企业税务与筹划精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇企业税务与筹划，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：税务筹划；税务管理；路径

一、前言

企业税务筹划管理是企业管理当中重要的组成部分，随着国家市场经济的逐步完善，税收成为国家经济收支的重要来源。而依法纳税是企业应尽义务，纳税成为企业支出中重要的一项成本支出，降低企业税收成本支出，提高企业风险防范意识，实现企业效益最大化，一直以来都是企业的经营目标。通过合理的税务管理，可以提高企业的成本意识，降低企业的负担，减少企业的税收风险，从而提高企业的经济效益，实现企业的长远发展。

二、税务筹划内涵及定义

税务筹划的确切定义在我国还没有统一的答案，根据国际上相关学者和专家的意见，对税务筹划有一个大致的定义，即企业在法律法规允许的范围内，可以对自己的经营目标、投资范围以及相应的理财活动等企业经营项目进行提前的筹划和管理，以求达到企业利润最大化，通过合理地避税，降低企业的经营成本，增加企业的收益，同时在税务筹划中要严格遵照国家的法律法规，其税收筹划合理合法，有受法律保护的权利[1]。基于以上税务筹划的定义，税务筹划的内涵应该包含以下四个方面：一是从税务筹划的合法性看，税务筹划是依据国家已经出台的相关法律法规，对企业的经营管理活动进行预先的税务筹划和管理，从而降低企业税收的成本支出，其途径是正规合法的，不属于投机取巧的偷税漏税行为；二是基于企业业务流程看，企业的税收筹划管理的前提是，自身的经营目标不发生改变，以此为前提对企业业务流程和业务范围进行相应优化和调整，从而降低企业的税收成本，减少税收负担，实现合理纳税，增加企业经营收益；三是从税收优惠政策看，企业税务筹划以国家的税务法律和法规为依据，在进行税务筹划时要随时关注相关的税收优惠政策，与企业自身的实际经营状况和企业未来的经营发展目标相结合，制定最优的税务筹划方案；四是从纳税的及时性出发，企业进行税务筹划管理的目的是帮助企业减少税收的支出，通过积极有效的税务筹划管理，可以使企业在合法的途径内延迟纳税，有助于企业的发展。

三、税务筹划的基本原则分析

1.企业税务筹划要合法合规

（1）合法性原则，企业的税务筹划管理要严格按照国家税务相关法律和法规进行，企业开展生产经营和管理过程中，要严格按照政府的规定，不能没有目的开展工作。（2）合规性原则，企业的税务筹划管理工作要在国家税收法律和法规的前提下开展，企业可以结合自身的生产经营和管理的实际情况，对国家税收中的优惠政策进行灵活把控，通过科学的税务筹划管理手段，确保企业能够最大程度地享受到国家相关税收的优惠政策。

2.企业税务筹划与企业经营战略目标一致性原则

企业经营战略目标是企业通过对自身经营管理活动施以科学的管理手段，实现企业长远发展的目标，税务筹划管理在企业的经营战略目标达成中发挥了重要的作用，税务筹划要时刻保持和企业的经营目标一致，实现税务筹划管理的合理性[2]。

3.企业税务筹划管理增值性原则

企业实施税务筹划管理的目的是降低企业的支出成本，从而减少企业的资金流出，利用合理的税务筹划手段可以使企业的税收成本减少或者延迟纳税，实现企业利益最大化，达到企业增值的目的。

4.企业税务筹划管理风险性原则

企业风险是和企业经营发展同时存在的，无论多么科学合理的税务筹划都存在一定的风险。对风险不可避免，只能尽量规避，可以从两个方面出发：一是加强企业相关人员的风险防范意识；二是制定相应风险防范机制及内、外部税务筹划风险监控制度。通过多方面的防范工作，做到有备无患，对企业的稳定发展意义重大。

四、企业税务管理的价值

1.优化企业内部资源配置

企业税务管理以国家税收相关法律和法规为制定前提，其可以灵活应用国家出台的相关税收优惠政策、税收鼓励政策，根据国家对不同税种所采取的税收差异，结合自身发展规划，对企业内部资源配置进行合理优化，根据国家税收优惠政策对企业投资项目和投资技术上进行及时调整和改造，从而使企业的资源配置更加合理，进而提升企业的市场竞争力。

2.提高企业财务管理水平

税务筹划管理属于财务管理的范畴，对其进行深入学习和研究，可以提高企业的税收意识，加强企业员工的税务管理水平，对管理人员提出更高的要求，通过对税务相关法律和法规的学习，会计相关准则和制度的学习，不断提升企业财务管理水平，使企业的财务管理更加符合现代社会发展的需要。

3.降低企业税收成本

税收支出是企业成本支出的重要部分之一，企业通过税务筹划管理，对企业税收进行合理的把控，尽量减少税收成本支出，从而节约企业成本，提高企业税收后的净利润。通过科学的税务筹划管理，对企业各项经营管理活动进行税收监管，避免出现漏税或者税收处罚的情况出现。

五、企业税务筹划及管理中存在的问题

1.税务筹划管理工作认识不足

（1）整体大环境影响，我国正处在经济体制改革的关键时期，相关的制度还在不断完善中。由于我国起步于计划经济时代，改革开放的时候比较晚，造成我国的税务管理工作还不够完善，因此对于税务筹划的研究工作还缺乏足够的深度，对于理论的认知还停留在比较表层的阶段，因此企业在进行税务筹划管理时缺乏实际的实践指导，严重影响了税务筹划在企业的顺利开展。（2）对税务筹划的错误认知，税务筹划不同于传统的偷税漏税，是企业在合理合法的范围内有效降低企业税收成本的一项举措，但部分财务人员却对税务筹划不理解或出现理解偏差，从而在企业实施税务筹划管理过程中出现了不小的阻力，同时也给企业税务筹划管理造成错误的引导。（3）企业对税务筹划的重视不足，企业只把精力关注在生产和管理中，而忽略了税务筹划的开展，在具体工作中没有引起足够的重视。

2.税务筹划科学性不强

我国整体财务水平和国际还存在一定的差距，这就导致我国的税务筹划缺乏较强的科学性，财务管理是一项专业性非常强的工作，而税务筹划管理作为财务管理的一项重要组成部分，其专业性和技术性不言而喻。对于从事税务筹划的人员也提出更高的要求，必须具备足够扎实的专业素质，能够熟练掌握国家相关税收的法律法规，并深入研究，能够掌握财务管理以及会计和税收等方面的专业知识。但现实情况却不容乐观，目前我国大部分企业中，税务筹划管理相关专业人才紧缺，企业的财务管理人员对企业的经验管理过程，以及企业的筹资和投资方面等相关流程，缺乏足够的认知。这就导致在进行企业税务管理时没有针对性和意见性，无法提供有利用价值的方案，不能对税收进行合理的筹划，从而使企业的税务筹划管理工作无法有效开展。

3.税务筹划风险意识不够

税务筹划要具有预见性，起到一定的预防和管控的作用。企业税务筹划管理存在一定的风险性，因此需要税务筹划相关人员能够对税务管理中出现的各种因素进行及时掌握和提前预测，从而能够应对各种突发的情况，并作出相应的防范措施，以此来降低风险发生的概率，有效规避风险给企业带来的不良影响。在税务筹划工作的具体实施中，相关人员的风险意识不够，在操作过程中出现不严谨的态度，可能会造成企业在税收方面出现违法行为，给企业带来一定的经济损失。

六、提升企业税务筹划管理水平的路径

1.强化对税收筹划价值的重视

税务筹划工作顺利开展的前提是加强对税务筹划管理工作的重视，认识税务筹划管理的价值，是为了优化企业内部资源配置、提高企业财务管理水平、降低企业税收成本[4]，以税务筹划价值为导向，制度科学合理的税收筹划管理体系。（1）提高企业对税务筹划管理的意识企业在进行各项经营活动时，要有足够的纳税意识，能够对企业的税收进行合理规划，通过有效的手段，使企业规避纳税风险。企业在进行税务筹划前要对纳税情况有足够的了解，对税收工作中涉及的纳税税率、纳税税种以及纳税税负等相关信息有足够的猎取，从而有效避免在企业实际开展业务时，造成纳税意识淡薄，纳税知识匮乏，纳税操作无从下手。企业要进行税务筹划工作，了解和掌握国家税务相关法律和法规是很有必要的，可以帮助企业在进行税务筹划时有足够的法律依据，防止出现触碰税务法律界限的行为，企业税务筹划相关人员可以根据企业的情况，结合国家的优惠政策，对企业进行合理的避税，这就需要相关人员增强税务筹划管理的意识，改变传统税务管理的模式和观念，加强税收筹划工作，提高纳税的主动性。科学的税务筹划管理，可以结合企业自身经营和发展情况，以及未来的经营目标和方向，进行合理的税务控制和筹划，使企业税务管理能够落实到位，避免出现不合法的漏税和偷税等情况，促进企业的健康良性发展。（2）建立完善的税务筹划管理体系税务筹划管理要想顺利实施和开展，除了提高企业税务筹划管理意识以外，建立完善的税务筹划管理体系也很有必要。完善的税务筹划管理体系，可以为税务筹划相关管理人员提供科学的操作规范，对管理人员的行为实行监督和管控，使其能够按照规定的要求进行税务筹划管理，提高其思想意识，规范其行为，并通过一定的绩效考核制度，加强税务筹划管理的实施，并对过程进行全程监控，能够及时发现问题并给以解决的办法。税务筹划管理体系的建立可以使企业的财务管理水平得到提升，进而更好地为企业服务。（3）优化企业业务结构基于企业税务筹划管理的内涵，在保持企业总体经营战略目标不变前提下，对企业业务进行优化调整，可以提高企业的税收水平，进而有助于企业的长远发展。管理的目的应该是事先管理，而非被动的事后管理，对于企业税收管理也是如此。企业纳税的依据是其开展的各项经营业务，企业的税务成本根据企业的业务性质不同而采取不同的纳税标准，企业经营目标的达成主要是通过业务的有效开展为依托的。企业经营目标的达成手段有很多种，因此税务筹划在这时就显得非常重要，通过税务筹划管理，可以对企业的各项业务进行优化整合，制定出相应的税务筹划管理方案，通过不同方案的对比和分析，确定企业税负最低的方案，然后整合企业的业务范畴，规范企业的业务流程。加强业财融合，让企业的财务管理人员参与企业业务具体工作中，结合业务特点，积极主动参与到企业的经营决策中，从而对业务进行优化，实现合理的税收管理，降低企业的税收成本，实现企业经营效益最大化。

2.提升财务管理人员的素质

税务筹划工作缺乏科学性是目前存在的问题，要解决这一问题，需要加强对财务管理人员的素质培养，提高财务人员的专业知识，为企业储备足够的税务管理人才，提升财务人员的素质要从四个方面着手。一是严格把控好人员的招聘工作，要以公平和公正为招聘的原则，力求按照统一的标准严格筛选，确保为企业招聘到最合适的人才，使员工和岗位达到最佳的契合。员工在合适的岗位上才能发挥其真正的才能，做到唯才是用，员工素质的提高可以为企业税务筹划管理工作顺利开展提供有力的保障。二是要建立完善的培训机制，对招聘到的合格税务管理人员进行定期的专业培训，主要从企业整体经营管理情况、企业的战略发展目标和方向、企业各项业务的开展范围和流程、国家税收相关法律法规、税务执法情况等。通过专业的培训，定期更新知识储备，学习最新最全的税务相关知识，提高财务人员的专业素养和工作水平，确保财务人员的税务筹划管理技能得到提高，从而为企业制定更加科学合理的税务筹划方案，为企业的经营管理提供决策支持。三是企业建立人才引进计划，除了企业本身的财务管理人员以外，还要积极计划引进高素质的企业风险管理人才以及负责企业税务筹划管理的专业人才。通过专业人才的引进，可以为企业的税务筹划管理工作提供新鲜的血液，使其能够发挥专业的管理水平，为企业发展出谋划策，同时这批专业人才也可以为企业税务筹划团队的建设提供指导。四是建立绩效考核制度。通过把企业税务筹划管理工作和员工的业绩以及其薪资相挂钩，通过行之有效的绩效激励机制，提高税务管理人员的工作积极性，促使其不断学习和进步，才能更好地完成企业的税务筹划管理工作，从而使企业的税务管理水平得到全面提升，有利于提高企业的市场竞争力，促进企业可持续发展。

3.增加和中介机构的合作

企业在税务筹划管理中，往往会应用到一些税务筹划技巧，利用这些技巧可以减低企业的税收成本，规避企业的税收风险，从而提高企业的税务筹划水平。在实际工作中最常见的税务筹划技巧主要有以下几种。一是企业对自身业务类型和形式的转变，在法律和法规允许的范围内，对企业自身业务类型进行灵活变通，减轻税负的成本，对自身业务进行优化整合，调整企业经营结构，减少企业税收比较高的业务，增加企业税收比较低的业务。通过对企业业务类型和形式的转变，可以有效降低企业的税收成本支出，从而实现利润空间的增长。二是在相关税务法律和法规允许的范围内，根据税法规定的不同结算方式，可以推迟企业的纳税时间，使企业当期税务成本支出减少，可以实现当期企业收益的增长。税务法规规定了不同的结算方式，而不同的结算方式其税收所确定的时间也不尽相同，从而使企业的纳税实际发生时间也不尽相同。利用结算方式的不同，企业可以实现税收时间的合理控制，从而更有利于企业的经营布局和规划。三是签订经济合同。这种方法是税务筹划中最基本的一种技巧，企业一般通过合同来决定其业务的流程，不同业务类型往往有不同的税收结算方式，其税收金额也不相同。可见合理的经济合同能够为企业降低税收成本，为企业节约必要的税收支出，企业财务管理人员在对税务法规进行利用的基础上，对税务法规的一些不完善的条款进行合理利用，也可以实现帮助企业节约税收成本的目的。现阶段企业的税务筹划管理工作一般只停留在基础的阶段，一些复杂的税务筹划工作，因其具有复杂性和风险性，往往企业不能有效地把控，在当前企业管理工作中，因其缺少必要的税务筹划管理人员和风险管理人员，其税务筹划工作也不能深入开展。基于以上情况，企业想要更好地开展税务筹划管理工作，可以借助中介机构力量。如税务所事务所等专业机构，通过和中介机构的合作提高企业的税务筹划工作质量，利用中介机构的专业水平可以提高企业的工作效率，实现税收节约的最大化，有效规避企业税收筹划风险。

七、结语

企业税收筹划管理对企业的发展至关重要，通过强化企业对税务筹划管理价值的认同，提高企业对税务筹划的管理意识，完善企业税务筹划的管理系统，提升企业财务管理人员的专业素质，加强和中介机构的合作等措施，可以有效地提高企业税务筹划管理水平，促进企业经济效益的提升，实现企业的健康发展。

参考文献：

[1]崔子启.企业税务筹划和税务管理的思考研究[J].知识经济，2020（16）：9，16.

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目前比较通行的税务筹划方法主要有四种：一是利用税率进行筹划；二是利用税基进行筹划；三是利用税额进行筹划；四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法，都与必要的会计政策选择息息相关，可以说会计政策的选择是税收筹划的基石，并决定了税收筹划的成败。

一、税务筹划与会计政策的关系

1、税务会计规则与财务会计规则

税务会计规则是政府为节省征税成本而制订的强制性规则。而财务会计规则与税务会计规则有一定的相似性，但其制定的出发点与税务会计规却不尽相同。由于二者之间的差异，因此政府为节省企业的纳税申报成本，往往在税法中对财务会计规则采取容纳态度（即税法有规定的，按税法规定处理，税法没有规定的，按会计的有关规定处理），使用了大量的会计数据与会计规则，只根据其特定征税要求，在财务会计处理的基础上进行纳税调整，从而形成了“纳税调整型”的税务会计模式。由于财务会计规则存在多种可供选择性处理方法与程序，因此就为企业进行税务筹划提供了一定的空间。

2、税务筹划与会计政策

会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。会计政策选择，是在既定的可选择范围内，根据特定主体的财务目标，对可供选择的会计原则、方法、程序进行定性、定量的比较分析，从而拟定会计政策的过程。

在市场经济条件下，企业作为独立的经济利益主体，追求税后利益最大化是其必然的行为目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业现金流量的净支出。因而，税收是影响企业会计政策选择的重要经济环境要素。会计准则、会计制度等会计法规，在规范企业会计行为的同时，也为企业提供了可供选择的不同的会计处理方法，现行税法对此大都予以认可。而不同会计政策选择下的不同会计处理方法会形成税负不同的纳税方案，因此，企业必然会有利用会计政策选择进行税务筹划的行为发生。

二、会计政策选择的税务筹划实现

会计政策选择的纳税筹划，是企业为实现税后收益最大化的财务目标，在既定的税法和税制框架内，通过对企业涉税事项会计处理原则、方法的预先确定和谋划，对不同会计政策选择下的纳税方案进行优化选择的一种财务决策活动。

1、折旧方法的选择。

折旧计算方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。由于不同的折旧法在使用期内计入各会计期或纳税期的折旧额有所差异，因而会对相应的应税所得额产生影响。一般来说，在比例税率下，如果各年的所得税税率不变，选择加速折旧法可把前期利润推至后期实现，使企业获得延期纳税的好处。如果未来各年所得税税率呈上升趋势，企业在筹划时须根据折现率，比较税率提高增加的税负与延缓纳税收益的大小，才能对折旧方法做出最佳选择。而在累进税率下，采用平均年限法，可以避免利润波动过大适用较高税率而加重企业税收负担。此外，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。这样，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，需要采用动态的方法来分析。

2、存货计价方法的选择。

存货计价方式主要有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等。在比例税率下，对存货计价方法的选择，必须充分考虑市场物价变化因素的影响。一般来说，当物价持续上涨时，采用后进先出法计价，可以少计期末存货成本，多计本期发出存货成本，使企业所得税的税基相对缩小，进而减轻企业所得税负担；反之，当物价持续下降，宜选用先进先出法，以达到延缓纳税的效果。而当物价上下波动时，企业宜选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因存货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业当期应纳所得税额上下波动，增加企业资金安排的难度。在累进税率下，选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可避免利润忽高忽低使企业获得较轻的税收负担。如果企业正处于所得税的免税期，选择先进先出法，会减少成本的当期摊入，企业在免税期内得到的免税额也就越多；相反，如果企业正处于征税期或高税负期，宜选择后进先出法，使当期的成本摊入尽量扩大，减少企业当期应纳所得税额。3、发行债券折价、溢价摊销方法的选择。

债券的溢价和折价各期摊销额的计算方法有直线法和实际利率法两种。二者的主要区别在于：直线法下，每期利息费用固定不变，而债券账面价值，在溢价摊销时逐期减少，在折价摊销时逐期增加；而在实际利率法下，每期实际利息费用和债券账面价值都在不断变化，在溢价发行时二者都逐期减少，在折价发行时二者都逐期增加。因此在溢价发行的前提下，采用直线法进行核算，可减少当期的应纳税所得额；而在折价发行的前提下，可采用实际利率法减少当期的应纳税所得额。

4、费用摊销方法的选择。

企业在选择费用摊销方法时，应遵循以下原则：一是对于已发生的费用应及时核销入账。如存货的盘亏及毁损的正常损耗部分应及时列入费用。二是对于一些可预计的损失和费用，企业应以预提的方法提前计入费用。如对可能发生的坏账，提取坏账准备金；对发生概率较大的诉讼支出、售后服务费用等或有支出合理预提。三是对于费用、损失的摊销期有弹性规定的，企业应选择最短的摊销年限，以获得递延纳税。如低值易耗品、待摊费用等的摊销期企业可选择税法规定的最短年限（5年）。四是对于限额列支的费用，如业务招待费及公益、救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取以限额的上限列支。

5、长期股权投资核算方法的选择。

长期股权投资的持有收益的核算方法有成本法和权益法两种。当投资企业拥有被投资企业20％，但对被投资企业具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。因此，企业在进行投资时，可根据目标企业的财务状况，通过投资额的控制，选择长期股权投资的核算方法。通常情况下，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，而被投资企业先亏损后盈利，则宜选用权益法。尽管两种方法的应纳所得税总额相同，但在被投资企业亏损的情况下，选用权益法可利用盈亏抵补的税收优惠，以被投资企业亏损冲减投资企业利润，从而递延所得税，获得这部分资金的时间价值。

四、税务筹划应注意的几个问题

1．企业在选择会计政策时必须贯彻国家的要求，遵守会计法规和会计准则。

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   关键词：企业税务；税务筹划；现实依据；筹划空间

abstract: along with our country market economy system's gradual establishment, takes the market economy main body the enterprise, to realize the respective economic interest to launch the steep competition. especially joins world trade organization after our country, how to face the competition, meets the challenge is each enterprise urgently needed solution key question. because in situation which in business capacity and the external environment decide, the tax revenue and the enterprise may control the benefit are mutual increase and decrease relations, thus more and more enterprises start to care and to hope that reduces enterprise's tax payment cost through the legitimate method. but in reality, because has in the understanding the deviation, will cause the enterprise to steal, the running away tax revenue and the tax affairs prepares the confusion the phenomenon. investigated its reason to lie in the present our country the fundamental research which, the practice promotion prepared to the tax affairs also just to start, but could also not meet the general enterprise's need by far. therefore, discusses the reality basis which and the preparation space thoroughly the enterprise tax affairs prepare, becomes the imminent question.

    key word: enterprise tax affairs; tax affairs preparation; reality basis; preparation space

一、企业税务筹划的现实依据

（一）合理法律依据。

依法纳税是一个企业的义务，同时，纳税人又享有与纳税有关的权利。权利与义务对称是任何一个国家法律的指导原则之一，与纳税人有关的权利与义务是辨证统一的。尽管我国的法律没有明文规定税务筹划是纳税人应该享有的权利，但并不是说企业就没有权力在遵守国家法律的前提下对企业的税务事宜进行有效的安排。强调纳税义务而忽视纳税权利其实是一种误解。在我国颁布实施的许多法律、法规中都明确规定了我国纳税人应该享有一系列权利，比如《税收征管法》、《经济处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《赔偿法》等法律，都详细指出了纳税人应该享有哪些基本权利，并告知纳税人如何使用这些权利。企业在履行纳税义务时可以享有的权利有：

1.了解税法。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、法规以及与纳税程序有关的情况。纳税机关应当广泛宣传税收法律、政策法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

2.延期申报权。根据《税收征管法》第27条规定，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，不能按照税法规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴税款报表时，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。

4.依法申请减税、免税权。纳税人可以依照法律、法规的规定，向税务机关书面申请减税、免税，税务机关应该按照规定予以办理。减税、免税的申请需经法律、行政法规规定的减税、免税审查机关审批。

5.享受税收优惠权。尽管相关法律、法规中没有这一条规定，实际上享受税收优惠是企业的权利之一。因为，企业只要符合国家规定的享受税收优惠的条件，企业就可以获得国家税收优惠给予的好处。

归根到底，企业进行税务筹划的过程就是企业学习和了解税收相关法律、法规，利用国家赋予的延期纳税、减免税与税收优惠权利的过程，它既合理又合法。充分利用国家法律赋予纳税人的权利，维护自身的合法权益，在不违背国家法律规定、不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，应该是国家法律鼓励、提倡和保护的。

（二）会计制度和税收制度依据。

1.会计制度是企业进行税务筹划的重要依据之一。会计制度是企业开展会计工作所应遵循的原则、方法和程序等的总称。企业以一般会计原则、会计假设作为指导思想，以具体会计准则为依据，对发生的所有经济业务，借助会计凭证及账簿进行归类、确认与计量，并于其期末编制反映企业当期总括信息的财务报表。严格遵循《会计法》、《企业会计准则》以及各种具体会计准则的规定，提供能够正确揭示经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据。企业从发生一笔经济业务开始，到填制会计凭证、编制账簿、登记会计账簿、出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都涉及税收。企业的投资、筹资、股利分配活动，企业的供应、生产、销售过程，都会发生纳税义务？从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。可以说企业的任何一项具体业务、任何一种决策活动无不涉及到会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。

(1)会计信息是计算确定应纳税额的基础。企业的会计信息系统是严格遵循会计标准、将企业发生的生产经营活动转化为会计语言，使其具有客观性、可理解性的保证。同时，企业会计资料通常由独立第三方审计，这就更提高了会计信息的可信性，从而可以成为税务部门对企业征税的直接依据。税基的计算和税率的确定，一般都是从会计资料获得认定信息。例如，税法没有直接规定应纳税额的计算直接以会计核算资料为准；税法规定与会计规定相一致，应纳税额的计算也直接以会计资料为计税依据；税法规定与会计规定是有差异的，应纳税额的计算在会计核算资料的基础上进行调整。总之，会计信息是计算应纳税额的基础。

(2)真实可靠的会计信息是企业良好纳税的保证。各国税法都规定，纳税人必须依法设置账簿，进行会计核算，提供真实可靠的会计资料，否则税务机关有权核定企业的应纳税额。企业会计资料不能满足真实可靠要求，那么，由税务机关核定应纳税额对纳税人的负面影响非常大。它意味着企业的行为不值得信赖，企业将因此失去很多国家税收政策的优惠。从提高企业自身经济效益的角度出发，纳税人加强会计核算不仅有利于提高管理水平，而且有利于加强企业与税务部门的沟通，可谓一举两得。

(3)纳税人不仅要熟悉本国会计制度，而且要了解其他国家的会计制度。会计制度是企业纳税的主要依据之一，但是各国由于政治、经济、历史、文化等的差异，会计制度也存在一定差异。当今世界各国的经济交往越来越密切，跨国投融资越来越普遍，纳税人在从事跨国经济活动时还必须了解其他国家的会计制度。

2.税收制度是企业进行税务筹划的另一重要依据。税收制度是企业履行其纳税义务的直接依据。由于税收具有强制性、无偿性、固定性特征，所以，企业在开展经营活动的过程中，严格根据国家税收制度的要求计算并申报纳税是企业的义务。认真学习与贯彻国家的税收制度，既是国家对企业的法定要求，也是企业提升管理水平与效率的内在要求。企业履行纳税义务应该熟悉的税收制度具体规定有：

(1)应纳税种种类。应该缴纳哪些税是企业首先要了解的内容。由于企业的业务范围、业务性质千差万别，企业应该缴纳的税种也会不同。到目前为止，我国开征的税种有23个。尽管税种种类繁多，但是，每个国家一般都规定有主体税种。如有的国家以所得税为主，有的国家以流转税为主。主体税种是企业应该重点筹划的对象。

(2)税制要素。税制要素是税收制度的重要组成部分，是国家对企业征税的固定性特征的主要体现，这是所有企业必须了解的内容，也是企业进行税务筹划必须掌握的内容。

第一，纳税人。纳税人身份界定对企业非常重要，因为它可能影响到企业税负的高低。首先，纳税人与负税人、扣缴义务人有区别，不可混同；其次，纳税人可以分为法人纳税人与非法人纳税人、居民纳税人与非居民纳税人、有限义务纳税人与无限义务纳税人。每一种纳税人的性质不同，其具体纳税义务可能有一定差异。

第二，计税依据是企业计算应纳税额的依据。因为应纳税额一般等于计税依据乘以税率，它直接影响应纳税额的高低。计税依据分为价值量和实物量两类，其中计税价格又分为含税价格和不含税价格。计税依据对不同的税种可能有选择性条款以及在收入、费用的确认上税法与会计有差异，这些应值得企业注意。

第三，征税对象。征税对象是征税的标的物，它是税制的基本要素之一，是划分税种的主要标志。企业发生的纳税义务应该明确属于哪一类征税对象，然后判断属于哪一个税目或是否属于某一税目的征税范围。如果企业的经济行为不属于税目或征税的具体范围，当然企业就不用缴税。这是企业税务筹划时必须认真研究的内容。

第四，税率。税率是国家征税额与计税依据之间的比例，也是决定应纳税额高低的直接因素。因此，税率被认为是税制的核心要素，税率不同，纳税人的负担会不同；纳税人的性质、行业、产品、地区不同，税率差异可能会很大。所以，纳税人进行生产经营决策尤其要关注税制中税率的详细规定。

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近些年来，随着市场经济的不断发展，尤其是我国加入WTO以后，国内市场竞争环境变得更具挑战性和开放性，企业所面临的市场竞争日渐激烈。与此同时，我国法制化建设进程不断加快，促进了税法体系的日渐完善，在激烈的市场竞争形势下，企业要在不违背国家法律条款和市场规律的基础上，实现利润的最大化，就需要采取有效的措施来降低税负，这样才能够促进效益的提升，合理的税务筹划能够有效的提升企业的效益，进而增强企业的综合竞争力。本文就主要针对企业税务筹划风险的相关问题进行简单的分析。

【关键词】

企业税务筹划 筹划风险 应对策略

市场经济体制的不断深化与完善，对国内市场竞争环境产生了巨大的影响，税务筹划也因此而进入到市场经济发展的舞台中，并且发挥着越来越重要的作用。企业作为市场经济的主体，想要在参市场竞争中获得胜利，就必须要在成本控制和效益方面有巨大的优势，才能够增强企业的竞争力。而税务筹划作为一种合理的避税方式，在促进企业利润最大化方面有着十分重要的作用。然而，任何事物都具有两面性，如果不能对税务筹划进行科学的处理，就容易造成税务筹划风险的风险，不仅无法为企业带来效益，甚至会对企业的发展产生一定的反作用，所以，对税务筹划风险进行科学的分析是十分必要的。

一、企业税务筹划风险分析

1.税收政策风险

税收筹划是利用国家政策进行合理、合法的节税，所以税务筹划的过程与国家相关的政策有着直接的关系，如果国家政策发生变化或者是企业对国家政策运用的不合理，就会导致税务筹划的结果与企业预期的筹划目标发生偏离，这时产生的风险便称之为政策性风险。政策性风险包括两种情况，一种是政策选择风险，另一种是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行政策的选择时与企业自身的行为发生冲突，这会对企业的税务筹划带来风险，而政策变化风险则是国家政策的不断变更而产生的不确定性，同时很多政策具有明显的时效性，因此也容易对企业税务筹划产生风险。

2.税务行政执法偏差风险

在税务筹划的实践过程中，需要使税务筹划的合法性和合理性得到相关部门的确认，在这个过程中就容易产生行政执法的偏差，而企业就要为此而承担可能产生的损失。行政执法风险产生的原因，一方面是由于现行的税法中对具体的事项存在着一定的空间，这就会造成税务筹划实践过程中产生一定的风险。另一方面与行政执法人员的综合素质有直接的关系，如果执法人员素质不高、法治观念不强，都会造成税收执法风险的产生。

3.税务筹划主观性风险

作为纳税人的企业，其自身对于税务筹划的认识与判断，也会造成税务筹划的风险，这种风险便是主观性风险。从当前我国大部分企业在税务筹划方面的认识和实践方面来看，仍然缺乏对税务筹划全面的认识，因此税务筹划主观性风险较大。

二、税务筹划风险的应对策略

税务筹划风险是客观存在的，企业可以通过有效的策略进行规避，防范风险的产生。笔者认为可以从以下几个方面考虑：

1.加强对税务筹划风险的客观认识。

企业要实现持续、稳定的经营，就必须要树立依法纳税的理念，这也是保证税务筹划有效实施的基础和前提。合理的税务筹划能够促进企业营业额的增加，但是其只是一个途径，企业不能将利润的增长全部依赖税务筹划，要对税务筹划有客观的认识。因为企业营业额的增长，会受到市场环境的变化、商品价格以及企业自身的管理水平等多方面因素的影响，所以企业要在此基础上，对自身的会计核算进行不断完善，为科学的税务筹划提供基础。税务筹划的合理性与合法性，首先就需要通过纳税来进行检验，而检验的依据便是企业自身的会计核算效率，所以，要正确认识税务筹划和筹划风险，并且从加强会计核算出发，保证税务筹划的合理性与合法性。

2.营造良好的税企关系

在市场经济条件下，税收具有调整财政收入和经济调控的职能，政府为了鼓励纳税人依法纳税的行为，已经将税收政策进行全面的调整，通过产业结构的调整增加就业机会，刺激企业经济效益的不断增长，以此来增加税收政策更大的弹性空间。在不同的地区有着不同的税收征管方式，而当地税务机关有着较大的自由裁量权，所以从企业的角度来说，应当加强对税务机关工作程序的了解，并且加强与税务机关的沟通与协调，在税法的理解上争取能够与税务机关保持一致。也可以说，只有企业的税务筹划方案得到当地税务机关的认可，才能够保证税务筹划的有效实施。但是，要避免部分企业曲解与税务机关沟通与协调的内涵，认为协调便是对税务机关搞好个人关系，甚至使用贿赂等手段来获取不正常的利益。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化

税务筹划在提高企业利润方面固然有着一定的促进作用，但是并不是任何情况下都适合进行税务筹划，企业在制定税务筹划方案时，必须要遵循成本效益原则，这样才能够保证税务筹划目标的顺利实现。税务筹划方案的实施，应当能够在保证纳税人效益的同时，不会对该方案付出更大的成本，因为税务筹划中包含一定程度的隐含成本，只有税务筹划的成本小于因此而产生的收益时，才说明该税务筹划方案是合理的。同时，企业在进行税务筹划方案的设计时，不能单纯的从个别税种的税负高低出发，而应当对整体税负进行科学的权衡。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果.优化选择的标准不是税收担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

结束语：

在市场经济条件下，企业进行税务筹划时，应当保证筹划人员具有较高的综合素质和专业水平，同时要对税务筹划有科学的认识，结合企业自身发展的实际情况，合理的选择税务筹划的策略，有效的规避不合理的税务筹划对企业带来的风险，充分发挥税务筹划对企业产生的有效作用，促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]马红亚.企业税务筹划的风险与防范[J].科技致富向导，2012（09）

[2]徐新红.企业税务筹划的风险及其规避策略[J].商业会计，2012（06）

[3]张秋艳.浅析企业税务筹划的风险及防范[J].会计之友，2007（20）

篇5

摘要：本文以中小企业税务筹划为研究视角,首先介绍了税务筹划的相关概念与作用，然后深入剖析了中小企业税务筹划存在的问题，最后针对问题，提出了相应的解决对策，从而促进中小企业发挥纳税筹划的优势，实现企业价值最大化，提升企业的竞争力。

关键词：税务筹划;中小企业;对策随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税的，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国的中小企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国中小企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了中小企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。

一、税务筹划的概念与意义

1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担,争取税后利益最大化。

2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见性、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高中小企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时,利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划,这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。

二、中小企业税务筹划存在的问题

1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多中小企业来说这仍然是个新事物，企业税务筹划意识薄弱，许多企业不理解它的真正意义。另外，中小企业投资规模小，资金与人员较少，企业往往重视经营效益，对税务筹划重视程度不够。而且中小企业认为进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致中小企业实施税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。

2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平,熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力,这对中小企业的财务人员提出了较高的要求。

当前，多数中小企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而中小企业因规模与实力有限，难以吸引高级财务人才加入，人员的流动性大，财务人员专业能力不强。企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。

3、中小企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给带来损失或代价。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，中小企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，中小企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了中小企业筹划工作的开展。

4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。中小企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划的理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面，多数中小企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择、购销活动等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间、新产品开发设计阶段很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。

三、解决中小企业税务筹划问题的对策

1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员的专业水平。首先中小企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。其次，中小企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能,增强相关人员的筹划执行力和管理能力,从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。

2、委托税务机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此中小企业可以委托税务机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。

3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。中小企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度的发掘政策资源。同时需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通,处理好与和税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。

4、提高财务管理水平，规范会计核算。中小企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。

5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国超过四千万的中小企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数中小企业的管理呈现粗放、混乱的状态，中小企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。

该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效的进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。

参考文献

[1]王素荣.税务会计与税务筹划[M].机械工业出版社,2013

[2]盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社,2011