滞纳金管理办法精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇滞纳金管理办法，期待它们能激发您的灵感。

篇1

摘 要 琼脂糖凝胶电泳（AGE）是实现金属性单壁碳纳米管（m-SWCNTs）和半导体性单壁碳纳米管（s-SWCNTs）低成本、规模化分离的有效技术之一。本研究利用琼脂糖凝胶电泳分离单壁碳纳米管。通过紫外-可见-近红外吸收光谱和拉曼光谱对色谱带进行分段表征，发现电泳中迁移的最快的部分m-SWCNTs含量最高。考察了琼脂糖的浓度对SWCNTs中m-SWCNTs分离的影响。结果表明： 高的琼脂糖浓度有利于m-SWCNTs的富集，可以通过扩大电荷密度带来的迁移速率的差异来使SWCNTs中的m-SWCNTs得到更有效的分离。

关键词 单壁碳纳米管；琼脂糖凝胶电泳；紫外-可见-近红外吸收光谱；拉曼光谱

1 引 言

单壁碳纳米管（Single-walled carbon nanotubes， SWCNTs）具有独特的结构和优异的电学、力学和热力学性能，在电子器件、碳纳米管增强复合材料、生物医学和军事等领域有着广阔的应用前景[1～3]。但是，现有的制备手段得到的SWCNTs几乎都是其金属性单壁碳纳米管（Metallic single-walled carbon nanotubes， m-SWCNTs）和半导体性单壁碳纳米管（Semiconducting single-walled carbon nanotubes， s-SWCNTs）的混合物，这在一定程度上限制了SWCNT基于其单一电学性质的应用。例如， 纳米电路的导线需要m-SWCNT [4]，而纳米级的场效应晶体管则需要s-SWCNT，m-SWCNT的存在会阻碍电子转换效应，从而使整个FET的性能降低[5]。因此分离出具有单一性能的SWCNTs具有重要意义。目前已有分离技术包括：等离子体化学气相沉积法[6]、交流电泳分离法[7]、超高速离心法[8]选择性破坏法[9]和生物法[10]等。但这些技术普遍存在成本高、耗时和制备量小等缺点。

Tanaka等采用琼脂糖凝胶电泳法（AGE）实现了对m-SWCNTs和s-SWCNTs的分离[11～14]。该方法简单、成本低，且有望实现规模化，可同时获得m-SWCNTs和s-SWCNTs，但是分离纯度不佳。

篇2

2005年7月13日，章呈用填写申请表，向A银行股份有限公司（简称“A银行”）申领信用卡，并表示已阅读、理解并接受《A银行信用卡客户协议》的全部条款和内容，愿意受此协议之约束。《A银行信用卡客户协议》规定：客户应缴付银行借记于其所有账户的全部金额及客户因延滞而产生的一切费用，包括银行收取的费用、银行因索偿而产生的相关费用等(包括但不限于律师费、诉讼费用等)；客户的非现金交易发生日直至到期还款日为免息还款期，若在免息还款期内偿还全部透支款，则无须支付非现金交易的贷款利息，否则，须按日利率万分之五向银行支付从交易入账日至还款日止的贷款利息，设有最低收费限额；若客户在到期还款日前还款额低于最低还款额时，必须每期承担以上最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金，每期滞纳金设有最低收费额；如客户透支额超过信用额的5%，其超额部分银行将按年息5%的费率逐日计收超限费，直至还清为止等。

A银行经审核，批准了章呈用的申请，为其办理了卡号为XXXX7174的信用卡，目前该卡的信用额度为5000元。该卡在使用过程中出现透支，截至2010年7月28日，尚欠A银行股份有限公司透支本金5928.97元、利息2626.45元、滞纳金2542.61元、超限费1200元，合计12298.03元未还。另外，A银行在庭审中表示章呈用的涉案信用卡已经冻结，故滞纳金计算至2009年8月1日为2542.61元，此后的滞纳金不再主张。

一审法院依照《中华人民共和国合同法》第八条、第六十条、第一百零七条、第一百一十四条第一款、第二百零六条、第二百零七条之规定，作出判决：章呈用在本判决发生法律效力之日起10日内向A银行偿还信用卡透支欠款本金5928.97元、滞纳金2542.61元及利息、超限费(暂计至2010年7月28日的利息为2626.45元、超限费为1200元；从2010年7月29日起至实际清偿之日止的利息按每日万分之五计付、超限费每月按超过信用额度部分的百分之五计付)。如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百二十九条之规定，加倍支付迟延履行期间的债务利息。案件受理费61元，由章呈用负担。二审法院裁决维持原判。

争议的焦点问题

本案争议的焦点在于，A银行对章呈用上述透支金额计算利息、滞纳金、超限金的请求是否成立。

一审法院认为，根据中国人民银行颁布的《银行卡业务管理办法》第二十一条规定：“贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过发卡银行批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息；贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付现金交易额或透支额自银行记账日起，按规定利率计算的透支利息”；第二十二条规定：“发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费”；第二十三条规定：“贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整”。A银行主张利息按每日万分之五计付、滞纳金每月按上月最低还款额未还部分的百分之五计付、超限费每月按超过信用额度部分的百分之五计付的计算标准，符合《银行卡业务管理办法》的相关规定以及《A银行信用卡客户协议》的约定，因此，A银行主张利息、滞纳金及超限费的诉讼请求有合同及法律依据，予以支持。

章呈用不服一审判决，认为一审法院判决其向A银行偿还滞纳金2542.61元、利息2626.45元及超限费1200元没有事实和法律依据。其抗辩理由如下：（1）在事实方面，其在A银行处开办了涉案信用卡后，其一直守约使用，按期还款。而A银行在2009年1月中旬电话告知其信用卡透支5928.97元，要求全额还款，不再享受分期还款服务，同时中止信用卡使用。A银行单方中止合同，并全额还款的要求，已违反合同约定。其多次要求协商解决，分期付款，但遭到A银行拒绝。因解决方案无法达成一致，涉案透支款5928.97元才一直拖延。（2）在法律适用方面，一审法院根据《银行卡业务管理办法》(以下简称《办法》)作出一审判决，但这由中国人民银行作出的《办法》中，有关滞纳金和超限费的规定违反《立法法》的第八条和第七十一条的立法规定，即《办法》违反法律原则，不能成为法院判决的法律依据。一审法院根据《办法》作出的判决错误，应依法查明。《立法法》规定：“金融等基本制度只能制订法律；中国人民银行可以根据法律和行政法规、决定、命令在权限范围内制订规章，但规章规定的事项应当属于执行法律或者行政法规、决定、命令的事项。”《办法》是根据《中国人民银行法》、《商业银行法》及《外汇管理条例》制订，而这些法律并没有滞纳金和超限费的规定，相反，《商业银行法》第七条第二款明确规定“本金和利息受法律保护”，即本金和利息才是法律保护范围。《办法》在没有上位法规定，也没有立法授权的情况下，私自制订滞纳金和超限费的规定，严重违背了《立法法》的规定。根据我国现行法律精神，滞纳金具有法定性、强制性和惩罚性的特点，属于行政处罚范畴，A银行无权主张滞纳金。超限费更是没有任何法律依据。一审判决中的利息计算错误。据此，上诉请求撤销一审判决，改判其只向A银行偿还信用卡透支欠款5928.97元，即其不用支付给A银行滞纳金2542.61元、利息2626.45元及超限费1200元。

二审法院对上诉人针对A银行基于监管规章和内部规定、格式合约所建立的利息、滞纳金、超限费机制所提出的质疑未予认可，而是认为，一审法院根据双方当事人的诉辩、提交的证据对本案事实进行了认定，并在此基础上依法作出一审判决，合法合理，且理由阐述充分，予以确认，一审判决认定事实清楚，证据充分，处理正确，二审法院予以维持。关于利息计算错误问题，二审法院经查明，因银行计算利息的截止日期存在差别而有差异，银行按照最近的截止日期并无计息错误。

笔者认为，上诉人主张的《办法》是根据《中国人民银行法》、《商业银行法》及《外汇管理条例》制订，而这些法律并没有滞纳金和超限费的规定，相反，《商业银行法》第七条第二款明确规定“本金和利息受法律保护”，即本金和利息才是法律保护范围。这是对法律法规的机械化、绝对化的理解，正因为滞纳金和超限费是当事人之间违约责任实现机制，才可以通过银行的内部规章及其与客户的合约来明确规定。这里的滞纳金并不是税法等具有强制性的法律保障的处罚，而是民事补偿类的机制。超限费更是当事人之间约定的违约补救机制，而无须任何法律的强制性规范。

对银行的启示

从本案的审理及当事人抗辩的过程来看，银行在信用卡业务管理上应注意以下几点：

第一，银行的各类文件针对客户的义务或者责任设定用语上应该谨慎，尤其应注意避免使用一些行政法规所建立的强制性制裁措施。本纠纷案例，客户质疑了中国人民银行《银行卡业务管理办法》的用语“滞纳金”和“超限费”。银行信用卡章程、合约所规定的违约制裁机制直接来自行政规章，已经有一定的法规依据，尚且遭到质疑，如果是银行直接创造规章制度将更加可能面临客户的抗辩。从字面来看，这两个用语的确存在某些行政处罚措施的色彩。实际上，有的学者也曾经分析这里“滞纳金”的含义，认为这是来自于行政处罚与行政强制执行。笔者认为，这里的“滞纳金”不同于行政处罚，因为其根本目的在于促使义务人履行义务或实现与义务相同的状态。当然，从民事法律秩序的本质来看，笔者倾向于将“滞纳金”的表述改为“违约金”更能体现民事权利义务的平等原则。正因为如此，银行无论在银行卡还是其他业务中，均应该谨慎使用涉及客户义务或责任的措施用语，防止出现被客户质疑。

第二，银行对客户接受服务时所签署的各种文件中的关键用语应建立配套的书面和口头解释机制，减少和避免客户误解。本案纠纷显然与客户对信用卡违约救济机制中的关键用语了解不足有密切关系。笔者认为即使对于有法律法规或者监管规章依据的各种设计客户义务或责任的用语，也有必要在合约或者章程中作出适当解释，尤其是一些新产品文件或者具有普遍适用性的产品文件中的重要用语，都有必要建立专门化的书面解释机制。如果相关合约或者章程有充分的解释，即使面临当事人的质疑，也更为容易被法院所理解和支持。

篇3

关键词 房地产行业 欠税原因 对策

中图分类号：F270 文献标识码：A

房地产业对于各地经济发展和地方税收对有着至关重要的作用，一方面，2011年重庆房地产行业共实现纳税305.47亿元，共占市税收（含国税）总收入的23%。在重庆纳税50强中，房地产企业占了“半边天”（22家） 。与该行业风光形成对比的是：另一方面，重庆房地产行业欠税十分严重，通过所得数据整理得到下表：

2、表中2013年数据只包含13年1-5月数据

通过上表我们可以看到重庆房地产行业也是欠税大户，在“欠税贡献”中也起“半边天”作用。

一、欠税严重的原因

（一）行业宏观税负过大。

行业的宏观税负为行业产值增加值（这里选取行业税前利润作为衡量指标）与当期应缴税收的比。2008年-2011年重庆市平均宏观税负与房地产行业宏观税负对比如下图：

从中我们可以看出重庆房地产行业宏观税负始终远高于市平均税负。与此同时，我们查阅我国其它省份数据不难发现，重庆房地产宏观税负高于其他省份，以东部发达省份广东省作为比较对象为例，同期其宏观税负仅分别为18.09%、21.80%、22.70%、27.50%。 可以看出利润不足，行业宏观税负过大是重庆房地产行业欠税的原因之一。

（二）房地产行业的行业特征。

房地产具有初期投资大、时间跨度长的行业特性。在房地产开工、建设、销售多环节漫长的开发周期内，初期可能会因为资源投入大，产出不明显或销售未实现而不能体现出利润或税收，所得税零申报的现象比较普遍，等到开发成熟并实现销售以后，利润指标才一改颓态、全线飘红。就拿土地增值税来说，按照税法规定，开发完毕后，方能清算缴纳税收。但是由于目前房地产企业实施滚动开发，也就是说这一期开发还未完成，下一期的开发已经开始，有的房地产企业开发周期10多年，因此，就将土地增值税变成了永远不用缴税的税种。这些都给房地产行业企业欠税提供了合理借口。同时房地产行业是资金密集型行业对于资金有极高的依赖性，但是大部分企业资金实力很薄弱，而环环相扣的"三角债"更是锁住了企业捉襟见肘的资金运行，企业自身的资金不能满足正常的企业经营运转，又没有解决缺少资金的办法，大部分债权不能及时收回，企业有时只能以拖欠税款增加流动资金来维持正常的生产经营活动，从而产生大量欠税。

（三）税收管理工作不到位。

1、滞纳金管理落实不到位。

滞纳金管理在欠税管理中具有重要的作用，但实际工作中滞纳金管理没有发挥其应有的效果。通过欠税企业名单和金额我们看到，有一些欠税企业可以做到陈欠没有全部清缴入库的情况下继续形成新欠。这样的情况出现一部分原因是税务机关对该企业的欠税没有足额征收滞纳金，甚至没有征收滞纳金，这样就助长了欠税企业形成新欠。有些企业在实际经营非常困难的情况下形成欠税，经过税务机关多次催缴，企业勉强将所欠缴税款入库，但滞纳金却不能按期足额入库。

2、征收管理中没有做到细致、全面。

有些欠税是申报未入库形成的，主要原因是由于企业在申报后没有资金及时入库，或者是企业申报后忘记了入库税款。税务部门没有及时做到对申报未入库数据的处理，及时对申报未入库企业进行催缴，导致欠税的形成。

3、欠税公告在欠税追缴中的作用有待提高。

欠税公告是税务部门对欠税企业进行管理的重要措施，但在实际工作中没有发挥其应有的作用。纳税重点大户在本区县的声誉和影响都很大，税务部门在对纳税大户进行欠税公告时，会遇到很多阻力。经过税务部门的努力有些因素可以克服，但有些因素却无法保证及时进行欠税公告。

4、各部门间的衔接不够紧凑，也是欠税管理中有待解决的问题。

税务机关内部各主管税务所、征管、统计、评估、稽查间的衔接不够紧凑，信息没有做到全部共享，在现实工作中出现各管一片现象，导致部分欠税数据真空或没有得到及时追缴。税务部门与国税、工商、银行间的信息不能作到及时共享，也成为欠税管理的重点、难点。

（四）依法纳税意识薄弱是房地产企业偷逃税款的内因。

实践中，企业未取得合法凭证的情况比较严重，未妥善保管账簿的情况时有发生，有的甚至无法正常进行汇算清缴；关联企业之间互相挪用资金、低价转让、成本费用划分不清等情况比较普遍。其主要原因在于企业认为关联企业之间都是同一投资者，在资金使用和成本列支方面无需划分得很清楚，因此没有按照独立企业之间进行核算。而从税收的角度来看，每一个法人企业都是一个独立的纳税主体，必须各自进行纳税申报。企业依法纳税意识不强，财务核算不规范，最终也给自己造成了经济损失。

二、欠税治理对策

第一，企业自身通过经营管理，提高利润，才是降低行业宏观税负，解决欠税问题的根本方法。第二，税务机关规范管理，依法行政，严格执行欠税管理制度。

（一）加强系统内外的宣传。

把宣传《欠税公告办法》作为税法宣传的一个重要组成部分，要让广大纳税人和社会各界知晓欠税公告的意义和必要性，向社会各界特别是广大纳税人广泛宣传，了解欠税公告的规定，促进纳税人主动缴纳欠税，保证税款及时足额入库。

（二）实行欠税户责任到人制度。

对欠税企业管理责任落实到人，税务机关将上年度有欠税的纳税人全部纳入重点监控对象，严格控制税款缓缴和欠税增长。保证税务机关能够及时准确掌握欠税企业信息，建立欠税核算制度，将欠税管理与税务人员的考评联系起来，制定切实可行的清缴计划，对未完成欠税企业欠缴税款追缴任务的税务人员将追究责任，我国刑法有专门条款规定了税务人员渎职犯罪的表现形式及其处罚。

（三）要求欠税企业先补缴欠税后再办理退税等事宜。

（1）纳税清算问题。税务机关在为纳税人办理纳税清算手续时，检查该企业是否有欠缴税款，对有欠税企业不得办理纳税清算；应按照有关规定结清应纳税、费、罚款和滞纳金，补缴欠税后方可办理纳税清算事宜。同时办理税收票证的缴销工作时，应核查该企业是否存在欠税，如果发现有欠税的，不得进行缴销发票，不得进行纳税清算。（2）纳税人有应退未退税款，应查看该企业是否有欠缴税款，发现企业有欠缴税款的，要求该企业先补缴欠税后再办理退税事宜，或按有关规定进行退欠抵顶。

（四）认真落实企业欠税的确认、登记和统计等基础性管理工作。

《欠税管理办法》中明确规定，对欠税企业做到及时确认、统计和登记工作。在管理过程中，做到逐户上门送达《关于纳税人欠缴税款（滞纳金）事项的告知书》，同时向纳税人宣传欠税要予以公告的法律规定和欠税人所要担负的法律责任。制定详细准确的欠税台账，及时进行登记、确认。夯实欠税统计数据；加强欠税调查分析，有效指导清欠工作。

（五）发挥欠税公告的重要作用。

根据《欠税公告管理办法》的相关规定，定期对欠税企业进行公告。充分发挥欠税公告在欠税管理中的重要作用，把欠税公告作为清缴欠税的一项重要措施来抓，配合其他税收征管措施的运用，切实加强欠税管理。在地税网站和办税服务场所欠税公告，扩大影响力和约束力。深入企业了解资产和资金状况，制定切实可行的清欠计划，加大欠税管理和催缴工作力度。向纳税人宣传欠税要予以公告的法律规定和欠税人所要担负的法律责任，采取切实可行的清欠办法，按照计划逐步清理企业所欠税款，严格执行欠税公告制度，压缩陈欠，控制新欠，降低欠税率。

（六）认真落实《滞纳金管理办法》。

税务机关作到严格执法，按照《税收征管法》及《滞纳金管理办法》的规定，严格执行滞纳金制度，加大欠税的处罚力度，让欠税者无利可图。杜绝人际关系在滞纳金管理中的不利影响，深入了解欠税企业的实际资金资产情况，要求制定切实可行的还款计划。对于滞纳金的追缴落实到人。

（七）加强部门间的资源共享，信息沟通，提高欠税管理效率。

在税务机关内部通过定期召开欠税管理办公会，作到全面掌握全局数据，从清理角度出发，强化部门协调，实现以征管为核心的全程清欠管理。在税务机关外部，定期与国税、工商、银行等部门进行沟通，了解欠税企业的经营、资金等情况，做到欠税的应收尽收。

（作者单位：武汉大学社会保障研究中心）

参考文献：

[1]《重庆统计年鉴》.2009-2012

[2]高士尧. 关于清理企业欠税问题的制度思考[J]. 商业时代. 2009（02）

篇4

勘查中的违法行为

一是无证勘查或越界勘查。法律责任是责令停止违法行为，予以警告，可以并处10万元以下的罚款。

二是未经批准，擅自进行滚动勘探开发、边探边采或者试采。法律责任是责令停止违法行为，予以警告，没收违法所得，可以并处10万元以下的罚款。滚动勘探开发、试采是针对石油、天然气等流体矿产而言，我省基本不存在这种情况。对实践中大量存在的“以采代探”行为，如完全没有进行探矿工作，应当按无证采矿论处；如同时进行了探矿工作，按本条规定，以擅自边探边采论处。

三是勘查中的其他违法行为。包括不按规定备案、报告有关情况，拒绝接受监督检查或弄虚作假；未完成最低勘查投入；已经领取勘查许可证的勘查项目，满6个月未开始施工，或者施工后无故停止勘查工作满6个月三种情况。法律责任是责令限期改正；逾期不改正的，处5万元以下的罚款；情节严重的，原发证机关可以吊销勘查许可证。不按规定备案、报告有关情况，主要是指探矿权人在开始勘查工作时，不向勘查项目所在地的县国土资源局报告以及不向登记管理机关报告开工情况。根据《矿产资源勘查区块登记管理办法》第25条规定，登记管理机关需要调查勘查投入、勘查工作进展情况，探矿权人应当如实报告并提供有关资料，不得虚报、瞒报，不得拒绝检查。最低勘查投入主要是指，第一个勘查年度，每平方公里2000元；第二个勘查年度，每平方公里5000元；从第三个勘查年度起，每平方公里1万元。探矿权人当年度的勘查投入高于最低勘查投入标准的，高于的部分可以计入下一个勘查年度的勘查投入。

四是擅自印制或者伪造、冒用勘查许可证。法律责任是没收违法所得，可以并处10万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

五是不按规定办理勘查许可证变更登记或注销登记手续。法律责任是由登记管理机关责令限期改正；逾期不改正的，由原发证机关吊销勘查许可证。

六是不按规定缴纳《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定应当缴纳的费用。法律责任是由登记管理机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起每日加收2‰的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由原发证机关吊销勘查许可证。

采矿中的违法行为

一是无证采矿。法律责任是责令停止开采、赔偿损失，没收采出的矿产品和违法所得，可以并处罚款；拒不停止开采，造成矿产资源破坏的，依照刑法的规定对直接责任人员追究刑事责任。

二是越界采矿。法律责任是责令退回本矿区范围内开采、赔偿损失，没收越界开采的矿产品和违法所得，可以并处罚款；拒不退回本矿区范围内开采，造成矿产资源破坏的，吊销采矿许可证，依照刑法的规定对直接责任人员追究刑事责任。

三是破坏性采矿。法律责任是处以罚款，可以吊销采矿许可证；造成矿产资源严重破坏的，依照刑法的规定对直接责任人员追究刑事责任。破坏性采矿是指违反矿产资源开发利用方案，采取不合理的开采方法、开采顺序等破坏浪费矿产资源的行为。按照《矿产资源法》的规定，对破坏性采矿行为，须由省级国土资源部门作出行政处罚决定。经省厅授权，也可以由各市县国土资源部门进行处罚。

四是不依法提交年度报告、拒绝接受监督检查或者弄虚作假。法律责任是责令停止违法行为，予以警告，可以并处5万元以下的罚款；情节严重的，由原发证机关吊销采矿许可证。根据《矿产资源开采登记管理办法》第14条的规定，登记管理机关应当对采矿权人合理开发利用矿产资源、保护环境及其他应当履行的法定义务等情况依法进行监督检查。采矿权人应当如实报告有关情况，并提交年度报告。

五是擅自印制或者伪造、冒用采矿许可证。法律责任是没收违法所得，可以并处10万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六是不按规定办理采矿许可证变更登记或注销登记手续。法律责任是由登记管理机关责令限期改正；逾期不改正的，由原发证机关吊销采矿许可证。

七是不按规定缴纳《矿产资源开采登记管理办法》规定应当缴纳的费用，法律责任是由登记管理机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起每日加收2‰的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由原发证机关吊销采矿许可证。应当缴纳的费用，主要是指采矿权使用费和采矿权价款。

非法转让行为

一是买卖、出租或者以其他形式转让矿产资源。法律责任是没收违法所得，处以违法所得一倍以下的罚款。根据《矿产资源法实施细则》第42条第3项的规定，“买卖、出租或者以其他形式转让矿产资源的，没收违法所得，对卖方、出租方、出让方处以违法所得一倍以下的罚款”。对买方、承租方、受让方可以按无证采矿论处。非法转让矿产资源违法主体实践中以乡镇政府、村委会、村民小组等居多。对于一些矿山企业将矿区周边不属于本矿区范围内的矿产资源以买卖、承包、出租等形式转让给他人的，可按本条处理。

二是未经批准，擅自转让探矿权、采矿权。法律责任是责令改正，没收违法所得，处10万元以下的罚款；情节严重的，由原发证机关吊销勘查许可证、采矿许可证。《探矿权采矿权转让管理办法》第5条、第6条规定了矿业权转让的具体条件：探矿权自颁发勘查许可证之日起满2年，或者在勘查作业区内发现可供进一步勘查或者开采的矿产资源；采矿权自矿山企业投入采矿生产满1年，此外还需已经缴纳相关费用，权属无争议等。

三是以承包的方式擅自转让采矿权。法律责任是责令改正，没收违法所得，处10万元以下的罚款；情节严重的，由原发证机关吊销采矿许可证。

四是将探矿权、采矿权倒卖牟利。法律责任是吊销勘查许可证、采矿许可证，没收违法所得，处以罚款。

违反矿产资源补偿费征收管理规定的行为

一是采矿权人在规定期限内未足额缴纳矿产资源补偿费或未按规定缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的。法律责任是由征收机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起按日加收滞纳补偿费2‰的滞纳金。逾期仍不缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的，由征收机关处以应当缴纳的矿产资源补偿费3倍以下的罚款；情节严重的，由发证机关吊销采矿许可证。

二是采矿权人采取伪报矿种，隐匿产量、销售数量，或者伪报销售价格、实际开采回采率等手段，不缴或者少缴矿产资源补偿费。法律责任是由征收机关追缴应当缴纳的矿产资源补偿费，并处以应当缴纳的矿产资源补偿费5倍以下的罚款；情节严重的，由发证机关吊销采矿许可证。

三是采矿权人未按照规定报送有关资料。法律责任是由征收机关责令限期报送；逾期不报送的，处以5000元以下罚款；仍不报送的，发证机关可以吊销采矿许可证。不报送有关资料，是指不提交已采出的矿产品的矿种、产量、销售数量、销售价格和实际开采回采率等资料。

违反地质资料管理规定的行为

一是未按规定的期限汇交地质资料。法律责任是由负责接收地质资料的地质矿产主管部门责令限期汇交；逾期不汇交的，处1万元以上5万元以下罚款，并予以通报。汇交地质资料的期限，可查看《地质资料管理条例》第10条的规定。如探矿权人应当在勘查许可证有效期届满的30日前汇交。

二是伪造地质资料或在地质资料汇交中弄虚作假。由负责接收地质资料的地质矿产主管部门没收、销毁地质资料，责令限期改正，处10万元罚款；逾期不改正的，通知原发证机关吊销其勘查许可证、采矿许可证或者取消其承担该地质工作项目的资格。

违反地质灾害防治管理规定的行为

一是建设单位的违法行为，包括两种情形：未按照规定对地质灾害易发区内的建设工程进行地质灾害危险性评估的；配套的地质灾害治理工程未经验收或者经验收不合格，主体工程即投入生产或者使用的。法律责任是责令限期改正；逾期不改正的，责令停止生产、施工或者使用，处10万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

二是对工程建设等人为活动引发的地质灾害不予治理。法律责任是责令限期治理；逾期不治理或者治理不符合要求的，由责令限期治理的国土资源主管部门组织治理，所需费用由责任单位承担，处10万元以上50万元以下的罚款。

三是在地质灾害危险区内爆破、削坡、进行工程建设以及从事其他可能引发地质灾害活动的，法律责任是责令停止违法行为，对单位处5万元以上20万元以下的罚款，对个人处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

篇5

第二条  凡在我市辖区内的中直、市、县（市）、区局属自收自支和财政差额拨款的事业单位（包括集体所有制）、执行事业单位工资标准的企业单位中的在职人员和离退休，退职人员（含劳动合同制工人、聘用〈合同〉制干部、聘用的经营管理技术人员），均参加养老保险。

第三条  本办法所称养老保险，是指进行养老保险基金统筹后，用政府法定的养老保险金和退职金的形式，对符合条件的离退休、退职人员给予的生活保障。

第四条  养老保险基金由国家、单位和个人共同合理负担，按照“以支定筹、略有结余、留有部分积累”的原则统一筹集，由以下部分组成：

（一）按本单位统筹项目的月离退休费的40%提取；

（二）按本单位参加养老保险统筹的在职职工月工资总额的18%提取；

（三）在职职工按本人月工资总额的3%提取，由单位代为缴纳。

工资总额的构成，以国家统计局的规定为准。

第五条  参加事业单位养老保险统筹的人员，其离退休、退职后，养老保险金、退职金按下列项目支付：

（一）按国家和我市规定计发的离休费、退休费、退职生活费；

（二）按国家和我市规定发放的生活补贴、津贴、各种物价和福利性补贴；

（三）丧葬补助费、遗属困难补助费和抚恤费。

未列入支付项目的其它离退休费用，由所在单位仍按原发放渠道解决。

第六条  事业单位养老保险基金实行统一筹集、统一管理、单项核算。各单位必须于每月十日前将应缴纳的养老保险费用缴到养老保险承办机构。养老保险承办机构按月拨付养老保险金，暂由原单位发放。

第七条  各单位统筹的养老保险基金在管理费用中列支。养老保险承办机构收取的养老保险基金存入银行获得的利息及收缴到的滞纳金等，均转入养老保险基金帐下。养老保险基金专款专用，任何单位和个人不得挪作他用。

第八条  市人事局为我市事业单位养老保险工作的管理机构，负责政策的制定、贯彻实施、解释宣传、检查指导并负责认定投保单位及人员总数，工资总额的审核。市人寿保险公司为事业单位养老保险的承办机构，负责养老保险基金的筹集、支付、结转等业务工作，并接受有关部门的监督和检查。

第九条  市、县（市）、区事业单位养老保险管理和承办机构可根据有关规定在统筹的养老保险基金中按一定比例提取管理费用。

第十条  各单位要严格按照本办法做好养老保险工作。对违反本办法侵害离退休人员合法权益的单位负责人和直接责任者，由养老保险管理机构提请其主管部门予以处分，并给予被侵害者应有的经济补偿。

第十一条  对无正当理由逾期不缴纳养老保险基金的单位，人事部门停止审核单位工资基金手册，通知银行从其经费中扣缴养老保险基金并按养老保险基金总额的1‰~3‰按日扣缴滞纳金，滞纳金并入养老保险基金。

第十二条  对违反本办法虚报、冒领养老保险金的，养老保险基金承办机构要追回虚报、冒领的金额，并予以虚报冒领金额三至五倍的罚款。

第十三条  事业单位实行养老保险基金统筹后，其离退休人员的日常管理与服务工作，仍按原管理办法进行。

篇6

《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局第15号令，以下简称《征管办法》）下发后，各地在贯彻执行中发现一些问题，希望总局予以明确。现就有关问题通知如下：

一、关于已使用未完税车辆如何办理纳税申报问题

（一）对已使用未完税车辆，纳税人在主动申请补办纳税申报手续时，因不可抗力因素无法按照《征管办法》的规定提供《机动车销售统一发票》或有效凭证的，主管税务机关应受理纳税申报。

（二）对于已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件。《机动车行驶证》原件经主管税务机关审核后退还纳税人，复印件由主管税务机关留存。

二、关于已使用未完税车辆计税依据如何确定问题

（一）对已使用未完税车辆，主管税务机关应按照车辆购置税条例第六条规定确定计税价格。

（二）对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照《征管办法》的规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上标注的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。

（三）对于国家授权的执法部门没收的走私车辆、被司法机关和行政执法部门依法没收并拍卖的车辆，其库存（或使用）年限超过3年或行驶里程超过8万公里以上的,主管税务机关依据纳税人提供的统一发票或有效证明注明的价格确定计税依据。

三、关于已使用未完税车辆税款征收及滞纳金问题

（一）主管税务机关对已使用未完税车辆除了按照车辆购置税条例第六条规定确定计税价格征收税款外，还应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定加收滞纳金。

（二）已使用未完税车辆，纳税人在补办纳税申报时，滞纳税款之日分别按以下情况确定：

1.纳税人提供的有效证明注明的时间超过（含）3年的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。

2.对因不可抗力因素无法提供《机动车销售统一发票》，而已办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照《机动车行驶证》标注的车辆登记日期确定滞纳税款之日；未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期后60日确定滞纳税款之日。

四、关于完税证明问题

篇7

1、不交社会抚养费由县级计生行政管理部门依法申请人民法院强制执行；

2、按照人口与计划生育条例 以及事诉讼法的规定，如果拒不缴纳社会抚养费，计生部门可向人民法院起诉追偿，人民法院有权强制执行，即查封冻结其财产和收入；

3、社会抚养费征收管理办法第八条，当事人未在规定的期限内缴纳社会抚养费的，自欠缴之日起每月加收欠缴社会抚养费的千分之二的滞纳金，仍不缴纳的，由作出征收决定的计划生育行政部门依法申请人民法院强制执行。

（来源：文章屋网 ）

篇8

第二条纳税人、扣缴义务人（以下简称“纳税人”）发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务、扣缴义务的，应当向主管地方税务机关申报办理注销税务登记。

（一）纳税人在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向主管地方税务机关申报办理注销税务登记；

（二）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向主管地方税务机关申报办理注销税务登记。

第三条纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向主管地方税务机关申报办理注销税务登记。

第四条纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向主管地方税务机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

第五条境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向主管地方税务机关申报办理注销税务登记。

第六条纳税人办理注销登记前，应当向主管地方税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务票证，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

第七条对于宣告破产、撤销、解散而准备进行资产、债务清算的企业，主管地方税务机关应及时向负责清算的机构提出欠缴税金及滞纳金的清偿要求，并按法律法规规定的清偿顺序依法追缴。

第八条对于破产、撤销企业经过法定清算后，已被国家主管机关依法注销或吊销其法人资格，纳税人已消亡的，其无法追缴的欠缴税金及滞纳金，主管税务机关应及时依照法律法规规定，根据法院的裁定书或法定清算报告报省地方税务局确认核销。经省地方税务局核销后再予以办理注销税务登记。

第九条由地方税务部门负责征收企业所得税的纳税人在清算前应先完成当年度经营所得的企业所得税申报。

纳税人在办理注销登记前，应就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

第十条纳税人办理注销登记时，应填写《注销税务登记申请审批表》，并根据不同情况向主管地方税务机关如实提供以下证件和资料：

（一）上级主管部门批文或股东会决议及其它有关证明文件原件及复印件；

纳税人被工商行政管理机关吊销的，应提供工商行政管理机关的吊销决定文件原件及复印件；

（二）原发放的税务登记证件正、副本；

（三）需要缴销的发票；

（四）其他有关资料。

第十一条主管地方税务机关收到纳税人的申请并收回原税务登记证件及相关资料后，应在10个工作日内审核纳税人是否存在税款、滞纳金和罚款未清缴、发票未缴销、未进行企业所得税申报等情况。如果存在上述情况，应于发现后2个工作日内通知纳税人改正，待改正后再予以办理注销。

第十二条主管地方税务机关在审核过程中发现纳税人正在被稽查部门查处的，待稽查部门结案后再予以办理注销。

第十三条纳税人享受的税收优惠政策规定有经营年限但纳税人实际没有达到规定经营年限的，主管地方税务机关应当通知纳税人补缴已免征、减征的税款。

第十四条省局直属税务分局负责征收管理的纳税人注销前须经省局直属税务分局审核同意。

第十五条主管税务机关应当自审核完毕后5个工作日内派出税收管理员进行实地调查核实。

对实行定期定额征收方式的纳税人，主管地方税务机关可不用派员实地调查,应当自审核完毕后5个工作日内将《注销税务登记申请审批表》盖章后退还给纳税人，准予注销。

第十六条税收管理员应在10个工作日内完成实地调查核实工作。

税收管理员在调查核实过程中发现纳税人有涉嫌偷税及其他需要立案查处的税收违法行为的，应自发现之日起5个工作日内移交给税务稽查部门处理。

第十七条对于经营和纳税规模较大的纳税人，主管地方税务机关应对其进行全面的检查。

第十八条主管地方税务机关作出调查结论，或稽查部门作出处理和处罚决定后，纳税人应结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款。主管地方税务机关应当于纳税人结清上述事项后5个工作日内将《注销税务登记申请审批表》盖章后退还给纳税人，准予注销。

篇9

第二条在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，应当依照本规定缴纳矿产资源补偿费；法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第三条矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。企业缴纳的矿产资源补偿费列入管理费用。

采矿权人对矿产品自行加工的，按照国家规定价格计算销售收入；国家没有规定价格的，按照征收时矿产品的当地市场平均价格计算销售收入。采矿权人向境外销售矿产品的，按照国际市场销售价格计算销售收入。本规定所称矿产品，是指矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。

第四条矿产资源补偿费由采矿权人缴纳。矿产资源补偿费以矿产品销售时使用的货币结算；采矿权人对矿产品自行加工的，以其销售最终产品时使用的货币结算。

第五条矿产资源补偿费按照下列方式计算：

征收矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数。开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率

核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。

不能按照本条第一款、第二款规定的方式计算矿产资源补偿费的矿种，由国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门另行制定计算方式。

第六条矿产资源补偿费依照本规定附录所规定的费率征收。矿产资源补偿费费率的调整，由国务院财政部门、国务院地质矿产主管部门、国务院计划主管部门共同确定，报国务院批准施行。

第七条矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。

矿区在县级行政区域内的，矿产资源补偿费由矿区所在地的县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

矿区范围跨县级以上行政区域的，矿产资源补偿费由所涉及行政区域的共同上一级人民政府负责地质矿产管理工作的部门负责征收。

矿区范围跨省级行政区域和在中华人民共和国领海与其他管辖海域的，矿产资源补偿费由国务院地质矿产主管部门授权的省级人民政府地质矿产主管部门负责征收。

第八条矿权人应当于每年的7月31日前缴纳上半年的矿产资源补偿费；于下一年度1月31日前缴纳上一年度下半年的矿产资源补偿费。采矿权人在中止或者终止采矿活动时，应当结缴矿产资源补偿费。

第九条采矿权人在缴纳矿产资源补偿费时，应当同时提交已采出的矿产品的矿种、产量、销售数量、销售价格和实际开采回采率等资料。

第十条征收的矿产资源补偿费，应当及时全额上缴并按照下款规定的中央与省、自治区、直辖市的分成比例分别入库，年终不再结算。

中央与省、直辖市矿产资源补偿费的分成比例为5∶5；中央与自治区矿产资源补偿费的分成比例为4∶6。

第十一条矿产资源补偿费纳入国家预算，实行专项管理，主要用于矿产资源勘查。中央所得的矿产资源补偿费的具体使用管理办法，由国务院财政部门、国务院地质矿产主管部门、国务院计划主管部门共同制定。地方所得的矿产资源补偿费的具体使用管理办法，由省、自治区、直辖市人民政府制定。

第十二条采矿权人有下列情形之一的，经省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门批准，可以免缴矿产资源补偿费：

（一）从废石（矸石）中回收矿产品的；

（二）按照国家有关规定经批准开采已关闭矿山的非保安残留矿体的；

（三）国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定免缴的其他情形。

第十三条采矿权人有下列情况之一的，经省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门批准，可以减缴矿产资源补偿费：

（一）从尾矿中回收矿产品的；

（二）开采未达到工业品位或者未计算储量的低品位矿产资源的；

（三）依法开采水体下、建筑物下、交通要道下的矿产资源的；

（四）由于执行国家定价而形成政策性亏损的；

（五）国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定减缴的其他情形。

采矿权人减缴的矿产资源补偿费超过应当缴纳的矿产资源补偿费50%的，须经省级人民政府批准。

批准减缴矿产资源补偿费的，应当报国务院地质矿产主管部门和国务院财政部门备案。

第十四条采矿权人在规定期限内未足额缴纳矿产资源补偿费的，由征收机关责令限期缴纳，并从滞纳之日起按日加收滞纳补偿费2‰的滞纳金。

采矿权人未按照前款规定缴纳矿产资源补偿费和滞纳金的，由征收机关处以应当缴纳的矿产资源补偿费3倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

第十五条采矿权人采取伪报矿种，隐匿产量、销售数量，或者伪报销售价格、实际开采回采率等手段，不缴或者少缴矿产资源补偿费的，由征收机关追缴应当缴纳的矿产资源补偿费，并处以应当缴纳的矿产资源补偿费5倍以下的罚款；情节严重的，由采矿许可证颁发机关吊销其采矿许可证。

第十六条采矿权人未按照本规定第九条的规定报送有关资料的，由征收机关责令限期报送；逾期不报送的，处以5000元以下罚款；仍不报送的，采矿许可证颁发机关可以吊销其采矿许可证。

第十七条依照本规定对采矿权人处以的罚款、加收的滞纳金应当上缴国库。

第十八条当事人对行政处罚决定不服的，可以自接到处罚决定通知之日起15日内向作出处罚决定的机关的上一级机关申请复议；当事人也可以自接到处罚决定通知之日起15日内直接向人民法院。当事人逾期不申请复议也不向人民法院、又不履行处罚决定的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第十九条本规定前的地方性法规和地方人民政府的规章及行政性文件的内容，与本规定相抵触的，以本规定为准。

第二十条省、自治区、直辖市人民政府可以根据本规定制定实施办法。

篇10

第二条大连市辖区内的机关、事业单位、社会团体及中央、省、外省市驻连机关、事业单位和部队所属事业单位（国家另有规定的除外），均应按本规定参加女工作人员生育保险。

第三条大连市人事局是负责机关事业单位女工作人员生育保险的主管部门，其所属的机关事业单位社会保险中心(以下简称保险中心)具体负责女工作人员生育保险金的筹集、给付等日常管理工作。

第四条生育保险基金按照以支定收、收支基本平衡的原则，实行全市统一筹集、统一管理。

第五条生育保险费的缴纳标准为单位全部工作人员月工资收入的0.5％。无法确定工资总额的，以上年度大连市社会月平均工资总额的0.5％缴纳。

第六条生育保险费由单位每月10日前向保险中心缴纳。生育保险费不实行减免，单位确有困难，经人事行政部门批准可以缓缴。

保险中心收缴生育保险费，应按市财政部门的规定暂存、划转、支出。

第七条单位缴纳的生育保险费，全额拨款单位从行政事业费中列支；差额拨款和自收自支事业单位从税前自有经费中列支。

第八条生育保险基金不敷使用时，由市人事行政部门提出调整缴纳标准意见，报市人民政府批准后执行。

第九条女工作人员生育和流产时，单位须按下列规定给予产假：

（一）女工作人员产假为90天(其中产前假为15天)。难产(含剖腹产)的，增加15天。多胞胎生育的，每多生一个婴儿，增加15天；

（二）女工作人员晚育(23周岁零九个月以后生育)并领取《独生子女光荣证》的，增加产假60天。难产的，另增加产假15天；

（三）女工作人员怀孕不满四个月流产的，应当根据医务部门的意见，给予15天至30天的产假；怀孕满四个月流产的，给予42天产假；

（四）女工作人员晚育的,其男方享受护理假7天；

（五）符合《辽宁省计划生育条例》和《大连市计划生育管理办法》，具有准生证生育第二胎的，女工作人员按规定享受90天产假待遇，男方不享受护理假。

第十条符合《辽宁省计划生育条例》和《大连市计划生育管理办法》的规定，生育或具有准生证流产的，享受如下待遇：

（一）产假和护理假期间，由保险中心按工作人员本人上年度月平均工资计算成日工资，乘以产假天数（或男方护理假天数），发给生育津贴（即产假工资）和护理津贴(即护理假工资)；

（二）女工作人员孕产的检查费、接生费、输血费、手术费、住院费和药费等，实行限额报销：正常产不超过1500元；难产的不超过2000元；多胞胎生育的，每多生育一个增加200元；怀孕不满四个月流产的不超过500元；满四个月以上流产的不超过700元。在上述限额标准内的，凭票据由生育保险基金全额报销。超过上述标准的部分，由个人负担15％,其余的由生育保险基金报销；

（三）母婴同室的住院床位费，其标准在40元以内的(含40元)，按50％给予报销，超过40元的，按20元标准予以报销。

市人事行政部门，应根据实际情况，对生育保险待遇适时进行调整。

第十一条因实施计划生育节育措施失败而引、流产的，其休息期间按出勤对待，由其所在单位按国家规定发给工资、各项补贴及福利待遇，全额报销医疗费。参加医疗保险的单位，引、流产医疗费，按医疗保险规定办理。

第十二条因节育手术造成死亡或基本丧失劳动能力的人员，按工亡、工伤办理。

第十三条女工作人员生育或流产后应享受生育或护理保险待遇的，由所在单位持准生证、婴儿出生证（或死亡证明）和独生子女光荣证，到当地保险中心，一次性领取生育津贴(或护理津贴)，报销医疗费，并按实发给本人。

第十四条生育保险基金实行财政专项存储、收支两条线管理，专款专用，任何部门和单位不得侵占、挪用，不得用于平衡财政预算。

第十五条生育保险管理费由财政部门根据保险中心的编制人数和工作需要下达预算指标，从生育保险基金中提取使用。

第十六条生育保险基金及其管理服务费的当年节余部分，转下年度使用。

篇11

第二条  市和区、县人民政府残疾人工作协调委员会（以下简称市或区、县协调委员会）是本市残疾人分散安排就业工作的主管部门，下设市和区、县残疾人劳动服务机构。

第三条  凡具有本市城镇常住户口，符合法定就业年龄、本人有就业要求、生活能够自理并具有一定劳动能力的无业残疾人，为本办法分散安排就业的对象。

第四条  本市辖区范围内的国家机关、社会团体、企业、事业单位（以下简称单位），均须按本单位上一年度在职职工平均人数1.6％的比例安排残疾人就业（一名盲人按两名残疾人计算）。但属集中安排残疾人就业的福利型企业、事业单位除外。

第五条  安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应当按本单位上一年度职工工资总额1.6％的比例缴纳残疾人就业保障金。但单位上一年度职工平均工资为全市职工上一年度平均工资一定比例以上的，超过比例以上的部分不计入缴纳残疾人就业保障金的基数。具体比例由市人民政府另行规定。

第六条  单位必须在每年2月底前，填写本单位上一年度在职职工劳动情况表和残疾职工情况表，并报所在地的区、县残疾人劳动服务机构。

在职职工劳动情况表由上海市统计局监制。

残疾职工情况表由市协调委员会统一印制。

第七条  区、县残疾人劳动服务机构应当自收到残疾职工情况表和在职职工劳动情况表之日起30日内，对单位安排残疾人就业情况进行审核，并出具单位实际安排残疾人就业比例的证明。对安排残疾人就业达到或超过规定比例的，应当向该单位出具免缴残疾人就业保障金的证明；对安排残疾人就业未达到规定比例的，应当向该单位出具缴纳残疾人就业保障金的通知。

第八条  安排残疾人就业未达到规定比例的单位应当按本办法第五条规定，到市劳动和社会保障局所属的社会保险经办机构（以下简称社会保险经办机构）缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金的征收时间为每年5月。

安排残疾人就业达到规定比例的单位，应当向社会保险经办机构出具区、县残疾人劳动服务机构发给的残疾人就业达到规定比例的证明，经社会保险经办机构核准后，免予征收残疾人就业保障金。

第九条  已安排残疾人就业，但未达到规定比例的单位，缴纳残疾人就业保障金后，可以在每年6月向所在地的区、县残疾人劳动服务机构申请返回已安排残疾人就业实有人数比例的残疾人就业保障金。区、县残疾人劳动服务机构应当在接到单位申请之日起1个月内，按安排残疾人就业实有人数比例返回残疾人就业保障金。

第十条  残疾人就业保障金应当解入市协调委员会指定的银行帐户，并委托市残疾人劳动服务机构统一管理残疾人就业保障金的使用，接受财政、审计部门的检查和监督。

残疾人就业保障金的具体征缴和管理办法，由市协调委员会制定。

第十一条  残疾人就业保障金的使用范围：

（一）对超比例安排残疾人就业单位的奖励；

（二）残疾人就业前职业培训费用的补贴；

（三）扶持残疾人个体开业的借款（有偿使用）或者补贴；

（四）为安排残疾人就业所需设备、设施费用的补贴；

（五）有关残疾人社会保障费用的补贴；

（六）残疾人劳动服务机构的经费开支。

残疾人就业保障金使用比例，由市协调委员会确定。

第十二条  对超比例安排残疾人就业的单位，根据超比例的人数，每年的9月由所在地的区、县残疾人劳动服务机构报市协调委员会审核批准后给予奖励。奖励标准参照全市平均的单位缴纳的社会保险费和公积金标准的一定比例，由市协调委员会确定。

第十三条  单位安排就业的残疾人，可以由所在地的区、县残疾人劳动服务机构推荐录用，也可以通过其它途径招收录用，并按国家或者本市有关规定办理用工手续。

第十四条  单位未按规定缴纳残疾人就业保障金的，由劳动保障行政部门责令限期缴纳。对逾期缴纳的单位，从欠缴之日起，按日加收5‰滞纳金。滞纳金并入残疾人就业保障金。

逾期拒不缴纳残疾人就业保障金的，由劳动保障行政部门申请人民法院依法强制征缴，并可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以1000元以上2万元以下罚款。

第十五条  劳动保障行政部门、残疾人劳动服务机构和社会保险经办机构的工作人员应当遵纪守法，秉公执法。对玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿、枉法执行者，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十六条  乡、镇、村办企业安排残疾人就业未达到规定比例的，缴纳残疾人就业保障金的标准和使用办法，由区、县人民政府另行规定。

第十七条  本办法的具体应用问题由市协调委员会负责解释。

第十八条  本决定自1994年1月15日起施行。

上海市人民政府关于修改《上海市残疾人分散安排就业办法》的决定2000年4月12日上海市政府第60次常务会议通过，2000年5月11日上海市人民政府令第82号）

全文市人民政府决定对《上海市残疾人分散安排就业办法》作如下修改：

一、第三条修改为：

凡具有本市城镇常住户口，符合法定就业年龄、本人有就业要求、生活能够自理并具有一定劳动能力的无业残疾人，为本办法分散安排就业的对象。

二、第四条修改为：

本市辖区范围内的国家机关、社会团体、企业、事业单位（以下简称单位），均须按本单位上一年度在职职工平均人数1.6％的比例安排残疾人就业（一名盲人按两名残疾人计算）。但属集中安排残疾人就业的福利型企业、事业单位除外。

三、第五条修改为：

安排残疾人就业未达到规定比例的单位，应当按本单位上一年度职工工资总额1.6％的比例缴纳残疾人就业保障金。但单位上一年度职工平均工资为全市职工上一年度平均工资一定比例以上的，超过比例以上的部分不计入缴纳残疾人就业保障金的基数。具体比例由市人民政府另行规定。

四、第六条修改为：

单位必须在每年2月底前，填写本单位上一年度在职职工劳动情况表和残疾职工情况表，并报所在地的区、县残疾人劳动服务机构。

在职职工劳动情况表由上海市统计局监制。

残疾职工情况表由市协调委员会统一印制。

五、第七条修改为：

区、县残疾人劳动服务机构应当自收到残疾职工情况表和在职职工劳动情况表之日起30日内，对单位安排残疾人就业情况进行审核，并出具单位实际安排残疾人就业比例的证明。对安排残疾人就业达到或超过规定比例的，应当向该单位出具免缴残疾人就业保障金的证明；对安排残疾人就业未达到规定比例的，应当向该单位出具缴纳残疾人就业保障金的通知。

六、第八条修改为：

安排残疾人就业未达到规定比例的单位应当按本办法第五条规定，到市劳动和社会保障局所属的社会保险经办机构（以下简称社会保险经办机构）缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金的征收时间为每年5月。

安排残疾人就业达到规定比例的单位，应当向社会保险经办机构出具区、县残疾人劳动服务机构发给的残疾人就业达到规定比例的证明，经社会保险经办机构核准后，免予征收残疾人就业保障金。

七、第九条修改为：

已安排残疾人就业，但未达到规定比例的单位，缴纳残疾人就业保障金后，可以在每年6月向所在地的区、县残疾人劳动服务机构申请返回已安排残疾人就业实有人数比例的残疾人就业保障金。区、县残疾人劳动服务机构应当在接到单位申请之日起1个月内，按安排残疾人就业实有人数比例返回残疾人就业保障金。

八、第十条修改为：

残疾人就业保障金应当解入市协调委员会指定的银行帐户，并委托市残疾人劳动服务机构统一管理残疾人就业保障金的使用，接受财政、审计部门的检查和监督。

残疾人就业保障金的具体征缴和管理办法，由市协调委员会制定。

九、第十一条增加一项作为第（五）项：

有关残疾人社会保障费用的补贴；

十、第十一条增加一款作为第二款：

残疾人就业保障金使用比例，由市协调委员会确定。

十一、第十二条修改为：

对超比例安排残疾人就业的单位，根据超比例的人数，每年的9月由所在地的区、县残疾人劳动服务机构报市协调委员会审核批准后给予奖励。奖励标准参照全市平均的单位缴纳的社会保险费和公积金标准的一定比例，由市协调委员会确定。

十二、第十三条修改为：

单位安排就业的残疾人，可以由所在地的区、县残疾人劳动服务机构推荐录用，也可以通过其它途径招收录用，并按国家或者本市有关规定办理用工手续。

十三、第十四条修改为：

单位未按规定缴纳残疾人就业保障金的，由劳动保障行政部门责令限期缴纳。对逾期缴纳的单位，从欠缴之日起，按日加收5‰滞纳金。滞纳金并入残疾人就业保障金。

逾期拒不缴纳残疾人就业保障金的，由劳动保障行政部门申请人民法院依法强制征缴，并可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以1000元以上2万元以下罚款。

十四、增加一条作为第十五条：

劳动保障行政部门、残疾人劳动服务机构和社会保险经办机构的工作人员应当遵纪守法，秉公执法。对玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿、枉法执行者，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

十五、第十五条改为第十六条，修改为：

乡、镇、村办企业安排残疾人就业未达到规定比例的，缴纳残疾人就业保障金的标准和使用办法，由区、县人民政府另行规定。

十六、根据本决定，对部分条文的顺序、文字作相应修改。

篇12

一、加强水资源统一管理

市水行政主管部门负责全市水资源统一管理工作。市水行政主管部门要严格落实取水许可制度和有偿使用制度，科学规划地下水资源采用计划，加强对水资源的管理，制止乱采滥采地下水资源行为。

二、实施严格的取水许可制度

凡在本市行政区域内直接从地下、水库、河流取用水资源的单位和个人，应当按照国家取水许可制度和水资源有偿使用制度的规定，向水行政主管部门申请办理取水许可证（法律法规规定不需申领取水许可证的情形除外）。城区公共供水区域内原则上不再审批新建地下自备水源，原有自备水源要依法逐步递减许可取水量直至取消。取用水资源按规定应当办理取水许可证而未办理的，要于年3月31日前向水行政主管部门提出补办申请，提交取水目的、取水方式、节水措施等相关材料。市水行政主管部门按法定程序进行审核，对符合条件的，给予补办取水许可手续；逾期不补办取水许可手续或补办未被批准的，由水行政主管部门依法对其进行处罚并封闭其取水工程或设施。

三、严格取水计量和计划用水

取水单位或者个人应当按国家技术标准安装量水计量设施，保证量水计量设施正常运行。量水计量设施运行不正常或未按规定安装量水计量设施的取水单位和个人，由水行政主管部门责令其限期更换或安装质量合格的量水计量设施，逾期不更换损坏的量水计量设施或不安装质量合格的量水计量设施的，由水行政主管部门依据有关规定核定取水量。

按照国家对用水实行总量控制的要求，积极推行计划用水，促进节约用水。水行政主管部门根据供需平衡略有节余的原则，科学合理下达年度取水计划，对超计划取水部分实行累进加价收取水资源费制度。对取水量较大的单位按月份下达取水计划，有多个水源地的将取水计划分配到各水源地。取得取水许可的单位和个人，应于每年12月20日前向水行政主管部门报送下一年度取水计划，经批准后按计划取水。

四、加强水资源费和污水处理费征收

除农业灌溉、农村非经营性取水及农村居民生活用水暂不征收水资源费外，其他任何单位和个人取用水资源均应缴纳水资源费。根据价费发号文件规定，我市水资源费征收标准为：地表水，公共管网供水0.35元/M3、自备水源取水0.40元/M3；地下水，公共管网供水0.80元/M3、自备水源取水0.85元/M3。取用水资源，并向污水处理厂和排污设施排放污水和废水的单位和个人，均应缴纳污水处理费。根据潍价格厅发号文件规定，我市污水处理费征收标准为：居民生活用水污水处理费为0.9元/M3，生产用水污水处理费为1.0元/M3，桑拿、洗浴、洗车、建筑、经营用水为1.1元/M3。

在城市污水管网覆盖范围之内取用水资源的单位和个人，其水资源费、污水处理费由水行政主管部门征收或代征；使用城市公共管网供水用户的污水处理费由水业公司代征；建筑项目取用自备水源的，其水资源费和污水处理费由发改部门代征；在城市污水管网覆盖范围之外具有经营性质的单位和个人取用自备水和使用农村公共管网供水的水资源费，由各镇（街、区）代征。水行政主管部门设立水资源费、污水处理费征收服务大厅。缴费单位和个人，应当按规定时间到征收服务大厅缴纳水资源费、污水处理费。水资源费由各镇（街、区）负责代征的，各镇（街、区）要每月一次统一到征收服务大厅办理缴费手续。

五、加大对违法取水行为的查处力度

水行政主管部门要严格依法行政，加大对违法取水行为的查处：

1、未经批准擅自取水或者未依照批准的取水许可规定条件取水的，依据《中华人民共和国水法》第六十九条规定：责令停止违法行为，限期采取补救措施，处二万元以上十万元以下的罚款；情节严重的，吊销其取水许可证。

2、拒不缴纳、拖延缴纳或者拖欠水资源费的，依据《中华人民共和国水法》第七十条规定：责令限期缴纳，逾期不缴纳的，从滞纳之日起按日加收滞纳部分千分之二的滞纳金，并处应缴或者补缴水资源费一倍以上五倍以下的罚款。

3、计量设施不合格或者运行不正常的，依据国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十三条规定：责令限期更换或者修复；逾期不更换或者不修复的，按照日最大取水能力计算的取水量和水资源费征收标准计征水资源费，处1万元以下罚款；情节严重的，吊销取水许可证。

4、拒不执行水行政主管部门作出的取水量限制决定，或者未经批准擅自转让取水权的，依据国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第五十一条规定：责令停止违法行为，限期改正，处2万元以上10万元以下罚款；逾期拒不改正或者情节严重的，吊销取水许可证。

5、未取得取水申请批准文件擅自建设取水工程或者设施的，依据国务院《取水许可和水资源费征收管理条例》第四十九条规定：责令停止违法行为，限期补办有关手续，逾期不补办或补办未被批准的，责令限期拆除或者封闭其取水工程或者设施；逾期不拆除或者不封闭其取水工程或者设施的，由市水行政主管部门组织拆除或者封闭，所需费用由违法行为人承担，可以处5万元以下罚款。

6、拒不缴纳、拖延缴纳或者拖欠污水处理费的，依据《省城市污水处理费征收使用管理办法》第十四条规定：由水行政主管部门责令限期缴纳，逾期不缴纳的，从滞纳之日起按日加收滞纳部分千分之二的滞纳金。

对拒不执行水行政主管部门依据本条1-6项做出的行政处罚和征费决定的，由水行政主管部门申请人民法院强制执行。对拒绝、阻碍水行政主管部门和其他有关主管部门及其工作人员依法执行公务的，依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

六、加强对水资源管理工作的组织领导

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    第二条  城镇企业职工生育保险实行属地管理。本市行政区域内的城镇各类企业、实行企业化管理的事业单位、民办非企业单位（以下通称用人单位）和与之形成劳动关系的劳动者（以下简称职工）均应参加生育保险。

    第三条  市劳动保障行政部门是本市城镇职工生育保险工作的主管部门，负责城镇职工生育保险的统一管理工作。

    县（市）、区劳动保障行政部门按照职责分工负责本辖区内的城镇职工生育保险工作。

    卫生、计划生育、财政、审计、物价等部门和妇联、工会组织，应当按照各自职责配合劳动保障行政部门做好城镇职工生育保险工作。

    第四条  市、区社会保险经办机构按照职责分工，具体经办驻市属五区用人单位的生育保险业务工作；县（市）社会保险经办机构具体经办本辖区内用人单位的生育保险业务工作。

    第五条  生育保险费实行社会统筹，由用人单位按照上月职工工资总额的0．8％缴纳，职工个人不缴费。职工本人月工资收入低于本市上年度职工月平均工资60％的，按本市上年度职工月平均工资的60％作为缴费基数。

    用人单位缴纳的生育保险费，按照国家规定的渠道列支。

    生育保险费的缴纳比例，由市政府按照“以支定收、收支基本平衡”的原则适时调整。

    第六条  生育保险基金由下列项目构成：

    （一）用人单位缴纳的生育保险费；

    （二）基金的利息收入；

    （三）滞纳金；

    （四）依法纳入生育保险基金的其他资金。

    生育保险基金实行财政专户管理，专款专用。基金支付发生困难时，由同级财政先行垫付。

    生育保险基金不计征税费，当年结余转下年使用。

    第七条  用人单位应当按照国家和省有关规定，办理登记、申报手续，按时足额缴纳生育保险费。

    用人单位应当在办理注销生育保险登记前清缴应缴纳的生育保险费、滞纳金、罚款。

    第八条  女职工符合计划生育政策规定生育或引、流产，根据医疗机构的证明按照以下规定享受产假：

    （一）怀孕不满4个月流产的，产假15?30天，怀孕满4个月以上引、流产的，产假42天；

    （二）正常生育产假为90天，其中可在产前休假15天，难产的，增加15天，多胞胎生育的，每多生育1个婴儿，增加15天，晚育的，增加60天。

    第九条  女职工按照本办法第八条规定享受产假期间，由生育保险基金支付生育津贴。

    生育津贴的计算公式为：女职工生育前12个月的平均月缴费工资×产假天数÷30天（元以下四舍五入）。

    第十条  用人单位按时足额缴纳了生育保险费的，其符合计划生育政策规定的女职工生育或者引、流产的医疗费，包括产前检查费、接生费、手术费、住院费、药费，实行定额包干，由生育保险基金按以下标准支付：

    1、怀孕不满4个月流产的300元；

    2、顺产或怀孕满4个月以上引、流产的1200元；

    3、阴式手术产的1600元；

    4、剖宫产的3500元。

    职工因实行计划生育需要实施放置或者取出宫内节育器、绝育及复通手术的医疗费用和生育并发症医疗费用据实报销。

    医疗消费水平发生变化时，由市劳动保障行政部门提出生育医疗费调整意见，报市人民政府批准后公布执行。

    第十一条  女职工生育或引、流产后，或者实施计划生育手术后，本人或其亲属持出生医学证明（或婴儿死亡证明，引、流产证明）、计划生育部门签发的生育证、住院病历首页、医嘱单、住院费用明细清单等相关证明，到市或县（市）社会保险经办机构申领生育津贴、生育医疗费或计划生育手术费。

    社会保险经办机构应当即时对当事人提供的相关证明进行审查，材料齐全的，应当自审查之日起3日内支付有关费用，需要对生育并发症进行认定的，不得超过30日。

    第十二条  女职工生育，引、流产或者实施计划生育手术因其它疾病发生的医疗费，按照基本医疗保险的规定办理。

    第十三条  女职工应当到定点医疗机构生育或者引、流产，但特殊情况除外。

    生育保险的用药范围、诊疗项目、医疗服务设施标准等，按照基本医疗保险和计划生育的有关规定执行。

    定点医疗机构管理办法由市劳动和社会保障局另行制定。

    第十四条  生育保险基金的筹集和使用，接受劳动保障、财政、审计等部门和工会、妇联组织的监督。

    第十五条  用人单位未按规定办理生育保险登记、申报应缴纳生育保险费数额或者未按时足额缴纳生育保险费的，由劳动保障行政部门责令限期改正；逾期不改的，可对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以1000元以上10000元以下罚款。欠费的，除补缴欠费数额外，自欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金。

    第十六条  虚报、冒领生育津贴、生育医疗费或者计划生育手术费的，由劳动保障行政部门责令限期改正，追回虚报、冒领金额，并可处以1000元以上5000元以下罚款。

    第十七条  医疗机构及其工作人员弄虚作假、玩忽职守、徇私舞弊，造成生育保险基金损失的，由劳动保障行政部门责令限期改正，追回经济损失；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以5000元以上20000元以下罚款，并取消定点医疗机构的定点资格。

    第十八条  社会保险经办机构的工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守造成生育保险基金流失的，由劳动保障行政部门责令限期追回，并对有关责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

    第十九条  当事人对领取的生育保险津贴、生育医疗费、计划生育手续费或者行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

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[关键词]利息 税收 法规政策 风险

最近,某市地税稽查局安排稽查人员对××公司上年度涉税情况进行日常稽查,检查发现该公司往来账户中“应付未付利息”(剔除银行借款利息部分)年末余额达千万元。带着疑问,检查人员做进一步调查核实,了解到,该公司受全球经融危机的影响,出口产品滞销,资金周转困难,2008年12月,经董事会研究,决定向公司内部和社会个人筹资。借款协议约定:公司按照略高于同期银行利率水平向个人借款三年,到期还本付息。自2009年底开始,该公司按照约定的借款利率逐年计算预提利息,列入财务费用,同时,将应付利息计入个人往来账户。在借款期间,公司按实际支付的利息依法扣缴了个人所得税。检查结束,稽查局拟对该公司作出补缴营业税、个人所得税、城建税、教育费附加和加收滞纳金、处以罚款的决定。该公司认为,扣缴个人所得税应该是在支付个人利息所得时扣缴,预提尚未支付的利息可以暂时不扣缴,因此,对稽查局的拟处理处罚决定存有疑义,一时难以接受。

该案集中反映一点:由于公司财务人员对支付个人借款利息涉税法规政策不了解,向稽查局提出的不服处理处罚理由又不充分,公司将面临因受税务处理处罚而遭受损失的风险。下面,笔者就该案有关涉税法规政策问题予以解析,旨在为企业财务人员从容应对税务检查及处理,防范财务风险提供借鉴和帮助。

一、企业支付个人借款利息应履行个人所得税扣缴义务时间的规定

《合同法》第二百零五条规定:“借款人应当按照约定的期限支付利息。对支付利息的期限没有约定或者约定不明确,依照本法第六十一条的规定仍不能确定,借款期间不满一年的,应当在返还借款时一并支付;借款期间一年以上的,应当在每届满一年时支付,剩余期间不满一年的,应当在返还借款时一并支付”。又根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十五条的规定,“扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。前款所说的支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付”。同时《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函〔1997〕656号)对此进行了明确,即:“扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付”。由此可见,该公司约定支付利息时间已到,被借款人可以随时提取利息,不管是否支付,都应依法履行扣缴义务。

二、企业支付个人借款利息应履行营业税扣缴义务的规定

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定,资金借贷属于金融保险业应税劳务范筹。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条第一款规定:“条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产,是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务,不包括在内”。另外,《营业税暂行条例》第十一条关于营业税扣缴义务人的规定是“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内人为扣缴义务人;在境内没有人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人”。和“国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人”。该公司是否有营业税、城建税、教育费附加扣缴义务,在国务院财政、税务主管部门没有作出具体规定的其他扣缴义务人之前,关键要看被借款人身份,即我们通常所说的外国人。

三、应扣未扣个人所得税免于加收滞纳金的特殊规定

《征管法》第五十二条规定:“因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金”。 《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函[2004]1199号)中明确指出:按照《税收征管法》规定的原则,扣缴义务人应扣未扣税款,无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》,均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。因为滞纳金是纳税人、扣缴义务人因占用国家税款所做的补偿,扣缴义务人未扣缴税款则不存在占用的问题,而纳税人在未知的前提下也不应当加收滞纳金。同样,应扣未扣其他税种也同等适用此理。显而易见,该公司虽存在应扣未扣个人所得税问题,但已扣缴税款全部入库,因而对应扣未扣个人所得税可以免于加收滞纳金。

四、扣缴义务人适用税务行政处罚的规定

《征管法》第六十四条第一款规定:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款”。第六十九条规定:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。很显然,《征管法》在对扣缴义务人行政处罚规定上十分明确,就该公司而言,无论适用那一条款,税务部门都有充足理由作出解释。但是,一种情况另外,如果公司连续几年接受税务部门的检查,应付未付利息长期挂账,但税务部门作出的检查结论从未涉及该事项,或者经咨询得到税务人员作出不必扣缴的回复意见,就可以从《征管法》第五十二条规定中寻求法律救济,免受处罚。《征管法实施细则》第八十条明确规定:“税收征管法第五十二条所称税务机关的责任,是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法”。此规定包含两层含义:一是适用法律、行政法规不当;二是税务机关的执法行为违法。所谓适用不当,是指税务机关在应用税收法律、行政法规时,对应该应用此项规定的却应用了彼项规定,或者虽然应用了此项规定,但是在使用时发生错误,导致纳税人少缴税款。所谓执法行为违法,是指税务机关在执法时不规范,在执法程序上、执法权限上、执法主体上发生了错误,甚至导致无效执法行为的发生。如果存在税务部门责任的话,连滞纳金都不能加收,亦不能罚款。

值得注意的是,对于因税务机关的责任不向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金和处以罚款的规定,仅适用于个人所得税这一税种。

五、企业支付个人借款利息其他涉税法规政策规定

企业向个人支付借款利息除涉及营业税、个人所得税、城建税、教育费附加法规政策外,还涉及到企业所得税、税务发票管理等有关政策规定,因此财务人员进行财务处理同时要注意以下几点:

(1)企业与个人之间的借贷活动必须是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为,否则计算企业所得税时不能扣除。

(2)企业与个人之间应签订借款合同,无合同的,支付的利息不予认可。

(3)借入款项应于账内载明债权人的真实姓名和地址,其利息支出才能准予认定。

(4)利率如果超过同期同类商业银行贷款利率的,其超过部分利息在计算企业所得税扣除时不予认定。

(5)一方面借入款项支付利息,一方面贷出款项,如不收取利息,或收取利息低于所支出利息者,对于相当于该贷出款项支付利息或其差额,将被税务机关认为非营业所需且是不合理的支出而被调整剔除。

(6)应取得合法有效凭证。支付企业以外个人借款利息要索取正规税务发票,否则将被税务机关以违反发票管理办法为由处以相当于支付金额应税税款一倍以下的罚款。

(7)税前扣除的借款合同应符合《合同法》的相关要求,即借款的利息不得预先在本金中扣除,利息预先在本金中扣除的,应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。