提升税收征管质效精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇提升税收征管质效，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：中小企业 税收政策 激励

一、海南中小企业发展现状及出现的问题

近几年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企业有了很大发展，形成了独具特色，门类较为齐全的体系，也为推动该省经济发展，增加就业机会，安置农村剩余劳动力，保持社会稳定作出了重要贡献。但近两年来，海南省中小企业发展出现了新的情况，呈现了下面几个特点：

（一）中小企业在促进地方经济发展、农民增收和转移剩余劳动力方面的作用日益显现，并且在推进农业产业化、增加农民收入、转移农村剩余劳动力等方面发挥了重要作用。

（二）现今中小企业的发展环境并不宽松。所有制类型和行业的特性成为了现有政策的制定基础，因而这些政策更倾向于大企业，而一直未能形成系统统一的中小企业的扶持政策及配套产业政策。另一方面不少中小企业特别是个体私营企业在行业准入上还受到诸多限制，并不能完全的受惠于现今的扶持政策。

（三）技术支持体系不健全。一是技术装备水平低。二是技术开发能力较弱。经调查100户企业的技术创新经费，平均仅占全部营业收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企业技术创新经费比例达到5% 。受此影响，海南省中小企业产品缺乏知名品牌，技术含量和附加值低，竞争力弱。

（四）融资难，成本高。中小企业很难从银行得到贷款；而为中小企业提供的信贷资金在不同所有制企业中分布不均，非公经济中小企业得到的信贷支持力度很小，同时借贷成本也偏高。

（五）人才瓶颈问题突出。海南省劳动保障部门的有关调查发现，某些技能人才、高级技工在一些地区供不应求，缺乏高级技师这样的骨干技术技能人才已是我省大中型企业的共同问题。

二、现行税制在支持中小企业发展方面的不足

据调研，目前税收政策在支持中小企业发展方面至少存在以下几个方面的问题。

（一）税收激励对于中小企业风险投资融资的力度较弱

我国现行税制中涉及到中小企业风险性创业投资的税收优惠政策实质上的激励力度较小；另一方面，由于中小企业技术创新的高风险性本身决定了中小企业的创新活动较难得到商业银行的信贷支持，而政府的直接财政补助效果对于中小企业的技术创新来说又不明显。

（二）现行税收制度对中小企业的技术创新激励不够

从宏观层面上看，我国现行的税收制度尤其是企业所得税制度对科技创新的激励政策更加侧重于产业链下游成果转化期、对先进技术及应用技术研究的引进等方面，而对其他方面的税收激励力度相对而言较小。这些政策虽然对扩大高新技术产业规模起到了积极的作用，在这种政策激励作用下，企业的重点更加侧重于对技术和生产高新技术产品的引进，而对自身产品研发的投入则相对不足。

三、对于促进中小企业发展的税收政策的思考和建议

（一）基本原则

针对现在的政策中出现的问题，在制定税收扶植政策时，须把握以下原则：一是体现国家产业政策，提高税收政策的针对性；二是激励中小企业广纳社会劳动力；三是鼓励中小企业技术更新；四是帮助解决中小企业融资难的问题。

（二）政策选择

1、公平中小企业税收待遇。一是进一步扩大增值税制改革范围。我国的生产型增值税的制度正在面临全面转型，这个转型的过程也是个很好的契机来尽快实现对中小企业实行消费型增值税，尤其是对于其中的高新科技企业，从而能够促进中小企业加大对于固定资产的投入；二是应当形成统一的出口退税政策。我国现在的出口退税特别是针对中小企业的退税不不能够及时到位，使得部分主营进出口的中小企业面临资金缺口。建议今后应当在出口退税政策方面要进一步做到一致性，使中小企业也能够享受到完整的进出口经营权。

2、引导中小企业促进更大规模就业。一是建议将现有的有关下岗再就业的税收优惠政策执行期限适当延长，使中小企业在扩大招工范围的同时能够活的更多的利益；二是建议将现行的对于下岗失业人员的企业税收优惠政策的范围扩大到涉及农村剩余劳动力，以促进剩余劳动力的转移、农业经济发展和农村社会稳定。

3、进一步鼓励中小企业进行技术创新。一是由于目前实行的各种高新技术产业发展的优惠政策都只是针对地处各地高新区内的企业，而对于没有建设在高新区内的高新技术企业并没有惠及到，建议应当在政策中取消地域限制，对高新技术产业一视同仁，只要符合高新技术企业的标准的都一并惠及；二是建议对通过转让先进技术所支付或所得的关于特许权使用、技术援助、研究开发，对投资者提供技术相关的收入可适当考虑进行所得税的减征或免征。

4、促进中国城市化。通过运用税收等多种经济杠杆，实现“城乡经济共融”。建议对设立在县城以及乡村的一些中小企业，在一定期限内实行减征企业所得税，这样能够促进中国的农村城市化建设；同时对这些设立在县城以及乡村的企业，能够吸纳一定比例的社会劳动力，可适当进行企业所得税的减征。

5、支持解决中小企业融资难问题。建议对一些地处地方的进行非营利性经营的中小企业提供信用担保、已经在担保的机构可进一步进行营业税的减征免征，并针对当前中小企业信用担保、再担保机构建立过程中的实际困难，建议给予更长时期免征营业税的优惠政策。

我们相信，在政府的指导下，有税务部门的积极努力，未来海南省中小企业将会有更长远的发展，为促进海南省经济平稳较快发展做出更大的贡献。

参考文献：

[1]石恩祥、郑卫东、秦蕾.中小企业发展与税收政策支持[DB/OL]

[2]刘成龙.发达国家支持中小企业发展的税收政策及启示[J].经济纵横.2009（09）

篇2

2010年8月31日，上海市人民政府办公厅向全市教育系统发出了“关于转发市教委、市公安局制定的《上海市中小学、幼儿园保安服务管理规定》的通知”，要求全市中小学、幼儿园严格执行由市教委、市公安局制定的《上海市中小学、幼儿园保安服务管理规定》。通知强调中小学、幼儿园必须聘用保安服务公司的保安员或自行招用有资质的保安员，从事校园门卫、巡逻、守护等安全防范工作。并要求各中小学、幼儿园按门岗数配备保安员。白天学生在校期间，每个门岗至少配备2名保安员在岗值勤；夜间无寄宿制学生的学校至少配备1名保安员值勤；寄宿制学校至少按普通学校保安员的双倍配置保安员。学校可以根据实际情况，扩充保安员人数。

2014年7月18日，针对学校安全保卫出现的新情况、新问题，以及为适应新形势下的学校安全保卫工作，上海市教育委员会、上海市公安局联合发出了《关于进一步加强本市中小学、幼儿园安全防范工作的通知》（以下简称“通知”），以及制订并颁布了《上海市中小学、幼儿园保安员护校工作规范》（沪教委青〔2014〕18号文件），再次强调了学校保安服务必须由专业保安服务公司提供服务，并对学校保安员应具备的素质、配备人数、岗位职责等均提出了新的要求。

浦东新区教育局于2014年8月18日，发出了《关于进一步加强和规范浦东新区中小学、幼儿园安全防范工作的通知》（浦教办2014第12号文件），要求浦东新区各级各类中小学、幼儿园严格执行“沪教委青〔2014〕18号文件”精神，切实加强学校的安全管理工作，并对保安员配备、装备的配置、保安服务费的组成、依法保障保安员的合法权益等，作出了详细规定。

两个《通知》，对规范全市和浦东新区学校安全保卫管理工作起到了指导性的作用。至此，中小学、幼儿园的保安服务工作，基本扭转了过去严重存在的学校保安服务跨行业经营、从业单位多而杂、个人挂靠保安服务公司违法经营、无序竞争和低价恶意竞争、从业单位侵害保安人员合法权益的情况严重等现象，逐步走上了社会化、专业化、制度化的健康发展的轨道。

一、关于对学校保安员的技能要求

对学校保安员应当具备的素质，是一个比较复杂的综合性课题。这需要对保安员进行上岗前的培训、职业资格培训、法制理论的培训等，以培养保安员具有坚定正确的政治方向，树立正确的人生价值观和道德观，掌握作为保安员应当具备的各种职业技能。除此之外，《通知》对学校保安员应当具备的技能作出了新的规定，要求“学校保安员必须持有公安机关颁发的保安员证和TC卡，并应当参加公安部门组织的校园保安岗位专业轮训考评，考评合格且在IC卡中予以认证后方能上岗”。《通知》中所称的专业轮训，就是指学校保安员的专项技能培训。

为此，2014年八九月份，按照《通知》规定，公安部门要求各学校保安服务从业单位组织在岗的学校保安员进行了一次地毯式的“学校保安员专项技能培训”，并进行了考试，学校保安员“防处突发事件”的技能得到了增强和提高。

各学校保安服务从业单位，应当以这次培训和考试为新的契机，除强化对学校保安员的岗前培训、在岗继续教育外，应当进一步加强“防处突发事件”的培训和演练，以进一步提升学校保安员防止和处置突发事件、反恐防暴等的能力。

当前，经过对一些从业单位在学校提供的保安服务进行检查的情况分析，一些从业单位没有在内部建立对学校保安员的专项培训机制，缺乏长效培训和管理机制，甚至个别从业单位以缺人不缺岗的形式，恶意减少保安员的人数以增加盈利，在不同程度上对学校的安全防范埋下了隐患。对此，学校应当履行对保安服务公司的监督责任，通过责令整改等的方式，督促保安服务公司改进和提高服务质量。

二、叠加保安员数量，通过增加校门口保安力量确保学生出入学校的安全

从通报的国内外学生遭遇暴力侵害案件来看，大部分发生在校门口，案件发生的时间大部分是在学生上学或放学时段。同时，校门口又是各类人员、车辆、物资等出入的必经之路，如果校门口安全管理混乱，就极有可能发生各类无法预测的案件，埋下安全隐患。因此，校门口是学校安全保卫的重点部位，学生上学或放学时段是安全保卫的重点时段。为此，《通知》规定各学校必须加大对学校门口的安全保卫力度，通过叠加保安员人数的方式，强化对校门口的安全守卫，确保学校师生出入学校时的人身安全。

《通知》要求每一个学校门岗，必须满足学生在校期间有2名保安员提供安全守护服务，履行对外来人员、外来车辆等的控制，禁止未经询问、请示确认、查验身份证件和随身或随车辆携带（装载）的物品等作业流程的人员或车辆随意出入校门。同时，为了加大在重点安全保卫时段的保安力量，《通知》要求在学生上学和放学时段叠加2名保安员，会同2名日常保安员一起，在门口执行安全守护任务，强化护校职责。日常保安员由1人持长橡胶保安棍、1人持短橡胶保安棍分别站于校门内两侧。叠加的保安员由1人持长橡胶保安棍，另1人持圆盾牌和短橡胶保安棍分别站于校门外两侧。

自从2014年《通知》以来，经过检查，各学校均十分重视此项工作的落实，校门口安全防范的力度得到了明显的加强和提高。但经过检查发现，个别学校的门岗依然存在不按规定配置人数的现象，对此，应当予以整改。

三、落实制度建设，加快制度化、规范化服务和管理的步伐

浦东新区教育局和浦东公安分局于2011年联合制订了《浦东新区学校保安服务管理实施办法》（浦教办2011第24号文件），填补了学校保安服务进入社会化服务后无相关制度的空白，开始走上了制度化建设的轨道。对规范学校保安服务从业单位的经营行为和管理责任，起到了十分积极的推动作用。但要使学校保安服务真正走向制度化、专业化、规范化的发展轨道，需要进一步建立和完善保安服务和管理、监督的制度建设体系。

教育行政主管部门，要强化对学校安全保卫的日常指导、检查和考核的力度，要制订并完善相关的考核管理体系和制度，确保学校保安服务围绕着“沪教委青〔2014〕18号”和“浦教办（2014）第12号”二个通知的要求，开展各项工作。作为保安服务需求单位的学校，要依据《保安服务管理条例》和双方签订的《保安服务合同》的约定，切实履行对保安服务公司日常经营和管理行为的监督，做好对保安服务公司的选择，确保选择制度健全、管理规范、依法经营、诚信服务且具有《保安服务许可证》的企业提供保安服务。

篇3

【关键词】DEA；Malmquist指数；税收征管效率

近年来，我国税收收入一直保持高速增长态势，2010年我国税收收入约为7.3万亿元，比上年增长23%：2015年，全国税务部门组织税收收入110604亿元，比上年增长6.6%，但是我国税收收入增速呈现明显下滑态势。税收收入的长期持续增长的态势除了经济增长、税制调整等因素外，税收征管效率的提升也是重要原因。对我国地区税务部门的税收征管效率的准确测评，有助于优化税收征管，提高税收征管效率，使税收各项职能有效发挥。

本文从税收征收的“投入”与“产出”匹配效率的角度，运用DEA-Malmquist指数模型，整合2010-2014年30个省（自治区、直辖市）的面板数据，对全国和各地方的税收征管的效率进行测度，并提出进一步提高税收征收效率的对策建议。

一、税收征管效率评价方法及指标选取

（一）评价方法的确定

1.DEA（Dataenvelopeanalyse）即数据包络分析，不必要对生产函数的具体形式做出界定，它是以际决策单元（又称“DMU”）为基础，利用线性规划技术进而得到各决策单元的相对效率的方法。本文采用BCC模型测定在设定规模报酬可变情况下对2014年30个省（自治区、直辖市）税务机关的综合效率、纯技术效率和规模效率进行测度，以此评价这30个的税务机关税收征管效率的情况。

2.Malmquist指数法。本文采用假设规模报酬不变的情况下，并将Malmquist指数分解为技术变化指数（TECH）和技术效率变化指数（EFF），技术变化指数反映了生产中技术进步的情况，而技术效率变化则反映了一定时期内组织管理水平的变化。其中技术效率变化指数可以进一步分解为纯技术效率指数（PECH）和规模效率指数（SECH）。在一定时期内，若Malmquist大于1，则代表全要素生产效率较上一时期有提升，反之则下降。

（二）指标体系的选取

税收征管效率的评价指标应从投入（x）和产出（Y）两个方面来选取。投入指标可以划分为税务机关自身的投入要素和不可控的环境因素。具体来说如下：

1.税务机关投入要素。税务机关的投入主要包括物质资本投入和人力资本投入。由于税务部门的物质资本投入相关资料难以获得，在进行效率评价分析时不纳入指标体系之中。另外，人力资本的投入无论是数量还是质量都在很大的程度上影响税收征管效率，所以本文选用税务机关职工总数（X1）和人员素质（大学及以上学历者所占比重）X2作为投入指标进行分析。

2.不可控环境因素。首先，从宏观角度上面来看GDP是最大的税源，考虑到取消了农业税之后第一产业基本不交纳税收，所以选择第二、第三产业的产值总额（X3）作为投入指标。其次，考虑到各个决策单元选取时其税务机关税收管辖范围人数的差异，运用人口和税务人员之比（X4）来测度。最后，经济开放程度不同，企业和个人的观念和行为存在着不小的差异，对税收征管也会产生一定的影响，本文选用外商投资资金利用情况指标（X5）来表示税务机关所在地的经济开放程度。

3.产出指标（Y）。本文选择每年税收收入额作为产出指标，应该包括征管所得税收和追缴欠款收入，考虑到数据的可得性，将各地区的国税、地税的总收入量作为输出指标，暂不将欠缴税款纳入考虑。

（三）指标数据的获取

本文旨在通过2010-2014年的数据对30省（自治区、直辖市）税务机关税收征管效率进行横向和纵向的比较，收集的数据来源于《中国统计年鉴》、《中国税务年鉴》相关各期和各省市统计年鉴数据。另外，在区域税收征管效率的效率比较上，基于《中国统计年鉴》的划分方法，将这30个省（自治区、直辖市）分为东部11个省（直辖市），中部8个省，西部11个省（自治区、直辖市），具体见表2。西部地区的选取上没有包括，是因为在税务统计年鉴中没有税务机关人员构成的有关数据。

二、税收征管效率的实证估计

本文旨在通过2010-2014年的数据对各省（自治区、直辖市）税收征管的效率在横向和纵向上进行比较，运用DEAP2.1软件对模型进行测度。

（一）各省税收征管效率的DEA相对有效性

本文选取2014年30个省（自治区、直辖市）税务机关的截面数据进行横向比较。通过DEAP软件将原始的投入和产出指标的相关数据导入之后，运用BCC模型不仅可以测定各省整体上是否为DEA相对有效，而且还可以从中得出非技术有效的地区是由于纯技术效率偏低还是由于投入规模不当引起的。

通过软件计算的结果显示，综合效率为1即税收征管相对有效的DMU有9个，还没达到全部地区的三分之一，这说明这些省（自治区、直辖市）征管税收收入与当地的资源投入和基本经济状况相匹配。另一方面，技术效率为1的决策单元有12个，说明这些地区对资源投入已经得到了充分利用。另外，有18个决策单元的纯技术效率小于1，说明这些地区的投入存在冗余的现象，资源存在浪费。规模效率为1的决策单元有9个，说明这些地区的资源的投入已最优的规模。

从上表可以看出，从全国整体情况来看，无论是东中西部地区东部地区，综合效率都小于1说明税收征管效率非相对有效，仍有待进一步的提高，但是技术效率都处于较高的水平。东部地区的技术效率和规模效率都是最高的，西部地区的综合效率高于中部地区。

由上述结果可以看出：

1.经济发展水平对税收征管效率有重要影响

税收征管效率的差异表现出明显的区域化的特点，综合效率较高的省份均为经济上较为发达省份，而综合效率低的省份多为经济欠发达省份。这是因为经济上发达的地区，经济开放程度较高的地区，税源数量较充足，税源质量较好，纳税遵从度较高；另一方面，经济越为发达的地区税务机关的招收标准越高，人员的素质较高，工作效率较高；不仅如此，经济上较发达省份的税务机关有较多的资金用于现代税收信息化，这些都将极大地提高征管效率。

2.税收征管技术效率有待进一步提高

本文测算的30个省（直辖市、自治区）中，只有12个省份的税收征管处于效率前沿面，其他省份的技术效率均小于1，这说明现有税收信息化的技术潜能并没有得到充分发挥。这可能是因为一些税务机关在当前税收信息化的M程中没有加强税务机关人员的培训，忽视了“人”与“机”的有效结合，没有实现税务工作人员的专业化，不能切切实实地发挥税收信息化的作用。此外，税务人员数量过于庞大是造成征管效率低下的一个重要原因。（二）税收征管效率全要素生产率的Malmquist指数分析

从表中的数据可以看出，2010-2014年在技术效率变化指数下降和技术变化指数上升的同时，税收征管效率指数呈现出较为明显的上升趋势。所以引起征管效率提高的一个重要原因是技术变化指数的上升。另外，技术效率变化指数的下降表明了组织管理水平的下降趋势，技术变化指数的上升说明新技术的进步使得我国税收征管技术水平不断提高。

三、研究建议

（一）注重税收征管的区域协调

税收征管的区域化的特点虽然很大程度上源于经济发展水平的相对差异，但是还是要通过一定的政策手段提高我国整体的税收征管效率，一方面税收征管机关内部的区域交流和协调应该放在重要的位置，及时地分享优秀的税收征管的制度、方法和手段缩小地区间的差异，促进征管效率低的地区加速提升其征管水平，另一方面，从总体上加强对地区相关征税管理效率的考察和监督也是国家税务总局应该着手实行的。

（二）控制税收征管单位的人力资本投入

目前我国税务机关的人力资本投入不仅表现为在数量上的冗杂，而且体现为征管人员的素质水平较低的双重问题。要提高征管效率，应该精简人员、节约资金提升征管投入绝对量使用效率。要控制税收征管的人力资本以提高税收征管的效率，应该控制征管单位工作人员绝对数量特别是低素质人员数量上着手，并且需要加强对征管人员进行教育、培训等提升征管人员素质的投入。

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关键词：税收收入；税收征管效率；税收增长；GDP增长；技术效率

中图分类号：F812.423　文献标识码：A　文章编号：1005-0892(2010)08-0020-06

一、引言

自1997年以来，我国税收一直呈现高速增长态势，税收收入的增长速度往往超过了同期GDP的增长速度。税收超GDP增长也成为学术界近年来探讨的一个热点问题。其中，一个值得进一步研究的问题是，在这一过程中是否伴随着税收征管效率的大幅度提高?如何对税收征管效率的变化进行定量测量?税收征管效率的变化是主要源于征管技术的变化，还是源于管理水平的变化?这些问题不仅具有重要的理论意义，而且对相关税收政策的制定具有重要的参考价值。

近年来，研究者围绕征管效率进行了有益的探讨。杨得前(2008)利用1994-2005年29个省份的面板数据对我国税收征管效率进行了定量测算。结果表明，税收征管效率对税收增长的贡献率为28.11％。税收征管效率的提升是税收高速增长的一个重要原因。王德祥、李建军(2009)以随机前沿函数为基础的研究得出了类似的结论。参数方法主要是通过数据拟合求得模型中各参数，从而计算效率值。其主要局限在以下两个方面：一是如果设定的税收产出函数与实际相差甚远，则必然导致最终测算结果出现较大误差。二是设定的模型不能通过显著性检验，从而使参数方法无法使用。

与参数方法相比，非参数方法的优越性主要体现在无需对生产函数的具体形式进行设定。它主要包括DEA和自由处置壳(FDH)等方法，其中又以DEA应用最为广泛。如孙静(2008)基于传统DEA方法对湖北省若干市的税收征管效率进行了测算。传统的DEA方法的局限在于：一是无法对DEA有效点与弱有效点进行准确区分；二是无法对效率提高的程度进行准确计量。

此外，一些研究者对影响税收征管效率的因素进行了定性分析。这类研究虽针对性较强，但在理论上有待于进一步提升。为更进一步揭示我国税收征管效率的变化及其成因，本文以我国各省(直辖市、自治区)1997-2007年的面板数据为基础，运用基于数据包络分析(DEA)的Malmquist生产效率指数法对我国税收征管动态

于1，则表明它是生产率提高的根源；如果小于1，则表明它是生产率下降的根源。

(二)投入产出指标的选取

征税过程可以看作是一个投入一产出过程，征税过程中的投入主要包括税源数量、税源质量、税务机关投入的人力资本的数量和质量、物力及财力，其产出主要是税收收入、纳税服务等。合理地定义投入与产出，是正确利用Malmquist指数计量征管效率的一个关键问题。借鉴杨得前(2008)、王德祥和李建军(2009)选择的指标，本文中选取的投入指标有：

1　税源数量。税源可以从宏观、微观等不同的层面来理解。从宏观层面来看，一个国家或地区的税收只能来源于对GDP的分割。所以，GDP是能够较好地代表宏观层面的一个税源指标。但由于我国目前第一产业提供的税收较少，因此，采用第二、第三产业增加值来反映税源数量更为合适。

2　税源质量。税收不仅受税源数量的影响，而且也受税源质量的影响。在税源数量相同的情况下，税源质量越好，最终的税收产出越多。营业盈余是指一个国家或地区的常住单位创造的增加值扣除劳动者报酬、生产税净额和固定资产折旧后的余额。因此，营业盈余占GDP的比重能够近似地反映一个国家或地区的经济效益水平。本研究用其表示税源质量的高低，其比重越大，说明税源质量越好。

3　人力资本数量。任何税法在实施过程中都会产生管理费用。它主要是税务机关为保证税法的顺利实施而付出的各种费用。如税官的薪酬、津贴、办公经费、差旅费等。征税是一种典型的劳动密集型活动，税务人员数量的多少会对最终的税收产出及管理成本产生重要影响。本文将税务人员数量作为一个投入指标。

4　人力资本质量。在税收征管过程中，人员素质的高低会直接影响到税收征管的质量与效率，而受教育水平是人力资本质量高低的一个重要标志。因此，本研究用各地税务人员中大学及以上受教育程度人员所占比重作为人员素质高低的替代变量。

由于各省税务机关的办公经费没有较准确的统计数据，因此，本文没有将其列为投入指标。税务机关的产出主要包括两个方面：一是税收收入，二是纳税服务。但是，由于在对纳税服务的定量测量上存在着极大的困难，因此，本文没有将纳税服务作为一个产出指标，而是仅将税收收入作为税务机关的产出指标。

三、数据与实证

本文使用1997-2007年30个省(直辖市、自治区)的面板数据对其税收征管效率及其提高进行

测算，在研究中没有将作为样本，其原因在于税务统计年鉴中没有地方税务机关人员构成的相关数据。其中，税务部门征收的税收收入、税务机构人员数、教育程度数据取自于1998-2008年《中国税务年鉴》；各地区第二、第三产业增加值、营业盈余占GDP比重取自于1998-2008年《中国统计年鉴》。限于篇幅，本文没有列出1997-2007年各地税务机关的投入产出数据，而仅列出了分析结果。采用DEAP 2.1软件对1997-2007年我国30个省(直辖市、自治区)税收征管效率的变化情况进行计算，并将Malmquist指数分解为技术变化指数(TECH)和技术效率变化指数(EFF)，其中，技术效率变化指数可以进一步分解为纯技术效率指数(PECH)和规模效率指数(sECH)。结果报告在表1、表2和图1中，从中可以得出以下几点基本判断。

1　从总体来看，1997-2007年我国税收征管效率呈现出不断上升的趋势。其具体表现是，我国税收征管效率年平均提高3.6％，技术变化指数平均提高8.4％(此为所有指数中变动最为显著的一个指数)，综合效率指数平均下降4.4％，纯技术效率指数下降3.6％，规模效率指数下降0.9％。在分地区方面，从税收征管效率指数来看，1997-2007年，除河北、安徽、湖北和湖南外，其他地区的税收征管效率指数均呈现上升趋势；从技术效率变化指数来看，除上海外，其他地区的技术效率变化指数均呈不同程度的下降趋势；从技术变化指数来看，所有省(市、自治区)均呈现不同程度的上升趋势。

2　经济发展水平对征管效率有显著影响。从表1可以看出，1997―2007年，税收征管效率提高幅度排名前6位的依次为：江苏、上海、北京、山东、天津、广东。征管效率提高较快的多为经济发达省份，这表明征管效率的提高与经济发展水平之间存在一定的内在联系。这可能是因为，一方面经济发达省份的税务机关有更多的资金投入到税收信息化建设中，从而有效提高税源管理与监控能力；另一方面，更为重要的是经济发达地区的税源数量较充足，税源质量较好，纳税大户多，这些都有利于税收征管效率的提高。

3　税收征管效率的提高主要源于税收征管中新技术的采用。从表2和图1中可以看出，1997-2007年，在技术效率变化指数下降和技术变化指数上升的同时，税收征管效率指数呈现出明显的上升趋势。所以，技术变化指数的上升是引起征管效率提高的最重要原因。另外，技术效率变化指数的下降表明了组织管理水平在1997-2007年间呈下降趋势，技术变化指数的上升则表明1997-2007年我国税收征管技术水平不断提高。至此，可以得出结论，1997-2007年我国税收征管效率的提高主要源于税收征管中新技术的采用，而不是组织管理水平的提高。

4　技术效率变化指数下降的主要原因在于纯技术效率的下降。从表2可以看出，1997-2007年纯技术效率指数平均下降3.6％，而规模效率指数变化不大，平均下降0.9％。由于纯技术效率指数反映了生产中现有技术利用的有效程度，因此，纯技术效率指数的下降说明新技术在税收征管中的有效利用程度在下降。另外，组织管理水平的下降主要是由于税收管理中现有技术利用有效程度的下降，而不是规模效率的下降。

四、对征管效率提升原因的进一步讨论

从上述分析中可以看出，1997-2007年我国税收征管效率平均每年提高3.5％，税收征管效率的提高是我国税收收入增长快于GDP增长的一个重要原因。税收征管效率的提高主要源于税收征管中新技术的采用，而不是组织管理水平的提高。之所以出现这一现象，其主要原因在于1994年分税制改革后，我国税务机关开始把计算机技术引入税收管理的各个环节，使税收管理实现了由传统的手工操作方式向现代化管理方式的重大转变。1998年后，国家税务总局提出了“科技加管理”、“信息化加专业化”的总体改革思路。1998年初启动的“金税工程”二期、2003年10月开始的“金税工程”三期都显著地提高了税收管理的信息化、网络化水平，有效提高了税务机关监控税源的能力，同时也提高了税务机关税源管理的效率，降低了税源管理的成本。从表2可以看出，2003年也是征管效率指数和技术变化指数最高的一个年份。另外一个显著的标志是，增值税的征收率由1997年的44.6％上升至2006年的86.26％。

1997-2007年我国税务机关组织管理水平呈现出下降趋势，其根本原因是在税收征管中，我国在引进新技术的同时，忽视了对新技术的充分利用，忽视了合理处理好人与先进技术、设备的关系，强调了科技兴税，淡化了人的能动性的发挥，进而导致相应的管理没有同步跟进。其具体表现是一些税务部门对税收信息化的应用仅仅停留在对手工劳动的替代上，现代征管信息系统的强大信息处理能力还远没有得到充分发挥。

五、结论与政策建议

篇5

【关键词】地方税收；征管审计；对应策略

税收作为国家财政收入的主要形式，其具有强制性、无偿性和固定性的特点，因此需要通过提高税源控管水平来保证国家财政收入的完整性，需要加强地方税收征管审计工作，有效的保证地方政府严格按照相关的法律法规来执行税收征管，同时加大审计监督力度，有效的解决当前地方税收征管审计中存在的问题，全面提升地方收征管审计的效率和质量。

一、地方税收征管审计中存在的问题

1.地方税收征管审计的难度有所增加

随着我国地税征管改革的不断深入，当前我国地税征管审计难度进一步增加，地方税收部门面临着税收和执法的双重压力。虽然国家一些相关法律法规的出台有效的对地方税收执法人员的行为进行规范，违法乱纪现象有所减少，但由于地税征管问题具有隐蔽性特点，这也对审计工作人员带来了较大的挑战。部分地方税收机构在税收征管过程中存在和钻法律空子的行为，导致审计工作环境更加复杂化。为了能够更好的与当前新形势相适应，审计机构需要加大审计力度，调整审计范围、审计方式和审计内容，从而与当前新环境下的审计工作更好的适应。

2.审计机构没有做好审计客体意见的落实工作

随着当前法律法规的不断完善，地方税收部门在日常工作能够按照上级的指示来执行税收任务，同时也能够有效的配合审计人员的审计工作，及时将有关于税收方面的会计资料和信息等交给审计工作人员，并积极回答审计人员的提问。但部分审计机构由于自身法律意识薄弱，审计结果出来后对其缺乏分析和落实，无法更好的执行审计结果，这就在一定程度上影响了审计机构的权威性，使税收部门无法正确认识审计结果，存在着不执行审计结果或是在执行审计结果时敷衍了事。另外，部分审计机构为了地方经济发展需要对审计中出现的一些问题不处罚或是减轻处罚，这不仅使审计机构的行为与相关法律法规相违背，而且也不利于审计机构监督检查作用的有效发挥。

3.审计机构对地税部门缺乏了解

审计机构人员在开展税收征管审计工作过程中，由于审计人员对地方税收部门的机构设置、职能范围、税收流程等缺乏有效了解，这就对审计工作效率及质量带来了较大的影响，极易导致审计结果出现偏差。

二、地方税收征管审计问题的解决措施

1.找准审计工作的审计重点

在当前新形势下，由于地方税收征管审计工作难度不断增加，这就需要在开展税收征管审计工作需要找准审计重点，针对一些易出现问题的地方进行重点关注，同时采用专项调查的方式来对关键环节进行重点排查。另外，还要对以往资料进行有效对比，及时对地方税收变化情况进行了解，对出现的问题进行全面整理和分析，确保税收征管审计工作的深入性，更好的发挥出审计的监管作用。

2.加大落实审计结果

审计机构要树立权威，提高审计人员的法律意识以及被审计机构的法律意识，被审计单位要积极的执行审计结果。加强国家政府部门的监督力度，加大对审计结果执行的监督检查。制定相应的处罚措施，对不能够积极执行审计结果的个人或部门处以免职或罚款的处罚措施。

3.制订切实可行的审计实施方案

在地方税收征管审计工作开展过程中，需要认真学习和研究上级下发的税收征管审计工作方案，同时与当地的具体情况有效结合，并对税务部门税收征管数据和其他外部相关信息进行综合分析，从而制定出科学合理的审计实施方案，确保审计实施方案具有较好的操作性，以便于更好的对审计程序进行规范，确保审计质量的全面提升。在制定审计实施方案时，需要紧紧抓住税收征管质量这条主线，注重分析税收收入增幅及结构变化，适时监控主体税种和主体税源发展态势，加强对纳税大户的监督力度。合理确定审计重点和范围，主要通过延伸审计重点纳税人税款申报缴纳情况，来检验税务部门的税收征管质量。坚持“审计+专项调查”的审计模式，加大专项调查分量。根据地方税收发展趋势和每年审计结果的规律性变化进行分析对比，选取行业利润率高、履行纳税义务贡献小、管理相对薄弱的行业作为重点，策划方案，实施专项审计调查，为政府宏观决策提供依据。

4.创新审计方法，挖掘审计成果

为了更好地对税务部门税收征管质量进行检验，需要在税收征管审计实施过程中利用延伸审计重点纳税人的方法来及时发现部分企业存在的违规问题。因此，在实际审计工作中，需要在审计开始之前对审计重点进行分析，并将所得到的数据向各审计人员进行分配，以便于及时进行现场处理。通过对掌握的税收征管电子数据与延伸纳税人实际纳税申报资料进行核实，通过内外资料的核对来发现差异。还要关注税务部门或是纳税人有关的第三方内查外调工作，及时发现疑点。另外，在审计工作开展过程中，审计人员要做到分工明确，加强内部交流和沟通。通过对审计方法进行创新来及时发现税务部门税收征管中存在的各种上问题，进一步深入挖掘审计成果。

三、结束语

通过开展税收征管审计工作，能够有效促进地方税收政策的执行，落实好税务部门履行职责和纳税人履行义务等问题。当前我国各项税制制度和税收征管自动化程度不断深入，这就需要审计机关需要加大审计力度，对税收征管审计工作方法进行不断创新，认真履行好审计职责，全面提高税收征管审计的工作效率和质量，为地方经济的健康、持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]汪建国.深化地方税收征管改革的若干建议.税务研究，2013（09）.