行政部存在的问题精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇行政部存在的问题，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：行政单位 内部控制 缺陷 对策

政单位是指由我国政府运用国有资产而设立的、用以提供一系列公共服务的社会组织机构。行政单位内部控制具体是指行政单位为了实现预先设定的目标、控制风险、保护资产安全完整而采取的一系列有关制度制定、操作流程、管理方法和控制措施的总称。通过有效的内部控制，行政单位的各项工作可以顺利进行。换句话说，行政单位的内部控制制度是国家加强监督管理的一个重要举措，通过内部控制体系，行政单位的工作效率会更高，管理会更规范。但是不同性质的行政单位内部控制差异较大，执行力度也千差万别，导致行政单位内部控制制度有许多不足之处，影响其正常运行，难以发挥出内部控制的最大作用。

一、行政单位内部控制的重要意义

首先，行政单位作为行使公职权利的部门，最重要的工作就是保证社会公众利益，一套完善的内部控制体系能够有效防范舞弊和预防腐败，而且能及时发现和弥补财务及其他工作中的一些漏洞和错误，使公众利益得到更有效的保障。其次，政府部门工作能力、工作效率直接影响着公共服务质量，强有力的内部控制有利于行政单位提高管理水平、办事效率和治理能力，科学规范的内部管理制度真正能让行政单位完成好国家和人民赋予的使命。再次，每一个行政单位都有一定的工作任务和发展目标，内部控制是完成这些任务和目标的辅助及保障，在社会经济新形势下，各个行政单位面临各种新的挑战，加强内部控制特别是财务方面内部控制，既可以使行政单位的工作顺利平稳进行，又可以实现单位制定的发展目标。总而言之，加强行政单位内部控制不仅可以控制风险、保护资产安全完整、保证经济活动的合理有效进行，还可以提高单位整体工作效率和管理水平，更好地履行社会保障职能。

二、当前行政单位内部控制的缺陷

（一）内部控制意识淡薄

内部控制作为单位防范和管控经济及管理活动风险而建立的内部管理系统的一个重要组成部分，目前行政单位开始逐渐意识到内部控制的重要性，但是仍有部分行政挝淮嬖谡体内部控制意识不足的问题，有些单位认为内部控制仅是财务部门的一项工作，财务制度就是内部控制制度，没有认清内部控制对行政单位发展的重要性，也没有意识到管理者与各部门之间在内部控制过程中的责任，在出现问题后相互推诿现象时有发生。这些都是由于缺乏正确的内部控制意识导致的。

（二）内部控制制度缺失

长期以来，行政单位内部控制缺乏相应的法律法规保驾护航，现有的内部控制也仅仅是一个原则指导性文件，并未建立完整可行的内部控制法规体系作为指引，并且已有的规范文件仅涉及经济活动，非经济活动并未纳入内部控制范畴，所以现行法规并不能给行政单位内部控制的健全发展做出指导。另外，虽然大多数行政单位结合现有法规和自身情况制定了财务和管理方面的内部控制制度，但是制度不够细化，偏离实际，流于形式，影响力有限，无法约束所有工作人员，导致在实际操作中内部控制政策执行力不足。所以，当前不健全的内部控制制度和法规无法为行政单位提供保障。

（三）内外部监督力度不够

内部监督在行政单位内部控制制度中起着至关重要的作用，良好的内部监督能及时发现并纠正行政单位经济业务中发生的失误和舞弊，及时向领导反馈单位内部控制中的缺陷和改进意见。但很多行政单位却忽略了内部监督的重要性，单位内部很少设立独立的内部审计部门，即使有的单位建立了内部的审计部门，但内部审计部门与其他职能部门属于“平行机构”，权威性和独立性不够，而且内部审计人员业务水平不高，专业知识和工作经验不能够满足日常工作需要，这就导致内部控制监督职能难以发挥。此外，行政单位外部监督方面，不能充分利用外部审计力量对单位内部控制设计及运行情况进行监督，也会对内部控制效果产生一定影响。

（四）信息沟通机制不畅

高效的信息系统与沟通有利于行政单位建立科学的内部控制体系，如果单位中各部门之间的信息能得以快速的收集和传递，那么就能使内部控制信息得到充分发挥和利用。而我国行政单位信息化建设推进较慢，行政单位在上下级信息沟通上存在着严重的信息滞后问题，领导与下级机构缺乏及时有效沟通，导致实际工作效率的下降；有些单位还没有将行政单位日常的经济活动及其内部控制流程措施在单位信息系统中及时更新，单位不能及时、准确地收集、传递与内部控制有关的信息，信息公开透明度低，长此以往，不利于单位内部控制的建立与完善。

三、改进行政单位内部控制的有效对策

（一）增强内部控制意识

为了更好地适应新环境、新形势，行政单位必须要建立良好的内部控制环境，提升内部控制思想意识，营造较好的工作环境与工作氛围，充分调动起行政单位工作人员的工作热情和积极性。各行政单位的领导和工作人员要充分认识内部控制的重要性，增强内部控制意识，特别是主要单位领导及部门负责人应以身作则，树立“岗位责任”观念，将权利和责任落实到人，履行好单位内部控制职责，提高内部控制工作的严肃性。各单位还应积极开展宣传和培训，让单位内部全体员工对内部控制工作做到熟悉和了解，树立正确的内部控制理念，提高全员对内部控制的重视程度，使全员都能积极参与到内部控制建设中，积极营造一个良好的内部控制环境，为内部控制制度实施创造出有利的环境。

（二）完善内部控制制度

在新形势下，我国行政单位的发展策略、业务处理、工作理念等都会发生重大变化，行政单位为了适应经济和社会的发展要建立与之相适应的内部控制制度，分阶段实施、按步骤调整，明确岗位职责，细化工作流程，从大局出发，从细处着眼，层层落实，不断提高，循序渐进，从各项分散独立的制度到形成全面系统的制度体系，使内部控制体系能够更好的适应经济新环境、政治新形势。首先，在国家层面，各立法部门应从实际情况出发，结合现有规定和试行办法，制定出更加详细、权威、可实施的行政单位内部控制法律法规，使得各个行政单位在进行内部控制活动时有法可依。其次，各行政单位要全面梳理本单位的业务流程，结合单位具体的实际情况，集思广益，群策群力，充分调动所有人员的智慧建立健全内部控制制度体系，充分发挥出内部控制的全面性和制衡性特点，并严格遵照制度执行。不仅要把经济业务纳入到内部控制制度，还要建立健全权力制衡机制。同时，建立和完善预算编制工作机制，进一步规范预算编制程序，完善预算编制方法，严格预算执行，落实预算执行责任制。最后，在具体的实施过程中，如果有不妥之处应及时{整，以保证制度的可操作性和规范性。

（三）加大内外部监督力度

首先，行政单位应根据自身的实际情况，建立起内部控制监督机制，杜绝行政单位管理人员，并对内部控制过程中出现的偏差及时纠正，进而促使内部控制制度不断完善。其次，科学合理地设置内部审计组织机构，保证其能够独立、公正地发挥内部审计应有的效果，也要选择较强专业技能和职业道德水平的业务人员，从而提高行政单位各项工作的管理水平。最后，要充分发挥外部监督作用，财政部门作为公共资金使用计划的审批者和分配者，有义务对资金使用的方向和效率进行持续跟踪和监督，外部审计部门的职能就是对公共资金使用过程的合理合规性进行审查，对相关部门和岗位受托责任的履行结果进行审计，纪检监察部门对负责公共资金使用过程中单位与人员的违法违纪情况进行监督、调查和惩处。这些外部监督组织既有权威性，又有强制性，受到国家法律保护，对行政单位内部控制制度进行有效的监督、指导和保障。总之，只有通过内部审计与外部监督紧密结合，形成合力，才能促使内部控制制度向着更完善的方向发展。

（四）构建信息沟通渠道

信息与沟通是行政单位保证信息收集、制作与传递，确保信息在单位内部与外部之间的有效沟通。行政单位应当积极推进信息化系统建设，将内控流程嵌入信息化系统，及时准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息及时有效，促进内部控制制度的良好运行。进一步完善信息沟通制度，建立多渠道的上下级沟通机制，对单位内部管理层和外部相关部门进行有效沟通和反馈。内部控制信息化系统还可以促进行政单位内部各层级之间、单位内部和社会公众进行交流，避免由于沟通不畅导致的矛盾，排除人为干扰因素，保证日常工作顺利进行。

四、总结

总之，随着社会的不断发展和进步，特别是社会公众对政府信息公开的要求呼声越来越高，要求政府行政效率不断提高，使得社会公众对行政单位的要求也越来越严格。行政单位针对内部控制不仅要给予高度的重视、严格依照相关的法律法规执行、坚决完善内部控制制度，还要加大内外部监督力度、构建信息沟通渠道等，促使行政单位内部控制迈上一个新台阶，推动我国行政单位稳步健康向前发展。

参考文献：

[1]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界（学术版），2014，（01）.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）.

[3]张学华.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2015，（26）.

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关键词:行政单位 财务内部控制 问题 措施

随着我国市场经济体制的逐步建立和完善，我国行政单位在财务管理中存在的矛盾越来越大，越来越激烈，给行政单位的正常运行造成了十分不利的影响，行政单位的财务管理状况受到了国家和政府前所未有的关注，财务管理作为行政单位正常运行过程中的重要组成部分，直接影响着行政单位能否正常的运行，直接影响着我国的行政单位能否步入科学、合理、健康的可持续发展轨道中去，因此，为了实现我国行政单位的可持续发展，一定要缓解行政单位在财务管理过程中存在的一系列矛盾，内部控制作为行政单位在实行财务管理时的有效手段之一，受到了社会各界的青睐，内部管理控制作为行政单位进行财务管理过程中的关键环节，如何更好的实现行政单位财务内部控制的作用，提高内部控制在行政单位财务管理中的有效性成为了确保行政单位正常运行的焦点问题。

一、 内部控制的基本含义

内部控制（Internal Controls）是指经济单位为了实现对单位经营过程的管理而采取的一种手段，经济单位通过对单位内部实行内部控制和管理，提高经济单位的经济效益，实现经济单位的生产经营战略目标，而在经济单位内部实行的自我调整、规划和控制等一系列的方法、手段和措施的总称。内部控制随着我国市场经济的不断发展而发展、随着我国经济单位生产规模的壮大而壮大，并逐步的发展成为内部控制系统。

二、 目前我国行政单位财务管理过程中存在的问题

(一)内控意识薄弱

行政单位与其他的行业和单位不同，行政单位在我国的体制建设中属于一个十分特殊的部门，行政单位在财务管理过程中实行内控管理的质量直接影响我国的行政单位能否实现正常运行，目前，我国的行政单位虽然也都设有相关的财务管理部门，但是由于很多的行政单位本身对财务内部控制的重要性认识不到位，缺乏对财务内部管理的基本认识，行政单位管理人员内控意识薄弱，从而导致行政单位的财务管理部门形同虚设，财务内部控制收效甚微，行政单位的内控管理制度流于形式化，限制了财务内控管理制度对行政单位积极作用的发挥，最终致使行政单位的财务内控管理制度不健全，不利于行政单位的财务管理和经济发展。

(二)财务制度很多不健全

由于行政单位对财务管理中内部控制的重要性认识不足而导致行政单位财务管理制度不健全是常有的现象，究其根本原因，行政单位缺乏健全的财务管理制度主要是受两方面内容的影响。

行政单位的财务管理制度不健全一方面是受行政单位在日常运行中缺乏硬性的行政单位管理规章制度，对行政单位的部门和人员缺乏必要的管理，没有明确的规章制度约束行政单位中各个部门及工作人员的不良行为，行政单位的管理过意随意，在财务管理中同样缺乏统一性和规范性，行政单位的各个部门和人员缺乏工作热情，工作效率低下。

另一方面是受老旧的行政单位财务管理制度影响，由于行政单位的特殊性，我国很多的行政单位在进行财务管理时好没有摆脱计划经济时期传统、老旧的财务管理制度的枷锁，在财务管理过程中无法结合行政单位的实际发展情况和实际需求制定科学、合理的财务内部管理新制度，很多的行政单位对各个部门的工作任务没有进行统一的、规范的制定和管理，使得行政单位各个部门在日常运行过程中出现互相扯皮的现象，行政单位各个部门在日常工作运行中缺乏基础的沟通和交流，各个部门之间发展不协调，没有实现同步发展，行政单位在进行财务管理过程中拘泥于过去，无法紧跟当今时展的步伐。

(三)财务核算、审批不规范

行政单位在财务管理过程中对财务的核算和财务审批的工作的流程不规范对行政单位所造成的不利影响是非常巨大的，直接关系着行政单位的日常运行的顺利与否，行政单位会计科目使用不准确、记录与实际支出情况存在出入，财务审批流程不规范，大多数行政单位的财务审批都是事后审批，财务审批缺乏实际效用，形同摆设，严重影响了行政单位实行财务内部控制和管理的有效性。

三、 提高行政单位财务内部控制有效性的措施

针对上述我国行政单位在财务内部控制和管理过程中存在问题，不难看出，我国的行政单位财务管理存在十分明显的漏洞，需要立即采取相关的措施提高我国行政单位财务内部控制的有效性，确保我国行政单位的财务内部控制能够高效、有序的实行，从而实现行政单位对财务管理情况全程、全方位监控和管理，确保我国行政单位能够科学的、合理的、高效的可持续发展。

(一)实行内部控制环境保护

为了我国行政单位能够更好的进行财务内部控制管理制度，首先要做的就是建立健全对财务内控制度的环境保护系统，引起行政单位相关管理人员和管理部门对财务内控制度的重视，实现行政单位在日常运行过程中员工之间的合作，建立健全的内部控制环境保护制度，为行政单位财务内控制度的营造一个和谐、民主、温馨的实行氛围，确保行政单位的财务管理内控制度能够得到真正意义上的落实，为行政单位的可持续发展发挥应有的积极作用。

(二)建立健全的内控管理体系

要想确保行政单位财务内部控制的有效性，就一定要制定一套科学、合理、高效、务实的内部控制管理系统，因此，如果想要提高行政单位财务内部控制管理的整体水准，就一定要加强对行政单位人力资源、财力资源及单位物资等相关方面的管理力度，对行政单位在日常工作运行中的各个环节、各个步骤实行全程、全方位的监控和管理，最终建立健全的内部控制管理体系，为行政单位的可持续发展提供强有力的物质保障。

(三)提高会计人员的综合素质及修养

会计人员作为行政单位财务部门的重要组成部分，在行政单位财务内部控制管理中发挥着不可替代的作用，因此，一定要提高对行政单位财务管理部门会计人员的选用标准，对行政单位的会计人员实行严格的岗位选拔和岗前培训，同时加强对财务会计人员的教育力度，定期组织行政单位财务管理部门中会计人员的培训和学习，确保行政单位的会计人员对专业理论知识掌握和业务操作的熟练程度，提高我国行政单位财务人员的综合素质，确保行政单位财务内部控制的高效运行。

四、结束语

总而言之，我国行政单位的财务内部控制是一项长期的工作，更是一项系统的工程，我国的行政单位财务内部控制任重而道远，行政单位在进行财务内部控制过程中，必须紧跟时展的步伐，与时俱进，不断的进行改正和创新，才能解决行政单位财务内部控制中存在的问题，才能步入可持续发展轨道中去。

参考文献：

[1]夏华丽,杜红梅.跨国公司在华子公司角色类型及其对我国产业结构的影响研究[J].湖南财经高等专科学校学报,2006,6

[2]邓远倩.企业内部控制对行政事业单位会计制度执行的借鉴意义[J].财经界,2010,22

[3]郑志向.浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及应采取的对策[J].中国科技博览,2010,31

[4]何在中.行政单位财务内控问题及对策探析[J].现代经济（现代物业下半月刊），2011,10

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关键词：行政事业单位 内部控制 问题 对策

内部控制制度的健全、落实、执行和监督是否到位直接影响到行政事业单位财务信息的真实性及国家财政资金的安全性，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还存在着很多问题，影响了其工作效率和社会效率。

一、存在的主要问题

（一）内部控制环境薄弱内控意识相对淡薄

内部控制环境是单位实施内部控制的基础。但一些行政事业单位领导对其重要性认识不到位，重发展，轻控制，把内部控制看成是仅财务、审计、财政、会计核算中心等部门把关的事。有的单位虽然制定了内部控制制度，但对制度的执行和效果缺乏必要的内外部考核和监督，使内控体系的健全完善缺乏外部推动力和约束机制。行政事业单位会计集中核算后，由于会计核算中心与单位信息沟通衔接不够，形成账物分离的资产管理现状，进而影响单位内部控制制度的有效实施。因此很多单位的内部控制制度环境薄弱，内控意识相对淡薄。

（二）会计基础工作薄弱，财务管理制度不健全一些行政事业单位财务管理制度不健全，缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明，责任不清，程序不规范，造成财务会计基础工作薄弱，会计工作秩序混乱和财务管理失控。

（三）资产不实，资产家底不清

资产是内部控制的主要对象，在单位管理中处于核心地位。由于一些单位对内部控制制度缺乏有效地落实、考核和监督，造成行政单位账外资产、有账无物的现象时有发生，单位内部资产转移、变更缺失相应的手续，财产盘点制度未能严格执行等问题造成资产家底不清。资产不实致使财政预算失真，进而造成行政单位预算弹性过大难以控制的严重后果。

（四）会计内部控制人员素质参差不齐

行政事业单位的内部控制要求内控人员对单位各个环节实施有效的监控，然而，目前一些行政事业单位的财务人员业务素质较低，法制观念淡漠，道德水准低下，对《会计法》规定的持证上岗、专业技术职务资格及从事会计工作经历的基本条件都不具备，对违法违纪的行为缺乏专业辨别能力，不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差。

（五）缺乏必要的内外部审计监督制约机制

内外部审计监督制约机制是实现内部控制目标的重要组成部分。虽然大部分单位成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员缺少一定的独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了单位内部控制制度体系的完善。

二、完善行政事业单位内部控制的对策

（一）建立良好的内部控制环境，强化单位领导内控意识

行政事业单位内部控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行。因此，必须首先建立内部控制制度，同时设立组织机构，明确每个组织责任权限，因事设人、视能授权、责任到位，以增强组织的控制意识。重视控制点，灵活运用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等控制措施。各级财政部门应加强对单位领导内控意识的培训l和学习，使其真正确立对内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，创造良好的内部控制环境，才能真正保证内部控制制度的落实。

（二）健全内部控制制度

通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部会计控制体系，使各行政事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。

（三）提高人员素质，加强对人的内部控制

无论是财的内部控制，还是物的内部控制，都离不开对人的控制。再好的内部控制制度和程序，也是需要高素质的人去执行，所以事业单位内部控制的成败关键在于内控人员素质的提高，必须在政治素质、业务能力和职业道德等方面强化培训和学习，从而保证内部控制的有效实施。

（四）强化内部控制风险防范意识

行政事业单位在开展工作时，由于个人或集体的过失、疏忽、侥幸、恶意等不当行为给社会带来的损害，单位将被首先推上被告席，承担相应责任。因此，单位全体人员应当强化内部控制风险防范意识，在单位内部成立风险评估领导小组，负责分析研究单位内部、外部各种风险因素，进行科学合理地预测，去应对实际工作中产生的各种风险。主要目的是控制或减少具体行政行为的不当所产生的负面影响，尽可能地减少本单位应承担的损失。

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关键词：内部控制；行政事业单位；新规；解决方案

中图分类号：F810.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01

内部控制简单来说是一种单位内部控制的主体为了通过建立完善的制度和程序保护单位资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误和舞弊的责任与权利平衡配置的单位内部契约安排。

内部控制系统是经济社会发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物，是现代单位进行内部治理普遍采用的一种约束机制，并贯穿于单位经营活动的各个方面，只要存在单位经营活动和经营管理，就需要有与之相适应的内部控制系统，而行政单位是区别于企业单位的，行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范。

一、内部控制与内部会计控制的关系

在单位内部控制建设过程中，容易存在这样误区：无论是从内部控制规范目标还是控制内容上都可以看出，内部控制主要规范的是单位经费合规合法使用，控制经济活动风险，保证国有资产的安全完整。因此，有的单位都将会计制度的规范内容认为是单位内部控制的主要内容。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

在西方发达国家，内部控制的理论研究和制度建设很受理论界和企业界的重视，而我国在这方面却有所欠缺，许多行政事业单位由于脱胎于传统单位又带有特定的思维基础相较于企业单位地内部控制也是较为薄弱的。

2012年钦州市钦南区法院对钦南区沙埠镇司法所、法律服务所原所长吴某犯挪用公款总计人民币1208485.77元；2009年肃南县人民检察院审查，查明靳某自2005年至2008年任山丹县统计局局长期间，利用职务之便，累计贪污公款309009.1元，挪用公款125000元 ；北京市昌平区财政局国库科财政专户会计挪用公款高达5100余万元，其中包括4900余万元农村养老保险基金。这些仅仅是行政事业单位中已披露的几例而已。

（一）费用支出缺乏有效控制

行政事业单位对于行政经费的支出，（比如业务招待费、差旅费等）普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，只要有相应审批人员签字同意， 会计人员就要实施报销。导致财务监督与控制局限于形式。

（二）固定资产控制薄弱，家底不清

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，重购轻管现象比较普遍。如固定资产管理混乱， 未按规定制定财产盘点制度，购置的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致存在账外资产及资产流失。

（三）财务管理弱化

财务部门的基本功能是核算与控制。但多数单位的会计人员工作死板与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，不能对业务部门实施必要的财务控制和监督。

（四）岗位设置不够合理

缺乏明确的岗位责任制度。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容不详或根本就没有岗位职责说明。一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

（五）预算控制比较薄弱

首先是预算编制比较粗糙，部门预算的范围有限， 尚未涵盖单位全部财务收支事项。如对需财政资金安排的具有不确定因素的项目，没有分解细化到具体项目，预算支出未能逐笔进行核定。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算的追加项目仍有很多，资金使用缺乏预见性，导致预算的约束控制力损失。

（六）内部控制观念淡薄

良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。与企业单位相比，相当一部分行政事业单位从管理层到各级员工缺乏内部控制理念意识不强，重发展、轻控制，认识不到建立和完善内控制度的重要意义，可有可无的思想依然存在。在建立了内控制度的单位中，更多的是流于形式。

（七）内控制度不健全

在财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范》之前，行政事业单位的内控建设多数是参照《企业内部控制基本规范》，其相关原则、理念以及方法对行政事业单位也适用，但设计初衷毕竟是针对企业的，因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动。

三、加快行政事业单位内控建设的建议

财政部新的《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）是经济社会发展的要求和我们现实工作的需要，也为行政事业单位内控建设提供了科学依据和法律保障。

（一）加大宣传培训力度，增强内控观念建设

各级相关部门应当加大新规的宣传培训力度，由专业人士进行指导解读，同时要求各单位结合各自实际情况，制定出符合自身情况的单位内控建设方案，加快推进。培训对象不只行政事业单位财务人员，更要针对单位领导责任人，充分发挥领头人的引导指挥作用；同时还必须重视加强规范行政事业单位的会计基础工作， 强化会计系统的控制作用。

（二）设计规范业务流程，制定业务层面内控措施

各单位要根据新规中的规定，从业务流程入手，重点关注预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理以及合同管理六项主要经济活动的风险控制，整合优化业务流程，针对各项经济业务风险制定相应的政策和方案，对每项关键业务活动设计规范的控制程序及操作方法都分解细化，制定明确。

（三）完善监督考核体系，确保内控制度有效执行

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摘要：三公经费是行政事业单位预算支出的重要组成部分，是保障其职能发挥的经济基础。三公经费的合理安排和规范使用，对构建社会主义和谐社会有着积极重要的作用。目前我国行政事业单位在三公经费方面的管理还存在一些漏洞，因此行政事业单位为了降低三公经费，首先就要从其内部控制入手，完善和创新行政事业内部控制体质，是提高行政事业单位管理水平的重要途径。本文是从几个方面对行政事业内部控制问题进行了详细的研究和分析。

关键词 ：三公经费；内部管理控制；问题；防范措施

一、目前我国行政事业单位中“三公经费”存在的问题所谓的三公经费就是指行政单位的公务用车购置、使用费用以及公务接待费用、公款出国的费用等。近些年来我国三公经费的费用一直有所增加并处于不透明状态，已成为了社会所关注的热门话题之一，也引发了群众的不满，下面具体分析三公经费存在问题：

1.公务用车的配置和使用失去控制

(1)公务用车的配置失去控制。我国各级政府对于公务用车配置制度已经做出了明确的规定，但是在实际的执行中，依旧比较难控制，具体表现为对于公务用车的超编配置，一部分单位会采用各种借口，从而使用更多的公务车辆。然后，就是对于公务用车的超标配置，有些单位之间会相互攀比，导致车辆越来越昂贵，费用也在不断增加。

（2）公务用车的使用上不可控制。首先，比较普遍的现象就是滥用公共用车，很多领导在工作之外也会随意使用公共车辆，驾驶员也能够随意使用这些车辆，导致汽油消耗以及车辆损耗严重，这样不管是油品使用的费用还是汽车的维修费用都不断提高。

2.公务接待费失去控制

公务接待费用的范围比较广泛，因此很多单位的会将各种费用都归为公务接待费，这样就会导致公务接待费用一直比较高，首先，公款消费项目多。行政单位会有很多接待工作，然而接待工作不仅仅招待这些工作人员，很可能还有其他一些娱乐行为，或者赠送一些土特产等，这些费用都会算作招待费用。其次，公共接待费用不断增加的原因还有一个就是招待消费规模的不断扩大，接待陪客的人数不断增加，费用也必然会增加。最后，就是消费的项目越来越多。在接待客人的过程中，很多消费项目实际上是纯娱乐性的，这些项目的不断增加，从而导致公费消耗越来越多。

3.公费出国失去控制

一些行政单位，会借用出国考察的名义，进行各种旅行，不断增加出差费用，在安排了出国行程之后，又随意进行更改，出国费用也随之增加。并假借出国旅行，将自己一些不当途径得到的款项转移。针对这样的现象必须要严厉打击。

二、行政事业单位“三公经费”的具体控制管理措施

1.加强法制建设，将“三公经费”的浪费纳入《刑法》调节范畴

如何才能够铲除我国行政单位的三公经费问题，首先就是要依靠各项制度的约束力对现有的三公经费的问题进行控制，三公经费是我国纳税人共同上缴的对于国家的财力支持，所以为了确保这些经费能够得到合理的应用，因此，必须要将这些费用的使用纳入到刑法的调整范畴，只有这样才能够有效的约束人们的行为，保障国家的财产不会被浪费。

2.加强干部考核力度，将“三公经费”等行政成本纳入政府绩效考核范畴

政府绩效在很多国外国家中被称为公共生产力以及国家生产力等，也就是说是政府为国家发展所进行的贡献、取得的成绩等，包括相关政府部门所提供的公共服务以及社会管理绩效等。通常来说政府绩效分为两个部分，具体为组织绩效以及个人绩效。政府绩效考核是“新一轮政府创新的驱动器”，政府绩效考核是官员积极改革与创新、努力向上的最大动力。将“三公经费”纳入政府绩效考核范畴，能够变外部压力为自我施压，变我要浪费为我要节约，增强降低“三公经费”动力。同时建立健全政府行政成本核算机制，建立既注重行政结果又注重行政成本的现代行政绩效考核体系，将每一项行政行为背后的直接和间接成本与行为结果以及社会满意度等指标纳入到政府绩效考核体系中。

3.加强制度建设，完善“三公经费”内控机制

加强对“三公经费”的制度建设是降低“三公经费”居高不下的措施之一。首先在公务用车方面，要规范公务车配置的标准和数量，规范公务车辆更新的程序。在公务车的使用方面可以采用内部控制手段进行规范，比如对于公务车的加油实行加油卡制度，一车一卡；对于过路费实行交通卡制度，一车一卡；对车辆维修可以采取竞标方式，统一到中标厂家维修；对于公车私用现象可以对公务车安装gps 定位系统，随时掌握车辆的位置；有关车辆发生的费用尽可能由管理部门直接控制，建立健全公务接待的内部牵制制度，尽量减少现金支出的频率和金额。

4.强化监督管理体制

在行政事业单位中，需要建立完善全面的监督管理制度，成立监督管理小组，对三公经费的使用进行监督，对于出现问题的部门和人员进行记录和处罚。想要优化三公经费的使用，首先从单位内部开始治理，建立监督管理机制和监督小组，不断能够提高单位本身的管理能力，真正做到三公经费使用的透明化、公开化、科学化。同时还要建立良好的反馈机制，行政事业单位也要接受社会的公开监督，及时将处理的意见进行反馈。总而言之，我国行政事业单位中的三公经费管理目前的形势非常严峻，相关的政府部门以及工作人员必须要加以重视，采取行之有效的管理办法，严格的依据国家相关规定使用和管理这些费用，做到不浪费国家的每一分钱。

三、结束语

现代化市场经济体制下的行政事业管理，需要强大的内部控制体系作为支撑，从目前我国行政事业的“三公经费”内部控制中我们不难发现，在管理中还存在很多问题，那么以小见大，行政事业单位中内部管理系统不完善，控制方法不科学，工作人员对于内部控制认识不彻底的现象可想而知，这就要求我们必须从行政事业实际情况出发，有针对性进行内部管理工作体制的完善，从而保障行政事业经济的可持续发展。

参考文献：

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