保险业财务核算精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇保险业财务核算，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：商业保险公司；大病保险；财务核算

一、引言

大病保险是一项医疗保险制度，它的设计在最开始就是希望能够不给参保的人员带来额外的负担，在城镇居民或者是新农合的医疗保险基金里面拿出一部分钱从商业保险公司中购买大病保险，由此保证参保的人员不会出现因为生病而变得贫穷这样的情况。而在大病保险中，财务核算是非常重要的一个部分，它的准确与否关系着大病保险是否能够很好地落实下去，是否可以保障居民的利益，因此在财务核算方面一定要注意，但是现如今，财务核算里面总是会出现问题，本文就经办现状，存在的问题以及相关方法策略等几个方面进行阐述。

二、大病保险相关运行的情况

1.多层次医疗保障体系已建立。城乡居民大病保险是在基本医疗保障的基础上，对大病患者高额医疗费用的再次补偿，解决了基本医保报销受最高限额控制的问题，有效拓展和延伸了基本医疗保障的功能，更是探索建立健全“基本医保＋大病医疗保险＋医疗救助”三项制度协同配合的多层次医疗保障体系的创新性举措。通过大病保险制度的实施，健全和完善了医疗保障体系，有效扩展了城乡居民医疗保险范围，使城乡居民医疗保障大大增强。

2.城乡居民就医负担大大减轻。城乡居民大病保险资金实行省级统筹，能集中有限资金，最大限度解决全省大额医疗费用患者的特殊困难。有力缓解了城乡群众因病返贫、因病致贫问题，切实减轻了老百姓经济负担，使这项惠民政策在老百姓中落地生根。

3.较低的行政成本提升了行政效率。大病保险通常是以政府购买服务方式，委托商业保险公司承办，实现了管办分开。从全省工作情况看，城乡居民基本医保经办机构、医疗机构都没有专门增加内设机构和人员，除办公场所外，人员、办公设备、运营成本等都由承办商业保险机构负担，省级财政基本医保基金只支出了可控的服务费用作为行政成本，却换来了专业化管理优势和市场化运行机制，大大节省了行政管理成本，真正发挥了第三方承办优势。

4.信息化管理水平得到提高。通过承办商业保险机构积极与新农合省级平台和部分城镇居民医保进行系统对接，进一步提升信息化管理水平。承办保险公司结合实际建立城乡居民大病管理信息系统，提高了工作效率，形成对医疗机构、参保人员、用药规范等事项的系统监测。通过商业保险机构承办大病保险业务，可依托其较完善的信息网络系统和较强的研发能力，助力提升基本医保信息化及管理水平，实现医疗费用的省内外异地结报。

三、大病保险的财务核算里面存在的问题

1.基层医保差异较大，工作衔接存在困难。在实施过程中，由于基本医保统筹层次较低，各市县现行补偿政策各不相同，在住院起付线、报销比例、最高限额等方面存在差异。同时，基层部门对保险机构承办大病保险的态度和认识存在差异，使得政策落实过程中面临一些问题。如一些地方出现下调基本医保责任限额，增加大病保险负担的现象，降低了参保参合群众保障水平，也影响大病保险机制持续安全运行；人社、卫生部门三个目录不尽一致，造成同一患者同一疾病，在不同县区基本医保报销政策和费用完全不同，大病保险进行再次补偿时，因存在报销差异出现不公平现象。

2信息化基础建设滞后，专业优势发挥不充分。城镇居民基本医保为市级统筹，尚未建立全省统一的信息化管理系统，个别偏远地区甚至无医保信息系统；新农合为县级统筹，虽有省级信息平台，但数据录入在县级合管办，系统数据差异性较大，基础数据质量不高。由于基本医保信息化水平不够高，基本医保、医疗机构、承办保险机构信息系统还不能有效衔接，导致患者基础数据采集、实时监测和出院即时结算困难，特别是保险机构只能对于医疗费用的合理性、合规性进行事后分析，加之缺乏政府卫生主管部门有力支持，国家对承办保险机构通过大病保险发挥医疗监督职能的定位在实现过程中面临诸多现实困难。

四、相关解决措施

1.财务核算。保险公司应遵循“权责发生制”原则，按企业会计准则进行核算，完整、真实、准确地记录、报告大病保险业务经营情况。保险公司应当对大病保险进行单独核算，单独识别和汇总相关的保费收入、赔付支出、费用支出等损益项目，反映每个大病保险项目的经营结果。保险公司经营大病保险业务，应遵循“收支两条线”的原则，设立独立的大病保险业务收入账户和赔付支出账户，严格按照账户用途和类型划拨和使用资金。大病保险业务账户不得用于大病保险业务之外的其它用途。保险公司开设大病保险业务账户应由总公司审批。保险公司原则上应在省级或地市级公司开设独立的大病保险业务收入账户和赔付支出账户，当地政府另有要求的除外。保险公司应按照收付费管理相关要求，实行大病保险业务非现金给付，确保大病保险资金安全。保险公司应建立大病保险保费收入上划和赔款支出下拨机制，确保大病保险资金的安全，提高大病保险资金运用效率。大病保险项目可按实际现金流量结余为基础分摊投资收益，但应留足备付金确保及时进行理赔服务

2.完善法规体系。建议保监会进一步加强宏观指导，完善大病保险业务全流程监管法规体系建设。重点对大病保险财务管理方面给予明确规范；会同有关部门对大病保险的资金管理进行规范，夯实监管法制基础。

3.加强交流培训。建议加强监管交流，促进监管系统大病保险业务信息交流，细化监管措施，丰富监管经验，提升监管水平。加强业务培训，促进基层监管干部专项知识体系更新完善。

4.加强统筹规划和政策设计。建议保监会协调有关部门统筹考虑基本医保、大病保险、社会救助等制度衔接，发挥医疗保障体系整体作用。协调稳定基本医保政策，科学设计大病保险保障政策，建立医保体系联动机制，确保大病保险持续发展。

5.健全医疗行为管控合作机制。建议保监会协调有关部门出台文件推动保险公司的信息系统与医疗机构、社保机构的信息系统对接，实现信息共享，互联互通；授权保险公司可以对医疗服务行为和收费情况进行监控、检查，进一步明确监督处罚机制。

五、结语

大病保险是一项医疗保险制度，它的设计在最开始就是希望能够不给参保的人员带来额外的负担，在城镇居民或者是新农合的医疗保险基金里面拿出一部分去在商业保险公司中购买一些大病保险，由此保证参保的人员不会出现因为生病而变得贫穷这样的情况，在这个过程里面，财务核算是非常重要的一个环节，所以一定要在这方面多加注意，努力做好，才可以使得其他的方面得到保障。

参考文献：

[1]吴维民,杨秀玲,蒋帅,范丽,韦波.利用基本医保结余建立大病保险基金的研究[J].卫生经济研究.2013(08).

[2]周竞,管士云,罗玉霞.大病补充医疗保险的理论基础与国际经验研究[J].知识经济.2013(13).

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首先，医疗保险的政策调整比较频繁，亟需精通财务分析的人才，希望他们能够提出对策和建议。我国的职工对于医疗保险还没有明确的概念，医疗保险政策的制定和评价仍然靠估算，因此迫切需要医疗财务分析这方面专业的人员。其次，医疗保险涉及很多部门及学科，运营的信息数据十分庞大，财务分析系统需要将这些信息进行输入和输出，信息的交换及流通量巨大，如何在繁琐的信息中提取出有价值资料，并且组织和利用在领导决策、科学服务研究方面是一项非常复杂的工作。就目前而言，大部分地区的医疗保险机构缺少能适应较高要求的人才。再次，数据信息的来源渠道非常多，各个信息之间又存在相互补充和干扰。对于医疗保险，职工是参与主体最多的，职工个人、用人单位、定点医疗机构、定点药店、医疗保险经办机构、政府等各主体之间都发生着信息的交换，财务分析处理的数据来源渠道众多，故主体为了自身利益有时候会对数据进行一些加工处理，真实的信息就会被修改，从而无法进行科学的分析。最后，由于医疗保险的报表格式多变，各类报表的指标口径不统一，制表人员在填数据时会违反一致性的原则，会给报表阅读者带来误导，也给地方之间的数据对比和不同时期历史资料的比较带来了不必要的困难，直接影响了相关数据的分析。

二、现行医保基金核算制度的局限性

现阶段医疗保险制度不断规范与完善，医保经办单位不再只征收保险费用，还向参保人及所牵涉的有关机构提供更详细的财务信息，但现行的医保基金会计核算制度还存在很多缺陷，制约了医保制度的发展。

（一）医疗保险基金的收入状况信息不准确，有关领导部门得不到科学的财务数据信息医疗保险政策的体系不断的完善，参保覆盖面也越来越大。随着社会的发展，计算机网络技术已广泛应用在医疗保险管理中，如果采取收付实现制的方式会计核算，不能了解到当期医疗保险基金收入的真实情况，只能反映其中以现金实际收入的部分，不利于防范基金风险。比如正常的医疗保险基金征收缴纳，参保单位不按时缴纳保险基金，就无法准确的反映出参保单位的欠缴数额以及时间，就会造成资金管理缺位。

（二）医疗保险基金财务信息不准确，容易造成信息误导企业因破产等原因一次性征缴的医疗保险费或者按年度预交的一次性费用都计入基金的收入，在不同的会计期间对于收入成本结果是不一样的。定点医疗机构医疗费在收付实现制的会计核算下不能反应其发生情况。因此，对各级医疗保险经办机构的定点医疗机构的医疗保险费是“预付制”或“后付制”结算方式，收付实现制不能准确无误地反映当期医疗费实际支出的总体情况，只有在实际收到或支付时才能体现这部分费用，致使会计核算无法为财务信息使用者提供准确的当期盈亏，更无法比较不同会计期间的财务成果。

（三）医疗保险基金收支预算编制工作难以完成在现行情况下，对医疗保险基金收支的与预算难以到达科学、准确的要求，预算编制部门无法提供准确完整的财务报告。为了使员工个人缴费工资管理系统和医疗保险业务管理系统有效对接，集团公司职工医疗保险实行“统账结合”模式，已经运行十多年。随着保险单位和指定的医疗机构的增加，基金收集数量和医疗费用结算及报销量也随着增加，财务会计工作量激增。尽管会计核算已实现电算化，但每月的财务人员需要手动输入多笔业务记录，不能自动共享业务数据，以至于工作效率低，准确性差，不仅限制了年度医疗保险基金预算的准确的预算，也会影响决策部门决策。

三、医保基金会计核算的建议

（一）医疗保险基金会计核算采取收付实现制与全责发生制相互转换或相结合的方式医疗保险基金采用权责发生制作为核算的基础,可以弥补差额补贴核算基础存在的问题,还能够有效地将保险基金经营业绩和管理医疗保险基金的机构联系在一起,可以反应存在医疗保险基金的隐性债务信息,其真实准确性高。在医疗保险基金征缴方面，可以正常的收到医疗保险费来说可采用收付实现制原则计入实际收到收入。对参保单位违反规定不按时缴纳医疗保险费，采取权责发生制进行补缴或预交一部分进行利息的计入。对于定点医疗机构，定点药店已经发生了记账医疗费用的，建议经办机构可设置“应收医疗保险费”科目，等实际收到医保费再冲减此科目，只有这样才能较全面的记录医疗保险基金的收入状况和掌握参保单位的缴费情况，满足政府对于医疗保险基金进行宏观管理的需要，增强医疗保险财务信息数据的可信性和透明度，还能反映医疗保险基金的抗风险能力，为医保基金的稳定、长期发展提供战略。

（二）医疗保险业务软件与医疗保险财务软件保持一体化随着计算机网络技术的不断发展，可通过与医保业务软件供应商或者指定部门的协调来实现医疗保险业务软件与医疗保险财务软件的统一化运行，保证其有效推进，按照医疗保险基金会计核算的口径生成数据，也可通过对软件医疗保险业务相关单据的利用来自动生成数据，根据医疗保险基金会计核算制度对会计分录规定，会计凭证可以直接引用医疗保险业务相关单据来生成，从而实现财务软件与医保业务软件的一体化运行，便于医保软件和财务软件的对接，财务人员根据信息进行核对，提高了医疗保险财务核算的工作效率。

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长城人寿保险股份有限公司是经中国保险监督管理委员会批准成立的全国性保险公司，以打造服务最好的保险品牌为目标，致力于为客户提供适合的保险产品和便捷的服务，为员工提供良好的工作环境和成长空间。公司总部设在北京金融街。公司经营范围主要包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险及上述保险业务的再保险业务。公司主要股东为北京华融综合投资公司、香港大新人寿保险有限公司、北京金融街建设集团和南昌市政公用投资控股有限责任公司。

“财务系统是企业应用系统中的重中之重，为了保证财务系统的成功实施和规避风险，经过认真的分析调研，我们选择了技术领先、实践经验丰富，同时适合国内保险公司财务管理实践和满足中国保监会的要求的Oracle电子商务套件。通过实施Oracle财务管理系统，我们建立了强有力的财务管理支撑平台，使长城保险的财务管理贯穿于各项经营活动。Oracle产品灵活开放的体系架构、普遍采用模块化、参数化的设计方针以及可以分步实施、易于同第三方系统集成的特性，很好地满足长城保险财务管理系统适应未来业务发展和机构扩张的需求。”

挑战

中国现代保险业自1979年恢复经营以来，取得了迅猛的发展，增长速度远远高于同期国内生产总值的增长。在我国加入世贸组织后，中国逐步对世界各国的保险企业开放保险市场。按照我国加入世贸组织承诺的时间进度和开放范围，我国正在逐步取消外资保险公司经营地域限制，允许其向居民个人提供健康险、团体险和养老金(年金)服务，中国保险市场正在迎接新一轮扩充与竞争的浪潮。

长城人寿保险股份有限公司(以下简称：长城保险)作为中国保险行业的后起之秀，公司自成立之初起就处在激烈竞争的行业环境之中，面对巨大的压力和挑战，长城保险认识到：坚实可靠的信息化管理系统可以有效加强和改善公司在市场营销、人力资源经营、成本和费用控制等方面的管理水平，是增强企业核心竞争力、保证公司在日益激烈的市场竞争中立足的一大法宝，而在企业信息化管理系统中，一个能够体现集团财务管理和监控能力的财务管理系统无疑是整个系统的核心。长城保险作为一个全新管理体制的集团企业，正处在起步和发展的阶段，公司在产品、业务范围和地理范围等方面都将面临快速的发展与扩张，因此迫切需要建设可靠而且高效的财务管理系统，使公司实现在集团层面能够对资金进行统一调度和监控，实时掌握保险业务和财务状况的信息，并对不断扩张的业务给予理性的审视和提醒。

经过认真分析调研，长城保险为其财务管理系统提出了三项的总体目标：一、通过财务系统和保险业务系统的整合实现业务流程信息的集成；二、统一整个公司(包括各分支机构)的财务系统，在保持灵活性的同时，保证财务制度在全公司的贯彻执行；三、强化公司在集团管控、财务核算、财务分析和决策支持方面的能力，为公司发展战略的实施提供支撑。

为了保证财务管理总体目标的实现，长城保险对财务管理系统的建设提出了以下要求：

・支持多层次和多组织财务管理的信息系统架构

・实现财务会计和管理会计一体化

・多角度的盈利分析能力，灵活的查询、报告支持

・支持公司财会政策的贯彻执行和成本控制

・实现的全面预算管理以及事前、事中、事后的执行监控

・加强资金统一调拨的安全性和效益性

・满足上市公司治理、监管报告和信息披露的需求

・满足公司业务发展和组织结构变化的需求

解决方案

长城保险选择Oracle电子商务套件建设公司财务管理系统，并由Oracle重要的合作伙伴汉得信息技术有限公司负责实施。实施团队根据的长城保险的企业背景和发展目标，提出了“总体规划、分步实施、重点突破和快速见效”的实施规划。在实施的第一期，首先进行了Oracle财务管理系统中的总账管理、应付管理、资产管理和现金管理模块的实施。

在长城保险财务管理系统的建设过程中，利用Oracle财务管理系统的多组织系统功能，如支持多会计核算主体并存，严格控制组织间不同用户只能访问与他们相关的信息系统、自动记录公司间应收账款和应付账款等功能，长城保险顺利搭建了整个公司(包括各分支机构)的财务管理系统体系架构，形成了长城保险总公司、分公司、中心支公司、营业部等多级财务核算及管理体系，各层次除了能够完成基础会计核算及完成包括财务分析、计划、监控、考核等内容的财务管理以外，还负责及时向上一层次汇总财务信息并接受反馈，最终形成全公司完整准确的财务信息体系。Oracle财务管理系统灵活的体系架构支持由以分公司为主的核算体系到以总公司为主的核算体系的无缝过渡，为长城保险未来财务大集中目标的实现奠定了基础。由于Oracle产品的技术平台和应用系统充分支持企业实行信息管理的逐级规范化及信息资源的全面共享，为长城保险以集约化投资的最佳方式来实现大集团公司的宏观管理系统建设提供了有力支撑。

通过实施Oracle财务管理系统，长城保险建立了灵活的会计科目弹性域和多组织架构，实现了长城保险总部对于明细核算单位的会计核算信息集中化管理，这些会计信息包括：凭证、会计科目余额和发生数、基本预算信息、集中维护和管理的会计报表等。由于Oracle财务系统采用了先进的技术架构，将财务会计与管理会计集成为一体，简单易用，特别是借助于Oracle总账系统灵活的凭证产生方式、统一集成的分类账、实时查询以及不需要任何程序的客户化报告等特性，长城保险实现了财务数据和业务数据的协调一致，形成了一套行之有效、快速准确的财务管理机制，大大加强了整个公司的财务控制、数据收集、信息集取和财务报告等工作，在满足了企业内部核算和管理需要的同时，也满足企业外部审计和报送统计报表的需要。

通过实施Oracle应付管理、资产管理和现金管理系统，长城保险实现了：一、细化员工借款、费用的管理，跟踪外部采购、按计划和预算进行资金支付；二、跟踪固定资产、办公家具、低值易耗品(金额大于500，小于2000元)的实物信息和财务信息；三、核算管理内部的资金预测和计划，简化了外部银行对帐，提高了全公司资金监控的时效性和准确性；

通过实施Oracle财务管理系统，长城保险获得了在强大的财务核算基础上进行的全面、深入和细化的财务分析能力，一方面可以帮助公司找出盈利或亏损的产品、险种、渠道，以便公司决策层有针对性地调整营销策略，扩大盈利品种的营销，减少甚至停止没有收益或者收益率很低的产品销售；另一方面可以帮助公司发现在赔款、费用控制、资金运用等方面的漏洞或薄弱环节，找出造成这些漏洞的原因，使公司决策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，强化薄弱的环节，提高公司管理决策的效力和经营效率。

由于Oracle产品中的预算概念和预算管理贯穿于各个模块，同时Oracle财务分析工具和的总账系统具备了可以根据企业的愿望建立尽可能多的不同预算，比较各种预算找到差别、可以在已有预算或以前实际数据的基础上快速建立新的预算和控制对预算的访问、可用常规的电子表做预算、支持财务界流行的弹性预算、滚动预算等，使系统具备了强有力的财务预算控制和预警功能，它结合公司的财务政策，通过科学、合理的方法对公司的收入、成本、费用等进行预测，并以预算的形式将这些指标下达有关分支机构和部门，进而严格地控制预算的执行情况，最后对预算执行结果进行考评，为财务分析和业绩考核提供依据，可以有效地控制成本、费用的生产过程和结果，为长城保险提供了一项行之有效的成本控制手段。

通过实施Oracle财务管理系统，长城保险可以监督分、支公司的资金余额，实现资金的统一自动上划，从而保证了资金的安全，提高了资金的使用效率。在财务控制上，长城保险借助先进的财务管理系统使公司管理由事后监督向事中、事前延伸；在财会政策的贯彻执行方面，利用财务管理系统来固化公司的财务政策，对公司的所有的财务活动实行集中化管理，保证了公司财务政策得到自上至下的贯彻执行，为长城保险的财务制度适应未来业务的发展和机构的扩张打下了良好的基础。

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关键词：保险企业 经营风险 财务防范

自2001年中国加入世界贸易组织（WTO）以后，中国的改革开放进一步深化，保险业作为入世后开放最早的行业之一，中国保险市场开放程度也越来越高，外国保险公司在中国设立独资保险公司或合资保险公司的越来越多。如何在激烈的市场竞争中立于不败之地，是每个保险公司都要面临的问题。而保险公司能否在未来发展中处于领先位置，关键取决于保险公司对经营风险的防范。保险企业的经营风险是指由于各种因素，如风险选择、费率选定、通货膨胀、市场竞争和国内政治经济形势变化等，导致保险公司实际经营效果偏离预期目标，使保险公司遭受财物损失风险。

一、保险公司经营风险财务防范的重要性

（一）规范保险公司业务工作，促进公司业务的健康持续发展

随着我国保险业的进一步发展，市场竞争日益激烈，保险企业的生存发展愈来愈艰难，财务会计工作是保险公司财务管理工作中的重要组成部分，财务会计工作的优劣直接关系着保险公司财务管理水平的高低，对整个保险公司的日常经营起到很大的促进作用。从中国保险业发展的二十多年历程来看，保险业务越发展，财务管理工作就越重要，财务管理工作除了要对保险公司日常的财务工作进行核算，又要对会计核算的结果进行评价和预测，这就要求保险公司的财务管理部门必须提高应对经营风险的能力。经营风险对保险公司的日常运作来说有很大影响，如果公司财务管理不当，造成财务管理漏洞，就可能加大公司经营风险，影响公司运行，降低公司利益收入。

我国一些保险公司风险管理水平和手段都比较落后，尤其是在保险主体比较密集的地区，保险公司存在着一些财务管理漏洞：重规模、轻管理，财务监管不力，管理权责不明，为追求短期规模采取无原则的压低费率，降低保额或提高手续费等不正当竞争手段等，这些漏洞的存在都给保险公司经营自身带来严重的风险隐患。制约着保险公司的健康发展。保险公司通过提高公司经营风险的财务防范力度，通过制度化、规范化的操作，引导企业实现经营价值最大化，降低经营成本，实现对公司经营风险的有效控制。

（二）提高保险公司应对金融风险能力，增强公司的市场竞争力

保险公司面临的市场竞争风险是由公司外部环境造成的风险，是无法避免和不可忽视的。各个保险公司之间为了争夺客户和占领市场，有时会采取不适当的方式降低保险费率，影响了保险公司应对风险的能力。一些基层保险公司为了完成业务指标，甚至采用虚假承保的办法增加保费收入和完成业务量指标，更为严重的是有些保险公司为事故发生后的企业补办保险。这些违规做法严重影响了市场公平，破坏了公平竞争秩序，无形之中加大了保险公司潜在的经营风险，增加了公司财务危机爆发的可能性。加强保险公司管理工作，能够降低企业财务风险发生的可能性，增强保险公司的竞争力，提高公司应对金融风险的能力。

（三）充分保护保险当事人的利益，增加保险公司利润

虽然我国保险业的起步较晚，但经过二十多年的发展，中国保险业已经取得了很大的成果。保险作为人们防范未知风险的有效手段，是保险双方当事人基于合同建立起来的一种经济关系。根据有关资料显示，目前中国城镇居民的投保率在40%左右，与西方发达国家相比，我国还有较大差距。在加快普通民众保险意识宣传的情况下，保险公司自身也要增强公司实力，保险业是专业性和技术性较强的行业，保险企业在经营保险业务时，必须引进专业知识水平高和经验丰富的人才，这些人才对保险业务中使用的保险知识非常熟悉和了解，在进行保险工作时具有绝对优势。保险公司本着对客户负责，为客户服务的原则，保险公司必须尽量减少和避免经营风险，保护客户的合法权益，更要防止客户为了骗取保费而蓄意制作事故的问题的发生，通过提高自身抵御经营风险的能力，将潜在客户转化为现实客户，增加企业经营利润。

（四）规范保险公司财务管理工作，提高资金利用率

由于经营风险存在的普遍性，尤其是保险公司的业务范围涉及社会生产和经济生活的各个方面，保险公司业务具有特殊性，关系许多人的切身利益，直接影响社会稳定和经济运行。从一定意义上说，保险公司承担着社会保障责任，为国家发挥社会“稳定器”的作用。保险公司的财务管理工作可以有效的防范可能发生的财务风险，对公司的经营活动实行有效监管，实现公司财政资源的合理配置，增强公司应对经营风险的能力，降低资金不良使用率，增加公司的经营利润。

相比于一般企业来说，保险公司的财务管理工作相对完善。许多企业因为财务管理不到位、管理存在漏洞，最后导致公司爆发财务风险，引起公司的倒闭、破产。一些小企业存在资本结构不合理、资金使用不当、管理者对经营风险认识欠缺等问题，正因为存在这些问题，企业在面临经营风险时不能有效和及时应对，导致风险对企业经营的冲击过大，造成了企业的经济损失，阻碍了企业的正常运行甚至走向破产的道路。保险企业因其业务的特殊性，公司财务管理水平较高，财务防范机制到位，管理者认识到了公司财务管理的重要性，资本结构相对合理，流动负债水平较低，提高控制和防范经营风险的能力，使保险企业在应对经营风险时能采取有效措施，把损失降低到最小。

二、完善保险公司经营风险财务防范机制的对策

（一）加强财务制度建设，规范财务行为

保险企业首先要树立依法经营的信念，自觉规范企业经营行为。在社会主义市场经济体制下，保险市场是自由竞争的市场，保险企业要遵纪守法，促进规范而有序的保险市场的完善。制度建设不仅对保险企业而言，对其他行业的任何公司来说都是非常重要的，是规范企业经营行为的前提和保证。保险企业要加强分支机构的管理，就必须加快公司内部财务规章制度的建设，健全现有的规章制度，保证各项工作都依照制度进行，提高企业财务工作的规范性和合理性。在加快财务制度建设的同时，要注意加强员工对企业财务制度的学习，使员工在工作中自觉的按照制度办事，防范公司财务管理漏洞。企业要强化财务制度的执行力度，优化企业经济资源配置，同时通过内部监督保证各项制度落实到位。

（二）定期进行员工培训，引进高素质和高学历人才

人才是企业持续生存的无尽动力，也是企业在竞争中获胜的保障。保险企业要定期对员工进行职业培训和道德教育，提高从业人员的业务能力和思想水平。保险企业的财务管理人员必须具有专门的保险会计知识，熟练掌握有关专业技能，熟悉保险公司财务工作流程。企业合理的分配机制可以充分调动员工的积极性，保险企业可以对员工进行业务激励，将薪酬与绩效挂钩，员工通过培训增加专业能力，提高工作业务量，增加收入。保险企业还要注意引进高素质人才，与国际保险业发展接轨，通过引进人才，改善企业人才结构，增加员工工作活力，增强企业财务管理能力，降低企业财务风险发生的可能性。

（三）加强资金管理，提高企业资金效益

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为重点。资金是企业的血液，资金链断裂是许多企业巨人轰然倒地的直接原因。做好资金管理，不仅可以防范风险，还可以在无形之中给企业带来巨大的资金收益，保险业做为金融企业，对资金管理要求更为严格。保险企业要想在竞争中获胜，必须要加强公司的资金管理，科学管理资金，提高资金运用效率，降低资金沉淀率。当前一些保险公司存在资金管理不善，结构不恰当的问题，增加了公司财务风险的可能性。保险企业要充分考虑到资金运用的科学性和合理性，解决好资金运用与业务增加的统一，节省资源与增加利润的统一。使资金管理在企业经营过程中发挥更大效益。

（四）加强财务核算管理，提高财务数据使用价值

核算是财务管理的基础，财务核算的真实性、准确性才能体现出财务数据的价值。及时、准确、真实的记录各项收入与支出。将各类数据细化到各经营主体、各产品、各销售渠道，定期从经营主体、产品、销售渠道等不同角度对经营成果进行分析比较，给企业经营决策者可靠的财务数据支持，不断优化企业的产品结构，调整销售模式。提高公司抵抗风险能力，体现财务数据的使用价值。

（五）加强企业内部财务监督，有效防范企业经营风险

保险企业要建立健全财务内部监督体系，加强内部审计与监督，改革传统的财务管理模式。保险企业应该成立独立的财务监督小组，对企业的财务工作进行严格监督，提高企业防范财务风险能力。企业还可以量化财务管理，建立各种指标，异常问题及时预警，从根本上保证企业内部控制体系的合理性和严密性，避免出现财务管理漏洞，杜绝企业财务风险发生的隐患，提高企业应对经营风险的能力。只有采取科学、规范的财务管理模式，才能保证企业各项工作的顺利进行，保证保险公司持续健康发展。

参考文献：

[1]孙敏.浅析保险企业会计风险防范[J].商情（教育经济研究），2007；4

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关键词：我国保险；保险会计制度；改革；会计准则

in wants the abstract: our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "people's insurance company accounting system", "insurance business accounting system", "insurance company accounting system" and "finance business accounting system" 4 times. each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.

key word: our country insurance; insures the accounting system; reform; accounting standards

前言

2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，规定于2002年1月1日起在股份制上市企业施行。2003年，中国人民保险公司和中国人寿保险公司顺利地拉开了在海外股份上市的序幕，新《金融企业会计制度》正式开始实行。本文通过不同时期的不同会计制度的比较与分析，以求对我国的保险会计制度研究有所启示，进而为建立保险会计准则提供参考。

一、《中国人民保险公司会计制度》时期（1982～1993）

1978年以前，我国的金融体系基本上是中国人民银行一统天下的格局，1982年中国人民保险公司独立出来，相继在1984年2月颁布了《中国人民保险公司会计制度》，由于当时我国的经济体制还是计划体制，而且保险公司发展还处于“拓荒”阶段，许多保险企业独有的特性尚未发挥出来，财会制度上缺乏相应细化的规定。因此，1989年12月中国人民保险总公司对此制度进行了修订，重新颁布了《中国人民保险公司会计制度》，并于1990年1月1日起施行。修订后的会计制度，其实用性和规范性均增强了。从总的来看，这个时期的会计制度有以下几个特点：

1 财务管理实行计划管理原则。由于计划经济的影响，保险公司在财务会计制度上实行统一计划、分户经营、以收抵支、按盈提奖的财务管理体制。突出财务计划的作用，利用定额进行财务计划的编制，用以评价企业财务活动；公司收人大部分上交国家财政，成本开支范围由国家规定，盈利全部上交国家，亏损由国家弥补；资金管理实行专款专用制度，将资金划分为固定资金、流动资金和专项资金。资金主要由国家有计划地划拨，仅以专用基金形式给予企业一点财务权力。

2 会计制度实行“统一领导，分级管理”的原则。为了保证会计制度的统一性，中国人民保险公司的会计制度由总公司统一制定，各级保险公司都必须严格遵照执行，各级公司不得自行变更或修订制度，但可将执行中发现的问题，及时反映给总公司，由总公司负责修订。

3 在核算体制上按照不同性质的保险业务，分别确定会计核算体制，如按国内财产险、涉外财产险、出口信用险和人寿保险业务分别单独核算。其中国内财产险业务、人寿保险业务一般由各级公司独立建帐、独立核算、分级管理、自计盈亏或自负盈亏；涉外财产险与出口信用险一般由总、分公司以下单独建帐、分级管理，总公司统一核算盈亏，分公司自计盈亏。

4 会计恒等式采用“资金平衡理论”，即“资金占用总额=资金来源总额”。保险企业的资金，从占用的角度看可分为固定资金、流动资金。固定资金是指占用在企业固定资产上的资金，它包括办公用房、职工宿舍、机具设备、交通工具等，流动资金是指占用在流动资产上的资金，它包括货币资金、结算资金（如应收及暂付款、预付赔款等）、各项支出（如赔款支出、手续费支出、业务费等）。保险企业的资金来源，按不同渠道分为自有及内部形成的资金（比如国家拨给的资本金、固定基金、内部形成且有专门用途的准备金、专用基金）、借入资金、结算资金（如应付及暂收款、应付手续费等）、业务经营收入（如保费收入、利息收入、迫偿款收入及投资收入等）。

5 会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。另外，鉴于当时的核算体制是按四大险种分别核算，因此，设置国内、涉外、信用、寿险四套会计科目，分别核算不同险种的业务。由于四类业务的财务活动有很多共同之处，也有不同之处，因此四套科目中大部分科目是四类业务通用的，少部分是专用的。

6 记帐方法允许从资金收付记帐法、借贷记帐法中任选一种。

7 在货币计价上国内业务（包括财产险与寿险业务）以人民币为记帐符号；涉外财产险、信用险业务则采用外币分帐制，直接以原币入帐，年终时将外币业务损益按决算日牌价折算为人民币核算。

二、《保险企业会计制度》时期（1993～1998）

随着党的“十四大”召开，以上这种计划体制下会计制度已不能适应党的“十四大”报告中提出的“我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济”的改革新要求。因此，1993年，财政部根据社会主义市场经济的总体要求，对我国所有的会计制度进行了全面而彻底的改革，财务会计改革进行了模式性的转换。1993年2月24日，财政部结合保险行业经营特点及管理要求，在《企业会计准则》的基础上颁布了《保险企业会计制度》，于1993年7月1日起施行。这次改革是一项重大的举措，其重点主要体现在以下几个方面：

1 首次确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素体系，并对会计要素的记录和报告作出了基本规定，规范了会计核算的基本前提和基本原则，实行了权责发生制的核算原则，提高了企业财务核算的真实性和准确性。

2 在核算体制上将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。非人身险业务可分为财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险业务分为人寿保险、养老保险、健康保险等。

企业经营的再保险业务，可区别为分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。信用险业务可实行三年结算损益的核算办法。

3 建立了资本金核算体系。制度抛弃了与计划经济体制相适应的“资金来源总额=资金占用总额”的平衡公式，采用了与市场经济体制相适应的“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，明确了产权关系，并在此基础上建立了一套资本金核算体系。

4 建立了资本金制度，实行资本保全原则。企业筹集的资本金，在企业经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走；按照资本保全原则，企业固定资产盘盈、盘亏、转让、报废、毁损发生的净损益以及计提折旧不再增减资本金，而是直接计人当期损益。这与以前企业收入中大部分上交国家财政、资金随意增减相比有利于企业的自我积累和发展壮大。另外，改革了资金管理办法，取消了专款专用制度。实行企业资金统一管理和统筹运用，以促进企业提高资金运用效益。

5 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益和损益类，并分别对保险企业会计科目及使用说明作出了明确规定，规范了各类科目的设计，并从保险企业“安全性”、“流动性”和“盈利性”角度出发，细化了资产流动程度、风险程度和财务损益的科目。

6 扩大了保险企业使用会计科目和会计报表的自主权。制度规定“在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总、以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增减、合并某些会计科目”。“企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定，企业内部管理需要的会计报表由企业自行决定”。

7 采用了国际通用的借贷记帐法和国际通行的会计报表体系。制度根据《企业会计准则》的要求，规定保险企业对外报表为资产负债表、损益表、财务状况变动表和利润分配表，并对这些报表的作用、报表项目的内容和填列方法作了具体说明，使财务信息成为国际通用商业语言。

8 规范了保险企业基本业务的会计核算标准和损益的计算。制度对资金的筹集与积累、非人身险业务、人身险业务、再保险业务、拆借、贷款和投资业务、固定资产、货币资金及结算款项、费用、营业外收支、利润及利润分配等业务的会计核算作出了明确的规定。

9 体现了一定程度的会计稳健原则。制度规定保险企业应根据国家有关规定计提坏帐准备、贷款呆账准备、投资风险准备，允许企业采用加速折旧法。

10 对有外汇业务的企业规定即可采用外汇分帐制，也可采用外汇统帐制。采用外汇分帐制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。

三、《保险公司会计制度》时期（1998～2001）

1993年制定的《保险企业会计制度》执行了6年，它对于促进保险企业的发展，促进企业间有序竞争，起到了积极的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，国内保险市场不断发展和壮大，保险行业发生了许多新变化，特别是1995年10月，我国颁布实施了《保险法》，国家加大了对保险行业的监管力度，并于1998年成立了保险监督管理委员会，此后，保险监管部门出台了《保险管理暂行规定》等配套的政策法规，保险公司管理体制发生了重大变化，保险公司的保险业务由多业经营转向分业经营；另外，保险公司保险资金运用发生了重大转变，改变了过去放开经营的做法。这些新变化和新情况客观上要求会计制度与之相适应，作出新的规范。因此，1998年12月8日，财政部对原制度进行了修改，颁布了《保险公司会计制度》，于1999年1月1日起施行，这次改革的主要内容有：

1 改变了会计制度名称。制度考虑到当时保险企业都已是公司制企业，因此将《保险企业会计制度》改名为《保险公司会计制度》，这样更加符合我国保险公司实际情况。

2 完善了保险业务损益结算办法。制度规定除长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益外，其他各类保险应按会计年度结算损益。与原制度比较，本制度作了如下调整：（1）原制度只明确了信用险按业务年度结算损益，本制度明确了长期工程险等长期性财产保险业务以及再保险业务按业务年度结算损益；（2）前者规定业务年度为三年，后者没有规定业务年度的具体年限，其具体年限由保险公司根据保险业务性质确定。

3 重新确定了保险业务的分类，并实行按险种分类核算。制度根据保险分业经营的原则，对保险业务的分类进行了调整，将保险业务分为财产保险公司的业务、人寿保险公司的业务和再保险公司的业务三大类。财产保险公司的业务分为财产损失保险、责任保险等；人寿保险公司的业务分为普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等；再保险公司的业务分为分入保险业务和分出保险业务。在具体业务分类上，修改了原制度在具体业务划分上存在的交叉情况，明确规定财产保险公司不得再经营人身意外伤害保险业务，将人身意外伤害保险业务划入人寿保险公司的业务。另外，公司可根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务进一步分类核算。

4 增加了确认保费收入的原则。关于保费收入的确认，我国原制度规定，非人身保险业务、人身保险业务和分保业务规定保费的收入入帐时点，确认原则不统一，也不尽合理。本制度对保险业务规定了统一的保费收入确认原则，明确规定应同时满足三个条件：第一，保险合同成立并承担相应保险责任；第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司；第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

5 调整了贷款和股权投资业务的会计处理。按照《保险法》及其他有关保险监管法规规定，保险公司不得从事除保户质押贷款以外的其他贷款业务，不得买卖股票和进行股权投资。根据上述规定，新会计制度相应取消了除保户质押贷款以外的其他各类贷款业务的会计处理，取消了股票投资及其他股权投资业务的会计处理。

6 增加了存出资本保证金和提取保险保障基金的会计处理。按《保险法》规定，保险公司成立后，应按其注册资本总额的20%提取保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。根据该规定，本制度相应增加了存出资本保证金的会计处理；另外，《保险法》规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当对财产保险、意外伤害保险和短期健康保险按当年自留保费的1%提取保险保障基金。根据该规定，本制度相应增加了提存保险保障基金的会计处理。

7 增加了抵债物资的会计处理，修改了长期待摊费用的会计处理。制度将原“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目。这是因为“递延资产”实际上是不能全部计人当期损益而在以后会计年度分期摊销的待摊费用。它并不能为公司带来经济利益，不符合资产的定义，不能作为一项资产。

8 规范了会计报表体系。本制度将原“损益表”名称改为“利润表”，将原按保险业务设置的损益表改为按保险公司设置利润表，并对各报表的指标项目作了相应调整；用现金流量表取代财务状况变动表，确立了现金流量表在保险财务报表中至尊的地位。

四、《金融企业会计制度》时期（2001至今）

2001年，继新《会计法》和《企业财务会计报告条例》颁布实施之后，财政部又了《企业会计制度》，保险公司又面临一次重大变革。因此，2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，于2002年1月1日起施行。该制度以《企业会计制度》为基础，借鉴国际会计惯例，充分考虑了股份制改革的必然趋势特别是上市企业的基本要求，集银行、证券、保险等会计制度于一体，分别对6个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。这次改革是提高会计信息质量的又一重大举措，其主要内容有：

1 实现了会计要素的重新界定以及相关的确认和计量。会计要素是企业对外提供财务信息的基本框架，虽然1993年会计制度改革对会计要素作出了基本规定，但是，仍然只规定会计记录和报告，并没有完全解决会计要素的确认和计量问题，这种会计制度本质上是规范簿记的内容。这次新制度对6个会计要素进行了严格界定，并对其确认、计量、记录和报告全过程作出规定，和原制度相比较，更加全面、严谨、规范，使其反映的会计信息更加符合事实。

2 在某些会计原则和会计处理方法上实现了与国际会计惯例相协调。随着我国加入wto，外资保险公司纷纷进入中国保险市场，它要求国内保险公司的会计标准要与国际惯例相协调，采用国际保险业的通行做法。这次新制度所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中所规定的基本相同。比如，各项准备金的提取采取了国际通用的办法；短期投资期末计价采用成本与市价孰低法；在固定资产折旧政策上，允许企业按照资产的使用情况计提折旧。

3 首次将国际上普遍遵循的实质重于形式原则纳入新制度。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，它要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。例如，对于保费收入的确认，强调的是“保险合同成立并承担相应的保险责任”这一经济实质，并不以“保险合同成立”这一法律形式作为唯一标准。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。

4 谨慎性原则体现更充分。保险公司是经营风险的特殊行业，它本身属于一种负债经营，其业务对象具有广泛的社会性，从而也就决定了保险行业在处理会计信息的方法上必须更加稳健保守。这次新制度无论是会计要素的确认，还是会计方法的处理以及会计信息的披露，可以说将谨慎性原则体现得淋漓尽致。比如，新制度将虚拟资产排除在资产负债表之外，明确规定开办费不得列入资产，待处理财产损溢在期末结帐前处理完毕；注重资产质量，要求计提资产减值准备，它包括坏帐准备、贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备等八项准备；此外，对利息收入明确规定了严格的确认条件，对于逾期贷款，缩短了应收利息转表外核算的天数，由一年缩短为90天。

5 增加了对外提供的会计报表，完善了会计信息披露。新制度在原来提供的资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表的基础上增加了所有者权益变动表，充分考虑了上市公司投资者日益增长的信息需求。此外。对会计报表附注进行了详细、严密的规范，提高了财务会计报告的信息含量和可理解性。

6 明确了新业务和疑难问题的处理方法。随着财务会计与税务会计的分离，所得税会计的重要性日渐突出，过去保险公司会计制度很少涉及，在所得税的会计处理上，也只局限于应付税款法。而这次新制度在所得税的会计处理上分别确定可采用应付税款法和纳税影响会计法，并详细地列示了其计算方法。此外，新制度对于实务工作中新出现、以及在以往会计制度尚未规范的一些疑难业务比如或有事项、会计调整、关联方关系以及交易、证券投资基金等都作出了明确的规定。

7 明确了会计政策的审批权限。新制度规定，在遵循国家统一会计制度的前提下，保险公司采用的会计政策、会计估计、财产损失处理的批准权限为股东大会或董事会，或经理会议或类似机构。不再经过政府有关部门规定和批准，改变了过去会计政策和税收政策批准权限混淆不清的现象，赋予了保险公司更大的自主权。

综上所述，我国的保险会计制度随着保险业的发展，保险市场的开放以及现代企业制度的建立在不断完善，但是同时也要看到，任何一种建立完备制度的企业都是不可能存在的。因为基础的不严密性，其体系就不可能完备，加之外部环境的变化，会计制度本身当然也是不可能完全没有漏洞。虽然，新制度的颁布和旧制度相比，更加注重了保险企业的风险问题，谨慎性原则得到了较多的运用。但是，新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定，财会制度相关内容不全并过于宽泛，而且，新制度集银行、证券、保险等会计制度于一体，没有体现保险行业的特色。此外，2002年，为了履行我国入市承诺，加强保险监管，新《保险法》又重新颁布，保险公司业务范围、保险资金运用形式、保险公司组织形式、保险条款费率监管等方面又发生新的变化，比如，在财寿险分业经营上新《保险法》规定，财产保险公司和人寿保险公司可以同时经营意外伤害保险和短期健康保险，因而保险会计制度又面临新的调整。笔者认为，保险公司作为一个特殊的行业，需要单独有一个统一的、科学合理的会计准则，制定保险会计准则是符合保险会计规范的发展趋势，它不是保险企业会计制度细枝末节的修改，而是在系统地把握保险会计个性、保险会计规范发展与变革趋势以及我国保险业发展的实际情况的基础上制定出来的。因此，当务之急，财政部应在现有的新制度基础上尽快出台保险行业会计准则。

参考文献：

[1]财政部。保险企业会计制度[m].北京：经济科学出版社。1993.

[2]财政部。保险公司会计制度[m].北京：经济科学出版社。1999.

篇6

关键词：保险会计制度；改革；会计准则

2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，规定于2002年1月1日起在股份制上市企业施行。2003年，中国人民保险公司和中国人寿保险公司顺利地拉开了在海外股份上市的序幕，新《金融企业会计制度》正式开始实行。本文通过不同时期的不同会计制度的比较与，以求对我国的保险会计制度有所启示，进而为建立保险会计准则提供。

一、《中国人民保险公司会计制度》时期（1982～1993）

1978年以前，我国的金融体系基本上是中国人民银行一统天下的格局，1982年中国人民保险公司独立出来，相继在1984年2月颁布了《中国人民保险公司会计制度》，由于当时我国的体制还是计划体制，而且保险公司还处于“拓荒”阶段，许多保险企业独有的特性尚未发挥出来，财会制度上缺乏相应细化的规定。因此，1989年12月中国人民保险总公司对此制度进行了修订，重新颁布了《中国人民保险公司会计制度》，并于1990年1月1日起施行。修订后的会计制度，其实用性和规范性均增强了。从总的来看，这个时期的会计制度有以下几个特点：

1 财务管理实行计划管理原则。由于计划经济的，保险公司在财务会计制度上实行统一计划、分户经营、以收抵支、按盈提奖的财务管理体制。突出财务计划的作用，利用定额进行财务计划的编制，用以评价企业财务活动；公司收人大部分上交国家财政，成本开支范围由国家规定，盈利全部上交国家，亏损由国家弥补；资金管理实行专款专用制度，将资金划分为固定资金、流动资金和专项资金。资金主要由国家有计划地划拨，仅以专用基金形式给予企业一点财务权力。

2 会计制度实行“统一领导，分级管理”的原则。为了保证会计制度的统一性，中国人民保险公司的会计制度由总公司统一制定，各级保险公司都必须严格遵照执行，各级公司不得自行变更或修订制度，但可将执行中发现的，及时反映给总公司，由总公司负责修订。

3 在核算体制上按照不同性质的保险业务，分别确定会计核算体制，如按国内财产险、涉外财产险、出口信用险和人寿保险业务分别单独核算。其中国内财产险业务、人寿保险业务一般由各级公司独立建帐、独立核算、分级管理、自计盈亏或自负盈亏；涉外财产险与出口信用险一般由总、分公司以下单独建帐、分级管理，总公司统一核算盈亏，分公司自计盈亏。

4 会计恒等式采用“资金平衡”，即“资金占用总额=资金来源总额”。保险企业的资金，从占用的角度看可分为固定资金、流动资金。固定资金是指占用在企业固定资产上的资金，它包括办公用房、职工宿舍、机具设备、工具等，流动资金是指占用在流动资产上的资金，它包括货币资金、结算资金（如应收及暂付款、预付赔款等）、各项支出（如赔款支出、手续费支出、业务费等）。保险企业的资金来源，按不同渠道分为自有及内部形成的资金（比如国家拨给的资本金、固定基金、内部形成且有专门用途的准备金、专用基金）、借入资金、结算资金（如应付及暂收款、应付手续费等）、业务经营收入（如保费收入、利息收入、迫偿款收入及投资收入等）。

5 会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。另外，鉴于当时的核算体制是按四大险种分别核算，因此，设置国内、涉外、信用、寿险四套会计科目，分别核算不同险种的业务。由于四类业务的财务活动有很多共同之处，也有不同之处，因此四套科目中大部分科目是四类业务通用的，少部分是专用的。

6 记帐允许从资金收付记帐法、借贷记帐法中任选一种。

7 在货币计价上国内业务（包括财产险与寿险业务）以人民币为记帐符号；涉外财产险、信用险业务则采用外币分帐制，直接以原币入帐，年终时将外币业务损益按决算日牌价折算为人民币核算。

二、《保险企业会计制度》时期（1993～1998）

随着党的“十四大”召开，以上这种计划体制下会计制度已不能适应党的“十四大”报告中提出的“我国经济体制改革的目标是建立主义市场经济”的改革新要求。因此，1993年，财政部根据社会主义市场经济的总体要求，对我国所有的会计制度进行了全面而彻底的改革，财务会计改革进行了模式性的转换。1993年2月24日，财政部结合保险行业经营特点及管理要求，在《企业会计准则》的基础上颁布了《保险企业会计制度》，于1993年7月1日起施行。这次改革是一项重大的举措，其重点主要体现在以下几个方面：

1 首次确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素体系，并对会计要素的记录和报告作出了基本规定，规范了会计核算的基本前提和基本原则，实行了权责发生制的核算原则，提高了企业财务核算的真实性和准确性。

2 在核算体制上将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。非人身险业务可分为财产保险、货物运输保险、种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险业务分为人寿保险、养老保险、健康保险等。

企业经营的再保险业务，可区别为分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。信用险业务可实行三年结算损益的核算办法。

3 建立了资本金制度，实行资本保全原则。企业筹集的资本金，在企业经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走；按照资本保全原则，企业固定资产盘盈、盘亏、转让、报废、毁损发生的净损益以及计提折旧不再增减资本金，而是直接计人当期损益。这与以前企业收入中大部分上交国家财政、资金随意增减相比有利于企业的自我积累和发展壮大。另外，改革了资金管理办法，取消了专款专用制度。实行企业资金统一管理和统筹运用，以促进企业提高资金运用效益。

4 建立了资本金核算体系。制度抛弃了与计划经济体制相适应的“资金来源总额=资金占用总额”的平衡公式，采用了与市场经济体制相适应的“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，明确了产权关系，并在此基础上建立了一套资本金核算体系。

5 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益和损益类，并分别对保险企业会计科目及使用说明作出了明确规定，规范了各类科目的设计，并从保险企业“安全性”、“流动性”和“盈利性”角度出发，细化了资产流动程度、风险程度和财务损益的科目。

6 采用了国际通用的借贷记帐法和国际通行的会计报表体系。制度根据《企业会计准则》的要求，规定保险企业对外报表为资产负债表、损益表、财务状况变动表和利润分配表，并对这些报表的作用、报表项目的和填列方法作了具体说明，使财务信息成为国际通用商业语言。

7 扩大了保险企业使用会计科目和会计报表的自主权。制度规定“在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总、以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增减、合并某些会计科目”。“企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定，企业内部管理需要的会计报表由企业自行决定”。

8 规范了保险企业基本业务的会计核算标准和损益的。制度对资金的筹集与积累、非人身险业务、人身险业务、再保险业务、拆借、贷款和投资业务、固定资产、货币资金及结算款项、费用、营业外收支、利润及利润分配等业务的会计核算作出了明确的规定。

9 体现了一定程度的会计稳健原则。制度规定保险企业应根据国家有关规定计提坏帐准备、贷款呆账准备、投资风险准备，允许企业采用加速折旧法。

10 对有外汇业务的企业规定即可采用外汇分帐制，也可采用外汇统帐制。采用外汇分帐制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。

三、《保险公司制度》时期（1998～2001）

1993年制定的《保险会计制度》执行了6年，它对于促进保险企业的，促进企业间有序竞争，起到了积极的作用。但是，随着我国主义市场体制的不断完善，国内保险市场不断发展和壮大，保险行业发生了许多新变化，特别是1995年10月，我国颁布实施了《保险法》，国家加大了对保险行业的监管力度，并于1998年成立了保险监督管理委员会，此后，保险监管部门出台了《保险管理暂行规定》等配套的政策法规，保险公司管理体制发生了重大变化，保险公司的保险业务由多业经营转向分业经营；另外，保险公司保险资金运用发生了重大转变，改变了过去放开经营的做法。这些新变化和新情况客观上要求会计制度与之相适应，作出新的规范。因此，1998年12月8日，财政部对原制度进行了修改，颁布了《保险公司会计制度》，于1999年1月1日起施行，这次改革的主要有：

1 改变了会计制度名称。制度考虑到当时保险企业都已是公司制企业，因此将《保险企业会计制度》改名为《保险公司会计制度》，这样更加符合我国保险公司实际情况。

2 重新确定了保险业务的分类，并实行按险种分类核算。制度根据保险分业经营的原则，对保险业务的分类进行了调整，将保险业务分为财产保险公司的业务、人寿保险公司的业务和再保险公司的业务三大类。财产保险公司的业务分为财产损失保险、责任保险等；人寿保险公司的业务分为普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等；再保险公司的业务分为分入保险业务和分出保险业务。在具体业务分类上，修改了原制度在具体业务划分上存在的交叉情况，明确规定财产保险公司不得再经营人身意外伤害保险业务，将人身意外伤害保险业务划入人寿保险公司的业务。另外，公司可根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务进一步分类核算。

3 完善了保险业务损益结算办法。制度规定除长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益外，其他各类保险应按会计年度结算损益。与原制度比较，本制度作了如下调整：（1）原制度只明确了信用险按业务年度结算损益，本制度明确了长期工程险等长期性财产保险业务以及再保险业务按业务年度结算损益；（2）前者规定业务年度为三年，后者没有规定业务年度的具体年限，其具体年限由保险公司根据保险业务性质确定。

4 增加了确认保费收入的原则。关于保费收入的确认，我国原制度规定，非人身保险业务、人身保险业务和分保业务规定保费的收入入帐时点，确认原则不统一，也不尽合理。本制度对保险业务规定了统一的保费收入确认原则，明确规定应同时满足三个条件：第一，保险合同成立并承担相应保险责任；第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司；第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

5 增加了存出资本保证金和提取保险保障基金的会计处理。按《保险法》规定，保险公司成立后，应按其注册资本总额的20%提取保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。根据该规定，本制度相应增加了存出资本保证金的会计处理；另外，《保险法》规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当对财产保险、意外伤害保险和短期健康保险按当年自留保费的1%提取保险保障基金。根据该规定，本制度相应增加了提存保险保障基金的会计处理。

6 调整了贷款和股权投资业务的会计处理。按照《保险法》及其他有关保险监管法规规定，保险公司不得从事除保户质押贷款以外的其他贷款业务，不得买卖股票和进行股权投资。根据上述规定，新会计制度相应取消了除保户质押贷款以外的其他各类贷款业务的会计处理，取消了股票投资及其他股权投资业务的会计处理。

7 增加了抵债物资的会计处理，修改了长期待摊费用的会计处理。制度将原“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目。这是因为“递延资产”实际上是不能全部计人当期损益而在以后会计年度分期摊销的待摊费用。它并不能为公司带来经济利益，不符合资产的定义，不能作为一项资产。

8 规范了会计报表体系。本制度将原“损益表”名称改为“利润表”，将原按保险业务设置的损益表改为按保险公司设置利润表，并对各报表的指标项目作了相应调整；用现金流量表取代财务状况变动表，确立了现金流量表在保险财务报表中至尊的地位。

四、《企业会计制度》时期（2001至今）

2001年，继新《会计法》和《企业财务会计报告条例》颁布实施之后，财政部又了《企业会计制度》，保险公司又面临一次重大变革。因此，2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，于2002年1月1日起施行。该制度以《企业会计制度》为基础，借鉴国际会计惯例，充分考虑了股份制改革的必然趋势特别是上市企业的基本要求，集银行、证券、保险等会计制度于一体，分别对6个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。这次改革是提高会计信息质量的又一重大举措，其主要内容有：

1 实现了会计要素的重新界定以及相关的确认和计量。会计要素是企业对外提供财务信息的基本框架，虽然1993年会计制度改革对会计要素作出了基本规定，但是，仍然只规定会计记录和报告，并没有完全解决会计要素的确认和计量，这种会计制度本质上是规范簿记的内容。这次新制度对6个会计要素进行了严格界定，并对其确认、计量、记录和报告全过程作出规定，和原制度相比较，更加全面、严谨、规范，使其反映的会计信息更加符合事实。

2 首次将国际上普遍遵循的实质重于形式原则纳入新制度。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，它要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当按照它们的形式作为会计核算的依据”。例如，对于保费收入的确认，强调的是“保险合同成立并承担相应的保险责任”这一经济实质，并不以“保险合同成立”这一法律形式作为唯一标准。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。

3 在某些会计原则和会计处理上实现了与国际会计惯例相协调。随着我国加入WTO，外资保险公司纷纷进入保险市场，它要求国内保险公司的会计标准要与国际惯例相协调，采用国际保险业的通行做法。这次新制度所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中所规定的基本相同。比如，各项准备金的提取采取了国际通用的办法；短期投资期末计价采用成本与市价孰低法；在固定资产折旧政策上，允许企业按照资产的使用情况计提折旧。

4 谨慎性原则体现更充分。保险公司是经营风险的特殊行业，它本身属于一种负债经营，其业务对象具有广泛的社会性，从而也就决定了保险行业在处理会计信息的方法上必须更加稳健保守。这次新制度无论是会计要素的确认，还是会计方法的处理以及会计信息的披露，可以说将谨慎性原则体现得淋漓尽致。比如，新制度将虚拟资产排除在资产负债表之外，明确规定开办费不得列入资产，待处理财产损溢在期末结帐前处理完毕；注重资产质量，要求计提资产减值准备，它包括坏帐准备、贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备等八项准备；此外，对利息收入明确规定了严格的确认条件，对于逾期贷款，缩短了应收利息转表外核算的天数，由一年缩短为90天。

5 明确了新业务和疑难问题的处理方法。随着财务会计与税务会计的分离，所得税会计的重要性日渐突出，过去保险公司会计制度很少涉及，在所得税的会计处理上，也只局限于应付税款法。而这次新制度在所得税的会计处理上分别确定可采用应付税款法和纳税会计法，并详细地列示了其方法。此外，新制度对于实务工作中新出现、以及在以往会计制度尚未规范的一些疑难业务比如或有事项、会计调整、关联方关系以及交易、证券投资基金等都作出了明确的规定。

6 增加了对外提供的会计报表，完善了会计信息披露。新制度在原来提供的资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表的基础上增加了所有者权益变动表，充分考虑了上市公司投资者日益增长的信息需求。此外。对会计报表附注进行了详细、严密的规范，提高了财务会计报告的信息含量和可理解性。

7 明确了会计政策的审批权限。新制度规定，在遵循国家统一会计制度的前提下，保险公司采用的会计政策、会计估计、财产损失处理的批准权限为股东大会或董事会，或经理会议或类似机构。不再经过政府有关部门规定和批准，改变了过去会计政策和税收政策批准权限混淆不清的现象，赋予了保险公司更大的自主权。

综上所述，我国的保险会计制度随着保险业的发展，保险市场的开放以及企业制度的建立在不断完善，但是同时也要看到，任何一种建立完备制度的企业都是不可能存在的。因为基础的不严密性，其体系就不可能完备，加之外部环境的变化，会计制度本身当然也是不可能完全没有漏洞。虽然，新制度的颁布和旧制度相比，更加注重了保险企业的风险问题，谨慎性原则得到了较多的运用。但是，新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定，财会制度相关内容不全并过于宽泛，而且，新制度集银行、证券、保险等会计制度于一体，没有体现保险行业的特色。此外，2002年，为了履行我国入市承诺，加强保险监管，新《保险法》又重新颁布，保险公司业务范围、保险资金运用形式、保险公司组织形式、保险条款费率监管等方面又发生新的变化，比如，在财寿险分业经营上新《保险法》规定，财产保险公司和人寿保险公司可以同时经营意外伤害保险和短期健康保险，因而保险会计制度又面临新的调整。笔者认为，保险公司作为一个特殊的行业，需要单独有一个统一的、合理的会计准则，制定保险会计准则是符合保险会计规范的发展趋势，它不是保险企业会计制度细枝末节的修改，而是在系统地把握保险会计个性、保险会计规范发展与变革趋势以及我国保险业发展的实际情况的基础上制定出来的。因此，当务之急，财政部应在现有的新制度基础上尽快出台保险行业会计准则。

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[1]财政部。保险企业会计制度[M].北京：经济科学出版社。1993.

[2]财政部。保险公司会计制度[M].北京：经济科学出版社。1999.

篇7

关键词：医疗保险基金；财务管理；保险费用

依照国家相关法律法规，社会保障机构可向企事业单位及其员工收缴医疗保险基金，这部分基金往往属于专项管理的范畴，在对保险基金进行管理时，要由保险机构管理和组织，能够为参保人提供基础医疗保障，并将其用于医疗费用的偿付。从构成形态上来看，保险基金具有一定后备性质，其主要形态以货币形式体现。例如，基金筹集方式、医疗活动付费模模式等。在实际工作中，医疗保险基金财务管理存在一定问题，需要对其进行有效解决，从而为医疗保险基金管理创造便利条件。

一、医疗保险基金运行状况

（一）参保率逐渐提高

现阶段，我国大部分地区社会保障体系构建均以城镇职工基础医疗保障系统作为引导，很多种类就职人员均被覆盖，同时也包括企事业众多离退休人员。例如，在很多中小城市，城镇居民参保率达到90%以上。

（二）医疗保险基金运行高效

以我区医疗保险基金运行情况为例，2015年职工医疗保险住院人次达到1万左右，在大病救助上也有所增加，住院率接近14%。在住院费用方面，人均水平不断提高，达到8000余元，参保人自付比例约为29%。而在城镇居民医疗保险门诊及住院上，首次突破3万人次。在这种情况下，医疗保障水平明显提高。

二、医疗保险基金财务管理的难点

（一）医疗保险基金财务核算基础匮乏

以当前医疗保险财务核算的具体实施情况来看，现阶段在开展保险基金财务核算过程中，需要相关软件系统的有效帮助。但是，由于核算软件通常需要在独立环境中进行操控，与医疗保险相关业务失去联系，导致系统前台数据无法进行共享[1]。医疗保险财务数据处理工作依然采用人工输入方法，然后通过核算软件对数据进行收集、汇总，此种核算方法不仅影响到数据处理的准确性，同时能够显著增加相关工作人员的劳动强度，进而造成基金财务管理相关数据错误。上述情况的广泛存在，对医疗保险基金财务核算工作的顺利开展产生严重制约。

（二）医疗保险基金管理制度构建不够完善

目前，在医疗保险缺乏相关财务管理制度的前提下，不同地区的医疗单位，在对医疗保险的掌控上，缺少相关规章制度是约束，每家医疗单位对医疗保险的执行标准都存在着不小差别，在相同参保条件下，每家医疗单位对病患的态度是完全不一样，使参加医疗保险的人群产生了很大的误解，并使其受到严重的经济损失，导致广大人民群众对医疗保险失去信心。然而，有些医疗单位完全无视医疗保险的规章制度，在他们看来只要是能够给自己带来利益，完全任由参加医保人员通过医保基金购买任何药品。

（三）财务监督职能逐渐被弱化

按照我国相关法律的规定，从事会计行业工作人员日常主要工作是对财务进行严格的核算与监督，目前保险行业财务会计只负责基础核算、记账、付款等工作，这种情况会使会计工作与出纳工作发生重合，不仅影响办公效率，同时也浪费时间，致使财务管理无法正常发挥监督与审计职能。即便会计审核，大部分也是在事后进行审核工作，在医疗保险行业本身存在特殊性的情况下，若财务人员执行事后审核，无法从根本上对审核费用的有效性进行合理的判断，正是由于财务监督职能的弱化，导致费用审核方面频频出现漏洞[2]。

（四）财务管理未发挥相关作用

由于现阶段缺乏相关的医疗保险基金管理人才，加之受到地域的限制，一般的区县城市通常都是有两到三名财务管理人员对医疗、工伤、居民等多项保险财务进行管理。随着我国经济不断发展，人民生活水平逐渐提升，参加保险的人数日益增加，结合各种不同的因素，导致财务人员每天大部分工作精力都用于记账、算账、制作报表等基础工作上，从而没有更多的时间和精力去对财务基金运进行严格的监督与控制，也没能及时做好相应的风险规避工作，使其财务人员在日常工作中没能起到相关的分析和管理作用。

三、医疗保险基金财务管理优化对策

（一）强化基础核算工作，提高核算自动化水平

实践经验表明，财务核算系统即使能够达到独立运行，但是其仍然无法进一步缓解财务人员日常工作压力，加之数据录入、数据处理等烦琐工作，一定程度上会加重工作负担，降低工作效率。为切实解决这种现状，应对相关核算软件系统进行优化，利用技术改造、系统升级等功能，逐步时间线其与前台数据的有效连接，从而实现数据实时共享。同时，对软件系统性能进行检测，发现问题及时进行整改，保证入口端、出口端相关数据的准确性与安全性。充分利用计算机系统及网络系统，对数据进行自由转换，并将数据传输情况自动反馈给前台系统，方便记帐。在进行各项收入、支出情况核算时，要对其进行汇总和处理，利用软件系统进行生成，有效替代手工数据录入方法，进而不断提高财务管理质量。我区医疗保险审批报销一体化软件技术为自行开发，能够实现全区医疗保险计算机管理网络化、自动化需求，部分医疗保险业务相关数据能够直接通过软件生成财务凭证，使财务数据更加真实、完整、准确。

（二）完善财务管理制度，保证医疗保险基金运行安全

严格按照《社会保险基金财务制度》中相关规定，结合《社会保险基金会计制度》内容，对医疗保险基金管理工作内涵进行不断明确。同时，要在实际工作中充分兼顾到医保基金财务管理工作的实际需要，制定行之有效的财务管理制度，在财务管理制度中对核算方法、财务制度、人员管理办法等内容进行进一步确定。要求全体工作人员严格按照制度执行相关工作，对财务管理人员岗位权限进行规定，事具体工作责任落实到个人。此外，要建立相对完善的内部控制制度，针对重点岗位，要采取轮换制度，并推行责任分离制度，形成一切按规章制度办事的良好工作氛围。切实提高财务管理人员的法律意识，并对其综合素质、能力进行有效提升。建立授权审批制度，有效遏制违法违规现象。

（三）发挥内部审计作用，提高监督管理职能

对内部审计制度进行建立，并在实际工作中对其不断进行深化。根据审计制度相关要求，对会计凭证、银行账户等情况进行定期核查，确保账实一致。对医疗保险基金相关支付业务进行明确，监督支付状况，并在此基础上对报销、支付、结算等情况进行核实。针对医保经办环节，重点对其进行控制，并重视其薄弱环节。为此，要制定详细的内部审计计划，独一各个职能部门业务开展情况进行监督，并定期对其合理性进行详细检查。在实际工作中，要对参保单位、个人的缴费基数进行稽查，同时对定点合作医院的相关执行数据进行审查。通过对相关业务流程进行不断规范，并有效落实内部审计职能，逐渐形成监督、制约与管理相互制衡的工作机制。只有充分做好上述工作，才能保证医疗保险基金财务支付的合理性，为单位财务管理及数据核算工作提供便利条件。

（四）切实履行应有职能，提高财务管理实际效率

保险基金财务管理工作，不仅能够对基金管理情况进行分析，同时还能有效发挥基金支付预警作用，并对基金用途进行监测。医疗保险基金正常运行过程中，财务管理能够进行预算、结算、资金筹集、结算支付、决算，因此在开展相关工作时，要对基金基本运行状况进行监督，保证其完整性及准确性。充分利用多种财务资料，对各项指标进行分析，从而准确监测医保基金相关状态，并明确其主要走向。针对运行过程中的异常状况，要及时开展预警。如，对基金支出重点项目（住院特殊疾病、门诊严重疾病等）进行监测，并对专项支出情况进行了解。而对于基金运行相关指标，则要对其主要变化趋势进行掌握，及时发现纰漏及比较隐匿的问题，并提出针对性较强的解决对策，有效分散基金财务管理风险，确保医疗保险基金稳定、安全、高效运行。

四、结束语

综上所述，医疗保险基金作为专项基金，在征收上具有一定的强制性，是现阶段我国医疗保障体制运行的物质保障。在实际工作中，要不断对相关工作机制进行完善，建立职能相对完整的财务管理制度，并在此基础上强化监督审计管理，深化内部控制，从而建立更加规范的财务管理体系，保证医疗保险基金安全运行，显著提高基金运行抗风险能力。

参考文献：

[1]邹晓旭.基于社会分工论的我国分级医疗服务体系构建及其策略研究[D].华中科技大学，2014.

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关键词：医疗保险基金；财务管理；保险费用

依照国家相关法律法规，社会保障机构可向企事业单位及其员工收缴医疗保险基金，这部分基金往往属于专项管理的范畴，在对保险基金进行管理时，要由保险机构管理和组织，能够为参保人提供基础医疗保障，并将其用于医疗费用的偿付。从构成形态上来看，保险基金具有一定后备性质，其主要形态以货币形式体现。例如，基金筹集方式、医疗活动付费模模式等。在实际工作中，医疗保险基金财务管理存在一定问题，需要对其进行有效解决，从而为医疗保险基金管理创造便利条件。

一、医疗保险基金运行状况

(一)参保率逐渐提高

现阶段，我国大部分地区社会保障体系构建均以城镇职工基础医疗保障系统作为引导，很多种类就职人员均被覆盖，同时也包括企事业众多离退休人员。例如，在很多中小城市，城镇居民参保率达到90%以上。

(二)医疗保险基金运行高效

以我区医疗保险基金运行情况为例，2015年职工医疗保险住院人次达到1万左右，在大病救助上也有所增加，住院率接近14%。在住院费用方面，人均水平不断提高，达到8000余元，参保人自付比例约为29%。而在城镇居民医疗保险门诊及住院上，首次突破3万人次。在这种情况下，医疗保障水平明显提高。

二、医疗保险基金财务管理的难点

(一)医疗保险基金财务核算基础匮乏

以当前医疗保险财务核算的具体实施情况来看，现阶段在开展保险基金财务核算过程中，需要相关软件系统的有效帮助。但是，由于核算软件通常需要在独立环境中进行操控，与医疗保险相关业务失去联系，导致系统前台数据无法进行共享[1]。医疗保险财务数据处理工作依然采用人工输入方法，然后通过核算软件对数据进行收集、汇总，此种核算方法不仅影响到数据处理的准确性，同时能够显著增加相关工作人员的劳动强度，进而造成基金财务管理相关数据错误。上述情况的广泛存在，对医疗保险基金财务核算工作的顺利开展产生严重制约。

(二)医疗保险基金管理制度构建不够完善

目前，在医疗保险缺乏相关财务管理制度的前提下，不同地区的医疗单位，在对医疗保险的掌控上，缺少相关规章制度是约束，每家医疗单位对医疗保险的执行标准都存在着不小差别，在相同参保条件下，每家医疗单位对病患的态度是完全不一样，使参加医疗保险的人群产生了很大的误解，并使其受到严重的经济损失，导致广大人民群众对医疗保险失去信心。然而，有些医疗单位完全无视医疗保险的规章制度，在他们看来只要是能够给自己带来利益，完全任由参加医保人员通过医保基金购买任何药品。

(三)财务监督职能逐渐被弱化

按照我国相关法律的规定，从事会计行业工作人员日常主要工作是对财务进行严格的核算与监督，目前保险行业财务会计只负责基础核算、记账、付款等工作，这种情况会使会计工作与出纳工作发生重合，不仅影响办公效率，同时也浪费时间，致使财务管理无法正常发挥监督与审计职能。即便会计审核，大部分也是在事后进行审核工作，在医疗保险行业本身存在特殊性的情况下，若财务人员执行事后审核，无法从根本上对审核费用的有效性进行合理的判断，正是由于财务监督职能的弱化，导致费用审核方面频频出现漏洞[2]。

(四)财务管理未发挥相关作用

由于现阶段缺乏相关的医疗保险基金管理人才，加之受到地域的限制，一般的区县城市通常都是有两到三名财务管理人员对医疗、工伤、居民等多项保险财务进行管理。随着我国经济不断发展，人民生活水平逐渐提升，参加保险的人数日益增加，结合各种不同的因素，导致财务人员每天大部分工作精力都用于记账、算账、制作报表等基础工作上，从而没有更多的时间和精力去对财务基金运进行严格的监督与控制，也没能及时做好相应的风险规避工作，使其财务人员在日常工作中没能起到相关的分析和管理作用。

三、医疗保险基金财务管理优化对策

(一)强化基础核算工作，提高核算自动化水平

实践经验表明，财务核算系统即使能够达到独立运行，但是其仍然无法进一步缓解财务人员日常工作压力，加之数据录入、数据处理等烦琐工作，一定程度上会加重工作负担，降低工作效率。为切实解决这种现状，应对相关核算软件系统进行优化，利用技术改造、系统升级等功能，逐步时间线其与前台数据的有效连接，从而实现数据实时共享。同时，对软件系统性能进行检测，发现问题及时进行整改，保证入口端、出口端相关数据的准确性与安全性。充分利用计算机系统及网络系统，对数据进行自由转换，并将数据传输情况自动反馈给前台系统，方便记帐。在进行各项收入、支出情况核算时，要对其进行汇总和处理，利用软件系统进行生成，有效替代手工数据录入方法，进而不断提高财务管理质量。我区医疗保险审批报销一体化软件技术为自行开发，能够实现全区医疗保险计算机管理网络化、自动化需求，部分医疗保险业务相关数据能够直接通过软件生成财务凭证，使财务数据更加真实、完整、准确。

(二)完善财务管理制度，保证医疗保险基金运行安全

严格按照《社会保险基金财务制度》中相关规定，结合《社会保险基金会计制度》内容，对医疗保险基金管理工作内涵进行不断明确。同时，要在实际工作中充分兼顾到医保基金财务管理工作的实际需要，制定行之有效的财务管理制度，在财务管理制度中对核算方法、财务制度、人员管理办法等内容进行进一步确定。要求全体工作人员严格按照制度执行相关工作，对财务管理人员岗位权限进行规定，事具体工作责任落实到个人。此外，要建立相对完善的内部控制制度，针对重点岗位，要采取轮换制度，并推行责任分离制度，形成一切按规章制度办事的良好工作氛围。切实提高财务管理人员的法律意识，并对其综合素质、能力进行有效提升。建立授权审批制度，有效遏制违法违规现象。

(三)发挥内部审计作用，提高监督管理职能

对内部审计制度进行建立，并在实际工作中对其不断进行深化。根据审计制度相关要求，对会计凭证、银行账户等情况进行定期核查，确保账实一致。对医疗保险基金相关支付业务进行明确，监督支付状况，并在此基础上对报销、支付、结算等情况进行核实。针对医保经办环节，重点对其进行控制，并重视其薄弱环节。为此，要制定详细的内部审计计划，独一各个职能部门业务开展情况进行监督，并定期对其合理性进行详细检查。在实际工作中，要对参保单位、个人的缴费基数进行稽查，同时对定点合作医院的相关执行数据进行审查。通过对相关业务流程进行不断规范，并有效落实内部审计职能，逐渐形成监督、制约与管理相互制衡的工作机制。只有充分做好上述工作，才能保证医疗保险基金财务支付的合理性，为单位财务管理及数据核算工作提供便利条件。

(四)切实履行应有职能，提高财务管理实际效率

保险基金财务管理工作，不仅能够对基金管理情况进行分析，同时还能有效发挥基金支付预警作用，并对基金用途进行监测。医疗保险基金正常运行过程中，财务管理能够进行预算、结算、资金筹集、结算支付、决算，因此在开展相关工作时，要对基金基本运行状况进行监督，保证其完整性及准确性。充分利用多种财务资料，对各项指标进行分析，从而准确监测医保基金相关状态，并明确其主要走向。针对运行过程中的异常状况，要及时开展预警。如，对基金支出重点项目(住院特殊疾病、门诊严重疾病等)进行监测，并对专项支出情况进行了解。而对于基金运行相关指标，则要对其主要变化趋势进行掌握，及时发现纰漏及比较隐匿的问题，并提出针对性较强的解决对策，有效分散基金财务管理风险，确保医疗保险基金稳定、安全、高效运行。

四、结束语

综上所述，医疗保险基金作为专项基金，在征收上具有一定的强制性，是现阶段我国医疗保障体制运行的物质保障。在实际工作中，要不断对相关工作机制进行完善，建立职能相对完整的财务管理制度，并在此基础上强化监督审计管理，深化内部控制，从而建立更加规范的财务管理体系，保证医疗保险基金安全运行，显著提高基金运行抗风险能力。

作者:庄小芹 单位:连云港市赣榆区社会医疗保险管理处

参考文献：

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现代信息技术的应用极大地改变了企业传统的经营方式和管理方式。在目前企业管理中出现了信息流、资金流、单证流的管理模式，特别是在日常财务管理方面，出现了以资金管理为中心，信息技术为手段，单证管理做保证的三位一体的财务管理体系，财务管理向着更注重效率和效益的方向发展。保险公司作为面向社会大众的金融企业，其信息、资金及单证无论是规模还是在经营活动中的重要程度上都不亚于其他行业，因而更要注重信息、资金、单证三位一体的财务管理方法。

一、保险公司建立信息、资金、单证三位一体财务管理体系的必要性

保险公司，特别是国有独资保险公司，其规模一般较大，但管理较为粗放。从信息管理系统来看，不仅没有建立成功的电子商务，利用银行电子支付系统也不充分，而且现有的各营业网点之间、上下级之间尚不能进行网络化管理，数据不能共享；基层公司的业务处理和财务处理没有实行标准化、系统化的电子处理程序，业务、收付费、记账、统计、分保等环节信息重复录入、数据人为调节，结果造成信息传输慢，数据失真，甚至出现弄虚作假的情况。这种状况不能适应保险市场上的竞争，更经不起入世后外资保险公司先进管理方式和运营方式的冲击。外资保险公司进入我国之后，不可能建立很多机构和招聘很多人员，他们主要依靠先进的信息网络和相应的营销策略开展业务。如果我们的经营管理方式不加以改变，我们目前网点多的优势不仅发挥不了作用，而且会成为成本高效率低的包袱。因而中资保险公司，特别是国有独资保险公司必须加快信息技术建设，利用现代信息技术改造基层公司的业务和财务处理程序。应把现有营业网点的各种数据信息连接起来，形成先进的信息处理系统，实现通保通赔，统一管理，将网点多的传统优势发挥出来，然后在现有信息网络的基础上建立电子商务及电子支付系统，使中资保险公司向国际水平靠近。

在资金管理方面，目前国内保险公司也未形成有效的资金调配、使用及运用系统。资金分散在各营业网点及各级公司，公司各机构之间、上下级之间缺乏科学的资金管理和调控手段。例如基层公司中已签单但有多少保费没有收回，多少保费滞留在保户、外勤、人手中，基层公司内部未入账或虚入账的资金有多少，现有的资金管理系统不能对这些问题进行有效地监控。资金的收付缺乏有效的控制制度，资金管理不统一、不规范，“三假一私存”等现象时有发生，从而造成资金流失、浪费，甚至出现违法乱纪的情况。各网点及各级公司日常需要多少业务周转资金缺乏科学的界定，存款普遍存在盲目性，而且各网点及上下级之间缺乏统一的支付手段，使资金的流动性大大降低，从而降低资金使用效率，增加资金管理成本。外资保险公司进入我国保险市场之后，随着竞争的日趋激烈及保险市场的国际化，费率会逐步降低，赔付率将逐渐提高，资金运用取得的投资收益将成为保险公司利润的重要来源。而我们目前的资金管理办法无法适应保险业务的发展趋势。因此，中资保险公司必须建立一套科学的适应现代信息技术和支付方法的资金管理、资金调控及资金运用系统。

保险业务中的绝大多数单证都涉及财务与资金，但基层公司单证的印制、领用、保管、使用、编号、销号等制度既不统一又不规范，各种单证之间的衔接、制约不紧密，财务核算过程中单证的传递，会计凭证的附件等不规范，单证有意无意的流失情况经常发生。单证混乱往往造成数据失真，资金流失，因此必须加强单证的管理。此外，新的信息处理技术及新的支付手段的出现，对纸质原始单证及电脑生成的电子单证有了新的要求，单证管理也要系统化、科学化。

二、信息、资金、单证管理系统的内容、功能及相互关系

信息管理、资金管理和单证管理三者既相互独立，又相辅相成，综合成为保险公司统一的财务管理体系。

1.信息管理（数据处理电子化）系统

大型保险公司的营业网点遍布全国各地，保险业务面向各行各业，涉及千家万户。要充分发挥各个保险机构的职能和作用，就需要建立完善的电子化和网络化信息管理系统，从业务处理（签单、理赔），到收保费付赔款，再到财务核算及统计分析，在大范围内（如地市、全省或全国范围内）建立统一网络，而且能与银行的电子支付系统、因特网等外部信息系统连接，实现数据共享，网络化管理，形成保险公司先进的开放性的信息管理系统。这样既能方便保户，提高竞争力，又能迅速处理所有财务信息，使公司各级管理者准确、快速、完整地得到相关的财务信息。

信息处理实现电子化、网络化管理之后，业务处理中心和财务处理中心可以对公司的财务和业务信息集中处理。

在信息处理系统中，各险种的签单、理赔等业务信息由相应的计算机软件进行处理，形成业务处理系统。业务处理系统将信息传送给收付费系统，收付费系统进行收付款业务的处理，并将收付款及应收应付信息反馈回业务处理系统。业务处理系统综合保单信息及收付费信息生成基层报表，形成面向基层科室的各项业务资料及面向外部、内部员工的业绩考核资料，用于基层公司的业务管理和调控。

运用电子商务后，电子商务系统直接联系保户并与业务处理系统连接，进行签单并进行信息处理；运用银行支付系统后，银行支付系统与公司收付费系统连接，保户可以利用电话、因特网等手段直接交费，公司也可直接划拨赔款或储金，并通过公司的收付费系统进行信息处理。各种信息均与公司的业务处理中心和财务处理中心连接，由中心进行核保核赔及账务处理，并生成业务报表、财务报表和统计报表。

信息管理系统形成后，要统一内部业务流程和管理模式，统一各类分析数据和表格标准及格式，避免数据重复录入、自由修改，基本实现数据共享、网络化应用。系统还要有较强的查询功能和各种报表的生成功能，以便各级管理人员根据权限随时查询各级、各类业务和财务统计资料，随时对经营情况进行监控。

2.资金管理系统保险公司资金的收付遍布各营业网点，如果运用银行支付系统，资金的收付更加分散。各收付点及公司上下级之间的资金调度，银行帐户的管理，现金的保管，银行存款与现金的存取，资金的收付程序以及其他涉及资金的管理方式和管理方法，必须统一纳入资金管理系统，进行严格有效的管理，既要保证资金的流动性，保证赔款支出及展业部门的业务支出，又要保证资金的安全性和增值性。

资金管理系统包括管理资金的人员岗位职责和资金的流转渠道。资金管理要保证管理人员职责到位并相互牵制，保证资金流转畅通。

资金的管理必须从源头管起，信用管理是资金管理的起点。信用管理员根据公司的信用管理制度对要求签单并索要正式发票但尚未交付保费的保户、业务外勤及代办审批信用度和信用期，符合

规定的开据保险单和正式发票。应收保费管理员对应收保费进行跟踪清收，对信用期内未交费的保户、业务外勤或代办按制度进行处理，保证资金回收，或解除保险责任。收付员、核算员、主管出纳和主管会计按照规定的程序对资金的收付进行管理。

资金的流转系统要保证资金的流动性、安全性和资金使用效益。各支公司的保费收入存入收入基本户，检查未达账及银行退票等事项，并随时将其余额转入公共基本户。各支公司或网点的赔款基本户和费用户核定最高限额，保证赔款和费用支出，定期或定额由公共基本户补充。资金要集中到公共基本户，公共基本户在统筹全辖业务资金的条件下，按照资金运用的有关制度，将节余资金上划或用于资金运用，以提高资金效益。

在资金流转系统中，收款员将收到的支票和现金存入收入基本户。核算员从赔款基本户提取现金交与付款员，付款员从赔款基本户开支票或用现金赔付，当日将结余现金退回核算员。核算员负责其他存款户和费用户的管理，并负责将收入基本户的资金划入公共基本户。主管出纳负责公共基本户及全部资金调控；在应用银行电话付费或因特网付费时，主管出纳负责银行支付系统资金与公共账户资金的划拨，并及时补充各付款单位的赔款资金和费用资金。主管出纳和主管会计要利用计算机网络系统随时监控所辖各账户的资金余额与流向，保证资金的流动性与安全性，同时，集中尽可能多的资金在国家允许范围内或争取国家政策进行稳妥的资金运用，提高资金效益。

如果采用更先进的信息处理技术和支付手段，也可以取消基层公司的收入基本户和赔款基本户，利用公共基本账户实行通保通赔。

3.单证管理系统单证是连接资金管理与信息管理之间的纽带。首先，公司的资金与数据不能孤立存在，二者必须通过单证相对应，彼此相互支持和制约；其次，资金的收付流转，数据的录入必须有单证及单证制度做依据；此外，资金的流失总是伴随单证的流失而形成的，单证的管理是资金安全的重要保证。因而，单证的印制、保管、领用、流转、以及根据单证进行资金收付及数据录入等一系列程序和制度必须进行统一管理，形成单证管理系统。

保险经营活动中主要有两种单证，一是业务单证，二是财务单证。业务单证有些与财务没有直接关系，有些与财务有直接关系，是财务活动的依据。从财务管理角度讲的单证包括财务单证和与财务有直接关系的业务单证。

单证管理系统的建立主要包括单证管理制度和单证流转渠道。单证管理制度包括各种单证的管理权限以及单证的印刷、保管、领用、填制、传递等制度，单证流转渠道指单证的流向及各种单证的正本、副本、各联在使用中相互交织而形成的流转网络。在单证管理系统中，必须结合和适应信息管理和资金管理，合理设计单证的管理制度和流转渠道，以保证信息的真实及资金的安全。

三、全面建立三位一体的财务管理体系以信息管理系统、资金管理系统和单证管理系统为主要组成部分的财务核算和财务管理体系是现代信息技术广泛应用于企业经营管理条件下较为先进的财务管理方式。保险公司这样的金融企业，其数据、资金和单证具有量大、面广、分散、传输频繁的特点，综合建立三位一体的财务管理体系对其经营和发展更为重要。财务部门要积极参与公司的信息技术建设，制定财务管理体系的总体规划，实施先进的财务信息、资金和单证的管理办法，并制定缜密的公司内部控制制度，将信息、资金和单证的管理有机地结合起来，使三者相互协调、相互制约，成为有机的整体。

财务部门要充分有效地利用信息技术手段改革现行会计核算和财务管理体制，简化核算层次，精减核算人员，准确高效地进行业务和财务数据的收集、整理、传送、分析工作。在财务管理活动中还应对所辖各项管理指标和考核指标的制定、考核、调控纳入信息管理系统，建立基于公司效益和员工贡献度的激励机制，对全辖范围进行直接、及时的财务处理和财务控制，为公司领导提供准确、及时的财务信息，及时编制各类对内对外会计、统计报表。

在保险公司，货币资金是公司最主要也是最重要的资金形式，因此我们在财务管理系统中主要阐述的是货币资金的管理。实际上，固定资产、在建工程、办公用品和低值易耗品、债权债务及其他无形资产和各项费用也完全可以按照资金管理的原理制定管理制度和管理流程，纳入财务管理体系。

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关键词：汽车 销售 财务管理

汽车销售服务企业作为品牌汽车专营店，以销售汽车和汽车售后维修服务为主营业务，其本身的经营方式与其他企业经营方式的不同，就决定了汽车销售公司的财务管理特点与其他企业财务管理特点的不同。目前，我国汽车销售公司的财务管理特点就决定了汽车财务管理的发展现状。

一、 分析我国汽车销售公司财务管理发展的现状

汽车销售企业在我国作为一种新兴企业，如今还正处于发展的初级阶段，汽车销售在刚起步阶段一般需要大量的运作资金，但是这些资金的来源并不是很广，因此，在某种程度上只能用来短期经营，加之在经营阶段的汽车销售公司利用资金所获取的利益较薄弱，这就使得汽车销售公司在开始经营阶段的财务管理十分复杂，财务风险也相对较高。伴随着汽车销售公司的不断发展，其经营的范围已经不仅仅是汽车销售，还包括售后服务，并且随着业务的不断扩大，汽车销售公司的各户就会随之增多。在这样一个汽车销售服务的快速发展阶段，汽车的售后服务业务则会带来巨大的利润，这样就在一定程度上加重了财务管理的复杂性。随着财务管理范围的不断扩大，财务所需核算的范围逐渐变广，以往简单的财务管理策略已经不适应这种复杂程度高的财务管理，为能够配合和适应企业的快速发展，财务管理应该采取更加合理有效的管理策略，对复杂性的财务管理内容进行有效核算和估算，从而促进效益经营的管理，降低财务风险程度，争取实现财务管理的规范化和企业效益的最大化。

随着我国汽车销售行业的高速发展，汽车销售公司财务管理应该充分利用现代信息技术和其他科学技术，在原本财务管理的基础上，实现企业财务管理的现代化和高效化。除此之外，我国汽车销售公司的财务管理方式已经老化，为满足现代汽车销售基本财务管理的需要，应该在继承以往优秀的财务管理方式的基础上，不断吸收外国先进的财务管理方式，并且在某些方面加强对财务管理方式的创新。但是，随着汽车销售经营范围的扩大，新型的财务管理方式要想进行有效的实践并不是一件容易的事，这时候就应该针对汽车销售与售后服务的财务管理进行全面分析。

二、 汽车销售与售后服务财务管理的全面分析

我国汽车销售公司财务部的主要工作包括资产的融资、财务的编制和预算、进行有效的财务分析等，在企业财务部门内部中的主要任务是负责总账、税务报告、审核、整车和服务成本结算等。在汽车销售公司的财务管理的对象包括的内容也较为复杂，分别设置了记账会计、出纳和服务会计。在记账会计中主要的工作任务和内容包括对账、记账、制作凭证、开整车发票和制作辅助报表；在出纳工作中主要任务包括负责整车车款、整车合格证核对和银行款项的存取业务；在服务结算的工作中，主要任务则包括收取服务收入款、备件的收入款、精品安装收入款、服务结算业务、每日收取的款项交到公司财务处和制作营业日报表。针对我国汽车销售公司正处于发展阶段的现状，对于其财务管理的研究应该从汽车销售、售后服务和其他支出三个方面进行。其中最主要是汽车销售的财务核算与管理、售后服务财务的核算与管理。

（一）分析汽车销售财务核算与管理

在汽车销售的整个过程中，采购链一般会产生自备资金的流动和三方协议贷款资金的流动两方面的资金流动现象，这种资金流动的现在从某种角度上也被称为财务活动。由此可以看出汽车销售企业的财务管理所涉及的内容应该包括资金管理、销售统计、库存和账务核对。其中，在财务管理中占据重要地位的是资金的流动，因此，企业应严密关注资金的周转率以及资金的流动时间，企业在对汽车进行采购时，应以公司的融资能力为主要前提，最适宜的方法就是将公司的融资能力一供应商的产品类型和型号进行配比，采购的车辆类型和型号应该与公司的融资能力相适应。在汽车销售公司财务管理的日常工作中，最难以控制的对象就是由银行、厂家和经销商三方签订的贷款合同而形成的三方协议贷款。正因为三方协议贷款难以控制，汽车销售公司在应用这一贷款方式的过程中，应注意严格管理车质合格证，争取使银行、厂家和经营商的信息动态保持一致，这样，财务信息才能进行跟进统计台账。在整车销售之后，应根据客户预定车辆的情况，对流动资金进行有效核算，在核算之后则可以将合格证换回，此外，在日常汽车销售的过程中，还应对汽车的销售状况进行统计分析，最后，则应根据财务管理中的库存，确定所销售的车辆是否需要进行补给。

汽车销售公司在进行汽车采购的过程中要注意及时进行资产登记，将货品和发票的收发问题进行及时处理，同时，还应采取一定的方法对合格证进行有效保管，保管方法可以采用备查台账的形式。在汽车销售公司进货的过程中，财务管理主要体现在销售返利和广告费的核算与收支方面，其中，销售返利就是厂家根据汽车的销售状况和制定的返利制度，按照一定的销售量返利给经销商，这就需要预提每月的利润，而广告营销费用作为汽车销售公司支出的重要组成部分，对广告费用应该采用承兑汇票的方式，这样可以对资金进行高效利用。

（二）分析售后服务财务核算和管理

售后服务作为汽车销售公司的主营业务之一，所涉及的经营范围非常广泛，但是面对如此广泛的业务范围，售后服务财务管理中的核算管理并不复杂，在核算过程中，主要使用的是维修清单对配件款和人工费进行有效核算。其中，维修结算清单作用非常重要，它既是与客户进行相关数据进行结算和开据发票的主要依据，也是一种可以通过计算机自动计算成本和毛利的数据单。在售后服务的财务管理中，在对汽车售后维修、销售配件和配置保险业务等这些财务管理范围中，采用的都是相对应的比例提成方式，并且这些比例提成较大，因此，在制定相关会计凭证时，应将这些业务记录在会计成本之中或者记录在销售费用的核算成本之中，这一做法与整车销售返利是相类似的。在整个业务提成管理中，应对配件和销售利润进行有效核算，配件的依据可以使维修阶段的领用清单，在进行核算的同时还应将相应的周转成本进行全面记录，在每个月的月底还应将领用清单和库存量进行核对和统计，最后则是要进行相应的返利计算。

一般而言，配件销售的过程中会产生相应的保险业务，这时候就需要保险公司返利或者支付代收的手续费，这作为汽车销售公司所占有的较大份额的利润，与整车销售和售后服务有着十分密切的关系，需要注意的是，保险公司在进行返利核算时，应对这些返利采取单独列账的方式将其转入到利润中去。

汽车销售公司在经过一段时间的经营使公司达到一定规模之后就产生了售后维修的业务，售后维修的财务管理相对整车销售而言也是较简单的，它主要是以核赔定损清单作为依据，与普通的维修进行同样的核算，如果售后维修的维修费用出现差额，应该将差额挂在应付账款上暂缓半年，在经过确保之后应根据保险清查的情况将其传入到利润之中。对于汽车售后维修中的费用应进行合理的控制，避免出现浪费的现象，这就需要加强维修费用的控制与核算，并且在控制和核算的过程中应以月作为单位进行环比，然后将这一情况与去年同期情况进行分析比较，根据各种项目的维修业务所占的费用比例变化进行全面分析，在分析过程中应该充分考虑导致这种变化的原因，并对这种变化的未来发展趋势进行推断。

三、 试探汽车销售公司财务管理发展趋势

目前为止，我国汽车销售公司还处于发展的初级阶段，在这一阶段中，汽车销售公司的经营状况还不是很稳定，但是财务状况的处理却相对较简单。当汽车销售公司发展到相对稳定和成熟阶段时，其经营状况就会变得相对稳定，整体运行的管理也与以往相比更为规范，但是，其资产的运行模式就不如以往那样简单，而是随着经营范围的不断扩大和经营业务的不断增多，变得相对复杂。在汽车销售公司还处于发展的初级阶段时，对于资产的流动采用的一般都是简单的融资模式，而在汽车销售公司发展到一定阶段时，就会在原本的基础上，创新如同股权融资和债务融资都等形式的融资模式。并且，随着客户的不断增多，售后服务的快速发展，企业的整体利润就会呈现稳步增长的趋势，这样也有利于企业财务管理内容的稳步增长。当汽车销售公司发展到成熟阶段时，就会拓展融资渠道，这样就会拥有足够的流动资金，从而有利于降低企业的财务风险。

总之，随着我国汽车销售企业的迅速崛起，传统的财务管理方式应经无法适应当前或不久将来的汽车销售的发展模式，要想使汽车销售企业的财务管理能够随着经营方式和范围的不断改变而不断更新，还应建立更加先进和更加高效便捷的财务管理系统。

参考文献：

[1]玉朋.《有效财务战略提升企业价值》[J].新理财，2011

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关键词：汽车保险；财务管理；相关问题

社会市场经济环境的快速发展，在一定程度上给各个行业都带来了很大的改变。现如今，人们生活水平的提升使得私家车越来越多，而这种情况下更是加大了人们对汽车保险的关注力度。市场环境和各项政策的变化，会对车险费率造成一定的影响，随之而来的是人们办理汽车保险中出现的各种问题，在汽车保险财务管理也面临着有待改善的现状。若对此不加以及时分析，不仅会给保险公司造成利益损失，也会严重地损害公众人民的个人权益。

一、汽车保险财务管理中对其成本定价控制不够严格

汽车保险在当下的时代中比较常见，而车险成本定价的浮动，会影响着消费者自身的购买能力，从而导致汽车保险行业的经济受到波动。在汽车保险财务管理中，对车险业务的成本控制便是一项非常严谨的工作内容。众所周知，汽车保险的赔付率比较高，也就是说，保险公司可以赔付的成本费用与所收取的保费之间的百分比较大，继而导致车险业务存在收支平衡。

（一）汽车保险赔付率较高影响的成本管理

随着社会经济水平的快速发展，人们购入车辆的现象非常常见。根据有关于汽车保险状况的调查研究资料发现，我国的车险业务赔付率非常高，长期下去便会对保险公司的长久生存造成严重的影响。在2017 年――2019 年期间，国家车险的赔付支出和保费收入之间存在着非常显著的差异，虽然保费收入因为人们加大了私家车的车辆购置，所以该部分一直在持续增长。与此同时，汽车保险发生的各种意外事故也层出不穷，因此赔付支出部分占据收入部分高达66%。这种紧跟着保费收取而同时增长的赔付支出属于一大部分成本，车险财务管理的成本里涵盖对客户的保险赔款，同时也有展业费与相关手续费，不过赔款部分占据的比例较高。导致这种现象的因素比较多样化，常见的包括车辆自身的日常维护问题、公共道路设施的建设质量，以及驾驶员自身的专业素养、人与人之间存在的矛盾等因素。目前，交通道路上的汽车数量越来越多，人们不仅日常出行旅游、回家、拜访亲友等需要使用它，上下班和客户往来等等也离不开汽车这种交通工具。但是这些车辆饱和度过高，使得道路的通畅度受到阻碍，当地管理部门不得不对车辆加以“限号”来约束和管理交通现象。不过，尽管如此，交通事故的现象仍旧很难避免。此外，报考驾照的人数与日俱增，驾驶员自身的综合素养也参差不齐，在正常驾驶环节出现意外事故的概率因此增大。此外，赔付率过高的另一个重要因素便在我们的实际生活中十分常见。一般来讲，当道路交通事故发生后，在处理这些意外事故时，双方经过警方的协调，会选择“被保险人”的这一方面，最终导致保险公司为这项事故买单。

（二）车辆销售服务模式使得维修成本加大

目前，市场上的车辆销售门店越来越多，4S店为了获得更大的经济效益，促进车辆销售订单的达成，会为客户提供更多方面的服务，包括一站式的车辆保险。也就是说在这之中满足要求的就会促进赔付成本的增加，而且汽车的零配件服务也涵盖在4S店所提供的业务当中，给汽车保险公司带来的成本与日俱增，这些都是汽车保险财务管理中十分棘手的问题。

二、财务信息审核与财产核算评估面临的阻碍

任何行业所展开的财务管理，都离不开真实完整并且有时效性的数据信息。而汽车保险业务的办理、审核以及赔付等各个环节，都需要相关的数据作为支撑，那么，这些数据信息和资料的真实性、完整性以及连续性等等，对于财务管理的效果有着十分重要的影响。目前，财务信息的审核、财产核算以及评估当中存在一定的问题。

（一）财务信息的审核监督力度较低，真实性有待保证

财务管理工作当中，工作人员和单位的管理者要对各项财务信息数据进行应用，通过财务信息的质量去预测和分析企业发展中存在的问题，并制定更好的发展战略。对于汽车保险行业而言，往往有这样的现象出现，一些工作人员为了促进个人的工作业绩，或者达成原先计划好的工作目标，因而会违背职业道德素养，对财务信息进行篡改，严重地破坏了财务信息的真实性。同时，笔者经过调查发现，部分业务员会自行购买车辆保险，后期达成业绩考核后再对所购买的保险进行退还。如此一来，汽车保险业务的真实性和保险公司的效益就会因此受到影响。作为保险公司最为重要的业务内容之一，车辆保险业务所占据的比例较大，在日常生活中是有私家车一族的必需品。但市场经济主体之间的激烈性，也会促进一些恶性竞争的现象形成，对保险公司的长远和健康发展有很大的影响。

（二）偿付能力评估有待完善，汽车业务销售额计算方式徐更新

汽车保险办理完成后，最重要和关键的便是后期出现事故的赔偿阶段。调查中发现一些保险公司在财务管理工作缓解，对自身的偿付能力评估标准不够准确，一般会根据最低偿付能力进行对比，但这种形式导致后期一旦发生巨大的交谈事故，企业便难以偿付需要赔偿的金额，从而导致其经营风险越来越大。同时，汽车保险业务销售额的计算形式也存在疏漏，计算的标准与计算形式严重影响到企业对自身成本管理、规划和赔付率的具体计算。

三、有效改善汽车保险财务管理问题的路径探索

财务管理中存在的各项问题，会给企业的长远发展造成影响，对企业的成本控制、经济效益提升都有着密不可分的关联。如果对于这些问题不及时加以解决改善，汽车保险公司就很可能面临着赔本甚至倒闭。因此，根据以上提到的几点问题，笔者对有效改善财务管理的路径提出了一些优化策略，希望为有关人员带来帮助。

（一）提高对汽车保险业务成本定价的有效管理

汽车保险业务中，财务管理最为重要的便是对车险业务的成本定价管理，成本主要包含手续费和展业费用，以及占据比例较大的赔款。由于面对的客户组成较为复杂，使得汽车保险销售出去之后存在的风险预测也存在难度。要实现对赔付成本的合理控制，便要加大对这种风险的评估和预测管理。同时，上述问题中提到，赔付率的控制是财务管理中的重要内容，那么便必须要提高对这种理赔带来的成本进行控制，可以建立相关的财务管理制度，让人们重视理赔的各个环节以及背后的信息真实性与合理性的调查。此外，监管部门要加强对手续展业费的监督管理，便于为汽车保险行业打造更加健康的竞争环境，以此使得各个经济主体的行为逐渐规范。由于车辆使用率的不断提升，也增加了交通事故发生的效率。想要再从车险业务当中实现盈利，与以往相比存在的难度越来越大。那么，汽车保险企业在财务管理方面便要构建更加完善的风险评估管理体现，确保将其所承担的车辆风险降到最低，为其经济效益的可持续发展打好基础。

（二）财务核算方式与评估体系进行优化改进

汽车保险业务是保险行业当中强制性较大的一项内容，保险公司要提高自身的财务管理效果，便要对其财务核算方式与偿付能力的评估体系进行优化。企业自身的偿付能力对其经营发展有影响，也是客户所考虑到的一点因素，而我国在该方面缺乏完善的评估体系，进而使得更多的隐患存在，对保险公司自身造成危害，也无法维护购买车险客户的权益。因此，我国要去借鉴国外保险公司在该方面的财务管理经验，从各个方面去评估保险公司的偿付能力，并加强对这项工作的监督和管理。一旦存在相关风险，或者偿付能力不足，便要及时对此加以控制管理，有效地降低风险造成的严重后果。

四、结束语

综上所述，我国的汽车保险行业目前还处于发展和完善过程中，汽车保险公司的财务管理过程中存在的问题越来越显著。对于这些问题若不及时加以控制，便会影响保险企业的可持续发展，更会对我国人民的自身权益造成危害。因此，汽车保险行业的财务管理问题必须要定时进行分析和探讨，企业也要紧跟社会的发展步伐，提高自身的风险预测能力，优化偿付能力的评估形式，构建更为完善的财务管理体系，加强对财务管理工作的有效监督，从而促进自身的长远发展。

参考文献

[1]刘志刚.浅谈车险业务经营管理风险的防范和化解[J].北方经贸，2002(06).

[2]杨世东.我国汽车保险理赔中存在问题及对策研究[J].现代经济信息，2011(09).

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关键词 ：养老保险 年金 住房公积金

【名词解释】社保系统--社会保险综合管理信息系统

伟奥软件--北京安泰伟奥信息技术有限公司

中心--黑龙江省电力有限公司综合服务中心

一、系统开发的背景

众所周知，每类保险系统，都有自己特有的操作流程，管理员应用过程中需要在各类保险系统间来回切换，并牢记各个系统的用户名和密码，出错几率高，查询不便，统计工作复杂繁琐，给各级管理人员严重增添了工作量。并且，随着各类保险制度的日趋完善，每次内容变更都显得极为困难。显然这在社会保障体系越来越完善的今天，这种单一的社保系统、繁琐的操作流程，已经无法满足中心工作的需求，能够提供一套综合各类社保于一体的软件系统，显得尤为迫切。

黑龙江省综合服务中心各项社会保险业务单独运行管理，中心层面共有6个账套单机运行，各单位也没有统一的核算系统，实际工作依靠手工记账和自行购买的商业软件完成。

2011年4月份中心委托伟奥软件开发“社会保险综合管理信息系统”，以个人数据信息为基础，将个人的基本养老保险、住房公积金、企业年金等社会保险信息统一规范管理起来。本系统将主要实现各单位的人员管理、各项保险业务管理、社保基金的预算计提、缴纳、资金流向管理、综合查询，财务核算等功能，辅助完成社会保险事业管理中心年终决算工作。

二、系统功能介绍

社保系统主要涵盖养老保险、年金、医疗保险、生育保险、住房公积金等业务，是目前国内唯一一家率先研制开发并投入使用的社保综合系统。该系统历时一年的时间，依据我中心提出需求，伟奥软件凭借着多年的开发经验顺利研发出社保系统，该系统的主要功能包括：单位账户管理、个人账户管理、个人账户迁移、预算管理、缴费管理、报表管理、个人账户查询、账户核查查询、系统参数设置、单位报告管理、财务凭证管理、财务多套帐管理。满足了我司各项社会保险的综合管理需求。具体功能简介及主页面见下：

（1）单位账户管理（如图1所示）

（2）个人账户管理（如图2所示）

（3）个人账户转移（如图3所示）

（4）预算管理（如图4所示）

（5）缴款管理（如图5所示）

（6）报表管理系统（如图6所示）

（7）个人账户查询（如图7所示）

（8）账户核查查询（如图8所示）

（9）系统参数设置（如图9所示）

（10）单位报告管理（如图10所示）

（11）财务凭证管理―手工（如图11所示）

（12）财务凭证管理―自动

简介：通过业务系统对接，财务系统提取业务凭证。

（13）财务多套帐管理

简介：财务系统提供多套帐管理，管理业务帐，经费帐，其他帐。

三、系统应用

系统先进的理念，单位与中心管理分离

系统主要以业务和财务系统实现权限管理功能，通过业务需求设置不同的岗位和职责。权限管理：分为操作权限，主任权限，管理权限，单位版权限。根据权限不同登陆软件看到的不同的菜单。

操作权限主要分配给一线操作人员，主要功能录入业务数据，办理业务和查询信息。

主任权限主要是主管领导一级使用，方便审批业务了解业务办理具体情况。

管理权限主要是给系统管理员使用，管理员可以设置不同的管理策略和对操作员的权限控制数据的调整。

单位版权限主要是给二级单位用户使用，可以借助网络在本公司操作业务以后上报到中心等待审批。

数据集中管理

原来各保险数据从来没有统一管理在系统建设前期多样性与复杂性，各保险业务数据的技术构造也不一致，现有各保险业务数据实体的复杂性与不一致性较大，而实施系统需要将尚没有统一数据模型、统一数据库平台的各类业务数据进行集成；给繁杂关系的数据集成带来了巨大的挑战，基于上述情况，需要做到以下几点：

建立了统一建立保险数据模型，来定义各类复杂的业务对象数据的属性类型、编码标准、度量单位等，且完成各数据实体之间关系的规范化定义，消除各数据实体之间的不一致性；

建立复杂的数据映射关系，完成各应用系统数据实体逻辑模型到数据映射、转换关系，为数据的推送或统计提供逻辑模型与物理映射。

网络化

采用分布式多层体系结构和B/S架构，社保系统是一个复杂的企业级应用，对系统的可靠性、可用性、稳定性以及性能上都有非常高的要求。因为分布式多层体系结构比传统的客户机/服务器结构具有更好的可维护性、扩展性和高灵活性，所以在体系结构上，系统采用分布式多层体系结构，以满足客户端零安装、易于使用、界面美观、以及系统便于升级维护等目标。

基于JavaEE架构的平台，为了更好地与其他系统进行无缝集成，采用基于JavaEE架构平台下统一应用集成模块，以保证其系统的良好的稳定性。

信息整合和规范的管理

每个保险都有自己的账号不方便管理。需要建立一个账号统一管理各个不同的保险。

预算，决算，账户核查实现网络化自动化，避免在以前预算，决算，账户核查都需要集中办理，操作人员通过平时的工作记录，到需要的时候才进行统计，现在系统是每月统计数据使用时在相应的模块执行查询就可以得到相关信息，减少平时手工统计和记录的烦恼。

统一流程统一规范统一组织架构

以业务为导向建立规范化的流程，明确了岗位职责统一了保险的工作流程和操作方法，培训工作大大减少，一人多职一人多能的工作效率，大大提供企业的效益。

保险的种类不同，名词解释都不太一致，我们参考现有的erp系统和住房公积金管理理念重新规范的使用词汇统一口径统一理解。

通过流程统一和用语的统一，建立软件组织架构，达到分工清晰权责清晰。在社保的管理上方便部门之间的沟通与协调工作。

辅助系统

电话查询，网上查询，触摸屏查询等多个对个人服务产品.

安全性

在当下的背景下系统的安全和数据安全性越来越值得重视，软件公司也在以下几个方面提高了软件的安全性：

多数攻击行为突破应用系统的用户登录过程，非法获取进入应用系统的帐户并非法使用系统业务功能。应用系统应从以下几个方面防御：

关键敏感操作登录请求处理过程必须通过 HTTP连接使用，防止密码被从网络上窃听，登录页面要求输入随机生产的请求验证码，防止密码猜测机器人攻击，设置登录重试次数限制，越限用户被锁定，限制用户登录时间，限制用户登录终端，密码具有有效期。

用户密码强度：位数，混合数字、字母、特殊字符等，加密算法应采用单向加密运算。

Web应用系统的受保护URL资源必须登录后才能访问，不能存在访问路径绕过资源保护体系。另一方面，URL资源被访问时也应主动检查当前访问用户的有效性。

用户会话超时，对一定时间内没有和系统交互的用户会话设置为失效

用户登出（logout）后清除HTTP会话。防止登出后的遗留环境被攻击者利用。

限制每个用户已登录会话个数，即可限制用户同时只能在系统中有一个登录会话。

限制每个用户可同时访问某业务操作的重复个数。防止多次发出相同业务操作请求，导致对应用服务器和数据库服务器资源的过度请求。

对于传输敏感类业务应限制必须通过HTTP协议访问，应用软件支持通过修改系统配置指定哪些业务访问，并通过HTTP通信。

四、 系统使用情况及获得的收益

黑龙江省电力公司社会保险信息系统是根据综合服务中心的各项社会保险管理的需求进行的整体研发，开发完成，顺利通过验收并迅速投入到应用环节。无论是业务操作人员还是系统管理员，在应用新系统后大大提高的工作效率，降低劳动成本与办公费用的支出。具体表现如下：

1、 原来账户核查，年初预算，年末决算都需要人员集中起来统一工作；使用新系统后，年初预算工作，年底结算工作操作员都可以再本公司报数据，中心人员审核就可以，系统自动统计生成报表结果。大大降低了人员集中起来的经费和时间。

2、 养老保险，年金，住房公积金和属地化保险都使用不同系统。不同的系统拥有不同的登录用户和密码管理，各系统间没有数据的共享与联系，查询、统计非常不便。应用新系统以后，把参保人员的各类保险都在同一系统中进行管理，通过状态管理可以了解参保人员的缴费情况。大大提高了操作人员的操作、查询效率。

3、 系统统一之后在软件资金投入上减少的一半以上，减少其他系统管理人员，财务核算可以实时计算，通过业务系统反映到财务系统，减少财务管理员的整理凭证的工作量，实时核对。降低了中心的人力资源成本。

4、 另外利用该平台也可以对人员信息，人员缴存情况，缴费查询的进行管理，查询，统计等，由纸质办公变为计算机网络化管理，由多人管理转变为两到三人管理。目前，系统已经使用近一年时间，组织过多次培训，现在使用软件人数100多人，管理缴存人数达到4万多人，操作人员反映很好，且提高了操作员的效率和质量，保证更多的时间和精力可以投入到管理和其他业务中，该管理系统对社保事业的统一化是一次大胆和有益的尝试。

5、 财务系统使用起来的以后减轻财务人员的工作量，避免减少人为记账的失误，规避财务风险，与业务系统完美对接业务系统产生凭证财务系统可以直接提取，系统实现多套帐管理记录经费帐和其他帐，实现每日对账功能达到财务日清月结要求可以实现财务核算需求，科目可以实时统计，财务报表可以自动统计数据，摆脱手工统计的麻烦和人为造成误差。

五、 管理理念的转变

黑龙江省公司社会保险综合管理信息系统的顺利上线，使我们的社保管理活动取得了又一项重大进展，是我们多年的智慧和经验的结晶。该系统的顺利应用，使我中心的管理理念又有了大幅度提升。

1、结合我们多年的管理经验，伟奥的研发团队将每个险种的特殊性和共通性作为切入口，综合社保中心的主要业务，将产品划分出五大功能：统一的岗位管理、账户核查功能，预算功能，决算功能，业务管理功能，报表管理功能。反复开会研讨，梳理思路，经过一年多的共同努力终于研发出了一套完善的社保综合管理系统。完全解决了决算、预算时异地办公的难题，以及属地化办工作客户信息保存的难题，现在都可以通过网络登陆系统来一一实现。

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论文摘 要:2006年5月,检查组对天津市部分邮政储蓄机构的内控状况､现金管理等方面进行了专项检查,并对天津市邮政储蓄机构的经营状况进行了调查研究｡本文就邮储在机构､人员､内部管理等方面存在的诸多问题进行分析并提出防范风险特别是操作风险的政策建议｡ 

 

一､天津市邮政储蓄机构的基本情况 

 

(一)业务开展情况 

1.储蓄基本情况｡2006年9月末,全市邮政储蓄存款余额达267.06亿元,较年初新增储蓄有款31.92亿元,年增长率为13.57%;较去年同期新增储蓄余额57.77亿元,增长率为27.6%｡其中,定期储蓄存款224亿元,占储蓄余额的84.07%;活期储蓄存款42.2亿元,占储蓄余额的15.83%;定活两便储蓄存款0.09亿元, 通知存款0.1亿元｡2006年9月末,邮储存款余额市场占有率为9.76%,存款余额居全市第5位｡ 

2.中间业务情况｡目前,天津市邮政储蓄机构开办的中间业务有代收代付(工资､代收电信资费､养老金､失业保险金､代收水费电费等)､保险､国债和基金等业务｡截至2006年9月末,中间业务收入0.57亿元,占邮储业务收入16.17%｡其中保险业务量9.31亿元,保险业务收入0.375亿元,占中间业务收入的66.31%,市场占有率达到38.63%｡目前,已与全市9家寿险公司､3家财险公司建立了合作关系,的险种主要有寿险､家财险和意外险､机动车辆险等｡ 

 

(二)机构设置情况 

天津邮政储汇局成立于1989年12月份,隶属天津市邮政局,目前设置综合办公室､市场部､信贷业务部､储汇业务部､ 会计 核算部､稽查安保部､保险业务部､清算中心､储蓄卡部等部门｡ 

目前,天津市邮政储蓄网点361个,其中市内六区邮政储蓄网点155处｡共拥有自动柜员机(atm)176台,其中市内六区106台,塘沽区15台,大港区14台｡ 

 

(三)人员情况 

2006年9月末,天津市邮政储蓄从业人员2076人,其中正式职工696人,占33.53%;具有大专以上学历人员232人,占11.18%｡ 

 

二､当前邮政储蓄存在的主要问题 

 

(一)机构设置和人员素质制约邮政储蓄业务的 发展  

其一,天津市邮政储汇局为天津市邮政局所辖二级单位,各区县储汇分局为各区县邮政局的业务部门,因此各区县储汇分局与市储汇局并没有行政隶属关系;其二,邮政储蓄独立于邮政局,天津市邮政储汇局作为专业局负责对各区县邮政局的储汇业务经营进行发展筹划､业务指导､业务管理和监督检查;其三,邮政储蓄机构的人事管辖权集中于邮政局,市储汇局对各区县储汇分局并不具备人员管理的权利｡这种业务与机构､人员相分离的管理模式,严重制约了邮政储蓄的发展｡ 

目前,邮政储蓄从业人员中只有1/3为正式职工,从业队伍缺乏稳定性;大专以上学历人员仅占11.18%,学历层次较低,素质不强,业务水平不高,缺乏 金融 业务经验及专业化管理能力,难以提供令用户满意的多元化金融服务｡ 

邮政储蓄这种特殊的管理模式,使监管部门无法对邮储的业务和管理人员进行有效的监管,大大削弱了执法力度,监管措施难以落实到位｡ 

 

(二)财务管理模式使现场检查难以延伸 

邮政储蓄机构作为邮政局的下属机构,其邮储业务收入按季统一上划天津市邮政局｡天津市邮政储汇局作为报账单位,其财务核算完全由天津市邮政局帐务中心负责｡邮政储蓄没有独立的财务核算体系和行政管理机构,无法全面掌握财务收支情况,无从进行成本核算,制约了邮政储蓄业务的发展｡ 

在这种财务管理模式下,银行业监管机构无权对邮政部门的账务进行检查,也就使邮政储蓄机构的财务收支完全游离于监管范畴之外,使现场检查难以延伸,为监管工作带来极大的困难｡ 

 

(三)操作风险是邮政储蓄面临的最大风险 

银行业操作风险是指由于银行内部程序､人员､系统不充足或运行失当,以及因为外部事件的冲击等原因导致直接或间接损失的可能性｡通过对天津市邮政储蓄机构的日常监管､现金业务管理及内部控制状况现场检查发现,邮储机构在现金业务､大额交易､网点管理等方面存在诸多操作风险隐患｡如单人进出库房､不严格执行存款实名制､柜员交接时不对现金进行请点等严重违规现象｡这些问题的发生源于邮储业务操作流程不完善､内控制度缺失和业务人员有章不循,若不及时进行整改,将极易造成操作风险,不利于防范案件和保证储蓄资金安全｡ 

三､政策建议 

 

(一)积极推进邮政储蓄改革进程 

目前,

 

(二)建立健全操作规程,完善风险管理机制 

一是要建立健全各项业务的操作规程, 科学 制定财务管理､业务监督､业绩考核等一系列相关制度和办法,对重要岗位和敏感环节,应制定详细的操作规程和监督管理办法,加强事后监督,有效落实责任追究制度｡要组织相关人员对已不适应当前 发展 和基层实际管理情况的内控制度进行修订,为无章可循的业务环节制定操作规程;二是建立风险管理机制,设置相应的风险管理机构,制定风险管理的制度和办法,不断提高对各项业务风险的识别和防范水平,为业务的全面开展奠定坚实的基础｡ 

 

(三)引进和培养精通 金融 业务的专业人才 

改革与发展,人才是关键｡首先,应大力引进金融和财务 会计 专业人才,充实从业人员队伍,为改革和发展奠定基础;其次,借鉴商业银行的先进经验,切实加强在岗职工培训,提高从业人员业务水平 ;再次,建立一套完善的激励约束机制,从物质和精神两方面给职工以提高专业水准的动力和压力｡通过上述措施营造聚才､育才和有利于优秀人才脱颖而出的用人机制,做到人尽其才,才尽其用,满足邮政储蓄业务发展对人才的需求｡ 

 

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关键词：社会保险基金；财会制度；存在的问题；对策

随着社会的发展、进步，社会保险也越来越广泛，社保基金成为一项管理复杂、数额庞大的工程，面对这样的社会基金，必须做到管理、使用得当，才能提高社会影响力。但就现在社会情况来讲，基金管理、使用中存在诸多问题，尤其是社会保险基金中的财会管理制度显得更加突出。

一、社会保险基金财会制度存在的问题

1.保险基金个体账户核算复杂、不简便明晰

在目前的社会保险中，保险基金在其纳入和支出以及存余中并没有明确的核算数据，大多地区都是把保险基金和个体账户所纳基金统算，并不能通过银行业务来往得到个体账户的信息数据，因此，不仅对个体账户资金规模无法确定，而且对于客户空帐现象也不能及时反映。对于这样的空帐现象也只能通过社保系统来查询个体账户存储额度，再通过保险基金结算情况来查看确定，这样的核算复杂、不明了，不利于个体账户做实的要求。

2.保险基金的会计制度中并未对二级及以下科目、内容进行明确规定

对于保险基金中的“三金”即基本医疗、基本养老、失业保险基金，在保险基金的会计制度中的一级会计科目以及内容中进行了详细规定，但对与二级和二级以下的科目、内容并没有明确规定，如“五金”里面剩下的两项，生育和工伤保险，都是参照相关制度执行，没有明确规定。这样的规定导致地区内各级社保办理机构对于二、三级的“三金”保险以及生育、工伤保险的保险科目、内容各异，使得基金财会管理差异性大，不利于基金的整体性分析与规划。

3.目前的基金制度并不能真实反映保险基金状况

在目前的保险基金制度中，都是将收付实现作为基础来进行财务核算，这样的计算方式，仅对每期实际收到的基金费用进行核算，并不会核算未收入的保险费用，对于支出费用也一样，只会记录当期费用，对于未支付的支出也不予核算。因此，会在保险缴费过程中形成一种隐患，这样的资产或者债务比较容易忽略，使得财务核算中出现虚假情况，使得参保人员没有做到应尽的义务或者没有享受到应有的权利，这会增大社会保险基金财会核算的难度，并增加了社会保险面临的风险，使得财会管理状况并不能真实反映保险基金费用。

二、对策

1.完善社保财会缴费核算，逐步实施权责发生制

由于目前的社会保险中，参保企事业单位比较多，对于是否能够按月按时缴费，可以将实现收费与拖欠缴费分开管理，实行收费实现与权责发生相结合，对于欠费的单位采取权责发生，也就是财会部门形成欠费信息反馈后，单位正常缴费的可以作为直接性保险费用纳入，而欠费后缴费应该列入保险费用处理收入，而对于正常缴费的单位就直接采取实现收费。这样结合后分开核算缴费，不仅能够详细、完备地反映保险基金目前和以后对于欠费的相关信息，以此提高社会保险基金在未来信息中的完备性和透明性；而且可以反映出社会保险业的增长力，也为政府制定基金发展战略、政策提供条件。

2.细分并明确规定财会中的一些未规定的科目、内容

在一些规定不明确的科目中，要统一实施科目、内容，如生育保险、工伤保险基金这样的一级科目，以及二、三级各类社保科目，还有部分是由于产权置换的原因产生的，如由于历史和现实之间置换的原因牵涉到保险实物资产，可以在“保险基金余额”中设立一项关于实物资产置换余额这样的科目，以确定实物资产置换为现实基金余额，达到保险基金的功能详细性和完备性。

3.进一步调整保险基金的科目、内容，方便会计核算

（1）把“基本养老保险基金”调整为“基本养老保险统筹基金”和“基本养老保险个人账户基金”两个一级科目，在此基础上，分别对这两个科目的基金进行收入和支出的核算，对于个体账户而言，就可以通过对统筹基金扣除和个体账户本身的支出核算出存余。（2）把“基本养老保险基金支出”调整为“基本养老保险统筹基金支出”和“基本养老保险个人账户基金支出”两个一级科目，能够明确核实各项支出的开支情况。（3）把“基本养老保险费收入”调整为“基本养老保险统筹基金收入”和“基本养老保险个人账户收入”两个一级科目，对于保险个体账户而言，可以再细分为“单位缴费”与“个体缴费”两个科目，这样就更加明确核算调整后的两个科目的各项收入与支出情况。

三、结语

综上所述，如果社会财会制度不进行进一步的完善，可能会导致社会保险资金在管理与运行中的更多问题，为了使得社保基金在发展广泛的情况下能够有序、明晰进行，需要逐步改变现有管理制度，才能提高财会管理效益，确保社保基金行业的正常进行。

参考文献：