固定资产审计的重要性精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇固定资产审计的重要性，期待它们能激发您的灵感。

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摘 要 固定资产的重要性，决定了固定资产审计的重要性。本文以中小企业为研究对象，就固定资产审计中遇到的一些共性问题，谈点粗浅的看法。

关键词 中小企业 固定资产 审计

固定资产是企业生产经营不可或缺的要素之一，一般来说，固定资产占企业资产总额的比重较大，是企业的重要资产，如果核算和管理不善，将会造成企业资产的重大损失和会计报表严重失真等后果，因此，做好固定资产的审计非常重要。中小企业财务报表按照《小企业会计制度》的规定编制，这些企业由于规模较小，职责分工有限，业主直接参与管理，且没有制定相关的内部控制文件，在审计过程中发现企业固定资产的核算和管理存在不少问题。因此，本文就固定资产审计中发现的一些共性问题作些探讨。

一、 固定资产审计概述

（一）固定资产审计的含义

固定资产是企业所拥有或控制的一项重要资产，同其他资产相比，固定资产一般具有价值昂贵、数量较少、使用周期长等特点。固定资产审计，是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。固定资产审计的范围是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资定为固定资产管理的，也属固定资产审计范围。

（二）固定资产审计的内容

固定资产审计包括：固定资产是否存在，是否归被审计所有或实质控制；审查固定资产的计价是否合理；审查固定资产的增减变动；确认固定资产的期末余额是否正确；审查披露是否充分。例如，首先复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，然后询问管理层固定资产是否被抵押，如果被审计单位拥有被抵押的固定资产，则需要将其在财务报表中列报，并说明与之相关的权利受到限制。

（三）固定资产审计的作用

固定资产审计一般有以下六个方面的作用：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否完整；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产的评价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产的披露是否恰当。

二、中小企业固定资产审计中的常见问题

（一）固定资产所有权不明确

有些固定资产产权非属本公司，如房屋，车辆。首先要区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算，检查是否有作为债务担保抵押出去的固定资产。重要的机器设备的所有权是否属于本公司。

（二）固定资产的入账金额不正确

有的企业虚增固定资产的入账价值。将与固定资产购建无关的支出，如差旅费、办公费、应计入财务费用的借款费用等计入固定资产的入账价值。这些虚增的价值一般没有正式发票，或者只有收款收据。

有的企业虚减固定资产的入账价值。将应当计入固定资产的支出，如安装费、运输费、在建工程人员的工资等计入当期的生产成本或期间费用。

混淆了周转材料与固定资产的界限。《企业会计准则》取法了固定资产的价值判断标准。由于固定资产与周转材料在性质上有相似之处，有些企业将周转材料纳入固定资产核算。

（三）折旧计提不合理

首先确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，是否与以前年度保持一致。《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业除已经提足折旧仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，应当对所有固定资产计提折旧。但现实中仍然有部分企业不对闲置不用的固定资产计提折旧。准则允许企业采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的折旧数额。由于不同的折旧方法所计算出来的企业的当期折旧数额有很大差异，因此，有些企业在选择折旧方法时，不从固定资产的使用状况出发，而是从企业的利润需要出发，通过调整计入成本费用的折旧来达到调节当期利润的目的。

（四）随意调整固定资产账面价值

不少企业为了满足经济规模的扩张需求，通过资产评估手段，对企业资产价值重新确认，调整资产账面价值，并将评估增值差额计入资本公积，达到扩大资产规模，提高权益比重，降低资产负债率的目的，有的企业还将资本公积的评估增值用于转增资本。

三、中小企业固定资产审计措施

（一）查验所有权

首先资料收集完整：房产证、土地证、车辆行驶证、大额设备采购合同、发票、验收报告等。检查固定资产是否存在抵押担保情况，比如房产、汽车等大额固定资产抵押向银行贷款的情况，要结合银行借款的检查，核对银行询证函中企业贷款的担保抵押情况，如有的话，要做恰当的披露。对于车辆，取得当年审计时，我们一般查看原始入账发票，第二年审计时，我们重点关注年检，主要查看行驶证，如果车辆已转让，那么可能还有发票，但行驶证肯定没有了。

（二）核实入账价值

分别验证购入、自建、投资转入、捐赠、盘盈固定资产的入账价值。在对固定资产按照产品质量标准进行严格验收的基础上，固定资产投入运行后，应当由企业的使用部门填写使用效果说明书。《企业会计准则——基本准则》中早已明确，准则对“资产”的定义为（第二十一条）：资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。定义中的“过去的交易”很明确地表达了资产应当以历史成本计价。不能随意调整资产的账面价值。

（三）计算累计折旧

折旧计算时，我们首先了解企业的固定资产总量，了解每一项固定资产的使用年限；其次，结合企业固定资产的使用情况，判断应采用何种折旧方法，测算与企业所提折旧数额的差异。企业若采用直线法计提折旧，那么每期计提折旧的金额应当大体一致；若采用加速折旧法计提折旧，那么计提折旧的金额应当是逐渐下降的。

（四）审查增减变动

在初次审计工作时，对于企业拥有的固定资产，如果金额较大，我们全部视同于企业新取得的固定资产对其进行实地检查；如果金额较小，检查其原始凭证：发票，保险单等；在连续审计的情况下，由于固定资产具有一定的稳定性，我们只对企业新增的固定资产及有重大疑点的固定资产进行实地查看。

上面我们对固定资产审计中常见问题以及应对措施进行了探讨。固定资产的重要性决定了固定资产审计的重要性。中国注册会计师审计准则对固定资产审计作了明确规定，只要我们在执业过程中严格遵循审计准则，履行必要的固定资产审计程序，就一定能够防范和降低固定资产审计的风险。

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摘要：对于固定资产的审计，一方面，由于固定资产使用期长、价值大、更新慢，增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多，相对来说，发生数量上的差错或弊端也较少，因此，审计人员在制订整个审计计划时，通常安排用于固定资产审计的时间较少，审计程序与方法也比较简单；另一方面，由于固定资产单位价值高，且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重，因此，固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。

关键词：固定资产；累计折旧；审计

中图分类号：F239.45 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）23－0187－02

对于固定资产的审计，一方面，由于固定资产使用期长、价值大、更新慢，增减变化发生的频率较之流动资产来说要小得多，相对来说，发生数量上的差错或弊端也较少，因此，审计人员在。制订整个审计计划时，通常安排用于固定资产审计的时间较少，审计程序与方法也比较简单；另一方面，由于固定资产单位价值高，且其价值总额在资产总额中一般都占有较大的比重，因此，固定资产的安全与完整对企业的生产经营影响极大。所以，对固定资产审计的重要性就必须予以高度重视。另外，固定资产审计通常会涉及累计折旧的审计。

固定资产审计的范围很广。固定资产项目反映企业所有固定资产的原价，累计折旧项目反映企业固定资产的累计折旧数额，这两项无疑属于固定资产的审计范围。除此之外，由于固定资产的增加包括购置、自行建造、投资者投入、融资租入、更新改造、以非现金资产抵偿债务方式取得或以应收债权换入、以非货币易换入、经批准无偿调入、接受捐赠和盘盈等多种途径，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、股本、资本公积、长期应付款、递延税款等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出、捐赠转出、抵债转出、以非货币易换出、无偿调出、毁损和盘亏等原因而减少，与固定资产清理、其他应收款、营业外收入和营业外支出等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧，这又与制造费用、营业费用、管理费用等项目联系在一起。因此，在进行固定资产审计时，应当关注这些相关项目。

一、固定资产的审计目标

固定资产的审计目标一般包括：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。

二、固定资产的实质性测试

1．索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表

固定资产及其累计折旧分类汇总表是分析固定资产账户余额变动情况的重要依据，是固定资产审计的重要工作底稿。注册会计师应注意验证固定资产明细账与总账的金额是否相符，如果不符，则应将明细分类账与有关的原始凭证进行核对，查出差异原因并予以更正。对各项固定资产的累计折旧，注册会计师也要加计汇总与总账核对，揭示并查明差异原因，予以更正。核对无误后，索取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表。

2．实施分析程序

根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：

（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间数进行比较，以便发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期数进行比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。

（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期数进行比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。

（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。

（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少额。由于被审计单位的生产经营情况在不断地变化，各期之间固定资产增加和减少的数额可能相关很大。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。

（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，并与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。

三、固定资产增加的审计

被审计单位如果不能正确核算固定资产的增加，将对资产负债表和利润表产生长期的影响，因此，审计固定资产的增加是固定资产实质性测试中的重要内容。固定资产的增加有购置、自制自建、投资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等多种途径。审计人员的审计要点如下：

1.审查固定资产购建计划是否合理、合法。主要应查明所确定的购建项目是否符合生产经营需要，资金来源是否合法。

2.审查固定资产购建合同是否严格执行。主要应查明购建合同是否符合合同法，其中所列的项目数量和质量是否符合计划要求，价格是否合理，合同的条款是否严格执行，有无违反的情况。

3.审查固定资产购建支出是否符合规定。主要应查明固定资产购建的各项支出是否真实、合法，有无非法行为。

4.审查固定资产利用程度是否符合预定的要求。主要应审查有无闲置、未使用、不需要或不按用途使用的新增固定资产，对于存在的问题，应查明原因和追究责任。

另外，对于以投资形式转入的固定资产，应重点查明：固定资产的投入是否有相应的审批手续和合同，是否经过了资产评估；投入的固定资产品名、型号、规格、数量是否与合同所规定的一致；投入的固定资产是否为企业所需，有无以次充好的现象。

四、审查固定资产的计价是否符合规定

固定资产计价的正确与否，影响折旧的提取、成本的计算，所以要认真审查。固定资产计价一般以历史成本为标准，即企业取得某项固定资产时，按其全新状态所应支付的全部货币金额。但固定资产增加的途径不同，其原始价值计算的方法也不同。如投资转入的固定资产可按评估或合同、协议约定的价格入账，捐赠的固定资产可按市价入账，盘盈的固定资产可按重置完全价值入账等。审计人员在审核固定资产计价时，应区别不同情况，逐项仔细审查。

五、审查固定资产的所有权是否归属企业

审计人员对于房地产类的固定资产，应查明其所有权或使用权的证明文件；对融资租入的固定资产，应验证有关合同，证实其并非经营租赁；对汽车等运输设备，应验证有关准购证和执照等，证实其非租入。

六、固定资产减少的审查

企业固定资产的减少大致有以下去向：出售、报废、毁损、向其他单位投资转出、盘亏等。为了保护固定资产的安全和完整，必须对固定资产的减少进行严格的审查，从而确定固定资产减少的合理性、合法性。由于固定资产减少的原因不同，审计人员在审查时应区分不同情况，抓住审计重点。对各种固定资产减少的审计，审计人员的审计重点如下：

1．审查减少固定资产的批准文件。

2．审查减少固定资产是否进行了技术检验或评估。

3．审查减少固定资产的会计账务处理是否正确，累计折旧是否冲销。

4．审查减少固定资产的净损益，验证其正确性与合法性，并与银行存款、营业外收支、投资收益等有关账户相核对。

七、对固定资产进行实地观察

实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

当然，审计人员实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和审计人员的经验来判断。如为初次审计，则应适当扩大观察范围。

八、调查未使用和不需用的固定资产

审计人员应调查被审计单位有无已完工或已购建但尚未交付使用的新增固定资产、因改扩建等原因暂停使用的固定资产，以及多余或不适用的需要进行处理的固定资产，如有，应作彻底调查，以确定其是否真实。同时，还应调查未使用、不需用的固定资产的购建启用及停用时点，并作出记录。

1．检查固定资产的抵押、担保情况

结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如存在，应取证、记录，并提请被审计单位作必要披露。

2．检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露

会计报表附注通常应说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧率，分类别披露固定资产在本期的增减变动情况，并应披露用做抵押、担保和本期从在建工程转入数、本期出售固定资产数、本期置换固定资产数等情况。

参考文献：

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关键词：行政事业单位；固定资产；内部控制

一、行政事业单位固定资产管理内部控制的意义

内部控制是行政事业单位优化内部管理的重要措施，固定资产对于任何企业都是内部管理的重中之重，行政事业单位也不例外。内部控制可以全过程对固定资产进行管控，在内部控制下，预算按固定资产的需求情况、重要程度、紧急情况等因素进行编制，合理增加固定资产，从而合理控制固定资产购置预算，提高资金的使用绩效。固定资产管理过程中，通过内部控制措施明确资产的具体归属，责任落实到人，避免出现问题后互相推卸责任，将责任落实到日常工作中，从而保障资产的安全性和使用的有效性。固定资产报废环节，按照内部控制制度严格管理，对报废必要性、合规性做出客观分析，从而减少资产的损失和浪费。固定资产审计过程中，同样利用内部控制制度作为主要考量标准，使审计内容有据可依，审计结果客观公正。对固定资产管理实施有效的内部控制，可以有效保障单位固定资产在存续期内的安全性、完整性、可用性，完善并优化固定资产管理，有效提升固定资产的使用效能。

二、内部控制视角下行政事业单位资产管理存在的问题

（一）缺乏有效的内部环境一是缺乏相应的资产管理部门。部分行政事业单位没有独立的资产管理部门，大部分是由财务部门、后勤保障部门、使用部门等分别管理，各个部门都只负责资产管理的其中一部分。由于没有协调性的统一管理，无法分清主体责任，一旦发生问题就会责任不清、扯皮推诿，使固定资产管理得不到有效的内部控制。另外，由于没有明确的资产管理部门，固定资产管理对于任何一个部门来说都不是主体工作，都只是管理工作的一部分，缺乏对固定资产管理的专业知识，不能形成有效管理，也造成固定资产管理的缺失。二是不重视固定资产管理。行政事业单位与其他企业不同，其资金大部分来自于政府资金，更加注重资金管理，对固定资产管理的重要性认识不足。由于多数行政事业单位尚未建立“有偿使用”和“成本补偿”机制，对固定资产购置计划没有严格的内部控制措施，导致实际工作中固定资产盲目购置、重复购置、使用率低等现象大量存在，在近年来的审计中甚至披露了有些行政事业单位部分固定资产购置多年未投入使用的情况，既造成国有资产的浪费和损失，又造成极坏的社会影响。

（二）缺乏有效的内部控制流程一是没有完善的固定资产预算流程。部分行政事业单位提交固定资产预算时，编制及审批较为简单，往往由使用部门提交预算需求，再由管理部门统一汇总，最后提交给财务部门进行审核，而财务部门审核的标准是不超过往年的预算规模，如果没有超过就直接审核通过，并编入到当年的固定资产预算中。而各个部门提报的预算需求，都是以部门需求为基础，而不是以整体单位需求为基础，这就造成固定资产重复购买、部分资产闲置，而且缺乏战略目标的长远考虑，降低了资金的使用绩效，影响行政事业单位长期发展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事业单位对固定资产没有形成完善的管理流程，对固定资产日常的申请、采购、领取、使用、存放、盘点等没有完整的管理制度，管理手段相对落后，没有建立固定资产的信息化管理系统，基础工作不扎实，数据准确度差。比如采购的固定资产由于数量较大、种类繁多，就按照品类、总量进行简单化登记；资产领用时只登记领用部门而没有明确的领用人、部门负责人；或者一些容易忽视的资产，由于没有定期进行盘点，一旦损坏或丢失，却因为责任人不清无法进行合理的追责等情况。三是缺乏完善的处置流程。固定资产的处置最主要的是转移、报废等情况，但部分行政事业单位缺少完善的处置流程，在盘点时出现很大的差异，比如一些通用性强的固定资产在使用中的调拨，只是口头协调而没有及时办理资产调拨、交接记录，从而给日后盘点工作但来很大的困难。另外，部分资产已达到报废标准但未及时进行报废流程，再者损坏的资产未报损等情况，都导致账面与实际资产情况不符，账面价值高于实际价值，导致固定资产无法有效进行利用。

（三）缺乏合理的管控措施一是内部控制评价不细化。我国新规范要求行政事业单位建立内部控制手册，通过手册进行内部控制的评价，但部分单位针对手册的制定，只是按照指导意见进行大致的编写，仅有粗犷的框架体系，没有结合单位自身实际情况进行细化，这就造成内部控制手册形同虚设，不能作为评价结果的支撑基础。而且因为仅是框架性内容，也无法实现管控的精细化，更多是方向性的政策，没有具体的管控措施，在固定资产管控过程中无据可依，无法形成有效的制度来起到约束作用。二是缺乏严格的审计。部分行政事业单位并没有建立独立的审计部门，而是由财务部门部分人员兼任，或者是内部审计人员数量较少，而针对行政事业单位内部审计人员的工作重点多是财务收支审计、经济责任审计、工程审价等方面，开展固定资产审计的广度和深度不够，不能真正对固定资产提出针对性的审计意见，使固定资产审计缺乏针对性和有效性，造成固定资产内部控制较差。

三、完善行政事业单位固定资产管理内部控制的措施

（一）完善内部控制环境一是建立资产管理部门。行政事业单位要建立独立的资产管理部门，对固定资产从购置到报废进行全过程整体性把控，确保国有资源的合理利用，提升固定资产的效能。资产管理部门需要对资产进行划分，对固定资产的归属、使用等情况明确责任部门，部门再落实到个人，并明确相关的奖惩措施，对非客观因素造成的固定资产损失进行追责。资产管理部门人员需要定期进行培训，提升固定资产管理的意识，强化专业度，提高固定资产的管理能力和管理水平。二是强化领导层对固定资产管理的重视度。加强对行政事业单位国有资产管理重要性的宣传，增强责任意识，真正提升固定资产的内部控制氛围，以点带面、以身作则，在日常工作中做出表率及监督作用，从而加强行政事业单位固定资产管理的顶层设计，形成管理工作的闭环，发挥实际作用。

（二）优化内部控制流程一是提升预算的合理性，在编制预算时既要结合部门需求，又要遵从勤俭节约原则，将部门内部存量固定资产进行盘点后，摸清存量、存续状态，并从当下需求优先性、长远发展战略性等多个维度考量是否需要对固定资产进行采购。在各部门上报预算后，资产管理部门与财务部门需要对各部门固定资产进行摸排，将部门之间的固定资产进行调配，盘活存量资产，减少不必要的固定资产购置预算，对于专业型强、技术含量高的大型仪器设备购置应聘请行业专家对购置必要性、预期使用效率及可产生的效益等方面进行论证，有效提升国有资产的使用绩效。二是完善整体管理流程。行政事业单位须根据批复的预算进行资产的采购，减少和杜绝无预算的随机采购行为。采购的固定资产需要有资产管理部门、使用部门、财务部门三方进行验收，验收合格后进库，进库过程中利用信息化系统将所有资产明细统一录入，做到账实相符。固定资产领用环节需明确领用人并进行领用登记，使固定资产管理落实到具体的部门和个人。加强固定资产的盘点，定期盘点制度化，并进行不定期抽查。在盘点抽查过程中发现的固定资产损坏或丢失要进行说明，非客观因素造成的损失要进行追责，部门或个人进行赔偿，使整体管理流程形成闭环。三是优化处置流程。固定资产转移需要上报资产管理部门，进行签批后方可进行资产移交，移交单上传至信息化系统，更改资产所属部门或个人。固定资产报废需要进行资产残值审核，对于有残值的需要评估后进行处置，残值收入应全额上缴国库，报废的固定资产同步在资产管理系统中进行核销，确保固定资产处置流程规范化。

（三）完善管控措施一是细化内部控制评价。根据财政部的相关要求，结合当下实际情况，进行内控手册的细化，相关评价指标进行内部讨论，并结合各部门不同意见，纳入单位决策程序，通过后将内控评价作为绩效考核的一部分，与绩效发放、干部考核等相结合，使固定资产内部控制评价能够得到正向反馈，实际效能得到有效提升。二是注重固定资产审计。行政事业单位要建立独立的审计部门，确保审计具有独立性，能独立客观地开展工作。审计人员须具备专业性，熟悉国家政策法规，掌握本单位固定资产管理实际情况，经常深入固定资产管理业务一线了解情况、查找风险点。有效的审计能够及时发现固定资产内部控制管理过程中的风险和问题，为持续优化和提升管理水平提供重要依据。

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关键词：铁路运输企业，固定资产，管理

固定资产是指企业使用年限超过一年的房屋、设备等同企业经营活动相关的劳动资料，对于固定资产的有效管理是提高企业运行效率，完善企业经营，提高企业生产能力和效益的有效途径。对于铁路运输企业来说，企业固定资产是其主要生产要素，铁路行业具有资产庞大、点多线长的特点，随着当前我国铁路线路的建设规模的不断扩大，技术改造的不断加强，铁路固定资产在企业资产中的比重越来越明显，如果不能对其进行有效管理，就会在很大程度上影响企业的经济效益。

一、我国铁路股份制企业的固定资产管理

1.1.铁路运输行业当前的股份制改革情况

随着市场经济的不断发展，我国铁路运输企业的股份制改革也不断发展，当前我国铁路事业发展渐具规模，铁路运输企业逐渐走向市场，部分企业实施股份制试点的经验和教训，都有效推动了我国相关企业实施股份制经营和管理。

当前我国铁路运输企业逐渐分离所有权和经营权，加快企业内部重组和优化，进行股份制改革，尝试多渠道投资方式，明确产权归属，实施政企分开，科学管理，实现产权的多元化，有效推动了企业的发展和在市场中的主体地位。

1.2铁路股份制企业固定资产管理的现状

随着我国经济建设的不断发展，相关部分铁路运输企业实施股份制改革之后，在完善固定资产管理体系，加强固定资产管理方面做出了大量的努力，并取得了大量很大的成效，但同时仍旧有不少铁路运输企业忽视固定资产的管理作用，不能有效对固定资产管理进行有效地长远规划，相关管理系统存在着大量一定的漏洞，从而导致管理松散，铁路运输企业效益的提高也受到严重阻碍，这样不仅会增加铁路运输企业的生产和运营成本，降低铁路运输企业竞争力，还会并在一定程度上损害国家利益。

二、当前铁路股份制企业固定资产管理中存在的问题

2.1固定资产使用效率不高

当前，在部分铁路运输企业中，大量存在着固定资产使用效率不高的现象，对于铁路运输企业固定资产缺乏统一的调配和使用，资产配置模式存在严重缺陷，铁路运输企业内部各个部门间不顾企业整体效益，各自为政，导致固定资产重复购置，不能有效地发挥作用。许多铁路运输企业重投入轻管理，资产管理制度不健全，相关管理人员专业素养不高，也导致了固定资产利用效益不高，不能有效提高企业的经济效益。

2.2产权过于单一

当前许多铁路运输企业，虽然实施了股份制改革，但改革力度不彻底，许多企业依旧把国家投资作为企业发展和经营的资金来源，上级部门的干预行为过多，企业的责权利不统一，在社会主义市场经济的条件下，铁路运输企业不能有效认识到调整产权，合理使用社会资金，优化资产构成的重要性，从而导致许多企业挂着股份制的名号，却依旧采用单一的产权配置。从而使得相关铁路运输企业的固定资产不能灵活使用和经营，从而造成资金不足、效益不高的现状。

2.3管理制度不健全

对于固定资产的管理，本身就是一项复杂的组织工作，因为他它和财务、工程、及固定资产管理部门、使用部门都有着密切的联系，并不是单一就能够实现有效管理，而需要各职能部门共同参与管理来完成。目前对于铁路部门来说，固定资产的管理制度还不够完善，流于形式，各部门之间的权责界定不够明确，使得各部门之间在资产管理工作中的流程缺乏可操作性，从而造成固定资产在整个企业里管理的效果和控制的力度达不到最佳效果。

2.4审计监督力度不够

固定资产审计，是指审计机构依法对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

但当前部分铁路运输企业在对固定资产的审计方面力度不够，存在着审计力量不足，审计工作中职责不清，企业内部审计收人员素质不高、审计制度和人员配置不合理等问题，对于固定资产的审计缺乏时效性和规范性，对于固定资产在使用过程中遇到的资产闲置、账实不符等问题缺乏必要的审计监督。同时企业审计大部分是事后审计，缺乏对于固定资产审计的事前预防制度和事中监控制度。

2.5相关管理人员素质不高

在我国当前的铁路运输企业，许多固定资产管理人员责任心不强，管理意识极其淡薄。同时业务素养不高，相关的管理知识贫乏，从而无法有效的提高固定资产的使用水平。甚至有部分管理人员不惜违反相关规定，为了自身利益，擅自挪用、变卖铁路运输企业固定资产，造成了企业固定资产的大量流失，给企业造成了严重的损失。

2.6管理信息化水平有待提高

固定资产清查流于形式, 固定资产潜力挖掘不充分

铁路运输企业受旧体制的影响，对固定资产使用较为重视，而忽视了对固定资产实物的控制。缺少固定资产的定期清查盘点制度，即使进行固定资产清查，也是走过场，流于形式。部分企业长期不对账、不清点，监管不力，账面反映的固定资产与实物不符，有账无物、有物无账的现象较多，使固定资产修旧利废挖掘不充分，家底不清等弊端。

随着铁路运输业的不断发展，新的技术和管理对信息化的要求更加严格，由于以前落后的资产财务管理方式使得信息传递受到时间和空间的限制，然而计算机在行业内的运用更加广范之后，铁路部门对以前固定资产旧的记账管理方式进行了彻底更换，全面实现了互联网信息化管理模式，大大提高了工作效率，降低了资产管理的成本。但计算机管理期初，由于操作和人员配置上对固定资产职能部门之间的信息共享平台未能真正实现，导致信息不畅通，不能快捷迅速及时反映和掌握固定资产目前的变动情况当然就直接影响到固定资产管理的时效性了，那么在信息化水平管理上就需要进一步的提高，才能保证铁路部门各个环节都得以正常有序、安全、高效的运作。

三、提高铁路运输企业固定资产管理的相关对策

3.1实现产权多元化

企业要生存和发展，就要改变当前产权单一的现状，对固定资产所有权进行有效改革，转变管理职能，落实企业经营权，建立适应市场经济发展的企业所有权管理制度。在遵守国家相关规定的前提下，实施政企职责分离，所有权和经营权相分离，积极落实股份制经营，租赁经营，中外合资经营等经营方式，优化资产组合，明确产权归属，实现产权的多元化，建立产权清晰，责任明确的现代企业管理制度。

3.2强化管理理念，加大控制力度

根据不相容职务分离控制原则，建立企业内部固定资产管理的内部控制制度，将职责分工、授权批准、预算控制、验收交接及日常保管盘点、监督检查等内容都明细化到管理制度中去，通过规范性文件来加强管控力度。

只有建立起明确合理的管理流程，才能确保各部门在固定资产管理环节上分工权限职责都有理有据，才能从制度上保证管理操作的规范化、有序化，避免少数人因管理制度上的漏洞得不到监控，进而彻底解决固定资产账实不符、闲置浪费等遗漏现象，确保管理工作在管理理念的强化下更加规范和有效。

3.3加强内部审计监督力度

鉴于审计机构的独立性和权威性加强问题，铁路部门可以建立起由董事会直接负责的审计委员会来全面领导处理企业的内部工作，将更大的独立性赋予审计人员，保证他们的更高的权威性，这样做就可以预防财务主管在企业经营者的被迫意志驱使下言听计从，损害企业的利益，欺上瞒下互相包庇，最终造成内部人控制企业要害部门的危险局面，故加强内部审计监督制度非常必要。

那么要加强内部审计队伍的建设，提高内审人员的素质，建立起一支经过专业培训，思想先进、品德优良、技术精炼的内部审计团队，就必须要建立起一套适合铁路部门自身内部审计工作得考核办法，让审计工作有可操作的制度约束，方可实现其监督的作用。

3.4加强队伍建设，提高相关人员素质

固定资产的管理是一项繁琐且技术性较强的工作，那么固定资产管理制度的规范和完善就需要相关人员严格执行，并发挥其管理作用的实际效果。所以铁路部门应该加强固定资产管理的宣传工作，通过法律法规的宣传活动让更多的人认识到固定资产管理工作的重要性，提高相关部门人员的责任意识。同时加强管理人员和资产使用人员的培训工作，逐步提高和改善管理人员的业务知识，在掌握市场行情及企业自身资产情况的情况，将使用和变动的监管力度发挥的更加有度，从而实现队伍业务素质的全面提升。

3.5强化资产清查力度，提高固定资产使用效率 提高信息化水平

根据会计制度规定，固定资产应进行定期清查。每年至少盘点一次，以保证固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修等情况是否正常。通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。在清查过程中，要明确固定资产的产权和资产归属的基础上，对所管理的各类资产进行全面清理、登记、核对，核实资产的使用状态及技术状况，做到“有账必清、见物就点、不重不漏、不留死角”，确保资产清查结果内容反映完整，数据真实可靠。

目前，固定资产信息化水平非常落后，信息量大、使用周期长、管理难度大，这给固定资产管理工作增加了难度。作为固定资产管理的重要手段-信息化管理在现有的财务管理系统上，铁路部门引入了固定资产条码管理系统，通过条码对固定资产进行标识，实现整个固定资产周期和使用状况的全程跟踪；对于业务数据也能及时采集，实现固定资产价值的动态管理和实物的动态管理工作；进而使得各部门之间能够实现信息共享，保证信息流和实物流的对应，最终提高固定资产管理工作的效率。

四、结语

总之，铁路运输企业的固定资产管理工作对于企业的可持续发展就有着极大的推动作用，其重要性不言而喻，企业要重视对于固定资产的管理，采取有效措施提高管理水平，确保固定资产的安全与合理使用，提高企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]韩伟民.企业固定资产管理浅析[j].集团经济研究,2007(27)

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关键词：高校；固定资产使用；内部审计

中图分类号：G64 文献标识码：A

文章编号：1009-0118（2012）08-0169-02

一、研究背景

近几年，随着科教兴国战略的实施和高等教育改革的不断深入，高校对各种教育资源的需求不断增强，国家对高等教育的投入也在逐年增加，在高校的资产存量中，固定资产占有相当大的比重，它在一定程度上体现学校的办学规模和水平。2009年财政部根据《事业单位国有资产管理暂行办法》（第36号）颁布了《中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》，强调国有资产使用应遵循权属清晰、安全完整、风险控制、注重绩效的原则［1］，对国有资产的使用范围、管理要求和监督等内容进行明确规定。这个办法的颁布，显示了国家对事业单位资产使用管理的重视。高校固定资产是国家所有、学校占有和使用的一种国有公共财产［2］，固定资产的使用管理必须遵循《事业单位国有资产管理暂行办法》和中《央级事业单位国有资产使用管理暂行办法》等相关规定。为了提高固定资产的使用效益，防止资产的流失和浪费，保证资产安全完整，促进固定资产使用管理制度建设，对高校固定资产使用实施内部审计监督是学校加强资产监督管理的重要内容之一。如何开展固定资产使用管理审计，发挥审计监督、评价、建设性的作用，是学校审计部门必须思考和研究的一个新课题。

二、高校固定资产管理特点及使用中存在的问题

（一）高校固定资产管理是学校对固定资产投资、购置、使用、处置、保管等环节所进行的一系列的综合管理过程，使用管理是整个固定资产管理链条中重要环节之一，它包括学校自用、对外投资、出租、出借等内容［1］。由于高校固定资产具有来源渠道多，管理不集中，使用分散，存量价值大，使用时间长，资产所有权和使用权分离，经营性资产和非经营性资产并存等特点［3］，决定了高校固定资产在使用管理中的复杂性和重要性。

（二）高校固定资产在使用过程中存在的问题：1、高校使用固定资产具有无偿性的特点，使得学校和管理者对固定资产的使用缺乏重视；2、缺乏健全的固定资产使用管理机制，职能不清，责权不明；3、监督乏力，高校固定资产管理还是属于条块分割的管理模式，各类固定资产（图书、仪器、房产等）分别由不同的校领导主管、不同的管理部门集中管理，由于主管领导和管理部门的不统一、不集中，客观上形成对固定资产管理理念、管理方式和管理要求的不同，增加了对固定资产监督管理的难度。多数高校对固定资产管理全部放在“两头”即购置阶段和报废处置阶段，而对使用过程的监督管理很少受到重视，对固定资产使用管理缺乏统一的监督管理制度；4、固定资产使用中的对外投资、出租、出借等环节缺乏控制，形成谁使用固定资产，谁就有任意对其占有的固定资产进行出租出借的权利，缺乏科学论证和健全合规的审批手续；5、固定资产使用效率比较低，个别固定资产存在长期闲置状态或丢失、转移等现象。

三、对高校固定资产使用实施内部审计监督的意义和作用

实际上，高校固定资产审计已经开展很多年了，但主要都是针对固定资产的投资环节进行审计，对固定资产的使用环节进行审计开展的不多。

（一）一些管理者认为，学校财务部门、资产管理部门、使用单位，他们分别从固定资产的价值量和实物量角度对其配置、使用等方面进行监督管理，那么再对固定资产使用情况进行审计监督是不是多余哪？答案当然不是的。因为，学校内部审计监督有别于其他部门的监督。1、审计监督是在其他监督管理的基础之上的再监督；2、审计监督的对象比较多，不仅包括资产的使用单位，还包括财务部门、资产管理部门等与资产管理有关的单位；3、审计监督内容比较全面，即包括固定资产的价值量和实物量的监督，也包括对固定资产内部控制制度的健全性、有效性以及对国家有关法律法规执行性的监督。所以审计监督是学校其他监督职能不能替代的，它是法律赋予的，是学校监督体系不可缺少的重要组成部分。

（二）学校通过审计监督来促进和规范固定资产使用管理具有非常重要的作用。1、通过审计监督，可以进一步摸清学校家底，了解固定资产使用状况，提高资产的使用效率，促进各部门加强管理；2、通过对资产使用情况调查，发现各部门的资产存量、使用状态以及资产的闲置和更新情况，为学校在盘活存量资产、合理优化和科学配置资源等方面提供可靠依据；3、通过审计监督，可以加强和促进固定资产使用管理制度体系和内部控制制度的建设，监督和检查制度执行情况，提高学校领导、资产管理部门和使用单位对固定资产使用管理的重视；4、通过审计监督，可以规范固定资产对外投资和出租出借管理流程，防止固定资产在出租出借过程中“小金库”现象的产生，规避固定资产在对外投资过程中管理的风险，避免资产的浪费。

四、开展高校固定资产使用情况审计工作存在的问题及难点

（一）存在的问题

1、审计监督缺位。多年来高校只重视资产投入方面的审计工作，比如：对基本建设项目投资情况的审计，基建工程全过程跟踪审计和竣工结算审计以及主要仪器设备的招投标审计等等，但对固定资产的使用情况缺乏审计监督力度，或有的学校根本没有开展对固定资产使用情况的审计工作。

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【关键词】建筑施工企业；资产管理；重要性；问题；措施

一、建筑施工企业加强资产管理的重要性

建筑施工企业加强资产管理，能够有效提升企业资产的利用效率，确保各项经营活动的正常运行，增强企业的市场竞争力，推动建筑企业的快速发展。资产管理属于企业财务管理工作的重要组成部分，加强资产管理对于财务管理工作而言具有十分重要的作用，这样不仅能够有效提升建筑施工企业财务管理的效率和质量，还能进一步提升资产管理效率，加快企业资产周转率，确保企业各项经营活动的顺利进行。加强资产管理，有利于增强建筑施工企业的债权债务清理能力，减少存货积压，提高企业固定资产利用效率，低效无效资产，加快企业应收账款回收效率的同时，还能保障建筑施工企业资产的账实相符，降低企业财务风险，全面提升建筑施工企业的财务管理效率和质量，从而推动建筑施工企业的可持续性发展。

二、现阶段建筑施工企业资产管理中存在的问题

（一）应收账款管理不到位现阶段，建筑施工企业管理层大多数都是技术人员，对应收账款管理认识不到位，很难全面发挥出应收账款管理的作用。在实际的应收账款管理过程中，对合作对象的信用等级、经营规模、资信程度等方面没有进行科学的评估，增加了建筑施工企业后期的应收账款回收难度，不利于企业的长足发展。同时，没有明确的应收账款管理目标，建筑施工企业将管理重点集中在获取利润上，而忽视了资金管理，使得应收账款管理停留在形式层面上，很难全面发挥出应收账款管理的效果。再加上应收账款事中控制不到位，使得事后账款催收难度加大，从而影响企业应收账款管理的效率。

（二）固定资产管理待完善当前，建筑施工企业在固定资产管理上，依旧采用逐年折旧进行计算，无规范性的折旧计算标准，再加上折旧计算不符合建筑施工企业的实际状况，很容易导致企业固定资产的意外流失，降低了企业的资产增值率。同时，建筑施工企业固定资产管理处于被动管理状态，不能有效协调企业日常资产管理工作，对固定资产缺乏统一性的监督和筹化，导致固定资产管理不能贴合企业实际，影响固定资产管理的效率。

（三）企业资产利用效率低现阶段，建筑施工企业之间的竞争日益激烈，没有形成规范化的行业发展机制，使得部分建筑企业故意压价，要求施工企业前提垫付资金保障施工，这样就导致建筑施工企业的索赔结算难度加大，存在着拖欠工程款、债务扩大等情况，影响着建筑施工企业的进一步发展。再加上建筑施工企业对资产管理认识不到位，使得企业资金周转率下降，资金利用效率不断下滑，影响着建筑施工企业的资产管理的质量和效率。

三、建筑施工企业加强资产管理的具体措施

（一）加强应收账款管理，加大项目结算力度建筑施工企业要重视应收账款管理工作，定期对企业的现金进行盘点，核对企业的银行存款，制定出符合企业实际情况的银行存款余额调度表，确保现金与存款的一致性。对于企业的备用金要做到定期对账，深入贯彻“前账不清，后款不借”的基本原则，确保建筑施工企业应收账款的及时清收，对其他应收款进行定期对账，提高应收账款管理效率。在应收账款管理过程中，要对结算周期长的项目加大监督力度，及时与业主、监理等相关人员进行有效沟通交流，及时办理工程项目结算，有效避免出现项目结算滞后的情况。结合工程项目的实际情况，建立起相对应的重点项目变更索赔清单，按照工程施工实际，明确索赔目标，并及时对重点项目的变更索赔进度进行核查，全面落实项目应收账款的催收，提高建筑施工企业的资产管理效率。此外，建筑施工企业还需要从多个角度进行变更索赔清单对接，避免未完施工，实现变更索赔尽早工程竣工结算。做好重点工程项目监督，逐渐实现工程项目的降本增效，不断提升建筑施工企业的盈利能力，推动企业的快速发展。

（二）强化固定资产审计，增强资产监督管控建筑施工企业要重视固定资产内部审计工作，将企业的固定资产投入资金占比控制在能承受范围内，加强固定资产管理，确保企业各项经营活动的有效进行。加大内部审计力度，对建筑施工企业的固定资产进行全盘清点，组织企业的资产管理部门、内部审计部门、财务管理部门、纪委、相关领导等，进行资产联合清查，全面落实固定资产管理工作。同时，结合资产内部审计结果，分析当前企业出现盘亏的影响原因，落实账卡相符、账实相符，及时监督建筑施工企业资产管理全过程，规范资产使用和管理行为，不断提升企业资产管理效率。借助现代化的信息技术，在建筑施工企业内部建立起全方位、宽领域的监督覆盖面，对企业各项资产使用情况进行动态化监督，增强归口管理部门的智能，加强资产审核，确保同一个业务项目由多个监督部门同时进行，确保内部监督的相互制衡。应用现代网络技术和管理软件，对企业各项资产进行动态化审核和监管，优化配置企业内部资产，提高资产利用效率，推动建筑施工企业的进一步发展。

（三）提高资金周转效率，增加企业收入规模建筑施工企业可以按照债权性质进行资产管理，选择不同类型的应收账款清收方法，如银行保理、票据贴现、分期分次支付、银行质保金置换、债权债务转让等，都能在一定程度上加快建筑施工企业的货币资金回收效率，进而提升企业的资金周转效率，增强企业资产活性，加快企业资产流动，确保企业各项资金的快速回笼，提高企业的资金管理效率。企业要重视各个项目的债权的清收工作，落实岗位职责，配备专职的资产清收负责人员，加大资产清收力度，加强日常资产管理，开展有效的协调沟通工作，确保以最低的资产占比，来获取最大化的经济收入规模，实现建筑施工企业的稳健发展。

（四）确保资产账实相符，防范企业资产风险深化账务处理、报表编制、固定资产核算工作，建立起资金管理中心，做好资金复核支付、项目承兑汇票、银信、资产证券化的办理等相关管理工作，并对其相应的资料进行审核，严格按照流程审批，深化台账登记，确保建筑施工企业各项资产管理工作的有效进行。做好资金集中及上存、统收统支管理工作，按照资金管理中心的相关规定，进行资金预算编制及预算执行分析工作，并为建筑施工企业所属各单位银行账户开户、变更、展期等提供资料，协助项目办理相关手续，按季度向资金中心上报银行账户清单统计表，按月上报资金收支计划，确保建筑施工企业资产账实相符。同时，要做好资产风险防范管理工作，将各种风险控制在能承受范围内，制定出具有可操作性的风险防控措施，确保企业债权的安全性，增强企业债权挂账的真实性，提高资产管理效率。

四、结束语

综上所述，建筑施工企业加强资产管理，有利于提升企业资产管理效率，加快资金周转效率，确保企业各项经营活动的正常运行，提高建筑施工企业财务管理水平和质量，推动建筑施工企业的快速发展。建筑施工企业在实际的资产管理过程中，要重视应收账款管理工作，加大应收账款管理力度，深入落实工程项目结算，进一步强化企业的固定资产审计管理，采取动态化的资产监督管理，全面掌握企业各种资产的使用状况，不断提高企业资产周转效率，增加企业的收入规模，推动建筑施工企业的平稳发展。

参考文献：

[1]朱拥军.施工企业资金管理问题思考及完善研究[J].时代经贸,2018(34).

[2]吴静远,李国茹.建筑企业固定资产管理问题及对策研究[J].纳税,2018(2).

[3]郝洪州.如何加强建筑施工企业固定资产的财务管理[J].中国集体经济,2018(24).

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关键词：医院；固定资产；存在的问题；优化对策；分析阐述

中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

一、前言

医院的固定资产是医院获得快速发展的一个前提条件同时也是为人民服务的物质基础。它在医院发展的过程当中发挥了不可替代的作用。当时，医院在当今形势下增加自身固定资产的过程中，出现了一些问题。这些问题严重地阻碍了医院的继续向前发展。因此，我们很有必要提出相应的解决对策来对存在的问题进行解决。

二、新形势下医院固定资产管理中存在的问题

固定资产的增加以及规模的不断扩大对医院是非常有利的一项措施同时也能更好地为广大患者所服务。但是，医院在对自身所拥有的固定资产管理的过程当中还存在着一些弊端。为了更好地认识与了解医院的固定资产以及提出相应的解决对策，我们很有必要来对医院固定资产管理过程中存在的弊端进行介绍。

1.管理体系还不够完善，责任还不明确

医院在对自身所拥有的固定资产在管理的过程当中必须要有一套比较健全的管理制度并且责任还必须非常的明确。因为，一套完善的固定资产管理制度对医院固定资产的相关管理工作起着非常大的作用。但是，现阶段我国大部分医院在对固定资产管理的过程当中，具有的管理制度还不够完善并且责任也非常不明确。医院固定资产管理制度的不完善主要体现在以下五个方面：第一，医院在对固定资产管理的过程当中并没有一个统一的部门来对其进行管理，而是实行多个部门同时对其进行管理。除此之外，相关部门没有指定专门的人员对固定资产进行管理。第二，医院的固定资产在采购的过程当中所制定的一些相关制度还存在着一些问题，在制度可行性方面还及其的不完善。第三，财务部门在对医院固定资产进行核算的过程当中，所采用的核算方面还比较传统，应该进行及时的更新。第四，医院固定资产在报废过程当中所制定的相关制度还不够完善。第五，医院在接受社会捐赠的物品之后，没有采取有效的措施对其进行处理。总之，医院固定资产管理制度的不完善是导致固定资产管理过程中出现问题的主要原因。

2.医院没有对其进行有效控制，社会对其监督力度不够

医院的固定资产是确保医院能够长期正常运行下去的重要保证。但是，医院固定资产的管理人员在对固定资产进行管理的过程当中，只是非常地注重管理货币资金而没有将一些非货币资金的固定资产放在首要的位置。因此，这也就导致了医院没有一套比较健全的内部控制以及监管方面的制度。上述问题的存在主要体现在以下两个方面：第一，医院在对自身所拥有的固定资产进行审计的过程当中，所安排的人员数量非常的有限。现阶段，大部分医院从事固定资产审计的工作人员的数量普遍的偏少，而大多数工作人员则是从事行政方面的相关工作。有的医院甚至将固定资产的审计相关工作完全来交给医院的财务管理部门来对其进行处理。这也很大程度上使得固定资产的审计监督力度得到了很大程度的削弱。第二，医院固定资产在进行外部审计的过程当中，相关工作没有做到位，只是出于形式而进行固定资产的审计。因此，医院在固定资产的控制方面存在的问题是导致医院固定资产管理中受到阻碍的一个重要原因。

三、医院固定资产管理的优化对策

医院要想科学合理地对自身所拥有的固定资产进行有效的管理，那么必须具有针对性地采取相应的优化对策来解决存在的问题。

1.注重固定资产管理意识的强化以及管理制度的完善

为了使得医院固定资产进行很好的管理，医院相关部门必须对固定资产管理所发挥的重要性进行强化并且还要不断改进与完善医院固定资产的管理制度。医院强化固定资产的管理意识以及改进与完善固定资产的管理制度可以采取以下几个方面的措施：第一，医院固定资产在进行使用的过程当中，使用固定资产的人员应配备固定资产的相关卡片，以此来确保固定资产的使用明细更加的清晰。第二，医院在对固定资产进行审计过程当中所采取的审计方法必须进行及时的更新，使得能够紧跟社会的发展步伐。第三，随着科学技术的不断向前发展，医院应该逐渐将一些计算机相关设备逐渐的引用到对固定资产的管理过程当中。总之，医院要想方设法地对固定资产的管理意识进行强化并且还要对固定资产的管理制度进行不断地改进与完善。

2.注重完善固定资产的维修、采购以及报废制度

医院固定资产的维修、采购以及报废等相关工作是组成医院固定资产管理工作的一个重要组成部分。为了对医院的固定资产进行科学合理的管理并且还要充分发挥维修、采购以及报废的作用，医院相关部门必须采取具有针对性的措施及时的改进与完善医院固定资产的维修、采购以及报废等相关制度。

3.注重医院固定资产管理人员的培训以及教育

医院固定资产管理的好坏与从事固定资产管理工作人员的素质高低有着很大的关系。为了最大限度地提高医院固定资产管理人员的专业素质，医院相关部门必须对从事固定资产的工作人员进行相关的培训。从事固定资产管理工作的人员还要在平时加强自身的学习，从多方面来提高自身的专业素质。

四、结束语

医院固定资产管理工作质量的高低对医院的正常运行发挥着不可替代的作用。因此我们非常有必要对医院固定资产的相关管理工作引起足够的重视。医院相关部门还要具有针对性的及时提出相应的固定资产管理优化对策，以此来确保医院固定资产相关管理工作能够顺利的开展。

参考文献：

[1]吴红伟，邓军，李青.浅析医院固定资产管理中的问题及其对策[J].价值工程，2012（3）.

[2]王韦.浅谈加强医院固定资产管理[J].现代商业，2009（2）.

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【关键词】铁路运输企业；固定资产管理；策略

对于铁路运输企业来说，企业固定资产是其主要生产要素，随着当前我国铁路线路的建设规模的不断扩大，技术改造的不断加强，铁路固定资产在企业资产中的比重越来越明显，如果不能对其进行有效管理，就会在很大程度上影响企业的经济效益。

一、当前铁路运输企业固定资产管理中存在的问题

（1）固定资产使用效率不高。当前，在部分铁路运输企业中，大量存在着固定资产使用效率不高的现象，对于铁路运输企业固定资产缺乏统一的调配和使用，资产配置模式存在严重缺陷，铁路运输企业内部各个部门间不顾企业整体效益，各自为政，导致固定资产重复购置，不能有效地发挥作用。许多铁路运输企业重投入轻管理，资产管理制度不健全，相关管理人员专业素养不高，也导致了固定资产利用效益不高，不能有效提高企业的经济效益。（2）管理制度不健全。目前对于铁路部门来说，固定资产的管理制度还不够完善，流于形式，各部门之间的权责界定不够明确，使得各部门之间在资产管理工作中的流程缺乏可操作性，从而造成固定资产在整个企业里管理的效果和控制的力度达不到最佳效果。（3）审计监督力度不够。当前部分铁路运输企业在对固定资产的审计方面力度不够，存在着审计力量不足，审计工作中职责不清，企业内部审计收人员素质不高、审计制度和人员配置不合理等问题，对于固定资产的审计缺乏时效性和规范性，对于固定资产在使用过程中遇到的资产闲置、账实不符等问题缺乏必要的审计监督。同时企业审计大部分是事后审计，缺乏对于固定资产审计的事前预防制度和事中监控制度。（4）管理信息化水平有待提高。固定资产清查流于形式，固定资产潜力挖掘不充分。铁路运输企业受旧体制的影响，对固定资产使用较为重视，而忽视了对固定资产实物的控制。缺少固定资产的定期清查盘点制度，即使进行固定资产清查，也是走过场，流于形式。部分企业长期不对账、不清点，监管不力，账面反映的固定资产与实物不符，有账无物、有物无账的现象较多，使固定资产修旧利废挖掘不充分，家底不清等弊端。

二、提高铁路运输企业固定资产管理的策略

（1）强化管理理念，加大控制力度。根据不相容职务分离控制原则，建立企业内部固定资产管理的内部控制制度，将职责分工、授权批准、预算控制、验收交接及日常保管盘点、监督检查等内容都明细化到管理制度中去，通过规范性文件来加强管控力度。只有建立起明确合理的管理流程，才能确保各部门在固定资产管理环节上分工权限职责都有理有据，才能从制度上保证管理操作的规范化、有序化，避免少数人因管理制度上的漏洞得不到监控，进而彻底解决固定资产账实不符、闲置浪费等遗漏现象，确保管理工作在管理理念的强化下更加规范和有效。（2）加强内部审计监督力度。鉴于审计机构的独立性和权威性加强问题，铁路部门可以建立起由董事会直接负责的审计委员会来全面领导处理企业的内部工作，将更大的独立性赋予审计人员，保证他们的更高的权威性，这样做就可以预防财务主管在企业经营者的被迫意志驱使下言听计从，损害企业的利益，欺上瞒下互相包庇，最终造成内部人控制企业要害部门的危险局面，故加强内部审计监督制度非常必要。那么要加强内部审计队伍的建设，就必须要建立起一套适合铁路部门自身内部审计工作得考核办法，让审计工作有可操作的制度约束，方可实现其监督的作用。（3）加强队伍建设，提高相关人员素质。铁路部门应该加强固定资产管理的宣传工作，通过法律法规的宣传活动让更多的人认识到固定资产管理工作的重要性，提高相关部门人员的责任意识。同时加强管理人员和资产使用人员的培训工作，逐步提高和改善管理人员的业务知识，在掌握市场行情及企业自身资产情况的情况，将使用和变动的监管力度发挥的更加有度，从而实现队伍业务素质的全面提升。（4）强化资产清查力度，提高固定资产使用效率提高信息化水平。通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。在清查过程中，要明确固定资产的产权和资产归属的基础上，对所管理的各类资产进行全面清理、登记、核对，核实资产的使用状态及技术状况，确保资产清查结果内容反映完整，数据真实可靠。

参考文献

[1]吕玉梅.新企业会计准则下的固定资产核算[J].财会月刊.2006（9）

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关键词：固定资产管理 有效途径 建议

一、改进固定资产管理的有效途径和方法

近年来，宁德市烟草公司从制度建设、强化考核、清产核资、信息化建设和审计监督等五个方面，通过不断探索和实践，在提升固定资产管理水平上积累了一定的实践经验。

（一）完善机制，落实考核，强化固定资产管理理念

1.建章立制，完善固定资产管理工作流程。建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。针对工作流程，重新修订《宁德市烟草系统实物资产管理办法》和《福建省烟草公司宁德市公司关于印发日常办公设备分类目录的通知》，对固定资产的分类进行重新界定，对资产的申报、采购、验收、保管、使用、维修、处置等各个环节都明确责任，对固定资产的增减、管理、效益等方面加以监督和考核，对造成固定资产损失的有关责任人员进行责任追究，对毁坏、丢失固定资产的行为进行处理。针对审批环节，修订《福建烟草公司宁德市公司内部会计控制制度――实物资产控制》和《福建省烟草公司宁德市公司财务收支审批权限及控制权限规定》，完善了《福建省烟草公司宁德市公司车辆管理办法》。针对配置标准，拟定《福建省烟草公司宁德市公司资产配置标准办法》等。

2.强化考核，提高对固定资产管理重要性的认识。加大对基层单位固定资产管理的考核力度，将固定资产的购置审批、过程管理、报废处置等重点环节纳入年终业绩评价考核细则，并提高考核分值，使基层单位充分认识加强固定资产管理工作的必要性、重要性。同时，实行固定资产管理奖惩制度，管理目标与员工年终绩效考核挂钩，让全体员工深刻地认识到固定资产是国有资产的重要组成部份，是衡量一个企业综合实力的重要指标，从而提高自觉保护固定资产意识。

（二）健全组织，明确重点，规范清产核资工作

固定资产清查的范围很广，使用的部门分散，种类繁多，要全面掌握全市系统每项固定资产的真实信息，掌握资产最真实的现状，以彻底摸清本单位固定资产“家底”，掌握单位固定资产占用情况、质量情况及分布情况，这是加强管理的前提条件和基础性工作；同时，还可以借助这些数据建立一套完整、全面的固定资产管理基础数据库，为建立资产管理系统创造必要条件。为使清产核资工作规范化、常态化，需要采取以下措施。

1.健全组织。为加强对清产核资工作的组织领导，由实物资产管理部门和财务部门联合牵头，抽调有关职能部门责任心较强并且熟悉资产的人员专门成立固定资产清查小组，制定清产核资工作方案，确保清产核资工作顺利开展。

2.明确重点。清产核资的重点放在现场逐项核实资产的数额、管理部门、使用人、存放位置和设备型号等是否与财务卡片账信息一致，详细登记每项资产的使用状况。对发现存在与财务卡片账信息不一致或有问题的资产，现场逐项查明原因并提出整改措施。对已投入使用但尚未办理移交手续的账外固定资产，重新登记入账，对有账无实的固定资产查明原因，对于确实已经损坏或无法维修的固定资产，按程序予以核销。

3.整改跟踪。在进行了全面的清产核资后，还要继续把发现问题的整改跟踪作为一项重要工作抓紧抓好，要求各单位（部门）在规定时间内上报整改完成情况，并通过采取抽查等形式对整改情况进行检查，达到巩固清产核资工作成果的目的。

（三）运用信息化手段，实现对固定资产的全生命周期监管

1.实物资产管理信息系统的必要性。随着行业的改革与发展，地市级烟草公司占有、使用的固定资产规模逐年扩大，其构成日趋复杂，行业对固定资产管理工作也不断提出新的要求。传统管理方法已难以适应企业迅速发展的需要，固定资产的信息化管理是解决当前管理瓶颈的最佳方法。为实现资产管理的精细化目标，使资产在全生命周期中都能得到合理使用和管理，避免资产浪费及流失、提高资产使用效益，必须对固定资产管理工作进行系统的规划和建设，运用信息化系统对固定资产实行集中管理，从根本上改变固定资产管理被动、滞后的局面，进一步提高资产管理的准确性和效率性，真正实现管理水平上的提升。

2.实物资产管理信息系统的建设目标。从2010年开始，宁德市公司与福州高伟计算机技术有限公司联合开发资产管理系统，提出了“功能全面、简洁实用、方便快捷”的系统建设思路，力求达到资产的综合最优，实现资产管理“三化”，即流程系统化、资产可视化、监管可控化。能够从资产的需求开始，涵盖资产的申请、登记、变动、维护、盘点直至资产处置的全过程，并有机衔接各级资产管理岗位的管理职能，加强部门之间的配合互动，形成全过程闭环管理和长效机制。

3.实物资产管理信息系统的实施成效。实物资产管理信息系统实施后打破了传统的基于职能部门分工的“条块化”“分段式”管理模式，在资产管理过程中明确管理目标，健全评估与考核体系，统一协调资产管理组织，改变以往资产管理粗放、使用效率不高、寿命较短、资产实物与价值管理脱节等现象，实现了“三升一控”，即：提升工作效率、提升资产使用率、提升决策水平和控制资产费用。

一是提升工作效率。通过建立以“流程管理”为导向、流程与职能结合驱动的跨部门协作管理模式，促进管理部门之间、管理层次之间进行充分的信息共享和交互，提供有效的数据参考，加快各项资产的审批速度，提高工作效率。

二是提升资产使用率。以系统为支撑，实现资产动态管理，实时查询资产使用变更情况，并通过资产闲置预警功能，及时处置清理闲置资产，减少资产遗失，发挥资产剩余价值。同时，通过建立统一管理平台，实现全市资产统一调配，形成资产效益最大化。

三是提升决策水平。通过清晰的层级管理，实现资产落实到人，让资产使用部门明确资产管理责任；通过建立“横向集成、纵向贯通”的资产管理系统，为各级管理人员提供快速有效的决策参考。系统实施后，固定资产投入执行率得到逐步提高。

四是控制资产费用。以每年年初核定的固定资产投资预算为基础，有效控制费用，防止超预算现象发生。通过系统管理，有效促进了资产管理的各项费用考核。

（四）加强固定资产审计，充分发挥审计监督在固定资产管理中的作用

由于固定资产在企业总资产中占有举足轻重的地位，因而必须加强对固定资产的审计监督，确保国有资产的安全完整，维护企业的合法权益，实现固定资产的保值增值，推动企业健康发展。通过审计，能够进一步了解固定资产实物结构和权属现状，摸清固定资产家底与管理现状，找出存在问题和管理薄弱环节，提高固定资产使用效益和管理水平。同时，为领导科学决策和有关业务部门规范管理、指导工作服务。所以，对固定资产进行审计必须给予高度重视，充分发挥审计监督在固定资产管理中的作用。2012年，宁德市公司对本部2011年固定资产管理使用情况进行专项审计调查，找出了管理漏洞和薄弱环节，进一步推动了固定资产管理工作上新水平。

二、关于进一步提升固定资产管理水平的几点思考

通过以上探索和实践，宁德市公司的固定资产管理意识得到提升、固定资产使用效率得到提高、固定资产管理责任得到落实、固定资产的整个生命周期管理得到较好控制、固定资产账实不符的问题得到基本解决。在取得一定成效的同时，我们也发现固定资产管理工作中仍存在一些不足，主要表现在：专职固定资产管理人员配备不足；部分员工观念陈旧，对企业的资产爱护程度还不够，造成设备快速老化，影响了资产的使用寿命和效果；资产管理信息系统建设还处于起步阶段，与先进企业相比仍有不足，资产管理系统中的个别功能模块（如：预算管理、计划管理）在执行过程缺乏制度支撑，相关制度还需进一步完善；资产管理制度的执行力还有待进一步加强。针对以上固定资产管理中仍存在的问题，我们将采取以下几点举措。

（一）要加大宣传力度，提高全员责任意识

对固定资产的爱护程度从小的方面反映了个人素质，从大的方面更能体现出一个企业的整体形象和集体观念。由于有些单位的资产管理人员非专职人员，难以把精力全部投入到固定资产管理工作中，仅靠资产管理员的个人力量很难把资产管理工作做好。而且固定资产管理也不仅仅是资产管理员或其他某个人、某个部门的事情，与每位员工息息相关，是每个人的责任。因此，要加大力度宣传固定资产管理的重要性，通过对全体员工开展国有资产法律法规的宣传教育活动，提高全体人员的责任意识，倡导“勤俭节约，爱护公物”的风气，树立以企业为家的意识，尽可能地保护固定资产的完好，做到物尽其用，延长固定资产的使用寿命，提高固定资产的使用效率。

（二）要持续改进和完善资产管理制度，提高制度执行力

要按照“规范运作，制度先行”的原则，结合资产管理系统运行过程中发现的问题，持续改进和完善资产管理制度，为资产管理系统各项指标和模块的设定提供有力支撑。有了可靠的制度保障，为了能够得到严格贯彻落实，还必须得到企业负责人的高度重视。企业领导带头遵守和执行资产管理制度，就会起到示范作用，促使员工也认真遵守和贯彻执行。在企业内部营造遵守和严格执行企业资产管理制度的良好氛围。由此可见，企业资产管理的水平与企业领导者的重视程度密切相关，企业管理层在推动资产管理制度完善和贯彻落实中发挥着重要作用。

总之，通过对宁德市公司固定资产管理现状的分析，结合加强固定资产管理的探索和实践，笔者总结出一些加强固定资产管理的途径和方法，并提出了进一步提升固定资产管理水平的几点举措，供同行共同交流、探讨。我们将继续努力，不断进行探索、创新和总结，持续推进固定资产管理上水平。

参考文献：

[1]何海燕.烟草企业固定资产内部控制与管理[J].财经界（学术版），2013，（12） .

[2]刘杰.对当前企业固定资产管理现状及改进对策的思考[J].经济师，2014，（03）.

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关键词:电力；内部审计；风险；防范措施

内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。它是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论课题， 因此，只有全面地了解各种可能存在的风险，并及时分析和研究导致这些风险的因素，才能不断采取相应措施，以有效规避风险，最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要损失，从而经受住优胜劣汰的市场竞争考验，切实发挥电力企业在国民经济发展的支柱性作用，并在市场中进一步拓展生存和经营发展空间，实现努力超越、追求卓越的各项发展目标与战略举措。

1电力企业内部审计现状

1.1 电力企业内部审计思想观念

电力企业内部审计大多是差错防弊型审计。审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料,工作大都集中在财务领域的表面层次；审计方法也采用传统方法, 基本上是对会计科目进行逐笔审查, 局限于“就帐查帐”, 审计效率低；在审计内容及范围上对经济责任审计、内部控制审计不重视；审计手段还主要停留在手工收集资料, 审计效率低。近年来,伴随着ERP系统在电力企业的推广应用,财务管控、物资管控等相应的管控系统相应配套使用,但是由于这批系统数据平台不统一,数据标准不统一,使审计技术和审计手段仍然不能有效实施。

1.2 内部审计机构缺乏独立性,影响了审计工作的有效开展

电力企业设置的审计机构在本单位负责人的领导下开展工作, 在审计过程中不可避免地受到本单位利益的限制,面临着单位领导层和各部门之间的关系,审计过程及结论必然涉及到具体部门和个人利益,难以客观公正、公允独立地开展评价工作。这种内部审计管理模式难以保证内部审计的主体地位和独立性,内部审计部门发表的审计意见首先要考虑企业的经济利益,服从企业大局,一定程度影响了其客观性,无法为外部所认同,减弱了内部审计在电力企业经营管理中的作用。

1.3 固定资产审计类型单一,覆盖不全面

电力企业固定资产内部审计的主要类型有工程造价审计、竣工工程财务决算审计、工程管理审计、其他专项审计。其中工程造价审计和竣工工程财务决算审计开展的较为普遍,工程管理审计仅在部分电力企业得到开展。以某电力企业2010年对其资产审计中发现的问题为例: 工程规划审计程序违规、工程合同管理不规范、工程招投标管理违规、废旧物资处理不规范等合法合规性方面存在问题,占据了所发现问题的61%；工程造价过高、超概算等问题占24%。其他问题占15%。从上述数据可以看出,电力企业固定资产审计中,对于工程建设阶段的关注度较高,对资产运行阶段的关注度不够；对资产管理合法合规性问题揭示较多,对资产管理机制、运营效益等方面所存在的深层次、系统性问题揭示较少；对风险的揭示集中在财务风险方面,缺乏对资产管理风险的全面揭示,反映出当前审计工作还没有突破“查错纠弊”的局限,未能向更高层次的管理型、绩效型、风险型审计拓展。

1.4 审计人员的素质和结构需进一步加强,审计集约化管理亟待构建

审计人员的素质的提高与电力企业发展有很大差距。审计人员素质参差不齐的问题比较突出,业务精通、经验丰富的审计人才稀缺。面对繁重的审计任务,审计人员偏少、专业结构单一的矛盾比较突出。由于在思维上审计还停留在“ 查错纠弊”的职能上,部分企业在审计人员的配置上着重于懂财务知识的人才,而掌握管理学、计算机、法律、工程学等方面知识的费财经类专业人才相对缺乏。近几年来,整个电力行业对内部审计人员的配置也在向多元化发展,各种专业培训、以审代培等不断开展,对审计人员专业素质的提高起到了积极的作用,但既懂审计又精通计算机、工程管理、管理学等的复合型人才依然稀缺。

2电力企业内部审计风险防范措施

2.1提高审计人员素质,强化对审计人员的培训监督

审计既是一种专业和技术性都很强的职业,也是一种高层次、综合型的经济监督。对大多数审计项目来说,审计风险的识别、评价、预防等,大都依靠审计人员的经验研判。对内部审计人员要进行有限的风险管理和现代信息技术的培训,一方面, 采取送出去深造,专题办班授课、强化网络培训、深入基层互动交流等方式,另一方面,充分利用审计项目机会,做到以审代培、以审促培、审教结合,努力提高其专业素质和各项技能,使审计人员能利用电力企业现有的信息平台, 采用各种网路手段、审计技术防范和抵御各类风险。同时,在内部审计过程中,要进行适当的监督和指导,将风险管理能力和复合技能作为考核评价内容,确保内部审计人员的风险意识和审计工作质量逐步提高。

2.2 进一步完善内部审计监督制度和质量评价体系

提高审计质量,不仅要建立相关的工作保障制度和规定,还必须建立相关的工作监督制度,通过建立《内部审计项目质量控制办法》、《审计质量责任追究制度》、《内部审计人员培训制度》、《月度审计工作例会制度》、《监督部门联席会议制度》等以及向审计委员会、职代会定期报告机制等内部审计业务控制制度, 约束审计行为,规范审计程序。此外,建立一套科学、合理的质量考核评价体系,对审计管理和审计业务质量进行综合考核评价,是提升审计质量的有效工具。建立审计质量内部自我评价体系应采取定性和定量相结合的评估方式, 首先对内部审计机构质量、审计项目质量、被审计单位和其他部门对审计工作的意见及利用外部专家服务方面的内容制定科学的评估标准。而且,对需要评价的各个项目分别以百分制评分,按照制定的评估标准确定每一项目具体内容所得分数,汇总得出每个项目的分数,按照重要性原则,分别赋予每个项目权重,用各项目所得分值分别乘以该项目所赋予的权重,即可得到质量考核应得分数,最后根据考核标准认定审计质量的高低。

2.3 实施固定资产全寿命周期审计

随着资产管理理论和实践的发展,资产全寿命周期管理工作在电力企业得到了越来越广泛的开展。内部审计部门应逐步探索资产全寿命周期管理审计,将审计范围向前延伸至规划设计阶段,促进企业提前对资产全寿命周期的成本费用进行全面统筹规划,向后延伸至运行维护、报废阶段,协助电力企业对资产整个寿命周期的成本效益实行科学控制,确保资产全寿命周期成本效益最优化。

2.4 整合审计资源、深入开展审计集约化工作

审计集约化内涵是指以资源共享为基础,以项目为纽带,以业务领导为核心,以信息化手段为支撑,已审计垂直化管理为目标,实现省市县三级在项目安排、人员布局、时间进度、处理口径、信息披露、经费保障在内的审计一盘棋概念,把省市县三级审计部门的审计资源和审计力量整合起来。其目标是充分挖掘审计人员的潜能,通过人力资源的合理利用、审计信息资源的联网对接、技术手段资源的优势互补、环境资源的统筹规划等有效整合资源的各种形式的综合运用,使审计资源得到更加充分的利用,协调一切有利因素,推动审计工作由传统审计向现代审计全面转型,为企业提供最为优质的服务。此外, 应有效利用社会审计资源,积极引进外部审计机制,弥补内审自身的缺陷,这不仅能促进内部审计的发展,还能促进内部审计活动的有效增值,提高工作效率,扩展审计领域。

2.5 做好审计项目沟通工作、提高内部审计工作效率

内部审计沟通工作很重要,要做好有效沟通,内审人员除了要具备审计专业知识外,还应善于与被审计单位和部门进行有效沟通。对沟通中的重要事项要形成书面记录,同时沟通记录经对方签字认可才能形成审计证据,记录于工作底稿。审计人员在沟通结束前要提醒对方,这是因为一方面进行必要的补充可以防止疏漏,另一方面充分的沟通有助于加深双方对某一事项的理解和认同。沟通结束时,除感谢对方的真诚合作外,还要向其说明下一步可能会进行的工作,给被审计单位或部门有充分的时间做准备。此外,在整个沟通过程中要注意识别被访谈者接受和抗拒的非语言讯号,适应场面气氛调节谈话内容。

3 结语

在电力企业内部审计过程中,内部审计部门只有全面地了解各种可能存在的风险,并及时分析和研究导致这些风险的因素,才能不断采取相应措施、以有效规避风险,最大限度地减少企业各种内外部风险带来的不必要的损失,从而促进电力企业管理水平的提高,为企业经济效益和各项管理工作的提升奠定良好的基础和提供有力的保障。此外，近年来许多现代企业的会计内部控制问题非常突出，进而影响了现代企业的经济效益，阻碍了现代企业的发展。因此，会计内部控制问题是当代企业改革的重点之一，也将成为现代企业获得竞争优势的新突破点。会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。

参考文献

[1] 夏李君,文素华.关于电力企业集团内部审计管理模式的探讨[J]电力技术经济,2005,(4)

[2] 楼秀君.电力工程审计要点和重点[J].农村电气化,2009, (8)

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关键词：固定资产；资产清查；内部监督

一、固定资产管理在医院的重要性

固定资产在医院的经营活动中处于重要地位。在医院资产总值中固定资产份额较大，其存在单位价值高、使用年限长、风险大等特点，因此固定资产的结构、存在状况和管理的水平直接并且较大地关系到单位成本的高低和单位效益的好坏。对医院固定资产的正确核算和科学管理，有利于医院管理决策人员正确评估固定资产的整体情况，从而提高其使用效率，降低单位成本，保护固定资产的安全和完整，使固定资产可以保值增值，提高医院的综合竞争能力。

二、固定资产管理中存在的问题

截至2014年末，笔者所在的山西省汾阳医院拥有包括房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产四大类共计3.7亿元的固定资产原值，累计折旧1.9亿元。如此大的医院虽然每年在固定资产管理方面都取得了一定的改进，但仍然存在着一些问题。

（一）固定资产核算体制不完善

医院在固定资产管理中分工职责不明确，管理不到位。对采购设备等项目往往多个业务部门争着去做，而事后对固定资产维护、检查、监督、保管等事却无人问津，因此后续费用核算偏差较大；固定资产的增减、划拨和清理报废工作虽可以按照规定的工作流程来进行，但是由于票据流转的速度缓慢，造成了财务在记录时间上不能做到严格的限制，总是时间滞后，因此很多资产不能及时办理出入库手续，影响折旧的计提和核算。还有一些固定资产因为其责任部门的工作失误，造成了资产的重复进账致使出现账实不符现象。

（二）固定资产保管制度不健全

1.现行资产管理中入库验收手续简单，很多时候把关不严；科室申请购入的设备有时未能及时办理出库手续；资产报废、毁损时随意性大，无形中造成各种浪费；科室之间转移资产有时也未能及时调账。2.年轻护士长普遍资产意识淡薄，缺乏节约意识、责任意识，很多科室未建立卡片账。护士长交接时也未能及时办理资产移交手续。

（三）固定资产的清查不到位

盘点固定资产，只清查其数量，而质量是固定资产管理的重要组成部分，不容忽视，应该制定详细的盘点清查制度来保证固定资产盘点清查的质量。应定期或不定期组织财务、物管等部门对固定资产进行全面或局部的清查盘点，保证账、卡、物相符。（四）固定资产内部监督机制不健全医院也有属于自己的审计部门，但其内部审计监督机制并不健全，如审计人员不能够配齐配强,审计机构独立性、依法审计的执行力度不够，所以其固定资产审计监督力度得不到相应的保证。

三、关于解决医院固定资产管理问题的对策及建议

（一）明确固定资产管理体系，健全固定资产管理制度

合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，建立健全固定资产监管的内控制度，并且加大财务对固定资产的控制力度。对固定资产先行计划、后期采购、验收入库、保存管理、使用监督、维修保护、报废处置直至退出医院，应建立全程合理的核算机制、管理运作流程，并且从制度上来保证固定资产的业务操作的规范化、合理化、秩序化，从根源上堵住财务管理中的所有漏洞，维护单位固定资产的完整及账务报表的及时准确。1.立项与预算管理。医院编制的财务预算，要包括固定资产投入预算，科室采购申请应由预算审核人员复核，报院领导批准后生效。只有经核准的固定资产投资预算才能执行。2.购入大型仪器设备必须执行请购、询价、公开招标等程序。3.固定资产购置合同由不同岗位人员复核、审批。组织资产使用部门、物资管理部门、财务部门、审计部门、监察部门等有关人员按照各自职责对大宗采购合同实施合同评审，确认后的合同由物资管理部门执行。4.由物资管理部门指定的专业技术人员、保管人员、固定资产会计共同验收，验收后由固定资产会计填制入库单，相关人员办理入库、领用等手续。5.医院根据固定资产的存在形式与性质，在其预计使用的年限里，采用平均年限法来计提折旧。6.固定资产报废、毁损时，由资产使用部门提出申请，物资管理部门组织技术鉴定，提出鉴定意见；财务部门负责对拟处置资产进行价格审核；审计纪检部门监督，最后经院领导集体研究核准后处置。固定资产内部调拨时，固定资产会计填制内部调拨单，由财务科、物资管理部门监督调出部门和调入部门履行资产交接手续。

（二）强化固定资产清查力度

首先，定期进行盘点和清查，每年至少在年末清查一次，一定将清查工作落到实处。财产管理和记录一定要实质性地分开，使医院资产管理形成强有力的内部机制,以保证资产清查的真实完整性。其次，医院在清查的过程中，应该将固定资产的价值管理和实物管理相结合，根据编制的“固定类资产卡片”来核查每台仪器与卡片信息是否相同，用电脑来管理固定资产数据并按时对储存系统的记录进行清查,查缺补漏。在固定类资产的现场清查中,如能使用一些新型的高科技手段，如条形码技术录入,给相关的固定资产管理人员配备扫描条形码功能的作业数据终端,这样就能进行当场的信息采集、数据录入以及存在形式的改变,能够使其使用科室的变更以及其他相关备注信息及时准确。最后，在清查时，除了清点固定资产数量外，还要检查固定资产的使用和维护情况，检查有没有长期闲置的不适用和多余的仪器设备，对于这种情况要调出，做到物尽其用；有没有使用不恰当、保管不妥善的设备，对于该种情况，要及时修复，保证设备的完好；对于设备维护保养不力或管理制度不完善的，要制定有效的措施，及时加以改进。

（三）完善固定资产内控体制

首先，加强审计机构的独立性和权威性。可以将医院的内部审计工作由分管审计的院领导直接领导的审计委员会全面负责，或推行审计人员委派制,防止财务主管听从相关科室人员不惜损害医院利益而弄虚作假、相互庇护及进行个人利益的交换，从而造成“内部人控制”的弊端。要有一支技术过硬、作风优良的内部审计队伍，要建立一套有效的内部审计工作绩效考核办法，加强审计监控力度。其次，实行固定资产三级管理模式。第一级是医院固定资产管理领导组，人员由院长、分管物资管理部门的副院长，总会计师、财务负责人、审计负责人及财务科相关人员等组成。财务科是理事机构，负责全医院的固定类资产的管理，并负责拟定各种管理规章以及这些规章的贯彻落实，定期（每年至少两次）进行固定资产的不定期进行抽查、清查，设立固定资产总账及一级明细账。第二级是物资管理部门，即设备科、后勤中心、基建科等部门。由以上部门设立二级明细分类账，详细记录固定资产的购进、领用、报废、毁损情况，分科室建立数量、金额式明细账。第三级是资产使用科室，各科室须建立固定资产卡片（台账），科主任、护士长是责任人，领用保管由责任人签字负责，责任人变动应及时移交、对账。另外，医院还应当按国家的相关规定来单独建账，单独核算在建工程，在完工后应马上进行工程完工的财务清算，并且及时办理固定资产的交付使用的相关手续。抓好固定资产薄弱环节，全方位、多层次地强化固定资产的管理力度，优化资源配置、减少资产流失，延长资产使用寿命、提高资产利用率，更好地发挥其在医院中的重要作用。拿出新措施，实现新突破一直是我们资产管理中应当思考和探索解决的问题。

参考文献：

[1]财政部会计资格考试评价中心编.初级会计实务[M].北京：中国财政经济出版社，2012

[2]秦宝坤、许旭.浅析企业固定资产管理[J］.商业文化，2010（1）

[3]李小双.浅谈企事业单位固定资产管理的现状以及改进措施[J］.现代经济信息，2011

[4]蔡琦斌.浅谈固定资产实物与财务管理的衔接[J].管理，2011

[5]彭宏颖.煤炭企业固定资产管理存在的问题与对策.煤矿现代化，2008（10）

[6]杨哲旗.对企业固定资产管理的几点建议.浙江工贸职业技术学院学报，2009（3）

篇12

一、高校固定资产管理现状及存在的问题

目前，高等学校获得固定资产资金的来源渠道比较多，出资主体不断地增加，投资方式灵活多变。除了国家财政拨款外，还有贷款、学费、国债、社会引资、捐赠等投资。最近几年高等学校除用于校园、校舍、实验室和仪器设备等固定资产的投入以外，还有相当部分用于学生宿舍、学生食堂等后勤社会化的建设主要依靠贷款资金，这与以前形成的固定资产在产权性质上相比较是有差异的，不同投资形成的资产差异构成了高校资产的多元结构。当前，高等学校固定资产的管理水平比较落后，究其原因，主要体现在以下几个方面：

1.多头建账及账物不符。许多学校资产管理不归口，一部分在后勤，一部分在教务，也有的学校在财务。账物不符主要表现为有账无物、有物无账和账物不匹配。造成账物不符的原因，一是固定资产采购入账不规范，不入固定资产便可报销，形成固定资产虚列；二是利用其它资金购建固定资产，但为逃避监管而不入固定资产账或部分入账；三是资产管理部门与财务部门脱节，对即已报废、盘亏的固定资产未及时进行账务处理。账实不符问题来源于多年的积累，并未得到根除。

2.固定资产的报废处置不规范。高校闲置和淘汰的固定资产主要源于以下三种因素：一是高校内部整合闲置造成的房屋土地资产闲置；二是设备的更新换代造成固定资产淘汰而产生的闲置，主要是指电子设备的更新换代；三是房屋拆迁、设备报废的随意性，拆旧建新手续不及时办理，修旧利废不能合理的下账。在处置的过程中要确保程序的公开、公平、公正，最大限度实现资产保值、增值，严防资产流失。

3.房屋、土地产确权不完整。高校合并资源整合，实现互惠双赢目标，就必须保证其资产的产权清晰，固定资产中涉及产权问题的项目主要是房地产。由于历史上高校使用的土地大多是划拨形式、管理制度的松散造成房地产购建资金来源多元化以及办证意识淡薄等原因，存在房产证、土地使用权证等证照不全的现象，这些房地产长期归高校使用，虽然不存在第三方对其产权进行要求，但为了保证固定资产的安全、完整，这些房地产须补办相关证照，但这些土地房屋的历史资料补充困难。另外，社会化引资建设的项目，利息、利润等如何计入成本，没有明确的政策。

4.基建新建项目和修缮项目竣工决算造价不完整。基建项目的竣工决算是基建项目成本的准确反映，是入账原值的确定依据，因此，高校内部都有一套完整的竣工决算审批操作规程。但在实际工作中，经常出现已经办理竣工决算的基建项目仍需要追加投资的现象，主要表现在：一是审计报告的不完整性，经常出现追加项目；二是修缮工程不入固定资产账，按维修费列支。近年来，国家逐步推行国有土地使用权有偿使用制度，一些基建项目靠行政划拨方式取得的土地使用权，面临着支付土地出让金的局面，从而需要追加投资。

5.资产管理过程中的违规处罚不到位。根据固定资产管理制度规定要求，高校应该对造成上述违规现象的责任人进行处罚。但实际上，这种处罚往往只是一种文件，是一种形式，这也是高校监管不力的通病。此外，近几年，由于人才不辞而别，资产一并流失，又难以追回，造成了资产管理者责任意识差，对固定资产的管理工作不重视，结果形成恶性循环，产生更多的违规现象。

二、加强固定资产管理的对策

1.切实提高对固定资产管理工作重要性的认识。学校分管校领导和固定资产管理部门都要高度重视固定资产管理，要广泛宣传，认真贯彻国家对固定资产管理工作提出的各项要求，进一步加强对固定资产管理工作重大意义的理解和认识，把固定资产管理提高到关系学校教学、科研和产业等工作顺利开展、关系学校生存和发展的高度来认识。只有管理意识提高了，才能管好、用好固定资产，使其保值、增值，发挥其最大的使用效益。

2.建立健全规章制度。建立高效合理的固定资产管理体系，既要有完善的宏观管理法规制度，又要有适合各高校实际情况的内部规章制度。教育行政主管部门、国有资产管理部门、财政资金管理部门和外部债权单位均要求高等学校固定资产存在良好的管理机制，确保资产信息真实，强调信息披露的相关可比性、管理的科学有效性，进而可以对各高校的固定资产状况有比较清晰的认识，合理评价固定资产使用效果与管理效率。同时，各高校又存在个体差异，固定资产的类别差异很大，在遵循统一管理制度的基础上，结合自身特点，制定本单位操作性较强的管理规章。

3.加强固定资产审计，发挥审计监督在固定资产管理中的作用。由于固定资产在高校资产总额中所占的比重较大，固定资产的安全与完整对一个学校的发展影响极大，因而加强对固定资产管理的审计监督，保护学校资产的安全、完整，维护学校的合法权益，实现固定资产的保值增值是学校内部审计的一项重要工作。审计部门、财务部门、国资管理部门、资产使用部门要对固定资产进行定期清查盘点，对于盘盈、盘亏的固定资产要查明原因及时进行账务处理。在审计过程中要着重对固定资产管理中内控制度的健全性和有效性进行符合性测试，检查内控制度的落实情况，以保证固定资产账实相符，账账相符、账卡相符，促使学校固定资产管理水平不断提高。

4.实行固定资产有偿使用管理，提高固定资产利用率。要改变固定资产部门所有、重复购置、使用效益低、积压浪费等现象，要做到：（1）学校加强调控、统一规划、合理布局，打破院系、部门、学科、专业的界限。根据各学科、专业的教学、科研任务，把相近的实验室进行分类、合并、重新组合，建成跨学科、专业的实验室，充分利用现有的固定资产。（2）发挥经济杠杆作用，在现有的条件下，实行固定资产有偿使用。既可节约资金，又可减少固定资产重复购置和闲置浪费问题，从而提高固定资产利用率。

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关键词:民办高校;固定资产;管理

高等学校的固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在规定标准以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等。固定资产管理是民办高校财务管理的重要内容,但目前也是财务管理中的薄弱环节。因此,如何加强民办高校的固定资产管理就成为一个值得关注的问题。

一、民办高校固定资产管理的意义

随着我国市场经济的不断发展以及教育体制改革的不断深化,民办高校的数量不断增加,规模日益扩大,学校的各项资产也在逐年快速增长。民办高校的固定资产是开展教学、科研和服务等工作的重要物质基础,管好用好民办高校所拥有的各类固定资产,充分利用和发挥其效能,对提升办学水平,提高办学效益,发展教育事业,具有非常重要的意义。

为了维护学校固定资产的完整与安全,充分发挥固定资产在教学科研中的作用,保证民办高校的持续稳定发展,应将固定资产的管理当作日常管理工作的一项重要内容来抓,从而进一步加强管理,提高使用效率,实现民办高校固定资产效益最大化。

二、目前民办高校固定资产管理存在的问题

1.固定资产管理意识薄弱

目前一些民办高校存在着“重投入,轻管理,重规模,轻产出”的现象,重视对资产采购的管理,而忽视对资产使用的管理。在资产的管理过程中,责权不明,导致固定资产的价值分离,固定资产的价值管理和实物管理脱节,管理体制上缺乏必要的监督机制和投资效益评估机制。设备购置后,对于使用情况、利用效率和维修保养等问题几乎不加以关注。由于缺乏宣传,对固定资产管理的重视程度不够,有些部门不能很好地配合资产管理部门做好固定资产的管理清查工作,因机构调整、人员变动等原因造成的资产使用人和保管人的变更,未进行资产交接或者交接不彻底,导致部分资产流失。许多民办高校的资产管理仍是静态监管,对资产的存量变化和使用状态不能及时反映。

2.缺乏统一管理,固定资产管理部门责权不明

虽然目前大部分民办高校实行固定资产归口管理,但管理权分散在各职能部门,使用权则分散在资产的占有部门和个人手中。在具体的使用管理过程中,固定资产受总务后勤、资产管理部门和各系部等多头分管。而民办高校的固定资产种类繁多、数量大、使用部门不集中,财务部门很难进行认真的清查,只能通过报表加以控制,很容易造成账实不符。

民办高校的固定资产管理缺乏统一的组织机构,多头管理必然带来管理体制上的混乱,形成“各个部门都在管,各个部门管不好”的状态。

3.固定资产配置不合理,资产使用率低

一般来讲,相对于公办高校,民办高校的机制更加灵活,在资产购置上的自主性更强。但是如果过度强调自主,就带有了一定的随意性。资产的购置缺乏科学严格的论证,盲目购置或者重复购置,即使开论证会有时也只是流于形式,只要符合某些领导的意图就行。在这种情况下,各部门追求“小而全”,而不注意资产效益的发挥。各部门都从自己使用的方便性出发,要求增加房屋、增加投资购置各种设备,而购置后又得不到充分地利用。有的只能充当上级评估检查的摆设,当“面子工程”。

由于多头管理,未形成对固定资产的集中管理,科学配置,资源共享。一些设备在专业调整或科研项目完成后,长期处于闲置状态。由于高新技术发展速度较快,设备的淘汰更新也快,如果不设法提高设备的使用率,则这些资产的无形损耗加大,形成隐性流失,造成极大的浪费。另外,由于对一些使用率高的设备的日常维护不当,造成固定资产的使用寿命缩短,形成另一种形式的浪费。

4.对闲置设备以及废旧资产的管理不当

目前在民办高校,由于资产配置的不合理性,造成一些资产的闲置;也有部分设备早已老化或损坏,但没有及时报废处理,仍然登记在册;还有一些已办理完报废手续的设备,因种种原因仍然堆在原实验(训)室或者大量积压在库房,没有及时处理掉。

三、加强民办高校固定资产管理的措施

1.加强宣传和领导,增强民办高校固定资产管理的意识

民办高校的固定资产管理要科学有序,首先必须树立正确的思想,各级领导要充分认识到固定资产的价值不仅仅是实物本身,更重要的是它的使用价值,要进行资产价值与使用价值的双重管理。各民办高校应加强对固定资产管理重要性的宣传与学习,加强培训教育。固定资产的管理要实行责任制,将责任具体落实到部门和个人,责权分明。只有强化管理意识,才能管好用好固定资产,使其保值、增值,发挥其最大的使用效益。

2.加强固定资产管理的制度建设

规章制度是提高固定资产管理水平的必要保证,各民办高校要根据自身的实际情况,建立一套严密的管理制度,使得各项工作有章可循。要建立健全资产的申请、论证、采购、验收、使用、维修、处置和财务处理的规章制度,完善资产登记、使用保管和报告制度,建立资产从购入到报废处置的规范的管理流程,覆盖固定资产管理工作的方方面面和业务流程的各个细节,有力保障固定资产管理活动的规范、有序进行,形成各个环节相互制约、相互监督、责任明确、任务清晰的管理体系,并加强考核和检查,在具体落实上狠下功夫,确保各项管理制度的顺利实施。

3.加强固定资产审计

由于固定资产在民办高校总资产中占有举足轻重的地位,因而加强对固定资产管理的审计监督,保护学校资产的安全完整是学校内部清查审计的一项重要工作内容。在审计中根据民办高校的特点,要特别注意固定资产管理内控机制的健全性和有效性,侧重各项制度的落实情况,以保证固定资产管理的真实性。

4.科学论证,资源共享,提高资产使用率

学院根据需要购置资产时,要成立由相关人员组成的论证小组,对使用部门提出的申请进行认真的分析研究,科学的论证,避免重复购置。固定资产管理部门与各系部之间,通过网络及时交换信息,将各自的资产使用情况及时反馈给资产管理部门,由管理部门进行统筹调配,优化校内资源配置,实现资源共享,使各种资产得到有效利用。另外,在保证学校各项工作顺利进行的前提下,也可将有限的资产设备面向社会开放,既能使资源得到有效利用,又能获得经济效益。

5.加强固定资产管理队伍的建设

民办高校固定资产管理人员的素质高低,对提高固定资产的管理水平起着关键的作用。针对民办高校资产管理分散、资产管理意识薄弱的特点,要通过各种形式对固定资产管理人员进行培训,提高他们的业务水平,民办高校应定期对在岗的固定资产管理人员进行培训,统一组织业务考核,对不称职的人员及时调整,对业务能力强、做出突出贡献的人员要给予一定的奖励,以充分发挥他们在固定资产管理中的作用。

6.利用现代化手段进行固定资产管理

现代社会是网络社会,只有顺应社会的进步,抓住科技进步带来的便捷,才能多快好省地做好民办高校的固定资产管理工作。利用网络信息技术,建立固定资产网络化管理系统,变静态管理为动态,事后监督为事前审查和实时监控,逐步形成对资产的申请、论证、购置、使用、维护和处置等环节的监控模式。同时借助校园网优势,实现各部门对固定资产的实时管理,及时核对相关信息,从而保证账实相符。

四、结束语

民办高校的固定资产管理工作是一项复杂的、系统的工程,更是一项长期而又细致的工作,但只要各个部门各司其职、相互配合,一定能够做好这项工作,为高校教学和科研等工作的发展提供有力的物质保障,并使民办高校的固定资产最大限度地发挥使用价值和社会效益。

参考文献

[1]李岫辉.我国高校资产管理面临的问题及解决办法研究[J].中国现代教育装备,2009,3:6～7

[2]陆琳卡.民办高校固定资产管理现状及建议[J].高等函授学报(哲学社会科学版),2008,1:39～40

[3]王金明.高校固定资产管理中存在的问题及对策[J].山西高等学校社会科学学报,2007,7:118～120

[4]吴萍.浅析高校固定资产管理中存在的问题和改进意见[J].职业技术,2007,3:106～107

[5]蒋欣吟.高校固定资产管理中存在的问题及对策[J].湖南人文科技学院学报,2007,6:154～156

[6]孙,罗建忠.高校固定资产管理浅析[J].沈阳师范大学学报(社会科学版),2007,3:171～172

Ideas of fixed assets management in private college

Chen Jing, Pi Guihua

Peking university founder technology college, Langfang, 065001, China

篇14

关键词：公立医院；内部控制；固定资产管理；现状；应用

当前时期，我国的医院大部分都属于公立形式，而在公立医院当中，固定资产也在医院总资产当中占据很大比重。随着新医改进入深水区，要想如期推进以“维护公益性，调动积极性，保障可持续”为目标的公立医院综合改革，就需要充分重视固定资产的管理，为公立医院的改革提供物质基础。

一、公立医院的固定资产管理

(一)管理目标

公立医院对于固定资产的管理通常是为了实现医院内部固定资产的安全化使用以及确保医院固定资产不会出现闲置现象，增加房屋、器材等资产的使用效率。同时，公立医院希望用过对固定资产的管理能够帮助医院带来更多的效益[1]。

(二)加强内部控制，完善固定资产管理

从1987年美国的相关部门就已经对内部控制做出了具体的报告，报告内容显示出内部控制的重要性所在，也公布了内部控制的目标在于帮助企业更加可靠的完成财务报告等一系列消息[2]。而公立医院在固定资产管理方面所需要采取的措施是建立各个管理部门，使其在管理固定资产的过程当中能通力合作。公立医院的固定资产管理内容与内部控制的主要目标之间有着很多共通的地方，所以在内部控制中要严格确保账实一致，确保固定资产的安全与完整，并监督固定资产的合适使用，提高固定资产的使用效率。

二、国内公立医院固定资产管理现状

(一)资产管理行政化

作为国有事业单位，我国在公立医院的管理方面存在着严重的行政化倾向，政府在公立医院的管理当中起着主导作用。公立医院当中没有企业内部管理的相关特征而是采取了政府行政管理的相关措施。公立医院行政化的管理特点使得医院内部的工作效率低下，从消息沟通与各个部门之间的协作方面来看都远远达不到公立医院现行发展的要求。而且公立医院作为医疗机构，所受到的管理非常多，来自政府及监督部门的各项管理使得医院无法自行制定管理体制，对于资产的管理自然也就无法真正做出改变[3]。

(二)管理流程不规范

公立医院对于固定资产的管理流程也并不完善，缺乏规范的相关制度。一些部门在申请医疗器材的时候并没有正规的申请手续，存在着设备因不正规操作而损坏的现象，而医院在更新和维护设备上将又花费一笔经费。医院的固定资产在折旧或报废方面的手续上也存在漏洞，缺乏完整的审批手续，甚至出现固定资产即使被不自觉地转移到院外医院方面也难以发现的情况。公立医院对于固定资产的管理在采购方面也存在着问题。很多国有企业对采购部门都有相应的监督机制，公立医院在医用设备等固定资产的采购过程中却缺乏科学的监督和管理，对医用设备投入前往往缺乏科学的可行性研究，事后则缺乏效益跟踪分析，管理流程的不规范使得公立医院在固定资产的管理方面出现很多问题[4]。

(三)监督与奖惩机制不健全

公立医院之中存在着固定资产的浪费现象，一些医院没有设置固定资产的使用权限，医疗器械的随意使用造成了医院固定资产使用寿命缩短、维修率高等问题。而医院的奖惩机制也不健全，固定资产的使用部门对员工缺乏约束，而工作人员对固定资产管理往往产生懈怠心理，没有工作动力和积极性，这很大程度上影响了固定资产的使用效率。

三、公立医院固定资产管理中对内部控制的应用

(一)利用内部控制建立监督体制

公立医院的固定资产管理方面需要建立适当的监督体系，利用内部控制对管理人员的束缚，使管理人员履行在固定资产使用、保管、维护等环节的管理责任。建立有效的医院内部审计制度，帮助财务部门按财务管理规范切实做好公立医院固定资产核算，督促维护部门及时的对医疗器材进行维护修理[5]。内部控制促使公立医院的各个部门之间都既能保持部门的职责独立，又能实现资源共享，并相互监督，从而为固定资产的管理建立有效的监督体制。

(二)完善岗位竞争机制

公立医院还需要积极建设医院的管理岗位竞争，主要是对于固定资产管理岗位的竞争机制。通过岗位的严格考核和筛选，挑选出优秀的固定资产管理人才，使医院的固定资产管理增加更多的具有实践经验的管理者。医院方面还需要根据内部控制体制当中的绩效考核制度在固定资产的管理岗位上作出定期的绩效考核，通过对其工作质量与工作效率的检查，深入了解固定资产管理的具体状况。同时建立岗位激励竞争机制，工作表现突出的工作人员给与资金或升职的奖励，工作懈怠的工作人员也需要予以批评[6]。通过岗位竞争制度的建立，公立医院在固定资产管理方面的工作积极性被充分调动起来，也使得工作人员在受到鼓励的情况下对工作更具热情。

(三)增加公共信息披露和共享

在内部控制机制的引导下，公立医院要想提升对固定资产的管理水平，需要对医院的公共信息进行披露和共享。医院的会计信息是医院固定资产管理体系建设当中比较重要的组成部分，为了更好的调节和控制医院的固定资产管理，需要开放医院的相关会计信息，从而加强医院管理信息与外界的沟通，同行业之间的管理理念和管理体制的有效共享和相互学习使得公立医院的管理水平提升更快。而医院公共信息的公开与披露使得公立医院得到更多外界人士的关注，不仅能反映出医院的管理和发展状态，也能有效的对医院的固定资产管理人员实施监督，对其工作行为产生约束。公立医院的公开透明为其在社会当中无形组建了一个更加庞大的监督体系[7]。

(四)应用内部控制手段提升固定资产管理水平

医院对内部控制的应用要求公立医院的内部控制要与固定资产的内部控制一致，医院方面需要将对固定资产管理的内部控制也放置到医院整体的内部控制当中。而医院在固定资产的管理方面需要完成固定资产的事先评估与管理当中的控制，还需要做到在管理工作之后对管理人员的监督。公立医院要关注固定资产管理的重点岗位职务及职位风险，建立规范的自我检讨机制，及时对固定资产管理的采购、使用、维护、更新、清理、报废等风险点进行分析，并不断在业务流程的管控上改进提高。内部控制要求管理人员对固定资产的管理要建立起共同的目标，各个部门之间朝向一个目标努力，以此来增加固定资产管理目标实现的几率。医院方面还需要建立一个公共监督平台，使得医院内部的员工能够通过监督平台进行沟通，并在平台交流的过程中提出对医院固定资产管理制度的监督意见和改善意见。医院派遣专门的反馈人员对工作人员的监督意见进行收集和整理，医院将从意见当中选择合理且适合医院固定资产管理的措施积极施行。

四、结论

完善公立医院的固定资产管理符合国家对国有资产的保值要求，也是新医改背景下公立医院保持公益性的必要条件。公立医院对内部控制的应用使得其在固定资产管理方面的效率得到很大的提高，从而保持公立医院的良性运行状态，使其能更好的为群众服务。

参考文献：

[1]石晓燕.内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用探讨[J].行政事业资产与财务，2014，01(18):111.

[2]陈兆列.新《中国内部审计准则》在公立医院固定资产审计中的应用[J].西部财会，2014，08(08):74-77.

[3]阮静.新医疗改革背景下的公立医院管理制度创新探讨[J].科技视界，2013，03(18):123.

[4]盘晓灵，宋伟奇.浅析当前公立医院固定资产管理中亟待解决的若干问题[J].中小企业管理与科技(下旬刊)，2010，07(09):207-208.

[5]杨长淑.探讨新制度下如何加强公立医院固定资产的内部控制[J].财经界(学术版)，2013，06(23):110-112.

[6]郑煊梅.新形势下县级公立医院内部审计的突出问题及对策探讨[J].财经界(学术版)，2014，02(23):258-259.