审计的主要方法精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇审计的主要方法，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：经济责任审计；方法；综合审计

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）20－0148－01

一、专业审计方法

（一）实质性测试方法

查账的方法有很多种，经常使用的有详查法、抽查法、审阅法、复合法、核对法、盘存法、函证法、观察法、鉴定法、分析法、推理法、询问法、调节法等等，这些方法都属于实质性测试方法。下面就介绍几种常用的方法。

1.详查法。详查法也称精查法，是指对被审查单位被查期间的所有经济活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细审查程序，进行周详的审核检查。详查法是审计检查的方法，是按检查手续对检查方法的分类。

2.抽查法。抽查法也称抽样审计方法，是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选择地抽取一部分资料进行检查，并根据其检查结果对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种方法。抽查法是审计检查的方法，是按检查手续的粗细对检查方法的分类。

3.询问法。询问法也称面询法，是指针对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈，以获取必要的资料或对某一问题予以证实的一种审计方法。询问的方式：一是个别询问；二是集体询问。询问的策略：主要包括创造适宜的询问气氛，恰当地提出问题并注意询问技巧等。应用时应注意以下几点：（1）应有两人以上审计人员在场；（2）对询问对象、询问内容要予以保密；（3）要认真做好询问笔录，并在询问结束时交被询问人签名；（4）对涉及多个当事人的询问，应单独并同时进行。

（二）符合性测试方法

主要用于对内控制度的测试，其主要内容：一是对企业现行内控制度进行认真地检查或测试，以确定其是否存在；二是检查或测试现行制度是否有效执行或能否达到预期结果。

1.健全性测试。健全性测试是指审计人员按照会计制度、财务制度等有关规定，检查企业各个业务环节是否建立了内部控制制度，或采取问卷方式，借以判断内部控制系统不应缺少的控制在业务中是否存在。

2.有效性测试。是指审计人员通过检查证据、重新处理和实地观察等方法，对已经建立内控制度的业务进行的检查。通过对某一类型或子系统的业务测试，检查该业务有没有按照规定的方式处理。

二、综合审计方法

（一）边实施、边总结、便推开的方法

对于一个较大型的被审计单位、特别是初次审计的，要按照审计方案确定内容及分工，对一个项目或每个项目的其中一个方面，在规定的时间内进行试点，在试点审计过程中要掌握规律的东西，注意总结经验和教训，在此基础上全面推开工作。

（二）审计与鉴定相结合的方法

一是采取审计机关与社会审计组织联合审计方法，随时遇到问题随时解决；二是被审计单位审前要进行资产、负债、损益鉴证，否则难以搞清企业的家底。

（三）审计与座谈相结合的方法

实践证明有很多账内、账外的情况是通过座谈方式发现的、特别是对发现一些重大问题、线索起着不可替代的作用，因此说这个方法很重要。一般应开好三个座谈会：一是领导班子座谈会；二是中层干部座谈会；三是退休职工及一线工人座谈会。同时，也可根据实际情况找一些同志单独谈话。但不管采取什么方式，都应围绕审计内容展开。

（四）内查与外调相结合的方法

在审计中经常遇到一些不进行外调就难以定性的情况，但不一定所有这样的问题都要进行外调。在条件允许的情况下，对职工反映比较强烈、有关部门非常关注的重要经济事项，必须进行外调把问题搞清楚。如果因审计手段所限没有把问题搞清楚，就在审计报告中加以说明，以最大限度地减少审计风险。

（五）查账与查物相结合的方法

这个方法讲的主要是资产盘点问题。资产盘点包括货币资金、存货、应收账款、其他应收款和固定资产的盘点等。如果不对资产进行盘点，就很难确定账面资产的真实性。因此，在经济责任审计中，必须进行存货和固定资产的盘点。

（六）详查与抽查相结合的方法

（七）建立档案与积累资料相结合的方法

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国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从分析审计风险入手，建立科学的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，通过定性和定量分析，找出影响审计风险的因素进行重点控制和检查，以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评，量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数，根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平，然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策，确定和实施规范的审计程序。与风险基础审计理论相关的一个重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被审计商业银行财务会计报告中存在错报或漏报的程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标和财务会计报告使用者的判断或决策。因而对重要性水平的判断直接影响到审计的深度和广度，如果重要性水平定得过高，则审计中执行的审计程序和获取的审计证据可以随之减少，但却可能产生较大的审计风险；如果重要性水平定得过低，审计人员要执行详细审计程序和获取过多的审计证据，从而影响审计效率。在随后的分析性复核和实质性测试中确定抽样规模时，都会用到重要性水平，如根据重要性水平确定货币精确度(MP)，根据货币精确度来确定可接受偏差和抽样间距等。目前，国外商业银行审计重要性水平一般以税后利润的5—10%确定，当税后利润很小或为负数时，则以净利息收入的一定比例来确定。

二、审计程序

将商业银行整个审计过程分为审计计划、审计实施和审计报告三个阶段：

1．审计计划阶段。审计计划阶段的工作非常详细，主要包括根据业务特点评价审计项目风险，选调人员组成审计组。调查的内容包括：被审计银行的经营业务、所占有的市场份额、面临的风险及所采用的风险管理措施、法人治理结构和人力资源政策；内部控制环境，主要是银行各级管理层的内控活动及内部审计的作用；会计核算和会计处理程序。获取财务信息和业务经营数据后，执行初步分析性复核，通过初步分析性复核，找出异常变动的区域，作为审计的重点。初步确定重要性水平。根据业务循环确定关键的内控活动以及与通用计算机控制有关的内控活动，制定内部控制轮流测试计划和实质性测试计划。

2．审计实施阶段。主要包括测试内部控制制度并作出评价。由于银行电子化程度非常高，在对计算机控制系统的测试中，通常由熟悉财务和精通计算机的专家对被审计商业银行的计算机控制环境、控制活动及处理程序进行检查，并对计算机内部控制作出评价。执行实质性的分析性复核，执行重大项目详细检查和细节测试，对财务报表进行检查。

3．审计报告阶段。主要包括期后事项检查、获取管理人员陈述函、汇总审计结果和编制审计报告。

三、采用的审计策略与方法

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关键词：重大工程建设；环保资金；审计工作

进行环保专项资金的审计，就要将重大工程中的重点经济预测、收支、筹划等进行有效的现场监督，真正将资金的投用渗透到环境保护项目中，而且在进行施工过程中，施工企业应该进行自我监督和审核，不断提升自我价值，才能取得较高的成效。

一、环保专项资金审计工作容易出现的错误认识

1.环保事业的经济目的偏差

在我国，一般来说，进行环保项目的投资，就是以达到更好的经济成效为目的的行为。这种认识是错误的，进行重大项目的投资，以及对其项目环保工程的投资，都是对社会大环境进行有效的改善的，而我国由于经济的飞速发展，导致各个阶层的人士都将经济利益放在首要位置来看，对经济行为中诸多漏洞不予理睬，就使得环保事业无法很好地前进。

2.审计严密性的缺失

在进性环保专项资金的审计过程中，对于其中的具体细节的关注度不高，没有对其中的关键环节进行有效的监督。其中，内部资金投资的力度与实际工作的适应性没有得到有效重视，导致投资人员的各项手段及途径未被发现，在进行施工作业中，经济投资人员的具体投资方式和资金利用细节是关键的环节，对环保中的各项有效措施是有影响的，而审计人员往往只看重结果，没有将中间重要环节进行有力的检查，就会导致其中一些违法乱纪的现象不会被发现。

3.对环保事业重视程度较差

审计人员本身对环保事业的不重视，就导致在进行审计过程，和资金利用人员犯一样的错误，在专项资金的投资方向和投资细节处，未引起注意，这就不只是对单项细节的遗漏问题，而是自身的认识不足。同时，在施工工程造成的环境污染等事项上也是不管不问，这样，环保的实际目的并没有达到预期效果，还造成了环境完整性的缺失，这是投资与审核人员双方共同造成的结果。

二、环保专项资金的审计方法研究

1.审计准备阶段

进行对环保专项资金的审计准备，就必须将审计目标确立好，将审计的重点放到环保真实工作上来，把握资金投放方向的重点性，将细节看清楚，做好计划。

(1)对于资金的投资的方向认识清楚，检查是否是真正落实到实处。在进行重大工程的施工过程中，往往会产生较多的废水、废气、废渣，为了更好地进行环境的保护工作，必须开展相应的环境保护工作，将投放资金的具体用途进行规划，分成若干项，将其中的经济投资力度不断加强，将环境保护真正落实到各个单项的环保事项中去。所以，审计工作首先就是要看原有资金投放方向是否是朝着单个的环保事项去的，发现问题，必须进行有效的“追查”，将资金的投放方向真正的追究清楚，将细节性的东西把握精准。

(2)在审计准备过程中，应该将实际的工作进行有效的安排，把握重点进行审计规划。这就要求审计人员将细节及其重点环保事项的现实影响研究清楚，看看效果与投资力度是否成正比，加强对各个环节的资金流动、凭证、发票等进行有效的检查安排，逐一进行排查。

(3)将工程中产生的环境影响与周边环境建设的具体情况进行观察；对施工中的废物管理进行落实审核；对防污建设、排污设备的有效利用进行检查；对竣工工程导致周边环境的影响进行观察；对审计人员的个人能力与素质进行提高等。

2.审计实施阶段

进行审计实施工作，既要对全部环境进行审计，又要不断突出重点，严格按照审计准备工作的具体要求进行审计工作的实施，将细节与个别重点进行掌控。

(1)将环保事项整体效果进行有效的审核，将资金的投放力度与现场环境保护情况进行有效的对比，提升对资金去向的敏感度，进行有力的捕捉，将具体环节中的具体事项进行研究，追根寻源，落实到个人。

(2)将重点环保施工的技术进行审核，突出薄弱环节的重点部分，将环保力度与重点保护的工作相结合，将资金的投资使用到的凭证、票据进行审核，把握工程重点注意事项，提升审计人员的资金正误敏感度，发现有遗漏或错误的部分，一定要将资金使用人员进行严格的追究，真正掌控现实资金审核主动权，将资金的方向与力度同时进行把握，加强对违法乱纪现象的打击力度。

(3)在进行审计过程中，应该将工程所造成的化学物质、废弃物品等对周边环境影响进行有效的监督；对于环保技术的实施效果进行现场演示，看是否合格；对环保中存在的问题进行有效监督，并提出意见和整改建议等。真正将施工现场的技术效果与资金的投放力度进行细致的对比。

3.审计报告阶段

进行审计报告工作，必须进行采样的对比、数据的对比、结果分析等环节，将真正的分析结果进行探究，将经济的利用与现实情况进行有效比较。

(1)把施工工程周边的实质采样进行研究，采用高精准的技术手段进行对采样的实际调查，把握对重点土质、水质等与良性的土质、水质等进行有效对比，将实际对比结果进行公开呈现，把握精准的数据与实际情况的差别。

(2)在进行审计报告过程中，将审计目标、审计对象、审计结果等，具体细节中的具体数据结果进行有效的分析，将审计实施过程中发现的数据错误事项与人员的违法乱纪现象进行披露。把握资金的效用与审计结果之间的关系，强化审计的目标与审计结果的数据冲突，将最先的修改办法从结果中提炼出来，帮助施工工程方进行环保工作时，能够找到更好的解决措施和环保良好的技术。

(3)进行审计报告工作，还应将报告内容、格式进行有效的呈现，使其能够简明、突出重点，将数据与数据之间进行有效的对比，把握审计内容呈现时的具体形式的明确无误性和实效性，还要将审计结果与审计内容进行有效的结合，将重点进行有效的突出，把环保的注意事项进行有效拓展。

三、审计方法的重点探讨

1.突出环境保护的重要性

在进行环保专项资金的审计过程中，审计人员一定要将环境保护放在首要位置来看，还要将环保注意事项进行有效的监督与宣传，将资金利用率与环境保护的效果进行对比，在心理上把握对环保的重要认识。

同时，审计人员一定要将态度摆正，提升自我价值，真正将资金目标与环保目标相结合，而不是对投放资金私自利用，进行个人的消费等事项不予理睬。对于法治建设进行不断的学习，将法治摆在首要位置，真正将环境建设与法律追究结合起来，对环境破坏与制约环境保护事业的组织或个人进行严厉的法律制裁。

2.加强对防患未然的认识

对于环境保护工作，应该先要杜绝环境破坏现象的出现，将环境保护意识进行宣传，使组织或个人能够有效的重视起来。并且在现场审计过程中，将环境破坏现象进行严厉的打击，使环境保护能够深入人心，把握环境破坏的重点事项进行防治，将经济细节的各个突破点进行有效的串连，将有可能采取环保建设的经济施用进行有效的发挥，将环保资金进行充分利用，防患于未然。

3.审计人员的技术与素质的提升

审计人员应该加强自身的技术与素质的提升，才能使审计工作与环境保护工作共同发展进步。提升审计技术，就是要对环保事项中的各个环节进行有效的监督，不断进行对重点突出和数据的凸显，将真实的结果进行研究，才能得到真正的技术经验；提高个人素质，就是要求审计人员勇于破除坏的势力，敢于承担责任，真正将审计工作当成是自己的事来做，为环境保护和审计实际工作做出贡献。

四、总结

对重大工程中的环保专项资金实施审计工作，就要把握关键环节，突出重点，积极发现中间环节的数据的不确定性，加大对违法乱纪现象的打击力度，将环境保护的重要性进行有效宣传，为审计的真实数据进行有效的监督。

参考文献：

[1]杨 俊：环境审计初探[J].审计与经济研究，2009（9）.

[2]杨 俊：浅议环境审计[J].上海会计，2010（7）.

[3]鹿薛华 连艳玲:建设中国环境审计的初步构想[J].林业财务与会计，2011（7）.

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[关键词]网络审计；优势；局限；对策

国家审计署李金华审计长说过：“开展机审计是一场革命。如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。”在当今网络经济，计算机审计的主要表现形式就是网络计算机审计。网络审计就是基于互连网，借助信息技术，运用专门的，通过人机结合，对被审计单位进行远程审计。网络审计是现代审计在电子商务时代的新发展，也是电子商务的内在需求。证券公司、结算机构、民航订票中心、信用卡发放等均已成功地进入电子商务领域，并完成了大量而又可靠的交易。两大财务软件公司“用友”、“金蝶”都已了自己的网络财务软件。以电子商务为基础的网络经济及网络财务的迅速发展使的经营方式和管理模式发生了重大变化，对传统审计产生了重大。

根据中国独立审计准则20号《计算机信息系统环境下的审计》的规定，网络审计的基本模式是：创建企业档案；建立审计数据库、不定期对企业的软件、内部控制制度进行审查、接受委托；对被审计单位利用审计软件进行网上综合审计、得出审计结论；向委托人传输审计报告、建立审计档案。

一、产生网络审计的必然性

随着电算化水平的提高，特别是较为完整的会计信息系统的建立，单机已不能满足信息处理和使用的要求，越来越多的单位采用计算机网络，而实施网络实时审计，可以从根本上解决计算机舞弊的。

网络审计产生的原因有以下几个方面：

1.在网络时代，客户需要提供实时化、个性化的服务，这促使审计机构向在线实时服务为主的方向发展，充分利用网络的低成本性、快捷性、跨越时空性等优势。因此审计机构应建立起以网络为依托的审计新模式，从而更有效地服务于社会经济。审计不能再局限于被审计单位的经济活动，还应扩展到对提供下载财务会计软件的网站以及网上为广大用户进行记账、算账、报账及理财活动的那些网络服务公司的业务进行审计，使审计的对象进一步拓展。

2.网络经济时代会计管理软件不断走向成熟，出现了企业资源计划（ERP，Enterprise Resource Planning）和业务流程重组（BPR， Business Process Reengineering）等以信息技术为基础的新管理思想。ERP软件的和BPR的实施加剧了传统管理流程的变革，使审计面临的对象更加复杂。

3.Internet和电子商务的发展，给财务管理带来了重大变革，财务管理从“桌面”走向“网络”，这是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次重大发展，并使审计面临网络的挑战。发展网络审计技术已是审计领域当前亟待解决的问题。Internet技术的不断成熟以及电子商务模式的广泛运用，带来了经济结构和运作方式的变革。审计作为中介服务的一部分，将直接受到其服务对象的交易模式的影响。企业采用了新的电子商务模式，产生了新的运作机制，势必需要产生一种新的监督机制来维护和保障市场的正常运作，体现其公平性，从而为网络审计的产生和发展提供了驱动力。

4.网络经济是跨越时空的经济，经济全球化是它的特征之一。对于每个提供审计服务的机构而言，网络经济给它带来了机遇，使它摆脱传统地域观念的束缚，开拓新的审计领域，同时网络经济也给它带来了挑战，全球审计服务市场的进一步开放，将使竞争更趋激烈，只有在竞争中寻求合作，才能更好地参与竞争，保持优势。因此在这种环境下势必会培育出一种新型的市场运作机制，这也是网络审计所必需的。

二、网络审计的优势

1.网络审计具有多单位联合作业的协调优势。网络审计所面对的是比以前更加广泛和复杂的网络经济活动，审计的具体除了企业的经济活动和财务记录以外，还包括其使用的内部网络及外部网络和相关企业的审计，而且对每个网络企业进行审计时，都需要对其外部网络系统，即对网络提供财务、保密、身份标识、电子货币等技术和服务的网络公司进行审计。这就使多单位联合和分工协作成为必要。而且由于网络、计算机、现代通讯技术在审计中的运用使得多单位协作、联合审计成为可能。多单位联合审计中各单位优势互补，分工协作，使得审计资源得到更广泛而有效的配置和运用，从而使审计能力大大提高。

2.审计具有隐秘的优势。审计机构在接受委托人或授权人的委托或授权后即可通过网络直接进入被审计单位的网络信息系统，开展审计工作并完成审计报告。网络审计的隐秘性使得突击审计的重要性和有效性得以提高，从而减少了审计工作的阻力，提高了审计效率和质量。

3.网络审计具有跨时空作业的便捷优势。网络审计借助网络、机、通信技术使得远程审计与本地审计相结合，当前审计与以前审计、后续审计相结合，跨时空作业成为可能。而网络的无边界性和复杂性使得跨时空审计成为必要。跨时空作业使审计单位能够综合调用、管理机构内外的资源，完成审计项目，将原本复杂繁重的审计任务变成简单、方便、快捷的审计作业。

4.网络审计具有准确高效的优势。网络审计通过网络可以充分发掘和发挥计算机高速准确的优势及审计软件的专业优势，对海量的网络财务数据和业务数据进行检索、查询、追踪、转化、抽取、比较、归类、合并、统计、打印和编制工作底稿，完成工作报告。联网计算的实现使得网络审计具有了准确、高效的特点。

三、网络审计的局限

1.非法篡改数据，不留痕迹。无纸化交易和财务处理自动化，使得各类信息存储在磁盘或光盘上，舞弊者可以非法修改或删除原始数据，而不留有篡改的痕迹，使数据的完整性和真实性无法保证。

2.计算机黑客和病毒侵入。计算机黑客和病毒不受时空限制地威胁着网络化的安全，有时甚至给企业带来巨大的损失。黑客出于各种动机，欺骗性地进入目标网络系统，窃取重要的数据资料和商业秘密，破坏关键数据，使网络系统处于瘫痪状态。

3.商务系统存在安全隐患。在电子商务条件下，交易双方通过网络进行商务活动，但在、上对交易双方身份的确认有不完善之处。更重要的是，交易的货币结算一般是以数字货币与网上虚拟银行方式进行，数字货币的出现也产生了许多通过网络进行的犯罪和各种舞弊行为。因此，如何保证电子商务的真实性、收支结算的安全性成为电子商务系统亟待解决的。网络环境下，如果数据维护、系统管理和数据输入、数据核对等岗位不作适当的分离，就会有人利用网络的弱点故意修改数据、舞弊或窃取企业机密。越不健全的内部控制制度，审计的风险就越大。

四、克服网络审计局限的对策

1.审计软件，对相关网络系统进行实时跟踪。首先，对被审计单位的网络系统进行评价，井利用专用的审计对比软件，将存放于数据库不同地址的同一种数据进行自动比较，以形成相应的记录文件，并对有差异的文件数据进行详细审查；其次，对被审计单位的自动检测数据库软件和恢复软件进行审查和评价；再次，要对被审计单位的异常贸易，通过网络进行预警提示，以降低审计风险。

2.加强对网络系统的安全性和保密性进行审计。在网络中运行的信息安全性（即可靠性）和保密性构成了审计的风险防范和控制的重点。首先，对网络系统职责分离情况进行审查，遵循的原则仍为不相容职责必须分离，但侧重对数据的输入、输出，软件开发和维护及系统程序修改或管理等之间的关系处理进行审查；其次，对被审计单位网络结构进行与评价，以确认防范黑客侵入的能力；再次，对被审计单位的系统容错处理机制，安全管理体制和安全保密技术等作深入的了解，以评价其系统安全性的等级，从而有效地控制审计风险。

3.加强内部控制测试，降低控制风险。从手工会计到网络会计，审计环境发生了巨大的变化，内部控制审计重点也发生了变化。网络财务环境下内部控制更强调防止发生错误功能，审计人员可将控制风险定在最高水平制定工作计划，再展开审计测试工作。内部控制测试应着重检查各种管理制度是否健全、不相容职务是否分离、网络使用是否授权、操作日志是否建立、检查数据是否备份、应用控制制度是否建立等。

4.树立法制意识和风险意识，提高人员素质。网络审计是一种新兴的审计模式，因此首先要树立审计人员区别于传统审计的法制意识和风险意识；其次，网络知识更新换代异常迅速，审计人员必须定期接受相关业务培训和在职，更新自身知识结构，降低审计风险。

5.加强网络审计立法。网络审计立法是保障网络审计正常发展的关键性措施。有必要加快网络审计立法工作的力度和进度，使人们在开展网络审计工作时有章可循。如对电子证据、电子签名、电子合同、电子货币等网络经济工具的合法性及其使用规定，都需要立法来加以明确，使得网络审计工作尤其是进行合法性审计时有法可依。另外，对于目前已有的相关法律法规适用于网络审计的应遵从其规定，不适应的需进行修改和完善。

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垃圾变废为宝的方法主要有：废物利用、废物回收、废物制造、工艺品加工、出售储存等方法。

垃圾是失去使用价值、无法利用的废弃物品，是物质循环的重要环节。是不被需要或无用的固体、流体物质。在人口密集的大城市，垃圾处理是一个令人头痛的问题。常见的做法是收集后送往堆填区进行填埋处理，或是用焚化炉焚化。但两者均会制造环境保护的问题，而终止过度消费可进一步减轻堆填区饱和程度。堆填区中的垃圾处理不但会污染地下水和发出臭味，而且很多城市可供堆填的面积已越来越少。焚化则无可避免会产生有毒气体，危害生物体。多数的城市都在研究减少垃圾产生的方法，和鼓励资源回收。

（来源：文章屋网 ）