企业税收筹划的必要性精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇企业税收筹划的必要性，期待它们能激发您的灵感。

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【关键词】企业；税收筹划；必要性；对策

一、我国企业实施税收筹划的必要性

（1）税收筹划是企业实现利益最大化的渠道。众所周知，税收有着法律强制性、固定性、无偿性的优势特征。实际上，这一依法征收就是对个人及纳税单位的行为、财产等所作的一种法律认可。企业在对税收法规进行分析与研究过程中，应严格根据政府部门的税收政策导向对自身经营项目、经营规模等进行合理的安排，尽可能合理的利用税收法规中有利于自己的条款，从而实现利益最大化目标。（2）税收筹划对企业经营管理水平的提高具有积极的促进作用。毫不夸张的说，税收筹划就是一项高智商的增值活动，随着税收筹划的实施，培养了一批综合素质高且专业水平强的人才，这对于企业经营管理水平的进一步提升具有重要意义。税收筹划的根本目的就是合理的谋划资金流，将财务会计核算作为基础，企业要想实施税收筹划，就必须构建一套完善的财务会计制度，加强财会管理，以不断提高企业经营管理水平。综合素质高的财务会计工作人员以及规范、完善的财会制度、有效的财务信息资料是推动税收筹划顺利实施的重要途径。

二、企业税收筹划存在的问题以及改善对策

（1）问题。一是税收筹划缺乏稳定的基础。当前，税收筹划并没有得到我国各企业的普遍认可，这主要是因为企业实施税收筹划，需要一个良好的基础条件作为支撑。所谓税收筹划基础，指的是企业管理层与有关人员对税收筹划这一概念的认识度有多高，是企业财务管理水平、涉税诚信等各方面的基础条件。假如企业管理层对税收筹划所具有的意义没有充分的认识，并且错误的认为税收筹划是偷税与漏税的不良行为，或者企业缺乏完善的会计核算、账证不够完整。有的企业的会计信息真实度低，并存在偷逃税款的历史，导致税收筹划缺乏稳定的基础，而这时实施税收筹划，就会发生严重的风险问题。企业经营决策层应形成依法纳税的理念，加强会计核算，编制完善的财务会计账册、报表、凭证开展会计处理工作，这是确保企业税收筹划顺利实施的根本前提。二是税法建设与宣传较为滞后。现阶段，我国关于税法方面的建设还缺乏一定的完善性，仍有诸多地方需要进一步改进和完善，而在税法的宣传方面，仅仅在专门的税务杂志中定期进行刊登，纳税者根本无法从大众媒体中对税法的具体情况加以全面的了解与掌握，对于企业税收筹划的实施造成了严重的影响。（2）改善对策。一是加强企业筹资税收筹划力度。企业进行筹资决策过程中，除了要对自身的资金需求量加以充分的考虑外，还要对自身的筹资成本情况全面了解。企业筹资过程中主要采用以下方式：财政资金；企业内部集资；发行债券与股票等诸多的方式。对于税收筹划而言，上述所述的筹资途径最终形成的税收后果存在着较大的差异。对于部分筹资途径的利用可有助于降低企业税负，得到税收上的好处。二是加强企业投资税收筹划力度。企业进行投资决策时，应对自身的投资活动最终带来的税后收益加以充分的考虑。例如，比如某甲乙两方联合投资设立合资企业，投资总额为10000万元，注册资本为5000万元，甲方4000万元，占80%，乙方1000万元，占20%。甲方现有机器设备4000万元和房屋4000万元可用于投资。甲方现有两种投入方式可供选择：方案1：以机器设备作价4000万元作为注册资本投入，房屋作价4000万元直接转让给合资企业；其具体应纳税额为：营业税=4000×5%=200（万元）城建税、教育费附加=200×（7%+3%）=20（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。方案2：以房屋作价4000万元作为注册资本投入，机器设备作价4000万元直接转让给合资企业。其具体应纳税额为：增值税=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。由以上案例可知，由于出资方式的改变，使得甲方在投资过程中节约纳税成本143.08（200+20-76.92）万元。三是积极推动税务事业的全面发展。随着国家引进了税收筹划机制后，使得企业在税收筹划的投入上具体有人力、资金的投入等大大降低，并且，其所涵盖的专业化服务能够创造出更佳的税收筹划方案，进一步缩减了企业税收筹划成本，税收筹划质量更上一层台阶，对于企业税收筹划的实施具有积极的推动作用。四是健全税收中的相关法制。当前，我国应不断健全税法，编制出关于税收筹划方面的法律条款，进一步提升立法级次，对税法中的不足地方加以补充，规范税收筹划的具体定义，以确保纳税者与税务机关对税收筹划的看法一致；税收征管范围应清晰，明确规定税务机关职能，保证纳税与征税过程中依法进行；增强税收征收监督管理力度，实现税收征收的公平性、严肃性以及统一性；另外，税务执法人员应转变观念，掌握与了解新知识，以将自身的业务水平不断提高；培养专业的税务律师，有效处理税收筹划过程中的争议问题，从而对企业合法税收权益予以一定的保障。

参 考 文 献

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关键词:税收筹划;企业价值最大化;理财

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)08-0165-02

随着我国市场经济的发展,企业作为市场经济主体的地位已逐步确立,追求经济效益最优,企业价值最大化,竞争能力最强成为企业发展的目标。依法纳税是企业应尽的一项义务。因此,在一个健全和透明的法制环境下,企业通过精心策划,从而达到减轻负税的目的,是无可指责的。为了自身的生存和发展,企业越来越关心自身成本的高低,越来越重视税收的支出和纳税成本,于是税收筹划由此产生并逐步发展。就企业自身而言,税收筹划具有很高的应用价值。

税收筹划,英文为Tax Planning。当今我国关于税收筹划概念的认识较模糊,定义也各不相同,代表性的说法有两种。一是税收筹划属于避税范畴,指在符合立法精神的前提下,纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和实现技术,通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排,实现降低纳税成本和纳税风险的活动。二是税收筹划有广义和狭义理解之分,广义的看法有:人大张中秀教授认为税收筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为税收筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税收筹划国内学者唐向定义为在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得“节税”的税收利益。

本文比较认同第二种说法,认为税收筹划基本内涵应从广义和狭义两个角度考虑。广义上税收筹划是指企业为减轻自身税负,防范甚至化解纳税风险,使自身合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动。狭义的税收筹划可以概括为纳税人为实现利益最大化,在不违反法律、法规的前提下,对尚未发生的应税行为进行的“节税”法律行为。

1 企业税收筹划的必要性

首先,企业税收筹划有利于提高企业的竞争能力。随着中国加入WTO,关税的逐步下调,国内市场上将要有民族企业和跨国企业一起在竞争,而跨国企业经过几十年的磨炼,尤其是税收筹划方面已经领先一步,这就要求国内不论中小企业,还是大企业要尽快掌握税收筹划方面的技能,以到达降低企业运营成本提高自身的竞争能力的目的。

其次,企业的发展需要加深对税收筹划的认识,把其放到一定地位。企业的发展过程,必然会遇到税收问题,而且税收问题是随着企业的发展越来越复杂。一般来说,小企业是从与一个地区的一个税务机构打交道,逐渐发展成为与不同地区的税务机构就税收的方方面面进行沟通,当一个企业发展成为跨国企业时,要与不同国家,不同地区的税务机构接触。这就需要企业进行税收筹划,把税收放到一个不可小视的地位。

新建立的企业往往一开始只是考虑产品的市场问题,而把税收问题放在一边,当运作一段时间后,每次预缴所得税时,才发现要把一部分利润上缴国家,这时才真正意识到税收筹划的重要性。而很多企业都会经历这样的一个过程。现在跨国企业一般有税务顾问或自己企业的税务经理,负责企业的税务事宜,为企业提供税收筹划。

企业的自身发展也需要不断加深对税收筹划的认识。现在,跨国公司投资时,不仅考虑当地的税收环境,而且更多地研究该行业的税收变化,国家或地区的税收政策变化趋势,以期达到一种动态管理的目的;同时,在研究适合于该地区或国家的税法精神下的企业经营战略,如:如何构建自己的组织系统(分支机构),产品链各环节的定价等等。

2 企业税收筹划的基本程序

第一步熟知税法,归纳相关规定。要进行税收筹划,必须要熟知税法及相关法律,全面掌握税法的若干规定,尤其是各项税收优惠、税收鼓励政策,往往都是散见于各项文件之中,有的是人大常委会、国务院颁发的,有的是财政部。国家税务总局联合发文,有的是国家税务总局发文,还有的可能是省市发文,这些都要收集齐全、进行分类。

第二步确立节税目标,建立备选方案。根据税收筹划内容,确立税收筹划的目标,建立多个备选方案,每一个方案都包含一些特定法律安排。

第三步建立数学模型,进行模拟决策测算。根据有关税法规定和纳税人预计经营情况中、长期预算等,尽可能建立数学模型,进行演算,模拟决策,定量分析,修改备选方案。

第四步根据税后净回报,排列选择方案。分析每一备选方案,所有备选方案的比较都要在成本最低化和利润最大化的分析框架内进行,并以此标准确立能够产生最大税后净回报的方案。另外,还要考虑企业风险、税收风险、政治风险等因素。

第五步选择最佳方案。最佳方案是在特定环境下选择的,这些环境能有多长时间的稳定期,事先也应有所考虑,尤其是在国际税收筹划时,更应该考虑这个问题。

第六步付诸实践,信息反馈。付诸实践后,再运用信息反馈制度,验证实际税收筹划结果是否如当初估算,为今后税收筹划提供参考依据。

3 影响企业税收筹划的因素

一般认为,可以把影响企业税收筹划的因素分为宏观和微观两类。宏观因素包括国际政治经济形势,国内政治经济形势,国家的经济政策、地区政策、产业政策、一国的法律制度、会计制度和税收制度,以及一国的利率、汇率等等,而影响国际税收筹划的因素还包括其他国家的经济政策、产业政策、法律制度、税收制度等等;微观因素主要包括企业的发展战略,企业与产业链中上下游客户的关系,企业的财务制度等。下面论述两种因素是如何影响税收筹划的。

(1)税收制度很显然,税收制度的轻微变化肯定影响税收筹划。但是,在现实中,税收制度无时无刻不在发生变化。由于世界贸易组织推行的是自由、公开、平等的贸易,极大地促进了跨国公司的投资和各要素的流动,而各国为了吸引资本和技术的流入,都在利用税收对经济的杠杆作用,所以各国都在调整税收政策,同时由于是多国博弈,所以税收制度一直处在不断调整之中。另外,由于一国国内自然资源分布不均,人力资本、技术密集程度等在各地区分布不均。国家也会出台一些照顾和鼓励性的税收政策,随着经济的不断发展,税收政策也在不断调整。

所以,税收制度的动态性必将导致税收筹划工作的动态性,即税收筹划方式不是一成不变的,会随着影响因素的变化而变化。这种动态性导致企业税收筹划工作必将通过长期坚持不懈地努力才可有所得。

(2)企业的发展战略这虽是一个微观因素,但可以说它包含其他宏观与微观因素。企业在制度发展战略时,肯定要考虑宏观因素(如国内外政治经济形势,各国的经济政策等)和自身的经营情况,只是各有侧重而已。其实企业在制定发展战略时,考虑了各国、各地区的税收政策,但是税收政策并不总是有利于企业的经营战略,所以企业权衡利弊以后制定出发展战略,则更需要企业税收筹划来尽量减少各种不利影响,这种对政策的“微调”对企业多少有点帮助。从某种意义上讲,这时的企业税收筹划具有“事后性”,而不像前面讲的“前瞻性”、“超前性”。

由于企业的发展战略要影响企业税收筹划的方案,而制定出企业的发展战略事已考虑了众多宏观和微观因素,所以企业税收筹划工作必然要考虑影响企业发展战略的众多宏观和微观因素的影响,同时还要考虑其他直接影响企业税收筹划的宏观和微观因素,这也就是企业税收筹划工作要求的全局性、综合性。

4 企业进行税收筹划应注意的问题

税收筹划是现代企业获得最大经济效益的手段之一,掌握熟练的税收知识,能使税收筹划健康发展,也使企业更好地通过合法手段获取利益。

4.1 正确认识税收筹划与避税的区别

税收筹划与避税都以减轻税负为目的,但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的,它不影响税收的法律地位,也不削弱税收各种功能的发挥。税收筹划的前提是合法的,它的方法体现在它的筹划,它的目的是税收利益最大化。归纳起来就是“三性”:合法性、筹划性和目的性。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则,千方百计钻税法的空子,利用税法的缺陷与漏洞规则避国家税收,它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中,有人对税收筹划存有误解,将其与避税混为一谈,这是对税收筹划的不了解,混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认,在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别,一旦税收导向不明确,税收制度不完善,税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度,科学的税收运行机制,严格的税收征管措施。增强依法治税的刚性,防止借税收筹划之名进行的避税活动。

4.2 准确掌握税收法规,领会其精神实质

税收筹划合理合法,是符合税收立法精神的,要准确掌握税收法规,领会其精神实质,这是进行税收筹划的关键所在。目前我国税收法律体系层次较多,除人大颁布的税收法律和国务院制定的税收法规相对稳定外,其他的税收规章及规范性文件,如各税种的实施细则、暂行办法等规定变化频繁,稍不注意所运用的税收法规就可能过时。所以税收筹划不能遵循固有模式,一成不变,要随时掌握税收法规的发展变化,结合企业经营特点,不断更新税收筹划的方式和方法,使税收筹划始终朝着正确轨道运行。

4.3 企业要培养高素质税收筹划专业人才

税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作,它要求从事这项工作的人员具有较高的素质,包括具备较高的税收理论水平和业务能力。税收筹划的参与者应是具备财税、法律、会计等多方面知识的综合性人才,并非普通财会人员都能为之。因为一旦税收筹划失败,不仅要受到税务机关的惩处,还会给企业的声誉带来不良影响,不利于企业的正常生产经营。所以,企业要重视培养税收筹划专业人才,保证税收筹划的质量。

参考文献

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[7]蔡昌.税务筹划规律[M].北京:中国财经大学出版社,2005.

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【关键词】税收筹划 必要性

美国著名文学家、政治家弗兰克林说过： 人的一生有两件事不可避免：死亡与纳税。可见，税收在人的一生中有着重要的影响，而税收筹划在企业财务管理中的重要性如同纳税与人的关系，税收筹划在企业财务管理中有着举足轻重的作用。

税收筹划要求纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财活动的企业涉税管理。

一、进行税收筹划的前提条件

税收筹划的前提是不违法，不违法要求懂法。所以，正确认识税收是税收筹划的前提。

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收是我国财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。而企业做开发、做生产、做销售，其最终的目的不仅是追求利益，而且还要追求利益最大化。但是我国的税收具有强制性和无偿性的特点，税款则是企业必须要无偿支出的资金。针对这一点，企业就会想尽办法少缴税、迟缴税或者免税，而税收筹划也因此而来。

二、税收筹划的目标

实现涉税零风险。涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。纳税人可以通过税务筹划，使自己处于一种涉税零风险状态。

纳税成本最低化。纳税人对减轻税收负担的追求，是税务筹划产生的最初动因。纳税人是纳税义务的承担者，作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求的是自身利益的最大化。而自身利益最大化的实现，不仅要求总收入大于总成本，而且要求总收益与总成本之间差额的最大化。

获得资金时间价值最大化。纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，也是税务筹划目标体系中的有机组成部分。

帮助企业实现财务目标。既然获取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高纳税人的经济效益就理所当然是税务筹划目标体系中不可缺少的元素。

维护企业合法权益。依法治税不仅要求纳税人依照税法规定，及时、足额地交纳税款，而且要求税务机关依照税法规定合理、合法地征收税款。

三、税收筹划在企业中的必要性

实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家财政收入。运用税收杠杆可以弥补和纠正市场机制的缺陷，充分发挥市场机制的积极作用。有利于国家税收政策法规的落实。有利于增加财政收入。有利于增加国家外汇收入。有利于税务业的发展。提高纳税人的纳税意识。税务筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：税务筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与包括税制改革在内的经济体制改革的发展水平相适应的。企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有共同点，即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或者不违反税法，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提，会计账表健全、会计行为规范，其税务筹划的弹性应该会更大，它也为以后提高税务筹划效率提供依据；同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。降低纳税风险。企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。无论税制本身制定得如何公平与合理，对个别企业而言，纳税作为一种直接的现金支出，意味着其当期既得经济利益的损失。虽然企业会因纳税而享受到公共福利，但这些福利既非对等也不易量化，给讲究“等价交换”的企业的感觉便是纳税“吃亏”，所缴纳税款越多，企业的税后利润，即所有者的可支配收入就越少。这种客观存在的经济利益刺激必然促使企业去想方设法地减轻税负。实现纳税人财务利益的最大化。税收筹划可以减少纳税人的税收成本，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护，同时税收筹划还可以防止纳税人陷入税法陷阱，税法陷阱是税法漏洞的对称，税法漏洞的存在，给纳税人提供了避税的机会；而税法陷阱的存在，又让纳税人不得不小心，否则会落入税务当局设置的看似漏洞，实为陷阱圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，影响纳税人的正常收益。税收筹划可以防止落入税法陷阱，不缴不该缴纳的税款，实现财务利益最大化。提高企业的财务与会计管理水平和企业的竞争力。在现行的财务核算制度下，税收负担作为成本费用纳入企业净所得的核算之内。企业通过税收筹划，可以增强企业的竞争力，获得更多的收益。优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别和税收优惠政策，实施投资、融资和产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构的道路，有利于资本流动和资源的合理配置。提高税收征管水平、不断健全和完善税收法律制度。

参考文献：

[1]刘育景.浅谈税收筹划在财务管理中的重要性[J].现代商业，2012.

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关键词：现代企业；财务管理；税收筹划；问题；对策

现阶段，企业发展期间，研究对象中比较重要的一个即为税收筹划，随着研究的深入，不断的更新、完善税收筹划的内容，而税收筹划完善程度越高时，越有利于实现企业的财务管理目标。因此，现代企业开展财务管理工作时，十分发关注税收筹划问题，但受到缺乏健全的税收体制等因素的影响，具体的税收筹划中存在的问题比较多，还需要采取相应的措施对其完善，由此可见，本文的研究具有十分重要的现实意义。

一、现代企业财务管理中开展税收筹划的必要性

（一）税收筹划介绍

税收筹划，也称之为“合理避税”，是指企业为将缴税金额减少，采取对内部某些经济安排做出调整的方式，这些调整均在法律允许的范围内开展。随着税收筹划研究的长期开展，其定义、相关条款变得越来越标准化，简要的说，税收筹划是指在合法范围内，对企业经营、投资及理财方式做出科学的调整，以使纳税金额最大限度的减少，保证企业获得更多的资金利益。

（二）现代企业财务管理中开展的必要性

现代企业财务管理中，开展税收筹划的必要性主要体现在三个方面：第一，促进企业管理水平的提升，对于企业的会计管理与经营管理工作来说，资金、成本、利润为3大构成要素，开展税收筹划后，能够最优的调整三者之间的关系，促进管理水平的升高；第二，促进企业偿债能力的增强，强制性为企业纳税的特点之一，纳税后，现金流出量会增加，税收筹划进行后，可使纳税金额尽可能的减少，从而降低了现金的流出量，防止现金不足问题的出现，保证企业能够按期偿还债务；第三，促进财务管理制度更加完善，在不断完善税收制度的过程中，越来越凸显出纳税的可筹划性，此种背景下，现代企业开展财务管理过程中，重点工作中应包含税收筹划[1]。

二、现代企业财务管理中开展收税筹划存在的问题

随着现代企业的发展，逐渐的完善了企业制度，并明显的改进了税收筹划工作，但由于该项制度的实施时间并不长，导致企业开展时存在一定的问题，影响了税收筹划效果的发挥。

（一）缺乏全面的法律意识

现代企业开展税收筹划工作时，前提条件为合法性，目的在于将企业的税负最大限度减小，保证企业的经济效益，但有部分企业在开展的过程中，对经济效益过分追求或盲目追求，导致税收筹划工作超出了法律允许的范围，冲突于相应的法律法规，形成违法行为。现阶段，企业税收筹划中的违法行为时有发生，避税、逃税等为主要的表现，这与企业决策者的法律意识淡薄、单一密切相关。短期看，企业违法的偷逃税行为可能使自身的现金流出量减少，但从长远看，不仅难以享有税收收益，还会承担更多的损失，如：税收处罚、形象损失，严重情况下还需承担相应的法律或行政处罚。

（二）适应性及综合性不强

现代企业中，税收筹划工作开展后，可将其财务管理行为在一定程度上反映出来，因此，税收筹划过程中，需要对企业当前的财务状况、纳税状况做出充分的了解，以保证相对应。企业税收筹划工作开展时，需与财务状况严格对应，但实际状况是多个事项并不能严格的对应财务状况，即无法较强的追随财务，导致税收筹划的工作不够完善。另外，企业所制定的收筹划方案仅适用于现有的法律法规及时期，一旦时期、法律法规做出改变后，必须要调整税收筹划的方案，以能适应财务管理工作，但从现状来看，这种适应性并不强，甚至出现违背法律法规发展的现象[2]。企业开展税收筹划工作过程中，因未能全方位关注各个影响因素，实践中可能忽略某个因素，从而制约了企业长足与稳定发展

（三）对税收成本方面过于注重

税收筹划的目的是帮助企业在合法的前提下降低成本。企业经营过程中，经营效率会受到税收成本的影响，但税收成本仅为众多影响因素中比较重要的一个，还包含其他相关的影响因素。与此同时，在税收作用下，企业资金流动性可以增强，因此，衡量税收作用时，不能单从降低成本方面考虑。而我国目前多数企业开展税收筹划时，对税收筹划开展过程中的税收成本过于注重，一味追求成本最低化，甚至出现偷逃税等违法行为。

（四）开展时过于理想化

由上述分析发现，企业开展税收筹划工作过程中，必要条件为一定的目标，该目标需要适合于企业的现状，杜绝盲目制定目标。现在，在我国众多的企业中，仍有相当一部分企业忽略自身现状开展税收筹划，导致各种税种的统筹工作无法有效的实施，过高的期望税收筹划后的结果，最终，实际工作结果严重偏离预期目标，限制税收规划应有作用的发挥。

三、改进现代企业财务管理中税收筹划的对策

（一）提高企业的重视程度

现代企业应在整个经营过程中贯穿税收筹划理念，从筹划准备工作开始，直至筹划决策，由最初的制定策略，到后来的具体实施，均应融合税收筹划工作，在宏观上把握，微观上细查，对各个细节仔细的探究，实现税收筹划的目的。以往，现代企业管理层在开展财务管理时，仅对成本控制高度重视，创造出多种降低成本的有效方法，却对税收筹划工作予以忽略，导致整体上的财务支出减少并未达到预期效果。应在企业管理层中大力的宣传税收筹划工作的重要性，提升管理层对税收筹划工作的认知，提高对此项工作的重视程度，对各个部门及分支结构做出科学的调整，合理的开展税收筹划工作。

（二）促进机构市场化

税收筹划是一项专业性比较强的工作，要求企业具有比较高的管理水平，如果该项工作的开展仅仅依靠企业自身，那么不仅推动时间会比较长，而且难度也比较高，因此，为使税收筹划良好的发展，应积极的促进机构市场化。税务机构发展过程中，应对人才给予高度的重视，结合机构内部实际情况及市场需求，构建科学的用人制度、培训制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保证人才所掌握的专业知识为行业中最新的。此外，行业自律要不断的加强，强化机构及从业人员职业道德的建设，提升其职业道德水平，保证工作科学的开展，发挥税收筹划对企业财务管理的作用。税务机构实现市场化后，运作将会变得更加的规范，促使税收筹划真正的服务于市场经济。

（三）健全相关法律法规建设

在税收筹划发展过程中，法律具有十分重要的作用，税收法律法规趋近于完善时，能够强有力的规范及保护税收筹划工作。发达国家之所以能够快速的发展税收筹划工作，主要原因为其税收制度比较完善，而且相对处于稳定的状态中。与发达国家相比，我国税法制度不完善的地方还比较多，一定程度上影响了税收筹划的发展。鉴于我国书法的特殊性，应将税收立法级次最大限度的提升，尽快的制定、颁布税收基本法，将现行税法中存在的过于分散的问题消除；对于税收法规中存在的不公平之处，积极的做出修改，避免漏洞的存在，发挥其应用的保护作用[3]。相关法律法规不断健全的同时，还应加大法律的宣传力度，增强企业管理层的法律意识，促使其法律允许范围内开展税收筹划工作。

此外，国家相关部门要关注企业税收筹划工作，一旦发现其存在违法乱纪的行为，则要及时处理，通过合理与规范的惩处，以及适合的奖励与肯定，以此防止企业漏税与逃税，调动企业税收筹划积极性与主动性，促使企业开展规范的税收筹划工作，促进此项工作的良好发展。

四、结论

现代企业税收筹划工作开展后，有利于将企业税收支出成本降低，提高企业的经济效益及财务管理水平，但在开展过程中，相关部门还应制定完善的保障措施，以促进税收筹划的发展。

参考文献：

[1]段超.基于现代背景下企业财务管理税收筹划对策的分析[J].商，2014（25）：143.

[2]高峰.关于现代企业财务管理中税收筹划存在的问题[J].全国商情（经济理论研究），2015（23）：25-26.

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关键词:国有企业 税收筹划 前提 对策

在市场经济环境下国有企业已经转变为自负盈亏法人实体，国有企业的利润已经被税款所取代，实现税收已经成为国有企业的主要义务。随着企业间竞争激烈程度增加，贷款成本增加以及人工成本和物价的上涨，国有企业负担加重。笔者认为国有企业通过税收筹划可以达到节约税金、增加效益的目的。

一、国有企业税收筹划的必要性

(一)国有企业开展税收筹划，对提高其经济效益很有必要

为了与社会主义市场经济发展的要求相适应，我国的税制已经进行了全面、整体和结构性的改革，新的税制体系已经建立，目前许多国有企业的税收负担已经加重，因此，国有企业要想降低税负就需要重视国家的税收政策，对各种征税对象、税目、税率、计税依据以及减免税等相关优惠政策要进行认真的研究，在财务管理和经营中开展税收筹划以提高企业经济效益的新的增长点。当企业的收入、费用不变的前提下，税前利润与企业的应纳税额成正比，然而税款越多，企业税后利润就越少，税收资金压力就大。这样以来，企业就需要需找一些途径，在不违背税法的前提下来减少税基进而降低税负。由此可见，在财务管理中进行税收筹划，是在现代复杂多变的市场经济环境下企业追求自身经济效益最大化目标的内在要求。

(二)国有企业在生产经营过程中注重税收筹划

是实现国家利益与企业利益双赢的需要进行税收筹划后，国有企业可以以降低的税率纳税，短期来看减少了应纳税额，但是长远来看，虽减少了应纳税额，但是随着企业税基（收入和利润等）的不断增加，税收收入总量会增加。所以国家税务部门在某些方面是允许和鼓励企业在财务管理中开展税收筹划的。

(三)国有企业在生产经营过程中注重税收筹划

是优化企业产业结构和投资方向的要求国有企业一般是利用税基和税率的差别降低税负来进行税收筹划的。然而国家调整国民经济结构和生产力布局，利用税收杠杆来引导企业的投资也是通过税率与税基的差别来完成的。企业税收筹划尽管目的是降低企业税负，但是在国家税收宏观调控中却促进了税收杠杆的引导作用，优化了企业的产业结构和投资方向。

(四)国有企业在生产经营过程中注重税收筹划

是提升国有企业经营管理水平和财务管理水平的需要资金、成本和利润是国有企业经营管理和财务管理的三大要素。财务管理开展税收筹划也正是为了使企业的资金、成本及利润达到良好的效果。由此可见，税收筹划的理论是企业经营管理和财务管理理论的一个重要部分。国外许多企业才招聘高级财务管理人员时，是比较重视财务人员的税收筹划方面的技能的。因此，一个企业税收筹划理论及实践的效果，可作为衡量其经营管理水平和财务管理水平好坏的标准。

二、企业税收筹划遇到的问题

(一)税收管理是企业财务管理的重要一个部分

合理开展税收筹划是企业领导重视的一个问题之一，企业的税收筹划不仅仅是财务部门的事情，需要在十分熟悉税法及国家税收政策人员的指导下，由相关人员参与完成。目前，我国许多企业恰恰缺少这类人才，因此企业高标准、系统的税收筹划工作不尽人意。

(二)顾名思义，策划性是税收筹划的主要特征

企业要有计划的在纳税活动发生之前或之中进行合理筹划来减少税收环节降低税负。然而现实中许多企业在得知自身税负重之后在想办法寻求减少税款的办法，此时已经晚了，这种事后降低税负也不符合税法的规定，也达不到少缴税款的目的。

(三)偷税、漏税不是税收筹划

税收筹划需要对每项计划和实施过程进行详细的部署和周密的安排。眼下仍有许多企业混交税收筹划的概念，采用偷税和漏税进行“税收筹划”，这是不符合税法规定的，企业不仅达不到纳税筹划的目的，还会被罚款的风险损坏企业效益和声誉，不利于企业的健康发展。

三、企业税收筹划的前提

(一)严格遵守税法

企业应当在不违背国家税收法律的前提下开展税收筹划，如果背离税法就是偷税、漏税。所以，企业在进行税收筹划之前应当认真研读税法，依法合理进行税收筹划，只有这样企业才能健康持续发展，企业的良好形象才能得到维护，企业远大的目标及财务管理目标才能得以实现。

(二)追求整体效益最大化

合理避税、降低税负是企业税收筹划的目的，最终目的是实现企业价值最大化，企业价值最大化的体现是其经济和社会效益，社会效益对企业的发展影响也比较大，所以，企业开展税收筹划时，不能只顾经济效益，还应当考虑社会效益。

(三)统分考虑风险意识

我们应当意识到企业税收筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行税收筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。

(四)税收筹划的方案应当具有灵活性

税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。

总的来说，国有企业税收筹划不是一件简单的事情，需要对经济业务进行事前谋划与安排，税务筹划人员除应具备业务基本素质外，还应具备对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力。因此，国有企业应当重视税务筹划专业人才队伍的培养，持续提高企业的税务管理水平。

参考文献：

[1]陈拥军.国有企业税务筹划探析[J]. 科学之友(B版). 2007(12)