合规内控建设精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇合规内控建设，期待它们能激发您的灵感。

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一、内部控制与合规管理的关系

内部控制与合规管理都是旨在降低操作风险，它们从不同角度促进农村信用社经营目标的实现，但两者的职能却又存在差异，需要协调好两者之间的关系。

（一）内部控制。内部控制属于农村信用社的一项战略性工作，其根本目的是合理保证农村信用社经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进农村信用社实现发展战略。鉴于内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，内部控制属于全面风险管理的范畴。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖农村信用社及其所属机构的各种业务和事项实现全过程、全员性控制；内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保内部控制不存在重大缺陷；内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率，并遵循制衡性和独立性原则；内部控制应当与农村信用社经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整，要具有前瞻性；内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（二）合规管理。合规管理要求农村信用社的经营管理活动都必须遵循现有有效的法律法规、规章制度、行业标准和操作流程，合规管理缺乏艺术性，强调严肃性、刚性和规范性。合规管理具有以下几个特点：一是独立性。合规管理独立于其他经营管理活动，要避免合规管理与其他经营管理之间可能产生冲突；二是预警性。合规管理应及时识别、评估、应对和监测农村信用社所面临的合规风险，并向高级管理层和董事会提出建议和报告；三是全面性。合规管理要覆盖所有的业务层面和全部员工；四是动态性。合规管理需要根据外部环境、法律规章等变化进行适时、适当调整，并定期检查合规机制有效性；五是外部性。合规管理要求农村信用社的活动与所适用的法律法规、监管规定、规则、自律性组织制定的有关准则以及银行自身业务活动的规章制度和行为准则相一致。

（三）两者之间的关系。内部控制是由一系列制度、措施、程序、方法及其相应的动态控制活动、过程、文化构成的综合系统，侧重于风险管理的机制建设和优化；而合规管理侧重于人员行为的管理。内部控制的范围最广，它涵盖合规管理，合规管理是内部控制的具体化或在某一领域的深化、细化。从管理的组织结构看，内部控制通常分散在各业务条线、职能部门以及内部审计、风险管理、财务控制等不同部门，每一个内设部门都负有内部控制的责任。合规管理可实行分散管理模式，也可以实行集中管理模式。

二、对农村信用社内控合规建设的建议

（一）积极构建完善治理机构，切实提高内控合规效果。农村信用社的治理结构要根据国家有关法律法规的规定，明确理事会、监事会和主任层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。农村信用社要结合自身的实际，选择和确定适合农村信用社自身发展的治理结构，保证农村信用社稳定、高效地进行经营活动。建立健全治理结构应遵循以下要求：一是重大问题的集体决策或联签制度。农村信用社的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。二是避免业务重复或职能重叠。业务重复或职能重叠会导致农村信用社有限资源的浪费和工作效率下降，治理结构应避免出现这样的问题，以提高资源的利用效率和工作效率，将农村信用社管理层次保持在合理水平。三是明确岗位职责。农村信用社应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责和工作要求等，编制岗位说明书，明确各个岗位的权限和相互关系。农村信用社应当制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。四是不相容职务分离。在确定职权和岗位分工过程中，农村信用社应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。治理结构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。五是及时全面评估治理结构。农村信用社应当定期对治理结构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现治理结构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。农村信用社治理结构调整应当充分听取理事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。

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关键词：合规文化；内控制度；管理机制

中图分类号：F832．2

文献标识码：A

文章编号：1006-1428(2007)04-0069-03

一、我国商业银行合规文化与内控制度建设的现状

目前，就我国而言合规文化及内控制度建设都处于起步阶段，还存在着许多不足：

(一)合规制度有待完善，特别是内控制度不够健全

商业银行虽然已经建立了单独或合署的合规部门，但多未制定和完善与合规风险管理相关的规章制度、职业操守与行为准则。特别是作为合规制度中不可或缺的内控制度还不够健全，严重制约了商业银行内部控制和合规风险管理的有效运行。

1．内控制度制约范围不够全面。我国银行的内控制度设置不合理，往往是“控下不控上”，针对银行业务经办人员的内控制度比较多，而对各级管理者特别是对基层管理者的内控制度约束相对缺乏，有不少控制盲点。近年来发生的许多金融案件表明，对部分基层银行负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。

2．内控制度滞后于业务发展，缺乏前瞻性。当前我国经济正处于高速成长期，银行经营的内外环境亦快速变化。如果不能及时、前瞻性地提供制度保障，就必然会导致不规范操作，使新兴业务的风险无法得到控制，新兴业务往往成为新的风险源。同时，由于缺乏制度的适时调整功能，一些不适宜的制度仍然需要执行，导致经营者在指标的压力下，不得不逾越制度，形成了普遍的有令不行、有禁不止的现象。另外，由于缺乏对业务经营的连续、系统的监督，往往寄希望于事后监督与补救，而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的规章。

3．内控制度分散制定，缺乏系统性。目前中国的银行仍然是“部门银行”，而不是“流程银行”。商业银行内部各管理机构基本都是横向的，每一层分支机构都设有各自的管理机构，由于内部缺乏一个统一的内控制度建设规划，各个部门自行制定规章。从而形成各自为政、分头管理的局面，部分内控制度在部门和部门之间不仅是相互割裂的，有些甚至相互抵触，造成了现行银行内控制度数量庞大，制度目标难以统一，使基层机构在内控制度执行时因多头管理而不知所措。

4．内控制度程式化严重，缺乏可操作性。一方面，制度设计者片面追求制度本身的“完美”，往往偏离实际，导致一些内控制度在实际工作中很难操作，逼迫制度执行者采取越轨的作法，并给不良动机者创造作案机会。另一方面，不少制度规定又存在模糊化的概念，在涉及操作层面的各个业务环节时往往采取原则性的提法，导致制度执行者理解和执行上的差异性较大。

5．内控制度执行不到位，流于形式的现象普遍存在。内控制度只限于定规章、发文件而不注重制度的落实。银行员工执行内控制度的意识淡漠，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避。更有甚者对某些内控制度视而不见，使内控制度形同虚设。究其根源，原因在于内控制度缺乏科学的量化评价体系，好与坏的区分标准模糊，奖惩制度无法建立。激励机制跟不上，内控制度执行自然无法到位。

(二)合规文化普遍缺失

1．银行员工合规意识与观念淡薄。银行有的管理层或领导者本身合规意识淡薄，示范作用没有发挥，导致上行下效，员工“规”的观念淡化，执“规”的自觉性不强，形成违规也见怪不怪的“怪圈”。同时上下级机构之间以及管理层与员工之间存在“相互博弈”的文化，制约了银行政策和程序的制定及其执行的效力。

2．合规激励约束机制扭曲。银行没有建立关于合规奖惩的制度，对违规行为的处罚，往往以“是否造成损失”作为评判标准，当违规没有造成经济损失，甚至产生经济效益时，往往对存在的违规行为既往不咎，致使员工合规得不到奖励，违规受不到惩罚，甚至反而会获益。这样扭曲的合规激励约束机制使得员工觉得合规“吃力不讨好”，对规章制度置若罔闻，为求业绩甚至刻意违规操作，导致银行合规文化氛围难以形成。

二、建设合规文化与健全内控制度的构想

(一)以建设合规文化为契机，健全内控制度，为合规文化建设奠定制度基础

1、在内控制度设计上要确立分层定位的思想。商业银行要对内部的各层次、岗位进行合理有效的分工，这是实施内部控制制度的基础。商业银行的内部控制体系要从决策层、管理层、操作层来分别设计。加强对决策层与管理层的内控制度建设，改变“控下不控上”的现状，避免管理人员游离控制系统之外，将所有的人都纳入到内控体系中来，在内控制度面前人人平等，不搞特殊化。同时要充分考虑操作层面制度设计的可执行性，不能再笼统地规定业务经营的相关操作标准，要按照金融企业的稳健做法，制定可供各个岗位人员使用的业务政策、行为手册和操作程序，确保制度执行的可操作性。

2．内控制度的制定必须系统、科学化。形成统一的内控制度制订规划，按照业务流程来制定内控制度，不能将涉及多个部门的同一业务的内控制度分散到各个部门去制定，要形成一个业务一个流程、一个流程一个制度，避免业务操作人员面对多头的制度而无所适从。要根据业务的发展、风险点的转移以及环境的改变及时修订内控制度，同时转变过去以事后惩罚为主的内控制度思路，切实加强风险的事前识别和事中评估的内控制度设计，使内控制度真正成为风险的防御线。

(二)以人为本，创建科学的合规风险管理机制

1．要设立合规部门或专职合规岗位，界定其功能和职责，独立于银行的经营活动。合规部门为履行其职责应有权获取必要的信息，银行其他部门和员工有给予密切合作的义务。合规部门有权独立调查银行内部可能违反合规政策的事件，对于调查所发现的任何异常情况或违规行为，合规部门可随时向上一级合规部门和所属机构管理层报告。银行高层应确保合规部门报告路线的畅通，并采取切实保障措施使合规部门不用担心来自管理层或其他员工的报复或冷遇；应给予合规部门足够的资源支持，重视并依赖合规部门协助其有效管理银行的合规风险。

2．要通过一定方式对所有员工和负责人进行上任前的合规培训，通过培训使其充分系统地了解和掌握各项主要规章制度和其所在部门的全部规章制度，达到对工作中可能涉及到的“规”了如指掌。

3．合规的“规”要在实践中得以贯彻执行，必须建立有效的激励机制，切实有效地落实问责制，确保奖惩分明、违规必究。银行不仅要奖励好的道德行为和良好合规做法，还要惩罚不道德的行为和违规行为，并且将资源应用于好的控制系统、优质的客户服务和尽职员工激励上，而不只是表面上的业绩激励。纠正“重经营业绩、轻内控管理”的绩效考核理念，确立内部控制优于业务拓展的理念，平衡业务拓展与风险管理的关

系。对合规工作做得好或对举报、抵制违规有贡献者给予保护、表扬或奖励；对存在或隐瞒违规问题、造成不良后果者，要按照规定给予处罚，追究责任，使整个团队形成合规光荣、违规可耻的工作氛围。

(三)建设合规文化应该从高层做起，领导率先垂范

巴塞尔银行监管委员会明确提出：“合规应从高层做起，应成为银行文化的一部分。当企业文化强调诚信与正直的道德行为准则，并由董事会和高级管理层作出表率时，合规才最为有效……”。领导者所做的事情不只是代表其个人，而是代表一个群体，能让下属和自己一起发挥集体效应，起到耳濡目染的效果。银行管理层应该充分承担合规责任，在全行积极倡导合规文化和合规理念，包括诚信、尽职等。同时要率先垂范，躬身实践，以身作则做合规的“楷模”，带动和影响员工自觉遵守各项制度和准则。只有自上而下地强调诚信与正直的行为准则，并由银行高层作出表率，良好的合规文化才能蔚成风气，合规才最为有效。可以说，领导合规是构成银行合规文化基因、实现人人合规的首要前提。

(四)推行合规人人有责、主动合规、合规创造价值等合规理念

1．树立“合规人人有责”的观念。合规并不仅仅是合规部门或合规员的职责，更是银行所有员工的责任。只有合规成为每一个银行员工的行为准则，成为各级各岗位员工每日的自觉行动，才能共同保证有关法律、规则和标准及其精神得到遵循和贯彻落实。由于合规文化体现在每一个银行职员对合规理念的认知及其日常的行为规范和准则之中，这不但需要管理层在全行推行诚实与正直的价值观念，还需要制定和执行清晰的员工行为准则和规范。只有当银行的员工恪守高标准的职业道德规范，人人都能有效履行自身合规职责，银行合规风险管理才会有效。

2．培养员工的合规意识。合规意识是合规文化的一个核心要素，是银行合规风险管理机制得以有效运转的重要基础。银行管理层应确保：(1)各业务部门或业务条线的员工能够欣然接受全面的合规培训，主动寻求合规部门或合规员的建议；(2)各业务部门或业务条线的管理者能够准确识别关键合规问题，及时向合规部门或合规人员报告和咨询，主动地进行动态合规回顾；(3)合规部门或合规人员则应积极主动地识别、评估和监测潜在的合规风险或问题，乐于为各业务部门或业务条线人员提供合规建议，并主动向上级报告，持续跟踪其发展。

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引言

随着生活水平的不断提高，人们开始从吃穿住行等各个方面对其质量提出了更高的要求。近几年，随着人们不断对其居住水平的要求提高，不但要在室内的物品摆放，装饰材料的质量方面提出了高的要求，在室内空间的合理设计和利用方面更加注重。人们已经不能满足与传统的简单的室内空间设计理念和方案，在人性化室内设计，以人为核心，室内的一切规划和设计以及材料的运用等都要考虑到人们日常生活的健康和方便。另一方面，从资源的合理利用和绿色环保等方面考虑，我们更应该重视室内的规划以及室内空间的合理利用。合理利用每一寸空间，是室内设计的一个主要理念之一。

现代社会的发展对室内设计提出了更高的要求

物质水平的提高促进了人们对于精神文明以及其他各方面的素质和要求的提高。现代社会，人们越来越关注其居住的条件。简单的室内设计，满足其可以居住等的基本功能已经远远不能满足当代人对于在其生活中不可缺少的居住环境质量的要求。人们不仅要求其绿色健康环保，还要求在室内的规划和空间设计上更加符合人性化的需求。现代室内设计的发展非常迅速，室内设计的风格千姿百态，与传统的室内设计相比更加具有创新性。

简约的室内设计理念是较早提出的经典的现代室内设计理念之一。其设计的核心是，追求简单，但是却不给人以单调的感觉。其设计的医大特点是综合考虑室内设计的各个元素，包括采光、照明、装饰材料的色泽等，追求和谐自然，融为一体。随着社会的不断进步，人们在追求室内设计的简约自然之风的同时，更加注重室内设计和规划的人性化考虑。所谓人性化，就是指在室内设计和空间规划的过程中，处处以人为核心，考虑其设计规划给生活在其中的人以舒适便利，为其营造一个惬意健康的居住环境。

室内设计的主要空间规划方式

室内设计的本质是处理好人本身与其居住的环境之间的关系的问题。一个好的合理的室内设计规划，能够使其置身与其居住的环境中感到惬意和舒适。室内空间的规划和合理设计需要综合全局的考虑多方面的因素，如照明、采光、室内的陈设以及装饰材料的使用等。

1.封闭式的空间规划方式

封闭式的空间规划方式一般适用于对于保密性要求比较高，抗干扰能力比较强以及对于隔音效果要求比较高的室内设计。一些娱乐性的场所如KTV等场所多采用这种室内空间规划方式，对于采光等没有特别高的要求。

2.局部分隔的空间规划方式

这种空间的规划方式强调对于声音以及温度等的分隔，另一方面也可以一定程度上减少对视线所造成的干扰等。这种空间规划所使用的方法与封闭式的空间规划有所不同，前者一般利用家具，屏风等可以高于视线的物体达到遮挡分开室内空间的目的，而后者一般借助于隔音效果比较好的墙壁。并且前者的室内规划方式具有一定的流动性和连续性。

3.借助于列柱进行空间规划分隔的方式

通常情况下，在室内柱子的出现是建筑结构的需要。然而，有的时候可以在室内设计适当的柱子，以达到空间规划和分隔的目的。其中，在利用柱子进行空间分隔的同时要综合考虑设计其柱子的粗细、颜色以及位置等因素。如果想要达到相对比较强的分隔感的目的，可以适当的将柱子设计的细一些，柱子之间的距离相对近一些。

4.根据室内空间的形状特点进行规划设计

在有些室内空间规划设计中，可以根据其室内的形状特点来进行室内空间的规划，已达到合理利用室内空间的目的。例如，利用室内的高度变化，来给人以空间分隔的感觉。通过增加设置看台和悬板等的方式来使得室内的空间更加具有层次感。

现代合理规划室内设计需要考虑的主要因素

建筑设计师在规划室内设计的同时，其中要考虑的一个很重要的因素就是采光问题。尤其是在人们居住的室内设计中，采光问题一直是人们关注的主要焦点之一。因为，光线不仅仅是人们在日常生活中必不可少的需求，同时在室内设计给人的美感上也起着重要的作用。此外，最近有研究表明光线对于人的生理以及心理方面都会产生影响。采光的种类可以分为主要的三种：1）自然的太阳光的照射；2）室内的反射光；3）外部反射进来的光线。在室内空间的规划设计时，要综合考虑分隔出的室内各个空间对于采光的亮度、色彩以及照度等方面因素。同时，对于室内设计所采用的材料如折射率等与光线的各个方面的因素之间的关系也应该考虑。

在室内设计是还要考虑的一个重要的因素是室内建筑结构的再设计。一个合理且优秀的室内设计是在保留建筑结构的基本功能的前提下，综合考虑室内设计规划的美感，注重点面线等的结合。科学的合理的设计规划室内的空间，是室内的环境追求自然和谐统一，给人以舒适健康的生活居住环境。

此外，在室内的空间规划与设计中，还应该综合考虑家具的摆设，植物等的摆放位置以及装饰材料的选择等各个方面的因素。

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关键词：全面预算管理 内控规范 风险管理

一、全面风险管理工作开展情况

（一）基本概念

全面风险管理工作，是我国根据西方国家的现代风险管理思想演化而来。2006年国务院国资委印发了《中央企业全面风险管理指引》。这使我国的全面风险管理实践工作达到了一个新的阶段。该项工作的理念为：战略性、全员化、专业化、二重性、系统化。目标是：紧密联系企业战略为实现战略，寻求风险优化措施。

（二）工作实施过程

工作过程包括以下几个步骤：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。

（三）形成的企业成果

最终要形成了五大系统，风险管理策略、风险管理措施、组织职能体系、内控系统、信息系统。但是目前没有哪家企业建立完善了信息管理系统。完成年度企业风险分析报告，形成岗位风险手册。

（四）实际工作中的问题

测试风险技术方法的很难得到正确的使用，测试风险工具的使用员工素质有很大关系，风险的辨识存在很大主观性，风险的收集很难全面。

如果从高层集团公司开始向底层企业推进，时间过于漫长，短期很难看到效益，这样往往导致管理层积极性不高，使得工作停留在表面。

当构建完成全面风险管理形成体系，会年度形成全面风险的报告，最高层和各级员关注不同的风险，还要根据企业的风险偏好，制定风险策略，重新修订文件，工程量浩大，耗费人力。

二、内部控制规范企业目前执行情况

（一）基本概念

从2001年中国企业内部会计控制规范开始，国内的内部控制工作开始起步。2006年受国务院委托，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合成立了企业内部控制委员会。2008年6月财政部牵头制定印发了《企业内部控制基本规范》，2010年4月联合下发了《企业内部控制指引》（包括应用指引、评价指引、审计指引）。形成了我国基本内部控制规范体系。

内部控制目标五方面：保证经营合法合规、资产安全、财务报告相关信息真实完整，提高经营效率、促进发展战略。

达到内部控制基本要素（手段）为：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。

（二）如何在企业推行

企业按照应用指引，在18各方面，进行梳理，整改，根据指引，结合自身需要，在各个层级、可以同时开展梳理，在制定出自己各个经营方面符合内控精神的制度。

（三）形成的企业成果

形成了一系列的内部控制基本规章制度、内部控制组织体系，内控的岗位手册。

（四）实际工作需要注意的问题

内部控制必须与业务相结合，梳理各项业务制度，找到业务流程与内控精神的契合，不是简单地生拉硬套，需要很强专业素质和研究精神。

内控也提到了每年的要用风险管理的技术方法，测试制度是否达到了内控要求。内控制度是需要不断地完善地，但是持续、无尽的工作也使企业员工疲于应付。

三、全面预算管理工作的管理思路

（一）基本概念

国内学者结合财务收支计划管理、企业内部市场理念、成本控制等方面，提出了全面预算管理体系理论。以利润考核，资金收支考核为目的，成本控制为重点，达到提高企业效益的目的，保证企业战略实施。以经营预算、投资预算为基础，资金预算控制为手段，最后形成预算管理的体系。

（二）企业中的实施过程

首先建立预算的上报审批体系，保证权威性，保证预算的执行力；基础岗位各项业务制定基础定额，根据业务流程，制定出成本控制，采购控制、投资控制、收入控制的预算表，最终体反应为财务数字；资金预算是预算体系中的重点，通过资金合理运用保证预算的合理性；设计预算报表体系，由各业务板块或各子公司填报，汇总经营的各项费用，收入、投资支出、损失等项目，审批修后形成预算体系，汇总出的企业经营成果预算。根据预算结果制定考核目标，制定奖惩措施。

（三）在实际工作需要注意问题

预算的审批是关键，没有一个强有力、知识丰富、专业过硬的的审批组织，很难应付企业中各部门预算的多种影响因素；设计各项业务预算表格，需要很强的专业能力，也是很大的工程量；业务预算的定额管理是重点。怎么合理的确定定额定耗，是需要多次试验或是经验的判断。

四、三者关系如何，如何在工作相互利用成果

（一）风险与内控和全面预算工作的关系

全面风险管理主要是方法论，内控规范偏重于条文，制度、规则。两者出发点也不同，内控是站在监督者的角度，主要为了企业的报告真实、控制企业中出现经营舞弊风险；风险管理是在企业发展战略角度的控制风险。但是最后两者都形成了一套完善的体系，两套体系都是相对完整的。

笔者认为：从企业出发，两项工作的目的都是加强风险控制，是企业管理的基础工作。内控制度是更加具体，使企业的管理有章可循的。只有将两项工作的做扎实，才能在此基础上完善企业的全面预算管理，或者其他ERP等资源管理系统。

全面预算工作是以成本控制为目的，提高企业盈利水平。是在企业的规范运营之上的，管理会计的应用。将两项工作完善固化在全面预算工作，优化业务业务，控制风险，最终降低成本，实现效益。如果没有内部控制规范建设，预算是没有任何意义的，只有在流程、责任清晰，岗位责任明晰的情况下，企业才可以更放心的使用成本对标、利润考核、内部市场等管理手段，提高企业的效率。不能否认的是科学技术创新是企业发展核心竞争力。

（二）整合三种工作、减少投入管理成本，达到管理目的

首先完善公司治理结构、梳理基础岗位设置。以内控应用指引为基础框架，以风险的技术方法，测试部门设置是否涵盖主要的风险。保证公司战略实现的治理结构，形成能够控制运营风险的岗位设置。其中包含预算的管理体系、审批体系建立。

按照内控各项业务指引梳理各项经营业务流程（可以在各级子公司同时展开），以风险管理的技术手段测试漏洞，形成各项业务流程图，岗位手册。建立岗位手册，既是内控手册，也是风险管理岗位手册。全面风险管理思路和方法的用于检验、测试保证制度的长期有效性。这也是一个不间断的过程，需要根据市场、生产等情况制定定期检测的制度。

根据岗位性质、岗位流程、生产流程工艺，定制各种产品的消耗定额，完成全面预算工作的定额基础。这种工作需要各工种专家或工作能手确定，保证正确性、权威性。

设计业务收入支出的各种表格（包含生产经营所有环节），使各业务部门，规范填报，满足业务特性。注意表格内容的形式与财务核算一致性。

管理层汇总预算表格（投资预算，资金预算，经营预算）形成预算报表体系。预算审批体系要对各业务部门的预算进行审批，发回后执行。各业务部门在执行时，与财务核算一同控制。根据年月度预算考核财务决算，资金预算控制资金使用。

预算的审批是需要专业的技术和数据基础。根据往年的定额和一定的增长系数，通过计算得出的审批结果。

根据优化后的业务流程，预算定额，成本分配等计算方式，实施信息化或者改进信息化。

五、结束语

三种方法自成体系，不可能完全融合。基础管理工作是三种管理理念的切合点。也是三种管理体系的基础。做好了共同的基础，三种体系才可以互相借鉴，包容。

参考文献：

[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引.（国资发改革[2006]108号）

[2]吕鹏.公司战略与风险管理.2013年注册会计师全国统一考试辅导教材，经济科学出版社，2013年5月

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一、现阶段贵州省气象部门核算中心内部控制建设情况

（一）完善内控体系建设，夯实财务管理基础

根据业务流程和风险防控需要，按照《气象部门内部控制工作基本指引》要求和岗位不相容原则，中心结合工作实际，制定了《核算中心内部控制制度》，完善在内部控制管理方面的制度要求，加强财务核算的管理力度。在此基础上先后建立完善了《会计工作交接制度》、《会计工作岗位定期轮换制度》、《岗位职责制》、《稽核制度》、《内部工作规范》、《会计业务运行流程和操作规程》、《财务报销审核规程》等十余项内部控制管理制度。2016年修改完善了《会计工作过错责任追究制度》。2017年为加强资金管理，进一步修改完善了《会计业务时效性规范》、《货币资金定期对帐工作制度》、《财务票据管理规定》、《财务印章管理制度》等内部管理制度，并将相关内部控制管理制度汇编印刷，方便日常执行，进一步强化防范财务岗位的工作风险和廉政风险。

（二）严格工作规范，加强会计审核把关

财务工作具体繁琐，责任重，工作量大，严格按照规范加强会计审核是高质量完成财务工作的关键所在，直接影响财务报销的规范和资金支付的风险。在2015年计财业务系统省级版上线运行后，中心按照填报、审核、复核、结算、记账业务运行的设置，强化主管会计和稽核会计职能，尤其是强化稽核会计职能。中心将稽核岗设置为一般稽核岗与主管稽核岗，一般稽核岗位由专人承担，具体为对财经政策、会计业务和预算熟悉且业务能力强的科室负责人，负责对会计工作进行事前、事中、事后稽核，强化审核的权威性和支出、核算的把关能力；主管稽核岗由中心负责人承担，开展事中、事后稽核检查工作。通过周业务学习、专题培训和一对一以老带新形式，提高主办会计业务技能，增强审核能力和审核一致性。

（三）强化业务培训，提高财务人员素质

会计基础工作的规范程度、财务报销审核把关能力，以及财务风险防控能力取决于财务人员的业务素质和责任担当水平，为此，财务核算中心紧扣具体业务，扎实抓好财务人员学习培训，规范业务操作，提高会计业务质量。一是开展周业务学习，解决日常业务问题。二是开展专题培训，强化规章制度执行。三是开展警示教育，强化职业道德意识。财务工作是一个要求自律极强的职业，良好的职业道德意识对财务合法、规范、有序、高效至关重要。中心将党风廉政建设和具体业务融合，两手抓，共推进，每季度结合部门内外违反财经纪律、八项规定精神案例进行警示教育，整理出《八项规定出台严禁的财务行为》，强化责任担当，提高自我抵御能力，增强报销审核能力。

（四）加强监督检查，确保内控管理到位

风险防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落实到位。中心将会计基础工作与日常自查、复查相结合，通过检查发现问题，及时整改，将不规范的问题消灭在初期、基层。近年来以巩固整改成果为基础，每年不定期抽取原始凭证和帐务处理复查存在的问题和薄弱环节，为加强中心资金管理，进一步强化了每月的对账和盘点工作，对账和盘点情况均由中心领导签字审核，并严格岗位不相容要求，加强了财务业务印章和财务票据的管理。

二、存在的问题和改进措施

近年来，财务核算中心以检查和整改为契机，规范业务流程，提高业务素质，完善内控制度建设，进一步夯实了会计基础工作，会计业务明显规范。但还存在以下问题：

（一）业务流程还需要优化

核算中心业务流程部分运行环节与实际业务不能有?C衔接，还需要调整优化。

下一步将结合计财业务系统使用和风险控制需要，再对业务流程进行梳理和细化，推动财务规范水平和管理水平的提升。

（二）内部控制度还需要完善

核算中心一些内控制度设置繁琐，还不贴近计财业务系统运行需要；内部控制信息化推进力度不够，管理方式和手段还比较陈旧。

下一步将再梳理内控风险点和流程的控制，弥补制度疏漏，做到既能控制风险，又易于执行，避免内控制度流于形式，没有操作性；进一步加强计财业务系统功能模块的运用研究，提升财务的运行监控和动态分析能力，促进内部控制管理水平的提高。

（三）会计核算职能还需加强和完善

贵州省气象部门财务核算中心会计隶属于核算中心，再加上需要同时为几家直属单位提供会计服务，非气象专业的出身，对于各单位的实际业务无法做到十分的了解，这就削弱了我们的会计服务和监督的职能。

下一步我们要严格执行国家和部门的各项规章制度，加强支出监督管理和会计基础工作规范，严格按制度办事。同时加强与被核算单位的沟通与联系，建立《核算中心会计沟通与交流机制》，财务核算中心要从“核算型”向“管理型”转变，做到服务与监督并重，寓监督于服务之中，做到服务到位，监控有效。加强预算控制，财务核算中心应严格把关，防止随意超预算和扩大预算开支范围等行为发生，严格执行公务卡报销管理的规定。

（四）实物资产管理不严

现在我省气象部门财务核算中心的主要精力还是集中在对货币资金和往来款项的管理上，对于国有资产的重要组成部分固定资产和无形资产的往往重视不够。很多直属单位很长时间没有对固定资产进行盘点和对账，也没有指派专人负责管理固定资产。

下一步，财务核算中心应加强与机关和直属单位的联系，建立长期对账制度，要保证会计固定资产明末级细账与固定资产系统明细账相符，这就需要各单位及时对固定资产和无形资产的购进、调入、调出、报废及时进行处理。除此之外，对于一些气象和人工影响天气的耗材也要加强存货的管理。