财务预算原则精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务预算原则，期待它们能激发您的灵感。

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随着我国社会主义市场经济的不断发展，财务预算作为企业财务部门的一个重要职能的作用开始凸显出来。但是，传统的管理观念使得财务预算成为表面工程，难以发挥其对资金的配置和流动管理的作用。相比之下，会计工作不论在理论还是在实践中的发展都更为深远，并有着自己越来越完善的体制和原则。因此，如果能将会计的方法和发展理念运用到企业的财务预算上，必将在深化财务预算水平的同时为企业带来巨大的经济效益。本文就会计最重要的职能之一——核算中的基本原则对财务预算的指导作用加以阐述和论证。

关键词：

核算；会计；基本原则；预算；财务

近些年来，中国的经济发展有目共睹，我们的GDP总额在不断的追赶着发达国家的脚步。但发展的背后反映出的是我们软实力的不足，只求速度，不求质量，这一点在企业的发展中体现的尤为明显。作为企业财务管理重要组成部分的预算体制不够完善，难以发挥拉动企业效益，防范财务风险。而与预算关系最为密切的也莫过于会计核算的基本原则，因此在这种情况下，我们所要做的是深度挖掘影响基本原则对财务预算的指导价值。在这之前，我们有必要了解会计核算基本原则的具体内容。

一、会计核算基本原则的内容

会计的两大职能是核算和监督，在财务预算方面而言，核算起着更为重要的作用。核算职能在不断的发展中形成了一套相对合理的完善的基本原则，这些原则已经深化为会计核算工作的指导思想，同时也是衡量会计工作成败的标准。会计核算基本原则主要分为三类：一类是衡量会计质量的一般原则，也就是我们所说的会计信息质量要求，具体包括：客观性原则、可比性原则、明晰性原则、实质重于形式原则、及时性原则、相关性原则、谨慎性原则、重要性原则。会计信息往往反映着一个企业的财务状况、经营成果、现金流量等重要内容，它们的真实和准确决定着企业能否可持续发展。第二类是确认和计量的一般原则，包括：历史成本原则、权责发生制原则、划分收益性支出与资本性支出原则、配比性原则。这些原则要求企业的会计工作选取适合的方法对经济活动加以记录。最后一类是起修正作用的一般原则也就是惯性原则。在现实的应用中，会计核算的这几类基本原则并没有非常明确地界限，它们相互结合，相互补充，共同在为企业的财务状况服务着。

二、企业财务预算的重要性日益增加

通俗的说，财务预算工作就是企业的财务人员根据其他部门提供的项目策划，对将来某一个特定期间的资金流量和去向做出统筹的预测和安排。一些大型项目预算的准确与否甚至关乎着整个企业的经济命脉，一旦与实际产生较大差异，很有可能使企业的资金链断裂，难以存续。因此，现代企业越来越重视财务预算对企业的影响。作为职能相近的两个部门，财务和会计的工作往往是相辅相成的。它们都以企业价值最大化为目标，预算工作以成本费用、营业收入、现金流量为重点，这些科目的记录中也充分体现着会计核算的各项原则。实际上会计的这些基本原则对财务预算也有着重要的指导意义。

三、会计核算基本原则对财务预算的指导价值

1.为企业的预算管理提供知识上的支撑。很多人认为编制预算只是财务人员的工作，事实并非如此，预算的编制是一个需要不同部门密切沟通、较为复杂的工作。在编制初期，财务人员需要收集相关的项目数据加以分析整合，作为自己编制预算的依据。预算编制完成以后，其审核与管理对专业要求也非常高。在这整个过程中，会计核算的基本原则实际上担当着指挥者的角色。首先，财务人员要保证收集到的一些材料成本、人工成本、项目运营期间的信息要符合会计核算信息的相关性和重要性原则，这样在很大程度上减少了财务人员的工作量，对企业来说，员工效率的提高为企业节约了人力成本支出。此外，财务人员特别要注意的一点是有关会计信息的记账和核算方法，虽然会计核算原则规定了会计工作要遵循历史成本和权责发生制原则，但个别企业会根据具体业务做相应调整，而这些方法的选取有可能影响到预算的准确性。

2.提高财务预算的准确性，保证预算的质量。财务预算实际上是财务部门最重要的工作之一，但很多企业的预算不够精准，对资金使用的指导作用不大。这其中的原因有很多，一方面是预算编制人员自身水平和观念的限制，更深层次的原因则是企业的各个部门过于独立，难以融为一体，这就在很大程度上决定了财务预算的片面性，也因而很难成为企业中不可或缺的信息，为决策者提供依据。相比之下，会计的工作性质更为简单直观，会计人员需要记录企业每一项经济活动，也就不得不去和各个部门打交道去获取及时信息，这一点可能是财务预算人员难以做到的。因此，会计人员自身对核算基本原则的遵守也是对提高预算工作质量的指导和帮助。除了企业的部门以外，预算人员也要从外部获取一些信息。要保证信息的准确，就需要借助会计的核算基本原则，从谨慎及时的角度出发，去筛选出有价值的数据。当然，预算人员在这个过程中不要片面追求数据的真实，要考虑是否真正切合实际，是否为项目的有效信息，也就是实质重于形式原则。如果预算编制人员对会计核算基本原则有了深入的了解，必将在很大程度上提高预算的准确性。

3.有利于强化会计和预算工作的的相互监督职能。财务和会计虽为两个不同的科目，但对很多国家，尤其是中国这样的发展中国家来说，它们还是有着相通之处的，一些小型企业也把这两项工作放在同一个部门里，所以会计和财务的信息与数据通用是非常普遍的现象。这也就从本质上决定了各自的工作内容不仅是记账、预算，还要同时兼任监督对方工作的职责。具体点说，会计发展历程中总结出的十三项基本原则贯穿了财务预算的整个过程，包括招投标阶段对中标信息的质量审核，其是否符合会计核算的重要性、相关性原则，材料和人工成本是否反映出市场的即时水平，这都是会计的工作原则对财务预算起的监督作用。反过来说，财务预算中出现信息滞后、不够明晰或是配比失衡等问题也给会计核算提出了建议，说明现有的原则不能够完全适应本企业的发展，需要根据企业的具体情况加以调整和改进。

4.促进企业最终实现财务创造收益的目标。财务管理的目标就是最大程度上为企业创造利润，而预算作为财务管理最重要的职能也对企业的发展有着深远的影响。现代企业在编制预算的过程中，要想保证资金结构的科学合理、财务风险的最小化，就要最大程度上地发挥资本的作用，能够合理的划分收益性支出与资本性支出。在整个过程中，会计核算基本原则中的确认和计量方面的规定无疑起着重要的引导作用，并带领企业奔向财务创造收益的目标。在具体实践中，要实现预算工作的一体化链式管理就需要财务部门积极为企业寻求拓宽自身投融资渠道的方法，密切关注政府、银行等资金供给者的动态，做到在平时收集相关性信息，从源头上降低财务风险；其次，在项目的设计阶段，根据有关财务数据进行项目的可行性分析，以确保资金能运用在高收益项目上，这实际上也是在不断的对企业的资本结构进行优化。

四、结语

财务预算是企业管理体系中的一个重要组成部分，好的预算能使企业的资金流向更加系统和规范化，从而向企业的决策者提供相对准确的信息来更好对下一阶段进行规划，合理利用资金。但要发挥出这些功能，一定少不了会计核算基本原则的指导和配合，这两方面相辅相成，融为一体，共同促使企业实现财务创造收益的目标。因此，对于预算编制人员来说，自身的专业知识固然是编制预算的基础和核心，但同时如果能对会计核算基本原则有深入的把握，能够自然而然的将其融入预算编制的过程，必将大大提高财务预算为企业带来的收益。

参考文献：

[1]张国瑞.做好会计核算工作的策略探讨[J].时代金融，2013（09）.

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关键词：预算编制；规划；细化；监管和审计

一、高校财务预算编织的主要原则

高校作为国家科学研究和高级人才培养的重要基地，其财务预算编制应根据自身事业发展可能筹集到的收入情况，合理统筹支出项目，并遵循以下主要原则：

(―)量入为出，收支平衡原则

尽管高校收入的来源渠道比过去增加了，而且收入的绝对数也在不断地增加，但是在高校发展的道路上，需要改善办学条件，提高教职工待遇等花钱的项目实在太多了，因此，只能量力而行，不得搞赤字预算。否则，会影响高校后续发展，容易陷入财务危机中。

(二)保证重点，统筹兼顾，勤俭节约原则

由于收入的有限性，不可能一下子解决所有的支出项目，高校只能根据自身的事业发展规划，有计划、有步骤，分轻、重、缓、急保证重点发展项目，同时兼顾一般项目，促进高校健康、稳定地发展。此外，在资金的具体安排上，对每一个支出项目都要精打细算，科学论证，从多种方案中做出最优决策。如大批量的采购、大面积的维修改造和基建项目，推行招投标法、政府采购等，要做到公开、公平竞争，以节省开支和杜绝腐败。

(三)成本――效益原则 对某些项目。如大型维修、更新改造、对外投资、基建等项目，事前要进行科学、充分的论证，尽可能制定出几种可行性实施方案，从中选出低成本、高效益的方案。切忌一哄而上。不讲求成本效益而盲目上项目。

(四)短期利益与长远利益相结合原则

在预算资金的具体安排上，一方面不要一味追求节约、少花钱而忽视项目质量和长远利益，因为这样可能会导致预算项目不能较好地发挥作用，或建成后需要不断地维修，甚至较快过时淘汰，反而花更多钱，造成资金的浪费；另一方面也不要一味追求高标准、高质量而不考虑其使用功能。从而导致花不必要的钱造成资金浪费。此外，既要考虑教职工眼前的福利待遇提高，也要考虑高校长远发展所必需的资金投入，把调动教职工教学，研的积极性与增强高校发展的后劲、改善办学条件、提高学校的竞争力等有机地结合起来，以成为推动高校不断向前发展的合力。

(五)收入预算稳健原则

由于预算编制时间在预算执行年度之前，因此，预算年度的财政拨款、学生招生计划等影响收入的许多因素都不确定，这就使得收入预算难以准确预计。由于支出预算是根据收入预算的多少来确定的，因此，对收入的预算必须持稳健原则。在编制收入预算时，应根据收入来源的各个可能渠道。对每一收入项目充分考虑其取得的可能性及影响因素，综合分析，仔细测算，科学预测，既不要打“埋伏”隐藏收入，也不要盲目高估收入。

(六)适度负债原则

随着高校教职工和学生人数的不断增加，高校现有的基础设施和实验仪器设备等难以满足高校迅速发展的要求，急需大笔的资金投八。尽管财政增加了拨款，向学生收取的学费及住宿费收入也增加了，但高校人员经费及公用经费的支出同时也大大增加了，资金缺口仍然很大，这必然会导致高校向银行等金融机构贷款或借款筹资。必须清醒地认识到，借款或贷款终归是要偿还并要支付利息的；如果形成不良贷款，不仅学校受损失，也会影口自学校的进一步筹资。因此，高校举债发展必须适度，必须对每一个融资项目进行充分的可行性研究，既要考虑项目的效益是否显著，也要考虑学校的偿债能力，否则将会给高校后续发展产生严重的不良影响。

二、高校财务预算编织的具体实施

高校财务预算编制是一项政策性较强、要求高、难度较大，涉及到各方面利益的复杂而具体的工作，必须综合考虑、认真筹划。

(一)提早做好预算编制的规划，充分做好预算编制的前期工作

预算编制的前期工作主要包括预算编制的规划，即编制人员的确定、编制全过程各阶段的划分、编制工作内容及时间安排、编制程序和预算调查表的设计等。编制人员的确定事关编制质量，一般应由业务水平高、经验丰富、责任心强的会计主管人员具体负责，并配备一定的助手。预算编制的过程一般分为三个阶段：第一阶段是预算准备阶段。主要工作为：制定预算编制的详细规划，搜集预算编制有关的基础资料，并向学校各职能部门发放预算调查表，指导各部门对预算调查表认真填列且按时收回。该阶段预计需两周时间。第二阶段：预算资料审核、整理、汇总，提出初步预算草案阶段。该阶段的主要工作为：对收集的有关预算的资料进行认真的审查、核实，必要时作实地调查研究，对预算的各个具体项目认真测算，然后整理、归纳和汇总。提出初步财务预算草景，交学校财务部门领导初审，经修改、补充、完善后提出正式的财务预算草案，送交学校有关领导审阅。本阶段预计两周时间。第三阶段：审定财务预算阶段。该阶段的主要工作为：根据学校领导对预算编制草案的意见进行修改、补充和完善，形成正式的财务预算方案。本阶段预计两周时间。综上，预算编制的全过程约需六周时间，一个半月左右。为了保证预算编制有较充足的时间，并能够在年度开始时执行预算。一般情况下，预算编制开始时间至少应在预算年度前一年十一月初。

(二)预算编制尽可能细化到各个部门、基层单位和具体项目，以提高预算的准确性，便于预算管理

预算编制细化是预算管理的基础，是预算编制最基本的要求。

1　要搞好预算项目的设计

预算项目的设计应尽量与会计科目相对应，这样便于会计核算和预算的监督管理。预算项目的各级次要层次分明，结构要合理，使预算方案构成一套完整的体系。该体系主要内容包括三部分：财务预算汇总表、部门预算明细表和重要项目预算明细表。

财务预算汇总表由两大部分组成：收入预算和支出预算。其中，收入预算按收入来源渠道细分为具体的收入项目。支出预算分三级：第一级项目为人员经费、公用经费等。第二级项目为第一级项目下的支出项目，如人员经费项目细分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金。公用经费项目细分为公务费、业务费、设备购置费、修缮费、业务招待费和其他费用。第三级项目为第二级项目下细分更具体的项目。部门预算明细表是按职能部门或基层单位列示的、反映该部门或基层单位预算年度收入及支出的所有具体预算项目。重要项目预算明细表是对财务预算汇总表中需要的、需进一步详细分解的预算项目的细化，例如：办公用电话费、水电费、维修费、交通费、办公费等需列示各职能部门或基层单位的具体预算额。

2　预算资金要尽可能落实到具体的职

能部门或基层单位及具体项目上

争取做到各具体职能部门或基层单位的每个支出项目都能在预算中反映，每一笔支出都有根有据。在此基础上形成部门预算明细表和重要项目预算明细表。

3　要强化项目的论证工作，最大限度地减少项目安排上的盲目性

这就需要对经常性的支出项目建立起有关的资料库，如教职工基本情况资料库、学生基本情况资料库、主要耗材或办公用品需要量及价格信息库等；对专项基建项目、维修改扩建项目等。尽早做好可行性研究，建好项目库，供预算编制时作为是否纳入年度预算的参考。

(三)运用科学的预算方法和电子计算机工具。认真测算各个预算项目的预算金额，提高预算编制的科学性、准确性和及时性

财务预算总体上分为两个部分：收入预算和支出预算。由于各部分预算各有其特点。故应采用不同的预算编制方法。

1　收入预算编制方法

高校收入主要包括财政拨款收入、学生学费及住宿费收入、经营收入和其他收入等。财政拨款收入一般会稳定增长，可以上一年度的财政拨款数为基数，结合增招的学生人数进行合理预计；学生学费及住宿费收入可以采用“标准收入预算法”测算，即根据各年级、各专业学生人数与相应的收入标准测定其预算收入；经营收入和其他收入不易准确测定，可根据每一个收入项目的特点，分析其取得收入的可能性及影响收入的各种因素，按照稳健原则逐项仔细测算其预算数。

2　支出预算编制方法尽量采用“零基预算法”

即对每个支出项目取消传统的基数加增长的编制方法，一切以“零”为起点，按照预算年度所有因素和事项的必要性及轻重缓急程度，认真仔细分析。权衡得失，择优选择，重新测定出每一具体项目的预算金额。对于人员经费预算，按照标准定额逐人核定。对于公用经费预算，按有关标准和定额，对每一职能部门或基层单位下的具体项目逐项测算。对其中办公费、差旅费、邮电费等行政综合费用，可实行“定额管理”，根据部门人员定编数及业务特点核定其部门预算数额。对水电费，逐步推行一户一表计量管理，核定其预算数额，推行预算“定额管理“，可控制支出的惯性膨胀。对于一些大宗项目，如设备采购、材料采购、基本建设、维修改造等项目，需进行广泛的市场调查和周密测算，必要时还需请有关专家参与论证，以提高预算的精确性。

财务预算编制是一年一次的必做工作，各年的财务预算编制，其内容、方法等变化不大，如采用手工编制费时费力，而采用计算机工具，以后年度编制财务预算可在上年度的基础上修改、补充，既省时又省力，还能大大地提高工作效率，提高预算编制的质量。

三、加强对预算的监管和审计，确保预算理管的正确执行

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摘要 行政单位财务预算指的就是行政单位依照法定程序编制、审批的单位经费收支计划方案，是国家预算最为重要的组成部分之一，是组织和落实财务保障的重要手段。行政单位的财务预算管理是行政单位财务管理的最基础、最有效、最权威的管理手段，是行政单位财务管理工作中不可或缺的一部分，发挥着至关重要的作用。但是在现实工作中，由于受到诸多主客观因素的影响，一些经济活动无法预计，导致财务预算的编制以及实施过程中暴露出不少技术或者思想上的问题。本文就将针对这些问题简要地分析一下该如何做好行政单位财务预算管理。

关键词 行政单位 财务预算管理 分析 问题

一、当前行政单位财务预算管理工作中存在的主要问题

（一）部分行政单位领导的财务预算管理意识淡薄

当前，某些行政单位的领导尚未充分地认识到财务预算管理的重要性，没有积极参与到财务预算编制过程当中，以致于财务预算管理工作严重缺乏相应的权威性和前瞻性，不能真正地发挥其财务预算的控制作用。而在财务预算执行过程中，往往不按照预算处理事情，随心所欲地调整预算，甚至是突破预算，造成预算执行严重与预算计划脱轨，年初的预算计划形同虚设。

（二）财务预算编制工作人员整体素质较低

虽然经验对于财务人员而言是一笔可贵而实用的财富，但是由于一些财务人员过于高估自己的这笔财富，因此常常只看重自己的主观认识，而不去获取分析、研究、决策信息的财务管理理念。他们与时代严重脱轨，墨守成规地继续使用过时的管理思想或者是过时的管理手段，不愿意吸收当下新型的先进的管理方法，这必将会严重地影响到财务管理编制工作的质量以及财务使用效益的高低。反而言之，如果行政单位的财务人员成分过新，工作人员素质比较低下，财务预算编制粗枝大叶，没有按照工作任务要求进行分类，频频发生综合预算缺项、漏项等现象，甚至是财务预算不到位，项目计划资金和现实所需相差甚远。

（三）某些行政单位过分重视短期活动，忽略了长期目标

某些行政单位在进行财务预算管理工作的过程当中，往往只关注单位的短期活动，疏忽了单位的长期发展目标，从而导致了单位各个时期编制的财务预算不能有效地衔接，财务预算指标和行政单位的长期发展战略不一致。

二、做好行政单位财务预算管理工作的措施

（一）调动行政单位所有部门参与预算管理的积极性

行政单位的财务预算管理是一项自上而下、自下而上的系统工程，因此，如果想要做好行政单位财务预算管理工作，只提高行政单位相关领导的预算意识是万万不够的，还应该加强财务预算管理的全员参与力度，要进一步明确单位的主要负责人，充分地调动行政单位一切部门参与财务预算管理工作的积极性，始终坚持全民参与、分级实施、目标控制的三大原则。

（二）提高行政单位财务管理人员的专业素质

一方面，进一步加强财务工作人员思想政治的教育工作，通过相关的思想教育工作，有效地提高工作人员管理财务的责任感，增强他们控制财务的责任意识，这样一来，在财务预算管理工作当中，他们才能积极主动地反馈信息，不断积累有用资料，全面、综合地收集整理工作过程中发生的各种问题；另一方面，加强对财务工作人员的业务培训和技术交流，以此来打造一支精通财务业务知识，并具备创新精神和实践能力的专业财务预算管理人员。

（三）始终坚持财务预算为行政单位长远目标服务的原则

财务预算指的就是围绕单位的长远目标，利用合理的预测和决策方法进行的一项财务活动，由此可见财务预算的最终服务对象是单位的长远目标，财务预算若是脱离了单位的长远目标，那它就完全失去了存在的意义。所以，行政单位的财务预算不能只是关注单位的短期目标，而是要更加重视对单位长期预算的制定和实行。由于长期预算时间跨度比较长，期间会出现较多的不确定性因素，因此，随着时间的推移，行政单位应该定期地根据实际情况来修订并调整原编的预算计划。另外，务必要优化行政单位财务预算管理的工作流程，最大限度地防止短期行为发生。

（四）采用适宜行政单位财务预算的编制方法

一切从实际出发，行政单位应该根据外部经济环境的实际具体情况，采用适宜的财务预算编制方法，通常情况下，当行政单位的经济业务比较稳定的时候，便可以采用静态预算方法，如果行政单位的外部环境变动比较大，在行政单位的经济业务活动不是很稳定的情况之下，单位则应该采用弹性预算方法或者是滚动预算方法。总的说来，不管行政单位采用何种预算方法，务必应当坚持以下几个原则：量入为出的原则；一切从实际出发的原则；全面综合预算的原则；零基预算的原则；权责对等的原则等等。只有坚持这些原则，行政单位才能充分地分析自身的特点以及外部环境的特点，然后制定出为单位经济活动服务的财务预算方法。

结语：总而言之，在当前不断发展的社会主义市场经济环境下，行政单位面临着发展需求日益递增但是经费增长却相对缓慢的情况，而财务预算能够有效地规划出经费来源的渠道以及数额，投入方向以及重点，进而促使行政单位的财务管理能够有条不紊地按照预算所规划的道路运行。本文先简单地分析了当前行政单位财务预算管理工作中出现的主要问题，然后提出了做好行政单位财务预算管理工作的具体措施，以此希望行政单位的财务预算管理工作质量水平能够得到进一步的提高。

参考文献：

[1]孙秀君.浅谈如何搞好行政单位财务预算管理.中国集体经济.2010（15）：170-171.

[2]陆庆庆.行政单位全面预算管理研究.金融经济（理论版）.2010（11）：79-81.

[3]张炳华.浅析行政单位资产管理与预算管理、财务管理相结合.时代经贸（学术版）.2008.6（21）：98-99.

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一、行政单位财务预算的内容及重要性

(一)财务预算的内容

行政单位财务预算是指按照法定程序编制和审批的单位经费收支计划,是国家预算的重要组成部分,是组织与实施财务保障的重要工具。一般情况下,财务预算按表现形式划分为单式预算和复式预算。单式预算是简单的分项排列,编排统一形式简单,可以一目了然;复式预算是指在年度财务预算内,将全部预算收支按照收入的来源和支出性质分别汇总编制两个以上预算。编制复式预算的重点是将经常性费用和投资性支出分开编制。财务预算是单位管理的重要依据,同时也是制定、落实内部经济责任制的依据。

(二)财务预算的重要性

在不断发展的市场经济环境下,行政单位面临着需求日益增长但经费增加相对缓慢的境况,而财务预算的制订可以详细地规划出全年单位经费来源的渠道和数额,投入的方向和重点,从而使财务人员在财务管理中就可以有目的、井然有序地沿着预算所规划出的轨道运行。一般而言,财务预算的作用主要有以下三个方面:一是计划与调节作用,主要解决财务数额有限而单位建设所需财力较大造成的供求矛盾突出的问题。二是供给与保证作用,财务预算的供给与保障作用主要表现在针对预算项目需要拨款,根据项目安排经费数额供应经费等方面。三是监督与控制作用,监督与控制是同步进行的,通过对下级和事业部门财务预算的审核监督使其预算项目安排合理,以控制经费的投入方向和投入量;通过控制拨款监督预算的认真执行;通过结算报销可以对财务开支的合理性、合法性进行有效监督;通过对预算执行情况的分析和检查又可以掌握财务开支情况与事业任务完成情况是否相符,从而监督经费使用效益。而控制又确保预算落实,编制预算时,控制经费的投入量和投入方向;执行预算时控制拨款,控制报销,控制事业进度;调整预算时控制其综合平衡。

二、行政单位财务预算管理的误区

(一)部分单位党委财务预算意识不强,“重供轻管”现象屡禁不止

目前,有的单位领导对财务预算管理的重要性认识不足,对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,在财务预算编制过程中的参与程度较低,致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥财务预算的控制作用。在执行过程中,不按预算办事,随意调整预算、突破预算,财务预算计划与预算执行“两张皮”现象尤为严重,年初预算形同虚设。

(二)预算编制人员素质低,预算编制质量不高

经验对于一个财务人员来说是一笔不小的财富,一部分财会人员正是由于过于看重自己的这笔财富,往往只看重自己的主观认识,抱残守缺,不去获得分析、决策信息的管理理念。他们利用传统习惯思维,继续沿用过时的管理思想或过时的管理手段,不愿意主动分析吸收新的管理方法和先进的管理手段,这直接影响到财务预算管理的编制与财务使用效益的好坏。反之,而有的单位财务人员成分新,业务素质较低,预算编制粗枝大叶,不能按照工作任务的要求认真分类,综合预算缺项、漏项的情况屡见不鲜;有的甚至资金预算不到位,计划上的项目资金与实际需求相差甚远。

(三)部分单位只重视短期活动,忽视长期目标

由于部分单位在财务预算管理过程中,只重视短期活动,忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,财务预算指标与单位长期发展战略不相适应。

三、加强行政单位财务预算管理的措施

(一)强化党委财务预算意识,明确财务预算管理的全员参与性

党委重视、党委当家、财务理财、齐抓共管是增强财务预算意识的关键。相同的财务标准,相同的基础条件,党委宏观决策水平高低往往会产生不同的效益,还可以防止因决策失误给单位带来的损失和浪费。加强财务预算管理,仅仅提高单位领导的预算意识是不够的,单位主要负责人应当明确,单位财务管理是一项自上而下、自下而上的系统工程,应坚持实事求是、注重效益、明确权责、全员参与、目标控制、分级实施的原则。因此,必须充分调动单位所有部门参与预算编制的积极性,不能漏掉任何一个预算部门。

(二)明确预算目标,坚持财务预算为单位长远目标服务的原则

财务预算是运用合理的预测和决策方法围绕单位长远目标而进行的一项财务活动,所以财务预算最终服务的对象是单位的长远目标。如果财务预算脱离了长远目标,那财务预算就没有存在的价值了。简单来说,财务预算不仅要注重短期的目标,更要跟单位的长期目标相一致。从单位的长远发展来看,长期预算显得更加重要一些。作为单位的主要负责人应该充分重视长期预算的制定过程和执行情况。但由于长期预算的时间跨度较长,所谓的计划不如变化快,在长期预算的编制过程中有很多不确定性因素很难预测到,所以长期预算的准确性较差。但长期预算关系到单位的长远目标,在较长时期内会对单位的财务状况和资金运用产生重大影响。因此,随着时间的推移,还需要每年根据实际情况对原编预算及时进行修订、调整。另外,优化单位财务预算管理的流程,避免短期行为。单位财务预算管理体系的建立和实施过程中也存在着预算执行“短期行为”,以及歪曲或篡改财务预算数据等行为。单位财务预算管理流程的优化是单位预算管理活动中不可或缺的内容和重要组成部分。

(三)加强人才培训,提高单位财务管理干部专业素质

搞好财务预算人才是关键,建立一支高素质符合现代经济建设要求的财务管理干部队伍,是提高行政单位财务预算管理及经费使用效益的有效途径。为此,既要不断加强财务人员的思想政治教育工作,又要加强对财务人员的业务培训与技术交流。通过思想教育工作,促使财务人员增强管理财务的责任感,树立控制财务的责任意识,在财务预算执行的过程中,主动及时地反馈信息,积累有用资料,全面、系统地分析和解决预算执行过程中发生的问题;通过加强培训、技术交流与合作等方式来造就一批精通财会业务知识、具有强烈的创新精神和实践能力的专业人才,以适应不断发展的财务管理工作的需要。

(四)强化预算编制工作,积极探索适合当代行政单位的财务预算编制方法

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企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算是有效组织和协调企业资源，提高企业生产能力和获利能力的一种方法，也是促进企业建立、健全内部约束机制，提高财务管理水平，优化企业资源配置，确保企业实现各项战略目标的重要管理手段之一。

一、现阶段企业在实施财务预算管理过程中存在的问题

（一）实施财务预算管理的组织机构不健全，职责不明确

预算组织架构是预算管理体系的骨架和起点，但在现实中很多企业未能建立层次分明的预算组织体系，预算的组织机构还不健全，职责还不明确，预算的编制和调整工作都由财务部门来完成，各职能部门并未真正参与到预算的编制、控制等体系中来。

（二）财务预算与企业经营战略相脱节

企业编制财务预算的目的就是为了防范风险，更好地实现其经营目标，进而实现企业的战略目标。可是现实中许多企业编制的财务预算各期的衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应，导致了企业财务预算的短期化，造成企业只重视眼前利益而使长期利益受损。

（三）财务预算与外部市场或企业内部实际情况相脱离，可行性低

许多企业在编制财务预算时，经常出现两种情况：一是财务预算指标偏高，企业无法在当前的市场情况下完成既定指标，造成财务预算的可行性降低；二是财务预算过于宽松，各部门可以轻松地完成财务预算指标，这也使得财务预算难以起到应有的约束和激励作用。

（四）财务预算的编制缺乏客观性和科学性

预算指标一般要根据一系列现有的实际数据和预测数据经过客观的计算后才能确定。然而现实工作中有不少企业在确定预算数据时，只是采用简单的方法来主观估计预算数，缺乏必要的预测环节，或随意地运用增量预算或减量预算的方法确定预算数，这样编制出来的预算必然缺乏客观性和科学性。

（五）没有建立有效的考核激励机制

目前在已实行预算管理的企业中，较普遍地存在着在预算实施期内，未对实际经营结果和财务预算的差异进行分析，内部绩效考核与预算目标相脱节。具体表现在，分析和考核部门不明确、分析和考核内容不具体或与预算目标没有直接关系、没有形成制度化、没有建立相应的激励机制。

二、企业如何有效实施财务预算管理

（一）建立完善的财务预算管理组织机构

财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。财务预算管理目标的实现必须建立在完善的财务预算管理组织机构的基础上。首先，企业应根据本单位的实际情况，设立财务预算委员会(或类似机构)，其人员组成可由企业相关领导、财务、人力资源、生产、经营等企业内部职能部门主要负责人组成。该委员会应在法定代表人或董事会等机构的授权下，负责财务预算管理的领导和协调工作。其次，在预算管理委员会下可设日常工作部门，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报等工作并跟踪监督财务预算的执行情况。另外，企业内部的财务、人力资源、生产、经营等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析等工作。

（二）围绕企业发展战略确定企业财务预算管理目标

财务预算目标实际上是以企业战略目标为基础的财务管理目标，没有战略意识的财务预算就是企业的短期行为，就会失去正确的目标和方向，不可能增强企业的市场竞争优势。所以财务预算管理过程必须是围绕企业战略的制定、实施、控制而采取的一系列措施的全过程。企业的战略导向、战略目标将直接决定预算模式的选择、预算重点和预算目标如何具体确定。因此，企业要实行财务预算管理，必须根据市场环境和企业的现有资源，制定企业发展战略，并围绕企业发展战略确定企业财务预算管理目标。

（三）运用科学的编制方法，编制与市场相适应的财务预算

首先，企业要做好财务预算的事前预测工作，采用以历史数据为基础的弹性预算方法，对不同的方面采用不同的预测方法。对于销售预测，应根据历史年度数据和市场需求等因素采用概率分析法得出企业最佳的销售收入预期值。对于成本支出预测，应以谨慎原则为指导，通过建立成本数学模型对历史资料进行分析，并结合当前的市场状况进行合理预测。其次，在编制财务预算过程中，要坚持由总到分与由分到总相结合、由上至下与由下至上相结合、由内到外与由外到内相结合的原则，在综合考虑市场信息和企业内部情况的基础上，按照切实可行的编制程序，运用科学的编制方法，编制与市场相适应的企业财务预算。

（四）做好企业内部基础管理工作，完善财务预算编制基础

企业财务预算是以业务预算、资本预算为基础的，而业务预算要求各种业务开展必须规范，各种业务流程必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求，从销售、生产、供应等各个方面加强各项基础管理工作，包括作业标准、作业流程、技术经济定额、信息收集和记录等。在编制财务预算时，企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销及财务等职能部门应在全面调研的基础上，充分分析企业内外部情况，包括用户对企业产品的需求、产品市场价格、原材料的供应和市场价格，还有产品生产能力、生产消耗、各项费用、现金流量以及企业发展状况等各方面的内容。只有按这种实事求是的原则编制出来的预算，才是切合企业实际的预算，才能够指导企业预算年度内的生产经营，促进企业提高管理水平。

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一、医院财务成本控制存在的问题分析

（一）医院财务成本控制意识淡薄，对财务成本控制的重要性缺乏足够的认识

由于医院受计划经济的惯性影响，医院员工的财务成本意识及降低财务成本的主动性尚未完全建立，医院在抓医疗质量，开展新技术新项目时，很少在降低医疗财务成本上下工夫，往往是搞投入不计财务成本，重收入忽略支出，对卫生材料等其他易消耗性材料使用不合理，存在浪费现象。不少员工以财务成本控制是医院管理者的事，与人没有大关系，有的员工认为，科室所有消耗材料都从病人身上收回来了，无需控制医疗财务成本。

（二）财务成本控制与财务成本核算界线模糊

财务成本核算主要是对已经发生的消耗进行归集，无论正确与否毕竟已经发生，只能被动地反映经济成果，是一事后监督。 而财务成本控制则是对尚未发生的耗费进行控制，在财务成本形成过程中与事先测定的计划财务成本进行对比分析，找出造成差距的原因，提出整改措施，把不必要的耗费控制在未发生之，是一种事前监督。目前医院存在重核算轻控制的现象。

（三）财务成本控制措施不实

由于医疗服务的财务成本变量较大，涉及部门多，精确的财务成本分摊难度大，操作复杂，所以医院的财务成本控制还没有全方位、多层次展开，没有明确的职能机构专门负责财务成本管理工作；有的归口于经管办，但人员不足，或人员的能力素质达不到要求，只注重财务成本核算不注重财务成本控制，从而形成了财务成本控制形式化；且核算方法也仅局限于对财务成本的简单分摊计算，造成财务成本管理范畴片面化，即只注重对临床科室医疗服务过程的财务成本管理，而忽视药品、材料、物资、设备、劳动力供应过程的财务成本管理。

（四）业务财务预算环节存在的问题

一直以来，国内医院部分科室在财务预算编制环节存在较大的随意性，即对于重要项目而言，科室较注重其发展规划财务预算编制，并投入大量的人力、物力用于深入研究项目收入增长比例；而对于不受关注的项目而言，仅依照估计收入予以确定支出，未严格遵循科学性、合理性原则开展财务预算编制活动，以致财务预算编制严重脱离医院科室实际状况，进而无法起到应有的积极效应。业务财务预算是医院各科室财务预算管理的重要组成部分，通过开展业务财务预算能够准确反映出医院各科室年度内可能完成的工作规划的财务预算，如人均收费水平、门诊业务量、出院人次等。同时，为了更好的完成业务财务预算编制活动，需要将业务财务预算分解为若干个部分，之后将这些部分分散至相应部门或岗位，由其负责落实。然而，医院与各科室所签订的目标责任书未实现与财务预算紧密挂钩，以致财务预算指标分解不合理，从而给予财务预算编制与管理工作带来严峻的挑战。

二、医院财务成本控制相关策略

（一）划分财务成本核算单元

财务成本核算单元的划分既是医院科室财务成本核算的基础，又是实现财务成本正确归集分摊的关键。科室分类是医院科室财务成本核算的前提，医院科室财务成本核算质量好坏取决于对医院科室分类是否合理。新《医院财务制度》依据科室的类别将科室划分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等一级分类科室。为了更好的开展财务成本控制工作，应以重要性、规范性及前瞻性原则为指导，进一步对一级分类科室细分，将其细分为二级、三级核算科室，其中二级、三级核算科室又称之为财务成本核算单元。通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或间接归属分配到耗用科室，形成各类科室的成本。

财务成本按级次分摊。根据新《医院财务制度》之规定，医院各科室应遵循财务成本效益关系原则、相关性原则及重要性原则，采用分项逐级分布结转法对医院财务成本予以分摊，最终将所有的成本转移到临床服务类科室。

（二）实现财务成本核算信息化控制

现阶段，国内多数医院的分科模式主要针对于医院住院部与门诊部，其适用范围相对较窄。新《医院财务制度》规定，应在医院临床科室下设门诊核算单元与病房核算单元。医院信息系统直接将部分医院收入直接计入医院门诊核算单元，同时，应将会计核算视为门诊收入予以处理，而门诊财务成本依据门诊部同类科室诊次财务成本进行测算。另外，在整个测算与处理过程中，应始终坚持收支配比原则。

医院应立于各科室全财务成本核算之上构建医疗项目财务成本核算信息系统，之后依托于该系统，运用财务成本比例系数法或完全财务成本法或作业财务成本法核算自身各项医疗服务收费项目。其次，医院应以财务数据为依据，严格按照医疗业务流程对科学合理配置资源财务成本、分配作业财务成本及分析项目财务成本等，以此以规避医院资源财务成本流失、浪费现象；最后，结合医疗项目财务成本核算，对病种财务成本核算进行研究，之后建立起集“科室财务成本核算”、“病种财务成本核算”及“项目财务成本核算”于一体的全财务成本核算链。医疗项目数据整理、归集。对各医疗项目数据进行整理，之后将其对应至相应的科室作业中，同时，应将能够直接对应至科室中的医疗项目数据进行归集。

确定作业动因。对不能够直接对应至科室中的医疗项目数据进行作业动因设置。作业财务成本分配计算，产出医疗项目单位财务成本，即直接财务成本计入与作业动因设置后，并对作业财务成本分配计算，之后产出医疗项目单位财务成本。

（三）实施全方位的成本管理制度，为财务成本控制保驾护航

医院应建立健全财务成本定额管理制度、费用审核制度等，采取有效措施纠正、限制不必要的成本费用支出差异，控制财务成本费用支出；同时在保证医疗服务质量的前提下，利用各种管理方法和措施，按照预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准，对财务成本形成过程中的耗费进行控制。

（四）完善医院财务预算编制与成本控制流程

结合当前医疗市场形势，考虑医院总体发展战略，确定医院收支计划；依据所确定的医院收支计划，医院组织各科室主管人员进行相互探讨、交流，共同确定财务预算目标；依据医院各科室收入比例，运用有效手段对医院财务预算目标分解为若干个子目标；将分解后财务预算子目标分散至各科室，要求各科室围绕财务预算子目标开展财务预算编制活动，并由财务预算执行单位将所编制的财务预算予以实施；医院组织相关部门对各科室财务预算编制与执行状况进行实时监督，及时发现财务预算编制与执行过程中存在的不足之处，之后合理调整优化财务预算；依照医院总体发展战略与财务预算目标全面考评财务预算编制与执行结果，同时建立奖惩激励机制，并实现该项机制与考评机制直接挂钩，依照考评结果给予各科室或奖或罚。

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【关键词】财务预算；管理；编制；对策

当前我国市场经济正飞速发展，综合经济实力也在不断地膨胀，在这种经济形势之下，企业需要通过有效的财务预算来进行各种形式的经济管理工作。高效而有序的财务预算管理，可以规范企业的各项基础管理工作，同时又能完善企业内部的控制机制，加强各项成本费用的控制，优化、整合企业的资源，考核企业的经营业绩，从而全面提高企业的综合管理水平和市场价值。

一、财务预算的含义和内容

财务预算是指专门反映某企业未来一段预算期内的预计财务状况与经营成果，包括现金收支等价值指标的一系列的各种预算的总称。通常，财务预算都具有四个属性，分别为：系统性、全面性、相对稳定性和不确定性。首先，财务预算具有全面性、系统性是因为它是实现企业的战略目标的一个阶段性的控制，是为企业决策服务的；其次，财务预算具有相对稳定性和不确定性是因为它是在预测未来形势的基础上科学分析企业内外环境因素后所做的，以企业的战略目标为出发点，从战略高度指导企业在一定时期内的生产和发展。总的说来，财务预算实际上就是财务预测和财务决策的系统化、具体化、数量化的一种形象的表达方式，是财务控制与财务分析的先导和依据。

财务预算具体包括以下内容：预计资产负债表、预计现金流量表和预计利润表等内容。预计资产负债表是反映在预算期内企业的财务状况的一种总括财务预算，是以其初资产负债表来作为基础的，根据生产、销售、资本等预算有关的数据加以调整来编制的；预计现金流量表是反映企业在一定期间内的现金流入和现金流出情况的财务预算，它是从现金的流入和流出两个方面来揭示整个企业在一定期间的经营活动、筹资活动和投资活动所产生的现金流量；预计利润表是一种综合反映预算期内的企业经营活动成果的财务预算，是根据产品生产成本、销售、费用等预算的有关资料来编制的。

二、企业财务内部控制的原则

（一）成本效益原则

无论是哪个企业，也不管该企业是参与何种经营，在其发展的过程当中，首先要考虑的都是成本效益原则。因为成本和效益是相对的，参与企业生产和管理的人越多，消耗的物资就越多，控制和管理过程就越复杂，但控制的效果会更好，只是投入的成本会越大。因此，企业在内部控制的设计时，必须要从对企业的经营效益影响大的方面出发，加强企业管理，降低控制成本。

（二）内部牵制原则

内部牵制，顾名思义就是要实现企业内部的职务分离，互相监督。各职责岗位和企业的管理部门一定要权职分明，划分责任，各工作人员必须在自己的职责范围内行使权力，这样就可以有效的避免各部门之间推卸责任的情况的发生。企业的职务分离就是建立在企业的内部控制管理的基础上的，对提高经济效益和预防违法经济犯罪等行为有积极作用。

（三）协同配合原则

协同配合是要求各部门之间必须要协同合作，企业每接收一项业务，都需要不同部门之间的协同配合，以避免业务脱节现象，从而提高经济效率。协同配合不但能让各部门之间实现互相牵制，又能保证各部门之间互相协调，能全面协调企业经营活动的进行。

（四）适应性与发展性原则

企业在制定其内部控制计划时，主要是根据国家制定的宏观经济政策还有企业自身的实际经济情况来制定的，不能照搬照抄其他企业的财务内部控制计划，是所谓的适应性原则。发展性原则就是企业应该合理的预见宏观的经济发展与市场经济情况，从而制定出具有切实战略意义的内部控制制度，在市场经济发生变化的时候可以及时有效地调整政策，来适应市场的发展。

三、企业财务预算管理中的问题

（一）财务预算的编制和实际情况脱节

部分企业对财务预算和业务预算等仍然采用传统的固定预算、定期预算方法编制，拿历史指标和过去的活动作为基础，忽视对外部市场的分析了解，所有预算的指标在执行的过程中都保持不变，不分析生产的变化，不考虑市场价格的浮动，不对照前因后果，仅凭主观经验预测，运行结束时就直接将结果和预算指标进行比较。这种静态预算的编制方法适用于业务量不太大的企业。当企业的销售量、价格和成本这些因素变化较大时，静态预算指标就表现出了盲目性、滞后性和缺乏弹性。

（二）财务预算的编制和长期计划脱节

企业编制预算的最终目的就是为了防范风险，更好的实现公司的经营目标，来创造更大的利润。但是现实中很多企业财务预算和企业战略目标相脱节或者是与企业的发展目标不一致，财务预算只是服务于当期或者短期的经营目标，忽略长期发展的目标，使得各期编制的财务预算间的衔接性差，预算指标和企业长期发展的战略不相适应，使得公司的发展潜力受到不同程度的损害。调控目标的短期化，是一种重视数量轻视质量；重视短期经济效益，轻视资源深层次开发的粗放行为，长此以往会使企业发展的可持续性减弱，各期编制的企业财务预算难以衔接。

（三）财务预算的编制和专业机制脱节

部分企业还没有具备真正的有效的法人治理结构，企业决策层在企业财务预算的编制过程中参与度低，对开展财务预算管理工作不够重视，缺乏大局观念，没有将组织经营的各个单位、部门和相关阶段结合起来。这种缺乏大局观念的预算管理，往往难以发挥财务预算的控制作用，以至于使财务预算管理缺乏可操作性和前瞻性，不能发挥企业财务预算的控制作用。同时，对于预算考核流于形式，对预算的执行的结果考核缺乏应有的措施，如考核指标不具体，考核的标准不公示，奖惩的措施不落实，把预算变成了软约束，没有了应该有的权威性和严肃性，影响了预算管理的正常的运行。

四、完善企业财务预算管理的对策和建议

（一）财务预算的编制和科学实践相结合

企业在选择财务的编制方法的时候应该强调预算和执行的结合：就是固定预算和弹性预算相结合、定期预算和滚动预算相结合、增量预算和零基础预算相结合。根据每年出现的新情况、新问题，积极的进行市场调研，分析生产变化和市场价格的波动，不断进行对投资、成本、资产、利润等指标的细化、补充和完善。通过分级预算编制，改变过去的单一模式，细化完善预算内容，丰富管理方式，做到收支配比。

（二）财务预算的编制和战略规划相结合

企业的财务预算管理应该建立在预测与决策的基础上，与企业的传略管理呈从属关系。企业在开展财务预算管理的时候不能只重视近期的成本而忽略了远期的利益，要明确自己的战略目标，根据市场的环境和企业现有的资源，制定合理的发展战略，确定战略目标，把握正确的财务预算管理目标和方向。

（三）财务预算的编制和有效机制相结合

企业要重视预算的实施，加强监管。财务预算应该具有指令性，一经批复下达，各预算执行单位就必须认真实施，把财务预算指标逐层分解。预算方案确定了以后，必须要严格执行，绝不能随意调整。有必要建立严格的授权批准程序，明确企业主管领导的审批权限与范围，承担控制预算的经济责任。

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【关键词】高校；财务预算；管理系统；设计与实现

前言

财务预算管理是高校管理工作的重点，在信息化水平不断提高的今天，将以计算机技术为代表的信息化技术应用到管理过程中，建立高校财务预算管理系统，能够使管理效率得到提高，是高校发展的主要途径，对其设计与实现问题进行研究的意义在于进一步扩大该系统的应用范围，提高其应用水平，为高校的长远发展奠定基础。

1高校财务预算管理的概念与原则

1.1高校财务预算管理的概念

高校财务预算即以高校的财务支出计划等为对象的管理工作，是高校平衡收支的主要手段。高校财务预算管理内容较多，不仅包括对财务支出的管理，同时还包括对预算审批以及编制的管理，将其用于高校中，能够为高校财务环境的优化带来帮助，是其长远发展的基础。

1.2高校财务预算管理的原则

高校财务预算管理应遵循量入为出，收支平衡的原则。需要注意的是，收支平衡指的是相对平衡，不要求收入与支持完全相等，但两者之间不能存在过大的差距，从长期的角度看，两者能够达到平衡的水准，这样才能使高校的财务状况更加合理。

2高校财务预算管理系统的设计与实现

2.1高校财务预算管理系统

高校财务预算管理系统是以财务预算管理为主要功能的系统，是在应用计算机技术的基础上，所形成的一项信息化管理方式，相对于传统管理方式而言，具有效率高、技术性强的特点，对系统进行设计，并保证其能够顺利实现，是当前高校必须关注的主要问题。

2.1高校财务预算管理系统的设计

2.1.1系统流程

高校财务预算管理系统所实现的预算，应由外部财务账务系统录入上年实际值，并以项目数据为主，进行预算分配与调整，将三者结合，形成预算数据。预算数据进行预算统计、执行查询以及预算分析，能够最终以报告的形式体现出来，最终完成预算工作。

2.1.2系统数据

系统数据以总收入支出预算为主，其中总支出预算主要包括教育支出A算与其他预算，而教育支出预算则包括单位经费预算。机动费预算以及其他预算等。系统设计过程中，应将上述数据进行综合全面的体现。

2.1.3功能模块

系统功能模块应包括系统管理、预算设置、预算分配、预算调整、预算执行以及统计分析几大模块。其中系统管理模块应包括用户及权限管理等，从系统不同功能的角度入手，实现对系统的全面管理。预算设置模块的功能在于实现对各个项目的设置。除此之外，其他模块各自具有其功能，通过互相综合与统一，实现预算过程。需要注意的是，在各大模块中，以预算的设置、分配、调整、执行与统计为核心部分。

2.1.4数据库设计

系统功能的实现需要数据库的支持，不同功能模块数据库的设计方法不同，以教育支出项目预算为例，其功能在于实现对未来教育支出的估计，其数据库的设计应通过Qsb字段来实现3]。

2.2高校财务预算管理系统的实现

高校财务预算管理系统可采用Sybase PowerBuilder 12.5+Microsoft SQL Server 2008来完成设计，模式以C/S为主。

2.2.1各功能模块的实现

在上述设计方法的支持下，不同功能模块的实现方面不同功能，以系统管理模块为例，其中包括用户权限管理的内容，在实现过程中，用户对系统的登陆以及对信息的查询，应通过输入用户名+密码的形式来完成。系统支持用户对信息进行更改，同时也支持用户自行更改密码，但需要注意的是，用户权限应与管理员权限分开，在系统中，管理员具有更大的权限，能够实现对系统中数据的处理和对权限的设置等。

以权限的设置为例，可以通过相应流程，获取用户编号，在此基础上，查询权限表，如不允许该用户访问，应在权限表删除用户权限，用户密码的更改相对简单，用户可以自行操作完成。在年度预算的设置过程中，用户可以进行到预算表窗口，点击使表格呈现可编辑状态，继而将年度数据输入，并进行结转，完成下一年度预算。

2.2.2功能模块实现要求

为保证用户能够实现对各功能模块的操作，必须确保系统具有完善准确的操作提示，用户的每一步均能够按照提示来完成，以提高用户对系统的使用效率。但同时，也要限制用户的操作，保护系统安全。除此之外，为使预算表能够从电子形式转化为纸张形式，系统还应支持导入与导出功能，并设置打印功能，保证在打印之前，用户能够预览打印效果，避免出现打印失误。

3系统测试

为保证系统功能全面，应从编码阶段、功能阶段以及投入运行阶段出发，实现系统测试。

在编码阶段，应确保其编码的准确性，避免其中出现错误，以为系统功能的实现打造更加良好的环境。

在功能阶段，应确保各项功能的设置能够全面覆盖的高校财务预算的方方面面，同时能够保证用户可以对系统进行顺利的使用，应加强对用户的提示，并完成权限设置等内容。测试应针对上述内容展开，保证其全面性与合理性。

在投入运行阶段，要对系统功能的实现问题进行测试，观察其是否能够顺利完成预算工作，同时观察其他方面的功能是否符合最初设计要求，最终达到提高系统应用可靠性的目的。

4结论

高校财务预算管理系统的设计与实现，是提高高校财务预算管理水平的基础，是高校工作信息化的主要体现。设计与实现应坚持全面性的原则，即保证系统中全面涵盖高校财务预算有关的种种工作，同时应坚持可靠性原则，通过系统测试，分别判断系统每一设计环节以及每一功能实现的可靠性，以此确保系统功能的顺利实现。

参考文献：

[1]薛辉，汪玉琳.基于的高校财务预算管理系统的设计与开发[J].价值工程，2012，07：161162

[2]王青，刘沛.基于THINKPHP技术的高校财务预算系统开发与实现[J].软件导刊，2013，07：101103

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一、工程机械企业财务预算分析

随着工程机械行业竞争日益激烈，工程机械企业为了提高自身的市场竞争力，就应该做好内部管理工作，尤其是财务管理工作，严格的进行财务预算，提高现金的使用效果。

（一）应用分权为主、适当集权的财务预算编制模式

企业进行财务预算编制模式主要分为高度集权的财务预算编制模式、集权为主、适当分权的财务预算模式、分权为主、适当集权的财务预算编制模式和高度分权的财务预算模式。其中高度集权的财务编制模式主要适用于高度集权的小型企业；集权为主、适当分权的财务预算编制模式适用于集权管理的大中型企业；高度分权的财务预算编制模式主要适用于大型多级法人制企业，然而，分权为主、适当集权的财务预算编制模式主要适用于分权管理的大型企业。由于工程机械企业通常是运用战略事业部的运营模式，经营的产品种类很多，并且都是有不同的下级单位生产和经营，这些下级单位会自主经营，自负盈亏，独立核算的单位。因此，工程机械企业采用分权为主、适当集权的财务预算编制形式，非常符合企业的管理模式。所以，工程机械企业实行分权为主、适当集权的财务预算编制模式，可以先让下级单位自行编制财务预算，然后上报到总部，对下级的预算方案进行审核，并且能够根据下级单位编制的财务预算编制总预算。

（二）科学的制定财务预算流程

由于工程机械企业正处于快速发展阶段，市场竞争非常激烈，并且产品在市场上的占有率是企业市场竞争力的主要体现，因此，达成产品的销售目标成为工程机械企业财务预算的起点，通过销售预测来确定企业的目标销量。工程机械企业可以根据目标销量依次编制销售预算、投资预算、管理预算、筹资预算、生产预算、采购预算、成本费用预算、经营成果预算、现金流量预算以及财务状况预算。所以，工程机械企业以目标销量作为财务预算起点的预算流程，有助于提高企业的竞争优势，提高资金的使用效率。

（三）运用弹性预算方法

由于工程机械兴业还出发展阶段，工程机械企业对市场价格和市场份额还能充分了解，因此，工程机械企业开展财务预算工作应该采用弹性预算方法，根据预算期内的各种业务量水平编制出和业务量水平相关的预算项目的预算资金，能够使工程机械企业更加合理的进行财务预算。

二、工程机械企业现金管理分析

现金管理是工程机械企业财务管理的重点，企业加强现金管理能够有效的保证资金正常运转，避免资金断流。目前，我国企业在现金管理方面主要采用统收统支的现金管理模式、备用现金的管理模式和结算中心管理模式。对于工程机械企业来说，在未来的发展过程中逐渐会实行结算中心的管理模式控制现金。

（一）结算中心进行现金结算的原则

工程机械企业实行结算中心模式管理现金，主要遵循谁的钱进谁账的原则、结算中心不垫款原则、资金有偿占用原则以及账务核对原则。谁的钱谁进账主要体现在结算中心对于企业资金分账记录，不可以随意使用；结算中心不垫款主要是结算中心不向企业的任何单位垫款，可以申请内部贷款；资金有偿占用主要是结算中心对企业的存款定期给付利息，对于贷款的下级单位定期收取利息；账务核对就是定期对账务进行审核。这些原则能够避免现金滥用的现象发生，提高现金的利用率。

（二）结算中心的结算方式

工程机械企业在现金管理中应用结算中心模式，通常采用的结算方式主要有对外收款结算、对外付款结算、内部转账结算、资金归集、资金下拨和资金跨行划拨等结算方式。对外收款的结算方式主要是企业下级单位用结算账户从事经营活动，收款后自动将资金归集到结算中心；对外付款结算方式主要是企业的下级单位通过内部结算网络申请支付，获得审批和安全处理后，将信息传达到结算中心，然后结算中心将支付指令交给规定的结算银行完成支付。内部转账结算方式是由付款单位主动付款；资金归集的结算方式主要是企业与收款银行签订合同，银行自动归集，除此之外，结算中心可以向收款银行发出指令，银行进行归集；资金下拨结算方式主要是结算中心填好下拨单，经过审批后，将下拨指令发给银行进行资金下拨；资金跨行划拨主要是结算中心填好划拨单，获得审批后，将划拨指令发给银行进行资金划拨。由此可见，工程机械企业应用结算中心模式管理现金，可以灵活的运用多种结算方式实行结算，加强现金管理。

总结：本文通过对工程机械企业财务预算以及现金管理的分析和研究，从中深刻的认识到工程机械企业通过加强财务预算和现金管理，对于增强企业的财务预算工作，增强对现金的管理，提高财务管理水平，促进企业持续健康发展具有重要作用。

参考文献：

[1]李兵.大型工程机械企业集团财务预算与现金管理研究.建设机械技术与管理.2010(08)．

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财务管理部门是完善民办高校管理的基础，而预算管理又是财务管理工作的重中之重，随着我国预算法规的颁布民办高校财务预算管理应该受到更多的重视。但是根据相关资料的研究我国民办高校财务预算管理还存在一定的问题影响了民办高校财务的科学管理，在这种情况下必须要采取行之有效的措施不断完善民办高校的财务管理工作。

一、民办高校财务预算管理概述

民办高校财务预算管理是完善民办高校财务管理工作的一项重要措施，预算主要是根据民办高校日常业务资金流动情况，对民办高校未来业务往来、资金流动等基本情况采取科学合理的预计、规划和测算，并通过计算形成一套数量化、具体化的资金计划方案，为民办高校今后开展的各种业务活动提供平价和监督的标准，从而实现既定的目标。民办高校作为一类非盈利群体应该根据发展规划的需求，统一制定资金支出账目，科学的做出相应的规划，通常民办高校在编制预算规则的时候应该遵守：（1）资金预算应放在重点项目中，民办高校日常的经费是有限的，财务主管部门应该结合学校实际的发展目标优先满足学校教学工作的开展以及民办高校科研工作的支持。在开展预算管理工作时财务预算人员必须要秉承节约的原则，尽可能的按照国家规定进行预算，保证财务预算管理的科学性、合理性。（2）民办高校财务预算管理在编制过程中还应该尽可能的规避风险，实现民办高校财务管理工作的稳妥性。这就要求财务管理人员具有较强的财务管理能力，锐利的眼光，才能实现民办高校财务预算管理的科学管理。

二、完善我国民办高校财务预算管理的有效措施分析

（一）转变预算管理理念，重视部门之间的交流

民办高校财务管理工作是维持教学工作顺利展开的关键，在市场经济背景下民办高校财务管理工作人员应该不断更新观念，通过宣传获得相关领导干部对预算管理的重视。为达到预算管理的目的，可以在民办高校内部管理人员中开展预算管理知识和能力的普及活动，让更多的人关注预算管理，同时预算管理关系到民办高校日常教学的开展有必要让多部门人员参与讨论，这样不仅可以保障预算管理的科学性还能够起到监督管理的作用。作为财务管理工作人员更应该在新的发展形势下重视对自身综合素质的提高，充分利用业余时间学习本专业的理论知识和业务能力，用知识武装自己。财务管理人员也应该充分利用网络技术，形成信息化的管理方式，提高财务预算管理工作的高效性。

（二）完善民办高校财务预算管理和资金安排

加强对民办高校财务预算管理是保证民办高校快速发展的关键，落实民办高校预算管理工作需要在日常工作中强化各部门资金申请资格的审批，要保证各部门所申请的资金是必须的、合理的。同时民办高校应该成立专门的物资采购部门负责学校日常材料的采购和监督，民办高校二级单位需要采购大型物资时要先向有关部门进行申请，相关部门应该根据二级单位的实际情况以及采购物资的适合度进行审核，或者是组织相关专家针对设备的利用率、用途以及必要性等进行分析，财务管理部门在设备购进过程中要保证各项手续的完备。目前我国民办高校扩招给民办高校发展带来一定的压力，但是各民办高校的经费通常是有限的，要完善学校的设施以及提高教学质量需要学校根据自身的实际情况从其他渠道获得一定的资金，或者是设置专门的款项开展工作。另外也可以通过奖惩措施的制定鼓励二级单位发挥财务管理的积极性，及时对本单位的各项花费进行查证，在确保账目准确的基础上尽量降低各项财政支出。

（三）加强民办高校财务预算编制的完善

完善民办高校财务预算管理编制需要遵循一定的原则，首先是“妥善”原则，民办高校落实预算管理要遵守国家的相关法规章程，严格按照正常渠道实现收入的增长。各院系是民办高校的重要组成部分，因此各院系的创收收入也是学校财务预算的一部分，各院系在上报创收收入时必须秉承真实性的原则，任何院系都不能随意隐瞒或者是虚报创收收入；同时为了提高各院系的创收积极性可以设定一些激励措施，比如：各院系通过多种渠道获得的收入可以按照比例上交，重点主要是要促进民办高校的快速发展。其次民办高校在落实财务预算管理工作时，还应该秉承“积极”的原则，即民办高校财务主管部门应该根据民办高校日常的资金支出情况全面的进行预算，其他部门也应该配合财务预算管理部门的工作，真正做好民办高校财务预算管理工作。

（四）提高民办高校财务预算监管力度和工作执行的科学分析

监督管理是保证民办高校财务预算管理真实性的一个因素，为提高搞下财务预算管理工作的额实效性，可以由校长领导、财务主管和审计主管共同组成财务预算小组，专门指导和监督民办高校财务预算工作的开展情况；并且财务主管部门要根据民办高校日常资金支出情况以及学校发展的需要成立专门的资金以防备民办高校建设时资金的需要。同时民办高校财务预算执行工作也是影响民办高校发展的一个因素，在预算工作执行过程中采取部门要不断根据工作进展情况对预算编制进行审核，及时找出预算工作中出现的问题并给予纠正。其次民办高校科研经费是财务管理必不可少的一部分，科研经费是提高民办高校科研水平的资金来源，针对这部分资金要加强管理，各科研项目在审批过程中对于经费的申请务必要严格审查，保证申请资金的准确性和合理性。不仅如此还需要个科研项目负责人定期对项目资金的支出情况进行汇总上交，保证民办高校财务预算管理监督工作和执行的科学性。

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【关键词】财务管理 预算管理 途径

财务预算管理在国外企业应用的比较广泛，例如美国90%以上的企业都采用预算管理方式，而与发达国家相比，我国企业的财务预算管理无论是理论还是具体实践方面都存在一定的滞后性，不利于企业财务管理水平的提升。因此我国企业需要不断加强预算管理理论的学习，在企业管理实践中要不断提探索实施财务预算管理的途径，以推进我国企业的现代化管理体制的建设。

一、企业财务预算管理的内涵

（1）财务预算管理的定义。预算管理即指预算控制，是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程，是在企业管理中与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。企业财务预算建立在预测和决策基础上，是一种系统的管理。

（2）财务预算管理的作用。第一，财务预算是现代企业管理的重要工具，现代企业管理中财务管理占据中心地位，而财务管理的具体内容是对资金的管理。而财务预算具有为企业资金及其流转提供评估和预测，能够保障企业的偿债能力、变现能力、收益质量和财务弹性。因此财务预算是财务管理实施的必要工具。第二，财务预算管理具有导向作用。现代企业经营发展需要制定长远的战略目标，而科学合理的财务预算能够全面体现企业战略思想和经营管理重心，能够反映企业经营者的决策，能够提供明确的成本、利润和资金等方面信息，对企业战略目标的实现起到导向作用。第三，财务预算管理具有激励作用。预算管理是企业建立自我约束、自我控制、自我发展机制的有效措施。企业通过预算管理，可以细化企业各级部门的职责，并将预算指标与经济鼓励相结合，激发员工的工作热情，提高企业的经济效益。第四，预算管理具有提高会计信息质量的作用。全面预算管理能够满足各预算表的平衡关系，能够有效降低预算的随意性，能够协调企业财务管理各环节的工作，提高会计工作的效率，保障会计信息的及时性、真实性和可靠性。

二、企业财务预算管理存在的问题

由于我国的企业实施财务预算管理还处于推广阶段，部分企业在预算管理实践工作中存在诸多的问题。例如，企业编制预算脱离企业战略发展目标，管理人员重视企业短期经济利益的实现，没有关注企业员工个人利益，造成人力资源流失。部分企业因为预算的编制存在宽余，导致员工为个人利益的实现提供虚假信息，造成企业经济损失也不利于企业战略目标的实现。还有部分企业在预算执行的过程中缺乏相应的监管措施，造成预算超支，不利于企业财务管理水平的提高。

三、现代企业财务预算管理的有效途径

财务预算管理对企业发展具有重要的意义，针对目前我国企业实施财务预算过程中存在的问题，下文简要介绍几种提高企业财务预算管理的措施。

（1）树立现代企业财务预算管理理念。财务预算管理是现代企业管理的重要组成部分，企业的经营管理者要高度重视预算管理的作用，提高企业人员对实施预算管理的重要性、意义的认识，积极营造适于预算管理开展的企业氛围。全面预算管理包含企业管理与生产经营的各个环节和部门，而企业员工是预算管理的直接参与者，因此企业员工要具有现代企业财务预算管理理念，才能有效保障企业财务预算管理的顺利实施。财务部门通过协调、控制、配合各部门进行财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等工作，才能保障企业实现全面财务预算。

（2）加强企业财务预算的执行与控制。预算的执行与控制是企业预算管理的重要内容，要想有效实施财务预算要达到以下几点要求。第一，预算相关的部门要遵照财务预算管理的原则，严格依照各项财务预算制度与程序执行预算，严格掌控预算的审批签字的权限，实现对预算执行全过程的监管以及落实预算数据段的分析与考核工作。第二，保证财务预算数据的可靠性、真实性和实用性。编制财务预算遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则。实施预算的各级部门要对预算期内的各项经济活动做出全面的预算，保障测算的精准度，杜绝夸大数据、虚报数据的情况发生，以保障预算管理的可控性。第三，明确企业的基本支出与项目支出，实现预算资金分配的公正、公平、透明，以及已经审批决定的预算不可随意调整和更改，保障预算的严肃性与有效性。第四，加强预算信息的反馈，各级部门针对财务预算过程中出现的问题要及时做出反馈，保障企业财务全面预算的时效性和准确性。

（3）完善先现代企业财务预算考核体系。财务预算的有效执行需要相关的考核与监督，因此企业要不断完善预算考核体系，制定适应企业发展实际需要的考核指标以及考核奖惩制度。考核要坚持“预算为基础、从严从细、量化到入”的原则。在制定考核奖惩制度时，要综合实绩与预算的差异方向及大小的因素来决定奖励方案的系数，保障企业管理人员编制科学准确的预算方案。

（4）构建现代企业信息化平台。现代企业信息化平台是财务全面预算管理实施的基础，信息的高度集成，能够为预算管理提供可靠的依据，有利于现代企业实现业务流、资金流、信息流的高度统一，能够规范业务数据、预算流程，有利于完善预算编制内容，优化预算编制结构，最终建立起预算管理信息平台。发挥全面预算管理具有全员参与，覆盖生产经营各环节的优势，提高企业的财务预算管理水平，推动企业的现代化建设。

四、总结

现代财务预算管理质量直接影响企业的经济效益。在我国社会主义市场经济不断完善的背景下，企业要树立实施预算管理的财务理念，提高对全面预算管理的思想认识，探索提高全面预算管理的方法与措施，提高企业的核心竞争能力，才能促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]李永红．建立以预算管理为中心的企业财务管理模式探析[J]．管理学家，2011，(1).

[2]尤志凉．现代企业财务预算管理的有效运用[J]．交通财会，2010，(11).

[3]周品芳．论加强企业财务预算管理[J]．当代经济, 2006, (20).

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关键词 制糖企业 生产经营计划 财务预算

一、前言

在制糖企业生产经营过程中，考虑到生产特点和财务管理状况，编制详细的生产经营计划和财务管理预算，不但是企业经营管理的重要内容，同时也是关系到企业正常经营和有序发展的关键。基于这一认识，制糖企业不但要对生产经营计划与财务预算的编制特点进行认真分析，同时还要在生产经营计划与财务预算编制过程中，把握准确性原则，并提高生产经营计划与财务预算的针对性，同时保证生产经营计划的科学性和可操作性，并使生产经营计划和财务预算符合生产经营和财务管理实际，提高制糖企业生产经营计划与财务预算编制的实效性。

二、制糖企业的生产经营与财务管理的特点分析

从制糖企业的生产经营的实际过程来看，制糖企业的生产工序复杂，影响生产经营的因素较多，其中财务管理是制糖企业生产经营中的重要组成部分。因此，正确分析制糖企业的生产经营与财务管理的特点，对编制详细的生产经营计划和财务预算具有重要作用。结合当前制糖企业的经营管理实际，制糖企业的生产经营与财务管理的特点主要表现在以下几个方面：

（1）制糖企业的生产过程复杂，经营过程中难度较大。由于制糖企业的生产工序较多，每一个生产环节都对质量有着严格的要求，要想保证产品的整体质量，需要制糖企业具有完善的生产管理手段。除此之外，随着原材料价格的频繁变化，以及市场竞争日趋激烈，制糖企业在经营过程中遇到了较大的困难。其中原材料价格主要可以参考以下数据：12/13年榨季甘蔗收购价为475元/吨价对应6580糖价；13/14年榨季甘蔗收购价为440元/吨价对应6000糖价；14/15榨季甘蔗收购价400元对应5160元糖价。在这一前提下，做好生产经营计划的编制和财务预算的编制对满足企业发展和提高企业发展质量具有重要的促进作用。

（2）制糖企业的生产经营对资金量有特殊要求。由于制糖企业的整体生产成本较高，为了达到质量要求，通常需要先进的工艺和设备作为保障。而这一需求直接推高了制糖企业的生产经营成本，使企业对资金量产生了较大的需求。同时，制糖企业一年的生产时间只有榨季4个月左右，收购原材料的时间不但集中并且总体资金量较大。因此，制糖企业在生产经营过程中，需要较多的流动资金作为补充，如果不能满足资金要求，制糖企业的生产经营将难以维持下去，企业的发展也就无法保障。

（3）制糖企业的生产经营需要完善的财务预算制度作为支撑。考虑到制糖企业对资金的现实需要，以及流动资金量较大的特点，制糖企业在生产经营过程中，只有加强对资金的管理和控制，才能有效发挥资金效益，保证资金能够得到充分利用。在此基础上，制糖企业需要完善的财务预算制度作为支撑和保障。只有积极利用并发挥财务预算制度优势，才能保证制糖企业的生产经营取得实效。

（4）制糖企业的生产经营与财务预算密不可分。在制糖企业的生产经营过程中，财务预算可以根据企业生产经营的现实需要，计算企业所需的资金数量，并正确分析企业资金缺口，通过必要的融资手段解决企业的资金需求。同时，财务预算也可以规范企业的资金使用，使企业的资金能够在允许的范围内使用，提高资金管理质量。因此，制糖企业的生产经营与财务预算相互依据不可分割。

三、制糖企业的生产经营计划与财务预算编制，应把握准确性原则

考虑到制糖企业的特殊性，在制糖企业的生产经营计划和财务预算编制过程中，要想提高生产经营计划与财务预算满足企业需要并取得积极效果，就要从准确性上下功夫，重点保证制糖企业的生产经营计划与财务预算编制满足准确性要求。为此，制糖企业的生产经营计划与财务预算编制应做好以下几个方面工作：

（1）在生产经营计划和财务预算编制过程中，确保编制方法准确。对于制糖企业而言，生产经营计划对生产过程和企业经营具有重要作用。同时，财务预算的编制，也是提高企业资金管理和财务管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生产经营计划和财务预算编制过程中，只有保证编制方法准确，使生产经营计划和财务预算编制能够满足准确性要求，才能使生产经营计划和财务预算的作用得到全面的发挥。在编制过程中应先充分调研企业生产经营实际，并对历年的财务预算进行分析，采取固定预算、弹性预算、增量预算等方法编制预算。因此，确保编制方法准确，对制糖企业生产经营计划和财务预算编制具有重要的促进作用。

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【关键词】财务预算 目标与侧重 基本框架 问题

从理论上来看，财务预算编制是企业的一项重要工作，但在我国的很多企业中，只是将期视作程序性的工作，财务预算基本上沦为无实际意义的费用计划书，其重要性实际排列于生产、市场销售工作之后。

出现这种现象的真正原因，在于企业并没有真正发现财务预算工作的意义，财务管理部门也没有真正掌握财务预算这一战略工具。

一、财务预算的目标与侧重

财务预算是对企业预算年度内的资源获取和分配的安排，既有战略上的意义，也有实务中的意义。财务会计是以对外报告为目标，以权责发生制为基础；财务预算应以提供管理信息为目标，侧重于收付实现制。财务预算要重点把握好企业的总体资源平衡，通俗地讲，就是要保证资金面的收支平衡。

二、财务预算的编制的基本框架

财务预算编制的基本框架在众多专业教材中都很清晰了，本文并无新颖之处；我们在明确了财务预算的目标、侧重点之后，对编制框架的理解就更加清晰、明确，相当于发现了这一框架真正想实现的任务：

（一）资金的来源编制：销售收入预算

（二）资金的耗费编制：生产成本预算、期间费用预算、资本性支出预算

（三）资金的平衡编制：来源和耗费相抵后，对盈余和缺口进行平衡，或贷款或分红

将上述业务预算综合后，就是一份重要、实用的财务预算。至于在此基础上形成的预计资产负债表、预计利润表，是水到渠成的事，但就其实质性意义而言，基础性的财务预算更为重要。

三、财务预算的执行问题

既然将财务预算定义为资源预算，就要将资源切割到各业务部门，刚性执行。最典型的莫如国家预算，实际就是对各级事业单位进行资源分配，一旦对预算完成相关程序，批复下达，极难有调整的空间。

作为企业财务预算，也应以此为借鉴，在完成预算初稿，充分与预算执行单位进行交流调整后，一经正式下达，不得轻易调整。

在下达预算前，必须对预算进行认真分解，将综合性预算分解为易理解和易操作的分块预算，销售收入预算譬如税赋，成本费用预算及资本性支出预算譬如财政拨款，这样比喻就更形象了：谁都想少缴税赋多要拨款。因此，财务预算管理部门的重要性就体现出来了。

如果明白了财务预算的重要性，重视财务预算管理部门的作用，企业的预算工作就上升到一个很重要的地位，当然，企业也会从中获益。

企业预算强调与国家财政预算拥有一样的刚性原则，但企业毕竟不是国家事业单位，面临着瞬息万变的经营环境，财务预算管理部门协同预算执行单位要审时度势，根据执行过程中的各种情况，对预算执行进行监测、分析、纠正偏差，预算刚性原则不意味着僵化预算。

再完美的预算也不是万能的，在遇到重大变化时，企业很可能采取重大财务举措应对，以确保预算目标，也可能收缩目标，极端时也会面临财务失败。

不管怎么说，财务预算为企业的经营提供了一份竭尽思考的资源配置计划，在编制过程中，必然要考虑各种极端的情况，对企业而言，不失为一次经营年度开始前的“沙盘演习”。由此，我们可以再次体味财务预算的实质意义，它并非可有可无的“花瓶。”

四、财务预算的考核问题

对于考核，已存在很多指标，如传统的利润指标、可控成本、部门可控边际贡献、投资报酬率、经济利润（EVA）。

（一）传统的利润指标

被诟病的较多，其优点是直接从会计报表中取数，方便快捷，缺点：（1）、以绝对值为考核指标，没有考虑不同单位的资本规模，投入产出比；（2）、权责发生制下的利润指标的质量不稳定，有较多的会计操作空间。

（二）可控成本指标

优点：对没有实行完全独立核算的生产单位适用，考核方式简便。

缺点：一是基准指标确定不易，既要依据历史成本数据积累，又要考虑用历史成本考核未来预算成本的适用性。例如：三年前生产资料价格和当前的价格是有很大差别的。二是要受限于项目类型差别的限制。例如：在沿海地区建造房屋与在西部地区建造房屋的成本投入是明显不一样的；三是可控成本与不可控成本的划分存在较大的主观性。

(三)部门可控边际贡献

其优点不用说了，其缺点还是可控与不可控的划界科学性。

可控成本指标和边际贡献指标都基于“成本性态”这一概念，即依据成本与生产量是否存在类线性函数关系为标准，划分成“变动成本”或“固定成本”，原则上将“固定成本”视为部门不可控成本，从而不予考核。

成本性态理论是一种比成熟的管理会计理论，但是在实际应用中受限性较大，原因在于：一是现实的成本性态远比数学模型复杂，在实务工作中要准确区分两类成本，难度很大；二是要在财务会计系统中再建立一套管理会计系统，必然要考虑投入产出比。

（四）EVA指标

又称经济利润、经济增加值，实际是在传统的会计利润基础上进行调整，先将金融活动影响予以剔除，将会计利润调整为经营利润，再扣除资产占用成本，获得经济利润。EVA指标对股东来说，比利润指标更加公平，因为它既扣除了融资利润和资产占用成本，也考虑了投入规模，是企业实际比上一会计年度“增加的利润”。

缺点：没有十全十美的事物，EVA指标也一样。从上面的分析可以看出，EVA本身是会计利润指标的变形，是基于权责发生制的，可以通过调节会计利润影响EVA指标，这在实务中已经得到验证。

五、结束语

基于对资源配置预算的认识，我们在进行财务预算执行的编制、执行、考核时，要重视收付实现制，要重点分析预算执行是否增加了企业的资源，是不是优质资源增加了。这里的资源，可以视为货币性资产与非货币性资产之和的代称。从财务会计实务看来，纷繁芜杂的会计准则既完善了会计对实务的解释能力，也无意中遗留了滥用会计政策的空间，我国现行的《企业会计准则》基本以国际会计准则为蓝本，实现了两者的实质性趋同。

与2006年以前的旧准则和旧会计制度相比，现行准则的规定更加流畅、简洁，但是，对资产公允价值与职业判断能力的强调，实际上弱化了“稳健性”原则。从已知的案例来看，即使是设计的比较全面的EVA指标，也可以通过美化利润表和资产负债表来实现粉饰，尤其是利润指标，对EVA指标影响很大。有时候，利润指标很好看，但是看一下现金流量表，就会发现经营现金流量指标很差，如果没有合理的解释，就是企业在掩耳盗铃。现金流量表是以收付实现制为基础编制的，所以，预算考核以收付实现制为基础是很有必要的。

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关键词：财产保险公司；财务预算；管理

财务预算管理是一种与企业整体战略方针相符合的现代企业管理模式，是企业管理工作的重要组成部分，它包括了对企业财务预算的一系列环节的管理和控制。财务预算管理是对企业财务方面的活动预算和管理，财产保险公司的财务预算管理具有与其他企业不同的特点，因此在执行预算管理时所采取的措施也与其他企业有所不同，由于目前财产保险公司的财务预算管理还存在一些问题，所以要不断完善财产预算管理工作还需要从各方面努力。

一、财产保险公司财务预算管理的特点

财务预算是反映企业在未来的一定时期内预期的财务状况、经营效益、现金收支等的预算，通过对财务预算的管理来合理配置企业资源，并为企业的经营决策提供支持，以实现企业的经济效益最大化。财产保险公司的财务预算主要包括企业财务资源的合理分配、市场和管理方面的费用预算、根据企业目标制定经营指标等。由于保险行业的特点致使财产保险公司的财务预算管理也具有不同于其他企业的特点。首先是财产保险公司的经营成本具有很大的风险性、滞后性和不确定性，这就使得财产保险公司的财务预算管理工作变得十分复杂和特殊。其次，财产保险公司的收入和支出的确认情况与其他行业所遵循的配比原则并不相符，保险公司的费用支出，如当期的税金、保险保障基金、业务管理费用、手续费等，都是计入会计当期成本中的，这些费用是以保费收入时间为确认时间，其核算方式是以保单获取成本。第三是财产保险公司的责任准备金计提，由于会计期间与保单责任的差异决定了责任准备金计提需要精算师进行精算估计，而精算师的精算会带有一定的主观性，对财务预算的结果会产生一定的影响。

二、财产保险公司财务预算管理的现状

由于财产保险公司财务预算的种种特点，加上市场经济环境的瞬息万变，导致目前的财产保险公司在财务预算管理工作方面还存在很多问题。第一是财务预算的管理制度问题。我国的财产保险公司一般都具有十分繁杂的层级结构，和分布广泛的各种分支机构，而且很多保险公司内部都未设置专门的预算管理部门，或是部门职能不够明确。没有一套规范的管理制度自然无法顺利开展财务预算管理工作，也就不能对公司的经营和投资等活动进行有效的预测和控制。公司各部门之间由于缺乏预算管理制度的规范，常常会只顾本部门的利益尽量多地争取预算资金，财务预算管理无法发挥应有的作用。第二点是财务预算考核指标问题，保险行业并没有统一的预算考核指标，所以各保险公司的预算体系和考核指标都不相同，具有各自的侧重点。比如说有的保险公司的预算考核指标仅以会计利润为标准，有的公司则会综合考虑各种因素制定考核指标。这样就会影响同行业之间的比较和竞争，也会影响保险公司对本公司的业绩进行正确评估，无法为保险公司改善经营管理提供依据，而且还会影响到保险行业的主管部门监管工作。第三点是财务预算管理的执行问题。有部分保险公司虽然设置了专门的财务预算部门，编制了预算方案，但是缺乏对预算的执行和控制过程的重视，空有预算方案而缺乏执行力度，根本无法发挥预算的作用。

三、加强财务预算管理的必要性

（一）企业职能部门的协调要求

财产保险公司的传统管理模式一般是按照部门职能来划分管理模块，这样的管理方式下各部门的管理之间因职责不同而引起冲突无法得到很好的解决，企业的预算也无法落到实处。所以加强保险公司的财务预算管理有利于协调企业内部各职能部门，为企业的发展提供保障。

（二）各职能部门的发展要求

因为保险公司的预算是综合考虑各职能部门之间的平衡而制定出来的，所以每个职能部门的预算目标都符合公司的预算总目标要求，而公司总的预算目标自然是要以各职能部门达成各自的预算目标为基础。因此加强对财务预算的管理可以说是将企业各职能部门的目标进行了量化，能够使其在公司的整体目标引导下安排好本部门的活动，为公司的整体发展提供支持。

（三）企业内部控制的要求

由于企业的经营会受到外部环境、政策和企业发展阶段等因素的影响，即使在财务预算执行过程中，实际的预算实施情况必定会与预算方案有一定的偏差。在这种时候预算就要作为对照标准，让企业的经营决策者分析预算执行情况出现的偏差，以便根据预算指标及时调整企业的内部控制制度。

（四）企业绩效考核的要求

公司的绩效考核是激发员工的工作积极性的重要制度，在制定绩效考核指标时，企业预算具有非常重要的作用，它是企业的整体目标分解成一层层的战略目标的量化性指标，最终让每一个员工承担本岗位的职责。预算指标可以引导绩效考核指标的确定，并且具有标准性，根据预算执行情况来考评工作绩效，可以更加客观准确地反映员工的工作情况和对企业的贡献。

四、财产保险公司加强财务预算管理的措施

（一）健全财务预算管理体系

财产保险公司的财务预算是一项复杂的系统性工作，不能完全交由财务部门处理。在公司设置有专门预算管理体系的前提下，还可以设置专门的财务预算委员会。该委员会的成员应该由公司的主要经营者和负责人领导，由各部门的负责人组成，遵循权威性和全面代表性原则，将各部门的信息统一整合起来，增加预算的科学性，使预算具有可操作性。在各部门信息共享的条件下审批和编制预算方案，并监控预算实施情况，根据执行情况对预算进行实时调整，对公司发展的经营活动规划实施全过程的预算管理。比如说及时发现公司经营情况和预算的偏差，并分析其原因，根据原因调整预算方案；或者解决在预算执行过程中各职能部门之间的冲突和矛盾等。

（二）分解和细化财务预算指标

首先是以应分尽分为原则，公司的全面预算必须要分解为各职能部门预算或各经营机构预算，使各个预算执行单位都能明确本单位的工作目标；公司的年度预算要分解为季度预算，这样有利于各预算执行单位将其作为组织本单位经营活动的依据，最终实现年度预算目标。其次是以责任到人为原则，各个预算执行单位对预算指标进行分解，按照责任中心制执行预算。例如业务管理部门是以保费收入、保险种类、赔付率、手续费率为关键指标，在年度预算时，制定出各区域、各机构、各险种和各时期的不同执行标准。行政部门是以资产、行政费用和办公场所为关键指标，根据公司的年度总资产和总的行政费用来制定执行标准。人力资源部门是以职工总薪资和职工总人数为关键指标，根据公司年度预算的职工人数和薪资来制定合理配置的原则。

（三）完善财务预算的差异分析和考核

保险公司要重视对财务预算执行中出现的偏差分析，因为关于农业科研事业单位财务管理的风险防控探析文/杨进分析出预算控制中出现的预算差异可以找出公司经营和管理的不足，再将分析结果反馈给相关部门，寻求解决的方法，以便在以后的工作中加以改进。定期对预算结果进行考核和评价，将财务预算的项目列出考评表，可以直观地反映出预算的成效，也能作为预算执行单位和执行者的考核依据，有利于落实财务预算的责任制，让相关责任体了解预算执行结果并及时改进，也能给下期的预算编制提供参考。

五、结语

财产保险公司的财务预算具有多样性、动态性和不确定性等特点，还存在预算管理、考核等各方面的问题，因此保险公司要完善财务预算的管理体系、分析制度和考核体系、规范预算编制的流程、提高财会人员的专业素质，有效加强财务预算管理，保证公司实现利润最大化。

参考文献：

[1]李继红.财产保险公司的财务预算管理探讨[J].商情，2013（46）.

[2]金乐.关于保险企业财务预算管理的几点思考[J].中国外资（上半月），2011（12）.

[3]张莉莉.如何加强保险公司财务预算管理[J].科技视界，2013（13）.