企业财税风险管控精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇企业财税风险管控，期待它们能激发您的灵感。

篇1

招标企业的财务部门与业务部门在部分信息方面，存在短期的不对称状况。首先，由于信息的不对称，来款回单未能及时入账，导致保证金不能及时退款，退款回单未能及时入账，容易导致保证金重复提交退款的情况。招标企业的性质决定了其收退保证金往来流水特别多，开标结束后，特别是未中标方催促退保证金导致业务人员重复提交退款申请，加之快速退款和及时记账的滞后性，就使得重复退款情况频发。其次，与相关业务所掌握的信息难以形成匹配，进而造成与招标业务相关的保证金的收退时间过长，财务与招标业务无法有效衔接，招标业务收费完整性与及时性难以掌控，严重影响公司在招标业务方面的工作效率，甚至会造成财务损失，背负法律责任。

1.3电子发票重复报销问题现象日趋增多

近两年来电子发票开始普及，这虽然给国家税务人员和财务开票人员减轻了负担，但电子发票可重复自行打印的特性，同时也给企业税务审查带来了麻烦，那就是重复打印报销问题，对于业务量庞大的单位，此类问题尤为显著。

2完善招标企业风险管理和内部控制的相关对策

2.1全方位完善风险管理内控制度，切实提高执行力度

招标开标完善企业OA流程，让专家费单据有痕迹可以追溯，即使财务一再给业务人员强调专家费等单据严禁重复报销，财务人员也依然要抱着怀疑的态度，对业务多的部门报销的每张专家费单子进行登记，并对每张单子通过核对OA流程及其招标公告文件，杜绝重复报销问题。针对模仿专家签字问题，要求报销时专家费发放表必须后附专家签到表，针对发放金额不实问题，要求业务部门专家费发放表除专家本人签字外，全部机打，并且一旦发现金额数字整体错位的情形一律退回，不予报销。因此，招标企业应结合自身状况，制定并不断优化适合公司发展的风险管理和内控制度，同时设置针对性的检查考核指标，定期对内控的执行情况检查考核，确保公司内控制度能够执行到位。此外，为了让内控的效果发挥至极致，还应设立评价与激励机制，以此促进企业长远利益与管理层利益达成一致，助推内控目的的实现。同时，招标企业还应构建适合自身的风险防范体系，对风险进行评估管理，尽可能将风险降低至可接受的低水平。企业在做好内控管理防范的同时，还应自觉地接受监督部门的监管，做好风险防范体系的构建工作，并加强内部控制制度的完善。

2.2严格审核业务部门提交的OA流程，联查记账软件数

据及网银数据，以杜绝标书费漏缴及重复退款问题首先，要求业务部门所有业务都要走OA流程，以实现管理部门特别是财务部门对业务流程的监控。其次，应对重复退款的风险，一方面，企业可以通过增加财务人员实现快速退款和及时记账；另一方面，如果不加人，对于业务量特别大，有条件的招标企业可以考虑联系财务记账软件，银行，以及OA系统开发商三方合作，打通接口，实现网银来款退款自动记账功能，以及记账信息自动传送OA的功能，一旦实现，将极大程度减少不必要的重复劳动，提高风险管控的效率和准确性。

2.3建立电子发票备案登记簿制度

财务稽核人员对每个部门单独建立一份电子发票备查表，设置发票的几个关键识别要素：发票号，发票金额，开票单位，开票时间，报销人等。业务部门报销含电子发票的报销单，必先一同报送登记好的电子登记表，业务部门自己同样留存一份本部门的登记表，实现双审核全员参与，有效避免电子发票的重复问题。

3结语

篇2

从狭义上来讲，财务风险是指企业在发展建设过程中因筹资问题带来的发展风险；从广义上来说，财务风险是企业在发展建设过程中因多种原因难以预测或者很难控制的发展因素，该发展因素将对企业的财务状况产生较多不确定的发展因素，导致企业承受较大的成本损失。

财务风险具有客观存在性、与投资者相关联、与负债经营互相影响、不确定性以及与汇率变动有直接关系等特征，以上特征均直接决定了财务风险的实际危害。

在企业的发展建设过程中，财务风险是必然存在的，无论是煤炭企业还是其他企业的发展过程中均存在财务风险。财务风险存在于企业的发展过程中主要的意义表现在：第一，企业财务机制一旦出现问题将会产生财务风险，因此，企业必须对财务风险进行有效管控，减少实际发展过程中财务风险的危害；第二，财务风险必然存在于企业的发展过程中，任何企业不可能追求零风险，因此必须加强管理和控制。

2 煤炭企业财务风险管理存在的问题

煤炭企业财务风险管理中主要的问题有：第一，财务风险意识淡薄或者不正确。在实际发展建设过程中，企业的财务风险是客观存在的，任何企业的发展建设不可能不存在财务风险。但是，部分企业对财务风险的认识不正确，他们片面地以为可以彻底清除企业中的财务风险；部分企业对财务风险管理和控制工作的重要性认识不足，不仅缺乏财务管理意识，不正确的财务管理方式也在一定程度上阻碍了企业财务管理水平的提升；第二，财务管理投资不科学，企业存在较大的风险；第三，企业财务管理过程中资本结构不合理，负债资金比例较高；第四，企业财务管理系统很难满足不同环境喜爱财务管理工作的实际需求。

3 控制财务风险，全面提高煤炭企业管理控制水平的措施

控制财务风险，全面提高煤炭企业管控水平要求企业从货币资金运营风险的控制、担保风险的控制、债权债务充足风险的控制以及资产处置的风险控制等方面出发，不断强化煤炭企业风险管控水平。

3.1 货币资金运营的风险管控措施 货币资金运用风险控制要求企业从以下两方面着手：第一，强化结构性存款风险控制。企业要结合实际发展状况，在明确结构性存款的意向之后，应该在第一时间内将结构性存款的相关事项与有关部门汇报；煤炭企业还应该对结构性存款风险进行深入研究，对可能出现的风险进行分析和评价，力求形成精准度较高的评估报告；第二，煤炭企业还应该注重委托贷款及其他短期投资风险业务风险控制。首先，煤炭企业相关部门应该确定运营资金的实际使用方向，将货币资金可能使用的项目上报；相关部门应该集合煤炭企业发展的实际状况，制定可行性较高的调研报告；煤炭企业应该对承担事项进行分析和研讨，对可能存在的风险进行分析，并采取有效预防措施。

3.2 担保风险的管控措施 担保风险的管控是提高煤炭企业风险管控水平的重要手段。第一，煤炭企业应该及时申请担保的项目，并制定担保项目的限制条件；担保项目负责人必须满足借款和贷款的要求，无论是借款还是贷款都应该符合国家法律规范要求；第二，煤炭企业还应该结合自身的经济实力和发展基础，预测可能出现风险的项目，并采取有效应对措施；第三，煤炭企业应该对担保单位的经营、担保业务和贷款状况进行审核；第四，煤炭企业的法律部门和相关岗位负责任人应该对担保项目的合同、对应的主合同等进行审核，为全面提高煤炭企业财务风险管控水平打下坚实的基础。

3.3 债权债务重组风险管控措施 首先，煤炭企业应该向财务风险控制部门提交债权债务重组事项；其次，财务风险管控部门应该对煤炭企业的财务风险进行准确地评估，制定评估报告，并以此作为后期决策的依据；最后，债权债务重组风险管控还要求煤炭企业准确记录所有的借款条款明细，并对该数据进行相关处理，进而提高企业的财务风险管控水平。

3.4 资产处置风险的管控措施 首先，煤炭企业应该向保管部门提出风险管控申请，表明申请的原因和后期处理意见，并上交审核文件；其次，煤炭企业资产管理部门应该高度重视财务风险文件的审查工作，相关部门不仅要深入现场了解实际状况，还应该将上报的项目进行审批；再次，煤炭企业财务风险管控部门还应该对项目进行风险评估，编制风险评估报告，作为后期的决策依据；最后，煤炭企业财务风险管控部门还应该履行相关的责任追究制度，进一步完善资产处置风险管控制度。

篇3

关键词：风险 指标 初探

一、税务风险管理相关理论及方法

（一）国外研究情况

国外对于税务风险管理的研究，始于美国颁布的萨班斯法案，该法案第一次对税务风险管理提出了全面具体的要求。在萨班斯法案的基础上，美国COSO委员会于2004年提出了《企业风险管理整合框架》，定义了企业风险管理内涵。澳大利亚的学者Michael Carmody（2003）认为，税务风险就是一种不确定性，这种不确定性来源于外部和内部两个方面。T0M Neubig（2004）认为，税务风险管理是指在纳税义务发生之前，有系统地对企业经营或投资行为进行审核，寻找最易引起税务执法机关关注的事项并事先进行合理安排，以达到既不引起税务执法机关关注，又能尽量地少缴所得税，这个过程就是税务风险管理。Erle（2007）认为，税务风险管理是公司治理体系的一部分，由董事会负责，税务风险最终由股东承担。

（二）国内研究情况

范忠山、邱引珠（2002）认为，税务风险管理是指，在法律规定许可的范围内，对经营、投资、理财活动进行事先筹划、事中控制、事后审阅及安排，以免于或者降低税务处罚，从而尽可能地规避纳税风险，尽可能地获取“节税”的收益，降低税收负担。金道强（2005）认为，企业税务风险的防范措施之一就是构建税务风险管理系统，即把税务风险纳入到日常管理中，同时在机制方面构建一整套完善系统。张晓（2010）认为，企业税务风险主要包括两方面的内容，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税但未纳税、少纳税，因此面临补税、罚款、加收滞纳金、刑法处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足相关优惠政策，多缴纳税款，承担了不必要的税收负担。

本文遵循税务风险“识别-评估-应对-监控”基本方法，在识别、评估电力企业主要财税风险的基础上，以建立风险预警指标体系为核心，前移财税风险管理端口，将风险应对、监控有效衔接，改善财税风险管理滞后的问题，实现财税风险事前预警、事中管控、事后监督的闭环管理。

二、电力企业税务风险框架及主要风险

（一）电力企业税务风险框架

财税管理是财务管理的有机组成部分，应在财务风险下管理财税风险。从实务来看，财税管理又包括纳税申报、财税核算、发票管理、纳税筹划等主要业务，应从业务入手识别风险。因此，财税管理风险应包括4个三级风险，如下图所示：

（二）电力企业税务主要风险及成因

1、纳税筹划风险

由于对税收政策掌握不到位，财务人员业务能力受限，筹划方案不合理等原因，导致公司纳税成本增加或面临监管部门处罚。

风险成因：未及时掌握税收政策变化，对税收政策理解不到位，财务工作人员业务素质及经验受限，税收筹划方案不合理。未建立完善的纳税筹划方案实施策略，方案实施中相关措施执行不到位。

2纳税核算风险

由于对税收法律法规掌握不到位，计税依据、税率适用不准确，税收优惠政策落实不到位等原因，导致财税核算不准确，纳税成本增加或公司面临监管部门处罚。

风险成因：税收优惠政策理解与执行不到位，多计税款。增值税应税收入未足额计提销项税，非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费进项税额未足额转出。少计、漏记营业税应税收入，税目、税率适用不当，差额征税政策执行不到位。企业所得税纳税调整不准确，收入未完整入账，逾期应付未付款项、政府补助未及时转收入，超范围、超比例列支人工成本，业务招待费调整不完整，列支与收入无关的支出，成本中列支资本性支出，资产减值准备未进行纳税调整等。合同提供不完整，税目、税率适用不当，少计、漏记印花税。少计、漏记其他税费。

3、纳税申报风险

由于纳税申报不及时、不完整、不准确等原因，导致纳税申报违法违规，造成公司面临监管部门处罚，影响公司形象。

风险成因：未按时申报，且未及时到财税机关办理延期申报手续。纳税申报资料相关数据不准确、不完整，审核不严。未及时组织资金足额缴税。未依法办理资产损失税前扣除手续。各项税收优惠未依法办理备案（审批）手续。

4、发票管理风险

由于发票领、用、存、销不符合规定，未按规定取得发票等原因，导致发票管理不规范，公司面临监管部门处罚。

风险成因：未经审核开具发票，为调节收入或利润虚开发票。转借、转让、代开发票、自行扩大专业发票使用范围。未建立发票使用登记制度，未设置发票登记簿并按规定存档。未按照财税机关的规定存放和保管发票，擅自损毁。取得的发票违法违规或未及时取得发票，发票审核不严。应取得而未取得增值税专用发票，增值税专用发票未及时认证抵扣。

三、电力企业主要税务风险预警指标体系构建

（一）电力企业主要税务风险预警指标体系构建方法

1、基本思路

为实现事中、事后控制向事前控制的转变，实现对财税风险的动态、量化、在线监控，拟建立的财税风险预警指标模型应包括财税风险预警指标、指标阀值和应用机制三个组成部分，三者互为依托、相互作用。

2、预警指标选取

为确保预警效果，税务风险预警指标的选取，应遵循以下原则。

指标的可操作性。选取的指标数据应易于获取，能直接或间接地从企业日常经营过程中提供的年报、季报等得到。

指标的显著性和敏感性。税能够灵敏地反映企业税务风险产生变化的情况，使得预警结果具有前置性、及时性特点，为管理层决策提供支撑。

指标的科学性和合理性。即指标选取过程及结果的科学性和合理性，指标应该能够消除公司规模、地域差异等所带来的影响，使得不同公司具有可比性。

3、预警指标阀值设置

阈值又叫临界值或阈强度，是指一个效应能够产生的最低值或最高值。常用的阈值界定方法有三种，分别为比较法、波动法和专家征询法。

（二）预警指标体系

遵循前述方法，选取并测试了预警指标，建立了应用机制，完成了预警指标体系构建。

1、财税风险预警指标体系内涵

以财税风险为导向，以“主要税种、高风险领域、频发业务”为主体，以“依法合规、定量评估、动态管控、在线监控”为原则，“点对点”选取财税风险预警指标，综合运用比较法等方法设置财税风险预警指标阀值，能够实现实时、在线、量化的财税风险预警工具。

2、财税风险预警指标及应用说明

（1）增值税进项税额与销项税额匹配率

指标公式：

年度增值税进项税额与销项税额匹配率=年度增值税进项税总额/年度增值税销项税总额*100%；

月度增值税进项税额与销项税额匹配率=月度增值税进项税额/月度增值税销项税额*100%。

指标说明：

本指标旨在通过比对年度增值税进项税额总额与年度增值税销项税额匹配度，检查公司增值税抵扣比率是否合理、充分。

（2）可抵扣进项税额费用类支出比率

指标公式：

可抵扣进项税额费用类支出比率=可抵扣进项税额费用类支出/费用类支出总额*100%。

指标说明：

本指标旨在通过检查公司可抵扣进项税额费用类支出占公司总费用类支出比例，分析公司增值税进项税额获取是否充分、合理。

（3）所得税贡献率

指标公式：

所得税贡献率=应纳所得税额/收入总额*100%。

指标说明：

本指标旨在通过核算应纳所得税额占收入的比例，检查公司所得税贡献率是否符合税务机关相关要求，同时检查公司所得税贡献率是否达到公司纳税筹划目标。

（4）职工福利费税发生额与税前列支限额一致率

指标公式：

职工福利费税发生额与税前列支限额一致率=职工福利费实际发生额/年度应付职工薪酬*14%*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司职工福利费实际发生金额与税前列支限额的一致率，检查各公司是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（5）工会经费发生额与税前列支限额一致率

指标公式：

工会经费发生额与税前列支限额一致率=工会经费实际发生额/年度应付职工薪酬*2%*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司工会经费实际发生金额与税前列支限额的一致率，检查各公司是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（6）职工教育经费发生额与税前列支限额一致率

指标公式：

职工教育经费发生额与税前列支限额一致率=职工教育经费实际发生额/年度应付职工薪酬*2.5%*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司职工教育经费实际发生金额与税前列支限额的一致率，检查各公司是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（7）业务招待费发生额与税前列支限额一致率

指标公式：

业务招待费发生额与税前列支限额一致率=业务招待费实际发生额*60%/年度营业收入*0.5%*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司业务招待费实际发生金额的60%与税前列支限额的一致率，检查各公司是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（8）广告费和业务宣传费发生额与税前列支限额一致率

指标公式：

广告费和业务宣传费发生额与税前列支限额一致率=广告费和业务宣传费实际发生额/年度营业收入*15%*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司广告费和业务宣传费实际发生金额与税前列支限额的一致率，检查各公司是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（9）公益性捐赠支出发生额与税前列支限额一致率

指标公式：

公益性捐赠支出发生额与税前列支限额一致率=公益性捐赠支出实际发生额/年度利润总额*12%*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司公益性捐赠支出实际发生金额与税前列支限额的一致率，检查各公司是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（10）加计税前列支研发类支出占研发性支出比率

指标公式：

加计税前列支研发类支出占研发性支出比率=加计税前列支研发类支出金额/研发性支出总额*100%。

指标说明：

本指标旨在通过测算各公司加计税前列支研发类支出金额占研发性支出总额比率，检查各公司研发性支出资本化比例情况及是否依法进行合理的纳税筹划行为。

（三）应用机制

建立财税风险预警模型定期评估更新机制。电力企业财务部门应至少每年一次定期组织财税人员、涉税业务人员、外部财税专家等业务骨干，采用集中研讨等方式，评估现行财税风险指标、指标阀值、结果应用的实用性、适用性与合理性，并根据评估结果，优化完善财税风险预警模型。

建立财税风险预警情况定期分析报告机制。电力企业财务部门组织下属单位每月或每季度开展财税风险预警结果分析工作，针对财税风险报警情况，深入查找原因，挖掘管理薄弱环节，如确认为财税管理漏洞，制定整改措施并跟踪整改。

四、电力企业税务风险预警指标体系的应用

篇4

关键词：房地产企业；所得税；税务风险；应用

一、房地产企业所得税风险管理问题形成原因

（一）所得税风险意识淡薄

税收风险存在于房地产企业经营管理的整个过程当中，需要始终保持高度的风险意识开展工作，但是很多房地产企业所得税风险意识淡薄，虽然配设有专门的税务部门，但是却主要侧重于纳税申报工作，并没有主动开展税务风险工作。

（二）所得税风险管理机制欠缺

要想有效开展所得税风险防控，就需要全面了解企业的运营模式与程序，通过事前规划、事中监管以及事后检查的方式来落实，但是很多房地产企业在所得税风险管理中缺乏全面的管理机制，仅仅只认识到纳税申报的部分。

（三）所得税风险识别能力不强

根据市场数据来看，房地产企业所爆发出来的所得税税务风险大多集中在税务申报之后，这主要是因为房地产企业对所得税风险的识别能力并不强，没有建立相应的风险识别系统，无法及时发现存在的税务风险，自然也就无法有效开展后续的所得税风险管理活动。

（四）所得税风险预警系统缺失

当建立起全面覆盖的所得税风险预警体系后，房地产企业将会在第一时间内了解企业存在的所得税风险存在点，发现所得税风险爆发的相关规律，从而提前开展相关的应对防范措施，避免所得税风险给企业带来实际的经济损失。但是很多房地产企业都没有建立系统的所得税风险预警机制，相关工作人员的专业能力也无法及时计算预警值，对所得税隐患识别能力不高。

（五）税务信息沟通缺乏

很多房地产企业中部门之间的沟通并不多，各部门对数据的了解仅仅停留在自己工作相关的内容，即使是正常的数据也没有实现部门间的畅通共享。而企业所得税税务风险直接关系到企业的经营管理，除了经济信息之外，经营管理中不同环节的数据信息都会影响到企业所得税税务风险工作的开展，因此税务信息沟通非常重要。

二、房地产企业所得税风险的应对措施

（一）明确房地产企业所得税风险管理目标

企业所得税风险防控工作并不是一朝一夕之间或者通过某一个单一的措施就能够完成的，它是一项系统的、长时间的工作，在房地产企业发展的过程中要想稳步前行，财税风险控制工作显得尤为重要，需要高度重视所得税风险管理工作的开展，将可能存在的风险系数控制到最低，有力支撑企业经济发展。房地产企业需要根据房地产企业所具有的独特的特点以及所得税风险防控的需要来设计所得税风险管理计划，明确管理目标，系统开展所得税管控工作。

（二）加强房地产企业所得税风险管理基础环境建设

房地产企业要针对日常经营管理工作出现的税务信息建立完整的管理，明确管理权限，同时建立起科学的财务管理制度，引入专业的财务人员负责财务工作的开展，定期针对财务工作组织检查，提升财务工作的规范性与透明性，确保所得税申报工作的准确性。针对所得税申报工作，无论采取哪种申报方式，都要反复开展审核，做好与税务部门人员的沟通工作，明确申报工作的重点与难点，严格按照国家的相关规定进行，避免因为超时等原因影响申报的顺利开展。除此之外，对于虽然不常发生但是有一点发生，将会对企业造成巨大影响的事项要及时寻求外部专家帮助，开展重大事项管理，在专家权威的指导下有效开展所得税风险防控工作。

（三）设立房地产企业所得税风险税务风险预警系统

对国家税收政策的变化要及时进行研究解读，结合过往房地产企业所得税风险管控工作中所面临的风险情况树立可能存在的各种风险因素，建立起系统的所得税风险预警系统，科学设定预警值，并定期根据实际情况大变化进行相应的调整，确保预警系统能够对房地产企业存在的所得税税务风险进行定性与定量的衡量，提前预警信息，有效采取防控措施。

篇5

关键词：新三板；财税风险；会计防范；策略

公司在新三板市场上市融资的整个过程可以说是一项复杂而艰巨的工作，这不仅需要拟上市公司的产业政策、在内部法人治理结构、对外经营战略等方面满足新三板上市公司的规范要求，更为重要的是财务问题已经成为最为重要的方面。

一、企业新三板上市过程中易于出现的财税风险

（一）新三板上市过程中容易出现的财务风险问题

据有关资料报道，拟上市公司因财务问题不过关而与上市融资“失之交臂”的数量不在少数。现就企业上市申请过程中容易出现的财务风险做出简要的阐述。

1.公司持续经营能力问题。持续经营能力是新三板上市的前提条件之一，公司在上市之前及上市后能否具备较强的持续经营能力，是不仅关系到企业的生存与发展还关系到企业能否在新三板市场站稳脚跟，而不至于被踢出局，公司持续经营能力问题体现在持续亏损及资不抵债两方面。持续亏损与资不抵债的关系是极为密切的，如果公司经营不善长期亏损造成亏损，从而使得公司的持续经营能力下降，最终有被三板市场摘牌的可能。因而，持续经营能力问题是企业在新三板上市过程中所应关注的一个较为重要的财务风险问题。

2.收入确认问题。收入的确认是体现企业经营成果的较为重要因素之一，其重要性不仅体现在财务风险上，还体现在税务风险上（关于税务风险下文将进行详细解读）。收入确认的财务风险问题一般体现在能否符合会计准则中的条件。

例如：准备在新三板市场上市企业的销售内控制度是否完备，流程是否清晰，整体的企业现金、流、发票流、合同流是否能做到“三流合一”，这不仅关系到财务风险的问题，某种程度上来说也关系到税务风险问题；

营业收入的客观性问题，拟上市新三板市场的企业，是否所有的收入都已经计入企业的财务报表中去，对已经形成现金收入（有些为账外收入）的情况，是否有针对该项业务制订专门的规范，包括企业的各类商业折扣、销售折让等问题的会计政策适用是否合理，符合企业会计准则的规定。

3.成本、费用的合理性问题。成本费用直接影响企业的净资产收益率和税后利润，从而进一步影响企业的整体业绩。具体如下：首先，应关注企业的成本、费用核算方法是否符合相关会计法律、法规，核算政策上前后会计期间是否具有可比性。例如存货的核算不规范、产成品出入库缺乏相应制度、固定资产及折旧管理等问题。其次，日常费用报销方面，存在不按预算支出、越级审批、核销流程不规范等问题，还存在票据取得不合法或是填开不规范的问题。最后，也是最重要的是成本性支出与费用支出混淆，这样不仅造成了财务核算上的问题，同时也能够引起纳税风险的产生。

4.现金流量问题。现金流量关系到资金链问题其实质即是企业的资金问题，而企业的资金相当于人的血脉，人断了血脉难以生存，企业如果断了资金链，将使得企业运转难以维系，从而使企业的运营举步维艰，企业的现金流量反应了企业真实的盈利能力、偿债和支付能力。例如，企业实现的利润如果没有现金流作支持也只是“纸上富贵”而没有实际意义，而相关的偿债能力和支付能力，如果企业没有足够的现金作保证，对于企业的债权人和供货商来说，也只是一种“心理安慰”而已。公司现金流量问题关系到新三板上市问题，因而公司在注重资产及盈利能力的同时，应将现金流量问题当作较为重要的方面考虑。

5.独立性及关联交易问题。企业若想在新三板市场上市，其生产的产品或是提供的劳务，必须有真实的销售渠道及合理的销售环节，而不能通过与关联方的关系来进行销售。所谓独立性是指，公司所能支配的资产、自身产品的营销环节、公司的人力资源、公司的各项财务支出及对外发生的各项业务等方面必须做到完全的独立。然而，一些企业为了上市，与其关联企业进行了一些关联交易，例如在产品销售过程存在销售定价等方面的不公正、不客观，以便虚增其利润、而在企业的对外借款及担保过程中也同样存在着关联交易业务的发生。如果被认定，将影响其上市进程。

【案例】厦门万安智能股份有限公司：公司主营建筑智能化及智能化产品销售两部分，2011年毛利率分别为75%、25%。其中，建筑智能化系统产品的市场竞争非常激烈，2010年公司在建筑智能化系统销售前50名企业中的市场占有率约1.29%。2010年三季度起，金石投资公司、滨江控股公司以及吴忠泉和杨铿增资后对其增资后，成为厦门万安智能股份第4至第7大股东。2009年至2011年，公司与上述股东及其关联方的智能化销售金额分别为43，860，000元、49，810，000元、30，880，000元，占同类销售金额的比例分别为23.21%、19.67%、9.54%。该发行人业绩很大程度上依靠关联交易来实现，在独立易方面存在很大的缺陷。

（二）新三板上市过程中容易出现的税务风险问题

税收问题是企业的痛点，也是企业财务工作中的难点问题。因为税务问题真切的刺痛公司管理团队的心，我国目前有很多具备新三板上市的企业，在最后的运作过程中，因为税务不合规范而上市失败。一方面是要补交的税太多，公司没有足够的现金；二是税务的历史问题过多，即便想补也不知道从何开始；三是有些企业在以前的经营过程中存在税收违法行为，法人代表与财务负责人甚至需要承担相关法律责任。

1.收入及成本、费用的税务风险问题。收入及成本费用问题因其涉及到的税种较多，因而是税务机关进行日常税收稽查工作过程中的重点环节。首先，拟上市公司在未进行上市运作以前，由于其过多的考虑了纳税成本，在一些销售业务已经发生且应该纳入计税收入的情况下，不进行纳税申报及缴纳相关税款，从而容易形成偷税的税收违法行为；其次，企业在相关成本、费用的核算过程中易于出现成本与费用划分不清问题，从而易于出现企业所得税纳税风险的产生；最后，由于企业在先期的经营活动过程中，相关票据取得的不规范也容易出现票据方面的税务风险，例如，虚开发票、取得假发票或是发票填写不合规范等问题。

2.科技企业软件产品退税问题。拟在新三板上市的公司中，一部分企业属于高新技术企业及软件企业等科技型企业，这些企业大部分是以软件产品销售为主，因而将涉及到增值税、营业税及企业所得税等税收问题。一些企业为了实现其软件销售并享受增值税软件退税及企业所得税优惠等政策，可谓是费尽心思。但是，公司申报退税的计算过程与法定的退税计算过程存在差异，容易产生多申报退税，存在被税务部门处罚的风险。另外，一些企业在享受软件退税的同时，因没有注意到“退税软件产品所发生的相关成本、费用不得在其企业所得税税前列支的规定”，从而易于造成企业所得税纳税风险。

3.重大交易和事项缺乏税务筹划。企业在并购、收购其他公司或者出售业务部门前，会进行尽职调查，审查目标企业或部门经营管理是否合规，是否有潜在的风险，但是却是忘记了相关税务风险的防范，例如企业所得税问题。另外，对于一些规模较大的公司来说，其子公司之间的资金划拨、资产转让、业务转让也有可能涉及税务风险。税务讲究独立交易原则，同一控制人的多个独立公司在进行交易时如果出现资产定价不合理的情形，税务局会对所得税进行问责。

4.其他小税种问题。印花税、车船税、社保费等一些小税种的税费缴纳问题，因其涉税金额较少，且统计工作量过繁、过大使得企业在成立之初容易产生忽略，而正是这些小税种容易使得企业产生一定的税务风险，企业财务人员不应“因其恶小而为之”。

二、企业新三板上市过程中财税风险的会计防范

企业在新三板上市的运作过程中会遇到各类意想不到的风险，而这其中财务及税务风险的出现对于企业的日常财务管理工作是较为常见及突出的问题，如何防范并且化解财税风险是每一个“会计人”都面临的挑战，因而财税风险的会计防范应从以下几个方面着手。

（一）企业应建立、健全各项财务管理制度

企业财税风险的出现在很大程度上是因其相关管理制度上的缺失所造成的。拟上市公司，应该依照国家的相关会计法规及国家财税政策，并结合其自身经营特点，制订出切实可行的各项财务管理制度，使得公司相关人员在财税风险的会计防范过程中做到“有法可依”。与此同时，应该知道财税风险的会计防范，不应该仅是公司会计部门的工作职责，公司的全体员工都应该遵守制订出来的相关管理制度，从而实现“全民皆兵”防范风险的局面。

（二）合理设置相关部门

拟上市公司若想防范财税风险，应该设置合理的职能部门，做到风险归口管理。例如，公司可以在财务总监的领导下，设置会计部、财务部、税务部及内审部门，将会计核算、防范风险、内部审计三者有机的结合，形成一个三位一体的财税风险管控模式，使其无处遁形。

（三）提高会计人员的综合素质

公司在财税风险的会计防范方面，作为人的因素的会计人员起着相对重要的作用。再好的制度，再强有力的风险控制部门，最终也需要有人来完成风险控制工作。公司应该选择那些具有一定职业操守，思想品德好、业务能力过硬的人员充实到财务部门中去。另外，会计人员应该接受过系统的会计业务知识及国家相关财税法规政策的培训，并且取得了相应的会计技术职称，最好是拥有注册会计师或是注册税务师执业资格。除此之外，公司还应该注重会计人员的后续教育工作，会计人员应对国家最新的相关法律、法规做到及时的了解和掌握，以便能更好的防范财税风险。

（四）引入社会中介机构进行有效的监督

由于我国社会中介机构所拥有的相关人员，无论从业务能力上、对国家财税政策的把握上较高。因而，企业应该定期或是不期的聘请社会中介机构（如会计师事务所）采用一定的审计、评估方法，对于企业的相关财税风险进行审核或是评估。这样做的好处是，可以起到从外部对于企业的财税风险进行防范的作用。

三、总结

企业在新三板市场上市，可以在一定程度上解决企业缺乏资金的问题，然而企业在上市运作过程中会有一些财税风险的出现。企业面对各类财税风险，应从制度的制订、部门设置、相关人员的配置以及社会中介机构有效的外部监督上做起，形成一个“四维”的风险会计防范空间，从而使其财税风险降至最低，以便更好的在新三板市场上融通资金，从而为企业的发展、我国的经济建设贡献自己的一份

力量。

参考文献：

[1]周茂清，尹中立.“新三板”市场的形成、功能及其发展趋势[J].当代经济管理，2011（02）： 17-19.

[2]林安霁，林洲钰.“新三板”市场的发展模式与对策研究[J].经济体制改革，2012（05）： 111-114.

[3] 严学锋.李民吉：转板背后的价值管理[J].董事会，2010（06）：66-67.

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【关键词】财税管理；信息化；现状；应用效果

企业在经营的过程中需要特别注意财税环节，因为税收管理对企业的每个环节都有重要的影响。目前，我国税收政策受到诸多因素的影响，加上国内各种经济因素的制约，使得企业在进行财税管理时面临着巨大的风险，为此就要求企业相关部门做好应对准备，通过完善财税管理的各个环节来防止问题的发生。财税管理从业人员必须具备专业知识，同时需要严格按照相关的政策来规划整个管理工作，从而保证公司的整个财税工作能够符合法律的要求。

一、财税管理现状

1、财税风险较大

企业的财税管理人员需要按照财税政策规定的操作细则来完成相关的纳税工作，而且在管理的过程中还需要多个部门的配合，但是现在许多企业的财税工作因外部环境的影响而导致风险的加大，这些风险出现的原因体现在多个方面，而国家财税管理体系的改革就是其中一个最重要的原因。要知道改革会对所颁布的政策带来很大的影响，同时由于很多财税政策在运行的过程中缺乏专业的解释，因此很多财税工作人员在操作的过程中会受到一定的影响。而且监管力度的不同也会对企业的财税风险造成不同程度的影响，这些都是现代企业特别是央企在改革过程中需要解决的问题。

2、财税管理机制不统一

现在很多企业在开展财务管理工作时还存在比较大的随意性，各个部门没有统一的管理尺度，一个公司所属的下级单位在管理时一般都是按照自己制定的标准来进行的，毫无疑问这样做对公司的整体运营都存在极大的不利。因此，企业要加强财务管理人员的统一培训，让他们全面理解税收改革的内容，熟练业务。同时，企业管理者应该及时关注最新的财税政策动态和市场走向，随时掌握税收最新的动向，在遵循国家财税政策的前提下制定统一的税收管理标准、合法的纳税方案，最大限度地减轻企业税负。这样才能有效地控制公司的财税风险。

3、信息水平有待提高

我国很多企业都没有建立起现代化的财税信息管理系统，这将会对其工作效率产生很大的影响。企业财税管理的信息化水平较低主要体现在很多方面，其中工作人员的素质就是一个很重要的制约因素，财税管理人员由于受到其本身教育背景的影响，且其已习惯根据自己的经验来完成工作任务，在处理报表的时候也是按照传统的方式进行。财税管理对公司的业务有很大的影响，因此财税部门要做好信息共享工作，这样才能使整个公司更协调的发展。

二、财税信息化管理需求

加快财税的信息化建设是企业不断完善的重要体现，面对财税管理的较高风险，企业在制定财税政策的时候不但要运用科学的理念，而且还需要为信息化管理体系的建立提供相应的平台。加快财税管理信息化不仅是企业的发展要求，而且也对国家税收政策的完善和落实都有很大的影响，因此在信息化的过程中要从多方面配合及完善这项措施。财税工作的有效管理需要处理好一些基础环节，因为这些方面的统一有利于实现税收知识的共享，且财税工作的流程也需要按统一的标准进行，在完成税费计提后才能进行申报和缴纳，因此财税管理的基础工作也应该得到相应的重视。公司的纳税情况需要通过分析财务数据来完成，因此为更好地统一分析口径。

三、财税管理信息系统业务功能框架

1、核心理念

财税管控体系对财税管理的信息化有很大的影响，在整个过程中需要做好各方面的统一工作。

2、业务的功能体系

我国许多企业在财税管理方面体现了信息化的理念，其财税管理信息系统在很多方面也都是按标准进行的，比如在税种税费计算方面就很好的体现了这一点，而纳税调整事项对于整个系统都有着很重要的影响，因此工作人员要做好登记工作，而且还要充分利用内置纳税申报表模版，因为工作人员需要将缴纳的税款向相关的机构申报。公司的财税管理中很容易出现风险，因此通过建立信息系统业务可以帮助及时发现这些风险，这个过程中离不开分析指标体系的作用，除此之外，评估模型的建立也是发挥业务功能的重要手段。

3、业务解决方案

在纳税体系的建设中需要对纳税主体的相关信息进行有效处理，纳税主体属性的统一需要规范相关的登记信息，比如说登记类型和税种信息，这些情况对于纳税主体的属性会有很大的影响。现在不同的公司需要按照不同的税种来缴纳税务，在我国，营业税、增值税和房产税都是一些比较常见的税种，因此对于不同的税种要进行统一的管理，这对这个纳税体系的建设有很重要的影响。每一个税种都有相关的基础分类，这些分类信息对于了解公司的业务有很大的帮助，而且这些划分标准都是按照业务的类型制定的，比如说进项税和销项税属于增值税的范畴，但是这两个税种又有属于自己的内容。因此明确这些细小的类别对财税的统计工作有很大的帮助。财税的标准化管理需要在很多环节进行改进，比如说税费计提规则需要进行统一，而且下属单位还要按照这个标准统一开展工作，因此这种管理方式对于税费核算方式的一致性也有很大的影响。财税管理工作的信息化对日常的业务处理也有很大的影响，其中涉税基础信息自动采集就是一个很重要的环节这种业务可以充分发挥数据集成平台的作用。税费计提这种业务也要按照固定的规则来开展，而且还需要发挥模版的作用。企业的税务信息需要进行保存，因此这就对纳税申报提出了一些要求，自动生成的纳税申报表可以在企业自查税务信息中发挥很大的作用。

四、结论

总而言之，企业财税信息的深入分析需要充分发挥信息化的作用，为了使财税信息化管理应用有更好的模式，企业要加大研究力度，通过各个环节的不断改进来降低企业的财税风险。

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一、经济合同涵义及其涉税问题

经济合同涵义及其涉税问题主要定义及表现是：

(一)合同的涵义

《中华人民共和国合同法》第2 条规定：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利、义务关系的协议。合同具有以下特点：(1)合同由双方当事人的合法行为而起。(2)合同是双方当事人协商一致的产物。(3)合同的债权债务必须相对应。(4)合同具有法律约束力。《合同法》第八条规定：依法成立的合同，对当事人具有法律约束力。当事人应当按照约定履行自己的义务，不得擅自变更或者解除合同。依法成立的合同，受法律保护。签订合同的双方当事人协商一致达成协议的具体内容称之为合同条款，体现合同双方当事人各自的目的和要求，确定了双方所享有的民事权利和应承担的民事义务。因此，合同条款是合同的核心，没有条款就不能称其为合同。合同的基本条款包括：当事人的名称或者姓名和住所;标的;数量;质量;价格或者报酬;履行期限、地点、方式;违约责任;解决争议的办法。

(二)经济合同的涵义

经济合同是相对于一般的民事合同而言的一种新型合同，是平等民事主体的法人、其他经济组织、个体工商户、农村承包经营户相互之间为了实现一定的经济目的，明确相互权利义务关系的契约的订立、履行和管理的制度，主要包括购销、建设工程承包、加工承揽、货物运输、供用电、仓储保管、财产租赁、借款、财产保险以及其他经济合同。

(三)经济合同涉税问题

经济活动决定税收，经济合同记载和确认经济活动。整个营销过程涉及合同的签订、发票的开具和取得、销售收入和应付账款实现的时间确定、税款缴纳和抵扣时间的确定以及收款和货款支付方式及时间等，这一系列活动都是围绕合同进行。

经济合同涉税管理是达到经济目的所需要付出税收成本的当事人纳税义务负担的约定与明确。企业一定要关注承载企业经营业务的合同，在签订合同甚至合同谈判时就应当对合同所涉及的税务问题进行考虑，而不要总是在缴税时才想起，这样易使企业出现缴税不当、缴糊涂税的情况，导致企业承担额外的法律或税务风险。

很多企业聘请了法律顾问，负责对业务部门签订合同进行审核，以实现通过合同的签订来避免经营风险。合同是经济事项的源头，从合同设计、签定方面入手，通过事先规划，将规避不必要的税务风险。因此，分析经济合同中的财税风险，有助于企业合理制定防范措施，减少企业运营风险。

二、经济合同中的财税风险分析

经济合同中的税务风险主要是表现以下五方面：纳税义务的风险(税负转嫁)、纳税时间的风险(递延纳税)、税收发票的风险(合法凭证)、关联交易的风险(转移利润)和税收成本的风险(多纳税)。

(一)企业投资和设立时的合同财税风险

(1)投资者投资未到位资金的涉税风险。相当于逾期未到位投资资金的借款利息不得税前扣除。企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，应按照《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(2)设备和存货投资合同的涉税风险。所谓的设备和存货投资合同是指投资者以设备和存货进行评估作价投资到别的企业，从而形成被投资企业股东的一种合同法律关系。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第50 号)第四条第六款的规定，企业将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的要视同销售依法缴纳增值税。在投资实践中，一些投资者以设备和存货等动产进行投资，并没有把投资的设备和存货视同销售并进行一定的税务处理，即申报缴纳增值税和企业所得税，同时没有给被投资企业开具发票进行入账，而被投资企业收到投资者作价投资的设备和存货，往往以资产评估事务所评估报告中的评估价作为入账价值，从而对该投资的设备进行计提累计折旧，在企业所得税前不能扣除。(3)虚假注资和抽逃出资。虚假注册资本罪和抽逃注册资金罪二者都存在虚假的行为，除存在法律风险外，还存在一定的税收风险。因为企业虚假出资后，马上进行撤资，在公司账上一般挂在其他应收款某某股东上，产生一种跨年度的无偿借款行为，存在要缴纳营业税、企业所得税和个人所得税的风险。(4)无形资产和不动产投资合同涉税风险管理控制。无形资产和不动产投资合同是指投资者以无形资产、房屋等不动产进行投资所形成的合同法律关系。在以无形资产和不动产进行投资的过程中，存在三方面的涉税风险：一是营业税风险。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191 号)第一条规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。根据该规定，投资者以无形资产和房屋等不动产进行投资，要享受不征营业税的优惠，必须有个前提条件，即投资者与接受投资方，在投资合同中必须明确约定双方利润分配、共同承担投资风险，否则不可以享受不征营业税的税收优惠政策。二是土地增值税风险。根据土地增值税相关规定，以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税，但并非所有这样的投资都能免征，这仅限于投资双方都是非房地产公司时，投资方才可以不缴纳土地增值税。三是企业所得税风险分析。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828 号)的规定，企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。基于此规定，投资者以无形资产或房屋等不动产进行投资，由于无形资产或房屋等不动产的权属必须变更到被投资企业名下，因此，投资者以无形资产和不动产进行投资，必须要按照视同销售申报缴纳企业所得税。

(二)购销合同的财税风险

(1)低价无票采购风险。企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，都会造成企业的损失。从财务角度看，没有发票意味着不能进成本，就不能税前扣除。因此，采购方要为没有发票而多负担25% 的企业所得税;如果采购方未索取发票，采购方不能抵扣17% 的增值税进项税额。因此，企业在采购过程中一定要注意索取合法的发票。(2)发票是否含税风险。在实务中，许多不懂税务管理的采购人员只注意合同中写明价钱的高低，却很少关注合同里面的价格是否包含增值税。因为价格是否含税将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。因此，在签订经济合同时，要明确价格中是否包含增值税。为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任。如明确供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担民事赔偿责任，但不得包括税款、滞纳金、罚款等行政损失。(3)结算方式与增值税延期纳税。企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，做出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。根据现有增值税管理规定，增值税纳税期限最长只有一个月，在纳税期限方面很难进行纳税筹划。要想实现延期纳税的目的，只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划。要推迟纳税义务的发生，关键是在签订经济合同时，在合同中明确采取何种结算方式。

(三)借款合同的风险

在借款合同中，企业可能存在的税收风险主要有：与个人借款须签订借款合同，利息支出才能在税前扣除;不能扣除的利息支出增加企业的税收负担;利息支出发票是否能够取得，影响利息支出的税前扣除;代开发票时贷款方须缴纳5% 的营业税及城建税和教育费附加，企业垫付的税款不得在税前扣除;企业向个人的借款合同不须缴纳印花税。

(四)租赁合同涉税风险

当前有不少出租人在出租各种设备和厂房时，往往不承担与租赁有关的税费，为了更好地进行账务处理，承租人一般会到税务部门去代开发票，但到税务局代开租赁发票存在一定的涉税风险，即企业代替出租人扣缴的租赁业营业税及其他税费不可以在税前扣除，使企业既承担了代扣税费的成本支付，又不可以在税前扣除代替出租人扣缴的各种税费，使企业多缴纳了企业所得税。

三、经济合同中财税风险的防范

企业应在签署合同之前对因合同签署而可能产生的税费进行分析评估，包括涉及的税种、税负等，选择最优方案，从而减少因合同带来的损失。

(一)合同签订管理

绝大多数企业认为，所谓的税务管理是财务安排，理所当然安排给企业财务部、财务总监去把关。业务做完后，突然发现税交多了，然后在财务安排上下工夫，做假账，找假凭证，给企业带来更大的风险。因此，企业应加大对业务人员和财务人员的培训，让谈合同、签合同和审合同的人能有效识别并防范经济合同中的税务风险。同时，财务人员应多学习经济法知识，及时掌握国家税收法规政策的改革趋势和了解国家税收政策制定的动向，参与合同谈判过程。

(二)合同条款控制

合同中必须明确基本条款，尤其是质量、价格、收付款方式、时间、交货地点。如在订立销售合同和采购合同时，应尽可能将价格描述清楚，如含税或不含税、出厂价或目的地价、离岸价或到岸价等。这是因为价格是合同中的重要条款，不同的价格会给企业带来不同的税收负担，因此在签订合同时一定要关注价格的表述。

(三)发票控制

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。基于此规定，企业向供应商采购货物或提供劳务，必须在合同中明确供应商按规定提供发票的义务、供应商提供发票的时间要求、发票类型的要求以及发票不符合规定所导致的赔偿责任。

(四)无形资产和不动产投资合同涉税风险控制投资者利用无形资产或房屋等不动产进行投资时，必须采取以下税收风险管控策略：

(1)投资者在签订投资合同时，必须在投资合同中明确注明投资方与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的字样，而且投资方不能以投资入股进行买卖不动产和无形资产，给国家造成税款流失。(2)投资者是非房地产公司，无论以土地或房屋投资到房地产公司还是非房地公司，都要依法申报缴纳土地增值税。如果不申报缴纳土地增值税，必须投资到非房地产公司名下。(3)投资者以无形资产和不动产进行投资，必须要按照视同销售申报缴纳企业所得税。

(五)购销过程中财税风险防范

(1)避免采购合同的税收陷阱。在采购合同中要避免出现如下合同条款：全部款项付完后，由供货方开具发票。因为在实际工作中，由于产品质量、标准等方面原因，采购方往往不会支付全款，而根据合同条款采购方可能会无法取得发票，不能进行进项税抵扣。因此，需要将合同条款改为根据采购方实际支付金额由供货方开具发票，这样就不会出现不能取得发票这样的问题。(2)合理确定采购合同的价款。在签订合同时，应该在价格中明确款项总额、具体结算方式、税款的负担等。从小规模纳税人处购进货物时，因小规模纳税人只能开具增值税普通发票(按规定由税务机关代开外)，企业就无法抵扣增值税进项税额。这种情况下，采购方可以通过谈判将购货的价格压低，以补偿无法取得发票带来的税收损失。(3)明确合同中违约金条款。采购方在签定采购合同时，对销售方支付的违约金必须在合同中注明与商品销售量、销售额无关，这样可以节省增值税。

(六)租赁合同涉税风险防范

为了控制租赁合同税收风险，出租人与承租人在签定租赁合同时，在合同中必须约定租金为税前租金以及承租人代替出租人缴纳租赁有关的各种税费。假设税前租金为x，税后租金为y，到租赁物所在地的地税局去代开发票需要承担的综合税率为r，则简单的等式为y=x(1-r)，x=y/(1-r)。在租赁合同中应签定的租金为x=y/(1-r), 而不是y=x(1-r)，企业应以x=y/(1-r) 进成本入账，这样就包括了承租人代替出租人扣缴的综合税。

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一、建筑企业在现有经营体制下的增值税管理现状及难点

(一)建筑行业企业经营模式陈旧

建筑行业环境较为复杂，一些大型的建筑集团设立了很多子公司、项目分部，在管理上呈现多级法人、管理分级、层层分包、层层转包、资质挂靠、资质借用等一系列的问题。这种传统建筑行业的组织结构和经营模式的复杂性，导致增值税管理链条不连续，税务风险大大增加。

(二)税务管理人员业务水平有待提升

建筑企业对接的上游单位较多，收到的发票来自各行各业，都有其自身的行业特点，这对税务人员的增值税发票管理工作提出了很大的挑战。很多税务管理人员对增值税管理基本原理、纳税规范及基本要求等专业知识认知不够完善，在发票审核流程中容易出错。

(三)付款节点过于集中

建筑企业的上游分供单位一般是在付款时提供税务发票，而建筑工程项目本身有着施工周期长、资金流量大的特点，由于针对上游分供单位缺乏合理完善的资金支付约定，导致上游分供单位付款节点集中，短时间内通过加班加点消化大量的发票管理工作，大大加剧了财务人员发票梳理的负担。

二、建筑企业增值税涉及违规操作的类型

(一)是对企业对纳税义务发生时间的理解偏差

要密切关注纳税义务发生时间，根据财税【2016】36号文件规定，纳税义务发生时间为:企业发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。所以对于合同上关于收付款的约定必须非常慎重对待。

(二)是认证抵扣对纳税人所需承担的增值税额的涉及风险体现

1．增值税专用发票的错误开具致使税额不能按时抵扣。2．遇到对方已经开票，中途私自作废或次月没有正常申报，对方并未完成正常的纳税行为，那么建筑企业在进行抵扣后，税务部门则会以发票失控为由，要求企业将进项税额全部转出且缴纳滞纳金甚至罚款，那么企业的纳税压力则大大加重。

(三)建筑企业增值税管理的不规范行为

1．不论是企业的高层管理者还是普通业务人员，都对增值税涉税风险的知识储备不够充足。建筑企业从高层管理者到普通业务人员都对增值税涉及违规没有形成正确高效的认知，思想认识上都还有待进一步提高。2．取得不合规发票的认证问题。在开具发票时可能会有个别发票不规范，导致认证后，必须要进行进项税额转出，也存在发票无法认证等问题。对于建筑企业来讲，进项发票包含很多，例如:材料、专业分包、劳务分包、租赁等。企业经常收到不规范的发票，主要是因为类别多，金额大，面对的供应商也很多，例如收到的材料发票数量栏通常填写为一批，发票后面没有附明细或者附的是用A4纸打印的明细，而非防伪税控系统打印的销货清单;分包发票备注栏没有注明项目名称和项目地点;发票印章不清晰或加盖了财务专用章或公章;发票只开具数量没开具单位等等，类似问题较多。3．企业财务部门采用口头形式表达，缺乏约束力。财务部门口头形式的表达，实际执行的人员可以照办，也可以不照办，缺乏文件制度的约束指导。

三、建筑企业的内控措施及管理制度

1．企业可建立相应的调整对策，即建筑企业增值税涉税风险的管理对策。首先，让公司全体成员了解增值税涉嫌风险。其次，公司还应该建立监督机制，即使企业全体成员对增值税风险有了认知，但是还会有一些风险发生，这个时候监督机制就派上了用场，其主要是监督上到企业高层下到企业员工对涉税风险知识的学习，从而能够更好地避免增值税风险。2．在建筑施工企业中，严格的增值税管理措施有利于促进生产经营的专业化以及经营结构的合理化。由于增值税的管控水平多数由财务工作人员的业务能力来控制，因此财务工作人员的专业水平至关重要。企业一定要定期加强对财务人员的培训，增强财务人员的增值税风险管控能力，提高综合素质。3．在所有涉及营改增的行业中，建筑行业由于其自身的业务特点，其涉税范围广而且复杂，针对不同的项目可以选择一般计税方法与简易计税方法，需要根据自身的具体情况选择合适的计税方法，做好纳税管理。4．建立科学的增值税发票管理制度。建筑企业需要确定增值税专用发票取得的范围及要求，通过了解增值税专用发票的审核常识，从而明确增值税专用发票的交接事宜，建筑企业在严格遵守增值税专用发票的认证管理标准的同时，并需做好增值税专用发票的保管工作，这就要求相关人员要了解管理规定中的重要事项。例如:经办人要在发票背面签署:本人保证该发票真实、合法、有效，出现一切法律责任，皆有我本人承担，还需在发票的姓名处加按手印。企业还应明确提出责任到人的管理办法，规定业务经办人员要对虚开发票的情况承担主要责任，用以加强业务经办人的责任心。同样，负责管理监督发票背面签字的工作的相关人员，也要承担其相应责任，通过签署承诺书的方式，对其监督工作做出承诺:若由于监督工作不到位，出现找不到负责人的情况，因此造成的严重后果，由专管人员承担。目的是确保发票背面的签字和手印是由经办人本人亲自所签和所按。在签订采购合同时，合同中应添加增值税涉税条款。采购合同中注明如下涉税条款:供货方在履行合同义务期间，应该提供真实且具有法律效力的增值专用发票，若本公司或第三方(包括但不限于税务机构、独立审计机构)，在任何情况下，发现供货方开具虚假的增值税专用发票，供应方需要按照本司规定，重开真实的增值发票;若税务机关对本公司进行处罚，由于供货方提供的虚假发票的情况下，供应方需赔偿本公司双倍的损失，如若因虚假发票违反国家法律，供货方需承担全部法律责任。5．选择信用好、规模大、实力强的一般纳税人合作。同时建立合格供应商名录，在进行采购招标时，从合格供应商名录中选取中标单位，能够在很大程度上降低涉税风险。6．开展增值税内控制度执行自评。随着企业税务业务的逐渐完善，企业本身的内控制度自评，更能反映管理中存在的缺陷，自评能帮助高层管理人员了解企业内控制度的现状，尽可能避免做出错误的管理决策，以便更好地分派人员管理，各司其职，以维护企业利益。

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【关键词】 高校； 涉税风险； 涉税管理

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0081-03

高校作为独立的经济组织，其纳税义务主体在法律上虽得以明确，但在实际工作中，高校的税收管理却存在诸多问题，一些学校的管理者及财务人员认为自己是事业单位，是吃财政饭的，依法纳税的意识不强，对相关的税收法律法规缺乏必要的学习和了解，对一些涉税事务未能及时正确处理。高校暴露的涉税问题日益增多，已引起税务部门的重视。

一、高校主要涉及的税收类型

为了弥补教学经费不足，充分发挥高校服务社会的功能，高校也会从事一些经营活动。公平竞争是市场经济的规则，依法纳税是每个单位、公民应尽的义务，高校也不例外，它涉及的税收类型主要有：

（一）营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。高校涉及营业税的经济业务主要有举办的各类非学历教育、技能培训收入，横向科研收入，教师公寓租金收入，体育馆、会议室等临时性场地费收入，文化服务中心打字复印费收入，食堂对外营业小餐厅的营业收入等。

（二）增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。高校涉及增值税的主要经济业务有校学报对外销售的期刊、学报，文化服务中心销售的文化用品，一些实验室对外提供的有偿加工服务，食堂对外销售的加工食品等。

（三）企业所得税

企业所得税是指我国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。高校作为独立经济核算的事业单位，也属于企业所得税纳税人的范围。国家为支持高校的发展，给予高校许多税收优惠政策，大部分收入为不征税收入，如财政拨款、按核定标准收取的学费、住宿费等，以及免征所得税收入，如学校收取的全额纳入学校预算管理的培训班、进修班收入，高校服务于各业的“四技”收入（技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务）等。因此，高校发生的经济活动，除不征税收入及免征收入外，取得前述营业税、增值税有关业务的收入以及利息收入、捐赠收入等都属于应该征收企业所得税的收入。

（四）个人所得税

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税虽然是应由教师个人承担的税金，不作为学校的直接税负，但学校财务部门却负有及时代扣代缴的责任与义务，而学校教师的收入来源构成相对繁杂，除正常的工资性收入外，还有班主任津贴、课时费、超课时酬金、科研津贴、监考费、评审费、兼职讲课费等，扣缴不当极易对学校产生不良影响甚至风险。

（五）其他税种

高校涉及的其他税种主要有：（1）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，这三项税费在需缴纳增值税、消费税及营业税时才会实际产生，是一种“税上税”。（2）关税，是指国家海关根据法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。与高校有关的主要是进口教学仪器设备，属于关税的课税范围。 （3）房产税，它是为中外各国政府广为开征的古老的税种，是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。根据我国的相关税收政策，高校用于正常的教学、科研及其他教学配套用房产均免征房产税；而对外出租和校办企业使用的房产则应按规定征收房产税。（4）城镇土地使用税，是以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。高校自用的土地免征土地使用税，若用于出租或经营用，则需缴纳城镇土地使用税。

二、高校涉税存在的主要问题及风险

我国高校的主要业务是从事教学和科研活动，涉及的经营活动不多，涉税业务相对企业而言较少，但在税务处理上仍存在一些问题及风险，主要体现在以下方面：

（一）纳税意识薄弱，对涉税业务方面的问题把握不准

高校系预算拨款单位，其主要经济业务很少涉及税务处理问题，加之相关部门对高校税法宣传不到位、税收咨询不到位，致使高校不用纳税的观念根深蒂固，自觉纳税的意识薄弱。许多高校管理人员及教师也缺乏相应的纳税意识，除个人所得税外，认为高校的其他收入均不涉及税收问题，因此在承接一些课题项目、技能培训任务时没有考虑相关的税收成本，产生不必要的经济损失。

（二）对收入性质认识不清，票据使用不规范，存在混淆开票的现象

高校使用的票据主要是财政票据，有行政事业性收费收据、学生收费专用收据、行政事业单位资金往来结算凭证、捐赠专用收据等，也有因业务需要，从税务局购入的税务税控机打发票。有些业务人员认为只有开具了税务发票才会产生纳税义务，不开税务发票则无需纳税，于是存在对有些经营性收入开具财政票据，而不开税务发票的现象，孰不知纳税义务的产生与否不是看开具的票据种类，而是应分析收入的不同性质，区分是不征税收入还是免税收入，或是应纳税收入，正确使用不同票据，避免产生可能的税务风险。如学校举办的各类非学历培训，虽属于免税范畴，但税务规定必须先申报后退税，最终对高校不产生实际税负，有些财务人员就进行简单处理，直接开具财政收据，没有准确核算应纳税款，极易被举报罚款，给学校带来风险。

（三）会计核算不清晰

目前高校会计制度仍以收付实现制为核算基础，随着高校资金来源的多元化，收付实现制核算方式已无法适应其经济业务核算的需要。真实完整的会计信息是准确纳税申报的基础，也是税务部门进行税款征收与税务稽查的主要依据。高校现行的会计科目涉税科目用途模糊，不明确，不便于其他人员复核、稽查，一旦发生错误，旁人很难发现，可能发生多缴税或少缴税的情况，给学校造成负面影响及经济损失。

（四）财会人员涉税事务管理能力欠佳

高校财务多专注于教学、科研经费的管理与核算，涉税业务接触少，忽视了对国家税收法律法规的学习，加之我国税收法规、条例的复杂性与多变性，直接导致财会人员涉税事务管理能力欠缺。在处理涉税经济业务时，由于对相关税收政策理解上的偏差，以为符合规定，而实际已造成事实上的偷税漏税，给学校带来纳税风险。另外，财务人员若对税收政策关注不多，不能及时掌握一些相关优惠政策，何谈对学校税务进行科学合理的税收筹划？因此，财会人员涉税管理能力不强，缺乏必要的节税技巧，客观上也会加大高校的税收负担。

三、加强高校涉税风险管理的几点建议

为降低高校涉税风险，提高学校财税管理水平，推进高校财税工作的健康发展，本文提出以下建议：

（一）增强依法纳税意识，倡导诚信纳税理念

“意识指导行为”，高校应积极倡导遵纪守法、诚信纳税的理念，对高校相关领导及管理人员应进行必要的税法知识宣传与培训，财务人员在处理涉税业务时，也要对报销人员进行耐心解释与宣传，而不是简单回答不合格、要交税。可采取发放税法知识宣传单，对涉税业务较多的部门及教师进行专门讲座，告之不合规行为的涉税风险及可能产生的不良后果。只有广大教职员工的纳税意识增强了，才能变被动管理为主动管理，实现遵从纳税、诚信纳税。

（二）设置税务管理岗位，提高涉税管理能力

随着高校收入渠道的扩展，应税项目越来越多，税务机关对高校的税收稽查也不断加强，因此在高校财务岗位中设置2-3个岗位（以保证工作的相互复核、审核）以处理涉税业务是十分必要的，税管岗位人员需定期参加税务机关及专业培训机构举办的税务政策解读及税务知识培训，梳理学校涉税经济业务，熟知涉税环节，承担学校的纳税申报、税款缴纳、涉税资料的准备与保管等，以保证涉税事项和流程的合法合规性，降低学校的涉税风险，提高学校税务管控能力。

（三）区分收入性质，准确使用各类票据

我国是一个“以票控税”的国家，在税务稽查实践中，经常发现纳税人在发票使用、管理中由于不懂税务相关管控政策，从而补税、缴纳罚款等。单位使用的票据主要分为财政收据与税务发票，高校应分清各项收入的性质，正确使用各类票据。学校涉及的征税（含免税）收入项目，如技能培训、成教非学历短期培训收入、横向课题收入、场馆租金等，应使用税务发票；对不征税收费项目，如物价部门核定标准的学费、住宿费等应使用省级以上财政部门准印的学生收费收据；学校收到的上级部门拨入的纵向科研收入，可开具省级以上财政部门准印的事业性收费收据；单位内部结算、往来款项等则开具省级以上财政部门准印的资金往来结算票据。

（四）重视税收筹划应用，减少税费开支

高校应在税法允许的范围内对其开展的经济活动进行合理的税务筹划，以达到降低税负，提高税后收入水平之目的。然而许多人简单地认为税务筹划是财务部门的事情，孰不知一项经济活动的涉税与否在它启动的那一刻就产生了。以个人所得税为例，在高校，教师的各项收入涉及的部门有：教务部门（负责核定教师的教学课时工作量）、科研部门（核定教师科研津贴标准、计算方法）、设备处（核定教学实验工作量）、各院系二级部门（归纳汇总每个教师的各类工作量）、人事部门（对学校的总工作量进行核定）、财务部门（负责具体发放等）。可见一名教师的收入牵涉多个部门，至于考核标准、计算方法、核定时间以及是按月预发还是每学期末考核发放，或是年终一次性发放，则需各部门统筹考虑，合理安排。按月预发，教师的个人所得税负担低，但工作相对复杂；每学期考核发放则个人所得税负担重，考核工作相对简单。再如：对于各院系开展的成人短训、技能培训等，则应严格按照国家相关规定将全部收入上交学校（有些高校将这部分收入直接分配，余额上交学校），并作为预算外收入全额上缴财政专户管理，由学校统一核算并开具税务发票，此项免税收入税务会严格稽查，因此会计核算上也必须符合规定，以免被税务认定不符合规定，不作为免税收入，增加学校税费负担。

（五）加强校税沟通，减少纳税风险

高校正逐步成为税收监管的重点，作为高校应主动加强与税务部门的沟通交流，建立良好的关系，既有利于纳税人在最短的时间里获得切实可行的税务信息，如税收优惠信息、税务部门内部掌握的核定标准等，对于纳税人而言受益匪浅，又可对出现的问题及时进行探讨，取得税务部门的支持从而最大限度减少税务风险。如果关系处理得当，税务人员还能为单位提供“免费”税务业务咨询，甚至可能在税法许可范围内打球，为学校税收筹划出谋划策，最大限度地实现学校税后收入最大化。

总之，高校在涉税事务处理时，要改变观念，善于学习与运用税收法律知识，安排专业人员处理业务，在知法、懂法、守法，履行纳税义务的前提下，加强涉税事务管理，从根本上避免高校的税收风险，提高学校财税管控效益。

【参考文献】

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关键词：零风险；纳税；筹划；立体式

一、立体式”纳税筹划的策略

1.抓规范：编写《税务工作手册》，规范涉税业务流程

结合《税务工作手册》的编写和讨论，归纳出适应蚌埠供电公司实际业务、符合“三集五大”体系建设需要的涉税业务共四大类、141个流程， 填补了财务集约化环境下财税管理标准流程的空白。

2.巧筹划：深挖涉税政策内涵，提出合理筹划建议

多次将税务主管部门和高校财经教授“请进来”，研读涉税政策，根据电网企业的行业性质，定位重点关注的税种，收集相关涉税政策，提出适用于公司经营的筹划建议。

3.拉“红线”：集结涉税典型案例和备忘录，警示风险

对近年来内外部审计、同行业接受各项检查结果进行梳理，编写成深入浅出、通俗易懂的典型案例并集结成册，组织相关专职学习讨论。整理出《涉税检查及处理结果备忘录》，收录了公司近十年来各类纳税评估、税务稽查处罚结果和账务处理方式，一方面做好了备查备忘，防止出现交接不清、重复认罚的情况，另一方面利用其明确了操作“红线”，杜绝再犯。

4.勤自检：建立“零风险”自检体系，定期运行

以“涉税零风险”为目标，建立纳税筹划管理自检体系，涵盖了9个税种、3项基金以及发票管理等涉税业务各方面，在财务月结和年结等关键环节定期梳理，防范纳税风险。

二、立体式纳税筹划的主要做法

1.建立权责明确的纳税筹划组织体系

蚌埠供电公司纳税筹划工作由公司总经理直接领导；公司财务资产部牵头负责纳税筹划的组织、布置、监督、考核等工作；财务资产部税务管理专职负责纳税筹划的实施，并将结果向上级领导汇报。

2.构建“立体式”纳税筹划各环节

蚌埠供电公司积极探索“立体式”纳税筹划的有效载体和实现途径，经过近两年的探索和实践，逐步确立了一套工作思路，明确了“涉税零风险”的目标，制定了“抓规范、巧筹划、拉‘红线’、勤自检”的实施方案：

（1）编写《税务工作手册》，规范涉税业务流程

近年来，随着国网公司“三集五大”体系建设的不断推进，电网生产经营各环节进行了集约化管理、信息化建设，流程再造比率大，税务管控“短板”多。为使纳税筹划与前端业务有效衔接，打好“立体式”纳税筹划的基础，蚌埠供电公司以编写《税务工作手册》为契机，结合公司生产经营实际，归纳整理出涉税业务共四大类、141个流程，填补了财务集约化环境下财税管理标准流程的空白。

（2）深挖涉税政策内涵，提出合理筹划建议

蚌埠供电公司多次将税务主管部门和高校财经教授“请进来”，研读涉税政策，提出适用于公司经营的筹划建议。

（3）集结涉税典型案例和备忘录，警示风险

①以例说理，是非明辩。蚌埠供电公司发动广大员工，通过书籍、网络搜集涉税典型案例，并择优评选，集结成《依法治企典型案例库-涉税篇》，以生动言辞、贴近实际的描写列示了日常工作中的税务风险，为干部员工敲响了警钟。

②备查备忘，昭示“红线”。蚌埠供电公司花大力气，整理出《涉税检查及处理结果备忘录》，收录了公司近十年来各类纳税评估、税务稽查处罚结果和账务处理方式，列示了涉税处罚事项、金额、处罚依据、金额出处、经办人、凭证号等详细信息，一方面做好了备查备忘，防止出现交接不清、重复认罚的情况，另一方面利用其明确了操作“红线”，杜绝再犯。

（4）建立“零风险”自检体系，定期运行

实现账目清楚、申报正确、及时足额缴纳税款，公司除利用省公司下发的《税收自查模版》定期自查外，还建立了纳税筹划管理自检体系，涵盖了10个税种、3项基金以及发票管理等涉税业务各方面，在财务月结和年结等关键环节安排专人逐项检查，防范纳税风险。

三、立体式”纳税筹划的实施效果

蚌埠供电公司经过对多年实践经验的归纳和总结，把“立体式”纳税筹划的实施效果归结为规范企业管理、减轻税收负担和实现“涉税零风险”三项功能，保证了企业“长治久安”。

1.规范企业管理

蚌埠供电公司实施“立体式”纳税筹划管理以来，通过“抓规范、巧筹划、拉‘红线‘、勤自检”四个手段的实施，夯实了管理基础、梳理了管理流程，提高了公司整体工作效率和效益。

2.减轻税收负担

蚌埠供电公司通过合理的纳税筹划建议，督促业务部门提高涉税筹划意识，加大了进项税抵扣比率；引导业务部门在预算、招标、采购等环节对符合优惠政策的企业进行倾斜，免抵了部分企业所得税；对符合条件的项目、资料积极向有关部门申请、备案并取得实质性进展。2012年，利用“用户移交资产免交企业所得税、技术开发费加计扣除”等优惠政策，减免企业所得税352万元。

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关键词：税务筹划顾问；企业管理；价值最大化；控制纳税风险

中图分类号：F274 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2012）15-0076-01

随着经济体制的改革和会计制度的健全，税务工作在企业中的地位越来越重要，目前规模以上企业大部分还没有配备高素质的税务筹划顾问，绝大部分人以为税收只是财务的事，配备税务筹划多此一举，其实这种想法是完全错误的。所以，笔者经过分析认为一定要把税收和经营结合起来考虑，配备税务筹划顾问，可以将相关环节有机结合起来，为企业降低税收风险。

一、税收管理的目标

企业的纳税管理就是企业对本单位税收工作实施有效管控的一系列方式方法，其根本目标：一是通过节税达到利润最大化；二是节税的同时控制企业纳税风险。

二、 配备税务顾问的原因

1.企业领导对税务筹划顾问的认知程度不够

企业有了法律顾问还要税务筹划顾问吗？其实法律顾问与税务筹划顾问是两个完全不同的领域，还有的说，我们有财务部门不需要税务筹划顾问等。我们先要弄清楚什么是合法的避税？它是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。这种行为是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。通常有以下几种形式：（1）利用税收照顾性政策、鼓励性政策进行节税；（2）在现行税法规定的范围内，选择不同的会计政策、会计方法以求节税；（3）在现行税法范围内，在企业组建、投资、筹资等过程中进行节税的选择，举个例子说明一下。

案例1：A公司将位于繁华闹市区价值200万元的闲置仓库对外出租，与B物流公司签订仓库租赁合同，租赁期一年，年租金200万元。计算该公司的应缴纳的地方各税：

营业税=200×5%=10万元

营业税金及附加=10×12%=1.2万元

房产税=200×12%=24万元

印花税=200×0.1%=0.2万元

如果按照税务政策的选择来修改合同，将租赁合同变为仓储保管合同，经过与B物流公司友好协商，继续利用仓库为客户存放商品，并将租赁合同改为仓储保管合同，配备保管人员，为客户提供24小时安全服务，满足仓储保管合同的规定；假定为服务收入仍为200万元，则其应纳营业税金及附加不变，印花税不变，而房产税大大减少，具体计算如下。

营业税=200×5%=10万元

营业税金及附加=10×12%=1.2万元

应纳房产税=200×（1-30%）×1.2%=1.68（万元）

印花税=200×0.1%=0.2万元

经过比较可知，租赁转化成仓储后，少缴税款22.32万元，财务部门只是反应税收，而不能参与整个经营活动的全过程。

2.企业税务管理岗位人员业务水平亟待提高

案例2：精艺股份（002295）公告，子公司佛山市精艺万希铜业属于高新技术企业，由于年末人员变动，公司员工比例未达认定标准规定的“研发人员占企业当年职工总数的10%以上”，佛山市顺德区国家税务局要求其按25%税率计缴企业所得税。该公司将补缴所得税款579万元。

该事例说明税务人员对研发人员占企业当年职工总数的10%以上这项优惠政策把握不够，才造成企业补缴579万元的税款。

三、配备税务顾问的作用

企业控制成本只关注生产及管理环节，而对税收成本很少研究，不研究税收政策或者对税收无知，税收成本的危害将远大于经营成本，税务筹划顾问的作用就是在企业和生产管理与税收管理之间搭建一座桥梁，来降低企业税收风险，使企业效益实现最大化。其作用有以下七个方面：（1）财税相关的法律、法规咨询、解释；（2）税收优惠政策应用的指导；（3）日常购销、劳务合同涉税条款的修改与审定；（4）协助企业对其员工进行财税法律培训；（5）协助及指导企业进行税收健康检查；（6）特定问题、特定项目出具咨询意见书、论证分析报告；（7）代表企业参与涉税谈判、沟通事宜，进行纳税筹划。

四、税务顾问的要求

1.必须受过专业训练，最好有税务机关工作经验，能熟练掌握各种税收政策。

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关键词：互联网企业；创业期；财务管理体系

一、引言

现在是互联网时代，随着创业大潮和“互联网+”概念的火热，互联网企业如雨后春笋般不断出现。2018年1月31日，中国互联网络信息中心（CNNIC）在京第41次《中国互联网络发展状况统计报告》，截至2017年12月，我国境内外上市互联网企业数量达到102家，较2016年增长12%，总体市值为8.97万亿人民币，较2016年增长66.1%。财务管理体系是指企业在一定的战略目标下，企业经营活动和投、融资活动实施价值化管理的体系。在互联网初创企业的财务管理体系建立过程中，问题更多出现在财务内控制度、全面预算、财务核算及评价、财务人员专业能力等方面。互联网企业想要平稳快速的渡过创业期，获得持续增长和稳定发展，除了需要持续进行技术和产品、服务创新外，还需要不断提高企业的财务管理水平。创业期呈现出风险高、管理弱、商业模式更新快等特点，建立一套完善实用的财务管理体系则显得尤为重要。本文探讨了互联网初创企业在财务管理体系建立过程中出现的财务管理漏洞及管理误区，并提出了相应的解决对策。

二、互联网初创企业财务管理体系建立存在的问题

（一）忽视财务管理工作，缺乏有效的财务内控制度管控

在创业期巨大的生存压力下，创业团队往往会重业务轻管理，忽视财务管理体系的建立，部分创业者对财务工作的理解非常狭隘，认为财务工作无非就是报销、记账、报税，配备出纳会计即可，甚至不设置会计，而直接选择记账公司将财务工作进行外包，在这种情况下，即使有财务制度也会是流于形式，在企业的发展过程中起不到有效的管控作用。在制度管理的松紧口径方面，如果企业采取宽松的制度管理口径，会造成工作氛围不够紧张，没有生存压力，毕竟从业人员经历过创业阶段的是少数，大多来自于相对成熟的企业，不懂得节制节约，造成资源浪费。如果企业采取严格的制度管理口径，照搬对标企业的内控制度，那么这种舶来品的制度大而全，并不适合初创企业，太多的条条框框会对业务人员有所束缚，影响了业务的快速开展，也影响了业务人员的积极性。如果缺乏有效的内控制度监督，业务发展往往会缺乏约束，殊不知在片面追求业绩的同时很可能在商务谈判、合同签订等环节埋下不少的法律及财税风险。比如签订了对公司极其不利的付款条件、未约定应取得增值税专用发票、未了解到对方单位为小规模纳税人，而其只能提供3%的增值税进项税额抵扣发票、约定了高额的违约金比例、约定了有歧义的结算金额计算条款、签订了超经营范围的合同内容等诸如此类的问题。

（二）缺乏历史数据支持，预算工作无法落到实处

现金流是创业公司的命脉，如何通过有效的财务控制手段来确保现金流量的稳定，对于创业企业而言至关重要。企业若不重视现金流的预测与管理，创业者们会对公司资金现状没有整体把握，不了解资金的周转情况，对资金状况预估不足，或者是过于乐观，这样抗风险的能力就显得不足。在遇到紧急大额付款时往往措手不及，出现捉襟见肘的局面，被迫紧急融资借款，非常被动。在初创期，公司自身没有历史财务数据的沉淀积累，可谓从真正的零基开始，在预算制定时会面临很多的难点。尤其对于有创新业务的公司来说，市场环境变化快，创业者们需要敏感的快速捕捉商机，商业模式还没有跑通的情况下更是没有有效的、可参考对比的财务历史数据，又因为互联网企业的个性，同行业之间也很难找到相同模式的经营数据，另外没有公开渠道获取参考数据也是一个重要方面。在诸如此类的情形下，预算工作只能选择了一事一议的单笔预算模式，甚至逐步变成了先支付后补预算的情况，预算工作偏离了调节、控制、监督的职能，形同虚设。在费用支出方面，营销费用是互联网初创企业的重要支出项目，各类线上促销的卡券发放活动给预算工作带来管控难点。卡券存在使用率的问题，做预算时营销人员在预估卡券使用率的基础上进行活动预算金额的上报，一旦卡券在线上发放，将会产生实际使用金额，形成企业的负债，即使远超出预算金额也必须全额兑付，相较于传统的超预算不予支付的管控方式来说，企业显然相当被动，如何对此类营销费用进行风险把控呢？

（三）会计核算不健全，为日后发展埋下隐患

公司创建会计核算工作从第一张凭证开始，从业人员均来自不同的企业，随之而来的是带来不同风格的记账方式，加之初期人员不稳定，大到财税处理方式，小到摘要的书写、凭证的装订，公司会出现截然不同的核算风格，口径不一致、风格不统一。还有的企业为了达到少交税的目的，建账伊始就设立两套账，应对税务一套，内部真实核算一套。老板们还在洋洋得意的时候，殊不知已经为企业带来了巨大的不可逆转的隐患，将来在税务稽查、投融资、甚至IPO环节会付出更多倍的代价来偿还。在税务方面，目前在“金税三期”强大的大数据比对监控下，企业的多项经营行为都会列入监管范围并进行系统勾稽核验，稍有异常就会预警。企业的经营数据在金三系统下简直是透明的，涉税风险大大提高。一旦被查处，不仅需要补缴税款，还有滞纳金及罚款支出，更重要的是企业有了欠税罚款的不良记录，不仅会严重影响企业信用及形象，还会将这种企业污点延伸到新三板上市、IPO等重要的融资事项中，成为不可逾越的绊脚石。即使侥幸躲过了税务问题，在投资人对企业进行尽职调查时也会显得困难重重，曾经拼命隐瞒收入以减少增值税的缴纳，现在却想极力证明企业的盈利能力，曾经拼命虚增成本以减少所得税的缴纳，如今却因为净利润不理想而无法融资，而且这种不诚实的创业基调也很难让投资者们欣然接受。（四）业务模式不断创新，财务人员专业水平有待提高互联网企业想要生存必须不断的创新，不断的更新升级产品，设计各项新奇的营销政策吸引用户，将互联网与传统行业进行结合找到新的赢利点。但就因为创新速度太快，影响力大，新鲜事物会被迅速传播接纳，影响面巨大，而相关的会计处理方法、税务处理意见尚未明晰，此时该如何进行财税处理，是经常困扰财务人员的问题。财务人员如果理论知识不扎实，对财税理念理解不够深时，都会影响到业务的财税处理方式。一旦处理不当，很有可能给企业带来税务风险。

三、互联网初创企业财务管理体系建立的对策措施

（一）转变创业者观念，重视财务管理工作，建立合理有效的财务制度

自企业创立之日起，首先要让非财务出身的创业者们充分了解财务工作的内容，认识到财务内控制度的重要性，公司的领导层面对财务工作提供充分的支持才是开展有效的财务管理工作的前提条件。互联网企业，有着比传统企业更快速的产品迭代速度，使得企业之间的竞争更加激烈，商业模式总在不断调整，主营业务甚至每月都有变化。财务人员应该在充分了解公司的战略目标以及具体的商业模式、业务内容的基础上，制定适合公司现阶段发展的财务管理制度及全套财务流程，原则是宜简不宜繁。相对于成熟企业来说，初创企业要根据公司的发展及内外部环境条件的变化不断调整和细化制度，会出现更多频次的制度及流程修订，制度需要不停完善、不停适应公司的发展，这也是十分必要的。初创企业在条件允许的情况下，应尽快组建自己的财务团队，毕竟财务工作贯穿了整个经营管理过程。从业务开展之日起就逐步建立财务内控措施，量体裁衣设计制度，比如制定经营管理层面内控（货币资金、采购付款、销售回款、成本费用方面）、业务管理层面内控（固定资产、无形资产、合同管理、财务报告方面），明确财务岗位职责履行监督职能。财务还必须要参与到业务的规划过程中，在业务模式构建之初就应当了解整个业务的商业实质、合同条款内容、资金流向、会计处理、涉税问题等环节，对不合理的环节提出修改意见，提前做好税收筹划，规避经营风险。

（二）建立合理的预算制度，深挖业务实质，提高预算精准度

互联网初创企业特点首先是要抢占用户、流量为王，需要先打开市场，并不以盈利为首要目标，此时的现金流入不稳定，更需要做好预算与规划。创业公司正在经历一个后野蛮生长的时代，市场的快速变化使得过去“烧钱”式扩张的边际效应递减，创业公司最大的难题在于开源节流，毕竟还没到“不差钱”的地步，这就要求数据运营更加精细化，财务管理更加专业化。因此，创业者们不仅应该整体掌握预算情况及资金使用方向，在做决策之前更应该了解清楚资金周转情况和现金流的收支平衡状况。预算工作虽然琐碎繁杂但必须做细做扎实，并且要根据企业特点，采用灵活简单的预算管理方法完成预算工作。财务人员还必须钻研业务，审核上报的预算数据是否合理、是否可行。例如：1.每日制作资金报表，动态掌握最新的资金变动情况及资金余额。2.在预算制度实施初期，先缩短预算周期，从单月预算做起，积累一段时间条件成熟后，可改为双月预算或季度预算，进而过渡到半年预算、全年预算。3.针对线上促销卡券的预算问题，行之有效的方法是尽量提高预算的精准度。这就需要对每次活动及时进行事后效果分析，做出使用率等关键指标的预实对比差异分析，跟营销策划人员一起找出差异原因，提高预估准确率，缩小偏差。营销活动费用会因营销方案侧重点不同呈现出不同的规律，经过几次活动的检验就能逐渐掌握规律，提高预估准确率。对于没有把握的活动方案来说，可以在设计方案时留有灵活调整的余地，卡券发放后每天甚至每小时进行实时费用监控，一旦发现使用率远超出预估水平，产生费用远超出预期时，及时调整活动方案，将营销费用控制在可接受范围内。所以财务人员不仅需要虚心请教业务人员，熟悉商业模式，了解与之相匹配的费用支出比例，还需要掌握公司的多项业务指标，例如获客成本、线上促销卡券使用率、不同营销活动的参与度等，只有掌握这些指标后才能对提报上来的预算进行实质性审核，否则对预算的审核根本没有发言权。在预算周期结束后及时进行预实分析，逐渐修正各项费率指标，使之具备下期预算强有力的参考价值。

（三）实行规范化标准化的核算管理，保障企业的长远利益

在建账初期就应该按照企业会计制度或会计准则的要求使用标准的会计科目，按照常规经验设置简单的二级科目即可，切记不要将原任职单位使用的细至四、五级科目的全套会计科目照搬，这样会导致大部分用不到的末级科目长期闲置且占用编号，整个科目设置显得异常凌乱，等企业发展较稳定时想调整科目设置则会非常麻烦，会带来额外的巨大工作量。财务人员应该根据企业自身的业务发展，随时增加需要细化的科目或辅助核算项目，使整个账套的设置干净合理。初创企业还需要对会计核算进行标准化制度管理，以应对财务人员的高频变动。财务人员仅看制度及操作手册就可进行标准化作业，缩短了财务人员的工作交接时间。例如制定摘要录入标准、凭证票据粘贴标准、档案管理标准、合同管理标准、收入费用确认标准、自查工作标准等。企业必须树立规范经营的理念，如果创业者们有不合规的想法，财务人员一定要做到知无不言言无不尽，将不规范经营可能引发的严重后果进行告知，彻底放弃避税逃税的念头，财务人员要将企业的长远利益永远摆在第一位，充分体现财务的监督职能，帮助老板在正确的道路上创业。在财务评价方面，除了标准的财务四张报表外，还需要设计多张内部管理报表，不仅仅核算财务数据，更要将业务类的非财务指标进行统计分析。因为互联网初创企业的价值不仅体现在报表数据中，更多的还是体现在用户量、用户活跃度、用户点击量、留存率、转化率等这些无形的非财务指标中。例如京东2014年5月22日在纳斯达克上市，净利润持续亏损，但市值却是在不断攀升，这就说明传统的报表体系在评价互联网公司时是有所欠缺的，必须结合业务指标才能对公司做出客观的评价。

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关键词：“互联网+”；房地产众筹；发起人；投资人；涉税事项

一、房地产企业众筹模式

众筹模式是指借助互联网手段通过线上平台筹资项目向特定群体募集项目资金，与其他的融资方式相比，众筹具有融资效率高，融资成本低等优点，并且在众筹时发起人可以通过投资平台与投资人沟通互动，从而改变了以前信息只能单向传递的传统模式，同时通过众筹平台项目信息，也可以提前锁定有意向购房的人群。所以通过众筹，房地产企业不仅能快速筹集资金，还能同时达到营销、销售等目的。目前，房地产众筹模式可分为以下几种:（1）营销型众筹，是指房地产商以营销为目的开设的众筹项目。通常是指房地产商以出让部分房产转让收入作为广告宣传费，通过广告的方式营销吸引投资者，从而达到转让产品房产所有权或相关收益权目的，提升企业知名度的目的，或者是房地产企业通过抵押房产来获得流动资金，并承诺在一定期限内将房产售出偿支付投资者的投资收益。［1］（2）销售型众筹，是指房地产开发商为达到销售房产，加快资金回笼速度目的，将房产或项目通过互联网以低于市场的价格向投资者或社会公众出售的众筹项目。但是销售型众筹模式与传统的直接交易房产还是存在一定差异，它是以产品房产作为标的物。其主要模式为:开发商通过众筹平台展示房产相关情况，众筹参与人可通过众筹平台挑选中意的房产并进行线上预约。在预约期满后，预约成功的投资者缴纳款项并签订认购协议；最后，在开盘之后投资者与房地产开发商签署房产买卖合同，完成购房。［2］（3）融资型众筹，是指由于当前经济下行压力较大，房地产行业前景不太乐观，房地产企业为了快速募集资金而发起的房地产众筹项目，主要通过房地产企业的在建工程或待建房产为筹资标的物向公众募集资金。融资型众筹与其他众筹的区别，主要在于融资型众筹是由投资者通过众筹平台直接对房地产企业的地产项目投资，主要投资于房地产企业的前期工程。［3］

二、众筹模式下企业的涉税事项

（一）营销型众筹在2020年5月10日，甲公司是一家房地产企业，为增值税一般纳税人，因筹资需要决定通过某众筹挂出众筹项目，众筹标的物为将一套价值为400万元的成品房。为了达到营销目的，甲公司承诺给予投资人一定的折扣，将折扣后筹集的资金作为筹资目标，所以筹集的目标金额为标的物的价格的85%即340万元。本次众筹的截止时间为5月17日，房产出售时间为7月1日，资金托管机构为中国建设银行。同时，在众筹过程中，甲公司还需要分别向众筹平台和中国建设银行支付中介费和托管费，分别为筹资金额的8%和3%。第一，在本案例中，按税法规定，A企业本次众筹项目缴纳税额的时间为2020年5月17日，即众筹资金款项到账的当天，并且在现行税法下，甲公司本次活动视同为预售。其纳税情况如下:首先甲企业需要按税法规定在收到投资人支付额的押金时按照3%的预征税率预缴增值税，因此，甲公司需预缴纳的增值税税额为:340/（1+9%）×3%=9.35万元。甲公司的这套房产在7月1日以800万元（不含税价733.94万元）的价格成交。按照相关税法规定，还需补缴甲公司56.7万元的税额（733.94×9%-9.35=56.7万元）。最后，在甲公司转让住宅产权过程中时还需要支付一定的土地增值税以及印花税等。所以营销型众筹主要涉及的风险是中介费、托管费等的抵扣问题。按照现行税法，甲公司可以按照9%的税率取得增值税专用发票抵扣销项税额，达到节税的目的。但是如果企业取得增值税普通发票就不能抵扣进项税额，有些企业对于取得的增值税发票是否可以抵扣上存在一些问题，可能导致税款缴纳不足①；二是关于众筹和售出价格之间的422.02万元［733.94-340/（1+9%）］的差额，企业一般认定将其为销售费用，费用会涉及税前扣除的问题，按照税法规定，如果企业获得了合法原始凭证就可在税前扣除。此外，近几年，由于政府不断加强对房价控制，如“限购”政策等政策的相继出台，投资者人数有限，房地产企业只能靠降低房价来销售，导致企业的盈利空间缩水，同时也会改变投资者的风险偏好，导致企业资金筹措困难，给企业带来一定的财务风险。第二，对于投资者来说，纳税风险主要在于他的投资者身份。如果是个人投资者，就仅按投资收益所得缴纳个人所得税；如果是法人投资者，其收益所得应计入企业所得税，缴纳完企业所得税后的个人收益缴纳个人所得税。同时还应注意，投资者是否在众筹项目中认购了房产，如有签署商品房买卖合同，则应按合同金额缴纳印花税。第三，对于众筹平台来说，根据收取的中介费所得确认为主营业务收入，计入应纳税所得额。同时按服务行业税率缴纳增值税1.54万元［27.2÷（1+6%）×6%］，并根据应交增值税计提城建税及教育费附加。

（二）销售型众筹甲公司是一家房地产企业，为增值税一般纳税人，2019年4月25日决定通过某众筹挂出众筹项目，众筹标的物为一套价值300万元的成品房产，标的价格为700万。本次众筹的截止时间为5月17日，甲公司所筹700万元（不含税价642.2万元），在众筹过程中，甲公司还需要分别向众筹平台和中国建设银行支付中介费和托管费，分别为筹资金额的8%和3%。第一，对于甲公司，适用9%的税率，此时需要交纳税额为83.81万元（642.2×9%=83.81万元）。第二，对投资者来说，销售型众筹等同于房地产企业向投资者销售房产，如果投资者的目的是为了以低于市场价获得房产，那么投资者仅仅需要缴纳契税和印花税，无须缴纳个人所得税。②因契税的税率受购房次数的影响，所以我们只计算印花税。印花税一般为是购房总价的0.05%，即3500元（700万元X0.05%=3500元）。第三，对于众筹平台来说，需要根据收取的中介费和最终所得缴纳增值税和所得税。按照销售型众筹和营销型众筹下所涉及的纳税情况基本相似，其所面临的财税问题也基本一致。

（三）融资型众筹甲公司在2019年10月25日决定通过某众筹挂出众筹项目，众筹标的物为价值1200万元的新建楼盘，本次众筹的截止时间为11月10日，众筹的约定利率为16%，甲企业承诺到期后还本付息，其他假设同上。由于需要支付给众筹平台8%的中介费即96万元，支付给银行36万元的资金托管费，所以甲企业最终筹集的资金为1068万元。在本次项目中，A企业适用9%的增值税税率，这次众筹项目涉及利息，利息是否要在税前扣除成了这种模式下的涉税主要问题。一般来说，企业会使用利息支出来降低税前利润，从而达到降低所得税的目。但在本项目中，由于众筹平台和银行不是贷款方，所以这笔费用属于筹资过程中的其他支出，不应算入利息中，企业不应进行税前扣除，所以这笔费用属于筹资过程中的其他支出，不应算入利息中，企业不应进行税前扣除。但两年期满，A企业支付给投资者利息，企业可凭获得的原始凭证进行抵扣。除此利息支出外，融资型众筹的涉税环节和营销型众筹大致相同。

三、众筹模式下企业纳税筹划的建议

无论是出于何种目的、用于何种用途的众筹，纳税都是企业不可避免的问题，纳税问题如果处理不当就会使企业面临涉税风险，影响企业的形象，降低企业的信誉，所以企业应加强对财务人员的专业素质和纳税风险管控能力及政策敏感度的培养，针对以上的问题提出两点筹划建议。第一，加强对财务人员专业素质的培养，提高对税务相关政策的敏感度。我国自2016年全面进行营改增，现已取得了不错的结果，营改增的目的是为了减轻企业的税负，但不少企业却出现不减反增的情况，其原因还是税务人员对税收政策的把控不到位。不可否认，目前的形势下，房地产行业情景不太乐观，所以房地产企业的发展重点都放在了如何提高盈利和创新上，不可避免地忽视了对税务及财务人员的管理与培养，导致房地产企业税务人员能力提升缓慢，对税收和相关优惠政策的解读不到位，降低了企业纳税筹划的效率。因此，房地产企业应该重视税务管理工作，设立相对独立的税务部门，制定一套完整合理的绩效考核和奖惩制度作为依据考核税务人员的工作情况。第二，企业应该完善风险控制制度，众筹模式下的财税问题是由于国家对房地产众筹尚未提出相关政策，所以众筹的参与方的纳税还存在一些争论点给房地产企业带来了税务风险，所以企业要针对这些争论点完善企业的风险管控制度，提升税务人员涉税风险的处理能力，并且达到减轻企业税负的目的。

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关键词：经营 风险 防范

一、企业在经营过程当中面临的风险

（一）大型项目投资方面的风险

随着市场竞争的加剧以及周边环境的变化，无视回报一味的投入、扩张将可能成为企业发展的绊脚石。近年来，公司对王峰矿井、对桑树坪供水工程、对矿区基础设施等大型项目进行投入和改造，已消耗企业大部分收益和资金，未来经济效益和社会效应也许是可观的，但在当前严峻的经济形势下，公司首要考虑的应该是做强，其次才是做大。大型项目的投入，存在周期长、投资大、风险大的特征，如果投资不力，将会产生巨大经济损失。

（二）成本控制方面的风险

成本是企业产品定价的依据，也是企业资源消耗的载体，成本管控的好坏，直接影响企业的经营效益。从公司内部控制与多年工作经验来看，企业生产成本中存在的主要风险有：生产过剩风险；定额或预算不科学、不合理风险；成本支出未经适当审批或超越授权耗用风险；价差分配不准确风险；人工成本过大风险。

（三）现金流量方面的风险

首先是货款回收过程中存在的风险。企业不及时收回货款，应收份额过大，就会造成企业因缺少资金而资金链断裂，进而难以维持正常的生产和销售活动。其次销售费用的风险。企业领导和经营部门如果忽视销售费用的控制和管理，会造成销售费用过高，进而减少销售利润，降低经营利润。再次大额商业贷款风险。为了维持正常经营所需，企业一般选择商业贷款，如果经营持续不善及资金短缺，那么高额的利息及本金将成为企业最大的风险。同时，债台高筑也会降低企业的授信额度，为再次融资带来很大麻烦。

（四）纳税方面的风险

纳税风险会导致企业可支配收入明显减少，企业会因为税收负担过重而陷入困境甚至是破产。纳税风险包括税款负担风险、税收违法风险和信誉损失风险。税款负担风险并不单纯指企业应该缴纳的税款，还包括企业为计算应交税款数额而产生的费用、交通费用、人员费用等纳税成本。税收违法风险是企业偷税、逃税而必须补交的滞纳金和罚款。另外企业还要承担因为出现纳税风险而带来的信誉损失。

二、防范风险的对策

（一）做好立项的调研与审批

企业在投资大型项目过程中要合理安排资金，让其充分体现出应有的作用。应从市场、技术、融资、政策等方面入手，降低风险概率，确保企业利益。要做好大型项目立项的调研和审批，杜绝盲目建设、重复建设，要从项目设计、实施、生产、经营、效益等方面进行监督和管理，降低企业投资大型项目的风险，提高投资效益。

（二）建立健全各项规章制度

建立完善成本管理体系能够有效的控制和预防经营风险。企业应当对下列关键环节进行控制：一是岗位分工及授权批准控制；二是成本费用预测、决策与预算控制。企业编制成本费用定额、成本计划的依据应当充分、适当，成本费用事项和决策过程应当明确规范；三是企业应当根据成本费用预算、定额和支出标准，对成本费用指标进行分解，落实成本费用责任主体，保证成本费用预算的有效实施；四是建立成本费用核算制度，制订必要的消耗定额，建立和健全材料物资的计量、验收、领发、盘存以及产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度；五是建立成本费用分析与考核制度，增强全体员工参与经营的意识。

（三）构建一套长效的应收账款管理机制

应收账款如不及时回收，企业就会缺少流动资金。运用同行拆借和银行贷款能够缓解流动资金不足的问题，却也会提高财务费用，所以应收账款管理应该做好下面的工作。

财务部门在平日工作中要提高对应收账款的分析和统计，将应收账款的实际情况及时向部门领导和企业管理层汇报，以降低企业应收账款的规模；第二、企业要定期组织领导、财务人员以及管理人员参加应收账款和经营活动分析会，研究如何履行合同、回收资金以及降低风险等问题，并制定出解决问题的具体策略；第三、在应收账款的资料保管、签认、催收等方面制定出切实可行的操作规范；最后、将回收账款的情况作为企业和部门管理人员业绩考核的内容之一，将应收账款与分公司资金拨付以及管理者工资相挂钩，激发管理者工作的积极性和主动性。

（四）做好紧急备案，预防突发事件

会计人员要定期培训和补充财税知识，不断提高他们掌握、运用税收政策的能力，减少不必要的税赋支出。对工程领料、供暖劳务、土地使用税等税务部门重点稽查的税源进行备案，搜集对企业有利的优惠政策，从而降低企业税负及违法风险。企业在确定纳税风险方案时，要对责任部门和管理人的责任进行明确。在企业风险事故结束后，要实施风险的事后评价，及时总结处理事故过程中的经验和教训，寻找问题的原因，制定出防范的策略，并根据当事人的责任实施奖惩。

三、结束语

因为企业经营过程中存在较多风险，风险防范和管理才更加重要。企业一定要建立起风险意识，运用科学的方式防范风险，并对影响企业发展的各种因素进行分析。本文认为首先要做好立项的调研与审批，其次要建立健全各项规章制度；再次要构建一套长效的应收账款管理机制；最后要做好紧急备案，预防突发事件的发生。只有防患于未然，企业才能得到健康、持久、稳定的发展。

参考文献：

[1]周玉军.企业负债经营风险与防范[J].现代经济信息.2011（02）