财务管理体系精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇财务管理体系，期待它们能激发您的灵感。

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【关键词】财务管理 核心 体系

一、对于财务管理的认识

在经营企业的时候，关于所有设备的购买，以及负债等是否应该进行，对于以后的偿还的能力有多少，很多的问题都需要进行合理谨慎的考虑，在这个时候，企业的财务管理就会起到很大的作用。企业管理，可以有一个很全面合理的经济分析，可以为企业避免经济风险，赢得利益。

在经济不断发展的现在，各行各业不断的崛起，竞争的压力也在不断的加大，尤其是在同行业中，竞争的压力更是无比的大，这个时候建立健全财务管理体系就显得尤为重要。建立以财务管理为核心的财务管理体系是适应社会发展的要求，是符合对于经济的追求的。在一个企业中，还有很多的人员管理，生产管理等很多的内容，但是，相对于它们来说，企业的财务管理更是趋向于在资金方面的管理，对于资金的调节作用。建立以财务管理为核心的财务管理体系并不是对于其他的管理的忽视，只是只有以财务管理为核心，才能够更好的促进企业的经济发展，提高经济水平。以财务管理为核心，这是不与其他的管理工作相互违背的，而是相互的依赖，相互存在的。我们知道，企业的财务管理的工作是为了企业更好的发展，是为了企业的最终目标而存在的，建立以企业财务管理为核心的财务管理体系，这是企业发展的重要内容。

二、财务管理体系

财务管理体系是一个环环相扣的财务活动的整体，是指企业在一定的战略目标下，对于企业的生产经营、投资、融资等活动实施有目的有计划的经济活动。以企业经济效益最大化为目标，财务管理体系的运作需要通过明确职责，建立科学合适的风险控制机制相互协调来完成。企业财务管理体系主要由这四方面构成：科学的现代化财务管理方法、明确的市场需求、会计核算资料、社会诚信机制。根据企业自身情况和市场需求，采取财务管理、人力资源管理等多种方法，适应多变的市场需求，促进企业长足发展。

下面介绍关于财务管理体系的几个细节方面：

（一）人员

在财务管理体系中包括很多的财务人员，比如说，会计人员，就包括企业的会计师、出纳人员、记账人员还有主管会计；在财务的领导方面，就包括财务总监和财务经理；其他的还包括财务分析人员和审计人员。其中的每个人都为财务管理体系的建立健全，贡献出一份力量，有他们存在，才会促进财务管理体系的发展，使得企业的经济利益不断增加。

（二）在现代财务管理体系中包括的管理的内容

1.市场管理：在市场中，企业追求的是企业的经济利益最大化，但是，在市场中，也是企业的资金进行减少的场所，所以，进行市场管理，企业就应该利用财务的分析和相应的方法手段，来使得企业在市场中赢得最大的利润，消耗最低的成本，只有这样，才可能促进企业经济水平的不断提高。所以在建立以财务管理为核心的财务管理体系的时候，就要重视对于市场的管理，为企业的发展做出贡献。

2.财务管理：企业创立的基础是产品市场，当企业产品经营到一定规模时，就必然借助于资本市场，只有通过资本市场取得大量的资金；才能充分运用巨大的资本优势会进一步扩大已有的产品市场份额，并不停开拓新的产品或服务领域。这样才能达到“产品借助资本市场而壮大，资本借助产品市场而获利”的和谐统一。

3.资本运动方向：企业经营离不开资本，资本是企业的血液。企业经营的每一个方面、每一个环节都包含了资本的运作过程。但是资本的运作是沿轨迹而行的，这一轨迹就是企业市场化管理的经营体系和结构。

三、财务管理体系的构建模式

在现代的财务管理体系中，更加重视的优化企业的内部资源，是对于企业的发展而进行的一种很管理，他是一中很精细化的行为。在现代的财务管理体系中存在很多的内容，可以分为几个方面，主要是预算管理体系、风险管理体系等。下面就对于这些不同的内容都展开详细的论述。

第一，财务预算管理体系：企业的预算是在企业的经济活动进行之前对于经济的一种提前的合理的计算。企业预算管理体系的存在就是为了实现企业发展中企业达到最可观的经济效益，这也是对于企业的财务管理提出的很重要的一点需要。企业要分析企业内部的情况，以及外部的环境，来建立比较完善合理的企业预算管理体系，在企业的每项经济活动在进行之前，要对所能发生的经济状况进行分析，使得合理的调动资金。

第二，财务控制体系：在企业在进行经济活动的时候，就会有很多的方面涉及到资金的变动，建立和健全财务控制体系，是对企业的财务负责的一种表现。财务控制体系的建立，就可以对于资产，资金，以及各种的支出都有一个合理的控制，使得企业的经济合理的运行。

第三，投资决策体系：风险管理体系一般通过由专业人士组成的评测委员会的运行来实现的，他们会通过市场感觉评测、专业投资评测和经营性评测分别对投资项目的战略制定、投资项目的回报与前景和公司各项资源如人力、信息、管理、资金等的分配和需求情况进行评测。

四、结束语

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（1）建立企业财务管理能力评价体系，能够加强企业风险控制能力。企业风险是市场经济发展过程中不可避免的现象，企业在发展中面对突发风险，这是对企业综合能力和企业底蕴的考验。因此，企业在应对突发的市场风险时，其运用的重要力量之一就包括企业财务管理能力。（2）建立企业财务管理能力评价体系，能够增强企业的社会认可度。我国市场经济下的企业数不胜数，所以企业的财务管理能力也就参差不齐，各有千秋。但是，财务管理能力水平较高的企业对投资者和相关利益者的吸引力更大。因此，为了吸引更多投资者和实现企业长效发展，建立企业财务管理能力评价体系十分关键，因为通过建立评价体系，就可以做出真实反映自身企业财务管理水平的文件，这在社会上能形成较好影响，从而有助于企业树立良好形象和提高社会可信度。

2构建企业财务管理能力评价体系的有效措施

2.1建设财务管理能力评价体系的构建原则（1）在企业财务管理能力评价体系的构建中，首先要坚持可操作性原则。坚持可操作性原则主要是为了保证企业财务管理能力评价体系具有实用型、实践性和可行性。还要求选取的评价指标要具有代表性和典型性，尽量使用简洁的评价指标，这样做的目的在于可以容易获取相关信息。（2）还要坚持动态性原则。坚持动态性的原则是指为了能给企业内部财务管理能力评价提供参考依据，为了使企业对财务管理能力方面的欠缺进行深入了解，因此，要对企业财务管理能力进行实时的动态反映，这要求所选指标，不仅要包含企业过去管理信息，还要包括企业未来管理信息。（3）要坚持系统性原则，坚持系统性原则主要是指，保证完整全面的构建企业财务管理能力评价体系，要对企业财务管理能力的各个方面进行全面的评价，然后是其各个方面和各项功能可以有效结合，从而对企业财务管理能力进行系统全面的真实反映。2.2财务管理信息化水平在对企业财务管理能力进行评价时，应对企业财务管理信息化水平进行评价。而且，企业管理信息化水平，是企业财务管理能力评价体系的重要组成。在财务管理能力评价体系中要实现财务管理的信息化水平，这是指企业在财务管理过程中以会计信息系统为基础的表现，就是财务管理信息化，它注重的是先进信息技术在管理中发挥的作用，然后运用现代化的管理措施，从而有效加深企业电算化水平，促进企业财务管理能力向数字化的方向改变，其最终目标就是实现财务管理信息化。在时代和科技不断发展的今天，财务管理信息化可以帮助企业提高财务管理水平，帮助企业提升市场竞争力和核心竞争力。要想达到财务管理信息化，就必须满足两个二级指标，即信息化各个模块的覆盖、信息化的实现效果、2.3财务管理效果企业财务管理能力评价体系，还用包括对企业财务管理效果的评价。企业财务管理效果是企业管理水平的全面反应，是评价体系重要组成之一、能够对企业财务管理能力进行真实反映，就是企业管理效果。企业财务管理效果主要通过一些财务数据和财务报告的形式表现出来，因此，企业财务管理效果作为评价体系中的一个评价指标，具有全面性、实用性和真实性。财务管理效果具有三个评价指标，即盈利能力，营运能力和成长能力三个评价指标。2.4财务风险管控能力在企业财务管理能力评价体系中，财务风险管控能力占据着重要地位。财务风险管理者采用各种方法应对市场风险，以求尽量减少财务风险发生的可能性，最大程度降低财务风险发生对企业造成的伤害。因此，把财务风险管控能力放入评价体系中具有重要战略意义，它是企业财务管理重要环节。2.5产融结合能力。产融结合能力在财务管理能力评价体系也是重要评价指标，它能够为企业发展，提供足够的资金做后盾，而且产融结合能力更是对企业财务活动的运用和效果有紧密联系。因此，在评价企业财务管理能力时，对企业产融结合能力做出评价，是构建企业财务管理能力评价体系的有效方法。

3结语

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关键词：高校财务管理；财务分析；预算管理

新形势下，抓好高校的财务管理，建立健全财务管理体系，这可以提升高校的综合发展水平，而高校的财务管理是国家财经法律的重要内容，也是高校在制度方面避免发生损失的一个重要的内容。高校的财务管理不仅仅是辅助后勤的服务，而应该被当作是高校顺利完成教学和科研任务的重要保障，也是各项重大的经济决策的基础。因此，在不同的经济环境和发展时期下，参考最新的财务管理法律法规制定出适应学校发展的体系制度，才能为财务管理工作打下一个坚定的基础。

一、新形势下高校财务管理体系建设现状

(一)财务管理观念比较落后

在新形势下，高校的财务管理最终目标也发生了变化，其不只是关注社会效益最大化，也开始谋求经济效益的最大化，而筹资管理的目标则由之前的仅仅依靠政府经费的拨款变为多方面筹资渠道的开发，在投资管理方面，以前是通过政府的投入来改善高校的软硬件设备，现在更多地关注资金的时间价值和风险价值。高校财务管理体系的完善包括很多内容，加强各个方面的财务管理，就可以做到事前风险的防治，降低筹资的成本，获取最大化的效益，很多高校的财务管理制度不能够适应新形势下的高校财务监督要求，应优化高校的财务管理体系。

(二)资金的运作方式比较落后

1.筹资的渠道比较单一

由于受到历史原因的作用和影响，仍有诸多的高校缺乏完整的筹资措施和方法，筹资的渠道十分单一，通过银行贷款和政府的补助是唯一的选择。而实际上，当前我国的高校应该开展多渠道筹资。

2.预算管理存在问题

高校的预算管理是财务管理体系当中很重要的环节，预算管理应与管理决策的要求一致，从而让决策的目标更加清晰可辨。高校在事业经费的使用上有比较大的随意性和盲目性，缺乏事先的规划，部分目标与高校实际面临的情况缺乏一致，在资金的规划上缺乏合理性，很容易导致资金的分配缺乏合理性，使得高校里主要的工作缺少资金安排，影响了高校的后续发展。

(三)财务分析指标的体系不完善

高校的发展如雨后春笋，发展的速度非常快，与此同时，高校的组织规模和拥有的资源发生了变化，再加上市场经济的跳跃式发展，我国高校的各项经济活动也变得丰富多彩。诚然，财务风险也在增加，财务分析与决策就成为了高校财务管理体系建设当中的关键一环。虽然目前我国高校的财务体系使得财务核算具备了统一性，也提供了财务分析的指标，然而，财务分析指标当中并没有显示出事业单位发展的速度与经济效益等相关的数据，这就说明很多高校的财务分析指标体系缺乏完整性。

二、高校财务管理模式的建设与创新

(一)加强财务管理观念

高校管理部门应逐步提高财务部门人员的综合素质，提高财务管理意识，采取比较先进的财务管理模式进行相应的管理。定期或不定期地组织财务人员的知识技能培训，充分了解计算机与财务法律法规等的基础知识。逐步引进内部的竞争机制，组织高校的财务部门的工作人员参加研讨会，开始实施流动上岗与定期轮岗的办法，以此调动人员的主动性和创造性。另外，还要对部门的财务人员进行综合的评价与考核，并建立健全各项考核的制度。逐步加强高校财务人员的法制观念和财务管理观念，并大力推广会计电算化。

(二)采取适合新形势的资金运作方式

1.拓展筹资渠道

积极地开展校地、校企合作，增强学校财力。在国外，部分大学的管理人员认为学校的地理位置很重要，其空间性是需要值得关注的，若可以给当地提供一些具有针对性的和实用性的服务，能够给学校带来很多的优秀资源，不断地提高学生的就业能力。因此，高校必须把握对外的交流与合作的机会，充分利用资源取得更多的校地合作的项目。与此同时，高校需要不断加强和相关企业的紧密联系程度，把高校的科研成果和专利技术运用到企业的实际生产当中，这样才能够把科技转化为生产力，获取企业的资金帮助，也间接地为高校自身服务。

2.合理地编制综合的财务预算

随着我国高校的多渠道筹措教育经费体制的逐步形成，在新形势下，高校的预算制度也进行了改革，改变了之前高校预算管理的体制，建立了“大收大支”的财务管理的模式，开始实施综合财务预算，将更多的渠道取得的全部收入与支出纳入到高校的综合财务规划和预期中。

(三)建立健全财务分析指标体系

第一，加大对财务分析体系的推广。在高校的财务管理工作中，财务分析的作用比较大，其科学性与合理性也会直接关系到财务管理水平的提高。因此，高校应加大对财务分析体系的推广，对财务分析体系进行科学的制定，该体系中除了需要涵盖对财务情况的评价和分析以外，还需要对资金的使用情况进行分析与总结，并编制财务报告。第二，建立高校财务管理评价体系。充分利用绩效评价的一系列指标体系，组织更多的绩效评价的相关活动，充分建立各个部门的自我评价、财政综合评价和绩效审计评价一体化的绩效评价的体制与机制。

三、结束语

综上所述，财务管理的体系建设必须坚持科学性和合理性的原则，充分地考虑到高校的未来发展情况，这应该成为高校管理过程中的关键一环。因此，我国的高校要不断地加强财务管理的管理，以此提高高校的创新能力，实施精细化的管理模式，建立并完善最适合高校发展的财务管理分析指标体系，更好地服务于高校的实际情况，最后为我国的教育事业贡献一份力。

作者:张智群 单位:滨州学院计划财务处

参考文献：

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关键词：国际财务管理；跨国公司；国际理财环境；国际税收管理；国际投资管理

一、国际财务管理概述

（一）国际财务管理的定义

迄今为止，人们尚未对国际财务管理形成统一的认识。国际财务管理是指按照有关国际惯例和国际经济法的相应条款，根据国际企业财务收支的特点，组织、指挥、协调和控制企业国际财务活动及其所形成的财务关系的一系列职能性管理活动。本文所讨论的国际财务管理与跨国公司财务管理在内容上不尽相同，前者主要指跨国企业对国际业务的财务管理，而后者既包括跨国企业对国际业务部分的财务管理，又包括对其国内业务的财务管理。

（二）国际财务管理产生的历史背景

在世界经济一体化的大环境中，企业国际化已呈不可逆转之势。当企业的经营走出了国门之后，企业的财务活动也必然随之超越国界，由此产生了国际财务管理这一新的领域。国际企业是相对于国内企业而言的，泛指一切超越国境从事生产经营活动的企业。其中，跨国公司是最典型、最全面的国际企业。

在这种背景条件下，国际财务管理成为从20世纪八九十年代以来西方财务管理学界进行重点研究的前沿课题之一。

在我国，国际财务管理也成为我国财务管理界急需为之投入精力研究的一个新的领域。国际财务管理体系的构建是这个领域的基础性问题。这个问题的解决不仅是开展国际财务管理研究的需要，而且是指导国际财务管理实践的需要；更是培养国际财务管理人才的需要。

二、目前国际财务管理的体系及评价

（一）夏乐书模式

本模式的主要架构为：绪论-国际筹资管理-国际投资管理-外汇风险管理。由于这种体系的代表作是夏乐书编著的《国际财务管理》，故称为“夏乐书模式”。这个体系忽略了一些重要的内容，比如对国际理财环境的分析。而这个问题对跨国经营者而言，是非常重要的。跨国公司理财活动涉及面较广，世界上许多国家和地区的经济、政治、法律、社会文化、地理、自然、技术等因素，都会影响到跨国公司的理财活动，这些因素大致分为经济环境、社会环境、金融环境、税收环境等四大类，这些因素错综复杂相互交织在一起，构成特定的跨国公司理财环境。

（二）蒋屏模式

本模式的主要架构为：国际财务管理基础分析-外汇风险管理-国际筹资管理-国际投资管理。由于这种体系的代表作是蒋屏主编的《国际财务管理》，故称其为“蒋屏模式”。这种体系实际上是在分析国际财务环境的前提下，以汇率行为为基础，将国际财务管理从总体上分为国际筹资和国际投资两大部分。

与蒋屏模式相类似的还有JeffMadura所著的《国际财务管理》。这个体系虽然分为五个部分，但很明显，其中第二、第三部分是讲同一方面的内容，即外汇汇率的问题。而第四部分短期资产和短期负债管理主要是讲国际融资，第五部分的长期资产与长期负债管理侧重对国际投资的研究。

（三）陈玉菁模式

本模式的主要架构为：国际财务管理基础分析-外汇风险管理-国际筹资管理-国际投资管理-国际税务管理。本模式的命名原则是因为该体系的代表作是陈玉菁所著的《国际财务管理》。

陈玉菁模式的前四个部分与蒋屏模式类似，只不过在最后增加了国际税务问题的研究与分析，当然第一部分的基础问题研究有别于前一体系对国际理财环境的分析，它的范围更广，研究的内容更丰富一些。

在此，有必要对国际税务的问题强调一下，因为它的确是现代国际经营中的一个非常重要的问题，它在很大程度上直接影响到投资者的切身利益。

（四）其他模式

中国人民大学的宋常在《国际财务管理的整体构架》一文中提出了自己的见解：第一，国际筹资管理；第二，国际投资管理；第三，国际收益管理；第四，外汇风险管理；第五，国际转让定价；第六，国际并购理财；第七，国际理财环境；第八，国际理财目标；第九，国际理财方略。

通过以上的分析可以发现，筹资和投资作为财务管理学最基本的内容，在国际财务管理这一分支中仍然是最基本的内容，不同的是，各个学者对国际理财环境、外汇风险管理、国际税务管理等方面的重视程度不一样。同时，针对目前世界经济一体化程度的加深，跨国企业面临许多的问题，必须随着企业的发展得到管理者的重视，同时理论界学者也要对其进行深入、细致的研究与分析，这样跨国企业才可能健康发展，关于这个问题的理论研究才能日益完善。

三、我国国际财务管理体系构建的理论基础

（一）国际财务管理的理财目标

国际理财目标具有两重性、层次性及时域性等特点，同时，理财主体多元化与财务关系多维化，国际理财目标应设定为“相关财富（利益）最大化”，即以长期合并收益为主，辅之以资产流动性和股票市场价值，从而形成“三位一体”的财务目标体系。这种观点突破了传统的利润最大化、企业价值最大化和股东财富最大化的观点，突出了企业整体价值最大化，在跨国经营的条件下，强调了资产的流动性，并合理考虑了企业经营过程中的风险因素，是站在国际理财环境中对财务管理目标的综合概括。

（二）国际财务管理的特点

1、全球性与整体性。现代意义上的国际财务管理决定了国际财务管理也具有全球战略的特征。全球战略的实施要求高层管理当局从全球战略的高度，把国际性营利组织视为一个独立的经营单位或经济实体。因此，国际性营利组织在财务管理的理念与战略上具有全球性和整体性的特点。

2、协同性与耗散性。国际性营利组织在财务结构及组织上，一般实行适度的集权制和内部一体化，以便利用该组织整体所具有的诸如“资源配置”等特殊能力，促使各成员单位或子（分）公司贯彻统一的财务政策并协同作战，从而发挥或取得犹如“1+1＞2”的协同效应。与此同时，国际性营利组织还实行相应的分权制，这是缘于其众多成员单位耗散地分布于全球，而他们又有着不尽相同的业务特征和异质复杂的外界环境。只有实行相应的分权制，才能使之更好地适应当地的环境，以便灵活有效地开展经营与理财活动。可见，国际性营利组织在财务管理的结构与组织上具有协同性和耗散性的特点。

3、异质性与复杂性。世界各地的经济状况、政治气候、法律规定、文化习俗及社会背景各不相同，且相互交织、错综复杂。这在很大程度上影响甚至决定着国际性营利组织财务管理的其他方面，也是国际财务管理有别于国内单一企业财务管理的重要而又显著的特征。因此，国际性营利组织在财务管理的条件与环境上具有异质性和复杂性的特点。

4、多元性与层次性。在异质复杂的理财环境里，国际性营利组织在从事财务管理时，既应谋求经济利益，又应重视社会效益，并以前者为基础。可见，国际性营利组织在财务管理的动因与目标上具有多元性和层次性的特点。

5、灵活性与不确定性。基于独特的财务理念和理财目标，国际企业在资本运作、收益分配、风险规避及转让定价等战略性财务方面大都实行统一性政策和一体化管理，以确保全球战略的实施及长期利益的实现。与此同时，鉴于异质复杂的财务环境与动态多变的业务活动，国际企业在财务管理具体策略与技术方法等战术性财务方面往往采取灵活性政策和机动化原则。

国际企业为实施或实践其全球战略，大都进行多角化经营，因而涉足行业众多，分布区域广泛，理财活动多样，由此也决定了国际企业在所从事的国际资本运作具有特殊性。国际企业在筹措资金方面有多种方式，既可以利用国际股票市场，又可以利用国际债券市场或国际租赁等，显然，筹资渠道和筹资方式多种多样，筹资来源具有很大的可选择性。在资金投放方面，多角化经营和多样化理财，使国际企业在资本运作方面具有更大的优势，并有望取得更大、更高的收益。然而，全球性、多样化的理财活动给国际企业带来诸多利益的同时，也因全球各地诸多异质复杂的环境因素及其交织影响而使收益具有很大的不确定性，从而产生较高、较大的风险。

（三）当前我国国际财务管理研究面临的主要问题

1、政治风险问题。政治风险的存在不仅影响到国际企业的经营成效，而且影响到企业资产的安全。有时出于经济动因（如维持资源的国家控制，国际收支平衡，良好的产业结构）、政治动因（如民族自尊，国家完整，政治信仰）等，这类政治风险是国际企业独有的。

2、外汇风险问题。外汇风险问题是指一个组织、经济实体或个人的资产（债权、权益）与负债（债务、义务），因外汇汇率波动而引起其价值上涨或下降的可能性，外汇风险可分为三大类：交易风险、财会风险、经济风险。

3、资金管理问题。国际企业资金管理问题主要涉及资金管理及内部资金流量管理两个领域。国际企业资金管理问题主要体现在现金、应收账款和存货三大方面。国际企业资金流量管理问题主要体现在资金转移、投资决策、资金筹措和资本运营等方面。

4、国际税务问题。国际企业在多重税收制度下经营，分布在世界各地的分、子公司要根据各国有关的税收规则进行纳税，有时会出现双重课税的可能，很容易使国际企业承担不合理的税收负担。

5、内部财务控制和评价问题。各国社会、文化、政治、经济环境的多样性，以及财务、会计、税收制度的差异，要求国际企业在各地的子公司采取有差别的财务政策，尽力适应当地的环境要求，而这些往往意味着总部财务控制的难度加大。国际企业共同拥有的多种资源和一个适用于所有集团成员的共同目标。虽然在形式上各子公司都是独立法人，但其利益必须服从总体利益。这意味着实现总体利益的过程中，有可能损害某一局部的利润目

标，并不可避免地引起利润水平的失真，导致利润考核问题的复杂化。

四、我国国际财务管理体系的构建思路

在界定了国际财务管理的内涵，明确了国际财务管理的理财目标和特点的基础上，结合对目前国际财务管理体系的剖析和构建国际财务管理体系的理论基础，将我国将国际财务管理分为三大部分，共九章内容比较合适，架构体系思路如下：

第一部分是概论，包括四章。具体内容是：第一章交代国际财务管理的基本问题，包括国际财务管理的概念、理财目标、特点和作用等方面的内容。第二章介绍国际财务管理的理财环境，主要是对国际企业面临的他国的经济环境和社会环境作具体分析。第三章讨论外汇风险管理。这一章还将涉及国际货币制度和国际收支的内容，同时由汇率因素引起的期权、期货市场的内容也有涉及。第四章是国际理财战略管理。本章将对国际企业理财战略的基本内容和理财战略的形势作具体分析。

第二部分是国际经营管理，这部分涉及国际企业实际运作的四个重要内容，包括国际融资管理，国际投资管理，国际转让和国际并购，国际纳税管理。其中，第五章的具体内容是国际融资管理。除了国际企业内部融资外，主要阐述两大内容，国际债务融资和国际股票融资，同时对一些衍生金融工具融资也做了一些分析。第六章是国际投资管理，着重分析三个方面的内容，首先是对投资环境的评价；其次是对投资项目的风险和可行性进行评估和研究；再次是对投资方式作具体的分析。第七章研究国际转让与国际并购（敌意并购的问题除外）。首先分析国际转让与并购的动因，接下来对具体操作做一些初步的试探，最后分析成功的国际转让与国际并购会对企业产生的影响。第八章是国际纳税管理，世界各国税收制度差异较大，而课税对国际企业有着直接、重要的影响。

第三部分是国际经营的业绩评价（比财务分析中讨论的业绩评价范围更广），这部分内容是对企业的经营成果做进一步分析，找出企业经营中的先进经验和存在的问题，为下一期经营战略和理财战略的制定提供最直接、最有力的依据。

参考文献：

1、才丽辉,高绍英.浅谈国际化趋势对财务管理的影响及对策[J].商业经济,2004(7).

2、王桂芝,朱洪友.财务管理国际化新动态[J].森林工程,2004(3).

3、刘冰.跨国公司财务管理研究[J].科技与管理,2004(3).

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关键词：建立现代化；建筑企业；财务管理；成本管理

        1  建立现代化建筑企业的财务管理体系

        财务管理的真实性是把企业生产经营结果的统计、审计和归纳做好，施工企业从承揽工程的招投标开始财务管理机制就已经启动。而招投标费用、签订合同、施工图预算、工程备料款、进度款、材料费、劳务费、机械等费用的发生无不显现财务的管理作用。

        目前，国内一些建筑施工企业在财务管理上存在监督力度不够、经营权责不清、账务不清等问题，这对企业的发展造成了极大的不利影响。为此，必须建立现代化的财务管理体系、加强财务管理工作。

        1.1 建立企业的权责范围  明确企业法人代表在财务管理上的权责，明确总会计师在财务管理上的权责范围，明确企业财务部门的权责范围，明确企业各职能部门的权责范围，明确企业内部各级单位的权责范围，明确企业财务人员的权责范围，建立有条不紊的权责体系，通过建章立制达到提高财务管理水平的目的。

        1.2 依法建好账目、管住企业钱财  要严格按照会计法的规定建立各种账目，把帐建真建实，做到会挣钱、会理钱、会管钱，建立和完善会计管理机制，做到从管理秩序看财务水平，从所建账本看管理效果，建好账目是管住钱财的依据，只有把钱管住了，反映的企业经济效益才是真实的。

        1.3 加强会计监督，全面提升会计人员整体素质  要建立好财务队伍，它是财务管理上水平求突破的组织保证，对财务管理工作中普遍存在的问题要及时进行整顿，作为财务人员不仅要学习贯彻会计法，还要学习国家的各种法律法规，规范财务秩序，加强财务人员的守法观念。要明确责任、增强财务人员的自律意识，提高遵守财务纪律的觉悟，培养其敬业精神、责任意识、勤勉作风以及对企业的忠诚理念，继续深化财务管理改革，规范会计行为、保证会计资料的真实、完整。

        1.4 积极盘活企业资产、使企业保持良性循环  对建筑施工企业而言工程任务尤如农民的土地一样重要。目前“垫资施工”和“工程拖欠款回收难”就像两把插在企业背上的利刃，虽然未深及致命、但也构成严重的财务风险，因此，企业要严格规范“垫资施工”、下大力气清收工程拖欠款，对恶意不偿还工程款的建设单位要用法律的手段进行解决，从根本上改善企业的财务状况。

        总之，财务管理体现在企业各项工作中，体现在生产经营的全过程中，更体现了企业战略管理的核心，企业的目标规划、投资决策、资本运营、资金筹集等都与财务管理密不可分，可以说没有高水平的财务管理企业就会丧失科学性的支撑、就会放大企业的经营风险。

        2  建立现代化建筑企业的成本管理体系

        建设工程的成本控制，是施工企业成本管理的基础，如何在工程施工建设过程中，对项目发生的成本费用有组织、有计划地进行预测、核算、对比、分析、改进等一系列的科学管理，实施财务成本控制，以尽可能少的投入，实现预定的效益目标，这是摆在所有施工企业面前的重要课题。

        2.1 人工费的控制方法  加强劳动工资管理，进一步深化劳动、人事、分配三项制度改革，充分调动人的积极性，不断提高劳动生产率，实行劳动有计划管理，合理安排劳动，减少窝工浪费。分工种列出定额用工，作为人工费承包依据，全面考察施工人员的技术水平、工程业绩。选择好分包队伍，对某些专业工程项目可实行分包，承包价应低于企业与业主所承包的这部分工程金额。压缩非生产人员的比例，减少临时用工数，通过提高劳动生产率，把临时工作量分流到人工充裕的分部分项工程之中。采用工作量事先确定的方式，以做到在施工的初期就可基本确定人工费用的支出，便于准确地把握人工费用的盈亏情况。

        2.2 材料费的控制方法  根据定额和施工进度编制材料计划，并确定好材料的进出场时间，因为如果进场太早，就会早付款给材料商，增加公司贷款利息，还可能增加二次搬运费，有些易受潮的材料更可能堆放太久导致不能使用需重新订货、增加成本，若材料进场太晚又会影响工程进度还可能造成误期罚款或增加赶工费。对采购的材料要认真计量验收，如遇到材料数量不足、质量差，要及时进行索赔。在施工过程中应严格控制用料，实行限额领料制，加强现场管理，做好材料的保管工作，减少保管损耗。并充分利用边角料，做好包装品和余料的价值回收工作。加速周转材料的周转速度。在项目施工中，周转材料也占了相当大的比重。因此，施工企业在施工计划安排时，应该本着经济、有效的原则，尽量缩短周转材料的周期，加速周转速度，提高周转次数，从而减少费用开支，节约成本。对于存在分包情况的，项目经理应根据现场实际情况，与分包商确定一个合理的材料损耗率，建筑材料由其包干使用。如果材料节约，则双方分成；反之则按照超额量从分包款中扣除相关费用。这样有利于让每一个分包商或施工人员在材料用量上都与其经济利益挂钩，降低整个工程的材料成本。

        2.3 机械使用费的控制方法  机械费的支出是否合理，其根本在于施工技术方的编排是否科学。在工程开工前期，施工企业就应针对施工方案，从经济的角度进行分析，做好机械使用的成本预测，并在施工规范准许的范围内，权衡整体效益，不断完善和修改方案，最终制定出一个合理的机械使用安排。在施工过程，机械费的降低，应做好以下工作：

        ①根据工程特点和施工方案，从机械性能、操作运行和合理成本等因素综合考虑，选择最适合工程施工的施工机械，做到经济与实用并存。②本着“利用率高、经济适用、技术先进”的原则，做好工序、工种机械施工的组织工作，最大限度地发挥机械效能，节约机械费用。③要建立科学合理的内部施工机械设备管理体制，按计划对企业施工机械设备进行维修改造和保养，保证机械完好，随时都能保持良好的状态在施工中正常运转，提高机械利用率。同时开展对外经营业务。

        2.4 其他直接费的控制方法  原则上，其他直接费是按以上费用分析转入的。特别注意的是，现场材料二次搬动费发生的汽车、小拖运费，应按白班计价，经项目经理签证后，分析记入此项费用。

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关键词：地方银行 财务管理体系 构建

随着我国社会的不断发展，逐步出现了许多地方银行，例如农村信用合作社、城市商业银行等等，这些地方银行对我国地方经济的发展起着重要的促进作用。但是在地方银行发展的过程中也出现了许多资金风险、管理风险，这些风险严重影响着地方银行的发展。经过大量的实践可得出这样一个结论：构建科学的财务管理体系能够有效地规避风险，促进地方银行的发展。近年来，各家地方银行都在积极构建财务管理体系，可是效果却不尽人意。笔者就地方银行构建财务管理体系提出了以下一些自身的看法，希望对地方银行未来的发展起到一定的帮助作用。

一、地方银行构建财务管理体系的意义

地方银行的财务管理体系主要是指地方银行为了适应自身的发展与需要，实行的一系列的财务管理手段，包括预算管理、成本管理等等。总体来说构建科学有效的财务管理体系对于地方银行实现内部控制管理、降低风险有着重要的意义。笔者在此将地方银行构建财务管理体系的具体意义分为了以下三点：

（一）构建财务管理体系是地方银行实现内部管理的重要手段之一

从根本上来看，财务管理体系也是内部控制管理体系的一部分，做好财务管理工作对地方银行的内部控制管理工作具有积极的作用。地方银行财务管理水平的高低直接影响着财务管理状况，财务管理状况又直接关系着内部管理控制水平。根据相关调查显示地方银行的内部管理水平直接影响着银行的工作效率，也就是说地方银行的财务管理体系不仅仅关系着银行的内部控制体系，对于银行竞争力的提高，盈利能力的增强也具有很大的作用。

（二）地方银行构建财务管理体系在很大程度上能够降低财务风险

社会的发展带来了商机，随之也带来了一定的风险，地方银行在发展的过程中也会出现一些风险。构建财务管理体系能够对银行资金进行科学的管理，这对于提高资金使用效率、增强资金流动性等有着积极的作用，能够实现资金使用的最优化。在提高资金使用率的基础上还能够保证资金的安全，实现盈利与安全的统一。

（三）构建财务管理体系是社会发展的需要

我国经济在加入世界贸易组织后面临着较多的困难与挑战，地方银行也是这样。我国各大银行的利率在不断地发生变化，未来银行的存贷款利差将会进一步缩小，银行之间的竞争将会越来越激烈。地方银行要想不被淘汰就必须构建科学有效的财务管理体系，提高财务管理水平。由此可见，构建财务管理体系对促进地方银行的发展具有重要的作用与意义，地方银行应该高度重视构建财务管理体系的意义，积极开展构建工作。

二、现阶段地方银行财务管理中存在的问题

许多的新闻已经开始报道地方银行存在的问题，许多节目也逐步对农村信用社等地方银行财务管理的弊端进行报道。根据相关调查显示，我国地方银行的财务管理存在着较多的问题，地方银行的财务管理水平与商业银行的财务管理水平相差甚远。笔者根据调查的结果将地方银行财务管理中存在的问题详细的分为了以下几点：

（一）收支核算不够实际

现阶段地方银行尤其是农村信用社都存在着这一问题，部分工作人员人为的将利润记录进行了修改。没有按照规定进行会计核算是产生这一问题的原因。

（二）没有进行实际的财务管理工作

许多地方银行没有进行实际的财务管理，例如贵阳市商业银行就存在这一问题，财务管理部门形同虚设，根本没有进行有效的财务管理。

（三）没有进行有效的信贷管理

国家在调查地方银行的过程中发现了部分银行没有按照规定进行贷款发放，贷款发放之后存在监督管理力度不够、随意核销贷款等现象，这些现象都是没有做好信贷管理的表现。

（四）地方银行没有按照相关规定进行薪酬管理

相关调查显示部分银行没有按照国家的相关规定进行薪酬的发放与管理工作，没有做好相关薪酬的管理与核算工作，这也是地方银行财务管理存在的问题之一。以上几点都是现阶段地方银行财务管理中存在的问题，要想构建科学有效财务管理体系首先就应该解决这些问题。

三、如何构建地方银行的财务管理体系

笔者根据地方银行财务管理工作中存在的问题，结合地方银行的实际发展状况将地方银行构建财务管理体系的措施分为了以下几点：

（一）引进科学现代的管理系统

科学现代的财务管理系统是提高地方银行财务管理质量的重要手段之一。例如，地方银行可以运用计算机技术，进行计算机会计核算工作；引进战略成本管理方法体系；建立预算管理体系等等，这些都是科学先进的财务管理方法，只有将科学技术与地方银行财务管理的实际情况相结合，才能制定出符合地方银行的财务管理体系，才能进行高质量的财务管理工作。

（二）建立有效财务核算制度

运用计算机技术建立地方银行的数据库，将数据及时有效地录入该系统，方便工作人员进行财务核算。这项措施强调的是财务数据的集中性、真实性与完整性，必须保证数据的集中、真实与完整，才能为工作人员进行核算工作提高保障，也才能实现财务核算监督的意义。

（三）提高资金的使用率

提高资金的使用率，优化资金结构是地方银行财务管理的重要工作之一。首先，地方银行必须结合自身的实际情况，制定资金使用模式。在这个过程中，地方银行还必须依靠科学技术，对资金进行有效的分析，在分析的基础上对资金进行分类使用，以此来提高资金的使用率。其次，地方银行必须加大对资金使用的监督管理力度。现阶段地方银行推出了大量的票据业务，希望通过票据业务来增加自身的利润，银行必须时刻关注这些资金的流动情况。例如，利用票据业务的各项经营活动来调节银行的资产结构；大力开发“理财产品”，积极开发新产品；加大贴现利息在全部收入中的比例，以此来提高银行利润等等。提高资金的使用率是财务管理中不可缺少的工作之一，地方银行应该高度重视这一问题。

（四）全面控制财务风险

财务风险分为很多种类，无论哪一种财务风险对于地方银行都有着严重的威胁，构建地方银行的财务管理体系就是为了有效地防御财务风险。具体来说，地方银行必须建立成本管理中心、预算管理中心、会计核算管理中心等，只有将这几种财务管理手段相结合才能有效地防范可能存在的风险。例如，在成本管理的工作中必须将地方银行的成本进行分类管理，必须从银行与客户两个层次来管理成本，才能减少成本中存在的风险；在预算管理的工作中应该及时地核对预算管理报告，将银行的实际情况与预算相结合，制定出具有实际意义的预算报告，预算报告才能真正起到作用，此外还应将预算的编制、控制、考核和评价相结合，使预算目标与银行发展战略目标相一致。在进行财务核算的过程中要切实做好核算工作才能找出隐形的财务风险，才能保证地方银行的财务安全。以上几点都是构建地方银行财务体系的具体措施，地方银行应该重视这些措施。

四、结束语

我国地方银行未来的发展还面临着许多的挑战，构建科学有效的财务管理体系势在必行。现阶段地方银行构建财务管理体系还存在着一些问题，这些问题严重制约着财务管理工作的实施。笔者认为，只有准确认识构建财务管理体系的意义、正确处理财务体系构建过程中存在的问题、切实做到以上提出的几点措施，才能建立科学有效的财务管理体系，合理配置和有效利用各项资源，使财务战略更好服务于经营战略和发展战略，地方银行未来的发展才会更加的顺利。

参考文献：

[1]于洪志. 浅谈地方银行的社会责任与发展[J].财经界（学术版），2011

[2]深化财会管理综合改革构建科学规范管理体系――中国农业银行股份有限公司财务管理成就纪实[J].中国总会计师，2010

[3]李萍霞，李秀梅.浅析商业银行财务管理目标的选择与实现[J].魅力中国，2009

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【关键词】医院财务管理 管理目标 管理原则 现状 体系内容

当今社会经济迅速发展，越来越呈现出一体化的态势，我国的市场经济体制改革不断深化，医疗行业面对的也将是国际市场，医院的管理逐渐转向企业化，国内外的行业竞争骤然加剧。为了在当今世界激烈的竞争中求得生存、谋得发展，医院必须提高自身的财务管理水平、构建科学合理的财务管理体系。

一、构建医院财务管理体系的目标与原则

（1）构建医院财务管理体系的目标。医院财务管理体系的构建目标为财务管理工作的实施指明了方向。构建医院财务管理体系的最终目标是在保证社会效益的基础上，努力追求医院的经济效益。具体到各项工作，医院财务管理体系构建的目标是准确呈现医院的财务收支情况、现金的流通情况以及经营成果，努力实现经济核算的强化，增加收入、节省开支，增强资金的利用率，实现对财务以及与之相关的经营活动进行动态监控，把财务和经营风险尽量降到最低，实现医院财务的资源优化配置，努力将医院的社会效益与经济效益同时达到最大化。

（2）构建医院财务管理体系的原则。医院财务管理体系的构建原则体现了财务管理环境和财务管理活动的本质，它将财务管理的实践和理论联系起来，促进财务管理目标的达成。医院财务管理体系构建原则的内涵非常丰富，主要包括诚信、科学性、依法理财、成本效益、合理配比等原则。

二、医院财务管理的现状

（1）预算管理认识不足。在管理者中对预算管理认识不足是一种比较普遍的现象，大多数的医院管理者对预算管理的认识存在误区。很多的管理者想当然的把预算管理归入到财务部门的职责之中，致使基层部门的工作人员与管理者缺乏对预算管理的正确认识，导致预算的编制与执行连接不紧密，预算管理工作不能顺利开展，也就不能顺利实现预算的意义。

（2）内部控制制度不完善。医院的管理者由于对内部控制的重要性认识不够深刻，经常忽视内部控制制度的建立与健全，因此，违规做事的事件时有发生，这就导致内部控制制度的作用得不到充分发挥，仅仅只是作为摆设存在而已。大多数的管理者不按制度、规定行事，各种行为没有统一的标准，因此医院的财务管理混乱不堪。有的财务人员没有较高的职业操守，素质低下，有时利用自己所在职位的便利条件谋一己之私，给医院造成不必要的损失。现在很多医院普及了会计电算化，使管理效率大大提高。基于计算机自身的特点，计算机容易被人利用，给掌管计算机但道德水平不高的人以可乘之机。计算机技术的使用给医院财务管理工作带来便利的同时也给内部监控带来了新的困难。

（3）财务分析有限。部分的管理者对财务分析的认识存在误区，认为财务分析仅仅只是对财务报表的分析。在这种思想指导下所做的财务分析不够全面完整，不能成为决策参考的主要依据。财务分析中还普遍存在的一个问题是分析标准单一片面，只考虑一个或几个方面，不能很好地反映医院的经营成果和财务状况。财务分析除了能够反映经营成果，还能预测医院的发展趋势，但医院的管理者大多忽略了财务的这项重要作用。

三、医院财务管理体系构建的主要内容

当今的社会形势发生了翻天覆地的变化，医院必须变革传统的管理方法才能跟上时展的步伐。医院要借鉴企业的财务管理经验，探索出一条能够促进自身发展的现代化管理之路，实现资源的优化配置。

（1）实行全面预算管理。预算管理应该涵盖医院全部的开支。医院要把业务活动与发展计划列入年度财务收支计划，进行科学合理的收入预算和支出预算。医院的全面预算管理制度要将经济责任制和系统观点综合考虑，具体包括预算编制、执行、控制以及考评。医院通过全面预算管理实现对医院经济的控制，达到卫生资源优化配置的目标。

（2）建立健全财务规章制度。医院的财务规章制度是衡量医院财务的运转是否合理有效的标准，医院财务工作的顺利开展是在遵守医院财务规章制度的前提下才可能实现的。只有明确各个层次的财务职责、合理分配职权，才能使财务管理系统顺利运转，实现财务管理的意义。医院要依据自身的实际情况划分部门，要根据分管的事务，使部门间相互监督与牵制，重要职务分散到不同的部门、不同的人员之间，实现决策、执行与监督机制的规范、科学。同时，还应该建立竞争机制，明确各部门的职责、权利，并使之相互监督。通过建立健全财务规章制度，减少财务管理中的弊端，保证医院财产的完整与安全。

（3）完善财务分析体系。医院要借鉴企业的先进管理经验，医院的财务部门要学习现代企业的财务分析方法，通过对企业财务管理经验的学习、借鉴，再结合医院自身的实际情况形成适合自身发展的财务分析法，最终建立起健全的财务分析体系。医院的财务分析体系要通过对对比分析法、投入产出分析法以及经济批量分析法的使用，对医院各个时期的财务会计报表以及有关的其他方面的资料进行重点分析，具体的分析可以从一般分析和专题分析两方面进行。分析的内容主要包括医院管理、财务效益、偿债能力、发展能力、变现能力等，同时也要进行横向和纵向的比较，使医院的领导阶层能够对当下时期的收支情况、经营成果、财务状态、现金流量净额等内容的具体情况一目了然。这样才能使医院的领导阶层发现本医院与其他医院之间的差距，看到自身的缺陷，及时调整政策，努力实现自身发展，缩小与先进医院之间的差距，在激烈的市场竞争中谋得自身的生存与发展。

随着经济的迅速发展，医院的生存与发展面临巨大的挑战。然而，医院的财务管理工作中仍然存在诸多问题。针对这些具体的问题，通过借鉴现代企业的管理经验，研究当今市场经济的发展趋势，本文提出了一些解决医院财务管理体系中问题的方法，力图构建科学合理的现代财务管理体系。我们还会坚持进行探索，努力达到更高的水平。

参考文献：

[1]答唯鹏.医院全面预算管理体系的实施与效果[J].中国卫生经济，2013.

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【关键词】企业体系财务管理

【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，Financialcontrol

党的十五届四中全会明确提出国有企业必须建立现代企业制度，加强和改善企业管理。提高国企的科学管理水平就是要实施财务管理，而不少企业管理的薄弱环节正是财务管理。只有通过建立、健全和强化企业的成本管理、资金管理及财务分析，引进国外财务管理中先进的、适合我国国情的操作方法，制定企业长远发展规划，进行年度预算，才能建设由中国特色的现代企业财务管理体系。

企业财务管理体系是企业管理体系中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投、融资活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动，通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系；它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和资源等；其目的在于帮助企业实现自身设定的财务表现水平，并不断地改进财务行为，不断达到更新更佳的境界，从而促进财务管理水平的提高。[1]

本文将以企业现代财务管理体系的原则及要素为切入点着重分析财务管理体系的建构模式，探索建构现代财务管理体系的新途径和方式。

一、企业财务管理的构建原则与基础分析

改革开放后，我国的社会主义市场经济得到了迅速的发展，财务管理成为企业管理的重要组成部分，渗透到企业的各个领域、各个环节之中。财务管理直接关系到企业的生存与发展，从这个意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。在这里，本文将分析企业财务管理体系的构成原则及要素。

（一）企业财务管理体系是市场竞争的基础

（1）企业财务管理体系的必要性

从当前的情况来看，我国企业财务管理的弱点主要是体系不健全，绝大多数企业仍在沿用传统的方式方法，以记账、算账、报账为主，甚至财务报表说明都不够真实和准确，不能跟上和适应市场经济的发展和要求。由于企业财务管理体系的不健全，不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企业财务的现实状况及未来发展趋势，致使一些企业由辉煌到倒闭。但是有些企业的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相应作用而造成的。

随着我国加入WTO，市场竞争将愈来愈激烈，对企业财务管理体系化的要求越来越高，市场竞争需要企业有健全的财务管理体系，因为企业资本的安全和取得最大利润是其工作目的，这点上势必导致企业在激烈竞争中的市场中失败。

（2）企业财务管理的现状

我国企业的财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。

第一，在成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企业经济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。

第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。

第三，在资金管理制度方面，逐步建立和完善资本金制度，实行资本保值增值、资本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企业资金由企业统筹运用、统一管理。

第四，在筹资方面，依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹资方式，扩大了企业资金来源渠道。

总之，随着我国企业现代企业制度的建立和金融市场的不断完善，到目前，我国企业已初步建立了适应社会主义市场经济条件下的财务管理体系。

（3）企业财务管理体系的主要内容

第一，科学的现代化财务管理方法。根据企业的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企业需求的结合。

第二，明晰市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭千变万化的市场需求，以求得企业长足发展。

第三，会计核算资料。企业的会计数据及资料是企业历史的再现，这些数据和资料经过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值，因此，要务求会计资料所反映的内容要真实、完整、准确。

第四，社会诚信机制。要求具体的操作和执行者在社会经济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，不断树立企业诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊，因为企业诫信度的高低预示着企业的发展与衰败。

（4）建立企业财务管理体系的条件

第一，思想配合行动。领导者、决策层在思想上要重视，企业的总会计师和财务主管应是建立财务管理体系的第一责任者。

第二，以人为本管理思想。企业财务管理体系需要素质较高的财务人员，在财务管理中，光有热情是不够的，必须要有较高的思想素质和业务素质，能够掌握和使用科学有效的现代化管理手段和方法，只有这样，才能适合企业财务管理体系的要求。

（二）财务管理体系构建原则及构成要素

现代企业财务管理体系应遵循的原则是指导企业财务管理活动的行动指南，它反映了财务管理的环境和财务管理活动的本质，它是连接财务管理理论和实践的桥梁，并有助于财务管理目标的实现。[2]

财务管理体系原则不同于财务管理原则。财务管理原则是指人们对财务活动的共同的理性的认识，是联系财务理论和财务实践的纽带。而财务管理体系的原则是指财务管理在企业财务实践中通过不断的摸索总结出来的适用于多数企业财务管理实际的经验，与财务管理理论并无直接关系，而是与企业的管理思想、管理模式、管理惯例、制度等相关。

（1）财务管理体系构建的原则

第一，以事实为依据原则。正确的决策需要管理者用科学的态度，以事实或正确的信息为基础，通过合乎逻辑的决策理论和决策方法做出的正确决断。这就要求企业明确规定收集信息的种类、渠道和职责，确保财务数据和相关的非财务数据及信息准确、及时、可靠，决策者利用获得的这些信息基于事实分析，权衡经验与直觉，做出相关的决策。

第二，系统管理原则。在财务管理中采用系统的方法，就是将财务管理体系视为一个大系统，在理财过程中遵循整体性、层次性、目的性和环境适应性的思想，对组成财务管理体系的各个子系统加以辨识、理解和管理，以达到实现财务战略、财务方针和既定的财务目标。

第三，高层管理者重视原则。财务管理体系建立与否、保持实施状况如何、体系运行效果能否满足需要，都与企业的高层管理者密切相关。高层管理者应以身作则，按照财务管理体系运行的要求进行各项财务活动。

（2）财务管理体系的构成要素

第一，财务实施。为使财务管理规划中的各项目标实现，需要将财务管理具体措施予以落实，并在实施的过程中加以调整和改进。

第二，财务规划。财务规划是财务管理体系建立、实施、保持的基础，同时也是财务管理体系持续改进的方向。其主要由财务战略、财务方针、资金及其运动、财务管理环境、财务目标、财务管理方案等要素构成。

第三，财务绩效检查。财务活动实施后要对其实施效果进行评价，以了解企业前期财务运行状况、把握现在并对企业未来的财务状况进行改进。

二、现代企业财务管理体系的构建模式

现代企业管理是一个科学的管理体系，包括企业的计划、生产、技术、质量、营销、财务等众多子系统。其中，财务管理是联系企业各组成部分的重要桥梁和纽带，是企业管理中最具综合性的管理活动，它关系到企业的生死存亡和可持续发展的问题，是现代企业管理工作的中心环节。[3]

现代财务管理体系着重于企业内部资源配置的优化，是基于资产展开的一种精细化的管理。它基于企业环境的要求而产生，该体系和传统的财务管理体系又有着本质的不同，与传统体系相比，现代财务管理体系能够及时对企业各个方面的资源配置产生指导、评估和预警的作用，而传统的财务管理更多的是停留在反映方面。

在现代财务管理体系的构建中，应该注意财务预算管理体系、财务控制体系、监督核查体系、风险管理体系、投资决策体系和财会人员培训体系等这六个方面。下面本文将谈谈现代企业财务管理体系建立的模式和途径。

（一）财务预算管理体系建设

企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期资本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。通过预算体系的建立，可达到对所属部门的协调、控制和考核作用，使企业的基本经济活动得到有效的管理，从而为企业送入市场奠定基础。

预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。[4]市场经济越发达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高低，预算管理水平集中代表了企业的管理水平。因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。搞好财务管理体系建设应该注意以下几个方面：

（1）搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企业工作，尽可能做到早发现问题，及时处理。

（2）围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。

（3）围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。

（4）搞好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理地安排生产，预测目标利润，编制经营计划。

（5）各部门制定经营和预算计划。企业各部门或项目设立自己的经营预算计划，据此制定自己的计划。计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及其缺口，提出初步调整建议。

（6）编制预算方法。编制预算方法的时候，由于目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以我们要做到从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。

（7）编制预算方式。我们要克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式，根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。

（二）财务控制体系建设

资金管理主要是对企业现有的各项资产运行状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和控制。[5]建设财务控制体系应该包括以下一个内容：

（1）建立和完善内部会计控制体系。这个主要包括有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

（2）对各项资产运行状况进行控制。财务部门要联合各个资产实物管理部分对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。

（3）对资产的耗费进行控制。加强成本费用管理。既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本又要降低资产的使用成本（退货、售后服务等）。

（4）实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。

（5）挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。

（6）建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。

（三）监督核查体系建设

监督核查体系是旨在保障集团或公司成员安全的体系，主要包括了三个子体系：财务审计，目的是保证财务报表真实性；商务审计，目的是保证内部合规性；法律审核，目的是保证外部合规性。[6]

（1）强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。

（2）调整财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度。

（3）建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。

（4）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。首先，随着国际金融业竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企业将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企业必须研究面临的资本市场和筹资渠道，加强金融风险的管理，谨慎控制财务风险，科学确定资本结构，重视资产负债的风险收益匹配管理，研究企业资本结构和资产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况；其次，为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用，可以进一步完善现有内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容。最后，要规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉，树立良好的财务形象。

（5）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。

（6）建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益。

（四）风险管理体系建设

现代社会中，企业的外部环境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治经济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企业来说都是难以控制的因素，因而我们应重视风险，增强风险意识、分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。[7]

面对日益激烈的竞争和动荡的市场环境，现代企业财务管理通常以两个先进的系统作保证：一是敏感的风险预警系统，二是信息数据处理系统。由于风险贯穿于企业经营的始终，因此企业应通过建立自身的风险预警体系，及时发现存在于平静背后的危机，校正企业行为，将风险的损失降至最小。

风险管理工作主要包括财务风险识别、风险评估和风险管理工作。要建立适应企业自身特点的财务风险识别系统，确定什么样的因素要纳入风险识别体系；其次，要以科学的风险评估方法确定风险可能给企业带来的经济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据；三是要强化风险管理，实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企业内部经营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反应。

（1）对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险的信号进行监测。如果企业财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企业有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。

（2）在筹资决策上应慎重分析比较，选择最适合的筹资方式，以避免企业陷入债务危机。如果财务杠杆率过高、借入资金过多，一旦投资利润率下降、利息负担过重，就会威胁企业财务的安全。因此，国有企业要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账损失。

（3）加强筹资活动的风险意识。筹资管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括筹资数量、筹资时间、筹资来源和筹资方式等。为了规避筹资风险，企业在筹资过程中遵循谨慎性原则表现在以下方面：第一，筹资数量适当。不同时期企业的资金需求量是不一样的，企业财务人员应采用一定方法，预测资金的需要数量，合理确定筹资规模。这样，既能避免因筹资不足，影响生产经营活动，又可以防止筹资过多，造成资金闲置。第二，筹资时间与用资时间相适应。这样。既能避免过早筹集资金形成资金投放前的闲置，又能防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时机。第三，采取多种形式的筹资组合，以分散筹资风险。权益资金的风险一般小于负债资金的风险，但资金成本较高。采取多种筹资方式筹集资金，可以扬长避短，分散筹资成本。

（4）加强投资活动的风险意识。投资管理须考虑投资规模，同时还须通过投资方式和投资方向的选择，来确定合理的投资结构，以提高投资效益、降低投资风险。由于投资时间的长短不同。其谨慎性原则的运用也不相同。短期投资是指影响所及不超过一年的投资，如应收账款、存货等。长期投资是指影响所及超过一年的投资，如固定资产投资、长期有价证券投资等。由于长期投资涉及的时间长、风险大，更需要运用谨慎性原则规范企业投资行为。

（五）投资决策体系建设

现代财务投资决策体系是建立一套完备的投资决策程序以确保投资决策和战略的有效整合。

投资决策程序主要涉及5个方面：

（1）市场感觉评测

针对投资项目的商业感觉是否良好，项目看起来是否有较好的回报，项目前景是否看好。实施市场感觉评测一般是包括总裁在内的成功商业人士组成的临时评测委员会。

（2）专业投资评测

投资项目的战略制定是否符合商业规律，是否符合公司整体战略；投资项目从专业财务和经济分析上来看是否可行并具备良好的回报。实施主要通过集团或公司的投资部门。

（3）经营性评测

公司的各项资源（人力、资金、管理、信息）是否能支持投资项目的运营，项目的运营在什么方面和在多大程度上影响现有业务的运作。这种评测一般是由职能部门负责人和主要项目主管组成的执行委员会实施。

（4）投资人评测

从投资者和决策者的角度看投资项目的可投性和盈利性。由总裁或董事会实施。

（5）实施评测

跟踪项目的实施过程，准确掌握项目执行信息，及时反馈并调整战术或战略；项目结束后进行项目后评估，总结经验。一般这项评测是由投资项目执行部门和总部主要职能部门负责人组成的项目组进行。

（六）财会人员培训体系建设

财务工作管理对象特殊，财务人员必须具备较高的政治素质和业务素质。

（1）加强财会队伍的建设，注重培养和选拔既有专业知识又善于管理的年轻人才，会计岗位要严格把握任职条件，会计人员必须具备必要的专业知识和专业技能；

（2）培养良好的职业道德，《会计基础工作规范》关于会计人员职业道德的规定是“敬业爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守机密”；

（3）增强法制观念，会计人员应当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作，证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据，还要使单位外部的投资者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息资料。《中华人民共和国会计法》第六章对单位及其负责人和会计人员的法律责任做出了明确的规定，规范了会计人员的行为，为开展正常的财务工作创造了良好的法制环境

（4）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平。没有会计人员的参与，会计造假就不可能最终出现。提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。因此要加强财会人员尤其是高级财会人员和企业管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。

（5）强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。尽管高管人员承诺对财务报表的真实性、完整性负责，但会计造假还是层出不穷，因此应该通过立法将高管人员对其会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任。有效的会计监管是一项复杂的系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。它是保证会计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证，最终达到杜绝会计造假现象的发生。

（七）建立有中国特色的企业财务管理体系

西方财务管理理论经过多年的发展和完善，已形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资、投资、资金运营和分配为主的财务管理方法体系。我国的国有大中型企业的现状，决定了我们不能照搬套用西方做法，而应积极探索适应当前市场经济不发达条件的财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中的先进成分，建立起有中国特色的企业财务管理理论体系。

三、结语

21世纪是知识经济时代，知识经济时代的到来，对企业管理提出了集约化、体系化的基本要求，作为企业生产经营管理大系统中一个重要组成部门，财会工作面临着严峻的挑战，必将引起管理科学的革命性创新。今后一段时期，企业只有加强财务管理，使之有机地融合在整体性管理体系中，以促进建立现代企业制度，才能跟上当今企业信息化发展的潮流。

随着我国企业财务管理向市场化、经营化方向发展，企业财务部门要根据经营的实际需要，构造一套与财务管理的地位、作用、职能相适应的组织机构。而财务管理体系建设，是我国经济体制改革的重要内容，它对我国计划商品经济的发展和国家宏观调控作用的加强将产生深远的影响。

【参考文献】

[1]申筱洁现代企业财务管理体系浅析[J]企业经济，2001(1)

[2]于秉群企业现代财务管理体系的构建[J]山东工商学院学报，2004(4)

[3]梁德仪现代企业制度与财务管理模式财务与会计2003年第7期，第17页

[4][美]罗伯特、c．希金斯著。沈艺峰等译。财务管理分析（第五版）[M]．北京：北京大学出版社。科文（香港）出版有限公司

[5]许汝科等如何完善集团企业财务管理体系的探讨[J]．现代管理科学，2004

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关键词：高等学校；财务管理；监督；市场经济

中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）025-000-02

财务管理是当前高校管理体系中的重要组成部分，随着知识经济时代的到来，传统的高校财务管理体系已经不能很好地解决当前高校环境中的一些复杂问题。在知识经济时代，对高校资本的定义也发生了很大的变化。高校资本不但包括物质形态上的财务资本，而且包括非物质形态上的知识资本，这些知识资本在一定条件下又可以转换成财务资本。面对高校资本的复杂性，高校财务管理体系必须要能适应当今复杂新环境的发展要求。因此，必须要建立健全的高校财务管理体系，用来加强对高校中财务资本的管理，并且提高财务的管理水平。

一、高校财务管理中存在的问题

高校财务管理体系是根据财务管理的内容和高校办学特点而建立的内部经济控制制度，目的是为了正确划分权利责任和规范高校各部门间财产责任、财产行为和处理各方面财务的关系[1]。随着我国计划经济向市场经济变革，由计划经济主导的高校财务管理体系已经不能适应当前高校的发展需求，这些问题主要包括以下四点。

1.高校未提供一个集财务管理与财务分析的综合财务管理机构

高校往往通过财务部门进行资金的收付，没有深刻分析资金的属性及需求，这样容易导致高校经费支出与实际需求脱节。而且，高校财务部门没有设置专门的财务分析机构，高校资金的会计核算职能与管理职能分工不清晰，在实际工作中，高校的历史财务支出很难为高校的经济决策部门提供有价值的决策指导信息。

2.高校的办学资金来源渠道单一、融资困难

高校的办学资金来源主要有政府拨款、高校学生入学的学费、后勤市场化收益。

3.高校没有建立一套完整的经济责任机制

高校的各部门缺乏成本意识，这使得一些闲置资金没有充分利用。现行高校财务管理体系模式单一，学校各部门更多承担的是消费主体的角色，各部门缺乏经济创造的活力，不利于部门主体的理财能动性的发挥。

4.高校的内部财务控制制度不健全，公款私存，小金库，私用公款，账外账等现象屡见不止。高校的一些部门违法使用学校资金，但却缺乏管理部门的监督。在现行市场经济的体制下，我国高校财务管理体制的弊端已经逐渐凸显出来，所以对高等学校财务管理体系的改革已经刻不容缓。

二、高校财务管理中存在问题的原因

1.高校财务管理人员的业务素质、政治素质和职业道德普遍偏低，这极大的制约了高校财务管理水平的提高

政治素质的高低决定了财务管理人员能否坚持原则、公正公平和廉洁奉公的处理事务。业务素质包括了解国家的财政制度和法律法规、熟悉财务知识和管理技能，丰富的业务素质可以提高财务信息的真实性，避免工作陷入盲区。财务人员的职业道德对职业人员的要求有要正确处理人与人之间的关系和个人与集体之间的关系，财务人员要坚持诚实守信、客观公正、强化服务、廉洁自律、参与管理。

2.我国高校财务管理体系中的最大问题是“所有者缺位”

政府是高校办学资金的出资人，也是高校净资产的所有者[2]。政府将高校资产管理权交给高校管理者，而高校管理者并不承担相对于管理权的管理责任，这在很大程度上削弱了高校财务管理应有的作用。

3.高校的考核与奖励惩罚机制不合理

不能够有效地发挥该机制的激励作用，从而削弱了财务人员的工作积极性。

4.高校内部的会计制度和审计制度不完善制约着会计信息的真实性

近年来，有些高校财务部门不仅制度混乱、财务信息失真、审计制度不完善，而且未能得到很好的监督。这使得高校的财务部门权责不明确、效率低下。

三、解决高校财务管理存在问题的对策

1.树立新的理财观念、融资观念、风险观念

在计划经济情况下，高校的财务工作重点是监督好资金的使用，避免不合理的资金支出。在社会主义市场经济下，高校财务部门要坚持科学理财、依法理财、成本效益权衡理财等原则。高校办学资金不单单依靠各级政府的拨款，高校要充分利用办学自，发挥高校特有的优势，拓宽筹资渠道，寻求高校办学资金渠道的多元化。在市场经济下，高校成为独立的办学主体，高校受市场风险的影响也日益增大，高校面临的风险主要是收入风险与债务风险。在我国，许多高校纷纷开始进行“银企合作”，向银行贷款进行办学，许多高校可能无力偿还到期债务及利息，这产生极大的财务风险，影响了高等教育持续健康的发展[3]。

2.构建高校财务管理体系的指导思想

首先要有科学的管理理念，管理要素是现代高校科学管理的重要核心内容，其本质是办学资源。因此需要拓宽办学资源的来源、提高资源的品质、优化资源的多样性，并建立一套遵循科学管理理念的体系。其次，要发扬绩效管理的理念。高校的教育质量和科研水平是最能反映大学管理体系优劣的评价标准，而运用绩效管理的理念可以逐步的提高高校资源的利用率，并且提高教育质量和科研水平，从而提高高校的整体水平。再次，要坚持以人为本的原则。科学民主是现代高校制度的核心，必须将以人为本的理念充分贯穿于管理体制的方方面面。最后，为了高校可以长久、有效、健康的发展，必须坚持可持续发展的理念。因此，高校财务管理体系的建立必须要以办学理念、办学定位、发展规划相结合，坚持可持续发展的道路。

3.构建高校财务管理体系预算方案

预算是高校财务管理体系中的重要一环，零基预算、滚动预算和绩效预算是可以提高预算执行效果的有效预算方法。零基预算可以判断和分析预算的必要性，滚动预算可以提升预算的准确行，绩效预算可以提高各级部门的积极性。本文提出一种有效控制预算的方案，建立反馈调节机制，可有效控制高校资源。首先，由财务部统筹高校资源，然后由各部门进行预算并汇总到财务部，财务部进行分析和审核并对各部门进行绩效判定，合格的通过预算，不合格的重新进行预算。

四、总结

本文先分析了当前高校财务管理体系中存在经费支出与实际需求脱节、办学资金困难、缺乏成本意识、财务控制制度不健全等问题，剖析了其存在的根本原因为管理人员普遍业务素质不高、管理体制不完善、绩效机制不健全，最后建立了有效的高校财务管理体系。

参考文献：

[1]李配，马李华.高校财务管理体制初探[J].北京工业大学学报，1998.8，.

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一、鲁西化工集团财务现状

（一）集团简介 集团在1992年初建，由化肥厂发展成为国有化工企业集团。在1996年，成功上市。当前企业资产为140亿元，职工万余人。主要经营装备安装以及制造、化肥生产、化工研究以及精细化工。其主导产品共5大系列，约五十种类型。其化肥年销售量位居国内首位，其产生的经济效益与指标消耗位于全国前列。是中国百强企业之一。（二）财务管理制度 集团在财务管理方面采取以各分企业各自管理为主的管理方式。各个企业设置专属财务科，财务人员、筹融资业务及资金结算也由各企业自行管理。因为鲁西化工企业由各分公司联合而成，因此各分公司的管理方式与发展背景存在一定的差异。这也造成财务管理存在差别。造成企业集团不能分享财务信息，没有较高的资金利用率，管理效率也难有突破性发展。

（三）企业各财务子公司及财务人员组成 因鲁西化工集团拥有多家子公司，财务核算较为复杂。所以在财务管理方面设置专属子公司，进行财务独立核算工作。子公司约30家，配备约10位财务人员。在实际核算中，存在核算人员学历较低，重复工作较多，效率较低的问题。图2为鲁西化工集团财务人员的年龄结构； （四）财务信息化使用 集团内部各企业在信息化建设水平层次方面拥有一定的差别。有极少企业采用会计电算化进行财务的核算。而只在个别环节采用信息化，没有完全融入到实际财务管理中去。除此之外，信息壁垒存在于各企业之间，造成核算数据存在差异，没有进行透明化管理，即时查询财务信息也有严重阻碍。

二、鲁西化工集团财务存在的问题

（一）集团发展与组织机构不相符 2008年我国被金融风波波及，集团在国家鼓励的前提下转换了产业结构，产品链条得到明显的拉伸。促使企业迈入高速发展的道路中。鲁西化工集团在近几年的发展中，努力创新，规模逐渐向国际企业标准转化。当前业务板块也发展为四部分，分别是化工新材料、化工装备、磷复肥、氮肥。这四部份的经营管理具有较为成熟的产供销一体化的职能。但是之前的财务管理机构已经不能适应当今集团的发展。（二）集团资金集中管理力度不够 在财务管理中，资金管理是其核心部分。但是随着国内企业改革以及改革开放的深入，资金的传统运用方式暴露的弊端也渐渐显露出来，主要表现为使用效率欠佳、沉淀较重、投资不规范、资金管理不规范等问题。究其原因主要包括：（1）没有集中的信息平台，导致集团在进行重大决策时不能准确把握公司资金运转以及财务情况。（2）在途资金较多，导致资金使用不合理。（3）企业对内部资金的调配强度不够，导致资金使用效率降低，无法形成规模效应。（4）企业在资金收支方面没有合理的控制手段，导致资金缺乏安全性。（5）企业资金存放支出比较凌乱，因此对资金管理中的隐患很难发现。（6）企业下属机构过多，造成企业对各公司的控制力度欠缺，很可能发生资金管理的失控。

（三）财务工作人员专业技能较差 当前，随着企业扩张的速度逐渐增快，拥有独立核算单位的企业逐渐增多。因园区联系密切，各种新型产品的出现都使企业对财务管理人员的要求变的更加严格。但是企业财务人员的综合能力及专业能力欠缺，无法适应企业当前的发展。

（四）企业财务防范风险能力较低 具体为：

（1）操作业务的不安全性。企业产品对外销售时，欠款较多，导致应收款资金交多。造成企业资金周转不灵活，赊销风险较大。企业内部人员水平不同，导致纳税安全性较低。对外进行担保，也存在较大的担保风险。

（2）不科学的投资决策。企业在进行投资时，较为盲目。对市场的科学论证以及市场调研不能深入进行。造成预期效益无法达到，产生一定的金额损失。企业一旦在投资决策方面出现失误，将会造成筹资成本高于投资的收益率。这种情况一旦发生，将会造成企业到期的债务偿还受到威胁。此外，还将导致静态财务风险的可能性增加，造成企业财务风险出现的可能性增加。（3）财务人员的风险意识空白。企业内部的财务人员因为教育程度的限制导致其判断能力、理财措施与观念和市场经济发展不相适应。其中部分财务人员缺乏对风险的正确认识。这类人群认为只要将资金管理好，就可以避免财务风险。对于财务风险的本质不能进行很好的认识。

（五）缺乏高应用程度的信息化管理 具体为：

（1）财务缺乏匹配的知识结构。财务管理实现信息化主要将会计与网络结合起来，形成网络会计。这要求财务人员对计算机与财务管理知识的掌握程度更为严格。但是在企业中此类人才十分匮乏，对企业信息化发展造成严重的阻碍。

（2）实现财务数据共存难度大。在企业进行经济活动时，物流、信息流以及资金都不可缺少。但是实现对其更好的控制仅仅依靠相应的软件是远远不够的。要将软件功能进行扩充，发展管理及经营方面中去，使数据共享。

（3）财务防范措施欠缺。企业财务管理在进行信息化使用时，很可能导致恶意窃取信息、系统出现故障、信息丢失等现象。此类现象的发生将会导致企业承受重大的损失。此外，震动剧烈、高温等环境都严重影响信息化的开展。因此，财务管理的防范有待提高。

（4）不够重视信息化管理。有一部分管理者认为财务管理实现信息化建设可以减少财务人员的工作时间及数量。但是却无法认识到信息化建设是实现企业信息化的重要环节。

（六）全面预算管理不得当 近几年，集团为与企业管理机制相适应，财务预算投资力度也有所增加。但是内部凝聚力不强，各分公司过于注重利益，导致企业财务管理仍然处于分散的状态。而且有一部分公司的财务监督与财务整体战略体系和企业的发展之间存在着矛盾，造成集团高层无法正确掌握分公司财务数据的准确性，为重要决策带来严重的影响。其影响因素主要有：缺少财务协调措施、全面预算难以编制、缺乏财务核算中心等。

（七）集团经营业务监管力度不够 集团没有成熟的审计监督机制，导致企业对财务的监督缺乏力度，其监督效果非常小。除此之外，财务人员核算的部分仅仅指业务，对销售、采购等流程的管理没有进行关注。造成财务人员对企业的各个流程非常陌生，造成监督的职能无处可施。

三、集团财务管理体系实施优化方案

（一）优化原则 优化集团财务管理体系要遵循三个原则，分别是领导重视的原则、系统管理的原则以及事实的原则。就领导重视原则而言，因财务管理的整体性较强，各项方案的实际实施离不开领导的支持。所以企业高层领导应积极关注财务管理方面，促进财务管理优化；就系统管理原则而言，企业财务管理成为整体的管理系统，然后对企业各子系统进行管理与辨识，高效执行财务政策，最终实现整体财务战略目标；根据事实的准则，在财务进行决策的时候，要确认信息的准确性。严格按照相应标准，实现各项财务信息处理，从而做出科学的财务决策。

（二）优化目标 企业战略目标的优化应带动财务管理体系的优化，这样才能实现企业平衡、高效的发展。在鲁西化工集团中，优化目标主要有四点，分别是财务报告体系的合理构建、核算方法的统一规范、企业资金的合理管理、加强企业预算管理力度。并且以此为基础，实现企业财务管理体系的优化目标。

（三）优化思路 优化企业财务管理工作要与公司长远发展的战略相结合。财务结构为适应企业发展应不断调整，并且要结合战略目标，合理的控制分权与集权管理。而且企业资金进行周转的速度要有所提升，增加企业运转资金的流量。集团在构建财务管理体系时，应积极借鉴国内与国外先进财务管理体系。结合自身实际情况，促进集团财务管理体系的优化。

（四）优化措施 对于鲁西化工集团在财务管理方面暴露出的问题，企业整理出财务管理体系的五项内容。分别是风险控制、资金管理、核算办法、会计政策以及人员的管理。通过构建控制点与业务流程，规范核心财务制度，设计完善的财务职能与流程体系，实现企业一体化财务控制。

（1）财务服务及监督力度的加强。企业财务服务与监督功能的实施可以有效的增强财务管理效率，避免财务风险。服务与监督功能主要通过三个方面实施，分别是构建合理的财务监督机制、完善企业审计制度、总结财务预算存在的不足。严格执行者三种措施不仅可以提高服务质量与财务安全性，对企业发展有着较为密切的关系。

（2）提高财务风险的控制与防范力度。在企业拥有文件的运营机制的基础上，要对企业财务管理中所遇到的风险进行详细的评估。除此之外，要根据国内五部委构建的内控体系作为发展契机，将实际与理论结合起来，构建出标准度与规范度较高的内部控制体系。财务风险的控制与防范力度主要从七个方面执行，分别是增强投资风险观念、融资风险意识的加强、风险信号的检测、财务风险意识的强化、构建财务预警体系、纳税风险的规避、市场风险的规避。这样就可将防范财务风险的作用较好的发挥出来，从而避免了财务管理各个流程中可能出现的风险。将风险预警机制的主要作用切实发挥出来，最大限度的避免集团企业在运营中可能产生的风险，保证企业能够稳健、科学的发展。

（3）增强企业预算管理执行能力。为了更深入的管理企业，对各分公司的运营形成有效的控制机监督，尽可能的提高企业资金利用效率，促进企业更好发展，十个企业实行预算管理。此外，此项机制允许全员参与。分析企业资金收支的所有信息，然后提供给企业高层，由企业高层确定预算目标。这种机制将企业从下至上的工作人员紧紧联系在一起，不仅提高企业的整体性与凝聚力，而且将企业经济运行于预算管理机制相结合，提高企业财务管理层次。

（4）增强企业资金利用效率。当前，针对企业资金集中管理能力欠缺，对此在企业内部构建核算中心。并以此为基础，构建企业的资金管理中心。在此过程中，要严格按照收支两方面，实现资金的控制。对于集团各分公司的经济收入要进行集中管理，统一调度，严格按照收支两方面进行控制及管理，将“资金池”的效用发挥出来，从而实现集团资金的统一管理。资金利用效率的增强主要通过四方面执行。第一方面是坚持批款由集团总经理执行；第二方面是企业构建收支制度；第三是采取成本分折的模式，使现金持有的成本降低；第四是构建资金预算的相关机制。

（5）增强财务人员专业素质。因为企业财务管理的对象具有一定的特殊性，所以企业财务人员的业务素质与政治素质要求相对较高。因此，在企业的发展中，培养专业素质较强的财务工作人员是提高财务管理水平的捷径，也是最佳的途径。增强财务人员专业素质的主要途径有以下四点：一是制定规范的培训财务人员制度；二是财务人员严格遵守相应的财务会计制度，培养严禁作风；三是构建集团财务人才的储备库；四是企业各部门职能要严格进行划分。如图5所示：

（6）完善企业财务机。针对鲁西化工集团在财务方面所出现的问题，对企业财务的结构进行合理的完善。其完善部分主要有以下三方面：一是调整财务组织的构架。企业财务个岗位以及部门的设置应该与集团新型业务板块相结合，对财务岗位以及部门的设置要严格按照要求进行。二是财务管理制度进行合理调整。传统财务机制通过人为进行控制，这样核算的结果准确性较差，报表的可信度不高。因此，企业各财务工作人员实施集团委派的制度，树立企业文化思想，从而实现员工对集团的负责。三是组织机构的功能。企业的财务管理机构调整之后主要分为三大部分

四、结论

在当代企业财务管理中，不仅需要精细化的管理，企业领导的战略眼光及思想也至关重要。当代企业符合动态平衡的模式，在变幻莫测的内部与外部环境中，解决内部、外部及经营目标的问题，三者实现动态平衡。财务管理是集中集财务信息、融资等多项信息为一体的工作，与公司的发展及稳定有重要的联系。因此，企业应对财务管理体系优化提高重视程度，实现企业在成熟的财务管理体系中稳步发展。

参考文献：

[1]刘洁：《浅析会计信息化下企业集团财务的集中控制》，《现代商业》2009年第12期。

[2]周艳：《企业集团财务管理模式的选择和发展》，《中国证券期货》2009年第9期。.

[3]王安芳：《企业集团财务管理模式研究》，《理论界》2006年第1期。

[4]龙振江：《企业财务风险的成因与管理探究》，《中国市场》

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【关键词】企业集团；财务管理；优化对策

伴随着社会化大生产和市场经济蓬勃发展的经济条件下下，市场竞争日益激烈，企业为了提高自身的竞争力，不断跨区域扩张，扩大，由此集团企业应运而生。因此，企业集团必须建立一套健全的财务管理制度，它是集团实施内控的重要保证。一方面是企业的内部控制财务管理制度的建立能够完善公司的内控提供新的思路，另一方面，财务管理活动贯穿企业集团经营活动的整个过程，它可帮助企业集团寻找经营管理漏洞，有助于企业集团及时调整集团战略，以确保企业集团的正常运作和可持续发展。健全财务管理制度是市场竞争体制的客观要求，也是企业集团生存和发展的必要保障。

一、企业集团财务管理模式

企业集团财务管理模式主要运用于规范集团公司及子公司的财权、财责和财利的基本制度，它对集团内部各项财务管理工作做了基础性的规定。现有的企业集团财务管理模式大体分为：集权式财务管理模式，分权式财务管理模式，相融财务管理模式三种。

1、集权式财务管理模式

集权式财务管理模式指的是企业集团母公司的财务管理部门对各子公司的所有财务决策进行集中统一规划，子公司没有财务管理的决策权利。它是一种财权高度集中管理控制模式。集权式财务管理模式的优点是便于统一指挥和统一管理，母公司通过发挥财务管理功能，可降低集团内部子公司间的交易成本；缺点在于母公司的高度权利控制挫伤了子公司的经营灵活性和创造性。

2、分权式财务管理模式

分权式财务管理模式是指企业按照重要性原则对集团公司和各成员企业的财务控制管理和决策权进行合理的划分。母公司专注于方向性的财务管理，母公司与子公司之间在经营管理和财务等方面保持相对松散的联系。其缺陷表现为难以统一指挥和协调集团整体，不便于发挥母公司财务调控功能。

3、相融式财务管理模式

相融式财务管理模式是强调分权基础上的集权，是集资金筹集、运用、回收和分配于一体的自下而上的多层次决策的集权模式。实质就是集权与分权的融合，通过各方面配合有效发挥各自优点，弱化缺点。弱点在于把我集权与分权的程度上需合理权衡。

二、企业集团财务管理方面存在的主要问题探讨

1、财权分配问题

企业集团财权分配不合理，过度集权或分权在实际工作中，如何正确处理集权与分权的关系是企业集团面临的关键问题。其关键原因在于企业集团一般都是由一个企业逐渐发展壮大后通过自建或外部并购的方式形成的。这样，有的集团在形成后，依旧停留在最初的一个企业观念里，任何事情都希望统管统筹，不愿意放权。

2、基础管理体系不完善

企业集团由于在过去发展过程中形成的旧的财务制度的约束以及相关人员财务理论知识跟不上企业发展的步伐等，未能及时建立完善的基础管理体系以适应企业未来的发展。

3、重会计核算，轻财务管理

财务管理与会计核算概念旳混淆。企业集团重会计核算，轻财务管理。很多企业集团将财务管理与会计核算混为一谈，认为理顺账务处理流程、做好财务核算、提交财务报表就是财务管理，财务部门的工作重点就是做好会计核算工作。

4、财务控制手段欠缺实在效应

企业集团内部成员企业是独立的法人组织，它们之间既有共同的经济利益，又有各自独立的经济利益，并且这些成员企业之间组织层次复杂，管理链条很长。在实际工作中，很多企业集团尽管采取了诸多的财务控制方式，但是并未得到贯彻执行，各种手段不过流于形式。

5、经营决策支持弱化

企业集团财务管理对经营决策的支持较弱。企业集团财务管理应该支撑集团战略目标、保证经营目标的实现，为经营决策提供支持。然而，在实际工作中，财务管理的主要职能还停留在会计核算阶段，对经营决策的支持有限。出现该现象主要在于集团企业重大经营性决策由集团主要负责人做出，导致决策主观性和专断性较强。

三、企业集团财务管理体系优化对策分析

1、企业集团财务管理模式优化

合理的企业集团财务管理模式应该符合自身发展的实际情况且能支持企业长远发展。当集团规模处于发展期，规模还较小时，采用集权型财务管理模式是较优选择，利于集团综合管理，决策成本降低，决策效率提高，同时能实现集团各子公司间的资源与战略的高度协调与统一。

随着集团公司的做大做强，建议财务管理模式优选于融合模式，集团母公司视企业集团所处的发展阶段，通过合理把握集权程度以用于处理母公司与子公司间的关系。企业集团母、子公司的关系可以分为核心层、紧密层和松散层，子公司与母公司联系程度越紧密，母公司对该子公司的集权程度越高，反之，则集权程度越低。

2、企业集团财务危机预警体系优化

优化企业集团财务危机预警体系，要求改进财务危机预警模型。企业集团须通过选取财务指标而建立财务预警模型来用于预测危机。不仅如此，同时企业集团还需要结合自身所处在的发展阶段以及当前的宏微观环境，引入非财务指标，把定量与定性分析相结合，这样的模型才更具实际可用性。

优化企业集团财务危机预警体系，应制定企业集团的激励和约束机制。企业集团具有多层次、多功能以及经营多样化的特性，这就会给集团内母子公司带来信息不对称。通过制定激励和约束机制，能够引导子公司在追求集团利益最大的前提下追求自身利益的最大化，这样才能保障企业集团的可持续发展。

3、优化企业集团资金管理体系

优化企业集团资金管理体系，须健全集团资金结算中心制度，强化资金筹措的管理。这样能及时了解到子公司资金流动方向，以益于企业集团发现问题并及时纠正处理，合理调配内部资金，最大限度的协调和控制财务关系。同时企业集团还可凭借自身实力进行统一的资金筹措，从而降低集团资金成本。

优化企业集团资金管理体系，须完善监督机制，加大监督力度。企业集团应设立专门的财务监管机构以及内部审计监督管理机构，定期或不定期对子公司财务经营活动进行检查，同时严格进行绩效考核和评价，这样可益于资金管理的规范化和高效化。

优化企业集团资金管理体系，须合理运用资金，以确保资金用到实处。企业集团还应加强对流动资金的管理，提高应收账款的回收率，加快资金的周转速度，保证资金的回收率在合理的范围内。

参考文献：

[1]葛晶.亚泰集团财务管理体系优化研究[D].吉林大学，2012.

[2]李翠翠，秦晓琳.我国企业集团财务控制体系优化研究[J].科技经济市场，2012，03：45-47.

篇12

【关键词】构建；基建；财务管理；设想

引文

近两年，随着国内投资的持续增加，国家加大了对基本建设项目的管理力度，同时随着我国财务会计体系改革的不断深入及新企业会计准则的颁布实施，对建设项目财务管理也提出了新的要求。本文主要就如何加强基建财务工作的前瞻性和计划性，强化基建项目的概预算管理及财务管理，规避风险，构筑基建财务管理体系提出以下设想：

一、财务管理体系的主体：高素质的基建财务人员

基建财务管理体系需要高素质的财务人员，在基建财务管理中，涉及的专业知识及相关法规制度多，仅有工作积极性是不够的，必须要有一定的思想素质和业务素质，才能做好基建财务管理工作，适应现代基建财务管理体系的需要：

1.注重财务队伍建设，配置熟悉各方面业务的年轻财务人员。基建财务人员不仅要熟练掌握会计核算方面的知识，还要了解基本建设基本程序、管理制度以及相关的工程知识，对招投标法、合同法、建筑法等相关法律法规有所了解，从而为基建财务管理奠定坚实的基础。

2.财务人员要具有一定的沟通协调能力。基建财务人员在项目工程价款结算支付、建设过程管理、费用报销、资金筹措、税款缴纳等方面需要与工程管理部门、参建单位、贷款银行、税务部门等部门和单位进行沟通协调，财务人员应提高沟通协调能力，加强与有关部门的联系，有利于做好基建财务管理工作。

3.加强基建财务人员的多渠道、多形式的培训，不断提高财务人员业务素质。面对新形势下不断发展变化的基建财务管理的需要，应加强对基建财务人员的业务培训，如：招投标、概（预）算、竣工决算等相关知识，此外，可以组织基建财务人员到外地学习、借鉴先进的管理经验，不断提高基建财务人员的素质。

二、财务管理体系的保障：健全有效的内部控制

基建财务管理面临着诸多的风险和挑战，加强基建财务管理的内部控制也越重要。要建立健全以下内控制度：一般控制即制度建设和具体控制即关键业务环节的控制。

1.一般内部控制――制度建设。应把基本建设规律融入到财务管理中，建立健全基本建设财务管理制度，实施不相容岗位职责分离制度，完善内部会计控制体系，制定工程进度款拨付业务流程，制订基建财务竣工决算管理办法，规范会计核算程序等，通过制度建设构筑内部控制的基础环境，为实施具体控制手段创造前提。

2.具体内部控制――关键业务环节的控制。在工作中，要注意把握基建财务管理中的一些关键业务环节和关键控制点，以取得事半功倍的效果：

（1）建立和完善内部会计控制。要建立包含货币资金、实物资产、工程进度款拨付、筹资等经济业务的会计控制。需特别加强对出纳有关业务的控制，因为所有的基建资金都要经过出纳之手流出，在对出纳的内部控制中要求出纳签发支票时，必须用碳素墨水填写，支票必须填写收款单位名称，且收款单位名称必须与合同上的单位名称、出具发票的单位名称一致，支票必须填写金额，支票金额必须与付款单据一致，在支票填写后由主管进行复核，并在付款后及时取得对方收款的反馈信息。

（2）建立对各项资产运行状况的内部控制。财务人员为更好地对各项资产进行管理，应同软件公司研发资产盘点软件，并在各资产使用部门设置资产管理人员，通过联合资产采购管理部门对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的安全性和时效性，为竣工决算编制资产移交明细清单做好准备工作。

（3）对工程进度款支付的内部控制。基建财务人员进行工程进度款支付的主要依据是施工单位、工程监理、工程管理部门出具的工程进度表，月末财务人员要对工程进度表中的工程进度与标底的相关部分是否相符、合同款的支付数据等进行核对，并在相关支付审批单上签字，并依据各部门及领导签字审批的单据进行拨款。

（4）工程竣工财务决算的内部控制。工程竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映项目建设成果的重要会计资料，是办理固定资产交付使用手续的主要依据。为做好竣工决算工作，财务人员应进行大量的前期准备工作，在设备材料到货时取得相关的到货验收明细表，定期对与有关单位的往来进行清理，研发合同管理软件，将合同归属于相应的概算科目下，能及时反映概算的完成情况，为最终的竣工决算准备资料。

（5）要坚持不相容职务相互分离。在基建财务分工中也要坚持不相容职务相互分离的原则，防止舞弊行为发生，确保建设资金安全。应分设会计出纳岗位，建立支票印章分别保管制度，做到银行存款和现金账日清月结，并指定专人对每月的银行对账单进行账单核对以及定期不定期对出纳的库存现金进行帐库核实等控制。

三、财务管理体系的基础：全面预算管理

全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的预算管理，其过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。应建立以现金流量为核心的全面预算管理及以概预算投资为核心的全面预算管理系统。

1.以现金流量为核心的全面预算管理模式。基建项目资金缺口较大，因此有必要采用以现金流量为核心的全面预算管理模式，根据基建项目的现金支出流量，合理筹集资金，减少资金占用，从而节约成本。在年初、季初、月初各资金使用部门应根据工程进度情况及本部门的业务需要编制年度、季度、月份资金支出预算，费用支出部门根据人员数量、人均费用标准等编制费用支出预算，财务部门对各部门资金支出预算进行汇总，并将经批准的预算下发给各部门执行，再由各部门落实到具体责任人，并根据资金支出预算筹集资金，既保证了工程建设所需资金，又减少了资金占用。在现金预算执行过程中，对已纳入预算支出范围并符合标准的，按有关审批流程办理；对于超出资金预算范围的，经办人员须详细说明原因，并经总经理办公会批准，否则财务有权不予受理。

2.以概预算投资为核心的全面预算管理模式。为及时了解概算投资的支出完成情况，应对工程建设的执行概算按年度计划进行控制，通过各部门对年度计划的有效控制，对项目的实施状态进行周密、全面的监控，把投资的发生控制在批准的投资限额之内，随时纠正发生的偏差，保证项目投资管理目标的实现。

四、基建财务管理体系管理平台：财务信息化集成ERP系统

ERP系统是一个较完整的集成化管理信息系统，是管理与技术的结合体。它能体现先进的财务会计、管理会计和成本管理思想，能够满足信息使用者的多样化信息需求。ERP系统除了提供必需的财务报表外，还能提供多种管理性报表和查询功能，更全面地提供财务管理信息，为战略决策和业务操作等各层次的管理提供服务。ERP系统对大量规范业务的计量都可以在初始化中加以设置，自动生成相应的凭证，记录工作可由系统自动完成，计算和报告中的大部分工作也能通过系统设置而自动完成。另外，ERP系统的集成保证了会计信息的相关性、可靠性、及时性。财务人员应通过ERP系统实现以下工作：

1.通过ERP系统，可以根据提供的项目概算和各类工程的施工合同，按照不同费用科目细化，归集到不同工程项目中，实现项目“概算-->预算（基于工程细分和年度的预算）-->过程服务和物资合同执行-->财务结算”的成本管控过程，从而通过ERP全过程进行基建财务管理。

2.确保项目成本归集的正确性、及时性。在ERP系统中，项目过程发生的设备采购成本、服务成本等，通过系统自动归集功能都能够归集到相应的项目架构。财务部门直接对归集项目明细项目架构进行记账处理，形成该项目的实际发生成本，以作为结算价款和工程成本控制的依据。

3.费用分配的规范化、标准化。在工程竣工验收完后，ERP系统将需分摊的建筑费用、安装费用及其他费用按照既定的分配逻辑向资产项目架构进行分摊分配，最终在系统中完成资产项目架构的价值量确认。

4.通过ERP系统完成竣工决算报表的编制和最终资产价值量的确认。基建项目竣工后，由建设单位财务人员在系统中根据既定的分配逻辑生成竣工决算报表试算稿，由基建财务人员进行检查及修正，最终形成正式的竣工决算报表。

五、财务管理的财务风险防范体系

目前，相当一部分基建单位缺乏风险意识，对基本建设财务风险的认识不足，缺少抵御和防范财务风险的手段和措施，在财务风险来临时束手无策，导致基本建设无法按期完成，造成工期延误或投资成本增加。为避免和减少因财务风险而带来的损失，应建立了由财务风险识别、风险评估和风险管理组成的财务风险防范体系。

1.基建财务管理中的风险识别工作：在基本建设财务管理中的财务风险主要包括：资金不足导致的基建项目无法正常施工，施工中的工程量重复计算，偷工减料，工程款超支、多付等财务风险。

2.基建财务管理中的风险评估工作：应以科学的评估方法确定风险可能带来的经济损失，对可能造成损失的风险对其可能性及造成损失的大小予以评价，最后将风险损失予以量化，以此确定风险防范的重点，为控制和防范风险提供决策依据。

3.基建财务管理中的风险管理工作：

（1）设立专门的融资人员，负责多渠道融资，对负债资金进行日常核算管理，合理安排贷款计划和还贷计划，避免因资金不足导致的工期延误。

（2）建立风险约束机制。要建立一套严密而科学的内部决策机制，对风险较大的决策由单位领导班子集体表决，尽量避免决策失误而造成的财务风险。

（3）建立风险预防制度。根据对各类风险产生原因、发生的可能性等进行量化评估基础上，根据可能发生风险的情况，建立风险预防制度，把财务风险降至最低。

六、基建财务管理体系的监督和检查体系

基建项目部分资金来源之一为财政资金，为保证资金的安全，提高资金的使用效率，在财务管理体系中应建立财务监督、财政监督、审计监督三位一体的监督体系。

1.财务监督：基建财务人员要认真履行职责，对各项财务活动实行会计监督。对违反国家规定使用基建资金的行为，财会人员应及时向有关领导和部门反映，建立基建期间财务监督管理制度，加强工程开工前、施工中的监督管理，保证公司效益，在招标前参与招标文件的讨论，在施工中对参建单位的资金、成本情况进行审计，并要求参建单位定期报表，要求参建单位在制定银行开设账户，并控制其大额资金的划拨，从而进一步了解下拨资金的使用情况，防止资金被参建单位挪用、占用。

2.财政监督。为了保证财政资金的合理使用，财政局应指定固定人员常驻项目建设单位，对资金的使用进行全过程监控：

（1）加强基本建设资金综合管理。不管是财政投资，还是自筹资金投资，其资金都应进入财政基本建设资金统一管理，接受财政局常驻人员的监督，否则，财政部门不得办理有关手续。

（2）财政局常驻人员参与基建项目决策、组织、实施、监督、控制、分析、总结全过程。在立项阶段，常驻人员要参与建设项目技术的经济可行性分析和论证，确保立项准确性、科学性。在施工阶段，要定期或不定期的进行检查，监督是否按拨款进度进行施工等。在竣工决算阶段，要会同中介机构、建设单位，认真审查建设项目的投资完成情况和交付使用资产情况，全面分析投资效果。

3.审计监督。为了监督资金的有效使用，提高资金使用效益，审计局应成立专门常驻机构：

（1）审计局常驻人员应将重心前移，加强基建项目开工前的审计监督工作。项目施工前，常驻审计人员从项目的预算、审批、招标文件审核、开标、施工合同的签订等过程都参与监督。

（2）审计局常驻人员应深入施工现场，加强对施工过程的审计监督。审计人员经常深入现场，掌握工程建设进度，对施工中的隐蔽工程及时了解和掌握。特别是工程签证部分，审计人员尽量到现场进行核实签字，通过掌握第一手资料，以保证决算审计的正确性。

（3）加强项目决算审计，减少国有资产流失。决算审计过程中，审计部门参与基建工程项目的竣工验收，工程项目验收合格后，主管部门审核后移交给审计部门，由审计人员根据预算审计报告、施工合同、签证等资料进行审核。

七、全过程财务管理

基建财务人员进行基建全过程的财务管理是财务管理体系的具体表现形式，是提高基建投资效益的关键。基建财务人员应参与可行性研究阶段、招投标与合同签定阶段、工程实施阶段和竣工验收阶段等建设全过程的财务管理。通过对基建项目全过程的财务管理，、在各阶段把投资发生额控制在批准的限额以内并随时纠偏，从而确保投资控制目标的实现，并加强对资产形成过程的控制。

1.在可行性研究阶段，做好项目财务评价和投资条件评价，合理编制资金借贷偿还款计划。在可行性研究阶段，最重要的工作就是要做好财务评价工作，作为项目投资决策的依据，并根据投资计划制定总体的资金筹集偿还计划，准备筹集资金，结合自身的实际情况，综合考虑各种因素，考虑筹资对企业财务状况的影响，资本成本最低的筹资方式，降低财务风险，使加权平均资本成本最低，资本结构最优。

2.在招投标及合同签订阶段，要保障签订的合同有效，并减少财务风险。在招投标阶段，财务人员重点要对投标单位的注册资金、近三年的财务状况等方面提出严格的标准要求，以保证投标单位有履行合同的能力。此外在签订合同时对合同的相关条款进行细致审查，重点对合同条款、付款条件、违约责任及解决争议方法进行审查。

3.在项目实施阶段，做好工程款的支付管理，并保证投资发生额在批准的投资限额内。在项目实施结算，财务人员要深入现场了解施工进度，根据进度拨付工程款，以合同为基础利用财务信息化管理对进度款进行控制，随时掌握有关工程投资单项和整体情况，把投资的发生控制在批准的投资限额之内，并对可能出现的由于施工方案变动而引起的各项费用变化充分了解，以有效控制工程款的拨付。

4.在工程竣工验收阶段，对资产估价入账，进行竣工决算。要合理区分筹建期间与经营期间发生的支出，筹集期间的支出进入工程决算，经营期间的进入资产费用，保证了工程投资控制的合理性，然后财务部门要在有关部门的配合下进行工程竣工决算的编制，待竣工决算批准后，据以调整固定资产价值和折旧。

5.在竣工移交资产后，做好分析评价工作。在竣工移交资产后，要对投入产出进行分析，评价决策是否正确，要对融资机构进行分析，评价融资成本的高低，此外要对合同的执行情况、资产的使用管理等方面进行分析评价，通过分析评价，找到优缺点，为企业的以后投资决策提供真实的数据资率。

通过对基建财务管理体系的健全和完善，不断提高财务人员的业务水平和综合素质，建立和健全内部控制制度，以全面预算管理为基础，利用财务信息化平台，完善风险防范机制，构建财务监督、财政监督、审计监督三位一体的监督体系，全过程进行财务管理。

参考文献：

[1]吴东福.对水利基本建设项目竣工财务决算有关问题的探析[J].河南水利,2005(10).

[2]吴腊春,周斌.公路基本建设会计核算中有关问题的探讨[J].交通财会,2007(4).

[3]魏朝红.关于对基建会计核算中几个问题的探讨[J].社科纵横,2005(5).

[4]詹先威.谈如何建立适应现代企业制度的财务会计体制[J].管理观察,2009(13).

[5]杨慧君.铁路建设中的财务问题及解决途径[J].商业文化,2008(11).

[6]杜继莲,孙昕.浅谈小浪底水利枢纽工程财务管理[J].企业技术开发,2009(2).

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关键词：中小企业；集团管理；财务管理

案例1、重庆某新金属材料公司主营从事外贸进出口业务，2007年营业额超亿元，进入重庆市民营进出口企业前十五强。根据公司发展，2007年业务开始向生产环节延伸，进行跨四川、广西、湖南等地的多元化投资，形式包括合资、独资等。但到2008年资方矛盾频出，先后有两家合伙人退出，在2008年金融危机时，公司不得不停掉几个项目，抽回资金保存实力。

简析投资失败的原因除全球金融危机等客观因素外，一个重要的原因是：集团化财务管理不规范，如：超3000元资金使用必须经总公司审批等规定，严重束缚分、子公司财务管理，激化合作方的矛盾，导致投资失败。

案例2、重庆某汽车零部件制造公司2011年营业额达到1.2亿，伴随着整机厂开展企业兼并和异地建厂，该公司也在南京、哈尔滨和北京等地建厂，其中南京引入设备厂家合资，北京引入小企业投资，截止2013年9月，公司关闭了哈尔滨和南京的项目，应收账款超百万回收困难，累计项目亏损超360万，北京项目也因引入的小企业资金和技术无法支撑，强行退出，导致该公司进退维谷。

简析投资失败原因：首先，南京项目合作方不熟悉汽配市场业务，技术支撑不够，同时因总公司无相关人才储备，无法派驻财务人员，财务管理混乱；其次，哈尔滨分公司在投资时未实地考察，事后才知其实在进入前就有数十家公司因整机厂市场和资金问题退出配套体系，而分公司也未及时反映潜在的风险，导致最终失败。第三，北京项目对合作方（配套小企业）的财务风险分析评估未开展，导致总公司承担相应风险。

从以上两个典型的资本投资案例，可以看出中小企业的成长过程中，为保持自身的市场和管理优势，一部份是向小型集团化方向发展。与诸多的大型国有、跨国（地区）企业不同的是：1、自有资金实力或融资能力有限；2、有一套自己的管理模式，但不规范；3、人力资源储备不足，企业凝聚力不强。4、集团化管理经验欠缺，尤其是集团财务在管理体系建设方面严重不足。因此，本文就中小企业适应的集团化财务管理体系提出思路，以供参考。

一、 财务机构配置和财务人员

总公司和分、子公司在按公司法成立时均设立有独立的财务部门，并配置会计人员。但小型集团化企业与之相区别的是，总公司应配置财务副总（或总会计师），分公司设立对应的财务总监。目的是摆脱现有中小企业，财务较少参与公司级事务的状况，为重大决策提供财务支持。对财务副总、财务总监的任职资格参考《会计基础规范》。

同时在总公司必须设立内部审计岗位，主要职责是对分、子公司财务数据进行汇总、分析并向主管公司领导独立汇报。

二、 企业财务制度和会计政策

为方便进行财务数据的合并，同行业建议采用同一会计政策，跨行业在会计政策选定时也要考虑合并因素。财务软件、MRP等软件尽量一致或兼容，会计期间、结算期等相关会计政策也要一致。

由于财务派驻人员成本较高，有的企业采用远程操作（总公司代账）也不失一种适用的方式。

三、 授权管理和业绩评价体系

小型集团化财务主要涉及总公司财务副总和分子公司财务总监两个岗位，因为他们决定了集团财务管理工作的成败。需注意以下内容：

（一） 授权管理 高层财务管人员的配备是集团财务管理的前提，但授权管理则是财务管理的关键。很多中小企业主看重家族成员，安置财务岗位，但又将主要财务决定权掌握在自己手中，形成牵制，但受自身专业水平的钳制，使得财务管理的决策支持无法发挥。因此，企业主对高层财务人员的授权实际上反映财务管理在企业管理活动中的地位，决定了集团财务管理的成败。

小型集团财务授权的内容：财务机构设置和人员聘用，财务人员职工薪酬、最大单项和总额审批权限、授权范围或例外管理等。其中最大单项和总额审批权限、例外管理是开展集团财务管理的核心内容，应根据企业规模、实际业务水平拟定，不宜过小过紧，应通过年度预算进行总控制，通过月报或专项报表进行过程控制。

（二） 业绩评价

集团化财务管理的一项重点工作，就是建立总分（或母子）公司的有效的业绩评价体系，否则企业主看不到管理效果，管理者不能形成薪酬回报。不利于公司的健康发展。小型集团化业绩评价体系考虑成本因素，需要满足：1、指标项目具有代表性；2、统计数据可操作性；3、评价标准和方法科学性。不同于大型集团业绩评价要求，小型集团企业业务比较单一、管理更为简单，因此该体系更强调简捷、高效。

在指标体系中应重点包括关键财务指标设置和经济增加值综合评价。在评价标准和方法建议采用公司发展战略目标分解并签订经济责任书的形式。

四、 财务分析体系和风险评估

财务分析和风险评估是目前中小企业财务管理的薄弱环节，也是诸多投资管理失败的原因。中小企业不具有大型集团的财务管理人力优势，往往根据企业主的阅历经验和个人偏好进行判断，而他们多数没有大型资本运作经验。因此，小型集团财务分析体系和风险评估，应采用以财务牵头成立包括技术、销售等跨部门联合工作组，进行全面的较独立的分析和风险评估，该方法目前比较成熟。同时，大型或重点项目分析应引入外部财务资源力量，确保项目投资的科学性。

总之，中小企业的发展需要财务管理的支撑，采用小型集团化财务管理能在低成本、高效率作出平衡，也是在企业发展过程中量身打造的财务管理体系，并随着企业的发展不断完善。（作者单位：重庆市荣阳工贸有限责任公司）

参考文献：

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摘要：构建医院财务管理体系的措施很多，本文主要涉及的方面是健全相关的财务规章制度，加强财务核算管理，完善内部控制制度和搞好财务分析工作。

关键词：医院财务管理体系财务规章制度财务核算管理内部控制制度财务分析工作

一、健全财务规章制度

医院财务控制系统运行的基础是完善的组织部门和规章制度，只有合理分配财务职责，认真执行财务工作，并进行相应的监管督促，才能有效地保证财务管理系统工作的正常开展，从而实现财务管理的目标。医院要严格遵守《医院财务制度》的规定，实行“统一领导，集中管理”，有条件的医院应当制定总会计师制度，在院长或总会计师的领导和指示下，统一进行医院财务活动；医院要完善内部财务管理规章制度，明确岗位分工，具体包括院长、总会计师的工作，财务部门负责人的工作，普通财务人员的工作等。财务部门与其他部门的关系，财务核算形式与范围，有关工作人员的回避等，同时也要加强对经济的核算，提高资金的利用率。医院设置和划分科室部门时，要依据自身的实际经济情况，以内部牵制和控制原则，明确各个岗位的权限职责，建立科学的管理、监督、执行机制，使各个部门之间相互监督，保质保量地完成任务，确保财务工作有法可依，有章可循，财产物资保管地安全完整。

二、加强财务核算管理

医院财务核算管理包括对货币资金和资产的管理。其中货币资金管理包括三个方面：对医院货币资金日常使用情况的管理，对医院筹集资金情况的管理和对医院投资情况的管理。医院是一个独立进行经济核算的实体，拥有一定数额的资金是医院正常经营的经济基础。根据医院的业务情况，在遵守《现金管理条例》的前提下，科学核算和使用各笔资金。医院的资金主要有三个来源：政府的财政补贴，药品的差价收入和医疗服务收入，但是这三条来源的资金数额有限，远远解决不了医院的资金短缺问题，因此医院要扩大筹集资金渠道，也可以借鉴一下企业的财务管理经验。医院的投资活动主要集中在对大型医疗设备的购置和高端技术的引进上，在投资前，财务部门要配合各个科室做好调研、分析和论证工作，保证可行性报告的有效性，防止盲目购置和引进，减少资金的浪费。另外资产的管理主要涉及固定资产、材料物资和无形资产的管理。合理有效地利用固定资产，并对其进行适当地维修和保养，能够提高医院的经济效益和社会效益，有助于增强医院的竞争力。医院材料物资包括药品、库存物资、低值易耗品等，财务部门必须严格把好进货关，建立完善的采购入库、领用程序，根据医院的具体情况，科学合理地按采购间隔期采购药品。良好的声誉，作为一种无形资产，能够为企业带来巨大的经济收入，因此医院财务管理要通过树立良好的医院形象，具体化无形资产，使其为医院的经营活动服务。

三、完善内部控制制度

医院财务管理的核心工作是建设内部控制制度，只有加强建设内部控制制度，才能充分完全地发挥财务管理的职能，促进医院的发展。医院的财务内控主要包括授权审批，限制接触和不相容岗位分离。要想有效地发挥这些功能，首先要建立内部牵制制度、岗位轮换等制度，通过建立这些制度约束财务人员的职权，其次，明确职责分工，结合医院的具体情况，建立相适应的考核标准，定期对员工进行职责考核，并将考核结果作为日后对员工奖惩的参考依据，鼓励工作人员认真遵守内部控制制度，坚决杜绝发生责任落实不到人的现象；另外，加强对财务人员的知识、技能培训，定期组织他们学习和实践锻炼，使他们深刻了解和掌握国家的会计法律法规，建立和组织功能强大的财务部门，以适应市场的发展要求。最后，将电算化融入到财务管理中，并巩固加强，电算化的大范围使用，增加了计算机犯罪的几率，也加大了内部控制管理的难度，因此要严格控制财务软件的使用情况，管理好岗位授权和使用密码，严禁越权操作和非法操作。对会计业务处理的流程也要严格控制，同时建立程序操作制度，明确处理会计凭证和财务报表的工作，不断完善岗位责任制。

四、搞好财务分析工作

搞好财务分析的关键是要得到医院领导的重视，要重视会计信息的准确性，积极推进医院财务网络建设，提高财务工作人员的综合素质。财务分析是财务管理部门的重要事情，需要各部门的支持和配合。医院领导要转变工作理念，统一思想，明确各自的责任，创造良好的工作环境。财务部门要严格执行《会计法》、《医院财务制度》和《医院会计制度》，规范财务工作流程，严格按要求进行账务处理，保证提供的会计信息真实、完整、可靠。现在网络越来越普及，尤其要加强财务网络建设，充分利用计算机对数据的收集、整理、计算、分析等功能，提高财务分析的效率和质量，为解决财务成本高、时效性差的问题提供理论数据支持。财务人员除掌握基本的财务核算和管理等方面的会计知识外，还要了解经济学、管理学、投入产出知识等，并熟悉单位的实际情况。医院要从多种途径培养优秀的财务员工，提高他们对数据分析的技术能力和技巧。

五、结语

医院财务管理体系的构建是一个长期的过程，而且需要多方面的努力，但是不管是哪方面的建议和意见都必须付诸实践才能发挥功效，只有实际的行动才能保证医院的良性循环，并提高医院的效益。

参考文献：

［1］陈洁.医院管理学［M］.北京:人民卫生出版社,2003；240

［2］孟麒.浅议财务管理在医院运营中的应用［J］.科教文汇,2008；12