财税行业前景精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财税行业前景，期待它们能激发您的灵感。

篇1

点评：

把握行业趋势，巩固企业服务市场地位。目前，市场上对此次收购事件褒贬不一：正面观点认为收购后双方的业务得到有效互补，可进一步提升双方在职场领域的盈利能力和市场份额；反面观点则主要集中在收购溢价过高以及对LinkedIn未来发展的担心等方面。但我们认为，作为一家科技巨头公司的重要布局，此次事件是企业级服务市场的催化剂，它反应了微软对行业的重视以及对行业趋势的判断：正如微软CEO Satya Nadella所说，本次交易是全球领先的职场云与全球领先的职场网络的结合，通过对LinkedIn的收购，微软旨在加固其在企业级服务市场的领导地位。

打通职场网络，优化企业服务能力。通过此次收购，我们发现企业级服务市场的行业趋势主要体现在以下两个方面：1)业务层面，通过打通企业云平台与职场人士之间的网络连接，为企业服务引入社交元素，更好地帮助职场人士获取动态信息，协助企业拓展销售模式以及加深企业对员工的认知、优化企业运行效率等；2)技术层面，结合企业云平台的数据与职场社交数据，补强数据库数据来源，通过机器学习和人工智能等技术手段，进一步提升信息流和广告投放的精准性。

重点关注

科技巨头在企业服务领域的强势布局体现着其对行业的重视，也从侧面反映了行业的发展前景。我们看好符合中国企业服务市场现状并凭借各自禀赋积极布局的相关上市公司，建议重点关注：

丰东股份(002530.SZ)：公司通过收购方欣科技，切入企业纳税服务行业。方欣科技专注于财税服务领域18年，并作为核心供应商承建了国家金税三期工程的纳税服务系统。依托金税三期工程，公司凭借财税云服务平台承载财税申报等服务，为企业用户提供多种财税增值服务。

*ST明胶(000606.SZ)：公司通过收购神州易桥，进军企业级财税SaaS服务领域。神州易桥的核心产品为财税大管家，基于财税大管家公司可为企业用户提供包括财务管理、财税申报在内的企业财税综合解决方案及技术开发服务。

北信源(300352.SZ)：公司深耕终端安全多年，在政府、军工、金融、能源等行业拥有众多客户。2015年9月，通过收购中软华泰100%股权，切入服务器安全市场。基于现已覆盖的5000多万台终端产品，公司可获取海量的数据信息，在大数据分析的技术支持下，为客户提供内网安全服务。

篇2

传统的营业税和增值税为我国经济发展提供了强大的财力支撑，但是，由于经济转型，第三产业发展迅猛，两税并行的劣势逐渐突显出来，尤其是重复征税带来的税收压力也在增大，严重影响了企业资源配置的有效性和产业分工的合理性，因此，“营改增”是顺应时展趋势的必然选择。

一、案例分析

某集团公司为一家投资性公司，总部常年为下属子公司提供财务、审计等咨询服务，每年收取咨询服务费600万元。“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一?。自2013年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。其实际的改良方案中，总部将每年收取的服务价格每年600万调整为不含税价格，即含增值税价格为636万元，总部向子公司开具增值税专用发票的同时，子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。经过相关计算，增加的收入无需缴纳企业所得税，因此总部净利润增加（亏损减少）30万元。

二、“营改增”对企业财税管理工作的影响分析

（一）“营改增”对企业财税管理中核算项目的影响

在运行“营改增”项目后，企业传统要缴纳的增值税和营业税发生改变，也就直接影响了传统以价格内部税务对营业收入金额进行计算的模式，这就使得企业的所得税受到影响。“营改增”运行过程中，营业税改为增值税，原有的以营业税金额为基础计算的城建税等都将以增值税作为计算基点。这就表示，相较于之前的计算模型，新型计算结构更加的复杂且系统，进项税和销项税也成为了重点。在两税并行时，纳税计算较为单一化，但是，在“营改增”项目推进过程中，会计核算、增值税专用发票管理以及认证抵扣等项目都出现了相应的变化，这就需要财务管理人员对其进行细化分析和研究[1]。

（二）“营改增”对企业财税管理中税负项目的影响

在“营改增”项目开展试点时，主要是针对电信行业、邮政行业以及房地产行业等，在全面推行后，各行业增值税税率也有了明显的变化。以建筑行业为例，“营改增”项目开始前，企业需要缴纳营业税，税率是整体营业额的3%，其税负率是3%。而在“营改增”项目推进后，建筑行业适用11%的增值税税率，单从数字分析，企业的税负有了大幅度增加。但是，其实际结构需要细化分析，在“营改增”项目推进过程中，需要进行计税分离。建筑行业采购的建筑材料、工程机械以及一些能符合条件的支出项目都能获许进项税抵扣优惠，其进项税是17%。也就是说，企业在日常管理机制建立过程中，主要深度落实采购模式的优化机制，在采购环节、供应商选择过程以及成本费用管理项目中更多的获得进项税抵扣金额，才能有效提高收益，更好地控制税负效果。

（三）“营改增”对企业财税管理的整体影响

“营改增”项目的落实会对不同企业产生不同的作用，对于企业的财务管理的运行提出了更高的要求。特别是对企业的业务流程来说，要想进一步提高管理效果，就要积极落实“营改增”的相关项目参数，建构有效的税负抵扣计划，并且企业管理架构也要进行相应的调整，保证财务控制结构和运行体系之间的协同作用得以有效优化。另外，在“营改增”项目后，财税管理中对于涉税风险也要进行全面综合的梳理和优化，从人员素质和专业素养层面提高管理效果[2]。

三、“营改增”后企业财税管理工作的优化路径

在“营改增”项目运行后，企业要结合自身实际情况建构切实有效的管理机制和控制措施，确保管理模型的有效性，提高企业财税管理效果的同时，为管理系统的优化升级提供动力。

第一，企业要加大“营改增”的探究力度，积极建构并筹划科学性的税收模型。正是基于不同服务劳务适用的增值税税率不同，企业在实际管理机制建立过程中，也要提高管理意识和管理手段的实效性，借助合理的税务筹划能有效的降低税负。并且，企业要充分结合行业的发展前景，对市场运行结构和管理体系进行深化分析和研究，例如，家电行业逐步迈进智能家电体系中，在实际生产项目中将重点推进信息化的研发设计与应用，这就需要企业结合自身特征，合理化的应用税收政策。进一步借助价值链、供应链、业务流优化等措施提高自身的市场竞争力，在实践中落实税负的综合性优化调整。

第二，企业要提升自身的管理水平，有效降低自身的税务负担，在“营改增”项目运行过程中，传统的管理机制和策略需要得到有效的改善，企业要结合市场发展动态和管理需求，确保行业规范符合标准化运行机制的同时，经营方式能得到精细化管理，真正实现上下游产业的融合，保证相关环节的稳定性发展。除此之外，也要利用相关培训提高企业财务管理人员对“营改增”项目的重视程度，确保财税人员能深度参与企业的财务管理和经营，提高其综合素质和实际管理水平，在优化整体财税控制效果的同时，最大程度的减轻和降低企业的税负[3]。

篇3

关键词：财政金融；财税金融；体制改革

随着我国市场经济的不断发展，我国政府为更好服务于经济发展，转变政府职能的改革不断深化。在经济管理层面，降低企业职能审批门槛；简化审批流程；降低中小企业税负压力；提升金融市场活力等方面的政府服务能力不断提升，但就目前改革深度来看，财税金融体制改革仍有待进一步深化，提升政府有关部门的财税管理水平。

一、财税金融体制改革有关理论概述

财税金融体制改革指的是银行与相关资金合作社，还有保险业，除了工业性的经济行为外，其他的与经济相关的都是财税金融体制改革。财税金融体制改革是指经营金融商品的特殊行业，它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。如今，我们已经进入金融时代、金融社会，因此，金融无处不在，并且已经形成了一个庞大的体系，金融学涉及的范畴、分支和內容非常地广泛，如货币、证券、保险、银行、衍生证券、资本市场、投资理财、各种基金、国际收支、风险管理、地产金融、贸易金融、财政管理、外汇管理等。

二、我国财税金融发展现状及问题分析

（一）我国财政金融发展现状

2016年，我国政府提出了供给侧改革，其目的促进供给作为适应经济发展和引领新标准的重大创新，同时新标准的调整符合中国经济发展方向。建议加快结构性改革，重新进行生产要素分配方式，扩大有效供给发展方向，提高供给结构的适应性和灵活性，提高全要素生产率。这就是财税金融政策（尤其是税收性金融政策）能够充分发挥其作用的地方。有两个主要的财税金融政策，一个是支出性金融政策，另一个是税收性金融政策。支出性金融政策的影响主要体现在需求方面，而税收性金融政策则影响短期和长期供给的需求。更深层的区别在于，支出性金融政策相当于把资源分配给政府官员，而税收性金融政策则赋予企业和居民决策权。一方面，政府资源配置效率往往低于私营部门；另一方面，政府有太多的权力分配资源，很容易导致资源浪费。例如，在2008年国际金融危机爆发后，中国政府及时推出了“四万亿元”投资计划，在遏制危机蔓延和经济下行压力方面发挥了积极作用。然而，由于该计划主要由支出性金融政策组成，但是在执行过程中出现了交的问题，譬如出现了大量的产能过剩和腐败问题。由此可见，我国推行供给侧结构性改革，在一定程度有效改善我国财政目前的困境，推进了财税金融体制改革。

（二）我国财政金融发展问题分析

（1）财政税收金融优惠政策范围和对象狭窄，且不平衡

现有的税收优惠政策在鼓励创业对象方面仍存在一定的不足，这种优惠政策实行范围较小，目前还只适用于特殊群体和一些特定的企业，例如残疾和失业群体、随军家属、微型和创业投资企业等等，这些创业的人仅仅是潜在创业群体的一部分，更多的普通创业者没有得到实惠，且其能够获得金融扶持的力度有待加大，如物流、服饰等在内的非科技类的创业企业，他们同样能够为社会就业提供助力，但是却不能享受政府的税收优惠政策。

（2）财税金融激励政策过于单一

企业在不同阶段，创新研发的风险及资金成本有别，当前的税收金融缺乏弹性和动态机制，没有根据不同的阶段特征，推出针对性的税收补贴及优惠，而是注重“成果导向”。

衰败期，成熟期、发展期和萌芽期是企业成长的四大过程，在不同的过程当中，都会出现不相同的问题和，各个时期企业的着重点也不同。在企业萌芽期间，会因为企业市场前景不明确，要承担较大的压力，所以，对债权融资和股权融资缺乏一定程度的掌握。由于融资困难带来的市场经济活动投入不足是我国初创期企业发展所面临的最大难题。然而大部分地区对初创期企业风险融资的税收优惠政策较少，导向作用不明显，在保证资金来源、调动投资者和企业自主创新的积极性上出现了调控的缺位。成长期的企业急迫提升市场份额、塑造品牌，而当前在企业股权投资、并购重组、品牌宣传等支持企业做强做大方面则缺少相应的税收优惠政策，无法切实提升企业的竞争力。成熟期的企业虽然经过前期的积累，在生产技术、产品质量、销售渠道等方面取得了相对竞争优势，但是成熟期的企业也必须时刻维持自身创新能力才能维持竞争优势，避免进入衰退期。此时成熟期的企业应维持高强度的研发投入，时刻关注前沿技术以及新型商业模式的发展，然而当前激励创新的税收优惠政策更侧重于技术研发创新成果，对企业研发的过程不甚关注，难以激励成熟期的企业开展研发活动。

（3）企业享受积极性不高

从现行支持市场经济的税收优惠政策看，普遍存在一年一定，一年一调整现象，政策预期不稳定，导致企业信心不足。对于新的企业来说，可能由于自己对政策理解不到位，享受不应享受的部分，税务部门不仅要追缴其已经享受的税收优惠，按照相关规定进行处理，还会记入不良信用记录，影响企业今后的贷款申请等。此外，尽管税收优惠政策优惠的优惠力度在逐步扩大，但由于多数政策设计与企业经营规模、盈利能力直接挂钩，导致小微的企业获取的税收优惠有限，有些税种甚至只能受益几十元，尤其是小额贷款公司和中小企业融资担保公司，近年来因业务萎缩，未能真正享受到税收优惠带来的实惠，导致申报积极性不高。

（4）财税金融优惠政策审批程序复杂，操作性差

简政放权方面持续改革并取得了积极成效。在财税金融征管中已采取减少前置审批审核环节和备案等多种措施，以降低创新创业主体获取财税金融优惠的成本。但从整体上来看，税费项目繁多，纳税申报频繁，审批程序复杂，政策可操作性差的局面依然存在。因为计算难度大、填表复杂，而致使中小企业放弃享受相关财税金融优惠待遇的情况时有发生。

另外，相关部门仍存在着职责不清，多头征管的格局，不仅增加了税务机关的征税成本和纳税人的纳税成本，而且影响了整体经济运行效率。比如根据现行政策规定，企业申请认定为高新技术企业，需要将材料交给当地财税部门、科技部门、经济主管部门，三大部门协同对材料的真实性、完整性和有效性等进行核查并形成统一意见，这毫无疑问会拖累财税金融优惠政策审批的进度，不利于企业尽早享受财税金融优惠待遇。

三、我国财税金融发展建议

（一）加强顶层设计，提高财税金融政策制定的科学性

对于财税金融政策的全过程而言，拟订、实施、反应和修改是环环相扣的，需要做好顶层设计，理顺工作机制，消除政策真空，使其得到切实有效的履行。具体来说，现阶段，目前，我国部分地区财税金融政策比较纷杂，要想促进这一行业更好的发展，就必须要对这些政策進行整理，剔除不符实际和多余冗杂的部分，根据实际情况的变化，对不适应现阶段发展的政策进行调整。其次，应根据各种政策的作用特点，综合运用各种手段。每个部门应当创建相互通报机制，这样政府在出台财税金融政策的时候，能够充分了解各部门之间的意图，在相互合作下拟订出符合实际发展的措施和策略。

（二）加强财政资金的整合力度

其一，首要前提是理顺各相关部门的职责与分工。如发改委、财政部等综合经济管理部门与科技厅、农业部等专项管理部门之间的职责分工与关系，从根源层面上杜绝职能交叉、划分不清的现象。

其二，明确统一资金管理出口，强化并有序推进财政部门统一管理资金、支出资金的权限。改变目前“多头管理”的金融扶持资金现状，由资金“多头管”转变为资金“一个出口”，提高资金使用效益，最大限度地释放和激发财税金融政策的效能和活力。

其三，提高资金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基础上，迪过狠抓执行到位、资金落实到位，确保把用于支持市场发展的各项资金真正落在亟须的领域、关键环节和重点群体，提高财政支持资金的使用效益。二是推动建立财政资金绩效评价常态化的制度性安排，在资金分配的过程中建立与资金绩效评价联动的机制，发挥政策的引导作用。

（三）提高财税金融优惠政策的普惠性

一是要扩大财税金融优惠对象的范围。对个人创业方面的财税金融优惠对象主要是高校毕业生、失业人员、退役士兵等重点群体，应提高激励市场发展财税金融优惠政策的受益面，推广到所有参与到“大众创业、万众创新”中的创业者，同时扩大财税金融优惠政策对弱势群体的扶持程度，平衡创业主体间的财税金融待遇，提高的财税金融优惠政策的普惠性。

二是要加强财税金融优惠政策宣传。针对当前部分企业对财税金融优惠政策了解不全面的问题，税务部门应该做好政策宣传工作，利用多种渠道扩大宣传，如微信公众号、税务网站、微博、税务栏目、走进企业等，切实帮助企业减轻财税金融负担，支持企业更好地发展。

三是要加大简政放权力度，简化纳税申报程序。近年来，虽然税务部门已大力推进财税金融优惠行政审批制度的改革，但是更重要的是能够加强对后续服务的管理，要深刻贯彻放管结合的政策，让财税金融的征收更加的规范化，纳税的申报流程更简单化，纳税主体能更加高效便利的申请财税金融优惠手续，让“服、放、管”这一政策同时进行，强化事中事后的监督，不断提高纳税服务的水准。

篇4

一、关于财税工作

1、高度重视，居安思危，坚定完成全年任务的决心和信心。政府工作在很大程度上必须有坚强的财税体制支撑。政府公共管理和社会服务职能能否有效发挥，取决于财政收入的多少，取决于财税部门职能作用发挥的好坏。通过对前段我县财税形势的分析，下一步国税方面减收因素明显，但也有增收因素，要多想办法挖潜增收；地税方面情况好一些。我们应该看到我县的财政属吃饭型财政。财政收入主要用于公教人员工资和机关事业单位运转，发展各项事业资金占可用财力的比重较小。财政体制要进入良性运转的轨道，应有三分之一以上的可用资金用于发展各项事业。今年我县的可用财力虽有一定的增长，但钢铁等重点行业的减收因素较多，财政增支因素也很多，财政形势非常严峻。因此，必须坚定信心和决心，确保完成全年任务。

2、以科学发展观为指导，树立新的理财理念。一要树立“大财政”观。税收征管要做到“三个并重”。一是预算内资金、预算外资金并重，在加强预算内资金征管的同时，注重对预算外资金的征管，提高财政收入的保障能力；二是税源内资金、税源外资金并重，扩大税收征管范围；三是大税源、小税源并重，既抱“西瓜”又捡“芝麻”，切实做到应收尽收。二要树立公共财政观。财政支出要体现全民共享，最大限度地为群众提供更多的公共产品。财政支出要体现“四个倾斜”。一是向科教文卫等社会事业倾斜。随着可用财力的不断增长，要加大对社会事业的资金投入，保障社会事业持续健康发展。二是向城乡基础设施建设倾斜。近年来，我县城乡基础设施有较大改观，但建设等级比较低，这与经济社会发展和群众愿望还不相适应。三是向新农村建设倾斜。市委、市政府提出要把新唐山建成科学发展示范区、建成人民群众的幸福之都。就我县来讲，不仅要把县城建设好，还要努力提高农村基础设施建设的档次，改善农民群众的生活。四是向社会保障体系建设倾斜。重点要向医疗、养老保险以及其他社会保障、社会救助、社会帮扶体系建设倾斜。三要树立财政效益观。树立从经济到财政的观念，搞好政策扶持，努力培植税源。要进一步解放思想，加大对重点项目的支持力度，要舍得投入，不断完善园区基础设施建设，吸引更多项目入驻。四要树立财政信用观。仅靠财政资金很难支撑公共事业的投入需求。财政部门要抓紧组建城市投资公司，建设多渠道融资平台。城市建设要根据我县财力，通过贷款、融资等多种形式筹集资金，适度负债经营，为城市建设提供财力保障。

3、分清三方面责任，强化财税征管。一要强化财税部门的征收主体责任，切实做到精细管理，搞好挖潜增收。二要强化各镇的协税责任，确保各镇与财税部门做到思想统一、行动同步。三要强化纳税户主动纳税责任，一方面，要面向广大纳税人搞好各项税收的宣传和服务，增强自主纳税意识；另一方面，要搞好稽查工作，加大打击力度，对偷税漏税行为依法处理，营造良好的税收环境。

4、围绕重点行业，开展专项治理。国税、地税、财政、国土等部门，要针对建筑、房地产、交通运输以及土地征用等重点行业和领域，开展税费专项治理，查补税收漏洞，确保应收尽收。

5、采取有效措施，建立高效征管机制。一要完善镇级财政体制，学习外地先进经验，研究制定税收分成机制，调动各镇上项目、增税收的积极性。二要建立部门联动机制，开展税收征管联合执法，提高征管效力。

6、强化预算约束，确保收支平衡。今年县财政的预算报告已经县人代会通过，必须确保财政收支平衡。一方面，要确保各项财政收入应收尽收；另一方面，要确保财政支出资金按计划支出。

二、关于工商工作

1、认真做好钢锹原产地品牌注册。这是为我县钢锹产业发展打基础的工作。商标缺乏竞争力，即使有再多的品牌，知名度也不会高。最近，中央电视台在抗震救灾报道中，几次涉及我县钢锹，这对提高*钢锹的知名度有很好的影响。赵勇书记对我县的钢锹产业也有很高评价，指出了“小钢锹，大市场”的发展思路。我们要以品牌注册为契机，采取多种方式，加大宣传力度，进一步提高我县钢锹产业的知名度。县政府办要协调工商部门把钢锹原产地品牌注册工作列入今年的工作重点，抓紧组织落实。要结合宋道口镇，在京沈高速沿线树立一个宣传*钢锹产业的广告牌。不要小瞧这种宣传方式，实际上它比报纸、电视的宣传效果还要好。所需资金可以采取钢锹协会出一点，县财政补一点的办法解决。

2、为企业发展提供优质服务。一个很有发展前景的企业，有时可能因为某项注册、变更手续的问题影响了发展。在这方面，工商部门一定要充分发挥职能，开动脑筋，多想办法，切实为企业搞好服务。

三、关于商务工作

1、加大招商引资力度。目前，我县大项目少，立县项目少，后续项目少。项目建设对增强经济发展后劲，对财政收入增长起着重要的支撑作用。下一步，我县要喊响“开放兴县”的口号，下大力度，广泛招商引资。要形成“以项目论英雄”的氛围，把开放工作、项目工作成绩作为对各镇、各相关部门考核评价的重要标准，下大力度改变目前大项目偏少的现状。商务局作为开放工作的主管部门，要切实承担起责任，研究相应措施，加快招商引资步伐。

2、做好企业改制工作。要抓紧摸清商务系统改制不彻底单位的详细情况，尽快拿出改制方案，尽早完成改制任务。

四、关于市场建设

1、抓好姚王庄果菜批发市场建设。前几天到姚王庄果菜批发市场调研，看到市场交易非常火爆，市场潜力很大，但市场规模偏小。政府办要协调规划、市场管理等部门和相关镇，搞好市场的长远总体规划。市场的规模不能局限于现在的100亩，地下管网等配套设施要统筹考虑。市场征地涉及到临县土地问题，要采取灵活的办法解决，使市场充分发挥作用。市场规划档次一定要高，规划一步到位，建设可根据实际分步实施，避免重复投资。

2、抓好二贸市场建设管理。新二贸市场建设标准比较高，市场内设有电梯等设备，在全省来说都比较先进。但市场建设得再好，如果缺少好的管理也不行。市场开业后，工商、市场建设等部门要提高管理水平，确保二贸市场高效运行。

3、抓紧谋划专业市场建设。目前，我县需要有一个集中的服务全县的建材市场。有关部门要抓紧谋划、选址，尽快制定建设方案，争取早日建成，满足建材交易需求。

篇5

[关键词] 河南省；税务筹划；行业需求；人才培养探寻

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、税务筹划行业发展现状及前景

税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益的活动。据测算，税务筹划能够给企业和组织减少15-20%税负负担。通过税务筹划，企业可在维护纳税人合法权益的同时使国家的税收立法意图得以实现，并强化企业财务管理水平，促进企业财务管理目标的实现。

税务筹划人才是为企业提供税务筹划服务的专业人才。目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司、企业开始专门设立税务部门负责这项工作，中小企业也纷纷设置专职会计人员进行节税筹划以期减轻税负。同时，随着税务咨询和税务行业的蓬勃兴起，与此相关的业务正走向专业化和精锐化，税务筹划师（Taxpay strategist）这一职业开始走向前台，被更多人所关注。2014年8月，国务院下文取消注册税务师职业资格许可的行政审批，注册税务师资格考试由准入类职业资格变成了水平评价类职业资格，这一政策的实施旨在降低税务行业就业、创业门槛，将有效激发税务从业者创业的积极性，促进税务行业发展，提升整个税务行业在国民生活中的地位。

目前，我国税收政策正在面临重大改革和调整，无论企业、税务中介机构以及税务部门对税务筹划专业人才的需求日益增大，大力培养专业的税务筹划人才无论对企业、税务中介机构还是税务机关都有着深远的现实意义。

二、河南省税务筹划人才需求分析

（一）河南省中小企业税务筹划人才需求缺口较大

来自河南省工业和信息化厅中小企业服务局发展指导处的数字显示，截至2013年9月底，全省中小企业单位数量达到39.74万家，同比增长1.27%；从业人员达到1149.96万人，同比增长2.01%。完成增加值12522.85亿元，同比增长14.04%，实交税金993.66亿元，同比增长9.89%。其中中型企业1.69万家，小型企业12.38万家，微型企业25.67万家。从以上资料不难看出，河南省中小企业数量不断增多，规模也在不断扩大。按照一般的企业速度分析，河南省中小企业数每年将增加4000千余户，按每个企业配备1-2名会计人员计算，仅每年至少需要增加4000千余名会计从业人员。加上原有会计人员的更新，需求量就更大了。

由于全国税收法律和法规的复杂性，特别是各类税收法规不断地出台，财会人员了解和掌握税务筹划的基本方法和实务操作是企业在市场经济体制下的当务之急。为此财政部出台相关文件，建议企业设立税务会计岗位做好税收征缴工作鼓励企业合理节税。因此税务筹划人员必将成为企业管理决策的核心之一。同时，调查资料显示，企业提供的会计专业岗位主要是出纳、会计、中介、报税员、财务管理五类岗位，它们所占比例分别为：22%、27%、16%、12%和23%，这为设置税务筹划人才培养方向提供了重要的依据。

调查中，当被问及“贵企业是否对税务筹划人才有需求”时，90.5%的企业都做了肯定回答。这充分说明企业涉税风险已是企业急需面对的重大风险之一，税务筹划越来越受到纳税人的关注。在企业内部，会计人员往往对税务知识一知半解，只会填写会计报表和纳税申报表，不会对申报表进行具体分析，甚至不能区分对企业有用的税收政策，更谈不上事先的税务筹划。懂税务知识并能够进行筹划的高级财务管理人才甚少，市场缺口相当大。经过系统学习的税务筹划师将成为紧缺人才，预示着税务筹划人才有着良好的就业前景。

（二）培养高素质、技能型税务筹划人才是河南省税务中介机构发展的需要

税务师行业是随着社会主义市场经济的建立而发展起来的新兴行业，是社会主义市场经济发展的必然产物。目前，企业对税务师、会计师事务所的税务筹划服务有着广泛的市场需求，有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务。开展好税务业务的核心，就是要积极培养和吸纳高学历的复合型人才，以优化税务的人员构成，这是发展税务行业的关键。

《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》（国税发[2012]39号）明确了注册税务师行业发展目标：到2015年底，行业规模实现较快发展。力争实现行业收入总额翻一番，注册税务师资格人数、执业人数和行业从业人数分别达到12万人、5万人和12万人，税务师事务所数量达到6000家。税务师事务所重组、转型运转顺利，涉税鉴证业务范围进一步扩大，涉税服务高端业务、新兴业务比重进一步提高。截至2013年6月，河南省从事经营的税务师事务所共计228家，其中有限责任制税务师事务所150家，占总数的65.8%；合伙制税务师事务所78家，占总数的34.2%。注税行业从业人员3982人，其中具备职业资格的人员只有1536人，占从业人员总数的比例只有38.6%。这与全国行业平均发展水平仍有一定差距，河南税务中介机构的发展对税务专业人才的需求仍然存在较大缺口，需要引进一批具备财税政策、税收法律咨询、税收筹划和税务等多方面工作能力的专业税务人才。

（三）加强政府税收筹划，是河南省税务机关实现其管理职能的需要

随着经济与政治体制改革的深入，税收征管模式发生了质的变化，税收征管方向从“监督打击型”向“管理服务型”转变，为纳税人提供高效优质的服务已经成为税务机关的普遍做法，成为当今税收征管改革的主导潮流。在财税行政部门职能转变过程中对于税收筹划的需求主要体现在下列方面：首先，政府税收筹划是发挥税收三大职能作用的需要；其次，政府税收筹划是提高税收征管效率的需要。财税部门想要通过提高税收征管效率，增加税收收入，就应当简化税制，让税收征纳双方容易操作，科学设置征管机构，提高管理人员的业务素质，尽量减少税制的执行与遵从成本；其三，政府税收筹划是财税行政管理部门与纳税人之间避税与反避税博弈的需要。由于存在税收法律法规制定和执行过程中的各种缺陷和漏洞，为了不断完善制度，政府和财税行政管理部门需要借助于反避税手段来堵塞漏洞。税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导企业遵守国家相关税收法规。税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想方设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。为此，有必要培养高质量复合型的税务管理与税收筹划人才，以适应税务机关实现其管理职能的需要。

据调查，河南省税务系统仍然存在人员少、任务重、年龄结构偏大，综合素质偏低等问题。以郑州市金水区地税局为例，该局共有人员325人，下辖18个基层税务所；1个征收大厅；1个票管所；区局机关内设10个科室。承担着全区8.3万余户各类纳税人的地方税收征管工作。应该说这个数字在郑州市地税系统乃至河南省地税系统就分局单位来说可能是最多的，但仍然面临征管力量不足，后继人员短缺的问题。如该局税收管理员196人，辖区所管纳税人34982户，平均每名税收管理员管理178户；2013年该局共计组织各项收入51.2亿元，自2009年以来年递增17%。但应该看到的是在该局的人员组成中，30岁以下人员仅占14%，30-50岁这一档所占比例达到77%，其中的36%属于40-50岁之间的人员，这些人在10年内都有退休的可能性。近年来河南省国地税系统通过大力开展学历教育、职业技能培训、知识更新培训、信息化培训等，税务人员综合素质有所提升，但其中从正规税务院校毕业的人员的比例、取得注册税务师、注册会计师资格的人员比例、研究生以上学历比例仍然偏低，加上因为队伍年龄结构偏老，虽然都有激情和干劲，但相对来讲对新生事物的接受、反应能力就略微逊色一点，影响了工作质量和效率的进一步提高。河南省税务机关对税务专业人才的需求无疑为税务相关专业毕业生就业提供了良好机遇，2014年河南省公务员共招考4732人，其中仅省以下地税系统招考人数就达到了400人。

三、以行业需求为导向，加强税务筹划人才培养

（一）中小企业、税务师事务所、基层税务机关是高职院校税务筹划人才需求的主体

据调查，很多用人单位以往招聘的很多本科及以上学历的会计、税务人才在工作中动手能力差，不能立即投入到工作岗位中，需要经过较长一段时间培训后才能上岗，并且他们的待遇比高职高专人才要高很多，这样造成了极大的浪费。现在，用人单位在人才的使用上逐步趋于理智，用人浪费的现象得到了很大的改善。越来越多的企业，税务师事务所、基层税务机关尤其是中小企业更喜欢聘用高职院校培养的技能型专业人才。

（二）用人单位不唯学历，更重视求职者实践经验

在人才需求调查中，几乎所有的企业都要求有1～3年以上工作经验。工作经验具体到应届毕业生来说，实际上就是实务能力，不仅要有过硬的专业理论功底，而且要有较强的实际操作能力，从凭证的填制到账簿的登记直至报表的编制、审查等系列工作任务，高职学生都要会独立操作，做到一看就会，不需要经过较长时间的培训。

实际上，税务筹划工作包括实务工作和理论工作，各企业需要的税务筹划人员大多是身兼数职，包括一些会计核算工作，报表分析，纳税申报，节税策划等，侧重的是实务。对于税务筹划人员，企业更青睐有工作经验的人员，他们一进企业就能立刻投入工作，免去了企业巨大的培训成本，毕竟一些基本的会计核算、纳税申报及节税筹划工作是做出来的，不是“研究”出来的，自然学历在一些初中级会计岗位中就显得不太重要了。

（三）根据市场需求不断调整人才培养方案

目前税务行业呈现出明显的供需矛盾，高等学校培养出来的税务（筹划）专业人才不能满足市场的需要。这需要我们根据市场需求不断调整人才培养方案。《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》中明确要加强行业协会、税务师事务所与财税类大专院校的沟通合作，共同探索税务服务专业人才的培养模式和方法；支持开设注册税务师专业方向的院校应用型学科建设和教材开发。推动注册税务师专业方向院校开设涉税司法鉴定、税收筹划、税务会计、税务风险管理等课程，鼓励在税务师事务所建立大学生实习基地；推广注册税务师方向的“订单式”人员培养模式，解决行业人才短缺和培养滞后问题，促进行业发展；深入推进注册税务师考试制度改革，根据实际情况和需要，适时调整、完善考试相关制度，鼓励更多的优秀人才加入到税务师行业中，为行业发展提供人才保障。

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【关键词】财税；电子商务；电子发票

随着互联网时代的发展，很多传统行业发生变革。互联网发展加快了商品的流通流转，加快了企业的资金循环，这是不可否认的。互联网新形势下，电子商务的崛起，虽然商品流通率得到了提高，但是这背后不可忽视的是随之而来的风险。商业模式的变革也推动了财务、税务制度的变革，降低企业的经营风险和财务风险将在接下来的发展中愈加重要。

一、电子商务法草案解读

1.电子发票的推行利弊解读

《电子商务法》第十六条（电子商务经营主体销售商品或者提供服务应当出具纸质发票或者电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力）对比其他国家，很少有国家级大法明确交易应当出具发票，而且是加强电子发票。这一法条有助于解决电商企业电子发票应用中的疑点问题，使得消费者取得发票更便捷，避免丢失，方便查验，售后维权更有保障。此外，电子发票可以与企业ERP、CRM等系统结合，有助于企业的账务处理，为企业经营者提供决策支持；同时便于工商监管和税源管理，促进税务机关信息管税，并可从根本上制约发票造假售假，维护公平诚信的市场环境，实现了税务机关和电商企业的双赢。

因而这对财税管理工作者来说同样重要，因为纸质发票的领取和开具麻烦、成本高昂，所以这次立法提到的电子发票和纸质发票有同等效力，让电子发票得到了法律保障。

二、财税变革影响

1.降低边际成本

目前财税管理、商事管理都面临从传统向电子化、信息化的转型困难。按照传统交易，企业开一张发票成本是3毛钱，加上纸质、人工领取、设备耗材、仓储、递送等，总成本接近一元钱，过高的发票管理成本，让很多企业并不特别积极愿意开发票。

但在电子发票时代，边际成本非常小，生产效率、成本得到极大优化。现阶段，有的电商平台有上千万家店铺、滴滴打车的司机达到1500万、微商超过2500万……登万网上经营者迫切需要简化、高效、信息化、电子化的商事税务管理。大量适应新经济业态，提供相对应的创新管理和服务，这就是“互联网+政务”。为配合这些工作，2014年12月底，京东开出了国内首家数字营业执照，不仅便利、成本低，也有效实现了防伪，促进和了商事程序制度的建设。随着“互联网+政务”的创新举措，一切商事都可以通过电子信息化方式在政务机关的倡导下进行，给电子商务经营者、小企业创业者提供了更多便利。

2.提高管理效率

电子发票只是“互联网+”财税管理的基点，从发票的电子化可以期盼未来会计核算的电子化、自动财务处理的形成，让财务人员真正从审核发票、存档发票、查阅发票等琐碎的低端财务管理解放出来，把精力转移到财务分析管理，打造财务创造效益的专业部门。除此之外，也对财务信息核算的准确性提供了更好的保障，进一步杜绝财务人员痛恨的假发票。

半年前很多人对电子发票持怀疑程度，但国家最高层次法律明确电子发票的法律地位后，相信电子发票的报销入账、电子信息化、移动财务核算等都将在不远的未来逐步实现。

3.有利于环保

电子发票的意义对企业来说非常显著，意义远远不只是企业管理中的应用，还有环保。仅仅是京东或是包括行业的推动，可能会节省300亩的森林和土地，每天只是京东就可以减少2吨多的二氧化碳排放量。

4.税收诚信推动社会公平

电子发票全面推开，刷单的现象可以得到有效的遏制，对于纳税的监管，诚信企业的便利得到更好的完善。最终有利于真正的小微企业或是弱势群体得到更好的减税。目前由于没有得到有效的监管，以及收入的不透明，导致工薪阶层税收很重，但有一些企业小卖家很可能会不交税。现在通过电子发票，纳入体系，这对监管都是便利的。

三、电子发票推动财税方面的变革及展望

1.对于企业，电子发票可自动完成原始凭证的验证、以及相应会计凭证的生成。在此基础上，辅以人工智能的财务会计核算软件将得到应用和普及，人力资源将在会计核算的基础凭证处理工作中解放出来。

2.电子发票的全面普及，将大幅提升财务核算工作的实时性和准确性，各类应收账款能够实现实时的交互，从而让企业管理者能够实时而准确的掌握企业当下的财务状况，而无须等待下一月度的财务报表。

3.基于电子发票和电子会计档案的财务管理系统，财务管理与审计也将变得更加简单易行。未来财务审计将会由自动化的审核软件完成，自动扫描分析各会计凭证与会计报表之间的业务逻辑关系，自动提取风险疑点，排查内控薄弱环节。

参考文献：

[1]戴新竹，黄洵. 税收征管语境下的电子发票应用[J]. 税务研究，2016，（03）：70-74.

[2]涂纯. 电子发票在中国的应用和前景[J]. 时代金融，2014，（26）：188-195.

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关键词：城市轨道交通；税收优惠政策；税负；压力

1研究城市轨道交通行业税收优惠政策的重要意义

城市轨道交通项目以其速度快、运量大、安全、准点、节约用地等特点成为城市公众交通的首选。根据中经未来产业研究院的《2017-2021中国城市轨道交通行业发展模式与未来前景分析报告》显示截至2016年末，中国大陆地区有48个城市（部分地方政府批复项目未纳入统计）在建、30个城市开通运营。建设周期长、投资成本高，严重制约了城市轨道交通产业的发展。为鼓励和支持公共基础设施项目建设，国家出台了一系列的税收优惠政策，如果能够合理运用税收优惠政策，减轻税负的同时缓解资金压力。

2城市轨道交通行业适用的税收优惠政策及存在的问题

2.1适用的税收优惠政策

（1）企业所得税“三免三减半”政策。为支持和鼓励公共基础设施项目建设，根据《企业所得税法》第二十七条和《企业所得税法实施条例》第八十七条的规定企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得即从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（以下简称《目录》）范围内的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”税收优惠。同时，国税发〔2009〕80号明确了第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。

（2）房产税困难减免。为减轻鼓励类和扶持类产业纳税人的负担，根据《房产税暂行条例实施细则》第八条的规定纳税人纳税确有困难，可向房产所在地主管税务机关申请，经县（市）税务局批准，酌情给予定期减税或免税的照顾。

（3）免征城镇土地使用税。为支持公共交通发展，根据财税〔2016〕16号的规定自2016年1月1日至2018年12月31日，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。

2.2执行税收优惠政策时存在的问题

（1）企业所得税“三免三减半”政策优惠期短且较难操作。“三免三减半”政策出台的目的是提升企业的可持续发展能力，缓解建设期间的资金压力，但在实务中，对城市轨道交通行业而言犹如“空中楼阁”。一般运营前期都会处于亏损状态，而“三免三减半”政策从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度算起，期限太短。此外，财政补贴是否属于项目投资经营所得各地税务机关对政策的掌握存在不同意见。

（2）难以满足房产税困难减免条件。针对房产税困难减免，不同城市制定了各自的困难减免税条件，如青岛市地方税务局公告〔2014〕5号规定符合国家产业结构调整指导目录下的鼓励产业且属于国家、山东省、青岛市重点建设项目，在建期间没有经营收入的，可申请减免房产税，但申请减免的城镇土地使用税和房产税税额不得超过其税款所属年度利润总额实际发生的亏损额。上述条件对城市轨道交通行业而言过于严苛，特别是“在建期间没有经营收入”这一条。因各条线路完工进度不一致，一条线路运营虽会存在经营收入，但其他线路仍处于建设期，而且运营期间受限于票价低、运营成本高等原因，资金仍然非常紧张。另外，建设期、运营期人力资源需求高，控制中心、办公用房等都需要缴纳房产税，税负较重。

（3）城镇土地使用税免税存在优惠期限。财税〔2016〕16号的文件执行期限为3年，2018年之后是否出台新的税收优惠政策无从得知，若后期免税政策不再延续，城市轨道交通行业将面临沉重税负。

（4）免税政策终止执行，增加企业税负。2015年12月为提高我国装备制造业的核心竞争力及自主创新能力国家发改委及财政部等6部门联合财关税〔2015〕51号文明确对重大技术装备进口税收政策有关规定和目录进行调整，原免征进口关税和增值税的大批技术设备不再免征。

（5）PPP项目未出台专门的税收优惠政策。目前城市轨道交通项目建设多采用PPP模式，涉及多方主体且业务特殊，我国尚未针对PPP项目形成专门、成体系的税务法律法规。在实际操作中PPP项目在增值税、企业所得税等税种上都存在不明确之处。

3未来减轻城市轨道交通行业税负的建议

3.1争取税收返还政策城市轨道交通建设

对当地经济的发展具有放大及引领作用，对税负重且无税收优惠政策的印花税等税种向地方财政申请予以返还。

3.2适当放款减免税条件，延长减免税期限

目前国家税务总局下放了城镇土地使用税等税种减免税的审批权限，建议地方税务机关在出台减免税公告时充分考虑轨道交通行业的特殊性，适当放宽减免税条件。财税〔2016〕16号文件到期后，再次延长城镇土地使用税的免税期限，切实减轻城市轨道交通行业的税负。

3.3随时关注政策变化，及时做出应对措施

在进口设备免税政策取消后，改为购置国产化设备可大幅降低建设成本。

3.4明确PPP模式下各方的税收优惠政策建议

考虑建设模式发展趋势，对PPP项目各方给予一定的税收优惠政策。

参考文献

[1]李莫.从城市轨道交通免税政策变化看城市轨道交通行业的发展[J].中国经贸，2016（23）.

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一、加快支出进度，盘活存量资金

财政资金是政策实施的有效载体，中央和省委、省政府出台的很多稳增长、调结构、促转型的政策，最终都需要通过预算执行、资金拨付和使用来落地生根、开花结果。从这个意义上说，支出执行进度的快慢，不仅体现了财税管理的水平，更从一个方面反映了贯彻落实各项决策部署的执行力，也直接影响着政策的实施效果。对此，应高度重视，加强管理，使财政资金及时有效地发挥作用。

加快支出进度。今年，省财政厅严格按照新预算法的要求，在规定的时限内下达预算资金。目前，省级专项转移支付已分配下达197？郾70亿元，占预算金额的68？郾9%。各地在收到资金后，应按照有关规定，及早落实具体项目和实施单位，并及时上报资金拨付、使用情况。同时，应按照新预算法的要求，加快本级预算的批复和下达。总之，该下达的资金要尽快下达，该使用的资金要尽快使用，坚决不能因为预算执行环节的问题，影响积极财政政策作用的发挥。

健全长效机制。加快支出进度、激发资金活力，短期靠督促，长远还得靠制度。应按照新预算法的要求，建立健全预算资金及时下达的长效机制，畅通从预算到执行、从政府部门到最终受益者的全过程的资金通道，特别是要打通资金落地“最后一公里”，避免“肠梗阻”现象。深化国库集中支付制度改革，优化资金审核流程，减少中转环节，有效防范资金滞留。完善支出进度通报制度，分部门、分地区、分科目、分业务处（科）室，定期通报预算执行情况。

盘活存量资金。全面核实存量资金基数，限期办理收回、交回手续，有效避免“资金供给不足与大量资金沉淀”并存的现象。对统筹使用沉淀的存量资金，应制定任务清单和时间表，用于增加公共服务供给以及亟需资金支持的重大领域和项目。建立财政存量资金与转移支付安排、地方政府债券发行、库款调拨等挂钩机制。将分散、沉淀在部门间的资金“唤醒”、盘活，变“零钱”为“整钱”，变“死钱”为“活钱”，形成集聚效应。

二、创新支持方式，加快建立产业基金

2014年以来，省财政按照“四单一网”建设和“两个一般不”的要求，建立了专项资金管理清单，进一步厘清公共财政运行边界，专项资金逐步从竞争性领域退出，但退出并不意味着财税对经济发展的不作为、不扶持，相反，应大力探索产业基金等市场化运作模式，实现更积极、更有效地扶持。

与传统的专项资金相比，产业基金具有六大优势：一是有利于更好地促进市场公平竞争。产业基金改变了以往专项资金“点对点”的直接扶持和行政性分配，遵循市场规律，主要靠市场发现和培育新的增长点，有利于更好地处理政府和市场的关系，维护公平竞争的市场环境。二是有利于营造创业创新的氛围。我省民营经济发达，民间资本充裕，大众创业创新的积极性很高，但也存在投资难、融资难等问题。产业基金主要投向创业创新型领域，通过政府引导、示范，可稳定市场预期，缓解“两难”问题，从而更好地激发大众创业、万众创新的热情。三是有利于更好地促进经济发展。基金的最大优势在于其杠杆效应，通过母、子基金传导放大，吸引带动金融资本和社会资本增加投入，最终起到“四两拨千斤”的作用。而且，基金变行政性分配为市场化运作，让专业的人做专业的事，在项目甄选、资本运营、进入退出等方面更加精准、更加专业、更加贴近市场，可有效解决项目落地“最后一公里”问题和“劣币驱逐良币”现象，提高资金使用绩效。四是有利于增强财政资金统筹能力。以往专项资金项目过多、过小、过散，存在“撒胡椒面”和“九龙治水”等情况。现在把分散的资金整合起来，设立产业基金，通过市场方式分配，有利于增强财政资金统筹能力，维护各项产业政策的延续性和协调性，同时也更有利于集中财力办大事。五是有利于盘活存量资金。通过设立基金，将趴在账上的存量资金盘活，用于建立、充实各类产业基金，支持经济发展，切实发挥财政资金在稳增长、调结构、促转型中的积极作用。六是有利于化解财政风险。基金可滚动、循环使用，实现财政资金积累，在价值形态上是客观存在的，相当于建了一个资金“蓄水池”和“风险池”，有利于防范和化解地方政府债务等财政风险。

建立产业基金是省委、省政府的重大决策部署。今年，省财政将在20亿元信息经济创业投资基金的基础上，扩大基金规模，并在全省积极推广运用产业基金模式，支持信息经济、环保、健康、旅游、时尚、金融、高端装备制造等7大产业以及农业农村发展。各地应从深化财税改革和促进经济发展的高度统一思想、提高认识，切实改变“分钱分粮”的惯性思维，按照国务院和省政府的要求，积极盘活、筹措资金，结合本地产业发展现状，加快建立、充实各类产业基金，全面推进基金的市场化运作，通过专业团队寻找具有发展前景和潜在价值的企业或项目，形成省与市县共同参与、母子基金相互配套的良好局面，把基金优势最大限度地发挥出来。

三、简政放权、优化服务，激发市场主体活力

服务也是生产力，环境也能创造效益。对企业来说，公平竞争的市场环境、高效便捷的行政服务，有时比真金白银的财政补贴更为宝贵。财税部门要科学把握清理规范税收等优惠政策的节奏和力度，在依法依规的前提下，用足用好结构性减税、普遍性降费等财税政策资源，更好地服务实体经济发展。在此基础上，更应继续做好简政放权和优化服务两篇文章，以环境“高地”来构筑区域竞争新优势。

深化行政审批制度改革。全面清理现有行政许可和非行政许可审批项目，进一步减少财税审批事项。对国务院、财政部、税务总局明确取消的审批项目，各级财税部门的初审事项和对应的审批项目一律取消；对没有法律法规依据，未按规定批准的行政审批性质的财政管理措施，一律予以取消。

创新公共服务供给方式。加快推进政府和社会资本合作（PPP）模式，通过财政补助等政策激励，引导和拉动社会资本进入收费公路、城市供水供气、道路桥梁、公共交通基础设施等市政公用领域，以及教育、卫生、养老等民生领域，进一步释放民间投资潜力。建立健全政府购买服务制度，加大教育、就业、社保、医疗卫生等基本公共服务领域政府购买服务力度。

优化财税服务。坚持问题导向和需求导向，发挥财税大数据和信息技术优势，为纳税人精准“画像”，提供“店小二”式的个性化服务。组织开展十大“便民办税春风行动”，建立“创业创新财税服务直通车”，深入基层、深入企业开展财税政策宣传和纳税辅导等活动，收集企业需求，协调解决企业发展中遇到的困难和问题。

新常态下服务新发展，除了要有好的政策、好的工具外，还要有好的作风、好的状态。全省财税干部应当认清肩负的重任，强化为民服务、勤政廉政、敢于担当、主动作为的工作作风，积极营造努力干事、奋力发展的良好环境，为经济社会发展助力。

一要适应新常态。经济发展的新常态给财税工作带来新的机遇和挑战。要科学分析新常态下财税领域的趋势性变化，正确把握做好财税工作的新要求，切实转变惯性思维和旧的路径依赖，以新作为适应新常态、引领新常态。

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关键词：财务外包；接包方；模式

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）10-0-01

一、财务外包的现状

在市场经济高度发展、社会分工非常细化的西方，财务外包非常普及，很多公司从成立之日起，财务工作便委托给专业化的财务公司、会计师事务所去打理，从公司注册到账务建立，税务申报、税务筹划均由专业公司操作。这样的外包既规范了公司财务管理，又规避了很多财务上的风险。同时，企业从专业化的会计师那里又得到了自己公司所需求的财税信息及财税咨询、培训，政府部门也非常鼓励这个行业发展，并设立了相关监督部门。而在我国，会计行业兴起虽然只有短短几年的时间，但很快便得到了市场的认可，特别是我国加入WTO以后，市场经济迅猛发展，专业化的财务公司以其优质、灵活、高效的服务方式得到了越来越多中外客户的青睐。

通常财务外包的业务包括：税务外包、财务报告外包、员工薪酬外包、职工福利外包、日常生活费用外包、差旅费外包、固定资产管理的外包等等。许多财务总监都在关注企业财务外包，他们不但把其看作是节约成本的最佳选择，而且也把其看作是提高核心商业价值的有效途径。

二、财务外包的内容

财务外包其实主要是将公司整个财务管理活动分解成若干模块，如总账核算、往来账款管理、工资核算、固定资产管理、报表系统、纳税申报等模块，将这些模块中企业不擅长管理或不具有比较优势的部分外包给那些在该方面居于行业领先水准的专业机构处理。

1.员工工资外包。这样可以很好地解决员工工资保密性问题。所有的工资信息都在接包方处，企业内部员工无法打听。并将员工工资有关的社会保险金的计算、缴纳一并交于专业公司操作。

2.税务外包。目前我国的税务制度十分复杂且政策变化极快，合规性要求很高，一旦企业违规将支付很高的成本。而足够精通税务的员工而比较难找，所以我国企业税务外包机会很多，从简单的税收申报到复杂的税务优惠政策的享受高端业务，而这些大多由大型会计师事务所与税务师事务所承接。等经济发展到一定程度，像国外企业在进行经济交易之前，都以税务优先，需要咨询税务顾问，还经常请税务顾问对公司财务进行健康检查以降低风险。

3.财务报告。中国的企业在经营管理过程中需要受到许多主管部门监督，监督的主要形式是对财务报告进行审查，而且还要将财务报告提供给各利益关系人，公司董事会、总经理、政府部门、银行等。财务报告是否满足报表使用者的要求，是否符合会计制度和准则的规定，对企业的发展至关重要。另外，财务报告的专业性又让很多人无法理解，于是就需要专业的财务分析人员，来解释财务报告数字所反映的现状与问题。因此，企业可以选择专业服务机构来编制财务报表并形成分析报告。

4.差旅费和招待费。差旅费和招待费一向是企业最频繁却又占费用相当大比例的开支。而且，这两种费用的控制比较复杂和繁琐，企业管理往往是鞭长莫及。例如，什么级别的员工出差住什么标准的房间，乘坐什么类别和级别的交通工具，什么级别的员工有多大的招待费金额及授权等等。这些制度均需要详细规定并定期监督检查执行情况，会给企业管理带来很大的复杂性和内耗。因此，将差旅费和招待费外包给专业化的财务公司，可以及时反馈费用支出信息，帮助企业监控费用预算执行情况，外部监管部门也比较能够认可支出的合法合规性。

5.应收账款。应收账款对企业的财务管理十分重要，如果因管理不善而出现大量拖欠，会给公司造成资金紧张、坏账损失等不良后果，严重的甚至会撼动公司的财务基础。应收账款核算、分析及管理其实需要耗费大量的时间和人力，而且需要的专业化管理能力较高。所以，应收账款外包可以解决公司自身管理能力不足的问题，提高资金运转效率，具有较大的市场前景。

由此可见，企业不仅可以将工资、报告、应收账款等外包，还可以委托外部专业公司设置财务制度和纳税咨询、编制工程预算决算和单位审计任务等等。财务外包的内容可以是一个部门，也可以是一项业务，甚至是一项具体的财务职能。

三、财务外包中接包方存在的三种模式及操作流程

（一）会计师事务所

会计师事务所是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，会计师事务所必须由一定数量的会计师与五名注册会计师以合伙设立的方式成立。主要业务为传统的各类审计业务（年度财务报表审计、清算审计、转让审计、公司内审、工程审计）、验资、上市策划、并购分立等必须要由注册会计师才能承接的业务外，还开拓了很多财务会计外包，如记账、税务申报、财税咨询、会计政策培训等，还承接了海关保税物资的核查工作。延伸了为客户多方面提供财税服务。是一种集会计外包与审计业务一条龙的专业服务。

（二）记账公司及财务咨询管理公司

主要是以承接中小企业的账务处理，另增加了从公司注册到账务处理到工商年检，及财务咨询业务。我国目前的财务外包接包方仍是集中在以上两种形式的公司内，承接着众多国内与国外企业的会计外包业务。以下就简要介绍接包方主要操作流程（以中小企业为例）：

财务外包流程：

1.协议签订前程序

1.1与潜在客户沟通，了解客户合作意向；1.2深入了解客户基本信息：公司成立时间、所处行业、目前营业收入状况、增值税是否一般纳税人、还是营业税，企业所得税是查账征收还是核定征收等；1.3根据业务内容报价；1.4登记客户意向表。

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机械装备制造业是为我国经济发展提供技术装备的基础性产业，在全社会大力推进节能减排，保持经济可持续发展的大形势下，乘势而上，大力发展节电节能设备、环保治污设备、资源综合利用设备，培育机械行业新的增长点，以满足各行各业节能减排需求，很有必要，且市场前景广阔，经济效益和社会效益良好。为此，特对我市大力发展环保节能设备提出以下建议。

一、发展的条件

目前，我市生产的环保、节能和资源综合利用设备的企业有80余家，20__年完成销售收入60亿元。产品主要有：污水处理设备，混凝土砌块设备和节电器、节电电机、风力发电设备等，其中：污水处理设备、节电设备形成了一定规模，具有一定的竞争优势；风力发电设备具有潜在的发展优势。__市机械行业现有规模以上企业980家，零部件专业化协作已形成配套网络，能够为发展节能减排设备类产品，组织协作配套和快速形成生产能力提供良好的发展条件。

二、发展重点

目前，我国的环保设备、节约能源及资源综合利用装备的能力和技术水平远远不能满足形势发展的需求，发展环保设备、资源综合利用设备前景广阔。结合我市实际情况，支持发展污水处理设备，建筑垃圾和混凝土砌块设备和节电器、节电电机、风力发电设备等产品，形成了一定规模，争取在全省乃至全国具有竞争势力。

1、污水处理设备。以__机械（__）有限公司、高密环保工程有限公司等企业为主，重点加快水污染特别是造纸污水防治技术的研发和提高大型成套设备制造能力，实现工业污水处理通用设备与专用工艺设备及控制系统的系列化、成套化，进一步提高产品的性能和标准化程度，实施“交钥匙”工程。同时，带动通用配套机械的同步发展，提高本地配套率。

2、大气污染防治设备。以安丘瑞贝轻工机械制造有限公司、临朐环新除尘设备有限公司、__宝威滤清器有限公司等企业为主，大力发展脱硫除尘一体化设备和电除尘设备。重点发展超高压、宽距除尘脱硫成套技术与设备和大型、高效复合式袋式除尘脱硫成套技术与设备，开发250m2以上的大型设备和蜂窝式电除尘产品。

3、新能源设备。以__宏力集团、青能动力、中云机械、豪迈科技、__五洲风电设备等企业为主，解决关键技术，重点发展地源、气源热泵空调机组，风力发电设备等产品，加快推广新能源设备的普及应用，尽快建成__省重要新能源装备生产基地。

4、节能设备。重点支持__富源增压器有限公司、__康跃增压器有限公司、__瑞斯电子科技、雷奇电器、多元电器设备公司等企业发展节油、节电等产品，加速开发适应欧ⅳ、欧ⅴ排放标准的内燃机配套涡轮增压器等产品，进一步推动增压器的应用范围。发展系列化、智能化节电装置等节电产品，并加快推广应用步伐。支持__开元电机有限公司发展高效、节能、大功率新型电机。

5、资源综合利用装备。依托__圆友建筑机械有限公司、__中文实业集团有限公司等重点企业，通过引进、消化、吸收、再改进，研制以建筑垃圾为主料生产新型建材的核心生产设备，尽快实现核心设备国产化。同时对前期研发的粉碎、配料、搅拌等配套设备系统，进一步完善生产系统和综合技术规范，实施粉碎、拣选建筑垃圾环节的节能降耗技术改进，形成具有自主知识产权的设备专利和工艺专利，加快推进资源综合利用。

三、保障发展的措施

（一）抓住产业转移的有利时机，依据我市机械工业特点，统筹规划，优化布局，因地制宜，打造具有区域特色的节能环保产业基地。

（二）抓住国家增加投入、扩大内需的有利时机，加大市场开拓力度,扩大市场营销网络，创新产品营销机制，引导企业巩固传统市场，开拓新兴市场。通过节能环保产品的认证，争取更多的产品列入政府节能环保产品采购清单，扩大采购范围，拓宽销售渠道。

（三）加大投入，全面实施重点工程。对列入国家、省、市重点节能减排新产品开发项目和技术改造项目，多渠道筹措资金，加大投入，加快项目建设，尽快形成规模。

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［关键词］不良资产包;转让;增值税;纳税

不良资产泛指实际价值低于账面价值的资产。20世纪90年代末，我国四大国有独资银行不良债权规模高企，为此专门成立了信达、华融、东方、长城四大资产管理公司(AssetManagementCompanies，AMC)，收购中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行的不良贷款;2005年，为促进金融市场改革，完成商业银行上市，又进行了第二次不良贷款的剥离。2012年，全球经济增速放缓，我国经济发展呈“L”走势，新增发展动能不足，人口红利渐进尾声，产能过剩问题逐步暴露，银行不良贷款率、企业应收账款坏账率提升，不良资产再次引发关注。近年来，随着中央提出“去产能、去库存、去杠杆、降成本和补短板”五大任务，金融系统监管日臻严厉，不良资产市场规模不断扩张，“僵尸企业”处置及金融系统“摸家底”将暴露出的风险，不良资产有望得到进一步释放。

1不良资产管理行业发展

自1999年四大资产管理公司成立以来，中国不良资产管理行业经历了政策性阶段、市场化转型和全面市场化发展的不同阶段。2012年，银监会、财政部共同发文允许各省设立地方资产管理公司参与所属地域不良资产处置;2016年，为支持“降杠杆”，国务院发文支持商业银行开展市场化债转股;受不良资产行业潜在利润吸引，民间机构也纷纷加入。目前，我国不良资产收购与处置行业基本形成了“四大AMC+地方AMC+银行系AMC+民营AMC”的新格局。

2不良资产处置方式

随着社会发展，不良资产处置方式由最初的“打包”“打折”“打官司”逐渐发展得越来越多样化。例如，对问题企业的无效、低效资产进行剥离，对具备行业前景但资金链暂时有问题的企业进行债务重组或者收购其债权进行资产证券化，对经营管理不良的企业进行市场化的债转股等。但不良资产打包出让仍是AMC处置不良资产的最主要方式，是将不良债权资产、不良实物资产、不良股权资产进行组合，整体转让，再由接包资产管理公司进行清收、重组、证券化等，提升不良资产价值。

3不良资产转让环节增值税纳税分析

资产管理公司业务经营有其特殊性、多样性和复杂性，实务中会涉及增值税、所得税、土地增值税等多种税种，由于税收法规中没有专门针对资产管理公司各类特殊业务的规定，税务机关在进行税收征管时一般自行认定业务性质、参照办理，导致不同地区的征管部门对同一业务可能依据不同的税收政策而采取不同的征管措施、重复征税问题以及纳税不足风险。对于不良资产包转让，增值税纳税处理的思路主要有以下两种。

3.1按照金融商品转让缴纳增值税

将不良资产包作为一个整体看待，以转让环节的整体增值作为税基，按照6%税率进行纳税。而支持该处理观点的背后依据却也各有不同:有认为该处理的依据是，不良资产包应被认定为金融商品，因此依据金融商品转让的相关政策进行增值税纳税处理;有认为是依据增值税税率，对商品在流通环节的增值需要缴纳增值税。但针对上述依据也均有不同意见。首先，根据财税〔2016〕36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确:“(五)金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。4.金融商品转让。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”不良资产包并不符合增值税法中对于外汇、有价证券、非货物期货、各类资产管理产品和各种金融衍生品五类金融商品的定义。其次，增值税是对商品(含应税劳务等)在流通环节新增价值征收的流转税，而不良资产包整体并不能直接对应到增值税所列举涵盖的税目中。

3.2按照底层资产转让缴纳增值税

此种纳税处理思路是，穿透不良资产包，按照其构成资产的属性缴纳增值税，即分别按照增值税法对于债权、实物、股权等规定做纳税处理。该种思路下，根据财税〔2016〕36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第(五)项规定:“(五)金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与用、拆借资金取得的收入，包括:金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。”《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条进一步针对贷款服务缴纳增值税的征税范围做出补充明确:“一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”若不良资产包内全部是承诺偿还本金的债权，那么依据税法相关规定仅对利息收入征收增值税，转让环节并不产生增值税纳税义务。但不同意见认为，不良债权已不是传统意义上税法所指的债权，税法规定债权不征收增值税是认为保本债权不存在增值，而不良债权存在风险敞口，在转让过程中实际发生了增值，因此此种处理仍存有税务风险。3.3X市税务机关执行口径分析实务中，某市税务机关的执行口径偏向于第二种思路，同时不良资产包中若混有实物资产且各项资产若无法区分价值，则整包增值按金融商品税率缴纳增值税。然而，“以物抵债”是处理不良债权的普遍方式，因不良资产包中混有实物资产就需要在转让环节按照整体增值纳税，那么，实物资产如房产在过户环节是否还需要视同销售再次单独按照对应税目税率缴纳增值税?后期清收利息收入时是否还需要按照“贷款服务”缴纳增值税?是否存在重复纳税?而且在不良债权的抵债资产大多不能覆盖原债权的本金及利息的情况下，高额转让环节税费必会增加行业成本，对原债权人的利益造成侵蚀。同时，因实物资产按照金融商品税率缴纳增值税，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定金融商品转让不得开具增值税专用发票，那么对于实物资产后续转让即没有进项税额可用于抵扣，造成了增值税链条的割裂，亦增加了行业成本。

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【关键词】营改增；石化企业；影响

所谓营改增具体是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，全面实施营改增，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，使重复征税的现象不再出现，促进了社会分工协作，使服务业和制造业得到更好的发展。所以，对于企业来说，不仅是一次机遇，也是一项新的挑战。同营业税相比，增值税具有很多的优势，比如说增值税可以实现层层抵扣，就不会出现营业税中全额征收，重复征税的现象。

一、营改增对于石化企业发展的价值分析

据统计，在2012年年末的时候，中石化自营加油站已经达到了30823座，国内运营的加油站达到了19840座。在我国的成品油零售终端网络上，这两大集团占据着很大的优势，使交通运输业跨区运营更有发展前景。关于由这两大集团所推出的加油卡，无论在哪个地区办的卡，都可以实现在全国使用，而且统一开票，这样一来，交通运输业的增值税这一问题就得到了解决。

其实，在广东、浙江等一些地区已经实施了营改增政策，也开展了相关的培训工作，同时利用好营改增政策这个机会，来扩大企业市场，在销售量上取得了很大的进步。全面开发新的客户，无论是公司领导还是客户经理，以及加油站的员工，以身作则，以开发新客户为理念，努力地做了手头的工作工作。

二、营改增对石化企业的影响

营改增对于石化销售企业的影响是多方面的，对于这些影响因子进行对比分析之后，可以明确营改增背景下石化销售企业的发展战略方向，可以更好的制定石化销售企业发展对策。也就是说，对于当前石化销售企业而言，高度重视对于营改增政策的解读，深刻剖析其对于石化销售企业各个环节的影响，是当前的重中之重。详细来讲，我们需要关注如下几个方面的内容：

（一）对企业销售情况的影响

营改增之所以会影响到石化企业的销售情况，其根本原因具体是企业在最终收入的价格中不包括增值税，价格的变化将决定了企业销售的情况，当价格不发生变化时，企业的收入也不会乐观，这也会严重影响企业的生产运营。同时，企业的销售税金也会受到影响，营业税金和其它附加税与销售税金的核算有直接的关系，因此，使企业的营业利润受到影响。

（二）对企业资产负债结构的影响

营改增对企业资产负债结构也有很大的影响，实施了营改增政策后，可以抵扣购进固定资产的金额，这会减少固定资产价值，会相继减少了累计折旧，与此同时，影响了应交营业税，最终期末余额就会受到影响。企业还是会不断的发展，自然就会扩大规模，这样企业的利润就会有所好转，随之，企业的总体资产也会好转起来。对于目前的情况，即使企业的资产负债情况不太乐观，但是会提升企业的流动比率，使流动资产和流动负债的比值增大了。

（三）对企业现金流量的影响

营改增会对石化企业现金流量有哪些影响呢？首先我支们来对企业现金流量进行分析，企业现金流量主要是由筹资、投资活动和经营活动这三部分组成。关于筹资活动，企业在不断的发展，这使企业与企业之间有了很大的竞争力，企业不仅会在投资上加大力度，而且还会在融资上采取措施。关于投资活动，企业竞争力的强大，只有不断研发新产品，引进新设备，才能使企业得到更好的发展，不仅促进了生产，而且使企业的固定资产得到了增加。关于经营活动，使企业不再出现重复增税的现象，对企业的成本进行了有效的控制，减少了企业的营业税额，提升了企业的现金流量。

（四）对管道运输成本的影响

营改增对管道运输成本的影响是最大的。据统计，处于正在运营的油品管道大约是8万公里，在全国油品管道中占70%。截止2015年，我国的油气管道大约会达到14万公里，中石油的运行将不止10万公里，因此，会对管道运输造成很大的影响。运输成本会不断的增加，相继，维修车辆设备的成本也会增加。由于之前没有统一开增值税发票，就不会有多出来的税负。

三、石化销售企业在经营管理方面应采取的对策

结合当前营改增政策的导向，分析其对于石化销售企业的影响，可以找到政策与企业发展之间的矛盾处，接着以此为契机可以找到石化销售企业经营管理改革的方向，这样可以使得其经营管理朝着更加高效的方向发展和进步。详细来讲，需要做好以下几个方面的工作：

（一）完善财务管理制度和体系，重视税收筹划工作

石化销售企业需要做的是，对财务管理制度和体系进行完善，重视税收筹划工作，严格管理相关财务人员。做到以下几点：第一，在抵扣税率时必须要按照规定，第二，账目要真实，不能出现做假账的现象，第三，企业在策划税收工作时，必须要重视税务风险，为此做一些应急措施。随着财务管理行为的规范化和标准化，税收筹划工作的质量也会不断提升，而这对于石化销售企业经营管理效益发挥而言，是非常有价值的。

（二）加强与税务部门的相互沟通

营改增的实施意义是使企业的税负得到控制，对于石化销售企业来说，没有使企业的税负得到降低，其主要是由于在实施营改增时，受石化销售企业中运输行业税负增加的影响。因此，企业需要做的是，及时的将营改增实施的结果向税务部门进行反映，要多与税务部门进行沟通。同时，企业要加大对相关增值税政策的关注，及时处理好企业增值税的相关工作，使企业的税负得到控制，从而促进企业可持续发展。

（三）营造企业节税文化

为了使企业的实际税负得到控制，还要在营造企业节税文化上做功课。企业要注重细节问题，从小事做起，让全体工作人员意识到节税的意义。石化企业要抓住营改增这个好时机，结合企业的实际情况，为企业营造节税文化，对企业的税收进行合理的筹划，使企业的额外成本得以控制，发挥营改增的真正目的。在企业节税文化建设的过程中，懂得运用新媒体技术来进行引导，构建完善的节税文化氛围，这也是新形势下我国石化企业应该去做好的事情。

（四）注重财税管理队伍建设

全面营改增要求石化企业财税管理素质得到特定的水平，这是引导企业财务管理改革的重要契机，此时原本的财税管理在职人员不仅仅需要深刻分析营改增的政策导向，还需要了解财税管理的变化需求，继而在此基础上实现自身综合素质的全面提升。也就是说，对于石化销售企业而言，需要加大对于财税管理队伍的人力资源投入，以教育培训的方式，使得企业财税管理队伍的专业水平得到提升。

四、结束语

营改增的全面推进，让众多企业受到了影响，经过分析的结果可以看出，营改增还是给企业带来了很多的好处，使企业得到了更好的发展。因此，对于大多数企业而言，尤其是我国的石化企业，要根据企业的实际情况，做出相应解决措施，在营改增政策的实施下，使企业的负税得到控制，从而使企业得到更好的发展。

参考文献：

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关键词：小微企业；记账

中图分类号：F275；F276.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）009-0-02

一、问题的提出

随着市场经济的发展，互联网的普及和国家政策的支持为大众创业万众创新提供了新的契机，小微企业如雨后春笋般迅速地发展起来，遍布各行各业，为中国经济的发展做出了卓越的贡献。小微企业由于规模小、人员少、资金不够充足，通常会采用最初级的记账模式，将财务会计核算和申报纳税业务剥离出去，外包给专业的记账中介机构。降低设置财务部门所需的办公环境、硬件软件和人员方面的投入，以较低的成本处理会计核算和纳税申报等必须而非核心业务，实现企业的正常运营。

然而，记账行业由于服务内容相似，难度较低，很快就有大量的企业涌入该行业，企业之间激烈的竞争方式发展到价格战阶段，记账行业迅速发展到成熟期，行业服务同质化程度高，价格低廉，使得服务质量不能得到保障。

二、小微企I记账的优势与劣势分析

现行小微企业记账的范围主要是财务会计核算和各类纳税申报工作。记账作为专业的财税服务中介机构，无疑为小微企业的发展做出了重要的贡献，相比设立财务部，其优势较为明显。但是记账行业的恶性价格竞争导致服务质量较低、行业乱象重生，不利于小微企业健康发展。

小微企业采用记账的优势主要体现在两个方面。第一，服务水平更专业。记账中介机构通过标准化的流程为企业提供专业的财务会计核算和纳税申报服务，专业化的分工、重复的劳动使得学习曲线效益明显，记账服务商通过专业化的服务使得财务核算、税收管理等较为复杂的工作变得标准化、规模化，从而提高劳动生产效率降低学习成本，大批量的业务处理实现规模经济，降低服务成本，提高服务质量。另外，企业集团将数家公司的财务打包后再外包，可以降低外包的总成本，记账服务商还可以帮助集团建立财务共享中心，加强集团管控。第二，记账成本低廉。在企业资源有限的情况下，集中力量在提升核心竞争力的业务上，减少财务部门办公硬件软件和人员的配备，实现轻资本运营，降低经营风险。记账机构可充分挖掘软件硬件设施和人力资本的能量，去除闲置产能，降低单位核算成本。当小微企业经营业务范围和业务量增加或减少时，可灵活变动记账的合同范围，避免软硬件人员不足或产能过剩的风险，轻资产与精简团队运作可以提高企业适应环境变化的能力。

小微企业采用记账优势不言而喻，但其低成本背后的劣势也不得不引起重视。通过调查研究，我们发现其劣势主要体现在四个方面。第一，业务范围窄。传统的记账公司提供的服务主要包括财务会计核算与纳税申报，一般不涵盖企业的资产管理、预算管理、成本管理、绩效评价等职能，使得会计核算与实物资产的管理脱节，会计的管理职能缺失，无法为企业创造价值，甚至为企业的经营管理活动埋下不合规的隐患。第二，记账机构服务水平参差不齐。财政部门是记账行业的主管部门，但目前重审批、轻监管的管理模式使得监管职能缺位，记账行业诚信体系尚未建立，需求方与供给方的信息不对称导致需求方用脚投票，加剧行业乱象。我们的调查发现部分记账企业，特别是市场份额小收费低的企业提供的服务质量不高，错账频发，随意调整，无法按照企业会计准则和制度进行会计核算，提供的数据可靠性和相关性不高，导致决策失误。第三，财税管理风险高。记账行业诚信体系的缺失使得部分企业提供的财务核算不规范，低廉的收费导致记账企业缺乏提供优质服务的动力，有的记账企业甚至不设置明细账户，也不与客户的资产管理人员对账，账簿记录与资产管理两条线从未交叉，使得客户资金管理混乱，资产安全得不到保障。为节约成本，记账公司聘请的员工专业水平不高，纳税申报服务较为随意，一方面税收计算错误，可能导致企业承担税收罚款；另一方面不会在遵守法律的前提下以客户利益最大化为导向，导致小微企业多交税，承担不必要的税收成本，利益受损。第四，记账协议到期风险和外包商人员变动风险。记账协议到期后，双方没有按照规定办理交接手续，或者记账公司内部员工流动没有严格按照《会计基础工作规范》的要求办理交接手续，导致企业财务数据丢失，后续财务工作无法顺利开展。

三、小微企业记账改进探索

降低成本是小微企业选择记账的重要动因之一，然而，记账行业服务内容简单、同质化程度过高、价格低廉、服务水平不高、行业内部恶性竞争等导致小型微利企业选择记账风险加大，无法助力企业的健康成长。小微企业需要探寻新的记账模式，将财务风险和经营风险控制在可承受的范围之内，服务于价值创造。我们认为，小微企业选择记账时，应在现有记账模式的基础之上适当扩大商的业务范围，选择可长期持续合作的记账服务商。

1.扩大记账业务范围

小微企业要在复杂的生存环境和激烈的市场竞争中生存和发展壮大，需要控制经营风险，利用财务数据作出科学的决策。传统的记账模式通常只提供简单的会计核算和纳税申报服务，无法满足小微企业健康可持续发展的要求，需要寻求更加专业的财税和管理服务，业务范围可以适当扩充。

一是控制财税风险，为企业合法合规经营提供保障。选择专业化程度高、市场反应良好的记账服务商，保证会计核算符合会计准则和制度的要求，纳税申报符合税收法律体系的要求，而且不会让企业承担不必要的税收成本。二是服务于企业资产安全管理。账簿记录是保障资产安全的重要手段，企业应要求财务记账服务商提供序时完整规范的账簿记录，并定期或不定期地与企业对账，使得账实相符，确保企业资产安全完整。三是购买管理咨询服务，为企业创造价值。记账服务商为多个行业多家企业提供财务服务，可以获得各个行业的大数据，掌握的信息较多，积累了大量的管理经验，可以为企业的战略决策、提高经营效率、降低成本、风险管理等出谋划策。专业的记账服务商对最新财税政策的理解和掌握可以为企业的决策提供更加全面的科学合理的支持，提供专业的管理咨询服务。记账服务商拥有优秀的智囊团队，其知识构成既包括财务税务领域的专家、也有经济学、金融学、法律等方面的专家，其全面的知识结构和丰富的管理经验能够提供更为科学的管理服务，降低经营风险。科学决策带来的收益可能远远大于节约成本产生的收益，这是记账服务商为小微企业提供服务的新途径，商业前景广阔。四是提供纳税筹划服务。税收法律体系内容复杂，新的税收政策或对原有政策的细化等条例规章纷多繁杂，企业的财务人员的知识面和学习能力有限，难以满足内部战略发展和外部环境变化提出的新要求。税务专家通过资源重新整合、流程再造、业务安排，帮助小微企业充分利用国家税收改革红利，在遵守法律法规的前提下节约税收成本。

2.选择长期持续合作的可靠记账服务商

小微企业管理层对财务不熟悉，与记账服务商之间的交流与沟通较少，记账公司由于市场竞争激烈收费低，缺乏提供优质服务的动力，且员工流动性大，双方很难建立长期稳定的合作关系，小微企业频繁变更记账服务商，变更时往往没有完备的交接手续，导致财务工作混乱，不利于企业的持续稳定发展。因此，小微企业记账需谨慎选择服务商，不能以价格最低作为唯一标准，需要进行充分的调查研究，了解记账服务商员工团队的专业水准、知识结构和执业经验，收集客户评价、财政监管部门、行业协会、媒体披露等大数据，了解服务商的职业操守、诚信度。与记账服务商签订合同，并在合同中就记账服务的具体内容、服务标准、收费标准和服务期限、双方的权利义务、保密条款、沟通交流机制、财务交接、违约条款等作出详细约定，降低双方违约风险。发包方可以定期对记账服务商进行评估和监测，并与记账服务商进行有效沟通，建立问题解决机制，选择长期持续合作的专业可靠的记账服务商，帮助小微企业健康发展。

参考文献：

[1]何小.成都市记账行业发展调研――基于SWOT矩阵模型[J].财会月刊，2014（1）.

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2009年，是我们应对危机、抢抓机遇、加快发展的关键之年，也是我市经济社会发展面临重大挑战和严峻考验的一年。受经济大环境影响，财税工作既经受着宏观经济下行压力加大、企业经营困难加剧的严重影响，又直接受国家政策性减税、增值税转型、成品油税费改革和取消、停征部分行政事业性收费项目等政策性减收因素的不利影响，同时也面临着扩内需、保增长、保重点、还旧账等巨大支出压力。做好今年的财税工作，肯定会遇到更多的困难和矛盾。但困难和机遇往往相伴相生，“有危就有机”。当前，国家、自治区和我市扩大内需、保持经济增长一系列政策措施效果日益显现，国家投资项目资金陆续到位，我市一批重大项目相继开工建设，固定资产投资和社会投资力度加大，将为财政收入提供新的增长点；我市工业经济已经出现“回暖”势头，企业生产销售逐步恢复，保持税收稳定增长的基本面没有变、前景看好；近年来我市经济持续快速增长，优势产业、优势企业加快发展，财源、税源不断扩大，财力基础不断稳固，税收征管、财政管理方面还有较大的增收空间，等等。对此，各级财税部门务必要有清醒的认识和准确的判断，要进一步振奋精神，坚定信心，采取一切有效措施，调动一切积极因素，全力做好今年财政工作，为保持经济社会平稳较快发展提供强有力的财政支持和资金保障。

关于今年财政工作的预期目标、重点任务和主要工作，刚才杨杰同志进行了具体安排部署。下面，我就做好今年财政工作再强调几点，概括地讲就是要：“保增收、调支出、抓改革、重监管、练内功”。

一要“保增收”。今年，我市财政一般预算收入确定的目标是增长10%。这是个底线，不是最高的目标要求。各县（市）区确定的一般预算收入目标必须高于10%，否则就完不成任务。虽然和前几年比这个数字比较小，但在当前经济运行困难加大、去年财政基数较高的情况下，实现这一目标还是有一定困难的，必须增强紧迫感和责任感，千方百计保增收。要大力培植税源，综合运用投入、减免、贴息、担保、政府采购等有效措施，加大财政支持经济发展的力度，做大、做强、做稳支柱财源，特别是在当前这个特殊时期，要更加关心企业发展，国家出台的有关政策要不折不扣地执行，该减免的要减免，想方设法保企业、保税源、保就业，不断培育财税增长点，努力实现财“源”滚滚。要加强税收征管，财税部门要进一步加强合作、密切配合，按照今天会议下达的目标任务，层层落实征管责任制，逐旬逐月抓落实，以旬保月、以季保年。同时要清理现行税收优惠政策，到期的要及时恢复征税，坚决杜绝跑冒滴漏现象，切实做到依法征税、应收尽收。要加强非税收入征收和使用管理，严格执行国有资本经营收益、土地出让收入及行政事业性收费“收支两条线”，逐步将非税收入纳入预算管理。要加大资金争取力度，我市的财政总体上还属于“吃饭财政”，财政资金大部分用在了保工资、保运转上，抓项目、搞建设的资金大部分要靠市场运作和争取上级支持。因此，各级各部门都要理解财政的困难，紧紧抓住国家实施扩大内需政策和国务院出台《加快宁夏经济社会发展若干意见》的大好机遇，积极做好项目申报工作，全力争取国家和自治区的项目资金，缓解财政压力。年底，政府将对争取上级资金力度大、效果好的县（市）区和部门给予奖励。

二要“调支出”。今年，在财政十分困难的情况下，我们预算内安排工业、农业、服务业发展扶持资金不低于去年，分别是两个6000万和一个2000万，新安排全民创业专项资金1000万元，安排1个多亿用于干部职工津补贴和住房货币化补贴，此外，对教育、科技、社会保障、环境保护、节能减排、廉租住房建设等方面的资金，都有所增加。预算的大盘子已经市人代会审议通过，这些资金具体怎么用，财政和各相关部门要切实负起责任、把好支出关。总的原则是“节约用财、有保有压”，充分发挥公共财政的保障职能。保，就是要保正常运转，保民生支出，保重点项目建设和国家、自治区支持的项目配套，还要力促主导产业和中小企业发展。工业的6000万，主要用于“小巨人”企业培育工程和“铸龙”工程，破解中小企业融资难问题，还要逐步化解国有企业改制遗留问题；农业的6000万，主要用于“一强五优”产业的补助和龙头企业的培育，加大农业科技、品牌培育和市场开拓方面的投入；服务业的2000万，要重点用于现代服务业、运动休闲城市建设和旅游业发展。今年新增的财力，要重点用于保增长、保民生。压，主要是控制和压缩一般性支出，公务用车、会议、接待、差旅和部门业务经费支出一律“零增长”，从细微之处入手，坚持勤俭干事业，坚决制止铺张浪费现象，把有限的资金用在“刀刃”上，集中财力办大事。

三要“抓改革”。推行预算编制改革、国库集中支付、政府采购、收支两条线等各项改革，是从全市改革发展大局出发做出的重大决策，难免会触及到个别部门和个人的利益，各级各部门特别是各级领导干部，要正确对待、服从大局，坚决摒弃局部和个人利益，积极配合和支持财政的各项改革。今年，要进一步深化财政管理制度改革，全面提升财政管理的科学化、精细化、规范化水平。加强预算编制和执行管理，特别要在预算的绩效评价上下功夫，增强预算的权威性和约束力。推进国库集中支付制度改革，抓好扩面增量工作，行政事业单位的支出，全部由国库统一支付，实行财政预算支出“直通车”，增强财政支出的规范性和时效性。抓好增值税转型改革，既要全面落实减免政策，又要严格界定和审查。建立健全财政投资评审工作管理办法，切实规范政府投资项目管理。继续做好“乡财县管乡用”管理改革，加强对村集体资金的管理。要不断创新财政工作思路，发挥财政资金的杠杆作用，加快推进投融资体制改革，深化政府信用平台建设，增进与各金融机构的信贷合作，积极发展小额贷款公司、村级互助合作资金社、村镇银行，鼓励引导有实力的企业上市融资和发行企业债券，综合运用现代金融手段破解资金瓶颈制约，提高财政服务经济社会发展的能力和水平。

四要“重监管”。财政监管的重点有三个：一是对财政预算执行情况的监管，二是对重点项目和专项资金使用情况的监管，三是对部门财务支出情况的监管。要进一步完善财政内控机制，抓好制度建设，建立健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制。要加大对重点行业、重点部门、重点项目和专项资金的监督检查力度，特别要把国家扩大内需资金和国务院《若干意见》支持项目资金作为监督检查的重点，资金投向哪里，监管就要跟到哪里。大力开展项目全程审计、干部任中审计、离任审计，前移监督关口，强化事前、事中、事后监督，严肃查处各种违反财经纪律的行为，确保项目资金安全使用。要把财务公开作为政务公开的重中之重加以推进，从市财政做起，各级各部门都要加大公开力度，自觉接受社会监督。政府将定期向人大汇报财政预算执行情况，并向政协进行通报，接受人大依法监督和政协民主监督。要进一步规范政府性债务管理，完善政府债务预算管理报告制度，严格控制新增债务规模，绝不允许个别部门和单位未经政府同意私自举债。市直各部门、直属机构，要严格执行政府采购、招投标、会计集中核算等规定，切实加强内部财务管理，精打细算，节约开支，能不花的钱坚决不花，能少花的钱尽量少花，切实提高资金的使用效益。今年，要在全市各级行政事业单位全面推行公务卡，对行政机构的经费支出进行全程监管。今天会上印发讨论的《政府公务卡管理办法》等三项制度，非常必要、非常及时，希望大家认真讨论修改。财政局根据大家的意见修改提请市政府常务会议研究印发后，各部门要认真贯彻执行。