风险识别及应对措施精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇风险识别及应对措施，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词：国际工程 承包商 风险分析 应对措施

国际工程承包是一项充满风险的事业。工程项目实施阶段囊括了项目筛选、工程招投标、项目管理、资金分配、合同管理等多个环节，每一环节都有固定的工作流程，也有其潜在的风险因素。笔者现就国际工程项目实施阶段承包商需要面临的各种经营风险展开深度分析，同时进一步明确工程项目实施阶段的工作要求，尽力规避各种风险因素，以期在保质保量完成工程建设任务的同时，获得预期的经济效益。

1 项目的筛选

项目实施阶段第一项任务是项目的筛选。未来项目的建设效果以及对各种风险因素的控制主要取决于如何起步。这一阶段的风险因素一方面要考虑项目所在国的基本国情，另一方面要明确资金供给以及业主的资信情况。

1.1 项目所在国情况 要深入分析项目所在国的基本国情，比如该国政局是否稳定；与邻国的关系如何；对中国采取何种态度；金融、货币是否良好运作；该国的外汇管理政策是否利于跨国投资；重点调研该国的工业发展状况和基础设施建设情况，了解其工程招投标方面的法律条文、对境外投资的限制因素和优惠政策。另外，要掌握项目在建地的和民俗风情，以免激化群族矛盾。

1.2 项目的资金来源及业主的资信情况 非洲地区一些资金供给不足的国家，项目建设所需的大部分资金基本依赖于欧盟、联合国开发署、世行等机构的供给，即使是自由资金，在项目执行过程中也往往会出现资金不到位，支付不及时的现象，承包商大量的人力物力投入以后，会造成进退两难的不利局面。

2 项目投标报价

筛选项目后就要进行投标报价分析。对于跨国工程而言，由于对项目所在国的投资政策、法律体系、各种限制因素和优惠政策的了解程度有限，因此在投标报价阶段常出现报价不准的失误，使得跨国工程建设遭受了重重损失。具体来讲，投标报价阶段承包商需重点预控以下几个风险点：

2.1 现场考察 现场考察是全面了解工程实况的第一步，也是投标报价的基础工作。工程实施阶段的经营策略、采购方案和施工组织计划的敲定都要根据实地考察结果而定。有时业主所提供的招标资料也会存在一些漏洞，需要实地考察去查漏补缺。现场考察须重点关注的项目包括气象、地理、水文状况；通讯情况；道路交通；水电供应；原材料供应和设备租赁情况；周边的生活、医疗等基础设施是否完善。另外要看现场条件是否允许建设预制厂、生活营地等临时建筑。

2.2 市场调查 市场行情的变化和物价涨跌可能为跨国工程带来一定的经营风险。承建项目前，需考虑当地的物价波动情况及其未来涨跌趋势，关注材料采购、设备租赁及雇工的成本支出，并将前期办理银行贷款、保函、保险等手续的费用纳入成本核算体系。另外，须了解当地对伐木、道路穿越和污水排放等有无具体要求，确保市场调查客观、全面。

2.3 标书 透彻理解标书内容是投标报价的首要任务。应明确报价范围、责任归属、价款支付条件及税务、保险、保函等相关流程的工作任务，筛查不可抗力因素方面的规定及补救措施，所采用的技术标准以及材料和人机配备等有无特殊要求。就标书中模棱两可或错误的条款及时与业主沟通，否则可能出现废标。编制标书时需全面预控技术标和商务标中存在的主观风险：

技术标是业主对标书评判的基础。承包经营中，由于管理、技术经验等方面的限制，有的承包商无法全面把握跨国工程建设的相关法律政策和建设要求，有时也错会了业主的意图。为此，承包商应该在项目招投标环节针对合同条款中的技术要求，组织经验丰富的技术员进行全面分析，或者将标书审核工作外包给专业的咨询公司，以全面筛查技术漏项，控制偏差。另外，要对实际工程量进行综合评估，以免因工程量增减引起工程变更。

商务标不仅关系到标书的竞争力，而且与承包工程预期的经济目标密切相关。投标报价高于或低于实际成本、商务漏项以及商务报价与工程实际不符是招投标环节客观存在的现象。为了最大限度规避承保风险，承包商应组织各专业人员对跨国工程的合同款项、技术标准、工程量、工程造价等方面展开深度分析，对国际工程承包市场行情展开全面调研，以期科学合理地编制项目商务标。

3 项目合同管理与变更索赔

发展国际工程需要一定的人才储备。因为涉及境外投资，要求项目建设人员有外语基础，精通国际建筑相关的政策法规，并且从事过工程管理、熟悉FIDIC条款，但显然以我国目前的人才类型来看，能够胜任国际建筑管理岗位的人才屈指可数。因此，要发展跨国工程，承包商所面临的投资风险（包括合同谈判、变更索赔等等）远甚于国内建筑业。这些风险因素往往是主观方面的。

3.1 合同管理 根据相关规定，建设工程需要通过公开招投标，通过竞争择优选择施工企业。招标完成后，业主方和施工方要将建设工程合同提交建设主管部门备案。业主在合同条款上处于主导地位。但由于欠缺工程管理经验，有的业主不能全面理解合同条款的现实意义，对合同条款和相关规定不予重视，也不懂什么叫做默示合同义务，以致提出的合同条件局限、片面。

3.2 变更索赔 变更索赔必须以合同为依据，并针对具体项目在合同策划中制定适当的索赔方法，及时发现索赔机会、对口头变更指令要及时、力争单项索赔，避免一揽子索赔，力争友好解决、防止对立情绪等引发的索赔风险。

4 项目资金方面

充足的资金供给是国际工程顺利实施的基本保障。资金运作方面的主要主观风险主要有：

4.1 资金状况 跨国工程通常需要强大的资金供给，如果出现募集资金不能如期到位、项目实施的组织管理不力、项目不能按计划开工或完工、项目投产后疫病防控体系不完善、市场环境发生重大不利变化或市场拓展不理想等情况，可能影响募投资项目的实施效果。

4.2 项目资金运作 资金的运作情况与最终的经济效益直接挂钩。国际工程项目能否顺利实施在一定程度上也取决于充足的资金供给。在投标报价阶段，资金来源是承包商必须考虑的问题。对贷款运作项目，尤其是那些带资项目，须兼顾贷款因素。一般来讲，由于跨国工程所在国的货币政策和资金汇率的变动，工程在资金运作方面都或多或少存在一些风险，承包前应全面分析资金风险因素，提前制定措施规避风险。

5 项目管理能力与经验

5.1 项目管理理念 承包商由于长期受传统管理观念的影响，工程管理理念明显滞后于国际建筑理念，有时为赶超进度采取“人海战术”，客观上忽略了成本管理，不能正确处理工效与成本的关系，有的重视具体工作而忘了工序流程。有的承包商不适应业主项目管理程序，不重视项目管理公司的监督管理职能，以致工程与设计要求不符导致返工。有的承包商过于关注施工进度，忽略了变更索赔的因素，以致引起事后争端，甚至一些变更索赔项目得不到业主认可。国际工程应推行精细化管理，注重细节的把控。如不同条件下精细严格的合同管理，资金风险与结算盈余机率并存的财务管理，型号与标准不一的设备物资和施工技术管理，文化背景和行为方式相异的劳务管理等，都可能成为承包商在国际建筑市场中的形象定位。

5.2 施工与分包管理 施工管理具体体现在施工组织计划管理、造价控制、现场安全管理以及人机、材料的分配等诸多方面。其中造价控制是跨国工程项目成败的关键。但现实情况是，有的施工单位为赶超工期而忽略了造价控制，材料领用和人机调配无固定规律，成本浪费现象相当严重。有的施工单位在现场安全管理方面“走形式”，只将文件和理论口头宣传，无实质工作内容，致使工程在建期间人员伤亡和财务损失等事故屡有发生。另外，承包商对分包工程的管理不到位也是影响国际工程建设质量的一项重要因素。一方面，承包商对当地分包市场行情的掌握程度，影响着项目分包成本；另一方面，对分包商现场管理，尤其是采用单价日费率时的工效管理尤为重要。

6 结论

国际工程承包是一项跨国经营的综合性商业活功，必然受到多个外部客观因素的制约。对于由于自身局限因素而引起的潜在风险，承包商减轻风险损失的重要工作是努力提高经营管理水平、优化工程管理、严密施工组织、严格规章制度和抓住时机进行合理应对。项目的特点决定了执行过程中各种不可预见因素存在的必然性，只要能认真分析自身因素的潜在风险，并积极应对防范，定能将风险损失控制在最低限度。

参考文献：

[1]顾孟迪，雷鹏.风险管理[M].北京：清华大学出版社，2005.

[2]陈伟珂，黄艳敏.工程风险与工程保险[M].天津：天津大学出版社，2005.

[3]杨俊杰.国际工程管理实物[M].北京：海洋出版社，1998.

篇2

【关键词】CPA；财务报表；重大错报

为了适应经济全球化和审计准则国际趋同的形势，提高CPA以应对审计风险的能力，财政部于2006年2月15日了新的CPA执业准则体系，并于2007年1月1日起施行。执业准则体系中的审计风险准则启用了新的审计风险模型，即：审计风险=重大错报风险×检查风险。该模型引人了“重大错报风险”概念，重大错报风险包括两个层次：财务报表层次和认定层次。其中财务报表层次重大错报风险是指财务报表审计前存在重大错报的可能性。认定层次重大错报风险，是指各类交易、账户余额、列报与披露在审计前存在重大错报的可能性。审计财务报表重大错报风险是财务报表审计程序的重要环节，CPA应注重对财务报表重大错报风险的审计，并根据审计结果采取应对之策，以实现合理保证财务报表不存在重大错报的审计目标。

一、财务报表重大错报风险的识别

注册会计师应根据审计风险准则的要求，识别和评估财务报表重大错报风险，针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

（一）财务报表层次重大错报风险的影响因素

1.经营风险因素。多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。它包括四个层面：一是宏观经济环境。在对审计对象的重大错报风险进行分析的过程中，宏观经济状况是不可或缺的重要风险因素。此外，政府宏观经济政策对那些政策敏感性企业影响较大。二是行业状况。影响被审计单位重大错报风险的行业因素有：（1）行业竞争程度。与充分竞争行业相比，在垄断特征较明显的行业中，被审计单位凭借其垄断地位容易取得定价权并自主调节生产以实现利润最大化，财务报表出现重大错漏报特别是蓄意舞弊的可能性明显要比那些充分竞争的行业低。（2）行业所处的生命周期。处于创立阶段的公司具有粉饰财务报表的动机，因此其重大错报风险较大；而处于成长或成熟阶段的行业，其财务报表出现重大错误或舞弊的可能性不大；至于衰退行业，经营业绩较差，粉饰财务报表的动机比较强烈。三是内部控制制度。审计对象是否建立了合理有效的内部控制制度，对会计信息的质量会产生较大影响。四是会计政策的选择与运用。被审单位重要项目的会计政策、行业惯例和会计处理方法的恰当性，重大和异常交易事项的会计处理方法，重要项目及新领域使用的会计政策，会计政策变更和会计估计变更之处。这些地方如果处理不当就可能使报表有失公允、合法和真实，产生重大错报。

2.战略风险。战略规划在很大程度上决定被审计单位的发展方向、发展步骤和发展策略，甚至决定被审计单位的前途和命运，若不顾被审计单位自身资金、管理者能力等因素的制约而盲目扩大规模、盲目多元化，必然将导致经营失败。

3.财务风险。同行业、同规模被审计单位的财务指标基本相似，因此在对财务报表的重大错报风险进行分析的过程中，需要将被审计单位的财务指标与同行业、同规模的企业进行对比，如果相差悬殊而管理当局的声明又不足以解释这一差异，注册会计师就需要保持合理的职业怀疑态度，提高被审计单位的重大错报风险水平，扩大收集审计证据的数量与质量，以支持其审计结论。

（二）认定层次重大错报风险的影响因素

新的审计风险准则及模型没有单独提到固有风险和控制风险，但指出认定层次的重大错报风险仍由固有风险和控制风险构成。

1.固定风险因素。它主要分为五个方面：(1)较难审查的账户或交易。非常规交易、关联方交易以及这些交易形成的账户存在的错报的可能性较大，在审查这些账户或交易时，对于注册会计师所需的经验判断和技术水平要求较高，应在项目开始前进行仔细审查。(2)重要交易或事项的复杂程度。需要利用专家工作结果予以佐证的重要交易或事项的复杂程度时，重大错报风险通常较大。(3)遭受损失或被盗用的项目。如现金、有价证券、存货等资产具有普遍的吸引力，若缺乏有效的内部控制，容易遭受损失或被挪用，重大错报风险通常较大。(4)运用判断的程度。如对无形资产和递延资产摊销、坏账准备、存货跌价损失、或有负债等的认定存在着大量的估计和判断，出错的概率较大，重大错报风险也相应较大。(5)易漏记的交易和事项。如销售退回及折让、利息的计提、按权益法核算的长期投资及其投资损益等，在正常的会计处理程序中被漏记的可能性较大，重大错报风险比较大。

2.内部控制的可信赖程度。内部控制是由企业治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，用以保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循。审计对象是否建立了合理有效的内部控制，对会计信息的质量会产生较大影响，影响财务报表重大错报。

财务报表整体层次的重大错报风险的影响因素常导致管理层的财务舞弊行为，为掩盖该舞弊行为，财务报表整体层次的重大错报将传递到认定层次。由于财务报表信息来源于认定层，财务报表认定层的重大错报风险的影响因素导致的重大错报也将传递到整体层。因而，以上两类影响因素共同影响财务报表重大错报风险。

二、财务报表重大错报风险评估

对重大错报风险的识别仅是风险分析的第一步，准确地对风险进行评估才能把握风险控制风险。重大错报风险评估的实质就是找出风险发生的可能性并估计其产生的损失。从审计客体来看，被审计单位的一切经营活动成果和资产负债状况最终都须通过财务报表予以反映。所以，财务报表本身的可靠不仅对是否公允地反映企业的财务状况和经营成果有直接的影响，而且对审计风险也有直接的影响，即不公允可靠的财务报表本身的风险会导致审计失败、审计责任和审计风险。

2）将20%作为临界点的原因：根据审计经验和人们普遍对风险的心理承受能力。

现金流量表中重大错报风险的评估应结合资产负债表和损益表的重大错报风险的评估进行，资产负债表和损益表中的重大错报一般会在现金流量表上反映出来，审计人员可根据对上述两个报表的风险评估大致估计现金流量表的风险水平。

三、设计认定层次重大错报风险的进一步审计程序

CPA应针对认定层次重大错报风险设计进一步审计程序，以将检查风险降到可接受的水平。进一步审计程序是指审计各类交易、账户余额、列报与披露等认定层次重大错报风险时实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。设计进一步审计程序，主要是确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

1.确定进一步审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。CPA应根据认定层次错报风险的大小，选择进一步审计程序。风险越高，通过实质性程序获取审计证据的可靠性的要求越高，从而影响审计程序类型。

2.确定进一步审计程序的时间。确定何时实施，应关注下列事项控制环境错报风险的性质和重要性与审计证据相关的期间。一般地，当重大错报风险较高时，CPA应当考虑在期末实施实质性程序。重大错报风险并不高时，可考虑在期中实施进一步审计程序。期中实施会有助于CPA在审计工作初期，识别重大事项，及时加以解决。需要明确的是，如果在期中实施了进一步审计程序，CPA还应当针对剩余期间获取审计证据。

3.确定进一步审计程序的范围。进一步审计程序范围是指实施某项审计程序的数量或规模。在确定审计程序的范围时，CPA应当考虑下列因素审计重要性水平、评估的重大错报风险、计划取得的保证程度。当保证程度提高，重大错报风险增加时，CPA应当扩大审计程序的范围。

随着审计理论和实务研究的不断发展，风险导向审计将逐步为社会所接受并得以应用，如何降低审计风险，如何对重大错报风险进行识别、评估、应对，需要我们不断的研究探索。

参考文献

[1]王成勇.浅谈重大错报风险的审计应对[J].会计之友,2009(09).

[2]汪初牧.财务报表重大错报风险审计应注意的问题[J].商业经济,2006(12).

[3]汪国平.审计重大错报风险影响因素及其评价系统[J].财会通讯,2006(01).

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篇3

本文试从企业风险库的建立及运行方面着手，探讨其对企业风险管理的现实意义；同时从内部审计部门的角度出发，提出若干建议和办法，以期能为企业风险库的建设与运行提供参考意见。

关键词：

内审部门；企业风险库

随着企业风险管理工作越来越受到重视，作为风险管理的重要组成部分——风险库也逐步走进了管理层的视野。企业风险库收集、归类、跟踪已识别的各类风险信息，能够帮助管理层特别是内审部门了解、掌握企业的风险现状及变化趋势，是企业风险管理的重要工具。同时，实践当中由企业内审部门承担风险管理工作的情况也屡见不鲜。为此，如何建设及运行企业风险库就成为摆在内审部门面前的一道重要课题。

一、基本原则

企业风险库的建设及运行工作应遵循以下几个原则：

1.先易后难、逐步扩展原则。企业风险库建设涉及到企业管理和运营方面，内容包括内控风险、运营风险、市场风险、财务风险、安全风险、法律（环保等）风险等，其建设与完善绝非能一日而就。作为企业内审部门，可采用电子表格形式，先将比较熟悉的内控风险、运营风险、财务风险等类风险纳入风险库进行监管，待条件成熟后再将其它风险逐一纳入企业风险库进行跟踪管理。

2.形式规范原则。企业风险库是企业风险管理的一个重要工具，它承载着企业风险的识别、评估与应对工作；同时它也是一项重要资源，企业管理层从中获取有用的管理信息和风险提示。因此，风险库的形式必须规范，既能承载企业风险管理的日常工作和信息，又能让相关部门在日常业务中借鉴。

3.定期维护原则。在风险库建立后，运维工作成为关键。没有日常运维的风险库，即使建立时风险数据比较全面，也将逐步脱离企业实际情况，失去其价值。维护周期视企业具体情况而定，但不能少于每月一次。

4.信息化辅助管理原则。随着企业风险管理工作逐步完善，风险库数据量快速增大，日常维护工作耗费大量人力，运行成本变得高昂；风险库应用在企业内逐步推广，维护及使用部门增多，电子表格的协作受到考验。因此，风险库载体由电子表格向专业软件演化将是一个发展趋势。内审部门在风险库设计及日常运行时应充分考虑到这一因素。

二、风险库建设

必要的人员配置和项目预算是风险库建设和运行的前置条件，决定了风险库建设和日后运行状态的优劣。内审部门应充分意识到风险库在风险管理工作中的重要性，成立项目组安排专门人员结合企业实际情况和相关法律法规，制订风险库建设的步骤、方法等计划；报批项目组人员配置、工作职责、项目预算等；拟订风险的搜集、分类、分级、录入、运维办法等。风险数据库建设人员应包括内部审计、内控、法务、财务、企管等人员；后期维护人员应不少于一人，可视企业规模设为兼职，但必须有确定的人员和工作责职。风险库在内容方面和结构要素方面应包含下面内容：

1.内容方面，风险库应当包括但不限于下列分类：战略风险、内控风险、运营风险、市场风险、财务风险、安全风险、法律（环保等）风险等，细分之下还包括生产风险、政策风险、道德风险等。风险的纳入应遵循先易后难、逐步扩展原则。

2.要素方面，风险库应有风险名称、风险描述、分类、等级、控制流程、风险主控部门等要素，内审部门可以根据企业实际情况适当增补部分项目，以达到对风险进行充分管控的目标。风险名称应简单易懂，如“上海办事处售后存货损失风险”。风险描述内容应具体明确。风险分类原则上按内容区别，如内控风险、市场风险、法律风险。风险等级评定时，要考虑具体风险的年发生频次及每次发生的损失金额。控制流程根据企业实际业务流程填写。风险主控部门同时也是风险应对的主要责任部门。风险应对措施不仅包括风险主控部门报送的应对措施，还应包括内审部门对应对措施落实的检查情况。风险状态以风险管理的各个阶段确认，如识别、评估、应对、跟踪、结案等。

三、风险库运行

风险库运行的基本理念是，以数据库作为支撑，通过识别、评估、应对、监控企业风险，对企业管理提供建议，使管理层能够较快做出科学合理的风险决策。同时，跟踪风险的发展状态，实现企业动态风险管理。风险库的运行工作主要包括以下几个方面：

1.识别风险，甄选入库。风险的识别可依据相关的资料和以前的审计发现，使用清单法、调查法、流程图法和事件树等方法来进行。通过上述方法并广泛走访调查，能够相对全面的识别企业所面临的风险。在经过风险识别后，可得出企业运营中的常见风险，进而根据识别出的风险进行甄选，优先将具有管理效益的风险纳入企业风险库。在确定风险等级时，应考虑年发生频次和每次可能损失金额。当风险项目需要采用总分类管理时，可以采用电子表格的分组功能实现。

2.评估风险，组织应对。内审部门应对已纳入风险库的风险项目进行分析，明确风险主控部门和控制流程，并督促风险主控部门制定出相应的风险应对策略和具体措施。在应对策略方面，可供选择的有风险回避、风险预防、风险转移和风险授受等。制订具体应对措施时，风险主控部门应根据实际业务情况和可能发生的损失。内审部门应对制订的应对措施进行审核和评估，以确认是否能够达到企业决策的风险管控目标。

3.监控风险，跟踪落实。内审部门应在企业运营过程中，持续对风险情况进行监控和跟踪。主要途径有风险主控部门定期汇报、日常走访了解、专项审计报告确认等。监控的主要内容包括已识别风险变化情况、风险应对措施实际落地情况和应对风险效果、残余风险和衍生风险情况；针对风险应对措施实际效果考虑是否追加或减少措施。

4.信息共享，全面管理。内审部门定期整理风险库数据，形成报表传达各风险主控部门，内容包括对各个风险的评估、决策、应对措施和处置结果。风险库日常对风险主控部门和相关管理部门开放各自业务范围内的风险信息权限，能够有效提高工作效率并促进风险管理规范花、制度化，达到全面风险管理的最终目标。

综上所述，企业风险库的建设及应用以防范和解决企业风险为主线，通过系统评估和记录企业内控漏洞和风险状况，评判应对措施，有利于加强企业内控工作和增强管理层的风险意识。风险库对于企业建立完善先进的风险管理体系，健全经营管理机制，实现风险“可控、能控、在控”，具有重要的现实意义。

参考文献：

[1]方红星、王宏译.企业风险管理-整合框架/美国COSO[M].大连：东北财经大学出版社，2005.9.

[2]胡杰武.企业风险管理[M].北京：清华大学出版社，2009.9：94.

篇4

[关键词]轨道交通；车站；安全隐患；风险控制

中图分类号：TG333.7 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）14-0028-02

车站是轨道交通线网的关键运营节点，一个站点发生安全事故将严重影响其他站点甚至整个线网的运营，同时车站也是客流集散地，其安全状态是提供客运服务的基本要求，所以要确保轨道交通运营安全必须确保车站安全。在车站实际管理工作中，由于车站各专业人员众多且业务水平参差不齐、设备系统运行故障、环境灾害、管理漏洞等原因，车站存在各种安全隐患与风险，必须加强车站安全隐患与风险控制，提高车站安全管理水平。

1.车站危险源与安全隐患

安全隐患是指作业场所、设备及设施的不安全状态，人的不安全行为和管理上的缺陷，是引发安全事故的直接原因[1]。危险源是指可能导致人员伤害或疾病、财产损失、工作环境破坏或这些情况组合的根源或状态因素[2]。危险源的危险性是其自身的属性，具有不可消除性，危险源在特定条件下能够造成人员伤害、转化为事故；而安全隐患则是人的不当行为造成的，经过治理是可以完全消除的，所以车站安全隐患与风险控制必须找出潜在危险源，管理和控制危险源，消除安全隐患，才能达到车站运营安全的目的。

运用交通安全工程学方法，从人、机、环、管四方面分析车站的不安全因素，可以全面查找车站潜在的危险源和隐患：

1.1 “人”的不安全因素

“人”的不安全因素主要有：工作人员的不安全行为，包括人员误操作、不规范操作、习惯性违章操作，现场违章指挥，应急能力不足，身体状况不佳的情况下工作，工作时心理异常等；乘客的不安全行为，包括大客流拥挤、乘客携带违禁品进站、进入轨行区、抢上抢下等。

1.2 “机”的不安全因素

“机”的不安全因素主要有：设备设施不符合运行要求，设备安装不符合规定，设备维护保养不到位，设备防护设施不齐全，设备警示标识不齐全、清晰、正确，设置位置不合理等。

1.3 “环”的不安全因素

“环”的不安全因素主要有：车站内部运营环境的不安全因素，如员工工作环境的照明、噪声、辐射、湿度、温度等因素；车站所处外部环境的不安全因素，如雨雪等恶劣天气。

1.4 “管”的不安全因素

“管”的不安全因素主要有：组织机构不健全，机构职责不明晰；规章制度存在漏洞；操作规程、安全技术措施学习落实不到位；应急预案不完善、不合理；岗位职责不明，设置不合理等。

2.车站安全隐患与风险控制管理

2.1 控制方法

车站安全隐患与风险管理应使用动态方法进行控制，有利于管理者对控制过程中出现的新情况进行重新评估，并及时调整或加强安全防护措施，实现车站安全运营的目的。

安全隐患是引发安全事故的直接原因，所以应加强隐患排查，已排查出的隐患立即采取整改措施整改，对隐患的状态进行分类（一般隐患和重大隐患）重点监控并跟踪整改，而后进行新一轮的隐患排查与治理。

危险源因具有不可消除性，所以应加强危险源辨识与控制，危险源的识别、评价、应对、监控应形成闭环，以确保危险源处于安全可控状态。

（1）危险源识别

危险源识别可根据上述不安全因素和车站事故资料的积累进行识别，识别的危险源应是较为全面的，防止未识别的危险源因未采取控制措施而造成事故的发生。

（2）危险源评价

危险源识别后应进行评价，以对危险源进行风险程度估计，为危险源应对措施提供依据。风险程度一般可以分为不可接受风险、中度风险、可承受风险、可忽视风险，风险高的危险源作为车站重要危险源重点控制。常用的危险源评价方法有作业条件危险性评价法（LECD）、安全检查表法、概率安全评价法等。

（3）危险源应对

在危险源评价后，管理者对车站危险源有了一定了解，能针对不同风险程度的危险源采取行之有效的措施，降低对应危险源的风险程度至可接受范围。

（4）危险源监控

管理者应及时或定期监控危险源状态，检查应对措施是否达到效果，并辨识新的风险因素。

2.2 管理措施

（1）须建立安全隐患与风险监控体系。从下至上逐级建立监控体系，即每个车站根据实际情况，建立本车站较为全面的安全隐患与风险监控表，然后直接管辖车站的组织机构形成安全隐患与风险监控表，最后建立公司级的重点安全隐患与风险监控表，同时按照控制方法实时更新、动态控制。

（2）落实整改措施和应对措施。整改措施和应对措施未落实不放过，积极采取“人防”、“物防”、“技防”等基本手段，将安全隐患消除在萌芽状态，危险源风险程度降低至可接收范围。

3.实例分析

武汉地铁光谷广场站自开通以来，客流持续增长，日最高客流的记录达到了近30万人次。在人流量大已成为车站常态的情况下，光谷广场站坚持合理运用风险控制方法，以预防、降低和消除客运服务的安全风险为目标，实现了车站的安全平稳运营。

3.1 危险源识别

首先对车站客运服务的危险源进行识别。根据车站实际情况，对车站生产过程中的人、机、环、管等要素进行风险识别，得出的危险源辨识表如下：

3.2 危险源评价

在危险源辨识后，通过危险源评价，根据评价结果，确定各个危险源在整个车站的风险控制中的重要性，从而分重点采取应对措施进行控制。

作业条件危险性评价法[3]（LECD）是对具有潜在危险性作业环境中的危险源进行半定量的安全评价方法，该方法用与系统风险有关的三种因素指标值的乘积来评价操作人员伤亡风险大小，这三种因素分别是：L（likelihood，事故发生的可能性）、E（exposure，人员暴露于危险环境中的频繁程度）和C（consequence，一旦发生事故可能造成的后果）。给三种因素的不同等级分别确定不同的分值，再以三个分值的乘积D（danger，危险性）来评价作业条件危险性的大小，风险D值越大，说明该系统危险性大，即：

D=L×E×C

其中，事故发生的可能性（L）的赋值为：

暴露于危险环境的频繁程度（E）的赋值为：

发生事故产生的后果（C）的赋值为：

根据经验，D值在20以下被认为是可忽视风险；如果D值在20-70之间，则被认为是可承受风险，在作业过程中需引起注意；如果D值在70-160之间，该危险源为中度风险，有显著的危险性，需要采取整改或防护措施；如果D值在160以上，该危险源为不可接受风险，应立即采取整改措施或停止作业。

利用作业条件危险性评价法对上述危险源进行评价，得到下表结果：

3.3 危险源应对和监控

根据评价结果，不同的危险源实施不同的应对措施，并按风险级别分重点监控，定期检查危险源控制效果。

4.结束语

随着各大城市轨道交通的快速发展，轨道交通车站安全愈来愈受到人们的重视。轨道交通车站安全隐患与风险控制应是一个动态、持续改进的过程，在控制前需对车站危险源辨识与评价，排查车站安全隐患，采取整改措施和应对措施，必须构建车站安全防范体系，强化控制方法和手段，车站工作才能安全平稳进行。

参考文献

[1] 刘清，徐开金. 交通运输安全[M]. 武汉：武汉理工大学出版社， 2009. 3。

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关键词：自来水厂；项目成本；风险识别；应对模式

Abstract: the water plant engineering project has long construction period, quantity of one-time investment cost is huge, and high and uncertainty factors such as more features, which have led to higher risk of the project itself has, in a lot of the need to work, effectively to the risk of anticipation, completes the emergency plan. Therefore this paper in water plant engineering project risk identification and deal with model for research.

Keywords: tap water plant; Project cost; Risk identification; Deal with model

中图分类号：X820.4文献标识码：A 文章编号：

一、自来水厂工程项目风险识别的特点

自来水厂工程项目风险识别主要是将项目中存在的一些风险或者是一些潜在的容易引发风险的因素，按照其产生的根源、表现的特征、产生的影响进行归纳总结，以便后期能够制定出具有针对性的应急预案，最大限度的减小企业独自承担风险的危害性，将企业的损失降到最低。可以说风险识别是确保工程顺利实施的重要基础，同时也是进行风险管理一项关键环节。由于自来水厂工程项目建设周期长、工程量巨大、一次性投资成本高以及不确定性因素多等特点，这也就使得自来水厂工程项目存在一定的风险性，所以必须要重视风险识别以及管理工作。

风险本身最重要的特点就是不可确定性以及有风险所带来的危害性，而对于自来水厂工程项目风险来说，还具有存在时间长、诱发因素多、涉及面广以及多种风险相互交叉组合的特点。由于项目决策者对于风险来源的因素考虑不足，很容易给自来水厂工程项目带来积极或者消极的影响。项目风险的分类如下表1所示：

项目风险分类依据 具体风险

按照风险控制程度 不可避免风险、可转移风险、投机风险

按照有无预警信息 项目突发风险、有预警信息风险

按照风险分布范围 国别风险、行业风险、企业风险

按照风险关联程度 独立风险、连带风险

按照导致风险的原因 技术风险、经济风险、社会风险、政治风险、自然风险及其它

表1 项目风险分类表

自来水厂工程项目由于工程量大、施工周期长因此也就延长了风险存在的时间，而且在各个施工阶段都坏存在或者潜在不同的风险因素。其中自来水厂工程项目的前期是风险性因素最多的一个环节，由于事前的准备阶段，项目决策者往往对自来水工程的专业知识以及项目的具体细则的认识比较面片。在这种前提下制定的一系列决策和计划都具有不可确定性，增加了风险的诱发因素，给日后自来水厂工程项目的实施造成巨大的影响。

二、自来水厂工程项目风险的应对模式研究

自来水厂工程项目进行科学合理的风险识别方法主要包括收集信息、风险形式评估以及确定风险事件并及时归档。其中收集信息，主要确保能够有效的掌握诱发风险产生的一切因素，信息的深度以及广度是决定风险预测成功与否的关键，但是并不是片面的追求信息收集的数量，更重要的是把握好信息的质量，也就是注重信息的可信度以及准确度。例如决策者要对自来水厂工程项目以及项目所处的环境进行更加深入的了解，并且还要具备一定的前瞻性，对一些潜在因素进行有效预判；风险形势估计则主要是明确自来水厂工程项目的目标、项目所处的内外环境以及资源状况等，用更加科学以及客观的方式重新定义原有的计划，这样有助于项目决策者更加清楚的认识到自来水厂工程项目的形式；确定风险事件并归档主要是在风险形势估计的基础上，将自来水厂工程项目中已经确定的各种风险因素按照风险类别、性质以及影响后果进行分类处理，也可以按照项目内、外不进行分类，或者是按照技术和非技术进行分类，按照项目目标以及建设阶段进行分类。

自来水厂工程项目风险的应对措施首先应该明确风险的性质以及能够被控制的程度然后做出应对措施，例如一些风险是可以通过融资进行分散或者消除；一些风险可以通过法律、政策进行合理的解决；而一些风险则可以通过转移给自来水厂工程项目的合作者。通常情况下这些合作者都会具有很强的风险应对能力。自来水厂工程项目风险的应对措施如下图1所示：

图1自来水厂工程项目风险应对措施

从上图可以看出自来水厂工程项目风险的应对措施主要可以分为六大步骤，即评估识别风险、风险回避、风险降低以及消除、风险分离以及分散、风险转移以及风险自留。其中评估识别风险主要是聘请专家或者专业分析师进行自来水厂工程项目风险识别或者进行风险模拟，在此过程中得出的风险评估结果是企业决策者指定风险应急预案的重要依据；风险回避主要是指主动回避一些可能会给自来水厂工程项目带来巨大损失的风险，这就需要企业的决策者果断放弃或者拒绝实施可能项目施工带来重大损失的方案；风险降低以及消除主要是指采取一系列的预防措施，将风险产生的损失降低到最小，主要可以通过做好自来水厂工程项目施工前的准备工作、采用成熟的施工工艺、完善合同将风险分担、加强施工人员的安全教育培训工作，增强施工人员的风险意识等；风险分离以及分散主要是通过投资与融资的方法，将企业自身的风险进行合理的分散，降低风险所带来的危害性；风险转移主要是将自来水厂工程项目风险转移到有相对优势的项目合作伙伴的手中，自来水厂工程项目潜在的合作伙伴在应对不同风险时所具备的能力各不相同，而且潜在风险合作伙伴应该在承担自来水厂工程项目的某一特定风险方面具有特定优势；风险自留，则是由自来水厂工程项目发起者承担余下的风险。

三、结束语

综上所述，风险识别是自来水厂工程项目顺利实施的重要基础，通过对项目自身存在的一些风险进行科学、合理的预测，从而采取具有针对性的措施将项目风险回避、降低、分散以及转移，最大限度的降低企业自身所承担的风险以及损失，保证自来水厂工程项目继续按照计划进行。

参考文献：

[1] 杨爱民.浅论工程项目管理及成本控制[J].商业会计，2008年23期.

[2] 朱东建.工程项目竣工决算滞后原因分析及对策[J].冶金财会，2008年12期.

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关键要：海洋石油工程；作业危险评估法；安全；风险管理

本文主要从风险管理为切入点，结合海洋工程企业中的项目为依托，对项目在施工过程中的风险进行分析并提出风险规避方法从而有效的避免风险的发生。

一、海洋工程项目风险的识别

（一）工程项目风险的定义及特点

海洋工程项目风险则是指在项目的策划、设计、建造、安装、调试以及后期投入使用各个阶段可能面对的损失。项目的风险在任何项目的任何过程中都会存在。如果不能有效的对项目的风险进行控制，可能会造成项目在实施的过程中出现失控现象，从而导致延长工期、增加成本、甚至项目失败影响企业声誉。任何海洋工程项目都有一次性、独特性和创新性的特点，项目风险也具有随机性、相对可预测性、渐进性、阶段性、突发性等特点。

（二）工程项目风险的分类

根据海洋石油项目的整体特点，基本可以分为可控风险和不可控风险两大类。可控风险指的是以人的主观能力可以控制住的风险，这些风险都可以有效的避免或者可以提前采取一定的措施进行预防，比如施工风险、安全风险、技术风险等等；不可控风险指的是客观存在的，不以人的意志为转移的风险，一般不能有效的规避或者采取预防的措施，例如政治风险、经济风险、自然灾害等等。

（三）海洋工程项目风险的识别

海洋工程的项目与传统的土建项目有着明显的区别，海洋工程的项目交叉作业多、涉及专业多、作业环境复杂、参与人员及设备较多等特点，那么在项目的运行过程中，如何对风险进行有效的控制，首先要对项目的风险进行识别，分析出属于哪类风险，这就要求首先做好风险的识别。以海上组块的安装为例，根据海上安装的施工方案，将该组块的海上安装过程分为“作业船就位、抛锚”、“组块挂扣”、“固定切割”、“组块起吊”、“组块就位”及“组块固定”这几个过程，通过对每个过程中参与作业的设备、人员及外部环境的研究，识别出了每个过程中的安全风险因素。如作业船就位、抛锚过程，参与的机具船舶有：发电机、绞车、锚机、通讯设备、两条辅助船舶及相关设施。参与人员有：作业船及辅助船船员、定位人员、指挥员。因此这个过程中可能的风险有：发电机及绞车故障、通讯设备故障、人员误操作、未按方案布锚、走锚等风险。同理可以得到其他几个作业过程的风险因素。因此有效的识别风险，是为了风险评估、风险应对和风险监控提供强有力的基础。

二、海洋工程项目风险的评估

在项目风险识别之后马上要对项目的风险进行评估，对项目所有的不确定的风险因素进行全面的分析识别后进行综合评价，区分出可控风险和不可控风险。如果有必要需要建立风险模型，通过专家分析进行风险评估并制定有效的方法进行应对。

（一）项目风险的评估的方法

项目的评估方法有很多种，例如作业危险评估法、期望值法、事故树分析法、敏感性分析法、模糊数学法等，而海洋工程项目中一般采用的评估方法是作业危险评估法（LEC法）。

（二）海洋项目风险评估

以海上平台安装为例，在海上平台的安装过程中，相关人员识别出在施工的过程中存在某种突发安全风险后，应该立即组织专家组对该风险进行评估，通过对“事故的不可预测性”、“措施的无效状态”、“人员暴露在危险环境下的频度”、“事故可能损失后果”的等等各个方面进行有效的评估，得到了风险因素的危险程度值及危险等级，为下一步风险的应对提供基础。

三、海洋工程项目风险的应对

（一）海洋工程项目风险的应对的方法

在风险评估完成后，为了保证项目的顺利进行，就需要专家组提出应对风险的措施和方法，应对风险的方式多种多样，但笼统的归纳后有以下两种：1、控制方法，及发现风险后提出有效的手段进行控制从而降低风险，主要以风险回避、风险遏制和风险转移等手段。一般情况下对于海洋工程中的可控风险，一般都会采用这种手段进行控制。2、利用财务手段。在海洋工程领域，大多数情况下业主都会要求分包商进行购买海事保险的方式进行风险分摊，尤其是在重大设备设施的运输、吊装等作业行为前，都需购买保险釆用财务的手段将项目风险进行转嫁。

（二）海洋工程项目风险的应对的原则

1、风险应对有针对性原则。在项目进行中，所采取的每一项措施都必须有针对性，否则势必会浪费企业资源。2、风险应对可操作原则。在发现风险后在经过专家组的论证后制定的每一项应对措施中都必须可操作性，不应仅仅停留在纸面上，否则对防范风险没有任何意义。3、风险应对最大执行力原则。在经过专家组的论证后制定的每一项应对措施后，应引起项目经理的足够重视，从项目高层着手保证这些控制措施发挥其应有的效用。4、风险应对全面原则。一般海洋工程项目的风险具有多样性，复杂化等特点，必须全面的指定有效的措施，需要采取多样的方法从不同角度对其予以全面控制。5、风险应对措施与经济成本相协调原则。在选择风险控制措施时，在相同效果的前提下采取成本较低方案。6、风险应对能力导向原则。控制安全风险时，主要以预防为主，在能力范围内可消除的必须进行处理，无法消除的最大化的削弱风险。

四、海洋工程项目风险的监控

（一）项目风险监控的概念

项目风险的监控是在对项目风险管理指定相关措施后对风险管理过程中的监视和控制。

（二）项目风险监控的目标

在项目风险监控措施的实施的过程中，都应该达到一些目标，这些目标包括：及早识别是否还有新的风险，避免已经发现的风险发生、减少风险发生后带来的损失、总结经验教训在本文中项目风险监控虽然处于项目风险管理的最末端，但是风险监控是贯穿于项目整个过程中的，因此建立一套可行的项目风险监控系统是必不可少的措施，也是风险监控的关键所在。

结语

本文在综合考虑海洋石油工程项目特点及各类分析方法适应性的基础上，对组块的海上吊装安装过程进行风险管理研究，依此建立了风险源及风险识别、评估表，并基于尽早的识别风险，尽可能避免项目进行中事故的发生以及降低项目风险发生以后所产生的不利后果的目的，建立了兼具科学性和可操作性的项目安全风险监控系统。海洋工程项目的安全风险管理与对组块海上安装过程的安全风险管理类似，需要对全过程的作业信息进行收集并处理，识别出项目进行过程中的安全风险，并针对性的进行应对，然后评估每个风险因素的危险性及风险等级。若应对后的风险等级仍然较高，那就需要采取整改措施进行整改，若风险等级较低，则代表风险受到控制，可以继续作业。对风险识别、风险评估及风险应对的全过程实施风险监控，确保识别出所有的安全，且风险的应对措施能够被有效的实施，或对应对措施效果不好的风险进行整改。从而保证项目内每个风险因素都能受到有效控制。

参考文献

[1]刘洪浩．浅议项目风险管理理论[J]．抚顺市中医院学理论．2011．

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[3]张俊．浅析项目风险管理与项目管理[J]．黑龙江科技信息．2007．

[4]葛治江．国际石油工程EPC总承包项目安全风险因素分析[J]．石油化工建设．2009．

[5]章萍，盛君录，王力强．关于LEC风险评价法局限性的探讨[C]．第六届宁夏青年科学家论坛．2010．

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1风险识别的内容和方法

风险识别的主要工作内容一是识别并确定项目存在的风险，二是识别引起项目风险的影响因素，三是识别项目风险可能引起的后果。风险识别的方法主要使用的方法有假设条件分析法、系统分解法、流程图法、头脑风暴法、德尔菲尔法、情况分析法和风险核验清单法等。从一定角度上讲，风险核检清单法也是风险识别其他方法的集成。水利工程招标采购已实施近30年，积累了丰富的招标采购经验，采用风险核检清单法进行风险识别工作相对简单有效。

2风险识别成果

从招标采购工作的实际操作情况分析，按招标采购的过程对风险进行分类识别，可更方便与风险应对进行综合分析。

2．1招标采购准备阶段

本阶段主要包括招标的委托、招标策划、招标设计、选择招标方式、标段划分、市场调查等工作。主要有以下风险:

a)招标机构选择风险。目前国内的招标机构主要存在市场不规范、专业技术水平不高，业务流于程序性操作、从业人员行为不规范等问题。

b)招标设计成果风险。水利工程的施工周期受季节影响大，工程立项后为加快工程建设进度，招标设计周期一般较短，采用初步设计成果进行招标的现象比较普遍，招标设计深度不足增加了实施过程中的变更和索赔机率。

c)招标策划风险。主要是指招标方案的编制风险，对招标采购项目过程进行范围、时间、成本、质量等方面进行深入分析研究后，才能提出合格的招标方案。招标方案制定不合理，各标段之间衔接不够、招标采购与实际脱节等都影响到整个工程的施工进度及质量。

2．2招标实施阶段

本阶段主要是编制招标文件及标底、办理招标审批、公告、资格预审、发放招标文件、勘察现场、投标答疑等内容。主要有以下风险:

a)选择合同类型风险。按合同的结算方式可以分为固定总价合同、固定单价合同、可调单价合同、成本加酬金合同。水利工程施工周期长、各种条件复杂，招标阶段的工程量与结算时的工程量一般有较大出入，施工时涉及的变更较多，在选择合同结算方式上，要多方面研究各种方式的利弊，结合业主自身管理水平，采取适合工程特点的结算方式。

b)资格条件设置风险。资格条件设置风险属于信用风险。招标文件中的资格条件一般是指企业资质、业绩、人员、资金、设备、信誉等的最低要求。如果条件设置过高，可能造成参与竞争的投标人过少造成流标，或不能充分体现竞争性，也可能造成中标单位采取挂靠方式进行施工;条件设置过低，参与竞争的投标人过多，招投标工作量大，同时也存在着中标人实力低而使合同难以执行。

c)招标文件编制风险。招标文件、投标文件，是中标后合同谈判的基础，也是合同的组成部分。目前在招标文件编制阶段存在的主要风险是招标文件编制单位人员素质不高，仅仅是生搬硬套，不加修改地使用有关章节造成以偏概全或者不能充分体现项目具体特点，制定的评标办法、合同条款、技术标准和要求等都过于简单，给投标人留下很大的应对空间，增加合同谈判及项目实施过程中风险。

2．3定标签约阶段

本阶段的主要工作是开标、评标、定标、合同谈判及签订合同。本阶段的工作重点是评标及合同谈判。存在的主要风险有:

a)评标风险。目前工程水利工程评标一般均在当地建设工程交易中心举行，受交易中心场地条件等因素限制，评标周期一般较短。如何在较短时间内对所有投标人的文件进行详细区别打分，选出最优的中标人，对专家要求很高。另外部分地区、行业评标专家库设置不合理，专家数量少，对评标也造成较大风险。评标时招标人、机构、评标专家等的道德风险也是应着重注意的。

b)合同谈判风险。合同谈判是发包人与承包人在的招标文件及投标文件的基础上，更进一步的细化双方的责任、权力与义务。合同谈判中结合中标人的条件及投标文件，对在工程实施中的风险要一一识别出来，并制定相应的条款以约束双方的责任，从而对工程实施中的风险提出适当的应对措施。

水利工程招标采购的风险应对

1主要风险应对方法

水利工程招标采购常用的风险应对措施主要有风险规避、遏制、转移、化解、消减、容忍、储备及分担等。风险应对措施的选择，主要是根据项目风险的类型、构成风险的原因及项目执行者的能力等进行综合选取，通常对于同一类型风险，风险应对的措施也可能是几种方法同时使用。

2招标采购的风险应对措施

2．1招标采购准备阶段

a)招标机构选择。主要采用风险规避，在选择招标机构时要充分了解机构的资质、人员、经验等基本情况，尽量选择经验丰富和对项目有深入认识的机构。

b)招标设计成果。主要采用风险规避、风险化解及风险分担的原则。一是在选取招标设计单位时，尽量选择经验丰富的单位进行设计，从源头上保证设计深度要求;二是在招标设计时采取一定措施来提高设计人员的主观能动性，保证设计质量;三是在设计合同中可根据实际情况提出责任分担的条款，如出现不利影响，双方如何分担责任。

c)招标策划风险。主要采用风险化解的措施。在招标前制定详细的符合项目实际的招标方案，提出合理的招标计划。

2．2招标实施阶段

a)选择合同类型。实际上选择合同类型，就是选择了风险应对的措施。固定总价合同对于发包人讲，投资风险、工期风险影响相对较小，发包人现场管理任务也较小。承包人要承担材料、设备等价格调整以及工程量变化的风险，这种应对措施主要是风险转移。固定单价合同、可调单价合同都是单价合同，唯一区分为是否可以调整单价，这种应对措施主要是风险分担。可调单价合同，在水利工程中是最普遍的。可调单价合同对于价格调整的方式、工程量清单编制、计量计价方法等的技术要求高，这些内容越完善，发包人所可能遇到的风险越小，所以在招标中应引起足够的重视。

b)资格条件设置风险应对。这方面就是在充分的市场调研前提下，对资格条件中的企业资质、业绩、人员、资金、设备及信誉等进行认真筛选，制定合理的资格条件，避免出现过高或过低的资格条件。

c)编制招标文件的风险应对。选择合格的招标机构已经可以部分的避免此类风险，在具体的操作中，可采取明确责任、适度激励及专家咨询等方式，减少此类风险的影响，尽量完善招标文件，规避风险。

2．3定标签约阶段

a)评标风险应对。主要是减少影响评标的因素，采取的是风险化解的方法。对于评标周期短，专家素质不高等因素，可采取尽量细化评标办法，适当减少主观分值。专家选择方面，选择专业素质高的专家，同时在专业上要适合所选的标的。评标过程中加强过程性控制，加强第三方监督的影响，保证评标能公平、公正地进行。

b)合同谈判风险应对，主要采用的风险分担、风险转移的措施。风险分担就是根据发包人和承包人的承受能力。如果把风险合理的进行分担，风险转移主要是在合同谈判阶段，将双方无法承受的风险采取转移的方式，例如对部分无法预知、风险损失大的进行保险等。

结语

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1.1人为因素造成的风险

人为因素造成的水利水电工程的风险主要包括技术因素和政策因素两个方面的影响。一方面政策因素造成的风险。水利水电工程的建设离不开政策法规的支持，但是在水利水电工程建设过程中会遇到这些政策及法规的调整，例如产业政策、税收政策、技术政策以及财政政策等的调整，会对整个水利水电工程建设的投资等环节造成很大影响，从而产生一定风险；另一方面，技术因素造成的风险。由于在水利水电工程招投标过程中存在着不合理的行为，容易使得工程投资额变化加大，造成设计不合理和施工质量不达标等问题的出现。另外，水利水电工程在设计过程中还存在着选址、水文调查分析、工程地质勘测以及设计质量等方面的风险。尤其是不注意设计质量和施工质量,成为工程建设的最大的隐患，造成了严重的工程事故和质量问题,使等建设资源大量浪费,导致投资增大。

1.2自然因素造成的风险

在水利水电工程中，自然因素造成的风险有很多。包括地震、洪水、暴风暴雨、滑坡及泥石流等未知不良地质条件造成的风险，由于这些自然风险的发生不可控制，因此其发生所产生的破坏作用往往会比较大，对大坝、地下工程、水库乃至整个工程造成巨大威胁。同时地质问题也是造成水利水电工程量增加的主要客观原因。由于水利水电项目面临的地质条件中，各个岩层之间具有较大的差别性，这就给设计和施工带来了很大的困扰，造成项目在实施阶段面临巨大风险。另外，气候的变化会导致水文的变化，项目建设期间可能碰上的恶劣气候等因素造成的水文变化，从而对水利水电工程项目建设构成威胁。

二、水利水电工程中风险管理与规避的具体策略

2.1加强对风险的识别

加强风险识别是规避水利水电工程建设风险，保证其顺利完工的有效策略。所谓风险识别即对项目中存在的风险因素及其影响程度和带来的后果进行识别。由于水利水电工程面临的自然条件复杂，这就使得风险因素在不断变化，因此在水利水电工程实施的过程中，要根据制定的风险管理计划、项目结构的设计描述以及历史参考资料等方面进行风险的识别，从而做出详细的风险报告，便于策略的实施。常用的风险识别方法包括流程图法、检查表法以及情景分析法等。

2.2有效进行风险评估

风险评估是以风险管理计划为基础，以风险识别为前提，进行项目风险概率、进程与影响程度的综合考虑，运用一定的方法对风险事件发生的概率进行计算以及估算其可能造成的损失程度。因此，有效进行风险评估是减少损失的重要手段。在风险评估时，要对风险的严重程度、发生的可能性及风险范围的大小、时间进行确认，以降低不确定性，减少风险带来的损失与影响。

2.3注重对风险的监控

注重对风险的监控是保证水利水电工程顺利进行的重要手段。在水利水电工程项目的实施过程中，由于面临的各种自然条件非常复杂，需要进行监控的技术手段也要不断变化。因此，在进行风险监控时，要将风险管理和应对计划、附加风险识别和分析等材料作为依据，对水利水电工程项目进行全程监控。通过对已经识别风险的跟踪以及已经发生风险的监视，进行新风险的识别与预测。同时，还要对风险管理及应对计划进行不断的修改与纠正，以此来采取恰当的措施保证计划的执行和实施，使水利水电工程风险的影响降到最低。

2.4科学合理的进行风险应对措施的编制

要想降低水利水电工程建设中风险的影响，就必须科学合理的进行风险应对措施的编制。科学合理的风险应对措施编制是以风险管理计划为依据，以风险识别和风险评估的结果为基础，对风险特性、项目主体抗风险能力进行重点考虑，而制定的切实可行的风险应对计划和应对措施。水利水电工程建设中在风险潜伏阶段，就要能够正确预见和发现风险苗头，积极采取有效措施，进行隐患的消除和风险的规避，从而阻止风险事件的发生；而在风险发生阶段，要积极实施抢救和补救措施，根据风险事件发生的位置以及严重程度，控制风险事件的扩大。同时也可以将风险事件转移至其他不会对项目造成致命影响的部位或采取自留风险的方式，尽可能将风险事件造成的损失降至最低；在风险造成损失阶段，要迅速对风险损失进行有效的补偿，排除风险事件对项目日常进展的影响，减少间接损失。

三、小结

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关键词：消防设施 风险 控制 管理

Abstract: The author on the daily work of product testing of fire-fighting facilities at risk, as well as guidance on risk management and control, coordinating role of the discourse.

Keywords: fire-fighting facilities, risk, control and management.

中图分类号：TU998.1文献标识码：A 文章编号：

风险是指不确定性对目标的影响。风险管理是指导和控制某一组织与风险相关问题的协调活动。风险规避是决定不陷入风险，或者从风险状态中撤离的行为。风险规避是一种主动行为，但放弃风险同时也意味着收益的丧失。

所有类型、规模的组织都不可避免地面临着内部和外部的、使组织不能确定是否及何时实现其目标的因素和影响，组织的所有活动都涉及风险。消防设施检测的风险主要表现在三方面：一是对客户需求的识别、评审和承诺；二是实施检测方法的科学可靠性；三是检测后的有效可追塑性。消防设施检测的风险首先是与客户的接洽交谈，对客户需求信息的完整收集、汇总、分析和处理，讲求及时、完整、真实性，不同行业、规模的客户，其要求就不一样，故组织在与客户签订合约前，必须清楚了解客户的全部需求，并确保组织能一一满足客户所需；其次就是组织在开展消防设施检测时所使用的方法、标准和依据，由于消防设施检测的特殊性，安全是它的唯一标准和最终目标，这样就不容许出现一丝一毫的漏检或错判，正如前不久，同行竞争对手打出的所谓“全检”就是最好的例证，专业、科学的消防设施检测工作要求组织必须拥有一支高素质的专业人员队伍、高尖端的检测手段和一套完善、科学高效的检测方法，任何随意性、不科学的检测都必然存在着极大的风险。消防设施随着科技进步在不断的更新换代，新的设施与旧的设施能否很好的配套结合是一个不容忽视的问题，许多新设施安装后由于未能很好的解决与原设施的结合调试问题，结果反倒是整个系统陷于瘫痪。在现场检查中遇到设备更新时，尤其要重点关注这方面的问题；再次就是组织实施消防设施检测结果的收集、归档管理，要求检测的过程形成记录，并且是完整、真实和规范的，必然得经得起事后的调查、考证，具有可追溯性，以防组织检测过的消防设施项目一旦发生火灾事故时不能跟查。

消防设施是指建（构）筑物内设置的火灾自动报警系统、自动喷水灭火系统、消火栓系统等用于防范和扑救建（构）筑物火灾的设备设施的总称。消防设施是保证建筑物消防安全和人员疏散安全的重要设施，是现代建筑的重要组成部分。消防设施检测是指依据国家法律、法规及消防工程规范的要求，采用科学方法，利用先进的设备仪器对建（构）筑物消防设施进行系统、全面的检测，检测发现工程中存在隐患和不符合，向建设方及时提出整改要求，并为消防管理监督机构进行消防工程验收提供法定检测依据的活动。我国的城市建筑中，消防设施在产品质量和安装质量以及维修管理上，存在着严重的缺欠和隐患。近期我省一些城市的调查结果，让人触目惊心，消防设施完好率不足百分之二十五，尤其是自动报警系统，问题尤为突出。要知道，消防设施不能有效的工作，等于建（构）筑物不设防，本身就是重大火灾隐患。我们必须对此要有深刻认识，万万不可等闲视之。消防设施是一个非常高风险的行业，所有参与者都必须要有清楚和清醒的认识，绝不能有丝毫的懈怠和分心。消防工作搞不好，直接影响到社会的安定和经济繁荣，确实是关系到国家和社会发展的大问题。

对解决消防设施检测潜在风险，可从风险措施内容、风险措施选择、风险措施计划等予以考虑：

消防设施检测风险规避管理措施可包括

通过决定不开展或停止产生风险的活动来规避风险；

为寻求机会，接受或提高风险；

消除风险源；

改变可能性；

改变后果；

与另一方或多方共担风险（包括合约）；

通过有事实依据的决策保留风险。

消防设施检测风险规避管理措施选择需考虑的方面

法律、法规、社会责任和环境保护等方面的要求；

风险应对措施的实施成本与收益（有些风险可能需要组织考虑采用经济上看起来不合理的风险应对决策，例如可能带来严重的负面结果但发生可能性低的风险事件）；

选择几种应对措施，将其单独或组合使用；

利益相关者的诉求和价值观、对风险的认知和承受度以及对某一风险应对措施的偏好。

制定和实施消防设施检测风险处理计划

计划中应包括以下信息

a)预期的收益；

b)职效指标及其考核方法；

c)风险管理责任人及实施风险应对措施的人员安排；

d)风险应对措施涉及的具体业务和管理活动；

e)选择多种可能的风险应对措施时，实施风险应对措施的优点次序；

f)报告和监督、检查的需求；

g)资源需求，包括应急机制的资源需求；

h)执行时间表等。

2、风险应对计划要求与组织的管理过程整合

风险处理方案在实施过程中可能会失灵或无效。因此，要把监督作为风险应对措施的实施计划的有机组成部分，以保证应对措施持续有效。

风险处理方案可能引起次生风险，对次生风险也需要评估、应对、监督和检查。在原有的风险应对计划中要加入这些次生风险的内容，而不应将其作为新风险而独立对待。为此需要识别并检查原有风险与次生风险之间的关系。当影响到组织内其他领域的风险或影响到其他利益相关者时，要评估这些影响，并与有关利益相关者沟通，必要时调整。决策者和其他利益相关者应当清楚在采取风险处理方案后的剩余风险的性质和程度。

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随着金融体制改革的日益深化，建立科学的公司治理结构和风险管理体制成为摆在每个商业银行面前的重要课题，而内部审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，在现代企业风险管理中正发挥着越来越重要的作用，履行和发挥内部审计在风险管理中的职责与作用是现代商业银行转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要，也是内部审计充分发挥和提升审计价值实现增值服务的重要途径。本文就内部审计与企业风险管理的关系及内部审计如何参与企业风险管理进行了思考，并提出一些建议。

一、内部审计与企业风险管理的关系

风险是指发生对目标的实现可能产生的事件的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。风险管理是指对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险应对三个阶段。可见，风险管理是现代企业管理的一项主要，为了实现企业的工作目标，企业管理层应当确保企业中存在良好的风险管理过程并使其发挥作用。

内审协会对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，而“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一”，也就是说风险管理是内部审计的重要内容。

国际注册内审师协会对内部审计的描述是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”并且指出“内部审计应该就管理层的风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告，并提出改进意见”。可见，国际先进内审理念已明确将风险管理作为内部审计的重要内容，现代内部审计的范围已从传统的财务审计扩大到风险管理和公司治理层次上，有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的重点。

在现代内部审计工作中，内部审计与风险管理有了明确的结合点——风险管理审计。风险管理审计是在帐项基础审计和制度基础审计基础上起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，运用一定的审计手段，、判断被审单位的风险所在及其风险程度，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到可接受水平。2005年5月1日中国内审协会颁布了“内部审计具体准则第16号——风险管理审计”，风险管理审计作为先进的审计理念和审计内容正式步入我国内审领域。

因此，作为现代企业管理的重要内容，内部审计与风险管理的联系日趋紧密。内部审计本身就是企业管理的一种手段和方式，是内部管理的延伸；风险管理是企业管理的重要内容，同时也是现代内部审计的重要内容之一，内部审计负有识别和评估风险的责任。风险管理作为管理层一项关键责任，企业管理层对其负有不可推卸的责任；内部审计师则有职责定期评价并协助其他部门进行风险管理，在改善管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告和提出审计建议，帮助识别、评价和实施风险管理方法和控制。内部审计和风险管理在企业中的目标是一致的，都是为了实现企业的组织目标。

二、内部审计在现代企业风险管理中的作用

在风险管理审计中，风险管理成为组织中的关键流程，分析、确认、揭示关键性的风险，成为内部审计的主要职责。

（一）内部审计将风险管理纳入审计范畴，有助于实现企业全面工作和总体目标的实现。

现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，改进风险管理与控制体系，提请管理层关注风险，从而完善企业管理，转化负面风险，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。

对企业而言，对风险识别、防范和控制需要从全局考虑，而企业本身是多个部门的集合，各业务部门很难做到这一点。内部审计在企业中具有相对独立的地位，决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，向管理层提供创造性思维，提出科学合理的建议，避免风险带来的损失。

所以无论是从全局工作还是实现总体目标的角度来看，内部审计都有职责融入风险管理。内部审计将风险管理纳入审计范畴，对实现企业全面工作和总体目标将发挥及大的作用。

（二）内部审计的相对独立和与企业一体性的独特地位，决定了其对企业风险的揭示更准确更有效。

从企业内部看，现代企业建立了各级风险管理组织层次，包括风险控制委员会、内部审计部门、专职风险监管部门。但风险监管部门往往做为一个职能部门隶属于各级管理层，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力，这使得风险管理部门的作用受到限制。在现代企业中，内部审计部门独立于管理部门，在现代企业公司治理构架中，内部审计往往隶属于董事会或审计委员会，直接向董事会负责，其风险评估的意见可以直接报送给董事会，提出的意见与建议更具权威性。

从企业外部看，外部审计从独立、客观的角度对企业的财务报表进行审计和对企业的内部控制进行复核，经常能提供一些有用的信息影响到企业风险管理。但他们更多地围绕企业报表的合法、公允、一贯性开展工作，对企业管理环境和运作过程不十分熟悉，决定其提供的风险管理服务不能做到贴近内部管理，不能对企业风险管理的有效性负责。而内部审计部门对企业面临的风险更了解，在风险管理方面拥有外部审计师无可比拟的优势。他们以风险发生可能性大小为依据，深入经营管理过程和行为，在业务经营、财务管理、费用控制等各方面查找并防范风险，通过内部视角，敏锐观察经营过程中不断变化的风险因素，快速传递管理中存在的缺陷或失败，促使董事会和高级管理层做出快速反应，及时采取措施，防范和纠正不当行为。

（三）风险因素始终贯穿于内部审计的整个审计程序，使内部审计成为风险控制程序的重要补充。

内部审计人员风险导向审计模式，从整体上把握审计风险因素，合理整合审计资源，警惕可能目标、运营和资源的重大风险，最大限度地减少审计风险。在审计计划、审计实施、审计报告阶段，将风险作为重要考虑因素，在整个审计过程贯穿对风险的关注，充分考虑风险管理的充分性和有效性。具体讲，在审计计划阶段，内部审计应该考虑活动存在的风险，在评估风险优先次序的基础上安排审计工作，按照风险大小分配审计资源；在审计实施阶段中，审计通过检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，发现风险控制的漏洞和薄弱环节；在审计报告阶段，对风险管理状况进行评价，对风险管理中存在的漏洞和不足提出改进建议，协助确定、评价并实施针对风险管理的和控制措施。

三、内部审计如何参与现代企业风险管理

内部审计可以从风险识别、风险评估、风险应对三个阶段参与企业风险管理，通过审查和评价企业风险识别、风险评估、风险应对的充分性、适当性、有效性，来识别、报告潜在重大风险，提出应对措施，同时通过落实审计建议督促企业采取有效的风险控制措施。

（一）审查和评价企业风险识别的充分性和适当性。

风险识别是管理层的职责，主要是根据企业的组织目标、战略规划等识别企业所面临的各类内、外部风险。是对企业所面临的、以及潜在的各类内、外部风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，实质上就是对风险进行定性。

内部审计人员通过实施必要的审计程序，对企业风险识别过程进行审查与评价，重点关注企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于国家法规及政策的变化、环境的变化、的快速、行业竞争、资源及市场变化、灾害及意外损失等。内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于组织治理结构的缺陷、组织经营活动的特点、组织资产的性质以及资产管理的局限性、组织信息系统的故障或中断、组织人员的道德品质、业务素质未达到要求等。内部审计部门要关注企业已识别风险的完整性，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。这就需要内部审计人员也要对企业的风险进行有效识别，从而审查和评价企业对风险识别的充分性和适当性。内部审计熟悉公司的经营管理过程，以风险敏感性为起点开展工作，有效识别风险，从潜在的事件及其产生的原因和后果来检查风险，收集、整理可能的风险，并充分征求各方意见以形成风险列表。内部审计通常要关注的主要风险有：财务和经营信息不足而导致决策错误；资产流失，资源浪费和无效使用；顾客不满意，企业信誉受损等。

（二）审查和评价企业风险评估的适当性和有效性。

风险评估是对已识别的风险，评估其发生的可能性及影响程度。风险评估主要应用各种管理技术，采用定性与定量相结合的方式，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，最终定量估计风险大小。风险评估的目的是确定每个风险要素的影响大小，一般是对已经识别出来的风险进行量化估计，从风险发生的可能性和影响两方面对风险进行评估，通过公式：风险值=风险概率×风险影响，出风险值。

内部审计部门在审查和评价企业风险评估时要重点关注风险发生的可能性及风险对组织目标的实现产生影响的严重程度。为了更好地审查和评估企业的风险评估，内部审计人员应当充分了解和掌握风险评估的方法，风险评估可以采用定性或定量的方法进行：定性方法，是指运用定性术语评估并描述风险发生的可能性及其影响程度；定量方法，是指运用数量方法评估并描述风险发生的可能性及其影响程度。内部审计部门和内部审计师要对已有的风险的评估结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的评估予以更正。风险分析中，审计师不仅要关注风险的数量方面，还要关注风险的属性方面或其承载价值的后果。同时，内部审计人员应当对管理层所采用的风险评估方法进行审查，以评价风险评估方法的适当性和有效性，审查时重点考虑以下因素：已识别的风险的特征、相关数据的充分性与可靠性、管理层进行风险评估的技术能力、成本效益的考核与衡量及其他因素。内部审计人员在评价风险评估方法的适当性和有效性时，应当遵循以下原则：定性方法的采用需要充分考虑相关部门或人员的意见，以提高评估结果的客观性；在风险难以量化、定量评价所需数据难以获取时，一般应采用定性方法；定量方法一般情况下会比定性方法提供更为客观的评估结果。

（三）审查和评估风险应对措施的适当性和有效性。

风险应对是采取应对措施，将风险控制在组织可接受的范围内。完成了风险评估后，确定存在的风险以及它们发生的可能性，排列出风险的优先级，就可以根据风险性质和承受能力制定相应的防范措施。根据风险评估结果作出的风险应对措施主要包括以下几个方面：一是回避，是指采取措施避免进行可产生风险的活动；二是接受，是指由于风险已在组织可接受的范围内，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取适当措施将风险降低到组织可接受的范围内；四是分担，是指采取措施将风险转移给其他组织或保险机构。

内部审计人员在评价风险应对措施的适当性和有效性时，应当考虑以下因素：一是采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内；二是采取的风险应对措施是否适合本组织的经营、管理特点；三是成本效益的考核与衡量。内部审计人员对有关部门针对风险所采取的防范措施进行审查，对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，协助完善风险反应方案，以强化企业的风险防范管理，降低风险损失。

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三峡财务公司 100086

[摘要]虽然财务公司风险管理兴起的时间较短，但内部审计的发展却相对成熟，将内部审计工作以风险为导向，深入应用到财务公司的风险管理工作中，可以把内部审计的作用充分发挥出来，利用内部审计成果参与、融入到风险管理的识别、评估以及应对等环节，进而推动公司治理结构的完善和风控水平的提升，促进财务公司更好地规范、稳健发展。

[

关键词 ]风险导向；财务公司；内部审计；应用

随着内部审计理念的发展与延伸，内部审计早已不再停留在传统的内部控制层面，如风险管理机制的有效性、公司治理结构的健全性等等，都已成为内部审计的工作重点，所以，在风险导向内部审计中，对经营风险的分析以及揭示等方面尤为看重。

一、财务公司内部审计与风险管理的关系

在财务公司经营管理中，内部审计与风险管理具有极为重要的关系，监管层面对此也高度重视，曾多次对财务公司设置独立的内审部门、风控部门提出要求，并要求财务公司加强内部审计与风险管理成果的应用。一方面，风险管理状况是财务公司风险导向内部审计的重要依据和重点内容。作为风险导向审计，需重点审查与评价公司风险管理状况，作为内审机构和人员，应对风险管理过程的识别、评估以及应对风险等环节充分了解，并对其适当性和有效性进行审查和评价；另一方面，风险导向内部审计是推进财务公司风险管理工作的重要力量。财务公司内审部门以风险评估结果为依据，以重要风险领域为重点，检查公司各个部门、岗位与人员是否关注了公司目标和战略，是否正确落实了风险管理程序，是否采取了有效的规避、控制或转移风险的措施，从而对其中执行不到位的事项提出审计意见并监督执行到位，从而促进风险管理水平的提升。

二、风险导向内部审计在财务公司风险管理中的应用

就财务公司目前现状而言，内部审计管理相对成熟，而风险管理尚处起步阶段，各公司风险管理方法与模式多数处于探索发展阶段，因此，摆在许多财务公司面前的比较现实的问题，是如何充分利用现有的审计力量和资源，发挥内部审计先发优势，将内审工作与风险管理工作融合互补，为风险管理工作提供便利与支持。

（一）在财务公司风险识别中的应用

识别风险是风险管理首要环节。识别风险是建立在分析所面临的内外部风险基础上的，把存在于公司的风险识别出来的过程。财务公司的外部风险就是财务公司在实现目标过程中，来自外部环境的不确定性因素对其产生的影响，比如监管政策与监管方式的改变，功能定位与支持政策的调整，外部经济环境与所属集团经济形势的转变等等。内部风险就是在财务公司实现目标的过程中，来自内部环境中的不确定性因素对其产生的影响，具体表现如信息系统主要故障或中断，人员道德品质与要求相差甚远，业务创新与自身能力不相匹配等。因此，财务公司内审人员应以必要的审计程序实施为手段，分析财务公司内外部风险，检查公司是否充分、适当地确认了面临的内、外部风险，判断公司是否恰当、完整的识别出风险，并把没有识别出的主要风险揭示出来，从而发挥内审的审查、评价以及监督促进功能，推动财务公司更为有效地识别风险。

（二）在财务公司风险评估中的应用

首先内部审计应审查公司运用的评估风险方法，在对风险评估方法进行评价时，应注重把握好定性与定量尺度。一般而言，定量方法评估结果的客观性可能优于定性方法。在未来的风险事项中，历史数据借鉴意义凸显时，定量评估风险方法就是通常采用的方法，它以数理统计或模型建立为依托，能够对未来风险做出评估预测；而若财务公司历史数据不足，很难量化风险，需要极高的成本对这些数据进行分析时，对定性评估方法进行选用就较为适合；为使评估结果客观性提高，采用定性方法时也需充分考虑相关部门及人员的意见。

就财务公司风险评估而言，较难的环节便是量化风险。财务公司内部审计人员在量化识别风险过程中，可以考虑监管部门风险管理相关要求，把指标分析法运用其中，利用监管部门对财务公司开展的风险评价、监测与预警等工作（如监管采集的资本充足性、流动性风险、投资风险等数据信息），利用监管指标为定量分析提供依据。例如，财务公司在评估信用风险时，便可以分析不良资产率和不良贷款率等指标，把量化的标准确定为监管标准值，对公司面临的信用风险进行评估。

（三）在财务公司风险应对中的应用

一般情况下，财务公司风险应对措施的制定是结合风险的性质和承受能力进行的。财务公司内审人员受岗位特点等影响，能够比较清楚地了解公司的整体情况，能够比较客观地认识公司的各项业务，能够比较明白地认识管理瓶颈。内审人员在对风险应对措施是否适当和有效进行评价时，首先应该判断，所采取的风险应对措施是否把公司风险偏好准确反映出来，是否把公司风险承受能力准确反映出来，同时，以识别公司缺陷为基础，判断在风险应对措施被采取之后，剩余的风险水平与公司可以接受的范围能否吻合。内审部门和审计人员在面对出现风险控制措施匮乏的情况时，应以风险评估和检查结果为依据，把改进措施和建议反映出来，协助公司对风险反应方案进行完善，达到强化风险管理的目的，确保各项风险得到有效控制。

结论

综上所述，就财务公司风险管理而言，内部审计所发挥的作用至关重要，财务公司内部审计人员应具备岗位责任心和专业胜任能力，结合自己风险管理专业知识，立足独立客观视角，把具备价值的保证和咨询服务提供给管理层，从而为财务公司风险管理水平的提升贡献自己的积极力量。

参考文献

[1]王兵,刘力云,张立民.中国内部审计近30年发展:历程回顾与启示[J].会计研究. 2013(10)

[2]张晓琴.风险导向内部审计框架构建及实施研究[J].财会通讯,2013(28)

[3]李珍.风险导向内部审计发展与应用分析[J].新经济,2014(08)

[4]盛琛.风险导向内部审计在企业全面风险管理中的应用[J].时代金融,2015(15)

[5]周庆西,谢伟.风险导向内部审计模式创新[J].中国内部审计,2013(03)

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【关键词】高速公路隧道施工；产生机理；风险管理

前言

近年来，随着城市化进程的加快，高速公路成为基础建设的重要部分，在面对各类复杂地形条件时，高速公路隧道的建设数量也呈逐年上升趋势。从理论和实践两个方面，对高速公路隧道施工工程风险管理过程进行探讨，为其提供了理论依据。而其中出现的一些安全事故，对于充分了解并制定高速公路隧道施工风险的管理措施是非常有必要的。

1.高速公路隧道施工风险特征与产生机理

1.1 风险特征

（1）　高速公路隧道施工风险依赖于工程的水文条件与地质条件；

（2）　高速公路隧道施工风险带有一定的隐蔽性；

（3）　发生隧道施工风险带有一定的随机性；

（4）　高速公路隧道施工风险发生后果的严重性；

（5）　随着施工的深入，施工风险的可能性会加大；

（6）　施工风险与施工现场条件关系密切。

1.2　产生机理

（1）复杂的地质条件。　高速公路隧道需要穿越的围岩变化大且类别多，同时在实际施工过程中，所遇到的围岩会与设计中预期的围岩存在一定的差异，具有突发性的特点。

（2）施工难度大。　在通常情况下，高速公路隧道工程的规模都较大，而能够提供的作业空间相对有限，所使用到的机械设备数量众多且结构复杂，从而致使隧道施工工艺复杂且难度较大。

（3）风险意识淡薄。　我国高速公路隧道施工的建设队伍普遍存在安全风险意识淡薄、文化程度较低等问题。同时隧道工程工期长、规模大涉及面广，因此往往在隧道施工过程中会出现因意识淡薄而产生施工风险的问题。

2.高速公路隧道施工风险管理程序

2.1　风险识别

所谓风险识别就是对目标进行明确的过程，从而寻找出对项目可能会产生损失的因素　风险管理是基于风险识别之上的，也是风险应对与风险评估的前提条件　风险识别的整个过程包括风险识别报告的编制潜在风险因素的识别、估计风险形势、相关资料的收集、重要参与者的明确以及风险目标的确定。

2.2　风险评估

隧道施工风险的评价与估计组成了风险评估，其中风险评价就是综合分析隧道施工的风险因素影响，同时将各类风险可能产生的损失与发生的可能性进行估算，找出工程项目中最为关键的风险点，从而确定其整体风险情况，为风险的处置提供相应的科学依据，保证项目施工的顺利　而风险估计则是估计在进行隧道施工时在各个阶段风险可能发生的时间后果　大小以及影响范围，为工程整体风险的分析打下基础，同时为风险监控　应对措施　评价以及管理计划提供一定的依据。

2.3　风险应对

风险应对就是在发生隧道施工风险时，预定措施实施的过程　通常来说，风险应对措施包括两方面的内容，一是发生风险之前，即以风险因素为对象，制定并采取控制应对措施，从而使风险得到减轻或消除，其具体措施有风险的分散、缓解与规避等；二是发生风险之后，通过在财务上的安排使项目目标因风险而受到的影响得以减轻，其具体措施有风险的保险　转移与自留等。

2.4　风险监控

风险监控位于整个隧道施工风险管理步骤的最末，但是仍然不能对工程项目风险监控所起的作用有所轻视，而是应将风险管理的全过程进行贯彻落实　风险监控也属于连续的一个过程，它的基本任务就是以风险管理规定的标准为依据，对风险处理活动进行全面跟踪与评价。

3.　高速公路隧道施工风险应对措施

3.1　崩塌或塌方风险

导致在高速公路隧道施工过程中塌方的成因有两方面，一是自然因素，也就是受到地下水变化　受力状态与地质条件状态而产生塌方或崩塌；二是人为因素，设计与施工作业方法的不恰当而产生塌方或崩塌。

可采取的应对措施：预加固围岩，设置超前管棚，通过预注浆方法对围岩进行加固，从而使围岩性能指标得以提高；利用预切槽或旋喷拱，使围岩变形减

少；在隧道施工之前或是过程中，采取切实有效的防排水措施，将地表水尽量引排，减少其渗入隧道的可能性；采取眼镜法、中壁法、　短台阶法、　台阶法等技术实施开挖，将初期支护加强，即设置或加密钢架、喷涂钢纤维混凝土、增设钢筋网、将锚杆加长加密、增加混凝土厚度等；加强量测围岩工作，如有围岩异常或变形情况产生，则应及时对其进行处理，可利用将衬砌混凝土的强度等级提高、将衬砌断面形式改变、将衬砌混凝土的厚度增加、设计永久混凝土支护等方法进行处理。

3.2　岩爆风险

可采取的应对措施：高速隧道工程项目如果涉及的岩层特点为坚硬干燥　埋深较大时，应对岩爆风险进行提前预防；将岩爆多发部位，即隧道拱腰部　顶部　新挖工作面及附近作为防范岩爆风险的关键部位；将超前释放孔设置于拱部至边墙部位；采取超前钻孔预爆　松动爆破等方法，预先释放出岩层原始应力，从而使岩爆风险出现的可能性减少或避免；对岩面进行洒水湿润作业，利用高压水喷射冲洗开挖的岩面，使其部分能量能够被释放；在爆破开挖后，喷射混凝土于拱顶与边墙之上，并进行钢筋网与锚杆的加设，从而使岩爆发生次数与岩层暴露时间得以有效减少；发生岩爆后，必须对岩爆部位进行检查，如果发现未落地　不稳定的石块必须及时清除；在岩爆风险较大的范围内必须进行防护钢棚的设置，相关施工人员必须穿戴防护用具。

3.3　涌水风险

隔可采取的应对措施：将隧道位置与暗河　溶洞水源流向之间的关系查明，利用铺砌排水沟　开凿引水槽、泄水洞、暗沟、暗管、涵洞等方法进行堵水，如果暗河或是溶洞的流水量较小且存在其他出口或分支，则可利用注浆方法进行堵水；采取抽水机与管道排水结合的方法，进行集水井与固定泵的分段设置，同时将临时移动泵站设置于开挖面与固定泵站之间，利用潜水泵将水抽至固定泵站集水井内。

3.4　瓦斯风险

可采取的应对措施：在隧道内所使用的照明装置　电器开关　机械设备等全部采用防爆型号；在隧道内严禁明火作业，禁烟，施工作业人员穿着棉制品；采取瓦斯自然排放　抽放　引排等排放措施；将煤层或岩层裂隙利用泥浆或是其他材料进行封堵，防止渗入瓦斯，喷射混凝土及时将开挖面进行封闭，同时利用气密性混凝土进行封闭衬砌；如果煤层厚度超过0.3米时，就必须对其进行揭煤作业，揭煤作业前要实施超前钻孔，并将煤层地质构造、岩性、厚度、倾角、层位等情况探明；当工作面掘进至煤层到预定距离时，应设置至少两个能够穿透煤层的预测孔，以对瓦斯情况进行有效预测；应加强隧道内部通风与实时瓦斯检测工作。

3.5　岩溶风险

可采取的应对措施：处理隧道底部的小溶洞时，可利用浆砌片石干砌片石、换填片石等方法进行回填压实作业，而隧道边墙的小溶洞，则可利用浆砌片石对其进行封堵处理并将混凝土衬砌加强，隧道拱部以上的溶洞，则应以其岩石破碎程度为依据，进行加设防护防拱　喷锚支护加固；处理规模较大的溶洞时，则可采取加固与跨越处理，即加固挖孔桩支顶、拱桥支顶、支承柱、支承墙，整体浮放支托、边墙拱、拱桥栈桥、简支梁跨越等；在开挖岩溶隧道时，应采取与软弱围岩相同的处理方法，即进行管棚注浆预加固，微震爆破并对初期支护进行强化。

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[关键词]电子商务；财务报表审计；审计风险；控制测试

随着信息技术的快速发展，电子商务在全球获得了广阔的发展空间。作为一种崭新交易方式的电子商务对企业的生产经营活动产生了深远的影响。广泛使用互联网从事电子商务，产生了新的风险因素，需要被审计单位有效应对，，注册会计师应当考虑电子商务在被审计单位业务活动中的重要性，以及对重大错报风险评估的影响，并在此基础上采取恰当的应对措施。

一、电子商务对财务报表审计的冲击

1.财务报表审计环境的变化

在电子商务交易条件下，财务报表审计环境发生了巨大的变化，主要表现在：(1)网络环境下的无纸化交易丧失了传统的审计轨迹，交易的授权、完整性及真实性不如在传统条件下那么明显而难以查证。(2)在电子商务环境下，需要对信息建立数据安全与控制措施。未经授权的访问、舞弊或者病毒攻击均对被审计单位的经营风险和财务报表审计工作产生重大影响。(3)为了获取和评价以电子数据形式存在的电子商务证据，传统的审计程序和数据提取技术将无能为力。(4)在电子商务环境中，被审计单位广泛使用服务机构(包括互联网服务提供商、应用服务提供商和数据服务公司等)的服务，产生了新的分离审计问题。

2.财务报表审计范围和审计对象的拓展

电子商务条件下财务报表审计涉及整个商业行为，并且这种商业行为是运转在网络上的，其中一部分还是虚拟的和真空的，特别是在电子商务系统高度自动化、审计证据可能仅以电子形式存在条件下，审计证据的充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性。因此，财务报表审计的范围拓展到对整个电子商务系统交易过程及控制的测试。审计对象也要在财务报表及相关财务资料的基础上，扩展到被审计单位资信、内部控制、交易全过程等对财务报表产生影响的诸多事项。

3.审计风险加大

电子商务采用的是网络化信息系统，它一方面面临着系统自身故障风险，存在着对会计数据非法访问、篡改、泄密和破坏的可能：另一方面还面临着计算机病毒破坏和黑客非法入侵窃取财务数据的风险，识别、研究、审查和评价所搜集的审计证据有一定困难，这增加了财务报表审计中重大错报的风险。财务报表相关信息的无纸化，使电子合同、函件、订单的真实合法性难以得到保证。交易双方的真实身份难以确定，数据签名的真实性难以验证，容易使交易产生欺诈行为，也将导致重大错报风险的增加，最终将对注册会计师可控的检查风险降低提出更高的要求，审计工作难度明显加大。

二、电子商务条件下财务报表审计的总体要求

1.财务报表审计目的的不变性

新颁布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目的是注册会计师通过执行审计工作对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，注册会计师执行的审计工作能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。无论是传统交易方式还是电子商务交易方式。财务报表审计的目的是不变的。特别需要强调的是：电子商务条件下财务报表审计需要对电子商务进行考虑的目的是对财务报表发表恰当的审计意见，而非对电子商务系统或活动本身提出鉴证结论或咨询意见；注册会计师的审计意见也不应被视为是对被审计单位电子商务交易安全的一种保证。

2.控制测试更重要

电子商务环境下审计轨迹的瞬时性特征、无纸化环境及缺乏人员的干预导致风险的增加，使控制保证成为电子商务环境下最重要的测试环节。审计人员面对无纸化的审计轨迹及系统输出的财务报告，为了对财务报告的公允性发表审计意见。必须着重收集足够的审计证据，特别要通过大量的控制测试对控制环境进行经常性监控，以确保电子商务财务报告的可信性。过去，审计人员一般针对一个时点的财务数据进行大量的实质性测试；而在电子商务条件下，则需要在评价被审计单位持续经营的基础上，实施大量的有效的内部控制测试措施，且审计人员必须能够对控制风险进行合理的评价。

3.主要依赖计算机审计程序

在电子商务环境下，大量的证据存储在肉眼看不见的磁性介质上或在网络传播过程中，对这些证据，审计人员主要依赖计算机技术进行获取和审查。目前，主要的电子商务审计技术是ITF。ITF是建立在一个活动数据文档基础上的程序。审计人员可以利用ITF对控制系统进行交易测试，并且该项测试既不影响公司正常营运也不会导致财务数据的破缺。

4.重视审计风险

2006年2月颁布的审计准则对审计风险模型进行了重构，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，识别和评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序。以控制检查风险。电子商务环境下，来自被审计单位的经营风险和控制风险加大。财务报表存在重大错报的可能性上升。为此，注册会计师应通过了解被审计单位的电子商务环境以识别其重大错报风险，并根据评估的风险水平设计进一步的应对措施，特别是执行恰当的控制测试以判定内部控制有效性对财务报表的影响。

三、电子商务条件下财务报表审计的应对措施

1.了解被审计单位电子商务及对财务报表的影响

注册会计师应当考虑电子商务导致的被审计单位经营环境的变化，以及识别出的对财务报表产生影响的电子商务风险。在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑下列事项对财务报表的影响：一是业务活动和所处行业。在了解被审计单位的业务活动和所处行业时，注册会计师应当关注电子商务不具备货物和服务等实体贸易所具有的清晰、固定的运送路线。运用电子商务的程度较高可能增大对财务报表产生影响的经营风险等特征。二是电子商务战略。被审计单位的电子商务战略，包括在电子商务中运用信息技术的方式以及对可接受风险水平的评估，可能对财务记录的安全性和相关财务信息的完整性与可靠性产生影响。三是开展电子商务的程度。不同的被审计单位可能以不同的方式开展电子商务，随着被审计单位开展电子商务程度的加深，以及内部系统更加集成化和复杂化，新的交易方式与传统业务活动的差异可能更加明显，并可能导致新的风险。四是外包安排。为被审计单位服务的机构采用和保持的某些政策、程序和记录可能与被审计单位财务报表审计相关，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》的规定，考虑被审计单位的外包安排及相关风险的应对措施，以确定其对审计的影响。

2.识别和评估电子商务相关的经营风险和重大错报风险

在了解被审计单位环境基础上，注册会计师应识别和评估重大错报风险。电子商务环境下，因内部控制制度缺陷和无效带来的经营风险是产生财务报表重大错报风险的重要原因，所以注册会计师应特别关注其经营风险。与电子商务相关的经营风险有：(1)无法保证交易的完备性，尤其在缺少充分的审计轨迹(无论是纸介质还是电子形式)时，该风险的影响将更大；(2)电子商务安全风险，包括顾客、员工和其他人士通过未经授权的访问实施舞弊的可能性，以及病毒攻击；(3)运用不恰当的会计政策，包括收入确认、网站开发成本等支出的处理、与产品质量保证相关的预计负债的确认、外币折算等问题；(4)未能遵守税法和其他法律法规，尤其在通过互联网开展跨国或跨地区电子商务时更易出现此类情况；(5)无法保证仅以电子形式存在的合同具有约束力；(6)过度依赖电子商务；(7)系统和基础架构失效或崩溃。

另外，注册会计师还应从被审计单位的行业状况、监管环境、目标与战略、治理层和管理层特定意图、复杂的联营或合资、重大的非常规交易、重大的关联方交易、交易的重大不确定性、会计计量过程复杂和信息技术环境发生变化等事项来识别和评估其重大错报风险。

3.风险应对程序

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

针对评估的财务报表层次重大错报风险主要采取下列总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序(包括控制测试和实质性程序)，并具体考虑审计程序的性质、时间和范围。在电子商务环境下，注册会计师仅实施实质性程序获取的审计证据一般无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。注册会计师进行控制测试时应当特别考虑与电子商务相关的安全性控制、交易完备性控制和流程整合。具体实质性程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序。函证是电子商务环境下证实交易真实的有力程序，而传统审计条件下的检查则显得无能为力。

4.评价审计证据

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关键词：水电工程 EPC项目 风险管理

1、绪论

水电工程EPC项目在施工期内，总承包商投入巨量资源来推动项目建设进度，在项目前期所做的各种风险预测及不可预测的风险、续存风险等都会随着项目的推进而相继出现，各种风险的应对措施和方案是否行之有效或者能否得到实施将会得到充分验证。因此，EPC项目施工期风险管理对于总承包商的风险管理水平是不可回避的考验，如何有效的识别风险、正确作出风险评价、制定配套的风险应对方案和不可预测风险处理预案，如何提高全员风险管理意识、规避和化解风险，是工程总承包商在项目管理工作中的重要议题。

2、工程项目风险管理的概念

根据PMI的论述，风险管理（Risk Management）是指经济单位通过对风险的识别和衡量、采用合理的经济和技术手段对风险加以处理，以最下的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。是对风险进行人事、估计、评价乃至采取防范和处理措施等一系列过程[1]。

2.1 工程项目风险管理的概念

根据PMI的论述，风险管理具体包括三方面的涵义：

（1）风险管理是工程项目系统识别和评估风险因素的具体过程；

（2）风险管理是一种能够识别和控制那些潜在的能够引起项目预期目标发生偏移的具体方法。

（3）风险管理在识别和分析项目的风险因素之后，采取积极有效对策的决策艺术和科学的结合。

综合上述，风险管理是经济单位通过对风险的识别和衡量、采用合理的经济和技术手段对风险加以处理，以最下的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。

2.2 工程项目风险管理的流程

风险管理作为一种管理活动，描述的是一种风险管理机制，其流程可以分为四个步骤：风险识别、风险评估、风险评价和风险处置，其流程如下图1所示。

3、EPC模式下的工程项目施工期风险识别

3.1 风险识别方法

项目施工期风险管理的前提和基础是风险识别，风险识别是根据过往工程的历史数据和经验，从风险因素的探究出发，通过对工程项目施工期的风险因素进行深入调查，寻找影响工程项目投资、进度、质量等目标顺利完成的主要风险，进而确定项目施工期存在哪些风险，然后对这些风险可能导致的后果做定性的评估，最终列出一份清晰合理的工程项目施工期风险清单。

当风险识别工作启动以后，可以依据的主要资料有：WBS工作分解结构（WorkBreakdownStructure），风险管理规划，工程项目施工期的历史资料，项目建议书、可行性研究报告、设计文件、施工组织设计等相关的项目规划和计划性文件[2]。

本文的主要从以下几个方面着实，实施风险识别：

（1）收集项目基础资料。包括项目所在地的经济、政治状况；基础设施情况；项目所在地已建成同类项目的资料；项目所在地的施工管理水平和技术水平社会治安状况；风俗习惯和宗教文化传统等。

（2）专家打分法。借助专家的丰富经验和渊博专业知识对项目存在的各种风险进行定性判断和定量打分评价。

（3）建立工程项目的WBS。EPC项目总承包商通过前期收集的各种基础资料可以建立起工程项目的风险组成模型、风险因素和事件分类表，以其为基础进行风险识别，既可使项目经理借助这以核查表识别对项目影响巨大的风险并给予足够的重视，也可以方便项目管理人员的实际工作、避免遗漏各种风险[3]。

3.2 风险清单模型

风险事件带给工程项目的消极影响包括四个方面的内容，即费用超支、质量事故、进度拖延、安全事故。这四个方面的影响最终会导致项目成本的攀升，而EPC项目一般采用固定总价合同，这就意味着合同费用的增加，进而导致工程项目利润的降低。具体见表1水电工程EPC项目风险清单模型。

4、EPC项目的施工期风险处置

在处理EPC项目施工期风险过程中，对于已经充分识别和评价出的风险要分别开展规划工作，以确认其所处的阶段及其需要处置的方式方法，并根据需要制订出对应的风险管理对策。

水电工程EPC项目施工期风险管理基本对策包括风险回避、风险控制、风险转移及其风险自留。每个对策又具有多种具体的实施措施。在实践中，项目经理可以视具体情况和自身承当风险的能力来选择适宜本EPC项目施工期的风险管理对策和措施或者是适宜的组合。在工程项目的施工过程中应实时追踪，密切防范，对于各种风险因素的产生、发展、变化进行掌握，实时调整自身的风险应对对策[4]。

4.1 风险回避

风险回避的涵义为，通过特定的行为或者方式断绝风险来源，切断其发生的源头或者使其不再发展，进而达到避免潜在损失的目的[4]。在水电工程EPC项目施工期的风险管理工作中，风险回避具体体现为将专业性较强的分项工程分包给专业分包商、采取保守的或者成熟的施工方案等等措施，在实施风险回避时更应注意下面的问题：

（1）利润总是和风险共存的，站在这样的角度来考虑问题，回避风险可能会减少总承包商的收益。在水电EPC项目中，总承包商如果将风险较大但利润较高的单项工程分包，相应的利润也会随之而减少。

（2）伴随着一种风险的回避，另外一种风险可能会产生。在水电工程EPC项目施工期，风险绝对消失的情况是不可能的。仅就技术风险而论，就算是成熟的施工技术方案也会因为环境的不同，存在一些不确定性而导致风险。

4.2 风险控制

风险控制的涵义为，将风险控制在掌控的范围之内，达到避免风险发生或者降低风险发生概率进而减少潜在损失的目的。风险控制应该做到事前预防、事中控制，事后总结，预防为主，防控结合。

风险控制是一种主动性的风险预防措施，它重点包括两方面的内容：①降低风险事故发生后所产生的损失，即减少风险损失；②降低风险事故发生的概率，也是就是风险事故的预防。

风险事故的预防是指通过采取各种预防措施来减少风险事故发生的概率。例如总承包商可以通过提高质量控制标准来防止因为质量不过关而引起的返工等等。

4.3 风险转移

风险转移的涵义为，通过借用协议或者合同，在风险事故发生之后，将事故的损失部分或者全部转移给项目之外的第三方。风险转移是水电工程EPC项目风险管理中应用非常广泛的措施。

非保险风险转移又可以称为合同转移，主要是通过保险之外的其他方法或者手段将潜在风险转移出现，常见的方式有专业工程分包、材料供应分包、融资租赁等。

保险风险转移作为一种被动的风险处理措施，其涵义是，通过购买保险的方式将潜在的风险转移到保险机构或者保险公司。在实施水电工程EPC项目过程中，购买保险是处理项目风险的有效方法之一[5]。

4.4 风险自留

风险自留的涵义为，总承包商利用财务性管理技术将潜在的风险留给其自身来承担，它是从企业内部经营核算的视角来应对风险。若是总承包商采取其他的风险管理措施所产生的费用将会超过风险事故所造成的损失，或者没有其他的风险应对对策均不能防范的风险，总承包商应考虑将这一类型风险自留。但是总承包商必须有充足的把握应对风险发生所带来的风险损失，做出正确的风险损失估计，将风险限制在可控范围之内。这种应对措施主要在那些自己能够承担且风险损失较小的情况下应用。

其它风险对策与风险自留最本质的区别就在于，它不会改变水电工程EPC项目施工期风险的客观性质，既不能够改变项目风险的概率，也不会改变项目风险损失的严重性。风险自留一般可以分为计划性风险自留和非计划性风险自留[6]。

4.5 风险管理策略和应对措施表

上述的各种风险控制对策，EPC项目风险管理人员在实际操作中根据具体情况，可以独立运用，也可以组合使用，水电工程EPC项目风险应对措施和管理策略模型如表2所示。

5、结语

水电工程EPC项目因其独特的项目特征、极高的项目风险，而倍受总承包企业的重视。本文通过详细研读国内外风险管理的现状及相关的风险分析方法，选取具有针对性的WBS风险识别方法对具体项目实施阶段的风险进行识别、分析，并制定风险处理对策和监控措施，为水电工程EPC总承包企业提供借鉴。

参考文献

[1]王家远，刘春乐编著.建设项目风险管理.北京：中国水利水电出版社：知识产权出版社，2004，30-48.

[2]陈永高，孙剑.基于工程建设总承包模式的并行设计管理研究[J].基建管理优化，2007（02）：8-14.

[3]Engineering News Record（ENR）.The Top 225 International Contractors.2010.

[4]Franky W.H. Wong Patrick T.I. Lam Edwin H.W. Chan et al. A study of measures to improve constructability [J].International Journal of Quality & Reliability Management.2007，24（6）：586-601.