财务费用对企业的影响精选(五篇)

发布时间：2023-10-07 15:39:07

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务费用对企业的影响，期待它们能激发您的灵感。

财务费用对企业的影响

篇1

关键词: 借款费用;新会计准则;财务影响

中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1673-0992(2010)07A-0079-02

在新旧两部准则中,对借款费用的会计处理不尽相同。旧的借款费用准则出于更加谨慎和稳健的考虑,对于相关的规定都较为严格,但是旧准则在注重会计信息的可靠性的同时,也降低了其相关性,不能很好反映经济业务的实质,与国际上通行的处理方法也有很大的距离,新准则则在这些方面做了修订和完善。具体来说,新准则相较旧准则有如下变化:

一、新旧准则差异分析

(一)可以资本化的借款范围扩大

根据旧准则,应予资本化的借款范围为专门借款,即为购建固定资产而专门借入的款项,不包括流动资金借款等。而根据新准则,应予资本化的借款不仅包括专门借款,而且为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用一般借款的,还应计算一般借款应予资本化的利息金额。这意味着在固定资产建造过程中占用了一般借款的企业,其一般借款的利息费用也应按照资产支出额的比例计入所购建固定资产的成本。

(二)适用资本范围扩大

旧准则第七条指出:资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。而新准则第四条指出:符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产或存货等资产。

(三)借款溢价或折价的摊销方法变化

旧准则规定.如果专门借款存在折价或溢价,还应当将每期应摊销的折价或溢价金额作为利息的调整额,对资本化率作相应调整。折价或溢价的摊销,可以采用实际利率法,也可以采用直线法。而新准则规定借款存在折价或溢价的,应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额,调整每期利息金额。在实际利率法下, 企业应当按照期初借款余额乘以实际利率计算确定每期借款利息费用。

二、准则变化给企业带来的财务影响

新旧准则中均对借款费用的资本化问题做出了具体规定,这些规定包括哪些借款费用可以资本化、借款费用开始资本化的条件、借款费用的资本化金额的计算方法等内容。这些方面的处理,计算正确与否将直接影响企业资产和费用的计量,进而影响企业的财务状况和经营成果。那么新旧会计准则对企业财务运作方面产生了什么不同影响呢,我认为应从以下几方面进行分析:

(一)应予资本化的资产范围扩大的影响

1.对于大型产品生产企业来说,可使其利润的分布趋于较均匀状态。

新准则扩大了借款费用可予以资本化的资产范围,除了固定资产,也包括生产周期长的存货和投资性房地产,例如飞机、轮船、发电设备及房地产等,这将使生产周期长的先进制造业公司受益。由于许多先进制造业公司的产品生产周期比较长,生产资金占用多,而且借款金额巨大,对这类企业的存货而言,借款费用已构成了其成本的重要组成部分,新准则将其计入存货成本中,在存货销售时得到补偿。新准则允许存货的借款费用资本化,对于生产周期长且借款金额巨大的制造业来说,新准则的变更带来的不仅仅是企业当前的会计利润增加,关键在于改善了企业经营者的业绩考核指标。

2.应予资本化的资产范围扩大将增加企业资产的总额,减少当期费用,增加利润。

从企业资产负债表来看,扩大借款费用资本化对象的范围增加了存货的账面价值,导致资产总额上升,流动比率随之提高。从企业利润表来看,扩大借款费用资本化对象的范围减少了计入当期损益的借款费用,从而使企业降低了当期财务费用,提高了当期会计利润。毛利率、利润率等指标随之提高。总的说来,这些企业的财务状况具体表现为资产类总额的增加,当期费用减少,利润增加。

3.应予资本化的资产范围的扩大也有其局限性

新准则规定符合条件的发生在存货上的借款费用也可以资本化,允许存货借款费用资本化也存在不利影响。首先,借款费用资本化计入存货价值不利于企业参与市场竞争。与同行业选择费用化的企业相比,这使企业产品成本偏高,并且由于产品生产周期较长,销售不能当期实现,借款费用不能当期收回,从而不利于资金周转。其次存货的核算本身就具有复杂性和隐蔽性,加之借款费用的处理,使其舞弊风险更高。企业存货种类较多,通过将可以资本化的借款费用在畅销、滞销的产品成本之间人为的调节分配,一方面可以降低畅销产品的成本,虚增当期利润,另一方面又可以提高期末库存产品的成本,从而提高流动资产额以及资产总额,粉饰企业的财务状况。

(二)可以资本化费用范围变化的合理性

1.将企业在购建固定资产用到的一般性借款的借款费用予以资本化显得更合理且更容易操作

新准则改变了旧借款费用准则对借款费用可予以资本化的借款范围也有严格的限定的状况,在旧准则的要求下为了正确划分资本化金额与费用化金额,在具体会计核算过程中要求会计人员改变以往的传统的会计处理方法,随时记录固定资产购建过程中每一笔支出发生的费用。如果平时不记在会计期末才一并来记的话,在加大个别专用借款支出占用会计期间的同时,又增加了累计资产支出加权平均数总额,从而造成借款费用资本化高估的现象,以至于形成固定资产总额的增加,企业利润虚增。因为在企业的融资活动集中调配时,确定一项资产支出中哪些是属于专门借款,哪些又是属于非专门借款很困难。

2.可以资本化的费用范围的变化,更加公允的反映了企业取得资产的成本

新准则可予资本化的借款范围不仅包括专门借款,还包括一般借款,同时对其计算资本化金额的借款费用做出了具体的规定。在企业生产经营过程中,企业借款不仅包括专门借款,也包括一般借款,而绝大多数的借款其实都是用来取得长期资产的,它们占用了大量的资金,形成较高的借款费用。因此,将借款费用资本化的借款范围扩大到一般借款,更能公允地反映企业对需要经过相当长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的取得成本。

3.新准则考虑到应对企业刻意调节利润的情况

从另一个角度看,用专门借款利息和一般借款利息来区分资本化金额的借款利息,可以从融资源头上规避企业混淆二者的风险,但是也会促使有调节费用动机的企业利用推迟确认在建工程完工和推迟确认存货的到达预定可使用状态而达成其调节利润的目的。新准则对这种情况做出了一定的改进,来约束它,当所购建的固定资产达到预定使用状态时,就要停止利息资本化。这与原来需要等到验收部门出示竣工结算单,才停止资本化的做法不同。因此,上市公司固定资产已投入使用,而仅通过拖延竣工期限来扩大资本化的情况被制止。衡量的标准从竣工变成可投入使用,包括已完工的部分,即整体虽未完工但部分已完工,则该部分要停止资本化,从而避免公司以整体未完工为由,将利息费用转入资产。

(三)新准则增加了企业财务数据的真实性,但也增加了企业虚增利润的可能性

新准则规定,因专门借款而发生的利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用扣减将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。这种处理方式反映了旧准则忽视了但现实中存在的经济过程。更能反映真实情况。企业在这块进行的核算过程对内部财务政策的选择制定是很有用的。新准则中虽然利息费用的计算不再和资产支出挂钩,但是利息收入和投资收益作为一个扣减项目是针对没有动用的借款资金,仍然要考虑到资产支出。所以,调整后计量方法看似简化了专门借款的计算程序,但实际上并未真正简化,并且会因此增加企业利润操纵的空间。

三、结束语

以上分析的几个方面从小处看对企业内部的调整规范有好处,从大处看是更尊重经济实质有利于调整规范我国会计行业,推动市场经济不断进步的措施。我国会计制度正在一个不断完善的过程中,因此如上所述一些企业利用新准则中的一些空子在报表中虚增资本化费用,虚增利润的现象也是难以避免的,只要能认识到弊端存在的可能性,并加强财务监管,把企业虚报财务状况的可能降到最低限度,就能确保新准则能发挥预想的作用。

参考文献:

[1]刘俊华.有关借款费用资本化的几点思考审计与理财 2006.06

篇2

关键词:财务预算;降低;成本费用

企业主要就是基于盈利为主要目的法人，是所有经营活动的主要出发点，财务预算管理作为现代企业的重要方式以及手段，在实践中可以在根本上降低企业的相关成本费用，进而有效的增强企业的整体收益，对此在实践中，要提升对企业财务预算水平的重视，进而有效的推动企业的高效发展。

一、企业财务预算内容概述

在实践中，所谓的企业的财务预算就是基于现阶段的企业预测以及相关决策基础之上，根据企业的相关战略发展为主要目标，将企业在短时间内的各项资金的具体获得、实际投放以及相关活动的具体收入、实际经营活动的具体成本、对于实际的资金获得、资金投放以及相关活动中的各项资金的实际经营的成本与分配获得、实际投放、各项活动的实际收入与具体的支出、实践中经营的实际成果的主要分配等相关内容的安排。也就是说在企业中的相关财务预算主要就是根据企业的实际发展规划以及相关发展的战略目标为重点内容，对于企业的各项业务活动中的相关预算以及相关资本的实际统计、对于企业的实际现金流量的系统编制为主要核心内容的财务表报编辑，反应其相关内容的方式，进而实现企业利润的增加。在整体上来说，企业在实践中主要就是利用这种编制的方式真实的开展财务预算工作，在实践中相关资本与业务、相关筹资预算等内容主要都是通过月度财务预算报表以及季度财务预算报表的方式开展，对此在企业的实际发展中，财务预算是其管理的关键内容，对于企业相关经济责任以及义务活动的开展有着指导性的作用。基于现阶段发展中企业财务管理的相关理论来说，企业的财务预算在实践中要提升对以下几点的重视：首先，要基于企业的实际盈利为核心准则，在实践中要对于企业的实际应力进行总量的平衡性的控制，进而在实践中保障企业可以有效的开展相关财务预算管理工作；其次，稳定的企业工作开展行动原则。在实践中企业要想有效的实现以收定支，就要提升对其在发展中存在的相关财务风险因素的重视；最后，基于企业的经营战略相关内容为企业发展的重点内容，在实践中要坚持责权平等的基础性原则，进而在实践中保障企业方案开展以及运行的可行性。

二、提升企业财务预算的相关措施与手段

企业在开展相关财务预算管理工作的时候要基于企业现阶段的实际状况以及存在的具体问题合适的设置相关组织方案，进而实现预期的效果与目标，在实践中基于其实际状况来说，我国多数企业在其发展中存在的共性问题就是企业的信息化水平不高，企业内部组织部门相对较为冗杂以及缺乏决策效率等相关问题，对此在现阶段的市场发展中，企业要探究真正意义之上的财务预算，就要做到以下几点：

（一）建立完善的财务预算组织机构

优质的组织结构可以有效的保障财务预算的有效实施，对此企业在实践中要提升各个部门的参与性，其中总经理要充分的发挥自身的作用，对于整个预算活动进行负责，董事会要设置专门的财务预算管理委员会，其主要工作内容以及工作开展都是通过总经理直接的，，财务预算委员会在企业中的主要义务与责任就是对于企业的发展制定各种发展预算目标。政策以及具体的工作开展方式，在企业相关经济活动的开展过程中要加强对对平衡财务预算的重视，对于企业业务活动遇到的各种弊端以及不足进行系统的协调，进而保障其完成企业发展中既定的工作目标。

（二）实现企业财务预算工作的信息化管理

构建企业财务预算的专业管理系统与网络，可以真正的实现财务管理与控制，为企业的相关管理决策提供有效的帮助。在实践中企业通过财务预算信息化管理系统，企业管理人员可以对于相关管理部门的实际财务动向进行管理，同时基层工作人员也可以通过此系统上报各种财务信息数据。同时上级管理部门在可以通过这个系统对于各项工作内容进行实时监督，这样可以有效的减少认为因素产生的各种影响，在根本上提升财务工作的整体效率与质量；企业的生产与供应、销售与市场都是其发展的重要元素，对此企业的相关财务信息要具有一致性，只有这样才可以了解其实际状况，通过科学稳定的预算管理，真正的实现企业的长足发展。

（三）基于市场经济调整财务预算

在理论上来说企业下达的相关财务预算文件以及决策是无法对其进行调整的，但是在实践中因为不同背景状况之下制定的财务产财务预算方案存在一定的差异性的，对此相关部门在实践中要基于企业的实际经营状况、市场环境、实际的政策法规等相关内容做出决策，在完善调整之后，经由企业的财务预算委员会对其进行分析整理，拟定损益表，同时在企业的董事会对其进行审批合格之后才可以执行相关命令。

（四）资金预算的精细化管理，有效配置

企业财务资源在企业的预算管理过程中要精细企业的资金管理，强化信贷政策的整体发展方向，对对于各项资金进行系统地预测分析，要根据实际的状况完善现有的相关制。明确合理的信贷资金预算规模，利用预先防控的方式最大程度降低其存在的资金风险以及经营风险，同时对于企业内部存在的财务资源以及财务能力状况要进行系统的考量以及分析，综合企业的实际发展，对于其与生产以及资金活动等相关分配问题进行合理统筹，对于企业资金的流向以及结构组成进行系统控制与管理，真正的实现企业财务资金的集中化管理，充分的凸显企业资金的存在的积极作用。

三、结束语

在实践中，提升对企业财务预算管理的重视是现代企业发展中控制成本的重要方式与手段；在实践中这两点内容都是基于企业自身的实际经济效益为企业发展的重点，对此在实际中，企业要想长足发展，就要提升对财务预算工作的重视，在企业的发展中要整合企业现阶段发展中的相关财务管理经验以及各种财务管理技术手段，进而在根本上降低企业的经营成本。

参考文献：

[1]龚莉娟.加强财务预算管理降低企业成本费用[J].现代经济信息,2014,01:208.

[2]徐红.加强财务预算管理降低企业成本费用[J].经济研究导刊,2008,14:117-118.

篇3

［摘要］本文阐述了关于“财务费用”科目核算存在的异议，即：将不同性质的经济活动集中于一个科目核算，违背了会计信息质量要求的可理解性原则；将利息收支互为抵减严重违背了会计信息质量要求的相关性原则；将利息收入与支出集中核算的做法与国外会计处理惯例不相符。并提出了相应的会计科目调整建议。

［关键词］财务费用；科目核算；会计信息质量

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 007

［中图分类号］ F230 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）08- 0011- 02

按企业会计准则应用指南的规定，“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。本科目应当按照费用项目进行明细核算。企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“应收账款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

总的来看，“财务费用”科目的核算内容包括一般的利息收支、外币汇兑损益、售后回购差价摊销、金融机构手续费、或有收益、未确认融资费用摊销、银行结售汇、购入外汇买卖价与折合汇率差额、享受的现金折扣、留购租赁资产未担保余值损失等，俨然成为一个最为臃肿的会计科目，其设置可能出自于会计信息质量要求的重要性原则考虑，但事实上无论从理论还是实操性来看都有很多不合理的地方。

1 将不同性质的经济活动集中于一个科目核算，违背了会计信息质量要求的可理解性原则

利息收支、汇兑损益、现金折扣等看似都是企业经营活动的结果，但仔细分析会发现彼此之间还是有本质的差异。例如，一般意义上的财务费用主要包括负债利息支出和相关的手续费，反映的是企业筹集资金的成本，而（银行存款）利息收入虽然目前在会计核算上不属于投资活动收益，但实质反映的是企业资金投放的效果，企业将其闲置资金存于银行，不管是活期还是定期，与一般的委托理财产品并没有本质上的区别，根本上而言也是一种投资活动的结果。同样，现金折扣其实也是一种融资活动的结果，汇兑损益则是企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，应该属于营业外收支活动的范畴。如此众多性质不同的经济活动汇集于同一科目核算，让人费解，在实际操作中也很容易引起一些混淆。

2 将利息收支互为抵减严重违背了会计信息质量要求的相关性原则

如果剔除汇兑损益、现金折扣等非重要性项目，财务费用核算内容主要是（借方）的利息支出和（贷方）的利息收入，而利润表上反映出来的则是其收支净额。对于报表使用者来说，难以直接获得分析决策所需的准确的相关会计信息。我们在利用会计报表进行财务分析时，其中的息税前收益（利润总额＋利息支出）、资产收益率（息税前收益／总资产）、已获利息倍数（息税前利润／利息支出）等指标都会使用到利息支出的数据，让人纠结的是我们往往无法在企业披露的信息中获知准确的利息支出金额，而只能以利润表上的“财务费用”金额来代替，但由于“财务费用”项目反映的是利息收支净额，如果表现为净支出，由于已经抵减了部分利息收入，会低估了息税前收益和资产收益率，加大已获利息倍数，影响财务分析的质量，而一旦出现净收入的情况，也就是说财务费用为负数，则相关财务分析指标都失去其计算的意义。事实上，据不完全统计，2011年上半年，财务费用为负数的上市公司有691家，较去年同期426家增加62．21％；涉及财务费用总额为－89．4亿元，而去年同期，这个数据仅为－26亿元。无论是从数量上，还是从金额上，“不差钱”的公司都比去年同期大幅增加。其金额少的几万，多的几千万甚至上亿元，其中兖州煤业以－8．26亿元居首，南方航空和中国国航分别以－7．35亿元和－7．3亿元紧随其后。有的公司的经营业绩甚至靠利息净收入支撑，当年的利息净收入与利润总额相当。如果再加上汇兑损益的影响，“财务费用为负”的公司数量会更多。在利率波动的情况下企业可能获得巨额的汇兑收益，加上利息支出较少，使得汇兑收益大于利息支出，像怡亚通公司，2011年上半年的财务费用为－1．18亿元，同期净利润仅8 547万元，经营业绩完全依靠利息收入和汇兑收益支撑。在此情况下，显然现有的“财务费用”核算模式已经异化了会计信息质量。

3 将利息收入与支出集中核算的做法与国外会计处理惯例不相符

在西方（包括香港地区）的会计制度中，会计科目分别设置了利息收入和利息费用科目，利润表上分别列示息税前利润、利息费用、所得税和净利润，清晰明了，而且与财务管理中的财务分析体系相吻合。反观我国的会计制度，利息费用在“财务费用”科目中被利息收入冲减，尤其在上市公司中，超额募集到的资金限于诸多规定而在一段时间内只能趴在银行账上，导致财务费用为负。另外反映在利润表上的财务费用净额也因为掺杂了其他项目支出（损益）而无法体现出真正意义上的利息费用，与财务管理（分析）体系相脱节，其做法与国际（会计）惯例不符，也不便于报表使用人快速准确地使用相关会计信息，影响相关的财务决策效果。

有鉴于此，笔者认为，我们有必要在会计制度的层面上重新对相关会计科目进行适当的调整。最简单易行的办法，就是将准则应用指南中规定的“利息收入”科目适用于金融行业扩大到适用与所有行业的企业，使企业的（银行存款）利息收入得以从“财务费用”科目中分离，与企业间的资金借贷、金融资产利息收入等合并在一个科目，反映短期资金投放（使用）的效果；汇兑损益则作为营业外收支项目分别归入“营业外收入”和“营业外支出”科目进行核算；“财务费用”科目则用以核算企业为筹措资金而产生的各种手续费和利息支出，这样可以使得相关会计科目的核算内容更加清晰，易于理解，而且从根本上保证会计（报表）信息的准确可靠，有利于报表使用者对企业的盈利状况、偿债能力做出准确合理的分析。

主要参考文献

［1］中华人民共和国财政部．企业会计准则――应用指南［S］．2006．

［2］王琼．财务费用科目的核算内容、问题及其解决［J］．财经科学，2003（增）.

［3］刘秋明．财务费用缘何为负［N］．中国证券报，1999-10-21.

篇4

关键词：项目投资；债务资金成本；税收抵扣；问题

一、债券筹资资金成本

债券资金成本率=债券年利息*（1-所得税率）/（债券面值-发行费）*100%当前，债券筹资成本比较低。造成该问题的原因主要有三个。其一，免税费用主要是指，在所得税前利润中，完成债券利息投资，进而在一定程度上降低发行债券筹资成本。然后是非免税费用，由发行股票筹资支付给股东的利息，作为利润分配的，从所得税后利润中支出。针对企业法人与股份持有者而言，存在两者的双重课税问题。所以，相较于主权筹资成本，企业债券筹资成本比较低。其二，通过发行债券筹资还可直接影响股东，使其获取财务杠杆收益，在公司有所盈利的时候，能使每股税后盈利余额有所增多。对于发行优先股筹资以及借款筹资，这一点与其相符。其三，与普通股及优先股股东的求偿权相比，债权人更为优先，由此作用于债权人，使其风险小于股东风险，进一步降低其资金报酬率，也就是从筹资者角度来讲，募集资金成本较低。

二、借款筹资资金成本

借款资金成本率=利息*（1-所得税率）/（筹资总额-筹资费）*100%该资本也相对较低，主要有四方面的原因。其一，借款所属类型为直接筹资，获得比较少的资金费用。其二，在税前，完成借款利息的支出，也就是免税支出。其三，借款筹资直接作用于股东，使其获取财务杠杆收益。其四，债权人具有较小风险，导致筹资者资本较低。

三、债务资金成本税收抵扣误区改进

债务资金在项目投资中占据至关重要的地位，是一项必不可少的资金来源，在税前扣除资金成本，直接对税收产生抵扣作用，具有较低资金成本，并发挥财务杠杆效应，进而使其成为筹资首选。在项目投资的决策中应用资金成本，通常应该充分考虑债务资金成本的税收抵扣作用。不过，当进行实务操作时，并未全面考虑税收抵扣作用，极易导致项目投资决策出现偏差。

（一）抵税有其前提，即企业盈利充足

要抵扣债务资金成本税收，必须建立在一定条件上，即当年该项目的盈利充足可抵扣。如果当年的收入无法将包括财务费用在内的成本费用全部覆盖，此时便发生亏损，进一步出现在税前无法全部扣除超额费用的现象，那么这个时候所得税便是零。通常情况下，项目投资这一过程具有较强复杂性，逐渐释放大多数项目投资效应，在项目投资的初期，就算并未盈利，但如果整个企业是盈利状态，那么仍然抵扣财务费用税收。反之，若是整个企业是亏损的，就算项目盈利，仍旧不能发挥财务费用的税收抵扣作用。除此之外，还需考虑当年亏损由以后各年弥补的情况，如果可以完全弥补，那么仍能考虑财务费用对所得税的抵扣。因此，在项目投资决策过程中，当考虑债务资金成本抵税问题时，实际而言，应该考虑企业整体盈利的实际情况，不可仅考虑项目盈利情况。在此条件下比较容易低估债务资金成本，致使项目投资决策出现偏差。

（二）在考虑利息费用税收抵扣的同时也需考虑筹资费用

及债券溢折价对所得税的影响为安排借款，其也所产生的必要费用，即为筹资费用，主要由长期借款手续费以及发行债券手续费等组成，在资金成本中占据比较重要的地位，是不可或缺的一部分，还应考虑它对所得税的抵扣作用。折价与溢价都是发行债券的组成部分，由其实质而言，调整债券票面利息。企业今后各期多付利息所事先获得的补偿为溢价，摊销溢价将直接影响当期财务费用，使其有所减少，进一步弱化财务费用税收抵扣作用，在客观上可以发挥增加所得税的作用。然后是折价，具体是指企业以后各期少付利息所预先给予投资者的补偿，摊销折价同样会对当期财务费用产生影响，使其税收抵扣作用有所提高。若是不考虑，极易导致企业高估或者低估债务资金成本。

（三）各期借款会计处理具有一定复杂性

通常而言，项目投资计算期由两部分组成，一是建设期，二是经营期，而前者的终点便是后者的起点，可将其称作投产日。在投产日以前，为达到固定资产预计可使用状态，所开展的构建活动，需要将这时的资本费用实现资本化。在固定资产的使用过程中，这部分价值会随之利用折旧方式计算进费用中，由此发挥税收抵扣作用。在投产日之后，对于项目经营期来说，此时结束其资产费用资本化，立即将其计算到财务费用中，产生税收抵扣的作用。

（四）费用抵扣与利息实际支付的时间差

在权责发生制基础上，企业需要确定财务费用，也就是包括溢价与折价调整在内的实际负担利息，在将其计算进财务费用的当时便对所得税产生了影响，并不考虑实际支付与否。例如到期一次还本利息的长期借款，将抵税当作现金流出的节约，可看作现金流入，在借款期间发生在每一年，但是实际支付却在债务到期时。在传统计算公式中，并没有对此时间差进行全面考虑，尤其是它对现金流量的影响，而是当进行实际支付时直接将其当作现金流出的节约。

四、债务资本筹集的风险控制

（一）强化风险意识

企业在市场经济体制之下，对于自主经营、自我承担盈亏以及自我约束和发展的独立商品而言，企业是其生产者与经营者，必须依靠自身承担风险。在生产经营活动过程中，当内部环境与外部环境发生变化时，将直接影响实际结果和预期结果，导致两者出现一定偏差。当面临风险时，企业无计可施，势必大为挫败。所以，对其而言，必须强化自身风险意识，也就是承认风险、有效预估风险、防御风险以及科学处理风险。

（二）建立健全风险防范机制

在越来越激烈的市场竞争中，企业要占据有利位置，必须建立健全一整套风险防范机制，在第一时间通过合理筹资结构实现财务风险的分散。比如说，通过控制经营风险对筹资风险进行有效降低，科学合理应用财务杠杆原理，进行风险的有效控制，督促企业根据市场需求，进行生产经营，在第一时间适当调整产品结构，进一步提升盈利水平，防止因为决策偏差引发财务危机，在最大程度上降低风险。需要建立健全财务预警机制，确保随时都可以监管企业筹资风险。

（三）将企业的实际情况作为重要依据，完成负债财务计划的合理编制

为此，必须根据企业一定资产数额，以其需求为准制定还款计划。若是出现举债不当以及经营不善等现象，必定会对企业的信誉产生严重影响。所以，企业通过负债经营加快发展，有必要加强管理以及加快资金周转，尽可能减少资金占用额，在合理范围中尽量缩短生产周期，强化生产效果，强化风险防范意识，使企业谨慎负债。不仅要制定负债计划，还需合理制定还款计划，通过该举措为还款提供重要保障，当企业处于负债状态时，其速动比率不可小于1:1,并且将流动比率控制在2:1左右。

篇5

1.根据公司年度经营计划制定相应的费用预算

企业应当根据公司年度经营计划制定相应的期间费用预算。对管理费用、财务费用和销售费用进行预算编制。管理费用预算的编制可采取按项目反映全年预计水平的方法也可采用将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算；对销售费用预算，可通过分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，利用本量利分析方法，采用变动性销售费用预算和固定性销售费用预算；财务费用预算，是指对预算期企业筹集生产经营所需资金等而发生的费用所进行的预计。财务费用的发生主要与企业存、贷款数额和利率变动直接有关，该项预算较难估计，它涉及到企业该年的信贷规模，并牵涉到专门决策预算。所以，首先应进行信贷预算和专门决策预算，在此基础上进行财务费用预算。

2.划分期间费用与产品成本的界限

严格划分期间费用与产品成本的界限，按照期间费用的规定范围进行会计核算，是保证企业当期损益真实、合法、正确的关键，也是杜绝利用期间费用人为调节当期损益现象的关键所在。为此我们应当从以下方面加强防控：

正确区分期间费用与产品成本。期间费用和产品成本是两个并行使用的概念，两者之间既有联系也有区别。产品成本是针对一定的成本核算对象而言的；期间费用则是针对一定的期间而言的。它们都是企业为达到生产经营目的而发生的支出,体现为企业资产的减少或负债的增加,并需要由企业生产经营实现的收入来补偿。但两者在资金流转过程中所处的位置不同，得到的补偿时间不同。期间费用发生后不论企业当期是否有收入其费用都将在当期利润中得到补偿；而产品成本只有在产品销售实现的情况下才能从销售收入中得到补偿，若未实现销售收入，产品成本只能以存货的形式在流动资产中显示。由此可见期间费用与产品成本不能正确区分，将对企业利润核算的准确性造成巨大影响。

合理划分收益性支出与资本性支出。我国《企业会计准则》第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。我们知道：利润=收入费用。如果一笔应属于资本性的支出，被视为收益性支出即作当期费用处理，必将少报企业的资产价值。费用增加，则利润减少。如果，一笔应属于收益性的支出被视为资本性支出，就会多报企业资产价值，使当期费用减少，从而增加当期的净收益。因此合理划分收益性支出与资本性支出的界限对企业与国家的利益都十分重要。

正确划分管理费用、财务费用、销售费用的界限。管理费用、财务费用、销售费用虽同属期间费用，都可通过收入得到补偿但它们在企业经营活动中的性质不同所起的作用也不一样。会计核算中必须严格对此加以区分。

3.对管理费用中重点内容严格加以控制

加强固定资产管理，对折旧计提方法在确定后不能随意更改，严格控制折旧计提范围。折旧表现的是固定资产的一种磨损程度，随着折旧的加大固定资产的价值逐渐减少，这种磨损通过企业的经营活动得到了补偿，而不同的折旧方法将会使企业的折旧费用大不相同，由此影响企业的利润及国家的税收。

加强对业务招待费的控制。新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时最高额不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费能够在税前扣除，必须有充分、有效的票据和资料来证明这部分支出的真实性、合理性。

加强存货的管理。按照新准则的相关规定，存货计提跌价准备进入“资产减值准备”账户核算，但存货若有盘盈仍要冲减管理费用，因此对存货的购入发出的管理仍然重要。

对销售费用的控制。企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在销售费用中核算。对于上述费用一是控制好人员编制，以免造成人浮于事，二是有计划地减少或降低公关广告、差旅、行政和宴请的数量及价格，同时加强内部促销，利用对社会公益事业的参与，多渠道低成本实施促销方式；让每一名销售人员充分了解到公司的收益与开源节流的重要性，培养销售人员在个人销售成本上的控制意识。