公立医院财务收支审计重点精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇公立医院财务收支审计重点，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：公立医院；内部审计；改进提高

在我国新一轮公立医院改革深入推进实施的背景下，对于公立医院的内部管理提出了新的更高要求。内部审计作为一种现代化的管理手段，在健全完善公立医院的内部控制管理，改进公立医院的经济决策、内部管理、风险控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立医院受到传统的经营管理模式的影响，在内部审计方面还存在着较多的问题，加强公立医院的内部审计管理，已经成为公立医院管理工作的重点，这对于加强公立医院的内部控制管理也具有非常重要的作用。

一、公立医院内部审计主要内容概述

现阶段，绝大多数的公立医院都已经按照中央要求，开展了一系列的内部审计工作，内部审计工作的实施，在改进公立医院内部领导，确保资金使用规范安全以及推进公立医院医改深化实施等方面，发挥了非常重要的作用。现阶段，绝大多数的公立医院内部审计工作主要包括以下几方面的内容：

(一)财务收支审计

财务收支审计重点是对公立医院的各项经济活动以及资金收支的合法合规性所开展的审计，财务收支审计是公立医院内部的一项传统审计，在所有审计内容中所占的比例最高。

(二)经济合同审计

现阶段公立医院内部的经济合同审计是仅次于财务收支审计的审计业务，重点是对各类经济合同的效益、合法、公平、可操作性等开展的审计，并对合同中可能存在的风险问题进行分析。

(三)经济责任审计

经济责任审计主要是对公立医院内部的领导层以及各个业务职能科室责任人所开展的责任审计，主要是对被审计人员的党风廉政情况、民主决策、权力运用等方面开展的审计，目的在于防范各类舞弊行为。

(四)其他审计

在公立医院的内部审计方面，除了上述内容以外，还主要包括效益审计、预算执行审计、投资决算审计等。效益审计主要是对公立医院资金使用效益等开展的审计，预算执行情况则重点针对预算计划是否得到有效执行以及所带来的绩效情况开展的审计，投资决算审计重点针对公立医院的投资项目所开展的系列审计。

二、当前公立医院内部审计存在的问题分析

(一)公立医院对内部审计工作重视不足

当前，有的公立医院对于内部审计工作的重要性还没有清醒的认识，对于内部审计工作的开展支持力度不大，尤其是内部审计部门的地位层次不够高，内部审计的独立性和权威性较差，影响了内部审计质量。

(二)内部审计制度机制不够健全

健全完善的内部审计制度机制是公立医院内部审计工作顺利开展的基础，但部分公立医院不够重视这一基础工作，内部审计方面的制度较少，对于公立医院内部审计工作的顺利开展没有形成有力的指导。

(三)内部审计技术手段不够先进

很多公立医院的内部审计手段都非常落后，在内部审计工作中，审计工作人员更习惯于采用财务分析、风险评估、管理战略分析等审计方法，而未能全面结合医院的实际情况，特备是对公立医院的经营发展风险因素考虑不足。

三、改进加强公立医院内部审计的具体实施措施

(一)完善有关制度建设提高公立医院内部审计的规范化水平

公立医院的管理部门应该结合国家有关规定以及公立医院的实际情况，建立内部审计方面的相关规章制度，重点对公立医院内部审计工作的组织领导、内部审计机构设置、审计工作规范、内部审计职责权限、具体审计程序、审结报告要求以及审计结果运用等一系列的工作内容进行明确，通过完善的制度优化公立医院的内部审计管理体系，为内部审计工作的开展实施提供良好的环境。

(二)注重提高内部审计质量

真正发挥内部审计在公立医院内部控制管理中的作用，应该进一步的加强公立医院的内部审计质量。一方面，应该注重不断地改进内部审计的技术手段，特别是结合现阶段医院大多数采用信息化管理的方式，将内部审计工作与信息技术相结合，重点是建立医院内部经营管理的数据信息库，及时通过对各类经济活动信息重点是资金收支信息的监控，开展动态的审计管理。另一方面，应该制定内部审计质量管理细则，重点是明确公立医院的内部审计准则、审计质量标准以及制度落实等进行细化明确，提高内部审计工作质量。

(三)在公立医院内部审计中突出风险导向

当今公立医院自身的经营发展同样面临着各种各样的风险问题，因此在公立医院内部审计工作的开展过程中，也应该重视风险管理体系的建设。在内部审计工作的开展过程中，也应该针对财务领域、非财务领域等方面，找到公立医院经营管理中可能出现的风险点，对于可能出现的风险问题，及时进行风险预警，并找到风险问题发生的根源，确保医院内部各项管理活动的合法合规。

四、结语

在公立医院内部审计工作开展实施过程中，应该结合公立医院的内部实际情况，重点在营造良好的内部审计环境，健全完善公立医院的内部审计制度，提高内部审计质量等几方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立医院的内部审计工作水平，为提高公立医院的整体管理水平奠定良好的基础。

作者:张振华 单位:莱阳市妇幼保健院

参考文献：

[1]沙占华.公共服务视角下的民生问题探析[J].四川行政学院学报，2011(04):30-33.

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关键词：内部审计；问题；对策

随着我国医疗体制改革的逐步推进，公立医院的发展也面临着前所未有的机遇和挑战。在新的形势下，建立健全医院内部审计制度，促进医院经济持续健康发展已经刻不容缓。尤其是公立医院属于公益性质的医院，如何保证广大职工的个人利益不受损失，又能使医院避免不合理的支出，提高医院的经济效益便成了医院内部审计人员的重要职责。而目前许多医院的内部审计大多是执行的传统审计方法，没有上升到对医院内部控制和经营管理的审计层面上来。医院为了适应新的医改形势，管理模式必然发生相应的改变，以便顺应市场竞争的需要，实现经济效益和社会效益的双丰收，而医院内部审计作为医院管理的一个方面，就要根据医院发展的新形势做出相应的改变。本文主要研究目前我国公立医院内部审计存在的问题并提出相应的对策。

一、公立医院内部审计存在的问题

(一)内部审计机构缺乏独立性，专业素质不高

内部审计作为医院的一个科室，同其他科室有着千丝万缕的联系，很难像社会第三方审计机构如会计师事务所一样独立的开展审计工作。很多公立医院甚至没有内部审计部门，缺少专业的审计人员。有些公立医院内部审计部门成员都是从其他科室转型过来，或者为了应付上级部门的检查从财务部门抽调人员临时组成审计部门，这样在审计过程中就很难保证其独立性和客观性，同时由于医院审计人员的审计知识和技能不足，在执行审计工作时难以达到相应的效果。

(二)医院内部审计工作不受重视

很多公立医院没有进行内部审计的主动性，认为内部审计工作不重要，都是为了应付上级检查或者完成审计的职能，对医院的财务收支以及账务进行象征性的检查，这些检查往往流于形式，而在检查过程中，医院内审人员为了避免得罪人，对被检查科室往往不能深入检查，没有能够对医院财务风险进行有效的控制，缺乏调查和跟踪，这就会使得医院内部审计质量很差，公信力受到很大的影响，由于没有能发现医院财务管理方面存在的问题，每年的内审报告领导也不会重视，长此以往就会形成恶性循环。

(三)医院内部审计方式传统、手段落后

目前很多公立医院的内部审计还是将重点放在了日常的财务核算上，主要针对的是财务收支的账务处理中是否存在差错、财务票据使用是否合理以及医院资产的完整性和安全性等方面，没有上升到对医院财务管理和财务风险进行控制的层面上。财务信息都是滞后信息，内部审计在对上述方面进行审计时只能是停留在对结果的审计上，没有能够起到过程审计应有的作用，同时也缺乏对医院大型设备购置、基建项目审计等关系到医院未来发展的重大经济项目的审计。而随着医院之间的竞争不断加剧，医院的信息化建设也日益成为医院之间竞争的焦点，这就为医院内部审计提出了更高的要求。对大量的医院后台数据和财务数据进行分析对比，没有信息系统的支持是很难完成的。而目前很多公立医院的审计工作还是以手工查账为主，通过翻阅原始凭证、记账凭证和会计报表等相关资料对医院财务收支进行审计，审计的信息化进程严重滞后，这样不仅很难发现财务处理方面的问题，还有碍于医院内部审计职能的发挥。

二、针对上述问题的对策

首先医院必须保证内部审计工作的独立性，这也是审计的特殊性所决定的，医院领导要重视审计工作，认识到内部审计对提升医院财务管理水平，降低医院财务风险、提高医院经济效益方面所起的重大作用，应该合理规划审计部门，保证审计工作的独立性，在内部审计人员审计过程中遇到的困难要主动帮忙组织协调，给予必要的支持，这样才能保证内部审计工作的正常开展，为内审人员的审计工作营造良好的氛围，提高审计工作的质量。其次要健全审计机构职能，不能仅仅把审计的工作重点放到医院财务收支、专项资金的使用以及设备购置和基建投入等方面，而是应该拓展审计范围，多角度、全方位的掌握医院经济运行的各个环节，如审查医院财务内部控制制度是否完善，能否避免相应的财务风险、医院医保、农合报销流程是否符合制度规定等。加强与外部审计的沟通，充分利用外部审计的结果，应该把审计工作体现在事前事中监督、事后完善上，这样整个审计工作才算圆满完成，内部审计工作的价值才能得以体现，对于审计过程中发现的问题要及时向相关部门和主管领导汇报，督促相关科室尽快提出整改措施并完善相应的机制。最后，要注重审计工作的信息化。医院经济运行数据量十分庞大，内部审计人员要充分利用信息化优势，提高信息化技术水平，对医院内部控制的风险点利用信息化技术进行控制并进行有针对性的整改，提高审计的效率和效果。总之，医院的内部审计工作对公立医院的改革和发展有着重要的作用，公立医院应该重视内部审计工作，创造良好的内部审计环境，扩大审计的影响，为医院的健康、良性发展提供必要的监督和保障。

作者:宋延海 单位:邯郸市第一医院审计科

参考文献：

[1]何娟.医院内部审计存在的问题及解决措施[J].当代经济，2016(06).

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【关键词】内部审计;定位;发展

事业单位下公立医院是公共医疗体系的主体，是由国家投资兴建的，不以盈利为目的，为社会公众提供医疗服务的医疗机构，承担着疾病诊治、医学教育、疾病预防和突发事件医疗救援等任务。根据《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)的要求，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。随着医疗体制改革的不断深入，公立医院现行的内部审计工作模式已经无法满足医院发展的需要，亟需根据公立医院的发展实际，确立内部审计在医院管理体系中的定位，制定清晰的内部审计发展思路，将内部审计提升到医院发展的战略高度，给予强有力的支撑，发挥内部审计的监督、审核职能，促进公立医院的健康发展。

1、内部审计的主要工作内容

1．1财务收支审计

财务工作是公立医院日常运作的基础性工作，其工作的质量直接影响公立医院的经济效益，是内部审计工作的重点。在进行财务收支审计时，应该严格按照审计流程对的公立医院的预算执行情况、会计报表的编制及披露情况进行监督。(1)收入审计。当前，公立医院的收入主要为门诊、住院费用和财政拨款。其审计工作的重点为门诊、住院收费，应该从工作流程、收入来源等方面入手进行审计。具体来说，一是工作流程，应该对照医院的相关制度流程对财务工作进行审查，确保财务工作流程的规范性;二是收入来源，针对财政拨款应该按照国家财政经费管理要求进行申报、申请和使用;对于医疗业务收入，则应该审查收费的合理性，杜绝各类违规行为的出现;三是收入账目管理，在确定收入来源合法的前提下，按照财务收支流程及时进行入账核算。(2)支出审计。支出审计主要是审查各类支出、报销是否合规、合法，手续是否齐全。具体来说，审计工作应该从以下方面进行:首先，费用支出的结构、分类是否适当，应该严格按照预算进行费用支出的核对，降低各类不合理支出;其次，重点审查专项资金的使用情况，避免出现挪用、挤占或结转专项资金沉淀的情况;第三，加强对医疗药品、器械等的库存管理，坚持入库、出库和盘库资料，规范库存管理行为。

1．2资产负债审计

公立医院的发展是以国有资产的保值和增值为出发点的。在内部审计工作中，应该从资产角度出发，对公立医院的负债情况进行严格审计。概括来说，应该对公立医院负债情况进行分析，审查各类负债形成的原因，重点审计坏账的处置流程。在此基础上，给予公立医院合理的建议，控制公立医院的资产负债比例，实现医院资产结构的优化。

1．3内部控制审计

所谓内部控制审计是指依托公立医院现有的制度、组织架构实现对医院经济活动的有效规范，确保医院财务活动的合法合规性，能够约束公立医院的自身行为，避免各类违规行为的出现，提高医院的经济管理水平，达到降低医院运行成本，防范各类经营风险的目的。

2、内部审计在公立医院中的定位

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。就公立医院的内部审计而言，是通过构建完善的内部审计组织架构，配备专业的审计人员，实现对公立医院经营活动的适当性、合法性和有效性的监督和检查，确保预期目标的顺利实现，是公立医院健康发展的重要保障措施。在当前多元化的办医格局下，公立医院面临的竞争是前所未有的，在发展中将会遇到许多新问题和新问题，只有建立完善的内部审计体系，强化内部控制，加强风险管理，方能确保公立医院的健康、快速发展，获得良好的经济效益和社会效益。

3、当前影响内部审计发展的主要阻碍分析

3．1缺乏独立的内部审计机构

尽管《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)对公立医院内部审计机构的独立性做出明确的规定，但在实际的执行中，很少有医院能够达到这一标准。在医院的组织体系中，内部审计机构大多依附于财务部门纪检监察或划归医院总会计师负责，这导致内部审计机构与主要的审计对象不具有独立性或存在隶属关系，将受到严重的制约，影响内部审计的独立性和客观性。

3．2内部审计制度体系难以满足新形势下的医院内部审计需要

目前，多数公立医院的内部审计工作还是依据《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》进行的，两个规定分别颁布于2003年和2006年，与当前的医院内部审计需要相比存在极大的出入，缺乏可操作性。这导致内部审计工作缺乏科学的制度体系作为指导，影响内部审计的质量。

3．3内部审计工作信息化建设滞后

信息系统是提高内部审计工作效率和质量的重要工具，在公立医院审计工作中发挥着日益重要的作用，应该引起医院管理层的关注，加快自身的信息化建设。但是，实际的管理中，多数医院将工作重心放在提高医疗服务水平上，对内部审计的重视程度不够，造成内部审计信息化建设相对滞后，影响内部审计工作的效率和质量。

4、新设公立医院内部审计的发展方向及策略分析

4．1公立医院内部审计的发展方向

(1)风险管理审计。当下，风险管理已经成为现代管理理论的重要构成，能够对公立医院的经营现状和风险点进行分析，提出改进和加强风险管理的意见，提高医院的抗风险能力。具体来说，内部审计人员应该对财务会计、物资采购、资金运作等工作进行风险管理，借助风险教育、系统风险评估、分析和辨识等手段实现风险管理审计。(2)舞弊行为的预防。公立医院的内部审计工作不应局限于事后监督，而是应该实现全过程监控，体现内部审计在事前防范、事中控制方面的应用。即根据公立医院的实际情况，分析可能发生舞弊行为的关键岗位和关键业务，对此进行严格的内部审计监控，破坏舞弊腐败滋生的土壤。对于发现的舞弊行为应该深入调查，及时控制和汇报，将危害性降到最低。(3)改善公立医院运营状况。从本质来看，内部审计和医院管理是相辅相成的，是管理工作的殊途同归。在内部审计的发展过程中，应该将其视为医院管理的重要辅助手段，发挥内部审计的监督、控制功能，约束部门和人员的具体行为，达到改善公立医院运营状况，提高医院医疗服务水平的目的。

4．2公立医院内部审计发展的具体策略

(1)保持内部审计机构的独立性。应该对公立医院的现有组织架构进行优化，提升内部审计机构的地位，保证机构的独立性，确保其能够以公正的视角开展内部审计工作。(2)更新内部审计制度体系。国家有关部门和行业应该以发展的眼光看待内部审计工作，及时更新内部审计规范、制度体系，实现内部审计制度的与时俱进，增强制度体系的可行性和先进性，满足公立医院内部审计工作的需要。(3)加强内部审计信息化建设。当今社会，信息技术已经成为推动社会各行业发展的主要力量，医疗行业应该认识到信息技术应用的必要性，加强行业内的信息化建设。在医院发展过程中，应该将内部审计的信息化建设纳入到医院信息化建设中，实现各科室、部门的信息共享，为内部审计工作的开展提供良好的信息基础。与此同时，加强信息系统的应用研究，藉此提高内部审计效率。综上所述，随着医疗体制改革的持续推进，国内医疗领域逐步形成多元化办医格局。在此形势下，明确内部审计的定位和发展方向是极为必要的，是确保公立医院健康发展的重要措施。从内部审计的职能出发，确立内部审计的地位、作用和发展方向，发挥内部审计的监督、规范职能，促进公立医院的健康发展。

【参考文献】

［1］蒋英．公立医院内部审计的定位与发展探析［J］．财会研究，2014(12)

［2］胡亚利，李新玲．公立医院内部审计发展优化探析［J］．中国管理信息化，2016(7)

［3］王静霞．关于新形势下加强医院内部审计工作的一些思考［J］．财经界:学术版，2013(23)

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关键词：医院；会计制度；新会计制度

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）27-0139-02

随着医疗卫生体制改革和社会主义市场经济发展，医院的运营环境发生了很大变化，经济活动也更加复杂，旧制度在实际运行过程中的不足逐步显现出来，据以提供的会计信息已不能准确揭示公立医院的财务状况和运营情况，难以满足新形势下推进公立医院改革、加强公立医院财务和绩效管理的需要。新的医院会计制度深度解析了现有的医院会计制度，全面考虑了当前的医院会计工作的具体问题与情况，在多个角度的理念融合下最终完成。继承了原有会计制度的优点，并进行合理的创新，对于现代医院的会计制度具有高度的指导意义。本文通过对新旧会计制度的比较，主要从以下方面解析新制度所呈现的亮点。

一、确立了公立医院会计记账基础，完善了固定资产折旧方法

新制度规定公立医院会计完全采用权责发生制为核算基础，新制度明确要求“医院会计采用权责发生制基础”，并明确医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，而不再要求“医院的会计核算除采用权责发生制外、均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的规定进行”。 夯实了资产负债信息，加强资产管理与财务风险防范，全面、真实反映医院资产负债情况，大大提升了权责发生制的应用程度，这必将强化公立医院收入、费用的确认和计量，促进收入、费用的合理核算，提高成本核算和管理水平。新医院会计制度会计要素为资产、负债、净资产、收入与费用五要素，适用权责发生制，而原会计要素为资产、负债、净资产、收入与支出，适用收付实现制，改“支出”要素为“费用”要素，体现与期间相联系的收入与费用配比的概念，反映权责发生制的核算基础。

原制度固定资产计提修购基金后医院资产负债表上固定资产项目的金额只反映原值，未能反映固定资产使用过程中的实际损耗，造成固定资产账面价值和实际价值的严重背离，虚增了固定资产总量，无从体现固定资产使用状况和新旧程度，不利于报表使用者了解固定资产的真实情况。新制度完善了固定资产的折旧、摊销制度，对固定资产的核算进行了颠覆性的改变，取消了“固定基金”账户，增设了“待冲基金”、“累计折旧”账户，在资产负债表中“累计折旧”账户作为固定资产的备抵项目，使医院的会计报表能够真实地反映其资产、净资产以及收支结余的情况，保证固定资产价值的会计信息真实、可靠。固定资产的后续支出，增加固定资产使用效能或延长使用寿命的，费用资本化，增加固定资产价值；其他后续支出则费用化，直接计入当期费用。固定资产出售、报废、毁损均通过“固定资产清理”科目核算，处置净收益或净损失分别计入其他收入或其他支出。

二、详细规定了医院成本核算体系

医院成本核算的目的是通过对医院和医疗服务成本的核算与管理，降低医院运行成本，减少病人费用，提高医院效率和效益。具体表现在以下几个方面：（1）强化成本控制，优化资源配置，提高医院综合效益；（2）为国家财政补助标准和补偿机制提供最基础、最确切的数据；（3）降低医疗服务成本，减轻病人负担。新制度将医院成本核算作为重点，单独设置了“成本管理”一章节，对成本核算体系进行了详细的规范，明确了成本核算原则、成本核算范围、科室成本分摊流程，列出了不属于成本核算范围的支出，这样有利于将来医疗价格的确定，有利于合理补偿医疗服务耗费。医院应根据成本核算结果，对照目标成本或标准成本，采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法及时分析实际成本变动情况及原因，把握成本变动规律，提高成本效率。新制度要求医院所有的收入和支出都应纳入预算管理，医院应对预算的编制、审批、执行、分析和调整等各环节程序都做出明确规定，并确定相关部门的责任和权力，调动医院员工的加强成本控制的积极性。通过建立全面的成本管理体系，实行全面预算管理，从各环节上杜绝浪费现象，实现医院整体成本的控制。

三、完善了财务报表体系

新制度下的报表体系包括资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。报表体系比较完整，而且，与企业的会计报表已经非常相似。首先，新增了现金流量表，现金流量表就能够提供更为精确地信息，反映医院经营中的获取现金能力，现金运转效益和效果，收支结余的质量，为经营决策提供真实可靠的财务信息，有助于加强医院对现金的规划和管理，从而提高医院整体的资金使用效率。其次，新增加的成本报表，它们可以把医院各种各样不同层面、不同角度的成本展示出来。同时，公众可以通过成本报表了解医疗收费情况并予以监督。最后，医院要编制财政补助收支情况表，这张报表将方便财政部门和主管部门对医院进行监管，实际上兼顾了相关政府部门的信息需求。这一系列变化一方面增强了医院财务报表体系的通用性，使其与国际惯例和企业会计更为协调，另一方面也兼顾了医院的实际情况，使医院的财务报表体系更为完整，以满足财务管理、预算管理、成本管理等多方面的信息需求。

四、确立了公立医院财务报告须经注册会计师审计的制度

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关键词：内审；医院管理；作用；策略

根据卫生部2006年第51号令，要求年医疗收入达到3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这也是全国各省市二甲医院评审的考核内容之一。其最主要的原因是因为内部审计有助于完善医院法人治理结构、强化医院内部控制、改善医院风险管理，保护资产安全完整。

一、内部审计在公立医院管理中的作用

(一)促进医院管理的规范化发展

内部审计相对于国家审计、社会审计而言，在公立医院监管中有着明显的优势。内审部门对医院的发展目标、各科室的职责分工和管理流程比较熟悉，又能及时掌握公立医院运行的风险点，有效防范舞弊和预防腐败，促进医院管理的规范化发展。其次，与外部审计相比，内部审计发现问题比较容易，审计成本相对较低。内部审计突出的优势是可以事前事中在医院日常工作中发现问题，防微杜渐并能及时纠偏，把权力锁在制度的笼子。

(二)提高医院财务信息报告质量

内部审计对医院的财务收支和经济活动的真实、合法和效益进行独立监督，通过对财务的凭证、账簿和报表的日常审计，可以查缺补漏，确保医院经济活动合法合规，把财务风险控制在萌芽当中，合理保证财务信息真实完整，为医院管理层决策提供可靠的财务数据，做好咨询服务和参谋角色。开展常规审计在提高医院财务信息报告质量的同时，可以增强领导和职工的法律意识，严肃财经纪律，把钱花在刀刃上，能够很大程度上降低医院在发展过程中遇到财务风险的概率，从而保证医院财务资金应用的安全性和可靠性。

(三)强化内控管理，对内控的有效性进行评价

根据2015年财政部颁布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，公立医院全面推行内控制度建设，结合本单位的业务特点，建立健全各项内控制度，形成内部权责分明、相互制约的机制，增强了管理层的科学管理意识。同时，公立医院确定内审部门为内部控制的牵头部门，年终对本单位各科室部门的内部控制情况进行评价。内审部门应对内部控制设计有效性与执行有效性进行全面评价，评价各部门政策和程序是否得以贯彻执行，建立的标准是否遵循，资源是否合理利用，且认真查找管理存在的问题和漏洞，分析原因，提出改进和完善建议，及时将评价报告上报给院部管理层和同级财政部门，从根本上提高内控的有效性。

二、公立医院内部审计管理运行中存在问题

(一)重财务轻审计，管理层重视不够

有些院领导将内部审计放在可有可无的位置上，并没有把内审部门融入医院管理体系中，使其担负起管理、监督的双重责任。正是由于医院管理层对内部审计的重视程度不足，这就使得内部审计工作流于形式，这就大大降低了内部审计的权威性，没有发挥出内审应有的价值和作用。再者，院长和内审科负责人沟通不够，甚至年初没有制定详细的审计计划，确定当年度审计工作重点。

(二)信息化建设基础薄弱，制约审计工作发展

充分利用计算机技术开展各项审计工作，改变审计手段落后、效率不高的状态，解决审计内审人力不足的问题。比如：新医改下，公立医院员工绩效工资考核由简单核算科室收支结余发放转变为提供医疗服务数量和质量为主的薪酬制度，绩效年薪关系每位员工的切身利益，虽然计算量大又还是要做到公平合理，因此必须借助计算机信息系统，实施系统化、精细化的绩效考核审计。所以，公立医院要进一步加强信息化建设，促进审计工作发展，服务服从于医院中心工作和长远建设。

(三)内审质量有待提升

虽然内部审计机构负责人由具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历的人员担任，但除专业知识外，内部审计人员还必须具备医疗部门和工程建设相关专业知识。这就需要积累工作实践经验和参加短期审计理论培训班来提升内审人员的综合素质能力。内审人员参加培训的机会少，审计结论大多依赖于内审人员的经验判断，内部审计人员素质的高低，直接决定了审计报告的质量。

三、充分发挥内审在医院管理中的作用，提升医院内审的管理效率

(一)完善公立医院内审制度

公立医院可以根据本行业适用的《医院财务制度》、《医院会计制度》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合本院的实际情况，建立健全的内审制度，做到制度管人，制度先行，提高审计效能。内部审计还应从管理者的角度考虑如何改进管理、完善控制，尽量从制度上防范类似风险的重复发生，促进和提高相关部门的责任意识和管理水平。

(二)为内审提供良好的环境

要想发挥内审在医院管理中的作用，必须赋予内部审计相应的权利和地位，单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。

(三)立足于日常的财务审计，防范财务风险

内审部门对医院的日常财务收支和经济活动进行监督审核，审查收入是否严格执行国家规定的收费项目和收费标准，是否利用医疗信息不对称重复收费和套取项目收费，是否存在私收费现象；审查各项支出是否合法合规，是否有经济效益和社会效益；审查债权债务的明细项目是否清晰，特别是新医改下，医保基金按病种结算，对出现结余和亏损的医疗费用，是否浪费医疗资源，财务的账务处理是否正确。通过日常审计，事前、事中控制不断得到加强，有效发挥内部审计的预警和服务作用。

(四)开展专项审计，加强医院风险监管

以大型医疗设备采购、药品采购、行政库存物质采购、后勤社会化审计和基建、修缮工程审计为重点，积极开展专项审计，审查单位资产配置、使用及处置情况，保证资产安全和使用效果。对在审计过程中发现的问题，及时提出建议和意见，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。

(五)做好医院内控评价工作，服务于医院发展

充分利用信息化手段，进一步规范内部权力运行，将内部控制贯穿于日常工作中，把贯彻实施内控规范作为一项系统的长期的工作任务。各部门间协同配合，共同促进内控规范的贯彻实施。制订内部控制专项检查办法和内部控制考核指标体系，采用量化评价的方式，分别设置单位层面和业务层面评价指标。单位层面评价指标应主要考核内部控内部控制建设启动情况指标、单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况指标、对权力运行的制约情况指标、内部控制制度完备情况指标、不相容岗位与职责分离控制情况指标和财务信息编报情况六大类；业务层面评价指标应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程，至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。

四、结论

综上所述，建立现代医院管理制度，内部审计参与是非常必要的，落实内部审计工作是优化医院管理的关键。内部审计熟悉公立医院情况，建立日常稽核与专项审计相结合的监管体系，涵盖事前、事中、事后各阶段，实现医院内部审计“免疫系统”职能。通过积极开展内部审计，不仅有效加强公立医院在制度建设、日常收支管理等方面的改进和提高，而且有利于行风廉政建设，进一步促进公立医院综合改革。

财参考文献：

[1]杨有旺.分析新形势下加强和改进医院内部审计的思考[J].财经界(学术版)，2013，22：233-235.

[2]甘培艳，余中兰，王改霞.新形势下加强医院内部审计工作的思考[J].内蒙古中医药，2013，34：100-101.