全过程咨询风险管理精选(十四篇)
发布时间：2023-09-24 15:32:08
序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇全过程咨询风险管理，期待它们能激发您的灵感。
篇1
关键词：造价咨询 原则管理控制
工程造价咨询企业承担建设项目全过程造价管理咨询服务应树立以工程造价管理为核心的项目管理理念，发挥造价管理的核心作用；应针对建设项目决策、设计、交易、施工、竣工的不同阶段，依据相关规范编制各阶段的工程造价成果文件，真实反映各阶段的工程造价。
1、造价咨询企业的原则
所谓造价咨询，就是受委托方的委托，运用工程造价管理的知识和技术，为寻求解决建设项目决策、设计、交易、施工、结算等各个阶段工程造价管理的最佳途径而提供的服务。作为造价咨询企业，在工作中最重要的一点就是对于造价的控制在。一个优秀的咨询企业必须在优化建设方案、设计方案的基础上，在建设程序的各个阶段，采用一定的方法和措施把工程造价控制在合理的范围和核定的造价限额以内的过程。造价咨询机构在工作中必须具备以下原则：
1.1工程造价咨询企业应主动配合项目管理人员和设计人员通过方案比选、优化设计和限额设计等价值分析手段，进行工程造价主动控制与分析，确保建设项目在经济合理的前提下技术先进。
1.2建设项目全过程造价管理咨询业务应由有相应工程造价咨询资质的企业承担。工程造价咨询企业应在各阶段成果文件或需确认的相关文件上签章，对成果质量或出具的报告承担相应法律责任。
1.3工程造价咨询企业应关注质量、工期等要素对工程造价的影响，当质量标准、建设工期发生变化时，应依据合同条款的有关规定，对工程造价进行及时调整。
2、造价咨询企业的全过程造价控制
“罗马不是一天建成的。”由于建筑工程有其较其他行业来说，工期较长的特点。一个建筑工程的竣工需要经历很多阶段，作为造价咨询企业，要想“完美”的完成委托人的任务，就必须对该项目的全过程进行造价控制与管理。对造价咨询企业来说，一个项目大致分为以下几个阶段
2.1可行性研究阶段
通过对项目的主要内容和配套条件，如市场需求、资源供应、建设规模、工艺路线、设备选型、环境影响、盈利能力等，从技术、经济、工程等方面进行调查研究和分析比较，并对项目建成以后可能取得的经济、社会、环境效益进行预测，为项目决策提供依据的一种综合性的系统分析方法。
2.2投资估算
该项目竣工要花多少钱？前期投资需要多少？大概能让委托方获得多少利润？这类问题相信是许多企业在投资前都十分关心的。所以在项目决策阶段，依据现有的资料和一定的方法，预先测算和确定建设项目投资数额的文件。
2.3招投标
要根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据和办法，以及招标人的工程量清单，对招标工程限定的最高工程造价；对于投标人，要做出投标人投标时报出的工程造价；签订合同时，协助确定发、承包双方在施工合同中约定的工程造价。
2.4设计、施工图预算
根据设计文件、设计要求编制从项目筹建到项目竣工所需要的造价文件。在施工图设计完成后，再根据施工图进行香蕉之前更完善、更准确的预算造价文件。
2.5竣工结算
在建设项目全部建成后，由建设单位以实物货币为计量单位，编制综合反映建设项目从筹建到竣工投产为止的全部建设费用、建设成果和财务状况的总结性文件。这样也可以为之后的工程项目积累企业经验。
还有建筑项目索赔，现场签证等工作。想做好项目工程的全过程管理与控制，对于该项目的阶段，什么时候该做什么事。一个成熟的造价咨询企业必须要有一个完善的计划执行表。
3、认真参与项目管理
3.1风险管理
工程造价咨询企业应参与建设项目的风险管理，关注建设工程全过程的决策、设计、施工及移交的各个阶段可能发生的风险，正确分析和控制涉及人为、经济、自然灾害等诸多方面的风险因素。重点关注合同文件、建设条件、人工及设备材料价格、质量、进度、施工措施、汇率、自然灾害等风险因素。工程造价咨询企业在项目实施中应进行正确的风险分析与风险评估，风险评估应包括对建设项目工程造价的影响和整个建设项目经济评价指标的影响。
承担建设项目工程造价管理咨询时，应在工作大纲中拟定建设项目风险管理方案，提出或分析主要风险因素。工程造价咨询企业应根据风险分析与风险评估的预测结果，向建设单位提出风险回避、风险分散、风险转移的措施。工程造价咨询企业对于已经发生的风险事件应进行风险的分析与评估，为处理风险事件、工程索赔等问题提出合理建议，降低风险损失，避免风险带来的损失扩大。
3.2信息管理
信息管理应包括工程造价信息数据库建立、工程造价软件使用及咨询企业管理系统的建设，利用计算机及网络通信技术为工程造价全过程信息化管理服务。信息管理应贯穿建设工程项目的全过程，包括投资估算、设计概算、施工图预算、合同价确定、工程计量与支付及竣工结（决）算，对所收集的工程造价信息资料应及时处理，并应用于工程造价的确定、审核及成本分析等环节。工程造价咨询企业应利用现代化的信息管理手段，自行建立或充分利用市场已有的有关工程造价信息资料和工程项目各阶段积累的工程价格信息，建立并完善工程造价信息数据库，主要包括政策法规、工程计价定额、市场价格、工程造价指标数据库等。
3.3质量管理
篇2
关键词：建设项目；全过程造价；风险管理
Abstract: the engineering construction is a long cycle, large quantities of the production process. Project cost throughout all phases of project construction, its core content is reasonable and effective control of engineering cost. The characteristics of construction project determines the external environmental factor is more, so the project cost control is uncertain. How to avoid risk, reasonable and effective control of engineering cost, is involved in the whole process of project cost management is an important work.
Key words: construction project; The whole process of cost; Risk management
中图分类号：TU723.3文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)
工程建设是一个周期长、数量大的生产过程。工程造价贯穿于工程建设的各个阶段，其核心内容为工程造价的合理确定与有效控制。建设项目的特点决定了受外界环境影响因素较多，所以工程造价的控制存在较大不确定性。如何规避风险，合理有效的控制工程造价，是参与全过程项目造价管理人员的一项重要工作。下面，本人就如何对建设项目全过程造价的风险进行控制，谈谈自己的一些看法：
一、全过程造价风险管理体系
（一）全过程造价风险的界定
1．工程造价管理的核心内容一一造价的合理确定与有效控制
建设项目工程造价的合理确定需要合理准确地计算工程的投资估算、设计概算、预算、承包合同价、结算价与竣工决算；工程造价的有效控制需要在各个建设阶段把建设工程造价的实际发生控制在批准的造价限额以内，并随时纠正发生的偏差，以保证项目管理目标的实现。
2．全过程造价风险的界定
全过程造价风险就是各个建设阶段中影响造价合理确定和有效控制的不确定性因素的集合。
（二）建设各阶段的造价风险管理目标
要展开风险管理，首先要确定风险管理的目标，造价的合理确定和有效控制是整个造价风险管理的总目标。由于造价具有分阶段、多次计价的特点，所以，在不同的建设阶段，具体的风险管理目标略有不同。
工程项目前期决策阶段造价风险管理的目标，是合理确定工程的造价，即合理确定投资估算价格。投资估算是形成工程造价的源头，是工程造价控制的第一步。本阶段中可行性研究的深浅和周密程度均直接影响投资的准确性。
设计阶段是确定工程项目主要价值的阶段。方案设计阶段对投资的影响程度甚至可高达95%，图纸设计阶段对工程造价的影响程度可超70%，是工程投资控制的关键阶段。按照工程项目投资估算限额，合理确定工程项目设计概算、预算是本阶段造价风险管理的目标。
施工招投标是施工执行阶段的前奏，选择招标方式，合理确定标底价格，评出最优秀的施工单位并签订公正合理的承包合同，从而为施工的正常展开、施工阶段的造价控制打下良好的基础，是本阶段造价风险管理的目标。
施工阶段造价风险管理是工程全过程造价风险管理的重要组成部分。在工程施工阶段，建设资金大量投入，除了按合同条款支付工程款项之外，还可能发生各种附加费用，要在确保工程项目进度、质量目标的前提下，最大限度地控制附加费用发生的规模（如：工程变更、索赔、意外风险等），避免不合理的费用支出，使工程的实际价尽可能接近合同价。所以，本阶段造价风险管理的目标是：施工过程中造价变更控制。
在项目建成后，依据项目的实际情况，深入分析项目的立项、决策、设计、实施，把项目造价的实际情况与计划相比较，找出主观愿望与客观实际的差异，以利不断提高决策阶段、设计阶段、施工阶段的造价管理水平，指导今后工程项目的造价风险管理工作。所以，竣工阶段造价风险管理的目标是，合理确定工程项目的决算，做好后评价。建设各阶段造价管理内容和造价风险管理目标的关系如图1所示。
3．造价全过程的风险管理体系
建设各阶段造价风险管理目标确定以后，就可以按照风险管理的系统层次展开各个阶段的造价风险管理活动，而各个阶段的造价风险管理的动态衔接，最终形成整个建设全过程的造价风险管理。如图2所示。
二、全过程造价风险管理内容
（一）工程造价风险因素分析
要进行工程造价风险管理，必须首先对造成工程造价风险的风险事件进行识别，而识别工程造价风险的第一步便是找出风险可能存在之处及产生的原因。在工程项目的整个实现过程中，一方面，风险性事件和完全不确定性事件是工程造价风险产生的根源，是造成工程造价变化的根源。另一方面，工程项目的造价的风险是由于信息的不完备性造成的，而这种信息的不完备性既有人们在信息收集与信息加工方面的问题，也有信息本身具有滞后性的原因。
1．工程造价本身风险因素
导致工程造价风险的主要可能原因分析如下：
（1）项目规划、设计深度不够。在目标设计中，可能存在构思的错误，规划设计深度不够，设计内容不全，重要边界条件的遗漏；采用规范不恰当，设计参数选用不合理：未考虑当地工程地质水文地质条件；未考虑施工可行性等。
（2）规划设计方案陈旧，目标优化错误或未进行优化优选。设计中未采用现代优化设计方法，如价值工程、最优化方法，对设计方案未进行优化优选等。
（3）地基勘测资料不全，地下埋藏物未事先考虑，临时处理不当。
（4）承发包方式选择不当：合同类型选择有误；合同条款遗漏，表达有误，不严谨；合同管理不力，引起大量索赔。
（5）项目实施期间通货膨胀，材料、人工费用上涨：或国家调整产业政策，采用新的要求或更高的技术标准，从而导致房地产开发投资额外大幅增加。
（6）汇率变化。当前高档房地产开发项目可能需要大量进口建材及装饰材料，项目投资估算时按当时外汇汇率预留了进口材料的费用，但当实际需要进口材料时，需支付的外币升值，开发商需额外付出开发费用。
（7）不可抗力。不可抗力是指不能预见、不能避免，并且不能克服的客观情况。不可抗力包括自然现象，例如地震、火山爆发、雪崩、暴雨、暴雪、飓风、洪水、泥石流等；也包括某些社会现象，如政府禁令、战争、爆炸、火灾等。工程项目施工最易受到自然环境的影响，特别是异常恶劣的气候条件，如超出正常年份的雨季、寒冷的冬季等，都会严重影响正常施工，降低生产效率，甚至停工。由不可抗力引起的风险，如洪水、地震、泥石流等灾害虽然出现的机会较低，但是一旦出现，造成的危害是相当严重的。
2．造价咨询人员风险因素
造价咨询人员在建设项目全过程或阶段咨询时要遵守国家和地方的法律、法规及有关规定，维护国家和公众的利益；要按照公平、公正和诚信的服务原则，认真履行合同，诚实守信、尽职尽责，规避造价咨询风险。
造价咨询人员的风险主要包括：
（1）行为责任风险：造价咨询人员如违反了委托合同规定的职责义务或超出了委托人委托的工作范围，从事了本不属于自身职责范围内的工作，并造成了工程上的损失；或是未能正确地履行合同中规定的职责，给有关各方造成经济损失，由此而承担经济赔偿责任。
（2）工作技能风险：造价咨询人员由于缺乏相应知识、经验或职业责任心造成错误或者工作失误而承担的风险。
（3）技术资源风险：由于信息不完全或掌握的信息失真，对形势估计不足或估计错误而导致的风险。
（4）职业道德风险：咨询人员不能遵守道德的约束，、谋求私利而使工程造成的风险。
（二）工程造价风险的特点
工程造价风险的特点，顾名思义，应该集工程造价的特点和风险的特点于一身，结合分析现代工程的案例，工程造价风险具有全面性的特点：
（1）全程性
在项目实施的全过程的各个阶段、各个方面都存在着不确定性因素，即各种不确定性因素都会直接地或间接地对工程造价产生影响，即工程造价风险存在的客观性、普遍性和全程性。
作为损失发生的不确定性，风险是不以人的意志为转移并超越人们主观意识的客观存在，而且在项目的全寿命周期内，风险是无处不在、无时没有的。这些说明为什么虽然人类一直希望认识和控制风险，但直到现在也只能在有限的空间和时一间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率，减少损失程度，而不能也不可能完全消除风险。
（2）可变性
工程造价风险的可变性，这是指在项目实施的整个过程中，各种风险在质和量上是可以变化的。随着项目的进行，有些风险得到控制并消除，有些风险会发生并得到处理，同时在项目的每一阶段都可能产生新的风险。风险发生的程度决定了工程造价风险的大小，因此工程造价风险同样具有可变性。
（3）复杂性
风险的多样性和多层次性，大型开发项目周期长、规模大、涉及范围广、风险因素数量多且种类繁杂，致使其在全寿命周期内面临的风险多种多样。而且大量风险因素之间的内在关系错综复杂、各风险因素之间与外界交叉影响又使风险显示出多层次性，作为风险的一种，工程造价风险也同样具有复杂性。
（4）被动性
某一其体风险发生的偶然性和大量风险发生的必然性，任一具体风险的发生都是诸多风险因素和其他因素共同作用的结果，是一种随机现象。个别风险事故的发生是偶然的、杂乱无章的，所以从某种程度上工程造价风险存在一定的被动性。
（三）工程造价风险管理
工程项目的实现过程是在一个相对存在许多风险和不确定性因素的外部环境条件下进行的。其中影响工程造价的主要因素是外部环境条件因素，通货膨胀、气候条件、地质情况、施工环境条件等。因为外部环境条件都存在较多的不确定性，所以有可能给工程项目带来风险，从而使工程项目的造价发生不正常的变化。因此在工程项目造价管理中必须考虑风险对于造价的影响，必须在对确定性造价管理的同时，开展对不确定性造价的管理，即对工程造价进行风险管理。
对工程造价的风险管理必须结合工程造价的全面管理来实施。工程造价风险管理就是在工程项目的实施过程中，通过对上程造价存在的风险因素进行识别，并在识别的基础上评估这些风险因素对工程造价的影响程度，然后采取有效的措施应对、控制这些风险，从而最终达到对工程造价的合理确定和有效控制。
三、全过程造价风险识别
风险识别就是要在风险发生之前，对工程项目实施各阶段存在的风险及产生的原因作出判断。同样对于工程造价风险的识别就是在项目实施的全过程中，对影响工程造价的风险因素进行分析和判别，最终的目的是实现对工程造价的风险管理。工程造价风险识别流程见图3所示。
（1）开发建立项目造价风险管理信息系统
首先要根据项目造价风险管理的需要，建立造价风险管理信息系统。这一系统的主要功能是及时收集、处理和存储有关工程项目每个具体活动与过程的各种风险信息，以便为风险的分析、识别和控制服务。
（2）跟踪、收集、处理和生成有关工程造价有关的活动与过程的风险信息
使用项目风险管理信息系统去跟踪项目全过程以及项目具体活动与过程的发展，使用项目所处环境与条件的变化信息去收集、处理和生成有关项目造价相关的所有风险信息。这是一个不间断的信息收集与处理的日常工作步骤。
（3）造价是否存在风险的分析与判断
运用风险管理信息系统生成的信息，加上工程项目管理人员（包括造价管理人员）的风险管理经验，对工程项目所面临的风险进行全面的分析与判断，找出可能会使造价发生变动的各种风险。在这一分析过程中可以使用各种风险分析的具体方法。例如，风险分析模型的运用及风险仿真技术的运用等等。
（4）对影响造价的风险进行分类分析，并给出全部风险的分类
根据风险分类方法，运用现有的风险信息与风险管理人员的经验，对上一步识别出的造价风险进行分类分析，以便全面认识风险的各种属性。
（5）对全部风险的发生概率进行分析，确定其大小和分布
这一步要对所有己初步识别出的风险进行概率分布和概率大小的分析，以便为下一步确定风险性造价和制定风险事件控制优先序列打下基础。这一分析需要借助现有信息、历史数据和经验判断。
（6）对全部风险进行原因分析，给出各个风险的原因
运用现有的风险信息与项目管理人员的经验，对识别出的全部风险进行风险原因的分析，并通过分析找出引发风险事件的主要原因。如果引发风险的主要原因有多个，还要进行主因素分析、多变量分析等更深一步的风险因素分析。
（7）对全部风险进行后果分析，给出风险后果的严重程度
这一步需要运用现有的风险信息和经验判断，对于全部风险可能造成的后果及其严重程度做出全面的分析。要求把风险造成的可能后果进一步转换成会造成多大的工程造价损失。这种“后果的价值量大小”将作为确定风险控制优先序列的判据之一。
（8）对全部风险进行发展进程分析，给出风险的发展进程预测
这是指对于已识别的风险必须进行具体风险发展进程的时间和发展变化标志的分析。风险发展进程的分析是要找出风险事件何时会发生，以及引发它的原因何时会出现，引发原因出现以后风险事件会如何发展等等。风险发展变化标志的分析是指当出现什么情况时就标志着该风险进入了那种阶段的分析。对于项目全部风险的发展进程分析，也是确定风险控制优先序列，制定风险事件控制方案的依据之一。
（9）根据风险的分类、原因、后果和发展进程分析给出风险控制的优先序列在完成上述分析与判断之后，要综合这些方面的分析结论，确定出开展风险事件控制的优先序列。由于项目的风险发生往往不是单纯进行，而是齐头并进，因此需要对其进行优先排序。优先序列安排的基本原则是安排最优先解决的问题应该是后果最严重、发生概率最高、发生时间最早、并且能够尽快予以解决的问题。对于已经识别出的项目全部风险都应该按照这种原则确定出其优先序列。
（10）给出风险识别报告
每进行一次项目风险的识别，都要在最后给出一份风险识别报告。该报告不但要包括工程项目现有风险的清单，而且要有风险的分类、原因分析和说明、风险后果及其价值量的表述，以及全部风险的控制优先序列等内容。
对于这套风险识别方法需要特别说明的是，这种风险识别与分析不是一次性的，而是反复不断重复进行的。每过一定的阶段，工程项目造价管理人员都需要对项目风险进行一次识别与分析，以识别和发现新的风险。这种重复不断的风险识别分析需要一直坚持到项目的最后阶段。
上述这套项目风险识别方法的根本目的是要找出项目的全过程和活动中所存在的各种风险，以便为工程项目的风险事件控制和风险性造价的控制提供有关项目风险、风险后果的严重程度、风险成因和风险进程等方面的信息与判断依据。
四、工程造价风险的处理
（一）工程造价风险的处理对策
对于工程项目的风险事件，在风险识别阶段进行了分析与识别以后，已识别出的绝大多数风险事件都是相对可控的。这些风险事件的可控程度取决于人们在风险识别阶段给出的有关风险事件的足够信息的多少。工程项目的风险事件的处理是建立在工程项目风险事件的可控性基础之上的。
由于工程造价风险具有普遍性和全程性，因此相应的对风险处理也应体现在工程建设的全过程。对工程造价风险的处理主要通过对工程项目风险事件的控制来实现的。工程项目的风险事件是发展和变化的，在人们对其进行控制的过程中，这种发展与变化会随着人们的控制活动而改变。因为对于风险事件控制的过程实际是一种人们发挥其主观能动性去改造客观世界（事物）的过程。
对分析出来的风险可以接受，或想办法消除、减少或转移。任何项目在实施时，都必须对承担的风险（明确规定的或隐含的）应有准备和对策，应有计划，应充分利用管理者自己的技术、管理、组织的优势和过去的经验。由于工程造价的风险来源于具体活动的风险事件，因此对于工程造价的风险处理也应转化为对工程造价的风险事件的控制和处理，而不是直接的对工程造价进行控制。对于工程项目的风险事件的主要处理对策：
（1）回避风险大的项目，选择风险小或适中的项目。这在项目决策时要注意，放弃明显导致亏损的项目。对于风险超过自己的承受能力，成功把握不大的项目，不参与投标，不参与合资。甚至有些工程进行到一半时，预测后期风险很大，必然有更大的亏损，不得不采取终端项目的措施。
（2）技术措施。如选择有弹性的，抗风险能力强的技术方案，而不用新的不成熟的施工方案。
（3）组织措施。对风险很大的项目加强计划工作，选派最得力的技术和管理人员，特别是项目经理；将责任落实到各个组织单元，使大家有风险意识；在资金、材料、设备、人力上对风险大的项目予以保证，在同期项目中提高它的优先级别，在实施过程中严密的监控。
（4）保险。对于一些无法排除的风险，例如常见的工程损坏、第三方责任、人身伤亡、机械设备的损坏等可以通过购买保险的办法解决。
（5）要求对方提供担保。这主要针对合作伙伴的资信风险。
（6）风险准备金。风险准备金是从财务的角度为风险作准备。在计划中（或合同报价中）增加一笔不可预见费。
（7）采取合作方式共同承担风险。
（8）采取其他方式，例如采用多领域、多地域、多项目的投资分散风险。
上述风险对策措施应包括在项目计划中，对特别重大的风险应提出专门的分析报告。对作出的风险对策措施，应考虑是否可能产生新的风险，因为任何措施都可能带来新的问题。
由负责具体风险事件控制的人员，根据风险事件的特性和时间计划去制定出各具体活动风险事件控制方案，即对工程造价风险的处理方法：前处理和后处理。
（二）工程造价风险的事前处理
工程造价风险的事前处理主要是体现在对风险的识别和评估阶段，对可能发生的风险，要在决策阶段或设计阶段就进行预处理，特别是重要的或重大的风险因子，要优先处理。
风险事件的事前处理方法主要有如下几个方面：
（1）风险规避方案。例如，对于存在技术不成熟性的施工技术坚决不采用就是一种风险规避的方案。这类方案是从根本上放弃使用有风险的资源、技术、施工方案等等，从而避开风险。
（2）风险遏制方案。例如，对于可能出现的财务状况恶化的风险，采取注入新资金的方案就是一种风险遏制方案。这类方案是从遏制风险事件发生的角度出发去控制风险事件的。
（3）风险转移方案。例如，通过合同或购买保险将风险转移给他人就属于这类方案。这类风险控制方案多数是用来对付那些概率小，但是损失大，或者自己的组织很难控制的风险事件。
（三）工程造价风险的事后处理
工程造价风险的事后处理是指在工程实施过程中，对已经发生的风险的处理。其方法具体实用如下：
①风险应急方案。例如，准备各种备用灭火器材以对付可能出现的火灾就是一种风险应急方案。这类风险事件控制方案也是对付预警信息风险事件的一种最主要方式。
②风险容忍方案。风险容忍方案多数是对那些发生概率小，且风险事件发生所能造成的后果很轻的风险事件所采取的控制方案。
③风险分担方案。风险分担方案是指根据项目风险的大小和项目团队成员的木同承担风险能力，由团队成员合理分担整个风险的方案。这是最为常用的风险管理方案之一。
篇3
随着国家对公共医疗卫生单位的建设投资不断加大，卫生部了关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知（卫规财发【2009】39号，卫生系统建设工程项目的全过程跟踪审计得到前所未有的重视。
1 基建项目全过程跟踪审计的内容及模式
1.1 基建项目全过程跟踪审计。指从建设项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结（决）算阶段等全过程的技术活动及参与单位的相关经济行为进行监督和评价，并提出审计意见或咨询意见。
1.2 全过程跟踪审计的主体有国家审计、社会审计、内部审计三种。 目前医院内部审计的执业资格受限，一般委托具有工程造价资质的社会审计机构开展全过程跟踪审计工作。
2 基建项目全过程跟踪审计的风险类型
第一、内部风险。
（1）全过程跟踪审计的定位不准——产生风险。
全过程跟踪审计因为时间长、审计涉及环节多、审计关系复杂，很容易使审计人员越权，导致职责交叉、重复来参与和评价工程项目事项，造成审计工作的越位和缺位。
（2）对全过程跟踪审计理解的偏离——产生风险。
1）对跟踪审计的监督、评价作用认识不够充分，审计工作有阻力
单位领导层认为只要通过基建项目跟踪审计，就能使工程投资得到全面有效地控制，实际工作中全过程跟踪审计不可能将所有问题都能审计出来。
2）相关部门不配合，导致审计效果受限。
①单位项目管理部门认为全过程审计就是跟踪监视，因而不积极配合，对需要审计的事项不能及时送审或不全面送审。
②单位领导层为了赶进度催促审计（如工程进度款审核）特别是国投的专项资金项目，使审计报告容易出现偏差。
（3）内部审计的专业水平不高——产生风险
1）内审专业上的局限性导致审计结果无法全面。 医院内审主要是财务专业为主，受专业方面的局限性， 在有些问题上产生妥协而影响审计结果的客观性。
2）与各方沟通工作不到位导致无法跟踪审计的风险。
审计人员受到职业思维影响，而是机械地、教条地看待和处理问题，不能及时地与相关部门进行有效的沟通和协调，导致审计工作的顺利开展受到影响。
第二、外部风险。
（1）相关配套法律、法规不完善——产生风险。 基建项目全过程跟踪审计是一种全新的基建工程审计模式，目前这方面的法律法规相对滞后，没有统一的衡量标准，无法对其审计工作的好坏进行客观的评价，给审计风险的规避带来难度。
（2）受审计工作环境的影响——产生风险
1）工程项目的现场环境，导致审计独立性受到影响。 开展基建项目全过程跟踪审计，审计人员需要参加工程建设过程中的协调会并需表明态度，这也是审计人员难以掌握的。
2）审计的相关环节不全面，导致审计监督缺位。
①在全过程跟踪审计实践中，因项目前期决策权目前大多数停留在领导层，审计人员很难介入，使全过程跟踪审计的监督作用无法有效发挥。
②我国目前的招投标法律法规体制，当招标结果经专家评标确定后，不合理的价格以合法的形式反映在施工合同中的情况时有发生，等到最终结算审计时审计人员就没法更改，使审计结果与实际预期产生偏差。
③收费不规范，导致审计质量难以保证。 全过程跟踪审计委托收费没有统一的收费标准，中介机构接受委托后通常采取的是基本审核费+审减额按比例提成的方式计费。如果跟踪审计发现的过程问题多，竣工结算审计时审减额就越少，按审减效益的收费酬劳就越少。
（3）监控不到位——产生风险。 有些社会审计机构未涉足过跟踪审计，片面理解为全过程造价咨询，没有考虑委派的工程师是否能够胜任工作。
3 对基建项目全过程跟踪审计风险的防范对策
医院基建专项资金项目审计是一个连续、全面、系统的工作，必须防范进行跟踪审计工作的各种风险。
3.1 首先要制定工作计划。在开展跟踪审计之前必须明确目的、内容、程序、时间及相关部门的职能，各部门各司其职，跟踪审计到位而不越位。
3.2 其次对跟踪审计的目标等要广泛宣传。单位内部加大审计宣传，明确全过程跟踪审计并不是取代基建项目管理，而是促进项目管理实现工程目标；但是与原来任何一种审计一样不能杜绝风险只能减少风险。
3.3 拟定跟踪审计的操作规程。拟定具体的全过程审计操作规程，明确跟踪审计介入时间、审计方案准备、审计实施等一系列程序和文书制定的规程，保障跟踪审计有章可循、有据可依。
3.4 营造良好的审计工作环境
（1）明确跟踪审计参加工程现场协调会的范围和程序。在召开协调会之前要求相关部门提前作出议题，以便心中有数，防止盲目表态。
（2）做好与单位领导层的沟通工作，审计是为领导层做决策提供建设性的咨询意见。
（3）提升跟踪审计的服务意识，处理好依法审计与项目进展、质量之间的关系，制定有效的分歧解决机制和联席会议制度。
3.5 加强对中介审计机构的考评和监督
（1）遴选中介审计机构及跟踪审计工程师。重点以信誉、质量、业绩、资质、管理水平、取费、工作方案及工程师的资质等综合因素来考评。
（2）委托合同的约束。除了签订合同标准范本外，各单位根据项目具体情况补充签订附加协议条款。
（3）加强对审计结果的多方会审。对审计结果要交给单位项目办、监理、施工方分别复核定案后，内部审计才反馈给审计机构并出具审计报告。
3.6 提高内审的综合能力水平
（1）加强内审人员的综合能力学习，尤其是沟通协调能力。内审要主动和项目办现场工程师、监理、预算员及审计机构的沟通，发现问题及时处理和解决。
（2）做好送审前的内部初审工作。首先要求保证送审资料的完整性，其次是内部审计做好签证资料的鉴别。
综上所述，随着基建项目全过程跟踪审计的开展，不断得到各单位领导层的认可和高度重视。很多医院基建项目都开展全过程跟踪审计，内部审计负责组织实施基建项目的全过程跟踪审计，同时必须加强对跟踪审计的风险管理，才能全面地提高全过程跟踪审计的工作质量。
参考文献
[1] 周和生.《建设项目管理审计》.
篇4
关键词：建筑工程，风险管理，原则 ， 问题 ， 对策
Abstract: because of its own personnel quality, management level, the technical conditions, the environment and so on various aspects, which in our country and risk management theory and method is not perfect, in construction engineering projects in the implementation of risk management or a long and complex task. This paper introduces the construction project risk management of the basic principle, analyzes the problems existing in the risk management, summarized the development construction project risk management countermeasures.
Keywords: building engineering, risk management, principles, problems, countermeasures
中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：
工程风险管理是对潜在的风险进行辨别、评估、预防和控制的过程。相比其他产品，建筑产品具有周期长、规模大、产品单一复杂等特点，在实施建造过程中存在许多不确定随机性的因素，因此其风险度比一般产品更大。
一、建筑工程风险管理的基本原则
建筑工程风险管理是一项系统工程，进行项目风险管理必须坚持一定的原则。建筑工程风险管理的原则主要包括:
1、整体性原则
在工程可行性研究阶段(工可阶段)、工程招投标阶段，项目负责人制定项目风险管理策略时，应系统地看待项目可能面临的各种风险，根据自身的风险承受能力，预期回报水平，内外环境等因素，综合判断目前及未来一段时期内的风险状况，制定系统的风险管理策略。
2、主动、及时、全过程原则
对于建筑工程质量安全风险管理，应遵循主动控制、事先控制的管理思想，根据不断发展变化的环境条件和不断出现的新情况、新问题，及时采取应对措施，调整管理方案、并将这一原则贯彻项目实施全过程，才能充分体现风险管理的特点和优势。虽然有些风险对全局影响不大，但在项目风险控制的总体设计时，仍然必须从项目的全过程考虑，预先设置相应的风险控制机制。
3、综合、系统、全方位原则
风险管理是一项系统性、综合性极强的工作，不仅其产生的原因复杂，而且后果影响面广，所需处理措施综合性强。对项目风险来说，不确定性不仅贯穿项目的全过程，而且涉及到项目的各个方面，项目由各子项目构成，项目的目标是多目标性的，包括投资、进度、质量、安全、合同变更和索赔、生产成本、利税等目标。要全面、彻底的降低乃至消除风险因素的影响，必须采取综合治理原则、动员各方力量，科学分配风险责任，建立风险利益的共同体和项目全方位风险管理体系，才能将风险管理的工作落到实处。如果项目某一方面的风险没有有效的控制，有可能演变为整个项目的风险，所以应对项目风险的各个方面，设置相应的风险管理环节，按照专业、规范、安全和高效的要求，实行对项目风险的全方位控制。
4、可行、适用、有效性原则
在项目实施的整个过程中，环境复杂多变，所以项目所面临的风险也随时间、空间的变化而随时可能发生变化。管理方案首先应针对己识别的风险源，制定具有可操作的管理措施，有效的管理措施能大大提高管理的效率和效果。项目的风险管理势必消耗有限的资源，因此在选择项目风险管理策略和方案时，应进行成本效益分析，应该使项目风险管理的费用小于风险发生时对项目参与方造成的损失，否则项目风险管理就失去了实践意义。
5、经济、合理、先进性原则
项目风险管理方案涉及多项工作和措施，应力求管理成本的节约，管理信息流畅、方式简捷、提高项目风险的管理水平。
二、建筑工程风险管理中存在的问题
1、是建设各方对建立工程风险意识淡薄。工程担保和工程保险在建筑企业和金融业中缺乏其重要性和必要性的认识。商业银行对政策性贷款投资的工程项目没有必须进行投保的要求, 投资主体虽然从所有制结构上发生了变化, 但提高工程风险意识依然不强, 未能从工程风险管理人手, 降低和转移风险条件。
2、项目设计前期, 由于开发商提供的设计资料过于简单使得工程设计人员在初步设计阶段出现技术标准的选择, 计算模型的选择, 安全系数的确定等方面的偏差而形成风险。也可能由于设计时间紧迫, 设计单位与开发商就设计任务未进行细致反复沟通, 设计人员业务不熟练, 致使施工图的设计深度不够, 造成施工过程中的设计变更, 不但会影响到工程进度同时也将影响工程成本, 造成经济损失。
3、国内承包企业对签订高质量的合同, 利用合同进行经营的风险预防和风险转移的能力不足, 进行工程索赔的意识不强﹑知识不足、能力不够﹑条件欠缺等, 是导致经济风险产生的重要原因。
三、发展我国建筑工程风险管理的对策
1、通过立法和合同规定, 推动工程担保和工程保险的开展建立和推行工程担保、工程保险, 必须有法律法规作保障, 用合同相制约。因此, 应当以《担保法》、《保险法》、《合同法》和《建筑法》、《招标投标法》、《建设工程质量管理条例》等为依据, 在今后国家和地方的有关立法中, 将相应的工程担保、工程保险的内容写进去。当前, 可由建设部会同有关部门联合发文, 以推进工程担保、工程保险制度的建立。同时, 除在起草或修订有关合同示范文本时, 应注意参照国外相应条款, 制订有关工程担保、工程保险的条款外, 还应抓紧研究制订各种工程担保、工程保险的系列合同示范文本。
2、培育形成担保人市场, 积极发展工程风险管理中介机构工程担保制度的建立, 除继续发挥银行的作用外, 还应当积极培育其他具备条件的机构担当担保人, 以形成有一定竞争的担保人市场。从国情出发, 应当重点发展承包商的同业担保, 由实力强、信誉好的承包商为其他承包商提供第三方担保。这既可以有效地保证工程建设的顺利进行, 又比较简便易行。但是, 同业担保应当是高资质企业为低资质企业提供担保（一级资质企业可以为其他一级资质企业提供担保）, 全资或控股的母公司可以为其子公司提供信用担保；严禁两家企业互相担保或多家企业交叉互保,以保障业主的合法权益。在条件具备时, 经国家有关部门批准, 也应允许保险公司开展保证保险业务（即带有保证担保性质的保险）。对于设立专门的工程担保公司, 建设部应会同有关部门尽快制定审批条件, 根据其有资金实力、专业技术力量等, 确定允许开展工程担保的业务范围, 并对其设立后开展工程担保业务的信誉状况等作定期评估。要规范工程担保公司的运作, 其提供担保书的担保总额（指所有在担保的工程）, 原则上不应超过其自有资金总额的五倍：为一个项目出具担保书的担保额, 原则上不应超过其自有资金总额。鉴于专门的工程担保公司自有资金实力一般不强, 应主要为中小型项目提供担保, 并要形成竞争机制, 不能搞垄断。
3、要积极培育和发展工程风险管理中介咨询机构, 包括保险经纪人、保险人和工程风险管理咨询公司, 或是受被保险人（业务或承包商等）的委托, 与保险公司洽谈保险合同并索取赔偿；或是从事工程风险管理技术的研究开发, 开展培训和风险咨询（包括风险识别、评价、处理、制定风险管理方案和指导执行等）。对于工程担保或工程保险中产生的纠纷, 应当确定一批可进行技术鉴定和责任确认的权威机构。在确定这些机构时, 应注重发挥现有的工程质量监督、建筑安全监督和工程招标投标管理等机构的作用。
4、研究制定合同的工程担保、工程保险收费标准, 其费用应计人工程成本由于我国的建筑市场还不规范, 加上长期计划经济的影响、我国的建筑业一直属于微利行业,企业资金积累十分有限。同时, 受经济发展水平的制约, 建设单位的资金也比较紧张。因此, 政府对工程担保、工程保险的收费标准应当加以宏观调控, 不能完全照搬照套国外的做法。具体的收费标准, 可以由建设行政主管部门会同有关部门,根据工程的类型、风险的大小、业主及承包商的信誉等测定调控幅度, 由当事人在合同中约定。工程担保、工程保险是直接为工程服务的, 其费用应当计人工程成本, 在国家和地方的工程造价管理中, 应当研究解决其费用的成本立项问题。业主也可以将通过招标竞争节省下来的资金, 拿出一部分用作保费的开支。
5、开展宣传和培训工作, 建立和推行工程担保、工程保险制度, 必须大力开展宣传和培训工作, 普及工程担保、工程保险知识。同时, 要选择若干省市进行试点, 在摸索、总结试点经验的基础上, 以点带面, 逐步推开。
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关键词：咨询合同；风险；规避措施
中图分类号：F407.61 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）18-0190-02
合同管理是企业经营管理的重要组成部分。随着市场经济的发展，电力设计咨询行业面临更大的机遇和挑战，面临的风险也不断增多。如何强化管理，规避风险因素化解风险，维护企业利益是电力设计咨询行业面临的重要问题。
一、电力设计咨询项目的主要内容和市场情况分析
1.主要内容。电力设计咨询项目主要包括地区电网规划设计、电源输电系统规划、电厂与输变电工程接入系统设计、工业园区和企业供电方案设计、相关专题研究等。
2.市场情况分析。从近年来电力行业、电力设计行业的分析，并结合电力设计咨询项目自身特点可以看出，电力设计咨询在市场开发中的优势和市场机会主要有：一是市场容量相对较大。二是由于与国家电网、冀北电网、各发电公司等单位保持长期合作，对本地区的电网状况以及运行习惯和各项管理制度的熟悉和把握独具优势，成品容易满足标准和要求。但随着市场的放开，电力设计咨询在市场开发中逐渐显现了一些不足：其一，省级、市级设计院重叠配置，电网公司和部分电力科研部门也成立了自己的规划研究机构，市场竞争将非常激烈。其二，由于电力规划长期处于市场垄断地位，导致设计人员市场意识不强，市场竞争力有薄弱的表现，对顾客的服务意识还有很大提升空间。通过分析可以看出，在电力设计咨询的市场开发中，要想在市场上占据一席之地，就必须与电网公司、发电公司等保持思想上的统一和密切联系，及时了解电网动态，实时跟踪大中型规划项目；提高设计人员的服务意识，增强设计人员对待工程的整体意识，提高设计质量，保证设计工期，让顾客满意，占据更高的市场份额，达到企业盈利的目的。
二、电力设计咨询合同概述和风险因素
1.电力设计咨询合同概述。技术咨询合同，包括就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等合同。技术咨询合同有其特殊的风险责任承担原则，即因实施咨询报告而造成的风险损失，除合同另有约定外，受托方不承担赔偿责任。电力设计咨询合同文本一般包含如下内容：技术合同所涉及到的合同标的项目的具体名称、技术咨询合同内容、技术咨询合同履行方式、技术咨询合同协作事项、技术咨询合同验收、技术咨询合同报酬、技术咨询合同违约责任、技术咨询合同争议解决。
2.电力设计咨询合同的风险因素。由于各种客观因素的制约，电力设计咨询合同在实际履行过程中可能会有以下几方面的风险因素：（1）合同履行的前景具有不确定性。电力设计咨询项目属于前期项目，而前期项目的进展受经济发展状况、国家宏观调控的影响和各种客观因素制约，项目在进行中可能随时会发生变化甚至暂停。而项目的前途命运与客户履约意愿密切相关，这就给设计工作和合同管理带来不确定性。（2）委托方自身的情况也存在不确定性。在项目前期阶段的实际工作中，委托方自身也会出现较多不确定因素，如合同主体发生变化引起债权债务的变化、项目的水平年、本期容量、终期容量、计划投产时间等基本情况发生变化等，导致合同执行不到位、变更甚至终止。
三、规避电力设计咨询合同风险的措施
作为技术咨询合同的受托方，为规避合同执行过程中的风险，可重点从以下几个方面加强控制：
1.将合同风险管理纳入合同管理全过程。合同管理人员要对合同信息进行及时的收集跟踪、可行性论证、资信调查。从合同生效起就要加大跟踪力度，与项目经理及业主加强沟通，掌握工程进度。要对客户名单登记入库，进行风险识别和评定，较高风险客户应纳入特别管理，对于风险较高收益不高的项目，在接受任务时要慎重考虑，做好充分准备。
合同风险管理在合同签订前就介入，评估项目的可行性、了解业主实际主体财务状况；在合同履行中要通过各种方式进行跟踪，对业主项目资金来源和方式有所了解，敦促业主按期支付合同约定的款项。即使由于各种原因无法继续履行合同，也要及时将合同应收账款收回，再签订合同终止协议终止合同，最大范围内降低风险，得到收益。
2.明确约定合同条款。受托方在与客户基本达成一致后，应以明确有效的方式对谈判成果进行确认，作为双方签订正式合同的依据。必要情况下签订书面协议确认谈判成果，以备正式签订合同时参照，避免双方在履行过程中发生分歧。
为切实维护自身利益，要详细明确双方违约的责任；可适当提高预付款比例；明确约定评审的时间限制，如在约定时间项目未评审受托方也要继续完成后续收费。对涉及到知识产权归属问题和对研究数据的保密问题，要在合同条款中明确约定权利义务，维护我方利益。
3.确保收费工作的有效进行。合同签订后，合同管理人员要持续严密跟踪合同的进展情况，如有合同主体变更、合同价款变更、项目缓建停建等情况，要及时与受托方签订相关补充协议，确保合同执行到位。
当合同主体发生变化时，存在实际付款人与合同签约主体不一致的情况。因此在开具发票时，应注意核查实际付款人的账户及税务信息、核查实际付款人与合同（或合同变更协议）签约主体是否一致、实际付款方式与合同约定方式是否一致，以规避返还不当得利的风险、付款行为无效的风险以及合同未全面、未适当履行的风险。
4.提高法律意识。合同管理人员从合同谈判到执行完毕的整个过程中，对合同主体双方往来的邮件、传真、信函等，要妥善保管。特别是能够证明双方权利、义务关系的证据；能够证明我方不存在违约行为的证据；能够证明对方未履行义务的证据；能够证明债务人资格及其变化的证据；能够证明因对方违约造成我方损失的证据等。以上证据必要的时候可以由公证部门进行公证，以确保具有法律认可的效力。
如今各个企业的法律意识也都逐步增强，合同管理也越来越严格。企业要明确各个合同管理机构的职责，包括归口管理部门、合同承办部门、合同审查会签部门、合同承办人职责、监察部门等职责，重点规定合同管理的程序规定，包括合同签订程序、合同送审及备案程序、合同签订的简易程序、合同履行程序、合同变更或解除程序、纠纷处理程序、档案管理与使用程序、监督管理程序等，以建立合同管理的法律风险防范机制。
在合同执行的全过程中，风险时时存在。合同管理人员要不断提升管理水平，提高法律意识；企业层面也要给予合理的引导，建立健全合同管理体系，最终获得良好的经济收益和信誉。
参考文献：
[1] 陈洁荣.如何规避电力企业合同管理中常见的法律风险[J].企业科技与发展，2013，（2）：47-49.
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关键词：工程项目；项目风险管理; 管理目标；
中图分类号：C29文献标识码： A
1 引言
工程项目建设过程是一个周期长，投资多，系统复杂的过程，在这个过程中，存在着大量不确定性因素，由此产生的风险直接威胁着工程项目地顺利实施。我国目前正处在现代建筑事业的发展，多样化的建筑设计加大了建筑的难度。而我国建筑工程项目风险管理工作还处于起步阶段，建筑者不断追求经济利益，风险意识淡薄。加强建筑工程项目风险管理，提高工程项目管理水平，使工程项目处于安全的运行轨道上势在必行。
所谓风险管理，是针对潜在的可能发生的意外损失进行风险识别、分析、评价，并据此采取应对措施和管理方法。而对工程项目进行风险管理是指以项目为载体，以风险管理理论的方法实际运用于项目之中，以保证项目按照预定目标完成。
2 工程项目风险管理概述
2.1 工程项目风险管理科学定义
在工程项目实施过程中往往存在着很多的不确定性因素，这些不确定性因素无疑会给工程项目带来一定程度的损失，我们把工程项目可能出现的灾难性事件和不合意的结果称为工程项目风险。工程项目风险管理实质上是对工程项目全过程风险的识别、评估、以及相应的风险应对，目的是最大限度地避免或减少风险事件所造成的偏离目标的损失。
2.2 工程项目风险管理的意义
2.2.1 为工程提供保障
实施工程项目风险管理为工程的顺利进行提供了有力保障。随着建设项目法人负责制、工程招标投标制、工程承包合同制、工程建设监理制以及工程保证担保制等五种基本建设管理制度的逐步确立，工程项目的投资体制发生了质的变化，绝大多数工程项目需由业主采用多种形式、多种渠道筹措建设资金。并对建设资金的偿还和投资效益直接负责，这就要求业主按市场经济规律组织项目建设，对工程项目进行全过程管理,为工程项目发挥经济效益和社会效益提供可靠保障。
2.2.2 提高决策水平
实施工程项目风险管理可以提高项目决策水平。从决策学的角度看，衡量一个决策的好坏，主要是看其结果是否与决策者的预期相吻合。工程实施过程中的不确定性极易造成工程项目实施的失控。如工期延长、成本增加、计划修改等。最终导致工程经济效益降低，甚至失败。产生这种现象固然有管理不善和设计缺陷等原因，但更有可能是对影响和制约工程项目风险因素的估计不足，导致了决策失误。因此，风险管理对于提高项目的决策水平有十分重要的意义。
3 我国建筑企业对于工程项目风险管理存在的问题
虽然风险管理在我国已逐渐被广泛采用，并在大型项目管理中显示了广阔的前景，但在实际工程项目风险管理中仍然存在一些问题。例如:
3.1 风险管理意识依然淡薄
工程项目业主和攻府主管部门的风险意识淡薄是制约工程项目风险管理发展的主要摩碍。大多数业主不愿在资金紧张的条件下，主动增列风险管理费用，仅仅采用风险自留和风险不合理转移的办法。但是，自留风险可能会大大超过业主或项目所能承受的范围。一旦风险真正发生。就可能导致业主破产和项目失败。造成投资损失和资源巨大浪费。
3.2 风险管理手段单一
在项目研究阶段。对项目的风险分析只是在项目可行性报告敏感性分析上有所体现。但敏感性分析只考虑了各因素可能的变化对评价指标的影响，它不能反映项目风险程度和风险大小，而且也没有包含各因素变化的可能性大小及概率分布。无法对风险进行有效控制。另外，在我国工程实践中，即使采用了一定的风险控钳方法，也常常局限于以保险为常规手段。保险虽然可以将项目的风险转移，使项目自身承担的损失减小，但业主往往会忽视综合利用各种控制风险的措照，在风险发生时，就会措手不及。
3.3 风险管理能力差
我国的工程风险管理由于起步较晚。各种历史资料积累不齐备．也缺乏风险管理经验的总结和交流，因此，在风险管理过程中，常常采用专家咨询法。人的因素往往占据较大的分置。工程风险管理很大程度上依赖于参与者的经验及对过去工程的经历、对环境的了解程度、对项目本身的熟悉程度以及人的认识程度、冒险性、创造力等。目前的风险管理方法。不但风险识别成本大，而且存在很大的风险误差。大大降低了风险管理的有效性。
3.4 风险管理的技术难点
风险识别困难，风险识别不够全面，例如美国及其他发达国家均有专业的风险研究报告或风险一览表，而目前国内不少企业在风险研究费用上的投入不多，企业自身工程项目风险管理还没有完全信息化，更多的风险管理经验存于具体项目管理人员心中，没有建立完整的项目文档以及风险管理数据库。
4 避免工程项目风险发生的对策
4.1 决策层增强意识
企业决策层应增强依法经营意识，高度重视工程施工项目中的经济合同管理，最大限度地减少签订合同时产生纠纷的因素，把合同纠纷控制在最低范围内，以保证合同的全面履行。在加强合同管理上要做好三项工作。
(1)企业在签订合同时要充分考虑各种不利因素，为合同履行时创造索赔机会。
(2)充分明确合同规定的自己和对方权利，预测合同风险，分析合同变更和索赔的可能性，采取最有效的合同管理策略和索赔策略。
(3)在合同履行全过程中，要随时结合施工现场实际情况，结合法律法规进行分析研究，以便合理履行合同，保护自己的合法权益。
4.2 建筑企业建立健全制度
建筑施工企业应建立健全系统的工程经济合同管理制度，在经营管理方面，应当建立好“一套制度”，发挥好“两个作用”，体现出“三种功能”。
“两个作用”：一是通过规范合同管理，沟通各种信息，发挥及时预报合同纠纷的作用。首先，应对合同的签订、履行、违法等情况定期进行统计。其次，做到定期检查，对合同履行过程实施跟踪监督，对检查出的问题，责成合同责任人限期整改。第三，要结合企业法定代表人变更、干部任免、年度考核、企业股份制改造、合资、联营、合同履行完毕或阶段性合同履行结束等时机，对企业重大经济合同进行审计，以便及时发现问题，防止资产流失。二是发挥法律事务管理机构及时处置经济合同纠纷的作用。经济合同纠纷产生的原因多种多样，发现有可能产生合同纠纷的问题时，要区别不同情况，因事施策，及时整改、化解矛盾，消除影响合同履行的阻碍。
“三种功能”：一是规范经营管理的功能。合同法是适应市场经济需要应运而生的较为完备的一种法律，它对规范合同主体、交易规则、合同种类、维护合同自由有着重要作用。企业经营管理严格遵循和遵守经济合同法，加强对企业经济合同行为的管理和规范经营管理有着重要的现实意义。二是减少和避免合同纠纷的功能．对经济合同的管理，大的方面要做到签约谨慎，依法履行；小的方面要管好公章、介绍信、空白合同书、法定代表人身份证明书、签订经济合同授权委托书、业务介绍信、票据及账号等。在企业法律事务中，经营管理人员要有反欺诈、防诈骗的意识，要运用规避与反规避、担保与反担保等手段，减少和避免合同纠纷的发生。三是为诉讼准备证据的功能。企业分管法律业务工作的领导要不断提高办理非诉讼事务的技能和诉讼技术，从经济合同签订开始，就应主动收集积累有关证据，关注对方经营活动的动向。这样，在处理经济纠纷、应对诉讼时才能有理有据，掌握维护企业权益的主动权，避免企业各类风险的发生。
5 结束语
建设工程项目风险管理是一项系统的、严谨的、全过程的管理活动，要做好项目的风险管理，必须根据项目的规模、技术难度、环境条件等，针对所面临的不同风险因素进行分析，确定风险控制目标，深入研究，及时采取应对措施和调整管理方案，督促实施并跟踪检查，才能充分体现风险管理的特点和优势，才能对风险进行更有效地控制，才能使其健康、安全、有序的发展。
参考文献:
【1】FIDIC，大型土木工程项目保险(中国工程咨询协会编译)，北京：中国计划出版社，2001
【2】HINZE J , WILSONC. MovingToward Azero Injury Objective[J].Journal of Construction Engineering and Management .2000.
【3】谢勇成.建筑企业风险与防范建筑经济，2005，(07)：17～19
【4】尹志军，陈立文，等．我国工程项目风险管理进展研究11．基建优化，2002，(8)
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一、事后审计向全程审计的转变
《基本规范》指出，企业建立和实施内部控制应遵循“全面性”原则，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。内部控制是全过程的控制，内部审计也应转变为全过程的审计，即，由传统的事后审计变为事前、事中和事后的全过程的审计。
(一)事后审计的内部控制功能与作用事后审计是我国传统内部审计的主要方式，侧重于事后的监督和评价，对内部控制起拾遗补漏的作用。实质在于对内部控制的内省反思；重点在于检查内控制度的健全性、合理性和有效性，评价战略的正确性、财产的安全性、法规的遵循性、财务报告的可靠性及经营效率和效果，并对企业生产经营的计划、预算、决策及执行情况进行全面的审查、分析和评价。总结经验教训，提出改进意见。
(二)事中审计的内部控制功能与作用事中审计侧重于审计的实时性，借助网络、信息和软件技术对内部控制制度的建立和执行过程进行实时审计，甚至是远程审计。通过事中审计及时纠正内控过程中对既定战略目标的偏离和执行中的偏差，实现对产供销系统、企业管理系统、财务预算系统和会计核算系统的实时监控；重点关注企业资产侵占、挪用和非法使用，高级管理人员和员工单独或串通舞弊，以及财务报告和信息披露弄虚作假等违反内部控制规定的行为。
(三)事前审计的内部控制功能与作用
事前审计是一种积极防御性审计。通过审计关口的前移，体现“要我审计”到“我要审计”的转变。事前审计的内控功能和作用集中体现在对事前控制标准的制定和控制环境的改善等方面，体现在对内控体系的风险评估和识别等方面，体现在对企业战略和经营的预测、分析和规划等方面。
二、财务审计向管理审计转变
《基本规范》规定，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制既不是纯粹的内部会计控制，也不是纯粹的内部管理控制，而是两者的有机统一。
(一)内部控制与管理审计在内部控制目标中的“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整”部分，是内部会计控制目标的具体体现。内部会计控制不能仅仅理解为财务会计控制，而且也包括内部管理会计控制。内部审计不应仅以账项为基础关注财务事项，而应以“大会计观”为基础关注财务会计和管理会计事项，尤其是以决策为目的的会计事项。内部控制将效率与效果作为目标，既抓住了内部控制的关键。也凸现了管理审计的内容。一方面，效果是管理学的核心，也是经营管理的基本目标。另一方面，管理审计的核心就是通过对经营管理活动的审查与评价，并采用一定的标准来衡量其经济性、效率性及效果性从而找出差距，挖掘潜力，提高效益，评价绩效，提出对策，实现企业的愿景、使命和核心价值观。
(二)企业管理与管理审计随着经济环境的变化和企业组织的变革，企业管理的重心将由过去的生产管理、营销管理和财务管理逐步转向决定企业使命和命运的战略管理，对企业战略分析、定位、实施和评价的审计自然会成为内部审计的重要内容。基于会计控制的传统内部审计转向基于管理控制的管理审计，这既是内部审计发展的应然，也是内部审计发展的必然。
三、基层审计向高层审计转变
企业内部控制一般有三个层次：一是以员工为主体的作业控制；二是以经营者为主体的经营控制；三是以董事会为主体的战略控制。这三个层次相互依存、密切相关、由低到高组成一个有机整体。与此相对应，内部审计也有三个层次，即作业审计、经营审计和战略审计。
(一)作业控制与作业审计作业控制，也称任务控制，其控制重点是保证作业或任务执行的有效性。这一层面上的内部审计强调的是：是否有健全有效的作业规则，是否有合理科学的作业流程，是否有诚实守信和专业能力胜任的员工队伍以及有无不良记录。同时要着重评价：具体岗位或作业的风险可接受水平，评价不相容职务分离程度和各岗位责任制的履行情况，评价关键岗位是否建立规范的轮换制度和必要的强制休假制度，评价各岗位的预算执行和业绩考核与评价情况，并提出实行风险回避、风险承担与风险分担的合理化建议和对策。
(二)经营控制与经营审计经营控制，主要是对资源投入、经营运作、产出结果和利益分配等生产经营循环各环节的控制。它们之间密切联系而又相互包容，前者是后者的基础，后者是前者的延续和包容，即经营运作控制要以资源投入控制为基础，产出结果控制要以经营运作和资源投入控制为基础，利益分配控制则要以以前的所有控制为基础。这一层面上的内部审计强调的是：是否充分利用了企业现有的物质、技术和信息等资源，采用的具体方式和方法是否有效科学、是否经济合算。也就是说，经营审计要对企业经营循环的投入、运作、产出、分配等各个环节的效率和效果进行评价、确认、监督。
(三)战略控制与战略审计战略控制主要是对企业目标确定、战略选择、战略规划和战略评价全过程的控制。这一层面上的内部审计强调是：对战略形成之前的企业内外环境的分析，以及对战略的适当性和执行的有效性和实施效果的评估。战略审计是正式的战略考察过程，它同时对董事会和管理层施加约束。
四、控制审计向风险审计转变
COSO于2004年9月颁布了《企业风险管理――整体框架》，其中指出：“内部控制是企业风险管理的有机组成部分，企业风险管理包含内部控制，并形成一个(比内部控制)更为广泛的管理概念和工具”。可见，风险管理与内部控制是包含与被包含的关系。
(一)风险管理与风险审计随着经济全球化、市场化和信息化，企业的控制链不断延长，加上计算机舞弊的逐渐增加，使企业面临的风险普遍加大。在这种情况下，企业开始注重风险管理，内部审计的重点也从以制度为基础的审计转向以风险为基础的审计。风险
控制已经成为企业内部控制的关键内容，风险管理与作为内部控制重要内容的内部审计的联系日趋紧密。通过对风险管理的整个流程的评估和监控，增强内部控制过程的有效性，已经成为内部审计的重要目标。COSO报告将风险评估引入了内部控制并将其列为控制的核心，在风险管理上向前迈进了一步。这不仅是管理上重要的里程碑，也是审计特别是内部审计发展的重要的里程碑。以风险评估为基础的风险导向审计使审计人员开始关心组织所面临的风险，使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制的评估，使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来。在企业开始注重风险管理的情况下，内部审计的重点也从内部控制评审转向风险导向审计。IIA在1999年对内部审计重新定义，即内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，帮助组织实现其目标。这一新定义将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，认为内部审计是针对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善所必需的。两者的融合正是企业提高经营管理效率的客观需要和追求自身发展的必然结果。
(二)风险导向审计的本质风险导向审计的本质是以风险管理为核心，确保受托责任履行的控制机制。其目标在于提高审计的效率和效果，增加企业价值，实现企业目标。IIA所述风险导向内部审计的对象包括三个：风险管理、控制以及治理程序。可见，风险导向内部审计的对象已经扩展为公司治理和COSO报告中的风险管理框架下的内部控制。风险导向内部审计阶段的主要方式是融风险管理、公司治理和内部控制于一体的综合审计。这种综合审计更强调关注公司治理框架中风险发现与风险管理，关注管理者及其经营管理行为可能出现的风险，关注组织在整个治理过程中的决策风险与经营风险。风险作为一种核心理念，贯穿在整个内部审计过程中。风险导向阶段，内部审计职能有了很大的发展空间，从传统的监督、评价发展为确证及咨询，这两项职能都是紧密结合内部审计的增值目标发展而来的。
五、结论与建议
内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段，是内部控制的“守夜人”，其最终目标是增加企业的价值。为确保内部审计的地位，发挥内部控制的功能，目前需要完善以下两点：
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关键词：内部审计；风险管理框架；应用
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2009）03-0237-02
1引言
2004年美国反虚假财务报告委员会（COSO）颁布了《企业风险管理——总体框架》中，企业风险管理的定义是，由董事会和管理层在制定战略及在整个企业中实施的、用于识别可能影响组织的潜在事件并根据风险偏好管理风险，为组织实现目标提供合理保证的过程。它强调企业风险管理和内部控制体系整合，使二者共同成为公司治理的强大工具。内部控制体系中核心环节之一的内部审计承担了监督、评价、检查、报告和改进等任务，是企业风险管理不可或缺的组成部分。
2004年国际内部审计师协会（IIA）内部审计的定义将风险管理和内部控制、公司治理列为内部审计的工作对象，明确要求内部审计参与风险管理和公司治理过程，IIA《标准》确定了风险审计的方向。
2风险管理框架下风险导向审计的应用前提
在风险管理框架下，要发挥风险导向审计的作用，必须以风险管理为基础，改变审计思路，改进审计流程和方法。
2.1以风险管理框架为理论框架
COSO提出的ERM框架首先增加了战略目标，将企业风险的关注点引向战略问题；其次，在内部控制五要素（内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督）的基础上增加了目标设定、事件识别和风险评估三个要素，与原来的风险评估要素构成了一个完整的风险管理过程；最后，还强调风险管理覆盖所有层次，包括业务单元、子公司、分支机构和公司的整体层次等内部控制的全部领域。可见，ERM是一个整合公司治理和内部控制的框架，它关注包括公司治理领域和内部控制环节的一切风险。
IIA通过修改内部审计定义加速了它的发展并使其成为现代内部审计发展的趋势。它是传统审计的发展，赋予为企业的风险管理提供保证的重要任务，因此，应该让内部审计和风险管理框架直接联系，实现协同效应。IIA《标准》对风险审计的规范和指导，极力倡导内部审计在企业风险管理框架中发挥不可替代的重要作用，即内部审计要在风险环境分析、风险事件识别、风险评估、风险反应和控制、风险信息沟通和管理系统监控环节中发挥重要作用。
2.2以风险管理目标为审计过程的行动指引
全球化、技术更新、资本重组、变化的市场、竞争和管制等因素使企业经营面临着很多不确定性，现代企业管理的战略目标是增加企业价值，同时承受相应的风险。不确定性是对价值的破坏或增进，风险与机会并存，管理层把机会反馈到战略或目标制订过程中，以便把握住适合的机会。
COSO对企业风险管理定下四大目标：战略目标——高层次目标，与使命相关联并支撑其使命；经营目标——有效和高效率地利用其资源；报告目标——报告的可靠性；合规目标——符合适用的法律和法规。在这些目标指引下，风险管理过程就是要合理保证管理层及时了解企业实现目标的程度。依据IIA对内部审计的定义，风险导向审计的总目标是对企业所面临的风险进行管理，对内部控制和治理过程进行评估，将评估的结果反馈给管理层，从而帮助企业实现目标。其目标基本一致。
COSO风险管理框架扩展了风险管理的广度和深度，提高了企业管理层控制风险的地位，也提高了风险评估在企业经营中的地位，企业目标分为经营效果和效率、财务报告可靠性和法律法规的遵守程度，内部控制目标提升到企业战略的层次。风险导向审计对企业风险的监控是指对风险管理要素的内容和运行及一段时期内执行质量的评估，要求在企业风险控制监督过程中取得实效，广泛收集有关经营决策和风险状况的信息，评估各个待审计项目的风险，进而确定审计风险控制策略。风险导向审计的焦点体现在分析、确认和解释关键性的经营风险，使审计和企业风险管理策略紧密联系。
2.3采用新型的审计思路
传统的内部审计沿袭“自下而上”、“由点到面”的审计思路，风险导向审计则要求审计人员对企业的战略管理进行分析，对企业风险做出合理的专业判断，运用“自上而下”的思路，确定审计的范围、重点、审计目标和相关审计程序，通过实质性测试的结果，结合重要性判断来判断整个企业的风险并最终形成审计意见。
2.4以企业战略为审计起点
企业经营战略指导企业未来的发展方向，内部审计要把握好企业战略和长远规划，才能充分发挥其服务职能，从战略分析入手，按照“战略分析——经营环节分析——剩余风险分析”的思路展开风险分析，确定实质性审计程序的性质、时间和范围。它使得审计人员从战略系统观角度对企业保持和加强风险管理体系的竞争优势进行分析评价，指导审计重点、范围、目标和程序，从系统上改进了审计方法，以适应新经济环境的要求。
2.5以风险识别为审计主线
风险导向审计以风险识别为起点，通过事前分析评估，提出应对风险的方案并辅之事后总结，完善风险管理制度，并检查风险控制的有效性，及时揭示和报告潜在风险，提出防范措施和改进建议。
所谓风险识别是指在风险发生前，运用各种方法系统地、连续地发现风险的过程，了解企业存在的各种风险因素及其可能带来的后果，将风险识别运用到审计中，审计人员可以针对不同的风险程度采取不同的实质性测试程序和相应的风险控制措施。风险识别方法有很多，如环境分析法、财务报表法、流程图法、情景分析法、决策分析法、动态分析法、头脑风暴法等，多种方法可在风险识别过程中结合运用。
2.6以风险评估为控制手段
在风险管理框架下，内部审计的一个重要职能是协助建立和完善企业风险管理制度，对执行情况的有效性进行检查，及时揭示和报告潜在风险，提出防范措施和改进意见，因此风险评估是风险导向审计的重要手段。它有利于帮我们确定合理的审计程序，揭示被审计单位财务、经营等方面风险，并重点考虑形成这些财务数据的业务经营及其他影响因素等方面，搜集充分、适当的审计证据。非财务因素如企业的战略优势在哪里，未来发展前景如何，管理方式与经营理念是否合理，主要竞争对手是谁，重要客户是谁，人力资源素质怎么样，面临的法律监管环境如何及内部控制制度等。
风险评估的核心是分析性复核的运用。所谓分析性复核，就是以财务资料与非财务资料之间的表面关系或可预测的关系，评估财务信息的合理性，分析被审计单位的重要比率，包括这些比率异动及与预期数的差异，目的是评价业务的总体合理性。在多元因素评估过程中，还要将现代管理方法运用到分析性程序中去，使风险因素不再独立，常用的分析方法有：战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析等。
3风险管理框架下内部风险导向审计的应用过程
风险管理是一个动态过程，风险管理框架下的内部审计也是一个动态过程，且贯穿于企业管理全过程。
3.1理解风险管理是一个动态过程
COSO对风险管理的定义是“风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证”。从定义可以看出，风险管理渗透于企业经营活动全过程且反复相互影响，风险管理机制的运作是一个动态管理的过程，与经营管理活动交互存在。我们看到，风险和机会有时会互换，也是动态过程，如果把握不好，机会将变为风险，如果控制及时，风险也会转化为机会。风险管理就是帮助管理层有效处理不确定性，规避风险、把握机会，提高企业创造价值的能力，这也决定了风险管理是个动态过程。
风险管理要素由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通以及监控等八个相互关联的要素构成。这些要素来源于企业经营方式，各个要素之间相互影响、互相作用。例如，风险评估促进风险应对，并影响控制活动，突出信息和沟通的重要性。因此，风险管理是多方向且反复的过程，不同要素之间相互影响。
3.2风险导向审计贯穿于企业管理全过程
风险导向审计最终目的是为了完善公司治理，协助管理层应对风险、把握机遇，提升企业价值。它以风险为出发点，由传统的事后评价变为全过程的动态反应，为管理层提供及时有用的信息，为公司治理相关措施的有用性给予反馈，并提出建议。所以，风险导向审计是将各项管理经营活动整合成一个完整、相互约束和自我改善的体系。它运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素，从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来评估企业的风险水平，把经营风险植入到本身的风险评价中去，并贯穿于内部审计的全过程。
我国学者黄园园提出，企业管理活动可以划分为战略管理、管理控制和作业活动三个层面，风险导向审计贯穿于企业管理的全过程，内部审计通过作业活动层面的风险导向审计和自我控制评价了解企业风险状况和管理薄弱环节，进而向战略管理层或管理控制层提出管理建议，在战略层做出决策后向管理控制层或作业活动层提供管理咨询，并在获得授权的情况下协调作业活动层的改进工作。
3.3风险导向审计在不同风险管理水平的作用过程
风险导向内部审计与传统内部审计的区别在于其遵循的逻辑顺序是“目标风险控制”，同时根据企业风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注高风险的领域，以提供更相关、更符合管理层和董事会需求的确证信息。
在不同风险管理水平下，风险导向审计所发挥的作用不同（如表1）。在风险暴露阶段，内部审计建立在审计风险评估的基础上，采用风险管理方法；在风险察觉阶段，内部审计建立在审计风险评估基础上，协助建立企业范围的风险管理方法；在风险确认阶段，内部审计使用管理层的风险评估结果，促进风险管理的战略和政策的实施；在风险管理阶段，内部审计建立在管理层的风险评估基础上，对风险管理过程进行审计；在风险管理融合阶段，内部审计建立在管理层的风险评估基础上，对风险管理过程进行审计。
当然，在不同风险阶段，企业风险管理水平是不断发展和变化的，在这种逻辑思路下，风险导向审计模式应根据不同的风险水平不断调整审计目标和重点，发挥不同的职能作用。
4结论与建议
4.1结论
在风险管理框架下风险导向审计的功能得到有效拓展，在促进风险管理、内部控制和公司治理方面都发挥了重要作用，成为企业风险管理体系的重要组成部分。因此，风险导向审计贯穿于企业管理全过程，必须突破传统观念，以企业风险管理框架为理论依据，改进审计流程和方法，与风险管理机制相融合，其审计模式在不同风险管理水平下应随之相应调整。
4.2建议
我国内部审计起步较晚，无论在理论研究还是实际应用，与西方内部审计存在较大差距。随着我国市场经济体制逐步完善和世界经济一体化，我国企业与西方企业面临着同样经营环境和风险，内部审计作为企业风险管理体系的重要环节，必将面临严峻的挑战。我们可以从以下三方面着手准备，为全面推广风险导向审计提供基础。
篇9
关键词：建设项目；内部审计；价值增值；增值型内部审计
Abstract: This paper, based on the latest concept defined by the Institute of Internal Audit and combining with the current circumstance of the engineering project in our country, argues and analyses the necessity of the value-added internal audit in the engineering projects from three perspectives: Risk Management, Internal Control and Organization's Governance. Meanwhile, the knowledge of modern project management is adopted to explore the use of the value-added internal audit in the project implementation and control process.
Key Words: Construction projectsInternal AuditAdding ValueValue-added Internal Audit
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
一、引言
2011年国际内部审计师协会（IIA）的最新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
（一）我国工程建设项目概况
基本建设是我们国家发展社会生产力，建设社会主义现代化，增强国家经济实力的重要手段，基本建设投资额在国家预算支出中所占的比例越来越大。投资立项、设计、招投标、合同、采购供应、施工管理、工程造价、财务收支、投资效益、后评价等建设过程中的任何一个管理环节出现问题，都会引发一系列我们难以解决的问题，这就像一条断了线的弦，建设项目也将随之失去其当初投资建设的意义，随之而造成的巨大损失也是我们无法预估的。为了解决上述问题，建设项目内部审计的存在就显得十分重要。
（二）建设项目内部审计的现状及不足
在工程项目建设的全过程生命周期中，建设项目的管理、组织、功能等都将不可避免地面临各种各样内在和外在的风险，近些年，一些大中型建设项目的管理者逐步将风险管理理论应用于工程项目管理实践中，但就总体而言，建设项目的管理者风险意识淡薄，缺乏积极、主动、系统的风险管理行为，而大部分建设项目的管理组织又缺少相对比较完善的风险管理组织架构，甚至未设立独立的风险管理部门，这就使得建设项目遭受各种风险所带来损失的概率大大提高，从而无法有效的提高管理效率，促进经济效益。
相对于建设项目全过程审计来说，目前，大部分建设项目内部审计仍然停留在事后审计这一阶段，即以竣工结算审计为主，而建设项目的前期投资立项审计开展的较少，这样大大降低了事前审计的预防作用[1]。虽然事中的跟踪审计已将逐渐被重视，但在审计的技术方法、介入时间和审查监控等方面存在漏洞，同时由于对建设项目没有很好的进行必要的事前审计和事中审计，所以我们不能有效的监控和确保建设项目完工后的经济和社会效益。
（三）建设项目增值型内部审计的必要性
由于传统的内部审计的不足，增值型内部审计必将取而代之，内部审计的思维必须转向确认和咨询[2]。传统的内部审计是以查错防弊为其主要目标，将工作重点放在财务审计上，以此发挥保护性、制约性作用；以查错防弊为重点的内部审计既不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，又容易导致内审部门重视了细枝末节，忽略了主要风险，而且还代替管理层履行了其应当履行的职责。
由于目前建设项目审计仍然是以竣工结算审计为主，建设项目具有工期长、资金大、风险多等特点，因此我们不能忽视建设项目中的任何一个环节，就像波特的“价值链”理论揭示的那样，建设项目的价值创造是由一系列的活动过程创造出的，即便不是所有的环节能直接实现企业价值增值的目标，但建设项目中从投资立项到后评估，每一个工作过程都密切相关，都将影响其为企业组织直接或间接地创造增值[3]。因此，我们要实行全过程审计，在此基础上，借助风险导向审计对关键核心环节进行咨询和确认，内部控制审计对内部控制制度进行评价和改进，经济效益审计对项目质量管理进行监督和控制。
二、增值型内部审计的主要内容
增值型内部审计能从以下几个方面很好的反映出其增加价值和改进经营作用：
（一）风险管理审计
风险无处不在，无时不有，由于建设项目所处的内部和外部的环境错综复杂，审计任务的繁多与重大，再加上成本的限制，审计不可能对每一个细小项目环节进行逐一监督、管理、控制、治理。
风险管理审计是通过采取一种系统化、规范化的方法来评价和改进企业风险管理、控制和治理的过程，进而提高企业运作效率，从而实现企业内部审计增加价值的目标[4]。内部审计人员要通过检查、识别、分析、衡量、评价、估算风险管理过程中影响被审计单位经济活动的内外环境下的审计风险因素，以此来确定审计的重点、范围和方法。由于建设项目风险具有客观性、或然性、普遍性、渐进性、潜在损失等特性，我们必须随时提高警惕并做好准备，通过建设项目风险的相对可预测性的特征来预防、识别、分析、控制、治理风险。
（二）内部控制审计
内部审计是对内部控制的再控制[5]。现代内部审计之父劳伦斯·索耶指出:“控制对内部审计师来说既是一个机会，也是一种责任。内部审计师不可能成为企业生产经营各方面的专家，但是有一个芝麻开门的秘诀，运用这一秘诀，他们可以打开通常只有技术专家才能打开的大门，这一秘诀就是控制。”[6]
在内部控制中，内部审计主要通过鉴证和咨询功能为企业组织机构增加价值。内部审计人员根据企业组织的战略目标，通过对建设项目全过程中的控制环境、风险评估、控制活动、咨询与沟通、监督等要素的健全性、有效性进行确认和评价，针对价值链中直接和间接活动实施管理中存在的重大、高风险问题提供咨询，以增加价值和改善经营为目的提出改进建议，增强企业的竞争优势,增加企业组织的隐性价值。
（三）经济效益审计
投资绩效的内涵主要是基于3E即经济性、效率性、效果性等三个方面内容[7]，并通过组织行为过程和产出物结果表现出来。就组织行为过程来说，它包括投入是否满足经济性要求，过程是否合规和合理；就产出物结果来说，它又包括产出与投入相比是否有效率，行为的结果即产出物是否达到预期的目标以及产生的在社会、经济、环境等多方面的影响。绩效审计的目标绝对不是单一的财务收支合法性, 而是由项目的经济性、效率性、效果性等组成的多样性目标。
按照科学发展观的要求，投资效益审计既要考虑投资结构的合理性，投资规模的适当性，资金使用方向的正确性、使用效果的综合性、使用过程的公平性，又要检查项目建设的宏观性、公众性、关键性、基础性、牵动性和对政治、经济、自然环境的影响，把宏观效益与微观效益、长远效益与当前效益、经济效益与社会效益及生态效益统一起来，从而为企业增加价值。
三、增值型内部审计的应用
建设项目管理的最终目标是确保项目的成功，因此我们需要将建设项目的总目标划分为具体的针对建设项目全寿命周期的项目子目标，为了实现建设项目的质量、速度、效益三大目标，我们需要对建设项目的实施控制过程进行严格的审计，建设项目实施控制体系包括进度控制、成本控制、质量控制、HES管理、合同管理、风险管理等职能，每一种管理职能都包括对实施过程的监督、管理、跟踪、诊断和变更管理。增值型内部审计通过风险管理审计、内部控制审计和经济效益审计三大力量对建设项目的实施能够进行很好的控制。
（一）进度控制
建设项目进度是指工程项目实施结果的进展情况，它是一个综合的指标，有机结合了工程项目任务、工期、成本、资源等，进度控制首先表现为工期控制，有效的工期控制才能达到有效的进度控制，进度的拖延最终一定会表现为工期的拖延，所以进度控制的重点还是在对工期控制上。
由于工期及相关计划的失误 、实施管理过程中的失误 、建设项目环境条件的变化及其他原因容易造成进度拖延。科学的工期管理是实现建设项目速度目标的保证，通过对进度控制可以实现在一定时间内工程量的完成程度（包括项目任务、工期、成本、资源等）按计划完成。与此同时，还可以通过管理、监督、跟踪、诊断项目实施过程，对影响建设项目目标的偏差从宏观到微观、定性和定量相结合进行全面分析评价，注意并抓住重大的差异，特别是风险管理审计分析作为重点控制点的差异。然后实施过程趋向的预测，对项目目标进行修改或计划和实施过程做出调整，从而防止进度落后拖延，合理配置剩余资源，减少成本开支，满足建设项目质量管理的要求，为企业增加直接和间接的价值。
（二）成本控制
内部审计可通过降低内部审计工作本身和建设项目的成本的方法来增加企业的显性价值，而建设项目成本管理审计是通过合理配置资源和控制手段，在有效地实现审计目标和达到预期质量和工期的要求同时，优化审计和项目成本开支，将总成本控制在计划范围内。建设项目审计成本具有综合性，与在整个审计过程中的资金、人力、进度和机会成本等息息相关。可以通过结合现代项目管理中的成本控制方法——挣值分析法来探讨建设项目成本管理审计。
引入中间变量“挣值”，比较项目计划成本与挣值以此来了解项目进度方面的信息[8]，通过项目实际成本与挣值的比较来了解项目成本方面的信息，并在此基础上采取相应措施来对项目成本与工期进行集成管理从而实现项目成本与工期两方面的目标，提高项目资源的有效利用率和项目成功度。
（三）质量控制
工程项目质量是国家现行的有关法律、法规、技术标准、设计文件及工程合同中对工程的安全、使用、经济、美观等特性的综合要求。工程项目质量主要包括最终可交付成果建设工程的质量（工序质量、分项工程质量、分部工程质量，单位工程质量）和建设工程项目的工作质量。
建设项目审计要把工程质量放在更重要的地位，保证质量，防范风险，然后通过建设项目全过程审计，加强企业关键、重点管理环节审计，持续动态监控服务，及时为公司管理各个环节提供审计建议，提前发现工程质量隐患，实现免疫功能，最后综合工程质量与造价，丰富工程评价体系，实现绩效审计，从而优化管理流程，不断提升企业管理效率，促进企业健全并严格执行各项管理制度，保证管理指令和预算、计划的有效贯彻执行，促进经济责任的履行，确保企业的战略与行动计划之间高度协凋一致，增加企业的价值。
四、研究结论
随着我国经济的快速发展，基本建设项目的投资越来越多，建设项目增值型内部审计的作用将会越来越大。本文将增值型内部审计与建设项目相结合，分析论证了内部审计在风险管理审计、内部控制审计和经济效益审计的帮助下能够对建设项目的进度控制、成本控制、质量控制实施独立地、客观地确认和咨询功能，从而更好有效地对建设项目实施控制过程进行管理，以达到企业组织“增加价值和改进经营”的需求和价值增值的最终目标。
本文所研究的建设项目内部审计仅起到抛砖引玉的作用，建设项目离不开内部审计，而作为内部审计目前最为前沿的理论和方法，我相信增值型内部审计将会在建设项目中起到不可或缺的作用，它会充分发挥审计的“免疫系统”功能，越来越被企业组织所重视。只有这样，才能促使建设项目的管理逐渐完善，走向科学化、规范化的道路，保障国家经济社会的健康运行。
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董萍,郑卫锋.建设工程项目投资绩效审计研究[J].财会月刊(综合).2007(1).
篇10
【关键词】 咨询人员；风险；工作技能；职业道德；规避方法；数据库；案例手册
【中图分类号】 TU723.3 【文献标识码】 B 【文章编号】 1727-5123（2012）03-047-01
工程风险的发生具有客观性、普遍性，风险事事有、时时有，无处不在、无时不在，而且风险的承担者具有综合性，一项工程风险的发生给工程整体造成损失时，一般按照谁造成损失谁负责的原则，由责任方承担相应的损失责任。一项工程风险事故的责任可能涉及业主、承包商、分包商、设计方、材料设备供应商等多方。每个建设工程参与者均承担着一定的风险。如何规避风险成为每个建设工程参与者应该认真考虑的问题。同样，作为建设工程参与者的造价咨询人员，也面临着这方面的困扰。
1 咨询人员承担的风险
专业咨询人员为业主在投资、设计、成本、合同安排和其他各个方面提供专业咨询服务，这些专业人员必须精心运用他们的技能、知识和经验以确保业主的利益受到保护，因此专业咨询人员主要承担的是与工程项目有关的责任风险。主要包括以下内容：①行为责任风险。这是指如违反了委托合同规定的职责义务，超出了业主委托的工作范围，从事了本不属于自身职责范围内的工作，并造成了工程上的损失；或是指未能正确地履行合同中规定的职责，给有关各方造成经济损失，由此而承担经济赔偿责任的风险。②工作技能风险。这是指咨询人士由于缺乏相应知识、经验或职业责任心造成错误或者工作失误而导致工程风险。③技术资源风险。这是指由于信息不完全或掌握的信息失真，对形势估计不足或估计错误而导致工程风险。④职业道德风险。这是指咨询人士不能遵守职业道德的约束，自私自利，敷衍了事，回避问题，甚至为谋求私利偏袒一方而损害工程利益的风险。
2 咨询人员的规避方法：
2.1 建设项目全过程工程造价咨询企业及人员可负责或参与的主要工作包括：①建设项目投资估算的编制、审核与调整；②建设项目经济评价；③设计概算的编制、审核与调整；④施工图预算的编制或审核；⑤参与工程招标文件的编制；⑥施工合同的相关造价条款的拟定；⑦招标工程工程量清单的编制；⑧招标工程招标控制价的编制或审核；⑨各类招标项目投标价合理性的分析；⑩建设项目工程造价相关合同履行过程的管理；
工程计量支付的确定，审核工程款支付申请，提出资金使用计划建议； 施工过程的设计变更、工程签证和工程索赔的处理；
提出工程设计、施工方案的优化建议，各方案工程造价的编制与比选； 协助建设单位进行投资分析、风险控制，提出融资方案的建议； 各类工程的竣工结算审核； 竣工决算的编制与审核； 建设项目后评价； 建设单位委托的其他工作。实际履行哪些方面的职责应该根据咨询合同的约定，正确界定自己的职责范围，尽职尽责，完成好自己份内的工作。当然，风险是多样性的，在执业的过程中还会遇到这样那样的问题，要根据工程的实际情况和自己的实际工作经验来随机应变，灵活有效地处理，以达到客户的满意。
2.2 工程风险是附着在工程项目的建筑安装施工过程中的，与工程项目的施工过程紧密相关。工程风险管理对工程方面的专业知识要求较高。造价咨询人员要具备建筑安装方面的专业知识，才能识别工程风险，并比较准确地估计风险发生的几率以及风险可能给整体工程造成的风险损失，有效地实施风险管理，规避工作技能风险。要求造价咨询人员要加强业务学习，刻苦钻研专业知识，磨练工作意志，提高自己的专业执业水平，以更好的满足工作需要，规避工作技能方面的风险。
某地下车库工程，建筑面积13600平方米，用工程量清单方式招标，投标报价部分含挖基础土方，合同签订思路是结算价＝中标价＋变更价＋材料差价。地基挖出以后，施工单位找到甲方要求测量挖土方量。按照一般的理解，到现场实际测量挖土长度、宽度和深度，按照该尺寸算出工程量扣除投标量进行结算就可以了。实际上，这种想法是不准确的，存在一定的风险。在投标报价时，工程量清单的量和套用消耗量定额中计算的挖土量是不一样的，工程量清单的计算规则是不算放坡，用垫层底面积乘以挖土深度得出的体积量，而套用消耗量定额时的计算规则是按照规定的放坡系数放坡后计算出的方量，这个方量是大于清单方量的，最后综合在清单量里面报出的综合单价每立方米多少钱。就是说虽然清单工程量不含放坡，但其放坡量已经综合在里面了，不用按照实际放坡系数再进行收方测量了，现在应该做的，就是测量挖土深度，与当时图纸深度找差就可以了。
2.3 对于职业道德的风险，与造价咨询人员的人品密切相关。造价咨询人员应该遵守职业道德，规范自己的行为，执行行业自律性的规定，珍惜职业声誉，遵守国家法律、法规和政策，遵守＂诚信、公正、精业、进取＂的原则，以高质量的服务和优秀的业绩，赢得社会和客户的尊重。勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具成果文件，提供咨询意见，诚实守信，尽职尽责，不得有欺诈、伪造、作假等行为。廉洁自律，不得索取、收受委托合同约定以外的礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。坚定立场，抵制各种各样来自各个方面的诱惑。
3 工程造价咨询企业应采取的措施
3.1 为了规避咨询人员技术资源方面的风险，造价咨询企业应利用计算机及网络通信技术进行信息化管理，从工程造价信息数据库的建立、工程造价软件的使用及咨询企业管理系统建设的三个方面入手，全面提高企业信息化水平。
目前，亟待解决的是工程造价信息数据库的建立。可以利用信息管理手段，靠自己积累的工程信息数据或利用市场已有的有关工程造价方面的信息资料建立各种数据库，包括：①工程造价相关法律、法规及规范性文件为内容的政策法规数据库；②工程造价管理机构的概预算定额和企业自行积累的企业定额等为内容的工程定额数据库；③工程造价管理机构的造价信息和通过调研掌握的人工、材料、机械、设备等价格信息为内容的人工、材料、机械、设备价格数据库；④各类工程
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（上接第48页）
案例分析指标为内容的工程造价指标数据库；⑤其他与工程造价有关为内容的资料数据库。对管理过程中所收集的工程造价信息资料应及时处理，并要很好的应用于工程造价确定、审核、及成本分析等咨询过程中。有了这些技术资源上的支持，造价咨询人员可以及时调整咨询方案和充实自己的各项技能和经验。在实际工程咨询管理中，还应加强人员的沟通、学习，将好的经验让大家分享，提高人员的业务素质和执业水平，便于更好得开展咨询工作。
3.2 作为工程造价咨询企业，为了更好地规避个人风险和单位风险，也要做好自身的风险管理，给员工灌输风险管理的理念和思维。风险管理是渗透在每一个部门，每一个咨询人员的工作当中的，让每一个部门，每一个员工都有风险意识，充分认识风险的存在。另外将存在风险的工程案例，完成的每个类别的工程项目出现过的问题、容易出现的问题，即风险点指出来，发生的起因和发生后的处理措施、处理效果等都做成案例手册，做成案例库，对员工进行培训，达到资源共享。可以在同类工程咨询过程中避免类似问题的发生，有效规避此类问题带来的风险。
随着工程造价咨询行业的不断规范，工程造价咨询企业也应参与建设项目的风险管理，关注建设工程全过程的决策、设计、施工、及移交的各个阶段可能发生的风险，充分认识工程风险，有效地辨别工程风险，做好工程风险的估计与评价，适时提出合理建议，为业主做好技术后盾。同时，也要注意规避自己的执业风险，维护自身利益，维护好行业的声誉和形象，在创造经济效益的同时，创造更好的社会效益。
参考文献
篇11
在工程结算审计中，审计人员通过对建设部门报审的由施工单位编制的相关结算资料进行审计，对工程项目的实际结算额进行合理的保证，如：是否正确套用定额，计算是否准确；各种取费是否按规定标准计取，依据是否充分；主要材料使用量和价格是否真实、准确，建设单位自行采购的设备、材料是否按规定从结算中剔除，有无重复计价、重复取费的情况；审查是否存在工余料和拆旧料，是否办理了退库手续，其交接手续是否完备，材料余量是否合理；工程变更签证是否真实、合理，是否得到施工单位、建设单位、监理单位、设计单位的共同确认，实际情况是否与竣工图纸一致；设计变更是否真实、合理，是否得到设计单位、建设单位、设计批复部门的共同确认等。在工程决算审计中，审计人员通过对建设部门编制的工程决算报表等资料进行审计，对工程项目的实际决算额进行合理的保证，如：有无将未经审批的内容或其他项目支出编入决算；是否存在擅自扩大投资规模、提高建设标准、未按批复内容或投资额实施以及概算外投资等情况；决算报表的内容及数据是否真实、完整、准确，表间关系是否正确；审查项目的建设资金管理与核算是否合规，有无转移、挪用建设资金的情况；各项费用支出是否合规、依据充分、核算准确及时；有无将运营费用计入资本性支出的情况；审查资产交付手续是否合规；现场核实资产是否真实、完整；是否做到账、卡、物相符等。
二、对工程全过程管理中的风险及内部控制进行评价
内部审计具有独立性、综合性以及经常性和及时性等特点,其对工程全过程管理中的风险及内部控制进行评价具有独特的优势。内部审计通过充分发挥自身的优势,对工程风险管理过程的健全性、及时性、有效性及科学性进行评估,找出薄弱环节,帮助企业发现并评价重要的风险因素；对企业的内部控制情况进行测试评价，指出企业内部控制制度上的缺陷、制度执行过程中存在的偏差。内部审计人员通过查清其产生的原因,分析其可能造成的影响从而找出企业内部控制的薄弱环节，提出改进的意见和建议，报告给企业管理当局，督促有关部门落实，促使企业健全内部控制，防范和化解投资风险，从而帮助企业预防和减少损失，为企业增加价值。2013年内部审计部门对某分公司的工程全过程管理进行了专项的审计调查，发现其存在着许多风险点及控制薄弱环节，如：某些项目的立项管理不规范，存在重复立项的风险；重要的拆旧资产管理流程不完善，存在资产流失的风险；部分项目工程材料管理缺失，由非本公司人员操作ERP系统进行领料，且工余料不退库，存在材料流失、系统安全和舞弊的风险；不重视项目资料的档案管理，部分工程资料未归档等。
三、对工程全过程管理存在的问题提供咨询服务
由于内部审计机构综合性强，地位相对独立，对企业的经济状况有很细致的了解，能够通过独特的视角洞察企业整体工程管理方面的薄弱环节，这就为其提出比较全面、中肯、可行的咨询建议提供了条件。咨询服务是一个多维、多业务、多层次、多环节、多角度的业务，审计人员可以主动利用获取的信息提供进一步解决问题的思路，这样就扩展了咨询服务的范畴，变被动为主动。这种方式有效整合了现有内部审计人员的能力，从事后检查转向了事前防范，为公司提供预警分析，积极关注并利用各种方法来改善公司的工程管理，达到企业价值增值的目的。如：2011年某地市公司审计部门发现项目管理部门对工程勘察设计费及监理费的管理非常薄弱，无法达到对这三项费用的控制管理要求，应管理部门的要求，审计部门针对该问题提供了详尽的咨询服务。上述提及的三个增值途径并不是孤立存在的，而是相互渗透、互为基础、互为补充的关系。在日常的工程结算审计中，审计人员会随时发现工程管理过程中的风险点及控制薄弱环节，针对问题的大小会及时地与工程管理部门进行口头或正式的沟通。一些小的、偶发的问题可以通过电话或邮件及时沟通解决掉，一些大的、经常性的或影响重大的问题，审计部门会与企业工程管理部门的领导及相关人员通过正式会议进行沟通和交流，从审计的专业角度为他们提供一些可行的咨询建议，为各层级改善工程管理流程提供参考。
在定期的工程管理专项审计中，审计人员对现行工程的风险管理流程及内部控制制度是否充分有效进行符合性测试以后，必然要通过抽样一定比例的工程项目来做实质性测试，对抽取的工程全过程管理所形成的档案资料进行审阅，与工程管理部门及相关服务商进行访谈，并到工程现场进行实地观察。在这个过程中发现的问题，绝大部分都会导致工程造价的虚增及工程质量的下降，在最终的审计结果中自然会涉及到对工程造价的审减。向工程管理部门提供的咨询建议大部分是伴随着工程结决算审计和工程管理的专项审计产生的，是渗透在其中的。在审计部门提出审计咨询建议并得到工程管理部门认可后，审计还可以在工程结决算审计和专项审计中来检验其后续整改的效果，达到提高审计效率和效果的双重作用。
篇12
关键词：工程造价咨询企业；风险管理；现状；对策
中图分类号：TU241文献标识码：A
工程造价咨询企业是我国工程造价咨询活动从政府行为转变为企业行为的关键，是我国现代市场经济条件的社会需求、是我国工程造价管理工作改革重要方向。在现代工程造价咨询企业中，企业如何针对自身产品单一、资金问题等进行风险管理工作是决定我国工程造价咨询业发展的关键，同时也是影响建筑工程市场科学发展的关键。我国工程建设市场的繁荣为工程造价咨询企业提供了良好的发展空间，同时也造成了咨询企业的市场竞争加剧。针对工程造价咨询企业的现状，分析工程造价咨询企业存在的问题并及时进行改进，对我国工程造价咨询行业发展有着重要的意义。文中首先对工程造价咨询企业存在的问题以及风险因素进行了分析，同时提出应对措施，为工程造价咨询企业的发展提供改革与完善的模式与资讯，促进我国工程造价咨询企业的发展与行业的规范。
1 工程造价咨询企业风险管理现状
工程造价咨询企业的风险受自身产品特点、资金特点以及企业自身的管理工作影响。这些因素造成了工程造价咨询行业中企业所面临的高风险。工程造价咨询企业的经营范围及其市场定位决定了工程造价咨询企业产品结构的但其。同时由于工程造价咨询企业的经营特点使得企业的资金相对较少，抗市场风险能力较弱。另外，作为知识密集型产业，工程造价咨询企业间的竞争是人才的竞争、是企业综合管理水平与综合技术水平的竞争。由于工程造价咨询企业的规模箱柜较少、专业人员配套不完善，且兼职现象严重等都造成了企业的经营高风险的现，使得工程造价咨询企业缺乏足够的抗风险能力。针对这样的情况，现代工程造价咨询企业应以风险管理理论指导企业的经营与发展，指导企业的风险管理工作，以提高自身管理水平促进企业的持续盈利能力提高、促进企业的健康发展。
2 工程造价咨询企业风险管理的对策与重点
针对工程造价咨询企业风险构成的因素及其现状，现代工程造价咨询企业风向管理工作应针对影响企业抗风险能力的因素进行相应的应对措施、强化企业的市场抗风险能力，促进企业的健康发展。
2.1 提升工程造价咨询企业产品质量、改善产品“生产”流程与方式，促进企业抗风险能力的提高
针对现代工程造价咨询企业存在的问题，工程造价咨询企业应首先强化自身的产品质量、改善生产流程与方式，促进企业的抗风险能力提高。通过注重工程造价咨询工作质量以及完善的工作质量管理体系，提高企业产品质量，促进企业综合市场竞争力的提高、促进企业抗风险能力的提高。另外，针对工程造价咨询行业的特殊性，企业还应加强对相关法规政策以及技术经济标准的了解与熟练掌握。使企业能够接受工程建设各方委托，丰富企业产品线，促进企业的抗风险能力提高。同时通过服务质量、产品质量以及综合实力的提升树立企业良好的市场形象，通过创造企业品牌提高企业的产品附加值，促进企业综合市场竞争力的提高、促进企业经济效益的提高，为企业抗风险能力的加强奠定基础。
2.2以咨询服务业务范围的拓宽促进企业抗风险能力的提高
积极拓宽自身的业务范围是有效提高工程造价咨询企业抗风险能力的关键。在现代建筑工程造价咨询企业的业务开展中，多数工程造价咨询服务的工作范围仅限于事前造价编制与审核，忽略了全过程咨询服务对工作质量以及企业经济效益的影响。在现代工程造价咨询企业的经营过程中，企业应从造价咨询业务延伸入手、拓展业务范围，促进企业综合市场竞争力的提高，促进企业抗风险能力的提高。通过对工程造价咨询业务的延伸是企业为施工企业、投资企业提供全方位、全过程的造价咨询服务，实现企业经营产品附加值的提高，为企业适应现代社会工程造价咨询需求奠定基础。
2.3强化企业技术力量与人才建设，促进企业抗风险能力的提高
针对现代工程造价咨询企业存在的问题与现状，工程造价咨询企业应认识到自身技术力量与人才建设对企业发展以及抗风险能力的重要性。加强人才建设以提高企业相关技术人员应用能力，实现企业具有工程技术经济、管理、法律以及实践经验、职业道德等素质人才的培养与建设。避免传统工程造价咨询中、单纯依靠工程概预算编制等情况对企业发展的影响。通过对工程造价咨询企业人员的培训与再教育实现企业综合市场竞争力的提高，促进企业抗风险能力的提高。通过培训工作开展以及相应绩效考核等方式实现企业从业人员专业知识与实践技能的更新与提高，实现企业从业人员职业道德与法制教育水平的提高。通过企业从业人员综合素质提高促进企业管理工作水平与综合技术水平的提高，实现企业良好的市场竞争力。
3 学习国外工程造价咨询行业的先进经验与特点，促进我国工程造价咨询企业的发展
收集并整理、分析国外工程造价咨询行业的相关资料可以看出，国外工程造价咨询行业具有几支现金、公正性强以及服务范围宽等特点。也正是这些特点使得国外工程造价咨询行业中的企业具有较高的抗风险能力，能够通过相关工作的开展实现企业风向管理的优化，促进企业的生存能力提高、促进企业的健康发展。针对这样的情况，我国工程造价咨询企业也应积极借鉴其成功经验，加快自身合伙人制的经营方式，通过对债务承担的无限责任促进企业抗风险能力的提高。通过运用这种机制是咨询企业能够责任风险加大，形成良好的行业自律，促进工程造价咨询行业“诚信”经营理念的推广。同时通过相关的责任保险体系提高企业经济佩服能力，为实现企业风险管理工作的开展奠定基础。
由于国外工程造价咨询企业依靠自身的优质服务实现经济效益，因此其能够保障较好的公正性。通过完全依靠市场选择实现企业间的公平竞争。因此，我国也应在相应的政策与法规中进行必要的完善，使工程造价咨询机构不依靠垄断部门或单位承揽业务，实现市场经济的最佳化，促进企业间竞争的公平性，以此促进企业风险管理水平的提高。
4 结论
通过上述论述与分析可以看出，工程造价咨询企业风险管理工作是一项对企业综合管理水平、综合市场竞争力要求较高的工作。也只有具有高管理水平与市场竞争力企业才能够实现风险的最低化、实现企业风险管理效果的提高。针对这样的情况，我国工程造价咨询企业应从自身管理工作入手、强化技术力量建设、强化业务范围拓展，实现企业生存能力的提高，促进企业的健康发展。
参考文献
[1]张志超.工程造价咨询企业风险管理分析[J].造价信息，2009.6.
[2]马蓉,柳青.关于我国工程造价咨询企业风险管理现状的分析[J].造价管理与施工预算，2009.7.
篇13
关键词：工程项目；风险管理；问题；对策
中图分类号：F272.3 文献标识码：A
引言
建筑工程经营风险在企业经营过程中随处可见，如果施工企业不对相关建筑项目中所存在的潜在危机进行合理的分析和挖掘，将会严重影响到企业的经济收益，对企业的发展带来严重影响。建筑工程经营风险较多，从合同条款到市场变化，都会对企业的工程进度和工程质量带来一定的危害，从而导致企业经济效益的低下，影响企业的稳定发展。因此，企业在开展工程施工建设前，必须要针对建筑工程的经营风险开展合理的评估和分析工作。
1.我国建设项目风险管理存在的问题
国内风险管理理论的研究与应用起步较晚，主要是因为在20世纪80年代初引进西方的项目管理理论时未能同时引入项目风险管理理论，加上我国当时计划经济体制的制约，到20世纪80年代中后期，工程风险管理理论才被引入我国，并逐步得到发展和应用。但其理论研究还有待提高，应用的效果还不是很显著，还存在很多制约因素。
1.1工程各参与方风险意识淡薄。工程各参与方的风险意识淡薄是制约风险管理在国内发展的主要障碍。建筑企业在项目管理方面的经验已较为丰富，但大多数工程参建单位没有意识到风险管理的重要性，都不愿在风险管理方面投入必要的资金和精力，宁愿选择风险自留的手段，但自留的风险有可能会超过企业的承受能力，一旦风险发生，将会给企业造成极大的损失。
1.2风险管理理论研究的适用性不强。虽然我国已经开展了风险管理理论的研究，但太过偏重于对分析方法的研究，与工程实践结合不紧密，工程风险管理实践只局限于项目的个别阶段，全过程的风险管理还未展开。
1.3风险识别困难、风险评价误差大、风险处理手段落后。我国很多企业在风险研究费用上投入不多，企业中风险管理还未实现完全信息化，缺乏对经验、数据的积累与分析，未建立完整的风险管理数据库。因此，大部分相关企业对工程的风险因素以及工程建设全过程中可能遇到的风险识别不够全面。
风险评价是一项非常复杂的工作，需要投入很多人力，花费大量的时间和费用。由于各种条件的制约，风险评价中没有丰富的可供借鉴的历史资料，定量分析较少，定性分析较多，造成风险评价的结果不够准确、误差较大，从而影响到风险管理后续工作的进展。
目前我国的风险管理制度还不成熟，大多数项目在应对风险时采用风险控制、风险自留的处理手段。然而风险控制必须经过有效的风险识别与评估，否则一旦发生风险，可能有更大的风险损失。而风险自留只有在风险分析时认为风险发生概率小且损失较小、在项目储备资源限度之内时才可以采用，否则就很危险。
1.4相应的法律、法规等制度依据尚不完善。我国已经出台了有关工程方面的法律法规，但由于缺乏针对工程建设的具体规定，在实践操作中仍存在很多问题。在新修订的《建设工程施工合同示范文本》中，虽增设了有关工程担保和工程保险的条款，但其覆盖范围有限且属于推荐性，没有法律强制力。《保险法》中虽然规定了工程保险的相关条款，但却没有针对工程建设的具体法律，缺乏实际操作性。因此，相关法律法规需进一步完善。
1.5工程担保和保险市场尚未形成。工程担保和保险市场的形成还需要有从事此类业务的专门机构及相应人才。国内部分银行已开展一些工程担保业务，但普及度不高，保险公司还不能从事工程担保业务，专业化的担保公司还没有形成规模，并且对设立专业担保公司应具备条件、如何审批、业务范围与如何监督等还没有明确规定。国内保险公司对工程风险管理方面的研究与实践还需深化，工程保险险种还比较有限，且保单形式单一，缺少灵活性，不能满足工程建设市场的需要。
1.6风险管理中介机构发展不完善，相关专业人才欠缺。国内一些保险公司已开展了工程保险业务，但却很少为企业所接受。除了与保险公司服务水平和工作效率有关外，还有是缺少工程保险方面的经纪人、人。另外，一些工程风险管理咨询公司也缺少对工程保险方面的咨询服务，相关知识也不普及。因此，有很多的业主、承包商投保的积极性不高，培育和发展风险管理中介机构、专业人才有重要的现实意义。
2.关于我国建设项目风险管理发展的建议
2.1完善工程项目风险管理法律法规。在我国，现行的法律法规还不适应有关工程建设方面的风险管理。《担保法》虽然有担保业务的相关规定，但缺乏针对工程建设方面的具体规定。目前，工程保险发挥了一定的风险保障作用，但缺乏对建设工程各方参与保险的具体要求和措施。今后的有关立法中，需考虑有关工程担保、工程保险的内容，在有关合同示范文本中制定相关条款，以及研究制定各种相关的系列合同示范文本，以利于工程风险管理工作的开展。
2.2培育发展工程担保市场，积极发展工程风险管理中介机构。工程担保是风险转移的重要手段，并能够强化建筑市场的守信机制，有助于建筑行业的健康发展。除了现行的银行担保外，还应当积极发展其他具备条件的机构担当担保人，发展承包商之间的同业担保。对于符合条件的保险公司，经国家有关部门批准也应允许开展担保业务。工程担保公司的设立，国家应尽快制定审批要求，确定业务范围，规范运作，并进行有效监督，形成竞争机制。
目前，我国缺乏专门的建设工程保险经纪人、保险人和风险管理咨询公司，应积极引导、扶持工程风险管理中介服务机构的发展。
2.3适当采用强制性措施加快风险管理技术的推广和应用。当前政策和制度的制定应强调提高风险管理的水平，促进风险管理观念在工程实施过程中的推广。如在大型项目的可行性研究中增加风险管理报告的要求；在工程项目管理中需包含风险管理的内容、拟定相应的制度。另外，应加快现代企业制度的建设，减少政府的行政干预，明确企业的投资主体地位，企业有了充分的自，为了回避风险较少损失，必然会积极运用科学与灵活有效的方法进行风险管理。
2.4加强与建筑业相关的行业协会对风险管理方面的重视。目前，我国的相关行业协会对于风险管理技术方面的研究与培训、咨询服务等方面涉及的很少。有关行业应发挥其优势，组织相关机构进行风险管理技术的研究，提供咨询服务与培训，加强国内外信息交流，尽快建设我国风险管理信息中心，为项目风险管理提供服务。
2.5建立企业的内部风险管理体系，提高企业风险管理水平。提高企业的风险管理水平，必须建立企业风险管理制度，明确管理职责。企业首先要提高风险的识别能力，企业内部应注重相关资料和经验的积累、分析，掌握不同工程项目的风险规律，并进行记录归档，建立完善的风险管理资料库，为今后工程建设的顺利开展提供参考依据。承包商应提高风险识别的能力，做好风险识别阶段的工作，以便运用各种风险分析技术对风险因素进行分析，并采取相应的对策。
3.结语
建筑工程项目是一项非常复杂的经济活动，其涉及面较广，因此风险也较大。从探究工程项目风险管理目前存在的问题角度建议和完善我国的项目风险管理制度，既能减轻项目各参与方的风险损失，保证工程项目顺利的进行，也能满足我国建筑行业走向国际化市场的迫切需求。
参考文献
[1]王雅秋．施工企业生产经营过程中的风险控制与防范[J].社科纵横，2008（04）.
篇14
担保公司个人工作计划一
20XX年，我将严格按照公司发展规划和相关要求，不断加强学习，强化工作措施，履行岗位职责，完善自我，提升自我，实事求是地参与公司建设，充分发挥和挖掘公司的资源优势和潜力，增强公司凝聚力和竞争力，推进公司健康、持续、快速发展。
一、工作目标
以“各项制度基本完善，业务发展初具规模，经济效益有所提高，服务水平客户认可”为目标。认真履职尽责，正确认识当前公司存在问题和发展前景，带领团队力争把公司打造成一支“坚韧创新型，专业快捷型，凝聚和谐型，稳健诚信型”的融资担保行业一流团队。科学有效地掌握和运用各项规章制度办理业务，防范风险，规范行为，加强业务服务推广，使融资担保客户群体进一步扩大，中间业务（金融咨询、投资咨询）客户群体有所突破，进一步巩固服务对象的忠诚度。
二、工作措施
在具体工作上，我将以推进公司发展为准则，以自我提升，团队提升、业务提升为抓手，认真做到勤学习，提高业务能力。勤动手，坚守工作职责。勤思考，理论联系实际。勤动脑，提升
专业独立性。主要做好以下工作。
一是建强优质高效团队。建立健全完整、科学、有效的组织体系和知识互补型的专业化团队。进一步招贤纳士，引进人才，提高公司核心竞争力。实现管理、经济、信贷、风控、会计、法律、计算机等专业人才合理配备。
二是加强企业文化建设。学习先进的管理理念和方法，全面提升自身和员工素质。积极创建学习型企业，推进企业文化建设，树立创品牌意识，扩大公司在本行业、本地区、乃至全国的知名度和影响力，抢占和扩充融资担保行业的市场占有份额。
三是扩大市场开发力度。制定强有力的奖惩措施。在开发市场，招商客户的工作中要奋力拓展，勇于创新，制定强有力的奖惩措施，加大落实公司整体战略部署力度。
四是加强风险防控建设。建立被担保企业风险状况初步判断、被担保企业信用等级评估系统、被担保企业反担保措施评估系统、被担保企业授保额度评估系统。确保公司业务安全运营。
担保公司个人工作计划二
20XX年是xx担保公司贯彻集团全面转型变革的关键一年，作为xx资本重要业务板块，无论外部形势还是内部要求都给xx担保公司的风险管理工作提出了更高的挑战和目标。20XX年我们要紧紧围绕集团公司20XX年经营工作思路，进一步完善风险管理体系建设，创新风险管理手段，推动公司业务稳健发展。
一、20XX年风险管理工作简要回顾
20XX年面临国内经济持续波动下行，授信客户各类信用风险呈多发态势，银行及担保公司贷款安全受到前所未有的冲击。面对复杂多样的风险表现形式，xx担保公司通过多种举措不断防控和化解各类风险。一是制定了担保授信政策指引，并动态地为业务定位、布局、创新提供方向指引及指导；二是进一步优化了风险管理部整体架构，突出了技术支撑和管理服务的工作职能；三是开展了两轮项目巡查工作，对所有项目进行细致的风险摸排，并制定了“一户一策”项目管控方案；四是优化了多项操作风险管控流程，重新修订了担保业务合同，制定了在业务中引入强制执行制度的方案，在项目评审会中建立了法务人员独立发表审查意见的制度，法务工作领域不断拓宽，对公司业务经营的支撑服务作用进一步凸现等。通过以上方面的工作，推进了xx担保公司全面风险管理的竞进提质。
二、20XX年风险管理工作思路
20XX年，中国经济在向新常态转换的过程中，其结构、方式和体制的改变逐步推进并显现，导致20XX年经济增速面临着较大的压力，信贷资产质量必然将面临更加严峻的挑战。
20XX年，武汉市围绕着做好新常态下的经济发展、公共服务、市场监管和社会管理工作，在城建攻坚计划、“三旧”改造计划、生态文明建设计划、城市综合管理计划的引导下，在物流建设、金融中心建设、交通建设、生态园区和产业园区为主的项目工程中取得了一定的进展，其后续投资的力度将为武汉市经济发展提供强劲动力，为公司在20XX年更好地服务于武汉客户提供了契机。从公司层面看，集团公司变革转型调整，进一步的资本实力增强都将使xx担保公司的组织架构、管理模式、经营能力方面更加强健。
基于以上分析，20XX年我们将面对以下机遇和挑战：一是20XX年外部经济的缓慢复苏使企业扩产缺乏动力，贸易环境的不稳定性会对公司客户产生一定的影响；二是货币内部供应与影子银行供应的同步趋紧形态将扭转，企业面临的融资方式更加灵活，但准入门槛提高、融资成本增加等问题导致企业的借款风险在近期内难以缓解；三是随着企业面临的生存环境更加复杂多变，风险发生部位正逐步蔓延和相互交叉感染，使担保公司的风险管理工作也将面临着更大的挑战；四是银行于20XX年进行的大规模收贷活动作用明显，在基本面回暖的情况下，除去因收贷因素倒闭的企业，一批在强压下生存下来的优质企业将可能提高企业经营质量、盈利能力，担保公司也将面临更多更优的选择。
因此，倾向政策的冲击仍存留在信贷市场中，实体经济与信贷市场面临着更复杂的局面，我们只有提升全面风险控制与管理能力，方能稳步发展。
20XX年，xx担保公司风险管理工作思路是：密切关注宏观经济政策、市场行情的变化，顺应经济的运行规律，做到因势而谋、应势而动、顺势而为，进一步“优化结构、精细管理、坚持全方位、全过程全面主动的风险管理”，为公司经营转型下的业务发展提供差异化、前瞻性和保障。
优化结构，就是要优化业务结构，提升非融业务及低风险业务占比，实施差异化管理；优化行业结构，坚持“有进有退”，进退有序；优化客户结构，不断降低单户担保额，降低集团性质的担保余额，扩大客户基数；优化组织结构，提升评审会质量和风险管理人员的素质。
精细管理，就是要加强保前、保中、保后的履职管理，不仅要形式上合规，更要重实质风险的防控，要将精细管理浸润到公司的经营理念之中，贯彻于经营和管理的各个环节，落实到每位员工。
三、主要工作举措
（一）健全风险管理组织体系，实现全方位、全过程的精细化风险管理
在20XX年风险管理工作中，xx担保公司要持续推进风险管
理体系建设，从优化风险管理环境、提升风险应对能力、完善内部控制、建立风险信息处理与报告机制、进行后评价等多方面入手，全面提高风险管控能力，实现全方位、全过程的精细化风险管理。重点做好以下几个方面的工作：
1、全面梳理流程。20XX年xx担保公司风险管理部门将独立承担担保板块的风险管理工作，不再与集团的风险管理交叉，因此要全面梳理现有业务及管理流程，根据当前的业务经营特点和资源配臵状况，完善内部控制制度，找出关键控制点，针对每一控制点，制定控制办法、管理人员和操作人员职责等措施，使管理制度逐步系统化、规范化、科学化。
2、建立内控机制。根据集团的管控要求，树立全员、全程内控理念，建立前、中、台分工制约机制，明确各部门内控职责，将责任分解到人，建立起清晰的追踪路径，并抓好精细化管理的落实工作，形成层层落实的工作氛围。
3、强化风险约束。进一步完善保后管户主责任人制度、分层次的贷后监管制度、定期风险预警制度、责任追究制度的建设，从根本上解决保后管理薄弱的问题，提高信贷风险全过程管理水平。
4、提升信息管理。要不断优化信息系统流程管理，提高信息系统对各部门的协同作用，努力将各项制度改进的要求通过流程系统来实现，提升专业化、精细化管理水平。
（二）不断调整优化结构，推进风险的差异化管理
1、优化业务结构，实施融资性和非融资性担保的差异化管理。在20XX年业务结构上，应提高非融业务占比，将非融业务规模占比由目前的19%提升至 %，力争业务规模突破亿元。同时，要根据各类担保业务的战略定位、政策把握、业务特点、责任承担、风险承受能力等，实施专业化和差异化的风险管理原则，对非融业务设计差异化的流程制度，提高运营效率和管控措施。
2、优化行业结构，坚持“有进有退”的行业选择。20XX年要紧盯信贷行业政策和市场风险，做好“两高一剩“行业持续性退出，政策调整下的防御性退出，风险客户的及时性退出，节约资本占用的战略性退出。在20XX年行业选择上，应对加大对新兴产业、现代服务业、高新产业集群的支持力度；积极支持利用生活水平改善和消费类相关产业；积极支持现代制造业和依附本地产业集群项下制造企业；严格房地产项目贷款，审慎择选建筑类企业，实行限额管理；暂停钢贸、煤炭贸易和大宗生产物资贸易类企业授信等。
