任职经济责任审计精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇任职经济责任审计，期待它们能激发您的灵感。

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第二条审计对象

1、县直部门、单位分管经济、财务工作的副职拟提拔为正科级的；

2、乡镇主管经济、财政工作及其他履行经济职能的副职拟提拔为正科级的；

3、县直部门、单位所属有独立经济业务活动或直接履行经济职能的股级部门、单位的正职拟提拔为副科级的。

第三条审计的主要内容

1、县直部门、单位分管经济、财务工作的副职拟提拔为正科级的审计内容：（1）任期内负责的财政财务收支的真实性、合法性、效益性情况；（2）任期内负责的资产、负债的真实性、完整性、合法性情况；（3）任期内配发的办公物品登记、管理、使用情况；（4）任期内主要经济指标完成情况；（5）任期内遵守政纪、廉洁从政情况；（6）为领导提供经济决策及建议采纳结果情况；（7）本人主要经济责任和其他需要审计的情况。

2、乡镇主管经济、财政工作及其他履行经济职能的副职拟提拔为正科级的审计内容；（1）任期内财政财务收支的真实性、合法性、效益性情况。主要审计负责的预算内外资金收支是否真实、合法，有无虚报收入、虚列支出，违规使用专项资金等问题；（2）税收收入情况。重点审计完税凭证，检查有无虚增税收问题；（3）任期内负责的资产、负债的真实性、完整性、合法性情况；（4）任期内配发的办公物品登记、管理、使用情况；（5）任期内主要经济指标完成情况；（6）任期内遵守政纪、廉洁从政情况；（7）为领导提供经济决策及建议采纳结果情况；（8）本人主要经济责任和其他需要审计的情况。

3、县直部门、单位所属有独立经济业务活动或直接履行经济职能的股级部门、单位的正职拟提拔为副科级的审计内容：（1）任期内部门、单位财政财务收支情况。重点审计预算内外资金收支的真实性、合法性，有无隐瞒收入、虚列支出、转移资金、设置帐外帐和“小金库”问题，有无贪污、私分、侵占公有财物问题，有无违反规定发放资金、津贴、补贴和实物问题，有无违反规定吃喝招待、请客送礼、挥霍浪费问题；（2）任期内资产、负债情况。主要审计核实任职初、离职时部门、单位会计核算的各项资产、负债的真实性、完整性、合法性；（3）任期内国有资产保值增值和管理情况；（4）代上级部门管理的各项基金、资金的收支、划转、管理及效益情况；（5）任期内配发的办公物品登记、管理、使用情况；（6）任期内主要经济指标完成情况；（7）任期内遵守政纪、廉洁从政情况；（8）任期内经济决策执行情况；（9）本人主要经济责任和其他需要审计的情况。

第四条审计程序

拟提拔对象在县委组织部考察预告后，由县委组织部向县审计局下达书面委托书，县审计局组织对拟提拔对象进行任前经济责任审计，并在干部任前公示期限内向县委组织部提供审计结果报告，县委组织部将审计结果报告连同任前公示情况向县委报告。

第五条审计结果的运用

县委对拟提拔对象的经济责任审计结果报告和任前公示报告进行研究分析，不影响任职的，正式决定予以任命。如有与拟任职务不相适应的问题的，视情况暂缓任命或取消任命，问题严重的移交纪检、司法部门处理。

第六条各单位、乡镇要高度重视和支持任职前经济责任审计工作，干部本人要正确对待、积极配合，保证审计工作的顺利进行。

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【关键词】经济责任审计 内审员 内涵 素质 能力 要求一、内部审计人员的现状

从目前的实际情况来看，内审员存在的问题大致可以分为以下几个方面：一是所掌握的知识结构不全面，导致在制定各版块审核要点时考虑不全面，与实际工作结合不紧密；二是大多数内审员虽然接受过质量管理体系知识培训，但由于所学的知识多是理论概念，但实际审核经验缺乏；三是内审员平时的主要精力都放在了自己的专职工作上，对其它版块的工作较陌生，导致在实际交叉审核工作中过多的依赖于审核要点，深入查找、发现问题，追根溯源的积极性、创造性未能很好的体现，尚停留在对照审核要点进行审核阶段。

特别是近年来，随着经济责任审计在审计部门中的地位逐渐趋于主导，要求其审计评价的内容不断完善，内审员自身存在的问题也越来越突出：第一，在评价指标上，没有统一评价的标准，导致审计人员在审计时对同一评价指标有着不同的理解，不仅影响了审计的客观性，也扰乱了审计的流程。第二，在评价标准上，除了企业财务资料的客观反映，还应该对企业领导任职期间的状况进行全方位多角度的深入评价，所以在当前的经济责任审计中，评价的标准是很难把握的。第三，评价体系尚未完善。在评价体系完善方面，内容虽然有了基本的框架，但是评价过程需要细化，以充分发挥审计评价应有的作用。

二、内部审计人员应具备的素质

（1）专业技能素质。首先，要掌握会计知识。审计人员在进行审计工作时，会接触到大量的账目账单，这就需要审计人员熟知会计知识，在审计时能读懂会计专业语言，分析财务统计数据时能发现其中的漏洞和问题，客观评价，合理建议。其次，审计人员要掌握审计的方法。审计人员在工作过程中运用审计方法对会计工作的过程和结果进行监督，选择哪种方法进行审计直接影响审计工作的效率和结果，因此，要求审计人员有丰富的审计知识，熟悉审计方法，选择省时省力的方法进行审计工作，提高工作效率。第三，审计人员要具备法律意识。进行审计工作的前提是遵循法律法规，在国家法律规定下开展工作。因此，要求审计人员应熟悉相关法律法规，按相关规定开展工作。

（2）思想品德素质。思想道德素质作为一内审人员，拥有较高的思想道德素质是工作的必要前提。我国出台的多项准则对审计人员的思想道德素质都做了要求，主要有以下4点：第一，审计人员要有强烈的责任感，在思想上保持党的先进性原则，要站在国家的角度想问题，认真监督经济活动，要有服务人民的意识，认真履行职责。第二，在对待自己的职业时，要有自豪感和荣誉感，认真做好复杂的审计工作，热爱工作，有明确的人生观，清正廉洁，为人正直，不断提高自己的工作水平，不断学习。第三，要保持自身立场不动摇，公正处理事务。审计人员要在工作中保持独立性，形成严谨的工作作风和独立思考的能力，在进行审计工作时，要客观对待，保持真实性，不为其他因素困扰，做到工作严谨细致，使审计工作得到社会认可。第四，要坚持学习，不断提高自身思想道德素质。在工作之余，审计人员还要不断提高自身的能力，多学习与会计和经济有关的知识，提高自身的知识水平和道德觉悟，为审计工作的实施提供强有力的保障。

（3）综合能力素质。综合能力审计工作是一项复杂的工作，综合性也比较强，这就要求审计人员在具备较高的专业知识水平和思想道德水平外还要提升自身的综合能力，具体来讲有4点要求：第一，较强的心理素质。要做好审计工作，需要审计人员具备较强的心理素质，坚持原则，不卑不亢。第二，良好的沟通能力。在审计工作中，需要审计人员与外界进行沟通，了解情况，这就需要审计人员拥有良好的沟通能力，掌握审计情况，通过沟通来确定审计重点，了解实际情况。第三，熟悉被审单位的情况。审计工作分为监督和管理两部分，如何对单位各个部门出现的问题进行协调，需要审计人员充分熟悉单位环境，在出现问题前及时制止问题的发生，并根据单位的实际情况提出合理的建议。第四，要有协调能力。在审计工作中出现的问题，并不是孤立的，而是有许多复杂的背景，审计人员要在出现问题时找出问题的根源，在解决问题时有协调能力，不要激化矛盾，并合理应对审计风险。

三、内部审计人员的责任

（1）自身能力建设。内部审计人员要更好地履行职责，必须拥有工作能力。首先，审计人员要对审计工作有充分的认识。审计工作的职能是监督、控制、评价和服务，审计人员应认真对待自己的工作，加强自身的能力建设，成为审计工作的精英，加强责任意识，服务人民，在提高自身能力的同时积极向各方面的人员宣传法律法规，争取从根本上杜绝经济活动中出现的问题。

（2）自身素质建设。随着经济的发展和市场环境的不断变化，企业经营面临更大的风险，开展经济责任审计对审计工作人员有了新的要求，这就需要审计人员加强自身的素质建设。首先，审计人员不仅要具备大局意识，对单位的总体发展具有预见性和前瞻性，还要具备指导能力，能够亲临现场，了解各项业务的内容，在出现问题前能够及时解决；其次，审计人员还要拥有较强的专业技术，运用专业知识预测风险、化解风险，根据需要提供专业知识解答和咨询等服务；最后，审计人员提高身体健康水平，由于审计工作的复杂性和专业性，需要审计人员拥有健康的体魄，在工作时能够精力充沛，全身心投入到工作中。

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关键词：经济责任审计 质量控制 探析

经济责任审计工作是企事业单位强化管理的必要手段，能够有效避免防腐问题的出现。经济责任审计质量是审计工作的重点，直接决定了审计的地位。通过经济责任审计质量控制手段，加强经济责任审计的管理，充分发挥经济责任审计工作的作用，促进我国企事业单位经济责任审计工作的发展。

一、经济责任审计工作的重要作用

经济工作是一个企事业单位经营的重点，是单位发展的重要影响因素。经济责任审计工作，能够有效约束企事业单位的经济决策，提高企事业单位经济决策的科学性，避免企事业单位随意制定经济决策而造成的经济损失。目前，我国的经济责任审计工作涵盖了很多内容，包括了投资审计、财务审计和财政审计等等，是一种针对企事业单位业务情况而做出的综合性分析。通过经济责任审计工作，能够及时发现企业单位管理中的财务和内部控制问题，然后，针对具体的审计问题进行分析研究，追究相关的责任人员，进而促进其他经济责任审计工作的开展， 保证经济责任审计报告的准确性。

二、当前我国经济责任审计质量控制的现状

（一）经济责任审计质量控制环节不到位

现阶段，我国经济责任审计质量控制普遍存在审前调查不够充分的问题，造成了审计方案缺乏科学性，表现为经济责任审计质量控制环节不到位。由于很多审计工作人员的专业技术水平不够，并且，没有缺乏相关审计工作的经验，审前调查工作做的不好，审计方案制定比较粗糙，编写审计内容不完整，证据不充分，审计报告的撰写不够规范，无法发挥审计工作的指导作用。

（二）经济责任审计质量控制制度不健全

当前，我国经济责任审计工作制度不够健全，已经建立的经济责任审计制度落实不力，相关法律法规的约束力较差，没有统一的经济责任审计评估和考核制度，降低了经济责任审计工作的质量。

（三）经济责任审计质量控制手段比较落后

我国审计责任工作的控制手段主要包括分级督导复核和内部互查两种。由于企事业单位审计工作者人员较少，审计工作任务较重，造成了分级督导复核工作执行起来较困难，审计工作三级复核还是停留在简单的书面形式，只是流于形式，缺乏切实的复核行动。内部互查方式的客观公正性较差，影响了经济责任审计工作的质量，无法保证审计项目的最终质量。

（四）经济责任审计质量控制结果运用的不理想

经济责任审计工作的最终目标是利用审计结果，实现企事业管理人员的客观评价，为审计决策提供科学的依据。目前，我国经济责任审计工作的结果运用的不理想，普遍存在审计结果处理难和落实难的问题，审计结果的运用无法保证。

三、加强经济责任审计质量控制的措施

（一）实行审计全过程质量控制

加强经济责任审计质量控制，首先要实行审计全过程的质量控制，将审计工作贯穿于企事业管理的各个环节，对审计工作的准备、实施、终结和后续阶段都要进行质量控制。在审前调查阶段，采取走访、座谈、实地查看等方式，分析整理审前调查资料，保证审前调查报告的精确性。同时，要规范审计工作底稿的编制，强化底稿的复核，保证审计底稿的完整性，审计证据也要完整。审计报告的质量直接决定了审计工作的质量。因此，要严格控制审计报告的质量，提高审计工作的质量控制。

（二）建立完善的审计质量控制制度

现阶段，我国大多数企事业单位意识到经济责任审计工作的重要性，已经建立了审计质量控制制度，但是普遍存在审计制度不完善的问题，没有达到预期的效果。因此，企事业单位要结合审计质量的具体要求，不断完善审计质量控制制度，提高审计工作的规范化和法制化。在此基础上，要实行经济责任审计质量考核制度，实事求是地评估和考核审计项目，将审计工作落实到实处。此外，需要建立经济责任审计责任追究制度，将经济责任审计工作中的问题追究到个人，做到有错必纠，是一种质量责任手段。

（三）改善审计质量控制方法

除了传统的分级督导复核和内部互查方式，现代单位要采取质量环节控制法和区域控制法。其中，经济审计工作的质量控制法是指将审计工作全过程划分为审前准备、审计实施、审计报告、审计信息和总结经验这五个环节，经过这些环节的作用，能够有效提高经济审计责任控制的质量。审计质量的区域控制法，是指对不同区域实施不同的审计质量控制方法，全面监督和检查审计工作，确保经济责任审计工作的质量

（四）加强经济责任审计结果的运用

经济责任审计工作的最终目的运用审计结果，客观的考核人员，保证任职人员具有较强的能力，提高企事业决策的科学合理性。企事业单位要充分利用审计结果，将其与干部考核充分结合，综合评价工作人员的业绩。企事业单位要严格监督干部的选拨和任用，要充分利用责任审计工作结果，对优秀人员委以重任。并且，企事业单位还要监理经济责任审计结果运用反馈机制，有效发挥审计结果的作用，提高经济责任审计成果的开发和利用。

四、结束语

综上所述，当前我国经济责任审计质量控制的现状，主要包括了经济责任审计质量控制环节不到位、经济责任审计质量控制制度不健全、经济责任审计质量控制手段比较落后和经济责任审计质量控制结果运用的不理想。通过实行审计全过程质量控制，建立完善的审计质量控制制度，改善审计质量控制方法，加强经济责任审计结果的运用，进而提高经济责任审计质量控制。

参考文献：

[1]王晔.浅析经济责任审计质量控制应关注的重点环节[J].财经界（学术版），2013

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关键词：高校 经济责任审计 审计评价 浅探

近十年来，我国高等教育事业全面发展，各高校间纵、横向经济联系，开展各项社会服务等经济活动愈加频繁。高等院校为进一步增强办学能力，同时提升其经济能力，在行政部门、直属单位和二级学院实行行政事业费包干使用管理，并实施“一级核算、二级管理”，以及“一支笔”审批的管理体制。同时对后勤公司等校办企业实行实行独立核算，赋予高度的自，也充分发挥了校办企业负责人的积极性。在这种新型的管理体制下，要保证学校层面的宏观控制，促使各部门领导更有效地履行自己的经济责任，确保高校各项经济活动运行的活力和安全，就需要建立和完善一套系统的内部制约监督和评价机制。

高校领导干部经济责任审计是组织或人事部门委托内部审计机构，对学校二级学院、行政部门或校办企业等主要行政负责人或法定代表人任职期间、期满或离任前履行其管理职责范围的经济责任情况进行监督、评价和鉴证的一种经济评价活动。高校领导干部经济责任审计是规范内部经济管理、加强领导干部监督和促进党风廉政建设的一个重要手段,它不仅通过丰富了干部监督的渠道来为客观公正评价干部提供了重要依据,而且有益于维护高校的经济秩序、增强干部的财经法制观念，进而促进高校加强经济管理。

通过近几年的任期经济责任审计实践，笔者认识到，审计评价是经济责任审计的主要难点之一，却是其至关重要的一项内容。审计评价既是对领导干部在任期内履行经济责任情况及其结果的客观、公正、准确的理性评价，更是整个复杂的审计活动所取得的最终成果。笔者试着通过分析高校经济责任审计评价工作普遍存在的问题，探试构建科学合理的高校经济责任审计评价体系。

一、高校经济责任审计评价工作的现状分析

1、经济责任审计评价的本质内涵

为什么经济责任审计评价工作如此之难？这是基于经济责任审计本身的本质内涵所致，即经济责任审计是财政、财务收支审计基础上的人格化审计，审计客体从静态的有形的会计资料，到动态审计对象的无形的主管责任和直接责任，是从客观反映到抽象分析的深化。审计评价是在审计结果报告中对被审单位经济责任人应负的经济责任情况发表的综合性评价，其客观、准确与否,直接关乎审计结果报告的质量,也关乎审计风险,更关乎对干部使用的导向。

2、高校经济责任审计评价的理论研究和实践现状

高校经济责任审计评价既是一个理论问题，也是一个实践问题。评价最大的困难是没有统一而系统的指标和标准。目前国内有关高校经济责任审计评价理论及其指标体系的研究都不够系统和深入。审计人员在审计评价过程中缺乏标准，包括缺乏标准文本和判断重大经济事项及重大经济损失等的标准，使得对审计责任的评判存在偏差。

从实践情况来看，各高校开展经济责任审计的时间不长，审计人员配备不到位，加上大量离任审计没有开展，势必造成经济责任审计任务繁重与审计力量不足的矛盾。而高校经费来源随着办学规模的日益扩大，已由过去的单一靠财政拨款转变为如今的多渠道筹措，同时在经费的支出上也愈加繁杂。因此，经济责任审计的覆盖面越来越广，审计工作难度也越来越大。再者，为加强党风廉政建设，高校加快了领导干部的轮岗，而高校内审人员要在较短时间内高质量的完成批量的经济责任审计工作就愈加困难，大多时候更要跨年度审计。如此仓促之间作出的审计评价，其客观性、准确性自然大大降低。

从技术层面上来看，审计评价存在的问题主要表现为以下两点：

1）经济责任审计的评价内容不够明确。经济责任审计评价细则规定只说明了什么内容是可以评价的，却没有规定什么内容是不可以评价或不可以过多评价的。在部分高校经济责任审计的实践中，为使审计报告更易被被审计对象所认同和接受，审计评价内容往往过于全面化。主要表现为：一是充分肯定被审单位责任人的成绩，对发现的问题只分析问题产生的原因而不做责任的分析，这种避重就轻利于审计目标的实现；二是把被审计单位的精神文明和思想政治工作等无关乎经济责任活动的模糊概念纳入评价内容，不仅增加审计评价的难度，还增加了审计风险。

2）审计内容覆盖面过广，造成审计评价目的不明确。有些审计单位将经济责任审计同一般的财务收支审计等合并进行，经济责任审计涉及内容过多，在审计评价时为了避免矛盾往往泛泛而论，只谈事实，对经济责任的归属没有明确的判断，特别是不能区分被审计领导的个人责任和单位集体的责任，使得审计评价目的不明确，违背了审计评价的重要性原则。

二、构建高校经济责任审计评价体系的探索

经济责任审计评价是经济责任审计报告的核心内容和关键环节，审计评价的质量高低，直接影响到审计工作完成的质量和利用审计报告指导工作的有效性。笔者试从以下五方面来思考如何做好高校经济责任审计评价工作：

1、明确审计评价的范围和要求

为了避免经济责任审计评价避重就轻和随意性问题，保持评价与目标的一致性，经济责任审计评价的范围必须得到明确。审计评价主要是界定和确认被审计领导干部经济方面应负的主管责任和直接责任。这里的主管责任，是指其任职期间，单位在财务收支不合法不真实、资金使用效益差等问题上应负的责任；而直接责任是指其任职期间违反领导干部廉政规定、侵占国有资产等其他违法违纪问题上应负的责任。由于高校属于非营利性事业单位，领导工作的重点主要是在行政管理和教学科研等方面。因此，在对领导干部进行经济责任审计评价时，容易偏离“经济”这个主题，而更多地去关注评价领导干部的非经济行为。在这样的实践背景下，要改进审计评价工作，我们首先要准确把握，审计机构不是干部管理部门，而是整个干部监督管理机制中的一个重要环节，经济责任审计的结果也只是为干部管理部门提供其管理对象即领导干部在行使经济活动管理权力时遵守财经法纪等相关情况。相对应的，在作出审计评价时，审计机构应紧扣“经济”这个主题，并仅限于经济责任审计所涉及的范围和内容，谨慎、客观、公正地对领导干部的业绩及其经济责任作出评价。

评价必须突出重点，在不超越审计职权的前提下，对非经济责任、非被审计人的责任不予评价；评价不超越审计目的及其范围和内容，对非审计事项不予评价，审计未涉及的问题和不属于审计范围的不予评价。遵循重要性原则，紧抓直接责任和主管责任两大重点进行评价。但对某些与经济活动紧密相关的非经济行为，如某领导干部为提高行政费用的使用效益而压缩各种会议、精简机构人员等，也可作出适当的评价。但被审计对象在非经济方面所作出的贡献，如科研课题的争取情况等，可以在审计基本情况介绍中加以简短陈述，无须放入审计评价。

2、做好审计对象分类，确定重点评价内容及指标

高校组织机构比较复杂，因此审计评价的重点也应有所不同。根据教育部(1997)《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》第二条规定，高校有关行政负责人,是指校长、总会计师和主管财务、校办产业、基本建设、后勤工作的副校长,以及这些学校财务、校办产业、基本建设、后勤管理部门和院、系、所的主要负责人。

值得注意的是，对于学校不同部门、单位的领导干部，在其对本部门、单位财务收支的真实性、合法性负责，以及其应遵守廉政条例等方面要求是一致的，比如，评价各类审计对象所在部门、单位的财务收支状况，可考虑预算执行情况、财务收支真实性及合法性等指标；评价各类审计对象所在部门内部控制的健全性和有效性，可考虑内部控制制度建立健全情况及执行情况；评价各类审计对象的廉洁从政情况，可考虑个人和单位的违纪违规资金总额、损失浪费金额等。

但对有经营性目标和仅有教学、科研行政管理职能的部门领导，对其进行经济责任评价关注的重点有较大差异，比如，评价被审领导干部为人事管理部门主要行政负责人时，可考虑高层次人才引进和培养有关费用支出结构的合理性、人力资源配置效益水平等；评价教学管理部门主要负责人时，可考虑各项教育相关支出比率（教学设备支出、图书资料费支出、实验费、实习费支出比率）以及课程建设净支出、教改教研项目净支出等指标；评价基建管理部门主要负责人的经济责任，可考虑履行经济管理职责的有效性和工程造价控制的有效性等；评价校办产业行政主要负责人的经济责任，可根据企业财务报表数据从资产负债率、净资产收益率、资本保值增值率、年人均利润额、成本费用利润率、财务风险程度等方面进行分析总结。

3、把握评价尺度和方法

把握好评价的尺度和方法是评价领导干部经济责任的关键。审计评价应根据其所确定的重点内容选择合适的方法并确定适当的尺度。

1）定量评价法。根据审计过程中所查证的事实，用具体数值对领导干部工作业绩与经济责任进行评定。这种方法比较适用于评价两种情况：一是领导干部由于管理不善或工作失误而造成的经济损失程度和在其任职期间国有资产增减值情况；二是领导干部不遵守廉洁自律、违法违纪等情况。

2）定性评价法。利用审计调查过程中取得的事实数据，将要评价的内容划分成若干个不同的档次，以评定某项经济行为的性质。这种方法比较适用于评价内部控制制度的建立健全情况，财政、财务核算的真实性、合规性情况及领导干部对此等问题应负的责任。这种方法的关键在于，要将审计数据量化与成评定某项经济行为不同级性质一一对应。

3）对比评价法。将根据某项经济行为在某时段或时点所取得的量化指标，与其他可比业务的量化指标进行对比，用对比的结果作为评价的依据。这种方法适用于评价领导干部其任职期间，各项经济性质的指标完成情况。

4）分析性评价法。应用综合性的分析方法来确定标准，以此来评价某项经济行为的质量。这一方法适用于评价一些专项资金使用效益。

4、坚持“独立性、谨慎性、客观性”原则

审计评价必须以事实为依据，以政策、法规、制度为准绳。必须把握三项原则：一是独立性原则。要避免一切外来因素的干扰，独立行使审计监督权，做到实事求是地评价功过是非。二是谨慎性原则。坚持事实是评价的基础，审计查证的内容是评价的范围，审计工作的量度决定评价的量度，并在评价前要获取充足的审计证据或证明材料；对审计过程中没有涉及的具体事项、未经过明确规定的事项均不作评价。三是客观性原则。应科学冷静地分析，用已掌握的事实和数据指导评价，决不能带有任何偏见或成见，做到证据充分，结论科学。

参考文献：

[1]王奇杰.高校部门负责人经济责任审计评价指标体系研究[J].事业财会,2008（1）

[2]李留浩.高校经济责任审计分类分级模块化评价指标体系[J].高等理科教育,2007（1）

[3]宋丽.高校经济责任审计存在的问题及对策[J].事业财会，2004（8）

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一、开展任期经济责任审计工作的作用

(一)有利于规范干部行为，促进廉政建设

领导干部任期经济责任审计是对领导干部任职期间就其所在部门和单位财务收支或单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应负有的责任，包括主管责任和直接责任所进行的审计活动。长期以来，我们考核领导干部的形式和手段比较单一，往往依靠群众反映，采用问卷调查等方法，未能够从整体上对其任职期间的工作业绩、廉政行为予以量化反映。实行领导干部任期经济责任审计，通过财务活动的具体数据、指标来评价领导干部的经济业绩，则可以客观地反映领导干部的工作实绩，促使领导干部严格要求自己，廉洁自律，克己奉公，尽量少犯或不犯错误。

(二)有利于划清任职期间经济责任，促进基层工商所健康发展

开展对基层工商所长任期经济责任审计，主要是通过审计帮助一个单位或部门分清前任和接任者的责任。肯定前任者的成绩，使接任者更加大胆开展工作。同时可以总结出被审计单位或部门在财务管理上存在的漏洞和薄弱环节，帮助前任和接任领导提高理财能力，增强其防范意识，杜绝在今后的工作中可能出现违反财经法规的行为。

二、任期经济责任审计中存在的问题

(一)内审时间滞后，损害内审机构的权威性，挫伤内审人员的积极性，增加审计工作的难度

按规定，任期经济责任审计包括任中和离任审计，但在实际工作中，基本上实行的是离任审计，并且普遍存在“先任后审”、“先离后审”。这给审计工作带来多方面的不利影响：一是损害审计的权威性。这种审计给人们造成“走过场”、“马后炮”的印象。二是挫伤审计人员的积极性。采取“先任后审”或“先离后审”，均会导致审计目的模糊，审计作用弱化，使审计人员的积极性和工作责任心受到影响。尤其是对已升任人员的审计，更是给审计人员带来了无形的压力。三是增加审计工作的难度。一方面被审计对象任职时间较长，少则3～5年，多则8～10年，在人员少、时间紧的情况下很难把被审计对象任职期间所有年度的经济责任情况审计清楚；另一方面，审计中，许多情况必须向当事人了解，如果当事人已经离任，要做到这一点就比较困难，而且。因为当事人已经离任，接任者又不愿意积极配合，就会使审计中发现的问题难以落实和纠正。

(二)把任期经济责任审计误认为是内审机构的事

根据《广西壮族自治区工商行政管理系统领导干部任职期间经济责任审计暂行规定》，“先任后审”、“先离后审”均不符合上述相关规定。在实际工作中。采取“先任后审”，审计小组形同虚设，审计工作最后全部都落在了内审部门，从而误认为经济责任审计仅是内审部门的工作。如果人事、监察、办公室等部门没有成员加入到审计小组中来参与审计工作，审计小组则很难开展相应的审计工作，如组织召开座谈会、找有关人员了解情况、单位配备给基层工商所所长其个人使用的办公物品的移交情况等，这些工作均需通过各部门配合。干部任期经济责任审计工作不仅仅是内审部门的工作，也需要本单位各个部门的配合和支持。

(三)内审人员业务素质不高。

县工商局内审人员一般由财务人员兼职，未接受过真正的审计业务培训，工作中往往忽视审计程序和审计方法，对存在问题不够敏感或把握不准，造成审计结论和评价出现偏差。由于业务水平不精，对经济责任审计有“应付”上级的现象。加之被审计对象作为领导干部，不可避免地牵涉到上上下下、方方面面的复杂关系，往往未审计前就先给审计结果定好调子。审计中一旦查出了问题，上下左右的说情者，或明说暗示，或间接施压。凡此种种，对发现的问题难以充分披露、客观评价，造成审计的质量不高。

三、改进审计方法，提高审计质量

(一)先审后离，推行任中审计

一是推行任中经济责任审计，可以及时发现问题并进行整改。离任审计是一种事后监督，查出问题往往难以纠正，可能会造成很大损失，而任中审计正好弥补了这方面的不足。通过审计及时发现领导干部存在的苗头性、倾向性的问题，及早采取措施，帮助其改正错误，把问题消灭在萌芽状态，从而达到未雨绸缪、防患于未然的效果。审计时，可以通过查阅固定资产管理台账，实地核对固定资产，检查固定资产的入账价值、毁损、报废审批程序的正确性、合法性；通过调阅办案部门的案卷，检查执法办案程序的合法性，检查罚没收入人库情况，案件举报奖提取的真实性；通过查阅罚没物资台账，检查罚没物资扣留、保管和处置的合规性，发现问题，提出改进管理建议，促进单位管理水平的提高。

二是推行任中审计，可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果，基层所长一般任职时间较长，任中审计，尽早掌握其经济责任情况、廉洁自律情况和遵守执行财经纪律情况，领导干部离任后，离任审计可以直接利用任中审计的结果，只对部分未审计年度进行补充审计，减轻了离任审计的工作量。

三是推行任中审计，建立预警防范机制。充分利用工商系统财务电算化和网络资源，开展非现场审计，对财政资金支出预算执行情况实行网上监督。将被审单位的财务数据与预算进行对照、分析，对人员经费支出超预算以及公用经费超序时进度等问题，及时向被审单位发出“预算执行建议书”，防止被审单位突击超预算开支。

(二)实施“联合审计”

经济责任审计涉及面较广，除内审机构外，还与人事部门、纪检监察部门、办公室的联系非常密切，为使领导干部任期经济责任审计真正成为考核领导干部的参考依据，应实行由纪检监察、人事、办公室、内审部门人员共同组成审计组，实施“联合审计”。一是审计领导小组在每年初将领导干部的任期审计纳入审计计划。二是根据县局党组发出委托审计通知书。来自各部门的审计组成员充分发挥其职能开展审计工作。人事、监察部门通过召开座谈会或找相关人员了解情况，掌握领导干部个人廉政、领导能力等方面情况；办公室对配备给领导干部个人使用的办公物品等进行核实和监督其办理移交手续：内审机构对任期内各项经济指标进行评价等。三是审计小组成员要互相交流、通报领导干部经济责任审计情况，研究解决审计中出现的问题：内审部门对任期内各项经济指标完成情况提出审计意见，经检部门对审计中发现勤政廉政方面的违法违纪行为提出处理意见，最后四个部门共同定性，作出审计评价。同时将审计结果归入干部档案，为领导的选拔任用提供参考依据。内审部门可以把审计结果作为整顿和规范财务管理的契机，帮助被审计单位完善各项内部控制制度，纪检部门可以把审计结果归人该干部廉政档案，发现问题及时处理，并藉以纠正行业不正之风，对其他领导干部起到警示教育的作用。

(三)提高内部审计人员业务素质，保证审计质量

内部审计质量是内部审计工作的生命线，也是内部审计结果得以执行的保证，要提高内部审计质量必须提高内部审计人员的业务素质，做到内强素质外树形象。

内强素质，县工商局内审机构每月应抽出一定的时间来集中学习审计业务知识，如《审计法》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》和《广西壮族自治区工商行政管理系统领导干部任职期间经济责任审计暂行规定》等法律法规，并做好读书笔记，掌握好其精神实质。同时，与县审计局相关职能股室经常保持联系，并要求其定期派专业人员来对内审人员进行审计业务知识培训。另外，内审人员还通过自学，学习政治理论知识。熟悉工商行政管理业务的各个环节。掌握一定的工商行政管理业务知识等。