财务收支审计协议精选(十四篇)

篇1

一、利用外资项目审计的作用?

十几年来，各级审计机关从审计公证联合国、世界银行等国际组织援贷款项目的年度财务报告起步，逐渐扩展到审计外国政府贷款项目和国外商业贷款项目，成为国家外资管理体系的重要组成部分，有力地推动了各级政府及其主管部门和项目执行单位贯彻落实改革开放的基本国策，积极、合理、有效地利用外资。利用外资项目审计的作用可归纳为以下四个方面：?

（一）提高项目财务会计信息资料的真实性和可靠性?

利用外资项目年度财务报告和有关会计资料，综合记录和反映项目财务收支活动、项目建设成本和经济效益，是项目管理机构、政府主管部门、国内外投资者监督项目执行和作出管理与投资决策的重要依据，其真实性和可靠性是各有关方面关注的焦点。因此，我国政府主管部门为利用外资项目制定了一系列财会和外汇管理的法规、制度；世界银行和亚洲开发银行等国际投资者在融资谈判阶段坚持要求，受资方必须承诺在项目建设期按时提供经由审计师公证的年度财务报告，否则不予贷款；项目开工后如不能收到合格的审计公证报告，就停止支付各项贷款。我国审计机关开展利用外资项目审计以来，每年对所有在建的国际组织贷款和援助项目的年度财务报告进行审计公证，及时建议项目执行单位调整或纠正审计发现的问题，避免了重大财务信息的漏报或误报，有效地提高了这些财务报告和有关会计记录的真实性和可靠性，既为项目管理部门机构、各级政府主管部门和国内外投资者提供了可靠、有用的财务信息和决策依据，也有效地维护了我国利用外资的国际信誉，为各类项目执行单位顺利地向国际组织和其他国外贷款组织提取所借贷款提供了保障。?

（二）依法查处违法违纪行为和事项，维护国家外资管理法规的严肃性，维护中外投资者的合法权益各级审计机关严格按照国家财经法规、外资管理法规制度以及以我国政府名义同国外贷款机构签订的贷款协议进行审计。对审计中发现的弄虚作假、挤占挪用项目资金、私自买卖外汇等违法违规行为，以及国外贷款机构违反贷款协议的过分要求，及时予以制止；坚持不纠正的，依法予以揭露和处理，从而保障了国家法规制度和利用外资项目协议、合同的贯彻落实，维护了国家在利用外资领域的经济秩序。同时，促进了我国政府在利用外资方面实行的平等互利和效益原则的落实，保护了中外投资者的合法权益，改善了我国利用外资环境，增强了国外投资者对中国投资的信心。?

（三）促进提高利用外资项目的管理效率?

评审利用外资项目内部管理和内部控制制度的健全性和有效性，是利用外资项目审计的一项重要内容。通过审查评价，发现和揭示项目执行单位在财务管理、采购管理、物资管理、施工管理、质量管理和成本控制等方面存在的薄弱环节，分析原因，提出改进建议，促使项目执行单位健全内部控制制度，加强项目管理，严格控制项目执行的进度、成本和质量，提高项目建设的效率。对法规制度不适用或不完善所造成的管理问题，以及影响宏观管理效率的倾向性问题，审计机关则通过审计意见书或专项审计报告，向项目执行单位的行业主管部门、各级人民政府等，提出改进宏观管理的建议，促使我国利用外资管理体制不断完善。?

（四）促进提高利用外资项目经济效益?

实现利用外资项目的经济效益和整体效益，推动我国经济结构的优化和经济增长方式的转变，促使国民经济持续稳定健康发展，是我国利用外资的目的所在，也是防范类似东南亚金融风险、维护国家经济安全的根本途径。无论是审计利用外资项目财务收支的真实性或合法性，或评审项目管理效率，各级审计机关都以促进提高利用外资项目经济效益为着眼点。通过审计，发现影响实现项目经济效益的障碍，分析评价排除障碍的途径，向政府主管部门及时反映项目资本金不到位、配套资金不足、基础设施不配套等阻碍项目建设和运营的外部条件问题，提出减少损失浪费、挖掘提高经济效益内在潜力和增强外债偿还能力的审计建议。审计机关还通过综合分析和揭示外资运用领域具有普遍性和倾向性问题，向各级政府、主管部门提出提高外资使用效益等方面的建议，为各级政府积极、合理、有效利用外资，促进实现利用外资项目的整体经济效益，加强对外资运用的宏观调控，发挥了积极作用。?

二、国外贷款项目审计?

国外贷款项目，是指使用国际组织、国际金融机构、外国政府及其机构（以下简称“国外贷款机构”），向我国政府及其部门提供的专项贷款所建设的项目，或向我国金融机构和企业事业单位提供的、由我国政府及其部门担保的专项贷款所建设的项目。国外贷款项目审计指审计机关依法对国外贷援款项目和项目执行单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督活动。这项工作已成为各级审计机关开展利用外资项目审计的一项基本任务。?　审计机关将国外贷款项目建设期审计作为年度必审项目予以安排，因为大多数项目贷款协议规定，接受国外贷款的中方机构必须在项目建设期的每个财务年度结束后的规定期限内，向国外贷款机构提供经过审计的年度财务报告。审计署根据国外贷款项目的债权债务关系和项目受益者的财政财务隶属关系，按照审计署制定的《审计机关关于审计管辖范围划分的暂行规定》，确定审计分工，办理审计授权。中央财政或国务院各部门及直属企业事业组织直接受益、承担债务或者提供债务担保的项目，由审计署外资运用审计司直接审计，或者授权有关审计署派驻地方特派办和派出部门审计局审计。地方财政或地方政府及其各部门和所属企业事业组织，接受财政部、中国人民银行及其他中央主管部门转贷或转拨外资的国外贷援款项目，一般由审计署授权有关地方审计机关进行审计监督。?

审计方法根据具体情况选择确定。基本程序是在审评项目内部控制系统的基础上，从审查项目财务报告编制方式开始，逐项审查财务报告反映的项目资金来源和资金运用，审查项目周转金帐户，审评项目管理及资金使用效益。对负有直接偿还外债责任的项目单位，还要审查其年度财务报告。?

审计内容主要包括以下几方面：?

（一）评审项目内部控制系统?

评审项目内部控制系统目的是通过检查核对部分经济业务和会计事项与内部控制制度的符合性程度，验证和评价内部控制系统的健全性和有效性，发现其缺陷和不足，据以估计审计风险，明确审计重点和审计方法，调整或修改审计方案，向项目单位提出改进和完善内部控制的建议。?

内控系统评审要点在于审查、评价项目及其执行机构是否具备健全有效的授权控制、职责分离控制、岗位责任制度、资产保护控制、内部审计和稽核制度、帐务处理和财务报告编制的及时、完整、准确性控制及会计档案保管控制等机制，来保障经济业务处理真实、合法和有效。?

（二）审查项目财务报告编制方式?

国外贷款项目财务报告单独反映项目自开工以来当年和累计的财务收支、项目建设进度以及资金运用成果，是项目管理部门、政府主管部门以及国外贷援款机构监控项目建设成本、进度、质量及效益的重要对象，一般由项目资金平衡表或项目资金来源与运用表、项目（工程）进度表、项目贷款提取情况表等组成。使用国际金融组织贷款项目专用帐户的项目单位，要编制反映专用帐户收、支、存情况的专用帐户报表。使用费用支出表提取国外贷款的项目单位，还应编制费用支出汇总表。国外贷援款项目财务报告的编制方式，直接影响财务报告的公允性、可比性和有用性。审查项目财务报告编制方式，可以发现和防止技术性差错，从而保证项目财务报告公允、可比、有用。审查内容主要包括以下三方面：

?　1.项目财务报告或项目汇总财务报告编制的依据、格式、内容、程序、时间等与有关会计制度、项目协定和国际会计准则的符合程度，以及前后一致性，有无缺表、缺页、缺项、缺说明、错格、错行或漏填的情况。如发现有重大遗漏或重大差异的，应查明原因，并要求项目执行单位按照国际会计准则的要求进行纠正，不能纠正的要在财务报表说明中作适当注解。?

2.项目财务报告中各类合计数计算的正确性，各种相关数据和相关会计报表之间衔接勾稽关系的符合程度，以及本期报告与上期报告的勾稽关系。对项目汇总财务报告，要重点检查数据来源是否经过审计，上下级之间的往来数据处理是否正确。?

3.会计报表和报表说明与有关会计总分类帐和明细帐、会计凭证及其他有关证明文件、实物资产记录的一致性。?

（三）审查项目资金来源?

国外贷款项目资金是项目建设不可缺少的资源，总体上分两类，即外资和国内配套资金。按资金性质及来源细分，外资可分为国际组织、国际金融机构和外国政府项目投资贷款及联合融资；国内配套资金可分项目财政预算拨款、国内银行贷款、企业债券、其他自筹和其他收入等。审查国外贷援款项目资金来源是否真实、合法，是国外贷援款项目审计的重要内容，具体包括以下三方面：?

1.提取外资的进度、类别和比例遵守项目协定的情况，提款证明文件的完整性和真实性，审批手续的完备性，会计处理的及时性和准确性，已提取外资金额同国外贷援款机构对帐单的一致性，以及按照项目协定或外资转贷协定及时、足额向下级项目单位拨付已提取外资的情况。对援助实物，要着重检查实物验收手续完备性及库存实物与会计帐、表、证的一致性。重点查处挤占、挪用、转移、贪污外资等违规、违纪行为。?

2.对项目单位先垫付项目建设费用，然后用费用支出表或追溯报帐方式，或者在外资帐户关闭以后以偿付方式提取的外资，其垫付开支的范围、用途、限额、程序、支付日期、审批程序和会计处理遵守项目协定的情况。尤其要逐项检查费用支出表所列各项支出是否专用于项目建设，是否有合格的报帐证明文件。对自营土建工程支出，要审查有无合格的监理师或工程师对工程进度和质量的验收证明；对出包土建工程支出，要检查是否具备合格的承发包合同、承包商提款申请和工程价款结算单等；对设备物资采购支出，要检查有无合格的采购合同、供货商发票、运货单据等。要重点查处涂改、伪造提款证明文件等弄虚作假行为。?

3.按照项目协定，及时、足额筹集、拨付、核算和管理国内配套资金的情况。重点检查各项配套资金是否及时、足额到位；自筹资金来源是否合法，有无违法集资、摊派，有无将国外贷援款兑换为人民币充作自筹资金的情况；其他项目收入，如单项工程试运行收益和外汇帐户存款利息收入等，是否按规定及时完整入帐，有无隐瞒收入或形成帐外资金的问题。?

（四）审查项目资金运用?

国外贷款项目资金主要用于项目工程建设、设备和物资采购、人员培训费和专家服务费等。其中，外资主要用于固定资产投资、引进设备和物资采购、外国专家聘用、出国人员培训等必须以外汇支付的开支；国内配套资金主要用于为引进设备配套的土建工程建设、项目区移民、项目管理、预付工程款等不需使用外汇支付的境内开支。它们是项目财务管理和会计核算的主要内容。审查项目资金运用的真实、合法和效益，是国外贷援款项目审计的核心任务。审查内容主要包括以下几方面：?

1.项目支出。国外贷款项目支出分类比较特殊，通常分两类，一类按国内基本建设支出项目分类，包括在建工程、其他支出和交付使用资产三项。其中，“在建工程”反映建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出：“其他支出”指除基本建设以外的各项支出：“交付使用资产”反映会计期末已完成购置、建造过程，并经验收合格交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。项目财务报告中的项目进度表就是按这种分类综合反映项目贷援款和国内配套资金使用情况。另一类按国外贷款项目协定确定的项目贷款“核定分配金额”项目分类，包括土建工程、设备采购、货物采购、培训考察、咨询服务等。项目财务报告中的“项目贷款提取情况表”就是按这种分类反映项目贷款资金使用情况。

两种分类都记录和反映项目支出，有其内在联系，也有核算范围不同造成的差异。?审计时，要检查各项支出是否用于项目协定规定的目的和范围，证明文件是否合规、齐全，会计处理是否符合有关会计制度，同时注意核实两种分类造成的支出项目之间衔接勾稽关系。重点检查承发包合同和结算程序的合规性和真实性，有无工程非法转包，或提高结算定额；工程劳务支出，材料费，间接费用和待摊投资的真实性和合规性，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚报支出及计算错误；已完工程交付使用程序的合规性，以及设备物资招标、采购、验收、会计处理的合规性、正确性。对擅自改变外资用途、在招标采购中行贿受贿和弄虚作假等违规、违纪行为要依法惩处。?

2.实物资产。国外贷款项目资金有相当部分占用在实物资产上，具体包括：国外援助物资，竣工验收合格交付生产单位使用的各项固定资产，购置的设备、物资、器材，以及为调度资金而购买的有价证券等。审计时，要检查其支出是否真实，计价是否正确，会计处理是否合规，帐实是否一致，对领用、调拨、盘点亏损处理的管理是否完备。对擅自转让、串换和变卖进口设备物资、利用有价证券搞非法交易等违规、违纪行为要重点依法查处。?

3.预付、应收（应付）款。这类资金收支主要反映在项目建设过程中发生的预付备料款、工程款和大型设备款，应收（应付）国内外贷款利息、承诺费、资金占用费，以及其他应收（应付）款项。对这类资金，首先要检查是否真实，支出证明文件是否合规、齐全。要检查应计国外贷款利息和承诺费的计算是否正确，还本付息是否及时。对有拖欠还本付息款的单位，要查明原因，促进偿还。要重点查处利用这类往来帐户转移、挪用项目资金或调节项目建设成本的违规违纪行为。?

（五）审查项目银行帐户?

国外贷款项目银行帐户是存放、支付项目资金及办理结算的主要工具，按币种可分人民币帐户和外币帐户两类，两类帐户可再细分为一般帐户和专用帐户。对项目银行帐户实施审计监督，是国外贷款项目审计的一项重要内容。尤其对国际金融组织贷款项目外币专用帐户，每年必审，审计意见要在审计报告中专项表述。?

项目银行帐户的审计方法和审计内容与一般银行帐户审计基本相同。国际金融组织贷款项目外币专用帐户审计有一些特殊要求，主要包括以下几方面：?

1.评审专用帐户内部控制系统的健全性和有效性。?

2.验证国际金融组织拨付的开户资金、回补资金、利息收入，以及其他收入入帐的及时性和准确性。?

3.审查各项支出的合规性，要逐笔检查各项支出是否用于项目协定规定的用途，审批手续和支出证明文件是否合规、齐全，应向下级项目单位拨付的报帐资金是否及时、足额下拨。?

4.验证年末结存和在途资金是否真实，与项目财务报告中的银行存款余额的勾稽关系是否衔接。?

（六）审查项目外币业务?

外币收支在国外贷款项目财务收支中占有相当大比例。审查项目外币收支的真实性和合法性是国外贷款项目审计不可缺少的内容。重点检查发生外汇业务时或年末是否按国家规定的汇率折合人民币记帐；外汇兑换和汇兑损益的会计处理是否符合规定；有无擅自经营外汇业务、有无将项目外汇资金转移境外开户存放。对挪用、转移、套汇、逃汇和私自买卖外汇的违规、违纪行为要依法查处。?

（七）评审项目管理和资金使用效益?

高效的项目管理是实现和提高项目资金使用效益的可靠保证，实现项目资金使用效益才能达到利用国外贷款的根本目标。评审项目管理和资金使用效益是国外贷援款项目审计的一项重要目标。评审内容主要包括：项目管理系统，特别是内部控制系统、外债债务管理系统和防范外汇风险机制的健全性和有效性；在建项目建设目标或计划执行目标、指标的实现程度；项目概（预）算确定的成本指标、定额的执行情况；项目竣工后使用或运营的经济效益、社会效益、环境效益和外债偿还能力，以及对优化经济结构、完善经济增长方式、促进地区经济平衡和国民经济快速持续健康发展的影响等。?

（八）审查项目执行单位财务报告?

对直接承担国外贷款项目外债偿还责任的项目单位，审计机关还要审查其单位财务报告。因为这类单位的财务状况和经营成果直接影响项目效益和偿债能力。审计内容按项目单位所属行业财务收支审计要求进行。如，对工商企业类项目执行单位，按工商企业审计规范进行；对金融企业类项目执行单位，按金融企业审计规范进行。重点审查与国外贷援款项目配套资金收支以及项目经济效益和偿债能力有关的资金运用、资产、负债和损益，分析评价财务状况和偿债能力指标。?

三、国外贷款项目审计报告

按照我国政府同联合国和世界银行等国际金融组织签订的项目贷款协议，向贷款提供方出具符合国际审计准则的审计报告，是我国审计机关实施国外贷款项目审计的一个显著特点。换言之，国外贷款项目审计报告不仅要符合《审计法》、《审计法实施条例》和审计署制定的《审计机关审计报告编审准则》，而且要符合国外贷款项目协议规定的国际审计准则；不仅要有中文本，而且要有英文本；不仅要送交国内被审计单位，而且要送交国外贷款提供方。

根据这一特点，我国审计机关从审计第一个国外贷款项目开始，采取编制对内和对外两套审计报告的方式。对内审计报告依据我国审计法规编制，全面反映审计机关对国外贷款项目建设期财务收支的真实、合法、效益的审计评价，对违法违规事项的处理意见以及对管理薄弱点的改进建议，是起草审计意见书和审计决定的基础；对外审计报告依据国外贷款项目协议和国际审计准则编制，侧重对国外贷款项目年度财务报告的真实、公允发表审计意见。随着世界银行对我国贷款项目执行过程中内部控制和遵守项目贷款协议的情况愈来愈关注，对非财务信息的要求越来越详细，以及我国审计机关国外贷款项目审计监督机制和审计法规体系越来越健全，两类审计报告编制规范的差距越来越缩小。适应这个转变，审计署于1999年2月2日《审计署关于规范世界银行贷款项目审计报告的通知》（审外资发［1999］17号），规定：“世界银行贷款项目审计报告不再分对内对外，以内外合一的审计报告同时满足审计监督和审计公证的需要。”“不再另行出具审计意见书。对于审计报告中反映的违反国家财经法规等问题需作出审计决定的，由派出审计组的审计机关另行下达审计决定。”这项规定不仅适用世界银行贷款项目，同样适用那些需要对外出具审计报告的其他国外贷款项目。

内外合一的国外贷款项目审计报告，既要符合我国审计法规和各级政府主管部门及项目执行单位管理部门的要求，又要符合国外贷款项目协议、国际审计标准和国外贷款提供方的要求，在内容和形式上不仅与以前审计报告有较大变动，而且与一般审计报告也有区别。下面以世界银行贷款项目为例，简述编制国外贷款项目审计报告的基本要求。?

（一）内容及排列顺序?

世界银行贷款项目审计报告的内容一般包括五部分，按顺序排列如下：?

1?审计师意见；?

2?财务报表和财务报表说明；?

3?有问题和证据不足支出汇总表；?

4?贷款协议执行情况和内部控制评价意见；?

5?违反法规事项和其他事项。?

（二）审计师意见?

世界银行贷款项目审计报告中的“审计师意见”，是实施项目审计的审计组和审计机关根据审计结果，依据审计署制定的审计评价准则和国际审计标准，对业经审计的项目年度财务报表和项目执行单位年度财务报表是否合法、公允和前后一致发表的审计意见。?

1?审计师意见的要素。?

审计师意见的要素包括：标题，报告对象，审计范围，业经审计的财务报告名称，编制财务报表的责任归属，审计机关对财务报表承担的责任，审计工作所依据的审计标准或惯例，基本程序的说明，审计师意见，报告抄送对象，审计组长签字或审计机关盖章，审计报告签发日期，以及审计机关通讯地址。总的要求是：标题固定，统一用“审计师意见”；报告对象的名称准确，不能缩略或用简称；正文规范，表述要恰当，内容要齐全；审计组向审计机关提交审计报告时，落款由审计组长签字；审计机关出具审计报告时，落款盖审计机关公章；审计报告签发日期用结束现场审计日期；审计机关地址应为可通讯地址，并列示电话、电传和邮编。?

2.审计师意见的分类。?

审计师意见分无保留意见、有保留意见、相反（否定）意见和拒绝发表意见四种类型。

（1）凡符合以下条件的财务报告，审计机关应发表无保留意见：?

各项贷援款支出完全用于项目贷援款协议规定的建设目标；?

所有财务收支符合项目贷援款协议规定的财务契约；?

反映和揭示的内容符合中国会计制度，报表种类恰当，编制基础与以前年度保持一致，并充分揭示了与国际会计准则的重大差异及其影响；?

反映和揭示的内容完整、真实、公允，表内数据计算正确，表示勾稽关系正确，表、帐、证、实相符。?

（2）对有严重违反国家财经法规和世界银行贷款项目协议等不合法行为，对故意弄虚作假，造成表、帐、证、实不一致，揭示内容失真的财务报告，审计机关视情节轻重，选择确定出具“除……之外”类有保留意见，或出具相反（否定）意见。?

这类违法违规和不公允的事项主要指：?

反映的财务收支违反贷款协议规定的财务契约，尤其是贷款支出没有用于贷款协议规定的用途，虚报、抵顶、冒领贷款，违规采购，擅自变卖贷款进口物资等；?

不符合国际会计准则和中国会计制度；?

尽管会计核算符合国际会计准则和中国会计制度，但财务报表未作真实、公允的表达。

会计处理方法没有遵循一贯性原则。?

（3）对存在下列不确定问题的财务报告，审计机关应视情节轻重程度，选择确定出具“除……可能对财务报表有影响之外”类有保留意见，或不发表意见：?

审计评价标准不明确；?

审计范围受限制，使审计师无法获得必要的审计信息和审计证据，如审计师不能实施必要的审计程序，缺乏会计记录等；?

被审计事项内在不确定性，使审计师无法对被审事项作出客观结论，如未决诉讼，长期合同的执行结果不明确，企业继续经营能力不确定等。?

审计师与被审计单位双方对编制财务报告所遵循的会计准则、会计制度以及报告揭示方式等有严重分歧。?

上述四类审计师意见的适用范围，可图示如下：?

凡是有保留的审计师意见，都应在发表有保留意见之前、范围段之后，专列一段，用以陈述发表有保留意见的原因或理由。?

有时世界银行贷款项目协议要求审计师对特殊事项发表审计意见，例如对贷款资金专用帐户的管理和使用情况，对费用支出报表的真实和合规性，对财务报告补充资料，对实际财务指标与规定财务指标的符合程度等。这种情况下，审计师意见中也应当专项表述对这类特殊事项的审计意见。?

3?审计师意见模式。?

目前国际通用的审计师意见模式有两种，即“范围意见”式和区分责任式。多数审计师倾向采用区分责任式。下面以区分责任模式分别列示对非盈利性项目财务报告的审计师意见

（无保留意见）范本和对盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：?

（1）对非盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：?

审计师意见?

XX省农业开发项目办公室：?

我们审计了你办管理的农业开发项目（9999CHA）1998年12月31日的资金平衡表及截至该日止同年度的项目工程进度表、贷款提取情况表和专用帐户表。编制上述财务报表是你办管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表发表意见。?

我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以保证上述财务报表没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持财务报表中金额和揭示内容的证据，评价所使用的会计原则和管理部门作出的重要估算，以及对整体财务报表内容进行评价。我们相信，我们的审计为发表审计意见提供了合理的基础。?

你办的政策是按照中国会计准则和世界银行农业开发项目贷款协议（项目编号：9999CHA；生效日期：1997年5月1日）的要求编制所附财务报表。?

我们认为，第一段所列财务报表，在所有重要方面，公允反映了你办农业开发项目1998年12月31日的财务状况，截至该日止同年度的项目资金收支情况以及1998年12月31日的专用帐户余额，符合前述会计准则。我们同时还检查了本年度第12&#0；18号费用支出报表，我们认为这些费用支出报表符合项目贷款协议，可以作为申请提款的依据。?

本报告将送交你办管理部门和世界银行及中华人民共和国审计署（或XX省审计厅）。?

?

审计组长签字或审计机关盖章?

日期?

通讯地址?

（2）对盈利性项目财务报告的审计师意见（无保留意见）范本：?

审计师意见?

XXXX公司：?

我们审计了你公司1998年12月31日的资产负债表及截至该日止同年度的损益表、现金流量表和其他附表。我们也审计了你公司执行的世界银行贷款XX设施环境保护项目财务报表。编制上述财务报表是你公司管理部门的责任。我们的责任是根据我们的审计对所附财务报表和相关附表发表意见。?

我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。它要求我们计划并实施审计，以保证财务报表及其他资料没有重大误报。审计以抽查的方式进行，包括检查支持财务报表中所列金额和揭示内容的证据，评价所使用的会计原则和管理部门所作的重要估算，以及对整体财务报告内容进行评价。我们相信，我们的审计为发表上述意见提供了合理的基础。?

你公司执行的政策是，按照中国的会计准则和世界银行贷款XX设施环境保护项目贷款协议（项目编号：5555CHA，生效日：1998年1月6日）的要求编制所附财务报表。?

我们认为，第一段所述财务报表和相关附表以及世界银行贷款项目财务报表，在所有重要方面，公允反映了你公司1998年12月31日的财务状况，以及截至该日止同年度的经营成果、现金流量情况和项目资金收支情况，符合上述会计准则。此外，我们审查了本年度第12&#0；18号费用支出报表。我们认为这些费用支出报表符合项目贷款协议，可以作为申请提款的依据。?

本报告将送交XXXX集团和世界银行以及中华人民共和国审计署（或XXX省审计厅）。??

审计组长签字或审计机关盖章?

日期?

通讯地址?

（三）财务报表和财务报表说明?

按现行世界银行贷款项目财务会计制度，非盈利性和国家统借统还项目的执行机构要编报项目财务报表；盈利性、统借自还项目的执行机构不仅要编报项目财务报表，还要编报项目执行单位财务报表。?

项目财务报表主要包括项目资金平衡表（或项目资金来源与运用表）、项目工程进度表和贷款提取情况表。使用专用帐户的，还应编制专用帐户报表。使用费用支出表（SOE）报帐提款的，还应编制费用支出表汇总。项目执行单位财务报表主要包括企业资产负债表、损益表、资金流量表或财务状况变动表等。无论采用哪种报告形式，都要反映实际财务收支和重要的形象和价值业绩指标，及其同报告年度和累计概算或计划的对比情况。?

编制财务报告是项目执行单位的责任。项目执行单位应按照项目贷款协议、项目协定和中国会计制度和国际会计准则编制财务报告。如果所遵循的会计制度与国际会计准则有重大差异，应在财务报表说明中陈述差异及其影响金额。?

尽管审计机关不是编制财务报告的责任者和质量保证者，但是，审计机关有责任通过审计师意见说明，业经审计的财务报告是否真实、公允。当审计机关对业经审计的财务报告出具无保留意见时，亦即证实财务报告真实、公允、合规；当审计机关对业经审计的财务报告出具有保留意见时，亦即证实财务报告除了有保留意见、相反意见或不发表意见的部分之外，其余部分真实、公允、合规。如果审计意见与业经审计的财务报告的真实性、公允性和合规性不符，审计机关要对审计意见所产生的误导后果负责。?

（四）有问题和证据不足支出汇总表及其说明?

在世界银行贷款项目审计报告中编列“有问题和证据不足支出汇总表”及其说明，是审计机关将国外贷款项目对内、对外两套审计报告合二为一之后新增加的内容，也是根据世界银行1998年7月的《世界银行贷款项目审计手册》的要求补列的，目的在于简要列示审计中发现的违反项目贷款协议规定的支出，不合理支出，或被怀疑为不合规的支出，以及审计人员不能取得能证实合规性和合理性证明文件的支出。只要审计人员在审计中发现有问题和证据不足支出，就应编列“有问题和证据不足支出汇总表”及其说明。如果审计中发现项目贷款协议有不符合中国国情或项目具体环境的条款，审计人员也应提出积极合理的改进建议。

“有问题和证据不足支出汇总表”及说明的基本格式如下：?

（五）贷款协议执行情况和内部控制评价意见?

在世界银行贷款项目审计报告取消原审计公证报告中的“管理意见书”，增加“贷款协议执行情况和内部控制评价意见”，也是审计机关对国外贷款项目对内、对外两套审计报告合二为一之后在报告内容和形式方面的变化，它是根据世界银行1998年7月的《世界银行贷款项目审计手册》的要求改变的。其目的在于向被审计单位管理部门和世界银行报告审计中发现的与项目贷款协议条款的不相符事项和内部控制中存在的缺陷，揭示项目内部控制对项目执行的合规性和项目财务报表真实、合法、公允的保障程度。其格式和内容如下：?

贷款协议执行情况及内部控制评价意见?

XXXXXX项目办公室：?

我们审计了所附（列明被审计单位或项目的名称）19**年12月31日及截至该日止同年度（或期间）的（列明业经审计的报表或明细表），并于（列明日期）对上述报表提交了我们的审计报告。我们的审计是按照国际审计标准和中国审计规范进行的。?

一、关于对遵守国际复兴开发银行\国际开发协会协议有关条款及其他指南的评价?

为合理保证（被审计单位或项目）项目财务报表没有重大误报，我们在审计中，对（被审计单位或项目）〖JP3〗遵守（列明生效日期）生效的（国际复兴开发银行/国〖JP〗际开发协会）项目贷款协议有关条款以及国际复兴开发银行/国际开发协会规定的其他程序的情况进行了符合性测试。为便于报告，我们将有关条款和程序归纳为以下几类：?

。会计核算条款?

。财务条款?

。采购条款?

。对项目条款的技术评价?

。采购指南?

。国际复兴开发银行或国际开发协会规定的其它程序?

。（概括其他适用的贷款协议条款）?

但是，对项目遵守上述条款和程序情况发表意见，不是我们的审计目标，所以，我们不对此发表意见。我们在测试中发现了（说明此类事项的数量）重大不符合事项，按照国际审计准则和（国际复兴开发银行或国际开发协会）有关指南的要求，我们应该报告上述事项。重大不符合事项指没有遵守或违反（国际复兴开发银行或国际开发协会）贷款协议或其他程序中有关的规定或禁令。重大不符合事项使审计师有理由认为，上述没有遵守规定或违禁事件所造成的误报，加总起来，对项目整体有重要影响；或者会引发有关方面的重视。?

重大不符合事项在本意见的附件中作详细说明。?

二、关于对内部控制的评价?

为确定对财务报表发表意见所采用的审计程序，我们在计划和实施审计过程中关注了（被审计单位或项目）在编制财务报告方面的内部控制制度。但我们这样做并不能为财务报告的内部控制提供保证。我们对编制财务报告内部控制的关注无须揭示内部控制结构中存在的所有重大缺陷。内部控制的重大缺陷是指一个或数个内部控制的组成部分，在设计或运行时，不能将风险降到相对较低的水平。风险是指项目人员在履行职责的常规过程中，不能发现特定财务报表（指审计师正在审计的报表）可能存在重大误报。我们发现了XX件我们认为存在重大缺陷的财务报告内部控制事项。?

重大缺陷情况在本意见的附件中予以说明。?

本报告将送交（被审计单位或项目）管理部门和（国际复兴开发银行或国际开发协会及中华人民共和国审计署（或XXX省审计厅））。??

审计师签字或审计机关盖章?

日期?

通讯地址

（六）违反法规事项和其他事项?

按照《审计署关于规范世界银行贷款项目审计报告的通知》（审外资发［1999］17号）规定，在世界银行贷款项目审计报告增加“违反法规事项和其他事项”部分，用于反映审计组在审计过程中发现的违反法规事项和前几部分未披露的其他事项。审计人员在编写这部分时，可以采用表格的形式，也可以采用文字叙述的形式。无论采用哪种形式，都应包括：审计发现的事实，金额，实际和潜在的影响，违反的具体法规、规定，产生原因的分析，处理意见等。??

四、商业外债项目审计?

商业外债项目指境外商业银行、银团和非银行金融机构，境外租赁机构，及其他境外金融投资者，向我国政府及其部门、国有金融机构和企业事业单位提供的商业性贷款、买方信贷、债券、融资性国际租赁及其他形式的外债项目。商业外债项目以其融资方式的灵活性优势，在我国借用外资项目中占据较大比重。商业外债项目审计指审计机关及合格的审计事务所、会计师事务所依法对商业外债项目和项目执行单位财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督活动。开展商业外债项目审计是国家外债管理的重要手段，审计报告成为外汇管理部门审批新借外债项目和经营外汇业务的依据或参考。?

商业外债项目审计内容，包括借债单位举借的中长期、短期贷款，对外发债，担保和外汇业务涉及的实有和或有资产负债，外汇业务合法性，财务状况，经营能力，以及外债承受能力等。根据审计侧重点和审计时间的不同，商业外债项目审计方式分为年度外债检查、发债前检查和专项检查，这里主要介绍年度外债检查内容。?

（一）审查直接借款单位外债收支?

1.借用中长期和短期外债是否经过外汇管理局批准；实际借债的金额、币种、期限、综合成本、筹资市场和筹资方式等是否符合外汇管理局批准的借债条件；外债资金是否及时汇入境内；有无按规定办理外债登记；借入资金是否及时汇入境内，并按规定用途使用。?　2.对外提供担保是否经过外汇管理局批准；担保金额与对外负债额之和与自有外汇资金的比率是否超过法定限度。?

3.开展外汇业务是否经过外汇管理局批准；办理外债转贷业务或外汇调济业务的范围、规模、期限、利率等是否符合外汇管理局批文的要求，盈亏绩效如何。重点查处用外债项目资金搞投机性外汇交易或参与房地产投资的问题。?

4.还本付息情况，近三年借用外债的还本付息有无拖欠或延误；未来三年还本付息预算及还贷能力预测是否合理、可信。?

5.防范汇率和利率风险方面是否采取了行之有效的措施。?

（二）审查直接借款单位财务状况和还债能力?

1.验证直接借款单位年度财务报告的真实性和合规性。?

2.依据经过验证的年度财务报告，计算反映借款人财务状况和还债能力的几项指标，包括资本金到位率、外汇资本占资本金总额的比率、资产负债率、流动比率、资本盈利率，据以评价借债单位财务状况和还债能力。?

（三）审查外债项目财务收支?

1.项目立项程序的合规性，重点检查项目可行性研究是否由具备资格的机构执行，可行性研究报告是否经过够资格机构的评估；固定资产投资是否纳入国家或地方基本建设规模，以及配套资金和物资是否落实到位。?

2.在建项目财务收支，检查内容与前述国外贷援款项目审计内容基本相同。?

3.完工项目财务收支，重点检查项目完工后是否及时经过有资格机构验收，并及时结转固定资产；项目实际成本是否真实、合规，有无超概算；项目运营效益能否达标等。?

（四）审查用款单位财务状况和还债能力?

1.验证用款单位年度财务报告的真实性和合规性。?

2.结合年度财务报告审计，核实年末外债余额；检查用款单位是否按规定用途使用外债，有无挪用、转移、挤占外债资金和擅自用外债资金搞风险投资或外汇交易的问题；计算违规违纪金额占外债余额的比率。?

3.依据经过验证的年度财务报告，计算反映用款单位财务状况和还债能力的几项指标，包括资产总额、负债总额、资本金总额、利润总额、长期投资总额及投资分红总额、外汇收入总额、应偿还外债本息总额、偿债率、资产负债率、流动比率以及资本盈利率等，据以分析、评价用款单位财务状况、还债能力，分析评价用款单位财务状况对外债偿还的影响，分析评价用款单位拖欠应还外债本息的原因，找出薄弱环节或问题症结，研究对策，提出改进建议。?

篇2

第一条村（社区）必须与企业承包者、资产租赁者签定承包、租赁协议，合理确定承包金、租赁金。各项承包合同（租赁协议）的签订必须经民主理财小组、村（社区）委会讨论通过，同时上报农服中心、会计站备案。

第二条村（社区）委会指定专人负责村（社区）合同和协议管理，对各类合同和协议应分类编制装订成册，及时归档管理。

第三条村（社区）委会要根据合同条款，组织力量按时足额征收承包金、租金，不得随意减免承包金、租金。

第四条财政所会同农服中心每年对各行政村（社区）签订合同（协议）的履行情况进行检查，发现问题及时纠正。

第五条村（社区）工程项目标的在5万元以上（含5万元）必须按规定实行招投标，工程项目在工程建设完工后，须按规定以审计部门审计决算报告为结帐依据。

第二章收入管理

第六条村（社区）收入的范围包括：1、经营收入；2、发包收入；3、财政补助收入；4、其他收入（含土地征用收入）。收入的确认按权责发生制的原则核算记帐。

第七条村（社区）必须坚持收支预算制度，年初，由村（社区）两委会主要领导成员集体研究编制收支预算，交民主理财小组或村民代表大会讨论通过后执行。

第八条村（社区）收入的结算统一使用农经部门的专用票据或财政部门监制的票据。各项收入要及时入帐，严禁现金坐支行为，严禁设帐外帐，严禁设“小金库”，否则将按党纪、政纪和有关法律法规严肃处理。

第三章费用开支管理

第九条村（社区）要根据量入为出的原则，合理安排费用开支，确保财务收支平衡。

第十条村（社区）年初应编制收支预算计划，经村民代表会议通过后，及时张榜公布，年内按计划使用。

第十一条村、社区各项支出要履行完备的会计手续，在会计核算期(15天)内交会计站入帐。

第十二条严格执行各项费用开支标准，使用合法票据。

1、通讯补贴、交通补贴、学习培训费用等补贴费用开支严格按镇政府、镇纪委有关规定执行。

2、村（社区）年招待费用总额控制在当年收入的5%以内（本年度招待费计划额度按上年度实际收入的5%核定，年终按当年实际收入核准）。

3、对因招商引资、重大项目开发和突发事件所发生的招待费用仍记入当年度招待费中，如招待费用总额超过本年度规定的比例时，必须提出追加招待费用总额的书面申请、报请镇政府专项批准后方可列支。

4、除工资、奖金、补贴外所有支出的票据必须是税务或财政监制的正规发票，严禁“三联单”等其他票据列支。

第四章财务审批审计

第十三条村（社区）财务开支实行主要负责人“一支笔”审批制度。所有开支票据必须有经手人、证明人、审批人签字方可报销。

第十四条对一次性招待费用在500元以上的，需在村（社区）理财小组会上说明，经理财小组审核盖章，方可报销。一次性招待费在1000元以上，需在村（社区）理财小组会上说明，经理财小组审核盖章，报联系点领导审核，主管财政领导审批后，方可报销。

第十五条对劳务性、奖励性、酬金类支出及礼品、礼金、食品金额在500元以上的，一律经镇主管财政镇长批准后方可列支。

第十六条建立干部年度审计、离任审计制度。对村（社区）收支、专款使用分配、资本积累、资产保值增值、债权债务、资金和财产的真实性进行审查，财政所会同农服中心每季或半年组织财务会审，检查各村（社区）财务执行管理情况。

第十七条村（社区）发放工作补贴、福利费用、其它补贴，由镇组织口审核，经主管财政镇长批准后方可发放。

第十八条各村（社区）报刊杂志征订由镇宣传口审核，经主管财政镇长批准后方可报销。

第五章集体资产管理

第十九条村（社区）集体资产管理严格依照《象山镇国有、集体资产管理办法》执行。

第六章现金、银行存款管理

第二十条设立支票户（在指定的银行开设一个银行基本户），印鉴章分开保管。

第二十一条按经济业务发生顺序逐笔记好现金、银行存款日记帐，并与总帐和银行对帐单核对，如发现差错，查明原因，予以调整。

第二十二条严格执行现金管理结算规定，不许坐收坐支和白条抵库。

第二十三条严格执行银行结算规定，严禁公款私存，严禁转借银行帐户。收款超过六个月以上不入帐的，按挪用、贪污公款论处。

第二十四条任何人不得因私向村（社区）借款，凡因公领款者按规定履行手续，并在事项完成后15天内结清。

第二十五条日常开支实行备用金报账制，村（社区）备用金标准为5000元，由报账员负责保管和报账。确因公需要临时领取超出备用金数额的现金时，由镇联系点领导审批。

第七章民主理财、财务公开

第二十六条村（社区）成立民主理财小组，由懂业务的党员、干部和村民代表5—7人组成。

第二十七条民主理财小组成员可由村（社区）党支部、村（社区）委会提名经村民代表会议选举产生。也可直接由村民代表选举产生，负责财务审批的同志不能担任小组的成员。民主理财成员任期和村（社区）委会任期相同。

第二十八条民主理财小组行使下列权利和责任：1、参与制定村（社区）财务收支计划；2、协助检查村（社区）财务收支计划的执行；3、审查财务收支的合理性和合法性；4、审查财务公开内容的真实性；5、协助村（社区）做好对财务公开内容和村民所提意见的解释和答复工作；6、建立财务收支民主理财小组审核盖章制。

第二十九条民主理财和财务公开中提出的问题，村（社区）党支部、村（社区）委会要认真对待及时处理，处理结果要向村（社区）民公布，同时报送镇农服中心。农服中心定期或不定期组织检查。

第三十条村（社区）所有帐目由镇会计站集中管理，村（社区）财务帐目坚持核算单位不变，所有权不变。村（社区）负责对所属组级财务工作进行管理，财务集中到村级统一核算。

第八章村（社区）对外投资

第三十一条严禁村（社区）使用公款购买企业债券、股票等有价证券。

第三十二条固定资产对外投资须经权威中介机构评估。

第三十三条一切对外投资或借款，须经村（社区）民主理财小组通过，报联系点领导审核，同时经镇政府批准后方可执行，禁止组级土地出租行为。

第九章会计档案管理

第三十四条村（社区）会计档案由镇会计站按规范化管理要求，集中统一管理；组级会计档案，由村（社区）保管。未经政府主要领导同意，任何人不得随意借用或抽出会计资料。

第三十五条会计档案主要包括：各类经济合同、财务预算方案、会计凭证、账薄、会计报表、会计交结清册和档案销毁清册等。

第三十六条会计保管期限：1、各类合同、契约、产权证书及年度财务报告（决算）、会计档案保管和销毁清册等永久保存；2、帐薄、凭证、会计移交清册等一般保证15—25年；3、其他资料一般保存5年。

第三十七条保管期间的会计档案要销毁时，应由保管人提出销毁意见，编制“销毁清单”，报上级主管部门批准后，各相关单位派人监销。

篇3

一、财务总监岗位职责

1、在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作；

2、负责指定本公司利润计划、投资计划、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准；

3、制订和管理税收政策方案及程序；

4、建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系，以及财务管理的规章制度；

5、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。

二、总会计师责任制

1、按照《会计法》和有关财经法规、政策、制度的规定，负责领导本单位的会计人员办理会计事项，进行会计会计核算，实行会计监督，正确分配企业收益，协调和各方面的经济关系；

2、组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理等方面的工作：

⑴编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

⑵进行成本预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

⑶建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

3、协助本单位领导人对企业的生产经营以及基本建设投资方向等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科研研究、商品（劳务）价格和工资奖金的方案的制订和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查、签订工作。[找材料到文秘站 -网上服务最好的文秘资料站点]

审查并签署单位财务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告和会计决算报表。

审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签。

负责本单位会计机构的设置，并就会计人员的配备、会计职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员培训，支持会计人员依法行使职权。承办主要行政领导交办的其他工作。

三、会计主管岗位责任制

1、在单位主要行政领导人和总会计师领导下，全面负责本企业会计机构的会计工作。

2、负责组织和实施制订有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法（如内部结算办法，财务管理若干规定，成本核算方法，原材料、产成品、在产品管理办法等）

3、负责组织实施月、季、年度财力收支计划，层层落实与分解，并负责对执行的检查与分析、建议。

4、定期审核各种会计报表、年度决算报告及财务情况说明书，并对上述会计报表、决算报告和有关资料所提供财会信息的真实性、合法性、准确性承担责任。

5、参加有关的生产经营、对外投资洽谈合同的会议，提出财会建议，共领导决策参考。

6、实行会计监督，严格维护财经纪律，对重大的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审。

7、负责检查各会计人员的政治业务学习，支持会计人员依法行使职权。

8、负责检查各会计岗位履行职责的情况，及时提出指导意见。

9、负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩。

10、负责搞好同生产、经营、业务、采购、供销等部门之间的协调工作。

四、出纳岗位责任制

1、办理现金收付和银行结算业务

⑴严格按照国家有关现金管理和银行结算制度及外汇管理规定，根据财务部主办会计审核签章的收款凭证和付款凭证，办理款项的收付。

⑵在收付款后，要在收付款凭证及原始凭证附件上秒个加盖“收讫”、“付讫”戳记，并在登记后于次日将收付凭证还回财务主办会计。

2、记现金及银行存款日记帐

⑴在会计人员制证无误的情况下负责现金收付业务，并及时登记现金日记帐，每天结出余额与实存现金核对。

⑵按币种和帐号分开设置并登记“现金日记帐”，“银行存款日记帐”，并结出余额。

⑶办理各种转帐结算业务，根据会计师制证受理各种票据（如银行汇票、商业汇票、银行本票、支票等），填写进帐单办理银行入帐手续。根据会计师制证签发各种票据办理信贷手续，并负责登记银行存款日记帐，做到日清月结，并负责对银行对帐单，定期填报银行存款余额调节表。

3、保管库存现金和各种有价证券

⑴对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无误，如有短缺，要负赔偿责任。

⑵要保守保险柜秘密，保证好钥匙，不得任意转交他人。

4、保管有关印章、空白支票和空白收据

⑴负责登记各种票据领用登记薄（含票据名称、号码、领用日期、收款单位、付款用途和领票人等内容）。

⑵负责保管预留银行印鉴中的任一枚印鉴（如银行专用帐或法人代表名章）。

5、对于空白支票和空白收据，必须严格管理并专设登记薄登记，并认真办理领用注销手续。

五、固定资产会计岗位责任制

1、负责制订固定资产目录、划分生产经营用和非生产经营用固定资产，作为固定资产核算依据。

2、负责审核订货合同、工程立项批准书等，做好固定资产增加的核算（含购入、自行建造、其他单位投资转入、融资租入、改建扩建、接受捐赠增加的固定资产）

3、负责审核批准文件，做好固定资产减少的核算（含出售、盘亏、损毁、投资转出减少的固定资产）

4、负责协调财产管理部门做好固定资产清查、盘点和对帐工作。

5、督促财产主管部门和使用部门，提高资产利用效率。

六、流动资产会计岗位责任制

1、负责短期投资的核算

2、负责应收帐款（喊坏帐准备）的核算。

3、负责预付帐款的核算。

4、负责其他应受款的核算。

5、负责存货的核算（喊原材料或材料物资、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等）

6、负责待摊费用的核算。

7、负责处理财产损益的核算。

8、编制财务计划，组织实施月度财务收支计划。

9、负责资金调度，做到收支平衡。

10、核实资金定额，考核资金指标。

11、分析资金利用率，提高资金使用效率

七、损益会计岗位责任制

1、负责各项收入的核算。

2、审核各项收入的价格、销售数量、确认收入入帐时间。

3、及时督促资金回笼，减少债权资金占用资金，防止坏帐损失发生。

4、负责成本、费用的核算，登记成本明细帐。

5、审查车间成本，考查成本指标。

6、编制成本报表，检查半成品成本，保证帐实相符。

7、负责利润的核算。

八、稽核会计责任制

1、负责审核记帐凭证（含所附原始凭证）的合法性、合规性、准确性。

2、审核是否正确运用会计科目及会计科目对应关系

3、审核摘要填写是否规范、简明扼要。

4、审核会计分录借贷金额是否平衡。

5、审核记帐凭证所附原始凭证件数是否相符。

6、审核登记总帐和明细帐是否遵守记帐规则。

7、审核会计报表的勾稽关系，表与表之间是否衔接。

篇4

为了进一步规范开发区机关公务活动，明确职责，提高效率，促进金西开发，现将开发区公务运作有关程序通知如下：

一、项目工作（包括工业、商住、公建等）：由经发局全程牵头协调落实。项目入园，由项目考察组对拟入园项目的产品市场发展前景、产业关联度、企业现状和实力、经营者的综合素质和诚信度等方面进行考察，形成书面考察报告，并按照省、市、区有关政策提出初步意见，提交项目咨询委员会论证，论证通过后，提交主任会议研究确定。与投资方签订投资协议后，协助做好项目选址、项目审批、工商登记、环保审批、安全评估、消防审批、企业相关政策兑现等。

二、土地征收、出让与管理：由国土分局全程牵头协调落实。做好土地征收政策处理、土地报批、土地招拍挂方案的制订和实施、征地及政策处理款支付方案、土地使用权证的办理及相关政策的处理等工作。在办理土地使用权证之前，规划建设局、国土分局负责审核项目用地四至及项目用地面积情况，经济发展局负责审核合同履行情况，财政局负责审核土地出让金及各种规费的收缴情况，经管委会分管领导审核，送主任审批后发放土地使用权证。同时负责牵头协调土地征用协议委托镇政府签订。按征地协议，规划建设局核实土地四至，国土分局核实地类、面积，并计算征地补偿款项后，由财政局对征地面积、四至（红线图）及征地补偿费进行审查，经管委会分管领导审核后，送主任审批。财政局按照主任批示，编制征地补偿款清单，将征地款拨付给镇政府财政专户，镇政府出具收款凭证。并由镇政府负责支付给有关村经济合作社。

三、工程规划与建设（包括工业、商住、公建等）：由规划建设局全程牵头协调落实。包括工程项目的规划设计及审批、工程招投标、工程建设及工程建设过程中涉及的土地政策处理和无障碍施工、工程管理、工程款支付方案等。

建设工程按有关程序，通过招投标以后，由法人代表签订发包合同。

建设工程进度款支付，由现场管理人员、监理人员、规划建设局领导审查后，财政局审核，并提出具体意见，经管委会分管领导审核后，送法人代表审批。

建设工程进度款按合同约定支付，工程完工并验收后，在由财政局负责内部决算审计的基础上，委托专业部门审计，并按程序送法人代表审批。

四、动迁工作：由动迁办负责全程牵头协调落实。根据规划要求，制订房屋拆迁、线路搬迁及相关附着物处理实施方案及动迁款支付方案等。同时负责拆迁赔偿协议签订。拆迁物委托有资质单位评估，评估结果予以公示。在评估公开、公正、公平程序运作的基础上，经双方达成的拆迁协议，拆迁物赔偿额10万元以下的，由管委会分管领导审批；赔偿额10万元以上的，分管领导审核后，送法人代表审批。

五、资金运作：由财政局全程牵头协调落实。包括土地出让金的收缴、征地款的审核与支付、政策处理款的审核与支付、各项优惠政策的审核与兑现、工程款的审核稽查与支付等。

财政局综合科负责稽核职能，对资金的拨付审批如土地款、青苗赔偿款、拆迁赔偿款、线路搬迁费用、工程款、企业有关政策的兑现、土地回收时企业损失的补偿等，由相关职能部门提供相关有效凭证并提出具体意见后，由财政局进行稽核，提出明确的稽核意见，分管领导审核后，送法人代表审批。

六、政府采购。一般性的日常办公用品由机关后勤服务中心采购；固定资产采购，由机关后勤服务中心编制计划，经分管领导审核，报主任审批或主任办公会议研究后实施。属政府采购项目，统一按政府采购程序进行，由机关后勤服务中心负责实施；其他固定资产采购实行“三·三制”原则，即三人以上货比三家，由机关后勤服务中心牵头，纪工委、财政局共同参与提出初步意见报领导审批。

七、农村劳动力培训。由组织人事劳动局牵头协调，要创新培训模式，开展订单式培训，由企业自主培训，并取得有效上岗资格的，资金补贴给企业。要做好培训信息档案，对重复接受培训人员不予报销。

八、公文运作。由办公室牵头协调，各办局需呈管委会领导审定、审批的文稿，统一交办公室，由办公室负责送签。管委会领导批示有关办局办理的文件，要及时办理，同时办理结果和意见要明确具体，要规范，要有依据。涉及多个部门办理的事项由主办单位牵头承办。原则上越级呈报的公文不予受理。

篇5

1、对社会审计机构的核查权。社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。这对于我们正确地把握审计范围，理顺审计机关与社会审计机构，法定审计对象的关系，有了法律依据，也为审计机关委托社会审计机构进行审计明确了法律责任。我局已在学习《审计法》过程中，制定了《委托社会中介组织审计项目管理办法》，需要在实践中不断总结完善。

2、帐户查询权。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位金融机构的帐户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。这为我们在审计中，查处多头开户、设帐外帐、公款私存等违纪违规问题，有了履行职责的手段。对于公款私存的查询，一定要注意证据，应慎用这一权力。

3、资料、资产封存权。审计机关对被审计单位转移、隐慝、毁弃会计凭证、会计帐薄、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，转移、隐慝所持有的违反国家规定取得的资产，有权予以制止。必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产，对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。

4、建议暂停拨付资金权。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准,通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。在使用这一职权时，一定要注意不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。

5、提请协助权。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。这为审计机关提请有关部门进行协助，提供了法律依据，也为审计机关查处违纪违法行为提供了强有力的保证。

6、处理处罚权。审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。我们在实际工作中，要特别注意运用好审计组的权力，审计组只能对审计出的问题如实向审计机关报送报告，最终的审计报告由审计机关业务会议研究后提出，审计组没有处理处罚决定权。

篇6

一、指导思想、总体目标和基本原则

(一)指导思想

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻落实科学发展观，按照农村基层党风廉政建设和社会主义新农村建设总体要求和部署，依法健全和完善农村财会管理体系，完善民主管理和民主监督机制，推进农村集体资产、财务管理和会计核算的规范化、制度化、民主化建设，切实维护农村集体经济组织的经济利益和合法权益，促进农村经济社会和谐发展。

(二)总体目标

通过建立健全规章制度，完善运行机制，规范管理行为，健全监督体系，改进工作手段等措施，积极推行村级会计委托服务，逐步实现农村财会“管理科学化、程序规范化、理财民主化、监督制度化、手段现代化”的工作目标，建立起高效、统一的村级财会管理体系，全面提升我县农村财会管理质量和水平。到2009年底，全面实现村级会计委托服务。

(三)基本原则

1、民主自愿的原则。村集体实行村级会计委托服务必须尊重农民群众意愿和民利，由村民代表大会讨论通过后，在村集体与委托机构相互协商的基础上，订立书面委托协议方可实施。不得强制实行村级会计委托服务。

2、“四权”不变的原则。村集体的资产是由其村民入股和长期劳动积累所形成的共有资产，属集体性质，归全体成员共同所有，实行村级会计委托服务必须保持集体资产所有权、使用权、审批权和收益权不变，任何单位和个人不得以任何方式侵占、平调、挪用、拆借村集体资金，不得改变集体资金的性质，不得侵犯村集体的合法权益。

3、独立核算的原则。实行会计委托服务的村集体经济组织原财务独立核算主体不变，实行按村、组单独建账，单独核算，保持原村级债权债务关系不变，保持村级财务的独立性和完整性。

二、加强领导，成立机构,明确工作职责

(一)加强领导，成立机构

为开展好村级会计委托服务工作，成立了以镇长苏春满为组长，分管农经副镇长吴连章、纪委书记李懋为副组长，组织、人事、农经、财政、纪委及12个村的支部书记组成的“××镇村级会计委托服务工作实施领导小组”，负责组织、协调、督促、指导该项工作的开展。领导小组下设办公室在镇农村经营管理站，由蒋正龙兼任办公室主任，业务人员从农经、财政所、纪委抽调，负责村级会计委托服务的具体实施工作。

(二)工作职责

1、农经站主要工作职责：负责村级会计委托机构的组建；负责对村级会计委托机构的日常管理及业务指导；负责组织对村集体经济组织资产、财务监督管理。

2、财政所主要工作职责：负责对村级会计委托服务情况进行监督检查；负责制定、修改、完善我镇村级会计委托服务的相关制度和办法；负责组织村级会计委托服务机构会计人员及农村会计人员的注册登记和继续教育；负责提供村级会计委托机构正常运转所需经费。负责对农村财会人员进行具体业务培训。

3、组织部门主要工作职责：负责办理村级会计服务机构设置的有关事宜。

三、村级会计委托服务机构、范围和主要内容

村级会计委托服务是指按照党中央、国务院的文件要求，遵循村民自治、村务公开、民主管理、加强监督的原则，在尊重农民群众意愿和民利、保证村民委员会（以下简称“村委会”）各项资金的所有权、审批权、使用权、收益权不变的前提下，由村委会委托镇农经站统一村级会计业务。

(一)机构的设置

村级会计委托机构的设置，由镇组建农村会计服务中心，具体事宜按机构编制程序办理。

(二)实行村级会计委托服务的范围

凡在我镇行政区域内的村集体经济组织，经过村民大会或者村民代表大会讨论通过，均可将本村集体经济组织会计工作以书面形式委托给会计委托服务机构。

(三)实行村级会计委托服务的主要内容

村级会计委托服务实行村级财务和资金委托的管理方式。实行村级会计委托服务的内容主要包括：村集体会计核算、资金管理、财务收支、会计档案和提供会计信息。

1、会计核算。按照《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》等法律、法规和制度的要求为每个会计核算单位设立账簿，进行会计核算，实施会计监督。

2、财务收支。收入主要包括：财政补助资金、“一事一议”筹集的资金、集体资产发包收入、集体统一经营收入、投资收益、国家征用土地的补偿费、扶贫救灾款、上级部门专项拨款等所有村集体收入。支出主要包括：村干部报酬、五保户供养和村级办公经费、村内兴办集体公益事业及“一事一议”筹资筹劳等所有村集体支出。机构按照协议规定的内容办理资金报账业务；按照规定的备用金限额办理备用金支付领用手续。村集体资金属于全体村民所有，必须全部纳入村级财务管理和会计核算，统一管理，不得设置账外账。

3、会计档案。按核算单位及时整理村级会计档案和农村土地承包合同档案，分类编号，装订成册，统一保管，不得散失、毁损。建立健全会计档案室，购置必要的会计档案柜，制定完善的档案制度，按照有关规定建立和实施规范统一的档案管理和转移制度。

4、提供会计信息。按照财务会计制度和上级业务主管部门的要求，及时编报财务报告，提供真实完整的各类会计信息，保证上级业务监管和群众监督的需要。

四、岗位设置、工作职责

(一)岗位设置

1、服务中心设主任、会计、资金会计三个岗位，中心主任由蒋正龙兼任,会计由李金月兼任，资金会计由朱涛兼任,会计、资金会计分开设置，资金会计不得兼任会计档案管理。会计岗位负责编制记账凭证，进行会计核算，编报会计报表，并负责核查村级财务收支是否规范、手续是否完整；资金会计（出纳）岗位工作人员负责现金收付、银行结算及相关业务。

2、村级集体组织法人（村主任）代表是村级财务会计工作的负责人，对本村的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

3、报账员。各村要设置专职或兼职报账员，由通过民主选举产生的村干部（村副主任）兼任。报账员产生后应及时向机构备案，报账员应积极参加农业、财政部门组织的业务培训，经考核合格后，方可上岗，并不宜随意更换。

4、村民民主理财小组。实行服务的行政村应通过民主程序产生村民民主理财小组，对村级收入、支出情况逐项进行审核，并提出意见。村民民主理财小组的成员不得由村干部以及村干部直系亲属担任。村民民主理财小组组成人员应向机构进行备案。

（三）村级会计服务中心的主要职责

1、贯彻执行国家财经法律、法规和政策、维护财经纪律。

2、按照《村集体经济组织会计制度》要求，确定核算单位账套，设置会计账户进行会计电算化核算，全面、真实、准确、及时地分户记账，定期与村报账员和银行核对账款，做到账账、账款、账实相符。

3、办理各村的现金收付、往来款项的收付、核定备用金以及其他收付事项。

4、负责对会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案整理立卷，装订成册，按有关规定妥善保管一定年限后，移交给村委会；中心定期向村委会提供各项资金的收、支、结存明细情况及相关会计资料，供村委会按有关规定向村民张榜公示，接受群众监督。

5、办理农村收费票据的发放和核销管理工作，对农村财政和村集体组织资金使用情况实施监督管理。

6、树立为民理念，强化服务意识，为各村提供优质服务。

（二）村委会的主要职责

1、报账员的职责。办理现金收付业务，登记现金收支日记账；收集、整理原始凭证，定期向机构报账；保管库存现金、有价证券、收款票据；负责财务收支计划编制、各种集体资产分户明细账管理、债权债务管理、会计档案管理、“一事一议”筹资分户台账和资料上报等工作。

2、村级财务实行预决算制度。村级财务预算由村委会每年年初在中心的指导下按规定编制，并经村民会议审议通过；村级财务决算在每年年终，根据中心的会计核算资料编制，经村民会议审议通过后张[榜公布。

3、村级财务实行审批制度。村委会各项支出要根据量入为出、量力而行的原则，严格按财务收支预算执行。各项支出由村委会“一支笔”审批，审批权限实行限额制，额度标准由村民代表大会讨论确定，并报中心备案。村委会各项支出，由村民主理财小组审核、村负责人审批，超过一定数额的支出应提交村民会议讨论通过，各村在向中心报账时应附村民会议通过的决议。

4、村级财务实行定期报账制度。村委会的各项支出，由村报账员将审批后的原始凭证向机构定期统一报账，每月报账1次。中心根据村财务收支计划和资金结存情况办理支出结算。对零星支出，由中心向报账会计补足备用金；对涉农补助款、民政优抚款、村干部工资、农户拆迁补偿费等涉及个人的支出，由中心按有关规定直达个人；对“一事一议”项目等专项建设资金由中心根据施工合同、项目预决算报告直达施工单位或个人。

五、工作步骤和时间要求

（一）准备阶段（2009年8月6日—2009年8月12日）

1、统一思想，提高认识。随着农村集体经济的发展，村级财务管理越来越成为农村工作的难点、农民群众关心的热点、农村各种矛盾的焦点。各村要充分认识推行农村会计委托制的重要意义，进一步明确推行农村会计委托，是加强会计监督，进一步从源头规范村级财务管理的有效方法，是加快经济发展，维护农村社会稳定的重要举措。各村要切实把农村会计委托工作摆上重要议事日程，统一村干部、村财务人员和村民代表的思想，以高度的责任感和使命感把这项工作迅速落实好。

2、广泛宣传、发动群众。要充分利用广播、电视、村务公开栏、宣传单、标语和组织工作队进村入户等形式，广泛宣传村集体会计委托的目的、做法和意义，统一广大干部群众的思想认识，消除他们的思想顾虑，形成良好的工作氛围。同时，借助群众力量来进一步推动这项工作，真正作到依法。

（二）实施阶段（2009年8月13日—2009年10月30日）

1、自检自查。2009年8月13日至8月25日，各村要完成村级财务的自检自查工作，包括：对村集体经济组织的资金收支情况、集体债权债务情况、固定资产的增减情况等进行自检自查。

2、清理财务账目。2009年8月26日至9月25日，在实施农村会计委托前，镇组织对各村开展村级财务清理。一是清理离任村干部与村集体的经济往来手续；二是清理账目，结清旧账，整理会计档案；三是清理库存现金，核对银行存款；四是清理集体债权债务，包括历年为农户垫付的税费；五是清理承包合同，落实承包欠款，历年合同文书要整理归入会计档案，通过清理，达到财务清、合同清、手续清，做到账款、账证、账物、账账、账表“五相符”；六是清理会计核算，整理齐全，造册登记。

3、签订会计委托协议，办理移交。2009年9月26日至10月10日，中心在各村村民大会或村民代表会议讨论通过事项的基础上，接受所辖各村的委托开展会计服务，并与各村签订会计委托协议，协议主要内容有：村委会负责将村级会计业务委托中心，只设置一名报账会计；中心确保村级资金的所有权、使用权、审批权、收益权不变；确保及时办理各项收支结算业务，提供优质服务；确保代管资金、会计资料的安全、完整；确保不向村委会收取费用。

村会计要编制交接清单与会计办理交接手续。会计交接由村主任、村务监督小组成员、镇经管站负责人负责监交。

4、设置账务，办理相关业务。2009年10月11日至10月30日，中心按照《村集体经济组织会计制度》为各村设置账套，办理会计核算和相关业务事项。

(三)完善阶段(2009年11月—12月31日）

1、规范业务流程。村集体经济组织办理经济业务取得有效的原始凭证后，由经手人和证明人注明用途签字后，交民主理财小组审核并由负责人签字后加盖民主理财印章，交村集体主管财务领导按规定的权限审批签字后交村报账员。村报账员定期向机构进行报账，并妥善保管会计资料，对机构退回的不符合有关财务会计制度规定的原始凭证及时予以更正、补充。

2、健全财务管理制度。会计委托机构建立健全财务管理制度、财产清查制度和内部控制制度等。财务管理制度主要包括：货币资金管理、债权债务管理、资产台账、票据管理、会计档案管理、财务开支审批、村干部任期届满经济责任和离任审计、“一事一议"筹资筹劳等制度。内部控制制度主要包括：货币资金、销售和收款、采购和付款、存货、对外投资、固定资产、借款等制度。

3、建立会计回避和轮岗制度。会计与村级组织的主要领导或报账员有近亲属关系的，不得该组织的会计核算业务；农村会计服务中心对各会计的服务对象实行定期轮换。

4、完善监督约束机制。

(1)完善民主管理制度。进一步健全村级民主理财小组，规范民主理财小组的职责、工作制度和议事规则。

(2)规范会计监督。会计委托服务机构及会计人员切实履行会计监督职责，依据有关规定，对村集体财务活动进行有效监督。

篇7

一、全过程跟踪审计范围、程序及所需资料

（一）审计范围科研项目一般包括纵向项目和横向项目，其中经费来源性质属于中央或地方财政资金，属于纵向项目，经费来源性质属于社会资金，属于横向项目。由于高校承担的科研项目数量众多，而审计力量有限，无法实施全面审计，因此，高校应按重要性原则将重大、重点科研项目及学校重点关注的科研项目纳入全过程跟踪审计范围。其中，重大、重点科研项目包括但不限于“国家高技术研究发展计划（863计划）专项”、“国家重点基础研究发展计划（973计划）专项”、“国家科技支撑计划专项”、“公益性行业科研专项”、“民口科技重大专项”等纵向科研项目及一定金额以上的横向科研项目。纳入全过程跟踪审计范围的横向科研项目金额标准按高校自身管理需要确定。

（二）审计的主要程序 全过程跟踪审计主要程序包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。为充分发挥跟踪审计的过程控制作用，在实施跟踪审计阶段，对发现的一般性问题，需要及时向项目负责人出具书面审计意见或建议，要求其自行改正；对发现的重大问题，及时向分管校领导报告的同时通报科研、财务等管理部门，并采取适当措施，保证科研项目的高效、有序实施。全过程跟踪审计具体程序如下：

（三）审计所需的主要资料 审计所需资料应要求项目负责人及所在二级单位在立项阶段、实施阶段和结题阶段分别报送。立项阶段资料主要包括科研项目任务书及审批文件、项目组成员构成及分工情况、项目预算书（含预算调整资料），项目立项相关各类合同（协议）、学校及项目组制订的科研经费管理制度、办法；实施阶段资料主要包括科研项目财务收支及有关经济活动资料，如大宗物资、服务采购招标资料，固定资产清单，大额资金支出情况说明，为完成科研项目所签订的测试加工费、物资采购等关联合同、项目执行期财务报表（季度、半年度、年度）、账簿、凭证，项目中期考核及验收资料；结题阶段资料主要包括项目验收报告、财务决算报告及相关资料、项目绩效报告等。审计部门在取得资料时，应要求项目负责人及所在二级单位对所提供资料的真实性和完整性进行书面承诺。

二、全过程跟踪审计主要内容

（一）项目立项阶段（1）立项资料的真实性、完整性。审计人员参加科研项目立项论证及申报会议，重点审查项目立项程序是否合法、合规，立项资料是否真实、完整。审查立项资料时，审计人员要充分利用高校相关职能部门及专家的审核结果，尤其要关注学校是否已对科研项目合作（外协）单位资质、履行任务能力、业务相关性等内容进行审核，是否了解项目负责人与合作（外协）方的关系，防止假借合作名义骗取国家及学校资源等。其中，对横向科研项目还要审查签订技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让等技术合同，是否取得合同对方资信状况、履约能力等资料，是否对项目组所提供技术（专利）的法律状态检索，避免侵权；合同条款是否经过相关职能部门会审或法律顾问咨询，并履行合同授权审批制度；涉及保密的，是否签订保密合同等。

（2）预算编制情况。预算是项目经费管理的重要依据，预算编制的好坏直接关系到项目申报成功与否以及项目执行过程中的科研经费使用和管理效果。审计中应关注预算编制是否科学、合理、合规，主要包括：第一、预算项目是否符合国家及学校科研经费管理方针、政策和规章制度，如劳务费预算是否与控制比例相符，重大仪器设备购置预算是否综合考虑了学校现有相关资产存量及共享情况，直接费用和间接费用预算是否按规定分别由项目组和学校编制，比例是否符合相关规定；是否存在国家明文规定禁止的预算支出项目或与项目无关的额外支出项目等。第二、配套资金额度是否明确，预算总额是否分解至科研项目各子课题，合作（外协）单位经费是否有明细预算。第三、项目预算是否经过学校预算评审，并按评审建议调整预算编制。

（二）项目实施阶段 （1）预算执行情况。预算执行是高校科研经费全过程管理的核心环节，需要严格按照预算书（合同）要求执行预算。审计中应关注：第一、项目经费收入是否完整、准确，纵向科研资金是否及时拨付到位、横向科研资金是否按照合同约定进度按时到账，配套资金是否足额落实；所有科研经费收入是否纳入学校财务部门统一管理，是否存在脱离学校监管形成体外循环的现象；所有科研项目是否按不同资金来源，按不同项目单独进行会计核算。第二、项目经费支出是否真实、合法、合理，是否专款专用，是否按照预算书（合同）的支出范围和标准使用科研经费。审计时应注意审核各类单据及各项合同（协议）是否真实、合法、完整，审批手续是否齐全，是否存在挪用、侵占、骗取科研经费的情况，如有无虚构经济业务、使用虚假票据或使用与科研无关的个人家庭消费发票或科研项目启动前的材料、设备等发票套取科研经费；有无虚列、伪造名单虚报冒领劳务费；有无将项目经费用于罚款、捐款、赞助、投资等；有无以旅游门票、礼品费、非项目组成员差旅费等报销差旅费；有无以旅游公司开具的大额会务费报销会议费；有无以咨询公司开具的大额技术咨询费报销专家咨询费，或将专家咨询费违规付给科研项目组相关人员；有无违反国家及学校采购规定采购物资及服务的情况。

（2）预算调整情况。由于科研活动具有一定的不确定性，在预算执行过程中可能会出现需要调整预算的情况。当预算变更时按规定或约定履行变更程序，才能防止预算编制与预算执行相互脱节，并为日后顺利通过财务验收打好基础。因此，在跟踪审计中必须重视预算调整是否符合相关规定。财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）规定，预算调整需要分级分类管理，具体如下：第一、需要报批的调整事项：课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程序报财政部批准。相关国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。第二、学校有权调整的事项：直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。第三、一般不予调整的事项：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。第四、间接费用不得调整。

（3）固定资产和无形资产管理情况。利用科研经费自制和购置的固定资产以及科研活动中形成的无形资产是国有资产的重要组成部分。审计中应关注：第一、固定资产购置是否严格执行预算，是否存在超预算或无预算支出，需要招标采购的或涉及政府采购的，是否按规定采购，资产采购变更是否履行了相应的变更审批程序。第二、购置的固定资产是否纳入学校统一管理或按合同规定处理。第三、因完成科研项目形成的无形资产是否及时纳入学校统一核算。第四、资产处置是否按照国家有关规定办理，是否存在私自转让、牟取私利等情况。

（4）外拨（转拨）科研经费管理情况。据报道，个别高校存在假借科研协作之名将科研经费挪作他用的现象。审计中应关注：第一、合作（外协）单位、外拨（转拨）经费额度是否在项目任务书、合同（协议）中已经明确，是否经科研及财务部门共同审批。第二、外拨（转拨）业务是否由学校财务部门统一办理，是否依据经费外拨（转拨）批件、项目合同、协作单位的合法有效财务凭据办理了相关手续，是否存在将款项转入非合作（外协）单位或个人银行账户的情况。

（5）重大事项报告情况。根据规定，863计划、973计划、科技支撑计划等国家科技计划实行重大事项报告制度，在项目实施期间出现项目计划任务调整、课题负责人、首席科学家变更或调动单位、项目（课题）承担单位变更、更名等影响经费预算执行的重大事项，课题负责人、首席科学家、项目第一承担单位应当及时按程序报科技部批准。因此，审计中应适当关注学校是否及时报告重大事项。

（三）项目结题阶段（1）财务决算报告的编制情况。审计中应关注科研项目财务决算报告编制是否符合相关规定，报表数据是否真实、准确、完整，是否存在不符合预算（合同）规定的收支。

（2）结题结账情况。审计中应关注科研项目是否按任务书（合同）要求及时完成项目验收及财务验收，特殊原因确需延期的，是否按规定程序提前办理了项目延期手续；项目结题后是否及时结账，是否存在项目结题后科研经费长期挂账，由项目组继续使用的情况；对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校是否按照相关管理办法予以结账。教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理若干意见》（教财〔2005〕11号）规定：原则上，项目负责人应在六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续。

（3）结余资金管理情况。审计中应关注纵向科研项目结余资金是否按规定上缴或作为后续研究费用，横向科研项目结余经费是否按合同或当事人约定使用。如财政部、科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）规定，973计划、863计划、科技支撑计划等课题结余经费（完成项目或因故终止项目）按原渠道收回科技部或相关主管部门；《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》（财教〔2002〕65号）、《国家杰出青年科学基金项目资助经费管理办法》（财教〔2002〕264号）规定，结题项目的结余经费，仍用于项目依托单位的自然科学基础研究或部分应用研究工作。

（4）项目绩效情况。审计部门在审查财务决算报告、项目组提交的项目绩效报告等资料的基础上，结合高校自身科研项目绩效量化指标及评价标准，听取相关领域专家意见，判断科研成果是否达到科研任务书（合同）约定的预期目标，并对科研项目的经济性、效率性和效果性进行综合评价。

三、全过程跟踪审计配套措施

（一）加强宣传与培训，建立良好的科研审计内外环境（1）领导的重视、相关职能部门的配合、科研人员的理解是做好科研审计工作的外部环境基础。审计部门应与科研、财务、资产等部门加强沟通、协调与配合，明确跟踪审计过程中各管理部门的职责，做到审计工作到位不越位，并积极主动地做好科研经费管理相关宣传与培训工作，取得领导的重视与支持，消除科研人员对审计工作的疑虑，营造良好的科研审计氛围。（2）健全有效的审计制度体系和良好的审计职业综合能力是做好科研审计工作的内部环境基础。因此，审计部门应建立健全全过程跟踪审计制度体系的同时，加强审计人员后续培训，夯实内部环境基础。

（二）建立资源共享平台，形成科研经费监管联动机制科研经费监管工作，需要由科研、财务、资产、审计、纪委、监察、院系和广大师生共同完成。工作中，审计部门应加强与其他部门的沟通、协调，提高信息共享水平，形成科研经费监管联动机制。（1）建立科研经费管理共商平台，审计部门与科研、财务、纪委、监察等部门定期或不定期进行沟通，共同研究，综合考虑学校科研经费的总体情况、单项科研项目经费规模及项目重要性的基础上，共同确定科研项目重点审计范围，并将跟踪审计中发现的问题向相关部门通报。（2）利用校内局域网连接科研、财务、资产、审计等部门信息系统，形成科研信息共享平台，保障各职能部门及时、全面获得科研项目全过程管理信息及跟踪审计信息，并由科研、财务部门指导、监督科研项目组落实审计意见和建议，保证科研经费管理使用中存在的问题得到及时纠正和解决。

（三）实施科研经费内控审计，促进学校管好用好科研经费科研经费内部控制是加强科研经费管理，提高科研经费使用效益的有效手段。要做好全过程跟踪审计，审计部门应围绕高校总体科研项目的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5要素，审查科研项目内控设计是否合理，执行是否有效，并及时查找设计及运行缺陷，分析原因，提出建议，合理保证科研项目内部控制的有效性，进而达到促进科研项目科学高效管理，提高科研经费使用效益的目的。科研项目内控审计中，应重点审查是否建立健全科研经费管理议事规则，明确决策、执行、监督方面的职责权限；是否合理设置内部控制关键岗位，明确岗位职责、业务流程、业务权限、审批程序；是否明确科研经费使用管理中的校（院）长的领导责任，科研、财务、资产、审计、监察等部门的管理责任，院、系、所及其他校内科研机构的监管责任和项目负责人的直接责任；是否建立健全各类内控制度，如科研经费预算管理及其他财务收支管理制度、成本核算制度、资产管理制度、绩效考核制度等；是否适当采用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等方法，管理和控制科研项目立项、合同签订、项目验收、结题结账、科研成果鉴定等过程，确保科研资产安全完整，经费收支合法合规，会计信息真实完整。

参考文献：

篇8

关键词：英国；绩效；预算管理

中图分类号：F811 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）22-0024-03

英国的政府预算改革历时四十余年，实现了从单纯强调顾客取向到价值与服务、责任与效率的有机结合，使整个英国的政府改革凸显出了目标和结果间、投入与产出间、决策者和管理者间寻求一套主线明确划分责任的内在逻辑。

一、完善的绩效预算管理体系

（一）成果管理

1.签订公共服务协议。英国绩效预算改革是以公共服务协议为中心而展开的。要实行成果管理，首先要明确部门的战略目标，然后根据战略目标确定绩效目标和指标。战略目标、绩效目标和具体的绩效指标在政府和各部门签订的公共服务协议中作了明确的规定。各部门的战略目标由财政部与各部门协商决定，其他内容主要由各部门负责制定，财政部对如何起草公共服务协议进行指导。但各部门的公共服务协议最终需要内阁委员会和首相办公室讨论决定。然后，财政部有关人员对公共服务协议草稿进行复审，并提出改进建议。公共服务协议中的各项任务随着部门的不同而不同，一般情况下，部门可以与服务提供者就任务的具体内容、衡量指标和标准进行讨论协商，取得部门认同，最终达成一致，以确保绩效目标最终转变为具体的操作任务并取得预期效果。下面以英国医疗部为例来说明公共服务协议中具体绩效目标（见表1）。

在绩效目标基本达成后，公共服务协议会对绩效目标提出进行技术上的要求，同时还包括目标、技术背景、数据来源和测量工具。下面的例子表明了有关控制肥胖目标的技术事项。表2为公共服务协议技术事项的案例（2002年医疗部和教育、技术部联合控制肥胖症的目标）

在公共服务协议框架内，最重要的内容就是对公共服务设定绩效等级（Performance ratings）。以医疗部为例，2001年以来，医疗服务机构每年根据40个绩效指标对服务等级进行排序，等级划分为四等（从零到三星）。这些绩效指标直接反映各医疗服务机构的目标，这些指标被包含在国家医疗部的公共服务协议中（见表3）。

绩效等级所带来的最显著的改革就是在部门内引入非常强劲的基于绩效水平的管理改革，对此一些评论家概括它为“恐怖”的体系。绩效较差的部门，其高级管理者将面临严峻的危险。绩效指标（特别是核心目标）成为管理者最重要的关注点。对于绩效好的部门，将增加其部门自作为奖励。例如，在急症医疗领域绩效最好的部门有权申请使用基金，这也意味着该部门直接从国家医疗服务部中获得了更多自。

公共服务协议体系对于提供更好管理、达到更高目标方面的确发挥了重要作用。当前，公共服务协议已经成为英国政治表述中的重要内容。

2.监督预算绩效完成情况。财政部、内阁委员会定期对绩效任务的完成情况进行监督检查，财政部每季度收集一次各部门绩效任务的进程信息，并向内阁委员会汇报。对各部门和机构在完成公共服务协议中规定的绩效任务过程中存在的风险进行定期检查和监控。内阁委员会每年两次召集各部门负责人汇报该部门当前目标的完成情况、存在的风险以及控制风险的计划。

3.提交绩效报告。政府部门每年两次向议会提交绩效报告，一是春季提交的部门年度报告（Annual Departmental Report，ADP），该报告是一个财政年度结束后提交的报告，要求说明部门绩效任务最终的完成情况；二是秋季提交的秋季绩效报告（Autumn Performance Report，APR），一般在每年12月份提交，属于预算绩效进程报告。报告要求说明到目前为止，各部门执行公共服务协议规定的任务进展情况及已经取得的业绩。两份报告均对外公布，公众和其他组织可从财政部或各政府部门的网站上获取相关绩效信息。

（二）支出和成本管理

1.实行管用分离支出制度，加强财政支出管理。为了更好地控制和管理财政收支，英国的公共支出遵循支出管理者与决策者必须与支出的使用者绝对分离的管理原则。首先，议会管理所有的政府收支，税收和其他财政收入直接记入英格兰银行的国库账户，这一账户的所有提款均须经过议会批准；其次，皇家国库作为政府支出的管理者，对每一项提款均须经过国家审计署的同意，报告所涉及支出的批准法律文本或议会表决案，国家审计署确认同意提款计划后，皇家国库根据批文通知英格兰银行付款；最后，政府部门及其他公共机构是支出的管理者、决策者，其所拥有的各项支出都由公共会计出纳署经办，直接拨付给产品或劳务的提供者。

2.实行政府采购制度，保证支出绩效，提高预算支出效率。英国建立了现代政府采购模式。英国在财政部内设立政府采购办公室，用于制定有关政府采购政府和法规，提供采购信息，实施监督和检查。在全国五个大区按行业或部门设立了50多个采购机构，进行具体的采购业务。除了宣传设施的采购必须由专门的部门负责外，政府各部门对自己的采购负责，自由决定是否采用中央采购机构为各部门和其他公共机构签订的初步采购协议，即使财政部的采购业务也可委托其他部门进行。

3.应用权责发生制会计，准确计量政府活动成本。为了能准确、真实反映政府在一个时期内所提品和服务所耗费的真实成本，英国在政府会计改革中采用了一套“资源会计与预算（RAB）”的系统，实现对公共支出的规划和控制职能。在采用权责发生制核算基础上，政府对外公布权责发生制财务报告，还建议各个部都要编制一套合并的资源报表，其公开的财务报告应该附有“真实而公允”的审计意见。为了准确测量绩效，英国政府于2000年颁布了《政府资源和账目法案》（Government Resources and Account Act 2000，GRA2000），全面引入权责发生制会计制度。

4.绩效审计。英国的审计机关隶属于议会，该审计体制赋予审计机关超然独立性，不受政府限制。目前英国国家审计署有50%左右的审计业务属于绩效审计。在实践中，英国国家审计署探索出许多行之有效的技术和方法，如质量控制法、调查法、问题解析法、碰头会、统计分析法等。2003年国家审计署提出了“绩效审计循环”概念，列示了完成一个绩效审计项目所经过的确定审计项目、制定审计计划等九个环节，英国绩效审计对各个审计环节同样重视。

（三）绩效评估

近年来，英国在评估和提高政府绩效方面采取了多种新方案，其中一个重要成果就是由审计委员会开发的综合绩效评估体系（Comprehensive Performance Assessment，以下简称CPA）。经过几年的发展和完善，目前的CPA框架包括四个共同的组成部分：（1）综合评价（corporate assessments）；（2）资源使用评价（use of resources assessments）；（3）服务评价（service assessments）；（4）发展方向评价（direction of travel assessment）。但是对不同的公共部门，如何评价这四个部分是有差异的。

二、英国绩效预算管理的特点和经验

纵观英国绩效预算改革有其不同于其他国家的特点和经验，这些特点和经验可为中国加强预算管理提供有益的借鉴。

英国的绩效预算改革有别于其他国家（如美国），这些国家的绩效预算改革是在法律框架下逐步推进的，而英国绩效预算一直是由政府主导下循序渐进，并无立法要求。

在绩效预算过程中，英国将绩效目标、评价指标和标准的制定以部门为主，财政部等预算管理机构进行指导，并征求其他绩效管理者、技术专家和民众的参与。因为各部门对本部门的情况最了解，在制定绩效评价指标和标准等方面拥有信息优势；其他绩效管理者、技术专家的参与，使制定出来的绩效指标、标准更为科学和全面；以部门为主制定的绩效指标和标准得到了部门的认可，在事前化解了有关分歧，有助于提高部门主管及员工改革的积极性和遵从性；预算管理机构的参与可以对各部门如何制定绩效目标、指标进行理论指导和把关。

在预算执行过程中，英国赋予部门和机构较大的灵活性和自。对预算执行管理，首先，保证一年支出计划不得突破总额限制。其次，财政年度内允许财政资金拨转，一个部门可以在一个决议拨款中的两个款项之间进行拨转。最后，给予一线雇员更大的资源配置权利；给予地方政府在资金使用、监控方面更多的自。一定程度的灵活性和自，可以使执行部门根据情况的变化及时将资源配置到最具战略优先需要的项目上去，有利于提高政府公共资源的分配效率。

绩效预算管理推动英国政府以公共利益的目标为导向，改变了政府部门长期存在的作风，培养了顾客服务意识，有效地使用公共资源，更多更好地满足公共需要，使得英国政府重新赢得公众的信任。可以说，绩效预算已成为英国公共改革的里程碑。

参考文献：

[1]HM Treasury(2004a).

[2]Bevan，G.，and C.Hood，What’s Measured is Whate Matters：Targets and Gaming in the English Pubic Health Care System，Public Administration，Vol.84(3)，2006：517-538.

[3]Barker，R.，M.Pearce，and M.Irving，Stra wars，NHS style，British Medical Journal，Vol.329，2004：419-422.

[4]Mannion，R.，H.Davies，and M.Marshall，Impact of Star Performance Ratings in English Acute Hospital Trusts，Journal of Health Services Research and Policy，Vol.10(1)，2005：18-24.

[5]裴育.国外财政支出如何进行绩效评价[J].学习月刊，2006，(11)：6-7.

篇9

南京市红十字医院江苏南京

摘要 新时期，有的医院为提高医疗服务保障能力，改扩建工程项目增多，工程财务人员难做到管理有效与管理和谐。为此，文中对怎样解决医院工程建设项目中财务管理所遇到的问题进行了探讨。

http://

关键词 医院；工程财务管理；问题与对策

1 医院工程财务管理中存在的问题

1.1 资金保障效果不够明显

淤财务部门有的只会坐等吃饭，不会四海化缘；有的给多少花多少，不会用钱生钱。于施工方有的拿钱挪作他用，骗取甲方资金；有的压款截流，影响工程建设的进度和质量；有的劳务分包管理混乱，农民工拿不到工钱，甚至导致事件的发生。

1.2 资金管控存在安全隐患淤工程建设多个项目共用一个账户，单个项目签订多份合同，使得医院付款次数增多，出错概率加大。于账户资金存量大，单笔支出金额多，出错风险加大。盂面对地方企业，一旦冒支错支，索回极为困难。榆个别企业受利益驱使，以欺诈、造假、多估冒算等方式套取医院资金可能性增大。虞保证金、保函难于核实，预付款项易多付早付，合同陷阱多，反索赔难度大。

1.3 工程造价信息反映滞后淤会计核算采取收付实现制，会计账面只确认实际支出，不能全面反映合同与变更价格。于财务人员参与程度有限，有些情况到付款时才知道，失去了最佳反映控制时机。

1.4 决策参谋作用存在缺失淤合同签订、工程款拨付、变更审核均由工程师负责，财务人员被动充当“出纳员、记录员、统计员、邮递员”。于造价控制流于形式，少有创新；惯用事后控制，疏于事前、事中控制。

2 加强医院工程财务管理应采取的措施

2.1 提高医院工程财务风险防范能力淤建章立制。严格落实审批权限，建立健全内控制度，从岗位设置与定期轮换、追究与定期考核等方面进行管控。于灵活应用财务担保方式。为确保资金安全，招标和预付工程款，可分别采取缴纳一定比例保证金和拨付等额保函或抵押尾款等方法。因异行支票需银行交割，缴纳投标保证金时间应于开标日前；曾在医院施工的，可承诺抵押尾款而申请工程款；安全起见，只收取国有银行或建委认可同效担保公司出具的保函，且可正规核实，重点核对期限、金额与编号。盂创新启用新技术手段。使用移动POS 机、网上银行，报销还款可直接存入报销人卡中，基本无库存现金。榆严格管控工程预借款。在合同审批环节多、增项审核时间长、任务紧急情况下，可不依合同预付款项。因缺少各方确认产值与验收文字，对何时拨付、拨付多少难以把握，对同一单位同一项目仅限一次，以求一用就灵，这样可加快施工方进度。

2.2 提高医院工程财务保障能力淤多种渠道开源节流。采取向国家或医院上级申请、单位预算安排、银行贷款等方式解决；当存量大于用量时，采取“定期、七天通知、协定”等组合存款盘活资金。当存量小于用量时，对产出比高的项目优先保障。于全天候实施资金保障。工程财务工作需全年无休息，昼夜24 小时保障，以保证进度和质量。因施工方开工需支票，财务人员就要牺牲休息时间来工作。盂启用“三方协议”和“切割协议”。《招标法》规定工程实施总包负责制，严禁甲方肢解总包，直接发包。甲方、总包、分包签订“三方付款协议”，既不破坏三方合同关系，又是总包合法书面认可，规避不及时、足额拨付工程款。当施工方确不能胜任，甲乙签订“切割协议”，切割其合同范围，用未付余款更换施工方。榆多种方式维护民工权益。在施工方领取支票，同时要求其开支票给劳务分包；给民工办理银行卡来代发工资；若更替快，不便办卡的可邀请代表监督发放过程。

2.3 不断增强工程财务会计的反映效果淤积极参与工程决策管理。工程财务人员要积极参与招标询价、合同签订、结算谈判等会议，最大程度的获取信息；提出可行性建议，从“拿钥匙的丫环”上升为工程CFO。于及时收集工程档案资料。工程财务人员应主动收集招标、询价、结算等谈判记录，对合同、往来函件、变更签证单、会计凭证、结算书、竣工图纸等内容进行档案管理。盂及时上报变更结算。限时当月报上月变更，先报先审，逾期不审。变更要附预算，监理审核资料要完整，经财务人员编号，移交咨询当月初审完毕。发现虚假，除承担审核费用外要加倍受罚；咨询审核前，则务已反映变更内容和上报数；咨询审核后，虽审计未审定，财务已反映初审数，可依据以往审减率反映审定数，得知造价的变化。榆召开造价分析会议。财务部门要定期召集监理、咨询、审计、工程师参加的造价分析会，查找问题，分析原因，制定整改，追踪问效。虞创新推行权责发生制。在记账体系中对一切已确定将要支付的金额进行确认，达到真实、准确、及时地反映。如以会计账为基础，创立《合同付款统计表》与《合同外付款统计表》辅助双表核算。会计账为收付实现制，按实际收支记账。《合同付款统计表》依据合同，列项目、单位、应付数、已付数、欠付数五项，应付数为权责发生制；《合同外付款统计表》依据发票、呈批件，列项目、单位、付款数三项。双表的项目与会计账中资产、所有者权益、负债等要素建立钩稽关系。

2.4 不断提高监督把关能力淤强化财务“叫停机制”。采用工程量清单无标底招标，选择一或两家咨询公司计算招标价，如招标结果超额就马上叫停。于前移财务控制节点。工程财务人员通过制作《合同签订审批》《工程请款审批》《变更审核》《结算报审》表，前移控制节点。签合同前，审核付款方式、违约处罚、施工范围；付款前，掌握多长时间拨付多少款；移交变更、结算资料时，审核价量是否真实合理、合同内容是否完成、造价约需多少。盂依据合同商务管控。工程财务管理核心是合同商务管理。签订合同的重点是对合同的法人、总价、清单价、范围、商务等要素进行审核；使用合同对工期、质量、责任、付款节点、违约处罚等条款烂熟于心，遇到分歧及时查阅解决。榆创建付款四级审核。付款按权限逐级呈批前，经监理、工程师、财务、审计四级审核。监理负责工程设备材料定量审核，工程师负责形象进度、供货情况定性审核，财务负责拨付款情况审核，审计负责全面审核。虞设置二级复审机制。变更、结算经咨询、审计两级审核，相互制约。愚进行动态造价管控。在坚持事后结算审核的同时，加大事前、事中动态控制。创立《工程造价滚动控制表》，以上级批复概算为控制目标，依据设计概算，结合经验值或审核率估算设置控制子项，并预留变更量。适时替换合同、结算价，逐步挤兑剩余空间，达到控制目的。舆宏、微观管控。医院工程财务人员以财务为立足点，管住微观，把住宏观，向工程领域延伸。微观是指造价师、预算员要精通计算工程量、建筑技术等技能；宏观是指经济师、会计师要掌握商务谈判、合同管理、造价控制等知识。

http://

参考文献

篇10

1 医院工程财务管理中存在的问题

1.1 资金保障效果不够明显

①财务部门有的只会坐等吃饭，不会四海化缘；有的给多少花多少，不会用钱生钱。②施工方有的拿钱挪作他用，骗取甲方资金；有的压款截流，影响工程建设的进度和质量；有的劳务分包管理混乱，农民工拿不到工钱，甚至导致事件的发生。

1.2 资金管控存在安全隐患 ①工程建设多个项目共用一个账户，单个项目签订多份合同，使得医院付款次数增多，出错概率加大。②账户资金存量大，单笔支出金额多，出错风险加大。③面对地方企业，一旦冒支错支，索回极为困难。④个别企业受利益驱使，以欺诈、造假、多估冒算等方式套取医院资金可能性增大。⑤保证金、保函难于核实，预付款项易多付早付，合同陷阱多，反索赔难度大。

1.3 工程造价信息反映滞后 ①会计核算采取收付实现制，会计账面只确认实际支出，不能全面反映合同与变更价格。②财务人员参与程度有限，有些情况到付款时才知道，失去了最佳反映控制时机。

1.4 决策参谋作用存在缺失 ①合同签订、工程款拨付、变更审核均由工程师负责，财务人员被动充当“出纳员、记录员、统计员、邮递员”。②造价控制流于形式，少有创新；惯用事后控制，疏于事前、事中控制。

2 加强医院工程财务管理应采取的措施

2.1 提高医院工程财务风险防范能力 ①建章立制。严格落实审批权限，建立健全内控制度，从岗位设置与定期轮换、追究与定期考核等方面进行管控。②灵活应用财务担保方式。为确保资金安全，招标和预付工程款，可分别采取缴纳一定比例保证金和拨付等额保函或抵押尾款等方法。因异行支票需银行交割，缴纳投标保证金时间应于开标日前；曾在医院施工的，可承诺抵押尾款而申请工程款；安全起见，只收取国有银行或建委认可同效担保公司出具的保函，且可正规核实，重点核对期限、金额与编号。③创新启用新技术手段。使用移动POS机、网上银行，报销还款可直接存入报销人卡中，基本无库存现金。④严格管控工程预借款。在合同审批环节多、增项审核时间长、任务紧急情况下，可不依合同预付款项。因缺少各方确认产值与验收文字，对何时拨付、拨付多少难以把握，对同一单位同一项目仅限一次，以求一用就灵，这样可加快施工方进度。

2.2 提高医院工程财务保障能力 ①多种渠道开源节流。采取向国家或医院上级申请、单位预算安排、银行贷款等方式解决；当存量大于用量时，采取“定期、七天通知、协定”等组合存款盘活资金。当存量小于用量时，对产出比高的项目优先保障。②全天候实施资金保障。工程财务工作需全年无休息，昼夜24小时保障，以保证进度和质量。因施工方开工需支票，财务人员就要牺牲休息时间来工作。③启用“三方协议”和“切割协议”。《招标法》规定工程实施总包负责制，严禁甲方肢解总包，直接发包。甲方、总包、分包签订“三方付款协议”，既不破坏三方合同关系，又是总包合法书面认可，规避不及时、足额拨付工程款。当施工方确不能胜任，甲乙签订“切割协议”，切割其合同范围，用未付余款更换施工方。④多种方式维护民工权益。在施工方领取支票，同时要求其开支票给劳务分包；给民工办理银行卡来工资；若更替快，不便办卡的可邀请代表监督发放过程。

2.3 不断增强工程财务会计的反映效果 ①积极参与工程决策管理。工程财务人员要积极参与招标询价、合同签订、结算谈判等会议，最大程度的获取信息；提出可行性建议，从“拿钥匙的丫环”上升为工程CFO。②及时收集工程档案资料。工程财务人员应主动收集招标、询价、结算等谈判记录，对合同、往来函件、变更签证单、会计凭证、结算书、竣工图纸等内容进行档案管理。③及时上报变更结算。限时当月报上月变更，先报先审，逾期不审。变更要附预算，监理审核资料要完整，经财务人员编号，移交咨询当月初审完毕。发现虚假，除承担审核费用外要加倍受罚；咨询审核前，则务已反映变更内容和上报数；咨询审核后，虽审计未审定，财务已反映初审数，可依据以往审减率反映审定数，得知造价的变化。④召开造价分析会议。财务部门要定期召集监理、咨询、审计、工程师参加的造价分析会，查找问题，分析原因，制定整改，追踪问效。⑤创新推行权责发生制。在记账体系中对一切已确定将要支付的金额进行确认，达到真实、准确、及时地反映。如以会计账为基础，创立《合同付款统计表》与《合同外付款统计表》辅助双表核算。会计账为收付实现制，按实际收支记账。《合同付款统计表》依据合同，列项目、单位、应付数、已付数、欠付数五项，应付数为权责发生制；《合同外付款统计表》依据发票、呈批件，列项目、单位、付款数三项。双表的项目与会计账中资产、所有者权益、负债等要素建立钩稽关系。

2.4 不断提高监督把关能力 ①强化财务“叫停机制”。采用工程量清单无标底招标，选择一或两家咨询公司计算招标价，如招标结果超额就马上叫停。②前移财务控制节点。工程财务人员通过制作《合同签订审批》《工程请款审批》《变更审核》《结算报审》表，前移控制节点。签合同前，审核付款方式、违约处罚、施工范围；付款前，掌握多长时间拨付多少款；移交变更、结算资料时，审核价量是否真实合理、合同内容是否完成、造价约需多少。③依据合同商务管控。工程财务管理核心是合同商务管理。签订合同的重点是对合同的法人、总价、清单价、范围、商务等要素进行审核；使用合同对工期、质量、责任、付款节点、违约处罚等条款烂熟于心，遇到分歧及时查阅解决。④创建付款四级审核。付款按权限逐级呈批前，经监理、工程师、财务、审计四级审核。监理负责工程设备材料定量审核，工程师负责形象进度、供货情况定性审核，财务负责拨付款情况审核，审计负责全面审核。⑤设置二级复审机制。变更、结算经咨询、审计两级审核，相互制约。⑥进行动态造价管控。在坚持事后结算审核的同时，加大事前、事中动态控制。创立《工程造价滚动控制表》，以上级批复概算为控制目标，依据设计概算，结合经验值或审核率估算设置控制子项，并预留变更量。适时替换合同、结算价，逐步挤兑剩余空间，达到控制目的。⑦宏、微观管控。医院工程财务人员以财务为立足点，管住微观，把住宏观，向工程领域延伸。微观是指造价师、预算员要精通计算工程量、建筑技术等技能；宏观是指经济师、会计师要掌握商务谈判、合同管理、造价控制等知识。

参考文献：

篇11

一、耐心取证,认真分析

带着前期座谈中产生的疑问,审计人员决定将配套资金的来龙去脉调查清楚。在向A部工作人员进一步询问时,对方答复因为时间过长,人员变更等原因,目前无人能将有关该项目配套资金的问题解释清楚,并且该笔资金已由审计机关的派出机构在对A部的年度预算执行审计中进行了审查,此次不应该重复审计。为了解开谜团,审计组采取了迂回策略。在对项目当期的财务收支和项目执行情况进行审计的基础上,以审查项目立项过程为由,请A部提供了项目自立项以来的所有文件,包括国家有关部门准予立项的文件、项目可行性研究报告、贷款协议、项目协议、转贷协议、世界银行的评估文件、A部与世界银行之间的来往信函等。通过查阅这些文件,审计人员发现,2007年8月A部向国家发改委报送了世界银行贷款N项目建议书,其中的资金概算包括A部提供配套资金752万元人民币,发改委批复同意。但A部2008年3月向发改委报送世界银行贷款N项目可行性研究报告时又取消了配套资金752万元人民币。这份可行性研究报告同时提交给了世界银行,世界银行以此份报告中的资金概算为依据编制了项目评估文件。让审计人员疑惑的是,两份立项性文件的报送时间相隔仅半年,为什么会存在不一致,为什么第二份文件中取消了A部的配套资金?

二、乘胜追击,真相大白

对于上述疑问A部工作人员答复,在报送项目建议书时A部准备申请配套资金,但是在随后报送可行性研究报告时,A部领导担心配套资金不能足额到位,所以就将原来的资金计划进行了删减。审计人员继续追问,既然该项目的资金概算中已不包含A部的配套资金,目前又是以什么为依据向财政部门申请项目配套资金呢?A部工作人员无法给出合理的解释。审计人员乘胜追击,请A部提供编制部门预算所用的项目申报书,核实配套资金的申请是否有充分依据。几经交涉,A部工作人员提供了2008年至2011年申请配套资金的项目申报书。经审计人员查阅,真相大白。项目申报书中将申请配套资金的理由描述为:“按照国家发改委2007年11月批复的世行贷款N项目建议书内容,我部应提供752万元人民币配套资金,以保障项目顺利实施”。经确认,A部以前期的项目建议书(该建议书中的项目资金计划含A部本级配套资金人民币752万元)为依据,于2009年至2011年分三次共申请世界银行贷款N项目配套资金280万元,并得到财政部批复。而按照项目审批流程,发改委于2008年4月对项目可行性研究报告进行了批复,该报告对项目的资金计划已做了修改,原项目建议书中的资金计划已没有实际效力。据此,可以初步认定A部以无实际效力的文件为依据申请配套资金的行为涉嫌骗取财政资金。在初步认定的基础上,审计组进一步核实了配套资金的使用情况,截至2010年12月31日,A部共支出人民币88万元,主要用于与项目相关的专家咨询、培训会议、项目督导和检查等活动。审计人员又核实了世界银行贷款资金的使用计划,发现贷款资金中已专门安排了32.75万美元用于A部上述项目管理活动的支出,截至2010年年底,已支出4.82万美元。[审计结果]A部以无实际效力的文件为依据骗取财政资金280万元人民币,审计组按照财政部关于编制中央部门预算的相关规定,将A部骗取财政资金的事实和对该问题的处理意见起草了审计决定代拟稿,审计部门对A部出具了审计决定。财政部门根据审计决定的处理意见,核实了相关情况,停止了对A部配套资金的批付。A部骗取财政资金的过程,除反映出A部在编制部门预算的过程中存在的问题,也反映出财政部门在国外贷援款项目资金监管中存在的漏洞。在资金的审批监管过程中,主管国外贷援款项目资金审批的部门和主管部门预算审批的部门之间缺乏有效的协调机制,致使A部不但可以争取到国外贷款资金用于项目的运行管理,同时还可以从部门预算中申请到项目运行经费。审计组针对财政部门存在的监管漏洞提出了改进建议,编发了审计工作动态。[案例启示]国外贷援款项目审计不但要全面了解项目执行的整体情况,还要对项目执行单位本身的财务收支情况做适当的了解。审计调查的范围不应仅局限于国外贷援款项目本身,尤其是不能仅仅局限于对项目本身财务账套的审查。对项目单位自身的财务收支做适当的延伸审计,有助于帮助审计人员发现问题线索,获取完整的证据链条。从本案例来看,如果仅仅关注贷款协议和项目协议规定的资金规模,就会忽视A部精心隐藏的配套资金,这部分配套资金因涉及国外贷援款项目,又往往不会在预算执行审计中被列为审计重点,就容易成为审计监管的盲区。此外,被审计单位骗取财政资金的手段并不高明,仅仅利用了一份失去实际效力的文件和财政部门的监管漏洞。因此,应增强审计的敏感度,善于在审计过程中获取有用信息,发现蛛丝马迹,进而层层突破。在全面执行审计程序的同时,捕捉有价值的信息重点突破更有助于防范审计风险。

篇12

第二条审计机关和财政、税务、国有资产管理、公安、监察等部门应当依法履行职责，充分发挥职能作用，对审计结论提出的问题及时进行处理。

第三条审计机关、有关部门和被审计单位办理、落实下列审计结论适用本规定：（一）审计决定书；（二）审计移送处理书；（三）审计建议书。

第四条审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，应当在法定职权范围内作出处理、处罚的审计决定。

第五条审计机关对审计发现的依法应当由有关主管部门处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，应当依法作出审计移送处理书，移送有关部门处理。

第六条审计、财政、税务、国有资产管理等部门应当建立落实审计决定的工作机制。审计决定中涉及上缴财政资金的，涉及追缴税款、滞纳金的，涉及收缴国有资产收益的，除被审计单位已准备缴纳以及审计机关认为被审计单位能够落实的外，审计机关在对被审计单位作出审计决定书的同时，应当向财政、税务、国有资产管理等部门发送审计建议书，建议财政、税务、国有资产管理等部门收缴落实。

财政、税务、国有资产管理等部门内部应当明确协助落实审计决定的主管机构。

第七条被审计单位应当执行审计决定，并将依法应当缴纳的款项及依法没收的违法所得和罚款按照财政管理体制和国家有关规定缴入相关账户。

被审计单位应当自审计决定书生效之日起30日内，将审计决定书的执行情况书面报告审计机关，并附有关执行凭证及资料。

第八条审计机关发现被审计单位的税收违法行为，依法下达审计决定书并责成被审计单位向税务机关缴纳税款、滞纳金的，税务机关应当根据审计决定书，按照国家规定的税收入库预算级次及时收缴入库。

被审计单位应当自审计决定书生效之日起30日内，将执行情况书面报告审计机关，并附有关纳税凭证。

第九条审计机关应当自审计决定书执行期满之日起60日内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令其执行。

第十条对拒不执行审计决定的被审计单位，审计机关可向有管辖权的法院依法申请强制执行。与同级财政有拨款关系的，审计机关可建议财政部门在预算安排和预算调整时抵缴。

第十一条审计机关出具审计移送处理书，移送财政、工商行政管理、建设等主管部门对有关单位给予处理、处罚的，有关主管部门应当在收到审计移送处理书后依法、及时予以办理，并将处理结果书面通知审计机关。

第十二条审计机关出具审计移送处理书，建议监察机关及有关部门对有关责任人员给予政纪处分，或者涉嫌犯罪移送公安机关查处的，监察机关及有关部门和公安机关应当按照有关规定及时审查，符合立案条件的及时立案，并通知审计机关；不符合立案条件的，应书面通知审计机关，说明理由，并退回移送资料。结案的应将处理结果书面通知审计机关。

应当移送检察机关查处的，依据有关规定办理。

第十三条审计机关发送审计建议书，建议财政、税务、国有资产管理等部门协助落实审计决定的，有关部门应当在收到审计建议书后及时办理，并在30日内将协助落实情况书面通知审计机关。

有关部门在收到审计建议书后，认为依据有关法律法规及政策规定不能协助落实审计决定的，应当在收到审计建议书后15日内书面通知审计机关，并说明理由。

第十四条对拒不执行审计决定的被审计单位，审计机关可提请本级人民政府或者建议监察机关、有关主管部门追究单位负责人及有关责任人员的行政责任。

第十五条有关部门没有正当理由对审计移送处理书、审计建议书不予办理的，审计机关应当提请本级人民政府或者建议监察机关予以处理。

第十六条审计机关实施审计时，应当检查以前年度审计结论的执行情况。屡查屡犯的，审计机关应当定期审计，并依法从重处理、处罚。

第十七条审计机关可向有关部门通报或者向社会公布审计查出的违法违纪问题和审计结论落实情况。

第十八条审计机关应当将重要事项审计结论的落实情况及时报告本级人民政府。必要时，经本级人民政府同意，可将重要事项审计结论的落实列入政府督查范围。

篇13

关键词:村级会计委托;关键环节;探讨

中图分类号:S01文献标识码:A

文章编号:1674-0432(2010)-05-0130-1

农村财务管理就是按财务制度的规定,管好用活农村集体经济组织的各类经济资源,使集体经济组织的资金、资产、资源能够得到合理的配置,保值增值,增强集体经济组织的实力。农村财务管理工作,是农村经济工作的重要组成部份,也是农民群众最为关心的热点和焦点问题,对促进农村基层党风廉政建设,密切党群干群关系,提高党的基层执政能力,维护社会稳定,都具有十分重要的实践价值。村级会计委托是乡镇农村经营管理部门受村集体经济组织或村民委员会委托,进行财务会计管理的一种模式。全面推行村级会计委托是新形势下规范村级财务管理,提高村级财务公开的有效载体,是实行民主管理、民主监督的重要手段,是维护农民合法权益,改善党群干群关系的重要举措。本文结合实践,试就做好村级会计委托工作应把握的关键环节做一些探讨。

一、签订村、组财务委托协议是基础

签订委托服务协议是推进村级会计委托服务工作的前提。要本着群众自愿的原则,由各村、组写出书面的财务委托协议书,提交村民会议或村民代表会议讨论通过;其次,由乡镇服务中心与各村签订委托服务协议,明确双方的权利、义务和法律责任,依法确立委托关系,并附委托村、组的资金平衡表及其明细表。协议书上,委托方和受托方要加盖公章和法定代表人签字方能生效。

二、坚持原则、统一管理单位核算是基石

(一)坚持“五不变”和“三不准”的原则

第一以村、组为基本核算单位的核算主体不变。第二保证各村、组集体资金的所有权、使用权、收益权不变。第三村、组民主理财小组监督权不变。第四法人代表审批权不变。第五乡(镇)村级会计委托服务中心对村、组财务的指导、监督管理的职责不变。不准挪用、平调、借用代管的集体资金。

(二)实行统一管理,明细核算

按委托的村、组分设明细账,以村、组为单位核算。村、组代管的集体资金包括;移支付资金;“一事一议”筹资筹劳的资金;发包、租赁、入股、拍卖集体资产资源收入;集体统一经营收入;土地补偿收入和其它资金收入。

三、完善监督约束机制是关键

一是建立民主理财小组(民主理财小组应由7人组成、村委会2人、村民代表5人)和财务公开制度。对集体资金进行事前预算监督、事中执行监督、事后决算监督。村、组集体的每一笔收支业务都要由村、组民主理财小组严格审核,并由法定代表人签署意见后才转交委托机构。二是乡(镇)村级会计委托机构监督机制。村级会计委托机构依法对每笔经济业务的原始凭证在入账前进行严格审查,看是否符合相关规章制度,内容和印章是否齐全。对不符合规定或内容、印章不齐全的票据要退回补办。三是审计、检查监督机制。上级主管部门定期或不定期对村、组财务进行检查和审计。四是规章制度监督机制。第一健全管理制度。按管理工作要求必须建立健全货币资金管理、票据管理、民主理财、财务公开等11个方面的制度,用制度管事、管章、管人。第二加强票据管理。村、组集体收支业务必须统一使用上级农业、财政部门监制、印制的《村合作经济组织专用收款收据》和《村合作经济组织专用付款凭证》,并实行严格的领用、登记、核查、销号管理制度。第三强化会计核算管理。经民主理财小组审核通过的原始凭证由各村报账员在每季度末统一到镇村级会计委托机构审核报账,并编制出会计报表,整理出本季度财务收支情况并反馈到各村、组,以备公开。第四按季度公开财务,增强村、组财务管理的透明度,并做好群众来信来访接待和疑问解释核查工作。

四、强化集体资产管理是重点

篇14

二、农村财务管理规定依据《中华人民共和国村民委员会组织法》；《中华人民共和国会计法》；《省农村财务管理若干意见》；《省农村集体资产管理办法》；《审计法》；《农村合作经济组织财务制度》；《行政事业单位会计准则》和其它财经法规及规定制定。

三、相关制度

（一）农村财务预决算制度

1、村合作经济组织财务预算的内容：收入支出预算、资产购置计划、基本建设计划、收益分配预算、一事一议筹资等。

2、编制财务预算的原则：要按照实事求是的原则，准确的预计一年内各项收入，并根据收入情况合理安排各项支出，要根据国家法律、法规及有关政策来编制预算，必须贯彻国家、集体、个人三者利益兼顾的原则，本着“量入为出，收支平衡，略有结余”的原则，做到合理安排好各项资金。

3、村合作经济组织在编制预算时，必须充分听取村民对发展经济、增加收入、节约开支的合理化建议，将取得的经营收入、发包及上交收入、其他各项收入、支出，全面进行反映，不得隐瞒、截留收支项目。同时在预算编制完成后，必须经村民代表大会讨论通过，报农经站审核备案，向村民公布。年内因客观情况发生较大变化而需调整预算计划，也按此办法执行。

4、村合作经济组织应每季度以书面形式真实、准确地向全体村民公布财务预算执行情况，并在年终对全年财务预算执行情况做好决算，并加以分析，向全体村民公布。

（二）资金管理制度

1、村合作经济组织资金包括：现金、银行存款、交村代管款、有价证券等。

2、人员配备：村级所有帐目由农经站统一管理，自发文之日起，全面收缴各村帐目，由农经站统一管理。各村设会计一名，负责联组财务和向农经站报账工作；设出纳一名，负责联组出纳，负责村小组日常资金收支和结算工作。

3、备用金制度：为方便村、组零星开支用款，根据距离远近，规模大小，领取一定金额的备用金，金额根据各村的实际情况确定。领取备用资金，必须经支部书记审批，并在备用金用完后一周内报农经站结帐。大笔资金的领取和使用必须由村出具书面报告，报分管领导审批，逾期将按挪用公款处理。专项基本建设工程实行单独核算，但必须有该项工程的预算，同时在工程结束半个月内，必须到农经站办理结算竣工手续，逾期将追究责任人和报账员的责任。

4、村向单位收款和内部结算往来时，一律使用省农村合作资金组织专用票据，各村须在资金到位5日内足额上交村级资金专户，组级资金解交村级资金专户，否则按坐收坐支处理，超过30日按挪用公款处理。

5、不得坐收坐支，私设小金库或账外账，不得借其它名义保留现金，不得公款私存。

6、村会计应按经济业务发生逐笔登记好资金现金日记账、银行日记账，每季度与农经站核对，发现差错，查明原因，及时进行调整。

7、有价证券必须在账内核算，由村、组保管并登记明细，到期兑现或转存，由农经站协同村会计负责共同办理。

8、财务印鉴由村结账员及出纳分开保管（由村会计保留公章，出纳保留私章），收款票据由村会计负责保管。

9、各村从银行提取现金，必须由村支部书记在支票存根上签字，才能到银行办理业务，并每月与银行核对资金往来。

（三）债权债务管理制度

1、村级成立以民主理财小组为主的债权债务监督小组，对本村的债权债务的产生、化解情况进行监督。

2、村组在经济合同终了时，对未到账的承包金、转让款，尾欠工程款，上交款等债权债务按权责发生制的原则及时登记入账，并制定清收债权和化解债务的有关方案。

3、村委会不得擅自将集体资金出借给个人、企事业单位，不得以集体名义为任何个人、单位担保借贷。

4、实行村级新增债务申报制度，村集体在确需借贷的情况下，先列入预算，经村民代表大会讨论通过后，报农经站审核，批准后方可实施，同时绝对禁止向私人借贷高额利息的贷款。

5、严格控制随意举债，控制债务规模，不得在没有落实偿还措施的情况下举债，不得举债兴办公益事业、超标准订阅报刊、搞养老保险、发放报酬待遇以及任何费用等。

6、凡违反规定操作私自向民间借款或无故形成新增债务的，一经查实，按照“谁签字，谁负责”的原则，追究当事人和负责人的责任。

（四）收费票据管理制度

1、各村、组收款或办理往来结算业务时，一律使用省农村合作经济组织专用票据，严禁使用自制票据收款或白条收款。

2、村级收款凭证由农经站负责统一购置、领用、发放及对收款票据进行审核。

3、票据填制内容齐全，具体包括：收款单位名称、时间、内容、实际单价和金额等。

4、票据的使用：各村的收款票据由各村会计负责保管、领用和缴验。开票收款时，原则上必须在收到款项5日内及时交存银行，否则按坐收坐支处理，超过30天不交存银行的，按挪用公款处理。票据不得买卖、出借或代开票据。

5、票据的缴验：票据必须在每季度的财务会审时一并带来进行缴验核销。缴验时，填制票据缴验表，使用结束后统一交农经站办理核销手续。对票据的遗失，必须由付款单位出具付款证明（附付款单复印件，并由收款人声明对收款负全责的声明），才能予以核销。

6、对擅自使用不合理票据收款的单位和个人，责令限期整改，并退赔全部收款；对不按规定收费，擅自降低收费标准，在承包单位列支有关费用或、白条收款，一经发现，严肃查处，必要时移交司法机关处理。对私自销毁、篡改收款凭证的行为和个人，除处以追缴非法所得外，必要时，移送司法机关处理。

（五）民主理财制度

1、民主理财小组的产生：村民主理财小组成员由农村集体经济组织成员大会或成员代表大会推选产生。村级由5~7人组成，组级由3人组成，并在理财小组成员中产生一名组长，现任村干部或直系亲属不得担任民主理财小组成员，理财小组成员任期与村委会任期相同，理财成员确定之后应张榜公布，并报农经站备案。

2、民主理财小组的职权：（1）有权监督财务制度的实施情况，重点对财务收支计划、收益分配方案、干部报酬的确定、承包合同及其他经济合同的执行等进行检查；（2）有权检查会计账目，否决不合理开支，审定财务公开方案；（3）有权检查村集体资金、财务的验证和使用管理情况；（4）有权检查和完善村组财务制度的制定和执行情况；（5）有权检查集体专项资金的预算、提取和使用情况；（6）有权向上一级部门反映有关财务管理中的问题，参与村组重大财务问题的讨论。

3、民主理财活动的程序：（1）确定议题。根据本村的实际需要和群众反映较为强烈的财务问题，确定并提出民主理财的具体项目和内容；（2）组织评议。根据理财议题，对理财中发现的问题，组织有关人员参加讨论评议。民主理财小组不能通过的，提交村委会讨论决定；（3）监督管理。为保证财务制度和计划的正确执行，对日常财务活动进行必要的监督和控制。一般在每季度末的30号为民主理财日，遇有特殊情况也可临时召开民主理财会议。成员在民主理财时，支部书记或村会计先汇报本季度财务管理的有关情况，对具体财务处理由主办会计负责解释；民主理财小组需审理本季度的各项业务，对合理合规的收支凭证，由民主理财小组组长在背面签字并加盖“民主理财专用章”，对收支理由不充分的原始凭证，民主理财小组有权拒绝，并报农经站审核同意后，由村负责人责令期限整改；每次理财必须安排专人做好记录，经理财小组成员核对无误，分别签字后报农经站备案。

（六）财务公开制度

1、财务公开内容：财务收支计划；集体资产经营承包、转移、变卖、租赁等实施情况；村组集体经济本期财务收支情况；一事一议筹资、劳资及使用情况；村干部报酬情况；村级级债权债务情况；群众要求公开的其他事项。

2、财务公开的时间：对资产的处置、基建工程的管理、一事一议筹资和使用情况，必须在事前、事中和事后进行全程公开；对财务收支预算，资产的发包、转让、租赁必须在年初予以公布；对村组集体经济财务收支情况，必须在每季度末的下月15日前予以公布；村干部报酬，财务决算必须在年终予以公布；对群众关心的重大财务活动（如土地征用费及补偿费等），不受时间限制，逐项逐笔公开。

3、公开的程序和方法：在财务公开前，应由村民理财小组进行核实，由村负责人及民主理财小组组长签字后，在固定的公开栏中对外公布，同时在公开栏附近设立意见箱和举报电话。

4、对公开问题的处理和监督：村主要负责人应在公布后的15日内接待群众来访，解答群众提出的问题，听取意见和建议，并在10日内予以答复；对财务公布的有关情况，村集体组织成员有权提出质疑，有权委托民主理财小组查阅有关账目，有权逐级反映财务公开中存在的问题，并提出意见和建议。

（七）农村集体资产管理制度

1、农村集体资产的所有权

（1）农村集体经济组织的资产包括：

①法律规定属于集体所有的土地、山岭、荒地、水面和滩涂等自然资源；

②农村集体经济组织兴建的建筑物、水电设施、乡村道路以及教育、科技、文化、卫生、体育设施等；

③农村集体经济组织购置的房产、机械、机电设备、交通工具、办公用具等；

④农村集体经济组织养殖、种植的畜禽、水产、林木、果树等；

⑤农村集体经济组织兴办或兼并的企业资产；

⑥单位和个人对农村集体经济组织资助、补贴、捐助捐赠的财物所形成的资产；

⑦农村集体经济组织所有的现金、存款、有价证券及债权、债务；

⑧农村集体经济组织所享有的商标权、专利权、著作权等无形资产；

⑨农村集体经济组织成员共同创造的其他合法资产。

（2）村、组集体经济组织是农村集体资产管理的主体，依法享有对其所有的集体资产的经营管理权。

（3）农村集体资产属于该集体经济组织的全体成员集体所有。农村集体经济组织成员对本组织的资产有经营、监督、管理的权利和保护义务。

（4）禁止任何单位和个人侵占、哄抢、挪用、私分、损坏、平调农村集体资产。

（5）对农村集体资产所有权的权属纠纷，由当事人协商解决。协商不成的，由农经站协商解决，也可以直接向人民法院提讼。

2、农村集体资产的登记、保管

（1）村、组集体经济组织应当设立健全固定资产明细账、低值易耗品台账，以货币形式进行登记。对资产存量及增减变动情况要及时、准确、如实登记，定期盘点，做到账实相符。

（2）村、组集体经济组织对于村、组所有的资源性、公共设施性资产，无法以货币形式表达的，应当建立明细台账，对登记的资产明确表明名称、面积、方位等。

（3）严格执行财务制度和资金管理制度，建立健全支出审批制度，严格审批手续，保障货币资金的安全与完整。禁止公款私存、坐收坐支现金和私设小金库。

（4）村、组集体经济组织对集体固定资产、产品、物资应当明确专人保管，建立健全入库、出库、保管、领用制度。

3、农村集体资产的购建

（1）对集体经济组织基建投资和购置大型固定资产（包括不动产）达1万元以上的，必须先制定预算，经两委会讨论通过执行。对村民小组基建投资和购置固定资产在3000元以上的，应先制定预算方案，经2/3以上户代表签字同意，报村委会审查批准后实施。

（2）村、组集体经济组织购建资产在5万元以上的必须采取招、投标或议标的形式，并报领导审批，由农经站、纪委、监察室监督实施。

（3）村、组集体经济组织所购建的房屋、建筑物、机械设备、经济林木和农田基本建设设施等，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产。

（4）任何人不得以公款为个人购置任何资产。

4、农村集体资产的经营

（1）村、组集体经济组织可以依法自主决定集体资产的经营方式，包括：

①集体经济组织直接经营；

②承包经营；

③租赁经营；

④联营或股份合作。

（2）村、组集体经济组织经营和使用集体资产，应当遵循保值、增值的原则。

（3）村、组集体经济组织直接经营集体资产的，必须明确经营责任，提出经营目标，保证集体资产保值和增值，建立健全完整的会计核算体系，并报农经站批准后方可实行。

（4）村、组集体经济组织实行承包、租赁经营的，应当采取招、投标或议标的方式，并依法签订承包合同或租赁合同。禁止利用职权压价发包、出租集体资产。

（5）村、组集体经济组织开发、利用土地、山林、水面、滩涂等自然性资源的，应当遵守国家有关法律、法规的规定。

5、经济合同管理

（1）经济合同的签订，必须遵守国家的有关法律法规，经两委会研究，报农经站审核监证。经济合同不得损害社会公共利益，不得损害集体利益，不得假借订立合同恶意磋商。

（2）签订经济合同的主要条款包括：

①当事者双方；

②标的（指物品、行为、劳务、工程项目等）；

③数量和质量；

④价格或者酬金；

⑤履行的期限、地点和方式；

⑥按合同性质必须具备的有关条款；

⑦法律规定必须具备的其他条款；

⑧违约责任。

（3）合同双方必须履行合同规定的各自的义务，如一方未及时履行合同规定契约的，应及时协调处理，协调无结果的，应使用法律手段追究其责任。

（4）签订各项经济合同应当及时，到期的合同需续订时应及时完善和续签，不得订立口头协议或按原合同办理。

（5）村、组集体经济组织或当事人因某项原因在合同期间内必须变更合同内容的，应经两委会研究通过，报农经站审核后，方可变更。

（6）经济合同的保管，村、组集体经济合同（承包合同、租赁合同、劳务合同等）由村会计负责保管，所签订的村级经济合同报一份复印件给农经站存档备查，保管单位和保管人应保守合同秘密，不得外传。

6、农村集体资产的处理

（1）严禁任何单位、个人擅自出售、转让或处理集体资产。如确需处置的：村级资产账面原值在10000元以内的，需经两委会研究通过，账面原值在10000元以上的，需经村民代表大会讨论通过，并报农经站审核；组级资产账面原值在3000元以内的，需经组代表讨论通过，组级资产账面原值在3000元以上的，需经2/3以上户代表讨论通过，并报村委会审批。

（2）村集体经济组织对集体资产进行核销、核减的应填制《资产清理表》，注明清理原因，经两委会讨论决定，理财小组审核通过，报农经站审查批准后方可核销。村民小组对集体资产进行核销、核减的应填制《资产清理表》，注明清理原因，经2/3以上户代表签字同意，报村委会审查批准。

7、法律责任

对违反本办法有下列行为的单位和个人，由政府进行处罚，情节特别严重、涉嫌犯罪的，移交司法机关处理：

（1）挪用、哄抢、私分和破坏集体资产的，责令全部退回，赔偿损失，并对有关责任者进行处理、罚款，构成犯罪的，追究其刑事责任。

（2）平调集体资产的，责令退回平调资产，赔偿损失，并对有关责任人追究责任。

（3）无偿占用集体资产的，要全部追回，造成损失的，要赔偿损失，并追究主要领导和责任人责任。

（4）农村集体资产监督人员、、，造成集体资产流失的，应当赔偿，并追究其责任，情节严重的，移送司法机关处理。

（5）违法、违规使用集体资产的，追究主要领导责任，并限期纠正。

（6）未按本办法，违规购建、处置集体资产的，造成经济损失和引发矛盾的将追究主要领导责任，由当事人承担经济损失。

（7）违反本办法，造成严重损失的，由政府给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。

（八）村干部离任审计制度

1、审计对象：村党组织书记、村委会主任、村会计。

2、审计内容：村主要干部任职期间履行职责，财务收支方面执行有关法律、法规和政策情况，包括各项资金、专项资金收支的合法性；重要经济指标完成情况的真实性；各项资产的管理情况；本人保管使用的公物，借用的公款以及本人主管的有关业务等移交归还情况；群众反映的重大经济问题是否实际；执行财经纪律、廉政自律等其他问题。

3、审计程序：①按干部管理权限在离任前对审计对象实施审计；②党委、政府根据工作需要召集纪委、财政、农经站等部门业务人员组成审计组，提前三天向审计对象下达书面审计通知书；③被审计对象及村在接到审计组通知后根据审计要求在三天内写出书面自查报告、工作总结，并如实向审计组提供有关资料；④审计组根据被审计单位提供的资料进行审计，审计结束后，写出审计报告，送交被审计单位和审计对象，并要求被审计对象在规定期限内提出书面意见。

4、审计要求：①根据不同的审计对象确定主要审计内容，主要审查审计对象在职期间的资产增减变动情况；审查任职期间财务收支的真实性、合理性、合法性，是否违反财经纪律；审查任职期内集体资产的管理情况，有无损失、浪费及等现象；②审计组依法对村干部实施经济责任审计，享有《审计法》、《会计法》及其他法律、法规规定的各项职权，任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计，不得打击报复审计工作人员；③审计人员要恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的职业道德，对违反审计纪律，造成不良后果的，依法追究有关责任人的责任。

5、审计处理：①审计组在审计结果报送被审计单位和审计对象的同时，分别报送党委、政府、纪委，并按正常程序建立档案；②对审计出的有关问题，经查属实的，一般问题由组织出面谈话，并在规定期限内予以整改；对因工作失误造成损失或有经济问题的，由纪委、监察室立案查处；触犯刑律的，移交司法机关依法处理。

6、财务会审制度：村会计必须在每季度末的月底处理好账务，在下月10号前进行财务会审（特殊情况另行通知）。主要审查一季度以来各村财务收支情况，对会审出来的有关问题，各村应在10日内落实整改。

（九）财务支出报销及审批制度

1、各项支出必须坚持量入而出、勤俭节约的原则，各项开支必须按预算计划执行，尤其非生产性开支不得超支。

2、严格审批制度，坚持主要领导一支笔审批，集体会签制度，一般各村每月在举行两委会时，由村定额干部在其发票背面签字。防止多头审批，对每一张支出发票，必须有经手人、证明人、审批人签字，并在票据上注明支出事由，做到三证齐全，否则，不予报销。

3、支出报销的有关规定：①支出原始凭证。工资性支出，必须使用电脑打印的工资单（包括临时工资及杂工工资），坚决杜绝领款凭证和村自制凭证作工资性支出。其支出原始凭证一律使用有税务监制或农林厅监制的票据，坚决杜绝白条报销的现象，否则一律不予报销；②村级招待费列支。开支范围：村级招待费包括正常来客招待、工作用烟、正常人情交往（婚丧嫁娶等）、春节费用等；开支标准：一般村级招待费列支标准按村级正常净收入（固定发包收入等）的10%核定，超出核定部分，必须说明理由，经分管领导批准方可入帐；③通讯费开支的规定。移动电话、住宅电话，村支部书记可以实行定额补助，一般不得高于100元/月，其他村干部根据各自的分工情况适当补贴，但不得高于120元/月，对享受电话补贴的村一律不允许报销移动电话费；④对外出办事或会议等临时性借款，必须在外出办事或事务处理结束后一星期内到会计处办理结算手续，逾期一律按挪用公款处理；超过3个月不结算，按贪污公款处理；⑤对基本建设支出，必须由村委会集体研究决定，同意后，拟定好切实可行的预算方案，并采用公开招投标等形式，签订相关工程承包合同及协议，报政府同意后，再实施，并报政府农经站备案，事后必须办理工程竣工验收报告及专项工程审计报告，并据以登记入账；⑥票据结算制度，各村必须建立开支日清月结制度，当月的各项支出必须做到日清月结，对逾期的开支，坚持谁经手，谁负责承担，同时一律不得报销入账。

（十）农村财务档案管理制度

1、村级财务会计资料由级负责归档，组级财务会计资料由村级负责归档。

2、财务资料归档的内容及范围：凡是反映本单位经济活动，具有查考利用、保存价值的文件材料，以及凭证、账册、报表、票据、合同、协议等均属归档范围。

3、归档时间：本年度形成的各种财务资料，应在次年的六月底前整理立卷完毕，向档案室移交归档，其中村级向农经站移交归档，组级向村级移交归档。

4、会计资料保管要明确责任，注意防潮、防失、防盗，未经领导批准，不准私自借阅和借调会计档案资料，并办理好登记借阅、借调手续。

5、档案管理员在调动工作或离开本单位十天以上委托他人代管时，应认真办好移交手续方能离开岗位。

（十一）农村财务会计核算制度

村组财务会计核算按市农林局颁发的农村财务管理制度执行，并同时接受农经站的业务指导和培训。

（十二）组账村管的相关财务管理规定

1、账户管理：组级财务接受村级统一管理，由村会计负责按季度结算和账务处理，以联组为单位单独核算，组级不再设相关会计人员，所有收支必须纳入村级统一核算，任何组级不得私设会计人员，不得私自建账或对会计业务不作账务处理，否则，追究村会计及相关责任人的责任。组级财务会计核算办理按市农村财务管理制度执行，并同时接受农经站的业务指导和培训。

2、资金管理：①组级资金的所有权、使用权归各组级集体，任何单位和个人不得随意借用、平调和私分或套用，否则追究相关责任人的责任。②组级一律不得报销招待费、电话费。

3、组级债权债务管理：①组级所有资产的发包、转让、租赁等，必须经村民主理财小组及村民代表集体研究同意，签订相关合同和协议，报村委会审核批准备案后才能进行，否则所有签定的合同及协议一律予以作废；②组级一律不允许对外出借资金，否则一切责任由谁签字谁负责；③组级一律不允许举债兴办社会公益性事业，私自借贷资金或向单位和个人以集体名义担保贷款，否则，一切责任自负；④各村应积极清理各组债权债务，对清理出的相关债务，制定并落实相应的偿还措施，确保在今年年底全面化解组级债务。

4、财务公开制度：每半年在各组显明位置公开一次，时间为每半年结束的下月15日前，公开的内容为组级资产发包、转让、租赁等情况，本期财务收支有关情况，组级债务及村民资金往来情况，一事一议劳资筹资情况，群众需要公开的其他情况等。各组及村会计在财务公开结束后10天内接待群众来访，解答群众提出的问题，听取意见和建议，并在3天内予以答复。

5、财务档案归档制度：村级应建立财务档案室，按农经站的要求，对组级所有财务资料在次年的五月底前全部整理完毕，由村集中归档保存。

（十三）奖惩办法

1、根据相关法律和法规，各村应完善和规范各项财务行为，并严格执行各项财务制度，节俭各项开支，妥善制定并落实村级债务的化解和债权的清收工作，增强集体经济实力，维护村级的稳定。

2、村支部书记为村组财务管理的“第一责任人”，对村组财务负全责，对违反本规定的有关制度，将首先追究“第一责任人”的责任，除追缴违纪违规款外，还将按违纪违规金额处以20－50%的罚款，并视其情节严重，给予行政处分，必要时，移交司法机关处理。

3、农经站是村组财务的管理机构，应认真监督检查村组两级资金运作情况，及时发现和查处问题，并定期向党委、政府汇报财务管理情况，如出现知情不报、、、隐瞒事实、不实事求是或者没有秉公处理相关事务造成群众上访等后果的，将追究负责人和相关责任人的责任，必要时，移送司法机关处理。

4、对违反村组集体资金管理规定、坐收坐支、公款私存、白条抵库、挪用公款、擅自借贷及支付高额利息、私设“小金库”等现象，除依法追缴违纪违规款外，视其情节严重，分别给予村负责人及相关责任人行政处分，必要时，移送司法机关处理。

5、对违反资产管理规定，除依法追缴非法所得外，对负责人及相关责任人处以20%－50%的罚款，并视其情节严重，给予行政处分，必要时，移送司法机关处理。

6、对违反村务公开，不坚持实事求是，隐瞒事实，欺骗群众，追究农经站和村负责人的责任。