财务审计的重要性精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务审计的重要性，期待它们能激发您的灵感。

篇1

1.物流时代背景下农村财务审计工作重要性

1.1查漏补缺，及时发现农村财务管理中的不足。我国物流行业的快速发展，拓展了农业产品销售空间，增加了农产品销售量，农村财务审计工作则面临着新问题与新的挑战。为了从整体上实现集体利益最大化，有效保护基层民众的合法权益，需给予财务审计工作足够重视。在开展财务审计工作时，可以及时发现财务管理问题与不足之处，相关工作人员可以结合具体问题，制定出富有针对性的防治方案或解决对策，以此从整体上提高财务管理的工作成效，推动农业经济获得有序发展。

1.2提高了财政公开公正政策落实成效。新时代背景下，人们的维权意识得到了较大程度的提升。新时代背景下，各地政府通过多元化的途径实现财政相关内容公开透明化。然而，在实际执行过程中，因相关连带政策，影响到财政公开推广成效。因此，物流时代背景下，通过积极开展农村财务审计工作，有助于优化工作流程，加大财政公开公正政策落实力度，帮助人民群众全面了解财务信息，进而为农业经济持续性发展营造良好条件。

1.3提高资金利用率，有效维护集体利益。随着我国农村经济的持续性发展，集体资金数量越来越庞大。物流时代背景下，在落实农村财务审计工作时应给予集体资金利用，工作足够重视，及时发现资金利用中存在的问题并及时纠正，防止集体资金被浪费，有效维护集体利益。

1.4全面提高农村财务人员的综合素养。物流时代背景下，农村财务审计工作人员面临着新的挑战。财务审计人员只有不断充分发挥自身的主观能动性，有效遵循各项财务管理人员工作标准与规范，方可以为后续财务审计工作有序开展营造良好条件。

1.5提高农村干部队伍的清正廉洁性。在农业经济发展过程中，农村干部队伍的清正廉洁性直接影响了财务审计工作成效以及农村经济的持续性发展。通过加大财务审计工作力度，及时查处日常工作中存在的、公共资源私用等不法行为，以此保证农村干部的清正廉洁性，有效杜绝了违纪违法现象的出现，对村干部敲响了警钟。此外农村财务审计工作在开展过程中可以及时发现农村财务管理工作中存在的不足。加大农村财务审计工作力度可以对村干部产生约束力，使其严格执行各项工作规范，将财务部管理工作落实到实处。

1.6有效开展农村各项工作。物流时代背景下，农村财务审计工作有助于强化集体财产所有者代表的管理责任。积极开展农村财务审计工作，可以科学合理配置农村财务资金，确保农村各项建设工作顺利进行，推动农业经济获得健康发展。

2.物流背景下农村财务审计工作现状

2.1法律法规体系有待进一步完善。为了维护财务审计工作秩序，确保财务审计工作成效，我国相关部门结合农村财务审计工作，出台了相应的法律条例。农村财务审计人员因其学历有限，且法律知识体系不健全，极易导致财务审计工作规范性不足。与此同时，村民未充分认识到自身在财务审计工作中的监督职能，致使农村地区的审计工作得不到强有力的监管。

2.2审计工作执行力度有待进一步加大。在农村财务审计工作开展过程中，因部分村组织未给予档案管理工作足够重视，或者日常运作缺乏系统性，致使很多旧数据与账户得不到及时查找。重新调查必然会造成大量的人力、物力与财力的浪费。与此同时，旧数据丢失直接增加了审计工作难度。因农村财务审计工作缺乏强有力的执行，村民在提出相应的问题后，部分审计人员缺乏责任意识，草率应付，导致相应问题得不到及时有效解决。亦或者，有一些财务审计人员在日常工作中为了快速完成工作，编造旧数据或者制造伪证，直接降低了审计工作质量与效率。

2.3审计人员的综合素养有待进一步提升。从现有人才结构来看，部分农村财务审计人员的专业素养不达标，直接降低了财务审计工作成效。亦或者，有些财务人员对业务工作缺乏科学合理认知，未接受过专业化的培训，在审计工作中往往会出现一些低级错误，或者数据信息精准性得不到保证，影响到最终的审计结果。新时期，提高农村财务审计人员的综合素养，就显得尤为重要。

3.物流时代背景下农村财务审计工作对策

3.1健全法律体系，提高执法成效。健全的农村财务审计法律法规，可以保证审计工作有章可循、有据可依。因此，物流时代背景下，应结合现实发展环境，强化农村财务审计立法，有效约束农村财务审计人员的日常工作行为。依托健全的法律机制，可以及时查处违法行为，并起到一定的震慑作用。在出现犯罪行为时，要进行严肃处理，最大程度上保护集体利益，与基层民众的合法权益。通过合理应用审计相关案例，提高立法的针对性，有效明确法律界限，将审计工作中存在的不合规行为进行相应的规定，并积极推动审计惩戒工作顺利进行。在日常工作中，应加大执法力度，结合相应法律法规，科学合理解决农村财务审计工作中的问题，为农村经济持续性发展营造良好的环境。

3.2有效规范审计环境。从现有情况来看，物流时代背景下，有些农村组织未给予财务审计工作足够重视，导致审计工作阻碍重重。因此，新时期应强化审计工作，为审计工作顺利进行营造一个规范化且优质的工作环境。在实际工作中，各个村集体可以结合现实工作所需，建立起完善的监察机制、纪检机制与审计机制，提高相应工作的震慑性与严肃性，有效优化财务审计工作环境。乡镇组织则可以结合审计工作切实所需，建立起相应的监督部门，抽调监察人员及时监察农村审计工作，从整体上提高农村财务审计工作的规范性，并推动农业经济获得健康发展。

3.3细化审计工作内容。从现有情况来看，若审计工作内容不明确或者缺乏细致性，会直接影响到物流时代背景下农村地区审计工作质量。因此，细化审计工作内容，将各项工作落实到个人，方可以推动农村财务审计工作有条不紊的进行。通过制定出完善的工作指南，明确工作任务，规范化开展各项工作，从整体上提高工作成效。新时期，农村财务审计工作内容具有着多样性，应对各部门的收入与支出情况进行全面性检查，看其是否符合相应规定，也需要审查各部门合同签订工作的合法合规性，以及审查经济去向与支出是否符合现实情况，亦或者债务履行情况等。在实际工作中，农村财务审计人员应严格遵循各项工作内容与工作规范，有开展各项工作。尤其，对于资料复印件等材料，需要加大审查力度，并在审查工作完成后，生成相应的审计结论与报告。各个审计部门应结合相关准则，从整体上保证农村财务审计工作成效。在审计过程中应注重集体资金利用审查工作，确保集体资金能够得到科学合理应用，有效杜绝资金损耗问题，进而为农村经济持续性发展营造良好的资金环境。

3.4加大人才培养力度，全面提高审计人员综合素养。审计人员是农村财务审计工作的直接组织者与实施者，其综合素养直接影响到审计工作质量与效率。因此，村集体或者相关单位应给予人才培养工作足够重视，以期组建一支高专业素养的财务审计团队。具体措施如下：首先，做好人才选聘工作。在选聘环节，全面考察应聘人员的职业素养、知识储备、工作技能等，并择优录用。其次，加强技能培训。通过将培训工作常态化，帮助审计人员不断优化知识体系，提高其财务审计技能，强化其职业素养，并激励着财务审计人员严于律己，有效落实各项工作规范，确保各项财务审计工作有序开展，最终提高财务审计工作成效。最后，权责明确。在工作期间，若发现不合理的支出或收入时，审计部门领导需要立即批评并制止。亦或者，在审计工作中，若发现违规违法的村干部，需要第一时间联络纪检部门，对村干部进行责任追究，并对其依法处置，净化农村财务审计环境。

3.5充分发挥出民众的监督职能。物流时代背景下，社会群众需要充分认识到自身在财务审计工作中的价值。各个地区应积极开通监督渠道，激发民众的参与热情，使得民众认真践行自身的监督权利，有效约束农村财务审计工作人员的日常行为。村民若发现违纪违法情况时，应将具体情况及时反馈给相关监督部门，及时整治违规行为，为农村经济持续性发展营造良好的条件。信息化时代背景下，乡镇监督部门可以积极建立微信公众号，在村内宣传板上张贴二维码，鼓励并及时反馈监督信息。亦或者，开放信件、邮寄电话、短信等形式，与民众间建立起良好的沟通与交流渠道。

3.6提高财务审计工作质量。物流时代背景下，在农村地区积极开展财务审计工作，有助于为农村经济营造良好的发展环境。然而，从现有情况来看，农村地区在开展财务审计工作时，其整体的工作成效与预期的工作目标间存在着较大的差距。因此，相关部门应给予财务审计工作足够重视，确保财务审计工作有序开展，并提高财务审计工作质量与效率。具体措施如下：首先，在财务审计工作开展过程中，要严格把控各部门支出与收入数据，防止数账不符等问题的出现，有效确保财务审计数据信息的精准性。其次，子啊审查相关合同文件时，需要加大审查力度，有效把控资金链去向，并积极核实资金链的真实性。结合相关法律法规，科学合理审查关联债务。最后，财务审计工作人员应保证审计工作的流畅性与规范性，尤其应加大证明文件、原始数据、材料审计报告等方面的审查力度，从整体上提高审查工作成效。

4.结束语：

总之，物流时代背景下，农村财务审计工作面临着新的问题与挑战。作为财务审计人员，应全面提高自身的综合素养，有效掌握专业知识，提高自身的财务审计技能，方可以科学合理地应对农村财务审计工作所需，并提高财务审计工作成效。以上内容结合农村财务审计工作中的不足，提出了相应的工作对策，以期推动农业经济获得持续性发展。

引用出处

[1]于德祥.农村财务审计工作在农业经济发展中的重要性研究[J].河北农机,2021(5):6-68.

篇2

关键词：公司治理 风险管理 重要性

引言：财务会计工作的基本职能之一就是监督企业经济活动的运行，而且其监督作用的发挥是一个全过程的监督，包括事前、事中和事后的监督。要想有效发挥财务会计的监督职能，就要求要有良好的制度和优秀的人员素质作保证。建立在有效的监督机制、内部控制、信息的及时和有效的（公允公正的）披露和沟通的基础上，而监督、控制、信息披露与沟通，必然是建立在财务会计工作的基础之上的，财务会计工作的质量直接决定了整个公司治理、风险管理和控制的有效性，本文就财务与审计工作在公司治理与风险管理中重要性加以阐述。

一、财务会计工作是公司治理和风险管理的基石。

现代公司治理、风险管理框架等等的产生和发展，本身就源自于对于财务信息披露或者说是由于财务舞弊现象的泛滥，而造成了对于股东及相关各方面利益的侵害，所引起的的严重后果，直接导致了公司治理概念的提出、内部控制框架、相关法案、以及进一步的有关风险管理框架的提出。而上述相关内容的介绍中，我们也看到，对股东及各方利益的关注，没有客观公正公允的财务会计工作的记录、计量、计算和记录，管理与控制也就完全失去了效力。

财务会计与审计的监督和预警作用

仅仅靠财务会计本身的工作还难以保证其发挥最大的效用，现代公司治理的特点就是在关注各方面利益的前提下，由董事会、管理层和和内部审计三方面互相制约完成内部控制，还要加上外部审计与内部控制相配合、相制衡。而内部审计在现代公司治理结构中占据着举足轻重的地位，其最大特点就是要求成立专门的审计委员会，从公司外部获取有关信息，对公司内部的财务与管理进行监督。

无论是审计委员会、内部审计还是外部审计，仅仅是着眼于眼前的监督也并非是其最重母的。现代公司治理（不是管理）要求的是对于企业未来战略的的长远考虑；而企业长期战略，考虑到各相关利益方的利益，也必然会涉及到对于风险的测量、评估、控制和回应。要想做到这一点，仅仅是与经营管理过程相伴的监督控制是不够的，必然要求财务会计、审计等部门能够起到对于会危及企业生存，进一步危及股东利益的事件、因素、潜在危险要有充分的估计、预警，以便于提前做出有效的应对措施。这一切却又再次回到我们的起点，那就是企业内部财务会计、财务管理和审（包括内外部审计）工作的配合，才有可能做到。

二、发挥财会审计部门在现代公司治理中作用的几点措施

①完善转型过程中的商业银行的股权分配机制，建立健全商业银行的管理制度。完善的制度，是实现企业经营管理目标，保障股东利益的最大保证；可以说没有一个健全完善的制度，一切公司治理、风险管理和控制，保障股东利益等等话题，就全都是空谈。

②建立健全完善的财务会计制度，建立健全有效的审计制度，是实现公司治理目标的重要前提，这一点也是毋庸置疑的。

③有了制度的保证，人就是最主要的因素。因此，商业银行作为现代公司制企业，必须把人才的培养，人员素质的提高，把培养一直长期稳定的高素质的人才队伍和可靠的高素质的后备人才力量作为长远战略、作为重中之重。高素质的人才是制度得以贯彻的关键，是企业目标是否能够实现的保障。

④有了制度的保证，人才的储备，进一步就需要要有长期战略性的思考。而长期战略的制定、实施和战略目标的实现，要求企业的财务会计和审计部门，也必须拜托传统的仅仅是记账算账和简单的走过场式的监督，还必须在此基础上，要求相关部门的工作，也要有战略性的眼光，需要企业财务部门要站在战略的高度，提供在财务会计基础工作、基础资料的基础上，进行精确有效地财务分析，及时有效地信息沟通，高效能的风险评估测算，真正成为企业领导者、管理者的左膀右臂，扮演好参谋总部的角色。

⑤通过有效的技术手段，发挥预警机制是现代企业财务审计部门应该发挥的重要作用。由于现代科技技术的进步与发展，许多原来财务审计部门做起来困难的工作，在现在看来实现起来要容易许多。比如通过现代电子信息技术的运用，建立健全数据库，通过各种管理软件的研发结合现代财务管理理论中行之有效的数学模型的运用，及时录入各种财务会计的讯息资料，对于企业经营管理尤其是财务管理中面临的和潜在的各种风险，起到预警作用，做好对各种可能发生的经营风险的预防工作。这一点是完全可以实现的。

三、具备高度危机意识的必要性

也许有人会说，危机意识？我们当然有啊！是的但是本人想在下文中试着探讨一下我们的危机意识应该更多的告诉我们，应该在哪些方面去衡量、预警、防范和应对我们的银行业可能面临的各种危机。为此，我们不妨回忆一下百年前的一次早已被人遗忘的危机。最近几年，随着山西大院文化成为旅游热点，随着《乔家大院》等一批影视剧的热播，曾经久已被人遗忘的晋商票号、山西钱庄便成为人们茶余饭后经常挂在嘴边的话题，晋商如何长袖善舞、如何富可敌国成为人们热衷于谈论的话题！

然而，又有多少人曾经思考过如此强势、曾经遍布华夏大地的山西钱庄、票号，如何以及因何而在全中国版图上消失的无影无踪了呢？在我国正式加入WTO以后，面临着即将开放的金融市场，确实也曾经有忧国忧民之士，大声疾呼，以山西钱庄的消亡为前车之鉴！大有金融市场一旦开放，外国资本的“狼来了”，我国固有的银行业便会像山西钱庄一样，于一夜间消失殆尽，将全部金融市场的阵地拱手让与外国资本群狼。然而我们不禁要问，山西钱庄的消亡，其根本原因是来自于其内部以及当时的政治体制所造成，还是仅仅因为外国资本的进入？之后的事实是，似乎这些人似的担忧全属多余。在金融危机的惊涛骇浪之中，一支独秀的恰恰是我国的金融业，我们的银行捷报频传，一会儿是某某银行世界排名第一了，一会儿是某某银行进入了世界500强的前几名了。就连本人供职的中国农业银行也在世界500强中名列155位，在权威的《银行家》杂志评选的世界银行1000强评选中，也排名高达第8位！

但是在一片赞歌声中，我们必须保持清醒的头脑，必须居安思危，即使是世界发达国家巴林银行和金融危机中美国一系列银行的倒闭，就连大名鼎鼎的花旗银行也是在美国政府注资后才免于破产的厄运，不能不说是给我们提前敲响的警钟！综上所述，正处于改制转轨进程中的商业银行，在风云变幻、波橘云诡的现代国际化的商业竞争领域，要想长期稳定、可持续发展，在未来竞争中立于不败之地，就必须要有危机意识，提早意识到我们所面临的问题和危机，及早结合我们国家、行业和本企业的实际，借鉴国际上先进的管理经验包括公司治理、风险管理和控制的制度，建立健全我们自特有的适合本国本企业实际的治理结构和管理控制制度。而在这个过程中，财务会计和审计都扮演着举足轻重的角色，发挥着不可替代的作用。而要想发挥好这样的作用，有需要不断在实践中，加强观察、学习、思考和探索，对各项管理制度进行不断的完善，而这些又需要有高素质的稳定的人才队伍作为其实现的保证。

结束语：笔者作为一个基层工作人员，在自己实践、学习和思考的基础上，对这方面的问题作出了一些探讨。由于水平所限，笔者的这些探讨，或许贻笑于方家，还望大家不吝批评和指教！

参考文献：

1、COSO委员会《企业风险管理整合框架》；

篇3

关键词：医院；财务管理；内部审计；措施

随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的医疗卫生行业面临的竞争压力不断提升，在这样的背景下，医院原有的财务管理已经不能满足时展的要求，本文从医院财务管理的薄弱环节入手，着重分析当前医院财务管理的新对策，实现在医院成本降低的同时，提高医院经济效益。

一、医院财务管理概述

（一）内涵

医院财务管理，主要是指对医院资金进行筹集、分配、使用、偿清等各个环节的有效管控的过程，具体涉及资金的计划、组织、执行以及控制等相关的工作，财务管理的是医院管理的重要组成部分，并且会对医院的长期发展产生着重要的作用。具体来说，医院的财务管理包括，建立健全医院财务管理的机构，并且在此基础上制定出相应的财务管理的规章制度。不仅如此，还需要对于医院的大型医疗设备的采购、药品材料的采购以及相关的卫生材料的采购制定出相应的财务计划，同时还要确保在实施的过程中能够严格按照财务计划执行。

（二）现状

当前，我国医院财务管理中虽然已经取得了一定的成绩，并且在当前的医院管理中发挥了巨大的作用。但是，在财务管理中还是存在较多的问题，这些问题的存在导致医院财务管理的水平较低，不能够满足医院发展的要求。首先，医院领导对于医院财务管理的重视程度较低。医院相对于其他的企业来说，更多的是具有治病救人的功能，所以在医院管理的过程中，更是倾向于引进相应的医护人才，对于相应的财务管理人才的引进数量和质量都难以与其他部门相比。不仅如此，在医院的领导层中，多数是由学科带头人或者是医学专家，虽然在医学研究中有着较高的水平，但是在医院管理中还是缺乏相应的技术，特别是这些领导和专家还需要经常性的参加一些学术会议，在医院财务管理方面缺乏相应的精力。其次，在资金管理处于一种接近失控的状态。大中型的医院年门诊量几乎能够达到上百万次，医院的各个科室的业务量相对较多，医院各个部门相关的职工也是相对较多，但是，在医院财务管理方面的从业人员素质相对不足，导致医院的器材、设备、药品以及卫生材料的采购、核算等工作出现了多头管控的问题，并在此基础上出现了账实、账账不符的问题，对于医院财务管理水平的提升提出了巨大的挑战。最后，医院财务管理缺乏相应的风险意识。当前社会随着市场经济的不断发展，我国的医院在发展的过程中面临着竞争压力不断提升，外国资本的入侵对于我国医院也是提出了巨大的挑战。医院在财务管理的过程中缺乏相应的风险意识，对于医院的生存发展产生了巨大的影响，尤其是我国医院的资金补偿大多是靠医疗服务收入与财政补助来实现的，如果不能制定出相应的风险管理方法，可能会出现医院关门倒闭的危机。

二、当前医院内部审计的现状

（一）内审工作的重视程度不足

相对于医院财务管理的重视程度不足造成的严重后果，医院的内审工作重视程度不够，虽然是无法造成特别严重的后果，但是如果不能有效重视的话，也是会产生不容小觑的问题。具体来说，在当前医院管理的过程中，由于重视程度不够的问题，造成配置了与工作不相符的内审人员，或者是没有配置相应的内审人员，导致内审工作难以在医院实际管理的过程中实现应有的效果。

（二）内审制度不健全

在医院管理中，内审工作是一项复杂而系统的工作，需要制定出相应的法律法规和规章条例，但是，就我国目前的情况来看，在医院内审工作的制度制定中，仅仅是由卫生部制定的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比还有着较大的差距。由于内审制度的不健全，导致医院在实际内审工作中无章可循，还会造成内审工作较为随意，甚至被执行部门抵制，难以实现预期的审计效果，相关的审计意见和建议也是难以落到实处。

三、新时期背景下医院财务管理与内部审计完善的措施

（一）建立健全预算管理制度

预算管理是财务管理的重要内容，制定出相应的预算管理制度，能够保证医院进行全面、全员以及全过程的财务管理，在具体实施的过程中，需要根据医院科室的不同，制定出各个科室年度支出计划，并且本着“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”的原则，对各个科室的年度支出计划给予相应的审核和通过。

（二）实现网络化的财务管理

大中型医院由于其科室众多，并且年门诊量较多，涉及的医护人员相对较为复杂，面对这样的情况，需要根据医院的实际情况制定出网络化的财务管理方式，借助于现代化的网络财务软件，实现实时分析医院财务管理中的会计核算与管理的目的，并通过网络技术实现财务管理信息资源的优化，进一步提升医院财务管理的柔性化。

（三）加强内审队伍建设内审工作

对于医院财务管理具有重要的意义，因此，医院单位领导应该重视内审工作队伍建设，选拔出一批业务知识专业，能力水平较强的人员担任相应的内审工作，并在此基础上给予内审人员相应的培训，保证整体提升我国内审队伍人员素质，解决内审人员的后顾之忧，才能实现内审工作水平真正的提升。

参考文献：

[1]郝栋梁.新时期医院财务管理的内涵现状与对策对促进内部审计的意义探讨[J].大家健康,2013（10）

篇4

关键词：内部控制；财务报表审计

中图分类号：F239.45；F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-02

1995年，COSO内部控制框架提出了内部控制的目标包括合理保证财务报表可靠性，经营的效率和效果，遵守适用的法律法规。内部控制作为企业的一项重要管理活动，用来促进提高经营的效率和效果、实现企业的发展战略、保证企业合法合规地运行，更重要的是对社会和所有利益相关者负责。在例如美国、日本、欧盟等国家和地区早已经被广泛的应用和规范。我国也在逐渐完善内部控制体系建设，也更加注重内部控制在企业及市场建设方面的重要意义。尤其在财务报表审计领域，内部控制对审计业务也具有重要意义。

一、控制环境

控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

控制环境要素对企业全体成员进行约束，要求企业运营的方方面面。对诚信和道德价值观具有更高的要求，也可以说在企业文化领域要保持较为高尚的节操。自从三权分立之后，所有权独立于经营权，董事会独立于管理层，就更有利于企业的健康发展。董事会制定和维护内部控制制度，并对其实施效果进行监督，管理层又在董事会的监控下，依据其被赋予的权力和责任，为以实现内部控制的目标，开展活动。为配合目标达成，企业需要更多优秀人才，良好的企业文化能够吸引并留住优秀人才，发挥各自特长，更要提升他们的价值，同时也提升企业自身。员工与治理层和管理层一样，也是企业不可分割的一部分，他们各自承担起了内部控制的相关责任，并致力于实现内部控制的目标。

可以看出，控制环境影响了一个企业的整体，具有全面性。不仅要求企业所有人员参与其中，而且还对人员之间的关系进行规范。不仅提出主观方面的管理理念和发展部署，而且还规定了客观的资源配置。企业文化、组织架构、员工自身等在宏观和微观方面建立起控制环境，以达成内部控制的目标。例如家庭或“一股独大”企业，虽然在内部控制其他方面可能做得很好，但从根本上不存在一个完善的控制环境，没有一个稳定的平台来维护，可能导致信息传递不通畅，无法上行下效，影响财务信息质量。因此具有良好控制环境的企业在进行财务报表审计时，风险评估结果显示重大错报风险较低，控制风险较低，可以更多地依赖控制测试，而少实施实质性程序。这样不仅能节约审计成本和时间，而且大大提高审计效率和效果，结果也能相当令人满意。因此，内部控制环境的好坏对于财务报表审计至关重要。

二、控制活动

内部控制五大要素的另一大要素就是控制活动，主要包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离，主要指导业务层面的内部控制管理。控制活动有助于确保管理层的指令得以准确地执行。因此，控制活动执行地好坏对于财务报表审计也至关重要。

授权控制可分为一般授权和特别授权。根据企业内部控制环境的基调，规范各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，保证管理层在授权范围内开展业务。一般授权规范企业内部遵守的适用于常规交易或活动的政策，特别授权规范了特殊交易或活动的政策。严格遵守授权审批控制，尤其是严格规范特别授权控制，在一定程度上规避了舞弊的风险。比如一张报销单，需要经手人填写明细并签字认可，由部门负责人签字确认，再由财务主管签字审核之后才能完成，这个过程中的每个环节都有不同的人负责，每个人在自己的权限范围内签字负责，每个环节相互制约，减少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投资、重大筹资）都需要集体决策或联签制度，也就是拒绝“一言堂”，任何人不得单独决策或自行更改决策结果。这一方面体现了经营管理的民主性，另外也体现了授权控制的权威性。授权是企业控制活动的重要组成部分，在财务报表审计中，控制测试的主要程序询问和检查主要针对这个项目，如果一个企业控制环境良好，它的授权控制大多做得不错，那么在审计中就能更多地依赖，节约审计时间和成本，在高效的基础上还能得到高能的结果。

企业应当定期对实际业绩与预算之间存在的差异进行分析评价，对财务数据与经营数据进行综合分析，对内部数据与外部数据进行比较分析，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。这样做的目的是使得管理层识别可能影响经营目标实现的情形，防患于未燃。防止差异的产生和对差异的分析，可以在财务报表审计期间为注册会计师提供真实完整的会计信息和比较数据，降低了审计风险，提高了审计结果。

信息处理活动包括信息技术的一般控制和应用控制。信息技术的一般控制主要在整体层面运行，与多个应用系统有关，有助于保证信息系统持续恰当地运行，支持应用控制作用的有效发挥，信息技术应用控制主要在业务流程层面运行。企业执行各种措施，保证信息系统一般控制和应用控制的正常运行，检查各类信息的处理的准确性和完整性。在财务报表审计过程中，可能通过穿行测试，对信息系统处理过程重新执行一遍，以发现其中异常的会计信息，因此对信息技术的控制活动执行结果与审计结果有直接联系。

实物控制一般指财产保护控制，包括对资产和记录采取适当的安全保护措施。内部控制可以通过对访问计算机程序和数据文件设置授权，加强对实物资产的保管，对有形资产定期盘点并核对盘点记录与会计记录和严格限制未经授权的人员接触及处置财产等方式实施保护。例如，为重大资产，尤其是现金资产等安装保护设备。可以将现金放置于保险柜中，由专门人员负责保管钥匙，未经授权不得接触。可以安装监控设施，预防风险。对存货、现金和固定资产等定期进行盘点，由经授权的人负责清点和记录，并保证盘点记录与实物相符，与仓储记录相符、与会计记录相符。企业通过建立财产日常管理制度和定期清查制度，确保财产安全。在财务报表审计过程中，注册会计师执行外勤工作主要是资产盘点，企业的实物控制活动执行得好可以使会计信息更具有可信性，在监盘时进行有效地沟通，使监盘工作更加顺利，结果更具有可靠性。

职务分离是将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。例如，保管财产物资和对其进行记录的职务应由不同人担任。出纳员与记账员职务要分离、记录明细账和总账的职务要分离、登记日记账和总账的职务也要分离，不能兼任。再如，一般企业的银行存款余额调节表是由出纳员编制的。因为出纳员负责日常银行存款的收支，未_账项出纳员是最清楚的，由出纳员来编制银行存款余额调节表是最方便的。但是其实这是不符合不相容职务分离原则的，如果由出纳员来编制，没有人监督他的工作，就增加了他舞弊的风险。如果一个企业没有很好地做到不相容职务相互分离，可能在一定程度上表明企业内部控制不完善，控制环境较薄弱，容易出现舞弊等导致利益相关者质疑企业的情况。财务报表审计过程中应重点测试职务分离控制。通过询问和检查等程序，测试审计准则规定的应当进行职责分离的情况，还应当根据被审计单位具体情况测试本企业的职务分离情况。

内部控制环节薄弱，缺少职责划分，缺少实物防护，缺少独立稽核，缺少适当的授权，缺少适当的凭证和记录，现有的控制失效，会计系统不完善，都可能产生舞弊。在这种情况下，无论财务报表审计程序设计得多么完美，都无法对企业的财务状况、经营成果和现金流量做出合理保证，这对众多利益相关者来说，危害极大。因此内部控制对企业经营管理，正常运行至关重要，而对于财务报表审计――这项为所有利益相关者服务的业务来说，其重要性也不言而喻了。

篇5

一、新形势下医院审计工作的具体内容

医院财务审计工作是由专业财务审计人员依据国家出台的相关法律法规和政策对医院经济管理活动进行监督和控制的工作，具有经济评价、经济监督和经济鉴定的职能。目前，我国国内大多数医院均属于事业单位公立医院，属于非盈利目的，财务收支管理工作制度主要依据《医院会计制度》和《医院财务制度》进行。医院财务审计工作的具体内容是对医院日常运营活动中的收支情况和经济活动的合法性进行监督，降低医院经济活动中的风险事件发生率和医院资金浪费的发生率，及时发现医院财务管理工作中存在的管理漏洞，确保医院整体经济运行的规范化和合法化，继而促进医院经济沿着正确的轨道发展，在复杂的经济环境中站稳脚步。

二、新形势医院财务审计工作的重要作用

实践发现新形势下医院财务审计工作在医院发展中所发挥的重要作用主要包括以下几点。

（一）财务审计工作可有效降低医院经济损失

新形势下医院财务审计工作可对医院中各个医疗部门的经济效益进行审计，最大程度的减少由管理者决策失误给医院造成的经济损失，降低医院运营中的财务风险，提高医院的经济效益和医疗服务质量，促进医院经济良性循环发展。

（二）财务审计工作可促进医院管理制度进一步完善

新形势下医院通过实施财务审计可及时发现医院管理体系、管理制度中存在的漏洞，有利于医院相关管理人员及时制定应对措施，完善医院管理制度。同时新形势下的医院财务审计工作还可对医院内部控制系统的应用有效性和健全性进行检测，有利于医院不断提高自身的综合管理水平，提升医院的整体竞争力。

（三）财务审计工作可保障医院各项经济活动的合法性

医院日常运营中所进行的医疗活动和医疗服务必须以法律、法规作为约束，医院管理人员必须处理好医院与国家、医院与医护人员以及医护人员与患者之间的利益关系。医院财务审计必须做好医院各项医疗活动收支情况的监督，增强医院管理人员与医护人员的法律意识，并制定严肃的医院财务经济纪律和惩治制度。这些政策的实施有力的保障了医院各项经济活动的合法性。

（四）财务审计工作可最大程度的保障医院的合法利益

新医疗体制改革要求医疗单位不断加强自身的财务审计工作，医院财务审计工作中会对医院财务账目、各项医疗活动财务收入、支出的真实性和合法性进行检查，并对各项医疗活动的收入和支出情况进行严明审查，能够有效降低财务管理中徇私舞弊、贪污偷盗等违法现象的发生率，最大程度保障医院的合法利益。

三、新形势下医院提高财务审计工作质量的措施

新形势下医院要想不断加强财务审计工作质量，首先应做到以下几点：

（一）加强医院财务审计人才梯队的建设

聘用高素质、高职业技能的财务审计人才，不断加强医院财务审计人才梯队建设，确保新形势下医院财务审计工作的规范化、科学化和全面化。同时还应不断完善队伍的人员配备，不断加强对审计工作人员职业技能的培训，提升审计人员的综合技能。此外应定期组织工作人员外出学习，拓宽自身知识面，多借鉴其他医疗单位优秀的财务审计工作经验。

（二）不断完善医院财务审计工作管理制度

医院保障财务审计工作的独立性，是促进医院财务审计工作更好发挥自身重要作用的有效途径。新形势下要做到医院财务审计工作的独立性，需要财务审计人员根据实际情况制定工作计划，并进行内审，严格按照规定的程序开展工作，有效避免财务审计风险的发生。

（三）医院财务审计工作紧跟医疗改革步伐

新形势下医院要想提高财务审计工作质量，就要求审计人员的工作必须符合新医改要求，并掌握与新医改有关的文件、政策、法律法规，充分认识到医院财务审计工作在国家深化医疗改革中的重要作用，为医院经济健全发展探索新道路。

（四）不断提高医院审计工作的独立性

为确保医院财务审计工作更好的发挥，就需要医院不断完善内部财务审计的相关制度，日常财务审计工作中应严格按照按照制度中制定的程序、范围和流程进行，有效避免医院其他部门对医院内部财务审计工作的影响和干涉，确保医院财务审计工作的有效性。此外，要做到医院财务审计工作的完全独立，还应根据医院实际财务审计情况制定医院财务审计工作计划，财务审计程序以及财务内审职业准则、道德规范和财务内审人员的审计岗位责任制，从制度上最大程度的保障医院财务审计工作的顺利实施，将医院财务审计工作中的风险事件发生率降到最低，保障医院财务审计工作的有序进行。