工程资金分类精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇工程资金分类，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：高效管理；园林绿化；项目资金

随着城市建设的发展，园林绿化建设项目规模和质量逐渐提升，项目的投资额越来越高，涉及工程专业越来越多，资金项目情况也越来越复杂。如何对几千万甚至几亿的工程项目资金进行管理，做到高效的统筹把控，是园林项目管理工作中不容忽视的环节。本文结合笔者的实践工作经验，探讨如何高效管理园林绿化资金。

1资金管理难点

1.1资金项目繁多

一个综合的园林绿化建设项目，资金一般由三大部分组成，分别为工程费、工程建设其他费和预备费。其中工程费会根据项目的实际情况进行标段或专业的拆分，建设其他费包含建设管理费、设计费、监理费等约10余个子项（图1）。因此一个项目会涉及10多个项目合同或付费项目，再按照首付款、进度款和尾款的合同签署规则，最终一个项目会产生30－50笔费用支出。在日常工作中，每次费用支出前资金核对工作量较大，需梳理当时资金的基本情况和使用情况，即控制额、合同额、已支付情况结余情况等等。

1.2资金分类复杂

在掌握项目资金基本情况和使用情况的基础上，还需要对所有资金进行分类统计，即工程款、项目其他费的支出额、支出比例、结余额等情况，以便于各稽查部门实时了解各项资金拨付进度。与日常的财务管理不同，财务记账是流水账式的，仅记录某年某日收入或支出哪笔资金，并未按照工程资金方式分类。所以对项目资金进行分类梳理时，需先将所有费用排列归类，再进行分类统计，工作量相对较大。

1.3小结

对于投资额小、专业内容单一的小型项目，在进行日常的资金管理工作时，通过财务记录一笔笔汇总再梳理是非常容易解决的。但是对于投资额较大、专业较多、费用繁杂的工程，每次进行资金相关工作，就要进行一次资金的梳理，不言而喻是费时费事的。如何事半功倍地进行项目资金管理工作，笔者根据这几年的工作经验分享一下相关的经验。

2高效管理项目资金的关键

资金项目多，涉及信息量大，如何进行高效管理？笔者认为，高效管理是指在最短的时间内从整体到局部、从计划到支出，全盘掌握项目每笔资金信息，并能够通过这些信息进行所需要的资金统计。也就是说，关键要做到以下“三个快速”：1）快速掌握项目资金整体信息，即快速查询已到账资金金额总额、已支付资金金额总额、结余资金总额。2）快速掌握项目资金分类信息，即快速查询款项所属资金分类信息、检索该分类下资金支出和结余情况。3）快速掌握项目每笔款项信息，即各款项控制金额、合同信息（合同额、拨付阶段、签署单位等）、已支付情况和结余情况。

3“三个快速”实施思路和方法

项目控制金额、合同情况、项目进展情况、资金已支付情况、资金结余等情况与每一笔款项息息相关。换言之，确定每一笔资金金额时，均需要与这些信息进行比对。这些信息不是独立存在的，是与项目进程紧密联系起来的。因此将这些项目信息有序组合，形成成一张完整的信息网，使各阶段资金信息一目了然、便于查询和计算，即可做到高效管理资金的“三个快速”。

3.1总资金控制：批复的资金表格为基础表

项目总资金由市或区发展和改革委员会最终确定并计划性拨付，以项目立项批复文件和初步设计概算批复文件作为拨付依据。立项批复文件是初步设计概算批复文件的前置文件，因此项目资金最终以后者为准。这两个文件中，均附有项目概算资金表格，不仅明确了工程费、工程建设其他费、预备费的三大部分的控制金额，还明确了各部分中细项的控制金额（表1）。如工程费中绿化、庭院、水电专业的费用；工程建设其它费用中设计、监理、招标、勘查等服务费用。同时它们作为项目前期的计划性文件，也是各稽查部门检查项目资金使用情况的依据。因此批复文件中的资金概算表格是项目资金的控制骨架，在整个项目资金管理中起到了标尺性作用。每项资金拨付要严格按照骨架脉络进行列支，并且实际拨付总和不能超过文件所列出项目控制价。所以在建立项目资金信息网时，前列就应是初步设计概算文件的项目资金概算表格（图2，总资金控制列）。

3.2运行中资金控制：合同信息完善资金网络内容

项目按计划推进，相继确定可行性研究报告编制单位、招标单位、设计单位、监理等服务单位，签署若干合同或确定服务费用的文件。这些合同和费用文件起到了资金使用的承上启下的作用，作为法律性文件既服从于项目各项控制额，又明确了各项资金发生总额、拨付阶段和资金流向。因此在前面提到的总资金控制表格基础上，增加计划发生费用信息列，将合同额或费用额、支付节点、支付比例、签署单位等信息点提取录入，对项目资金的信息网进行完善。3.3资金实际发生控制：实时记录资金信息并计算对项目资金实际收入和支出情况进行管理。实时记录项目资金入账信息、支出日期和支付金额。实际操作方法前两步表格构建的基础上，对应合同支付节点和支付比例增加资金实际发生信息列和相关资金计算列，对发生的费用进行实时记录，并利用办公软件表格求和、加减法、比例等简单计算，得到项目资金管理需要的信息，如拨付总金额、拨付工程款总额和比例、项目资金结余等。这样一方面便捷统计拨付总额是否在资金计划额内，另一方面可快速统计项目总体和各部分已拨付资金、结余资金、拨付比例等等（图2，实际发生资金控制列，相关资金计算列）。

3.4小结

通过以上三步搭建的信息表格，构成了一个完整的资金管理信息网（图2）。纵列分为总资金控制、运行中资金控制、实际发生费用、相关资金计算、信息备注五大部分，可以快速检索项目各阶段的资金情况。横列分为总费用、工程款、工程建设其他费、预备费四大部分，可以快速检索每一笔发生费用的资金分类、控制价、所属合同信息及其他需要的资金信息等等。例如图2所示，在支付工程费一标段第二笔资金时，可以根据合同信息准确计算此次支付费用，还可以查询到以往支付的信息、二标段工程款支付情况、工程款总控制价、工程款资金结余等；在支付光明桥区设施专项保护费时，可以快速查询到此费用属于工程建设其他费里的建设单位管理费，建设单位管理费支付和结余情况、建设其他费总体情况等。因此可以看出，一个完整的资金信息网，横列和纵列的信息组合，能够快速掌握项目资金整体信息、分部信息、每笔款项信息，做到了“三个快速”，达到了高效进行项目资金管理的目的。

4结语

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摘要：《高等学校会计制度》要求将基建账套并入学校大账，以及《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》对基建账定期并账作出了相应的规定，本文结合实际工作通过某校代建制资金活动过程，对新会计制度下的代建制项目会计核算处理方法进行探讨。

关键词 ：高等学校; 代建制; 基建会计

一、代建制项目财务管理相关规定

2004 年由国务院颁布《关于投资体制改革的决定》首次提出对非经营性政府投资项目加快推行“代建制”以来，许多高职院校在缺乏建设管理技术和经验的情况下，选择采取项目代建模式，“代建制”即通过招标等方式，选择专业化的项目管理单位负责建设实施，严格控制项目投资、质量和工期，竣工验收后移交给使用单位。代建制财务管理和会计核算主要依据财政部颁布《关于切实加强政府投资代建制项目财务管理通知》、《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》等，项目代建单位要严格按照国家规定的基建预算管理、基建财务会计制度、建设资金账户管理制度等进行管理和单独建账核算，保证建设资金的安全使用。

二、新制度对基建会计核算相关的有关规定

对基建会计核算在执行新《高校财务制度》和《高等学校会计制度》（以下简称新制度）规定的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算，明确规定基建数据并入会计“大账”。依据财政部的《新旧高等学校会计制度有关衔接问题的处理规定》（以下简称《衔接规定》）基建并账处理方法，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额列入高校账套会计处理并在报表上反映。新制度增设了“在建工程”科目，并在该科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本，取消“结转自筹基建”支出科目，基建资金转入单位基建户时，不在进行支出管理。新制度对事业支出科目下，要求按支出功能、资金性质、项目分类、经济性质等层级进行明细核算，月末并账时，按工程实际支付情况，并入教育事业支出科目核算。

三、在新制度下对高职院校代建制会计核算探讨

（一）代建基建资金流动途径

1.同级财政拨入专项基建资金零余额账户基建专用账户代建单位代建项目专户 施工单位等账户。

2.自筹基建资金（上缴财政专户拨款）零余额账户基建专用账户代建单位代建项目专户施工单位等账户。

3.银行贷款基本账户基建专用账户代建单位代建项目专户 施工单位等账户。

（二）各种资金流动途径账务处理

1.同级财政拨入专项基建资金流动途径账务处理。收到银行盖章的《授权支付额度到账通知书》，学院大账会计分录为：借：零余额账户用款额度( 预算内用款额度),贷：财政补助收入---高等职业教育92050305（支出功能分类）---项目支出（项目分类）--某工程。

基建专项资金从零余额账户归集基建专用账户，因基建账未实际支出，学院账上先借记：其他应收款—高等职业教育92050305（支出功能分类）- 财政补助支出- 某工程款，贷记：零余额账户用款额度( 预算内用款额度) 。基建账上，借记：银行存款，贷记：基建拨款－本年预算拨款－高等职业教育92050305（功能分类）--- 财政补助支出（资金性质）--项目支出（项目分类）

因本项目为代建项目，为加强对代建资金监管，在代建单位设立专用账户（双方预留印鉴），单独核算基建资金。按实际发生工程款，从基建专用账户转入代建单位独立专用账户，会计分录借：其他应收款—代建某工程款，贷：银行存款。

代建单位收到资金支付给工程施工单位，基建账根据代建单位提供付款凭证等会计资料（复印件留代建单位），会计分录借：建筑安装工程投资或待摊投资等－高等职业教育92050305（功能分类）- 财政补助（资金性质）－项目支出（项目分类），借：其他应收款—代建某工程款。

2.自筹基建资金流动途径账务处理。除资金来源非财政补助外，如：财政补助改为非财政补助，其他会计分录处理同上。

3.银行贷款资金流动途径账务处理。银行贷款资金转入学院基本户时，学院大账借：银行存款，贷：其他应收款—银行基建借款。

银行贷款资金从基本户归集基建专用户，学院账务处理：借：其他应收款—银行基建借款，贷：银行存款。基建账上借：银行存款，贷：基建投资借款-XX银行借款。

（三）月末主要账务并账处理

1.对财政专项基建拨款、自筹资金投入并账处理。根据基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，在学院账上借记“在建工程———基建某工程”科目，贷记中“非流动资产基金———在建工程”科目。同时，借记教育事业支出－高等职业教育92050305（支出功能类别）－财政补助支出或非财政补助支出（资金性质分类）―项目支出（项目分类）－基本建设支出－房屋建筑物构建（经济性质分类），贷记其他应收款—财政补助支出或非财政补助支出（资金性质分类）--某工程款。

2.借入资金并账的账务处理。高校资金不足需要向银行贷款投资，而且金额较大，如果用借款支付工程款全部计入事业支出，全年收支不平衡，收支相抵后，导致当年事业结余为负数，事业基金为负数，而财政部关于2007 年度部门决算编审问答（第1 期）中对事业基金明确规定：事业基金不能冲减为负数。单位如资金损失数额较大、事业基金不够冲减的，有关事项应暂挂账，以后年度用事业基金结余予以冲减。年度部门决算报表填报时，若事业基金填列负数，会出现审核不通过无法上报现象。所以每月并账，学院账处理按对财政专项基建拨款、自筹资金投入并账处理方法，年终有出现事业基金负数时，负数按挂账处理，以后年度有资金结余再结转。

（四）资产交付使用账务处理

根据代建单位的基建竣工决算报告等会计资料，基建账处理：借记交付使用资产—固定资产，贷记建安投资、待摊投资、设备投资、其他投资。学院大账上处理借记：固定资产，贷记非流动资产基金—固定资产；同时借记非流动资产基金—在建工程；贷记在建工程—某工程。

（五）基建账上年初建账结转处理

基建未完工项目，年初建账时，基建拨款所属“本年预算拨款”，“本年自筹资金拨款”等各明细科目贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方。

基建完工项目，上年已交付使用资产，年初建账时，使用基建拨款形成的交付使用资产，冲转“基建拨款———以前年度拨款”；使用基建借款形成的交付使用资产，冲转“基建投资借款”。

基金项目：

本文系2013年福建省教育厅B类科研项目（人文社科类）“新高等学校财务制度改革对高职院校经济运行的影响”阶段性成果，项目编号JB13619S。

参考文献：

[1]向廷平.新制度视角下的事业单位基建核算.财会月刊，2013；4.

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1.1会计核算

1.1.1会计科目设置1995年财政部颁布的《国有建设单位会计制度》(财会字〔1995〕45号)第一条规定“建设单位应根据本制度规定和各省、自治区、直辖市财政部门、国务院主管部门的补充规定，设置和使用会计科目”。1998年财政部颁布的《国有建设单位会计制度补充规定》(财会字〔1998〕17号)，对基本建设会计核算科目进行了完善。完善后的科目见表1。会计科目就是按照经济内容对会计主体各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，其中会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。也就是说，上述各会计要素均包含若干个具体内容，这些具体内容被称为会计科目。比如，表1中的“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等属于资产类要素;“应付工程款”、“其他应付款”、“应交税金”等属于负债类要素。水利基本建设项目的会计核算主体须按上述科目表所列科目(或部分科目)进行会计核算。1.1.2单独建账、单独核算财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》(财建〔2003〕724号)第四条规定“根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算;同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理”。账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体，账户以会计科目为名称。每个科目均应设置相应的账户，用以反映该科目在整个建设过程中的增减变化情况。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据;没有账户，就无法发挥会计科目的作用。水利基本建设项目的会计核算要使用借贷记账法，其账户的基本结构为T型账户。基本结构见表2。账户分为总分类账户和明细分类账户。总分类账是对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，如“建筑安装工程投资”、“设备投资”“待摊投资”等;明细分类账户是对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，如“设备投资”账户下分列的“甲设备”、“乙设备”等。但在实际工作中，账户和会计科目这两个概念经常相互通用。这里再简单介绍一下账户、账簿、账的关系。账户与账簿的关系:账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页即账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在，二者的关系是形式和内容的关系;账户有不同的类型，因此形成的账簿也分不同的类型。财务专业中的账是一个大的概念，是指涉及到会计核算全过程的所有资料，包括原始凭证、记账凭证、明细账簿、总分类账簿等。对科目、账户、账簿、账等概念有了较为清晰的了解后，就不难理解所谓单独建账、单独核算的核心是建设项目所建立的会计核算体系中应仅包含该项目所发生的经济业务。

1.2形成的各类投资

按照表1所列科目，水利基本建设项目会计核算过程中将形成建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出等。上述5类投资的构成简要说明如下:(1)建筑安装工程投资。建设单位按批复项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值及支付给施工单位的预付款。(2)设备投资。建设单位按批复项目概算内容发生的各种设备的实际成本及为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。(3)待摊投资。建设单位按批复项目概算内容发生的建设管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、借款利息等，共计28项。(4)其他投资。建设单位按批复项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。(5)待核销基建支出。建设单位按批复项目概算内容发生的江河清障、巷道清淤、飞播造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费及项目报废等不能形成固定资产部分的投资支出。了解和掌握各类投资的构成，有助于有关稽察人员理解该项目会计核算是否规范、各类投资构成是否真实、计划口径的完成投资和财务口径的投资完成差别等。

2资金支付

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关键词 分类教学 工程经济学 应用型人才

中图分类号：G424 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2016.01.046

Research on the Application of Classified Teaching Mode in the Course of Engineering Economy in Private Undergraduate Colleges

ZHANG Jin， LIU Ying

（Shenyang Urban Construction University， Shenyang， Liaoning 110168）

Abstract Engineering economy is a very important professional basic course for engineering management major. Based on the analysis of the effect of the teaching of engineering economy， considering the individual differences of students， the paper puts forward the classification teaching mode in the course of engineering economy for the first time. With the training target of "talents of application type" in the private undergraduate colleges， the article divides the students into the skill-applied， the knowledge-applied and the research-applied， and expounds the concrete implementation of classification teaching， such as "capital equivalent calculation".

Key words classification teaching; engineering economy; applied talents

工程经济学既是一门工程与经济的交叉学科，又是一门实践操作性很强的学科。目前大学课堂普遍采用的班级授课制教学组织形式虽然能够快速普及教育、扩大教育规模，满足了工业化大生产对人才规模化的需求，但是教师对全班学生的统一备课、统一要求、统一内容、统一方法而不区别学生的专业基础、个人能力和个性需求的教学，往往导致学生主动性难以发挥、学习过程困难。分类教学模式不是一种新兴的教学模式，在国内外中小学以及大学数学、大学英语等基础课程中都较受青睐，但在工程经济学这类大学专业课教学中的应用尚属空白。笔者结合长期从事工程经济学课程的一线教学实践，将传统的班级授课制与个性化分类教学模式相融合，拟提高学生对学习效果的满意度。

1 影响工程经济学教学效果的原因

1.1 课程涉及的学科门类多

工程经济学是一门与自然科学、社会科学密切相关的边缘学科，其课程内容与多门课程相关联，如工程数学、管理学、经济学、会计学、财务管理、工程技术类基础课程以及工程估价等。工程经济学的这种学科特征，在实际教学过程中容易出现两类问题。一是先后续课程安排不合理的问题。以笔者曾就读的本科院校和现在所任教的学院为例，工程管理专业教学计划都将会计学、财务管理与工程经济学安排在同一学期或其后。这样的课程安排方式导致学生在学习工程经济学的过程中感觉非常困难，尤其是学习编制财务评价中的现金流量表等。二是工程经济学授课教师本身的知识结构不具有跨学科性、交叉性和复合性。无论是安排具有土木工程专业背景的教师授课还是安排具有财务会计专业背景的教师授课，恐怕都很难将课程教学演绎得深入浅出、融会贯通。

1.2 课程内容与学时不匹配

大部分高校工程经济学课程安排48学时，应完成的教学内容一般包括：资金时间价值与等值计算;建设项目经济评价指标;建设项目方案比选;建设项目财务评价;建设项目国民与社会经济评价;不确定分析与风险分析;设备更新的经济分析;价值工程;项目后评价。教学内容若既想保证课程讲授的广度和深度，又想让学生接受、理解、掌握并应用，恐怕在短短的48学时内很难实现理想的教学效果。

1.3 学生存在个体差异

近些年，心理学、哲学及教育学的长足发展都让人们认识到个性教育的重要性。不考虑学生个体差异的统一班级制教学，很大程度上损害了学生主动学习的积极性。客观存在的这种差异性，就要求在教学中要在教学目标、教学内容、教学速度、教学方法等不同方面考虑到这种差异性，以满足不同个体的需求，使教与学两个系统更好地结合起来。①

目前学者们对前两种原因已经进行了比较深入的研究，也提出了一些可行的解决方法，但对学生的个体差异方面关注得较少。

2 分类教学模式

分类教学模式属于分层教学的一种。分层教学是一种班级授课制形式下的基于学生差异基础上的个性化教学模式。②结合大多数民办本科院校以培养应用型人才为人才培养目标和学生学习工程经济学的实际情况，拟将工程经济学课程学生分成技能应用型、知识应用型、研究应用型三类进行分类培养。技能应用型，即培养有一定的理论基础知识、能够熟练应用EXCEL软件，具备一定软件实操能力的人才。知识应用型，即培养理论知识比较深厚，能够应用EXCEL软件，具备一定知识应用能力的人才。研究应用型，即培养理论知识比较深厚，能够应用EXCEL软件，具备一定研究能力的人才。

3 分类教学模式在工程经济学课程中的应用

3.1 合理划分学生类别

综合考虑学生的专业基础（扎实、一般）、思考能力（较强、一般）、就业意向（考研、本专业方向就业、其他专业方向就业）等划分学生类别。专业基础较差、思考能力一般，选择非本专业方向就业的学生可归类为技能应用型;有一定的专业基础，选择本专业方向就业的学生可归类为知识应用型;专业基础较好、思考能力较强，有意向考研的学生可归类为研究应用型。具体分类可采用学生问卷调查、学生座谈会、专业教师座谈会等方式，既要保证满足学生个性化需求，也要保证学生分类的严谨性、合理性。

3.2 分类制定教学计划

目前工程经济学课程理论教学环节仍然采用班级统一授课形式，分类教学模式主要在教学日历中安排的四次习题课（资金等值计算习题课、经济评价指标习题课、方案比选习题课、财务分析习题课）和实践环节中应用，其教学内容、教学方法、教学评价等都应结合学生能力特点分类制定。例如考核方式：技能应用型学生总成绩构成可为笔试（40%）+上机（60%）;知识应用型总成绩构成可为笔试（70%）+上机（30%）;研究应用型学生总成绩构成可为笔试（60%）+专题报告（30%）+上机（10%）。

3.3 分类教学模式的具体实施（以“资金等值计算”知识点为例）

根据本学院工程经济学教学日历安排，“资金等值计算”知识点讲解完毕之后将有2学时的习题课（机房上课）。习题课教学组织及教学内容如下：

3.3.1 集中授课

向所有学生演示EXCEL软件中POWER函数、FV函数、PV函数、PMT函数的使用。

3.3.2 分类练习

（1）技能应用型学生练习题。

练习一：制作间断复利系数表。

通过该练习可让学生掌握EXCEL软件中POWER函数的调用、相对引用与绝对引用、单元格格式设置、单元格拖曳复制操作等。

练：某工程项目建设期2年，第一年初总投资35万元，第3年建成投产，投产后能有10年的收益期，每年末净收益10万元，请计算所有现金流量的现值（0时点）、终值（12时点）及年值。

通过该练习可让学生掌握FV函数、PV函数、PMT函数的调用，特别是参数中type的应用。

（2）知识应用型学生练习题。

某承包人参与一项工程的投标。在其投标文件中，基础工程的工期为4个月，报价均为1200万元，主体结构工程的工期为12个月，报价为3960万元。该承包人中标并与发包人签订了施工合同。合同中规定，无工程预付款，每月工程款均于下月月末支付，提前竣工奖为30万元/月，在最后1个月结算时支付。签订施工合同后，该承包人拟定了以下两种加快施工进度的措施：①开工前夕，采取一次性技术措施，可使基础工程的工期缩短1个月，需技术措施费用60万元;②主体结构工程施工的前6个月，每月采取经常性技术措施，可使主体结构缩短1个月，每月月末需技术措施费用8万元。假定承包人借款施工的月利率为1%，各分部工程每月完成工作量相同且能按合同规定收到工程款。

问题：若按原合同工期施工，该承包人基础工程款和主体结构工程款的现值分别为多少？该承包人应采取哪种加快施工进度的技术措施方案使其获得最大收益？③

该练习要求学生在充分理解题意的基础上，先绘制正确的现金流量图然后再进行解答，其中计算部分用EXCEL软件编辑公式完成。通过该练习可让学生深刻体会资金时间价值在工程实践中的应用。

（3）研究应用型学生练习题。

练习题目同知识应用型学生练习题，但将问题改为：①该承包人应采取哪种加快施工进度的技术措施方案使其获得最大收益？②上网查询相关资料与文献，总结工程实践中常用的赶工措施，并分析这些赶工措施将如何影响工程的质量、成本及进度。

通过该练习既让学生掌握资金时间价值在工程实践中的应用、EXCEL软件操作，又让这部分学生开始接受查询资料及分析问题等科研所需基本能力的训练。

3.3.3 分类指导与评价

在学生分类练习的过程中，教师要对学生的疑问进行认真解答，保证每一名学生都能顺利完成分类练习。同时教师要认真观察学生在分类练习过程中对所在类别练习所体现出来的兴趣程度，并结合练习成果动态调整学生类别，不断鼓励学生向多方面发展。

4 结语

在工程经济学课程中引入分类教学模式尚属探索阶段，在实施过程中还存在如划分学生类别的方法还不够成熟，未来如何在理论授课环节中也实施分类教学等诸多问题，仍然需要教师不断总结实践经验，以探索出更好的分类教学实施方案。

注释

① 张健.学校教学实用全书[M].北京：北京师范大学出版社，1994.

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一、项目基本概况

2016年度我市纳入2016年十大民生工程及20件民生大事的50个农村生活垃圾治理民生工程项目责任区县。

二、资金补助情况

按文件要求，我市完成50个村庄农村垃圾治理民生工程项目目标任务，每个村庄安排经费8万元，共获省级补助项目资金400万元。拨付资金主要用于垃圾房、清洁房、生态垃圾池、垃圾坑、运输工具等农垃设施设备和“五有标准”及“户分类、村收集、镇（乡）运输、县处理”机制建设上。

三、项目进展情况

（一）制定方案，推进项目实施。

各区县制定本区县城乡环境综合治理专项资金项目实施方案，将50个农村生活垃圾治理民生工程项目列入实施方案内容。对民生项目分别制定《关于下达农村生活垃圾民生工程实施项目的通知》和《农村生活垃圾治理民生工程项目实施方案》。

（二）分解任务，开展摸底调查。

各区县治理办分别按照各自的实施方案，对区域内农村生活垃圾治理基本情况开展调查摸底，分解任务，明确目标和进度。其中，重点对省专项资金落实的8个乡镇进行实地调查，摸清底数，掌握了实际情况。

（三）注重成效，推进项目实施。

召开方山村生活垃圾治理项目实施工作会，成立农村生活垃圾治理工作领导小组，完善项目实施方案，明确目标任务和工作重点。积极推进设施建设，拟投入资金1万元左右，新增竹编新型垃圾箱8-10个；拟投入资金1.23万元，修建垃圾池6个。按照“户分类、村收集、镇（乡）运输、县（市）处理”原则，对农村生活垃圾进行分类收集处理，即由村组环卫人员每周定期将垃圾收集池和清洁房的垃圾集中转运至垃圾生态处理池，按标准分类，并进行生态化处理，对无法进行生态化处理的垃圾（不可回收垃圾），在每周收集转运至镇上的垃圾中转站，由镇环卫人员负责将中转站中的垃圾统一运往垃圾处理场进行集中处理。

（四）广泛宣传，惠及广大群众。

各区县积极开展农村生活垃圾治理宣传，通过召开村民大会，宣传农村生活垃圾分类处理的意义，推进农村生活垃圾治理进家庭；通过悬挂宣传横幅、发放垃圾治理知识传单，进一步提高村民的知晓率和参与率，从而惠及广大人民群众。

四、存在问题

（一）区（县）财政压力大。

由于上级补助经费较少，城乡环境综合治理专项资金项目中农村生活垃圾治理环卫基础设施建设经费主要还是由区（县）、镇乡政府财政承担，在一定程度上影响项目建设责任单位的积极性。

（二）项目建设进度不均衡。

由于各级政府财力的实际情况不同，导致农村生活垃圾治理项目的建设进度不均衡，部分工作进展缓慢。

五、建议

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关键词：水利工程；维修养护；管理

中图分类号：S279 文献标识码：A DOI：10.11974/nyyjs.20161132047

1 做好维修养护经费测算工作

为科学合理的确定水利工程维修养护经费，保证测算成果科学准确、真实可靠，按照《小型农田水利工程维修养护定额（试行）》（水总〔2015〕315号）、《宁夏小型水利工程维修养护经费测算定额标准（试行）》，对县级区域内不同类别、等级的公益性和准公益性小型水利工程，依据规模选取相应的综合定额标准，计算出单项工程年均维修养护经费，分类汇总得出县级区域小型水利工程维修养护经费。

2 编报年度工程维修养护方案

工程维修养护方案是维修养护项目实施的依据，由工程管理机构或乡镇对小型水利工程开展拉网式普查，通过调查详细掌握辖区内工程现状，了解需要进行维修养护工程各部位存在的问题及应采取的维修养护措施，精心编制各类工程维修养护实施方案。项目县根据上级奖补资金和县级自筹资金落实情况，结合辖区工程运行管理现状和特点，按照轻重缓急的原则，自行确定工程维修养护项目，经县级水行政主管部门审批后实施，同时报上级水行政主管部门备案。

3 规范维修养护工程的建设管理

县级水行政主管部门作为项目的实施主体，严格按照批复的实施方案完成建设任务，建立健全绩效管理制度，提高资金使用效益。其直属的工程管理单位或受其委托的乡镇，通过政府采购、公开招投标、合同制管理等方式选择具有相应资质或相应技术力量的专业化队伍承担小型水利工程的维修养护工作。对单宗维修养护资金超过50万元的项目原则上要履行招投标程序，对小于50万元的维修养护项目实行合同管理和资金报账制。

项目县区统筹安排中央、自治区和市县维修养护资金，认真落实地方财政对维修养护经费的投入，部分县区以政府牵头对维修养护组织实施、资金使用范围与用途、部门（乡镇）职责、验收程序作了明确规定，积极筹措安排县级配套资金，按“谁受益、谁维护”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原则，合理分配工程维修养护及运行管理费用，支持部门、乡镇做好维修养护工作。采取倒排工期、督促检查等措施，加快施工进度，做好已完工程的验收、结算等工作。

随着各项维修养护工程的全面实施，资料的收集和整理也贯穿于维修养护工作的全^程。县级水行政主管部门从项目申报与审批、合同签订与管理、资金安排与使用、工程实施与验收等环节对资料进行及时整理。做到维修养护项目请示、批复文件、设计图纸、施工合同齐全，现场记录、工程验收单、结（决）算认定书手续完备，在工程建设中出现的问题及处理的结果能够妥善保存，全面、系统、真实的反映工程的维修养护情况。

4 明确维修养护资金的安排使用

县级水行政主管部门把管好用好中央和自治区财政补助水利工程维修养护资金作为一项重要任务，认真组织学习资金使用管理办法和指导意见，明确维修养护资金的使用范围。维修养护资金到位后县区均设立专用账户，对各类资金实行分级管理，明确资金使用范围和标准，实行专户专账、专款专用。工程实施过程中，根据工程建设进度及完成的工程量及时拨付工程款，做到资金足额用于工程建设，杜绝了资金的挤占挪用，保证资金安全，提高资金使用效率。

5 严格绩效考评，确定资金奖补额度

根据《宁夏小型水利工程维修养护绩效考评及资金奖补办法（试行）》的规定，做到科学评价小型水利工程维修养护绩效，县级水行政主管部门每年10 月底前，对所辖小型水利工程维修养护绩效进行分类自评和量化打分后，申请市级考评。区、市两级水行政主管部门分别于每年11月、12月，组织对所辖市（县）进行抽查考评，通过听汇报、查资料、实地检查、问卷调查等方式，按办法规定的考评内容逐项量化打分。对各市绩效考评得分第1名的县（区）进行抽查考评，代表县的抽查考评得分作为该市小型水利工程维修养护绩效考评得分，参与全区维修养护奖补资金的分配。自治区级绩效评价结果于每年年底前在全区范围公示，并作为下一年度有关资金安排的重要依据。

篇7

关键词：基建 财务管理 会计核算

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）08-124-02

一、财务管理

（一）财务管理基本原则

1.贯彻国家法律法规方针政策。

2.依法合理筹集、使用建设资金。

3.做好建设项目概（预）算编制、执行、控制、监督等工作。

4.严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高资金效益。

在具体的财务管理工作中，有几点需要注意：一是加强资金管理，尤其配套资金的到位，按法定程序去筹集资金;二是资金的使用把好概算关，将工程任务与概（预）算结合起来;三是改变观念，并非钱多就好，钱多钱少都不好;四是工程项目人员应该懂些财务知识，相应的，财务人员应该懂些工程项目建设知识。

（二）财务管理基本内容

1.懂工程项目建设知识的专人负责财务管理工作。

2.做好账务设置和账务管理。

3.项目初步概算不能擅自变更，确需调整的必须上报主管部门调整。改进项目管理思路，严格执行批准的项目初步设计和概（预）算。

4.建立健全内部财务管理制度。结合本单位工程项目内容，制定适合本单位特点和管理要求的工程项目财务管理制度，确保工程项目全过程做到有效控制。

5.做好建筑工程和设备采购合同记录，按合同要求支付，对每笔记录做到心中有数，做好采购――验收――付款每一阶段和管理。合同管理要做辅助账，越细越好，将编号、代码、凭证号、名称、数量、金额、经办人、资产分类、合同编号等统统列进来，这样有助于财务竣工决算工作，也能及时发现一些问题以便纠正。

6.及时掌握工程进度。财务人员要主动了解工程进度，及时为项目申请用款额度，做好项目资金执行情况月报。利用资金支付情况报表分析工程进度，执行率上不去，找找原因，提出合理化建议，相互沟通，促进建设项目工作。

二、会计核算

会计核算方法和核算流程的完善与否直接影响会计信息的真实性和完整性。基本建设项目的会计核算要求单独建账，单独核算。基本建设项目的会计核算在符合国家会计制度的前提下，要满足会计信息的查询和统计分析的需要，满足财务管理的需要。

基本建设项目要按单位工程核算，会计科目设置的层次和深度影响到会计核算的详细和准确程度，基本建设项目的会计核算不仅要进行常规会计核算，还要做好辅助核算。辅助核算中要做好项目档案的建立，首先要确定不同的管理对象，对管理对象进行分类;其次选择核算科目;第三确定项目结构;第四项目分类定义;第五录入项目目录。

基本建设项目共有15个资金占用会计科目，7个资金来源会计科目。资金占用会计科目包括：建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其它投资、交付使用资产、器材采购、银行存款、财政应返还额度、现金、预付备料款、预付工程款、预付设备款、应收有偿调出器材及工程款、应收票据、其它应收款。资金来源会计科目包括：基本建设拨款、应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款、应付票据、应付工资及福利费、其它应付款。

（一）建筑安装工程投资

简单地讲，建筑安装工程投资就是建筑工程和安装工程的实际成本。需要强调的是，必须严格执行工程价款结算制度，签订的施工合同中要明确工程价款结算方式，有5种结算方式，一是按月结算;二是分段结算;三是竣工后一次结算;四是分次结算;五是进度结算。

最后，必须预留5%的工程质量保证金，待工程验收一年后再清算。

（二）设备投资

设备投资就是各种设备的实际成本。3个下级明细会计科目，包括：需要安装的设备投资、不需要安装的设备投资、工具器具。

设备投资的会计核算要与设备采购合同相互对应，做好设备投资的辅助核算，将单位工程、设备名称、合同号、制造商（供应商）、规格型号、设备编号、单位、数量、单价、设备费用、设备安装费逐项记录。

设备投资账务处理应注意的问题。（1）不需要安装的设备工具等，可直接计入设备投资支出。（2）需要安装设备购入后，需具备一定条件才能计入设备投资支出。（3）安装设备发生的建筑安装费用不能作为设备投资支出。

（三）待摊投资

除建筑安装工程投资、设备投资外发生的实际成本。待摊投资下设17个二级会计明细，在这不一一列举，着重讲一下建设单位管理费，建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支，总额控制是以项目总投资为基数，按不同规模分档计算，建设单位管理费中业务招待费支出不得超出建设单位管理费总额的10%。

待摊投资账务处理应注意的问题。（1）建设单位管理费的开支范围、开支标准。（2）非法收费、摊派不得计入待摊投资支出。

三、基本建设财务工作守则

1.是否按照《国有建设单位会计制度》的规定设置使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表;会计资料的保管是否完整;是否建立和执行内部管理控制制度。

2.各项建设资金来源是否及时、足额入账，资金管理是否严格有效，有无“小金库”现象。

3.建设资金的使用是否真实、合规、合法，有无挤占、挪用、虚列建设资金等行为。

4.支付工程进度款、办理工程结算是否严格按照合同的约定办理，工程结算资料是否完备，审批手续是否合规、齐全，有无超进度多付款现象。

5.工程物资的供应是否符合规定，管理是否规范，有无物资流失和损失浪费情况。

四、基本建设项目财务管理工作的几点体会

1.经常、主动与工程项目负责人进行沟通与反馈是做好基本建设项目财务管理工作的前提。在工程项目建设过程中，由于工程项目人员组成是临时的、分散在不同部门（处室），大家工作都很忙，不可能经常聚在一起，作为财务管理部门要主动与工程项目人员沟通，告之哪些支出不合适了，执行进度有点慢等等。通过沟通，促进财务管理工作，提高工作效率，确保工程项目各项任务的完成。

2.严格执行国家基本建设有关法律法规的规定，自身要加大会计业务知识的学习，同时要多学习工程项目方面的知识，如工程造价、建设项目管理等，提高自身基本建设财务管理能力。

3.基础工作要夯实，基本建设会计核算要做好辅助核算，对每一笔合同，每一笔支出都要细、全，不要怕麻烦。

五、结束语

基本建设项目的财务工作，是一项复杂细致的工作，因此，财务工作人员要不断学习，不断提高业务技能，要理论联系实际，才能为企业的财务管理工作把好关，防止财务违规现象的发生。

参考文献：

[1] 基本建设财务管理规定，财库[2002]394号

[2] 叶朝芳.浅谈如何加强基本建设单位财务管理工作.经济研究导刊，2011

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1.符合《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》的基本要求。2012年新修订的《事业单位财务规则》和《事业单位会计准则》是制定陕西省公路养护事业单位财务会计制度的基本依据。国家对一般事业单位的财务管理规范，应该全部体现在公路养护财务会计制度中，公路养护事业单位通过执行行业办法即可以达到实施国家新事业单位财务会计制度的要求。2.符合财政改革的基本要求。政府部门预算管理改革和政府收支分类改革对公路养护事业单位的财务预算管理和财政收支管理有重要的影响。按其要求，财政拨款资金需要进行基本支出和项目支出的分类管理，并进一步按照政府收支分类科目中的支出功能分类和支出经济分类科目进行核算与管理。此外，政府采购、国库集中支付、公务卡管理等财政管理规定也应该体现在行业财务会计制度中。3.符合事业单位国有资产管理的基本要求。财政部2006年印发的《事业单位国有资产管理暂行办法》以及其他相关规定中明确了事业单位国有资产管理的基本要求。陕西省公路养护事业单位属于国有事业单位，单位拥有的资产属于国有资产。对此存货、固定资产、在建工程、对外投资、无形资产等国有资产的取得、使用和处置等，都需要执行财政部和陕西省财政厅有关事业单位国有资产管理的相关规定。4.符合公路养护工程管理的基本要求。按照交通运输部的规定，公路养护划分为小修保养、大中修工程和改建工程。公路养护事业单位还承担一些普通干线公路的扩建改造任务。不同的公路工程项目，交通运输主管部门都有相应的规定，因此，有关公路养护工程的财务管理和会计核算，必须与交通运输主管部门的相关规定相衔接。5.符合陕西国省干线公路预算管理体制的基本要求。公路养护财务会计制度的规范内容应当符合陕西省国省干线公路现行预算管理体制的要求。现行体制下，省公路局属于省财政厅的二级预算单位，市公路管理局属于市财政局的二级预算单位，县公路管理段属于市公路管理局下设的内部独立核算单位。省公路局和市公路管理局之间不存在预算关系。省公路局拨付市公路管理局的公路养护、建设项目和公路信息化、养护设备购置、道班房建设等专项资金应直接列入省公路局的支出；市公路管理局对取得的省公路局的补助，应按《事业单位会计准则》的规定确认为事业收入。

二、陕西省公路养护事业单位财务管理办法主要内容

1.突出强调了预算管理的具体要求。在《事业单位财务规则》财务预算管理一般要求的基础上，特别明确了公路养护事业单位财务预算管理应严格遵循的规定，主要包括：基本支出和项目支出的划分原则，编制财政补助收入预算和事业支出预算的规则，对基本支出预算和项目支出预算具体项目的界定，基本支出预算和项目支出预算编制的基本要求。强调基本支出预算需要按照省市财政部门的定额标准编制；详细规范了公路小修保养、公路大中修、干线公路改扩建、对农村公路建设与养护补助、偿还贷款本息等特殊支出项目的预算管理。2.明确了不实行固定资产折旧和无形资产摊销制度。《事业单位会计准则》规定，事业单位是否计提固定资产折旧和无形资产摊销，应在财务制度中规定，但《事业单位财务规则》中没有明确计提固定资产折旧和无形资产摊销的事项。陕西省公路养护事业单位在施行《公路养护会计制度》过程中一直计提固定资产折旧，并且计入养护成本。实施新的事业单位财务会计制度后，计提的固定资产折旧和无形资产摊销不再计入支出，计提固定资产折旧失去了意义，因此，明确了陕西省公路养护事业单位不实行固定资产折旧和无形资产摊销制度。鉴于公路养护事业单位非财政补助收入较少，计提修购基金意义不大，也明确了公路养护事业单位不计提修购基金。3.细化了收入支出的管理。一是按照交通专项资金管理的基本要求，将财政补助收入细化为“养路补助收入”、“车购税补助收入”和“其他财政补助收入”三个财政补助收入类项目，将这些分类项目增设为明细科目。对公路养护事业单位从其他政府部门或上级单位等非同级财政部门取得财政拨款，依据财政部国库司部门决算报表编制说明解释将其确认为事业收入。二是明确了行业特色的事业收入与经营收入的区别。规定公路养护事业单位对外提供公路养护服务等专业业务活动取得的收入计入事业收入。对于公路养护事业单位提供的其他工程收入计入经营收入。三是按照交通专项资金管理的基本要求，将事业支出细化为“养路补助支出”“、车购税补助支出”和“其他财政补助支出”和“其他事业支出”四个事业支出类项目，并将其增设为一级科目，以体现公路养护单位的行业特点；对公路改扩建支出、对农村公路建设补助、公路小修保养支出、公路大中修支出、绿化支出、渡口支出、安保工程支出、对农村公路养护补助支出、偿还公路建设本金支出和利息支出等归类的规定，也与公路工程预算管理保持一致。4.规范了公路债务管理的要求。与《事业单位财务规则》中的负债管理要求相比，一是明确了借入款项包括公路养护事业单位取得的短期借款和长期借款，以及特有的建设单位移交的公路建设投资借款。二是按照财务预算管理的规定，公路养护事业单位取得的各项借款不列入预算，用借款安排的公路工程支出不计入当期支出，以满足“不得编制赤字预算”预算管理规定。对公路养护事业单位用债务资金安排的支出，本办法采取单独核算的方法，未列入当期支出。

三、陕西省公路养护事业单位会计核算办法的主要内容

本办法保留了新《事业单位会计制度》体现的主要变化：新增与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容；引入“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销的思路；明确基建数据定期并入公路养护事业单位会计“大账”；规范非财政补助结转、结余及其分配的会计核算；全面完善会计科目体系和会计科目使用说明；系统改进财务报表结构和体系等。为了满足陕西省公路养护事业单位会计核算的特殊需要，本办法较新《事业单位会计制度》相比主要做出了如下方面的变化：1.适当调整了会计核算基础。《事业单位会计制度》规定“事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项应当采用权责发生制”。鉴于陕西省公路养护事业单位的资金来源基本上是财政性资金，本办法规定陕西省公路养护事业单位会计核算采用收付实现制。采取收付实现制的公路养护事业单位，为了适应管理的需要日常核算可采取权责发生制确认收入和支出，但在编制年度财务报表时需要按照收付实现制的要求进行相应调整。2.增加了公路在建工程的核算。《事业单位会计制度》中规范的在建工程属于固定资产在建工程；现行财务会计核算制度并没有将公路基础设施确认为事业单位的固定资产，陕西省公路事业单位从事的与公路基础设施有关的在建工程，包括公路小修保养、公路大中修与改建工程等，不属于固定资产在建工程，因此，本办法根据公路在建工程核算的需要新设置了“公路小修保养”、“公路大中修”、“公路抢修”、“公路改扩建”、“公路绿化”五个一级科目。3.增加了待核销借款工程支出的核算。陕西省公路养护事业单位的公路债务部分来自于公路建设单位将已建成公路移交给公路养护事业单位的同时一并移交的公路建设借款本息余额；部分来自于公路养护事业单位为从事公路大中修与扩建改造工程负担的债务。用债务资金发生的支出，按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的规定不能计入当期支出，因此，本办法专门设置一级科目“待核销借款工程支出”用以归集利用债务完成的待核销公路工程支出。待预算安排了偿债资金后，在偿还债务的当期冲销“待核销借款工程支出”。4.细化了财政补助收入的核算。陕西省公路养护事业单位取得的各项财政资金中，成品油税费改革交通专项资金和车辆购置税交通专项资金都具有专项核算、专项管理的要求。为了适应这一要求，本办法在“财政补助收入”一级科目下，专门设置了“养护补助收入”、“车购税补助收入”和“其他补助收入”三个明细科目，以适应分类核算各种财政补助资金的需要。5.细化了事业支出的核算。为了更清晰反映陕西省公路养护事业单位事业支出的结构，满足公路养护事业单位专项核算交通专项资金支出的需要，本办法将“事业支出”科目拆分为“养路补助支出”、“车购税补助支出”、“其他财政补助支出”和“事业支出”四个一级会计科目，分别进行核算和反映。细化事业支出一级科目后，会计核算办法中设置的“事业支出”一级科目只核算用非财政补助资金安排的事业支出。6.增设了具有行业管理特点的财务报表。增设了养路支出预算执行表、公路小修保养表和固定资产增减变动表。本办法设置的报表主要反映养路支出预算的实际执行情况、公路小修保养的实际成本、公路养护事业单位固定资产的增减变动情况，体现了陕西省公路行业管理的要求，为进一步加强对公路养护预算管理提供依据。

四、改革陕西省公路养护财务会计制度的效果

篇9

关键词：基建业务；基层预算单位；国有建设单位；决算报表

中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2011）14－0143－02

近年来，行政事业单位会计制度变化很快、变动很多，而国有建设单位会计制度相对有些老化，二者在涉及基本建设业务会计处理时如何衔接的问题，让基层行政事业单位会计人员比较头疼，理解上的漏洞和实际处理时的错误比较多。就此，本文从以下两个方面的问题进行分析。

一、对于基本建设支出业务，不在单位预算账上反映，仅在基建账上反映，单位预算账是经费账，不应该反映基本建设支出

其实，尽管基本建设支出过去是按经费性质分类的，不属于功能分类，但是，支出功能分类科目中不设基本建设支出科目，并不是取消了基本建设业务在政府收支分类中应反映的经济内容，而是将原基本建设支出分解到各功能分类科目，如在“教育”类中，就有“教育附加费支出”款，款下有“农村中小学校舍建设”等项。

基层单位收到这笔拨款时，不能因为是发改委安排的基建项目，基建专户上记了“基建拨款”，就认为不应该在单位预算账上反映收入。正确的做法是：应该反映一个单位预算账收到这笔拨款又转到基建专户上的过程，由于现在实行了国库集中支付制度，可能从财政国库房直接拨付到了基建专户，单位预算会计账簿上没有该项拨款的“银行存款”科目的增减，此时也要反映一笔收入和一笔支出，单位预算账上才能反映收支业务的全部内容。

上述业务的会计分录：

单位预算账会计处理：如发改委安排的项目，某行政单位收到基建资金：

借：银行存款 ；贷： 拨入经费－项目支出－******

然后，从预算单位账向基建专户拨款时：

借：经费支出－项目支出－（基本建设支出）房屋建筑物购建支出等；

贷：银行存款

如果不是发改委安排的基建资金到账及向基建专户拨款时：

（1）借：银行存款； 贷： 拨入经费－项目支出－******

（2）借：经费支出－项目支出－（其他资本性支出）房屋建筑物购建支出等；

贷：银行存款

如果是单位经批准自筹资金用于基建工程时：

借：结转自筹基建；贷：银行存款（结转自筹基建对支出功能分类的影响在第二个问题中分析，这里不枝蔓）。

基建账会计处理

相应的，单位预算账向基建专户拨款时，基建账会计处理是：

借：银行存款 ；贷：基建拨款（二级科目分别是本年预算拨款、本年自筹资金拨款等）。

以上为基建资金拨付到基建专户时的会计处理。

随着建筑安装投资的增加，建设工程竣工后交付使用了，基建账应该这样做：

（1）借：交付使用资产；贷：建筑安装工程投资（设备投资、待摊投资等）。

（2）借：基建拨款；贷：交付使用资产（随着基建拨款的冲转，基建账最后结平）。

单位预算账会计处理

此时，单位预算账上应该做：

借：固定资产；贷：固定基金。

从上面的分录可以看出来，单位预算账与基建账是衔接的。单位预算账上先后反映了拨入经费、经费支出的过程和银行存款的增减，最终增加了固定资产和固定基金。基建账上反映了从基建拨款到形成建筑工程投资，再到交付使用资产和基建拨款冲转，最后基建账完成使命的过程。基建账和预算单位账衔接上了，整个科目的设计是圆满的。

需要说明的是，如果基建资金直接从财政国库进入了建设单位的基建专户，此时单位预算账上不反映银行存款的增减变动。这种情况对基建账没有影响，但对预算账有影响。预算单位账处理原理也不变，应该是：

借：经费收入－项目支出－******； 贷：经费支出－项目支出－******

即反映一笔经费收支变化，从而单位预算账上就会反映经费收支全貌。

理清了这个问题，现实生活中的另一个问题也好解决了。这种情况就是：工程已竣工验收，但工程款未付清，此时很多预算单位既不在基建账上反映未付款情况，也不在预算单位账上反映未付款情况，他们直接按已付款情况把基建拨款和交付使用资产冲转，把基建账结平，却在单位预算账上按工程的评审造价增加固定资产和固定基金。欠账情况呢，登记一个备查账，等有了钱再说。

鉴于未付工程款大量存在的事实，笔者建议《国有建设单位会计制度》应该变通，未付的工程款从“应付工程款”转入“其他借款”。按照“企业债券资金”的思路，把“其他借款”和“交付使用资产”冲转，把基建账结平。只不过“企业债券资金”是立项时批复的资金来源，而“其他借款”是施工中才发生的。

单位预算账上怎么反映呢？从政府负债的角度讲，工程欠款其实就是直接隐性负债，在单位预算账上反映它对政府摸清家底是大有益处的。因此，基建账结平后，笔者建议单位预算账上要增加因定资产和固定基金，固定资产按交付使用资产的金额列入，固定基金按形成基建拨款的金额列入，其差额（也就是其他借款冲转前余额）再增加一笔负债。这样做的结果是，其他借款在基建账冲转了，但在单位预算账上增加了一笔负债。

这样，基建账结平了，单位预算账上反映了单位的负债，两个账也是衔接的、圆满的。这样的一个解决方案，对解决基建账长期挂账不能结账不失为一个好办法。在目前基建账长期挂账意见纷纷又没有出台相关规定的前提下，这样的变通是最容易被大家接爱的。

二、在单位预算会计年度财务决算报表中，没有按照抵消内转转账的要求编制报表，用于基本建设的资金在年度决算报表上重复反映，以致报表不平衡

按照政府收支分类改革后部门决算编报要求，正确做法是：单位应对行政（事业）账和基本建设账内部转账业务进行抵销后，按两套账的实际发生数进行填报，同时调整相关支出功能分类科目。

财政部官方网站上在解答某年报表决算问题时，曾经有一个例子对此专门讲解。

例：某事业单位事业账中全年发生“事业收入”200万元，“结转自筹基建”100万元；基本建设账中“基建拨款－本年自筹资金拨款”100万元，该笔资金实际支出80万元。假定该单位日常经费在政府支出功能分类科目的“事业运行”科目反映，基本建设资金在“其他XXXX支出”科目反映，填报决算报表时：

（1）抵销内部转账。先对事业账中“结转自筹基建”100万元和基本建设账中“基建拨款－本年自筹资金拨款”100万元进行对冲，对冲后本单位“事业收入”反映200万元，基本建设资金支出80万元。

（2）调整支出功能分类科目。将“事业收入”中用于结转自筹基建的100万元从“事业运行”科目调整至“其他XXXX支出”科目反映，相应的基本建设资金支出80万元也在“其他XXXX支出”填列。

分析这个例子，抵销内部转账，应该是调表不调账的做法，只调整报表，不调整会计分录和会计账簿，这是编制财务决算报表时的正确做法，这样编制出来的报表反映实际收支全貌，符合实际情况。

而调整支出功能分类，则是解决自筹基建资金来自于何方这一问题的做法，换一种说法，用于基本建设的钱来自于“事业收入”类的“其他***支出”，不是来自于“事业运行”，因为资金用途变了，所以功能分类要变，从这个角度分析，应该是先调账再编制报表，所谓“调表又调账”。

通过这个例子，可以看出来国有建设单位会计制度和行政事业单位会计制度可以很好地衔接在一起，这是融合国有建设单位会计制度和行政事业单位会计制度的好办法。

这也从另一个方面说明：现行的国有建设单位会计制度和行政事业单位制度脱节是很严重的。现行的国有建设单位会计制度还是1996年执行的，此后，财政部于2002年了《基本建设财务管理规定》，国务院于2004年了《国务院关于投资体制改革的决定》，财政领域内还先后进行了部门预算、国库集中支付、政府采购等制度上的改革，行政事业单位会计制度有了较大改变。与此形成明显对比的是，《国有建设单位会计制度》仅在1998年做了补充规定。因此，建设单位会计制度和行政事业单位等会计制度脱节是不可避免的。

如“基建拨款”、“基本建设投资借款”、“其他借款”等一级科目下的明细科目，反映的经济内容属于计划经济时代业务的痕迹非常明显，在行政事业会计科目中找不到相应的内容去理解基建账中的这些明细科目。

从基层工作人员接受上级文件的角度讲，增加了基层单位会计人员的学习难度，这种难度本来可以避免。从中央政策的贯彻落实角度看，因为几种会计制度不衔接，它的执行力度会打折扣。从中央会计政策的权威上看，会计制度不衔接，对权威性也是一种损害。

建议财政部尽快出台新的政府会计制度，尽量融合现行总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度和国有建设单位会计制度等的相关核算内容。

参考文献：

[1] 任英.基本建设财务会计管理及改革[J].预算管理与会计，2006，（5）.

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【关键词】代建制；ppp项目融资

中图分类号：TU72

一、代建制的组织模式

在《国务院关于投资体制改革的决定》颁布之前，早在1993年，福建省厦门市就开始进行代建制试点工作；上世纪90年代中后期，青岛市、安徽省、重庆市等部分地方政府陆续开展了代建制的试点和探索工作。可以说在国家正式推行代建制时，代建制已在各地方开始了多年的试点了。所以在代建制的组织模式分类上我是以各个地方的试点为分类标准。下面就来简介这几种模式

（一）上海模式

上海市政府于2001年启动投资项目管理体制的改革。在依据市政府的改革精神的指示下，上海市建委出台了《关于推进政府投资项目建设管理体制改革试点工作的实施意见》，提出了关于上海市交通系统建设政府投资项目建设管理体制改革实施方案。改革的核心是实现政府监督职能、投资管理职能、工程管理职能的分离，切实转变政府职能，最大可能地发挥投资效益，防范投资风险，提高建设和管理水平。

（二）深圳模式

自深圳经济特区成立至今，为了适应经济的发展的要求，深圳特区政府也对政府投资工程的管理方式尝试过多种模式的改革，其基本的思路是实现对政府投资工程实行高度集中管理，其职责始终以负责市政工程建设为主，其它政府投资工程项目的建设基本上还是由政府各职能部门自行负责。深圳市的特点就是成立了深圳市工务局，这是主要借鉴于香港等地的做法。工务局作为负责政府投资工程和其他重要公共工程建设管理的专门机构，代表政府行使业主职能和项目管理职能。成立工务局可以使得政府项目建设和管理更加具有专业性级高了工程项目管理水平。除国土、交通、水务、公安、教育等部门由于常年有政府投资项目工程政府投资工程仍暂由其继续管理外，其余政府投资的市政工程、“一次性业主”的房屋建筑工程、公益性工程全部纳入工务局集中统一管理。

二、“代建制”制度设计的缺失

“代建制”这种建设制度虽然解决了我国在传统管理模式上的各种弊端，破除了历来项目建设由政府投资、建设、管理、使用四位一体的管理模式，在项目的建设方面引进了先进的技术和管理经验；但是在资金问题上还是没有解决。在“代建制”这种模式下，建设资金来源于政府的供给，来源渠道单一，“代建制”并没有解决我国基础设施建设建设资金紧缺的问题。所以迫切希望一种新的的融资制度出现来解决政府的困境。

三、国际PPP项目融资模式分析及方式研究

（一）PPP的具体运营方式研究

1.世界银行的分类

世界银行综合考虑资产所有权、经营权、投资关系、商业风险和合同期限等，将ppp分为服务外包（Servieeeontraet）、管理外包（Managementeontraet）、租赁（Lease）、特许经营（Coneession）、BoT旧00和剥离（Divestiture）6种模式，如表3.1所示：

2.联合国培训研究院的分类：

联合国培训研究院认为世行的PPP分类选项中的特许经营、BOT和BOO三类模式属于PPP，而外包、租赁和剥离不属于PPP范畴。

3.欧盟委员会的分类

欧盟委员会按照投资关系，将PPP项目融资模式分为传统承包、一体化开发和经营、合伙开发三大类，传统承包类是指政府投资，私人部门只承担项目中的某一个模块（如建设或者经营）；一体化开发类是指公共项目的设计、建造、经营和维护等一系列职能均由私人部门负责，有时也需要私人部门参与一定程度的投资；合伙开发类通常需要私人部门负责项目的大部分甚至全部投资，且合同期间资产归私人拥有

4.PPP模式的运作程序

根据我国现行的政策法规，国内PPP项目按照寿命周期大致可以分为下面几个阶段：立项与可行性研究阶段，选择私人投资机构阶段，成立PPP项目公司，项目建设阶段，项目运营阶段，项目移交阶段。需要说明的是，由于每个PPP项目的特点不同，其运作程序都存在一定程度的差异，上述各个阶段在某些狭义PPP模式中可能不存在，如BT项目就不存在运营阶段、TOT项目不存在建设阶段、BOO项目不存在移交阶段等等。所以在这里只是论述PPP模式的一般运作程序。

5.PPP项目融资委托分析

PPP项目融资模式下有着多种委托关系：（1）政府和私人部门与项目公司的委托关系。政府和私人部门与项目公司的委托关系，政府引进私人资本对项目经行建设，这样既引进了私人资本的资金又利用了私人部门的技术优势，解决了我国政府在项目融资这一块的渠道单一的问题。（2）项目公司和项目建设各方的委托关系。项目公司由于自身能力和政府项目的特点必须对项目建设面向社会招标，更好的利用建设各方的各自优势，通过这样的委托保证了项目的顺利建成。（3）项目运营后的委托关系。项目建成了，对于项目建设后的运营，可以委托项目公司进行项目的运营，也可以委托专业的项目运营公司进行运营管理，这样也利用了社会各方的专业优势。

（三）两项目模式的委托比较

1.两种项目模式的建立理论都是相同的，都是基于委托理论下建立起来的项目融资模式。

篇11

随着我国国民经济的迅猛发展，各地的公路工程项目也在如火如荼地开展，由于公路工程项目的跨越范围广、施工路线长，因此，往往对其建设管理也提出了更高的要求。费用支付与工程计量一直以来都是公路建设管理中的核心问题，也是确保施工进度和建设质量的关键[1]。通过有效控制支付与计量的方式可以对公路工程项目承包人履行合同情况予以约束，提高承包人的合同意识。本文重点对公路工程项目的工程计量与支付进行探讨。

1公路工程项目计量支付的常见问题

1.1工程计量与支付过程中财会介入不够

由于公路工程项目大多采取项目部管理方式，管理人员的综合素质和人员数量都有限，再加上公路工程项目资金的密集性、工程量的庞大性、施工的长期性，从而甲方的财务部门对于公路工程项目计量支付就显得比较被动和粗放，屡屡存在着不规范现象，从而在客观上造成了“乙方资金紧张、甲方占用资金”的困难局面。

1.2工程计量与支付的内部控制执行力不足

绝大多数的公路工程量计量都采用定额计价方式，实质上价款支付和成本核算都是采用成本会计管理中“产品法”的方式[2]。由于周期长、流程复杂，甲方财务部门往往不会对前述资料的真实性、准确性进行考证。另一方面，由于公路工程项目存在着很强的专业性，这样一来，就有可能会造成若干控制环节失控的问题。

1.3工程计量与支付和资金流动进度不一致

公路工程项目是一项复杂而庞大的系统工程，涉及到许多方面，公路建设全过程都会涉及到资金运作问题[3]。基于合同约定，按照公路工程项目的施工进度来计量支付工程款项通常都不会发生在现实生活中，只会存在于“理论”之中。通常而言，由于甲方财务管理的需要或资金紧张，亦或者乙方的施工质量并不能一步到位地达到规范或合同的要求，那么都会造成工程计量支付与工程款项进度不一致的问题，因此务必要尽量克服工程计量与支付和资金流动进度不一致的问题。

2改进公路工程项目计量支付的措施

2.1全面规范公路工程项目计量支付审核制度

建立科学、规范的公路工程项目计量支付制度是改进公路工程项目计量支付的重要手段[4]。公路建设相关公司应该制定完善各类公路工程项目计量支付审核制度，应该将公路工程项目重大资金支出全部纳入公路工程项目计量支付审核制度中进行管理；为了有效地避免公路工程项目财务人员出现贪污舞弊的情况，务必要建立岗位责任制，特别是要注意对出纳的岗位进行明确，出纳人员不能兼任如债务明细分类账登记、总分类账和收入分类账登记、会计档案保管、稽核等岗位。与此同时，杜绝出现由某一人来全部办理公路工程项目计量支付业务的情况，务必要体现出业务不相容岗位的相互监督、相互制约、相互分离。

2.2财会部门与其他业务部门的协作

财会人员应该要掌握一定的公路施工建设专业知识，必要时还应该深入到施工现场，对现场情况及时掌握，以便能够与工程计量部门沟通合同付款进度和付款流程。要建立起严格的业务流程和授权审批制度来处理公路工程项目计量支付。主管财务领导、主管工程领导、工程管理部门应该基于合同条款来逐级审核公路工程项目各分项工程的金额及工程量，对于不符合合同文件和技术规范要求、达不到验收质量的工程项目，财务部分应该要督促施工企业整改，整改合格之后才可以付款。此外，为了防止出现坏账风险或者质保金、尾款收取延迟等问题，务必要进一步强化管理质保金的收取。

2.3注意提高中期计量支付的及时性和准确性

公路工程项目中期计量支付是指中期工程费用、工程量的计量支付及审核，换言之，乙方施工人员在保质保量完成一定项目量之后，甲方基于合同规定支付给乙方一定的施工费用。值得注意的是，甲方资金的合理使用程度是会受到中期计量支付工作直接影响的，务必要按照以下三点标准：第一，务必要基于实际完成的工程量来计算中期支付款项，并且这些实际完成的工程量还应该是合格质量工程；第二，务必要以已批准的项目清单数目审核表为基准，严格控制中期支付款项；第三，若分项工程有变更所造成的支付款项，务必要在第一时间内将其补充在支付系统中。

2.4认真审核工程承包合同

工程承包合同是公路工程项目投资控制、进度控制、质量控制的主要依据，也是公路工程项目工程计量与支付的主要依据。合同条款不能够有任何模棱两可的内容，要做到语言详实、周密，应明确违约责任、质量保证期、建设工期、交工验收、拨款结算、工程质量、材料设备供应责任、工程造价等内容。为了确保合同内容的周密性、严谨性和完整性，要仔细审查、阅读合同全部内容，特别是要重点审查项目变更索赔、施工工期、工程质量、资金支付以及承包方有关义务等条款，避免日后出现扯皮而造成造价上升的现象。

2.5从细节入手改进公路工程项目计量支付

第一，要以合同为依据，以工程实事求是为基础，增强责任心，不得弄虚作假；第二，加强材料预付款的监管力度，严格计量程序，驻地监理对进场材料的数量和质量、用于实体工程的数量、库存数量、材料总用量要做到心中有数，加强监管；第三，根据各单位资金状况及当前社会资金环境，要强化资金监管，项目工程师承担现场资金监管的责任，确保业主资金安全；第四，强调人员素质、工作态度、责任落实问题，提高施工、监理单位人员素质，总监办、计划科要加强对施工、监理单位计量人员的管理，综合评判人员素质，必要时进行加强和更换。

2.6提高公路工程项目计量支付信息的透明度

公路工程项目计量支付信息长期以来都是公路工程项目中不可或缺的基础材料。原因主要有以下三点：第一，公路工程项目计量支付信息是定量信息，可以对公路工程项目的真实经营情况用数据的形式来进行定量反映，便于开展纵向比较、横向分析。第二，公路工程项目计量支付信息能够通过报表附注、现金流量表、资产负债表、损益表来对公路工程项目等财务信息进行全方位反映，为投资决策提供极为有利的参考。第三，公路工程项目计量支付信息是沟通未来、现在与过去的桥梁。公路工程项目计量支付信息还能够对公路工程项目未来的财务状况和经营业绩进行预测，这是它最具有价值之处，从而进一步增加预见性和科学性。

3结语

篇12

（国家电网湖南省电力公司怀化供电分公司， 湖南 怀化 418000）

摘　要：我国电力企业随着经济发展日益壮大，成为国家最重要的基础产业之一，电力基础建设的重要性愈加突出。电力工程项目规模和数量一般较大，所投入资金多。 竣工决算报表编制工作是工程项目必经环节，具有一定复杂性和总结性。所编制报表还是竣工验收报告中不可或缺的部分，做好这一工作有助于减少工程项目竣工决算过程中的财务风险，其作用不容忽视，每个建设单位都应引起高度重视。

关键词 ：电力基建工程 竣工决算 报表编制

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1000-8772（2014）16-0071-02

准确反映项目资产总量、资产结构和资产存在状态等是编制决算报表工作的必要内容。规范化的财务决算报表可以如实反映项目的移交状况，包括资产移交方式，移交数额等 ，还能清晰反映工程竣工投资状况，包括投资内容和数额等。此外，编制的竣工决算报表一定程度上能成为项目资产构成、资产移交以及投资核销的重要依据。

1.编制电力基建工程竣工决算报表的意义

1.1竣工财务决算报表的编制过程贯穿整个工程项目过程的始终

工程项目的竣工决算报表是对工程项目进行全面总结性的文件，不仅能总汇项目收支状况，反映工程项目投资来源，资金变动情况，还能对施工效果进行科学总结。 电力企业通过财务决算报表的编制工作不仅能有效总结基本建设投资计划和项目概预算状况，还能据此及时修改概预算的定额资料。竣工财务决算报表的编制过程与项目的每个环节、每个阶段都息息相关，是对工程项目的全面汇总，贯穿于整个电力基建工程项目的始终。

1.2.有助于企业后期发展

竣工决算报表主要由封面、项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、待摊投资明细表以及竣工决算说明书等组成。其中，基建竣工决算说明书包括会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况、基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况、基建结余资金形成等情况、及编表说明等等内容。可以看出，该报表可以体现竣工项目全过程和取得的成果，可以有力地为企业财务决策提供依据，有助于企业后续健康发展。

2.竣工决算报表编制工作内容和要求

2.1切实掌握电力基建竣工决算报表的编制依据

据我国财政部的相关规定（财办建[2008]91号文件），基建竣工决算报表的编制依据包含：国家有关法律法规及制度；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件 ；历年下达的年度投资计划、项目支出预算；会计核算及财务管理资料；招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；以及其他有关资料等六类。项目竣工财务决算具有很强的政策性，涉及的合同与计划合同密切相连，涉及的项目建设工作内容不能超越政策规范。

2.2竣工决算报表编制的资料收集要及时

鉴于竣工财务决算报表编制工作的综合性和复杂性，且与会计核算、统计核算等工作内容密切相关，建设单位的项目管理部门应当在项目建设初始之时就进行相关资料的分类整理。注意收集项目施工图设计、各阶段设计及审批文件，各年度项目投资建设计划、预算编制、招标性文件、合同资料以及工程验收资料等。特别要对初始设计与重大变动后文件等资料进行收集和整理。

2.3竣工决算报表编制前的准备工作要到位

适时成立竣工决算小组，该小组应包括项目管理部门、审计等有关部门的相关人员，由财务部门带头组织开展工作，组长协调好各部门，及时收集整理竣工决算编制所使用的数据，完成统计和汇总数据的工作，保证竣工决算报表编制工作如期完成。

在基建工程项目竣工之初，要逐一核对投资计划和资金，对资金流动是否到位以及资金是否充分利用等情况进行核查。接着要马上清查财产物资和已完成的工程，确保整体工程项目决算得以顺利开展。还有就是确保做好关于合同价款结算的工作、债务债权清理工作以及竣工后结余资金的安置工作。

2.4编制基本建设项目竣工财务决算报表

电力基建工程竣工决算报表的编制方法主要是根据工程项目竣工决算报告的编制要求和内容，将工程项目建设所形成的资产和有关技术经济指标数据按照有关表格排列方式进行的填制，并对相关情况进行必要的说明。相关表格包括：封面、电力基本建设竣工财务决算表、电力基本建设竣工项目概况表、电力基本建设竣工项目成本表、电力基本建设竣工项目投资分析表、电力基本建设竣工项目待核销基建支出表、电力基本建设项目成本表、电力基本建设竣工项目转出投资表、电力基本建设项目预计未完工程及预留费用表、电力基本建设竣工项目交付使用财产表。需按大、中、小型项目分类填写各表，完整填写各项内容，填制数据要与账簿内容数据相协调，认真核对，确保无误。

以下简要列举几项财务决算报表填制中的注意事项：

① 填制基本建设项目竣工财务决算审批表。要注意表中“建设性质”要按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设项目等分类填列。表中“主管部门”指建设单位的主管部门。

② 填制大、中型基本建设项目工程概况表。要根据批准的设计文件和概算、计划等确定的数字对表中各有关项目的设计、概算、计划等指标进行填列。基建支出根据财政部门历年批准的“基建投资表”中有关数字进行填列。收尾工程指工程项目全部验收后遗留的少量尾工，应据具体情况估算这部分工程的实际成本，并作说明。

③ 填制大、中型项目竣工决算财务决算表。应根据竣工年度财务决算中资金平衡表的有关项目期末数对表中其余各项目反映办理竣工验收时的结余数进行填列，资金占有总额要与资金来源总额相等。

④ 填制大、中型项目交付使用资产总表。应根据“交付使用资产明细表”中相应项目的数字汇总填列表中各栏数字。

⑤ 填制交付使用资产明细表。要逐项盘点填列固定资产部分，可分类填列工具、器具和家具等低值易耗品。

⑥ 填制小型基本建设项目竣工财务决算总表。根据大、中型基本建设项目概况表指标和大、中型基本建设项目竣工财务决算表指标口径进行填列，切实反映小型基本建设项目的财务和全部工程状况。

3.竣工决算报表编制过程中存在的问题及原因

3.1有关部门不重视，决算报表编制工作难展开

科学有效的财务管理能够提高基建项目建设中各方面管理效率，改善投资管理，从而提高投资效益。就当前情况来说，建设单位将项目建设工期管理放在电力基础建设中的首位，未将工程财务管理工作真正予以重视。有些电力施工企业主要以经验判断进行资金管理，工程费用支出不规范不严格，甚至与工程预算中的单项工程出入很大，致使控制成本出现很大困难。工程成本支出与财务管理脱节，给决算报表编制工作带来相当大的困扰。

一般地，电力基础建设项目施工企业的会计财务人员都具备较高的专业素养，但若未得到相关部门支持，欠缺对工程项目建设的基本了解，对很多具体施工情况不清楚，再加上对竣工决算报表编制相关知识了解不够深入，那么要做好竣工决算报表编制工作绝非易事。

3.2竣工结算不及时以及工作人员素质不一影响报表编制

电力基建工程项目又一重要环节就是竣工结算，结算报告直接影响着其后的产权移交管理和投资效益分析。据此，电力企业应逐渐加强把关和审核项目结算力度。但在项目工程投产后，有关单位并未及时结算工程费用，影响了工程成本费用的归集，从而影响了竣工决算报表的编制进度，导致报表不能按时完成 。编制竣工决算表的会计财务工作人员本身素质存在参差不齐现象，难以保证编制的决算报表的质量和效率。

4.有关编制竣工决算报表的一些建议

4.1完善工程财务管理制度，为竣工决算报表编制工作提供制度保障

电力企业财务部门要熟悉国家有关方面的财经法规，制定和完善企业财务管理制度，有效控制和使用资金。依据财务管理制度对各项工程进度及费用支出进行核查，按计划执行概算、结算工作，及时审查资金来源和资金流动状况。为顺利进行决算报表编制工作做铺垫。

4.2保证建设项目核对质量

弄清楚基建项目资金来源和项目工程计划有关规定之间的联系很关键。核对建设资金的工作应包含以下内容：检查项目资金来源；检查有关资金支出和收拢计划；核查放映于账面上的各专项拨款是否“专款专用”；以及核对按时间或种类绘制的表格；将核查的有关资料进行对比。

实地核查建设项目要落实。现场核查是所有事务所进行审计项目工作中不可缺少的环节，当然竣工决算审计工作也不例外。盘点设备、建筑物的数量并核查其状态、结构与施工图纸是否相一致，有无刻意提高配置标准；核实其新旧程度及能否使用现状，以及设备的具体型号与账面记账一致与否。这些都是现场核查必要内容。

注意审查项目竣工完成的情况。审计人员应从账面支出工程款项、项目中完场设备与建筑物数量、项目竣工工程费用支出、账面工程尾款等方面进行项目完工情况的考核。如发现账面支出的工程款项与工程概算不一致，应找出原因并算出差额。若考核项目中存在没有完工的工程，应将其详细标明在审计底稿上。若出现项目竣工工程项目费用支出超过概算数额，应查明原因并做好登记和上报工作。

4.3编制竣工决算报表过程要细心

对于这一总结性文件，每个数据反映着基础建设项目状况，弄错一个微小的字符都有可能影响对项目投资效益的评估，所以要慎重对待。编制报表过程中不能漏掉财政部相关规范性文件中的重要内容，要按要求结合具体情况对所要求的竣工决算报表进行编制，不能超越权限。

总之，竣工决算报告是固定资产入账的依据，是电力项目建设过程中的一个重要环节，也是财务管理的最后一个阶段，而电力基础工程竣工决算报表编制又是重中之重，在项目财务决算过程中的具有重要的地位，决算报表编制的效率和质量直接影响着施工企业后期发展，建设单位应引起高度重视。

参考文献：

[1] 王静.浅述电力基建工程竣工决算报表的编制[J].会计之友，2011（36）.

[2] 施日东.论竣工财务决算报表编制应注意的问题[J].商，2012（17）.

[3] 蒋小敏.浅议如何提高电网基建财务管理水平[J].财经界（学术版），2013（03）.

篇13

章以某建筑工程为对象，站在工程项目施工单位的角度，提出以财务管理导向服务于工

程项目，较系统地研究工程项目资金预算管理方法。分析论述了构建建筑工程资金预算

管理的基础工作、资金预算管理图表设计等内容，来预算工程项目的费用及成本，并给

出了在建筑工程中资金预算管理的具体编制方法。

关键词：建筑工程；资金预算管理；成本管理

中图分类号：TU198文献标识码：A

1引言

近年来，国内企业逐步引入资金预算管理[1]，但是，将资金预算管理引入建筑行业

还处于初始阶段。工程项目的资金预算管理，普遍意义是施工前概预算或称工程预算；

首要依存是工程技术，且主要服务于招投标及合同管理，而不是将预算视为企业财务行

为，使之服务于管理项目，最终提高工程项目的效益。近年来，我国建筑市场竞争越来

越激烈，利润空间越来越小。因而，探讨、研究资金预算管理的应用对我国建筑工程来

说，不仅具有紧迫性、必要性，而且具有现实意义和推广价值[2]。

本文从资金预算管理制度入手，把资金预算管理应用到我国建筑工程管理中，讨论

资金预算管理系统在我国建筑工程管理中的设计方法。

2建筑工程项目资金预算构成

施工单位以一定的合同收入承建一个建筑工程项目，需要知道怎样预算较准确的资

金需要量，怎样分配资金，使资金达到充分利用，实现资金的更大效益，即不会使资金

中断供给，也不会预留过多资金影响其收益性。为了便于施工企业进行预算，可将其内

容拆分为单位工程至单项工程进行预算[3]。下面图1是建筑工程项目资金预算简图。

图1建筑工程项目资金预算简图

建筑工程价格构成：

（l）工程直接费用：包括直接费、其他直接费、现场经费。

（2）间接费用：包括项目管理费、财务费用、其他管理费用。

（3）计划利润：指按规定应计入工程造价的利润，它依据不同投资来源或工程类

别实施差别利率。

室外工

结构形工程基础部

主体建筑安

装饰装工

程

项

目

预

算

组

成

内

容

内

容

构

成

工程量

人工

材料

机械

工程形

工程直接费

间接费

计划利

税金

价格形

（4）指国家税法规定的应计入工程造价内的营业税、城建税及教育费附加

建筑工程项目所预算出的资金额与所估算的价格不一定是相等的。项目的价格不能

以其货币投资额作为价值尺度，比如说项目在施工过程中可能会利用到企业已有的工程

设备，而设备的摊销折旧必须计入到工程成本却不涉及到资金收入与支出。

3建筑工程项目资金预算策略

下面结合图2从三个方面提出相应的建筑工程项目资金预算策略。

3.13.13.13.1

资金预算编制

（l）熟悉施工图纸，计算工程量及套用定额单价。在计算工程量之前，必须充分熟

悉定额、了解定额，熟练掌握运用工程量计算规则。认真阅读图纸，尤其是总平面布置

图，了解工程全貌，了解设计意图及图纸表达内容所涉及的有关规范、标准图集，对施

工前已发生的设计变更也应做到心中有数。

（2）预算工程量计算误差。工程量计算是一个重要环节，施工图纸表达是否正确

全面、清晰明了是工程量计算准确性的基础。材料用量表及工程量表计算方法和数量及

是否符合工程量计算规则，这些都需要预算人员校核后方可使用。

（3）材料价差与机械使用费价差对预算的影响。材料与设备价格由市场确定，预

算人员要认真调查市场，选取最能反映市场的定额。

（4）国家政策性调价对人工价格的影响，近年来我国对劳动力价格进行了比较大

的调整，在预算时一定要周全考虑这点。

（5）计算其他各项费用和利税汇总时，取费标准应从实际出发，了解建筑工程项

目内容及参加竞标队伍的实力，通过对建筑工程项目重要程度的认识，争取做到公正、

合理计费。

（6）预算要考虑现场签证。现场签证是施工期产物，产生的原因多种多样。包括：

基坑排水、土方坍塌、地下障碍、自然灾害等，预算中要予以考虑。

3.23.23.23.2

资金预算管理

（1）预算不单纯是财务、会计或某个特定职能部门而是整个项目层面的综合、全

面的管理机制，具有综合、全面的控制约束力。

（2）目标控制，分级实施，细化到月；权责明确，严格管理的资金预算基本原则，

采取对工程成本费用指标层层分解、分职负责、细化到月的方式，形成预算编制、预算

控制、预算评析的预算体系，设立项目预算管理委员会，会同职能部门、施工车间、班

组组成的预算管理模式，将项目生产活动的资金收支纳入预算管理的监控之下，建立科

学、高效、有序的资金预算体系。

（3）项目负责人负责预算的汇总编制、下达；财务处负责预算的执行监督、分析、

考评和日常管理工作；各职能部门，按照职责分工负责各自预算的归口管理，负责本部

门预算的编制、执行、分析和控制，并配合项目负责人、财务处做好预算的综合平衡、

分析、控制、调整和考核工作。

3.33.33.33.3

资金预算策略

图2资金预算修正策略

（l）预算须同时考虑项目实际成本、成本潜力、企业外部的竞争环境，对项目做出

投标估价，以判断其是否具有投标价值，并做出合适的资金预算方案。这样既能保证施

工企业中标，又能保证企业中标后有利可图。

1、图纸，工程量定额

2、计量误差

3、材料、设备与劳动力

等市场价格

4、取费标准

5、现场签证

1、全员参与

2、科学、高效、有效的

预算体系

3、项目负责人对预算的

重视

4、其他策略

资金预算修正策略

1、成本潜力、外部环境

2、成本习性

3、信息渠道

4、成本优势

5、价值链

编制管理

策略

（2）预算应对成本按成本习性进行划分，对工程成本进行科学的、合理的估价，

确定工程的真实成本或成本的变动范围。

（3）根据工程的特点、预算定额、取费标准或者国家的其他有关的造价指数，

并利用各种渠道和方法取得一切有关信息，以指导预算。

（4）坚持以成本领先为方向，建立项目的成本领先地位。预算因其在职能、经济

核算手段、方法、技术和经济信息上的优势，可以为企业塑造成本优势提供支持。对项

目价值的活动进行分类可以寻找成本优势的潜在来源，而传统的预算对企业的经济活动

进行分类，是为了加强经济核算，完成企业的日常管理工作。

（5）运用价值链建筑工程项目的实际情况进行分析，在项目活动中，生产作业（即

工程安装）处于主要地位，进货、发货、维修等服务居于次要地位。例如，工程的基础

设施活动发挥着关键作用，而进货又成为了影响成本的一个重要因素。近年来，市场营

销在建筑工程项目中的加大投入成本正在成为举足轻重的一块。因此预算应着重对生产

作业、市场营销、采购和项目基础设施的成本和费用进行科学的分析和核算，通过预算

以达到控制成本驱动因素或重塑施工企业价值链来降低成本，优化成本结构。

4建筑工程项目资金预算编制方法

从财务角度看，成本、费用是资金耗费，收入、利润是资金来源，企业价值最大化

原则要求企业的资金来源大于资金的耗费。合理、节约和信息快捷地实现二者的目的则

需要进行资金预算编制[4]。建筑工程项目进行资金预算的编制是为了描绘项目的资金预

期情况，并以此为协调资金的运作、进行控制和评价。通过资金预算的建立，可以对企

业的资金活动进行模拟，通过对资金预算数据的编制，就可以模拟出项目的经营蓝图。

4.1资金预算的编制依据

编制依据的完整、无误和齐全是快速和准确地编制资金预算的前提条件。其主要编

制依据有：经会审后的施工图和说明书、施工定额和补充定额、施工组织设计和施工单

位案、施工图预算、施工现场勘察和测量资料、建筑材料手册、预算工作手册等。资金

预算与施工预算紧密相随，同时它是建立在施工图预算的基础上，但对分项建筑工程项

目的划分比施工图预算的分项工程划分要详细。

4.2资金预算过程

根据实施性施工组织设计资料，得到项目的资金需求结构，同时应结合有关工资定

额标准和施工所在地劳动力、材料、电力等情况，编制项目的直接成本预算单价。各职

能部门根据施工任务情况和其工作量，编制职能部门的经费预算。预算中心根据鉴定的

合同与施工企业为项目的安排预算资金的收入情况。其编制过程一般如下：

（1）依据建筑工程预算目标，分别编制各自的资金预算金额并记录于资金预算审

批表。资金预算审批表是用于对将要使用的资金进行预算申报，记录资金预算的内容及

审批过程。在预算中心进行预算审批前，申报表必须经过内部职能部门复核。

（2）预算中心在资金预算审批表中进行预算审批，输入审批金额。各职能部门依

据已审核的资金预算审批表以及项目客观需求，填制资金使用计划申报表。

（3）根据已审批的资金预算和资金使用计划，记录资金预算。通过预算执行分析

表来统计各职能部门的预算执行情况，包括审定金额、实际执行数、差异额、执行率。

4.3资金预算相关表格设计

建筑工程项目资金预算的内容和过程采用表格形式表示，表格设计是预算的基础和

关键，便于预算分析工作的开展，同时又要体现其对现金收支的影响。

4.3.14.3.14.3.14.3.1

表格设计说明

（l）直接人工费是指直接从事建筑安装工程，施工的生产工人开支的各项费用。

（2）其他直接费是指直接费以外施工过程中了生的其它直接费用。

（3）现场管理费是指为施工准备、组织施工生产和管理所需的费用。包括现场管

理人员的人工费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、

工程保修费、工程排污费及其他费用。

（4）不可预见费包括基本预备费，指初步设计和概算中难以预料的工程费用；以

及差价预备费，是由于价格波动引起的费用增加。

（5）建筑工程项目管理费用是指为组织施工生产经营活动所发生的管理费用。包

括管理人员人工费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、

工会经费、职工养老保险费、劳保费、税金及其他费用等。

（6）建筑工程项目财务费用是指为筹集项目资金而发生的各项费用。它包括项目

施工期间发生的贷款利息净支出、汇兑损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及

筹集资金发生的其他财务费用。

4.3.24.3.24.3.24.3.2

表格设计模式

表格模式可如图3所示

注：“”表拆分

“、”表合成

“①~⑩”表单位工程成本费用预算思维步骤

图3建筑工程项目资金预算思维模式图

预算编制采用/自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总和分类别、分

月预算的方法进行，科学客观地将单项工程拆分成若干单位工程。以一个单位工程为预

算对象，比如表格设计中以冷暖通系统工程为例，先分材料，得出此单位建筑工程预算

直接材料生产成本。其它单位工程可参照进行。后汇总直接人工费，最后得出整个单项

工程的直接生产成本。预算其他直接费与现场经费，预算管理费用，财务费用，不可预

见费以及税金。依次预算机械设备等资本性支出，工程安装费，工器具购置费。为了提

高预算的准确性，适应资金管理的要求，施工单位应该建立费用预算综合数据库，回顾

过去做过的项目和展望即将施工的项目，收集这些项目的工程量、主要设备、其它费用

标准及投资额，按类型或规格等归拢，经数据处理后，送入数据库备预算之用。以上费

用预算需要按期间分别得出预算额，便于下一节资金来源预算总表的填制。

4.3.34.3.34.3.34.3.3

资金来源运用总预算

建筑工程项目是一个庞大的复杂的，技术水平要求高的，同时受各类法律法规、计

算规则、市场变化、工程独特性及规划制度制约的工程。又加上施工生产是一个非常复

杂的过程，施工材料种类繁多、规格众多、市场价格变化大，人工工种众多，突发事件

也时时难以避免，要做好准确的各种费用预算是相当困难的。但是如果各个部门认真对

待预算，工程技术各职能部门、财务部门及项目管理人员等的通力协作，认真参照以往

经验、项目要求、法律法规以及财务管理特点，把各项预算落实到实处，勤于总结经验，

调查研究市场情况，是可以做好切合实际的资金预算，减少预算风险。

5结语

本文将资金预算管理的基本理论运用到我国建筑工程管理，为我国建筑工程运用资

金预算管理开辟了新途径。分析阐述了我国建筑工程资金预算管理制度设计和相应的配

套制度设计，使资金预算管理与工程计量、成本管理建设紧密结合起来。从而使我国建

筑工程可利用资金预算管理来提高企业的管理水平、提高企业的经济效益，最终实现企

业价值最大化。

参考文献：

[1]赵仲杰.新资金预算管理实务与操作[M].昆明：云南大学出版社，21.

[2]李焕.企业实施资金预算管理的思考[D].上海：复旦大学管理学院，29.

[3]徐东生.施工企业项目管理中的成本控制[J].工程建设.26，（3）：5-7.

[4]曾义.李翼恒.基于网络的资金预算管理系统分析[J].财会通讯，28（3）：87-88.

作者简介：

李冬雷：女，1975年12月出生，工程师，从事工程造价管理工作。

篇14

基建信息管理系统借助了FineReport报表软件的强大功能，采用跨平台JAVA语言进行二次开发而成。该系统Web服务器采用Tomcat，数据库采用当前比较流行的、支持大量数据存储的ORACLE数据库。为满足采油三厂开发数据库管理及辅助决策分析系统的需要，软件支持EJB和XML规范，因此从总体上说，该系统是一套基于J2EE架构的纯B/S系统。

2功能需求及模块划分

油田基建信息管理系统共涵盖了11个方面，包括项目申请、项目管理、材料管理、文档管理、签证管理、资金结算、作业日志、产能管理、统计分析、基础资料及系统管理。当前青海油田采油三厂基建管理部数据储存较为分散，以EXCEL、纸质数据存储方式为主，在施工管理过程中，存在许多不便。需要通过系统的建立，规范其所有数据格式，将数据进行电子化存储，方便数据的统一和共享。

（1）统筹信息，统一管理

将地面建设各类数据整合在一起，各类单据都可看、可查，方便了领导对工作进度、各类资源利用情况的了解，实现了统一信息、分类管理、统一平台及协同办公的目的。

（2）科学分类，精细管理

根据业务分类，以工程项目为核心，涵盖工程项目信息、工程进度信息、工程资金管理、工程签证单管理、承包商信息管理、资料档案管理以及单井信息管理，形成一个全面的工程项目信息数据库。

（3）规范标准，效率管理

通过系统的建立，规范其所有数据格式，将数据进行电子化存储，方便数据的统一和共享。实现工程项目从立项、资金下达到工程项目完成的全过程业务数据管理，最终达到提高工程项目管理水平和管理效率的目的。

3结语