财务经理的责任精选(十四篇)
发布时间：2023-09-28 10:12:20
序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务经理的责任，期待它们能激发您的灵感。
篇1
何为利益相关者？利益相关者是指那些向企业贡献了专用性物质资本、人力资本、市场资本或社会公共资本的组织或个人，如股东、经营者、债权人、员工、政府、社区等。利益相关者财务治理是指通过财权在利益相关者之间的不同配置，从而调整利益相关者在财务体制中的地位作用，提高公司治理效率的一系列动态制度安排。那么，财权包括一些什么权力，财权在不同的利益相关者中是如何配置的，谁居主导地位？汤谷良教授（1997）明确提出财务三层次论，首次将企业的产权机制引入到了企业财务理论中，汤教授把企业财务分成所有者财务、经营者财务和财务经理财务，并认为经营者财务是企业财务的精髓；伍中信教授（1998）提出了现代企业财务的本质是：财权流；李心合教授（2001）提出法人财产权其主要内容就是法人财务治理权,包括财务决策权、财务执行权和财务监控权，经营者分享了公司主要的财务治理与控制权；伍中信教授（2004）进一步提出财权是财务治理结构的核心概念，并在财务理论体系中起着基础性的作用，是整个财务理论体系的主线，财权是某一主体对财力所拥有的支配权，包括收益权、投资权、筹资权、财务预决策权等权能。以上三位教授回答了财权的内容，并指出了经营者在公司的财务治理中掌握着控制权。但是并没有回答在利益相关者财务治理中为什么是经营者居主导地位，经营者对谁负责，他的权力、责任和风险如何？这正是本文力图回答的问题。
二、经营者主导利益相关者财务治理的原因
上市公司“内部人控制”日趋严重，经营者成为企业事实上的权力核心。导致经营者成为利益相关者财务控制中实权主体的原因主要是：
（1）所有权与经营权分离。在两权分离的条件下，公司法人拥有对公司的实际控制权，而这实际控制权就掌握在经营者手中。所有者财务在企业以法人形式存在后主要是一种监控机制，而不是决策机制，他们不能对企业的经营进行任意干预，只能进行间接控制与监督。而经营者掌控了企业全部的法人财产控制权，在企业正常经营状况下，他们对企业的法人财产有超过其他任何利益相关者的控制权，包括股东，而这一正常状况超过了企业整个生命周期的90%以上。特别对于我国的国有企业来说，国有资产的人是国家，国有职能的执行有赖于各级政府，各级政府最终要授权于国有企业的经营者，国有资产的所有权和经营权完全分离，层层加上信息不对称，最终使国有资产所有者大权旁落，导致内部人控制，经营者成了国有企业真正的实权主体。
（2）股权的分散化和股东的社会化。上市公司大多为社会公众公司，中小股东由于监督成本过高，往往有“搭便车”的机会主义倾向。这类股东持有的公司股权被当作一种消极的所有权，即仅有收益权而没有控制权的所有权。由于参与决策成本过高以及对风险的厌恶，这类股东一般不参与企业的经营决策，厌恶承担企业的经营风险。当中小股东对企业经营业绩不满时，他们并不会真的去关心企业的未来，也不在意企业的控制权，他们规避风险的方式往往是“用脚投票”。资本市场的流动性越强，股东“用脚投票”的情形越多，股东的流动性越大，经营者的控制权就会越大。
（3）经营者拥有异质型人力资本。钱德勒指出，在现代企业中，决定谁拥有高层管理权力的已经不是他们拥有的股份，而是其拥有的管理能力。也就是说人力资本才是企业最为稀缺的资源，而经营者是公司人力资本的最大拥有者。人力资本不同于一般的生产要素，首先，人力资本所有权不可分地属于其载体，其次人力资本具有主动性、创造性、超值性与不可储存性。随着知识经济和信息社会的到来，企业之间的竞争主要是人才的竞争，经营者具有的专门管理技术、培训以及实践训练所形成的经营管理能力是一种对企业未来发展起决定性作用的战略资源，是企业未来收入的源泉，经营者的这种异质才能在和股东的博弈中分享了更多的企业财务控制权。
（4）债务资金的软约束。债务资金要求企业按时还本付息，对于经营者来说是一种“硬约束”。适当负债在提高企业财务正杠杆效用的同时，也相对降低了管理者与股东利益的冲突。但是，在企业保证还本付息的前提下，债权人无权干预企业的经营活动，也就是说在企业整个生命周期中有超过90%的时间经营者控制着大部分债务资金和所有者资金，拥有很大的资金调配决策自。只有在企业陷入困境时债权人才可能通过相机治理机制从经营者手中取得企业的控制权，这对于债权人来说是一种消极的权力，行使这一权力时往往意味着债权人已经受到了损失。
三、经营者在财务治理中享有的权力
以财权为基础的财务治理权配置，套用公式，财力+（相应的）权力=财权，那么经营者拥有法人财产权+自有的人力资本所有权+（相应的）财务自=实际财务控制权。实际财务控制权主要表现在经营者有独立进行财务活动，包括资金筹集、投资、使用、分配和偿还的自和财务预测、财务决策的自。经营者财务内含董事会财务和财务经理财务两个具体层次，董事会财务主要着眼于企业财务决策与财务协调，负责具体的财务战略和长期财务决策。财务经理财务是董事会财务决策的执行者，注重日常财务管理，是经营者财务的操作性财务。构成经营者控制权主体的这些权力，排斥着包括债权人和股东在内的出资者的任意干扰。根据张维迎教授提出的剩余索取权跟着控制权走的逻辑，控制权与剩余索取权匹配是最有效率的，经营者应该享有企业的剩余索取权，在企业收益分配环节应与物质资本的所有者一样享有企业利润的分享权。在实际情况中，企业经营成果的多少主要源于经营者的有效管理和创造性贡献，经营者获得的高薪、股权、期权、带薪假期、以及名誉、地位等物质报酬和非物质报酬就是对经营者的控制权回报。
四、经营者在财务治理中承担的责任与风险
首先，利益相关者财务理论极力主张公司的目标应该是协调所有利益相关者的利益，以利益相关者利益最大化为企业目标。但是，利益相关者理论并没有给企业的经营者指出怎样才能知道各个利益相关者已经满意，如何让他们满意。事实上，企业的各方利益相关者的利益是相互竞争的，甚至是实现一方利益必然是以牺牲另一方利益为代价，同时满足所有利益相关者的需要不过是一个美好的愿望。正如詹森(Jensen，2001)所言，“多重目标也就等于没有目标”，缺乏可操作性是利益相关者理论的一个致命缺陷。所以，经营者首要的责任就是要在利益相关者的利益相互冲突的背景下，根据各方对企业的贡献程度、重要性和谈判能力综合平衡，突出重点，协调各方利益，得到一个大家基本满意的均衡解，以保证企业长期稳定发展。
其次，保证投资者资金的保值、增值。投资者投入资金的唯一目的就是资金的保值、增值。投资者委托经营者对其投入的资本进行管理，如果对经营者业绩不满，投资者可以解聘经营者或者“用脚投票”出售企业股票来规避风险。另外，股东还可以选择分散投资，持有多样化的证券组合来降低财务风险成本。相比投资者，经营者则处在风险第一线，由于劳动合同的完善，与物质资本相比，人力资本在时间的占用上及对企业的贡献也呈现出资产的专用性特点，人力资本不可能像股东投入的资金一样分散投资，人力资本投入企业后，由于受合同的限制，不能随便撤出，存在极大的机会成本，再加上知识技术的更新速度越来越快，经营者得不断“充电”，否则由于知识陈旧就可能被淘汰。
最后，保证债权人资金的安全性与合理使用。在企业保证还本付息之前，债权人对企业的经营活动不进行干预，但一旦企业经营陷入危机，债权人就会通过相机治理从经营者手中接管企业进入破产清算程序。经营者一般不会希望企业破产，除非是恶意欺诈。企业一旦破产，对于经营者来说，他们同样承担着职业风险，一方面他们面临着失业，另一方面，他们在经理市场的声望和价值就会大打折扣。由于经营者投入的专用性人力资本随着社会分工越来越细有绝对的专用性以及环境依赖性，一旦经营失败，离开原有的工作环境，就算转到其他公司、其他行业，他们的人力资本也将贬值。另外，经营者持有的股权、期权、退休金计划等随着企业的破产也同样面临着损失。
篇2
【关键词】跨境电子商务 ESP EGP
跨境电子商务是指不同国别或地区间的交易双方（个人或企业）通过互联网及其相关信息平台实现的各种商务活动，包括出口和进口两个层面的总和。近年来，我国跨境电子商务行业发展迅速，已成为国际贸易的新方式和新手段，对于扩大海外营销渠道，提升我国品牌竞争力，实现我国外贸转型升级有重要而深远的意义。行业的发展离不开人才的储备。跨境电子商务人才是指具备一定外语能力、电子商务技能和外贸业务知识，了解海外客户网络购物的消费理念和文化，掌握跨境电子商务平台的营销技巧，从事跨境贸易和电子商务的复合型人才。
目前很多跨境电子商务平台如 EBAY，敦煌网等都以英语为工作语言。各个环节从推介产品、与客户的交流沟通到交易的达成以及售后等都要使用英语。 因此， 跨境电子商务从业人员必须具有良好的英语专业技能：听、说、读、写、译等，这是进入这一领域的基本条件。同时，跨境电子商务从业人员还必须具备一定的英语语言文化知识，能够了解目标市场国的文化与习俗，根据其地域、气候、节日习俗、法律法规以及其它文化因素组织适当的货源，从而适销对路，快速开拓市场。 如果目标客户是美国消费者，那么就要了解美国各个节日的习俗：感恩节、万圣节、圣诞节等。 在产品的款式、图案以及颜色等方面的选择也要结合目标客户的文化习俗，比如龙在中国传统文化中象征着权力与高贵，而在英美文化中却是不详之物;在中国文化中代表喜庆吉利的红色在英美文化中却含有暴力色彩，而在我国传统文化中有着不吉利含义的白色到了美国却成了纯洁的象征。
跨境电子商务人才还应具备电子商务技能和外贸业务知识。跨境电子商务本身涉及到的在线支付、物流、计算机网络以及相关外贸业务流程等知识。这是一种宽口径、跨学科、高技能的符合型人才。跨境电子商务人才要求能够独立完成企业电子商务部门或店铺的综合管理工作;能够完成产品图片和文字的美工，企业内部各个环节的信息系统的设计和维护;善于促销活动的策划，商品销售分析、市场竞争分析、店铺运营数据分析以及通过数据分析，判断网站的健康状况，从而评估运营计划执行的效果，并为企业下一步的行动提供决策依据。同时跨境电子商务人才还应熟知相关外贸业务操作流程，从而更好地胜任跨境电子商务业务。
目前高职院校开设的英语的课程设置与本科院校基本没有区别，仍然沿用本科院校课程设置的思路，过多地强调英语“听、说、读、写、译”等技能的培养。可以称之为通用英语EGP（English for general purposes）。而电子商务课程和外贸实务课程则局限于某一专业领域的知识。这三门课程如果仅是单纯地相加，则很难起到很好地效果。
很多高职院校英语专业所开设的课程分为英语专业技能课（英语听、说、读、写、译等）、英语语言文化课（英语语言、文学、文化等）以及相关专业知识课程（旅游、经贸、法律等）三大模块。旨在培养学生扎实的英语基本功的基础上拓宽英语专业学生的知识面，让他们接触一定的相关专业知识。这种以“厚基础、宽口径”为指导方针的课程体系以市场为导向，对培养具有较高语言综合运用能力同时又具备岗位所需的专业知识的复合型人才大有裨益。但是我们也应看到，如何实现三大模块课程之间的有机结合，还需要进一步的研究探索。不同模块课程开设的顺序问题，不同课程教材的内容对接问题，不同课程任课教师之间的沟通协调问题等都需要很好地协调并有机地统一起来。
专门用途英语ESP（English for Special Purposes）的教学主张是基于Halliday的功能语言学中的语域理论产生的。随着英语教学改革的深入及复合型人才培养呼声的高涨，ESP教学渐渐成为了一个热门话题，并逐步与各行业相结合，形成了旅游英语、酒店英语、商务英语等相关的跨学科课程。电子商务行业英语课程也是其中的成果之一。该课程将英语语言技能、英语文化知识与计算机技能以及外贸知识有机融入一门课程，有利于跨境电子商务复合型人才的培养。
电子商务英语课程为学生的学习提供了一个全新的平台。通过这样一个平台，学生所要学习的新知识与其原有的知识结构更加合理地结合起来。学生原有的英语知识拓展到了专门用途英语范畴（计算机、经贸等）;而电子商务知识相对于其原有商务知识也是既有联系，又有发展的新内容。这样一种连续性、跨学科教学内容的有机衔接与融汇无疑将会对学生的专业学习和技能培养产生非常积极的影响。同时，通过电子商务英语课程的学习，学生的电子商务知识、外贸知识通过英语这一媒介体现出来并有机结合在一起，既有利于学生英语能力的提高，有能快速实现跨境电子商务技能的养成。从教学内容和教学手段上看，英语学习与对学生富有吸引力的国际商务、计算机、网络等知识或媒体结合在起来，有利于激发学生的学习动机。这既有助于学生英语水平的提高，又培养了学生利用语言和网络媒介进行对外商务活动的能力，有利于促进复合型跨境电子商务人才的培养。
目来源： 中国国际商会商业行业商会2014年度课题 “跨境电子商务驱动下高职 ESP 课程改革研究” （项目编号CIECT-A1415）.
参考文献：
[1]艾瑞咨询.2012-2013年中国跨境电商市场研究报告[R].2013（9）.
[2]崔立标，张周平.2013年度中国电子商务人才状况调查报告[R].中国电子商务研究中心，2014（4）.
篇3
关键词：企业管理 财务管理 财务经理
财务管理工作就是对企业所涉及的一切经济活动进行成本与收益预测、具体活动组织、活动过程中的各部分协调以及全程监控财务活动以确保其有效性、合理性与科学性。财务是企业的生存命脉，所有活动都离不开资金的支持，所以财务经理水平的高低不仅影响着财务管理工作更是影响着整间企业的生死存亡。那么在信息高速发达、网络化、数字化日益普及的今天，财务经理到底应该具备怎样的素质才能帮助企业获得更大的发展呢？
一、优秀的财务经理必须具备扎实的相关知识
（一）要具备深厚的财务专业知识
财务管理工作需要涉及到众多经济活动及财务管理项目，如会计、审计、会计电算等等。而且在现代企业发展过程中，财务信息及各种分析数据也是支持企业决策者作出正确决策的重要依据。所以作为财务经理还必须具备对企业成本分析、盈利分析、财务状况综合分析等等方面的专业知识。最后，财务经理还需要具备相应的企业资产评估能力，因为企业资产也是企业发展的重要物质保障，资产管理工作是财务管理的重要组成部分。
财务经理只有具备了财务工作上较为全面的专业的系统的知识，才能够更好的带领财务管理部门的其他工作人员一起搞好企业的管理工作。才能在工作人员询问征求自己意见的时候快速反应科学作答，才能在领导需要财务经理提供决策依据时及时回应，才能凭借自己的才能在经理这个职位上起到承上启下的积极作用。
（二）要通晓与财务工作相关的法律法规
财务管理工作不仅仅是一项单纯的与钱打交道的工作，它关系着企业的生存与发展。企业在市场上想要获得一席之地，就必须严格按照国家对行业及企业的相关规定谨慎行事。所以财务管理工作想要做得好做得及时，如果对相关法律法规缺乏及时的了解与深刻领会是不行的。所以财务经理不仅需要及时掌握当前国家政策的内容与未来走向和趋势，而且需要切实的学好法律这门课程。我们的财务经理人要有独立的思想意识，在大是大非面前保持自己的职业操守，在自己的工作范围之内努力杜绝违法违纪行为的发生，确保财务管理工作的纯洁性。这样不仅能够帮助企业合法合规经营，同时也能够确保自己的财务经理生涯不会被断送。
（三）要对本企业的生产经营内容深入了解
财务管理工作如果仅仅是固守与自己的本专业范围之内是远远不够的。作为一名合格的财务经理，如果想要进一步加强自己财务管理工作的水平与质量，那么就必须对本企业所从事生产项目、产品情况以及服务类型等等都有一个较为深入的了解。同时也要有针对性的对企业所处的消费市场有一个较为全面的情况掌握。只有这样，财务管理工作才能够有的放矢，才能够贴合企业的客观发展实际，才能够为企业决策者提供更为科学、合理且具有可行性的决策依据。毕竟财务数据是死的，而透过这些数据所反映出来的情况才是活的。财务经理就要具备这种把死数据变成活动力的能力。
二、优秀的财务经理必须具备卓越的管理才能
所谓经理，那就代表了他所管理的所负责的不仅仅是他自己的个人工作，还需要对其他部门成员进行有效管理，不然何谈经理一说？所以财务经理不仅需要具备上文提及的众多专业知识，还需要具备卓越的管理才能。
（一）具备较高的对问题的及时处理能力
财务经理肩负着有序安排财务管理部门其他人员具体工作的责任，他需要对各种信息进行有效收集与分类整理，需要通过自己的工作来让部门中其他人员更加准确及时的了解财务部门的各项活动及运作方式。财务经理还必须是一个很好的带头人，他要运用自己丰富的财务管理经验帮助其他财务人员处理棘手问题。他还从财务部门自身的角度突破出来，站在全面管理的高度为企业财务管理工作有序开展制定出行之有效的资源控制制度、管理制度等。财务管理工作过程中会遇到许许多多事先无法预计的突发事件，这些事件有大有小有轻有重。但是如果不能及时得以处理，都可能对企业的总体发展造成严重影响。作为财务经理，处理突发事件的能力与灵敏的反应力是必不可少的。所以财务经理首先必须要有敢于打破常规与传统的先锋意识，这样才能在面对新问题的时候不受传统意识的影响，快速寻找到创造性的解决方式。其次是要有敏捷的思维，能够触类旁通，举一反三，能够从一个细节窥探全局，从而保持管理工作的连贯性与融合性。只有这样才能管理好自己的部门乃至整家企业。
（二）具备较高的全盘计划能力
一切管理工作都需要按照既定的计划有条不紊的进行。有了一个周全的计划才能确保各个环节滴水不漏。所以作为财务经理来说，全盘计划的能力也是其管理能力的重要体现。制定财务管理计划一方面能够确保财务管理部门内部的工作人员明确本部门当前的管理工作情况，另一反面也能够让企业其他部门了解财务管理状况及在企业未来发展过程中自己所担负的责任和义务。做计划切忌不切实际，计划人人都会做，但做得好与不好，就是区别优秀财务经理与庸才的重要标准。制定计划的过程中，财务经理需要尽可能多的收集与企业相关的各种信息，需要征求各部门的积极建议，需要从企业的当前实际出发，并顺应企业的未来发展走向。然后还要根据计划内容制定出行之有效的操作规范与评价标准，只有这样才能称得上具备较高的计划能力。
参考文献：
[1]企业财务预警方法评析.田高良.2012，预测
篇4
关键词:财务经理角色转变监督者拥护者
一、前言
在市场经济体制不断成熟的今天，一个具有审时度势的决策者成为企业在激烈的市场中立于不败之地的必要条件。财务经理作为决策者“财务智囊团“的带头者，通过其组织协调能力和对财务信息的敏捷判断，从提高企业效益、降低耗费和用好资金管理基本思想出发，对各种可行性方案进行研究、分析和评价为最高决策者进行决策提供财务依据财务建议和财务支持，保证方案的顺利进行，并对方案的实施做事后的评估。但是随着经济的不断发展财务经理在企业中扮演事后评估者的角色已经不适应企业的发展，对财务经理在企业扮演一个什么样的角色成为了必要。
二、财务经理人的含义及其职责
虽然财务经理这一职业已经经过了一段很长的历史发展过程，但是对财务经理并没有做一个准确的定义，一般认为财务经理（Financial Manager）是指单位会计机构的负责人，是各单位会计工作的具体领导者和组织者。这也从定义上规定了财务经理从公司治理层面和作为执行层中一员所承担的职责，主要表现在以下几个方面：
(一)对财务报表和报告进行监督与报告
财务部是整个企业的资金的融通，资本的融通和经营中现金流量，以及利润的分配管理部门，管理企业的来往账务信息，而财务经理作为企业财务部甚至整个企业经营过程和结果信息的汇聚点，有责任代表所有者对经营者进行监督，履行监督职责。财务经理只要对公司的财务报表和报告的真实性和准确性进行监督，对出现的问题向上级及相关部门进行报告。
(二)对制度进行建设和优化
企业财务、会计工作的主要目的是有限的资源在产、供、销、研等方面的合理有效配置，以实现资源利用效率最大化实现企业利润最大化。实现资源的有效配置的基础在于会计信息的及时有效的处理，这要求财务经理要在公司治理和公司管理层面拥有一个较好的工作平台，建设一套完整的制度来保证决策和执行的效率成为财务经理职责的首要任务之一。
(三)保证企业内外实现顺利的沟通
企业财务经理实现企业内外的顺利沟通能够顺利处理好企业内外各方面的内外财务关系，因此沟通职责是财务经理的重要职责。随着经济的不断发展，企业所有权和经营权成为企业经营制度发展必然趋势，为保证企业所有者和经营者能够顺利沟通，财务经理成为所有者和经营者进行沟通的中介，实现企业内部的顺利沟通；企业各项业务的顺利进行不仅需要内部进行顺利沟通，同时要求企业与客户、供应商、社区和政府等部门进行顺利的沟通，因此财务经理同时也成为企业与这些方面的人顺利沟通的中介。
三、财务经理的角色定位分析
由于财务经理工作职责的特殊性，这要求财务经理要根据企业内外环境的变化，及时突破思维局限，充分认识自己在企业各项活动中的作用，正确的进行自我定位。
(一)从实现企业利润最大化对财务经理的传统定位
由于财务管理的首要目标是是实现公司价值的最大化，因此产权、战略和监控成为财务经理管理的聚焦点，财务经理在公司治理和公司管理中承担着理财、控制和监督的职责，据此财务经理的角色可以概括为“CPA、CMA、CPA”即财务经理兼具有财务分析师、管理会计师和注册会计师这三种角色。其工作也可以归结为用价值管理的理念进行公司各项业务环节的决策、政策的制定以及效率和效益的评估，用价值工具对各项资源进行合理的分配的价值管理；通过实施管理行为，对企业财务实现控制和监督的行为管理。
(二)以企业各部门之间的系统联系为基础对财务经理人的定位
财务部门多是做事后报表的评估，对于公司的业务无法做到事前和始终的诊断和分析，财务经理在整个公司的运营知识单纯的扮演者企业监督者的角色。财务经理作为企业监督者，这时的企业特点是：企业的财务和业务是分开进行管理的； 财务部门的工作只是监督单位的工作；财务工作只是按照公司的规定对企业的作业活动进行评估和控制。企业以这种分散式的企业运营，无法实现信息的充分共享，并且无法达到企业有限资源的充分合理的应用，为扭转这种局势，将企业转变为链状运营，形成以团队为基础以顾客为导向的高绩效企业，财务经理必须进行角色转变，由企业的监督者转变为企业的拥护者。实现企业的财务部门和企业部门由相互独立转变为相互密切关联；财务工作由主要监督性工作转变为服务性工作，实现财务的绩效与控制与各项业务目标的目标一致。
四、实现角色转变的限制因素及对策分析
虽然财务经理角色的转换成为一种必然趋势，但是任何一种事物的发展都有其进程的曲折性。首先，虽然这种转变思想已经成熟，但是仍然处“纸上谈兵”阶段，大多数高阶管理者害怕失去现有的权利，都是“光说不练”。其次，作为监督者的财务经理具有其相对的独立性，财务经理人的转变会使得其相对独立性消失，财务经理很有可能害怕失去其相对独立性而拒绝这一角色的转变。最后，由于财务经理由于其受教育的背景问题，缺乏相关的管理知识，再者由于每个企业人员的能力有限，使得财务经理缺少资源去建立一个以团队为基础的企业拥护者。
为解决这一问题，企业无论是从财务管理者还是企业方面都要进行转变。
(一)以参与的业务的方式，转变管理者的观念
无论是高阶主管还是财务经理害怕角色转变的主要主要原因是害怕自身利益受到伤害，对于不同的人员根据其性质不同提供不同的方式。对于财务经理对其进行组织学习，邀请相关方面的专家，结合当前的形式和历史经验，讲解当前发展的形式，使得职业经理人具有良好的素质，提高其决策的能力，改变其惯常的思维方式，系统团体精神。对于各阶主管让其了解什么是真实的财务资料，以及怎样有效的利用这些财务资料进行决策，各阶主管也要向财务经理讲解各类作业活动，使得相互了解对方的业务活动，更快的进行角色转变。
(二)加强理论学习，提高此财务经理综合能力
财务经理应当积极参加相关的针对财务经理的继续教育和培训，并不断加强自身的自我修养，将理论联系实际，提高综合素质。同时要不断加强心理素质的锻炼，树立自信心，着重培养自己的五种能即：心理平衡能力、环境适应力、挫折承受能力、自我激励和自我发展能力、取舍和选择能力，并在实践中主动进行心理的锻炼和意志的培养，结合实际进行正确的自我定位，并以平和的心态对待和适应各种转变。
(三)建立组织，分工和合作相结合
财务经理在提高自身素质的同时，应当把相关部门培养成一个为共同目标而奋斗的具有凝聚力和战斗力的团队，完成工作本团队各项事务的设置和分配工作，并且了相关团队的性质以及与本团队之间的关系，正确处理本团队与其他团队之间的关系，将本团队作为整个公司的一部分进行决策。
五、结束语
在未来的企业中，财务经理将发展成为一个企业价值创造的主导者和重要影响者，对于企业战略的制定和重大事件的制定他不仅是参与人和领导者，更是企业的战略伙伴 ，因此对经理的素质要求也更加的全面，高标准。一个敏锐的财务经理将影响一个企业的生死存亡。本文从整体上对财务经理的角色的演变趋势和影响因素进行了细致分析，并提供了相关的相关的解决措施，由于现在“拥护者”角色在企业中并不成熟，因此本文的还有所欠缺，希望后来者有所补充。
参考文献:
[1]李金桂.浅谈出版企业财务经理的定位[J].财务管理
[2]李庆麟.论财务经理的素质及能力[J].经济师，2008（6）
[3]赵芳.论现代企业财务经理的技能与素质[J].东方企业文化.远见，2011（11）
篇5
监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。我认为：忠于职守、厉行监督、诚信服务是做好分公司财务经理的基本要素。 忠于职守：财务经理作为会计人员要忠于职守，忠实地执行财务法规和企业内部各项规章制度，勤于学习，不断提高自己的职业素养与技能，要有强烈的责任感和职业道德。财务经理作为部门负责人要忠于岗位，严格要求自己，做好团队建设。要善于与领导和员工沟通，做好总经理的参谋，及时报告资金、费用的发生情况，并主动作出预测，提出改进意见供总经理参考。同时对员工耐心解释有关政策制度、保护他们的合理利益，解除他们的后顾之忧，激励员工的工作热情。定期组织学习新的政策制度，讨论分公司财务运作所存在的优点与不足，并及时调整，发扬优点弥补不足，完善财务管理制度，规范财务操作流程。我们杭州分公司的《财务管理及控制模式》、《应收款管理规定》等一系列制度的推行，使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。
厉行监督：会计监督是财务经理的重要职能，我们杭州分公司主要是从这几个方面着手的：
1、建立监督机制：明确各职能部门的职责，制定相应的制度，如应收款的监督，我们制定《应收款管理规定》对货款回笼的期限、流程、上缴的方法、责任人及奖惩有明确的规定。保证了货款及时、安全的上缴。
2、内部牵制制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相制约性，从制度上来保证财产物资的安全，费用支出的合理，对违规违纪的行为起到了预警作用。
3、执行制度要铁面无私：不以个人的好恶而手轻手重，在制度面前人人平等，从而树立起监督责任人的权威。 诚信服务：财务经理既是一个监督人又是一个服务人，要树立诚信服务的理念。杭州分公司在费用支持与控制中采用ABC法，即分公司的业务签单按不同性质的签单分为ABC三类：
A类——指业务量大、签单多、到款及时，诚信好的订单，在其费用申请时要大胆给予支持。在某些环节上财务还可以主动与其进行探讨，或及时与总部相关部门预先取得联系，全力配合业务员签到大单。
篇6
（吉林省邦谷科技有限公司，吉林长春130000）
摘要：在对企业的经营业绩进行评价时财务数据几乎成了唯一的评价依据，财务经理在对企业的经营业绩进行财务评价时更是依据企业的财务数据进行，但由于各方面的原因，财务经理对经营业绩的财务评价并不能真实的反映企业的实际情况，本文将就财务经理对经营业绩财务评价存在的问题进行讨论并提出相应的改进建议。
关键词 ：财务评价；杜邦；经营业绩
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1000-8775（2015）04-0151-02
收稿日期：2014-01-10
作者简介：孙建新（1974-），女，吉林省榆树市人，本科，中级会计师。研究方向：审计在企业中的作用。
一、财务经理对经营业绩财务评价
当前的财务分析理念要求财务经理在对企业的经营业绩进行财务分析时要站在股东财富最大化的角度进行，依据当前的会计准则制定财务报表，并根据杜邦财务分析体系或者EVA分析体系进行分析。杜邦分析体系和EVA分析体系作为股东财富最大化理念下的分析体系，都包含着一系列财务指标分析和评估企业的经营业绩，但各自的分析都有其侧重点和局限性，在实际应用过程中因为各种原因也有其自身的不足。由于其自身的局限，当前财务经理在对企业的经营业绩进行财务评价时使用杜邦体系和EVA分析体系的同时也引入了以企业核心竞争力或者企业的可持续发展为导向的经营业绩财务评价体系，总体上形成了多种经营业绩财务评价体系并存的局面。
二、财务经理对经营业绩财务评价存在的问题
财务经理在对经营业绩财务评价时所秉承的股东财富最大化的理念以及所使用的分析体系的局限性导致当前财务经理对经营业绩财务评价存在各种各样的问题，这些问题有些是因为所秉承的理念自身的问题引起的，而有些则是因为所使用的分析体系的设计和分析时所依赖的数据可靠性原因造成的，总体上，当前财务经理对经营业绩财务评价主要存在以下问题。
1.与企业的战略目标缺乏联系
不论是传统的杜邦分析体系还是EVA分析体系都只对企业一年期的经营业绩进行评价，而企业的战略目标涉及企业三到五年甚至数十年后的利益，而这种评价体系在设计之初就没有考虑到企业的战略目标，在对企业的经营业绩进行评价时无法体现企业在经营过程中对战略目标的贡献程度。没有考虑企业战略目标的经营业绩财务评价体系对企业的发展非常不利，最直接的影响就是会使得企业的管理层在经营的过程中注重企业的短期发展，只重视年终华丽的财务报表而忽视企业的战略目标，甚至导致企业难以实现其战略目标，从企业的长期来看，这种缺乏对战略目标关注的经营业绩评价指标评价体系会损害企业的利益。
2.企业经营业绩被财务准则扭曲
财务经理对经营业绩财务评价所依赖的数据都是在会计准则要求下根据企业经济业务产生的，会计准则要求企业如实反映企业的经济业务，尽最大的可能维护股东和债权人的利益，要求对于所有的经济业务按照历史成本进行计量，在会计业务的处理中严格控制公允价值计量原则的使用，对于以公允价值计量的经济业务都有非常严格的适用限制，使得在实际的经济业务的处理过程中，企业发生的经济业务被扭曲了，所记录的资产、负债与所有者权益的数据也被扭曲，并不是企业经营业绩的真实反映，使得财务经理对经营业绩财务评价的客观性受到影响。
3.会计信息存在失真问题
企业经营业绩不仅被财务准则扭曲，而且会计数据的产生过程中也存在失真问题，甚至因会计信息的失真而导致的经营业绩的扭曲比财务准则的影响更为严重。会计信息失真的原因主要包括因为操作原因导致的财务信息失真和企业管理层的故意行为。财务部门的操作不当或者企业内部控制失效都会导致会计信息失真，会计部门业务素质低会导致会计信息不能真实反映企业的经济业务，内部控制的失效导致的不规范操作会导致舞弊的出现，最为严重的是企业管理层对会计信息的影响，管理层为了自身的利益而粉饰报表或者舞弊而造成的会计信息失真不仅仅会使财务经理对经营业绩财务评价失去意义甚至还会损害股东和其他利益主体的利益。
4.忽视其他利益主体的利益
财务经理对经营业绩财务评价所秉承的股东利益最大化原则没在考虑到与企业相关的其他主体的利益。首先，为了股东短期的利益最大化而忽视了企业自身的利益，损害企业的整体利益，从而出现股东受益而企业受损的情形；其次是没有考虑到问题，企业的股东和管理层之间存在着问题，股东的目标与管理层之间的目标并不相同，使得在维护股东利益的同时就会损害管理层的利益，而管理层为了自身利益的实现也可能会损害股东的利益；最后忽视了企业应当承担的社会责任，在股东财富最大化的理念下企业就会为了自身的利益，而出现不计社会成本的经营行为，损害社会利益。
三、财务经理对经营业绩财务评价的改善建议
为改善财务经理对经营业绩财务评价的客观性，使财务经理对经营业绩的评价对企业的经营决策更具有参考价值，针对当前财务经理对经营业绩财务评价中存在的问题，可以考虑从以下四个方向进行改善。
1.将经营业绩的财务评价与战略目标相结合
为了解决当前经营业绩财务评价体系存在（下转155页）（上接151页）的战略目标评的缺失的情况，可在杜邦财务评价体系的基础上增加企业经营对战略目标实现贡献的评价，并根据企业自身行业特点以及企业的战略目标，单独对企业的经营业绩进行评估，主要评估企业的经营业绩对所制定的战略目标贡献情况。除此之外财务经理对经营业绩财务评价也可以选用能对战略目标实现情况进行评价的经营业绩财务评价体系。
2.合理运用并完善会计准则
针对会计准则对企业经营业绩的扭曲情况，对于财务经理而言，在日常的经济业务的处理过程中应当合理运用现行的会计准则，在会计准则的框架下合理选择更准确反映企业经济业务性质的处理方式，让会计报表更客观的反映企业的实际情况。而对于会计准则的制定部门则需要根据经济发展的需求，不断的完善会计准则，使财务经理根据会计准则的要求对企业的经营业绩做出更客观的财务评价。
3.健全会计核算体系
只有不断的健全企业的会计核算体系，并根据企业的财务会计体系在实际运行中出现的问题不断的改进，才能减少因为操作层面的原因而导致会计信息的失真问题。其间，企业也需要不断的提升财务部门的业务处理能力，并加强企业的内部控制审计，及时发现内部控制的不足之处，从制度上解决财务舞弊问题。而对于企业管理层对财务信息的影响导致的财务信息失真问题，企业的治理层应当加强对企业管理层的审计，聘请具有丰富经验的会计师事务所对企业的管理层进行审计，降低管理层发生财务舞弊的可能性，减少因财务信息失真对财务经理对经营业绩财务评价的影响。
4.完善评价指标体系
为了使财务经理对经营业绩的财务评价更具客观性，需要不断的完善财务评价所选用的指标体系。不论是传统的杜邦分析体系还是EVA分析体系都有其不足之处，在对经营业绩进行财务评价时都很难得到令人满意的结果，需要针对财务评价指标体系中存在的不足之处，对于已有财务评价指标体系没有考虑的地方，引进新的评价指标，在评价经营业绩的同时增加对企业战略目标贡献的评价，增加对与企业相关的其他利益主体的关注程度，从评价指标体系上改善财务经理对经营业绩的财务评价。
四、小结
本文在财务经理对经营业绩财务评价现状的基础上对其存在的问题进行了讨论，并针对不同的问题提出了相应的改善建议，但当前的财务经理对经营业绩财务评价并不仅仅存在这些问题，在实际工作中财务经理应当根据企业自身的实际情况进行分析，找出问题并选择合理的方式进行处理。
参考文献：
[1]李莉.现行企业财务评价指标的缺陷及改进研究[D].兰州商学院，2014.
[2]朱永彦.新会计准则对公司业绩评价指标的影响[J].市场周刊（理论研究），2013，07：45-50.
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监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。我认为：忠于职守、厉行监督、诚信服务是做好分公司财务经理的基本要素。
忠于职守：财务经理作为会计人员要忠于职守，忠实地执行财务法规和企业内部各项规章制度，勤于学习，不断提高自己的职业素养与技能，要有强烈的责任感和职业道德。财务经理作为部门负责人要忠于岗位，严格要求自己，做好团队建设。要善于与领导和员工沟通，做好总经理的参谋，及时报告资金、费用的发生情况，并主动作出预测，提出改进意见供总经理参考。同时对员工耐心解释有关政策制度、保护他们的合理利益，解除他们的后顾之忧，激励员工的工作热情。定期组织学习新的政策制度，讨论分公司财务运作所存在的优点与不足，并及时调整，发扬优点弥补不足，完善财务管理制度，规范财务操作流程。我们杭州分公司的《财务管理及控制模式》、《应收款管理规定》等一系列制度的推行，使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。
厉行监督：会计监督是财务经理的重要职能，我们杭州分公司主要是从这几个方面着手的：
1、建立监督机制：明确各职能部门的职责，制定相应的制度，如应收款的监督，我们制定《应收款管理规定》对货款回笼的期限、流程、上缴的方法、责任人及奖惩有明确的规定。保证了货款及时、安全的上缴。
2、内部牵制制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相制约性，从制度上来保证财产物资的安全，费用支出的合理，对违规违纪的行为起到了预警作用。
3、执行制度要铁面无私：不以个人的好恶而手轻手重，在制度面前人人平等，从而树立起监督责任人的权威。
诚信服务：财务经理既是一个监督人又是一个服务人，要树立诚信服务的理念。杭州分公司在费用支持与控制中采用ABC法，即分公司的业务签单按不同性质的签单分为ABC三类：
A类——指业务量大、签单多、到款及时，诚信好的订单，在其费用申请时要大胆给予支持。在某些环节上财务还可以主动与其进行探讨，或及时与总部相关部门预先取得联系，全力配合业务员签到大单。
B类——指业务量、签单、收款均一般，且诚信程度也只一般的订单，在费用使用时，应采用先申请后使用，先预算后安排资金。合理控制资金的流动和时间的流动。
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监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。我认为：忠于职守、厉行监督、诚信服务是做好分公司财务经理的基本要素。
忠于职守：财务经理作为会计人员要忠于职守，忠实地执行财务法规和企业内部各项规章制度，勤于学习，不断提高自己的职业素养与技能，要有强烈的责任感和职业道德。财务经理作为部门负责人要忠于岗位，严格要求自己，做好团队建设。要善于与领导和员工沟通，做好总经理的参谋，及时报告资金、费用的发生情况，并主动作出预测，提出改进意见供总经理参考。同时对员工耐心解释有关政策制度、保护他们的合理利益，解除他们的后顾之忧，激励员工的工作热情。定期组织学习新的政策制度，讨论分公司财务运作所存在的优点与不足，并及时调整，发扬优点弥补不足，完善财务管理制度，规范财务操作流程。我们杭州分公司的《财务管理及控制模式》、《应收款管理规定》等一系列制度的推行，使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。
厉行监督：会计监督是财务经理的重要职能，我们杭州分公司主要是从这几个方面着手的：
1、建立监督机制：明确各职能部门的职责，制定相应的制度，如应收款的监督，我们制定《应收款管理规定》对货款回笼的期限、流程、上缴的方法、责任人及奖惩有明确的规定。保证了货款及时、安全的上缴。
2、内部牵制制度：财务人员的分工及各职能部门的协作，要分工明确并带有互相制约性，从制度上来保证财产物资的安全，费用支出的合理，对违规违纪的行为起到了预警作用。
3、执行制度要铁面无私：不以个人的好恶而手轻手重，在制度面前人人平等，从而树立起监督责任人的权威。
诚信服务：财务经理既是一个监督人又是一个服务人，要树立诚信服务的理念。杭州分公司在费用支持与控制中采用ABC法，即分公司的业务签单按不同性质的签单分为ABC三类：
A类——指业务量大、签单多、到款及时，诚信好的订单，在其费用申请时要大胆给予支持。在某些环节上财务还可以主动与其进行探讨，或及时与总部相关部门预先取得联系，全力配合业务员签到大单。
B类——指业务量、签单、收款均一般，且诚信程度也只一般的订单，在费用使用时，应采用先申请后使用，先预算后安排资金。合理控制资金的流动和时间的流动。
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现代企业中财会人员的角色定位要实现合理定位财会人员的角色，则财会人员在公司中的身份和地位必须先明确。
1一般财会人员角色定位,记录与核算。
（1）记录与核算财会人员最基本的角色是运用科学合理的记录和计算将经济业务的相关运作以及企业的财务状况揭示出来,为决策过程提供参考信息。
（2）监督与控制在会计、财务、内部会计控制等各项制度有效执行的同时通过对企业的财务状况进行监督及控制使得企业安全的资财状况和高效的经营状态得以保障。
（3）决策支持。利用反映与监督职能,将企业经营中的缺陷与机遇及时找出,并将相关的建议和对策及时向财务经理或总经理提出，使决策支持发挥一定的作用。
2财务经理人员角色定位。
现代企业中财务经理已占据核心位置他的角色地位越来越重要和复杂，内涵也更为丰富。要想成为一名合格的财务经理,必须将以下角色扮演好。
（1）内部控制者。对公司经营价值的管理是财务管理的重要部分，同时具备较强的综合性。企业内部控制的关键因素自然是非财务控制莫属。因此企业内部控制的主体作用要由财务经理担任。具体来说,财务经理应对财务流程、制度、岗位、决策、活动审批等具体工作负好相应责任。通过以上工作的具体实施，使企业的经营过程得到有效的控制,达到更高效的经营状态。不容忽视的是在管理上财务经理应当将科学的管理观念确立起来，即内部控制的真实目的在于通过实施有效的制度将企业经营的效率提高，而不单单是查错纠弊。
篇10
一、集团所有资金实行收支分离
该集团要求，集团及其分（子）公司的一切收入和支出都必须分开核算和管理，严格实行收支两条线，不允许收支合并使用。对收入和支出分别设置银行账户进行管理：
1、设置专门的银行账户，接受集团及其分（子）公司的一切收入款项。集团财务中心选择了一家服务较好的银行作为合作伙伴，并以该行为依托，建立起一个安全、快捷的资金调度网络。集团总部在其所在地银行开设了接受其自身和各分（子）公司汇（存）款的专门收入账户。规定该账户只用于资金的统一调拨，不能作日常的资金支出。总部还以集团公司的名义在各分（子）公司所在地的集团总部选定的同一银行设立专门的收款账户。
2、设置专门的付款账户。集团财务中心和各分（子）公司财务部均在集团及其分（子）公司所在地设立了资金支出账户，专门用于费用等资金的支出。要求任何收入均不得存（汇）入该账户。集团总部和各分（子）公司只允许保留一个费用支出账户。
二、收入账户的使用与管理
1、集团收入账户的使用与管理。集团收入专户接受其自身和分（子）公司汇入的销售收入及其他来源的资金。该户同时担负集团资金的调拨任务。
集团总部的银行收入专户指定专人负责。该专户的银行支款票据由指定的人员负责保管，有关印鉴由财务总监和出纳人员分别掌管。
资金调拨的依据是资金和费用预算。该收入专户划拨出去的一切资金均需有经董事长和财务总监共同签字的“资金调拨单”。无此两人签字的“资金调拨单”，账户专管员一律不得从该专户向外划拨资金。
资金调拨的内容:
（1）根据预算定期向总部、各分（子）公司预拨的各种费用；
（2）根据预算向供货商支付的货款；
（3）集团不动产的购置支付；
（4）对外投资；
（5）归还银行借款；
（6）其他重大支出。
2、集团设在各分（子）公司所在地收入专户的使用与管理。各分（子）公司的一切收入和其他来源的资金都必须直接存（汇）入该账户，不得截留和隐瞒。对销售和其他来源的现金收入，应于当日全部存入该账户，对通过银行结算的，要事先通知客户将收款单位改为集团总部，并告知客户收入专户及其账号，要求客户直接将货款汇入总部在各分（子）公司所在地设立的账户。
该账户由各分（子）公司财务经理管理。总部选择一种合适的资金划拨方式，其结算凭证由分（子）公司财务经理领取，作为向总部划拨资金的唯一工具。该资金划拨（结算）凭证，在分（子）公司财务经理领用前，应事先在收款单位及相关栏目填制好集团的名称、开户银行及账号。要求分（子）公司财务经理每5天向总部收入专用账户解交一次资金。
三、支出账户的使用与管理
支出账户仅限于预算内费用的支出和经批准的因公借款支出。任何单位和个人不得使用该账户截留收入。该账户的资金来源是集团财务中心根据资金和费用预算，定期预拨的费用资金。根据集团的实际和预算方案，集团财务中心每旬向专用付款账户预拨一次资金。如果分（子）公司的费用预算超支，则根据预算审批程序事先提出追加预算的方案，经批准后再根据预算安排追拨资金。该种账户分别由出纳人员和集团的财务总监、分（子）公司的财务经理共同控制管理。
四、费用的支出规范
集团总部的费用支出，一律严格按《财务报销与借款管理规定》执行。
分（子）公司费用支出除严格执行《财务报销与借款管理规定》外，还必须执行如下规范：
1、分（子）公司总经理和财务经理在预算范围内有权直接签批如下费用支出：
（1）工资性支出；
（2）招待费支出；
（3）水电费支出；
（4）电话费支出；
（5）运杂费支出；
（6）会务费支出；
（7）租赁费支出；
（8）生活费支出；
（9）零星办公支出；
（10）差旅费支出；
（11）各种税款。
要求不再在费用科目中设置概念模糊的“其他费用”子目。如果有现行子目中无法核算的内容，应按程序进行审批，并在财务报告中单独进行披露。
2、集团总部代分（子）公司支付现金的费用。下列物品由集团办公室集中采购，根据各分子公司的需要（预算）定期发放；下列劳务由集团办公室集中招标确定供方单位，根据预算安排统一提供，并由总部统一集中结算：
（1）微机耗材；
（2）大宗办公用品；
（3）通用的低值易耗品；
（4）促销用品；
（5）印刷制品；
（6）总部代办的广告费；
（7）汽车的大中性修理费；
（8）固定资产购置；
（9）保险费支出；
（10）招待用品，如烟酒等；
（11）其他由集团统一办理的事项。
集团办公室应根据本规定，制定物品（劳务）采购细目、标准、方案以及分发办法。
五、其他资金支出的管理。
严格控制总部及分（子）公司预算外的一切支出。不允许因私借款。允许借款的事项包括：
（1）因公出差；
（2）合约规定带款的采购；
（3）到集贸市场采购物资；
（4）购置办公用品或低值易耗品；
（5）其他因公必须带款事项。
以上借款集团财务总监和分（子）公司财务经理应按最低需要进行核准。
六、有关帐务处理
1、各分（子）公司收到销售货款并存入分（子）公司所在地总部账户后，应开具“内部转账会签单”注明“货款（或资金）由总部统收”一联转总部，一联自留作帐务处理。相关会计分录如下（单独设置“集团内部往来”一级科目）：
（1）分（子）公司：
借：集团内部往来――总部贷：销售收入、预收货款、其他应付款等
（2）总部收到分（子）公司转来的收款“内部转账会签单”后：
借：银行存款――公司贷：集团内部往来――公司总部财务中心，根据分（子）公司设置银行存款明细帐（微机帐）。
有关银行收款的“内部转账会签单”，各分（子）公司财务部门应通过集团特快专递网络及时发往总部财务中心进行帐务处理。
2、要求各分（子）公司对分管的总部银行账户及相应的收支事项，代总部设置银行存款日记帐进行序时明细核算，其记账依据为银行进帐单和“内部转账会签单”等。该帐及相关的原始、记账凭证、银行对帐单等会计资料应于每月月末全部报总部财务中心，财务中心应指定专人负责核对和管理该帐务资料。要求专管会计人员将银行对帐单与代记的银行明细帐以及总部的银行存款明细帐进行核对，无误后将银行日记帐退给相应公司财务，继续代总部记账，到年末该帐收回总部。有关银行收支凭证、对帐单等会计资料总部留存并专门保管。
篇11
2、公司内部任何人员调阅会计档案须经总经理批准。外来人员调阅或复制档案，要凭介绍信并经总经理批准。
3、档案销毁，须由上级主管部门和有关档案部门共同鉴定，由总经理批准后由主管会计与财务经理共同监督。销毁的档案须填写“会计档案销毁清册”。“会计档案销毁清册”要长期保存。
4、会计人员变动，须办理会计档案移交手续。并由财务经理或主管会计监交，填写移交清册，并由交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。
5、主管会计须设置会计档案管理记录簿，档案收发调阅等事项要及时登记，出纳人员不能兼管会计档案管理。
6、会计凭证是记载经济业务发生，明确经济责任的书面凭证，是记帐的依据。会计帐簿是记录经济业务发生的簿籍，是编制会计报表的依据，取得或填制会计凭证，登记帐簿，是会计核算方法中不可缺少的两项内容。
7、会计凭证分原始凭证和记帐凭证，相关会计人员对公司发生的每一项经济业务，必须逐笔按凭证的具体业务内容、数量、金额编制记帐凭证。各种原始凭证必须具备：凭证名称、填制日期、单位名称、经济业务内容摘要、数量和金额、填制单位或财务专用章、发票专用章、经办人签名或盖章。
8、会计凭证要妥善保管，会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。要遵循借贷记账法的原则，据以登记帐簿。
9、记帐凭证可根据每一凭证单独填制，也可根据原始凭证汇总表填制，每月终了应将已登记过帐簿的原始凭证和记账凭证分类装订成册。
10、财务部设置现金和银行存款两种日记帐、总账和符合公司经营需要的各种明细帐、明细分类帐簿等。登记帐簿要做到数字准确、摘要清楚、登记及时、有根据，并能反映各项资金占用和资金的来龙去脉，以便对帐簿记录进行分析查核。
篇12
关键词：资金统收统支 预算 财务控制
民营企业如何实现财务集中，提高集团的控制力，使集团的财务收支预算得到有效的贯彻落实，减少跑冒滴漏，保证资金安全，提高资金运营效益，是摆在我们面前的一个重要课题。山东爱书人音像图书（集团）有限公司是一家经营正版音像制品的民营企业，其下辖6个分（子）公司，在财务控制上也曾一度走人失控的误区，引起混乱。针对这种境况，爱书人痛定思痛，制定了一系列财务控制的措施，贯彻落实后，起到了良好的效果。现将该集团在资金控制上的一些做法推荐给各位同仁，希望能起到抛砖引玉的作用。
一、集团所有资金实行收支分离
该集团要求，集团及其分（子）公司的一切收入和支出都必须分开核算和管理，严格实行收支两条线，不允许收支合并使用。对收入和支出分别设置银行账户进行管理：
1、设置专门的银行账户，接受集团及其分（子）公司的一切收入款项。集团财务中心选择了一家服务较好的银行作为合作伙伴，并以该行为依托，建立起一个安全、快捷的资金调度网络。集团总部在其所在地银行开设了接受其自身和各分（子）公司汇（存）款的专门收入账户。规定该账户只用于资金的统一调拨，不能作日常的资金支出。总部还以集团公司的名义在各分（子）公司所在地的集团总部选定的同一银行设立专门的收款账户。
2、设置专门的付款账户。集团财务中心和各分（子）公司财务部均在集团及其分（子）公司所在地设立了资金支出账户，专门用于费用等资金的支出。要求任何收入均不得存（汇）入该账户。集团总部和各分（子）公司只允许保留一个费用支出账户。
二、收入账户的使用与管理
1、集团收入账户的使用与管理。集团收入专户接受其自身和分（子）公司汇入的销售收入及其他来源的资金。该户同时担负集团资金的调拨任务。
集团总部的银行收入专户指定专人负责。该专户的银行支款票据由指定的人员负责保管，有关印鉴由财务总监和出纳人员分别掌管。
资金调拨的依据是资金和费用预算。该收入专户划拨出去的一切资金均需有经董事长和财务总监共同签字的“资金调拨单”。无此两人签字的“资金调拨单”，账户专管员一律不得从该专户向外划拨资金。
资金调拨的内容：1）根据预算定期向总部、各分（子）公司预拨的各种费用；2）根据预算向供货商支付的货款；3）集团不动产的购置支付；4）对外投资；5）归还银行借款；6）其他重大支出。
2、集团设在各分（子）公司所在地收入专户的使用与管理。各分（子）公司的一切收入和其他来源的资金都必须直接存（汇）入该账户，不得截留和隐瞒。对销售和其他来源的现金收入，应于当日全部存入该账户，对通过银行结算的，要事先通知客户将收款单位改为集团总部，并告知客户收入专户及其账号，要求客户直接将货款汇入总部在各分（子）公司所在地设立的账户。
该账户由各分（子）公司财务经理管理。总部选择一种合适的资金划拨方式，其结算凭证由分（子）公司财务经理领取，作为向总部划拨资金的唯一工具。该资金划拨（结算）凭证，在分（子）公司财务经理领用前，应事先在收款单位及相关栏目填制好集团的名称、开户银行及账号。要求分（子）公司财务经理每5天向总部收入专用账户解交一次资金。
三、支出账户的使用与管理
支出账户仅限于预算内费用的支出和经批准的因公借款支出。任何单位和个人不得使用该账户截留收入。该账户的资金来源是集团财务中心根据资金和费用预算，定期预拨的费用资金。根据集团的实际和预算方案，集团财务中心每旬向专用付款账户预拨一次资金。如果分（子）公司的费用预算超支，则根据预算审批程序事先提出追加预算的方案，经批准后再根据预算安排追拨资金。该种账户分别由出纳人员和集团的财务总监、分（子）公司的财务经理共同控制管理。
四、费用的支出规范
集团总部的费用支出，一律严格按《财务报销与借款管理规定》执行。
分（子）公司费用支出除严格执行《财务报销与借款管理规定》外，还必须执行如下规范：
1、分（子）公司总经理和财务经理在预算范围内有权直接签批如下费用支出：
1）工资性支出；2）招待费支出；3）水电费支出；4）电话费支出；5）运杂费支出；6）会务费支出；7）租赁费支出；8）生活费支出；9）零星办公支出；10）差旅费支出11）各种税款。要求不再在费用科目中设置概念模糊的“其他费用”子目。如果有现行子目中无法核算的内容，应按程序进行审批，并在财务报告中单独进行披露。
2、集团总部代分（子）公司支付现金的费用。下列物品由集团办公室集中采购，根据各分子公司的需要（预算）定期发放；下列劳务由集团办公室集中招标确定供方单位，根据预算安排统一提供，并由总部统一集中结算：
1）微机耗材；2）大宗办公用品；3）通用的低值易耗品；4）促销用品；5）印刷制品；6）总部代办的广告费；7）汽车的大中性修理费；8）固定资产购置；9）保险费支出；10）招待用品，如烟酒等；11）其他由集团统一办理的事项。
集团办公室应根据本规定，制定物品（劳务）采购细目、标准、方案以及分发办法。
五、其他资金支出的管理。
严格控制总部及分（子）公司预算外的一切支出。不允许因私借款。允许借款的事项包括：
1）因公出差；2）合约规定带款的采购；3）到集贸市场采购物资；4）购置办公用品或低值易耗品；5）其他因公必须带款事项。
以上借款集团财务总监和分（子）公司财务经理应按最低需要进行核准。
六 、有关帐务处理
1、各分（子）公司收到销售货款并存入分（子）公司所在地总部账户后，应开具“内部转账会签单”注明“货款（或xx资金）由总部统收”一联转总部，一联自留作帐务处理。相关会计分录如下（单独设置“集团内部往来”一级科目）：
1）分（子）公司：
借：集团内部往来――总部贷：销售收入、预收货款、其他应付款等2）总部收到分（子）公司转来的收款“内部转账会签单”后：
借：银行存款――xx公司贷：集团内部往来――xx公司总部财务中心，根据分（子）公司设置银行存款明细帐（微机帐）。
有关银行收款的“内部转账会签单”，各分（子）公司财务部门应通过集团特快专递网络及时发往总部财务中心进行帐务处理。
2、要求各分（子）公司对分管的总部银行账户及相应的收支事项，代总部设置银行存款日记帐进行序时明细核算，其记账依据为银行进帐单和“内部转账会签单”等。该帐及相关的原始、记账凭证、银行对帐单等会计资料应于每月月末全部报总部财务中心，财务中心应指定专人负责核对和管理该帐务资料。要求专管会计人员将银行对帐单与代记的银行明细帐以及总部的银行存款明细帐进行核对，无误后将银行日记帐退给相应公司财务，继续代总部记账，到年末该帐收回总部。有关银行收支凭证、对帐单等会计资料总部留存并专门保管。
篇13
[论文摘要]投资公司对所投资企业的管理与控制始终是公司管理的难题之一,再加上当前我国相关的法律、法规还不够健全，这些都增加了投资公司进行科学有效管理的难度。投资公司管理和控制问题的核心是对子公司的财务管理，是对人的管理和对制度的设计。本文通过对国外成功投资公司的管理经验的分析和研究，探索出一套较为有效的管理方法和手段，并形成了较为完善的管理制度。
投资公司通过占有其他企业一定份额的股权，以股东身份参股、控股所投项目企业，并依法进行产权管理，开展资本经营，谋求股东利益最大化，其中对所投项目企业的财务管理是投资公司财务管理的重中之重。投资公司财务管理包括两方面含义，即风险投资机构本身及对所投项目企业进行财务管理。其中对所投项目企业的财务管理是管理的核心。
由于投资公司和所投项目企业有各自平等、独立的法人地位，投资公司对被投资企业的财务制度和财务人员并不具有天然的管理权限，但对财务制度和财务人员的管理对一个企业的财务管理而言又至关重要，这就要求投资公司应该尽可能利用股权地位和各种手段，实现对所投项目企业财务制度和财务人员的控制。这些管理控制方法主要包括以下几个方面：
一、统一财务会计制度
为了及时了解、分析各被投资公司的经营情况，保证投资公司的利益，投资公司应根据所投项目企业的实际情况和经营特点，依据会计法、企业会计准则、企业会计制度等法律法规，直接参与甚至牵头制定统一的财务管理制度和内部会计管理制度，规范所投项目企业重要财务决策的审批程序和账务处理程序，完善对资金、存货、应收账款、固定资产等各项资产的管理制度，提高各被投资企业财务报表的可靠性与可比性。
二、建立财务管理网
投资公司通过建立计算机网络系统，帮助所投项目企业实现财务与业务的协同及远程报表、报账、查账、审计等工作，实现动态会计核算与在线财务管理。系统支持电子单据与电子货币，改变了财务信息的获取与利用方式。将所有被投资企业的财务信息都集中在计算机网络上，形成企业财务数据库，可以随时调用、查询各企业的凭证、账簿、报表等信息，随时掌握各企业的经营情况，及时发现存在的问题。
投资公司建立企业财务数据库，利用公司的企业财务数据库实现对被投资企业财务状况的动态管理和动态监控。数据库设计的财务功能包括三级财务数据：一是基础财务数据，这是对企业经营状况分析、判断的基础；二是在此之上，系统自动生成的各种比率分析数据，通过对各种比率的分析了解，可以掌握企业的动态财务状况及趋势；三是在一、二级数据的基础上设计的预警系统，如果发现企业的现金保有量不足3个月的消耗等情况，系统会自动预警。通过财务数据库这种规范、标准的动态反映，满足投资公司在管理方面的要求。
三、财务人员管理
与财务制度同等重要的是财务人员的管理，毕竟财务制度最终主要是财务人员在执行。完善的制度都是人制定的，而它的执行与实施效果完全是依赖于人的素质与能力。如果没有高素质的财务管理人员，就无法满足公司对投资企业的财务管理需要。
1.人员选聘
财务人员的素质是保障投资公司利益的关键，所以对财务人员要严格筛选。财务人员应当要求诚实、敬业、有责任心，通过注册会计师考试，有多年的财务工作经验。通过培养成为独当一面的财务管理人员，作为向被投资企业派出的财务经理的后备人选。
2.定期述职制度。
投资公司的外派财务经理通常每天工作在被投资企业，被派出的财务经理应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在被投资企业领导和投资公司主管部门签署意见，作为工作考核依据。被派出的财务经理汇报的重要的财务信息应汇编成文件备案保存。
3.财务培训制度。
投资公司的财务管理要求有较高的财务前瞻性和较综合的财务管理能力。随着市场经济体制的不断完善，会计核算和财务管理不断发生变革。为尽快适应这种变化，投资公司财务部门需要根据财务会计制度的变化，定期和不定期地培训财务经理，使财务经理随时更新知识结构，向国际会计准则靠拢，以适应投资公司国际化的步伐。
四、财务管理手段
根据对各被投资企业的控股程度和各企业的实际财务会计管理水平，投资公司实行纵横交叉的网络式管理，可以既保证对投资企业的动态全面了解,又重点掌控一些核心企业。在财务管理具体实践中，分别采用财务经理双任联签制、财务经理单任制、记账制等，通过向被投资企业委派财务经理，控制或掌握其财务活动，从而更全面的掌握被投资企业真实的财务状况，杜绝会计作假行为，为投资公司的重大决策提供财务保障，便于投资公司利益最大化目标的实现。
1.财务经理双任联签制
对于具有完善的财务会计体系的公司，采用财务经理双任联签制。财务经理双任联签制是通过向所投项目企业直接委派财务经理来监督或掌握其财务活动。实际工作中投资公司根据投资协议的规定，对被投资企业的各项资金运转由投资公司派驻的财务经理和被投资企业的财务经理实行联签，对企业的经济活动进行动态跟踪管理,确保投资公司的经济利益。派出的财务经理纳入投资公司财务部门人员编制，定期向投资公司述职，并进行统一管理与考核奖罚。派出财务经理对被投资企业的重大经营决策、财务信息及其他情况享有知情权、检查权、建议权、报告权及评价权。一般不直接干预经营者的经营管理，派出财务经理的职责是产权代表在财务管理方面职责的体现，其职责定位具体有三：一是监督；二是服务；三是沟通。作为投资公司的代表，财务经理的主要作用是监督职能。通过对企业的重大经济活动的监督，确保会计信息的真实性，促进企业内部制度的建立和完善，确保投资者的利益。
2.财务经理单任制
对于新成立的、投资公司在其中占较大股份的大型投资企业，或者对投资公司有较大影响的企业采用财务经理单任制。财务经理单任制即由投资公司派出惟一的财务经理,负责管理投资企业的各项财务活动。优点是控制比较严密，管理风险小，缺点是一个企业一个财务经理，管理成本相对较高。
根据投资协议，投资公司向被投资企业派出财务经理，全面负责被投资企业的财务事务，直接进入被投资企业的管理层。被派出的财务经理独立于被投资企业的机制之外，属于投资公司的编制，接受投资公司的管理和考核。被派出的财务经理应定期向投资公司述职，年度终了应提交正式述职报告，并由所在公司领导和投资公司主管部门签署意见，作为考核依据。
3.记账制
对比较小型的投资项目公司，为了降低管理成本，可作为投资公司财务管理的延伸，采取记账的方式。
五、审计管理
审计管理也是投资公司对被投资企业进行财务管理的一个重要手段。投资公司在每一个会计年度结束后委托会计事务所对被投资企业的财务报告和经营情况进行专业审计。为了真实反映问题，达到预期效果，在审计之前应先召集中介机构审计人员逐一对被投资企业财务存在的问题和漏洞进行分析，制定审计计划和审计重点，然后再进行目的明确的审计，充分利用外部审计力量，防止走过场的例行审计。
审计结束后，由投资公司根据需要，组织必要的人力资源对会计师事务所的审计结论进行适当的复核，进而通过相应的委托条款，从机制上督促会计师事务所认真履行审计程序、确保审计结论的科学合理。通过审计事务所对被投资公司的财务报表和有关的会计凭证、账簿及所有反映的经济业务进行审计，来掌握被投资公司报表的编织方法和会计处理方法是否有章可循、合理合法，财务状况、经营成果的披露是否真实，有无夸大业绩和资产，隐瞒亏损和债务等情况，以此了解投资公司的资产是否安全和完整。对于审计出的问题，投资公司应及时督促被投资企业进行整改，并把整改结果作为下一阶段投资的依据。
总之，投资公司财务管理涉及的环节较多，需要处理的利益关系复杂，再加上当前我国相关的法律法规还不够健全，这些都增加了投资公司进行科学有效财务管理的难度。需要从事这一行业的人们不断地借鉴国内外成功的经验，根据各被投资企业实际情况，对上述多种形式的管理方法做适当的调整、侧重和选择，使财务管理既比较全面、扎实，又留有缓冲余地，达到松紧有度的管理，实现多方共赢。
参考文献:
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第一章总则
第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。
第二条公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执行公司统一的财务制度。
(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律的执行情况。
(三)积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改进意见，促进公司取得较好的经济效益。
(四)厉行节约，合理使用资金。
(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。
(六)积极主动与有关机构及财政、税务、银行部门沟通，及时掌握相关法律法规的变化，有效规范财务工作，及时提供财务报表和有关资料。
(七)完成公司交给的其他工作。
第三条公司财务部由财务经理、会计、出纳、和审计人员组成。
第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。
第二章财务工作岗位职责
第五条财务经理负责组织本公司的下列工作：(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金;(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。
(四)组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标;(五)负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度;(六)承办公司领导交办的其他工作。
第六条会计的主要工作职责是：(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。
(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。
(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。
(四)完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第七条出纳的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。
(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。
(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。
(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。
(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。
(六)配合会计做好各种帐务处理。
(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第八条审计的主要工作职责是：(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。
(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。
(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。
(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。
(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。
(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。
(七)完成总经理或财务经理交付的其他工作。
第三章财务工作管理
第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。
第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。
第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。
第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。
第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。
会计报表每月由会计编制，财务经理负责审核，上报一次。会计报表须经财务经理、总经理签名或盖章。
第十四条财务工作人员对本公司的各项经济实行会计监督。
财务部门负责人工作责任制度
一、职务第一条在公司董事会和总经理领导下，负责公司资金调配、成本核算和财务管理，推行现代化管理方式，进行企业经济核算和分析工作，并反映其成效。
第二条严格执行国家财经制度、财经纪律以及财务会计制度。认真贯彻统一的财务管理制度，加强财务管理，遵守国家政策、法令。保证国家、公司利益不受侵犯。
第三条根据公司年度生产经营综合计划编制公司财务收支计划、信贷计划和成本计划，并加强管理，促进各项经济指标实现。确保按期组织税利上缴，完成上级下达的各项任务。
第四条组织制订储备、生产、成品资金定额，严格费用开支，加强成本管理，搞好经济活动分析，搜集、整理、积累历年各项原始资料，指导车间经济核算工作，促进工厂经济效益逐年提高。
第五条负责企业资金管理，监督其增减变动，负责盘盈、盘亏、报废清理、货款结算、催收和处理等工作。做到情况清楚，手续完备，数据准确，处理及时。
第六条严格执行国家价格政策，搜集整理价格资料，负责制订公司厂内内劳务、产成品、半成品、物资等的计划价格，并督促检查有关部门和车间对材料、半成品、产成品正确计价和销售。
第七条负责财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、搜集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。
第八条负责对全公司重要经济合同的审查会签。并监督经济合同的执行，确保公司利益不受损害。
第九条负责组织起草财务方面的管理制度及有关规定。
第十条根据公司方针目标展开要求，负责本部门方针目标的展开、检查、诊断和落实工作。
第十一条负责完成公司领导临时布置的各项任务。
二、职权第一条对公司厂内各项资金和费用的使用有检查、监督权。有权根据厂内生产经营情况发生的变化，对资金、费用的使用提出调整方案。
第二条对违反国家政策、财经制度、财经纪律的收、支款项有权劝阻、制止。
第三条对公司集中审编的有关财经方面的规定和管理制度有权提出修改意见。
第四条有权对各仓库和工程、生产作业项目的节约和浪费情况进行检查并提出奖惩意见。
第五条有权组织召开经济活动分析会，并向各部门索取有关资料和报表。
第六条有权要求有关部门提供编制年、季、月度财务成本计划所需的各种有关资料。
三、职责第一条对贯彻执行国家财经法令政策、制度不严或处理财会业务不当，造成违章、罚款、浪费等现象负责。
第二条对公司的有关成本、利润、资金等方面的经济效益指标因措施不力完不成计划负责。
第三条对由于资金计划不周、管理不善、监督不严、影响生产工作负责。
第四条对不及时清理库存现金、银行存款、往来账款、在途资金等账户造成损失负责。
第五条对国家规定的财务档案资料整理归档不及时，管理不严、出现损坏、遗失等现象负责。
第六条对成本资金、价格控制管理不严，经济活动分析不及时，影响公司经济效益指标完成负责。
第七条根据公司方针目标展开要求，未能及时对本部门方针目标展开、检查、诊断、落实负责。
附则二、出纳作业处理准则
第一条本处理准则包括现金及银行存款收入与支出等作业。
第二条为便于零星支付起见，可设备用金，采用定额制，其额度由总经理核定，其备用金由出纳经管。
第三条出纳办理现金、票据的支付，登记及移转等业务，要严格遵守公司的付款审批程序。
第四条除提取备用金外，所有支出凭证应由会计严格审核其内容与金额是否与实际相符，领款人的印鉴是否相符，如有疑问应先查询后出纳方能支付。
第五条凡一次支付未超过1，000元者径由公司备用金支付外，其余一律以支票等银行转账支付。
第六条出纳人员对各项货款及费用的支付，应将本支票或现金交付受款人或厂商，本公司人员不得代领，如因特殊原因必需由本公司人员代领者，需经财务经理核准。
第七条公司一切支付，应以处理合法、合规的发票或凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。
第八条支付款项应在传票上签署领款人印鉴，付讫后加盖付讫章及经手人戳记。第九条本公司支付款项的付款程序，悉依照下列步骤办理。
(一)原始凭证的审核：1.国内采购、工程发包款：应根据统一发票、普通凭证，以及收到货物、设备的验收单并附请购单经有关部门经理签章证明及核准，公司财务经理、总经理批准后，送交财务部门开具支票或汇票。
2.预付、暂付款项：应根据合同或相关协议文件，由经办人员填具借款单，注明合同文件字号，呈报核准后送交财务部门开具支款。
3.一般费用：应根据发票、收据或内部凭证，由经办人员填具付款凭证，经有关部门主管签章证明及公司核准，送交财务部门开具付款。
(二)会计凭证的核准：1.会计应负责审核原始凭证的各项经济内容，对不能确定的事项报财务经理审核。
2.会计审核传票时，应先审核原始凭证是否符合税收法律及公司规定的手续。
3.传票经财务经理，及总经理核准后，送交会计转出纳办理支付工作。
第十条有关货物运费及外汇结售汇款、发样，及各项费用等支出款，应填具"借款单"或"支款凭证"，附发票、许可证影印件，送交会计部门以"预付"或"暂付"方式制票转出纳办理支付。前述款项可由经办人员直接向出纳签收，但必须于支付后7日内向会计办理冲转手续。
第十一条本公司各项支出的付款日期如下：(一)国内采购货品的付款，每月25日集中付款一次(星期日及例假日顺延)，但以原始凭证经核准后于付款日前5日送达财务部门者为限。
(二)一般费用的付款：经常发生的费用，仍以前项期限办理，内部员工费用，每天支付的，以原始凭证齐全并经核准者为限。
(三)薪金工资的付款：1.工资：全体员工工资均于每月15日前转账支付。
2.过节费和补贴：过节费在节日前一周内，补贴在月底支付。
因特殊情况需提前支付者，得由经办部门另行签呈财务经理转呈总经理批准后，再予以支付。
第十二条出纳支付款项若有扣缴事钍保劭钕钣诖卧?0日前填具有关机构规定的报缴书向公库缴纳，并以影本一份并附于传票后，凡有扣缴税款及免扣缴应申报事项者，出纳应于次年元月底前填具有关机构规定的凭单向稽征机关申报，并将正、副本交各纳税义务人。
第十三条薪金工资的支付，应由行政部根据考勤表会同财务部编制"工资表"，于付款期限前一周内送交出纳。
第十四条业务部门于收到货款后，应将其中所收货款如数解缴出纳，出纳应将解缴凭证送交会计，并据以编制传票。销售部门收到汇款通知时，也要及时送交出纳，以便及早落实回款来源。
第十五条为便于办理薪资扣缴个人所得税申报起见，公司员工应于每年度开始一个月内，及新进人员报到时，填报"薪资所得受领人申报表"，由出纳收执，作为所得税扣缴申报的依据，出纳应就每一员工给付薪工资及扣缴情况填载于"各类收入所得扣缴资料登记表"上，作为日后扣缴申报之用。
第十六条凡依法应扣缴的所得税款及依法应贴用印花税票，若因主办人员的疏忽发生漏扣、漏报、漏贴或短扣、短报、短贴等情事以致遭受处罚者，以及劳工保险费的滞缴事项，其滞纳金及罚金应由经办人员及其直属部门负责人赔偿。
财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。
财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。
第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。
出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。
第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。
第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。
财务工作人员办理交接手续，由行政办公室主任、主管副总经理监交。
第四章支票管理
第十九条支票由出纳员或财务经理指定专人保管。支票使用时须有"请购审批单"，经财务经理、总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。
第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、财务经理、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在"支票借款单"及登记簿上注销。
第二十一条支票借款应在签发支票之日起五个工作日内清算，超期的财务人员月底清帐时凭"支票借款单"转应收个人款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。
第二十二条对于报销时短缺的金额，由支票领用人办理现金借款手续，并按现金借款管理规定执行。
凡一周内支出款项累计超过10000元或现金支出超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告财务经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告财务经理。
第二十三条凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告财务经理。
第二十四条公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须财务经理会同总经理联签字。总经理外出应由财务人员设法通知，经总经理授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。
第五章现金管理
第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金;(二)个人劳务报酬;(三)出差人员必须携带的差旅费;(四)结算起点以下的零星支出;(五)总经理批准的其他开支。
前款结算起点定为1000元，结算规定的调整，由总经理确定。
第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付;确需全额支付现金的，经财务经理审核，总经理批准后支付现金。
第二十七条公司固定资产、原料辅料、车辆保管维修、代办运输费用、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。
第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为5000元。超额部分应存入银行。
第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。
因特殊情况确需坐支的，应事先报经财务经理批准。
第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金借款单》，并写明用途和金额，由财务经理批准后提取。
第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核;交财务经理、总经理批准签字后方可借用。并按借款审批程序第二条执行。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。
第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，财务经理、总经理批准后由出纳支付现金。
第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。
第三十四条工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交主管副总经理审核，财务经理、总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。
第三十五条差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报财务经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。
第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部门经理、财务经理、总经理签字。会计审核有关凭证。
第三十七条出纳人员应当建立健全现金、银行存款帐目，逐笔记载现金、银行款项支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。
第六章会计档案管理
第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。
第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由财务经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。
第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由财务经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经财务经理批准。
第七章处罚办法
第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1―3倍：(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的;(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的;(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的;(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;(七)违反本规定条款认定应予处罚的。
第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。
(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的;(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的;(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的;(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的;(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的;(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的;(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。
第八章附则
