银行如何高质量发展精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇银行如何高质量发展，期待它们能激发您的灵感。

篇1

蔡钊利在讲话中指出，十会议提出加快发展现代职业教育，关键词是在“加快”和“现代”。发展现代职业教育、构建现代职业教育体系是适应经济发展方式转型和产业结构升级的迫切要求。现代职业教育要满足行业企业高质量、多样性的人才需求和学生高质量、多样性的成才需求，要把中高职教育衔接贯通作为一项重要任务来做，增加职业教育的吸引力。集团化办学是推动职业教育发展的有效途径，是构建现代职业教育体系的载体，是提高人才培养质量的抓手，要本着对学生负责的态度，在人才培养、专业设置、课程体系建设等方面，加强与企业的合作，努力提高人才培养质量，也要加强校校间合作深度，整合分享集团内优质资源，努力在集团化办学方面取得新的成果。同时，大家要积极探索集团化办学新模式，形成既有学校牵头，也有企业牵头的多种集团化模式，对构建现代职业教育体系将更具有推动力。

蔡钊利肯定了陕西现代服务职业教育集团一年来的工作，并认为陕西现代服务职教集团具有广阔的前景，希望大家按照工作规划，进一步密切校企合作办学，努力提高人才培养质量。陕西银行学校作为陕西省集团化办学试点项目承办单位，要明晰集团化办学目标，进一步推进集团化办学各项工作，推动陕西省职业教育集团化办学的不断发展。

陕西现代服务职教集团理事长、陕西银行学校校长邓韬作了题为“不断推进集团化办学工作，努力构建现代职教体系”的2012年集团工作报告。陕西现代服务职业教育副理事长、陕西省城市经济学校校长张海花宣读了2013年集团工作要点，提出了完成探索职业教育集团化办学新模式和推动校企合作深度对接，建立校企一体化办学新机制的总体目标。

全体与会人员进行了分组座谈，大家畅所欲言，就如何在大的社会经济文化背景下研究与思考职业教育发展，如何整合资源优势、如何深化职业教育教学改革等方面，进行了充分交流与沟通，此次会议取得了预期效果，圆满成功。

篇2

【关键词】 注册会计师;审计;公司治理;商业银行

一、引言与文献综述

1720年的南海泡沫导致的英国商法革命;2001年安然事件暴露的美国公司治理模式的重大缺陷;2008年金融危机中金融巨头倒闭引发金融监管的思考。这些都使得理论界和业界意识到:所有权与经营权的分离以及由此产生的委托关系,是公司治理问题产生的根源。注册会计师审计也产生于所有权与经营权的分离,目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见,保护投资人的利益,帮助其作出合理的决策,这与公司治理的目标是一致的,注册会计师审计是公司治理的重要组成部分。

注册会计师审计与公司治理研究一直都是国内外研究的热点。在国外,Jensen和Meckling(1976)认为由于委托人和人追求的目标不一致,人为了追求自身利益最大化往往会损害委托人的利益,因此委托人与人之间存在较大的成本。这种成本的产生主要是因为委托人与人之间的信息不对称。审计通过鉴证可以降低委托人与人之间的信息不对称,因此外部审计构成公司治理机制的一部分(DeAngelo,1981)。在国内,韩东京(2008)的研究成果表明:上市公司是愿意聘请高质量的审计师作为一种有效的公司治理机制的,但整个审计市场质量还不高,还不能充分发挥其应有的监督作用。而针对公司治理对注册会计师审计的影响,余宇莹(2007)基于系统论的视角,研究公司治理系统对审计质量的影响,发现公司治理系统越好,公司盈余管理的空间越小,审计质量越高。

上述研究成果是从审计与公司治理关系的角度进行分析,这存在一定的局限性:一是两者是相互作用、相辅相成的关系,一个角度分析不能体现其相互作用的机理;二是随着公司规模的扩大,大型商业银行及集团公司的出现,审计对公司治理在作用机理上出现了新的变化。基于以上两点,本文利用博弈论的观点分析公司治理完善程度与注册会计师审计质量之间的关系:公司治理会促进注册会计师审计质量的提高,注册会计师审计质量的提高也会促使公司治理日趋完善;公司治理程度低,公司没有动力聘请高质量审计;注册会计师审计质量低,不利于激励公司完善治理。文章最后以商业银行为例,分析当公司具有众多的分支机构时,如何利用注册会计师审计完善公司治理。

二、注册会计师审计与公司治理

(一)注册会计师审计对公司治理的影响

现代风险导向审计将风险评估、风险应对与审计程序联系起来,注册会计师审计对商业银行治理主要体现在两个方面。一是了解商业银行的性质以及内部控制成为风险评估的重要组成部分,注册会计师也将公司治理环境作为风险应对的考虑因素。这不仅是公司完善治理的内在动力,同时公司治理层同注册会计师进行沟通,对相关内部控制环节进行再设计,以完善内部控制。二是注册会计师在实施控制测试与实质性测试时,会将交易的内部控制目标与关键内部控制联系起来,这将有助于公司相关交易所涉及人员在业务流程中履行好自己的职责。比如商业银行分支机构的会计基础工作薄弱,账户设置不合理,入账时间不合理,未按规定更正入账错误等,注册会计师审计可以起到监督的作用,使公司治理趋于完善。

(二)公司治理对注册会计师审计质量的影响

公司治理对审计质量的影响主要体现在两个方面。一方面,不完善的公司治理会导致审计委托关系的异化,从而损害了注册会计师的独立性。部分上市商业银行存在国有股“一股独大”、内部人控制等公司治理结构的缺陷;而非上市的商业银行治理结构不完善,在审计委托关系上就表现为企业的经营者成为实际意义上的审计委托人,这样的公司治理模式下产生的审计委托关系将会降低审计质量。另一方面,公司治理结构通过影响公司的会计信息质量来影响审计质量。公司治理是会计信息的第一层过滤器,完善的公司治理能有效地防止虚假会计信息的产生,提高会计信息质量。但是由于可能存在公司组织结构不能发挥应有的作用,内部控制制度不完善,监事会失效的情况,企业的经营者就可能进行盈余管理和财务舞弊以使自身利益最大化,从而使会计信息质量低下。而对其进行审计的注册会计师由于信息不对称和自身能力的有限性及审计要求的“合理保证”,不可能发现公司所有失真的会计信息,而作为审计需求者的投资者和社会公众只关注审计报告的结果,二者之间的“期望差距”使得注册会计师出具的审计报告满足这些审计需求者的程度不高,即审计质量不高。

(三)注册会计师与公司治理相互作用关系

公司治理与注册会计师审计的相互作用是公司经营者与注册会计师博弈的过程,其收益矩阵如表1、表2所示。M代表公司经营者;A代表注册会计师。

1.不存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制健全

由于审计法律责任履行机制健全,因此当公司治理不完善,注册会计师质量低时,注册会计师将承担法律责任和法律诉讼的风险。则该博弈唯一的纳什均衡是(公司治理完善,注册会计师审计质量高)。

2.存在审计合谋,相应的审计法律责任履行机制不健全

由于审计法律责任履行机制不健全,因此公司治理不完善时,注册会计师将综合考虑或有收费、可能失去审计客户以及承担法律责任、法律诉讼的风险,选择低质量的审计,出具不实的审计意见。则该博弈存在两个纳什均衡,分别是(公司治理完善,注册会计师审计质量高)、(公司治理不完善,注册会计师审计质量低)。

商业银行治理越不完善,越会对注册会计师施加更大的压力,从而使注册会计师可能屈从于客户的压力而出具标准无保留的审计意见,从而影响审计师的独立性和审计质量的提高,出现“公司治理不完善,注册会计师审计质量低”的“恶性循环”状态。如果商业银行将审计视为公司治理的重要组成部分,弥补内部审计存在的不足,那么注册会计师审计将有助于公司完善治理,出现“公司治理完善,注册会计师审计质量高”的“双赢”状态。

注册会计师也不是完全被动的接受:在公司治理不完善时,注册会计师可以选择不与公司进行审计合谋,严格按照审计准则展开审计工作,促使公司必须完善公司治理;注册会计师审计质量不高也会给管理层舞弊、粉饰财务报表提供机会,注册会计师审计没能起到很好监督的作用,这将不利于公司完善公司治理。

三、商业银行治理与注册会计师审计

注册会计师审计在商业银行治理中有着不可替代的作用。从监督分支机构和营业网点的规范化治理和保证财务数据真实、可靠性方面考虑,商业银行需要重视内部控制以及管理信息系统。但是由于商业银行内部审计受内部审计模式、内部控制受经营者观念的影响,效力有一定的局限,必须引入独立的第三方注册会计师对这些分支机构财务报表开展审计工作。注册会计师将分支机构存在的问题与治理层进行沟通,治理层提出相应的改进对策,商业银行综合利用内部控制与注册会计师审计达到完善公司治理的目的。

商业银行审计与一般公司审计有所不同,它具有以下特征。一是商业银行审计本身就具有较大风险。由于商业银行机构庞大、分支行众多,注册会计师不能对其进行全面审计,只能选择部分分支机构进行抽查,又由于审计抽样的局限性以及注册会计师职业判断及定性的审计评价,使得商业银行审计具有特殊性。二是商业银行业务复杂,由于不断扩展和创新,每个业务都包括大量的信息资料,给审计工作带来新的挑战,审计人员很难全面掌握商业银行内部经营管理情况,而且商业银行不断推出新业务,现有审计人员专业素质、知识结构不能完全适应审计发展的需要,审计技术方法滞后于金融业信息化的步伐。

四、结束语

商业银行审计对于商业银行治理的重要性和商业银行审计又存在上述的问题,这两者的矛盾如何解决,商业银行如何更好地利用注册会计师审计,注册会计师审计如何提高审计质量,达到商业银行治理与注册会计师审计质量“双赢”的结果?

针对以上问题,为了提高审计质量,更好地发挥注册会计师的监督作用,完善商业银行治理,笔者认为应该逐步改善证券市场的法律环境,引导审计市场健康有序的发展,促使会计师事务所增强独立性和执业能力,提高审计质量,建立声誉和品牌,逐渐发挥出较强的外部监督能力,减少公司中的问题,改变实际的审计委托模式,提高治理效用。

第一,明确界定商业银行股东大会、董事会、监事会、管理层的职责和权限,改变实际的审计委托模式。公司治理的形成和有效运转取决于组织的职责、权限。从纵向上看,必须明确股东与董事会的委托受托经营关系,划定出资权与经营权的界限,必须明确董事会与管理层的委托受托管理关系,划定决策权与执行权的界限;从横向上看,必须明确监事会的监督权力和责任,监督的责任必须与细化的监督权力相互对应。在合理的公司组织架构基础上,改变实际由经营者委托的审计模式,有效避免审计合谋,使得注册会计师审计真正起到监督的作用。

第二,建立审计声誉市场,完善审计激励约束机制。一是审计声誉的建立是由审计服务品质、足够的综合能力、较高的品牌专用性等因素互动而成的,而治理完善的商业银行倾向于接受高质量的审计,因此审计市场应该主要从培养高质量审计服务的自愿需求、建立审计服务质量的识别和控制系统、以及完善促进审计市场合理竞争的相关制度安排等方面进行改进。二是必须强化审计责任的激励约束机制,通过提高审计服务的收费,激励注册会计师付出与之收益对等的工作;同时加大审计失败所应承担的责任,使提供低质量审计服务,出具虚假审计报告成为高风险行为,从而引导注册会计师行业形成自觉提供高质量审计服务的良性循环格局。

【参考文献】

[1] 韩东京.所有者、公司治理与外部审计监督――来自中国上市公司的经验数据[J].审计研究,2008(2).

篇3

同志们：

今天，我们在这里举行推进高质量发展政银企融资对接会，主要目的是通过政府搭建银行和企业之间的沟通平台，加强对企业发展的资金扶持力度，扩大银行业务覆盖面，构建长期稳定的银企关系，促进全县经济和金融事业共同发展。

出席今天会议的有：

县政府***副县长，县金融办、人行漳浦县支行、漳浦银监组等部门主要负责人；各金融机构负责人以及部分企业家代表。

今天的会议有四项议程：

一是请县人行***副行长发言。

二是请县银监组***主任发言。

三是企业家代表与金融机构签订融资协议。

四是县政府***副县长做重要讲话。

下面进行第一项议程，首先请县人行副行长***同志发言（大家欢迎！）

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下面请县银监组主任***同志发言（大家欢迎！）

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下面进行会议第三个议程，企业家代表与金融机构签订融资协议

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下面进行会议第四个议程，请大家以热烈的掌声欢迎***副县长做重要讲话。

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篇4

本刊记者：随着建设银行香港成功上市，建设银行正阔步走上世界，并已跻身全球十大银行之列。面对外资银行的步步紧逼和日益激烈的市场竞争，建设银行提出了打造国际一流商业银行的目标愿景。围绕这一目标愿景，建行广西区分行建设性地提出了创建“市场首选银行”的问题。袁行长，请您谈谈什么是“市场首选银行”？如何来衡量一个银行是否是首选银行？

袁明：市场首选银行是结合客户满意度理论和银行竞争力理论而提出的一个新概念。从理论上看，我们认为市场首选银行是在有效平衡客户、股东、组织和员工价值关系基础上，实现股东回报最大、客户首选、员工首选和组织的可持续发展。其实质是推动银行转变经营机制，真正树立起“以客户为中心，以市场为导向”的经营理念，增强战略管理能力和战术实施能力，推动业务流程和金融产品创新，提升风险与回报管理能力，实现为股东提供最大回报，为客户提供最佳服务，为员工提供最好发展的国际一流商业银行战略目标。从实践分析，我们认为市场首选银行就是银行在目标市场上提供的服务在目标客户中占据首选位置的银行。市场首选银行从外在客户角度来看就是目标客户需要银行服务时最先想到并且主动接受其服务的银行，从银行自身角度来看就是银行具有核心能力，且核心能力达到和谐默契配合，能为客户提供最优的服务、最具有竞争力的产品，能最大限度满足客户需求。“首选银行”最核心的内容就是首选的服务，只有能提供最好服务的银行才有可能成为客户的首选银行。

衡量一个银行是否是首选银行、首选服务最直观的标准，要看服务水准是否处于同行业最好水平。我们要实现首选银行的目标，就要把服务做到全行业最好。制度本身有时会制约效率，我们要正确处理好制度、风险与效率之间的关系，找到风险控制与效益平衡的最佳结合点，弄清楚同业怎么做，我们是否可以比同业做得更好一些，做到知己知彼。要深刻思考为什么同样的流程别人能发展。我们要有进取心，要立足现实，不断进取，大力宣传我行的产品和服务。同时，中后台管理部门对制定的制度要有不断完善的进取心，市场在变化，形势在发展，没有哪个制度一经制定就是一劳永逸的，要向全行员工广泛征求对流程优化的合理化建议，在制度流程设计上把握风险与效率的最佳结合点，在实践中不断修改和完善。银行的文化就是服务文化，要充分发挥企业文化对员工价值观、企业精神、企业作风和行为规范的塑造功能，只有这样，我们离“市场首选银行”的目标才能越来越近。

本刊记者：通过您的介绍使我们对市场首选银行的概念有了一个较为清晰的了解和认识。袁行长，您认为一个银行成为市场首选银行还必须从哪些方面来评价？

袁明：如何来评价一个银行是否是首选银行，我认为应从以下四个指标分析。

一是股东价值。当前对于已经公开上市的建设银行而言，股东价值从其最简单的意义上来说，就是为投资者创造财富。

二是客户满意度。股份制改造后，要想成为客户首选银行，最重要的一条就是我们要为客户提供最好的银行服务，即客户满意度最高。如果我们能够为客户提供最好的银行服务，我们就能够成为客户首选银行。因此，衡量我们改革成败的最重要的标准是看建设银行能否在市场竞争中发展壮大，说到底。要看我们能不能为客户提供最好的银行服务。

三是员工满意度。美国奥辛顿工业公司的总裁曾提出一条“黄金法则”：关爱你的客户，关爱你的员工，那么市场就会对你倍加关爱。“客户”是企业的外部客户，“员工”是企业的内部客户，只有兼顾内外，不顾此失彼，企业才能获得最终的成功。员工是企业利润的创造者，如果员工对企业满意度高，他们就会努力工作，为企业创造更多价值，以企业为家。员工对企业如果不满意，结果一是离职，一是继续留在企业但是已经失去了积极工作的意愿，这两种结果都是企业所不愿看到的。所以，一个追求成功的银行应当成为员工的首选银行，特别是优秀员工的首选银行。

四是组织发展。通常员工会采取主动思考并采取行动，而组织不会主动地进行思考和采取行动。组织发展就是组织超越于员工个人聪明才智之外的组织整体进步。组织发展也是组织能力不断提升的过程。银行作为一个组织，其发展的内在动力在于组织能力的不断提高，不断获取竞争优势。组织发展必须确保组织整体产出大于各部分的产出之和；组织的整体成就要比任何个人的努力和行为更加持久；组织的整体成就要领先于个人业绩。

本刊记者：袁行长，从广西区分行的具体情况来看，您认为应如何实现市场首选银行的目标？从客户满意度分析，还存在哪些差距？

袁明：如何实现市场首选银行的目标，关键是在重塑广西分行的核心竞争力。一个具有较强核心竞争力的银行能为客户提供超过其它银行的更多的使用价值，能够更好地、更全面地满足客户需要，同时能使银行比竞争对手具备更高的劳动效率、更低的产品成本，从而取得更高而且长期的经济效益，得到目标客户和社会公众对广西分行的认同，实现企业价值最大化。

从今年广西分行对客户满意度的调查结果看来，广西分行的核心竞争力离区域内首选银行的要求尚有差距，具体体现在对优质客户群体的培育和服务手段不够，市场反映不够灵敏，营销手段和产品及特色品牌业务的创新不够丰富，价值最大化和以客户为中心的理念尚未在全体员工中真正树立起来等方面，还需在今后工作中加倍努力。

本刊记者：实现区域内市场首选银行的目标，是一项长期而复杂的系统工程。袁行长，请您谈谈广西分行是怎样打造区域内市场首选银行的？

袁明：将我行打造成为区域内市场首选银行是一项长期工程，也是一项全面工程。我认为要着重抓好“一一三”工程的落实和深化工作，对实现“市场首选银行”目标至关重要。所谓“一一三”工程，即树立一个理念――以客户为中心的服务理念；围绕一个目标――在三年内将广西分行打造成为广西区域内市场首选银行，各项经营管理达到全国建行中上游水平的目标；抓住“三项重点”――一是构建持续提高价值创造力的经营管理体制；二是传统业务不落后，创新业务要争先；三是消化历史包袱，有效控制风险。

一、牢固树立以客户为中心的服务理念。一是强化服务理念的认知和认同，发动全行员工提出改进服务的合理化建议。二是着力推动解决服务中存在的突出问题。立足市场和客户，重点对那些与“以客户为中心”的服务理念不相匹配、严重制约和影响服务质量及效率的“瓶颈”问题，按照职责分工，由相关职能部门分别提出解决方案，逐步加以整改，并建立督办落实制度。进一步完善中高端客户服务，在服务硬件建设、客户经理配备、内部资源联动、服务渠道拓展等方面，为中高端优质客户提供个性化的高质量金融服务。三是建立健全服务应急处理机制、服务文化管理的长效机制、服务质量持续改进机制和以“客户满意度”、“一线满意度”和“员工满意度”等为主要内容的服务文化评估标准及考核办法。四是积极倡导、激励服务创新。积极倡导和激励基层机构进行服务品种和服务手段的创新，注意发现、总结和推广有市场前景、适应客户需求、独特高效、区别于其它竞争者，且能有效控制风险的服务创新产品和新的服务手段。设置“优质服务专项奖励基金”，对服务创新取得突出成就的单位和个人进行表彰奖励。

二、加快推进“打造广西区域内市场首选银行”战略目标的实现。根据《广西分行2005年至2007年业务发展规划》要求，全行要树立科学的发展观，坚持“改革、发展、管理、安全、质量、效益”的工作指导方针，坚持以效益为目标，以市场为导向，以客户为中心，以增强风险控制为前提，以创新产品和优质服务为依托，以结构调整和优化资源配置为主线，立足特色，发挥优势，突出重点，打造品牌，深化改革，完善机制，全面提升广西分行经营管理水平和核心竞争力，促进各项业务高质量持续发展，着力提高价值创造能力，力争用三年左右时间，使广西分行的经营管理水平达到全国建行中上游水平，并成为广西区域内市场首选银行。

三、紧密结合广西分行改革发展工作的实际，力争在“三项重点”工作上有新的突破。

一是构建持续提高价值创造力的经营管理体制。要坚持以“市场为导向、以客户为中心、以产品为支柱”的原则，建立各经营部门在客户营销与产品营销之间互为激励、互为牵动的整体营销关系；要坚持突出主业，协调高效的原则，在问题控制的前提下确保经营部门系统构架的完整，建立清晰的业务流程和汇报路线，优化部门及层级间沟通协调机制，提高工作效率。要坚持部门业绩可考量原则，在各层级的组织机构设计中充分体现各部门属性及特质性要求，逐步建立和完善以量化指标为主的部门绩效考核体系，便于部门权责的清晰界定和业绩的可考量。要坚持控制风险与增强业务发展能力并重的原则，压缩管理层级，逐步建设业务单元，缩短对市场变化的反应周期，增强经营机构的业务拓展能力，抢占市场先机，强化垂直管理，平衡风险控制与业务发展的关系，实现风险可控前提下的收益最大化。

篇5

摘 要 排队问题一直是商业银行难以解决的一块心病，其削弱了银行竞争力，使银行丧失发展业务的机会。本文从服务营销策略着手，分析银行排队的主要原因，通过现场直面营销、内部营销、优化配置等方面来解决长期困扰的排队问题。

关键词 服务营销 商业银行 排队问题

对国内商业银行业来说，排队问题始终是银行在提高管理和服务质量上的一块心病。服务营销以客户需求为中心、以优质服务为宗旨，向客户提供满意的金融产品和服务。如何通过服务营销战略，采取有效措施，妥善解决排队等待问题已是我国商业银行的当务之急。

一、商业银行排队现状与主要原因分析

（一）居民金融服务需求日益增强，银行业务量增加

1．银行理财业务、保险等业务迅速发展。目前，人们的金融消费意识提高了，理财意识增强了，银行网点排队是人们金融消费需求急速增加的客观反映。2．业务多样化，加剧了柜台压力。随着银行业的转型和发展，工资奖金、水电杂费都通过银行转账完成。养老金、工资业务在高峰期需要使用50％的柜台资源。3．银行重视对公业务，轻视对私业务。因为对公业务比较大，能给银行带来更多利润，所以银行宁可让对公窗口空着也不接待一般客户，就是为了给大客户提供“无阻碍”的“绿色通道”；小额存款的私人客户选择的空间很小，即使流失了带来的损失也是微乎其微。

（二）银行网点软件和硬件设备有待提高，效率无法跟上

1．网点员工本身业务水平不高。现时网点员工多为合同工，流动性较大。但与此同时，个人金融业务迅猛发展，品种日益丰富，增加了业务操作的难度，令员工对业务操作的掌握未能跟上。大堂经理在进行中间业务等产品的宣传营销时，未能在引导客户有效使用各种服务渠道上发挥出应有的作用。2．部分网点的自助设备由于机具老化，故障率高，客户无法使用。当一些客户选择使用自助银行时，常常是ATM机、POS机出问题，只能到柜台接受排队来办理业务。

（三）网上银行以及自助服务渠道未能有效分流客户

1．顾客对银行提供服务的观念还比较保守，且不说使用自助服务给中老年人带来的学习成本，即使是善于接受新事物的年轻人，也更愿意获得“人”而不是“机器”的服务。2．银行对自助服务和网上银行的宣传力度不够。顾客没有意识到网上支付、转账的便利性。另外，银行也没有提供一个平台让老百姓去学习如何操作ATM机器以及如何增强网上银行安全防范。

二、商业银行如何开展服务营销以缓解排队现象

（一）建立“享受排队机制”，分散顾客的焦躁情绪

“享受排队的机制”是存在的，关键不是消除现实的等待时间，而是消除排队的心理等待时间，建立分散顾客专注等候的机制和补偿排队等候的机制，提升排队等候的价值。

1．开设等候室宣传理财产品。目前，各类理财培训非常火暴，投资产品日趋多样，银行完全可以将等候区域设置成普及金融知识和开展各类理财讲座的场所。银行顾客在等候的过程中，获取了所需的理财知识，节约了学习费用；银行也化解了排队的压力，普及了金融知识，留住了顾客；各类金融产品还找到了很好的推销渠道。

2．建立平台为等候的百姓讲解演示自助服务和网上银行的操作方式。在营业网点和各宣传点派发宣传折页，或用电视演示自助设备和网上银行的操作流程，利用客户等待的时间对客户进行银行自助设备和网上银行使用操作知识的宣传，从而让更多客户学会自助服务和网上银行操作，习惯使用ATM机、网上银行、电话银行。

（二）加强内部营销，提高员工服务质量，从而增加顾客满意度

服务质量是指服务的效用及其对顾客需求的满足程度的综合表现，为顾客提供快捷、规范、高质量的服务，成为保留顾客的关键所在，而高质量的服务也是银行差异化营销的最佳切入点。

1．提高员工待遇，培养满意的员工。银行内部营销是指银行必须有效的训练和激励其与顾客接触的员工，以及所有支持服务的人员共同合作以提供顾客的满意。银行管理者能通过开展内部营销，对员工的更高层次需求给予满足，员工在良好的工作状态下才能够提高效率，提供高效服务，从而一方面缩短了排队时间，一方面培养了忠诚客户。

2．在服务效率上，强化“细分服务”。通过服务细分，使各项业务的办理更有针对性，员工各行其职，强化专业培训。针对不同的业务，开设不同的窗口；繁忙的业务多开设窗口，“一站式”、“一手清”服务，避免客户在柜台间的移动和重复排队，这样会显得更加井然有序，各个窗口的排队顾客也可以清楚大致等待时间。

（三）开设“弹性窗口”，优化闲置资源配置

针对季节性、阶段性、区域性的特点，统筹柜台资源，通过实施“弹性工作时间”、“弹性窗口设置”等措施解决客户排队问题根据网点客户情况弹性调配人员，具体可根据业务品种，或某时段业务的集中度，灵活开设特殊窗口满足客户不同需求；在业务繁忙时段，灵活窗口开放数量，确保阶段性地分流客户；适当调整服务时间，繁忙时段多调配人手，闲时安排部分员工休息，根据客流量调整营业窗口的设置，尽量减少客户排队时间。

参考文献：

[1]梁万泉.由银行排队引发我国金融服务改革的思考.浙江金融.2009.02.

[2]唐彬.银行排队问题的分析和解决方案.特区经济.2008.03.

篇6

一、会计透明度：一个更为全面综合的概念

普华永道在“不透明指数”报告中，将“不透明”（opacity）定义为：在商业经济、财政金融、政府监督等领域缺乏清晰（clear）、准确（accurate）、正式（formal）、易理解（easily discernible）和普遍认可（ widely accepted）的惯例。

巴塞尔银行监管委员会（Basle Committee on Banking Supervision）于 1998年9月份的“加强银行透明度”的研究报告中，将透明度定义为：公开披露可靠及时的信息，有助于信息使用者准确评价银行的财务状况和业绩、风险活动及风险管理活动。而且他们还认为，披露本身并不必然地导致透明度，为实现透明度必须提供及时、准确、相关和充分的定性及定量信息，这些披露要建立在完美的计量原则之上。透明信息的质量特征包括：全面（comprehensive）、相关和及时（ relevance and timeliness）、可靠（reliability）、可比（comparability）和重大（materiality）。

根据魏明海、刘峰（200l）的研究，会计透明度概念的提出是对会计信息质量标准和一般意义上的会计信息披露要求的发展。会计透明度是一个关于会计信息质量的全面概念，包括会计准则的制定和执行，会计信息质量标准，会计信息披露与管制。它应当包括三个方面的内容：（1）存在一套清晰、准确、正式、易理解、普遍认可的会计准则和有关会计信息披露的各种监管体系；（2）对会计准则的高度遵循，而不管它是合营部门还是私营部门，是政府机构还是企业；（3）对外报告和披露高频率的准确信息。显然，会计透明度概念是一个更为全面综合的概念，可以说，它是继美国FASB的第二号财务会计概念公告会计信息质量特征没有以来有关会计信息质量特征研究的又一次飞跃，它的目标是让会计信息使用者能真正做到“透过现象看本质”，而不是“雾里看花”。

二、影响会计透明度实现的三个梯次及其相互关系

如果说，相关性与可靠性侧重于会计信息产品自身的质量标准，信息披露侧重于实现会计信息标准的方式群雕会计透明度则是这两者的兼顾、两者的统一，是一套全面的会计信息质量标准和二个进行会计信息全面质量管理的“工具箱”。所以，要实现会计的透明度不仅要关注会计准则自身的质量，重实关注会计准则的制定与执行质量。换言之，影响会计透明度的实现有三个梯次：会计准则制定质量，会计准则产品质量，会计准则执行质量。影响会计透明度实现的三个梯次是相互依存的，这种相互依存关系表现为：会计准则制定质量是前提，会计准则产品质量是核心，会计准则执行质量是保证。没有高水平的研究制定者、没有科学的制定程序，就不可能形成高质量的会计准则产品；而没有相关的法律责任。和违反准则的惩罚机制对准则的执行测仪严格的监管，任何高质量的会计准则其作用都将大打折扣，所以，要实现会计透明度就必须做到这三个梯次的循环换制。而不能有任何偏废；换言之，一套清晰科学的会计准则只为会计透明度的实现提供了技术上的可能，而只有当相关的会计环境能为会计准则制定质量与会计准则执行质量作出保证时，会计透明度的实现才是可以预期的。

三、影响会计透明度实现三个梯次的各主要因素

篇7

刘振华：在我任职之前，公司总部已经完成影城选址和投建工作。但综合考量五棵松周边地区居民区、国家企事业单位、大型商场的分布，以及北京地区影院分布情况，我认为此处存在一定市场空白，有潜力发展大体量电影院业务。商圈环境可以一步步打造，耀莱影城后来的发展是最好的印证。

《综艺》：你怎么看待团购？最初配合使用的营销手段还有哪些？

刘振华：团购是我们最初制定的宣传策略之一，刚开始也是“摸着石头过河”，没想到火成这样。在当前的媒介环境下，团购是宣传影院、提升观影人数最快速、最直接的方式，可以带来立竿见影的效果。

同时，销售团体票、吸纳会员、为零售观众增加特殊时段优惠措施、为特殊人群增设优惠措施等立体式营销手段也并行展开，使影院的各类优惠全面覆盖各类人群，充分发挥3500个座位的优势。

《综艺》：这其中哪些成为影城的常态营销手段？

刘振华：目前影城的常态优惠举措有：每日18:00前、周末12:00前特价优惠――所有影片30元（除去特殊限价影片），3D影片40元，22点后全部影片半价优惠；会员卡周一至周四半价，周五至周日7折优惠，充值500元以上赠送电影票；老年观众、学生、军官均半价观影等；尤其特别设立早场特价――提供“100元早场会员卡”，主要针对老年观众，平均算下来10元/场。

利用团购、团体带动零售，合理化票价，大力发展会员――这是我们的整体营销思路。

《综艺》：目前，团购策略有变化吗？

刘振华：根据去年团购数据，结合今年市场计划，我们首先明确了团购指导措施，在团购业务得到有效控制下，集中精力大力发展团体和会员。根据市场反应及人次和票房拐点及时调控团购价格、合作频次、合作网站，使影城各板块得到良性发展，互不挤压。

团购毕竟是新兴渠道和快速直接的宣传推广模式，要根据自身经营计划合理调整价格及有效控制团购业务量，使团购变成日常营销手段之一。

团购必须在可控范围，如果不考虑市场和自身情况，盲目团购，那将对影院经营起到反作用。

《综艺》：耀莱影城在提升服务品质方面推出过哪些措施？

刘振华：我相信任何一家企业都会重视员工日常培训环节。我们还特别看重在员工中形成独特的企业文化，让员工能够深刻感知荣誉感、责任感以及危机感。公司的经营理念是提高服务品质，营造电影氛围，给顾客以实惠，把握顾客需求，使电影真正成为大众娱乐。而这一理念必须转化落实到每一员工身上，成为员工的工作理念和服务承诺。基于此，我们会对员工工作表现进行评估和奖励，鼓励和培养工作积极性。此外，我们在经营管理中力求完善，不断改进和提高。

《综艺》：如何保持和发扬品牌资源优势？

刘振华：今年我们从会员发展角度出发，除影城自有渠道发展会员外，联合中国工商银行发行“工银耀莱灵通卡”，该卡在设计上直接印有影城Logo和成龙形象，利用银行的资源优势进行会员卡推广。这一合作首次突破了IT技术层面因素，结合双方系统特点采用双磁道读卡，第一次使银行卡可以在影院系统识别会员身份并消费，而不影响该卡银行信息的保密性。顾客可以在北京任何一家中国工商银行办理此联名借记卡，大大方便了会员卡开通业务及充值服务。除此之外，我们还与中国工商银行在双方资源互补上进行了广泛合作，例如，办卡礼品采购、贵宾包场，等等。

我们致力于品牌合作、异业联合的形式，将影院品牌文化推向更广的领域。

《综艺》：随着终端市场扩容，北京影院市场竞争愈加激烈，耀莱影城今后如何保持领先优势？

刘振华：硬件条件仍是我们的突出优势，软件优势也不容小觑。我们的管理团队颇具竞争力，能够为顾客提供高品质、高标准和高质量的娱乐服务。同时，食品餐饮、游乐设备、成龙设计室衍生品等多元化主题产品的推出也带给顾客更多娱乐体验。借由这种综合性一体化服务模式打造的影院品牌是确立长远市场优势的保证。

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一、目标设定

目标设定就是品牌企业具体融资的需求，包括资金需求量、能接受的资金成本（价格）区间、还款来源、增信措施这四个关键点。

简单说，就是需要融资的企业需要多少钱，这些钱用来干啥，用多久，一年还是半年，能接受的资金成本如何，还款如何保证，有什么增信措施。就这么简单。

二、路径选择

路径选择的意思，就是说，企业实控人要找谁借。信贷内以房产和资产抵押借贷额度满了后，银行就借不到了，弄不好还抽贷。这种情况下，找谁借，就是路径选择。绝大部分（2200万家未得到银行信贷支持的群体）就民间高利贷进行选择。除了自身利润和民间高利贷，现在产业链金融或叫供应链金融，是一个新的路径。新的路径本质上说，属于中小微企业的库存、应收账款等动产抵押的范畴，是传统银行信贷模式不服务的范畴（传统银行信贷就是抵押贷款，看中的是还款能力，没时间研究中小微企业主的还款意愿，还是抵押靠谱些，大概就是这样的思路，这涉及银行的经营成本问题）。随着2018年1月1日《中小企业促进法》的实施，中小微企业融资得到了法律层面的进一步支持。《中小企业促进法》总61条，其中第22条规定：“国家推动保险机构开展中小企业贷款保证保险和信用保险业务，开发适应中小企业分散风险、补偿损失需求的保险产品。”目前，这一块做的比较规范的是中信保，是政策性保险公司。《中小企业促进法》第49条规定：“中小企业的有关行业组织应当依法维护会员的合法权益，反映会员诉求，加强自律管理，为中小企业创业创新、开拓市场等提供服务。”目前，中国中小企业协会商业承兑汇票投融资工作委员会在这方面已经和河南省南阳市西峡县等的相关中小企业达成了支持行动，河南中信保也进行了政策支持。

三、组织建设

组织建设是一个官方用词。用大白话说，就是得有能办事的人。或说得有懂业务的团队组织。许多企业想融资，想以库存或者应收款为动产抵押进行融资获得流动性支持，但找不到门路，核心是企业内缺乏人才。本身中小微企业自身缺点多，盈利弱，福利差，聚集和吸引不了高质量人才，高质量人才来了也留不住，诸多问题，形成恶性循环。中小企业主必须要强化学习，提高认识，能用好一个管用的人才，就能产生很大的效益。

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我国金融产品展会起步较晚，是在广交会、上交会等有影响力的国际性品牌展会的基础上细化延伸出来的，近十年的发展让展会营销成为了众多银行关注的重要营销手段。中国银行在全国性的展会上频频获得好评，有着良好的参展传统和统一的参展思路，从中国银行出国金融服务中心亮相第十四届中国国际教育巡回展到北京分行圆满完成第十六届金融展参展工作，从上海市分行参加2008理财博览会到中银国际证券精彩亮相京沪两大金融展，策划思路、装饰风格、展台设计、统一标识、产品选择等方面均有独到的特色。笔者认为，每次展会策划均是一次完整的营销方案，必须突出整体性、专业性、功能性，突出良好的社会效果和广告宣传效果。

一、展会定位、目标客户分析

展会方案的策划首先要分析展会的主题和种类，分为专业与综合两种。综合型展会主题广泛，如广交会、金融展等可根据展会组织商给予的展会说明定性分析，目标客户也往往是被动于展会主题，在此不再累述。专业性展会更灵活更有效，笔者推荐银行企业进行专业化区域性的展会，将营销的目光从紧盯的所谓关系客户中转移出来，另辟蹊径，暗度陈仓，赢得竞争。以我们地区为例，可以定期选择不同的金融产品开展专门的产品展会，根据产品特点制定展会定位、目标客户分析，会场风格选择和设计、装饰，展台设计等。如参展产品主要为银行卡类，目标客户集中于与银行来往较多的生活及工作用户，应选择客户流量较大的地区，提前做好广告宣传，并将会场分区设计，根据卡类品种及用途分区宣传。不仅要达到现场推介产品的效果，还要选择广告受众，进行客户忠诚度提升，在本区域内造成良好的产品宣传氛围。

二、产品选择、宣传设计

选择合适的展会时机，就要配合合适的产品，设计合理的宣传。根据消费习惯的不同，根据时间季节的变化，不同的产品有着不同的淡旺季。产品的选择应根据金融产品的特点，把握适合进行展会营销的金融产品，譬如贵金属不适宜在开放的场所进行推销。如在春季可以开展房地产消贷产品专场，因为春季是大多数开发商开盘的好季节，且春暖花开适宜居民逛街看场，在此时有购房意向的居民也会转楼盘看房子，进行房产抵押贷款的宣传推介是最好不过的时机。再如八九月份是学生开学，尤其是大学新生入学的准备时段，此时进行借记卡、贷记卡、保险等产品推介可以达到事半功倍的效果。宣传设计主旨在于引导客户有效地告知客户，主张信息的有效性和真实性，如网上银行产品的推介，应该以网银给客户生活工作带来切实便利的特点为突破口，选择网银的有效目标客户作为广告受众，电视、网络、手机、E-mail等新兴媒体作为重点，避开报纸、信函等传统广告介质。

三、会场管理，展后营销

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融资是公司财务活动的重要内容，是企业存在和发展的必要条件，债务融资是企业的重要资金来源。根据委托理论和契约理论，会计信息在债务契约关系中扮演了重要角色，本文梳理了部分会计信息如何影响债务契约的文献，并试图提出未来的研究方向。

[关键词]

会计信息；债务契约；债务融资

融资既是资本运作活动的起点，也是投资活动的基础和前提。在企业的运营过程中，债务融资无疑是一个重要的资金来源，而在各种债务契约中却普遍的存在着冲突，即债权人对由于经理人的行为而增加的难以收回投资风险的担忧。

传统的委托理论认为：所有者和经理人有动机采取行动，增加自身利益，却损害了债权人的利益。因此需要引入机制以限制自身行为，应对债权人的担忧（即冲突）。在引入限制机制的过程中，会计系统生成的会计信息将扮演重要的角色。契约理论认为，在契约中会计信息对业绩的度量发挥了关键的作用。财务信息是在债务契约签订过程中债权人获得相关信息的一个非常重要的来源，并且根据会计信息预计的未来现金流量对债务人违约风险有定价作用。

所以，本文将回顾会计信息对债务契约影响的文献，并试图提出未来可能的研究方向。

一、会计信息对债务融资可获得性产生的影响

企业主要从公开和非公开两个债务市场获得债务融资。公开债务融资是指能在债务市场上公开交易的债务，例如公司债券，零息债券，可转换债券等，为了符合证券监管的要求并吸引投资者购买，需要融资的企业必须在该市场上披露大量企业经营状况有关的信息；而非公开债务融资包括银行贷款和金融中介贷款等，它们不要求企业披露重要的会计信息，企业可以免于因商业信息泄露而丧失竞争力。

Smith（1979）研究表明，由于高昂的谈判成本的存在，公开债务契约的条款宽松于非公开债务契约的条款。银行是企业重要的债权人，能在非公开债务市场上对企业的会计信息质量做出有效判断，并进行充分监督。借款者可能只想披露专有信息给银行，非分散的公开贷款者（Bhattacharya 和 Chisea.1995）。因此，会计质量较差的借款者会更愿意选择非公开债务融资市场（银行债务），而不是公开债务融资市场，以解决其信息问题。

孙铮等（2006）首次研究了所有权性质对会计信息债务契约有用性的影响，发现会计信息对无论是国有企业还是私有企业的贷款行为都有显著影响，而在私有企业中的影响更强。

未来依然值得研究的问题也许是考察银行在贷款决策时，是如何利用会计信息的。以及，进一步探讨为什么会计质量会影响选择进入的债务市场。

二、会计信息对债务契约利率产生的影响

当经理人有动机以债权人的利益为代价，使所有者获益时，债权人会要求在利率中包含风险附加率。会而计信息可能会增加或减少这种成本，进而影响贷款要求的利率。即是说，会计信息会对债务的资本成本产生影响。

有报告发现，具有较高会计信息质量的公司，利息支出/计息债务比更低。也有研究者指出，报告更加保守的公司有更好的信贷评级。Ashbaugh et al.（2006）拓展了上述的研究，考察债务发行时的评级和发行前的会计信息质量，指出财务信息的透明度和会计质量都和公司的债务评级有关。

未来的研究者也许可以从信息的可获得性，再商议的成本，长期借款关系，监督能力等方面来研究为什么会计质量有用。

除了会计信息对债务资本成本的直接影响外，部分学者也考察会计信息对利率的间接影响。Pittman 和Fortin（2004）提供的证据显示聘请高质量审计师的公司，债务资本成本较低。Anderson et al（2004）指出董事会和审计委员会更独立的公司，利率更低。

总之，会计信息在债务成本的确定上扮演重要角色。未来还可以研究的有，为何债权人看重高质量的会计信息，以及会计信息要素是否是因为降低了成本而获得定价。

综上所述，我认为，未来的研究可以着眼于债权人更看重会计信息的什么特征。比如说，银行能获得许多的专用信息，所以它对公司公开披露的财报信息及其透明度也许并不看重，即不同的债务资本资本提供方需要的也许是不同的会计信息，未来的研究或许能解答部分上述问题。

参考文献：

[1]孙 铮，李增泉，王景斌.所有权性质会计信息与债务契约——来自我国上市公司的经验证据[J].管理世界，2006（10）：100107

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1.加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量控制,可以防止偏差,及时发现错误并予以纠正,确保落实责任制,从而帮助组织达到预期目的。质量控制贯穿整个审计活动的始终,将质量标准分解到每个具体环节,每个审计人员都应进行自我控制,并由审计执行主管进行监督。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是审计计划和审计方案;事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批;事后控制主要是内部评价和外部评价,包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域,通过加强质量控制,及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点,建设性地提出审计建议并跟踪落实,能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体,既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策,又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标,最终改善组织的经营状况。

2.加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。董事会或高级管理层在做出战略规划后,迫切地希望得到处于不同部位、不同角度的职能部门和基层管理者是如何具体执行的,执行效果和效率如何,存在什么风险,风险的严重程度,以便于进行分析判断,在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择,但是这些消息的来源必须客观、真实、可靠。而职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道进行反应。建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证问题性质,在两者之间充当媒介,满足双方的诸多需求。同时,内部审计师通过出色的工作,能够得到服务对象的信任,进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系,进而维护自身信誉,逐步树立内部审计在组织中的权威性。

3.加强内部审计质量控制有利于提高内部审计师工作效率和专业技能。内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源的多少。在每一个审计项目中,内部审计师都应按照质量控制要求,始终如一、全神贯注、精益求精地投入到工作之中,通过自我控制和审计主管监督,保证实施既定的审计步骤和审计程序,保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。内部审计师所必要的专业技能包括内部审计实务标准、程序和技术,理解管理原则,深入领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等。加强质量控制,可以促进内部审计师在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距,明确学习目标和改进方向,通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式来提高自己的职业水准,更好地胜任本职工作。

总之,加强内部审计质量控制是一个不间断的过程,当既定的控制目标得以实现后,应及时对其进行补充修订,使之不断完善,从而使内部审计在组织中发挥更大作用。

二、加强内部审计质量控制的必要性

1.内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性,在组织中处于超脱地位。独立性要求内部审计机构的设置经董事会和高级管理层批准并在内部审计章程中做出规定,审计执行主管由董事会任命,并对董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告业务工作,内部审计机构在组织风险管理框架中的定位是定期评价并协助其他部门进行风险管理,但不负风险管理的责任。客观性要求内部审计师在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协,不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上。独立性和客观性是内部审计的必要条件,但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证,也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强管理、改进程序、提高质量才能在组织中树立权威性,达到董事会、高级管理层和被审计单位的认可和满意,从而融洽各方面的关系,更好地开展工作。

2.加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求。内部审计受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束,内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展,内部审计师应熟练掌握专业技术、履行应有的职业审慎性、作为道德倡导者。

3.内部审计质量控制是全面质量管理的内在要求。全面质量管理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施,是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。

4.高质量内部审计工作底稿是发挥内部审计监督作用的最关键因素之一。银行内部审计监督的根本目的是促进银行业务经营、内控管理、综合绩效及可持续发展能力的不断提高。内部审计工作底稿质量的优劣、高低,直接影响到内部审计监督作用和效果的有效发挥。

5.内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量的主要标准之一。内部审计部门工作的最终落脚点是为了通过高质量的内部审计工作,切实履行监督职责,发挥内部审计监督的职能作用。因此,衡量和评价内部审计部门各个方面的工作,归根到底还是要看内部审计质量及效果,而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证,自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。

6.保证内部审计工作底稿质量是树立内部审计人员形象的内在要求。对于内部审计人员来说,良好的内部审计形象是开展工作、履行职责的有力保障。内部审计人员只有通过高质量的内部审计工作,才能获得各级领导、有关部门及员工的认可,内部审计工作的作用和效果是最基本的支点。高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的前提和保证。

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本着方便惠民、操作简捷、高效率的特点，直销银行为银行业的未来发展指明了方向，直销银行以其先进的经营方式、全新的服务理念，获得了较多的认可，直销银行为银行业带来机遇的同时，也伴随了诸多的挑战，如何正确看待直销银行的市场定位，如何采取长久发展的策略，以及如何更好地运用它独特的经营模式与服务理念，都将是商业银行所要思考与关注的新主题。

一、直销银行的认识及发展

1.直销银行的概念和特点

直销银行是互联网时代应运而生的一种新型银行运作模式，是互联网金融科技（FINTECH）环境下的一种新型金融产物。这一经营模式下，银行没有营业网点，不发放实体银行卡，客户主要通过电脑、电子邮件、手机、电话等远程渠道获取银行产品和服务。

降低运营成本，回馈客户是直销银行的核心价值。直销银行不再依赖于实体网店和增加人员的结构形式，以高端的互联网技术和快捷电子商务模式，所有业务只需较少的员工来维持，从而实现了组织结构的扁平化，这样一来，银行的业务成本得到大大的降低，也让客户享受到了更高性价比的金融产品与服务。直销银行因其组织架构独立，从而使其本身有了更加独特的经营策略，财务核算也从中独立出来，产品体系也随之更为独立，并且有着自己独立的定价策略，这在商业模式中，增添了挑战性与竞争性。

提升服务品质，便捷客户是直销银行的运营基础。直销银行为了更方便快捷地给客户提供24小时不间断的服务，巧妙地运用互联网，创新了多种形式，无论是移动通讯网络还是呼叫中心，都是以客户为核心，全方位为客户着想。与此同时，从网络和信息的安全保密工作出发，为了最大限度保障客户资金安全，直销银行建立了如同个人密码认证、交易码TAN认证、电子口令等多重安全技术屏障，为客户提供更放心的安全服务。

为了更长期有效地应对金融市场上的各种风险，虽然直销银行打破了传统运营模式，但不能没有资本规模的支撑，直销银行仍然保持着经营货币的本质，都由金融集团控股，这也是直销银行的主要特征之一。

2.直销银行的发展背景

互联网金融模式是由互联网与金融的紧密融合而产生的，近年来，互联网金融用低成本的方式，凭借大数据等新兴科学技术的优势，将目标客户瞄准在中小企业以及草根消费者，通过最大限度改变我国金融生态模式，使足不出户的客户能更方便、更快捷地获得其所需要的相关金融服务。互联网金融的出现，很大程度地揭示了商业银行的服务“软肋”，反应出在服务方面，无论是结构、方式还是效率都需要大幅度改进的地方，商业银行面临挑战，不但要快速创新商业模式，更要改变产品形态。从国外成功的直销银行运营例子中，我国商业银行也要汲取经验，为了能够更大幅度地降低运营成本，要充分利用虚拟网络和线下实体网络的优势，通过现代通信及信息技术发展的长处，提供更多的金融服务给个人客户和中小型企业。与此同时，商业银行的地域不受限制，不受实体网点的束缚，能够快速布局和有效吸纳接收客户及广泛拓展业务范围；直销银行与实体银行相辅相成，开辟了新型经营模式，为互联网金融时代下提供更高质量的服务效率，使服务结构更深层次的优化，业务拓展更迅速快捷，成为我国在主要股份制银行、众多区域性银行和民营银行的重要战略选择。

互联网的快速普及与发展，推动了直销银行实现迅速增长并且跨越了历史性，互联网也一定程度催化直销银行的发展，这是国外直销银行的发展与经营的特点。而随着我国网民数量的迅速增长，直销银行的未来发展市场与前景也呈现出广阔的局面，庞大的网民群体成为了直销银行的客户来源。

各大商业银行也顺应市场潮流，通过提高计算机技术以及通信技术的发展，不断开展以互联网为基础的网络银行服务项目，通过这些电子银行，从而提高了市场竞争能力以及经营的快速转型。随着我国网上银行、手机银行的用户数量快速增长，多年发展下来，客户对商业银行电子银行给予了高度的认可。由此说明，电子银行业务已经最大程度地成为了商业银行的战略业务，越来越多的商业银行开始创建自己的互联网平台，并在这个过程中，通过开展互联网业务所必须具备的科学技术，加强了业务操作的熟练性，且汲取了大量经验，诸如技术准备、业务经验和高质量的客户等，充分具备了“直销银行”的开设及发展能力。

3.直销银行的发展及意义

（1）有利于发展金融互联网化的能力

为了应对激烈的行业竞争，互联网金融在创新方面有着更积极的改变，颠覆了传统营业模式，打造了更为独立的营业新模式，积极调整业务结构，使结构更具灵活性，随之改变了客户基础，从而更认真地打造高质量的服务水平，建立健全信息管理系统，将之引入并加以完善，这些都更大幅度推动了金融创新的发展，也为金融创新提出了更高的要求。如何将传统金融业务转化到互联网上操作，国际经验表明，直销银行是金融互联网的一种高级业态，可培养商业银行发展金融互联网所必须的能力，尤其是在网络营销能力、产品创新能力与跨界合作能力等方面。

（2）有利于应对利率市场化

银行的盈利模式在以利差为主的情况下之所以举步维艰，主要原因在于利率市?龌?步伐加快，以及存贷利率高度自由化且透明化；银行竞争力的重要标志之一即为差异化，要想在差异化定位中求变，就要颠覆传统的同质化经营模式。而直销银行因其自身能够提供比实体银行更加实惠的利率价格，使其在利率定价中具备了更为明显强大的竞争优势。

（3）有利于参与银行业网上圈地

积极探索和尝试普惠金融是直销银行服务模式得以实现的重要途径。虚拟方式因其简单快捷的特点，以及时展下新兴的通讯应用技术大程度提升，成为公众正逐步习惯和偏好的主要消费形式。目前国内互联网金融仍有许多空白处，发展直销银行可以最大程度满足客户消费新需求。因此银行应早设立、早参与、早占先。

（4）有利于弥补自身网点不足

商业银行在业务拓展与区域扩张到一定程度时，便进入了瓶颈期。尤其是中小银行，物理网点较少，只有进行发展模式的创新，即充分利用新技术，借助网络与实体网点的结合，摆脱空间、时间的限制，吸引客户开办业务。所以近几年来中小银行的直销银行发展的更快一些，2015年直销银行排名前10的基本都是中小银行。

二、直?N银行的定位及发展建议

1.直销银行的市场定位以及如何精准定位

中端客户阶层，是直销银行的市场定位。直销银行根据其销售渠道的特殊性，将能够熟练操纵各类电子产品、互联网技术、追求高效、对资本配置收益敏感的中等收入人群定为目标客户。

去实体化营销模式。客户从开户到转账、理财等业务均可通过网上直接办理，完全不受空间与时间的限制。

去个性化的产品与服务。帮助客户从繁杂的传统银行业务中摆脱出来，以种类较为单一的产品，特别是以实惠与热销的产品作为卖点。例如INGDIRECT就将直销银行的目标客户群定为：（1）中等收入人群，对价格与收入变动十分敏感；（2）对传统金融服务时间长效率低的服务模式十分不满；（3）有网络消费习惯；（4）介入30-50岁之间。

2.直销银行的发展建议

直销银行是跨界于金融与互联网之间的一种业态，本质上是金融业务的互联网化，因此在独立运作的前提下，组织架构、用人机制、激励策略、商业模式、运营体系及文化建设等方面都应该有别于传统银行，借鉴互联网企业的成功经验，通过市场化的运作来获得市场的认可。

（1）定位好组织架构

在国外，直销银行是一种相对于母公司的独立实体，在组织方面具有独立法人资格，并且在品牌与文化上有相对的独立性，直销银行与母银行的发展具有很大的差异性，在一定的情况下，与母银行的经营模式和客户开发模式不同。

在我国，直销银行还存在一定的不完整与漏洞，与母银行相比没有形成单独的银行牌照，对母银行在品牌方面仍具有依赖性，不能形成组织上的完全独立，并受到母银行在文化上的影响，更会与母银行的客户资源、服务渠道、产品形式与种类的重复。直销银行最好作为独立法人或准独立法人进行独立发展，在与母银行的差异发展中，将理清目标客户的群体范围、制定好营销策略与模式、充分发展产品所具备的优势、调整与管理组织的灵活结构等，并将这些发展为突出自己的优势，与母体银行形成竞合关系；建设独立子品牌，开展互联网化的营销活动；遵循专属、特色、标准化、简便、创新原则的产品体系，与母银行产品形成差异化；在信息系统建设方面则可与母银行进行资源共享。

（2）定位好目标群

直销银行所选择的目标群应尽量避免重复传统网点客户，同时筛选一些明显特性的客户群，提高该渠道客户的同质性，如果客户定位不清，则仅仅成为传统网点的补充则失去设立的意义。

（3）定位好产品体系

不能将直销银行办成传统业务渠道的补充，而是创建独立而特色的产品体系，把产品的优势放大突出，遵循网络营销模式，将定价与体验做好做深。同时积极开拓与证券、保险、基金，尤其是大型电商平台、第三方支付等新型互联网企业的合作，批量引入客户。

（4）重视大数据支撑作用

在国外有许多直销银行的成功案例，他们将集中化战略作为竞争战略，同时实施成本集中化和差异集中化的策略。成本集中化为实现成本优势来节省大批员工的薪水开支，并且节约物理上的网点投入，依靠线上渠道的产品销售；差异集中化则是在创新科技的基础上，突出产品的特色和服务的独特。我国要结合自身的环境特征与情况，对银行的集中化竞争战略进行灵活的调整，适当借鉴国外的实施策略，更好地完善自身。为了发掘出快速、高效又简单便捷的金融产品，我国的直销银行宜合理利用灵活经营的特点，以大数据为支撑立足点。

（5）重视风控和监管

直销银行在经营业务上有较大的融合性，在技术的发展上具有虚拟性，在金融产品通过互联网直销的同时，也伴随着较强的风险性，风险的扩散速度也极快，因此控制风险的难度也大大加深。不同的国家，直销银行的风险监管体系也不同，但都形成了三位一体的风险监管体系。为了实现我国直销银行业务健康发展，只有不断建立并完善监管体系才是最好的保障，以安全与高效并行，慎重与宽松适度的原则，进行监管体系设计；为了控制和化解直销银行在监管结构上的风险，需要制度的良好设计、政府的有效监督以及自身的稳定运营。在宏观层面上，完善及修改相关法律法规，使直销银行的风险得以防范和控制。通过建设各种制度的监督体系，在设计制度上，不管是从宏观层面上进行防范，还是从直销银行的风险层面上控制，都应该为直销银行提供一个更长久健康发展的平台环境。

三、直销银行的具体经营模式

1.单一的自主线上综合平台模式

这种模式在国外的运用比较多，仅仅以网络为基础，不采取分支结构，在网络平台中，通过多种线上渠道加以利用，从而为客户提供更快捷的服务。INGDIRECT从加拿大首个直销银行运行开始积累了丰富的运营经验，通过持续改善、升级，提升后台系统的安全性与稳定性，通过在丛球机构所在地配备当地人员构成的callcenter与客户达成障碍沟通。

2.自主线上综合平台+线下客户自主门店模式

民生银行牵手阿里巴巴，以公司客户需求特点定位金融产品，为小微企业与草根消费者量身定做产品与服务，依托淘宝网站以网络流量与数据分析为优势，实现电子账户系统与支付宝账户系统的互通，打开了互联网企业与传统银行的共赢模式。

3.自主线上综合平台+线下精简版分行模式

2013年9月，北京银行宣布与荷兰ING集团合作推出直销银行服务模式，就采取了线上线下整合的渠道服务。线上由互联网综合营销平台、网上银行、手机银行等多种电子化服务构成；线下采用全新理念建设直销门店，其中布放VTM、ATM、CRS及自助缴费终端等各种自助设备。目前已在北京、西安、济南等地建立了多家直销门店。

在此之外，除了线上服务，还要提供相对辅助功能的线下服务，例如线下咖啡厅服务等。这些辅助为的是与客户保持零距离，增加客户对直销银行的信任与诚信。

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由于会计信息商品属性的存在，会计信息披露具有一定的自愿性，即企业管理当局自愿披露一定数量的会计信息，以此提高企业的声誉，为企业的发展营造一个良好的外部环境。会计信息的公共物品属性，却会导致会计信息供给不足，会计信息使用者的信息需求难以通过“市场”得到满足，必须借助于会计管制，因而，会计信息披露的强制性又客观存在。

（一）会计信息披露的自愿性

企业管理当局自愿披露会计信息的动力在于以下两个方面：一是适当的会计信息披露有利于市场发现企业的真实价值。会计信息披露有利于信息使用者正确了解企业的财务状况、经营成果和资金流动状况，减少信息的非对称性，从而有利于企业真实价值的发现；二是有利于经理人解除其受托经济责任，提高其在经理人市场上的价值。在“两权分离”的环境下，经理人接受股东的委托从事生产经营活动，其经营业绩如何，受托经济责任的履行情况如何等，只能通过财务会计报告对外披露，才能解除其受托经济责任，才能向经理人市场传递其经营管理能力，从而体现其自身价值。

但企业管理当局披露会计信息的自愿性是有限的，主要出于以下原因：首先，会计信息披露过量可能会影响企业的竞争力。因为，在向信息使用者提供会计信息的同时也向企业的竞争对手提供了信息，过多的信息披露可能会泄漏企业的商业秘密，从而影响企业的竞争力。其次，会计信息的生产与披露存在成本，增加会计信息披露的数量势必要增加会计信息的生产成本，而会计信息又具有公共物品的属性，信息提供者不能采取有偿的方式提供会计信息。所以，从成本效益角度分析，企业管理当局亦不愿意提供更多的会计信息。最后，由于会计信息非对称性的存在，经理人具有信息优势，同时经理人与信息使用者的利益目标不一致，从而导致了经理人从自身利益考虑不愿意披露更多的会计信息，尤其是于己不利的会计信息。

（二）会计信息披露的强制性

因为会计信息的公共物品属性，企业自愿披露会计信息的动力不足，直接影响会计信息披露的数量与质量，因此，在缺乏政府管制下的会计信息生产存在不足，产生了会计信息使用者对会计信息需求上的期望差距。所以，政府会计管制的目标应在于增加会计信息供给，使会计信息的供应与需求相符，缩小会计信息使用者对会计信息需求上的期望差距。会计信息披露制度的变迁过程也印证了会计管制的必要性及其管制目标。但这种管制所规定的是企业会计信息披露的最低标准，这是强制性的信息披露。会计管制下的会计信息披露是无上限的，企业也可以依照需要自主披露信息，这属于自愿性的信息披露。所以说，企业会计信息披露是自愿性披露与强制性披露有机结合的适度管制，是两者在实现资本市场目标过程中的均衡。

总之，企业会计信息披露数量难以准确确定，它是会计信息提供者与使用者博弈均衡的结果，会计准则所规定的披露标准只是会计信息披露的最低限度，也是利益各方让步妥协的结果。企业会计信息披露的数量标准只能以“充分性”来表达，以有利于使用者做出正确决策这一抽象的描述来衡量。

二、会计信息披露的质量

会计的目标在于向企业外部的相关利益者提供决策有用的会计信息。为提高会计信息的有用性，对外披露的会计信息应具备一定的质量特征。FASB的第二号概念结构公告“会计信息的质量特征”认为会计信息的基本质量特征是相关性与可靠性。我国《企业会计准则――基本准则》也明确规定了会计信息的质量要求，主要包括真实性、相关性、明晰性、可比性等。归根到底，是要求企业披露的会计信息能够真实地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌，能够借助会计信息掌握企业的全部，即企业披露的会计信息应具有透明性特征。

1996年4月，美国证券交易委员会（SEC）了关于IASC“核心准则”的声明。在该声明中，SEC提出三项评价“核心准则”的要素，其中的第二项是“高质量”，并将“高质量”解释为可比性、透明性和充分披露。1997年初东南亚金融危机爆发后，许多国际组织在分析东南亚金融危机的原因时，将东南亚国家不透明的会计信息归为经济危机爆发的原因之一。联合国贸发局（UNCTAD）的调查报告直接讨论了会计信息披露对东南亚金融危机的影响。该报告认为，东南亚很多金融机构与企业的失败或近乎失败，其可能的原因有：高负债、私营部门对外汇日益增长的依赖、透明度和解释度的不足。导致透明度和解释度不足的主要原因在于会计信息披露的不足。

巴塞尔银行监管委员会在1998年9月的“增加银行透明度”研究报告中，将透明性定义为：公开披露可靠与及时的信息，有助于信息使用者准确评价一家银行的财务状况和业绩、经营活动、风险分布及风险管理实务。该报告进一步讨论认为，披露本身不必然导致透明；为实现透明，必须提供及时、准确、相关和充分的定性与定量信息披露，且这些披露必须建立在完整的计量原则之上。透明性信息的质量特征包括：全面(comprehensiveness)、相关和及时(relevant and timeliness)、可靠(reliability)、可比(comparability)、重大(materiality)。

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DSE杂志主编、哈尔滨工业大学李建中教授认为，现在大数据概念过热，几乎每个人都在谈大数据，但真正了解大数据的人并不多。所以，对于大数据到底是什么，应该怎样促进大数据的实际应用是学术界首先要探讨的问题。DSE杂志希望成为全世界大数据研究者的交流平台，让我国大数据方面优秀的研究成果能够发表在国际学术期刊上，推动我国的学术界走向世界。另外它也为全世界的企业界和学术界搭建了一个桥梁，促进大数据的研究成果向实际应用的转化。

在很多技术领域，中国的发展都是在跟随国外的脚步，但发展到今天，我们需要在一些领域做出创新，数据分析就是其中的一个突破口。现在国内很多领域、尤其银行领域用的数据分析软件都是国外产品。

对于此次合作，中新赛克CEO凌东胜说道，作为软件开发供应商，中新赛克希望通过这次合作能够把学术界的研究成果转化到产品的实际解决方案中去，提升产品的核心竞争力，开发出领先的数据分析软件，让国内企业在大数据领域真正做强、做大。在2015年，中新赛克将把信息安全领域和银行领域作为大数据产品的主要研发方向，努力推出优秀的产品解决方案。

对于大数据从学术研究到实际产品的应用，清华大学计算机系博士生导师、计算机系学术委员会主任周立柱教授认为还存在一些问题需要克服。首先就是要保证数据质量，目前数据噪声、数据不一等问题还有待通过研究来解决;其次是数据大了以后，如何利用合适的数据模型从复杂性的数据中筛选出目标数据;再次是数据分析得出的结果如何向用户解释，背后的基础是什么。