中小企业财务风险控制研究精选(十四篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的14篇中小企业财务风险控制研究，期待它们能激发您的灵感。

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在现代企业经营管理中无法避免财务风险问题，随着市场竞争的加剧、环境的瞬息万变及金融危机带来的不利影响，产生了错综复杂的财务风险给企业带来了严峻挑战。财务风险是无法彻底消除的客观存在，只有积极采取应对措施，才能防范财务风险给企业造成不良后果。本文针对当前中小企业内存在的财务风险现状及风险成因进行分析，并提出了一些应对措施。

【关键词】

财务风险；资金结构；风险意识

0 引言

自从美国金融危机爆发以来，全球经济蒙受重大损失，我国经济也未幸免，特别是给中小民营企业造成重创。近些年，我国媒体大篇幅报道民营企业因融资难，造成大面积倒闭，这些企业的倒闭都或多或少有一个相似的原因——资金链断裂。其实大多数企业资金链断裂只是造成企业倒闭的一个直接原因，其根本原因还是在于企业缺乏有效管理现金流和防范财务风险的能力。许多中小企业倒闭的关键就是没有对财务风险引起足够重视及盲目扩大投资，所以研究如何正确认识财务风险及积极采取有效措施进行防范控制，已经成为企业发展道路上的一项重大课题。

财务风险是对企业经营管理的一种提示信号，它能反映出企业整体经营管理状况，中小企业财务风险的直接表现形式就是其财务成果与既定的财务目标存在偏离情况。具备以下几个特点：一是全面性，财务风险贯穿于企业财务管理整个过程中，在多个财务关系上都有所体现，例如资金的筹集、运用及积累分配等活动都会产生财务风险；二是不确定性，虽然能够提前对财务风险进行评估、控制，但是因对财务活动产生影响的因素在发生着变化，所以对财务风险的提前预测不可能十分准确；三是共存性，风险与收益以正比关系并存，所以正常情况下收益越大风险就越高；四是客观性，财务风险是客观存在的，不以人的意识为转移的。

1 当前中小企业存在的财务风险现状

1.1 企业的资金结构普遍不合理

我国欠发达的资本市场造成企业融资方式缺乏多样化。一直以来中小企业都缺乏对资本市场的了解，对其缺少研究，在筹资过程中对财务风险、资本结构等没有进行充分考虑，带有较强的盲目性、随从性，负债资金在资金结构中占比偏高，偿债能力不足。而企业内或有负债产生的隐性风险与高负债产生的显性风险相比更具有隐蔽性，使企业产生了更大的潜在风险。最为突出的表现就是中小企业连带担保，一旦被担保企业无法偿债，那么或有负债就会转成担保企业的负债，企业很有可能会因为这始料未及的债务负担，而造成资金短缺甚至是资金链断裂，引发企业财务风险。

1.2 企业缺乏流动资金

当前我国中小企业内存货在流动资产中所占比例较大，集中表现为存货过度积压。存货的流动性差表现在：一是企业大量资金被占用；二是企业长期保持高额库存，需要承担保管失误产生的损失和存货市价下跌造成的跌价损失，随即产生财务风险。此外，在企业应收账款的日常管理中，销售业绩的不断提高是企业普遍追求的目标，而对应收账款忽视控制，造成了债务人长期无偿占用企业资产的现象，使企业资产的安全性、流动性受到严重影响。

1.3 外界因素带来的巨大压力

外界因素主要包括国际趋势、市场竞争及政策导向等，企业对这些都是无法准确预测、控制的。例如硬性的节能减排指标、国家调整税收政策、有关出口退税政策、人民币的升值、贸易壁垒的增加、原材料价格上涨、全球金融风暴、人工费用提高、出口量极度下降，这些都对中小企业产生重大冲击，特别是那些生产经营低端产品的传统企业的原有理财方法和环境受到严重挑战。而许多企业的领导者、财务相关人员都缺乏风险意识，思维模式落后，不完善的管理机制，这些都很容易引起财务风险，产生财务危机。

2 分析中小企业财务风险形成的原因

2.1 融资给中小企业带来风险

我国中小企业进行融资所带来的风险是形成财务风险的一个重要原因。中小企业对外融资会形成较大风险，所以其融资主要来源于内部，可见中小企业资金来源渠道狭窄，融资成本偏高。虽然国家政府部门已经积极采取有关措施，推动中小企业通过上市进行直接融资，但是现有的高门槛上市管理体制对上市应具备的条件做出了严格限制，这就将大多数中小企业拒之门外，它们很难通过上市获取直接融资的机会。从企业发行债券的角度看，由于中小企业发行的额度较小，所以也很难获得批准。此外，中小企业由于自有资金有限以及信用等级偏低，所以也就难以达到银行等机构的贷款要求。中小企业要想得到外部资金的支持，就需要为数不多的满足条件的资产进行抵押或是申请担保，这就大大增加了外部融资的风险。正因银行等机构对中小企业缺乏资金支持，通过民间渠道进行融资就成了一种必然选择，然而这些资金来源分散，并且利息要远远高出同期银行利率，这些融资费用消耗了企业的大量现金，高额的融资费用极大增加了企业的负担。另外，中小企业融资的特征主要表现为：额度小、期限短及频率高，这些都会使财务风险大幅增加。

2.2 企业缺乏有效的财务监控机制

在企业财务管理中财务监控是一个至关重要的并且具有特色的系统，它能保障财务监控机制的有效运行。然而财务监控机制在大多数中小企业中并没有建立起来，即便建立了财务监控机制，财务监督也是执行不到位，尤其是部分企业将监督与管理合并起来，出现资产损失后缺少具体的责任追究制度，对财经法规熟视无睹，很难形成有效的约束，这样就非常容易发生财务风险。

2.3 外部环境瞬息万变

影响企业财务管理的外部环境主要有：市场环境、经济环境、文化环境、法律环境及资源环境等，尽管它们是在企业之外，但是它们对内部财务管理会产生重要影响。就企业而言，根本无法对它们的变化做出准确的预测和控制，由外部环境发生变化而带来的不利影响，企业就必然会产生风险。如国际铁矿价格上涨，就必然造成钢铁厂及其相关的行业成本增加，利润空间缩小。外部环境的瞬息万变既会创造机会，同样也会产生风险。一旦企业财务管理不能适应外部环境的变化，企业也就很难进行有效的理财，这表现在当外部环境发生变化时，企业缺乏科学预判的能力，反应迟缓，采取的措施不到位。

2.4 企业财务管理相关人员缺乏风险意识

由于财务风险所具有的客观性，企业只要发生财务活动，财务风险就一定会存在着。在我国中小企业的实际工作中，有为数不少的财务管理相关人员没有充分认识到客观存在的财务风险，风险意识淡薄，在他们的思想观念中一直以为只要管理好现金，财务风险就不会出现。可见，这种淡薄的风险意识是企业内部产生财务风险的一个重要原因。

3 中小企业防范财务风险的应对措施

3.1 对企业资本结构进行合理优化

首先，要把现代企业制度的建立当成中小企业企业管理的目标，积极扩充企业权益资本，对资本结构进行优化。从西方发达国家所走的成功道路来看，现代企业制度的建立是中小企业在完成原始积累后进行的二次创业，它使企业所有权实现了社会化，推动企业不断发展壮大。通过现代企业制度的建立，可以积极推进企业股份制改革，这不但能够使中小企业改变其组织形式，还能完善资本结构，给企业输入新的血液，增强企业发展动力。其次，积极开拓国际市场，进行跨国经营，展开国际合作，吸收外资。加入世贸组织使我国与国际接轨的目标得到进一步落实，为中小企业开辟了一条积极利用外资的渠道。中小企业必须要抓住这个机遇，在国外选择那些产业关联度高、较强市场竞争力的企业开展合作，以便企业资本结构得到优化，使企业资本金实现多元化。最后，积极争取银行信贷支持，适度负债经营。针对中小企业在银行信贷方面的严重不足情况，需要其强化自身内部管理，不断提高信用等级，处理好银行等金融机构的关系。除此之外，中小企业还可以通过积极利用国外的中长期贷款、补偿贸易和融资租赁、民间借贷等方式对资本结构进行优化。

3.2 完善财务分析制度，严控企业内部财务风险

一是在企业内部必须建立完整的财务分析体系，制定出与风险相关的完善的财务分析制度，按照月份、季度、年度对财务报表做好资产负债率分析、流动性分析、效率分析。二是做好财务风险内部控制工作，强化风险预警和财务监督机制，从源头做好防范财务风险的工作。另外，还要职责明确、逐层监管，让财务制度实现明确化、规范化。三是通过第三方中介机构为企业做好合理的资产评估工作，充分发挥会计事务所、律师事务所的监管作用，实现企业外部对财务展开监管。

3.3 提高防范风险的意识

需要正确理解企业经营中的财务风险，认真切实做好防范风险工作。防范风险就要求企业在对风险进行识别、估量和研究的基础上，采取有效合理的措施把因风险造成的不良后果控制在最小范围。所以企业内各部门、人员，尤其是内部决策管理部门一定要树立起防范风险的意识，无论是对内融资或对外投资，还是销售产品或研制产品，都需要及时预测出风险发现的可能性及企业承受风险的能力，这样就能提高决策的准确度和经营的有效性，保障企业安全使用资金及顺利实现企业既定的财务目标。此外，还要明确财务风险与经营风险之间的关系，经营风险能够引发财务风险，财务风险通过货币形式体现出经营风险。在当代市场经济环境中，企业经营的范围不能仅仅局限于商品经营，当前企业经营的对象包括了货币、金融工具等，财务活动是依附于企业经营的另一种形式，它能够控制和反映出企业所有经营活动。安全可靠的企业经营能够有效防范企业财务风险的产生，所以只要企业经营风险降低，就能有效化解企业财务风险。

4 结论

综上所述，当前我国中小企业要想做好财务风险控制工作，就需要提高企业管理水平，努力适应瞬息万变的外部环境，积极采取诸如对企业资本结构进行合理优化、完善财务分析制度，严控企业内部财务风险、提高防范风险的意识等措施。只有管理好企业财务风险，其经营管理才能稳定发展，企业的生存发展直接受到财务管理影响，是企业经济活动的重中之重，也是管理者的主要职责。

【参考文献】

[1]刘小英.《企业财务风险的识别与防范》[M].中国地质出版社，2002

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【关键词】金融危机；中小企业；财务风险控制

作者简介：杨娟娟（1984-），女，河北张家口人，财务经理，中国人民大学在职研究生，研究方向：财务金融

本轮金融危机从2008开始，由美国的次贷危机引发，席卷美国、欧盟、中国和日本等世界主要金融市场，全球经济衰退，经济大萧条，中国作为世界主要金融市场和重要经济体之一，同样难于幸免，尤其是中小企业。根据国际咨询机构统计，2007年全国中小企业总数较2006年增长了9.6%，经过2008年经济危机的冲击，我国中小企业总数减少了55万家。可见中国中小企业在经济危机面前，应对能力有待进一步提高，需要不断加强风险防范意识，提高经营管理能力，建立和健全内部控制机制，丰富和完善中小企业财务风险控制制度，从而使得风险防范系统更加牢固，具备应对各种风险防范的能力，更加符合当前经济形势和企业发展的战略目标，提升企业内在价值和创造力。

一、金融危机下中小企业财务风险的现状

金融危机简称金融风暴，指一个国家或多个国家及地域内经济急剧的快速的超周期性的恶化。这种状况对房地产、证券、利率指数、地价、生产企业都将产生不利的影响，主要表现为经济不景气，货币贬值，通货膨胀，经济规模和产生的价值不协调，经济增长缓慢甚至负增长。伴随而来的是，大量中小企业破产倒闭、工人严重失业。所以，在这种状况下中小企业面临着严重的考验，企业财务风险受到极大冲击。所谓财务风险，是指在特定的客观现实下和特定的时期内，在企业的经营过程中，由于各种难于或无法控制、预料的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金流的效益降低和可持续性不协调，从而使得中小企业实际绩效和目标发生偏离，对企业生存、发展和长期盈利目标产生不利影响的可能性。危机下中小企业财务风险现状：

（一）出口下降、贸易壁垒增加

本次经济危机从美国开始。美国是中国最大贸易合作伙伴之一，美国经济受到经济危机的冲击，必然使得我国出口的进度减慢，贸易规模顺差相对减少。由于经济危机的影响，欧盟、日本和一些新兴市场的经济增长受到影响，进口需求下降。国内，如苏州、宁波、上海等地区，一些大规模的生产密集型私营企业，如玩具、服装、纺织等受到巨大冲击，面临重重的困难。一定时期内，发达国家在立法层面和WTO层面会不断出台更多对华贸易保护主义措施。所以，面对当前经济形势，我国的出口企业要提高警惕性，要小心谨慎地面对贸易保护主义。

（二）汇率变动带来的不利影响

我国诸多经济活动都和贸易往来有着密不可分的关系，进出口贸易就占到了国民生产总值的75%以上。近年来，美国贸易赤字加大，境外投资资产的收入已经无法满足其维系的赤字贸易平衡，因此美元持续贬值。受到美国汇率影响，我国诸多企业经济收益与成本受到了不小的冲击，出口商品的成本大幅提高，以美元计价的产出商品成本也相应提高，所以中小企业面对的汇率变动风险已经显而易见。

（三）债务风险

历史上的全球金融危机的共同表征就是给国家和企业带来累累负债。每一次经济危机来临，主导国家和所波及到的国家都在经历一个形成外债的过程中，并且数额庞大，有一定的持续时期。如经济危机最先显现的美国，房利美、房地美就是次贷危机，由于次级贷款的不断积累和增加，资不抵债，最终破产。还有一系列金融机构外资参股，在危机的情况下，发行债券让其他国家认购，我国就持有大量的美国国债。经济危机，外资企业当然也严重受损，为美国次贷危机买了单。金融危机过程中，一些美国的债主一定会向美国讨债，包括我国，必然有不少企业花费精力和时间去要账，也一定会有一部分中小企业由于处理不当背负巨大的债务，导致发生大量的坏账、烂账、呆账。

（四）企业融资的财务风险

由于金融危机，全球经济形势一直不好。我国中小企业，目前处于生产规模的发展时期，通过股票和发行企业债券是相对可行的融资手段，但是通过上市融资有些中小企业还不具备条件。目前，中小企业的融资主要渠道仍然是银行贷款。国家的主要信贷，大部分流转到了大型的公路铁路基础建设项目和国有大中心企业，留下来一部分来扶植中小企业的发展，而主要是智力密集型创新型小微企业，其贷款额度也相对有限，远远无法满足大批有待发展的中小企业的需求。在经济危机发生后，由于大量中小企业规模小，信用等级低，即使有国家信贷扶持，银行也不愿意把贷款给他们用，原因是，风险不好控制和风险不确定。所以，中小企业面临的融资问题依然相当严峻。

二、危机下中小企业财务风险的控制对策

在目前的经济形势下，中小企业控制财务风险，应对金融危机，应着重做好以下五点：

（一）巩固和加强国内市场的经营活动秩序

1.实施多元化经营。由于美国经济危机，我国经济增速放缓，我国其他经济主体的正常运作也受到不利影响。因此，我国的市场的经营，应该立足现实，实施多元化经营，加大出口增长比例。我国出口企业，应该认清目前的形势，高瞻远瞩，深谋远虑，长线布局，把目标对准如俄罗斯、非洲、中东、印度、拉美等一些和我们一样在金融危机中受到冲击，并且有进口需求的国家，从而，使得出口增长的持续性和稳定性。

2.扩大内需，调整生产结构。近年来，我国经济高速发展，人民人均收入不断提高，人民的购买力大大提升。因此，国内市场存在着巨大的消化吸收的潜力，通过调整结构，面向国内市场，国内市场需求的增长会一定程度上均衡外部市场冲击带来的影响。因此，中小企业应该认识到，危机，既是风险，又是机遇。扩大内需，调整生产结构优化资源配置，是应对危机的不二选择。

（二）规避汇率风险

当下，规避汇率风险，中小企业可以使用的方式有:变更贸易结算方式、贸易融资、提高出口产品的价格、采用非美元货币结算方式、增加内销等。中小企业可运用的金融产品主要有：保理业务、外汇期权、平衡责任、套期保值、借款保值、远期合同、掉期保值等。规避工具的正确使用，可以在一定程度上降低汇率变动对出口企业造成的影响和不利冲击。企业也应当敦促银行等金融机构，做好远期结汇业务，帮助中小企业规避汇率风险，避免潜在的亏损风险。

（三）控制债务风险

企业的债务货款能否及时的收回，直接影响企业的现金流，是企业关心的首要问题之一。所以，企业制定一套完善的适合自己的控制方法非常有必要。比如，运用信用证来收汇，在对外贸易时签订合同等。每一个企业务必高度重视，签订合同的规范性、正式性，合同规定的权利和义务，通过签订合同，还可以洞悉合作方的诚意、严谨、认真态度。同时，对于进出口企业是避免债务违约的必要手段。

（四）提升融资、筹资决策水平

企业在解决自身的资金资本需求的时候，应该遵循，先先内后外的原则。通过计提固定资产折旧和无形资产摊销，精简不必要的生产环节，创新流程，改革变通，节约成本，提高效益完善资金回流，来解决“内”的问题。通过银行贷款，发行债券，资产质押，融资租赁，商业信用，发行股票等来解决资金，这是外的途径。企业应该创新融资方式，不拘泥于老套的融资模式。具体可以采用，票据贴现，委托贷款，股权质押等。通过并购贷款，银行信托理财等形式广泛融资，拓宽融资渠道。通过一年一度的贷款归还，来获得新的授信额度。寻找较低成本的资本运营模式，从而，降低企业的财务压力和财务风险。

（五）积极面对反倾销

在当前的经济形势下，金融危机严重影响西方国家的经济发展，于是他们想方设法获得贸易优势，于是出现了各种各样的贸易保护主义。本次金融危机爆发后，美国、欧盟等在WTO层面和立法层面出台了大量对华贸易保护的措施和方案。但是，超过一定的范围，这些所谓的法案就成了，贸易壁垒，贸易保护主义，对国际贸易的发展造成不利影响，是一种贸易障碍。企业可以通过法律手段来维护自身合法的权益，通过应诉来保护自己的贸易利益。中小企业，本身就是应诉方，处于一种不利的地位，所以，一定要重视财务信息资料的完善，会计信息统计资料等完备，完善企业的财务管理和财务管理制度，从而能够为反倾销提供有理有据的凭证，来更好地保护自身的合法权益。

参考文献

[1]齐莉．金融危机下中小企业财务风险的防范与控制[J]．会计之友（下旬刊），2009，（7）．

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关键词：中小企业；财务风险；管理；控制

一、财务风险概述及特征

财务风险主要是指企业经产管理过程中存在的相关风险。随着资本市场体系建设和发展，行业企业财务逐渐转向资本企业财务，使得财务与风险之间相依相存，进而极易引发企业财务风险。财务工作贯穿于企业的整体生产经营环节，财务工作可能会受到诸多客观因素的影响，同时财务工作具有不确定性等显著特点，这些都是企业易出现财务风险的相关原因。财务风险根据其内容不同，可以分为筹资风险、投资风险、资金回收风险以及其他风险。

财务风险主要特征分为，其一具有客观性。企业经营过程中的财务风险并不可能完全消除，财务风险是客观存在的，企业只能将风险约束或控制在一定范围内；其二具有不稳定性。企业财务风险存在是由于多种因素造成，具有明显的不稳定性；其三具有风险收益性。企业财务风险通常与经济收益之间存在关联，取得收益的同时即承担一定的风险；其四具有复杂性。企业财务风险不但受到外界环境影响，同时还会受到内界因素的影响，因此其形成具有一定的复杂性。

二、中小企业财务风险控制存在的问题

1.政策实施不够具体化

随着国家经济的快速发展，我国中小企业快速成长起来，围绕中小企业融资政策陆续出台，比如创业基金、小额贷款、小额担保、小额众筹等，这些相关政策都对中小企业资金需求起到了一定的帮助和扶持作用。然而，这些政策在具体实施过程中仍然存在诸多问题，首先，企业对其意识程度偏低，具体实施依然不到位，未能真正的发挥出其重要作用；其次，融资、土地使用等相关优惠国家政策偏重于国有企业和上市企业，中小企业这方面的相关优惠政策较少，政策缺乏有效性；最后，由于中小企业经营规模较小且运营资金较少，而我国当前税收和收费项目较多，这无形之中加剧了中小企业的经济负担，局限了企业的良性发展和经营。

2.财务风险意识较匮乏

当前我国绝大多数中小企业对财务风险并未给予充分的重视，其风险意识相对匮乏，风险控制与防范极为忽视，未能实现对风险控制的持续有效性。其一，中小企业经营规模小，工作人员较少，常常出现一人多职现象，同时企业生产经营过程中较多的关注销售和收益情况，对财务风险重视程度偏低，因此不利于企业经营和发展；其二，中小企业在风险控制方面未给予足够重视，企业控制和防范风险的能力极差。在经营过程中如果一旦发生财务风险，那么企业将面临破产倒闭的命运；其三，财务风险意识的匮乏，我国绝大多数中小企业尚未建立合理有效的风险控制体系，进而对财务风险的发生、防范、控制和处理能力较差；其四，由于中小企业规模小，对专业型人才的吸引力偏低，很难吸引和留着专业能力强的财务工作人员，大多数中小企业财务工作人员的专业能力和业务水平都普遍偏低。

3.内部控制制度不完善

中小企业内部管理混乱且内部控制制度不完善，这也是造成企业财务风险发生的主要原因。一方面，中小企业营运资金较少，其财务风险管理主要集中表现在对事后管理的实施，对事前预算、事中实施这两个环节则较为忽视，未能够给予足够的重视和有效实施。正是由于企业内部资金管理不当，使得企业应收账款逐渐增多，资金流动和使用受到限制，极大的降低了企业资金利用率，影响了企业的良性经营与健康发展；另一方面，当前中小企业缺乏科学有效的内部审计与管理。资金控制、应用以及经济收益情况管理较为混乱，企业内部管理缺乏必要的审核与审计，使得企业资金使用较为随意化，没有系统的、规范的管理制度作为参考依据，造成经济利益的流出和企业亏损。

4.财务结构分配不合理

中小企业负债筹资不但对中小企业经营带来积极的影响，同时也对其发展产生消极的影响。当前，企业经营和发展需要必要的资金做为保障，而我国当前中小企业资金筹集方式和渠道较少，一些企业在取得资金的过程中并未能考虑自身经营形式，使其选择并采取了不利于企业经营和发展的方式或方法，这使得企业财务结构分配并不够合理化。与此同时，存货、应收账款等比例所占增多，不利于企业发展，企业结构分配偏差情况越发严重，久之严重影响了企业的良性经营。然而，对于资金严重不足的中小企业而言，不论财务结构如何分配，只要能够筹集到足够的需用资金即可，对成本和可能发生的财务风险考虑极少，这导致企业财务负担加剧，财务风险发生可能性加强。

5.企业融资筹资较困难

随着中小企业快速发展，资金短缺成为局限企业发展最主要的原因。由于中小企业经营规模、经营能力等方面都受到一定限制，使得其在融资和筹资方面受到忽视，加大了企业的融资筹资难度。中小企业融资难主要是因为，一方面，中小企业经营和收益具有不确定性，且无抵押资产、信用度较低，对于银行或其他金融机构而言，给中小企业贷款存在较大风险；另一方面，我国中小企业融资担保机构和监督管理体系建设并不完善，未能充分发挥出其应有的作用。一些中小企业通过利用民间融资来进行资金取得，进而导致企业负债大幅度增加、利息负担加剧，经营风险和财务风险等随时可能发生。

三、提高中小企业财务风险控制对策

1.完善财务风险控制制度

建立健全中小企业财务风险控制制度是确保企业会计信息真实性、准确性的根本，同时根据会计信息对企业未来发展进行规划和采取正确经营决策，降低企业财务风险发生可能性。首先，中小企业应当根据自身实际经营情况，制定相关财务风险控制制度，并对自身经营管理展开合理规范；其次，完善企业内部财务管理制度，提高对财务工作的重视程度，加强对货币资金、应收账款、存货等管理，规范企业经营；再次，确保相应会计制度实施，不应出现管理制度形同虚设现象，加强制度执行力，确保企业经营能够有章可循、有法可依；最后，建立监督管理体系并制定考核制度，对企业各制度执行情况进行监督，根据执行情况进行有效的、全面的考核，将财务风险降至最低。

2.构建财务风险预警体系

中小企业财务风险控制应当构建有效的、科学的、合理的财务风险预警体系。其一，通过利用企业资金使用情况、应收账款回款和使用情况、经济营利能力以及偿债能力等财务信息，如实反映和分析企业实际经营情况和盈利能力；其二，通过利用企业产品销售情况来反映，即消费群体、供应商、中间商等。通过这些数据反映出企业产品在同行业市场中的销售情况，进而分析其经营能力和市场占有率；其三，通过利用企业管理者决策，将其与实际市场情况相结合，分析得出可能出现的经营风险情况。管理者决策对中小企业经营和发展起到了重要作用，指明企业前进方向，控制整个企业的存亡。通过分析和利用以上三方面信息情况，构建企业财务风险预警体系，针对经营过程中出现的反常问题来对企业财务风险进行预警，并及时发现不足，采取正确的有效处理措施。

3.建立健全内部控制制度

建立健全中小企业内部控制制度，加强企业经营管理规范，对企业员工进行职业化培训，进而控制并降低财务风险的出现。企业资金使用、人员分配、车辆调派等都属于企业内部控制与管理，因此，中小企业内部控制制度与企业整体经营息息相关，并起到有效规范与管理的作用。与此同时，企业管理者督促相关监督人员提高内部审计执行力度，对企业整体经营情况进行全面监督。在中小企业经营过程中内部审计人员需要掌握每一生产经营环节，且依据内部控制制度和相关制度内容，提高企业财务管理，避免财务风险发生。

4.优化企业财务管理结构

实现中小企业长期经营与发展需要大量资金做为支撑，而中小企业往往存在经营规模小、资金不足等缺点。为确保企业持续经营，应当优化企业财务管理结构，使得企业通过利用财务杠杆取得经济收益最大化。企业要构建合理的资金使用框架，确保负债平衡，在企业采用负债经营的情况，也不会对财务杠杆产生一定影响，进而避免发生财务风险。除此之外，中小企业还应当重视资金占用和资金使用情况，对债务分配采取科学化方式，让企业债务与投资相结合，并达到有效统一和抵消，增强企业偿债能力，从而避免财务管理结构不当所造成财务风险的发生。

5.加强企业融资能力培养

资金是中小企业发展的第一生产力，也是确保企业良性运作的根本，企业经营一旦出现资金不足或断链现象，则会使得企业经营陷入困境，阻碍企业生存和发展。因此应重视以下几点，其一，提高社会各界和银行金融界对中小企业融资、筹资的重视度，利用各行各界职能和力量，拓宽中小企业融资筹资渠道，并实现融资筹资方式多元化，提高中小企业融资筹资能力，确保资金需求的充足；其二，降低中小企业资产负债率，提高对企业自有资产的运用能力，实现资产流动性，提升资金使用率；其三，加强对企业自身货币资金和资产的应用与管理。加大对企业应收账款和存货的有效管理，提升应收账款回款周期和存货周转率，实现中小企业内部经营周转；其四，建立健全内部信用体系建设，对企业拥有的客户情况进行整理和分析，根据客户经营情况制定并分划不同等级并进行合理化管理，实现企业持续经营；其五，根据中小企业自身经营和盈利能力情况，制定有效的收益分配制度和标准，进而确保企业所需资金充足。

参考文献：

[1]董晓晨.我国中小企业财务风险控制分析[J].经济师，2013（6）.

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关键词：内部控制财务风险中小企业

2008年世界性的金融危机给中国众多的中小企业带来了巨大的冲击，来源于其自身管理及相应的风险控制不容忽视。许多中小企业没有建立有效的内部控制制度，管理者的财务风险意识薄弱，这在不同程度上影响了中小企业的经济效益和长远发展。目前我国在内部控制领域及财务风险管理体系的建立上已经取得了不少研究成果，而以实证方法研究两者关系的较少，本文拟通过问卷调查获取数据，采用因子分析法计算企业内部控制的综合得分，并运用相关分析技术，论证内部控制的优劣与企业财务风险的相关性，从而证明加强内部控制措施，有助于改善财务状况，使中小企业在金融风暴中具有更强的抗风险能力。

一、研究设计

（一）样本选择和问卷设计广东顺德是中小企业集聚的地方之一，本文选择对顺德100家中小企业的内部控制制度建设与实施情况进行问卷调查，调查样本涵盖不同行业、类型的中小企业，共回收有效问卷83份。这83家样本企业所需的数据来源于本文调查中获取的2009年样本企业的报表和相关财务资料。

（二）变量选取 （1）内部控制状况的观测变量。问卷内容主要参照COSO报告对内部控制的定义及五要素的划分：控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督，共设置了30个内部控制观测变量，要求被调查对象结合本企业实际情况在“已实施”、“基本实施”、“未实施”3个选项中选择。本文将调查结果按以下方法进行量化：选择“已实施”计1分，“基本实施”计0.5分，“未实施”计0分，这样就可以对调查的83家中小企业分别给出各观测变量的量化数值，并用于下一步的因子分析。（2）财务风险的观测变量。本文选择财务风险预警的常用指标，如流动比率、应收账款周转率、存货周转率和权益乘数，与内部控制综合得分F这一变量进行相关分析，若两者相关性显著，表明完善顺德中小企业内部控制机制，加强内部会计控制力度，有利于提高防范财务风险能力，有效应对金融危机。所需的研究变量设定如下：第一，变现能力比率：流动比率＝年末流动资产总额／年末流动负债总额；第二，资产运营能力比率：应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额；应收账款平均余额=（应收账款期末余额+应收账款期初余额）/2；第三，存货周转率=销售成本/存货平均余额；存货平均余额=（存货期末余额+存货期初余额）/2；第四，负债比率：权益乘数= 年末总资产／年末所有者权益；第五，盈利能力比率：以 “净资产收益率（ROE）”作为企业盈利能力的替代指标。ROE=净利润／所有者权益平均余额；所有者权益平均余额=（所有者权益期末余额+所有者权益期初余额）/2。

二、实证结果分析

（一）描述性统计 全体被调查企业30个控制观测变量的平均分为0.47；分五要素计算的平均得分如（表1）所示。本次调查中，全体被调查企业所有观测变量的平均分0.471分，这意味着从总体来看，被调查企业大部分“未实施”所调查的控制点，“已实施”和 “基本实施”的比例较小。这个结果说明顺德大部分中小企业缺乏内部控制意识，尚未建立相应的内部控制，内部控制建设与实施状况都比较薄弱。如（表1）所示，对内部控制实施情况按要素对比时，实施最好的是“控制活动”要素；其次是“控制环境”要素；最差的是“对控制的监督”要素，“信息系统与沟通”要素、“风险评估”要素分别位列倒数第二和第三名。

（二）因子分析通过问卷调查，对83家中小企业的30个内部控制观测变量进行打分赋值，从而对调研结果进行量化，接着采用统计学中的因子分析技术，借助SPSS对调研数据进行分析处理，运行结果如下：第一，由（表2）可知，前五个因子所解释的方差占总方差的86.236％，因此提取这五个因子就可以解释原始数据的大部分信息。第二，（表3）显示，因子F1在变量18、19、20、21、22、23、24、25、26上有绝对值较大的载荷系数，对照已设置的30个内部控制观测变量，可知这几个变量属于企业“控制活动”方面的要素。主因子F1对初始变量的方差贡献达23.595%，是衡量内部控制优劣程度的主要方面。第三，因子F2在变量7、9、10、11上 （如表5）有绝对值较大的载荷系数，而这几个变量属于企业“风险评估”方面的要素；第四，因子F3在变量1、2、4、5、6上 （如表6）有绝对值较大的载荷系数，主要反映了企业“控制环境”方面的要素；第五，因子F4在变量27、28、29、30上 （如表7）有绝对值较大的载荷系数，主要反映了企业“对控制监督”方面的要素。第六，因子F5在变量12、13、14、16、17上 （如表8）有绝对值较大的载荷系数，主要反映了企业“信息系统与沟通”方面的要素。由以上分析可知，利用因子分析法的数据综合和提炼功能，用五个因子来综合存在于30个内部控制变量中的信息，而这5个因子恰好反映了内部控制五个方面的要素（控制活动、风险评估、控制环境、对控制监督、信息系统与沟通）。根据因子得分系数和原始变量的标准化值可以计算出被调查的中小企业五个因子的得分数F1、F2、F3、F4和F5。最后，对83家顺德中小企业的内部控制优劣程度进行综合评分并排序。以旋转后五个因子的方差贡献率为权数计算综合得分， 计算公式为： F=0.23959

F1+0.1781F2+0.17651F3+0.14381F4+0.128F5，最终可以得到所有样本企业的综合得分排名。由于在设置单项指标时均考虑到了取值的同向性，即内部控制做的越好，则指标取值越大，因此综合得分越高，表示该公司内部控制制度建设与实施情况越完善。将本步计算得到的综合得分F作为内部控制优劣程度的替代指标，进入下一步骤的相关分析。

（三）相关分析为了研究企业内部控制的优劣与财务风险的相关性，利用SPSS提供的Spearman方法对因子综合得分F与以上选取的财务指标进行相关分析。由（表9）可知，流动比率、应收账款周转率、存货周转率、净资产收益率（ROE）与因子综合得分F之间具有显著正相关性，权益乘数则与因子总得分具有显著负相关性，除流动比率在11％的水平上显著以外，其余变量均在5％或者更低的1％水平上显著。这表明内部控制建设与实施情况越好的企业，通常财务状况也越良好，即盈利能力较强、资产管理效率较高、流动性较好、负债比率较低，从而整个企业的抗风险能力也较强。通过相关分析，证明了加强内部控制措施，有助于改善财务状况，提高经济效益，使中小企业在金融风暴中具有更强的抗风险能力。

三、结论与建议

（一）结论 通过调查分析和实证研究，本文得到以下结论：目前很多中小企业对内部控制制度规范的了解程度还不够深入，内部控制制度尚不健全并且执行效果不理想，导致企业抗风险能力较差，阻碍了其长远发展。内部控制优劣程度对于财务风险具有一定影响，因而为了提高中小企业防范财务风险的能力，在日益加剧的竞争中可持续发展，加强和完善企业内部控制势在必行。

（二）建议 结合中小企业自身特点，本文提出以下几点建议：第一，建立内部控制的持续监督机制。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被持续监督，条件具备的中小企业应该单独设置内部审计机构。条件不足的，对企业内部控制的监督可以通过对各项管理活动的合理分配力求达到预期效果。企业主要负责人和其他关键管理人员可以直接参与非正式的监督，此外还可以考虑聘请中介机构或企业以外的专家进行定期审计，行使内部审计的职能。针对中小企业的特点和规模，可以不专门设置一个内审部门，而是设置一个内审岗位，将企业的内部审计职能外包，聘请外部注册会计师定期或需要时担任内审职责，对企业内部控制的设计的合理性，执行的有效性做出评价，进行不断的完善。第二，构建有效的信息交流与沟通体系。改善企业管理层与内部员工的关系， 建立互信关系。企业管理层注重内部控制， 尊重员工的心理需求， 强调沟通和交流， 便能形成强大的合力， 促进整个企业健康、持续、快速发展；建立和完善企业的信息沟通渠道。这种渠道不仅是指信息由上向下的传递，还包括信息由下向上的传达与反馈以及横向的传递。所有人员都能从管理层获得明确的信息， 都认真对待自身的控制责任，同时， 企业也要与顾客、供应商、监管者和股东等外部人员之间建立有效的沟通渠道；借助ERP系统建立良好的信息管理系统，及时准确地收集、处理企业的信息，并按规定的形式报送相关人员，如加强会计信息系统的应用；建立内部会计报告控制。企业建立健全内部会计报告制度，可以保证企业及时掌握各部门、各机构的会计信息，保证企业会计信息渠道畅通，有助于企业的经营决策和管理控制。第三，加强风险评估建设。提高企业内部控制效果的关键是进行良好的风险评估，一般包括风险的判断、分析、管理、控制等环节。中小企业应该增强风险意识， 建立应对变化的风险评估机制， 并将其视为企业管理密不可分的组成部分，使之融入企业的日常运营之中，变被动为主动， 减少风险的影响。条件允许的中小企业应设立专门的风险管理委员会， 专门负责定期检查、评估企业运行过程中的外部环境和经济业务等的变化， 即对内分析自身的优势与劣势、长处与短处， 对外分析外界的机会和威胁， 致力于实现内部控制目标， 将企业的风险降至最低。同时企业还应建立财务预警系统，及早诊断出危险信号，并采取相应措施，将危机消灭在萌芽阶段。第四，优化内部控制环境。优化控制环境，首先要提高管理者的内部控制意识。所有者和经营者的领导方式，决定一个企业管理的特点和企业文化，因此企业所有者和经营者要认识到实施内部控制的重要性与必要性，并自觉接受监督。其次，要建立良好的组织结构。组织结构的设计将直接影响到企业内部控制的效果。中小企业应根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。第五，根据岗位选择合格的人才，建立员工培训机制，不断培养适合自身的人才。中小企业要善于通过市场挑选能力突出、经验丰富的人才为己所用，还要逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。此外，企业文化在营造内部控制环境中同样具有举足轻重的作用。企业应积极建设具有凝聚力的企业文化，创造有利的内部控制环境。

参考文献：

［1］李明辉：《论小企业内部控制：COSO的经验及其对我国的启示》，《中央财经大学学报》2007年第2期。

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关键词：中小企业；财务风险；识别；控制

中图分类号：F275　文献标识码：A　文章编号：1006-4311(2012)02-0125-02

0 引言

中小企业在我国国民经济中占据着举足轻重的地位，改革开放以来，中小企业在分散风险、深化经济体制改革、完善市场体系和市场竞争机制等方面，都发挥了十分明显的作用。但和大企业相比，中小企业由于规模相对较小、经营风险大、资信等级低，它们的筹资能力处于明显的劣势。筹资成本也较高，在竞争中面临的风险不断增多，如何防范与控制财务风险是中小企业当前面临的紧迫问题。目前我国的风险管理尚处于起步阶段，随着经济建设的不断发展，市场经济体制的建立和完善，中小企业风险管理理论与实务的研究也得到了相应的重视。

1　中小企业现状

1.1中小企业的特点中小企业与大型企业相比具有很多自身的特殊性，主要表现在以下几个方面：

1.1.1企业经营规模小，资金数额有限中小企业由于资本存量水平过低，资信等级不高，筹措资金比较困难，再加上技术创新能力薄弱，生产规模扩张缓慢，导致中小企业在品种、质量、标准文化的程度和技术含量等方面都难以与大型企业相比，规模整体偏小。然而，最近几年，中小企业在一些高新领域，办出了自己的特色，技术含量也得到了相应的提高。作为中小企业资金来源的主要渠道是靠企业自身的内部积累和借款，由于金融机构的商业化，能够给予中小企业的资金相当有限，筹资成本高并且融资成功的机会不大。

1.1.2经营方式灵活多样，创新能力强与大型企业相比，中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽、经营项目丰富与经营体制灵活。当遇到经济波动时，有“船小好掉头”的优势，能跟上时代步伐，很快转向，适应市场的快速变化，比管理层次多、组织结构复杂的大型企业更具快速反应优势。

1.1.3行业涉及面广，业务比较单一中小企业的发展涉及到了各行各类，门类比较齐全。但是，中小企业只偏重于某一项业务或产品，经济业务类型单一，在市场上的竞争力不强，没有占统治地位，这也是中小企业销售难的原因之一。

1.1.4组织结构简单，人员十分有限大企业拥有一套健全、规范、明确的管理制度，企业各部门之间、员工之间职能范围的划分比较详细，同时，企业的激励约束机制也比较完善。而中小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次。管理制度、工作规范、技术规范等较不全面。由于员工人数不多，企业各部门之间、员工之间职能范围的划分比较粗略，大多数管理人员身兼数职，具体从事的业务变化也比较大，企业发展与员工个人成绩紧密地联系在一起。

1.2中小企业面临的财务风险风险是指人们在事先能够得知采取某种行动可能产生的所有后果，以及每种后果出现的可能性状况。风险广泛的在于财务管理的全部活动之中，从不同的角度，风险有不同的种类。就财务风险而言，具体包括以下几个方面：

1.2.1筹资风险筹资活动是企业资金运动的起点，它主要通过一定的渠道，采用一定的方式筹集生产经营所需资金。企业通过吸收直接投资、发行股票、发行债券等方式筹集资金，表现为企业资金的收入。企业偿还借款、支付利息、股利和各种筹资费用等，表现为企业资金的支出。这种因资金筹集而产生的资金收支，便是由企业筹资而引起的财务活动。企业筹集资金的主要目的，通常是为了扩大生产规模，提高经济效益。倘若企业管理有效，决策科学，可以实现其企业价值最大化的经营目标。然而，在市场经济条件下，因为市场行情的不确定性，企业与企业之间的竞争加剧，从而导致筹集资金的使用效益具有很大的风险，由此产生了筹资风险。

1.2.2投资风险企业筹集的资金用于生产经营活动，以便取得盈利，不断增加企业的价值。企业投资主要有两个方向：用于购买企业内部的经营资产，如购买设备、建造厂房等固定资产方面的投资；用于购买材料、燃料等流动资产方面的投资。这两个方向的投资主要是对内投资。企业投资于其他企业的股票或债券等，构成企业的对外投资。无论是对内投资还是对外投资，都需要支付资金，当企业转让其对内投资的各种资产或收回对外投资时，就会产生资金的收入。这种因投资而产生的资金收支，便是由投资而引起的财务活动。在投资中，因为是以现有资金获取未来收益，未来收益的不确定性，便会产生投资风险。

1.2.3经营风险企业在生产经营过程中会发生一系列的资金收支。企业因从事生产和销售活动而采购材料或商品，并支付职工工资和其他经营费用。当企业把产品或商品销售出去后，便取得了收入，收回了资金。如果企业出现现有资金不能满足经营需要时，还要采用短期借款的方式来筹集所需的资金。因中小企业决策的科学程度、技术水平、管理状况，以及经营是否妥善和市场变化等不确定因素所产生的风险，也称商业风险。

1.2.4收益分配风险企业经营过程中取得的收入弥补生产耗费后，其余部分即为企业的利润。企业也可能因对外投资而获得利润。企业利润按国家规定缴纳所得税后进行分配。首先，弥补亏损、提取公积金和公益金，以便扩大积累和改善职工集体福利设施i然后，向投资者分配利润或暂时留存企业或作为投资者的追加投资，以便获得最大的长期利益。如果企业在收益分配环节给企业的后续经营和管理活动带来了不利影响，即便产生了收益分配的风险。

2　中小企业产生财务风险的具体原因

通常情况下，中小企业产生财务风险的主要原因是复杂多变的外部环境因素和管理操作失误引起的内部因素等多方面原因引起的。

2.1宏观环境因素对于中小企业产生财务风险的外部影响因素有多种，主要包括经济环境、法律环境、金融市场环境、社会文化环境、资源环境等。这些外界因素的变化为中小企业的发展带来了各种机遇与挑战。他们是企业赖以生产的土壤，是企业开展财务活动的舞台，也是企业财务决策难以改变的外部约束条件，对企业的财务活动有着重大影响。中小企业只有适应环境并合理利用环境，才能生产和发展。避免和减少财务风险的发生给企业生产经营活动带来的损失。

2.2中小企业自身因素

2.2.1组织结构不完善经营权与所有权相分离的大型企业，肯定存在问题，因而需要企业内部建立一套完善的监督机制和激励机制，委托成本自然不低。而我国的中小企业因为经营规模小，并以家族式经营为主，经营者与所有者往往合为一体，很少存在问题。具有多层次结构的大型企业，每一项决策方案的制定和执行，都需要遵循企业内部原先制定的一些规则和程序，因为信息传递在过程和速度上比较慢，通常需要将各个部门与经济利益相关者的建议和意见相互协调，从而导致企业决策时间长，成本高，效率也受到一定程度的影响。然而，由于大企业拥有一套完整、规范、明

确的制度，再加上经营透明度偏高，对于企业的整个经营管理工作就显得相对严密。相比较而言，中小企业组织结构简单，信息传递在过程和速度上比较迅速，企业的经营决策权集中在业主个人手里，再加上经营透明度偏低，因此，中小企业的发展更多地依赖企业家的个人素质。

2.2.2管理制度不健全大企业拥有一套健全、规范、明确的管理制度，企业各部门之间、员工之间职能范围的划分比较详细，同时，企业的激励约束机制也比较完善。而中小企业由于员工人数不多，企业各部门之间、员工之间职能范围的划分比较粗略，大多数管理人员身兼数职，具体从事的业务变化也比较大，企业发展与员工个人成绩紧密地联系在一起。由于中小企业财务决策普遍存在经验决策和主观决策现象，企业各项经营管理决策都具有较大的主观性和不确定性。再加上企业资金结构不合理、负债资金比例过高，使得财务决策缺乏科学性，从而导致企业引发财务风险。

2.2.3风险管理意识淡薄我国现有的中小企业大多数以乡镇企业和个体私营企业为主。因为历史因素的影响，普遍存在着产权制度与组织制度不健全、不完善，企业管理团队整体素质偏低，高级管理人才比较缺少，企业的生产经营活动往往以经验为主。因此，在日常的经营管理活动中，风险与风险管理通常被忽略掉。相关的调查显示，有不少中小企业内部根本就没有风险管理机制，有些中小企业虽然是建立了风险管理机制，但是这种管理活动通常是阶段性的，期限比较短，也是一种被动式管理活动。由于中小企业的风险管理意识淡薄，导致它们在面临风险时时常手足无措。

3　中小企业财务风险内部控制的主要措施

3.1树立企业形象，建立良好的银企合作关系向金融机构借款是中小企业资金的主要来源渠道，因此，中小企业应该树立良好的企业信用形象，依法开展生产经营和融资活动，按期偿还贷款本息，树立守信用、重履约的良好形象。优化企业财务状况，加强中小企业和银行等金融机构的联系与沟通，增进互信。中小企业应提高自身水平，增强自身从外部获得融资的能力，提高竞争力与财务管理水平。建立健全企业的财务管理制度，保证会计信息真实、完整和合法，增强企业财务信息的透明度，便于银行的监督管理和降低贷款风险。同时，企业应构建资金的筹集和运作、资金周转等管理体系、建立良好的财务约束机制，强化内部财务管理，提高资金的使用效率。

3.2开拓筹资渠道，优化筹资方式与资本结构中小企业要充分利用各种筹资方式，筹措生产经营所需要的资本。进而优化企业的资本结构。在资本结构决策中，合理安排好债务的比率，对中小企业具有重要的影响。具体表现在：第一，可以降低企业的资本成本。由于可供企业选择的筹资方式和筹资渠道多种多样，在各种不同的筹资方式下，其个别资本成本率有高有低。通常情况下，由于投资风险的存在，股东投资者投资回报的期望值较高，吸收权益资本的个别资本成本率较高：而债权人由于有固定的利息收入，投资风险相对较小，利息率一般低于股利率，并且债务方支付的利息可以税前列支，具有抵减企业所得税的作用。这样一来，债务资本成本率明显低于权益资本成本率，企业可以通过适度举债来达到降低企业综合资本成本的目的。第二，可以发挥财务杠杆作用。在正常经营条件下，由于企业吸收债务资本时要支付的利息一般是固定的，当企业的投资收益率高于债务资本成本率时，息税前利润会大幅度上升，每股收益也将大幅度增加。利用债务资本来增加权益资本的回报率，财务杠杆作用得以发挥，可为企业所有者带来财务杠杆利益。但是，当息税利润大幅度下降时，每股收益将会以更大的幅度下降，财务风险突现。可见，财务杠杆是一把“双刃剑”，需要企业管理当局高度关注，巧妙加以应用，并时刻保持警惕，建立财务风险预警机制。第三，可以有效规避投资风险。不管中小企业投资新项目或扩大再生产，时剖面临着市场经营风险和财务风险，当投资失败时，企业以其出资数额或股份为限，承担相应的经济责任。企业通过举债方式筹措债务资本，可以减轻权益资本投资额，从而可降低权益资本投资风险。

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1.1满足多层级需求，提高企业财务管理质量

企业财务核算工作繁杂琐碎，选择财务外包后，将非核心且流程繁杂并具有持续性的部分财务工作外包给专业的外部供应商，能节约大量的时问和人力资源集中发展核心业务，内部管理层和财务人员可以有更多的时问来观察、分析和优化改善企业内部财务工作制度和管理流程。财务外包可以满足企业财务相关工作中的多层级需求，以适应企业在小同商业运营模式和竞争环境卜的经营管理要求，包括使由基层财务人员完成的财务基础核算工作更加快捷、操作规范更加方便易行；为中层管理者关注的财税有关问题提供专业的解决方案，协助做到投入产出最优配比；提供更为准确有效更有价值的决策相关信息，辅助企业高层管理者制定长期发展战略，通过满足企业不同层级管理人员的需求，提升企业财务管理质量。

1.2降低企业成本

企业通过将业务繁杂、价值含量小或企业并不擅长的环节比如税务优化、应收款管理、工资发放等进行外包，可以减少不必要的开支。

1.3提升企业核心竞争力

企业在实施外包之前，必须首先进行价值动因分析，分析企业财务的各项业务中哪些是在为企业创造价值而哪些会削弱企业价值，通过战略性改造变革和整体业务流程重塑，保留体现企业独特竞争优势、能增加企业价值的相关业务，将非增值或非核心的业务外包给专业团队，从而使企业更好的实现资源优化配置，将更多的精力投入到产品研发，市场营销等其他增值业务上，不断提高企业核心竞争力，创造新的商机，强化市场竞争优势，推动企业快速发展。

2.云南中小企业财务外包风险问题

2.1企业经营周转的营运资金短缺

与大型企业相比，中小企业内部管理水平和与此相关的资金周转率较低，绝大多数企业缺乏严密的现金控制计划，在库存管理和赊销结算中，也缺乏有效的内部制度，随意性较大，加之规模有限，产品单一，市场开拓能力较弱，所以导致许多中小企业重生产，重销售，轻财务，轻内部管理。据云南某银行对部分中小企业作出的一项问卷调查显示，资金不足是造成中小企业经营困难，甚至停产的首要原因；中小企业目前最希望解决的问题是融资渠道；中小企业在融资渠道方面极端依赖银行；绝大部分小企业在融资方面存在困难。

2.2外包商服务质量风险

企业在进行外包服务商选择上应尤为慎重，外包商的质量决定企业以后是否会面临经营风险。如果企业选择了一家诚信优秀的外包服务商，外包商与企业之间能够进行良好的沟通与合作，可以高效完成外包业务，则企业的确可以实现降低成本的目的甚至会有更多的额外收益。反之，不但无法协助企业优化业务流程、提高效率，反而??给企业带来诸多不必要的麻烦和风险，甚至可能会影响到企业未来的健康发展。

2.3企业自身风险

财务外包的确能够为企业承担不少在经营管理过程中出现的负担，正因如此企业在财务外包过程中就会有过分依赖外包商的情况出现，从而丧失了掌握一定专业技能的机会。虽然财务外包能够解决企业眼前经营管理方面的困难，短期内凸显出一定程度的竞争优势，但是企业也相应地付出了一部分代价，如丧失了开发创新与掌握提高专业技能的机会。日积月累，这些因素就有可能在一定程度上对企业的长远发展产生不利影响。

3.云南省中小企业财务外包风险防范措施

3.1通过严谨的外包合同控制管理风险

目前来说，财务外包已经得到了社会和市场的广泛认可，财务外包也成为企业解决经营管理难题的重要方式。企业选择将部分业务外包出去其主要目的就是为了降低其运营成本，从而有更多的精力和资本来提高自身的核心竞争力。若是在最初时便受到信用危机的打击，外包就失去了原有的意义。所以企业在实施财务外包之前，必须要制定好充分翔实的合同。合同中必须要明确地体现出双方的责、权、利，外包服务商提供劳务并从中获取相应利益无可厚非，如果企业为追求最低成本而过分压榨外包商的利润空间，势必会出现外包商为获得利润而减少或提供低质量的服务的情况，而最后承担实际损失的依然是企业自己，得不偿失。此外合同中还需要根据外包业务的情况以及企业自身实际对其他需要约定的事宜进行特别说明。为保证财务外包顺利进行的同时减少日后可能出现的法律纠纷，双方签订严格详细的财务外包合同是必要前提。

3.2通过对财务外包商的控制来规避财务信息泄露的风险

对外包商控制的方式之一就是通过合同的制约在企业与外包商之间建立一种相互制约的机制，特别是涉及企业商业机密的部分，一旦信息泄露，企业将会面对难以估量的风险和损失，因此企业应在与外包商签订合同之前就拟定出规避未来可能发生的信息风险的应对措施，同时在合约中明确体现若有信息泄露情况的发生外包商应当承担的具体责任。所以企业必须将信息安全的专门条款详细体现在合同中，其才能在享受外包商提供服务的同时，规避信息泄露的风险。

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摘 要 本文以中小型企业为例，依据财务管理和风险管理理论，采用定性定量相结合的分析方法，从界定财务风险的概念入手，剖析其存在问题和成因，在对其估测和分析的基础上，借鉴有关研究成果，提出有效防范财务风险的对策和建议。

关键词 中小企业 财务风险 财务控制

企业本质就是做金融投资，金融类行业本就具有很多不确定的因素，而这些不确定因素，就会成为企业投资所要承担的风险。当风险成真之时，企业就会面临亏损。风险是没有办法完全避免的，但风险可以评估以及控制，企业可以建立财务风险控制机制，通过对市场调查，企划分析来评估风险，并且出台方案降低风险，保证企业能够稳步发展。由此可见，企业财务风险控制机制在企业中占有主导地位。

一、财务风险概述

从一般意义上来说，企业流动资金枯竭、不能到期偿还债务，就会形成财务风险。

学术理论界对企业财务风险概念的论述，主要有两种观点：

第一种观点是狭义的企业财务风险观点。持这一观点的学者们认为财务风险是由公司的负债直接引起的，并由负债公司的股东承受的风险。

第二种观点是广义的企业财务风险观点。持该观点的专家学者们认为，财务风险指的是企业在各种涉及财务、投资的金融活动当中，由于一些不确定因素的发生，而导致企业的财务受到波及，使企业最终的收益与预期收益相差甚远，这种差距，我们就认为是企业财务风险。国际上对于财务风险的定义，采用的是第一种观点，即企业负债导致企业亏损甚至破产，完全丧失了偿还债务的能力和股东收益的不稳定，这种情况通常是由于企业资金周转不灵或者资金不足以及采取的筹款方式不当所带来的风险。从这个意义上讲，财务风险就是企业财务活动、投资不当而导致股东承担损失的风险。

二、中小企业财务风险控制存在的问题

中小企业是指经营规模中等及中等以下的企业，是相对于大企业而言的。中小企业本身是一个基于规模差异的相对概念，具有生产规模小、数量大且分布广泛、经营方式灵活多样、资产负债率高、竞争力弱且寿命短及停业破产率较高等特点。 由于筹资渠道较少、筹资方式单一，综合管理能力、理财能力低下，中小企业抵御财务风险的能力比大企业低。中小企业在加强财务风险控制方面受到了阻碍，主要存在以下几个方面的问题：

（一）融资方面

1.企业资金来源渠道少，筹资成本高

中小企业受自身条件以及现行体制、政策影响，融资环境较差。首先，在发行股票和企业债券的筹资方式中，一是当前中小企业很难争取到发行股票上市的机会，二是按规定非公司制企业不能发行企业债券 。其次，在间接融资上，由于中小企业本身素质差、经营风险高、信用等级低等原因，难以满足银行等金融机构的贷款条件。

2.负债结构不合理，筹资规模过大

中小企业对筹资数量和成本缺乏理性的规划。现实经济生活中不少中小企业不根据企业生产经营活动对资金的实际需要，对筹资采取多多益善的态度，无节制地借入高利息的贷款，极大地增加企业的财务风险。

（二）投资方面

盲目扩张投资规模。有相当―部分的中小企业在条件不成熟的情况下，仅凭经验判断片面追求公司外延的扩大，忽略了公司内涵和核心竞争力，造成投资时资金的重大浪费。

（三）营运方面

营运是指企业从生产到销售，再到生产原料的购买，再继续生产这一系列循环。我国，大多数中小企业在生产管理方面非常粗糙，监管不够严格，导致生产过程中原材料浪费严重，产品质量问题极多。产品质量低下将直接导致销售受阻，资金回流减缓，企业出现资金不足，短期偿还能力不够，进一步导致了企业财务风险的出现。

除此之外，中小企业在资金流动这一块的管理极不规范，缺乏必要的监管，支取太过随意，造成资金的安全缺乏足够保障。这样的资金链条漏洞百出，中间环节容易出现资金流失，极易形成财务危机。

三、中小企业财务风险控制的对策

控制中小企业的财务风险是一个系统工程，鉴于中小企业在我国构建和谐社会和现代化建设进程中具有的不可替代的作用，政府部门，商业银行，企业自身都应积极针对问题、探究成因、寻找对策、积极控制中小企业的财务风险。

（一）树立良好的企业形象

首先，充分利用自有资金，加强对自有资金的管控，对各种借支款项要严格审批并及时催收；其次，树立良好形象，建立良好的企银合作关系。银行等金融机构是企业债务资金的主渠道，其借款利息相对较低，中小企业应尽力同银行等金融机构建立良好的合作关系，争取他们的支持。企业应努力做好如下几个方面的工作：加强管理，提高企业效益，树立企业产品的良好形象；优化企业财务状况，树立企业良好的信用形象；加强和银行等金融机构的联系与沟通，增进互信。

（二）建立健全内部控制制度

中小型企业的管理者由于对企业经营的认知不够，导致大多数中小企业内部的制度不够健全，控制体系不够完善，规章约束力不够，审计以及监督缺乏力度，甚至没有完善的监察体系。要想对企业进行完整规划，减少企业财务风险，就应该从以上几个方面着手改善。

首先，就是要完善企业的制度，完善企业的体系。建立企业内部控制机制，企业财务风险控制机制，完善企业内的监察机制，加强规章的约束能力，实施内部牵制制度，并且严格控制企业的一切金融行为。其次，任何企划均要进行风险评估，对企业资产进行专门立项，定期检查，加强账目管理，对客户也要进行信用评估。只有做到这一切，才能够降低风险，企业才能够稳步发展。

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财务风险是指企业丧失偿债能力而导致破产的可能性，它是由于企业资金困难，采取不同的筹资方式而带来的风险。财务风险的防范就是企业在识别、评估和分析的基础上，充分预见、有效控制财务风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。

财务风险控制的目标，一是财务风险防范要在风险发生以前采取各种措施，最大限度的防止风险的发生或者把风险控制到最小程度；二是有些财务风险的发生，企业无能为力，不能预防，就要采取措施，力求在风险发生之后把损失降低到最小，或者可以通过其他途径把风险损失弥补过来，或者尽可能的恢复正常的生产经营活动，缩小风险损失。

在竞争日趋激烈的市场经济时代，由于中小企业外部客观环境的不确定性和人们对这种不确定性认识的局限，中小企业经营面临着巨大的财务风险。实践证明陷入经营危机的中小企业绝大部分是因为偿债能力不足、资金周转不灵。然而中小企业却没有预感到这种风险产生的危机，也没有采取措施加以防范和管理，最终导致了管理的失败。随着我国中小企业的快速发展，急需通过建立系统对风险进行控制。因此，对中小企业财务风险进行控制管理具有重要的意义。

二、中小企业财务风险的形成原因

我国中小企业进入得快，退出得也快，常常由于财务风险导致陷入财务危机，中小企业财务风险的产生一方面是必然的，如同大企业一样，在财务活动中，财务风险是客观存在的，另一方面，由于其自身管理、技术上的缺陷，也诱发了财务风险。

第一，中小企业融资难，资金短缺是制约其发展的“瓶颈”。

第二，中小企业抗风险能力弱，信用等级低。对中小企业而言，资本规模小，内部管理基础薄弱，产品比较单一，市场风险很大，而市场风险又很容易转变为财务风险和银行的贷款风险。企业因资金周转不足导致支付不力的风险极大，稍有经营不慎便会造成亏损，更为严重的会引起企业破产。

第三，中小企业财务资料缺乏，管理技术与方法落后。中小企业由于规模、人才制约以及经验不足等原因，管理机构简单，许多中小企业不设财务机构，没有专职的财务管理人员，有的甚至缺少必要的账本记录，无法对财务风险评价与控制。研究表明，“不充分的记录工作是导致企业破产的常见因素”。除账务记录问题外，中小企业管理者财务意识淡薄，只关注企业的生产活动，使得先进科学的财务决策方法难以得到规范的操作；当然，对中小企业来说，对财务风险采用先进的管理方法，成本过高，这是其管理方法落后的主要原因。

第四，中小企业资产管理水平低。很多中小企业产品库存周期过长，对原材料、半成品、固定资产疏于管理，流失严重；现金管理不严，造成资金闲置或不足；没有严格的赊销政策，资金回收困难，应收账款不能兑现或造成呆帐的可能性大。

第五，营运资金管理水平低，资本结构不合理。中小企业资金使用缺少计划，经营急需的资金捉襟见肘，容易陷入财务困境，因此，财务风险容易导致中小企业巨大的损失，同时，中小企业负债比例较高，财务风险的不确定性大，对未来经营与财务的影响大。

第六，盲目多元化投资，导致投资失误。多元化投资对企业的管理能力和规模实力要求都很高，‘中小企业往往达不到这一要求，但不少中小企业一是为了分散投资风险，二是考虑全面撒网，急于上新项目，开发新产品，同时又分红太多，提留太猛，资金周转发生困难。

第七，中小企业内控意识薄弱，内控制度不完善。中小企业由于“家长制”问题比较严重，经营者对内控制度认识不足，内控意识薄弱，资金管理账目混乱，有的财务管理人员不会成本核算，更别说对财务风险的控制。财务管理不靠规范，而是依据经营者的要求，人为地增加了财务风险发生的可能性。

三、控制中小企业财务风险的策略

首先，要推进资本市场改革，拓宽中小企业的融资渠道较快资本市场改革，降低中小企业入市融资的门槛，不但有利于发挥资本市场在全社会高效率调节资源分配的功能，而且可以从跟本上决定广大中小企业在快速成长中长期性权益资本短缺的发展瓶颈，有利于财务风险的降低。

其次，要完善市场机制，适度减轻宏观调控的频度与力度进一步完善市场机制，理顺市场机制调整社会经济运行的功能与作用，可以很大程度上减少经济局部问题现象的发生，从而减少政府对宏观经济的干预。这可以减少中小企业因宏观调控而带来的不确定因素，从而降低财务风险。

此外，要增强中小企业管理人员财务风险意识，建立适合于中小企业的财务预警体系增强中小企业管理人员尤其是财务管理人员的财务风险意识、重视与防范财务风险是降低中小企业财务风险的一个重要途径；同时建立一个合适于中小企业的财务预警体系，使中小企业的管理者能够随时了解企业的实时财务风险指标水平，将有助于将财务风险防患于未然

中小企业必须充分认识到：防范和控制企业财务风险不仅仅是财务人员的事，它是一个系统工程。加大企业财务风险、引发财务危机的原因不仅仅在于流动资金管理出了问题，问题可能出现在企业生产经营活动的所有环节上，因而必须从企业生产经营的所有环节入手进行全面系统的分析才能找出企业财务风险产生的根源。企业只有加强供应、生产、销售、人事、财务等各方面的管理工作并促进各方面的协调与配合，全面提高企业素质和竞争力，才能从根本上防范与控制企业的财务风险。

参考文献：

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［2］陈海谊.中小企业财务管理问题与对策.经济与管理研究，2004， （5）.

［3］朱颐和.浅议我国中小企业财务风险的防范.经济师，2003 ，（10）.

［4］陆正飞.企业发展的财务战略.东北财经大学学报，2001，（11）.

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关键词:中小企业;财务风险;控制

中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)17-0091-02

经济危机席卷全球背景下,尽管我国企业在国内庞大消费力的支撑下幸免于难,但对于那些对外导向的中小企业却是一个致命的打击。在这种新形势下,中小企业财务风险控制不严的问题凸显出来,“长三角”和“珠三角”地带的中小企业纷纷倒闭便是例证。因此,在当前形势下,如何加强中小企业财务风险的控制管理至关重要。

一、财务风险的概念及其特征

所谓财务风险,是指企业在生产经营过程中,由于各种风险要素的存在,使得企业的资金及其运动呈现出不确定性,最终可能导致企业未来的财务收益与人们预期收益产生重大差异的一种财务活动。财务活动是企业生产经营活动的前提条件,是企业筹资、投资、销经营环节上的资金使用与收回以及财务成果的实现与分配等一系列活动的有机统一,在这一系列活动中都可能存在风险。所以,对财务风险的研究必须从财务活动的全过程、从资金循环周转运动的全过程和财务的总体观念出发,最终联系到财务损益上来。

财务风险作为企业客观存在的一种经济现象,表现出以下特征:(1)综合性。企业财务是一个综合性很强的概念,财务风险亦是如此,它涉及到企业资金运动的各个阶段和经营管理的各个部门,是企业生产经营过程中各种矛盾的集中反映,是企业一切风险的综合表现。(2)模糊性。财务风险形成的原因是模糊的,形成企业财务风险的因素是复杂多变的,企业对这些复杂多变的因素难以完全认识和把握,财务风险的未来结果也是模糊的,对企业来说,在最终财务损益未实现之前,都存在着两种大的可能,即收益或损失。(3)巨大损益性。一般说来,企业的财务活动的结果与人们的计划目标总是会出现差异的,当这种差异很小时,企业视为是正常的损益,但财务风险的损益是相对企业的承受能力而言,则是巨大的。有时,甚至是企业无法接受的。(4)补偿性。财务风险的巨大损益性,要求我们合理的分配风险收益和分摊风险成本,并及时补偿风险损失,以保持企业财务活动的连续性和稳定性,达到降低风险成本,扩大风险收益,提高经济效益的目标。

二、中小企业财务风险控制存在的问题

目前,中小企业对我国国民经济的发展起着举足轻重的作用,然而,我国一些中小企业一方面忽视了财务管理的核心位置,使企业的经营管理受到了很大的局限,企业管理的作用没有得到充分的发挥;另一方面,由于受到宏观经济环境和体制变化的影响,中小企业在加强财务管理方面受到了阻碍,主要存在以下几个方面的问题:

(一)融资方面

中小企业受自身条件以及现行体制、政策影响,融资环境较差。首先,在发行股票和企业债券的筹资方式中,一是当前中小企业很难争取到发行股票上市的机会,二是按规定非公司制企业不能发行企业债券,即使公司制企业可以发行债券,也往往因发行额度小而难以获准。其次,在间接融资上,由于中小企业本身素质差、经营风险高、信用等级低等原因,往往难以满足银行等金融机构的贷款条件。再加上银行贷款政策倾斜,手续繁杂,收费高,而财产拍卖、信用融资担保、资产评估、信用评估等机制建设的滞后,更使中小企业实际上很难得到银行的贷款。有的中小企业在进行固定资产投资时,因内部积累的有限性和外部筹资的困难性造成财力不足,就大量挪用生产经营活动所不可少的流动资金,导致资金结构失衡,流动资金不足,正常生产经营活动无法进行。因此,资金不足成为困扰中小企业发展的主要问题。

(二)投资方面

不少中小企业看到自己的产品滞销,技术落后,设备老化,越来越深切地认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的重要环节,开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度,上了许多投资项目。但其中一些企业由于决策失误等原因导致了巨额投资的报酬率很低,并没有达到预期效益。此外,中小企业投资行为盲目,投资效率不高。具体表现在企业盲目追求多元化经营。中小企业在盲目追求多元化发展的过程中,只看到多元化经营所带来的分散风险的能力和将企业规模做大的虚荣的成就感,忽略了企业的扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面存在的矛盾,同时也没有看到多元化经营也可能导致财力的分散,即多项目、多风险。中小企业投资效率不高,正因为受其自身信息、资源、资金、技术等方面因素的制约,中小企业投资项目普遍存在技术含量低、产品档次低、经济效益不高、低水平重复建设等问题。

(三)管理模式僵化,管理观念陈旧

一方面,中小企业相当一部分属于私营企业,管理者就是经营者,这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。另一方面,管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。导致财务管理薄弱,资产管理不严。具体表现为现金管理不严,造成资金闲置或不足;应收账款周转缓慢,造成资金回收困难;存货控制薄弱,造成资金呆滞,重钱不重物。此外,中小企业内部控制制度缺失,导致其财务风险监控不力,严重影响管理水平的提高。

三、加强中小企业财务风险控制的对策

新形势下,控制、防范和化解财务风险是确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的前提条件。针对前面所述及的中小企业财务风险控制过程中的问题,笔者认为,应该从以下几个方面予以完善和加强中小企业财务风险控制。

(一)构建科学的投资决策体制

投资决策是中小企业面临的一个重大课题。中小企业需在科学合理的投资模式下,加强项目投资的可行性研究和论证,不断优化投资方案,同时,加强项目投资的评价和总结工作,搞好项目监理,加强项目投资实施过程中的控制和管理,总结项目投资的成功经验,通过多种方案的不断优化来进行新一轮的投资。具体而言,中小企业必须建立一个由专家、技术人员、管理者和职工代表参加的投资决策领导机构,这是企业进行正确投资决策的关键,必须有一支作风好、技术硬、懂管理、会经营、有创新能力的决策者队伍。中小企业内部存在着多个决策主体,不同的决策主体具有不同的决策权限,必须合理界定这些主体之间的决策权限范围,避免决策过程中产生“自作主张”的现象。

(二)加强中小企业资金运作风险的控制

为了提高资金周转速度和资金的使用效益,节约资金成本,中小企业要搞好资金管理,企业的管理层和财务管理人员,甚至全体员工都要努力提高自己的素质技能,特别是财务管理人员的素质技能,努力提高管理水平,每个人都要从劳动者整体利益出发,尽职尽责,企业的管理层要遵守财务管理制度,科学决策。

首先,企业应核定资金的合理需要量。企业应以需要与节约兼顾为基本原则,采用先进合理的计算方法,确定资金的合理需要量。资金合理需要量,可以通过现金预算的编制来实现。现金预算的内容,包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。其次,确定科学、合理的筹资方案。资金需要量确定后,就要确定如何来筹集所需资金,确定筹资方案。中小企业大多是非国营经济,企业自主经营、自负盈亏,难免出现资金困难,资金不足的现象,可通过下列途径解决:一方面从企业内部看,企业销售时尽量采用现金销售或采用订单先收款后发货方式,需要赊账的尽量缩短账期,及时催收账款;减少库存,尽快处理积压物资,及时处理闲置、过时、未使用的固定资产;另一方面,拓宽融资渠道,以较低的资金成本从企业外部筹集资金。最后,加强现金管理。严格控制现金流入和流出,保证支付能力和偿债能力,树立“钱到哪里,管理就紧跟哪里”的观念,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金的出入关口,对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。

(三)完善以预算控制为核心的财务控制体系

预算控制是一种系统的控制方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。通过层层编制财务预算,然后严格按照财务部门审核下达的预算执行,从而实现财务控制目标。预算控制是实现激励机制和风险控制机制的基础,它使企业具备风险自动预警功能,对企业的财务状况进行监测,以及时对可能发生或已经发生的与预期不符的变化进行反映,研究出相应的对策和控制手段。

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关键词：中小企业；财务风险；控制；防范

中小企业是相对于大型国有企业而言规模偏小的，资本方式是非公有制或者是以私营经济为主的企业组织形式，它规模小，相对灵活，对于中小企业的界定，目前世界各国所设定的参照系各不相同。有的国家以法律形式规定中小企业确认标准，也有的国家没有统一的确认标准，只是在制定相关政策时加以规定。中小企业是我国国民经济中不可或缺的组成部分，其生存与发展对推动我国经济发展方面起到了重要的作用。但随着我国市场经济的发展，中小企业面临着无时无刻、无处不在的风险，加强财务风险控制对企业经营的成败起着决定性的作用。因此，对财务风险控制进行分析研究，有助于促进企业对财务风险的控制和防范，对提高企业经营管理水平，加速资金周转，降低企业损失，为企业创造最大的收益具有重要意义。

1财务风险的相关理论

1.1风险的含义

风险对于我们来说是随处可见的，在现实生活中，我们会遇到各式各样的风险，对于企业来说风险也是无处不在。中小企业在经营中都会存在财务风险，利益与风险是共同存在的。在社会主义市场经济条件下，没有风险就没有回报。所以说风险是企业的特殊资源，它是伴随着企业的有形的、确定的资源而存在。风险的定义就是指人们对未来行为预期的不确定性的损失。参考国际现有标准进行划分，中小企业的风险可以划分为四类，如企业财务风险、企业战略风险、企业经营风险以及迫害性风险。企业掌握好这些风险，就能对企业未来可能发生的风险进行预测，以预防这些风险给企业带来的损失，从而实现企业的目标。

1.2中小企业的财务风险以及风险管理

一般中小企业财务风险的特点比较显著。第一，融资方面，中小企业外源融资存在较大的风险，在选择融资途径是会更倾向于内源融资。中小企业获得外部融资，主要依赖于银行贷款和其他金融中介机构，从而大大增加外部融资的风险。由于各种原因选择融资，中小企业比大企业更加依赖内部融资。第二，投资方面，中小企业经营盈余后为了充分发挥资金价值，中小企业会选择不同的方式进行投资。第三，企业运营方面，中小企业以家族式居多，经营管理上存在很大漏洞，缺乏现实有效的经营管理制度，缺乏对风险的抵抗能力。多数中小企业在管理上比较随意，领导权集中于一人身上，在处理日常经营活动中往往暴露出诸多弱点，例如，中小企业对外诚信度偏低，资产负债率过高，资金使用混乱，对外提供虚假财务信息等。在企业经营发展中，作为权利集中的领导者难免会有管理违规行为，自身意识不到企业的资金结构，对企业开辟发展新市场缺乏有效的科学理论。第四，风险的复杂性，我国中小企业数不胜数，错综复杂，企业与企业之间常常相互连通，其中的财务风险也会随之增加，造成风险的原因也更是各种各样，潜伏着未知的破坏力。中小企业财务风险的原因是复杂的。但由于很大一部分的损失在于中小企业企业财务管理本身，所以，金融风险不能完全被识别和控制。各种各样的因素导致更多的中小企业容易形成金融风险，产生更大的杀伤力，从而转化成一场金融危机。

2中小企业财务风险通常的表现及问题

2.1会计风险理论研究滞后

在会计行业中会计风险具有客观性，在预防管理会计风险时，应对者需要充分利用理论与实践的相结合，二者相辅相成。但在当前对会计理论研究当中，关于会计风险的专业论文与专题课题较少，现今社会关注和研究财务风险课题的专家学者较多，却对会计风险课题研究较少。从从属方面来看，财务风险是隶属于会计风险的，解决了财务风险只是解决了会计风险的一部分。相对于财务风险而言，会计风险范围更广，破坏力更强，因此更需要加强对会计风险的理论研究。

2.2缺乏完善的应收账款管理制度

大多中小企业没有明确的应收账款管理制度，缺乏日常核算、管理工作不规范，具体表现在以下几个方面：销售部门和财务核算部门不连接，是因为销售部门和财务部门没有立即审核，出现很多问题没有解决；没有完善客户档案，未做客户调查；没有专业人员对应收账款进行独立管理；聘用人员素质低，没有明确的工作标准。中小企业对应收账款管理突显出很多不规范行为。为了企业能够持续生存，部分中小企业往往会选择忽视对客户的赊销授信制度以及销供业务的激励，即使存在上述制度，后续考核机制无法保证。而只是将销售人员的激励工资与销售量相挂钩，而没有将应收账款的回收速度和回收率纳入考核目标当中。企业财务部门仅仅只是将客户的明细账进行简单的记录，没有从根本上解决坏账问题。

2.3内部控制制度不健全

企业严格根据管理制度的规定，内部控制能够提供综合效益，风险的防范。以控制信用企业的发生，及时核算，清理，收集，协调内部控制的要求，对待已被确定收不回的应收账款。在中小企业中，内部控制制度不健全，一些上市公司决策层缺乏内部控制意识，或是有意识但不知道怎么加强内部控制，没有具体的内部控制建设的方法。高层意识和相关知识的缺失，导致很多公司在建立内部控制系统不具备科学合理性，造成内部控制系统形同虚设，即使有成型的系统也不能达到预期的管理效果。

2.4会计准则不完善

会计准则合理规范了财务会计的确认、计量、报告，会计准则是会计人员从事会计工作的必须遵循的行为规则和工作指南。在满足现有会计体制内规定的交易事项的情况下才可以输进会计核算系统。假如该项交易事项不符合会计体制，就需要以附注形式在财务报表之外加以反映。以“互联网+”为时代背景，金融业在网络中迅猛发展，企业开辟新的市场，如衍生金融产品等，却由于不符合会计标准使传统的会计业务无法对其进行有效核算。

3对中小企业财务风险防范与控制的建议

3.1销售环节的财务风险防范

中小企业在商品销售环节的风险主要来自于客户信用状况的不确定性、应收账款的管理问题，因此，中小企业可以全程控制销售活动从而降低其发生财务风险的可能性。我们可以通过建立客户的信用管理档案，确定客户采取何种的信用政策，进而对应收账款进行管理与监控。建立客户的信用档案。主要是指对客户的信用状况和支付能力进行全面的考察，而不能为了追求业绩而与一些信用状况不佳的客户签订单合同，造成坏账损失。要对客户群体进行一个筛选，利用社会渠道收集客户的财务状况信息，排除财务风险过大的客户。对于一些财务风险较小，现金流大的企业建立一个信息数据库。对客户信用政策的选择。指的是要对客户的资信状况进行评价，要对不同的级别采取不同的信用政策，风险较小的企业，采取宽松型信用政策，风险较高的，可以采取严格的信用政策。要对应收账款进行管理。首先，企业要严格控制应收账款的规模，它的规模大小对企业营运资金是否充足有着很大的影响。我们要判断企业是否需要较大的流动资金，如果流动资金不足就会影响企业的正常运营。其次，控制应收账款的时间，在影响企业正常运营的情况下，企业要缩短应收账款的时间。最后，加强应收账款的催收，如果应收账款的期限已经结束，而客户不能偿还账款，我们就要采取措施予以催收。

3.2采购环节的财务风险防范

商品采购环节的风险主要来自于对市场的需求判断的错误。由于采购计划的不准确性和采购价格估计的不合理性，存货的积压，使企业存在潜在的财务风险。因此在采购前，我们应结合企业过去采购的一个计划数量与现在形成对比，不至于偏差太大，减小财务风险的可能性。对于采购价格的不合理情况，我们在采购前，应对市场的价格进行一个全面的分析，得出一个最合适的价格，而不要盲目地批量采购。对于采购计划的不准确性，企业在编制采购计划时，应分析原材料的库存状况和企业的最优库存量。避免采购过多，造成存货积压，从而增加商品的成本，引起财务风险。

3.3分析企业外部环境

由于中小企业的脆弱性和外部环境的不确定性，对周围环境估计错误，将使中小企业面临财务风险。所以，在中小企业进行投资前，要对外部环境进行系统的分析。分析社会政治是否稳定，只有有了一个稳定的环境，才能使经济平稳发展，接着要关注政府的经济政策，要针对政府采取的经济政策，做出正确的投资决策。还要对自然环境进行估计，当自然环境不稳定时，企业将要有一部分资金流出，可能会出现现金流暂时的短缺，这就无法进行投资。有了内部控制环境还要做好外部环境分析，首先是要建立健全风险评估体系。所有的上市公司都应该建立健全的风险分析、评估、规避系统，可以精准确定高风险区域，防范经营风险。其次是要加强风险管理。加强风险管理需要内部控制人员的责任心，内部控制员工是内部控制系统的重要节点，员工的风险意识决定了内部控制执行的力度。最后是要优化内部控制评价体系。内部控制评价的主题是内部审计，优化内部控制评价体系就是要强化内部审计。内部审计主要的作用是检查和控制内部控制的责任和工作效率，可以改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。应对上市公司内部控制的自我控制进行加强，并设置内审管理机构及委员会。

3.4加强投资项目效益的审计

加强投资项目效益的审计，是减少盲目投资，考察投资效果的有效方法，是保证企业的投资能够稳定回收的关键。所以，我们要在事前做好充分的准备，对投资的项目进行可行性的分析，审计投资项目的效益成果。对于投资的项目，我们要进行实地考察以及项目实施的整个过程都要加以控制，严格执行决策程序，保证决策的正确性。一方面，我们要确定投资的方向，对投资的行业收集相关信息，选择壁垒较低，没有垄断，发展前景较好的行业进行投资。另一方面，我们要结合现金流分析投资项目是否能带来满意的投资收益，不是表面上的，而是要体现在现金流入上的。

参考文献

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[关键词]中小企业；财务风险；风险识别；风险控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.24.014

[中图分类号]F276.3；F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）24-00-03

根据相关材料，目前我国中小企业数量约4 500万户，约占全国企业总数的99.7%。其中在工商部门注册的中小企业约有4 400万户，个体经营户约为3 900万户。这些中小企业的生产总值约占国内生产总值的59.5%，约占全国商品销售额的60.5%，约占上缴国家税收的52%，并提供了大约7.5%的城乡就业机会。这些数据表明中小企业在我国的经济发展中所占的比例越来越大，在国民经济发展中有着举足轻重的地位。

与国内的大型企业相比，中小企业在资金筹集、技术研发、市场开拓与企业管理等方面的能力较弱，使很多中小企业面临严峻的考验。因此，建立适合中小企业自身的财务风险识别与控制的机制是非常重要的，同时也是必要的。

1 我国中小企业的概念和基本特征

1.1 中小企业的概念

目前，世界各国对中小企业的界定尚无完全统一的标准。直到九十年代后期才由相关权威部门提出中小企业这一概念，其应以雇员人数、资产额及营业额三方面为标准进行分类。如表1所示。

1.2 中小企业的基本特征

（1）中小企业最基本的特征就是企业规模小、经营方式灵活、经营决策权高度集中。实行所有权与经营权相结合，既可以节约中小企业所有者的监督成本，又有利于中小企业的所有者能快速做出决策，提高效率。

（2）中小企业规模小，人、财、物等资源相对有限。中小企业往往专注于某一细小产品的生产经营，更贴近市场、靠近顾客所需的小批量、多样化产品，以求得在市场竞争中站稳脚跟。

（3）中小企业管理模式相对落后。大多数都是以亲属或关系相对紧密的人为纽带联结起来的家庭或近似于家庭的组织所创办的中小企业，有明显的家庭化管理痕迹。这种家族式企业在初创期间，由于其清晰的产权、高度的凝聚力和执行力能够取得了较快的发展速度。但随着企业规模的逐渐扩大，这种家族式的经营管理方式渐渐出现弊端，阻碍了中小企业的进一步发展。

（4）中小企业规模小，其资产额和经营额较小，对外依赖性强。其对外界环境变化导致的风险的抵抗能力较弱，在市场竞争中处于弱势地位。

（5）中小企业经营者素质不高，企业内部管理人员职责模糊。

2 中小型企业财务风险的含义、类型与特征

2.1 财务风险的含义

传统意义上来说，财务风险分为狭义财务风险和广义财务风险两种。狭义财务风险是由企业的负债所引起的，具体来讲是指企业因借入资金而使偿债能力减弱或企业利润减少，所以通常也称为筹资风险。按照这个理论，财务风险只与企业的负债筹资有关，如果一个企业没有负债的话，理论上来说就没有财务风险。而广义的财务风险是指未来收益的不确定性引起的偿债能力丧失的可能性。企业所有的财务活动的最终目的就是为了收益，财务活动中的任何不确定性最终都会导致收益的不确定。

2.2 财务风险的类型

按照引起风险的原因可以把财务风险分成筹资风险、投资风险、资金回收风险、分配风险及其他风险，他们都可能直接或间接的影响企业的经营状况和经营成果。

2.3 财务风险的特征

财务风险是客观存在的，不以人的意志为转移的。因此财务风险具有客观性和普遍性、可识别性和可控性、财务风险与期望收益的关联性等特征，且中小企业财务风险具有特殊性。

3 中小企业财务风险的表现

（1）中小企业由于规模相对较小，资金也相对匮乏，企业经营所需资金往往借助于外部筹资，众多中小企业处于负债过度的境地。另外，中小企业的融资能力较差，信用等级较低，一旦某一环节上出现问题，就会影响到期债务偿付本息比率，甚至发生财务危机。

（2）管理层素质不高，投资决策盲目性大。盲目追求迎合市场的产品，未经深入的市场调查研究就进行投资，可能产生财务危机。

（3）中小企业由于规模较小，组织结构简单，经营目标主要是盈利。其为了大幅度增加销量，迅速占领市场，采取赊销的方式推销产品，导致应收款项大幅度增加。收回应收款项的不确定性使中小企业的资金紧张，甚至对中小企业财务的安全性产生了严重影响。

（4）我国中小企业成长能力弱，中小企业难以进一步发展。中小企业在收益分配上较少地考虑资本结构的问题，权益资本的比例相对较少，使企业的资本积累率较低。成长能力的不足，短期内并不会造成中小企业的财务危机，但长此以往，企业的经营问题就会显现出来。

（5）在金融风暴的背景下，原材料成本上升、消费需求下降，产品积压，导致中小企业销售利润持续下滑，造成中小企业的流动资金回收不及时，影响企业的再投资需求。只能加大负债才能进行再投资，加大了中小企业的财务风险。

4 中小企业财务风险控制的措施

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摘要：随着我国经济的快速发展，我国中小企业在社会经济发展中具有显著的地位和作用。但中小企业受外部环境和内部经营管理特点的制约，存在资本实力不足、抗风险能力较弱的普遍现象,缺乏现代化财务管理意识和能力，导致了中小企业在资金管理方面面临的巨大风险。本文在对中小企业经营中财务风险分析的基础上, 对中小企业财务风险管理作了一些探讨。

关键词 ：中小企业；财务风险；风险管理

中小企业是我国经济的重要组成部分。中小企业以其独特的经营方式和灵活的生产方式对我国的经济发展和社会稳定起着不可替代的作用。然而，中小企业在我国当前经济的发展趋势中面临日趋激烈的市场竞争。如何规避财务风险促使中小企业持续经营、健康发展，成为摆在管理者面前一个现实而严峻的问题。

一、对中小企业财务风险的认识

企业的发展过程就是一个风险释放的过程。风险会给企业带来损失，这种损失是潜在的，但是在未来的时间内可能变成现实。如果没有对这种风险进行充分的认识，在前期阶段加以防范和阻止，就有可能酿成大祸。企业的风险是有规律的，而这种规律需要我们运用各种方法去学习和认知。目前我国中小企业发展迅速，每年都有数万的新企业诞生，同时也有很多老企业倒下去。为什么企业寿命短，一个根本原因是我们的观念存在问题。决定企业发展命运的就是内部的人、财、物的配置和利用，经济社会是一个市场进行资源优化和资源配置的过程。企业资源在优化配置、自由流动的过程当中往往会有很大的财务风险潜在于企业的周围。财务风险其实质是资金运用的风险,它主要存在于企业经营活动及投资融资活动之中，企业一旦资金运作机制失灵，整个企业管理发展就会混乱。面对风险，中小企业如何防范，进行资源有效配置和管理，仅依赖会计控制已难以应对企业面临的各种风险，需要有一个长远的、总体的目标，向全方位的风险管理发展，这样对提高会计信息质量, 防止、发现、纠正错误与舞弊,帮助企业提高竞争力，抵御和防范风险的能力才有所提高。这也是企业、投资者、社会监管者共同的需求。

二、中小企业财务风险管理的现状及其局限性

在中小企业中，普遍缺乏财务风险管理的意识和能力，生产经营管理者，往往认为只要把产品质量提上去，获得收益，一切问题就都解决了。对潜在于企业周围的财务风险考虑甚少，忽视了风险与企业效率、效益的关系，这是很多中小企业的悲哀。

(一) 中小企业受成本限制, 风险管理决策缺乏定量依据

很多中小企业不愿意考虑或很少考虑企业风险管理问题，特别以数据进行风险管理决策。因为加强风险管理控制体系建设，进行风险管理定量分析研究需要人力、物力、财力的大量投入，而中小企业由于受成本的限制，管理者对企业的整个业务过程又比较熟悉，认为没有必要花这个成本，不需要风险控制。风险控制成本的支出是可以减少更多成本和风险的发生，特别是各类风险数据、损失数据是企业经营管理的重要决策基础，在一定程度上，通过扩充丰富这类资源,可以提高企业的经营水平和经营弹性。实践证明，由于缺乏这类基础数据的支持,使企业的经营决策依据不足,造成企业风险管理的被动状况。例如，在应收账款的问题上企业如果要对客户信用进行科学的调查，采取规范的控制，就需要建立一个完整的信息系统，这些工作需要花费很多的人力物力，因而很多企业衡量这个问题的时候往往考虑成本放弃了对债权人的信用分析调查，缺乏严格的信用政策，信用管理水平低，结果反而给企业带来了巨大的经营风险。所以中小企业能对这类资源进行搜集、挖掘和利用，进行风险管理决策是非常必要的。

（二）中小企业由于人为错误，风险管理混乱

许多中小企业内部风险管理出现问题，不仅制度不完善，有可能隐藏着的人为的犯错，以及可能由此给企业带来负面影响。因为每个人对制度的理解是不一样的，而且制度都是由人制定和执行的，人在制定执行这套制度的时候，会受眼界、水平和能力的限制。例如有些中小企业资产管理混乱，经常出现现金不足或闲置现象，严重扰乱了企业正常的现金管理秩序，影响了企业内部资金的流转速度。又比如应收账款把控不严，导致企业产生较多的财务风险。还有受人为因素影响有时明明是不符合规定的费用支出单据，但领导签字之后财务不敢不报，即使财务部的业务制度非常健全，仍然无法阻止人为的错误给企业带来财务风险。

（三）中小企业资金不足，投资能力差

很多中小企业由于自身规模较小，管理者自身素质的局限，缺乏投资意识，特别是战略性的长期投资。即使有也很难对其进行科学的可行性研究。他们常常追求短期目标，对行业、对经济市场的具体情况和经济的总体走向不了解，盲目投资，导致投资决策失误，以至于陷入破产的边缘。另外中小企业本身所需资金短缺，贷款投资所占的比例往往很大，融资的成本高，融资通道缺乏，所面临的投资风险也更大。

（四）中小企业制度不完善，缺乏有效风险控制

市场经济越是开放发达，其中蕴藏的风险和不确定性就越大。置身于风险之中的很多中小企业内部控制制度的修订不及时，没有跟上环境的变化，做到与时俱进，内部风险管理就很难达到预期的效果。特别对一些不经常性发生的事项疏于风险管理和控制，缺乏做好相应的应急措施，问题一旦发生就带来很大的风险。

三、完善中小企业财务风险管理机制的对策

（一）全方位强化企业财务风险管理观念，构建财务风险管理体系

在市场经济中，市场机制作用的结果是任何一个市场主体的利益都具有不确定性，都存在蒙受一定经济损失的可能性，它们不可避免的要承担一定的风险。而中小企业面临的风险将会更大。因此要树立风险管理观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见的采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。中小企业防范风险应建立一个有效的、能独立开展工作的风险管理机构，这种风险管理机构直接负责企业风险管理，拟定企业全面风险管理的计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业有预见的、系统的辨认可能出现的风险，制定应对风险的措施，减少未来风险的影响；并且统一协调各部门的风险管理工作，使部门在互相协作的基础上进行权职划分，减少内耗，协调发展。因为真正有效的风险管理系统不但能够准确地对风险数值做出计算与预测,还应当能够通过定性与定量风险分析，认清风险特性，实现预防为主并参与风险管理控制，将风险控制责任落到实处。只有这样,才可以保证有关风险信息被有关人员充分掌握,防止因少数人渎职而忽视潜在风险。

（二）加强风险管理人员队伍建设，注重知识和人才的积累

企业风险管理是在新的技术与市场条件下对内部控制的自然扩展，严密的风险管理组织框架首先要重视人的发展和管理。企业的每项活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。所以说，加强中小企业财务风险管理工作建设，企业负责人对企业的风险管理起关键作用。必须纳入到以相互监督和权力制衡为原则的整个风险控制体系中,成为风险控制和约束的重要对象，否则风险管理机制将形同虚设,丧失应有的效用。另一方面，必须从提高企业全员素质开始，增强员工法制观念，制定和实施企业可持续发展的人力资源政策，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，培育积极向上的价值观和强烈的社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新的职业道德和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。只有依靠企业全员的共同努力，才有可能改善企业风险管理状况，提高企业的竞争力。

（三）增强融资能力

中小企业在经营过程中要合理分配资金，可以在国家经济发展形势良好，企业自身运营状况稳定，投资者可以接受的范围内，适度加强资金积累，一方面中小企业一般要求资金的周转速度快，如果企业有充足的备用资金，对于保证企业正常运行并及时应对企业突发事件都有较大的帮助。另一方面，中小企业依靠内部资金的合理周转，可以加大融资力度，改善贷款现状，有利于降低企业的财务风险，为企业营造一个良性发展的经济环境，促进企业稳步发展。

（四）加强内部与外部相结合的监督机制

相比大型企业，我国中小企业在企业内部风险管理体系建设上自身的制度不健全，工作缺少流程化、标准化的规范，因此，仅靠中小企业自身的自觉性来规范风险控制体系的执行是不可能的，需要更多地借助外部监管方式来帮助中小企业实现有效的监督。为了达到这个目的，一是企业需要在企业内外部之间建立畅通、高效的管理信息系统并定期对信息系统本身进行测试、分析和评价，以确定信息渠道是否能够满足对企业风险管理的需要, 可以由有关部门对企业风险管理进行评价，通过评价识别风险，提高工作效率,保护企业财产安全，有效防范风险。二是我国政府有关部门应加强对中小企业的立法和相关政策出台，为保护广大中小企业健康成长发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]叶陈刚.公司治理视角的内部控制机制研究[J].企业经济，2011年03期.

[2]郭扬虎.中小企业财务管理常见风险与规避措施探析[J].行政事业资产与财务，2012年20期.

[3]陈清珠.试论中小企业财务管理的创新[J].广西轻工业，2010(4):8-12.

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周笔勤（1970.07-），女，籍贯：温州，目前学历：本科，毕业学院：杭州商学院，现有职称：经济师，研究方向：企业管理。

摘 要：良好的财务风险预警系统能够帮助企业避免做出错误的财务决策，而陷入财务危机，从而导致破产的危机。中小企业作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，其有着数量较多、企业实力较低的特点。中小企业加强财务经营过程的跟踪和检测，及时识别和应对预警信息，对于公司各利益相关者有着十分重要的现实意义。本文立足中小企业日常经营过程中常见的财务风险特征及成因，针对各种不同的财务风险，应用相关风险预警理论，探讨有效完善中小企业财务风险预警系统的有效措施。

关键词：中小企业；财务风险；预警系统；利益相关者

中小企业是我国市场的重要组成部分，该类型企业与国有企业以及外资企业和中外合资企业相比，有着明显的经营实力差距。中小企业的这种竞争劣势使得其常常要面对各种各样不利的条件，而财务作为企业持续经营的必不可少条件，一旦出现问题，极易导致企业陷入危机，甚至被迫宣告破产。因此，加强财务风险预警研究，不断完善预警系统对于我国中小企业而言十分重要。

一、 中小企业财务风险预警系统的理论意义

大量的企业经营实践说明，财务风险往往是导致企业出现经营危机和破产的重要因素，而对于财务风险的防范而言，一种较为崭新的概念便是风险预警系统的构建。财务风险预警系统是一个财务风险控制的系统，其实现方式主要是通过快速、及时的数据管理，根据企业财务报表、经营计划以及会计信息对企业的资产状况和负债状况作出及时的评价，以便企业及时发现问题，并作出处理。对于中小企业而言，财务风险预警系统就是立足于企业现有的信息化系统资源，通过设置一系列的财务指标，通过指标的变化预测财务风险发生的可能，并针对可能发生的风险及时作出处理的一种预警系统。

二、 中小企业财务风险预警系统的功能

一般来讲，中小企业的财务预警系统主要包括四个方面的功能，这四个方面的功能分别是监测功能、诊断功能、纠正功能以及免疫功能。

（1） 监测功能

监测功能是财务风险预警系统最基本的功能之一。监测就是要对企业的日常经营全过程进行全程的跟踪，将企业经营的实际情况与目标和计划进行对比，并对经营状况作出预测，以便找出偏差及原因。当出现可能危及企业财务状况的偏差出现时，系统便会通过预警系统及时提醒经营者以便做出有效的应对措施。

（2） 诊断功能

诊断功能是预警体系的重要功能之一。运用现代管理技术和诊断技术，参照检测功能的结果，查找造成企业危机的原因，以便为经营者采取正确的决策提供有效的信息支持。

（3） 纠正功能

通过检测和诊断功能，系统为经营者提供了正确的改善方向。纠正功能则是根据上述程序寻找的病因，有针对性的对症下药，及时的更正经营过程中不正确操作，以便使得企业的财务经营及时回到正轨上来。

（4） 免疫功能

免疫功能又被称作为防范功能，是指通过预警分析，系统而详细的总结财务危机发生的原因、有效的处理方法和措施，从而为今后的经营管理提供可靠地参考。

三、 中小企业财务风险预警系统的构建

中小企业财务风险预警系统构建的可行性已经在我国长久的市场经营过程中，被无数中小企业所证明。而对于中小企业来讲，财务风险预警系统的构建重点不在于能不能建，而在于系统是否完善，是否符合企业的现实需求，系统只有构建完成且投入运行之后，能够为企业的财务风险控制和管理带来实效，才是现阶段我国中小企业应当关注的重点内容。

（1） 明确企业财务风险的类型和成因，确定预警的范围

明确企业常见的风险及成因，才能有针对性的构建适合企业自身发展的财务预警系统。一般来讲，中小企业常见的财务分先主要有筹资风险、现金流风险两种最常见的形式，另外投资风险、资本回收风险、担保风险以及价格风险，也经常会出现。明确预警系统防范的风险类型及其成因是财务风险预警系统的首要工作。

（2） 构建财务风险预警指标体系，有效实现筹资风险的预警

筹资是企业财务管理的基本职能，为了有效防范筹资风险，企业应当从实际出发，制定一套涵盖偿债能力、成长能力、盈利能力和资产运营能力的指标体系。具体来讲，偿债能力通常采用速动比率、资本周转率、流动比率等进行衡量。成长能力通常通过销售增长率、平均年利润增长率以及资本累积率等进行衡量。销售利润率、主营业务利润率以及总资产收益率等这是盈利能力衡量的重要依据。至于资产运营能力则需要通过总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等周转率予以衡量。

（3） 重视现金流量的预算编制，加强现金管理

现金流是企业生存与发展的血液，对于企业的正常运转十分重要。企业在构建财务预警系统的过程中，应当重视现金流量预算的编制，重视现金管理的绩效，加强现金风险管理的力度，防范现金风险的出现。具体来讲，企业应当采用动态管理的办法，将现金流量、未来预期收益以及财务状况和投资计划等以量化的形式表示出来，通过构建周期性的滚动式现金预算，作为企业衡量现实现金流量是否存在问题的依据。加强现金流量管理还需要做好实时的跟踪监测工作，以便于及时对比现金流预算与实际之间的差距，及时发现问题，并迅速作出合理的反应。

（4） 结合企业的实际情况设定预警临界值

财务预警系统的临界值是指企业经营过程中财务指标正常运作的上限值，超过临界值则表明企业的财务经营策略存在一定的问题。企业在构建财务风险预警系统的过程中，应当根据企业的实际情况，参照企业的资产状况、负债状况以及经营目标等实际情况，明确不同指标临界值得多少，以便为预警机制确立明确的衡量标准。

（5） 明确预警信号报警和处理机制

企业应当设定明确的预警信号报警和处理机制，对于风险值达到临界指标的行为，有区别的进行报警，并对报警情况的不同，采取不同的处理方法和措施，以便将风险值控制在可控的范围之内。

一般来讲，企业可选的报警方式是多种多样的，例如，可以采用指示灯报警的方式，将巨大的风险设置为红色的警灯，将中等风险设置为黄色的警灯，轻度风险设置为蓝色的警灯，而绿色警灯为无风险。亦可采用声音报警的形式，预设不同的声音来区别不同的风险。为每种风险确立明确的处理程序，根据处理机制，有条不紊的做出应对。（作者单位：浙江工贸职业技术学院）

参考文献：

[1] 周一萍.鄂东中小企业财务风险预警分析系统构建初探[J]. 当代经济. 2009（22）.

[2] 时钰.构建中小企业财务风险防范体系的研究[J]. 财会研究. 2011（11）.

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关键词：财务分析 内部控制 财务风险

财务分析是利用会计报表提供的数据运用定量、定性及预测的方法为管理层提供信息，而管理层综合地利用这些信息对企业进行定期开展运营情况分析，发现各财务活动中不确定因素的影响和存在的问题，及时查明原因并加以改进，从而减小企业实际财务状况与预期财务目标发生的偏离。可见，财务分析与内部控制关系紧密，并且财务分析对企业内部控制中财务风险控制发挥了重要的作用。

一、中小企业和大型企业的内部控制比较

由于缺乏专业管理人才，中小型企业往往重视生产与销售，轻视理财与内部控制。特别是在经济景气时期，中小企业面对大量可选择的市场机会，更容易忽视内部控制。一旦经济不景气，市场竞争激烈，中小企业忽视内部控制所导致的后果就会充分暴露。另外，中小企业缺乏内部控制制度，随意性较大，与大型企业相比，中小型企业管理水平和与此相关的资金周转性较低，并且往往缺乏严密的资金使用计划与库存管理和交易结算等内部控制制度。加之中小型企业由于规模有限，结构单一，不具备大型企业那种内部资金调度的能力，在财务分析方面的不足更为突出。比如会计核算质量不高，信息披露不全面，不及时，不重视财务风险控制等。因此，加强中小企业的内部控制变得越来越重要，我们应该重视财务分析在中小企业的运用，通过财务风险控制完善中小企业内部控制制度，从而提高经济效益，增强中小企业的竞争力。

二、从内部控制的角度看中小企业财务分析存在的问题

（一）财务风险意识差，程序不够完善

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，中小企业面对的经营风险不断提高。但是，从我国企业的现状来看，中小企业的风险意识并没有提高到应有的高度，不能充分地重视并运用财务分析预测财务风险，基本上还停留在计划经济时代，没有形成风险意识，不知道进行财务风险控制。

（二）对财务分析在内部控制中的作用认识不足

目前，绝大多数中小型企业还未意识到财务分析在企业内部控制方面的重要性。认为财务分析只是对企业经营活动中会计信息的事后反映，没有充分利用财务分析中的预测功能，通过对会计数据的归纳分析预测未来经营风险从而对财务风险进行控制，减少企业损失，增加收益。不仅在风险控制方面未能充分认识到财务分析的重要性，还在岗位设置上忽视财务分析重要性。大部分中小企业只是设置会计岗位并没有设有专门人员组成的专门财务分析部门。即使设置有如此部门也形同虚设，根本不做专业的财务分析。

（三）财务分析方法、技术手段比较落后

中小企业受其规模的限制，会计机构设置不规范，会计人员专业化程度较低，未能充分利用网络和计算机技术开展财务分析工作。大部分仍采用手工做帐层面。这必定会降低工作效率，并且还会因数据量庞大而影响结果的准确性，不利于信息使用者进行风险控制。

三、基于风险控制的财务分析的有效运用

（一）通过财务分析建立健全企业财务风险识别与预警系统

随着中小企业环境的不确定因素增加，客观上要求企业具备较强的识别预知和处理风险的能力。因此，通过财务分析及时的揭示企业经营管理中的风险事项，提出内控建议变成了财务分析的重要内容。没有风险意识的传统财务分析只会使企业陷入复杂的风险境地。在这种情形下，财务风险识别和预警显得尤为重要。对中小企业而言，建立长期财务风险识别和预警系统，其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等指标最有代表性。

（二）通过财务分析建立健全有效的财务风险控制机制

我们中小企业数量众多，规模大小不一，业务性特点各自不同。企业应根据实际情况选择合理的财务分析模式。中小企业的组织结构多采用直线制或直线职能制，对各职能部门应明确其经济责任，通过财务分析实行预算控制。预算必须体现其经营管理目标，在执行中允许经过授权批准对预算进行调整，在整个过程中应充分重视财务分析的重要性，以财务报表分析为基础，重视非财务信息的影响。以使预算更加切合实际，使企业有限的资源得到充分利用，提高企业的经济效益，这是防范与化解财务风险的重要措施。

（三）建立健全财务分析的监督反馈机制，实现与内部控制的互动

中小企业可以安排专门的部门和人员来实施监督和反馈。推进财务分析信息化建设，实现分析数据与内部改制的实时共享。即在会计部门进行财务分析的基础上，设立一个具有相应专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任，并纳入规范化管理。此在职人员应定期对会计部门的财务分析内容进行监督、检查。并将结果反馈给财务部门的负责人，财务部门负责人确认此信息后在提供给管理人员为决策提供依据。

四、结束语

总之，财务分析在中小企业内部控制中具有十分重要的地位和作用。我们要根据中小企业自身的具体情况，充分发挥财务分析的控制职能，尤其是财务风险控制方面，真正实现财务分系的价值，使得中小企业得以健康快速的发展。

参考文献：

[1]周琳.基于战略导向的企业内部控制分析[J].会计之友，2012（3）