风险管控策略精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇风险管控策略，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：企财险；核保；策略；再保

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2013）10-118 -02

一、引言

2009年至今，中国保险业逐步呈现增长放缓的态势，加上日趋激烈的市场竞争环境，种种压力与挑战迫使中国保险公司必须提高自身竞争力，从追求规模的粗放模式转变为追求品质的精细化模式，将目标从“跑马圈地式”的一味地扩大保费规模转移到控制成本、提高承保质量、强化客户服务上来。核保管控决定保险公司是否承保，是保险合同形成的决定因素，决定公司的规模和效益，核保管控策略意义重大。

文章以下部分安排如下：第二部分描述国内产险核保管控现状及存在问题；第三部分提出产险核保管控的策略。

二、产险公司核保管理现状

国内财产保险公司的承保风险管理水平普遍不高，特别是非车险尚未建立完善的承保风险管理体系，也未建立起专业的风险管理队伍，仅在在承保环节有专人负责，而风险评估（查勘）少有专人管理，防灾防损工作更无人问津。 以Z公司为例，目前承保环节由非车险经营部门（产品线）负责，保前的风险评估工作也主要有承保人完成。由于缺少对风险的深入研究，加之事务繁忙，风险评估的数量和质量都难以让人满意。由于没有准确的风险评估，承保方案的制定也不可能很完善，缺少针对性，甚至经常有承保目的不明的情况出现。这些问题的存在不仅使出险后理赔难度增加，而且在操作中也常常感受到“举秀才，不知书”的悲哀。虽然部分公司内部设有防灾防损岗位，但由于资金和知识的匮乏，多数形同虚设。 与上述公司类似，太保、平安公司等主要保险公司在承保风险管理方面也没有本质的差别，尚缺少对于承保风险的全面管理，即便个别公司设有风险管理岗位，在决策领域也多无足轻重，尚没有国内财产险公司在承保风险管理方面建立领先优势。

在国际上，除 FM Global 外，其他公司也具有较强的承保风险识别与防范能力，如 AIG、丘博、安盛、安联等，三井住友公司还成立专门的机构瑛得（InterRisk）公司从事承保风险管理，达信及苏黎世的风险评估体系已在业内广泛使用。慕再等再保险公司在巨灾研究方面已做出大量工作，编制的风险地图已被世界各地的专业人士使用。在人员设置方面，目前国际上大型保险公司（包括经纪公司）多设有针对承保风险的管理部门，普遍看重该项工作。

尽管国内保险企业在风险管理水平仍不高，但是很多公司已开始重视这个问题，并积极推进创承保风险管理的尝试。2010 年 11 月，人保财险公司率先成立灾害研究中心。太平洋财产保险则进行了全国首个市政工程风险管理全委托试点，桥梁新建工程风险管理全委托试点项目”被授予“2010 年度上海金融创新成果奖一等奖”。平安保险总公司也设有风险管理部总管全国的风险管理工作，并在各分公司设有风险管理室，负责当地的风险管理工作，目前平安全国有近 200 名的风险管理工程师，从事风险管控和为客户风险管理服务的工作。可以说加强承保风险管理，推进财产险精细化管理已成业内共识。

三、核保策略构建分析

（一）核保风险管控要与公司的战略进行匹配

战略对公司意义重大，公司的各项工作举措必须与公司的战略进行匹配，核保管控也不例外。保险公司根据市场的情况并结合自身经营的状况提出公司的发展战略，包括人才战略、规模战略、成本控制战略、营销策略等。核保风险管控要在公司规模及成本战略指导下，拟定相应的核保政策、核保制度、核保流程。例如公司的战略为效益领先，核保策略就应该采取谨慎的核保政策进行业务审核，在承保时要全面分析评价标的风险，在大数法则下确定承保盈利方可核保；公司的战略为销售第一，核保策略就应该采取积极的政策进行业务审核，在承保时更多的要考虑市场竞争，充分考虑同业公司的承保条件，并在此基础上进行适当调整以确保成功承保；公司的战略为规模效益兼顾，核保策略就应该采取稳健的核保政策进行业务审核，在承保的过程中既要考虑市场的竞争，又要考虑承保风险后的预期赔付，在确保承保标的在风险可控的前提下，适当降低盈利预期，拟定有市场竞争的承保条件从以保证核保策略的实现。

（二）实现核保策略要建立完善的核保制度

核保制度的建设要围绕以下三个方面展开，即核保机制、核保流程、核保技术。

首先要建立标准的核保机制。核保制度的建立与执行必须有相应的组织机构作保证。核保组织机构的设置及人员的配置根据各级公司的不同职能而有所区别。由于核保人员是专业技术人员，对其管理也有别于其他工作人员随着我国社会主义市场经济体制的建立和金融体制改革的深化，保险公司的机构将逐步按经济区域设置，并形成总公司、区域分公司和地区支公司这样的格局。按照这样的格局，核保部门应设置在总公司和分公司。根据总公司的职责 总公司核保部门主要负责核保政策的制定、修改与跟踪落实，协助营销部门进行市场策划，参与行业协会及相关组织的活动，对分公司业务核保人员培训，对超出分公司的核保权限业务的核保，对分公司核保部门在业务管理上实行垂直领导等。根据区域分公司的职责，分公司核保部门主要负责具体业务的核保工作，培训并指导业务员开展业务，协助分公司营销人员进行市场策划并为总公司决策提供依据等。核保人员根据其职责可分为决策核保人和业务核保人；根据负责的险种，可分为财产险、货运险、责任险、运输工具险、意健险、特种风险核保人。业务核保人员又可根据权限大小 分为一级、二级核保人员。决策核保人主要配置在总公司，业务核保人主要配置在分公司。总公司成立核保人员管理委员会，负责核保人员的资格认定、聘用、考核，只有取得核保资格的人员才有可能被聘为核保员。

其次要搭建完善核保工作流程。核保人员为履行工作职责、发挥其应有的作用所进行的作业过程，就是核保运作程序。业务核保人员和决策核保人员，因其工作性质不尽相同，其运作程序也有所不同。业务核保人员对业务的核保，主要有两个方面： 一是如何选择业务， 二是如何淘汰业务。业务核保人员对业务的选择可采用事前核保和事后核保两种方式。前者核保的对象是标的金额较大、风险较高、承保技术比较复杂的业务，它通常包括对风险的调查、评估 判断该笔业务能否接受、进而决定以何种方案接受，以及是否需要再保险安排等。后者的核保对象是标的金额较小、风险较低、承保技术比较简单的业务 它是通过事先制定核保标准 事后对承保业务进行抽样检查实现的。核保员对业务的淘汰仅限于保单可以解除或无续约保证的情形下它是通过关注保险标的是否发生保险责任事故 或考察同类保险标的是否经常发生保险责任事故 或进行防灾检查等办法识别不良业务 并根据《保险法》规定或保险合同约定淘汰不良业务。决策核保的运作程序主要包括：制定核保政策及编写核保手册、培训业务核保人员、监督核保政策的执行、参与行业协会或相关组织工作、修改核保政策及核保手册等。目前，各保险公司经营还是以财务控制型为主，以保费规模作为经营业绩硬指标的思路在决策上起着决定性作用，注重显性业绩，对隐性灾害风险重视不够。

最后要加强核保技术的研究。决策核保的技术问题主要包括标准费率体系的测算、风险量化模型的建立、再保险方案的制定、区域市场或险种市场经营效益评估方法等。费率由净费率、第一附加费率和第二附加费率三部分构成，故也称毛费率。净费率又称保额损失率， 它是一定时间保险赔偿金额与总保险金额之比的算术平均值。第一附加费率是考虑了各年度实际保险金额损失率对保险金额损失率的偏离，而在净费率基础上的附加第二附加费率是在一定时间内、保险机构经营所需的各项经营费用、税赋、预期利润与保费收入总额的百分比。风险量化模型主要涉及三方面内容：一是设计风险调查表；二是风险量化指标体系的建立 包括量化标准；三是计算平均费率对应标的的风险量化值 （该标的为标准参照物）。

（三）实现核保策略要有再保进行支撑

再保是保险公司对承保的业务进行投保的过程。如果说保险是社会稳定器的话，那再保险就是维持一个保险公司持续稳定发展的平衡器。对保险业务而言，再保险最大的作用就是分散经营风险，通过办理再保险，可以有效实现经营风险的可控，将能够承受的风险自留，将超出自身承受能力的风险经由再保险进行分保。再保险公司能够在更大范围和程度实现数的集合，同时，它拥有更丰富的赔案资料，能够确保风险定价的准确和稳定。因此，无论是通过续保条件的确定，还是通过临分的报价，再保险公司均能够直接，或者间接地向保险公司提供数据信息，确保经营稳健，同时也保证了自身经营的稳健。

保险公司在进行市场开拓和产品创新的过程中，往往会面临着各种风险，包括损失和费用投入的风险，有的时候会因此望而却步。但这种市场开拓和产品创新是一种“开荒”行为，它能够有效扩大保险公司的“耕地面积”，保险公司的经营范围扩大了，业务增长了，再保险公司的发展就有更广阔的空间，最终也将受益。因此，再保险公司会鼓励保险公司的市场开拓和产品创新行为，包括为其提供研发的技术和资金支持，提供新风险业务的再保险支持。因此保险公司要实现分散经营风险，保障稳健经营必须有再保进行支撑。

（四）实现核保策略要加强数据测算

核保人应该加强数据的测算，测算每一张保单的质量以及预计的承保利润。数据测算要考虑以下因素：标的风险、预计赔付率、获取成本率、再保合约、手续费摊回比例等。标的风险状况由行业性质、经营管理水平、地理位置、工艺流程等因素决定，标的风险的大小直接决定未来的赔付；获取成本是保险公司为获得一张保单而支付的各项成本，包括支付人的手续费用、给销售人员的业务提成、公司承担的营业税金以及保险保障基金等；再保合约中列明了公司的承保能力、再保费用的摊回比例。每张保单测算可以帮助公司正确评价承保业务给公司带来的亏损与效益；能防止未出险就亏损的现象发生，避免业务技术性亏损；能科学测算出业务的盈亏点的费率，帮助公司准确拟定承保费率；能科学测算出每张保单盈亏点的费用是多少，从而准确核算公司有多大的资源打市场，超过这个费用比例后承保将会失去意义。

参考文献：

[1] 邹皓玮. 我国财产保险核保制度现状及其完善措施[J]. 广西金融研究，2006，（05）：47-49.

[2] 卓志.风险管理理论研究[M]. 北京：中国金融出版社，2006.

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商业保险公司面临的风险是双重的，既有自身面临的风险，又要承担被保险人面临的风险，是风险管理的特殊企业。风险如果超过可控范围就会导致亏损甚至破产，会使多方利益受损，特别是被保险人的利益就得不到应有的保障，从而影响整个保险市场乃至金融市场的稳定，最终影响到社会的安定稳定。财务风险是保险经营的主要风险，本文着重研究商业保险财务风险，目的在于促进我国保险业持续稳定健康的发展。

一、商业保险财务风险的主要表现

（一）财务报表反映的财务状况、经营成果失真主要表现在：

1.保费收入入账不实。有些公司为了完成上级下达的保费任务，虚挂应收保费，虚增保费，应收保费率超过了安全警戒线；相反，有的公司在完成本年度保费任务后，担心第二年保费任务加码，人为调节保费收入，把当年的保费压缩到第二年，到第二年初再转入保费收入，抵充第二年的保费任务。

2.假赔款支出。一是保险公司捏造保险事故，制造假赔案，账务上以赔款支出出账，通过第三方，然后转入保险公司的收入账户，形成小金库，用于各项开支；二是小事故大赔款，被保险人发生小事故，损失索赔不多，但保险公司与被保险人商量，予以大额赔款，多赔部分归保险公司所有；三是在未发生赔款时就以“小额赔款包干”形式当期返还保户；四是在赔款中虚列汽油费、查勘车修理费、过桥过路费、查勘人员加班费及出差补贴等查勘费用，从赔款中提取后进入“小金库”；五是各项准备金的提取、未分配留存利润的安排等存在虚报瞒报现象，导致保险基金的减少，损公肥私突出，严重损害国家、股东、投保人的利益，肥了保险公司小集团的利益。

（二）偿付能力问题突出保险公司的生存是靠先收取保险费来建立保险基金，后进行财产保险赔偿或人身保险给付，赔偿或给付是依靠保险基金及赔款准备金的储备。保险监管部门规定保险公司应当具有与业务规模相适应的最低偿付能力，如果不具有的话就会形成偿付能力的风险。据保险监管部门监管、有关部门审计审查，有的保险公司各项保险赔款、各项费用大大超出规定的范围，处于亏损状态，而建立起来的保险基金严重不足，具体表现在保险公司各项准备金提取不足、资本充足率低，特别是新成立的小型保险公司，偿付能力更让投保人担忧。

（三）保险资金投资渠道不畅，投资产品不理想，形成不良资产新《保险法》出台之前规定“保险公司的资金运用必须稳健，遵循安全性原则，同时要求资产保值增值。保险公司的资金运用，限于在银行存款、买卖政府债券、金融债券和国务院规定的其他资金运用形式。”但由于历史原因，出现的投资、贷款、拆借三项资金占比很高，长期没有收益的项目投资金额较大，这些不良资产大部分已形成呆账和坏账难以收回，保险资金运用不当造成亏损，进一步减低了对投保人的保障程度。对保险资金运用控制不严、运用不当，致使保险公司资产状况不很理想，突出表现在不良资产包袱较重。新《保险法》出台之后，允许少量保险资金用于股市投资，由于股市动荡频繁，保险资金出现了亏损状态，有的甚至血本无归。

（四）支出透支现象严重许多保险公司按当年的保险费收入规定的比例提取的费用不够开支，往往透支当年的保险费，或者把下一年度的费用提前使用特别是新兴的小规模保险企业更严重。新兴保险公司开拓保险市场所需的巨额费用，高额的手续费、佣金等各项费用，造成了中小保险企业各分支机构费用高度缺口，许多分支机构靠向总公司借款维持经营，加剧了总公司与分公司之间经费划拨的矛盾。但是亏损的商业保险，照样发放高额的奖金和福利，实际上是花掉投保人缴纳的保险费，用在自己所谓的保险事业上，这种情况，在国外是绝对不允许的，原因是我国投保人对保险公司根本没有知情权，无从监督。

二、商业保险财务风险产生的主要原因

随着国民经济的发展，我国保险业不断壮大，财务风险的范围不断扩大，财务风险的深度也不断加深，总的来说，主要有以下两方面原因：系统性和非系统性风险。

（一）系统性财务风险产生的原因主要表现在以下三个方面：1.银行利息率调整频繁、人民币汇率管制放开等给保险企业带来多方面的财务风险。市场利率的不断变化，不但影响保险公司的投资决策，还影响保险公司银行存款的收益。2.资本市场的持续低迷，剧烈波动，伴随着我国保险公司资金运用渠道的放开，保险资金进入股市及其他投资领域，系统性风险较大，收益伴随着风险，风险大于收益，影响资金安全性。3.保险费率市场化的逐步推进中也出现财务风险。为适应保险业发展的需求，我国保险费率市场化所需的基本条件已初步具备，保险费率市场化已经势不可挡，其中机动车辆保险的保险费率市场化试点已在逐步推进，保监会出台了“商业车险费率管理规定”征求意见稿，预计2012年部分保险公司可以自行确定商业车险费率。费率市场化给保险公司带来的风险概括为：竞争风险、定价风险、监管风险、核保风险，其中竞争风险即费率市场化使保险公司有了利用费率进行市场竞争的充分权利，当费率下降幅度过大，超过其所能承受的成本时，保险公司就会亏损，甚至发生偿付能力危机；定价风险即在费率市场化初期由于基础数据的缺乏和技术手段不足，而造成保险公司费率厘定偏差，给保险公司带来承保利润下降甚至亏损的风险；监管风险即由于费率市场化而导致的监管有效性弱化的风险；核保风险即由于保险公司核保过程的偏差使承保风险的条件与标的实际风险状况不吻合，加大保险公司赔付率的风险，也加大保险公司财务的风险。

（二）非系统性财务风险产生的原因主要表现在以下四个方面：

1.监管不到位产生的财务风险。一是监管部门对商业保险分支机构的审批不够严格。二是大部分保险企业的管理费用、营业费用、财务费用三项费用都超过规定的可用指标的范围，保险理赔又出现较多漏洞，保险企业出现收不抵支，投资收益不理想。2.财务管理体制过于集中。保险资金由上级公司统一调配，统一运用，权力高度集中，存在资金运用不灵活，也带来信息滞后。有些基层保险公司遇到有好的项目需要投资，因无权拍板，失去好项目投资的机会。财务管理的体制应该是集中下有自由度的管理。#p#分页标题#e#

3.业务承保质量差产生的财务风险。承保的业务质量和效益差。保费规模增长速度越快，亏损越多。高额手续费诱惑下保险中介送来了大量的保险业务。然而，保费高增长的代价却是业务规模越大亏损也越大。承保质量的好坏不但直接影响保险企业经营的稳定性，也影响到企业偿付能力水平。由于部分保险企业忽视风险责任控制，明知保险标的不符合承保条件，但为了实现自身效益最大化而盲目承保，如随意降低费率、放宽承保条件，高额退费和超承保能力承保标的等，加大了保险企业的财务风险。

4.理赔质量差产生的财务风险。对投保人可能遭受自然灾害或意外事故评估不到位，重视力度不够，没有深入研究。导致投保企业造成不必要的损失，增加保险偿付风险。一是超赔和滥赔，二是错赔、乱赔。

三、保险财务风险控制的对策

针对财务存在的风险以及产生的原因，提出以下建议对策。

（一）化解系统性风险系统性财务风险的化解必须依靠保险公司用战略的眼光，敏锐的洞察力，分析我国政治、经济形势，拓展保险领域，加大力度研究保险新险种，在原有保险业务的基础上发展新业务，特别要关注民生保险的发展，把保险的蛋糕做大做厚，通过创新的思路、发展的手段，提高抗风险能力。

（二）避免非系统性财务风险研究改变财务指标考核机制。一是考核保费收入总额的同时，还要考核分险种的保险费收入，不同的保险险种应该有不同的财务考核指标，形成一套科学的考核办法；二是财务数据报告真实性的考核，避免说假话，影响决策；三是承保和理赔质量的控制，尽量减少财务风险的发生；四是未结赔案和未到期各项准备金的提取，提高保险偿付能力；五是建立一个科学的指标体系，应以连续三至五年的保费收入和创造出的效益作为考核指标；六是改革佣金制度，使佣金与其投诉率、纠纷率、退保率挂钩；七是适当调整当期与续期手续费的比例；八是重点落实各项开支指标，抓好成本控制。九是财务实行收支两条线管理，即保费收入、赔款支出、费用支出实行管理账户分开，专户专管，保费收入通过银行定期上划总公司账户，赔款、退保费、费用支出由总公司按计划下拨给各分支机构，取消各分支机构现金支配权力，避免出现混乱局面和现金流的短缺。

（三）加强业务集中管理实行严格的核保、核赔制度，提高保险公司的业务质量、堵住保险赔款支出的漏洞，确保经营出效益，保证现金流的稳健充裕。集中管理的推行，能使总公司对各级机构的掌控加强，能保证公司分支机构朝着既定的方向运行。

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【关键词】地铁运营；安全风险；运营管控；策略；

中图分类号：U231文献标识码： A

一、前言

随着城市经济建设的发展，城市人口数量也在逐年递增，然而地铁作为城市人通运输的主要渠道，在日常的运营中面临着十分巨大的风险。近几年频频发生的地铁事故，如深圳地铁三号线地面塌陷事故、深圳地铁五号线工地坍塌和深圳地铁五号线风井坍塌事故事故等，不仅造成了重大的人员伤亡和资金损失，也间接证明了地铁安全运营的风险大这一点。但人们对地铁的需要不可否认，因此关于地铁运营风险的分析与管控策略的研究有着很大的价值和意义。

二、地铁运营风险管控概述

地铁风险管控指的是地铁风险管理人员通过地铁日常运营中各方面的情况进行假设，并分析各种各样风险事件的发生几率。基于四项风险基本控制理念（风险回避、损失控制、风险转移和风险保留）下，对各种各样风险事件作出相对应的预防策略和紧急应对策略，从而减少地铁运营风险事件的发生和发生时造成的损失，提高地铁运营过程的安全系数，进而实现地铁日常安全运营。要求相关部门以铁的手腕、铁的纪律、铁的面孔来抓安全工作，始终坚守“没有安全就没有运营”的理念，落实各项运营安全工作措施，打造安全地铁[1]。

三、地铁运营安全管控的发展现状

我国首次提出重视地铁运营安全风险是在《安全生产法》颁布之后，因当时的地铁运营安全风险管控仍然处于起步阶段，同时由于对地铁安全风险管控的基本理念不全和相关技术设备较为落后。且在车辆、线路、机电、土建系统方面采取的是人为评价，地铁运营设备需要人为检修，因而容易造成风险事故；然而随着互联网的普及，地铁运营设备也跟随潮流进行自动化改革。另一方面，人口基数大是我国的主要特点之一。因而城市内众多人口数不仅给城市内交通带来很大的困扰，也加重了地铁安全运营的负担，即便处于科技自动化的地铁运营设备下，也存在着很大的风险。香港地铁运营安全风险管控值得一提，当地遵循ALARP原则，在地铁运营风险管控方面的技术水平与国际水平持平，值得我们人数研究和学习。如香港地铁的安全经理岗位设置及其职责、风险防范以及数值分析、预警机制和处理程序等。香港地铁先进技术给香港地铁运营带来了安全经济、高效舒适的运营环境，切实贯彻可持续发展战略。

四、地铁安全运营风险管控存在的问题及其风险风险评估

（一）地铁安全运营风险管控存在问题

由于我国地铁运营正处于比较薄弱的发展阶段，因而会存在许多方面的安全风险因素，以及存在问题，目前，我国的地铁运营风险管控与发达国家的地铁运营风险管控相比依旧存在着较大的差距，主要体现在以下四个方面。其一，相关技术工作者只注重于局部风险，没能全面考虑整个运营过程中的风险；其二，目前各城市的地铁运营风险管控多数采用“归纳法”对地铁运营的风险进行评测，该方式较为被动，缺乏对未知因素的的预测，不能适应实际情况多变的需求看，其三，地铁运营风险管控缺乏长期性的实施机制，在地铁运营风险管控方面不能根据实际情况的变化做出最合理的对应策略；其四，缺乏系统，科学的风险管理理论方法指导，缺乏科研项目投入，影响地铁安全运营。

（二）地铁安全运营风险评估

影响地铁安全运营的因素主要包括人（乘客、工作人员等）、机（供电系统、车辆系统、通信设备、排水设备、辅助设施等）、环（自然环境、社会环境等）管（管理制度、管理者职责体系、安全投入等）四个方面的社会因素。因而，地铁运营相关工作者可通过收集相关数据并综合分析后归纳总结出发生事故的概率与事故后果，以及运营事故发生的可能性与严重程度，即地铁运营系统的事故风险。并把数据结果作为对风险事件进行实质性剖析的基础，分析风险事件进行等级评定，并考虑其链条效应，确定风险时间是否对乘客造成致命的威胁，从而根据实际运营情况制定风险事件发生时，能根据不同环境和条件采取对应的救援策略。不仅有效防范风险同时节省资源产生事半功倍的效果，还有效实现乘客在候车――乘车――出站这一过程中对自身生命财产的保障，并争取在规定时间内将乘客安全送达目的地[2]。

五、我国地铁运营安全中的风险管控策略

为提高我国地铁运营安全系数，解决地铁运营目前所面临的问题，可从以下几方面进行着手进行。

（一）建立新型地铁运营风险管理体系

引进国外先进地铁运营风险管理模式，并与国内地铁运营风险管理模式相互比较并归纳总结出优势，取长补短，建立新型地铁运营风险管理体系。实现严格设计并监督执行地铁运营中风险测评工作，提升测评工作的细致度和精准度的目标，尽最大努力减少安全干扰因素，将安全风险降到最低。

（二）完善技术指标

先进技术指标是地铁运营安全工作的重要支柱。应综合分析国内外各地铁运营风险管控工作经验，针对当地地铁安全风险隐患，进行定量分析，合理规划地铁施工与检修，加强地铁运营系统的建设同时强化技术论证和过程控制管理并进行全面监控，坚持创新的原则，突破各方面工作的困难，切实保证地铁运营安全工作可持续稳步发展，从源头控制风险事故发生。

（三）贯彻“预防先行”的核心

安全工作是地铁安全运营的核心，可通过采用先进地铁运营安全风险监控系统，对整个运营过程进行分阶段管理，并将风险事件的发生进行预警分类，并对特殊环境下的安全风险进行评估管理，提前做好风险事故发生的准备，避免事件发生后在疏散过程中发生混乱从而引发相互踩踏现象。

（四）强化责任和意识

城市地铁运营相关主要负责人对地铁运营中存在的安全风险负有首要的责任。地铁相关工作者制定科学、合理的规章制度，加强地铁检票安检，预防类似昆明枪击事件发生，减少不必要的伤亡和损失。此外，地铁的安全运营离不开每位员工的努力，只有领导和员工相互扶持，共同提高安全意识，责任意识，才能营造“运营安全、乘客安全、员工安全”的文化氛围。

(五) 推动现代化管理

在加强自动化技术的同时，应跟随国际同行业安全风险管控最新动态的变动而变动，合理引进新型现代安全生产管控的方法并加以改良应用。在建设过程中，应注意风险事件的查处，被动型风险事件的管理方法、主动型风险事件的处理转变等。将传统经验型地铁运营管理模式转变为规范化技术型管理模式，从而提高运营安全管理水平。

六、总结

面对我国经济建设飞速发展以及人口剧增带来的新挑战，城市地铁领导者应该清楚认识影响地铁运营的风险因素以及存在问题的根本所在，通过实践探索地铁运营风险管控规律，综合分析后建立并完善有效的地铁运营安全管理体系，不断提高运营安全管控水平。从而生针对性的在根本上消除安全隐患，防止事故发生，打造以安全为主、科技为辅、高效可靠的现代化地铁。

参考文献

[1]曾铁梅,侯建国.地铁营运风险管理初探[J]. 武汉大学学报(工学版). 2009,06(06).

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一般意义而言,大部分学者普遍认为并购基金乃属私募股权基金范畴,并属较为高端、较为专注的私募股权基金中的一种,它可以通过特定募集、受让股权、认购新股、重组改造、承接债务、收购资产等方式实现合并或实际操控预定目标的最终目的。其按资金来源可分为国有资金主导、海外资金为主、中外合资投资及民间准私募等四种股权投资基金方式,而按其是否能够获得被投资企业控制权,亦可分为参股型与控股型两种并购基金。提及国内并购基金的发展史,可回顾到2003年,弘毅投资的成立即刻标志着国内本土并购基金地迅速崛起,但08年国际金融危机却阻碍了它的发展势头,时至2010年受相关政策驱动,并购基金市场又重新活跃起来,然而,发展前景大好的同时我们也必须意识到问题的存在,我国毕竟仍处于资本市场发展初期,诸如资金来源狭窄、资本结构单一、政策法规不完善、发展机制不健全、退出渠道受限等现实问题依旧存在,再加上其运作风险不可估量,所以,并购基金应进一步提高风险隐患意识,并进行针对性的必要风险识别与防控,才能使并购基金运作得更加尽善尽美。

二、我国并购基金运作流程的阶段性风险识别

并购基金从新设募集到托管再到退出与清算是一条繁琐的经管链条,不可避免地会随时应对各流程风险,首先应学会识别风险,才能制定措施一一应对。我国并购基金现存风险主要包括系统风险,委托风险,道德风险,财务风险及并购基金具体营运风险等,具体的,对基于流程的国内现存并购基金进行风险概述如下:

(一)事前新设募集阶段

该阶段主要是对其组织形式的一种甄别与选择,所以在组织选择问题上不仅应基于效率优先的原则,还要在法律法规及投资者特有需求方面受限及约束的条件下,在低成本运作模式的基础上做到运作效率与风险的合理平衡,才能实现各参与主体权、责和利的三者统一。并购基金要想切实实现运作,融通一定规模的并购基金便成为首要环节,故根本性的资金来源与筹集方式也是本流程的关键核心。而并购基金投资者实现利益最大化的关键点则为资金的合理运作,但由于并购基金运作中常会存在信息不对称情况,所以,基金投资者与实际管理人二者利益往往并非完全一致,偶尔也会出现管理人为实现自身利益的最大化而做出有损股东利益的行为,故此阶段常会产生投资者与管理人逆向选择及职业道德的风险。对于我国并购基金资金募集阶段的资金来源风险主要包括法律层面、信用层面、信息获取层面的不确定风险,即法律的缺失会导致并购基金管理运作无章可循,信用的缺失会导致融资方资信差异而出现基础素质、信誉质量等风险,信息交流不畅亦会导致投资者委托的风险问题等等,上述风险亟需密切关注,才能尽可能地规避并购基金新设募集阶段现存风险隐患。

(二)事中运作阶段

从投资策略角度分析,并购基金基本运行模式大致分为参股型和控股型两大模式,具体包括投资与投后管控具体运作流程。参股型并购基金往往仅起到咨询与辅助融资的作用,控股型则参与控股意义更强,企业间效益连带性更为突出。而并购基金在实际运作中会存在各种不确定风险,这种贯穿于基金投资整个流程的多层面风险主要为项目选择与投资决策风险,而项目选择风险则处于并购基金投资环节的核心地位,所以,正确识别与处理投资过程中的管理风险是管理好并购基金的开端,也是保证资本投入安全与杠杆效益的关键所在。除此之外,还应注意投后管理阶段常易产生的风险,具体涵盖逆向选择风险、隐蔽行为的道德风险、目标企业的市场、管理等经营风险等,以便避免出现内部人员操控,应对经济环境变化、市场供求与拓展及企业深发展中的制度与文化冲突,价值观与经营理念差异等客观风险及最大限度整合财务风险与同业竞争风险,解决资金结构不合理亦或是融资渠道单一等问题,进而避免出现市场份额被掠夺的现象。

(三)事后退出阶段

完善的退出机制是保证资本顺利、安全退出投资目标企业的基本诉求,然而,并购基金退出阶段所要面临的主要风险则来自目标企业的外部环境与退出方式及时机选择的不确定,外部风险主要是指宏观经济、政治等风险,故它是一种系统性及不可控的风险,而退出方式及时机选择是一种非系统性的可控风险,所以,并购基金管理者及投资者应在综合权衡各方利益后,选择多层次、多元化的退出模式以最终实现风险的调控。

三、基于流程构建我国并购基金风险管控策略

针对基于流程的我国并购基金现存风险,我们可以从外部完善法律法规,从内部构建行业自律,以借此完善控制基金风险,但毕竟外部宏观环境的变化非行业本身所能驾驭把控,所以,企业应从内部风险控制出发,在新设机构时期即完成完善的风险内控机制,组织治理机制、激励机制、约束机制及风险预警体系等的建立,以此为出发点,完善基于流程构建我国并购基金风险管控举措。对于资金募集阶段的风险,应基于经济环境及自身管控要求出发,加强总体融资策略的规划,确定可供选择的融资对象,合理的资金规模及资金来源,并利用适合的外宣方式进行规划宣传,这样既能保证资金筹集工作的顺利进行,有利于缩短时间,降低融资失败可能性,同时,还有助于后续流程管控风险的降低。另外,树立良好基金管理人的声誉和健全信息披露体系,也有助于对国内并购基金在融资阶段现存风险进行明示,从而有效避免资金筹集及再融资风险。在资金投资运作阶段,应在熟悉并深刻了解行业形式,关联方情况及国家宏观因素的基础上,严格筛选项目,以便制定多元化投资形式,通过投资组合来分散潜在风险,还应选择适当的投资支付策略,参股型并购基金应以过桥贷款及权益资本等形式实现长期股权投资的收益,而控股型并购基金则应以杠杆收购为主要方式,另外,在选择高杠杆的同时应注意债务支付可能会导致资金短缺等财务危机,所以,在选择同时适合于并购双方的合适的杠杆率的前提下,要保持一定的财务弹性,以便应对市场利率变化引起的突发性利率结构和融资结构的调整。

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一、银行信贷风险的基本理论

(一)信贷风险基本含义

风险就是对未来预期收入的不稳定性和负面影响。所谓的信贷风险就是指借款人不能按合同规定偿还银行贷款本息从而使银行借贷资金遭受损失的可能性。市场经济的发展是信贷风险存在的根源,由于市场经济的不稳定性,因此信贷风险就具有不稳定性。

(二)信贷风险的分类

1、市场风险

就是指由于金融市场因子(如汇率、利率、信贷资产价格)等因素,所诱发的资产损失的可能性。它包括资产信贷汇率风险、通货膨胀风险和利率风险。汇率风险一般发生在商业银行的国际信贷中,通常是由于一国的经济发展引起的汇率变动,进而影响到银行的信贷资金受损。利率风险是指随着利息率的波动而造成银行信贷资金受损的可能性。客户与银行的签约通常是按照定期的利息来进行的,然而在此期间如果利息率进行一定的调整银行会遭受一定的损失。通货膨胀是指银行的信贷资金会因通货膨胀而遭到损害,通货膨胀后银行信贷资金的实际价值会低于其账面价值,一般而言,通货膨胀有利于债务人,不利于债权人。

2、信用风险

也称违约风险。是指由于债务人未能按照与银行签订的合同条款履行或约定行事,而对银行信贷资产收益造成损失的风险。授信是银行的主要业务活动。授信要求银行对借款人的信用水平做出判断,但这些判断并不总是正确的。因此借款人的信用下降就会使银行信贷资金收益受到一定的损害。

3、操作风险

是指由于银行信贷管理系统不完善、管理失误、控制缺失、诈骗或一些人的错误而导致信贷资产损失。操作风险与银行的管理体制密切相关。因此要从体制的改革上解决操作所带来的风险。

4、合规性风险

是指在银行的授信活动过程中由于违反或没有执行国家有关法律法规或行业标准而对银行所带来的信贷资产的损失。通常情况下还会出现银行授信活动与法律法规发生歧异,或涉及授信活动的多部法律不一致。合规性风险会使银行被判罚款、民事罚金等。

二、银行信贷风险管控的现存问题及信贷管控的必要性

银行信贷风险的存在以及风险的扩大,除了外部因素导致不良贷款率上升以外。也亟需我们清醒地认识到,当经济高速增长的大潮开始回落之后,不少银行自身的风险管理及监管问题也逐渐暴露出来。下面将具体谈谈信贷风险管控存在的问题。

(一)风险意识淡薄,责任意识不强

某些银行在市场竞争的压力下,放松了对风险的监管和控制。同行业间竞相放低融资的标准,以增大市场份额。普遍上存在实质风险管理被形式上的合规操作替代。银行在信贷上忽略了一些实际问题,对申请人的审批要求也有一定的松懈。对于企业的融资,很少考虑企业用什么钱来还,还不了怎么办。甚至对不符合信贷要求的借款人进行包装,只是为了充业绩。这些都造成了较大的风险隐患。

(二)银行信贷业务的发展缺乏战略性

银行对信贷业务的发展基本上是为了眼前的利益,很少考虑信贷业务未来发展的趋势和前景。部分银行信贷总量和结构安排缺乏总体规划,对区域信贷没有充分考虑。多数情况下对本地的经济发展的总体态势没有全面的了解,就盲目地进行信贷业务的扩展。对于规避风险没有定制合理的措施和有效的规定。银行相当一部分人员的专业素质落后,跟不上业务的发展。

(三)体制机制不能满足风险管理的需要

目前的体制机制较为保守和陈旧,不能满足多变的信贷风险。目前银行风险识别的信息来源还主要靠传统的方式采集。基本上借款人的财务报表信息、生产经营情况都是借款人提供的,除此以外,信息的收集渠道很少。而且还有不少银行的分行不允许跨区域业务活动,这在一定程度上限制了银行的发展。而且在手记借款人信息的时候明显存在缺陷,区域活动的限制是的借款人的信息不全面,信息缺失影响了对借款人实质风险的识别与判断。

(四)信贷风险规避与防控过分依赖第三方

银行信贷风险的管理方法还不够完善,管理方法、技术较为传统,对信息的收集和挖掘深度不够。对于一些较为复杂的企业连环担保风险以及交叉违约风险的识别能力弱。且信贷风险的防控主要靠第三方的担保,第三方的担保对风险防控显然没有足够的能力处理。

(五)信贷风险管控的必要性

信贷风险已成为商业银行经营的主要风险。风险管理是指一个组织或者个人用以降低风险的负面影响的决策过程。风险管理包括风险管理目标的设定、风险的识别与评价、风险管理方案的选择与实施、风险效果的评价。首先信贷风险关系到银行的存亡,若是信贷问题解决不好,会直接导致银行破产。其次银行信贷风险的管理关系到社会的稳定。若处理不当,导致经营不善,对社会的发展会造成一定的影响。信贷风险的管控关乎国民经济的发展,尤其是国家控股银行。

三、银行信贷风险管控策略的研究

(一)保持理性的信贷增长

银行现存的信贷风险主要是借款人的信用问题。不能为了业绩和盲目扩大市场和其他同行采取盲目竞争的方式。对信贷总量、信贷结构要有一个明确的规划。市场经济的发展会给银行的发展带来挑战,银行本身一定要善于选择、善于放弃,避免非理性的信贷增长业务。对于银行的分行要及时了解区域的信息,不随意投放信贷资金。

(二)改革信贷风险管理体制机制

银行要将信贷业务与其他业务联系起来,要从内部体制机制上理顺对外融资、债券承销与投资、资产管理、信贷总量。将银行的业务统一管理,改变单一的风险规避方式。要严格实质风险的防控,严把企业融资的关口。

(三)以大数据思维创新信贷风险管理模式

银行在信贷业务中不能弱化对借款人的实地调查,不能为了效率而省去必要的程序。银行要建立多渠道的信息采集方式,强化信息校验分析和逻辑判断能力。银行要及时掌握借款人的动态信息,对客户进行全方位的复合式动态风险评估,以便全面了解客户。建立全面有效的岗位监察机制。

四、小结

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【关键词】中小企业 融资风险 管控策略

对我国国民经济而言，中小企业是不可缺少的重要部分，为创建和谐社会做了很大贡献。它们多数都属于家族企业，管理制度不健全，结构也缺少多样化，再加上不规范的经营等因素，削弱了其抗风险能力，导致融资风险问题不断发生。为此，必须采取相应的解决方法，以保证中小企业能够更好地发展。

一、中小企业的融资现状

我国的中小企业已进入到了一个新的发展时期，又提出了各种各样的新的要求，单凭企业自身固有的资本达不到这些要求。所以其首要任务，尤其是对于一些高科技企业来说，是借助财务杠杆进行科学有效的经营管理，在较短时间内扩大企业的规模。不过，除了极少数知名的大企业，大多中小企业的融资途径较少，能力有限。一般说来，企业主要有内源融资和外源融资两个获取资金的渠道。

在中小企业融资的过程中，通常会出现两个困难：一是直接融资缺口，二是间接融资缺口。这种困难主要是融资风险造成的，融资风险会给企业到来很大影响，增加其融资成本，减少企业的利润，或缩减其融资规模，甚至无法获得融资，以至于缺少资金，导致企业生产不能正常进行。在不健全的市场体系中，中小企业本身就资金少、规模小，缺乏较强的抗风险能力，今后的形式更为严峻。

二、中小企业融资风险的分析

（一）内因分析

首先，中小企业负债的规模越大，支出的利息费用越多，且高负债比重会使企业财务杠杆系数上升，从而加大了股东收益的变化幅度。因此，其负债规模越大，财务风险就越高。其次，如果负债规模一定，利息率和支出的利息费用呈正相关，利息率越高，就意味着破产的可能性越大；如果税息前的利润是固定的，那么随着利息率的增长，财务杠杆系数会不断上升，对股东收益的影响也越大。再者，期限结构不合理，该筹集长期资金的情况，却采取了短期借款的方式，从而加大了筹资风险。此外，中小企业一旦投资决策出现失误，或采取过宽的信用政策，预期的现金流入量得不到实时完成，无法支付到期的借款本息，从而导致财务危机出现。

（二）外因分析

融资风险的外因主要包括金融市场和相关政策等。前者对企业的负债经营影响巨大，其资金供求状况决定着负债利息率，其利率或汇率稍有变动，都会给企业带来筹资风险。当企业筹资时，如果是短期贷款，一旦碰到金融紧缩、借款利率上升等情况，会增加利息费用，减少利润，甚至因此而破产。

从相关政策来看，信贷政策存在着一定的歧视。优惠政策或者银行借贷主要是为大型国有企业服务的，没有专门的金融机构为中小企业提供贷款，尤其是民营企业，获得银行贷款的难度很大。而且，税收政策缺乏公平性，对民营企业征收的赋税过重；此外，法律法规不完善。

三、中小企业融资风险的预防手段

（一）增强自身实力

面对中小企业融资困难的现状，首先必须从其自身考虑，提升企业素质，增强企业实力，实力强了，社会地位才会有所提高，才有资格进行市场融资，减少融资障碍，从而降低风险。提高企业实力有多种方法，如健全管理制度，完善治理结构；转变经营体制，对企业结构进行优化；引进现代化的经营理念，管理模式要与市场经济相符；强化竞争意识，采用高新技术，加快产品的更新速度；树立良好的信誉，获取社会各界的信任，以方便融资渠道的疏通；将金融政策与其未来走向作为主要对象进行研究等。

（二）政府支持

在市场中，中小企业抗风险能力较弱，需要得到政府的大力支持。在我国，政府对中小企业不提供直接的资金支持，但可以积极引导中小企业发展，例如，间接地实施优惠政策或以监督担保的方式来支持中小企业。具体做法如下：建立专门的银行为中小企业服务，发挥政府的作用，引入商业性的资金，以缓解其融资困难；制定相关政策来扶持中小企业，为其创造良好的融资环境；建立专门机构为其提供信誉担保，使其融资风险有所减轻。

（三）加强信用治理

信用对中小企业融资起着一定的作用，如果信用等级得到提高，会给中小企业融资带来许多有利影响，如降低其融资成本、减轻风险，利于提升投资人的信誉度。从实际情况出发，加强信用治理，可从以下几点做起：强化其信用管理；完善其信用信息采集系统，建立全国统一的数据库，用来保存海量的信用信息，形成全国性的服务网络；对信誉度极差的企业，可采取公示或通报的方法；促进中小企业、银行和信用担保机构三者之间的协调。

（四）商业银行需引进新的观念，为中小企业提供相应的服务

当前状况显示，中小企业外源性的主要融资方式就是向商业银行贷款，但考虑到成本利润以及风险等问题，商业银行常会设置一些障碍。因此，商业银行应转变观念，改变策略，尽量满足中小企业正常的融资需要，从而减轻银行风险，提高收益。因为，企业风险是银行信贷风险产生的根源，中小企业只有有足够的资金正常运转，才能使风险状况有所改变，银行的风险也因此降低。

（五）拓展融资渠道

融资渠道不同，承担的融资风险也不一样。我国目前，中小企业融资对银行信贷的依赖性较大。为减轻风险，中小企业需开拓多项融资渠道，学习西方先进的技术和经验，如企业债券、“中小企业板”融资、融资租赁等。不同的渠道各有优劣，应根据实际情况做出合一的选择。

四、结束语

在经济空前发展的今天，中小企业融资也在发生着变化，朝着多样化发展。在此过程中，必然存在一定的风险，而且不易控制，为此，中小企业需从自身条件考虑，采取相应的有效措施，减轻中小企业的融资风险，增加其利润。

参考文献：

[1]王海青.中小企业融资风险及其管理控制[J].2012，（20）.

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［关键词］中小企业;税务风险;管控策略

随着社会的快速发展，市场竞争日益激烈，国家结合当前情况出台各类税务政策及法律，特别是出台针对中小企业税收优惠扶持中小企业发展，以保证市场的良性发展。中小企业对政策进行深入研究，进而认识到税务风险管控对自身管理及发展的重要作用，但因为大多数中小企业税务管理力量薄弱，税务管理工作及信息来源较为滞后，使得公司后续发展受到局限。不少中小企业因没有遵循税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害等。因此，转变税务管理观念，积极运用管控策略能够保障中小企业的合法权益，为后续发展奠定良好基础。

1中小企业税务风险管控工作中存在的问题

(1)中小企业管理者缺乏税务风险管控意识。税务风险管控不仅能够提高财务管理效率、降低生产运营成本，还能够推动相关工作的开展，而多数管理者却没有认识到其对于自身未来发展有着何等重要的作用，多以简单的会计处理代替税务风险管控工作。不少经营管理者认为只要达到减税、避税的目的即是有效的税务风险管控工作，完全没有从公司后续发展的角度思考，也缺乏对税务风险管控重要性的准确认知［1］。部分经营管理者认为，税务风险管控脱离财务成本经济效益的基础原则，即使投入大量的资源与时间，也无法得到理想的效果，进而导致多数经营管理者对税务风险管控工作不够重视，没有过多的热情，甚至寄望借助人情关系减少税收项目等。

(2)税务风险管控人员专业能力较低。税务风险管控因其工作内容的特殊性，是一项专业性极强且层次较高的财务会计管理工作。这项工作对其操作人员的专业能力、业务经验、职业素养有着十分严格的要求，税务风险管控人员应当具备专业的财务管理知识及财务工作经验外，还要精通税法及管理实践等各项内容。中小企业受其经营成本与规模的限制，常要求财务管理人员兼顾税务风险管控工作，导致其专业能力与实际工作内容不匹配。对于税法及政策不能熟练掌握和应用，造成虽然在主观上没有违法愿望，但不能合规操作或不能利用税收优惠政策实现企业合理降低税负。

(3)中小企业税务风险管控目标难以确定。税务风险管控工作作为财务管理中具有较大风险的内容，其从宏观经济角度而言，与工作者及规划者的专业经验及规划习惯有着十分密切的关系，与中小企业税务风险管控内容目标的确定也有着较为直接的关系。不少中小企业在进行税务风险管控时常要求工作人员将其税负最大程度降低，而此类公司只为追求最小化税负而放弃理想的投资机会，使其公司在发展过程中过于短视。还有部分公司将其税务风险管控目标定为最大化税后利润，它仅仅作为对最小化税负目标的优化与修正。

2中小企业税务风险管控的有效策略

(1)做好税务风险分析及管控事前准备。税务风险管控的首要任务即是对有效信息的收集，特别是国家现行法律及其相关政策。中小企业在经营环境中只有通过对各个事项的综合性分析，才能找到更为科学、合理的方式对税务风险进行分析与管控，为后续的税务工作保驾护航。做好税务风险分析及管控事前准备，不断加强税务风险分析与管控管理工作的强度，能够有效避免中小企业在税务风险管控过程中的损失及不必要的资源浪费。

(2)定期组织员工进行税务风险管控培训。税务风险分析及管控工作离不开专业的税务管理人员，中小企业内部税务管理人员应当拥有较为清晰的专业认知，且对公司及各个部门的情况较为了解。从公司战略发展角度而言，公司应当有意识的培养内部税务风险分析管控人员的专业能力及综合素质，并通过外聘优秀税务人才对公司现有工作人员进行教育培训，为税务风险分析及管控工作奠定扎实的基础［2］。在具体执行的过程对自身税务工作人员的专业能力及综合素养进行培养，通过不断加强自身专业能力从而对税务风险进行有效管控。

(3)制定科学的税务风险管控目标。有效的方式能够实现税务筹划及公司财务管理目标的统一性，依法防范是税务风险分析及管控工作的前提，将合法性原则放在税务风险分析及管控的第一位，因为任何违反国家法律法规的税务防范工作，无论得到怎样的结果对公司的发展和经营都会造成较大的负面影响。在税务防范控制过程中，中小企业税务分析及管控目标的充分结合是有效工作的基础，只有将其充分融入到公司日常财务管理工作中才能实现税务服务风险防范的有效性。当前相关税法规范不断优化与完善，在形式多样的税务风险防范方案中，不同等级的防范方案会对中小企业生产经营造成较大的影响，对公司经济效益也有着较为直接的关系。多数公司的投资经营与偿还债务能力会受到波及。

(4)加强与税务部门沟通。就某种程度而言，税务风险分析及管控工作在一定程度上受税务部门的影响，进而容易产生一系列操作性规范问题。中小企业在税务风险分析及管控过程中应当通过税企平台、12366等，积极与当地方税务机关进行联系。只有中小企业遵从财务管理原则对税务风险管控工作进行综合评估，对防范方案进行较为完整的设计，实现评估与实践相统一，做好税务风险管控工作的绩效评估，使税务管理部门及人员与税务部门沟通时能充分发挥积极主动性，最大程度规避中小企业税务风险。

(5)借助中介机构或专家力量。税务师事务所等涉税中介机构从业人员素质高，对税收政策掌握全面准确。中介机构可指导中小企业实现减少纳税错误，用足、用活税收优惠政策，做好税收筹划，税务师中介机构从业人员等还可以协调税收征纳双方的分歧和矛盾，依法提出意见进行调解，增加中小企业税务风险管控方式。另外聘请专家进行专题讲座、税务管理内控设计及评估，提高中小企业税务管理人员素质，完善税务风险管控内控制度，规避税务风险。

(6)提高经营管理者税务风险管控意识，管理工作贯彻经济效益原则。税务风险分析与管控工作在某种程度上而言，能够促进公司重大经济决策的实施，降低公司成本经营负担。但此项工作仅作为公司日常财务管理工作中的一小环节，而不能将其作为公司现阶段整体的盈利空间。值得中小企业重视的是，不应当完全将希望寄托税务风险分析及管控工作中，科学及有效的税务风险管控工作，需要建立在公司正常生产经营的前提下［3］。众多税收管控方案的实行应当以公司预期经济效益的运行为基础，进而执行具体工作。中小企业应当根据我国现行税法条例在公司内部设立与其相符的财务核算管理体系，通过对体系的完善，优化财务管理工作。中小企业通过会计账务核算及处理，对票据、凭证等相关信息的整理，为后续纳税核查工作提供良好的依据。中小企业在生产运营中应当及时转变运营观念，树立正确的生产经营行为规范，通过会计管理原则的贯彻与落实经济效益原则，使其财务内部管理机制得到优化与完善，从而实现中小企业更为长远的发展和进步。

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关键词：电力工程项目；财务风险；管控策略

一、财务风险的含义

关于财务风险，就是企业在开展各项财务活动的过程中，受到内外部环境和一些不确定因素的影响，造成企业实际效益与预期效益出现了很大差异而引起严重的经济损失。从广义角度分析企业财务风险以筹资、投资、资金回收以及收益风险等；从狭义角度分析财务风险是受到企业财务结构、资金融资不恰当等原因引起投资者预期收益不断降低的风险。在市场经济环境下财务风险贯穿于每一个财务环节，由于在企业生产经营中风险是在所难免的，所以要采取相应措施将风险降到最低。其次，在市场经济活动开展中财务风险能够全方面的反映企业经营状况，企业经营活动受到财务风险的直接影响。由此可知财务风险对企业建设与发展有着非常重要的意义，作为企业财务管理人员必须增强风险意识，对风险与企业收益之间的关系进行正确掌控，预防风险。

二、电力工程项目的财务风险分析

（一）管理不到位带来的风险

在电力工程项目管理过程中，管理人员的管理工作不到位，容易引发财务风险。电力工程项目的管理工作包括财务管理，如果财务管理人员自身的专业素养不足，或者管理工作不完善会导致电力工程项目施工过程中的成本管理和预算管理十分混乱，严重影响电力工程项目的正常施工。

（二）合同管理风险

在电力工程项目管理过程中，合同管理风险主要是由于施工方对合同的理解和管理不到位。施工方在签订合同之前，没有对合同内的条款进行谨慎研读，没有明确合同双方的义务和权利，尤其对成本结算和付款方式等方面的条款不清晰，无法在施工过程中对成本进行有效控制，也无法维护自身的合法权益，从而带来不必要的财务风险。

（三）项目变更带来的风险

在电力工程项目施工过程中，由于自然因素或政策因素等的变动，工程项目很容易出现变更给后期的施工和资金应用带来不利影响。很多电力工程项目出现变更之后，合同双方和监理部门并没有对其引起足够的重视，也没有根据项目变更进行预算和施工计划的更改，最终导致工程实际施工成本超支。

（四）财务核算风险

财务核算风险是造成电力工程项目财务风险的主要因素，财务核算风险主要是源于：第一，企业财务管理工作粗放，财务数据不精细，影响正常财务核算工作；第二，没有严格执行工程项目设计标准，随意变更设计，出现资金挪用、占用等问题；第三，还有一些企业在同一系统进行电力工程项目以及其他经营活动的财务核算，难以有效进行施工成本的控制。因此财务核算管理的流程及标准不科学、不规范，将给企业财务核算带来很大风险。

三、电力工程项目财务风险的管控策略

（一）健全电力企业的财务管理制度

通常情况下，电力企业的财务机构以管理会计和财务会计为主，财务机构将会计作为核心，进行会计核算职能的履行，并且财务管理是记录企业生产经营活动的相关信息，有效核算工程的资金流动情况；而管理会计是分析会计提供的数据信息，为管理人员决策提供参考依据。在电力工程项目财务风险管理中，电力企业要有效分离管理职能与日常的会计职能，如果管理职能与财务会计没有有效分离，就会造成各自责任和权利混为一体，服务对象不够明确，财务信息失真，增加企业决策难度。因此为杜绝这类问题出现，必须分离会计核算和财务管理，使两者相互监督和制约，各自负责掌控自身职责。

（二）加强电力工程财务管理的信息化的建设

在电力工程财务风险管控中信息化建设具有非常重要的作用，在我国范围内财务风险管理信息化经历了单机会计电算化、统一财务软件以及内外部流程一体化等三个阶段，在内外部流程一体化中企业在局域网内部实现了生产、供应以及销售集为一体的财务系统数据共享，这样就为企业管理层提供了良好的决策，有效实现了企业信息化管理。此外，电力企业需要不断引进科学有效的财务管理方法，确保电力企业内部财务信息化管理，进一步提高财务管理效率。

（三）加强工程资产管理

在电力工程项目管理工作中，如果想有效控制财务风险，必须加强工程项目的财务管理，充分认识到财务风险管理工作的重要性。首先，企业需要对工程项目施工阶段的资产等进行严格管理，针对各项资产做好清算工作，控制好物资的采购成本;其次，企业需要对物资使用进行合理规划，减少不必要的物资损耗;最后，加强对财务管理工作的有效监督，落实库存盘点制度，做好账实核对，保证财务管理工作的科学性。

（四）加强合同和施工成本管理

在电力工程项目管理工作中，施工方必须在签订合同之前，对合同中的相应条款进行认真研究，尤其是其中涉及财务工作的相关条款，明确合同双方的责任和义务，明确资金结算方式和付款方式，充分考虑自身的发展情况，选择最合适的付款结算方式，减小付款结算过程中出现纠纷的可能性。在电力工程项目的财务风险管理工作中，要想有效控制财务风险，就必须加强施工成本管理，控制施工成本，减少不必要的成本损失。要求施工单位在正式施工之前，进行施工成本的预算，并将成本管理工作贯彻工程施工以及工程验收的全过程，制定科学的成本管理目标，并对其进行细化，调动各个部门共同参与成本管理工作，提高成本管理的精细化水平。

（五）优化会计核算

会计核算是财务管理工作中的重要内容，而要想有效控制电力工程项目的财务风险，就必须对会计核算进行优化。要求财务部门必须严格遵循会计核算的相关规范和要求，明确会计核算各个流程的规范和要求，从而展开会计工作。同时对会计核算人员进行培训，做好会计核算工作的监督和管理，保证会计核算工作的规范性和科学性。只有进行标准化的财务成本管理，才能减少财务风险的发生。

（六）合理制定预算价格

针对电力工程出现的不合理定价、不对称信息的财务风险，例如财务部门预算编制工作人员能够参与到整个项目的勘察中，就能有效避免勘察信息、传递信息与预算编制工作人员获取的勘查信息之间出现的信息不对称风险，从而提高预算编制的科学性和合理性。另外在进行预算价格编制的时候，要与市场实际情况相结合，采用滚动预算法对工程项目预算进行编制，确保预算方案与实际情况相符合。

（七）积极培训确保管理提升

财务预算管理并不只是针对财务部门的一些管理流程和数据总结，或只是简单的记录流水账，而是结合企业部门和工程的各个环节实施全面预算管理，包括财务知识沟通与交流，灌输有效思想，为了达到良好的管理效率财务人员要具有财务和金融能力，这些能力主要是通过培训来实现的，电力企业人力资源部门要与其良好配合，要充分利用信息技术、网络技术以及通信技术等学习国内外先进的管理经验，财务人员需要可以随时随地的学习和消化。此外还要做好后期的考核工作，将培训与考核有效衔接，就能将培训工作落实到实处，提升财务人员解决实际问题的能力。

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关键词：电网 安全风险 管控

0　引言

随着社会经济的发展，对供电的可靠性要求越来越高。然而近年来各级电网停电计划数量、作业难度和运行风险均不断增加，电网检修与“五大体系”建设体制改革风险叠加给电网安全、队伍稳定、优质服务带来前所未有的考验。电网发生稳定破坏和大面积停电事故的风险始终存在。

面对严峻的形势和挑战，供电部门需要深入贯彻“安全第一、预防为主、综合治理”的方针，通过采取大力加强安全风险教育培训等措施，使各部门所有员工共同关注调度计划执行和电网运行风险，建立贯穿电网运行全过程的风险闭环管控机制，协同联动共保电网安全。

1　安全风险管控的概念和构成因素

1.1　安全风险管控的定义　安全风险管控是指针对人们生产、生活过程中的安全问题，进行危险有害因素的辨识、评价，运用有效的资源、采取合理的措施进行干预避险。安全风险管控主要注重于对损害生命与财产因素的分析、评价和采取合理措施进行避险，是企业管理的重要组成部分。

1.2　构成安全风险的因素　众所周知，影响安全生产的因素都是造成事故的直接原因。个人认为主要包括人的不安全行为和物的不安全状态。具体反映为：一是生产条件的客观因素，包括电网结构、设备水平、仪器仪表、个人防护用品、生产环境、缺陷或隐患的隐蔽性等；二是管理因素，包括安全生产的标准、规程、流程、制度等；三是工作环境的影响，包括气候条件、外部环境、工作现场照明、有毒有害物等；四是员工素质，包括员工技能、安全意识、员工情绪与性格等。这些因素在特定的时间和空间内作用，就会导致事故的发生。

2　加大安全培训力度，强化安全风险管控

安全教育培训是公司安全管理的基础，是提高人员素质的重要措施。经过多年的培训实践，目前基层供电企业安全生产管理和一线工作人员对安全风险的认识和防范能力都得到较大提高，但培训依然存在形式主义、针对性不强等问题，需要有针对性地选择培训内容，提高培训质量。大致可分为三大培训模块：

2.1　决策层安全培训模块　侧重于责任意识、风险意识、法律法规及组织措施等方面的知识，着力打造一支法制观念强、指挥机构完善、指挥信息畅通的安全指挥体系。

2.2　管理人员培训模块　管理人员是安全风险管理的主体，在管理过程中起到核心作用。在教育培训方面应着重在工程技术理论、安全生产规程规定、安全性评价、风险评估等方面，提升安全风险防范能力。

2.3　施工人员培训模块　重点在安全与作业规程、施工技术标准、风险防范措施等方面，培训要求理论与实践相结合，采用案例、影像、现场等多种形式，适时开展事故应急演练，提升突发事故的应对能力。

3　借助调度管理平台，构建风险预控体系

调度部门作为电网管理机构，应当充分发挥引导服务和预控指挥的功能，从调度计划安排和调度方案编制两方面着手，适时安全风险预警信息，最大限度地减少临时停电、重复停电，保证供电可靠性。

3.1　加强调度计划管理，突出计划刚性约束　调度计划首先应利用一次设备停电机会，开展所有相关检修工作，避免重复停电。并将电网设备停电与电厂机组检修工作结合，尽可能减小对局部电网供电能力和电厂发电的影响。其次，调度计划安排还需要以基建、重点工程和重点技改项目为主线，其它检修项目相配合，同时按时间均衡安排停电计划，减少设备停电次数和停电时间。具体应遵守以下几点原则：一是明确“三维天窗”，即低承载、非保电、常气象。电网设备的低负荷承载期春秋季节，非保电期避开重大活动、节假日，正常气象条件下适宜开展计划停电检修工作，非此窗口时段原则上不安排检修。二是设立“三大”，即欠准备、突增减、变方案。施工组织不力、人员设备材料准备不到位，前期设备状态摸底不全面；非计划的施工项目、作业项目大幅增减、遗漏；作业方案采用过渡方案等情况原则上不安排检修。三是划定“三条红线”，即重复、临时、延期。重复性停电、临时性计划、计划延期原则上不安排检修。

3.2　加强调度方案编制，注重精益管理预控　在检修方式或特殊时期，电网运行方式薄弱，稳定性、可靠性有所降低，需要调度部门编制针对性方案，从供电可靠性、电网稳定性、保护合理性等全方位、深层次扫描电网存在的危险点，合理安排电网运行方式，提出电网预控措施及对相关单位的要求，通过公司上下协同联动，形成战斗合力确保电网安全运行。

3.3　建立电网风险预警机制、提前防控安全风险　有风险就有电网安全预警预控信息的。调度部门应当坚持对电网负荷和设备状态动态监控、对重载设备进行过滤、筛查，增加重载设备预警频次，并通过网站公布、短信发送等手段将重载信息及时，有目的地引导各部门协同联动、重点运维检查，采取有效的防控措施。此外，还需要以流程控制为核心，形成各部门协同风险保障组织体系，在全部预警管控措施落实反馈后，安排电网检修计划。

4　严格安全考核，提升工作作风

提高安全风险管控还需要构建督察制度和效能评价体系，严格安全考核来作为保障。通过“三严三强”即严把电网方式关，严把安全校核关，严把运行控制关；强化方案审核，强化作业组织，强化措施落实，实现对电网运行风险管控的监督管理：一是制定《调度计划考核办法》，定期公布调度计划执行情况，对重复停电、临时停电、工作延期等比照违章进行考核；二是建立安全生产定期考评机制，量化现场关键环节，突出现场风险管控措施落实，对未落实的比照违章进行考核；三是成立专职反违章纠察队，深入生产现场、基建工地，确保安全防控措施到位、人员到位和纠察到位，确保规章制度、劳动纪律严格执行。

安全生产是企业持续发展的基石。供电企业要强化“电网大面积停电风险客观存在”、“安全生产事故不可逆”的风险理念，通过建立安全风险管控体系，完善安全风险管理手段，加强各部门之间的沟通与配合，实行计划、实施、监督、改进的闭环管理机制，及时对安全生产偏离正常状态实行风险预警，并对风险进行干预，避免风险加大和事故的发生，充分发挥各类媒介的作用，大力倡导“相互关爱、共保平安”的安全理念，为电网的安全稳定运行提供保障。

参考文献：

[1]余卫国.电网安全管理与安全风险管理.中国电力出版社，2009.

[2]卢国伟.电力企业安全风险管理概述.电力安全技术，2012年3月.

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一、存在的问题

(一)预算控制、资产管理相对薄弱

目前我国军工企业集团的预算控制相对薄弱。一些企业集团缺少对预算实施过程的监控，部分企业未设置专门的预算管理机构。在资产管理方面，集团总部对于下属单位固定资产维护费用的支出，往往由于缺乏历史数据支持，或者历史数据本身水分就较大，难以进行合理控制。

(二)资金使用效率不高

很多军工企业集团在集团内部设立了财务公司或结算中心，但因缺乏信息技术和先进管理模式作支撑，使成员企业资金严重沉淀与闲置，存贷双高的现象较普遍，不能将资金集中投放于优势产品和项目。此外，在资金收支预测、头寸控制、占用计息方面，也需要进一步细化和完善管理制度，使资金管理更有计划性。

(三)财务控制不到位

目前许多集团公司所委派会计主管的人事关系，工资报酬、职称评定都由所在单位决定，财务人员受制于子、分公司行政领导，导致在日常会计工作和财务监督控制中往往无法保持原则性、独立性，甚至与所在单位融为一体，共同实施财务欺诈行为，共同应对集团公司总部的监督检查，导致财务控制失效。

(四)监督、考核不到位

在监督方面，企业集团内部审计难以有效实施，社会审计易受利益驱使，这使企业集团财务控制中普遍存在“事前控制乏力、事后审计监督走过场”的现象，缺乏可行的考核办法。在业绩考核方面，集团公司不能全面客观地考查子公司的经营业绩，相当多的子企业内部财务考核指标仅限于对销售规模和利润额等总量指标的考核，子公司之间缺乏可比性，从而导致考核失去有效性。

二、提升策略

(一)设置与集团化管理相匹配的总部财务组织机构

一般来说，企业集团总部财务组织机构的设置通常有两种形式。一是主体公司模式。集团公司的发展以主体公司的发展为核心，该主体公司一般是母公司。主体企业的财务部既是主体企业的财务管理部，又是集团公司的财务部，既行使自身财务会计职能，又对整个集团实施财务管控。二是母公司控制模式。在此模式下，母公司将注意力集中于财务管理和领导的职能。母公司通过制定财务政策，对集团内部的财务和会计实行严格的监控和管理。

对于我国军工企业集团来说，两种形式同时存在。应根据企业集团的不同特点设计相应的财务组织机构。

重点保军企业一般应采用主体公司模式，这类企业集团大部分情况下由总部直接从事军品生产，总部财务部门按照军品结算模式设置，集团所属的子企业规模不大，母公司最为关注的往往只是子公司的盈利情况和自身投资的回报、资金的收益。在对子公司的财务管理上以紧密型和松散型财务管控为主。

非重点保军企业一般应采用母公司控制模式。这种模式下，企业集团拥有多个具有一定规模的子公司，集团的财务部门在设置上更加强调对子公司的预算管理、资金集中管理、股权权益管理和风险管理。当集团公司向大型化发展，集团总部功能更加偏向于独立性较强的财务管理与资本运作。

(二)统筹信息资源，搭建财务信息管理平台

利用信息系统是提高集团财务风险控制效率的主要措施之一。一般来讲，军工企业集团按照国家主管部门和母公司的要求，往往建立了许多不同的信息系统，但这些系统之间的统计数据多有交叉重复，增加了填报人员无谓的工作量。因此，如何使这些信息系统实现兼容，使重复信息实现资源共享，是企业集团信息化管理迫切需要解决的一大问题。在统一信息资源的基础上，通过数据集中、信息集中，促进各集团成员企业的数据、信息更加透明、集中、流转顺畅，各级管理者在自己的权限范围内通过计算机网络，对企业集团子企业进行实时监控。通过信息系统对“控制权”也可以进行设置，进而明确各层级授权的权限，实现“集权”与“分权”的统一。在完成财务系统信息化的基础上，应进一步建立集成化财务管理系统，使集团内部财务与业务、供应链统一连动起来，使业务管理融合进财务管理中，实现对业务的全过程管理和控制。

(三)统筹人力资源，搭建监督管理平台

一是实行财务人员委派。有条件的集团公司应该向所属规模较大的子公司派出财务总监或总会计师，他们代表集团公司总部对子公司的资本运营和财务管理进行指导、监督，其主要职责是督促下属企业的财务工作符合国家、集团的有关规定，制定下属企业财务管理制度，参与下属企业运营、筹资决策，审签票据并对集团公司负责。对于规模较小的子企业也可以派出财务负责人。对于参股公司，可通过监督制实现控制。集团公司通过参股公司股东会、董事会影响财务负责人的产生。集团公司主要依赖于向参股公司派出的财务监事，监督参股公司的财务活动。

二是完善审计监督。审计监督是集团总部行使知情权和控制力的重要手段，应充分利用好这一职能。将内部审计监督工作逐步从差错防弊型向管理型、效益型审计转变。企业集团应按法人治理结构设立专门的内部审计机构，由监事会或董事会下属的审计委员会领导，内部审计人员聘任及其报酬也由审计委员会决定。加强经济效益、财务收支、货币资金、招投标、物资采购、经济合同、资产评估、基建竣工决算等专项审计，做到资产、资金到哪里，审计工作就到哪里。

将年度例行审计与内部控制评审相结合，发挥经济责任审计的预警功能。可以结合每年的效能监察工作，以保证政令畅通、提高管理效能为目标，将子企业对集团公司的各项规章制度执行情况列入重点检查范围，并将检查结果与领导班子绩效挂钩。

(四)实施全面预算管理，进行财务约束

编制全面预算是集团公司对子公司实行财务控制的基本途径。根据集团公司发展战略确定今后一定时期内集团公司的财务目标，再通过层层分解落实到各个子公司，以此约束子公司财务预算编制，并对各级单位的预算执行情况进行信息分析利用。集团公司对各子公司的预算拥有最终决定权。集团公司可以成立专门的预算管理委员会，审查和平衡各子公司的预算，并汇总编制集团预算。经批准后的预算下达给各子公司，据以指导其经营活动。同时，严格执行预算管理制度，集中审核，跟踪监控。形成事前预算、事中控制、事后反馈的预算管理控制体系，使集团公司的财务目标和决策得以细化和落实。

制定预算后，对预算的考核也非常重要。应对预算的编制和预算的执行都进行考核。预算的编制考核是对子公司上报的预算进行考核，重点评价预算编制的科学性和先进性，是否符合集团公司的战略发展要求、目标是否先进，预算执行的考核重点评价预算执行的实际偏差和效果。

(五)加强对外投资的量化分析管理，防范投资风险

相对于一般经济活动而言，在企业财务风险中，重大投资项目的风险尤为值得关注。合理地使用风险量化分析工具，在决策前正确地认识到相关的风险，并在实施过程中加以控制，大部分风险是可以降低和防范的。风险量化分析方法在精确性、全面性上均优于定性方法，合理地运用风险量化分析手段，应注意把握以下几个环节：

一是进行风险量化分析的时机。如果一个项目相对简单，时间及成本有限，有充足的经验可借鉴，就无须采用风险量化方法。但如果项目投资额巨大，时间周期长而且不确定因素多，对项目的投资回报率有较高要求时，就比较适合运用风险量化分析方法。

一个投资项目的前期工作可概括为机会研究、初步可行性研究、可行性研究和评估四个阶段，可行性研究和项目评估是决定一个项目最终可行与否的重要阶段，这两阶段对估算的准确度要求最高，误差率应在正负10%以内，在这两个阶段，应用风险量化分析方法可以为决策提供更为准确和全面的数据参考。

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关键词：医药企业并购风险管控

一、我国医药企业并购及财务现状的整合

(一)我国医药产业的发展形势及特征分析

伴随着市场经济的高速发展，医药产业规模也实现飞速壮大。据统计显示，2011年到2017年期间我国医药产业的工业总产值以较快的速度增长，年复合增长率达到25.4%。随着国家基本医疗卫生保障机制的建立健全，健康中国的建设进入关键时期，社会大众的生活质量也逐渐提高，我国的医药产业必须通过产业结构优化转型来提供助力。目前我国医药产业经历了几十年规模化的增长，取得了很大成绩，也出现了一些问题。医药产业的最大特点是新技术与高投入并存，研发周期长，前期投入大，财务风险高，对技术、人才、资金、规模等要求高。

(二)我国医药企业并购现状

医药企业的并购发展主要分为四个阶段。第一阶段，为了适应我国医药体制改革与产业结构的升级的需要，越来越多的医药企业开始注重纵向收购。第二阶段，1993年到1996年，为扩大中小医药企业规模，以政府为主导展开企业间的横向并购，以消除亏损的国有企业为最终目标。第三阶段，中国加入WTO后，医药企业为应对经济全球化的冲击，通过收购、兼并或者战略联盟等多种形式，形成更大规模，扩大国际市场的份额。第四阶段，经济新常态下产业结构转型升级的背景下，医药企业通过并购形成产业链并提升市场竞争力；在这一时期，并购形式和财务工具更加多样化，诸如股权转让、增资、控股参股等等。

(三)医药企业并购所面临的财务风险

并购的目的不是耗损自身实力，而是提升市场竞争力。医药企业为解决原有财务目标和管理机制无法适应并购后的战略发展这一问题，将提出新的财务目标和管理机制。医药企业一般采用大量举债融资的方式去推动并购项目，加速扩张市场。这可能会导致繁冗复杂的财务风险，如定价风险、支付风险以及融资后续风险。再加上并购双方在财务理念、管理机制、管理架构等诸多方面的差异，加剧财务风险的发生几率。在并购过程中，一旦资产负债等并无法有效整合，资金链跟不上的，将会危及到企业正常运营，最终并购项目以失败告终。

二、我国医药企业并购过程中的财务风险分析

(一)财务管理目标不统一带来的风险

医药企业以进行产业整合为最终目的，利用提高市场份额从而提高竞争力，实现最大的企业价值。但医药企业并购过程中通常以两方及以上为主体，就可能会导致财务管理目标不统一的状况，会给并购过程中财务方面会承担极大的风险。最大原因就是医药企业双方财务目标持有意见不统一，在财务目标方面会引起一定的矛盾，直接导致医药企业财务报表合并的进程减慢，甚至会直接导致整个医药企业并购项目的失败。

(二)财务管理制度漏洞带来的风险

医药企业并购过程中会存在不同的财务管理制度，财务管理在并购过程中需要通过整合优化，来有的放矢，提升效率。但是这一过程不是一蹴而就的，在财务管理制度优化的过渡期会出现一些漏洞，这将导致财务风险发生。在企业并购过程中可能并购双方会利用职权进行违规操作，进一步加剧并购双方的信息不对称带来的风险，给医药企业并购埋下严重的财务隐患。

(三)财务审查核算流程带来的风险

企业作为独立的经济主体，在并购过程中，有权利要求对方及时披露真实完整的财务情况，并接受对方的调查和评估。但因为并购参与方均有各自独立的财务审查核算流程，从而导致了双方财务信息的调查尤为复杂，很难对财务数据进行分析和比对，比如被收购企业的有形资产、无形资产、重大信息等，并购企业因为双方财务审查核算的差异，增加了财务整合的工作量和核算难度，不能及时准确的为并购团队提供有效的数据进行参考，使信息风险增大，财务合并的准确性下降，对合并后的财务管理带来消极影响。

三、我国企业并购财务风险防范措施和建议

(一)统一财务管理目标

财务管理目标也是日常财务活动的重要基础。在医药企业并购后，应统一各个子公司的财务管控，尤其是财务管理目标并，通过新的发展战略目标制定财务管理目标，保证并购双方的目标统一，在此基础上尽快确定并购后的财务管理机制和团队建设，降低并购磨合的时间和人力成本，以促进医药企业未来的发展，提高财务合并效率。

(二)财务风险管理机制的整合与优化

医药企业在并购过程中要遵循战略与价值导向，也就是以医药企业价值最大化、符合医药企业未来发展战略目标为原则，避免盲目进行规模扩张。以此为基础，全面落实目标企业财务风险管控、企业参与双方应从目标医药企业财务风险管理流程进行调查与研究，从自身财务风险流程出发，派遣经验丰富的工作人员，或者聘请专业的并购中介机构，并制定并购项目的财务风险防范流程，做好整合钱的财务审查和整合过程中的关键环节把控，结合企业实际管理情况不断改进和完善，为降低医药企业并购整合的财务风险奠定基础。

(三)实践整合规划降低财务风险

医药并购企业应从多方面多角度进行系统性的优化整合，包括运营战略、财务管理、人力资源、风险防范等多个项目。医药企业以充分发挥协同作用为最终目的，对自身资源和管理能力进行整体优化配置。围绕财务整合的核心地位，通过各个项目的整合规划和落实到位，有效提高医药企业的并购效率，防止并购后出现资产规模扩大，经营业绩不升反降的财务风险。

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关键词:SaaS应用模式;中小企业;风险因素;管控策略;顾客信任模型

中图分类号:F276・3;F069・9 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2009)12-0125-04

0引言

(1)SaaS应用服务在中国的现状。

近年来,随着中国中小企业对信息化建设及企业发展需求的重视程度越来越高,中小企业的SaaS应用逐步得到认同。中国软件产业也正经历着向SaaS应用模式的转变,并形成了具有自己特色的生态系统:传统应用软件厂商开始建立B2B电子商务社区,并将自己的传统应用与SaaS服务捆绑在一起,比如阿里巴巴等;拥有大量中小企业客户群的互联网企业,开始在充当SaaS零售商的同时,并开始自主开发和运营SaaS应用软件,比如铭万软件、八百客等企业。据计世资讯(CCW Research)的研究表明[1],2008年中国SaaS软件运营服务市场规模达到198.4亿元,较2006、2007年有明显增幅。

(2)本文研究目的及意义。

本文旨在通过对SaaS应用模式下风险管控策略以及顾客信任的研究,以此来提高SaaS应用模式运营的科学性,这对中小企业利用SaaS应用模式降低成本、提高营运效率、提高竞争力有重要意义。

1SaaS应用模式理论概述

近年来,随着SaaS应用模式的发展,作为一个新兴的产业,学者们开始逐步关注SaaS应用模式的研究,主要包括SaaS应用模式的概念、划分、构架实现以及成熟度模型分析。

1.1 SaaS的概念介绍

多数学者认为,SaaS是Software-as-a-Service(软件即服务)的简称[2],是一种通过 Internet 提供软件服务的模式。在这一模式下,软件使用者不需要购置额外的硬件设备、软件许可证,也不需要安装和维护软件系统,它以软件租用、在线使用方式提供软件服务,通过互联网,在任何时间、任何地点都可以轻松使用软件并按照使用量定期支付使用费,具备“软件部署为托管服务,通过互联网存取”的特质,它将改变人们构建、销售、购买以及使用软件的方式。

1.2 SaaS应用模式的划分

SaaS应用模式按照不同的角度有不同的划分,总结如下:

①中国 SaaS 应用服务按照企业产品特点及应用模式可以划分为[3]:

第一,应用软件运营服务:在线杀毒(瑞星)、在线翻译(Google)、网络会议(Webex)、即时通讯(QQ)等。

第二,WEB商业运营服务:企业建站(万网)、在线 B to B(阿里巴巴)、在线C to C(淘宝网)、在线B to C(当当网、卓越)等。

第三,管理软件运营服务:在线 CRM(Salesforce、阿里软件)、在线 ERP(金算盘)、在线 HR(铭万、八百客)、在线会计服务(金蝶友商、用友)等。

②按照不同的服务对象可以划分为:

第一,面向企业的服务(Line-of-business service),是指向各种规模的企业或组织提供的服务。这种服务模式通常是可定制的大型商务解决方案,旨在协助开展财务、供应链管理以及CRM等商务工作。这种服务模式通常采用用户定制的销售方式。

第二,面向个人消费者的服务(Consumer-oriented service),是指向公众提供的一类服务。这种服务模式可以以用户购买的方式销售,不过通常是免费提供给用户使用,供应商从广告中赚取收入。

1.3 SaaS应用模式的实现

本文所指的SaaS主要是在线管理软件服务,必须与非管理类在线软件进行区分。这时,SaaS表现为向客户提供托管式服务,并以按月、按时、按使用客户端数及定制化在线服务收费模式。实现了多赢的状态,如图1所示,它的实现可以分为三层[4]:

第一,表现层:SaaS是一种业务服务模式,用户基于WEB软件,可以通过租用的方式远程使用软件,解决了用户使用软件必须购买软件许可证的问题,同时解决了软件投资和维护问题;从用户角度来讲,SaaS是一种软件定制付费模式。

第二,接口层:SaaS必须是统一的接口方式,方便用户和其他应用在远程通过标准接口调用软件模块,实现业务组合。

第三,应用实现层:SaaS更多体现的是一种软件能力,软件设计必须强调配置能力和可扩展性,使得多个用户可以同时使用一套软件,实现资源共享。

1.4 SaaS应用模式的成熟度模型

由上一节的分析可知,一个成熟的SaaS系统架构,离不开三个基本要素:可扩展(Scalable)、高效的多用户支持(Multi-Tenant-Efficient)和可配置性(Configurable)。可扩展意味着最大程度的提高系统并发性,更有效的使用系统资源;高效的多客户支持可以使众多企业或组织在共享资源的同时,能够严格的分离开各自的数据;可配置性则能够保证客户使用元数据来为其终端用户配置系统的界面以及相关的交互行为时,简单且易于为客户所直接理解并使用,无需考虑付出任何额外的开发和维护成本。

并不是每一个SaaS系统都具备上述三个要素,按照目前业界的标准,基于SaaS应用模式的系统设计可以按照其成熟度分为以下四种[5],如图2所示。

2SaaS应用模式下的风险管控分析

2.1 SaaS应用模式下的风险因素

随着对SaaS应用模式理论研究的深入,SaaS应用模式服务特点、构架实现以及成熟度模型中潜在的风险问题逐渐显现。中小企业在选择SaaS服务时也更加慎重,系统数据安全性如何保障、不熟悉的服务协议、新的价格体系、客户服务的定制化与整合难度、SaaS系统的稳定度等因素,使得企业在选择SaaS服务时面临着巨大的风险。笔者认为这些风险因素主要包括下几类:

①系统数据安全风险。

据Gartner公司调查,307家美国中小企业中,有45%表示他们不放心把数据交给诸如SaaS供应商的第三方,只有7%的中小企业SaaS供应商的第三方充满信心[6]。

作为基于Web的在线应用,系统数据的安全性毋庸置疑,数据是一个软件企业销售部门的核心机密,将这些至关重要的核心数据放在第三方的服务器上,数据的安全性是重中之重。像用友、金蝶这样的以做财务管理软件为生的企业,为客户提供SaaS服务时,如果用户在使用过程中企业内部的财务数据被恶意篡改或发生泄漏,势必会给用户带来损失。可以说,系统安全性已经在相当程度上制约了软件SaaS模式的发展和推广。

②新价格体系的风险。

SaaS按照使用客户端数及定制化在线服务进行付费,是用多少付多少,付款方式也十分灵活,可以按年支付,也可以按月支付,这打破了传统的客户必须购买软件许可证的模式。但是,一方面对于按模块收费和按时收费等收费方式,业界并没有一个明确的定价标准,更多的是SaaS软件提供商们自己做出的定价标准;另一方面,对于用户而言,由于在SaaS服务模式下,软件供应商负责软件的维护、升级等工作,在某种程度上可能为其节省部分运营成本,但随着实施应用的逐步深入,用户投入的成本可能会越来越高,以大中型管理软件尤为明显。

③服务商及供应商信誉风险。

对于服务商而言,SaaS服务模式下主要以服务企业为主,如果出现服务商盗取用户资料、买卖用户信息的情况,对于用户的的打击可能是毁灭性的。像招商银行、建设银行等各大银行的网上银行服务,正是因为服务商的高质量信誉,才得以被用户认可。对于供应商而言,软件服务的质量、升级等因素会影响用户业务的发展,供应商在可扩展性较强的SaaS服务模式下,通过专业化和规模经济降低提供软件服务成本的同时,靠大数量的用户提高自己的经济效益,客户基础的形成与供应商的信誉是相辅相成的,这源于供应商高质量的软件服务,可以说其成功离不开用户的信任。

④定制化与实施难度风险。

供应商要提供一套与用户实际需求完全吻合的SaaS软件,需要进行大量的前期准备工作,对用户的需求进行综合分析,面对不同需求用户的个性化服务。SaaS不同于传统的按需定制软件,它要能够满足不同用户,不同地域和不同的业务规则,所以对服务的适应性、扩展性以及灵活性要求非常高,在技术上也有更高的要求。因此,SaaS软件定制化服务的实现程度是个疑问。

很显然,SaaS软件的在线应用、托管服务等特点,使得用户比在传统服务模式下承受的风险更大,SaaS应用模式下的风险管控问题亟待解决,建立新的安全风险管控策略势在必行。

2.2 SaaS应用模式风险管控策略

由于SaaS应用模式下存在的多种风险,为加强SaaS应用模式抵抗风险的能力,提高SaaS应用模式的营运效率,对风险的管控策略被提上日程,笔者认为目前可从以下几个方面加强SaaS应用模式的管控。

第一,建立多层的系统安全防护体系。

可以通过数字签名、防火墙、密钥、反病毒、数据库安全等技术与SaaS应用模式的结合,保证系统的稳定性和数据的安全性。此外,可以利用多级权限控制机制,以达到用户级控制、数据库级控制和网络系统级控制相结合的目的;可以建立多层备份机制,分层次地采用服务器双机热备份、RAID镜像技术、财务及管理软件系统自动备份等多种保护方式。

第二,重视对提供商和服务商声誉的评估。

建立一套严格的声誉评估体系,还可以成立一个相应的机构来评估SaaS服务提供商和服务商,为SaaS的建设提供咨询和评估。SaaS应用模式提供商评估内容可以包括:业务能力、营运能力、服务质量、顾客关注、品牌个性、正直、仁爱等因素;SaaS应用模式服务商评估内容可以包括:网络安全的维护能力、易操作性、知名度、正直等因素。

第三,建立第三方监理制度。

通过建立第三方监理制度,规范SaaS应用模式的建设绩效,我们同样也应该利用第三方监理这种社会化、科学化、公平化和专业化的监督机制确保项目按质、按期完成,更合理更有效地保障SaaS应用模式的成功。

除此之外,企业还可能遭遇诸如咨信保护风险、交易完险以及无形资产难于计价等风险,为降低此类风险,用户可以通过建立信任模型,进一步完善SaaS模式下的风险管控策略。

3SaaS应用模式下的顾客信任模型分析

为了完善SaaS应用模式下的风险管控策略,进一步降低用户风险,作者提出了SaaS模式下的顾客信任模型。如图4所示。

该模型把信任模型的建立归纳为五种因素:驱动因素、系统因素、信任因素、行为因素和历史因素,具体分析如下。

第一,用户根据服务商与供应商声誉认知、定制化与实施难度认知、系统风险认知、情感认知等驱动因素,以及网络安全等系统因素,对供应商和服务商进行综合评价,由此形成用户对供应商和服务商的能力信任和信任意愿等信任因素的感知。

第二,用户通过对供应商和服务商信任因素,以及系统风险感知等系统因素的分析,作出相关的行为判断,比如:听从服务商和供应商的建议及定制所需求的软件服务等。

第三,用户最后的行为判断作为下一次交易的历史经验保存下来,并最终影响到下一次交易过程中的某些因素。比如,作为历史记录的交易经验会影响到下一次交易中用户的主观判断,即情感认知,同样会影响对服务商与供应商的信任意愿和能力信任等信任因素。

通过这样一个动态过程,交易者能获得较准确的判断,从而维护一个可信的交易环境。

4结束语

SaaS应用模式是一种新的服务模式。通过对SaaS应用模式下风险管控策略和顾客信任模型的分析,可以帮助中小企业在选择SaaS应用服务时提供借鉴。当然,要想使SaaS应用服务得到更多企业的认可,还需要完善其服务体系,比如,进一步修正顾客信任模型,在服务合同中加强对服务水平协议(SLA)的管理,政府部门加强监管和引导作用,从而更好的满足用户的需求,促进中小企业的发展,帮助其走出金融危机下的困境。

参考文献:

[1].cn 计世资讯。

[2]张水坤:《SaaS模式的设计与研究》[J];《科技创业》2007(11):118。

[3]中国中小企业SAAS管理软件行业发展报告[R];艾瑞咨询集团,2008:17-18。

[4]孙志勇:《什么是SaaS?》[J];《信息系统工程》2006(10):26-28。

[5]赵进:《SaaS成熟度模型浅析》[J];《程序员》2008(8):53-54。

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【关键词】风险管理特点；风险管理意义；风险管理难题；应对策略

前言

现阶段我国通信行业同其他基础性行业一同健步发展，通信的信息化水平随之升高，然而我国通信行业的水平仍然于其他先进国家有一定差距，通信工程项目所存在的问题提高了通信行业所面临的风险。因此，为了增强我国通信工程项目的实力，我们需要增强通信工程对风险的掌控力，特别是针对通信工程质量的核心———风险管理进行优化。

1现阶段我国通信工程项目风险管理的特点分析

1.1不可主观预知性

设备运行的优化是通信工程能够高效运行的基础，同时外在环境的好坏是影响设备运行效率的关键因素。外在环境的变化影响通信设备，间接作用于通信工程的运行。由于通信工程的建设具有时间长、范围大的特点，因此通信工程项目难免有风险。所以说，通信工程项目的风险管理具有不可主观预知性。为了最大程度避免风险，在工程建设过程中，企业管理团队应始终保持警惕意识。

1.2繁杂性

在通信建设施工阶段，因通信工程周期性长的特点，难免有外部环境、人员走动和建设施工进度等发生变动的情况，导致工程风险的指数上升、工程成本的升高。然而风险产生的影响因素很多，所以说通信工程建设的风险管理是比较繁杂的。

1.3不可控性

由于通信工程建设周期性长、涉及范围广的特征，所以说在通信工程项目的建设过程中需要大量的人员加入进来。针对工程建设所面临的问题，企业在推进建设进度时，就可以及时对风险采取措施，最大程度的降低风险所造成的损失。同时，我们可以采取一系列的应急防范对策，应对未来可能出现的风险。然而，通信工程项目建设中的风险并不全是可控的，还有部分不可控的因素，例如外部环境的突变等这些管理人员难以预料的情况。因此，在不可控风险来临时，管理人员需要以最快速度做出判断并及时处理，而且要求管理人员明确导致问题出现的影响因素，为今后工作积累经验。

2风险管理对通信工程带来的益处

2.1降低工程成本、掌控风险

建设成本的花费是通信工程建设企业首要考虑的因素，假如建设成本的花费过大，与未来收益不成合理的比例，将会造成企业竞争力下降的情况。通信工程成功与否的标准至少有两项：①稳定性、可信度；②低投资成本高建设质量的回报率。因此，为控制建设的成本，降低建设风险，企业需要优化建设工程的风险管理。科学的风险管理是提高企业竞争力的有效推动力。

2.2保障工程的稳步发展

完备的项目建设风险管理是保证通信工程稳步推进的重要因素，也是考察项目管理水平的重要标杆。在工程建设阶段，为了将建设风险缩小在一定区域内，企业需要识别、监测及管控施工内部所面临的风险，并针对情况建立符合实情的风险应对策略，保障项目建设的稳步推进。此外，建设风险的预测，能够使管理人员提前应对工程的突发状况，降低工程的失败率。

3通信工程建设项目风险管理中面临的难题

3.1企业风险管理制度的不完善

完善的企业风险管理制度是非常重要的，在一定程度上影响着工程风险的可控制度。同时，企业风险管理制度范围广、涉及方面大，除了风险内在的因素，还存在许多外部的风险因素，就如管理人员水平、风险管理水平和风险应对效率等。然而，我国大部分的通信工程企业都没有制定完备的风险管理制度，所以说在一定情况下，风险的防范只能简单地依靠风险管理人员的自身经验，以至于造成大部分管理人员不能高效地处理突发的风险，特别是首次出现的风险，企业管理人员需要进行团队的研究探讨之后才能得出解决的方案，错过绝佳时段。我国现阶段的通信工程所面临的大部分难题大多源自以上原因。

3.2企业不具备专业素质较强的团队

现阶段，大部分通信企业不能够合理运用专业技能解决建设项目中所存在难题的根源在于没有配备专业素质强的管理团队。在工程施工阶段，缺乏及时控制工程建设过程中所面临风险的能力是项目风险提高的主导因素，非常不益于工程建设的整体推进。

3.3企业的风险管理意识不强

在通信工程领域，企业风险管理意识的不足是造成风险的主导因素。企业风险意识的不足反映在多数企业到目前为止都没有开设负责风险管理的部门，而是将风险管理的权限放于一些相关部门多方管理。这样的情况就造成风险管理落不到实处，浮于表面。此外，一部分企业没有引起对风险工程项目风险检测的重视，所以说风险的延时管控情况时有发生，这就造成了工程建设的风险大大提高，直接影响着工程建设能否顺利进行。另外，部分企业虽然有专门的风险管理人员，然而这些风险管理人员不具备较高的专业素质，管理人员缺乏一定的经验技术且缺乏高度的责任感，这阻碍了工程的顺利进行。

4对于通信工程项目风险管理的应对策略

风险管理是通信工程项目顺利进行的保障，风险管理的效率是衡量项目是否成功的大标杆。为降低我国通信工程项目中所面临的风险系数，针对工程建设中所存在的难题，提出了以下风险应对策略来提高风险管理效率并保证通信工程的顺利进行。

4.1高效、智能地辨识风险

在工程建设的前期阶段，为有效降低风险所造成的损失，企业需要有效辨别工程建设中所将要面临的难题并对其进行分类，在此基础上研究防范策略。在有效辨别风险后，当有突发风险出现时，建设人员能够快速定向风险的来源及大小，甚至可以检测风险的积极作用是否大于消极作用，把握机会，充分发挥风险的正面影响。

4.2增强企业团队的专业素质

优质的风险管理团队直接影响着通信工程建设的质量。在通信工程项目建设的阶段，会面临很多难题，这就要求企业配备优质的、有较强专业素质的风险管理团队。风险管理团队的关键任务在于怎样提升自身的专业素质。企业管理层要对风险管理人员进行基础性、针对性的培训。通过对风险管理人员的周期性考验，逐渐建立一个高专业素质的管理团队。

4.3提升风险管理机制

工程项目建设的顺利推进要依靠完备的风险管理机制。现阶段我国通信工程项目没有完备的风险管理机制保驾护航，这不利于工程建设施工，也会对工程经济利益有一定程度的负面影响。所以说，完备的风险管理机制对于工程项目建设是不可或缺的，在提升风险管理制度时，需要正确把握项目风险的关键并依照风险管理的主要影响因素。

5小结

风险管理在通信工程项目的建设进度、建设成本方面是有决定性作用的。提升风险管理水平能够有效降低项目建设的成本，推动项目建设的顺利进行，除此之外，风险管理水平的提高也能够让企业竞争力得到大程度的提升。希望风险管理应对策略有效的运用能够最大程度地降低风险，降低风险造成的经济损失。

参考文献

[1]张媛媛.论风险管理在奥林匹克宽带卡接入服务项目中的应用[D].北京邮电大学，2010.

[2]杨志刚.通信建设工程项目风险管理研究[D].内蒙古大学，2012.

[3]苏小亮.传输工程建设单位的项目进度风险管理研究———基于某通信运营商工程案例的研究[D].中山大学，2012.

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关键词：会计管理 风险控制 类型 策略

社会主义市场经济的飞速发展使得社会企业的发展空间也得以进一步拓宽，这也给企业的会计工作的管理增加了难度。激烈的市场竞争环境，使企业面临了更多的风险，一旦企业的定位出现差错，企业的会计管理就会陷入混乱。现阶段，由于企业对会计管理的方法比较落后，导致企业出现了一系列的风险危机，如果不及时对其进行有效处理，将会对企业的工作开展产生严重影响。

一、控制企业会计管理风险的重要性

财务管理是现今企业管理的核心内容，对企业的建设和发展有着十分重要的影响。真实可靠的会计信息是企业财务管理得以健康运营的基础，是一个企业财务状况、经营成果以及资金流动等情况的的直接反应，在进行企业会计管理的过程当中可以通过账单的核对以及负核等手段来对企业发现企业内部运营存在的错误和偏差，进而确保企业财务资料的真实性和完整性。此外，控制企业的财务风险还是实现企业价值最大化、保障企业资金安全以及降低企业经营成本的有效保证。众所周知，企业经营的最大目标就是利润最大化，建立良好的内部财务风险控制制度可以对企业的不良或是错误行为及时制止，对一些对企业的发展有危害性的行为进行遏制，是企业经营效率得到有效的保障，促使企业生产价值最大化的实现。

二、现阶段企业会计管理存在的风险隐患

（一）会计信息的真实性有待提高

21世纪是信息化时代，企业当中普遍存在信息交流和信息传递的问题，这是导致企业会计信息出现问题的重要因素，且由于企业越来越重视对财务风险的控制，使得许多信息无法得到有效的沟通和传递，这就导致企业管理人员无法及时掌握相关的风险控制信息，进而使得管理者无法实施控制财务风险的措施。此外，由于企业的内部管理制度和会计核算制度还存在缺陷，导致会计信息的真实性难以得到准确的估量。

（二）企业内部缺乏有力的监督

现今，大部分企业的内部审计监督管理体系不健全，一些主管部门的监督职能没有充分发挥，且在设计调查工作的时间上缺乏规律性。相关审计部门对企业的会计工作没有进行有效核查，导致许多的问题被搁置，得不到及时解决。在财务管理体系的建立过程当中没有及时的协调控制，使得企业内部的监督管理缺乏长效机制。另外，由于企业经营管理部分没有明确自身的职责，也是其在内部控制上存在缺陷。

（三）财务预算体系不健全

当前国内许多企业都没有形成完整的财务预算体系，许多的企业管理者也不重视对企业的会计进行管理，导致企业的会计管理工作缺乏主观能动性。此外，对于企业的财务管理工作也没有形成完整的预算编制程序，即使编制出了，但在执行上也比较随意，使得资金的运营效率长期得不到提高。预算编制方法不科学、内容不完善，导致企业的预算管理止于形式。

三、企业控制会计管理风险的有效策略

（一）提高会计风险控制意识

管理者是企业发展的领头羊，在建立企业会计管理制度当中具有核心地位，面对当前激烈的市场竞争环境，企业管理者要明确加强会计管理风险控制的重要性。只有管理者意识到了重要性，财务管理风险控制体系才能得到建立和实施。因此管理者要在全面考虑企业现今的盈利能力和未来的偿债能力、发展能力的基础上来对企业的会计管理风险实施有效控制。

（二）提高会计人员的综合素质，财务信息的真实性和完整性

企业要对会计人员进行有关会计职业道德教育的培训，要求其经常学习法律法规以及相关制度，自觉养成依法办事，自觉遵守法律法规的好习惯。在处理企业的各项经济业务时要知法守法，把守关口，并确保会计信息真实性和完整性，以不断提高自身的综合素质。

（三）强化企业内部审计制度

对企业会计风险的控制除了要加强信息的真实性之外，还必须要进一步完善企业内部的审计监督管理力度，使各主管部门的监督职能得到充分发挥。其主要包括以下几点；第一，审计部门要带头进行定期的内部控制审计调查工作，可以是以年度、季度或月度来进行。第二，建立对企业会计管理监督的长效机制。管理者可以根据企业的实际情况来建立专门的监督管理部门，以对企业的会计信息进行全面的了解与控制，同时通过这个部门来切实提高企业会计管理的有效性。第三，通过各责任部门的检查来对企业的管理进行监督，以便及时协调制度的建立和完善。

（四）建立健全企业内部的财务控制体系

完整的财务制度出了包含财务预算、资金管理、投资管理以及财务制度以外，还有财务风险、财务信息以及财务人员等多方面的内容，因此企业要想确保战略目标和财务目标的实现就必须要建立完整的内部财务管理控制体系。我们可以将其分为以下三个步骤；首先，要在财务管理过程当中建立一个以预防为主的监督体系，并禁止一个人来处理全程业务。其次，建立全面的事后监督机制，在企业会计部门常规核算的基础上实施周期检查。最后，企业可以成立专门的审计委员会来负责企业会计部门的内部控制。

四、结束语

随着市场竞争的日益激烈，企业必须从自身的发展特征和发展需求出发，挖掘会计风险产生的原因，采取有效的手段来构建科学的的财务风险管控体系。

参考文献：

[1]鞠文晶.小议企业会计管理风险产生的原因及其对策[J].中小企业管理与科技.2011（2）