企业税务风险管理现状精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇企业税务风险管理现状，期待它们能激发您的灵感。

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一、某市大企业税收风险管理主要做法

1.成立专业化风险管理团队，建立大企业税务风险控制中枢

大企业经营范围广泛，涉税事项复杂，对税收管理与服务的要求高。某市通过遴选的方式，在全市国税系统选调12名人员，组建市风险监控中心，负责任务的整合、分发，起到风险管理中枢的作用。成立情报管理、风险分析识别和风险应对管理三个紧密型团队，明确各团队的岗位职责，在县局把情报管理、风险识别、风险应对管理由征管科扎口管理。

2.成立专业化风险应对分局，构建大企业风险应对系统

大企业作为重点税源户的典型部分，其税务风险天然地与其他重点税源户有着很大的相似性和关联性，某市设立风险应对实施分局，专门负责专业化风险管理团队下发的典型户应对、行业解剖性应对和重大风险应对，形成典型案例分析报告和行业性应对指南，并承担重点税源户的应对实施管理。在县局通过职责调整，组建2个专业化应对分局，分别负责重点税源企业和中小企业的风险应对；在市区分局组建3-4个税源专业化应对科，以此形成网状结构系统，全方位锁定大企业税务风险。

3.成立重点税源管理机构，扁平化实施大企业风险管理

在属地管理模式下，总局、省局、市局、县（分）局均对大企业实施风险管理，业务边界不清，效率低下且很容易影响纳税人的遵从度。某市国税局由国际税收管理处上收原先分散于各地管理的大企业风险管理事项，承担全市列名所有大企业的税收服务、风险分析与识别、评定审计和反避税为主的风险应对实施职责。市局大企业和国际税收管理处和省局大国处对口，对下级风险应对分局具有指导职能。明确各级大企业管理机构业务边界后，市局直接实施管理的大企业占全市税源总量60%以上。

二、大企业风险管理中存在的问题

从5年来某市对大企业风险管理的探索过程来看，笔者认为在实际管理中还存在亟待思考解决的问题。

1.人少事多矛盾突出，对大企业管理的基础薄弱

某市国税系统目前有在职干部1015人，比1994年仅增加169人，而管辖的纳税人有近70000户，比1994年增加53400户，特别是“营改增”实施以来纳税人增加7694户，大企业的户数也是连年增加，采取以往“人盯户”“以票管税”的方法越来越管不了，大企业的隐藏在巨大业务量下的细微风险很难被及时发现。

2.大企业风险管理的要求日趋提高

大企业普遍经营规模大，业务复杂，资产重组、股权投资活动频繁，产业结构呈现多层级、跨行业等特点，基层干部风险管理能力与这些大企业财务人员及其税务中介机构的财务水平差距很大，也就很难实施有效的管理，“以弱对强”越来越不好管。

3.税企双方层级管理及信息不对称

对于越来越多的大型企业，尤其是跨地区经营集团企业、股份公司、跨国税源等，不同层级的税务机关在大企业管理过程中很难取得全面的信息和类比分析数据，尤其是在对大企业分支机构实施税源管理时，基层主管税务机关普遍存在“管得着看不见、看得见管不着”现象。

三、进一步优化大企业税务管理的思考

目前，税务机关对于大企业税务风险管理的探索还处于起步阶段，大力推进以风险管理、信息管税等为主要内容的税源专业化管理是强化大企业税务风险管理的前进方向，以下几点建议，可供参考：

1.转换工作重点，建立平等互信合作的新型税企关系

将过去事后的监督检查为主的管理模式，逐步向预防和及时发现事前事中风险延伸，做到最大力度地预防风险发生，最快速地发现潜在的遵从风险，最大限度地以共赢方式解决已出现的税务风险。大企业一般内控较强、财务核算健全，纳税遵从能力较高，税务机关应依据大企业的上述特点，促进其主动提升纳税遵从度，以求从一定程度上走出税务管理人员“人少事多”的管理困境。

2.优化人力资源配置，纵向推进内部职能调整

坚持以解决大企业复杂问题为突破口，提升大企业风险管理水平。大企业税务风险管理区别于中小企业的显著特点是涉税问题的复杂性，集中体现在大企业跨国交易、税收筹划和内部交易等方面，因此建议压缩管理层级、上升管理重心、优化职能配置，合理划分大企业风险管理职能，进一步实现大企业管理的扁平化。成立针对大企业复杂问题管理的专业化应对团队，上收管理下级重点纳税人的重大复杂涉税事项。同时分级组建大企业风险管理团队，专门负责大企业的风险应对，以及时有效地预防、化解大企业税务风险。

篇2

图们江区域地处东北亚的中央部位，与中、俄、朝三国毗邻接壤，且长吉图先导区建设横贯中蒙大通道，并辐射至东北经济区、大图们江经济圈和东北亚经济区，其地理位置十分重要，是东北亚区域合作的重要组成部分。经过多年的开发建设，图们江区域的发展已影响和拓展至整个延边州地区。

从近几年延边州地区经济发展的宏观数据来看，中小企业已成为延边州经济、社会发展的重要着力点和领跑员，对延边州经济增长具有重要意义。根据相关资料可知：截止2012年底，延边州登记的中小企业数量占全州企业总数的99.5%，上缴税金占全口径财政收入的33%，经济总量的47%，同时延边州中小企业的经济总量还在逐年高速增长。不论从企业数量上看，还是从经济总量上看，中小企业对延边地区的经济的增长、就业的稳定及社会的和谐等都发挥着积极的促进作用。

但延边州地处我国吉林省的东部经济发展水平较东部沿海等发达地区相比有较大差异，且宏观经济条件下，中小企业的税收负担相对较重，同时，中小企业自身发展力量薄弱，企业内部管理水平较低，内部人员税务知识和专业胜任能力有待提高等，致使企业往往缺少对税务风险的管理和控制，从而导致中小企业的税务风险较重，且其风险管理和控制面临较大压力。

本文以图们江区域（主要以延边州）中小企业为研究对象，综合分析和评估延边州中小企业税务风险管理的现状，找出其中存在的问题及原因，并提出一些合理化解决措施和建议，从而，帮助图们江区域中小企业合理规避税务风险，降低和减少税务风险给企业带来的损失，助力中小企业更好地成长和发展。

二、延边州中小企业税务风险管理现状分析

从企业危机管理理论的角度来看，危机的爆发通常情况下可分为：事前、事中、事后三个阶段，同样，延边州中小企业的税务风险也无异于此。本文从税务风险管理的三个阶段入手，事前防范以规避风险，事中应对控制以阻止风险，事后补救以降低风险，总结和归纳了现阶段延边州中小企业税务风险管理的现状和特点。

1.事前税务风险防范意识薄弱

在延边地区，对大多数中小企业而言，经营管理层往往缺乏对税务风险的正确理解和合理认知，在经营决策中往往忽略了税务风险对公司业绩和企业发展的影响。然而，实质上企业税务风险的产生主要集中在两个环节：一是公司注册阶段引发的风险，二是公司纳税管理过程中存在的风险。从企业的业务构建和管理决策开始，就决定了企业的税收范围和税负大小等相关问题。企业管理人员税务风险防范意识的薄弱，经营业务决策的不得当，将直接影响企业的纳税申报、税种、税率、纳税时间、税负缴纳金额等，从而直接影响和改变企业的税务风险大小，无形中增加了企业的税务风险。

2.事中税务风险控制不及时，应对措施不完善

事中控制是有效防范税务风险，减少损失的重要阶段，而中小企业往往无法准确判断、识别和评估税务风险，并作出及时的反映和应对。结合延边地区中小企业发展的具体情况，本文认为主要表现为以下几个方面：

（1）税务专业知识欠缺，专业人才匮乏。以延吉市高新技术开发区为例，截止到2014年末，已有276家企业落户高新区，其中规模以上企业30户。通过开发区纳税人交流群了解到：该群包括开发区内近七百余名企业的会计、税务人员，群内每日消息量近一百条，主要内容涵盖税务申报系统、软件、程序等多个方面。这也在侧面反映了：在延边州，大多数的中小企业管理者往往不具备较高的税务知识水平，缺乏对税务知识的了解和运用，一些人甚至在独立完成税务申报和税款缴纳等方面也存在一定的困难。

同时，在中小企业内部往往没有专业的税务人员，为节省成本，降低日常开支，延边州中小企业普遍采用记账或聘用兼职会计人员记账等方式，来负责企业的会计核算和税收申报缴纳等工作；由此，企业的内部日常核算和税务管理过度依赖于外部机构和人员，容易导致内部管理和控制的滞后，不利于企业管理者根据会计信息进行决策和监督；且税务机构人员的业务水平将直接影响企业的税务活动，从而产生难以为中小企业规避和控制的风险。

（2）内外部信息传递和沟通机制不健全。税务风险的产生和防范离不开税务机关的管理和相关税收政策的变动调整。延边州通过不断强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等不断优化企业环境，推动中小企业迅速发展。2013年以来，全州为中小企业减免税收约4.8亿元，清理各类行政许可和行政处罚1553项，下放县市行政审批权限50项。事实证明：外部政府机关的相关信息，企业内部部门间的交流沟通均是影响企业税务工作的重要因素。通过不断完善内外部沟通机制，整合信息资源，有利于帮助中小企业实现税务风险的有效管理。

（3）企业内部税务风险管理制度不完善。税务风险管理制度、考核和监督机制，是重要的税务风险控制机制，但延边州中小企业内部的税务管理制度往往不健全，考核和监督机制徒有虚名，风险管理制度更是虚有其表，从而导致企业内部核算无监督，纳税无保障，业务决策不经税务风险审核，经营活动和会计处理不当等必然导致事中控制难以进行，税务风险频发。

3.事后监督和改进机制不健全

税务风险发生后，及时迅速地处理有利于为企业降低风险，节约成本。一旦税务风险发生后，应积极迅速应对，把握时机，在税务机关进行处罚时，应及时上交税款，缴纳滞纳金，避免将事态扩大，从而避免进一步影响到企业的声誉，损害企业核心利益。从服务行业来看，受企业性质的影响和制约，服务行业中小企业享受政府税收优惠政策少之又少。以延吉市罗京饭店为例，受旅游淡旺季的影响，企业营业收入变动较大，淡季经营可能出现亏损，由此管理者决策对税收风险产生较大的影响，税收滞纳金成为淡季经营中的的严重税务风险。

同时，在经历税务风险后，应及时进行改进和强化监督，在分析和评估税务风险产生的原因的基础上，不断改进企业内部控制和管理制度，从而，有效识别、规避和控制企业的税务风险。在延边州中小企业发展过程中，滞后的监督和改进机制正是影响其税务风险的重要原因。

三、完善延边州中小企业税务风险管理现状的对策

中小企业税务风险管理问题从表面和浅层来看，是受制于其生产规模的大小、经营营管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏税务风险的意识和观念，同时也离不开企业内部的制度化和体制化问题。从中小企业发展现状着手，本文为改善延边州中小企业税务风险管理问题提出以下几点建议：

1.强化税务风险管理意识，构建税务核算和监督机制

企业的经营管理者要充分认识到税务风险管理对企业发展的重要作用，强化税务风险意识，做到会计信息为决策服务，税务管理为企业服务，让税务风险管理意识贯穿企业发展的始终；同时，完善企业内部的核算和监督机制，促进日常核算公开化、透明化，从而最大程度上降低经营活动和会计处理不当引发的税务风险。

2.设置专职会计岗位，聘用专业税务人员作为咨询顾问

企业日常核算是其经营管理决策的重要指标和参考因素，在企业内部应设置专职会计岗位聘用会计人员进行经营活动的日常核算，从而为税务管理工作奠定基础。对于中小企业而言，生产规模较小、职工人数少、现金流较小，聘用专职税务人员进行税务风险的管理成本较高，企业经营压力较大。因此，聘用专业人员担任咨询顾问具有可行性，请专业人士定期为企业进行税务风险的评估和调整，为企业提供税务知识的普及和咨询帮助，从而可以有效地帮助企业实现对风险的控制和管理。

3.建立内外部的信息沟通和交流机制，加强政企合作

延边州的大多数中小企业缺乏有效的信息沟通和交流机制，从而导致影响企业生产经营过程的各项决策无法及时有效地传递，并缺乏正确的反馈。因此，要加强内外部的沟通，安排企业内部的人员定期与主管税务机关沟通，了解和关注政府相关税收政策的变化和调整，组织税务工作人员定期参与政府相关政策培训和学习。充分把握延边州强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等的相关优惠和扶持政策，促进中小企业健康发展。

4.建立税务风险的检查和监督制度，强化企业内部控制

对于企业的日常会计核算和税务相关工作，由熟悉企业日常经营活动的人员进行定期和不定期的监督和核查，确保日常核算符合相关会计准则的规定，税务申报、缴纳工作满足税收征管部门的要求，从而降低会计核算错误、因疏忽、漏报导致的偷漏税风险，同时，也对企业会计人员的专业胜任能力和职业道德进行检验，提高企业内部控制的有效性。

四、结论

税务风险的发生涉及企业收入、成本费用、会计报表、纳税程序、税收政策、税务争诉等多个方面，与企业内部管理组织形式、专职税务人员专业胜任能力、企业内部税务风险评估体系、内外信息沟通交流机制等息息相关。从长远角度看，要促进中小企业的长远发展，首先，国家应与时俱进出台相关税收政策，为中小企业的发展提供制度保障；其次，政府应通过相关政策培训强化对中小企业信息沟通和交流机制的指导，更要引导和鼓励中小企业改变固有思维和意识，从根本上帮助中小企业实现更好地发展；更重要的是，中小企业自身应强化税务风险管理意识，重视企业内部的税务核算和监督机制的构建。从而，全面带动整个延边州乃至图们江区域的经济发展和社会进步。

注释：

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关键词：税收；大型施工企业；税务风险管理体系；构建

近年来，随着国家对建筑行业税收征管力度的加大，大型施工企业因其项目点多面广、纳税环境复杂多变、税务管理薄弱，面临的税务风险日益显现，税收违法成本急剧加大。加强企业税务风险管理，也已成为大型施工企业风险管理中一个重要方面。而要有效地进行税务风险管理，其关键是构建一个完善的税务风险管理体系。本文主要是参照国家税务总局2009年下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号），结合大型施工企业实际情况，对大型施工企业如何构建有效税务风险管理体系展开探讨。

一、目前大型施工企业税务风险管理体系现状分析

总体上看，目前大部分大型施工企业尚未建立有效的税务风险管理体系。企业的税务风险管理，已经成为了大型施工企业风险管理体系中最薄弱的环节。具体而言，主要表现在以下几个方面：

第一，公司领导层及项目管理层税收遵从意识不强。随着建筑市场竞争的日益激烈，施工企业利润空间越来越小，基于短期利润考虑，施工企业员工，特别是公司领导层及项目管理层纳税观念淡薄，税收遵从意识不强，对税务风险管理不重视，导致企业税务风险加大。

第二，内部税务管理机构或岗位未设置或者设置不合理。一是大多数施工企业没有设置专门的税务管理机构或税收管理岗位。二是有些虽然设置了税收管理岗位，但其职能定位主要是报税，而没有相关税务风险管理职能。三是在税收管理岗位的人员，一般是财务人员兼任，大部分缺乏必要的税收专业素质。四是同一个人经办税务事项全过程。

第三，缺乏必要的税务风险管理内部控制机制。一是无动态的税务风险识别、分析和评估机制。施工企业往往没有及时识别、科学分析企业日常经营活动中存在的税务风险；对于项目投标决策等重大事项未做专项的事前税务风险评估。二是无具体税收业务控制流程。对于企业重复性、固定性的税务事项，暂未形成规范的业务操作控制流程。三是无常态的税务风险应对机制和措施。目前施工企业主要是被动承担税务风险带来的损失，未形成主动应对税务风险的机制，未建立起风险预防和风险抑制措施；税务风险管理重心在事后管理，主要表现为税务危机处理。

第四，未建立健全的税务信息管理体系和沟通机制。一是未建立税务法律法规资料库及企业税务案例库。二是难以及时掌握税收制度变化对施工企业的影响。三是项目部有关的税务信息，不能够及时传达到公司本部。四是各职能部门之间的税务信息交流不足。五是同税务机关的沟通不畅。

第五，税务风险管理的内部监督缺位和持续改进机制尚未形成。一是施工企业的内部审计等监督部门，往往只重视财务和管理方面的问题，对于税务风险的关注度不够，有的甚至忽视。二是施工企业在面对税务机关的每一次稽查，都抱有“过一关算一关”的心态，未考虑充分吸收每次税务稽查的经验教训，来持续改进企业的税务管理，防范类似的税务风险出现。

二、大型施工企业构建有效的税务风险管理体系的建议

第一，树立“合法纳税、诚信纳税”理念，营造良好的企业税务文化。构建有效的税务风险管理体系的前提条件之一，就是建立起良好的企业税务文化，特别是诚信纳税文化。只有在遵守税收法律法规基础上构建的税务风险管理体系，才能够真正做到有效地降低税务风险。笔者认为，要建立良好的企业税务文化，应重点做好以下几个方面的工作。一是公司董事会、经理层及项目领导层应提高纳税意识，树立正确的税收观，在税务文化建设方面发挥主导和典范作用。二是税务文化建设应纳入到企业文件建设体系中来，以企业“诚实守法、合法经营”的企业文化理念促进企业税务文化建设。三是增强企业员工的税收遵从意识，共同参与到税务风险管理建设中来。四是在遵守税收法律法规的基础上，积极开展税收筹划，有理有节、合法合理地减少公司税收成本。

第二，建立专门的税务管理部门和岗位，配置具有专业胜任能力的人员，实行不相容岗位分离制度。对大型施工企业而言，在项目众多、税务业务复杂、基层财务人员税务知识缺乏的情况下，要提升税务管理效能，防范税务风险，保证税务信息通畅流动，应在公司本部设置专门的税务管理部门和岗位，配置具有专业胜任能力的人员，主管公司税务事务，指导项目部或分子公司税务工作。在岗位设置上，还应考虑不相容岗位分离。对税务管理人员定期或不定期地进行岗位培训，鼓励其参与注册税务师等相关税务专业资质考试。

第三，建立税务风险管理内部控制机制。税务风险内部控制机制的建立，有助于实现企业对税务风险的事前控制，有助于企业将税务风险控制在可承受范围内，减少企业非主观意愿造成的税收违法事件的发生。一是建立动态的税务风险评估分析制度。结合大型施工企业外部环境、行业特点、业务流程、管理能力、企业文化、人员素质等情况，科学评估分析施工企业经营活动中存在的税务风险、风险发生的可能性及影响程度，确定税务风险控制点，为制定对应风险控制措施奠定基础。二是在税务风险评估的基础上，兼顾成本效益原则，针对企业重大的经营决策、高税务风险领域、日常业务流程中税务风险关键控制点，采取相应的风险控制措施。对于项目部一级的涉税事项，应建立一套有效的流程控制机制；公司税务管理部门应该加强对项目部一级的税务指导；对于公司重大的固定资产投资、重要的合同签订、经营模式的决策，应加入税务风险评估环节。

第四，建立有效的税务信息管理体系和沟通机制。税务信息管理体系与沟通机制，是企业及时、准确地收集、传递与税收风险管理相关的信息，确保税务信息在企业内部、企业内部与外部之间进行有效沟通，是实施企业税务风险管理的重要条件。一是建立税务信息管理与沟通制度，明确税务信息收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进税务风险管理有效运行。二是建立税收法律法规库和案例库，并及时更新相关内容；对于初次进入的经营地区，应注意及时收集相关的地方税收政策信息。三是做好税收法律法规的研究，特别是对施工企业有重大影响的税收法律法规的研究。四是及时收集公司涉税信息，并加以分析处理，按照税务管理需要，进行税务信息的内部传达。五是加强税收法律法规的宣传，编制企业税收业务手册。六是加强同地方税务部门的沟通，建立良好的税企关系。

第五，加强税务风险管理的内部监督和持续改进。通过对税务风险管理体系的建立和实施情况进行内部监督，评价税务风险管理的有效性，有利于及时发现税务风险缺陷并加以改进，是实施税务风险管理的重要保证。对于无论是内部监督还是外部检查发现的税务问题，施工企业都应高度重视，结合企业税务风险管理的实际情况，采取针对性措施予以改进。一是对于税务风险管理的内部监督建设，应纳入企业内部控制体系中内部监督建设范畴，在企业内部监督制度中予以明确。二是对企业在内部监督或税务稽查中发现的问题，应纳入企业税收案例库管理；对于具有普遍性的问题，还应针对性地制定控制措施，合理地予以规避。

参考文献：

1.大企业税务风险管理指引(试行)[Z].2009-05-05.

2.企业内部控制基本规范[EB/OL].,2008-06-28.

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一、我国企业税务风险管理的现状

（一）企业税务风险的主要内容

任何企业都存在涉税行为，自然也都存在涉税风险，涉税风险是世界各国企业普遍存在的现象。通常，企业的税务风险主要来自两个方面：一是企业对税收政策和相关法律法规理解不到位，未能正确履行纳税义务而受到查处；一是企业滥用税收筹划，盲目“节税”放大了税务风险而受到制裁。企业都是以追求自身利益最大化为目标，一切行为最终都是为了满足其经济利益，企业的纳税行为也是如此，在纳税活动上主要表现为少缴税、缓缴税以及不交税，以满足其经济利益，这些行为在不同程度上为企业埋下了风险隐患。税务风险具有客观性特点，只要企业存在一天，就不可避免地要纳税，企业必然要面临一些税务问题和税务风险，如果对涉税行为处理不当，企业的经济利益就可能受损。

按照企业涉税环节，税务风险可以归纳为六个类别：在企业内部引发的税务风险，主要体现在组织结构和业务流程制定上；对涉税政策理解有误造成的税务风险，如优惠税率的使用等；财务处理方式上引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上；关联交易引发的税务风险，如内部融资等；发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等；纳税申报和税款缴纳引发的税务风险，如纳税申报单额及时性，税款缴纳的及时等。

（二）企业税务风险产生的原因

税务机关与纳税人信息的不对称是企业税务风险产生的主要原因，结合我国的实际情况，企业税务风险产生的原因可以为主观原因和客观原因两个方面，主观原因主要体现在四个方面：其一，企业对税务风险管理的重视程度不足，纳税意识比较淡薄；其二，企业税务机构设置不合理，甚至并未设立风险管理机构；其三，企业缺乏有效的内部控制机制，内部管控制度不健全；其四，企业税务人员对税收政策理解不到位，专业素质有待提高。客观原因主要体现在三个方面：其一，我国现行税制存在漏洞，税收法律制度有待健全；其二，税收行政执法存在风险，税务执法工作有待规范；其三，税收政策存在不确定性的特征，税务机关与企业之间的博弈总是客观存在。鉴于客观原因一时难以消除，也是企业无法左右的，所以要从主观原因入手，加强自身的税务风险管理，尽量将税务风险降到最低。

（三）我国企业税务风险管理的紧迫性分析

近年来，我国逐渐加大了对企业税务违法行为的惩罚力度，税务风险不但会使企业受到法律制裁，直接影响其经济利益，还会引发一系列的不利后果。首先，税务问题与企业的生产经营密切相关，税务风险往往会影响到企业的经营管理和相关决策；其次，我国《纳税信用等级评定管理试行办法》施行后，税务风险会直接影响到企业的信用评级，进而使企业的社会形象和商业信誉受损，这对企业的长远利益带来难以弥补的损失；再次，税务风险可能会给企业造成一定的税收处罚成本，这回影响到企业的资金运行。全球金融危机后，我国企业普遍意识到风险管理的重要性，但是由于起步较晚，国内对风险管理的研究和应用还不成熟，税务风险管理还存在一定的误区，在这种情况下，构建企业税务风险管理体系，就显得十分紧迫。

二、构建企业税务风险管理体系的具体途径

（一）把握构建企业税务风险管理体系的理论基础

企业的风险来自多个方面，对企业经营和发展造成重大影响的一般并不是某一方面的风险，而是一系列风险共同作用的结果，因此，只有从企业的整体角度来进行全面的风险管理，才能取得良好的效果。现阶段，企业要想有效化解各种税务问题，防范各种税务风险，就应把握好全面风险管理理论。全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，构建企业税务风险管理体系，从而实现科学、有效且全面的风险管理。

（二）重视构建企业税务风险管理体系的政策依据

2009年，国家税务总局就企业税务风险问题下发了具体的指导性文件――《大企业税务风险管理指引》，明确了企业税务风险管理的主要目标，指出了企业应重点识别的税务风险因素，提出了企业税务风险管理和内部控制的应对策略，其具体内容为企业税务管理提供了政策依据。企业应参照《指引》的具体内容，结合自身的经营现状，制定合理、有效的税务风险管理办法，构建科学、全面的企业税务风险管理体系，以控制企业税务风险，防范税务违法行为。当然，在政策层面上，《指引》中的内容还有待完善，如内容抽象、范围窄、约束性较弱等。

（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则

企业税务风险管理体系的构建，需要遵循其特殊的原则。企业要按照税法规定，及时申报、准确申报、按时缴纳相关税务，履行其纳税义务，这就是纳税遵从原则，这也是构建企业税务风险管理体系的首要原则。此外，构建企业税务风险管理体系还应遵循的特殊原则有成本效益原则、全面性原则、可操作性原则、目标导向原则、有效性原则等，这些原则可以为企业化解税务问题、防范税务风险提供必要的指导，促进企业税务风险管理体系的构建。

（四）积极构建企业税务风险管理体系的实施框架

企业应从税务风险管理实际情况出发，考虑到体系的实用性和可操作性，积极构建企业税务风险管理体系的实施框架。实施框架主要包括目标设定、预防模块、风险识别与评估、事后支持与改进四部分构成。税务风险管理的目标主要有经营目标和战略目标，目标设定以此为基础，构建税务风险管理体系的总体目标，搭建实施框架，并将管理流程细化为事先、事中、事后三大模块；事先模块就是预防模块，设计预防模块要对企业的内外环境进行全方位的考虑，以完善税务风险管理体系的内控制度和组织结构；事中模块就是风险识别与评估，通常会采用定量与定性相结合的评估方法；事后支持与改进模块的重点是企业基础信息系统的构建，以保障整个体系的有效运行。

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关键词：税务风险；风险管理体系；问题；成因；对策

一、企业税务风险的问题和现状

凡是涉及税务问题和税务行为的企业，就有可能面临税务风险。企业的最终目标是实现利润最大化，因此为了利益某些企业一心想着走捷径，抱着侥幸心理，往往会不惜做出一些违法行为，比如不交税、少缴税等行为，其实这些行为给企业带来了很大的风险。我国税务机关一直在加强对企业税务的监管力度，但是企业仍然不能规范其税务活动，这些投机行为一经发现，不但会给企业带来巨大的经济损失，还会损害企业的声誉，得不偿失。虽然企业的税务风险是不确定的，但属于可控因素。企业主要存在的税务风险有：(一)公司在注册阶段存在的风险；(二)公司收入方面存在的风险；(三)成本费用方面存在的纳税风险；(四)公司的会计报表存在的风险；

二、企业税务风险的成因

我国很多企业有意识或无意识地偷逃税款，都会存在一定的纳税风险，只是严重程度不同罢了。通过认真地分析税务风险的成因，希望能使企业提高风险防范意识，积极地面对其税务风险，并进行防范和控制，促进企业的可持续发展。

(一)企业管理者的税务风险管理意识薄弱

一些企业的财务管理人员风险防范意识薄弱，不能正确认识税务风险，因此会出现各部门的权责分配不够明确，管理混乱等现象，因此企业不能很好地处理好税务风险。这些企业的管理层对于税务风险管理仍然存在一定的认识误区和曲解，不够重视税务风险，从而影响了企业的税务风险管理成效。

(二)虚假出资或抽逃注册资本

很多公司在刚开始注册时就已经存在风险了，表现在注册资本不实或者注册后不就资金退回或转移。很多公司在注册时会让一些中介公司代为出资，等到相关部门验资过后再将资金抽走。也有部分公司自己出资，过后将资金抽走或挪作他用。很多企业存在侥幸心理不够重视或者根本不能认识到其中的风险，但是这对企业的运营是很不利的。根据《工商登记条例》，注册不到位或抽逃注册资本的，要求补足，并给予相应的罚款。严重者，将依据《刑法》判处抽逃注册资本罪，如果造成重大社会危害的，股东还有可能会被追究刑事责任。

(三)收入纳税风险

部分企业会有隐蔽性收入，存在账外账，资金体外循环。企业收到销售款后，不计在收入上，而长期将其记在往来款项上，计入应付账款或其他应付款上，不进行纳税申报。这种手段往往会运用在客户不需要出具发票的情况下，这种手法这种行为经过了一段时间后，无法支付也无需支付。根据新的会计准则，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。一些不将收入全部上报，或者延长申报时间，以滞后进行纳税申报，从而增加企业的现金流量，这样，企业将会被要求补税，以及交付滞纳金。根据我国的法律，偷税漏税等行为有可能要承担刑事责任。一些视同销售的行为不遵税法规定，逃避缴纳税款。按照我国税法规定，企业有很多行为要视为销售，有的企业不按政策处理，应该视同销售的项目不视同销售，不做纳税调整。出现这种情况大多数是因为财务人员不了解税收法律政策所致也有一些懂政策但故意违背。比如，企业的促销行为必须视同销售行为处理，但很多企业有意识或无意识地违背，这就存在纳税风险。

(四)成本费用纳税风险

一些企业存在大量收据或白条，根据国家的相关规定，不符合国家相关的合法票据，不得入账，也不得进行税前抵扣。企业在很难取得正规的发票的情况下，必须进行纳税调整，但有一些企业不按规定进行纳税调整，就会存在一定的纳税风险。有一些企业可能会虚增人头和工资，进行偷逃税款，这种行为很容易被识别和查处。我国实行营业税改为增值税的政策后，部分企业还会虚开发票以增加成本或随意调整纳税期间的成本费用，以进行增值税进项抵扣或所得税税前抵扣。我国的税务虽然还存在一定的缺陷，但企业应该去适应法律，而非以身试法，做出投机行为，违背国家政策，否则只会损害企业的利益。

(五)会计报表税务风险

企业会通过财务报表反映其经济活动，但如果企业存在偷税逃税的行为，通过财务报表也可以查出来。一些企业想通过做假账来偷税逃税，不被发现是很难的。比如，有些企业的报表连续几年表现出亏损，但是企业的规模却不断扩大，这很难不会引起怀疑。现金和银行存款对企业来说一般容易控制，很容易就可以做到账实相符。但是很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点，这样就会产生税务风险了。

三、完善企业税务风险管理体系的对策

企业的税务风险受到很多因素的影响，企业应采取积极地态度，从企业自身的实际情况出发，构建完善的税务风险管理体系，以应对风险。

(一)增强企业管理者税务风险管理意识

企业运营过程中不可避免地会产生税务风险，如果不能有效地对税务风险进行管理，就会对企业正常的经济活动造成不良影响，甚至会给企业带来重大的损失，不利于企业的发展。企业管理者必须加强各部门及其工作人员的税务风险管理意识，提高企业内部对税务风险的管理和控制水平。

(二)把握税务风险管理体系构建的理论基础

企业应该把握好全面风险管理理论，才能成功地应对各种税务风险。全面风险管理理论是一种站在企业全方位的角度来考察整个企业的状况，使企业的风险管理具有整体化特性，企业应该对税务风险进行全面的管理。目前，最为流行的全面风险管理就是基于组织结构体系全面风险标准化度量的全面风险管理方法和基于风险决策因素的全面风险管理理论。目前来看，基于风险决策因素的全面风险管理理论效果更好，企业应以此为基础，构建科学完善的税务风险管理体系，以更好地防范和控制风险，促进企业的可持续发展。

(三)重视税务风险管理体系构建的法律基础

企业应该重视税务风险管理体系构建的法律基础，并对其进行充分的理解。我国税务总局下发过相关文件，认为应该尽快建立相应的税务风险管理制度，构建一套全面有效的风险管理体系。企业应该从自身的实际情况出发，完善企业的内部组织机构，设立相对独立的管理机构和岗位，明确分配好企业税务管理工作的权责。该文件指出企业的税务风险管理必须纳入全面风险管理工作中去。当代企业应该遵循纳税原则，根据国家纳税相关规定履行法定的纳税义务，任何违反上述要求的纳税行为将会产生一定的税务风险，给企业的经济活动带来巨大的风险，甚至还会面临一定的法律制裁。

(四)做好税务风险防控的计划

企业的税务风险管理体系一定要具有很强的可行性，做好事前设计，事中风险识别和评估和应对、事后改进。事前企业要做好模块设计，完善税务风险管理体系和企业内部组织结构，建立税务风险管理企业文化，加强对员工的培训，提高工作人员的职业素养，建立健全内部控制制度。事中要能及时识别风险，并进行风险评估，判断其严重程度，进行税务风险防范和控制。事后要及时进行信息交流，内部之间以及内部与外部之间相互沟通，并对其进行监督与评价，以支持企业进行改进税务风险防控的计划。

四、结语

企业在有意识或无意识中，或多或少都会产生一定的税务风险，一旦不能做好防控，企业会蒙受巨大的经济损失。企业应采取措施积极应对，构建完善的税务风险管理体系，使企业能够从内部和外部全面防控税务风险，合理纳税，这样，既可以保障自己的纳税权益，又可以实现利益最大化，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013.

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关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

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一、我国大企业税务风险管理存在的问题

当前我国大企业在税务风险管理方面存在一定的问题，主要表现为如下几个方面：

(一)大企业内部没有建立特定的税务风险管理部门

我国想当部分的大企业没有根据业务的需要建立专门的税务风险管理部门，虽然随着对税务风险管理重要性认识的提高，大部分大企业都建立了税务岗位，但是部分管理层对税务风险管理认识不足，仅仅将税务岗位看做企业一个组织，没有发挥管理部门应有的作用。相关科室的主要业务局限在常规的税收、报销等范畴，没有对其赋予税务风险管理的具体职能，限制了税务风险管理职能的发挥。从事税务管理工作的从业人员，大部分是企业财务部门的人员，没有经过专业的业务素质训练和培养，在实际业务操作中，对税务政策的把握往往出现偏差，造成企业税务风的发生。

(二)未能建立高效的沟通协调机制

1、大企业的税务管理机构与其它机构缺乏高效信息沟通许多大企业的税务管理机构只是税务政策的执行者，很少直接参加大企业经营决策的制定，对于政策的出台缺乏必要的了解，更多的只是执行企业的税务政策。和其它相关部门缺少足够的税务方面的信息交流。大企业中的其它部门由于不直接参与税务管理，不能以最快的速度将税务信息反馈给税务管理部门，这样往往造成税务管理部门的信息滞后和税务政策的被动。

2、大企业的税务管理机构与税务机构缺乏顺畅的协调由于我国的大企业缺乏有效的渠道同税务机构进行有效沟通，又由于当前的税收制度不完善，税务政策的变化对于企业产生的影响无法在第一时间反馈给税务部门，造成大企业经营和税收政策变化的不同步。在我国当前的税收体制下，税收政策存在较大的不确定性和不可持续性，如果税务从业者不能准确把握税收政策，往往会产生执行过程中的偏差，这样就造成税务风险的发生。

(三)我国大企业税务风险管理体系尚未完全建立

1、对大企业所处的税务风险环境缺乏足够的分析，企业税务风险管理目标不够明确大企业由于没有建立专门的税务风险管理部门，对可能产生税务风险的因素缺乏足够的识别，对产生的税务风险原因分析不到位，因此难以形成明确的税务风险管理目标。由于缺乏明确的管理目标，无法有效指导税务风险管理工作的有序开展，也不便于大企业对发生的税务风险进行客观评估和有效规避。

2、大企业尚未建立完整的税务风险管理动态监测系统由于对税务风险管理工作缺乏足够的重视，大企业在生产经营活动中无法准确预测税务风险，也就无法动税务风险进行动态监测和有效分析，难以有效规避潜在的税务风险。

3、大企业缺乏税务风险评估和监控体系由于缺乏税务风险的事前监测，也就无法建立有效的税务风险评估体系，对于企业经营过程中可能的税务风险也无法进行有效监控，当税务风险真正发生时，大企业也不能准确做出判断和相应决策。由于缺乏完整的税务风险监控体系，因此在实际经营生产过程中无法对涉税的各种环境进行及时有效监控。

4、大企业缺乏常态化的税务风险机制当前我国大企业面对税务风险时，更多的是被动的承受，不能及时采取维权措施，主动应对税务风险的机制尚未建立，对于税务风险预防和应对缺乏足够的对策。对于税务风险的事后处理主要限于对发生的税务风险进行公关处理和风险承担，缺乏科学客观的评价体系，对于如何构建风险规避模式缺乏统一的科学方法，对于如何避免发生类似的风险没有形成常态化的风险规避模式。

二、构建我国大企业税务风险管理体系对策分析

(一)培养先进的税务风险管理理念

大企业税务风险管理水平的高低很大程度上取决于管理层对税务风险的意识和税务风险管理理念的深化与否，所以要想提升大企业税务风险管理水平，首先要在企业范围内培育先进的税务风险管理理念。大企业的管理者要具备企业发展的战略思维，用战略发展眼光去审视大企业税务风险管理问题。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》的相关管理规定，大企业的决策者应该对税务政策具有敏锐的把握能力，发挥战略发展眼光，根据变化的税收政策和制度，立足于企业发展的长远目标，从大企业发展实际出发，建立完整的税务风险内部管理制度，制定符合企业发展实际的税务风险应急体制，并对企业税务风险运行情况进行及时跟踪和调整，不断提高大企业的市场竞争力。在大企业范围内宣传税务风险管理重要性，在全员范围内建立税务风险防范意识。大企业应该做好广泛的动员工作，使全体成员认识到税务风险防范的重要性和必要性，将税务风险管理提升到企业发展战略的高度，将其视为企业发展重要组成部分，使大企业税务风险管理理念深入到每位员工心中，内化为员工的日常工作动力。通过培训等手段不断提高税务从业人员的业务素质。大企业要不断按照税收政策，对税务部门相关人员进行不定期的专业培训和新税法的政策宣贯，使税务从业人员的业务素质不断提升，使税务政策内化为企业员工的日常行为，在人员素质提升过程中不断提高员工税务风险管理必要性的认识、不断完善大企业税务风险防范体系、不断提高企业税务风险管理规避能力，从而促使大企业税务风险管理朝着健康良性的方向发展。

(二)建立专门的税务风险管理机构

大企业在建立税务管理部门的同时应该不断完善税务风险管理机构，同时在人员配置方面应该配备具有较高业务素质的人员从事企业税务风险管理工作。企业在税目申报、发票报销、税务内部检查、税务评估等方面应该设置专门的人员进行实际操作，这些岗位人员应该加强对国家税务政策的研究，结合企业自身情况，发挥好政策的引导作用，对企业经营行为进行集中管理和规划，最大限度减少大企业在生产过程中的财务损失。大企业自身发展要求税务部门人员具有较高的工作效率、能够准确掌控税务政策的内涵，严格遵守税务制度和企业相关规定，在规定的时间内依照相关程序进行税务风险管理，充分利用大企业的系统化分工，提高体系内部运行效率、最大限度减少企业税务风险。

(三)建立完善的大企业税务风险管理体系

1、合理配置大企业税务风险管理人员大企业由于涉税项目较多，企业需要设置专门的税务管理部门，并配备业务较为熟练、专业水平相对较高的税务人员。这些部门的人员在企业重大决策或者方案制定时要积极参与，以便了解企业税务政策出台的背景，从而更好的执行税务制度，彻底改变以往只参与执行不参与政策制定的局面。由于税务人员参与了政策的制定，在执行过程中也会增加和相关部门的沟通，从而有利于税务风险管理的高效有序开展。

2、建立大企业完善的税务风险管理组织架构大企业由于类型不同，涉及产业不同，税务风险管理组织架构也应该有所差异。具体建立何种税务风险管理的组织机构，首先取决于企业类型，再次和大企业管理层对税务风险意识的认识程度密不可分。虽然税务风险管理组织机构有所差异，但是对众多大企业进行调研发现，一个完整的税务风险管理组织架构一般都包括几个相同的部分。大企业税务风险组织架构中各种部门之间相互联系，方便相关部门之间税务信息的交流，这样既保证了税务风险管理的有序进行，又方便大企业随时查找潜在的风险，方便企业做好风险的事前预测，可以有效规避企业税务风险。

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【关键词】企业税务风险；风险管理体系；途径

一、前言

就目前市场竞争形式来看，金融危机的席卷使我国企业面临着非常严峻的经济发展形式，企业要在这种恶劣的市场环境中立足就必须保证自身资源充足的同时具备各种应付风险和问题的应变能力。税务风险管理是企业风险管理中重要的环节之一，税务风险会直接影响企业的正常运营和可持续发展。因此，企业必须督促自身积极构建一个科学、合理、可行的税务风险管理体系，并且充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，并采取相应的措施进行税务风险的有效预防和处理，从而保证企业能够获得一定的市场竞争优势。

二、企业税务风险的主要内容

无论企业的规模、收益如何，一旦设计到税务问题，就不可避免的存在税务风险的问题。企业存在的目标是为了盈利，所以开展的活动也都是围绕经济效益而开展，纳税行为也不例外。许多企业采取各种形式去逃税、漏缴税，虽然为企业谋得了短期经济效益，但是却为企业的发展埋下了深深的风险隐患。通常情况下，企业面临的税务风险大多就是企业未按相关税收政策而发生的税收风险以及盲目进行节税而放大了某些税务风险这两个方面。按照涉税环节的不同可以将企业税务风险大致划分为：第一，由于企业内部组织结构不合理或业务流程制定不规范而引发的税务风险；第二，没有完全领悟税收政策而引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上，如优惠税率的使用等;第三，由于财务处理不当或者关联交易而引发的税务风险，如企业内部融资等；第四，发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等;第五，在缴税申报及缴纳的过程中，由于不及时性或其他问题而引发的税务风险。按照税务风险的影响程度可以将企业税务风险划分为：第一，资金风险，对企业的正常运营造成直接的影响；第二，违法风险，企业相关工作人员在纳税处理上有意无意的违法行为有可能直接构成犯罪；第三，信誉损失风险，一旦企业涉及税收违法政策被暴露出来，会直接对公司的声誉造成恶劣的影响；第四，税收政策风险，这是企业违反了一些税收法律相关规定而导致的无形损失。

三、企业税务风险产生的原因

从目前企业税务风险的现状来看，可以从主观和客观原因来分析。从主观原因的分析主要从四个方面来体现：第一，企业纳税意识薄弱，忽视了税务风险管理的重要性；第二，企业内部税务风险管理机制设置不合理，导致内部税务风险管理秩序管理；第三，企业对内部税务风险管理的监管机制设置不合理，制度不监督；第四，企业税务风险管理人员综合素质低，专业能力有限，对税收政策的理解不够全面。从客观原因的分析主要从三个方面来体现：第一，目前我国企业税务制度不健全，漏洞太多；第二，具体税务执法工作落实不到位，需要进一步规范；第三，税收政策自身存在不确定性的特征，企业与税务机关因为各自的利益及出发点不同，博弈在二者之间总是客观存在。就目前而言，产生企业税务风险的客观原因一时之间难以消除，企业对于此也是无能为力，唯有从主观原因着手，不断增强自身的税务风险意识，加强对企业内部的税务风险管理，构建完善的企业税务风险管理体系。

四、构建企业税务风险管理体系的具体途径

（一）构建企业税务风险管理体系的理论基础

企业税务风险不仅有内部和外部的原因，也有主观和客观的原因，因此要解决一系列企业风险问题，要求企业必须把握构建企业税务风险管理体系的理论基础，如全面风险理论，全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，详细的了解企业税务风险管理的流程和方法，及时准确的编制企业适用的税法规范制度并不断更新；建立及完善健全的税务风险管理体系及更新系统，保障企业税务管理系统与国家法律规范的标准保持一致，以此来构建科学的、全面的企业税务风险管理体系，从而实现企业科学、有效且全面的税务风险管理。

（二）制定风险控制流程，设置风险控制点

我国税务局颁布的《大企业税务风险指引》的文献，其中明确指出了企业税务风险管理的目标，并且为一些具体的税务风险问题提出了解决方案和措施，不仅为企业税务风险管理指明了方向，同时也使得企业税务风险管理提供了政策依据。企业应该在围绕《指引》展开一系列企业税务风险管理工作，设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险，联系企业具体实际情况，制定出科学合理的，适合企业发展的税务风险管理制度，并且严格落实制度具体方案，最大限度的控制企业的税务风险，杜绝企业偷税漏税等违法行为，促进企业税务风险管理体系的构建。

（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则

企业税务风险管理体系的构建要求企业必须遵循及时准确申报、按时缴纳、绝不拖欠的特殊原则，坚决履行企业纳税任务，尽可能的降低企业税务风险对企业正常运作的影响。除此之外，构建企业税务风险管理体系要求企业还用遵循成本效益、全面性、可操作性、目标导向性以及有效性等原则，帮助企业成功化解各种税务问题，并且为企业税务风险管理提供指引，从而促进企业税务风险管理体系的构建。

（四）提高税务风管理人员对税务风险管理的认识

企业税务风险管理人员普遍风险意识薄弱，这也是制约企业税务风险管理发展的一大问题，作为税务风险管理的主心骨，不仅要不断提升自身综合素质及专业水平，同时也要不断提高自己的风险意识，才能有效地促进企业税务风险管理的发展，避免出现因为“谋私利”、“中饱私囊”等的现象。同时增强对风险的预知能力，最大限度的降低税务风险带给企业的损失。

（五）规划税务风险应对策略

税务风险对企业造成的影响可大可小，企业对风险的应对也有多种策略，可分为可接受、逃避、转移、小心管理等。因此，在处理税务风险上可按照税务风险的危害程度来选择应对策略，对于比较容易发生且风险影响大的风险尽可能的避免；对于比较容易发生但危害程度小的可选择转移；对于发生几率小危害程度也小的风险可选择小心管理的策略，尽量控制风险使其合理化；对于发生几率和危害程度都小的风险，就可以选择可接受，适当适量的风险反而有利于推动企业的发展。

五、结语

综上所述，为保障企业税务管理工作的有效开展，必须遵循纳税原则，把握全面风险管理的理论基础，重视相关的政策依据，重视税务管理人员的综合素质与风险意识的培养，构建一整套科学且全面的税务风险管理体系，增强企业的税务管理水平，进而增强企业的竞争软实力，巩固企业的竞争地位，实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]高朝霞.企业税务风险管理浅析[J].现代商业，2011，(35):227-227.

[2]胡一梅.构建企业税务风险管理体系研究[D].安徽财经大学，2013.

[3]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

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自2009年以来，国家税务总局先后出台了一系列法规，以解决大企业的税收管理问题。这些法规将税务风险管理视为税务监督中越来越重要的一个组成部分，要求企业管理层对企业的税务战略及其后果最终负责。因此，企业管理层应实施有效的税务风险制度，确保企业税务风险能够得到适当控制，并在企业决策过程中充分考虑影响重大交易和商业策略的税务因素。

由于当前税务事项对财务报告有重大影响，因此，企业投资者、管理层和董事应不断加大对这些税务事项的关注力度。董事会和企业管理层需要在潜在税务风险转变为实际税务问题之前，就对其作出预估。

风控要素

有效的税务风险管理系统能够将企业的税务风险降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：

1.税务风险管理环境

税务风险管理制度的建立，反映企业对税务风险的态度及企业文化。税务风险制度包括战略和操作两个层面。战略层面的税务风险制度为整个企业如何管理税务风险订立基调。操作层面则更详细地对税务风险制度予以说明，如交易的内部审批是怎样的流程，什么情形下需要寻求外部税务意见，何时需要咨询中国税务机关等等。

2.税务风险目标

企业是否能够实现税务风险目标可以间接验证企业是否有效实施了它的税务风险管理制度。这些目标的具体内容在很大程度上决定了企业内部资源的集中与分配。根据自身性质，税务风险目标可以是战略层面的，或者是操作层面的。

3.税务风险的识别与评估

税务风险可能来自于企业经营或日常活动的变化。税收法规的修订也同样可能引发重大税务风险。企业应当制定全面系统的制度，用以识别这些税务风险。一旦发现税务风险，企业应当考虑这些风险的潜在税务影响，并预估引发事件发生的可能性。

4.税务风险控制设计

这个要素是指企业根据已经识别的税务风险的重要性，设计特定流程或步骤，以应对这些税务风险。这个要素还包括设计税务风险管理制度和流程，以实现税收风险管理过程的完整性，并确保所有相关的税务风险都能得以识别和考量。具体的控制活动包括批准、授权、对账、复核及职责分工等一系列活动。

5.税务资讯的管理和沟通

企业需要制定并实施信息沟通制度和相关流程，及时向企业内部利益相关各方有效收集并税收风险的相关信息。这些信息应在整个企业内部准确传达，以确保税务风险管理制度能够有效执行，识别税务风险，履行内控职能，实现税务风险目标。由于每家企业情况不同，满足企业个性化需求的信息沟通制度的形式及种类也会因企业而异。

6.监控

企业需要建立机制来监控税务风险控制系统的运转，测评税务风险控制是否达到预期目标，并将监测结果传达给相关各方。企业应落实相关流程，确保监控活动的结果能够及时回馈至税务风险管理过程之中。这样，企业才可以对风险控制系统的有效性做出判断，并在必要时采取相应补救措施。

潜在收益

税务风险管理应被视为企业整体风险管理的一部分。相关税务风险控制和要求也应纳入整个企业的内部控制制度范围。通过实施有效的税务风险管理，企业将获得以下收益：

1.降低税务风险和相关财务成本。通过有效的流程和控制，纳税人能够发现税务风险，并在较短时间内采取适当的补救措施。这将减少在中国可能支付的滞纳金和罚款。

2.降低税务审计风险及合规成本。中国税务机关往往较为关注违规风险较高的纳税人，并对其进行重点审查。如果纳税人能够证明其税务风险监控系统运作良好，并有效进行税务合规管理，那么其被中国税务机关进行审计的可能性将会有所降低。

3.增加编制财务报告的确定性。通过提前与中国税务机关进行公开沟通，纳税人能够增加其纳税申报中采用的税务立场的确定性，从而更加准确地编制财务报告。

4.避免“突发”事件影响企业声誉。企业通过进行适当的税务管理，能够降低出现那些不受欢迎的“突发”事件的可能性，例如税务稽查之后的巨额罚款。这些税务突发事件可能对公司及其他在中国的关联公司的声誉产生负面影响。

5.加强公司治理。实施税务风险管理将会改善企业内部控制程式，提高公司治理的整体水平。

6.增强对税务策略和企业运营情况的了解。企业通过编制完备的税务风险管理手册等文档，为董事会和管理层提供更多有用信息，使他们能够更好地了解企业的税务战略和经营情况，对企业管理活动的决策过程具有良好的推动作用。

7.与税务机关建立信任透明的关系。企业建立维护良好的税务风险管理系统，并按照要求向中国税务机关提供相关文档，将有助于企业与中国税务机关建立公开透明的关系。

8.促进签署《税收遵从协定》。企业实施税务风险管理有助于促进与中国税务机关签署《税收遵从协议》。这将为企业提供更多与中国税务机关合作的机会。

9.增加取得“预先裁定”的可能性。目前，中国国家税务总局仍在对中国实行“预先裁定”机制（不包括目前已经实施的转让定价相关的预约定价安排）进行内部讨论，并对外征求意见。纳税人应建立起良好的税务风险管理系统，为将来参与“预先裁定”制度做好准备。这是因为已经建立税务风险管理系统的纳税人将更有可能取得申请“预先裁定”的权利。

实操建议

当前企业在公司治理和社会责任标准的驱动下，需要不断提高公司内部管理的透明度。在此背景下，企业如果认为无须采取控制措施就能消除税务风险，实非明智之举。尤其对于那些已经被中国税务机关确认为大企业的公司；有意与中国税务机关签订《税收遵从协定》的公司；在中国有众多子公司的跨国企业；有重大税务问题或税项不明确的公司；将税务事项视为在中国发展战略的关键组成部分的公司；为了实现上市，有意加强公司治理的企业；有意审查税务合规现状，更好地控制其在华税务风险的公司，更应充分考虑税务风险管理对企业经营活动产生的重大影响，把握时机，建立税务风险管理系统。作为企业管理层，首先需要考虑如下的问题：

企业是否已设立用于管理税务风险的框架或制度？如果是的话，该框架或制度是否适用于企业目前的经营活动？

企业是否采用了可以识别并评估潜在的税务风险的合适机制？

企业的风险控制制度是否能够帮助企业充分履行税务合规义务？

企业是否对工作流程和程式作出了必要修改，以确保相关税收法规中的最新规定在企业对重大交易和商业策略做出决策时得以充分考量？

企业与税务机关是否在某一方面存在重大分歧？如果是的话，您对于相应处理方式是否满意？企业是否对可能新增的纳税义务进行了相应的预提？

基于潜在税务风险的性质以及企业在税务结果确定性方面的需求，企业是否考虑主动向中国税务机关寻求指引？

在企业内部建立并实施有效的税务风险系统，可以从以下几方面着手：

准备税务风险管理框架

税务风险管理框架是所有其他税务风险管理要素的基础。这个框架为企业如何控制税务风险提供清晰指引和机制，并且影响企业如何建立税务战略和目标，如何识别和评估税务风险，及如何设计并实施流程与控制。企业应当就税务风险管理框架准备正式文档，并经由董事会批准，传达至相关各方。

检查税务风险控制

良好的税务风险控制系统应该能够说明识别并管理与企业日常经营和特殊交易（如兼并与收购）相关的税务风险。无效的税务风险控制体系可能导致税务违规，并将对企业的财务状况和公司形象产生重大负面影响。

编制税务风险管理手册

由于公司规模，经营活动的复杂性及其他商业因素各异，企业税务风险管理的文档记录所涵盖的范围亦有所不同。企业如果没有对税务风险管理系统各要素做出书面记录，并不意味着企业税务风险管理系统是无效的。然而，适当的文档记录，例如编制税务风险管理手册，通常可使管理层的监控更加有效。编制税务风险管理手册能够加强企业的财务团队和其他职能部门的合作，共同管理税务风险。

评估税务风险控制系统

所有税务风险控制系统均应得到监控，并定期进行评估，以确保它们能够有效运行。而评估的范围和频率将主要取决于企业经营活动的复杂性和监控流程的有效性。

协助完成《税收遵从协议》的申请

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因为企业的税务风险会对企业产生直接的影响，为此，企业一定要采用科学有效的措施解决税务问题。同时，企业一定要遵循国家有关的法律法规缴税，进而能够防止税务风险的出现，最终能够避免企业的经济利益受到一定的影响，并能够确保企业能够长期稳定发展。

二、企业税务风险管理中的风险类型

（一）国家税法和企业的纳税流程出现冲突

由于纳税环境所限，企业在纳税的时候并没有完全遵循国家有关的法律法规，或者是违反了有关的条例，从而导致了冲突的出现。其中主要体现在企业少缴税费以及缴税不及时等，进而导致企业税务风险的出现，甚至会对企业的声誉产生一定的影响，最终并不利于企业的稳定发展。

（二）未正确认识纳税有关的法律法规

对于一部分企业而言，纳税人自身专业素质（主要反映在对于税法的全面认识与运用）严重滞后于经济的发展，不能准确、全面认识国家有关的法律法规；中介咨询机构提供了不规范和不合法意见和建议；同时也没有充分运用国家的优惠政策，进而导致企业缴税费不准确的现象出现，最终导致企业成本的增加。

（三）企业没有重视纳税有关的工作

随着企业规模的不断扩大，一部分的企业已经认识到缴税是企业成本的一部分。但是依旧有一部分企业没有正确理解缴税成本，缺失内部管控制度或者是相关内控制度未能有效实施；同时也没有把缴税费用纳入到企业的预算中，这一部分企业往往会认为只需要缴税了就不用设立相关的机构管理税费风险，从而导致企业缴费被拖延，最终很容易导致税务风险的出现。

三、企业税务风险管理成本的主要内容

税务风险管理成本是在管理税务风险的时候，会造成的风险税费以及损失费（罚款、滞纳金等），是企业经营活动成本的一个重要内容。

（一）预防成本

为了避免税务风险的出现，企业通常都会通过事前控制、制定目标、事后管理等手段来规避风险，而在这一过程中所产生的费用就是预防成本。通过采取有效的措施，能够及时发现风险并能够进行合理的规避，进而能够促使税务风险成本的降低。紧跟着税务风险管理系统复杂程度的不断增加，企业所投入的成本就会提高，相反，企业投入的成本就会降低。

（二）惩治成本

惩治成本是当企业税务风险出现后，为企业带来一定的损失，企业会通过整治、处理等方法来解决风险问题所产生的费用。惩治成本并不是自觉生成的，当企业在事前做好有效合理的税务风险管理，所投入的预防成本足够的时候，就能够有效的规避风险，并能够把风险所造成的损失降到最低。

（三）损失成本

损失成本是指因为企业风险管理制度不完善并且企业的风险管理水平不高，而为企业带来不同类型的损失。一般而言，损失成本是因为企业管理不科学，而导致企业经济效益下降的。同时，损失成本也是因为企业的税务缴费预防成本投入不足而产生的。

四、企业税务风险管理的实情

当前，企业税务风险管理的实情主要是一些企业并没有正确认识国家有关的法律法规，同时，一部分的企业也没有遵循法律法规办事，进而导致企业少缴费以及不能及时缴费的现象出现，最终导致企业成本的增加。

（一）企业税务管理的内容

企业税务风险的重点在于对其进行管理，企业在管理税务风险的时候一定要了解税收管理的原理，从而才能更加合理的使用风险管理战略。当企业科学的把风险管理原理应用到企业中，才能推动企业稳定长期发展。

（二）风险管理会出现的问题

企业在管理税务风险的时候，一定要提前对税务管理通常会出现的风险问题进行检查，同时，要正确预测风险问题。企业要统筹规划所会遇到的风险，并要进行合理的分析，财务有效的预防放大，从而才能促使企业的成本减少，避免企业损失过于严重，最终才能促使企业经济效益的最大化。

（三）转变企业税务管理研究方向

对于企业而言，税务风险管理的关键是会对企业的发展产生影响的税务风险，同时企业要以促使企业经济效益为前提，以促使税务风险降低为目的。而且，企业要全面了解国家的税务政策，有效的应对企业的税务风险，并要不断健全企业的风险管理体系。

五、企业税务风险管理成本分析与决策

在企业的整个经营活动中，都会存在税务风险管理，而且，税务风险管理会涉及到企业的人力、物力、财力、销售以及采购等环节。企业要想获得一定的利润就要有效的解决税务风险问题。税务风险管理一定要在企业规避风险的时候，有效的为企业带来一定的价值，同时，企业一定要在法律法规的范围内进行税务风险管理，从而能够促使税收利益的最大化。

（一）企业税务风险管理文化建设

能否做好企业税务风险管理工作，核心问题在于企业税务风险的管理文化,而这主要来源于企业治理层和企业管理层的意识和理念,特别是企业董事会及下属各职能委员会和企业最高管理层对于税务管理重要性的认识和对税务风险的容忍度。

（二）建立健全税务风险管理制度

为有效实施税务风险管理,企业须建立符合企业经营规模、所在行业、发展规划和管理现状的税务风险管理制度,建立专门的税务管理机构/团队或税务管理岗位。建立有效的税务管理岗位责任制,明确每个涉税岗位的权利、责任和义务,并确保能够得到有效执行。

（三）健全强化企业税务风险评估

健全并不断完善税务风险识别和评估的程序和方法。要根据公司整体目标和职能部门目标,从管理企业风险和创造企业价值出发,识别、整理、分析与公司战略发展和业务流程最相关的关键风险。并就风险本身的固有风险和基于现有内控有效性之下的剩余风险进行评估,通过定量和定性分析,把握和预测税务风险的性质、影响程度和发生几率。建立税务分析报告制度，定期对本单位税务情况进行分析。当税负出现异常变动时，应及时分析并向公司管理层提交税务分析报告。大中型企业可统一聘请中介机构对各单位进行税务稽核，全面评估税务风险。

（四）完善税务风险应对机制和方案

在妥善完成对于税务风险识别、分析评估的基础上,确定税务风险控制点,制订税务风险应对方案和备选方案,并对税务风险应对方案实施动态的跟踪、监控和优化。

（五）建立税务风险管理考核机制

企业需要建立并完善税务风险管理绩效考核机制,做到税务风险管理绩效考核评价标准设计合理和奖惩明确。同时,根据税务风险管理考核情况及时反馈税务风险管理和内部控制的问题,及时调整税务风险应对方案和机构人员,亦促进各税务风险管理岗位之间形成主动积极参与沟通的合理环境。

六、结语

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［关键词］内控;中小企业;税务风险;中小企业管理

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来，在国际经济持续低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2.1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2.2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

2.3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3.1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

3.2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3.3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。

参考文献:

［1］罗威.中小企业税务风险管理研究［D］．广州:暨南大学，2012.

［2］彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究［J］．企业研究，2013(4):155－156.

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一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在税务征收缴纳过程中的风险难度，而需要具备专业技能、透彻研究税法的财务人员对企业的税务缴纳行为进行总体管理。从国内目前的企业税务风险管理情况来看，很多企业仍然没有意识到企业税务监督管理的重要性和意义所在，没哟在企业内部建立科学合理的税务风险监督管理机制，从思想上没有形成税务风险管理意识，造成企业承担着过多的税务风险隐患。

(二)企业税务风险管理的功能体现

由于国内多数企业在内部税务风险监督管理环节的薄弱和不足，从一定程度上阻碍了企业的正常生产经营与运作管理活动，也不利于企业实现经济效益，影响了企业拓展发展空间和抓住发展机遇，甚至给企业的诚信形象造成了负面影响。企业的税务风险管理功能将保证企业遵守法律法规的规定，不让企业因为在税务申报、核算、缴纳等一系列行为中产生违法行为或者重复纳税行为给企业带来经济损失，避免企业的不规范纳税行为导致企业在经济收益、信誉诚信、违法违规等方面受到的影响和制裁。

二、国内企业税务风险管理中的问题分析

(一)国内企业税务风险管理问题形成的外部原因

我国税法制度监督管理的行为，包括有权机关依据国家税法法律规范相关规定，对国内企业全部的税务行为及其行为之间形成的相互关系进行的税收调整。我国正在进行法制社会的全面建设，税务征收缴纳是其中的重要部分，依法纳税是所有企业应当主动承担和履行的义务，为了保证和维护税法的有效实施，为了建立公正、合理、有序的社会税收征收缴纳体系，维护国家的经济利益，国内企业应当做好自身的税务风险管理工作。但是，我们应当看到我国的税法法律法规中仍然有需要改进和提高的部分，法律规范的不健全和经济市场的迅速发展变化之间形成了税法管理的漏洞，为了有效降低企业税务管理中的风险隐患，提高国家的税务征收质量，应当建立科学的税法法律体系。

(二)国内企业税务风险管理问题形成的内部原因

国内企业学习、接受、应用税务风险管理理论和方法的时间还不长，因此国内企业对税务风险管理的实践操作经验尚且不足，在管理过程中的需要学习的内容还有很多。从现阶段国内企业的税务管理情况来看，大部分企业对税收风险管理的概念认识不够清晰，还没有正确认识到税务风险监督管理工作对企业发展的重要性和实践意义，而仅仅将财务管理工作停留在简单记录和控制费用支出等方面。在企业的生产经营过程中，税务风险处处存在，企业的税务风险监督管理工作应当全面应用贯穿与企业经营管理的方方面面，建立综合税务风险监督管理体系，规范企业的财务管理行为和税务缴纳计算行为，不断提高企业负责决策人和财务管理人员对税务风险监督管理的认识，构建完善的财务管理内控机制辅助税务风险管理工作，将企业的税务风险管理工作彻底落实。

三、国内企业税务风险管理的优化建议

(一)建立企业税务风险管理目标

据上文的分析可知，国内企业税务风险产生的原因十分复杂，大企业税务风险管理是一项企业各个纳税环节相结合而得出结论的工作。因此，大企业必须将税务风险和自身情况相结合，建立一系列税务风险管理制度，确立明确的目标，以便于从整体上控制税务风险对企业自身的不利影响。建立企业税务风险管理目标，主要是指建立合规性目标、战略性目标以及效率性目标。合规性目标是指企业在税法允许的范围内进行各种涉税活动，这是可以有效地使企业在规避风险时免除税务部门的处罚，因此合规性目标是企业税务风险管理的首要目标。这就要求企业要建立完善的监管制度，避免超出税法范围。战略性目标是指企业的税务风险管理必须围绕公司发展的整体战略来进行，树立企业良好的市场形象，与政府建立和谐的关系。这就要求企业结合自身发展规律制定出适合自己的发展方案。效率性目标是指企业的税务风险管理要争取降低税务成本，创造税收价值，从而达到股东权益最大化的目标。企业应该建立起完善的企业管理机制，有效地处理好成本和效益的关系。

(二)建立基础信息系统

作为一个拥有完善税务制度的企业，建立税务风险管理的信息与沟通制度是极其有必要的，企业通过对税务相关信息的收集、处理和传递的过程，建立一个能完善税法的收集与更新的系统，及时汇聚整理出企业适用的税法并定期进行更新检查。企业还可以通过计算机系统和网络工具建立内外的信息管理系统，确保企业内、外部信息的通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各个部分，建立包含风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，实现企业日常管理与税务风险管理的信息共享。

(三)着重关注企业的重大事项

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一、上市公司税务风险概述

上市公司税务风险是指上市公司的涉税行为没有经过正确有效的方法途径，或者是没有按照有关税务法律法规的规定或要求纳税，而致使企业的利益未来可能会遭到损失的风险，包括企业财务损失、企业声誉损害和法律惩处等。它是上市公司生产运营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。在当前瞬息万变的市场经济背景下，上市公司面临着日益严峻的经济发展形势，上市公司税务风险不仅与税收政策的变化有关，也与其生产经营的不确定性有关，税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策。上市公司税务风险问题，日益成为企业经营管理中的重要议题，也是国内外上市公司普遍面临的问题。所以，上市公司应充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，构建科学合理的税务风险管理体系，采取有效措施预防和处理税务风险。

近年来，税务风险管理已成为国内外学者的关注和研究的热点，国内大部分学者主要建立在国外研究成果的基础上研究税务风险管理，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。如陈鹏（2010）通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行分析，提出了防范税务风险的建议，比如通过多沟通交流来处理好税务机关与企业的关系、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。张德志（2013）认为，税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。从外部看，主要是指在税务机关的税务执法人员的执法不当或错误而引起不利后果和不利影响的可能性；从内部看，主要是企业纳税人未能按照税收法律法规的规定和要求履行相关的义务而带来损失的可能性。

二、当前上市公司税务风险管理现状

（一） 缺乏对税务风险的全面认识。近年来，上市公司日益重视税务风险管理，对税务风险认识也有了提高，但就普遍情况而言，大多数上市公司对税务风险认识不全面，主要表现在：一是对税务风险基本内涵和管理要点不了解，简单认为防范税务风险是财务核算部门的事，与生产、经营等无关，只要不造假，不偷税，按时纳税就不存在税务风险，未把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程；二是不注重税务人才的培养和使用，未设置专门的岗位和人员，税务人员身兼多职现象明显；三是合理避税意识不强，企业管理层往往重视财务管理忽视税务管理，认为税务风险管理往往认为是税务机关的事，与企业自身无关，对自身权利未充分了解，不能合理避税，未能积极争取本该获得的税收利益；四是税务风险防范意识不强。企业管理层往往认为税务管理就是少缴税，甚至通过非法手段，企图以不合法行为以及人情关系来达到减少企业税务责任的目的。随着我国税收体系的健全，企业管理层的这种税收意识极易造成税务事实上的违规，给企业带来税务风险。

（二） 税务风险控制环节不完善。一是上市公司税务风险内控体系不健全，税务风险控制散落在财务风险管理中，缺乏完善的税务风险识别、预测、控制和防范的一系列制度和规程，缺乏整体税务规划，未将税务规划贯穿于企业日常生产经营活动，未建立相应的沟通和会商机制。或者部分上市公司认识到税务风险管理的重要性，建立起相应的税务风险管理机制，但机制往往停留在设计层面，实际操作时缺乏合理的控制制度，执行流于形式，未达到应有的防控税务风险的作用。二是组织机构不健全。上市公司虽安排了税务人员，但多如未设置独立的税务管理部门或专门的税务岗位，税务人员多由会计人员兼任。会计人员在自身繁杂的核算职责的基础上，难以有充分的时间精力来关注税务风险管控问题，也难以及时掌握税收法律法规的更新变化，特别是在当前国家税务改革的大背景下，兼职税务人员不具备足够的专业能力来应对日益复杂的税务实务工作。机构和岗位设置上的不健全导致税务管理话语轻，力量弱，推动难，税务风险管控难以落实。

（三） 缺乏有效的税务审计制度。当前，上市公司的审计主要针对财务审计及经济责任审计，较少涉及税务风险防控。如未建立专门的内部审计机构，日常税务管理工作缺乏应有的监督和检查；内部审计制度不健全，对审计重点、审计方法、审计频率、审计结果跟踪等重要工作缺乏完善的制度规定，监督检查无据可依，缺乏系统规划和管理；日常审计和管理职责多交由外部审计机构进行，但受限于外聘审计机构不能全面、完整掌握上市公司生产经营全部信息，审计的全面性和准确性受到较大影响。再加上审计机构受聘于上市公司，部分审计机构受利益驱动，在未全面了解实际情况的情况下就主观出具审计结论和报告，仅仅满足税务管理机关的基本要求，没有对公司的税务风险进行全面体检并提出有效的防控建议。

（四） 内外部信息沟通不畅。一是上市公司内部，部门利益和公司整体利益往往存在冲突。如在未建立企业共同遵照的税务风险管理原则之前，不同部门站在自身角度出发，在生产经营过程中采取的措施和手段可能满足了其利益最大化的需求，但却增加了企业整体税负，降低了企业整体效益。二是上市公司与税务机关之间，由于征纳双发利益出发点不同，存在信息沟通不畅的现象。如企业纳税意识不强，不配合税务机关检查工作，税务机关只提供被动咨询服务，不主动提供指导等，往往因多种原因导致纳税申报漏洞，引起税务风险。

（五） 未建立符合自身实际需要的税务风险预警机制，不能提前识别和发现税务风险，税务风险防范滞后。

三、对提高上市公司税务风险防范的一些建议

（一）提高对税务风险防范的重视程度

上市公司应正确认识税务风险防范的重要性，并将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，全面梳理与企业生产经营相关的税务风险风险点，并根据企业组织分工，明确对应的责任部门。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。在重大决策过程中，吸纳专业的税务人员参与，充分考虑税务风险因素。

（二）营造良好的税务风险内控环境

一是完善企业内部税务控制制度。包括合理设立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，配备专业人员，明确职责权限，充分授权，并采取措施提高税务人员专业素质；完善规章制度，建立税务风险防控相关制度，如纳税申报流程、税务风险管理制度等，同时，做好对税务风险进行梳理，形成相应的风险提示，明确规范的操作手册等基础工作。二是在上市公司治理结构上，董事会、监事会和管理层之间要形成有效的监督与制衡关系，防范管理层从自身利益出发，通过不合规的方式来降低税负，导致税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策时，综合考核税务风险。同时，上市公司内部机构之间也要进行明确的职责划分，包括税务管理部门和相关业务部门，明确职责，形成统一的税务风险管理原则。三是营造良好的企业文化，增强员工的税务风险管理意识，传递合规操作、税务创造价值的理念，从根源上防范税务风险。

（三）建立和完善税务审计制度

一方面是合理行使上市公司审计委员会权限，在审计委员会内设税务审计专门人员，定期研究和部署税务风险防范相关工作，保持机构的独立性，直接对董事会负责。另一方面是规范企业内部税务审计的范围和审计频率。内部审计应加强对税收法律法规的遵循、企业内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘审计机构、税务申报等方面工作的审计。同时，通过多种方式提高审计人员的专业水平和能力，根据企业实际需要，合理安排审计频率和覆盖范围，确保内部审计发挥应有的作用。

（四）构建全面、有效的信息和沟通体系

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引言

随着国际金融流动速度的日趋加快，跨越国界的多行业大型公司相继出现。这种大型公司不仅结构庞大，且涉及的核算体系也相当复杂，大型跨国公司分散的经营体制与绝对集中的决策管理，使其拥有相对复杂的税务事项，税务数据不仅庞大，且往往还涉及到各利益方面，这便在很大程度上直接抬高了税务的风险性。因此，大型企业完善自身税务风险防控体系，提高自身对税务管理的意愿性，以避免因为企业税务问题造成经营及企业声誉方面的损失，便成为各大型企业规避税务风险的主要内容。

一、大型企业税务风险管理存在的问题

（一）内部风险

国际金融方面的不安因素使企业本身原有的价值被低估，企业面对金融危机更倾向于寻找联盟伙伴或者谋求海外贸易，这种跨行业或者跨国的交易，使企业的税务安全颇受压迫。比如企业在股权以及资产交易时，若无法及时精确地了解其中涉及到的某些税务风险，那么便会踩进高额税务的陷阱区域；或者企业在谈判或者签订合作意愿书时，因缺少财政部门的参与，便很可能会因了解不清而给对方缴纳税务，这也会在不经意间增加企业的税务成本。

相对于中小型企业，大型企业一般不会因为“做假帐”或者“账面数据错误”等低等税务错误而陷入税务麻烦，但大型企业经常会在经营过程或者会计处理过程中引发税务风险。这些问题看似比较浅显、微观，但其反映出来的各种问题却是比较深层次与宏观的。这种问题往往是由于企业管理不善或执行能力较差而引起的，这是企业内部控制机制不健全、企业控制手段失调及控制目标不明确的表现之一。

（二）外部风险

目前我国企业在经营时，一般都采取金字塔的经营管理模式，即少数管理者处于管理上层，其余的工作人员等处于最底层，这种管理模式无形中给企业的经营管理增加了不少压力，同时也给企业财政部门在处理涉税事宜时增添了不少的压力。企业的这种经营管理模式，使企业的管理资源无法发挥其正常的管理效率，且同时企业因管理标准的不一致化，使企业监管模式无法规范化，企业的信息速率也会随之而降低，那么这就给“税务信息失真――会计信息失真”，最后到企业税务风险埋下了隐患。

除此之外，是来自于外部政策环境方面的压力。相对于国内及其他行业来说，我国的税务政策处于一个相对较为动态的环境之中，我国的税务政策不仅多变、稳定性差，且长期处于一种随经济形态而变化的动态性中，税务政策多变一定程度直接导致企业经营与反应的迟滞。

二、大型企业税务风险管理的改进措施

（一）完善大型企业税务风险管理内控机制

完善大型企业税务风险管理内控机制，实现企业税务风险管理的科学化、精细化，首先要做的是根据企业的实际需要，建立企业的税务管理部门。所谓企业的实际情况，即企业的机构与管理规模。涉及多种行业及地区性跨越较大的大型企业，要设立专门的税务管理部门，专门与财政部门合作，监管公司的税务事宜。对于行业相对较单一，企业结构较小的企业，可在企业财政部门之下建立税务风险管理组。而对于经营规模较小的单位，则可以在财政部门内设立税务风险管理岗位，由专人负责具体事务。

（二）加强税企沟通

针对政策引起的税务风险，国家税务机关可以与企业建立起信任机制，引导税务信息的流动，尽量减少由于税务信息不通畅而导致的企业税务风险。当国家税务政策出现调整及改动时，税务机关可以对此进行专门的讲解，将国家的信息在第一时间快速地传递给企业，这样不仅直接加快信息流动，同时还可以统一企业对于税务信息的认知，避免不必要的因理解有误而产生的税务风险。同时，企业无法深入理解国家税务政策，就应该及时地与本地税务部门沟通。

（三）正确评估与应对税务风险

税务风险评估是企业经营及管理时，为避免税务风险的主要措施之一。所谓税务风险评估，即以税务管理为基础，以税务风险发生的可能性与影响程度大小等为依托，判断、预测税务风险的重要性。由此可见，税务风险评估评判的主要标准是税务风险发生的可能性与税务影响程度等，其中发生率越高，影响范围越大，税务风险也就越高。

在发现税务风险之后，接下来就是税务风险的降低以及转移。我们应根据税务风险的不同级别，对税务风险采取不同的处理措施，考虑到处理涉及的各种程序工作及资金等，企业一般不会完全消除税务风险，更倾向于降低风险等级及转移风险等。

（四）实施团队化税务风险管理

大型企业管理时间长、涉及业务广，相应的财政及税务也就较多，因此需要数量较多的专业人员共同协作。但是国内目前的现状是专业风险团队缺乏，即便是凑凑合合勉强成立团队，也会因为缺乏复合型人才而无法在第一时间有效识别税务风险，并采取正确措施，予以应对。比如我国某公司准备去海外上市，但在筹备前因没有人才关注海外这一行业的税务风险，以至于在项目进展到一定阶段之后才知道，按照海外的税法规定，税额将可能占到上市融资资金的一半之多。最后，项目搁浅。因此，培养复合型人才是目前我国企业有效降低税务风险的必然措施。