固定资产电子档案精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇固定资产电子档案，期待它们能激发您的灵感。

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【关键词】档案管理 信息化

随着我国高校招生规模的不断扩大，高校的固定资产建设进入了高速发展时期，每个新校区的建设都要注入大量的资产，高校不仅需要大量购置教学仪器、设备、办公用品、生活后勤物品、图书文物等，甚至有些情况下涉及征地建设新校区、原校区旧房的维修与改造等一系列基本建设问题。因此，在高校的固定资产管理过程中，档案管理工作是非常重要的一环，是高校教学工作和行政管理的原始证和重要记录凭，是实现高校可持续发展的重要保证。

一、我国高校中固定资产档案管理存在的主要问题

固定资产档案是指在固定资产管理活动过程中形成的，具有保存价值的文字、图表及声像载体材料等。高校固定资产档案是高校在固定资产采购、固定资产日常管理使用及固定资产处置活动中形成的第一手材料。综观我国高校目前的固定资产档案管理工作，主要存在着固定资产档案收集不规范、整理无序、综合管理力度不够、管理的纵深度不够、从业人员知识结构老化、存放环境不理想等问题。

（一）固定资产档案收集不规范

在档案信息收集过程中，不规范的收集现象比比皆是，很多部门普遍存在想交就交，不想交就不交的散漫现象，或者是有部分工作人员以忙为借口推脱上交，档案收集的管理制度形同虚设。为此，档案管理员不得不各个行政部门和系部逐一收集。即使这样也不可避免由于档案人员无法参与固定资产管理活动的每一个环节，无法跟踪收集，从而导致档案不能及时归档，时间一长比较容易丢失或者损坏。

由于我国目前高校发展迅猛，相应的人才需求不断扩大，人员调动也相对频繁，人员调动时常因为工作的转移而忽略了相应的固定资产调剂和固定资产档案交接工作。一旦领导签了字，调动工作得到落实，便草草交接急于到新岗位报到，隐瞒或暂停了部分未完成的内容，其中不乏对重要档案的收集工作。

（二）固定资产档案整理无序

在固定资产档案整理过程中存在着卷内目录与实际不相符、类别不清、甚至有些档案不全等问。有些固定资产档案中分为多个子目录，而档案管理员在存放档案时出现归类划分子目录不准，在查找档案时无法做到高效率和准确无误。

（三）固定资产档案的综合管理力度不够

基于高校组织规模庞大的特点，高校固定资产的档案管理工作量相对较大，然而部门之间的综合协作力度薄弱，多数情况下只有分管的领导有权限从中直接协调，当领导工作繁重的时候，仅靠少数专人或者是兼职人员，很难及时做好归档工作。

（四）固定资产档案管理纵深度有待加强

由于管理固定资产档案的人员对本学校的很多固定资产管理的信息不了解、业务不够熟练，严重影响了档案的利用和收集的效率；目前我国高校普遍缺乏固定资产声像领域档案的建设及管理，很多固定资产的声像档案在宣传部门有建档，还有很多没有及时建立档案，即使少部分有建档也没有有效的管理，这为日后的信息化管理带来了不便。

（五）固定资产档案从业人员知识结构老化

档案管理表面上看是一个轻松的工作，细化到工作的每个环节，实际上工作内容很繁琐。然而，目前高校对档案管理从业人员的投入没有足够的重视，不能及时扩充人员，很多档案管理人员是兼职的，而培训多是流于形式，档案管理水平没有得到真正的提高。

二、加强高校固定资产档案管理的措施和办法

（一）加强固定资产档案的收集和整理

加强各个部门对固定资产档案管理的意识教育，主动配合档案员收集固定资产的档案；而档案管理人员也要深入到各部门，主动收集存档所需的各种资料、信息。档案工作人员要参加学校召开的各种会议，多参与固定资产的管理过程，掌握固定资产管理工作的动态，督促及时归档。对于在人事调动过程中不及时交接固定资产档案材料的要冻结调动手续，严格奖惩制度，对于丢失档案的行为要追究有关人员的责任。

（二）加强档案工作的综合管理，整合现有资源

目前我国高校固定资产档案主要是纸质档案，电子档案多在建设过程中。设计电子档案的目的是达到快捷、全面、便于统计等特点。新归档的档案，适用电子档案的方法归档，同时新建声像档案；而以前的旧档案多是纸质档案，不适用于电子档案归档。以前的纸质档案可以在电子档案中只建立检索目录，电子档案和纸质档案共存，以尽快实现档案管理的信息化、现代化和科学化。

（三）改善固定资产档案的存放环境

对现有的档案设施和档案存放地点进行评估分析，对于不符合档案存放标准的情况，向上级主管部门汇报，尽快统一整改，要有独立的保存和管理档案的空间。

（四）进一步加强档案队伍建设

提固定资产档案人员的技术素质，增强从事档案管理工作的培训，培训不要只学习收集、整理、编目、录入、检索、查找等具体的档案管理知识，还要有针对性，要学习高校固定资产管理其他门类的知识和提高信息化技术水平，要结合具体的案例，真正提高档案管理人员得实际工作热情和工作能力。

三、固定资产档案管理的信息化前景

目前，固定资产档案管理的自动化水平还不高，虽然大部分的高校使用了高校固定资产系统，但还达不到高校固定资产电子档案管理工作的要求，很多还需要手工检索和查找。为了电子档案发展的需要，建立固定资产档案管理信息平台是档案工作标准化、信息化的重要途径，它将传统管理手段和先进技术有机结合在一起，注重在档案管理方面先进的信息化理论的具体应用和国际标准的贯彻实施，实现档案信息传输的网络化和档案信息使用的在线化，充分发挥信息服务功能，实现电子数据的共享利用和综合应用，最终实现固定资产档案管理水平的飞跃发展。

参考文献：

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一、固定资产投资项目档案管理中存在的问题

1.档案不能完整、准确地反映固定资产投资项目建设过程的全貌。不论是业主单位，还是项目参建单位，往往偏重建设项目的进度、质量，没有真正树立起档案意识，导致项目建设中形成的文件材料收集不齐全、不准确，到工程竣工验收时无法保证归档文件材料的质量，严重影响了档案的质量，在管理上没有提供有力的组织保证。

2.责任制落实不到位。一些单位建设项目档案工作发展很不平衡，机构是临时性的，项目完成后，机构撤销，人员解散，没有把固定资产投资项目档案管理工作纳入项目管理中，没有建立起领导责任制。

3.职责不明、沟通不畅，有脱节现象。基建部门把归档工作单纯地看成是档案部门的事，认为立卷工作应由档案部门来完成。一些项目工程新人多，经验不足，对固定资产投资项目档案工作不熟悉。由于在工作中未明确兼职档案人员对建设项目档案的职责，致使兼职档案人员档案业务素质不能适应需要，只懂项目业务不懂档案业务，而专职档案人员只懂档案业务不懂工程项目管理，缺乏指导力度。

4.档案信息化管理明显滞后。固定资产投资项目档案管理仍处于低级状态，各单位对电子文件归档没有明确规定。因此，对固定资产投资项目档案信息化管理方面的要求滞后于对其他工作的管理要求。

二、加强固定资产投资项目档案管理的对策

固定资产投资项目得到各建设单位的广泛关注，加强项目档案管理工作已成为档案部门的重要工作。笔者认为，要解决当前固定资产投资项目档案管理工作中存在的共性问题，应从以下几方面入手。

1.加强固定资产投资项目档案过程管理，不断提高档案意识。要采取多形式、多样化、多渠道的方法加大档案工作宣传力度。只有将项目开工、过程控制到竣工全过程均纳入档案管理范畴，才能使固定资产投资项目档案管理工作步入正轨。

2.建立健全固定资产投资项目档案工作领导责任制。要把档案工作列入领导的议事日程，纳入工程项目计划，纳入领导经济目标管理考评，实行动态管理，并对责任制的落实情况进行监督、检查。同时项目档案管理的各个环节要有领导和专人负责，建立健全各项规章制度，做到有法可依、有章可循。

3.理顺固定资产投资项目档案管理机制，强化档案管理部门的职能。首先，要将档案管理部门的负责人列入各建设项目领导小组；其次，坚持固定资产投资项目档案管理工作与项目建设同步进行，明确管理职责，并对档案工作进行监督、检查和指导；再次，要把固定资产投资项目档案管理纳入档案管理目标并与个人岗位挂钩。

4.对固定资产投资项目档案管理人员进行合理配置并加强在职培训，提高档案人员的业务素质。固定资产投资项目档案工作是一项专业性非常强的工作，应注意培养既懂项目业务，又懂档案业务的人员，并保持人员相对稳定。档案部门要定期选派档案人员参加建设项目档案管理培训，不断提高自身业务素质，加强对建设项目兼职档案人员的指导。

5.充实与完善固定资产投资项目档案信息化管理。为了更好地为建设项目档案管理服务，为今后档案信息资源共享打下基础，各单位在制定档案管理制度时应增加档案信息管理内容，凡是通过计算机系统形成的项目档案，在移交纸质档案的同时，必须提交相应的电子文件。

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一、固定资产投资项目档案的特点

与其他类别的档案相比，固定资产投资项目档案以建设项目为单位立档，具有以下特点：1.涉及部门、单位多，人员广涉及部门主要可分为内部、外部两种。内部涉及档案部门、技改部门、基建部门、设备管理部门、仪器管理部门、物资管理部门、财务部门等。每一个内部部门在具体进行项目建设的时候势必会有对口相应的外部单位，如基建部门对口的勘察、设计单位以及施工方、监理方等，其中又会有总承包单位和多个分包单位；设备、仪器管理部门，物资管理部门等多个对口供货方；技改部门对口上级拨款单位等。人员分为专兼职档案人员、项目具体参与人员等。2.收集周期长一个项目建设周期往往以年为单位，个别项目持续时间长达数年甚至更久，项目档案的产生、收集周期也被拉长，为项目档案的收集、整理、保管带来很多实际操作的困难。3.内容多样，数量庞大从基本概念和实践经验来说，固定资产投资项目档案的类型主要有基建档案、设备档案、仪器档案、综合管理类档案、家具及工器具档案等，每个类型的档案又分纸质、光盘等多种载体。只有全面、多样地收集档案，才能保证固定资产投资项目建设的方方面面都能保留下最可靠的档案文件材料和历史记忆。

二、固定资产投资项目档案管理中存在的主要问题

从以上固定资产投资项目档案的特点可以看出其与其他档案的区别，这也是固定资产投资项目档案管理工作的难点所在，其涉及领域广、内容纷繁复杂。主要包括：基建档案涉及勘察、设计、建设总包、分包、监理等多个单位，各单位负责的档案专业性相对较强，但人员流动性大、管理制度缺失等问题严重，影响了基建档案的质量，加大了后期整改的压力和难度；设备仪器购买时工作重点放在设备仪器实体到位，投入使用、具体操作等事项上，往往容易忽视相关文件材料的收集，导致各种资质证书、装箱单、检验记录、报关单等材料的缺失；技改部门为方便日常查找利用，将大量综合管理类文件留存滞归，导致综合管理类文件材料在项目档案验收前一段时间内集中突击归档，挤压了全面自检和整改的时间，使得档案人员工作较为紧张和被动。综合分析，固定资产投资项目档案管理中存在的主要问题包括：1.建设单位、部门、个人之间权责不清，导致固定资产投资项目档案管理工作进度滞后或执行情况混乱；2.与档案直接发生接触的工作人员素质参差不齐，岗位变动大，导致工作中前后无法有序衔接、科学推进；3.较长的时间跨度、较大的档案数量带来较大的工作量，效率的提高显得尤为重要。

三、应对措施

为应对固定资产投资项目档案管理过程中存在的主要问题，建议从以下几个方面着手改进：

1.制度建设：清晰明确的制度保证项目档案管理工作有理有据地推进

国家住房和城乡建设部、国家档案局、国家发改委等部委先后就固定资产投资项目档案管理颁布了相关规定，如《国家重大建设项目文件归档要求与档案整理规范》(DA/T28-2002)、《基本建设项目档案资料管理暂行规定》、《建设工程文件归档整理规范》、《重大建设项目档案验收办法》等，以此指导项目档案工作。另一个层面上，各集团公司及其下属单位也根据实际情况积极制定企业集团和各企业的管理办法，如中国电子科技集团公司制定的《军工电子固定资产投资项目档案管理规范》(试行)、《中国电子科技集团公司固定资产投资项目档案验收评分细则》(试行)等。除此之外，具体参与固定资产投资项目档案工作的各个内部部门之间要理清流程制度，明确责任归属，制定相关制度办法将档案工作纳入综合考评，从制度上保证档案建设与项目建设同步，减少因为两者脱节而产生的额外工作量，同时最大程度地避免工作交叉、权责不清带来的进度滞后。各单位各部门与外部单位之间要以合同、协议等形式中的具体条款来规范和保证项目建设过程中档案工作的实施，对固定资产投资项目档案进行全过程、动态、系统的监督，把握项目档案工作在面对复杂环境时的主动权，利用强大的法律和制度约束能力为档案工作保驾护航。总之，要依靠制度来理清建设单位内部各部门、建设单位与其他参与单位以及项目档案相关人员之间的权责关系，使得各部门、各单位各负其责，确保不把时间和精力消耗在与项目档案无关的事项上。

2.加强固定资产投资项目档案相关人员的宣传和培训

首先，要加强对固定资产投资项目档案涉及部门相关领导的档案工作宣传，使其明确档案的作用，强化档案意识，保证项目档案工作能得到强有力的支持。其次，项目参建人员(如施工人员、监理人员等)作为项目建设与档案工作的直接责任人，在项目建设业务知识方面具有较大优势，但对项目档案的重视程度和管理水平上往往跟不上项目档案的需要。为了提高项目档案质量，强化过程控制，应对与档案工作相关的项目参建人员进行培训和宣传，使其提高档案工作责任意识和档案管理水平，普及基本规范和要求，为项目档案后续工作的科学、有序开展打下良好的基础。档案管理人员在档案业务知识和管理上有优势，但是对固定资产投资项目具体建设内容了解较少，相关知识(如土建、监理、工艺等知识)的储备也趋于片面化，对判断档案文件材料的准确性、完整性、专业性、档案文件材料系统收集整理等相关工作有一定程度的局限性。基于此，对专兼职档案人员进行固定资产投资项目档案知识培训是很有必要的。

3.搭乘信息化快车

企业档案信息化作为企业信息化的一部分，主要是指企业在档案管理活动中全面应用现代化技术，以网络为基本平台，对档案信息资源通过技术手段进行处置、管理和开发，以实现档案工作为企业生产、经营和管理等提供优质高效服务的过程。作为企业档案工作的重要组成部分，固定资产投资项目档案工作耗时长、工作量大、涉及部门广，对信息化的需求十分明显，应用效果较为突出。主要表现在以下几方面：(1)有效提高项目档案管理效率。项目档案管理自动化程度不断加深，范围不断拓宽，档案实体管理逐步简化，项目档案相关人员能够以在线、离线操作等多种方式代替手动翻查排列等工作，对档案原件也有一定保护作用。(2)促进项目档案相关人员素质的提高。从传统手工或者单机系统的小规模封闭方式向信息化方式转变时，基础设施、软硬件投入、档案软件功能不断变化，对项目档案从业人员的素质要求也在不断变化。信息化环境下，固定资产投资项目档案管理从业人员必须改变传统做法，主动学习，提高业务水平和专业素质。(3)促进项目档案服务水平的提高。固定资产投资项目档案对固定资产投资项目具有保存备考的重要作用，在后续竣工验收、扩建、改建、设备仪器维护检修等工作中具有不可代替的作用。固定资产投资项目档案信息化既可以提高查询效率，又可以丰富服务手段和内容，同时满足更加多元的利用需求。四、结语固定资产投资项目档案管理工作千头万绪，只有各参建单位和相关人员权责清晰、意识到位，信息化等技术手段切实落到实处，才能推动固定资产投资项目档案管理工作有条不紊地进行，从而实现固定资产投资项目档案在项目建设全过程中的作用与价值。

参考文献：

[1]余然.设备仪器档案管理存在问题及对策[J].机电兵船档案，2012(4)：50

[2]李凤勤.浅谈基建档案的管理[J].时代经贸，2007(3)：156

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1、学校固定资产管理制度还不健全

学校没有一套完整的固定资产购置、验收、清查处置、报损等财产管理制度是固定资产管理不当的主要原因之一。例如：固定资产采购缺乏采购计划和必要的审批制度，导致盲目购置、重复购置；采购过程中又缺乏有效的约束机制，导致自由采购、随意采购；采购后又无验收、没有保管等制度，此外，固定资产的增减变化及结存情况，都应通过固定资产帐卡反映，并由专人管理。但现实中，某项资产的调出或报废在帐卡中未及时注销的情况还在发生，又如固定资产保管人员因工作需要调离时，未进行盘点、清查、交接等，造成学校固定财产管理松驰的不良现象的发生。

2、固定资产核算方法与手段有待改进

( 1 )学校固定资产范围不清

按规定，行政事业单位一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，或虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算和管理。实际工作中，将单位所有实物都列入固定资产清册，作为固定资产核算，如本应列入“专用材料费”的实验用仪器仪表、学生用跳绳等体育用品，餐具却纳入固定资产管理。这样徒增了固定资产管理的工作量。

（2）固定资产计价方法有待改进

学校固定资产在使用过程中能保持原有实物形态，但其自身价值却会发生减损，对这部分损耗价值，在事业会计中并未核算，不象企业一样对固定资产计提折旧。如学校购置的20台电脑，单价5000元，总价10万，按目前的通用做法：借记“事业支出”10万、贷记“银行存款”等相关科目10万，同时借记“固定资产”10万、贷记“固定基金”10万。在不清理报废的情况下，其价值始终为10万，而事实上，无需几年，该批电脑就会被淘汰，导致从表面上看账实相符，实际却严重失真。

（3）固定资产核算手段相对滞后不适应目前的发展要求。

2006年3月开始，我县教育系统财务实行集中核算，为此,会计核算中心将各学校单位的固定资产总账通过财务软件核算，而卡片则由学校单位自行登记，以作备查。但从实际情况看，虽然大部分学校单位设有备查账，也只是将所增加的固定资产手工记录于本子上，或用EXCLE表格代替固定资产明细账,未采用专用软件进行管理。

3、固定资产后续管理力度不够

当前，学校固定资产使用的责任机制和监督机制缺乏，闲置和资源浪费现象严重，普遍存在“重钱轻物”、“重购轻管”的现象。按规定，行政事业单位对其占有和使用的固定资产每年应盘点一次，但在实际工作中这项工作没能按时做到，连清产核资都未能达到预期的效果，前清后乱，在用和在库情况模糊，这导致固定资产后续管理力度不够问题。

从上述情况可以看出，由于健全管理制度的缺乏，管理人员管理理念与手段的相对落后和陈旧，管理基础工作的不够规范，造成了学校固定资产管理控制体系的不完整，学校家底不清，帐帐、帐实不符，资产流失的现象依然存在。因此，如何改进现有的固定资产管理方式，进而实现对固定资产的全息、实时与多维监管，已成为学校资产管理的一项重要任务。

学校固定资产管理的建议

（一）观念创新：树立正确的管理观念，实施全员、全过程管理。优良高效的固定资产是学校办好教育的物质基础，是学校完成教学和社会服务的先决条件。

学校固定资产管理是一个系统工程，涉及面广，仅仅依靠财务部门是无法实现科学管理的。要管好、用好这些资产，需要学校各部门的共同努力，实施全员、全程管理。明确学校固定资产管理工作不是哪一个人的事，而是每一位教职工共同管理的事情。固定资产管理的内容要尽量涵盖固定资产的增加、使用、维护和处置环节。固定资产管理的任务要特别强调合理配置固定资产和保证固定资产安全完整、保值增值。

（二）制度创新：建立科学规范完整的一整套资产管理制度。固定资产管理制度是做好固定资产管理工作的保证。针对固定资产种类、管理环节和管理要求的不同，制定出一套符合学校管理固定资产管理制度。这些制度包括：仪器管理制度，低值易耗、实验材料管理制度，固定资产使用、保管、维修制度，丢失、损坏赔偿制度，处置报废管理制度等。为固定资产的使用状况提供信息和依据，增强使用单位的保值、增值意识。

（三）管理方法和手段创新：运用信息技术改造管理流程、提高管理效率。信息技术的迅猛发展和广泛应用，对当代教育产生了巨大影响。教育信息化是促进教育改革和发展，实现教育现代化的重要保障。资产管理信息的生成与利用是教育信息化的重要组成，固定资产管理也要推进信息化。为了科学管理固定资产，合理调配资源，建立有效的固定资产网络管理系统，学校必须运用信息技术改造管理流程，提高管理效率。

二、改进措施

1、健全落实固定资产管理制度：建立健全科学的管理制度，是保证有效、合理使用固定资产的一个重要前提条件，是充分发挥其使用效益的重要保证。学校应根据财政部《行政事业单位的国有资产管理办法》和有关制度以及自身实际情况制订相关的固定资产管理制度，并确保制度的有效实施：

（1）建立固定资产请购制度。资产采购必须以经财政部门批准的综合预算为依据，未纳入综合预算的固定资产，一般不得随意采购，如确实是急需使用的，必须经相关部门批准，纳入政府采购目录范围内的资产采购必须经采购中心进行政府采购，未纳入政府采购目录范围内的资产采购，以节约采购费用和防止腐败的产生。

（2）加强固定资产验收保管制度。学校取得固定资产的途径日趋多样，如自制、外购、接受捐赠等，所有资产都应由资产管理人员、采购人、保管人和使用人共同验收，明确各自的责任，杜绝以次充好，质量达不到要求的产品，严把质量关。

（3）严格固定资产清查和报损制度。固定资产的处理、报损应严格按规定程序进行审批；定期做好固定资产的清查、核对工作，明确处罚措施。根据资产管理需要，定期开展财产清查工作，核算中心的总分类账与学校财务部门的明细账按时核对，学校财务部门的明细账与财产管理部门的实物至少每年核对一次，做到账账、账实、账证相符无误。

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随着现代化信息技术的迅猛发展，信息数据电子化处理手段已经得到了普遍采用，会计也不再简单的停留在传统意义上的记账、对账和报账，而是顺应时代的需求不断的向纵深发展。对于一个单位而言，会计在很大程度上影响着单位财务内部控制机制，医院也不例外，那么，在当前信息化管理背景之下，如何做好医院财务内部控制工作已经成为摆在眼前的一大关键性问题，只有妥善解决了这一问题，医院才能真正融入到时展的大潮中，实现更快、更好的发展，所以，深入分析和研究信息化管理下的医院财务内部控制具有极为深远的现实及指导意义。

2.信息化管理下医院财务内控要点

2.1医院会计核算软件系统

在信息化管理下，要控制好会计核算软件系统与HIS系统衔接。首先，要确保该系统中数据核算的时间段与HIS系统相吻合，只有二者保持一致，才能保证每项收入和支出有帐可对；其次，对门诊以及HIS系统门诊收入按月进行核对，针对由于因未能及时缴纳当月所收款项而导致的会计核算软件系统与HIS系统所计算出的门诊收入不一致的情况，需要指派专门人员对未结账目进行核对，并进行随时追踪；此外还要对门诊、住院就诊患者的退费手续的完备性进行仔细核对与控制，对存在疑点的要进行重点核查；再次，对预交金的会计核算系统与HIS系统以月为单位进行核对，严格控制预交金的管理意义重大，不但可以有效的预防职务犯罪，而且可以及时查找录入错误；最后，每月对会计核算软件系统与HIS系统所统计的住院收入进行核对，及时解决所发现的问题。

2.2药品核算

对于医院而言，最重要的库存物资当属药品了，强化药品电算化管理内部控制十分重要。为了切实抓好药品内控工作，需要对药库管理系统的专门管理人员进行特别授权，其开展工作不得超出权限范围，除此之外的医院其他部门，只有权查询或者使用，禁止进行任意的涂改或者记录；物价部门依据相关规定对医院的药品售价进行监督，医院财务科室的会计人员不仅要对药品供应方所提供的发票规范性进行检查，还要检查入库手续的完整性、相关金额的准确性、出库及结存的真实性,按月依据HIS系统的统计报表录入会计单据；以月为单位审查会计核算软件系统与HIS系统所统计的药品收入是否一致、药品应付款项与药品入库数量是否一致以及定期与药库保管进行库存量的核对等。

2.3收费票据的管理

对于医院门诊收据、住院收据的申请、入库、领用、使用、核销等情况以及住院收费处患者预交金发票的管理等，医院需要指派专门的人员进行检查、复核、登记与核销，这样，可有效避免票据使用中的舞弊现象，并及时发现预交金作假以及退款金额的非法截留等问题。此外，核查人员还要对所收回的作废的票据逐张进行核查，核实其真实性，再者票据的序号使用也应是检查的内容之一，检查是否存在漏缴或者截留收入的问题。

2.4库存物资

对于医院而言，库存物资种类多、数额大，并且出库、入库频率相当高，所以医院库存物资的内部控制工作，应当将申请采购、请购审批、实际采购、物资验收入库、领用出库等电算化管理以及款项支付等确定为工作重点，按月盘查医院的库存物资，将库存物资的库房管理软件系统与会计核算软件中库存物资有机的结合起来，核实其一致性，从而真正实现库存物资电算化管理。

2.5医院固定资产

医院的固定资产入库、出库的单价与数量由医院总务库房以及医疗器械库房的计算机系统负责核算，医院的财务科主要负责控制固定资产的卡片管理系统，并在卡片中同步反映资产的单价与数量，且随时反映医院总资产的情况，各资产使用科室建有固定资产管理帐册，登记在役资产的全部情况。医院应严格履行当地财政部部门的规定，利用财政国有资产动态管理信息系统对医院的固定资产实施同步动态管理，对于每一新购置的固定资产，都应有专门的会计人员制作固定资产专用卡片，对该资产的分类码、名称、规格、购置时间、资产状况、主要用途、预期使用年限以及所支付的金额等信息进行详细的记录，同时通过固定资产动态管理信息系统向当地财政部门随时汇报固定资产的相关信息；医院资产管理库房每月要将固定资产核算报表上报财务科，由财务科将库房资产核算系统报表中所记录的相关信息与医院会计核算软件系统中的资产报表分类别进行核对。此外还要定期或不定期地对资产管理库房、财务部门以及资产使用科室的账物、账账进行清查核对。

2.6“医保”账目

为了监督“医保”账目结算的准确性、真实性，以及数据录入过程中是否出现失误，需要在会计核算系统中设置“医保应收款”，并将其归入“应收医疗款”之下，每月与医院HIS系统中所统计的医保收入以及医保收费管理部门所统计的应收及收回的数额进行核对，对于未及时返回的医保应收款项，要定期或不定期地与市、区医保结算管理部门以书面形式进行对账，及时联系，做好欠款回收工作。

2.7会计电子档案的管理与控制

在会计信息化大潮到来之际，加强会计电子档案的安全管理尤为重要。医院要让现有的工作人员在实践中学习，通过在职培训，使职工加强计算机操作知识和系统维护知识,健全与完善医院会计电子信息系统的档案管理，既做好安全备份工作,也要做好会计信息的安全保密工作,切实加强系统的安全性,全面推进会计电子档案的现代化管理，促进档案事业全面发展。

3.信息化管理下医院财务内部控制的展望

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关键词：水管单位；财务管理；基础工作

一、引言

为了加强财务管理，提高资金的使用效率，协调各部门的财务活动，要将财务管理各项基础工作做实、做细。本单位电算化软件是用友系列，现结合水库管理单位所从事的财务工作谈一些心得。

二、资金审批权限和程序

为了加强经济管理和财务管理，规范财务收支行为，明确财务收支的职责，规定各项收入和支出的审批权限和程序。

1、收入审批

本单位的经常性营业收入由各部门直接解缴财务部门，并且填写收入缴款书；基本水电费收入由财务部门统一结算；其他收入则由部门领导、局领导审批后缴入财务部门。

2、支出审批

本单位的支出由局长“一支笔”审批。

发生的各项生产性支出和非生产性支出由经办人填写报销单，经部门领导签字后，经财务部门审核人员审核后，分别报经分管领局领导、局长审批同意后，由财务部门出纳人员办理有关支付手续。

三、货币资金管理

1、设置专职岗位

应当专门设置出纳岗位，配备合格的人员，负责办理现金及银行存款的收付工作。保证货币资金业务的不相容岗位分离，出纳人员不得兼任不相容岗位。

2、现金管理

（1）办理现金收支业务。出纳人员应根据《现金管理暂行条例》以及本单位有关的财务会计制度规定办理各项现金收支业务。取得的现金收入及时解缴银行，不得坐支。及时登记现金日记账，做到日清月结。每天将库存现金余额与现金日记账余额进行核对，保证账实相符。现金应当存放在保险箱内。（2）规定必要的库存现金限额。为了保证单位的日常开支和零星支出，由银行规定单位可保留的最高现金限额。目前由于开通了网上银行，现金支付范围逐渐缩少，许多经济往来业务都通过银行汇入收款单位账户和个人账户。超过库存现金限额的现金应及时解交银行。（3）现金的定期盘点。现金盘点应该每周进行一次，周内如果有月末这一天，可调整到月末进行，同时尽量避开双休日和节假日。盘点结果应填写《现金盘点表》，出纳人员与监盘人员双方签字确认。（4）不得私设小金库。各科室取得的现金收入必须解交财务部门，不得截留作为其他用途。如有发现，将严肃处理。

3、银行账户与存款管理

（1）办理银行收支业务。出纳人员应该根据《银行结算办法》和本单位有关的财务会计制度办理各种银行收付业务，开具各种银行票据，并根据各种银行结算单据及时登记各种银行存款日记账，做到不遗漏，无差错。不得填开空头支票。（2）各类银行票据的管理。各类空白未用的现金支票、转账支票、电汇单、汇票等各类银行票据应妥善保管，存放保险箱。不得签发空白银行票据。（3）银行账户的管理。单位应根据经济业务的需要和有关规定开设基本账户、临时账户等，并且根据各类账户的性质进行各种经济业务的办理。不得出租、出借银行账户。（4）银行预留印鉴的管理。单位应加强预留印鉴的管理，应分开保管预留印鉴，避免一人保管全部银行预留印鉴。（5）网上电子银行的管理。由于网上电子银行的开通，使银行结算过程发生了具大的变化。各类支票的填开直接在电脑上进行，各月工资名册直接导入到银行账户进行转账支付，等等。 （6）银行存款对账。由于使用了网上电子银行，银行存款的对账程序发生了改变。

四、财产物资管理与核算

1、财产物资管理

（1）计划审批、日常采购和政府采购。各部门需用办公用品、工具、设备等物资，应填写《物资采购申请表》，报局领导批准后，由局办公室采购员进行采购。属于政府采购目录的物资，填写政府采购申请表，办理政府采购手续。（2）验收入库。采购各种财产物资都应办理验收入库手续，验收单一式三份，第一联仓库存根登记台账收入数量和金额，第二联交财务部门登记材料收入明细账，第三联与发票一同办理付款手续，并且登记材料收入总账。（3）领用。各部门领用财产物资需填写领料单，领料单一式两份，一份留仓库登记材料台账发出数量，另一份交财务部门登记材料发出明细账。（4）报表。月末，仓库管理人员应根据台账中登记的收发记录结出余额，编制本月材料收发存月报表，并将报表交财务部门审核。

2、固定资产管理

（1）分类管理。固定资产是指使用年限在一年以上的水工建筑物、设备、仪器、房屋及其他建筑物、经济林木等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产进行管理。（2）固定资产折旧。固定资产折旧方法按上级有关部门规定采用平均年限法。当月增加的固定资产不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产照提折旧，从下月开始不提折旧。（3）固定资产大修及日常修理费用。固定资产大修理费用及日常修理费用应当计入成本、费用。大修理费用金额较大的，可以采用分期摊销或预提的办法。

3、防汛物资管理

对有专门用途的防汛储备物资应该集中保管，专门设置一本台账，并定期检查防汛物资的有效性，确保汛期抗洪抢险的需要。

4、财产清查

由于材料和固定资产品种繁多，用途多样，在使用过程中存在着或多或少的问题，应定期对已使用的固定资产进行盘点，对库存未用原材料和固定资产也应定期进行盘点。根据盘点情况填写《财产盘点明细表》，对盘盈、盘亏、毁损的原材料或固定资产应查明原因，明确责任，报批后办理报废等手续，并调整账簿余额。做到账账相符，账实相符，账表相符，账卡相符。

5、总账系统与存货核算系统、固定资产系统的核对

目前的电算化总账系统只登记原材料、固定资产汇总的金额，由于经办人报销凭证传递的时间差，以及其他原因，使得总账系统经常与存货核算系统存在着差额。因此，应定期对总账系统与存货核算系统进行原材料收发存数量和金额的核对，发现两者产生不一致的原因，并且进行调整，使结存数量和金额保持一致。在核对时应充分利用存货核算系统的流水账导出功能，以及EXCELVBA的代码环境，使两个系统的核对工作变得准确、快速、轻松。固定资产系统每月领用的数量不多，可以每月核对一次，及时做到这两个系统固定资产数量和金额的一致性。

五、成本管理与会计核算

1、制订和实施年度计划

各部门先编制本部门的各项支出计划，报送计划财务部门。计划财务部门根据财务审批制度的审批权限报局领导审批，再根据审批意见转发给有关部门执行，并督促有关部门在批准的计划数内控制使用。月度终了，编制本月计划执行情况表，考核计划完成情况。

2、生产成本核算

第一步，将发生的费用划分为计入产品成本和不计入产品成本两部分；第二步，将计入产品成本的费用划分为计入本期产品成本和不计入本期产品成本两部分；第三步，将计入本期产品成本的费用按成本项目进行归集；第四步，将辅助生产费用按受益对象进行分配；第五步：分配制造费用；第六步，将产品成本在完工产品和在产品之间进行分配，并且计算出产成品总成本和单位产品成本。

3、期间费用核算

在产品成本核算过程中，本期行政管理部门所发生的全部费用按用途归集到管理费用科目。在生产经营过程中，为筹集资金所发生的费用全部归集财务费用科目。在生产经营过程中销售产品、提供劳务和销售部门发生费用都归集在销售费用科目。期末计算损益时，将以上三个科目都结转到本年利润科目。

4、会计电算化下成本、费用的自动转账

月度终了，都要进行一连串的转账工作，记账凭证多达几十张。在每个月这些转账凭证内容基本相同，程序基本一致。电算化总账程序就提供了设置自动转账的功能。提供了设置一系列转账凭证的功能，避免每个月进行相同的转账工作，一劳永逸。只要在总账系统中设置好连续执行的自动转账凭证，并且在每一张自动转账中设置会计科目以及取数的公式等项目即可。月末执行自动转账就能生成一系列符合当月会计核算要求的转账凭证。

六、会计档案整理和保管

1、年度会计档案

每月需将记账凭证打印出来，并与原始凭证装订成本，编写序号，分类保管。

年度终了，结账完毕后，需将电子账簿打印出来。并编写目录、装订成册，送交档案室进行保管。

报表及其他档案资料需在每期终了汇总并装订成册归档保管。

2、电子数据档案

目前，电算化软件已广泛深入到机关企事业单位，账务处理基本上都在财务软件上进行，每月生成一系列电子账务数据，因此每月需要对账务电子数据进行备份和保管。电算化软件一般提供了两种备份电子数据的方法，单个账套或年度账输出备份和通过设置备份计划进行备份。

（1）账套输出。单个账套或年度账输出用来备份电子数据比较灵活，随时可以进行，适用于账套数量不多的情况。每月各账套结账以后，就可以使用电算化软件提供的输出功能进行该账套电子数据的备份。但不足的是使用该方法备份电子数据需要较多的时间，账套数量不多尚可。否则账套数量较多，如10余套或20余套或更多，就需要花费大量的时间。

（2）设置备份计划。通过设置备份计划进行备份能解决备份花费大量时间的问题。备份计划可以分为按一个账套或其中一个年度账来设置备份。每个计划只需设置好备份类型（账套备份或年度账备份）、发生频率（如：每月）、发生天数（如：15日）、开始时间（如：12：00：00）、备份路径（实际硬盘目录）等项目，然后选择需备份的账套或年度账即可完成备份计划的设置。备份计划运行时服务器需开机，如果碰上休息日服务器关机会错过时间，需要重新设定“发生天数”项目。这种方法可以节约大量的备份时间，自动备份时相同账套的备份速度增加好几倍。如20余套账簿、近4G数据量只需1个小时就能完成备份工作。

每月账务电子数据需要多次拷贝，待备份计划按时自动运行将账务数据备份完成后，然后将备份数据拷贝至移动硬盘。移动硬盘需存放在防火、防磁、防潮的环境里进行保管。

（3）会计档案的查阅与保密。会计资料的查阅需经过单位领导批准，财务部门和工作人员负有保密责任。并且对档案的利用情况进行记录。

七、财务部门网站的建设

为了各项财务会计制度的落实和执行，应当结合网络信息化技术，在局域网建立一个关于全局财务信息的网站，实时为全局职工提供一个获取财务信息的平台。

本单位的财务网站主要有财务制度与职责、报表及通知、税收法规、计划管理等四个版块的内容。财务制度与职责版块主要有各种财务制度、报销有关规定以及申请表等各种空白表格。网站直接提供下载文档资料。

八、结束语

加强财务管理，提高资金使用效率，强化财务监管，协调财务活动，做好财务会计各项基础工作，实现财务管理目的。（作者单位：黄岩区长潭水库管理局）

参考文献：

[1] 林姚嵩.会计电算化四种实现形式的比较[J].闽西职业技术学院学报，2014（3）

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成本核算:成本核算是指生产经营过程中所产生的各种耗费根据相应对象进行分配、归集，进而对总成本、单位成本进行计算。成本核算的基础为会计核算，计算单位为货币。成本核算过程中，应先对后勤经营管理费用进行审核，确保其准确计入成本，以有效管理与控制后勤管理费用。根据使用途径对已发生费用进行分配、归集，进行各类产品总成本、单位成本的计算，并将真实成本资料提供给成本管理。

2后勤会计成本核算及管理内容

2．1资产类成本管理

1)现金。

现金为食堂库存现金核算，也是采购人员周转应用的备用资金。一般后勤都应进行现金日记账的设置，遵循收付款凭证，由出纳人员根据业务产生先后依次进行登记。最后必须对当日现金收入合计数、现金支出合计数与结余数进行计算，并准确核对结余数和实际库存数，确保其符合账款，然后进行库存现金日报表编制。

2)银行存款。

银行存款是指在银行后勤开设账户内各项款项存入的核算。一般只允许后勤进行一个银行账户地开设。款项向银行存入、提取或存款支付，都应做好借记、贷记科目工作。

2．2库存物资成本管理

库存物资成本管理是指对食堂内各种主、副食品与燃料等一次购买分批分期使用的各种物资的核算。根据购入时具体支付价格、运费等对物资实际成本进行计价核算。物资购入时，通过检验入库，借记该物资内容，贷记“银行存款”“应付账款”等相关内容。使用领取时，应进行出库单地填写，并对库存物资明细账、明细表进行登记。明细核算时，应严格遵循物资类别、种类与规格进行成本核算。同时应定期、不定期对库存物资进行清查盘点，确保其符合账目。如物资需随购随用，可进行“伙食支出”直接借记，在批量采购中，其主要类型包括粮食、蔬菜、食油、肉类等。

2．3固定资产原值成本管理

固定资产原值成本管理为后勤结余资金购置与固定资产条件物资相符的核算，也就是非财政投入的固定资产，如燃具、餐具等。当固定资产增加时，应进行该项目的借记，贷记现金或银行存款。其明细核算应严格根据固定资产类别进行。

3后勤会计成本核算与管理措施

成本核算、成本管理作为后勤会计工作的内容，其核算是否准确，管理是否到位都与后勤经营管理具有直接关系，为更好地提升后勤成本管理水平，做好会计工作，必须选取行之有效地措施，推动成本管理工作的顺利开展。

3．1规范后勤成本管理

通过后勤成本管理制度的建立与健全，应对后勤财务收支、伙食开支等内容进行监督。后勤应单独建账，独立核算，根据有关会计制度规定对成本核算进行规范，后勤不具有商业化、市场化的特点，应遵循“钱账分管、钱物分管”的原则，对后勤会计人员进行合理配置，做到明确分工，相互制约。

3．2后勤会计岗位职责制度的建立

通过后勤会计岗位职责制度的建立，可对会计岗位职责、权限进行明确，可将后勤成本管理各个阶段责任进行有效落实，同时，应将会计人员考核纳入后勤成本管理工作考核相关内容，以此作为奖惩、工资发放的主要依据。

3．3后勤内部控制制度的建立

明确分工、责任落实为后勤财务机构内部分工的主要特点。在后勤内部控制制度建立中，要求出纳不能进行会计账目检查、会计账目登记与会计档案保管等工作的兼任。同时出纳会计库存现金应通过经营负责人、会计进行定期、不定期的检查，以确保其符合相关账目。

3．4规范财务岗位分工和会计资料保管及归档

1)对会计档案资料管理人员进行明确，进行会计档案资料借阅、保管归档制度的建立。

作为后勤所有成本管理工作的记录凭证，会计档案资料制度的完善，不仅可以对后勤效益加以维护，更能为后勤成本管理提供依据。由此可见，规范财务岗位分工，会计资料保管、归档对规范会计工作及财务工作具有至关重要的作用。

2)进行会计资料电子档案的设置，通过计算机等现代办公设备可对电子档案信息直接快速处理。

在当日工作结束后，电子档案可实时通过计算机直接进行档案资料的归档工作，也可以在一定时间内进行统一集中归档。并进行档案管理信息的添加，同时进行分类号设置，确保档案标号与工程代号一致，进行各级类目的合理安排。随后进入数据库，实现资源共享，为财务会计管理工作提供便利。

4结语

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【关键词】学校，固定资产，管理

学校固定资产是国有资产的重要组成部分，其管理不仅是财物管理的重要部分也是加强国有资产管理，防止资产流失的重要环节。因此需要各级领导、各部门会员参与加强固定资产管理，本人结合实际工作就固定资产管理现状和改进，提出如下建议。

一、固定资产管理现状

学校制定了固定资产管理办法，但在实际管理中存在着许多问题，首先观念上管理意识淡漠，长期以来学校领导关于固定资产管理意识淡薄，只重视购入，不重视管理，权责不明，认识模糊，重钱轻物；管理上家底不清，帐实不符，制度不健全，缺乏有效的约束机制；资产闲置浪费现象严重，学校对固定资产的合理调配、维修保养等各个方面监督不够，还有的在固定资产使用过程中，主观上造成固定资产的损坏、丢失等现象比较严重。资产管理与预算管理相脱节，学校财务人员对资产类采购使用等环节有责无权，不能很好地发挥会计建议监督职能，既不利于资产管理，也限制了财务预算管理和财务水平的提高。

二、加强学校固定资产管理的建议

第一，实行集中管理统一核算。建立固定资产管理专门机构，配备合格的管理人员，对学校固定资产进行统一管理，明确各职能部门的责权利，一方面不断完善固定资产管理的各项规章制度，对资产的申报、招标、采购、到资产的验收，保管使用维修、处置等各个环节都予以明确责任，对固定资产的增减，管理等各方面加以监督和考核，就我校目前的管理现状来看，首先学校财务统一管理，各使用部门负责本部门的固定资产管理，与资产移动变更损坏等情况及时和财务勾通进行账务处理，做到帐实相符。固定资产管理靠大家分工协作，提高固定资产使用效率，防止资产闲置、浪费等现象的发生。

第二，健全固定资产管理制度。建立健全固定资产管理制度，通过内部控制制度的建设，对学校拥有的固定资产实行有效监管，杜绝挪用固定资产现象的发生，确保固定资产管理工作的高效机制。1、建立固定资产请购制度，资产采购必须以经财政部门批准的综合预算为依据，未纳入综合预算的固定资产，一般不得随意采购，如确实急需使用，必须经相关部门批准，纳入政府采购目录范围，资产采购必须经采购中心进行。2、加强固定资产验收保管制度，学校取得固定资产的途径日趋多样，如自制、外购、接收捐赠等所有资产都应有固定资产管理人员、采购人员、保管人和使用人共同验收，明确各自的责任，杜绝以次充好质量达不到要求的产品，严把质量关。3、严格固定资产清查、报废制度。固定资产的处理、报废应严格按照规定程序进行申批，不利擅自处理，定期做好固定资产的清查、核对工作，明确处罚措施，根据资产管理需要，定期开展财产清查，该入账的及时入账，该报废的及时报废，固定资产明细账与管理部门的实物也要一年核对一次，做到帐账、帐证、帐实相符。

第三，设立专门的机构加强管理。人既是管理的主体又是管理的客体，最大限度地调动学校全体教职工的积极性和主动性，是学校固定资产管理的中心任务。也是学校固定资产成败之关键。对财和物的管理是通过人来实现的，实行民主化管理就是全体动员都参与管理，使资产管理有序化，每个使用部门都负起责任，把所使用的资产当自家的管好保养好，提高它的使用效率，有效防止固定资产前清后乱，闲置浪费的现象。

第四，改进固定资产核算方法和手段

一是严格界定固定资产范围，按照规定行政事业单位一般设备单位价值在500元以上，专用设备在800元以上或虽没达到规定标准，但耐用年限超过一年的大批量同类物资，也作为固定资产核算，例如在学校像课桌、学生用床等虽未达到上述标准，但批量较大应列入固定资产。对实验室体育用品金额小易粹品应列入低值易耗品，直接列为支出，不应列入固定资产。使得固定资产范围符合财务制度要求。也便于学校的固定资产管理。使固定资产管理有序化、制度化。二是建立固定资产电子档案，建立详细的固定资产档案便于相关人员随时了解本单位固定资产的增减状况，使管理和监督工作进一步深化，固定资产电子档案应惯穿固定资产管理的全过程，包括固定资产的申购手续，验收报告，报废手续等有关原始凭证，都要立档保管并编制序号和目录，以便日后查阅。

利用专用软件加强固定资产核算，运行财务软件建立固定资产卡片，自动生成明细帐，既保证核算质量又提高工作效率。

第五，加强固定资产的监管力度。学校各职能部门，应相互配合，真正发挥财务参谋监管作用，作好资产管理工作。尤其发挥财务部门对固定资产的监管作用，新的预算法提出了资产管理与预算管理财务管理相结合的新观念，学校实行统一核算集中管理后，各使用部门应及时向财务部门反映各资产的使用情况，以便财务部门掌握固定资产的整体情况，提高固定资产的使用效率。这些环节包括固定资产投资申批、购建、完工、验收。固定资产的日常管理包括日常维护管理、实物保管，报废管理等，加强学校的内部控制确保固定资产各个管理环节，都在有效控制之中。

第六，提高财务人员的专业素质。随着教育现代化的不断深入，学校固定资产正以前所未有的速度增长，为防止固定资产的流失，更好地实现资产的保值增值，我们财务人员除做好日常核算工作外，更应适时适度协助本单位领导管好用好固定资产，发挥固定资产的最佳效益，这对财务人员的整体素质，提出了更高的要求，为此，加强财务人员的业务培训，给财务人员提供充电机会，进一步提高他们的专业水平，并将培训的情况纳入年度考核中，促进学校固定资产管理队伍专业化、知识化、规范化。

总之，加强学校固定资产管理是学校管理的一项重要内容，各单位应从实际出发，密切配合，树立管理意识，切实加强物化管理，充分发挥固定资产的使用效率，只要各级领导转变观念，加强管理意识，制定相应的内部管理制度并采取行之有效的科学管理方法，避免资产的闲置浪费等现象，领导重视程度+完善的管理监督机制+工作人员的能力+使用者的责任心=固定资产的管理效果。

参考文献：

[1]行政事业单位固定资产管理制度

篇9

在线专家：

这种情况下，报销的5000元应该先冲抵3000元的借款，剩余的2000元支付现金，账务处理时：

借：相关费用（根据报销单的内容确定计入什么科目） 5000

贷：其他应收款 3000

库存现金 2000

闲置固定资产

如果企业有闲置固定资产在企业财务审计的时候会有什么影响（相比较没有闲置固定资产的企业审计） （天津市 王丽华）

在线专家：

年报审计的时候一般不会关注闲置的固定资产。只是对于企业来说闲置的固定资产既占用资金，又不会带来经济效益，所以如果是集团的内审，有经营效益审计要求的，建议及早作出处理。

增值税红字发票的账务处理

我公司2011年12月26日销售产品开具增值税专用发票，由于发票开具错误，对方2012年3月份才退给我们，3月份申请开具的红字发票。12月开具专用发票时，我们已经进行销售账务处理，到2012年3月份是红冲当期收入，还是做到“以前年度损益调整”？

具体账务处理是：

借：应收账款 -20000

贷：主营业务收入 -17094.02

应交税费—应交增值税（销项税额） -2905.98

借：库存商品 -16201.35

贷：主营业务成本 -16201.35

还是：

借：应收账款 -20000

贷：以前年度损益调整 -17094.02

应交税费—应交增值税（销项税额）-2905.98

借：库存商品 -16201.35

贷：以前年度损益调整 -16201.35

如果做到“以前年度损益调整”，实际增值税申报是冲减当期的收入的金额申报的，这样不是账表又会出现差额吗？（广西自治区 苗丽）

在线专家：

根据《企业会计准则》的规定：

1.不重要的前期差错，直接计入本期损益，即您的第一种做法。

2.重要的前期差错应该通过“以前年度损益调整”科目核算，即您的第二种做法，但您的做法不完整，应该再加一笔分录，调整所得税的影响（如果您的企业去年亏损的话就不需要做以下分录）：

借：应交税费—应交企业所得税

223.17[（17094.02-16201.35）×0.25]

贷：以前年度损益调整 223.17

如果您所做分录是实际数据的话，金额不大可认定为不重要的前期差错，即您的第一种做法。

酒店期初建账

请问新成立的酒店怎么建账呢？（广东省 俞夏）

在线专家：

建账是一项非常系统和复杂的工作，在此给您提供思路和需注意的问题：

1.设置账簿种类：需要建立的账簿包含总账、现金日记账、银行日记账和明细账；

2.设置账簿最核心的是会计科目的设置，也就是明细账的设置。作为酒店来讲，最为复杂的是成本费用类。需要企业根据自身情况设置主营业务成本的明细科目，一般包含：客房成本、餐饮成本、会议成本、电话成本等，通常情况在二级明细科目下还要设置更为明细的科目，需要注意的是每一项成本明细都要有相应的收入明细作为配比；费用类科目也要按照企业自身情况设置；设置科目越明细核算数据越准确，缺点是工作量大。

画线、累计

我在一些老出纳那里看见过现金和银行日记账每月合计下面再来个累计，然后本月合计和累计下面各划通栏单红线，这样正确吗？（福建省 何明）

在线专家：

实际工作中这样操作是可以的，开始结账前应在本会计期间最后一笔业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位为止。需要结计本月发生额合计、本季发生额合计和本年累计发生额的账户，应在结账线下摘要栏内填写“本月合计”、“本季合计”、“本年累计”，从日期栏划一条通栏线，以示结账结束和将上下两个不同的会计期间分隔开。月结线划通栏单线，年结线划通栏双线。

会计档案的保管

企业的会计档案由谁保管？由上级任命其他人员保管吗？ （贵州省 马筠）

在线专家：

各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

现金管理

现金支出管理中的记账凭证是由会计填写还是由出纳填写？现在是电脑做账，凡是涉及现金收支的记账凭证，出纳没办法记账呀!（湖北省 陈晓卿）

在线专家：

凡是涉及现金收支的记账凭证，全部由出纳来记账，其余的由会计记账。

电脑做账的情况下，您只需要在电子账套里申请一个账号，赋予出纳的权限，现金收支的业务由出纳进行记账即可。

固定资产减值的处理

我单位账面有121万的固定资产，包括彩钢房、电脑设备等，现在这些固定资产评估价值为30万，从未计提过折旧或减值，请问我该如何操作才能将固定资产的账面价值变成30万。如果需要计提固定资产减值，必须记入损益吗？如何操作才能不影响利润呢？（北京市 姚亮）

篇10

(一)无法落实财务部门的资产核算

1.资产管理与财务部门严重脱节，名称、型号存在着不一致的入账问题，在清查财产时不能对账。

2.医院对于自制的资产没有办理有关的入库与领用手续。固定资产实施捐赠时没有及时进行帐务处理，造成在清查资产过程中帐实不符。

3.由于扩张建造医院建筑房屋出现了资产不实的情况，例如扩张房屋时应当根据原来价值加之扩建出现的实际支出，在扩建中减去出现的变价收入之后产生的计价余额，当前医院采取的方法是在原来价值的前提下添加扩建产生的实际支出而对变价收入不删减，致使虚增了医院的资产。

(二)资产管理部门职责模糊

1.设置医院资产管理部门大部分都是设备部门对医疗设备进行管理，后勤部门对建筑房屋、家俱以及一般设备进行管理。由于设备类型丰富，还是存在着设备类型模糊，产生了交叉购买、多头管理的问题，对固定资产管理工作产生了困难。

2.缺乏帐卡三级制度，根据财务部门相关规定应当对固定资产设置总分帐明细，管理部门设置有关金额数量的账目明细，使用部门应当设计卡片账目，分别承担起资产管理的职责。可是大部分管理工作无法落实，管理责任模糊。

二、医院固定资产管理中计算机应用的必要性

(一)是医院内外部管理的需要

我国医改决策中，把计算机作为了支撑医改的重要工具，同时新的医院会计制度针对怎样体现资产价值、明确医疗所需成本、构建成本核算体系等进行了详细的规定，联系资产生命全周期，配置、应用、处置、评价资产覆盖的管理内容，符合目前医改要求、强化了医院计算管理的需要。

(二)可以统一管理固定资产

应用计算机管理固定资产能够对其工作流程进行优化，盘活资产存量，并且对其有效整合、调整与共享，提升了利用固定资产的效率，最大限度避免了管理疏漏，防止医院流失固定资产，确保了固定资产发挥的调剂作用，保证了使用医院设备的安全准确性，提升了管理医院的工作效率，逐渐获得很多医院的肯定。

(三)医院网络成为了利用计算机管理固定资产的重要支柱

医院已经具备了整体实施计算机网络版的管理固定资产软件系统的条件，医院各级领导到普通职员已经真正意识到利用计算机管理固定资产的重要意义和优越性，培训管理资产人员计算机水平，有效保证了管理固定资产工作人员的工作素质。

三、医院固定资产管理中应用计算机获得的成效

(一)贯彻落实了固定资产物资编码管理

1.医院固定资产管理中应用计算机，构建了一整套合理、科学的编码系统，也是固定资产计算机化的重要基础。

2.物资编码管理实现了每一件物资标识的唯一性，防止了相同物品出现不同解释与名称的问题。对物资形成了规范统一的描述，有效减少了各个工作环节对某一物资寻找及确认所需的时间。物资编码管理实施之后可以迅速、准确的进行定位，加强了便利性。

3.实施物资编码对医院职能部门统计产寻固定资产的使用分配情况十分有利，可以最大限度的应用现有资产，科学调配使用以及再次应用闲置的现有资产，提升了综合利用固定资产的效率。

(二)固定资产卡片的设置

固定资产管理的重要内容便是设置固定资产卡片。卡片具体内容是指每一件固定资产的相关资料，其中包含了设备的号码、型号名称、价格、设备实际请康、购买时间、生产厂商、使用科室等。当固定资产管理通过计算机确定编码之后可以对卡片进行设置，例如科室、资产分类、信息条码等设置以及卡片款式的设置等。设置条码信息时可以利用管理条码枪的形式。其中设置信息条码卡片可以充分体现出固定资产的编号，从购买设备到折旧报废的整个过程，均能够跟踪管理固定资产，有效解决固定资产管理中出现的帐卡不相符、资产来源不明、设备使用不清以及闲置虚增资产等一系列问题。

(三)有效监控了固定资产的安全性

通过RFID技术，将名称、厂家、编号、类别、服务等相关的电子标签信息附着在医院的固定资产上，利用计算机软件监控医院的固定资产，进一步实时跟踪与定位，充分了解某一固定资产在哪里，朝哪个方向进行移动，利用计算机软件可以有效避免盗窃与遗忘问题。在医院固定资产管理中应用计算机，有利于使用资产人与帐、物和卡彼此相符。例如验收固定资产时，首先对使用资产人进行落实，在固定资产的电子标签中录入使用人姓名、储存场所以及资产新增信息，当这一固定资产顺利到达工作场所以后，计算机软件系统将会自行识别，因此管理具体资产的责任将会逐步落实到有关的单位与工作人员，全息、多维、实时的监督控制固定资产，充分了解每一件资产的来源去向，避免资产出现流失的现象。

(四)维护资产更加便利，有效提升了设备利用率

在检修医院固定资产中的医疗设备方面，使用RFID技术能够联系设计好的保养维护医疗设备所需的时间，每一个月自行显示所需养护的医疗设备的对应信息，可以根据设备具体类型和使用的科室提供检索这一信息的方式，便于维护人员有目的性的维护与检查设备。同时每一次维护检查的记录会在手持巡检终端上自行登记，并且联系实际需求上传至计算机软件系统实行分析、登记与评估设备使用状况。在固定资产管理中应用计算机之后，构建永久性纸质档案的同时，可以构建医院全部医疗设备的电子档案，包含了设备名称、编号、类型、使用科室、应用说明书、维修指南等。这样有关科室在查询过程中仅仅指出某一设备的任何资料，就能够直接搜索到存在于数据库中的全部信息，有效提升了工作效率。维修人员不需要花费很多时间对资产相关信息进行查询，并且全部设备资料可以为全体技术与管理人员共同使用。

四、结束语

篇11

【关键词】物联网技术 高校 固定资产 智能资产管理系统

一、引言

高校的迅速发展加大了其管理固定资产的难度，因此，人们亟需对目前的管理方式进行改革，而引入以物联网技术作为基础的智能资产管理系统将会给这一工作起到非常巨大的促进作用。另外，这一系统的建设不仅关系到高校信息化的建设，也将在很大程度上降低资产管理人员的工作量，提升管理工作的效率和质量。因此，本文就物联网技术在高校固定资产信息化建设中的应用有着非常重要的实践指导意义。

二、相关概念概述

（一）物联网技术

物联网技术是于1999年提出来的，它的概念在不断的扩充和发展。狭义上的物联网指为每个物品打上电子标签，利用射频识别、传感、通信等技术构成信息网络实现对物品识别、定位和监控。通过已有的信息网络，能在虚拟数字世界中从事更多的现实世界的活动。广义上的物联网可以认为是“数字世界泛在化”和“物理世界职能化”的融合。物联网技术的发展必将对现实世界带来很大影响，与各行业需求结合起来，可实现行业的职能化，给人们的生活带来很大的改变。

（二）FRID技术

RFID的含义为Radio Frequency Identification，也就是射频识别技术，它属于物联网技术中非常重要的一部分。RFID属于非接触式的自动识别技术，主要是利用射频信号对目标对象进行自动识别，进而实现对物品的跟踪以及数据交换。在识别的过程中，由于这一技术是不需要人工干预的，因此它可以在许多工作条件较为恶劣的环境下工作。另外，通过RFID技术，不仅可以对高速运行的物体进行识别，还可以在同一时间对多个标签进行识别，操作起来非常方便。由于它和条形码技术比较类似，也被认为是条形码技术的继承者，而且被我们称之为"电子标签"。

三、固定资产信息化建设的目的

（一）当前高校固定资产管理中存在的不足

在高校的资产管理过程中，帐实不符、家底不清是普遍存在的现象，管理单位和使用单位不同、资产存放地点频繁变动，使得会计信息很难真实反映和有效控制固定资产的实物状态。有些高校花费了大量的时间和精力对固定资产进行清查，但是却很难避免出现“前清后乱”的现象，如果将物联网技术应用高校固定资产管理中可提高管理效率，使得高校资产管理更科学化、智能化。

（二）固定资产管理系统的设计需求

目前，在高校中，大部分院校已经完成了设备管理系统以及后勤资产管理系统的建设，并且开始使用各种技术性较强的管理手段，整体的技术水平有了很大的进步。但是，在这些系统运用的过程中，多数所起的作用只是对以往的手工操作进行简单的替代，而且所实现的功能只体现在单一的业务方面，难以实现对高校固定资产的全面管理，因此，整体而言，高校固定资产的管理依旧处于被动的状态。基于此，在固定资产管理系统的设计的过程中，我们要考虑到以下需求：

首先，要以“提高管理服务水平，辅助管理决策，优化资源合理分配”为原则，积极的利用物联网技术，建设一套比较统一的资产信息编码标准，这些资产包括校区、建筑物、家具、设备以及房间等。

其次，通过这一系统，要能够实现资产核查的数字化，在进行核查高校固定资产的过程中，只需要利用一台终端设备就能够对某一区域内的高校资产做到了如指掌，而不是去一一核对固定资产。

四、智能化管理系统

（一）智能资产管理系统概述

所谓智能资产管理系统主要是基于物联网的理念，利用RFID这技术，对设备资产等进行远程、实时、高效的数据采集，这样就代替了传统的人工数据采集的工作，能够更加方便的结合后台数据库，实现实际管理活动和管理系统的结合，最终完成实物信息和系统信息一致的目的。

一般来说，智能资产管理系统能够应用在资产的出入库、盘点、台账、维修、维护、日志、档案资料以及注销等领域，这就很好的对资产实现了档案室管理。此外，通过智能资产管理系统，还可以避免传统工作中由于固定资产数量较为庞大而导致的维护不及时、信息遗漏以及盘点麻烦等问题，具有很高的安全性，使得资产管理工作更加高效。

（二）智能资产管理系统的原理

智能资产管理系统的原理主要是：将固定资产在计算机中进行入账操作，然后将账务管理系统中每件固定资产卡片的信息通过电子标签阅读器写入到电子标签中，电子标签中包含固定资产的全部相关信息，每一件固定资产电子标签都是独立的、唯一的。这样不仅有利于对固定资产的区分，也有利于降低资产盘点的工作量，毕竟在这个过程中，不再需要通过核对账本或者记录资产编码等方式进行盘点，只需要通过相应的电子标签读写器就可以读取一定范围内的固定资产的信息。

（三）智能资产管理系统的关键技术

1.整体功能设计

2.系统硬件设计

在高校资产信息管理系统中，主要的硬件有RFID标签、RFID读写器、服务器以及PC机等。具体的工作中，每一台设备资产上都要进行RFID标签的固定，而在高校每一个实验室的房间中心顶以及走廊等区域则要进行读写器的配备，每一个RFID读写器都拥有对应的公共区域或者房间号。

这种情况下，如果带有RFID标签的设备进入了一个区域或者房间的话，则会被这一区域内的RFID读写器识别，然后读写器会将其号码与标签的内码通过校园网络或者WIFI网络传输到后台的服务器中。服务器在接收到信息之后就会对这一台设备的位置进行清点，而PC机则负责运行相应的系统软件。

一般来说，针对读写器，也是存在着不同的，有固定形式以及手持形式这两种，在对读写器进行选择的时候，我们要结合具体的情况，不可一概而论。另外，在读写器的构成中，主要有微处理器MCU、WIFI信息输出模块以及RF射频接收三部分。其中，微处理器MCU主要是对RF芯片工作过程中的模式以及频段进行控制，并负责将来自RF芯片的信号接收至电子标签内码之中，然后配合读写器的内码进行处理和发送，射频部分主要的组成是RF专用芯片，WIFI信息输出包含WIFI处理模块，用来实现短距离的无线传输功能。

3.智能读写终端软件平台构建

通过实例来分析智能读写终端软件平台的构建，在实例中，系统的软件设计主要可以分为RFID数据读写程序、及SQLite数据库软件以及Andrioid系统中的蓝牙通信软件这三个部分的编写。

其中，RFID数据读写程序的设计主要是根据RFID数据读写的通信协议，使用半步双工UART方式进行编写的串口通信程序，在程序发送数据的部分使用的是查询方式，而接收的部分则使用中断方式。

至于蓝牙通信软件的设计，主要的任务是实现数据接收、发送命令、更新UI界面以及蓝牙设备搜索这三个方面的功能。工作过程中，程序首先会对操作系统性的蓝牙设备是否属于可发现状态进行检查，检查之后会从搜索到的设备中获得匹配的设备名称及MAC状态，之后则会对蓝牙服务器进行实例化，并通过Connect Thread来请求和周边设备的连接，创建Socket监听线路，然后再使用Connect Thread实现和周边设备的数据交互，最后则建立设备输入输出流映射。

对于数据库，在本例中，系统中的数据库使用的为Andrioid系统所自带的SQLite数据库，主要是因为这种数据库不仅占用的资源比较低，而且处理的速度比较快，属于嵌入式数据库。具体的工作中，数据库程序首先会对openOrcreateDatabass（）函数进行调用，建立相应的固定资产盘点数据库以及数据表，然后，再对OnClick―Listener（）函数进行调用，在数据标准建立添加按钮、更新按钮、删除按钮以及清除按钮。最后，数据库软件把全部数据以仪器编号作为标签，列在数据库下拉列表框中，这样我们管理人员只需要在框中输入需要查询的仪器编号，就可以很轻松的实现对仪器编号、部门以及引进时间的修改或者管理，此外，我们还可以通过添加操作实现新仪器录入的工作。

五、小结

基于物联网技术实现高效固定资产信息化建设绝对不是一蹴而就的，这不仅需要相当大的投入，还需要较高的技术，而且整体所涉及到的环节非常多。当前我国的高校在这方面尚处于一个起步阶段，未来需要做的工作还有很多。因此，我们应不断的提升自身的水平，并加强这方面的探索，笔者相信，随着我们的努力，物联网技术在高校资产管理中的应用肯定会越来越成熟、越来越深入。

参考文献：

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[6] 左胜平. 我国高校固定资产管理中存在的问题及其对策[J]. 经济师. 2009（02） .

[7] 郭锦平，徐军. 高校固定资产网络管理信息系统[J]. 实验技术与管理. 2009（05） .

作者简介：

张永霞，女，1983年2月，籍贯：宁夏隆德；民族：汉；学历：本科；职称：讲师；研究方向：数据库的应用；单位：宁夏师范学院。

篇12

国有企业的改制是企业的阵痛，也是职工的阵痛。在资产上交接不清，甚至没有交接都直接影响着改制后的管理，造成目前在管理过程中出现的一系列问题。

（一）制度不完整、不细化

改制企业的固定资产管理制度多年未变，实际工作中照搬照套改制前制度，不与时俱进。

1.固定资产标准不统一。按照准则规定，固定资产是单位价值2000元以上、使用期限一年以上的有形资产。在实际工作中，会计人员将一些价值较低的资产，如打印机、活动硬盘及办公桌椅等的购置金额直接从当期费用列支，这样的确带来核算上的便利，也可一次性税前列支，但在资产的管理上会出现问题。首先，对这类资产是否盘点存在两难。若进行盘点会导致账实不符；若不盘点，长期数量的累积会在总金额上构成资产流失。其次，这些账外资产显然处于失控状态。因为责任人或管理部门的缺失，极易造成公物私存、重复购买，甚至据为己有也无人过问。后果自然是企业资产流失，支出增加。虽不是大额支出，但蝼蚁虽小可决堤。

2.盘点制度执行有瑕疵。固定资产管理制度上对盘点有明确要求，但实际工作中往往无法保证对固定资产的定期核查，企业资产的管理档案过于依赖财务部门。集团公司拥有大量资产分布在分公司、子公司，盘点时间的不统一也会造成企业资产不实。改制前是国有企业，母公司实为管理单位，虽各为法人，但实行的是统一管理。主管单位将资产在各公司、各部门之间调拨较随意，特别是汽车、电脑这些移动性强的资产，有时领导一句话就变了主人，没有使用“固定资产调拨单”的正规手续。比如母公司搬家时，拆下的空调、旧的电脑甚至办公桌椅在没有办理任何手续的情况下直接拿去下属公司使用，母公司方提足折旧不清理，下属公司方嗟来之物不入账；改制后的员工虽改变了身份，但作事的风格延续了下来，加上离开的员工根本不进行交接，如果母、子公司的盘点时间上也不统一，必然造成一方盘盈、一方盘亏。那么出现有账无物、有物无账的现象也就不足为奇了。

3.责任、分工不明确。改制前使用的是手工记账，财务部门根据领导签批的报销单内容建立固定资产明细账及留存卡片（单张），这些资料自始至终在财务部门保管。财务部门既是资产的核算部门，也是资产的管理部门。资产的使用部门或使用人对资产的情况及责任一无所知。改制后集团公司上了NC系统，录入原始数据建账的工作量相当大。加之财务人员对系统的不熟悉，所以在建立固定资产电子卡片时，已经提足折旧的固定资产就没有再建立卡片。系统按录入卡片进行折旧计提虽没有问题，但到年终结账时，固定资产模块总账、明细账不符不能过账，而已经提足折旧的固定资产大部分在改制时由使用部门或行政管理部门做了处理，只是财务上没有消账。因为资产的管理部门、核算部门、使用部门分工不明，处理资产问题时衔接就不到位，时隔数年后信息不全根本无法做NC初期的卡片录入工作。为了账账相符，会计人员只能做打包处理，将提足折旧的固定资产按总金额录入一张卡片。一卡多物，带来处置时不能对号入座消账，还要进行资产拆分的二次工作。

4.预算制度缺乏刚性，考核不严，导致流于形式。重要购买只要有签批立即办理、重大购买没有董事会授权或集体决策，不考虑预算有无或金额大小。小到一台电脑大到不动产，往往因为是总经理的需要或董事长的意见而进行预算外购买，以年底作特别事项说明或调整年度预算来动摇预算的刚性。企业不是用预算来控制成本，而是用调整预算来向成本妥协，导致员工对预算的执行力产生怀疑，做预算时马虎应付，执行进程中不以为然。年终对部门和个人的绩效考核也仅限于是否完成收益指标和有无工作差错，预算内执行不列入考核范畴，考核缺乏全面性。另外，预算外购买特别是领导层的预算外购买，影响到公平、公正原则，动摇员工对企业制度严肃性的信心。

（二）固定资产核算对新准则采取回避态度

改制企业净资产中有实际意义的就是固定资产，因为投资类基本上是损失无收益，否则也不会进行改制。固定资产中不动产又占相当大比例，基本是体制内划拨性资产，改制后以土地出让金形式取得。随着近年房地产业的高速发展，历史成本计价原则已经大大低估了企业的资产价值，甚至有二十多年前的房产已提足折旧只剩残值，事实是身处闹市区而不断升值，账面价值不能反映资产的实际价值，这应该也是“账实不符”。还会将资产报酬率虚高或资产负债率虚低的错误信号传递给投资者，误导投资者做出错误决策。对于闲置房产用来出租的部分，集团公司有的企业转入了投资性房地产，以公允价值计价，但仍提折旧；有的企业仍然沿续固定资产核算，没有转入投资性房地产。且不讨论由此带来集团公司报表的统一性问题，这样的处理也不符合准则要求。

（三）资产报酬率过低，不利于企业的长远发展

国有企业因为发展遇到障碍才会改制，但优势是拥有大量的优良资产。企业改制后如果不能善用资产，又没有先进的技术，那么改掉的只是职工。相对于庞大的资产，租金这单一来源显然不能满足企业对发展的要求。用租金收入来养活为数不多的职工暂时来看是可行的，但没有盈利能力对企业则是致命的，资产利用率低下是其中主要因素。没有发挥财务杠杆效应，导致企业资本结构不合理，资产报酬率过低，阻碍企业的进一步发展。

（四）内部审计程序过于简单

企业内审部门每年会选择几个不同的专题进行审计，对固定资产的审计是其中之一，且在时间上是不确定的，内审部门的专项审计不能保证定期进行；内审过程与盘点类似，受人手限制，对添置较大规模的固定资产，忽略检查可行性研究报告及是否经过适当授权审批，没有突出内部审计的再控制作用；对管理漏洞的整改措施忽略跟踪，提出问题而不解决问题，某种意义上是审计程序的不完整。

二、加强改制企业固定资产管理的对策

（一）细化固定资产管理制度

企业应参考准则，以本企业固定资产构成来具体制定入账标准。企业规模小，固定资产不多，标准可以制定地宽泛一些；大型企业、集团公司的固定资产价值高、类目多，可从标准上加以制约。随着科技的发展，电子办公类产品价格趋低，但从使用价值上做为固定资产管理更为合适。特别是数量大的批类购买，总价较高，更应慎重对待。对价值低但数量较多的办公设备、设施，虽未纳入固定资产管理，也应设置低值易耗品备查薄进行账外管理。

（二）集团公司建立统一的定期盘点制度

集团公司提倡母子公司调剂使用资产，合理配置节约成本，这使定期盘点工作显得尤其重要。在盘点上不仅要横向定期，还要纵向定期，时点的统一是保证账实相符的基础。母、子公司及各部门之间调剂使用固定资产，必须填写“固定资产调拨单”，调入、调出单位均经签字确认、主管领导签字批准，并交由财务部门调整有关固定资产明细账，固定资产管理部门同时更换粘贴卡片，卡片上明确使用人、责任人，做到账、卡、物一致。对盘盈、盘亏及损坏的资产应填报《固定资产盘盈盘亏表》、《固定资产报损表》，详细注明原因。母、子公司财务人员会同有关人员查明原因，排除非责任因素后对有关当事人进行处罚。对盘盈要及时登记固定资产管理档案，同时由申请人填制《固定资产盘盈盘亏表》经部门领导、财务部门、主管领导签批后执行账务处理。

（三）明确责任、分工

固定资产的购置、使用、变动、处置或报废，涉及到核算部门、管理部门、使用部门及每一个职工。资产使用部门要完整、规范地建立固定资产管理档案，保证档案与实物之间完全相符，如不相符要及时查明原因，分清责任，提请处理。财务部门作为核算部门建立固定资产明细账同时与管理部门档案相符，并共同对卡片的制定和准确性负责。严格来说卡片应一式四份，管理部门、核算部门、使用部门各执一份，另一份随资产粘贴，并保证在固定资产要素变更时随时更换。固定资产发生毁损或需要报废时，使用部门要立即向资产的管理部门报告，管理部门会同有关责任人查明原因，追究责任。经鉴定后报财务部门，同时办理报批手续，经批准后及时消账，保证账、卡、物相符。闲置资产进行封存管理，仍列为盘点对象，避免资产流失。

（四）建立严格的预算管理制度，坚持公平、公正、公开原则

将固定资产管理与预算管理相结合。固定资产的使用部门在每年年末编制固定资产预算方案，由部门领导审核后报固定资产管理部门，统一编制固定资产预算。在编制预算时与人事部门沟通，考虑新进人员、升职人员的固定资产配置。大型购置须经可行性研究分析并形成书面报告，经集体决策后方可编入下一年预算。各相关部门应严格执行经董事会批准的年度预算，没有特别情况，一律不得超预算执行。如确因生产经营所需进行预算外固定资产支出应另做预算外申请，经部门领导、财务部门及总经理签批后方可执行。数额大的还需经可行性论证、集体决策，领导层不设例外。固定资产购入后应对其使用情况及产生效益进行跟踪，评价是否存在使用效能低下、资源浪费现象，并以此作为考评内容之一，结合预算的刚性执行情况和差异执行情况对部门和个人进行考核，增强预算执行效果，同时及时发现和解决预算执行过程中的潜在问题。

（五）会计核算应以新准则为准绳，同时兼顾本企业实际状况

对于出租性房产，根据谨慎性原则，应按准则要求转入投资性房地产核算，采用历史成本计价为宜，但要在会计报表附注中披露拥有资产的公允价值。这样既能坚持一贯性原则和可比性原则，还保留了一块税前抵扣，有利于保护投资者利益；如果没有特殊需要，不赞成转入投资性房地产后采用公允价值计价，首先因为公允价值是动态的，我国目前房地产市场还缺乏必要的技术手段来获得准确的公允价值，会计报表的波动性也是影响投资者信心的不利因素；其次公允价值的取得需要付出相应的成本增加财务压力；再有失去了合理避税的机会。

（六）盘活资产存量，提高资产利用率

通过投资增量，有效地盘活和利用现有资产，提高资产使用效率与效益，使现有资产发挥它的战略价值。1、盘活资产存量，使闲置资产充分发挥作用；2、提高资产使用效率，使效率低的资产提高利用率；3、重组或重配存量资产，使低增值率向高增值率转移。具体上企业可以利用对不断升值的不动产再评估，获得银行支持合理负债，保持良好的财务结构，提高负债所增资产的效益；也可以利用多种折旧方法提高资金运营效果，对更新换代快的电子产品或生产设备采用加速折旧方式，提前资产费用化，达到抵税效应，提高利润。

（七）完善内审程序，拓宽内审范围

固定资产内部专项审计的安排应按时间、有计划地进行，以保证监督的有效性。对增加的重大购买，应当检查是否有完善的审批程序和相应手续及是否有完整的可行性研究报告。对整改措施要求到位，跟踪处理结果，整改不合格追究责任，与绩效挂钩，必要时写进内审报告。领导层应重视内审队伍建设，保证足够、专业、有序。当然，从节约成本的角度考虑，在人手不够的情况下可以安排财务人员或其他管理人员协助，而不是简化程序、漏项少项。相反，随着管理的深化，内审人员应提高专业素养，拓宽范围，由单纯的管理审计进步到经营审计，提供“增值”服务，帮助公司改善管理方法，优化资源配置，提高资产利用率。

篇13

【摘要】本文从一位固定资产投资项目档案人员的视角出发，阐述了固定资产投资项目档案的特点及当前档案管理工作中存在的问题，结合自己在实际工作中的体会，提出了更好地做好固定资产投资项目档案管理工作的想法与建议。

关键词 固定资产投资； 项目档案；档案管理

近年来，笔者所在的北京某研究所为了拓展科研生产业务领域，提升本所科研生产能力和水平，加大了固定资产投资项目建设。新建、扩建和改建了许多科研、生产基地，由此产生了大量的固定资产投资项目档案。如何做好固定资产投资项目档案管理工作，笔者谈几点实际工作中的体会与思考。

一、固定资产投资项目档案的特点

要想做好固定资产投资项目档案管理工作，首先应该了解它的特点。与其它类型的档案相比，固定资产投资项目档案主要具有以下几个特点：

( 一) 档案数量大、门类多。一个固定资产投资项目在建设过程中往往会涉及多个单位和部门。外部涉及项目的设计单位、施工单位、监理单位、上级主管部门等，内部则会涉及计划、基建、设备管理、财务及生产科研等多个部门。因此工程期间，产生的文件既有管理性文件又有专业技术性文件，既包括建设工程项目档案又包括财会档案、仪器设备档案、声像档案、电子档案等。这就形成了固定资产投资档案数量大、门类多的特点。

( 二) 资料收集过程相对复杂。通常一个固定资产投资项目的建设内容繁多而且建设周期长，因此在项目建设过程中经常会发生人员变动，材料交接不清楚、不完整的情况，这样就给固定资产投资项目的档案收集工作带来了一定的困难。此外，建设人员并非专业的档案人员，对材料收集的重视度有限，再加上业务水平不一，收集材料的范围以及质量上也会出现偏差，这也是造成固定资产投资项目档案收集过程相对复杂的重要原因。

( 三) 档案管理工作难度相对较高。由于项目建设期间形成的文件资料数量多且门类繁杂，因此要针对项目档案不同的形成规律采取相应的管理方法和措施，以适应其多样性的特点，这就无形中增加了档案管理工作的难度；同时，项目建设参建单位不止一个，且各自完成的工作类型、内容均不相同，他们对项目文件资料的编制、收集和整理上往往存在着不同的标准，这就造成在进行文件资料移交时整理标准多样，给项目档案管理工作带来了不少困难。

二、固定资产投资项目档案管理中存在的主要问题

( 一) 各方面对项目档案缺乏足够的重视。由于项目档案不直接产生经济效益，因此部分单位领导对项目档案的重要性缺乏必要的了解，从而对项目档案管理工作重视不够，且组织不得力，责任不落实。而项目管理人员和建设人员中也存在着轻视项目档案，认为项目档案可有可无的思想，反映在行动中就是忽视项目建设过程中所产生文件资料的审查、收集和归档工作，使项目档案的完整性、准确性及系统性受到不同程度的破坏。

( 二) 档案管理人员素质参差不齐，且缺乏系统性的学习和培养。以笔者所在的某研究所为例，6 名档案管理人员中，有的从事档案管理工作已十数年，而有的仅数月而已。在对项目档案进行管理的过程中，有的档案人员缺乏对项目的了解，仅凭经验办事，有的虽然很快对项目进行了全面的了解，但面对复杂的项目档案时却因缺乏相应的档案管理知识和经验而无从下手。由于人员少、兼职多、工作量大再加上档案培训工作往往不被重视，档案人员每天只能忙于事务性工作，缺乏系统性的学习和培训，使从事项目档案工作人员的整体素质和专业能力与项目建设的高速发展不相适应，从而使档案管理工作处于被动状态。

( 三) 项目档案工作相对滞后。针对固定资产投资项目档案数量大、门类多、收集过程相对复杂等特点，项目档案有具体的组织管理、归档范围、整理规范以及保管要求。由于分工的原因，项目档案的形成和运转分散在各业务部门和参建单位，而项目管理部门对档案管理知之甚少，常常是等到工程项目要竣工验收，提到项目档案验收环节了，才知道项目档案还有这些要求，这就会造成工作被动并且大量积压，对档案的收集也往往会出现漏项等问题，再加上在建设周期很长的情况下，难免会有相关人员变动、工作交接不畅等现象，这些都会给档案工作增加一定的难度和复杂度。

三、如何做好固定资产投资项目的档案管理工作

( 一) 提高对项目档案工作的重视度，建立健全项目档案管理的规章制度。固定资产投资项目的档案工作不同于项目的其它工作，仅靠档案管理部门或项目管理部门少数几个人的力量是不够的，只有全员充分认识到项目档案的重要性并且全员参与到档案工作中，才能有效地保证档案的完整和准确。做好项目档案工作，必须使项目档案管理的全过程有法可依、有章可循，除了以国家相关法令、法规为准绳以外，仍需建立健全项目档案工作的各项规章制度，明确项目档案归口管理部门，建立项目档案工作人员网络体系，明确工作责任，实行项目档案工作责任制及考核机制，定期对项目人员规章制度落实情况、归档完成情况等进行检查、控制和考核。

( 二) 加强学习与交流，提高项目档案人员的业务水平。固定资产投资项目档案是各种档案中最复杂、最具系统性的档案，要想确保它的完整性、准确性以及系统性，对项目档案人员的业务水平具有较高的要求，必须同时具备档案管理、联系协调、档案信息化、档案宣传等多种能力。除了档案管理部门应定期对项目档案人员进行系统的专业知识培训和教育以外，档案人员也需加强自主学习能力，主动提高自身业务水平，在整个项目建设过程中，应积极与项目管理人员、建设人员进行相互交流与学习，了解和熟悉项目建设内容，掌握项目建设进程，有的放矢地开展归档工作，从而达到提高项目档案的质量及整体水平的目的。

( 三) 项目档案管理工作必须提前介入，与项目建设工作同步开展。针对固定资产投资项目档案管理工作滞后于项目建设工作的现状，建设单位的档案部门应转变工作方式，提前介入项目档案的收集、整理工作，根据项目具体情况有针对性地制订相关的规章制度、归档范围及要求；及时跟踪项目建设进度，档案管理工作与项目实施工作同步开展；对项目管理人员、建设人员的档案工作实时进行业务指导和培训。力争在整个项目建设过程中做到“四同步”：即下达项目计划任务与提出项目归档要求同步；检查项目计划进度与检查项目档案资料收集情况同步；验收、检定项目成果与验收检定项目归档情况同步；项目总结与项目归档资料齐备同步。

四、结束语

固定资产投资项目档案既是项目建设的真实历史记录，也是项目建设和竣工验收的前提和保证。做好项目档案的收集、整理工作，对于项目投产后运行、维修、管理、改扩建等工作都起着十分重要的作用。因此，各企业档案部门应适时地转变思想和工作方式，结合项目建设特点，探索出一条既与项目建设特点相适应，又适合本单位实际情况的固定资产投资项目档案管理方法，使项目档案这一无形资产的效用最大化，更好地服务于项目建设。

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[4] 胡彤琛. 固定资产投资项目档案工作的思考[J]. 办公室业务，2013(10): 120.

篇14

【关键词】燃气企业；固定资产管理；企业价值

一、燃气企业固定资产管理存在的问题

燃气企业的管网资产属于运营资产，对企业非常重要，但由于管网是在地下铺设，对其价值管理、实物资产及实际使用状况管理是一个难点。随着改革开放中国经济的快速发展，城市燃气行业也得到较快的增长，天然气年销气量从2006年的593亿立方增长到2015年的1973亿立方，城市燃气管网的铺设在“十二五”期间增长20万公里。一个城市的建设我们看到的是林立的高楼大厦和宽阔的马路，可地下我们看不到的还有一个城市，就是地下的排水、供水、供暖、供气、供电、通讯等城市公用系统的建设，地下的管道、电缆、光缆等纵横交错、星罗棋布，所以对地下资产的管理、维修及更新改造难度的确很大。一个城市的建设、规划等政府职能管理部门，对城市燃气管网的位置、长度、材质、管径、建设时间、设计压力、运行状况等数据的掌握，达到一种什么程度？一个燃气企业对自己的管网资产的管理，是否清晰、准确、完整？据了解，城市政府职能部门对燃气管网只了解大体框架，比如总长度、覆盖面积等。燃气公司由于资产管理的水平、企业并购、资产管理人员变化等原因，资产的价值管理与实物管理脱节，实物资产管理部门对燃气管网各项技术参数指标的准确性、完整性管理存在不足。城市建设规划不完善，经常随意性调整，政府职能部门对燃气管道的铺设缺乏计划性管理，给资产管理也带来难度，比如刚铺好的管道，由于道路的加宽、路面的沉降，甚至在管道上盖楼，都需要进行管网改造，改变管网的路径，改变管网的深度等。燃气公司对管网的设计有缺陷，也会带来一些问题，比如对铺设的管道周边的市场调研不足，一开始设计的是DN150的PE管，后来由于用气量增加，不得不变为DN250的钢管，需要进行管道替换。

公司内部的IT及技术管理水平，对资产的管理也形成一定影响，随着资产技术管理水平的提高，借助于互联网技术的公司信息系统管理平台，SCADA、GIS等管理系统的应用，可实现对管网的实时监控，管网的布局及铺设在电子屏幕上清晰可见。企业内部财务管理与工程管理的脱节也会影响对管网资产管理。管网建设时间紧、任务重，承揽施工单位多，施工区域大，跨年度竣工项目较多，直接增加项目核算与管理难度。又因项目建设管理部门未能及时提交“完工通知单和资产清单”及竣工结算审核报告，造成了较多已投入使用市政管网未能及时结转固定资产，工程部门竣工决算滞后，这些因素直接影响到结转固定资产金额真实性和准确性。燃气企业的“场站工程”项目主要包括：天然气接受门站、各类高中低压调压站、CNG母站及加气子站、LNG气化站等，这些项目投资金额较大，施工内容多，包括“场站房屋及附属场地和道路、燃气输配管网、燃气专用设备、配电系统及计算监控系统”各单项资产等。会计核算时未能分类明细核算和分类别结转固定资产，完工时结转为整体作为一项固定资产，其综合折旧年限为40年，实际上“场站工程”组成中各单项资产中“燃气输配管网、燃气专用设备、配电系统及计算机监控系统”实际使用寿命5至20年，这些单项资产日常维修、更换和报废可独立进行，这样核算结转固定资产不利于固定资产维护管理，计提折旧不能真实反映资产实际状况，直接影响本期损益及固定资产实际使用年限。

设置管网固定资产卡片不规范，账、卡、物不相符，报废管网资产未能及时申报和处理。

管网卡片是企业核算管网资产所对应实物具体表现；财务部门在结转“市政管网”设置固定资产卡片时，出现了将多个管网工程项目一次性打包归集一张固定资产卡片，或一个工程项目设置多个固定资产卡片；卡片内容未能填写“管网材质及工程量、管径大小、具体地点、附属配套设施”等；这些均不便于日后固定资产实物核对、日常维修和以后改造报废处理工作；导致财务设置市政管网卡片无法与实物资产相对应； 也有一些已报废/不使用的市政管网资产因为未能清查而长期得不到帐务处理，造成账实不符，直接影响财务固定资产真实性。

二、完善燃气企业固定资产管理措施

1.做好与政府相关部门的沟通，及时了解城市的规划、建设情况，调研城市道路的建设及房地产开发建设。向城市燃气规划设计院了解城市燃气建设的未来发展规划，做好燃气管网铺设的设计，并及时向政府相关部门办理立项、审批及开工手续。由于城市建设规划设计的调整，政府部门要求改管的，需要有政府的管网改造文件，重新向政府部门办理管网改造的建设手续。

2.严格按照管网建设的程序建设，选择原材料要达到国家标准，要考虑管网的经济寿命年限，避免使用廉价的材料，提前报废和处置造成资产损失。利用工程招标选择优质的施工队伍，保证施工质量，比如沟槽的开挖、管道的铺设、焊接工艺、沟槽回填等环节，保证资产建设的质量。企业的工程管理人员、施工人员、监理人员要紧密配合，做好施工的监督管理，隐蔽工程要留有影像资料，利用GPS对施工的管网进行定位，做好施工建设的竣工决算手续，留有完备的竣工资料。

3.企业内部建立固定资产管理体系，确立固定资产管理原则和职责，明确固定资产定义、标准和分类，固定资产购建和验收、日常使用和维修、转移和处置、清查和盘点各环节的管理要求，规定固定资产会计核算程序、确认、计价和相关信息披露、会计账务处理及折旧年限规定等具体核算办法要求。固定资产管理坚持统一政策、分级管理、责任到人的原则，每部门要设立兼职固定资产管理人员。公司固定资产管理实行三级管理架构和两类管理职能模式，三级管理架构是指公司级、部门级、使用人级，设立固定资产管理台账，明确到具体责任人，两类管理职能是指价值管理和实物管理，两类管理职能要密切衔接，定期进行盘点和清查，做到帐实、账证、帐表、帐帐核对相符。公司财务部负责固定资产的价值及日常核算管理，主要从价值形态及时、准确地反映固定资产的增减变动情况。固定资产使用部门负责固定资产的实物日常管理，主要负责固定资产的安全运行、维护保养及检修等方面的日常管理，保证固定资产的使用及质量处于良好状态。

4.建设SCADA系统、GIS系统及公司的信息系统管理平台，对公司新建的管网及资产进行准确、完整的监控和管理，对老管网可委托第三方利用探测仪器进行物理位置探测，并形成市政管网电子图和纸质图纸留存，结合竣工资料、财务账簿资料对老管网进行准确的清查，调查清楚管网资产的位置、长度、材质、管径、建设时间、设计压力、运行状况、附属配套设施等数据，建立完整清晰的资产档案。对管网档案的管理要建立严格的程序，进行专人授权管理，对档案资料的维护要及时并经过严格的授权审批程序。对资产的立项、施工、竣工、移交、归档实行“一条龙”的管理，各部门及人员各司其职、顺畅推进，从资产立项到竣工、归档要建立时间管理，不形成烂尾工程、缺陷工程。对固定资产进行分类，按类别设计折旧年限，计提和分配固定资产折旧。

5.完善固定资产卡片登记管理，完善固定资产台账。固定资产账实相符是确保固定资产会计信息质量真实、准确的基本要求；管道燃气企业市政管网资产数量多（分不同管径和不同材质），分布区域广，全面清查难度较大；建立和实施固定资产卡片登记管理制度是实现账实相符保障，要真正实现账、卡、物相一致。固定Y产卡片的编码与资产档案中的编码一致，通过编码可实现对资产详细情况的查询和检索。完善固定资产台账，部门管理二级台账编码应与账务系统资产编码相一致，除应有的资产价值及折旧（使用）期限、预计净残值外，内容还应包括但不限于资产投产时间，检修、维修周期及记录，巡检记录，更换部件记录，运行状态，处置情况，责任人签字等。

参考文献：