应收账款信用控制管理精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇应收账款信用控制管理，期待它们能激发您的灵感。

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关键词：应收账款管理；信用控制；风险管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-01

引言

应收账款管理是企业发展过程中的一项重要的财务工作，属于债权债务管理范畴，在企业发展过程中必然会产生很多债权债务关系，而有的企业对债务人的商业信用了解不够，加上国内市场经济环境中对信用政策的制定和执行不够规范，因此导致企业的应收账款管理难度较大，应收账款回收程度偏低，由于应收账款的回收工作受到阻碍，会增加企业的坏账死账数额，最终导致企业实际资产减少，影响企业的正常运转，给企业发展带来较大的风险。应收账款管理是企业财务管理过程中的薄弱环节，企业资产在应收账款上的流失量与沉淀量较大，应收账款管理水平也直接影响企业的经营管理水平，对此，必须要积极加强对企业应收账款的规范化管理，加强对企业信用的控制。

一、企业应收账款存在问题的原因分析

（一）市场经济环境复杂

企业是市场经济环境中的经营主体，受到外部环境的影响较大，随着市场经济的不断发展，企业面临的外部市场环境越来越复杂，由于市场竞争逐渐增大，赊销已成为众多企业争抢客源的重要手段之一。在市场环境中使用货币信用政策可以使得企业获得有利的竞争条件，但是也会给企业带来一定风险，面对越来越复杂的外部市场环境，企业必须要采取相应的应对措施对应收账款进行科学管理，才能提高企业对市场环境的适应能力，改善企业的经营状况。

（二）对应收账款的重视程度不够

当前很多企业的发展理过程中，重视经营活动，重视生产、营销等，将企业经济效益的提升当作企业发展的目标，为了经济效益产生了很多应收账款项目，而且有的企业在经营管理的过程中对债务人的信用考核不够全面，对应收账款管理的重视程度不高，无形之中增加了企业的资金风险。

（三）应收账款内部控制制度不健全

应收账款的积累会导致企业的资金流失，对企业正常运转带来严重影响，因此当前越来越多的企业开始着手建立应收账款管理制度，但是制度比较零散，有些相互重复甚至矛盾。从总体上来看，企业的应收账款管理制度缺乏科学性和连贯性，例如有的企业对应收账款的岗位责任设置不清晰、授权不充分、职责划分不明确，企业的财务控制功能没有发挥出相应作用，因此导致企I的应收账款管理依旧以事后管理为主，缺乏事前控制与事中控制，增加了企业的财务风险。

二、企业应收账款管理和信用控制

（一）加强对应收账款管理理念的创新

在企业的发展过程中，其债权债务关系是不可避免的，而且关系十分复杂，债权债务管理中，应该要注重加强对应收账款的管理，在应收账款管理过程中要践行横向管理理念，指的是要根据企业的发展方向、业务特点、交易金额的大小等，联合涉及债权债务关系的部门，组建特定的管理机构，从而对单位的债权债务关系进行全面管理。落实到具体的工作中，企业的应收账款管理应该要产生债务关系的部门与责任部门联合管理，通过责任部门与参与部门之间的合作，对企业的应收账款项目进行全面、彻底的梳理，并且就应收账款项目与债权方进行联系、洽谈，对应收账款问题进行解决。

（二）建立完善的内部控制制度

对企业的应收账款进行规范管理，必须要建立完善的内部控制制度，可以从以下几个方面着手：第一，要对部门职责进行划分，积极发挥各个部门的作用，在企业发展过程中，产品营销部门、物资采购部门、财务部门、业务拓展部门、合同管理部门等是应收账款管理过程中的主要参与部门，在企业应收账款管理过程中各个部门要对自己的工作职责进行明确，及时对债权债务工作进行跟进，确保企业的资金能够及时追回，为企业发展提供充足的资金需求。第二，产生应收账款项目之后，企业的财务部门应该要定期向有关业务部门传递应收账款的动态信息，并且对相关部门的人员进行督促，确保其能及时催收款项，相关责任人应及时了解逾期未结清的应收款项的实际情况，以增强他们的责任感，杜绝互不通气，逾期不催的状况发生。

（三）加强客户信用管理

信用管理是确保企业资金安全的重要前提，企业在与客户产生债权债务关系的时候，应该要及时对客户的资信情况进行调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模等各种资料，从而对客户的信用进行全面、科学、准确的评价，根据评价的结果，对不同的客户采取不同的营销手段。例如有的企业品质、能力、资本、抵押、条件等各方面信用都良好，则企业可以与这类企业开展长期合作。对于有合作或长期合作的客户，要定期开展资信调查，运用现代信息技术手段，随时了解客户的资信变动情况，及时调整对客户的授信额度，以规避应收账款拖欠的风险，才能确保应收账款能够及时回收，减少企业在应收账款过程中的损失，确保企业资金的完整性与安全性。

三、结语

综上所述，随着市场经济的不断发展，企业为了拓展营销范围，提高经济效益，在经营过程中往往会产生一些债权债务关系。应收账款管理是企业的资金进行回收的过程，当前企业应收账款管理过程中还存在一些问题，不利于企业应收账款的回收，例如对客户的信用管理不全面，对其信用资质不了解，企业对应收账款管理的重视程度不够等，都会导致应收账款管理不力。对此，要加强对客户的信用调查，并且对企业应收账款管理制度进行完善，确保企业各个部门能联动作战，提高应收账款回收率。

参考文献：

[1]王东升.应收账款信用风险的控制与防范[J].财会学习，2015（14）.

[2]华小春，郑有英.信用管理视角下的企业应收账款控制[J].企业改革与管理，2016（11）.

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在国外比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。应收账款证券化是近几十年来世界金融领域非常重大并且发展极为迅速的金融工具。应收账款保理业务融资是指企业将其应收账款按照之前约定的条件转让给商业银行或保理公司而获得款项的一种融资活动。从整体上看，西方国家的中小企业应收账款管理系统较我国而言要好一些，但是依旧存在着一些问题。当前，我国大部分中小企业应收账款管理意识的比较淡薄，管理方式相对比较简单，对客户了解过于表面化，大部分中小企业仍然没有建立起完备的信用管理机制。与此同时，我国的社会信用基础相对薄弱，社会信用体系尚不完备，依旧在探索和建立之中，有关政策法规还没有出台。

由此可见，应收账款的管理的好坏对中小企业的发展起着至关重要的作用。因此中小企业必须高度重视对应收账款风险的分析，加强应收账款的管理，尽可能降低应收账款给企业造成的不利影响。

二、中小企业应收账款存在问题的原因分析

（一）外界市场环境复杂

中小企业作为一个经营主体，常常会受到所处外部环境的影响，随着市场经济的发展，企业面临着更加复杂的外部环境，在市场经济条件下，赊销已成为众多企业争抢客源的重要手段之一，竞争机制迫使中小企业以各种手段扩大销售。赊销作为各企业增加销售的主要手段，激烈的竞争要求企业向客户提供的信用条件与他的竞争对手所提供的相等，甚至更好一些。市场环境中使用货币信用政策会使企业获得有利的竞争条件，但与此同时也会给企业带来风险。面对企业外部环境对企业经营提出的要求，企业需通过对外部环境的辨别，采取灵活的措施来提高企业对环境的适应能力，改变企业的经营状况，成为企业界面临的一个不可回避的问题。

（二）应收账款内部控制制度不健全

目前，虽然我国大多数企业都建了立内部控制制度，但制度比较零散，有些相互重复甚至矛盾。从总体上来看，缺乏科学性和连贯性，比如：岗位责任制不健全，授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能没有充分发挥，还有一些企业内部控制程序不合理，控制重点不明确，以至于内部控制失去平衡。我国中小企业的内部控制多以事后控制为主，缺少事前控制和事中控制。轻人力资源、信息等无形资源的控制，重钱财等有形资源的控制。企业内部考核标准不明确，考核范围有限，以点代面，以偏概全，缺乏完整性和全面性，导致应收账款增加，经济效益下降。

三、加强应收账款管理的措施

（一）建立完善的内部控制制度

应收账款发生后，企业财会部门应每间隔一段时间向有关业务部门传递应收账款的动态信息，督促有关人员及即催收，而对逾期未结清的应收款项相关责任人应及时了解情况，以增强他们的责任感，杜绝互不通气，逾期不催的状况发生。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

（二）加强客户信用管理

企业应当深入做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定，根据客户信用评定结果，选定优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。企业只有积极采取有利措施，合理制定信用政策，加强应收账款的全程信用管理，才能确保应收账款的及时回收，减少企业在应收账款方面的损失和费用，最大限度的享受应收账款带来的收益，保证企业资产的完整性，促进企业长远发展。

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一、应收账款风险类型及其影响分析

企业经营运转过程中的应收账款风险主要是指由于企业赊销导致的应收账款在回收额度以及回收时间上出现的风险问题，应收账款容易受到市场波动以及债权债务关系清偿时的不确定影响，出现不能全额及时回收的问题。回收时间上的风险即拖欠风险，易造成企业衍生出现资金周转不畅、资金严重短缺或者是资金链断裂的问题；资金回收数额上的风险即坏账风险，由于无法及时足额回收账款，会直接造成企业经济效益的损失。应收账款风险对企业的具体影响主要体现在以下几方面：

（一）造成企业财务经营成果出现失真

由于现阶段企业对于收支等费用的确认，大多是采取权责发生制的会计核算模式，基于这种核算方式，应收账款则会确认为企业的当期收入，但是却并没有实际的现金流产生，属于企业财务账面上的利润，这就会造成利润虚增的问题，很容易影响企业管理部门以及投资者的决策。

（二）易导致企业的资金周转风险

完成企业的产品生产加工或者服务提供以后，确认回收货款，才算完成一个完整的经营周期。如果应收账款回收困难，会导致应收账款变现困难，大量的流动资金将会在企业业务的结算环节沉淀累计，降低了资金流的活力，很容易威胁企业资金链的安全，更不利于企业的扩大生产经营规模。

（三）增加了企业的成本投入

应收账款风险问题，首先是增加了企业的机会成本，企业无法将应收账款占用的资金用于项目投资实现效益收入。同时应收账款还间接导致了管理成本与坏账成本的增加，最终导致企业总成本的提高。

（四）加速了企业的资金支出

在信用模式下，虽然可能赊销的吸引手段扩大了销售量在一定程度上增加企业的利润，但实际上由于应收账款并没有产生资金流，因而不会增加资金的流入。同时，在企业的资金收入没有增加的情况下，企业确认然需要支付税收、投资分红以及商品销售管理费等，这实际上是造成了资金支出的增加。

二、企业应收账款风险管理常见问题

（一）企业销售环节的控制管理不完善

企业出现应收账款风险的根本原因就是赊销这种营销手段，因此销售环节也是控制应收账款风险的根源性环节。但是目前我国企业在销售管理上，片面追求市场占有率，而对于销售质量以及风险控制管理重视程度不足，没有成立专业的客户信用管理部门，甚至是无原则的放宽企业的信用政策吸引客户，更是增加了企业的应收账款风险。此外，企业对于应收账款也没有相应的考核回收机制，对于账款回收督促力度不大，造成了应收账款风险问题的发生。

（二）应收账款管理制度不完善

部分企业在经营管理过程中存在着较多的制度性的缺陷，特别是过分追求销售业绩的问题，对应收账款的管理不够严格，对于坏账的处置力度不足，当坏账等应收账款风险问题发生以后，并没有及时的采取相应的止损以及风险转移措施，应收账款风险问题发生的根源没有得到清除。

（三）信用风险管理不当

防范控制企业应收账款风险问题，重点就是对信用风险的控制管理。但是企业在经营管理阶段的风险管理意识淡薄，重市场和销售，轻风险的现象较为普遍。而且，信用政策不够完善，对于客户群体缺少相应的信用等级评价，对于客户群体的偿债能力缺少准确的评估，导致应收账款的回收困难。

三、企业应收账款风险防范具体措施

（一）建立应收账款风险事前信用控制管理体系

由于应收账款风险的主要起因是信用销售，因此控制应收账款风险问题就必须实施信用事前控制管理的模式。对于企业的客户群体，应该按照客户自身资金实力、财务指标以及信用状况的不同，划分为不同的信用等级，并通过对客户销售情况、成长状况以及行业市场情况的分析，来确定赊销的信用额度，以强化事前的审核形成应收账款风险控制的基础。同时，在应收账款的风险控制上，应该进一步的加强销售环节的内部控制管理，加强企业的赊销流程审批管理，制定严格的行政审批制度，严格按照信用等级划分以及信用额度的限值进行赊销金额的控制。并进一步的加大对应收账款回收管理的考核机制建设，作为企业销售人员绩效考核的重要指标，促进提高企业的销售质量。

（二）强化对企业应收账款的制度管理

对于企业应收账款的制度控制管理上，首先应该完善赊销责任管理制度，明确在应收账款的风险管理中销售人员、信用管理人员以及责任审批人员的具体责任，通过责任制管理的方式促使相关责任人员在销售管理过程中更加谨慎严格，避免应收账款风险问题的加剧。其次，应该完善企业的合同管理制度，对销售合同进行全面的审查，对于涉及到客户的信用额度、赊销时间、现金折扣以及逾期还款的处理等内容进一步的明确，以合同的法律作用强化对企业应收账款的控制管理。

（三）完善应收账款的催收管理策略

企业管理部门应该高度重视应收账款风险控制管理的重要作用，并加强对应收账款的实时动态分析，进而制定应收账款风险控制策略。对于处在信用期内的应收账款，应该定期与赊销客户进行联系沟通，并对客户财务报表进行分析，评估其偿债能力。对于逾期账款，则应该制定相应的催收政策，可以通过邮件或电话提醒、寄发催款通知书、委托专业机构进行催收或者是法律诉讼等不同程度的催款政策催收账款。

（四）制定相应的应收账款风险转移措施

对于应收账款风险，除了积极应对以外，还应该采取相应的转移措施以避免由于应收账款风险发生后造成巨大的损失。可以通过以应收票据代替应收账款的方式，利用票据在转让、贴现以及追索权方面的优势，提高企业的资金流动性。同时也可以实施应收账款证券化，将应收账款转变为可在资本市场销售流动的金融产品来改善资金流动性。此外，企业还可以向保险公司投保债务人信用风险，最大程度的防范控制应收账款带来的损失。

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关键词：民营制药企业；经营风险控制；内部控制流程

始建于1957年的青岛黄海制药公司前身是国有企业，2006年转制为民营企业，公司注册资本为2.2亿元，是颇具影响力的大型制药企业之一。随着企业经营规模的扩大，其暴露出的经营风险控制问题也越来越多，本文将针对此进行研究，并给出优化其内控流程的建议。

一、黄海制药经营风险的识别与分解

（一）经营风险识别

2012年黄海制药的销售总额高达19895万元，其中发生的固定成本为5900万元，平均单位产品可变成本为985元，变动成本占总成本的比率是55.65%，总变动成本额是11071万元。黄海制药2012年的经营杠杆系数可以通过下面两种方式计算：其一，经营杠杆系数=112401×（1770-985）/112401×（1770-985）-59000000=3.02（倍）。其二，经营杠杆系数=198950000-110710000/198950000-110710000=3.02（倍）。同理，可以计算出2013年黄海制药的经营杠杆系数是2.36，表明：黄海制药如果实现了销售翻倍，那么其息税前利润会实现2.36倍的增长；相应的，黄海制药如果销售减半，那么其息税前利润会下降2.36倍。第一种情形是黄海制药通过经营杠杆实现了收益；第二种情形则是黄海制药通过经营杠杆蒙受了损失。不难看出，如果企业的经营杠杆系数越高，那么其可能获得的收益与蒙受的损失就越大，经营风险也就越高；否则反之。这种相关性主要体现在销售总额与息税前利润之间的变动上。通过上述计算可知，黄海制药2012年与2013年的经营杠杆系数都超过了2倍，表明该公司面临的经营风险很高。因此，黄海制药必须优化内控流程，从而提升对经营风险的有效控制，进而保证公司运营活动的安全性。

（二）经营风险分解

（1）销售风险。这类风险主要是在销售原料药或者成药制品时产生的，由于市场的不确定性而引起的负面效应，很有可能对销售产生严重的影响。市场的不确定因素可以细分为：首先，当前我国医药行业竞争异常激烈，只要过了专利保护期的药品就会出现大量的仿制品，这些药品涌入市场导致市场出现严重的供过于求现象，造成药品积压的风险；其次，制药企业并不具备明显的技术开发实力，很多产品都是以国外技术为基础进行改造而来，可大部分引用的国外技术基本上都已经日渐式微，我国制药企业只能获得微利，而将技术销售出来的国外企业则可以利用销售所得开发更加先进的生产技术或者科研专利，从而进一步扩大领先优势，这样自然导致我国制药企业的销售风险提升；最后，我国还未设置严格的制药企业准入制度，导致制药企业的质素参差不齐，整个医药市场存在严重的不当竞争情况。（2）应收账款风险。这类风险主要是通过赊销将产品销售出去之后，无法成功收回账款的风险。基于医药市场激烈的竞争环境，为了提升市场占有率、打开产品销路，黄海制药不得已采取赊销的销售方式，虽然短期内这种销售方式确实提升了公司的销售业绩，但是也为公司销售所得的成功回收埋下了隐患。另外，由于医药市场是典型的买方市场，因此消费者有很多购买选择，黄海制药由于产品没有显著的特点，几乎不具有讨价还价的能力，只能依靠医药代表进行临床销售，但是临床销售不但涉及很高的销售费用，还会导致公司货款回收的滞后，令黄海制药面临很高的应收账款风险。（3）营业费用风险。这类风险主要是黄海制药采取的销售方式会产生很高的销售费用，导致公司利率的降低，也将公司推到了舆论的风口浪尖，从而使公司面临很高的营业费用风险。当前黄海制药将大量资金都投放在了媒体广告、销售人员提成、销售返利等方面，这种高投入的方式并未给公司带来相应的经济利润，为公司后续经营的稳定性带来了一定风险。

二、黄海制药内部控制流程优化建议

（一）信用控制流程方面

结合黄海制药当前的运营状况与销售特点，笔者认为其应该完善信用评估体系，对销售客户的资信情况进行评估与分类，对不同客户设置不同的授信政策，从而将公司的应收账款风险控制在较低水平。通过图1可知，将客户分成四大类，对于A类和B类客户进行信用管理，信用控制系统会对客户的授信余额以及授信期限进行自动匹配，如果其满足当前交易所需的条件，那么系统就会自动开放流程的下一环节；如果不满易所需条件，就需要通过公司的风险管理部重审，审核通过之后才可以开放流程的下一环节；假设风险管理部未通过客户的资信审核，那么客户必须以现款现货的方式采购产品，并接受黄海制药重新进行的资信评估。C类客户则完全没有进行赊销的可能，必须按照现款现货的方式采购产品，信用控制系统会检验这类客户的账户余额，符合交易所需条件会开放流程的下一环节。D类客户则必须预付还款，等黄海制药完成相应的审核之后，方可开放流程的下一环节。流程的核心控制点如下：（1）组织机构的设置。海制药需要设置科学的信用控制组织机构，由公司分管副总经理全面负责总体的信用风险控制工作，并明确信用风险控制的重点。（2）实施分级式信用管理。黄海制药应实施分级式的信用管理机制：每名销售人员都对自己负责的销售账款负责；营销经理对自己分管区域内的所有销售业务负责；风险管理部对公司总体的信用风险控制进行全程控制，并及时做好问题的应对处理。（3）明确各主体的管理职责。黄海制药需要明确各主体的管理职责，应收账款管理责任应落实到具体的岗位以及员工身上。假设人员出现流动，在工作交接时必须明确应收账款责任的划分，避免出现问题互相推诿的现象。（4）限定特殊交易原则。黄海制药必须严格限制销售人员兼职，并限定特殊交易原则，也就是销售人员不可以与和自己有直接利益关联的对象发生业务关系，一旦违反规定公司应将其辞退，并要求其赔偿交易过程中公司蒙受的损失。（5）实施全过程信用管理监控。是指对信用管理进行全过程的监控，也就是从客户要求与公司进行交易时开始，黄海制药需要进行相应的信用管理，不但要要求客户提供全套生产或者经营资质，还要对其资信情况进行全方面的调查；业务经理确认客户具有交易资格之后，才可以与其磋商交易事宜；至于赊销的授信额度与授信政策，则要根据客户的资信情况灵活设置。具体如下：一是客户档案。黄海制药的质管部需要按照新版GSP的要求，建立完备的客户档案。除了客户的证照之外，还应要求其提供开票资料和样章汇总表；应根据客户的类型将其归为不同档案文件中，并及时更新客户的资料，以便及时调整对其的授信政策。二是客户资信。赊销过程中，黄海制药需要根据客户的资信情况设置授信额度与授信政策。黄海制药的风险管理部应对公司的合作企业进行资信调查，并汇总为详实的资信调查报告提交给公司的销售人员，最终共同制定新的授信政策。三是合同管理。购销合同不但是新版GSP要求的内容之一，也是公司与客户进行交易的重要凭证，因此黄海制药需要做好合同管理，真实填写交易的详细内容；另外，黄海制药需要统一合同格式，以保证有关职能部门可以方便地进行不同合同之间的对比。四是回执管理。黄海制药将货品发送给客户之后，客户会在收货凭证上签字或者盖章，而收货凭证也是日后黄海制药追回应收账款的重要凭证。因此，黄海制药需要做好收货回执管理，客户需要出具收货委托书，指定专门的收货人，收货人必须按照要求签署收货回执。五是超信预警。需要借助信用控制管理系统，如果客户的发货请求已经超出授信额度，系统会自动给出预警提示。六是账龄与坏账。黄海制药应定期分析应收账款的账龄，对到期账款进行预警；如果账款期限长于120天，则需要在公司的布告栏中张贴公告，并要求相关销售人员做好账款催收工作；如果客户逾期未偿还账款，则应给销售人员一定的催账期限，要求其在限定期限内将账款全数追回；如果未能成功追回账款形成坏账的，则销售人员需要承担部分责任，相关营销主管也要承担连带责任。七是坏账处理。如果出现坏账，黄海制药在尝试一切可能的催收方式均未收回账款之后，就需要准备通过法律手段维护自己的利益，相关的法律事宜则可以交由风险管理部全权跟进。

（二）销售业务控制流程方面

笔者了解了黄海制药当前的销售业务控制流程，认为其可以进行如图2所示的优化。流程的核心控制点包括：所有赊销业务都需要确认客户的授信情况，只有满足赊销条件的情况下，才可以开放流程的下一环节；定期复核公司的库存货品批号以及效期，避免出现货品过期失效的情况；按照合同约定的方式向客户发货，当然对于那些长期合作、关系稳定的客户，可以酌情根据客户的要求灵活调整发货方式；及时签订销售合同，保证合同约定的事项真实、准确；及时做好出库与发货记录，并按照公司要求打印出库单；根据出库单开具增值发票；严格执行逐级审批制度，规范销售流程的统一性。

（三）营业费用控制流程方面

黄海制药可以借助预算来实现对营业费用的控制，具体的控制流程见图3。流程的核心控制点包括：黄海制药的营业费用种类较多，因此可以按区域、分种类进行分别记录；营业费用中占了较大部分的是直接营业费用，这部分费用主要用于产品运动的过程，通过营业费用结转能够实现与公司销售收入的有效配比。这类费用都有对应单据，因此统计与结算的过程相对比较简单，管理信息系统可以自动生成相关数据；营业费用中还有一部分属于间接营业费用，这部分费用主要是销售人员在销售过程中产生的，费用产生的原因比较复杂，因此，黄海制药对其进行单独核算，从而真实了解各销售主体实现的销售利润情况。

（四）应收账款控制流程方面

黄海制药应在财务管理信息系统中，设置好账龄间隔区间，按照预先设定的时间，系统会自动对账龄进行分析（见图4）。赊销业务发生之后，黄海制药就需要做好应收账款的催收准备工作，以保证账款催收的及时性与有效性，从而确保公司资金能够安全回收，避免发生坏账（见图5）。流程的核心控制点包括：科学设置公司的应收账款账龄控制原则；做好账龄分析工作，并确保应收账款处于有效的管理之中；定期与客户核对账款余额，如果发现偏差则及时找出偏差存在的原因；设计标准的催账信格式，提醒客户及时还款。

参考文献：

［1］贾卫兰：《企业内部控制机制建设与风险管理研究》，《中国商贸》2012年第6期。

［2］王敏：《论加强企业内部控制问题》，《金融经济》2013年第20期。

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洋洋精密有限公司是专业生产和销售自产的各种化妆品配件，如化妆用镜，盒及各种用途毛刷产品的台资公司。公司凭借自身雄厚的资本实力与管理优势，加强创新及优化企业核心能力，勇攀行业高峰。公司产品90%外销，10%内销。产品有：Artistry(雅姿)、NYX（尼克斯）、Babyliss PRO(法国依韵)、Chlitina(克丽缇娜)、Mary Kay(玫琳凯)等的化妆配件均由洋洋精密有限公司负责生产，公司对产品的研发及设计也是不可缺少的一部分。洋洋精密有限公司坚持经优质的服务，完美的品质，最低的价格为目标，以客户利益为中心为广大客户服务。

二、洋洋精密有限公司基本财务状况

洋洋精密有限公司注册资金为300万元人民币。因企业规模不大，该公司的总员工不足200人，公司财务管理结构的组织形式为外聘财务事务所为该公司报税,公司内部只设一位出纳及内账会计，负责现金管理支出及内部财务所有统筹工作。其主要会计政策是执行我国的会计制度和会计准则，会计年度为每年的1月1日至12月31日，记账本位币为人民币，采用速达财务软件。公司20xx年度报表的主营业务收入为7096981万元，销售成本为2344851万元，毛利为562万元，毛利率为13.78%。

三、该公司在应收账款管理方面的成功经验

应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。几年来，洋洋精密有限公司为了在激烈的竞争中立于不败之地，不断开发新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。其在应收账款管理方面有以下几方面的成功经验：

（一）制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。该公司决定给予客户信用优

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惠时，必须考虑具体的信用条件。在制定信用标准时应考虑同行业竟争对手的情况、公司承担违约风险的能力以及客户的资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。

（二）进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款。

（三）定期编制《应收账款催收报表》。该公司按照客户账期情况设立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

（四）建立催收责任制。该公司严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。

四、该公司在应收账款管理方面存在的主要问题

洋洋精密有限公司司的整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

（一）占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。

（二）增加经营成本，削弱短期偿债能力。赊销虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司

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要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力。

（三）应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户（个体户经营的小化妆供应客户）在协议结账时竟然人去楼空的情况。

五、改进建议

针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：

（一）强化应收账款回收工作。采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。

（二）重视做好客户的信誉评价工作。销售人员不能一味追求销售量，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的客户中止合同。

（三）对客户的信誉要进行长期动态的监管。由于市场环境各个因素的影响，客户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略。公司要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存，只要洋洋精密有限公司采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益。相信在该公司管理层的正确领导和全体员工的共同努力下，企业在今后的各方面会有更新的突破，取得更好的发展。

六、调查体会