仓储服务企业的账务处理精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇仓储服务企业的账务处理，期待它们能激发您的灵感。

篇1

关键词:第三方物流 仓储管理 内容 趋势

一、第三方物流企业仓储管理的内容

仓储系统的布局设计、库存控制、仓储作业操作,是构成第三方仓储管理的主要内容。虽然它们之间是三个相互区别的层面,然而却有千丝万缕的联系存在于它们之间。

(一)仓储系统的布局设计

所谓仓储系统的布局设计指的是,以铁路、公路、大型船舶的固定航线为运输主干线,以区域配送为中心,形成一个系统的枢纽的布局模式,从而改变物流系统的复杂纷乱。所谓枢纽指的是一个配送中心,只不过这个配送中心的基地是仓库。除此之外,专业的对配送中线的选址规划、设计仓储系统内的设施设备的安排、设计规划区域的功能,也是仓储系统布局设计的不可缺少的内容。从中我们可以看出,无论是在物流供应链的设计上,物流建筑的设计上,物流设施设备的配置上,都必须有专业技术,因为,它对接下来的物流程序有着直接的影响,所以我们说,仓储系统的布局设计不仅是顶层设计,同时,它更是供应链设计的核心。

(二)库存控制

在控制库存时,我们必须以上一层的设计,也就是仓储系统的布局设计为依据对本仓库的管理目标和管理系统模式进行确定,这是确定仓库商业模式的必然要求。

第一、将控制目标定位在服务质量和运营成本上,如果成本中心是供应链上的一个执行环节,从而使库存的合理性和零库存率得到保证;

第二、服务质量、运营成本、计费系统、客户关系管理将会成为控制目标,如果将独立核算的利润中心作为供应链的一个执行环节,从而实现企业利润最大化。

第三、执行、反馈、分析,是第三方物流仓储管理中库存控制的主要功能,因而,相对于供应链的整体来说,它处于后端位置。

(三)仓储作业操作

进仓、盘点、账务处理、出仓等是仓储作业操作的传统作业流程,因而我们说,它是整个仓储管理中的基础部分。在第三方物流的仓储管理中,主导管理是以仓库管理系统为中心的。与其他管理软件不同,仓储管理系统的仓储作业操作是信息化的,因而,对库存控制和信息集成化奠定了坚实的基础。

以下为基础仓储作业流程:

第一、进仓作业流程

接单审单―检查车辆―卸货―验收货品―系统指导上架―贴标签/扫描―单据处理―入账确认;

第二、盘点作业流程

制订盘点计划―盘点实物―实物与标签核对―盘点表与系统账务进行复核―计算库存准确率;

第三、出仓作业流程

接单审单―系统分配―分拣备货―发货―复核―交接―单据处理―销账确认;

第四、账务处理

实时记录和检查每次进出库作业、质量状态、数量的改变,同时分类、整理、归档保存、备份相关凭证,这是进行账务处理的主要目的。

二、第三方物流企业仓储管理的发展趋势

(一)信息技术与第三方物流企业仓储管理的深度结合

随着物流技术的不断发展,第三方物流作为一个提高物资流通速度、节省仓储费用和资金在途费用的有效手段。WMS作为由一系列计划模块有机组合并产生相应预期结果的系统,它是集员工、流程和环境于一体的系统集合体。在国外,WMS功能的强大和专业性通过实践的充分证明。在国内,WMS得到了广泛运用,但仅限于其初级功能模块。

对第三方物流仓储企业而言,仓储管理必须通过WMS作为工具,开展充足的辅工作,以便为完善系统的配套设施作好准备。例如自动存货、补给系统、RFID、产出相关报表、库存控制指标等运用进行了重新组合,以适应仓库管理运转和进一步发展的需要。

信息技术的运用,仍需要通过管理中成熟的理念支持和贯通。

(二)贴身个性化行业化服务意识

第三方物流企业最为关注的焦点行业是物流外包潜能最

大的行业,如食品饮料、服装、化工、IT、电信和汽车行业。行业发展速度比较低的传统行业,是支撑物流行业现阶段生存发展的支柱力量,调查显示,物流行业中比较大型的企业非常重视传统行业的物流需求,因为抓住这些行业的需求,是保障在竞争日益激烈的物流行业生存的根本。

第三方物流企业仓储管理要站在客户企业的角度,提供有利于物流合理化的综合物流服务,前提是必须熟悉客户企业、物流活动的发展规律、流程,具有物流系统开发和创新的能力。在清晰地识别客户需求后,结合行业特点,分析归纳行业需求,并结合自身运作特点,为客户贴身制订个性化和专业化的提升服务方案。

从而,突破第三方物流企业以往被动接受整改完善指令的局面。

(三)人才的战略型、管理型、技能型

现代物流推动第三方物流企业仓储管理是结合整个物流业的成熟发展联系在一起,必须具有提供从物流计划、系统设计、物流管理到实施一整套物流服务能力。满足以上发展的需要,不能脱离高素质的人才。从理论而言,第三方物流企业仓储管理发展对人才的需求分为3个层次,一是战略型物流人才,二是管理型物流人才,三是技能型物流人才。在企业当中,对以上3个层次之间的复合性人才需求更为强烈。这也意味着,企业更需要具备“专业素养+实践经验”的人才。这类人才一方面来源于先通过学校培养,后阶段实践中磨炼形成;另一方面来源于在实践工作中已经掌握技术技能,再通过专业化理论提升的修炼而成。人才的培养和战略是第三方物流企业长远发展的另一块基石。

参考文献:

[1] 叶梅:仓储管理 [M].北京:清华大学出版社.2008.

[2] 王之泰:新编现代物流学 [M].北京:首都经济贸易大学出版社.2005.

篇2

关键词:物流费用;成本核算;账务处理

中图分类号:F23文献标识码:A

物流企业利用先进的组织形式和管理技术,通过计划、实施、控制和协调等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息处理各个环节进行系统综合整合,以最低的经营费用和最少的资金占用,安全、及时和高质量地为客户提供多功能、一体化的综合物流服务。由于其经营业务的特殊性,物流企业物流业务运作部门与一般的工商企业和运输企业的组织结构不同,难以直接根据《企业会计制度》或企业会计准则的统一规定,对其发生的费用进行会计处理。同时,费用信息在物流企业的经营管理中具有十分重要的作用,因此对其费用的归集与核算成为目前一个亟待解决的问题。

一、物流费用账务处理对象

确定物流费用核算对象是物流企业设置物流业务费用明细账、归集和分配物流业务费用、计算物流业务费用的基本前提。明确物流企业的物流业务费用核算对象,也就是明确物流企业在物流业务经营过程中所发生的资源耗费的承担对象。物流企业与客户签订的物流业务合同与制造企业的一份产品订单是相类似的,可以将物流企业承接的每一项物流业务作为物流企业物流费用核算的对象。考虑到物流企业所承接的物流业务合同业务运作的特点,还需要明确物流费用核算的明细对象是什么。物流企业可以按照每一份物流业务合同和具体业务订单开设物流业务费用核算明细账。

二、物流费用账务处理单位

物流企业的物流业务由于所涉及的作业环节属性差异大,导致其很难找到一个统一的业务量标准。但就物流业务的作业环节,则可以确定其业务量标准,例如物流业务中的运输作业环节,可以运输周转量作为其业务量;仓储作业环节可以仓储面积作为其业务量。但是,运输作业和仓储作业均为物流业务中的作业环节,两类作业业务量很难融合在一起找到物流业务量的标准。由此,从简化核算的原则出发,物流业务可以仅计算总成本。当然,如果因企业管理的需要也可以计算出物流业务各个作业环节的总成本和单位成本。

三、物流费用账务处理项目

物流企业经营过程中发生的所有费用按其属性可以划分为物流业务费用和期间费用两大类,前者属于物流劳务费用,后者属于期间费用直接计入当期损益。根据目前我国物流企业物流业务运作的组织管理,可以把物流企业运作物流业务的费用归为与物流业务相关部门的费用、物流方案设计费用、物流信息系统费用与履行物流业务合同费用四类。

(一)与物流业务相关部门的费用。物流业务管理职能部门所负责的物流业务的承揽工作实质上就是物流业务的前期开发工作,发生的费用包括办公场所相关费用、人员薪金相关费用、物流方案设计费用、承揽过程的业务费等。考虑到物流企业与交通运输企业的相关性,可以把这一类费用归属为运营间接费用,通过选择合适的分配标准分配计入不同的物流业务费用。

(二)物流方案设计费用。在物流企业自行设计物流方案的情况下,具体负责物流方案设计的职能部门一般是物流管理职能部门,物流方案设计所发生的人员工资、差旅费、咨询费、各种耗材等费用一般包含在物流管理职能部门的机构和人员相关费用中,很难分离出来,物流方案设计费用在发生时已作为物流管理职能部门费用计列为营业费用。如果通过专业物流咨询公司代为设计物流方案,物流企业所支付的物流方案设计费或咨询费,可以归属于所投标的物流业务,但这时能否中标尚未知,根据《企业会计制度》中有关研究与开发费用的处理规定,将其作为期间费用归为营业费用较为合适。

(三)物流管理信息系统费用。物流管理信息系统有自行开发投入与外购投入两种方式。由于物流管理信息系统的开发是否能够成功具有不确定性,并且物流管理信息系统自行开发与现行软件业的软件自行开发具有类似性。为此,可以把物流管理信息系统自行开发发生的耗费作为期间费用计列为管理费用。在物流企业从外部购入物流管理信息系统的情况下,根据目前企业把软件购置支出一般都作为期间费用列为管理费用的实际操作。

(四)履行物流合同费用。

四、物流费用账务处理程序

根据对物流业务所发生的费用及其费用项目分析,物流企业可以设置“物流费用”、“运输共同费用”、“仓储共同费用”、“装卸共同费用”、“增值作业共同费用”和“营运间接费用”等六个费用类账户对物流业务费用进行核算。

“物流费用”科目是用以核算物流企业经营物流业务所发生的各项费用;“运输共同费用”、“仓储共同费用”、“装卸共同费用”、“增值作业共同费用”等科目是用以核算企业在履行物流业务的运输、仓储、装卸、增值作业等环节所发生的不能直接计入某一物流业务费用的各项间接费用;“营运间接费用”科目是用以核算企业经营物流业务过程中所发生的不能直接计入某一物流业务费用的物流运作管理部门费用。

对于企业经营物流业务所发生的能够直接归属于某一物流业务的各项费用,包括运输费、仓储费、装卸费、增值服务费、保险费、税费、事故损失与违约赔偿费等,按规定的费用核算对象和费用项目归集,直接记入“物流费用”科目;对于不能直接归属于某一物流业务的各项费用,先在“运输共同费用”、“仓储共同费用”、“装卸共同费用”、“增值作业共同费用”和“营运间接费用”等科目中归集,期末选择合适的分配标准将归集的这些共同费用分配计入各物流业务应负担的费用。

(作者单位:威海市水务集团有限公司)

主要参考文献:

[1]邵瑞庆.关于物流企业物流成本的核算.中国物流与采购,2006.7.

篇3

现今“零库存”逐步成为汽车行业的一种普遍存在的主流供货模式，而其实质就是下游汽车厂家为了降低采购成本而引入零库存模式，将成本从供应链的末端转嫁到上游供应商，以牺牲供应商的利益来达到降低汽车厂的成本，给供应商带来了一系列的财务风险和管理成本。本文以B公司为案例就汽车零部件供应商如何实施“零库存”供货模式下的财务风险管控展开探讨。

关键词：

“零库存”供货模式；财务风险管控；探讨

一、“零库存”供货模式的内容

“零库存”存货管理是丰田生产模式下的一大核心理念，国内一些汽车厂家在没有掌握其精髓的情况下，采取了简单的照搬复制的方式实施“零库存”供货模式，其具体操作方法就是汽车厂家要求供应商将其生产的零部件储备在附近的仓库之中，由汽车厂家根据生产需求随时领用但不做购进账务处理，然后通知供应商对已经耗用的物资开票结算。这种“零库存”供货模式实质上就是一种经营成本的转嫁，把原先由汽车厂家承担的资金占用和库存成本分摊到各个供应商，从而实现汽车厂自身效益的提升，却增加了供应商的管理成本和财务风险。

二、“零库存”供货模式下供应商的财务风险分析

(一)汽车厂家为了满足自身的装机需求，要求供应商在其找指定的仓储物流企业设置中转库，根据汽车厂家的要求形成产品的常备库存，并由零部件厂家向仓储企业按照一定比例支付仓储配送费用，在增加供应商库存资金占用的同时又增加了仓储成本支出。(二)由于汽车厂家领用物资结算一般是按照月度进行，总有一部分物资流转在汽车厂家的装配过程中，导致供应商的货物在出库和开票结算之间形成了一个时间差。而税法中对于纳税义务的发生时间有着明确的规定，只要供应商没有就已经领用出库的货物按照规定纳税义务时间申报纳税，一旦被税务机关发现就有偷税的嫌疑，处理不好可能招致税务行政处罚，增加了涉税风险。(三)由于仓储物流企业大部分是由汽车厂家指定，其初始设计职能是服务于主机厂家的装机需要，尽管其主要收入来自供应商的仓储费用支出，但是却不能按照供应商的需要提供细致、准确的仓储服务，如果供应商对库存产品的跟踪管理不到位，势必会造成产品丢失、毁损、滞压，增加了企业库存产品的安全管理风险。(四)汽车厂家在办理客户结算开具发票后，还要延长货款的结算期，一般是3-5个月，这对于供应商的流动资金形成了无偿的占用，影响了企业应收账款的周转，给企业带来资产运营中的流动性风险。(五)由于汽车厂家占用了供应商大量的流动资金，导致资产的流动性大幅下降。企业为了维持正常的经营，就要不断的向金融机构借贷，又造成利息支出的大幅上涨，给企业带来盈利风险。

三、供应商对“零库存”供货模式风险的应对

B公司是一家汽车零部件生产企业，在汽车行业中居于龙头地位，并成功上市，在汽车零部件行业中极具代表性。为了应对“零库存”供货模式下的不利局面，B公司财务部牵头各相关部门制定了诸多有效的管控措施，取得了良好的效果。(一)通过完善仓储合同争取合理权益。仓储企业与供应商签订的格式文本合同更多的关注了其本身的权利和供应商的义务，很少提及供应商作为仓储合同的主体以及仓储费的实际承担者所应享有的权利。B公司以补充合同的方式实现了仓储企业对于库存产品定期对账的配合、月度库存报表的提供、产品损伤风险的赔偿等合理诉求，理顺了和仓储企业的合作关系，降低了库存产品的管理风险。同时加强各月中转库月度出库产品的统计对账工作，实现出库产品的尽快开票结算，压缩无效资金占用。(二)降低涉税风险。在与汽车厂家签订的合同中明确货物领用后的货款延迟支付期限，将纳税义务发生的时间由货物发出的当天延迟到双方约定的收款日期的当天，并将当前主机厂家的零库存结算模式与税务机关进行沟通、做好备案，取得税务机关的认可，降低涉税风险。(三)制定各种产品的库存定额。根据主机厂家的装机需求，严格控制产品的常备库存定额，对于超库存发货按照不同的级别进行权限审批，并实施严格的审批追责。(四)加强对中转库的账务管理。B公司制定了严格的中转库管理制度，派驻专人负责中转库的库存账务管理，并由财务部委派专职人员负责各中转库的库存账务稽核，对于稽核过程中发现的问题责成有关人员限期整改，确保管理制度的权威性和执行的有效性。(五)定期清理中转库中的不良库存。B公司根据管理需要，在公司的ERP管理系统中设置了库龄分析功能，定期对每个中转库的库品产品根据入库的时间按照先进先出的出库原则进行库龄计算分析，对于库龄达到一定期限的产品，责成相关人员做出情况说明和并制定清理计划，限期完成对不良库存的清理，减少不良库存的资金占用。(六)对于所有的应收账款进行账龄。计算分析，账龄达到一定期限的欠款责令责任人实施清理，严格按照汽车厂家规定的信用期限实施货款的回收，实现了主机厂家欠款与信用期的同步。

四、结束语

“零库存”供货模式加重了供应商的经营成本和财务风险，这也折射出中国目前汽车行业的不成熟和汽车厂家的短视，相信这一切会随着市场运转规则的逐步健全与市场经济的日益完善而得到妥善的解决，但对于供应商而言建立一个健全、有效的财务风险管控体系却势在必行。

参考文献：

[1]陈宏佳.我国企业应用零库存管理法存在的问题[J].财会与学习，2016，04：56.

篇4

物流成本核算与应用中存的问题：

1）物流成本核算的目的不明确。

2）物流成本的会计核算方法不明确。

3）物流成本核算与管理没有超出财务会计的范围。

4）物流成本核算的标准不统一。

5）缺乏懂得物流知识的财务会计与管理会计人员。

物流成本核算的原则

物流成本核算是物流会计核算的一项重要工作，面对物流成本核算复杂多变的特点，为了在特定经济环境下进行合理的账务处理，就必须做出必要的假设条件，这种假设也是物流成本核算原则确立的基本前提。

1、物流成本核算的假设前提

1）核算主体假设。

2）持续经营假设。

3）核算分期假设。

4）货币计量假设。

2.

物流成本核算的一般原则

1）客观性原则。

2）相关性原则。

3）一贯性原则。

4）可比性原则。

5）及时性原则

6）权责发生制原则。

7）历史成本原则。

8）重要性原则。

物流成本核算的目的

物流成本核算的目的是要促进企业加强物流管理，提高管理水平，创新物流技术，提高物流效益。具体地说，物流成本核算的目的可以体现在以下几个方面：

1、通过对企业物流成本的全面计算，弄清物流成本的大小，从而提高企业内部对物流重要性的认识。

2、通过对某一具体物流活动的成本计算，弄清物流活动中存在的问题，为物流运营决策提供依据。

3、按不同的物流部门组织计算，计算各物流部门的责任成本，评价各物流部门的业绩。

4、通过对某一物流设备或机械（如单台运输卡车）的成本计算，弄清其消耗情况，谋求提高设备效率、降低物流成本的途径。

5、通过对每个客户物流成本的分解核算，为物流服务收费水平的制定以及有效地客户管理提供决策依据。

6、通过对某一成本项目的计算，确定本期物流成本与上年同期成本的差异，查明成本超降的原因。

7、按照物流成本计算的口径计算本期物流实际成本，评价物流成本预算的执行情况。

物流成本核算的特点

1、物流成本核算主体多层次。

2、物流成本核算对象复杂。

3、物流成本核算确认计量多样化。

4、物流成本核算项目多样化。

物流成本核算的内容

企业物流的一切活动最终体现为经济活动，经济活动必然要求进行经济核算，计算成本、考核业绩。所以物流成本核算贯穿于企业整个物流活动的全过程。由于企业的物流活动包括运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送和信息处理等多个环节，决定了企业物流成本核算必然包括以下内容：

1、仓储成本核算。

2、运输成本核算。

3、配送成本核算。

4、物流包装成本核算。

5、装卸搬运成本核算。

6、流通加工成本核算。

7、物流信息成本核算。

8、其他物流成本核算。

物流成本核算的程序

1、企业物流成本的确认

1）采购供应成本的确认。

2）生产活动物流成本的确认。

3）企业内物流成本的确认。

4）销售物流成本的确认。

5）回收物流成本的确认。

2、企业物流会计的核算

1）成本核算的一般程序。

2）企业物流会计的账户设置。

3）企业物流会计的账务处理。

4）物流成本会计的财务核算。

5）物流成本会计信息的报告。

物流成本核算的方法

1、一般物流成本的核算方法

物流成本核算的主要方法有按支付形态计算物流成本、按功能计算物流成本、按适用对象计算物流成本三种。

1、按支付形态计算物流成本。

2、按功能计算物流成本。

3、按适用对象计算物流成本。

4、按物流作业核算物流成本。

2、隐性物流成本的核算方法

隐性成本是一种隐藏于经济组织总成本之中、游离于财务审计监督之外的成本。隐性成本是由于经济主体的行为而有意无意造成的具有一定隐蔽性的将来成本和转移成本，是成本的将来时态和转嫁的成本形态的总和。

篇5

【关键词】电力物资；合理存储；信息化

物资管理是企业管理的重要一环，是一项细致、规范、系统、科学的管理，与企业经济效益息息相关。现代化的仓储规划，更是要对其标准规范、储存空间、仓储设施、管理系统等进行决策和设计，通过科学合理的规划仓储系统，统一工作标准和管理制度，调整布局改造技术，构建统一规范的仓储网络，建设现代仓储设施，配备先进高效的自动化物流及仓储管理信息系统。

1 提高管理意识，探索物资管理的最优方式

电力行业是国民经济的基础产业，也是属于技术、资金密集型企业。随着电力企业的不断发展，电力设备技术越来越先进、占用资金越来越大，同时电网更是具有高科技、新工艺、专业化的明显特点，这对规范、系统、科学的管理好物资仓储提出更高的要求。随着电力体制改革的不断深入，建立一个标准化和全面的物资仓储管理系统更具有十分重要的意义。

2006年，福州电业局首先成为运用ERP信息管理系统的试点单位，为提高物资管理水平，物资部门多次参与物资模块的访谈、业务诊断、流程设计差异分析、物资编码规范等工作。该局依托ERP信息系统的技术力量，以信息化网络建设为平台，积极提出管理需求，开发和研究出科学、实用的网络化物资管理系统。

1.1 建立健全组织机构

首先，成立了物资管理部门，对全局物资采购、物资管理、物资分配进行全面管控，改变了过去物资管理粗放分散型的运作模式，并遵循合理分工与相互制约原则，不相容职务分离原则、协调原则和责任到人等原则，使物资管理突出集中统一，责权分明，网络监督到位，充分体现物资管理的透明性。

1.2 分库管理、统一核算

电业局的物资材料按大类分库存放管理、统一采购发放，而这些库房全部属于同一个部门—物资管理部门管理，账务全部由物资会计统一核算。物资部门根据实际情况和管理需要下设若干个分库房，凭借网络的优势将各个库房的物资材料的账务数据全部汇集到物资会计处统一处理、统一核算、汇总统计，物资的消耗情况纳入局内部的经济核算。

2 利用网络优势、实现一体化管理

2.1 实现“零库存”

在物资管理中库房对每件物品设置了库存上下限和标准存量，并以此为依据进行积压和临缺报示，再结合各部门需求申请单，生成采购计划，经调整确认后上报采购招标部门。这样基本可以实现“零库存”，避免了库房物资积压和浪费。

此外，通过网络可以方便地查询到不同的物品及同种物品的不同价格，可以据此进行必要的市场调查，严控价格。对一些耗量大、周转快的物品，物资部门会同招标部门通过市场调查或直接从厂家获得信息，以最优惠的价格、完好的品质进购，既节省了资金，又体现一切以公司利益为中心的服务导向。

2.2 实现网上物资申领流程

物资部门根据局域网上的信息，对各部门消耗材料每天的实际使用量进行审核，对于通用的材料及时给予补充；不常用材料由各部门定期申请，仓管员打印出库单，经物资计划人员审核实发物品，由配送人员将物资配送至部门，领用部门主管在出库单上手工签字确认，不但节省大量的时间，也使后勤服务工作更加落实到位。

2.3 实现计算机出入库、库存管理

库存物资实行信息化管理后，入库、出库单据不再由手工填写，而是履行有关手续后由计算机打印入库单、出库单，这样就避免了物品不入库就被领取和领取物品不填出库单的现象。月末由计算机操作人员打印出月末库存物资的账目，与实物进行一一核对，做到了账、卡、物相符；打印出采购的各供货单位物品的汇总表，便于与各供货单位清算结账。如我局成本核算部门通过网络月末可准确及时取得各部门领取物品的金额，提高了成本核算工作人员的工作效率和核算的准确性。

物资会计对各类账进行生成打印，并直接发送财务处以生成凭单。因各类数据均由采购和库房录入，会计可随时调用这些数据处理账务，大大减轻了会计的工作量。物资会计可轻松实现上述各类事务数据的检索查询，还可以自动汇总生成各种报表。

2.4 贵重电力物资实行全过程监控管理

一些贵重电力物资，如保护配件、试验仪器等，从采购入库到申领、使用、报费环节实现全程监控，避免在某一环节出现流失，造成物资的损失。

另一方面，依托查询系统，将采购信息公布在网上，增加物资管理的透明度，让全员参与物流管理，真正做到阳光操作；同时便于管理者随时了解、掌握和监控物资的库存、流向、价格、付款等情况，实现科学清晰的物流管理。

3 提高管理效率，确保物资管理渠道畅通

3.1 规范了财物流通秩序

从物资采购到物资流通的各个环节，都受到经济管理的制约，把经费与物资有机地结合起来，实行计算机网络全方位监督，较好地发挥了有限经费的整体保障作用，从根本上改变传统物资管理的思维定式、管理模式和方法。推行领导集体理财、经费归口管理、物资统一保管。物资统管纠正了采购、管理、供给、核算各环节的不可控性，从根源上消除弄虚作假、损公肥私隐患，同时依靠网络监控系统的全程跟踪和严格的审批、申领制度，进一步提高财物行为的自我调控和约束，使财物管理科学有序，提高了经济效益。

3.2 有效降低了物资消耗成本

2004年前，福州电业局物资消耗费用占费用性支出的60%以上。材料费用的下降是费用性支出下降的关键环节，通过集中采购、集中招标，实现集约化管理，控制材料费用成本，达到管理出效益的最终目的。2005年以来，采购的物资价格与市场价格相比，每年节约资金300余万元。

3.3 提高了物资管理效率，保障了部门核算实施

实行物资统购统管后，物资的采购、入库出库可以随时查询，并根据库存情况由计算机自动生成或人工编制进货单，既保证了电力一线的使用、又避免了库存积压和资金占用，从而提高了采购资金的循环利用率。

由于从物资的采购渠道到物资的供应全过程是基于网络环境的管理，物资系统可以进行各种物品消耗分析、采购分析以及打印各种月结账务报表，不但为管理者提供科学有效的物资分析，也把会计、保管员从繁琐的账务处理中解放出来。我局物资部门实行计算机管理后，工作效率增加一倍，而人员却减少了一半。

实施部门核算制度后，各部门在物资部门领用的物品全部计入部门成本，由此提高各部门的积极性、杜绝物资浪费、增收节支。同时，网络可以随时查询部门领用物品数据，便于相互监督，从而极大地提高了各部门的成本意识、节约意识。

4 总结

现代化的仓储理念将实现电力企业仓储的变革，仓储管理在物流中占据核心地位。因此我们要以最优策略使电力物资仓储管理实现物流流程的整合，达到总成本最低的目标。而针对电力物资仓储的实际情况和集中采购、物流配送的需求，进行全面的分析，建立一个快速响应、降低库存成本的物流仓储系统，正是适应当前国网公司提出的“三集五大”集团化运作的需要。

参考文献：

[1]朱隆胤.《物资经济管理》.中国电力出版社，1998

[2]顾自立.《现代电力企业物资管理》中国电力出版社，2007-01-01

篇6

关键词：施工企业；物资管理；浅析

在铁路四电工程项目成本构成中，物资成本约占工程成本的70%以上，因此有效的物资管理对于保证施工项目的顺利进行，降低成本和提高经济效益有着举足轻重的作用。从这个意义上讲，认真做好物资从计划到采购，从仓储到发放的过程控制，可有效提高管理水平，提升企业的盈利空间。

一、做好物资计划管理是龙头

在物资管理中，物资的计划管理是龙头，也是主线，可以说有牵一发而动全身的功效。物资计划管理包括：物资需求计划、物资申请计划、物资变更计划等。物资需求计划的编制是工程开工的前提保证，物资申请计划的编制是做好物资供应的基石，物资变更计划是降低消耗的有效手段。（1）施工项目在准备阶段，工程部专业技术人员要依据投招标文件、中标文件以及施工方案提报物资需用计划。物资需用计划内容包括物资名称、规格型号、材质、单位、数量、特殊技术要求说明等，在编制说明中要说明编制依据、到货地点、到货时间，物资原材料核算表等，并且要在工程项目开工前半个月内提报。（2）物资部门接到工程部物资需用计划后根据项目实际情况3-5个工作日内编制出物资申请计划，在物资申请计划中要根据物资采购分类，对于防洪、防护等安全物资在物资申请计划中要注明。物资申请计划内容要包括物资名称、规格型号、材质、单位、数量、单价、金额等，编制说明要有物资原材料核算表等。（3）由于工程设计方案及设计图纸和工程施工方案变更时，工程技术人员要及时追加或核减物资需用计划。物资计划员根据物资变更计划及时变更物资申请计划，物资采购计划要及时做到追加或核减。工程技术员与物资计划员要经常沟通，在满足工程需要的同时，杜绝不必要的浪费。

二、做好物资采购管理是重点

我们知道，物资管理工作的基本任务是根据施工需要，按时、按质、按量有效地组织物资供应，保证施工生产的顺利进行，其核心任务就是物资采购。（1）物资采购应坚持集中采购为主，争取批量效益的原则，尽力降低采购成本。采购方式可以通过招标、邀标、议标、询质比价等形式，体现公开、公平、公正、有序竞争择优选购。（2）在物资采购中，要坚持对供方进行资质审查，坚持质量合格、价格合理、售后服务好和交货及时的原则，以减少采购风险，提高供应保证程度。需要行政许可的产品，生产厂家必须持有有效的行政许可证，杜绝盲目采购。（3）物资采购要体现计划的严肃性，严禁无计划或超计划采购。确因施工方案的变更，原计划采购无法利用的物资，应积极联系交换或退货；对于错采购、超采购的物资必须退、换货。同时要坚持先调剂后采购的原则，努力盘活库存剩余物资。（4）物资采购坚持“谁采购，谁负责”的原则，即谁采购，谁承担降低采购成本和承担质量、服务保证责任。坚持进行全过程成本核算的原则，坚持在保证质量，价格合理的前提下，优先采购信用等级高的供应商提供的物资，确保施工进度顺利进行。（5）工程物资料款支付前要确认物资型号、规格、数量、质量、资料等是否正确、完善，核对物资委托采购计划、物资订货合同、物资正规发票是否齐全。

三、做好物资仓储管理是关键

作为物资管理的重要一环，仓储管理在物资管理的环节中占据重要的位置,有效的运用合理的仓储管理方式可以直接提高物资管理工作效率与力度,在现场物资仓储管理过程中应注意以下几个方面的内容。（1）仓库设施的配置、布局要合理。要根据储存物资的技术性能、质量要求、周转量大小和当地气候条件等因素，设置必要的、足够的仓储设施，并符合所保管物资的技术要求。（2）仓储设施应按仓储物资的性能配置相应的防火、防爆、防损、防盗、防腐、防潮、防冻、防霉、防蛀、防鼠、防尘等设施。并应根据有关国家标准设置相应的图形标志。库内设施必须保持质量标准，完好完整状态，有固定的保存位置，有严格的保管保养制度，指定专人保管，管库人员应会正确使用。（3）仓库、货场规划布局应合理、库存物资应分区分类，有序编号，标志明显。仓储设施必须保证收发、保管、搬运正常作业，并符合有关技术安全规范。新建改建仓库应按有关建筑规范标准实施。（4）物资入库应数量准确、质量良好，验收记录、技术证件必须齐全。到库物资必须及时验收，所有到库物资都要有验收时间登记。验收中发现质量不合格，数量超出允许误差范围的必须查明原因，分清责任，及时反馈，并做好记录。验收中发现问题的待处理物资，不得办理入库手续，应单独存放，妥善代保管，防止混杂、丢失、损坏。（5）物资出库必须凭证齐全，手续齐备，数量准确，质量完好，包装牢固，标志清楚。物资出库必须坚持“三检查”，即检查发料凭证是否无误，检查发出物资的编码、品名、规格、数量是否相符，检查应附技术证件和有关凭证是否齐全。物资出库应严格执行回收利旧制度，对规定必须回收的物资应退旧（废）才能领新。（6）物资仓储信息的账卡、单据、凭证必须使用正确，填写规范，记录完整，字迹清晰，传递迅速；必须按规定方式改错，按要求印章齐全，按程序严格审查。仓库账项清楚，物资进、出、存储动态记载正确，做到日清月结，账、卡、物相符。

四、做好物资成本控制是根本

严格把握项目工程物资管理与材料成本控制，能够有效的实现项目工程物资、材料的优化配置，提高利用效率，保证项目工程的建设和运行。（1）物资在管理过程中要坚持总量控制，限额供料，限额领料的原则。对于主要材料，要认真按计划领料，对于主要物资要严格按限额领料。施工现场要严格执行限额领料制度，仓库发料要凭限额领料卡进行发料，杜绝无凭证发料。（2）每季度要定期对材料成本进行分析，掌握工程物资预算价、投标合同价及实际市场供应价，分析对比物资需用计划与物资采购存在的量差原因，及时掌握限额领料制执行的情况，并分析限额领料超耗的原因，及时采取优化改进措施、降低消耗成本。（3）要加强物资的账物管理及微机管理。对物资的账物管理，保管员的账务处理要做到日清月结，账、卡、物、资金“四对口”，确保材料的数量完整。尽可能的建立物资管理信息系统，利用现代化的手段对物资实行联网管理，好处是可以随时了解各项目物资库存情况，进行科学系统的管理。（4）上级物资管理部门每月要对责任主体单位上报的报表进行统计、分析、考核，每季度及时通报现场的物资管理情况，或组织相关部门不定期对项目进行物资采购、合同检查、物资申请计划、管理效能等专项检查，发现问题及时督促整改。

五、做好内业资料管理是基础

在物资管理中，内业资料以及账务处理贯穿着整个物资管理的全部过程。内业资料是物资管理最原始的凭证，做好材料账是项目物资管理最基础的工作。物资人员应按照物资管理相关规章制度，认真填写和记录相关表格，做到规范化、标准化。施工现场物资管理部门必须建立详细的材料管理台帐，每月的收料单、发（领）料单、调拨单等必须进行编号，从进料到发料必须有随同的材料质保书编号和试验单编号，专项材料无法做试验的，应有材料质保书随同。现场到料登记台帐、发料登记台帐、盘点库存记录、各类账页和收发凭证必须整洁、清晰、计算正确，方便核算。

六、结束语

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在当前宏观经济通胀预期增强，特别是粮油食品类价格在高位运行情况下，准确掌握省内粮食库存情况，是落实中央和省控制物价总水平政策要求的一项重要基础性工作，服务于政府宏观调控、稳定社会粮情预期，推动经济平稳较快增长。

二、检查范围

包括所有中央储备粮、国家临时存储粮（含最低收购价粮、中央临时储备和临时储存进口粮、国家临时储存粮）、地方储备粮（含地方临时储备粮和地方临时储存粮），以及国有和国有控股粮食企业储存的商品粮。

三、检查内容和方法

（一）检查内容

1、粮食库存账实相符、账账相符情况。重点检查粮食库存实物的数量、品种、性质情况，与保管账、统计账、会计账对应账实相符、账账相符的情况，与银行收购贷款挂钩情况，以及相关账务处理情况。

2、库存粮食质量和卫生安全情况。重点检查中央储备粮、国家临时存储粮、地方储备粮的质量合格率、品质宜存率和各类粮食的卫生安全指标。

3、储备粮轮换情况。重点检查2012年度中央储备粮、地方储备粮轮换计划下达和轮换任务执行情况。

4、政策性粮食补贴拨付使用情况。重点检查中央储备粮、地方储备粮保管费、轮换费以及最低收购价粮收购费、保管费的拨付使用情况。

5、粮食仓储管理情况。一是中央储备粮代储政策执行情况，包括代储企业和仓房是否具有代储资格，资格企业的条件是否符合规定等。二是政策性粮食专仓储存、专账记载情况。三是库存粮食储存安全情况,重点检查有无严重虫粮、高水分粮、霉变粮、发热粮等储粮安全隐患。四是企业安全生产情况。

（二）检查方法

本次粮食库存检查的具体方法按照《粮食库存检查暂行办法》和《2009年全国粮食清仓查库检查方法》（发改办经贸〔2009〕117号）执行。

四、检查时点和进度安排

以2011年3月末粮食库存统计结报日为检查时点。按在地原则，检查工作分为检查准备、企业自查、复查和整改四个阶段进行。

（一）准备阶段。3月20日前，各储备库制定库存检查方案，做好自查准备，提前准备工作底稿和账务、财务等相关汇总报表，整理粮食实物形态，备齐秤重、计量和质量扦样等检查工具，落实开展检查前的各项事宜。

（二）自查阶段。4月1日前，县粮食局指导辖区内的承储企业做好全面的自查工作。通过自查，要认真梳理发现的各种问题，并进行切实整改，做好检查数据的相关整理工作。

（三）复查阶段。4月15日前，市粮食局将采取随机选点和突击检查相结合的方式，对重点企业和重点环节进行抽查。省粮食局将按照10～15%的复查比例，将纳入库存检查范围的政策性粮食储存量大、拍卖出库量大，以及各方面反映问题较多的库点作为复点。

同时要做好国家有关部门对重点地区的部分企业进行随机抽查和突击检查的准备工作。

（四）整改阶段。在粮食库存检查的各个阶段，都要立足于边检查边整改，针对检查中发现的问题，检查人员要立即下达整改通知书，督促企业限期整改，并按期书面反馈整改结果。对由于体制机制原因造成企业自身难以解决的问题，要作为检查结果的重要内容，逐级汇总上报。

五、相关要求

（一）务必高度重视，加强领导，协调配合。克服麻痹思想，采取有力措施，要本着勤俭节约、提高效率的原则，落实好粮食库存检查的经费，不得将检查费用转嫁给企业。各县区粮食局要制定具体的检查工作方案，组织必要的业务培训，确保粮食库存检查工作落到实处，检查结果真实、准确。

（二）落实库存检查工作的责任制和责任追究制。自查工作报告和相关报表要由企业法人代表、县粮食局负责人和相关检查人员签字，各环节检查记录必须完整、准确，并妥善保存。对故意掩盖真实情况、弄虚作假、妨碍检查工作，或者检查工作走过场的，要追究当事人和有关领导的责任，确保检查工作客观、公正，检查结果真实、准确。要主动接受人大、政协、纪检监察等有关部门和人民群众、新闻媒体的监督，增加检查工作的透明度和公信力。

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关键词：物流交易中心 业务 会计处理

物流是中国未来发展的朝阳行业，现已进入了更高、更新层次的发展阶段。“十二五”规划期间，物流实现了规模扩张，产业结构布局调整，市场环境优化，国家也为物流业的发展出台了一系列相关的配套和辅助政策，更加有利于物流业迅速发展壮大。然而，随着物流业业务量的迅猛增大和“营改增”税收政策的调整，势必不同程度地影响着物流业的会计处理。本文运用案例的形式，就物流交易中心主要的会计处理进行分析讨论。

一、案例及背景

2013年四月中旬召开的聊城市委十二届四次全体（扩大）会议中做出了“东融西借、跨越赶超，建设冀鲁豫三省交界科学发展先行区”的战略部署。作为该部署的重点建设项目之一的是由聊城艾科农业科技发展有限公司实施的“聊城市农产品物流交易中心”，立足华北、面向全国，是山东省重点建设项目，农业部定点农产品交易市场，是聊城市委市政府三农工作重点工程，也是聊城打造冀鲁豫交界地区商贸物流中心城市的重要支点。中心占地4 800余亩，计划总投资100亿元，规划建设有水果、蔬菜、粮油、禽蛋、肉食、水产、副食、干调、花卉、农资农机等十大批发市场。整个工程分三期完成，一期是果蔬、副食及综合等交易市场，二期工程包括有机农产品研发中心、高科技孵化园区、示范农业等，三期工程包括有机绿色农产品市场，保税物流区及会展中心等。从三期规划来看，该中心大致可以划分为四大职能区：

（一）行政职能区

该职能区主要是为了统筹管理整个物流交易中心，其服务内容涵盖了管理、咨询、业务承揽、服务、安全等各方面，是中心的中枢机构，统领中心的一切事务。

（二）加工职能区

该职能区主要负责该中心的货物仓储、保税和简单的有机加工等。

（三）交易职能区

该职能区占地面积最大，也是交易中心核心服务分区，大额的订单即将在这里实现。交易的物品主要是农产品，包括蔬菜、水果、粮油、水产、肉类、副食品等。

（四）教育孵化职能区

技术人才是加快农产品结构优化升级，提高农民自主创新能力，推动科技创新和科技成果转化的主力军，聊城农产品物流交易中心还要担负起对科技人才培养的重任。该职能区负责该中心招聘人员上岗前的培训和该中心工作人员继续教育培训，该分区还与高校紧密联系，实现共同育人，共同开展技术研发，共同创建并成立国家提倡的教育孵化基地等，实现交易中心的可持续发展。

预测至2015年，项目建成后腹地可涵盖整个华北地区，对外辐射北京、香港、天津、上海等地，项目规模超过山东寿光、上海西郊等地，建成后将成为全国规模最大的农产品市场。该中心可为聊城市提供工作岗位5万余个，为聊城市创收280亿元人民币，拉动相关产业链条产值500亿元人民币，对促进聊城市的经济发展具有重大的现实意义。

二、案例分析

（一）物流交易中心相关业务的会计处理

从案例角度看，该中心不是单一业务的物流企业，而是集交易、加工、服务于一体的综合性质的物流交易中心，再引入“营改增”税收因素，该中心相关业务的会计处理尤为困难。

笔者认为该中心在建成后可采用业务管理会计信息系统来统一管理，对于该中心所有业务只要涉及到资金运动都可被监测到并及时将货币运动的信息发送到中心会计部门，以便中心会计人员及时了解业务发生的动态，完成业务的账务处理。月末，再由各职能区负责人统一将本月发生的账务向会计中心报账，收支单据交由会计人员，以便进行对账与结账。

1.行政职能区相关业务的会计处理。行政职能区主要涉及招商，中心业务承揽，信息咨询，交易中心广告宣传，行政办公，安全防护，中心人员薪酬核定等业务。（1）招商即招商引资，邀请有实力的公司或个人作为中心的股东，投钱投设备以达到共同建设交易中心的目的。其会计处理应按照股东实际投入资产价值借记“银行存款”、“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“股本”科目。（2）中心业务承揽，涉及业务员差旅费、工资、业务量提成等。具体会计处理可以通过“销售费用”、“其他应收款――差旅费”和“应付职工薪酬――工资”科目来核算。（3）信息咨询费用，一般记入“管理费用”科目。（4）交易中心广告宣传，是通过媒体来宣传，以便吸引更多的企业合作伙伴和顾客。该费用通过“销售费用”科目核算。（5）行政办公和安全防护都是以管理为初衷，在办公和防护过程中支出的费用应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“应付职工薪酬”科目。（6）交易中心人员薪酬核定应按照人员所属的职能分区分别借记“管理费用”、“销售费用”“生产成本”“研发支出”、“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬――工资”科目，在实际支付工资时借记“应付职工薪酬――工资”科目，贷记“银行存款”科目。

2.加工职能区相关业务的会计处理。加工职能区主要涉及仓储、货代、有机加工等业务。（1）货物仓储属于物流行业的主要业务，应通过“主营业务收入”科目核算，具体会计处理为，按照仓储取得的收入贷记“主营业务收入――仓储收入”科目；应将交易中心为货物仓储发生的场地维护费、仓储人员薪金及其他费用开支贷记“主营业务成本――仓储成本”科目，对方科目还可以为“应付职工薪酬――仓储人员工资”、“银行存款”、“应付账款”等科目。（2）货代即货运业务，也是物流行业主要承揽的业务之一，货代业务中会涉及运输、装卸、搬运及车队的油卡充值等项目。“营改增”后，税率有所调整，运输收入按11%计税，可用于抵扣；装卸搬运收入按6%计税，不可抵扣。例如，货代人员工资记入“主营业务成本――货代成本”科目，货代收入贷记“主营业务收入――货代收入”科目。又如货代车队油卡充值进项税额部分可冲减“主营业务成本”科目，按充值金额借记“预付账款”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“主营业务成本――非关联成本”科目。（3）有机加工可谓物流业的一项增值服务，是物品从生产者到消费者流转过程中对物品实施的简单加工，如包装、分割、分拣、贴标签和组装等简单的物理形态改变的作业。有机加工虽然与制造业的生产加工不同，但会计上都是通过“生产成本”和“制造费用”账户处理。

3.交易职能区相关业务的会计处理。交易功能区业务与一般企业的业务一致，涉及采购与销售业务，会计处理与一般企业也是一致的。（1）采购业务。“营改增”后，一般纳税人购货时，可依据取得的增值税专用发票上注明的税额进行抵扣，其会计处理为将采购成本借记“存货”科目。这里需要注意，试点纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。再根据应实际支付的金额贷记“银行存款”、“应付票据”或“应付账款”等科目。（2）销售业务。通过“主营业务收入”科目核算，收入确认后按照已售存货价值结转成本至“主营业务成本”科目，并冲减存货成本。

4.教育孵化职能区相关业务的会计处理。该分区业务涉及培训、教育、研发等，会计处理时需考虑费用的发生及人员的薪酬，可以设置“研发支出――孵化基地”、“其他业务收入――培训收入”、“应付职工薪酬――基地人员工资”等科目来核算。

（二）物流交易中心相关业务会计处理的典型举例

1.该交易中心从农产品公司购入一批蔬菜，价款300 000元，取得农产品公司开具的增值税专用发票，货款已通过银行转账。会计处理为：

借：存货――蔬菜 300 000

应交税费――应交增值税（进项税额） 51 000

贷：银行存款 351 000

注意：该举例是从农产品公司购入的，如果从菜农手中直接购入，会计处理应考虑13%的扣除率。

2.该交易中心货代车队油卡充值200 000元。会计处理为：

借：预付账款――油费 234 000

应交税费――应交增值税（进项税额） 34 000

贷：主营业务成本 34 000

银行存款 234 000

三、案例点评

该案例选取的是聊城市农产品物流交易中心这一真实项目，该项目包涵了四个不同职能分区，涉及了物流行业方方面面的业务，本文通过交易中心主要业务会计处理的分析讨论和典型业务会计处理的举例，详细阐述了物流业会计的处理方法。同时，案例中涉及“营改增”税收改革的要点，希望本文的会计处理能对实际业务具有一定的借鉴意义。Z

参考文献：

1.林峰海.东融西借 跨越赶超 建设冀鲁豫三省交界科学发展先行区[R].2013.

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一、事项凭证类别的内涵

(一)事项法会计流程　在基于事项会计理论的会计流程探讨中，勾画事项法会计流程如图1所示。

(二)经济业务事项分类处理　经济业务发生后，通过事项凭证定义了对经济业务的处理规则、采集经济业务的数据。企业经济活动多种多样，不同经济活动设计的部门不同，业务处理规则不同，采集的数据项目不同，不可能用一种事项凭证格式来反映各种经济业务活动，需要对多样的经济业务活动进行分类，不同类型的经济业务设计不同的事项凭证格式，多种事项凭证的集合就是事项凭证类别库。当经济业务的起始部门选择事项凭证类别库中的凭证格式，如果新的经济业务发生，事项凭证类别库中没有对应的事项凭证格式，可以通过新增事项类别到库中，从而对经济业务进行表示。

二、企业一般经济业务的分析过程

(一)企业业务流程　无论企业提供的商品和服务的种类如何，每个企业至少有三种类型的业务活动，即获取，支付业务、转换业务和销售／收款业务。其流程如图2所示。

(二)企业经济业务分析过程　获取／支付业务是获取、支付和维持企业所需要的资源。这些业务活动的目标：获取企业所需的且能够支付得起的资源(商品和服务)；支付获得资源的款项；适当维护获得的资源。可以获得的资源包括：人力资源、资金、存货(原材料、物料、商品等)、固定资产(厂房、设备等)、无形资产(新思想、技术、商誉等)、其他服务(法律、咨询、财务等)。转换业务是将获得的资源通过转换变成客户需要的商品和服务。转换业务形式多样，依赖于所提供商品和服务的类型、使用的技术和资源以及客户和管理者的偏好。对工业企业来说，转换流程包括将采购的货物转换成企业存货的仓储业务；将材料转换成产品的生产制造业务；将资金转换成固定资产的投资业务。在具体分析转换业务时需结合不同企业的特点。销售，收款业务包括一系列交付商品、提供服务和收取款项的活动，其目的是将商品和服务提供给客户，并尽可能及早收回款项。此外，也可将企业经济业务活动象树形分支一样进行分类，在分类的基础上，根据分支的末梢来设计事项凭证类别。

三、事项凭证类别设计――以销售／收款业务为例

(一)销售收款业务　销售业务包含正常销售和销售退货。正常销售业务可从销售报价单开始，也可从销售订单开始，本文从销售订单开始，客户根据报价单提出购买商品，经购销双方确认形成销售订单，经销售主管确认提交开票人员开出销售发票。有的企业是先发货再开票，有的是开票与发货同时进行，有的是先开票后发货。这里采用先开票后发货。销售发票经确认后，一联交给客户，作为提货凭据，第二联交仓库管理员出库处理，第三联交由财务部门进行账务处理；管理员收到由销售部门开出的销售发票后，填写出库单，经仓库主管确认后可进行出库处理。出库单一联交财务部门进行核算，第二联用来登记库存台账，第三联可作为填写发运单的依据。财务人员进行销售收款处理，确认销售收入和成本，涉及往来账的核销。销售退货业务，先由客户填写退货通知单，交销售部门确认，填写退货发票，确认后交仓库管理员填写红字销售出库单进行入库处理。财务部门退款，填写红字收款单进行付款，已进行核算处理的，做红字冲销。

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具备较强的通胀抵御能力

仓储收费标准有望持续上涨

今日投资个股安全诊断星级：

中储股份（600787）：

业绩增长远超预期

公司07年中期净利润为5665万元，按照同期预增150%测算，公司08年中期净利润大约为1.42亿元，仅略低于去年全年水平；若剔除少数股东权益，折合EPS约为0.18元，业绩增长远高于我们之前预计的100%增长速度。我们预计公司全年业绩增长仍可能持续高位运行。

公司定位为“现代物流综合服务商”，是国内基础物流龙头。

由于公司拥有大量的工业用地资源，并曾经因各种原因出现了部分土地的转让情况，因此，市场曾有部分观点认为其为地产公司，曾经被划分为地产公司行列。我们持续认为，中储股份是物流企业：1）从公司定位来看，是中国诚通集团下的物流旗舰，公司发展战略是做现代物流综合服务商，其主业限定于物流及其相关的延伸业务，目前主要业务为物流和物资经销业务；2）在既定主业为物流业务的基础上，公司土地资源是主业开展的基础，也是公司与其他同业公司竞争的优势所在，在紧缩的土地政策下，这一资源的保持和获取越发显得重要，公司不会存在主动性出售土地以获取短期收益而损害公司长远利益的动机；3）公司土地资源（包括大股东的土地资源）因历史原因大部分获取时间比较早，在城市发展过程中，很多已经更适合于商业使用，因此，存在搬迁的必要。最近几次的搬迁也都是通过与地方政府协商、通过获得新的物流用地和部分现金补偿进行，一方面保障了自身业务规模，另一方面土地资源价值也得到了账面实现。在账务处理方面，公司也是将该部分现金补偿主要以资本公积入账的。因此，公司不是地产企业，而是正在转变中的传统基础物流企业。从市场规模来看，公司具备资源、股东背景等优势，是国内基础物流行业的龙头。

仓储收费标准上涨条件已经形成

受历史因素影响（竞争无序+国拨土地费用低+农民圈地建设仓储设施+国企改革进展缓慢），仓储业务收费水平近十年来几乎没有上涨，导致行业收益水平一直偏低。近期，仓储收费标准上涨条件已经成熟，具体体现为：1）通胀压力大，物价水平普遍提升；2）成本攀升：2007年初开始征收土地使用税使得仓储业用地成本提升、人工成本攀升；3）物流企业服务水平不断提升；4）城市规划导致部分仓储设施退出；5）国有企业辅业剥离。据了解，仓储业收费标准自07年下半年已经开始上涨，今年上半年涨势加剧，目前整体涨幅大致在30%左右。收费标准的上涨，为公司提升仓储和进出库业务盈利能力创造了条件。我们认为，在最近1-2年里，仓储收费标准将处于持续上涨时期，能够推动公司业绩短期快速增长。

公司物流业务具备持续、良好的发展空间

基础物流业务（仓储业务、进出库业务）：仓储业务是公司所有业务发展的基础，，也是公司具备控货核心能力的基础条件，是公司的核心业务。因此，公司将继续做强做大该部分业务。该部分业务未来的增长空间在于：1）不断提升周转率，增加运营效率；2）通过不断新建仓库、把现有部分货场改建成仓库、现有仓库改建成楼库等实现业务量的增长；3）通过服务水平、客户升级提升收费标准，增加收入。

现货交易市场：公司现货交易市场业务目前主要通过收取商铺出租费用、服务管理费用进行运作，有些类似于小商品城的模式，但其经营的主要是大宗商品的交易。该业务07年合计成交金额约3000亿元，目前公司已经具有了八家区域性最大的各类现货交易市场。该部分业务未来增长依赖于投资的增加、服务模式的升级、以及电子化业务开展后收费标准的提高；我们看好公司正在规划的把现货市场交易间改造成商务区的举措，认为，一旦实现电子化，有望打破公司现货交易市场业务的区域壁垒，能够大幅度降低交易成本，提升盈利水平。

质押监管业务：作为物流行业的创新业务，质押监管业务能够有效解决企业融资难、银行贷款难的问题，在当前紧缩的货币政策下，更有利于企业通过动产质押进行资金的融通。中储股份在质押监管业务中，对于货主来说，充当了融资担保人的角色，对于银行来说，充当了质押物品监管的角色。该业务自开展以来发展迅速，每年以超过100%的速度增长，我们认为，在我国金融体制不是很健全的背景下，该业务需求将持续旺盛，每年保持翻倍增长的可能性很大。从目前情况来看，已经成为公司盈利的一个重要增长点。

物资经销业务分析。

在对该公司的研究过程中，由于其物资经销业务的收入比重和利润比重明显不相符，且物资经销业务面临的市场风险相对较大，我们一直心存疑虑。经过与公司多方面的沟通，我们认为，该业务风险是有的，但是并不如我们前期所预期的那么大，具体体现为公司物资经销业务大致分为三块：一是货代模式，主要是铁矿石和电石的，其运作通过收取保证金、开具信用证的方式进行，客户群相对稳定，一般是收取保证金后再去采购，主要收取费，收费标准相应比较低，盈利能力不强，但是风险不大；二是工程承包物资供应，主要做的是重点工程，物资合同价基本上是敞口价，有一定波动的范围，能够部分规避物资价格波动风险；三是自营物资销售，主要是钢材，这一块业务风险相对较大，但是公司采用的策略是尽量控制价格波动风险，减少存货挤压和资金占用，因此，目前来看，盈利能力虽然不强，但风险处于可控范围内。

同时，我们认为，公司物资经销业务在带来部分收益的同时，对公司的物流业务形成支持，能够带来货源，有助于维系与客户关系的稳定。

盈利预测与投资评级

通过上述分析，我们认为从投资角度考虑，中储股份以下几点可以关注：1）业绩增长超预期，值得关注；2）公司成本支出以折旧和人工为主，受上游原材料涨价影响较小，而基础物流业务收费处于提价阶段，对通货膨胀具备较强的抵御能力；3）公司所处行业目前面临较好的发展环境，业务扩张相对容易；4）公司具备竞争对手所不具备的资源、经验、品牌等优势，发展模式其他公司不具有可复制性，具有典型的先行者优先优势；5）公司股价被部分低估（估值分析见下文）。

结合上述几点，我们上调中储股份盈利预测，保守估计公司08年、09年EPS分别为0.35元、0.45元，其合理价位应不低于8.75元，具备上涨空间，上调评级至“买入”。

关于公司估值的分析

我们对中储股份的估值讨论如下：

第一，以目前公司业绩的增长情况来看，公司08年EPS约为0.35元，以7月31日收盘价6.89元计算，对应的动态PE为19.7倍，若以公司历史业绩增速30%简单测算，公司09年对应的动态PE为13.6倍，低于市场整体估值水平。但是，我们认为，作为传统的弱势行业，行业乃至公司的盈利水平一直是受到抑制的，因此，应当以弱势行业盈利水平相对较低的角度进行估值，给予高于市场平均估值水平的PE。从这一角度考虑，公司股价被明显低估。

第二，从PB估值的角度来看，08年一季度，公司每股净资产约为4.27元，对应的PB为1.45倍。但是我们认为，在公司PB估值中要考虑几方面问题：1）公司08年一季度净资产中包含了因持有太平洋证券股权升值而确认的资本公积9.41亿元，折合每股净资产约1.28元，保守估计太平洋证券股价最终能够维持在5元/股，则折合每股净资产约0.34元，这样考虑太平洋证券股权影响，公司每股净资产价值约3.33元；2）公司土地资产不同于一般的生产制造型企业的土地资产，具备其实际价值的可实现性，主要原因在于公司目前众多仓储用地已经在新的城市规划中不再适合应用于工业用地，存在迁置的必要，其模式主要是通过获得一块面积相近的土地和部分政府地价补偿来实现仓储土地的搬迁，在这一过程中，公司的土地资产价值是被部分的甚至全部市场化重新在财务报表上表述的，而一般的生产制造型企业一般不具备这种土地资产价值的账面再表述条件。因此，在对中储股份估值的过程中，需要对其所拥有的土地资产价值进行重估。我们保守测算，该部分资产重估后，将增加每股净资产约3.8元。如此简单测算，其每股净资产大致为7.1元，明显高于目前的股价。

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[关键词] 营改增；现代物流辅助业；账务处理；税务风险

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 006

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）18- 0009- 02

随着经济社会的发展，第三产业在创造就业机会，拉动经济增长方面做出不可磨灭的贡献，而现代物流业作为第三产业中的新兴产业，其贡献也是不可估量的。国务院将“营改增”的范围扩大，将给更多的现代物流企业带来革命性的影响。

1 “营改增”后现代物流辅助业的账务处理问题

“营改增”是营业税改征增值税的简称，意思是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，其主要目的在于减少重复纳税环节，减轻应税者的纳税负担。此次“营改增”政策的主要内容包括：在现行增值税17%和13%的两档税率基础上，新增11%和6%两档低税率，物流辅助业适用6%的税率。①

根据相关规定，“营改增”之后，从事物流辅助业务的物流企业按照提供应税服务的年销售额划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人，适用的是营业税差额征税的办法，其区分的标准以500万元为界线，超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。

1.1 对于小规模纳税人的增值税计算

大部分中小物流企业选择小规模纳税人，即采用“应纳增值税额=应税服务的销售额×3%”的公式计算应纳增值税。具体而言，从事装卸搬运和货物运输服务的物流企业，从按3%税率缴纳营业税改为按3%税率缴纳增值税，虽然税率没有发生变化，但是改缴增值税之后可以消除重复纳税[1]。而从事仓储、配送及货运等物流辅助业务的企业，从按5%税率缴纳营业税改为按3%税率缴纳增值税，税率明显降低，有利于企业减负。

1.2 对于一般纳税人的增值税计算

根据物流企业所涉及到的不同运输方式，其应纳税率可分为11%、6%和17%三个不同的税率档，同时还规定采用一般纳税人的物流企业可以采用抵扣制度，即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵减销项税额，但是支付的过路费、保险费、租赁费和人工费等成本费用不得抵减。总体而言，对于采用一般纳税人的物流企业，采用的是“应纳税增值额=应税销售额×税率-抵扣额”公式计算增值税。

1.3 对于预估入账的账务处理

增值税的征税对象是企业的增值额，在现代物流企业的运营中，由于业务繁忙等原因导致供应商增值税专用发票无法及时送达，这种情况下企业往往会进行暂估入账的处理方式。但是是否可以暂估增值税呢？根据权责相当原则，物流企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利，在此之前，权利未得，企业也就没有取得这部分增值税。那么遇到这种情况，具体的处理方式有以下3种：第一种方式，将暂估的增值税放在应交增值税——进项核金中核算，发票到时作红字抵销；第二种方式，设专门的待抵扣税金账户反映；第三种方式，在其他应收款——暂估进项税金核算等。

2 “营改增”后现代物流辅助业的税务风险

“营改增”后，从事物流辅助业务的企业，其征税对象为企业的增值额，即企业的进项税额减去销项税额所得的差额。因此，在具体的税务实践中，物流企业要从以下几个方面着手，避免税务风险。

2.1 谨慎使用增值税专用发票，减少税务风险

增值税专用发票是“营改增”后税务抵扣的主要依据，可以直接抵扣税款，鉴于此，国家对增值税专用发票的管理相当严格和审慎。在“营改增”后，物流企业在增值税专用发票的使用上也要相当注意，首先开具增值税专用发票时，所要填写的要素一定要填写齐全，不要漏填或者误填，要严格按照增值税专用发票的填写要求予以填写。同时，在增值税专用发票填写时要注意将价款和税款分开填写。此外还要注意增值税专用发票认证的时间问题，要在规定的时间内到税务机关办理认证，并在认证通过之后的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。如果不在规定时间内办理认证，就可能使一些应当认证为抵扣进项税额的项目无法认证，而导致物流企业的损失。

2.2 清楚增值税优惠前提，避免税务风险

“营改增”后，物流企业可能会享受一定的税收优惠政策，这些优惠政策，可能是减免增值税，也可能是享有一定的优惠政策，不管哪种方式，必须要弄清楚享受这些优惠政策的前提条件，只有弄清楚这些前提条件，才能避免税务风险。首先，物流企业要比照规定的具体内容，看看自己是否符合税收优惠的范畴和情形，如果不符合的话，企业为了享受税收优惠采取的一些靠近政策性规定的做法，可能给企业带来一定的政策风险[2]。其次，如果物流企业符合增值税优惠的范畴，企业就应该按照主管税务机关的规定和业务流程履行必要的程序和备案手续。除此之外，还要注意对于享受免征增值税优惠政策的项目，不得开具增值税专用发票。

主要参考文献

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关键词：中储粮库；物流；信息平台；建设

中图分类号：F326.6 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）02-0243-04

引言

作为我国的产粮大省，黑龙江省中储粮库一直肩负着国家粮食宏观调控的重要任务。黑龙江省中储粮库物流信息化水平现在还处于起步阶段，信息平台系统建设尚不完善，信息化的应用还不普及。由于受到管理观念等因素的影响，黑龙江省中储粮库有些领导对信息化建设认识不深，或停留在一个模糊的层面，认为信息化就是配置电脑、使用软件，忽略了其在管理和决策方面发挥的重要作用，更没有深入理解商流、物流、资金流和信息流之间的区别和内在联系。因此，在实际工作应用上，基层企业对信息平台建设和技术运用上不够重视。从发达国家物流信息化建设来看，要进行现代化信息体系建设必须得到政府支持、企业重视，加大信息开发投资力度，带动全员参与，这样才能促进基层企业信息化平台建设的不断发展。

一、黑龙江省中储粮库物流信息平台建设中存在的问题

（一）仓储设施体系建设发展不平衡

从黑龙江省中储粮库库点布局来看，西部、中部库点相对密集，东部、北部产粮区库点相对稀疏；铁路沿线库点相对稀少，非沿线库点相对较多。由于库点布局不够合理，在粮食流通过程中产生了不良影响：一是遇到粮食丰产时，因库点少、仓容不足，农民粮食不能及时出售，出现卖粮难问题；二是国家调控急需时，由于粮食集中发运，造成铁路专用线极度紧张，严重影响发运进度；三是非沿线库粮食出库时，因有短途公路运输致使粮食物流成本提高。

目前，黑龙江省中储粮仅凭所辖中储粮库的几条专用线、简单的仓储配套设施，组建了黑龙江省中储粮铁路物流有限公司是不足以做大做强和发展中储粮库粮食现代物流的，也不利于发展中储粮库粮食现代物流体系建设规模的。

（二）物流体系节点流程规范参差不齐

通过对黑龙江省中储粮库35个直属企业的实际调查，从各直属企业财务部门和仓储部门了解到，各库点物流体系流程规范情况参差不齐。其中，纳入中储粮总公司核算的12个直属企业从物流体系节点业务流程规范上相对较好，如粮食采购业务流程、物资材料采购业务流程、装卸搬运用工作业流程、库内用工作业单传递流程、中储粮轮换销售联合办公业务流程、会计电算化账务处理流程、中储粮直属库综合治理信息网络、粮食干燥系统脱硫等；而仓储系统智能化管理仅限于一少部分库点的个别仓房得到试验性的应用，并没有普及。从目前黑龙江省中储粮库储粮来看，普遍存在着粮食入仓时水分偏高，加之仓温较高，湿度较大，粮食底层低温与上层高温冷热气接触，粮食易出现结顶或结露现象，如果发现不及时，就会变质坏粮。应对所辖粮库仓房进行改造，安装智能控温系统，完善普及应用仓储系统智能化管理。

其他库点物流体系流程规范上与上述相比差距较大，其中的差距表现不一。有的是一个节点上的业务流程不规范，也有的是多个节点上的业务流程不规范。这样的粮库物流体系节点流程不但不便于整体管理，影响整个物流体系的规范性，而且在管理上也容易出现一些漏洞，增加物流成本，影响工作效率的提高，容易引发安全隐患。

（三）信息与物流体系节点智能化衔接不到位

从黑龙江省中储粮库信息平台建设调查发现信息平台建设没有与物流体系节点有效衔接。目前，黑龙江省中储粮库信息平台建设和启用处于初级阶段，在应用范围上，仅仅局限于报表、市场信息。现场收购及环境监控、粮情检测等方面，还没有广泛应用于粮食生产、运输、加工、装卸搬运、配送、仓储等物流体系节点上，同时，信息平台的建立手段不够先进。

从黑龙江省中储粮库仓储体系建设来看，各库点的仓储设施实力差别较大。例如，哈尔滨直属库库内仓容达45万吨，齐齐哈尔库库内加分库仓容达60万吨；而有近15个以上库点仓容不超过10万吨，同时，仓储配套设施参差不齐。从调查数据显示，新建库30%的仓房和老库20%的仓房实现了智能化和科技化管理；近60%—70%的仓房管理还没有安装配套设备达到智能通风、空调控温管理；更有约15%的仓房配套设施还不完善，尚未安装电子检温系统、环流熏蒸系统和机械通风系统等。由于仓储设施体系建设发展不平衡，出现仓容多的大库因周边粮食数量不足，一方面，造成粮仓闲置，资源浪费，储存成本提高；另一方面，从远距离收粮用于装满闲置的仓房造成粮食物流成本加大。

（四）信息化人才队伍建设中存在的不足

信息化建设需要一支高素质的队伍，但是由于黑龙江省中储粮库所辖中储粮库的专业技术人员不足，技术水平落后，都是制约信息化建设发展的重要瓶颈。近年来，黑龙江省中储粮库近一半的企业很多办公事务和业务处理工作都是依赖业务系统和网络来完成，还有一半以上的企业不能独立完成系统出错后的处理工作，或不能完成基本的维护工作，都在不同程度上影响工作任务的完成，更影响工作效率的提高。所以，这就要求网络管理人员具备一定的管理能力、维护能力和创新能力。

二、黑龙江省中储粮库物流信息平台建设应采取的策略

（一）树立现代企业经营管理理念

黑龙江省中储粮库在发展中，应紧跟市场需求变化，找准自身定位，要根据物流服务的需求和特点并结合自身的基础，进行资产、人员、业务等方面的重组，形成与市场需求相适应的服务系统。企业内部要建立现代企业管理模式，采用权责明晰、相互监督、有效沟通、高度协调的运行机制，进一步规范、提升标准化运作。企业外部要通过合同、契约的方式，与供应链上各成员建立起长期稳定的战略合作伙伴关系，完善利益机制，加强互相信任与沟通。

（二）加大物流基础设施的整合和建设力度

针对目前黑龙江省中储物流组织形式多样化，基础设施资源较为分散的特点，企业应大力提倡资源整合。通过科学的规划，合理区域布局，建设物流中心，逐步构建适合发展现代物流的基础设施体系，推进物流的发展；加强物流配送中心等现有物流基础工程的建设力度，使其最大程度发挥效用，进一步提高设施的利用率；鼓励传统物流组织，如运输、加工企业等向第三方物流企业转型，同时支持物流企业的合并重组，使其扩大经营实力，形成规模经济。加强对交通、通信等基础设施的建设力度。它们是物流快速实施的保障和手段，因此，要进一步提高农村和边远地区的公路、铁路、光缆的覆盖率，增加电话和宽带的使用量，为物流信息平台不断发展奠定良好的基础。

（三）进一步完善粮库管理信息系统

构建物流公共信息平台，加快信息集成与信息共享。通过建立数据信息库形成黑龙江省中储物流信息网络，相关单位可以通过建立信息化网络，采用MIS（管理信息系统）与EDI（电子数据交换）等信息化手段，实现对物流流程的实时跟踪、有效控制与全程管理，最大限度的整合自身业务流程，同需求方实现信息共享，建立准确、快捷的交易方式，从而降低物流费用。

在建设黑龙江省中储粮库信息平台过程中，需要进一步对邮件及文件传输系统软件进行改进和更新，使之更高效稳定运行。同时，对业务管理信息系统的应用程序进行流程再造，改进和完善业务数据的报送、汇总和查询方式，实现物流、商流、资金流及信息流同一平台管理，创新管理模式和管理手段，为领导提供更充分的分析数据和决策参考依据。此外，还要注意完善物流企业内部的储运设施。要彻底改变依靠人力搬运的方式，提高自动化、机械化程度。针对于农产品鲜活、易腐等特点，应配备如自卸车、集装箱运输车、叉车、托盘、货梯、升降平台、温控设备和防潮设备等农产品专用设备。

（四）粮食运输可借鉴煤炭运输车载应用GPS/ELS管理系统

目前，煤炭运输车辆装卸作业电子解封监管系统，简称“电子签封”系统（ELS），是专门针对这一生产运输环节，借鉴国外先进经验而设计的一套管理系统，可有效监控车辆运输作业过程，规范和监督各环节操作行为，为加强运输车辆作业管理提供科学依据。该系统与全球定位系统（GPS）的有机结合。“车载GPS/ELS监管系统”，实现数据远传，实时监控，中心管理。从而提高车辆安全运输管理水平的同时，承运信誉也得到保证，因此该系统具有现实意义。建议黑龙江分公司对所辖中储粮库在完善自备散粮运输车辆，包括铁路散粮罐车、集装箱和汽运配送车辆的同时，科学借鉴“车载GPS/ELS管理系统”。以此，来提高黑龙江省中储粮库粮食运输车辆安全管理水平。

（五）增强仓储系统智能化监管

黑龙江省中储粮库打造粮食现代物流体系需要借鉴国外先进技术，采用最新的传感网技术建设感知物流系统。从粮食安全监管角度来看，建成感知物流系统管理信息集成平台后，可在第一时间发现粮食质量问题，增加监管的覆盖面，将销售企业自律、物流中心自管和粮油质检部门监管有机结合，并为实现从“田间到餐桌”全产业链食品安全追溯奠定基础。建立粮食仓储运输系统的计算机监控，利用PROFI-BUS现场总线的监控网络，可以保证粮食储运过程的快速安全和准确。某公司自主研发的ADL自动温湿度记录仪，运用于粮食仓房温湿度的监控。ADL自动温湿度记录仪有2种监测方式，第一种是实时检测，将记录仪连接电脑，运行监控软件即可在电脑上查看记录监测点的实时温湿度数据。第二种是在电脑上设置好记录间隔时间，上下限报警，启动监控时间，然后将记录仪挂在粮食仓房监测的相应位置，定期将记录仪接在电脑，通过监控软件导出数据查看。

（六）加强专业人才的培养

培养信息化项目负责人，这部分负责人必须管理和技术兼备，必须对MIS系统和EDI系统有足够的了解，必须深刻理解企业信息化的内涵，切实担负起企业信息化建设的规划、管理工作，组织信息化工作的具体实施，同时指导整个信息系统的运行和运用。培养其熟练运用MIS和EDI系统平台开展辅助决策的能力，组建基于信息化运用的工作管理团队，并保证团队的正常运转。培养核心技术人员。由于MIS系统和EDI系统运用了大量的信息和通信技术，因此要保证信息化系统的正常运行，必须具有在信息化领域中技术和商业实践相结合的核心技术人员，包括网络工程、服务器管理、网络安全、电子商务、网站建设等人员。信息系统建好后最重要的是运用，凡是与信息化系统运行有关的终端人员，都必须能够真正理解企业信息化的内涵。在信息化建设过程中，往往只重视对技术人员的培训工作，而忽略了对领导层与全体员工的培训工作。因此，要经常给所有的工作人员进行定向培训，增强其工作能力。

结语

信息技术、信息系统作为一种资源，已不再是仅仅服务于日常工作减轻劳动，也不仅仅是为了获取网络上的信息资料，更重要的是为企业发展战略和决策提供有力的保障和支撑。信息化平台建设已经成为中储粮库实现物流、商流、资金流和信息流一体化发展的重要环节，它能够促进黑龙江省中储粮库管理不断创新，不断向技术化、精细化迈进，能够更好地提高企业的核心竞争力。

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Study on the Countermeasures of the logistics information platform construction of

Heilongjiang Province grain storeroom

LIU Jian-guo

（Heilongjiang state grain reserves Fuyuan depot，Fuyuan 156511，China）

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第一章 方案提出的背景及意义

1.1现代物流管理理念在电力系统物资管理中的运用.

现代物流是经济全球化和信息技术迅速发展的产物.传统意义上的物流业包括交通运输、仓储配送、货运、多式联运等业态.但随着经济全球化和信息技术的迅速发展、竞争的日益激烈,物流业逐步演进为包括企业自身的原材料采购、运输、仓储和产成品的加工、整理、配送等由企业自身承担的物流服务业务.因而,从广义上讲,现代物流业包括传统概念的物流企业和商贸流通企业,涵盖原材料(或产成品)从起点至终点以及这一过程相关信息有效流通的全过程.它将运输、仓储、装卸、加工、整理、配送、信息等方面有机结合,形成完整的供应链,为用户提供多功能、一体化的综合.这种新型的现代物流方式,既是全球经济一体化完美完整服务理念的必然要求,更是信息技术改变传统贸易模式的必然选择.

现代物流与传统物流的最大区别,是运用计算机网络和信息技术的支撑,将原本分离的商流、物流、信息流和采购、运输、仓储、配送等环节紧密联系起来,形成了一条完整的供应链.

近年来,随着社会经济的发展,电力市场经营的需求,电力公司系统物资管理按照"集约化发展、精细化管理"的要求,结合现代物流管理理念,建立和完善了物资管理工作机制.物流作为"第三利润源"正越来越得到电力企业的认同.物流管理同时又为对静止或运动库存的管理.库存是有成本的,库存资产在企业的总资产额中所占的比率极为可观,管理的适当与否对企业经营的利润改善有很大的影响.如今对我们电力物资供应企业来说,工作重点就是合理运用资金,保持合理库存,提高效益的同时保证生产和销售的需要.

1.2公司总体概况.

如皋苏源电力物资有限公司是如皋供电公司内部物流单位,代表公司行使物资管理职能,负责公司除原(辅)燃料以外的生产、基本建设工程项目、生产维修所需的物资采购、贮存、配送任务物资采购供应工作,即主要从事供电公司的基建工程、配网工程、技改项目、大修及用户工程的电力设备、各类材料的经营工作.公司注册资金160万元.2009年实现销售收入10840万元,其中省、市公司招标大型设备3940万元,此类设备是电力工程中大型设备,直接配送到生产安装现场,不需要太多的管理.余下6900万元材料为全市电力客户新装,增容,电力生产维修、电网工程等的材料供应,分成六大类(设备类、线缆类、铁件类、金具类、瓷件类、杂件类)大小品种2120个.公司现有仓储总面积3000平方米,其中大件库1200平方米,小件库十间共500平方米,露天堆场1500平方米.目前物资仓库有员工42名,其中管理人员12名,搬运工21名,各类搬运工具130台.

1.3公司库存管理方面存在的问题.

随着营业销售额的逐年上升,物资品种数量的增加,原先陈旧的管理模式和落后的信息网络对于公司日益增长的物资需求量愈来愈难以适应.同时每年年底盘点时大量的电力物资材料由于技术等方面的原因报废.以2009年底盘点时,由于产品更新换代金额达263502.25元,其他由于易损件损耗、线缆老化等原因报废产品金额达118505.59元,总报废金额达382007.84元,给企业造成严重经济损失.总体来讲,电力物资的仓储业还不够合理,技术相对比较落后,人员素质不高,在建设现代化的物流体系方面还存在许多薄弱环节,如皋苏源电力物资有限公司在库存管理方面存在下列问题:

  1、没有一个科学的管理系统.一旦一个企业没有建立一套专门的适合自己情况的库存系统,没有对库存物品进行科学详尽的分类,库存控制策略往往会流于简单化,大同化.如皋苏源电力物资有限公司目前就是缺乏这样一套完整的系统,没有对库存物品的类型进行科学的分类,对各种库存物品只是作笼统的同样的处理,而且缺乏一套完整的机制来保证能够快速的取拿所需物品.虽然目前公司所用到的物品种类还不是非常多,但是存放位置没有一个明确的通用的规范,仓管很难在短时间内取到所需的物品,另外,如果一旦公司换人了,新进员工熟悉这一过程也是需要一个较长的过程.同时缺乏一套完整的缺货报警机制,控制前的信息搜集工作也没有做到位,不能维持生产的稳定. 2、库存管理信息不流通.在供应的整个系统中,各个环节之间的需求预测、库存状况、生产计划等都是库存管理的重要数据.这些数据分布在不同的相关环节之间,要做到快速有效的保证生产,必须使其实时传递.在外部环节,不少供应商是不固定的,没有掌握他们的生产能力供货能力以及交货的准时性等.这样一来在库存环节往往得不到及时准确地信息.而我公司在内部各个环节间联系不够紧密,缺乏信息的流通,每个部门只关心前后环节的物流等的状况,没有一个整体的概念.这就影响库存策略制定的精确性,造成库存成本的上升.

3、其他因素对库存的影响,例如,物资计划不准确,造成库存积压;人员素质问题,物资量大时,每日出入库维护不及时,造成账务处理"日清日结"不到位等等.

1.4市场竞争的需求.

目前我市电力材料供应竞争激烈,仅海洋北路、福寿中路大小电器供应商就有三十多家,这些供应商大多是电力物资生产企业的经营部,其物资的销售价格相对较低.但销售品种单一,不能满足组织客户工程施工的全部材料需要.如皋苏源电力物资有限公司想要在市场上处于不败之地除了在价格上和其他供应商竞争外,重要的是打造苏源的品牌意识,在产品质量、产品种类、产品服务上保持竞争优势.因此必须制定一套科学的库存管理办法,以满足客户服务要求和提高企业竞争力.

1.5解决问题的意义.

对库存的管理强化,科学合理地控制库存物资,运用ABC分类管理法对库存货品进行有效分类,合理使用资金,提高资金的利用率,逼近零库存的运作和管理,将仓储由静态存储向动态流通管理转化,提高人员素质,提高管理水平,增加利润,减少消耗,为公司的发展创造最大效益.

第二章 方案一:准确控制库存货品

2.1运用ABC分类管理法对货品进行有效分类.

ABC管理法(ABC Analysis) 是根据事物的经济、技术等方面的主要特征,运用数理统计方法,进行统计、排列和分析,抓住主要矛盾,分清重点与一般,从而有区别地采取管理方式的一种定量管理方法.又称巴雷托分析法、主次因分析法 、ABC分析法、分类管理法、重点管理法.它以某一具体事项为对象,进行数量分析,以该对象各个组成部分与总体的比重为依据,按比重大小的顺序排列,并根据一定的比重或累计比重标准,将各组成部分分为ABC 3类,A类是管理的重点,B类是次重点,C类是一般. ABC管理法的主要步骤:

1.收集数据,列出相关元素统计表.

2.统计汇总和整理.

3.进行分类,编制ABC分析表.

4.绘制ABC分析图.

5.根据分类,确定分类管理方式,并组织实施.

因此将ABC分类管理法应用于库存管理中即为将库存中各品种物资按每年消耗的金额,即该品种的年消耗量乘上它的单价,将年消耗高的划归A级,次高的划归B级,低的划归C级的一种分类管理方法.

如果用累计品种百分比曲线表示,可以清楚地表示ABC三级物资在品种上与消耗金额上的分配关系,见图2-1.

特点:

1.经过ABC分级,可以使企业经营者弄清楚所管理物资的消耗的基本情况,在管理上采取不同的策略进行管理,做到集中力量,重点管理.

2.在资金上能控制占决大部分的资金,以提高资金的周转率.

3.可以根据仓储容量的条件结合全年的销售情况,有选择性地对库存进行控制,采取合理的订货数量,减轻库存容量的压力.

4.在实施ABC分类管理法时,必须注意年消耗金额相同的两个品种,其中一个可能单价高用量少,另一个单价低而用量多,一般单价高的物资,在管理上要比单价低的物资更严格,以防占用金额急剧上升.

5.在实施ABC分类管理法时,还必须注意电力物资的重要性问题,有些物资年消耗金额并不高,但却具有缺货会影响生产、危及安全、不易补充等性质.

划分方法:

根据2009年物资公司对用户工程营业额的情况,设备类、线缆类两类物资的销售金额为5200多万元,占年销售的75%左右,铁件类、金具类、瓷件类物资的销售金额1050万左右,占年销售15%左右,杂件类品种多、单价低、销售金额650万元,占年销售的10%左右.

步骤:

第一,先计算每种库存物资在2009年一年的供应金额,其计算方法是单价乘以供应物资的数量.

第二,按供应金额的大小顺序,排出其品种序列,供应金额最大的品种为顺序的第一位,以此类推.然后再计算各品种的供应金额占总供应金额的百分比.

第三,按供应金额的大小的品种序列计算供应额的累计百分比.我们把占供应总金额累计70%左右的各种物资作为A区;占余下的累计20%左右的各种物资作为B区;除了A、B两区外的各种物资作为C区.情况见表2-2和表2-3.

措施:

第一、根据上图表得知,A类物资在品种数量上仅占10%左右,但能管好它们,就等于管好了75%左右的消耗金额的物资,我们应从以下几个方面加强对A类物资的管理:1、,对于A类物资由于价格较高,应严格控制,尽量降低一次进货的批量,用了再买,降低库存量,提高资金周转率.2、与用户联系,了解需求的动向,尽量做到需求时再进货,不要过早地进货造成积压.3、恰当选择安全系统,尽量减少货物出库量的波动,经常检查库存,降低安全储备量,使安全库存量尽量减少.4、增加盘点次数,详细记录,精确掌握库存量.5、与供应商密切联系,提前了解供货情况.

第二、C类物资与A类物资相反,品种数多,而所占的消耗金额却很少,这些数量大、价值低的货物,不列入日常管理,总金额控制的品种.如果我们像A类物资那样管理,那是费力不小,效益不大,我们可以多储备一些,安全库存大些,减少订货次数.因为所占消耗金额非常小,并不会增加多少占用金额.

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因为根据物流企业缴纳企业所得税相关通知的要求，物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的分支机构，凡属由企业统一领导、统一经营、统一核算的，且不设银行结算账户、不编制财务报表及账簿的，并能够与企业实现会计信息互联的，该企业的所得税由注册地统一缴纳。由此可见，采用分公司这一模式可充分避免递延所得税负债的产生，因亏损分公司的存在企业会获得一部分资金时间性价值。虽然在纳税总量上并无影响，但企业推迟了资金支出时间。再如，铁路物流企业在对外筹资方式的选择上也应充分考虑纳税筹划的影响，发行债券方式较之银行借贷方式的税负较轻，而融资租赁方式也是一个不错的选择。例如，铁路物流企业可利用融资租赁出租方、承租方所得税税负同时减少这一条件，在其内部多运作一些融资租赁业务，以降低企业的整体税负。就承租方而言，已租入资产所计提的折旧与需向出租方定期支付的租金可在税前同时加以扣除；而就出租方来说，融资租赁所产生的租金收入按其5%的税率缴纳营业税，其比同等金额下的增值税税率为低，减轻了企业的流转税税负。

从会计核算角度避税

从理论上说，诸多税收优惠政策的出台虽然为企业提供了可予以合理避税的平台，但企业实际从中得利却较少，税法对于这些优惠政策的享受限制通常较严，账务处理的规范性、合理性便是很重要的一个方面。例如，目前大多数铁路物流企业常提供多元化的物流运输服务，其提供运输劳务取得的运输收入和装卸收入按3%的营业税率计征，提供仓储、过磅、计量等经营服务的则按5%的营业税率计征；但若两者未在账务上实现合理区分时，则视同5%的营业税率计征。由此可见，铁路物流企业应据此要求对这两种税率不同的经营业务分别归类设账，严格遵守税法所规定的分别核算要求，以此充分降低营业税税负。再如，为积极享受现行税法所规定的研发费用加计扣除的优惠政策，铁路物流企业应对研发费用的会计核算严格执行专账管理，如实填写年度可加计扣除的各项研发费用的实际发生额，并针对不同研发项目合理归集、分配其研发费用，以规避涉税风险。实质上，现行税法中还有许多类似于上述规定的限制性条款，铁路物流企业应加以一一辨别，如固定资产取得时可予以抵扣进项税额的享受条件，高新技术产业、绿色节能行业减免税的优惠条件等，其一般都涉及会计核算规范性、合理性的要求，对此铁路物流企业应加以特别关注。