财务内控体系精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇财务内控体系，期待它们能激发您的灵感。

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（一）公司治理和组织结构不完善。财务内控体系与公司治理机制的关系非常密切，它是由企业管理当局为履行财务管理目标而建立、实施的一系列规则、政策和程序，其有效性必须建立在完善的公司治理和组织结构上。迄今为止，很多企业都没有建立起真正的现代企业财务管理制度，而是沿袭了以前旧有的管理模式；此外，其现有的组织机构设置还存在过度集权，内部各部门过度重视纵向的权利与义务关系，而经常忽略了横向的同级各部门之间的交流等不良现象，因此也就导致了企业的内部信息沟通不畅，协调性较差的现象，最终不利于企业的长远发展。

（二）管理层认识不到位，财务管理权责不清。企业管理层对财务内控的认识还停留在初级阶段，严重缺乏风险意识，他们认为财务内控只是财务中心的事情，无非就是些制度、文件等，与企业全体职工甚至管理层关系不大。企业管理层由于对财务内控重要性的认识不足，致使财务管理权责不清，一旦出现问题或是需要承担责任时都互相推卸责任。此外，管理层对财务内控的重视程度也不够，再加上信息沟通不畅，致使企业的财务管理出现了资源浪费和决策失误等现象，不仅给企业造成了负面影响，也阻碍了企业的持续快速发展。

（三）预算管理不规范，各项制度执行不力。很多企业目前还没有实现真正意义上的全面预算，其现有的预算大都是由财务中心负责编制的，且与企业各项业务结合也不紧密。虽然在形式上，很多企业的预算由总经理审批后以正式文件的形式下达，但实际上，企业决策层由于缺乏具有财务专业背景的人员，因此不能对预算提出实质性的意见，严重弱化了预算的计划、协调、管理、控制等作用，从而不利于企业的财务内控管理。此外，企业的各项制度在实际执行过程中还缺乏有力的监督与奖惩机制，致使制度成为空头文件，缺乏应有的严肃性，监督也沦为形式。

（四）控制流程不清晰，与业务环节衔接不紧密。为了保证财务内控体系的有效实施，财务内控必须要有清晰、完整、规范的控制流程与现有财务管理业务进行对接。然而很多企业现有的财务内控流程不清晰，与财务管理的各项业务衔接也没有进行有效对接，即没有系统性地对各项业务进行逐一的风险评测和检查，也没有针对性的风险提示，致使企业的财务内控体系在实际操作中缺乏执行力，也就无法实现其控制目标。

二、企业财务内控体系的优化设计

（一）营造重视财务内控的环境氛围。财务内控的基本要素之一是控制财务环境，因此企业需在改进后的财务内控体系的实施过程中营造重视财务内控的环境氛围和企业文化。良好的环境氛围和企业文化对于一个企业的发展是非常重要的。由企业全体职工共同营造的一种道德约束力量，可以将企业的发展目标与企业全体职工的思想观念以及行为方式融合在一起，这样的一个过程便是企业文化形成的过程。只有在良好的企业文化和环境氛围的基础之上建立的财务内控体系，才可以作为一个企业职工的行为标准。建立财务内控体系的过程中必须营造良好的控制环境和企业文化，以使得忠于职守、尽职尽责、遵守制度成为每个职工的行为准则。这样才能有效提高企业的财务管理水平和经营效益，才能从根本上解决企业发展经营中不协调、不统一的问题，才能使财务内控体系发挥有效作用，从而使制度失灵的问题得到有效解决。

（二）实施全面预算管理，确保财务内控目标的实现。财务内控的目标是找出企业有效的增效减支的来源。一个企业若缺乏预算或预算管理松弛就注定会在低效率和低效益中走向失败；而规范出资者、经营者与各部门职工之间关系的有效制约手段就是进行全面预算管理。市场经济条件下的竞争、约束机制离不开规范化的预算管理，企业的生存和发展也需要强化具有法律效力的预算管理。对于企业来说全面预算管理不仅可以促进企业财务内控工作的发展与完善，而且还可以减少企业的经营与财务风险。首先，预算的基础是计划，通过预算促使企业各部门提前制定计划，从而避免因盲目发展而遭受不必要的经营和财务风险。其次，通过制订和实行全面预算，使企业不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源以及企业的发展目标保持动态平衡。通过全面预算可以量化规范企业的日常经营活动，从而使经营活动作为可以遵循的目标，同时确保企业财务内控的有效性以及财务内控目标的实现。

（三）建立内审部门，保证财务内控体系的实施效果。强化内审制度、保证财务内控体系、有效评价财务内控体系实施效果的一个重要手段就是建立完善的内审部门。此外，该部门若要保证会计的独立性与权威性，就必须独立于被审计部门。内审部门作为企业的一个重要职能部门，首先应该了解企业的财务管理状况，并及时发现财务内控中出现的问题及原因。笔者认为在没有大幅度增加人力的情况下，需要设立专门的内审岗位，此外，由该岗位与现有的纪检专员合并成立纪检内审部，需在企业管理层的领导、指挥下开展工作。内审人员必须具备强烈的责任心和敬业精神，维护企业利益。此外，还要采用多种方法、从多个角度取得真实、准确的第一手资料，进而对企业的财务内控体系做出分析、评价并提出相关建议。定期利用企业的众多载体，诸如网页、内部简报、公示栏等来公示列出财务内控存在的问题，从而增强其威慑力。企业还可以充分发挥舆论监督的作用来不断建立、完善财务内控体系，以使财务内控制度能够落到实处。同时，内审部门需制定考核制度，并对财务内控制度进行定期或不定期的检查、考核来评价是否有效遵循了企业的财务内控制度，并根据考评结果，在绩效考核中体现奖励与惩罚，从而做到压力与动力相结合，最后保证财务内控体系的有效实施。

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[关键词]财务公司；内控体系；风险防范

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.078

1 内部控制理论的发展过程

内部控制理论的表述最早于20世纪40年代出现，是在“内部牵制”理论的基础上逐渐丰富和发展起来的。内部牵制的基本原理是任何一项经济活动必须由两个或两个以上的人员负责，相互之间进行核对、制约，防止出错及舞弊。随着社会经济的不断发展，内部牵制的使用范围也超出了会计范畴，逐步深入到社会生活的各个方面，从而使得内部牵制逐步发展为内部控制制度。1949年美国会计师协会对内部控制首次做了权威的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”内部控制结构从“控制环境、会计系统、控制程序”发展为“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督控制”五个方面。

2 财务公司面临的主要风险

随着市场化改革的不断深入，金融环境的改革也呈现了速度加快、力度加深的总体趋势，财务公司正面临着越来越复杂多变的经营环境。经营风险、信用风险、操作风险等必将呈现出更加多变、更加复杂的新特征。

2.1 流动性风险

流动性风险是金融机构普遍面临的风险。但是财务公司与商业银行的区别在于，财务公司的服务范围限定于集团内成员单位，其资金来源于成员单位的存款和同业拆入，且大部分为短期存款。而财务公司的资产是其为成员单位发放的贷款。财务公司存贷之间由于期限错配会在一定程度上引发流动性紧缺的问题，面对成员单位大量出款时没有足够的流动资金来应对付款需求。商业银行是面向全社会的金融机构，其资金的来源、存款的期限均较财务公司更加丰富，在调整资产负债期限方面具有较大的空间。因此，财务公司的流动性风险发生的概率要远大于商业银行，但就其影响程度而言，商业银行一旦发生流动性风险将会对整个社会的经营活动和人们的生产生活产生较为严重的影响，而财务公司仅影响到该集团内部成员单位的经营活动。

由于财务公司依托于集团而成立，这种体制上和管理上的依存关系将会使得双方的流动性风险相互影响，继而产生一定的放大效应。如果集团的经营形势恶化，资金周转困难，还款压力加大，势必会影响财务公司的资金来源，放大财务公司流动性风险；而财务公司流动资金短缺时，又会造成成员单位出款困难，进一步影响成员单位的经营周转，引发成员单位的流动性风险。

2.2 操作风险

操作风险也是一种发生概率较高的风险，又被称为内控风险，主要是针对企业内部由于经营管理不当、分工不明、职责不清等原因引发的误操作、流程缺失等问题。操作风险产生的原因可以归纳为三类：一是流程制度的缺失导致的监督不严；二是部门协调不力导致的流程断层；三是员工行为越权或错误导致的操作失误。

与商业银行相比，财务公司建立的时间较短，在流程、制度方面相对不完善。财务公司操作风险可以进一步细化为三种：一是集团公司对财务公司的定位不清晰，没有充分履行内部资金融通平台的作用，仅仅把财务公司作为利润平台，使得财务公司在经营决策上缺乏自主性，在信贷、资金等工作方面受制于集团公司的行政命令而忽视了风险防控；二是财务公司内部缺少风险稽核部门，在风险防范和制度建设方面存在一定的缺失。或者是风险部门受制于领导的决策意图，没有充分发挥风险防控的作用；三是缺少必要的专业性人才，在知识结构、岗位设置等方面存在不足，没有足够的技能发挥风险防控的作用。

2.3 信用风险

商业银行和财务公司都会面临信用风险，表现为借款人不能按照合同约定按时偿还债务，从而带来经营损失。信用风险是金融机构普遍面临的风险。相对于商业银行而言，财务公司的服务对象局限在集团内，客户比较集中。财务公司对客户的经营情况相对比较了解。一般来说，财务公司面临的信用风险往往呈现集中化的特征，且与整个集团的经营情况密切相关。商业银行由于客户分布范围广，单一客户或单一企业集团出现信用风险一般不会对银行的经营活动产生较大的影响，但是对财务公司而言，集团经营情况良好的情况下，财务公司面临的信用风险较小。一旦集团的经营形势恶化，财务公司的信用风险将大大提升，甚至会影响财务公司的生存和发展。

从财务公司面临的主要风险可以看出，财务公司由于体制、股权结构、员工构成、服务范围等方面的特殊性，在流动风险、操作风险、信用风险等方面均表现出了与商业银行不同的特点。财务公司在风险识别、风险防控等方面不能照搬商业银行的经验，而是应该结合自身的经营特点查找不足，弥补短板，探索出一条符合财务公司持续发展的风险管理制度。

3 财务公司风险管理的主要问题

3.1 缺乏自上而下的风险管控意识

财务公司由于自身功能定位的特殊性，虽然承担着企业集团的资金管理和融通的重要职能，单在体制上依附于企业集团，在行政上又受制于集团的统一领导。加之股东来源于集团内部，股权结构单一，股东价值趋同。这就造成了财务公司重视集团命令而忽视了自身的金融属性，财务公司的独立性无法得到有效的保证。造成了在财务公司内部，上至领导者，下到普通员工，对风险意识都不强烈，没能形成有效的风险管理文化。财务公司的风险防控更多的停留在制度建设、流程梳理等方面，而没有结合自身的经营活动落到实处。财务公司领导追求完成经营目标，忽视了对经营方面的防控，尤其是在具体经营形势良好的前提下，更加注重业绩的增长而放宽了对服务对象的审核。财务公司员工多以习惯为主，忽视了其长期以来形成的工作方法是否符合风险防控的要求，是否符合公司规章制度，对风险控制的理解仅仅停留在职业道德的层面，而未形成行为守则。大部分财务公司没有形成自上而下的风险防控文化，或未将风险防控融入到企业文化中，未能及时反思现有工作方式可能带来的隐患，风险防控意识薄弱。

3.2 缺乏量化管理的手段和专业性人才

目前，财务公司的风险管理仍然以事后管理为主，风险管理部门充当救火队员的角色，只有在风险事件发生后才意识到如何去挽救以减少损失，缺少事前监督和过程防范措施。在财务公司日常工作中，风险评估以指标评价为主，注重从财务报表来评价企业的经营现状，偏重财务指标的分析而缺乏对企业全面综合评估。并且在评估方法上以定性分析为主，缺少对风险的量化评估手段。财务公司的风险评估技术需要结合国内外先进的经验以及本集团的实际情况来综合考虑，不应简单地通过财务报表来评估，也不宜复杂化，而是应该找到一种能够有效计量、合理分类、科学计算的风险量化评估方法，实现对风险的有效识别、科学量化，建立一套事前评估、过程监督、事后管理的风险评估和管理体系。

从财务公司的人员构成上来看，多来自集团及其成员单位的财务工作人员，他们大多数没有专业的风险运作知识和经验，缺少必要的技能和方法。这也造成了财务公司风险制度制定、实施方面的约束。因此，要实现风险的控制，推动财务公司的发展，提高人员素质不容忽视。

3.3 风险管理的内容亟待丰富

目前财务公司风险管理的对象集中在业务办理的过程，风险控制旨在规范业务操作，防止流程上的疏漏、越权及人为差错等，风险管理的对象较为单一，风险评估方法偏重于保守。重点在于对业务活动的合规性检查以及对金融监管部门所规定的指标的管理。在应对信用风险、流动性风险等方面显得力量较为薄弱，风险稽核注重于事后的监督和处理，对市场环境变化的应对不足，无法通过风险指标的调整来及时反映周边环境的变化。在风险识别、业务指导等方面存在一定的短板，在金融环境日益复杂的今天，财务公司现行的风险管理已经不能有效地维持稳健经营的目标。随着市场环境、金融环境的变化，无论是集团还是财务公司所面对的风险都将是更加多元化的，财务公司必须创建综合风险评估手段，建立全面风险管理措施。

4 加强风险内部控制的对策建议

4.1 建立以内部控制系统为核心的风险防控体系

从过程论的角度来讲，财务公司任何一项活动都可以视为一项独立的过程，一个过程的结束即意味着另一项过程的开始，过程之间存在着密切的联系。所有的过程联合起来构成了财务公司内部运作的有机整体，形成了一个内部紧密联系的循环系统。财务公司需要对每一个过程进行梳理，形成系统的内部控制体系，建立针对内部系统的风险防控制度，监督每一项过程的运行，从整体上进行风险识别，进行风险评估，开展业务指导。通过对内部运作系统的控制实现对外部事项的风险控制，从而达到对财务公司风险进行系统管理的目的。

4.2 以持续改进的思想不断完善风险控制体系

从质量管理的角度来讲，坚持持续改进是实现质量不断提升，从而改善企业经营管理的重要方法。财务公司在构建和完善风险控制体系的过程中也应该引进持续改进的思想，确定风险管理的目标，制定有效的识别和测量手段，并在实践中不断总结经验、结合实际，寻找创新和优化的路径，通过持续性的优化实现对风险控制体系的改进。财务公司在面对各类风险时，需要不断地进行评估、处理、改进并形成循环体系，为风险控制系统的建立和完善提供内在动力。财务公司风险控制体系的建立不是一朝一夕能够完成的事情，需要通过几代员工不懈的努力才能逐渐完善，并且能够适应市场环境和内部经营需要的变化。缺少了持续改进，风险控制体系将逐步失去业务指导的重要作用，反而变成了财务公司发展的内在桎梏，影响财务公司持续、稳健、健康发展。

4.3 建立自上而下的风险控制文化

财务公司开展风险管理离不开领导的支持和员工的参与，缺乏内部参与的风险控制体系就没有了发展的基石。财务公司领导的重视与强有力的推动是风险控制体系稳步推进的关键所在，这需要领导者对财务公司的风险具有全面的认识，对风险控制体系的重要作用予以充分肯定，要明确风险控制的目标以及推动落实的坚定决心。财务公司员工的参与是风险控制体系有效推行的土壤，缺少了员工参与任何体系都将变成无源之水、无本之木。员工要充分理解推广风险控制体系的重要性，理清风险防范与其业绩的相互关系，从被动接受到主动落实，从行为准则变为工作习惯。

4.4 建立以客户为中心的信息交流平台

财务公司是服务集团成员单位的金融机构，因此需要充分的识别、挖掘额客户需求，满足客户日益增长的金融服务需求。财务公司风险控制体系的建立正是以更好地开展客户服务为目标。因此，财务公司构建风险控制体系不是闭门造车，需要与成员单位建立有效的信息交流渠道，构建真实、有效的客户信息沟通平台，确保客户信息能够及时传递到财务公司，为领导决策提供有价值的参考。财务公司的风险控制体系应当以开放的态度接收来自成员单位的信息，以科学的方法进行信息梳理及风险识别，构建以客户为中心的信息交流和鉴别平台，为财务公司的经营发展提供良好的推动力。

5 财务公司内控体系建设保障措施

5.1 培育良好的企业文化

财务公司建立风险控制体系首先需要得到内部员工的理解和认同，要充分调动全员参与的积极性。财务公司自上而下要形成风险管理意识，培育风险管理文化。将员工的日常行为与公司的经营理念协同一致，将员工的业务操作与风险管理的理念相统一，建立和完善风险意识，培养良好的职业习惯。优化内部环境，通过培训、宣讲、竞赛等形式强化员工的风险意识，通过制度学习、岗位设置、考核机制等推动风险管理文化的落地生根。

5.2 配备专业的管理人员

良好的风险管理制度需要专业的人员来制定和推动，需要具有风险意识、具备风险管理技能的人员来不断优化和完善。财务公司在专业化人才方面存在一定的短板。随着产融结合、资本化运作的不断深化，具备金融运作经验及风险管理能力的人才将成为财务公司风险管理有效推动的关键所在。财务公司应该吸纳和培养风险管理方面的专业性人才，提升风险管理人员的专业技能。

5.3 明确财务公司发展目标

公司发展目标是风险管理活动的逻辑起点，只有确定了财务公司的发展目标才能明确风险管理的对象和要素。良好的风险管理体系需要以公司发展目标为根本导向，在发展目标的指引下进一步梳理实现该目标的途径，识别风险因素，并进一步对风险进行评估和量化，最终实现对业务活动的有效控制。公司目标是否符合要求，是否符合发展的需要是影响财务公司经营成果的重要因素，同时也是风险控制体系能否发挥作用的重要前提。偏离了正确目标的风险控制体系，将会导致财务公司经营活动走向歧途。

5.4 加强信息化建设

随着网络化和信息化的发展，互联网金融已经成为一种越来越重要的金融形式。信息化已经成为金融机构实现战略目标、提升管理水平的重要手段。财务公司在发展过程中，无论是在客户服务方面还是在内部管理方面，信息化道路已经成为一种不可逆转的趋势。建立和完善信息系统，对于收集客户信息，打造信息交流平台至关重要。通过完善的数据系统可以有效地识别客户需求，建立科学合理的风险量化指标，有效的监督和指导经营活动。在内部活动来看，通过建立信息化操作系统，能够使得业务操作更加标准化、规范化，建立有据可依的备案体系。从客户服务的角度来看，完善的信息系统能够有效地提升服务效率，降低服务成本，减少操作失误。对于控制操作风险、加强信息监控具有重要的作用。

5.5 加强内部沟通交流

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［关键词］财务管理；内部控制；企业

1建立企业财务内控管理体系的必要性

为了让企业更好的实现内部的优化及调整，顺利地开展企业的各项财务活动，企业应建立财务内控管理体系。其可以提高企业财务内部控制水平，提高企业管理人员和基层员工对企业财务内控管理工作的认识，进而更好地提高企业财务内控管理的效率和质量。构建企业财务内控管理体系，不仅能对以往的独立职务给予科学、有效的管理，还能使各项管理制度相互制约，均衡发展。同时企业内部的部门之间往往是相互协同、相互合作的过程，因此构建企业财务内控管理体系，可以推动企业财务内部控制管理工作更加的科学化、规范化，使企业财务内控管理工作趋于合理化、严谨化，从而将企业经营过程中各种财务风险及财务违规问题降到最低。

2企业财务内控管理的现状

2.1对风险控制管理缺乏系统的认识财务风险控制对企业的一些管理工作来说是至关重要的，但我国目前大部分的企业对财务风险的控制与管理缺乏有效的了解和认识，且企业的经营管理部门或财务管理部门在进行相关经济活动的制定过程中，未对决策可能导致的风险概率进行系统的分析，从而不能为企业提供合理的有效的应对经营风险的措施。2.2财务内控管理效率有待提升由于财务内控管理体系的不完善，导致部分企业的财务内控管理体系较为单一、片面，很难与企业的其他职能部门结合在一起，无法发挥出财务内控工作的全面性、系统性，使企业的经营管理过程及企业发展的规划受到不利的影响。2.3对内控管理工作不够重视目前，我国所采用的企业财务内控管理理论都是从西方发达国家已有体系中借鉴的，对我国的实际情况并未给予充分的考虑，从而导致财务内控理论无法更好地满足我国企业的发展。部分企业的管理者仅仅重视企业的生产经营，对企业财务内控管理体系的认识不够全面，认为财务内控包含在财务部门管理的内容之中，从而将财务内控划分到财务部门之下，增加了开展企业财务内控管理工作的难度。

3企业财务内控体系构建的策略

3.1完善企业内部管理制度为了保证企业财务内控管理措施的顺利实施，要加强各部门间职务的独立性，明确各部门工作的具体内容和职责，落实到岗位，从而保证企业财务管理工作的顺利开展。通常情况下，要将企业财务资金管理委派给不同部门的工作人员来开展，从而实现各部门之间相互合作、相互制约，将财务风险的发生率降到最低。在进行财务管理人员的选拔过程中，要严格遵守选拔的规定及标准，要选择在专业能力及思想状态方面都符合财务管理要求的人员。除此之外，企业要对财务人员进行定期的培训和考核，这样不仅可以激发财务人员的工作热情和积极性，还能有效地提升财务管理的质量。3.2提升财务人员的综合素质要保证企业财务内控管理工作的顺利进行，就需要不断地提升财务人员的综合素质水平，提高企业管理人员和基层人员对财务内控管理的认识了解程度，对工作人员进行定期的培训和教育，强化其专业的知识储备，为推动企业财务内控管理的进行奠定良好的基础。在企业财务内控管理过程中，还需要加强员工之间的交流与沟通，以更好地提升员工的专业素养，使其对企业财务内控管理体系有全面的了解和认识。此外，企业还需根据员工的实际情况制定一套系统的奖惩制度，以更好的提高财务人员的工作效率和质量。3.3加强企业财务的内部监督企业应注重构建财务内控管理体系，对各个环节的管理工作进行系统的监督，并根据企业的战略目标，对已有的财务内控管理制度进行补充和完善。在日常工作过程中，还要对工作中存在的问题进行分析，并采取措施给予解决，以更好的调动员工的工作热情，从而促进企业财务内控管理工作的有序开展。

4企业财务内控管理体系构建的目的

4.1保障企业财产物资的安全企业财务内控管理体系，能够对企业各个环节的财务工作进行有效的监督，确保企业的资产得到合理的利用和管理，避免企业产生浪费、贪污等问题，更好的保障了企业的财产安全。4.2更好地落实相关法规国家制订的相关法规一般在企业内部财务控制手段的基础上得以实现的。因此，在构建企业财务内控管理系统时，应与国家相关的法规相结合，从自身的实际情况出发，进行有效的自我管理，让国家的相关政策、法规得以落实。4.3及时监督会计工作企业财务内控管理体系是企业会计监督活动的新平台，其主要是对企业财产的使用情况进行监督。因此，完善的会计监督管理体系，可以对财务工作进行实时的监督，从而确保会计工作有条不紊地进行。

5结语

对企业的发展来说，企业财务内控管理工作扮演着十分重要的角色，因此，基层员工和企业的管理者都需要积极地参与到构建的过程中。面对目前的市场竞争压力和企业发展的经营环境，企业的经营管理工作中的最重要的就是财务内控工作，通过企业财务内控管理体系的构建，不仅可以有效地提高企业的财务管理水平，还能更好地推动企业长远发展。

主要参考文献

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企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：

1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

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摘 要 建立企业财务内部控制体系是规范企业财务管理行为和规避财务风险的根本措施。财务内控体系的建立与实施，是实现企业财务管理目标的关键环节与重要手段。企业要建立起完善的企业财务内部控制制度，完善科学有效的监督管理措施，注重加强对预算控制的管理从而达到企业运营效益提高的目的。

关键词 企业财务内控体系 监督 内部控制

随着我国市场经济的高度发展，企业规模逐渐扩大，企业财务内部控制体系的建立对于企业的经营发展的重要性也愈发突出。本文就如何通过建立完善的企业财务内部控制体系来加强对企业的管理，以促进企业向正确的方向健康发展。

一、当前大多国内企业财务内控制度上所面临的问题

1.企业财务内控制度未能形成较为完整的一套体系

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。当前我国部分企业尚未建立起一套科学的企业财务内控管理规范和制度。企业中未设立单独的财务内部控制部门，缺少对应的专职财务内部控制工作者。企业在运营花销方面所做的监督和管理不够到位，企业财务内控工作缺乏制度来作为规范。

2.公司管理层分工不当导致监管不力

部分设有相关企业财务内控制度的公司，受制于公司监管结构的不合理性，企业财务内控制度无法达到预期效果。或对违规者的处罚力度不够大，导致在员工眼中，企业财务内控制度形同虚设。

3.财务预算管理的控制不足

当下多数企业在进行财务预算管理的控制时，缺少相应的监管制度来对预算环节进行监督，无法得到预算准确性的评估，导致财务内控部门无法体现对预算的有力控制，不能达到企业财务内部控制的目标。

4.企业财务内控部门的信息滞后

对于规模越大的企业，部门之间的交流沟通愈加困难。企业财务内控部门人员无法再第一时间获取准确信息，很大程度上制约了其在企业财务内部控制管理中的作用。

5.企业财务内控部门员工的专业性

大多企业财务内部控制人员对于企业财务内控体系以及管理监督方式的理解不到位，自身专业素质和管理能力的匮乏无法满足企业财务内部控制的管理要求，直接导致企业运营中经济活动在有效记录方面的空白，在问题出现之前未能达到预防的目的。

6.内部自我评价和监督机制缺位

目前我国企业在财务内部控制的控制手段上缺乏对财务内部控制的自我评价和监督机制。企业在建立起完善的财务内控体系的条件下，无法进一步开展检查和评估方向的工作，直接导致了财务内部控制体系的失效。加之内部监管体制和执行人员素质及专业性的制约，企业的财务内部控制管理工作多为走个形式，部门工作职能的模糊，监督责任不明确，对内部控制体系缺乏有效的监督。

二、加强企业财务内部控制体系的建设

1.建立起完善的企业财务内部控制制度

企业要建立起完善的企业财务内部控制制度，合理分配管理层人员，同时完善科学有效的监督管理措施，将监督和管理的工作有效地分配到每一个岗位上。另外，企业财务内部控制部门应当从其他运营部门当中独立出来，做到监管分家，以此来确保财务内部控制工作的公平性，这样才能保证企业财务内部控制工作能够顺利有效地开展。

2.完善对企业预算工作的管理

企业在财务内部控制体系的工作很大一部分目的是为了缩减预算，从而达到企业运营效益提高的目的。所以，应当注重加强对预算控制的管理。充分了解企业经营过程中关于原料采购、产品生产、销售推广、售后服务等每一环节的工作内容，合理分析给出科学的预算成本，以此来有效加强对成本会计的管理控制，将企业的经济效益达到最大。同时完善企业财务内部控制体系的管理工作，提升管理水平、监督能力以保证效益的增长。

3.积极建立财务内部管理的信息化平台

当今网络信息水平的突飞猛进，企业在财务内部控制体系的建立中应当充分利用计算机网络所带来的便利，将各个管理、监督以及业务部门有效分类并建立起详尽的数据网络。便于工作中能够快速地录入、查询所需资料，进而实现企业财务内部控制管理的便捷化、数字化、网络化。

4.加强对财务内部控制人员的业务素质培训工作

财务内部控制部门工作人员的个人业务素质决定了管理效果，企业应当定期开设相关培训以提高企业中财务内控部门人员的业务水平和管理能力，提升内控人员对全新的管理模式的理解，加强职业道德素质的培养，从而建立起一套高能力、高素质的管理团队为企业的发展经营保驾护航。

5.建立起公平公开的评价机制

完善企业财务内部控制执行情况的评价制度，定期对各部门的工作作出评价并予以公示，使各部门的工作成效透明化，激励员工的工作热情并起到很好的舆论监督作用。企业财务内部控制部门应当设定科学合理的评价机制，定期检查工作的同时不定期进行抽查，以此保证评价工作的公平性。

6.事后监督工作

在财务内部控制管理工作中，除了加强预算的管理，资金的事后监督环节也不容忽略。财务内部控制部门应当以有效的监督程序在每一期经济活动完成之后，审计各项目经济活动，及时发现财务内部控制工作的漏洞和薄弱环节。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。各个部门根据工作任务的实际情况将资金明细及时向内控部门报告，以保证生产计划的合理安排和审查工作的准确性。科学地管理项目，分配资金，及时地反馈实际信息，便于管理的同时也能更为有效地提高企业效益。

三、结语

综上所述，建立企业财务内部控制体系是规范企业财务管理行为和规避财务风险的根本措施。在企业的发展过程中，建立起一套完善的财务内部控制体系，提高企业的整体管理能力，做好企业资金管理工作的监督，不断完善制度的同时提高员工的业务素质，这样才能保障企业的运营朝着正确的方向健康发展。

参考文献：

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[2]姚晓蓉，高一山.论企业财务管理的加强[J]. 经营管理者.2009（10）.

[3]张文杰.浅析信息化环境下企业财务管理的内部控制制度.中国乡镇企业会计.2011（9）.