进出口公司的账务处理精选(十四篇)

篇1

2001年美国安然公司的标志着以利润为中心的财务管理模式正在走向解体，现金流量作为公司价值的驱动因素，以其超越利润指标的优势开始受到人们的普遍关注，并逐渐成为衡量公司盈利能力和未来成长性的重要标准。

公司现金管理从本质上讲，就是公司通过一定的技术手段，整合经营、销售、物流以及头寸管理等各项业务流程，减少对外部资金的依赖，提高内部自有资金的利用率，从而实现公司效益最大化的目标。

公司的经营、销售和资金管理，分别对应于现金管理具体操作中的采购支付、货款回收和头寸管理。这些具体操作中，货款回收是公司资金的来源，离开了它，公司的业务运转就会成为无源之水。但相对其它环节而言，收款的处理，通常是较难处理的一环。收款的实现由公司的客户发起，而这些付款人在实施支付时，方式上可能存在较大差异，从而导致公司资金回笼时间不统一，所获信息不完整。这给应收账款管理带来很大困难。

应收账款管理对于不同类型公司的处理流程也会有所不同，但通常都会包括三个过程：从完成销售到客户付款，从客户付款到收款银行收妥款项、从收款银行收妥款项到公司根据银行提供的收款信息完成对账。而应收账款管理的一个最主要的任务，就是以有限的投入，尽量缩短三个环节所占用的时间，从而达到加速资金流转，降低运作成本、提高公司效益的目的。

近几年，东方明珠(集团)股份有限公司结合公司业务特点，在应收账款管理方面摸索出一些做法，取得了较好的成效。

一、近几年应收账款指标回顾

从2001年到2005年期间，东方明珠(集团)股份有限公司的营业收入五年间增长123％，而应收账款逐年下降而且都是1年以内。应收账款所占营业收入的比例依次为3.71％、7.89％，2.22％、2.39％和1.36％。与此同时，应收账款所占总资产的比例依次为0.58％、1.67％、0.38％，0.46％和0.31％，而应收账款周转率也在呈现良好的态势(具体见下表)。

二、组织保障和制度保障

东方明珠应收账款管理是融合在全面预算管理之中的。集团公司成立了以总裁挂帅、副总裁负责，包括财务部，经营管理部、人力资源部、审计稽查部在内的工作小组，作为公司全面预算管理的组织领导机构，负责确定公司预算总目标，提供政策指导，解决预算编制过程中出现的偏差，变更和批准最终预算，并对预算的执行情况进行评估和考核。

公司本部各职能部门，全资子公司，控股公司由第一负责人全面负责各自的预算管理工作，并结合自身特点，建立相应的组织体系。

应收账款管理作为东方明珠全面预算管理的一个重要组成部分，在获得组织保障的同时，还特别针对应收账款管理，建立了一系列的管理制度：

(一)应收款项台账管理制度。公司应当按照客户设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生，增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。公司财务管理部门应当定期编制应收款项明细表，向公司管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应措施，减少企业资产损失。

(二)应收款项催收责任制度。公司应当对到期的应收款项，及时提醒客户依约付款。对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收。对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。公司应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各子公司的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，公司在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，公司按照内部管理制度扣减其奖励工资。

(三)应收款项年度清查制度。每年年中和年末，公司必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。公司在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。

(四)坏账核销管理制度。公司在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，及时进行处理。属于经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额，同一时间进行，并签定书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。

(五)坏账损失内部处理程序管理制度。公司清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理：公司内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实。公司内部审计部门经过追查责任，提出结案意见。涉及诉讼的损失，公司应当委托律师出具法律意见书。公司财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照公司内部管理制度提交董事会和股东大会审定。公司处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，应当实行账销案存，继续保留追索权。公司处理的全部坏账损失，应当在财务会计报告中予以披露。

三、应收账款管理在公司中的实践

东方明珠(集团)公司拥有全资和控股子公司32家。在旅游观光、媒体广告，信息传输、实业投资行业，行成了多元化的经营格局。32家子公司经营着32个类别的业务，这样，对东方明珠(集团)公司来说，应收账款管理显得尤为重要。

东方明珠进出口有限公司从1995年成立至今已逾十年。公司从最初的年销售额三，四千万元，发展到目前的年销售额近2亿元，随着进出口业务的发展，风险也随之加大。

根据进出口公司的业务特点，在所有的风险控制中，应收账款的管理是重中之重，所有的业务最终是以收到款项为完成标志的。对进出口来说广义应收账款包括应收货款(包括预付)、应收出口退税、应收费、应收进口开证保证金。为此，公司制定了《关于建立信用风险责任制的规定》、《关于支付货款的规定》，《关于出口退税凭证和流程管理的规定》、《信用证结算的一般程序》、《关于进出口商资信调查的程序》，《开具增值税发票的规定》、《进出口外汇核销流程》、《进出口外汇核销规定》等一系列的规章制

度，切实把对应收账款的管理落实到了进出口业务的各个环节中去。

2001年，有一家和进出口公司合作了5年的公司要改制，进出口公司得到这个消息后马上意识到可能产生的风险。因为当时已经支付了200万的预付款给这家企业，如果不及时采取措施，这笔预付款就有可能收不回，从而造成坏账。好在进出口公司建立了企业信息资料库，并在和这家企业进行业务往来时要求对方提供担保，该企业当时就将其属下的4家合资企业作为了担保方。因此，在要求对方立刻将预付款返还未果的情况下，进出口公司及时向法院提出财产诉讼保全，并通过法院查封了该企业以及其属下4家公司的所有银行账号，迫使其上级公司拿出部分款项并承诺还款计划，在随后的几个月里，进出口公司收回了全部预付款项及由此产生的利息，成功规避了风险。

2005年，进出口公司也规避了一起进口化工品所引发的坏账风险。当时有家客户要求进口双酚A，进出口公司要求它先支付20％的进口开证保证金，并为剩余的80％提供担保。同时在合同中明确，在该批货物款项未付清之前，货物的所有权属于进出口公司，并由进出口公司提供仓库。另外在合同中写明当该批货物市场价下跌时，该企业必须补足进口开证保证金。结果在该货物进口之后，市场价格发生下跌，在客户追加过一次保证金之后无力再增加保证金的情况下，公司一方面指定专人密切注意双酚A市场价格的变化，另一方面与律师联系准备采取法律行动对其所提供的担保进行处置。在这种情况下，对方提出愿意放弃已经支付的保证金并负责寻找买家。这时进出口公司双酚A进口的价格加上关税、仓储费、杂费接近14000元／吨，扣除保证金折合每吨为2100元，公司所持双酚A的实际成本为11900元／吨。当时双酚A的市场价为12000元／吨，在综合各方面的情况下，公司果断将货物全部销售完毕，并收回全部货款。

上海国际会议中心是一家五星级集会议，住宿、餐饮的涉外酒店，客户多而杂。公司针对上海国际会议中心的业务特性，管理方法的侧重点放在了应收账款结构的合理性和可收回性的程度。过去的重销轻收、怕得罪甚至失去重要客户而曲意迁就的观念在现行工作中已不再发生，而销售、收款等同考核的责任落实制度从一定程度上起到了良好的作用。因此，信用管理重点在控制、防范，目的就是控制总体应收账款余额和改变账龄结构，增加应收账款的可收回性。

国际会议中心建立了严格的信用控制制度。有独立的信用部门或信用岗位，实施财务直属管理，而不是单一由经营部门负责人说了算。对授权的信用额度有审核的流转过程，并根据信用部门反馈情况及时调整减少直至取消。

对客户的信用进行等级划分。营销部门对新进客户进行信用考察，老客户要看是否按时履约并有否多次违约付款现象。长时间拖欠的要及时反馈和重点调查是否有倒闭、破产等可能。同时，自下而上设立责任追究制。

催款办法具体落实。正常一个月结账的纳入日常性催收工作，定时清欠。实行2－3个月的专人跟踪和责成负责，并及时反馈通报情况。通过缩短账龄来减少应收账款的总额。对不恪守信用的客户，严格规定了“宁可不做，不留后祸”的原则。

2006年LANDSAT AWARD PARTY活动，系日本市场2600人的大型商务联谊会，含房间、餐饮和会场，举办时间为9月6至7日，国内承办方为招商局上海国际旅行社。合同预计标的为183．8万元，约定首期付款140万元，到账日截至8月31日。对方首次托付后传真营销部确认，但财务部在网上银行查询未果。与银行联系后，是对方书写我方账号缺少一个0．二次付款时间为9月1日，由于交割日为周末，故在9月4日(周一)上午仍未查到。财务部会同营销部共同要求对方于下午开具140万元的支票，并重申款项不到就客人自付，或者干脆取消。为防止吃空头，周二下午解缴银行。随后我方银行通知汇款到达，再想办法从我方开户行取回支票，退回旅行社，会议定期召开。事后查询，托付单日期确实为9月1日。

四、应收账款管理的体会

应收账款管理的核心是将风险管理第一责任人锁定为从事经营活动的第一行为人，因此，东方明珠(集团)公司应收账款管理的首要责任人不是财务部门，也不是内部审计部门。各子公司总经理作为第一行为人所从事的经营活动才是形成公司风险的根源。因此，如果要从源头上降低公司风险，最有效的办法是在事前由第一行为人承担起应收账款管理的首要责任，由其直接进行风险识别、分析、判断并加以管理，将风险降低到公司可接受的水平。当然，财务部门和内部审计部门也实时地参与这一过程。

东方明珠(集团)公司对应收账款业务流程控制主要体现在以下几个方面：一是建立严格的业务流程责任人制度，一般由各子公司总经理负责应收账款业务流程：二是将流程文件化，即把所有的流程都制作成标准的格式；三是职责划分，在业务安排上考虑合理的职责分工，严格区分不相容岗位并确保其不能由同一人担任四是通过定期核对账目和对应收账款会计账户进行明细分析，确保会计控制体系的有效运作；五是系统控制，对各子公司运作的应收账款业务建立严格的授权制度和准入制度，并定期审核和检查；六是过程控制和业务审批，对各种交易和业务行为实行独立的审批负责制，建立业务审批、财务审批，会计审批既相结合又相对独立的运行机制；七是风险接受机制，对可能存在风险，又暂时没有好的符合公司管理规定的情况，需要业务流程的责任人明确风险接受程度，并建立补充措施控制风险的范围和后果。

加强应收账款日常管理。通过收集和整理反映客户信用状况的有关资料，对客户进行信用调查。通过对客户的品行(信誉)，能力(偿债能力)，资本(财务状况)、抵押品(可担保的资产)、条件(可能发生的经营环境变化)来评价客户的信用品质。通过账龄分析法和ABC分析法(重点管理)对应收账款的回收情况进行监督，加速应收账款的回收。

使用谈判筹码回收账款。客户赖账，经常会留下一些不良记录，如果客户急于重塑自己的信誉，那么满足你的要求，付清你的账款是达到其目的的唯一途径。让人尴尬也是一种筹码，向公众宣布一位客户的赖账，比法律通知书还有效。

篇2

一、财务部职责

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

（一）负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回欠款，清理催收单据、票据（核销单、增票、报关单）；办理出口退税资料申报；管理核销单；做好出口结汇和核销。管理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按月编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

（二）负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。

（三）建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

（四）管理公司财产，包括固定资产和低值易耗品。

二、财务工作分工

（一）会计

本公司会计为兼职会计，需要做好以下工作：

1、 负责公司会计核算工作，下一月10日以前完成上月会计核算工作；

2、 编制年度、月份会计报表，月度会计报表必须于下一月15日前完成，年度会计决

算必须与年度结束后1个月内完成；

3、 按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账；

4、 及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相

符；

5、 管理好会计档案；

6、 利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和

评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据；

7、 管理公司财产，包括固定资产和低值易耗品；

8、 做好公司融资筹资工作；

9、 编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；

10、催收各种外单位和个人欠款；

11、与出纳紧密配合，完成公司财务工作，处理好公司财务方面的突发事件；

12、完成公司负责人交办的业务。

（二）出纳

1、清理催收单据、票据（核销单、增票、报关单）；

2、办理出口退税资料申报；

3、管理核销单；做好出口结汇和核销；

4、管理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算；

5、保管库存现金及银行空白票据，按月编报公司资金月报表，资金报表要求必须于下一月5日前完成；

6、处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系；

7、每月15日之前依法向国税和地税局报税和纳税；

8、每年按时办理工商、税务和社保等公司证照手续的年检；

9、与会计紧密配合，完成公司财务工作，处理好公司财务方面的突发事件。

10、完成公司负责人交办的业务。

三、资金的收付

1.所有款项的支付（支付业务款和报销费用），须经公司负责人批准。如果负责人不在公司，应以电话、QQ等方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见。或者委托会计代理审批；

2.付款采取审批单制，先审批，后付款；

3.公司现金需要使用财务人员银行卡的，每月银行卡都要打出记录交给会计记账；用于公司的银行卡，应该专卡专用，不得公私混用，银行卡的使用人和保管人必须分开管理。例如：出纳名义办理和使用的银行卡，则由会计保管，使用时交与经手人。

4.公司所收取的任何一笔款项，都需要开具收据或者收条，并加盖财务章；

5.公司的公章和财务专用章以及其他印章，都由公司负责人保管，使用时必须经过公司负责人批准。

四、报销要求

1、公司每个星期四为报销时间，在报销时间统一报销费用；

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回顾过去，展望未来，***房地产公司在恢复中逐渐步入欣欣向荣，新的20**，财务部在保证工作顺利进展并取得长足的进步的同时，更要戒骄戒躁，继续保持20**年的昂扬斗志，同时不断的发现并弥补工作中的不足，在保证作为公司核心的财务机构正常运作的前提下，将财务的管理提高到一个新的层次！因此，财务部对充满激情的20**年作出了如下的展望和规划：

一、进一步加强员工的成本控制意识。

严格控制借支的审批流程，层层把关，当然，这个工作与各个部门的直接分管经理的管理是分不开的；同时，财务部将加强对新职工的成本费用报销和控制的宣传，老职工带新职工，把***严格借支，节约费用，7天冲账的优良作风延续下去；对于项目的请款严格审批制度，经理一支笔制度，对项目的冲账报销严格按照借支明细审批，超出借支范围的请款除特别批准外，财务一律不得核销负责人借支，并按公司规定收回借款或从工资扣除。

二、加强往来款项的催收力度。

需要各项目总监极力配合财务的此项工作，对各个项目的正常回款，按照公司财务部制定的佣金结精精算管理办法严格要求各项目部销售秘书按时报交销售报表和佣金结算表，除法定节假日外，财务部每月5日左右对各项目所报数据归总，向董事办上报当月资金收付计划。

三、配备财务人员：

财务部工作量日渐加强，鉴于目前财务工作在运作尚好，本着为公司节约人力资源成本的原则，财务建议至少增加一名主管会计，负责日常账务处理及成本费用报销审核把控，出纳除负责日常收支及资金收付计划外，加强往来款项的催要工作，成本会计负责按照公司的绩效考核方案进行公司人力资源成本提成的核算，另协助往来款项的清欠工作。

四、配备金蝶升级版财务软件及多端口：

至少配备三个财务软件端口，董事办一个端口，主管会计一个端口，出纳一个端口，各负其职，出纳负责现金银行流水账记账核查兼负凭证审核，会计负责收、付、转全盘内、外账务处理，董事办设置查询功能，实时进入账务系统，进行现金银行查询，这样就必须具备一个条件，所有收支发生时，由经手人将手续完备的单据直接传递给会计、出纳同时记账，这样就均衡了平时的日常工作量，不会出现平时出纳忙，月底会计忙，并且会计出纳同时做了相当一部分重复工作，月底核对账务也很繁琐费时的情况，工作起来更加高效，有序，时效性和监控性更强。由此，财务管理更加规范，流水化，分工明确，并且董事办通过自己的查询端口可以随时了解公司资金状况，便于董事长统筹安排和临时资金调精精配。

五、日常工作：

认真完成每月原始凭证审核、纳税申报，凭证装订和财务档案、代理策划等合同管理，现金银行收支，提成核算发放，账务核对和往来款项催收等日常工作，保证不出差错，做好资金安排，保证公司资金正常运作。

六、其他：配合其他部门完成公司交给的其他工作。

最新的财务科工作计划【2】

作为公司的财务出纳工作人员，自然是做好本职工作在先，为公司节约每一分成本为己任为再次出色的完成上级交给的工作，特制定出出纳工作计划 ：

一、组织财务人员参加上级组织的各种培训。

组织财务人员参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。

二、进一步做好预算工作探索基层公司预算管理规律。

按照上级财政部门的要求，总结大口径预算工作的规律，提高预算工作的预见性、民主性和科学性，做好公司部门预算的编制和落实工作。

编制好年度预算，并力求切合实际。

三、加强规范资金管理。

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

4、完成领导临时交办的其他工作。

四、财务管理力求科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。

确有正常损坏要按照报损程序予以报损。各**室、仪器室、处室要严格管理人员，转换要有手续，损坏丢失要照价赔偿。管好固定资产帐。

五、继续做好收费工作。

公司收费工作是高压线，上级部门三令五申，故今年公司仍要加大这方面的管理力度，不收学生的任何费用。

1、 按照上级要求停收住宿学生住宿费虽然物价局允许收取，但为了农民利益，立停。

2、 教育**、**不得以任何理由收取学生的任何费用。

3、 教育**使用正版读物。

篇4

在线专家：

开具银行承兑汇票与商业承兑汇票的账务处理相似：

借：原材料等科目

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

收到银行承兑汇票与商业承兑；[票的账务处理相似：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

银行承兑汇票企业到期无力还款时：

借：应付票据

贷：短期借款

商业承兑汇票企业到期无力还款时：

借：应付票据

贷：应付账款

无法收回的应收账款的处理

我单位挂账应收账款一笔金额15万元未计提坏账准备，对方以财力困难为由拒付。我公司上诉至法院法院形成和解书对方支付8万元给我单位，双方不再有任何纠葛。请问未收回的7万元如何进行账务处理?(四川省　王兄悌)

在线专家：

未收到的7万元应计提坏账准备，并确认坏账：

借：资产减值损失　70000

贷：坏账准备　70000

借：坏账准备　70000

贷：应收账款　70000

收回8万元时：

借：银行存款　80000

贷：应收账款　80000

养殖企业有关账务处理

我们公司是以养种羊为主的民营企业，有的羊因病死亡我不知怎样入账，请老师指点。(江苏省　肖明方)

在线专家：

企业准则规定：生物资产盘亏或死亡、毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额先记入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。生物资产因盘亏或死亡、毁损造成的损失，在减去过失人或者保险公司等的赔款和残余价值之后，计入当期管理费用；属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出。

贵公司种羊因病死亡，可按如下分录处理

借：待处理财产损溢

生产性生物资产累计折旧

贷：生产性生物资产

借：其他应收款(可收到的赔款)

管理费用(损失净额)

贷：待处理财产损溢

如果种羊的死亡正常也很频繁，贵公司可以根据实际情发况制定会计政策，规定一个比例。如果在比例范围内的种羊死亡可以不做账务处理如果死亡超过该比例，则按上面列出的思路处理。

装修费用及业务员佣金的处理

1　酒店餐厅进行装修，酒店是新建的，餐厅装修后为酒店营业使甩这个装修费是进入固定资产还是应进入长期待摊费用?

2　给酒店业务员挣佣金应如何处理?(××省××)

在线专家：

1　如果餐厅的有关房产归酒店所有，则发生的装修费用计入固定资产。如果是租来的则计入长期待摊费用。

2　关于酒店业务员的佣金的处理，建议签订员工合同。按工资来处理。

有关出口退税的账务处理

我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同?举个例子来说，A公司进口材料100万元。当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口'内销不含税金额为10万，税金17万，单证当月收讫，该企业征17％退13％在两种贸易方式上有什么不同吗?适用的是免＼抵＼退政策，不考虑其他，无留抵税。(××省××)

在线专家：

一般贸舫式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：

借：原材料(含进口环节关税，假定为10％)　110

应交税费――应交增值税(进项税额)　8.7

贷：应付账款　100

银行存款　28.7

销售时(略)

免税申报时

借：主营业务成本　6(150×(17％－13％))

贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)　6

退税申报时

期末留抵税额=17-(18.7+10-6)=21

免抵，退税额=150×13％=19.5

借：应收账款――应收出口退税　19.5

贷：应交税费――应交增值税(出口退税)　19.5

进料加工方式进口，需要做手册备案，假定免征进口环节增值税、关税，则：

借：原材料　100

贷：应付账款　100

销售时(略)

免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是5万

借：主营业务成本　5

贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)　3

退税申报时

期末留抵税额-17-(10-3)=5.3

免抵退税额=(150-100)×13％=65

借：应收账款――应收出口退税　5.3

应交税费――应交增值税(出口抵减内销应纳税额)　1.2

贷：应交税费――应交增值税(出口退税)　6.5

第一种方式增加了企业现金流的负担，如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高，手册及保税料件海关都是要监管的。

关于筹建期间的会计处理

我公司是一家火力发电公司，正处于筹建期，在此期间的会计处理令我困惑，想请您给指点迷津。(福建省　胡俊)

在线专家：

可以说公司筹建期间的会计核算除了开办费外其他的业务与一般生产经营企业的会计处理是类似的'只是没有产品的生产和销售活劝a完全可以按企业会计准则和企业会计制度的规定进行核算。

如果贵公司的―些资产有一定的建设期间。在建设期内，建设工程设置“在建工程”科目核算、完工后转入固定资产。购入的固定资产、存货等实物应设置相应的固定资产和存货科目算。其他开办费用可以在发生的时候直接计入管理费用。

对于筹建期间开办费的核算老师举几个例子：

1　公司筹建期间，购买的固定资产如办公电子设备需要计提抑日计提折旧时作以下分录：

借：管理费用――开办费用

贷：累计折旧

2　筹建期间发生的银行手续费及账户管理费，作以下分录：

借：管理费用――开办费用

贷：银行存款

非不动产在建工程的会计处理

在建工程非不动产项目，领用外购材料应如何处理?如果领用自产产品应如何处理?(黑龙江省郭新民)

在线专家：

在建工程非不动产项目(除摩托车、汽车、游艇)领用外购材料，该材料的进项税允许抵扣，不用做进项税转出处理，分录如下：

借：在建工程

贷：原材料

在建工程非不动产项目(除摩托车、汽车、游艇)领用外购自产产品，税法上不视同销售，不用确认销项税，分录如下：

借：在建工程

贷：库存商品销鲁货物时海运费的核算

我公司销售货物时，在合同中约定，海运费由对方出，由我方先垫付)，这样在付海运费的时候及货运公司将发票开给

我公司的时候及对方将海运费付给我们的时候，我公司的账务该怎么处理呢?分录该怎么做呢?(辽宁省　于丹青)

在线专家：

像这种情况，如果发票开给贵公司，然后贵公司再向客户收款，这时贵公司还要开具发票给客户(将这部分运费计入销售款)，这样不该纳税的项目而变为应税项目就多交税了。

海运费的发票应开给贵公司的客户，这样才可以作为代收代付散处理。

借：应收账款(海运费+销售款)

贷：银行存款等(海运费)

主营业务收入

应交税费――应交增值税(销项税额)

收回海运费时

借：银行存款

贷：应收账款

支付给内部员工的课时酬金

我们单位职工利用业余时间给职工讲课，给讲课的人员发的课时酬金，财务怎样代扣个人所得税?比例是多少?(宁夏自治区马常青)

在线专家：

对于这样的内部培训支付给员工的报酬，是并入职工的工资计算个税的，不用按劳报酬征税的。税率按工资薪金所得税率执行。

公司注销问题

A、B、C、D、E公司均为同一外资集团企业下的分公司都是独立核算的纳税企业。A公司是中国的居民企业，记帐本位币是人民币，B、C、D、E均为国外的居民企业，B公司的记帐本位币是欧元C公司的记帐本位币是日元D公司和E公司的记帐本位币都是港元。现在A公司想注销，A与B、C、D、E公司的债权债务关系是，A欠E公司RMB100万元A应收B、C、D公司款项分别为RMB20万元、30万元、50万元。E公司目前已经注销，A公司无法支付所欠E公司款项。

(1)A公司的领导人想通过债权债务相互抵销，也就是A不用挂E公司100万元的债务，B、C D公司将其所欠的款项转为欠E公司的。这个方法是否可行，依据是什么?有涉及到的外汇管制的哪一些条规?

(2)假如A公司无法支付E公司的100万元，以及无法收回B、C、D公司的款项，在税务上是否可以相互抵销不用交纳企业所得税?(湖南省　周波)

在线专家：

(1)这样操作不可行，因为E的主体资格已经不存在在注销之前，要清第，E要申报对A的债权，这个时候已经结清了A和E的关系。所以此方法是行不通的。

(2)税务上是没有抵销的规定，但实质是抵销了，要分别来看。无法支付E的100万元，要作为企业所得税的其他收入计征企业所得税。同时无法收回的坏账，符合条件可以税前扣除。

兼营不同税率商品的发票开具问题

我公司属于一家园林绿化企业，我司有自己的苗圃，销售自产苗木，这部分可以免缴增值税。现在又承揽了一项业务，销售并负责栽植，这个业务总合同值有1000万元合同单价里包括苗木费、人工费及其它相关税费，其中有60％的苗木是单位自产’还有一部分苗木需要外购。在这种隋况下，可以给对方开具的发票全部是销售农林牧水产品普通发票吗?(河北省　宋零笃)

在线专家：

根据《增值税暂行条例》第三条的规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

只要你企业能分别核算，那么60％的货物是免税的，所以要分别开具普通发票，不要开具在同一张发票上。同时财务处理也要分别核第也就是使用明细科目来区别，另外40％在账务处理的时候要确认应缴纳增值税，另外60％则不用计算增值税。

查账征收适用范围

查账征收是对所得税而言的吗?对于酒店每月要上交的营业税是按会计账上的收入来交?还是按税控机上打印的发票总额来交?查账征收和核定征收对日常交税有什么区别吗?税控机起到什么作用?(湖南省　李章洪)

在线专家：

查账征收一般并非只针对所得税，对其他税收也可以查账征收。

正常情况下，会计账上的收入应该与税控机上打印的发票总额一致。因此根据这两者的任何一个数据都可以计算出营业税而且金额一致。

查账征收，是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。该方法适用于财务制度健全，能认真履行纳税义务的单位。

核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方气简称核定征收。

税控机的作风主要是为了减少税款流失、加强税源监管。

出售股权的涉税问题

我公司为外商投资企业，2008年末与另一外国公司共同投资注册新公司，我公司占80％股份。由于未达到预期目标所以我公司准备将拥有的股权出售，请问：这一事项都涉及什么税项?(上海市　常保国)

在线专家：

单纯转让股权涉及的税收事项不磊主要有印花税和企业所得税。在印范税方面，按照产权转移书据贴花。所得税方面'根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让缺乏资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

免税收入是否弥补亏损

财税[1995]81号条八条：企业购买的国债利息所得不征企业所得税而新企业所得税法第二十六条第一款：国债利息收入为免税收入，二者是否一致?如何理解免税所得和免税收入?两者哪个更优惠?(广东省　陆德玲)

在线专家：

从旧法的所得税申报表和新法的规定来看，都是免税的。但新法对纳税人更为有利，因为免税收入不用弥补亏损，实质的亏损用应税所得弥补，原来的规定免税收入和应税收入都要弥补亏损，不合理。

原内资企业所得税(申报表思路)

应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额－弥补亏损－免税所得

新企业所得税法

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补亏损

个人将闲置的轿车出租给企业使用的税务处理

1　某股东将自己的一辆闲置的轿车出租给自己投资的一个企业使用，企业支付该股东轿车的年租赁费(假设，轿车的年租赁费为公允价格)，这样的租赁行为是否符合税法上规定?如不符合的话，应如何操作，同时请提供税法的依据?

2　该股东如去税务机关开具轿车租赁费需缴纳哪几种税?(假设轿车的年租赁费为7000元)(福建省　张里明)

在线专家：

1　上述股东将自有车辆租赁给被投资公司，取得租赁费用，这是关联交易。只要认为价格公允，可以提请税务机构代开租赁发票根据租赁发票即可入账。同时，年终申报时，填写关联交易申报表的相关资料即可。假如税务机构认为不公允。税务机构可以调整。车辆租赁此类业务，公允价较好确定，一般只要不明显违背实际、税务机构都会认可的。

2　租赁需要缴纳营业税7000×5％还有城建税350×(城建税税率+教育费附加3％)。印花税7000×1/1000；个税。按下列办法计算；

财产租赁的应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入－合理费用－费用扣除标准

合理费用包括以下项目：

(1)纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。

(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。

费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20‰

财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20‰

计算公式：

应纳个人所得税税额=应税收入×2％

税后所得=应纳税所得额－应纳个人所得税税额

公司买房若千年后奖励给员工的有关税金处理

我公司欲买几套房子目前当员工宿舍使用，若干年后将房子作为报酬奖励给优秀员工。我们问题是：

1　目前我们按照宿舍来管理，其拥有和房产税进入管理费用是否可以所得税税前扣除，这个扣除有限额吗?

2　如果三年后发生转让给员工的行为，请问在转让的过程中公司和接受房产的员工都需要交哪些税?每个税种的税率是多少?(浙江省　邵晓)

在线专家：

1　购买房屋作为职工宿舍，可以计入固定资产管理。可以通过应付福利费科目核算，这是给职工的福利，职工福利可以在工资总额的14％似内据实扣除。

2　将房屋作为奖励发给优秀职工优秀职工应该按工资薪酬征收个税，这是属于个人所得税法规定的因任任职或者受雇而取得的工资、薪金所得项目，应按照“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税、根据财税[2006]83号文规定。按工资薪金缴纳个税。

不动产赠送，《营业税暂行条例实施细则》第五条明确，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为，应该依法按5％征收营业税。相应的要缴纳城建税(7％、5％、1％)和教育费附加5‰职工承受房产'应该按规定缴纳契税(税率由地方确定一般在40％以内)和印花税(5/1000)。不动产转让也涉及土地增值税和印花税。

总分公司汇算清缴所得税

总分公司汇总汇算清缴企业所得税如果分公司和总公司适用的税率不同(有没有这个可能?)，该按什么税率汇算清缴企业所得税呢?

收到财政部补贴资金，是否该笔资金进营业外收入后，可以在计算应纳税所得额时扣除?既该笔补贴是免税的?(山东省　郭庆国)

在线专家：

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关键词：综合金融资金；管理平台；系统

中图分类号：TP39

为保护期货投资者的合法权益，防范市场风险，在2004年的时候，中国证券监督管理委员会就了《期货经纪公司保证金封闭管理暂行办法》，在该办法中要求：期货经纪公司客户保证金必须全额存入从事期货交易结算业务的商业银行，与期货公司自有资金分户存放，封闭管理。2006年1月份，为进一步完善期货市场保证金存管制度，规范保证金管理，保护期货投资者合法权益，中国证监会发出通知，要求各期货经纪公司根据中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，进一步规范期货保证金存取业务。该办法中规定，投资者从事期货交易，应当在期货结算银行开立用于期货交易出入金的银行结算账户（以下简称“期货结算账户”）。投资者用于期货交易的出入金应当通过开设在同一期货结算银行的投资者期货结算账户和期货经纪公司保证金账户以同行转账的形式办理，不得通过现金收付或期货经纪公司内部划转的方式办理出入金。这些办法的推出和执行，对期货公司的财务人员必然面临了大批量的转账和资金划拨，同时，为了保证投资者交易的正常，财务人员还需要对交易所的资金进行实时监控。

1 系统简介

综合金融资金管理平台需要满足期货公司财务部门对银行账户、资金安全以及财务报表的要求。资金安全管理方面包括与银行、财务系统、交易系统的资金核对和轧帐，同时对余额不足情况和定期存款的到期能够及时提醒。另外，作为集团公司的资金管理不陷于银行存款，还有外汇等其他风险对冲工具可以规避利率和汇率变化所带来的金融风险。

结合以上目标，本平台需要提供账户管理、资金管理、风险监控、报表管理等不同的业务模块，可以满足不同的业务类型需求：（1）银行账户管理模块要求：银行账户管理模块实现了对我司开立的所有银行及交易所资金账户信息全面管理的功能。该模块具有银行及交易所资金账户信息维护和查询功能。同时，通过与资金监控模块关联可进行资金账户计息等；（2）资金划拨模块要求：通过OA系统完成资金划拨审批后，资金划拨可自动生成资金划拨指令。此模块与财务直接对接，需要支持财务制度的多级审核、会计凭证，出纳时同步完成多个系统间的自动划转，节约人力成本；（3）资金监控模块要求：实时监控资金的流水情况。针对账户余额进行实时的监控，并与低于阀值的账户进行及时提醒，保证系统保证金余额处于最小的可用状态，即可保证账户交易的顺利进行，有可完成资产的有效配置，实现金融资产的利益最大化。

账户流水核对，通过与金蝶财务系统对接，读取银行存款财务数据，并可定期或不定期与银行账户发生的流水进行逐笔核对。（1）金融资产管理模块：金融资产的保值和增值，包括定期存款的管理、定期存款到期提醒，账户综合计息，汇率的换算和实时跟踪。（2）资金报表模块：提供户资金封闭圈平衡表、银行头寸明细表、资金日报等常用金融资产报表。（3）系统接口：提供与OA、银行、交易所等相关系统对接接口，实现所有的资金调度只需要在此平台一步操作就可完成，节约了人力成本。

2 技术架构

如上图所示，在资金管理平台中，提供了资金管理平台的管理终端，通过管理终端可以做银行账户数据的录入和管理、资金划拨以及各种报表的查询和打印功能；通过监控终端可以导入银行账目、批量生成财务凭证、导入交易资金流水进行系统资金的核对等功能。通过OA接口可以和办公自动化系统接通，营业部等财务人员通过办公自动系统发起转账请求和审核；通过银企接口可以接入银行系统，通过银行接口自动执行银行转账，挺且通过银企接口获取银行的转账流水数据，用于系统轧帐。通过交易所接口或者通过管理终端直接调用会服系统的功能，可以将交易所系统的转账功能集成到资金管理平台，而不必单独打开交易所系统进行转账操作。

3 系统特点

3.1 具有较高的运行效率。综合金融机构资金管理平台系统在处理效率、并发调度等方面继承了交易结算系统的技术特色。

3.2 具有较高的可靠性。我们以提高系统的检错、纠错以及容错、排错能力来提高系统的可靠性。

3.3 具有较好的人机接口和可操作性。良好的人机接口和便利的操作始终是系统设计的目标之一。设计良好的人机接口，除了考虑良好的支持环境外，还要从人机界面的工效学理论出发。

3.4 具有较好的维护性和扩展性。引起系统修改或变化的因素很多，比如：系统需求的变化、计算机软硬件技术的发展以及系统本身在运行过程中发现的操作不方便处的调整等等。

3.5 经济、实用原则。充分利用各种集群技术，在需要的时候扩展系统处理能力。用户可以在系统开始使用时，先建设一个较小型的系统，在运行过程中根据业务的增加逐步扩大系统规模，而不需要一次性投入大量成本。

4 结论

随着中国资本市场的发展，中国金融监管层逐渐意识到资本市场中机构投资者的重要性。一个以机构投资者为主的资本市场，将与以散户投资者为主的市场大相径庭。因此，近年来，特别是2012年，证监会出台了一系列条文，放宽了原先较为严格的对机构投资者的限制，越来越多的机构投资者能参与到日趋多元化的中国资本市场。资管业务的开展、期货公司允许上市的政策，也对期货公司的财务处理带了巨大的挑战。如何管理企业资金、均衡交易资金等新的业务模式、方便的资金划拨、更复杂的风险控制、更快的系统性能要求。市场上针对企业的资金管理系统也在逐步的开发和引入国际产品。综合金融机构资金管理平台的应用，势必会对资金的管理带来新的革命和契机.

参考文献：

[1]武芳.浅析企业综合管理系统的构建[J].计算机光盘软件与应用，2013（04）.

篇6

一、移动公司财务管理存在的主要问题

第一,难以掌握完整的会计信息。在省公司层面,“分散”式管理实际上只存在一个报表合并的主体,省公司整体的财务信息只是经过合并生成的3张报表,并不存在整个省公司的明细账与总分类账,在这3张报表之外,对企业更有价值的经营信息却不能清楚地得到。第二,难以迅速传达会计信息。在分散型管理模式下,只有在会计期术,各个分公司结账后才可得到有关省公司经营情况的会计报表。第三,难以统一核算口径。在“分散"的管理模式下,各个分公司的财务部门独立设立账簿,核算的口径与方式很难统一。第四,预算管理粗放。现有的预算只是基于财务报表的预算,由于末端未和业务流紧密结合,不能从业务活动为起始评估预算的合理性,管理较为粗放,等等。因此,解决移动公司财务管理问题的途径就在于实行更加有效、严密的财务集中控制制度。

二、财务集中管理方案设计原则

1.现有管理架构与职能权限基本不变。省公司层面财务集中管理后,目前现有的省公司与分公司两级财务管理架构基本不变,各级分公司现有的业务审批权限基本不变。

2.集中运作。由省公司财务核算中心集中处理全部的会计核算和资金结算业务。对财务集中初期仍由分公司操作核算业务和资金结算业务。

3.隶属省公司财务部、独立运作。财务核算中心隶属于省公司财务部,财务核算中心负责人原则上应由省公司财务部主管财务会计政策与制度的副总裁兼任。在与其他财务管理职能有机衔接的基础上,保证财务核算中心独立地对财务数据和信息进行处理。

4.核算与管理岗位分离。在省公司层面,会计核算岗位与财务管理岗位分离;在分公司层面,财务集中管理初期可保留部分辅助核算结算的岗位,但财务工作重心应转向财务管理。

5.服务提升与支撑。财务集中管理后,应采取多种措施提高财务处理效率、提升服务质量、提高用户满意度,避免因财务集中而产生效率降低、沟通不畅等问题。

6.广泛支持稳健过渡。

7.统筹人员安排、优化人员配置。

三、公司财务集中管理的相关措施

1.设立财务集中专职机构。根据省公司层面财务集中管理的组织设计原则,各省公司在现有的省公司与市、州分公司两级财务架构不变的基础上,通过在省公司财务部内设立财务核算中心,集中管理省公司本部、所属市、州分公司的资金账户,集中处理全省业务的会计核算工作。

2.全面预算管理。在省公司财务部下设全面预算管理岗负责组织预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作,跟踪监督各预算责任中心预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异,并提出改进管理的措施和建议。下设经营、资本支出、财务三个预算工作小组,分别负责经营预算、资本支出预算和财务预算的编制与管理。

3.实施全网统一的IT系统建设。以系统建设为手段,全面解决财务集中管理带来的信息采集、传递、反馈等处理效率的难题,实现对信息的有效管理,提高管理效率和管理质量。省公司应积极推动企业信息化工作,建立统一的财务系统、综合统计系统和内部运营综合分析系统等IT系统。

四、移动公司财务集中管理的保障措施

1.资金集中结算。(1)收入资金集中管理。收入资金的集中管理,可采用以省公司名义在市/县开设收入账户,各级公司收入款项直接存入以省公司名义开设的收入账户;或取消市/县收入账户,通过金融机构网络直接将收入资金存入省公司收入账户两种模式。(2)支出资金集中管理。支出资金的集中管理,指在原则上不改变各级公司现有成本费用、资本开支审批权限的前提下,将目前由市、州分公司支付的款项集中由财务核算中心统一支付,仅保留少部分确实需由市、州分公司自行支付的零星开支,从而实现支出资金向省公司层面集中。(3)收入资金的管理。为了保证资金安全和资金归集的要求,省公司应选择信用度高的银行存放资金。

2.收入账户的开设的模式。以省公司名义在市、州分公司开设收入账户,市、州分公司收入资金存入该账户。设立规则如下:第一,以省公司名义开设一级收入账户。第二,省公司为各市公司在一级收入账户下设立二级收入账。第三,二级收入账户以省公司名义开立。第四,省公司一级账户为各市公司二级收入账户的汇总。第五,市公司二级账户内资金应及时上划至省公司一级账户。第六,市公司二级收入账户只收不付,只能向省公司一级收入账户单向流动。第七,省公司通过银行金融系统,实时查询并监控市公司二级收入账户的银行账户信息。第八,县公司如需开立收入账户,可参照市公司的收入账户开立方式操作。

3.支出资金管理。财务核算中心支出账户设立方式。省公司财务核算中心应在省公司开设用于集中支付的支出账户,负责集中开支项目的集中支付。财务核算中心集中支出账户的设立方式如下:以省公司名义开设省公司一级支出账户,通过该支出账户进行集中对外支付。该模式下银行账户数量较少,但集中支付账户中存在大量的交易数据,适用于已经建设完成银企互联系统的公司,可利用银企互联系统自动实现银行对账。

4.财务核算中心集中支付流程。第一,在ERP系统中制作付款凭证。财务核算中心各核算岗在ERP系统中制作相应的付款凭证。第二,付款信息导入银企互联系统。ERP系统中的付款信息定期“导入”银企互联系统。“导入"的方式可以是系统自动导入和人工导入。第三,制作电子支付单。财务核算中心出纳根据付款凭证和报账单及其附件,在银企互联系统制作电子支付单,并将制作好的电子支付单交复核出纳岗复核。第四,复核电子支付单。将付款凭证、报账单及其附件与电子支付单上的收款人、账号、金额信息进行核对。第五,审批电子支付单。省公司相关领导和省公司财务部资金管理岗根据权限要求对银企互联系统中的大额支付进行审批。第六,付款确认。复核出纳在所有审核完成后,点击付款,付款信息传入银行系统,进行资金支付。第七,付款结果返回报账平台系统。银行将付款结果返回银企互联系统。第八,取得银行回单匹配凭证后交回核算岗。根据银行回单上的支付凭证号和会计凭证进行匹配后,交回各核算岗。第九,凭证打印、匹配附件、复核和归档。财务核算中心资金核算岗分别打印、匹配、整理会计凭证、附件,并交复核岗进行复核。复核人员对各类凭证和对应附件进行复核,并交档案管理员归档。

参考文献:

[1]张志刚,等.集团公司理财[M]. 中国财政经济出版社,2001.

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关键词：应收账款 引航 风险管理

收账款是现代企业管理中的重要环节。企业是否能够有效控制和管理应收账款决定着流动资金的周转效率和最终的经营成果，而且还直接影响销售收入和市场竞争力。因此如何对应收账款进行有效的管控，是每一个经营实体都必须面临的问题。科学高效地运用应收账款风险管理体系既能够控制应收账款的规模，又可以增加赊销扩大市场份额，加速资金回流，提高资金使用效率，降低财务风险，为企业经营绩效提供强有力的制度保障。

引航站是港口专职引航机构，代表国家行使引航，负责对进出港口的外国籍船舶实行强制引航，并接受远洋、近海航运公司的申请，提供引航服务。引航工作对于保证船舶安全航行、提高港口作业效率、维护航行秩序等都具有重要作用。引航站依据《港口收费规则》向船舶公司（以下简称船代公司）收取引航费，因此引航费是引航站的主要收入来源。

一、引航站的引航收入与应收账款现状分析

近几年，全球经济萧条，航运市场萎靡，很多航运公司经营惨淡，这也波及到相关行业，而引航站受其影响颇深。以全国引航站2011―2014年引航船舶艘次汇总数据为例（详见表1），2011年以来引航艘次明显下降，2013年航运市场有所抬头，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性质不同，导致引航站与其他企业应收账款有着不同的特点。这体现在普通商品销售企业为了占有市场、扩大市场份额应收账款往往具有赊销的功能，销售方如果合理运用，能起到事半功倍的效果，但同时也会面临呆账、坏账的风险。而引航站是国家专职引航机构，代表国家行使引航，船代公司只要合理提出引航申请，就要提供引航服务，因此引航费的收取带有一定的强制性，并不作为一种赊销手段，所以引航站的应收账款管理有着自身的特点。

以某A大型港口引航站数据基础为例：某A港口是具有115年历史的国家特大型港口，全国512户重点国有企业之一。主要从事集装箱、煤炭、原油、铁矿、粮食等各类进出口货物的装卸服务和国际国内客运服务，近几年港口吞吐量连续保持世界前十。A港口引航站（以下简称A引航站）隶属A市交通委，拥有高、中、初级引航员93名，负责A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年统计共有150余家船代公司申请引航服务，2012―2014年的引航收入与引航艘次对比如下页表2所示。

从表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次则明显下降。主要原因是近几年世界航运市场一直在低谷徘徊，主要航运市场都是低运价运行，航运公司亏损严重，运力过剩。但是引航收入没有随着艘次降低而下降，主要是船东造船的大型化趋势发展明显，尤其是集装箱类型船舶表现的尤为显著。如2013年全球1.4万TEU以上的超大型船舶订单共有52艘，同比增长4.2倍。这使得以船舶净吨为基数计算的引航收入同比上升。

A引航站目前与各个船代公司业务往来主要以商业信用的方式结算引航费，也即俗称的赊销。业务流程先由船代公司提出引航申请，再由调度安排引航员安全快捷地引领船舶到港，最后财务部门计费开具发票结算费用。2012―2014年主要船代公司应收账款情况见表3―表5。

2012―2014年A引航站应收账款余额分别为708万元、577万元、948万元，应收账款总体控制较好，但是2014年应收账款猛增，比2013年增长了64.3%，引航收入却只增长了2.2%，应收账款与收入增比明显不匹配。这既有外部环境的恶化，也有内部监管不力等因素造成。同时主要船代公司应收账款余额总量逐年增多，尤其是2014年三大公司应收账款余额比同期增长40%。过高的授信额度导致较大的财务风险，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%强， 显然控制大客户的授信额度是A引航站应收账款风险管理的重要突破口。

二、引航站应收账款风险形成的原因

应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。企业的应收账款在催生企业利润的同时，也增加了企业经营风险。应收账款风险的来源可以从博弈的角度进行归纳，应收账款的存在是以信用为基础的，购买方希望得到信用延迟付款，而销售方为了争取客户不得不向购买方提供这种信用。而A引航站的应收账款风险有自身的特点，具体来说，其应收账款风险形成的原因有以下三点：

（一）航运市场持续低迷，制约航运公司资金周转

2007年的金融危机给世界航运市场带来重创，近年来一直萎靡不振。2015年2月份世界航运巨头大波国际航运公司正式进入破产程序，同时丹麦的航运商COPENSHIP以及中国的大连威兰德航运公司也都先后向当地法院提交了破产申请。运力过剩，供需不平衡，低廉的运价给整个航运业蒙上了阴影。在这种行业背景下，各个船代公司拖欠各种船舶使用费在所难免，这直接导致引航费不能按时足额收缴，形成应收账款并带来严重的财务风险。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春笋般拔地而起

一方面航运市场不景气，而另一方面大大小小的船舶公司相继成立。仅2012―2014年三年的时间在A引航站新注册的船代公司就达30家之多。这些船代公司资质良莠不齐，鱼龙混杂。而船舶引航具有强制性，没有选择的余地，这就给引航费收缴带来相当大的困难。

（三）内部应收账款管理缺失

A引航站长期以来并没有制定应收账款管理相关制度，没有单独设置信用管理部门或者岗位，对船代公司没有做信用风险评级，且各个部门独立运行没有形成管理合力，对船舶动态管理薄弱，引航作业管理系统模块存在功能盲区，使用不方便，应收账款收缴缺少相应的考核制度，以上种种都给A引航站的应收账款管理留下隐患。

三、引航站应收账款管理体系构建

从A引航站应收账款风险形成的主要原因可以看出应收账款风险的管理应该是全过程的管理，包括事前的决策与预算、事中的报告与控制以及事后的处置与考核，当然也包括对这些环节的有效监督。管理流程中任何一个环节疏忽大意都可能造成引航费不能及时收回。鉴于此，我们可以把整个管理流程划分为三个阶段：事前管理是应收账款产生以前，所以事前管理关注的是客户的风险分析；事中和事后管理是应收账款产生之后，主要是关乎公司对应收账款的监督和审核。首先应从源头抓起，从船代公司注册备案登记开始，依据公司资产规模、人员多少、主要的货种船舶、内外贸线路划分类别一一登记管理，评价其信用等级；其后，依据公司等级划分，是否采取赊销政策，该采取何种赊销政策，赊销授信额度如何规定，则应是应收账款风险管理的关键和重心；最后，加强船舶动态监控，严格控制应收账款授信额度，积极催款，加快资金周转，实现降低A引航站财务风险的目标。

（一）引航站应收账款管理之事前管理

应收账款是客观真实存在的状况，是企业之间资金流动的会计描述，是不可避免的，是衡量企业与企业之间博弈的最终反映。A引航站应收账款管理体系的构建，要体现出应收账款数量可控，将风险降低到合理的范围内，体现预测性、可控性、系统性的原则。

1.船代公司信用风险评级。应收账款风险的有效控制要从事前控制着手，对赊销客户的信用状况进行考察，这也是形成应收账款的债权人和债务人双方达成契约的前提条件。对船代公司的信用评级要从定性与定量两个角度分别评价。首先，从定性的角度进行分析，其中包括船代公司资产规模、员工人数、近一年还款能力、还款态度，主要船舶货种，内外贸航线、每月船舶条数。主要指标及权数分布表以及指标系数分配表见表6―表7。

然后，从定量角度计算每个公司的综合得分，计算公式如下：A=系数×权数，其中A为单项指标得分。综合得分=∑A=∑单项指标得分。最后得到四个信用等级对应划分的综合分数区间（见表8）。

2.明确船代公司每月授信额度。依据船代公司每月船舶的艘次与评测的信用等级来确定合理的授信额度（见表9）。

表9中的船代规模是指：1级每月50艘次以上（包含50艘次）；2级每月10―50艘次（包含10艘次）；3级每月10艘次以下。

通过以上几步可以清晰地对船代公司进行科学分类管理，数据统一规范，筛选资质优良的船代公司，给予相应的赊销额度，体现了预测性的原则。需要注意的是每个船代公司的信用等级不是一成不变，每年需要重新计算，重新评级，合理确定授信额度。

（二）引航站应收账款管理之事中管理

应收账款的事中管理需要多部门、多角色协调配合，综合管理。A引航站的应收账款管理需要调度部门、计费部门、财务部门的通力合作；需要从公司申请船舶引航计划开始到引航费收缴之日止，全过程跟踪监控，做到船舶动态实时跟踪，监管有序。

调度部门是A引航站应收账款事中管理的首要环节，担负着调度生产、数据处理、信息预警等重要职能。而其中的信息预警对整个应收账款管理起到“防火墙”的作用。调度部门功能主要体现在：

1.与财务部门信息共享，及时了解各个公司的信用等级以及授信额度，对于超过时限而未缴付引航费的公司，给予重点关注其的船舶动态，一旦接到财务部门因欠费超时而停止引航的指令，及时通知公司停止引航服务。

2.对于首次提出引航申请的船代公司，及时将信息反馈给财务部门，得到财务部门预收款确认后，再提供引航生产，即先付款后引航。因为对于新成立的船代公司不掌握信用评级，必须采取“预收款制”，船舶到港前先全额垫付资金，确保引航费及时足额收缴，再提供引航服务，降低财务风险。

3.调度部门定期与各部门交流数据信息，按时制定船舶引航计划，关注船舶动态；同时与外部港口单位如海事局、港务局等积极合作，信息互补，起到应收账款管理的监察与预警的作用。

（三）引航站应收账款管理之事后管理

应收账款的事后管理主要是控制各个公司应收账款额度，及时催缴欠款，运用应收账款的各个指标分析各公司的回款、资金周转等情况，体现可控性原则。这里着重介绍应收账款偏离度指标在实际中的运用。

1.偏离度指实际数据与目标数据相差的绝对值所占目标数据的比重。应收账款偏离度是指月应收账款实际余额与每月授信额度的差值（这里取差值更能体现财务意义）占每月授信额度的比重。应收账款偏离度=（月应收账款实际余额-月授信额度）/月授信额度。应收账款偏离度为负值表明应收账款余额控制良好，船代公司运行平稳，资金运转流畅，负值越小越好，-1时为最佳状态；偏离度为正值表明应收账款余额控制不良，有坏账发生的可能，应迅速查找原因，敦促公司付款，若发现公司基本面出现严重问题，应及时反馈，甚至停止引航作业，通过法律途径追缴欠款。正值越大财务风险越高。

运用应收账款偏离度指标的优点在于计算简单，数据易选，指标结果直观，可迅速分析当前月份公司的应收账款现状，及时汇总，做出判断，对引航站的经营决策提供数据支持。

2.加强应收账款回收动态管理。进行科学合理的收账管理是应收账款事后管理的重要组成部分。一是明确责任，设立专人专岗实时监控应收账款动态变化，及时收款，发现异常情况，采取合理措施积极应对。二是完善收账流程，电话与传真催收，派人登门约谈，限期硬性收款，停止引航服务，法律诉讼。三是定期更新船代公司信用等级，与其他部门信息共享，齐抓共管，将应收账款坏账风险降到最低。

四、引航站应收账款风险管理体系建立的保障措施

（一）树立风险管理意识，完善管理流程

建立风险管理部门或者设立风险管理岗位，专人负责，专项管理，同时单位内部各部门协调合作、互相监督，厘清责任，树立风险意识，共同对应收账款进行风险管理。首先信用风险管理部门建立船代公司信用等级档案，协同财务、调度合理分配授信额度；其次对每一条船舶从靠港到离港实施动态监控，调度部门预警、信用管理部门监督、财务部门核算，三部门相互约束形成合力严格控制应收账款的发生；最后定期汇总数据，查缺补漏，依托船舶引航管理系统建立起科学合理易用的应收账款风险管理体系。

（二）出台相关制度，保障应收账款管理体系顺利实施

出台与应收账款相关的各项规定，如每天各部门例会制度、引航签证单使用管理规定、计费财务对账制度、财务销账制度，等等，并将应收账款的风险管控效率和员工的业绩考核联系起来，改变管理层只重视引航收入、引航艘次等业绩考核的现状。

（三）完善船舶引航管理系统，增强各模块功能

船舶引航管理系统是包含船舶预报、调度、计费、公司信息，财务统计等模块的综合管理平台。完善船舶引航管理系统有助于A引航站制定引航计划，实现引航流程再造、高效船舶调度、便捷财务统计等功效。增加应收账款管理模块是加强船舶引航管理的重要环节，这一模块的信息包含对船代公司、签证单、发票和收账过程进行全程管理，即加强流程管理，进行事前、事中和事后的全面监督，将计划、调度、计费、财务集中在同一个系统平台，实现全流程管理，达到数据流、信息流、资金流的高度集成与互动，相互影响、监督、控制和调整，从而更进一步的对应收账款风险进行控制。

应收账款管理模块做以下两方面重要的改进：第一，增加客户信用管理信息，收集和管理客户的资料，为公司建立独立的船舶动态和信用等级统计表，以加强公司的信用风险评级管理，只要该公司应收账款出现严重拖欠，其系统自动红字报警，调度能够及时发现，停止引航服务，及时追缴欠款；第二，强化财务分析统计功能，增加应收账款偏离度指标，提供账龄的动态变化，建立应收账款逾期倒计时，以避免错过最佳催收时期。

五、结论

在航运市场日渐低迷的大背景下，引航站的应收账款日常管理在实际财务操作中显得越来越重要。针对引航站的行业特点，建立方便、快捷、严谨的应收账款管理体系，是降低财务风险，提高资金周转效率，为引航站经营提供不竭动力的体系保障。严格评测船代公司信用等级，以每条船舶动态信息为依据，依托船舶引航作业管理系统，联合多部门共同管理，创新应收账款管理流程，打造富有引航特色的应收账款管理体系，是引航站每一名财务人员的共同目标。J

参考文献：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。

2.张维迎.从现代企业理论看国有企业改革[M].上海：上海人民出版社，1995.

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应付会计需要工作认真细致，责任感强，具有良好的沟通能力及团队精神。以下是小编精心收集整理的应付会计的职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。

应付会计的职责11、负责公司日常业务的财务核对、核算、监督;

2、负责各类明细分类账的核算及月末结账;

3、负责企业税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检工作;

4、及时做好会计凭证、账簿账册、文件资料、会计报表等财会资料的收集、汇编、归档工作;

5、及时与内账会计做好原始单据交接及现金、银行日记帐的对账工作，定期完成企业日常的记帐、结帐工作。

应付会计的职责21.负责凭证录入、对账、科目检核，编制会计报表;

2.负责海关账处理，核对仓库与关务结存;

3.负责进项发票跟进，出口退税申报;

4.负责高企研发辅助账核算，整理研发费用备查账;

5.负责纳税申报，统计报表填制、财税及工商相关业务的办理等;

6.协助年度审计、专项审计工作，准备审计所需资料;

7.协助凭证的装订、会计档案保管工作;

8.完成上级临时布置的各项任务。

应付会计的职责3负责完成本地法人公司发票认证开具、纳税申报、项目申报工作;

负责完成本地法人公司数据提报、报表、统计申报工作;

完成上级领导交付的其他工作。

应付会计的职责41、负责对外票务及税务申报(增值税、所得税、年度汇算清缴)，及时跟进税务最新政策，并传达到财务部及相关人员;

2、负责每月社保及住房公积金申报;

3、负责对接公司各业务部门对外开票，每周公布最新开票商品库存，及时跟进整理开票的准确性，完整性;

4、负责每月整理供应商/客户销售合同存档和发票的收发登记;

5、负责公司相关证件的管理(包括：新办、年审、报税、变更、建册，税汇清算，存档等);

6、负责所分配门店的库存/固资盘点，及门店的月度巡检工作。

应付会计的职责51、及时办理税务登记、变更、年检等有关事项;

2、完成月度、季度和年度财务报表的纳税申报工作;

3、办理免税申请及退税冲账等事项，编制公司的税务报表及相关分析报告;

4、配合国地税等相关部门对公司税务的审计工作，提供相关的税务资料;

5、负责分公司的纳税申报与缴纳、维护与税务部门的关系。

应付会计的职责61.负责发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿;

2.及时正确开具发票;

3.严格对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证;

4.规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，并及时反馈处理问题;

5.负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报;

6.熟悉软件产品退税、出口退税流程及账务处理;

7.有高新技术企业账目处理经验;

8.配合年度税审，完成所得税汇算清缴。

应付会计的职责71.负责办理税务登记、变更、年检等有关事项;

2.检查公司的各项收入、成本和费用利润的合理性，根据实际情况，进行符合公司需求的税务筹划;

3.负责公司进项发票认证、纳税申报、及税务相关的账务处理。

4.负责公司税金的计算、申报和清缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检;

5.负责税务、工商相关业务办理，准确核算各项税费，按期缴纳各种税款及纳税申报和各类财务报表的编制工作;

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未来货权开立信用证业务，顾名思义，是企业将还未实际取得的货物项下的权利，质押给银行，进而获得开立信用证的额度。那么未来的货权又该如何质押给银行呢？我们可以看一个案例：A公司需要从B公司处进口货物，总价为CIF，USD100万，约定结算方式为即期信用证。A公司的传统做法一般有两种：第一，资金不足的情况，通过担保或者房产等抵押，在银行获得担保或抵押项下额度，开立信用证给B公司；第二，资金充足的情况，那么A公司就将等值USD100万的存款存放银行，作为开立信用证的保证金（百分之百保证金）开证给B公司。A公司在上述两种操作方式下，贸易进展顺利。由于国内市场对A公司进口的该货物需求旺盛，A公司决定扩大在B公司的采购量，从USD100万扩展到USD300万，A公司在国内的贸易也是无法提前预收货款，又难以筹集USD300万的资金来作为百分之百保证金开证，此时只能增加担保或抵押的额度，而要增加担保或者抵押既有较高的成本又难以实行。那么A公司在筹不到资的情况下，便只能放弃业务规模的扩大了。

若利用未来货权开证就不同了，USD300万的信用证，只需交纳30%即USD90万的资金做为保证金（交纳的保证金一般根据货物价值的变现能力而定），无须担保和抵押即可开证给B公司。只要信用证的单据条款能够让银行有控制货物的能力，如：提单条款是注明运费已付的全套空白抬头空白背书的海运提单，及保险单据规定空白背书或受益人为深圳发展银行（在CIF的价格条款下是由B公司负责运费和保险费）。对于A公司，在信用证单据到达银行后，可以直接付款赎单，也可继续将办理现货质押，分批赎货，好比把货物存在了银行指定的仓库，根据自身贸易情况进行赎货。

可见，通过未来货权的质押即可利用小资金进口大额的货物。如上例，进口USD100万的货物的利润为10%即USD10万，用USD100万的资金全额保证金开证的收益即为USD10万，若用未来货权开证USD100万的保证金可开出USD300万的信用证，进口USD300万的货物，利润30万，利润率为30%。对于规模不大的中小贸易企业，如果利用担保公司或房产抵押的话，将产生额外一笔不小的财务成本，而且能否获得担保或办理抵押也将受到种种限制。可见未来货权开证的模式确实为中小贸易企业解决了融资难的问题。

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关键词：信用风险管理；敞口；授信

1体系总体目标

应收账款是指企业在正常经营过程中因销售商品、提供工程建造服务、提供劳务服务等业务，向购买单位收取的款项，它是伴随着企业赊销行为而形成的一项债权。企业应收账款信用风险是指因客户不能履行或不能全部履行支付款项责任而造成的风险，本质上是一种损失的可能性。具体体现为资金周转风险和坏账风险。资金周转风险是指由于客户不能按时足额偿付货款或者拒绝付款，导致企业的资金不能按时回笼，出现资金周转困难的风险。坏账风险是指由于客户拒绝付款或无力还款，而导致应收账款无法收回的风险。逾期应收账款和坏账对企业造成的实际损失大于其账面金额，还会拖慢企业的资金周转速度，增加融资成本，减少利润，影响正常生产经营活动[1]。据资料显示：我国小型企业应收款平均回款期为90天左右，坏账发生率平均是5%～10%，而作为西方商业信用发达的国家应收账款的回收期仅为7天，坏账发生率仅为0.25%～0.5%。这充分说明了我国应收款管理存在巨大问题，信用管理不完善[2]。为建立信用风险管理体系，完善相关制度和流程，建立债权保障措施和预警机制，年底将应收账款控制在3000万以内。在某企业实施信用风险管理体系构建与实施工作。

2实施过程

2.1建立全面风险管理组织机构

为防范风险、规范生产和销售运营方式、有效监管企业运行情况，结合目前实际经营情况，2017年7月开始组织筹备，8月正式成立了风险管理领导小组，风险管理领导小组下设风险管理工作组，明确了组成成员、职责及风险管理职能机构。企业管理部负责风险管理日常工作，明确风险管理人员和职责。

2.2建立信用风险管理体系

（1）建立信用风险管理制度体系。公司的管理基础薄弱，为抓住重点解决主要问题，按照集团公司的管理模式，在集团公司整体规划、集中管理的基础上，根据公司的实际情况，逐步建立健全信用风险管理制度体系。制定了《信用风险管理办法》、《产成品发货管理试行规定》、《应收预付账款管理暂行规定》、《客户和供应商债权保障管理暂行规定》，完善业务合同和非业务合同审批、发货流程。（2）建立起多职能部门协同共管的信用风险管理组织体系。风险管理领导小组作为是公司信用风险管理的议事和决策机构，负责把握公司信用风险管理策略，确定信用风险资产分配、组合，并审议各项信用风险管理制度、评估模型、评级标准等重大事项。企业管理部作为信用风险管理的职能部门，负责在集团公司信用风险管理相关制度的指导下，制定本企业发展需求的信用风险管理制度和管理流程，负责客户、供应商的年度信用评估，对客户、供应商信用信息进行统一收集管理；对所有授信客户、供应商使用模型进行信用评估；根据业务部门提出的授信申请，复核客户、供应商信用评估结果和信用等级，依据额度测算规则，提出测算额度、建议额度与账期天数；组织编制年度信用预算，建立和维护客户、供应商信用档案；负责监管公司发货等工作，实现并完善“事前防范，事中监控，事后处理”全流程的信用风险管理职能。根据公司信用风险管理制度要求，各职能部门负责各自管理职责和流程中涉及信用风险部分的管理工作。（3）制定完善风险管理制度和流程，建立中台机制，加强信用风险管理过程管控。公司的管理基础薄弱，为抓住重点解决主要问题，根据公司的实际情况，制定了《信用风险管理办法》、《产成品发货管理试行规定》、《应收预付账款管理暂行规定》、《债权保障管理暂行规定》，完善业务合同和非业务合同审批、发货流程。由于公司产品品种规格型号多、客户较多、生产周期长、交货期长、发货频繁等特点，为确保业务不受影响，又能有效的防范风险，建立业务中台管理，通过业务合同和发货审批对合同签订和发货进行控制。发货必须由财务审计部、企业管理部对客户的合同签订、授信额度、应收账款及逾期情况等审核后，仓库见审批后的发货通知单发货。严格以销定产，按合同进行发货，严格执行集团公司要求，禁止无授信发货、超授信发货、逾期发货、无合同发货、发货量与合同不符等情况。（4）建立信用信息搜集与管理、信用评级与授信的事前防范管理流程。依据公司《信用风险管理办法》，明确了企业管理部、财务审计部、业务部门的职责，对信用信息采集和管理、信用风险预警、信用风险评估、授信申请审批及应收账款/预付账款等进行规定。通过内部和外部信用信息逐步完善客户供应商信用信息，把信用信息分为定性信息、定量信息和交易信息三大类，加强客户信用信息收集与管理。结合公司客户类型，制定了国内客户信用评估模型，将客户分为A、B、C、D四级。根据客户往年的合作金额、回款情况、产品类型及公司未来的发展规划对客户进行分类，分为战略性客户、优质客户、潜力客户和一般客户。通过对客户和供应商进行分等级管理，将信用政策细化落实到每个客户，逐步实现对客户和供应商的差异化、精细化管理。严控授信总额，将风险控制在可承受范围内。根据公司的实际情况，在集团公司的年度授信额度的基础上，梳理出确实需要临时授信额度，核减不需年度授信额度客户的额度，在集团下发的额度内进行调剂，并向集团公司备案。经过梳理，核减了17家客户的授信额度191万；临时授信客户12户，授信额度1027万元；2017年公司共对58家客户授信3112万年度授信。9月后公司共审批五家客户的17笔临时授信，共计108.55万元。共有39家授信客户通过信用交易产生2394.02万元应收账款，占总授信的80.63%。加大债权保障措施的宣传和实施。通过业务员对客户的解释和介绍，对授信额度较大，注册资本少的客户，希望客户尽量通过提供债务保障措施的方式取得授信额度，减小公司信用风险。（5）建立风险预警机制，加强事中监控。除了从赊销交易中的资金和货物流转进行严格控制外，建立了风险预警机制。根据集团公司风险预警机制的要求，结合公司实际情况，把合同签订、发货情况、客户和供应商信用敞口、应收/预付账款逾期敞口及期限列入预警指标，将所有产生应收款与预付款的客户和供应商都列为监控对象，并特别关注通过特例信用额度审核流程交易的业务和曾经发生过合同违约的客户和供应商，通过风险预警对客户和供应商进行实时动态跟踪，做到信用风险“早发现，早处理”。（6）建立应收账款应收/预付款例会机制，加强应收账款管理，积极进行事后处理。制定了《应收预付账款管理暂行规定》，明确了业务部门（销售、采购、物资部门）、企业管理部、财务审计部、主管法律事务部的职责。建立了应收账款例会机制和报告体系。企业管理部负责人在每月月初定期召集应收/预付账款例会，对上月销售、上月应收款与预付款情况、逾期账款与坏账情况，新增逾期应收账款占比、客户/供应商结构情况、客户/供应商信息收集、账务处理规范性、对账工作和企业管理部的配合等信用风险管理基础工作方面的总体评价等工作进行汇报。除按月召开应收/预付账款会议以外，还按每季度召开季度应收/预付账款工作例会，向公司领导汇报相关工作成果，及上报需由公司领导决策的疑难问题。根据每月的应收预付账款例会按月撰写应收预付账款综合分析报告，每季度撰写季度分析报告。加强对账、催收工作，确保债权清晰，加大力度催收逾期应收账款，对于超出合同回款期限的逾期货款，严格按照“四定”、“四督办”、“三不放过”的原则，落实责任，切实催收，催收应收账款落实到具体业务人员，制定回款计划，明确责任，将应收账款的回款情况列入考核中。根据客户往年的合作金额、回款情况、产品类型及公司未来的发展规划对客户进行分类，针对不同的客户采取不同的应收账款催收措施。战略客户和优质客户逐步收回应收账款，在9月底将应收账款敞口控制在授信额度内；其他客户在8月底收回应收账款。通过发出集团和公司催款函的方式对逾期客户进行催收，发出逾期一年以上客户77家，总金额838.53万元。对逾期应收账款的客户进行了梳理，目前根据客户情况及可收回的可能性分析，已经请律师对4家客户进行催款。截止12月31日，公司的应收账款信用敞口2474.06万元。

2.3整改销售模式，通过中台加强过程管控，实现“四流”合一

通过建立合同签订、发货等中台监控体系，每月财务审计部、市场营销部、企业管理部、仓库进行四方对账，确保及时发现问题，实现货物、现金、合同可追溯。严禁合同签订单位和开票单位不一致、发货单位与开票单位不一致、货款回笼与合同签订单位不一致等情况。梳理财务和销售账目，财务和市场营销部门进行逐一对账，将往年不清楚的账目向客户发送对账函等进行对账和处理，清理了带拖斗客户10家，清除拖斗109家。通过梳理客户、规范合同签订和发货流程，实现了现金流、货物流、票据流、合同签订一致。

2.4建立和完善合同管理制度及审批流程，规范合同管理

根据集团公司合同管理规定和内控管理要求，对业务合同和非业务合同的审批流程进行了完善，设定了业务合同审批权限，即合同金额300万以内的总经理审批、300万以上的上总经理办公会、2000万以上的报集团公司审批。业务合同对外签订之前必须经过生产安环部、财务审计部、风险管理部审核后提交法务副总监、财务总监（分管风险管理）、分管销售副总、总经理审批。制定了销售合同标准合同文本。根据业务形式、客户回款、发货方式的不同，共拟定了5个版本。

2.5建立经销商选聘和准入机制，明确经销商权利和义务，做到有章可循

2017年8月至10月，对公司客户资信、客户分类、合同执行情况、应收预付账款、带拖客户进行了全面梳理。将现有交易客户分为战略客户、重点客户、潜力客户、一般客户四大类，系统整理客户情况，针对不同类别客户制定不同的销售策略，明确客户的权利和义务，真正体现让低风险、优质客户为公司创造更大利润，严控高风险、差信用客户，提高公司风险防范能力。12月，根据2017年的销售情况，结合2018年公司的经营计划，经过反复测算，对2018年经销商奖励机制进行了调整，一是明确奖励范围，即特定低附加值产品不纳入奖励范围；二是调整奖励方式：所有产品的销售奖励只设定一种奖励方式，取消现金折扣奖励和特定产品的综合奖励。产品销售奖励实行超额累进的阶段奖励形式。奖励以销售折扣的方式进行兑现。设立享受奖励的基本条件，达到条件的经销商才享有销售奖励。三是降低销售奖励返点。四是通过调整经销商的奖励方式，调整经销商结构。2.6全面梳理客户和供应商，保持科学合理的客户比例，清理历史遗留的睡眠客户，保留优质客户和供应商。已完成客户梳理工作，梳理客户为战略客户、重点客户、潜力客户、一般客户，资源向优质客户倾斜。规范三流，总体开票客户151家，已经平账客户37家，待处理客户114家,不再增加新开票单位，89家客户逐月减少。

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关键词：强化 实时监控 资金安全

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）12-144-02

一、专业管理的目标描述

为满足集团公司日益增长的资金集中管理需求，江西省供电公司于2011年推出了整体的资金集中管理解决方案――财务管控系统，并与ERP系统以及网上银行系统进行无缝连接，实现系统间的信息共享。财务管控最为主要的功能是将信息技术与资金管理相融合，提高了资金信息传递效率。各基层公司在业务发生时，便可利用管控系统直接将业务信息送入到统一的信息库中，省公司管理人员无论何时何地输入集团公司经营活动的业务数据，系统都能够自动生成资金信息和控制信息。这样，江西省供电公司跨越时间和空间的障碍，掌控基层公司的业务信息与控制信息，便于其进行资金的集中控制和统一的决策；同样，江西省供电公司的监控指令也能够快速的传达到基层公司，实现资金的动态监管，对资金的全面预算管理、资金决策和资金结算的监管都有极大的帮助，大大提高了资金监管效率。

二、专业管理主要做法

（一）规范银行账户管理、全面实施在线管控

通过财务管控资金管理功能，可以确保江西省供电公司能够随时了解基层公司的资金账户信息，掌控资金流向，减少因资金体外循环带来的风险。

1.严格控制银行账户数量，实现所有账户在线监控。要强化资金监控，必须对公司的银行账户实施管控。制定完善的账户管理体系。严格账户的开立、变更和撤销审批备案制度，对所有银行账户全部纳入财务部门统一管理，定期清理不必要的银行账户。明确各银行账户的性质和使用范围，不得超范围使用。对使用中的账户进行实时监控，定期检查，确保银行账户监控信息全面、完整、准确。

2.落实审批备案制度，实现账户全流程管理。所有银行账户（包括集体企业账户）纳入公司统一监控范围；全流程即要求各单位认真执行银行账户审批备案撤销制度，各单位开立任何账户，均需事先书面报市公司审核，再上报省公司审批备案。原则上不同意新增账户，对确因工作需要新设账户的，按照新旧账户置换，账户数量不增加的原则办理。

3.依托财务管控系统，实现账户全寿命管理。宜春供电公司在银行账户全寿命周期管理中，通过完善的账户信息卡管理制度，实现公司银行账户从开立、运行、监管、变更、撤消的全寿命周期管理。

（二）落实岗位责任，夯实资金安全管理基础

宜春供电公司始终紧绷资金风险防范之弦，进一步梳理财务各专业管理的薄弱环节和风险点，把做好日常工作和提升管控水平有机结合起来，增强对经营过程的实时监督，对经营风险的实时预警，从根本上、源头上杜绝违规违纪现象的发生。一是遵循不相容岗位职责，加强岗位内部牵制；二是印鉴和密钥的牵制管理；三是实行月末对账制度，原则消除未达账项。

（三）加强电费资金归集管理

加强电费资金管理工作，不断提高电费资金上缴及时性，实现电费资金实时归集。

1.拓宽电费回收方式，实现多渠道缴费。紧密围绕营销业务需求，公司加大营销专项投入，不断拓展电费资金回收渠道，为客户提供“人性化”服务。通过现有多渠道非现金的电费收缴方式，提高了电费资金回收率，成功降低了资金保管风险，同时实现了优质服务、便民缴费。目前电费收取方式有银行转账、委托收款、支付宝缴费和营业厅坐收等方式，初步形成“十分钟”缴费圈，随着多渠道缴费业务不断扩展，营业厅坐收现金逐步减少，代收代扣电费日益增多。

2.做好电费资金保管工作，确保资金安全。客户到营业大厅缴费，前台工作人员收款后在营销系统中进行销账确认。下午5点，公司委托工商银行每日上门接钞并存入公司账户。次日电费会计在营销系统中收费日结的辅助到账查看各收费员解款确认的金额。跟银行入账金额回单核对一致后，进行到账确认，进行账务处理。

3.加强与客户沟通，实现票据零收取。由于票据有别于现金的特殊性，公司加强与客户的沟通，说明公司相关规定，争取理解，对于银行票据，“能不收尽量不收”，实现了电费票据的零收取。

4.及时进行电费资金账务处理，强化电费资金实时监控。为了加强对电费收入的资金监控，电费会计具有营销系统的查询等部分功能，要通过营销系统、网银系统的核对，电费销售报表与营销系统的核对，完成电费收入的账实、账账、账表相符。

5.多措并举，提高资金归集率。（1）通过财务对电费资金的全过程管控，进一步推进电费精细化管理，确保电费资金“颗粒归仓”。（2）结合公司趸售电量占比大的特点，制定县（区）公司趸售电费按旬预缴制度，要求县（区）公司按旬预缴电费，预缴率达到80%以上，每月预缴金额达1.5亿元，进一步提高了电费资金回收的及时性。（3）明协议：要求县公司与银行签订正式转账划款协议，明确操作规范，要求按周进行划款到归集账户。（4）细沟通：争取银行理解，把上级单位电费资金上缴要求及时告知，要求优先处理，下午四点半前将账户电费资金全额上缴。

（四）做实每项资金收支业务安全管理

1.依托网上银行，加强对其他业务收入的管理。每月结账前，要求出纳必须从银行取得所有收、付款回单，并交由相应会计及时账务处理，确保不出现未达账项。及时从银行获取回单，能确保账务处理借方银行收款的及时性，与职能部门协同对帐，能够确保账户处理贷方，其他业务收入明细账的准确性，做到了帐实相符。

2.精益化编制和执行月度现金流量预算。宜春供电公司严格遵循国网公司的全面预算管理办法，设置预算管理岗，对预算进行专岗专人管理。2014年，宜春供电公司通过“现金流入精预测，现金支付控偏差”，月度现金流量预算执行偏差率连续9个月控制在1%以内，实现资金收付高效、安全和平稳有序。

3.大力推行电子支付。针对目前资金大量使用电子支付方式，公司高度重视该业务，专门制定电子支付业务管理办法，严格规范网上银行等电子支付流程。

4.依托网上银行，提高支付安全率。财务管控系统的网络接口采用开放式接口，在保证安全性的前提下使企业集团更充分的利用银行提供的服务。通过网银接口，财务管控系统与公司的开户银行的网银系统连接，实现公司与银行之间的协同作业。这一方法使得公司的资金业务办理更加迅速，也进一步加快了资金信息的传递速度，提高公司的资金管理监控能力。随着网上银行的广泛使用，现金支票、现金支付比率逐渐降低，有效防范资金支付安全风险。批量代付工资的网银功能，使得快速准确的批量付款得以实现

5.加强支票安全管理。为了有效控制支票的使用风险，出纳按照国网公司内部控制的要求，在管控中新建支票采购单，经资金主管审批通过之后，在ERP中自动生成相应凭证。备用支票的申领以及支票的作废也在财务管控系统中进行，并通过完成相关的审批流程并与财务应用系统集成，自动生成会计凭证。通过支票采购单的前端发起，实现支票采购、使用、作废的全过程管控。

（五）严格考核监督，强化县公司资金一体化管控

1.试点上线县供电公司存贷款监管模块。宜春供电公司根据省供电公司要求，上线财务管控系统融资管理模块，对县供电公司贷款需求实行逐级审批制度，将融资业务审批流程植入财务管控系统，市供电公司对县供电公司的融资计划实行在线审批。县供电公司按月对融资合同的到款计划和还款计划进行完善，通过信息化手段加强对贷款资金流动情况的预测和监督，提高数据的准确性。在融资台账中，每月融资到款、融资还款、本金余额等业务数据要求与账务保持一致，将贷款纳入集团管理之中，降低整个集团公司的财务风险。

2.严格审批县供电公司大额资金支付。严格审批集中支付，指派专人，按“四到位”原则审核县供电公司20万元以上资金支付；“四到位”即预算到位（有无预算）、程序到位（审批手续是否完善）、要求到位（附件是否完整）、支付到位（是否按合同、发票单位付款）。

3.定期对县供电公司资金风险点检查。（1）严格日常监控。将资金管理的日常核算、资金归集、集中支付、安全管理纳入财务实时管控和农电综合考核。（2）定期开展资金安全管理检查，保障资金安全。每年组织财务总监和财务负责人对资金安全管理进行交叉检查，重点对乡镇供电所业务收支和电费资金管理等风险点进行财务稽核，有效防范资金安全风险。

三、评估与改进

（一）专业管理取得的主要成效

1.保障了资金支付安全。资金支付形成了月度现金流量、资金申请、资金控制、电子支付、凭证接受等全过程的闭环管理，使资金结算手段和管理方法更加科学，资金支付行为更加规范。

2.资金集约化管理指标良好。资金管理多项指标完成率良好，实现了资金归集率100%，所有账户月底无未达账项，所有资金实现在线监控，年度达标账户比率100%，票据0收取，资金安全事故为0，为资金安全管理打下坚实基础。

（二）专业管理的改进建议

1.梳理业务流程。对现行电费账务业务进行梳理，梳理营销业务应用系统的应收、实收、预收、业务费及其他收费、银行进账、坏账核销、异地收费等流程，为系统流程的改造做好前期准备。

2.完善内部管理职责。在营销部门开展符合会计制度的电费明细收入管理工作，统一应收电费收入总账和明细账核算规则，规范基层单位电费管理，规避经营风险。

3.统一营销系统账务核算模式。建议营销和财务一体化系统中添加功能，使财务可根据营销部传递过来的凭证直接生成财务凭证，保证营销系统与财务应用会计凭证的一一对应，解决电费账务总账和明细账的不对应问题，提高财务与营销账务数据的一致性。

4.全面梳理勾稽对应关系。全面梳理财务总账和营销明细账之间的勾稽对应关系，建立相应的核算公式并对差异部分进行梳理形成差异对账表，建立追溯机制。如财务应收账款和营销客户欠费、预收账款和客户预收费、主营业务收入和客户应收、营业外收入和客户滞纳违约金之间的对应关系。

篇12

财经部会计专业目前是深圳市宝安职业技术学校学生人数最多的专业，在校生近800人；每年毕业人数250人左右。一直以来，毕业生的对口就业率不高，对口实习见习工作也很难开展。会计专业学生对口实习、就业率低，关键的原因是：校外实训基地少，学生在毕业时缺乏必要的就业能力。为改变这种现状，我们做了大量的调研工作，并结合工学结合、六层推进的“宝安模式”，经过几年的大胆实践，取得了较好的效果。

财经类专业没有工科类专业集群式就业岗位群的优势，它既受学历制约，又受岗位数量少的制约，校企合作不容易推行！但深圳地区经济发达，大量的个体经营者和小微企业为减轻经营成本，习惯将记账工作委托财务公司代理完成，大量的财务公司应运而生。需要大量的初级会计从业者的财务公司，为我们的校企合作及学生就业提供了机会。

2010年初，在大量调研的基础上，财经部与深圳市正则信代理记账有限公司签订了校企合作协议，设立了“深圳市宝安职业技术学校正则信实训实习基地”。

正则信代理记账有限公司主营企业代理记账及代理报税等业务。会计专业与该公司的经营范围是对口的，同时该司还有会计师事务所及税务师事务所。学校选择代理记账公司作为校企合作的伙伴，一方面是充分考虑到学生的实际情况，即，将学生的培养能力定位为：让学生初步掌握一般个体或小型企业的财务账目的处理能力，同时兼备企业报税能力。第二方面是考虑公司雄厚的专业力量，可以参与教学计划的修订、教材的编写、还可以对教师进行专业培训；第三方面公司可以提供一定数量的岗位给学生顶岗实习，同时接收专业教师挂职锻炼；第四方面，也是最重要的，是该公司能够在为客户保密的前提下，将不同类型企业的账目资料提供给学生训练，同时可以将最新的企业资讯传递给学校，使教学内容与时俱进，跟上时代的节拍，适应当地经济发展的需要。

由于该企业总部设在深圳中心区福田，办公场地有限，无法容纳更多的学生实习，学生在学校与实训基地之间奔波，也存在一定的安全隐患。经过反复研究，校企双方决定将合作的方式延伸到校园，由学校提供场地，将“深圳市宝安职业技术学校正则信实训实习基地”分别设立在校内和校外。“车间进校园”的做法，几年前山东、浙江包括东莞长安职校都有先例，不过大多是机械制造类的工科项目，财经类专业尚属少见。“车间进校园”，实现了“学生与岗位零距离”对接，真正实现培养实用型人才的目标。

学校非常重视和支持“车间进校园”的校企合作模式的实践，并将其列入“千所示范校建设”的特色项目中。目前第一、二期建设投资已经全部完成，有一间60平米的手工模拟实训室；一间100平方米的可供60人使用的实训实验室，其中包括可供实训实习的电脑 60台，分别有用友U8和金蝶记账软件各一套，以及装订机、票据打印机、复印机等相应办公设备，第三期投资也在落实中。

“深圳市宝安职业技术学校正则信实训实习基地”是基于校企双赢的基础上建立的。学校提供办公场地和必要的办公设备，并组织学生成立了JOB俱乐部配合公司的营销活动；学生通过参与营销活动，树立了创业意识，初步培养了与人沟通的能力。从企业角度来看，一方面大大降低了企业运营的成本，使企业在整个市场上更具竞争力；另一方面，可以从实习学生中挑选优秀学生留用或向客户推荐直接上岗就业；第三方面，由于不少学生家长本身就是个体或小微企业老板，可以借助学生的优势，开拓业务，挖掘客户资源。

2 “车间进校园”的实践

经过摸索和磨合，目前企业将指导学生参加实训的工作流程归纳为“三阶段、八步骤”：

“三阶段”是：上岗前培训阶段；岗位能力培训阶段；独立上岗操作阶段。

“八步骤”是：

第一步，企业文化与职业道德学习教育。

让我们的学生了解公司的文化背景及规章制度，树立进了企业就要按照企业的规章制度认真上班的观念。

第二步，了解业务流程。

让学生了解代理记账业务的具体流程，熟悉每个环节的工作要点。

第三步，学习会计凭证、账簿的装订。

凭证、账簿的装订工作是会计事务中最基础的工作，在装订凭证前，学生应该学会会计凭证与原始单据对应插单后再进行装订，这也是作为会计代理的成果。所以装订会计凭证的要求是比较高的。

第四步，学习手工记账。

为了让学生将理论能够灵活应用到工作上，我们先采用手工做分录的方式做账，将部分客户往年的年度帐按月份做完一个年度。

第五步，学习熟悉财务软件，掌握用友软件的远程登录记账方法。

用友软件在本地可以同时登陆8个客户端，在远程也可同时登陆6个客户端，在软件上让学生学习软件操作的每一个环节，以便进行下一步的电脑记账。

第六步，正式上岗、电脑记账。

第七步，独立完成会计事务。

经过了前面几个步骤的学习与实践，大部分学生已经初步具备了独立完成一个客户的全盘帐套处理，包括电脑录入凭证、复核、结账、对账、打印凭证账簿等工作。

第八步，学习网上税务申报。

学生通过做账熟悉客户情况，在网上学习国、地税的税务申报工作。

以上每一个步骤，公司都有专人负责学生进行检查、监督和指导，评估合格后再进入下一个步骤。

整个流程大约3至5个月，实习生经过系统的训练，完全可以胜任中小型小规模企业的财务处理工作。

3 “车间进校园”的成效

三年来，实训基地累计指导了600多人次的专业实训，接收了101位学生专业实习或顶岗实习；承接了财经部2008、2009、2010、2011级学生《基础会计》、《会计单项实训》、《会计综合模拟实训》等课程的仿真实训。多位学生由于表现优异，已被正则信代理记账有限公司录用，负责做账、报税和营销工作。公司提供实训岗位和技术人员进行专业指导，为财经部24位专业教师组织了12次的业务培训，接收了14位专业教师参加了为期一个月的企业实践；聘请财经部部分教师参与基地的管理；学校聘请公司4位业务骨干为兼职教师；为财经部在校学生的仿真实训提供了10多套不同类型企业的财务资料；合作编写了《小企业会计模拟实训》、《小企业纳税模拟实训》等教材

（讲义稿），并参与了国家示范校建设项目――“会计专业精品课程”的编写工作。

篇13

关键词：往来款清理；会计信息质量

中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.099

1 往来账款成因分析

往来账款的成因有多种，主要表现在：指标考核影响、管理意识淡薄、监督不到位。首先，指标考核影响，主要体现在效益观念、时间观念不强，缺乏财务风险意识，使企业资金账款长期挂账。有些是由于责任不明晰，手续不齐全，对已经发生的资金损失，难以有效地追回，也不能确认责任人进行追责。其次，管理意识淡薄，这是形成往来账款的主要原因。管理意识淡薄导致的直接结果就是管理缺位，监管不力，监督缺失。在往来账款管理中，一旦出现管理不到位，很容易形成往来账款管理制度不健全，或者不能照章办事，进而造成往来账款失控，随着往来账款账龄的增加，清理工作将变得越来越难。最后，监督不到位。管理措施制定以后，保证其顺利实施的手段就是监管与监督，财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。

2 发挥财务管理监督职能，加强往来账款管理

我公司往来清理工作，坚持以国家会计法律法规为准绳，秉持实事求是的原则，如实清理核实公司往来业务，持续提升财务集约化管理水平，完善核算体系建设，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率。

2.1 高度重视、制定实施方案，提供制度保证

公司以“摸清家底、加强管理、夯实财务基础工作”为目标，为确保往来清理工作有序、高效进行，制定往来款项清理工作方案，将往来清理工作分阶段细化，从宣传发动到清理核实，到审核汇总再到总结阶段，严格按照时间节点开展往来清理工作，并结合工作情况定期总结、时时更新，将往来清理工作做到实处。

2.2 夯实基础、加强交流，提升工作效率

加强对《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的学习，提高相关业务知识储备，全面提升员工业务素质，奠定了深厚的理论基础；加强与税务师等相关专业人员的业务交流，博闻强识，提供了良好的经验保障。

2.3 建立备查制度，提高日常管理

建立长期挂账应收款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账应收款项备查簿”，逐笔列示长期挂账应收款项详细情况。同时，以此为基础对分公司进行长期考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账债权，将往来款项管理工作常态化。

2.4 以“三化”为手段提升往来款项管理水平

一是标准化。标准化的前端业务操作和后端会计信息处理是提升往来清账的前提。我公司从业务源头出发，按照业务分类规范各类业务的前端集成和后端会计信息处理，为客户、供应商和会计统驭科目的一致性提取有效凭证。二是互动化。多层面、多方位的互动化机制是往来清理及时性的保障。往来款项清理涉及营销、基建、生产和后勤等各类业务，为满足清理工作的协同性和及时性，建立公司内部“业务-财务”联动、“本单位-对方单位”业务一致、“本公司-内部单位”常态沟通的多层面、多方位互动化机制，保证往来款项管理的持续性。三是常态化。针对往来款的管理形成常态化的模式，以保持往来清理成果。财务信息化深化应用的扎实推进是往来款项清理的基础。我公司在省公司的统一部署下扎实推进财务信息化深化应用，在进一步挖掘ERP系y应用潜能的同时，拓展财务管控系统功能，为往来款项清理提供技术支撑。

3 往来款项管理的具体做法

3.1 建立、健全组织机构，建立考核机制

职责清晰，岗位合理，人员齐备，配合默契的专业性管理机构是解决任何系统性问题的组织基础。我公司根据自身特点并结合社会实际，着力建立健全往来款项组织管理机构，从发挥组织功能需要出发设置工作岗位并充分明确各岗位的工作职责，从组织和人员两方面强化对往来款项财务风险的意识。由公司主要负责人作为往来款项管理的管理的负责人，公司总经理办公会议是往来款项管理的决策机构，负责对往来款项内部控制制度的建立健全、清理处置等重要事项进行决策。业务经办部门负责人是实施责任人，业务部门指定专人负责具体管理往来款项管理。树立业务经办人为往来款项管理第一责任人的理念。

3.2 明确财务部门是往来款项的归口管理部门

设置往来款管理专职1人，负责往来款的归口管理。同时按往来款科目实行科目负责制，将各类经济业务对应的往来款管理责任落实到具体岗位。财务部门具体负责往来款项会计核算，并于每年6月初、12月初组织业务经办部门开展往来款项核对、清理和处置工作；负责办理资金结算并监督款项回收；负责开展往来款项分析并向上级单位和本单位管理层报告往来项管理情况，并接受监督检查。

3.3 业务经办部门是往来款项管理的具体实施部门

按照“业务归口、谁发生、谁负责”的原则，对本部门经办业务涉及的往来款项进行管理。各业务经办部门具体负责建立本部门往来款项的管理台账，并确保与财务部门、往来单位核对一致，负责相关应收款项催收和追索工作，及时将回收资金交财务部门入账；负责评估应收款项回收风险，每年6月20日前、12月20日前向本单位财务部门提供相关应收款项挂账年限、回收风险评估等证据材料；负责办理相关应付款项资金支付申请和审批手续；协助财务部门向上级单位和本单位管理层报告往来款项管理情况，接受监督检查。

3.4 加强财务与业务部门的沟通，确保信息有效

对发生的债权采取“经办人负责催收”，出现的债务采取“债务经办人申请付款”的责任制原则，将债权债务处理结果与承办人当年的业绩考核挂钩。在债权催收和债务申请付款工作中，各业务部门要成为第一责任人，必须根据不同情况对清偿期尚未明确的债权确定一个严格的时间范围，最迟要在一个会计核算期内实现有效催收。业务部门和财务部门应加强沟通，及时取得对方单位经营状况的有效信息。在确立各岗位职责时，还建立完善应收、应付款项管理内控制度。发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应根据损失的金额、原因等对相关责任单位、部门或个人予以经济和行政处罚，情节严重的应追究法律责任。

4 结语

综上所述，往来账款清理工作是一项艰苦细致的工作，不可能一蹴而就，接下来应进一步完善往来款项离任交接制度、责任追究制等一系列内控制度，做到人员、岗位、责任的三落实，实现往来款项的动态和长效管理。

参考文献

[1]郭凤玲，陈畅.对企业往来账款有效管理的思考[J].财政监督，2015，（02）.

[2]余中福.电力企业财务状况质量分析与评价[D].北京：华北电力大学，2004.

篇14

关键词：固定资产管理；实践应用

固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要性原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

下面的内容主要是对本公司固定资产管理在实践中的应用进行阐述。重点强调了资产管理的重要性,因每一项资产都是给公司带来经济效益的载体，固定资产管理应在制度建设上下功夫，保证流程上的合理性。

由于公司领导高度重视固定资产的管理工作，因此公司在2010年8-12月份，对公司所属固定资产进行了建厂以来全面的清理清查，彻底摸清了公司固定资产的家底，为公司固定资产的管理打下了坚实的基础，下面，就本公司固定资产管理的实践应用进行详述。

一、明确固定资产管理职能和职责分工

形成一个固定资产管理网络图，如下图所示：

财务产权部是固定资产的价值管理部门。价值管理主要是指从价值形态及时、准确地反映固定资产的增减变动情况，保证固定资产的安全完整，应设有专职（或兼职）的固定资产管理岗位。主要职能：

(1) 贯彻执行国家有关固定资产管理的制度、法规。

(2) 根据有关规定，及时制定和修订本公司的固定资产管理制度或实施方法。

(3) 负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况。

(4) 建立固定资产账簿和固定资产卡片并定期核查。会同固定资产归口管理部门组织固定资产清查盘点，确保帐、卡、物相一致。

(5) 参与固定资产购建、更新改造、修理、运行维护支出计划的制定，并按预算控制其费用。

(6) 会同并督促安全生产部、信息通讯部等资产归口管理部门办理固定资产的增减、转移、租赁、残值回收等工作。

(7) 负责组织本公司的清产核资和固定资产价值重估工作。

(8) 负责本公司固定资产的投保、理赔工作。

(9) 负责固定资产的评估、统计工作，核定出售固定资产价格和出租固定资产租赁费。

安全生产部、信息通讯部是固定资产的归口管理职能部门,主要是指从实物形态及时、准确的反映固定资产的增减变动情况,按技术要求对固定资产实施管理,确保固定资产的安全完整和有效使用。应设有专职（或兼职）的管理人员。主要职能：

(1) 根据所负责管理的实物资产的类别、特点，制定具体的实物资产管理办法。

(2) 组织和督促使用保管部门加强固定资产实物管理，建立、保管固定资产卡片副本，并与价值管理部门核对一致。

(3) 会同价值管理部门组织固定资产清查盘点并负责实施。确保固定资产的账、卡、物相符。检查固定资产使用效益,对闲置多余、盘盈盈亏固定资产提出处理意见。

(4) 审核统筹安排固定资产的更新改造、大修理计划，编报费用预算，按批准后的预算组织实施，督促工程如期完成并按规定编报工程竣工决算。

(5) 组织更新改造及大修项目的竣工验收工作

(6) 设立“固定资产备查登记簿”，记录固定资产管理过程中的重大事项。

(7) 办理固定资产投保、组织对出险固定资产进行技术鉴定等等工作，收集有关资料提供给财务部门。

(8) 组织审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除及内部转移等技术鉴定工作。

固定资产的使用保管部门是固定资产管理的基础,主要是指对使用管理的固定资产的安全运行、维护保养及检修等方面的日常管理,保证固定资产的使用及质量处于良好状态。按“谁使用、谁保管”的原则，将固定资产的保管责任落实到人，明确专人（或兼职）进行日常维护和管理。主要职责：

(1) 负责对所管理使用的固定资产安全运行，并负责维护、保养和检修，使资产的使用性能处于良好状态。

(2) 设置专人做好本部门固定资产卡片副本、台账的记录和保管工作。掌握固定资产的增、减变动情况，及时办理资产变动手续。

(3) 根据本部门使用保管的固定资产的运行情况，向资产归口管理部门提出大修理、更新改造建议，配合资产归口管理部门编制计划，并按批准的计划组织实施，确保如期完成。

(4) 参与固定资产验收、交接和日常的清查工作，按价值管理和资产归口管理部门的要求,定期或不定期核对实物与卡片，每年至少全面清点一次,确保卡、物相符。

(5) 及时做好固定资产出险通知、证据搜集、现场保护等工作，提供已投保固定资产遭受损失的清单，配合价值管理和资产归口管理部门做好资产的理赔工作。

(6)、对固定资产报废、出售、调拨等工作,会同价值管理和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表和固定资产调拨单,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报价值管理部门审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

二、明确固定资产的归口管理部门

生产用固定资产明确为安全生产部为归口管理部门,非生产用固定资产,其中电子设备、工器具归口管理部门是信息通讯部,家具、非生产用车辆、非生产用房屋及建筑物由总经理工作部管理。

三、每个资产使用保管部门应明确专人（或兼职）进行日常维护和管理

针对公司本次固定资产清理清查的情况,关于固定资产的管理,实现了每一个资产使用部门专设资产管理员,将本部门的资产管理起来，办理包括本部门资产的申购、调拔等事宜,资产的归口管理部门直接对各部门的资产管理员。这样做更有助于提高工作效率,保证资产的安全完整。各个部门由部长指定一名资产管理员,并将名单分别报到资产归口管理部门及财务产权部,每月月底,资产归口管理部门以及各部门资产管理员收到财务产权部发送的当月固定资产卡片电子版,登记账簿,并及时与财务产权部对账。

摘要：固定资产管理是公司最基础的管理工作，因每一项资产都是给公司带来经济效益的载体，固定资产管理应在制度建设上下功夫，保证流程上的合理性，作为现代企业固定资产管理日益受到企业的重视，本文主要结合本公司固定资产管理的实践应用，旨在为发电企业固定资产管理提供一种借鉴，不断发挥固定资产管理在企业治理中的作用。

关键词：固定资产管理；实践应用

固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要性原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

下面的内容主要是对本公司固定资产管理在实践中的应用进行阐述。重点强调了资产管理的重要性,因每一项资产都是给公司带来经济效益的载体，固定资产管理应在制度建设上下功夫，保证流程上的合理性。

由于公司领导高度重视固定资产的管理工作，因此公司在2010年8-12月份，对公司所属固定资产进行了建厂以来全面的清理清查，彻底摸清了公司固定资产的家底，为公司固定资产的管理打下了坚实的基础，下面，就本公司固定资产管理的实践应用进行详述。

一、明确固定资产管理职能和职责分工

形成一个固定资产管理网络图，如下图所示：

财务产权部是固定资产的价值管理部门。价值管理主要是指从价值形态及时、准确地反映固定资产的增减变动情况，保证固定资产的安全完整，应设有专职（或兼职）的固定资产管理岗位。主要职能：

(1) 贯彻执行国家有关固定资产管理的制度、法规。

(2) 根据有关规定，及时制定和修订本公司的固定资产管理制度或实施方法。

(3) 负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况。

(4) 建立固定资产账簿和固定资产卡片并定期核查。会同固定资产归口管理部门组织固定资产清查盘点，确保帐、卡、物相一致。

(5) 参与固定资产购建、更新改造、修理、运行维护支出计划的制定，并按预算控制其费用。

(6) 会同并督促安全生产部、信息通讯部等资产归口管理部门办理固定资产的增减、转移、租赁、残值回收等工作。

(7) 负责组织本公司的清产核资和固定资产价值重估工作。

(8) 负责本公司固定资产的投保、理赔工作。

(9) 负责固定资产的评估、统计工作，核定出售固定资产价格和出租固定资产租赁费。

安全生产部、信息通讯部是固定资产的归口管理职能部门,主要是指从实物形态及时、准确的反映固定资产的增减变动情况,按技术要求对固定资产实施管理,确保固定资产的安全完整和有效使用。应设有专职（或兼职）的管理人员。主要职能：

(1) 根据所负责管理的实物资产的类别、特点，制定具体的实物资产管理办法。

(2) 组织和督促使用保管部门加强固定资产实物管理，建立、保管固定资产卡片副本，并与价值管理部门核对一致。

(3) 会同价值管理部门组织固定资产清查盘点并负责实施。确保固定资产的账、卡、物相符。检查固定资产使用效益,对闲置多余、盘盈盈亏固定资产提出处理意见。

(4) 审核统筹安排固定资产的更新改造、大修理计划，编报费用预算，按批准后的预算组织实施，督促工程如期完成并按规定编报工程竣工决算。

(5) 组织更新改造及大修项目的竣工验收工作

(6) 设立“固定资产备查登记簿”，记录固定资产管理过程中的重大事项。

(7) 办理固定资产投保、组织对出险固定资产进行技术鉴定等等工作，收集有关资料提供给财务部门。

(8) 组织审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除及内部转移等技术鉴定工作。

固定资产的使用保管部门是固定资产管理的基础,主要是指对使用管理的固定资产的安全运行、维护保养及检修等方面的日常管理,保证固定资产的使用及质量处于良好状态。按“谁使用、谁保管”的原则，将固定资产的保管责任落实到人，明确专人（或兼职）进行日常维护和管理。主要职责：

(1) 负责对所管理使用的固定资产安全运行，并负责维护、保养和检修，使资产的使用性能处于良好状态。

(2) 设置专人做好本部门固定资产卡片副本、台账的记录和保管工作。掌握固定资产的增、减变动情况，及时办理资产变动手续。

(3) 根据本部门使用保管的固定资产的运行情况，向资产归口管理部门提出大修理、更新改造建议，配合资产归口管理部门编制计划，并按批准的计划组织实施，确保如期完成。

(4) 参与固定资产验收、交接和日常的清查工作，按价值管理和资产归口管理部门的要求,定期或不定期核对实物与卡片，每年至少全面清点一次,确保卡、物相符。

(5) 及时做好固定资产出险通知、证据搜集、现场保护等工作，提供已投保固定资产遭受损失的清单，配合价值管理和资产归口管理部门做好资产的理赔工作。

(6)、对固定资产报废、出售、调拨等工作,会同价值管理和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表和固定资产调拨单,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报价值管理部门审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

二、明确固定资产的归口管理部门

生产用固定资产明确为安全生产部为归口管理部门,非生产用固定资产,其中电子设备、工器具归口管理部门是信息通讯部,家具、非生产用车辆、非生产用房屋及建筑物由总经理工作部管理。

三、每个资产使用保管部门应明确专人（或兼职）进行日常维护和管理

针对公司本次固定资产清理清查的情况,关于固定资产的管理,实现了每一个资产使用部门专设资产管理员,将本部门的资产管理起来，办理包括本部门资产的申购、调拔等事宜,资产的归口管理部门直接对各部门的资产管理员。这样做更有助于提高工作效率,保证资产的安全完整。各个部门由部长指定一名资产管理员,并将名单分别报到资产归口管理部门及财务产权部,每月月底,资产归口管理部门以及各部门资产管理员收到财务产权部发送的当月固定资产卡片电子版,登记账簿,并及时与财务产权部对账。

存入我的阅览室

四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

最后,对关于公司固定资产的管理提出一点建议：1、建立完备的固定资产管理体制的同时，更要建立完备的清查制度，使资产清查常态化；2、提高认识,加强国有资产的管理，确保国有资产的保值增值；3、加强学习,引进先进的管理方法,提高资产管理技能。

四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

最后,对关于公司固定资产的管理提出一点建议：1、建立完备的固定资产管理体制的同时，更要建立完备的清查制度，使资产清查常态化；2、提高认识,加强国有资产的管理，确保国有资产的保值增值；3、加强学习,引进先进的管理方法,提高资产管理技能。

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四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

最后,对关于公司固定资产的管理提出一点建议：1、建立完备的固定资产管理体制的同时，更要建立完备的清查制度，使资产清查常态化；2、提高认识,加强国有资产的管理，确保国有资产的保值增值；3、加强学习,引进先进的管理方法,提高资产管理技能。

四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。