科研经费预算明细精选(十四篇)

篇1

【关键词】 纵向科研经费; 会计核算; 预决算; 衔接

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）35-0111-05

“十一五”以来，高等学校科研事业走上快速发展的道路，取得了相当大的成就。高校承接的科研项目大幅增加，几乎承担了一半以上的国家重大科学研究计划;高校的科研经费在“十一五”期间翻了一番多，到2011年已经达到1 030亿元。随着科研投入的大幅增加，科研经费管理和核算问题已成为教育主管部门和高等院校共同关心的问题。高校的科研经费包括纵向科研经费和横向科研经费两类。纵向科研经费一般是指以学校作为科研承担单位或合作单位从政府主管部门获得的经费，属于财政性资金。凡属于财政性资金，必然是财政预决算的组成部分。会计核算是预算和决算之间的桥梁，高校纵向科研经费的会计核算关乎纵向科研经费预决算和学校年度财务收支状况。做好会计核算和预决算的有效衔接，是高校经费实现有效管理的重要途径，也是高校经费监管的必然要求。本文通过分析总结目前高校纵向科研经费的预决算要求和核算现状，提出了实现会计核算和预决算两者有效衔接的路径。

一、高校纵向科研经费核算的现状

原《高等学校会计制度》对于纵向科研经费核算的要求并不细致，各高校关于纵向科研经费的核算方式差异较大，包括收入科目、支出科目、年终结账过程、结转结余的科目等都不尽相同。对于收入科目，各高校一般都按照原会计制度的要求进行设置，基本能够满足专项经费管理制度的需要;支出明细科目的设置方面在原会计制度中虽有统一规定，但满足不了专项科研经费核算细化的要求。国家实行部门预算制度以后，根据财政预决算需要对科研经费支出的二级科目进行了规范，但也难以满足专项科研经费核算细化的要求。随着纵向科研经费尤其是国家科技计划项目等经费管理要求的提高，很多高校尤其是纵向科研经费到款较多的学校开始按照专项经费管理办法的要求加强了会计核算，主要的进步就是能够体现单独核算的要求，在科研经费支出明细科目设置上开始注意与国家科技计划经费的口径寻求一致。

新的《高等学校会计制度》于2013年12月30日，要求从2014年1月1日起执行，其对纵向科研经费在收入和支出、结转结余所采用的一级科目设置是很明确的，对二级科目的设置基本明确，对于三级或更明细科目的设置没有限制，各会计主体根据需要可以自由设置更明细的科目，但未提出统一规范，仍然不能直接满足纵向科研经费支出的核算要求。2014年是新旧会计制度转换衔接之年，这对兼顾纵向科研经费管理需要和新会计制度规定，实现高等学校纵向科研经费管理和核算水平提升提出了更高要求。

二、当前高校纵向科研经费预决算及核算要求

（一）预算要求

纵向科研经费的预算编制应该以基本确定的研究任务为依据，根据项目任务的合理需要，坚持三个原则，即：目标相关性、政策相符性、经济合理性，同时要讲求预算的可执行性。编制预算时应当同时编制来源预算和支出预算。来源预算中除申请专项经费外，有自筹经费来源的应当提供出资证明及其他财务资料。自筹资金必须是货币资金，不得以房屋、设备、科研材料等折成资金替代。支出预算应当按照国家科技计划经费预算规定的科目和不同经费来源编制，不得另外增加或者减少支出科目。支出预算中各支出科目要做到依据充分，取费标准合理，计算数据准确。

（二）决算要求

国家科技计划经费的决算一般包括年度决算和财务验收决算两个环节。项目开展实施过程中的每个自然年度都要按照要求编制年度决算;当项目完成后，项目（或课题）负责人及其承担单位都应该编制财务验收报告，财务验收报告包括项目（课题）的全部决算信息，而且该决算应经过审计。不管是经费的年度决算还是财务验收环节的决算，其编制都要符合国家的有关规定，数字真实、完整、准确，做到账表一致、账实相符，从而反映项目（课题）经费真实的收支情况。

（三）核算要求

国家科技计划经费有关的一系列管理制度性文件中，关于专项经费到底应该如何进行核算并没有专门的、具体的要求，只是有进行单独核算的要求，要求承担单位或合作单位应加强会计核算和财务管理，对专项经费和自筹经费分别进行单独核算，专款专用。从有关制度文件推断和近些年审计实践情况来看，单独核算一般应该达到以下几点要求：

1.实行分项目（课题）的全额预算、过程控制和全成本核算，并将预算管理、过程控制、成本核算与决算有机结合起来，形成科学的专项经费管理及核算模式。

2.依托单位应对所依托的课题或子课题进行成本核算，未经批准不得分立或变更核算对象。对跨年度的课题，应该保持其核算对象、口径的连续性。

3.依托单位执行的行业会计制度对专项经费会计核算的结果应能够清晰反映项目资金来源（分专项资金和配套资金）、项目支出、项目经费结余情况。

4.根据要求设置合理、实用的明细会计科目。

三、高校纵向科研经费预决算与会计核算衔接的路径选择

（一）正确把握纵向科研经费单独核算要求

1.单独核算的涵义

单独核算是对承担课题任务的单位使用和管理课题经费的基本要求。课题承担单位与课题合作单位应采取以下方式之一对课题经费进行单独核算，简称两方式单独核算。

（1）在单位会计核算系统中单独设置会计科目，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。

（2）在单位会计核算系统中通过设置辅助明细账，对专项经费及自筹经费分别进行单独核算。

2.单独核算的实现方式

电算化条件为单独核算和精细化核算提供了有力工具，不管是专业的财务管理核算软件，还是基于财务资源管理的会计核算系统，都完全具备实现单独核算的条件。

（1）单独设置会计项目进行核算

就高等学校等执行事业单位会计制度的单位而言，其国家科技专项经费的收支一般均列入单位收支账簿中，通过设置会计项目来反映专项经费全貌，通过项目对应的收入支出科目来反映其收支情况，通过细化的支出科目来反映专项经费的11类直接费用，通过具体项目对应的支出科目限额来控制对应的费用预算限额。从目前国内多数高等学校会计核算水平和审计反馈的情况看，基本上都能够做到这一点。

（2）单独设置会计科目进行核算

如果核算软件中没有项目核算功能，灵活设计会计科目也可以实现单独核算。

通过收支科目核算专项经费的，应该分别在收支科目中按照专项经费的项目名称设置明细科目，在此明细科目下根据需要设置更明细的支出科目，年度结账时要专门针对此专项科目进行收支结转。

通过专项应付款（或其他应付款）科目核算专项经费的，应该在该科目中按照专项经费的项目名称设置明细科目，核算专项经费的收支，但这样设置过于笼统，不利于经费使用过程中财务分析、财务审计和财务验收的开展，一般可以在此明细科目下根据需要设置更明细的收入支出科目，最终于课题结题后进行此专项科目下一层收支科目的结转。

（3）单独设置辅助明细账进行核算

单独设置辅助明细账进行核算一般仅指按照企业会计制度进行核算，无法通过项目、科目核算功能达到单独核算要求时，将专项经费收支通过通用的损益类科目核算，同时对每一笔收支会计分录通过设置单独定义了该专项经费名称的辅助账进行核算。

3.高校作为一般纳税人承接财政性专项经费单独核算的关注重点

按照《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）文件规定，作为一般纳税人的高校对收到的财政性科研专项经费可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。该不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于该项目的增值税款也不得抵扣当期销项税。这就必然要求其支出的单独核算要有明显特征，与专项经费的要求是一致的，否则就不能界定为单独核算。

（二）关于纵向科研经费收入的核算

按照新《高等学校会计制度》要求，纵向科研经费收入所使用的一级科目一般为“财政补助收入”或“科研事业收入”。

“财政补助收入”核算高等学校按照预算管理隶属关系从同级财政部门取得的各类财政拨款。该科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目，列入同级财政预算的纵向科研经费应属于项目支出范围。《高等学校会计制度》同时要求两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“教育”、“科学技术”等“支出功能分类”的相关科目进行明细核算。所以，对于列入同级财政部门拨款的科学研究经费，至少应采取三个级次的科目进行核算，即“财政补助收入――项目支出――科学研究”，同时还应该对应到具体科研项目，以体现单独核算要求。

“科研事业收入”科目核算高等学校开展科研及其辅助活动取得的收入，包括通过承接科研项目、开展科研协作、转化科技成果、进行科技咨询等取得的收入。《高等学校会计制度》明确指出高等学校因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，通过本科目核算，而且应该单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算，列入科研事业收入中的纵向科研经费属于专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。所以，对于列入科研事业收入的纵向科研经费，至少要采取两级科目进行核算，即“科研事业收入――非同级财政拨款”，同时还应该对应到具体科研项目，以体现单独核算要求。

（三）关于纵向科研经费支出的核算

1.纵向科研经费支出科目的设置要求

（1）专项经费管理办法的要求

2011年国家出台了《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号），明确将课题经费划分为直接费用和间接费用。直接费用是指在课题研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出。对这11类直接费用要求核算时进行区分。

（2）高等学校会计制度的要求

新《高等学校会计制度》规定了“科研事业支出”一级科目，该科目核算高等学校开展科研及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。制度规定了“按照‘基本支出’和‘项目支出’，‘财政补助支出’、‘非财政专项资金支出’和‘其他资金支出’等层级进行明细核算”，如前所述，纵向科研经费应属于项目支出，但这样既要反映支出性质，又要反映资金来源就必须通过两级支出科目来完成。当然，通过会计核算软件的辅助功能可以减少一层支出科目，实践中可以将资金来源的性质用辅助功能反映，这样至少已经需要设置两级支出科目。同时《制度》要求， “‘项目支出’明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中‘支出经济分类’的款级科目进行明细核算;同时在‘项目支出’明细科目下按照具体项目进行明细核算”，如果具体项目仍然采用会计核算软件的辅助项目核算功能，则核算到支出经济分类的款级科目至少要采用第三级支出科目来完成，核算到支出经济分类中的款级科目的要求实际上就是要满足财政决算的要求。

（3）财政决算的要求

财政决算一般是为预算服务的，近几年财政预算管理体制和内容没有什么新的变化，所以财政决算也不会有大的结构性调整。从决算编报要求和决算口径看，不管是对于基本支出还是项目支出都还是只要满足和服务于政府收支分类中的支出经济分类科目即可。纵观财政部的支出经济分类科目，其在“商品和服务支出”类级科目下包括32个款级科目，在“其他资本性支出”类级科目下包括14个款级科目。就高校而言，实际经常使用的款级科目一般在20个左右。但政府支出经济分类的款级科目与科研经费直接费用的11个明细科目之间并不具备严格的对应关系。比如纵向科研经费支出中的“燃料动力费”、“国际合作与交流费”、“出版/文献/信息传播/知识产权事务费”就是典型的不能严格对应到支出经济分类中具体款级科目的。而且，纵向科研经费支出中的“专家咨询费”从其要求的核算内容看，其实就是“劳务费”的一种形式。

2.优化会计核算

解决以上不同制度要求而出现的口径不一致问题，就需要会计核算时在支出科目细化和设置方面进行优化。会计核算的优化就是要解决好纵向科研经费预决算各项费用口径与高校的支出科目的关系处理。

在执行高校会计制度的事业支出科目中设置明细支出科目时，既要考虑财政部门预决算口径的需要，也要考虑会计制度本身的需要，还要考虑单位支出结构分析的需要，更要考虑国家科技计划决算口径的需要，因此必须在科目细化上找答案。如前所述，国家统一的会计制度对于科研经费支出科目规定到了三级科目，则高校就可以根据需要利用好三级或更底层的会计科目，来完成以上不同层面的财务管理需要。现在以高等学校为例，因为公共财政预决算口径和纵向科研经费预决算口径间存在一致性，也存在重复的地方，因此，可以通过科目细化解决这些问题，从而在决算报表编制时根据不同的预决算需要采取可分可合的处理模式。详见表1。

（四）关于外拨合作单位经费的核算

目前纵向科研经费管理环节，对于合作单位的预算经费管理有两种体现模式，那么对于其经费的入账和核拨就应该根据管理模式的不同采取不同的核算方式。

1.直接体现并管理模式

目前，国家重大科技专项经费、国家科技计划经费、公益性行业专项经费等科技经费对合作单位的经费在预算环节是很明确的，有总额度，有明细费用预算。国家的财政科研经费首先拨付到课题承担单位，再由课题承担单位及时按照预算核拨给课题合作单位。该种模式下有两种核算方式，其一是课题承担单位将收到的全部课题经费列为本单位收入，其转拨给合作单位时列为支出;其二是课题承担单位收到全部课题经费以后，对于预算中明确为本单位的专项经费列为收入，将预算中属于合作单位的课题经费列入往来科目，于拨付后予以核销。笔者认为第二种核算方式更为合理、稳妥。

理由一：上级拨付的专项资金到账后，包括预算中明确应外拨的合作单位经费一并全额反映为本学校收入，而外拨合作单位经费则列为支出，虚增了本单位的经费收支，同时合作单位收到转来的专项资金后也必然反映为收入，从全社会和分级决算汇总角度看，存在明显的重复计算收支现象。

理由二：把外拨合作单位经费列为支出，那么这项支出在核算和决算口径上归入到支出经济分类的哪一款中呢？全部归入“其他支出”科目吗？显然不符合现行财政决算的要求，而且也不符合财政经费科学化、精细化管理要求。

2.间接体现并管理模式

该模式下有两种具体情况。第一种情况是有些纵向科研经费在预算环节对合作单位有专门预算（即有总额度、有细化预算），但是在预决算环节明确要求只能统一反映为承担单位的，因为级次原因无法与合作单位一一对应，这种情况下暂且只能按照上述第一种方式进行核算，但这样的核算方式确实存在明显的重复因素;第二种情况是有些纵向科研经费在预算环节对合作单位没有专门预算，也就是没有预算额度，只是在任务书中有所反映，且外拨经费时需要依靠另行签订合同或协议来规范所划拨经费的使用，则不得不按照前述第一种方式来进行核算。对于这两种情况，应该由各级财政部门按照科学化、精细化管理要求，改进预决算管理渠道和口径要求。对于财政决算覆盖范围内的课题承担和合作单位，按照以上第二种方式核算;对于财政决算覆盖范围外（如企业）的承担单位，根据需要以单独列报决算的方式进行处理。

【参考文献】

[1] 财政部，科技部.国家科技支撑计划专项经费管理办法[S].财教〔2006〕160号，2006-09-30.

[2] 财政部，科技部.国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法[S].财教〔2006〕159号，2006-09-30.

[3] 财政部，科技部.关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知[S].财教〔2011〕434号，2011-09-14.

[4] 教育部，财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[S].教财〔2012〕7号，2012-12-17.

[5] 财政部，教育部.高等学校财务制度[S].财教〔2012〕488号，2012-12-19.

[6] 财政部.高等学校会计制度[S].财会〔2013〕30号，2013-12-30.

[7] 陈章兴.论高校纵向科研经费管理水平的提高途径[J].管理视野，2012（3下）：160-161.

[8] 潘恒飞，黄海英.高校科研经费核算的几个实务问题[J].财会月刊，2013（7上）：24-26.

篇2

【关键词】 科研经费； 财务信息化； 结算管理系统

中图分类号：F232；G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研经费管理现状

高校科研经费主要来源于两个渠道，一是来自教育、科技等部门的财政性拨款和高校内部预算安排拨付的经费，经费来源性质属于中央或地方财政资金，俗称纵向科研经费；二是来自企业、公司、集团等，经费来源性质属于社会资金的技术开发、技术协作、技术支持、培训咨询、科技成果转让等社会性质投入科研经费，也称横向科研经费。目前，高校科研项目的管理大多采用项目主持人负责制。项目在申报阶段由项目主持人根据申报项目要求提出经费预算，经专家评审通过后，项目主管单位正式下达项目经费预算，学校在接到纵向和横向科研经费后，依据各类经费的管理办法设置经费代码后单独立项管理。项目主持人对所承担项目的经费使用和管理负责，科技处、财务处行使对项目经费的审批、监督和核算等工作。由于科研经费研究周期大多为1―5年，时间跨度长、类型多（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金、教育厅项目和横向项目等），同时各类项目的经费管理办法、预算科目、结算报表以及事中、事后检查的要求不尽相同，大多数项目主持人和课题组成员缺乏财务知识以及对各类经费的管理办法重视不够，预算编制时很少全面、系统地考虑经费使用的时效性、合理性和特殊性，也不请财务部门参与，使得项目经费预算的准确性不高，偏差较大，失去了预算应有的严密性和严肃性，往往预算与结算存在一定差异，在经费列支中出现随意性和违规性，不能严格执行预算。一旦项目面临中期检查、结题和财务审计时，项目主持人往往面对项目经费支出明细账不知如何填报财务报表、经费支出如何归类（科目）。决算报表与财务部门实际核算账目不一致，课题经费的预（决）算科目和会计核算科目不一致，导致课题不能顺利结题验收，财务管理部门也疲于应付科研经费查账、复印财务发票和凭证、调账、审核结算报表真实性等工作。

对于缺乏财务知识的科研人员来说，根据会计核算明细账来准确填报课题结算报表不是件容易的事，会计分录对于大部分科技人员来讲有难度，而且需要花费大量的时间和精力，使课题组成员不能安心从事科研工作。作为财务管理部门，也希望能够帮助每一课题组来完成财务报表，但随着课题数量和经费总量的不断增加，财务管理部门力不从心。为了有效解决科研经费财务结算报表填制和跟踪预算科目经费使用进度等问题，结合纵向和横向科研项目的不同特点和管理要求，根据国家和学校关于科研经费管理的相关规定，云南农业大学财务处于2010年在原有的经费指标查询系统的基础上开发了科研经费结算管理系统①，提高了科研经费的管理效率。

二、高校科研经费结算管理系统的开发应用

科研经费结算管理系统的设计核心在于学校财务结算系统与各类科研经费预算科目以及财务结算报表之间实现项目支出经费的财务数据能自动归结和匹配于各类报表，会计科目合理地归集到科研经费预（决）算科目中，从而实现科研经费预算科目使用的实时跟踪和填报各类报表。云南农业大学科研经费结算系统会计科目归集对应规则如表1所示。

从表1可以看出，设备购置费、差旅费、会议费、劳务费和咨询费等可以直接从会计科目中提取数据，而燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费和管理费等无法直接从会计科目中提取，可以结合预算提取数据，生成结算报表后，再根据课题明细账支出摘要加以微调。由于各类科研经费结算报表格式、科目等存在差异，因此，可以在系统开发时设计不同类型（如973、863、国家支撑计划、国家基金、省基金和教育厅项目等）的经费结算报表格式供课题负责人选择使用。

三、云南农业大学科研经费决算管理系统的应用

云南农业大学科研经费结算管理系统支持从学校账务系统中根据提取规则自动提取相关科目的支出明细及汇总数据，自动填写Word或Excel格式的报表文件，可直接将支出的凭证明细数据导出至Excel，实现科研项目经费结算报表的自动生成。该系统操作界面友好，人机互动性强，支持自定义报表格式和取数公式，支持跨年度数据汇总，可实时查询科研经费预算科目支出情况和汇总决算报表，具有科研经费预算管理功能（马福云、徐昆龙等，2008）。系统应用时课题负责人首先登录云南农业大学财务处门户网站，录入自己的登录编号和密码并登录系统，完成系统身份备案，同时可在界面上看到自己所承担的所有项目经费的代码和课题名称，选择需要的课题以及课题所属类型，如973项目、国家自然科学基金、国家支撑项目、国家公益行业计划项目和省基金项目等，按照项目立项批准的预算录入经费预算明细表，完成项目预算经费的初始化数据。

在项目执行过程中，如果需要查询预算明细科目经费的使用进度和填报财务结算报表时，可点击“生成决算报表”，系统就可以根据预先设定的会计科目和课题预（决）算科目的对应关系，到学校账务系统中提取相应数据并生成各类项目结算报表，在生成课题经费支出结算报表的同时还可生成各类支出（如材料费、差旅费、劳务费、燃料动力费等）对应的明细表供统计查询使用，也可导出各类支出凭证明细数据至Excel表或打印各类支出明细。三年的应用结果表明，该系统具有两大优点：一是课题主持人可以通过互联网实时自动生成的科研经费结（决）算报表，实时跟踪课题经费预算科目执行情况，以便及时调整经费支出科目，从源头上控制经费使用与预算不一致的问题；二是课题主持人只需要花几分钟就可以完成几万元到几千万元不等的各类科研项目经费的财务结（决）算报表的填制、明细导出和打印，系统按照项目类型结算报表要求对支出经费归类准确，与财务账一一对应，减少了财务管理部门对各类科研经费财务报表盖章时的核实工作，节省了大量的人力和财务审核时间，提高了财务管理水平和效率，深得广大科研工作者的欢迎。

总之，加强高校科研经费信息化管理是财务管理的发展方向，有利于对科研经费进行实时监督，提高科研资金使用效益，降低财务管理人员劳动强度，为科研管理部门和项目主持人提供及时、完整和准确的财务信息，实现项目进度管理与经费预算管理协调一致。

【参考文献】

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精细化管理作为一种现代管理技术与理念，是社会分工的精细化，是一种以最大限度减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标的管理方式。精细化管理就是落实管理责任，将管理责任具体化、明确化，它要求每一个管理者都要到位、尽职、尽责。目前精细化管理已经广泛应用于国外大中型企业，国内各企业也逐渐运行这一现代化管理模式。针对高校科研经费的管理现状和发展趋势，预算精细化管理也称为高校科研经费预算管理的必然趋势。

对高校科研经费预算实行精细化管理重要意义。首先通过对高校科研经费预算进行精细化管理，可以进一步加强高校对科研经费的管理，规范科研经费使用行为。其次对高校科研经费预算实施精细化管理，可以提高高校科研经费的使用效率，全面监控科研经费使用过程以及强化预算的执行力。

二、高校科研经费预算精细化管理中存在问题及原因分析

(一)高校科研经费预算管理缺乏高效的预算管理体系。随着高校科研经费在高校经费中占的比例逐年增大，有些高校已经建立了相应的科研经费预算管理体系，但这些管理体系中制定的相关规章制度及预算编制程序由于各种各样的缺陷，并没有发挥其应有的作用。

造成高校科研经费预算管理体系形同虚设的主要原因是目前高校财务管理体系中，重心主要是在对事业经费的管理上，没有专门的科研经费预算管理机构，而且也缺乏健全高效的科研经费预算管理制度。这样就导致高校科研管理部门、财务部门等没有明确的规章制度可以参照，各相关岗位在对科研经费管理工作中，做法不统一，有的宽松有的严格，严重影响了日常科研经费预算的管理工作。

(二)高校科研经费的预算编制缺少科学性。目前高校科研经费预算的编制，主要是根据高校财务会计准则要求，按相关财务会计科目进行编制预算，这样格式化的预算编制要求虽然在一定程度上可以很高的规范高校科研经费支出，并且便于统一口径管理，但是在实际预算编制过程中，对横向纵向科研项目一刀切的预算编制规定，没有充分考虑科研项目本身需求造成科研预算编制缺少科学性，预算项目也不够精细。

造成这高校科研经费预算编制缺少科学性的主要原因是高校科研经费申请中缺乏预算意识。目前高校鼓励科研人员多渠道申请科研项目，对于立项结果的过于重视，就造成了申请过程中预算编制的忽视。科研项目申请过程中经费预算的编制往往是根据申请的要求估计以及发票取得的难易程度来填列，而没有完全理解科研项目预算要求，这样编制的预算缺乏科学性。

(三)高校科研经费的预算编制项目不够精细。根据高等学校财务会计制度规定，目前高校科研经费核算分为设备费、试验外协费、燃料动力费、出版文献信息传播知识产权事务费、差旅费、会议费、国际合作交流费、劳务费、专家咨询费、其他费用等项目，这些项目在一定程度上规范了高校科研经费的预算编制，但与许多科研项目本身预算编制要求有脱节，不够精细，不能满足科研项目结题的需求。

(四)高校科研经费的预算执行不够严格。目前高校科研经费预算执行过程中，往往经费混用，不按预算内容支出，决算时调账现象严重等问题突出。造成这一现象的主要原因是高校科研人员经常一人同时担当多个科研项目负责人，在科研经费支出过程中，往往是哪个项目有预算金额就用哪个项目支出，混淆科研经费使用。到结题决算时，经常从各个科研项目中调整支出来满足结题科研项目支出决算。

三、加强高校科研经费精细化管理的对策及措施

(一)建立高效的科研经费预算管理体系。要建立高效的科研经费预算管理体系，笔者认为主要从以下几个方面着手:(1)高校科研经费首先要全部纳入学校预算统一管理。近年来高校科研经费来款渠道越来越广，企事业单位、政府部门、相关组织的各类科研项目经费都必须纳入学校预算管理，专款专用。(2)建立统一领导，协调管理，责任到岗的高校科研经费预算管理体制。高校科研经费预算精细化管理要行之有效，就必须实行学校科研经费预算管理校长负责制，由校长对整个学校科研经费预算管理负责，由科研经费管理部门牵头，协调计划、财务、审计、项目负责人及相关部门，对科研经费预算从申报、编制、审核、批复、核算、决算等环节制定相关规章制度，并明确各相关岗位职责，做到各岗位都有法可依，有章可循，照章办事。(3)提高相关人员整体素质和专业素养，促进高校科研经费预算精细化管理迈向一个新的高度。要定期组织项目负责人及相关岗位人员进行科研经费预算管理制度的培训工作，使高校科研经费预算管理精细化深入人心，深刻理解。要建立科研经费管理信息化平台，使得项目负责人随时可以查询项目经费预算申报、批复、执行情况，能及时调整，提高高校的科研服务能力。

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关键词：农业科研项目；预算编制；精细化；管理措施

随着国家经济改革的逐步深入，国家逐渐的重视科学技术的创新工作，在近些年的科研项目中，明显加大了对农业科研项目的投入力度。同时，对于项目的专业化管理、系统化经费使用、高效性的科研经费拨付等多方面的管理进行强化。国家在强化经费投入的同时，也使得科研经费的管理难度在不断加大。对此国家在出台和修订部分科研项目的基础上，构建出完善的资金管理体系，强化了科研项目经费使用和管理逐渐细致化和精密化。在构建精细化管理的过程中，主要采用强化预算约束性效果的同时，重视对精化管理的特点分析，强化对科研经费的监控和管理。

一、经费预算精细化管理的概念

在现代化企业管理中，精细化管理是其发展的核心和关键。构建出完善的农业科研经费预算编制项目，需要借鉴和融合精细化管理，从而保证预算环节的高效性和有根据性，保证预算编制的精细化和细致化，完善科研经费和研究任务之间的关系；在编订预算的过程中，要求预先制定完善的流程和程序，同时根据具体的要求进行预算编制工作，在财务专家的把关和审核之后，根据农业的季节性特点以及科研项目的具体内容，及时对项目进行调整，构建出完善的调整方案，根据相关的报批程序审核项目的执行效果。在农业科研项目的经费预算的编制过程中，强化精细化管理的特点，明确各个具体项目的预算、管理流程，强化对各环节的权责划分，使用有效的方法将主体有机融合，构建出完善的责权一致的管理网络系统，保证经费预算处在高效、科学的监督体系之下，从而保证整个项目资金的使用效率，提升项目研究工作的综合效益。

二、经费预算精细化管理的意义

科研项目的经费预算精细化管理是现阶段提高农业科研效率的有效手段，要求在标准化和规范化管理的基础之上，构建出科学化、系统化的生产、管理流程，实现对科研项目的制度化、专业化、标准化管理。2008年财政部下发的《关于进一步加强预算执行管理的通知》，第一次提出了在财务预算管理的过程中，要求强化精细化管理的概念，这也是我国各级单位强化财务管理，进行精细化管理的开始和标志；2014年财政部颁发的《关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》，要求进一步强化对精细化管理的管理。对于现阶段的农业科研院（所）而言，要求在预算精细化管理的过程中，强化对预算关键环节的管理和分析，构建出系统的科学化管理编制，细化和完善预算编制的主要内容，采用刚性的制度规范措施，构建完善的责任落实效果，提高和完善科研经费的使用效率。

三、农业科研中项目管理的现状

（一）精细化不足

在目前的农业科研单位中，科研工作者对经费预算的重视程度不足，导致在争取和申请科研经费的过程中，很多时候由于缺乏对申请项目和预算编制等多方面的联系和结合，并未体现出实事求是的效果，导致整个科研项目在进展和推行过程中，并未结合项目的经费需求进行严格的预算规划，导致出现资金不足的情况。同时大多数的科研人员，由于缺乏专业的财务管理知识，对科研经费管理缺乏正确的认识，从而导致对各项费用的内涵缺乏科学地认识，由于经验不足或者错误预算，使得科研经费无法进行细致和划分，进而导致整个预算管理科学性和合理性的缺失。

（二）合理化不足

在部分农业科研单位中，由于缺乏预算协调机制，导致项目的需求和管理缺乏系统性和科学性，因此出现了预算编制要进行调整和完善。但是在部分单位的项目预算中，并未考虑到经费的使用情况，没有对项目和经费支出进行有效的管理，导致出现擅自调整预算，进而使得整个预算并未按照原定流程进行，没有遵循具体规定进行备案呈报工作，出现了相关负责人因退休、调整、离职等多方面的原因出现项目预算的更换。在项目合作的过程中，由于在项目合作以及外部协作的过程中缺乏对预算管理的充分认识和分析，导致项目经费管理过程中并未根据科研项目进行完善的资金拨付机制，也没有通过合同任务书的订立以及对项目任务书的构建进行经费管理，导致在参加项目的过程中，并未构建出完善的外拨经费管理机制，因而在拨付资金之后，整个监管系统缺乏有效的监管。

（三）执行力不足

在大多数农业科研单位的项目管理中，预算和资金管理主要由项目负责人采用全权负责制度。在这种高度集中的管理机制之下，项目负责人对于项目资金的管理和支配存在极大的随意性，当出现一个项目负责人管理多个课题项目之时，很多时候因为精力不足导致对项目的支出和预算的管理缺乏实质的管理工作。一方面使得整个科研项目的收支费用并未按照列支的项目进行及时的管理和处置，财务人员的日常费用支出成为单位的公用费用开支，出现事业经费的挤占，使得最后的项目验收工作出现了人为的账务调整。另一方面加强了对相同类型财务的支出和收入，导致科研人员在未考虑项目的研究和进展过程中，只是单纯的进行签字确认工作，很容易出现项目之间出现交错复杂的使用问题。在项目验收的过程中，人为调账行为时常出现，会出现不合规的发票和支出。另外，在科研经费的管理支付中，科研项目的经费直接由财政预算拨付，在经费使用和下达过程中存在时差性，同时经费预算的管理未进行有效监督，导致出现相互垫付的现象，达不到预算的实际效果。

（四）考核力度不足

当前在很多科研项目中，过于重视科研经费的申报和使用环节，而忽视了对经费预算的考核和评估环节，在绩效考核和信用评级制度的建设中缺乏力度，导致出现项目执行效果欠佳和未达到系统地评价指标及标准。预算编制工作缺乏奖惩制度，整个科研经费的管理和使用缺乏鉴别能力，整个预算的执行难以做到实时定量的考核。

四、农业科研经费预算编制的精细化管理措施

（一）建立健全科学合理地编制体系

为了使农业科研经费预算合理化，首先，从事农业科研项目的工作人员要转变传统的忽视管理注重争取的观念，在进行预算编制的时候要根据类似的研究活动以及我国的实际情况，严格遵循相关科研项目的资金管理的要求，综合考虑科研项目的各项费用的支出情况，对预算编制的整体进行分析和论证。在对每个预算科目内容都分析清楚的基础上，对预算支出的各项具体内容进行具体的细化，对具体的数据信息进行科学地预算，展示出具体的预算过程，结合科研项目的资金实力进行编制。同时，农业科研部门要积极联合财务及资产等部门，对预算编制的各项经费进行审核，科研人员要根据审核意见对所出现的问题进行及时有效地修改，尽可能提升预算编制的准确性和科学性。

（二）合理规范农业科研预算经费的调整手续

科研经费预算的执行要严格按照相关的资金管理办法和具体的编制内容等规定，对各个项目的经费支出状况进行明确，通常情况下不能进行调整。如果出现一些特殊情况，必须要进行调整，要遵循有关的规定，利用慎的态度进行合理地调整。现阶段，农业科研预算的调整主要包括两类，其一是报批调整，其二是主持单位进行审批调整。如果科研项目出现预算资金数额变化或者合作单位的预算出现调整，需要进行报批调整。或者出现其他的情况，如预算金额没有出现变化，一些具体的材料费用、加工费用以及其他费用要进行调整的，由具体的负责人进行申报，单位进行审批，负责审核的管理部门在一些关键的环节进行明确。

整个科研项目在具体的实施过程中可以根据相关的要求进行项目预算的调整，需要将进行这些项目调整的原因以及具体的金额进行详细地展示，同时要展示出详细的证明材料，将这些资料申报给相关的管理单位进行审核；管理单位要遵照相关的规范对合作单位及项目的科研人员以及经费和科研项目的具体内容进行严格审核。在进行审批之后要及时的告知相关的人员，对课题项目的预算进行合理有效的调整。

（三）强化科研项目经费预算执行中的精细化管理

在具体的执行过程中，首先要通过会计信息软件进行合理的额度预算控制，从而实现精细化管理，具体可以采用逐个控制、浮动调整的方法。将通过审核的科研项目预算支出的费用金额按照具体的会计科目在会计预算系统中进行录入同时设置合理的额度，如材料费、设备采购费用、人员薪资及其他费用等制定出合理的浮动比例。通过这样的设置，如果这些项目在单类或者预算总额超出一定指标之后会进行自动警示，有利于科研项目的管理人员对各项经费的使用情况进行及时有效的了解，对预算执行进行有效地监督。

其次要强化在科研预算执行过程中的监督。各个项目和部门之间要加强交流和沟通，切实落实岗位责任制，将科研项目经费预算的精细化管理切实融合到整个项目的预算管理中。项目管理部门要做好整个科研项目的经费预算执行工作，对项目经费的收支、到账以及结余情况进行及时有效地了解。相关的财务管理部门对预算中的各种票据进行认真审核，对于其中不符合规定以及一些虚假票据不予受理；对于一些不完整和不准确的票据实施退回。而科研部门要对项目的经费支出和项目的进度进行监督。

（四）完善和健全考核制度

农业科研项目经费预算要精细化管理，必须加快科研经费绩效的考核机制的建立和完善，制定出预算绩效考核指标，可以通过有关的定性定量指标进行有效分析。定性分析指的目的是确保科研项目可以实现最终的目标，科研项目经费预算开支的范围是否符合相关的制度。而定量分析可以通过科研经费预算完成的具体指标来体现。在绩效考核过程中要做到公正、公平，将考核结果进行反馈，使得绩效考核机制发挥出真正的作用。

（五）提升化科研人员的综合素质，树立预算管理理念

科研项目的工作人员要提升自身的认知水平，树立科学的预算管理理念，要正确地认识到经费预算是通过对科研收入、成本、费用以及经济利益等合理的计算所得出来的，对于预算来说，其本身并不是科研项目的最终目标，而是实现对各项资源进行合理配置。科研项目的工作人员在进行科研工作的同时要及时了解和学习一些有关财务的知识，这有利于科研项目在进行经费预算的编制中和财务工作人员进行有效沟通。科研工作人员要积极地向财务人员和相关的管理人员反映科研项目的实施状况，采纳合理的意见。同时财务工作人员要及时了解科研项目的具体内容，充分参与到科研项目的预算中。

五、结语

农业科研项目对于我国农业产业的健康发展有着重要的影响作用，为了促进农业科研项目的研究进度，要加强对预算经费的编制进行精细化管理。在这个过程中，要与当前国际宏观层面对于科研经费预算管理的要求相符合，形成全新的经费管理理念，要将财务人员和科研工作人员进行有效融合，满足相关人员对科研经费的了解和掌握，更进一步的加强对于经费预算的管理，严格遵循相关的法律法规，对项目的经费进行有效合理地使用，加强监督，最终提升科研项目经费的使用效率。

参考文献：

[1]宋雯雯，陆学文，周华.国库集中支付制度下农业科研经费管理存在的问题及对策[J].江苏农业科学，2014（11）.

[2]任红艳.从绩效预算角度对规范农业科研院所科研经费管理的思考[J].农业科研经济管理，2014（04）.

[3]高新华.浅析农业科研单位项目经费的预算管理[J].农业科技管理，2015（04）.

篇5

关键词：指标体系；财务管理；细化

中图分类号：G717　文献标志码：A　文章编号：1009-4156(2012)05-095-02

高校财务管理指标体系，是高校为完成财务管理目标所构建的各种系列统计指标的统称。目前，高校的财务管理体制是“统一领导，集中管理”或者是“统一领导，分级管理”，在学校党委领导的校长负责制下，高校的财权分配在校级领导和中层干部之间分块进行负责掌控，财务部门将各项经费按学校预算，分块下发给各个部门负责调配使用，而体现这一经费下达使用过程的，就是学校的财务管理指标体系，即以学校预算为基点、以长期的财务管理模式为基础形成的学校财务管理指标体系。

一、学校预算在财务管理指标体系中的进一步细化

高等学校的预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是学校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是学校日常组织收入和控制支出的依据。高校在编制校内财务预算时，由学校财务部门根据各单位上报的、按下一年度的工作任务编制的收支预算，提出预算编制方案，经学校最高财务决策机构审议通过后，按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门，审核汇总报财政部门核定预算控制数，学校根据批复后的预算控制数编制学校预算，再由各有关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

高等学校预算在执行过程中，如果国家有关政策或事业计划有较大调整，致使学校收支预算发生较大变化需调整时，要报请主管部门或者财政部门调整预算。

学校财务部门根据学校事业发展计划及财政批复的预算，参照学校综合财力状况、各单位上报的预算和上年预算执行情况，统筹编制综合财务预算草案并报学校审批。在获得学校同意批准后，财务部门将预算数下拨到各个单位财务指标中，纳入学校财务管理指标体系，统一管理各个单位的年度预算经费的使用。

在这里，各个单位上报的收支预算分两部分：一部分是各个单位的基本收支预算；另一部分是项目收支预算，如行政事业性项目、(国家)省级重点项目和其他项目。

项目经费通常是由学校统筹掌握或下拨给专设机构掌控。这些项目经费在上报预算时，学校习惯按项目经费总额上报，不划分各项目自身的支出明细，而在预算下拨时，也是总额下拨，只体现总的项目支出数而忽略了各个项目自身的支出明细。如果学校按项目额度直接下达给各个单位(多数是学校的综合管理部门)，而不设具体的支出指标明细，就会给项目经费的使用和项目终止决算带来不利影响，甚至在上级单位审查项目经费使用时，也很难提供出收入支出明细，这样就严重影响了项目经费管理的透明度，严重的甚至会影响学校项目经费的再申请。高校在编制项目指标预算时，不能只考虑项目收支的额度，而要编制细致的项目收支明细，使各项收支明细与财务账务指标明细相对应。学校在接到项目计划时，应准确判断项目归属管理部门，将指标体系建到相关部门可查询范围内，以方便管理使用。在建立财务管理指标体系时，既要考虑学校具体管理部门的管理权限，又要考虑经费具体使用人的权限，还要考虑使用时上级部门对经费具体使用方向的要求，也要考虑具体使用人的需求，并且按经费使用方向，细化到财务指标体系中，以便在使用时加以控制。

二、学校基层部门经费在财务管理指标体系中的进一步细化

基层部门经费指标大致分三部分：一是基本预算部分；二是项目经费部分；三是基层单位在国家和学校允许范围内，利用学校资源创收的回拨经费等。年度预算控制数核定以后，学校财务部门必须依据预算控制数编制分单位、分项目地做校内预算，在报请学校审议后，通过财务管理指标体系，对各单位拨付预算指标，坚持“包干使用，超支不补，结余留用，自求平衡”的管理办法，以保证学校预算正常有序地完成。在下拨基本预算指标时，应严格按照各基层单位的预算额度下拨，如按办公费、交通费、公务接待费等明细指标年预算额度拨付到位，学校财务管理人员在报账时，要严格按照财务明细指标的下拨预算额度进行报账支出，不得任意超预算报账。在拨付项目经费指标时，要兼顾各方面的需求，将指标做细做全，以保证项目经费拨款、使用、结题的顺利进行。如上述省级重点专业例子，学校在下拨经费指标时，可将项目设在业务主管部门，但要分别设置五个专业的项目指标，项目负责人可随时查询项目经费指标的收支情况，以保证项目经费和项目实际完成情况的匹配。同时在每个项目指标下设置设备购置费指标、科研交流费指标、培训费指标和其他费用指标等，在拨付款项时，按上级要求的投入比例下拨，财务部门要监督经费按指标明细使用，各指标之间不得混淆、挤占、挪用，以保证上级投入专项资金目标的实现。

三、高校科研经费在财务管理指标体系中的进一步细化

近些年，高等学校科研项目和科研经费大幅增长，科研经费指标在财务管理指标体系中所占比重也越来越大，如何让科研经费指标在科研经费管理中发挥出应有的作用，是我们财务人员应探讨的问题。

高校科研经费，主要来源于财政拨款、技术服务技术转让及社会联合开发等渠道，不同的投入方式对所投入的科研经费，提出了不同的财务管理要求。科研经费预算应与高校的年度预算保持一致，但在大部分高校，很难做到这点，重立项、轻执行的状况非常普遍，科研经费在预算编，制时，往往只凭项目负责人的估算来确定，一般只是做个经费总额预算，没有进行细致的考察分析，缺乏合理性和规范性，财务人员只知道科研经费预算的总额，不知道预算支出明细内容，在日常核算时，只是简单地审核票据的合法性，无法对使用情况进行全程控制，当科研项目完成，进行课题决算时才会发现，课题实际支出内容及金额与科研项目要求严重不符，甚至过多。解决这些问题的方法，就是应该重视科研经费预算的编制，预算内容要和财务科研经费指标紧密结合，如科研经费来源多少，对材料费、测试化验费、人员经费、设备费、差旅费的分配比例等在财务科研经费指标中都应明确体现出来，编制出支出结构合理、可行的科研项目细化预算，并且在预算批准后，下达细化的财务指标，这样财务人员在平时科研经费报销业务中，就能及时查询这些情况，根据经费指标额度完成报销业务，超支不予受理，以保证科研项目按预算内容支出经费，使科研经费在科学研发中发挥应有的作用，直至该科研项目最后顺利结题。

四、高校固定资产管理在财务管理指标体系中的进一步细化

高校固定资产是为高校提供日常教学科研办公方面的物力保证，所以高校必须对固定资产的购置、使用、调拨、报废等各个环节进行严格管理控制，杜绝资产管理方面出现“跑、冒、滴、漏”的现象。对固定资产要实行单位会计进行总括记账管理，使用保管固定资产的责任部门实行责任管理，应配套建立固定资产部门管理指标体系，按固定资产项目名称、购入时间、购置价值额度、使用单位等设置明细指标，以方便学校管理部门和使用部门的查询管理。制定使用时间与预计使用时间、固定资产完好率、固定资产利用率的考核分析指标，定期分析各项指标，以提高固定资产的使用率。要重视固定资产的预算，通过对各项指标的认真分析制定下一年固定资产的采购预算，建立统一规划、统一制度、统一采购、统一调拨的完整管理体系，对需要购置的设备，在校内无法调配的情况下，从技术性、经济性、实用性等方面进行科学论证，作出详细预算申请，避免重复采购。加强固定资产的日常管理工作，建立、完善资产配置制度以保证教学、科研等工作的正常开展。通过调拨、出借、出租、投资等方式，盘活学校闲置资产，提高资产的有效利用率。学校财务部门应定期和国有资产管理部门一起进行资产核查对账，定期清查盘点，明确产权，建立、完善资产清理清查制度，检查资产的使用和保管情况，及时发现和解决管理中出现的问题，以进一步完善固定资产管理指标体系的建立。

总之，高校的财务管理指标体系是为学校的财务管理目标服务的，一套健全、完善的财务管理指标体系，对学校财务管理工作有着非凡的意义，应不断创新改进学校的财务管理指标体系，找出最适合自己学校财务管理要求的一整套完备的财务管理指标体系，为学校的总体目标服务。

参考文献：

[1]彭海颖,高校财务管理目标及财务评价指标体系设计的思考[J],统计与决策，2008，(1).

[2]戴新明,关于高校财务管理创新的思考[J],现代商贸工业,2008，(1).

篇6

自2011年来财政部等部委出台了若干关于科研专项经费管理办法，各省市结合自身实际相继制订或修订了关于科研经费的管理办法，对科研经费的科学化、精细化管理提出了更高的要求。恰逢《高等学校会计制度》于2014年实施，科研事业支出明细科目设置的优劣直接关系到科研经费管理的水平。从作业动因的视角，在经济功能分类支出科目基础上，讨论科研支出的明细科目设置原则、具体内容，并在天翼财务系统4.2版本预算模板支持下，达到对科研项目分类设置、事前控制、科学计量与核算目的。

关键词：作业动因；科研项目；明细科目

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）11010002

1引言

2011年来财政部等部委出台了若干关于科研专项经费管理办法，对科研经费的科学化、精细化管理提出了更高的要求；2012年财政部和教育部印发了新修订的《高等学校财务制度》，突出成本费用管理，改革支出分类口径；2014年1月1日起执行的《高等学校会计制度》（以下简称新《高校会计制度》），对会计要素及一级支出核算科目进行了规范。这一列文件的出台，从会计核算与财务监督职能对科研事业支出明细科目的设置提出新的要求。

此外，要理解科研事业支出，必须先要区分成本、费用与支出的关系。简而言之，成本是费用的对象化，费用是支出的当期化。现行的科研项目财务决算侧重于对科研支出的检查与审计。因此，科研事业支出明细科目设置优劣关系到科研项目补偿机制、科研项目成本归集与科研经费管理的水平。

2预算项与经济功能分类支出科目的比较分析

在新《高校会计制度》执行以前，高等学校科研支出明细科目设置有以下三类：（1）在一级科目科研事业支出下，根据各部委科研项目的预算申报需求，设置二级明细科目；（2）二、三级科目设置采用经济功能分类；四级明细科目则根据各类科研项目预算申报需求设置；（3）二、三级科目采用经济功能分类；四级明细科目根据实际业务需要增设。以上三类明细科目设置主要是预算项导向与经济功能分类导向设置区别，现就二者做比较分析。

2.1预算项支出科目分析

随着《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）》的出台，高校承担起了更多的科研任务，高校在国家科研工作中的重要角色毋庸置疑。高校的科研项目数量越来越多，经费来源渠道越来越广。每个来源渠道的项目都需遵行各自归口管理部门的财务制度，因此科研项目预算口径、预算支出项不尽相同。以预算为依据的科研项目决算体系，给会计核算明细科目设置提供了一条依据。

按照预算项支出科目设置的体系，有以下两个优势：（1）预算项相对经济功能支出款项来说较少，科目体系设置较为简明。（2）科研项目财务决算明晰。所有科研支出均按预算项目分类汇总，平时如何报销，决算项就如何反映，一目了然。

这种设置方式，存在优势同时，也带来了以下问题：（1）预算项聚类较难。由于科研项目来源渠道广，相类似的支出，在不同管理口径下，预算项名称不同。在明细科目设置时，科目名称较难统一，有时在未能全部理解该预算项支出口径时，只能重复设置。（2）日常支出核算口径难以统一。由于项目的经费来源广，项目支出的管理口径参照来源的财务制度要求，增加日常报销核算人员要判断其支出合理性和合规性的难度。（3）统计支出较为困难，年底报表需要转换支出。每年财务决算，在统计学校支出时，这种设置的科目体系，需要将预算项转换为经济功能分类支出的款项科目。如果转换精度要求高，无疑大幅度增加工作量；如果粗口径统计，又影响了财务报表的质量。

2.2经济功能分类支出科目分析

部分高校为了适应财务报表的需求，采用了经济功能分类支出的类、款设置了科研事业支出明细科目。该种科目体系具有以下优势：（1）支出科目标准化，将核算与预算区分。由于采用了国家规定的一级科目，二、三级科目设置采用经济功能分类方法，支出的口径容易统一，维护高校内部财经纪律严肃性与标准执行的统一性。避免了这个项目可以报销这类经济事项，反而换个项目就不可以报销。同时将预算与核算区分，有利于指导教师在科研项目申报过程中，参照核算具体要求，结合项目主管部门的财务要求，合理申报预算，顺利执行预算，通过项目财务决算。（2）财务报表支出统计较易，财务报表信息质量提升。现行的高校财务报表支出是按照经济功能分类的类、款进行统计，这种科目体系设置方式无疑提高出具报表数据效率。

按经济功能支出分类科目设置体系也存在如下缺点：（1）日常科研财务进度查询困难。科研人员要查询项目的财务执行进度时，不一目了然，缺乏反馈，给项目预算执行带来了难度。（2）科研项目财务决算需要自行汇总，增加工作量。由于科研项目财务决算，是按照预算项来考核项目的财务执行进度，现一般高校，科研项目数百近千个，规模大点高校科研项目数千，这样项目决算时财务汇总工作量太大。

3作业动因机制下科目设置研究

3.1基本思想

作业动因源于作业成本法的成本动因分析。成本动因分为资源动因和作业动因，作业动因概念是指将不同作业中归集的成本费用分配到成本对象中去的标准。作业动因机制下的科目设置基本思想是：视每个科研项目支出为成本对象，预算项视为项目的作业中心，经济功能支出分类明细科目视为资源，通过对明细科目的核算，自动汇总至预算项，完成对科研项目的财务预算执行，形成完整的科研项目支出（如图1所示）。

3.2科目设置原则

（1）一对多映射原则。从图1可知由多个明细科目汇总至预算项，因此预算项到明细科目是一个一对多的映射。反之，一个明细科目不能同时汇总到多个预算项，即预算项与明细科目关联的排它性。

（2）作业动因分解原则。预算项被视为科研项目作业中心，由于科研项目的来源多，对每个预算项核算内容不同，通过对作业分解，寻找不同的动因设置不同明细科目。

（3）相关性与成本效益相结合原则。相关性原则是动因分解的基础，但分解也要结合成本效益原则，结合国家对经济功能支出分类的款级科目的具体核算要求，适当合并与分立明细科目，提高运行效率，避免重复设置明细科目。

3.3科目设置内容

新《高校会计制度》对科研事业支出科目做了如下规定：“‘基本支出’和‘项目支出’明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中‘支出经济分类’的款级科目进行明细核算；同时在‘项目支出’明细科目下按照具体项目进行明细核算”。此外在总说明部分又规定“可以根据实际情况……减少或合并本制度规定的明细科目”。

因此，作业动因视角下科目设置体系如下：一级科目设置为“科研事业支出”；二级科目按照经济功能支出分类类级科目设置；三级科目按照经济功能支出分类款级科目设置；四级明细科目按照预算项作业动因分解后，在三级科目下遵照经济功能支出分类款级科目核算内容增设明细。

3.4技术支持

天翼财务系统4.2版本预算模板可以实现预算与核算分开管理，这为作业动因下的科研明细科目设置提供了技术支撑。通过预算模板可以实现科研项目的预算与核算明细科目的绑定，自动汇总数据，为科研项目实时管理提供平台与保障。

4结论

本文在新《高等学校会计制度》执行与各类新科研管理办法及制度推行的背景下，分析了分别按照预算项与经济功能分类支出设置的科研核算科目体系的利弊，提出了作业动因视角下科研支出科目设置基本思想，阐述了科研支出的明细科目设置原则、具体内容及技术支持，以期达到对科研项目分类设置、事前控制、科学计量与核算目的。

参考文献

[1]财政部，教育部.关于印发《高等学校财务制度》的通知[S].财教[2012]488号，2012.

[2]财政部，教育部.关于印发《高等学校会计制度》的通知[S].财教[2013]488号，2013.

[3]尤敏.谈支出、费用和成本的区别与联系[J].太原城市职业技术学院学报，2013，（10）：100.

篇7

关键词：医院 科研经费 核算 管理

近年来，我国陆续出台了关于改进科研经费核算与管理的相关新制度，进一步明确了科研经费的列支范围，以及单位在科研活动中所承担的管理责任，这也对医疗单位的科研经费管理及核算提出了全新要求。但目前很多医疗单位的管理人员对于此方面工作仍缺少足够的关注，经费使用随意，经费资源管理混乱，项目支出核算困难。针对此现状，不断完善并创新经费核算与管理工作已成为医院当下最为紧迫的任务之一。

一、科研经费核算与管理工作存在的问题

（一）会计科目设置不够细化

新医院会计制度对科研经费的核算设置了科教项目收入和科教项目支出，科教项目结转（余），待冲基金，科教项目收入、支出和结转（余）均未设置明细账。虽然说“待冲基金”这一设置能够一定程度上反映出科研经费的支出，但对实际发生中的其他科研业务费包括文献检索费、查新费、学术会议的差旅费、研究成果评审专家费、费、协作费等均没有明细科目，导致课题决算时收入支出归集不清晰，对其支出的合理性无法做出明确的评价，也无法发现在经费实际使用过程中有无违规现象，更谈不上精细化管理。

（二）科研经费账目支出不全面

只是核算了购领固定资产、卫生材料、药品及会议费、差旅费、版面费等部分支出，没有将科研所用的房屋、水、电、人员工资和奖金及临时工工资等计入科研成本，导致科研项目成本偏低。

（三）科研经费支出的随意性比较大

目前医院相关会计制度中对科研经费的核算工作没有详尽的规定，从而造成即便是同一地区的医院，科研经费的核算工作也存在较大的不一致性。例如一些医院除将能源耗材、培训、水电、设备、印刷以及协作等所需支出列入到科研经费列支之外，还将餐费、甚至礼品等费用也一并列支其中。此外医院不同的科研项目、课题负责人根据自我需要单独购置仪器设备、试剂、卫生材料等，没有考虑医院是否已拥有相同仪器设备和材料，造成经费的浪费。差旅费、会议费、交通费等存在超标、超范围使用现象。发放科研劳务费、专家评审费手续不严，签领单上无本人签字，由科教部门经办人员代领。科研奖励费的支出占全部科研经费支出的比例过高，奖励经费按照下拨经费和自筹配套资金的一定比例发放，但很多用于奖励国家级论文的版面费，真正用于科研项目和课题的奖励却并不多。

（四）经费拨付不及时、配套不到位

在经费实际下达的过程中，拨付普遍存在延迟的现象，往往由医院先行垫付资金，导致项目由于缺少资金而进程缓慢。另外，新的医院会计制度规定，自筹配套资金不属于“科研项目收支”范畴，而是直接记入“医疗业务成本”，但配套资金应单独核算、单独管理。在实际操作过程中往往存在和临床科室混合领用物资，仓库领用单上未注明是哪个科研项目，而是直接标注科教部门领用，财务在不知晓的情况下很容易将该笔支出计入管理费用。

（五）各部门间的协调力度不够

科研工作主要由医院的科研管理部门全权管理，包括科研立项、申报、科研开展、评审以及科研经费的相关日常管理工作，在这一过程中，医院的财务部门应当和科研管理部门通力协作，强化沟通、监督，确保科研经费列支、核算等会计实务操作的正确性，并及时发现存在的错误，加以更正。

（六）科研经费管理工作中存在不足

目前很多医院并没有高效的经费管理办法，其管理工作的不足包括管理权限模糊、经费使用随意、成本控制意识薄弱、缺乏奖惩机制、监管力度不足、预算有待进一步细化等。因此要提高科研经费管理效能，在政府出台新制度的同时，医院需要积极探求新的管理模式、管理思路，并通过有效的管理手段激发科研工作者的积极性。

二、医院科研项目经费管理的几点建议

（一）进一步细化“科教项目支出”科目

结合医院实际，在该科目下设置“人员经费”、“卫生材料及低易品”、“药品”、“日常经费”四个明细科目。另外，还可按科研项目或课题的名称设置辅助账，分别列支项目的收与支，实行双辅助明细核算。在经费实际使用过程中，会发生用科研经费购置固定资产、无形资产、库存物资的情况，单位配套资金使用的核算，建议在“医疗业务成本”科目下设置“科研配套”的明细，按科研项目或课题的名称设置辅助。这样对每个课题费用支出花在什么地方，目前进度如何便可一目了然，财务人员对于每笔科研经费的支出就会有一定的了解。科研项目支出的细化核算，能更好地了解项目的收支情况，有利于提高经费使用效率，对其使用的合理性也可做出相应的判断。

（二）对科研经费采用全成本核算

将科研费用分为直接科研成本和期间成本，在核算过程中，直接成本凭报销单据直接列支在科教项目支出的各个明细科目下。但期间成本却需要财务人员会同资产管理部门加以归集分配，根据科研项目或课题的性质设置分配的比率和方法，对科研所用的房屋、仪器设备、水、电、等进行分摊。此外科研经费还应当根据不同用途进行分类管理，并进行单独核算，确保专款专用。

（三）加强科研经费的预算管理

一个新的项目立项后，科教部门、项目实施部门共同商议编制经费预算，对各项支出做出大致的配比，财务部门根据收支情况对其预算进行审核，共同完成预算。在项目进行过程中，财务要切实发挥监督和管理作用，采取有效的措施把经费管好用好。严格审批制度，经费支出必须由项目负责人、科教部门、分管院领导签字，由财务进行审核后方能列支。内审部门要经常对差旅费、招待费、人员劳务费、专家指导费等进行不定期地审计，进一步查缺补漏，规范管理。财务部门定期通报预算执行情况，根据实际发生数对预算进行调整，确保科研经费收支平衡，不出现赤字。

（四）构建报销管理制度

首先需明确经费的列支范围、审批权限，并制定规范的报销流程。涉及到医院科研工作的设备、试剂、科研材料等采购支出，需要严格根据国家出台的相关规定开展。

（五）建立健全有效的科研项目绩效考评机制

首先财务与科教部门、项目实施部门共同商议明确项目的绩效目标，其次要定期实施绩效考核，根据考核结果进行奖惩。

（六）加强科研资产管理

在科研活动中如果需要购入某种设备、仪器、材料等某类资产时，首先上报，并需要由科研项目负责人分析购入此类资产的必要性，确定需要采购后，登入到医院固资明细表中。此外医院还要加强各类资产的跟踪管理，防止资产闲置或重复购置。医院应当将科研购置的设备、材料同正常经费所购置的设备采取同样的制度进行管理，开展采购、调拨、报废的全过程管理，并鼓励科研工作者可利用科研经费结余来采购。此外，除设备、材料等有形资产外，很多无形资产也是科研经费的重要构成内容。因此为提高经费管理效能，需要将无形资产也纳入到经费核算及管理的体系中。包括对各类无形资产进行评估、转让。

（七）强化部门间的沟通协作

医院的科研管理部门及财务部门应当在科研活动中，强化信息沟通，当科研立项后，财务部门就与科研部门一同协作，监督科研预算是否合理，并提出完善建议。当科研项目需要支出费用时，需要由科研管理及财务部门的审核批准以后，才能列支。

（八）构建科研经费信息化管理平台

为提高管理水平，医院可通过信息技术构建全面的经费管理平台。或将科研经费纳入到现有财务信息管理平台中，以现代信息技术推动科研经费的管理效率。首先通过信息平台生成经费预算，在正式立项前，由科研项目负责人将科研的基本信息以及科研预算的相关信息输入到信息平台上，生成经费预算计划表。之后将预算上交，通过对预算以及项目的分析审核，确定是否正式立项。确定立项后，将预算发给医院的财务部，由财务部根据预算计划建立专项经费账户，以及相关科目。如果所要开展的科研项目包含多项子项目，那么预算也要相应的建立各子项目预算，以及汇总预算，在实施各子项目经费管理的同时，做好同步汇总经费管理。此外很多科研项目所涉及的内容多，包括多个子项目，导致存在混乱，甚至出现不明确自己所属子项目经费预算的情况。对此，信息平台可建立经费查询功能，相关人员能够通过这一模块明确预算编制以及当前的执行情况，明确是否存在超支，实现经费的实时监控。同时还可通过信息平台，实现经费的绩效考核。针对不同子项目的实际情况，以及预算编制，制定预算考核目标，并细化到项目的各科研者身上，进行考核。

三、结束语

综上所述，本文首先对科研经费核算及管理的现状进行阐述，之后分别从会计科目设置、经费账目支出、经费拨付、各部门间的协调以及科研经费管理等方面分析科研经费核算与管理工作存在的问题。最后针对问题，提出了细化科教项目支出科目、科研经费的预算、核算、报销、绩效考评机制，从强化沟通协作以及构建科研经费信息化管理平台等方面提出了强化医院科研项目经费核算与管理的几点建议，希望能为相关人士提供些许参考。

参考文献：

[1]胡小君.从财务角度谈医院科研经费管理[J].医院管理论坛，2014，（10）：55-57.

[2]陈翠华.新会计制度下医院科研经费使用的核算与管理思路[J].财经界（学术版），2013，（6）：189.

[3]杨燕军.浅谈如何加强医院科研经费的核算和管理[J].医院管理论坛，2011，（5）：45-46.

[4]郑大喜.新《医院会计制度》下科研经费的核算与管理[J].现代医院管理，2012，（5）：65-67.

篇8

摘 要：军队科研经费管理模式是影响军队科研经费使用效益的重要因素。该文系统分析了当前军队科研单位在科研经费管理方面存在的普遍问题，研究探讨了包括立项申报、过程管理、结题验收、考核评估等环节在内的科研经费精细化动态管理模式，并提出了相关保障措施，为进一步加强军队科研单位科研经费管理、规范科研经费使用、保障科研活动顺利开展提供了参考借鉴。

关键词：军队科研单位 科研经费 精细化动态管理模式

中图分类号：R19 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）08（a）-0128-03

科技是国之利器，国家赖之以强，军队赖之以赢，人民生活赖之以好。国家要强盛，军队要保打赢，人民生活要好，必须有强大的科技实力。当前，随着国家科技体制改革的不断深化，军队也越来越意识到科技强军的重要性，对科研经费的投入也在快速增长，军队科研经费管理的被重视程度也在不断提高。与此同时，我军科研单位在科研经费管理上还存在一些问题，一定程度上影响了科研经费使用效益的发挥。因此，尽快建立适合我军科研单位科研经费管理的新模式，真正发挥科研经费使用效益具有重要意义。

1 军队科研单位科研经费管理存在的问题分析

（1）立项申报过程中，经费预算编制不够科学规范。在立项申报过程中，经费预算编制是申报材料的重要组成部分，预算编制是否科学规范直接关系到科研项目申报的成功率。目前，军队科研单位科研项目与财务实行两条线管理，彼此之间缺乏明确的分工，项目申报书和预算编制通常由科研人员独立完成，由于科研人员对军队财务管理及相关制度不熟悉，对预算依据的把握不到位，容易出现预算编制不准的情况，影响了科研活动的正常开展。即便有的科研单位委托财务人员编制科研经费预算，但由于财务人员缺少专业知识背景，对科研项目支出情况不甚了解，难以准确预算科研项目真实开支情况。

（2）项目研究过程中，经费开支不够科学合理。在项目研究过程中，许多军队科研单位未对科研经费进行独立建帐和单独核算，致使不能合理监控科研经费使用。军队科研单位项目管理通常实行项目组长负责制，项目组长对经费使用具有审批权，有些项目组长对科研经费支出的审批具有较大随意性，在科研经费中列支了一些不符合科研经费业务范围的开支内容，财务科目和科研经费科目又存在差异性，导致财务管理部门对科研项目经费支出监管不到位，影响了科研经费使用的科学合理性。

（3）结题验收过程中，经费开支监管不够到位。在项目结题验收过程中，军队科研单位普遍缺少信息化的管理手段，加之验收审计过程较为复杂，审计人员在财务人员的配合下需要查看大量报销凭证，加上部分科研单位财务管理混乱，科研项目报销凭证与其他行政后勤等报销凭证混在一起，查找和分类的工作量大，影响了审计效率。财务审计部门对科研经费的审计工作通常较少，有的单位一年审计不了一次，即便审计，审计过程也是蜻蜓点水、走马观花，无法对科研经费的规范使用起到监管作用，导致科研经费滥用现象时有发生。

2 科研经费精细化动态管理模式的建立

为提高科研经费管理效率，最行之有效的方法就是依托信息管理系统，建立实时、动态的精细化动态管理模式，即在项目申报、过程管理、结题验收过程中，运用信息技术手段，对预算、决算、考核评估等关键环节进行动态管理，实现科研经费管理的精细化、精确化、规范化。

（1）强化预算管理。立项申报过程中，军队科研单位要强化科研预算编制管理，实行“双把关制度”，科研管理部门要设立专职经费管理人员，对科研项目预算编制进行技术指导和把关；财务人员要及时介入科研项目预算编制过程，提供会计指导和监督服务。科研管理部门经费管理人员协助科研人员正确领会上级机关立项申报意图和经费编制总体测算依据；财务人员协助科研人员正确掌握经费科目编制要求及注意事项；科研人员提供科研活动成本以及对设备采购、材料消耗等方面的准确需求，科管人员、财务人员、项目组三者强强联合、发挥合力、有效提高预算编制的准确度和可操作性。

（2）细化核算管理。核算管理是科研经费精细化动态管理的关键环节。具体措施是，研发科研单位使用的科研经费动态管理系统，将经费按不同科目分类独立建账，建账时科研单位科研管理人员（以下简称科管人员）协助财务人员将各科目开支限额及具体开支分类组成输入动态管理系统，方便财务人员按预算科目进行终审把关。系统为科管人员、项目组长和报账人员设置不同权限的访问端口。项目组的报账人员通过系统提交报销科目、开支明细及具体金额，科管人员按照项目研究进度安排对经费开支情况进行初审把关，通过后提交财务，项目组长通过系统按权限审批，财务人员根据项目组申请、科管人员初审、审批人批复的流程进行报账，报账完成后管理系统中自动显示预算经费、支出经费和结余经费金额，便于科管人员、财务人员和项目组长动态时时、掌握科研经费开支情况。报销票据及相关凭证通过扫描的形式进入管理系统进行备份储存。管理系统具有对动态查询和系统分析功能，从而实现科研经费的信息化管理。

（3）加强动态监管。军内科研单位在科研经费管理中，对过程监管工作做得较少，导致科研经费使用过程中产生的问题无法及时发现和有效解决。科研经费动态管理系统要设置动态监督和预警功能，科研人员、财务人员和项目组长可凭不同权限检查科研项目经费开支情况，对超预算、超范围支出或剩余经费过多的科研项目，管理系统会自动提醒科研人员、财务人员和项目组长，从而起到预警作用，督促科管人员、财务人员有效管理本单位科研经费，项目组长合理使用科研经费，杜绝超支和违规使用科研经费问题的发生。

在实际过程中，由于科研活动具有灵感瞬间性、方式随意性、路径不确定性的特点，预算编制存在较大不确定性和难以预见性，经费预算难免出现与实际开支不符的情况，对于这种情况，通过管理系统预警发现后，科研单位要认真分析研究，拿出相应的对策措施，尽快维护科研人员的积极性，并将问题及时向上级主管部门反映。

（4）实行决算管理。动态管理系统要设置科研项目结题自助提醒服务功能，提前三个月同时向科管部门、财务部门和项目组长发出结题提醒，督促项目组提前做好结题准备，以便尽快结题结账。在项目结题评审会后，要充分考虑项目归档和办理鉴定证书所需时间及经费开支，通常情况下项目结题评审会三个月内完成结题证书办理和归档，结题评审三个月后完成经费结账。在财务审计科研经费时，可通过管理系统向审计人员精确、高效、快捷地提供经费开支情况和相关凭证，必要时可直接打印，从而简化审计流程，提高审计效率。

（5）增强考核管理。建立科研成果完成情况和经费使用情况相结合的考核评估体系，并将评估体系和考核方法作为功能模块嵌入到管理系统中。对每个项目的预算编制、过程管理、结题验收进行考核评估，引导项目组在有效时间内合理使用经费，对考核发现的问题要限期整改；经费开支考核评估结果与年终考评和个人晋升直接挂钩，从而强化科研经费的监督管理。

3 科研经费精细化动态管理模式的保障措施

为确保科研经费精细化动态管理模式有序顺利运行，确保科研经费规范合理使用，应进一步改进管理措施。

（1）进一步规范科研经费预算编制。为达到科研预算编制准确化的目标，军队科研单位应进一步规范预算编制，科研项目经费预算编制应当按照目标相关性、政策符合性和经济合理性原则，根据研究任务需要、经费开支范围、资产配置标准等对经费支出的主要用途和测算依据等作出相关说明。科研管理部门、科研人员和财务人员三方共同完成科研经费预算编制，加强科研管理部门、财务管理部门和项目组之间的联系，明确三方职责，做到各司其职、有效配合，提高科研经费预算编制的科学合理性，确保科研经费预算编制能够按照精细化动态管理要求实施。

（2）进一步完善科研单位经费管理办法。根据军队最新科研经费管理规定，建立以科技创新质量、贡献、绩效为导向的分类评价体系，结合科研单位实施情况，建立和完善行之有效的科研经费管理细则，如细化一线科研人员等级津贴和绩效津贴等，明确科研经费管理内容、程序和各部门职责，明确科研经费开支范围、标准和审批权限，规范审批制度，经费开支与报销过程通过精细化动态管理系统进行，按照系统规定的科目按程序实施报账，报销时间与发票开具时间间隔不超过一个月，进一步强化科研经费报销的时效性和合理性；科研经费实施信息化管理；严格按科研任务书要求的时间节点进行结题，明确结余经费分配比例和绩效津贴发放细则。通过制定科研经费管理办法，使科研管理人员、科研人员和财务人员三者做到有章可循、有法可依，真正激发科研人员的创新活力和潜力，调动科研人员的创造精神。

（3）进一步严格奖惩机制。通过科研经费精细化动态管理系统，划分出优秀、良好、合格、不合格四个评估等级，结合军队新出台的科研经费管理办法，对评估结果优秀的按照绩效奖励办法上限进行奖励，并在提前晋级、评功授奖时优先考虑；对评估结果良好的按照绩效奖励办法中限进行奖励，并在提前晋级、评功授奖时酌情考虑；评估结果合格的按照绩效奖励办法下限进行奖励，取消提前晋级、评功授奖资格；评估结果不合格的不予绩效奖励，年终考评直接不合格。通过严格的奖惩机制，形成有效的经费使用监督制约机制，确保科研经费精细化动态管理模式的有序顺利运行。

（4）进一步加强审计管理。财务审计是促进科研项目经费合理使用的有力手段。军队科研单位尽快建立科研项目中期审计制度，所有科研项目研究中期都要进行财务审计，以便做到及早发现问题、有效预防。对科研管理中出现严重问题的项目组，年终考评直接定为不称职，年终取消所有晋升和评功资格，情节严重的移交司法机关处理，确保科研经费精细化动态管理模式的有序顺利运行。要加强财务管理，形成充满活力的财经管理和运行机制，让科研经费为科研人员的创造性劳动服务，从管理机制上发挥好财务的监督作用，管好用好科研经费，为科技强军提供坚强有力保证。

4 结语

军队科研单位科研经费管理是科研工作的一项重要内容，而立项申报、过程管理、结题验收、考核评估又是科研经费管理的几个重要环节，在这些环节中进行经费管理模式探讨，有利于解决实际工作中存在的部分问题。该文提出的几点措施来自于笔者长期科研经费管理中积累的一点经验，期冀能够对军队科研院所科研经费管理工作提供力所能及的帮助。

参考文献

[1] 李淑侠.浅谈科研院所科研经费管理的问题与对策[J].农业科技管理，2010，29（3）：46-48.

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关键词：事业单位；科研经费；精细化管理；策略

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-01

前言

随着科学技术的发展，促使科技力量成为衡量国家综合实力的重要指标。近年来，我国注重科研建设，对科研经费的投入呈现出不断加大的发展状态，科研经费的增加，为科研行业的发展提供了资金上的支持，确保各大项目的顺利开展。但是也会造成各种违规违纪问题的出现，导致科研经费管理不合理，无法满足当前科研事业发展的需要，提出合理化的科研经费精细化管理策略显得尤为重要。

一、事业单位科研经费精细化管理存在的问题

（一）经费管理制度不科学

当前，事业单位科研经费的精细化管理存在较多制度问题，没有制定出合理的科研项目立项、审批和经费管理制度，导致科研行业在发展中没有制度可循，导致各项工作出现较多问题，无法运用法律体系对存在的问题进行约束和制裁。导致科研经费的操作缺乏系统性和统一性，无法对执行的全过程进行合理的把握。加之，科研经费精细化管理制度管理方式存在较多问题，给管理工作带来了较多的不便，无法确保各项管理工作的顺利开展，无法充分发挥科研经费精细化管理制度的作用。

（二）会计核算制度不健全

会计核算制度是确保科研经费精细化管理制度科学性和合理性的保障，目前事业单位科研经费大多以收付实现制作为会计核算的基础。使得会计核算制度存在不健全现象，在实际的运用过程中存在较多问题，管理制度粗放，科研成本仅限于发票核算，无法实现全成本口径核算，导致科研项目经费的预算成本增加，需要单位配套资金予以支持，单位流动资金压力大，且无法真实的反应出当前事业单位科研项目的成本效益。事业单位的科研经费预算支出不能与预算科目进行完全对接，科研专项经费预算科目与核算内容不同，导致决算报表的口径不一致。

（三）科研经费预算不合理

首先，预算编制不合理，编制人员没有意识到科研经费预算的重要性，经费超额支出，预算成本计算方法不合理，主要是运用传统的预算方法进行预算编制，导致预算执行过程中出现问题。其次，不按预算内容开支。财务人员的资金管理意识较差，对会计核算和资金支付不明确，无法合理判断经费使用的合理性，不能对经费使用情况进行合理的控制，财务监督职能无法充分发挥，缺乏对科研项目的可控性。

二、加强事业单位科研经费精细化管理措施

（一）建立科学的经费管理制度

事业单位要想确保经费管理制度的科学性和合理性，在使用经费时，需要确保经费的各项使用环节都按照相关法律的要求进行，在制定各项规章制度时，需要结合事业单位当前的发展状况和本单位性质等制定出合理的制度，提高制度的操作性能，对各项职能部门进行合理的划分，明确科研经费的使用权限，各部分人员需要肩负起自身的职责，通过相互配合，协同来完成工作。在对经费进行管理时，需要严格按照经费管理制度的要求。

例如，某卫生行业事业单位的科研经费管理制度内容包括以下几种：第一，科研经费的使用一律凭经费使用卡按章支付和专款专用，费用报销需要经科研经费项目办审核，到财务处登记后由分管业务领导和分管财务的领导进行签字。第二，实验项目需要在单位内部进行，如因特殊情况需要外单位协助，由课题负责人进行书面申请，由临检中心主任签字同意，经科研经费项目办批准后方可实施。第三，在购买仪器设备时，需要仪器部门提交专门报告进行可行性论证，经过资产管理部门的审核报分管领导批准，方可办理专用设备购置申请、入库手续。第四，课题经费的使用主要用于购买实验动物和试剂，劳务费、员工工资、差旅费等需要满足相关比例要求。第五，建立科研项目申报数据库和专项资金跟踪问效制度，对专项资金的实施过程及其完成结果进行综合性考核与评价。实现对科研经费全过程的管理，确保经费使用的规范化和合理化。

（二）健全会计核算管理制度

为了确保事业单位科研经费使用的合法性、合理性，需要按照相关财经法规制度要求，确保各项科研经费使用有制度可依，充分运用资源，对科研经费进行统筹配置，确保经费预算管理的统一性，各项科研经费需要使用核算方法一致的会计核算管理，会计核算管理中的经费支出需要满足科研项目经费的预算要求，需要将会计核算科目中的分类科目和科研经费预算统一起来，有助于确保会计核算的统一性和完整性，对强化会计核算管理职能具有重要作用，为财务信息提供了准确的参考依据。

（三）强化科研经费预算编制

事业单位发展中，要加强科研经费的精细化管理，有必要强化科研经费预算编制，确保经费预算编制的合理性，为精细化管理奠定坚实的基础条件。财务部门需要意识到科研经费预算编制的重要性，并做好全过程的监督和跟踪服务管理工作，将其作为财务部门主要的工作内容，在单位内部宣传强化科研经费预算编制的重要性，并定期的开展预算经费编制及管理的相关专题讲座。财务部门需要结合单位实际的经费使用情况，对科研项目预算经费进行科学、合理的编制，对经费支出的比例进行控制，注重实际指标管理，确保科研项目预算经费各经济科目预算工作的合理执行，确保预算编制工作的顺利实施。

三、结论

随着我国事业单位的快速发展，科研是推动事业单位快速发展的重要动力，但是，要提高科研水平，必须提供充足的科研经费。因此，事业单位对科研经费加以精细化管理具有必要性。目前，纵观事业单位科研经费精细化管理现状，存在诸多问题，如管理制度不完善、会计核算制度不健全、科研经费预算不合理等。基于此，有关人员应提出合理的解决策略：一是建立科学的经费管理制度；二是健全会计核算管理制度；三是强化科研经费预算编制，有助于提高科研经费的管理水平，推动事业单位的发展。

参考文献：

[1]王军红.关于加强科学事业单位科研经费财务管理的探讨[J].交通运输部管理干部学院学报，2014，03：33-35.

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关键词：高职院校；科研经费；精细化管理

随着高等职业教育的蓬勃发展，高职院校科研经费大幅度增长且呈多元化、复杂化，科研经费普遍粗放式管理工作中的一些问题日渐凸显。因此，建立科学的科研经费管理体制，实施科研经费精细化管理是高职院校科研经费管理的新举措。

一、高职院校科研经费精细化管理

精细化管理是一种管理理念和管理技术，是通过规则的系统化和细化，运用程序化、标准化、数据化和信息化的手段，使组织管理各单元精确、高效、协同和持续运行。高职院校科研经费精细化管理，主要针对当前高职院校科研经费管理中存在的主要问题，以信息化为依托，以经费预算管理为精细化管理的切入点，避免大而化之的粗放式管理，抓住科研经费管理的薄弱环节，针对不同类别的科研项目细化具体的管理措施，将管理工作做到规范化、制度化、科学化。

二、高职院校科研经费精细化管理可行性分析

1.高职院校科研经费引入精细化管理符合国家政策和改革要求

随着我国高等职业技术教育的蓬勃发展，高职院校数量、教师数量和高职院校科研经费数均有大幅度的提高，经费来源渠道也日趋多样化、复杂化。然而，粗放式的管理方式导致现行科研经费管理工作中存在很多问题。近年来，教育部、财政部陆续出台了一系列关于规范高校科研经费管理的文件。探索科学管理方式，借鉴其他行业的现代企业制度和管理方式，引入精细化管理势在必行。

2．科研经费业务运作具有精细化管理特征，符合精细化管理原理

科研经费的管理环节涉及科研管理部门科研立项、中期检查和结题管理，财务部门科研经费预算的审核、结题项目经费决算的审核、项目负责人编制科研项目经费的预算和决算，审计和纪检部门对科研经费的审计和监督等，这些环节都具备细化管理措施、强化过程管理、明确职责分工、规范业务流程等精细化管理特征。这些环节都与精细化管理相匹配，符合精细化管理原理。

3.科研经费精细化管理是提升科研管理水平，培育高职院校科研核心竞争力的要求

今天，高职院校竞争的格局已经形成，资源向优质高职院校流动，高职院校显现出分层分化趋势。科研是高职院校三大核心职能之一，而科研经费管理是科研工作的核心内容之一，科研工作开展的水平直接影响高职院校的科研水平，进而影响高职院校的核心竞争力。所以，积极推进高职院校科研经费由粗放型向精细化管理转变，对培育高职院校科研核心竞争力，树立高职院校品牌具有积极的促进作用。

三、高职院校科研经费精细化管理的四个方面

1.规范化推进精细化

管理要规范，制度要先行。科研经费管理涉及面广、政策性强、工作环节多，要建立科学合理的科研经费管理机制，推进科研经费精细化管理。（1）建立培训制度。一是对学院领导的宣传与培训。科研经费管理水平与学院领导对科研经费管理工作的认识及重视程度密切相关，要着力提高学校领导对科研经费管理工作的认识，增强他们对科研经费管理的责任意识，为学院科研经费精细化管理创造良好的环境。二是对科研人员的培训。高职院校科研人员一般只具备自己专业领域的研发能力，对科研制度、财务知识了解甚少。为确保科研经费使用合理，提高资金使用效益，就需要学校财务管理部门加强对科研人员进行科研经费政策宣传和业务培训。三是对科研管理、财务人员的培训。在大数据时代下，知识创造、知识更新速度大大加快，各类数据海量膨胀，更需要财务管理、科研管理人员不断学习新知识、掌握新技术，提升管理服务的专业化水平。（2）建立预算评审制度。预算是保证科研项目按目标和计划实现的重要手段，对合理配置资源具有主导作用。课题负责人应严格按照课题研究的目标和任务，科学合理地编制项目预算，杜绝随意性。学校科研管理部门需会同财务、审计、资产等相关职能部门，对本校拟申报立项的科研项目进行政策相符性、目标相关性、经济合理性和验收可行性的预算评审，提出预算审核建议，项目负责人应根据预算评审建议调整预算编制。预算一经批复，一般不能随意更改，要严格按照预算执行，即使有调整，也要按照程序进行审批，履行预算调整手续。（3）建立动态监督与预警制度。高职院校对科研项目的监控主要是事后的抽查审计，很少开展全过程跟踪审计。因此，绝大部分高职院校在科研经费使用过程中或多或少会产生一些问题。针对这些问题，审计部门可以联合财务、科研部门从三个方面来进行：一是可以将预算执行公开，接受群众监督，定期对预算执行情况进行抽查审计；二是将预算执行情况纳入年度科研考核指标，作为奖惩依据；三是可以在科研经费管理系统模块中设置动态监管和预警功能，自动检查经费使用情况，系统可自动提醒课题负责人及财务部门，及时进行控制调整，保证项目负责人在其权限范围内规范合理地使用经费。

2.系统化完善精细化

科研经费管理是一系列相互联系、相互影响和相互作用的活动，是一个动态、复杂的系列过程，既涉及学院科研、财务、资产、审计、监察等部门，又涉及科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程，需要学院统筹领导，明确相关职能部门的权责，构建多部门“统一领导、协同创新、责任到人”的管理机制和科学合理的工作流程，最终形成既有利于充分调动科研人员的积极性，又具约束力的科研经费精细化管理体系。

3.数据化实现精细化

科研经费管理包括从项目申报、项目预算评审、中期检查、结题验收、经费到账、经费支出、经费决算、评估考核等许多环节，每个环节都会产生繁杂的数据和信息。这些数据独立管理，存储分散，数据量大，收集、整理难。所以，高职院校需实现科研经费数据化管理，对积累的各类相关经费数据库信息进行综合分析和提炼，以此提高科研经费管理水平和技术含量，进而为学校宏观科研管理决策提供数据支持，通过数据化实现精细化。

4.信息化保障精细化

随着信息社会的发展，高职院校产生了科研项目、经费、成果、科研人员以及专家库等各类型数据信息，传统的科研经费管理方法已经不能满足日益增强的科研经费管理需要，迫切需要运用数据库和网络化信息技术，整合高职院校科研管理、财务、审计、资产、院系部门、课题负责人等信息资源，搭建互联互通、一体化的科研管理系统，实现网络信息化管理，形成一个动态监管的科研经费信息管理体系，保障科研经费的精细化管理。

参考文献：

[1]汪中求.精细化管理[M].北京:新华出版社,2005.

[2]教育部,财政部.关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见[Z].2015.

[3]谢薇,金志丰.科研院所科研经费动态管理模式探讨[J].财会月刊,2011(5).

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【关键词】 高校财务；精细化；管理

“十一五”以来，广东省高等教育事业实现了跨越式发展，高等学校办学规模迅速扩大，教育投入大幅增长，办学条件显著改善，办学效益进一步提高。但是，随着高等教育改革发展的不断推进和学校办学自的扩大以及教育经费投入的多元化，高校经济活动日益复杂，财务工作面临新的挑战。加强高校精细化财务管理，提高经费使用效益和管理水平，是落实科学发展观、提高广东省高等教育质量的需要。如何实现高校精细化财务管理，也成为高校和主管部门急需解决的问题。

一、高校精细化财务管理的内涵

（一）高校精细化财务管理的概念

高校精细化财务管理就是充分将高校财务管理责任具体化，对财务活动的每一内容、每一岗位、每一环节，建立具体、明晰的工作流程和业务规范，充分挖掘财务活动的内在价值和潜在效益，最终实现高校财务管理的经济性、效率性和效果性三大目标。

（二）高校精细化财务管理的要求

第一，专业化。精细化要求财务人员具备相应的专业技能，提高业务能力和职业素养，把握财务管理的目标。第二，系统化。精细化财务管理是一项系统工程，内容涉及会计核算、内部控制、预算管理、绩效考核等方面，任何一个方面出现问题都会使整个管理工作出现偏离。第三，数量化。绩效评价是高校财务管理精细化的一个重要手段，因此，数量化作为绩效评价的前提和基础，也是高校财务精细化管理的要求之一。

（三）高校精细化财务管理的内容

1.财务制度精细化。财务规章制度精细化就是通过理清财务管理体系、梳理管理界面和优化管理手段，不断细化各个层面的规章制度、具体管理办法和操作细则，使财务管理工作有章可循、有据可查、责任到人，为学校规范管理、依法治校提供有力的制度保证。

2.预算管理精细化。预算管理精细化主要包括预算编制和执行精细化。在编制方法上，应该改变传统的“基础+增长”的模式，采用零基法编制。在预算的执行过程中，要严格按照预算指标来开展各项活动，逐步建立一套完整的预算执行考核制度，将各部门预算申报的准确性、及时性、预算执行结果与部门年度考核挂钩，实现预算事后监督管理的精细化。

3.财务评价精细化。财务评价精细化就是建立科学的财务绩效评价体系，包括指标体系、评级原则与标准、评价方法和手段等，对高校财务活动及所产生的结果（包括财务效率、财务效益、财务效果）进行评价。

4.经费管理精细化。经费管理精细化是指在日常的账务处理工作中，通过会计科目的完善，同时实现正常会计业务核算和经费指标控制，促使经费项目和会计科目像“经纬线”一样控制着全部经济活动过程，使经费指标控制更加精细化。

二、广东省高校精细化财务管理存在的问题分析

（一）会计核算与基础规范化工作有待加强

1998年开始，在广东省教育厅的主导下，各高校推进会计基础规范化工作，极大地提高了高校会计基础工作水平。但是随着时间的推移，少数高校对会计基础工作的重视程度又开始弱化，出现了凭证装订不平整、不牢固，原始凭证漏盖审核章、工程结算表没有经办人员签名等现象。少数高校存在自制票据，而对自制票据的管理又没有制度规范，致使出现了自制票据设计不合理、使用不恰当等问题。少数具有二级财务机构的高校，二级财务制度建设落后，缺乏监管措施。个别高校后勤财务审核把关不严，采购大宗物资、将大额现金支付给个人、没有正式发票违规入账、无库存管理等违规现象存在。

（二）预算制度不健全、预算方法缺乏科学性

部分高校的校内预算虽然细化到了具体项目和内容，但仅以表格形式存在，没有预算编制的文字说明和相关文件规定，预算编制缺乏制度依据和保障。现行高等学校采用的固定预算、增量预算及定期预算等编制方法，主要以上一年的支出为基数，由于各部门间年度基数不均衡，容易造成各部门不切实际竞相增加预算支出，形成资源浪费现象。现行高等学校的编制方法，虽然简单易行，但是机械呆板，可比性差，不利于正确控制、考核和评价预算执行情况。

（三）人员经费开支控制不够

在2009年对广东省高校财务管理调研中发现，少数高校违反了学费收入支出比例的规定，发放教职工超工作量酬金超过了25%。个别高校分配制度不统一，成人教育学院留成比例太高，人员经费比例控制不够，造成成人教育学院与校内其他部门之间的个人收入悬殊。

（四）科研经费管理脱节

科研经费预算编制缺乏规范性，经费使用及预算执行监督机制不健全，科研项目管理与科研经费管理分别由不同部门管理，存在管理脱节的现象，难以通过经费管理来控制项目研究的进程和效果。另外，由于科研人员在理财方面不够重视，加之科学研究的周期长、存在较大的不确定性，致使科研项目预算、预算执行以及日常管理方面都存在诸多困难，支出与预算不符、接待费劳务费超支、报账不及时、结题不结账等现象普遍存在。

（五）预算绩效评价机制尚未建立

及时发现实际支出与预算的差异，减少预算与执行的偏差，定期对预算执行进行综合分析和追踪问效是确保预算有效执行的重要手段。但不少高校在预算管理中，注重的是编制方法的可行性、编制内容的准确性，而对于预算编制质量和执行情况，尚未建立起有效的绩效考核、追踪评价机制，不少高等学校重编制、轻分析，削弱了预算执行的有效性，特别是对于项目支出的执行缺乏有效的监控和预算目标的绩效考评。

三、完善广东省高校精细化财务管理的建议

（一）加强制度建设，规范财务基础工作

加强制度建设，使财务基础工作不断规范化，这是财务制度精细化的重要内容。在实际操作中，各高校依据国家法律法规结合学校实际，制定符合当前形势的校内财务管理制度和实施细则，形成层次清晰、指导性强、系统全面的财务制度汇编。通过财务制度精细化，一是可使所有财会人员明确其本职岗位职责、工作标准和评价标准；二是使所有财会人员掌握本岗位和其他岗位的财务知识，便于全面发展；三是可使财务监督工作有章可循、有据可查、责任到人。总而言之，就是使高校财务管理工作进一步制度化、规范化和科学化，为提高财务管理水平和资金使用效益提供有力的制度保证。

（二）完善预算管理体系，加强绩效预算和零基预算

各高校应建立科学、民主、严格的预算管理机制。在预算编制上，严格按照《预算法》规定的程序加强预算管理力度，强化预算的约束机制，细化预算的编制工作，使预算更加趋于合理化、科学化。在预算编制方法上，引入以成本效益分析为基础的绩效预算和零基预算，由重投入式预算转为重产出式预算。支出项目安排以绩效为目的，以成本为基础。要建立和完善以定员定额管理为主的基本支出预算分配机制，充分体现预算资金公正、透明、规范的分配目标，最终形成一套科学规范的预算管理体系。

（三）改进科研经费管理，提高资金使用的规范性

目前，各个高校通过课题、项目的方式获得科研经费，在其经费总收入中所占比重越来越大。各个高校在科研经费管理过程中过分突出项目的争取而忽略了项目的监管。各高校应进一步强化责任意识，落实好项目负责人责任制，严格按照预算核定的用途、范围和开支标准使用项目经费；完善科研经费申请、立项、拨款、监督、评审等环节的监管；加强经费审批制度，规范项目经费使用，加强科研领域内的监督管理，健全结题后经费管理，认真清理结题结存经费，做到结题及时结账。改革科研项目的管理模式，从科研项目和经费管理两方面出发，建立科研经费管理激励机制和支出异常情况处理机制，实行科研经费使用全程跟踪管理。

（四）实施绩效评价，有机融合目标管理与过程管理

按照“目标明确、分类考核”的原则，建立与公共财政体制、现代大学制度相适应，科学规范的高校财政支出绩效评价体系。积极构建以绩效为导向的资源配置机制，要建立预算编制、执行、评价、监督“四位一体”的管理模式，开展“事前、事中、事后”全过程的绩效管理，强化绩效目标管理与经费过程管理有机融合，将绩效考评结果作为下年度安排部门预算支出项目的重要依据。同时，根据综合考评结果判断预算支出项目资金配置的合理性，准确把握预算支出项目决策和政策效应，控制资金风险；分析诊断单位内部的管理问题，评价有关负责人的工作业绩，实施绩效问责和奖惩机制，加强预算支出项目资金的监控，提高各单位的管理水平，逐步加强成本核算与成本管理。

（五）积极推进信息化建设，打造精细化财务管理平台

紧紧围绕预算编制、预算执行、财务核算和财务监督等关键环节，推进高校财务管理信息化和网络化建设，充分利用现代信息技术，创新财务管理手段，实现统一核算、及时结算和实时监控，提高财务管理水平和会计信息质量，提升信息化对精细化管理的保障能力。建立学校资产管理、财务管理和预算管理等相统一的信息系统平台，加强财务信息基础数据库建设，提高信息资源共享程度。融合管理理念与管理技术，将财务技术、计算机技术和管理技术三者有机结合，构建精细化信息管理系统，深化信息资源开发与利用，为绩效评价、考核和监督提供充分的信息。

（六）加强财会队伍建设，提高财会人员综合素质

一是加强财会人员思想政治教育，提高思想政治觉悟和政策水平，增强爱岗敬业、廉洁奉公意识；二是加强财会人员的岗位培训和继续教育，提升业务水平和管理能力，提高会计电算化水平；三是强化效益、科学、依法理财观，财会人员理财观念要由核算型转变为管理核算型，由服务型转变为管理服务型，不仅注重日常的会计报账、核算，而且注重预算执行、分析、管理、调控等工作，增强财务综合分析能力，提高财务管理水平。

【参考文献】

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［4］ 赵普庆.高校财务预算应做到精细化管理［J］.财会月刊，2011（1）.

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【关键词】高校；科研经费；财务管理

近年来随着国家对科研经费投入的加大，高校每年承担的科研项目及筹措的经费呈大幅上升趋势，科研经费已成为高校重要收入来源之一，其规模也成为一个大学实力的象征。针对不同类型资金应遵循不同的细化科研管理制度，然而高校粗放式的科研管理方式导致现行科研经费使用中存在很多问题。如何切实加强科研经费管理，提高科研经费使用效益，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为当前高校发展过程中急需解决的问题。

一、高校科研经费管理工作中存在的问题

1.科研经费管理意识淡薄

科研经费总量是衡量高校科研水平、能力的重要指标，很多高校对科研经费到账金额非常重视，但与此形成鲜明对比的是，管理层对科研经费的管理却相对忽视。各级管理者包括项目负责人普遍带有这种观念，认为科研经费是项目负责人自己申请的经费，应由项目负责人负责管理，学校财务和其他部门应减少对项目资金使用的干预。因此，使科研经费的产出效益很低，这一点在横向科研课题经费支出上体现得更为突出。

2.科研经费缺乏预算管理

在目前高校科研经费管理体制下，高校的科研经费预算分配缺失、预算执行不力，预算经费的下达与执行相分离，很多人把编制预算认为只是为了获得项目经费的过程，经费实际使用过程中不按预算执行，只有当进行结算审计时才会想起与预算对照向预算靠拢，预算的严格性根本得不到保证。财务人员客观上受到现有财务软件预算控制的局限，对需要预算控制的项目未能按合同要求进行预算分配，只是在项目总额控制下进行报账，最终导致课题实际支出内容及金额往往与预算严重不符，支出随意性大，支出结构不合理，资金使用效率底。

3.科研经费缺乏有效的内部控制

目前各高校都制定了有关纵向科研项目和横向科研项目经费管理办法，但现行的高校科研项目经费财务管理制度和监督机制仍不完善，在建立科研绩效评比制度和科研经费具体使用管理办法上还有不足。许多高校对科研项目缺乏监督管理，缺少合理有效的控制约束机制，高校内部审计不能做到对科研项目等进行全程跟踪与监督。

4.科研经费成本核算粗放

一直以来，高校科研项目经费的成本核算管理都较为薄弱，会计核算不够科学精细化。对科研项目中的各项成本要素支出不能准确、科学的核算，特别是一些间接费用。各类费用支出核算过于简单，导致核算口径模糊，不利于科研项目使用机型考核，以及对科研经费使用情况的监管。除此之外，实验仪器设备使用费、科研人员劳务费的核算不能据实分摊，还有一部分高校根本没将这些间接费计入科研项目成本进行核算，而是直接在教育事业费中支出，给有限的事业经费增添了不小的压力，造成了科研项目研究成本不实，并在某种意义上造成了国有资产流失。

二、财务部门加强高校科研经费管理的主要措施

1、增强科研经费财务管理意识，健全高校科研经费财务管理制度

促进科研经费管理首先要树立高校科研经费是学校经费的重要组成部分，是学校科研活动健康开展的有力保障而不是项目负责人个人经费的观念。包括学校领导、科研管理部门、财务部门及项目负责人，都应当认识到科研经费管理是科研项目管理的核心组成部分，做好科研经费的管理工作是保障科研工作取得预期结果的重要基础。明确科研经费不是项目负责人个人的经费，应严格按照立项批复的经费预算专款专用。而在树立了正确的科研经费观念的基础上，管理制度的建立健全则在具体层面上控制指导科研经费的使用。同时要注重政策法规及管理制度的宣传，让科研经费管理制度深入人心，使科研人员树立科学、规范使用经费的责任意识。

2、编制科学合理的经费预算，支出严格按照预算执行

科研经费预算的编制是科研经费管理的重要环节，是课题评审评估和课题经费安排的重要依据。所以对于预算的编制，首先课题负责人主观意识上要重视预算工作，必须了解并清楚相关预算及财务管理制度。其次，在编制预算时要明确研究任务，紧密围绕研究内容、研究目标、技术路线、研究周期、研究进度和实际需要等内容对各类经费进行测算，提高预算的科学性、合理性和可行性。第三，预算的编制需要由科研部门、财务部门共同参与，财务人员参与预算制定可以根据项目立项要求，参照同类科研课题的实际支出，结合当前市场情况对各项明细支出进行合理分配，核定费用比例。最后经过科研部门进行反复论证，调整数据，形成编制结构合理的细化预算，这种方式使预算既适应研究工作的需要，又符合财务的各项规章制度，保证预算的可操作性。

3、建立良好的科研经费内部控制体系，强化科研经费监督管理

高校财务部门应根据会计内部控制的要求，建立健全科研经费管理的监督机制，项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济和法律责任。监督是保障科研经费精细化管理得以全面落实的重要手段，学校的科研管理部门、财务部门、审计部门在科研经费的使用和管理上要相互协作、配合，共同监督。通过有效的内部控制和结构合理、管理科学、程序严密、制约有效的管理监管程序做到使高校科研项目的经费审批，报销等相关手续更加合规化、完整化，使科研项目的账目核算更加准确，能够及时发现违规现象，指出并加以改正。

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一、前言

近几年来，随着我国经济的高速发展，教育事业改革也不断推进，尤其是高等教育事业管理体制已经到了转折期，面临着严峻的挑战。在高校的财务预算管理中，传统的粗放型管理已经显露出许多弊端，不管是在高校的财务支出状况统计方面还是高校资金利用率方面都已经不能满足现有的需求，所以摒弃传统的管理理念向精细化管理转型是每一个高校正在面临的难题。

二、高校财务预算管理中存在的问题

（一）精细化管理意识淡薄

高校是培养高素质人才的地方，所以学校将重点都放在科技发展和人才培养上，往往忽视了财务管理工作，很多高校管理人员没有以长远发展的眼光来看待财务问题，仅仅关注财务的收支情况，而未将预算管理和学校的未来发展和资源配置相结合，导致预算不能满足教育资源的需求。加之高校财务管理人数较少，人员素质不高，只能停留在保证日常运转上，对预算精细化管理意识淡薄，预算的编制和执行力差，导致财务管理中不科学的情况频频发生。

（二）预算粗放，管理制度不完善

制定一套完善的管理制度是开展日常工作的基础。由于大多数管理人员专业素养不足，对高校财务业务不熟练，导致管理不规范，而且大多数高校院系、部门在项目定额的标准上存在不合理。高校中传统的粗放型管理大多表现在预算划分不合理，预算标准及具体的经济用途不明确。除此之外，高校财务管理人员在制定一个项目定额时，经常自己评估定额标准，不依据相关的文件标准，带有个人主观倾向，这种情况往往导致了高校财务赤字，收支不平衡的问题产生，所以采用精细化管理，完善一套高效可行的财务预算管理机制是十分重要的。

（三）预算能力差，收支不平衡

在高校的财务预算中，财务预算能力差，导致财务收支不平衡的现象十分常见。许多科研项目在申请经费的时候，并不按照相应的标准，财务人员批准预算的时候也十分随意，导致在科研项目中财务费用的浪费，科研人员的贪污等等。所以高校在划分项目经费时应按照实际情况对应的定额标准来进行预算，实行科学分配，将每一笔钱都花在刀刃上，对整顿校风校纪也有很大的推动力。

（四）预算效果不佳，欠缺监督考核机制

在大多数的高校中，管理人员对财务管理的意识淡薄，并未建立一套行之有效的财务监督考核机制，导致财政赤字，费用浪费的现象发生。由于高校的评估机制尚未完善，在预算的执行过程中，往往出现实际费用与预算有很大的出入，与预算的费用目标不相符的现象。项目在进行的过程中缺乏相关的监督机构和专业的监督人员，高校领导对项目的进程情况以及资金的具体用途也不太明确，导致项目进程缓慢，大量的资金投入之后却看不到成果，浪费了教学资源也影响了学校的发展。所以高校必须积极向精细化管理转型，将财务合理科学的分配，提高财务预算的利用率，突显财务预算效果，对加快科研项目的研究进程和提高科研效率都有显著的效果。

三、精细化管理在高校财务预算管理中的应用

（一）强化精细化管理意识

要加强高校财务预算管理水平，首先需要树立对财务精细化管理的意识，将精细化管理的思想应用到日常行为中才能取得不俗的效果。预算管理人员要本着精细化管理的理念，树立高度的责任感，将每一笔费用合理科学的划分，使财务收支稳定。结合传统的粗放型管理在高校的财务预算管理中出现的问题，精细化管理对预算的编制进行科学化的选择，综合多种预算编制的方法，制定出一套适用于高校自身特性的、科学合理的预算编制方式。在实际的应用中，要根据不同的项目特征，制定相应的预算定额标准。此外，高校应建立预算责任制，预算的去向审批权限必须明确，从校级到院级再到各部门都明确自身的审批权限，将预算的审批管理工作落实到个人。建立项目预算评价机制，在项目开展之前，控制预算并明确预算的具体去向。建立预算制衡机制，成立财务预算管理委员会，由财务和各部门职能人员组成，对项目的调研、预算审核到验收都应由财务预算管理委员会的人员按照精细化的规定完成，为预算管理工作奠定基础。

（二）控制预算的分配和使用

高校经费预算执行主要围绕分配和使用两部分，管理人员应对这两个环节进行严格的精细化管理。在经费的分配方面应该避免一次性分配，应按月分配或根据实际情况分次付款，提高分配的科学性。此外，高校应在本学年对下一学年的重点需求进行规划，做好预算编制工作，确定下一学年的预算管理中心。要根据本校的实际情况开展预算工作，例如教学楼的修建，可以参照其他高校的教学楼建设所用经费总额，对市场上的建筑材料和人工费用进行调查，根据经验制定预算范围。在执行过程中要严格按照预算经费购买物品，不能随意的升高和降低费用，影响项目的建筑质量。预算要控制在一定范围之内，必要时可以上报有关部门进行严格论证，保证预算的合理性和科学性。

（三）建立一套完善的监督管理机制

对精细化管理进行监督审核制度有利于提高高校工作人员的工作效率以及加快科研项目的进度。在预算管理中建立责任机制，将责任落实到个人，使每个人都明确自己的工作使命及权限，对相关人员的执行行为严格监督，设立专门的监督机构来跟进预算执行进度，评估预算的实际利用率等。对各个学院、部门、个人的财务预算情况进行精细化考核，考核结果直接与工作绩效挂钩，对于考核的成绩高的人员给予一定的鼓励，提高员工的积极性。对于大型的项目要定期召开项目汇报会议，将项目的进度、经费的使用情况进行汇报，此举有利于改善项目的耗时长、效率低的问题。

（四）建立财务管理平台，实行财务公开

高校的每一笔财务都用到提高科研水平、培养高素质人才上，都需要落到实处，所以构建财务管理平台，对预算进行合理的控制有显著的作用。将财务预算及经费的具体用途公布于公共平台之上，有利于提高财务经费的使用率。精细化管理平台主要包括项目进度、经费分配和进度查询等，而且可以将学生的学费、住宿费的收缴情况也放到平台之上，学生可利用学号来查询自己的财务情况。

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【关键词】科研事业单位 经费预算管理 经费核算管理

科研经费是科研单位开展科研工作地的支撑,科研单位不仅要注重科研经费的数量,更要提高科研经费使用质量,保证新形势下科研工作的顺利进行,使其产生更好的经济和社会效益。

一、科研事业单位科研经费管理中存在的问题

1、制约科研单位科研经费管理水平的两个因素

(1)科研单位的管理组织结构

当前我国科研事业单位在科研项目的管理上采用的是直线职能制的组织结构,在保持统一指挥的前提下设立具体的职能部门。这种组织机构有利于明确各部门的职能和责任,便于考核工作成效。随着科研单位面临的环境越来越复杂,变化越来越迅速,对这种组织结构模式的合理性提出了挑战,垂直式的组织结构不利于信息在各职能部门之间快速传递,缺乏应对市场变化的灵活性。

(2)科研单位工作人员的思想认识

由于科研项目的立项申报以及后来的科研经费的申请都是由科研单位的科研管理部门来负责,能否成功取得科研项目以及能获得多少科研经费与科研人员及其项目有着直接的联系。因此,在科研单位长期存在着一种认识:认为每个项目的科研经费是由项目小组的科研人员争取的,理应由课题组支配,其他人员无权过问。

2、科研事业单位科研经费管理中存在的具体问题

(1)项目执行过程中各部门缺乏协调合

在科研项目管理过程中,各个部门从自己的利益出发,不能形成一个统一的、有利于整体效益的目标。具体表现为,项目课题组认为自己只负责课题选择、资源开发、项目设计等活动,重视项目经费的争取而忽视经费使用的合理性及使用效益;科研管理部门只关注项目的申报、立项及一些程序性的工作,只关注项目的申请及命中率,不跟踪经费的使用;财务部门则只是根据收到的有关单据对经费进行会计核算,不了解科研资金的筹集和运用情况,不熟悉项目的进展,无法对年度项目及经费的使用情况进行综合管理和监督。科研管理部门、项目课题组与财务部门之间缺少必要的沟通和协作,从而导致项目管理与经费管理严重脱节,不能通过经费管理来控制项目进程,严重影响科研经费的使用效率。

(2)经费预算与实际支出严重不符

一是预算编制不合理。在项目立项申报的过程中项目课题组凭借自己的主观经验或者说意愿编制经费预算,财务部门缺乏对经费项目的认识和理解,无法对项目经费预算的科学性、合理性做出判断,致使经费预算形同虚设,不能正确的反应项目所需资金数目,致使预算金额与实际支出金额产生较大的差异。二是预算支出过程缺乏必要的控制。科研经费实行课题负责人制,经费到位后科研单位扣去留成部分,余下的经费都由课题组自己去支配,财务部门在实际核算的过程中,只能对每一笔业务的合法性与合规性进行会计审核,由于不了解整个项目预算中的各类支出比例,无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督,致使实际支出项目中日常差旅费及会议费的支出数额庞大,而设备费、材料费等类费用比重很少,日常核算未能按照项目申请预算书控制开支范围和标准,使得科研支出结构严重不合理。

(3)结题不结账的问题普遍存在

在我国科研事业单位中存在着很多科研项目已经完成但对科研经费却不做最后的账务处理的现象,以我国的高校为例:2006年3月国家审计署公布的18所部属高校2003年财务收支审计结果表明,截至2003年末,13所高校有17397个科研课题己结题但未按规定结账,其结存资金3.69亿元仍分散滞留在己结题项目。大量滞留的资金造成科研经费的浪费,不能发挥应有的作用,甚至被违纪违规使用。

二、治理我国科研单位科研经费问题的对策分析

1、完善科研经费管理体制

垂直式的管理组织结构已经不能适应形势需要,要在这种管理模式的框架下进行适当的变革,建立以行政职能为经线和课题研究为纬线的网络化管理模式。在该网络中纵向的为行政管理线,其作用是为科学研究创造良好的环境和条件,为那些主攻学术问题的科研项目研究组创造研究平台;横向的是科研项目线,主要围绕项目研究的客观需要,整合人力、物力资源,从事知识创新和学术发展。通过各部门的联合提高科研管理的决策、协调和控制作用,优化资源配置,保证科研项目的良好运行,确保项目按期、优质完成,以较少的科研投入获得满意的回报。

2、完善科研经费的预算管理

(1)规范经费预算的编制

科学编制预算在科研项目经费管理中占有十分重要的地位,也是构建科研经费管理体的基础。为了充分解决项目管理与经费管理相对脱节的问题,在项目立项时,加强对项目经费预算的管理,使经费预算科学化、合理化。科研管理部门根据国家有关计划的课题指南内容为项目组选定合适的研究方向、题目提供咨询,按照申报条件和有关规定进行严格审查,指导项目负责人填写申请书,将立项的选题思路充分表达出来。在项目组成员编制项目预算时,要与财务部门一起制定。首先,项目课题组从专业技术角度,建立科研项目的任务及目标,根据历史数据分析,设置环境假设,确定限制因素,协调限制因素,最后产生项目目标的一个基本预算;其次,科研管理部门和财务部门根据国家的相关政策法规从财务管理的角度为项目基本预算提出指导和修改意见,尤其是项目支出预算中的支出类别及其额度的控制。考虑到项目经费预算的专业性,科研单位可在科研处、财务处或在审计处设立提供项目预算服务的机构,对科研经费进行强制预算审查。

(2)规范经费预算调整

预算一经确定、批准执行,一般不准随意调整和追加预算,但随着主、客观条件的发展变化,要保证预算的可操作性,对预算进行适当的调整是必要的。这种调整同预算的制定一样,是预算管理的一个重要环节,必须建立严格、规范的调整审批制度和程序,建立分类申报,分项审核,定期研究等制度。对经费超过一定金额的科研项目,要进行预算审查,从源头上杜绝经费申请的混乱状况。完善经费使用计划和决算制度,经费的使用必须先有计划,计划由二级单位主管批准,以保证经费有计划使用,提高经费的使用科学性。最后,要对科研项目实行经费决算制度,在一定范围内将经费的使用情况予以公开,一方面有利于检查项目经费使用的规范性和合法性;另一方面也能对项目经费使用起到引导和威慑作用。

3、严格科研经费的核算管理

科研项目在运行的过程中,为了使科研项目经费严格按照经费预算执行,就要加强科研项目经费的核算管理和控制,主要包括支出内容控制和金额控制。

(1)科研项目经费的支出内容控制

由于当前科研经费来源渠道较多,情况复杂,各类经费使用差异大,按照收入来源的不同,根据国家相应的项目经费管理政策,结合科研单位的实际情况,制定出适合本单位的科研经费管理制度,并不断完善加强。通过制度规定明确科研经费的使用原则、范围、申请办法和审批程序,明确的规定科研项目经费的开支范围和额度,使财务管理人员及科研工作人员有章可循,有法可依,为有效地执行有关的财经规章制度提供保障。规范化、制度化的制度有利于单位财务人员和科研人员的沟通和理解,避免财务人员和科研人员在报账过程中没有明确的依据产生争执和矛盾。

(2)科研项目支出额度的控制

为了控制具体科研项目支出金额可以增设“项目预算管理”登记薄,对科研经费进行预算和核算管理。科研项目经过申请、评审、批准、立项之后,科研经费会被分批拨入科研单位。财务部门必须根据收到的到款凭证、项目预算书和科经研管理部门批准的拨款单办理科研经费的入帐手续,并根据不同的资金性质进行分类,并在“项目预算管理”登记薄中,设立相应独立的项目账号,根据批准后的项目预算书中的明细支出项目,增设相应的明细科目。然后进行明细科目预算限额的设置,这样,在实际支出核算过程中,财务部门根据合规的原始单据报销,在预算申请书限额以内的费用额度就可以正常报销,当某个项目在明细科目中的支出达到了限额时,就不能继续支出金额。通过前期更加详细地对项目的支出进行分割,既可以保证预算编制的合理性又能保证科研项目经费支出严格按照预算执行,从而避免了项目实际开支与预算内容相背离,也避免了项目结束后的决算与实际支出不符。

4、加强科研经费的结余管理

各科研单位要根据自身情况制定相应的科研经费结算管理制度,明确规定项目结束之后结余经费的财务处理时间以及预期用途。财务部门要及时跟踪项目的进展情况,在科研项目结束或通过验收后,要对科研项目的各项支出项目进行详细调查,对成本进行详细分析,找出经费结余的真正原因,对不同原因形成的结余采取不同的管理办法。

从理论上讲,科研结余经费应该按照项目主管部门的经费管理办法的规定核查结余的正确性,严格执行科研经费结余管理办法,及时结转结余的经费,避免长期挂账。在实际工作中由于创新具有很大的不确定性和失败的可能性,因此以实际问题为导向的自主课题,具有内在的创新动力,有更强的科研创新性,但自主课题缺乏经费,目前目标清晰的科研投入机制制约了其发展。科研单位可以对根据有关的制度规定对结余经费实行自主管理,利用科研结余解决自主课题经费短缺的难题,采取有效地激励机制调动教师科研积极性,发挥己形成的学术优势和资源优势,构造新的科研平台。采取有效措施,使得结余资金能够用于自主项目的研发,积极开展科研创新活动。

此外,科研单位可以将结余的科研经费结余设置科研发展基金,用于补助仪器设备的维护运转、人才培养及其他研究发展项目的预研和启动;提取一定比例的科研酬金,对做出突出贡献的人员予以奖励,其余作为后续研究和再发展基金。

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