计算机辅助审计技术精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇计算机辅助审计技术，期待它们能激发您的灵感。

篇1

一、计算机辅助审计技术的优势

1.计算机辅助审计技术的使用有助于提高审计工作的效率，降低审计成本。它的运用既提高了审计的正确性与准确性，也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来。计算机的优势在于能对数据进行高速、正确地运算处理，目前奔腾Ⅱ处理器的运算速度已达到上亿次每秒，而审计工作的对象正是以数据为基础的财务及其他资料，因此正可利用计算机的高速、正确性来辅助审计，以提高审计工作的效率，降低审计成本。另外，许多手工审计方式要求审计人员做大量冗长乏味的计算工作，在某些情况下，可以运用计算机辅助审计技术使这些步骤达到自动化，而审计人员可以集中注意于那些需要专业判断的部分。

例如，对企业材料成本差异的核算进行复核。由于材料成本差异核算具有连贯性，某一月的材料成本差异率的错误会影响到以后所有月份差异率的数值，若审计人员发现企业某一月的差异率有误，用手工的方式对以后月份的差异率作重新计算是非常繁琐的，而采用计算机辅助审计技术只需输入当年年初的差异率和每月材料的借贷发生额（剔除每月材料所摊的差异），在Excel等应用软件的帮助下即可对企业全年每月的材料成本差异率和差异额进行重新复核，在企业将材料分类进行差异率核算的情况下，该方法正是“一劳永逸”，更显方便。

2计算机辅助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围。目前企业会计电算化日趋普及，其所应用的会计电算化软件也多种多样，根据国家有关法规规定，商品化会计电算化软件必须符合一定条件并通过鉴定，但在实际应用上亦存在种种以书面资料为审计对象所无法解决的难题。例如，有的企业采用的是自行开发的或其他尚未通过鉴定的会计电算化软件，其本身可能存在一定缺陷，不能或不能充分以书面形式提供审计所需的资料，有的企业采用的软件虽然经过了鉴定，但在使用时由于操作或其他原因亦存在同样的问题。而通过计算机辅助审计技术可以直接对企业全部的会计资料进行审计，无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的磁媒介或其他储存器中。由此，计算机辅助审计技术可使审计的范围由书面向其他媒介扩展。

3计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在企业采用会计电算化的情况下，运用该技术能使微型计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效地分析。而目前便携式计算机的广泛使用、应用软件的推陈出新更使计算机辅助审计如虎添翼，更灵活、方便地应用于各种场合、各种状况。

二、计算机辅助审计技术应用的范围及方法

1评价企业采用的会计电算化软件的内在风险

对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。目的在于确定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少为检验系统执行而进行数据实质性测试的范围。经评价验证，在内在风险较低的情况下，更可缩短审计时间，减少审计成本。具体方法有：

A分析系统的方法。具体操作为：先剔除会计电算化软件中较多的数据库文件，仅对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处理的流程，分析程序的逻辑结构。目的在于确定程序是否能可靠、稳定地运行；程序的各种功能是否都能实现；程序的数据处理、数据生成是否正确；是否能满足会计处理的各种需要。该方法的优点在于可发现软件本身存在的根本问题，可确定企业会计核算基础的可靠性，目前亦有众多的反编译工具或其他软件可帮助审计人员对程序进行分析研究，但其难度在于审计人员必须具备相当丰富的计算机软硬件知识，且多数商品化会计电算化软件都经过各种方式的加密，这亦成为实施该方法的一大障碍。

B选样测试系统的方法。审计人员首先建立一包含一个月基本会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。当然该数据库中必须包含一系列的“错误”。“错误”是指不相关会计科目的分录（借贷双方为通常情况下不应有勾稽关系的会计科目，例如银行存款和盈余公积）、不可能的科目余额（例如至测试结束现金出现贷方余额）等。输入“错误”可测试出软件对“错误”是否识别、如何处理。

C评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如，软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法以确保凭证输入的正确性；软件是否已设置在软件运行中，对已输入计算机的凭证不能直接进行修改，而应通过红冲等其他修订的方式；软件是否能对数据进行备份，备份的方式是否安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是否能提前向使用者发出提示）等。

通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判断出使用该软件的内在风险。使用该二种方法的主要障碍在于：由于会计电算化软件的不断发展，更新升级，软件的内在风险也在不断降低之中，对于审计人员来讲，现被测试的计算机程序的版本是否与企业在前段时期内所使用的一致，这是很难检验出来的，这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外，该方法对单机版的会计电算化软件较为适用，对网络版软件来讲存在一定难度。

2验证会计资料总体的完整性

在企业采用会计电算化的情况下，可运用计算机辅助审计技术来验证会计资料总体的完整性。常规审计中极少对企业会计资料总体进行验证，至多对某一会计科目进行帐帐、帐表核对，而事实上该项工作同样重要。参见《上海审计》1997年第2期上《不应忽略对帐帐、帐表的核对》一文。该文作者对某企业的其他应收款的

七、八十户明细帐户进行了汇总核对，工作量较大，而在一台486DX2-66的微型计算机上，汇总中型企业一个月全部的会计凭证资料仅需几十秒，对审计人员来讲，手工完成此项工作几乎是不可能的。验证的具体方法为：

首先，根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输入计算机中。

其次，将企业当年或当月的会计凭证库进行转化，将企业会计凭证库转化成审计人员熟悉并能操作的格式，目前有众多的应用软件都能达到这一目的，转化好的会计凭证库需要作进一步的调整，仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中的一级科目名称、借方金额、贷方金额等予以保留，而剔除摘要、二级科目名称等。审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额。

最后，将年、月初余额与发生额相累加并以报表的形式输出。由此，审计人员可与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。

3协助审计人员进行统计抽样

近年来，一种建立在科学理论基础上的，已通过国际审计界广泛实践证明的以制度为基础的审计方法已逐步应用于我们的审计之中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，而计算机辅助审计技术正可在此领域大显身手，具体方面有：

A运用于审计日常抽样的编码工作。一般情况下，无论是否采用计算机辅助审计技术都可选取随机数（运用随机数表），再转化为审计总体的编码，但其工作量大而枯燥。而运用计算机辅助审计技术，仅需几秒即可完成随机数的产生及所有的编码工作。

B方便地运用于审计抽样。计算机辅助审计技术在决定恰当的抽样方法及规模、选择样本及评价方面都能使审计人员得到帮助。从总体中抽取样本时，对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取，而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。

应用举例：在对某企业的审计中，笔者用Foxpro编制了一运用PPS抽样的程序，能自动地完成从数据编码转化、选择输出样本到分析判断的所有工作。程序运行中首先要求审计人员输入运行参数（可靠性程度、精确度上限和估计错误率），再读入所抽样的数据库并由审计人员确定抽样的字段，其余工作即可由计算机自动完成，抽样的具体数据及结果详见《上海审计》1996年第六期《审计风险控制及审计抽样法在企业资产负债损益审计中的运用》一文。

4关键样本及高价值样本的隔离

对企业而言，大量的会计处理是日常性的事务，如报销、成本结算、费用结转等，而审计人员所关心的是一些关键的会计处理，运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行分析，确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本，人工分析并全部隔离出这些高风险的交易事项常常是不可能的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目；单笔金额超过审计人员预先设定数的样本，如单笔金额在一万元以上的现金收付；不常变动的会计科目，如资本公积等。审计人员在风险控制的基础上，对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。

5日常会计资料的分析及计算

现代审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，而这正是计算机辅助审计技术的专长，例如对企业的应收帐款帐龄进行分析，当前众多企业的应收帐款金额居高不下，在企业应收帐款电算化的情况下，可以很简单地得到分析结果，而手工输入再由计算机汇总亦很方便，难以想象全部以手工方式来操作的难度；另外计算机辅助审计技术亦可运用于审计日常的计算工作，例如上文谈到的材料成本差异核算的复核。

6审计文书及审计项目管理

审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。例如，在对某公司的审计中，我将全部的审计工作底稿均输入到计算机中，在编写审计报告时仅需调用底稿文件、稍加修改即可完成。而目前多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图象、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。

三、计算机辅助审计技术的发展趋势

计算机辅助审计技术的应用过程也是不断发展、完善自身的过程，笔者认为将来计算机辅助审计技术将在以下方面得到推广及应用：

1对会计电算化软件采用预置审计程序的技术。目前，商品化会计电算化软件呈百花齐放的局面，亦有众多企业使用的软件是自行编制的，编制软件采用的语言也各种各样，数据存放的格式也多种多样，这都给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。国外，该技术现已开始运用，不久的将来也必然会出现在我们的审计中。预置审计程序的技术为审计人员提高审计的效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。

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一、计算机辅助审计技术应用的范围及

（一）评价企业采用会计电算化软件的内在风险

对采用会计电算化的企业，审计人员首先要评价软件的内在风险。目的是为了确定审计人员依赖这些软件控制的程度，以减少数据的实质性测试的范围。经评价验证后，如果认为内在风险较低，则可缩短审计时间，减少审计成本。具体方法是：

1．系统的方法。首先对软件中的重要程序模块进行解剖，阅读数据处理的流程，分析程序的逻辑结构，以确定程序运行是否可靠、稳定，程序的各种功能是否都能实现，程序的数据处理、数据生成是否正确，是否能满足会计处理的各种需要。采用这种方法能发现软件本身存在的根本，确定被审计单位会计核算基础的可靠性。

2．选样测试系统的方法。审计人员首先建立一个包含一个月基本会计资料的数据库，然后输入到会计软件中，根据其核算处理后输出的结果判断软件的可靠性。

3．评价数据安全性的方法。审计人员可对数据安全性的各个方面进行测试。例如，软件中凭证的制作是否采用二次输入的方法，软件是否能对数据进行备份，备份的方式是否安全（备份的安全性主要指在存储媒介溢满的情况下，是否能提前向使用者发出提示）等。

通过数据测试及评价数据的安全性能直观地反映出该会计软件各方面的性能，更可判断出使用该软件的内在风险。对于审计人员来讲，要检验被测试的计算机程序的版本与企业在前段时期内所使用的是否一致是很难的，这意味着审计人员较难确定前后软件版本内在风险的差异。另外，该方法对单机版的会计电算化软件较为适用，对版软件来讲存在一定难度。

（二）验证会计资料总体完整性

验证的具体方法是：首先，根据企业年初或月初的会计科目余额，确定会计凭证总体的初始年、月初余额，并输入计算机中。其次，将企业当年或当月的会计凭证库转化为审计人员熟悉并能操作的格式，商品化软件一般都能达到这一目的。转化后的会计凭证库需要作进一步的调整，仅保留需要的数据以加快运算速度。例如对会计凭证库中只保留一级科目名称、借方金额、贷方金额等，而剔除摘要、二级科目名称等，审计人员再进行汇总计算以得出当年或当月会计科目的发生额，最后，将年、月初余额与发生额相累计并以报表的形式输出，审计人员将其与企业的年报或月报相核对，以验证总体的完整性。

（三）协助审计人员进行统计抽样

近年来，一种建立在基础上的。已通过国际审计界广泛实践证明的、以制度为基础的审计，已逐步于审计工作实践中。该方法在符合性、实质性测试中都运用到统计抽样，这正是机辅助审计技术大显身手的领域。具体有：一是运用于审计日常抽样的编码工作。二是方便地运用于审计抽样。从总体中抽取样本时，对审计人员来讲最关键的是所有总体中的项目都能被客观地抽取，而采用恰当的统计抽样方法能避免抽取无代表性样本的风险。在统计抽样中运用计算机辅助审计技术可达到迅速、客观、公正的目的。

（四）关键样本及高价值样本的分离对而言，大量的处理是日常性的事务，而审计人员所关心的是一些关键的会计处理，运用计算机辅助审计技术能对企业的会计数据库进行，确认及打印出在某段时期内高价值的和关键的样本，而靠人工是不可能做到的。所谓的高价值及关键样本主要指不相关的会计科目，单笔金额超过审计人员预先设定数的样本，不常变动的会计科目，如资本公积等。审计人员在对风险控制的基础上，对关键样本及高价值样本进行重点审计即可满足一般审计的需要。

（五）日常会计资料的分析及计算审计要求审计人员对企业的会计资料进行较多的分析，而这正是计算机辅助审计技术的专长，例如对企业的应收账款账龄进行分析等。

（六）审计文书及审计项目管理

审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告。档案等均可由计算机协助处理，方便日后的查询及调阅。而多媒体的应用、计算机外设的增多能使计算机将图像、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。

二、计算机辅助审计技术的趋势

计算机辅助审计技术的应用过程是不断发展、完善的过程，并在以下方面得到推广及应用。

（一）对会计电算化软件采用预置审计程序的技术

目前，众多商品化会计软件程序是企业自行编制的，采用的语言、数据存放的格式多种多样，给计算机辅助审计带来了一定的难度。从前景来看，审计部门必然要参与会计电算化软件的鉴定，对会计电算化软件也必将采用预置或嵌入审计程序的技术以满足审计发展的需要。该技术是指预置或嵌入在企业会计电算化系统中的审计程序，是根据审计人员的需要而设计，用来即时鉴别出特定的或程序无法识别，需要审计人员专业判断的会计事项，并把它们复制到审计人员的文件中。在国外，这项技术已开始运用。预置审计程序的技术为审计人员提高审计效率，降低审计风险提供了最佳的方式及手段。

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关键词：计算机辅助审计 应用状况

山东省教育科学十二五规划课题："大会计"执业能力下审计学专业课程体系建设研究>（课题号：2013GG138）

山东省社会科学规划课题：政府会计概念下事业单位新内控制度建设研究（课题号：13CGLJ03）

如今，企业信息化步伐不断加快，互联网+的概念不断得到深化，计算机技术已经几乎在所有企业得到普及，人们办公越来越离不开计算机技术。在这个过程中，会计电算化使审计工作的对象、内容、方式以及范围发生了巨大的变化。计算机辅助审计技术可以有效的提升审计工作的效率，节约企业的成本，帮助传统的企业朝着现代化企业迈进，享受互联网带来的改革红利。

一、计算机辅助审计技术在我国应用面临的问题

（一）计算机辅助审计技术自身存在着一定的局限性

计算机辅助审计技术在上个世纪90年代出现，经历了二十多年的发展已经相当成熟。不过，计算机辅助审计技术在借助互联网技术朝向纵深发展时面临着非常多的问题。例如，目前最先进的平行模拟计算机辅助审计系统的开发和运行成本高昂，操作难度巨大，需要极为专业的人员才能熟练操作，这对一些资金和人才实力不足的中小企业而言，无疑是雪上加霜。

（二）计算机辅助审计制度和立法缺乏统一性

虽然近些年我国法律制度不断完善，但是在计算机领域的相关立法却屈指可数，计算机技术的发展一直缺乏必要的法律约束，也没有良好的行业标准可以参考，这就让计算机辅助审计技术的发展变成脱缰的野马，如不予以及时调控，在未来将面临非常大的风险。此外，需要注意的是，传统的审计报告多数是以书面的形式呈现，均有固定的行业标准可以执行，具有严格的法律效力，而计算机辅助审计技术做出的报告是电子版的，在法律效力方面是不具备传统书面报告的优势。特别是对一些小企业，由于品牌实力不足，其的电子版审计报告不具备强有力的公信力，这对其后续的发展带来巨大的压力。

（三）缺乏计算机辅助审计技术的全方位人才

计算机辅助审计技术需要专门的人才方可胜任，计算机审计技术从业人员不仅需要有良好的审计技术素养，同时要具备良好的计算机知识，这是计算机辅助审计技术员最基本的要求。同时，在新型的现代化企业中，不仅需要员工具有扎实的专业知识储备，还需要拥有创新精神、开拓的勇气以及良好的职业道德素养，只有完全拥有了这些才能称之为计算机辅助审计技术领域的全方位人才，而目前，市面上这类人才屈指可数。

二、如何推动计算机辅助审计技术在我国企业中的应用

（一）建立严密的内部控制制度

现代的企业发展必须具备严密的内部控制技术，特别是互联网时代的到来，不断地冲击着传统企业的运行模式，计算机辅助审计技术正是现代科学技术和传统会计技术的结合。随着现代化企业的不断发展，这种传统和现代之间的冲击会越来越强烈，尤其是在我国经济当中举足轻重的大型国企，这些企业相比较现代化企业，内部的运作比较保守和传统，它们如果在朝着市场化发展的过程中不能建立严密的内部控制制度，不对固有的传统的会计模式加以革新，不能积极的将计算机技术引进到现有的内部控制系统当中，将逐渐无法适应互联网时代的冲击，甚至被消费者所淘汰。例如，中石油集团公司拥有上万亿资产，员工高达百万，其内部的审计都是借助互联网完成，中石油集团公司对各分公司、二级单位以及子公司的会计审计都是借助计算机辅助审计技术来完成，这样的审计效率会更加的高效，也可以加强企业领导层对整个公司的控制。

（二）提高企业的信息技术水平

信息技术的发展对企业来说是一个巨大的机会，同时也是一个巨大的挑战，任何一个企业如果不能很好的融入到如今的互联网时代，在未来会逐渐被社会所摒弃。企业应该致力于提升自身的信息技术水平，专门聘请专业的计算机技术领域高水平人才，定期的开展信息技术相关培训。此外，会计信息化技术对于传统的会计从业人员是一大挑战，特别是企业当中年龄较大的会计从业人员，这些员工大多数缺乏计算机、互联网技术相关教育，很难有效的适应计算机辅助审计系统，因此，企业应当具备足够的耐心去指导曾对企业做出巨大的贡献的、年长的会计从业人员，帮助他们适应计算机和互联网带来的冲击，完成对计算机辅助审计系统的适应，逐步提升企业整体的信息技术水平。

（三）加强对会计信息化系统下的内部控制制度的认识

我国从新世纪起就逐步迈向市场经济体制，市场经济下，企业会计信息化系统内部控制制度的建设和发展的首要目标是加强企业内部员工对会计信息化系统内部控制制度的认识。而会计信息化系统下的内部控制制度是面向现代化企业的制度，这个制度可以有效地对员工进行监督管理，而其监督和管理最根本的目的则在于帮助企业更好的进行生产和创造，获得更多的经济利益。只有当员工切身的感受到会计信息化系统内部控制制度的优越性，才能发挥出员工的主观能动性，从而快速地完成企业会计信息化系统内部控制制度的建设，让企业加速融入到互联网+的时代，最终拥有更多的发展动力。

（四）建立健全企业管理信息化系统的内部控制制度

企业工作效率和员工积极性的重要体现就是企业具备良好、完善的内部制度，尤其是大型企业的管理，更离不开信息化系统的建立与完善。例如，像中石化这样的“巨无霸企业”行业巨头，其拥有数百万员工，企业对员工的管理如果不借助信息化系统，将会非常复杂，管理过程中也容易出现非常多的问题，因此，现代化企业，特别是一些大型企业，建立健全企业管理信息化系统的内部控制制度将会是非常紧迫的任务。

（五）提高企业管理工作人员的素质与能力

计算机辅助审计技术需要极为专业的人员才能胜任，而管理这样的人员更需要具备专业的素养和超凡的领导能力，只有这样才能充分的发挥专业人才的能力，让其更好的为企业服务，让其发挥更大的价值。现代化企业应当不断地提升企业管理人员的素质和能力，除了聘请专业的管理人才，逐步引进职业经理人制度外，还需要对各级管理工作人员定期进行培训。

（六）加强信息系统下企业内部控制的外部监管

任何一个企业和组织的内部控制不可能仅限于内部的控制和约束，这永远都不可能达到目的。在信息系统下，企业的内部控制应当积极引入外部的监督，外部的监督可以让企业不断地总结过去的得失，是企业不断进步的关键。特别是一些上市企业，需要定期的企业的财务报表、企业的预算和决算情况，供广大投资者以及社会人士监督，确保企业的内部管理和运行顺畅，达到可持续发展的目标。

三、结束语

基于上述可知，计算机辅助审计技术在我国应用面临的主要问题有三个，分别是：自身存在着一定的局限性、计算机辅助审计制度和立法缺乏统一性以及缺乏计算机辅助审计技术的全方位人才，而为了对症下药，解决这些问题，推动计算机辅助审计技术在我国企业中的应用，本文提出了六条可行性的办法，分别是：建立严密的内部控制制度、提高企业的信息技术水平、加强对会计信息化系统下的内部控制制度的认识、建立健全企业管理信息化系统的内部控制制度、提高企业管理工作人员的素质与能力、加强信息系统下企业内部控制的外部监管等。互联网改革是企业得以进步的动力来源，只有这样才能充分地发挥计算机审计的作用，让审计工作得到很好的完善。

参考文献：

[1]章亮. 我国信息系统审计发展的现状、问题及其改进[D].首都经济贸易大学，2014

[2]朱艳飞. 计算机辅助审计应用研究[D].中国海洋大学，2014

[3]于晓静. 基于内部审计的持续审计理论与应用研究[D].山东财经大学，2012

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计算机辅助审计不是传统审计的简单扩展,而是传统审计、信息系统管理、计算机科学等学科相关理论和实用方法的有机结合。计算机辅助审计技术是以计算机及相关的信息技术为工具,对被审单位计算机系统进行数据获取、数据检查、统计抽样、分析比较、测试数据处理流程的一种技术。利用计算机改进审计手段,可以对被审单位的计算机账务系统进行审计;也可以通过使用计算机对手工账务进行辅助审计,进行数据汇总、分析和生成审计记录等;针对审计业务自身,可以在审计程序控制、审计业务办公自动化、辅助生成审计工作底稿、审计档案管理等方面使用计算机进行辅助管理。西方许多先进国家都已普遍实行了计算机辅助审计,对计算机辅助审计研究比较深入,并已发展到了较高的水平。我国的计算机辅助审计从20世纪80年代末发展至今已有近20年的历史,计算机审计从无到有、从简单到复杂、从局部探索到逐步走向普及,取得了一定的成绩。

二、商业银行开展计算机辅助审计的必要性

商业银行开展计算机辅助审计的必要性表现在以下几个方面:一是利用计算机的高速、准确性的特点来辅助审计,提高审计工作的效率,降低审计成本。在信息技术环境下,银行各类系统对所有业务记录均在系统中留下了电子记录,内部审计人员使用辅助审计系统,根据设定样本的条件由计算机进行自动判断,内部审计人员就可以掌握某笔业务的发生时间,操作柜员,会计分录,资金来源及流向,省去了调阅大量报表、传票的时间,从而使内部审计的效率大大提高。二是通过计算机辅助审计技术可以直接对系统全部的会计资料进行审计,无论其资料是以书面形式保存还是储存在计算机系统的储存器中。三是计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。在银行系统采用会计电算化的情况下,运用该技术能使计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。四是能加强信息反馈,促进信息化建设。计算机辅助审计给审计信息的利用提供了极大的优势。例如,大量的审计信息、审计法规、被审单位基本情况都存储在计算机内,需要时可随时查阅,使资料的索取更加及时;利用计算机对审计的信息进行统计、汇总、分析和上报,将会大大加快信息的反馈,增强审计系统信息的反馈能力,这将能为领导决策提供更多的、及时的有用信息,能有效地发挥审计对宏观调控的作用。五是能推动审计工作规范化建设。通过计算机辅助管理,将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立规范的模板,使审计工作实现规范化,审计手段实现现代化,审计工作迈向高科技领域。

三、商业银行开展计算机辅助审计中的问题

1.缺乏统一的计算机审计准则和标准。我国制定了相对完善的审计法规,如审计人员标准、现场作业标准、审计报告标准、职业道德规范等。但是目前涉及到信息化环境下的审计的法规非常有限,在如何开展计算机辅助审计方面还处于起步阶段,尚存在空缺。商业银行的人员组织安排、管理模式、工作思路重点均不统一,计算机辅助审计的开展情况也不尽相同,存在各自为阵的情况。

2.数据的采集和应用成为制约计算机辅助审计运用的“瓶颈”。商业银行海量数据对开展计算机审计提出了存储介质和数据处理效率两个挑战。海量数据的增、删、修、查、存、统计、导入、导出、格式转换等对数据处理速度提出了更高的要求。传统的数据分析方法无法处理庞大的数据库系统,技术工具的落后势必影响审计的广度和深度。数据关系复杂也给计算机辅助审计带来困难。

3.缺少审计分析模型。经验是审计工作中最为宝贵的财富,审计模型是审计经验和审计技巧的结晶。由于审计模型受数据源、数据质量以及编制人员审计经验的限制,它是一个不断被优化与深化的过程。目前的计算机审计软件多是利用审计人员的经验和计算机查询技术相结合的方法对被审计单位电子数据进行审计,发现其中的异常情况。

4.审计方式有待转变。作为商业银行内控第三道防线的审计监督工作,目前在机制、手段、方式和方法等方面仍滞后于业务的发展和经营环境的变化,无法满足商业银行内部审计监控职能的客观需要。尤其是在如何利用非现场审计监督方式,包括现代化信息技术手段对商业银行的风险与效益状况进行全面、客观、及时、有效的分析监测和评价预警方面还存在不少差距。

5.缺乏复合型审计人才。开展计算机审计要求审计人员具有复合型的知识结构,既要掌握财会、审计知识,又要掌握信息系统、计算机网络技术。目前既精通计算机又熟悉审计业务的复合型人才很少,这将制约着审计信息化建设的发展。

四、商业银行开展计算机辅助审计中的问题解决路径探讨

1.加快制定计算机辅助审计准则、标准与规范。信息化环境下的审计对象、审计线索和审计技术方法等发生了重大变化,已有的内部审计准则已经不能适应审计信息化发展的需要。为了保证计算机辅助审计的实施,需要各商业银行总行从全行层面统一考虑,建立、完善统一的控制制度。同时,为了保障现阶段计算机审计工作的有序开展,内部审计部门需根据国家有关法律法规的一般性原则,结合商业银行的具体特点,制定具有可操作的计算机审计标准、规范,重点明确计算机系统内部控制的评价、计算机审计人员的资格条件、计算机审计过程、相关审计技术及审计证据收集等方面应遵循的规范。

2.充分利用数据库技术进行计算机辅助审计。目前,大多数商业银行都已进行了数据大集中,数据大集中后如何有效地进行数据分析和知识获取,其核心技术是建立一套高效的工具来进行数据分析、数据挖掘和知识发现。对商业银行而言,在大集中后的数据中利用数据分析和知识发现的规则和规律非常重要。

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一、计算机辅助审计技术有利于大幅度扩大审计面，提升内部审计的广度

将风险特征和审计思路固化于审计模型之中，对检查范围内业务数据是否符合风险特征逐一进行检查比对。通过这样的方式，对部分风险点的检查样本量甚至可达100%，较之0.074%的抽样面，可谓是云泥之别。我行对柜员离岗签退问题的检查模型就是一个较为成功的案例。在传统的审计方式下，对柜员长时间离岗不签退问题只能通过调阅监控的方式进行抽查，具有很强的偶然性，费时费力且难以发现问题，个别被审计单位人员还出现了“被发现是运气不好”这样的认识。而我行运用审计信息系统之后，编写相应的审计模型，通过计算每天所有柜员签到的时间，设置合理的容忍时长，比较签退信息，很容易就能判断柜员是否存在长时间不签退现象，结合抽取关键时点，如中午吃饭休息时间，进行准确核实，准确率可以达到95%以上。

二、计算机辅助审计技术能够有效提高审计检查效率，及时发现违规问题

计算机辅助审计技术通过设置审计模型，自动对目标数据进行核对筛查，运算效率极高，并且整个过程无需人工干预，不需要占用额外的审计资源。在传统审计方式下，由于人员、时间等审计资源的限制，对个别风险点的检查必须遵循一定的审计周期。而在计算机辅助审计的条件下，可以不受常规审计资源制约，检查周期可以根据需要设定。比如以前我行内部审计对辖内清算资金对账的检查，由于审计人员不足，只能做到每月一查甚至数月一查，无法及时发现问题。而在计算机辅助审计技术支持下，可以根据需要设置对账检查周期，甚至可以按日对其进行检查，及时发现因记账错误等原因造成资金不平的问题。利用计算机辅助审计技术，可以充分发挥数据占有量大，计算机处理速度快等特点，明显地提高审计检查的效率，可以实现对高危风险点实施高频率、高强度的检查。

三、计算机辅助审计技术能够及时发现风险线索，精确地指导现场审计抽样

在以查错防弊为目的的审计初级阶段，审计抽样的准确性至关重要，不准确的审计抽样将会带来审计工作整体的无效率，甚至可能导致审计失败。在传统审计方法下，通常采用简单分层后的随机抽样，抽样量小，抽样针对性较差，偶然性色彩浓厚，发现问题的效率不高，难以发现重大风险隐患。而采用计算机辅助审计技术之后，可以通过审计模型对总体数据进行多维度分析，找出异常、可疑的风险线索，生成风险数据，再以风险数据为样本总体来实施审计抽样，大大提高抽样的准确性，有效缩小审计抽样范围，甚至可能直接锁定检查目标。

四、计算机辅助审计技术有助于促进违规问题有效整改

内部审计发现问题的目的，在于促使被审计单位采取措施有效纠正整改。从这个意义上讲，问题整改比问题发现更有价值。有效整改一直是困扰内部审计的难题。受审计手段的限制，内部审计有时很难对被审计单位是否以点带面落实整改予以有效监督。我行在实施计算机辅助审计技术后，发现利用审计信息系统可以有效地促进全面整改。由于采用计算机辅助审计技术后，检查频率可以按需进行调整，这就促使被审计单位必须全面进行整改，否则，很容易被内部审计部分发现。比如，柜员为自己账户办理业务是监管部门严禁行为之一，我行通过传统审计方法发现该类问题一年约500笔。而审计信息系统上线后，利用审计模型进行检查，仅一个月发现该类行为3000余笔。通过后期频繁地发出风险提示，加之审计结果的准确性，引起各单位重视，整改力度大大加强，9个月后，该类问题仅出现了36笔，问题整改率高达98.81%。这样的整改效果是此前难以想象的。

五、计算机辅助审计技术对违规行为起到较好震摄效果，可以起到预防违规的作用

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近几年来各级审计机关逐步重视和发展计算机辅助审计，已经在实际审计工作中做了很多尝试，取得了较好的效果。具体而言，主要有以下几个方面摘要：

一、在全国范围内统一组织的大型审计项目使用辅助审计软件，进行编写审计底稿、填列各项报表、汇总审计资料和数据等工作。如1998年对粮食企业进行清查审计中使用《天财报表汇总系统》，1999年对工行、建行的审计中使用《金融审计汇总系统》。

二、使用审计数据接口软件读取或直接拷贝数据库等方式取得被审计单位的电子数据资料，进行数据汇总、帐户或科目查询、抽样检查、利息复算等工作。

三、对被审计单位的计算机操作系统进行初步的探索，了解其一般的业务操作流程和内部控制要点，对系统的合理性作出一定的判定。

四、使用一般软件（主要是word、Excel等）进行文字和数据的处理，包括编写审计文书、编制有关底稿、进行计算汇总等。

五、建立审计机关内部局域网，进行审计资料传送、法规查询等工作，实现领导和各业务部门、各审计组之间的信息共享和双向交流。

由于计算机辅助审计起步较晚，又受经费不足、人才紧缺等因素的影响，在现阶段我国计算机辅助审计的发展尚存在着许多不足之处，主要表现在以下几个方面摘要：

一、计算机辅助审计的发展处于初级阶段，计算机的功能和优势没有得到充分发挥。审计人员使用计算机进行辅助审计，在现阶段使用得最多的是为了方便汇总数据而统一使用的一些汇总系统，或者是使用文字处理和表格处理程序，在很大程度上把计算机当成了功能更强一些的“打字机”和“计算器”，而在对被审计单位的计算机操作系统的测试和检验、利用计算机对数据资料进行分析处理等更高层次的计算机辅助审计工作方面，也只是个别审计机关或部门进行过试点，尚未在大范围内进行推广。计算机辅助审计尚处在一个摸索的阶段。

二、辅助审计软件发展滞后，在很大程度上制约着计算机辅助审计事业发展。从目前辅助审计软件的使用情况来看，还存在着软件功能不够完善、无法直接和被审计单位数据建立连接、运行轻易出错等缺点。辅助审计软件的种类缺乏，现有绝大多数的辅助审计软件往往只能满足某一个特定审计项目或某一种类型审计的需要，还没有一种功能比较完备、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件，使得计算机辅助审计经常出现“无米之炊”的状况。而且，辅助审计软件基本上都由审计机关出资或组织人员进行开发，使用范围也基本限于审计机关，应该说没有形成一个真正的审计软件产业和市场，软件的质量没有经过市场的检验，也缺乏市场的资金和人力物力的支持。 　三、审计机关计算机硬件的建设落后，和计算机辅助审计发展的要求不适应。计算机技术的发展一日千里，硬件设备也不断更新换代。然而审计机关由于经费紧张等原因，总的来说计算机硬件建设比较落后，尤其是基层审计机关在计算机方面的投资不多，人均计算机占有量还很低，许多还是已经淘汰的落后机型，给计算机辅助审计的发展造成很大的障碍。

四、对审计人员培训不够，相当部分审计人员计算机操作水平不高，还没有建立起一支能够熟练利用计算机进行辅助审计的审计队伍。很多审计机关无论是在招聘录用干部方面，还是在日常的业务培训方面，对审计人员计算机知识的把握和应用水平没有充分引起重视，对计算机辅助审计的扶持和发展还没有形成制度化。近几年各级审计机关逐步采取一些办法，如举行过计算机应用知识考试等，使现有审计人员的计算机操作水平有所提高，但和熟练运用计算机进行辅助审计尚有一定距离，同时精通审计业务和计算机技术的审计人员更是寥寥无几。计算机人才紧缺新问题是发展计算机辅助审计面临的最难克服的“瓶颈”。

审计署今年提出“人、法、技”建设的目标，明确把发展计算机辅助审计作为我国审计事业发展的重点，计算机辅助审计面临着巨大的机遇和挑战。如何发展我国计算机辅助审计，使审计事业更上一个新的台阶，可以在以下几个方面着手摘要：

一、采取有效办法，促进计算机辅助审计软件事业的发展。各级审计机关应建立扶持计算机辅助审计软件开发的机制，从经费到人员都给予积极支持，着重培养一批既有审计实践经验又有软件开发能力的审计人员。此外，要制订一系列扶持审计软件产业和审计软件市场发展的政策，逐步实现审计软件的市场化、产业化。

二、注重对审计人员计算机知识的培训，提高审计人员计算机应用水平和意识。培养既懂计算机操作又精通审计业务的审计人员是发展计算机辅助审计最重要的一环。各级审计机关应建立一套完善的计算机培训和考核计划，培养和锻炼一批能熟练利用计算机进行辅助审计的审计人员。另一方面，审计人员要建立和提高计算机辅助审计的意识，摆脱陈旧观念，积极学习计算机知识，并在审计实践中加以应用。

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关键词： 克拉申语言输入假说 计算机网络辅助 外语教学

克拉申的语言输入假说强调，大量有效的可理解性输入是语言习得的前提，计算机网络作为一个最便捷的渠道，充分体现了其输入优势。在计算机辅助语言教学环境中，语言信息的输入可以得到强化和多样化。语言输入的多样性和多渠道性使学习者更乐意接受和采用新的学习模式和手段，也为培养学习者的自主学习能力创造了条件。

1.语言输入假说的基本观点

20世纪80年代中期，美国语言学家克拉申教授的“语言输入假说”传入中国，“语言输入假说”从理论上为我国的外语教学提供了新的概念，在外语教学界产生了较为广泛的影响。

克拉申的外语习得思想可以概括为：外语能力是在较低的情感过滤条件下，通过足量的可理解输入，以可预测的顺序习得的。根据克拉申的“可理解性输入假说”，语言输入是二语习得必要的前提条件，他认为只有当大量的“可理解的语言”进入学习者大脑中的“语言习得机制”，再经过“机制”的加工，即“内化”后才能成为学习者的语言能力。因此，可理解性的语言输入对促成语言习得有很重要的作用。

1.1“可理解性输入假说”的基本观点。

人类习得语言首先要达到对语言输入的理解。语言输入主要是指学习者可能接触到的语言材料，包括周围环境给学习者提供的各种语言信息都属于语言输入。“可理解性输入”是指学习者接触到的语言材料的难度应稍高于学习者目前已掌握的语言水平，克拉申把学习者当前的语言知识水平定义为“i”，把语言发展的下一个阶段定义为“i+1”，指出只有当学习者接触到的语言材料属于“i+1”的水平，才能对学习者的语言学习产生积极的作用。对此，克拉申特别指出：“为了使语言习得者从一个阶段进入到另一个更高的阶段，所提供的语言输入中必须包括一部分下一个阶段的语言结构。”［1］难度高或低于现有水平的语言材料，对学习者的语言习得都没有意义。如果学习者接触到的语言输入是可理解的，并且有足够的输入量，那么就能自动地达到“i+1”水平。

1.2理想的语言输入应具有的特点。

克拉申认为理想的语言输入应具有以下特点：

1.2.1语言输入是可理解的，学习者不能理解的语言输入不能帮助学习者习得语言。

1.2.2语言输入是有趣的或是与学习者相关的。克拉申认为，“最理想的输入应该是非常有趣的或与学习者密切相关的，它能使学习者‘忘记’自己是从外语里获得信息”。

1.2.3语言输入不以语法顺序编排，以语法顺序编排的语言输入忽视学习者习得快慢的个体差异，有悖于语言交际的本质。

1.2.4语言输入要有足够的量。［2］

2.我国外语教学中语言输入存在的问题

克拉申的“语言输入假说”是在外语环境下提出的，这和我国的外语学习环境大不相同，因此，我国的语言输入与“语言输入假说”所提倡的理想输入相去甚远，表现在：一是国内的语言输入材料是有选择并经过精加工的，不符合语言交际的本质。二是我国的语言输入受到环境、学时、应试制度等诸多因素限制，缺乏自然的语言交际情景。［3］三是语言输入方式受周围条件的制约，主要依赖于书面文字形式的输入，内容更新周期长，信息量小，远落后于时代的发展。

3.计算机网络辅助教学模式的输入优势

由计算机软、硬件技术支持的多媒体语言实验室的出现给我们的外语教学带来了蓬勃生机。利用多媒体网络技术的输入优势，可以弥补我国外语教学在语言输入上的不足，因为计算机和互联网可以从技术层面上满足克拉申所提出的语言输入的四个最佳输入标准。计算机网络教学模式集多媒体技术、计算机网络技术、音频技术于一身，具有跨平台资源共享的独特优势，可以提供给学生大量丰富、有趣的学习材料，最大限度地提供语言输入材料。以下是几种常见教学模式：

3.1课堂示教模式。

课堂示教模式是最为广泛应用的一种多媒体教学模式。它是一种以教师为主导，教师利用计算机、英语教学软件和各种音、视频设备作为呈现教学信息的媒体向学生提供输入材料。在这种教学模式下，教师可以为学生准备多样化的学习资料，这些资料可以是各种教学软件，也可以利用录音、录像、VCD节目以及网上资源自制教学资料。这些资料为学生创造了真实的语言学习环境，激发了学生的学习热情。教师可利用计算机形象直观地呈现一些传统教学不易表现的教学内容，从而调动学生的学习积极性，加深学生对语言知识的理解、掌握和记忆。多媒体就是一面多功能黑板。课堂示教模式集传统课堂教学优点和多媒体优势于一体，使呈现的语言输入的数量和质量得以大大提高。

3.2个别化学习模式。

语言输入假说认为，外语教学必须遵循“i+1”输入原则，难度高或低于学习者现有水平的语言材料，对语言习得都没有意义，也就是不同水平的学习者应提供给不同的语言输入材料，然而每个班级里学习者的语言水平不一，认知风格各异，单靠教师在课堂上板书讲解是难以照顾到每个学习者的，不能保证每个学生接收到的语言输入都是他自己能理解的，这样便不利于帮助学习者成功习得语言。个别化学习模式在一定程度上可以解决这样的问题。

个别化学习模式是一种以学生为中心，学生自主利用计算机进行个别化学习的学习形式。个别化学习模式可以设计成分级学习模式，即只有通过了i级的测试才能进入下一级“i+1”级的学习，这样有利于学生自行选择适合个人水平的课程学习，避免学习难度高或低于学习者现有水平的语言材料。多媒体语言实验室为学生创造了个别化学习的优越环境，学生桌上的学生录音机、耳机话筒组、个人计算机终端都是进行个别化学习的媒体。多媒体语言实验室条件下的个别化学习不是封闭的，学生可以通过呼叫（Call）开关请求教师的帮助，教师通过对讲功能可以对学生的个别化学习给予指导。［4］

3.3协作学习模式。

语言输入假说认为，语言环境决定语言输入的质量。也就是说，在语言输入的过程中，应该为学习者提供较为真实的语言使用环境，学习者才能排除母语的干扰，成功习得语言。协作学习模式可以在多媒体语言实验室内创造相对真实的交际环境。在协作学习模式里学生之间为了达到小组学习目标，个体之间可以采用对话、商讨、争论等形式对问题进行充分论证，以期获得学习目标的最佳途径。教师可以根据实际教学需要利用多媒体教师的分组功能，将学生分到各个学习小组。在协作学习模式里，同一组的学习者可以进行竞争、辩论、合作、问题解决、伙伴、设计和角色扮演等协作学习活动。在这种模式下的交际活动中，学生面对的是各自的电脑，可以降低一些性格内向学习者的焦虑感，使语言习得真正在较低的情感过滤条件下获得。

3.4远程教学模式。

远程教学模式是一种通过Internet提供的远程登陆服务获取远地教学资源进行学习的开放式教学模式。这种模式利用多媒体和流媒体技术通过网络表现教学内容和实施教学活动，学习者通过登陆教学系统进行远程学习，远程教学可以为师生提供实时和非实时交互环境；学习者通过非线性链接和明确的导航，能够在网上方便地调用所需资源。整个教学系统形成一个资源丰富的巨大的虚拟图书馆，学习者可以从中挑选出感兴趣的和与学习者密切相关的语言输入材料。

4.结语

克拉申的“可理解性输入假说”帮助我们正确认识外语教学中的语言输入的特点，凭借多媒体和网络的优势，为学习者创造良好的学习环境和提供理想的语言输入材料，把多媒体辅助语言有机地结合到整个语言教学中，充分利用多媒体网络技术进行外语教学，使外语教学真正达到趣味性、文化性和实用性的统一。

参考文献：

［1］Krashen.The Input Hypothesis：Issues and Implications［M］.London：Longman.

［2］刘淳.批判性地接受和运用“可理解性输入假说”［J］.北京第二外国语学院学报，2004，（2）.

［3］罗立胜，李子男，葛岚.克拉申语言输入说与外语教学［J］.清华大学学报，2001，（4）.

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[关键词] 腹主动脉缩窄；左室肥厚；钙调神经磷酸酶；大蒜素

[中图分类号] R543 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2012）02（b）-0018-03

Effects of garlcin on cardiac herpertrophy in rats with abodominal aorta coarctation and the mechanism of calcineurin signaling pathways

LIAO Jiayou1 XIA Yong2

1.Institute of Cardiovascular Disease, Xuzhou Medical College, Jiangsu Province, Xuzhou 221006, China;2.Department of Cardiology, the Affiliated Hospital of Xuzhou Medical College, Jiangsu Province, Xuzhou 221006, China

[Abstract] Objective To investigate the effects of garlicin on left ventricular hypertrophy (LVH) in rats with abdominal aorta coarctation (AAC) and calcineurin signaling pathways. Methods The left ventricular hypertrophy model was induced by AAC. Forty female spraque dawley (SD) rats were randomly divided into four groups: sham-operated group, AAC model group, garlicin group and Valsartan group. After six weeks, the body weight (BW) were observed，then the LVH was evidenced by calulating the elevated left ventricular weight (LVW), left ventricular mass index (LVMI) and histopathology. Hemodynamic parameters of left ventricular and the concertration of angiotension Ⅱ(AngⅡ) and endothelia 1 (ET1) in plasma were determined. The expressions of CaN-A (the catalytic subumit of calcineurin) and C-fos were determined at the protein levels by Western Blot. Results Compared with the sham-operated group, The LVW and LVMI in operated groups (AAC model group, garlicin group and Valsartan group) increased highly (P < 0.05), Myocardial hypertrophy and structure disorders were showed by histopathology. The AngⅡand ET1 concertration in plasma highly increased in the operated groups (P

[Key words] Abdominal aorta coarctation; Left ventricular hypertrophy; Calcineurin; Garlicin

早期心肌肥大是为满足心脏做功需要而发生的代偿性变化，但长期持续的心肌肥大则可导致心功能失代偿而发生心衰。抑制或延缓心肌肥厚的发生是当前研究热点之一。钙调神经磷酸酶（calcineurin, CaN）是一种受Ca2+/钙调蛋白调节的丝/苏氨酸蛋白磷酸酶。研究发现，内皮素、血管紧张素等多种心肌肥大刺激因子都是通过CaN来发挥作用的[1]。近来的研究提示大蒜素可通过多种机制延缓高血压引起的心肌肥厚及纤维化[2-3]。本实验通过制作压力负荷大鼠心肌肥厚模型，观察大蒜素对心肌肥厚及CaN信号通路的影响，为大蒜素预防心血管疾病提供科学依据。

1 材料与方法

1.1 材料

1.1.1 实验动物 健康SD雌性大鼠50只，体重（200±30）g，由徐州医学院实验动物中心提供。

1.1.2 主要试剂 大蒜素由徐州莱恩药业股份有限公司提供，规格30 mg/支，生产批号0901241。缬沙坦胶囊由北京诺华制药有限公司生产，规格80 mg/粒，生产批号X0802。RIPA组织裂解液购于碧云天生物技术研究所。CaN-A一抗，GAPDH、C-fos一抗及碱性磷酸酶标记的二抗均购于中杉金桥公司。内皮素（ET1）、血管紧张素Ⅱ（AngⅡ）酶联免疫试剂盒购于上海亚培生物科技有限公司。

1.2 实验方法

1.2.1 动物模型与分组 取30只大鼠行腹主动脉缩窄术作为手术组。根据Rodriguez-Iturbe等[4]的方法，在双肾动脉上方分离一小段腹主动脉，用银夹造成腹主动脉部分缩窄（银夹内径0.7 mm）。术后3 d将大鼠随机分为模型组、大蒜素组和缬沙坦组，每组10只。再取10只大鼠作为假手术组，只分离腹主动脉，不用银夹缩窄。术后3 d开始给药，大蒜素组给大蒜素10 mg/（kg・d）腹腔注射；缬沙坦组给予缬沙坦20 mg/（kg・d），以1 mL生理盐水混匀后灌胃；假手术组、模型组以1 mL生理盐水灌胃，给药6周。

1.2.2 血流动力学检测及血浆提取 术后6周，大鼠称重，麻醉，分离右侧颈总动脉逆行插管至左心室，记录左室收缩峰压（LVSP）、左室舒张末压（LVEDP）。经颈动脉导管取血5 mL 注入含10%EDTA-2Na 30 μL和抑肽酶40 μL试管中，4℃ 3 000 r/min离心10 min，分离血浆，- 80℃保存备用。

1.2.3 左室肥厚指数及组织蛋白的提取 采血后处死动物，取出心脏，剪去出入心脏的大血管，称重即为心脏总重（HW），然后剪去左右心房及右室游离壁，保留左室心肌组织（包括左室游离壁及室间隔），再次称重即为左室重量（LVW）。计算左室肥厚指数（LVMI）=LVW（g）×1000/BW（g）。取200 mg心肌组织加入2 mL RIPA组织裂解液进行匀浆，将匀浆液4℃ 12 000 r/min 离心10 min，取上清定蛋白浓度后，煮沸变性，- 20℃保存备用。

1.2.4 心肌的组织形态学观察 HE染色，石蜡切片厚度为5 μm，光镜观察。

1.3 统计学方法

用Graphpad Prism 5.0统计软件进行数据分析，所有数据以均数±标准差（x±s）表示，进行单因素方差分析，以P < 0.05为差异有统计学意义。

2 结果

2.1 血流动力学参数及血浆AngⅡ、ET1水平的比较

与假手术组相比，各手术组LVSP及 LVEDP增加，大蒜素组及缬沙组LVSP较模型组低（P < 0. 05），两给药组之间比较差异无统计学意义（P ＞ 0. 05），各手术组LVEDP比较差异无统计学意义（P ＞ 0. 05）。各手术组血浆AngⅡ、ET1水平明显高于假手术组，缬沙坦组AngⅡ增高最为明显（P < 0. 01）。见表1。

表1 各组大鼠血流动力学参数

及血浆血管紧张素Ⅱ、内皮素水平比较（x±s）

注：与假手术组比较，＃P < 0. 05；与模型组比较，*P < 0. 05；1 mm Hg=0.133 kPa

2.2 心肌的组织形态学比较

假手术组细胞大小、形态较一致，结构清晰，间隙边缘清楚，肌纤维排列整齐。缬沙坦组心肌肥大较轻，心肌组织纹理结构尚整齐。大蒜素组心肌细胞增生肥大较假手术组明显，局部结构不清晰，细胞间隙变窄较缬沙坦组明显，细胞核数目则相对较少，纹理轻度紊乱。模型组心肌肥大最为明显，细胞边缘不清晰，呈融合状，胞核数目较多。见图1。

2.3 左室肥厚指数、左室重量、心脏总重及体重的比较

各手术组LVW及LVMI明显增高，大蒜素组、缬沙坦组LVMI明显低于模型组。见表2。

2.4 CaN-A、C-fos蛋白水平表达

Western Blot检测心肌细胞CaN-A、C-fos蛋白水平的表达，用GAPDH为内参进行光密度校正（图2），结果示各手术组CaN-A、C-fos蛋白表达均高于假手术组（P < 0. 05），两给药组低于模型组（P < 0. 05），给药组之间无差异（P ＞ 0. 05）。

图2 钙调神经磷酸酶（CaN-A）、C-fos蛋白水平表达

3 讨论

在肾动脉上方使腹主动脉部分狭窄可以造成心脏后负荷的增加，心脏发生代偿性心肌肥厚，同时因为肾血流量的减少，可导致体内RAS系统的激活及多种肥大刺激因子含量升高，这些体液因子的增高一方面有利于维持心功能，另一方面成为细胞肥大的刺激因素。而CaN信号转导系统在上述肥大刺激因子信号传递网络中处于非常关键的位置。CaN激活后能活化多种心肌肥厚相关基因，并诱导细胞增殖相的原癌基因，如C-fos、C-jun等的表达，使心肌向胚胎化方向发展，细胞内蛋白合成增加，细胞外间质增多，细胞体积增大，最终导致心肌肥厚。因此，CaN在压力超负荷性心肌肥大中发挥着关键作用，是超负荷性心肌肥大的重要上游调节机制[5]，并且阻断CaN信号通路已经成为预防和治疗心肌肥厚及心衰的新靶点[6]。

本实验中各手术组血浆AngⅡ，ET1水平及心肌细胞中 CaN-A、C-fos蛋白的表达均明显增高，其中缬沙坦组AngⅡ水平增高最为明显，这可能与缬沙坦在受体水平上阻滞AngⅡ的作用后反馈性引起RAS活性增加有关。本实验还从LVMI、左室心肌病理学形态等方面观察大蒜素对压力负荷大鼠心肌组织重塑的影响。病理结果显示，压力负荷增加引起的心肌肥厚属于向心性肥厚，室壁增厚且室腔容积减少明显，心肌细胞肥大，组织结构变紊乱。其中各手术组LVMI均高于假手术组，给药组同模型组比较，心肌肥厚有不同程度的减轻，缬沙坦组明显低于模型组，大蒜素组较模型组有降低趋势，但与缬沙坦组及模型组比较无差异（P ＞ 0. 05）。这说明大蒜素虽然对延缓心肌肥厚有一定的作用，但是作用效果不如缬沙坦明显。

近年来的大量研究及荟萃分析表明，大蒜素具有降压、抗氧化、降脂、抗肿瘤等广泛的生物学活性，其在心脑血管疾病中的预防保健作用已得到国内外学者的广泛认同。目前对于大蒜素降压的具体机制仍不清楚。大多数学者认为，大蒜素降压的机制可能是抑制内皮素的合成和释放，使周围血中保持较低的内皮素水平，同时增强内皮细胞一氧化氮合酶活性，提高一氧化氮水平，从而防止血管痉挛，降低血管张力[7]。Sharifi等[8]则认为大蒜素的降压作用与拮抗血管紧张素转化酶有关。本实验表明大蒜素对延缓压力后负荷增加所致的心肌肥厚有一定的作用，其可能原因是通过降低血液循环中AngⅡ、ET1水平，降低血压，并同时减少对CaN信号通路的激活有关。

[参考文献]

[1] Liu HB，Yang BF，Dong DL. Calcineurin and electrical remodeling in pathologic cardiac hypertrophy [J]. Trends Cardiovasc Med，2010，20（5）：148-153.

[2] Liu C，Cao F，Tang QZ，et al. Allicin protects against cardiac hypertrophy and fibrosis via attenuating reactive oxygen species-dependent signaling pathways [J]. J Nutr Biochem，2010，21（12）：1238-1250.

[3] Asdaq SM，Inamdar MN. The potential benefits of a garlic and hydrochlorothiazide combination as antihypertensive and cardioprotective in rats [J]. J Nat Med，2011，65（1）：81-88.

[4] Rodriguez-Iturbe B，Quiroz Y，Kim CH，et al. Hypertension induced by aortic coarctation above the renal arteries is associated with immune cell infiltration of the kidneys [J]. Am J Hypertens，2005，18：1449-1456.

[5] Zou Y，Hiroi Y，Uozumi H，et al. Calcineurin plays a critical role in the development of pressure overload induced cardiac hypertrophy [J]. Circulation，2001，104（1）：97-101.

[6] Panther F，Williams T，Ritter O. Inhibition of the calcineurin-NFAT signalling cascade in the treatment of heart failure [J]. Recent Pat Cardiovasc Drug Discov，2009，4（3）：180-186.

[7] Ginter E，Simko V. Garlic（Allium sativum L.）and cardiovascular diseases [J]. Bratisl Lek Listy，2010，111（8）：452-456.

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关键词：企业内部审计；计算机辅助审计；应用

作为审计管理中的重要环节，提高审计质量对提高审计结论质量具有极大的影响。在传统的手工记账中，企业财务审计只能通过对纸质资料进行审计，成千上万的纸质凭证、报表、账簿等过大地加大了财务审计工作人员的工作量，并严重影响着工作的进度和质量。随着现代计算机科学技术的发展，企业内部审计开始尝试应用和发展计算机辅助审计应用，通过现代化的审计软件，实现对企业财务审计的有效监控，让繁重的审计工作变得更加简单高效，计算机辅助审计融合了会计、审计、计算机技术、现代网络通信技术等，随着企业财务理论的发展和实践，计算机辅助审计在财务管理中的作用越来越明显和突出[1]。

1企业内部计算机辅助审计的主要内容

相对于国家审计机关和社会机构的审计工作，企业内部审计因其审计内容的不同而具有自身的特点。一方面，计算机审计要对计算机本身进行，包括计算机的工作系统、硬件、软件、存储数据信息等，以及时发现和解决计算机审计软件的问题。另一方面，计算机辅助审计要针对会计电算化的系统、会计原始凭证、会计报表等进行详细的审计，通过将这些资料转移到计算机设备上，审查出一份真实和公正的结果[2]。

2计算机辅助审计在企业内部审计中的应用

通过计算机软件高效、简便的操作系统，企业财务管理工作的准确性和真实性都得到了极大的提升，计算机辅助审计作用的有效发挥对于企业内部审计工作具有重要的意义。

2.1评估被审计单位的内部控制风险随着社会的进步和发展，越来越多的企业采用会计电算化的方式提高企业财务管理效率和质量。在正式应用会计电算化软件之前，企业审计人员要及时对软件的内部风险进行准确地评估，并把握好审计工作人员对电算化软件的依赖性，在评估被审计单位的内部控制风险的过程中，可以应用三种方式：一是详细分析测试系统；二是选样测试系统；三是评估审计资料中数据的安全性[3]。

2.2保障会计电算化环境的安全要确保企业会计电算化环境的安全性，审计人员要全面了解被审计单位财务会计数据信息的管理模式和方法，以此判断被审计单位的计算机使用情况是否可以满足审计方案实行的要求，进而有序开展计算机辅助审计工作[4]。在这一过程中，计算机辅助审计工作能够有效发现企业内部控制中的问题，并提供修正的建议及方案，从而加强企业会计电算化环境的安全性。另外，计算机辅助审计可以帮助企业尽快制定出较为严密和完善的计算机内部审计制度，提高计算机处理数据的真实性，保证电算化环境下会计信息的质量。

2.3辅助企业现场审计工作计算机辅助审计还可以用于企业现场的审计工作，在企业内部审计时，计算机辅助审计要对企业的财务会计信息和数据进行选择性的收集、转换和分析，这是企业现场审计工作中的重要环节，在对企业内部控制风险进行评估之后，审计人员要对企业财务信息中的控制风险和弱点进行数据的收集，再将数据信息转移，依据审计方案进行整理和分析，提高企业现场审计的质量和效率[5]。

2.3.1财务数据的收集财务数据的收集也被称为导出，被审计单位的财务管理数导出方式有三种：一是通过被审计单位的计算机财务管理软件，将财务数据的形式转变为通用数据库的格式，这种导出方式应用的较为普遍。二是不需转变，直接使用被审计单位财务数据的备份，这种操作方式能够在最大程度上保证财务数据的完整性和真实性。三是从被审计单位计算机软件的原始数据库表中导出财务数据[6]。

2.3.2财务数据的转换财务数据的转换指的是迁移导出的数据。目前，审计人员常用的迁移方式是网络下载，用自备的电脑连入被审计单位的网络，再获取一个合法的网络账户，直接从被审计单位的数据库中导出财务数据[7]。还有一种方式可以用来转移财务数据，这种方式需要一条网络线在两台电脑之间形成对等网，将被审计单位数据库中的数据目录进行共享，才可以拷贝到另一台电脑。

2.3.3财务数据的分析财务数据的分析是计算机辅助审计工作中的关键环节，这一过程是通过计算机系统的二次数据加工作用，逐次过滤和统计财务金额、摘要、科目等项目，再进行快速的数据运算和整合，发现数据变化的规律和趋势，得出财务信息变化的实质性原因。计算机辅助审计应用通过客观、快速的计算和分析工作，能够在极大程度上提高审计结果的全面性和准确性。

3企业内部审计对计算机辅助审计的应用模式分析

在了解了计算机辅助审计的操作方式之后，可以进一步分析企业内部对计算机辅助审计的应用模式，这对充分加强企业财务管理有重要的促进作用。

3.1通用型计算机辅助审计通用型审计软件，简称GAS，这种模式的计算机辅助审计能够充分发挥审计的作用。GAS可以帮助审计工作人员合法高效地访问和获取企业财务数据库的平面数据和资料，这是开展审计工作的重要环节[8]。GAS在测绘上的作用较为突出，通过测绘计算机中海量的数据和信息，获取其中具有较高价值的资料数据，帮助审计人员调查分析出更加合理清晰的审计结果。GAS对审计人员的计算机操作水平要求不高，是目前较为流行的计算机辅助审计模式。

3.2内部嵌入式计算机辅助审计应用内部嵌入式计算机辅助审计是通过集合计算机各个系统的代码，将程序迁入到审计系统中，内部嵌入式计算机辅助审计系统能够及时监控各项交易，记录和检查交易过程中的细节，还可以代替审计人员定期地浏览和检查设计性文件，具有较强的适用性，为企业内部审计发挥较为广泛的作用[9]。在应用内部嵌入式计算机辅助审计时，需要注意时间上的适用性，否则会降低系统的运行质量，这需要进一步的测试和优化，才能实现系统全面的高效性能。

3.3通过电子表格系统进行辅助审计EXCEL、LOTUS等软件都属于计算机电子表格系统，这些常用的电子表格工具对于企业内部审计也能发挥巨大的作用，是计算机辅助审计的另一种应用模式。电子表格系统通过宏的编程结果实现电子数据的存档、数据库管理和图表生成与统计，并通过与计算机其他系统软件的连接，生成系列性的数据函数，有助于财务数据的进一步分析和筛选等[10]。财务审计人员利用电子表格系统形成的存档数据、数据库和图表、函数等，进行随时的数据更定，过程简单快捷，结果清晰准确，可以说，计算机电子表格系统在企业内部审计工作中具有独特的优势。

3.4完成数据的自动保存和瞬时数据的自动提取企业在开展内部审计时，审计人员要将财务数据从数据服务器或者大型的计算机服务器中提取出来，传统的数据提取和保存过程较为复杂，计算机辅助审计则可以帮助审计人员更快捷、更全面、更准确地进行数据的提取和保存，通过定位财务数据，再进行数据的复制和传输，在瞬时提取大量的财务数据，与此同时，计算机辅助审计具有自动保存原稿的作用，原始数据的安全性得到保证，不会丢失。这种模式的应用能够在极大程度上减少人力和物力的消耗，提高企业内部审计工作的质量和效率。

4结语

随着企业财务管理工作对计算机辅助审计应用的加深，计算机辅助审计工具和审计流程也在不断地突破和发展，以加强对企业财务管理的辅助作用，提高企业内部审计的质量和效率。具体来说，计算机辅助审计会进一步融合审计工具和现代计算机科学技术，并重视加强计算机审计系统的规范性、合理性、便捷性，企业通过计算机辅助审计系统的应用，能够逐渐建立起企业自身的审计资料库。数据的查找和分析更为方便、准确和快捷，这对落实经营管理责任具有重要的意义。

参考文献:

[1]广西内部审计师协会,广西财经学院,广西电网公司联合课题组.内部审计在企业内部控制评价中的应用研究[J].中国内部审计,2010(01).

[2]黄昌盛.计算机辅助审计在企业内部审计中的应用体会[J].经营管理者,2009(17).

[3]耿键.风险导向内部审计在企业风险管理中的应用初探[J].经营管理者,2014(01).

[4]赵晓霞.计算机审计在内部审计中的应用及发展[J].现代经济信息,2014(06).

[5]胡能群.计算机辅助审计在内部审计的应用[J].金融科技时代,2015(08).

[6]曹委员.计算机辅助审计对审计证据、方法、抽样的影响研究[J].经营管理者,2015(26).

[7]于艳芹.浅谈计算机辅助审计在企业内部审计中的应用[J].知识经济,2011(11).

[8]刘金环.计算机审计技术在企业内部审计中的应用[J].财经界(学术版),2013(17).

[9]冯素珍.计算机辅助审计技术在我国的应用状况研究[J].财经界(学术版),2016(01).

篇10

论文摘要：计算机的辅助审计在税收征管审计中的应用和创新建立了更为方便快捷的审计方式，从而带来了税收征管审计的创新和改革。通过对计算机技术在税收审计中应用的必要性和优势进行了有效的分析。在对计算机辅助在审计工作中的现状分析基础上建立具体而有针对性的计算机辅助的应用措施，为最终建立税收审计制度的持续发展和该机模式提供条件。

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。

1.2 促进了审计工作的规范化

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。

1.3 优化审计步骤和审计方式

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。

2 计算机辅助审计工作内容

2.1 基本审计业务处理

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的

2.2 计算机辅助审计软件的应用

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。

3 计算机辅助审计的障碍和现状

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。

3.2 计算机辅助审计软件发展不足

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。

4.2 建立人才的培养和创新机制

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。

4.4 建立信息数据的有效采集

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和整理。，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般DOS环境、WINDOWS系列、UNIX系统三种系统环境，其中，WINDOWS系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。

5 结束语

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.DBF、.MDB等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、MS-SQL Server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用VB、VC等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用ODBC（Open Database Connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写SQL语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。

参考文献：

[1] 何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[J].现代审计与经济，2010(6):91-92.

[2] 孙俪.论地税计算机辅助审计[J].理财，2011(1):169-171.

[3] 申南林，王瑞云.如何运用计算机辅助审计[J].审计与理财，2010(1):221-223.

篇11

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。

1.2 促进了审计工作的规范化

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。

1.3 优化审计步骤和审计方式

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。

2 计算机辅助审计工作内容

2.1 基本审计业务处理

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的

2.2 计算机辅助审计软件的应用

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。

3 计算机辅助审计的障碍和现状

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。

3.2 计算机辅助审计软件发展不足

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。

4.2 建立人才的培养和创新机制

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。

4.4 建立信息数据的有效采集

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和整理。，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般DOS环境、WINDOWS系列、UNIX系统三种系统环境，其中，WINDOWS系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。

5 结束语

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.DBF、.MDB等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、MS-SQL Server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用VB、VC等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用ODBC（Open Database Connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写SQL语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。

参考文献

何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[J].现代审计与经济，2010(6):91-92.

孙俪.论地税计算机辅助审计[J].理财，2011(1):169-171.

申南林，王瑞云.如何运用计算机辅助审计[J].审计与理财，2010(1):221-223.

篇12

员少而审计任务重、工作效率低等矛盾。开展计算机辅助审计，可以缩短现场审计实施时间，简化审计取证和资料的整理汇总，规范审计工作流程，进而有利于提高审计效率和审计覆盖面，对解决审计力量和审计任务的内在矛盾有着积极意义。

但是，由于基层审计机关计算机辅助审计起步较晚，又受经费不足、人才紧缺等因素的影响，现阶段在基层审计机关开展计算机辅助审计尚存在许多问题，需要我们认真思索并加以解决。

准确全面的思想认识

在开展计算机辅助审计的实践中，基层往往存在目标不够清晰、方向不很明确、概念比较模糊、着力点把握不准等情况。有的对计算机辅助审计期望过高，甚至认为能自动审计查出问题，傻瓜式完成任务；有的则存在计算机辅助审计无用思想。对此，必须以国家审计署对全国各级审计机关的忠告和要求进一步加以明确：“计算机审计是当今审计工作的发展潮流，必须要从科技创新的角度来研究审计的思路和方法；必须要提高审计的科技含量，改进审计的方式和手段”。

首先，要让全体审计人员认清当前被审计对象普遍信息化的现状。据统计，淳安县有90%以上部门、单位实现了会计电算化，各单位、部门广泛使用计算机对信息进行处理特别是对会计信息的处理已成为现实。同时，通过对典型的计算机辅助审计案例讲解，使审计人员了解什么是计算机辅助审计，怎样开展计算机辅助审计，并提高审计人员对开展计算辅助审计的兴趣和意识。尤其重要的是，基层审计机关的主要领导要经常研究计算机审计方面的问题，将计算机审计作为重要日程落到实处。

力量到位的技术支持

开展计算机辅助审计需要强有力的技术支持。首先是需要计算机专业人员，但现状是各级审计机关都普遍缺少计算机专业技术人才。据统计，浙江省审计机关引进和调配的计算机专业人员也只有38人，仅占审计人员总数的1.62%,这就造成了实施计算机辅助审计过程中所需的技术支持能力严重不足。其次是适合的计算机辅助审计软件。由于审计业务的特殊性，市场上的审计软件存在种类缺乏、功能不够完善、无法直接与被审计单位数据建立连接、运行容易出错等问题。目前还没有一种功能比较完备、可以广泛适用于各种类型审计的通用软件。其三是硬件的投入。由于经费原因，基层审计机关人均计算机占有量较低，许多还是已经淘汰的落后机型，给计算机辅助审计的发展造成很大障碍。

因此，要保证计算机辅助审计应用平台稳定运行，一是要充分依靠上级审计机关的计算机技术力量。鉴于基层审计机关人员现状，计算机专业技术方面需要依靠上级审计机关计算机审计的经验和力量。如地税征管系统中征管数据导入转换就需要上级审计机关计算机专业人员的技术支持，还有就是审计对象信息库的建设、法规库的建设等。二是要统一配备使用《现场审计实施系统》（简称AO）。目前计算机辅助审计面临的首要问题是会计核算软件的多样化，它直接造成了审计软件采集转换数据的困难和审计人员掌握多种软件查账功能的困难。为此审计署开发了《现场审计实施系统》，并开设了专门服务网站，给广大基层审计人员提供技术支持。三是做好网络和硬件设施的建设。基层审计机关要按照省市的要求，加强网络以及硬件的配置，并本着“先易后难，先急后缓”的原则，在上级审计机关加大投入的同时，争取地方政府的支持，将计算机审计经费纳入地方预算中。

严格务实的人员培训

开展计算机辅助审计工作的关键是人。在被审计单位不断推进信息化建设的情况下，审计人员已面临“审计技术老化”、“审计知识老化”和“审计监督能力弱化”的问题。目前，在开展计算机辅助审计时，使用得最多的是对数据进行汇总筛选，如利用EXCEL电子表格进行数据汇总和排序，利用ACCESS进行简单的数据处理。为此，有的审计人员自身素质达不到要求，而无法进行计算机审计；有的审计人员对计算机知识了解不够，只把计算机用来处理文字、编辑文件和储存资料的工具；有的审计人员虽然掌握一定的计算机和数据库知识，但要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序尚有难度。

因此，要造就一支适应计算机审计的审计队伍，必须要结合实际，因地制宜，分层次、分类别开展计算机培训工作。培训工作要突出应用导向，学用结合，切实提高培训实效。

在普及培训方面，主要做好三项工作：一是要对全体审计人员进行计算机基础知识、操作系统、文字处理以及基本网络知识教育，目前主要结合人事部门开展的公务员计算机普及教育进行；二是要进行计算机审计基本知识培训，重点学通用透EXCEL电子表格数据处理功能，包括计算、排序、筛选以及分类汇总等功能， 做到“在学中用”、“在用中学”；三是AO的应用进阶培训。通过普及培训使基层审计人员能利用计算机进行基本审计作业。

通过普及培训后，基层审计机关可以选派一定数量基础较好的审计人员参加中级培训，主要针对数据库应用技术、VB程序设计、网络应用技术、会计电算化和审计软件应用等内容进行培训。使之做到“五能”：一能打开被审计单位数据库；二能将被审计单位的数据导出到审计人员的计算机中并转换成审计人员可阅读的数据格式；三能使用具有查询分析功能的通用软件或审计软件进行查询、分析数据；四能在审计现场搭建临时局域网；五能排除常见的软硬件故障。

此外，针对审计过程出现的新情况和新技术问题，进行专项或者专题培训。可以通过成立计算机审计技术攻关组等方式，达到培训和审计的目标，具体做法如下：在上级审计机关分级成立计算机审计技术攻关组，其成员从各业务处室（各区县局）抽调审计人员兼任。技术组可分为人员精而少的技术一组和人数较多的推广普及二组。一组负责研究攻关，二组负责攻关成果的传、帮、带。通过这样的以点带面，层层传递，既保证了技术攻关的需求，又解决了计算机辅助审计的培训辅导。

2010年9月，杭州市审计局就成立了这样的审计技术攻关组，组织技术交流、技术攻关、开展课题研究、参与技术成果评审等，并提供全市审计机关计算机审计技术支持，担负一定的计算机技术培训、指导任务。

规范实施的制度保障

在开展计算机辅助审计过程中，经常遇到的问题是被审计单位由于信息系统保密等各种原因不愿提供信息系统，不愿开放数据接口。另一方面，计算机审计的方案、实施程序与手工审计的方案、实施程序也不尽相同，制度规范滞后的问题已日益显现。

规范的审计工作行为依赖于完善的制度建设，笔者以为，基层审计机关开展计算机辅助审计工作建立健全以下几个方面的制度：

一是操作规范制度。根据《审计法实施细则》和《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作的有关问题的通知》（[2001]88号）的有关规定，制定一批规定审计主客体权利义务关系及进行审计业务操作的制度和规范，确保计算辅助审计有序开展，合法进行。

二是目标考核制度。为激励基层审计人员自觉运用计算机开展审计工作，应建立目标考核制度，将计算机辅助审计的应用作为一项硬指标落实到每个审计项目中，落实到每个审计干部身上，并引入奖惩激励机制，形成计算机审计良性发展的竞争态势。

三是培训制度。为了使计算机辅助审计工作能持续顺利开展，必须建立计算机培训制度，在继续再教育制度中加入计算机审计方面的内容，以不断提高审计人员的计算机水平。

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【关键词】企业审计；计算机辅助审计；优势；具体应用；注意事项

1 引言

企业审计工作是企业正常运营中一个重要的环节，企业开展审计工作是以企业发展和管理工作为中心，做好监督与服务两项工作。实现监督向监督与服务并重转变、查错纠弊向积极增加企业价值和防范风险转变、事后监督向事前事中控制转变。立足纠弊功能、发挥监督作用；强化控制功能、发挥预防作用；体现评估功能、发挥防护作用；突出促进功能、发挥建设作用，切实肩负起保障企业健康运行“免疫系统”的重要防线作用。做好审计工作有助于企业管理，对收支情况规范性、业务活动真实性等进行监督和评价。在现代企业管理中企业的审计工作更加显得重要，为了更好的开展审计工作，将计算机辅助审计技术引入企业审计系统中，为审计工作的顺利进行提供了保障。

2 计算机辅助审计的优势

2.1 连接各个部门互相协调和监督工作

一般来说企业的审计工作很多都是由相关部门提供资料相互协作来完成的，但是要使得审计工作保质保量顺利的完成，就要求企业的相关各部门之间互相协调和配合工作。计算机辅助审计技术的应用可以将部门之间联系在一起，通过内部局域网传达相关的资讯信息。另外也能够对其他部门进行有效监督，这给审计工作的顺利执行提供了保障。

2.2 更加高效地处理财务数据

在企业里每天都有经济往来，几乎每个操作流程都会和资金挂钩，这样一来每天审计系统里面就会有大量的数据需要财务进行处理。引入计算机辅助审计技术后，对数据的处理效率就更加高效。比如在Office系列办公软件中的Excel表格软件能够将各类数据分类汇总，然后进行有效的运算统计，再通过审计技术软件对各类数据进行整合，最终得到需要的处理结果。

3 计算机辅助审计在企业审计中的具体应用

3.1 对企业物料管理审计

企业审计部门在对物料管理进行审计的时候需要特别关注两个方面的内容，一方面是检查企业物料采购是否按照企业的相关要求，企业采购的物料在招标目录内，录入中标物料的价格是否正确；另一方面主要是对物料的加成率进行审计。在物料管理审计中容易出现问题的主要体现在这两方面。在计算机辅助审计中可以采用一些case语句能够对不合理的地方进行重复核查，对企业的物料采购使用流程的规范有一定的监督作用。

3.2 对企业财务收入审计

对于企业而言，对财务收入的监督审计是非常重要的。计算机辅助审计技术应用到企业审计中后首要做的工作就是对企业的财务收入流程进行核实，且需保证每一发生一笔财务收入就必须将其录入到计算机系统之中。然后把审计的各类信息进行分类汇总，核实相关工作人员操作流程是否规范。通过对企业财务收入的审计对企业每一笔财务收入都起到了良好的监督作用。

3.3 对企业财务支出审计

随着企业的不断发展，开展新技术、新项目，企业会不定期的对其生产经营设备进行更新采购，企业环境建设也在不断的改善，基建及维修改造项目不断增加。这对企业来说都是一笔很大的支出，需要审计部门对这个过程实行监督，可以为企业节省很多的成本开支。当计算机辅助审计技术应用到审计工作中，能够使采购的过程规范起来，保障采购流程能够顺利进行，这个流程需要在计算机系统中公示，这样能够使整个采购流程得到有效的监督。

4 计算机辅助审在具体应用过程中的注意事项

计算机辅助审计技术给企业审计工作带来了很多便利，也保证了审计工作高效率的能够顺利完成。但是辅助审计技术在审计工作中应用的时候会出现一些问题是我们需要注意的。首先，值得我们关注的是信息的安全问题。凡是设计的系统程序哪怕再完善也会有漏洞。网络上一些黑客可以借助这些漏洞窃取企业内网的一些信息和数据，这是一种严重的安全隐患，如果信息和数据泄露很可能给企业造成巨大的损失。其次，需要提高企业工作人员的计算机操作水平。目前在企业的很多工作都使用计算机，但一些人又对计算机的相关程序操作不是很熟练，导致他们在日常工作中效率低下，不能充分发挥计算机辅助审计技术在审计工作的作用。

5 结语

综上所述，计算机辅助审计在企业管理和物料管理、财务收入和财务支出管理等方面的应用发挥了重要的作用。它能够帮助工作人员在短时间内对庞大的数据进行处理并得出结果；通过局域网共享一些相关信息，对企业各部门之间实行有效的监督；让企业的信息公开透明化，使企业在公众面前提高了公信度。同时，我们不能忽视计算式辅助审计在使用的时候出现的一些问题，对网络维护要切实做到位，提高企业工作人员的计算机水平，这样计算机辅助审计才能更好服务企业审计工作。

参考文献：

[1]陈婉玲.利用通用审计软件辅助审计[J].财会月刊，2006，（01）

[2]秦宇.会计电算化条件下的计算机审计[J].会计之友，2008，（03）

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关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用