内控管理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇内控管理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

税务风险的分析

在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：

政策遵从风险――纳什么税的风险；准确核算风险――纳多少税的风险；税收筹划风险――纳最少税的风险；业务交易风险――何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。

如何进行有效的税务内控管理

了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：

设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可承担建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可承担监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。

对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。

建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。

公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。

完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据不同行业、不同地域很难一概而论，必须根据企业的实际情况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。

对任何大企业而言，风险的防控永远优于应对。因此，建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。

篇2

关键词：企业；财务；内控管理；措施

企业在不断发展的过程中，面临的市场竞争越来越激烈，为了促进企业可持续发展，企业管理者应重视财务管理与控制，实现资源的优化配置，减少不必要的经济支出。财务内控管理是企业重要的管理工作，财务内控管理的手段很多，财务管理人员需要结合企业财务管理的实际情况，不断的改进控制与管理措施，从而保证会计信息的真实性以及及时性。

一、现代企业财务内控管理存在的问题

(一)内控管理理论不够成熟

企业在不断发展的过程中，管理者比较重视企业的经济效益，管理工作多集中在生产经营方面，对财务内控管理不够重视。有的企业没有成立专门的财务管理机构，而是由企业财务部门负责财务内部控制，容易出现监守自盗的情况。很多企业财务内控管理理论并不成熟，很多是借鉴国外企业的管理理论，没有从企业自身角度出发，使得管理制度无法适应企业实际财务管理情况。

(二)缺乏完善的财务内控体系

当前社会房地产行业发展较快，房地产企业财务内控体系却不健全，内控制度并不完善，信息与沟通比较差，也缺乏风险评估体系，这主要是因为在制定企业内部控制制度时，没有从企业实际角度出发，也没有结合企业战略发展目标，制定内控体系具有盲目性。房地产企业财务内控体系一般都较为分散、凌乱，缺乏统一的流程，管理措施也缺乏可行性。当地产企业没有建立完善的财务内控体系，则不利于企业适应多变的市场，也不利于企业的可持续发展。

(三)财务内控管理流于形式

制定财务内控管理制度是为了对企业的财务活动进行监督与控制，但是房地产企业财务内控管理制度在实施的过程中却受到了较多阻碍，管理存在流于形式的问题，在实际操作的过程中，财务内控管理没有得到贯彻与落实。出现这一问题主要是因为企业的管理者在思想上存在误区，没有认识到财务活动监控的意义，在实施的过程中也没有对财务内控制度进行完善。企业的员工缺乏对财务内控管理的正确认识，在工作中也没有做到积极配合，在企业内部没有形成良好的监督管理氛围，降低了财务内部控制管理制度的执行力，不利于内控制度作用的发挥。

二、加强企业财务内控管理的措施

(一)提高对财务内控管理的认识

房地产企业的数量在不断增多，企业之间的竞争不断增大，企业面临的风险也有所增加，为了促进企业的可持续发展，企业的全体员工必须认识到加强财务内控管理的重要意义，并且在平时的工作中积极配合监理人员。财务内控管理是企业重要的管理制度之一，其对资金与设备的使用有着调控与监督的作用，能保证资源的合理利用，提高财务内控管理的水平，有利于提高企业的运行效率，保证企业的经济效益。

(二)完善财务内控管理制度

很多企业都存在财务内控管理流于形式的问题，这说明企业施行的财务内控管理制度不够完善，存在较多的缺陷与漏洞，无法发挥出财务内控管理真正的作用。财务管理者应结合企业实际情况优化管理制度，加强对员工的约束，避免滥用权力或资金情况的发生。提高内部控制的力度，有利于保证企业各项经济活动顺利进行。财务部门的工作人员一定要做到严格律己，遵守国家相关法律法规，还要加强与其他部门的沟通，做好信息交流与传递，从而掌握准确的会计信息。完善财务内控管理制度，有利于提高会计核算的准确性，保证资金的合理使用。

(三)加强内部风险控制

企业在经营的过程中必然会出现财务风险，为了降低风险，企业的管理者会采用投资组合多样化等方式，加强内部风险控制也是降低风险的有效措施，这需要企业的员工都具有较高的风险意识，及时规避企业内部控制风险，建立有效的风险控制章程，从而使员工对日常工作参考进行对照，减少违规操作行为。加强内部风险控制，有利于提高企业的适应能力，这需要管理者做好事前、事中、事后预测与管理工作，做好工作细化，将责任落实到个人，从而提高员工对工作的重视度。加强内部风险控制还要保证管理制度更具针对性，这可以有效提高管理的效率。

(四)加强财务内控监督

企业出现风险与企业监督不利有着直接关系，相关监理人员需要对企业财务内控工作进行监督，对内部管理制度进行优化，保证财务控制工作的合理性。但是很多企业内部监督是由财务部门人员负责，由于与自身利益相关，很难保证监督的公正性。加强财务内控监督，有利于减少舞弊现象，可以提高企业内部安全性，营造出良好的工作氛围。企业的内控监督人员需要做好对审计人员的监督，保证其严格按照制度办事，还要制定相应的考核制度，使员工可以按照规定规范操作。监理部门可以制定出科学的评价体系，对各个部门工作的完成情况进行客观的评价，充分发挥出监督的作用，督促各个部门完成工作目标，保证企业的经营管理工作正常进行。

(五)保证财务信息的可靠性以及准确性

企业领导者做出重大决策需要参考财务信息，所以，财务管理人员需要提供准确的财务信息，提高财务管理的水平，加强对企业资金的监督，提高财务内控管理的效率。企业在经营的过程中，财务监理人员应掌握资金去向，了解企业的财务状况以及经营状况，还要对项目经营及资金结构进行合理的调整，严查资金滥用问题，并且追究责任。对于违纪或者违反相关法律的行为，一定不能，认定实质性处罚，对违法行为进行严肃处理，这样对企业其他员工也起到一定警示作用，提高了财务内控管理的效果。总之，保证财务信息准确性以及可靠性，是保证企业资金安全的有效举措。

(六)提高财务人员的综合素质

企业的财务管理水平对企业的财务部门工作人员的素质有着较大关系，很多企业财务人员整体素质都不高，对内控管理不够了解，而且无法制定出合理的内控管理制度，使得企业财务管理工作无法顺利执行。企业应加强对财务部门工作人员的选拔，严把招聘关，保证应聘的人员都具有较高的专业素养，并且有一定工作经验。财务人员必须持证上岗，而且还要不断的进修与学习，掌握最先进的财务管理知识及技术，提高工作效率。人力资源部门应选拔出优秀的人才，然后定期对财务人员进行培训，提高其业务能力，从而提高企业财务内控管理的水平，充分发挥出内控管理的执行效果。

三、结语

通过本文的分析可以看出，很多房地产企业在财务内控管理中仍然存在一定问题，为了提高财务内控的水平，管理者一定要提高财务内控意识，还要不断的完善内控管理制度，加强对财务活动的监督，保证财务信息的可靠性。企业在发展的过程中，面临的竞争愈加激烈，为了提高企业的竞争力，一定要不断的提高内控管理水平，这样有利于提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]杨迟，张心立.企业经营成果和财务内控[J].开发研究，2011(4)：148～149.

[2]戈文萍.完善国有企业财务内控管理的措施探讨[J].现代商业，2014(4)：233.

[3]邓海辉.探讨财务内控制度在医院中的应用[J].时代金融(下旬)，2013(4)：34.

[4]司长青.关于房地产企业财务内控制度的几点思考[J].财务审计，2014：58～59.

篇3

关键词：医院 内控 问题 对策

随着民营医院的兴起以及外资医院的引进，公立医院的竞争压力日渐加强，为了适应市场，公立医院就要从自身内部挖掘资源、发挥自身的特长、强化内部管理，既要提高医疗质量、还要提高服务质量、同时更要提高管理质量。如从人才上、技术上、科研上、管理上等挖掘内在的潜力，完善内控管理工作可以有效地促进上述工作顺利进行。因此有必要先分析下医院的内控管理。

一、强化医院内控管理的重要性

目前公立医院具有提高社会服务效益与医院经济效益的双层任务。在服务效益永远是第一的前提下，医院经济效益也不能忽视。这就要求医院不能一条腿走路，要全面管理与控制。内控是单位自我检测、自我约束、自我控制的最佳手段，这个在实践中已得到证明，所以强化内控管理，让医院在宗旨、名誉、地位、效益上得到全面体现，完善医院工作中各项不足，这样让医院在市场竞争中充满活力，同时也减轻了国家的负担，促进了市场的公平竞争。

二、目前多数医院内控管理的不足

对于公立医院来说，摆在我们面前的问题有资金的管理、设备的投入与使用、风险的管控、制度的落实等等。具体如下：

（一）资金管控薄弱

在公立医院，资金的大部分来源是国家拨款，医院有少部分自主创收，还有一部分是银行借款。但是资金的使用却是多样化，有投资、有购入、有分配等，在以上环节中会出现投资的盲目，设备购入的“吃、拿、卡、扣”等舞弊行为的出现。另外频繁的大量现金交易会出现资金的截留与挪用。应收账款的管控不严，跟踪不到位，核对不及时会导致坏账的加剧。出纳与审核人员的不经心会导致大量现金的使用不当等等。这些问题的出现制约了医院健康有序地发展。

（二）闲置固定资产日渐增多

我们知道医院的固定资产包括厂房、设备、仪器等。有的医院为了扩大规模以及知名度，新建、改建、扩建厂房的项目比比皆是，但是由于内部实力以及外部竞争原因，病源人数不是十分理想，这样原来的旧厂房只能闲置。再有设备的盲目扩大，新设备代替了正在运转的旧设备，再加上医院设备周转快，导致大量设备“休眠”。还有医院多台电脑等软件办公设备为了赶时髦、求先进而快速淘汰。这些“休眠”闲置的设备影响了资产的使用率，同时也影响了资金的有效利用，更浪费了国家财政资源。

（三）风险意识防范不足

辩证唯物主义的观点是风险事事存在，时时存在。因此我们应该正确对待风险，我们即不能无视风险，也不能刻意地回避风险，更不能“谈虎变色”。我们还知道因为医院与人的生命打交道，所以是风险高、责任大的地方。但是我们还应该知道医院不但有医疗责任风险，还有管理不善的财务风险。如资金管控不到位，从而有挪用资金，携款潜逃的案例；投资失误，给医院、给银行、给国家带来风险更是巨大。这些都说明医院应该有财务风险预警机制，做到未雨先绸。但是许多医院尤其是公立医院由于资金从来源上以及资产的所有和使用上存在一定体制问题，所以在风险管理上缺乏这方面的意识。

三、完善上述不足的几点措施

（一）强化内控制度的建设

内控是包括制度、实施、考核与评价在内的一系列系统工程。因为高楼万丈平地起，所以我们可以看出制度的建设是基础，因此要想管理好医院的内控建设，首先必须抓好制度的制定。这里强调制度要全、要细，更要做好将制度加以量化，并分解到各个科室乃至每个人身上。通过宣传与讲解，让每个人都要知道自己在内控管理中扮演的角色，知道自己需要做啥，不能做啥。这是内控管理的基础。

（二）建立良好的组织结构

首先是医院的主体组织架构要有效，不能主管院长兼书记并一人说了算，这样会影响内控的全局。其他人员的随声附和也要付出代价，那就是谁签字谁就要承担责任。这样从最金字塔上层就有了领导班子之间的相互牵制与制约，从而避免了重大案件零风险防范意识。其次是医院的各个部门之间也要相互制约与牵制。如财务部门有权对手续不全或者业务流程不规范的支出说“否”，有权对合法不合理的事项拒付款项。最后基层单位也要做到重要岗位的相互制约。如挂号处与收费处既使在夜间也要相互分离，出纳与总账要分离，催账与收款要分离等等。这样从上到下都有良好的组织结构，可以促进监督的顺利进行，进而降低经营风险与财务风险。

（三）确保内控水平的全面提升

内控环境良好是确保内控管理水平全面提升的基础。因此要做好内控“人、财、物”的前期铺垫工作。首先要做好人才培养与挖掘，因为内控管理需要业务好、责任心强、职业道德高尚的人才来管理，而不能是滥竽充数，因此医院在人员的培养与安排上要给予重视。其次在财力上要给予大力支持，如人员的培训与进修、设备的购进等等。最后在信息平台的搭建上要完善，从数据库的建设与信息系统的构建要一路畅通，同时要安排好软件的管理和维护以及后期的软件升级工作，更要做好安全防护作用，谨慎信息的泄漏。

四、结束语

总之，内控管理好了，既能履行好社会责任又能落实好经济效益，更能促进好财务管理的提升。当然这里需要我们医院全体领导班子自身的自律，各个部门的配合，财务人员的努力，社会中介的监督，齐抓并管。相信通过医院内部环境的不断完善，最终一定会促进内控管理水平的进一步提高。

参考文献：

[1]程锦宏.浅谈事业单位内控存在的问题及对应[J].东方企业文化.2015（03）

篇4

正略钧策曾服务一家在美国纳斯达克上市的国内A公司，主要内容就是针对其内控体系进行内部测试与评估，使之优化和提升，笔者在这一过程中发现一些问题：

一、对内控体系建设认识不足。

在某些企业，内控体系建设似乎只是审计（财务）部门的事，而其他部门参与程度不够。企业整体对内控体系建设的重要性、必要性、有益性缺乏认识，认为只是应付外部审计，满足资本市场监管部门的要求，与企业的运营无关。

对内控体系建设认识不足，势必造成内控体系与实际管理“两层皮”，甚至存在集体舞弊的倾向，内控体系建设成了表面文章，企业运营存在很大风险。

A公司前两年收购了一家公司B，由于治理关系没有理顺，A公司虽为大股东，但缺乏实际的控制力，B公司由于管理层的认识问题，迟迟不推行内控体系建设，为了能够通过外部审计，A公司审计部门只能“闭门造车”为B公司在纸面上建立了其内控制度、流程等。

二、内控体系建设实用性不足。

由于内控体系建设外部专业服务机构多为会计师事务所，其控制活动基本出发点为财务角度，无法与公司战略、具体业务特点、客户需求等相结合。

首先，会计师事务所秉承谨慎原则，对公司存在的风险进行评估时多过于严格，从根本上造成对风险控制的环节较多、力度过大，降低了企业运营的效率，同时对执行人员的积极性产生不利影响，下属企业、部门和员工多有抱怨，认为公司对其缺乏信任。

其次，内控体系建设多从财务监控、审计角度出发，缺乏与公司业务的结合，忽略了财务职能为业务服务的功能。

A公司就出现这样的问题，由于客户多为农村商户，普遍不使用网络，甚至大部分没有传真机等必要办公工具，其建立的内控流程却硬性规定客户订货需要书面签字确认的订货单，对电话订货却没有相应流程支持和监控手段，不仅使业务部门感到十分不便，同时还忽略了订货流程中最大可能发生风险的环节。

三、内控体系建设与企业遵循的其他管理体系融合度不足，甚至有较大冲突。

上市企业多是运营多年的优秀企业，建立很多的管理体系，ISO9000，ISO14000，ERP，绩效考核体系，质健安环体系等，内控体系建设如何与在公司运行多年的企业管理体系相融合，是一个很有挑战的问题。

A公司内控体系建设也存在这样的问题，A公司在内控体系建设的当年同时在推行ERP流程优化项目，而两项目没有进行很好的融合，造成内控流程与ERP流程相冲突，公司不仅需要重新系统建立内控流程，同时也需要对ERP流程中不符合内控要求的相关内容进行修改，可谓“费时、费力、费钱”。

那么如何正确的进行企业的内控体系建设呢？笔者认为，除了按照《内控规范》的要求，还必须做到：

一、必须遵循企业战略，正确评价企业风险；由于我国企业大多还处于发展的初期，企业战略多为扩张型，不能错误评价企业风险，从而“因噎废食”，窒碍了企业的发展。

二、必须与企业业务特点、客户需求相结合；要充分结合企业特点，在内控体系建设的大原则下，“量身度造”。

三、必须兼顾企业运行效率；风险控制与企业运行效率必须兼顾，否则造成企业效率下降，也是对投资者的“伤害”。

四、必须加强与企业其他管理体系的融合。

篇5

关键词：企业 内控管理

中图分类号： C29文献标识码： A

健全有效的内部控制制度有利于现代企业制度的建立与完善，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。建立内部控制制度，是现代企业加强经济管理，提高经济效率，保护财产安全，实现经营方针和目标的有效的工具和手段。

企业内部控制的意义

随着社会经济的发展，各行各业之间的竞争加大，企业之前的竞争也越来越残酷。只有建立完善的内部控制体系，才能保障企业业务经营的稳健发展，让基业长青。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。

1.1 保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。1.2 有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。1.3 维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、销售等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地杜绝各种损失浪费现象。1.4 促进企业的有效经营。通过健全有效的内部控制，企业决策者可以通过会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。

我国企业内部控制管理的主要内容

2.1授权控制。授权控制是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些业务，这一控制方式使每一个过程、环节责任、权利明确，使某些事件在发生时就得到了控制。授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。

2.2确定自控重点和自控目标。由于企业生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平等方面存在差异性，企业内控的任务、内容、主要环节和重点不尽相同。就企业的共性来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动方面，确定企业自控的重点和自控目标。

2.3企业内部部门的责任与权力。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。从调查中发现，作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

3.内部控制管理中存在的问题

3.1 内部控制缺乏一个公认的衡量标准。首先，目前国内对内部控制的概念、内容及运用缺乏一致的认识。职能部门的法规文件中，对内部控制的概念不尽一致，其内涵各有侧重，主要是出于对本行业的业务规范和业务指引。其次，我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。各行业有关内部控制的法规文件，就标准而言，内容不够全面和完整。这种各自为政的政策导向，导致的后果是，执行者在认识上存在偏差，执行过程中问题较多。

3.2 传统管理理念难以适应快速变化的外部环境。内部控制即受企业内部控制环境的影响，也受企业外部环境的影响，并且与外部环境形成了越来越紧密的联系。外部环境影响着内部控制的有效性，内部控制的有效性也会对外部环境产生影响。同时，内部控制也面临着机遇与挑战。随着企业规模的越来越大，经营从小规模、单一化、地域化向集团化、多元化、国际化发展，经济发展对企业内部控制提出了新的挑战。企业管理创新的发展，也为企业内部控制的发展提供了发展条件。

3.3 企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制管理要求不协调。企业文化与企业管理的素质是密切相关的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的价值观念，才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围的基础在于员工素质的提高，所以，必须重视和加强对员工的培训教育。

3.4内部审计的作用未能有效发挥。内部审计是经济监督的再监督。作为内部控制的组成部分之一，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，纵观我国内部审计十几年来的发展，结合对企业调查，我们发现，企业的内部审计并未真正履行其应有的职能。

4.加强企业内部控制管理的方案

4.1 制定完善的企业内部控制体系。内部控制制度首先必须符合国家的法规政策，不得制定与国家法规、政策相抵触的“内部管理办法”。最好由各部门讨论并经管理层审议通过，从而增强内部控制制度的权威性。定期检查内部控制制度的执行情况。结合本单位目前工作实际，测试、评价某项具体内容是否实现了预期管理目标，看其是否取得了一定的效益，调动了职工的工作积极性。

4.2 建立具有操作性的道德规范与行为准则。内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工，员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素，要求内部控制结构的建立要考虑员工道德水准和价值观念的承接性。明确企业道德建设的基本目标是实现社会经济协调的可持续发展，以提高企业素质为企业道德建设的主要内容，提高企业经营管理水平。

4.3一个企业，人才是相当重要的，优秀的管理人才直接影响着企业内部控制制度的落实。若是内部控制制度再完美，没有适当的人才实施，也是一场空。因此，需要培养一批高素质高技术的专业复合型管理人才，通常内部控制制度是由专业的内部审计人员来编写设计的，是企业的迫切需要。内部控制人员加强岗位培训，提升专业业务水平，培养综合素质，树立良好的职业道德，要坚持以人为本的原则，形成自我约束控制的习惯，避免发生任何的现象。

4.4发挥内部审计的监督职能。内部审计是对其他内部控制的再控制，可以帮助管理者监督其他控制政策和程序的有效性，有助于企业提高经营效率、减少会计信息失真现象的发生。为保证内部审计监督职能的充分发挥，企业管理层应重视内部审计部门，将内部审计部门的设置高于其他职能部门，保证内部审计的独立性和权威性。内部审计部门应向审计委员会报告工作，可有效减轻董事会职能弱化。另外，企业还应拓宽内部审计领域，把其主要职能从差错防弊转到对企业管理做出分析、评价和提出管理意见上来，充分发挥内部审计的作用，促进企业内部控制制度的有效运行。

4.5建立内部信息管理及沟通机制。一个良好的内部控制系统应确保企业内每一个员工都能清楚地知道其所拥有的权力和承担的责任，树立每一个员工都应对企业的内部控制负有责任的观念，促使他们团结合作，主动实施并完善企业的内部控制，为企业总体目标的实现认真履行自己的职责。

4.6加强内部控制的意识。企业要重视企业内所有人员的思想意识教育。这就需要对相关人员进行思想上的再教育，培养企业员工的企业的责任心和使命感，企业领导传输最新管理理念，最后在企业中必权责分明，不属于自己的权利就一定不用，属于自己的责任就一定不能推脱，只有这样在思想上对内部控制重视起来，内控管理才能在企业中挥发其应有的作用。

总结

企业内部控制管理是现代企业管理制度的重要组成部分，建立和完善内部控制管理是企业在市场经济下必然而且必需的选择。我们要创新内控管理，从而提高企业的竞争力。

参考文献：

[1]张丽明.中小企业内部控制制度的建立与完善[J].科技咨询导报,2006(14)

[2]程新生.内部控制理论与实务[M]北京交通大学出版社,2008

篇6

关键词:货币资金 内部控制 企业资产

中图分类号:F830.45 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)07-139-01

一、加强货币资金内控管理的必要性

1.货币资金,就是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对企业的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护企业和国家财产的安全和完整,稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此,从会计控制角度看,为进一步保证单位货币资金的安全、完整,应把握好以下几个要点:

1.把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付,要保证支出合法、合理,要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.把好现金盘点关。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。企业除规定现金存放数额外,还应该不定时随时抽查库存现金的情况,完善现金盘点和监盘制度。

3.把握好银行、客户对账关。一般人认为,企业与银行之间的对账应由出纳完成,事实上,会计制度明确规定对账应由会计承担,这样就可有效避免出纳的舞弊行为。相比之下,企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的,企业给他们是滚动发货,在月底时总会有一些在途发票和发货使客户无法及时入账,这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据,这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。笔者所在的单位就曾经发生过这样的事情,客户派驻太原的业务员就是利用双方账面差异而进行舞弊,擅自挪用货物资源和银行承兑汇票,不仅给客户造成损失,也使企业声誉受到影响。因此,加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额,绝对不可忽视。

4.管好票据和印章。“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用。同时,还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次,企业必须加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信,制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5.把好督促检查关。任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

6.把好财会人员的任用关。财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件,还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好等软件。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务,掌握新的知识,经验更加全面,阅历更加丰富,综合能力进一步提高;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制;还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人动、新人接手而揭示出来。当然,也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性,否则可能会事倍功半。

三、货币资金内控管理的有效途径

1.完善货币资金的内部控制制度。完善货币资金的内部控制制度,规范会计行为,要依据国家有关法律法规的规定和要求,完善单位内部货币资金控制制度,健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责,并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限,依法制定严格的批准制度,明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

2.实行不相容的职务相互分离制度。要理顺财务管理关系,建立职务分工控制制度,从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制,资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度,合理设置会计、出纳及相关的工作岗位,职责分明、相互制约,确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职,不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3.建立收入和支出环节的内部控制制度。要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理,规范货币资金的管理程序,确定货币资金执行的审批权限和制度,超限额或重大事项资金支付要实行集体审批,严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

4.强化货币资金的保管和控制。加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理,要依法建账,及时核对银行账目,认真履行定期对账、报账的制度,建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5.利用网上银行加强企业货币资金管理。传统的支付结算系统是以手工操作为主,以银行的金融专用网络为核心,通过传统的方式(转账、电汇)来进行凭证的传递,从而实现货币的支付结算。目前,我单位已经同工行、中行、建行、农行、华行、浦发、中信等银行合作开通了网银系统,银行每天将各收款账户的银行存款及时划拨到计财部账户,无需人工干预,降低了人工费,及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题,降低了企业对资金的管理成本,提高了货币资金的运营效率。

货币资金是企业生存和发展的“血液”,只有加强货币资金的内控管理,保障货币资金的安全完整,才能确保企业生产经营活动的正常进行,才能使企业整体管理水平得到提升。

参考文献:

1.张效莲.新会计准则讲解.济南出版社,2006

2.李连华.中国内部会计控制规范――阐释与应用.立信会计出版社,2007

3.2009年审计师考试辅导:货币资金的内部控制

篇7

控制环境在变化,

控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础，我们的银行系统在前几年发生了一系列事件，这些事件的发生离不开内部控制环境的背景。

在发生了一系列事件以后，银行已经开始注意到这个问题，即银行事件发生后要加强内控。《巴塞尔协议》中已指出银行应加强内控、减少风险，特别强调了三个支柱，即最低资本规定、监管当局的监督检查和市场纪律。但我国银行当前暴露的问题主要是由内控不完善引起的违规的问题，比如说有些权限没有设置好、该注意的风险没有注意到。

我国银行对资金的管理历来很重视，但现在情况有所改变，一些好的监控制度衰退了。通过一些主要的案件可以看出以前的某些优秀经验都丢弃了。所以能把我国银行过去的一些好的控制制度再进一步根据《巴塞尔协议》的新要求从理念与体制上进行改革，切切实实做好，可能就会有所作为了。

关注信用等级转移概率

信贷业务是银行的传统业务，在现实中出现的问题最多。每个信贷员有他的审批权限，传统内控要点就是审批权限，相对来说还比较简单。

对金融机构来讲，《巴塞尔协议》特别强调内部信用管理的问题，所谓内部信用管理是指银行在做信贷时要有内部信用评级。从发达国家来讲，他们考虑信用评级是找一家中介机构，像债券评级那样，银行就根据此类评级建立信用体系。目前的经济形势不确定因素比较大，环境的变化也非常快，所以金融机构要做好信用评级是很有必要的，但是却有可能在实施信贷的期间环境发生了变化。例如同国外发生信贷，汇率风险就更加大一点，因此信用等级是不断变化的。

现在研究的非常多的是信用等级转移的概率。比如在美国市场上，你的信用级是aaa，在一年内你的信用级转为aab，以及你转为破产的几率有多大，这就是目前最值得关注的，这就是所谓的内部信用评级管理，不仅是要给你一个评估的级别，而更重要的是要侧重于级别的变化和这种变化的方向、程度大小，要能够确定出变化的可能性，要掌握其变动的趋势。这些数据只能靠银行自己去做，虽然社会也有中介机构可以提供，但是现在非常强调银行根据自己的贷款经验以及以前业务的信息和资料来确定其内部评级所需的数据资料。

笔者曾问过银行，在贷款给企业的时候，贷款企业是从什么时候开始无法偿还贷款了，在其无法偿还贷款前是否了解其财务情况，也就是说是否预见到他的信用级可能发生变化，是否有记录和档案。非常遗憾的是目前我国银行还没有任何可供查的资料。因为传统上信贷是由某个信贷员来管的，所以有关贷款企业的信息都在信贷员手里，但是信贷员还没有这个意识，也没有把这些重要的信息收集起来作为以后考证或者研究企业无法偿还贷款的数据。其实应该建立一个这样的数据库或者信息资源库，从而能对不同企业不同类型的破产情况进行归纳总结，对其进行分类，作为以后的一个评判标准。所以让我国银行来执行《巴塞尔协议》的话，也有很大的困难，因为几乎没有数据可供参考。

执行美国的信用评价标准的话，因为中美间至少在这些问题上还存在很大的差异，这些标准很难适用，中国有中国自己的情况。因此第一步应该把我国传统上有效的东西再做起来，这非常有意义，譬如以前信贷员的权力可以贷款到什么程度、可以对哪些企业进行必要的考核、以及根据考核其有多大的权力来作出决策。但是信贷员一旦跳槽，银行将丧失这个信贷员所知道的所有信息，所以真正要执行《巴塞尔协议》，银行要有自己的信息库，一切都要从头做起。

新兴业务要强调在险价值

我国银行现在很重视开展新兴业务，如住房抵押贷款、国债买卖，这些业务中所蕴藏的风险不同于传统的信贷业务，在内部控制上也体现了新的特点。

这些新的东西相对于传统的东西，包括内部模型，强调var（valueatrisk，在险价值），就是要描述市场风险、信用风险。《巴塞尔协议》也提倡银行应该有自己的内部风险和内部评级的模型，就是要有自己的度量方法。国债买卖的风险主要是市场风险，也就是说国债的价格变动，当然国债从信誉来讲是最好的，但是不能保证价格不变动。国债实际上对利率最敏感，所以当利率发生变动之后，国债价格就会有相应的变动，如果调低利率，国债价格就会上涨。利率的风险如何规避，我们目前还没有任何手段。我国国内目前还没有使用能规避利率风险的衍生产品。我们国内还没有，可能是我们国家目前还没有迫切的需要，道理很清楚，因为目前我国利率还没有市场化，是由中央政府来控制的。银行间的拆借利率可能有一点小的波动，但是影响很小。所以由于利率的管制而造成银行对利率风险无法采取什么措施，因为这不是银行来控制的，属于外生变量。同时也没有相应的金融衍生产品可提供避险的手段。

像抵押贷款这种信用贷款的方式，其中有一个风险我们银行还没有关注到的就是提前还款。提前还款对银行来讲并不是好事情，一方面是利息会减少，另外因为当前我国抵押贷款还没有完全证券化，实际上银行可以把这种住房抵押贷款证券化，这样就可以增加其流通性并减少资产的风险。但是资产证券化给投资者的回报主要是信用贷款的利息收入，所以提前还款对于资产证券化来说是个非常大的威胁。万一钱提早还了，利息就收不到了，而卖出去的证券却要给投资者一定的投资回报，这样就导致银行处于非常尴尬的局面，所以就不利于银行向证券化方向发展。

我们现在允许提前还款，而银行也愿意提前还款。允许提前还款是因为银行怕贷款者还不起，实际上这个不是主要问题，因为按照协议银行还控制贷款者有价值的资产。

风险控制既要考察、识别、度量这种个别项目的风险，但最好有一体化的整体风险的考察、识别与度量。

独立的内控评价部门很必要

2002年9月中国人民银行颁布的内部控制指引要求有一个独立的评价监督部门来考核内控建设，目前我国许多银行还不存在一个独立的评价监督部门，国外现在已经引入了另外独立的而且级别比较高的职位，类似于cfo.所以设立一个独立对整个企业的风险负责的职位，这样从机构上可以得到保证。

发达国家的银行在内控上他们大量引用《巴塞尔协议》建议的方法，就是一些金融衍生产品。但是金融衍生产品也有不好的一面，运用得好的话可以规避风险，运用不好的话风险更大。1990年代国外银行的一些案件，比如巴林银行、远东证券，都是和金融产品的不当使用有关，但是中国目前还没有受到这方面的威胁，我国目前也存在一些金融衍生产品，但是大多数人还不会运用，因为金融衍生产品技术性非常强，但将来的趋势是肯定要运用的。

从银行监管体系来讲，一个是考虑市场风险，一个是信用风险，还有操作风险（可能是在技术水平上的能力限制造成的）和假定每个人都忠于职守，按规矩办事。考虑信用风险就是如何利用内部信用系统，让客户的整个情况都处于银行的监控之下，以预防坏账的发生。从国外金融机构的角度来讲，要把这些重要的风险都归纳起来，由一个专门的机构来分析和评估，然后用var方法或者其他方法对风险做出相应的评价。但是所有这些有一个前提条件就是所有的人都要尽忠职守，都不违规操作。我国现在的金融问题主要是违规，这是道德方面的风险，不是技术上所能控制的。G

所以要加强职业道德教育，还要坚持传统上的审批制度。以前我们总是抱怨这种审批制度，其实这是绝对需要的，所以还是有必要恢复行之有效的审批制度。

电子化任重道远

计算机系统全面覆盖各个业务和分支机构则会有效发现异常情况，是内部控制的重要组成部分。

篇8

一、对我国企业内控管理工作进行分析

1.我国企业内控管理工作存在的问题

现如今，我国政府采取相应的措施来对中小型企业进行扶持，为了进一步提高我国综合经济实力，对我国在国际上的地位进行提高，是我国可以立足与国际之林。但现阶段，我国企业内控管理工作并不完善，政府方面在控制中也存在一些负面的因素，同时，企业却对其内部审计工作状况重视程度不够。虽然有些企业对内控管理工作有了解，但缺乏正确的认识，在管理方向上有限制要求及考核力度，但却在企业内部没有足够的认知，不了解其中存在的重要程度，在维系内控管理工作进度中没有得到重视，企业内部控制管理工作得不到有效的掌控，这就导致企业内部资金流动不方便，投资方向不明确，投资者不稳定的状况接连发生。

2.企业内控管理工作的重要性

随着经济全球化的迅速发展，企业内部控制的重要性也逐渐受到关注，然而，但有很多企业对其重视程度不足，没有正确的认识到其在企业发展中的地位，由于，企业内控管理工作却是支撑整个企业正常运作的核心，是提高企业文化地位的重要前提。在企业财务管理方面要做到透明，实事求是，强化企业内控管理工作的不足，深化企业内部文化的基本原则，让企业在经济市场中坚定发展。

为了实现现代化企业管理制度，在日常企业经营管理中占据重要位置，一定要做好企业内控的管理工作。对中小型企业来说内部审计工作是对企业内部管理最重要的工作之一，为了减少企业内部资金流失，保障企业在市场中的运作自如，内部管理工作人员要细心掌控工作中的每一个细节。然而，内部审计人员的专业程度，直接关系到企业内控管理工作的正常运作。内部审计人员要具备优秀的思想素质，对企业负责任的态度来完善内控管理工作的基本职能。内控管理掌握着整个企业的基本运作，内控管理工作要做到积极掌控了解，完善其工作性质及考核力度，培育工作人员对工作的良好素质，控制工作质量，强化落实工作过程的真实状况。对企业内控管理工作认真完善，来探索经济市场内存在的基本因素，对促进企业市场经济飞速发展有积极作用。同时，也为了企业更好地在国际市场中发展奠定了坚定基础。

二、对加强企业内控管理工作的研究措施

1.增强企业职员对内控管理工作的认知

现我国对企业内部管理工作制度研讨出许多相关条例，对国内的经济市场加以保护和完善。就这些条例的出台让企业内部职员对其基本的财务管理知识有所忽略。企业的重要管理人员要及时保证财务资料真实准确，内部人员要有较高的职业素质，领导者要与内部管理工作人员积极地进行沟通探讨，领导层应进行合理的工作分配，让更专业的内控管理人员对其普通内部人员进行培训。同时，企业应对内部员工的重视程度加深，要让企业内部人员了解内部管理工作的重要性，对内控管理工作人员以尊重，互助的态度认真完成主要工作。

为了充分的发挥中小型企业在中国经济市场中占据的重要位置，加强我国对内控管理工作进行有效的完善，促使企业内部控制管理工作做到有效合理，真实透明，对内部管理工作负责任。内部管理工作人员要具体了解企业内部的规章制度，结合企业现有的实际情况，加强对企业内部的工作人员的工作进行专业培训，以达到及时的提高内控管理工作的新观念。

2.优化企业内控管理工作的措施

随着经济市场的飞速发展，企业是国有经济的重要组成部分，企业内控管理工作是完善市场经济的基础。同时，内控管理工作是现代化企业管理的基本工作，对企业内部管理工作人员的意识加以提升，完善企业内控条例，严格监管内部审计工作人员的工作质量，提高企业内控管理的工作质量，加强对内部工作性质的完善，对进行监管工作的同时进行审查和评判。从企业工作内部入手，加强对内部人员的专业水平的提升，切实做好内部整合，对内部控制工作做到最好。在市场经济飞速发展中，要认真学习及研究会计工作的重要程度，合理的对企业提出有利建议，是企业在国际市场内稳定发展的重要组成部分。

企业内控管理工作直接影响企业财政方面的预算和审计等资金运作，直接影响着预算的资金流动方向是否明确有保障。首先，加强建立员工的工作责任，对企业内部审计结果有保障，在执行中以认真负责的态度来完成；其次，企业管理层应加大对内控管理工作进行认真审视及考核，对错误进行分析与研究；最后，企业应对内控管理工作人员加大培训考察，对工作人员在工作体制中所面临的问题，由专业的指导讲师进行解答，重视内控管理人员面对的问题，发现问题及时解决。

篇9

一、现阶段我国企业内控管理存在的不足

（一）对企业内控管理重视不够，执行不到位

在我国部分企业内控管理层或执行层中存在对内控管理重视不够的现象，他们认为内控管理只是纸面文字或走形式，对企业并没有多大的好处。如果内控管理层对内部控制的重要性认识不到，那么内部控制制度效率也就不能得到有效发挥。就算很多企业管理层对内部控制高度重视，并制定了一系列科学周密的管理制度，但是由于基层管理者和员工对内部控制缺少认识，只将其看成是互相监督和内部牵制的另一种说法，他们为了部门利益、躲避矛盾，不严格执行，不及时反映发现的问题，任其自行发展，使得企业内控管理制度流于形式。

（二）企业内控管理制度不健全，部门机构设置不合理

部分企业还没有建立健全的内控管理制度，就算建立了制度，对相应的部门机构设置的不够合理，对各部门和员工的职权规定不明确，导致无人管理或多头管理的现象，使得内控管理出现混乱的局面，不利于内部控制管理制度的执行。

（三）内控活动中重视发现问题，忽视解决问题

部分企业在内控活动执行时，过分强调问题的发现、惩罚落后及违规现象，而忽视了内部控制最重要的一个作用―寻找解决问题的措施。这样不仅无法顺利展开内部控制，还极容易破坏企业各部门的关系，阻碍企业的长远发展。

（四）企业内控管理环境不佳，信息化程度低

首先从我国大环境来说，并没有对企业内部控制建设进行强制的、有效的界定和限制，使得很多企业并不重视内部控制，没有设置合理的内部控制部门机构。就算有些企业设置了比较合理的部门机构，又由于执行层的限制，内部控制制度执行效果并不理想；其次从细节上来看，企业没有充足的落实内部控制的环境或条件，比如没有建立内控管理信息系统或建立不完善，阻碍了一系列内控手段的展开。

二、企业内控管理创新

（一）做好内控宣传工作，强化内控管理意识

企业要利用多种宣传手段对内部控制制度的重要性进行宣传，提高其在整个企业的影响力，使企业每层级、每个机构、每个部门到每个员工都能充分认识到实行内部控制的必要性，摒弃狭窄的部门利益观念，强化正确的内控管理意识。同时还要定时定期对内控管理工作进行检查评估，树立内部控制制度在企业管理中的权威地位，为内控制度建设清除障碍，保证各项内控手段的展开。

（二）建立健全内控管理制度，优化部门机构设置

建立健全内控管理制度，企业要将相关国家法律法规、内部管理制度有机地结合起来并认真落实到位，在企业内建立良好的、科学严谨的内部管理环境。在制定内控管理制度过程中，企业领导者要注意结合企业经营理念，构建出规章制度的整体框架并注意向细节和实施转化、要将国家、集体、个人各方面的利益都照顾到，建立健全的、有序的、高效的内部控制制度。同时企业还要注意将内控职能机构进行科学合理的设置，并合理利用人力资源，发挥员工的个人优势，明确规定各个部门和职工的职权，改善无人和多头管理局面。

（三）提升管理方式，重视内控管理问题的解决

内部控制管理者要端正工作态度，全面、正确地认知内控思想。还要提升内部控制管理方式，建立贯穿企业经营事前、事中和事后全过程的内部控制体系，利用内部控制对企业各项业务实行动态的、全过程的管控，将重点放在经营风险防范和控制上，提高企业风险应对能力，提高企业整体竞争力。还要将目光从发现问题转移到解决问题上，注意合理利用内控内部审计检查结果，善于发现检查结果中存在的问题或风险隐患，对这些问题进行高度重视，并利用一切方法提出合理的解决问题或改善不足的建议，真正达到解决问题的目的。

（四）合理引入计算机软件系统，提高内控管理信息化程度

企业要在遵纪守法的基础上，结合企业所处的环境和自身条件，站在企业战略发展的角度上，明确企业内部控制的目标，选择或开发出适合企业特点的信息系统，提高企业内控管理信息化程度、实现内控信息高效、及时传递，提高内部控制工作效率。

三、内控管理创新应注意的其他问题

（一）人员素质的内控管理

人员素质的内控管理主要是对人员政治和业务素质的管理。首先企业要注意合适的人才的招聘或引入，按照人才素质和能力的不同进行合理的岗位安排；其次要注意督促会计工作人员提高思想道德修养，使其明确并遵循国家、行业、企业的各项法律法规及规章制度，工作中具有高度的责任心；最后要注意对在岗工作人员进行定期不定期培训和业务再教育，保证内控人员政治和业务上都能胜任内控工作。

（二）生产经营过程的内控管理

在企业生产经营过程中，要按权责利相结合的原则和组织控制的要求对各部门、各人员工作进行明确分工，授予各层级管理人员对应的审批权，并严格规定审批权的使用权限。要对已经发生生产经营过程按照内部控制要求进行如实、及时反映和记录，并对记录内容进行定期复核。企业要依照现行会计法规和相关制度，对会计科目内容进行明确规定，在企业内建立一系列严格的内控制度，比如凭证连续编号和原始记录制度、定期盘点对账制度、定期会计分析制度、内部稽核制度等，保证内部控制手段的顺利进行。

（三）企业资产的内控管理

（1）对货币资金的内控管理。采用集中管理手段，严格实行货币资金预算审核款账分管制度，货币资金的支付要严格按照申请、审批、复核、核准支付的过程进行，货币资金的收入要及时如数交由财务部门；（2）实物资产的内控管理。对实物资产的数量定期进行盘查，记录盘查结果并与会计部门对账。定期对实物资产的价值进行检查和市场调查，固定资产的投资要做好可行性分析，避免投资风险；（3）债权性资产的内控管理。做好应收账款的回收和催收工作，对存在呆账或坏账隐患的账务及时进行处理。

（四）内部审计的内控管理

内部审计是评判和控制内部控制的最重要手段，对于内部控制来说，内部审计有着举足轻重的地位。企业要建立以内部审计为中心的内控管理制度，加强内部设计机构的权威性和独立性，使其直接受领导于最高管理层下，和相关经济活动部门相剥离，对企业经济活动进行监督检查，对内部控制情况作出评估和改进建议。内部审计人员要加强责任心，严格监控经营活动，充分发挥审计监督作用。

篇10

关键词：企业内控管理；问题；对策

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-00-01

一、什么是企业内控管理

企业的内控管理是指企业利用内部分工产生相互联系、相互制约的关系，形成一系列职能控制办法，并规范化、制度化，使之形成一个完整严密的体系，进而保护企业内部资源的安全、完整，保障经济会计信息的可靠性，协调和控制企业经济行为，减少或者抑制负面效应的出现，保证企业整体目标的实现。

经济学中，企业的价值体现在企业可能实现的未来价值中。加强企业的内控管理，保障企业发展安全性，提升企业运行效率，实现企业的发展战略，是企业建立内控制度的目的所在。

当前企业内控管理涉及的范围很广，不仅有财务管理，还涉及到企业经营过程中的各个环节：如筹资、购货、生产、销货、投资等环节的内部控制。加强企业内部控制管理对提高企业管理效率和提升企业价值都有很重要的作用。

二、企业内控管理中存在的问题

(一)公司法人治理不够完善

我国大部分企业实行公司制度，但在实际运营中，公司并未建立与公司制度相适应的治理系统，常常出现“内部人”控制现象，董事会的独立性显示不出来，总是受到外部因素的干扰；监事会成员一般由职员和股东代表组成，他们的工作和权利受到公司高层的限制，这就限制了监事会的监控作用。

改革开放以来，公司的发展面临各种挑战和机遇，很多管理者经历了由计划经济向市场经济的转变，这导致他们对现代管理方法的不熟悉，不能按照科学的方法对员工进行有效管理和监督，进而导致公司内部中下层不同岗位、不同人员难以进行有效的互动与牵制，不利于企业的发展。

(二)企业内部控制制度不健全

企业要保证会计资料的真实完整性，就必须建立切实可行的内控体制。但现实却是这种内控机制的建立并不完善：(1)企业内部管理混乱，有发票印章一人管、出纳会计一人管的现象；(2)制度不全面，针对不同的经营环境，应该有不同的规章制度。(3)执行力度不够，没有执行力，再好的制度也是虚设，例如，对于内部审计机构，有的企业建立这样的机构却没有充分发挥其作用，有的企业甚至没有设立相应的内部审计机构；(4)人力资源政策不完善，在招聘员工时，没有经过严格的把关或者招聘太多的关系职工，没有建立一套完善的职工培训计划和制度，也没有进行适当的道德品质教育；(5)缺乏相应的激励和约束制度，大部分企业都会有所谓的员工考核激励制度，但往往只是流于形式，没有切实执行，达不到想要的结果。

(三)会计人员专业素质不高

在企业内部控制上，会计有十分重要的作用，因此，会计的素质和独立性对企业内部会计控制系统起着关键的作用。现阶段我国会计行业的整体水平不高，企业内部的培训也很难落到实处，导致部分会计人员缺乏必要的风险意识和法制观念。我国的会计机构和内部会计人员缺乏独立意识，只知道听从上级的指示和命令，这也是导致企业内部管理失控的重要因素之一。

(四)财务控制监督机制不健全

监督是任务执行的基础，企业的财务内控监督分为以下两个部分：一是企业内部监控，目前有相当一部分企业还没有建立相应的审计单位，有点企业就算有审计单位，其工作也仅是例行公事，内部审计单位的作用得不到充分发挥。此外，由于审计人员常常受制于企业高层领导者，或者干脆由内部会计担任审计人员，形成自己监督自己的局面，达不到监督的作用。二是企业的外部监督，企业的外部监督体系有社会监督和政府监督两个方面，目前这两方面的监督力度都还有待加强，主要的原因是监督标准的不统一和管理功能交叉，再加上信息沟通不及时，使得企业的监督难以标准化。有时候，监督力度的加强可能导致企业利益的减少，使得企业不按设定的步骤进行监督，监督机制弱化。

三、如何加强企业内控管理

(一)完善法人治理结构

上面已经提到过，现代企业在法人结构上存在问题，如董事会、监事会任务职责区分不清。因此，公司要建立起完善的法人治理结构，明确董事会、监事会、经理层的权利和义务。此外，企业应该建立适当的人力资源管理机制，改变传统管理者的行政特色，运用现代管理理念和技术，优化企业职务设置，让不同部门、不同职务人员之间相互制约或者相互监督，以此促进企业健康。

(二)健全会计控制体系、提高内控人员工作水平

内控体系的健全主要有两方面内容：一是要让相关单位负责人对企业内部财务控制重要性产生足够的重视，只有这样才能体现财会内控的合理性与有效性。另外，要重视对会计控制人员的选用与培养，企业内部会计控制主要体现在执行力上，只有制度得到有效的执行，才能最大限度发挥控制作用，同时也避免了不合理情况的发生。

(三)加强财务控制监督体系建设

加强财务控制监督体系建设，主要是对企业资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、会计信息质量和企业遵守财经法规等方面进行有效监控，以此带动企业整体财务管理水平的提高。

(四)提高企业内控管理信息化水平

二十一世纪是信息化的世纪，如果企业能够将相关业务控制要求与会计信息相结合，加强系统本身的监督，实现企业账务信息的统一，确保财务系统的整合统一，使企业财务会计处理与财务信息监督相互匹配，避免由于会计人员主观意识的偏差导致科目混乱的情况发生，从而尽可能的提高会计信息质量。

(五)落实责任制度，提高会计人员的职业道德与法律意识

企业要完善财务报告制度，保证报告真实可靠，防止财务信息失真风险。另外，还要加强财务会计人员的培训教育工作，提高他们的职业道德意识和法制意识，通过适当的激励措施，鼓励他们积极主动的参与企业内控管理，在实践中发现问题，解决问题。另外，应该建立起财务检查监督系统，强化会计人员的责任意识，如果能建立并实施责任到人的制度，企业内控水平可以大大提高。

一个企业能否良好的发展，跟它是否有一个良好的内控机制息息相关。企业管理人员应该针对企业内控不足之处，结合时展趋势，不断加强企业内部控制管理，强化企业经济业务，划分岗位职责。只有这样，才能让企业在激烈市场竞争中稳步向前。

参考文献：

篇11

关键词：企业内控管理；问题；对策

中图分类号：F270.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2015)09(b)-021-03

一个企业都有自己的美好愿景，将美好愿景形成文字就是发展目标，对目标的详细分解及执行就是生产运营，对运营活动进行检查与指导，并对计划与实际的差异进行有效的分析以及整改，确保其经营目标有效，整体实行企业价值最大化这一自我检测、自我约束、自我完善的过程就是企业内控。它包括两个阶段，即内控的设计与运行。我们知道，在全球经济一体化的今天，把握机遇、开创未来、壮大自我是企业成功的必经之路。但是我们更知道机遇伴随着挑战，收益伴随着风险，那么有效的内控管理能够使企业合理地避免风险，迎接挑战。所以分析内控管理是每个发展企业不可回避的话题。

1抓好企业内控管理的意义

企业内控将从全员性、全面性、全方位性来监督检查企业的运行，所以它能够使企业合理有效地利用现有资源以及潜在的资源，实现经济效益的最大化；优化了人力资本、固定资本，从而使人力、技术、实务达到最佳整合状态；可以有效地对上述运行过程中的各种风险进行防御，并将其控制在适当的范围内。使企业在生产、经济、效益三提高的前提下稳步成长。

2当前我国企业内控管理工作存在的问题

2.1组织架构形同虚设，导致总体控制失灵

我国会计法以及企业基本内控管理规范都对企业组织架构设计有明确的规范。并明确指出股东大会、董事会、监事会、经理层各自的义务与权力。其目的是让上述权力机构之间在相互沟通相互协作下，相互制衡相互监督。但是在实际工作中其制衡监督作用十分弱小，尤其是中小企业，上述各个层次相互渗透，相互代替。如股东亲自任命董事长，董事长兼总经理，总经理亲自任命财务总监、人力资源总监等。这种一人为政，责权不清，监事会形同虚设，空中楼阁的法人治理结构视同摆设，在现实工作中十分普遍，最终造成内控失衡，一人拍板定案。由此而引发的重大经济案件时有发生，如中石油案例就说明了一切。这样产生的负作用给企业、给社会、给国家带来的损失与灾难是无法计量的。

2.2相关内控管理人员综合业务水平有待提高

既然内控是一门学问，是一门综合复杂的系统工程，那么它的效果是与相关业务人员的业务水平与综合能力紧密相关的，严谨科学有效的内控无论是设计阶段还是运行阶段都需要有科学的理论依据与周密的分析论证作为基础。所以它要求相关业务人员在具有较强的专业知识与熟练的技能前提下，还应该具有高尚的职业道德意识。但是在我国企业特别是中小企业中，管理者自律性差，不能以身作则；执行者法律意识淡薄；更有许多相关人员不是按原则办事，而是看领导脸色办事；还有一些业务人员综合素质差，辨别能力和分析能力更差，混日子吃饭是他们最终的目的。上述人员在日后的继续教育工作中又缺乏主动性与能动性，这种先天业务不精、后天还不肯努力学习，再加上法律意识又十分淡薄，这样的内控管理人员为企业的发展所起的作用可想而知。

2.3内部牵制失控

由于组织机构的形同虚设，也就有了各个部门之间缺乏必要的沟通与协作，更缺乏内部牵制。在意识上，他们认为内控仅仅是财务部门的事情，财务部门做好收入与支出的控制，整个内控工作就顺利完成了；在工作中他们各自为政，出了事情相互推诿。如人力资源部门没有从人员的招聘、使用、培训、监督等方面制定相应的内控措施，导致企业许多重要岗位出现了一人多岗或者兼职现象，出纳兼银行并管理档案、采购兼收款与验收。同时上述重要的岗位终身不轮岗，出纳携款潜逃事件时有发生。技术部门由于缺乏人力与物力做后盾，导致生产技术设备老化，人员缺乏技术培训，许多核心技术人员缺乏有效的激励机制而纷纷跳槽。

2.4缺乏风险意识

我们说风险时时存在、事事存在，这是客观规律，我们必须面对这个事实。所以企业要想生存与发展就必须面对承担着生产经营过程中的各种风险。因此企业要有风险意识，要有分析与对策。但是许多企业在投融资方面缺乏有效的科学论证与可行性调研报告，更缺乏对市场及客户的考察，为了追求利润，盲目投资、融资。如有的银行及保险公司对大客户以及老客户缺乏必要的跟踪管理而进行大额的信贷活动及担保活动，最后导致大量不良资产无法收回时，还没有应急措施及对策。由此可见，这样给企业的后续正常运转带来了隐患与风险，这种风险意识薄弱是非常可怕的。

3针对当前我国企业内控管理存在的问题应采取的措施

3.1建立合理有效的法人治理结构

从前边的大量分析使我们认识到，企业的法人治理结构是企业的灵魂，其有效与否关系到企业整体政策的制定、运行的方向、战略的发展。因此企业应该科学有效地建立企业法人治理结构，使之充分发挥法人治理结构的互相监督、相互制衡作用。同时企业还应该聘请独立董事，使监督更加具有公开、公平、公正性。这样可以有效地预防在“三重一大”方面一人拍板定案，而且通过集体联签制管理模式，使企业的重要事项在畅所欲言的气氛下，各抒己见，集思广益，减少企业经营风险。

3.2注重相关业务人员综合素质的培养

在市场竞争日趋激烈的形势下，加强企业管理、提高竞争能力是关键，我们大家也知道，管理靠人才，所以市场竞争说到底是人才的竞争。内控管理是企业管理的重要内容之一，因此它需要专业知识全面、技术能力过硬的复合型人才。企业为了实现效益的最大化，就必须加强相关业务人员的开发、培训、利用等管理工作。如在实际工作中经常组织他们参加业务技能测试与技术比武竞赛活动，采取优胜劣汰的方法鞭策他们进一步加强业务技能学习，努力提高自我。另外企业还应该在实际工作中善于观察和发现人才，给大家提供展示自我的各种平台。企业也应该鼓励员工参加自学考试和职称考试活动以及各种业务培训工作，通过上述活动让他们跟上科技发展的步伐，与时俱进。再有企业还应该拿出一定的职工教育经费，组织专业技术人才参加各种形式的进修学习，使他们能够及时地实现知识更新，在实际工作中更好地理论联系实际。最后企业应将上述活动全部与个人业绩成果以及工资奖金挂钩，以鞭策他们努力工作。

3.3做好内部牵制，发挥协同效应

企业内控的作用就是更好地起到监督管理作用，从而提高竞争能力和持续发展能力。所以内控管理不是挂在墙上的摆设，也不是财务部门孤军作战写在纸上的讲演稿，它是大家共同关注、共同协作、共同监督的一个整合体。因为有了主要领导的关注与重视，不但有助于内控的管理，而且有助于领导对整个企业的客观动态的掌握，也有助于企业政策的制定与业务的开展。其次通过部门之间协调效应的有效发挥，有助于内控的有效推动。只有人力资源部门、财务部门、技术部门、经营部门等通力协作，才能有效地管理好人员的岗位设置、技术的开展与推广、效益的提高。职工的理解与配合，才能达到让企业上上下下人人懂得内控，搞好内控，搞好企业的目的。

3.4加强风险防御意识，促进企业进一步发展

既然企业有经营计划，就应该有相应的风险预案。这些预案包括对风险的识别、预测、分析、对策，还包括对市场的调查、对客户的调查与跟踪，也包括对客户周边环境以及政治环境的分析，企业要有专人对各种风险进行整理与分类，同时分析各种风险的利与弊，再结合企业的自身状况，做出最后决策，只有这样才能有效地避免经营风险。

4结语

总之，企业的内控具有长期性与复杂性，是一项系统工程，我们必须从根本上认识它。相信通过政府的宏观调控，通过企业自身的自律，企业的内控管理将逐步得到完善，将会更好地以此为锲机促进企业健康有序地发展。

参考文献

[1]郭宁.浅谈企业内控控制存在的问题及对策[J].管理学家,2012(02).

[2]张建.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].财经界,2009(05).

[3]李晓霞.浅论企业内控制存在的问题及对策[J].中国市场,2013(38).

篇12

【关键词】企业 内控管理 资金风险 把控策略

内部控制管理贯穿于企业整个生产经营过程，是企业提高自身竞争力的必要手段，也是保证企业良好经济效益的有效措施。在市场经济背景下，企业原有的内控管理模式逐渐暴露出了很多不足，已经无法满足现阶段企业发展需求，针对这种情况，必须对企业内控管理进行重新定位，采取科学、有效的优化措施，提高内控管理水平。

一、企业内控管理含义

企业内控管理是一项综合性、系统性的管理活动，管理内容涉及到控制环境、信息沟通、会计系统、风险评估、控制程序等几个方面方面，管理对象包括人员、财务、资产以及工作流程等多个因素。企业内控管理的具体过程，是以实现企业的发展战略目标为最终目的，通过建立监督和管控机制，时刻掌握企业经营运行的动态情况，保证企业资金以及各项资源调配的合理性和科学性，保证资产财务信息的真实性、准确性和及时性，为企业正常、稳定发展提供基础保障。

二、企业内控管理与资金风险把控现状

从当前的企业内控管理与资金风险把控情况来看，还有很多不足之处有待完善，严重影响了企业的正常、稳定发展，是企业发展过程中必须重视并解决的问题。

（一）企业内控管理现状

企业为了约束生产经营活动，都会制定相应的规章制度，但是因为规章制度的内容繁杂，部分企业为了省事会将其进行简化，导致规章制度内容不够精细化和完整化，无法为内控管理提供可靠的依据，内控管理便会丧失动力。一些企业的发展目光短浅，对内控管理认识不够全面，认为内控管理无法直接为企业带来经济效益，反而会加重企业管理任务，内控管理理念比较落后，仅仅停留在表面工作，执行力度不强。还有一些企业在开展内控管理工作时，缺乏对企业各个部门的有机协调，管理职权和管理责任划分不清，没有做好不同部门之间的衔接工作，存在较多的管理漏洞或者是重合管理现象，内控管理整体协调性不强[1]。

（二）企业资金风险把控现状

企业资金风险包括外部风险和内部风险两方面，常见的资金风险问题主要有盲目投资、不正确融资以及财务决策失误等。部分企业在扩大自身生产经营规模时，缺乏理性思考，没有对市场环境以及企业发展现状进行综合考虑，投资行为存在较大的风险。一些企业在融资过程中，占用了过多的资金，导致企业可流动资金较少，出现资金紧张现象，无法满足生产经营活动正常开展的资金需求，面临较大的资金风险。还有一些企业因内控管理存在较多的问题，无法保证资产信息的准确性和真实性，出现财务决策失误的概率较高，会带来较大的财务风险损失。

三、企业内控管理中资金风险把控策略

内部控制管理是企业众多管理事务中的重点，涵盖企业经营运行过程中的多个方面，所以在加强资金风险把控力度时，需要从不同环节入手。

（一）加强内部环境控制

加强内部环境控制，营造稳定的内部环境，可以有效提高资金风险把控力度。首先，企业应该深刻理解内控管理含义，明确其重要性，及时更新内控管理理念，建立健全内控管理体系。其次，企业应对管理部门进行整合优化，保证部门设置的合理性，避免出现部门冗杂下现象。同时，应该加强企业文化建设，做好员工的思想政治教育工作，形成积极向上的良好企业氛围，对员工形成督促和激励作用。最后，企业应该加强民主制度建设，使全体员工积极参与到企业管理事务中，发挥团队力量[2]。

（二）建立完善的信息系统

企业的经营管理离不开有效的信息沟通和交流，所以企业要建立完善的信息系统，保证信息沟通的及时性和通畅性。在进行资金风险的把控过程中，无论是在对资金风险进行评估，还是对资金活动的控制中都要注意相关信息的沟通与协调，时刻把握信息的真实性和合理性。在进程资金操作过程中，要时刻保证信息传递过程的畅通性，把资金等相关信息准确迅速地传递到企业内各部门之间，方便各部门做出恰当的回应和决策。

（三）加强企业资金管理

加强企业资金管理是降低资金风险的必要措施。企业应该构建完善的资金管理体系，建立健全资金管理制度，并设置专门的管理部门，使其独立于其他管理部门，对会计系统进行监督和管控，保证财务信息的准确性和真实性。同时，还需要加强对财务人员的培训，提高其工作能力和岗位职责意识，并对其进行定期考核，采取轮岗制度，调动财务人员的工作积极性和主动性，。除此之外，还需要做好风险评估管理，防范会计工作风险，避免出现伪造会计信息、企业税务风险等问题，保证企业资金调动的合理性及科学性，避免出现资金链断裂风险、融资风险、投资风险等问题，确保企业财务决策的科学有效。

四、结束语

通过开展企业内控管理，加强资金风险把控力度，可以对企业内部运行体系进行优化，实现资金和资源利用率的最大化，并能够根据外部环境变化对生产经营方式进行调整，保证企业发展方向的正确性以及发展战略的可行性，可以有效增强企业抵御风险能力。企业可以通过加强内部环境控制，建立完善的信息系统，加强企业资金管理等措施，做好内控管理中的资金风险把控工作，为实现自身的良好、稳定发展提供有力保障。

参考文献

[1]任荣.企业内控管理中资金风险的把控措施分析[J].时代金融旬刊，2014，（4X）：101-101.

[2]田英东.企业内控管理中资金风险的把控措施分析[J].赤子：上中旬，2015，（5）：144-144.

[3]李雪i.初探国有企业内控管理及财务风险防范[J].中国外资.2013（05）.

篇13

摘 要 本文根据作者多年工作经验就企业内控管理的必要性和加强企业内部控制的措施进行了简单的阐述。

关键词 企业 内控管理

一、企业内控管理必要性

1.完善企业内部控制，是加强企业上市资本市场监管的需要

随着我国企业在国外市场特别是美国上市的数量不断增多，中石油等第一批国内企业按照2002年7月实施的美国《萨班斯―奥克斯利法案》第404条款要求，建立了以COSO为框架的内控体系，满足了在美上市公司必须建立并保持有效的财务报告内部控制，并要求财务报告的签署人对此负责的要求。COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内控框架标准。COSO是在美国反虚假财务报告委员会的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计协会（IIA）、财务经理协会（FEI）、美国会计学会（AAA）、管理会计学会（IMA）等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务报告的质量。

2.完善企业内部控制，是企业经营遵从国家法规的要求

2008年6月28财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部门联合《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》规定了内部控制的基本原则、构成要素和总体要求，对内部控制的要素包括的内容进行了阐述，是制定具体规范和应用指南的基本依据，在内控标准体系中起统驭作用，可以称作是中国的萨班斯―奥克斯利法案。

3.完善企业内部控制，是企业经营规避风险的要求

建设完善的内控体系，既是社会主义市场经济不断发展的需要，也是我国相关法律法规的要求，同时也是确保企业不断发展，确保依法经营，有效规避法律风险，不断完善惩治和预防腐败体系，促进反腐倡廉工作的需要。它是约束、规范企业管理行为，规避风险的重大措施，及时发现和纠正各种不合法经营行为，使企业内部建立起相互制衡、相互监督的治理机制，促进公司各项规章制度凝聚为一个系统、实用、合法、可操作的内部管理制度体系。

二、加强企业内部控制的措施

1.完善企业的控制环境

（1）培育风险管理文化，企业文化是一个企业在长期生产经营中倡导、积累，经过筛选提炼成的，是企业的灵魂和潜在的生产力，是打造企业核心竞争力的战略举措。建立具有风险防范意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现，是公司完善企业控制环境的一项重要内容。

（2）建立风险管理组织体系。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架，明确组织体系的职责分工，建立完善的风险管理组织架构，通过制订业务流程管理标准，完善岗位责任制，建立内控岗位授权、审批制度及内控考核制度，完善内控体系信息与沟通机制，建立并运行定期的经营活动分析机制，编制统一的会计政策和会计报告流程，建立反舞弊工作机制，制定内控体系评价规范，从而达到明确界定责、权、利，强化控制环境的目的。

2.立足业务流程，进行全面风险评估

所有企业，在其企业内部的所有层面都面临着风险。首先要确定企业的业务流程架构，对公司全部业务流程进行分类和分级的结构化反映，并确定流程总图、流程目录和流程定义。业务流程架构是公司对业务流程进行统一管理的基础，通过公司内部按照统一的流程架构对流程进行梳理，从而推进内控体系建设工作。在制定完善的流程基础上考虑成本效益原则，对那些会影响有关控制目标实现要素的风险程度进行合理的评估，识别及分析影响公司目标实现因素的过程，是风险管理的基础。在风险评估中，既要识别和分析对实现目标具有阻碍作用的风险，也要发现对实现目标具有积极影响的机遇。经过目标制定、风险识别、风险分析、风险应对等基本程序，以工作目标为风险评估的起点，找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，通过对其风险程度的评估，采用科学控制的手段，积极有效地加以控制，以确保其工作目标的实现。

3.严格执行内控体系控制活动，扎实提升执行力

（1）流程管理。流程管理是内控体系建设的重要内容，是适应内外部环境变化，实施有效控制的重要手段，是建设大型企业的基础保障，是规范运作、实现科学发展的必然选择。通过建立完善的符合业务实际、满足风险控制要求、涵盖经营管理全部工作的业务流程，建立健全支持有成有效、高校运行的保障机制，全面提升流程执行力和执行效率。

（2）内控执行。内部控制执行是内部控制体系建设完成投入实施后，由各级管理人员和全体员工有组织地系统地遵照体系规定动作和标准具体落实并将体系转化为实际控制能力，使执行客体（业务）朝控制方向运行，实现控制目标的过程。抓好内部控制执行，对发挥内部控制体系的作用，为实现企业经营目标提供合理保证至关重要。

结束语：

在当今激烈的市场竞争环境下，为提高企业经济利益，增强企业核心竞争能力，加强企业内部控制越来越显示出其不可替代的作用。因此，做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大意义。

参考文献：

篇14

关键词：疾控中心；财务风险；内控管理

一、引言

疾控中心各项活动开展需要得到财务的支持，疾控中心正常运营和发展将会给资金流动带来一定影响，所以要想保证疾控中心稳定运行，应该确保资金运行的流畅性。只有这样，才能实现疾控中心现有资金科学分配，提高资金使用效率，防止资金低效问题出现。从疾控中心自身角度来说，工作职责并不复杂，在账务方面不会随意出现混乱或者账目不明的状况，其收入一般源于财政拨款，其中也包括事业收入。但是从目前情况来看，疾控中心在财务管理上重视力度不足，没有加强财务内控管理，从而引发各种财务风险问题。所以，加强疾控中心财务风险内控管理是非常必要的。

二、疾控中心的财务风险内控管理现状

1.财务管理意识薄弱

长时间以来，疾控中心属于全额拨款事业单位，运营资金由财政部门下拨，在经营管理上不会面临较大的经济压力。上级拨款，单位使用，成为对单位财务管理的主要形式。所以，疾控中心各级人员通常不具备较强的风险管理意识，财务管理意识薄弱，相应的管理体系和制度缺失，导致疾控中心在财务风险内控管理上漏洞百出，影响工作效果。

2.会计核算方式不科学

疾控中心在开展会计工作时，严格按照《事业单位会计制度》与《事业单位会计准则》要求进行，但是在工作中没有将这两个文件充分展现。现阶段，大部分疾控中心没有制定详细的疫苗会计处理方案，相应的会计处理方法缺少可行性，各部门在疫苗收支和库存核算上缺少统一标准。再加上疾控中心自身具有公益性特点，使得其在财务内控管理目标上并不以追求经济效益为重点，在这种情况下，给疫苗管理工作开展带来直接影响。

3.财务管理目标不明确

疾控中心在实施财务内控管理工作时，没有设定详细的管理目标。疾控中心财务管理要求对具体成本支出和管控有深入了解，并以此为依据，加强财务内控管理，控制各项财务预算支出。但是，在日常财务管理中，缺少对财务人员工作的审核，财务管理目标不具体，没有实现精细化管理，缺少协同办公系统，使得工作效率降低，工作质量无法保证，容易产生财务风险。

4.内部疫苗供销环节三角债现象严重

对于内部疫苗供销环节三角债问题，也就是指县疾控中心长时间拖欠市疾控中心疫苗款项，而市疾控中心又长时间拖欠省疾控中心疫苗款项，且数额较大，形成恶性循环，不利于各个疾控中心稳定运行。如果在库存方面积压大量资源，将会影响中心资金运作，疾控中心也不能实现稳定经营，从而产生呆账、坏账等问题，让疾控中心遭受严重的经济损失。

三、优化疾控中心的财务风险内控管理的相关思路

1.强化人员财务管理意识

要想防范财务风险，应疾控中心各级人员财务管理意识，便于保证疾控中心财务风险内控管理工作顺利进行。在实际中，财务管理应得到管理人员的全面支持，才能保证疾控中心财务管理工作落实到位，获取理想的工作效果。财务管理人员作为疾控中心财务风险内控管理的主体，在当前社会发展环境下，社会对疾控中心财务风险内控管理要求更为严格，因此，疾控中心对财务人员专业水平和综合素养提出严格要求。疾控中心应该加强财务管理人才引进和培养，鼓励疾控中心学习更多和财务风险内控管理相关的知识和技能，让自身专业水平可以满足时展需求，并且保证自己在市场竞争中可以稳定发展。财务管理人员需要树立现代化管理思想，主动参与财务风险内控管理活动，提升疾控中心财务风险内控管理水平，减少财务风险问题。

2.优化会计核算方法

疾控中心应该做好疫苗出入库管理工作，办理完整的疫苗出入库手续，及时把采购到位的疫苗验收通过后入库处理，认真填写入库凭证，其中包含疫苗名称、数量、规格、进销差价以及销售单位等，给后续应付账款明细账目登记工作开展提供条件。销售或者领用疫苗应该认真填写出库单，内容也包含疫苗名称、数量、规格、进销差价以及销售单位等，保证各项内容的全面性。疫苗管理部门行管人员需要定期将当日填写出库单进行整合，结合时限确定计价方式，把已经销售的疫苗进价和销售差额在出库单中具体标记，并结合入库单和出库单登录信息确定明细账，第一时间把入库单和出库单反馈给财务部门，由财务部门根据出入库单数据进行记账，真正做到账实相符。

3.明确各项财务指标

疾控中心在实施财务风险内控管理时，为了获取理想的管理效果，应科学设定财务指标。在实际工作中，对各项成本具体核算，并对各项成本如实记录。在实际记录中，完善审批授权管理体系。在预算管理中，应加强各个环节细化管理，对整个管理成本实现具体核算，完善管理机制。对单位各项成本应采取精细化管理模式，尤其是间接成本与直接成本。通过加强财务管理，提高财务管理水平，并重点成本细化控制要求，减少财务风险。除此之外，疾控中心在开展财务管理工作过程中，应对成本实施精细化管理。在各项成本支出计算中，保证财务数据的真实性和精准性，提高疾控中心财务内控管理水平，并对采购设备授权审批，加强对财务支出进账监管。通过集体决策，让疾控中心财务管理职责科学分明，促进财务风险内控管理工作顺利开展。疾控中心在实施制度管理时，应采取统一的管理模式。在实际工作中，各个岗位相互监管，在工作中容易存在问题的环节应具体交接，强化人员监督管理意识，由上至下实施有效监管，让各部门之间制衡管理，有效提高疾控中心财务管理水平。

4.加强疾控中心应收账款风险管理

对于疾控中心来说，面临的应收账款风险具体表现为客户信用状况了解不深入，应收账款账龄时间偏长，催收费用额度高。所以，要想实现应收账款风险管理，需要从以下几个方面进行。首先，科学构建账户结算登记、审核、清理机制，完善客户信用风险评估体系。疾控中心在开展跨级核算工作时，应严格按照会计制度要求落实，对每笔往来账款及时记录，并对每笔账款应收、实付情况有充分了解，定期与客户交流，及时将账款回收。如果存在应收账款过期现象，应查明产生原因，并建立档案登记，汇报给上级管理部门，结合管理部门提供的工作意见，责任划分，将工作职责落实到具体人员身上，制定相应的催收计划，将应收账款及时回收。其次，在于客户资金往来过程中，疾控中心应完善客户信用评估机制，对客户付款情况、合同履行情况和最高信用额度等有充分了解，并对客户信用等级科学划分，实现对信用风险的防范与控制。疾控中心获取客户信息的渠道有银行、评估单位、主管部门以及客户财务报表，通过对客户贷款偿还能力、信用情况及客户品质等调查分支，对客户信用等级科学判断。如果客户信用等级相对较高，则在业务往来中，应提供各种信用优惠。反之，应谨慎处理。总之，应保证应收账款快速回收，减少疾控中心应收账款风险。最后，采用适宜的催款方法。疾控中心应结合欠款实际情况，对欠款问题采取相应的处理对策。对于欠款时间比较长的用户，疾控中心财务人员需要采取法律手段来维护自身的权益，通过法律途径对客户欠款清除，维护疾控中心整体权益。财务部门应定期将过期应收账排列，引导相关业务部门对其处理方法科学分析，制定详细的处理对策，交由管理部门统一处理。在制定处理方案过程中，应该把工作重心放在不同债务人身上，采取的债务处理方式也应存在一定差异。对于一些信誉度高、应收账款风险小的疾控中心，应采取督促方式催收账款。例如，疾控中心疫苗产品采购经营包含在政府采购范畴内，应收账款回收风险小。部分信用好的经销商或者代销商，其应收账款回收情况比较通畅，所以应采取催款方式进行。而对于一些信誉度比较差，拖欠账款时间比较长的用户，应采用法律对策来保证疾控中心自身权益。

四、结语

总而言之，疾控中心应从自身发展角度入手，结合经营发展要求，采取各种有效的对策，加强疾控中心财务风险内控管理，从根源上减少财务风险出现，提高疾控中心财务内控管理水平，给疾控中心健康发展奠定扎实的基础。疾控中心管理人员应给予应收账款风险管理工作高度重视，做好应收账款风险管理工作，通过制定各种管理体系，优化奖罚对策，将疾控中心应收账款风险控制在合理范畴内，保证疾控中心自身效益。

参考文献

1.田学勇.会计集中核算下疾控中心财务管控策略研究.中国市场，2020（36）.

2.宋艳.肺炎疫情下疾控中心会计管理的风险管控及策略探析.中国市场，2020（35）.

3.李玉杰.基层疾控中心提高财务管理水平的策略研究.财经界，2020（11）.

4.张翠霞.浅析区级疾控中心财务管理问题和策略.财会学习，2017（14）.