加强企业风险管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇加强企业风险管理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业不可能也不要期望能够完全消除商业活动中的所有风险。没有风险就没有利润，但是我们可以采取一些可行而且经济的措施，减轻来自风险的威胁，使得企业的获利机会最大化。有效控制风险是企业获得成功的关键之一。如果受到风险影响的企业没有建立起强有力的控制机制来控制风险带来的危机，就会使潜在的风险变为现实，甚至会进一步恶化。由此产生企业的无形资产，比如商标、声誉、公众信心等等几乎总是在事后才会引起人们关注的现象。

传统的公司结构里，不同部门的风险管理流程之间缺乏联系、相互脱节、无法沟通，现在人们越来越认识到要想有效地管理公司风险，就必须采取整体协调的办法。这种办法能够发现和处理公司可能遇到的所有实质性风险。风险管理就是企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

一、收集风险管理初始信息

实施全面风险管理，企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。

（一）在战略风险方面，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例

至少收集与本企业相关的以下重要信息：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；科技进步、技术创新的有关内容；市场对本企业产品或服务的需求；与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；本企业的主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；与主要竞争对手相比，本企业的实力与差距；本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据；本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。

（二）在财务风险方面，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例

至少收集本企业的以下重要信息(其中有行业平均指标或先进指标的，也应尽可能收集)：负债、或有负债、负债率、偿债能力；现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率；产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重；制造成本和管理费用、财务费用、营业费用；盈利能力；与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项)等信息。

（三）在市场风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视市场风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例

主要收集与本企业相关的以下重要信息：产品或服务的价格及供需变化；能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化；主要客户、主要供应商的信用情况；税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化；潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。

（四）在运营风险方面，企业应至少收集与本企业、本行业相关的以下信息

产品结构、新产品研发；新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等；企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验；期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节；质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节；因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵的风险；给企业造成损失的自然灾害以及除上述有关情形之外的其他纯粹风险；对现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力；企业风险管理的现状和能力。

（五）在法律风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例

至少收集与本企业相关的以下信息：国内外与本企业相关的政治、法律环境；影响企业的新法律法规和政策；员工道德操守的遵从性；本企业签订的重大协议和有关贸易合同；本企业发生重大法律纠纷案件的情况；企业和竞争对手的知识产权情况。

企业对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，以便进行风险评估。

二、进行风险评估

企业应对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。风险评估包括风险辨识、风险分析和风险评价三个步骤。

（一）风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施。

（二）风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。

（三）风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。

（四）风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。

进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量的方法相结合。定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等。定量方法可采用统计推论(如集中趋势法)、计算机模拟(如蒙特卡罗分析法)、失效模式与影响分析、事件树分析等。

进行风险定量评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。

企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期地实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。

三、风险管理策略

一般情况下，对战略、财务、运营和法律风险，可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险，可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。

企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。确定风险偏好和风险承受度，要正确认识和把握风险与收益的平衡，防止和纠正忽视风险，片面追求收益而不讲条件、范围，认为风险越大、收益越高的观念和做法；同时，也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇的做法。

企业应根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，进一步确定风险管理的优选顺序，明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排。

企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果是否有效，并提出定性或定量的有效性标准。

四、风险管理解决方案

企业制定风险解决的内控方案应满足合规性的要求，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，针对重大风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。

一般至少包括以下内容：

（一）建立内控岗位授权制度

对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性的决定。

（二）建立内控报告制度

明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等。

（三）建立内控批准制度

对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任。

（四）建立内控责任制度

按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度。

（五）建立内控审计检查制度

结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等。

（六）建立内控考核评价制度

具备条件的企业应把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩。

（七）建立重大风险预警制度

对重大风险进行持续不断的监测，及时预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施。

（八）建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度

大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。完善企业重大法律纠纷案件的备案管理制度。

（九）建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责分离制度

主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。

篇2

企业经营风险的识别

企业的经营风险蕴含在企业的经营管理过程中，涉及到企业管理的各个方面，集中在能为企业创造效益的各经营环节中。由于利益的驱动，管理者们需要在经营管理中做出决策，确保企业的利益最大化。而这些决策或是战略往往是在市场信息不对称的情况下做出的，企业有时也要为错误的决策付出代价。企业风险管理是建立在了解企业风险的各个层面，减少失败的可能性并将不确定的经营成果降低到可接受的范围内。

通常企业的风险管理应该具备以下几个特点：

1．风险管理过程化

企业的风险管理是由降低和控制风险的一系列程序组成，其中包括：风险的识别与分解、风险管理目标的确定、风险管理方法的选择、风险管理的实施与修正和风险管理结果评估。企业风险管理框架包含8个要素：内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控；8个构成要素同时也是有效的企业风险管理的判断标准，如果这些构成要素存在且正常运行，那么就可能没有重大缺陷。

2．风险管理源头化

对于风险管理范围来讲，一方面要分业务、分部门、分层次管理风险；另一方面也需要将各个层次的风险加以汇总，站在全局的高度来定义和管理，从战略决策的源头对风险进行管控。以日本企业为例，日本的几家大型政府控股企业均设有“情报参事室”，专门收集企业外部环境信息以及变化情况，在汇总信息的基础之上，综合分析个因素之间的关系以及组合之后对战略实施产生的影响，为企业战略制定提出参照意见，以确保战略方向的正确和风险最小化。

3．风险管理全员化

企业风险管理不仅仅是高层领导和管理人员的责任，而是涉及企业内部所有人员，从CEO到每一位普通员工。只有全体员工树立了风险管理意识，全员参与风险管理，才能取得最终的效果。例如丰田实行的“全面质量管理”中就根据每一位员工的工作内容，将质量指标和对应的失败风险分解，变成每一位员工的日常管理内容，每一个人都清楚自己的工作内容和不按照要求的方法操作会带来的各种质量风险。通过员工自行管理，品质人员集中管理，管理层监督执行的方式到达全面管理质量的提升。而松下电子，建立了完善的产品档案，为每一件产品和产品上的组件都进行了编号，并将相关的生产信息和操作人员信息输入OEM系统备案。在松下，一个螺丝钉或是一个焊接头都能根据编号在OEM系统里找到生产的时间、操作人员姓名、以及当时的质检结果。

4．风险管理成本化

风险管理并不是要消除全部风险或是不惜一切代价来降低风险，而是尽量使得风险缩小到可以承受的范围之内。在风险管理的过程中，需要合理调配投入的资源与产出的结果。美国通用电气的工程师们在实施SIX SIGMA 管理的过程中发现，风险管理也同样存在着边际效益递减的规律：当管理风险的投入达到某一临界点的时候，再追加的投入所产生的管理效果将会逐渐缩小，最终造成资源的浪费。所以在风险管理的过程中依然要遵循经济规律而并非一味加大投入。GE的前任CEO在谈到通用风险管理的时候说到：“我们都清楚不可能管理所有的风险，我只要求我的经理们在他们能控制的部分做到最好。”

中国国有企业风险管理分析

中国国有企业风险管理目前尚处于起步阶段，2006年国资委下发了《中央企业全面风险管理指引》标志着国有企业风险管理正式纳入日常企业管理工作范畴。经过几年的发展，大多数企业建立了自己的风险管理体系和相应的制度、流程；总结出了宝贵的经验，同时也积累失败的教训。通过对北京、上海、广州和重庆的43家国有大中型企业调研的结果，所有被调研的企业都已开展风险管理工作；其中，98%的企业开展了财务风险管理，90%的企业开展了法律风险管理，85%的企业具有运营风险管理的职能，80%的企业实行了战略风险管理，60%的企业同时具有市场风险管理。通过此次调研，也暴露出了问题和不足，主要体现在：一、企业所运行的风险管理机制不统一，没有统一的测评标准和评估手段。这就为企业之间的合作带来了障碍。2010年上海一家电能公司向一家国有银行申请7000万元人民币的项目贷款，但是在该项目的风险评估过程中，双方由于采用的风险评估方法、设定的权重和参照系数不一致，而产生了分歧，耗时将近2年的谈判过程不仅造成了人力、物力的浪费，同时也错失了市场的机遇使原有的投资回报率由于原材料涨价和环境变更打了折扣。二、企业内部风险管理没有建立起有机的联系，多数情况下不同的风险管理是相互独立的。而在实际运行过程总会产生彼此牵制、互相矛盾的情况，这又使得企业不得不花费相当大的成本进行协调处理，从而降低了企业的运作效率。

未来国有企业风险管理途径

篇3

关键词：制造企业；财务风险管理；风险事项模式

一、企业财务风险管理概述

（一）企业财务风险管理的概念企业在持续的生产经营过程中，面对的内外部环境均在不断的变化，企业要根据自身资源状况对经营活动进行调整，无时无刻不处于各种风险之中，许多风险比如法律风险、政策风险、质量风险等，都会严重影响企业的生存和发展。有一种风险，其发生的结果往往表现为资不抵债、资金断流、投资损失、汇兑损失等严重状况，这种风险叫做财务风险。面对各种不确定性的财务活动，需要采取运用各种科学理论工具、技术手段去辨别、分析企业当前经营事项存在的财务风险，要确定财务风险的性质、发生的可能性、造成损失的严重程度，从而确定处置风险的次序、办法和资源投入，进而研究预防该类财务风险的模式及优化提升方案。

（二）财务风险管理的主要内容1.筹资活动风险管理在筹资活动风险管理中，企业获取资金的能力是至关重要的。在筹措资金的过程中存在筹资渠道不畅、无法还本付息、财务成本过高等风险。2.投资活动风险管理在投资活动风险管理中，企业将资金投放到项目中，存在投资损失、回报率低于预期、实际投资超预算等风险。3.经营活动风险管理除上述风险外，企业经营活动也会造成财务风险，包括各项资产的管理风险、应收款项损失风险、存货跌价风险、税收管理风险、会计核算风险、财务报告风险等。

（三）制造企业进行财务风险管理的重要意义1.是企业价值链实现的重要保障制造企业从原料采购、产品生产，到市场营销的整个经营环节，最终实现价值链的闭合。这一过程企业始终处于财务风险之中，市场业绩下滑、原材料价格大幅上升、人工成本剧增等因素已成为当今制造企业不得不每天面临的难题，这些难题如得不到有效地解决，其引发的财务风险给企业经营造成沉重负担。企业在产品研发立项、市场营销计划确立、新材料应用等诸多决策中，需要通过对价值链活动中财务事项问题挖掘，对决策事项进行全面的盈利风险分析，提出财务活动对经营成果的影响，帮助管理层进行决策支持，将会对企业价值链起到有效的保障作用。2.现金流管理的有效手段“企业短期内可以没有利润，但是不能没有现金”、“现金为王”，这些警语讲得就是现金流对于一个企业的重要性。但是，企业的现金流就像是人的血液在血管里流淌一样，从原料采购、人工成本、营销费用，到借贷投资等各环节，任何一处出现现金流断裂就会对企业造成严重的影响，从而导致企业其他的财务活动完全无法运行。因此，企业应全面分析其各财务活动中的现金流状况，对相应的环节发生现金流问题的风险进行有效评价，结合行业特点制定自身偿债指标的控制标准，并建立实时监控预算执行、资金账户、往来控制等现金流风险管理的重要环节，从而避免现金流风险管理失控。3.实现资产的保值增值管理当前一些企业对重要资产疏于管理，存货跌价损失、应收账款无法收回、基建项目中途下马等造成重大损失的情况屡屡发生。一方面是管理者责任心不强、风险意识淡漠；另一方面是因为缺少对资产有效管理的方法，造成资产管理力度旱涝不均。强化资产管理责任追究机制，强化企业全资产风险管理的有效手段，建立资产的财务风险事项分级管理及风险评估工具，避免人为主观经验性判断失误，从而实现资产的财务风险管理的长效机制。

二、企业财务风险的现状分析

（一）对财务风险的辨识方面不够系统和精细化企业的财务风险涉及企业经营活动的方方面面，而且在不断地发展变化，但很多企业在对财务风险进行管理时，要么是根据经验判断而选择一些自身熟悉或者曾经发生的财务风险作为监控对象；要么是一次性下大力气梳理财务风险后束之高阁，多年不进行财务风险事项的更新。缺乏对财务活动进行全方位系统性梳理、辨识存在的财务风险。

（二）在财务风险的衡量尺度方面缺乏工具对于实际已经出现风险隐患的财务管理环节无法进行有效测量，只能进行主观判断，但这种主观判断又无法进行量化和定性，无法提供给决策者进行财务风险处理的科学方案，因此造成大量的潜在或者即将爆发的财务风险，均没有实施有效地财务风险管理。缺乏一套对存在的财务风险发生的影响程度的评价方法。

（三）在财务风险的对比评价方面欠缺适合的参考指标企业所在行业、本身规模等情况是不一样的，但很多企业缺乏对于竞争对手或者与自身相似企业的财务风险指标的了解，更不了解标杆企业财务风险指标的情况。因此，在进行财务风险管理的时候，对于存货周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率等非常重要的财务风险指标，缺乏进行对比分析的参考数据，无法对自身财务风险指标的合理性进行有效地对比评价。

（四）缺少财务风险预警信息化工具当前企业财务风险管理更多是出现问题，解决问题。只有当财务风险显性的暴露出来，甚至造成了财物损失，企业才可能发现并去研究处理。这造成了头痛医头、脚痛医脚，财务风险管理就像是救火队，不停地在到处灭火。财务风险管理没有能实现对业务活动的同步监控。

（五）财务风险损失处置机制不健全不少企业在财务风险管理方面出现同样的财务风险损失连续出现。虽然企业也加大了处罚力度，但收效不明显，同样的经验教训换个资产换个责任人，损失仍然无法避免。究其原因是没有形成一套系统的风险损失处置流程，企业的财务风险损失的培训学习没有形成全员意识，甚至出现造成损失只处罚低层级员工，责任追究效应向上递减的错误趋势。

三、加强企业财务风险管理的对策建议

（一）建立财务风险分级事项管理模式全面分析并建立企业财务活动的各级事项，从一级事项最多到四级事项，每一级事项要遵循“完全穷尽、项目独立”的分类原则。事项比如经营活动风险管理、会计核算、报表管理、年度决算报告、季度财务报表、月度纳税报告等，然后就末级事项逐个分析其关键风险点（风险隐患所在），比如年度决算报告的关键风险点是因违反会计准则及制度造成审计未出具无保留意见等。对应的制度流程是财务合规性内部审计制度及财务内审部门，改进建议年度决算报告后企业开展内部财务合规性评价，尽可能杜绝重大会计合规性风险的发生。

（二）财务风险热力图工具的应用使用风险矩阵工具，按照发生可能性及造成损失的大小两个维度，对按照财务风险事项管理模式辨识出来的风险点进行风险强度评估，将发生的可能性划定为低、中、高；将损失大小划定为小、中、大；这样横纵坐标将（低，低）（低，中）定位为风险绿区；横纵坐标将（中，中）（高，小）定位为风险黄区；横纵坐标将（高，大）（中，大）定位为风险红区。对于风险绿区不做风险处置；对于风险黄区密切关注、制定风险预案；对于风险红区应立刻制定方案并责令责任部门限期解决。

（三）财务风险指标体系建设结合企业行业特点、自身经营特征，对标行业平均水平，依据财务筹资、投资、经营活动三方面建立财务风险指标体系。比如企业所在的食品行业，食品的包装材料周转天数的行业平均水平为7天，而如果一个食品企业包装材料周转天数达到了20天，超过了行业平均水平，那该企业在运营指标的问题就显现出来了。这就是通过建立指标对比来进行分析，发现差异还要结合财务风险热力图工具进行发生可能性、损失大小进行风险强度评估。

（四）财务风险预警信息化工具应用风险事项辨识、风险发生强度评估、风险指标对比构成了财务风险管理的基本规范，但因为财务风险事项与财务活动是相生相伴的，这就决定了如果无法实时监测财务活动产生的财务风险，那么财务风险管理是无法发挥其监控作用的。而要实现实时监控财务活动，需要将财务活动产生的信息进行信息化建模。将财务活动的关键信息从ERP、WMS、SRM等经营活动信息系统中抓取，之后与财务风险管理模块初始化的指标、等级、事项分类进行对接及比对，从而实现财务风险数据的产生。对于财务风险数据要设置预警控制，设置预警周期控制，发生趋势控制等多种控制方式的应用，目的是对可能发生的财务风险进行预判，避免发生财物损失。从实际应用看，预警控制使用好的企业在不增加人工成本的情况下，大幅降低了企业财务风险损失。

（五）建立财务风险损失问责机制建立以“定标准、找差距、抓落实、严问责”为导向的财务风险损失问责机制，将责任人的权责进一步明确，将标准和要求量化参考，将奖惩措施摆在台面上，将促使各责任人全面、认真、合法地履行职责，主动作为，积极化解财务风险。通过建章立制，将财务风险损失的请示报告、应急处置、调查问责、奖励惩罚的管理事项进行制度化，并对制度进行全员的宣贯，对发生的财务风险损失进行严肃的制度应用，问责对象要明确到管理者及直接责任人，要加大管理性责任的处罚力度，真正让管理向财务风险管理倾斜。

篇4

关键词：企业；全面风险管理；核心竞争力

一、企业全面风险管理的概念

在复杂的市场竞争体制下，风险对于企业来说时刻存在，它包括了自然灾害、财产威胁、业务风险、金融危机等因素。在最开始，企业所关心的仅仅是个别的、单一的风险，但是随着企业规模的不断壮大，经济板块的不断拓展，加强企业全面风险管理成了必经之路。全面风险管理是指企业围绕综合经营的规划和目标，在企业建设的众多环节和项目的实施过程中加强风险防控的过程，由此建立优良的风险管理的文化内涵，搭建全面有效的风险管理的防控体系，如风险管理的策略、预防措施、职能系统等，从而达到风险防控的总体目标。

二、企业加强全面风险管理的意义

1.加强企业全面风险管理是企业改革发展的必然趋势

随着企业的不断发展，上游企业对企业招标和工程造价的要求不断增加，因此加强企业内部改革，实施全面风险管理是与时俱进的决策，适应了新形势下企业生存的需求。我们迫切需要进行一场创新改革，通过进一步增强企业的全面风险管理与控制，不断完善内部的财务防控体系，实施科学决策、分级管理、交叉监管等，不断提升管理水平，从而加强企业整体的竞争实力。

2.加强企业全面风险管理是参与市场化竞争的迫切需求

已经达到了白热化状态，现今的市场竞争模式已经从技术、资本的角逐中慢慢转向了管理水平的竞争。加强企业全面风险管理是市场导向的必然趋势，是迎接更大范围挑战的必然要求。

3.加强企业全面风险管理是维护投资者利益的内在要求

当下的企业存在一个明显的特征，那就是权力表面形式集中，内部却分散。这是由于权力的层级较多，管理形式僵化，但是管理层内部意见各异，在操作上很难统一。这导致了方案与实际操作的分歧。因此，为了加强风险防控、避免隐患的出现，我们要高度重视企业全面风险防控，加强权责管理，落实有效的监督制度。

4.加强企业全面风险管理是落实企业法人制的必然要求

企业法人制要求构建完整的内部风险防控体系，通过完善的机制、严谨的制度来保证企业信息和经济运行业务的安全、真实、完整、可靠。

三、国内外企业全面风险管理的发展现状

1.国外企业全面风险管理的发展现状

在国际上，董事会下属的风险委员会是加强企业全面风险管理的重要机构，它是一个独立的机构，通过加强风险的监督和评估来加强企业的风险管理。国外企业在全面风险管理的综合机制和体系的搭建上相对比较成熟，对先进技术和方法的使用使得信息化程度进一步提升，同时企业间加强沟通交流和学习，使得一些成功的实践经验得到了进一步地总结和推广并在人才的培养方面取得了突出的成绩。这为企业全面风险管理的发展奠定了基础，进一步提升了企业在日常经营过程中抵御风险的能力，为企业的发展打下了坚实的基础。

2.国内企业全面风险管理的发展现状

自2006年6月国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》以来，中央企业纷纷开展全面风险管理学习，培养风险管理人才，建设风险管理队伍，培育风险管理文化，建立企业风险管理体系和政策指引。2007年3月全国工商联《关于指导民营企业加强危机管理工作的若干意见》，指导民营企业增强危机意识，建立防范风险的危机预警机制和用于解决危机的应急处理机制，提高危机防范与危机化解的能力和水平。由此可见，我国企业已经在全面风险管理方面迈出了一大步，已经实现了从开始的意识教育上升到具体策划实施的实质性阶段。但是，全面风险管理缺乏系统、全面、科学的理论支撑，这方面的人才也相对匮乏，这严重制约着我国企业在全面风险管理中的进程，同时也制约我国企业的综合管理水平。

四、招标企业的风险管理现状

一直以来，我们对企业风险管理的认知还不是特别清楚，但随着企业的发展，我们对风险管理的认识开始有了新的变化，并且总在寻找一个接近完善的点，来加强企业风险管理全过程的防控。

经过调查分析发现，某招标企业存在以下风险。

经过调研分析发现，某招标企业近80%的风险来源于企业的内部环境，如财务报告的规范性、企业的自身形象和品牌影响、顾客的满意程度、工作的完成时效、业务的连续性等。企业的高层管理人员们在日常的经营过程中，已经认识到了这些风险的存在，也认识到了加强企业内部风险管理的重要作用。

在机会与挑战的角逐中，我们如何合理地利用机遇，改变被动的局面，寻找一条企业发展的好路子？目前，该企业的风险防控体系还是比较单薄，主要表现在：对企业进行全面风险管理的队伍缺乏专门性和统一性；在企业的风险管理的过程中被动大于主动；企业的风险管理通常处于阶段性状态，没有一个系统化的过程；企业的风险管理过程缺乏统一、科学的指导。

五、招标企业在风险管理中存在的问题

风险管理是该企业下阶段工作的重要内容，加强全面风险管理的体制建设是工作成功的关键。但是，在这方面某招标企业现在还相对薄弱，没有一整套拥有风险识别、跟踪、分析、评价、处理、报告等一系列流程的体系，在优化流程、完善各项制度及对不同层级的风险进行有效管控方面的执行力差。如何有效地落实某招标企业的全面风险管理，建立科学、系统的运行机制，让企业走向专业化、规范化是我们亟待解决的重点问题。

1.全面风险管理的意识相对薄弱

目前，某招标企业在企业的风险管理过程中，还无法有力地依据基本规范及内部控制环境的相关规定，对公司与招标业务有关的、现有的内部控制环境进行评估；风险管理各环节自主运的意识不强。这些导致了内部控制的作用不能得到很好地发挥。在信息收集、分析评估、传递机制建设及运行方面存在很多障碍，另外信息管理系统介入内部控制的力度不足，风险管理信息系统使用频率较低。

2.全面风险管理的组织结构不完善

全面风险管理组织结构的完善程度直接影响招标企业对经营活动中各项环节的控制效果。但是，目前某招标企业这方面还存在着一定的欠缺，没有科学合理地做到权责分明、多级控制，全面风险管理的组织机构部够完善。

3.企业全面风险管理的信息化程度有待于提高

某招标企业很多全面风险管理的工作以传统的手段为主，没有充分运用计算机系统进行全面、系统的分析，这很容易导致风险管理的片面性、主观性、倾向性。另外，风险缺乏事前、事中、事后的全面跟踪。不连续地观测不利于问题的及时发现和处理，同时不利于对产生原因进行分析，不利于组织的长远发展。

4.全面风险管理与内部控制脱节

企业全面风险管理是企业运营过程中的关键环节，而内部控制是全面风险管理中的关键环节。企业在运行管理过程中应当加强全面风险管理与内部控制的结合。但是，目前某招标企业在采取内控措施的时候，往往缺乏一种全局性的观点。企业在风险管理战略目标的设定及评估方法的选择上，与企业风险管理过程中的相关活动脱节。另外，对于风险的偏好、相关分析及对策的选择，与风险的实施不适应。

六、加强企业全面风险管理的措施

风险管理已经走出了金融机构的范畴，发挥着越来越重要的作用，并开始成为经济实体加强内部管理的重要工作之一。作为大型能源企业的招标公司，更应当加强全面风险管理，构建完善的风险评估体系和应对措施框架，运用现代化的科技水平和管理水平，结合优质人才队伍，提高企业的核心竞争力。只有建立全面风险管理制度、掌握全面风险管理技术、培养和储备一批优秀的具有全面风险管理知识和经验的专业人才，才能提高企业的发展质量和竞争能力。

1.提升企业对全面风险管理的重视程度

企业尤其是管理层要深刻认识到企业在全面风险管理过程中的重要性和必要性。管理层要带领企业做好风险管理的工作，根据不同的进度明确各阶段的主要工作、相应的成果及时限，并且能够做到定期向上级汇报；领导企业搭建体系建设的组织机构，明确工作职责，制订适合本单位业务特点的实施方并组织招标确定管理咨询机构；加强对招标业务现状的全面诊断，初步形成风险事件库、关键风险指标、指标预警区间；完善关键风险指标体系、指标预警区间，制定风险分级、分类、分层、分担标准；建立招标业务经济安全管理责任体系、风险评估体系、监督评价体系，完善考核、激励与责任追究体系。

2.改进全面风险管理体系

为确保风险应对措施的效率和效果，须在各项经济风险管理活动中，以重大风险、重要管理及业务流程、重要岗位为重点，采用定期与非定期相结合的方式，开展专门的监督和检查并将监督检查结果落实到绩效考核；对相关风险的应对情况进行及时改进，促进风险管理水平的提升。在确定重大风险后，必须明确针对各项风险的应对策略和具体应对措施。应对策略和措施的制定须与公司的战略目标、业务模式、组织结构、管理资源相对应并能够在不产生其他衍生风险的前提下，确保对经济安全风险的有效管理。要结合公司招标业务实际，分析招标业务涉及的流程和各项管理制度的缺陷，提出优化和修订建议并进行符合性测试，积极构建经济风险指标体系、风险评估体系、管理责任体系、监督评价体系和考核与责任追究体系等，为我们不断完善和提高企业全面风险管理的功能和水平打下坚实基础。

3.加快全面风险管理的信息化进程

企业全面风险管理的不断发展，对信息化水平的要求也越来越高。网络技术的应用便于上级随时随地的掌握和了解公司的运营状况、监控企业的业务的动向和对企业的各项工作进行有效的管理和控制，通过引进先进的管理软件和系统程序，加强内部之间的交流和沟通，深化企业内部管理的程序化。

4.建立合理的盈利-亏损目标额度体系

企业需要建立一套符合自身发展需要的盈亏目标体系，这有利于招标企业通过自身分步监督各阶段目标，规范人员的经营活动。通过对可承受的最高亏损的预计，有效地约束招标企业在风险管理过程中的操作。这将利于企业作出科学合理的决策，也符合企业市场化的规律，给企业带来安全的收支空间，提高了企业应对市场的能力和限度，同时利于人才的培育和锻炼。根据盈利-亏损目标额度预警指标，实时获取业务运营中的数据，通过分析对比，及时开展预警措施，为领导层的管理决策提供技术支持。

5.搭建企业全面风险管理的框架体系

加强对招标企业招标业务经济风险安全体系的构建，通过制定系列手册，对全面评估风险措施的设计与运行进行规范，从而确保经济安全体系建设的有效性，进一步明确自我评估和独立评估的原则和内容、评估标准、程序和方法、报告形式和报告频率、管理改进实施方案等相关内容，确保评价工作落到实处。全面风险管理的框架体系主要包括风险指标体系的建立、风险职责的确定、风险识别、风险评估、风险管控措施和风险监控改进等。要有效地管理好招标业务，必须兼顾与上级公司及招标上下游企业的关联性。同时，对招标业务控制风险涉及的授权、职责划分、绩效考核、激励与责任追究设计进行规范，形成系统规范的制度文件。

参考文献：

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摘要：随着经济一体化、全球化以及国内经济结构性调整的推进，企业财务活动面临着诸多的不确定性，财务风险日益加深，企业财务风险防范和控制成为企业管理的焦点。文章从企业资本结构、投资管理、资产流动性、财务人员素质、财务风险预警机制五个方面对企业财务风险原因进行了分析并提出了相关对策。

关键词 ：企业；财务风险；风险预警

随着经济的高速发展，企业所面临的社会经济环境变得日益纷繁复杂，企业经营面临着各种不确定性，财务活动的结果也具有随机性和风险性，从而致使企业可能获得收益有可能蒙受损失，甚至倒闭。全球范围内，每年因对财务风险管理不善而破产的案件数不胜数，众多大型企业也纷纷陷入危机，这给各国经济带来巨大的冲击。虽然各种大小企业都意识到财务风险存在的客观性，但是在到目前为止，我国大多数企业还没有把财务风险管理纳入到企业日常管理工作当中，企业的财务风险没有得到有效的管理，因此，如何加强财务风险管理已经成为一个具有普遍意义和紧迫性的课题。

一、企业财务风险成因分析

企业财务风险是指在生产经营和各项活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况和经营目标具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性，其产生的原因主要表现如下：

（一）债务资本比例过大

一般来说，组成企业资本结构的资金主要分为权益资本和债务资本，这是两种不同性质的资金。企业举债经营，从财务管理视角来看，主要是发挥财务杠杆效应，即当息税前利润增长时，税后利润将以更大幅度增长，这是利用债务利息是固定费用这个特性来增强企业盈利能力，但财务杠杆效益是一把“双刃剑”，一旦息税前利润下降时，税后利润将以更大幅度的下降，导致财务状况恶化。债务资本还要按期还本付息，再加上，如果债务资本比例过大，进而会给企业带来财务风险。然而现实中不少企业往往只是看到有利可图的一面，利用负债经营来扩大经营资金，追逐负债利益，而轻视财务风险可能给企业带来的隐患。

（二）投资管理不合理

有些企业投资决策往往是看见什么赚钱就投资什么，对投资项目所处的经济环境、政治环境、实际供求状况、所需资源等也没有一个深刻的认识，有些企业不针对生产经营的实际情况认真进行分析研究而贸然投资。在投资项目实施的过程中，企业对实际收益与预期收益之间的差异没有进行分析和跟进，从而对投资项目的盈利能力、项目成本、发展趋势缺乏评价和控制。更有甚者，一些企业在做投资时，只考虑到了短期的利益而忽视长远利益的获取。总之，投资管理科学性低，为企业财务风险埋下隐患。

（三）流动资产流动性差

企业流动性差的资产主要是指应收账款和存货。目前，市场经济的迅速发展，企业间的竞争日益加剧，为了留住客户，扩大市场占有率，企业大量赊销商品，从而致使应收账款的大量增加。与此同时，却忽视对客户资信的评估，财务人员对应收账款的监督控制力度不够，客户不遵守信用政策按期还款，这些造成应收账款不能及时收回，从而引发财务风险。企业由于未根据自身生产实际订货、技术水平落后使产品不能满足消费者需要、保管不力等因素使存货大量积压，这一方面大量占用企业的营运资金，另一方面使存货管理费用增加。此外，存货在积压的过程中还要承担存货跌价、产品过时、存货自然消耗的风险，这些无不为财务风险埋下隐患。

（四）财务人员素质不高

市场环境复杂，企业竞争激烈，风险不断提升，这就要求财务人员具备多层次的知识结构，除了会计相关的专业知识以外，还要掌握计算机知识、网络知识和相关软件的操作技术等，多了解并熟悉财务相关法律法规，综合应用到财务管理工作中去。而目前不少企业财务人员有的是用人唯亲的产物，财务知识缺乏；有的没有经过正规的考核和培训，是师徒模式产生的；有的虽具备了会计从业资格，但是学历和技术职称比较低。总之，财务人员会计理论知识缺乏深度、不够丰富，知识的更新速度比较缓慢，财务风险管理专业知识水平不高，职业判断能力不强，政策法规的运用和业务处理不恰当，无法适应日益多变、复杂化的财务风险防范的要求。

（五）财务风险预警机制不完善

市场环境千变万化，竞争激烈，企业经营存在着诸多不确定性，财务风险成为企业的重大隐患，但财务风险是可预测的、可控制、可防范的，然而目前由于管理者对财务风险认识不充分，不少企业未建立财务风险预警机制，也没有独立的风险管理部门；有些企业虽然建立了财务风险预警机制，由于财务人员专业素质比较低，风险管理技术缺乏和落后，不能有效对财务风险进行及时合理的预测、识别、分析和控制，从而不能对财务风险进行有效的防范和化解。

二、加强企业财务风险管理的对策

在市场经济的条件下，企业财务风险的存在是普遍和客观的，虽然其原因复杂多变，但是企业可以通过以下措施来加强企业财务风险的防范与控制：

（一）加强筹资管理，保持适度的债务比例

负债经营已经成为现代企业的主要经营方式之一，因此控制债务筹资的规模，控制债务筹资的比例，对控制和防范财务风险具有重要意义。

首先，从债务的期限结构来入手。债务筹资分为长期借款和短期借款，企业管理者应将债务的期限结构同企业投资的期限结构结合起来，合理规划债务筹资的期限结构，保证企业的还本付息的能力，规避财务风险。其次，从债务资本的成本来看，企业一方面要在债务筹资时选择资本成本最低者，另一方面也要考虑债务资本成本率同企业投资收益率之间的关系。只有投资收益率高于债务资本成本率，债务筹资才是安全的。

最后，从债务筹资的比例来看，债务筹资虽然能发挥一定的财务杠杆效益，但这并不意味着越多越好，最重要的还是要看企业偿债能力的高低。企业的偿债能力越高，可以适当的增加债务筹资的比例；企业的偿债能力越低，可以控制债务筹资比例，以防范财务风险。

（二）完善投资管理，规避投资风险

在当今激烈的竞争条件下，能否将有限的资金有放到效益好、资金回收快、投资风险小的项目上去，对提高企业效益、防范风险至关重要，为此，一方面，应认真分析投资项目的环境，包括市场供求情况、国内外的经济政治因素、行业的技术状况和行业发展前景等。同时，也应该针对企业自身条件对投资项目实施的必要性、技术的可行性和经济的合理性进行深入的分析论证，从而避免投资决策的盲目性和经济利益的损失。另一方面，在投资项目实施的过程中，应进行有效的监督和跟进，监督投资项目的发展进度、利润回收和成本控制。财务人员要定期将实际的现金流入和利润的产出同企业预期数据进行对比分析，查找差异产生的原因，根据分析结果适度调节投资规模，避免陷入财务危机。

（三）加强应收账款和存货的管理，提高企业资产流动性

对于加强应收账款的管理，首先要确立销售责任制度，将赋予销售人员赊销权限与应收账款的回收挂钩，降低赊销的随意性。其次，对赊销客户做信用状况和偿债能力的评估，杜绝盲目赊销。最后，企业定期与债务人核对款项余额、编制帐龄分析表等来对应收账款进行监控，及时催收，必要时诉诸法律。企业可以着重从外购原材料和产成品这两个方面加强存货管理。对于原材料存货，企业应该严格分析产成品的市场需求情况、市场占有情况和企业的实际生产能力，从而确定科学合理的订货量。对于产成品存货，最重要的便是提高它的周转速度，快速变现，实现利润的回收。

（四）加强人才队伍建设，增强财务风险管理能力

要提升企业财务风险管理能力，拥有一支具有高专业素质的人才队伍是必不可少的，为此，企业应该从源头抓起，在招聘财务工作人员时着重考虑扎实的专业功底、较强的专业胜任能力、丰富的实务经验和通晓专业模块，从中择优录取，做好人才储备。同时，除了鼓励员工积极参加社会培训以外，企业应建立自身的职工培训体系，提升员工财务风险的防范意识，增强员工财务管理能力。

（五）完善财务风险预警机制，提高财务风险防范

财务预警系统是以企业信息化为基础在企业经营管理活动中对潜在的风险进行监控的一个系统，它贯穿于企业经营的全过程。首先设立财务预警部门，由企业各职能部门的具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成，同时要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家，独立开展财务风险的识别、预测、控制、防范、规避等工作。其次，建立经营和财务信息机制。财务风险的有效防范是建立在充分信息的基础上，包括企业会计核算信息、相关市场信息、行业数据以及国家宏观信息，企业要重视和加强相关数据的收集和建设。最后，设立财务风险预警指标体系。财务预警离不开相关经营和财务指标，这些指标是企业经营和财务状况的典型特征反映，企业财务风险预警指标体系必须与企业实际经营和财务状况的发展规律有内在的联系，只有这样预警系统才能准确有效。

参考文献：

[1]于永顺.浅谈企业财务风险及防范[J].企业导报，2009（6）：101-102.

[2]杨秀梅，李丽丽.柔性战略下企业财务风险管理研究[J].财会通讯，2011（06）：144-145：

[3]徐哲峰.论企业财务风险及防范[J].山西财经大学学报，2011（11）：252.

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【关键字】外贸企业 外汇 风险管理

外汇风险，又称汇率风险（Exchange Rate Risk），是指经济主体在持有或运用外汇的经济活动中，因外汇变动而蒙受损失的一种可能性。外贸企业的外汇风险就是指外贸企业在日常经济活动中，汇率发生变化，使企业的成本和收益不确定，进而带来损失的可能性。

自2005年7月以来，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度等一系列人民币汇率机制改革。此次汇改，使我国经济与世界经济的融入程度进一步加深，与此同时，国际经济环境的变化对国内金融市场的影响显著扩大。2007年8月，美国的次贷危机爆发，加大了我国金融市场的波动，外贸企业受到的冲击尤为明显。因此，研究外贸企业如何在汇率市场化的条件下管理汇率风险，具有非常重要的意义。

一、我国外贸企业外汇风险管理的现状及存在的问题

（一）从宏观层面看，我国外贸企业在进行外汇风险管理时，缺乏一个规范、完善和发达的金融市场与之相配套。2005年汇改以来，国家出台了一系列的配套改革措施。这些制度为我国金融市场特别是汇率市场的稳定发展都起了积极作用。但同时也应该看到，我国金融市场刚刚起步，金融衍生工具品种单一、金融服务业服务意识淡薄、金融服务配套机制不完善都极大挫伤了国内外贸企业利用金融市场管理汇率风险的热情。

（二）从微观层面看，我国外贸企业长期处在国家的“避风港”，面对“突如其来”的汇率风险环境，尚未建立起一套比较完整的汇率风险管理系统。主要表现在：

1.汇率风险意识淡薄

由于长期以来人民币汇率相对稳定，企业规避汇率风险观念较为淡薄，对汇率工具不够了解，限制了其对避险产品的运用。一些企业，特别是国有企业，仍未完全转变经营理念，往往将汇率风险归咎于政策性因素，缺乏主动避险意识。近日，央行上海总部会同有关部门制定出台了《关于进一步适应汇率形成机制改革，促进上海市外向型企业又好又快发展的指导意见》，其目的就在于鼓励企业以汇改为契机，在转变生产经营方式的同时，保持产品价格优势，推进结构调整步伐，增强自主创新能力；同时，引导企业通过自身风险管理消除汇率波动的影响，指导企业利用各项外汇政策和外部市场工具管理汇率风险。

2.外汇风险管理能力有待提高

计量市场风险的方式很多,包括缺口分析、久期分析、外汇敞口分析、敏感性分析、情景分析以及VaR方法等。但我国的外贸企业刚刚起步，有些外贸企业甚至还不能计量本单位承担的外汇敞口风险。即使能够计算出外汇风险敞口，也由于缺乏相应的管理手段而不能及时做出反应和调整。在运用外汇风险管理的方面，更多的依靠资产负债表表内管理的方法，未能灵活使用货币衍生工具来对冲或减少外贸企业存在的货币风险。

3.缺乏风险管理的专业人才

我国风险管理的教育起步较晚，专业人才难以满足市场的需求。根据上海市统计局公布的《2006年末行业分类全市从业人员》报告，上海金融业从业人员为19.57万人，占总从业人员数885.51万人的2.2%；而同期香港金融业从业人员达16.77万人，占总从业人数255.91万人的6.6%；美国2000年度和2005年度金融业从业人员分别占总从业人数的11.4%和11%。如参照这两个城市的比例，上海金融业的从业人员应在60万到100万之间，这意味着上海金融人才与世界国际金融中心城市相比还有很大差距。而且，与其他金融中心相比，上海虽然拥有熟知本地市场操作的专业人才，但缺乏与国际银行的合作经验，因此，他们会比较倾向于按照本地的习惯操作，而忽视时间性以及世界经济环境的变化。

4.没有建立完善的风险管理系统

风险管理战略就是建立和维持一个健全的风险管理系统。而国内外贸企业由于对风险管理的意识不足，以及缺乏足够的专业人才等原因，尽管近年来也建立了一些风险管理信息系统，但离现代化的风险管理要求还有不小的差距，因此要大力加强信息系统的建设，采取相应措施，确保数据准确、可靠、及时和安全地传递给决策层，并根据需要对管理信息系统及时改进和更新。

二、对我国外贸企业外汇风险管理的建议

汇改后，汇率变动的不确定性一下子把以进出口为主营业务的外贸企业推到了汇率风险的最前沿。如何规避汇率风险、保证既得利益的实现成为进出口企业日常管理工作中的一项重要内容，企业应根据自身实际情况，有选择地组合运用各种避险策略来降低汇率波动带来的风险。

（一）树立必要的风险意识

对于汇率风险，我国外贸企业首先应该从观念上给予重视，即确立企业积极管理汇率风险的管理哲学。一方面，风险管理可以通过增加未来预期现金流，降低汇率风险；另一方面，通过风险管理稳定企业的经营收入或支出，确保企业日常经营活动的正常运行。因此，关键是要建立风险管理机制，借鉴和引进国外和成熟市场的风险管理方法和经验，建立自己的风险监控体系，对市场参与者进行风险意识的培训，掌握风险管理方法和技术，来化解汇率变化时对我国外贸企业的冲击。

（二）强化企业自身的风险管理能力

1.改变经营运作和结算的方式。在人民币汇率处于单边上扬趋势下，企业提高出口产品价格、增加内销比重是规避汇率风险最直接的办法。对于进出口频繁的外贸企业来说，可以通过配比（Matching）的方式来实现货币风险管理。配比，即在一段时间内，通过保持进出口贸易总额在币种、金额和收付时间上完全相同，从而抵消汇率变动影响的方法。在结算币种的计价选择方面，原则上使用“收硬付软”，即在出口贸易中力争硬币计价结算，在进口贸易中力争软币计价结算。此外，企业也可以通过匹配资产与负债的期限和货币结构来防范汇率风险。比如，当人民币汇率有升值预期时，出口商应尽量多使用即期信用证、跟单托收结算，少使用赊销结算，争取尽早收汇；进口商应尽量多使用远期信用证或延期付款信用证、D/A跟单托收、赊购结算，争取推迟付汇。

2.灵活运用外汇衍生产品。金融衍生产品交易具有杠杆效应，其主要功能是为了对冲风险和套期保值，有利于企业的资产负债管理，有利于企业进入国际市场和方便企业筹资。当前我国比较成熟的金融衍生产品有远期结售汇、外汇掉期交易等等。从国外的经验看，外汇衍生产品是企业最主要的避险工具之一。根据中国人民银行的“企业规避汇率风险情况调查”，在我国，运用金融衍生产品是使用贸易融资之外，企业使用最多的汇率避险方式。但我们也应看到，金融衍生产品是汇率风险管理的工具，但由于其具有杠杆作用，所以也是把“双刃剑”，其本身固有的风险性和金融衍生工具运用的复杂性似乎有些让人望而却步。所以，应该完善企业内部控制制度，规范金融衍生工具交易行为，以既定的制度和应急措施来防范意外冲击，从而有效地管理金融衍生工具的交易风险。

（三）进行风险管理专业人才培养和人才储备

从国际经验来看，衍生产品市场的高速发展需要大批从事相关设计、估值、交易、风险管理的专业人才。目前，中国风险管理的专业人才还非常匮乏。虽然国内已有多所高校开办了诸如金融工程、世界金融、金融风险管理等专业进行专业人才培养，但与国外金融发达国家相比，无论在数量上还是在质量上，都有很大的差距。因此需要加强本土金融工程人才的培养、交流与合作。国内企业，特别是金融服务类单位和外贸类企业可以根据本单位的要求，建立风险管理部门，引进和储备风险管理的专业人才。

（四）建立完善的风险管理体系

风险管理信息系统是进行风险评估和风险管理工作的基础。风险管理系统必须解决好以下问题：

首先，以适合企业风险评估和风险管理标准为基础，结合企业的业务特点，制定一套具有很好的可操作的方法，作为风险评估和风险管理系统执行工作的依据；其次，成立信息安全管理部门，明确其任务，并在执行安全管理工作方面赋予相当的权力，以保证风险评估和风险管理系统真正发挥其价值；最后，借助必须的工作流系统，监督风险管理和风险评估工作的状态、过程和最终结果，以体现计算安全管理部门存在的价值。通过风险管理信息系统，将从各部门传递过来的信息进行综合评估，测定企业在未来可能发生的风险，并把监控和测评的结果反馈给企业的决策层以及相关部门，最大可能地调动企业内部各个部门的力量来防范企业风险。

主要参考文献：

[1]查尔斯・W・史密森/著，《管理金融风险――衍生产品、金融工程和价值最大化管理（第三版）》，中国人民大学出版社，2004年11月

[2]闫屹 杨丽/主编，《国际金融（第二版）》，人民邮电出版社，2006年5月

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关键词：风险管理；财务风险；筹资风险

中图分类号：C93 文献标识码：A

文章编号：1009-0118（2012）06-0194-02

21世纪是充满竞争和挑战的多变的世纪，企业赖以生存的市场环境正在不断改变，技术革新﹑全球化和信息的快速传播意味着市场壁垒已被打破，企业正面临来自国内﹑国际市场日益激烈的竞争和严峻挑战。成功的企业家需具有现代企业管理思想，掌握现代企业科学管理方法，强化风险防范意识，尤其是财务风险的防范意识，因为它直接关系到企业的生存、发展、灭亡。企业财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节，特别是在当前中国市场经济发育不健全的情况下，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，这样就加大了企业的财务风险。因此，为了达到降低风险、提高效益，和股东盈余最大化的目的，对中国企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，就显得尤为重要。

一、筹资风险的成因

筹资风险是指因借入资金而增加丧失偿债能力的可能。在市场经济条件下，筹资活动是一个企业生产经营活动的起点，管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性，由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有二大类：（1）企业所有者投资，如增资扩股，税后利润分配的再投资；（2）借入资金。对于所有者投资而言，不存在还本付息问题，可长期使用，自由支配，其风险只存在于使用效益的不确定性上。而对于借入资金而言，企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借入资金，从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益的不确定性。

（一）负债经营

企业财务风险是伴随企业负债融资而出现的。对企业来说,负债经营是一把双刃剑,合理的债务安排和运作,有利于降低企业资金成本,给股东带来超额利益,而安排欠妥,则会给企业带来无法挽回的损失。在盈利水平低于利率水平的情况下,企业资金成本较高,投资者不但得不到回报,甚至可能倒贴,导致与利益相关者的关系恶化。如果付息偿债后的资金不足以维持正常的经营,加大企业经营亏损,使企业财务危机成本增加,则会加速企业破产。所以,企业负债是导致企业财务风险产生最为本质的原因。

（二）企业经营不善、投资失误

企业筹措到资金后,一般用于生产经营或通过项目投资来扩张企业规模及资金获取渠道,以获取更多的利润。企业经营利润与投资效益的获得是到期还本付息的保证。如因企业经营不善而导致企业融资成本大于息税前利润,必将促使企业财务状况恶化,使企业负担着到期付款的威胁,一定程度上加剧了财务风险。所以，企业经营不善、投资失误是导致财务风险产生、状况恶化最为重要的催化剂。

（三）企业资本结构不合理

资本结构失调是影响财务风险各种因素最直观的体现。资本结构不合理主要表现为两个极端:保守结构型和风险结构型。所谓保守结构型是指企业根本不负债,或负债比例很小。此类型企业通常不存在财务风险或财务风险很少,但暴露出企业资本策略过于保守,畏缩不前,对企业前途信心不足等缺点，同时也会潜在降低企业的获利能力。风险结构型是指企业债务融资规模过大,债务融资比率过重,通常表现为企业资产负债率过大,或产权比率异常。此种类型是导致企业产生重大财务风险,甚至出现财务危机的重要因素。所以，企业资本结构不合理是财务风险产生、财务危机出现最为综合的因素。

二、筹资风险管理中存在的问题

资本结构不合理导致的负债经营是筹资风险管理中存在的主要问题。在我国，资金结构主要是指企业全部资金来源于权益资金与负债资金的比例关系。由于筹资决策失误等原因，企业资金结构不合理的现象普遍存在。具体表现在负债在资金结构中比例过高，很多企业资产负债率达到30%以上，导致企业财务负担沉重，偿付能力不足，加大了筹资风险管理的难度。根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：（1）流动资产的购置大部分由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型；（2）资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机；（3）亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。有些企业过于追求成本最低的筹资方式是错误的。

（一）过度负债会抵消减税增加的收益，因为随着负债比重的增加，企业利息费用在增加，企业丧失偿债能力的可能性在加大，企业的财务风险在加大。这时，无论是企业投资者还是债权人都会要求获得相应的补偿，即要求提高资金报酬率，从而使企业综合资本成本大大提高。

（二）负债筹资的资本成本虽然低于其它筹资方式，但不能用单项资本成本的高低作为衡量的标准，只有当企业总资本成本最低时的负债水平才是较为合理的。因此，资本结构在客观上存在最优组合，企业在筹资决策中，要通过不断优化资本结构使其趋于合理，直至达到企业综合资本成本最低的资本结构，方能实现企业最大化这一目标。资本结构不合理是企业财务风险管理中必须解决的根本问题。

三、如何解决筹资风险管理中存在的问题

由于筹资风险是针对负债资金的还本付息而言的，因此，从风险产生的原因上可以将其分成两类：支付性筹资风险和经营性筹资风险。支付性风险是指在某一特定时点上，负债经营企业的现金流出量超过现金流入量，从而构成无现金或无足够现金偿还到期债务的可能性。经营性风险是指企业收不抵支的情况下，出现的不能偿还到期债务本息的风险。对于支付性筹资风险，要注重资产占用和资产来源间的合理搭配，安排好现金流量。理论上讲，如果借款期限与生产经营周期相匹配，企业归还借款是没有问题的，但是在事实上，由于资产使用寿命的不确定性，往往达不到资产与负债的完全配合。

对于经营性筹资风险管理，归纳起来，可以从以下三个方面阐述：

（一）优化资本结构

从财务上看，资本结构不当往往是经营筹资风险形成的主要原因，根据企业的获利能力安排资本结构，是优化资本结构的重要原则。优化资本结构可以从两方面入手：增加企业权益资本的相对比例，降低总体的债务风险；根据企业的需要与负债的可能，自动调节债务比例。

（二）提高获利能力

经营性筹资风险的大小归根结底取决于企业的获利能力。在实际操作时，采取两种形式：在利率趋于上升时期，采用固定利率制借入款项，以避免支付较高的利息；在利率趋于下降时期，采取浮动利率制灵活筹资，以减少付息的压力。

（三）实施债务重整

当企业出现严重亏损，处于破产清算边界时，可以通过与债权人协商的方式，实施对各方面都有利的债务重整计划，包括将部分债务转化为权益豁免部分债务、降低利息等，以达到减少企业的筹资风险。

综上所述，财务风险是不可回避的，其成因的复杂性、效用的双重性要求我们积极规避财务风险，提升企业盈利能力，熟练掌握财务风险控制的途径和手段。企业的财务风险实际上是一把双刃剑，它一方面给企业带来损失，威胁企业的发展甚至是生存，但另一方面，在经济国际化、科学技术进步、市场经济瞬息万变的大环境中，也给一部分企业的发展创造了空间，带来了机遇，这是市场竞争的结果，是自然界优胜劣汰法则在经济界的具体体现。目前，我国大部分企业还没有建立起财务风险的预警机制，对财务风险的识别和衡量水平还有待提高，财务风险管理尚不完善。随着市场经济的发展，财务风险管理在企业财务管理中的作用日渐重要，尤其对于上市公司而言，建立合理的财务预警机制，合理运用和发挥财务杠杆的作用，强化财务风险意识，运用各种策略，尽可能的降低财务风险损失。虽然财务风险在企业经营过程中是不可避免的，但是我们可以利用科学的方法对财务风险加以控制。希望通过本文对财务风险问题的探讨，唤起企业对财务风险问题的重视，对财务风险管理问题有一定的启示。

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（一）筹资风险。筹资风险是指由于负债筹资而引起的到期不能偿还的可能性。筹资风险包括负债筹资、股票筹资、租赁筹资的风险，不同的筹资方式表现为偿债压力的大小并不相同。资本属于企业长期占用的资金，不存在还本付息的压力，因而其偿债风险也不存在。而债务资金则需要还本付息，而且不同期限、不同金额、不同资金使用效益的资金，其偿债压力并不相同。因此，合理负债经营，可以缓解资金紧张的矛盾，提高资金的创利能力，但如负债过多就发生较大的财务风险，以至不能偿清到期债务而面临破产。

（二）投资风险。资金是企业生存和发展的基础，是企业存在的灵魂，企业的经营过程也就是资金的流动和形式不断变化的过程。在资金的流动过程中，由于主客观因素的影响，企业遇到的财务风险是在所难免的，而投资和筹资风险是国有企业面临的最大的财务风险。投资和筹资存在的问题，除外部环境因素影响之外，更多的是国有企业本身存在的问题。

（三）激励风险。在所有权和经营权相分离的情况下，企业常用激励机制来强化管理者和股东之间的利润关联性。虽然激励制度的不断完善和广泛使用对于减少企业经营者的道德风险、降低成本、提升企业价值、增强企业的总体实力发挥了积极作用。然而，大多数激励机制只能使经营者与股东同享乐，却很少与股东共担损失，共担风险。从风险管理的角度看，这些激励机制很可能增加了企业经营者的道德风险，而不是降低企业风险。对企业管理者业绩考核以利润为主要依据，很少将内部控制作为考核指标，这种激励机制也会产生风险隐患。

（四）声誉风险。声誉风险是指企业声誉会受到负面影响的风险，其产生的原因来自企业未能有效地控制其他类型的风险。由于部分国有企业的财务报告制度落后，信息不透明，缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对企业财务信息的审查难度。调查显示，做过资信评级的企业仅占46.6%，未做过的占53.5%。另外，个别企业未获得原材料和其他经济资源，抽逃资金，拖欠账款，商业信誉降低，形成恶性循环，在一定程度上影响了国有企业的总体信用形象。

（五）监督风险。在国有大中型企业中，其外部监督明显乏力，一是各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理、缺乏沟通，未能形成有效的合力；二是有的监督没有按照设定的目标进行，监督弱化问题严重，对内部控制问题更是不报告、不追究；三是社会中介机构不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使得监督的作用并没有发挥出来。

二、国有企业财务风险管理中存在的问题

（一）缺乏有效的内控机制，造成管理无序。内部控制制度对于企业的健康发展具有重要意义，内部财务控制制度是企业财务管理系统中一个非常重要的系统。但很多国有企业的内控制度不健全、不完善，使得企业的生产经营、财务管理活动无章可循，企业对人、财、物的管理失控，导致企业整个运营过程中面临重大风险。另外，有的国有企业管理与监督合二为一，缺乏资产损失责任追究制度，难以进行有效的约束，财务风险极易发生；管理层对内部控制的重要性认识不足，缺乏严密的内部财务控制体系，随着控制环境日趋复杂和多样化，内控制度建设严重滞后，造成管理混乱。

（二）投融资控制乏力，财务决策缺乏科学性。企业进行投融资的最终目的是为了实现企业的发展壮大和规模扩张，任何一个企业的发展壮大都离不开科学的战略规划，企业投融资本身也应该具有科学的战略规划。然而，不少国有企业缺乏对投融资的有效控制，国有企业财务管理资金管理不善，资金流向失控；企业内部财务关系混乱，财务决策普遍存在经验决策和主观现象缺少科学性，由此导致决策失误经常发生，从而产生财务风险。例如，在固定资产投资决策、对外合资联营投资决策等过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。企业一个项目是否能够顺利地建成和投产，不仅需要发挥投资和融资方面的协调作用，更需要科学的决策。

（三）财务管理思想滞后，自身经营不善。目前，国有企业普遍没有实现现代化管理，由于受历史和体制的影响，国有企业财务管理思想滞后：观念陈旧、管理方法和手段落后；资金使用效率低，占用不集中；企业的管理人员管理理念落后，对现资管理方法和资本增值方法了解甚少，使得企业资金浪费严重；由于企业受多个管理机构领导，投资权力的分散削弱了国有资本的控制力和影响力。以上诸因素给国有企业的经营活动带来了诸多不利的影响，从而使国有企业的自身经营缺乏有效的活力。（四）财务人才配置不合理。企业的会计工作是一项专业性很强的工作，企业的财务管理需要有合格的财务管理人员。然而，在实际工作中，许多企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要管好用好资金就不会产生财务风险，财务管理人员企业“主人翁”意识不强，在企业生产经营管理工作中所发挥的力度不够；结构不完善，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职等，这种配置不合理导致内部管理混乱，责任不明确。

三、加强国有企业财务风险管理对策建议

（一）建立和完善企业财务管理内部控制体系。内部控制制度对于企业的健康发展有着重要的意义，良好的内部控制能够保护企业财产的安全完整，保证会计信息的准确性，保证企业管理的规范和高效，能够促进企业管理水平的提高。因此，设计一项完善的内部控制制度是进行有效地管理财务风险的重要前提。

（二）加强投资风险管理，提高财务决策的科学性。任何企业的发展和扩张实质上是企业将积累的资金进行再投资的过程。比如，企业扩大自己的生产规模，往往会伴随着原有生产线的扩建或者重新建设一个生产车间，这实际上是对固定资产的投资。国有企业要想在不断变化的环境中立于不败之地，就必须要加强投资的风险管理，制定投资的战略规划，进行科学的投资决策，对企业的投资项目在科学规划和正确决策的基础上，进行科学的管理。

（三）改革财务机构，建立现代企业制度。国有企业财务管理要充分发挥企业财务机构的职能，不仅要符合市场经济的要求，还应适应WTO的有关规则。因此，当前的国有企业应结合本企业实际情况和特点，实行财务总监委派制，强化财务监督，维护出资者利益，完善法人治理结构，有效防止信息不对称和内部人控制问题的发生。其次，完善法人治理结构，建立现代企业制度。在经济活动中形成“各负其责，协调运转，有效制衡”的运行机制，充分发挥董事会的职能。（四）提高财务人员综合素质。企业的财会工作是一项实务性很强的工作，仅仅具备理论知识是远远不够的。由于部分企业财务会计人员素质偏低，高级财务人员缺乏，财务机构设置不合理，企业管理人员的思想观念落后，业务水平低，造成对财务风险的客观性认识不足。因此，企业应加强财务人员培训，提高财务人员的综合素质，从而实现既可防止贪污，又可保证企业财产的安全完整的目的，使管理层最大限度地降低成本，取得最佳的经济效益，提高抗风险能力。

四、结束语

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【关键词】应收账款 潜在风险 风险防范与管理

应收账款是企业因赊销而产生的一项短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,如何加强应收账款管理,有效防范企业财务风险已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款潜在风险产生的原因

(一)应收账款居高不下,资金成本上升

1.企业为扩大市场占有率,常常通过赊销产品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业可动用的流动资金不足应付日常经营活动所需时,必然需要依靠银行贷款解决此问题。然而,沉重的利息只会徒增企业财务费用,且随着应收账款账龄的增长,其坏账损失发生的可能性也随之上升,从而使资金成本上升,坏账风险增加。

2.交易一方存在恶意拖欠账款,企业应收账款回收工作难度加大,由此增加的交通费、话费、业务招待费无法转嫁,也会导致资金成本上升。

(二)对信用条件的确认不合理

为促进销售、加速收款,企业常常对客户提供一定的信用条件,这必须付出一定成本。在确定给客户的信用条件时,应遵循为客户提供信用条件后给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长、盲目实行现金折扣,或折扣率确定不合理,都只会增加企业的信用成本,增加应收账款的回收风险,不利于企业的发展。

(三)企业内部控制不严

1.对债权资金清理、催收不力,带来资金损失。及时催收应收账款是企业的一项重要任务。财会部门应及时核算,正确反映应收账款情况,并管理好应收账款。然而,在财务工作中尚存在对债权资金未能及时清理、核对、催收,有些款项的业务内容不详,使本可以收回的款项成为呆账;将已发生的资金损失长期挂在应收账款科目内,造成虚盈实亏等问题。上述问题的存在,掩盖了企业经营中的潜亏损失,导致会计信息失真,严重影响管理层做出正确决策。

2.缺少专职机构或人员从事应收账款风险的管理。主要表现在缺乏完整有效的客户档案;缺少专业的资信评级、资信限额和资信控制;没有对坏账风险进行事前、事中的防范与控制。

3.存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的承包责任制经营模式,部分经营者一味追求高收入、高利润,盲目赊销商品或提供劳务,营造出完成或超额完成指标的假象,不考虑款项的可收回性,造成应收账款大幅上升,加大企业应收账款回收风险。

二、应收账款风险的防范与管理

(一)事前控制

1.做好客户资信调查及评价工作。企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前,必须对赊销商进行了解并做出评估,给出合适的信用标准,从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行:定性可以采用5C分析法,即对企业的道德品质(Character)、还款能力(Capacity)、资本实力(Capital)、抵押担保(Collateral)和经营条件(Condition)五方面入手。

道德品质是指客户有无按期偿还贷款的诚意。市场经济是法制经济,也是信用经济。市场经济的参与者不但要受到法律法规的约束,同时也要受到基本商业道德的约束。交易双方能否遵守信义,是否诚心诚意地愿意履行自己的承诺是非常重要的,故客户的商业道德水平和遵守商业信用的诚意是进行信用分析非常重要的因素。

还款能力是指客户的偿债能力。主要是通过对其在以往经营活动中的支付行为和现有资产状况的分析来得到。

资本实力是指由企业的财务比率所反映的企业资产构成状况,其中有形资产在总资产中所占的比例是一个非常重要的指标。

抵押担保是指客户为其应付账款提供的资产担保抵押的强弱,一旦收不回货款,可以用抵押品抵补。

经营条件是指可能影响客户付款能力的经济环境。

进行信用分析后应建立信用档案。一般分为优、合格、差3个等级。企业规模大,在以往业务往来中信誉较好的企业可评为优;资产状况一般,财务制度比较规范,有一定资产作抵押,在以往的业务中,经催缴后能够结清货款的客户可以评为合格;资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。

2.制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障。企业制定信用政策应包含3方面的内容:

(1)确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。如果信用标准过严,虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低,但却不利于企业销售;反之,如果信用标准过松,虽然有利于企业销售,但又会增加企业风险。可见,企业信用标准的确定直接影响企业的收益与风险。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

(2)采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和现金折扣等。适当延长信用期限可以扩大销售,但信用期过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏账风险。为促使客户早日付款,企业在信用期限的同时可以附加现金折扣的条件,如客户能在规定的折扣期限内付款,就能享受相应的折扣优惠。

(3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承担的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,应对信用额度进行必要调整。

3.建立赊销审批制度。企业在销售过程中,应严格按照授予客户的信用额度控制交易量,并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级领导审批,若客户信用额度发生变动,必须办理报批和备案手续。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理的限度内。同时企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析,确保信用限额安全、合理,使信用额度经常保持在企业所能承受的风险范围之内。

4.完善内部分工,明确岗位职责,建立岗位责任制,将责任落实到实位。应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作,它是一项系统性工作。企业应根据企业内部控制规范和财务管理的有关规定,建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理,最大限度地提高应收账款回收率,缩短应收账款收账期,减少呆账。

5.建立应收账款坏账准备金制度。无论企业采取何种严格的信用政策,只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险,企业应从稳健性原则出发,充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响,按期提取坏账准备。值得注意的是,应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的追索权,企业应继续关注欠款单位情况,尽量收回账款。

(二)事中控制

1.加强合同规范化和评审管理,规范经营行为。企业销售要授权相关人员同客户签订销售合同,因此为加强应收账款管理,企业应进行合同规范化管理,建立评审制度。一方面,签订的合同应规范,符合合同法要求;另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审,并决定是否接受订单,以此使企业的经营行为规范化、精细化。另外,销售部门还要将合同影印几份,经有关部门或人员与原件核对无误后分别交与信用管理部门、财务部门,以利于其对销售合同的执行起到监督和预警作用。

2.对赊销行为的过程控制。企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前,必须确定该业务已完全具备下列基本条件:

(1)与客户之间的相关书面协议已经签订完备;

(2)历史上,客户无不良信用记录,或虽发生过不良信用行为但情节轻微,并且已经通过协调沟通,问题得到解决;

(3)赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求;

(4)本次赊销后,累计欠款额不超过信用限额。

3.选择有利的结算方式。企业尽可能地采用对自身有利的结算方式和先进的结算手段(如网上银行、电汇),加速资金回笼、缩短资金在途时间。企业也可在合同中约定购买方带款提货,以确保货款及时回笼。

(三)事后控制

1.跟进了解客户经营情况。赊销业务发生后,企业不可以坐等账期结束时收款,而有必要对应收账款的运行过程进行跟踪。必须密切了解客户的经营管理状况,对客户的信用品质、偿付能力进行持续、深入地调查,分析客户的现金持有量与调剂能力能否满足偿还债务要求。尤其是要将那些挂账金额较大、信用品质较差的欠款客户作为重点考察对象,一旦发现客户出现资金周转方面的问题,则及时采取应对措施,以防患于未然。

下面以笔者所在集团下属子公司为例,说明事后对客户的跟进了解的重要性。

笔者所在集团下属某子公司于2008年9月与上海中轻石油钢管有限公司签订螺旋焊管购销协议,虽然事前对该公司进行过信用调查,但由于没有对该客户进行事后的跟踪了解,以至于当该客户发生资金周转问题,并陷入债务纠纷时,我下属子公司并不知晓。当我方按照合同规定履行供货义务后,经多次催款,上海中轻石油钢管有限公司未按照合同约定支付货款,构成严重违约,此时我下属子公司方才了解对方已陷入财务危机。我方由此产生货款及利息损失共计209万元。不久,我子公司又与上海平权贸易公司签订进口塑料粒子合同,基于同样原因,对此客户仍没有进行事后跟进了解,导致应收货款1 207万元无法收回。由于应收账款管理不善,内控措施严重缺失,导致连续发生两笔应收账款共计1 416万元无法收回,占该公司资产总额的43%。上述事项对我子公司的正常和可持续性经营造成重大影响。

2.建立应收账款台账。应收账款台账应该按每项合同或者客户进行设立,具体包括以下信息:客户名称、客户企业性质、主营业务范围、注册资本、合同编号、合同金额、合同结算方式、合同付款条件、保修期限及保修金额、已付款情况等。

3.履行对账手续。及时、完善的对账工作必不可少,这不仅可以消除购销双方由于人为因素造成的数据误差,更为重要的是,它可以为今后可能发生的应收账款纠纷提供可靠的法律依据。

4.应收账款信息的内部通报。企业要建立一个信息统计反馈系统,利用先进的技术手段在最短的时间内将销售变动情况、应收账款变动情况等重要信息进行汇总、分析、通报,以及时把握应收账款动态,纠正错误苗头,避免管理漏洞。

5.实行货款回笼业绩考核,明确清收责任。没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核。企业应当按照“谁销售,谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上,并制定切实可行的收款计划,明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划的完成情况对销售人员进行业绩考核,并给予奖励和惩罚。

三、制定有效的收账政策

对于已经过期的应收账款,应区分不同情况采用不同的收账政策:

(一)对于过期较短的客户,不予过多地打扰,以免将来失去这一市场。

(二)对于过期稍长的客户,可以措辞婉转地写信催款。

(三)对于过期较长的客户,频繁地信件催款并电话催询。

若客户确实遇到暂时困难,经过努力可以东山再起,企业可以帮助其渡过难关,以便收回账款。一般做法是对应收债权进行调整:接受欠款客户以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回账款的目的。

(四)对过期很久的客户,如客户已达破产界限,应及时向法院,以期在破产清算时得到部分清偿。在采取法律手段维权时,应考虑成本效益原则,遇到以下几种情况则不必:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;后收回账款的可能性有限等。

国际金融危机使我国企业面临的外部环境更加复杂多变,经营风险与财务风险骤增,企业应当高度重视应收账款管理,落实催收责任,加强货款回收,提高应收账款周转速度,在追求收益最大化的同时,将坏账风险降到最低,实现企业发展的良性循环。

主要参考文献:

[1]孙明华.企业竞争力.天津社会科学院出版社.

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关键词：煤炭运销；财务风险；管理工作

中图分类号：F406.72 文献标识码：A 文章编号：1000－8136（2012）06－0107－02

现代煤炭运销企业的运行，处在一个高度开放和动态变化的环境中，难免会因各种内外部原因导致企业财务风险的发生。财务风险一般是指在企业的各项财务活动中，因企业外部环境及各种难以预计或无法控制因素的影响，在一定时期内，企业的实际财务结果与预期财务结果发生偏离，从而蒙受损失的可能性。企业财务风险虽然是一种不确定因素，但其具有可识别性和可控性等特点，它贯穿于企业财务活动的各个环节，是各种风险因素在企业财务上的集中体现。加强企业财务风险的管理，培养财务风险意识，进而有效地防范、规避、化解财务风险是现代企业管理的一项重要任务。本文主要通过对煤炭运销企业财务风险管理工作体系的分析和建立进行了初步探索。

1 关注企业财务风险，评估、报告财务风险是一项重要职责

现代企业的发展正逐步呈现出公司规模扩大化、管理层次多级化、经营区域广泛化、经营领域多元化、交易形式复杂化、公司管理软性化等特点，这些新特征的出现使企业面临的各种风险因素增加，风险发生的几率增大，财务风险就是其中之一。因此，关注企业财务风险，评估和报告财务风险，是现代企业的一项重要职责。

2 把握企业财务活动面临的主要风险及其特征

企业财务活动就其实质而言，是以现金收支为主的财务收支活动。财务风险就是在这些活动的过程中产生的。因此，企

业财务风险从大的方面来分，一般主要有筹资风险、投资风险、现金流量风险、资产损失风险等。

2.1 筹资风险

主要表现为因举债成本过高、资金使用效益差、偿付能力不足，无法支付到期本金及利息，从而产生财务风险。虽然适度举债是企业发展的必要途径，但如果资本结构中债务资本过大，势必加重企业成本负担，甚至诱发财务危机，使企业陷入财务困境。

2.2 投资风险

主要表现为由于投资决策不科学、不规范，投资项目调研论证不充分或其他盲目行为，导致投资不能达到预期效果，影响企业盈利水平和偿债能力，从而产生财务风险。

2.3 现金流量风险

主要表现为由于市场疲软、产品滞销、应收帐款居高不下且呈现继续上升趋势、资金严重短缺、获利能力下滑或因经营不善等原因，导致企业现金流量出现问题，持续经营面临严重困难，这些困难和问题最终可能导致企业财务危机，影响企业生存。以上事项都属于现金流量风险因素，如果不加以管控，将会引发财务危机，对企业持续经营产生不利影响。

2.4 资产损失风险

这类风险主要包括：①资金舞弊：贪污收入款项；盗取货币资金、实物资产或无形资产；②实物资产使用效率低下，大量实物资产无效占用，影响企业资金正常循环；③发生资产损

失，出现不可接受的成本等；④资金支用过程中不受支付规定和审核流程约束，擅自支用或审批程序倒置等，也可导致资金安全风险的发生。

3 建立企业财务风险预警机制

3.1 财务风险信息的监测

要建立能够提供真实可靠的信息，这是财务风险预警系统的核心。确保将分散、零星的财务信息整合为准确、有用的信息资源并及时呈报给决策层，作为财务风险危机预警的判断依据。

3.2 财务风险信息的甄别和风险评估

对监测到的财务信息进行鉴别、分类和分析，使其更有条理、更突出地反映出财务风险的变化；对未来可能发生的财务风险类型及其危害程度作出估计。预警机制中还应包括一套完整的风险评估管理系统。所以，我们需要建立某种形式的优先注意权，通过风险评估，确认全部的财务风险源，并为其排列了优先等级，就可以考虑如何最好地管理每种财务风险源。

3.3 财务风险预控

财务风险预控是指企业应针对引发财务风险的众多可能性因素，事先确定防范、应对措施和制定出各种财务风险处理预案，以有效地避免财务风险的发生或尽量使财务风险的损失减低到最小。

4 内部审计在企业财务风险管理中应发挥作用

内部审计在企业财务风险管理中的定位应是财务风险的识别者、评估者、确认者、报告者和风险管理的促进者。它的作用是发挥内部审计增值的协调作用，利用企业财务风险管理框架，识别财务风险，评估财务风险，确认财务风险和报告财务风险，为企业财务风险管理流程提供保障，推动企业在不断变化的经营环境下提升其风险管理能力。

5 会计人员应发挥熟悉本企业财务风险管理流程和分析、控制风险

企业会计人员应发挥熟悉本企业财务管理流程和会计基础工作状况的优势，客观地从全局的角度看待财务风险。有时风险和机会往往是并存的，对于风险和机会的把握，需要站在企业全局的高度，按照同企业风险承受能力和创造价值的经营模式相一致的方式，进行系统的识别和深入地分析，并本着符合成本效益的原则加以管理。企业财务管理中有一个“风险与收益均衡原则”。这个原则的基本涵义是：企业必须为追求较高收益而承担较大的风险，或者为减少风险而接受较低的收益。在市场机会既定的情况下均衡就意味着：①收益相同或相近的项目，应选择风险最低的；风险相同或相近的项目，应选择收益最高的。②收益和风险不同的若干项目，收益最高的项目不一定最好，因为其风险也往往最高。现代风险管理已逐步从注重避让、减少损失，控制风险，以获取更大的企业目标转化，有效的风险管理是企业取得创造价值和实现未来利润增长计划成功的关键。所以在权衡风险与收益时，应当以企业能够承受相应风险为前提，然后进行选择。

6 加强财务风险管理培训，树立财务风险管理意识

财务风险管理工作首先就要使企业决策层、管理层和执行层从思想上克服自满情绪，树立财务风险管理意识。突破管理的常态思维，充分认识在市场运行过程中企业面对的内外经营环境是复杂多变的，必须通过有效地财务风险管理加以预测、预防，化解或尽可能减少其损失。只有我们强化了自身的财务风险意识，才能在实际中真正重视财务风险管理工作。加强对财务人员的培训和演练，进行定期的财务风险管理的模拟训练。模拟训练不仅可以提高财务风险管理小组人员的快速反应能力，强化财务风险管理意识，还可以检测已拟订的财务风险应急方案是否充实、可行。

7 建立财务风险应对机制，制定风险管理应急预备方案

7.1 建立财务风险应对机制是企业财务风险管理的关键

其基本目标是在企业一旦遭遇财务风险时，能在第一时间迅速做出正确反应，以最快速度启动应急机制，及时、准确地判断财务风险的性质、程度及影响范围，并按照财务风险管理应急预备方案，果断采取相应的对策和措施，以求将财务风险危机的影响和损失降低到最小。

7.2 制定财务风险管理应急预备方案，为以后发生财务风险能有效地应对做好准备

不论针对哪一种财务风险，处置预案都要从可能的财务风险情况着手，策划应对的战略战术、基本政策和有效沟通的渠道，并分清先后秩序和轻重缓急，提出可操作的具体安排，最后以书面形式作为正式文件，作为各有关部门和人员的行动指南。对不同情况下的不同应对预案及其备用方案，还必须进行反复论证和测试，必要时还要组织财务风险应对的模拟演练，以确保方案严密可靠。

总之，对煤炭运销企业的财务风险管理工作进行全面客观的评价，总结成功的经验，更要找出财务风险管理工作中存在的问题。对财务风险涉及的问题进行综合归类，针对不同问题的特点分别制定修正方案，逐项落实到相关部门加以改进，不断完善财务风险管理内容。财务风险并不等同于企业失败，企业应将财务风险产生的巨大压力转化为强大的动力，驱使自己不断谋求技术、市场、管理和组织制度等方面的创新，实现煤炭运销企业持续健康的发展。

How to Strengthen the Financial Risk

Management for Coal Transportation Enterprise

Wu Li

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关键词：施工企业；财务风险；对策研究

财务风险是财务活动过程中客观存在的难以预料或者难以控制因素影响造成的，从而致使与预计目标背向而驰，给公司造成一定损失。对于建筑施工企业来说，受财务财务风险影响较大，需要给予高度重视，对其进行全面充分的理解、分析和研究，掌握其规律和方法，预测其影响大小，确保企业健康快速发展。随着我国建筑施工企业的不断发展和完善，市场竞争日趋激烈，其财务风险是客观存在，不可避免的，要想降低风险，施工企业必须对其进行充分的分析和研究，找出科学合理的对策。

一、建筑施工企业财务风险的主要类型

在建筑施工企业生产经营过程中，财务风险多种多样，存在于企业决策的各个环节，并渗透企业发展全过程。站在施工企业项目角度分析，财务风险主要可以分为以下四种形式：其一是施工项目异常收款条件下的资金风险。正常工程款的资金结算方式是按照工程形象进度工作量收取，但是存在没有按照此方式进行资金结算，我们称之为异常收款条件下的资金风险。主要表现有为业主的采购设备、垫付工程款、置地等提供信用担保等；其二是建设单位拖延工程进度款的风险。施工正常有序进行需要工程款及时到位，但是实际施工过程中存在拖延的现象，建设单位以各种理由不按时支付工程进度款，从而致使施工生产不能保持持续进行；其三是建设单位拖延工程结算的风险。为了达到拖延工程款的目的，一些建设单位以各种幌子为借口，制造出超预算和投资不足的假象，对递交的工程结算，进行多头审重复审；其四是工程投标让利的风险。建筑施工单位工程投标让利的风险主要体现在承包工程项目技术竞争和价格竞争两个方面。价格竞争主要体现在技术措施费让利、开办费让利、工程总造价的让利、材料中准价让利、一类工程二类收费以及承担应由建设单位支付费用等。

二、加强建筑施工企业防范财务风险的对策

对于建筑施工企业来说，风险管理是企业管理的重要组成部分，是抓好财经工作的重要内容。要认真研究全面风险管理理论，并结合企业管理实际，努力构筑好“防”“堵”“责”三道防线，切实防范企业风险。

（一）发挥职能作用，提高财经贡献

一要进一步加强国家财政、税收优惠政策的学习与研究，促进与财政、税务等政府主管部门的联系和沟通，继续用好、用足政策，做好税务管理与筹划工作，努力争取各项财政补贴。二要加强资金管理，减少财务费用支出。要深化银企合作，尤其是要保持与进出口银行、国家开发银行等政策性银行的良好合作关系，尽可能多地争取用其低息贷款，节省利息开支。三要积极主动，努力化解审计风险和官司诉讼。审计部门要全力做好铁路项目等外部审计配合工作，切实避免项目投资审减情况的发生。法律事务部门要及时掌握和密切关注各诉讼案件的进展情况，加强同主审法院、法官、债权人的沟通，争取理解，努力实现诉前和庭外调解，减少诉讼损失。

（二） 建立以“防”为主的监控防线

风险管控要“防”字当先。在做好财经制度建设和完善财经内控制度的同时，成本中心要认真执行好标前成本测算制度，科学测算每个预投标项目的盈亏点，为领导决策提供正确依据，把好项目源头关；法律事务部门要坚持做好合同评审制度，积极参与重大事项、合同的谈判和拟定，把好合同签订关；财务部门加强会计核算和发票管理，做好“营改增”的应对工作，规避审计、税务风险；资金中心要强化融资、银行账户开立审批流程，做好账户和资金日常管理，保证企业资金安全。

（三）建立以“堵”为辅的监控防线

财务部门要在总结今年财务监察工作的基础上，进一步修订会计基础工作规范，科学制定2013年财务监察计划，重点抓好问题整改、集团公司内控手册和会计基础达标工作的落实，逐步实现财务监察的常态化，切实发挥财务监察对财务工作的监督和指导作用；成本中心要加强对各单位责任成本管理工作的督导，及时评价和总结各单位责任成本管理开展情况，帮助查找不足，及时提出整改建议，切实提高责任成本管理效果；审计部要安排好内部审计工作，做好资金收支审计和在建项目经济效益审计，强化海外经营风险监控，逐步推行内控与风险管理审计，关注审计建议的执行效果，充分发挥内部审计监督作用；法律事务部门要重视法律事务督导检查，强化“四项法律审核”，做好工程项目法律风险防控，逐步建立海外法律风险防控体系，实现全集团法律风险基本可控。

（四）建立以“责”促防的监控防线

要进一步调整、优化财务绩效考核指标体系，把各项指标的完成情况与管理者的绩效考评更加紧密结合起来，促使各级领导更加重视过程管控，更好地实现既定目标；要强化经济责任审计和项目过程审计的联系，既要通过过程审计来监控各级管理者管理行为的合规性，又要通过经济责任审计来客观评价管理者的管控效果，将两者有机结合；要将责任成本管理效果纳入管理者绩效考核体系，提高各级管理者重视程度，强力推进责任成本管理工作；要认真落实清欠考核工作，通过严格奖罚提升清欠效果，防范坏账风险；要推行法律事务工作考核，加快企业法制工作建设步伐。总之，要通过强化对财经管控效果的考评，促使各级管理者更加重视“防”和“堵”，有效预防和降低企业风险。

（五） 加强培训教育，提升队伍素质

一要完善部门设置，配备配足人员，强化岗位职责，健全部门职能，尤其是要加强各级法律事务部门建设。二要加强职业道德教育，建立健全监督惩戒机制，倡导高尚职业道德修养，坚决抵制不良风气侵蚀，表彰宣扬先进典型，严肃处理违规违纪行为，营造良好执业氛围。三要加强业务培训与交流，通过定期办班、以师带徒、岗位轮换、观摩学习、高校送培、鼓励参加职称和专业资格等社会考试、召开研讨会和以会代培等方式，努力提高人员专业水平。四要加强工作绩效考评，从德、能、勤、绩、廉五个方面，定期进行人员工作情况评价，对重要岗位实行能者上、庸者让，优胜劣汰，奖优罚劣，优化用人机制，并建立人才档案，推进人员绩效管理，促进队伍素质不断提高。

（六）强化服务意识，提升服务质量

对于建筑施工企业财务部门来说，既是管理部门，更是服务部门，因此要以“热忱、周到、及时、高效”为宗旨，全面提升服务质量。对于职责范围内的事情，不拖拉，不推诿，不扯皮，要尽职尽责，积极作为，彰显服务本色。要积极参与企业各项管理活动，充分发挥专业特长和部门职能作用，为企业生产经营、领导决策提供有效支撑，为所属单位提供科学指导和满意服务，推动企业建设不断前进。

（七）搞好协作配合，提升部门形象

一要对口负责，各部门要加强与外部主管部门、上级业务部门之间的互动，确保沟通顺畅，联系密切，增强互信，内外和谐，为企业发展打造良好的外部环境。二要做到财经口各部门之间、财经部门与其他部门之间加强沟通，增加理解，相互支持，团结协作，和谐一致，共同推动企业发展进步。

结束语：

综上所述，面对当前形势，建筑施工企业面临较大内部和外部的财务风险，规避财务风险可谓任重而道远。对此，施工企业首先需要找出企业存在的财务风险，其次需要对其进行全面、充分的分析和研究，并找出相应的对策，为企业提高市场竞争力。在未来建筑施工市场，只有较好规避财务风险，才有可能处于长期健康、可持续发展道路，在瞬息变化的市场上立于不败之地。

参考文献：

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[关键词]房地产 财务管理 风险防范

我国房地产业起步于上世纪80年代中期,在近二十年的探索发展中迅速发展成为国民经济的支柱产业之一,在整个国民经济体系中起着非常重要作用。在房地产行业高速发展过程中,房地产开发企业的财务杠杆普遍偏大,企业承担的财务风险也逐渐凸显出来。当前,不少房地产企业资产负债率偏高,以致房地产企业承受着极大财务风险隐患。房地产属于资金密集型行业,具有资金投入量大、回收期长与变现能力差等特点,在发展中必然存在财务风险。如何有效控制财务风险隐患是当前房地产企业发展过程中急需解决的现实问题。

一、加强全面预算的执行和考核

建立有效的预算预警可减少企业的损失。预算可以定量地说明怎样基于计划作业和短期目标向每个下属部门分配财务资源,同时使用预算能够帮助预见潜在的问题并可以作为一种工具协调解决这些问题。通过滚动预算,不断进行实际与预算的比较以及两者差异的确定和分析、制定和采取调整经济活动的措施,可对企业潜在的财务风险进行揭示和预先的防范。全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划,有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。同时可以加强对费用支出的控制,有效降低公司的营运成本。全面预算体系可以预测存在的资金风险,通过预先采取的风险控制措施化解财务风险。可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。

房地产企业在开发经营过程中,在财务预算方面存在着许多不确定的因素,对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着决定性的作用。房地产企业财务部门应以项目预算和资金预算为基础,对企业资金的取得与投放、收入与支出、经营成果及其分配等作出具体安排。在项目预算方面,企业财务部门要对项目建设的前期进行可行性研究、规划设计费用、工程开发成本、开发间接费用、经营收入、借款计划等内容进行的整体预算,认真执行财务预算,以提高项目开发投资决策时的准确性,减少投资决策的失误。资金是企业进行生产、经营的源泉,没有足够的资金,企业的经济效益也好不起来,在资金预算方面,企业财务部门应按照企业的整体运作情况,对资金需求和使用计划进行规划,构建企业财务预算指标体系。在资金支付手段和时间上,按资金急需程度灵活安排,通过科学的分析预测,把筹集到的可支配资金有效地组合起来,保持合理的配置结构。同时,要加强管理,坚持月度分析、季度考核、年度总评相结合的预算分析和考核原则,定期检查、严格考核,对经济行为进行定量约束,发挥预算监督的财务预警作用。房地产企业全面预算的编制过程,需要反复沟通交流。预算编制必须要有重点,企业的不同时期的预算重点是不相同的。预算编制和实施是对预期的财务经营状况的一个全面的估价,是一个静态过程,在实际经营过程中,会出现各种变动情况,因此需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较,分析差异,监督预算执行状况。预算范围内的业务,则可按照规定的审批程序进行;如果不属于预算范围内的业务,则需要按特定程序报至房地产企业最高决策层审批,并说明理由。企业可以依靠电脑联网的先进的软件系统,通过专门的财务预算执行分析,定期地提供各类分析报告,内容包括公司所有的经营信息。预算控制是全面预算管理的核心阶段,这一阶段连接着编制和考核,是向评价和考核提供依据的阶段。执行控制工作主体首先是各个责任中心的负责人,他们需要严格按照预算控制实际业务。要有效控制和及时反馈信息,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,确保预算目标的实现。

全面预算对规范公司的行为、提高公司的整体管理水平有着重要的作用。房地产企业全面预算管理应建立以现金流预算为核心,以项目预算、财务预算、筹资预算为重点的全面预算管理体系。从风险控制来看,预算体系中可以初步揭示下一年度的预计经营情况,根据所反映出来的预算结果寻找出其中的风险点所在并预先采取防范措施从而达到规避与化解的目的。实行全面预算管理体系可使企业管理层能把企业的组织目标通过分解进行落实并提前预知企业的经营结果可以采取相应的对策,能使每一个职能部门有明确量化的工作目标和努力方向,使所有的工作有序有目标进行。企业应设置专门的机构和人员对预算执行情况进行监督、考核。制定科学严谨的预算考核办法,提高员工的积极性。预算的执行结果是绩效考核的重要依据,合理的绩效考核对预算的执行提供有力的支持,并对实行全面预算管理起到有效的推动作用。

二、加强房地产企业的财务管理能力建设

第一,基本决策能力。单位负责人应对本单位的财务管理工作负责。作为决策者要增强对财务管理工作的责任感和使命感,要不断提高自身的决策能力。要不断学习和掌握新的管理技术和方法,提高自身的政治素质修养。决策者通过学习和培训要能够读懂资产负债表、损益表和现金流量表三种主要财务报表。通过经验和自身能力进行科学的判断决策,最大限度地降低财务风险。财务管理是围绕资金运动而进行的融资、投资、资金回收和利润分配等内容的管理活动。建设的重点在于满足预算和现金流所需的资金,实施恰当的风险控制,确保信息的可靠性以及对财务、经营过程进行适当的监督与控制。为适应不断改革和发展的新形势,必须培养一支有素质、懂管理、善于开拓创新的财会队伍。企业负责人要积极鼓励和支持财会人员参加各种类型的业务培训和学习,一方面选派思想素质好,责任心强,能力高的财务人员到企业来;另一方面加强企业现有财务人员专业培训,加强会计法、会计制度等内容培训,使财务人员能适应房地产企业负责的财务工作。同时,还要根据现代企业制度对高效率科学管理的客观要求,改变过去重视楼盘销售轻视财务管理的陈旧管理方式。不断提高其理论水平和业务素质,提高其处理和解决实际问题的能力。建立财会人员继续教育检查和考核制度,从制度上保证财会人员素质的不断提高。注重对在职财会人员加强职业道德教育,增强财会人员的监管意识,督促财会人员依法进行会计核算和会计监督。

第二,财务战略能力。资金是制约企业发展的关键因素。财务管理的职能是预测公司资金的需要量和筹集公司所需要的资金。房地产企业财务策划常常以增加财务杠杆效益为出发点,采用积极的筹资策略,大量提高债务比重,要加强资金管理,降低资金成本,减少筹资风险。但不能仅满足企业当时的资金需求,应该以科学的战略管理眼光来设计、保持和拓展筹资渠道,使企业不断获得稳定、可靠、低成本和低风险的资金。

三、完善内部控制制度

内部控制与企业经营活动精密相连。通过对企业业务流程的梳理,评估经营风险,确定风险点,从而设计控制措施,建立起符合企业发展实际的内部控制制度。每一项经济业务活动要有两个或以上的具有互相制约关系的控制环节,在资产处置、资金调度、销售结算、提供担保和对外投资等方面,明确决策人员和执行人员及会计人员、经办人员与保管人员之间的职责权限和工作程序。职责权限必须得到授权,业务授权制度贯穿于整个财务风险防范体系的全过程,与业务流程紧密相连,对企业管理的控制方式和控制程度有直接影响。企业财务风险可分为可控财务风险和不可控财务风险。房地产企业风险控制主要是对可控财务风险的管理,通过构建财务风险防范体系,科学地进行事前控制,减少经营活动中的财务风险。广泛应用现代化信息技术,不仅可利用企业资源规划系统使企业资源得到充分的利用,从而提高企业的经济效益,同时可减少人为因素在风险控制的作用。因此,要明确各项业务的执行程序,实施规范化企业内部控制,来提高管理的规范化与科学性,降低运营风险。

四、 完善资金管理系统

完善资金管理才能保证资金结构合理,提高资金使用效率,为企业扩大再生产、创造最大效益。完善房地产企业资金管理系统,应将资金管理纳入全面预算管理体系,通过对资金预算实际执行情况的分析,对房地产企业的资金使用进行及时反馈和修正。并建立适应于企业规模的资金控制模式。完善资金管理须从以下几方面进行:(1)注重现金的管理。现金是评价企业信誉、企业发展潜力和企业价值评估的重要指标。制定合理的现金使用计划,严格企业收款责任制,加快个人首付及银行按揭贷款资金的回流。延迟现金的流出,加快现金的流入,保证现金收支平衡,加强投资项目的风险分析和可行性研究,确保所投资金的安全、高效。(2)加强资金的风险管理。加强资金的使用风险管理,资金的使用风险主要表现为企业的投资风险,它是一种事先可控制的风险,因此对此类风险要加强事先控制,加强对投资项目的可行性调查论证,项目评审做到科学化、专业化、尽量把预计风险发生的概率控制在最低程度。在重大投资等问题上要形成有效的决策约束机制,规范决策流程,减少因决策失误带来的决策风险。(3)积极关注政策与税收带来的资金风险。

五、完善成本管理

成本管理是企业管理中的一个重要方面,是企业财务管理的核心工作。成本管理工作做得好坏不仅影响企业自身利益,也影响着以成本为定价基础的房地产商品价格。开发企业既要重视成本管理,又要切实搞好成本管理。企业要取得竞争优势,就要了解市场需求,确定开发项目成本和开发项目范围,不要盲目提高开支费用,对成本要严格、细致科学的进行管理,准确预测开发项目成本。信息化技术应用于成本管理,对成本进行预测、决策、对控制过程实施监控分析,可起到良好的作用。实行成本责任制,梳理工作流程,企业必须认真研究,撤销不相关的环节,减少不必要的管理层级并加以改进。房地产开发各阶段的成本费用控制重点是:

第一,立项阶段。该阶段受制于国家法规政策,运作灵活度较小,基本原则是在国家规定范围内最大限度地控制企业的费用。成本控制的主体是工程部。企业应充分考虑各种制约因素,做好项目成本费用―收益预算,并考虑投资过程中可能会出现的风险。做好项目可行性研究工作,对可能存在的风险进行预测和评估,并制定相应的措施。在设计开始实施前,设计部门与公司领导拟定该设计项目的关键节点计划,在关键节点,可组织各部门参与研讨会,碰到不确定性问题时应即时的征询规划部门意见,尽早发现问题,提前解决问题。设计管理部门应制定详细的设计要求和设计目标,对设计方的设计和施工方案从合理性、安全性和经济性等方面进行全面评估与审核。这样不仅避免不必要费用多支,还能缩短设计时间,保证设计方案有效进行。完善和严格执行招投标的各项制度,房地产企业应对投标、议标、开标的每个环节、每个过程都严格把关,加强对工程建设招投标的监督管理,公开招标的建设工程项目,招标人要按照示范文本进行招标,对中标工程项目要加强跟踪监督。

第二,施工阶段。施工阶段可能发生设计图样更正、施工进度和施工条件变更等问题,企业要预先对施工图进行审查,以免在变更中出现额外费用。在工程项目中,要对工程成本进行控制,对工程项目变更要实行有效控制,工程的施工一般都是以施工图纸和相关承包合同为依据。企业应与承包商在合同中明确双方的权利与义务。项目经理要详细地编制好施工组织设计。

第三,竣工结算阶段。房产开发商成本管理人员对竣工结算进行审查,这是竣工结算阶段的一项重要工作,应重视竣工结算的审核把关。只有符合合同规定要求,并已验收合格的工程才能列入竣工结算计划。应有设计变更单和设计图纸,设计、校审人员签字并盖公章,经甲方和监理工程师审查同意、签证;有重大设计变更的还应经原审批部门审批,否则不应列入结算。结算工程量应依据竣工图、设计变更单和现场签证单等进行核算,并按规定的计算规则计算工程量。

参考文献:

[1]任书芳,高树岭,张行贵.当前房地产企业财务现状及管理建议.时代金融,2006;4

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摘 要 作为一种以营利为最终目的的经济组织，企业在经济全球化和世界经济迅猛向前的发展趋势下，为了对购买力进行刺激，对产品销售量进行扩大，在经营手段上不仅努力对产品质量和价格优惠加以提高，而且几乎取消了传统的交易方式，取而代之的是信用的方式进行交易。所以，企业的应收账款逐渐发展成一种必然。但是，从我国目前市场经济秩序的发展和企业信用状况来看，经济秩序还很不规范，企业信誉度也高低不平，在应收账款上企业垫支的资金正在不断地增长，在企业资产总额中应收账款的比例目前正在大幅度地上升，给企业带来了很多影响，企业应收账款的风险管理逐渐被重视起来。本文主要对当前企业应收账款风险管理上存在的问题作出总结，并对如何加强企业应收账款风险管理，提升企业营运资金效益的策略进行探讨。

关键词 应收账款 风险管理 问题 加强策略

企业因向购货单位提供销售材料、商品、劳务等，对等地来收取购货单位的款项，以及一些企业代为垫付的商品运费、各种杂费，承诺交款日期已经过去但却仍然收不到的商业中的承诺汇票等，都被称作企业的应收账款。但不是所有的账款都是企业应收账款，它有着自己所特定的领域和规范。首要一点是，职工欠款、债务人的应收利息等这些不是因为销售、劳务提供等形成的债权不再企业应收账款的行列，应收账款仅仅指那些为客户提供的劳务服务以及销售活动等而出现的债权问题。此外，一些类似购买长期债券等长期存在的固定的债权也不属于应收债款的范畴，应收债款主要用来指在性质上具有流动性的资产债权。最后，公司与企业内部自出的各种诸如租进的包装物品以及投标所支出的保证金等都不属于应收账款部分，应收账款单单用来指代企业向客户应该收取的款项。作为企业资金管理项目中极其重要的内容部分，企业应收账款的管理问题对企业资金的营运周转以及经济效益的产出都会产生直接的影响。但不可忽视的是应收账款所存在的风险问题，从概率的角度出发，风险的定义就是在事件结果上的不确定性。而企业应收账款的风险主要是源于不稳定的市场性因素以及客户在债务清偿时出现的一些不确定因素。造成企业应收账款风险问题的主要原因在于企业为了应对市场竞争，提高自身的竞争力，不惜用发放信用的方式让客户可以赊销来保证对销售的扩大，通过争取客户来抢占市场占有份额。针对这些可能出现在企业应收账款管理上的潜在风险和问题，企业必须从自己的实际情况出发，对应收账款的风险防范机制进行建立，只有加强对企业应收账款的风险管理，才能对企业营运资金的效益有所提升。企业要做好应收账款的风险管理，首先就要对其现阶段所存在的问题有完全的了解。

一、现阶段企业应收账款风险管理存在的问题

1.在信息收集方面的能力比较低

企业对消费客户的资信等级信息的评价与了解的正确及完整性，是影响企业应收账款管理效率问题高低的决定性因素。但从目前对多家企业市场及应收账款的调查情况来看，很多企业在对客户这些信息的收集能力明显达不到要求，了解不明确自然就做不出正确的判断。追究原因，最主要是还是很多企业对应收账款的信息机构建立不够上心，企业内部缺乏有关方面的专业人才，且大多的风险管理业务员在素质方面普遍偏低。其次在于，企业在应收账款上的承担有其自身成本的局限性，导致企业对信息能力的获取有所弱化。政府在负责企业信息统计的专门机构上的建立比较缺乏，比如对企业生产规模大小，财力丰厚与否，资信信息的及时更新及了解等基本信息都缺乏构建渠道和外部支持与管理。另外一个外部原因在于，我国在市场经济的建设中，信用管理作为一个刚刚起步的行业，在这方面的法律建设还有很多空白有待填补，信用意识有待加强。

2.企业日常管理不够规范，对风险的防范意识不够强

企业内部风险观念不强，制度各方面的不健全，都是导致企业在应收账款坏账比例不断增加，应收账款总额始终高高在上的主要因素。有很多企业尚未在应收账款的管理责任制度上有所建设，在责任分工上销售部门与财会部门因沟通不力，两者之间信息交流不够连贯等问题不能明确各自责任分工，遇到问题没有人愿意站出来，各个部门之间相互推让。第二个原因在于企业内不合理的考核制度，为了能够扩大企业产品销售份额的实现，超过80%的企业在考核上把销售人员的工资总额与销售额紧密联系起来，即销售得多就会赚得多。这种做法是销售员只对任务完成有所关系，为了自身经济利益，对商品进行各种赊销和折扣进行推销，而不去顾及企业之后的收款工作，很多的销售额因为这种不负责任的行为成为了坏账。

由于企业对风险防范意识低下，在日常应收账款的管理有很多不够规范的地方，比如在对客户档案的保管，客户档案的建立等基本很少有企业一直按照规范行事，导致了后续工作的难以展开及追讨应收账款的效率不高。

3.企业在回收管理功能上不强

由于以上的风险防范意识的薄弱，以及我国大部分企业经营者法治意识的不强，导致许多企业在应收账款管理的回收问题上出现不够重视的情况。在应收账款的催收力度上不够强硬，出现问题，缺乏用法律手段对自身正当利益进行维护的意识。关于法律问题外部原因在于，我国在诉讼手续的办理上过于复杂，诉讼的费用较高且在诉讼时间上过长，因此导致了一些企业不想通过法律手段来解决，久而久之致使企业的已备份应收账款变成了无法追回的坏账。此外，有不少企业在催收债款的人员管理上力度太低，使得回收的资金因为有些人的素质低下问题长期滞留在他们手里，对企业资金的安全性产生了极其重大的威胁。企业分不清应收账款管理与欠款管理的范畴，对两者进行混淆管理，因此企业不仅支付了大量管理的成本，而且使管理出现滞后，白白错过最佳应收和管理时机，也是企业对管理效果期望达不到的一大原因。

二、加强企业应收账款风险管理，提升企业营运资金效益的对策

1.企业要对信用政策进行合理的制定

应收账款管理的科学性应该体现在对整个过程的全方位的管理，包括信用条件、额度及信用标准等，企业要从自身情况对这些管理政策进行合理有效的制定。尤其是信用标准，它是企业风险接受判别的基本标准，也是企业对客户信誉授予的最低的标准之一。企业赊销商品时给予客户的一些现金折扣和信用期限等延期付款的若干条件则是指代信用条件。对于信用标准的制定来说，通常所采取的嗾使比较分析法，对销售利润、管理成本以及机会成本、坏账成本等按照不同的信用准则进行不同的制定，中选标准则是按照企业最大的利润与最低的信用成本来制定。信用条件的制定一般是基于现金折扣的多少，在业已规定的信用期限内，取得收益超过现金折扣的成本是其制定最低标准。企业对信用额度的制定一般主要建筑在企业资金能够正常进行周转，对客户实际支付情况了解的基础之上的。总之，企业必须对信用政策进行合理的制定，在政策制定标准的选择中药以及销售额增加和坏账损失减少到最小为基础，只有这样才能使企业在应收账款风险管理上取得最好状态，对企业营运资金效益进行有效提高。

2.对企业应收账款的内部控制制度进行强化，提高财务人员素质及行为准则

应收账款是一种企业债权，它的发生是企业销售行为的同时期形成。所以，应收账款在确认上与企业收入的确认有着不可分割的关系。应收账款的确认通常与收入的确认同时发生。这种账务一般都会按照该账户劳务接受的单位以及所购货物的不同，对账户应付账款实行明确而细致的核算。但很多企业在对应收账款内部控制上还存在比较薄弱的一面，还需要对其制度进行强化。企业要想保证应收账款能够被尽早收回，首先要对客户的赊销审批制度进行建立和健全，在对每一笔赊销业务的处理上都要经过专业的能够行使审批权限的人来进行审批，并且在执行过程中要有专人全程监督，直到企业应收债款被收回。其次，企业要对客户资料进行明确的登记台账，在财务部门下设专门的人员对赊销账务进行管理，并对应收账款周转率进行计算。这样才能更好地对应收债款进行收回，有效提升企业的应运资金效益。除此之外，企业还应该对财务人员的素质进行提高，通过培训和具体准则规范等提高其行为准则与专业业务水平，明确财务部门人员各自的职责，杜绝推卸责任的现象，提高企业财务人员在工作上的积极性，使其作用能够得到充分发挥。

在市场经济发展中，企业应收账款的风险可以称得上是无处而不在，对其应收账款的核算与管理的加强，直接影响到企业的营运资金效益，所以企业一定要加强对应收账款的风险，只有这样，才能使企业得到更好更持续的发展。

参考文献：

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企业发展环境包括内部环境与外部环境，内部环境与企业管理紧密相连，企业想要在外部市场中赢得先机，强化内部管理是必经之路。企业管理者应该认识到自身工作的重要性，从内部管理的每个环节入手，消除影响企业发展的每个因素。财务之企业运行的命脉，然后影响财务工作的因素很多，从而导致财务风险不断增加，这些风险一旦没有及时被发现并控制，那么对企业发展会造成极大危害，重视企业财务风险管理，将其纳入到企业发展的战略规划中，是现代企业管理者应该关注的重点问题。

2 企业财务风险管理与控制存在的问题分析

2.1 管理人员专业素质较低

财务管理中管理人员是行为的主体，管理人员专业素养的高低，直接影响管理质量。从目前我国企业整体财务管理情况来看，由于企业管理队伍整体素质偏低，而造成的财务风险普遍存在。这些管理者缺乏洞察力以及企业管理专业技能，无法及时发现企业财务工作中存在的风险，导致企业风险应对能力偏低，制约了企业发展。还有一些企业的财务管理人员认为风险管理不重要，或是根本没有意识到风险管理这个问题，受到专业知识的局限，在制定财务管理计划或者策略的时候，使风险管理这个部分缺失，或者是风险管理和控制手段无法与企业发展需求适应，最终影响了企业发展的整体水平。

2.2 财务风险管理与控制制度不健全

企业发展离不开各种风险管理制度，制度能够约束人的思想和行为，是管理目标得以实现的保障。但是从目前大部分企业的财务风险管理情况来看，很多企业在财务风险管理与控制方面的制度并不健全，企业财务风险预测与控制工作效果不佳。具体表现在：内部控制制度不完善，信息传递时效性差。企业进行财务管理时与当前市场情况脱节，缺乏动态化管理，同时企业内部各部门之间的联系少，企业管理者无法及时掌握到企业内部各部门的实际运行情况；企业后台管理制度不完善，这个方面主要是企业管理人员在进行融资的时候，没有对当前的情况进行全面考察，导致企业管理者风险预测能力降低，财务部门风险管理在财务控制方面措施不当，从而影响整个企业的财务工作质量以及财务风险控制效果。

2.3 投资管理科学性不足

企业财务风险中，强化对投资的管理，是降低风险的一个重要方面。企业管理者需要全面掌握企业所面临的投资环境，并制定出最为完善的投资策略，从而降低企业财务风险程度。但是现阶段，很多企业在财务风险管理的时候，并没有进行全方位的市场调查，也没有进行相关的投资风险分析，这样一来，企业投资就会存在很多风险。另外，还有一些财务会计人员在进行会计处理的过程中缺乏责任性，根本无法确保各项数据的准确性与可靠性，从而导致管理者数据分析结果失误，各项经济规划制定失去科学性，无法与企业发展需求相互适应，从而增加了企业投资风险，不利于企业的可持续发展。

2.4 企业预算基础相对薄弱

财务预算是财务工作的重要内容，是企业对未来资金使用状况进行预测的主要依据，如果财务预算工作不合理、不科学，那么会大大提升财务风险，降低企业核心竞争力。目前我国有一些企业在这个方面比较薄弱，尤其是一些中小企业，这些企业在编制财务预算时，与企业实际情况有所出入，无法达到推动企业发展的目的。另外，企业管理人员不够关注会计职能，忽视了预算质量，这些都会导致企业财务风险增加。

3 企业财务风险管理与控制的加强策略

3.1 优化财务管理业务流程

强化财务管理业务流程管理，尤其是在财务核算、财务预算环节，财务管理者要关注所有财务工作环节，这样才能够减少财务工作出现错误和几率，提升财务工作质量，降低财务风险。另外，以企业可持续发展为基础，要制定企业资源战略规划，从而实现企业内部各项资源的优化配置。同时，企业各项经济活动的增加，财务流程也需要更加完善，企业财务管理要从粗放式管理，向精细化管理转变。

3.2 提高财务管理人员的专业素质

从企业财务管理队伍整体素质不高的这个情况出发，企业管理者有意识的提升自身的专业素质，企业领导也需要为财务管理者提供更多的进修机会和发展平台，让他们能够掌握更多的先进管理技术和理念，做到与时俱进。企业的发展，需要高素质、全面化的管理人才，降低财务风险，也需要专业化的管理人才。企业培训要与合理的考核同时进行，确保每一位财务管理人员都能够从培训活动中得到提升。宣传继续教育的意义和重要性，鼓励财务管理者参与继续教育，强化财务风险管理意识，这样才能够及时发现企业财务工作中存在的问题，认识到自己的责任，为企业未来的财务工作和风险管理提供更多保障。

3.3 加强企业内部控制制度建设

提升企业的财务风险管理水平，管理人员就要做好内部控制工作，找到适合本企业发展道路，从而提升企业的市场竞争力。做好企业内部控制制度建设，第一，要不断完善企业财务制度。通过该制度的建设，可以提升企业财务会计信息和经营信息的真实性，为企业战略决策提供准确财务数据，最终达到财务管理目标。在制定企业财务制度时，要根据企业的实际状况进行，推动适合本企业会计制度发展。同时还要做好财务人员行为规范制度建设，减少财务管理问题的出现，提升财务管理质量，为企业今后的发展提供制度保障。第二，要积极建立企业内部风险管理机构。企业在进行内部控制制度建设时，还要建立相应的风险管理部门，做好市场风险分析，制定出完善的应对策略，降低企业市场风险，为企业赢得更好的发展空间。企业风险管理机构要加强对财务部门的监督，发现财务风险时能够及时告知，提前做出应对措施，减少企业经济损失，实现企业利润的最大化。

3.4 做好企业财务预算管理

财务预算工作可以为企业财务管理人员提供科学的管理依据，因此在进行编制时，管理人员需要保证它的科学性，降低企业未来财务管理风险。在编制的过程中不仅需要明确现金流数量，也要做好损益表和资产负债表的估测，从而为企业资金的筹集和调配提供相应的数据，明确财务人员的各项行为，保证企业各项工作的顺利进行。做好财务预算管理，还要加强对现金的预算，结合企业上一年度的现金运行状况编制出相对科学的预算方案，不断优化企业的资金结构，保证企业资金的正常运转，从而降低企业财务管理风险。除此之外，在进行企业财务预算管理时，编制人员也要对企业未来发展状况做出科学预测，使其符合企业的实际发展规律，通过这样的预算编制能够增强企业资金的使用效率，降低企业财务管理风险，最终达到企业发展目标。