企业税收风险防范精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇企业税收风险防范，期待它们能激发您的灵感。

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【关键词】营改增 税收风险 风险防范

“营改增”改革作为我国税制改革中的重要组成部分，对促进我国经济发展起到了不可估量的作用，截至2014年1月底，所有试点纳税人累计减税849亿元，非试点企业减负1112万亿，可见营改增减负效果是惊人的。正是如此，出现了不少企业弄虚作假的情况，税务机关在2013年开展的营改增专项整治中查补税款3.9亿。2014年国家税务总局税收专项检查又将“营改增”试点行业较为集中的地区作为了税收专项整治重点区域，可见改革过程中加大对“营改增”企业税收风险防范异常重要。

一、“营改增”企业存在的风险

（一）提供虚假应税服务，存在虚开增值税专用发票的行为。尤其是交通运输业、有形动产经营性租赁以及鉴证服务等行业。

（二）在确认收入时，存在延迟、少计、不计收入的情况，影响收入确认的完整性、准确性和及时性。

（三）存在混淆不同应税服务类型或者混淆应税服务与非应税服务的情况，从而降低适用税率的情况。

（四）进项税额的抵扣不符合规定。即取得虚开的成品油销售增值税专用发票、货物运输服务业增值税专用发票以及虚假的试点外地区运输结算单据抵扣进项税额的行为。

（五）差额征税项目在销售额中的扣除不符合相关规定。如对交通运输企业联运业务等差额征税业务造假，取得虚开或虚假的试点外地区运输结算单据冲抵销售额。货物运输企业则取得虚开或虚假的销售额减除项目凭证，如试点外地区货物运输服务业发票和运输结算单据等冲抵销售额。

二、设计有效风险识别指标

为有效筛选出高风险企业，税务机关可利用CTAIS系统、增值税防伪税控系统、货物运输业税控等系统中企业的申报发票、财务报表等数据，进行有效筛选和分析，设计出有针对性指标。

（一）增值税税负率

该指标主要用于筛选增值税税负率异常或有疑点的企业。由于交通运输企业原营业税税率和“营改增”后增值税名义税率差额较大，若该指标畸高，可能存在较大虚开风险，该指标畸低的企业则更可能存在偷税风险。

（二）营业收入环比增长率

旨在筛选营业收入畸增的企业。在不考虑行业季节差异的情况下，该指标畸高的企业虚开的风险较高，其中试点后新办及发生法定代表人变更的企业应给予重点关注，防止设立“开票公司”或通过“买壳”手段大肆虚开专用发票的行为。

（三）全部收入扣额比率

筛选试点企业差额征税扣除比例高于行业平均水平的企业。该指标较高的企业可能存在利用差额征税制度，从试点地区外大量取得虚开运输费用结算单据及货票扣减销售额的情况。应重点关注扣额比率50%以上的企业。

（四）专用发票抵扣税率和专用发票抵扣比率

这两个指标作为辅助指标，主要考察企业抵扣的增值税专用发票情况。专用发票抵扣税率，旨在了解分析企业取得的专用发票构成。专用发票抵扣比率，旨在了解以及抵扣的进项税额与当期应税销售额配比情况。考虑到进项的取得有时间差异，上述数据应取一个较长时间段的累计数。

（五）运输单据抵扣比率

该指标作为辅助指标，主要考察企业取得试点外地区运输费用结算单据抵扣进项税额占当期销项税额的比例。本指标应与增值税税负率等指标结合来看，当税负率畸低且本指标畸高时，重点关注企业取得的试点外地区运输费用结算单据业务的真实性。

（六）销售额注册资本比率

本指标作为辅助指标，可以部分反映企业的真实经营实力，应和其他指标结合分析。本指标比率畸高，营业税收环比指标畸高可能代表企业的真实经营规模和销售额相背离，可能存在“空壳公司”风险。

以上指标应结合实际选择相应指标综合运用。单一运用某一项或几项指标效果可能并不明显。

三、实地重点核查内容

（一）从发票自身信息着手，重点核查以下内容：

1、单张开票金额巨大且票面信息不全的汇总开具运输发票。根据财税【2005】165号规定，检查发现金额单张发票金额巨大属汇总开具的，一定要责成企业提供运输清单，提供不出则不允许抵扣；另外根据该文第七条规定：“一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开具的运输发票除外）不得计算抵扣进项税额。”可见，如果项目填写不全，该发票也不允许抵扣。

2、根据运输发票及其清单所记载的具体信息，核查与发票开具时间相称的时期内发货方发出货物的信息与收货方收到的货物信息是否一致，通过网上查询或导航系统得出的里程以及货物数量计算得出的运费金额与发票所开金额是否基本吻合。

3、根据发票所记载的承运方，核查承运方运输资质，可利用交通运输管理部门的三方信息，核查所报车辆信息是否真实。核查承运方拥有多少运输工具，其运力与开票量是否相匹配。

（二）从受票方、承运方资金流着手，重点核查以下内容：

1、核查受票方、承运方资金流是否一致，对一方清账一方仍挂往来，以及双方结算方式不一致应重点关注。

2、对以承兑汇票结算的，要注意核查承兑汇票是否真实。如果真实，要注意核查承运方收到该承兑汇票后对该承兑汇票是如何处理的，有无以虚构支付的方式将承兑汇票回流给受票方。

3、对以现金方式结算的，要从现金来源、经手人等细节上核查。资金流是查处虚开增值税专用发票的核心，资金回流和开票费用证据是确认虚开的关键证据。对企业银行账号和涉案人员如法定代表人、出纳等个人银行存款账号或卡号，通过银行协查核实资金的实际流向情况。

（三）从运营能力着手，核查运输业务的真实性

1、纳税人是否有《道路运输经营许可证》、《水路运输经营许可证》等法定证照；是否为无运营业务、无运输车辆，只对外开具发票的空壳企业。

2、可对发票所开时间内承运方实际拥有的运输工具进行核查，通过核查运输工具在车辆管理部门和交通运输部门的登记档案，核实运输车辆、船舶等运输工具是自有的还是租赁的；同时，可判断运输工具使用时间长短，与凭发票计算得出的吨公里进行比较，如果相差非常悬殊的话，就极有可能是虚开代开发票。

四、采取措施加强风险防范

通过采取以上的核查办法，针对发现问题的企业我们要进一步加强管理。一是注重经营业务的掌控、防范虚开发票的发生、加强企业核算的督导、落实税收政策的规定等。二是在日常管理上，开展数据分析，发挥政策效应。三是加强税收征管，落实税收政策。继续协调配合，做好新增营改增试点纳税人税务登记、税种登记等相关工作，避免出现国、地税“两不管”的征管真空地带。四是广泛开展调研，防范税收风险。逐步健全管理制度，完善应对措施，最大限度地降低税收成本和执法风险。

参考文献：

[1] 张佳 蔡晓旭.试论“营改增”税制改革下企业税务风险[J]， 财经视线，2013（25）

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股权奖励、回购等收入算哪类所得

据报道，宗庆后主要有四类收入，一是任职合资公司的工资、补贴、年度利润奖等常规收入；二是低价股权奖励和高价股权回购收益；三是从持有奖励股中获得的股权分红收益；四是通过个人持股从控股企业中获得的分红等。这引起了人们对股权奖励、回购等收入算哪类所得的争论。

我国个人所得税实行分类征收，涉及11项所得，不同性质的所得适用不同的税率，比如，工资、薪金所得适用5%～45%的超额累进税率；月薪超过10万元的部分即适用45%的税率；劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳动报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收；财产转让所得、股息红利所得适用20%的比例税率。因此，对宗庆后各项收入的定性很关键，直接关系到其纳税义务的确定。

中国政法大学财税法研究中心主任、博士生导师施正文教授指出，工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。因此宗庆后从任职合资公司取得的月薪、年度补贴、奖金应属工资、薪金所得。另外，由于与任职或受雇有关的其他所得包括雇员认购股票等有价证券时从其雇主处取得的折扣或补贴等项目，因此宗庆后低价取得的股权奖励和高价股权回购收益，也应属于工资、薪金所得。根据《关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折价或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》的规定，对与业绩挂钩的股权回购收入按工资、薪金所得征税，因此宗庆后获得的股权分红收益，也应认定为工资、薪金所得。而第三类收入———因持有奖励股取得的分红则属股息、红利所得，因为这是宗庆后因持有股权基于市场行为获得的收益，不同于与业绩挂钩的股权回购收入。同样，第四类收入———通过持股从合资企业获得的分红也属股息、红利所得。

北京大学财经法研究中心主任、法学院教授、博士生导师刘剑文指出，宗庆后因股权奖励取得的各项收入数额巨大，如何定性很重要。其中宗庆后获得的低价股权奖励和高价股权回购收益，与宗庆后的业绩相关。根据财政部、国家税务总局20*年颁布的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》的规定，员工从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价格的差额，是因员工在企业的表现和业绩而取得的与任职、受雇有关的所得，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。而在持股期间，宗庆后从企业获得的股息、红利，仅与企业的经营相关，无关其个人业绩，这部分所得应属股息、红利所得。宗庆后的股份被达能公司回购，表面看似乎为个人转让股票行为，所得应属财产转让所得，但从股权奖励协议看，达能公司回购宗庆后的股权价格，与宗庆后的业绩挂钩，远高于市场价，具有对宗庆后业绩给予奖励的性质，相应所得应属工资、薪金所得。

中国法学会财税法学研究会理事、注册执业律师滕祥志对此提出不同看法。他认为，劳动合同具有人身依附性、从属性、身份唯一性，从理论上讲，一个自然人只能与一家单位建立劳动合同关系，在一家单位领取工资、薪金。宗庆后只能与一家合资企业为劳动合同关系，与其余的均为提供特定服务、完成特定事项、贡献特定技能的聘用关系，与律师、会计师提供服务性质一样，所取得的服务费收入应为劳务报酬所得，而非工资、薪金所得。另外，股权奖励在股票未卖出时未形成所得，不产生个人所得税纳税义务。境外公司股权回购所得，则属财产转让所得。

境外所得汇入他人账户是否为合理避税行为

据报道，自19*年娃哈哈集团与达能集团合资至20*年，达能集团以“服务费”、境外子公司“奖励股”股利及股权回购名义，向宗庆后支付薪酬共计7100万美元。这些境外支付分别被打进宗庆后及其妻女等在香港的个人账户。这引起了人们关于境外支付安排是不是合理避税的争论。

刘剑文指出，《个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。因此，宗庆后的全部所得，无论发生于中国境内还是境外，都应作为其应纳税所得额，申报缴纳个人所得税。但其发生于境外的所得，已在来源国缴纳的税款，可给予税收抵免。他还强调，境外支付的所得并不一定为来源于境外的所得。根据税收来源地管辖权规则，劳务所得的来源地根据劳务提供地对所得予以确定。宗庆后任职、受雇于中国境内，其经营管理行为发生在中国境内，因此即便其收入在境外支付，也应当认定为中国境内的所得。

施正文表示，根据相关规定，因任职、受雇等在中国境内提供劳务取得的所得，如果认定为工资、薪金所得，尽管由境外子公司支付，仍为来源于中国境内的所得，其在境外子公司所纳税款，不能在我国抵免；如果认定为股息、红利所得，因支付者的公司在境外，则为境外所得，所纳税款可以抵免；如果认定为财产转让所得，在境外转让的属境外所得，已纳税款可抵免，在境内转让的，不得抵免。

对于将境外支付收入打入境外个人账户是否属于合理避税问题，刘剑文表示，我国法律只要求企业开立基本账户，并通过该账户开支所有款项，并没要求个人开立基本账户以及将个人款项汇入此账户。如果宗庆后将其所得汇入他人账户，就是将个人财产进行了转移，并隐匿了个人财产，必然导致税务机关难以确定其纳税义务，其行为具有社会危害性。当前我国个人账户管理不规范，为个人转移或隐匿财产、逃避税收提供了便利，实现银行与税务机关协作，应是未来征管制度建设的重要内容。不纳税申报是否构成偷税罪

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关键词：涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略方法

1引言

站在公司的维度，税收筹划工作是其在发展的历程中至关重要的部分，是公司经营管理方案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能力大大提升，从而能够很大程度上降低税收风险与经济隐患，最大限度地提升公司的竞争力。根据当前公司税收筹划的现实情况，大多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深入的了解。在进行税收筹划工作时，采取了消极的态度，致使工作效率大大地降低，不能够达到预期的成效。此外，公司的管理者和高层的税收筹划能力不足，专业的素养较差，极大的阻碍公司的良性发展。

2我国当前的公司税收筹划工作情况与问题分析

在公司内，税收筹划人员在专业技能和素养方面存有不足。公司在开展税收筹划工作时，所呈现的效果和水准同筹划人员的能力、经验和素养紧密联系。具备了良好的职业素养和技能，筹划人员才能够详细的开展和实施各项工作，由此决定了此项工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高层对税收筹划管理欠缺一定的认识，其职业素养很低，公司税收筹划管理的效率降低，使此项工作存在的风险隐患增强。在税收方面，公司筹划策略同国家的相关政策之间存在差距。我国正在建设法治国家，相关的法律法规都在逐日的完善中，税收方面的同样如此。在公司中，作为纳税筹划工作人员，要与时俱进，及时深入的对相关的法律法规进行学习，对国家有关于公司纳税筹划方面的思路以及策略进行准确地把握，同时要结合公司的实际情况和当前的条件，及时有效的制定出一套符合自身公司发展的方案措施，确保在开展相关工作时能够做到有法可依，能够和国家大计保持一致的方向步调。在现实中，对于国家的税收政策，多数的税务筹划人员并不能领悟其重要性，致使公司税收筹划工作和税收变化相差甚远，增加了公司的税收风险。公司在开展纳税筹划工作时，无法保持同国家税收制度的一致性，使税务风险大大地增加。部分的纳税筹划人员专业技能和素质较低，在开展相关工作时，不能够做到合理规范的执行相关职能工作，无形中增加了失职风险，违反了相关的法律法规，致使公司蒙受损失。所以，对于纳税筹划工作者，公司要加大对其专业技能和素质的培养，才能够提高公司的效率，降低公司风险系数。

3公司税收筹划工作中防范涉税风险的策略要点

树立正确的税收筹划管理观念。在税收方面，国家制定的一系列政策，不仅能够保障国家的利益，也能够有效地使市场秩序规范，对整个市场发挥了调节作用。在经营的过程中，部分的公司无法意识到国家税收管理的重要性，为了自身公司的经济利益，加重了自身公司承担法律责任的风险。只有当公司的管理者和高层对税收筹划管理的重要性存在一定的认识和了解，才能够自觉的履行相应的义务，拥护国家的利益，在法律许可的范围内，保证减轻公司的税务负担。在税收筹划方面，公司要做好风险预警与防范工作。在开展降低税收筹划风险工作时，要建立起良好的税收筹划制度以及预警体系。作为一个纳税人，要对税收筹划的主要方法流程进行全面的把控，在此基础上，使税收筹划预警体系更加的合理、高效，从而有效的监控风险。对于税收筹划风险，其预警系统有预知风险、信息采集以及控制风险的功能。信息采集即对企业经营活动有一个全面的了解，能够对市场的供需进行全面的分析，充分的了解国家税收政策的变动，能够准确地把控市场。在税收筹划预警系统中，所发挥的作用在于预知风险，此外还能借助于预警提示存在的风险，使相关的人员尽快地提出一系列解决策略，巧妙的避免风险的出现。在公司内，建立起完善的税收筹划绩效评估机制。对于税收筹划风险的管理呈现一个动态的过程。当税收筹划的方案得到了实践，相关的企业要据此对于自身企业在该方面的水平进行评价，从而更有效地开展税收筹划。在当前，对于一个企业的税收筹划的评价标准包括诸多方面，如利润、收入、资产以及成本等。此外，税务机关在进行相关的核查时，也是对这些指标进行评价。所以，当对税收筹划的实践效果进行评价时，要将所有指标维持在一个合理范围内。

4结语

在开展纳税筹划工作时，公司要科学、全面地进行，这对于公司的长期发展是极其有利的，能够促使公司的规划目标和经营计划尽快地得以实现。公司是市场活动的主体，要遵守相关的法律法规、政策措施等，基于公司的实际情况和发展目标，对纳税筹划人员进行着力的培养，建立起完善的风险预警机制，并且在正确的理念的指导下，才能将公司的纳税筹划管理工作做得更好。

参考文献

[1]金书森.全面营改增涉税风险防控[J].现代商业.2017（19）.

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关键词：企业；税收筹划；风险；分析与防范

随着市场经济迅猛发展，现代企业的制度基本已经建立，而企业资金中税收占主要地位，纳税的金额越少，资金的可利用率也就越高，不然就会增加资金缴纳数额，也会使企业的经济负担增加。企业税收政策的主要形式是税收筹划，由于种种原因，同样也存在着不同的风险，为了企业能够更好地发展，最大限度的减少安全隐患的发生，就需要对税收筹划强力控制。

一、企业税收筹划概述

企业税收筹划又叫做企业合理避税。在遵循法律法规的基础上实现税收减免，通过投资经营、理财等形式保证企业的合理税收减免。其中具体包括降低税收、推迟交税、分批缴税等。为了帮助企业获得更好的经济效益使用科学合理的税收筹划，能够提高企业在激烈的市场竞争中获得核心竞争力。但税收筹划工作依然存在着不够完善的因素，容易引发税收筹划风险。

二、现代企业税收筹划存下的风险

(一)税收政策灵活性导致的风险税收风险就是在征税的过程中，因为政策的变革、企业违反法律法规、不够健全的筹划方案，以及多种无法预估的的原因导致税收筹划的税源恶化、减弱税收调节能力，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。因为税收筹划是在税收发生之前依据法律法规提前规定的计划，它应该在法律允许的范围内随着政策的变动及时的进行改革。政策变动对税收的影响是十分常见的，在政策改革之后企业的筹划工作或者企业在实际筹划中忽视了正在执行的相关税法，就会一定影响税收筹划的效果。

(二)税收执法缺乏监督力度现如今，在税收执法的监督过程中，上级对下级的监督做的还是很优秀的，但是缺乏深度和广度。倒是同级的执法监督力度做的不够好，在监督主体、权利、客体、内容等方面存在着很大的问题。目前为止很多责任追究仅限于口头警告或者缴纳处罚金，对执法失误人员的影响并不大，这就影响了执法责任的实施效果。

(三)缺乏完善的税收筹划方案企业税收筹划不仅要考虑企业自身实际发展情况还需要结合市场发展规律和政府颁布的相关法律法规内容进行制定，就算企业筹划人员制定了详细的筹划方案，也很有可能因为实际的灵活性不够导致筹划效果不佳，影响到筹划方案的稳定性，以至于给企业带来不可弥补的损失。

(四)筹划人员缺乏专业素质法律是税收筹划最不可触碰的底线，也是企业发展应该遵循的道德红线。比如：一些企业里有自身法律意识淡薄的职工，并且工作能力较弱，在选择优惠的时候，没有进行全面的考虑和分析，就极有可能出现违反法律规定的情况。因此这种风险一旦发生，除了造成巨大的法律经济负担之外，还会使企业的信誉和形象变低、变差。

三、企业税收筹划风险的防范与控制

(一)树立良好的风险意识在进行税收筹划工作的时候，企业务必要了解到：税收筹划本身就是一个有多样化风险的行为，略有不小心就会导致不可弥补的经济损失，甚至有可能触犯到法律法规，所以企业一定要树立起税收风险的意识。一个企业在进行税收筹划活动的时候，可以借助网络上面的大数据分析此次筹划的风险性，在存在税务筹划风险的时候能够做到及时修改。并且税收筹划很容易受到社会经济形势和政策改革上大环境的影响，这些影响往往都是负面的、不可逆的。所以在筹划前一定要先考虑经济大环境的变化趋势，做好充足的准备，尽全力将风险最小化。由于税法是灵活多变的，所以在进行税收筹划的同时，一定要根据最新的税法内容进行筹划，根据最新数据进行调整，不要触碰到法律红线，企业需要随机应变、积极的对筹划方案的细节进行调整，从而实现企业利益的最大化。

(二)保障税收筹划的合法性在进行税收筹划活动之前，企业要很清楚的知道纳税是必须尽到的义务，我国有相关的政策和法律法规来规范企业的纳税活动，如若不遵守税法规定的要求，企业要承担很严重的后果，甚至企业要承担巨额罚款并影响企业纳税信用评级，同时企业的经营效果会受到极大的影响。所以，企业纳税人必须要有较强的法律意识，并时刻关注着税法的调整。坚决遵守国家法律，确保纳税工作的正常进行。努力学习相关法律知识，全面掌握相关法律法规，在税收筹划的活动过程中，首先考虑税收筹划活动是否存在法律安全问题。税收法律不仅体系大、数量多，而且还随着时代经济形势的发展作出调整，所以企业可以根据自身的情况制定一个专门的税收筹划数据库，把常用或者存在疑点的法律法规纳入其中，这样可以给税收筹划活动提供不少的便利。

(三)合理使用外部专业机构或人员意见和建议近年来随着我国的税收环境日益改善，纳税人的纳税意识逐渐加强，税收筹划已进入许多企业的财务管理领域，因此出现了一些专业税收机构，这些机构针对税收筹划开展业务，可以通过使用外部专业税收机构，提升企业税收筹划效率，减少其带来的税务风险，达到提高企业更高经营效益的目的。

(四)提高筹划人员的技能素养影响税收减负的因素之一是税收筹划人员的技能素养不够，如果筹划人员缺乏一定程度的专业素质，或者存在违法行为，很容易造成企业的前途问题。所以，重视筹划人员的专业培养对于企业的意义重大，提高筹划人员的专业素质首先是筹划人员必须要有深刻的法律意识，努力学习并掌握与税法相关的法律知识，一个行之有效的筹划方案前提是合法；其次是筹划人员需要提高税收筹划的专业能力，在制定方案的时候眼光要放长远且具备大局意识，一切以大局为重，不断地学习专业知识，提升自己的沟通交流能力；最后，税收筹划人员是企业实现经济效益最大化、规避税收筹划风险的关键人物，所以提高筹划人员的专业素质是非常重要的。

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关键词：企业；税收筹划；风险防范；对策

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

对于企业而言，针对性的开展税收筹划风险防范可以在很大程度上控制企业所面临的税收筹划风险程度。在当前市场经济体系持续发展的影响下，企业在运作过程中所受到的客观性因素影响也在持续发生转变，加上企业涉税工作者本身的主观局限性等影响，造成了税收筹划风险问题。针对这一情况，企业必须给予充分重视，建设并完善相应的防范制度，并且合理的控制纳税成本。因为税收筹划活动属于税法规定性边缘范畴，风险问题随时都可能出现。

一、导致税收筹划风险问题出现的具体原因

（一）税收筹划专业工作人员有所欠缺

在企业内部开展税收筹划的时候，设计何种方案，通过哪种手段去实施，将在很大程度上取决于纳税人的主观意念。从当前的情况来看，企业内部在进行税收筹划工作中往往都是由会计人员去执行的，由于在专业水平上的不足，通常无法得到较为显著的效果，并且还会导致企业税收筹划风险加大或者是最终不成功。

（二）税收政策的多变性

因为当前市场经济发展进程不断加快，因此在税收法规上往往存在一定的不确定性，同时还会面临政策的多边形，从而带来风险问题。众所周知，税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划，导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低税收筹划风险。

（三）税务行政执法不规范导致的风险

税收筹划是根据合法的手段来达到降低税负的目的，其跟避税存在本质上的差别，税务筹划需要得到税务部门的认可，但是在确认的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在，税法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间，税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就可能导致税务筹划的失败。税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例，送审到涉税评估或稽查时，主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税，在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口，拖着个别案例不结案，示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态，自纠补税或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚，以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中，因而丧失对税收筹划业务的信心。

二、针对税收筹划风险应采取的防范措施

因为税收筹划的风险是客观存在的，企业在进行税收筹划的过程中，需要树立风险意识同时分析风险的原因，并采取科学的措施，以降低风险的损失，达到税收筹划的目的。针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：

（一）树立税收筹划的风险意识

树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础，因为导致税收风险的因素较为复杂，同时税收风险的存在具有不定性，这就给风险防范带来了很大的难度。树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的，所以企业需要利用先进的信息技术，建立税收筹划预警系统，税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能，同时企业需要针对各种可能存在的风险，制定风险补救措施，以降低风险带来的损失。

（二）依法实施税收筹划方案

税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大，同时生产经营活动也对其有一定的影响。税收筹划的制定要有合法的前提，这也是衡量税收筹划成果的标准，纳税政策的变动，税收筹划需要跟踪变动，这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性。税收筹划需要保证方案具有一定的弹性，同时需要全面的掌握法律法规的变动，以对税收筹划进行及时的调整，税收筹划要在税收政策变化规定的合法范围内，以防陷入逃税骗税的境地。

（三）贯彻成本收益原则

当实施某个纳税筹划方案以后，纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用。所以需要以成本收益原则加之综合评估，考虑到直接成本，对多方案进行对比分析，最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案贯彻成本收益的原则，能够最大化的维护纳税人的利益，降低纳税人的风险，同时达到税收筹划的目地。

（四）加强税收筹划人员综合素质的建设

加强税收筹划人员综合素质的建设，是企业可持续发展的重要保障。筹划人员是税收筹划的主导者，税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员，可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位，所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一，加强法律法规的学习这是保证税收筹划合法性的必要条件，。其二，税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务，所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外，同时引入具有专业知识的高层次人才，增强税收筹划的新鲜血液。其三，定期聘用外部专家为财会人员进行涉税业务面授、案例分析及日常业务咨询等方式，建立一支业务过硬的高素质财会队伍才能够高效率的进行税收筹划工作.

三、结束语

企业的税收筹划风险会给企业带来较大的损失，所以企业需要建立税收筹划风险防范措施，以降低税收筹划风险。税收筹划风险的产生原因较多，企业需要结合自身的实际情况，从树立税收筹划风险意识、依法建立税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质建设、营造良好的税企关系等方面入手，降低税收筹划风险产生的几率，以达到维护企业利益的目的。

参考文献：