企业税务管理要求精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇企业税务管理要求，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：企业；税务管理；内部控制

一、引言

内部控制对于加强我国企业的税务管理、保证企业的税收利益最大化、提高企业的经济效益等有着重要的作用，但是目前我国企业在税务管理内部控制中还存在不少的问题，导致企业发展受到一定限制，因此需要引起人们的注意。以下本文就新形势下企业税务管理内部控制相关内容进行简要的探析。

二、企业税务管理内部控制内容概述

企业税务管理内部控制包括几个重要的部分，即内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境。企业在进行税务管理内部控制时必须要严格遵守国家的有关规定。此外，税务管理内部控制的主要内容包括境外项目税收管理、纳税筹划、税务检查、纳税申报、发票管理、账证管理、税务登记、岗位职责以及管理岗位设置等。在进行税务管理内部控制时，企业需要从多个方面进行考虑，既要重视上述所说的五大要点，又要考虑到企业的成本效益，从全面角度来进行内部控制，最大限度提高企业的经济效益，促进企业的长远发展。

三、企业税务管理内部控制的作用和意义

（一）可以防范企业的税务风险

税务风险是企业在管理过程中需要特别注意的问题，也是企业在管理过程中比较难以控制的问题，加强对企业的税务管理内部控制可以有效控制企业的税务风险。从税务风险的形成来看，之所以会形成税务风险主要是由于各个部门在生产过程中能够没有进行有效的沟通，导致各部门的信息传递不够全面，因此难以控制好各个衔接环节的风险问题，从而产生严重的税务风险。因此，要加强企业的税务风险管理必须要求能够明确税务风险的来源，然后根据风险的来源进行分类管理，如税收筹划的风险、业务交易的风险以及会计核算方面产生的风险等。以明确税务风险的来源为基础，企业可以做好各个环节和部门的内部控制工作，从而降低企业的税务风险。

（二）有助于提高企业的经营价值

税务管理内部控制的实施不仅能够帮助降低企业的税务风险，还能够帮助企业创造出更好的经营价值。首先，企业的税务管理内部控制可以帮助企业在遵守国家政策规定的前提下避免花费更多的税收费用，以降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，创造更多的企业经营价值；其次，企业在税务管理内部控制的过程中还能够向社会树立良好的形象，有助于提升企业的社会形象，这也能在一定程度上提升企业的社会价值。

（三）有助于推动企业的安全发展

税务管理内部控制能够帮助企业避免出现较大的经营风险，实现企业的安全经营。就目前来说，不少企业在发展过程由于对国家的税收政策了解不够充分，导致在财务会计管理中出现各种各样的风险，从而限制企业的健康和长远发展。税务管理内部控制要求企业的财务工作人员能够加强对国家有关规定的认识，建立完善的税务管理内部控制机制，可以较好地保证企业的经营安全。

四、企业税务管理内部控制中的难点

（一）征管过程中的难点

征管工作是企业税务管理内部控制过程中的重要工作，其主要的难点在于税务部门管理人员的专业素质要求较高，因此在实施上会存在较大的难度。近年来，随着国家对企业会计和企业税务管理工作的重视，税务部门强调各企业在经营过程中必须要保持管理团队化、征收工作规范化以及专业化，这就要求企业的税务管理人员必须要是专业的财务工作人员，且能够根据企业和国家有关规定进行规范的工作操作，务必保证财务工作内容能够尽善尽美。但是，要做到这点并不容易。国家对于大中型企业的征收管理较为严格，几乎每年都要定期对这些企业进行各种税务调查，如专项税种调查、税源调查等。在调查过程中，税务部门会就企业的税收指标、财务指标以及经济指标等进行调查，并且要求企业填写税源。而在税源的填写过程中，企业还必须要提供相关的资料，包括企业的全面税收拟定的管理和控制措施以及企业实际上采用的管理控制措施、企业的预测下期税源结构以及总量、当期税收与同期的对比说明以及当期税收结构、企业当前的生产经营状况说明等。就这些内容而言，企业的税务管理人员就需要投入大量的时间和精力，也要求企业的税务管理人员能够具有较强的专业素质和身体素质。此外，企业财务工作人员在对这些问题进行分析过程时还需要结合对企业的实际经营状况的了解，而且要具备较为完善的专业知识能力，且具有较强的职业道德素质，否则企业的税务管理人员将无法顺利完成这些工作，也无法发挥税务管理内部控制的作用。

（二）稽查过程中的难点

近年来，我国对于企业税收稽查的要求进一步提高，还要求对应收未收的纳税人进行稽查，尤其对于重点企业如金融企业、铁路企业以及房地产企业等。税务部门在稽查方面的重视给企业的税务管理工作带来了更多的难点，要求企业不仅要重视要加强税务管理人员的工作规范性，还要重视税务筹划工作的合理性和科学性，并做好税务检查工作，以便出现不必要的税务风险。

（三）生产经营外部环境难点

生产经营外部环境难点指的是企业在生产和经营过程中经常会遇到各种各样的问题，而这些问题的出现会加大企业税务管理的难度。例如，部分地区在地方保护主义思想的影响下，给外来企业设置了较多的门槛和障碍，要求外来企业能够在短时间内提供税务部门的完税证明，要求企业在法定期限内更换外出经营活动税收管理证明或者开具证明等。这些都明显加大了企业的经营负担，导致企业无法有效进行税务管理内部控制，从而增加企业的经营负担，限制企业的长远发展。

五、新形势下企业税务管理内部控制措施探讨

（一）优化企业内部环境

新形势下要加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内部环境建设，重视内部环境要素控制。国家有关规定指出，企业在进行内部环境建设过程时应该要明确好各个部门的职责，并科学建立内部机构，确保各责任单位能够落实责任和权利。因此，在国家有关政策的指导下，企业要加强内部环境建设就必须要根据当前市场形势的变化和本企业的实际情况设置专门的税务管理内部机构和部门，并选聘高素质的专业税务管理人员，同时要求企业能够根据实际情况建立和完善税务管理制度，明确各部门和人员的岗位职责，确保企业的税务管理工作质量和效率。此外，为了更好地优化企业的内部环境，企业还必须要制定税务筹划计划，要求各个税务部门和单位的工作人员能够加强信息交流和沟通，以便及时更新业务信息，为企业的税务管理和税务控制提供一定的帮助。

（二）做好税务筹划工作

税务筹划工作是决定企业税务管理内部控制效率的重要内容，每个企业的实际经营情况是不同的，包括企业的生产内容和经营方式，因此每个企业应该要缴纳的税种也是不同的。而对应不同的税种，国家也制定了不同的税收政策。因此，为了要加强企业的税务管理内部控制，企业财务工作人员必须要加强对国家税收政策相关信息的了解，以便用自己的专业知识来帮助企业获取更多的税收利益。因此，企业可以加强对财务工作人员的专业培训，让工作人员参加相关的讲座和培训，以便及时关注国家税务的有关政策，并结合本企业的实际经营状况制定有效的税务筹划措施，解决企业当前面临的税务难题，降低企业的税务风险。当然，除此之外，在税务筹划工作中，企业还可以关注更多其他方面的内容，如西部大开发税收优惠内容以及国家鼓励安置的就业人员工资支出内容等。

（三）实现内外信息的有效传递

企业税务风险的产生主要是由于各相关部门在信息传递上存在一定的漏洞，因此导致风险加大，无法保证企业的健康发展。因此，要防范企业的税务风险、加强企业的税务管理内部控制必须要求企业能够加强内外信息的及时传递和沟通，以便为企业税务风险的防范创造更多的条件。企业在税务风险的防范过程中需要掌握各种各样的信息，如企业的生产经营活动信息、中介机构信息、业务往来单位信息、税务部门政策信息等，要求企业能够建立完善的信息交流和沟通制度，及时获取各种各样的内外信息，并加强对相关信息的整合，以便及时发现问题，做好企业税务风险评估报告，防范税务风险。

六、结语

综上所述，内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估以及内部环境是企业税务管理内部控制的重要内容，做好企业税务管理内部控制工作可以防范企业的税务风险、提高企业的经营价值，实现企业的安全发展，因此要求各企业在经营和发展过程中能够加强对税务管理内部控制的重视。但是，从当前我国企业的税务管理实际情况来看，企业税务管理内部控制在存在不少的问题，给内部控制工作带来了一定的难度。如企业税务管理在征管过程中的难点、税务部门稽查提高给企业带来的困难以及企业生产经营外部环境难点等，因此，新形势下要做好企业税务管理内部控制必须要求能够优化企业内部环境，做好税务筹划工作，同时要求能够实现内外信息的有效传递，为企业税务风险防范提供必要的信息依据，推动企业的长远发展。

作者:袁源泽 单位:北京镈源茂达税务师事务所有限公司

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一、税务筹划概述

税务筹划是企业的一项重要会计活动之一，指的是企业在遵从税法的基础上，对企业的各项经营活动进行优化管理从而降低税费的经济活动的总称。在管理过程中能够降低企业税费负担。税务筹划工作的开展是对企业各项经营管理活动基于总体考量层面的人为规划，在不违背法律的基础上优化企业经营管理活动，在这一过程中实现企业经营效果最大化。

税务筹划活动的进行具有极强的目的性，目的在于使得纳税企业通过合理的企业管理活动优化降低税款缴纳，在企业管理中是对整体经营管理的一种深层次管理目标。纳税管理活动具有一定的超前性，对企业经营活动与投资活动进行提前性考量，以此降低企业税务支出，保障企业税收。在当前企业之间竞争日益激烈的背景下对企业税务筹划的要求也随之而增高。在税务筹划过程中，要求与企业发展中的实际情况相结合，基于当前企业的发展实际而进行相应的税务筹划工作。

二、税务筹划对企业经营的作用分析

合理的税务筹划活动能够显著提升企业经营效果，对企业作用效果显著，能够实现企业内部资源优化配置，促进企业经济效益的提升。

1．实现企业内部资源优化配置

企业通过有效的税务管理与税务筹划工作，能够实现企业内部经济利益最大化，达成企业的基本经营目标，符合企业的经营初衷。同时对企业内部资本流向进行动态化监控，基于企业长期发展战略的考量，对企业内部资金进行优化配置。在企业优化管理过程中，随着经营利润的增加，企业的资本流入也随之而增加，较强的资本流动性，更好地发挥企业劳动力与实物资产的价值，为企业发展提供基本物质与人力条件。以此可促进企业更进一步地发展，扩大企业经营规模。在企业内部资金流动方面起到了良好的循环效果。

因此，从整体上分析，税务筹划活动对企业的整体发展具有显著作用，在企业内部显著促进了社会资源的流动，为企业的发展提供了更多的支持与动力。

2．促进企业经济效益的提升

企业会计管理活动中进行税务筹划的驱动力为追求经济效益，企业利润指的是企业经营活动所产生的整体利润中，扣除生产或者经营过程中产生的成本之后剩下的经济效益。成本的重要构成之一即为税费，通过有效的税务筹划活动能够降低企业缴纳的税款，从而增加企业经济效益。企业通过有效措施的运用能够降低自身经营成本，降低企业税费，减少企业税务负担，缓解企业在资金方面的一些压力，提升企业利润空间，在激励的市场竞争环境下，增加企业的市场竞争力。

三、企业税务筹划原则

企业税务筹划活动是在一定的原则下进行的，要求遵从合法性原则，符合相关法律条文的规定，坚持经济性原则，税务筹划活动达到良好经济性，要求税务筹划工作所产生的收益大于成本。

1．合法性原则

税务筹划是企业的一项合法管理活动，在税务筹划过程中，要求遵从合法性原则，各项活动的开展要求符合相关法律条文的规定，在此基础上作出企业的各项发展选择。税务筹划活动具有较强的综合性与复杂性，前提是了解经营业务相关的税法规定，要求企业会计人员详细掌握纳税活动中的各项细节，尊重纳税活动的神圣性，在此基础上进行合理税务筹划。

对企业业务发展活动进行综合性账务管理，掌握企业税款缴纳的相关经营项目，对此密切关注，并分析相关的税法规定。结合税法政策的具体规定与调整，减少对企业相关经营活动的不良影响，并制定企业政策发展要点，在不违背法律的基础上制定适宜的税务筹划管理活动。

2．经济性原则

企业会计处理中，税务筹划活动进行会导致企业部分费用发生变化。在纳税行为恰当的前提下，所产生的税务筹划收益能够抵消所产生的成本。但是在企业税务筹划管理活动不佳时，企业税务筹划可能难以达到理想效果，与税务预期效果之间存在着一定差异，甚至出现难以抵消税务筹划成本的现象，使得税务筹划工作毫无意义。因此，企业税务筹划活动开展中，应当坚持经济性原则，即企业税务筹划活动应当达到良好的经济性，要求税务筹划工作所产生的收益大于成本。税务筹划活动应当从企业长期发展角度进行，与企业一定时间的发展目标相契合。而实现税务筹划目标的原因之一为税务筹划工作中风险的存在，在税务筹划过程中由于市场变动、税收政策变动等一些不可控的因素，增加了企业税务筹划工作的风险。

四、企业税务筹划策略

企业税务筹划活动应当遵照税法的前提下合理进行，优化筹资环节中的税务筹划，投资环节中的税务筹划，优化收入结算中的税务筹划，结合存货计价方式进行税务筹划，优化成本费用中的纳税筹划，与企业实际发展活动相结合，提升企业会计管理人员的综合素养，加强与税务机关的沟通。

1．遵照税法的前提下合理进行税务筹划

企业在税务筹划过程中，要求严格依照我国税法的相关规定，进行合理的税务筹划，避免出现偷税漏税现象，通过合理筹划与有效管理提升企业运行中的经济效益。在保障国家税收利益的同时，优化企业内部管理，降低企业内部税费。

2．优化收入结算中的税务筹划

企业经营过程中，由于销售活动、贷款结算方式等的影响，企业结算中的实际确认时间与税收缴纳等存在一定的差异性。根据我国税法当前的规定，在对直接销售货物的管理中，按照实际收到的货物的标准进行管理，不管货物是否发出。在交易行为中，将订单交于购买方，由后者确定货物收到时间。企业会计在管理中将其视作委托于银行的付款方式。在货物收到之后，结合货物的实际经营情况进行货物管理。企业当天收入按照合同中约定的收款日规定进行计算，随着当前多种销售方式的出现，预售已经成为企业经营中采用的常见方式之一，按照预售环节中的相关规定进行税务处理。由此在企业销售管理中可以结合实际销售活动进行筹划，通过销售活动的调节可合理规避一些税收，增加企业经营利润。

3．优化筹资环节中的税务筹划

企业的经营活动的正常进行以及投资规模的扩大需要有一定的资金作为支持，因此企业需要进行筹资活动。企业筹资活动包括权益筹资与债务筹资，均需要有一定的资金成本。企业筹资方式包括企业借款、非金融机构借款、银行借款、企业既有收益等，筹资活动目的在于以最小的成本实现资金筹集目标。企业不同的筹资方式的税后资金成本以及税前成本有一定的差异性。这在我国税法中有相应体现，不同筹资方式采用了不同的资金成本列支方式，企业可基于此优化税务筹划工作。

例如企业在选择向银行进行资金筹集方式时，虽然具有较高的费用与利息，在企业内部具有较高的资本使用成本，但是选择该种资金筹措方式能够获取良好的财务杠杆收益，同时可在税前扣除贷款利息，因此在经营过程中，降低了企业的贷款利率。企业在进行税务筹划过程中，应当结合自身实际经营情况以及税务筹划的实际需求而选择适宜的资金筹措方式。

4．投资环节中的税务筹划

企业在传统的经营活动方式之外，经常进行一些投资活动，与经营活动共同构成企业经营利益的重要部分之一。在投资活动中，通过不同的技术处理方式，税款缴纳数额也具有一定的差异性。

例如企业在对闲置库房的管理过程中，通过不同的方式处理能够得到不同的处理效果。若将闲置库房出租，税款缴纳方式为，结合租金收取相应比例的增值税与房产税；若将闲置库房通过整改之后对外提供仓储服务，在税款征收上，则是对仓储费用征收增值税，在对房产税的征收上，按照房产原定数额扣除一定金额再进行房产税缴纳。可见，在对企业闲置库房的处理过程中，运用后一种处理方式能够有效降低税负，从而达到不同的节税效果。因此，针对企业物资或者资产通过有效的税务筹划能够降低企业税费缴纳。

5．结合存货计价方式进行税务筹划

在对库存商品及存货管理中具有多种计价方式，不同的计价方式对期末成本计算具有一定影响，在存货计价管理过程中，要求结合企业的实际计价方式进行。在了解当前新会计准则的基础上，综合性处理相关会计数据，在对会计信息处理时，综合运用加权平均法、先进先出法、后进先出法等方法进行。库存商品及存货价格处于一个变动状态，在存货管理过程中，要求基于实际价格变动进行管理。企业会计处理过程中可以结合多期发展成本理念，妥善处理由于期末存货而产生的成本问题，在存货管理中可以适当降低期末存货量，降低企业税前收益，以此实现企业税务筹划。企业在税务筹划过程中，要求同时结合纳税管理方案与企业既定的会计标准，及时调整企业会计处理中的相关内容，按照发展性的原则进行合理纳税。

6．优化成本费用中的纳税筹划

在成本费用管理过程中，需要缴纳的税款为收入所得扣除成本资金，按照增值率或者增税率对增值的金额进行税务征收。在企业会计管理中，容易出现纳税金额已经超过计算临界值的现象，要求企业对此进行税务筹划，降低企业产品成本。在企业合法经营的同时，优化企业税收管理，降低税费负担。当前企业大量运用了固定资产折旧的处理方式，要求企业管理中针对不同的管理环节综合灵活采用双倍极递减法、年数总和法等进行折旧。

结合税务筹划的实际要求进行成本费用管理，在企业会计处理中，对成本费用进行必要的折旧处理，灵活运用双倍余额递减法，要求企业会计处理过程中，能够对此进行准确了解，明晰加速折旧中的费用分摊，以此提升企业经营利润。

7．与企业实际发展活动相结合

要求企业会计在进行税务筹划过程中，与企业实际经营活动结合在一起。要求纳税活动具有较强的准确性，同时在税务筹划过程中，应当与企业的利益分配、投资活动开展等有效结合在一起，以此促进企业投资决策。

在税务筹划过程中不能只注重眼前的税负降低，而是应当与企业的长远发展有效结合在一起，考虑税务筹划中可能对企业所造成的最终影响。避免纳税行为局限于某一个层面，要求从企业的实际经营现状出发，进行更为高效地处理，以此优化税收管理过程。结合企业当下经营过程中面临的一些实际困难，而优化税务筹划，提升企业税务筹划与管理的合理性与高效性，对企业成本费用等进行有效分析，降低企业成本中的酌量成本，以此优化企业税务筹划工作。

8．提升企业会计管理人员的综合素养

企业会计管理活动中，为了达到良好的税务筹划效果，要求企业会计人员具有良好的专业素养，在工作开展过程中充分掌握企业经营活动所涉及的相关税目，在掌握税法相关法律的前提下，能够准确预测税款缴纳的发展方向。对企业的经营活动进行税务风险等级划分与对比，及时发现企业税款缴纳中存在的问题，并及时予以解决。企业会计部门将企业税费缴纳、企业经营活动与不同部门有效联系，在遵照税法的前提下进行税款缴纳。针对企业税款缴纳中出现的不同危险等级做出相应的处理方式，在企业内部对员工进行培训，提升企业职工的综合素养。在税务筹划过程中，要求会计人员掌握金融、法律以及税务等多种综合层面的专业知识，同时对企业当下以及未来一段时间的发展情况有一定认知与了解，统筹企业当下发展与未来一段时间的发展，从整体发展阶段层面进行税务筹划，并加强企业不同部门之间的协调，以此优化企业纳税工作。

9．加强与税务机关的沟通

企业在进行税务筹划过程中，应当加强与相应税务机关的有效沟通，与经营地所在的税务机关建立良好沟通方式，就企业实际的经营活动与税务机关进行有效协商、交流与问询，在企业业务开展的初期阶段即进行有效的税务筹划管理。通过有效沟通管理及时掌握企业应当缴纳的税款，对企业经营活动中的税务缴纳有清醒而宏观的认知。将企业对税法的实际解读与实际税款缴纳有效结合，将理论应用到实践活动之中，通过与当地税务机关的有效沟通，将对当地税法的解读运用到营业活动实际税款缴纳活动之中。

例如在转让定价税款缴纳中，税款的征收与具体项目以及所在地之间有一定联系，在税务筹划环节中，与当地税务机关的有效沟通非常有必要。通过与不同地区税务部门之间的沟通判断转让定价是否合理，优化企业转让定价等经营管理活动。

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所谓企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划与计划、监控与处理、协调与沟通、预测与报告等全过程管理的行为。随着社会生产力的发展，国家高速公路建设步伐的加快，税负成本占企业净现金支出的比重很大，税务管理工作在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大，社会关注和政府监督的力度也越来越大。进入新世纪以来，我国的交通建设取得了巨大的成就，尤其是高速公路的发展，至2008年底，全国高速公路总里程达6.03万公里。根据规划，我国将建成布局“7918”的高速公路网络，即7条射线、9条纵线、18条横线，总里程约8.5万公里。规划的国家高速公路网络将连接所有现状人口在20万以上的319个城市，包括所有的省会城市以及港澳台。当前，国家税法、税制越来越健全，也越来越复杂，在高速公路面临加快发展和科学发展新机遇的时刻，作为主要纳税人的公路经营企业，纳税已成为影响企业经营决策的一个越来越重要的因素。企业的税务管理工作如何能够进一步解放思想、与时俱进，不断提升科学税务筹划能力和创新能力，为高速公路事业健康发展提供有力的保障。企业税务管理工作者在企业经营管理中尤其是在财务会计工作中扮演着越来越重要的角色。这里所述的“企业税务管理工作者”是指企业内部设立的专门办理企业涉税的人员依据税法和相关的财务会计法规，从企业税务筹划的角度出发进行企业税务管理工作的人员。

二、企业税务管理工作在经营企业中的地位与作用

第一，公路经营企业税务管理工作涉及范围广，政策性强，没有高素质的专门人员是难以应付其繁杂的税务工作，要求企业税务管理工作者要具有综合的税务和财务会计专业管理知识。税收的特点是具有强制性，它不仅要求企业依法申报，同时还要依法纳税。随着改革开放的进一步深化，税收法律法规的不断完善，对从事税务业务工作的从业人员提出了更高的要求。就高速公路经营企业而言，目前涉及的税费主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、城市建设维护税、教育附加费、提围防护费以及各种代扣代缴税费等，涉及的税种多样，如工程合同有的是自建，有的是代建或总包，有的是分包等，每一个业务和环节涉及的税务管理内容政策性强而且相对复杂。随着公路经营效益的不断显现，税负成本占企业净现金支出的比重越来越大，如何对每一笔纳税做好各方面的测算与比较，如何进行有效地税务筹划，避免重复征税或者漏计税等，它不仅要求企业税务管理工作人员要有较强的税务专业理论基础知识，而且还要有一定的熟悉本企业经营活动的财务知识和会计知识，没有高素质的专门税务人员是难以应付其繁杂的税务工作。

第二，公路企业生产经营业务的多样性和跨地区性，牵涉到企业经营的各个环节和部门，尤其需要多方面的协同与配合，要求企业税务管理工作者具有较强的沟通和协调能力。随着高速公路的建设发展，公路里程的延伸，经营范围所覆盖的地区越来越多，公路配套设施和服务项目越来越完善，企业涉税管理要求也就越来越高。如广深高速公路公司横跨广州、东莞、深圳三个经济发达地区，各种纳税申报，税款缴纳，发票管理，税收减免申报，延期纳税申报等均涉及三个不同管辖地区。由于公司经营业务多样性及跨区域性的特点，决定广深公司税务纳税申报等企业税务活动的复杂性和多样性。在目前的经营活动中，既有正常经营活动业务，又有大中修工程维修项目；既有拯救、拖车、路产占用、拆迁、补偿、租赁等附属业务，也有广告、油站和相关服务业务等，生产经营多样性涉及到各个环节和部门，因此，企业在涉税活动管理中，如何协调不同管辖地区的涉税活动，如何在税务信息管理，纳税申报，正确而合理使用发票，尤其是企业重大经营活动或重大项目的税负测算以及企业纳税方案的优化和选择方面，要求企业税务从业人员，尤其是税务管理工作者既要有熟悉本企业生产经营活动特点的工作经验，也要有一定与不同地区的税务主管部门的沟通和协调的涉外活动能力。

三、企业税务管理工作目前存在的问题

根据财政部的《会计基础工作规范》要求，企业根据业务需要一般都设置了一些基本的、必要的会计工作岗位，另外，根据需要有的企业还设置了两个特殊的会计岗位—会计电算化和管理会计的岗位，这些岗位的设置基本上能满足企业会计核算上的需要。就目前看，一般高速公路经营企业普遍存在税务管理岗位缺失现象，都没有明确设置税务管理工作岗位以专门处理企业经营业务中涉及税务的相关工作，笔者认为这很难适应高速公路建设经营管理的发展需要和企业长远发展的需要。目前，多数的公路经营企业由于没有相对固定的税务管理工作岗位和较稳定的税务管理工作人员，在企业税务管理工作中，往往没有形成税务管理观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得力不从心，在具体的涉税工作中不可避免地存在着一定的混乱现象。在现实情况下，公路经营企业税务管理工作多数属于企业财务人员“兼管”的性质，职责相对淡化，只能成为财务会计的简单附属。作为纳税人的经营企业，通常随意指定自己认为合适的税务管理人员，到税务机关办理税务活动事宜，他们可能是会计人员，也有可能是非会计人员，即使是会计人员，也很不稳定。有的是工资核算员兼任税务工作，有的是财务成本核算会计兼任税务工作，有的单位（从经手开支票送银行考虑问题）将税务管理工作交给出纳员负责，既管款项支付，又兼管税收业务记账，这本身就违反了收支两条线分管的原则，为贪污、作弊留下了漏洞和隐患。还有的单位将税务管理工作交给往来结算岗位会计负责，视税收为一般的债务，能拖则拖，能少交则少交，甚至出现偷税和滞纳税款的现象，企业的税务管理工作缺少连续性和稳定性。

四、提升公路经营企业税务管理工作的思路

随着高速公路建设投资额越来越大，企业涉税活动事务越来越多，企业税务管理工作任重而道远，笔者认为新形势下提升公路经营企业的税务管理工作应从以下几方面入手。

（一）加强企业税务管理

有助于提升纳税人的纳税意识，有助于降低税收成本和提升企业财务利益的最大化。税务管理的核心是税务筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税务筹划。所谓税务筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业会越来越重视纳税工作，纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业在按照税法和相关规定缴纳各种税款时也会想少缴税或缓缴税，构建和完善以流程控制为核心的内部控制和风险管理体系以后，企业会采取合法或不违法的形式，先对经营、投资、筹资活动进行税务筹划再具体实施，纳税人的纳税意识自然会增强。完善经营企业税务管理工作体系化、科学化可以减少纳税人税收成本（节税功能），还可以防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制，最终达到防范涉税风险，降低税收成本，创造纳税人的财务利益最大化。

（二）保持与主管税务管理

机关经常性的工作沟通和联系，便于税务机关对企业经营状况的了解和信任，也有利于税务机关对企业税务管理从业人员的系统化和专业化培训。税务机关与企业之间最主要的工作联系就是各种税款的征纳工作。各税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理，都需要通过熟悉税法和财会专业人员的计算付款，如果经常更换税务管理岗位人员或由非专业人员占据税务管理岗位，企业的税务管理工作不仅不利于保持与主管税务机关的联系沟通，及时掌握税收动态和信息，而且也不便税务主管部门对企业涉税工作的了解和信任，乃至影响到企业在日常涉税事务中，如开具和使用发票，纳税申报，税收检查等受制于税务主管部门的理解认可而事半功倍。当前征纳关系中出现的不和谐现象大多是由于沟通不够、双方不了解所至。因此，明确设置企业的税务管理工作人员体系是加强征纳税主体之间的沟通和联系的重要桥梁。税法是一部系统的实体法，又是一部兼管中央和地方税、实行分税制管理体制的综合性法律体系，许多重要的法律规范和复杂的税务知识及技术问题，需要企业单位的税务管理工作人员掌握和熟悉。特别是加入WTO以后，我国税法的改革措施年年都在推陈出新，尤其是流转税类、所得税类中的各种业务量大、变化快。从工作的长远发展考虑问题，税务机关需要对企业的税务管理从业人员经常指导和进行培训，这些指导和培训的内容要求，有许多是与《会计法》及财会知识相通的，设置相对固定的专业税务管理工作人员，有利于使税务机关对其培训的长期化、系统化和专业化。

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一、企业税务风险管理概念及原则概述

企业的税务风险就是指企业在对自身涉税行为的处理上，在客观或者主观上由于税收筹划措施采取不当或者是税收政策理解不到位，造成了企业出现税收违规行为，并造成企业面临税务管理部门处罚，出现财务以及声誉损失。企业税务风险的管理则是要求企业财务或者是税务处理等企业涉税行为处理部门，根据企业的自身经营状况，在国家税务法律政策的基准框架内，以合理有效的方式对企业的税务风险所进行的识别分析与评估，将企业的税务风险控制在最低水平内。在企业内部开展税务风险管理应当遵循以下几项原则：

1.遵从法律法规的原则

税务风险管理必须严格遵循国家的相关税收法律以及国家的税务规章制度等，按照国家承认的纳税计算方法确定企业应当缴纳的各项税收，并严格服从税务机关以及税务执法人员的合法管理。遵从法律法规原则就要求企业必须及时收集并学习相关税务信息，尤其是税收实体法、税收程序等，针对政策方面的风险强化管理以确保整个税务管理行为在法律框架内。

2.系统性的原则

在税务风险管理的规划上，应该站在企业经营发展的整体角度进行税务工作的管理，因此在税务筹划方案的制定上，不能仅仅将降低税负作为唯一目标，更重要的是要确保企业的长期稳定经营。同时，税务风险管理的系统性还要求企业必须确保税务风险管理中各种税务筹划方案的有效执行，形成对整个纳税管理体系的系统控制。

3.可操作性

可操作性要求企业税务风险管理各项措施的制定必须具有较好的可执行性，不能脱离实际情况，尤其是企业内部的各项涉税事务的管理方面，必须确保能够得到有效的贯彻执行。

二、我国企业税务风险出现的具体原因分析

1.企业的税务风险管理意识较为淡薄

当前我国企业在自身内部的风险管理上，主要是把精力集中于企业的资金、经营、财务以及市场风险的控制管理上，对于税务风险的管理认识还相对较为淡薄，没有充分的认识到税务风险管理对企业的危害与影响。一些企业对于税务风险没有正确的认识，也没有将税务风险管理贯穿于企业的融资、物资采购、生产研发以及产品销售等各个环节，在管理层面上就缺少了税务风险管理的事前分析、事中控制与事后预防，在企业的生产经营管理中造成了较大的税务风险隐患。

2.税务筹划管理不当

税务筹划管理不当对企业造成的税务风险是非常直接的，也是造成企业出现税务风险的直接原因之一。一方面，如果企业的税务筹划方案不合理，没有对纳税方案进行优化，很容易造成企业出现多缴纳税款的风险；另一方面，税务筹划行为本身就具有较高的风险特性，如果税务筹划行为不适当，被税务主管部门认定为违背了税收立法宗旨或者是经营目的不合理，很有可能承受反避税制裁，进而出现企业的税务筹划风险。

3.企业内部控制管理制度不健全

内部控制管理也是企业税务风险管理的重要手段，但是目前我国企业在内部控制管理方面还存在较多问题，相当一部分的企业没有结合企业的实际情况建立完备的税务审计制度，没有根据企业税务风险的实际特点对涉税行为进行全面的检查与评估，不利于企业税务风险管理措施的有效落实，进而导致企业在税务风险管理上处于被动状态。

4.企业经营的多元性和复杂性更是加剧了税务风险

在当前市场经济形势下，企业经营范围逐步扩大，各种跨区域、跨行业的经营业务越来越多，在经营活动中所涉及到的税制以及税种也越来越多，企业日常所要处理的涉税事务也越来越多，企业纳税主体出现的这些变化都增加了企业所面临的税务风险。

三、强化企业税务风险管理措施

1.完善企业税务风险管理体系框架的设置

在企业的税务风险管理体系上，首先应该明确企业的税务管理目标，税务管理目标并不是零税务风险，而是通过对企业内部信息的沟通识别与税务风险的评估，最大程度的控制企业可能出现的税务风险；在企业的税务风险管理组织的设置上，企业应该在内部设置专门的税务风险管理岗位或者部门专职从事税务工作的处理，如果企业规模相对较小则可以采取聘请税务顾问的模式，对企业的涉税业务进行风险评估，提高企业的税务风险管理水平。

2.提高企业税务风险的识别分析与应对水平

税务风险的识别重点是对企业税务风险事故、税务风险因素等方面信息的收集，并通过采取风险损失清单、财务报表分析、风险因素预先分析或者是因果分析等，对企业可能出现的税务风险进行识别，并对税务风险发生的可能性进行评估与登记划分。在税务风险的应对上，企业可以根据自身的实际情况采取税务风险规避、风险降低、风险转移等手段及时进行化解。

3.强化企业的税务筹划管理

在企业的税务筹划方案制定上，应该严格遵循国家的税务法律规定，准确的把握国家的各种税收优惠政策，既要确保企业税后利润、纳税义务、办税成本、办税效率以及纳税人合法权益，同时也必须避免违反国家的税法规定。在具体的税收筹划过程中，应该根据企业的税务针对性的采取风险控制管理措施，对于增值税税务风险，重点是认真核实好企业的进项税抵扣增值税发票的真实合法性，并准确地计算销售收入核算销项税金；对于企业的消费税应该根据企业的增值税税务风险防范中计算销售收入的内容进行计算；对于企业的所得税，则主要是应该确保及时的计算收入，并列支成本，确保企业的收入、成本以及费用之间的配比、一致性。

4.强化企业的税务风险内控制度

强化税务风险内控制度是控制企业税务风险的有效措施，对于税务风险内部控制制度重点是规范企业的税务风险管理流程，并健全完善企业的税务风险监控制度。在制度的设置上，应该确保企业具有健全的税务登记、变更管理、税务核算、申报管理、发票管理、税务文件管理以及税务信息系统管理等一系列的税务风险管理制度。其次，应该定期对企业的所有涉税事项进行风险内部审计，采取定量分析与定性分析相结合的方式，及时的发现企业税务管理中的风险问题，消除税务风险隐患。此外，企业应该根据自身管理结构、经营规模、行业市场以及国家税法政策的变化，及时的对企业的税务风险事项进行梳理，进而有针对性的制定企业的税务风险防范控制措施。

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关键词：

企业税务风险是指因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补缴税款、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。

当前，世界经济格局正发生日益不断的巨变，企业面对政府政策的变动和日益复杂的内外部环境，必须适时提高企业整体风险管理水平。而税务风险管理是企业风险管理不可或缺的一环。大到企业的战略规划、重大经营决策，小到日常经营活动，税务风险管理对企业的影响已越来越大。管理好税务风险，不仅可以提高战略规划、经营决策的效率，而且可以为企业省税，规避税务风险。相反，如果在战略规划、经营决策初期对税务风险考虑不足，有可能造成各种难以弥补的税务损失。在日常经营管理活动中，税务风险管理水平欠缺，可能导致企业在纳税计算、申报等方面出现错误，给企业带来税务损失，甚至损害企业的形象。因此进一步完善税务风险管理内控体系，不仅是企业高效运营的推进器，而且是大企业享受税务机关所给予的优惠待遇的基础。

一、 大企业税务风险管理的现状

国家税务总局在2008年的机构改革中组建了大企业税务管理司（以下简称大企业司），并于2009年5月5日颁布了《大企业税务风险管理指引》（以下简称指引），大企业税务管理司的宗旨是提高企业的纳税遵从度。其主要职责包括以下两个方面：一是服务方面的职责：

评价和指导企业建立税务风险管理机制；建立与大企业之间的直接沟通渠道，回应大企业的诉求；建立税务机关上下级之间、不同部门和不同地区间的协调机制。做好沟通的纽带工作，为大企业提高办税效率。二是管理方面的职责：制定与大企业税收管理有关的工作规程与技术标准；建设和维护大企业管理信息平台；组织开展对大企业的税源分析、纳税评估；组织和指导省、市两级进行必要的日常检查、反避税调查和税务审计；根据评估和日常检查结果与稽查部门共同制定重点检查方案，并组织协调省、市大企业处参与重点检查。

《指引》从以下五个方面对大企业管理税务风险提出了指导意见：

1．引导大企业合理管理税务风险，建立风险管理系统，提高企业自我的税务遵从水平；

2．大企业应结合业务特征设置税务管理岗位，并明确岗位职责；

3．大企业应全面持续地进行风险识别和评估，同时列出了企业应重点识别的内外部税务风险因素；

4．大企业应建立税务风险管理信息与内外部沟通制度，确保税务信息的收集和传递、管理层与税务部门的沟通和反馈以及企业与税务机关的及时沟通；

5．税务总负责人和企业内控部门应做好监督工作。同时企业可以委托中介机构对企业税务风险管理相关的内控有效性进行评估，出具评估报告。

目前，大企业税务风险调查子系统已经建成，企业的税务风险管理水平乃至企业的税务风险高低将会被评级。风险较低的企业不需要检查，部分企业会被要求进行自查，根据自查结果，税务机关会进行重点检查。对风险较高的企业则有可能进行税务稽查。

2011年7月13日，国税总局了《国家税务总局大企业税收服务和管理规程》（以下简称管理规程），《管理规程》以“以纳税人的需求为导向，提高针对性的纳税服务；以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。”为原则，从遵从引导、遵从管控、遵从应对、遵从保障四个方面对各级税务机关防范税收风险、提高企业税法遵从度给出了指引。进一步明确了大企业税收服务和管理的新方向，《管理规程》贯穿了“税收服务”的理念，而不再是一味的“税收管理”。

据观察，其实很多大企业在日常经营活动中已经引入税务风险管理。很多外商投资企业基于公司在全球对内部控制的要求，已经设有专门的税务部门，并制定了税务管理方面的程序文件，有的集团每年要花费巨资以保持较高的税务风险管理水平。民营企业应注意在这方面加强学习，努力缩短与先进企业的差距，而国有企业也有提高税务风险管理的愿望和迫切性

二、 大企业如何应对国家税务总局对税务风险管理的要求

《指引》不仅为企业提高税务风险管理水平提供了正确的方向，同时也给企业带来了机遇和挑战。一方面，企业可就已出现的重要涉税问题向大企业司反映，在法律许可的范围内寻求大企业司的沟通和协助；另一方面，建立与大企业司的直接联系，及时反映企业遇到的政策和实施方面的问题。

作为大企业，大都涉及业务面广、交易类型多、税源供应大、跨区跨境频繁，是税务机关重点关注的对象。如大企业未建立和实施有效的税务风险管理，税务机关就会采取相应的税收管理措施。从税务机关的角度考虑，当企业对税务风险管理越重视和投入，其税务遵从度理应较高，税收管理的风险就越低。当企业内部风险控制系统不完善，管理层不够重视时，产生税务违规的概率就会相对较高。为确保税源不致流失，针对风险较高的企业，税务机关就会启动深入的税务检查甚至是稽查。

面对机遇和挑战，大企业应认真评估自身的税务风险管理系统与《指引》要求存在的差距，从而制定相应的行动策略。企业税务部门应指定专职人员与大企业司或大企业处进行及时有效的沟通，尽早解决发生的重要涉税问题，密切跟进新税收政策的颁布。为了加强大企业税务风险管理，大企业可以考虑从以下几方面建立全面的税务风险管理：

1．制定合理有效的税务工作规划。

2．在各项经营活动中全面考虑税收因素。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

3．准确核算税务事项，企业涉税事项的会计处理必须要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规的要求，纳税申报和税款缴纳要符合税法规定。

4．及时、完整地进行纳税申报和报告。

5．妥善保存和管理税务账簿凭证以及报备资料。

6．建立和完善企业内部控制体系确保税务职能和流程 得到有效执行。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

7．适当利用中介机构的能力和经验，借助他们的税务知识。

《管理规程》颁布以后，大企业应主动与税务机关的大企业管理部门沟通，获取更多的税收政策的相关信息，同时积极反映税收法规在执行中遇到的问题；进一步考虑分析签订税收遵从协议的利弊及对自身税务风险的影响；大企业在根据《指引》制定内部风险管理机制的同时，应参考《管理规程》设置适当的内部税务监控指标。

企业税务风险管理是企业整体管理的一部分，应该把税务风险管理融入到企业现有的内部控制体系中，并且予以有效的执行。

三、 关于国家税务局建立大企业税务风险评估系统的一点建议

《指引》和《管理规程》的相继颁布，表明大企业司或大企业处在大企业税务风险管理方面已经迈出了坚实的步伐，而且充分体现了“税收服务”的理念。大企业税务风险管理是建立在税务风险评估基础之上的，因此笔者认为建立有效的税务风险评估系统显得尤其重要，建议大企业司或大企业处在建立和完善税务风险评估系统时，应充分考虑以下因素对税务风险评估系统的影响：

1．企业所处行业及经营环境不同，其税务风险必然不同；

2．企业业务经营范围的变动必然影响其税务风险；

3．对企业采取的征管措施不同，可能影响评估数据的正确性，进而影响风险应对策略；

4．由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化快，税收政策的变化比较频繁，对企业进行风险评估时，应剔除国家税收政策法规的变化对企业造成的影响；

5．税收执法风险的影响；

6．税收计划任务考核方式的合理性；

7．纳税评估所依据的信息渠道不畅，现有的数据库信息不充分；