财务风险管理及防范精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务风险管理及防范，期待它们能激发您的灵感。

篇1

【关键词】财务风险 风险管理 风险与收益模型

一、财务风险的特征及其规律

不确定性，这是财务风险的基本特性。风险是事件的不确定性引起的，由于对未来结果予以期望所带来的无法实现期望结果的可能性。简言之，风险是结果差异引起的结果偏离，即期望结果的可能偏离。

1、可分散性、可转移性

财务风险是客观存在的，但防范和控制风险是可能的，而分散、转移财务风险也是可能的。在财务风险发生之前或发生过程中，采取专门方法和手段，可以避免或减少风险损失，增加风险收益。通过选择合适的风险管理技术，即控制型技术和财务型技术，可以分散和转移财务风险。正是这一特性导致风险组合、保险、期权、远期外汇交易、货币和利率互换等财务工具在财务风险管理中的应用，使财务风险管理成为可能。

2、决策性

企业经营是持续进行的，财务管理者可以基于历史平台对未来不确定的环境因素进行估计，这就是财务风险的可决策性。财务风险既可事后确认，也可事前估计。通过财务技术可在事前对损失进行预测和估计，使风险的不确定性变得可控。财务风险的不确定性决定其独特的运动规律：

第一，财务风险与不确定性相关，但风险是可识别的。Williams和Heiks把不确定性分为四种层次：(1)无不确定性，指事件的结果可以精确预测；（2）客观不确定性，指事件的结果不确定但概率可知；(3)主观不确定性，指事件的结果可知但概率不可知；（4）完全不确定性，指事件的结果不完全确定且概率不可知。企业经营过程中的物流风险、信息流风险、现金流风险往往是上述四种层次的综合体现。因此，在风险发生前，人们可以采取恰当的方法在一定程度上对财务风险进行识别，并以动态的观点辩证对待财务风险。

第二，财务风险管理的本质是减少未来可能的损失，增加未来的收益。财务风险不确定性的存在使风险损失与风险收益同时并存，这种财务风险与预期收益的关联性及财务风险的差别性，使财务风险管理显得更为迫切和有效。积极的风险管理能为企业带来利益或者减少不必要的损失，实现经营成果的最佳化。

二、财务风险与收益模型

财务风险是由事件的不确定性引起的，而且风险无处不在，企业研究财务风险与经营效果之间的关系就显得尤为重要。企业经营活动就是对企业各种资源的整合，通过资源价值形态的转化，达到价值增值的目的。如果不考虑外界环境因素，企业的简单生产函数可表述为：

I=f(K,L)

其中：I代表产出；K代表资本；L代表劳动。即企业利用资源组合，通过一定的经营载体和过程，达到价值增值的目的。

企业所处环境及未来的不确定性，以及信息的不对称性，使企业经营活动除了拥有必要的资源外，还须面对大量不确定因素的干扰，这种干扰就是风险。显然，产出与投入资源呈正相关关系。根据美国经济学家马尔柯维茨的有效边界理论，企业的收益和风险也很大程度上具有正相关性。也就是说，风险的增加往往伴随着风险收入的增加，这也是企业风险经营的原动力。因此，就有了考虑风险因素后的企业收益函数：

Y=f(I,I0)

I0=f(i,c)

其中，Y为考虑风险因素后的企业收益；I为不考虑财务风险时的收益；I0为风险净收益；i为风险收入；c为风险成本。

风险收入曲线和风险成本曲线是正相关的。当Xc，此时风险收益曲线呈单调递增趋势，I0>0；当X>X0时，i>c，风险收益曲线呈单调递减趋势。其中当X=X1时，即点p(c=i)对应的风险收入与风险成本相等，成为风险管理的临界点，当X0，当X>X1时有I0

同样，企业经营收益曲线是一条先单调上升且上凹然后转为下凹的曲线，当XX0时，随着风险的增加，风险收益下降，收益增长速度下降。到点X1时，风险收益为0，企业经营收益等于正常收益。当X>X1时，风险收益为负，此时进行风险投资企业的经营收益小于正常收益。

上述分析有助于我们进行财务风险决策。0

三、主要财务风险及其防范

财务风险主要包括筹资风险、投资风险、资金营运风险和收益分配风险。财务风险管理就是以财务风险为基础和对象的财务管理，企业财务风险管理能力强弱是企业正常健康发展的关键。企业通过财务预测、决策、计划、控制和分析等财务活动，识别、测试企业资金运动过程中的风险，采取科学方法防范、控制财务风险，以尽可能低的成本获得最大的安全保障，最终实现利润或股东财富最大化。

财务风险预防和控制方法主要有消极防范（风险回避）和积极防范（风险转移、风险自控）两大类。风险回避是企业为规避财务风险的发生而主动放弃可能导致财务风险的方案，它是简单易行、彻底的风险管理措施，其实质是回避那些引发企业财务风险的活动，以减少风险损失。当企业对财务风险进行估量决策后，如果因为某项经济活动非进行不可，而企业又无足够能力承担其风险，或者企业承担风险的成本高于预期收益，则可考虑将风险转移，如通过保险、期权、期货、远期外汇交易、货币和利率互换等方式进行风险转移或规避。如企业不能或不愿进行风险回避或转移时，便将风险留给自己承担。

当企业决定自担风险后采取的措施主要有：（1）自行加强管理以预防财务风险；（2）进行风险隔离或风险组合以降低风险对企业的总体影响；（3）自行采取补救措施以减少风险损失；（4）提出各项准备金以增强风险自担的能力。

根据企业经营过程中的资金运动，企业财务风险管理可分为如下几个方面：筹资风险、投资及经营风险、财务信誉风险。

1、筹资风险的形成及防范

企业采用负债融资后所须承担的额外风险称为筹资风险，它是企业筹资后由于不能按既定目标取得资金使用效益，企业无法按原定要求履行以满足资金供应者预期结果的风险。筹资风险的大小常用财务杠杆系数（DFL）衡量，财务杠杆系数是普通股每股盈余变动百分比与息税前利润变动率的比值，也可用息税前利润除以息税前利润与债务利息差额的比值。

针对筹资风险的不同成因，防范和控制筹资风险主要有以下措施：（1）提高资金使用效率，增加企业盈利，降低筹资风险；（2）优化资本结构。根据企业的需要和负债可能，优化债务结构，实施自我约束，即在资本利润率（息税前利润率），高于负债利息率的前提下提高负债比重；（3）合理安排长短期融资项目，减少即时偿付风险；（4）优化调度资金，保持资产足够的流动性；（5）建立偿债基金，增强风险自担能力；（6）实施债务重组，优化负债结构。

2、投资风险的成因及防范

企业投资分为对外投资和对内投资。对内投资的目的主要是为生产经营提供必要的资源条件，以谋取经营收益，但由于企业所处内外环境的不确定性，其最终的经营效果往往与预期不一致，从而造成投资风险（亦称经营风险）。对外投资风险则取决于被投资企业的经营风险及其投资风险的总和；对内投资风险主要通过经营杠杆系数及经营收益波动幅度和可能性大小来度量。对外投资风险则主要通过对被投资企业历史收益资料，计算预期投资收益的期望值、标准差及变化系数以及期望收益偏离实际投资收益的幅度和可能性来度量。

企业在识别和估量投资风险后，可采取如下措施对其防范和控制（1）正确选择决策程序、决策方式，对决策风险进行正确认识和评估；（2）运用投资组合理论，合理进行投资组合；（3）采取风险回避措施，避免投资风险，在投资过程中，监督和协调风险因素，使风险尽可能可控。

3、企业财务信誉风险成因及其防范

企业存在的目的就是追求利益最大化，在追逐利润过程中，企业的经营行为不可避免地与国家法律法规、财务规则、社会道德等产生冲突，这就产生了财务信誉问题，由此衍生出财务信誉风险问题。

对企业来说，是否信守法律或规章、原则，要视其对该行为产生的效益而言，如果在不信守和信守之间存在巨大利益落差，企业很可能会产生背信弃义、财务舞弊等行为来欺骗消费者、投资者及政府部门。但法律和制度的缺陷，往往使企业忽视信誉风险的存在。然而现实生活中，财务信誉风险给企业带来的危害比其它财务风险带来的危害有过之而无不及。位列世界500强前列的美国安然公司、世通公司因会计造假而一夜之间走向破产，百年老店安达信也走向消亡。

企业财务信誉风险给企业经营带来的风险主要有以下几方面：(1)失去与投资者、供应商和顾客合作的基础，从而丢失市场和商业机会；（2）减弱企业的融资能力，使企业陷入财务困境；（3）给企业带来直接的惩罚性损失，甚至使企业走向终结。规避和防范财务信誉风险要做到：（1）建立诚实守信的企业文化；（2）估量信誉风险，使企业经营建立在追求长期利益最大化的基础上；（3）提高企业高层及财务人员的执业水准。

【参考文献】

[1] 张伟涛：企业风险决策的数理分析[J],计量经济,1994.5。

[2] 肖竹敏：浅议企业财务的风险管理[J],财经科学,2002.2。

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财务风险是企业在进行各种财务活动时，由于各种不可控的复杂因素的影响，使企业的实际收益与预期收益有差异的不确定性。由于财务风险是伴随着企业各种活动的进行而产生的，并受到各种宏观因素和微观因素的影响，所以不可能将财务风险降低为零，最好的应对措施是提高管理者和财会人员的风险意识和专业能力，并建立完善的财务风险管理系统，对风险进行识别、评估、并采取有效的应对措施，在考虑企业价值最大化的目标的同时，将风险降低至一定程度可接受的低水平。

1企业财务风险的种类及形成原因

11筹资活动产生的财务风险

企业筹资有债权融资和股权融资两种主要方式，在进行债权融资时，由于负债占总资产比例过高或者企业过度依赖短期负债，会导致资本结构不合理，企业需偿付的利息过多，不仅会影响企业的正常经营，甚至会产生偿付危机；同时在融资时采取的不同的债权融资方式，市场利率及融资规模在瞬息即变的市场中都会对企业的财务风险产生不同程度的影响；企业在进行股权融资时，也会受经济整体大环境、行业周期、资本市场情绪等多方面因素的影响，如不对这些因素进行评估应对，很可能会导致融资失败。

12投资活动产生的财务风险

企业的投资活动分为两种，一种是对外投资，另一种是对内投资。在进行对外投资时，如果决策者主观上没有风险意识或者客观上没有足够能力评估项目的风险，或者是在没有充分的对项目了解和调研，以及日后被投资方的经营状况的变化和市场环境的变化，都可能使实际收益与预期收益偏离过大，甚至没有收益或亏损；在进行对内投资时，企业购买固定资产扩大生产规模或是投资研发新产品，如果不对整个项目的可行性进行研究，利用数据进行分析预期收益的期望和标准差，都会使预期收益有较大的不确定性。

13经营活动产生的财务危机

从原材料的购买到商品的生产再到产品的销售及资金的回笼，经营活动是企业每天都必须面对的活动。部门之间不协调，没有高效的信息沟通途径，导致了生产部门虽制造了大量的商品，但是市场无法消化，销售部门也无能为力，产品的积压产生了储存成本，资金也没法回笼，或者销售部门采取宽松的赊销政策，导致了大量的应收账款，纸面上的可观利润却不能给企业带来实际的现金流，这些都加大了企业的财务风险。

2企业财务风险产生的原因

21产生财务风险的宏观原因

这些宏观因素都是难以预测的，而且企业无法避免，只能时刻关注和企业相关的信息，及时做出正确的反应去适应环境从而保证企业的生存和发展。①政治原因：国家政治环境对企业的影响是巨大的，当不同政治力量引发战争时或者国家遭受经济制裁时，对企业的打击可能是毁灭性的。②经济原因：经济周期的转变，行业的生命周期，货币政策及经济政策的改变，利率、汇率的变化都会加大财务风险。③社会原因：法律法规的改变，尤其是和企业密切相关的税法，微小的变动对企业产生的影响是巨大的，同时人口结构的调整也会影响劳动力市场，加大人力资本的成本。④自然原因：自然灾害的发生，一些非人为因素导致的损失，债权人和债务人的破产或死亡，都会对企业财务造成不同的影响。

22产生财务风险的微观原因

这些原因也是复杂多样的，但是与宏观因素不同的是，这些原因是可以被识别并且可控的，企业也应该重点针对微观因素进行改革调整，从而使宏观财务风险管理和微观财务风险管理组成一个高效有机的系统。①企业的财务风险管理机制不健全。尤其是中小企业，内部控制制度缺位，监督管理机制没有有效运行，母子公司资金管理混乱，企业整体资金使用效率低下，财务风险管理机制根本没有可以生存的土壤。在大中企业中，尽管规章制度健全，但也不乏制度如同虚设的现象。②企业整体缺乏风险管理意识。由于管理者和会计人员风险意识能力薄弱，专业能力不强，决策靠主观经验，这样就导致了公司管理水平低下，现金流紧张，资源没有高效利用，经营效率不高的局面。③企业管理者的决策失误。在公司普遍多元化的今天，有些管理者盲目追求多元化经营，不同子公司协调不到位，资源分配不合理，反而影响了公司的主营业务，适得其反；当企业取得成绩时，管理者往往会自我膨胀，因此要制订合理的决策制度，分散权力，相互制衡。④法律制度的缺失和企业管理者的道德风险。由于法律和制度上存在缺陷，一些管理者往往会为了谋取巨大利益铤而走险，这种财务风险造成的结果往往比其他风险更严重，对企业来说更具有毁灭性，安然事件中世界五百强的安然公司和当时五大国际会计师事务所之一的安达信一起轰然倒下了，但也催生了萨班斯法案的出台，对保护投资者起到了巨大的作用，在一定程度上抑制了管理者造假的想法。

3企业财务风险管理的本质和目标

企业财务风险管理的本质上是一个全系统多环节的管理过程，贯穿于企业的所有活动之中。因此一个良好的风险管理系统是企业生存和发展的保障，真正高效的管理系统应该集识别风险、评估风险、应对风险于一体的。从融资到投资到资金回笼到收益分配，每一个过程都存在着不确定性，而且在经济全球化的今天，竞争日益激烈，企业不进行财务风险管理，就无法在竞争中存活下来。企业的终极目标是企业价值最大化，股东利润最大化，因此财务风险管理也必然是为这个目标服务的。在企业进行风险管理时有消极和积极的管理方式，消极管理是面对风险采取回避，从而降低不确定性，显然这不符合企业的终极目标，因此企业需要也必须进行积极的风险管理，建立健全完善高效的财务风险管理系统，主动去识别和评估财务风险，在此基础上运用各种方法和工具降低企业的风险，在一定风险程度下充分利用杠杆，整合资源，扩大生产规模和市场占有率，保证高的资金利用率和收益率。

4企业财务风险的防范措施

41建立财务风险预警机制和风险管理机制对于定性的风险因素，尤其是在面对宏观因素的影响时，要在风险管理制度下依靠风险意识较强经验丰富的管理者或者专家去做评估和应对，采取相应的金融工具去对冲风险；对于可以定量分析的风险因素，要将一些财务上的指标，例如现金周转率、存货周转率、流动比率、利息保障倍数等相关指标赋予权重，建立适合自身企业的预警体系，并编制现金流量预测表，在接近预警值时及时对风险进行识别并做出应对。对于评估出来的风险，可以采用风险转移或者风险自担的方式。

42加强管理者和财会人员的风险管理意识和专业能力

无论多么完善的风险管理机制，都需要人去操作，因此加强管理者和财会人员的风险意识是管理财务风险的基石，对于有条件的企业，可以单独成立一个财务风险管理部门，时刻关注企业潜在的风险并对已发现重大风险进行评估并上报管理层共同应对。管理层也要优化企业的资本结构，合理安排长短期融资项目，在投资时充分调研，并对多个项目采取组合投资，降低整体风险水平，并保持一定的流动性，对存货等流动性资产做出及时的调整，合理安排生产计划，协调好各个部门的工作，保证企业各部门高效一致的运行。

43企业财务风险的应对还需要多部门和监管部门的共同努力

目前法律和制度还不是十分健全，对于财务舞弊的处罚也过轻，导致了一些管理者为自己谋求利益铤而走险，由于他们在企业权力很大，财务风险管理机制、内控机制、监管机制都无法发挥应有的作用，导致企业出现危机。如果能完善法律制度、加强对企业的监管、加大对违法者的处罚力度，制衡管理者的权力，或许会在一定程度上减少财务危机的发生。

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关键词：房地产；财务风险；风险管理；防范措施

一、举例说明房地产企业因开发过程中出现的财务损失

随着我国经济的发展，我国房地产企业也进入到了快速发展的阶段。由于08年的金融危机，让不少房地产企业的发展受到严重的挑战，甚至一些房地产企业没有经得住这次考验。随着国家宏观经济政策的收紧，保障性住房、经济适用房的大批开建，人们对购买商品房有了一些延迟，甚至一些房地产企业支撑不了巨大的成本压力和偿还债务的压力，以至于一些企业资金链断裂企业不得不选择破产。在进行房屋开发的过程中很多地方都可以风险，有的只是造成了一点损失，有些是造成重大的财产经济损失，甚至一些房地产开发企业破产了。

二、 总结上述房地产开发企业容易出现财务风险的环节

经过对上述企业的分析，我们可以发现企业在经营各个环节都会有财务风险出现，我对通过对资金运动的先后顺序，把整个资金运动过程分为筹资、投资、使用（营运）、和收回（销售）等环节。通过对房地产的开发经营过程及资金的运动过程进行分析，我们可以把财务风险具体总结成：

（一）筹资环节具有财务风险。筹资环节分为取得贷款和偿还利息两个阶段，如果企业有大量的债务，企业在需要钱的时候再去取得借款的将会受到限制，甚至企业无法再另外，如上述企业中、江苏香娟房地产开发有限公司、由于已经有大量的借款，必须要按照约定偿还利息，否则会受到债权人的追债，如果还不能案例还债，有可能出现企业被申请破产的风险。

（二）投资环节具有财务风险。房地产开发行业是个资金密集型行业，在投资开发初期就需要大量资金去购买土地。现在大多数国有土地的出售都是用拍卖的方式进行出售，企业也要用竞拍的方式去购买土地，也是在竞争中花费超过其他竞拍者的价格才能取得土地使用权，这是一笔很大的投资。如果企业的货币资金不足以支付竞拍首付竞拍价一部分，竞拍保证金将会有被没收的风险。同时也要取得没有争议的土地，不要像案例中上海虹城房地产有限公司、商丘市伟业房地产开发有限公司那样造成不必要的财务损失。如果企业的建筑质量不合格，出现质量问题，需要赔偿购房者的损失，有造成重大财务损失的风险。

（三）营运环节具有财务风险。营运环节是房地产在取得土地后进行后期开发进行的营运活动。在这个阶段需要解决材料供应的问题，工人工资、纳税问题。如果在材料供应时，资金链断裂，仍可能有被的风险，要求履行合同的风险，甚至供应商会停止供货，使工程进度受到影响，进而产生更大的财务风险。在这个环节中有20%的企业出现了财务风险。因此，在这个阶段也要加强财务管理。

三、 分析在上述环节中出现财务风险的原因

在房地产企业开发房地产的初期就要投入大量的资金，并且从土地开发到房屋销售需要经历很长的时间，只有等到房屋销售出去才能回笼资金。因此企业要有要加强财务管理合理利用资金。但是，并不是每个企业都能利用好每一笔资金。

（一）企业自身的原因

1、 缺乏财务预算管理。房地产行业作为一个典型的资金密集型行业，当然需要大量的资金，如何合理的安排资金流量才能给公司带来最大的收益应该是财务人员应该做的，财务人员应该加强财务预算，对资金利用做出长期的规划，尽量在投资初期要制定好预算，这样可以为企业制定长期的战略目标做出规划，也可以合理的安排资金。

2、缺乏现金流管理。曾有人说现金流是企业的血液，可见现金流对企业的发展是多么重要。从上述例子我们也可以看出来，一旦企业现金流出现问题，企业的经营情况将会出现很大问题，甚至有不少企业因为资金流断裂而导致企业破产情况的发生。因此，企业应该加强现金流的管理，制定合理资金使用计划，保证企业的日常经营活动对资金的需要。

3、经营管理不严。房地产开发企业成本管理工作繁琐复杂，从竞拍到土地，对土地的整理费，图纸设计，基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费等一系列成本费用。如果控制不严，将会加大公司的费用，进而减少公司利润，甚至会有出现亏损的风险。

（二）客观原因

企业的发展离不开社会环境，房地产企业也不例外，其发展也会受到社会环境的影响，比如08年的金融危机，使一些房地产企业的销量受到影响，房价高涨时销量也会受到影响，进而影响到了资金回笼，使企业可用资金减少，就有可能出现资金短缺的情况。由于房地产开发周期较长，在房地产开发周期内，利率的变化也会对公司的财务产生影响。国家宏观经济政策对房地产企业的影响也使巨大的，政府税收税率的提高，企业将会承担更多的纳税义务，利润流出较多企业的留存将会减少。

四、房地产企业财务风险管理的防范措施

财务风险是企业在财务管理过程中必须要面对的一个现实问题。财务风险是客观存在的，企业管理者应该加强财务管理，采取有效措施来降低风险的发生几率。风险分为系统风险和非系统风险。非系统风险是可以完全消除的，但是系统风险是无法完全消除的，只有通过建立资产组合来分散风险而不能消除风险。房地产企业只有加强财务管理，制定合理的措施来减少甚至是消除非系统风险的发生。对待非系统风险我们可以采取一些主动防御措施，面对非系统风险我们可以采取主动和被动的措施相结合的方法来降低损失。

（一） 主动防御措施

1、建立财务预算体系。房地产企业开房屋开发周期长，资金占用量大，在开发过程中可能出现资金流出时间不合理、筹资方式不合理、筹资量不合理等等情况。因此企业应该对整个项目资金作出预算，对企业缺乏的资金应该选择合适的筹资方式，应在股权筹资、向银行借款、发行债券、采用信用筹资等等作出最有利企业的筹资方式。对企业的收入与支出、经营的成果与费用的分配做出计划。

2、加强对现金流的管理。现金流被视为企业的血液，一旦出现现金短缺，企业的经营活动可能会出现问题。从上面的例子中我们可以看到有不少企业破产是因为现金流断裂。因此企业一定要加强现金流的管理，制定合理的资金使用计划，合理调度资金，确保建设项目施工的正常进行。

3、加强经营管理。企业要获取利润，必须有成本费用的发生。现在有些企业设置大量的部门，甚至一些是重复的，这将会使企业支出更多的人工成本，在土地开发初期对土地“三通一平”费用，销售费用，管理费用等等应该加强管理，建立监督机制，尽量减少不必要的费用支出。

（二） 被动防御措施

非系统风险是企业无法避免的，是受市场环境、国家政策、经济发展水平等众多因素影响。由于非系统因素造成的损失和一些小的财务损失企业可以采取以下措施：

1、财务损失计入成本费用。房地产由于开发周期长，难免会出现一些小的财务费用损失，对于这些小的损失可以将其计入成本费用。

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一、企业财务风险管理存在的问题

（一）资本结构不合理。资本结构主要指权益资本和借入资金的比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。一是债务资本占全部资本的比例过高，很多企业资产负债率达到70%以上；二是负债结构不合理，流动负债水平偏高；三是权益资本占全部资本的比例过高。过度偏好股权融资，债务融资明显偏低的现象在上市公司中非常普遍。

（二）投资缺乏科学性。由于企业财务决策缺乏科学性，投资决策者对投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资收益率低于企业的筹资成本，使得企业的财务状况恶化。很多企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，在投资决策过程中存在大量的主观判断，加之决策所依据的经济信息不够全面、真实，使得投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期收益，投资无法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。

（三）资金回收策略不当。财务活动的起点是资金的垫支，终点是得到价值增加的货币本金收回，财务是为了获得增量货币而垫支货币的活动，企业的财务风险蕴藏在整个资金运动过程中。如果企业资金回收策略不当，将导致以下风险：一是应收款项无法收回，大大增加了坏账风险；二是资产流动性差，缺乏足够的现金流。会导致企业财务风险由潜在变成现实，使企业陷入财务危机，最终导致企业经营的失败。

（四）收益分配政策不规范。股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。分配方法的选择会影响投资者对企业状况的判断和企业的声誉，从而影响企业资金的来源，也可能影响企业潜在投资者的投资决策。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度，不结合企业的实际情况，不进行科学的分配决策，必将影响企业的财务结构，从而形成间接的财务风险。

（五）对财务风险的认识不足。企业财务管理面临的环境包括国家宏观经济、法律以及社会文化环境等因素。这些因素存在于企业之外，是难以准确预见和无法改变的，宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。同时，企业管理层风险意识的强弱直接影响到企业财务风险管理机构的设置情况，管理风险意识弱的企业根本谈不上财务风险管理和风险管理机构设置，风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。

二、企业财务风险防范措施

为了控制和防范财务风险，企业必须牢固树立财务风险管理意识，对潜在风险和危机应有清醒的认识和警惕，采用科学的识别、分析和控制方法，采取有力措施，及时有效地阻止不利事件的发生，把风险降到最低，对财务风险的防范措施应从以下几方面入手：

（一）优化财务结构

1、优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间保持合适的比例结构。一定比例负债可以给企业带来避税效应，以及约束、激励经营者等正面效应。但并不是负债额越高越好，必须保持在一定的比例范围内。

2、优化负债结构。合理安排负债的到期结构是负债结构管理的重点。企业在作资本结构决策时要考虑到自身的行业特性，包括行业的竞争程度、增长阶段、经营特征、盈利能力等因素。

3、优化股权结构。考虑到我国国有企业股权结构很不合理的现状，应降低国有股比例，实现股权所有者多元化，尤其要加大企业投资者的持股比例，并适当加入企业经营者股权和股票期权份额。具体应占企业所有者总额多大比例，应与企业规模以及企业长远发展规划相联系。

（二）提高投资决策的科学化水平

1、建立严格的投资风险责任约束机制。企业要建立严格的项目决策责任制。一旦决策出现问题，要依法追究决策者的经济、法律责任。

2、规范投资项目评估制度。目前，企业项目评估方法已普遍应用，也取得了一定成效，但是存在的问题仍较多，有不少项目的可行性论证目的只是为了使项目得到批准，是不科学的。

3、建立投资项目后评价机制。通过开展投资项目后评价工作，可以通过分析项目的社会效益和决策质量及存在的问题，及时总结经验教训、改进投资效益、优化资源配置。因此，企业应建立完善的投后评价管理体系，将评价工作纳入制度化、法制化的轨道。

（三）确保资金的流动性和安全性。不少企业陷入经营困境甚至破产，并非因为资不抵债，而是由于暂时的支付困难。因此，正确掌握现金流量风险的预警方法，对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。企业除了要控制资金投量，减少资金占用外，还应注意加速存货和应收账款的周转速度，使其尽快转化为货币资产，提高资金使用率，减少甚至杜绝坏账损失。

（四）建立企业财务风险识辨系统

1、利用单个财务风险指标进行预测和监控。按照财务比率指标的性质及综合反映企业财务状况能力的大小，预警企业财务风险的比率主要有：现金债务总额比、流动比率、资产净利率、资产负债率和资产安全率。

2、编制现金流量预算。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要的一环。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。

（五）建立有效的风险处理机制，增强抗险能力

1、可以通过某种手段（比如参加社会保险）将部分或全部财务风险转移给他人承担的方法，建立健全企业风险转移机制。

2、可以通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式及时分散和化解企业财务风险，建立健全企业风险分散机制。

3、可以在选择理财方案时，综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，建立健全风险回避机制。

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【关键词】财务风险 财务预警 风险控制

近年来我国资本市场迅速发展，很多大型集团以及上市公司都改变了其经营管理策略，逐步转变为以资本经营为主，步入了以财务为导向的新的企业管理阶段。如此经济背景下，企业管理的核心问题变成了企业的财务管理。财务风险管理作为风险管理核心组成部分，备受许多国家理论界和实务界的重视。

经济学界认为，当今企业财务风险是一种微观的经济风险，是企业经营风险的集中体现。在市场经济的环境下，企业进行生产经营所要承受和面对的各种风险，它的产生、发展以及危害全都集中反映为企业现实或者潜在的经济利益的损失，并且各种非经济损失同样可以按照一定的方式折算为经济损失。从这个角度看，企业经营风险的大小及程度都直接表现于企业的财务收支变化中，并且最终表现为企业财务收益的减少。由此可见，认真分析公司财务风险及其成因，并且采取相应的措施进行防范和管理成为当今社会一个重要的课题。

一、财务风险的概念

财务风险是当今社会企业所有风险中最为常见的一种。财务风险强调了风险主体是市场经济的参与者。企业财务风险的概念有广义和狭义之分：

狭义的财务风险就是我们常说的举债筹资风险，是指企业运用货币资金来偿还到期债务的不确定性。该观点认为企业的财务风险只与负债经营有关，如果没有债务，也就不存在财务风险。？广义的财务风险是指企业财务活动在受不确定因素的影响下，企业实际的财务收益和预期收益发生一定的偏离，进而蒙受损失的可能性。它不仅仅是指筹资风险，还应该包括投资风险、收益分配风险、资金回收风险等。

二、财务风险的成因及分类

财务风险通常包括企业筹资风险、现金流量风险、利率风险、投资风险以及汇率风险。其中，筹资风险是指通过借入资金而丧失偿债能力的可能性；投资风险是因为在不确定因素的影响下，投资项目不能达到预期的效益，而影响了企业的盈利水平和偿债能力的风险；现金流量风险是指企业在某一时点的存量现金并不能满足企业当时所需要的支出而产生了阻碍企业的正常运行甚至导致破产倒闭的风险；利率风险指的是在一定时期内，由于利率水平的不确定性，而导致经济损失的可能性。具体来说，企业财务风险的形成主要是由于以下几点原因的存在：

资本结构不合理。资本结构是指权益资本与债务资本的比例关系。拥有合理的资本结构，不但可以使企业的综合资本成本率降低，还可以使企业发挥财务杠杆的作用，使企业的价值增加。然而目前我国企业普遍存在资本结构的不合理现象，债务资本所占比例过高，许多企业资产负债率甚至在70%以上，如果不能按时偿债，企业便面临巨大的风险。这一问题主要是因为以下两方面原因形成：一方面是由于目前不完善的市场机制，国有企业过度负债的根本原因是传统的国有产权制度。另一方面，造成过度负债的内在原因是企业经营管理不善、经济效益差。

投资缺乏科学性。由于决策者无法清楚准确地认识投资风险，导致投资决策缺乏科学性。如果投资缺乏科学性，又使得企业的筹资成本高于投资收益率，企业的财务状况恶化。很多企业并没有对投资项目的可行性进行周密系统的分析，大量的主观判断存在于投资决策过程中，加之投资决策所依据的经济信息并不全面和真实，所以频繁发生投资决策的失误。投资项目无法获得企业预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来了巨大的财务风险。并且，很多企业希望可以通过多元化经营来分散企业的经营风险，但在现实中，一些行业的龙头企业发生了严重财务危机正是因为采用了多元化经营策略。

资金回收策略不当。财务活动的起点是资本的垫支，终点是利益的实现以及资金的回收。所以财务就是为了获得增量资本而垫支货币的活动，整个资金运动过程中都蕴藏着财务风险。若企业的资金回收策略不适当，应收账款将无法收回，进而增加了坏账风险。企业在债务融资后，需要保证足够的现金用以偿还到期的债务以及利息，若企业资金流动情况差、资产的变现能力弱而无法保证企业持有足够的现金，则导致企业的财务风险由潜在变为现实，使企业陷入财务危机，甚至是企业经营的失败。

三、财务风险管理的概况及措施

为了防范企业的财务风险，企业应当树立风险管理意识，应该清醒的认识潜在的风险和危机，运用科学的识别、分析以及控制方法，采取对企业有利的措施，有效地防止发生不利事件，使风险程度尽量降低。要对财务风险进行控制，一方面需要优化财务结构，优化企业的财务结构不仅需要考虑到企业的既定目标，还不能忽视企业的筹集资本所处的经济环境。优化企业财务结构，应当以认识和分析企业筹资的现状以及其存在的问题为切入点，对造成企业财务结构不合理的原因进行详细的分析，尽量从根本上解决问题，使企业财务结构实现优化。另一方面，需要提高企业投资决策科学性。投资决策科学性，就是要以科学理论为指导，运用科学的方法和程序，通过各方面专家、学者以及有大量实践经验的领导者之间的紧密配合，对可行性进行分析，选出最优方案，从而提高投资项目的科学性以及经济效益。

在当今市场经济的条件下，企业财务活动产生的风险程度要远高于过去。财务风险在给企业带来威胁和压力的同时，也给企业发展提供了新的机遇。因此，企业应当对财务风险有一个清醒而正确的认识，应当具备监测风险的机制和化解风险的本领。企业只有具备认识及防范财务风险的能力，良好地对财务风险进行管理，才能使企业在日益激烈的市场竞争环境中健康良好发展，使企业生产经营运行在一个正常的轨道，使企业走向成功。

参考文献：

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关键词：中小企业；财务管理；防范；财务风险

随着市场经济的不断发展，越来越多的中小企业投身于市场经济大潮中。他们对丰富广大民众生活、弥补国有大中型企业的不足发挥重要作用，正成为推动我国经济高速发展的一支重要力量。然而中小企业由于自身实力因素，应对风险能力较差，而中小企业要做大做强，必须认真防范风险之一的财务风险，加强财务管理。

一、中小企业财务风险的成因探究

（一）财务管理人员风险意识匮乏

市场经济条件下，只要有财务活动就必然会存在财务风险，不管是筹资活动、投资活动还是资金回收、利益分配等活动都存着风险。但现实工作中财务管理人员对财务风险的认识存在片面性，不能从财务活动的全过程、财务的总体收益出发，对财务风险缺乏足够的了解，风险防范意识不强，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险，没有正确认识到财务风险广泛存在于企业经营的各个方面，为建立财务风险预测预警机制和防范控制系统。

（二）财务管理宏观环境复杂，内部控制系统建设相对滞后

财务管理的宏观环境包括资源环境、法律环境、市场环境、经济环境、社会文化环境等，它们对企业财务管理有重大的影响。宏观环境对企业而言难以预测、改变，这就要求企业财务管理必须适应复杂的外部环境。虽然近几年我国许多中小企业在内部控制建设方面取得了重大进步，但依然存在机构设置不尽合理，管理人员素质不高，没有根据经营环境的变化对内部控制资源进行合理的配置使之系统化、程序化，导致企业财管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力等问题。

（三）缺乏科学的财务决策体系和健全的财务管理系统

我国大多数中小型企业的创办者虽有现代管理意识，但在企业财务决策中仍普遍存在经验决策和主观决策现象，缺乏科学性和预见性，经常会出现决策失误，带来财务风险。缺乏健全的财务管理系统也是财务风险形成的重要原因。没有健全的财务系统，不足以灵活应对复杂多变的外部环境，也就不能及时规避财务风险的发生，其表现在：资金管理和使用、利益分配方面权责不明，资金使用效率低下，应收账款大量增加，资金流失严重等

二、加强财务管理控制，防范财务风险

（一）强化中小企业财务管理人员的风险意识

财务管理人员是防范财务风险的主体和中坚力量，他们素质的高低直接决定着风险控制效的好坏。由于财务风险客观存在于财务管理工作的各个环节，只有高素质的管理人员才能对财务风险进行敏感的、敏锐的职业判断，及时识别和发现潜在的财务风险，为风险控制提供正确的指向。因此，在加强风险控制与管理过程中，要始终贯彻“以人为本”的思想，注重培养和提高财务管理人员的风险意识和业务素质。

（二）健全财务管理系统，防范财务风险

企业应设置高效的财务管理机构，配备高素质的管理人才，制定财务管理方略，健全财务管理规章制度，强化财务管理的各项基础工作。对不断变化的宏观环境进行认真的分析和研究，把握其规律及变化并制定各种应变措施，适时调整财务管理政策和财务管理的方法，确保财务管理系统有效运行，增强其灵活性和应对环境、适应环境的能力，提高其应对各种风险的能力。

（三）提高财务决策的科学化水平

财务决策的正确与否，直接关系到财务管理工作的成败。因此，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，并运用科学的决策模型进行决策。如在投资决策中，企业要坚持以效益为中心的投资原则，统一使用资金，是资金分配更加合理，避免过分分散于集中。同时，通过投资回收期、投资报酬率、净现值及内部报酬率等指标对投资项目进行综合分析评价，从而避免财务决策失误所带来的财务风险。

（四）深化内控制度建设

建立起相应的内控责任机制，如岗位责任控制机制、财务检测机制、权力制衡机制等，通过科学合理的机制建设，实现内控制度资源的优化配置；强化财务管理过程中实施运行过程的监控，从而自上而下提高工作人员的风险防范意识和自觉性；建立充分揭示及相关的责任制度，按照会计核算的相关性、重要性原则，凡对本企业稳健经营有影响的因素、事项均以制度的形式要求会计人员充分揭示；加强应收账款的风险防范与控制，建立一套科学、系统的应收款体系，注重评估客户的财务状况和资信状况，谨慎签订合同，定期分析账龄，紧密跟踪应收款的还款情况，合理制定收款政策，控制风险，减少坏账损失。

（五）树立全新的财务控制理念

通过树立人本化的财务理念，使人才在财务控制中发挥重要作用，将各项财务活动“人格化”，强化对人的激励，充分调动员工的积极性、主动性和创新性；树立风险管理化财务控制理念，强化财务人员的风险意识，及时调整财务人员适应新环境的知识结构，提高财务人员捕捉风险、衡量风险、防范风险的能力，以把可能遭受的风险损失降到最低限度；树立现金流量理念和价值增值理念等。

（六）建立有效的财务风险防范机制

企业应立足市场建立有效的风险防范和规避机制。首先，建立完善的风险防范体系，健全财务分析管理机制，明确财务风险监管责任，落实好分级负责制；其次，建立实时、全面、动态的财务预警系统，对企业在经营管理中的潜在风险进行实时监控，一旦发现某种异兆，及时采取应变措施，以避免和减少风险损失。

参考文献：

1、张庆,何威风.民营企业财务控制――来自顺驰的案例分析[J].财务与会计,2008(4).

2、胡立章.我国银行财务管理中的风险控制[J].财政监督,2008(3).

3、李庄,云凌.内控制度的作用机制与设计原则研究[J].经济师,2007(1).

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关键词：医药企业；财务管理；风险；防范

随着社会经济的快速发展，医药行业也呈现出日新月异的变化。近年来医药企业创造的工业总产值稳步上升，在国民经济中扮演着越来越重要的角色。与此同时，我国医疗卫生事业改革逐步走向深化，医药企业作为其中的重要组成部分，也需要不断提高经营管理水平，特别是财务工作，关系企业经济效益的创造以及正常运营，积极加强内部控制，防范财务风险，才能使企业稳健经营。

一、医药企业财务管理的重要性

财务管理是医药企业经营管理中的一项核心内容，发挥着举足轻重的作用。尤其是在新医改背景下，医药企业面临更加严峻的竞争挑战，努力提高财务管理水平具有重要意义。一方面，财务管理是企业经营管理水平的体现。近年来我国积极推进医疗卫生事业改革，医药企业所处的经营环境随之发生深刻变化。面对日趋激烈的市场竞争，企业必须不断提高经营管理水平，树立崭新形象，而财务管理正是其中一项核心内容。财务管理关系医药企业日常研发与营销工作的有序开展，没有稳健的财务支持，合理的资金分配，企业就难以实现正常运转。科学化的财务管理体现出企业经营管理的实力和水平，更是企业参与市场竞争的坚强后盾。另一方面，财务管理与企业经济效益息息相关。目前医药行业的市场竞争近乎白热化，特别是随着进口关税的下降，大量国外药品进入国内市场，市场风险加剧，医药企业的经济效益也因此受到影响。为实现扩张和发展，企业必须有效控制财务风险，为日常运营提供稳定的资金保证。一旦财务风险转化为现实，如资金链断裂，应收账款成为坏账，就会直接影响企业的经济效益，甚至给企业带来难以挽回的损失。第三，财务管理是企业社会责任的一部分。医药企业在国民经济中的贡献有目共睹，但同时企业发展过程也存在一定的问题，如财务管理混乱。另外规范化制度化的流通体系对企业财务管理水平同样提出了较高的要求。为此国家出台相应的医改政策，要求医药企业进一步提高财务管理能力，增强内部竞争力。所以财务管理工作的完善是企业社会责任的重要组成部分，企业不仅要在竞争中努力创造经济效益，还必须关注自身应承担的社会责任。

二、医药企业财务管理风险的产生

尽管我国医疗卫生事业改革发展迅速，但医药企业的改革进程却相对滞后，企业财务管理风险问题不容忽视。财务管理观念落后，财务管理制度不健全，内部控制不严，财务信息失真，财务人员素质不齐都是风险产生的重要来源。第一，财务管理观念落后。医药企业很多是由原先的国有企业转型而来，管理观念很大程度上沿袭了国有企业的传统，对财务管理的重要性认识不足，忽视财务预警机制的建立，将财务管理等同于会计工作，财务监管力度不足，一定程度上加剧了企业的财务风险。而且为应对市场竞争挑战，医药企业将更多的精力用于占领市场份额，片面强调经济效益的创造，忽视内部财务管理工作，其陈旧的观念已经不能适应当前的市场环境。第二，财务管理制度不完善。财务管理制度是工作开展的基础和依据，但医药企业的财务管理制度并不完善，有的企业本身缺乏制度建设，没有切实可行的财务制度及考评制度，财务管理工作较为混乱，出现风险问题难以追究责任人，从而给企业造成损失。有的企业在财务制度中没有明确规范有形资产和无形资产的管理，实际工作主要集中于有形资产的维护，对无形资产管理没能给予应有的重视，缺少对资产的全盘管理，财务管理发挥的效能有限。第三，内部控制不严。内部控制是企业财务风险管理的关键，尤其是成本、费用、应收账款等方面，直接关系到企业能否正常运转。医药企业在原材料采购、药品生产、市场营销环节投入的成本居高不下，因而企业利润空间势必会受到影响。医疗卫生事业改革过程中，药品价格因国家管控不断下降，科研经费增加，与此同时，企业对应收账款的控制不力，应收账款比例较高，医院结账周期长，企业财务风险随之增加。第四，财务信息失真。财务信息是医药企业制定决策的重要依据，财务信息的真实可靠直接决定决策的科学性，甚至是企业规避风险的基石。但是在实际工作中，医药企业财务信息的真实性往往大打折扣。例如企业的部分收入项目没有纳入应有的科目记录，导致资产和费用的核算不能依据真实的财务信息。还有的企业出于对外信息披露、争取贷款、税收缴纳等方面的考虑，制作虚假财务报表，夸大或缩减盈余，这些都会增加企业决策的风险。第五，财务管理人员素质不齐。医药企业财务管理人员的素质参差不齐，财务工作主要停留在财务信息的记录，缺少前瞻性、系统性的管理能力，例如财务预算、税收筹划等工作并未有效开展。另外，当今社会信息化已经遍布各行各业，在企业财务管理中不可或缺。但是受财务人员管理理念、计算机技能等因素的限制，医药企业财务信息化管理尚不能深入开展，有的企业虽然购买了软件，实际只是应用其中的部分模块，财务人员素质与当前的管理要求之间存在差距。

三、医药企业财务管理风险的防范

针对当前工作中的问题，医药企业应当紧跟时代步伐，积极转变观念，建立健全财务管理制度，加强内部控制建设，完善财务信息管理，提高财务管理人员综合素质，从而更好地适应新医改潮流，实现新时期的良性循环发展。第一，树立崭新的管理理念。医药企业改革是我国医疗卫生事业改革的一项重要内容，国家相关政策的出台在推动企业财务管理改革的同时，也将服务于企业未来的发展。因此，医药企业应当顺应改革潮流，充分认识到财务管理在企业参与市场竞争、提高自身核心竞争力中发挥的作用，进而转变观念，完善企业财务管理职能，提升财务管理水平。企业领导更要积极宣传财务管理理念，使全员建立起财务风险防范意识，主动配合财务部门的工作。第二，健全财务管理制度。为确保财务管理工作的有序开展，医药企业应立足当前医疗卫生事业发展的实际环境，建立健全财务管理制度，形成标准化的操作模版，规范财务流程，规避财务漏洞。而且为保证财务管理制度能够严格执行，企业应将财务管理制度落实与绩效考评关联起来，制定系统的考评指标，明确权责，强化各部门员工的责任意识，防止财务管理制度流于形式，进而提升医药企业的财务管理水平，降低财务风险发生的概率。第三，加强内部控制建设。为防范财务风险，确保日常运营具备充足的资金，医药企业应从预算开始，进一步强化内部控制工作。企业应结合当前的市场环境以及未来发展的目标，系统规划下一年度各项投入，严格对预算执行的考核。在此基础上，企业应建立专门的成本管理系统，实时控制成本费用的支出。日常采购注意选择优质供应商，构建长期合作关系，尽量降低采购及物流成本。另外在应收账款控制方面，医药企业可创建用户信用评价机制，通过评估客户信用水平，更好地管理应收账款，防止坏账发生给企业带来损失。第四，完善财务信息管理。真实准确的财务信息不仅是医药企业科学决策的前提，而且能够为财务预警提供有效的支持。企业领导应当客观认识当前医药行业竞争的现状，立足长远发展，科学管理财务信息，充分发挥真实财务信息的价值。为此，企业应规范现有的财务管理系统，深入开展财务信息化建设，将各项财务信息记录纳入到规范化轨道，并从中选择可以准确体现企业经营活动、成本投入等方面的指标，以此反映企业运转的稳定性和风险性。第五，提高财务管理人员综合素质。医药企业应聘请具有高度责任感和使命感，具备专业学历基础和相关工作经验的财务人员，组建起高素质的财务管理队伍，深入推进财务信息化建设，切实为企业稳健运营和战略决策提供支持，确保企业财务风险得到有效的控制。同时医药企业还应重视对财务人员的教育培训，鼓励财务人员不断学习专业理论知识、财务管理技能、计算机技术以及相关的经济、法律知识，拓宽视野，从而增强财务风险评估与管理能力。

参考文献：

[1]马海霞.医药企业财务管理由核算型向管理型的转变[J].时代金融，2015(26).

[2]王敏.医药企业内部控制、财务管理与风险防范[J].商业会计，2015(15).

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一、医药企业财务管理的重要性

财务管理是医药企业经营管理中的一项核心内容，发挥着举足轻重的作用。尤其是在新医改背景下，医药企业面临更加严峻的竞争挑战，努力提高财务管理水平具有重要意义。

一方面，财务管理是企业经营管理水平的体现。近年来我国积极推进医疗卫生事业改革，医药企业所处的经营环境随之发生深刻变化。面对日趋激烈的市场竞争，企业必须不断提高经营管理水平，树立崭新形象，而财务管理正是其中一项核心内容。财务管理关系医药企业日常研发与营销工作的有序开展，没有稳健的财务支持，合理的资金分配，企业就难以实现正常运转。科学化的财务管理体现出企业经营管理的实力和水平，更是企业参与市场竞争的坚强后盾。

另一方面，财务管理与企业经济效益息息相关。目前医药行业的市场竞争近乎白热化，特别是随着进口关税的下降，大量国外药品进入国内市场，市场风险加剧，医药企业的经济效益也因此受到影响。为实现扩张和发展，企业必须有效控制财务风险，为日常运营提供稳定的资金保证。一旦财务风险转化为现实，如资金链断裂，应收账款成为坏账，就会直接影响企业的经济效益，甚至给企业带来难以挽回的损失。

第三，财务管理是企业社会责任的一部分。医药企业在国民经济中的贡献有目共睹，但同时企业发展过程也存在一定的问题，如财务管理混乱。另外规范化制度化的流通体系对企业财务管理水平同样提出了较高的要求。为此国家出台相应的医改政策，要求医药企业进一步提高财务管理能力，增强内部竞争力。所以财务管理工作的完善是企业社会责任的重要组成部分，企业不仅要在竞争中努力创造经济效益，还必须关注自身应承担的社会责任。

二、医药企业财务管理风险的产生

尽管我国医疗卫生事业改革发展迅速，但医药企业的改革进程却相对滞后，企业财务管理风险问题不容忽视。财务管理观念落后，财务管理制度不健全，内部控制不严，财务信息失真，财务人员素质不齐都是风险产生的重要来源。

第一，财务管理观念落后。医药企业很多是由原先的国有企业转型而来，管理观念很大程度上沿袭了国有企业的传统，对财务管理的重要性认识不足，忽视财务预警机制的建立，将财务管理等同于会计工作，财务监管力度不足，一定程度上加剧了企业的财务风险。而且为应对市场竞争挑战，医药企业将更多的精力用于占领市场份额，片面强调经济效益的创造，忽视内部财务管理工作，其陈旧的观念己经不能适应当前的市场环境。

第二，财务管理制度不完善。财务管理制度是工作开展的基础和依据，但医药企业的财务管理制度并不完善，有的企业本身缺乏制度建设，没有切实可行的财务制度及考评制度，财务管理工作较为混乱，出现风险问题难以追究责任人，从而给企业造成损失。有的企业在财务制度中没有明确规范有形资产和无形资产的管理，实际工作主要集中于有形资产的维护，对无形资产管理没能给予应有的重视，缺少对资产的全盘管理，财务管理发挥的效能有限。

第三，内部控制不严。内部控制是企业财务风险管理的关键，尤其是成本、费用、应收账款等方面，直接关系到企业能否正常运转。医药企业在原材料采购、药品生产、市场营销环节投入的成本居高不下，因而企业利润空间势必会受到影响。医疗卫生事业改革过程中，药品价格因国家管控不断下降，科研经费增加，与此同时，企业对应收账款的控制不力，应收账款比例较高，医院结账周期长，企业财务风险随之增加。

第四，财务信息失真。财务信息是医药企业制定决策的重要依据，财务信息的真实可靠直接决定决策的科学性，甚至是企业规避风险的基石。但是在实际工作中，医药企业财务信息的真实性往往大打折扣。例如企业的部分收入项目没有纳入应有的科目记录，导致资产和费用的核算不能依据真实的财务信息。还有的企业出于对外信息披露、争取贷款、税收缴纳等方面的考虑，制作虚假财务报表，夸大或缩减盈余，这些都会增加企业决策的风险。

第五，财务管理人员素质不齐。医药企业财务管理人员的素质参差不齐，财务工作主要停留在财务信息的记录，缺少前瞻性、系统性的管理能力，例如财务预算、税收筹划等工作并未有效开展。另外，当今社会信息化己经遍布各行各业，在企业财务管理中不可或缺。但是受财务人员管理理念、计算机技能等因素的限制，医药企业财务信息化管理尚不能深入开展，有的企业虽然购买了软件，实际只是应用其中的部分模块，财务人员素质与当前的管理要求之间存在差距。

三、医药企业财务管理风险的防范

针对当前工作中的问题，医药企业应当紧跟时代步伐，积极转变观念，建立健全财务管理制度，加强内部控制建设，完善财务信息管理，提高财务管理人员综合素质，从而更好地适应新医改潮流，实现新时期的良性循环发展。

第一，树立崭新的管理理念。医药企业改革是我国医疗卫生事业改革的一项重要内容，国家相关政策的出台在推动企业财务管理改革的同时，也将服务于企业未来的发展。因此，医药企业应当顺应改革潮流，充分认识到财务管理在企业参与市场竞争、提高自身核心竞争力中发挥的作用，进而转变观念，完善企业财务管理职能，提升财务管理水平。企业领导更要积极宣传财务管理理念，使全员建立起财务风险防范意识，主动配合财务部门的工作。

第二，健全财务管理制度。为确保财务管理工作的有序开展，医药企业应立足当前医疗卫生事业发展的实际环境，建立健全财务管理制度，形成标准化的操作模版，规范财务流程，规避财务漏洞。而且为保证财务管理制度能够严格执行，企业应将财务管理制度落实与绩效考评关联起来，制定系统的考评指标，明确权责，强化各部门员工的责任意识，防止财务管理制度流于形式，进而提升医药企业的财务管理水平，降低财务风险发生的概率。

第三，加强内部控制建设。为防范财务风险，确保日常运营具备充足的资金，医药企业应从预算开始，进一步强化内部控制工作。企业应结合当前的市场环境以及未来发展的目标，系统规划下一年度各项投入，严格对预算执行的考核。在此基础上，企业应建立专门的成本管理系统，实时控制成本费用的支出。日常采购注意选择优质供应商，构建长期合作关系，尽量降低采购及物流成本。另外在应收账款控制方面，医药企业可创建用户信用评价机制，通过评估客户信用水平，更好地管理应收账款，防止坏账发生给企业带来损失。

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[关键词]房地产 财务管理 风险防范

我国房地产业起步于上世纪80年代中期,在近二十年的探索发展中迅速发展成为国民经济的支柱产业之一,在整个国民经济体系中起着非常重要作用。在房地产行业高速发展过程中,房地产开发企业的财务杠杆普遍偏大,企业承担的财务风险也逐渐凸显出来。当前,不少房地产企业资产负债率偏高,以致房地产企业承受着极大财务风险隐患。房地产属于资金密集型行业,具有资金投入量大、回收期长与变现能力差等特点,在发展中必然存在财务风险。如何有效控制财务风险隐患是当前房地产企业发展过程中急需解决的现实问题。

一、加强全面预算的执行和考核

建立有效的预算预警可减少企业的损失。预算可以定量地说明怎样基于计划作业和短期目标向每个下属部门分配财务资源,同时使用预算能够帮助预见潜在的问题并可以作为一种工具协调解决这些问题。通过滚动预算,不断进行实际与预算的比较以及两者差异的确定和分析、制定和采取调整经济活动的措施,可对企业潜在的财务风险进行揭示和预先的防范。全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划,有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。同时可以加强对费用支出的控制,有效降低公司的营运成本。全面预算体系可以预测存在的资金风险,通过预先采取的风险控制措施化解财务风险。可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。

房地产企业在开发经营过程中,在财务预算方面存在着许多不确定的因素,对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着决定性的作用。房地产企业财务部门应以项目预算和资金预算为基础,对企业资金的取得与投放、收入与支出、经营成果及其分配等作出具体安排。在项目预算方面,企业财务部门要对项目建设的前期进行可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算,认真执行财务预算,以提高项目开发投资决策时的准确性,减少投资决策的失误。资金是企业进行生产、经营的源泉,没有足够的资金,企业的经济效益也好不起来,在资金预算方面,企业财务部门应按照企业的整体运作情况,对资金需求和使用计划进行规划,构建企业财务预算指标体系。在资金支付手段和时间上,按资金急需程度灵活安排,通过科学的分析预测,把筹集到的可支配资金有效地组合起来,保持合理的配置结构。同时,要加强管理,坚持月度分析、季度考核、年度总评相结合的预算分析和考核原则,定期检查、严格考核,对经济行为进行定量约束,发挥预算监督的财务预警作用。房地产企业全面预算的编制过程,需要反复沟通交流。预算编制必须要有重点,企业的不同时期的预算重点是不相同的。预算编制和实施是对预期的财务经营状况的一个全面的估价,是一个静态过程,在实际经营过程中,会出现各种变动情况,因此需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较,分析差异,监督预算执行状况。预算范围内的业务,则可按照规定的审批程序进行;如果不属于预算范围内的业务,则需要按特定程序报至房地产企业最高决策层审批,并说明理由。企业可以依靠电脑联网的先进的软件系统,通过专门的财务预算执行分析,定期地提供各类分析报告,内容包括公司所有的经营信息。预算控制是全面预算管理的核心阶段,这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段。执行控制工作主体首先是各个责任中心的负责人,他们需要严格按照预算控制实际业务。要有效控制和及时反馈信息,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,确保预算目标的实现。

全面预算对规范公司的行为、提高公司的整体管理水平有着重要的作用。房地产企业全面预算管理应建立以现金流预算为核心,以项目预算、财务预算、筹资预算为重点的全面预算管理体系。从风险控制来看,预算体系中可以初步揭示下一年度的预计经营情况,根据所反映出来的预算结果寻找出其中的风险点所在并预先采取防范措施从而达到规避与化解的目的。实行全面预算管理体系可使企业管理层能把企业的组织目标通过分解进行落实并提前预知企业的经营结果可以采取相应的对策,能使每一个职能部门有明确量化的工作目标和努力方向,使所有的工作有序有目标进行。企业应设置专门的机构和人员对预算执行情况进行监督、考核。制定科学严谨的预算考核办法,提高员工的积极性。预算的执行结果是绩效考核的重要依据,合理的绩效考核对预算的执行提供有力的支持,并对实行全面预算管理起到有效的推动作用。

二、加强房地产企业的财务管理能力建设

第一,基本决策能力。单位负责人应对本单位的财务管理工作负责。作为决策者要增强对财务管理工作的责任感和使命感,要不断提高自身的决策能力。要不断学习和掌握新的管理技术和方法,提高自身的政治素质修养。决策者通过学习和培训要能够读懂资产负债表、损益表和现金流量表三种主要财务报表。通过经验和自身能力进行科学的判断决策,最大限度地降低财务风险。财务管理是围绕资金运动而进行的融资、投资、资金回收和利润分配等内容的管理活动。建设的重点在于满足预算和现金流所需的资金,实施恰当的风险控制,确保信息的可靠性以及对财务、经营过程进行适当的监督与控制。为适应不断改革和发展的新形势,必须培养一支有素质、懂管理、善于开拓创新的财会队伍。企业负责人要积极鼓励和支持财会人员参加各种类型的业务培训和学习,一方面选派思想素质好,责任心强,能力高的财务人员到企业来;另一方面加强企业现有财务人员专业培训,加强会计法、会计制度等内容培训,使财务人员能适应房地产企业负责的财务工作。同时,还要根据现代企业制度对高效率科学管理的客观要求,改变过去重视楼盘销售轻视财务管理的陈旧管理方式。不断提高其理论水平和业务素质,提高其处理和解决实际问题的能力。建立财会人员继续教育检查和考核制度,从制度上保证财会人员素质的不断提高。注重对在职财会人员加强职业道德教育,增强财会人员的监管意识,督促财会人员依法进行会计核算和会计监督。

第二,财务战略能力。资金是制约企业发展的关键因素。财务管理的职能是预测公司资金的需要量和筹集公司所需要的资金。房地产企业财务策划常常以增加财务杠杆效益为出发点,采用积极的筹资策略,大量提高债务比重,要加强资金管理,降低资金成本,减少筹资风险。但不能仅满足企业当时的资金需求,应该以科学的战略管理眼光来设计、保持和拓展筹资渠道,使企业不断获得稳定、可靠、低成本和低风险的资金。

三、完善内部控制制度

内部控制与企业经营活动精密相连。通过对企业业务流程的梳理,评估经营风险,确定风险点,从而设计控制措施,建立起符合企业发展实际的内部控制制度。每一项经济业务活动要有两个或以上的具有互相制约关系的控制环节,在资产处置、资金调度、销售结算、提供担保和对外投资等方面,明确决策人员和执行人员及会计人员、经办人员与保管人员之间的职责权限和工作程序。职责权限必须得到授权,业务授权制度贯穿于整个财务风险防范体系的全过程,与业务流程紧密相连,对企业管理的控制方式和控制程度有直接影响。企业财务风险可分为可控财务风险和不可控财务风险。房地产企业风险控制主要是对可控财务风险的管理,通过构建财务风险防范体系,科学地进行事前控制,减少经营活动中的财务风险。广泛应用现代化信息技术,不仅可利用企业资源规划系统使企业资源得到充分的利用,从而提高企业的经济效益,同时可减少人为因素在风险控制的作用。因此,要明确各项业务的执行程序,实施规范化企业内部控制,来提高管理的规范化与科学性,降低运营风险。

四、 完善资金管理系统

完善资金管理才能保证资金结构合理,提高资金使用效率,为企业扩大再生产、创造最大效益。完善房地产企业资金管理系统,应将资金管理纳入全面预算管理体系,通过对资金预算实际执行情况的分析,对房地产企业的资金使用进行及时反馈和修正。并建立适应于企业规模的资金控制模式。完善资金管理须从以下几方面进行:(1)注重现金的管理。现金是评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标。制定合理的现金使用计划,严格企业收款责任制,加快个人首付及银行按揭贷款资金的回流。延迟现金的流出,加快现金的流入,保证现金收支平衡,加强投资项目的风险分析和可行性研究,确保所投资金的安全、高效。(2)加强资金的风险管理。加强资金的使用风险管理,资金的使用风险主要表现为企业的投资风险,它是一种事先可控制的风险,因此对此类风险要加强事先控制,加强对投资项目的可行性调查论证,项目评审做到科学化、专业化、尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。在重大投资等问题上要形成有效的决策约束机制,规范决策流程,减少因决策失误带来的决策风险。(3)积极关注政策与税收带来的资金风险。

五、完善成本管理

成本管理是企业管理中的一个重要方面,是企业财务管理的核心工作。成本管理工作做得好坏不仅影响企业自身利益,也影响着以成本为定价基础的房地产商品价格。开发企业既要重视成本管理,又要切实搞好成本管理。企业要取得竞争优势,就要了解市场需求,确定开发项目成本和开发项目范围,不要盲目提高开支费用,对成本要严格、细致科学的进行管理,准确预测开发项目成本。信息化技术应用于成本管理,对成本进行预测、决策、对控制过程实施监控分析,可起到良好的作用。实行成本责任制,梳理工作流程,企业必须认真研究,撤销不相关的环节,减少不必要的管理层级并加以改进。房地产开发各阶段的成本费用控制重点是:

第一,立项阶段。该阶段受制于国家法规政策,运作灵活度较小,基本原则是在国家规定范围内最大限度地控制企业的费用。成本控制的主体是工程部。企业应充分考虑各种制约因素,做好项目成本费用―收益预算,并考虑投资过程中可能会出现的风险。做好项目可行性研究工作,对可能存在的风险进行预测和评估,并制定相应的措施。在设计开始实施前,设计部门与公司领导拟定该设计项目的关键节点计划,在关键节点,可组织各部门参与研讨会,碰到不确定性问题时应即时的征询规划部门意见,尽早发现问题,提前解决问题。设计管理部门应制定详细的设计要求和设计目标,对设计方的设计和施工方案从合理性、安全性和经济性等方面进行全面评估与审核。这样不仅避免不必要费用多支,还能缩短设计时间,保证设计方案有效进行。完善和严格执行招投标的各项制度,房地产企业应对投标、议标、开标的每个环节、每个过程都严格把关,加强对工程建设招投标的监督管理,公开招标的建设工程项目,招标人要按照示范文本进行招标,对中标工程项目要加强跟踪监督。

第二,施工阶段。施工阶段可能发生设计图样更正、施工进度和施工条件变更等问题,企业要预先对施工图进行审查,以免在变更中出现额外费用。在工程项目中,要对工程成本进行控制,对工程项目变更要实行有效控制,工程的施工一般都是以施工图纸和相关承包合同为依据。企业应与承包商在合同中明确双方的权利与义务。项目经理要详细地编制好施工组织设计。

第三,竣工结算阶段。房产开发商成本管理人员对竣工结算进行审查,这是竣工结算阶段的一项重要工作,应重视竣工结算的审核把关。只有符合合同规定要求,并已验收合格的工程才能列入竣工结算计划。应有设计变更单和设计图纸,设计、校审人员签字并盖公章,经甲方和监理工程师审查同意、签证;有重大设计变更的还应经原审批部门审批,否则不应列入结算。结算工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证单等进行核算,并按规定的计算规则计算工程量。

参考文献:

[1]任书芳,高树岭,张行贵.当前房地产企业财务现状及管理建议.时代金融,2006;4

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关键词:建筑企业;财务管理;风险特征;防范

引言

近年来，我国的建筑企业的不断改革，建筑企业对于决策风险防范和国有资产流失的问题日益重视。如何从制度上防范建筑企业财务风险，使建筑企业财务状况按照预期的财务目标转化，这是很多财务人员关注的问题。

1、建筑企业财务风险简述与控制

财务风险是建筑企业在面临激烈的市场竞争、建立现代企业在面临激烈的市场竞争、建立现代企业制度过程中所必然出现和面对的问题，财务风险本身也是建筑企业经营状况的反映，具有如下的特点:第一，财务风险贯穿于建筑项目管理的全过程，从初始的项目规划立项、资益分析到建设实施、交付使用中均涉及到资金的安全和合理使用、确保最大经济效益的问题，因此财务风险具有全面性的特点。第二，由于财务风险是伴随着市场经济条件下竞争市环境而产生的，尤其在我国目前各项相关经济体制尚未充分健全的情况下，建筑企业的财务风险是客观存在的，不以个人及至企业的主观意志为转移的，建筑企业财务风险在财务活动中的表现即为的实际结果与财务预期目标的背离 。第三，“风险”本身所指的即为具有不确定性的对企业潜在损失的可能性。建筑企业财务风险不确定性一方面表现为该项损失是否发生，另外一方面表现为在产生损失的情况下财务损失量的大小。

如何使建筑企业内部管理制度的得到健全，如何防范企业的业务活动中各个环节。近年来，随着发展政策监管的加强，对建筑企业，尤其是对大型国有建筑企业加强内部控制的关注越来越多，政府职能部门对国有建筑企业内部控制建设的要求也日益强化。国有建筑企业已失去体制和行业垄断这两个规避风险的屏障。因此，国有建筑企业只有树立财务风险观念，建立和完善内部控制制度，通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险，才能保证自身的生存和发展，在竞争中立于不败之地。

控制建筑企业内部的管理制度，它包含了企业经营效率、效果和风险管理等内容。国有建筑企业工程项目往往时间跨度长、规模大、工艺复杂，项目离总部较远且高度分散，企业面临的外部环境变化和自身特点将使其面临更大的市场风险。

随着我国建筑业的发展，控制与财务风险防范是一个事物的两个方面，前者是手段，后者是目的，离开了内部控制，财务风险防范则无从谈起。我国国有建筑企业财务风险作用于企业通常表现为:企业资产流动性下降;工程款拖欠导致经营资金不足;资产负债率过高;债务负担沉重;盈利能力下降以至于走到破产的边缘等等，这些问题也都与国有建筑企业内部控制框架直接相关，可见内部控制与财务风险防范密切相关。

2、建筑企业财务风险的内容

建筑企业广义的财务风险风险含义涉及了企业在进行财务活动中的融资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险等;狭义的财务风险，是指企业举债融资时所产生的风险，因此又称为融资风险，即企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机及资不抵债的破产危机等。可见在资金筹集、资金运用、资金的累积分配等财务活动都会产生财务风险。

3、建立财务风险防范方法

在实际的工作中，我们归纳总结出，建筑企业内部控制和防范财务风险的方法主要有:

3.1 财务风险的会计(审计)防范方法

第一，提高会计信息质量。提高会计信息质量首先要加强会计基础工作，加强会计基础工作包括提高会计人员素质，提高会计核算水平，使会计对建筑企业经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。因此，提高会计信息质量，加强会计为建筑企业管理提供信息的职能是利用会计信息防范建筑企业财务风险的当务之急。另外，在实际工作中，国有建筑企业决策者进行决策有时还是凭感觉、靠关系，这样不科学的决策方法无疑加剧了企业财务风险，因此提高会计工作在建筑企业中的地位，强化会计工作在建筑企业经营管理中的作用就成为会计工作者义不容辞的责任，也是防范建筑企业财务风险的需要。

第二，强化会计制度约束。建筑企业作为市场中的一个经济主体，其财务风险水平受市场风险的影响，创造一个稳定的市场环境对建筑企业稳定财务运行、降低财务风险十分重要。从这一点来说，强化会计制度约束对防范建筑企业财务风险起着间接作用。

第三，强化审计监督。建筑企业的外部审计监督可以减少建筑企业内部可能发生的会计差错和舞弊行为，使建筑企业会计信息更准确地反映建筑企业实际的财务状况，降低建筑企业财务风险。内部审计是建筑企业内部对会计控制的再控制，它通过评价会计控制来督促会计部门不断地改进和完善会计控制，从而力求将对建筑企业财务状况的反映差错减少到最低限度。

3.2 财务风险的财务防范方法

关于财务方法主要是运用风险管理的一般方法，以对建筑企业财务活动的不同方面的控制达到对企业财务风险整体控制的目的。

3.2.1 企业筹资风险的防范。

一个企业需要正确选择出合适自己的筹资方式，从而合理的确定财务结构。在现代建筑企业资本结构中，债务资本所占比例偏高;在债务结构中，短期债务比例偏高，企业筹资渠道的单一性，增加了财务风险发生的可能性。企业在选择筹资方式时要考虑筹资方案的可行性、经济性和安全性，合理确定财务结构，即要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系。

3.2.2 企业投资风险的防范。

我们的建筑企业在生产经营中其特点决定了应收账款的存在，这是其必然性，企业要对应收账款进行全过程的控制。在应收账款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企业的投资周期一般较长，从而也会受到很多不确定因素的影响，使投资决策的预期效果受到影响，企业在投资决策中应加强可行性研究，从宏观和微观两个方面对投资风险进行认真分析。

3.2.3 风险和防范。

在建筑企业管理中，我们要充分的利用筹集资金成本较低的优势，降低企业综合资本成本，从而有效防范收益分配对企业未来发展造成的不利影响。

3.3 风险产生的制度基础

在建筑企业内部，财务风险制度基础包括两点:其一是企业财务运行机制，其二是企业内部的委托关系，两者对企业财务风险的防范都有重要意义。

如何去完善企业内部财务风险防范制度，其一是要认真的搞好企业财务活动的参与人和影响者的相关活动，其二是进行控制和反映，做好预防工作，预防可能避免的偏差，使企业财务活动围绕一定的目标进行。

3.4 制度约束因素

在现实中，委托人目标的实现就面临着风险。委托关系双方之间一般存在着利益矛盾和信息不对称现象，人他们受到的利益诱惑可能远大于委托人所提供的激励水平，由于人他们掌握了很多的信息，其所采取的逆向选择行为也可能远非委托人制定的约束条件能够约束。故此，制度约束因素特别重要。

结束语

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关键词:建筑企业;财务管理;风险特征;防范

引言

近年来,我国的建筑企业的不断改革,建筑企业对于决策风险防范和国有资产流失的问题日益重视。如何从制度上防范建筑企业财务风险,使建筑企业财务状况按照预期的财务目标转化,这是很多财务人员关注的问题。

1、建筑企业财务风险简述与控制

财务风险是建筑企业在面临激烈的市场竞争、建立现代企业在面临激烈的市场竞争、建立现代企业制度过程中所必然出现和面对的问题,财务风险本身也是建筑企业经营状况的反映,具有如下的特点:第一,财务风险贯穿于建筑项目管理的全过程,从初始的项目规划立项、资益分析到建设实施、交付使用中均涉及到资金的安全和合理使用、确保最大经济效益的问题,因此财务风险具有全面性的特点。第二,由于财务风险是伴随着市场经济条件下竞争市环境而产生的,尤其在我国目前各项相关经济体制尚未充分健全的情况下,建筑企业的财务风险是客观存在的,不以个人及至企业的主观意志为转移的,建筑企业财务风险在财务活动中的表现即为的实际结果与财务预期目标的背离 。第三,“风险”本身所指的即为具有不确定性的对企业潜在损失的可能性。建筑企业财务风险不确定性一方面表现为该项损失是否发生,另外一方面表现为在产生损失的情况下财务损失量的大小。

如何使建筑企业内部管理制度的得到健全,如何防范企业的业务活动中各个环节。近年来,随着发展政策监管的加强,对建筑企业,尤其是对大型国有建筑企业加强内部控制的关注越来越多,政府职能部门对国有建筑企业内部控制建设的要求也日益强化。国有建筑企业已失去体制和行业垄断这两个规避风险的屏障。因此,国有建筑企业只有树立财务风险观念,建立和完善内部控制制度,通过科学的策略和方法来及时有效地防范和控制财务风险,才能保证自身的生存和发展,在竞争中立于不败之地。

控制建筑企业内部的管理制度,它包含了企业经营效率、效果和风险管理等内容。国有建筑企业工程项目往往时间跨度长、规模大、工艺复杂,项目离总部较远且高度分散,企业面临的外部环境变化和自身特点将使其面临更大的市场风险。

随着我国建筑业的发展,控制与财务风险防范是一个事物的两个方面,前者是手段,后者是目的,离开了内部控制,财务风险防范则无从谈起。我国国有建筑企业财务风险作用于企业通常表现为:企业资产流动性下降;工程款拖欠导致经营资金不足;资产负债率过高;债务负担沉重;盈利能力下降以至于走到破产的边缘等等,这些问题也都与国有建筑企业内部控制框架直接相关,可见内部控制与财务风险防范密切相关。

2、建筑企业财务风险的内容

建筑企业广义的财务风险风险含义涉及了企业在进行财务活动中的融资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险等;狭义的财务风险,是指企业举债融资时所产生的风险,因此又称为融资风险,即企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机及资不抵债的破产危机等。可见在资金筹集、资金运用、资金的累积分配等财务活动都会产生财务风险。

3、建立财务风险防范方法

在实际的工作中,我们归纳总结出,建筑企业内部控制和防范财务风险的方法主要有:

3.1 财务风险的会计(审计)防范方法

第一,提高会计信息质量。提高会计信息质量首先要加强会计基础工作,加强会计基础工作包括提高会计人员素质,提高会计核算水平,使会计对建筑企业经济业务的反映尽量做到全面、准确、及时。因此,提高会计信息质量,加强会计为建筑企业管理提供信息的职能是利用会计信息防范建筑企业财务风险的当务之急。另外,在实际工作中,国有建筑企业决策者进行决策有时还是凭感觉、靠关系,这样不科学的决策方法无疑加剧了企业财务风险,因此提高会计工作在建筑企业中的地位,强化会计工作在建筑企业经营管理中的作用就成为会计工作者义不容辞的责任,也是防范建筑企业财务风险的需要。

第二,强化会计制度约束。建筑企业作为市场中的一个经济主体,其财务风险水平受市场风险的影响,创造一个稳定的市场环境对建筑企业稳定财务运行、降低财务风险十分重要。从这一点来说,强化会计制度约束对防范建筑企业财务风险起着间接作用。

第三,强化审计监督。建筑企业的外部审计监督可以减少建筑企业内部可能发生的会计差错和舞弊行为,使建筑企业会计信息更准确地反映建筑企业实际的财务状况,降低建筑企业财务风险。内部审计是建筑企业内部对会计控制的再控制,它通过评价会计控制来督促会计部门不断地改进和完善会计控制,从而力求将对建筑企业财务状况的反映差错减少到最低限度。

3.2 财务风险的财务防范方法

关于财务方法主要是运用风险管理的一般方法,以对建筑企业财务活动的不同方面的控制达到对企业财务风险整体控制的目的。

3.2.1 企业筹资风险的防范。

一个企业需要正确选择出合适自己的筹资方式,从而合理的确定财务结构。在现代建筑企业资本结构中,债务资本所占比例偏高;在债务结构中,短期债务比例偏高,企业筹资渠道的单一性,增加了财务风险发生的可能性。企业在选择筹资方式时要考虑筹资方案的可行性、经济性和安全性,合理确定财务结构,即要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系。

3.2.2 企业投资风险的防范。

我们的建筑企业在生产经营中其特点决定了应收账款的存在,这是其必然性,企业要对应收账款进行全过程的控制。在应收账款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企业的投资周期一般较长,从而也会受到很多不确定因素的影响,使投资决策的预期效果受到影响,企业在投资决策中应加强可行性研究,从宏观和微观两个方面对投资风险进行认真分析。

3.2.3 风险和防范。

在建筑企业管理中,我们要充分的利用筹集资金成本较低的优势,降低企业综合资本成本,从而有效防范收益分配对企业未来发展造成的不利影响。

3.3 风险产生的制度基础

在建筑企业内部,财务风险制度基础包括两点:其一是企业财务运行机制,其二是企业内部的委托关系,两者对企业财务风险的防范都有重要意义。

如何去完善企业内部财务风险防范制度,其一是要认真的搞好企业财务活动的参与人和影响者的相关活动,其二是进行控制和反映,做好预防工作,预防可能避免的偏差,使企业财务活动围绕一定的目标进行。

3.4 制度约束因素

在现实中,委托人目标的实现就面临着风险。委托关系双方之间一般存在着利益矛盾和信息不对称现象,人他们受到的利益诱惑可能远大于委托人所提供的激励水平,由于人他们掌握了很多的信息,其所采取的逆向选择行为也可能远非委托人制定的约束条件能够约束。故此,制度约束因素特别重要。

篇12

关键词：财务风险；成因；防范对策

一、企业财务风险的内涵

财务风险是企业整体财务运行状况的风险。广义的财务风险是指企业的财务系统中客观存在的由于各种无法预料和控制的因素作用，使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会。而狭义财务风险是由企业负债引起的，具体是指企业因借入资金而增加的丧失偿债能力的可能导致企业利润大幅下降。由于财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，因而财务风险的存在会对企业生产经营产生重大影响。企业内部风险因素在企业财务风险问题中起着更直接、更关键的作用，并直接影响外部风险因素，从而促使企业财务风险的形成。企业内部风险因素与企业组织结构、管理模式等制度因素密切相关，因此，企业内部风险因素的可控性较强。

二、企业财务风险产生的原因

1.企业所处的宏观环境复杂多变。企业外部的宏观环境复杂多变，因而财务管理的环境具有复杂性和多变性，宏观环境包括经济、法律、市场、社会文化、资源等因素。宏观环境的变化难以准确预见和无法改变，其不利变化就会对企业财务管理产生重大影响。外部环境变化可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种威胁。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业理财带来困难，目前，我国许多企业建立的财务管理体系，存在机构设置不完善，管理人员素质不高，财务管理规章制度不够健全，管理基础工作不牢固等问题，导致企业财务管理对外部环境变化的适应能力和应变能力反应滞后，措施不力，由此产生财务风险。

2.企业资金结构不合理，资产负债率过高。由于筹资决策失误等原因，企业资金结构不合理的现象普遍存在。企业权益资金与负债资金的比例不合理，负债资金占全部资金的比例过高，资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，由此产生财务风险。

3.企业内部财务管理系统不完善，财务关系不理顺。财务管理机构设置不合理，内部财务关系混乱，企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保证。因而对财务风险认识产生模糊和不足，造成财务决策缺乏科学性。

4.企业财务活动本身的复杂性。企业财务话动的复杂性是企业产生财务风险的重要内部原因。企业财务活动涉及企业活动的全过程，如企业筹资中的自有资金与借款的比例以及相关的负债经营问题，企业投资中的多元化投资问题，企业利润分配中的比例问题，企业日常资产管理中的存货管理以及应收账款管理等一系列的问题。伴随着近年来企业资产规模的日益扩大，发展速度的加快，大多数企业的财务活动变得越来越复杂。

5.企业财务管理人员对财务风险认识不足。在现代企业管理中，财务管理人员大多风险意识淡薄，财务风险概念狭隘，缺乏正确的市场风险意识，不能从根本上把握风险的本质，从主观意识上忽视了风险的存在。

6.财务管理可控范围的局限性。财务管理过程中存在大量的主观判断，财务管理依据的信息不全面。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实，管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。企业在财务管理中常常会遇到不同财务分析方法得出的结论大相径庭的情况，这时决策人员就要判断哪个方法更科学，哪个方案更可行，大量的判断也决定了财务风险的存在。

三、企业财务风险管理的目标

1.企业财务管理观念要全面更新。随着知识经济时代的到来，企业的财务管理环境发生了重大的变化，传统的财务管理已不适应新的内外部环境。企业要有全新的理财观念和现代化的财务管理观念，要有以人为本的观念、信息观念、风险理财观念、知识化理财观念、知识资本观念、竞争与合作相统一的观念。

2.企业财务管理效果必须做到最优化。在具体的生产领域，企业财务管理效果的最优化具体表现在注重经济效益的提高、经济效果的好坏；在管理意识上，要有效益意识、战略意识、市场意识、改革意识、竞争意识、开发意识、时间意识、人才意识、科技意识、质量意识、名牌意识和全心全意为人民服务的意识。

3.企业财务管理要更加科学化。企业财务管理人员要将管理理念从基础型、开放型向发展型转变。管理不仅仅是一个物质技术过程或是一种制度安排，更是与社会文化、人的愿望、人的激情、意志等精神物质所密切相关的。在管理中要树立开放的观念、合作的观念、信息的观念、创新的观念、竞争与和谐的观念。

4.企业财务管理对象要以有形生产要素为主转向以无形生产要素为主。随着社会财富生产过程和结果的科技含量的增大，科技知识等无形生产要素对一个企业的生存和发展越来越举足轻重，因此任何企业都必须重视知识资源的开发和利用，迅速将知识转化为直接生产力。

5.企业财务管理要更加重视规避风险。在新世纪里，规避风险和获取收益是企业财务管理必须同时考虑的两大方面。企业规避财务风险的关键在于：提高企业财务实力；培养具有经营风险意识的高素质的财务管理人员；建立科学有用的财务预测和风险监控机制。

6.要根据知识经济的要求，建立健全以财务管理为中心的管理体系。企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。要使企业财务管理贯穿企业经营全过程，覆盖企业经营的全方位，适应现代企业发展的新要求，适应知识经济时代对企业财务管理变革的要求。

四、防范财务风险。使企业的财务风险减少到最低

1.树立风险意识。加强企业管理的基础设施建设，加强对企业管理人员的业务培训，增强企业管理人员特别是财务人员认识风险、分析风险和防范风险的能力，提高管理决策水平。要全面提高企业财务人员的素质，要求其能掌握全面的企业风险管理理论，以能够准确地分析企业的外部环境及其变化，时刻关注国家的经济政策调整，以便能够及时做出防范措施，减少企业的财务风险。

2.建立财务风险预警系统。建立财务预警系统是财务风险管理的制度保障。在市场经济条件下，企业经营面临着巨大的风险与不确定性，大量情况表明，财务风险并非在一朝一夕内形成，有一个循序渐进的过程，因此要建立财务危机预警系统，对企业的财务状况进行监测、信息反馈，在财务危机的萌芽状态预先发出危机警报，促使经营者及时采取有效对策，改善管理，防止企业陷入破产的境地，以保护各相关主体的利益。

3.理顺企业内部财务关系。为防范财务风险，企业必须理清内部各种财务关系。首先，要明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及应承担的职责，并赋予其相应的权力，真正做到权责分明，各司其职；另外，在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各方面参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一，使企业内部各种财务关系清晰明了

4.建立合理的资本结构。财务风险本质是由于负债比例过高导致的，因而企业应设计合理的资金结构，保持适当的负债、降低资金成本，要控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，避免到期无力偿债或资不抵债，从而有效防范财务风险。从而为企业为创造良好的融资环境，吸引各方投资。

篇13

关键词：煤矿企业 财务管理 风险防范

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）07（a）-0149-02

财务管理体制，是指对关于会计信息处理、成本管理、资金管理、风险管理及相关内控制度的财务组织机构、权责结构、人员体系加以规范的基本管理制度。企业财务管理在企业管理体系中占据着重要的地位与作用，是企业管理的重要内容。

1 财务管理在煤矿企业中的作用

财务管理作为煤矿企业管理的重要内容，在整个管理体系中占据着重要的地位。财务管理的优化与科学化进行可以为煤矿企业的发展提供重要的基础保证，是企业发展的重要原动力。无论大型煤矿企业还是中小煤矿企业财务管理所占据的重要作用都是不可忽视的。

1.1 优化完善企业管理体系

煤矿企业具有其特殊性，但同时也与其他企业一样，组织架构可分为人资管理，生产运营管理，营销管理，财务管理等等。在煤矿企业的管理架构中，财务管理是一项不可忽视的管理要素。企业的发展最终是为了实现利益的最大化，而财务管理正是为了实现这个目标的不可或缺的一个保障环节。财务管理能够实现最优化，对于整个煤矿企业的发展是具有重要意义的，能够促进和帮助整个煤矿企业整体的良好运行发展。

1.2 有利于降低企业运营成本

煤矿企业与其他企业都是以获得利益为生产经营目标，要获得到最大的利益，其中一项重要的保障因素就是要需要降低煤矿企业的生产运营成本，降低资本化利息量等与资金直接挂钩的问题，财务管理的作用即可以凸显。财务管理的作用既是在保持煤矿良好健康运行的基础上，最大限度的降低企业的生产运营成本，资金利息。财务管理的优化，既是对资本化利息以及生产运营成本起到更好的监督和控制，从而降低资金的无效流出和资产的浪费。

1.3 有利于煤矿企业建立良好的信誉

信誉虽然不作为企业的无形资产，但是实际的市场上，具有良好信誉的企业明显的更加受到市场的青睐，煤矿企业当然也不例外。良好的财务管理工作，能够使得煤矿企业资金运行良好，减少出现财务纠纷问题，从而提升煤矿企业的信誉度，保障煤矿企业与其他企业行业能够进行平等良好的合作性。

2 当前煤矿企业财务管理存在的问题

随着经济市场的发展，企业的经济活动也随之变得更加复杂，煤矿企业一样也面临着更多财务经济问题，传统的煤矿财务管理方式存在的诸多问题也更加多的凸显出现。

2.1 财务管理意识落后

煤矿企业作为资源开采型企业，同时由于煤矿自身的特殊性，生产过程中存在多种不确定因素，可能造成严重的人员伤亡以及经济财产损失，因而煤矿企业将更多的管理精力会放在生产环节，而将财务管理的环节的忽略掉，财务管理的意识相对较差和落后。传统的煤矿企业财务管理仅仅是将财务管理侧重于账务登记，而忽视对于财务管理参与到企业的发展中，这种落实的管理思想，在当今经济活动复杂的市场中，使得煤矿企业处于一种不利的位置，同时，在财务管理的技术方面缺乏与现在信息技术相结合的思想，没能在财务管理上充分发挥计算机信息技术的能力。

2.2 财务管理专门人才的缺乏

财务管理人员在煤矿企业中很多情况是是由企业的管理者指定人员来担任，一般是内部人员的亲属或是将其他部门人员来兼任财务管理人员，从而导致了财务管理人员缺乏财务管理经验和专门知识的情况。这样使得煤矿的财务人员只能进行简单的账务登记，而不是运用自身的专业知识，根据财务数据进行资金运用分析，投资分析和财务风险的防控等工作，而恰恰是这些工作在实际中能够为煤矿企业降低大量的风险和提出很多科学的决策参考意见。缺乏这些专门的知识人才，在短期内可能不会对煤矿企业造成很大的影响，但是长期下去，对于煤矿企业的发展会造成严重的影响。

2.3 集权式财务管理现象严重

煤矿企业，尤其是一些中小煤矿企业存在的一个最大的弊端就是管理的集权制，煤矿老板一个人说了算。在财务管理问题上更加凸显，煤矿企业老板就是财务管理的主管，而很多老板自身也相关的财务管理知识，不懂得财务管理，财务管理过程没有程序化的流程，而是按着老板的想法去做，随意性较大。同时，既是在煤矿企业中设置了财务管理人员，这些财务管理人员自身拥有的权力较小，自主参于到企业的管理活动中较少，严重受到了煤矿企业的上级领导的制约，能够发挥出财务管理人员自身能力的机会也就相对较少。这些都说明了财务管理在集权制煤矿企业中能够发挥的效用较小，财务管理不规范。

3 完善煤矿企业财务管理的对策

3.1 不断提高管理人员的财务管理意识

财务管理是在能够煤矿企业的管理环节中最直接也是最主要的参与到煤矿企业经济利益的管理环节。财务管理得到优化，能够促使煤矿企业经济效益得到有效的提升。在煤矿企业每部强化财务管理首先就要提升企业内部人员的财务管理意识，加强财务管理的思想。煤矿企业的管理者首先要加强自身对于财务管理的认识，不能直接干涉和随意的影响财务管理工作，要坚持以财务管理人员为财务管理的主体。同时，要对于财务管理工作给与更多的重视。对财务管理人员要提供良好的待遇，使得能够更好的投入到工作中去，发挥自身的专业知识，财务管理在整个管理体系中是最直接、最能影响企业获得经济效。对于财务管理中做出突出共享的管理先进者应给予相应的激励措施，不断鼓励财务管理的积极性与热情。这种激励措施可以使物质性的奖励，这样可以直接促进财务管理的物质收获。

3.2 优化投资管理与风险预测机制

煤矿企业在进行投资之前要进行周全的分析和考虑，不仅要分析项目的盈利能力，发展能力，风险水平，还需要考虑企业自身的能力，在自己的能力范围内要选择合适的项目。而大多煤矿企业在投资过程中存在投资盲目等问题，这些投资的相关问题对于企业的发展方向与未来的盈利水平都有着密切的相关，因此，充分的作好投资管理是财务管理的重要部分。煤矿应更加注重投资的可行性分析，特别是投资额度较大、回收周期较长的更应注重投资风险的预测，在投资之前将投资可能出现的各种状况进行全面分析，防止一旦决策失误导致的过分损失。

3.3 强化煤矿企业内部控制机制

财务管理体制按不同的调控方式可分为分权型财务管理与集权型财务管理，大型煤矿企业更适合采用分权型的管理模式，而中小型煤矿企业由于自身规模的限制，更适宜采用集权型的管理机制。对于在财务管理中问题的选择、目标的确定、方案的拟定、分析评估到最终方案的选择都应处在严格的控制机制当中。企业管理者对实施控制过程中实际的经营情况与预算出现偏差的行为进行及时的纠正，才能真正的使控制的作用体现出来。中小煤矿企业因受资本能力的限制，协调对分配企业的资源起着至关重要的作用。在有限的资源条件的限制下，将最符合公司利益的情况优先考虑，才能达到公司的利益最大化。

4 结语

当前，在不断改革与发展的大背景下，我国煤矿企业在财务管理中仍存在诸多不足与问题，这些问题的突出表现是长期困扰煤矿企业财务发展的元素，解决这些问题是煤矿企业实现自身可持续发展的必然选择，不断优化煤矿企业的财务管理对于推进财务科学化与煤矿企业的整体发展都有着重要的作用。

参考文献

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>> 新常态下中小企业财务管理工作创新浅谈 中小企业财务管理工作问题及对策分析 浅谈加强中小企业财务管理工作的办法 中小企业财务管理工作的探索与思考 浅谈中小企业财务管理工作的探索与思考 中小企业财务管理工作中存在的问题及解决对策 中小企业财务管理工作探析 谈中小企业财务管理工作体制亟待转变 我国中小企业财务管理工作探析 浅谈紧缩环境下中小企业财务管理的困境及应对策略 浅论中小企业财务管理现状及风险防范 中小企业财务管理的风险与防范 市场经济环境下中小企业财务管理策略 关于中小企业财务会计管理工作的思考 加强中小企业财务会计管理工作的探讨 中小企业财务会计管理工作存在的问题及对策 企业财务管理工作中的风险防范 论中小企业财务风险产生的原因及防范策略 中小企业财务风险管理的策略 刍议新经济环境下的中小企业财务管理 常见问题解答 当前所在位置：l

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