税收筹划的内容精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇税收筹划的内容，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：中小企业；税收筹划；税收法律；风险控制

自“营改增”在全国地区全面贯彻以后，我国中小企业的纳税环境也发生了较大的变化，同时也给税收筹划活动带来了较多的操作空间。为了合理降低自身的税负，我国很多中小企业都开始着手进行税收筹划活动。事实上，较多中小企业确实通过税收筹划活动取得了显著收益。但由于税收筹划活动涉及的内容比较多，导致这项活动并没有在企业内部充分发挥作用，甚至还会带来一些不必要的风险。在这种情况下，就有必要对我国中小企业开展税收筹划活动的基本现状进行深入全面的探讨与分析，并充分明确税收筹划活动开展的有效路径。

一、我国中小企业税收筹划的意义

在我国多数企业发展中，积极开展税收筹划活动都具有较为突出的战略意义。第一，这项活动的合理开展，可以有效降低企业的纳税压力。当前我国很多企业在运营发展过程中，税收成本比较高。而税收筹划活动能够显著降低企业所需要缴纳的税金，降低企业的纳税成本，可以将节省下来的资金用于生产经营环节。第二，这项活动的全面贯彻，也会不断提高企业财务人员的专业水平。这主要是因为税收筹划活动本身就具有较强的专业性与系统性，对财务人员的素质要求比较高。因此在税收筹划活动深入开展的过程中，企业财务人员的素质水平也会得到显著提升。第三，这项活动的科学进行，也能够避免节税引发的税法风险。我国部分企业为了节省税收成本，出现了盲目节税的情况。虽然降低了税负水平，但也带来了法律风险。但科学的税收筹划活动，能够在法律规定的范围内合理节税，避免出现税法风险。

二、我国中小企业税收筹划的现状

结合当前我国中小企业的实际情况来看，大部分企业都已经开展了税收筹划活动。虽然这些税收筹划活动取得了较为显著的成效，但是仍然存在一定的不足，以下进行全面的探讨。第一，有部分企业对于税收筹划活动的重视程度不高，并没有将其纳入到战略体系中。这主要是因为很多中小企业的领导者自身文化水平并不算太高，同时对于现代企业管理和财务理论体系的认知水平也存在不足，最终也就无法正确认知税收筹划活动。第二，税收筹划的进行必须要充分重视税法法律的调整。但是当前我国很多中小企业对于税法调整的认知存在一定的滞后性，无法依托于税法优惠和法律限制等内容，针对性开展税收筹划活动，也就很难取得较好的成效。第三，很多中小企业都认为税收筹划活动是财务部门的工作，使得其他部门在税收筹划活动进行过程中，参与度显著不足。这种情况也导致企业税收筹划活动无法得到其他部门支持和通力合作。而单靠财务部门也很难推动税收筹划活动在企业内部的全面贯彻，必须要在后续时间里进行针对性的调整。第四，我国中小企业在开展税收筹划活动时，也面临较为突出的风险。事实上，税收筹划活动在进行过程中，本身就存在较多的风险。如果没有针对性控制风险，那么就很容易导致这些风险的爆发。而结合我国中小企业在这方面的实际情况来看，大部分企业都没有构建税收筹划风险的完备控制体系，很难防范各类风险的爆发。一旦这些风险全面爆发，就会给企业带来非常显著的负面影响。第五，我国中小企业的财务人员素质水平还比较有限，很难满足税收筹划的人才要求。这主要是因为中小企业自身规模比较小，同时在人才培养方面也不重视，甚至还有部分企业的财务人员还由家族成员担任。在这种情况下，企业的财务人员就很难推动税收筹划活动的全面开展。

三、我国中小企业税收筹划的开展路径

为了更好明确中小企业税收筹划的开展措施，这里也以A企业为例，全面探索了税收筹划在A企业的开展路径。第一，税收筹划准备工作。A企业在开展税收筹划工作之前，先搜集了现行税法法律内容，同时也组建了专项税收筹划的队伍。在此过程中，A企业也将税收筹划纳入到战略体系中，给税收筹划活动的全面贯彻提供了较好的支撑。第二，税负分析。A企业税收筹划人员结合企业财务报表等各类资料，对于企业近五年的税收数据进行总结与分析，同时还要搜集同行业内其他企业税负情况。在这个过程中，税收筹划人员发现在“营改增”以后，企业税负水平出现明显上升。这也说明了企业税收筹划活动存在显著不足，没有取得预期效果。第三，制定税收筹划方案。在明确A企业税负水平的基础上，税收筹划人员就可以结合我国现行的税法法律，以及税收筹划的相关理论，设计科学合理的税收筹划方案。在具体制定的税收筹划活动时，A企业的筹划人员也比较重视自身开展的各类涉税业务，同时还出具了不同涉税业务进行税收筹划的详细方向，最终形成了最优化的税收筹划方案。第四，税收筹划方案的贯彻。在税收筹划方案制定完成以后，A企业就开始在企业内部全面贯彻。在这个过程中，A企业相关人员非常注意方案的细节内容，充分保证各项细节指令可以得到较好的贯彻实施，提高税收筹划方案的最终成效。第五，税收筹划的风险控制。在税收筹划方案执行过程中，也会面临较多的风险。因此A企业还结合自身税收筹划方案的实际情况，制定了相对完善的风险控制体系，将风险扼杀在摇篮中。与此同时，A企业还记录了每次进行风险控制的经验，使得税收筹划方案变得更加完整。第六，税收筹划的评价。在税收筹划方案完成以后，A企业还进行了阶段性筹划方案效果的全面评价与分析，充分展示税收筹划方案的实施效果。通过评价结果，就可以明确税收筹划方案存在的问题，并进行积极的改善与调整。

四、我国中小企业税收筹划活动的保障措施

（一）充分重视税收筹划活动对于我国各个中小企业来说，应该能够在后续时间里不断提高领导者对于税收筹划的认识，并能够逐步将其纳入到企业战略体系中，充分降低税收筹划活动在企业内部遇到的障碍。这也需要中小企业应该积极召开税收筹划的高层会议，同时还要在会议上积极引入同行业成功企业的真实案例，让各个领导者直观感受到税收筹划带来的收益。与此同时，企业还应该在平时做好税收筹划的内部宣传，并在企业内部环境中逐步建立税收筹划的文化氛围，给税收筹划活动的后续开展提供较为完善的环境支撑。

（二）掌握税收法律调整动向我国中小企业在以后还要积极关注税法法律的调整，同时还要针对调整内容进行深入分析。对于企业来说，可以关注本行业的税法调整内容，并根据政府部门制定的税收优惠内容，展开全面的税收筹划。在这个过程中需要注意的是，税收筹划活动本身就具有一定的超前性，因此企业的税收筹划人员也应该加强自身对于本行业的了解水平，做好行业税法调整的预测，同时还要积极关注行业市场环境的变化，使得税收筹划的内容也具有较好的预测性与前瞻性，提前感知税法的调整方向，使得税收筹划方案可以取得更好的效果。

（三）加强各部门的合作交流企业的税收筹划活动并不仅是财务部门的工作，同时也需要其他各个部门之间进行通力合作，才可以取得较好的成效。因此中小企业在开展税收筹划活动时，也应该做好不同部门之间的合作与交流。对于财务部门来说，一定要加强自身跟销售部门、采购部门等主体的联系，同时还要搜集企业的实时销售数据信息，给税收筹划活动的开展提供战略数据支撑。除此之外，企业还可以考虑充分发挥财务信息系统、ERP系统等信息模块的作用，真正突破税收筹划活动存在的信息孤岛问题，使得各个部门都可以参与到税收筹划活动中，充分保证税收筹划的效果。

（四）积极控制税收筹划风险在企业进行税收筹划活动的过程中，不可避免会遇到较多的风险。这些风险一旦爆发，不仅无法取得税收筹划的预计效果，还有可能会导致企业遭受更大的损失。因此企业一定要做好税收筹划风险的控制，避免这些风险爆发。在这个过程中，中小企业也应该先对自身开展税收筹划活动可能遭遇的风险类型进行全面分析，比如诚信风险、法律风险等。在此基础上，企业就可以构建税收筹划风险的甄别与分析，在风险超过阈值以后，及时进行风险处理，避免各类风险的爆发。

（五）切实提高财务人员素质税收筹划活动的专业性是非常强的，因此我国中小企业也应该逐步拉起一支高素质税收筹划人员队伍。一方面，企业应该积极通过外部招聘，补充高素质人才。事实上，在当前我国高校不断贯彻扩招战略的背景下，我国社会行业市场环境中的高素质人才数量与比例都得到了显著提升。因此企业花费较低的成本，就可以吸收较多税收筹划方面的高素质人才。另一方面，企业还要在平时，针对财务人员进行税收筹划的培训活动。这也需要企业组织开展一些税收筹划的固定培训教育活动，同时还要在培训中解决税收筹划人员平时参与工作过程中遇到的各类问题，不断提高他们的综合素质水平。

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企业税收筹划的影响因素

(一)对税收筹划的理解不到位企业税收筹划的影响因素之一是对税收筹划的理解不到位。企业必须合理把握税收筹划的内涵，应该以减少纳税义务为目的，税收筹划具有合理性，它不仅仅可以减少企业避税现象，有利于税收事业的发展，也为国家增加税收。但是我国企业对税收筹划的理解不到位，没有正确的把握税收的含义，税务机关只是一味的试图修正其法律，来填补税收筹划的漏洞，而且混用税收筹划的情况已经不胜枚举，针对于纳税人来说，他们根本就没有意识到经营活动必须纳税，相反是不合法。这就恰恰错误理解了税收筹划的内涵，纳税人以为避税方法、技巧和案例等属于税收筹划的范畴，如果真是如此，它会为社会带来多大的反面影响，制约着社会的进步。

(二)税收筹划管理体系不完善企业税收筹划的影响因素之二是税收筹划管理体系不完善。税收筹划这一词汇，在很多杂志社文章上以及报纸上都很常见，但是那些介绍并不明确，没有更多深度和广度，与此同时，税收筹划理论体系并不完善，对企业实际的税收工作缺乏一定的指导，市场上出售的大量教材，都是凭空想象以及不切实际的空谈，甚至会出现偷换概念的现象，将税收制度的教材，摇身一变成了税收筹划的书籍，这样的情况已经不足为奇。为此，我们不难看出，税收筹划的制度以及管理体系都不健全，严重制约着企业的发展。

(三)缺乏税收筹划专业性人才企业税收筹划的影响因素之三是缺乏税收筹划专业性人才。我国缺乏税收筹划专业性人才表现非常明显，特别是企业实际筹划管理中，税收筹划人员素质不高，技术以及综合筹划税收方面能力有限，这些往往影响企业税收筹划工作的开展，最近几年，各大高校开始把税收筹划作为一门必须课程，加强税收筹划专业性人才的培养。但是据说课程的开设效果并不理想，不能够满足企业税收筹划的要求，税收筹划专业性人才的培养，一直都是最为痛疼的大事，另一方面，税收筹划专业人才的缺乏也有需求方面的制约因素，与人才市场上炙手可热的财务经理、市场经理等职位相比，“税务经理”这一字眼恐怕很难在企业的人才需求中出现，对于大多数企业来说，税收筹划这一事物尚且陌生，聘用筹划人才的重要性也尚未被充分认识。

新形势下强化企业税收筹划的有效途径

(一)制定企业税收筹划目标新形势下强化企业税收筹划的有效途径之一是制定企业税收筹划目标。制定企业税收筹划目标主要包括合理地控制税收处罚、合理利用税收优惠政策、全面进行税收筹划等三个方面，这三个目标应该根据企业发展的不同阶段来实施，而且它们也应该按照一定的次序进行，首先应该制定的目标是税收处罚，主要是关于税收罚款，针对于税收偷税等情形必须给予法律制裁，我国税收范围中，中小型企业占大多数，应该以此为税收筹划的切入点，作为企业税收筹划的首要目标。其次是税收优惠政策，我国的税法有更多详细的介绍，企业只要对其进行研究，可以从多方面来减免赋税，可以选择不同的税务方法进行合理的处理，例如增值税的选择、税前扣除方法的选择、税收征管方式的选择等。最后要对企业开展全面税收筹划工作，把税收筹划投入企业经营战略中来，综合地运用税收筹划手段，必须从企业整体利益出发，选择出最合理的税收筹划策略，进而实现企业经济利益的最大化。

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关键词：税收筹划；问题；对策

引言

在新的税改背景之下，税收筹划工作在企业发展过程中的重要性日益明显，如果筹划不科学，将会影响企业的良性发展。因此，提高税收筹划水平，制定最优的税收筹划方案，这是税收筹划工作的重点。在这一过程中，不仅需要相应的法律保障，还需要高素质的税收筹划队伍，采取科学的方法进行积极筹划，从而有效降低企业纳税负担，提高经济效益。现本文就企业税收筹划的相关问题进行探讨。

一、企业税收筹划存在的主要问题

1.企业管理者对税收筹划的认识不足受经济发展的影响，我国税收筹划工作起步较晚，这就导致企业管理者对税收筹划的认识和重视不到位，在认识上存在着盲目性、片面性和短视性等问题。认识上的盲目性主要体现在一些企业过于追求减负效果，与企业实际发展情况相脱离，制定的筹划目标不科学，盲目引用一些税收筹划方面的经验等等，导致筹划成本较大，筹划过程混乱，实用性较低，并影响原有工作的正常开展。片面性主要体现在一些企业将税收筹划工作定位于财务部门的工作职责，导致税收筹划过程缺乏其他部门的配合，筹划氛围较差，影响工作的开展。同时，一些人将税收筹划理解为一种偷税漏税的行为，从而敬而远之，还有一些人将税收筹划理解为仅仅是税负的降低，影响了税收筹划的全局性和统筹性，不能有效的发挥税收筹划的价值。税收筹划的短视性，主要体现在一些企业管理者在税收筹划时，以眼前利益为出发点，与公司的战略发展相背离，缺乏战略高度，并且不能合理控制税收筹划的成本投入，从成本收益的角度分析，税收筹划并不是最理想的状态[1]。2.税收筹划过程风险控制能力不足税收筹划工作过程涉及到的相关内容较多，风险也相对较大，主要有道德风险、法律风险和发展风险。法律风险主要体现在税收筹划过程中不能仅仅根据税法的相关规定来筹划，还要对与其他相关法律法规进行理解和学习，如财政、会计、海关、外汇、金融等，一旦某个方面掌握不足，就会形成一定的风险。与此同时，不同方面的法律法规之间会存在一定的矛盾，这就影响了税收筹划过程的判断。道德风险，主要就是税收筹划人员在意识上和行动上主要以降低税负为出发点，而税务管理部门是尽可能的保证税收，出发点存在一定差别。还有就是一些企业管理者缺少道德底线，采取一些违法手段，来进行税收筹划，以达到降低税负的目的。对于发展风险，主要体现在税收筹划工作要与国家相关的政策和法律法规相结合，因此，必须及时了解相应的变动，否则就会产生违法筹划的行为，导致原有的筹划与实际不符[2]。3.税收筹划队伍建设不完备通过前面的分析，我们已经了解到税收筹划工作的复杂性，所以，必须要由专业的筹划队伍来推动这一工作的落实，才能保证筹划的合理性。然而，在实际当中，很多企业都是由管理者和财务工作人员负责税收筹划工作，而这些人员对于新时期税收筹划的相关知识掌握较少，大多根据经验开展工作，原有的财务知识、管理知识和税务知识已经不能满足税收筹划的需要，这就导致税收筹划工作难以实现预期效果。如在税改之后，企业在税收筹划方面要正确理解营改增的相关内容，将其应用于筹划工作当中，降低税负。这一过程对企业成本核算、利润核算等方面的内容等都会涉及，且都有新的要求，如明确进项税抵扣的项目、增值税发票管理等等，就必须从思想、专业和方法等多方面来改进，才能保证筹划的合理性，而现阶段的筹划人员在这些方面的素质有待提高[3]。

二、提高企业税收筹划工作水平的对策

随着国家税收政策改革的不断深化，企业要适应新的形势，根据自身实际情况，进行合理的筹划，降低税负，谋求发展。与此同时，要正确理解税收筹划的含义，正确认识税收筹划是在遵守相关的法律法规的前提下，合理降低企业税负，减少纳税风险。1.正确认识税收筹划，提高重视程度第一，企业的相关人员要对税收筹划工作的目的、方法、影响因素等等进行详细的了解和学习，并从现实意义、战略意义等多方面来分析税收筹划工作的重要性，从思想意识上进行转变，合理看待税收筹划；第二，增强税收筹划工作方面的理论学习，聘请一些专业人士，结合企业的实际情况和实际的案例分析，来讲解税收筹划方面的相关理论，对一些概念进行深度解析，消除心理误区，如合理避税、营改增、税收筹划成本等等，从而形成正确的认识；第三，要正确定位税收筹划工作，形成全员参与的良好氛围，可以由财务管理部门带头，其他部门积极参与，推进税收筹划工作的优质高效进行；第四，对税收筹划的认识要具有战略高度，全局把握，与市场经济发展形势、企业战略目标、行业态势、企业实际情况、法律法规等相结合。除此以外，为了增强税收筹划方面的意识，企业内部可以定期的举办座谈会，讨论税收筹划工作，还可以对税收筹划工作进行责任制管理和绩效考核，来增强相关人员的重视程度[4]。2.加强税收筹划的风险控制，统筹兼顾第一，政府部门要加强对税收筹划工作相应的法律法规的完善，制定针对性的政策，使税收筹划工作法制化，从而增强企业税收筹划工作的积极性和约束力，还可以提高威慑力，避免一些违法行为的出现，降低筹划风险；第二，企业相关部门要对相应的法律法规进行深入学习，并合理分析具体的法律法规在税收筹划过程的影响和主要的应用，这样就会解决税收筹划过程因出现矛盾和不清楚的地方所引发的筹划风险；第三，企业税收筹划过程要加强与政府相关部门的沟通，随时了解相应的政策变动，确保税收筹划工作与时俱进。除此之外，企业要建立税收筹划工作的信息服务平台，形成良好的监督机制，及时发现问题，解决问题，降低风险；第四，在税收筹划开展过程中，企业要多咨询一些专业人士和机构，多听取员工的建议，多进行相关方面的经验学习，然后合理的进行筹划工作的风险评价和方案优化，增强筹划的实际价值[5]。3.提高税收筹划人员的综合素质第一，对税收筹划人员进行相关的培训，培训的内容要全面和系统，实现综合素质提升的目标。如税收筹划的风险分析、税收筹划过程的相应软件技术、税收筹划方法、税收筹划原则、税收筹划的内容等等。为了提高税收筹划的培训效果，可以进行培训结果的考核，从而激发参加培训的主动性；第二，鼓励税收筹划人员进行创新和彼此之间的交流，实现互相促进和共同提高。建立相应的奖惩机制和交流平台，通过交流平台来互相学习和探讨，通过奖惩机制来增强责任感，不断创新税收筹划方法；第三，建立专业的税收筹划队伍负责具体的税收筹划工作，可以采取督查督办的模式，来增强队伍的执行力。除此以外，要多引进一些税收筹划方面的人才，鼓励相关人员参加资质考试，全面提高税收筹划人员综合素质。

三、结语

从总体来看，企业的税收筹划工作不仅仅是降低税负，还可以通过税收筹划，来完善其他部门的建设，优化内部管理，提升内部管理水平。在进行具体筹划过程中，要统筹兼顾、全员参与、依法进行、合理避税。除此以外，还要将税收筹划的现实意义和战略意义结合在一起，从相关的法律法规建设、风险规避、人员素质提升等各方面来增强税收筹划的效果，适应新的税收政策，为企业快速发展提供支持。

参考文献：

[1]宋佳.企业税收筹划存在问题与对策[J].人间,2015,180(21):189-189.

[2]冉辛燕.浅析企业税收筹划存在的问题及对策[J].中国经贸,2015(1):228-228.

[3]于天力.企业税务筹划存在的问题及对策[J].中国管理信息化,2016,19(6):29-30.

[4]麦凤琼.浅谈企业税收筹划存在的问题与对策[J].中国集体经济,2017(15):57-58.

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摘 要 马克思曾指出：“税收是国家机器的经济基础”。我国的税收概念中也写道，税收是国家财政收入的主要来源。由此可见，税收对于国家的重要性非同寻常。我国作为社会主义国家，税收的收取和支出都是用于社会建设和保证人民的生活。在新时代的形势下，如何做好现阶段的税收工作，提高征税的效率是一个严峻的考验。强化企业税收的筹划工作，对于我国税收的发展有着重要意义。

关键词 新形势 税收筹划 有效途径 税收人才

随着社会经济的发展和进步，市场经济体制不断的完善，我国的发展也进入到了新时期。在企业的发展进程中，税收一直相伴左右。加强对企业的税收管理，是国家控制企业的主要手段。在新形势下，我国对企业税收筹划不断的进行调节和改革，以期其能够顺应时展潮流，能够适应新时期社会主义发展的要求。本文主要从分析当前企业税收筹划的现状出发，探讨了影响我国企业税收筹划的主要因素，并提出了在新形势下强化企业税收筹划的有效途径。

一、当前企业税收筹划的概况

企业税收筹划不同于偷税漏税等违法行为，它是国家根据当前经济发展规律和社会发展水平制定的一项合法的国家政策。就目前来说，企业税收筹划是一个比较新颖的理念，近几年来才开始在相关领域慢慢的流行开来。将企业税收筹划应用到市场规范中，能够避免企业逃税漏税现象的产生，起到了维护企业的整体利益的作用。企业税收筹划问题的处理方式和税收法的规定的内容有很多的相同之处，因此企业税收筹划的应用对税收的地位不会造成威胁，也不会影响到税收职能。和西方发达国家相比，我国在企业税收筹划的发展方面还有很多缺陷，发展速度缓慢。但是随着我国进入WTO以来，企业税收筹划得到了很大的发展，已经成为了跨国贸易公司促进发展的重要策略手段。同时，企业税收筹划的应用能够有效的的降低企业的投资风险，帮助企业获得更多的经济效益，使市场经济的发展更加完善。

二、影响企业税收筹划的因素

（一）对企业税收筹划的认识不到位

对企业税收筹划涵义的认识不到位是影响企业税收筹划的重要因素之一。在社会主义市场经济大环境中，企业税收筹划的涵义应该是以减少企业的纳税义务为目的，将企业的税收筹划得更加合理，以此减少企业的偷税漏税现象，同时帮助国家提升税收的征收效率。企业税收筹划将企业纳税义务和国家征税权力完美的结合在一起，将二者的关系联系的更加紧密。不过，我国企业在现阶段对企业税收筹划的涵义认识尚不到位，没有把握住企业税收筹划的真谛。而税务机关也只是不断调整法律以弥补企业税收筹划的漏洞。将企业税收筹划的涵义和其他的税收定义混用现象更是屡见不鲜。纳税人错误的将企业税收筹划认为是偷税漏税的方法、技巧和有效途径也不绝如缕。这就对企业税收筹划的应用带来了很多负面影响，制约着企业税收筹划的发展。

（二）企业税收筹划的理论体系不完善

企业税收筹划的管理系体不完善也严重的制约着我国企业税收筹划的应用。除了税务行业的专业人士以外，知道“企业税收筹划”这一词汇的人很少。这就代表我国在企业税收筹划的理论建设方面显得不完善，没有详细、真实、可靠的理论体系支撑企业税收筹划发展，那么它只是空谈。而且，还会常出现将企业税收筹划误解为其他税务概念的现象。由此可见，加强企业税收筹划的理论体系的建立已经迫在眉睫，必须要向社会大众普及“企业税收筹划”的真正含义。

（三）缺乏专业的企业税收筹划人才

没有专业化的企业税收筹划人才，对于企业税收筹划来说就相当于人类缺少了左右手。我国现阶段在企业税收筹划的人才建设方面表现出的普遍特点是：企业税收筹划的从业人员素质不高，技术能力有限，综合筹划税收的能力不足等。这些因素严重的制约了企业税收筹划工作的开展，影响到了企业的经济利益。现今，各大高校都将企业税收筹划作为专门的课程，以此加强企业税收筹划人员的建设。不过，因为我国在企业税收筹划工作上发展的时间短、经验少，而企业税收筹划的专业性又比较高。所以，现在我国在企业税收筹划人才培养方面并不十分理想，培养出来的大部分人才都不能满足企业税收筹划的需要。另外，企业在使用企业税收筹划人员时，没能人尽其才，没能充分发挥企业税收筹划人员的潜力，也是影响企业税收筹划发展的一个因素。

三、新形势下强化企业税收筹划的有效途径

（一）制定企业税收筹划的目标

有了目标才有发展方向，所以在强化企业税收筹划的有效途径时必须要先制定企业税收筹划的目标。以此目标来指引企业税收筹划工作的在我国的发展。制定企业税收筹划的目标主要需要注重三个方面：其一，合理控制税收处罚；其二，合理利用税收政策，尤其是优惠政策；其三，全面进行税收筹划。将这个三个方面和企业发展阶段结合起来，不同的时期实现不同的目标。首先，为了保证企业税收筹划能够有相应的规章制度来维护其权威性，必须要制定相应的税收处罚措施，特别是针对漏税偷税方面，要给予严厉的法律制裁。在我国的税收范围中，以中小型企业居多。我国在发展企业税收筹划的时候可以此为切入点，在中小型企业中大力应用企业税收筹划。其次，充分利用税收里的优惠政策，通过对税法的详细研究，从中寻找减税的政策，并应用到企业的发展过程中。最后，在企业内部开展全面的税收筹划工作，将企业税收筹划纳入企业发展规划和经营战略中，以企业发展的经济利益为基础，利用各种筹划手段，寻找并规划出最适合企业发展的税收筹划策略，争取将企业的利益最大化。

（二）革新企业税收筹划的内容

更新企业税收筹划的内容也是强化企业税收筹划的有效途径之一。在现阶段，革新企业税收筹划的内容主要应该从企业的组织形式、企业所得税、企业纳税方式等方面着手，以此不断的创新企业税收筹划的内容。

1、企业所得税法

在企业所得税法中有明确规定：国债利息税收必须要以企业和居民的权益性投资为基础进行征收，且免征部分税收。现今企业一般都会选择购买股票的的方式，以此来评估投资的风险。针对国家免税的投资项目，企业可以通过合理的规划之后，重点考虑这些免税的项目，从而促进我国的产业结构优化调整。

2、企业组织形式

企业在选择自己的组织形式前，应该充分的分析自身的情况和需求，要充分分析不同的组织形似所承担的税收标准。比如选择有限责任公司，所面临的税收不仅是企业所得税，还有个人所得税。

3、企业纳税方式

企业的纳税方式有很多种，在确定纳税方式时也要根据企业的本身情况和组织形式。比如某企业是由总公司和众多分公司组成，采取的纳税方式一把都是汇总缴纳。另外，当某企业是由总公司和子公司组成时，多采取的缴纳方式又和前者不同。因此，一个企业间进行规模扩展时，要根据具体的情况，确定是设立子公司还是分公司。两者的形式不同，所缴纳的所得税税额也存在着差距。

（三）合理筹划企业税收的环节

合理筹划企业税收的各个环节对企业税收筹划的发展有着重要的意义。筹划税收的各环节，应该从纳税成本出发，会计人员必须将企业的各个项目税收核算精准。合理筹划税收的各个环节主要应该做到如下两方面工作。

1、合理的进行项目处理工作

针对不同的项目，处理方法也不一样。有些项目是免费的，需要对之进行减免税收的处理。对于刚研发的新项目，企业必须将其研发经费纳入税收范畴。

2、合理使用纳税筹划计算方法

计价方式与折旧方法是准予扣除成本项目纳税筹划中最主要的两种方法。其中计价方式是指对企业的存货进行期末的成本计算，以此保证企业的销售成本能够不断的提升；折旧方式是指企业依据会计准则以及税法的相关规定，对企业的固定资产进行折旧处理，以此达到节税和持有税的目的。当前企业可以使用的折旧方式有加速折旧和平均年限法。一般情况，使用加速折旧法对企业固定资产进行折旧处理居多，该方法能够为企业减小一定的纳税所得额。

四、结论

综上所述，企业税收筹划已经逐渐成为了我国企业税收发展的重要组成部分。在新形势下，企业税收筹划的应用不但能够提高我国的税收征收效率，同时也能够减轻企业税收负担。

参考文献：

[1]刘虹.论新形势下企业所得税的筹划对策.现代经济信息，2012（06）：170.

[2]李歌.新形势下强化企业税收筹划的有效途径.财经界（学术版），2012（09）：268+270.

[3]何利娟.新形势下的企业税收筹划分析.时代金融，2012（27）：56.

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[关键词] 税收筹划 税收筹划主体理论 主体形式 主体特征

税收筹划，作为纳税人（任何负有纳税义务的法人和自然人）安排自己经济活动的一种理财行为，产生于20世纪30年代的西方国家。税收筹划传入我国二十余年，但其在我国的发展很快。我国学者和实务工作者纷纷撰文对税收筹划进行理论研究。但从现有的部分文献资料看，笔者尚未发现有对税收筹划主体进行比较全面的系统研究成果。为此，笔者结合自己的所学与所思拟对税收筹划主体的研究进行如下探索。

一、税收筹划主体的身份认定

1.税收筹划主体的涵义

税收筹划主体是构成税收筹划行为的重要因素。对税收筹划主体的研究应该作为税收筹划理论体系研究中不可或缺的重要内容。笔者认为，税收筹划主体是税收筹划工作的参与者，纳税人是税收筹划的主体。

2.税收筹划、税收筹划主体的单主体理论及其多主体理论

(1)税收筹划的定义

其实业内并无统一的税收筹划的定义。为了论证我们命题，我们将不得不考察业内一些较权威的说法。“全国注册税务师执业资格考试教材编写组”（以下简称“教材组”）在2008年全国注册税务师执业资格考试教材《税务实务》一书中对税收筹划作了如下解释：“税收筹划目前尚无权威性的定义，但一般的理解是，税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得‘节税’的税收利益，其要点在于‘三性’：合法性、筹划行和目的性。”教材组开门见山地指出了税收筹划的活动地带――“在税法规定的范围内”，简明扼要地指出了税收筹划的路径――“通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排”，一针见血地道破了税收筹划的终极目标――“尽可能地取得‘节税’的税收利益”。教材组并没有直白地指明税收筹划主体的身份。

其实，研习业内一些老师的研究成果，笔者发现：对税收筹划主体的身份认定，国内已经形成两种代表性的理论，即：税收筹划主体的单主体理论和税收筹划主体的多主体理论。

(2)税收筹划主体的单主体理论

税收筹划主体的单主体理论的代表人物有盖地教授等。天津财经大学商学院盖地教授于2001年在《税务会计与纳税筹划》一书中称：“税收筹划是纳税人（包括法人和自然人）依据所涉及到的现行税收法规（不限一国一地），在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许、应该与不应该，以及非不允许与非不应该的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。”盖地教授于2006年在《郑州航空工业管理学院学报》2006年第5期的《税务筹划的主体、目标及学科定位》一文中提出：“税收筹划是纳税人依据所涉及的税境（tax boundary）和现行税法，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’与‘不允许’及‘非不允许’的项目、内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排”。盖地教授先后两次对税收筹划的概念进行了阐述，盖地教授认为税收筹划的主体是纳税人。持类似观点的还有税务专家高金平等。

（3)税收筹划主体的多主体理论

税收筹划主体的多主体理论的代表人物有艾华教授等。中南财经政法大学艾华教授在《税收筹划研究》一书中称：“税收筹划的一般意义应按如下表述：税收筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先筹划和安排，确定其最佳实施方案，为自身谋取最大的利益的活动过程。”艾华教授在这里给出了的纳税主体包括“税收征纳主体双方”。

著名税务专家贺志东在《税务总监》一书中称：“税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税收缴纳事务等进行的筹谋、策划。”“它包括征税筹划和纳税筹划两个方面。”可见，贺志东老师认为税务筹划主体为“税务事务参与主体”，其含义是指税务筹划主体至少包括“‘征税筹划’主体”和“‘纳税筹划’主体”。

同艾华教授、贺志东专家一样，持税收筹划主体多主体理论（认为税收筹划主体包括但不仅仅限于纳税人一方）的还有张中秀教授、谈多娇博士等。

3.纳税人是税收筹划的主体

笔者认为税收筹划主体是纳税人，换言之，税收筹划主体不可能是“税收征纳主体双方”或者除此双方以外的其他第三方。笔者这样讲的理由有如下几点。

(1)从税收筹划的渊源来看，纳税人是税收筹划的主体

国内学者尽管对税收筹划主体有着种种不同的观点，但在表述税收筹划的由来时，国内的专家们大多引用了如下经典案例：

“早在1935年，美国上议院议员汤姆林爵士针对‘税务局温斯特大公’一案，作了有关税收筹划的声明：他认为‘任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税，为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税’。汤姆林爵士的观点赢得了当时法律界的广泛认同，如英国、澳大利亚、美国等在以后的税收判例中经常援引这一原则精神。”参见张彤、张继友、孙梅合编的《如何做税收筹划》（大连理工大学出版社，2000年8月版）第3页～4页；高金平所著的《税收筹划谋略百篇》（中国财政经济出版社，2002年5月第1版）第1页；中国金融教育发展基金会金融理财标准委员会编写的《个人税务与遗产筹划》（中信出版社，2004年12月第1版）第99页；文桂江编著的《税收筹划理论与案例》（中国财政经济出版社，2005年11月第1版）第1页等。

从此经典案例看，纳税人（即案例中所指的想“少缴税”的人）是税收筹划的主体，而税收征收人不存在想少缴税的问题。

(2)一些外国权威机构和税务专家认为纳税人是税收筹划的主体

荷兰国际财政文献局（IBF），在其编著的《国际税收词汇》中对税收筹划下的定义是：“税收筹划是纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。”该定义表述了税收筹划是“纳税人”为少缴税收而对经营活动的事务安排。

印度税务专家N・G・雅萨斯威在其《个人投资和税收筹划》一书中称：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”N・G・雅萨斯威认为税收筹划是“纳税人”的安排。

(3)从法理上讲，纳税人是税收筹划的主体

在税收法律关系中，税收法律关系的主体包括征纳主体双方，即：一方为税收征收机关，主要指税务机关；另一方为“任何负有纳税义务的法人和自然人”即：纳税人。征纳主体双方在税收法律关系中法律关系平等但不对等。我们不能因此就枉下结论：税收法律关系的主体就是纳税筹划的主体。这是因为，我们处在法治社会，凡事得讲究法治原则。

对公法而言，应遵循“法无授权不得为”、“凡法律未允许的，都是禁止的”。对税收征收机关来说，税务机关必须依法行政；体现在税收征管上，税务机关应当“依法征管、依法治税、依章计税、应收尽收。”如果像“税收筹划多主体理论”认为的那样：税务机关是税收筹划的“‘征税筹划’主体”，也可以进行所谓的征税筹划；税务机关完全可以凭借其拥有的税法解释权，造成滥用公法的恶果。而对纳税人来说，可以遵循“法无明文不为过”的原则，去放手planning（可译为“筹划”、“策划”、“规划”），因其符合“凡法律未禁止的，就是允许的”现代法治原则。因此，从法理上讲，纳税人是税务筹划的主体。

从教材组描述的税收筹划活动的终极目标看，教材组应该赞同税收筹划主体的单主体理论。

二、税收筹划主体的形式

笔者认为，税收筹划主体是纳税人，具体表现为替纳税人进行税收筹划工作的参与者，尤其是进行税收筹划工作的策划者。在税收筹划的实践活动中，笔者按税收筹划策划者的不同性质将税收筹划主体分为：税收筹划的外部主体形式和税收筹划的内部主体形式。

1.税收筹划的外部主体形式

所谓税收筹划的外部主体形式，通俗地讲就是从事税收筹划工作的是纳税人以外的人，是“外部人”，主要指社会中介机构及独立的税务策划人。换言之，纳税人可以通过与税务中介机构或独立税务策划人订立经济合同，将纳税人的税务筹划工作“外包”。

这些“外部人”包括：税务师事务所、会计师事务所、财税咨询网站、企业管理咨询机构及独立提供税务筹划服务的国际注册特许财务策划师等。他们接受过专门的培训，拥有丰富的工作经验，能提供有效的税收筹划方案，能满足客户的需求。他们具有较高的政策水平，与税务机关的沟通可能比纳税人更快捷。外部人会或多或少得收取一定的费用。

如果纳税人追求税收筹划的专业性、又不介意付费，纳税人可以将税收筹划工作外包。

2.税收筹划的内部主体形式

所谓税收筹划的内部主体形式，是指从事税收筹划工作的是纳税人自己的常设职能机构（财务部、税务事务部）或者虽未常设专门机构、但指定了专门人员，是“内部人”，包括：企业的经理人（税务筹划工作的领导者）、企业的高级财务管理人员或税务总监等（税务筹划工作的责任人）、税务筹划的其他参与者（主要指筹划方案涉及到的具体经济业务的执行者）。内部人对自己所处的业务环境比外部人更熟悉，又执行“自己”谋定的方案，这样可能会效率较高。内部人一般不会收取费用。

如果纳税人追求税收筹划的效率性、经济性，纳税人可以自己将税收筹划工作进行到底。

三、税收筹划主体的基本特征

笔者认为，税收筹划主体的基本特征是利已性和计划性。没有这两个特征，税收筹划主体将失去存在的经济意义。

1.税收筹划主体的利已性

笔者认为，税收筹划是纳税人在税法允许的范围内对涉税事宜所进行的种种事前安排，以期达到最小税收负担或迟延纳税之目的的一种理财活动。在企业，税收筹划应被纳入财务管理范畴统一组织。在个人，税收筹划应被纳入家庭预算、得到重视，毕竟在高物价年代，供房养车不容易。

税收筹划的最高目的是税收负担最小化，税收筹划的最低目标是迟延纳税。税收筹划的出发点和落脚点是想较少纳税以获得节减税务成本或迟延纳税以获得节减资金成本的好处。税收筹划活动要达到的目的，不同于经济学要解决的问题：合理配置经济资源，以便为社会提供最大的福利。税收筹划是一种“合法”的利己行为。利己性是税收筹划主体的最主要特征。

2.税收筹划主体的计划性

税收筹划活动涉及纳税人的一切经济行为。税收筹划要求筹划者具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易和税法及其与之相关的法律知识，具备严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，要能做到避免或推迟税务事实的发生。为此，税收筹划主体必须事前对事事都作出缜密的安排。因而，计划性是税收筹划主体的又一基本特征。

探索、完善税收筹划主体理论的基础内容，有助于我们正确认识税收筹划主体，有助于我们协调税收筹划主体参与者之间的关系，有助于我们提高税收筹划的效率。

参考文献：

[1]教材组:税法(I)中国税务出版社,2007:33

[2]税务实务.中国税务出版社,2008:345

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[4]盖 地:税务筹划的主体、目标及学科定位.郑州航空工业管理学院学报,2006（5）:85

[5]艾 华:税务筹划研究.武汉大学出版社,2006:5

[6]贺志东:税务总监.清华大学出版社,2005:186

篇6

摘 要 税收筹划是指公司在不违反国家法律、政策规定的前提下，通过对经营、投资、理财等一系列活动进行有序安排和筹划，尽可能减轻企业的税收负担的行为。企业所得税税收筹划，有利于企业制定经营和发展战略。本文以企业所得税税收筹划为切入点，在分析企业所得税税收筹划的关键点的基础上，通过阐述企业所得税税收筹划的风险类型，探讨了防范企业所得税税收筹划风险的策略，旨在说明企业所得税税收筹划的重要性，以期为企业所得税的税收筹划提供参考。

关键词 企业所得税 税收筹划 关键点 风险防范

前 言

近年来，随着社会主义市场经济的发展和改革开放的深入，我国税收筹划有了进一步的发展，税收征管制度日益完善。对企业而言，税收筹划给人们带来了全新的纳税理念，在企业竞争日益激烈的形势下，税收筹划越来越成为企业经营中不可缺少的重要组成部分，企业所得税税收筹划对企业理财和经济发展产生了重要影响。如何进行企业所得税税收筹划的风险防范是企业关注的焦点。因此，研究企业所得税税收筹划的关键点和风险防范具有十分重要的现实意义。鉴于此，笔者对企业所得税税收筹划的关键点及风险防范进行了初步探讨。

一、企业所得税税收筹划的关键点分析

（一）企业所得税税收筹划的内涵

税收筹划具有减轻企业税负的积极意义。从税收筹划的定义上来看，税收筹划是以纳税人为主体的一种积极、主动的经营筹划行为，最本质的特点是以国家的法律为依据，选择最佳纳税方案，其最根本的目的在于减少税收支出，取得最大税收利益。税收筹划属于企业财务管理的范畴，我国的税收筹划处于起步阶段，重视税收筹划，可以为企业的经营作出正确、合理的决策，实现企业利润最大化。

（二）企业所得税税收筹划的特点

1.政策导向性

企业所得税税收筹划的政策导向性是指税收筹划应以国家相关法律为导向。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，在企业所得税的征收过程中，进行企业所得税税收筹划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，可以做出缴纳税负最低的抉择，有助于优化企业产业结构和投资方向。

2.选择最优性

企业经营、投资和理财活动是多方面的，企业所得税税收筹划选择最优性的特点，主要是指当税法有两种以上的规定可选择时，就存在税收筹划的可能，这就需要选择税收筹划，企业应根据自身的情况，在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案，从而实现企业税后收益的最大化。

3.事前筹划性

税收筹划是通过事前安排避免应税行为的发生。税负对于企业来说是可以控制的，也就是说，在应税义务发生之前，企业就可以进行事先的筹划安排。从企业的某一个经营周期看，事前选择税收利益最大化的纳税方案，这就给纳税人通过经营活动来减少税基提供了可能，如可利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，对应纳税额进行控制等。可以说，企业所得税税收筹划的事前筹划下，有助于提高企业自身的经营管理水平。

（三）企业筹资活动的主要方式

企业筹资活动是一个动态的过程，在企业筹资活动的过程中，不同的筹资方式会给企业带来不同的预期收益。企业的筹资方式主要有两类：权益筹资和负债筹资。企业采用不同的筹资方式，与投资人就形成了不同的经济关系。其中，以权益筹资方式取得的资金，企业与投资方是投资对象与所有者的关系；以负债筹资方式取得的资金，企业与投资方形成的是债务债权关系。根据每一类筹资性质特征的不同，又可以分为不同的融资方式。筹集资金的方式不同使企业经营活动的在使用效益上具有不确定性。

二、企业所得税税收筹划的风险类型

在企业所得税税收筹划中，常见的企业所得税税收筹划的风险类型有四类，即税收政策变更风险、税收筹划操作风险、税收筹划成本风险和税收筹划经营风险，其具体内容如下：

（一）税收政策变更风险

税收政策变更风险是企业所得税税收筹划的风险之一。税收筹划利用国家政策合法和合理地节税，根据国家税收政策的变更，而存在着税收政策变更风险。政策风险主要包括两个方面的内容，分别是政策选择风险和政策变化风险。在政策选择风险方面，企业所得税税收统筹在政策选择正确与否方面存在着不确定性。我国现有税收法律法规很多，但许多条文规定往往不够明晰。税收政策的选择风险主要是由于对国家税收政策认识不清造成的。而税收政策的政策变化风险，则是指政策的不定期性或时效性将会企业的税收筹划产生较大的风险。

（二）税收筹划操作风险

企业所得税税收筹划的风险，还表现在税收筹划操作风险上。企业所得税税收筹划，由于税收筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得税收筹划在操作方面存在着一定的风险。在企业所得税税收筹划中，税收筹划操作风险主要来自于两个方面，一是纳税人操作风险，二是执法人操作风险。对企业而言，税收筹划操作风险，将会导致企业无法顺利进行税收筹划。

（三）税收筹划成本风险

税收筹划成本风险，也在一定程度上困扰着企业所得税税收筹划。税收筹划已成为许多企业的必然选择，但在企业所得税税收筹划中，还存在着税收筹划成本风险。每一个企业在进行税收筹划活动时候，不得不考虑的就是成本问题。如对企业的情况没有全面比较和分析，税收筹划税收筹划的收益与筹划成本不能配比，将使企业面临着筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。税收筹划的成功需要多方面因素的综合作用，这些因素都包含着一定的不确定性和多变性，这就构成了税收筹划风险的不确定性和多变性。

（四）税收筹划经营风险

在企业所得税的风险类型中，税收筹划经营风险，也使得企业所得税税收筹划陷入困境。税收筹划是在纳税义务产生以前的财务决策中进行的，由于企业经营环境的多变型、复杂性，导致企业税收筹划产生偏离事前的税收筹划目标风险，即经营风险。在现代社会主义市场经济体制下，企业的生产经营活动并不是固定不变的，经营决策也必须随着市场需求的变化和企业战略管理的要求而进行相应的调整。因此，防范企业所得税税收筹划风险势在必行。

三、防范企业所得税税收筹划风险的策略

为进一步提高企业所得税税收筹划水平，在了解企业所得税税收筹划的关键点和风险类型的基础上，防范企业所得税税收筹划风险的策略，可以从以下几个方面入手，下文将逐一进行分析。

（一）认真研究纳税筹划政策

认真研究纳税筹划政策是防范企业所得税税收筹划风险的有效途径之一。为防范企业所得税税收筹划风险，成功进行税收筹划，必须深入研究纳税筹划的策略， 使税收筹划方案与国家税收政策导向保持趋同。企业为寻求企业纳税筹划的政策空间，至少要求管理层和筹划人员做到学法、懂法和守法，通过对各种筹划方案的优劣分析， 处理好税收筹划与避税的关系。企业所得税税收筹划，只有认真研究纳税筹划政策，才能准确理解和全面把握政策内涵，并在法律条文形式上对法律予以认可，处理好税收筹划与避税的关系，制定合法合理的纳税筹划方案，切切实实地减轻税负，保证企业所得税税收筹划不违法。

（二）依照法律进行税收筹划

依照法律进行税收筹划，在防范企业所得税税收筹划风险中的作用也不容忽视。企业所得税税收筹划，必须坚持合法性原则。也就是说，纳税人必须根据税收的各

项优惠政策进行融资决策和投资决策，提高税收筹划的法治意识，在依照法律进行税收筹划的过程中优化产业结构和生产力，规避税收筹划风险。对企业而言，纳税人在税法允许的范围内依照法律进行税收筹划，适当安排投资行为和业务流程， 可以提高企业经营管理者的税法知识及职业素质，使税收筹划在合法条件下进行。

（三）遵循成本效益原则筹划

防范企业所得税税收筹划风险，还应遵循成本效益原则筹划。对企业而言，企业所得税税收筹划，遵循成本效益原则进行筹划，有利于企业降低税务成本，实现收益最大和成本最低的双赢目标。遵循成本效益原则筹划，要重点考虑两个方面的内容，既要考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。不同的企业应根据自身的经济状况采取不同的税收筹划方案达到共同的筹划目的，完成企业价值最大化是税收筹划的终极目标。

（四）灵活制定税收筹划方案

灵活制定税收筹划方案，也是防范企业所得税税收筹划风险的重要举措。在企业所得税税收筹划中，税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，权衡相互利益分配。在面对国家税制、税法、相关政策的改变时，企业所得税的税收筹划也应作出相应的调整，如对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，保证税收筹划目标的实现。税收筹划是一项重要的财务决策，如果不能达到税收筹划的目的，税收筹划就没有利益可图，这样的决策是不可取的。因此，企业所得税的税收筹划，应适时调整税收筹划方案的灵活性，积极改变经营决策，避免无效筹划，进而防止税收筹划的经营风险的发生。

四、结 语

总之，企业所得税税收筹划是一项综合的系统工程，具有长期性和复杂性。在进行企业所得税税收筹划的过程中，应结合企业的实际情况，把握企业所得税税收筹划的关键点，认真研究纳税筹划政策、依照法律进行税收筹划、遵循成本效益原则筹划、灵活制定税收筹划方案，不断探索防范企业所得税税收筹划的策略，只有这样，才能不断提高企业所得税税收筹划的水平，促进企业又好又快地发展。

参考文献：

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[8]柯宝红.论税收筹划在财务管理应用中的风险及防范.中国乡镇企业会计.2009（01）.

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关键词：税务筹划 财务管理 关系 应用

实现经济利益和经济效益的最大化，是现代企业的最重要目标。为实现这一目标而开展的财务管理渗透在社会经济组织各个生产经营环节的重要管理经营活动，在现代企业发展中发生着非常重要的作用。税收筹划作为财务管理的一项重要内容，在当代企业发展中扮演着越来越重要的角色。那么，税收筹划与财务管理之间具有什么样的关系？如何更好地发挥税收筹划在财务管理中的作用？围绕这两个问题，本文即将进行简要探讨。

一、税收筹划与财务管理的概念

（一）税收筹划的概念

税收筹划是这样的一种策划行为及其过程，是指在遵守国家税收相关法律法规和有关政策的前提和基础上，通过对社会经济组织（主要是企业）内部的筹资、投资、生产经营、市场成本等进行合理筹划、方案对比和科学筛选，从而选择最利于社会经济组织实现经济利益和利润目标的纳税方案，最终实现降低生产经营成本、扩大社会经济组织利益、实现财务收益与经济价值双增长的目的。

（二）财务管理的概念

财务管理是在现代社会经济组织内部管理中居于核心地位的经济管理行为，它主要是指根据社会经济组织的战略统筹和战略目标，以相应的经济价值分析为基础，从而对社会经济组织内部的资金活动、收入支出、物资分配等进行科学管理和合理控制的行为和活动。按照社会经济组织财务活动的管理内容和流程，可以讲财务管理分为筹资管理、资金运营管理、利益分配管理等。

二、税收筹划与财务管理的关系分析

（一）两者在目标上具有层次递减性

税收筹划既是一种对现代企业经济起调节作用的理财活动，又是财务经济学与税务会计相互交叉融合而形成的学科，它与财务管理同属于财政学。在企业经济活动中，要实现税收筹划目标需要在综合评估各种理财项目的基础上制定科学方案并按照财务管理目标执行。因此，财务管理目标是更广泛层次的目标，它对税收筹划目标的实现具有决定性意义，税收筹划目标的实现必须符合财务管理的目标范围。

（二）两者在职能上具有统一性

一方面，由于税收筹划在企业便捷搜集税收信息、顺利进行各项决策等方面与财务管理具有一致性，并且是现代企业实现财务科学决策的重要环节，因而领着在职能上具有很大一致性；另一方面，由于税收筹划本身就伴随着企业财务预算和决算的过程，要受到财务规划的很大影响和制约，税收筹划决算不能够脱离财务预算控制，并要接受财务控制的监督。

（三）两者在内容上具有关联性

在现代企业发展中，财务管理一般包括筹资活动、生产经营活动、内外投资活动、股利分配活动等内容。税收筹划在内容上与财务管理具有很强的关联性，并对财务管理的内容具有重要影响。例如：在企业筹资活动中，不同的税法规定、不同的筹资方式、不同的成本列支法都会对企业筹资活动造成影响。

（四）两者在发展上具有融合互动性

在财务管理过程中，税收筹划能够产生系统性的整合作用，通过税收筹划与财务管理的有机融合，非常有利于企业财务管理目标和市场发展目标的实现。在市场经济条件下，税收筹划与财务管理在本质和内容上具有很强的融合性、互动性，实现两者的互动融合，能够实现短期效益与长期效益的相互融合和有效衔接，最终实现企业经济效益的最大化和长远的市场发展目标。

三、税收筹划在财务管理过程中的应用

（一）在筹资环节应用税收筹划

在筹资环节，要从提高企业经济效益的角度出发，充分考虑筹资渠道、筹资数量和纳税因素，在不同的纳税处理方式中寻求最低的纳税点，无论是吸收投资、融资租赁、银行贷款，还是发行股票、发行债券，都要充分把税收作为重要的筹资成本因素来考虑，并努力争取各种税收优惠。

（二）在投资环节应用税收筹划

在企业进行投资预测和投资决策的过程中，必然要考量投资预期收益和投资需要付出的成本，而税款是直接影响投资收益的重要因素，因此应高度重视税收筹划在投资过程中的作用。一方面，要充分运用国家的税收见面抵扣政策和企业的实际情况来科学选择投资方向和投资项目，从而增加投资成功的概率和机会。另一方面，要通过组织不同形式的税收筹划活动，对比选择税负最小化的计税方式和出资方式。

（三）在生产经营环节应用税收筹划

在企业生产经营过程中，通过税收筹划能够实现对企业成本、收益、费用、资产等的科学调整，从而实现控制企业利益和利润、降低税负和风险的目的。一方面，要在遵守相关法律法规的基础上，合理选择费用分摊、折旧计提、存货计算等方法。另一方面，努力控制所得额，从而有效降低适合税率，实现企业经济利益最大化。

（四）在利益分配环节应用税收筹划

由于不同的利益分配方案，依法应承担的纳税义务也不相同。因此在企业利益分配环境进行税收筹划，能够实现企业税收利益的最大化。因此，一方面要积极利用税前利润来弥补上一年度的亏损，另一方面为了尽量降低税收负担，企业不应将保留在低税率阶段的投资利润作为分配内容。此外，要积极运用所得利润进行在投资，在扩大再生产和开放新项目中获得更多的投资退税政策优惠。

四、结束语

税收管理作为企业财务管理的重要内容之一，对反映企业经济运行情况、提供财务决策信息和帮助企业实现市场价值最大化具有重要意义。税收筹划作为现代企业税收管理中最富有前瞻性和战略性的管理行为，理应在财务管理中发挥着更加积极而重要的作用。然而由于各种原因，当前我国许多企业对税收筹划与财务管理的关系认识不清，对税务筹划的意义和价值重视不够，致使企业本来可以依法合理享受的税收优惠又没享受到，从而导致企业综合效益遭受不必要的损失。因此，在现代企业发展过程中，要充分发挥税收筹划和财务管理的职能作用，并努力促进税收筹划、财务管理的相互融合、相互促进和共同发展。

参考文献：

[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国管理信息化，2009，06：40-41

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关键词：税收筹划 财务管理 应用

一、前言

税收收入是国家财政收入重要来源，依法纳税是企业应尽的义务，但企业也拥有在法律允许范围内不必缴纳多余税款的权利。在没有违背法律前提下，对税收进行筹划，是企业在财务管理中降低经营成本、追求股东权益最大化的重要途径之一。近年来，我国税收征管法则和税收法规在不断完善，但企业税收筹划理论研究，税收筹划在企业财务管理中的实践都相对较少。在这种背景下，探讨税收筹划与企业财务管理之间的关系，寻求合法、合理的税收筹划道的重要性就显得格外突出。

二、税收筹划概念

（一）税收筹划概念

关于税收筹划概念，国内外各个专家、学者的论述不一，但总结而言主要是指：纳税人在国家法律、税收法规允许范围内，通过对不同纳税方案的比较，选择最优纳税方案，尽可能减少或避免税负、降低企业经营成本、维护股东最大利益的企业筹划行为。笔者认为税收筹划主要包括以下几个方面：第一，税收筹划的主体是包括有纳税义务的个人和单位。第二，企业、个人进行税收筹划的前提是，符合国家法律及税法法规、政策，不能将税收筹划的概念与偷税、漏税混为一谈。第三，税收筹划是事前筹划，并且贯穿于企业经营管理全过程，企业在融资活动之前、投资活动之前以及营销之前，企业生产、经营的各个环节进行之前都可以选择最优的税收筹划方案，根据国家税法政策导向，降低纳税支出。第三，税收筹划的最终目标是实现企业减免税负，实现企业税后利益最大化，从而降低经营成本。

（二）税收筹划基本原则

税收筹划是企业在国家法律、法规、政策范围内选择最优纳税方案，是一项专业性极强的工作。企业要发挥税收筹划在企业财务管理中的作用，发挥其在企业税后利益最大化的作用，企业在进行税收筹划中，要遵循以下几点原则。

第一，合法性原则。所谓合法性原则是指企业要遵循税收法规、政策，通过合法途径选择税收筹划方案。纳税是企业应尽的义务，作为纳税义务人的企业，必须按照法律规定依法纳税，但同时可以根据法律、政策的导向，优化税收筹划方案。企业不得将税费筹划与偷税、漏税等逃避税收的违法行为混为一谈。作为企业财务管理者，应该高度关注国家对税法作出的调整和补充，切实采取有效的税收筹划方案。

第二，兼顾企业长期利益原则。其主要指企业在做税收筹划方案时，不仅要符合法律规定减少纳税总额的同时，也要从企业长期发展的角度选择筹划方案。

企业在对各种税费进行筹划时，一定要兼顾我国“多税种”、“多层次”的复税制体系，对单项税种进行税费筹划要考虑与之相关的其他税种。总而言之，企业在进行税收筹划时，不能片面追求企业税负最轻，谋求节税的目的，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，着眼于实现企业总体利益最大的目标。

第三，风险控制与控制原则。首先，税收筹划在给企业带来税后利益最大化的同时，在其筹划过程中也存在着一定的风险。这是因为，国家税收法律、法规虽然基本稳定，但随着经济快速发展，国家会根据经济环境变化对税法进行相应的调整和补充，这些都可以给企业税收筹划方案带来影响。因此，企业要加大企业财务人员风险业务培训，增强员工风险防范意识，及时对税收筹划方案作出调整。其次，税收筹划方案本身就是在税法法规、政策边缘“游走”，方案本身可能就存在风险。因此，企业要完善企业风险控制机制，全面评估税收风险，有效降低税收风险的发生几率。

三、企业财务管理中税收筹划的重要性

（一）财务管理概念

所谓财务管理，是指按照财经法律规定，依据财务管理的规则，在企业的未来目标中，对于企业的投入、资本的融通、现金的运营流转和利润的分配进行管理的一项经济活动。[2]财务管理是现代企业获得最大经济效益的重要经济手段，贯穿于企业发展的各个领域，是现代企业管理体系中极为重要的经济管理工作。

（二）税收筹划在企业财务管理中的重要性

税收对企业财务管理决策起着至关重要的作用，企业税收筹划与财务管理存在着天然的紧密联系。因此，研究两者之间的关系，明确认识到税收筹划对企业财务管理的重要性，具有非常重要的意义。税收筹划在企业财务管理中的重要作用主要体现在以下几点。

第一，税收筹划直接影响财务管理工作质量。财务管理的三大主要内容包括筹资、投资和财务成果分配。以投资为例，投资者在进行项目投资时，税后收益最大化是投资者选择项目时一项重要考核内容。因此，企业财务管理能否做好税后筹划方案，减少投资商税费支出、实现税后利益最大化，成为了企业吸引投资商的一块重要砝码。所以，企业财务人员要通过财务管理作出合法、优化的税收筹划，在为企业“节税”的同时，兼顾企业长期发展目标，才符合企业财务管理的工作要求。税收筹划是否合法、优化直接影响财务管理工作的质量。

第二，税收筹划影响现代企业的财务管理决策。[3]筹划决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是企业财务管理四大决策内容。根据国家税收法规，这四项决策都直接影响企业的税负。以筹资决策为例，相同数额的筹资，但因为筹资渠道、筹资方式、成本列支方法都直接影响企业税负。因此，税收筹划直接影响着企业各个环节资金有效筹集、利益最大化。因此，税收筹划直接影响着现代企业的财务管理决策。

第三，税务筹划有利于提高财务管理水平。财务管理的最终目的是实现企业整体利益最大化，税收筹划作为企业经济管理的重要手段之一，与财务管理的目标一致。再加之，税务筹划贯穿财务管理活动的始终，且极具专业性，这就需要企业利用税收政策对企业财务进行合理规划，从而直接提高了企业财务管理水平、提高企业的经济效益。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

税收筹划在企业财务管理过程中具有重要作用，且贯穿企业财务管理始终，如何在企业财务管理过程中做好税收筹划，笔者有以下几点建议。

第一，企业要重视税收筹划工作。长期以来，我国企业都忽视了税收筹划的重要性，将税收筹划与偷税、漏水混淆概念。但根据上文分析，企业财务管理全过程，都可以通过税收筹划降低税收成本，提高企业的经济效益。因此，企业应该重视税收筹划在财务管理中的作用，根据企业财务管理的各个环节设计的税目制定不同的税收筹划方案。

第二，企业内部设立相应机制。企业可以针对财务人员开设税收筹划相应培训，提高财务人员税收筹划意识，提高税收筹划决策者的业务操作水平。其次，建立相应的风险评估体系，对企业税收筹划进行风险评估，提高税收筹划实施的有效性。再次，财务人员在税收筹划中重视成本效益原则。财务人员在进行税收筹划时将筹划成本、收益进行比对，判断税收筹划的可行性。

第三，在企业筹资、投资、利润分配等财务管理过程中分别做好税收筹划。税收筹划贯穿企业财务管理的始终，财务人员要根据企业不同生产环节，制定切实可行的税收筹划方案。首先，在筹资环节。筹资是企业进行生产的先决条件。企业筹资渠道主要包括：向金融机构贷款、向非金融机构或企业借款、内部集资以及发行股票、债券等方式。企业要根据自身情况，分析不同筹资方式形成的不同的税后筹资资金。其次，在投资环节。投资带来的税后收益是投资者举措的主要依据。企业在进行投资时应该根据企业的组织形式、地区、方式、行业等方面进行筹划，做出最优化选择。在此，针对投资地区和投资方式的税收筹划应用做出分析。再次，在利润分配环节。利润分配方式影响着企业的税收成本，我国现行企业所得税法中规定：纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润，其己缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

五、结语

财务管理和企业税收筹划的目标都是实现企业利益最大化，并且税收筹划贯穿企业财务管理的始终，两者关系密不可分。所以，作为企业应该认真对待税收筹划在企业财务管理中的作用，采取切实可行的措施，推进税收筹划进行的同时，提高企业财务管理水平。

参考文献：

[1]聂艳萍.财务管理活动中的税收筹划研究[D].河北科技大学硕士论文，2009，5

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【关键词】企业；财务管理；税收筹划；问题与分析

一、税收筹划的内容

既然税收筹划在企业财务管理中有着很重要的作用，下面介绍下税收筹划包括哪些方面：首先是避税环节，就是利用税法上的漏洞来进行避税，这种做法实际上并不违法。其次节税环节，就是企业要善于利用国家优惠政策以及税收的一些固有的起征点来安排投资，合理避税。例如，国家为进行西部大开发，规定在西部地区的投资的企业免征和减征企业所得税，企业就可以通过这些政策进行节税政策。第三是转嫁筹划，即把税收通过成本的提高，把税收转嫁出去，降低企业经营的风险。最后，虽然税收筹划就是合理的避税，但是作为纳税人的企业，要正确及时的申报纳税项目，这样才能增加企业运营的合法性。从长远来看，更加有利于企业的发展和规模的扩大。

二、我国企业在财务管理中进行税收筹划存在的问题

从企业的角度上讲，都想尽可能的进行合理的避税，从而更大限度的实现企业的经济效益。但是，就对目前我国企业进行税收筹划的情况来看，存在着很大的误区。

1.对税收筹划本身概念理解不透彻。税收筹划不等于偷税或者逃税，但是进行税收筹划，要有精通国家法律和税法的人才进行规划，因为一些税法具有极其强的专业性，不能以平常人的理解来进行避税。所以企业在进行避税之前应该进行充分的考虑，不然一旦违法，就会使企业的前途受到很大的影响。

2.极少企业能够全面的了解税收筹划的风险。企业不能光想着税收筹划，一定要看到税收筹划也存在一定风险。税收筹划一般则是钻法律的空子，往往这种球的法律法规，存在很多不确定性。有的人对于这些模糊的法规有着不同的认识，可能企业的财务人员认为是可以进行税收筹划的项目，但是到税务机关那里则认为是要交税的项目，这就会产生分歧。需要明确提出的是，企业在与税务机关进行抗衡的时候，企业往往处于弱势地位，也往往被迫交税，这种风险在进行税收筹划的过程中要进行有效合理的分析。

3.税收筹划忽略了筹划成本及整体效益。企业进行税收筹划的主要目的是企业的利润最大化，在进行税收筹划要考虑到其成本和利益是否合理。税收筹划成本是企业进行税务筹划方案的成本，分为显性成本和隐性成本。其中显性成本是纳税人在制定税务筹划方案时生成的费用，例如咨询费、筹建费、培训费等。隐性成本是由于采用这项方案使纳税人要放弃的一些潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。

三、企业财务管理进行税收筹划的方法

1.在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。企业一般在一个地区经营和发展，企业要想合理的进行税收筹划，必须了解本地的政策和税收政策，然后分析进行税收筹划的显性和隐性成本，综合考虑进行税收筹划的成本，不能只看表面。有的企业虽然进行了很多税收筹划，但是生产成本依然很高，企业的效益依然不好，这就是没有合理进行税收筹划付出的代价。企业是以盈利为目的的实体，不能盈利的企业是生存不下去的。所以，企业在进行税收筹划前要正确的理解税收筹划。

2.企业要培养懂企业财务管理和税收筹划的复合型人才。很多企业的税收筹划一般都是聘请专门的税收筹划的服务机构，这一方面提高了进行税收筹划的成本，另一方面这些专业服务机构的人员做出的税收规划并不一定能够符合企业合理避税的要求。因为每一个企业都有很多综合性的因素，外来的专业机构的人并不能了解企业的真实情况，他们根据企业提供的资料，往往很难做出正确判断。因此，企业要重视培养在本企业服务税收筹划的专业人才，这样才能够减少企业税收筹划的风险。本企业的员工往往也是最了解本企业的人，能够制定更好的、更能有效税收筹划的方案。因此，培养懂得企业财务管理以及税收筹划的复合型人才于企业而言非常重要。

3.塑造税收筹划的内部环境。建立现代企业制度，完善纳税申报制度、企业会计制度，树立正确的纳税意识，这些是企业开展税收筹划的基本前提。同时，要建立相关制度，保持账证完整。因为，税收筹划是否合法，必须通过纳税检查，而检查的内容就是企业的会计凭证和记录，如果企业不能依法取得并确保会计凭证完整或记录不健全，税收筹划的结果可能无效或大打折扣。深刻理解税法及相关法律，依据税法立法精神的方向进行税收筹划，是企业做出科学、正确的税收筹划的必要条件。

四、结语

企业财务管理和税收筹划都是企业经营发展的重要支撑。随着市场经济的不断深入发展，企业面临的竞争环境也在不断的激烈，如何在市场上有一席之地，每个企业都有着自己企业的考虑，于是多数企业就意识到了财务管理以及税收筹划对于企业自身发展有着重要意义，对其加大了管理力度。但是，企业财务管理和税收筹划是必须时刻两手抓的，两者都不可松懈。财务管理和税收筹划要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企业获得竞争优势，实现可持续发展。

参考文献：

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在市场经济高速发展的今天，茶叶企业的发展也更加快速，为了保障企业能够获得更多经济收益，顺利实现可持续发展，必须要做好财务管理。近些年来，我国在企业税收方面的政策不断调整，财务管理视角下的茶企税收筹划也需要随之完善和优化。本文首先对财务管理视角下的税收筹划进行了分析，接着对基于财务管理视角的茶企业税收筹划展开研究。

关键词：

财务管理；茶企税收；筹划

企业发展与财务管理密不可分，在世界经济一体化的今天，我国市场经济管理体系不断完善，对企业的税收管理力度也在不断加强，为了能够顺应市场发展，为国家经济发展做出更多贡献，同时实现企业的平稳、持续发展，企业管理者必须要结合国家战略发展、企业发展目标，制定更加合理的税收筹划制度，强化企业财务管理，顺应时展趋势。茶叶企业同样如此。下面以茶叶企业为对象，对其财务管理视角下的税收筹划进行具体研究。

1财务管理视角下的税收筹划分析

在财务管理中，企业税收筹划是不可缺失的一部分，在市场经济高速发展的今天，税收筹划的重要性更加凸显：

1.1企业税收筹划概述

为了紧随世界经济一体化模式，我国需要不断加强和完善社会主义市场经济管理体系，也才能更好地应对日益繁重的管理任务。目前国营企业所处的市场环境十分复杂，管理者除了提高个人管理能力以及综合管理素质以外，还需要在财务和税收管理方面，不断采取科学的管理办法，才能确保企业拥有良好的口碑，也才能让企业完成制定的目标。以一定的考核标准为基础，通过不断的调整企业管理政策，让实施了科学有效的税收筹划办法的企业，可以完成风险的评估以及规避任务。企业为了尽可能地减轻税收所带来的负担，在全面增强整体竞争实力的同时，要保证企业可以按照现实发展要求完成目标的制定，目标内容也要符合企业发展方向和发展策略。管理者为了让企业可以蒸蒸日上，需要明确整体的税收筹划计划，确保提高企业管理效率以及完成整体的税务管理职能。针对不同的税收筹划计划，企业需要作为管理的重点内容进行对待，通过良性的管理办法让税收方案可以带动企业健康发展。

1.2税收筹划与财务管理

税收筹划与财务管理是企业的核心内容，主要体现在以下两个方面：首先，作为财务管理职能的重要表现形式，税收筹划可以有效的保证企业整体财务收支的平衡。管理者为了有效地实施税收筹划政策，就需要按照企业的生产需求和发展需要，不断加强筹资、投资的经营管理过程，按照企业的需要合理分配利润。要将税收筹划作为财务管理的目标，就需要在众多方案中挑选一个最佳方案，才能让财务管理工作更有效的扶持企业的发展。其次，税务筹划已经成为财务控制的重要组成部分，因此，对于筹划中所涉及到的各个管理方面，需要有明确的记录。企业的总体资金流向和风险评估都要由财务部门进行管理。整体的税收账目要核算清楚，所要缴纳的税务金额也一定要符合国家标准，才能确保企业在经营管理的过程中尽量将风险控制到最低。

2当前我国茶企所得税税收筹划现状与问题

大型茶企在中国为数不多，九成以上的茶企都属于中小型企业，作为其中重要的组成部分，茶企也担负着促进经济发展的重要任务。针对税收筹划计划，我国出台了全新的《中华人民共和国企业所得税法》，法律规定了更为详细的税收筹划计划以及标准要求，增添了一部分优惠政策的同时，也为企业提供了更多发展的机会，企业需要不断改变税收筹划方案，全新的筹划模式更利于企业的发展。虽然有相应的政策进行管理，但就目前来讲，我国税收筹划方案的实施并不是十分理想，由于处于初级试验阶段，因此，其理论与实践无法良好的融合，促使目前国内外有许多因素对我国茶企的发展造成了影响。为了确保筹划计划可以顺利实施，茶企需要有效解决以下几点问题：

2.1对所得税税收筹划的概念理解错误

懂得税收计划的人都明白它的特点和发展趋势，就目前中国的经济发展现状来看，处于初级阶段的税收筹划政策歪曲了传统对于政策的定义，将这种筹划政策认为是一种不正当的躲避税收的手段，因此，需要通过大量的资料来证明税收筹划的概念以及特点是符合法律规定的。中国全体人民需要按照国家制定的筹划任务合理缴纳税务，对于偷税、漏税等现象，应通过法律予以制裁。为尽可能减缓税收筹划政策对经济带来的负担，企业需要不断增加收益，在符合法律规定的前提下，合理的采取正当的竞争手段，而不是运用躲避税收的办法来提高企业收益。国家也会不断更新和修改原有的《税法》政策，并鼓励人们以及企业积极提出合理的宝贵意见来完善法律内容。

2.2缺乏税收筹划风险意识

顺利的实施税收筹划计划，可以有效地促进企业获得更大的收益，也可以帮助企业在筹划的过程中尽量避免风险。为了保证企业可以拥有完美的筹划方案以及策略，需要在具体实施过程中尽量规避错误的想法，由于实施方案存在许多内在或外在的因素，终究会导致税收筹划政策无法顺利开展，也会在一定程度上增加税收筹划的风险。茶叶企业需要不断降低在筹划过程中所产生的损失，降低风险成本的同时，让税收筹划政策更加符合法律规定。根据市场调查可以发现，茶叶的生产和加工过程会损耗大量的人力、物力，这对茶企本身而言就是一笔不小的开支。为了尽可能解决这一问题，茶企需要不断通过尝试来完善税收筹划计划，降低在筹划过程中所消耗成本的同时，让企业可以有效避免筹划过程中所产生的风险。茶企还需要在法律监督下完成税收筹划任务，本身所执行的筹划制度要按照税务机关制定的方案执行。针对不同地区所采取的税收办法也会存在一定的差异，为了保证税收筹划政策的合理性和公平性，需要制定统一的标准，让税收管理办法可以有效避免企业在管理过程中出现的风险。

2.3只想着降低税负却忽略了整体效果

茶企在减缓税收的过程中一味的只顾眼前利益，而没有为企业的长远发展目标和发展方向考虑，认为短期的降低税收负担可以有效增加企业的经济利益，这种想法是片面的也是具有局限性的。对于茶企制定的各种税收方案以及筹划计划，都需要有一定的成本作为依托，在显性成本和隐性成本方面也都会有明显的体现。对于显性成本中所涉及到的实际投资使用的费用和筹划方案的选择要详细具体，企业为了发展而实行的学习培训机构会使用一定的费用，咨询也会存在一定的费用支出。隐性成本则包括在选择一个筹划方案的过程中，会放弃一定的利益。风险成本则是指在具体实施某一项筹划方案之后，可能为企业造成的损失。这些成本都需要计入企业纳税的总成本当中，由此可见，茶企通过税收筹划而获取的利益需要远大于显性成本与隐性成本之和，才能促使企业有更为持久经济收益，也才能帮助企业稳定健康发展。

3基于财务管理视角的茶企税收筹划措施分析

从上文的研究中我们能够发现，当代经济背景下，我国茶叶企业在财务管理，税收筹划方面还存在很多不可忽视的问题，下面针对这些问题提出具体的解决对策：

3.1正确认识税收筹划

茶企利用税收筹划计划以达到降低税收压力、增大企业收益的目的。企业需要不断完善税收筹划计划，在有效规避风险的同时，企业要明确区分税收政策与逃避纳税之间的关系。在尽可能避免出现不必要的错误的同时，让税收方案和税收计划更加符合法律规定。以企业长远发展的角度来考虑，税收方案的制定要有效的符合企业的发展目标和发展方向，最大限度减少税负压力的同时，促使企业可以按照税收筹划方案提高企业收益。

3.2建立完善的税收筹划机制、防范税收筹划风险

不断完善税收筹划机制，才能确保茶企可以有效的防范筹划过程中所带来的风险。为了尽可能的在税收筹划过程中使税收筹划机制能够对风险起到警示作用，需要明细筹划各个流程，对于其中可操作的内容有明确的计划方案。筹划管理人员需要不断完善筹划管理制度，对于企业内部实施一定的管理办法和制裁手段，才能避免企业出现重大损失。茶企在选择筹划方案的过程中，需要由高层领导统一决策，一致表决同意后，才能实施该筹划方案。筹划者必须具有较高管理能力，且是综合性管理人才，才能以科学的角度和公平的态度去完善筹划方案的细节。

3.3及时与税务机关沟通

税务机关针对不同茶企所执行的税收筹划政策，需要全程进行监督和管理。茶企在制定税收筹划方案的同时，要加强与税务机关的沟通，以经济发展的大趋势为主，在向税务机关提供有效且真实的管理方案的同时，配合机关工作人员完成筹划方案的监督和管理工作，每一项制度都要得到税务机关的认可才能执行。

3.4注重税收筹划专业人才的培养、加强与中介机构的合作

茶企为了保证利用税收筹划政策来加强对企业的管理，需要不断培养有筹划和管理能力的人才，在众多高校中聘请具有系统化管理能力人士的同时，也要在企业内部加强培训和管理课程的开展。以个人的绩效考核成绩为标准，在实行高难度、综合性较强的税收管理办法的同时，确保中介机构可以不断地为茶企提供优秀的企业管理人才，让企业以最经济、最直接的方式收获最大的利益。企业在培养税收筹划管理专业人才的同时，要符合企业的发展方向和发展需求，在不断完善税收筹划制度的同时，让专业人才可以辅助茶企完善企业管理工作，对于内部的管理制定和筹划方案可以提出更多积极宝贵的意见，为完善筹划管理制度贡献绵薄之力。

4结束语

从现阶段我国茶企业的财务管理情况来看，其中税税收筹划的概念理解错误，缺乏税收筹划风险意识等问题还普遍存在，针对这些问题，茶叶企业管理者必须要强化管理意识，结合企业的实际情况，合理进行税收筹划，这样才能够促进茶叶企业的顺利发展，使其获得更多的经济效益。

参考文献

[1]沈建慧.浅析如何利用税收优惠避税[J].商业经济,2011(17):12-14.

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[5]谢贤静.浅谈茶叶企业的税收管理工作[J].经济研究导刊,2015(13):36-38.

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关键词：税收筹划 税收风险 风险回避

随着国内经济环境日益开放和市场经济的发展，企业之间的竞争愈发激烈，产品同质化情况加剧。在这一背景下，大小企业都非常重视资金的运作，如何最大程度减少资金的流出已是各企业决策层的工作要点。税收是企业应尽的法律义务，是一项企业必须正视的利益流出。合理的税收筹划可以帮助企业尽可能的兼顾法定义务与经济利益。但是，从税收筹划工作本身来说，它是一项精细、需要全面规划、细致安排并且存在着一定风险的工作。研究税收筹划风险的由来、防范对策，对企业的整体发展有着深远的意义。

一、 税收筹划风险影响因素

（一）对税收制度认识的偏差

税收政策是税收筹划工作展开的导向，正确地认识、准确地理解税收政策的具体内容，是做好税收筹划工作的重要前提条件。介于法规规范的严肃、严谨性，任何对法规内容的曲解、扩大、缩小都必然会造成企业对税收制度及法律规定的理解偏差。而在对税收制度不够了解或者把握失误的情况下进行税收筹划，很容易加大企业的税收筹划风险，引发由认识而形成的偷漏税行为。

（二）对税收筹划成本工作不够重视

在正确理解税收筹划工作的重要性的前提下，企业税收筹划的展开应当以成本效益为原则。坚持这一原则，企业能够有效避免因税收筹划而引起的成本远高于税收筹划利益成果的现象。但是，现实的情况是，很多企业并没有充分地重视税收筹划工作本身，也难以体会到这项工作应当秉承的原则、正确的方法以及需要注意的各类细节事项。当下，各企业中对税收筹划成本工作重视不够的现象频发，这种现象本身也加大了税收筹划的实际风险。究其原因，则主要在于企业往往过于重视减少资金的流出而忽视了筹划中应当把握的适度平衡。值得注意的是，与其它类型的决策活动一样，税收筹划在为企业创造财富的过程中也需要消耗成本。具体来说则主要在以下两个方面：一是直接成本。主要消耗于税收筹划工作的执行过程中；二为风险成本，因为并不是所有税收风险筹划工作中所涉及的活动都必然能顺利展开。

（三）税收筹划中存在遗漏税种

税收筹划的目的是在遵守税收法律法规的前提下，通过科学的筹划来减少税收给企业带来的经济利益的流出。但由于企业全部经济活动中所涉及的税种众多，很多税收筹划活动难免会忽略部分税种，给企业造成意外损失。但更多的情况是，在一些税收筹划策划案的设计中，有一些税种税收的减少直观地看来似乎可以减轻企业的税务负担，但其实可能在整体上这种方案更加容易造成税收涉及活动总花费的增多。

（四）税务行政执法偏差

税务工作的展开必然会经过税务执法人员的操作，在某些情况下，被企业确定为规范的税收筹划行为，也有可能因一些特殊原因被税务部门判定为不符合相关法律法规要求的行为并为此蒙受不必要的损失。而这种现象则主要源自于企业税收筹划人员与税务行政执法人员对税收法律法规理解的不同。

二、税收筹划风险防范对策

（一）强化风险意识，完善防范机制

税收筹划的风险是客观存在的，想要减少企业利益流出，就必须强化税收筹划风险管理意识，建立起高效的防范机制。企业可以设立专门的筹划部门，对筹划进行科学的管理和规范，根据企业的经营情况制定最优的方案，对筹划事项进行事前、事中控制。加强信息管理，部门之间相互配合，明确责任，确保部门间的信息沟通和交流；同时加强与税务机关的联系和沟通，避免不必要的执法风险。

（二）贯彻成本效益原则

在税收筹划过程中，应当遵循成本效益原则。这意味着企业的税收筹划不但要关注筹划工作自身的直接消耗，也应当充分地考虑其它落选方案中的机会成本。出于对这一点的考虑，科学的税收筹划应当要以企业最后整体的税务流出的减少为终极导向，增强工作的总体观，不要只单独地关注某一个或者某一类型的税收的增减，要辨别清楚各个税种之间消长关系，以动太的眼光去对待他们。最后，需要说明的是，不论是哪一类型的企业活动，都应当以企业本身的利益最大化为最终指向。税收利益虽然重要且值得探讨，但它的增减并不能代表企业总体获得情况的走向。故而必须灵活地看待税收筹划方案的确定问题。

（三）保证税收筹划资料的真实、完整

涉税资料的真实完整是进行税收筹划工作的基础，是税收筹划的重要环节，也是控制风险的重要内容。涉税资料主要有企业的会计资料、商业合同、票据等。这些资料是企业日常进行账务处理、税款的计算、申报、缴纳以及筹划的重要依据，也是维护企业合法权益的重要凭据。所以企业要保证资料的真实性和完整性，会计核算要真实、准确的反映经济业务，各项业务要合规、合法，否则税收筹划的效果会大打折扣，甚至会给企业带来更大的经济损失。

（四）建设高水平税收筹划团队

鉴于税收筹划的重要性，税收筹划工作的质量必须得到保证。而确保税收筹划水平的最佳方式就是建立起一个高水平的工作团队。由于这个团队成员的学识、经验将大大地影响到税收筹划的进行效率，故而在人员的挑选上应当以以下几个方面为准：一是所选人员必须具体良好的法学，特别是税法基础，能够清楚地界定企业在税收活动中行为的合法性；二是所选人员必须具有一定的财经知识和税务经验，熟悉时下的税收法律变更；三是入选人员还必须清楚税收筹划工作本身的流程与细节，做到能熟练高效地投入到与同事们的业务协作之中。

（五）寻求税务机构的帮助，同时加强与税务机关的沟通

税务机构具备专业的人员，对涉税事项的处理也比较熟悉，能为企业提供最新的税收法律法规和政策，他们的筹划水平和技巧更高；税务机关对纳税人有提供服务的义务，加强与税务机关的沟通，处理好关系，及时获取有价值信息对税收筹划有着重要的意义。

参考文献：

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关键词：企业；税收筹划；风险；管理；控制

一、企业税收筹划风险

（一）税收法律风险

税收筹划应该应该法律允许的情况下开展一定的优惠政策和条款，违反税收筹划法律的主要影响因素有：筹划人的法律意识不够从而违反了法律规定，产生了严重的后果；另一个重要原因就是纳税人为了追求个人利益而违反法律，影响了国家利益，由此企业应该不断提高监管力度全面禁止类似现象的发生。

（二）税收政策风险

税收筹划政策应该随着税收筹划法律的变动而更改，不断进行调整和完善，以符合现代经济社会发展需求，同时也要不断调整企业的筹划方式和税收筹划方案。这是因为税收筹划政策作为一种理论规划其现实意义复杂，要不断进行政策调整来发挥它的最大效果，另外，调整税收政策能够使其不断适应经济市场的变化，从而满足社会趋势。

（三）税收筹划方案风险

税收筹划方案的制定要以减少企业税收为目标，同时满足法律规定，可以看出，税收筹划方案的制作过程难度较高，方案制定本身也承担着一定风险。在实际操作过程中，由于筹划人员的法律意识不够，缺乏风险预期能力，不能准确预测未来税收筹划变化趋势，导致制定的方案并不符合标准。同时，还容易过于重视一个税种的减少，而忽略了整体税收情况。

二、企业税收筹划风险管理与控制方式

（一）严格遵守税收法律

企业除了要承担来自于企业内部的税收筹划风险外，还要承担企业外部的相关法律责任与风险。企业要具有与税收筹划相关的法律知识，不断提高工作人员的法律意识，深入了解企业内部的发展因素和运营方向，充分了解税收筹划工作的整体内容，要在遵守法律法规的前提下开展税收筹划工作。在此过程中，要切实保证采取的筹划方式是符合税收筹划法律规定的，避免因违反法律规定而造成严重后果，不断减少违法乱纪现象的发生，有效控制税收筹划风险，顺利开展并落实税收筹划工作。

（二）及时了解税收政策变化

企业要增强与税收部门的沟通与联系，准确预测税收筹划政策的未来变动趋势，有利于及时了解税收政策的变化内容，从而设定调整和完善方案。在调整税收方案过程中，要充分考虑相关因素的影响，提高方案的准确性，不断减少后期调整的次数，有利于企业合理规避税收筹划风险，增加经济收入，促进企业可持续发展。另外，通过与税收部门的及时沟通，可以了解税收筹划方案的制定标准，了解更多关于税收筹划的相关内容，有效控制风险范围，为企业制定税收政策方案提供了便捷之处。税收部门也可以通过企业的沟通与反馈，了解当前社会所面临的税收问题，从而做出相应的调整政策，促进我国市场经济的发展，为我国企业未来发展提供政策支持。

（三）做好税收方案筹划工作

想要有效的管理与控制企业的税收筹划风险，做好企业的税收方案筹划工作是十分重要的，从根本上提升企业的管理税收筹划风险的能力。首先，企业应不断提升会计业务处理能力，要以企业现有的相关会计制度为基础，建立健全企业的内部财务控制体系，这能够在一定程度上提升企业的税收筹划风险的管理水平，确保会计信息的有效性、准确性、真实性这，从而确保企业税收筹划风险方案的可行性，为企业开展税收筹划风险管理与控制工作奠定基础。其次，应提升企业税收筹划人员的风险意识，与此同时，保证企业内部的每一个部门、每一个工作人员都能够积极的、有效的落实税收筹划方案，这对于提升企业税收筹划风险的管理与控制效果有着很大的帮助。最后，企业应不断提升税收筹划人员的专业水平，企业应加强对企业内部的税收筹划人员的培训工作，以促进企业税收筹划人员的风险意识、专业能力、对税收筹划政策的敏感程度得到提升，同时，企业在招聘企业税收筹划人员时应以企业的现实需求为依据，总之，企业应建立一支高效的、专业的税筹筹划人员队伍，这有利于实现有效的管理和控制企业税收筹划的风险。

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【关键词】企业 税收筹划 探讨

一、税收筹划的含义

税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，由专业的税务专家，在现行税法及其他相关法律许可的情况下，通过用好、用活、用足各项税收政策及法律法规，使企业的应税行为更加合理、更加科学，从而实现减轻税负，实现企业利益最大化的目的。由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，它的方法体现在它的筹划，归纳起来就是“三性”：合法性、筹划性和目的性。

二、企业理财中税收筹划存在的问题

（一）对税收筹划的理解不够全面

纳税人对税收筹划的理解比较模糊，甚至存在较大的分歧。一部分人认定税收筹划就是偷逃税款，是背离国家收税意图的，是国家税法所不允许的，损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划的态度很谨慎，他们担心在我国的税收环境下，税收筹划能否真正起到作用。对于这两种观念的出现，使得税收筹划在我国发展的脚步比较缓慢。我国现阶段不少企业在税收筹划时只考虑到单个税种的筹划，没有从整体考虑企业的税负。导致很多企业只在某一个税种上减轻了税负，但企业整体税负并没有得到减轻。由此可见，企业对税收筹划策略的理解不明确，也从一定程度上制约了税收筹划的发展。

（二）税收筹划专业人才和机构市场供应缺乏

（1）缺乏税收筹划专业人才。目前我国税收筹划专业人才还处于短缺的状态。企业很少有专职税收筹划工作人员或内部财税工作人员税务知识有限，综合分析能力不够，掌握国家政策不够全面，不少内部人员进行税务筹划时对税务政策的理解存在偏差而造成风险。税收筹划需要事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就没有事后补救的机会。因此，税收筹划人员不仅要精通税收方面的知识，同时也要具备财务方面的知识。对企业筹资、经营以及投资活动也要有全面的了解，只有这样全方位的人才才能将税收筹划工作做好。

（2）税务机构规模不大，市场供应缺乏。我国目前以事务所为代表的税务机构虽然多达几万家，但规模以小型居多，而且专业人才匮乏，领军人才年龄结构老化，文化素质和专业技能水平普遍偏低，疏于学习国家最新颁布的各项税收法律法规及财务会计准则，所以中小型税务机构真正从事税收筹划的业务很少，有的也仅仅是为企业提供相关的税务咨询业务，咨询内容多以纳税申报及税务条款如何遵守居多。

（三）企业对税收筹划的风险估计不足

税收筹划并不是一项简单的工作，它是一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，它要求税收筹划人员掌握多方面的知识，如税法、会计、管理等方面，而且税收筹划是一种事先的理财行为，处在错综复杂而又不断变化、不断发展的政治、经济和社会现实环境中，企业在税收筹划中必须要保证准确无误，一旦出现失误或偏差都会造成税收筹划方案的失败，若风险防范意识不高，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。目前企业对税收筹划风险的重视远远不够，风险防范意识并不高。

三、企业理财中税收筹划的对策

（一）提升税收筹划意识，建立健全税收筹划组织

目前纳税人对税收筹划缺乏正确的认识，筹划意识淡薄，存在众多的观念误区与应用误区。政府与税务机关应借助媒体、自身开办的税务培训活动、专家讲座、社会舆论等加强对税收筹划的宣传，褒扬积极合法的筹划行为，谴责消极违法偷逃税行为，引导和规范企业的税收筹划行为，增强纳税人的纳税意识和法制观念，明确税收筹划是纳税人维护自身利益的正当权力，使人们对税收筹划有一个正确的认识，提升税收筹划的意识，使纳税筹划与税收政策导向相一致。纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，税收筹划需要权衡的东西很多，不单要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，一定要综合多方面的因素，切勿为了筹划而筹划。

（二）培养税收筹划人员和机构的灵活性

（1）提高税收筹划人员素质。企业应通过多种方式加强对税收筹划人才的培养，实现税收筹划人员人文素质和业务技能的双向提高。同时也要加强财务部门人员的素质的提高，可以定期或不定期地组织财务人员对税收方面知识的学习，掌握相关税法知识，将涉税事项、涉税环节纳入筹划方案，避免将纳税筹划引入偷税的歧途，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案;同时多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。

（2）税务机构的市场化.税收筹划由于专业性较强和对企业管理的水平要求较高，仅靠企业自身筹划推动其普遍发展还需要较长的一段时间，具有一定难度，因此推动税务业的市场化是税收筹划在我国获得普遍发展的最有效途径之一。税务机构应从自身找原因，建立合理有效的用人制度和培训制度，注重专业人才的培养，及时更新专业知识;另外要加强行业自律，增强职业道德。只有使税务业真正走向市场，规范运作，税收筹划才能真正为市场经济服务。

（三）规避纳税筹划的风险

企业所处的经济环境不是一成不变的，国家的税制、税法、相关政策为了适应新的经济形势，会不断地调整或改变，这就要求企业的纳税筹划方案必须保持适度的灵活性，考虑自身的实际情况，不断地重新审查和评估税务筹划方案，适时更新筹划内容，评价税务筹划的风险，采取措施回避、分散或转嫁风险，比较风险与收益， 使纳税筹划在动态调整中为企业带来收益。

参考文献：

[1]朱美芳.企业税收筹划应用的几点思考[J].会计之友，2010，（7）.

[2]范秀超.纳税筹划存在问题及解决措施[J].经济视野，2013，（17）.

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关键词：税收筹划；税收筹划风险；风险控制

税收筹划作为企业理财管理的重要内容，旨在通过企业的经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，以实现“节税”或税后利益最大化目标。而税收策划风险是很难避免的，特别是在税收减压下因缺少财务方面的全局分析，很容易致使企业整体成本的攀升。为此，本文从税收筹划风险的概念界定出发，利用风险及风险控制理论相关方法，全面分析构成税收筹划风险产生的原因，试图从现行的税收政策和相关制度的分析中，科学、合理、正确的评估税收筹划风险，以进一步提升企业风险控制能力。

一、税收筹划风险概述

1.税收筹划风险

税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，旨在不违法国家相关法律法规的前提下，利用合理、合法的手段来统筹安排企业的生产经营活动，以达到节税、减税的目标。在纳税人追求税负最小化的过程中，由于诸多不确定因素的存在，税收筹划风险也是难以避免的。因此，加强对企业税收筹划风险控制就显得尤为重要。

2.税收筹划风险的基本特征

基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征。一是客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；二是主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；三是复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；四是不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；五是可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。

3.税收筹划风险控制效应分析

随着企业内外经营环境的日益复杂，企业的利润空间也相对越来越小，对于成本的控制要求也日益提高。税收筹划风险控制的实施，其目标是通过制定相应的税收筹划方案，也实现对企业风险的实时监控，减少经济损失，其效应主要有两点：一是税收筹划风险控制的经济效应，对税收风险进行筹划，首要任务是消除企业税收筹划中隐含的风险，如筹划方案失败后给企业带来直接的经济损失，因此，从税收筹划风险控制目标的设定上，更加突出减轻税负、实现税后利润最大化；二是税收筹划风险控制的社会效应，对于企业自身来说，通过税收筹划风险控制，在确保企业经济效益的同时也带来了一定的社会效益，特别是对企业纳税信用的维护，有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强企业品牌的无形财富。

二、企业税收筹划风险因素分析

税收筹划必须遵守货架政策法规及税务机关政策导向，不能偷税逃税。作为一种事前风险控制行为，税收筹划需要具有计划性和前瞻性。而企业管理层在实施税收筹划风险控制过程中，需要针对企业面临的诸多不确定性问题和不可控因素进行统筹分析，主要从以下几点着手：

1.正确认识税收的本质属性

税收作为国家强制实施的一项基本制度，具有强制性、固定性、无偿性等特征，纳税主体依照国家税收政策和法律纳税不仅是无偿的，更是一种义务。因此，在制定税收筹划方案时，企业的涉税行为处于被动地位，而税收筹划行为的是否合法，需要税务机关来核定，从而导致税收筹划风险的存在。

2.筹划人员的主观因素的有限性

税收筹划是在合法的前提下达到合理节税、减税目标的，而有些企业的筹划人员误将税收筹划与偷税、逃税相混淆，在经济利益的驱使下，采取欺骗、隐瞒的手段来少缴或不缴税款，直接导致税收筹划风险。同时，由于企业筹划人员缺乏对相关税收法规、财务知识的全面理解，特别是对于某些因经济变化而需要协同配合的政策，难以做到及时、准确的把握和修正，导致税收筹划陷入被动地位，因此需要从提高自身综合素质和增强风险防范意识上努力。

3.征纳双方的博弈风险

税法制度并非是无懈可击的，在设计和实施中难免出现漏洞和缺陷，因此，为了确保政府税收的有效征管，需要从不断完善税法上来调整税收政策，而企业作为纳税方，面对税收的政策变化的不确定性，也给自身的税收筹划方案带来风险隐患，如因税收政策的调整，导致企业无法及时修正税收筹划方案而增加企业的税收筹划风险。

三、加强企业税收筹划风险控制的对策

1.构建企业税收筹划风险识别体系

企业的内外部环境是不断变化的，对于企业税收筹划方案来说，构建科学有效的风险指标识别体系是避免税收筹划风险的重要内容。为此，结合筹划主体的选择、风险信息的收集、筹划目标的确定与反馈分析，从而发现潜在的税收筹划风险，提升筹划方案的可行性和控制水平。

2.加大对税收筹划风险的测量

在税收筹划风险识别的基础上，加大对风险发生的可能性或不良后果的量化和分析，从而利用数理统计方法，来评估发生风险的概率和可能造成的损失，并依此来筹划企业的生产经营活动，规避税收筹划风险控制中的各类风险。如建立企业风险预警机制和风险排序系统，通过对相关税收数据信息的收集，有效预测企业税收风险的变化趋势，设定预警参数和预警区间，从而排列出风险等级，调整筹划方案，避免不确定性因素对企业税收筹划带来的影响。

3.制定全面的税收筹划风险控制方案

从风险控制的方法来看，主要有风险回避、风险转移、损失控制和风险保留，而对于税收筹划风险控制来说，也需要从四个方面进行着手。一是增强企业风险意识，对于某些风险行为做到主动放弃，以避免给企业带来更大的风险；二是结合税收风险的特征，从减少风险损失的角度来制定控制方案，降低税收筹划风险的发生概率，最大化减少风险出现后企业的损失额，加大损失预防，从事前控制上制定应急措施，如加大对税收筹划信息的管理力度，确保信息质量，加强税收筹划人员的管理，从业务素质上、执业道德上、沟通协调能力上提升筹划水平；三是借用风险转移来增强企业面对风险的能力，与保险公司、税务师事务所进行合作等；四是合理保留税收筹划风险，有计划的对企业税收筹划管理中的风险进行主动承担，通过调整企业资源来弥补和完善筹划方案，使得企业面临较小的筹划风险。

四、结语

税收筹划风险是企业生产管理实践中不可避免的风险之一，需要结合企业自身实际，采取有效合理的经济和技术手段，做到对税收筹划风险的有效识别和评估，从而避免额外风险损失的发生。

参考文献：

[1]王振生.税收筹划风险管理研究[D]. 山东大学 2010