工程部内部管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇工程部内部管理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

(一)工程项目管理流程不规范

水管单位作为水利工程的经营管理部门,其一项主要工作就是维护和修缮所辖范围内的水利工程以及其他专项工程的实施(如配套支渠、水管用房、闸站等)对于一些大型项目,水管单位在工程管理方而存在的问题主要有:事前的招投标工作不规范,如未严格编制招标文件、工程量清单而导致工程实施情况与招标内容不符,事中管理未按合同条款或工程进度进行款项拨付,支付过程依据手续不完整,变更审核不严密,工程竣工后未及时结算,在建工程不及时转固等,而对于其他小型或不需要招投标的紧急工程,由相关负责人指定施工单位,或者暗箱操作,或者施工方无相应资质,从而导致工程成本超预算,工程质量无法保证、出现贪污违纪等问题。

(二)会计资料失真,核算不合理、不规范

有些水管单位的原始凭证填写不完整、不规范,甚至采取制作假原始凭证的方法进行“变通”,使一些非法的收支变成“合法”的收支;原始凭证的要素填写不全,使资金的支出渠道不能明确地划分,混淆了成本和专项支出的界限;会计账簿和会计科目没有严格按照《水利工程管理单位财务会计制度》来设置。

(三)资产管理与日常开支不严谨

在日常开支方而,主要存在的问题是经费控制不严格,招待费、办公费等失控,如不按规定的标准开支费用,或者虚构报销事宜,报假账;在财产物资管理方而,内控管理薄弱,如固定资产管理未严格登记,导致资产流失;材料、办公用品、设备的采购不规范,如一人经办询价、采购、报账,也缺乏完善的领用、盘点与退还手续。

(四)监管不力,监督检查效果差

部分水管单位对建立内部会计监督制度认识不足,重视不够,内部监督制度残缺不全,即使有管理制度也有章不循,只是将已订立的规章制度“印在纸上,挂在墙上”,使内部监督大打折扣:会计事前、事中、事后审核监督流于形式。遇到具体问题时过分强调灵活性,使内部控制制度名存实亡,失去了应有的刚性和严肃性。

二、提高水利工程管理单位内部控制的策略

(一)完善基础财务工作

建立健全控制环境是完善水管单位的内部控制的前提。这就要求一方而要建立健全内部控制体系,首先要做到组织完善,人员到位。单位要成立由领导挂帅、审计部门牵头、财务部门及行政部门、工程部门参与的内部控制工作小组、全面预算管理小组等,才能做到层层落实。其次,坚持不相容职位相分离与授权审批制度,根据人员分工划分审批权限,做好账实分管与接触控制。三是严格按会计基础工作规范进行日常财务管理,做到账务完整清晰,如建立健全备查簿、盘点表等,定期进行账账、账实、往来核对。

(二)提高财务风险的防范能力

转变理财观念,就是改变财务管理只是管管钱、记记账的理财观念。首先,水管单位应进一步建立健全内部管理制度,加强在资金监督、资产监督、支出监督、岗位监督等方面制度措施的配套建设,并随时检查内部控制制度运行的有效性,形成有效制约机制,保证会计核算的正确性和安全性,以防会计信息失真。其次要认真编制和严格执行部门预算,对预算执行过程中的资金使用情况实行追踪问责制,及时采取措施堵塞各种管理漏洞,提高资金的使用效益。最后,要培养和提高财务管理人员在处理财务事项时的风险识别能力,培养财务人员正确处理常规风险和意外风险的应变能力。

(三)把握单位日常经费管理

首先,对于日常开支的经费如招待费用、管理费用从严掌握,制定详细管理流程,坚持相关大额费用事前审批原则,财务人员要关注事项的真实性、合理性,坚持实质审核与形式审核相结合的原则。其次,对财产物资加强管理,各职能部门各司其职,加强实物管理。加强对报废、过期财物的管理,防范浪费与资产流失。

(四)建立科学财务监督机制

科学财务监督制就是建立财务事项发生的事前和事中控制,事后检查制度,制定切实可行的财务事项处理流程。对资金的管理,财产的审批,审批权限的分配,财务计划的制定和实施,预算的编制、执行、监督和评价,重大财务事项决策都要有明确而具体的规定。应用完善的单位内部控制制度约束财务行为,减少或避免各种违反财经纪律问题的发生。对薄弱环节和重要岗位要加强控制,细化责任,做到制度管人、责任到人。经常对财务管理制度和会计核算流程执行效果进行评价,当国家财经法律法规有变动和修改,或评价发现内部控制出现薄弱环节时,应当及时加以改进和完善。成立专门的内部审核监督部门并配备技术过硬人员,明确职能强化责任。

三、结语

篇2

在工程结算审计中，审计人员通过对建设部门报审的由施工单位编制的相关结算资料进行审计，对工程项目的实际结算额进行合理的保证，如：是否正确套用定额，计算是否准确；各种取费是否按规定标准计取，依据是否充分；主要材料使用量和价格是否真实、准确，建设单位自行采购的设备、材料是否按规定从结算中剔除，有无重复计价、重复取费的情况；审查是否存在工余料和拆旧料，是否办理了退库手续，其交接手续是否完备，材料余量是否合理；工程变更签证是否真实、合理，是否得到施工单位、建设单位、监理单位、设计单位的共同确认，实际情况是否与竣工图纸一致；设计变更是否真实、合理，是否得到设计单位、建设单位、设计批复部门的共同确认等。在工程决算审计中，审计人员通过对建设部门编制的工程决算报表等资料进行审计，对工程项目的实际决算额进行合理的保证，如：有无将未经审批的内容或其他项目支出编入决算；是否存在擅自扩大投资规模、提高建设标准、未按批复内容或投资额实施以及概算外投资等情况；决算报表的内容及数据是否真实、完整、准确，表间关系是否正确；审查项目的建设资金管理与核算是否合规，有无转移、挪用建设资金的情况；各项费用支出是否合规、依据充分、核算准确及时；有无将运营费用计入资本性支出的情况；审查资产交付手续是否合规；现场核实资产是否真实、完整；是否做到账、卡、物相符等。

二、对工程全过程管理中的风险及内部控制进行评价

内部审计具有独立性、综合性以及经常性和及时性等特点,其对工程全过程管理中的风险及内部控制进行评价具有独特的优势。内部审计通过充分发挥自身的优势,对工程风险管理过程的健全性、及时性、有效性及科学性进行评估,找出薄弱环节,帮助企业发现并评价重要的风险因素；对企业的内部控制情况进行测试评价，指出企业内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原因,分析其可能造成的影响从而找出企业内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议，报告给企业管理当局，督促有关部门落实，促使企业健全内部控制，防范和化解投资风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。2013年内部审计部门对某分公司的工程全过程管理进行了专项的审计调查，发现其存在着许多风险点及控制薄弱环节，如：某些项目的立项管理不规范，存在重复立项的风险；重要的拆旧资产管理流程不完善，存在资产流失的风险；部分项目工程材料管理缺失，由非本公司人员操作ERP系统进行领料，且工余料不退库，存在材料流失、系统安全和舞弊的风险；不重视项目资料的档案管理，部分工程资料未归档等。

三、对工程全过程管理存在的问题提供咨询服务

由于内部审计机构综合性强，地位相对独立，对企业的经济状况有很细致的了解，能够通过独特的视角洞察企业整体工程管理方面的薄弱环节，这就为其提出比较全面、中肯、可行的咨询建议提供了条件。咨询服务是一个多维、多业务、多层次、多环节、多角度的业务，审计人员可以主动利用获取的信息提供进一步解决问题的思路，这样就扩展了咨询服务的范畴，变被动为主动。这种方式有效整合了现有内部审计人员的能力，从事后检查转向了事前防范，为公司提供预警分析，积极关注并利用各种方法来改善公司的工程管理，达到企业价值增值的目的。如：2011年某地市公司审计部门发现项目管理部门对工程勘察设计费及监理费的管理非常薄弱，无法达到对这三项费用的控制管理要求，应管理部门的要求，审计部门针对该问题提供了详尽的咨询服务。上述提及的三个增值途径并不是孤立存在的，而是相互渗透、互为基础、互为补充的关系。在日常的工程结算审计中，审计人员会随时发现工程管理过程中的风险点及控制薄弱环节，针对问题的大小会及时地与工程管理部门进行口头或正式的沟通。一些小的、偶发的问题可以通过电话或邮件及时沟通解决掉，一些大的、经常性的或影响重大的问题，审计部门会与企业工程管理部门的领导及相关人员通过正式会议进行沟通和交流，从审计的专业角度为他们提供一些可行的咨询建议，为各层级改善工程管理流程提供参考。

在定期的工程管理专项审计中，审计人员对现行工程的风险管理流程及内部控制制度是否充分有效进行符合性测试以后，必然要通过抽样一定比例的工程项目来做实质性测试，对抽取的工程全过程管理所形成的档案资料进行审阅，与工程管理部门及相关服务商进行访谈，并到工程现场进行实地观察。在这个过程中发现的问题，绝大部分都会导致工程造价的虚增及工程质量的下降，在最终的审计结果中自然会涉及到对工程造价的审减。向工程管理部门提供的咨询建议大部分是伴随着工程结决算审计和工程管理的专项审计产生的，是渗透在其中的。在审计部门提出审计咨询建议并得到工程管理部门认可后，审计还可以在工程结决算审计和专项审计中来检验其后续整改的效果，达到提高审计效率和效果的双重作用。

篇3

流程管理作为一种先进的管理手段，已经得到了企业管理界的广泛认同。流程管理的核心是流程，而流程管理是以规范化流程构造为中心，通过流程将工作任务布置到流程中的各个部门和岗位，并通过绩效体系实施考核，将压力和激励成功地传导到企业的各个层次，使员工都能明确自己的岗位职责，并持续提高业务绩效的一种系统性管理方法。控制是流程管理的重要目的之一，内部控制一个重要思想就是基于一定环境和系统下对风险的管理过程。随着企业管理幅度与深度的不断加深、企业自动化水平的不断提高，内部控制已经与流程管理紧密地结合在一起，流程管理也成为企业控制的基础。作为企业规范化管理的重要工具，它通过将企业的信息和业务按照流程来管理，为各信息和业务设置流转步骤来强化企业的内部控制。因此，企业管理者必须通过将单纯的内控文件管理工作变成更具全局意义的企业流程管理，在加强内部控制的同时，持续实现企业业务流程的改进与提高。

作为施工企业，其产品主要是工程项目，施工生产具有流动性和单件性的特点，施工生产周期长，消耗大，施工生产受自然条件影响较大，生产具有不均衡性和波动性，项目施工环境非常不稳定，项目施工过程中也存在着过多的不确定性因素，在这样的环境中很难执行一套固定不变的、僵化的工作流程。同时工程项目施工过程中也经常涉及到与来自外部的各种单位发生关系，这些单位各有各的工作方式、方法和企业文化，如业主、设计单位、监理单位、供应商等，除非与它们建立了伙伴关系并达成高度一致，否则它们通常是不会遵守其他企业所制定的工作规定。基于施工企业的特点，加强工程项目内部控制显得尤其重要，如何制订一套符合工程项目内部控制特点的流程并予以执行是当前施工企业面临的重要课题，也是施工企业精细化管理的要求。

二、内部审计控制流程管理的要求

工程项目从中标开始至验收，一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等，项目进行的过程就是一个合同履行的过程，也是流程被执行的过程。在这个过程中，项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责，是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程项目流程管理具体有以下要求：

(一)管理性工作与实施性工作的区分　工程项目中的工作内容，除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作，如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作，是经常和重复性发生的工作，对这样的管理性工作，必须加大规范和精细化管理的力度，减少管理的任意性和粗放性，这是内部控制的重点，也是流程管理所要解决的问题。

(二)分级流程描述与流程责任确定　项目经理部在实施项目过程中，面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面，工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面，这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。

三、流程管理在工程项目内部审计控制中的应用

工程项目流程控制主要包括两方面，一是设计工程项目没有建立的流程，强化控制手段；二是对现有流程的执行进行严格控制。控制流程设计的步骤如下：第一，初步建立控制流程。梳理工程项目业务流程、定义流程，对每项经济业务的初始点和终点都作出描述，并将相关环节串起来形成流程关系。第二，分级描述并确定控制点。确定找出哪些是重要业务活动，流程中的所有环节必须明确内容及其控制目标和标准，且这些标准必须是可以量化的。由于每个流程会涉及到很多环节、部门，所以每个流程中和各个环节都要有一一的任务描述，即对流程的说明。第三，内部控制体系建立。经过相关部门的人员确认，哪些流程属于内部控制范围，存在哪些控制风险，形成完整的内部流程控制体系。根据工程项目的业务特点，单个控制流程的必须要包括三个方面的内容：一是流程图，描述业务流程关系和所经过的从起点到终点的岗位，并标明哪一个环节有风险点和控制点；二是流程描述，对所有岗位环节的任务(做什么、怎么做、什么时间完成等)进行描述；三是风险描述与控制文档。以工程项目中最见的分包结算与付款控制流程的建立来举例说明：

(一)初步建立分包结算与付款流程图　具体如图1所示。

(二)相关责任、岗位、风险控制点的描述　不相容职务和岗位：分包成本预算的编制与审批；询价和确定劳务分包商；分包合同的订立和执行；分包工程验收与结算；结算与审批；付款审批与付款执行。主要的风险点和控制点：分包成本预算的编制与审批；分包商的选择与审批；合同的订立、更改、复核及执行控制；工程验收和结算控制；应付款的入账和付款控制。风险控制目标：所有的分包行为都有责任成本预算；成本预算的编制合理合规，充分满足项目成本控制目标；劳务分包商的选择要在资信审查的基础上力求项目成本控制目标的最大实现；分包合同的订立合理合规，最大程度防范经营风险；现场签证与过程结算及时；应付款的管理与付款程序符合公司规定，避免现金损失。相关支持性内控制度和文档：相关部门岗位职责；责任成本管理办法；分包合同管理办法；物资管理办法；资金管理办法；相关的文档，如合格分包商名册、合同范本、结算单、材料核销单、资金审批单等。

(三)确认相关内容，形成完整的控制体系并予以执行　依据以上方法，还可以建立货币资金管理控制流程、采购与付款流程、存货管理流程、固定资产管理流程、成本费用管理、建筑产品销售和收款、计算机信息系统、安全质量管理流程、工期进度管理流程、环境管理流程、人力资源管理流程等各方面的控制体系。在实际实施过程中还可以根据实际情况进行修改补充和完善，有条件的话，对已经成熟的工作流程还可以借助信息化管理，不仅可以促成企业管理文化的改变，而且可以显著提升管理绩效。

四、流程管理在工程项目内部审计控制中应注意的问题

(一)项目管理制度不能代替控制流程　制度与流程是相互补充的，与流程相比，制度是以约束性和控制性为导向的，通常没有做到明显的授权，流程在可执行性上优于制度。制度所描述的通常是应该怎么做、必须怎么做的问题，对应该由谁来做、哪个部门或岗位来做通常没有具体的规定；而流程除了通过流程图描述部门和岗位之间的上下游关系之外，对于整个流程活动也有非常具体而全面的描述，流程具有更强的可执行性和持续改进性。

篇4

今年我从集团公司工程四部借调了约3年后回到了本部门，因疫情原因开始一个月是陆陆续续在家里办公，正式开始全员上班后明确了我的工作职责：档案管理、信息报送、工程部内务工作及领导安排的其它工作等。现根据工作职责一一阐述今年工作情况。

一、档案管理工作：

1.对于新建项目量典.CFC项目和办公楼二装项目分别以建设、施工、监理、勘察设计各方主体单位分类别建立了日常资料归档盒，工程上的进度资料也及时按类装盒并建立了电子档案，能快速有效的管理查阅资料。

2.三个安置房金山小区、学院小区及B-14项目因进入后期收尾工作，分为文件类、行政手续类、合同类及工程类资料建立的档案盒及电子目录。目前B-14项目已完成市档案馆归档工作并预留了一份纸质版和电子版存于本部门；金山小区和学院小区进档案馆资料正在收集准备中。

3.收尾项目情况：江安世纪新城档案资料现存于江源半岛仓库文件柜；首席滨江已从市档案馆复印了一份竣工资料存于本部；因伊顿公馆属于合作项目，资料在对方单位管理，现已喊施工单位复印一份交于我们备份；世纪阳光城项目资料目前竣工图存于我部。以上项目也分别建立了电子目录，有过程资料都一一进行了收集装盒。

4.部门内务资料归档情况：按类规整了公司目标任务书、项目目标任务书、部门目标任务书、个人目标任务书、个人年终总结、党风廉政建设责任书、部门会议培训等资料。

二、信息报送工作：每月固定的运控月报经各项目负责人填报后由我收集填写完善后按时发于运控部，基本无扣分；公司各部门需要的报表信息也做到了按时收集回复；对领导及各部门各项目之间的工作指令信息也完成了上传下达的任务。

三、工程部内务工作：每月负责收集部门员工饭卡统一充值、领取部门办公用品、部门接待报账、维持办公室形象等工作。

篇5

关键词：公路；全面预算管理；控制

公路经营企业随着公路建设的快速发展，出现了一种从事公路建设管理费，以获取利润为目的的企业。公路经营企业，虽然通过投资高速公路获得特许经营权，但这并不意味着他们拥有所有权的公路。根据中国的规定，收费公路经营期限不得超过30年。因此，公路经营企业必须实施预算管理可以充分发挥全面预算管理，成本控制，提高企业的管理效率和效益。

一、目前公路经营企业预算管理的不足

1.预算管理，缺乏保障

全面预算的财政预算的基础上，公路事业的发展，所以很多人认为预算是财务行为，财政部门负责预算规划和控制，甚至是预算管理的理解财务部控制资本支出计划和措施，这导致了公路经营企业实施全面预算的过程中，普遍缺乏全面预算管理系统的安全问题。

2.缺乏战略预算管理

现有预算的具体经营预算，财务预算和长期投资（资本支出预算三部分）。首先对公路通行费收入预测或公路企业目标利润的基础上，编制资金预算和预算；预算管理在公路收费收入预算为起点，按照固定的收入支持编制原则；最后，根据资本支出预算和财务预算。因此，我们不难发现，现有预算忽视战略的存在，它是假定公路企业未来的通行费收入是可以预测的，在此基础上，与通行费收入预测或目标利润为基础，资本支出预算，预算和财务预算，以便控制的业务活动和财务活动，该保证基金的有效融资和利用，实现目标利润。

3.缺乏科学依据的预算管理

公路经营企业目前的预算在年度基础上的制剂，其制备方法是易于理解和使用的系统，性能评价。但在制度和理论，因为企业的经营活动是没有的年度周期，企业活动或成果在年与年之间不存在明显的规律性。一方面，它忽略了社会和经济环境，交通流，路桥使用的质量，设备的技术状况，缺乏足够的预测未来的情况，使预算在执行过程中偏离实际，加大实施全面预算工作阻力。

4.缺乏考核机制的预算管理

目前，我国公路经营企业在全面预算管理中存在的重开发，轻管理的现象。对预算执行的跟踪调查和预算控制，它涉及的是大大减少，企业预算执行中并未给予足够的重视。由于许多公路经营企业尚未建立完善预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监控系统，实现了随机性。实际中经常出现的项目资金拨付投资成本和对方，可随意调整，吃下一年的食物，导致预算及其执行结果在一个大偏差。

二、加强高速公路经营企业全面预算管理的措施

1.加强全面预算管理的理解，公路经营企业应当建立和加强全面预算管理，预算管理是一个系统工程，全面预算涉及所有方面的业务，需要所有部门和员工参与金融部门，可能不熟悉和掌握各部门的具体业务和专业知识，总是不能意识到外部环境的变化对企业的影响，其次，为确保实施全面预算管理，通过建立适当的激励机制，理顺全面预算每个参与者的责任，权力，利益关系，预算指标层层分解，落实到人，和指标的绩效和员工绩效奖惩挂钩，最有可能调动员工参与预算管理的积极性和创造性。

2.完善的全面预算管理组织的现代预算管理系统强调合作，以确保全面预算管理的实施，必须理顺全面预算每个参与者的责任，权力，利益关系，和责任，权利，利益相结合的原则，真正落到实处，使全面预算管理系统。预算管理组织体系，体现现代预算管理制度，完善公司治理结构的象征，是进行具体的预算编制，调整，实施，分析和评价的问题，基于价值链的战略单位，和战略目标分解。企业预算管理组织结构中可以看出，企业对全面预算的认识。作者认为理想的全面预算管理组织结构应包括：股东大会，董事会，预算管理，预算委员会工作组和各营业部。

3.加强全面预算控制第一，公路管理局申请车辆不得征收，不得降低收费标准和里程少，不受车辆不得通行费的征收，不得随意提高收费，收费应当客观，公正，透明。每一段公路管理处车辆通行费收入必须及时支付，确保安全，账单和通行费收入之间应有验证。车辆通行费收入公路经营企业的主营业务收入，加强控制的强度和频率。其次，增加的成本控制，是项目成本实行招标分级管理，确定责任单位和个人；二是控制各部门的日常开支，成本集中到一个职能部门，根据分配的控制指标和成本计划，总费用，节约使用负有完全责任。

4.全面预算管理奖惩，首先，确定的基础上的奖励和惩罚，包括基线结果指标。常用的成果指标可以是一个单一的指标，如经营利润（净利润，息税前利润），也可以是一个复合指标，如利润，成本降低率，好路率和市场竞争能力，企业应该是量化指标，提高了可操作性的奖励和惩罚。其次，确定激励分配比率和报酬激励。在不同的管理和组织管理，基于收益和风险对等的原则，确定不同等级的分配比例。

三、结束语

全面预算管理作为现代企业管理手段，在企业实践中发挥着越来越重要的作用，但在使用公路经营企业结合自身实际情况，灵活发挥全面预算管理在企业中的作用。

参考文献：

[1]刘冬梅:全面预算管理存在的问题及建议。安阳工学院学报。2006.6（3）.

篇6

【关键词】内部治理 外部监管 保险公司 风险

一、引言

保险公司在具体的事情方面应该承担什么责任是需要进行风险预估的，这样才能避免公司由于过度承担责任导致经营失败。美国国际集团（AIG）由于过度冒险而遭到大批客户的拒绝，给公司发展带来了极其不利的影响，这就说明科学合理的进行风险承担，才是保险公司经营之本。

保险公司经理人的决策行为一般受到两个因素的影响，一个是内部治理，一个是外部监管。内部治理的有效性就在于经理人可以为股东提供最大化的财富值，而外部监管更加有利于公司的稳健发展，保证经营风险在可控的范围内。因此，经理人的决策收到双因素的制约，同时两者存在互补关系，为公司的健康良好经营保驾护航。

二、保险公司内部治理、外部监管及风险的概念

（1）内部治理。现在市场的发展促进了公司所有权和经营权的分离，虽然对公司的发展具有益处，但是经营者和所有者之间因为利益不同，采取的措施和方法也就不尽相同，经营者也有可能不考虑所有者的利益，于是就有了公司内部治理的问题。内部治理结构多半是由高层管理人员、股东和其他利益相关者相互作用中产生的具体问题，从对公司治理的研究看，主要分为两个方面，第一是从股权结构方面来研究，将股东按照持股比例的多少进行分类，然后运用股权集中度、绩效等对股东的利益进行合理分配，让大股东享受到更多的经济效益，这样的安排有利于股东之间的监督，也有益于建立激励机制。第二就是从资本结构方面研究公司治理，就是根据资本结构分清公司债权债务关系，然后进一步理顺公司治理机制。

（2）外部监管。外部监管就是从外部治理的角度来管理公司，外部环境直接影响着公司的决策，包括法律、政治和社会的规则等，这些都极大的影响着内部的规章制度和文化形成，也会对公司的经营活动产生制约。我国学者对外部监管进行了深入了研究，认为至少包含契约文化、产权保护、政府治理等多方面内容，为了从根本上解决内部治理的问题，就需要结合外部环境制定适合内部治理的方案，协调好公司内外之间的关系，促进金融行业的有序良好的发展。

（3）风险。保险公司是经营风险的公司，就势必要面临各种各样的风险，可以将风险分为一般风险和保险公司特有的风险。其中，一般风险包括市场风险、法律风险、经营风险、信用风险等，而保险公司特有风险是指承担风险以及与准备金相关的各种风险。

三、保险公司内部治理、外部监管与风险承担关系分析

（1）内部治理对保险公司风险承担的影响。股东和保单持有人的之间产生的冲突是保险公司内部矛盾之，在完全市场的条件下，保单持有人如果可以掌握很多有关保险公司内部的信息，就可以预测风险，假设公司的管理者经营目标是是实现公司财富最大化增长，那么保险公司在市场上的评估值，和本身投资的成本就没有直接联系。但是这是一种假设情况，不太适合保险公司的内部实际。保险公司股东和保单持有人之间导致的风险是股东道德风险，因为他们之间的风险和收益呈现了明显的不对称，股东更加偏好风险，希望财富能够达到预期目标，且因为股权决定权益，本身具有激励作用，所以股东很可能选择更高风险的项目，这就与保单持有人之间的利益冲突，是内部治理的基本问题。此外，保险公司股东与管理者之间也会产生冲突，经营权和所有权的分离，在薪酬和业绩的刺激下，管理者有可能不会顾及股东的长远利益，而追求短期可以获得高收益高风险的投资，无形中增强了保险公司的经营风险。

（2）外部监管对保险公司风险承担的影响。外部监管是由于政府的各项措施对保险公司的约束，对风险承担有以下影响：保单持有人本身处于弱势地位，且投资分散，需要有一个部门对保险公司实施监管，这就是政府相关部门需要承担的责任；监管机构在一定程度上制约了保险公司的经营行为，同时也保障了保单持有人的部分权益，对保险公司追求高风险的投资活动给予有效的限制，保证了公司的稳定发展。

（3）保险公司内部治理、外部监管与风险承担的关系。经过对保险公司内部治理、外部监管与风险承担进行研究，很多学者得出了一个共同的研究结论，就是如果外部监管强度增大，那么内部治理的程度就会变弱，也就是保险公司内部治理与外部监管之间存在着替代效应，这种效应的表现也是比较明显的。当外部监管力度大时，内部治理的替代效应就大，保险公司面临着较低的风险；相反，保险公司则会加大风险。

四、结束语

综上所述，保险公司面临着各种各样的风险，如何有效地管控这些风险，选择适当的投资方式，对于保险公司的健康经营有着非常重要的意义。公司需要平衡好内部治理与外部监管的关系，两者之间的替代效应，会保险公司的风险承担也产生着影响，公司股东与管理者人也要协调内外之间的关系，以促进公司健康发展。

参考文献：

[1]郝臣，李慧聪，罗胜.保险公司治理研究：进展、框架与展望[J].保险研究，2011，（11）.

篇7

一、电力建设工程合同的内部管理控制方法

第一，主动控制。主动控制是指提前分析目标偏离的所有可能，然后制定和采取相应的预防措施，从而保证电力建设工程项目计划目标实现。它是对未来进行控制，能够最大可能把握局势，防止被动局面发生，控制起来非常有效。也就是，在事情发生之前便采取了控制措施。

对电力建设工程外部环境条件进行详细调查分析，以确定各种不利和有利因素，同时把它们列入项目计划及其他的管理之中。

识别电力建设工程风险，尽量发现各种潜在因素，为项目风险分析和项目风险管理提供可靠依据，并在电力建设工程实施过程中努力做好合同风险管理工作。

制定好计划，并给出可行性分析，消除不利因素，保障电力建设工程的实施顺利，在此基础上追求优化。

制定出不可缺少的应急预案，用来应付未来可能出现的不利情况。一旦发生不利状况，立即启动应急预案，保障项目施工的开展，减少项目偏离计划差距，甚至是避免发生偏差。

计划需要设定好一定的松弛度，也就是说计划需要留有余地，使施工单位工作处于主动地位。

加强信息的收集和研究，用来预测电力建设工程未来发展情况。

第二，被动控制。被动控制是电力建设工程控制者从项目计划的实际实施输出中发现偏差，对项目出现的偏差采取纠正的控制措施。因此要求电力建设工程合同管理人员对项目实施情况进行跟踪，把得到的输出信息进行整理加工，由控制人员从中发现已经出现的问题，找出其中偏差，并制定好纠正偏离解决问题的方法。被动控制实际上也是一种积极控制的方法，而且在电力建设工程合同的内部管理控制上是十分重要。

应用现代化技术方法跟踪检查项目实施情况，发现项目中出现的异常情况，以便及时采取管理控制措施。

建立高效的信息反馈系统，以便及时反馈偏离计划目标值，从而更好的方便采取措施。

二、合同的内部管理控制总体策略

在电力建设工程合同签订后，电力建设工程承包商必须就合同履行作出具体安排，制定合同内部管理控制和实施计划。电力建设工程承包商的工程施工项目的目标就是为了完成一份工程合同。所以从总体上说，电力建设工程承包商的工程项目管理实施就包括了合同内部管理控制。笔者认为，合同的内部管理控制重点突出如下两个内容：总体策略和合同实施保证体系。电力建设工程合同的内部管理控制总体策略主要有：

电力建设工程承包商一定要充分评价这个工程在自己同期工程中的位置和重要程度，从而确定好它的优先级别。在合同管理控制中，以与业主的关系为重，以保证工程顺利开展为重。

确定合同的管理控制策略。管理控制策略包括：项目范围内的工作哪些由企业内部完成，哪些准备委托分包出去；对材料和设备所采用的供应方式，如由自己采购，或由分包商采购；与分包工程相关的风险的分配；如何有效地控制。

电力建设工程施工单位一定要积极合作，工作中以热情饱满的态度去执行合同。严格按照合同规定的条款去做好本职工作，为业主打造高质量的工程。

在电力建设工程开展过程中，如果不是由于自己的原因引起的施工费用增加或者工期出现延误，承包商向业主提出索赔没有被答复的话，承包商就可以在合同执行过程中通过对工程的进度进行控制，对业主施压。

如果对合同进行诊断，发现业主是故意不支付该工程的款项，或者发现自己已经深深地陷入了合同陷阱之中，亦或了解到合同已经出现亏损，而且今后会继续亏损，并且损失越来越大的话，就要针对该合同确定好执行战略，采取相应的措施，比如及时解约合同，把损失降到最低点；或者争取得到道义上的索赔，从而弥补部分损失；或者以守为攻，故意拖延工期，消极怠工等。

三、建立合同内部管理保证体系

电力建设工程公司应该把合同实施工作责任具体分担到工程施工单位的各个小组，让工程小组了解清楚合同上面规定的工作表，工程施工图纸以及相关设备安装图纸及其说明。

同时电力建设工程合同责任的履行一定要通过某些经济手段来督促。对电力建设工程公司施工单位（或相应的组织）可以采取内部的经济责任制进行管理控制。搭建起一套完整的经济奖惩机制，对于那些能按工期准时完成，质量高而且资源消耗低的电力建设工程施工单位进行嘉奖，并且把直接的经济利益跟此挂钩，鼓舞工人多快好省的完成工程，达到目标。

建立电力建设工程合同内部管理控制工作程序。在电力建设工程开展过程中，合同内部管理控制需要做很多的日常事务性工作。因此，为了达到协调好各方面的工作的目的，合同内部管理控制工作必须程序化、规范化。

建立电力建设工程合同文档系统。主要包括以下内容：

第一，在电力建设工程合同实施过程中，业主、承包商、工程师、业主的其他承包商之间有大量的信息交往。承包商的项目经理部内部的各个职能部门（或人员）之间都有许多信息上的交往。

作为电力建设工程合同责任，承包商一定要按时向业主提交相关的信息、请示和报告。这些都是承包商体现其电力建设工程实施情况（工程完成的范围、进度、成本、质量等），并作为后面的电力建设工程进展、付款请求、赔偿取得、工程竣工的一系列条件。

第二，在电力建设工程招标投标和合同实施过程中，承包商做好现场记录，并保存记录是十分重要的。

电力建设工程过程中严格的检查验收制度。承包商有自我管理工程质量的责任。承包商应根据合同中的规范、设计图纸和有关标准采购材料和设备，并提品合格证明，对材料和设备质量负责，达到工程所在国家法定的质量标准（规范要求）基本要求。如果合同文件对材料的质量要求没有明确的规定，则材料应具有良好的质量，合理地满足用途和工程目的。

电力建设工程合同管理人员需要主动地去对工程质量进行管理，做好工程全面的质量管理工作，建立起一整完整的质量检查以及验收的制度，比如：

在每道工序结束之时，需要进行严格的检查和质量验收。

在工序之间乃至工程小组之间都需要建立起交接制度。

在材料进场和材料使用之时，需要进行相关的的检验。

隐蔽工程的检查制度等。

避免由于电力建设工程质量问题造成验收不通过，从而导致工程生产失败及其所出现的违约责任承担问题。

建立报告和行文制度。这是合同的要求，也是法律的要求，也是工程管理的需要。在实际工作中这项工作特别容易被忽略。报告和行文制度包括如下几方面内容：

定期的工程进展情况报告，比如工程进展日报、工程进展周报、工程进展旬报、工程进展月报等等。并且应该规定这些报告时间、格式、内容、方式以及负责人。

电力建设工程过程中发生的一些特殊情况及其解决的书面性文件。对工程中合同双方所出现的一切协商、请示、意见、指示等等这些一定要落实成书面文档。在电力建设工程过程中，承包商、业主和工程师之间需要保持及时沟通，一旦出现问题马上向相关工程师进行请示和汇报。

电力建设工程中所有涉及到的活动，如各种检查验收，图纸、场地的交接，会议纪要等各种文件的交接，都需要有相关的手续，保存好签收证据。

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最近几年，政府财政部对于各级事业单位预算执行的年度执行状况进行检查，其中包括对于内控制度方面的检查。虽然表面而言各个水管单位的规章制度比较完善，但是落实到具体操作当中，往往出现执行力不够的问题。这就表明水管单位的内部控制制度制定过程当中，只是片面地追求形式，内部控制的执行措施流于表面，而无法得到真正的贯彻落实。例如一些预算费用报销的时候，经办人往往绕过财务审核去找水管单位的管理人员签字，直到最后报销阶段才找水管单位的财务核对，这实际等于架空水管单位财务审核的功能，导致内部控制制度流于形式。

2加强水管单位内部控制问题的措施

第一，提高内部控制意识。水管单位应当根据政府的相关规定，高度重视内部控制制度的建立和执行。水管单位的管理人员作为财务工作的负责人，对于本单位的财务收支以及财务资料完整真实负有重要职责。所以水管单位的管理人员需要强化内部控制领域的知识学习，主动参加相关培训活动，尤其是各级管理人员，应当定期组织参加培训，掌握内部控制相关知识并充分意识到其重要意义，高度重视完善内部控制制度对于改进水管单位管理水平的重要意义，从而为内部控制的落实提供良好的环境。

第二，健全财务内控机制。在水管单位内部控制体系建立的过程当中，涉及到的各种要素包括资产、资本金、成本费用、收入、财务报告以及评价等。为了能够控制各种不同的财务要素，水管单位必须明确相关的控制指标，同时必须将各个要素做好分类管理。因为水管单位在管理的过程当中涉及财务要素的指标比较多并且比较复杂，同时涉及到的各种财务要素产生的时间段比较长，所以需要水管单位的内部控制工作人员具备相应的行业经验，可以及时识别出水管单位内部各类要素出现的变动，从而能够为水管单位的管理人员提供反馈意见。在根据不同的控制要素完成分类管理的内部控制体系当中，水管单位可以在很大程度上减少管理方面的成本开支，从而为水管单位的发展提供良好的经济条件。

第三，完善内部控制机构。水管单位要想加强内部控制，一个基本的前提条件就是建立严密完整的内部控制机构，内部控制组织通常要求做好职责分工，从而保证水管单位的内部权利合理分配，各级工作人员之间互相制约。在水管单位的管理过程当中，需要分清水管单位的内部各级负责人员，尤其是要明确内部控制的总监以及会计部门的负责管理人员。在保证内部控制机构独立性的过程当中，岗位责任制是不可或缺的重要内容。水管单位需要将内部控制工作当中的决策人员以及执行人员分开，并且执行人员也要同记录人员分开，保证各个岗位的工作人员单独承担起内部控制在职责。这种安排一方面可以为水管单位的内部控制管理提供便利，另一方面也可以培养工作人员的职业专业性，从而水管单位储备内部控制的专业人才。

第四，建立内部控制评价体系。科学的评价制度可以说是保障水管单位内部控制实施的重要条件。在内部控制体系正式执行之后，水管单位应当依靠完整的评价系统来对内部控制活动的具体效果做出合理准确的判断与评价，并且根据评价结果来对工作人员做出相应的激励或者惩罚措施，从而改善水管单位内部控制的效率。在市场经济条件下，水管单位所处的环境也处于不断的变化当中，所以必须通过落实内部控制的评价制度来为水管单位管理人员提供保障，一旦内部控制评价的指标显示水管单位需要转变管理战略，管理人员就需要相应地做出改变。可以说科学完整的内部控制评价体系是内部控制措施得到严格执行的重要保障。

第五，完善岗位轮换制度。在水管单位内部控制体系建立之后，在人事安排方面必须要秉承分工原则，保证各个员工间职责明确，同时要避免产生员工间互相勾结而。水管单位在分配内部控制工作人员任务的时候，需要清楚交待其需要负责的内控任务，并将任务做好准确完整的记录。水管单位试试内部控制的一个重要目的就是保证水管单位财产的安全，所以在内控制度健全后，水管单位需要严格执行资产保护方面的控制措施，明确记录同资产接触的工作人员以及事务。除此之外，水管单位还需要通过岗位轮换制度以及检查控制制度来管理工作人员。可以说工作人员的整体素质决定着内部控制制度的实施效果，岗位轮换以及适当检查可以有效避免工作人员的不当行为，从而在整体保障水管单位的行为规范。

第六，提高内部控制人员素质。内部控制人员素质水平会直接影响到水管单位内部控制工作落实的情况。无论内部控制制度如何完善，最终需要称职的工作人员执行，否则就无法发挥内控应有的作用。水管单位需要高度重视内部控制工作队伍的建设，一方面招募该领域的专业人才，另一方面要根据水管单位的具体情况，为单位的工作人员提供针对性的专业培训，从而不断改善水管单位工作人员的整体素质。通过建立内部控制的管理监督制度，能够有效地约束工作人员的行为，督促员工注意自身行为。因此水管单位需要明确内部控制监督关键环节，招聘或者是选拔专业监督人员，从而提高内部控制监督的力度。对于那些不相容的职务，确保相互分离，并且科学设置会计人员岗位，明确不同会计岗位的责任以及权限，并且设立专门工作人员审核内部控制的整体执行情况，从而及时发现问题并加以解决。

3结语

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社会各行业的经济组织能够对内实现的强化管理措施，以及为实现组织内部目标而采取的相关管理手段，我们都可以称之为内部控制。实施内部控制的相关单位，主要想要达到的目标就是合理保障单位的经营管理，保障单位实现合法合规经营，注重资产的安全性，以及财务相关报告及相关信息的真实性，注重数据的真实完整性，提升经营的效率，实现长远的发展战略。

二、水利工程管理单位内部控制存在的问题

（1）水利工程管理单位管理者的内控意识淡薄。目前，单位管理者的态度将会决定内部控制建设的情况，实际运作也主要取决于管理者的态度，就目前我国的水利工程管理现状来看，很多管理者不够重视内部控制，未能够充分认识到内控机制的优越性、重要性和必要性，这样就会造成实际操作中缺乏针对性。管理者的不够重视，将会影响到内部管理制度的有效完善，将会影响到内部控制的健康运行。现阶段，针对水利建设工程项目，由于是国家投资项目，很多管理者内控意识淡薄，内控工作仅仅依靠财务部门进行事后监督，缺乏一定的专项监管，错误认为只要进行财务管理，就能避免财务风险和管理风险，认为内控是财务部门的管理工作，对内控还有所误解，忽略了内部管理中自身的岗位职责，特别是内控制度作为一种管理的手段，管理者更应该给予高度的重视，将其视为众多管理手段中的一种，未能从整体角度对其加以构建和完善。（2）水利单位内部管理缺乏审计监督。现阶段，大部分的水利建设工程项目的内部控制机制不够健全，单位内部财务内审机制不健全，导致制度的执行难以形成约束机制，甚至有些还用传统的、简单的财务内审机制代替，导致很多制度内容不够严格，内部制度内容难以实现全方位的监督管理，特别是水利工程项目的复杂性、周期性以及投资大的特征，使得其在内控上需要高度的给予重视，但是就监督的角度来看，很多水利工程项目没有有效的监督机制，有些只是简单规定了防汛费、水利基金等专项费用的使用用途和范围，并没有给予其严格的监督和审查，导致在执行过程中缺乏一定的管理，使得资金的浪费现象严重，使得专项资金的运用存在严重的浪费，特别是一些资金存在受人为因素影响较大的特点，资金的有效运用得不到保障，特别是水利工程管理单位没有充分认识监督的作用，往往在审查监督上出现漏洞，因此，建立和完善监督职能，确立适合发展的内部审计制度势在必行，特别是没有成立审计小组，难以实现自身监督机制的完善。（3）内控制度形式化，执行力度弱。近几年，国家针对水利工程建设项目的投入较大，对该项目的各级预算执行情况给予一定的调查，其中就涵盖了制度内容的监督检查，但是大多数机制的建设和内控制度都是过于形式化，表面现象比较严重，缺乏一定的制度规章制约，难以形成较为全面的制度措施，表面化的制度难以落到实处，特别是实际操作更是凸显其执行力差的缺点，实际操作中存在形式主义，制度在建立上缺乏实践性，并且明显的偏离实际，运作能力较低，执行中也是过于表面化。

三、完善水利工程管理单位内控机制的关键性措施

（1）提高管理者的内控意识。我国水利工程管理单位在内控机制的建设上存在不完善的现象，因此，首先要从思想上给予高度的重视，内控意识提高了，有利于单位内部管理，有利于明确岗位职责，能够实现可持续性的发展，所以培养单位管理者的管理意识和内控意识，能够帮助管理者充分认知所执行的内容，能够有利于内控机制的执行效果，这需要水利工程管理单位的管理者注重内在素质的提高，提升专业能力，采取“引进来，走出去”的方式，使大家积极投入到学习中去，并认识到内控的重要性，提高对机制建设的认识，通过不断的学习和认知，形成良好的内控意识，特别是不要片面地认为内控就是财务部门的事，需要全体人员从整体的角度执行内部管理控制机制，才能真正地促进单位效益的提高。（2）强化内外部审计监督。第一，外部监督角度，主要是上级相关审计部门和财政部门等，加强对单位的定期监督检查，定期审查制度的实施情况，特别是对内控机制的情况进行抽查，引入财政监督和审计监督，对其进行积极的引导和规范，并积极引入会计师事务所等第三方外部审计机构进行审计，出具相关审计报告，强化内部管理中的违规内容，出具准确的审核报告和审计风险内容，注重预防风险的发生。第二，从内部角度监督来看，主要是从财务、人事、纪检、审计等部门抽调人员组成内控审查小组，并在审查的过程中注重定期审查和不定期的审查相结合，对下属单位的管控情况进行审查，并分析内控执行效果，及时发现问题并解决问题，例如可以撰写内部控制审查报告，针对报告的内容，提出整改措施，并提出限期整改通知，以保证内部审查监督落于实处。另外，还可以制定出内部控制评价机制，将各项指标进行全面落实，并将指标内容纳入“考评机制”，以内控的执行情况考核人员工作的能力，注重内控机制的全面有效实施和执行。（3）内控上执行岗位责任制。水利工程建设项目涉及的单位较多，人员较多，岗位分布面广，要完善人事管理上的内部机制，有必要实施并全面落实岗位责任制。实现不相容岗位相分离，最终形成制约牵制的状态，例如岗位设置上预算编制与审批形成约束，竣工决算与审计等。严格授权相关建设项目，制定具有针对性的控制措施。岗位设置上注重岗位制约性，注重实际工作能力的提升，注重专业胜任能力，特别对人事利害关系予以趋避。

总之，作为关系民生的水利事业，加强内控机制建设，对内部控制相关内容逐步进行完善，最终实现可持续发展将会是必然的趋势。单位管理者要不断强化自身的内控意识，从制度层面不断完善内控机制，加强内外部监督，落实人员岗位责任制，才能最终确保内控机制的执行力度与效果，各项工作也方能顺利实施。针对相关管理单位而言，内部控制制度管理能够有效地控制风险，解决面临的很多实际问题，促进单位获取更大的经济效益和社会效益，对水利单位的内部控制管理也有着一定的积极意义。

作者:任清华 单位:湖南省华容县章华镇水利管理服务站

参考文献

1.陆以桥.浅议水利工程管理单位内部控制制度的设计.经济与社会发展，2014（07）.

2.吴彤，陈怡.加强和完善水利工程管理单位内部控制制度的探讨.商场现代化，2014（05）.

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关键词：内部控制 工程管理 沟通

0 引言

内部控制就是指在企业中的董事会、管理人员以及全体员工共同实行的一系列行为，从而确保企业的基本目标得以实现的控制活动。目前，有很多的企业都建立的一套比较完善的内部控制机制，对企业内部的工程管理情况进行加强。

1 关于工程项目管理的内部控制的功能

内部控制能够对企业财务安全进行维护，使成本得到降低，资产的损失降到最低，实现作为企业管理者的助手。因此，企业的内部控制具有以下几种功能：

1.1 防护功能，内部控制是根据计划目标的一种控制方式，内部控制将会对计划进行鉴定和分析，保证计划的可靠与准确性，这对工程管理过程中出现的各种不利因素具有制约作用。

1.2 调节功能，内部控制作为管理人员的一种责任，内部控制可以对执行的标准和平衡偏差进行制约，控制的工作内容方面包括：设计标准的控制、衡量的差异、业务的协调部门等方面，使这些方面在执行的结果能够达到标准，从而实现监督考核和制约的目标[1]。

1.3 反馈功能，内部控制通常采用的是闭环控制的手法，使得各种管理信息能够及时的反馈，管理者对管理中出现的差异情况以及应该采取的措施等能及时的知晓，使企业的各项计划等都能够得到贯彻的执行。

1.4 参谋助手功能，内部控制是企业中的一个职能部门，主要职责就是进行综合性经济监督机构，对企业经济管理活动决策应该掌握清楚，对经营工作中的总部署、工作重点以及重大决策进行了解，对经济管理各个环节进行监督，使其职能能够更好的实施，对经济运行中出现的新情况进行分析，并对其提出相关的意见，从而促使企业的制度的完善。

2 目前内部控制存在的问题

国家对工程管理的内部控制问题十分的重视，制定了相关的法律文件进行规范管理，这是对建筑市场秩序从源头上的控制方法，但是对一些原则上的问题，在操作上就比较的差，使规范的有效性受到的影响，主要包括以下两个方面。

2.1 关于内部控制环境与控制措施模糊的问题。目前有很多的单位都制定的内部控制制度，基本的内部管理能够按规定执行[2]。但是，还有部分的企业没能发觉内部控制的重要性，没能制定科学的内部控制体制，对内部的控制力度不够，审查制度只是一种形式。常常出现授权不当或是越权的行为，导致管理力度降低，企业的竞争力也相对的降低。

2.2 关于信息沟通与监督检测的问题。企业各级之间相互了解的主要手段是进行适当的信息沟通，当信息沟通的渠道流畅时，这将影响领导层决策的正确性。监督检查的主要工作是对企业内部控制的合理、有效等进行检查，企业的监督检查制度没有有效的实施，将会对企业的发展造成一定的影响。

3 关于内部控制对工程管理的意见

内部控制在工程项目中的使用，能够对工程项目管理中差错和舞弊现象进行预防，从而实现工程资金的高效利用。为了使工程管理中的内部控制得到更有效的发挥，应该做到以下几点：

3.1 对建筑市场进行规范，从实际情况出发，制定一套行之有效的建筑市场体系以及运营的机制，并通过法律法规的形式明确下来，使得市场中的各个主体的行为受到有效的约束，对市场中盲目压价、垫款施工的行为进行处罚，使施工企业的合法效益得到保证[3]。对投标管理机构的建设力度要加大，使招标具备公正性及权威型，从而实现建筑行业的健康发展。

3.2 施工企业对投标项目的选择必须科学合理，对所要投标的项目进行可行性分析，从源头上对企业的资金进行控制与管理。所要投标的项目必须符合经济效益、环境效益以及社会效益，从经济考虑，应该做到项目的盈利性比较强，技术水平与适用以及建设的条件十分具有可行性，对这些情况进行充分的考虑后所做的决定才不会出现管理问题和造成经济损失。在进行决策的时候，要与企业本身实际情况相结合，预防出现盲目投资以及决策的失误，从而实现施工企业的内部控制与管理的最终目的。

3.3 施工企业应该配有专门的内控审计监察人员，对企业内部的资金运作情况，应该加强内控审计，内部的审计必须保证规范化，并且不定期的进行企业内部审计。

4 结束语

随着经济的快速发展，企业的内部控制对工程的管理具有至关重要的作用。企业内部控制执行是通过设计、实施、评价以及改进四个手段实现的。由此可见，一个企业的控制制度并不是简单的设想，也不可能是不发生改变的，内部控制将会随着企业经济的发展而逐渐改善，使企业的内部机构的联动效应能够最大程度的得到发挥，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]张亨和.加强施工企业工程项目管理的几点认识[J].甘肃科技，2009（10）.

[2]陈金凤.略论可行性研究在工程项目建设中的作用[J].江苏水利，2009（08）.

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本文对如何做好项目内部控制管理工作，加强企业的工程项目内部控制工作，从项目实施的五个阶段分别提出措施和建议，为做好这方面的工作提供参考。

关键词：

建筑工程；项目；内部控制

当今阶段，企业自身的经济效益都呈现出低迷状态，很多领域都面临着产能过剩等问题，使得企业在面临亏损的同时，自身的资金链也出现了巨大的问题。立足于建设项目来看，企业也加大了自身的管理力度，特别是对工程项目的内部控制，从而力图规避各种预期风险。本文综合了项目管理工作的相关理论经验，具体分析了企业在项目管理方面如何高效地开展内部控制。

一、项目立项阶段做好会计工作的内部控制。

企业在建设项目的立项阶段，需要充分发挥内部控制的效用，具体可以从以下方面开展：首先，企业要意识到项目方案决策的重要性，这也是整个项目成功与否的决定因素之一，特别是前期阶段，决策的重要性更是不言而喻。要围绕项目进行必要性以及可行性分析，并为项目的决策提供有效的信息支撑，为项目的发展创造有利条件。其次，就项目方案的编制环节而言，需要开展完整的调研活动，从而为预估工作提供精准的数据信息支撑，避免主观倾向给决策造成巨大的失误。针对一些比较核心的数据信息，诸如项目投资预算、市场行情以及成本等数据，需要进一步确保数据的精准性和可靠性，决策时要综合国内外市场的行情进行合理预估。对预算工作进行评估时，要确保预算和实际投资的差额维持在10%以内，只有进行科学合理的预算，才能为项目后期的开展提供有效的指导。最后，企业需要围绕项目做好配套的评审工作，借助企业外部的一些行业专家，对项目规划进行专业性的点评，并对项目方案里一些核心数据进行有效的核实，诸如投资的规模、开展模式、市场规模以及资金渠道等方面进行考核，从信息资源的可靠性以及真实性等维度进行评价与修正。聘请专家时，需要注意专家人士的代表性，尽可能涵盖各行业领域以及各部门，从而有效兼顾不同主体的权益。立足最终决策而言，企业的会计人员需要与项目负责人保持密切的联系，并参与到整个决策活动中来，进行决策时需要有完整的书面记录，为后期的权责考核提供有效的信息支撑。

二、设计阶段做好会计工作的内部控制。

当项目方案处于设计阶段时，需要加大会计内部控制的力度，具体工作可以从以下方面展开：首先，要提升对设计工作的重视，确保整个设计流程的规范性发展，筹建与设计单位需要针对一些核心问题进行科学化的分析，综合对比之后选出最佳的方案，并确保有完整的信息记录，为后期的权责规划提供指导。其次，筹建单位需要重视对设计质量的把控，要避免事故发生之后再进行补救。

三、筹备阶段做好会计工作的内部控制。

为了保证项目招标工作的稳健发展，可以从以下方面采取措施：首先，项目筹建单位需要重视招标工作的开展，不能将招标工作当作是劳神伤财的活动，需要充分意识到招标工作对企业自身的积极效益，在开展招标工作的同时，还需要联合第三方招标机构，开展公开性的招标活动，充分引入竞争体制，这样对于提升承包商的工程质量具有很大的促进作用，还能压缩工程项目的造价成本，提升工程推进的效率，使得单位获得更大的效益。此外，开展公开性的招标活动，还能有效规避建筑行业的腐败行为。其次，按照招标法的相关说明，对于一些满足招标条件的原料以及设备，必须采用公开招标的模式来进行，以公开公正的指导理念来组织招标活动，将招标工程的一些重要指标数据以及合同约定进行公开。对于一些投资总额不满足公开招标条件的项目，企业也可以在内部推行公开招标的模式，不仅可以压缩第三方招标的委托成本，也能充分发挥公开招标的优势特征。最后，企业将公开招标的相关文件公开之前，要公平对待所有的投标单位，公开技术标准，不能主观偏袒哪一方。当招标工作成功推进后，需要对标底进行保密，开标之前，企业和投标人可以分别就价格、方案等诸多方面开展谈判活动。

四、实施阶段做好会计工作的内部控制。

当工程项目推进到实施阶段时，最主要的问题一般表现为以下方面：物资和设备的性价比有限，采购成本高出了预算总额；物资以及设备的质量不合格，对项目的推进产生了重要影响；项目资金没有落实，阻碍了工程进度，也加大了项目的总成本；工程缺乏有效的监管，工程质量无法满足预期的标准。在这一阶段，应该从以下方面采取积极有效的调控措施：首先，企业要加大对施工流程的监管，项目不能简单地推送，要做好一系列准备工作，这样才能确保项目稳健地推行。其次，参照合同的相关条例，对工程涉及的物资、设备等进行严格的监管。对于一些自行采购的物资，也需要落实验收工作，承包商提供的物资需要重点把握物资的质量，从而使得设备材料满足合同的用工需求，要避免一些不合乎规范的物资材料运用到工程建设领域。最后，企业对工程的变更概况要进行有效掌控，综合相关的部门以及技术人员进行现场核查，并确保各项手续的完整性。

五、竣工验收阶段做好会计工作的内部控制

为确保竣工阶段验收工作的顺利开展，需要从以下方面采取措施：首先，企业需要组织验收工作的开展，验收组织需要囊括政府相关部门、筹建单位、设计单位以及施工单位等多个主体，在各部门的协同组织下推动验收工作的开展。在具体的验收环节，要做好质量与安全的检测工作，避免出现错误。具体的检验过程中，需要综合各部门的汇报情况，从而对项目进行整体性评估。针对一些后续的问题需要及时进行调整，还要安排专门的人员进行督检，确保项目的成功验收。其次，企业还需要收集和工程项目相关的文献资料，从项目建设初期一直贯穿于项目的验收环节，安排专门的人员进行管理，竣工阶段完成验收之后，对所有的资料进行存档操作。与此同时，项目的负责人需要签署保密协议，确保各项工作与资料的保密性。最后，当工程项目竣工之后，常规而言，在竣工验收环节之后的6～12个月，要对项目进行综合评估，确保项目状态、效益等指标都满足预期的标准，为后期的权责划分提供有效的指导。

作者：崔峻峰 赵增言 单位：烟台盛泉建设工程有限公司

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【关键词】企业；财务管理；内部控制

【中图分类号】F407.61

【文献标识码】A

【文章编号】1672-5158（2012）12-0271-01

在经济快速发展，企业改革逐渐深化以及经济机遇瞬间即逝的环境下，怎样才能做好企业财务管理，完善于之相适应的内部控制，是企业所要面对的主要问题。文中主要就控制的含义和存在的问题以及应对措施等进行阐述，希望能够给企业财务工作人员一点借鉴的价值。

一、工程财务管理内部制的含义以及影响

工程财务管理内部控制是指“依据企业一段时间经营需要预先设立的投资目标，避免出现错误以及舞弊现象，保障项目资金的安全与完整，对可能影响到项目成本的因素与条件实施一定的预防与调节对策，以合理控制建设资本，提升投资效益的管理行为。”包含企业的新建和扩建以及迁建等建设工程以及技术改造项目的财务管理。

工程财务管理内部控制为企业管理主要的构成部分，工程财务管理内部控制直接影响到企业的存在和发展。企业应该建立与完善内部控制制度，来保障国家相关法律法规与企业的规章制度得以执行；减少项目建设的风险；保障建设企业项目管理活动能够安全、稳定的进行，使得建设项目的经济收益有所提升。

二、企业内控制度存在的问题

（一）会计监督强度不够。企业内部财务管理制度不够建全与完善，对于会计信息的可信度没有给予严格的检查。大多数企业的财务管理由有关部门的管理者担任，这或多或少会影响到会计工作的独立完成，使得对会计工作的监察作用没有很好地发挥出来。致使企业会计信息的可信度比较低。

（二）会计信息可信度比较低。首先，多数企业的核算不是依照规定进行的，有的账目明细问有很大的不同，账目与实际状况也不符。企业内部控制比较乱，很少定期对固定资本进行核算，甚至有的企业不清楚自己拥有多少资金。其次，企业的各个部门从本部门的利益出发，通常会出现谎报数据，作假账，将企业的资本纳入到自己的口袋，致使出现很多的帐外资本的存在。会计所得到的信息几乎都是来源于各个部门不真实的信息，因此致使会计信息的可信度比较低。第三，会计工作的独立性不强，通常会存在企业管理者为了谎报业绩，要求会计人员对信息进行修改，有关管理部门对此事当成视而不见，从事会计工作的人员只有根据领导的意思对报表内容进行修改，致使会计数据有很多的水分存在。

（三）没有完善的自我评价体系。当前，就我国企业实施的内部控制制度而言，差不多包括企业的全部活动。然而企业中各项内部控制系统和企业的具体状况是否相适应，实施的办法与对策在具体的执行中有怎样的效果，是否能够起到预先控制的效果，是否能够避免错误与不足的产生；如果错误和不足真的出现了，是否能够及时的给予改正，衡量内部控制制度的完善性和有效性，及时地对企业的内部控制制度实行修订与完善，没有完善的自我评价体系。

三、应对企业工程财务管理内部控制的对策

伴随着我国体制改革的逐步深化，缺乏完善的内部控制就不能满足现代企业发展的需求，就很难在竞争如此激烈的市场中存在和发展。根据以往的研究成果以及本人的经验，浅谈一下本人对于该问题的认识：

（一）提升对内部控制的认识，重视内部控制管理。企业管理者的注重是实现内部会计控制影响的基础。企业领导要清楚的认识到实行内部控制既是会计部门的需求，也是保障企业按规定经营、减少企业风险、提升企业管理效果来保障企业计划得以实现的主要手段，管理者一定要亲历其为企业的内部会计控制的发展。要将内部会计控制的责任落实到相关部门领导者的头上，把企业内部控制管理的优劣和相关管理者的考核相挂钩，层层负责，把企业工程管理内部控制工作落实。

（二）提升会计工作人员的素质。提升企业工程财务管理会计人员的素质，就要做到：第一，注重对会计工作人员的有关专业知识进行考核，主要考核的内容有财经法规和有关会计知识以及计算机实际操作能力等进行考核，实施“适者生存，不是者淘汰”的方法，使得企业财会人员队伍的素质以及能力不断地提高；第二，重视选择和培养综合型的管理人才，企业要为财务会计管理人员提供继续学习和进—步发展机会，例如对于会计基础知识比较好的人员对其进行计算机技术学习和培训，亦或者是对计算机实际操作能力较强的会计人员进行会计知识的学习和培训，为企业的发展培养出一支既懂会计知识，又懂计算机知识的综合型人才，使其更好地为企业的发展服务。第三，提倡与鼓励财务会计管理人员进行再教育，除了要掌握基础的会计专业知识以外，还要了解与把握企业管理方法和手段，不断地学习新知识与新事物来充实自己。

（三）建立严密的内控体系。内部控制主要有项目决策、招标和投标等控制。投资决策为工程项目实施的前期工作，决定着项目建设成功与否的关键。建设企业要依据项目是否可行与资本管理的需要，对工程项目的大概预算进行修订。对于工程项目中的主要环节实行集中投标与招标，把投标和招标购买的成果通过减少工程造价来显现。工程实施企业要重视工程资本管理，实行业务控制与财务控制统一的方法，加深项目资本管理，避免项目成本所需资金混乱与项目置换等问题的产生。当工程结束之后，要及时实行各项清理工作，主要有各种会计材料的归档和账务管理以及财务的清算盘点和债务偿还等工作。

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在工程评估的实际工作中工程造价管理发挥着直观重要的作用，工程造价主要是针对工程从前期策划、可行性研究到其中的实施过程等各个环节所花费的总成本的预算，因此对于工程的整体完成以及成本效益产生巨大的影响，因此在实际工作中工程设计和工程造价应该统一协调相互配合这样才能达到比较满意的结果。

因此本文转化思路从以下角度来进行研究，首先是分析了工程造价评估的专业特点以及专业性质，其次是分析了在工程造价工作中主要会遇到的一些管理问题，最后是提出了对于如何提高工程造价评估工作质量的一些建议。

1工程造价基础知识简介

工程造价最简单的意思就是工程的预算建造价格，也就是工程整体完工时所需要花费的支出，它的含义可以从两个方面来进行分析。

首先是工程造价主要是指建设完工一个工程所需要的价格，这部分价格包括预计或者是实际存在的土地设备劳务等工程建设中所有的工程需用产品，很明显，这种理解是以社会主义商品经济和市场经济来作为它的基础前提的，也就是以特定的商品作为获得的特定对象来达到自身的利益，在工程前期会有招投标等多种交易的形成，所以这里所定义的工程造价也就是工程所发生的所有的承包市场价格。

其次是从投资者角度来说工程造价主要是指投资者所付出的所有成本包括有形的和无形的，也即是在工程开始实施之前工程的所有预算，花费在一切有可能方面的支出的计算总和，直至竣工结束比较一下工程实际造价和预算的差异等活动。所以对于工程造价而言从投资方而言是指项目总体的付出价格对于承包商而言是指建筑安装工程价格。

因此工程造价评估工作本身也存在着它自身的一些特点，一是任何的工程项目都有它自身的用途功能和特点规模不可能将其他的工程造价预算工作评估方式应用到另外一个工程项目上，因为对于不同的工程项目有不同的工作的具体要求；二是工程造价预算本身金额巨大是重要的特性之一，任何一个工程项目都需要大额的资金支出，这些资金有些来自于股东的投资有些则来自于银行的贷款，所以工程实施的成本十分高昂，因此在项目实施的构成中出现的任何差错都会造成入不敷出造成整体工程的瘫痪；三是工程造价本身的动态性和实施的层次性，因为工程项目在不断的发生之中有些投资费用是无法确定一个准确的金额的而是要进行评估测算而且有些费用的发生具备一定的偶然性因此无法进行正常测算，一般工程造价评估都会将评估数据提高一些以免造成工程实施阶段资金的断裂，同时在工程实施的过程中具有一定的逻辑性，一个过程的滞后都会造成整个工期的延后，所以在工程造价评估工作中就要将基本上所有的情况思考清楚。

2工程造价评估工作中的管理问题

在工程造价评估工作中内部管理是非常重要的一个环节，工程造价评估管理主要包括建设工程投资费用管理和工程价格管理两个部分，建设工程投资费用管理主要是为了实现投资工程的预期目标在前期规划设计方案的条件下，在预算计算确定和监控的状态下有效率的完成工作以及其变动的系统活动，而工程价格管理主要是指在工程实施的过程中对于各方面支出的有效控制，比如工资产品成本等都要控制在一定的预算之内，这样才能保证工程造价评估在工程实施阶段的有效进行。

由于工程造价预算编制是一项非常烦琐而又必须很谨慎地去对待的技术与经济相结合的核算工作，不仅要求编审人员要具有一定的专业技术知识，包括建筑设计、施工技术等一系列系统的建筑工程知识，而且还要有较高的预算业务素质。但是在实际的工程造价评估中总会由于各种各样的问题而导致工作出现差错，比如说定额换算不合理、新技术新产品的出现所导致的价格差错等；其次是一些单位为了获得很高的收入不是从改善工程项目管理提高工程质量角度来着手而是从多计工程量、高套定额单价、巧立名目等手段人为的提高工程造价以导致工程造价评估项目繁多计算过程复杂等容易造成很多错误。

3 加强工程造价评估工作质量的建议

工程造价评估审核的内容主要包括工程量的审核也就是工程施工过程中所产生的工程量应该是多少要计算出正误差和负误差以及费用的审核也就是在审核的时候要将各种收费审核清楚，以免在实际施工的时候造成费用的上下浮动。

同时对于工程造价评估审核的方法又主要包括了全面审核的方法比如对于整体的施工工程有个整体的把握，重点审核方法是对重点工程项目的支出进行审核比较节约时间又会把握重点，对比审核方法是对工程造价评估程序基本相似的程序进行对比审核，应用一定的模式来审核现有的工程预算，筛选法主要是选用在每单位建筑面积上的不同规格来计算本期的预算数字等，这些方法都可以有效的提高工程造价评估工作的质量和效率。

参考文献

[1]杨赞峰.“工程造价中的系统分析”[J].人民长江，2003-34.

[2]张卓.“设计阶段工程造价的控制”[J].工程技术，2003-44.

篇14

【关键词】高校；项目；工程结算；财务管理

部分高校将维修工程、零星装饰和小型改造工程由学校内部基建审计人员审计，大型改造项目和新建工程基本委托造价咨询机构实施或聘请造价咨询结构的专业人员进行审计；较多高校是将学校的所有建设工程项目全部委托造价咨询机构，学校的内部审计机构承担委托审计的管理工作。

1高校内部审计问题及原因

问题主要表现在以下几个方面：一是修缮工程招投标、合同协议订立等前期工作审计参与不够，开工前审计流于形式;二是修缮工程的隐蔽项目、材料认质认价、工程竣工验收的过程审计监督不力;三是审核依据和手段落后，审计质量不高;四是对修缮工程项目的决算审计和绩效评价不够，内审建设性作用未真正发挥。问题形成的原因主要有：包括财务审计、工程审计、管理审计、效益审计以及干部经济责任审计，随着事业单位财务会计制度改革、审计对象的复杂化以及高校内部审计转型的进一步深入，审计部门普遍存在的人员不足、结构失衡、层次不高的问题显得越来越突出，用于修缮工程审计的力量就更加有限了。内部审计的独立性包括组织上的独立和精神上的独立两个方面，组织上的独立能够给内部审计提供一个良好的工作环境，精神上的独立能够使内部审计人员在审计过程中保持客观公正性，二者是相辅相成的。当前仍有部分高校内部审计部门同纪检或财务合署办公，机构尚未真正独立设置;同时，内审部门作为高校职能部门之一，其在履行审计监督职责时，难免会受到各种干扰，特别是修缮工程审计，涉及的相关部门较多，与国家审计部门和社会审计机构相比，其精神上的独立性也较弱。

2对策

2.1开发使用修缮工程计算机辅助审计和信息管理系统

修缮工程计算机辅助审计是指应用相关修缮计价软件对工程结算进行审核，应用相关财务审计软件对修缮工程财务决算进行审计。工程信息管理是指对已完成审计的修缮工程信息进行收集、分析、整理，将分散的工程软件数据资料、文档资料、施工图纸资料按工程项目名称归类，实行网络数字化管理，实现了信息化系统管理。

2.2加强高校修缮工程审计制度建设

高校修缮工程的内审工作应该从修缮工程的运作规律和审计规律着手，制订和完善各种审计规章制度，才能做到思路清晰，控制到位，减少风险。一是严格开工前审计工作制度。高等学校应将修缮工程划分为小型基建工程(应在年初预算时按项目立项)、零星修缮工程(应在年初预算时确定总盘子)和应急项目(留有足够余地)几个层次进行管理，开工前审计应重点对小型基建工程开展审计，审计部门应要求被审单位报送立项审批情况、施工图纸、预算书和资金证明，审计部门按学校财务预算、国家定额认真审核，特别要注意有无化整为零、无预算和擅自超规模、超标准、高估冒算的情况。二是制定修缮工程关键控制环节的规章制度。审计部门应按照修缮工程的特殊性制定具体的审计实施细则，着重在招投标参与、合同审计审签制度、隐蔽工程验收、报审资料初审等几个环节重点控制。三是制定审计结果公示制度。审计部门可以定期或不定期地将修缮工程审计结果在一定范围内进行公示，可以使审计部门和被审计单位同时接受教职工的监督，对各个审计主体起到震慑和激励的作用。

2.3开展修缮工程全过程审计控制

基建工程全过程跟踪审计，可以由学校审计部门单独实施，也可以委托社会中介机构实施。对于修缮工程中的小型基建工程，审计部门可以尝试开展适合本校际情况的全过程跟踪审计工作活动，实施对校内小型基建和修缮工程的事前、事中、事后全过程审计监督。由于高校审计部门资源不足，审计部门也可以研究采取审计业务市场招标、内审和社会审计相结合的方法，使审计部门从源头上控制修缮工程年度预算、从项目立项、项目招投标、项目实施过程中隐蔽工程验收、材料认质认价监督、结算审核等全方位的审计。

2.4编制修缮工程补充定额

高校各类小型基建和修缮项目中，特别是零星修缮项目，如单纯拆装一盏灯、更换一个闸阀、修补几张课桌、粉刷一处涂料，对这类简单、琐碎的修缮项目，如果套用修缮定额，虽然合法，但不合理。在这种情况下，审计部门可以在坚持原则的前提下，会同修缮工程管理部门协商制定一套适应市场和学校实际情况的自编定额。

3提高审计质量措施

各种管理工作都以制度为基础，对委托审计的管理也不例外，内部审计机构只有熟悉并严格把握国家、行业协会等对造价咨询机构及其执业的造价工程师册管理及从事审计业务的有关管理规定，建立健全本单位内部委托审计管理的有关制度，形成完整、规范、操作性强的委托审计管理工作程序。制度应在遵循国家、教育部、审计署等有关管理规定的基础上，进一步明确内部审计机构对委托审计工作的管理职责，细化造价咨询机构选择的程序和要求，规范委托审计工作的实施流程，并加强对委托审计合同签订、审计过程监督、审计报告审核、审计质量评审等各重要管理环节的管理。

4评标办法

可以采取百分制，分为技术标和经济标。技术标包括造价咨询机构的工作业绩，主要考察最近几年，包括审计完成的数量、审计项目金额、审减率等方面进行评分。工程审计质量的高低与具体审计的工程师息息相关，在招标文件中，应将此项作为一个评判标准。包括本项目配备工程师的资质情况、近几年审计项目数量及质量的评定。经济标即为审计费的竞争，综合考虑基本审计费和效益审计费的幅度范围。建设工程项目结算送审资料的真实，是审计结果准确的前提；送审资料的完整、规范是公正、公平审计的保证，是得出客观真实、可信结论的重要依据。配备责任心强、能力强的基建内审人员担任委托项目负责人，加强对资料收审、招投标、合同鉴订、资料移交、过程管理和协调、报告复检的全过程质量控制。配备的内审人员只有熟悉工程造价，在送审前才能够发现结算编制的是否规范问题，在委托审计过程中才能应对出现的一系列疑问，才可能有针对性地对工程委托审计的全过程管理做到做到有条不紊、游刃有余。项目负责人做好过程中的监督、检查和控制工作。一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行；另一方面要对审计工作底稿不定期进行检查，审计质量进行监督，督促其保质保量地完成审计项目。

5结语

加强建设工程结算委托审计的管理，是市场经济规律的客观要求，也是学校管理的客观要求，内部审计机构通过强化对建设工程项目委托审计工作中各重要环节的管理可以有效地保证我们最终买到“物有所值”的委托审计服务，达到审计的预期目的，同时提高内部审计机构和基建部门的管理水平。

【参考文献】

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