刺技术，加强巡视及时发现输液外渗、红肿，对出现外渗、红肿者，每4　h涂抹湿润烧伤膏一次。湿润烧伤膏的主要成分为黄芩、黄柏、黄连、具有清热消毒、消炎止痛、燥湿生肌的作用，黄芩中的黄芩苷，黄芩苷元具有显著的抗炎、抗变态反应的作用，通过伤害肥大细胞SH酶激活系统，抑制过酶介质的释放阻断炎症反应的发生，对平滑肌本身有直接的松弛作用，能降低毛细血管的通透性，黄芩还具有抗微生物作用，有较广的抗菌谱，对铜绿假单胞菌葡萄球菌等抑制作用。它能有效的控制炎症，改善患处血液循环，从而使炎症消失。黄连、黄柏的有效成分为小檗碱，具有广谱抗菌作用，还可以直接对抗炎症以增强抵抗力。从而有效防止局部皮肤的感染。临床应用未见不良反应［7］。入暖箱前修剪指甲，必要时给患儿戴手套，手套要选择棉布无线头，且每班交接时要摘下手套检查，避免因棉线缠绕指头造成指端缺血坏死。将患儿放置在铺好的鸟巢中，鸟巢四周有柔软的棉布环绕，可感觉似在母亲的子宫中，满足患儿的生理需要，而鸟巢的大小可使其活动局限，避免因摩擦而损伤皮肤。根据患儿孕周大小选择缠式或夹式的指脉氧探头，每间隔半小时更换1次指脉氧监测位置。常规每间隔2　h更换尿布1次用湿巾彻底清洁臀部后涂鞣酸软膏以防臀红。如出现红臀涂抹氧化锌软膏，也可用TDP特定电磁波治疗器照射局部，1～2次/d。如果出现念珠菌感染时，可让创面充分暴漏于空气或光线下，可涂抹制霉菌素（50万制霉菌素研碎+5　ml生理盐水配制而成）。继发细菌感染时可用1∶　5000高锰酸钾溶液冲洗，吸干后涂0.5％新霉素氧化锌糊剂。

3　小结

针对新生儿监护室的工作特点，对风险因素综合分析，加强护理人员的风险防范意识和风险识别能力，提出切实可行的对策，有效推进科学化、系统化、专业化、制度化的护理质量管理工作，真正为患儿提供更加安全、有效、优质的护理服务。

参　考　文　献

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［4］　戚小敏，赵桂荣，等.ICU院内感染的控制和预防.现代中西医结合杂志，2004，13（17）：2377.

［5］　卢燕君，周秀吟.风险管理在新生儿重症监护室病房的应用.中国实用医刊，2011，38（5）：117118.

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关键词：市政工程；投标阶段；合同签订阶段；风险分析；对策

Abstract: the engineering potential risk factors mainly in engineering projects tender and contract signing stage. Therefore, this article is tender and contract signing stage of the risk factors are analyzed, and puts forward the corresponding countermeasure, has high value and significance, for reference.

Keywords: municipal engineering; The proposal stage; Contract signing stage; Risk analysis; countermeasures

中图分类号：TU99文献标识码：A 文章编号：

实行建设工程工程量清单计价体现了公开、公平、公正的竞争原则，并有力推进建设工程市场化，并成为工程市场交易的主要方式。但是由于市政工程本身的长期性和不确定性，使工程风险日益突出和加剧。

1潜在的风险因素

潜在的风险因素是指风险正在酝酿之中，尚未发生的阶段，可能造成工程风险的事件或元素。工程潜在风险因素主要发生在工程项目的投标及合同签订阶段。

2风险原因分析及对策

在费率投标交易模式下，工程建设施工单位处于无风险状态，一切工程建设的风险由建设单位承担，而随着清单计价模式取代费率模式，实现了风险共担，这就要求施工单位应该充分考虑工程项目的风险因素。

2.1工程投标阶段

2.1.1风险分析

在投标阶段，结合市政工程“三边”工程的特点这就造成工程投标阶段无法制定完整的切实可行的实施方案，只能根据施工经验进行编制，可能造成工程风险分析不到位现象的发生。

同时由于工程交易程序的不规范，招标采用经验编制招标清单，造成投标阶段工程量清单编制准确率不是很高，存在缺项、漏项现象的发生。

2.1.2对策

报价是否合理是投标是否成功的关键，也是避让风险关键的一步。投标报价阶段与工程施工阶段的不确定因素，使得投标报价存在一定的潜在风险。投标阶段应从以下几方面进行防范：

1）认真阅读招标文件，确定投标策略。工程招标文件是制约工程双方的第1个具有法律效力的书面材料，工程投标阶段应对招标文件进行认真分析，通过认真研究招标文件，充分了解该工程的工程概况、报价范围、报价方式、结算办法以及该次招标的评标办法，包括招标工程的各项批文、招标工程采用的法律法规及技术规范、报价要求以及其他主要合同条款。

2）工程量的分析及投标策略。在工程量清单计价模式下，工程投标采用单价合同，由招标人提供统一的清单作为投标报价的平台，工程数量的增减不作为合同调价的基础，但是清单工程量并不代表施工时的工程量，施工工程量的增减成为施工风险的一个重要因素。因此，投标过程中仔细核算工程量是工程投标的一个重要环节，也是投标策略的一个重要依据。在工程量计算过程中应对工程设计变更等因素进行风险预测，充分发现风险并利用风险，做到合理报价。

由于在工程量招标模式下，一般是采取“合理低价”评标原则确定中标单位。因此，投标企业竞争获胜的关键是投标报价。一个合理的报价，不仅要求对招标单位有足够的吸引力，而且应使投标企业获得一定的利润。为此，投标企业投标时就需要针对特定的工程对象，确定具体的报价指导思想，并且据此确定采用的投标报价策略。主要报价策略有以下几种：

（1）先亏后盈法。有人称之为“拼命法”。这种方法是为了想方设法占领某一市场或想在某一地区打开局面；或在一个特定的时期内，比如投标企业处于生存危机阶段时，如果再不得标，就难以维持生存。所以，在投标报价中可能只要一定的管理费用，以维持投标企业的日常运转，渡过暂时的难关，而采用的一种不惜代价，只求中标的手段。

（2）多方案报价技巧。多方案报价法就是在招标人容许有方案选择时采用的方法。对于一些招标文件，如果发现其工程范围不很明确，条款不清楚或很不公正，或技术规范要求过于苛刻时，则要在充分估计投标风险的基础上，按多方案报价法处理。即按原招标文件报一个价，然后再提出不同的方案，指出由此可以在诸如质量、工期、造价上得到的实惠，吸引业主。

（3）不平衡报价法。不平衡报价法是相对通常的平衡报价(正常报价)而言的，是在工程项目的投标总价确定后，根据招标文件的付款条件，合理地调整投标文件中子项目的报价，在不抬高总价以免影响中标(商务得分)的前提下，实施项目时能够尽早、更多地结算工程款，并能够赢得更多利润的一种投标报价方法。

（4）突然降价法。报价是一件保密工作，但是投标人往往通过各种渠道、手段了解对手情况，因此在报价时可以采用迷惑对手的方法，即先按一般情况报价或表现出自己对该项工程兴趣不大，将近投标截止口期时，再突然降低。采用这种方法时，一定要在准确投标报价的过程中考虑好降价的幅度，在临近投标截止口之前，根据情报信息与分析判断，最后一刻决策，出奇制胜。如果由十采用突然降价法}fu中标，因为开标只降总价，在签订合同后可采用不平衡报价法调整工程量表内的各项单价或价格，以期取得更高的效益。

（5）联合保标法。当竞争对手较多时，可采取联合保标法。即几家实力雄厚的投标企业联合起来控制标价，以一家出面多家保的办法，达到中标的目的，然后再进行二次、三次招标投标时，将有些工程转让给二包施工。这种做法在国际上是比较常见的。

3）仔细考察现场，进行风险预测分析。施工现场的施工环境及施工条件，是影响工程施工方案的重要因素。因此，在工程投标之前应仔细考察建设工程项目现场情况及周边的施工环境以及与此有关的现有资料。

4）分析预测工程成本。工程成本预测，是进行投标报价的基础资料。在进行工程投标前施工企业内部应对工程所有人工、材料和机械等进行摸底分析，以实际市场价格或企业内部劳务、周转材料、机械租赁价格结合合理的施工方案确定最低成本价格，作为投标报价的依据，并考虑招标条件、环境及企业投标策略，做出有竟争力的报价。

2.2施工合同签订阶段

由于工程项目建设环境的可变性，加上用词的严密性不强等，合同风险是客观存在的，是合同双方必须共同承担的。施工单位会因对合同审查不严引起的合同漏洞、缺陷造成不应有的合同风险，带来不必要的损失。因此，在合同签订阶段应加强以下几方面的工作：

2.2.1组织专业人员进行合同谈判

现在大部分的工程招标过程中，合同作为招标文件的一部分写入招标文件，把风险隐含在合同条款中，承包单位认同招标文件的同时，也就是对合同条款的默认。而施工单位在合同谈判过程中一般只重视价格和工期，对其他条款不太注意，这就为合同执行中的风险埋下了伏笔。因此在合同谈判之前，必须组织相关部门进行合同会审，发现其中的风险与漏洞，然后组织专业人员进行谈判工作。

2.2.2合同的起草

合同应尽量采用建设工程施工合同范本或采用菲迪克条款合同，以防止显失公平的条款发生。同时应增强自身的法律意识，对合同逐条研究分析，认真研究专用条款。合同内容风险主要包括以下几方面：

1）合同文件的优先解释顺序是否做了调整；

2）施工合同是否合法；

3）合同是否采取了示范文本，与其对照有无差异，对于业主在何种情况下可以免除责任的条款应认真研究，切忌轻易接受业主的免除条款；

4）合同风险范围及承担如何约定；

5）合同条款与谈判过程中条款是否一致；

6）合同内容条理清楚，责权分明，前后一致，概念准确，执行中不易产生争执；

7）合同实施会带来什么后果，合同完不成的法律责任是什么以及如何补救。

2.2.3合同谈判与风险约定

合同谈判应善于在合同中限制风险和转移风险，达到风险双方合理分配，对合同双方的风险责任条款一定要规定得具体明确。减少或避免风险，是承包合同谈判的重点。通过合同谈判，使合同体现双方责权利的平衡和公平合理，是最有效的风险对策。

1）充分考虑合同实施过程中可能发生的各种情况，在合同中做出详细的约定，将原有合同补充完整，防止意外风险的发生。

2）合同中明确发包人、承包人的工作及费用的承担，减少施工风险的发生。

3）对固定单价合同，应约定合同价款包含的风险范围和风险费用的计算方法。材料涨价等对造价影响较大的风险因素，应由业主承担。

4）通过合同谈判，争取在合同条款中增加对承包商权益的保护性条款。

结语

通过工程项目前期潜在风险因素的分析，可以从很大程度上减少和避让工程风险，保证企业的根本利益，使施工企业在市场竞争日益激烈的今天更好更快地发展。

参考文献：

[1]韩雪，李强. 市政工程项目风险与索赔管理探讨[J]. 科技资讯,2011(11)

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[关键词] 急性冠脉综合征；GRACE风险评分；红细胞分布宽度

[中图分类号] R541.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2014）01（c）-0027-03

The prognostic value of GRACE risk score combined with red cell distribution width of peripheral blood in patients with acute coronary syndrome

ZHAO Ping WANG Yunqiang HU Jiangtao

Department of Cardiology Internal Medicine， the Sceond Hospital of Qinhuangdao City， Hebei Province， Qinhuangdao 066600， China

[Abstract] Objective To evaluate the prognostic value of global acute coronary event registration （GRACE） risk score combined with red blood cell distribution width （RDW） of peripheral blood in patients with acute coronary syndrome （ACS）. Methods RDW and standard GRACE risk scores of 110 patients with ACS were detected， the influence of RDW and GRACE risk score to its 30 d cardiovascular disease （CVD） mortality were observed. Results RDW value of 110 patients with ACS was （13.75±0.83）， RDW of the death of （14.81±0.94） was significantly higher than that of the survivors （13.15±0.73）， the differences were high statistically significant （P < 0.01）. mortality of CVD was closely related with high GRACE score （HR=1.006， P < 0.01）. Multivariate Cox proportional hazards regression model analysis showed RDW was an independent risk factor of CVD （HR=2.282， P < 0.01）. RDW as a single risk factors added to the GRACE risk score， RDW was a high-risk early warning indicator of CVD independent of the other indicators of GRACE risk score. AUC of GRACE risk score was 0.855， RDW AUC was 0.843， while the AUC of GRACE risk score combined with RDW was 0.925. Conclusion RDW level and GRACE risk score has a similar predictive value to 30 d CVD mortality， GRACE risk score combined with RDW can improve the predictive value of 30 d CVD mortality in patients with ACS.

[Key words] Acute coronary syndrome； GRACE risk score； Red blood cell distribution width

急性冠脉综合征（acute coronary syndrome，ACS）是临床常见的危急重症，ACS包括不稳定型心绞痛（unstable angina pectoris，UAP）和急性心肌梗死（acute myocardial infarction，AMI）。近年来，随着人民生活水平的提高，ACS已经成为人类致死、致病的主要原因。ACS患者发生不良事件的危险性较高，对ACS患者进行准确的危险分层是制订治疗决策的重要前提[1]。GRACE风险评分是从全球急性冠脉综合征登记研究衍生出的一项旨在评估住院期间及出院后长期死亡/心梗再发风险的预测工具，红细胞分布宽度（RDW）在心力衰竭患者中的预测价值已经得到普遍认同，但与ACS的相关性研究较少[2]。本研究探讨了GRACE风险评分联合RDW对ACS的预后价值，旨在进一步改善GRACE风险评分对ACS患者远期风险的预测价值。

1 资料与方法

1.1 一般资料

选择2010年1月～2012年10月秦皇岛市第二医院（以下简称“我院”）ACS患者110例为研究对象，其中男58例，女52例；年龄34～76岁，平均（59.5±8.5）岁；UAP 56例，AMI 54例。

1.2 入选标准

UAP根据Braunwald的分级定义为：入院前24 h发生静息心绞痛伴心电图相邻≥ 2个导联ST段水平或下斜型压低≥ 0.1 mV或T波倒置，血清心肌酶谱正常。AMI患者诊断标准采用2007年美国心脏学会、美国心脏病学会、欧洲心脏病学会、世界心脏联盟联合的全球AMI新定义。

1.3 方法

记录患者的基线资料，包括既往病史、一般情况、生命体征、入院检查、治疗用药等。应用标准GRACE风险评分评定患者30 d死亡风险，低危：GRACE总评分< 100分；中危100～200分；高危> 200分。RDW检测：首发胸痛24 h内抽取静脉血常规检测RDW水平。随访评价GRACE评分和RDW对ACS住院30 d心血管疾病（cardiovascular disease，CVD）病死率的影响。CVD死亡是指根据国际疾病分类第10版（ICD10）确定的由于心血管疾病造成的死亡。

1.4 统计学方法

采用SPSS 16.0统计软件对数据进行处理分析。计量资料数据用均数±标准差（x±s）表示，两组间比较采用t检验；计数资料用率表示，组间比较采用χ2检验；用Cox风险比例模型分析影响CVD死亡因素；利用受试者工作特征（ROC）曲线分析GRACE评分和RDW对ACS 30 d CVD病死率的预测价值。

2 结果

2.1 ACS入院时RDW检测结果

110例ACS患者RDW值为（13.75±0.83），死亡者RDW值（14.81±0.94）明显高于幸存者（13.15±0.73），两者比较，差异有高度统计学意义（P < 0.01）。

2.2 GRACE风险评分和RDW对急性冠脉综合征30 d 心血管疾病病死率的预测

住院30 d CVD死亡16例，CVD病死率为14.5%。高GRACE风险评分与CVD病死率密切相关（HR=1.006，P < 0.01）。多变量COX风险比例回归模型分析显示，RDW是CVD的独立危险因素（HR=2.282，P < 0.01）。将RDW作为单一危险因素加入GRACE风险评分中，RDW是独立于GRACE风险评分中其他各项指标（年龄、收缩压、心率等）的CVD高危预警指标。见表1、2。

2.3 利用ROC曲线分析生存曲线下面积（AUC）

GRACE风险评分的AUC为0.855（95% CI：0.797～0.931，P < 0.01）；RDW的AUC为0.843（95% CI：0.804～0.902，P < 0.01），两者AUC相比差异无统计学意义（P > 0.05），说明RDW水平升高和GRACE风险评分对30 d CVD具有相似的预测价值。GRACE联合RDW的AUC为0.925（95%CI：0.867～0.982），说明两者联合应用可提高对30 d CVD的预测价值。

3 讨论

ACS是一组由急性心肌缺血引起的临床综合征，以冠状动脉粥样硬化斑块破裂或糜烂，以继发完全或不完全闭塞性血栓形成为病理基础，血小板的激活在ACS的发生中起着重要作用。ACS的预后差别很大，影响预后的因素很多，探讨这些因素与预后的关系对ACS的防治有重要意义[3]。

GRACE是目前世界上第一个对ACS进行多国家、多中心的前瞻性注册研究，旨在从全球的角度，增强各国、各医院间对ACS患者诊断、治疗及预后的交流，其评分系统依据多项临床表现和危险因素进行评分，包括年龄、心率、Killip分级、ST段改变、血压、肌酐水平、入院时发生过心脏骤停、心肌损伤特异性标志物异常等指标，由Granger等创立应用GRACE风险评分评估入院ACS患者死亡风险，且被美国心脏病学会（ACC）/美国心脏协会（AHA）不稳定型心绞痛和NSTEMI治疗指南推荐使用，并经过大规模临床研究验证GRACE风险评分有助于评价ACS患者的死亡风险及治疗决策，其不但能够预测患者住院期间病死率和心血管事件，对于患者远期病死率也有较好的预测价值[4-5]。中国多省市急性冠脉综合征注册（SINO-GRACE）研究是全球GRACE的一部分，由北京安贞医院带头，来自全国12家医院开展了针对ACS住院患者治疗现状的多中心观察注册研究，显示了我国目前较高医疗水平地区的ACS诊疗现状：1/3左右的ACS患者就诊时间超过12 h，并因此影响了治疗方法的选择，影响了部分患者的预后；部分经循证医学证实的有效药物的应用高于国外同期水平；正确的医疗干预直接关系着患者的检出及预后；早期预防、严格按照指南早期诊治有望提高我国ACS诊治水平。 本项目结果显示，GRACE风险评分与CVD病死率高密切相关（HR=1.006，P < 0.01），说明GRACE风险评分对准确判定患者的预后有重要意义[6-9]。

RDW是反映红细胞体积异质性的参数，用红细胞体积大小的变异系数（CV%）来表示，其正常参考值范围是11.6%～14.8%，常用于缺铁性贫血的诊断与疗效观察，小细胞低色素性贫血的鉴别诊断，贫血的分类（Bessman分类法）等[10]。近年来，RDW与心功能不全的相关性已引起人们的高度重视，RDW可能是一种新的CVD危险标志物。相关研究表明，RDW与慢性心力衰竭的病死率和再入院风险呈正相关，RDW水平增高是独立于脑钠肽的死亡预测因子，多变量分析显示，RDW可用于评估心力衰竭患者的预后[11]。本研究通过多变量COX风险比例回归模型分析显示，RDW是CVD的独立危险因素。将RDW作为单一危险因素加入GRACE风险评分中，RDW是独立于GRACE风险评分中其他各指标（年龄、收缩压、心率等）的CVD的高危预警指标。GRACE风险评分联合RDW可提高对ACS 30 d CVD病死率的预测价值。

本研究虽为前瞻性研究，但样本量偏小，鉴于目前RDW与心血管不良预后的机制尚未明确，且各家对心血管不良事件有预测价值的RDW截断值报道也不一致，所以有待于多中心、大样本、设计严谨的研究来进一步探讨GRACE风险评分联合RDW对ACS的预后价值。

[参考文献]

[1] Raposeiras-Roubín S，Abu-Assi E，Cabanas-Grandío P，et al. Walking beyond the GRACE model in the death risk stratification during hospitalization in patients with acute coronary syndrome：what do the AR-G Registry and GWTG， NCDR， and EuroHeart Risk Scores Provide？ [J]. JACC Cardiovasc Interv，2012，5（11）：1117-1125.

[2] 葛璘，陈湘.GRACE风险评分与N-末端脑钠肽前体在非ST段抬高急性冠脉综合征患者中的临床研究[J].实用心脑肺血管病杂志，2012，20（10）：1610-1611.

[3] Bajaj RR，Goodman SG，Yan RT，et al. Treatment and Outcomes of Patients With Suspected Acute Coronary Syndromes in Relation to Initial Diagnostic Impressions （Insights from the Canadian GRACE and CANRACE） [J]. Am J Cardiol，2013，111（2）：202-207.

[4] Wan ZF，Zhou D，Xue JH，et al. Combination of mean platelet volume and the GRACE risk score better predicts future cardiovascular events in patients with acute coronary syndrome [J]. Platelets，2013，8：2326.

[5] Oncel RC，Ucar M，Karakas MS，et al. Relation of neutrophil-to-lymphocyte ratio with grace risk score to in-hospital cardiac events in patients with ST-segment elevated myocardial infarction [J]. Clin Appl Thromb Hemost， 2013，27：1-10.

[6] 赵睿，杨蕊，杜建霖，等.B型利钠肽联合TIMI危险评分对STEMI患者远期死亡风险预警价值的研究[J].重庆医科大学学报，2010，35（4）：538-541.

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[8] 陈志华，邢波.GRACE危险评分对急性冠脉综合征预后判断的研究进展[J].岭南心血管病杂志，2011，17（2）：151-155.

[9] Cakar MA，Sahinkus S，Aydin E，et al. Relation between the GRACE score and severity of atherosclerosis in acute coronary syndrome [J]. J Cardiol，2013，3：218-219.

[10] 王钰，蒋廷波，陈琳，等.红细胞分布宽度对急性冠脉综合征患者的预后价值[J].浙江临床医学，2011，13（3）：276-278.

篇10

关键词：如何学习；行政事业；内部控制；风险评估

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01

2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。笔者结合自身的工作经验，对行政事业单位内部控制的风险评估进行解析。

一、风险评估的概念

风险评估，是指及时识别、科学分析影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素，同时采取应对策略的过程。要对识别的风险进行分析，形成风险管理的依据。风险与可能被影响的目标相关联。既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险进行评估，评估要考虑到风险的可能性和影响。

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动 存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。

二、风险评估的程序

风险评估由目标设定、风险识别、风险分析和风险应对构成。风险评估是内部控制的重要环节，在单位经营过程中，只有进行科学的风险评估，自觉地将风险控制在可承受范围之内，才能实现单位的可持续发展。所以说单位总是在应对各类风险和挑战的过程中去赢得生存和发展。风险并不可怕，而可怕的是没有风险意识，不知晓风险，不能准确地识别风险，不能采取有效的风险应对策略。如果忽视风险盲目发展，必然导致单位处于不利地位。不做事不发展看似没有风险，然而逆水行舟不进则退，不发展本身也是一种风险。风险评估贯穿于单位经营过程的始终，也贯穿于内部控制的始终。

（一）目标设定。单位应当根据设定的控制目标，全面地、系统地、持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。这里所指的设定的控制目标主要是指总则中规定的内部控制五目标。如前所述，单位实现了内部控制的五个方面的目标，就能够实现可持续发展，就能够转变发展方式，所以风险评估首先要设定目标。单位目标设定之后，要根据既定目标有计划地全面、系统、持续地收集内外部相关信息。单位可以利用信息化手段，加大信息收集量，提高信息的准确性和及时性，以便单位结合实际情况，及时进行风险评估。

（二）风险识别。风险识别是在目标设定的基础上，密切关注内外部主要风险因素。单位内外部各种风险因素，单位至少应当关注的主要风险，这些风险是在单位内部控制实施过程中，通过日常或定期的评估程序与方法加以识别。这些风险因素具体化为各项应用指引中的主要风险。在单位经营过程中，应将各类风险进行分类整理，形成单位的风险清单。

（三）风险分析。风险分析是指在风险识别的基础上，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。单位进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

风险的定性分析，是指通过观察与分析，借助于经验和判断对风险进行分析的方法。定性分析一般不需要运用大量的统计资料，使用起来简单易行。该方法主要是通过问卷、面谈及研讨会等形式进行风险分析，依靠专业人员的经验和直觉，或者行业标准及惯例等，对风险相关要素的大小或高低程度进行定性分析。在不需要进行量化时，或者进行定量分析需要的数据无法取得，以及出于成本效益原则考虑采用定量分析方法不经济时，一般应采用定性分析。

风险的定量分析，是指运用一些数据分析模型，将有关风险及其影响予以量化，在此基础上判断风险重要性程度的方法，如敏感度分析法和盈亏平衡分析法等。定量分析需要对构成的各个要素和潜在损失程度赋予数据或货币金额，使风险分析的整个过程和结果均被量化。定量分析的方法通常能够提供更高的精确度，往往应用在复杂的经济活动分析中，是对定性分析方法的补充。

（四）风险应对。风险应对是指风险应对政策的选择。单位应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，确定风险应对策略。

风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。风险规避是单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低指的是单位在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是单位准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是单位对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

单位应当综合运用这些风险应对策略，实现对风险的有效控制。

以目标设定为基础，单位在进行风险识别、风险分析之后，通过风险应对策略，排除了风险规避、风险分担和风险承受，凸显了风险降低，需要采取相应的措施，将风险控制在可承受范围之内。配套指引中的系列应用指引明确单位至少应当关注的风险点，并经过风险识别、分析之后，结合应对策略，重点对风险降低作出了规定，即系列应用指导提出的各项控制措施。

三、单位在进行风险评估时，由于所面对的层面不同，因而重点关注的方面也不相同

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关键词：廉风险管理 财务管理 风险预测

1.认识风险

企业运作过程中风险管理显得尤为重要。企业的风险主要有经营风险、市场风险、政策风险、行业风险、制度风险、管理风险及财务风险，上市公司还有股市风险。财务风险是以上风险住要是经营风险和管理风险）共同作用的结果。广义的企业财务风险指财务方面的风险，包括由财务活动引发的企业风险和由各方面活动引发的财务所面临的风险。狭义的财务风险就是指企业现金支付风险和筹资风险。本文分析的是广义的财务风险。

按照成因财务风险主要有以下几种类型：

1.1资产风险，包括资产质量风险，如不良资产比例失调；资产结构风险，如流动资产与固定资产的比例失调、速动资产比率失调等。

1.2资本风险，包括资本结构风险，如股本构成比例不当、负债与权益比例失调等；分配风险，如是否分配的选择、是否资本公积转赠股本的选择；筹资风险，如股东的选择及信誉等级的评定。

1.3支付风险，现金短缺，不能支付到期债务的风险。

1.4投资及投资控制风险，如投资方向、投资品种、投资方式的选择，对投资项目的控制能力及效果。

1.5机会风险，即机会收益或机会成本，指选择这一个放弃另一个从而失去一个机会。

1.6纳税风险，如纳税品种的选择、纳税时机的选择、税收政策水平等，也称纳税筹划。

1.7资产、债务重组风险，如重组类型、重组内容、重组方式、重组伙伴的选择。

1.8财务政策、会计政策与财务预测、决策风险。指选择不同的财务会计政策的风险和进行近、中、远期财务情况预测引导经营行为偏差及财务决策失误的风险。

1.9内部控制风险，指内部控制不到位导致的风险。

1.10金融风险，主要是来自资本市场的利率、汇率、股票和债券价格波动风险。

1.11对外担保风险。

不同类型的财务风险对公司经营的影响一般不是同时发生，而是各在公司所处的不同阶段产生影响或相对重要的影响。如公司初建期的筹资风险、资本结构风险，成熟期的纳税风险、资产结构风险、分配风险、投资风险，衰退期的支付风险、资产质量风险、资产结构风险、分配风险、投资控制风险、资产重组风险。

财务风险与经营风险、管理风险密切相关，财务活动本身就是经营与管理的结合。经营、管理决定财务风险，财务风险伴随经营、管理风险，同时又对经营风险、管理风险起抑制或加速作用。

企业发生财务风险甚至破产清算的现象不断增加。因此有必要全面分析企业内外资料，对财务风险进行预测，以财务指标数据、分析报告的形式，将企业面临的潜在危险预先告知决策者、经营者，同时，寻找财务风险发生的原因和企业财务管理体系中隐藏的问题，以便提出有效的解决措施。这样企业可以及时采取对策，制定正确的战略性的财务计划，编制合理的财务预算，对生产经营进行控制，进行风险防范（预警），化解风险；同时利于投资者和债权人可用来帮助决定是否投资或发放贷款，使企业进一步获得融资空间。

2.风险预测

财务风险预测主要方法是充分认识、分析企业内外部的经济信息，利用财务比率，建立财务风险评价模型，进行财务风险分析，及时向决策者提交风险分析报告，形成财务风险防范（预警）系统。财务风险分析报告应包括企业经营管理环境分析、企业经营管理现状评价、当前财务风险分析、未来发展趋势预测、应对方案，附必要的发展计划、规划、财务、会计、审计资料。企业可根据财务风险情况制定报告间隔，如正常情况下可以年度报告，特殊时期可以月度报告或随时报告。

预测财务风险首先要设定财务安全系数（或财务风险系数），由于风险的未来不确定性，因此要测定近期、中期、远期三个阶段的安全系数。

财务安全系数可以分为两种，一是根据木桶理论和重要性原则确定的单一因素（比率）安全系数，二是根据权重确定组合因素（比率）安全系数。

单一因素安全系数的设定，是在某一风险因素比较突出、对公司影响较大，而其他风险因素较为正常的情况下，将这一因素的风险值作为企业财务风险系数。这就要求预先设定各项指标的标准值，在这个基础上，设定风险级次，由此测定安全系数。单一因素的风险分析，优点在于简单明了，但无法全面揭示企业财务状况，所以其有效性会受到一定限制。因此也需要对资产结构、负债结构、或有事项、盈利能力、筹资能力、投资控制的历史、现状和未来趋势的综合分析，要求分析人员有较高专业水平和判断能力。

组合因素系数，是根据各个风险因素的权重设置的数学模型，即建立多元线性函数公式，运用多种财务指标加权汇总产生的总判别分。需要预先设定一些重要因素及其标准值，并确定权重分布。组合因素分析的优点是比较全面的反映了企业财务风险程度，但缺点也很明显，一是可能挂一漏万，尤其有些风险因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩盖最严重的因素；二是通过历史数据评价过去，不能推测将来；三是要根据企业所处的不同性质的企业的不同发展阶段（初建期、发展期、成熟期、衰退期）修订因素组成及其权重。

需要说明的是，无论采用何种方法，都需要借助概率和统计方法进行分析，结合公司的行业分类、经营状况、分配政策、经营环境，分析重要项目的特性及变动趋势。另外，各项指标应建立在合并报表基础上，充分考虑到母子公司风险叠加的影响。

3.化解风险

化解风险的途径：面对财务风险，一般采取四种对策，一是回避风险（保守策略），二是控制风险（预防性控制和抑制性控制），三是接受风险（提取风险准备金），四是转移风险。当然，在实际工作中，采取何种措施，与企业掌舵人的风格、当时的社会、经济环境关系重大。

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关键词：电网建设；项目风险；风险决策；对策分析

电网建设工程具有投资大、建设周期长、施工区域范围大、施工工艺高、系统复杂等诸多特点，进而导致在实际的施工过程中会出现很多的风险，影响到工程的施工进度、质量、安全。通过对建设项目不同时期工作内容的划分，可分为施工前期、施工期、施工完成、验收交付这几个阶段。在这篇文章里，我们将重点对项目施工前期风险进行探讨，研究前期风险决策和对策。

1电网前期风险

由于电网前期工作涉及到的环节众多，且持续时间长，而时间的长度会导致风险的不确定性，为此有必要以历史的工程施工数据为依据，以节点完成时间为风险控制点对风险进行分析。实践证明，前期风险中核准风险最明显，且随着前期节点超过标准工作时间，其他的相关风险，如市场需求、资金、进度、质量风险都会随之增大。通过归纳，具体的风险包括：

1.1项目核准风险

按照相关规定，项目未经核准不得开工，在实际的项目前期工作中，核准会受到多方面因素的影响，一个小的环节就会影响整个前期工程的进展。一般情况下，电网工程项目需要提前十五个月开展前期工作才不会影响开工需求。

1.2市场需求风险

电网工程在前期要对供电需求进行细致的考研，市场需求大小及紧迫性会影响工程的规模、进度及建设时序。

1.3资金风险

由于电网建设工程的资金需求比较大，资金筹措能力直接制约着项目的规模。

1.4技术风险

设计水平及方案的变化会影响项目的投资额及工程进度，同时新技术、新设备的应用会对项目完工后运行质量造成一定风险。

1.5进度风险

电网系统作为供电的基础设施，其进度会对有用电需求的负荷项目进度造成影响，如前期工作未能按期完成，影响整个施工进程，同样也会影响相关用电工程的建设进度。

2风险评价

对电网工程前期风险进行评价是风险分析的重要内容，通过对项目风险值及风险评价标准进行比较能够确定其风险水平。这项工作的核心就是建立一套评价工程项目备选方案的评价指标体系，这一体系是进行风险综合评价的重要基础。通过前文我们了解到电网工程项目前期的特点及主要的风险因素。在体系建立时要将这些都体现出来，并突出项目前期的特点，针对性的对项目风险进行评价。为了便于体系的建立，我们结合以往经验及相关因素将体系划分为三个层次。分别是目标层、主准则层和分准则层，其中目标层指的是建立体系的目的，在这里指工程项目前期风险评价，主准则层指的是具体的风险类型；分准则层指的是影响主准则层的具体指标。（1）技术风险在前期工作中，影响技术风险的因素主要包括设计深度、技术方案的变更、非常规设备的应用等，会对项目的施工进度及投资决策造成影响。（2）市场需求风险由于电网工程建设周期比较长，影响市场需求风险的因素主要包括相关区域经济发展变化、供电项目核准时间、工程建设时序及规模变化等。（3）资金风险影响资金风险的因素主要是资金筹措能力，它影响着项目的规模及投资能力，进而制约项目的决策和建设时序的确定。（4）项目核准风险项目未核准不得开工建设，由于核准时间长，先期开工会造成核准风险。（5）进度风险影响工程进度风险的因素主要是由于在建设过程中，部分项目要求工期紧，用电项目用电需求时间紧，施工区域施工周期短等。[1]

3基于风险分析的电网建设项目前期决策

前面我们对电网工程前期风险评价及其体系进行了简单的了解。项目的前期决策必须是建立在风险分析的基础上，通过分析评价项目的综合情况得出有利于前期决策的信息，对项目风险进行综合排序，确定其风险程度的大小，在前期决策时要做好项目风险的防范和控制。

3.1风险防范

对项目风险进行防范，应根据具体的风险类型有针对性的进行：

3.1.1技术风险的防范

通过对影响技术风险的因素进行分析，在对技术风险进行防范时应对工程设计深度进行严格把关，对特殊区域重点关注，同时尽量应用典型设计方案及成熟的设备；在工程设计方案确定后，应尽量避免修改，同时要加强项目选址的规划。

3.1.2市场需求风险的防范

通过对市场需求风险相关因素及其影响的分析，在对市场需求风险进行防范时，首先要做好用电市场的季度预测，根据需求及时调整建设时序及项目分类，优先建设效益良好的项目；同时对季度重载、重变进行监测，优化已确定项目的建设时序；通过对重要用电负荷工程建设进度进行跟踪，进而确定电网工程的建设时序。

3.1.3资金风险的防范

为了对资金风险进行防范，在项目前期工作中，要做好项目的资金储备，并定期对项目规模进行确定，以应对投资的变化需求；通过对工程项目的合理优化，优化项目资金流，使效益良好的项目优先建设投产，同时保证项目用地的可靠获取及不同电压等级项目的衔接；根据进度时序的变化及资金需求情况对工程实施内容进行积极的调整；通过争取专项资金，提高项目融资能力，解决融资难题。

3.1.4核准风险的防范

鉴于核准风险对整个项目前期工作的影响，通过对影响核准风险因素的分析，在实际工作中，针对核准风险的具体对策有：加快配套工程的前期工作，尽快取得核准批复；加强项目环评，对于居民征地、跨越民房等问题，应做好环评措施施工交底，并按照相关的赔偿规定合理赔付。

3.1.5进度风险的防范

为了防范进度风险，在项目前期工作过程中，应对项目进行合理划分，并对重要的项目做好相关的预案，加快前期，缩短流程；同时加强需求侧的管理，及时掌握用电客户的需求及相关项目的建设进度。[2]

3.2风险控制

为了更好的降低风险并对风险进行控制，应在风险分析的基础上对前期风险进行严格的管理。

4前期风险对策

对于已经出现或即将出现的前期风险，前期工作管理人员应根据风险类型及具体的实际工作情况制定相应的对策，从而降低风险对项目前期工作造成的不良影响。

4.1核准风险对策

通过加强项目前期核准风险的管理，能够尽快的取得核准批复，加快项目前期工作的进度，具体有针对外部环境、人员及项目管理三个方面的风险防范对策：

4.1.1外部环境

①在项目规划选址时要严格的按照有关规定进行，尽量避免对周边区域的影响；同时加强与区域内政府部门的协调、沟通，取得政府的支持和理解，确保工程项目与区域内相关规划的协调。②加强可研深度的管理，在选址时全面考虑，与相关部门加强沟通，选址方案应有备选，且与城市及土地的总体规划相结合。通过对相关政策的分析研究，了解其会对前期工作造成的影响，及时调整工作计划，适应或降低政策变化对工程前期的影响。

4.1.2人员风险

在这一方面的防范对策，主要是针对前期工作人员对于相关政策法规的学习、认识不足。通过集中培训来提高相关人员的政策法规了解情况，保证前期工作满足相关政策的要求。

4.1.3项目管理风险

在项目管理方面，相关设计单位应加强项目管理制度的完善，利用好典型设计方案，同时要与相关建设单位及时沟通，提供相关的设计资料。在项目设计时，应通过结合以往工作经验及新技术、新工艺，在提高设计水平的同时，保障设计质量。

4.2资金风险对策

针对项目前期的资金风险，有必要坚持以下几点方法来降低风险影响：（1）提前做好项目资金储备，并定期对项目规模及建设时序进行确认。（2）优化项目，优先保障有效益项目的投产，同时增加前期投入、保障规划用地的获取及不同电压等级项目的衔接。（3）拓宽资金获取渠道，提高融资能力。

4.3市场需求风险对策

通过对市场需求风险的研究，通过下列措施能够有效降低影响，保障前期工作质量：（1）建立项目储备库，对项目进行分级评价，并参照季度项目进度变化情况及资金情况调整工程实施内容。（2）按季度对市场需求进行预测，并及时调整工程建设时序和项目分类。（3）对重点用电负荷建设进度进行跟踪，进而确定电网工程建设的时序。（4）做好电网与电厂间的协调，保证送出工程与电源工程同期开展、团结建网。

4.4技术风险对策

（1）健全项目设计风险管理的相关法律法规，并建立可靠的责任追究制度。（2）强化设计质量保证体系并保证其可靠实施。（3）加强设计技术人员职业技术及职业道德的培训。（4）设立专门的风险管理机构，对风险进行识别、评价、管理和控制。（5）对设计风险相关资料进行汇总，建立相关数据库。

4.5进度风险对策

在前期工作中，工作进度是需要重点关注的一个问题，其会受到其他风险因素的影响，体现出很强的不确定性和风险性。为此在实际工作中应做好以下几个计划，来防范进度风险：（1）做好项目前期的项目进度计划。（2）做好项目组内部、整个公司内部及用户之间的项目信息的沟通计划。（3）制定严格的规定，规范计划的变更流程。（4）实施文件控制计划，明确各阶段应形成的文件，并保证相关人员能够准确获取所需文件。（5）将项目前期工作进行细致的划分，并对各阶段的完成OWCARBONWORLDLOWCARBONWORLD2016/2时间及成果进行检查。[3]

5结束语

通过对项目风险进行细致的分析，并以此为基础对项目风险进行决策和对策的分析，能够有效的加强项目前期管理、优化投资结构及建设时序、合理控制投资规模，同时对于风险管理及方法机制的建立也有着积极的意义。

作者:张志 单位:国网四川省电力公司宜宾供电公司

参考文献:

[1]王效康.电网建设项目投资风险管理研究[D].山东财经大学，2015，19.

篇13

关键词：中小企业 财务风险 防控措施

财务风险是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内，在企业经营运作过程中，由于各种难以或无法预料、控制的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金运动（资金流）的效益性降低和连续性中断，进而使得企业的实际经营绩效与预计目标发生背离，从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。

一、引发中小企业财务风险的因素

（一）外部环境

引发中小企业财务风险的外部环境包括经济因素、自然因素、法律环境、社会因素和科学技术因素。这些因素存在于企业之外，它对企业的经营管理、财务状况产生的巨大风险是难以准确预见和无法改变的。如当前国际金融危机对中国中小企业产生的冲击，许多中小企业面临财务瘫痪处境，威胁着中小企业的生存和发展。中小企业由于受经营理念、财力、物力、人力的限制，其财务管理不能适应复杂而多变的外部环境，必定会给中小企业带来财务风险甚至财务危机。

（二）内部因素

一是管理层风险意识缺乏导致的财务风险。在现实工作中，我国许多中小企业的经营者、管理层和财务人员缺乏风险意识，认为只要把生产搞好，有经营利润，只要管好用好资金就不会产生财务风险。风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

二是经营决策失误导致中小企业财务风险。我国中小企业的经营决策普遍存在着依靠经验及主观决策现象，财务决策失误的主要原因是缺乏科学合理的可行性分析，主观臆测严重，重大事项不经集体决策审批而是个人单独决策。

三是财务人员风险意识落后导致中小企业财务风险。由于长期以来在思想上受财务制度的束缚，财务人员风险意识落后，尚未树立时间价值、风险价值等科学概念，反映在财务管理目标上，就是未能确立起最优化思想。中小企业内部控制体系不健全，管理部门的约束机制不到位，审计监督乏力，甚至缺少必要的内部监控体系及制度，在资金管理、使用及利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，使得资金使用效率低下、资产流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。

二、防范中小企业财务风险的措施

（一）筹资活动中注意做好企业财务风险分析防范

中小企业在筹资决策时，应按照企业的固定资产比例，财务杠杆系数、行业属性等因素，合理确定企业的负债比率和筹资利息。在筹资过程中要坚持风险小利润大的原则，把风险和利润综合考虑。筹资要量力而行，要把握好筹资机会，掌握好取舍标准，选择恰当的筹资方式。中小企业财务风险分析筹资过程中要加强利率、汇率风险管理。利率是影响财务成本的重要因素，借款利率越高，财务风险越大，因此要选择和利用合适的利率和汇率。

（二）投资活动中的企业财务风险分析和防范

1、注重前景企业财务风险分析

目前部分中小企业所在行业和产品属于“夕阳产业”，加上市场组织程度和行业组织程度的低下，融资能力普遍偏低，企业总体上缺乏长远的竞争能力。所以投资前必须重视分析和评估其准备投资的产业及投资的产品市场前景，充分分析市场供给与需求的关系。

2、重视资金测算企业财务风险分析工作

项目投资前要对所投资项目的支出情况，特别是起初的开办费用、融资渠道和金额、生产过程的现金流量以及市场开拓费用等进行仔细的测算，防止盲目投资和投资经营过程中资金断裂造成的财务风险。

三、做好企业投资的项目财务风险分析决策

中小企业财务分析投资的最终目的是实现股东财富最大化。对投资项目，无论是采用自我发展型投资，还是外向兼并投资，都要综合考虑各方面的影响因素，科学地进行投资决策和经济评价。中小企业财务风险分析必须在项目的收益、可承担风险和投资风险之间进行合理的平衡，在可以承受的风险范围内选择最优的方案。

（一）建立财务预警系统

企业财务危机预警系统，作为一种成本低廉的诊断工具可预知财务风险的征兆，当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能发出警告，以提醒经营者早作准备或采取对策以减少财务损失，控制财务风险的进一步扩大。中小企业的经营者、管理者应随时加强对财务风险指标的分析，适时调整企业营销策略，合理处置不良资产，有效控制存贷结构，适度控制资金投放量，减少资金占用。同时，还应注意加速存货和应收账款的周转速度，使其尽快转化为货币资产，减少甚至杜绝坏账损失，加速企业变现能力，提高资金使用率。

（二）建立财务风险意识

中小企业要时刻关注国家宏观政策的变化，关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策的变化。管理层应对企业投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应进行提早预测，以便及时采取措施。管理层要关注市场供需关系的变化，防止企业成本费用和资金需求增加出现经营亏损或资不抵债的财务危机。企业经营者要根据政策因素变化及时调整经营策略和投资方向，避免企业步入财务危机。在销售方面注重产销衔接，以销定产，及时调整营销策略，积极开拓新渠道，培育新用户，加速货款回笼，加强业务整合，提高企业整体抵抗风险的水平。

（三）建立企业内部监督制度

内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。对于不具备条件的中小企业可聘请外部审计机构和人员进行内部审计。

（四）建立内部控制制度

要建立中小企业内部控制制度和会计控制制度，如对企业的货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、对外投资控制等。实施内部牵制制度，对不相容的岗位实行相互分离、相互制约；要建立回避制度，会计负责人的直系亲属不得担任出纳人员；严禁擅自挪用、借出货币资金；严禁收入不入账，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程，销售收入要及时入账。

四、企业财务风险分析要注意树立企业良好形象

中小企业财务分析的资信程度不高，筹资难一直是困扰其发展的问题。所以中小企业财务风险分析更要注重树立企业良好的形象，塑造投资者信心，争取更多的外来投资，降低筹资成本。同时，中小企业财务风险分析还应建立偿债基金，增强企业自保和抵制财务风险的能力，合理调度资金，维护资产的流动性。应注重筹资杠杆，适度举债优化资金结构，并根据企业的经营风险选择合适的财务杠杆。中小企业还可以利用套期保值法防范财务风险。套期保值的原理是使用一种货币的现金流入与该种货币的现金流出在时间和数量上相对应相匹配。当一个现有交易导致未来有一笔资金流出时，我们可以在现在运用一个在未来只有一笔现金流入的方式来对它进行套期保值。

总之，企业在发展壮大之初，要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条件以及融资的难易程度和成本情况，量力而行来确定企业合理的融资规模，减少企业的财务风险，进而实现企业对财务风险的有效防范。

参考文献：

①曾玲. 我国中小企业内部会计控制的相关问题分析[J]．会计之友(中旬刊)．2009（7）

②杨敏茹. 中小企业内部会计控制制度浅析[J]．中国商界(上半月)．2010（6）

③杨孝念. 浅议中小企业实施ERP有利于完善内部控制[J]．中国西部科技．2006（31）

④袁雪平. 探析珠三角区域中小企业财务管理[J]．企业家天地．2008（9）

篇14

摘要：房地产投资风险因素非常之多，相互之间的关系极其复杂。本文利用“二八法则”，提出房地产投资风险中的关键因素——时机风险、区位风险、类型风险，提高房地产投资风险分析的操作实务应用水平。

关键词：关键因素；房地产投资；风险分析

我国房地产是一个新兴产业，自20世纪80年中后期才逐渐恢复和发展起来。在这个新兴产业中，房地产投资是一项高收益与高风险并存的投资活动，具有不可移动性、寿命周期长、高度综合性、高度关联性、投资额度大、各异性、政策影响性等特点。

在房地产开发投资的过程中存在着大量的风险因素，如房地产市场的供求变化、相关政策的调整、通货膨胀情况、汇率及利率的变动及变现风险等系统风险和消费者的喜好、收益现金流、资本价值、机会成本等个别风险，这些风险因素都直接影响到房地产开发企业投资的绩效。从事房地产投资活动，如不能充分考虑这些风险因素对整个投资项目的影响，贸然进行决策，往往会出现失误，甚至会使企业因此陷人绝境。但是，把每个风险因素包罗万象的加以考虑，则会导致问题的复杂化，是不现实的也是不恰当的。

为此，本文针对房地产投资，将风险因素分析的具体内容和流程可以分为以下三部分：①识别并细分各风险因素包含的具体内容，由此才能对风险有具体全面的认识和了解；②对风险因素进行分类，找出对房地产开发项目具有决定意义的要素，忽略次要因素，只有这样才有利于分析的可行性和结果的可信性；③对各风险因素之间的关系进行分析，找出其联系与制约关系，由此对房地产投资风险要素形成有机整合的分析结果，将对投资决策具有很好的辅助参考意义。

1房地产投资风险识别及细分

为了保证风险分析的质量，有必要对房地产投资过程中可能存在的各种风险因素进行科学的辨识与细分，使投资决策者能更好的把握风险的本质和变化规律，从而采取相应措施或对策来减少风险损失。如图1给出了整个房地产投资风险因素的结构系统。

1.1自然风险，指由于自然因素的不确定性对房地产商品的生产过程和经营过程造成影响，以及直接对房地产商品产生破坏，从而对房地产开发商和经营者造成经济上的损失。自然风险因素主要包括：火灾、风暴、洪水、地震、滑坡、泥石流、气温、塌方、施工现场地质条件等等。这些因素引起的风险发生的机会较小，但是一旦发生，将造成相当严重的危害。对于这些风险的防范，开发商一般是利用投保来减少或避免损失。但是，在投保之前，若能对该地区的环境条件、天文资料、地质地貌、气候条件等作一定的了解与分析，就可减少投保成本，增加投资收益。

1.2政治风险，指由于政策的潜在变化给房地产市场商品交换者与经营者带来各种不同形式的经济损失。政府的政策对房地产的影响是全局性的，因而，由于政策的变化而带来的风险将对房地产市场产生重大影响。在市场环境还未完善的条件下，政治风险对房地产市场的影响尤为重要，特别是在我国，房地产市场还有待于进一步完善。房地产投资商应非常关注房地产政策的变化趋势，以便及时处理由此而引发的风险。

1.3经济风险，主要是指一系列与经济环境和经济发展有关的不确定因素，它们的出现会对房地产市场产生影响。这类风险因素可以分为以下几类：市场供求风险、财务风险、地价风险、融资风险、工程招投标风险、国民经济状况变化风险。

1.4技术风险，是指由于科技进步、技术结构及其相关变量的变动给房地产开发商和经营者可能带来的损失。例如，科技进步可能对房地产商品的适用性构成威胁，迫使开发商追加投资进行房地产的翻修和改造。技术风险的因素主要分为:建筑材料改变和更新、建筑施工技术和工艺革新、建筑设计变动或计算失误、设备故障或损坏、建筑生产力因素短缺、施工事故、信用等风险因素。

1.5社会风险，主要是指由于人文社会环境因素的变化对地产市场的影响，从而给从事房地产商品生产和经营的投资者来损失的可能性。房地产市场的社会风险因素主要有城市规划、区域发展、社会治安、公众干预和文物保护等。

1.6国际风险，是对一个社会的所有经济都有很大影响，主要是指因国际经济环境的变化导致地区性的经济活动受影响。对房地产业来说，国际经济风险可分为：国家风险、国际投资环境风险、货币汇率变化风险、国际货币利率变化风险和国际经营风险。

1.7内部决策和管理风险，指由于开发商决策失误或经营管理不善导致预期的收入水平不能够实现，包括投资方式、投资地点、类型选择风险和人、财、物组织管理风险等。

2房地产投资关键风险因素分析

房地产投资过程中引起风险的因素众多，其后果严重程度各异。完全不考虑这些风险因素或忽略了主要因素，风险分析就失去意义。但把每个风险因素包罗万象的加以考虑，则会导致问题的复杂化，是不现实的也是不恰当的。风险分析的目的就是要合理缩小风险因素的不确定性，寻找影响风险的主要因素，为投资决策者提供最恰当的风险对策。

2.1“二八法则”在风险因素分析中的应用“二八法则”是西方社会经济学家经过仔细观察、分析，归纳后得出的一个客观规律，即：20%的人掌握着整个社会80%的财富。推广后又发现，一般学校中学生智商高者往往为20%，保险公司或直销企业的成功的推销人员一般也在20%左右。另外，企业的配套协作单位、商业单位往往也是20%的个数掌握着80%的采购、销售额，日常管理工作中20%的业务量也往往决定了80%的经营数额。

由上面分析的房地产投资风险因素，我们可以知道，影响房地产投资的风险因素比较多。如对每一个投资项目都进行详细的风险因素分析，效率不但不高，有可能还不能抓住重点。再者，我们对风险因素的分析是无止境的，但真正对我们的投资分析有实际意义的风险因素却只有其中一部分，而由“二八法则”可知，20%的因素对事件有80%的影响力。所以，在房地产投资风险因素分析时，我们需要重点关注的是那20%的重要因素。

2.2关键风险因素分析在进行风险因素相关性分析之前，有必要找出那些20%的重要因素。鉴于一些学者对房地产投资风险因素问题的深入研究[1-5]，本文从以下三个方面来重点考虑房地产投资风险：时机风险、区位风险、类型风险。

2.2.1时机风险由于房地产开发活动受到宏观经济的影响很大，而经济发展具有周期性的规律，因此，房地产业发展也相应有着周期性的涨落。如从美国房地产发展情况来看，就存在明显的周期性：美国以18年左右完成一次周期波动，同时也存在5年一次的短期波动。随着经济周期性波动的是房地产产品的供求、价格和收益水平的相应变化。此时选择合适的投资时机，保证房地产项目开发完毕后有良好的市场需要，对开发商的意义非常大。因此，开发商需对未来几年的政治形势的变化、经济发展趋势、人口增减、收入水平升降、消费心理和物业需求等风险因素进行预测，以确定合理的开发时机。一般而言，经济发展的成长期，各类房地产需求旺盛，市场处于不断上升势头，适时推出的房地产可望获得较好的收益；当经济不景气，失业增加，收入下降，房地产市场需求下降，供过于求，房地产价格下跌，物业租售所需时间加长，甚至根本都租售不出去，此时推出的房地产将导致资金占用和成本上升，预计的收益便成了实际的损失，因此房地产开发商也将必须承担开发时机选择不当的巨大损失。2.2.2区位风险区位风险产生于区位因素的变化，因为房地产投资者对这些因素的周密分析决定了哪些区位将被选择。一般，区位主要因距离、空间等位置上的差异而产生价值的不同。这里所讲的位置，不仅指所处的地理位置，还包括其社会位置，如人口因素、教育水平、服务水平、交通通讯和生活设施等等。社会、经济、邻区影响等因素的差异更是加剧了位置上的区位差异，使得处于同一市场的不同区位的相同面积土地产生不同的实用价值、利用方便和集约经营度，从而产生极为不同的经济效益。因此，投资决策时必须充分考虑受土地区位条件决定的土地潜在收益和土地潜在用途。另外，区位价值会随着社会、经济、技术的变化而产生巨大差异，这使得投资者可能面临巨大的区位风险，如交通运输系统、生活方式及科技进步的变化等。

2.2.3类型风险确定了房地产开发项目的位置后，在此位置上开发哪一类型的物业也是必须慎重考虑的，包括住宅、公寓、别墅、写字楼和商场等。选择不同的物业类型对开发活动的成功与否甚至盈亏都有极大的影响，而各种不同类型的物业对位置的敏感程度是不同的，因此其抗风险的能力也将是有差异的。

3房地产投资风险因素关系分析

房地产投资风险因素之间相互联系相互影响，共同对房地产投资施加影响。因此，对风险因素之间的相关性分析显得很有必要，而且这对于提高房地产投资的效益来说也具有非常重要的意义。图2以图表的形式表示出时机、区位和类型风险之间相互关系。

房地产投资风险三要素，即时机、区位、类型风险要解决的三个问题，实际上就是何时、何地以何种形式进行房地产投资。从上图可看出，房地产投资时机风险因素决定了区位风险和类型风险的形式内容，是房地产投资风险结构中的基本风险，而区位风险及类型风险则在房地产投资中相互影响、相互制约。