经济师的财政税收精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇经济师的财政税收，期待它们能激发您的灵感。

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一、目前促进城市经济增长阶段常见的问题

1.经济结构不完善。我国目前的经济结构属于一种粗放型模式，这表示城市经济发展速度较慢，而且资金紧缺，更加无法支撑经济稳定运营，进而影响着城镇化进度。通常情况下，粗放式的经济结构只重视经济增长的速度以及最终对城市所造成的影响，忽略了发展阶段所产生的污染及资源耗费，令环境绿化削减，生态自然变得越来越脆弱①。首先，集中式发展的速度及规模，难以达到国家标准目标。粗放式的经济结构将影响到财政税收方针的实行，令国家为推动经济增长的整体指标在到地区时，地区政府就仅仅为完成目标而快速生产，加大资源的耗损，只注重发展的速度。但是这些均是以当下财政税收制度为基础进行的，其可以直接影响着企业运营的财政税收方针，尽管可以加快企业经营速度，但是却影响到企业的收益。另外，粗放式的经济在全社会的行政、技术、文化等层面与经济之间的关联很难相协调与平衡，导致财政税收制度的实行面临阻碍。长期以来，国家均是采取行政法规来约束各大企业，而且市场上其他要素未得到同步进展，严重压制着成本价格，进而令收益偏高。

2.基础设施发展水平不高。基础设施滞后，始终是社会经济发展过程存在的关键问题之一，尽管国家近几年在该方面投向了许多的资金稍稍转变了落后的状态，但依旧无法满足企业经营、居民生活的需求。例如高速道路修建范围很窄，针对易发灾害区域的防灾措施不健全，有的偏远地方的城市还出现了水电供应不足等情况；有的经济比较发达的区域注重高新企业的经营，而忽略了城市的绿化建设，有的经济比较落后的地方，交通问题非常严重，不能适应当下现代化社会脚步②。而且，目前国家持续推进工业化建设，生态质量问题日益严峻，如此就导致政府要增加环境治理上的经费投入，增加了成本，令经济增长改变的困难越来越大。

3.城乡差异明显。改革至今，国家越来越关注城乡之间的集中协调建设。但东部沿海区与西部落后区域差距依旧不能缩小：发达地方注重完善城市区域发展格局，形成统一的产业及资源优势，已达到了很高的城市化水平，和西部地区比较，可以说有了很大规模的经济转型。特别是在东部沿海地区，工业化、科技以及数据传输的发展逐渐加快。反之，西部地方的劳动力及科技均较为滞后，市场规模很小，收入低造成消费水平也低，生活质量甚至不能达到温饱要求。该种经济局势令贫富差距持续加大，经济政策很难协调统一,全国的市场经济将面临巨大阻碍。

二、促进城市经济发展模式改革的财政税收方针措施

1.合理调整投资方针。没有科学调整投资方针，加强投资力度，市民的收益才能获得可持续增加，财政税收每年均在国家财务预算中占有很大比重，目前在国家整体财力还比较有限的状态下能够首先采取开征遗产税等途径增多，财政收益也可增加，另外还要规范税务监察制度，避免偷税漏税等情况的出现，而且还需要针对城市企业技术加大投资，对城市企业技术制度进行创新使部分高科技单位积极与高校和科研院所相合作，促进城市企业技术水平的提升，在科技推广人才发展方面需要引入专业化人才，为其提供一定的住房条件等待遇，以他们的努力带动本地企业技术水平的提升。

另外，在针对财政投资制度的制定上也要引起重视，积极扩展融资途径，令资金量持续增加，使政策性金融体系逐渐完善，特别是在制定创新投资制度方面，要加强对财政投资参股运营农业整体开发项目的支持力度，与企业加强合作，并全面招商引资，令民营资金与外资等方面的资源获得扩大，促进城市经济增长形式的改变。因为在城市经济增长中存在很多挑战，为了使城市经济增长极早得到转变，令城市经济发展处在常态化状态，需要将针对财政税收方针的调整融进城市经济发展及需求拓展方面。使城市投资面持续加大，令经济增长可以得到平稳发展③。特别是一些城市中在经济的外需上进展并不可观，这时能够合理增加经济赤字，并发行适量的建设性国债，然后增多预算中的投资，而且政府要积极促进项目进度，并提供充足的经费。在资金的安排上，要重点用来改造城市生态、保障居民正常生活以及更新企业产业科技等方面，令城市经济增长的发展潜力获得全面激发。

2.完善税收机制。首先，制定出相应的税收优惠制度，能够从对城市内的关键企业进行扶持着手，再逐步对全部的企业提供税收优惠，主要涉及部分具备发展前景的微型企业，并融入民营企业。在产品生产，尤其是深加工上，更需要采取税收优惠政策来提供支持④。此外，在各种不同税务的优惠政策体系上也要科学安排，科学分布各种税收优惠比重，使税收优惠制度可以最大限度的趋利避害，起到其应有的作用。另外，还要加强税务公开，对税务制度及行为加大建设力度，使税收工作处在阳光及公开的状态下，接受大众的监督。

3.减少对新科技行业的税收。依靠诸多资源消耗和占用推动经济发展是不可行的，唯有依靠科技的发展，完善资源的利用，实现资源短缺状态下的城市经济发展转型。我国在长期的经济建设中，对新科技的研发和创新水平比较忽视，政府和企业对新科技行业的财政税收扶持较弱，导致城市经济发展水平不高，城市竞争力低。针对这种状况，政府和企业需要加强财政来对新科技行业的财政税收扶持。

4.实行营改增制度。营改增制度的实施扩大了纳税范围，针对不动产行业的干扰较大。营改增制度的实施促使国内房地产领域成本增多，推动了国家经济增长的改变。房地产和建筑事业是国家传统经济发展的重要模式，而新科技领域的建设并未在城市经济发展中起到应有的作用⑤。但是，实行营改增制度促使原本的建筑单位为得到更好的发展，必须开展业务调整和创新，有效促进城市经济发展的改变。而且，根据对新科技领域与科研成果转变的税收调节，实行对新科技行业的税收降免与减少科研成果转变的税收负担。可以促使城市经济增长得到又好又快的转变。

5.加大财政针对高新科技的研制力度，提高服务行业人才资源的投资。国家城市经济发展转型阶段，需要持续加大财政对高新科技行业的研发力度，并增加对服务行业的投资和支撑，促进经济增长模式的改革。区分国家城市经济增长模式类别的一个关键指标即经济在发展阶段，其技术含量的多少。技术水平较低的行业，会提升能源消耗总量，下降产品性能。反之，技术水平高的行业就会降低能源耗损，坚持长远发展之路，提高产品性能，提升工作效率等。由此得知，依靠占据资源及高消耗的经济增长道路并不可行，唯有依靠技术创新，节能和合理应用等才是长远发展模式⑥。长时间以来，国家城市政府尝试通过市场来研发技术，但是许多企业为得到迅速发展、拓展规模，而注重短期利益，忽略了可持续发展战略。针对技术研发的投资远远低于其他业务，经济增长阶段缺少创新水平，进而造成市场竞争力薄弱。就当前来说，服务业和制造业是人才密集性行业，需要诸多整体素质高、科技水平强的复合型人力资源。因为我国针对人才培养与引入的制度及体系不健全，造成该方面的人才十分短缺，进而限制着高新科技行业的繁荣发展。为此，国家政府以及相关部门应当采用财政途径来大力扶持人才培养及科技研发。简单的说，政府机构能够采用财政金融支撑模式、优惠相关项目的税收、全面培养科技人才、保障知识产权等多种政策法规，由此推动人才的开发及科技的发展。而且，在科技创新及人才培养上，还应协调企业和政府与高校各个研究部门之间的关联，促进合作，相互联系，为国家科技的研发提供一定的保证，进而提高技术创新能力。最后，政府和企业等还应提升对技术研发及人才培养的投资力度，组建高水平的人才队伍，在国内制定人才培养及技术研制的长效体系，进一步拓展科技型行业的规模，提高市场竞争力及整体实力。

6.制定规范的绩效考核制度。当前，国家在财税上的绩效考核制度尚不健全，造成考核结果不科学、不公正，如此就需要制定规范的绩效考核制度，以迎合经济增长改革的需求。

需要多角度深入基层，全面考察各地区财政情况，再根据城市经济发展状况，了解财政支撑经济增长上的实情，促使考核结果更为公平、客观。特别是要全面学习现代化先进的统计学、应用数学以及现代管理学等理论知识，完善工作人员的知识结构。而且，还要制定出健全的绩效考评公示机制，令绩效考核处在社会大众的监督之下，提升考核结论的准确性及精准度。另外，还要努力深入群众，采集源自大众的多种意见，对全部的意见深入探究并进行划分，对其中隐藏的问题要提供条件进行处理。

三、结语

怎样加快城市经济增长转型，是我国当前在城市化进步中需要解决的重大问题。特别是我国当前正处在经济转型的重要时期，在城市经济发展转型上的形势依旧非常严峻，为此，需要深入探索，进一步优化促进城市经济增长改革的各项财政税收制度，促使国家经济的顺利转变。

注释：

①周浩.人口结构转变对中国经济增长的影响研究[D].山东大学,2018

②梁志远.推动城市经济增长转变的相关财政税收政策应用探讨[J].中国乡镇企业会计,2018(11):48-49

③王嘉琪.试论推动城市经济增长转变的相关财政税收政策应用分析[J].纳税,2018(23):19+21

④田金莹,王毛毛.关于推动城市经济增长转变的相关财政税收政策应用分析[J].现代商业,2017(20):88-89

篇2

（一）粗放模式抑制了财税效果粗放性质的经济进步途径，导致原本有限的城区资源更难以支持住经济的发展，影响着全面性城市目标的完成。通常而言，粗放方式的发展，片面注重经济速度，不珍惜被损耗的城区资源，破坏了原本十分脆弱的承载环境。这种模式不顾及投入与效果的联系，引发了剧烈的城市经济进展与生态冲突，造成产业与消费的构架失去协调。这样的结果，抑制了财税对策的选取和执行。首先，单纯注重经济的速度和扩展规模，导致财税的目标偏离。受到粗放的进步方式干扰，财税目的也有了偏差，从综合的指标系统，转化为单调的进步目标。过于追求经济的上涨速度，财税变成了直接发展城区经济的途径。强调单一的财源扩展，财税的对策直接干涉单位经营，扭曲为生产盈利型的财税。其次，经济构架平衡的缺失，给财税对策的落实制造了阻碍。长时间以来，行政制约力量较强，市场的各类要素没有发育，许多资源层面的必备生产因素价格被压制，在同行业内获取了偏高的利益。这样的状态，是与经济学的基本性理论不吻合的；这就导致了不少企业在收益的刺激之下，不停扩充着经济所具备的规模，破坏了内在性的经济调和机制。（二）构建集约状态的增长策略城区经济本身的集约增长，是财税调整的必然性规则。为了面对金融层面的国际危机，保持住平稳的城市经济状态，我国政府采纳了积极倾向的财税对策，有序调整了城市的财税策略系统。这种调整的侧重取向，包含了增加财政构造的协调力度，促进城区经济构架的转变。作为协调整体国民经济的侧重点，城市经济的调整，对财税目标设立有了新式要求。财税的基本体制，属于重要的市场机制构成部分，在完善经济的基础性体制层面上，起到了督促和保证的作用。目前，经济模式的转型，受到来自行政和财税的阻挡制约；确保城市经济扭转，就要衡平财税系统，处理好增长途径与财税手段的关联。

二、设置适宜的财税对策

粗放方式的城区经济，是城市进步流程中的瓶颈。从这个角度看，扭转经济增长的途径，选取持续性的集约增长路径，是根本性的调整对策所在。有必要解析运用财税的策略，来扭转经济增长途径的本质性问题。加速城区的经济方式转型，需要设置适宜的经济运转条件。（一）保护经济潜力为了面对各类不利的挑战性因素，维持平稳的城区经济，我们选择了积极性的财税对策，发挥出了这种对策在扩大城市需求、维持经济进展、扭转发展构造、改善城市民生层面的价值。维护增长、促进城区的发展，是财税工作的核心性目的。要扩大赤字的范围和城区的投资，维持较平稳的增长状态，在稳定城区经济的前提下，推动快速和稳步性的发展。在某些城市区域中，外需的进展倾向不是很乐观，居民的消费水准不能提高，企业主动投入的实际能力和愿望都在下降。为了维持住平稳性的增长，有必要保证一种适宜的投入规模，凸显出城市政府在拉动居民投资中的价值。由于财政层面的增收阻碍要素很多，这种增长的实际速度会显著回落。政府可以增大赤字，发行适当比例的建设性国债。同时，要增大预算之内的那部分投资，地方性政府也应当完成有关的项目，保证各种资金已经到位。投资的倾向点要集中于城区的基础性项目，包括改造区域环境、建设保障性质的居民区、改造城区内道路、改造产业层面的技术、扩大居民在各领域的就业等。这样才能提升城市具备的发展潜力。（二）扩大公用投入在城市的进步中，政府负担着维护基本性秩序、推动公共建设的关键性任务。从财税的支付比例观察，许多城市依然未能确立公共属性的财税架构。例如：在各类财税的支出层面，用来建设城区经济的那部分比例虽然得到了协调，但是依旧明显多于文教的支出。在这样的现状下，政府有必要限缩在单纯建设中的职能，更多顾及到基础性的城市设施等公用性投入。要扭转财税的实际职能，督促这种职能朝向公共的属性转变，这样才可以提升公共服务的基本水准。因此，设置专用性的财税金额，多投入公共属性的服务，是十分必要的。城市各地的部门，要确立起公共的财税认识，从思维方面注重公众性的服务，落实财税金额对于公众领域的投入。（三）修补财税机制目前，多数城市维持着间接性质的税收模式。各个级别的税收，关联较多的是增值类型和营业类型的间接税种。然而，这些税种又直接联系着生产与盈利的规模，这很容易造成管理机构盲目设立多样的投资项目、扩展这类投资的涉及面。这样的税收模式，客观上刺激了那种粗放的进步方法，导致政府侧重经济进步的外延。要调整城区实施的税收，就要转向主要依靠直接税种的那种机制。要提升直接税占据的比例数额，缩减传统的间接税种比例，构造税收对策转变的基本构架。通过这样的税收改造，来优化城市税种的分布状态，调节赋税的模式，拓展税收的主导性来源。

三、结语

篇3

关键词：财政税收；市场经济；作用

基于国内市场经济快速发展，为保证社会持续和谐、稳定发展，则应利用财政税收，调节资源分配、收入水平，这对促使财政税收发挥重要作用。在市场经济的大环境下，市场需求将不会受到“国家计划经济”的控制，并且将主要受到供求关系影响，市场竞争压力逐渐增加。在市场经济稳定运行情况下，市场经济的分配出现分配不均衡问题。故此本文将探究财政税收对国内市场经济发挥的作用，其次提出发展策略。

一、财政税收对国内市场经济作用

(一)缩短贫富差距经济市场在发展的过程中，买卖双方基于自愿的原则完成交易，但是这直接导致经济发展不均衡，市场经济存在自发性。在这种情况下，财政税收为财政管理体系，可以不同角度抑制产生这一问题，缩短人们的贫富差距，合理配置现有的资源。

(二)推动经济发展财政税收可以达到收益均衡的目的，具备强制性、固定性及无偿性特点，是我国征税政策之一。通过这种财政模式，不仅推动我国市场经济可持续发展，还能够成为市场经济重要辅助，在一定程度上，保证人们的日常生活，推动我国经济健康发展。

(三)提供发展保障财政税收主要是“调整型”政策，是“衡量性”保障的措施，根据我国市场的实际需求量进行调整，从而促使市场经济稳定性发展。在经济膨胀的过程中，根据“紧缩型”税收政策，便可促使经济回归稳定。当市场经济出现萧条时，便可根据市场供求降低税率，增加税收，实行减免，从而提升企业与人们可自行支配的收入，带动市场需求，促使市场经济可以稳定发展。

二、推动市场经济健康发展策略

(一)加大管理力度偷税漏税是当前国家和人们比较关注的问题，当存在偷税漏税的问题，将对我国经济健康发展带来不良影响，因此，相关部门必须加大监督管理财政税收系列工作的力度。在偷税事件中，人们可以正确的认识到财政税收可以更好的控制国内市场经济的发展方向。因此，强化监管管理税收工作力度，建立完善监督制度，针对企业不同状况，进行精细划分。我国不同行业必须严格遵从监督体系，为顺利开展税收工作提供保障。严厉打击偷税漏为行为，为我国经济利益提供强有力的保障。

(二)财政支出和政府职能协调发展现阶段，我国经济处在快速发展阶段，因此，必须严格掌控财政支出和政府职能两者之间的联系。在建设国内市场经济环境的过程中，必须和我国国情达到一致，最大程度的提高财政收入，减轻地方财政的压力，从而发挥政府职能，为地方经济良好发展奠定坚实的基础。当税收标准具备合理性，则是国内市场经济可持续发展的重要条件，财政税收做到合理化，既可以保证企业生产经营具有规范化，又可以减轻纳税人纳税负担。故此，为保证市场经济发展具备稳定性、健康化，则必须具备合理化纳税标准，并且财政支出和政府职能两者应相互配合。

(三)合理运用市场资源国内市场经济在发展过程中，财政税收可涉及多种因素。但在后期管理的过程中，存在资源浪费情况，存在这一问题的根本原因为，管理中并没有正确的认识到现阶段市场经济发展趋势，并不能正确的掌握全局，导致财政税收存在盲目性。因此为防止存在浪费资源的问题，相关部门和人员应该全面调查我国经济状态，掌握具体情况，避免在工作中出现盲目的情况。基于市场经济，市场调节具备滞后性的重要原因为：并没有清晰认识市场经济，仅凭借市场价格波动开展生产经营，这种情况称为“事后调节”。事后调节具备滞后性，在生产中可错失最佳机会，导致浪费资源，为经营者与生产者带来经济损失。为推动市场经济更好发展，必须正视这一问题，调整财政税收，弥补国内市场经济缺陷，带动我国经济可以更快发展。

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一、影响城市经济增长方式转变的因素

（一）经济因素。不同的生产力发展水平，不同的经济发展阶段，其增长方式都是以生产力发展水平、经济增长为基础的。在不同的阶段，各种生产要素会出现不同的特征，技术、市场及组合方式有着较大的差异。加上当前经济增长仍是粗放型增长，影响了技术、文化及资本等。

（二）制度因素。我国城市经济增长方式与体制、制度相关，与高度集权的社会主义计划经济相适应；但当前属于民主的社会主义时期，若还釆用行政命令来安排经济，将制约经济增长方式的转变。

（三）科技因素。我国的科技水平不断提高，但科技自主创新能力不足，使得经济增长中出现重污染、能耗高的产业，制约了经济增长方式的转变。

（四）人口因素。我国属于农业大国，劳动者的文化素质整体不高，领导干部的综合素质也有待提高。但城市经济增长中需要业务。素质与道德素质高的劳动者，这样一来，就造成就业结构的矛盾，不利于经济发展。

二、城市经济增长方式转变和财政税收政策之间的关系

城市经济增长由粗放型向集约型转变是一个涉及到多个学科、需要多方配合的复杂工程，其中国家经济政策的调整具有特殊的意义。其关键性在于物质利益、利润动机是对经济发展产生影响的原动力，而财政税收则是国民收入再分配的手段，对于经济格局的调整具有重大影响。财政税收政策和经济增长方式之间首先互制约和相互影响的关系，从总体上而言，经济增长方式是财政税收政策执行基础，也是执行对象；而财政税收政策作为政府调控手段，对于优化经济结构、经济稳步发展具有重要意义，尤其是在城市经济增长方式转变过程中发挥出积极作用。

三、促进城市经济增长方式转变的财政税收政策

（一）提高城市经济发展的潜力。面对大量的挑战因素，要想维持城市经济增长方式的转变以及经济的平稳发展，应当充分发挥出财政税收政策在城市经济发展、需求扩大等方面的重要作用。逐步扩大城市范围内的投资，保持平稳的增长状态。在部分城市中，外需进展的情况并不乐观，面对这样的现象可以增大赤字，并发行一定比例的建设性国债。同时还可以增加预算内投资，地方政府加大建设项目进程，确保资金到位。此外，资金的投入应集中在城市环境的改造、居民日常生活的保证以及企业产业技术的革新等，以此增加城市的经济发展潜力D还应当加大对高新技术产业的投资，加快高新服务产业的发展步伐。尤其是现代服务业是人才密集型产业，需要高技能与高素质的人才。所以政府还需要增加对服务性人才队伍的投入，强化培训和教育工作，发展形成科技投入、人才培养长效机制，增加城市的内在竞争力。

（二）优化财政投资政策。就当前来看，增加投资力度，能够确保城市居民收入的稳定性及长期性D按照国家的预算安排，财政投资在每年的财政支出中占有较高比重。我国地方政府财力有限，要扩大财政投资，可考虑增加相应的燃油税、遗产税等，加强税收的监管与稽查，建立相应的收入申报制度，防止偷税漏税现象的发生。同时，还应完善分税制，尤其是地方县级以下的分税制，明确各个地方政府单位的分工及职责。科技进步是转变城市经济增长方式的重要手段，因此，除了加强投资力度外，还应加强对城市企业科技的投资，创新城市企业科技体制，支持龙头企业走产学研相结合的道路，构建科技承包创新的主体，让产业科研机构走向高校，发展技术。加强技术推广队伍的人员建设，提高其服务水平，确保城市科技推广技术的先进性。创新财政投资机制。拓宽财政投资融资渠道，增加其资金量，调整政策性金融投资结构。当前，我国的财政投资参股经营农业综合开发项目作为创新投资机制的突破口，可与企业建立“利益共享、风险共担”的机制，引进民营资本、外资及其他资金，使财政资金起到“四两拨千斤”的效果，最终促进城市经济方式的转变。

（三）完善税收政策。首先，改进税收优惠政策。可扶持地方重点企业，提高城市产业化经营程度，将优惠政策的范围扩充到所有产业化经营企业中，并把民用企业纳入到税收政策中。支持企业产品加工，尤其是深加工，加大其优惠力度。注意各项优惠税收政策之间的内在关系，如：营业税、消费税、增值税、对外贸易税等，有效避免各种税收政策所带来的弊端。其次，完善增值税制度。可借鉴国外的先进经验，对出口产品实行零税率政策调节流转税额；在企业产品加工过程中，引进先进技术及设备，实施减税优惠，增强企业产品的国际竞争力。最后，优化税收管理服务。清理、归纳及总结各个不同时期、不同条件下的税收优惠政策，并制作成宣传手册，扩大宣传范围，使更多的城市居民了解到税收优惠政策，并对新的政策规定加以公示及解释。完善相应的税务机制及行为，确保税务透明、公开，从而为税务创造良好的环境，确保税收的公平性、科学性。

（四）建立健全绩效考评体系。我国当前的绩效考评方法较为单一，应当在对现有考评方法进行改进的基础上，结合国内外经验，对财政部门资金分配项目审定的评价体系进行完善与创新。建立对应的约束机制，了解地方的真实情况，还应当透过现象看到本质，在分析财政税收取得成绩的基础上，了解城市发展的潜在能力、个人的努力等。结合监察单位的意见，对考核与评价信息进行补充。就是日常考核与集中考核的有机结合，通过定期抽查、专项调查等多种手段掌握财政支持经济增长方式转变的实情，提高信息真实性。利用现代统计学、数学以及管理学等知识全方位多角度的考核财政税收政策，增加结果的客观性。此外还应当建立绩效评价公示制度，发挥出考评结果的作用。通过书面形式，对测评结果所表现出的问题进行分析，并提出针对性的意见。强化反馈后的跟踪调查机制，实时对考核评价内容进行改进，并将整改内容作为下一次考核内容，以保证评价结果连贯。综合分析考核评价结果，发现其中存在的问题，加大惩处的力度，及时对违规行为进行纠正。

（五）提升经济发展潜力。对各种不利的挑战因素，要想维持平稳的城市经济，应发挥财税政策在城市需求扩大、经济快速发展中的重要作用。扩大城区投资，保持稳定的增长状态。部分城市，外需的进展并不乐观。因此，要确保城市政府在居民投资中的作用，可增大赤字，发行适当比例的建设性国债。此外，增大预算内的投资，地方性政府也需要完成相关的建设项目，保证各项资金到位。政府资金的投入应集中于城K环境改造、居民区的保障及产业技术的改造等，提升城市经济发展潜力。最后，应加大财政对新技术产业的投资，建设高新服务产业。现代服务，都是人才密集型产业，需要大量的高素质及高技能人才。因此，政府应加大服务人才队伍的建设，加强培训，形成科技投入及人才培养的长效机制，从而提高城市竞争力。

四、结语

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我国城市经济增长方式的转变成为重点、难点问题，阻碍了城市经济的健康、顺利发展。因此，要根据经济增长的方式，给予一定的财政税收政策支持，从而促进城市经济增长方式的转变。下面就对其财政税收政策给予简要探讨。

二、影响城市经济增长方式转变的因素分析

（一）经济因素

在不同的阶段，各种生产要素会出现不同的特征，技术、市场及组合方式有较大的差异。加上当前经济增长仍是粗放型增长，影响了技术、文化及资本等。

（二）制度因素

我国城市经济增长方式与体制、制度相关，但当前属于民主的社会主义时期，若还采用行政命令来安排经济，将制约经济增长方式的转变。

（三）科技因素

我国的科技水平不断提高，但科技自主创新能力不足，使得经济增长中出现重污染、高能耗的产业，制约了经济增长方式的转变。

（四）人口因素

我国属于?r业大国，劳动者的文化素质整体不高，领导干部的综合素质也有待提高。但城市经济增长中需要业务素质与道德素质高的劳动者，这样一来，就造成就业结构的矛盾，不利于经济发展。

三、促进城市经济增长方式转变的财政税收政策

（一）对财政投资政策进行优化

就现阶段的情况进行分析，加大投资的力度能够在一定程度上保证城市居民收入的稳定性及长期性。我国地方政府的财力十分有限，我们若想扩大财政投资，则需要增加相关燃油税、遗产税等，加强对税收的监管与稽查，建立相应的收入申报制度，防止偷税、漏税现象的发生。同时，还应完善分税制，尤其是地方县级以下的分税制，明确各个地方政府单位的分工及职责。除了加强投资力度外，还应加强对城市企业科技的投资，创新城市企业科技体制，支持龙头企业走产学研相结合的道路，构建科技承包创新的主体，让产业科研机构走向高校，发展技术。创新财政投资机制，拓宽财政投资融资渠道，增加其资金量，调整政策性金融投资结构。当前，我国的财政投资参股经营农业综合开发项目作为创新投资机制的突破口，可与企业建立“利益共享、风险共担”的机制，引进民营资本、外资及其他资金，最终促进城市经济方式的转变。

（二）完善税收政策

首先，改进税收优惠政策。可扶持地方重点企业，提高城市产业化经营程度，将优惠政策的范围扩充到所有产业化经营企业中，并把民营企业纳入税收政策中。注意各项优惠税收政策之间的内在关系，如营业税、消费税、增值税、对外贸易税等，有效避免各种税收政策带来的弊端。其次，完善增值税制度。可借鉴国外的先进经验，对出口产品实行零税率政策；调节流转税额；在企业产品加工过程中，引进先进的技术及设备，实施减税优惠，增强企业产品的国际竞争力。最后，优化税收管理服务。清理、归纳及总结各个不同时期、不同条件下的税收优惠政策，并制作成宣传手册，扩大宣传范围。完善相应的税务机制及行为，确保税务透明、公开，从而为税务创造良好的环境，确保税收的公平性、科学性。

（三）提升经济发展潜力

当前，在城市经济发展的过程中需要面对很多挑战。因此，城市应该借助财政税收政策来推动城市经济增长方式的转变，促进经济的稳定发展。在部分区域，关于外需经济的发展并不景气。在这种情况下，应该增大赤字，同时发行固定比例的国债。与此同时，还应该重视提高经济预算中的支持资金，地方政府也应该重视跟紧建设项目，确保具有足够的资金。另外，应该重视投入到城市的改造方面、企业科学技术的更新以及人们生活水平的提高等，确保增加城市经济发展的动力。同时，也应该重视支持高新技术，促使工业化的发展，加大投资力度，促进高新服务行业的发展。特别是现代化服务业，应该重视培养高素质、高水平的人才。因此，政府还应该重视培养服务型人才，发展服务型人才队伍，创造更多培训与教育的机会，建立科技支持、人才培养的发展机制，促进城市竞争力的提高。

（四）做好财政各项专项支出

梳理当前经济发展的各项资金政策，从直接补贴向间接补贴转变。采用财政支持发展应用于市场秩序、市场竞争等。就当前来看，我国不少的财政资金多用于社会资本竞争较激烈的企业，如新闻媒体、服装、航空等。可适当调整这些财政资金，将其投入到促进城市发展的项目中。根据当前城市经济发展趋势，适当调整政策，减少对竞争性领域的直接投入，加大财政资金对城市环境的投入。

（五）建立绩效考评体系

现阶段，我国绩效考核的方式还不够健全，应该考虑在已有的考核方法的前提下，借鉴国内外的成功经验，形成完整、有效的财政部门资金配置的绩效考核系统。有关部门应该创建对应的约束体制，系统调查地方的具体情况，还应该具备透过现象看本质的能力。在完成对财政税收工作的分析后，还应该充分掌握城市发展的可能性，以及个人的努力等。根据监察部门的意见，适当更新考察与评价资料。利用现代统计学以及管理学等知识全方位地考核财政税收政策，提高结果的客观性。此外还应当建立绩效评价公示制度，发挥考评结果的作用。通过书面形式，对测评结果所表现出的问题进行分析，并提出针对性的意见。

（六）实现财政―货币协调

首先，不断调整财政税收政策的支出结构，缩小财政税收对竞争性产业的投入，重点支持通信、交通及能源，通过财政协助，促进城市工业发展。加强对服务业、科技产业的投入，提高城市核心竞争力。其次，合理使用国债，适当增加地方债券发行规模，同时也可允许地方财政担保的公共投资。最后，调整税收结构，为城市经济竞争创造公平的环境。适当调整银行利率，缓解通货紧缩给产业带来的压力。

四、结语

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关键词：财政税收政策 房地产 市场经济 影响 对策

一、前言

作为国家发展中最为有效的经济调节手段，税收是实现社会总供给、总需求之间的动态性平衡，这就需要认识到财政税收政策对房地产市场经济发展的重要影响，引导学生科学认识财政税收政策，进而有效改善人民生活状态以及住房条件等等，充分发挥财政税收政策在房地产市场经济发展中的重要作用，利用财政税收政策来促进房地产经济发展，促进国家经济增长，因此，需要结合我国房地产发展实际情况来采用更加有效措施，完善房地产市场经济税收政策，促进房地产市场经济健康、协调发展。

二、财政税收政策对我国房地产市场经济影响

（一）财政税收政策有利于实现房地产消费理性化以及科学化

从目前来看，我国房地产价格呈现出疯长倾向，政府需要充分利用财政税收工作政策来引导房地产更好发展，这就需要不断加强房地产市场信贷资金实际回收工作力度，在不拖欠开放商资金前提下，市场商品量不断增加，这就使得房地产市场受到了巨大的刺激，同时还需要做好税收管理工作，利用有效措施来降低房地产市场价格，维护国家发展利益。由于房价过高或者是居民实际收入过低等现象使得房地产市场经济交易存在着一定的矛盾。因此，可以利用货币来实现市场交易，如果居民实际收入过低，那么实际购买力会受到影响，房地产需求量也不断降低，房地产市场交易数量也逐渐下降，这就需要刺激房地产市场，促进房地产市场经济更好发展。房地产市场经济的不断发展使得我国财政税收政策的房地产调控工作更多集中在需求方面。房地产市场发展预期从过于的乐观，逐渐的转化成为了谨慎，财政税收政策在房地产市场调控工作中具有至关重要的作用。为了能够促进房地产市场稳定化发展，在实际的工作过程中需要重视房地产市场经济调控作用，不断细化房地产市场税收工作政策，对于并不符合相关条件的房地产开发商往往并不给于税收方面的优惠政策，不断将其房地产在税收政策方面的研究工作力度，引导居民树立合理的消费理念以及节约消费利用，利用财政税收政策来实现房地产经济有效调节，促进房地产市场稳定发展，提升房地产发展质量，为房地产市场发展的健康性以及稳定性提供保障。

（二）财政税收政策有利于完善相关税法政策

作为人类行为的重要规范，法律能够为相关政策以及相关制度提供有效的保障，这就需要完善财政税收相关政策，如果缺乏法律支持，那么房地产市场经济会受到影响，这就需要结合房地产市场政策以及房地产市场制度，为房地产税法质量提供有效保障。实际上，税收关系到国家发展问题，这就需要构建更加完善的房地产法律法规，严格相关税法，实现有法可依、违法必究等等。传统房地产市场财政税收政策过程中，需要不断相关税收政策，完善违法措施以及惩戒措施，使得税收研究成果能够有效应用于税收工作中，为财政税收政策提供法律保障，为社会主义房地产市场经济有序运行提供有效保障，促使房地产市场经济能够处于稳定、快速发展环境中。房地产价格与税收收益之间具有非常密切的关联，房地产市场正是处于税收政策的开发阶段，房地产商品供给受到非常大的影响，投资规模以及投资方向都会受到非常大的影响。房地产的流转环节使得房地产出现了非常严重的投机行为，这就使得我国房地产市场需求受到非常大的影响，政府需要充分发挥其重要作用，积极参与到市场流通活动中，有效抑制投机取巧行为。因此，需要重视房地产财政税收政策的管理工作，实现土地资源合理优化配置，尽可能满足房地产市场发展需求，尽可能的减少土地闲置，为土地交易进行提供有效保障。

（三）财政税收政策有利于完善财政税收工作制度

为了能够有效规范房地长市场经济发展，相关政府工作部门需要改进物业税，结合房地产市场发展实际运行情况来进行评估。在设置物业税的过程中，需要结合我国发展国情，区别物业税的税率，在城市发展过程中，需要明确划分高收入以及低收入人群，充分发挥物业税调节作用，结合人群经济收入能力来进行分区设置，尽可能降低低收入人群的税收，或者是对于经济能力过低的收入者采取见面方式，这样符合我国的发展国情，有利于规范房地产市场，构建更加完善的房地产评估工作体系，为房地产市场发展提出了非常高要求。财政税收政策有利于完善房地产税收配套政策以及配套制度，构建房地产的产权登记工作制度，同时还需要明确城市土地的实际利用情况，有效解决分块管理方式，实现房屋产权证与土地产权证合一制度，尽可能理清房地产市场管理关系，避免出现房地产的私下交易，构建更加完善的房地产市场评估工作体系，相关税务管理工作部门需要构建更加完善的评税结构制度、专职评税制度以及房屋管理工作制度等，构建完善的房地产市场经济管理工作机制。

三、财政税收政策对我国房地产市场经济实践对策

（一）保证房地产市场供应量充足

从目前发展来看，房地产行业给予方面存在着的问题，诸如，土地资源较为紧缺，房地产商存在着捂盘现象等等，由于居民需求的日渐增加使得房地产价格不断增加，这就使得房地产供应量存在着严重的不足。增加住房的供给能够有效解决房地产市场经济中存在的问题，提升房地产发展弹性，政府需要明确自身肩负的重要责任，保证房地产市场供应量充足，尽可能缓解房地产住房价格上涨问题。为了能够提高房地产供需供给，利用税负转嫁行为来有效抑制二手房市场中存在的投机行为，利用增加房地产供应量供给来增加供给弹性，尽可能减轻居民收入负担。

（二）重视房地产市场征税环节

作为房地产市场经济发展的关键性力量，投资型的购房者大多是利用房地产买卖来获取差价，进而获得高收益，这就需要利用房地产持有权来实现税收的保值以及增值。从目前政府发展来看，房地产在流通过程中出现了征收重税的现象，他们并不倾向于出卖房产，而是不断购入房产，这就使得二手房供给存在着不足，房屋流通效率并不高，从另外一个角度分析来看，由于房地产市场中购房竞争愈加激烈使得自用型购房者却无法购买合适住房。为了能够有效解决房地产市场发展中存在着供需不平衡的问题，政府相关管理工作部门需要不断加大房地产征税环节，诸如，利用物业税等来解决供需矛盾。仅仅实现征税却无法实现税负转嫁，购房者仍然需要承担一定税负，目的性更强，影响性更高，对于住宅面积较大并且长期闲置住房或者是有两套以上住房的居民则是需要征收重税，进而使得投机者购房成本，促使投机者不得不卖出闲置的住房，增加二手房地产市场的供给量，实现房地产资源的合理优化配置，提升房地产价格稳定性。

（三）实现征税对象的区别性对待

由于房地产征税对象存在着差别使得其承担的税负也存在着一定的差别，但是普通的购房者居于不利地位。政府需要认识到房地产开发商、投资型购房、普通购房等之间的关系，投资型购房，政府可以征收更多的税收，这样能够有效抑制投资型购房者的购房热情。从目前发展来看，房地产市场呈现出信息不对称现象，即使在购房过程中无法有效判定购房者购房目的，往往根据购房者时候的买房行为才能够进行判定。总之，政府需要结合房地产市场发展特点来构建房地产信息的登记制度，进而有效了解购房者住房信息，对于购买多套或者是购买大面积住房需要征收更多的税负，对于购房投机行为来进行严格惩治。

四、结束语

随着家庭生活质量以及居民文明程度日渐提升使得居民已经不能够满足舒适住宅，而是对外部环境提出了更高的要求。房地产市场在实际的发展过程中，需要充分利用房地产市场销售价格以及发展预期来实现房地产市场经济发展宏观调控，进而促使其能够有效认识房地产市场发展。从近些年的发展来看，我国的房地产市场在发展过程中仍然存在着非常多不合理因素，特别是房地产供需之间存在着不平衡现象，这就需要重视房地产市场经济的调节作用，利用财政税收政策来有效调节房地产市场经济，重视房地产市场经济监督工作以及管控工作，不断完善相关法律法规来稳定房地产发展市场。

参考文献：

[1]覃事娅，伊长亮.基于VAR的我国房地产宏观调控政策对房地产市场的影响分析[N].湖南财政经济学院学报， 2012， 28（6）：34-40.

[2]童慧.税收政策对房地产市场影响的微观经济学分析[J].技术与市场， 2010， 17（7）：55-57

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高级经济师包括工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业。考试采用电子化考试方式，应试人员作答试题需要通过计算机操作来完成。

高级经济师考试科目包括《高级经济实务》这一科目，《高级经济实务》设工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业类别，考生在报名高级经济师的时候可以根据工作需要选择其一。

高级经济专业技术资格考试达到全国统一合格标准者，颁发人力资源社会保障部统一印制的经济专业技术资格考试成绩合格证明。合格证明自考试通过之日起，在全国范围5年内有效。

（来源：文章屋网 ）

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2020年中级经济师报名时间提前了。

扩展资料：“中级经济师”是我国职称之一，属于经济师类别。要取得“中级经济师”职称，需要参加“经济专业技术资格考试”。考试每年举行一次，考试时间一般安排在11月初的第一个周末。按专业可分为工商管理、农业经济、财政税收、金融、保险、运输经济、人力资源管理、旅游经济、建筑与房地产经济、知识产权等10个专业。

（来源：文章屋网 ）

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关键词：财政;经济增长

财政一词，是清末由日本引进的外来词。我国使用“财政”一词尽管较晚，但却很早使用过相当于“财政”的若干术语，如“国用”、“国计”、“邦计”、“理财”、“计政”、“度支”等。其中“度支“一词较为接近财政的含义。从财政的内容看，它是国家的收入与支出活动。从财政的实质看，是一种以国家为主体在社会范围内集中性的分配关系。经济增长是指一定时期内，一国生产满足市场需求的商品和劳务的潜在生产能力的扩大或商品与劳务产品的增加。

一、国家财政收入机制基本要义

1.财政收入与经济发展水平相适应

财政收入的渠道主要有税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。目前，我国经济总量排位世界第二。2011年财政收入突破10万亿元，其中税收8.972万亿元，占主要部分。经济保持增长是主要因素。但资源配置还不够优化，仍属粗放增长方式，资源过度开发，环境污染比较严重。其次，产业结构还不够合理，工业产值占GDP比重仍然偏重，服务业产值占GDP比重偏低。第三，产品附加值和技术含量还较低，在国际市场竞争力还有差距。

2.国家财政收入与企业、个人之间的分配政策

国家财政收入与企业、个人三者相辅相成，它们相互依存，相互促进，相互联系。财政收入是正确处理各方面物质利益关系的重要方式。只有在组织财政收入的过程中处理各种物质利益关系，才能达到充分调动各方面的积极性，达到优化资源配置，协调分配关系的目的。国家实施结构性减税等让利于民政策，如提高所得税起征点等，实施减轻企业负担政策，如改革税制，避免重复征税等。充分调动劳动者积极性，提高劳动生产率，对增加企业利润和财政收入有着重大意义。

二、国家财政与经济增长的相关关系

1.人才培养的投入与经济增长的关系

国家间技术水平以及经济发展速度上的差异主要是教育水平差距的结果。正规的学校教育在一个民族中产生了一种有利于获得现代技术的特性。知识产品和人力资本产生了所谓外部性效果。正因为投资于人可以产生最大的回报和最好的结果，因此它是有力的获益保障。我国受教育人口数占世界总量的20%，2007年公共教育开支仅占世界总量的4.2%，在公共教育上的投入占国内生产总值（GDP）的比重（3.2%）要低于世界平均水平（4.5%）。今后提高投入比例是方向，因为科教兴国是国家的重大战略。

2.科技创新的投入与经济增长的关系

技术进步主要体现在生产产品的先进方法和组织生产的科学管理以及产品的更高质量上。因此，技术进步是提高经济增长质量的关键因素。我国正在加速吸收科学知识（主要来自于北美、西欧和日本），大力鼓励自主创新。研发投资比重与国家财政收入占GDP比重密切相关。从1995年至2009年，我国的研发费用以平均每年21.7%的速度增长。世界科技进步的不断加快，使我国经济发展面临着严峻挑战，也带来了新的机遇。走出低效率增长的根本出路，就是建立国家技术创新体系，加快科技创新。

3.投资结构的优化与经济增长的关系

长期以来，我国的投资主要是填补市场空缺而进行的。这种补缺口的投资带来的深层次结构矛盾已经严重制约了经济增长。英、美、法、德等四国的做法值得借鉴。它们的投资结构水平发展模式，即农业、面向农业的产业——交通运输部门——资本品和能源——第三产业。在投资结构优化上，国家财政发挥引导作用，避免盲目投资、重复建设，加大农业、中西部以及外部不经济的基础设施项目的投资。以市场机制来达到资金的最优化配置。

4.产业结构的优化与经济增长的关系

产业结构是否合理，直接影响经济增长的速度。要促进经济快速增长，必须调整产业结构，推动产业结构的升级。首先要通过消费需求结构变化和升级来促进产业结构变动和升级。其次，创新对产业结构升级有直接推动作用。因为创新推动技术进步，导致产业结构的变化。创新带来新的市场需求，从而对产业结构起到拉动作用。最后，要调整贸易进出口结构，把生产低附加值、科技含量低的向生产高附加值、科技含量高的产品转型。在这里，国家财政可以发挥宏观调控作用。如对“三农”与社会保障的投入以及出口退税政策等。

5.资源配置的优化与经济增长的关系

资源重新配置也是促使经济增长的重要源泉。资源再配置效率是提高经济增长质量的关键因素。资源配置是否优化，关系到企业的生存与发展问题。因此，优化资源配置与转变经济增长方式是今后我国发展经济的主题。国家通过减免税费等政策鼓励工业企业开展技术创新，创造新工艺，实行创新管理，实现低消耗、低排放、低污染、高产出、高质量、高收益。通过征收资源税等措施淘汰高消耗、高排放、高污染、低产出、低质量、低效率的企业。根据社会总供求状况，实行相机抉择的财政政策，在适度的经济增长速度条件下，促进企业形成或选择集约型经济增长方式。

三、总结

经过实践与研究，如果说人才培养与技术进步以及结构优化等是经济增长的主要或关键因素，那么，可以说国家财政的投入或调控，就是经济增长的动力或催化剂。

参考文献：

[1]胡鞍钢著:中国2020：一个新型超级大国[M]——杭州：浙江人民出版社.2012.1.

[2]王积业:关于提高经济增长质量的思考[J].经济师.2000.（7）.

[3]郭国峰:关于产业结构升级的思考[J].经济师.2000.（10）.

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关键词：营改增；经济发展；财税改革

一、“营改增”的涵义

“营改增”是属于中国经济建设中的颇具中国特色的经济词汇。长期以来，我国增值税和营业税处于并行状态，这为税收征管工作带来了许多麻烦。因此，用增值税取代营业税成为我国经济发展中税制改革的必然趋势。自2012年元旦起，上海市交通运输业和现代服务业率先进行“营改增”试点工作。紧接着该项工作从上海市扩展至北京、天津、广东等十多个省市。这是继2009年实施增值税转型后在税制领域的又一项重大改革。“营改增”对于我国现阶段的市场经济的发展和经济结构的调整具有重大意义，同时对于我们现行的财税制度提供改革的动力。

二、“营改增”对于我国经济发展的意义

1.促进国民经济的发展

从微观层面来说，“营改增”有利于消除重复征税，降低企业税收成本，增强企业发展能力等。从宏观层面来看，“营改增”对经济总量产生影响：其一是优化资源配置；其二是为部分行业带来了税负降低的优势，形成减税效应。这两者结合起来影响和带动了投资、消费和出口的增长，进而促进我国国民经济的增长。

具体来分析：首先，“营改增”的实施，避免了重复征税，并且许多增值税的税率较之前的税率低，为企业减轻了税负负担；其次，这些减税行为产生的良好的经济影响：“营改增”后，进项税从不能抵扣变为允许抵扣，降低了企业的生产成本；“营改增”后，许多生产企业纷纷采用服务外包经营方式，转变了经营方式；“营改增”后，缴纳的是增值税并同时允许抵扣进项税额，许多服务部门从母体企业分离出来；“营改增”后，许多税率降低，保护了小企业的生存和发展。

2.“营改增”的结构调整效应

“营改增”具有结构调整效应，主要表现在以下三个方面：

（1）产业结构得到优化

实施“营改增”后，许多企业精细了产业分工和加深了专业协作。许多企业的主业和辅业得到有效分离，这样主业得到加强，提高了核心竞争力；辅业同时也可以做大。提高了产业层次，加强了产业的内外部融合。

（2）需求结构得到调整

长期以来，我国需求结构失衡，其中主要是投资和消费的失衡。“营改增”后，首先企业税负减低，进而引发整个行业的整体性税负减免，这样就调整和改善了我国的需求结构。

（3）出口结构得到优化

我国目前出口结构中，工业制成品档次偏低、高科技高附加值产品比重偏低、服务贸易水平偏低。“营改增”后，有利于提高服务贸易的比重和水平，生产业会得到大力发展，提升我国服务行业的整体竞争力，进而使得出口结构获得优化。

三、“营改增”促进财税体制的全面改革

“营改增”属于结构性减税，它不同于全面性减税。它是同时具有减税和优化税收收入结构的双重效果，因此它产生的功效，会超越宏观经济运行层面而延伸至财税体制改革领域。

1.推动了地方主体税种以及地方税体系的重建

“营改增”实施之前，地方政府税收收入中半数以上是营业税收入。随着“营改增”的逐步推进，作为地方政府主要收入来源的营业税将逐步被增值税取代，这对于地方政府会产生巨大的冲击，进而会引发矛盾。依据我国“十二五规划”，最迟到2015年，“营改增”将全面覆盖我国所有地区和所有行业，这就要求地方主体税种以及地方财政收支要发生新变化，必须要重建地方主体税种以及地方税制体系，重构地方财政收支格局。

2.尽快建立直接税体系

截至2012年，全部税收收入中，增值税收入占39.%，营业税收入占15.6%。“营改增”后，增值税收入将升至50%以上，这不利于税收收入体系布局的均衡性，财政风险将加大。因此，在进行“营改增”改革的同时，要尽量做到“扩围不增”。这就要求加快建立直接税体系，增加直接税会相应降低间接税的比重，这是现代税制体系的要求，也是我国下一步税制改革的主要目标。

3.重构分税制财政体制

我国目前财政体制实行的是分税制财政体制。分税制的财政体制要求增值税收入在中央和地方之间以75：25比例进行分配，所得税收入则是60：40的比例进行分配。“营改增”后，营业税收入将全部作为增值税纳入税收系统。原有的分税制财政体制是基于归属关系建立起来，若归属关系格局发生变化，那么分配比例就会随之发生变化。中央和地方的财政关系和行政关系的重新界定和调整，会影响分税制财政体制，即分税制财政体制也要进行相应改革。

4.引发全面财税体制改革

由于财税职能和财税体制具有综合性的特点，它的运行范围遍及政府职能、政府部门和政府的活动。因此，财税体制的牵一发而动全身，仅“营改增”一项改革的影响不仅仅会影响财税领域范围内，同时还会触及经济体制改革，直至社会、政治、文化等所有领域的改革。意味着，“营改增”作为即将开始的全面性改革的导火线，将带动和引发财税体制改革、甚至是全面改革。

综上所述，鉴于作为世界第二大经济体的中国经济已经全面融入世界经济体系，我们要抓住“营改增”这一难得的契机，对中国现行税制体系做结构性的重大调整。

参考文献：

[1]贾康.为何我国营业税要改征增值税[N].中国财经报，2011（06）.

[2]高培勇.尽快启动直接税改革-由收入分配问题引发的思考涉外税务，2011（1）

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关键词：营改增；县域财经济发展；影响；对策

中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、营改增对县域财政经济发展的影响

营改增试点对县域财政经济发展的影响主要体现在以下几个方面的内容上，即：

1.对纳税人造成的影响

营改增试点对纳税人的影响主要体现在以下几个方面，即：

（1）对其税收负担的影响。由于政策的调整，导致一般纳税人在税负增减方面出现不一致的现象。例如，交通运输行业的税负普遍出现较大的加重，而其他的现代服务行业的税负则普遍存在不同程度的减轻。同时，小规模纳税人的税负呈现出明显的减轻趋势。据不完全统计，小规模纳税人尤其是个体工商户，在“营改增”政策实施后，其税负平均降低了2个百分点，成为本次政策改革当中最大的受益者。一些试点行业也在总体上呈现税负降低的趋势。此外，实行营改增后，下游的一些增值税的纳税企业所受到的益处更大，不仅降低了本行业的税负情况，也极大的促进和推动了行业的建设发展。

（2）对其财务管理的影响。由于政策的改变，导致其计税基数和适用税率也发生了相应的改变，营业税的计税基数由原来的营业额转变为相应的增值税征收率或税率，导致纳税人的财务管理情况出现不同程度的变化。其次，营改增也给企业的定价机制造成了一定的影响，使得有些企业的净收入增加，而有些企业的净收入减少。同时，营改增政策也导致其财务数据发生了相应的改变。此外，它对发票的使用情况也造成了一定的影响。

2.对财政经济造成的影响

营改增试点对县域财政税收经济的影响主要体现在以下几个方面，即：

（1）对国税收入产生的影响。营改增政策由于将营业税改征为增值税，导致其区域范围内的国税税收收入产生了不同程度的影响。

（2）对地税税收入产生的影响。营改增政策的实施对其区域范围内的地税税收收入产生了不同程度的影响。营改增试点的行业主营业务收入全部没有税价格的核算，因此其税收收入计算没有了印花税、文化建设事业费、水利建专项资金等。同时，将新增的试点行业企业所得税纳入到国税征收当中，抑制了地税企业所得税的收入增长情况。

（3）对全县财政收入产生的影响。营改增试点在实施期间的基本政策之一是保持现行的财政体制的稳定，其原来归属试点地区的企业营业税收入仍计入试点地区，并将税款进行分别入库。这就使得营改增试点对县域财政收入产生的影响仅仅是试点行业税收的减收额，以及一些下游增值税行业企业的应交增值税减收额。因此，其对县域财政总收入所产生的影响不大。

3.对县域产业发展造成的影响

营改增试点对县域产业发展造成的影响主要体现在以下几个方面，即：

（1）增加了小规模纳税企业的市场竞争压力。由于一般纳税企业的提供服务内容允许增值税发票的自行开具，并且劳务购进能够抵扣发票上的注明税金，因此，导致纳税企业实际额经营成本增加，导致小规模的纳税企业在整个市场竞争当中处于明显的劣势地位。

（2）促进和推动了下游增值税行业企业的发展。由于增值税的本质特征为抵扣机制，因此，在营改增后，增值税的抵扣链条在整体上会变得更加的完整，避免了重复性的征收，且降低了试点行业企业的税负，因此，有利于下游增值税行业企业的经营发展。

（3）造成试点服务行业成为政策洼地。在进行营改增后，由于下游企业在进行试点企业服务购买时能够进行进项税额的抵扣，导致同非试点区域的企业比较更加具有竞争优势，从而进一步的加强了试点行业的业务辐射能力和经营发展空间。

二、加强营改增对县域财政经济发展促进性的措施

营改增试点的实施，对县域不同行业的经营发展造成了差异性的影响，如何加强它对县域财政经济发展的整体促进作用，成为试点地区政府的主要考虑问题。具体措施如下：

1.加强对试点区域内企业的相关政策引导，尤其是增值税业务方面的辅导工作，从而能最大努力的创造一个“企税双赢”政策经济发展的新局面。

2.要加大试点地区行业的营业税基数，及时的跟踪和适应当前国家财政体制的变化动向，通过改进征税方式、加强税收征管，以及加大试点区域内企业的主辅分离程度等等措施，促进和推动试点行业的经济发展。

3.建立试点地区财政扶持的专项资金，从而确保其县域经济的平稳化过渡。

4.对服务行业的财政扶持政策进行适当修改，并鼓励试点企业对非试点区域进行业务辐射。

结语

随着营改增试点的不断扩大，对县域财政经济发展的影响程度也逐步的突显出现，因此，各地政府必须要通过各种渠道，加强营改增政策对县域财政经济发展的有利影响，尽量减轻对其经济发展的不利影响，从而更好的促进县域经济的建设发展。

参考文献：

[1]查方能.浅议营业税改增值税政策的影响及应对[J].黄冈职业技术学院学报，2012（06）.

[2]潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻[J].现代经济探讨，2012（12）.

[3]王翔，袁力，王守本.营业税改征增值税对县域经济的影响——以怀远县为例[J].财经界（学术版），2013（05）.

[4]汪仁正，余君.营业税改增值税试点对县域财政经济的影响及对策建议[J].农村财政与财务，2013（04）.

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【关键词】乡镇；财政税收；管理；规划

乡镇财政管理是否有建设性的意义，对于基层政权的实施，维护乡镇的和谐稳定，有积极的意义。对于乡镇财政问题的规范与管理，如何从根本上解决乡镇财政问题的收不抵支与负债运行的这项比较重要的问题，是每一个财政税收管理者应该考虑解决和思考规划的重要问题。我们也应该在财政税收方面采取积极的应对态度，以更好的规范乡镇财政产生的一系列的问题。

一、乡镇国有资产管理

乡镇的国有资产处于分散状态，政府各部门及事业单位中存在较为广泛，而且固定资产较多，流动性也比较差，在管理程序方面还有不足之处，普遍存在账实不清、管理不严、效率低下等问题，导致乡镇中对国有资产没有完全利用。我们要加强对乡镇国有资产的管理，这对提高国有资产运行全局有较高的效率，防止国有资产流失，增强乡镇的执政效果。近些年，在国有资产管理的工作状况看，一般认为乡镇国有资产管理呈现出不尽人意的状况，在体制和管理方面都应进行改进。总体上说，乡镇管理意识不深入。目前来看，大家法律意识较为淡薄，缺乏对财政问题的了解，导致管理混乱，造成国有资产流失。管理人员缺乏。对于乡镇资产管理的许多地点无法真正实施。制度的滞后。不能良好的适应改革发展的特殊形势和适应经济发展方式，造成资产管理不规范。资产周转困难。因更新速度较快，使用不久就会无用处，少数乡镇因资金不足而买不起设备，政府主管部门又无力进行调剂。导致乡镇国有资产处于较为分散的状态，无法较好的管理下去。

二、困难乡镇广开税源

目前来看，通过加强税源规划，增加财政收入，才能从根本上推动区域经济持续发展，对于困难乡镇广开税源方面，应采取多项措施进行实施，努力搞好财政增收，保证实现乡镇的财政发展。对于困难乡镇要加强注重培育新增税源，结合乡镇发展的具体实际，在加强税源建设上，要积极从招商引资向招商引税的方向转变，要正确选取一些增长性质强，就业规模大，发展前景好的项目。克服重项目，争取引导其轻效益实施和重投入，形成新的发展方向。在突出抓好大项目的同时，规范做好小项目规划，不断培植新税收增长点。在正确规范好乡镇财政税收的基础上，困难乡镇还应该在财政税收的实施上努力做到调查研究工作。进一步规范税源的发展方向，规划税源的实施功效。发展好现有的税收优惠政策，规范好企业税收实施。同时，加强对财政税收结构的思考，有范围性的对当前税源建设的热点问题进行规划，找出税源建设工作中的不足之处，提出解决问题的具体建议，提高税源建设的实际效率。通过这一系列的新举措，正确的规划好困难乡镇的广开税源问题。

三、乡镇政府采购

目前乡镇政府采购正逐渐成为适应经济形势的手段。在政府采购的过程中也存在些需要考究的问题，主要是应该正确规范乡镇政府采购。因为政府采购意识较为淡薄。乡镇对于采购程序进行规律的理解还不够完善，因而导致政府采购的意识较为淡薄。在乡镇政府集中采购方面，有些人认为政府剥夺了自己的财力支配权利。实行乡镇政府采购后，财政部门财权过于集中，这样使分散腐败转变为集中腐败。因而对政府采购持抵触情绪。政府采购不是一般的采购，政府采购要遵循效益和维护公共利益的原则，按有关法律规定，采用规范的采购方式和采购程序进行系统采购，集中采购，共同招标，整个招投标过程都是具有公开透明采购原理。并不会是大家所说的政府的暗箱操作。政府采购应全面的接受社会的监督与指导，有效地抑制了采购活动中的腐败行为。政府采购不同于一般的招标。政府采购是一种规范政府采购行为的管理手段，是各级政府和法律规定的其它实体以法定的方式向社会采购物资，并对采购过程进行管理的一种控制系统。其中也存在一些问题乡镇财力不足的状况，政府采购难以操作。采购规模小，难以体现规模效益。政府采购工作对乡镇来说是一种新的形式，乡镇政府采购工作起步比较晚，政府的采购队伍专业性水平也不是很高，对于专业化的来说还是年轻的队伍，有相当一部分人过去没有接触过政府采购的具体事务。对于乡镇政府的采购工作我们应该努力的发展下去，使其更好的推动经济政策的进步。

四、财政管理规范

规范乡镇财政管理方式有一定的意义。需要乡镇依据公共财政的管理方式，以国库集中收付为重要形式，通过改革乡镇财政的管理方式，强化财政的监督形式，更好的是财政资金达到利用的最高水平，这样可以更好的防范产生的债务风险，使乡镇经济持续、健康的发展起来。可以更好的完善制度。加强财政的支出管理。加强债权债务管理，逐步减少目前的债务工作，规范理财进行方式。努力加强乡镇财政内容建设，规范财务管理，是财政能够更加完善的发展下去。要尽量保证财务人员的管理范围相对健全。确保他们正常运转必需的经费和用于改善办公条件的建设经费，以适应当前乡镇财政工作的需要。进一步规范和强化村级财务管理。定期或不定期地开展对村级财务情况的检查，加大监督力度，促进村级财务管理逐步走向规范，切实维护村集体利益。转变作风，深入调研。并及时跟踪分析研究，积极破解，不断完善政策措施。建立健全监管体系，加大对违规违纪问题的处理处罚力度。按规定追究有关当事人的责任，最终构建出健康有序的财政运行新机制。

五、结语

在乡镇管理当好家、管好财的基础上，财政部门还努力尝试开展调查研究工作，进一步完善税源建设的政策措施，规范现有的税收优惠政策，统一企业税收制度。同时，加强财税结构分析，有针对性的对当前税源建设中的热点、难点问题进行调查研究，找出税源建设工作中存在的问题和不足，提出解决问题的意见和建议，提高税源建设的针对性、实效性。通过这一系列的新举措，一定能够更好的使乡镇更好更快的发展繁荣。

参考文献：

[1]张道银.浅谈如何加强乡镇财政管理.

[2]李章峰.浅析乡镇财政管理的问题与对策.

[3]吕娟.乡镇财政管理存在的问题及对策探析.

[4]李相年.乡镇行政事业单位国有资产管理探讨.

[5]杨国智.关于完善税源建设的思考与建议.

[6]郑华乾.规范政府采购工作的思考.

[7]胡建国.当前乡镇财政监督存在的主要问题及其对策.

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关键词：公共财政；财政学专业；国内研究

一、财政学专业课程建设的国内研究两派意见

国内对财政学的课程设置研究的方面，主要有两派意见：即强调财政学的综合性和强调财政学的专业性。有的学者认为，财政学应用型人才培养应构筑一个主平台（理论课程体系），两个辅助平台（实践教学和实训），形成“一体两翼”的人才培养模式。也有的学者提出，课外辅助教学比课内教学更重要，能力比知识更重要的观点。为了适应经济环境的变化，地方高等院校应该及时进行相应地课程体系和教学内容的更新与改进，使之培养出来的人才具有更强的创新能力、适应能力、实践能力及竞争能力，成为通晓专业理论与实务的复合型人才。河北经贸大学的张晋武认为基础理论教育能够增强学生的力量，但不能直接给学生能力，培养能力必须强化应用类课程建设。湖北经济学院的邓毅教授则认为，地方高校财政学专业应采取“平台+模块”的课程体系，以保证财政学专业人才培养目标的实现。还有的学者认为，教育是一种有条件的行为，财政学课程设置必须因时、因势、因地、因对象进行。因时就是设置课程的时机，因势是开课要有对未来的预见性和前瞻性，因地就是要弄清你培养人才服务的地域性，因对象应是要考虑施教一方的条件和受教一方的基础知识能否吃得消。

二、财政学专业课程设置应体现培养复合型人才的主张

1.优化财政学课程体系结构

财政学课程体系结构的优化应从这几个方面入手：一是加大学科基础课程的数量比例和课时比例，充分体现财政学的多学科相融合的趋势。增加经济学理论课程的门数和教学课时，如加大《计量经济学》的课时量，增设《中级微（宏）观经济学》或《高级微（宏）观经济学》（针对硕士、博士层次），同时将反映政治学、管理学、社会学基本理论的课程纳入学科基础课程体系当中，在选修课程中扩大反映上述学科理论发展以及分析方法创新的课程，如《制度经济学》《信息经济学》等。二是适当压缩财政专业课程门数或教学课时，或者将某些课程从必修课降格至选修课，为学科基础课的教学留出课时空间。如取消《税务会计》，将《公债管理学》《税收与实务》《比较税收学》等课程作为选修课开设。三是新设部分财政实验课程或从现有课堂教学课时中划出部分课时进行实验教学。

2.整合现有财政学科各专业课之间的内容

在维持财政主干专业课程基础上，对部分专业课程进行归并整合，避免单项课程内容交叉重复，扩大知识容量，节约教学时间，提高授课效率。如《税务管理》与《税务》可以合二为一，称为《税务管理与》；《国家预算》与《预算会计》联系紧密，部分内容存在较大程度的重复，建议合二为一，改造为《国家预算与核算》课程；《财税专题讲座》则改造为《财经专题讲座》以扩大其适用范围和突出课程内容的一般性与实践性，等等。

3.加强相关课程内容讲授的协调与分工

在理论部分，授课的重点应该是基础理论的传授和分析思维与分析方法的训练；在制度部分，则应该将重点置于分析方法的运用和具体问题的解决。如对于《财政学》中的“国家预算”部分，只着重讲述预算的一般理论与分析方法，而对于预算的具体做法、存在的问题以及解决方案可以不加介绍，留待《国家预算管理》中进行讲述，遵循从一般到具体的认知规律。

三、财政学专业课程设置应体现培养专业型人才的主张

1.财政学专业课程设置应符合就业导向

如果按计划经济体制设计课程，财政学就是为各级财政部门培养人才的专业；如果面再宽一些，再加上为财政理论研究奠定基础；或者相对于企业财务还可将财政拓展理解为为公共部门培养财务人员。这不但面向的岗位有限，而且从业还有如需报考公务员等其他方面的更严格的要求。对于一般院校财政学的大学毕业生，容易出现“上不着天下，下不落地”的困境。因此，应跳出传统的思维模式，将财政学专业定位于适合范围更广更有前景的企业税务规划人才方面。财政专业的就业方向是各级财政、税务管理部门、企事业单位以及高校和研究机构。

2.课程设置应使人才培养更具可朔性

随着大学教学改革的推进，现在大学培养出来的财政专业的学生就业面变得更的广泛，主要是面向专业性较强的工作。具体包括：一是公务员。财政学专业毕业生的对口职位大都在财政局和税务局的税收规划、审计、财政管理等方面。二是银行业。财政专业的毕业生由于其全面的经济知识结构和对国家宏观财政的较好把握，所以在投资银行中财政专业的毕业生也是比较受欢迎的。三是财务会计。近些年来掀起的大型企业兼并的浪潮方兴未艾，各大公司纷纷进行合并，大规模的集团公司为了协调内部财务，一般都设有自己的财务公司。这种财务机构对财政专业毕业生的需求较大。四是考研。本科对财政学不是很有兴趣深入研究的同学在考研学科上可以选择相近专业。

3.课程设置应与全国税务会计相关的资格考试相关联

时下，财政学专业的一系列专业知识已经成为了企业会计师、经济师、全国注册会计师、全国注册税务师、注册资产评估师等多项国家重量级考试的必考内容，而且年年都有新内容，考试难度也不断加码。这对于财政学专业课程建设工作既是机遇又是挑战。

四、结语

财政学科是实践性较强的学科，实践应用能力培养是财政人才培养的重要目标之一。在财政学教学过程中，无论是税务和税收管理知识，还是政府预算管理和预算会计知识，必须完全改革传统的“空对空”的课堂讲授方式，要应用现代科技改造课堂教学，以激发学生的学习兴趣。

参考文献：

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[3]张晋武．一般院校财政学专业人才培养模式改革及质量保证[M]．高等教育出版社，2004．

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【关键词】财政收支效率 流动性 宏观税负 国库管理

一、研究背景

近年来，随着经济的持续发展，我国财政收入快速增长，财政收入占GDP的比重逐年提高，与之相应，国库库存余额呈现迅猛增长态势，国库管理面临超收超支规模急速膨胀、国库存款长期居高不下、财税体制改革持续推进等复杂形势。国库库存余额的巨幅增量也引发了学者对财税体制、税收制度、预算管理等方面的思考，有效管理财政收支运行，降低财政收支对宏观税负的影响十分必要。本文拟从财政收入、支出的角度出发，以财政收支效率为切入点，探讨财政收入效率与支出效率差异的形成原因，分析其对宏观税负的影响，关注财政收支效率反映的问题，并提出相应的政策建议。

二、我国财政收支效率差异分析

（一）财政效率及其决定因素

财政效率是一个特殊的效率范畴，是效率在财政领域的体现，反映政府配置资源的效率和政府行政运行的效率，其实质就是在预算约束下，以最低社会和财务成本实现政府目标最优化的收支状况。财政效率至少包括两个方面的内容：财政的经济效率和财政的社会效率。财政的经济效率是指财政职能的履行应当有利于促进社会资源的合理配置和市场机制的有效运行；财政的社会效率是指财政职能的履行应当能够改善社会成员的收入分配状况，为社会成员的全面自由发展创造有利环境，实现人与人、人与社会的和谐发展。本文主要选取财政经济效率作为研究对象。

财政效率作为评价公共财政体制框架的核心指标，其决定因素在于财政收支规模、收支结构的合理确定，其高低取决于财政收支规模、收支结构是否与社会、经济发展水平相匹配，同时受到法制、征管体系等方面因素的制约和影响。

（二）我国财政收支效率差异的现状分析

考虑到样本数据的连贯性和完整性，本文选取1990年至2011年数据作为分析对象，分别从财政收支规模、增幅、经济产出贡献这三个角度展开财政收支效率差异分析。

1.财政收支规模及增幅比较。从财政收支规模角度看，我国22年的财政收支规模稳步上升，财政收入从1990年的2937.10亿元增加到2011年103740.32亿元，增幅达35.2倍；财政支出从1990年的3083.59亿元增加到2011年的108930.16亿元，增幅达35.3倍。其中，除2007年外，各年度财政支出规模均大于收入规模。

图1 我国财政收支情况走势图

数据来源：国家统计局网站

从财政收支增长率的角度看，同一时期财政收支的增长率并不一致。在22个比较期间内，1991年、1994年、1998～2000年、2002年、2008～2009年，财政支出增长率大于财政收入增长率；而其余14个比较期间，财政收入增长率均高于支出增长率。

图2 我国年财政收支增长速度走势图

数据来源：国家统计局网站

2.财政收支经济效率比较。财政收支对经济产出的作用体现在单位收支所带来的经济产出。根据收入法，国内生产总值GDP=消费（C）+储蓄（S）+税收（T）+企业转移支付和折旧（M），税收（T）作为财政收入的主要部分，是GDP的构成要素之一；根据支出法，国内生产总值GDP=消费（C）+投资（I）+政府购买（G）+净出口（X-M），政府购买（G）作为财政支出的主要部分，亦是GDP的构成要素之一，所以用GDP/财政收入（支出），可以反映出财政收支为经济产出做出的贡献，衡量财政收支的经济效率。

财政收入的经济产出贡献率=GDP/财政收入的投入量×100%

财政支出的经济产出贡献率=GDP/财政支出的投入量×100%

图3 我国各年财政收支经济产出贡献率（单位：%）

数据来源：国家统计局网站

从图3可以看出，财政收支对经济产出率的变化基本一致，都是先升后降的过程，从1990年至1997年财政收支对经济的贡献率逐年递增，其后呈现逐年下降趋势。但是，历年中财政收入的经济产出率均明显高于财政支出的经济产出率，财政收支的经济效率存在明显差异。

三、财政收支效率差异对宏观税负的影响

（一）财政资金运行的“收先于支、收快于支”特点不利于税源拓展

从前面分析可以看出，财政支出进度明显低于时间进度，上半年本应获得财政支出的资金来源被缩减，导致企业把资金来源主要转向银行信贷，从而加大企业筹资成本，降低了企业盈利空间和纳税能力。

（二）财政总收入大于财政总支出，不均衡的财政等式带来宏观税负、财政成本、国库库存等多重问题

在财政收入+国债收入=财政支出中引入地方财政结转下年支出、中央预算稳定调节基金调入调出后，改变了财政收支平衡关系。设置中央预算稳定调节基金，是维护财政稳定的重要手段，但是较大数量的地方财政结转下年支出，会引发一些问题：一是加重宏观税负，理论上讲，在没有地方财政结转下年支出、中央预算稳定调节基金，财政收支可以实现平衡，引入这两个变量之后，为扩大财政收入提出了现实需求，加大了各级财政增收的压力；二是加大了财政运行成本，在平衡等式中，除了增加财政收入，另外一项就是扩大国债发行，一方面是财政不断结余，另一方面还不断扩大国债发行规模，使得财政不停地支付国债利息，增加了财政运行成本；三是大量国库库存现金闲置，各级财政每年增加的年底结余，使得国库库存像滚雪球一样不断扩大，从2005年末的1万亿元迅速扩张至2011年2.4万亿元。

（三）财政收入增长率大于支出增长率是财政赤字背景下财政运行的本质要求，从而加大宏观税负

根据财政收支平衡要求，在发生赤字的后一年度，只有财政收入增长率大于支出增长率，才能满足财政平衡和缩减赤字的双重目标。2005年至2011年的7个财政年度，只有2007年财政盈余，在其他6个赤字年度的下一年度，财政收入增长率大于支出增长率的年度有4个，相应地，这4个年度赤字规模缩小{1}。

表1 2005～2011年财政收支增长率和赤字状况表

（四）超收大于超支加重税负

财政收入与GDP之间具有紧密的内在联系，应具有高度相关性，但对比近几年财政收入增长率与GDP增长率，可以看出，财政收入增长率大大高于GDP增长率，除去2009年，2005～2011的其他年度财政收入同比增速几乎是GDP同比增速的二倍以上，财政收入占GDP的比重也呈逐年增加态势，从2005年的17.1%增长到2011年的22.0%，税负水平逐年升高与超收不无关系。超收对税负水平产生影响表现在两个方面：一是税负总额增加，财政超收呈现逐年增长势头，2011年超收金额达到14020.01亿元，占GDP的比重为3.0%，而且超收大于超支，表明从社会经济运行中抽出了超收超支差额部分资金；二是税负比重提高，每年实际财政收入与GDP的比重大于预算的财政收入与GDP的比重，这表明，超收现象加大了宏观税负水平。

表2 2005～2011年全国财政收入、财政超收在GDP中的占比表

四、相关政策建议

（一）改革预算管理体制，发挥财政引导作用，提高财政管理和运用财政资金的能力

一是建立权责明确的公共财政体制，合理划分各级政府间的财权和事权，拓宽基层政府的财政基础，增强基层政府提供基本公共服务的财政能力。二是调整财政支出结构，改进财政支出执行进度，减少财政支出过程的不合理性。三是改革转移支付制度，强化中央转移支付的能力，用专项转移支付来引导地方支付对基本公共服务的投入，保证基本公共服务均等化的财力基础。

（二）有效控制财政平衡关系，降低财政增收压力

在财政收支平衡等式中，合理安排中央预算稳定调节基金，严格控制地方财政结转下年支出，尽可能把“财政收入+国债收入-财政支出=地方财政结转下年支出+中央预算稳定调节基金调出-中央预算稳定调节基金调入”回归到“财政收入+国债收入=财政支出”的财政平衡关系，在此基础上，加快税收体制改革，探索有效的结构性减税，降低宏观税负。

（三）完善税收法律制度，加快“费改税”改革步伐

以非税收入改革为出发点，进一步完善税收法律制度，加强非税收入收缴管理，扩大纳入预算管理的非税收入范围，提高国库对政府非税收入的监管水平；同时，加快“费改税”改革步伐，在现有的政府收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的政府收入体系，切实减少可能造成财政收入超收的非预算收入项。

（四）控制税收总量，调整税收结构，减税减负，藏富于民

从国民收入和GDP增长的比较而言，我国的减税空间非常大，建议在进行税收总量控制的同时，调整税收结构，采取有效措施降低纳税人税负，提升居民收入水平，从而将更多的社会财富交由更有效率的市场来支配。一是将流转税为主体的单一税制逐步转变为以流转税和所得税为主体的二元税收结构；二是进一步扩大“营改增”实施范围，完善增值税抵扣链条；三是寻求政府、企业、居民收入再分配的合理性，推行收入分配改革，同时调整计税方式，从而真正实现减税减负，藏富于民。

注释

{1}其他收入增长率小于支出增长率的两个年度：2008、2009年由于全球经济危机影响，经济增长下滑，导致收入增长率小于支出增长率，另外2007年财政盈余，也降低了2008年财政收入增长压力。

参考文献

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