分税制财政管理体制精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇分税制财政管理体制，期待它们能激发您的灵感。

篇1

为进一步规范省与市、县（含洋浦经济开发区，以下简称洋浦）政府间财政分配关系，更好地发挥财政调控作用，促进全省经济社会又好又快发展，根据《中华人民共和国预算法实施条例》第七条关于“县级以上地方各级政府应当根据中央与地方分税制的原则和上级政府的有关规定，确定本级政府对下级政府的财政管理体制”的规定和中央有关要求，结合我省实际，决定从*年1月1日起对现行省与市、县分税制财政管理体制（以下简称财政体制）作适当调整和完善。现将有关事项通知如下：

一、调整完善财政体制的政策依据和必要性

我省自*年重新确定省与市、县分税制财政管理体制以来，已基本规范了省与市、县政府间的分配关系，地方财政收入稳步增长，省对市、县转移支付力度不断加大，省级财力主要向市、县倾斜，缓解了县乡财政困难，市、县财力分配格局整体呈现均等化发展的趋势，较好地保证了各级政府的正常运转和各项社会事业的发展。根据省政府《关于重新确定分税制财政管理体制的通知》（琼府〔*〕50号）和《关于重新确定省对海口市分税制财政管理体制的通知》（琼府〔*〕77号）关于“自*年起5年内，洋浦继续执行地方财政收入全留政策，5年后视情况另行考虑”、“*年以后，对财政收入实现超速增长的个别市、县，在较多照顾其利益的前提下，相应调整财政体制中的单项分配方式。具体方案由省财政厅制定，报省政府批准后执行”以及“*年至*年省对海口市保税区和高新技术开发区每年合计给予专项财力补助2000万元，在年度结算中办理”等规定，综合考虑共享税分享比例不一致一定程度地影响个别市、县间财力差距和共享税范围较窄影响省级宏观调控能力等因素，从*年起我省对现行财政体制作适当调整和完善是非常必要的。调整完善财政体制，有利于提高省本级财政宏观调控能力，加快和谐*建设；有利于贯彻落实区域发展战略，促进地区间均衡发展；有利于强化省政府对土地、房产的监管；有利于规范市、县政府税收行为，从源头防止不正当税收转移行为；有利于提高洋浦财政管理水平，增强洋浦开发建设合力。

二、调整完善财政体制的基本原则

（一）保证既得利益。

以*年为基期，按照财权与事权相统一的原则，在保证市、县既得利益和可支配财力持续增长的基础上，适当调整收入增量，促进各级财政的可持续发展。

（二）适当增加省级财政调控能力。

通过体制调整，适当增加省级财力，确保省委、省政府重大决策、重点工作和重点项目的落实，加大对困难市、县的财政转移支付力度，提高省与市、县两级政府公共产品的供给能力，促进*更好更快发展。

（三）优化分配机制，进一步增强省与市、县两级政府增收节支的积极性。

维持现行财政体制的总体框架，通过优化分配机制，适当扩大共享税范围，合理确定共享税省与市、县分享比例，鼓励市、县政府积极运用各种财政政策手段促进财源建设，建立既有利于促进各地区加快发展，又有利于充分调动省与市、县两级政府增收节支积极性的合理分配机制。

（四）力求简明规范。

在确保完善财政体制目标实现的前提下，方案设计和实施办法力求公平公正、科学合理、简洁透明、规范易行。

（五）保持政策稳定。

财政体制是规定省与市、县政府间分配关系的重要政策，在一定时期内，除中央政策及我省市、县行政区划调整等特殊情况需要相应调整财政体制外，保持政策基本稳定。

三、调整完善财政体制的主要内容

（一）省与市、县财政支出责任的划分。

按照事权与财权相统一的原则，合理界定省与市、县财政支出范围。省级财政主要承担省级政权运转和省直接管理的社会事业发展所需支出，并为省政府集中力量抓好统一规划、政策指导和宏观调节，特别是重大基础设施的建设，重大的产业布局，重点区域和重要资源的开发、保护与管理，以及跨市、县事务提供资金保证。市、县财政主要承担市、县政权运转和市、县管理的社会事业发展所需支出，并为市、县政府推动县域经济发展，强化市场监管、社会管理和公共服务职能提供资金保证。

（二）省与市、县财政收入的划分。

省本级固定收入包括金融保险业营业税（不含洋浦金融保险业营业税），跨地区经营、集中缴库的中央企业所得税地方分享部分，利息所得税地方分享部分，按规定属于省级的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。洋浦原实行收入全留的利息所得税调整为省本级固定收入。

市、县固定收入包括资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税，按规定属于市、县的政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。为支持洋浦保税港区建设，其金融保险业营业税仍作为洋浦固定收入。

省与市、县共享收入包括增值税（地方25%部分，下同）、营业税（不含金融保险业营业税，下同）、企业所得税（地方40%部分，不含跨地区经营、集中缴库中央企业所得税，下同）、个人所得税（地方40%部分，不含利息所得税，下同）、土地增值税和契税等6项税收。省与海口市分享比例为：省分享55%，海口市分享45%；省与三亚市、洋浦分享比例为：省分享35%，三亚市、洋浦分享65%；省与其他市、县分享比例为：省分享25%，市、县分享75%。

（三）税收返还。

1．增值税和消费税返还。

省对市、县增值税和消费税（以下简称两税）返还额按照上划两税增长率的1∶0.3的系数逐年计算确定（简称环比法），即市、县上划两税增长1%，省对市、县两税返还额在上年返还额的基础上增长0.3%。用公式表示为：当年省对市、县两税返还额=上年省对市、县两税返还额×〔1+（当年市、县上划两税完成额-上年市、县上划两税完成额）÷上年市、县上划两税完成额×0.3〕。

*年省对市、县两税返还额按照*年财政结算两税实际返还额确定。

2．所得税基数返还。

*年省对市、县所得税基数返还额按照*年财政结算实际返还额确定。

对洋浦因体制调整损失的利息所得税，以*年决算收入数为基数，由省财政通过年终结算专项补助洋浦，并入省对洋浦所得税基数返还。

（四）体制补助（或上解）。

为保证市、县既得利益，以*年为基期，省对市、县因财政体制调整影响市、县可支配财力给予体制补助（或上解）。用公式表示为：省对某市、县体制补助额（或上解额）=按照调整前的财政体制计算的*年该市、县可支配财力－按照调整后的财政体制计算的*年该市、县可支配财力+财政体制调整前*年体制补助额（或上解额，上解额取负数）。计算结果为正数，省对市、县给予定额体制补助；计算结果为负数，市、县对省定额体制上解。以后年度市、县共享税实际完成数达不到*年核定共享税基数的，省财政将依据其影响体制补助情况相应扣减市、县当年财力。

公式中受调整财政体制影响的市、县可支配财力指地方一般预算收入，其他不受调整财政体制影响的市、县可支配财力不列入体制补助额（或上解额）计算公式。

（五）增量收入补助（或上解）。

为了平稳过渡，避免财政体制调整对市、县财力产生较大影响，从*年开始，省对市、县增量收入按退坡比例进行补助（或市、县对省上解）。补助额（或上解额）按照*-2011年各市、县财政体制调整前后增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和契税等6项税收所得环比净增量收入的90%、70%、50%、30%和0%计算确定。用公式表示为：省对某市、县某年度增量收入补助额（或某市、县对省上解额）=上年度补助额（或上解额）+〔（按照调整前的财政体制计算的该年度该市、县共享税税收所得收入－按照调整后的财政体制计算的该年度该市、县共享税税收所得收入）-（按照调整前的财政体制计算的上年度该市、县共享税税收所得收入－按照调整后的财政体制计算的上年度该市、县共享税税收所得收入）〕×该年度退坡比例。计算结果为正数，省对市、县给予补助；计算结果为负数，市、县对省上解。从2011年起，省对市、县增量收入补助额（或市、县对省上解额）转为省对市、县定额补助（或市、县对省定额上解）。

（六）省对市、县财政转移支付。

完善现行均衡性转移支付体系，优化转移支付结构，清理、规范、统筹安排各类专项转移支付，建立均衡性转移支付规模的稳定增长机制。落实中央调整收入分配政策，省对市、县调整工资、规范津贴补贴、社会保障、农村税费改革、取消农业特产税和农业税等转移支付，每年按照确定数下达。继续实行一般性转移支付制度，省级财政根据财政体制调整增加收入和中央对我省一般性转移支付安排情况，逐年增加资金额度，采用统一规范的方法和相关政策进行分配，加大对市、县一般性转移支付的力度。省级财政通过体制调整从县级市、县集中的财力，全部用于增加省对市、县一般性转移支付资金。实行以奖代补政策，建立激励约束机制，逐步完善激励性转移支付，调动市、县政府发展经济的积极性。逐步建立健全生态转移支付体系，支持生态省建设。具体办法由省财政厅另行制定，报省政府批准后执行。

（七）国家级和省级开发区财政政策。

除洋浦外，省内其他国家级和省级开发区财政管理体制和财政政策原则上按其行政隶属关系由市、县管理，省财政不对开发区另行制定财政管理体制。*年以后，上述开发区因行政隶属关系发生重大变化确需相应调整省与市、县财政体制的，由省财政厅制定具体方案，报省政府批准后执行。

*-2011年，省对海口保税区和高新技术开发区每年继续合计给予专项财力补助2000万元。专项财力补助在年度财政结算中办理。

（八）洋浦财政预算决算管理办法。

洋浦视同市、县管理，财政收支不列入省本级（省本级预决算报批时，附列洋浦预算决算）。

（九）其他有关事项。

1．*年以后，对财政收入实现超速增长的个别市、县，省财政除运用一般性转移支付的自动均衡功能进行调控外，在较多照顾其利益的前提下，相应调整财政体制中的单项分配方式。具体方案由省财政厅制定，报省政府批准后执行。

2．为配合省委、省政府“大企业进入、大项目带动”发展战略，各市、县执行省政府制定的重点项目、重点企业税收优惠政策造成的财政税收减收，按照分税制财政管理体制的有关规定，省级财政应负担的税收所得部分，由省财政通过年终结算补助市、县。

3．*年及以后年度，省财政对各市、县企业所得税和个人所得税继续实行合并考核。如果某市、县企业所得税和个人所得税完成数达不到省财政核定基数的，省财政将扣减所得税基数返还额。扣减基数通过专项上解办理。

4．*年财政结算中数额未固定的省对市、县专项财力补助和市、县对省专项财力上解，继续保留。

5．工商行政管理、质量技术监督、食品药品监督等垂直管理部门，市、县对省专项财力上解按照有关规定确定。

6．按照中央对我省财政结算办法相应确定省对市、县专项财力补助和市、县对省专项财力上解。

7．根据财政体制运行情况相应确定省对市、县其他专项财力补助和市、县对省其他专项财力上解。

8．省财政分享洋浦共享税的部分（指省财政净得部分），5年内按年度将20%用于支持儋州的发展。

四、有关措施

（一）调整完善财政体制政策性强，涉及面广，各级政府要充分认识调整财政体制的重要性和必要性，顾全大局，共同做好财政体制调整工作。

（二）财政体制调整后，各市、县要结合实际不断调整完善市、县以下财政体制，并加强财政管理，抓好增收节支，优化支出结构，切实解决基层财政困难。

（三）收入征管部门要严格按照财政体制和有关制度的规定组织收入和按预算级次办理入库，不得混库（鉴于*年预算年度即将结束，*年不再实行收入调库，因财政体制调整引起的省与市、县财力变化，通过*年财政结算办理）。财政部门、国库管理部门和税收征管部门要密切配合，严格按照财政体制和预算级次办理缴库。缴库办法由省财政厅商有关部门另行制定。

（四）各级财政部门要严格按照财政体制和有关制度规定做好资金调度、财政预算结算以及*年财政预算调整工作，保证各级财政的平稳运行和预算平衡。

篇2

为进一步规范市城区财政分配关系，理顺市城区财政税收征管体制，调动市、区两级政府发展经济、培植财源、组织收入的积极性，促进市城区经济又好又快发展，根据《省人民政府关于进一步调整和完善分税制财政管理体制的决定》（政发〔〕64号）精神，结合我市实际，对现行市城区分税制财政管理体制进行调整和完善。现通知如下：

一、省级下划收入在市区财政间的分配办法

从年1月1日起，将原财政管理体制规定的省级共享税收收入（增值税8%、营业税30%、企业所得税15%、个人所得税15%）按照现行市城区纳税户的属地管理原则，实行“属地征管、属地入库”，作为市区固定收入。

省级收入下划后，市直税务直属分局征收管理的企业，市直财政分享税收为：增值税25%、企业所得税40%（不含中央独享及中央、省级分享税收）、个人所得税40%、营业税100%以及房产税、资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税和其他税收等。

三区税务征收机构征收管理的企业，市直财政分享税收缴入三区财政金库，通过财政结算上缴。市直财政分享税收比例为：增值税8%、企业所得税12%（不含中央独享及中央、省级分享税收）、个人所得税12%、营业税35%。三区财政分享的税收为：增值税17%、企业所得税28%（不含中央独享及中央、省级分享税收）、个人所得税28%、营业税65%以及房产税、资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税和其他税收等。

二、上解省级财力的确定原则

省在原财政管理体制下分享的税收，以年三区核定的省级收入为基数，采取基数加增长的办法，与三区地方税收收入增长速度同增同减，由三区通过财政年终结算上解市财政，由市财政与省财政统一结算。

用公式表达为：某区上解省级财力=上年该区上解省级财力×（1＋该区当年地方税收收入增长率）。

各区上解省级财力以年核定省级税收为基数，若以后年度计算上解省级财力达不到年上解数额的，则按年基数上解。

三、调整省集中税收增量返还补助政策

现行的省集中税收增量返还政策执行到年。为保证三区既得利益，从年起，市对三区以年当年核定的省集中税收增量返还补助数为基数实行固定补助。

四、建立税收增长激励机制

按照“有保有挂、体现激励约束”的原则，建立税收增长激励约束机制，调动三区财政收入快速增长的积极性，加快促进经济社会发展。

市本级财政（包含三区）因税收收入增长超过全省平均增长水平而得到的省财政奖励性返还补助，以及因地方一般预算收入和税收收入增长较快而获得的激励性转移支付，市级财政按照三区地方税收和地方一般预算收入增长水平和规模进行分配，实行市对区激励性转移支付。

五、确保调整和完善城区财政管理体制的顺利实施

市、区两级财政、税务、人民银行、审计等部门要密切配合、加强衔接，尽快调整各项收入划分、征缴、报解、入库及国库资金调度等制度，完善税收征管和国库运行软件，保证新财政管理体制下市区两级财政国库资金的正常运行。同时，要进一步完善财政预算管理办法，充分发挥财政监督、税务稽查、审计检查职能，加强对各项财税法规的监督检查，确保新财政管理体制顺利实施。

六、实施时间

篇3

       关键词：街道；财政财税；管理体制；创新

社会经济迅速发展提升了财税工作在社会上的地位。为了确保社会经济维持稳定提升的趋势，需要加强在财政管理体制方面的改革及创新。财税体制属于整个基层建设中的重要组成部分以及核心，逐步完善该体制时还具有部分待解决的问题，对财税管理的作用充分发挥造成影响，同时在监督方面的工作也很难彻底执行，因此实现财政财税管理体制创新化十分必要。

       一、街道财政税收管理工作存在的问题

       改革开放以来，国家十分重视乡镇街道的发展，针对街道发展一系列措施和方法，进一步提升街道发展水平。在税收管理工作中，街道财政财税管理工作一直是主要难         点[1]，尤其是在财政财税制度、体系等方面存在的问题较多，具体问题主要如下：

       (一)分税制改革存在的问题。基层建设中要求实施分税制改革，主要是明确划分中央、地方政府的税种以及权限，这种改革作用在于提升基层财政财税的管理工作水平。随着分税制政策逐步落实，也增加了政府所负责的税种项目，但是却降低了主体税种的数量，从而导致税收收入降低。对于乡镇、街道办事处而言，财税管理十分重要，乡镇街道的任务为实现社会主义新农村的建设、推动城乡统筹一体化等，需要将大量资金投入在基础设施、公共产品服务供给等方面，才能达到预期的阶段性目标或是总体目标。在这种形势下财政财税支出的压力会逐渐增大，发生收支矛盾、结构不合理等情况。同时，在落实改革措施的过程中，已经不采取农业税的征收，在该方面和其他行业领域对比，其经济发展、实力等都比较落后，降低财政财税收入，同时支出不断增加，这种矛盾对乡镇街道可持续发展造成严重影响。

       (二)街道财政财税管理工作效率低。以往，街道财政财税管理大都采取粗放式的管理模式，在进行分税制改革之后，政府对街道财政财税管理工作提出更高的要求，针对零户统管模式需要建立并设置预算的编制[2]。在具体落实环节中，政府没有做到深入理解政策的要求，选用的管理模式依然为传统形式的，工作人员自身具备的专业水平和综合素质都不够高，在一定程度会影响街道财政财税收入工作的进行。同时，在街道财政财税管理上没有配套实施政策以及具体细则，在财政费用支出上没有严格的要求，支出流程缺乏规范性，缺乏健全的预算编制体系，执行机制也不够严格，对财政财税管理体制的规范化、科学化水平造成影响，不利于持续提升街道财政财税管理工作的开展。

       (三)缺乏健全的财政财税监管机制。展开街道财政财税管理工作的前提是具备科学、完善的制度保障体系，还需要设立相关的监督管理策略，才能保证税收管理工作科学、合理开展。而实际工作中，在街道财政税收管理方面并没有专门设立监督制度体系，影响财政财税工作自主开展，部分街道会设计监督部门，但是没有设置专门的管理目标，对于财政财税支出、收入等具有清晰的要求，在审核方面也没有规范性[3]。部分单位为了暂时缓解过重的压力，还会在其他项目的建设中挪用相应的资金，开展的投资行为等没有经过相关的监督部门来管理、审核，在处罚和处理违法事件方面也没有深入研究，从而不利于有效发挥街道财政税收工作应有的功能，影响经济发展和社会稳定。

       二、分析街道财政财税管理体制的创新方案

       为了进一步促进城乡一体化建设，需要坚持并贯彻正确的财政财税理念，结合国家财政财税改革的新要求，保证在财政财税管理方面的科学性，促进乡镇街道经济水平发展。本文结合目前街道财政财税管理体系存在的问题分析其创新方案，具体内容如下：

       (一)加强在政策方面的宣传力度。政策的落实需要加强宣传的力度，相关部门定期与纳税人进行沟通，通过提升纳税人的认知度来取得在纳税方面的理解和支持，能够提升纳税的积极性以及及时性。首先可以建立相关部门来负责财政税收，该部门站在纳税人的角度思考问题，针对每年纳税额展开全面分析，其中可借助大数据技术的力量进行科学管理，对以往发生的情况进行总结，将不同类型纳税群体出现的问题进行筛选，寻找其中的工作难点，针对难点制定针对性的服务政策，尽可能取得纳税人的理解。其次加强在政策方面的宣传，针对重点的业户进行面对面走访，为纳税人讲解合理纳税的意义，提高纳税人在纳税方面的认知度[4]，提升其纳税意识，进一步传达国家最新的政策等，针对不理解纳税、不支持的纳税人可以定期展开交流，通过集中培训、政策宣传等渠道，对其固有的观念进行转变，能够更好地带动街道财政财税工作的有序开展，确保能够造成基本的工作任务，对地区经济发展具有保障的作用。

       (二)建立街道财政财税管理制度体系并对其进行逐步完善。首先，相关部门需进一步重视街道财政财税预算编制以及执行内容，充分了解目前税收现状的基础上，分析乡镇地区发展的需求，选择科学的方法以及手段对街道财政财税预算体系进行编制，落实责任分工并严格执行，对于预算执行的情况进行严格审批，定期对预算执行进度进行总结并分析，出现问题则立即纠正。其次，需要将基础保障体系进行完善，对于财政财税收入的流程、具体内容、方法等进行优化及完善，提高在财政财税资金专项方面的管理力度，制定合理的收支分配方案，能够科学、充分利用现有资金，达到最好的支出效果。最后，加强财政财税相关部门的学习，提高工作人员的综合素质，其中可以学习、借鉴其他地区在财政财税方面的经验以及做法，对街道财政财税管理的科学化、规范化进行提升。在完善其管理体制的过程中，针对不同的纳税类型以及税收的范围进行合理划分，财政管理人员需要认真分析各项财税收支，重新界定财税收支范围，充分利用现有资源，重新整合，实现财税收支透明化，构建能够推动经济健康稳定发展的长效管理体制，借助一些有效手段，尤其是能够大力推动社会经济发展的，通过这些渠道培养更多的税源，将财税收支范围不断扩展。

       (三)加强全面监督措施，进一步提升财政财税监管效果。首先，管理人员需要转换自己的视角，可定期开展相关的税收管理会议，通过设置纳税人学习班、交流会等活动的形式来让纳税人对自身权利以及义务具有足够的了解，站在纳税人的角度去思考，帮助其解决问题，促进和纳税人之间的关系，可设置专门的服务小组，小组中可纳入积极性较高的纳税人，纳税人真正参与到税收监督管理中，其积极性能够得到充分提升，形成监督合力。其次，加强培训措施，对街道财政财税管理人员综合素质进行提升[5]。可定期开展专业技能、计算机网络技术、法律等方面的培训，同时引导其深入基层，能够进一步了解一线的情况，对其服务能力、税收科学化管理水平具有提高的作用。现在已经步入信息技术时代，政府部门可借助现代信息技术的力量，建立专门的街道财政财税监管平台，联系到各个相关部门，针对财政支出、税收、税种评估等展开全面评估，能够对内外部审计水平以及监管效果起到提升的作用，通过全面监督、联合外部审计加强在税收方面的监督力度。

篇4

一、基本原则

（一）突出绩效导向

强调体制激励功能，有利于激发乡镇政府发展经济主动性。

（二）事权财权对等

清晰划分县乡事权，明确县乡两级政府之间支出责任，合理划分收入，有利于事权与财力相匹配。

（三）设计易于操作

力求体制设计简明、规范，有利于操作和执行。

二、实行“分税制”和“统收统支加激励”两种体制

（一）分税制体制

小寨镇位于县域中心，交通便利，是我县铸造与装备制造产业的聚集地，乡镇经济基础较好，有望成为县域经济发展的“次中心”。根据省、市进一步改进完善县乡财政管理体制的指导意见的要求，为促进乡镇经济发展，提高乡镇自我保障能力，现对小寨镇实行“分税制”体制。

分税制体制具体内容：

实行“划分收入、核定收支、超收分成、自求平衡”的财政管理体制。

划分收入：县与乡镇、园区按属地征收原则，分企业核定归属，合理划分收入范围。

核定收支：着眼于加快县域经济发展，促进小城镇建设和乡镇政府职能转变需求，重新核定乡镇收入财力基数。按照事权与财权相匹配的原则，明确界定县与乡镇政府的支出责任，重新核定乡镇支出基数。

超收分成：在合理划分县与乡镇收支基数的基础上，以基期年为基数，按保既得利益的补偿原则，作为定额上解或定额补助。

自求平衡：乡镇在摸清税源的基础上，自行上报收入计划，测算财力后，建立跨年度预算平衡机制。

1.明确划分县乡收入

（1）县乡收入共享，确定各自收入

为保证县级的调控能力，对与全县经济发展紧密的主体税种，作为县乡共享税种合理划分，具体分享比例为：

增值税：县分享10%乡分享5%；

营业税：县分享40%乡分享60%；

个人所得税：县分享15%乡分享15%；

企业所得税：县分享10%乡分享10%。

（2）乡镇专享收入

为激励乡镇发展经济，对与乡镇发展直接相关的城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、耕地占用税、契税以及行政事业性收费、罚没收入和专项收入等，定为乡镇专享收入。

（3）确定乡镇收入基数

根据县、乡及园区企业，划分收入范围，按照2013年收入完成数，参照三年年均增幅及全县任务增幅，确定乡镇收入基数。

2.理顺县乡财政事权分配，核定支出

按照乡镇职能范围，以保证乡镇基本支出需求为原则，合理核定乡镇支出基数。乡镇财政主要承担乡镇机关和村级组织运转的正常经费和本乡镇事业发展的支出，包括人员工资、公用经费、旧债偿还、乡镇基础设施投入及补助村级支出等。乡镇教育、科技、卫生及县派出机构等支出由县财政统管。

3.超收分成，乡镇自求平衡

在合理确定收入基数和支出基数的基础上，确定乡镇定额上解或补助数额，即支出基数大于收入基数的，实行定额补助；收入基数大于支出基数的，实行超收财力比例分成。此次分税制财政管理体制一定三年不变，对于乡镇收入出现短收，县财政不补，由乡镇自求收支平衡。对于乡镇超收增加的财力，主要用于乡镇基础设施建设、偿还债务等。资金使用由乡镇提出申请，报县财政局，经县政府批准后，按批准用途使用。

乡镇增人增支，不再调整支出基数，由乡镇从新增财力中解决。“分税制”体制执行之后，乡镇收支出现重大增减变化因素，经县政府批准，可适当调整基数。

4.不设立乡镇金库，收入集中缴入县金库

实行分税制财政管理体制后，暂不单独设立乡镇金库，乡镇收入实行属地征收，集中缴入县金库，实行分级管理。属于中央、省、县收入分别划解各级金库，属于乡镇级收入由县财政拨入乡镇专户。

（二）统收统支加激励体制

由于镇是县域经济中心，县乡企业划分难以介定，而其他五个乡镇，经济相对落后，财源规模小，缺乏主体税源，仅靠乡镇财政收入远不能保障人员工资和正常运转，根据我县实际，现对镇等六个乡镇实行“统收统支加激励”体制。

统收统支加激励具体内容：

1.收支统管

对乡镇财政收支实行统一管理，乡镇作为县财政的预算单位，主要负责按属地原则组织收入，乡镇财政收入由国税、地税、财政部门负责集中上缴县金库。乡镇开支由县财政统一审核，统一拨付。

2.核定收支

县财政对乡镇收支进行分户核算，按照支出责任划分情况，以2013年为基数，参照三年年度增幅核定收支。由县财政根据标准核定，直接拨付，包干使用，在使用范围内实行统一政策，实现各乡镇间大致均等的社会服务水平。

3.超收奖励

县财政根据乡镇经济发展实际，核定乡镇收入计划，对于年度内组织收入超过核定计划的乡镇给予超收奖励，用于提高保障能力，适度调动乡镇发展经济、组织收入的积极性。

4.节支留用

对乡镇核定支出后，乡镇通过压减人员、厉行节约节省下来的支出留给乡镇自主支配使用。

三、保障配套措施

1.在新体制执行中，国税、地税部门对乡镇税收征管必须指定专人负责，结合乡镇核对税收数额，经双方盖章，每月向县财政局提供乡镇收入明细报表，县财政局对乡镇收入单独建账、分乡镇核算。

2.为防止税收征管中的“人情税”、“关系税”，国税局、地税局要对各税务所人员实行定期交流。

3.实行统收统支的乡镇财政供养人员工资，由县财政统一拨付，通过银行，并通过财政上下级结算从乡镇扣回。对乡镇经费，县财政按月拨入县财政局专户，由财政局审核拨付乡镇。

4.各乡镇财政所负责乡镇财政财务收支管理，受县财政部门监管，实行账款分离，会计与出纳分设，互相监督，按照相关法律法规，定期向乡镇人大报告预决算编制、执行情况。

5.严格规范运行，财政部门要根据乡镇的体制模式，实行相应的预算管理模式，提高乡镇财政管理的规范化、标准化水平。对于实行“分税制”体制模式的乡镇，要合理、清晰划分县乡两级支出责任，健全资金监管机制，确保资金使用安全高效。对于实行“统收统支加激励”体制模式的乡镇，要明确收支统管的内容。制定切实可行的公用经费标准，确保乡镇正常运转。

篇5

关键词：财政管理；体制改革；蒂博特模型

中图分类号：F810.4 文献标识码：A 文章编号：1673-0992（2010）08-0029-01

一、 蒂博特模型概述

公共品使用中的“免费搭便车”行为使得政府无法获知应为公众提供多少此类公共品，从而给政府决策带来了巨大的困难，这就要求政府尽可能地掌握公众的需求信息进而提供恰到好处的公共品，但是困难多多。

Tiebout曾设想，若有足够多的社区供选择，在公共品的提供确实存在地理差异的情况下，人们就会通过选择居住地点来表示他们对公共品的偏好，这被称之为蒂博特模型。蒂博特模型的理论内容主要有：一是边际成本为零推动了各地方政府在地方公共产品供应上的相互竞争；二是以自由限期为前提的“用脚投票”。

市场经济是一国公民在国内自由迁徙的保障，在蒂博特的原文中，他假定人们生存依靠的是非劳动收入，这样人们就不会因为工作需要而被固定在某个地方，人们就有可能表现出他们对地方提供品的偏好。只要存在足够的可供选择的“社区”，消费者就会像选择私人产品一样，通过投票行动来选择适合自己的税收――服务组合的地方居住，让地方政府按自己的偏好来提供公共品，使地方政府所提供的公共品水平和其所征收的税收水平达到一致。

从蒂博特模型的内容可看到，它倡导的是一种分权思想，即当模型成立时，人们通过选择居住点来表达对公共品的偏好。当各地提供的公共品存在差异时，这种现象会非常明显，只有地方政府才能更加清晰地获知这种信息，因为他们清楚本区域内居民需要什么以及需要多少公共品，而这种信息是中央政府无法完全获得的。从这个意义上来说，实行分权的财政管理体制更有效率。

二、 蒂博特模型的局限性

（一）理论局限性――“自由迁徙”的前提条件不稳定

（1）模型认为在市场经济下，一国公民在国内可以自由迁徙。而任何事物的发展都是一个过程的持续，市场经济也是一个从初级到高级发展的过程，而这个过程往往不是一蹴而就的。目前还没有一个国家和地区能清楚地界定自己所实行的市场经济就是完全意义上的市场化，他们或多或少地加入了政府干预，市场在资源配置中的作用还不是完全意义上的基础作用。所以公民的自由迁徙会受很多因素的影响和束缚。

（2）模型假定人们生存依靠的是非劳动收入这一条件具有很大的局限性，它与在目前市场经济条件下人们生存的主要依靠是劳动收入这一现实相矛盾。

（二）现实局限性――现实中采用的模式与模型南辕北辙

模型认为分权管理体制比集权更有效，但在现实社会，大多数国家时多时少地实行集权管理，中央政府掌握了大部分财力。大多数国家都实行了适当集中的财政管理体制，这显然不符合模型的假设，所以模型没有现实环境支撑，其理论也无法完全用来指导实践。

（三）实践局限性――模型的应用将诱发政府恶性“晋升锦标赛”

蒂博特认为当人们可以自由迁移后，他们会迁移到能使自己得到的公共品效用最大化区域，而这种情况一旦发生，地方政府会更关心公共品收益和成本，这会鼓励地方政府竞争从而努力达到提高自己公共品效率的目的，这种现象不仅受因于市场经济这个庞大的因素体系，更多地是为了提高地方政府自身的行政成绩。在市场经济社会，如果一味地实行分权，地方政府就会得到更多的自由裁量权，那么会导致地方政府恶性竞争。这种超权力竞争演变到一定程度时就会导致本区域内公共品提供的猛增，这势必会引发支出的急剧攀升，在分权模式下，地方政府因为有比以往更大的自由裁量权而企图最大化他们的机构机动预算，即总预算与为政客和公众生产其所需产品的最小成本之间的差值。

（四）哲学局限性

辨证唯物主义告诉我们，任何事物都是对立统一的，绝对的东西是不存在的。该模型隐含对财政分权管理的肯定，也就意味着对集权管理的否定，而历史的发展告诉我们，在财政管理体制问题上，集权管理的功效是不可否定的。

三、 对我国财政管理体制改革的几点冷思考

长期以来，我们都一直处于财政集权与分权二者相互博弈与摸索前进的道路中，出现这中现象的原因是多方面的，主要原因是与我国经济转轨有关。

征对我国目前的现实情况，对于财政管理体制改革问题有如下几点思考与建议：

（一）一个核心问题必须把握――如何促成集权与分权的最优协调

长期以来，学术界对于我国到底是坚持集权财政管理还是大力实行分权化争论不休，其实当我们综观各国理论研究与现实选择，这已经不是一个值得争论的问题了，因为目前财政管理体制改革的核心问题已不是集权与分权孰优孰劣的问题了，在财政集权与分权的问题上，我们当下应该适应现实要求深入研究如何在集权与分权中间找到一个联结点以便充分发挥二者的优势，规避其劣势。

（二）一个传统的原则必须受到重视与坚持――把牢“统一领导、分级管理”社会主义国家在实现经济体制顺利转轨后，不能因为经济转轨而遗弃传统的管理原则。这个原则的坚持是为了更好地处理集权与分权关系的政治保证。集权与分权的关系就是统一领导与分级管理，即使我们不能直接在集权与分权领域更有效地处理二者关系，那我们就可以转换到政治层面通过对统一领导与分级管理有效的协调进而促成集权与分权的配合。这也是经济与政治互动理论的应用与表现。

（三）一个认识误区必须明确――分权化改革不是“权”还要分多大而是道路还要走多久的问题

分税制改革对原有的高度集权财政管理体制进了改革，中央与地方政府对财权进行了一定程度明确，中央财权适当进行了下放，地方政府获得了一定程度的机动财力权，这也是适应经济体制转轨的要求。但有些学者和政界官员认为分税制改革具有不彻底性，认为国家还应该继续加大改革推进力度，中央还需要加大财权下放力度，这样改革才会是大刀阔斧的，效果才是明显的。

目前对于分税制改革的再探讨焦点已经不是该不该继续加大力度推进分权化的过程了，而是分税制改革的路程还要“走多久”的问题。距94年分税制改革已经十五年有余了，在这十五年改革与完善中，我们不得不深思：分权的财政管理体制到底给我们带来了哪些以及多少好处；我们目前的分权化是否已逼近它对经济社会发展所作用的真实区域了；如果还没有达到它本身最有效率的区域，那么我们还要在分权化改革道路上研究多久以及实践多久。お

参考资料：

[1]许云霄.公共选择理论[M].北京大学出版社，2006.