税务管理的目标精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇税务管理的目标，期待它们能激发您的灵感。

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一、利益相关者理论概述

（一）利益相关者理论含义 时至今日，关于利益相关者的标准定义尚未统一，有些定义能够为企业管理者提供一个全面的利益相关者分析框架，有些定义则指出了哪些利益相关者对企业具有直接影响而必须加以考虑。通过对国内外具有代表性的观点进行了分析和比较后，本文认为：利益相关者是指那些直接或间接地向企业投入了有价值的资源，并由此承担了一定风险的客体，其活动能够影响企业目标的实现，或者受到企业实现其目标过程的影响。

（二）利益相关者分类 在利益相关者描述性的定义下，简单地将所有的利益相关者看成一个整体来进行实证研究与应用推广，几乎无法得出令人信服的结论，不同类型的利益相关者对于企业管理决策的影响以及被企业活动影响的程度是不一样的，所以通过分类有利于进一步理解和运用利益相关者理论。下面选取比较典型的两种分类方法作一介绍。

Freeman（1984）按照投入的资源不同将利益相关者分为：所有权利益相关者，即持有公司股票的一类人；经济依赖性利益相关者，即与公司有经济往来的相关群体；社会利益相关者，即与公司在社会利益上有关系的利益相关者三类。如图1。由于上述列举法显得过于宽泛且不便于操作，Clarkson（1994）在此基础上根据利益相关者与企业的紧密性将其分为“首要的利益相关者群体”和“次要的利益相关者群体”。由于不同行业、不同发展阶段， 企业的利益相关者是不相同的，这种分类给了企业更灵活的运用空间，可按照重要的程度将利益相关者群体进行层次划分。

对于大部分发展中的企业，第一层次的利益相关者是企业的股东和债权人，由于他们向企业投入了重要的物质投资，是创造企业价值的基础，同时也承担着最大的风险；第二层次的利益相关者是向企业投入人力资本的经营者和员工们，随着知识经济的发展，他们的智力和体力劳动对企业发挥着越来越重要的影响，同时他们的命运也与企业息息相关；第三个层次的利益相关者包括供应商、客户、竞争者、社会等，由于经济利益、竞争等因素，企业将这一群体放在首要位置显然是不现实的，但是随着企业的持续发展，谋求与该层次利益相关者的均衡协调，必然有利于企业获得长远利益。如图2。

二、基于利益相关者理论的税务筹划目标体系

（一）相关者综合利益最大化 传统的税务筹划将企业自身价值最大化作为目标，在进行决策时没有考虑利益相关者的税收利益。在利益相关者理论下，企业税务筹划的最终目标是实现“相关者综合利益最大化”。若以圆圈表示税务筹划的范围，则两种目标的区别如图3、图4所示。

在企业这个主体之中，各利益相关者以某种契约的形式连结在一起，但是作为理性经济人，他们为了各自的目的，不可避免地存在利益冲突，企业在进行税务筹划方案选择时不可能面面俱到，满足某方利益时必然会损害某个或某几个利益主体的利益目标，所以“利益相关者综合利益最大化”的涵义是指在企业不同的发展阶段，不同的决策环境下，以当时的首要相关者利益为主，兼顾其他次要利益相关者，进行灵活地、动态地协调均衡的结果，而并非是“相关者各方利益最大化”。

（二）税务筹划目标体系 税务筹划的目标不是单一的，在相关者综合利益最大化的税务筹划最终目标指导下，企业应建立具体的目标体系，各目标之间的关系如图5所示。

（1）纳税成本最低化。纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本，即在纳税过程中所花费的人力、物力和财力。在应纳税额不变的前提下，纳税成本的降低就意味着纳税人税收利益的增加。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本，如货币成本，容易确认和计量；间接纳税成本，如时间成本和精神成本，则需要估算或测算。进行税务筹划方案选择时必须考虑面临的纳税成本，一个纳税成本过大的筹划方案不会是最优选择。

（2）获取资金时间价值最大化。如果纳税人能够合理有效地运作其资金，则随着时间的推移，货币的增值额会呈几何级数增长。通过税务筹划实现推迟纳税，相当于从政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长，对企业的发展越是有利。通过税务筹划实现的推迟应纳税额，对企业低成本高效益经营、对改善企业的财务状况是十分有利的。

（3）税收负担最低化。企业对直接减轻税收负担的追求，是税务筹划产生的最初原因，也是税务筹划兴起与发展的根本所在，所以税收负担最低化可以说是税务筹划最直接的目标。它是一种积极的、进攻型的筹划目标，税收负担最低化的衡量标准有两种：一种是用绝对数衡量，即通过税务筹划使企业某项经济活动应纳税额的直接减少；另一种是相对数衡量，即不是看企业缴纳税款的多少，而是看其税收负担率，既要计算应纳税额占其商品流转额、营业额或税前利润的比率，更要计算税收的总负担率，即各项税款占其生产总值的比率。相对地减少经济主体的应纳税款数额，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，也认为该项筹划是成功的。

（4）企业价值最大化。企业作为理性经济人，追求经济效益和天生的“利己”主义决定了其将实现自身价值和利益最大化作为指导企业进行管理决策的目标。当企业进行战略决策时，通常会考虑税收的影响，税务筹划对公司战略管理起着一定的推动作用，但不是决定性的作用。因为如果企业从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该企业最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的应纳税额就会很少，甚至没有。实践中，经常可以看到企业通过计算各方案的节税额来进行选择，这说明企业并没有正确认识税务筹划的目标：当实施某项税务筹划使税收负担最低化与其企业价值最大化呈正相关时，税收负担最低化就是税务筹划的目标。当实施某项税务筹划使税收负担最低化与企业价值最大化呈非正相关时，税务筹划的目标应该以企业的战略管理目标为其最终目标，即税务筹划要服从、服务于企业的战略管理目标。有效税务筹划的高层次目标是企业价值最大化，在此角度，“税收负担最低化”是手段而不是目的。

（5）相关者综合利益最大化。相关者综合利益最大化是企业税务筹划的最终目标。如果把企业与其利益相关者作为针对税收利益的博弈双方研究，可以将税收筹划的备选方案划分为“零和”筹划方案和“互利共赢”筹划方案。“零和”属于非合作博弈，指对于参与方来说，一方的收益必然意味着另一方的损失，各方的收益和损失相加起来，总和永远为“零”。实施这种性质的税务筹划方案，虽然会给企业带来一定的税收收益，但同时会使其利益相关者遭到税收损失，最终总体的得失相抵，综合利益趋近于“零”。“互利共赢”方案是指实施该种税务筹划方案，会使得企业在享受税收收益的同时，也给其利益相关者在某种程度上带来一定的税收收益，使双方都从税收筹划活动中获得收益，即相关者综合利益最大化。因此，企业在进行税务筹划决策时，应尽量选择“互利共赢”方案：即实施该种税务筹划可以最大程度地保护任何相关者既得税收利益不受损失，在此基础上，使得至少一方获得更高的税收利益。

三、基于利益相关者的税务筹划目标的合理性

（一）符合企业财务管理目标要求 Clarkson（1994）在介绍利益相关者与企业关系时指出：“利益相关者们在企业中投入了实物资本、人力资本、财务资本或一些有价值的东西，并由此而承担了某些形式的风险；或者说，他们因企业活动而承受风险”。所以，企业进行管理活动和决策时，必须要考虑与企业的生存和发展密切相关的利益相关者。我国税制改革和税收征管的不断完善将企业推向了全面税收约束的市场环境，税收对企业财务决策的影响作用己越来越大，实际上，“几乎每一个人都相信税收是影响公司财务政策的重要因素”。所以，企业目标及对财务管理的要求也就是税务筹划目标确立的出发点，因此，基于利益相关者税务筹划的目标符合企业财务管理目标。

（二）符合企业长期稳定发展需要 随着市场经济的高速发展，恶意竞争、克扣职工薪酬、逃避债务、欺骗消费者、偷税漏税等“损人利己”的经济行为频频发生。企业应当从自我利益唯上的税务筹划思路中脱离出来，在进行税务筹划过程中兼顾各方相关者的利益，制定和选取有利于企业和相关者综合利益最大化的税务筹划方案，从而有利于树立良好的企业形象，创造有吸引力的投资环境，获得长期稳定的发展。例如企业在运用税负转嫁方法进行税务筹划时，可以与供应商、客户之间达成“协议价格”，均衡税收利益；另外，由于企业与税务部门的认识不同，倘若企业筹划不当，税务部门很可能会认定筹划非法，或者通过政策、措施等对这些行为予以禁止或处罚，所以，企业必须注意与税务部门的沟通协调。

（三）符合企业经济利益与社会责任统一的需要 在我国，坚持“以人为本”，以科学的发展观为指导构建和谐社会，已经成为社会的普遍共识。企业作为“社会公民”，理应承担其相应的社会责任，如提供就业机会、实施社会救济、履行环境保护等，而这些也都是利益相关者的需求。例如，企业职工很可能非常关注企业是否实施职工薪酬的税务筹划、政府对企业的公益行为给予一定的税收优惠等，企业可基于利益相关者进行税务筹划，在获得税后经济利益的同时，也践行了社会责任。当企业行为违背社会公众利益或者其生产运营会对社会环境造成重度污染，甚至其行为对社会及公众的利益产生损害时，企业必须调整自身行为。

参考文献：

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关键词：税收 财务管理 目标实现

我国加入WTO以后，企业必须提高竞争能力以迎接来自国内、国际市场两方面的挑战。税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。

一、税收筹划对于企业财务管理目标的重要意义

我国的税收筹划虽然处于起步阶段，但是由于入世后纳税人的迫切需要，加之市场经济环境的日益成熟，投资者将会进一步意识到税收筹划在筹资、投资、经营和分配中的重要作用。随着我国税制建设的越发完善，企业的涉税事项也逐步增多，税负已经成为企业的一项重要成本支出。能否最大化降低成本是现代企业财务管理目标实现的重要环节，其中税负的多少会直接影响企业的成本水平。税收负担的降低，虽然可以通过避税和偷逃税款来实现，但企业为此要承担相当大的财务风险，一旦被查出。企业就必须无条件地接受惩罚，这有悖于现代企业财务管理的宗旨。只有通过对企业经营活动中的税收事项事先进行科学的筹划和安排，选择最优的筹划方案予以实施，来降低税负，增加企业税后利润，实现企业财务管理的最终目标。因此，从税收筹划对企业经济利益影响的角度而言，企业财务管理活动中的税收筹划研究有其重要意义。

二、现代企业财务管理如何实现税收筹划

1. 现代企业税收筹划的原则

（1） 合法性原则。我国的各个企业在进行税收筹划时都必须遵守国家规定的各项法律法规，要在税收法律允许的范围内开展相应的税收筹划，绝对不能够为了避免税收的负担而违反了税收法，或者违背我国的经济法以及财务会计法中的相关规定，要对所提供的税收方案进行合理的筛选，选择出最合法、最有利于企业管理目标的实现的税收原则。另外，企业税收筹划也会随着国家法律环境的改变而产生相关的变动，企业在以自身经营活动的背景下制定税收筹划法案，但是也不能墨守成规，要随着具体情况的改变而做出相应的变动，总之，作为企业的财务管理者一定要修正和完善企业的税收筹划方案。

（2）符合财务决策过程的原则。企业的税收筹划必须要与财务决策相统一，并且通过企业经营的具体安排来实现，这不仅影响到企业的投资、生产经营，也会对企业的利润分配等问题造成影响。企业的税收筹划是不能与财务决策分离的，因为财务决策具有可行性和科学性，能够给企业的税收筹划做出正确的选择。比如，一个企业选择了开放式的出口策略，也就是根据税收法的规定，企业出口的所有产品都可以享受到退收税款的优惠，这样的出口经营策略难道不会为企业带来更多的税收利益吗？答案显然是否定的。

（3） 成本效益原则。企业进行税收筹划的最终目的还是为了取得效益，然而，无论是多么精密的筹划方案都会具有两面性的，随着纳税人在筹划方案的实施过程中取得利益的同时，也必然会付出额外的费用，或者是因为选择方案的失误而造成的损失，这些因素都会导致收益的减少，一项成功的税收筹划方案一定是会经过综合的、慎重的考虑而选择出来的，另外，企业在管理目标的实现方面还要考虑资金的时间价值，因为，某个方案可能在短时间内可以减低税收的负担，但是随着时间的推移可能对企业未来的税收造成更大的负担，因此，企业的财务管理者在进行税收筹划方案选择时必须引进资金的时间价值观念，把不同时期的税收负担相互比较分析，选择出最适合企业管理目标实现的方案。

2. 实现税收筹划的可行性

（1） 改变税收理念。对于税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍，在计划经济的年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只须在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税款混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者开始认识到税收在现代企业财务管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款的内含和外延作了明确的界定，研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。

（2）完善税收制度。完善的税收制度可以保障企业的税收筹划顺利进行，我们在借鉴各个发达国家的企业税收筹划方案时，发现了他们都拥有稳定且完善的税收制度，如果我国的税收环境发生改变，那么企业所选择的纳税方案就会随着税收制度的改变而改变，近年来，随着我国税收制度的改革，我们的税收制度将会发展的更加系统化、法制化，并向着更加稳定的方向发展，这不仅体现了市场经济发展的要求，而且为我国市场经济的国际化提供可行的条件，最重要的是为我国企业的财务管理人员提供了税收筹划的制度保障。

（3） 实行税收差别制度。税收差别的待遇无疑为我国的企业税收筹划的发展拓展了空间，伴随着我国税收政策制度的日益完善，我国颁布了税收实体法，这在很大程度上规定了不同经济行为的税收差别的待遇，具体体现在发挥税收职能对市场经济的宏观调控，与此同时，在税收程序法中也肯定了企业的税收筹划，因此，企业进行收受筹划的空间已经在逐步扩大了。

（4）实现经济国际化。当今世界已经实现了经济体化，这对我国的企业管理即是机遇也是挑战，经济国际化可以为实现企业的跨国税收创造条件，同时也要求我过的企业必须提高国际市场的竞争力，这样才能构建现代化的企业财务管理模式。另外，全球经济的一体化也会给企业的经营、管理、投资以及财务活动等方面带来不同程度的影响，所以，我们要在经济活动方面完善税收政策。

三、结语

本文着重从税收筹划的角度对我国企业的财务管理目标做出了具体分析，希望我国能够适应市场经济的竞争，并在全球一体化的大形势之下使企业的发展利于不败之地。

参考文献：

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1.对税务管理重要性认识不足

在当前的石油企业中，税务管理的观念比较淡薄，对税务管理认识不到位，很多石油企业的税务管理人员是由财务人员兼职的，没有专门的税务机构。在税务政策的执行上大多处于被动位置，企业管理人员以及基层员工对税务管理的相关知识不够重视，税务信息比较落后，没有进行全程的税务管理工作。大多数石油企业的税务工作都只局限于申报税、纳税，或少缴纳税，没有认识到税务管理在石油企业管理过程中的重要作用。

2.税务管理没有完善的管理体系

我国石油企业的税务管理工作主要侧重于税务的申报，没有形成完整的税务管理体系，对石油企业税务工作进行全面科学的管理。也是由于石油企业对税务管理不够重视导致石油企业的税务管理工作没有完善的体系作保障。

3.税务管理的风险不到位

目前，一些石油企业还没有建立完善的税务风险管理控制体系，风险意识不强，导致石油企业的税务管理工作还存在一定的税务风险。在日常工作中，税务管理部门对生产以及经营环节中的税务风险缺乏识别和控制，而且税务管理部门处于石油企业数据链的最末端，税务管理部门获得的各种数据资料已经是确定的，无疑给石油企业的发展带来巨大税务风险。

4.税务管理人员素质能力不高

在部分石油企业中，没有设置专门的税务管理机构，税务管理人员是由财务人员兼职的。还有一些石油企业虽然配备了专门的税务管理人员，但是对于税务人员的培养方向不明确，没有把税务管理提高到职业化的高度。税务人员配备严重不足，未进行明确和有效的细化分工。从国家税务总局选取的定点联系的45家大型企业的管理情况来看，大多数内资企业的税务管理还依附在财务管理下面，税务人员大多三五个，而一些外资企业则有二三十人，高出我们数倍。

二、石油企业税务管理体系的构建

1.明确税务管理体系构建的目标和原则

石油企业税务管理体系的目标既要有总体目标，又要有具体的目标，税务管理的目标应服从于石油企业经营发展的总体目标，石油企业税务管理的总目标应是注重提升石油企业的竞争力，促进石油企业的稳定、持续发展，保证石油企业获取最大的经济效益。在确定总体目标的基础上，还应设置各阶段、各环节的具体目标，采用先进的管理手段，降低石油企业的税务成本，提高石油企业的信誉，促进石油企业实现最大的经济利益。此外，对石油企业的税务风险进行有效地评估和分析，明确风险的等级，做出有效地应对策略。石油企业税务管理体系的构建应遵循成本原则、全员参与原则、全过程管理等原则。成本原则就是在构建石油企业的税务管理体系时，应努力降低企业的税收成本，控制税收风险，提高税务管理的效率。全员参与原则就是石油企业的税务管理工作应由企业的所有人员共同参与管理，在工作中注意税收成本的控制，实现税务管理的目标。税务管理工作不是某一时期、某一阶段的工作，应贯穿于整个管理过程的始终，并根据不同阶段企业发展的特点进行管理措施的调整，使税务管理真正发挥作用。

2.设立专门的税务管理机构

石油企业应建立完善的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并配备专业的税务管理人员，加强企业日常的税务管理工作，保证企业的涉税工作能够正常、规范的进行，减少税收风险，避免企业经济损失。提高税收政策以及相关信息的获取渠道，把握国家经济以及税收政策的变化和调整，从而更好的根据国家税收政策加强石油企业的税收管理。企业的税务管理部门应及时根据企业的实际税收情况，发现存在的问题，并做好税务分析报告上交企业管理者，保证税务管理工作能够更加规范、专业。

3.建立完善的税务管理制度

石油企业的税务管理工作应以完善的管理制度作为保障，完善的税务管理制度是石油企业防范税务风险，保证工作正常进行的有效手段。应加强企业税务管理制度建设，做好关键环节以及岗位的工作，保证资金的审批、使用、交接等。保管好银行票据等关键性的物品，对税务管理部门的出纳、收支核对人员等加强控制。完善税务管理制度，强化税务风险控制，使各个环节相互制约，强化对企业内部岗位的管理，对纳税申报以及核算等进行严格的复核。强化内部审计工作，保证石油企业税务管理制度的可行性，对企业的各项经营活动进行良好的监督。石油企业应加强纳税的审计，将税务的核算以及申报等工作纳入日常管理工作中，严格按照国家的法律法规进行，由审计机构定期对税务情况进行检查，及时发现存在的偏差。完善税收内部审核制度，加强对纳税相关资料的审核，及时发现问题并及时纠正。

4.提高税务人员的素质能力

石油企业应提高税务管理人员的素质能力，加强税务知识的教育培训工作，使税务管理人员具备扎实的专业知识，认识到税务管理的重要意义。把税务工作职业化，培养老、中、青有层次的专业人才梯队。以专业化的税务工作管控税收风险，促进石油企业积极健康的发展。

三、结束语

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关键词：税务筹划；财务管理；相容性；冲突

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

当前，理论界对税务筹划概念的描述不尽相同，而且内容的界定上存在着一定的分歧，对于税务筹划，也难以从词典和教科书中找出权威的或者很全面的解释，但这些概念只是表述形式上存在差异，其基本涵义是一致的，即税务筹划是企业经营者通过有目的的策划和安排，达到少缴税或实现税后利润最大化的目的。本文对国内外的各种观点综合，并结合我国实际情况，对税务筹划的概念归纳如下：税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行仔细研究分析后，对税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业财务活动中的涉税事项进行的旨在降低企业整体税负，有利于实现企业财务管理目标的谋划、对策与安排，是涉及法律、财务、经营等方面的综合经济行为。

二、企业财务管理与税务筹划的相容性分析

根据税务筹划的含义，企业的税务筹划活动是一种理财活动，是企业财务管理活动的一部分，税务筹划活动必须置于企业财务管理这个大环境下，必须服从整个财务管理活动的安排，保持与财务管理的相容性，为实现企业财务管理目标服务。

（一）税务筹划与财务管理目标的相容性

财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。财务管理的目标是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所要达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展的有机组成部分。

税收筹划的目标主要包括减轻自身负担以获得经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身企业经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。

（二）税务筹划与财务管理职能相容性

财务管理的职能分为决策、计划和控制，财务决策是指财务人员按照财务目标的总体要求，利用专门方法对各种备选案进行比较分析，并从中选出最佳方案的过程。税收筹划职能主要体现在对企业税收负担的降低和利润的增加，同时还对企业的信誉和竞争能力有所提高。通过正确税收筹划方案的选择，企业在税法允许的范围内降低了税收负担，节省了企业成本，增加了企业的利润，增强了企业的竞争能力。二者职能的相容性主要体现在两个方面：一是税收筹划是财务决策的重要组成部分；二是税收筹划作用体现在财务规划当中。

三、税务筹划与财务管理的冲突分析

企业财务管理对外报出的财务报告，尤其是上市公司每季度、年度报出的财务报告，都希望向投资者报告出较高水平的会计收入，以及各种分析比率达到最优水平，以吸引更多的投资者，从而达到其最大融资的目的。因此，企业在进行纳税筹划的过程中，就必然会出现经济税收收益与企业财务管理中的财务报告之间的冲突。税收筹划对财务管理目标的影响主要表现在两个方面：

首先，从根本上来说，税收筹划应该属于财务管理范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案的时候，不能单一的追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少不一定会增加股东财富；同时那样有可能忽略因该方案所导致的其他费用的增加或收入的减少；必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益和对社会所带来的利益。因此，决策者在选择筹划方案的时候，必须符合财务管理的目标。

其次，税收筹划既受到财务管理目标的约束，其本身反过来也对财务管理的目标产生影响。这种影响主要表现在：一是多种纳税方案的存在所产生的影响。

现实生活中，在税收规范的前提下，企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择。不同的纳税方案，税负的轻重程度不同，甚至相差甚远。如税法对股息支付和利息支出的不同处理规定使得企业面临着资本结构的选择；关于所得税征收的不同优惠政策使得企业在扩大投资时面临投资方式的选择等。这里面都要计算企业关于纳税的负担。因此，企业如果不进行税收筹划，对各种纳税方案进行对比分析，就有可能面临更重的纳税负担，影响企业财务管理目标的实现。二是税收利益的存在所产生的影响。从企业角度看，税收利益的取得源于政府提供的税收优惠政策和纳税期限的递延两个方面。在现代税收制度中，国家往往都会制定一些税收优惠措施。税收优惠是政府主动放弃的一部分税收收入，其实质是国家的一种财政支出，是政府给予特定纳税人的税收利益。在税收优惠内容既定的情况下，纳税人能否得到减免税优惠，争取财政援助，以及能够获得多少税收利益，主要取决于其财务管理决策与税收优惠体现国家宏观经济政策的协调程度。递延纳税是指纳税人在法律允许的范围内推延纳税期限的行为。纳税期限的推延并不会减少企业的税收额度，但是相当于企业获得了无息贷款，考虑到资金的时间价值，有利于增加股东的利益，因此，企业总是希望在不违反税法的情况下，尽量地递延纳税期限。

四、总结

税务筹划作为企业财务管理的内容之一，实质上是对企业资源配置方式的优化选择过程，在企业筹划、投资以及利润等环节上进行方案比较，最终影响所有者的实际财富，实现企业价值最大化这一财务管理基本目标。如何认识税务筹划与企业财务管理之间的关系，对于企业的利润最大化的研究具有重要的实践价值。

参考文献：

[l]侯远征.博弈论在企业税务筹划中的运用[J].合作经济与科技，2010（3）.

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关键词：税务管理 税务风险 税务风险管理

随着市场经济的发展，企业税务管理在企业管理中占据着越来越重要的地位。随着政府2009年《大企业税务风险管理指导》的颁布，各企业也给予企业税务风险管理越来越多的重视。要想促进企业的有效发展，税务风险管理的落实很有必要。因此，本文就税务管理流程下的企业税务风险管理进行研究，其不仅符合企业管理的需要，对企业的长远发展也具有重要的意义。

一、企业税务管理的概念及内容

（一）企业税务管理的概念

所谓税务管理，其是以企业总体经营目标为基础，结合有效信息，降低税收成本，提高税收效益，管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容，且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用，其中运营控制使得税务成本效益不断提高，日常管理是实现税务成本的降低，信息管理是针对税务管理信息的实时提供。

（二）企业税务管理的内容

企业税务管理的内容主要有：一、税务战略管理层次，也就是筹资、投资以及收益支配决策，而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次，也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作;三、税务日常管理层次，也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作;四、税务信息管理层次，也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。

二、企业税务风险及企业税务风险管理

（一）企业税务风险的概念

企业税务管理中的不确定性因素，就是企业税务风险，其在税务管理中客观存在。然而，管理人员缺乏对企业税务管理的了解，在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中，因涉税事项的不确定影响，可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理，如果其能有效进行企业税务风险管理，那么将给企业带来一定的税收成本效益，否则，企业将蒙受亏损的打击。

（二）企业税务风险管理的概念

企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中，识别并评价企业的税务风险，通过有效风险控制机制的制定，尽可能降低企业的税务风险，从而实现企业经济效益的最大化。

（三）企业税务风险管理的要点

企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。

（四）企业税务风险管理的内容

企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中，对企业税务风险的判断与评价，并且建立合理的风险控制机制，有效降低税务风险，减小企业损失。

三、企业税务风险管理系统的构建

企业税务风险管理系统构建的整体结构：

（一）系统构建的整体目标

按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，从而对企业税务风险进行有效的判断与评价，完成风险控制机制的制定，达成税务风险的降低以及企业收益的提高。

（二）系统构建的整体结构

运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面，其中，这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。

四、结束语

总而言之，在企业税务管理工作中，企业税务风险管理是其中重要的一项内容，是实现企业可持续发展的需要。因此，对企业税务风险管理进行研究，对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准，依据企业各项管理体系，加强管理人员对税务风险管理工作的参与性，落实企业税务风险管理工作，可以使企业税务风险降到最大，最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状，结合实际，设计出企业税务风险管理系统，该系统综合了多方面的因素进行考虑，具有较高的可行性，值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。

参考文献：

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学，2012