合规内控建设精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇合规内控建设，期待它们能激发您的灵感。

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一、内部控制与合规管理的关系

内部控制与合规管理都是旨在降低操作风险，它们从不同角度促进农村信用社经营目标的实现，但两者的职能却又存在差异，需要协调好两者之间的关系。

（一）内部控制。内部控制属于农村信用社的一项战略性工作，其根本目的是合理保证农村信用社经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进农村信用社实现发展战略。鉴于内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，内部控制属于全面风险管理的范畴。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖农村信用社及其所属机构的各种业务和事项实现全过程、全员性控制；内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保内部控制不存在重大缺陷；内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率，并遵循制衡性和独立性原则；内部控制应当与农村信用社经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整，要具有前瞻性；内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

（二）合规管理。合规管理要求农村信用社的经营管理活动都必须遵循现有有效的法律法规、规章制度、行业标准和操作流程，合规管理缺乏艺术性，强调严肃性、刚性和规范性。合规管理具有以下几个特点：一是独立性。合规管理独立于其他经营管理活动，要避免合规管理与其他经营管理之间可能产生冲突；二是预警性。合规管理应及时识别、评估、应对和监测农村信用社所面临的合规风险，并向高级管理层和董事会提出建议和报告；三是全面性。合规管理要覆盖所有的业务层面和全部员工；四是动态性。合规管理需要根据外部环境、法律规章等变化进行适时、适当调整，并定期检查合规机制有效性；五是外部性。合规管理要求农村信用社的活动与所适用的法律法规、监管规定、规则、自律性组织制定的有关准则以及银行自身业务活动的规章制度和行为准则相一致。

（三）两者之间的关系。内部控制是由一系列制度、措施、程序、方法及其相应的动态控制活动、过程、文化构成的综合系统，侧重于风险管理的机制建设和优化；而合规管理侧重于人员行为的管理。内部控制的范围最广，它涵盖合规管理，合规管理是内部控制的具体化或在某一领域的深化、细化。从管理的组织结构看，内部控制通常分散在各业务条线、职能部门以及内部审计、风险管理、财务控制等不同部门，每一个内设部门都负有内部控制的责任。合规管理可实行分散管理模式，也可以实行集中管理模式。

二、对农村信用社内控合规建设的建议

（一）积极构建完善治理机构，切实提高内控合规效果。农村信用社的治理结构要根据国家有关法律法规的规定，明确理事会、监事会和主任层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。农村信用社要结合自身的实际，选择和确定适合农村信用社自身发展的治理结构，保证农村信用社稳定、高效地进行经营活动。建立健全治理结构应遵循以下要求：一是重大问题的集体决策或联签制度。农村信用社的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。二是避免业务重复或职能重叠。业务重复或职能重叠会导致农村信用社有限资源的浪费和工作效率下降，治理结构应避免出现这样的问题，以提高资源的利用效率和工作效率，将农村信用社管理层次保持在合理水平。三是明确岗位职责。农村信用社应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定各具体职位的名称、职责和工作要求等，编制岗位说明书，明确各个岗位的权限和相互关系。农村信用社应当制定组织结构图、业务流程图、岗位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。四是不相容职务分离。在确定职权和岗位分工过程中，农村信用社应当按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。治理结构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。五是及时全面评估治理结构。农村信用社应当定期对治理结构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现治理结构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。农村信用社治理结构调整应当充分听取理事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。

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关键词：合规文化；内控制度；管理机制

中图分类号：F832．2

文献标识码：A

文章编号：1006-1428(2007)04-0069-03

一、我国商业银行合规文化与内控制度建设的现状

目前，就我国而言合规文化及内控制度建设都处于起步阶段，还存在着许多不足：

(一)合规制度有待完善，特别是内控制度不够健全

商业银行虽然已经建立了单独或合署的合规部门，但多未制定和完善与合规风险管理相关的规章制度、职业操守与行为准则。特别是作为合规制度中不可或缺的内控制度还不够健全，严重制约了商业银行内部控制和合规风险管理的有效运行。

1．内控制度制约范围不够全面。我国银行的内控制度设置不合理，往往是“控下不控上”，针对银行业务经办人员的内控制度比较多，而对各级管理者特别是对基层管理者的内控制度约束相对缺乏，有不少控制盲点。近年来发生的许多金融案件表明，对部分基层银行负责人制约不严、监督失控是案发的主要原因。

2．内控制度滞后于业务发展，缺乏前瞻性。当前我国经济正处于高速成长期，银行经营的内外环境亦快速变化。如果不能及时、前瞻性地提供制度保障，就必然会导致不规范操作，使新兴业务的风险无法得到控制，新兴业务往往成为新的风险源。同时，由于缺乏制度的适时调整功能，一些不适宜的制度仍然需要执行，导致经营者在指标的压力下，不得不逾越制度，形成了普遍的有令不行、有禁不止的现象。另外，由于缺乏对业务经营的连续、系统的监督，往往寄希望于事后监督与补救，而在事前防范、事中控制等方面缺乏必要的规章。

3．内控制度分散制定，缺乏系统性。目前中国的银行仍然是“部门银行”，而不是“流程银行”。商业银行内部各管理机构基本都是横向的，每一层分支机构都设有各自的管理机构，由于内部缺乏一个统一的内控制度建设规划，各个部门自行制定规章。从而形成各自为政、分头管理的局面，部分内控制度在部门和部门之间不仅是相互割裂的，有些甚至相互抵触，造成了现行银行内控制度数量庞大，制度目标难以统一，使基层机构在内控制度执行时因多头管理而不知所措。

4．内控制度程式化严重，缺乏可操作性。一方面，制度设计者片面追求制度本身的“完美”，往往偏离实际，导致一些内控制度在实际工作中很难操作，逼迫制度执行者采取越轨的作法，并给不良动机者创造作案机会。另一方面，不少制度规定又存在模糊化的概念，在涉及操作层面的各个业务环节时往往采取原则性的提法，导致制度执行者理解和执行上的差异性较大。

5．内控制度执行不到位，流于形式的现象普遍存在。内控制度只限于定规章、发文件而不注重制度的落实。银行员工执行内控制度的意识淡漠，遇到具体问题，灵活性讲得多，原则性讲得少，以种种“理由”加以变通和回避。更有甚者对某些内控制度视而不见，使内控制度形同虚设。究其根源，原因在于内控制度缺乏科学的量化评价体系，好与坏的区分标准模糊，奖惩制度无法建立。激励机制跟不上，内控制度执行自然无法到位。

(二)合规文化普遍缺失

1．银行员工合规意识与观念淡薄。银行有的管理层或领导者本身合规意识淡薄，示范作用没有发挥，导致上行下效，员工“规”的观念淡化，执“规”的自觉性不强，形成违规也见怪不怪的“怪圈”。同时上下级机构之间以及管理层与员工之间存在“相互博弈”的文化，制约了银行政策和程序的制定及其执行的效力。

2．合规激励约束机制扭曲。银行没有建立关于合规奖惩的制度，对违规行为的处罚，往往以“是否造成损失”作为评判标准，当违规没有造成经济损失，甚至产生经济效益时，往往对存在的违规行为既往不咎，致使员工合规得不到奖励，违规受不到惩罚，甚至反而会获益。这样扭曲的合规激励约束机制使得员工觉得合规“吃力不讨好”，对规章制度置若罔闻，为求业绩甚至刻意违规操作，导致银行合规文化氛围难以形成。

二、建设合规文化与健全内控制度的构想

(一)以建设合规文化为契机，健全内控制度，为合规文化建设奠定制度基础

1、在内控制度设计上要确立分层定位的思想。商业银行要对内部的各层次、岗位进行合理有效的分工，这是实施内部控制制度的基础。商业银行的内部控制体系要从决策层、管理层、操作层来分别设计。加强对决策层与管理层的内控制度建设，改变“控下不控上”的现状，避免管理人员游离控制系统之外，将所有的人都纳入到内控体系中来，在内控制度面前人人平等，不搞特殊化。同时要充分考虑操作层面制度设计的可执行性，不能再笼统地规定业务经营的相关操作标准，要按照金融企业的稳健做法，制定可供各个岗位人员使用的业务政策、行为手册和操作程序，确保制度执行的可操作性。

2．内控制度的制定必须系统、科学化。形成统一的内控制度制订规划，按照业务流程来制定内控制度，不能将涉及多个部门的同一业务的内控制度分散到各个部门去制定，要形成一个业务一个流程、一个流程一个制度，避免业务操作人员面对多头的制度而无所适从。要根据业务的发展、风险点的转移以及环境的改变及时修订内控制度，同时转变过去以事后惩罚为主的内控制度思路，切实加强风险的事前识别和事中评估的内控制度设计，使内控制度真正成为风险的防御线。

(二)以人为本，创建科学的合规风险管理机制

1．要设立合规部门或专职合规岗位，界定其功能和职责，独立于银行的经营活动。合规部门为履行其职责应有权获取必要的信息，银行其他部门和员工有给予密切合作的义务。合规部门有权独立调查银行内部可能违反合规政策的事件，对于调查所发现的任何异常情况或违规行为，合规部门可随时向上一级合规部门和所属机构管理层报告。银行高层应确保合规部门报告路线的畅通，并采取切实保障措施使合规部门不用担心来自管理层或其他员工的报复或冷遇；应给予合规部门足够的资源支持，重视并依赖合规部门协助其有效管理银行的合规风险。

2．要通过一定方式对所有员工和负责人进行上任前的合规培训，通过培训使其充分系统地了解和掌握各项主要规章制度和其所在部门的全部规章制度，达到对工作中可能涉及到的“规”了如指掌。

3．合规的“规”要在实践中得以贯彻执行，必须建立有效的激励机制，切实有效地落实问责制，确保奖惩分明、违规必究。银行不仅要奖励好的道德行为和良好合规做法，还要惩罚不道德的行为和违规行为，并且将资源应用于好的控制系统、优质的客户服务和尽职员工激励上，而不只是表面上的业绩激励。纠正“重经营业绩、轻内控管理”的绩效考核理念，确立内部控制优于业务拓展的理念，平衡业务拓展与风险管理的关

系。对合规工作做得好或对举报、抵制违规有贡献者给予保护、表扬或奖励；对存在或隐瞒违规问题、造成不良后果者，要按照规定给予处罚，追究责任，使整个团队形成合规光荣、违规可耻的工作氛围。

(三)建设合规文化应该从高层做起，领导率先垂范

巴塞尔银行监管委员会明确提出：“合规应从高层做起，应成为银行文化的一部分。当企业文化强调诚信与正直的道德行为准则，并由董事会和高级管理层作出表率时，合规才最为有效……”。领导者所做的事情不只是代表其个人，而是代表一个群体，能让下属和自己一起发挥集体效应，起到耳濡目染的效果。银行管理层应该充分承担合规责任，在全行积极倡导合规文化和合规理念，包括诚信、尽职等。同时要率先垂范，躬身实践，以身作则做合规的“楷模”，带动和影响员工自觉遵守各项制度和准则。只有自上而下地强调诚信与正直的行为准则，并由银行高层作出表率，良好的合规文化才能蔚成风气，合规才最为有效。可以说，领导合规是构成银行合规文化基因、实现人人合规的首要前提。

(四)推行合规人人有责、主动合规、合规创造价值等合规理念

1．树立“合规人人有责”的观念。合规并不仅仅是合规部门或合规员的职责，更是银行所有员工的责任。只有合规成为每一个银行员工的行为准则，成为各级各岗位员工每日的自觉行动，才能共同保证有关法律、规则和标准及其精神得到遵循和贯彻落实。由于合规文化体现在每一个银行职员对合规理念的认知及其日常的行为规范和准则之中，这不但需要管理层在全行推行诚实与正直的价值观念，还需要制定和执行清晰的员工行为准则和规范。只有当银行的员工恪守高标准的职业道德规范，人人都能有效履行自身合规职责，银行合规风险管理才会有效。

2．培养员工的合规意识。合规意识是合规文化的一个核心要素，是银行合规风险管理机制得以有效运转的重要基础。银行管理层应确保：(1)各业务部门或业务条线的员工能够欣然接受全面的合规培训，主动寻求合规部门或合规员的建议；(2)各业务部门或业务条线的管理者能够准确识别关键合规问题，及时向合规部门或合规人员报告和咨询，主动地进行动态合规回顾；(3)合规部门或合规人员则应积极主动地识别、评估和监测潜在的合规风险或问题，乐于为各业务部门或业务条线人员提供合规建议，并主动向上级报告，持续跟踪其发展。

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引言

随着生活水平的不断提高，人们开始从吃穿住行等各个方面对其质量提出了更高的要求。近几年，随着人们不断对其居住水平的要求提高，不但要在室内的物品摆放，装饰材料的质量方面提出了高的要求，在室内空间的合理设计和利用方面更加注重。人们已经不能满足与传统的简单的室内空间设计理念和方案，在人性化室内设计，以人为核心，室内的一切规划和设计以及材料的运用等都要考虑到人们日常生活的健康和方便。另一方面，从资源的合理利用和绿色环保等方面考虑，我们更应该重视室内的规划以及室内空间的合理利用。合理利用每一寸空间，是室内设计的一个主要理念之一。

现代社会的发展对室内设计提出了更高的要求

物质水平的提高促进了人们对于精神文明以及其他各方面的素质和要求的提高。现代社会，人们越来越关注其居住的条件。简单的室内设计，满足其可以居住等的基本功能已经远远不能满足当代人对于在其生活中不可缺少的居住环境质量的要求。人们不仅要求其绿色健康环保，还要求在室内的规划和空间设计上更加符合人性化的需求。现代室内设计的发展非常迅速，室内设计的风格千姿百态，与传统的室内设计相比更加具有创新性。

简约的室内设计理念是较早提出的经典的现代室内设计理念之一。其设计的核心是，追求简单，但是却不给人以单调的感觉。其设计的医大特点是综合考虑室内设计的各个元素，包括采光、照明、装饰材料的色泽等，追求和谐自然，融为一体。随着社会的不断进步，人们在追求室内设计的简约自然之风的同时，更加注重室内设计和规划的人性化考虑。所谓人性化，就是指在室内设计和空间规划的过程中，处处以人为核心，考虑其设计规划给生活在其中的人以舒适便利，为其营造一个惬意健康的居住环境。

室内设计的主要空间规划方式

室内设计的本质是处理好人本身与其居住的环境之间的关系的问题。一个好的合理的室内设计规划，能够使其置身与其居住的环境中感到惬意和舒适。室内空间的规划和合理设计需要综合全局的考虑多方面的因素，如照明、采光、室内的陈设以及装饰材料的使用等。

1.封闭式的空间规划方式

封闭式的空间规划方式一般适用于对于保密性要求比较高，抗干扰能力比较强以及对于隔音效果要求比较高的室内设计。一些娱乐性的场所如KTV等场所多采用这种室内空间规划方式，对于采光等没有特别高的要求。

2.局部分隔的空间规划方式

这种空间的规划方式强调对于声音以及温度等的分隔，另一方面也可以一定程度上减少对视线所造成的干扰等。这种空间规划所使用的方法与封闭式的空间规划有所不同，前者一般利用家具，屏风等可以高于视线的物体达到遮挡分开室内空间的目的，而后者一般借助于隔音效果比较好的墙壁。并且前者的室内规划方式具有一定的流动性和连续性。

3.借助于列柱进行空间规划分隔的方式

通常情况下，在室内柱子的出现是建筑结构的需要。然而，有的时候可以在室内设计适当的柱子，以达到空间规划和分隔的目的。其中，在利用柱子进行空间分隔的同时要综合考虑设计其柱子的粗细、颜色以及位置等因素。如果想要达到相对比较强的分隔感的目的，可以适当的将柱子设计的细一些，柱子之间的距离相对近一些。

4.根据室内空间的形状特点进行规划设计

在有些室内空间规划设计中，可以根据其室内的形状特点来进行室内空间的规划，已达到合理利用室内空间的目的。例如，利用室内的高度变化，来给人以空间分隔的感觉。通过增加设置看台和悬板等的方式来使得室内的空间更加具有层次感。

现代合理规划室内设计需要考虑的主要因素

建筑设计师在规划室内设计的同时，其中要考虑的一个很重要的因素就是采光问题。尤其是在人们居住的室内设计中，采光问题一直是人们关注的主要焦点之一。因为，光线不仅仅是人们在日常生活中必不可少的需求，同时在室内设计给人的美感上也起着重要的作用。此外，最近有研究表明光线对于人的生理以及心理方面都会产生影响。采光的种类可以分为主要的三种：1）自然的太阳光的照射；2）室内的反射光；3）外部反射进来的光线。在室内空间的规划设计时，要综合考虑分隔出的室内各个空间对于采光的亮度、色彩以及照度等方面因素。同时，对于室内设计所采用的材料如折射率等与光线的各个方面的因素之间的关系也应该考虑。

在室内设计是还要考虑的一个重要的因素是室内建筑结构的再设计。一个合理且优秀的室内设计是在保留建筑结构的基本功能的前提下，综合考虑室内设计规划的美感，注重点面线等的结合。科学的合理的设计规划室内的空间，是室内的环境追求自然和谐统一，给人以舒适健康的生活居住环境。

此外，在室内的空间规划与设计中，还应该综合考虑家具的摆设，植物等的摆放位置以及装饰材料的选择等各个方面的因素。

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关键词：全面预算管理 内控规范 风险管理

一、全面风险管理工作开展情况

（一）基本概念

全面风险管理工作，是我国根据西方国家的现代风险管理思想演化而来。2006年国务院国资委印发了《中央企业全面风险管理指引》。这使我国的全面风险管理实践工作达到了一个新的阶段。该项工作的理念为：战略性、全员化、专业化、二重性、系统化。目标是：紧密联系企业战略为实现战略，寻求风险优化措施。

（二）工作实施过程

工作过程包括以下几个步骤：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。

（三）形成的企业成果

最终要形成了五大系统，风险管理策略、风险管理措施、组织职能体系、内控系统、信息系统。但是目前没有哪家企业建立完善了信息管理系统。完成年度企业风险分析报告，形成岗位风险手册。

（四）实际工作中的问题

测试风险技术方法的很难得到正确的使用，测试风险工具的使用员工素质有很大关系，风险的辨识存在很大主观性，风险的收集很难全面。

如果从高层集团公司开始向底层企业推进，时间过于漫长，短期很难看到效益，这样往往导致管理层积极性不高，使得工作停留在表面。

当构建完成全面风险管理形成体系，会年度形成全面风险的报告，最高层和各级员关注不同的风险，还要根据企业的风险偏好，制定风险策略，重新修订文件，工程量浩大，耗费人力。

二、内部控制规范企业目前执行情况

（一）基本概念

从2001年中国企业内部会计控制规范开始，国内的内部控制工作开始起步。2006年受国务院委托，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合成立了企业内部控制委员会。2008年6月财政部牵头制定印发了《企业内部控制基本规范》，2010年4月联合下发了《企业内部控制指引》（包括应用指引、评价指引、审计指引）。形成了我国基本内部控制规范体系。

内部控制目标五方面：保证经营合法合规、资产安全、财务报告相关信息真实完整，提高经营效率、促进发展战略。

达到内部控制基本要素（手段）为：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。

（二）如何在企业推行

企业按照应用指引，在18各方面，进行梳理，整改，根据指引，结合自身需要，在各个层级、可以同时开展梳理，在制定出自己各个经营方面符合内控精神的制度。

（三）形成的企业成果

形成了一系列的内部控制基本规章制度、内部控制组织体系，内控的岗位手册。

（四）实际工作需要注意的问题

内部控制必须与业务相结合，梳理各项业务制度，找到业务流程与内控精神的契合，不是简单地生拉硬套，需要很强专业素质和研究精神。

内控也提到了每年的要用风险管理的技术方法，测试制度是否达到了内控要求。内控制度是需要不断地完善地，但是持续、无尽的工作也使企业员工疲于应付。

三、全面预算管理工作的管理思路

（一）基本概念

国内学者结合财务收支计划管理、企业内部市场理念、成本控制等方面，提出了全面预算管理体系理论。以利润考核，资金收支考核为目的，成本控制为重点，达到提高企业效益的目的，保证企业战略实施。以经营预算、投资预算为基础，资金预算控制为手段，最后形成预算管理的体系。

（二）企业中的实施过程

首先建立预算的上报审批体系，保证权威性，保证预算的执行力；基础岗位各项业务制定基础定额，根据业务流程，制定出成本控制，采购控制、投资控制、收入控制的预算表，最终体反应为财务数字；资金预算是预算体系中的重点，通过资金合理运用保证预算的合理性；设计预算报表体系，由各业务板块或各子公司填报，汇总经营的各项费用，收入、投资支出、损失等项目，审批修后形成预算体系，汇总出的企业经营成果预算。根据预算结果制定考核目标，制定奖惩措施。

（三）在实际工作需要注意问题

预算的审批是关键，没有一个强有力、知识丰富、专业过硬的的审批组织，很难应付企业中各部门预算的多种影响因素；设计各项业务预算表格，需要很强的专业能力，也是很大的工程量；业务预算的定额管理是重点。怎么合理的确定定额定耗，是需要多次试验或是经验的判断。

四、三者关系如何，如何在工作相互利用成果

（一）风险与内控和全面预算工作的关系

全面风险管理主要是方法论，内控规范偏重于条文，制度、规则。两者出发点也不同，内控是站在监督者的角度，主要为了企业的报告真实、控制企业中出现经营舞弊风险；风险管理是在企业发展战略角度的控制风险。但是最后两者都形成了一套完善的体系，两套体系都是相对完整的。

笔者认为：从企业出发，两项工作的目的都是加强风险控制，是企业管理的基础工作。内控制度是更加具体，使企业的管理有章可循的。只有将两项工作的做扎实，才能在此基础上完善企业的全面预算管理，或者其他ERP等资源管理系统。

全面预算工作是以成本控制为目的，提高企业盈利水平。是在企业的规范运营之上的，管理会计的应用。将两项工作完善固化在全面预算工作，优化业务业务，控制风险，最终降低成本，实现效益。如果没有内部控制规范建设，预算是没有任何意义的，只有在流程、责任清晰，岗位责任明晰的情况下，企业才可以更放心的使用成本对标、利润考核、内部市场等管理手段，提高企业的效率。不能否认的是科学技术创新是企业发展核心竞争力。

（二）整合三种工作、减少投入管理成本，达到管理目的

首先完善公司治理结构、梳理基础岗位设置。以内控应用指引为基础框架，以风险的技术方法，测试部门设置是否涵盖主要的风险。保证公司战略实现的治理结构，形成能够控制运营风险的岗位设置。其中包含预算的管理体系、审批体系建立。

按照内控各项业务指引梳理各项经营业务流程（可以在各级子公司同时展开），以风险管理的技术手段测试漏洞，形成各项业务流程图，岗位手册。建立岗位手册，既是内控手册，也是风险管理岗位手册。全面风险管理思路和方法的用于检验、测试保证制度的长期有效性。这也是一个不间断的过程，需要根据市场、生产等情况制定定期检测的制度。

根据岗位性质、岗位流程、生产流程工艺，定制各种产品的消耗定额，完成全面预算工作的定额基础。这种工作需要各工种专家或工作能手确定，保证正确性、权威性。

设计业务收入支出的各种表格（包含生产经营所有环节），使各业务部门，规范填报，满足业务特性。注意表格内容的形式与财务核算一致性。

管理层汇总预算表格（投资预算，资金预算，经营预算）形成预算报表体系。预算审批体系要对各业务部门的预算进行审批，发回后执行。各业务部门在执行时，与财务核算一同控制。根据年月度预算考核财务决算，资金预算控制资金使用。

预算的审批是需要专业的技术和数据基础。根据往年的定额和一定的增长系数，通过计算得出的审批结果。

根据优化后的业务流程，预算定额，成本分配等计算方式，实施信息化或者改进信息化。

五、结束语

三种方法自成体系，不可能完全融合。基础管理工作是三种管理理念的切合点。也是三种管理体系的基础。做好了共同的基础，三种体系才可以互相借鉴，包容。

参考文献：

[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引.（国资发改革[2006]108号）

[2]吕鹏.公司战略与风险管理.2013年注册会计师全国统一考试辅导教材，经济科学出版社，2013年5月

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一、现阶段贵州省气象部门核算中心内部控制建设情况

（一）完善内控体系建设，夯实财务管理基础

根据业务流程和风险防控需要，按照《气象部门内部控制工作基本指引》要求和岗位不相容原则，中心结合工作实际，制定了《核算中心内部控制制度》，完善在内部控制管理方面的制度要求，加强财务核算的管理力度。在此基础上先后建立完善了《会计工作交接制度》、《会计工作岗位定期轮换制度》、《岗位职责制》、《稽核制度》、《内部工作规范》、《会计业务运行流程和操作规程》、《财务报销审核规程》等十余项内部控制管理制度。2016年修改完善了《会计工作过错责任追究制度》。2017年为加强资金管理，进一步修改完善了《会计业务时效性规范》、《货币资金定期对帐工作制度》、《财务票据管理规定》、《财务印章管理制度》等内部管理制度，并将相关内部控制管理制度汇编印刷，方便日常执行，进一步强化防范财务岗位的工作风险和廉政风险。

（二）严格工作规范，加强会计审核把关

财务工作具体繁琐，责任重，工作量大，严格按照规范加强会计审核是高质量完成财务工作的关键所在，直接影响财务报销的规范和资金支付的风险。在2015年计财业务系统省级版上线运行后，中心按照填报、审核、复核、结算、记账业务运行的设置，强化主管会计和稽核会计职能，尤其是强化稽核会计职能。中心将稽核岗设置为一般稽核岗与主管稽核岗，一般稽核岗位由专人承担，具体为对财经政策、会计业务和预算熟悉且业务能力强的科室负责人，负责对会计工作进行事前、事中、事后稽核，强化审核的权威性和支出、核算的把关能力；主管稽核岗由中心负责人承担，开展事中、事后稽核检查工作。通过周业务学习、专题培训和一对一以老带新形式，提高主办会计业务技能，增强审核能力和审核一致性。

（三）强化业务培训，提高财务人员素质

会计基础工作的规范程度、财务报销审核把关能力，以及财务风险防控能力取决于财务人员的业务素质和责任担当水平，为此，财务核算中心紧扣具体业务，扎实抓好财务人员学习培训，规范业务操作，提高会计业务质量。一是开展周业务学习，解决日常业务问题。二是开展专题培训，强化规章制度执行。三是开展警示教育，强化职业道德意识。财务工作是一个要求自律极强的职业，良好的职业道德意识对财务合法、规范、有序、高效至关重要。中心将党风廉政建设和具体业务融合，两手抓，共推进，每季度结合部门内外违反财经纪律、八项规定精神案例进行警示教育，整理出《八项规定出台严禁的财务行为》，强化责任担当，提高自我抵御能力，增强报销审核能力。

（四）加强监督检查，确保内控管理到位

风险防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落实到位。中心将会计基础工作与日常自查、复查相结合，通过检查发现问题，及时整改，将不规范的问题消灭在初期、基层。近年来以巩固整改成果为基础，每年不定期抽取原始凭证和帐务处理复查存在的问题和薄弱环节，为加强中心资金管理，进一步强化了每月的对账和盘点工作，对账和盘点情况均由中心领导签字审核，并严格岗位不相容要求，加强了财务业务印章和财务票据的管理。

二、存在的问题和改进措施

近年来，财务核算中心以检查和整改为契机，规范业务流程，提高业务素质，完善内控制度建设，进一步夯实了会计基础工作，会计业务明显规范。但还存在以下问题：

（一）业务流程还需要优化

核算中心业务流程部分运行环节与实际业务不能有?C衔接，还需要调整优化。

下一步将结合计财业务系统使用和风险控制需要，再对业务流程进行梳理和细化，推动财务规范水平和管理水平的提升。

（二）内部控制度还需要完善

核算中心一些内控制度设置繁琐，还不贴近计财业务系统运行需要；内部控制信息化推进力度不够，管理方式和手段还比较陈旧。

下一步将再梳理内控风险点和流程的控制，弥补制度疏漏，做到既能控制风险，又易于执行，避免内控制度流于形式，没有操作性；进一步加强计财业务系统功能模块的运用研究，提升财务的运行监控和动态分析能力，促进内部控制管理水平的提高。

（三）会计核算职能还需加强和完善

贵州省气象部门财务核算中心会计隶属于核算中心，再加上需要同时为几家直属单位提供会计服务，非气象专业的出身，对于各单位的实际业务无法做到十分的了解，这就削弱了我们的会计服务和监督的职能。

下一步我们要严格执行国家和部门的各项规章制度，加强支出监督管理和会计基础工作规范，严格按制度办事。同时加强与被核算单位的沟通与联系，建立《核算中心会计沟通与交流机制》，财务核算中心要从“核算型”向“管理型”转变，做到服务与监督并重，寓监督于服务之中，做到服务到位，监控有效。加强预算控制，财务核算中心应严格把关，防止随意超预算和扩大预算开支范围等行为发生，严格执行公务卡报销管理的规定。

（四）实物资产管理不严

现在我省气象部门财务核算中心的主要精力还是集中在对货币资金和往来款项的管理上，对于国有资产的重要组成部分固定资产和无形资产的往往重视不够。很多直属单位很长时间没有对固定资产进行盘点和对账，也没有指派专人负责管理固定资产。

下一步，财务核算中心应加强与机关和直属单位的联系，建立长期对账制度，要保证会计固定资产明末级细账与固定资产系统明细账相符，这就需要各单位及时对固定资产和无形资产的购进、调入、调出、报废及时进行处理。除此之外，对于一些气象和人工影响天气的耗材也要加强存货的管理。

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我国商业银行经过十多年的探索实践，初步构筑起对各项经营管理活动全方位覆盖、全过程监督的内部控制体系，但内控状况并未达到预期效果。根据某银行省分行2011~2013年度内外部检查发现问题，按照内部控制的五个要素分析，我国商业银行内控管理在内控设计和运行两个层面存在以下缺陷和不足。从内部环境来看，设计层面存在组织架构设置缺乏系统性、内控管理职责不够清晰、内控考核机制需完善、内控文化建设需深化、分支机构管控需加强等问题。如在支行没有明确具体的部门或团队专职承担内控合规工作的统筹管理，在分行部门没有明确的内控合规管理人员；内控体系建立不是以流程为导向，业务管理以部门为单位，尚未建立流程负责人或控制负责人的概念。运行层面存在主动管控意识不强、内控资源投入不足、员工教育培训力度和针对性不够等问题。如基层员工参与完善内控体系建设的积极性不高，中高级管理人员对内控建设工作主动意愿不强；部分人员片面地将内部控制等同于牵制、制衡、复核、监督，认为内控建设只是内控部门的职责，在业务发展碰到难题或有压力时，错误地把内控建设与业务发展割裂对立。从风险评估来看，设计层面存在风险识别评估体系建设不足的问题，运行层面存在风险数据管理能力不强、重点领域风险管控形势严峻等问题。2011~2013年内外检查揭示问题总数和关注类及以上问题逐年增长、员工行为失范问题呈逐年上升趋势、操作风险隐患不断、信用风险管控难度加大，问题主要分布在会计出纳、信贷、电子银行和银行卡等方面。如员工违规行为表现形式趋于多样化，由与客户发生非正常资金往来，发展到违规经商或在外兼职、利用信用卡套现、出借账户、飞单销售理财产品等，违规手段随着互联网金融的发展也越来越隐蔽，更多的是通过控制账户而非使用本人账户进行违规资金操作，监测难度加大。从控制活动来看，设计层面存在制度建设体系不完善、缺乏对业务流程风险和控制的识别和描述、内控管理的系统控制水平不高等问题。如部分制度仅有禁止性规定，但对“怎么做”没有明确规定；未能及时将内控管理要求有效嵌入业务系统，系统不能自动识别代收工资账户、不能自动解冻和解挂、不能对信用额度自动控制等。运行层面存在业务流程运行不畅、制度执行不力、对创新业务管控不足、内控管理滞后于业务发展、关键岗位人员的管控不到位等问题。近三年来超过90%的违规问题发生在一级支行和营业网点层面；违规问题主要集中在客户经理、临柜柜员和营业机构负责人等岗位，其中客户经理由于岗位工作的特性，管控难度最大。从信息沟通来看，设计层面存在信息交流和沟通机制不完善、信息资源共享平台建设不足。运行层面存在部门间信息交流不通畅、内控管理的资源与信息不能充分共享。目前商业银行没有建立制度化的信息收集、传递和共享渠道，信息资源共享渠道未能有效打通，信息局限于单个部门或机构内部或分散在各个业务系统的现象仍较为常见，形成一个个的信息孤岛。从内部监督来看，设计层面存在内控三道防线的内部监督职责尚未有效厘清、内控问责机制不健全等问题。运行层面存在内控监督检查就事论事、部门条线尽职监督管理不到位、整改工作需加强等问题。近三年发现问题结构特征明显，高发业务领域、环节、管理区域、工作岗位基本保持不变，但整改工作更多关注问题个案，针对问题根源的解决措施不多。

二、我国商业银行内控管理面临的新形势

（一）外部环境发生深刻变化。

国际金融危机爆发后，全球经济进入低速增长期，国内经济缓中趋稳，发展转型加快，金融体制改革和政策调整预期加强，银行业面临着同业竞争加剧、利率市场化加速、盈利模式转型等多重挑战，经营环境严峻复杂。随着《巴塞尔协议III》、《企业内部控制基本规范》和《商业银行内部控制指引》等文件的颁布与实施，国内外相关监管政策体系逐步健全，监管要求日趋严格，差异化宏观审慎监管政策对银行风险管理提出更高要求，规范融资业务活动成为银行业务监管重要议题。特别是随着金融消费者权益保护意识的增强、保护金融消费者权益正成为银行内控管理的重要内容，银行须采取有效管控措施约束市场行为。

（二）内部管理面临巨大压力和全新挑战。

业务和产品创新加快对内控管理机制的健全和完善提出新要求。如无卡二维码支付服务、虚拟信用卡产品等创新类支付业务的开发；银行防堵各类外部欺诈事件、堵截未遂刑事案件数量居高不下，内控案防压力还会持续增长。在发展形势向好的情况下，内部管理容易出现松懈，如不及早遏制，势必影响银行持续健康发展。在战略发展不断加深的情况下，更加需要做好业务发展与内控管理的平衡，如为了即期利益而放松风险控制，就可能在客户准入和产品开发等环节埋下风险隐患；在增长冲动下扭曲激励机制，就容易诱发个别员工铤而走险；开展创新而风险防控滞后，低风险业务也会出现合规缺陷成为高风险业务。

三、商业银行全面内部控制管理体系建设的主要对策

（一）树立全面内控管理新理念。

充分依托、融合企业文化、合规文化建设，倡导并培育“诚信合规、内控优先”的内控文化，使其成为员工共同遵守的基本信念、行为规范。整合管理资源，建立一体化、系统化的内控管理运行机制，推动内控管理向全方位、过程控制转型，由单纯监督向监督与服务并重转变，由结果检查向结果与过程检查并重转变，由现场检查为主向现场与非现场并重转变，由个案问题的查纠向对全行系统性、全局性风险的监督评价转变。

（二）夯实全面内控管理制度基础。

做好制度梳理工作，分析内控管理中存在的薄弱环节和带有普遍性、倾向性的问题，为制度制定及管理决策提供参考依据；做好制度后评价工作，有效解决跨部门间关联业务产生的“制度盲区”，促进全行制度流程的持续优化。此外还要大力推进制度执行力建设。开展合规文化宣教，加强制度宣讲学习，让员工掌握制度规定要求，正确处理业务发展与风险控制的辩证关系，杜绝和减少变相、选择性、应付式执行的现象；加强对检查监督成果的分析，查找制度缺陷，督导业务部门及时修订制度，切实解决制度不好用的问题；对不遵守规章制度的行为，及时进行责任追究。

（三）完善全面内控管理组织体系。

完善组织结构，建立分支行两级内控委员会；制定分行本部、一级支行、二级支行、三级合规经理制度；明确职责，发挥委员会的统领作用和合规经理队伍的职能。加强组织系统培训，提升员工素质，促进员工自觉遵守职业操守，珍惜职业生命；完善考核方案，将兼职合规经理履职考核纳入个人绩效计划书，考核比率不低于30%；加强管理风格、经营理念、企业文化、内部控制意识等建设，坚定员工信仰和合规追求。突出抓好柜员、客户经理、网点负责人等关键岗位风控管理，在人员选聘、绩效考核、日常监督等方面的精细管理。

（四）加强全面风险主动管控。

一是抓好重点领域的风险防控工作，加快风险管理技术创新，主动争取差异化监管政策支持；重视经营转型和业务创新中的风险，严防新产品设计和业务营销中的合规风险和操作风险；防范不规范经营造成的合规风险和声誉风险；重视社会融资活跃和外部欺诈猖獗的风险冲击，建立外部风险防火墙；关注员工行为管理，防范道德风险。二是梳理风险点，突出防控重点。加快建设风险量化管理信息系统，实现操作风险的主动性、科学性、前瞻性管理；认真梳理风险防控要点，使员工掌握业务流程中的关键风险点；做好事前风险评估工作，及时发现、提示并控制风险。三是定期开展内部控制状况全面扫描检视，全面查找内控缺陷，及时进行修改完善。

（五）全面提升基础管理水平。

推进信贷精细化，强化对行业客户的“预管理”，落实“潜在授信客户名单”制度；加强信贷制度建设和信贷政策管理，不断优化信贷业务流程；做实贷后管理和风险控制。推进财会精细化，规范财务开支管理，强化财务合规意识；优化经济资本配置，提高资本回报和定价管理水平；加快全面预算管理体系建设，优化财务资源配置机制，保障战略传导到位。推进运营精细化，深化集中作业模式改革，完善标准化基层管理系统；推动运营准入管理前移，建立新业务、新系统和临柜业务制度的扎口准入机制；加强操作风险薄弱环节管控，建设现代运营体系。推进零售业务精细化，固化操作系统、探讨员工行为管理新模式、创新零售条线尽职监督工作方式，夯实业务发展根基。

（六）运用信息技术提升全面内控管理能力。

一是提高内控管理的系统控制水平。将控制措施嵌入业务流程，实现对内控管理的自动管理；优化整合各专业监测预警系统，建立一套全面的内控信息化系统，实现内控措施的事前、事中控制。二是优化内控合规系统管理和应用。做好系统基础信息管理，确保检查信息及时收集、高效传递、便捷共享；强化系统检查成果的综合利用，分析数据，挖掘经营管理的突出和共性问题，完善制度流程建设，提升内控检查价值。三是建立内控信息监测数据库。建立分行内控数据监测制度，开发相应管理系统，持续不断地收集汇总与内控管理相关的内外部信息，使之成为内控管理动态分析及应用的综合化信息工具，为内控管理量化技术的运用奠定基础。

（七）构建集约高效的全面内控管理监督体系。

强化尽职监督，落实业务部门内控管理职责，厘清各业务部门职责边界，避免监督工作重叠、交叉和缺失；加强监督队伍建设，建立相对系统完整的运营监管、风险经理队伍，承担财会运营、信贷业务、个人业务的日常监管；加大再监督力度，强化考核引导，推动业务部门有效履职，提升监督质量。完善检查管理，建立检查工作管理机制，强化计划统筹，避免重复和无效检查；实行自查与他查发现问题区别对待机制，鼓励自查自纠；推进检查模式转型，加大非现场监测，大力推进监测分析模型建设，形成“指标预警、模型监测、精准核查、及时处置”的工作机制，实现对业务经营的全过程控制；开展动态内控评价工作，由每年一次的综合评价转变为每半年或每季度一次的动态评价；加大重点领域检查力度，以风险线索为导向，利用案排、飞检、移位、专项等多种方式，突出对重点单位、重点部位、重点业务、重点人员的风险防控。

四、结语

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关键词：保险公司；内部控制；内部监督

1内部控制概述

内部控制是在一定的环境下，公司为了实现既定目标，充分有效地获取和使用各种资源，在公司内部提供合理保证而实施的管控程序和方法。内部控制是公司应对外部风险、强化内部管理的需要。内部控制构成要素包括：(1)内部控制环境，包括内控的组织架构、文化建设、内部控制的管理制度等。(2)风险评估，指识别和分析控制目标的内部和外部风险，确定公司的风险承受度，重点评估公司的可控风险。(3)控制活动，指运用各种控制方法和措施，包括手工控制和系统自动控制等。(4)信息与沟通，是公允信息的确认与有效传递。(5)监控，包括内部评价和内部监督以及两者结合使用。

2保险公司内部控制的内容和特点

保险公司内部控制是指保险公司董事会、监事会、经理层及各层级员工，为实现公司发展战略和经营目标，依据各自的职责，采取一定的措施，合理防范和有效控制经营管理中的各项风险的机制和过程。我国保险公司内部控制是依据保险监管机构制定的保险公司内部控制基本准则，以行为合规、资产安全、信息真实、经营有效为目标，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营。保险公司内部控制具有社会性和复杂性的特点。社会性是由保险的原理决定的，保险的原理是风险分担，向投保人收取保费，由大家共同承担风险，是一种管理或转移风险的方法，可以将众多的单位和个人结合起来，将个体应对风险变为大家共同应对风险，能起到分散风险、补偿损失的作用。复杂性体现在保险公司在经营管理中要面临众多风险，如行业的合规风险、内部的营销风险、研发风险、资金管理风险、信息技术管理风险、理赔管理风险、财务管理风险等，这都迫切要求保险公司做好内部控制建设。

3我国保险公司内部控制存在的问题及原因分析

3.1内部控制环境建设薄弱

多数保险公司内部控制环境建设比较薄弱。首先，内部控制建设的组织架构不合理。不少保险公司未制定合理的组织架构，仅总公司与分公司有独立的内控部门，中心支公司及下级公司不再设立专门的内控部门，而分公司的内控部门也往往不能实现独立性，多部门混合管理，权限不明，责任不清，运行效率较低，缺乏科学决策和良性运行的有效持续机制。其次，公司文化建设不到位。管理层及员工风险意识不足，对内部控制重视不足，缺乏战略导向作用。在激烈的市场竞争中，公司管理层普遍重视业绩目标，内部控制未得到各层级员工的实质性重视，不能将公司战略发展与内部控制建设结合，未能充分发挥内部控制的保障作用。最后，保险公司的内部控制管理制度薄弱。不少保险公司内部控制管理制度未结合公司实际情况，简单地照抄相关文件，制度不能完整覆盖公司经营管理的各个环节，未明确公司各级员工的架构设置、权责限制、人员编制、工作程序和工作要求。

3.2内部控制执行落实不力

目前各家保险公司虽有建立内部控制管理体系，但是很多公司在执行方面都存在执行不力的问题，一方面体现在风险评估不足，另一方面体现在控制活动落实无力。剔除内部控制管理制度没有贴合实际，无法有效执行的情形，更多的问题在于多数保险公司各层级员工未严格按照内部控制管理制度执行，如员工不清楚本岗位的风险内控要点，不熟悉内部控制管理制度，甚至将内部控制制度“束之高阁”，未将内部控制融入日常工作，以及识别评估风险能力不足，设计实施控制活动不细致。内部控制执行不力一是来自公司的考核政策，考核政策侧重业绩考核，内部控制指标未融入业务人员考核，这种考核导向势必造成内部控制制度不能有效落实，各种内控风险问题层出不断；二是来自公司的内控标准不细致、不明晰，执行方法不充足；三是来自日常的财务管控、法律合规管控不严；四是公司员工的内部控制管理能力不足，包括员工的风险识别与内控评估能力不足，管理能力、工作技能与内部控制管理匹配不够，特别是内部控制管理的优秀人员缺乏，优秀人员不仅要求有职业道德观念，还需要专业的工作技能，需要具备相应的风险管理与内控管理方法，这些在很多保险公司特别是分公司都很难实现。

3.3内部控制保证有效性不足

保险公司的内部控制保证包含信息的传达沟通和内部监控，包括独立董事、监事、部门的监督和内部控制评价与审计，涵盖日常监督和专项监督，彼此相互联系，共同发挥监督作用。首先，保险公司下级机构基层风险信息往往会打折上传，上级机构对下级机构的风险信息不能及时全面准确掌握，对下级机构的监督会出现缺陷；同时保险公司部门之间的监督联系不紧密，由于部门之间职责不明，协调不力，发现本部门外的内控问题不能及时有效反馈，或者出现风险内控问题，相互推卸责任，导致监督作用大大降低。其次，有些保险公司信息化系统建设不足，会计、营运基础管理薄弱，无法及时有效反馈出内控风险问题，不能为内部控制活动提供有效的日常监督。最后，内部控制的评价与审计流于形式，问责机制执行不严。检查形式上留痕的操作方法可以展现部分工作的开展，但是工作的进展更需要问题的解决，风险的降低与可控，以及如何在后期工作中规避风险与完善内部控制，也需要让员工清楚合规底线。

4保险公司内部控制的完善对策

4.1加强内部控制环境建设

(1)设置合理的内部控制组织架构，明确责任分工总公司设立董事会、监事会、内控管理职能部门、审计部，各部门设内控管理岗；分支机构设立内控管理职能部门，各部门设内控管理岗，明确各自的职责权限，内控管理职能部门需要具有相应的独立性。公司应建立由董事会负最终责任、管理层直接领导、内控职能部门统筹协调、内部审计部门检查监督、业务单位负首要责任的内部控制组织体系。(2)加强公司内部控制文化建设内部控制需要从公司高层做起，公司董事会、监事会成员和公司高级管理人员应当带头主动遵守公司各项内控制度，重视内部控制建设，配备合适的内部控制管理人员。内部控制需要人人参与，人人担责的文化氛围，公司所有内外勤员工在经营活动中都需要遵守公司的内控制度，主动发现内控风险隐患，及时上报并改进，倡导有责任、有担当的价值观念。(3)不断完善内部控制管理制度内部控制管理制度需要根据公司实际情况，结合外部法律法规、监管规定进行不断改进完善；管理制度不仅需要定大向，也要明细则，即不仅需要确定公司各级员工的架构设置、权责限制、人员编制，还需要有清晰的工作程序、工作要求及工作要点，具有合规性、合理性、可识别性、可操作性。这也需要将内部控制评价与监督结果融入于制度的制定，服务于制度的完善。

4.2强化内部控制执行力度

(1)优化绩效考核政策考核政策需要将内控指标融入公司高层的绩效考核，同时也需要融入内外勤员工考核中，特别是业务人员与关键内控岗位人员的考核内控指标比重要有一定的“关注度”，将考核与年终的评级相挂钩；同时内控考核指标需要合理匹配至对应人员，防止权责不匹配的情况。(2)完善内部控制活动程序从销售控制、运营控制、战略规划控制、人力资源控制、计划财务控制、信息系统控制、资金运用控制等多角度展开设计控制活动程序，以机构与条线纵横管理为依托，全面梳理内控要点，明确内控标准，完善内控手册，让员工参与制定风险控制矩阵，让员工清楚本岗位的风险点，熟悉内控流程，综合利用手工控制、系统自动控制，结合内控监督不断改进工作。(3)加强财务、法律合规的日常控制活动公司日常经营活动推动全面预算控制实施，财务人员严格按照公司规章制度执行，对于不合规、不合理发票不得随意通融，对非常规事项需提交法律合规部审查，审批后才能发生，加强日常监控。(4)提升员工风险识别与内控管理能力公司一方面定期对部门风险内控要点进行梳理，加强对员工的合规风险和内控管理培训，加强对员工工作技能的培训，提升公司员工的风险识别能力与内控管理技能；另一方面，适当引入优秀的内控管理人才，由有能力的内控管理者掌舵，服务于公司的战略发展。

4.3增强内部控制有效保证

首先，增强信息的有效传递与沟通，拓宽自下而上的信息传递和沟通方式。定期开展员工内控风险调查问卷，定期征询员工或下级机构的内控建议，开设内控意见电子邮箱，对员工的有效建议进行适度表扬，促进形成有效地监督检举机制；加强部门之间的监督反馈，可以通过定期开沟通会，强调部门职责权限，特别要强调财务部、合规部、审计部等监督管理部门的信息沟通以及信息的反馈。其次，加强公司信息化系统建设，增强会计、营运基础管理工作，重视财务与业务数据的一致性。保险公司涉及大量的基础数据，如承保信息、理赔信息、佣金支付信息等，增强信息化系统建设，通过系统控制，减少手工差错，再加上人工监控，可以提供更真实全面的业务和财务数据，可以为内控监督提供有力的数据支持。最后，完善内部控制评价与监督机制，严格执行合规问责制度。内部控制评价是持续的过程，需要有制度约定，而非管理者控制，评价机制需要包含评价的程序、评分的标准、报告的要求、评价的分类等。加强内部审计的监督，保证其独立性，充分发挥其内控监督的作用，同时提高内审人员的综合素质，增强其责任心与业务能力，提升内审的监督反馈作用，对于风险问题结果需要严格执行问责机制，增强员工的内控敬畏心。

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关键词：强化；合规管理；改善；内控环境

安全性对银行的经营管理有着很重要的意义，也是经营管理的主要内容，在业务的各个细节方面的操作和对每个环境上的处理都必须要以合规为基础，就国有银行的整体发展来说，在过程中存在不少的问题，比如说制度执行的不严谨，过程操作的不够规范，员工法制意识和自我保护意识不强，都会内控导致很多不好影响。对于存在高风险的银行业来说，要以拥有健全的制度，规范化的操作以及严谨的管理制度为前提，要学习借鉴好的内控管理经验，吸取经验教训，积极强化合规管理，改善内控环境，构建以合规文化和合规理念为中心的内控环境，尤其要加强对员工的合规守法意识教育，让合规文化理念深入到每个员工心里，合规守纪，按章操作，使银行各项业务合规稳健发展。

一、合规文化构建存在的问题

（一）员工对合规意识的认识不到位

一方面是员工对合规风险的管理认识不够到位，了解也不深刻全面，没能够引起员工的重视。一些基层单位在管理制度方面存在很多不足和漏洞，由于管理人员只注重业务发展，对内控合规工作不够重视，使个别员工无视制度的存在，工作不严谨，不按规定做事，没有合规守法意识，使得管理的风险加大。另一方面员工对合规风险管理的意识不足，对工作的责任心不强。有些管理阶层的人认为他的责任就是把总行下达的关于合规风险管理的制度传达给员工有他们执行完成，有些不能还存在推脱责任现象。第三点，员工对合规和发展之间的关系了解的不够全面。很多人意识不到以合规来保障建行发展的重要性，通常会觉得要想创新发展就不能拘泥于合规。

（二）强化合规管理，改善内控环境

首先要完善合规风险管理制度。一些基层行，在总行下达相关合规风险管理制度的基础上，自己制定的合规风险管理制度还是存在一些不足。从实际业务管理方面来说，注重发展，忽视规范，在内控制度引导方面不够明晰，在内控管理方面，缺乏有效的信息交流，制度执行的力度不够。

（三）重视合规部门存在的重要作用

由于银行在内控合规教育传导方面，没有做好教育示范工作，忽视员工的思想教育，员工在业务操作方面没有好的示范和辅导，可能会导致错误的产生，以及对合规意识的缺乏。要正确的引导员工往好的方面发展，向优秀的员工学习，少批评多鼓励，提高员工的积极性，尊重员工的工作，加强对合规文化的教育。加大监管力度，减少违规案件风险对业务经营的影响。

二、导致合规文化构建方面薄弱的因素

（一）合规制度制订的不全面

虽然银行的规章制度比较繁多，由于部门多，制定的内容就会出现不全面、不切实际、职责界限不清晰等不足导致制度不具有有效的权威。

（二）对合规文化的认识不足

合规文化的宣传力度不够，员工对合规文化的认识不足，制度没有得到严格的执行，不遵守规定盲目的服从领导。

（三）合规的方式不足

由于内控机制作用的缺失，导致员工的操作风险加大，忽视过程中应有的防范意识。

三、构建合规文化的途径以及建议

（一）加大对合规教育的学习力度，全面推进合规文化理念的发展

在构建合规文化的过程中，合规文化的教育学习有着非常重要的意义。首先。对员工进行思想道德和职责道德的教育很重要，培养良好的职业素质和职业情操，避免出现受贿、违章、违法乱纪等现象。然后是让合规文化在员工心里生根发芽，让每一位员工都能意识到合规从我做起，同时要求领导做好带头作用，员工会把领导作为榜样学习，所以领导要为员工树立好的榜样，积极参与合规文化的构建。

（二）建设合规责任制度，创造合规文化环境

在考核方面要不断完善考核制度，合理有效的制定考核方案，建立严谨的合规责任制度，加大执行规章制度的力度，杜绝出现的现象，奖惩制度要分明，可以有效的提高员工的积极性，创造良好的合规文化环境。

（三）日常操作的规范化有效的促进内控环境的发展

规范员工的日常操作，抓住日常工作的重点，提高员工对风险的防范意识，树立合规文化的思想，可以推进内控合规管理的发展。我们要加强对日常工作中重要环节的风险防范，保障每个环节得到有效的控制。动态管理的有效实行可以保障会计工作的合规化。内控合规制度的完善对于有效的解决实际问题具有很重要的意义，可以降低操作风险。

（四）加大监督管理，稳固合规文化建设

依法合规经营的基础在于内外的统筹兼顾。内控和外监要同时兼并，公开公正的经营制度，可以提高社会的监督力度。要加强对内控管理风险点和不足点的检查力度，逐渐完善内控环境。

（五）加强领导班子建设，提高队伍整体执行力

各级行领导班子既是制度的制定者又是执行者，既要授权又要承担授权产生的责任，是提高系统制度执行力的重要角色。因此，领导班子一是要身体力行地执行制度，提高领导者执行力；二是要通过营造良好的执行文化，提高下属的执行力。要奖励优秀的执行者，严格监督制度执行，特别是要形成有章可循的制度管人的组织体系，增加内部管理的公平性、公开性，使管理职能化、制度化，从而全面提高队伍整体执行力。

四、结束语

全面建设合规文化制度，贯彻以人为本的核心，以强化合规文化管理制度来改善内控环境，提高员工的职业道德素质，培养规范的操作行为，以诚信为基础，创造良好的合规平台，促进金融业更好更快的发展。合规文化的发展仍需不断努力积累和积极探索。

参考文献：

[1]建行安徽省蚌埠市分行课题组.增强合规管理针对性实效性[J].金融业发展与金融，2016.

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关键词：合规文化；内控执行；建设；强化

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-00-02

银行的经营管理主要讲的是安全性，业务的每个细节操作和环节处理上都要始终坚持在合规的前提下来进行。在农业银行的发展过程中，因为制度执行不严、操作不规范而造成种种不良后果不在少数。经验教训我们要吸取， 农行要进一步稳健发展， 必须积极构建合规经营理念和强化风险防范机制，把合规操作的理念贯彻和渗透到经营管理和操作的每一个环节和细节中，不断构建和牢固形成农业银行经营管理中全新的合规文化和合规理念。

银行业属于高风险行业，制度健全、管理到位、操作规范是银行业稳健发展的基础，发生在操作人员身上，表现在具体操作环节的大量的操作风险，实际是某些操作环节还存在着不合理性，某些操作人员的合规守法意识还不够好。意识决定行动，这说明合规经营的理念在广大员工头脑中还没有生根发芽，合规文化理念还没有深深渗透到我们各项管理的工作和决策中。

一、农业银行合规文化建设现状

1.员工合规认识还未完全到位

一是员工对合规风险管理的深刻内涵理解不够全面，重要性认识不足。部分基层单位的管理还存在着以信任代替制度、以情面代替考核、以习惯代替纪律的现象，个别基层领导甚至忽视规则和准则，示范作用不但没有发挥，还让下属违规操作。部分员工合规意识不强，对一些基本制度、规定和操作程序了解不透彻，制度执行不给力，凭经验、习惯操作办业务，存在很大的风险隐患。二是员工对合规风险管理的要求认识不够深刻。有的管理人员认为，自己负责把总行有关合规风险管理制度传达给下属员工，具体落实则由员工完成；甚至部分行职能部门对应履行的职责相互推诿，放任不管；还有的员工认为合规风险管理是领导的事，与自己没有多大的关系。三是员工对合规与发展关系的把握存在片面化。部分认识不到银行发展要靠合规来保障，往往把合规和发展对立起来，认为合规是思想过于拘泥的表现，要创新发展必须突破条条框框的束缚。

2.合规风险管理机制和内控制度体系有待完善

一是合规风险管理机制不完善。部分基层行，虽然有总行的有关合规风险管理制度，但自己的合规风险管理制度设计还有或多或少的漏洞，系统性、严密性不够。在实际业务管理上也是发展在先，规范在后，一些基层单位领导说咋干就咋干，领导的意志代替管理制度，随意性很强，粗放型风险管理屡见不鲜。二是内控制度体系不完善。一些基层单位在会根据实际情况制定一些内控制度，这是非常好的，但不少制度规定又存在着模糊化。由此，涉及操作层面的各个业务环节时导致对制度的理解和执行存在较大的差异。同时，单位以及部门内控信息交流欠缺，贯彻落实不力；不同分支机构间的信息沟通不畅，内控管理内容存在盲区。

3.合规部门的作用有待进一步发挥

从实际来看，银行在内控合规方面普遍要求员工不能做什么，但在具体怎么做或者应该怎么做方面强调不多，监督检查发现问题多以处罚为主，对一些员工好的做法奖励少，在教育示范工作方面做的少。如果平时我们重视预防，注重员工的正面思想教育，对应该做什么多示范多辅导，员工更容易接受，也不容易出错。如果经常进行的是反面教育，天长日久，即使没有做过或者不会做，也有可能做或者可能学着去做。因此，当员工业务操作出现差错时，教育批评是应该的，但应婉转地讲述该做什么就能避免错误，业务操作应该注意什么，多用正面的典型的例子，正确引导员工学习其他人优秀的做法。我们这样做既是对员工的尊重，更是对合规文化的培育。另外由于体制机构的原因，合规管理部门还不能总揽全局，对一些基层行在快速发展中并未起到检查和督导作用，导致一些额外风险影响到业务经营。

二、合规文化建设存在薄弱环节的原因

1.合规文化缺失。合规文化宣传不够深入，先进的合规文化理念还没有深入人心，部分员工合规意识不强，对规章制度执行不严，对违规行为熟视无睹，对领导指示却盲目服从。2.合规制度缺漏。银行的规章制度多，但政出多门，内容存在缺漏重复、脱离实际、职责界限模糊等问题，制度的权威性差。3.合规手段缺乏。内部控制的计算机程序和系统还不能完全发挥作用，对员工的操作风险偏重事后监督检查，事中难以及时做出应对和防范。4.合规机制缺位。合规管理部门在人财物等资源保障和供给方面处于弱势地位，很难有效开展工作。内部控制风险管理缺乏独立性、客观性和强制性，缺乏总体规划，存在着“运动员就是裁判员”的逻辑悖论，部门相互制衡、监督的机制没有真正形成。内部控制在分支机构没有建立合规绩效考核问责机制。

三、合规文化建设的路径建议

1.加强合规教育学习，积极推行合规文化理念

合规文化的学习培训是合规文化建设的首要任务。一是加强对员工的思想道德教育和职业道德教育。合规文化确立的根本是讲诚信，员工具有良好的道德。员工职业道德操守丧失便容易发生收受贿赂，违章担保、内外勾结违法放贷等案件。通过合规文化的学习、培训，增强员工合规意识，培养员工职守情操，才能树立起农行的良好社会形象。二是倡导合规人人有责，让合规文化深入人心。各级管理部门要把合规文化建设的具体内容和要求渗透到各岗位职责和具体的操作环节上，强调合规的第一责任人就是每一名员工，经常学合规，讲合规，真正使合规文化深入人心。促进全行员工牢固树立合规人人有责的思想。三是合规从领导做起。领导干部要做好榜样，以身作则，严格遵守规章制度，带动和影响全行员工，积极努力建设合规文化。

2.建立合规责任机制，营造合规文化氛围

银行要不断改革和逐步完善绩效考核机制，建立合理合情、有效的合规评价制度。在考核、评价各部门的领导干部时，其合规风险管理能力应当与履职考核挂钩，与干部提拔使用挂钩，通过绩效考核的正确导向引导各级管理者加强合规管理，降低风险。建立严格的合规责任追究机制。强化政策和程序等规章制度的执行力，出现违规问题或隐瞒违规问题，造成单位资金损失和出现经济案件的，严格追究各级责任人的责任，从严处理。对违规违纪人员始终保持高压的态势和从重处理，提高违规成本，以期落实责任。同时要完善“四无”创建的奖励机制，重点加强激励机制的建设。对合规工作做得好、多年来无案件事故的机构，或者在违规积分管理中未被扣分的人员进行表彰奖励，调动员工积极性，让合规文化深入员内心，使每一位员工在办理业务时，自觉去防范和规避风险。对举报违规、抵制风险有贡献的，要按照总行有关规定，认真兑现，给予部门或者员工表扬或奖励，培育合规文化氛围。

3.规范日常操作，推进内控合规管理再上新台阶

要形成“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”的合规文化理念，就必须从银行的最基础的业务入手，把合规文化理念不断融入日常业务经营管理和办理业务中，使内控执行成为员工的一种自觉行为。因此，我们必须规范员工上岗的日常操作，抓重点风险点，防控风险环节，强化员工合规意识，树立合规文化理念。对此，我们一是要针对银行系统管理模式、业务操作流程、不断创新变化的业务品种，规范业务操作流程，及时清理、修订和完善相关规章制度，特别现金及凭证管理、账户管理、授权业务、联行汇兑业务、跨行通兑业务、贷款业务、人员交接、印章管理等重要环节要重点加以规范，以确保各环节控制有效。二是要实行动态管理，确保会计工作的合规有效。按系统类别、特点及业务品种分析研究并制定统一规范的业务操作流程，分析确定业务操作过程中的风险点，明确关键岗位、相互制约岗位及其控制要求，形成不同岗位分立、相互制约的控制关系。三是完善内控合规信息传导机制，建立健全风险动态报告制度，及时提出操作风险的控制重点，加强员工风险管理综合能力的培养，重点培养员工对各项业务的重要操作环节及风险关键点进行预测分析和解决问题的能力，从制度和管理上一次性解决问题，提高遏制违规、违章操作风险的有效性。

4.监督检查，巩固落实合规文化建设成果

内部控制和外部监管只有实现有效结合才能依法合规经营。从银行的发展来看，一方面要提高经营的透明度，健全信息公开制度，利用社会力量监督经营行为；另一方面，加强现场操作检查和非现场经营监管，整改落实，兑现奖惩，进一步巩固合规文化建设成果。建立合规检查的定期评价机制，上级组织要对业务部门、机构、网点有计划的进行不同层次的合规性检查，提高合规检查评价的作用和效能；建立合规风险管理的考评机制，在合规检查中，如果发现违法违规行为，要严肃追究相关责任人，对合规检查中发现的在合规方面做得比较好的要及时总结宣传并奖励；建立检查整改责任制，切实提高检查质量。要充分发挥合规督查职能。利用各种内外部审计、检查的成果，建立违规问题整改信息库，积极进行分析研究，加强督促各部门、各级机构整改违规问题。同时加强与外部监管部门和内部审计部门的信息沟通和工作联系，发挥合规部门的预警性，切实加强案件的隐患排查。针对内控管理的关键风险点和薄弱环节，把监管政策、同业规则、内部规章制度等方面作为重点开展合规检查，使合规检查从事后监督转变到事前预防、事中监控，提高案件的防查效果。要动态监测、评估和分析各类风险，做到合规风险模型管理和经验管理相统一，人力约束、技术约束和流程约束相结合。

总之，必须建立合规文化建设长效机制。坚持以人为本，通过合规文化管理，强化内控执行，创造一种民主和谐的合规平台和内控环境，使全体员工具有良好的职业道德操守，能认真履行岗位职责、养成自觉合规操作的良好习惯，推进各项业务稳步、稳健发展。古人云：矩不正，不可以为方；规不正，不可以为圆。也就是说：没有规矩，不成方圆。合规文化建设是一个不断积累的过程，需要不断去研究探索，不断完善提高。

参考文献：

[1]胡乔木.新时期农业银行合规文化建设策略[J].湖北农村金融研究，2012（5）.

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为落实上级行加强内控工作的指示精神，完善内控管理机制，有力防范金融风险，推进内控工作有效开展，做到依法合规经营，力争实现全年不发生案件和重大违规事件的目标，努力塑造我行品牌形象，特制定20XX年内控工作计划。

一、总体思路和工作目标

20XX年，我行内控工作的总体思路和工作目标是：围绕分行党委20XX年利润超元的核心工作目标，坚持以抓队伍建设、强监督、防风险、保安全、促发展为指导思想，继续推进矩阵式内控管理模式，落实“三个同步”、“三个同责”要求，从提高网点自控、条线管理部门管控和二道防线牵头部门协控水平入手，围绕教育、建制、评估、监督、问责五个方面，深入开展合规意识教育，提高员工素质，提升合规操作能力，力争实现全年不发生案件和重大违规事件的目标。

二、加强和完善内控制度建设，夯实内控工作基础

加强和完善内控制度建设，是做好内控工作的基础，是有效防止我行发生金融风险的关键。我行要根据中国人民银行的《加强金融机构内部控制的指导原则》，健全完善现有的各种规章制度，统一制定业务管理制度及操作规程，加强信贷管理、资金管理、会计管理、安全管理、行政管理，强化会计、出纳、计算机系统等岗位和印章、密押、空白凭证交接保管的自身监管，使各项内控制度实现科学性、严密性、制约性和有效性，从而夯实内控工作基础。

三、加强内控队伍建设，提高人员素质和能力

加强内控队伍建设，提高人员素质和能力，是搞好内控工作的基础。一是内控人员要在学习上下功夫，努力加强自身的学习，学习内控法规政策和各项制度，树立工作学习化，学习工作化的理念，努力提高解决内控工作中出现的新情况、新问题的能力，深刻认识和准确把握内控工作的基本内涵、原则要求和重要意义，切实增强工作的主动性和针对性。二是内控人员要在提高工作能力上下功夫，需要认清形势，关注热点，把握重点，协调关系，提高应变能力，真正做好内控工作，服务于银行业务管理与经济发展。三是内控人员要正视自身的地位和作用，调动工作积极性，发扬团队合作精神，发挥集体的作用，树立内控工作也是生产力的新理念，充分发挥内控工作的作用。四是内控人员要加强党风廉政建设，贯彻执行我行有关党风廉政建设责任制的统一部署，按照“责任到位、监督到位、追究到位”的要求，明确责任，加强监督，做到以身作则、廉洁自律，不能发生任何违规现象。

四、加强内控信息收集，掌握内控工作开展情况

内控信息是做好内控工作的基础与关键，要进一步建立和完善内控信息体系，扩大信息系统的覆盖面，保证信息充分流动，在此基础上加强内控信息收集，运用好内控信息，及时掌握各机构和各条线内控工作开展情况，为内控的设计、执行、反馈提供信息保障。建立与我行及其内控管理专职部门信息联结和定期联系机制，及时、真实、完整地传递监管意图、交流信息、沟通问题。要建立差错信息记录平台，记录各类差错信息，加大对业务差错整改落实的监督和相关责任人的处罚。

五、围绕内控目标，做好排风险防案件工作

要紧紧围绕内控目标，切实做好排风险、防案件工作，提高内控监督的科学性、针对性和有效性。

1、牢固树立全员排风险、防案件思想意识。每个员工要努力学习，掌握金融风险发生的原因与规律，把警惕风险、正视风险、管理风险、防范风险的意识深入自己的心中，在任何岗位，任何工作中，思想上崩紧安全一根弦，时刻不忘金融风险。要加强思想道德教育，做到洁身自好，正确对待名利和金钱，严于律己，防微杜渐，夯实精神支柱，筑牢思想防线，做到工作上高标准、生活上严要求、作风上高境界，杜绝一切社会上的不良行为与腐朽作风。要严格执行各项工作制度，做到制度上面无商量，制度上面无情面，把合规管理、合规经营、合规操作落到工作实处。要理解和掌握内控要点，结合自己的工作岗位实际，处处留心，事事关心，能够及时发现并消除存在的金融风险，通过合规守法，保证银行资产平安，实现最大效益。

2、强化合规文化建设，进一步增强广大员工依法合规经营意识。要组织全行员工认真学习银监会《关于加大防范操作风险工作力度的通知》、《商业银行操作风险管理指引》、《银行业从业人员职业操守》等系列文件，加强《岗位合规手册》等规章制度和各项业务操作规程的培训，通过学习培训建立起符合我行实际的内控文化。每个员工要认同我行内控文化，把内控意识和内控文化渗透到自己的思想深处，成为自己的自觉行为，深化对合规操作的认识，学习和理解规章制度，增强执行制度的能力和自觉性，形成事事都符合守法合规的工作标准，在心中筑起一道坚不可摧的道德长城。

3、认真落实防案工作制度，排风险，防案件。要坚持案件形势分析会制度，全员参加案件形势分析会，提高排风险，防案件意识。对经营机构负责人和重要岗位员工实行轮岗、交流。定期对岗位交流、强制休假等管理工作进行检查、评价和督促。要加强对基层负责人、重要岗位员工“八小时之外”及其社交圈的监督，掌握异常行为表现，及时消除风险隐患，防范案件发生。

六、有效落实内控整改机制，加强对内控问题监控分析

要根据银监局“进行全面现场检查”的通知精神，开展业务操作性风险大检查，落实整改措施，规避操作性风险和监管风险。要检查存款、柜台操作、会计结算、信贷业务、票据承兑及贴现、银行卡、利率管理、安全保卫及金库管理等各方面问题，发现问题及时整改，确保全部整改到位。要在职能管理和业务部门自我检查、评估的基础上，做到按季度检查，检查贯彻落实党风廉政建设、案件防范工作责任制及相关制度落实情况，对检查发现的问题，提出整改建议，并督促和帮助其落实整改，强化内控管理工作。要加强对内控问题监控分析，提出整改意见与要求，帮助督促整改，不断提高内控管理水平。

七、完善内控激励和问责机制，强化案防高压态势

要完善内控激励机制，进一步建立健全违规举报奖励制度，要畅通举报渠道，设立违规举报电子信箱，鼓励员工通过各种渠道及时反映违规问题和线索。要及时做好各项举报核查工作，对群众来信来电、来人来访揭示的涉及重大违规事项的线索，要及时核查，彻底查清。要强化问责机制，对在各类检查中发现的违规违纪责任人，要依纪据实查处。要继续强化案件责任追究制度，对非自查发现的案件，严格执行双线问责、重大案件上追两级的规定，严肃查处直接责任人和领导责任人。对因领导干部不作为、乱作为引发案件或重大责任事故的，要严格问责、严肃处理。要强化案防高压态势，严格实行责任追究制度，制定铁的纪律，不管是谁，在遵守规章制度上一视同仁，没有特权，不搞姑息迁就，不搞下不为例，有问题一查到底，做到层层设防、处处把关、事事对照，切实抓好内控工作

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1．1邮政储蓄银行合规文化建设的内涵

作为一家成立不久的商业银行，中国邮政储蓄银行的经营发展始终与风险相伴，而有效防控各种风险，就必须要有自己的“规矩”。将合规管理上升到文化高度，用文化的力量增强员工的合规意识，规范员工行为与操守，是邮政储蓄银行可持续发展的必由之路。因此，邮政储蓄银行合规文化应该是一种倡导依法合规经营的价值观，是企业文化的核心组成部分。合规文化的本质体现为法治精神，在“依法合规”的核心价值观指导下，邮政储蓄银行的合规文化内涵应该至少包括理念、制度、执行、人本、品牌和法治六个子文化元素。邮政储蓄银行合规文化建设是一项庞大的系统工程。它需要采取多种有效措施，着力培育优秀的合规文化理念，构建并推进合规文化建设长效机制，夯实合规管理基础，提高合规管理水平，进而真正使合规文化成为全体员工的精神信仰，逐步达到全体员工主动自觉合规的理想境界。

1．2邮政储蓄银行合规文化建设的意义

合规文化孕育并产生于邮政储蓄银行合规经营管理之中，且一旦形成，将会扩散、渗透到邮政储蓄银行经营管理的方方面面，从而有效提升邮政储蓄银行的价值创造能力、市场竞争能力、基础管理能力、金融创新能力和风险防控能力。因此，全面加强合规文化建设，努力培育合规文化理念，不仅是邮政储蓄银行稳健发展、长治久安的内在要求，也是邮政储蓄银行强化内部控制、完善公司治理、提高风险管理水平、增强核心竞争能力、实施战略转型的重要基础，更是邮政储蓄银行满足监管要求、提升社会公信力、建设一流现代化商业银行的基本条件。

2邮政储蓄银行合规文化建设中存在的问题

邮政储蓄银行自成立以来，积极探索合规之路、建设合规文化，已经取得了一些显著成效，尤其是2013年全行开展“合规大讨论”活动以来，总结、积累了一些合规文化建设的经验和宝贵启示，也发现了一些亟待解决的问题。总体上看，邮政储蓄银行合规文化建设还处于初级阶段，员工合规管理意识相对薄弱、制度执行力欠缺、合规文化建设的基础不扎实。

2．1合规意识淡薄，合规理念落后

近几年，在全行员工的共同努力下，邮政储蓄银行的各项业务快速发展。但全行的合规文化建设水平并没有与业务发展实现同步，没有真正确立内控优先的理念，重营销轻管理、重规模轻效益、重速度轻质量、重发展轻内控的意识依然存在；主要侧重对经营指标和业务发展的考核，没有建立健全对内控责任的划分和内控成果的激励机制；部分从业人员对合规文化建设的意义认识模糊，存在一定程度的偏差，认为待遇低、收入低会降低合规标准，感觉规章制度规定不尽合理就随意削弱执行力或者不执行。

2．2合规管理机制不健全，制度执行力有待加强

邮政储蓄银行成立后，按照银行监管部门的要求，在充分借鉴同业先进经验和做法的基础上，初步建立了一套符合自身实际、具有自身特色、健全完备的规章制度。但在制度执行上却存在一定问题：制度执行简单化、表面化，抵触性、选择性、被动式或应付式执行不同程度地存在；部分工作人员明知制度的规定，却不认真执行，以不作为的方式放任违规后果的产生；在制度执行上只图方便，把习惯当合规；凭关系办事，用感情代替制度；甚至盲目追求效益，粗放经营，有的甚至为了追求高业绩或是完成指标，弄虚作假、明知故犯。

2．3激励与约束机制不尽完善

邮政储蓄银行的绩效考核体系中，合规管理在人才成长、考核分配及激励机制方面的导向作用发挥不到位，在检查监督、责任追究的约束机制方面，整体合力尚未形成。邮政储蓄银行全行范围内，合规奖惩制度尚未有效建立，对违规行为的处罚，往往以“是否造成损失”作为评判标准，当违规没有造成经济损失，甚至产生经济效益时，往往对存在的违规行为既往不咎，致使员工合规得不到奖励，违规受不到惩罚，甚至会获益。这样扭曲的合规激励约束机制使员工觉得合规“费力不讨好”、违规“短期见效快”，对正在实行的规章制度置若罔闻，为求业绩甚至刻意违规操作，导致全行合规文化氛围难以形成。

3邮政储蓄银行合规文化建设的目标和内容

邮政储蓄银行“合规大讨论”活动开展以来，各级行严格按照总行要求，高度重视、充分准备、有序实施、创新开展，全行合规管理水平得到大幅提升。比照国内外先进商业银行合规文化建设的实践，邮政储蓄银行应全面有效地持续推动合规文化建设，不断增强全员依法合规的主动性和自觉性，让依法合规渗透到业务操作各环节，融入员工的思想行为中，贯穿经营管理的全过程，从而逐步形成顺应现代商业银行发展趋势，符合邮政储蓄银行总体发展战略，具有丰富管理内涵，全员高度认同和自觉遵循的成熟的合规文化体系。这种合规文化体系应由特色鲜明的理念文化、严谨规范的制度文化、高效有力的执行文化、和谐共进的人本文化、广泛认同的品牌文化、依法合规的法治文化等要素组成。具体而言，邮政储蓄银行特色合规文化建设应当逐步培育全体员工共同接受、追求、遵循、信仰的合规理念，积极引导员工牢固树立合规人人有责、合规创造价值、合规促进发展、合规成就幸福、违规就有风险的全新合规理念，使合规文化理念逐步深入人心，成为全体员工共同的追求和信仰。不断完善规章制度体系，在有章可循、有章必循、违章必纠的基础上，形成一种尊重制度权威性、维护制度严肃性、提高制度威慑力的合规文化氛围；通过制度文化的渗透力，让遵规守矩、按章办事潜移默化为一种根植于员工内心的行为习惯，让指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度的制度执行文化成为主流，养成制度关键靠执行的执行风格和说干就干、干就干好的执行态度，使每位员工成为严格执行制度的倡导者、推动者和实践者，努力形成高效、敏锐、准确、有力的执行文化。坚持以人为本，关爱呵护员工，最大限度地保护员工利益不受侵害，这是合规文化建设的出发点和落脚点。在合规文化建设中，还应当深度挖掘、高度提炼并大力弘扬特色品牌战略，塑造广泛认同的品牌文化，在依法合规执行理念的统领下，加强法制宣传教育，提高全行广大干部员工依法合规的经营意识，自觉学法、用法、守法，建设法制文化，从而有效保护银行与个人的合法权益，促进邮政储蓄银行持续、快速、健康发展。

4邮政储蓄银行合规文化建设的措施

在充分借鉴国内外先进银行合规文化建设成功经验和做法的基础上，邮政储蓄银行在自身合规文化建设中，应按照合规文化建设的目标，站在战略高度谋划全局，研讨制定合规文化的建设规划，并在此基础上以先进理念为引领、以宣传教育为先导、以内控管理为重点，着力从以下六方面做好合规文化建设工作。

4．1构建合规宣传教育常态机制

合规文化建设本质上是做“人”的工作，针对部分员工合规意识淡薄以及对合规管理存在的模糊认识，只有在合规文化建设中坚持以人为本，不断加以宣传、培训、教育、引导，让员工从思想上认同合规文化、接受合规理念，变被动为主动，才能确保全行合规文化建设向更高层次和更广领域健康发展。因此，邮政储蓄银行应以“合规大讨论”活动为契机，形成具有自身特色的合规宣传教育常态机制。一是要紧密联系经营管理实际，瞄准内控合规管理与合规文化建设的薄弱环节，持续深入开展合规大讨论活动。着重梳理和查找当前业务经营管理中影响银行基本面最直观、最突出的模糊认识、风险趋势和违规动向，力求从业务经营和合规管理、文化培育与科学发展的高度深刻剖析、深入讨论、形成共识、解决问题。二是要根据不同对象，采取不同方式，做到合规教育“四必讲”：第一，新员工入职要宣讲，通过合规宣讲，对新员工进行合规教育，引导他们从入行第一天开始，就力求做到依法合规、坚守合规底线；第二，干部员工上岗、转岗、提任要宣讲，通过诫勉谈话、廉政提示等方式，教育员工树立正确的人生观、价值观和政绩观；第三，检查发现违规问题要宣讲，通过剖析违规问题，特别是让违规人员“现身说法”，带着违规问题讲危害、谈教训，督促员工剖析整改并给其他员工提供警示；第四，年度总结要宣讲，通过总结合规成效、经验与不足，引导员工牢固树立新型合规理念，主动自觉依法合规。三是要坚持推行干部员工年度“述职述德述合规”及合规承诺制度，组织员工签订“合规承诺书”，力求将合规文化建设与全体员工的职业发展和日常业务经营管理活动有机结合，形成制度安排，引导员工主动自觉合规。四是要创建员工合规文化交流平台，建立相关信息处理、反馈机制，传导合规理念，解答员工疑惑，不断增强广大员工参与合规文化建设、接受合规理念、强化合规管理的自觉性。

4．2不断完善优化规章制度

体系没有规矩，不成方圆，制度是合规文化建设的基石。邮政储蓄银行应针对政策制度执行中存在的突出问题，不断完善内控合规制度体系建设，优化制度流程，夯实管理基础，根植合规文化。一方面，加强全行法律合规管理队伍建设，积极借鉴同业成功经验，完善合规管理规章制度体系，建立健全制度集中管理和动态更新机制，提升制度管理层次；持续抓好规章制度的规范落实，严格执行制度论证、审查、审议机制，进一步提高制度的修订和执行水平。同时，全面梳理制度流程，重点听取基层行和客户意见，发动操作人员查找规章制度执行中的盲点、漏洞、矛盾和脱节之处，尤其要找出业务流程中环节过多、控制过死、衔接断档或运行不畅的地方。建立完善制度流程梳理的台账，对每个问题进行逐条分析，探索建立流程优化的科学方法、标准模板和评价机制，做好规章制度的梳理、完善和解析，推进整个规章制度建设朝着系统化、规范化、标准化方向发展。另一方面，持续规范制度管理工作，对各项规章制度的有效性开展后续评价，梳理并查找现行规章制度执行中存在的突出问题，进一步完善制度集中管理、事后评价和动态更新机制，定期组织开展规章制度清理工作，做好制度的立改废，完善全行规章制度体系。

4．3强化规章制度的执行与落实

邮政储蓄银行在建立完备、科学规章制度的情况下，还会出现一些屡查屡犯、屡禁不止的违规行为或违规案件，一个重要原因就是在制度执行上存在比较突出的问题。邮政储蓄银行必须通过根植合规文化，促进全行牢固树立刚性化、规范化和精细化的执行理念，不断强化制度执行力，筑牢执行力建设的基础，促进合规文化建设常抓常新。首先要强化执行力建设。深入开展执行力教育，认真思考在执行力方面存在的问题，不断提升执行力，真正做到执行高效、反馈顺畅、尽职履责。其次要狠抓制度落实。全面建立诚信举报核查制度、违规问责制度、合规绩效考核制度，抓好制度落实工作，引导广大员工养成时时合规、事事合规、处处合规的良好习惯。最后要创新合规管理方式。建立健全干部员工合规档案，探索建立并执行员工违规积分管理，以违规积分与合规档案为载体，对员工合规行为进行规范化、常态化和精细化管理，进一步提高风险防控水平，真正将合规文化建设变成全行员工的自觉行动。

4．4加强合规管理的监督与检查

监督检查是夯实管理基础、提升合规水平的有力工具，也是培育成熟合规文化的重要手段。邮政储蓄银行各级内控管理机构只有加强监督检查，推动尽职监督，保持案防高压态势，严控各类案件发生，才能有效根植合规文化，不断提高内控合规管理水平。邮政储蓄银行各级内控管理机构应注重研判案防重点，精心提取可疑线索，通过针对性、前瞻性的大规模案件风险排查，主动发现、及时终止和有效处理案件线索和重大风险隐患，营造声势浩大的风险排查氛围，从而有力震慑违法违规行为。对于排查发现的问题，注重从制度、机制、流程、系统等方面深入剖析原因，实施改进措施。加强尽职监督的制度安排，按业务条线制定实施细则，积极推动各级行、各条线形成自查自纠机制，持续推动尽职监管。着力提升非现场风险监测水平，探索建立全行内控合规管理信息系统，通过信息化手段持续开展合规风险监测、检查，持续探索对现有主要风险监测系统及监测成果整合运用的方法，充分发挥内控合规管理信息系统的作用，最大限度发挥非现场风险监测功能，建立以信息科技为依托的合规风险监测机制。

4．5着力强化整改工作机制建设

合规文化建设既是持续创新的过程，也是不断改进提高的过程。对围绕合规文化建设发现的突出问题，邮政储蓄银行应着力强化整改工作机制建设，全面提升自我纠偏管理能力，持续推进整改措施，认真抓好整改工作，推进合规文化根植。应不断在具体实践中探索运用全面质量管理的理论和方法，研究制定全行范围内的《邮政储蓄银行违规整改工作管理办法》，明确整改责任，规范整改流程与方法，形成全新的违规整改工作机制，通过系统整改使各项内控合规工作成果落到实处，促进内控体系持续改进。继续完善整改流程，形成合理的激励机制，将整改工作纳入综合绩效考评体系和部室关键绩效考核体系，实现整改效果与激励考核机制直接挂钩，彻底改变屡查屡改、屡改屡犯、屡犯屡查的状况。充分利用内控合规管理信息系统，将整改工作机制及要求以科技化手段嵌入管理流程，落实到各部门和各岗位，提升整改工作的规范化水平。强化自我纠偏机制建设，以尽职监督工作为主线，通过自我规范经营管理行为，不断完善自我纠偏机制建设，全面提升自我管理能力，推动全行合规文化建设工作向纵深发展。

4．6建立科学完善的考核奖惩机制

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内控管理工作总结一

健全和完善内控管理制度，是农业银行实现稳健经营、提高经营效益、防范化解风险、确保安全发展的需要。近几年来，我行在内控管理建设中，进行了积极有效的探索，对增强我行业务竞争能力，提高经营管理水平发挥了积极的作用，取得了一些成绩，20xx年内控综合评价首次被评为一类行。但是我们也应清醒地认识我行内控管理在执行和落实上还存在一些薄弱环节和突出的问题，制约着全行工作质量的提升。现就我行当前和今后一段时期内控管理工作谈几点设想。

一、完善内控主体建设

建立内控机制。要积极培育符合我行实际的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时发现问题和风险，把这些作为加强内控建设的重要任务。

完善风险识别和评估体系。要认真借鉴同业的先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统。重视贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示，重视早期预警，认真执行风险提示制度。

树立正确的业务发展观。要在追求盈利性的同时，重视安全性和流动性，在追求业务高速发展同时，更重视风险防范和内控建设。

建立内控信息联络机制。要建立完善内部管理信息系统，为内控的设计、执行、反馈提供信息保障。建立内控管理部门信息联络和定期联系机制，及时、真实、完整地传递监管意图、交流信息、沟通问题。

重视对管理人员的监管。要加强对管理层、决策层的监督控制，解决“控下不控上”的不合理现象。把内控文化建设纳入高管人员的管理，实行内控问责制，促使其转变观念，发挥模范带头作用。

二、强化内控责任落实

加强组织领导。建立内控组织机构，成立了以行长为组长、分管行长为副组长、各部门负责人为成员的内控管理工作领导小组，明确职责和目标，形成由行长负责抓、分管领导具体抓、部门配合抓，层层抓落实的组织架构，负责全面组织协调、具体组织实施、拟定有关制度、内控措施评估和提交工作建设，切实加强组织领导，扎实采取有效措施，为开展内控管理工作奠定坚实基础。

建立例会制度。全行要加强学习，熟练掌握各项规章制度，做到有章可循，定期进行风险排查和案件分析;要晨钟暮鼓地强化防范意识，大事敲钟，小事敲鼓，没事敲木鱼，做到警钟长鸣。要深刻吸取反面典型的沉痛教训，未雨绸缪地完善预防措施;要加强制度建设，不断完善内控管理制度，各部门要充分发挥指导、监督作用。

强化部门自律监管。业务主管部门要实施“一岗双责”、发挥再监管作用，要强化授权管理，认真履行岗位职责，确保监督不流于形式;同时各业务主管部门制定确实可行的自律监管检查实施方案，坚持自律监管与自查自纠相结合、常规检查与专项检查相结合，确保监管检查到位，不走过场，不留监管盲点;监察部门要对业务部门进行再监管，使监管真正落到实处，不断提升有效监管水平。

落实防控措施。在日常经营管理中，要注重对风险点的防范，全行员工都应切记“隐患险于明露，防范胜于补牢，责任重于泰山”。各业务部门要真正把各项防范工作落到实处，组织“飞行队”加强内控管理工作检查力度，做到边检查、边通报、边整改、边处理。具体做到以下几点：一是指定专门专人负责各项规章制度的具体落实、实施;二是对上级行的各项制度认真组织学习并及时下达贯彻;三是针对检查存在的薄弱环节、重点部位和业务开拓中存在的问题，制定配套的措施和实施细则;四是对以前规章制度的执行情况进行综合考核，确定重点监控部位，进行重点检查;五是配备专职监管进行检查辅导，检查辅导执行规章制度中存在的问题和漏洞，及时反馈信息。六是抓好整改落实。对各类检查中发现的存在问题要抓好后续跟踪检查，认真分析问题产生的根源，做到查找重点，对症下药，强力整治。对整改不到位进行补缺补漏，做到正视问题，认真对待，逐条落实，确保规范;对能整改的，当场予以整改;对既成事实不能整改的从中吸取教训，有效防范，严防“边改边犯”、“改后再犯”的现象;确保整改工作取得一定成效。七是严格追究责任。要真正提高内控制度的执行力，就要强化责任追究，完善惩诫问责制度，对存在问题整改不到位、有章不循、屡禁不止的责任人要从严处理，建立“违章责任登记制度”，实行严格惩诫。监察部门要加大执法监察力度，强化监督检查，按照责任到位、追究到位、惩诫到位、整改到位的原则严肃对违法违纪人员的查处。

三、强化各种规章制度的执行力

强化检查。要重视检查制度落实情况的重要性，不要等上级布置时来抓检查，或发生案件后进行检查，而是应该要做到常规性检查，把执行力作为各级管理人员的首要职责，各业务主管部门要定期制订检查方案，事后的检查结果要书面报告行领导，以此作为考核职能部室工作质量的主要依据。一要提高检查频率。安全保卫、信贷、会计、科技、员工行为检查或考评等要订出规划，规定多少时间必须检查一次。二要确保检查质量。检查之前要有检查提纲，包括内容、要求、检查人员组成、目的要求等，检查之后要有书面总结。三要突出风险点检查。全面检查是需要的，但更重要的是应找准风险点，多搞一些突击性的、专题性的、带有苗头性的、针对性的检查。

严格问责。重奖之下必有勇夫，而重罚之下，必将使违规者付出昂贵的代价，使之不敢违规。其内容主要有：业务主管部门有无按规定组织本专业制度执行情况进行检查，其方案和检查质量结果，问题的整改情况的落实情况如何;检查组人员有无做和事佬情况，有无该查而不查，有无应发现而未发现，有无发现了未作报告、未要求其进行整改等情况。通过问责，对制度执行不到位的，要提出批评。如造成损失的，则视其损失情况进行责任追究。同时，对制度执行有力的同志要及时进行表彰以弘扬正气。

实施倒查。实践表明各类问题大多暴露在基层，在操作人员，但往往根在各级管理层，在于管理层管理不力，制度执行力不强。所以，执行力的实施内容应加上实施严格的责任倒查制度，建立检查人员对检查事实要负事实责任，以提高检查人员的责任心和检查质量;各业务主管部门未加强管理、未按规定组织各类检查、未及时组织整改，而延误时机造成损失的要倒查其责任。

定期轮岗。轮岗工作是银监会和上级行业管理部门的要求，是案件专项治理的强制性要求，是防范各类风险暴露和各种陈年老帐的有效途经，也是锻炼人才、培养复合型人员的有效途经。由于我行员工无论何种岗位，都有一定的职权，所以轮岗应该是全员的轮岗，但关键岗位的轮岗尤其必要。轮岗除了暴露问题外，也能约束有关人员违规的不良心态的产生。信贷人员的轮岗，可以是管片管户的轮岗，也可以是跨网点轮岗。

四、强化合规管理

增强合规意识。合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动，是为适应股份制改革和现代商业银行公司治理的需要。目前，我行内控管理还存在诸多薄弱环节，迫切需要增强合规意识，实施合规管理，有利于确立我行风险管理核心。开展合规管理是员工增强自我保护意识和能力的需要。全面增强合规管理，以有效识别、防范和化解风险为目的，避免因不遵循法律、规则和准则而可能遭受法律制裁，监管处罚，重大财务损失风险和声誉损失风险，确保各项业务稳健发展。

加强合规评价。只有加强合规评价，才能及时发现各级行执行合规管理的好坏。合规评价的内容主要由组织合规、权限合规、制度合规、监督合规和安全合规五个方面组成。组织合规主要评价岗位责任制度、学习制度、报告制度、休假制度、回避制度等。权限合规主要评价执行上级权限管理规定、授权制度、各岗位权限。制度合规主要评价严格执行各项规章制度、依法合规经营、合规操作。监督合规主要评价各级领导履行检查制度、主管人员落实检查制度情况。安全合规主要评价经营安全的结果，防止各类案件的发生。

提升合规管理水平。强化规章制度的学习和执行，正确运用规章制度和合规操作。构建合规管理平台，把制度执行落实到操作层面，将合规风险发生的概率降到最低。加强对制度和操作合规性的监督和再监督，主要是对各业务主管部门及人员进行自查、检查、督促是否执行各项制度的落实，监督保障部门及人员应强化再监督管理职能。建立存在问题的整改机制、重视违规问题的后续检查，突出抓好存在问题的整改。建立部门合规协作机制，强化部门之间的协调配合与互动，确保合规管理的效率与质量。

五、改进内控激励和考评制度

实现激励与风险约束的平衡。内部控制是对内部各职能部门及工作人员的业务活动进行风险监控、制度管理和相互制约的方法和措施。内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。建立科学的激励与约束机制的重点应该是以建立薪酬与经营绩效和个人业绩相联系的机制为原则，建立科学合理的分层面绩效评价体系的基础上，对工作人员实行与其业绩相挂钩的多维激励机制。

实现激励方式多样化。激励供给方式要克服过去单一的物质激励，而是要采取物质激励和精神激励相结合。为全体员工提供各种必要的保障。物质激励是除绩效工资，奖金外，还包括各种补贴、假期、培训机会、办公、生活等方面的福利。精神激励是要将农行在业务经营管理凝聚的企业理念转化为全行员工的共同价值观和精神家园，让个人的成长与农行的发展生死相依，让每个员工乐在其中。

实现激励考核以积分结果为重要依据。推行全员违规积分考核制度，根据《中国农业银行员工违返规章制度处理办法》、《中国农业银行审计处罚处理暂行办法》以及总行关于案件防范工作指引等有关制度规定制定，对单位、部门或员工违反各种规章制度，但不足以按照其他各种处理办法进行处理的轻微违规行为进行积分。在积分对象上从柜台人员，扩大到营业网点负责人、会计主管、客户经理等各岗位人员，使每一项次违规违章都留下痕迹。在一年的积分考核周期内，根据不同类别人员不同的总积分标准，分别给予相应的处理。

六、提高整体风险防控能力

加强对领导干部合规经营意识和能力的培训。每年都要制定合规教育学习活动方案，采取自学和集中学习相结合的方式，有计划、有步骤地学习有关法律、法规，学习金融政策和各项规章制度，学习合规手册和行为准则，认真剖析农行乃至整个金融系统的典型案件，向领导干部灌输主动合规、合规创造效益的理念。

开展合规宣讲教育，提高广大员工合规经营和防范案件能力。强化规章制度培训学习，是员工熟悉政策、规章制度，正确运用规章制度和合规操作的前提，把法规和准则作为合规的依据，让广大员工自觉遵守和执行，才能从源头上防范合规风险。学习的内容为各个时期的政策、法规学习和培训，使员工懂得自己在工作中“有所为，有所不为”，增强员工的合规操作意识，严格操作程序，坚决克服“大错不犯，小错不断”的违规行为，防止案件的发生。

创新培训方式，提高针对性和效果。培训方式要克服过去一言堂的老方式，要采取灵活多样的培训方式。首先针对不同的内容采取不同的培训方式。其次，要针对不同的对象采取不同的方式。再次，要针对不同的时期采取不同的方式，从而提高培训效果。

七、创造良好的内控环境

坚持正确价值引导，加强员工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命线。任何时期都要注重员工的政治思想工作。要加强对员工的世界观、人生观、价值观的教育，坚持不懈地进行安全形势教育、典型案例教育、规章制度教育，通过多种形式和方法切实抓好风险教育工作，提高全行员工的安全防范意识和遵纪守法观念，做到警钟长鸣。

加强改革政策的衔接和配套，从根本上保障员工基本权益。各级行要增强员工的亲和力和凝聚力，要关心员、爱护员工，时刻把员工的困难和冷暖挂在心头，了解他的想法，倾听他的呼声，掌握他们处境，全心全意解决员工工作、生活、学习等方面的实际困难。针对当前农行改革、机制转化中存在的一些矛盾和问题，要深入实际调查研究，及时了解员工的思想动向和行为排查，做到及时化解各种矛盾。

大力倡导新的用人观，激发员工积极性和能动性。人是生产力中最活跃的因素，任何事情都是通过人做的。因此，要充分认识选人用人的重要性，要做到尊重人、培养人、使用人相结合。各级领导要做到尊重知识、尊重人才，只有这样，才能留得住人才，通过搭建舞台，不间断的有效培训，开发员工的智慧和精神诸能，使之最大限度地释放能量，实现其价值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人员聘任制度、双向选择的岗位竞争制度、人尽其才的内部交流制度。从根本上稳定人才，激发员工的积极性和能动性。

加强领导班子建设，提高队伍整体执行力。各级行领导班子既是制度的制定者，又是执行者，既要授权，又要承担授权产生的责任，是提高系统制度执行力的重要角色。因此，领导班子要通过营造良好的执行文化、身体力行地执行制度，提高下属的执行力，奖励优秀的执行者，严格监督制度执行等措施，提高领导者执行力。特别是要形成有章可循的制度管人的组织体系，增加内部管理的公平性、公开性，使管理职能化、制度化，从而全面提高队伍整体执行力。

加强内控文化建设，构建和谐风险防控环境。企业文化是企业在长期的生产经营过程中形成的，为全体员工接受、认同与信守的经营理念，行为规范，企业形象、价值观念和社会责任等具有企业特色的精神财富的总和。要积极培育符合农行实际的内控文化，让风险意识和内控文化渗透到每一位员工的思想深处，使内控成为每位员工的自觉行动，熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时、努力发现问题和风险，确保各项业务的健康发展。

内控管理工作总结二

XXXx年以来，结合个人金融业务特点，我部着重在相关业务品种的业务流程整合，相关制度建设，业务和政策学习等地方加强了管理，并召开了主任办公会和部门全体会议，就相关内控工作做出了部署。现将我部近期内控

工作报告如下：

一)XXX业务。我部对信用卡业务开展了检查，客户档案，密码信封，库存XXX及成品XXX的帐实相符。

二)加强了内控合规建设。对内控合规员开展了调整和落实，根据个人金融部现实情况，规定==副主任牵头，==等几位同志为个人金融部的内控合规员。并计划部门内每季度召开一次案件形势分析会，强化全辖风险及自身风险的认识。此外规定合规员在每季度的案件形势分析会上提出建设性意见，在会议上评估。

三)强调业务学习和规章制度学习的重要性。每月至少部署2天时间开展部门全体员工集中学习业务知识，政策法规和规章制度，营造良好的学习氛围。加强对员工的思想教育工作，培养员工正确的人生观，价值观和道德观。

四)对外围系统的柜员开展全面清理。因近期全辖业务人员变动较大，为加强内控，我部对全辖信用卡系统和零售信贷系统的操作和管理柜员及时开展了清理和更新，并将清理和更新情况登记备案。近日，工商银行临沂分行为进一步提升全行的内控管理水平，保持各项业务的健康持续发展，采取三项措施，强化全行的内控管理工作。

1，加强内控精细规范化管理。在认真总结经验，查找工作不足和内控管理漏洞的基础上，由内控合规部牵头制定了《临沂分行加强内控精细规范管理的实施方案》，并在全行进行实施。方案要求全行内控管理工作必须从基础工作做起，并严格按照上级行的内控管理，操作规范标准，细化控制管理环节，规范监督检查程序，完善内控管理中发现问题的整改，处罚措施，力求做好内控管理的每一项工作，实现科学管理目标。依此方案各专业部室结合自身实际也制定了内控精细规范管理的工作计划。

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美国权威报告认为：“内部控制是为达成经营的效果及效率、财务报道的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程”。这一定义至少反映了几个基本观念：一是内部控制讲求的是过程，而非结果本身；二是内部控制是由“人”执行，受“人”影响整个过程，并非仅是政策手册与表格，而是来自组织内各个分支机构、每一个阶层、每一个岗位的人；三是内部控制只能为企业管理阶层提供“合理保证”，而非“绝对保证”；四是通过不同类别的内部控制相互配合，以一种、多种或重叠性的组合类别达成多项管理目标。

内部控制的全过程，实际上就是企业内部的管理人员在实现单位目标时借以保全所获得资财、有效地利用资财的管理过程，其实质，就是有效地执行经营策略的一种管理控制。在不断的重复经营过程中，管理人员在特定的环境和期限内，按照内部控制的相应要求，以最经济、最有效的方式去完成作业或工作任务，从而实现整体经营策略和目标。

内部控制是管理层用以规定和指导经营活动的一个组成部分，它涉及到包括业务、财务、理赔等事项在内的一切经营活动，具有很强的管理功能。有了良好的内部控制，不仅能使决策领导信赖各级经营管理者、上级机构信赖下级机构的管理人员、干部信赖员工，而且各级管理人员及员工也能充分理解和执行上级的意图，进而取得良好的经营效果。因此，完善的内控体系对于保险公司坚持依法合规经营、突出有效发展、发挥服务保障功能作用都具有十分重要的现实意义和深远的历史意义。

一、保险公司内控制度体系建设的基本现状

随着我国保险业务规模的高速发展，保险公司在国家法律法规和经济政策的指导和影响下，在内部控制体系的建设方面逐步形成了比较好的局面，合规与效益主题日益突出，持续健康发展能力明显增强。

一是从思想认识上看，内部控制的观念逐渐被广泛认同。得各级管理层进一步认识到了不断加强和完善内控体系建设的重要性和必要性；二是从制度建设上看，内部控制制度逐渐得到规范。近些年，保险公司加大了包括业务、财务、理赔、中介、行政、人事、党纪等各环节的内部控制制度建设，为内部控制制度体系的完善做了良好的铺垫；三是从实践过程上看，各项内部控制举措一并实施，在机构建设、人才队伍培养等方面，都有了一定的基础和经验。

近年来，由于少数保险公司的规范意识薄弱，不仅加大了行业竞争，也加大了保险公司的经营风险。有的地区甚至存在普遍性、阶段性的恶劣市场环境。这就要求保险公司尤其是具有领头羊作用的国有保险公司必须在巩固基本经验和做法的基础上，带头加快内控体系建设的步伐。

一是要大力推广内部控制理念。国有大型保险公司分支机构众多、层次不一，包括一些管理人员在内的员工，在内部控制的重要作用上认识仍然不到位，这对于内控体系的建设十分不利；二是要尽快完善具有适应性、针对性、操作性很强的个性化内控制度。当务之急是要在现有的《企业内部控制基本规范》等一系列“基本”制度前提下，逐步完善、健全、设计基于自身经营管理特点的、符合自身需要的内部控制制度；三是要亟待解决内控岗位人员不足、内控部门独立性不强、内控建设覆盖面不广、内控执行强度不够等问题。

二、保险公司内控制度体系建设的关键认识

从目前保险公司内控制度体系建设的基本现状和面临的任务来认识，应在“五个需要”上深刻理解、充分认识。

（一） 加强内控体系建设是保险公司经营效率的需要。保险公司在行业内和市场上是否有好的表现，首先反映的是经营能力。是否具备对生存条件的适应能力和选择能力、是否具备对经营前景的自我改造能力和自我发展能力、是否具备对来自外界刺激干扰的自动反应能力和排除干扰能力，关键在是否有完善的激励机制，以增强企业活力，充分挖掘潜在的内部潜力。要取得最大经营效率和利润，就必须/！/具有相应完备的行为约束机制。但无论是激励机制，还是约束机制，都离不开相应的自我控制与调节，要想增强活力，提高经营效率，达到目标，就必须建立、健全内部控制制度。

（二）加强内控体系建设是保险公司防范风险的需要。保险公司经营的好坏，不能仅仅看当期或阶段性的保费规模有多大、市场份额有多高，更应该关注这个企业控制经营风险的程度和能力。作为金融行业，保险业较其他行业具有更高的经营风险，随着我国资本市场的进一步对外开放，保险公司在面临机遇的同时，还面临着经营风险加大、竞争更加剧烈的挑战。这就更要求保险公司及时完善内部控制制度体系，以应对市场环境、减少经营风险、增强竞争能力。

（三）加强内控体系建设是保险公司规范管理的需要。

随着经济发展、企业业务增加、规模扩大，各种专门的业务和技术需要处理，员工的行为能力需要组织，决策领导及其管理层不可能实现个人事事直接监督，在这种面广、线长、点多、庞大的组织机构下，仅凭个人的领导和管理，不可能指挥好整体经营管理活动；仅凭个人的观察和发现，不可能完整评估经营活动状况及其成果。要使各经营单位、各部门有秩序、有效地开展经营活动，必须建立完善严密的现代化管理体系。严密的内部控制制度体系能够协调、组织，控制经营活动，调整、处理各部门和经营管理人员之间的关系，使各级领导和管理层能及时、准确地了解和掌握相互协调、执行决策、遵纪守法、财务状况、效率效益等多方面情况，便于分析改进过去、调整把握现状、有效指挥控制。

（四）加强内控体系建设是保险公司整体统筹的需要。在一个经营组织机构中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合、发挥整体作用。内部控制正是基于这种指导思想，利用业务管理、财务 会计、系统控制、理赔服务、审计监督等部门的制度规定以及有关信息报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。内部控制并非以某个分支机构或组织中的个别活动、个别单位为其控制对象，它涉及到所属所有机构和所有活动及其具体环节，使公司的经营和管理活动由点到线、由线到面、逐级结合、统御整体。

（五）加强内控体系建设是保险公司纠偏补缺的需要。公司的有效运转离不开恰当有效的约束机制和激励机制，而这种约束和激励机制的实现离不开完善的内部控制制度体系。内部控制到目前为止，已经逐步形成或推进闭环控制方式，这种闭环控制十分有利于各种管理领域和渠道信息的及时反馈，而这些信息的反馈又有利于采取准确、有效的奖惩措施、有利于调动干部员工的积极性、创造性，同时，信息的准确反馈，使管理层能够及时了解政策的执行差异和目标任务的推进程度，通过适时的措施和有力的纠错，防范过程失误和风险。

三、保险公司内控制度体系建设的主要途径

当前，中国保监会和各地保监局全面部署了打击非法经营行为、规范保险市场秩序、推进依法合规经营等各项监管措施，大力营造健康持续发展的良好环境，为保险公司加强内控体系建设提供了极好的契机和条件。保险公司应充分把握有利时机，着重在四个关键环节上下功夫，加强和促进内控制度体系建设。

（一）在认识上下功夫，强化风险意识。发挥全体员工的积极性是加强和促进内部控制体系建设的必要条件，公司的发展壮大要依赖于高素质的全体员工，通过科学有效的管理，为内部控制管理人才的健康成长和忠诚服务创造良好的条件，是实现可持续发展和防范化解风险的牢固基础。通过加强各级领导班子、职能部门、党团组织、职代会及群众性的民主监督作用，通过有计划的内部控制培训、组织自查自纠、典型案例分析、组织学习交流等形式，最大限度地调动干部员工的积极性和创造性，从而保证内部控制体系建设的全认知和高统一。

（二）在协调上下功夫，加强组织保障。在内部控制和风险防范重要性日益突出的形势下，公司内部组织结构的控制建设，不仅要体现精简高效的要求，关键是要把决策、执行、监督三权相互制衡的原则落到实处。在内部控制组织结构的设置上，应有效发挥法人治理结构，形成集中管理、各司其职、各负其责、互相制衡的组织结构和权力结构，为不断提高经营效益和防范风险提供坚强的组织保证。

与此同时，还要紧密结合党风廉政教育和执法监察等各项监督措施，实施对关键岗位、重点人员的有效防控，在签订《廉政建设责任书》的同时，要求关键人员签订《依法合规经营承诺书》，使关键人员更进一步明确工作职责和任务，从而有效地防范经营风险。

（三）在创新上下功夫，突出长远战略。内部控制既是日常经营管理活动的一项不可缺少的内容，也是一项长期的系统工程。内外部市场和监管环境在不断变化，内控制度体系也需要不断优化、逐渐适应形势需要，随着新业务的不断推出，现有的内控机制会被突破，过去行之有效的方法，现在不一定适用。

内控机制既要有宏观上的战略稳定，又要有微观上的不断调整，以形成完善——提高——再完善——再提高的良性循环，坚持业务开拓、内控先行、合规有效的原则，凡是新业务操作规程、制度和办法均要通过内部控制部门审查会签后方可印发执行，以确保新业务安全、有序、稳步发展。特别是综合业务系统的应用与电子化水平的不断提高，业务管理部门要及时加强对内控管理环节的探索，力求从制度层面消除隐患，确保业务和制度的更新同步进行。

（四）在监督上下功夫，强化内控作用。要使内部控制系统运转真正有效，就必须健全监督体系。

依照法律法规和国内外同行业的先进经验，建立健全内部控制制度和优化依法合法稳健经营的运行秩序，建立和强化统一的内部控制监管模式，不断完善内部控制权威体系，对各级经营实行垂直领导，统一管理，在职权范围内对其业务进行连续的、系统的全面监管。加大现场和非现场审计、检查监督力度，提高防范和抗拒风险的能力。对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，并在公司系统范围内保持相对统一的标准和要求，避免因管理层的变更而影响其连续性和稳定性。

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【关键词】 高校；内控体系建设；阶段；现状；对策

随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010—2020年）的贯彻实施，以及高等教育体制改革的持续推进，特别是当前发展过程中面临的错综复杂的政治、经济环境，高校亟需借鉴企业内部控制理论，通过建设有效的内部控制体系，提高风险管理能力，提升办学效益，最终推动我国高等教育向大众化发展。

一、内部控制体系的含义及要素

借鉴著名的COSO报告并结合高校特点，本文认为，高校的内部控制体系是指由高校党政领导层、中层管理者及其他人员来建立和落实，旨在有效预防、识别与应对各种管理风险，为实现高校既定发展目标提供合理保证的一套制度和措施体系。通过建设有效的内部控制体系，高校能更好地实现政策法规的遵守、财务信息的可靠、职务犯罪的降低以及运行效率与效果的提高等。高校可以“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控、目标设定、事项识别、风险应对”等要素（见表1）为抓手来建设有效的内部控制体系。

二、内控体系建设的三个阶段

1、合规型内控

以满足国家政策法规、行业法规等为特点，强调财务信息的可靠性和遵从各项法规制度。

2、管理型内控

要求高校在管理的各个环节和过程中建立健全内控管理体系，将内控活动融入日常工作，执行内部控制体系，评价其有效性，降低不确定因素对管理目标实现的影响，从而实现既定目标。

3、全面风险管理

在充分考虑内外风险及其复杂变化的条件下，制定切实可行的战略和运行目标，并建立健全全面风险管理体系，通过在管理的各个环节和过程中执行风险管理流程，培育良好的风险管理文化，确保高校实现战略目标。

以上是高校内部控制体系建设的三个递进阶段：满足外部监管的“合规型内控”、自发提高运行效率和效果的“管理型内控”、为实现高校健康可持续发展而实施的“全面风险管理”，这三个阶段之间的关系如图1所示。

三、高校内部控制体系建设的现状

1、控制环境不佳

有些高校领导层尚没有认识到内部控制的重要性，对风险存在的客观性、风险管理方法和工具认识不足，其关心的更多是学校规模和层次，相对忽视了日常管理的同步提升和管理者品德素质的提高，导致决策效率和质量低下，人才储备不足或素质参差不齐。此外，有些学校还存在机构臃肿、管理层级较多、官僚作风较重、沟通不顺畅等问题，导致信息传递不及时，信息整合能力较弱，对环境和风险的反应较慢。

2、内控制度基础薄弱

有些高校管理以“人治”为主，内部集权化较重，重大事项少数人说了算，主观决策、“拍脑袋”现象屡见不鲜。还有一些高校虽有制度流程，但缺乏对基建工程、设备采购、图书教材采购、学生用品采购、招生就业以及办班创收等主要风险点的关注和控制，使得内控体系无法发挥应有的作用。而有些高校的内控体系建设只停留在理念层面，没有定期进行内控评估，缺乏具有较强操作性的评估方法等，导致内部控制体系流于形式。

3、财务信息失真

高校是以收付实现制为核算基础的，这不能如实反映资产和负债、收支结余以及现金流全貌情况。随着高校的发展，基建投资规模逐年扩大，融资渠道越来越多，银行贷款越来越大，将基建资金与预算资金分开核算，就不能统一反映学校整体财务状况，同时也容易忽视融资贷款所带来的财务风险。还有一部分高校不将自立收费、预算外收入入账，或单列为账外资金，逃避财政和审计监督，导致财务信息失真。

四、完善高校内部控制体系建设的对策

1、营造良好的控制环境

（1）增强内部控制意识。高校领导层要做内控体系建设的首倡者、执行内控体系的表率者，要健全完善“党委统一领导，党政齐抓共管，监察、审计组织协调，部门各负其责，依靠群众支持和参与”的工作机制，带头落实相关政务公开制度，认清内控的主要目的是降低风险，一旦发生风险危机，立即启动应急处理方案以减少伤害，尤其要着重于事前预防，而非事后补救、检讨、追责。

（2）建立内控责任体系。清晰具体的责任体系是提高内控执行力的基础。高校的《内控手册》中应制定自上而下的内控责任体系，涵盖领导层、管理层、执行层和操作层的内控目标、权利和责任，以及在管控上的相互关系等，确保各负其责，齐抓共管，形成合力，努力构建权责明晰、逐级负责、层层落实的内控责任体系。高校还应构筑“防堵查”三层递进式的内控体系：第一层次是在重点内控环节中融入牵制制度，建立以防为主的监控防线；第二层次是在常规性会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线；第三层次是成立一个独立于被审计部门的审计小组。

（3）优化人力资源配置。一是要深化干部人事制度改革。坚持民主、公开、竞争、择优原则，大力营造“能者上，平者让，庸者下”的选人、用人环境，不断健全干部选拔、任用和退出机制，完善领导干部职务任期、经济责任审计等制度。二是要加强对重要岗位、重点部位人员的教育、管理和监督，要加强对高校不同层面人员的教育和培训，不断提升人员素质，并把内控的真谛深深植入“高校人”的理念中，强化内控文化建设，让人人都是内控的执行者和责任人，各自都在控制链上发挥积极作用。

2、强化制度流程体系建设

制度和流程体系是内控执行的载体和基础。高校应该在明确责任的基础上全面梳理内部控制的流程，确定所面临的内外部风险，明确管控重点，检查制度和流程体系是否涵盖所有重点风险管控环节。同时，为了增强《内控手册》中制度和流程体系的可操作性，各章节中还应包含内控工作的流程图、流程描述和相关的工具、模板等，并明确阐述相关目的和实施途径，把内控落到实处。